Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4014.179.2025.4.MD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-04-28
Teza: Zakup nieruchomości od męża podlega opodatkowaniu
podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Słowa kluczowe: budynek-sprzedaż budynków
grunty-sprzedaż gruntów
nieruchomości-sprzedaż nieruchomości
sprzedaż
sprzedaż-sprzedaż budynków
umowa-umowa sprzedaży
Zagadnienia: Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania -Czynności
podlegające opodatkowaniu-Czynności cywilnoprawne-
Umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych
Przepisy: [PCC] Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych-
Rozdział 1-art. 1-ust. 1-pkt 1-lit. a

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.
    in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zakupu
    nieruchomości od męża. Uzupełniła go Pani samoistnie 11 marca 2025 r. oraz – w
    odpowiedzi na wezwanie – w piśmie z 24 kwietnia 2025 r. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W (...) r. otrzymała Pani w darowiźnie działkę od Pani mamy. Obecnie rozważa Pani jej
    podział i sprzedaż przed upływem 5 lat od nabycia. Pani mąż w (...) r., jeszcze przed
    Państwa małżeństwem, otrzymał w darowiźnie dom, który stanowi jego majątek osobisty.
    Planuje Pani przeznaczyć środki uzyskane ze sprzedaży działki na własne cele
    mieszkaniowe, w szczególności na zakup domu od Pani męża.
    Obecnie mieszka Pani wraz z mężem w domu rodzinnym Pani rodziców, w którym jest
    Pani zameldowana od urodzenia. Nie posiada Pani żadnego innego domu ani mieszkania
    na własność, a jedyną nieruchomością, jaką Pani dysponuje, jest działka otrzymana w
    darowiźnie, którą planuje Pani sprzedać przed upływem 5 lat od jej nabycia.
    Pani mąż jest natomiast zameldowany w innym budynku niż ten, który zamierza Pani od
    niego nabyć, co potwierdza, że nie jest to Państwa dotychczasowe wspólne miejsce
    zamieszkania.
    Całość środków uzyskanych ze sprzedaży działki zostanie przeznaczona na zakup domu
    od męża, który stanie się Pani miejscem zamieszkania.
    Treść uzupełnienia wniosku, jako że dotyczy tylko kwestii istotnych dla opodatkowania
    podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nie została przywołana w tej interpretacji.
    Pytanie w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych
    Czy zakup nieruchomości od męża będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od
    czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od
    czynności cywilnoprawnych? (pytanie oznaczone we wniosku nr 3)
    Pani stanowisko w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych (sformułowane w
    uzupełnieniu wniosku)
    W Pani ocenie, planowany zakup nieruchomości od męża, mimo że formalnie stanowi
    umowę sprzedaży, nie powinien być utożsamiany z typową rynkową transakcją
    cywilnoprawną, jaką obejmuje art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności
    cywilnoprawnych.
    Transakcja ta ma charakter szczególny – zawierana jest pomiędzy małżonkami, którzy
    prowadzą wspólne gospodarstwo domowe, a środki przeznaczone na zakup pochodzą z
    majątku osobistego żony, nabytego w drodze darowizny od jej matki. Ponadto zakup
    nieruchomości następuje nie dla celów inwestycyjnych, lecz wyłącznie w celu zaspokojenia
    potrzeb mieszkaniowych rodziny. W tym kontekście, w Pani ocenie, brak jest istoty
    klasycznej sprzedaży sensu stricto, która generowałaby obowiązek podatkowy na gruncie
    podatku od czynności cywilnoprawnych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności
    cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 295):
      Podatkowi temu podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw
      majątkowych.
    Stosownie do treści art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
      Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje z chwilą dokonania
      czynności cywilnoprawnej.
    W myśl art. 4 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:
      Obowiązek podatkowy – przy umowie sprzedaży – ciąży na kupującym.
    Art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy stanowi, że:
      Przy umowie sprzedaży – podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa rzeczy
      lub prawa majątkowego.
    Zgodnie natomiast z art. 6 ust. 2 ww. ustawy:
      Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie
      przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z
      uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie
      prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez
      odliczania długów i ciężarów.
    Jak wynika z art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych:
      Stawki podatku – przy umowie sprzedaży – wynoszą:
      a) nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego,
        własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego
        prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa
        spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym
        domu mieszkalnym – 2%,
      b) innych praw majątkowych – 1%.
    Jak wynika z opisu zdarzenia, planuje Pani kupić nieruchomość zabudowaną. Stroną
    sprzedającą będzie Pani mąż.
    Katalog czynności cywilnoprawnych podlegających opodatkowaniu tym podatkiem
    obejmuje swoim zakresem czynności enumeratywnie wskazane w art. 1 ust. 1 ustawy o
    podatku od czynności cywilnoprawnych. Ustawa nie przewiduje rozróżnienia z uwagi na
    więzi łączące strony umowy sprzedaży. Dla opodatkowania podatkiem od czynności
    cywilnoprawnych ma zatem znaczenie jedynie to, czy umowa, którą Pani zawrze,
    odpowiada czynności wymienionej w ww. art. 1 ust. 1 ustawy; nie ma zaś znaczenia to, z
    kim będzie owa umowa zawarta.
    Wskazała Pani, że planuje zawrzeć z mężem umowę sprzedaży, na mocy której kupi Pani
    od niego nieruchomość. Skoro więc dojdzie do zawarcia umowy sprzedaży, która jest
    czynnością opodatkowaną podatkiem od czynności cywilnoprawnych, to taka czynność
    podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Ty samym, co do
    zasady, jako strona kupująca, będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku od czynności
    cywilnoprawnych na zasadach przewidzianych powyższymi przepisami.
    Jednakże, zgodnie z art. 9 pkt 17 ww. ustawy:
      Zwalnia się od podatku sprzedaż, której przedmiotem jest prawo własności lokalu
      mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, prawo własności budynku
      mieszkalnego jednorodzinnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu
      dotyczące lokalu mieszkalnego albo domu jednorodzinnego, jeżeli kupującym jest

      osoba fizyczna lub osoby fizyczne, którym w dniu sprzedaży i przed tym dniem nie
      przysługiwało żadne z tych praw ani udział w tych prawach, chyba że udział ten nie
      przekracza lub nie przekraczał 50% i został nabyty w drodze dziedziczenia.
    Jeżeli spełni Pani wymogi przewidziane powyższym przepisem, będzie Pani uprawniona do
    skorzystania z ww. zwolnienia.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.