Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP1-2.4012.361.2025.1.GK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-01
Teza: Uznanie opisanego zdarzenia gospodarczego za czynność
niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług
w Polsce i nie wykazywania w JPK_V7M.
Słowa kluczowe: dostawa-dostawa towarów
eksport-eksport towarów
faktura
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Dostawa towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Nieodpłatna dostawa towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku
naliczonego-Odliczenie podatku naliczonego z tytułu
importu towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku
naliczonego-Odliczenie podatku naliczonego z tytułu
nabycia towarów i usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V. Miejsce
świadczenia -Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy
dostawie towarów-Miejsce dostawy towarów-Miejsce
dostawy towarów niewysyłanych ani
nietransportowanych
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V. Miejsce
świadczenia -Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy
dostawie towarów-Miejsce dostawy towarów-Miejsce
dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 8
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 2-pkt 4-lit. b
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 1-art. 22-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 1-art. 22-ust. 1-pkt 3
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I. Przepisy
ogólne-Definicje
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 1. Przepisy ogólne -Czynności
podlegające opodatkowaniu
1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 czerwca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie uznania opisanego zdarzenia
    gospodarczego za czynność niepodlagającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług w Polsce i nie wykazywania w JPK_V7M.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    A. S.A. (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) jest polską spółką kapitałową, podatnikiem
    podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatnikiem VAT czynnym a także

    podatnikiem podatku VAT-UE. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka
    prowadzi (...), produkcję wyrobów, przetwórstwo oraz sprzedaż (...). Dodatkowo Spółka
    prowadzi działalność w zakresie produkcji (...), wytwarzania gotowych posiłków i dań, (...).
    Spółka A. S.A. jest jednym z największych producentów (...) w Europie i jednym z liderów
    branży (...) w Polsce. Grupa (...) zatrudnia ponad (...) osób. Główna siedziba Spółki mieści
    się w (...). Spółka funkcjonuje jako przedsiębiorstwo wielooddziałowe. W skład grupy
    wchodzi (...) nowoczesnych zakładów produkcyjnych zlokalizowanych w: (...) oraz (...)
    posiadających w swojej strukturze szereg komórek organizacyjnych odpowiedzialnych za
    procesy produkcji, magazynowania, sprzedaży i zakupu.
    W zakresie swojej działalności Spółka między innymi dokonuje dostaw towarów, które są
    transportowane z Polski na terytorium państwa trzeciego (terytorium państwa
    niewchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej).
    Działając w zgodzie art. 7 ust. 1 oraz art. 41 ust. 6a Ustawy o VAT Wnioskodawca gromadzi
    wymaganą dokumentację, spełniając przesłanki umożliwiające rozpoznanie transakcji jako
    eksport towarów, a co za tym idzie stosuje stawkę podatku od towarów i usług w
    wysokości 0%.
    W stanie faktycznym będącym przedmiotem wniosku (...) w Stanach Zjednoczonych
    zwróciła się z prośbą do Wnioskodawcy o dostarczenie do (...) produktów na obchody
    Święta (...) w (...). W wyżej wymienionym wydarzeniu uczestniczyło ponad (...) gości. Wśród
    nich znaleźli się przedsiębiorcy, politycy, członkowie Kongresu, dziennikarze. Dzięki takim
    wydarzeniom Spółka promuje swoje produkty na arenie międzynarodowej, co wpływa na
    zwiększenie rozpoznawalności marki (...) oraz przyciągnięciu nowych klientów. Dzięki
    aktywnemu uczestnictwu w wydarzeniach takich jak obchody Święta (...) w (...), Spółka nie
    tylko zwiększa rozpoznawalność swoich produktów, ale także wzmacnia więzi z polską
    społecznością za oceanem. Polacy w USA, widząc obecność polskich marek na takich
    prestiżowych wydarzeniach, czują się bardziej związani z ojczyzną i chętniej sięgają po
    produkty z Polski. To z kolei przyczynia się do wzrostu zainteresowania polską kulturą i
    tradycjami, a także wspiera lokalne polonijne inicjatywy.
    Spółka nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w USA i nie
    prowadzi tam działalności poprzez położony tam zakład.
    Niestety ze względu na zbyt późno otrzymaną prośbę od (...) odnośnie przekazania
    produktów, Wnioskodawca nie był w stanie dostarczyć zamawianych wyrobów marki (...)
    ze względu na brak planowanego transportu do USA we wskazanym terminie. W związku z
    powyższym poprosił swojego wieloletniego Klienta, który posiada siedzibę w Stanach
    Zjednoczonych, aby w imieniu Spółki przekazał wybrane produkty na obchody Święta (...).
    Spółka dostarcza regularnie produkty do Klienta w USA, która posiada sklepy z polskimi
    produktami.
    W efekcie dane zdarzenie gospodarcze należy podzielić na 2 oddzielne zdarzenia. W
    pierwszej kolejności odbył się zaplanowany transport produktów do Klienta w USA –
    zgodnie z art. 2 pkt 8 ustawy o VAT i zastosowaną stawką podatku od towarów i usług w
    wysokości 0%. Spółka otrzymała zapłatę za dostarczony towar. W ten sposób Spółka
    przekazała prawo do rozporządzania towarami jako właściciel. Następnie zdarzenie
    zostało zainicjonowane na prośbę Wnioskodawcy w celu realizacji złożonego zamówienia
    przez (...). Spółka zgłosiła prośbę do Klienta, któremu wcześniej sprzedała wyroby własne,
    aby przekazał zakupione od Spółki produkty do (...). Z informacji uzyskanych od klienta
    wynika, że (...) sama zorganizowała transport z magazynów Klienta do (...). Wnioskodawca
    nie uczestniczył w bezpośrednim przekazaniu produktów na rzecz (...), ale posiada
    korespondencję w której są zawarte szczegóły oraz prośbę (...) odnośnie przekazania
    produktów na Obchody Święta (...). Wnioskodawca nie posiada wiedzy w jaki sposób i czy
    Klient z USA rozliczył się w jakikolwiek sposób z (...). W założeniach przekazane towary
    potraktowano jako darowiznę.

    Po przekazaniu produktów klient z USA wystawił fakturę na Spółkę za towary na obchody
    Święta (...) w (...). Na fakturze zostały wyszczególnione produkty, które zostały przekazane
    do (...). Spółka potraktowała dane zdarzenie udokumentowaną fakturą od Klienta jako
    darowizna która została przekazana na rzecz (...).
    Wątpliwości Spółki pojawiły się co do poprawności otrzymanej faktury oraz czy daną
    transakcję można uznać jako niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług. Co za tym idzie dane zdarzenie gospodarcze nie będzie wykazywane w pliku
    JPK_V7M.

## Pytanie

Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym w opisanym stanie
    faktycznym zdarzenie gospodarcze nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług w Polsce i nie jest wykazywane w JPK_V7M?
    Państwa stanowisko w sprawie
    Jak stanowi art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlegają:
    1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
    2) eksport towarów;
    3) import towarów na terytorium kraju;
    4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
    5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
    Z powołanego przepisu art. 5 ust. 1 ustawy o VAT wynika tzw. zasada terytorialności,
    zgodnie z którą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają wymienione
    czynności, ale tylko w sytuacji, gdy miejscem ich świadczenia (określanym na podstawie
    przepisów ustawy) jest terytorium kraju, przez które - zgodnie z definicją zawartą w art. 2
    pkt 1 ustawy o VAT - rozumie się terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem art.
    2a.
    Terytorialny charakter podatku od towarów i usług oznacza zatem, że opodatkowaniu
    podlegają wyłącznie te czynności, które zostaną uznane za wykonane na terytorium kraju.
    W tym wypadku określenie miejsca świadczenia (dostawy) determinuje miejsce
    opodatkowania.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy przez dostawę towarów należy rozumieć przeniesienie prawa
    do rozporządzania towarami jak właściciel.
    Natomiast zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy o VAT, przez sprzedaż rozumie się odpłatną
    dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz
    wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
    Przez eksport towarów, w myśl art. 2 pkt 8 ustawy o VAT, rozumie się dostawę towarów
    wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej.
    Wnioskodawca dokonując eksportu towaru do Klienta w USA udokumentował całe
    zdarzenie gospodarcze zgodnie z wyżej wymienionym przepisem, a także otrzymał zapłatę
    za towar. W ten sposób Spółka przekazała prawo do rozporządzania towarami jako
    właściciel.
    Zgodnie z art. 2 pkt 7 ustawy o podatku od towarów i usług import towarów jest to
    przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego (spoza UE) na terytorium Unii
    Europejskiej. Jednakże w tym przypadku nie doszło od przewozu towaru z USA do Polski
    oraz nie została dokonana odprawa celna.
    Jeżeli chodzi o darowiznę jest to nieodpłatne przekazanie rzeczy przez darczyńcę na rzecz
    obdarowanego. Trzeba pamiętać, że osoba otrzymująca towar w darowiźnie nie ma prawa

    do odliczenia z tego tytułu podatku naliczonego. W przypadku czynności nieodpłatnych
    obowiązek zapłaty podatku ciąży na dostawcy towarów. Z uwagi na nieodpłatność
    darowizny nabywca nie ponosi z tego tytułu żadnych wydatków, w tym nie ponosi ciężaru
    podatku VAT, nie ma zatem podstaw do odliczania przez niego VATu rozliczonego przez
    darczyńcę. Wynika to przede wszystkim z obowiązującej zasady neutralności podatku VAT.
    Analizując powyższy przepis można zatem stwierdzić iż zakup produktów spożywczych, a
    następnie ich przekazanie w formie darowizny nie będzie opodatkowane podatkiem VAT –
    co dokładnie opisuje zdarzenie gospodarcze zaprezentowane w stanie faktycznym.
    Dodatkowo należy zwrócić uwagę na miejsce świadczenia (opodatkowania) przy dostawie
    towarów uzależnione jest bowiem od sposobu, w jaki realizowana jest dostawa. Według
    art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT miejscem dostawy towarów jest w przypadku towarów
    niewysyłanych ani nietransportowanych – miejsce, w którym towary znajdują się w
    momencie dostawy, bez względu na to gdzie nabywca i dostawca mają siedzibę. Wobec
    powyższego, miejscem dostawy towarów, które były sprzedane przez Klienta Spółki jest
    terytorium USA. Tym samym, dostawa dokonana przez Klienta Spółki na rzecz (...) w USA w
    naszym imieniu nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w
    Polsce.
    Stany Zjednoczone nie posiadają podatku od wartości dodanej (VAT), który obowiązuje w
    Polsce. W USA faktura stanowi dokument handlowy potwierdzający transakcje, a nie
    dokument podatkowy. Należy zwrócić uwagę na fakt, że na obrazie faktury brak jest
    kolumn oznaczonych cena netto, cena brutto, VAT. Spowodowane jest to tym, że w USA
    nie ma podatku VAT więc i amerykańskie faktury nie uwzględniają tych wartości.
    Analizując zaistniałą sytuację wskazać należy, że (...) stanowi stałą misję dyplomatyczną
    poza terytorium kraju. (...) w (...) jest placówką zagraniczną RP powołaną w celach (...),
    posiadającą siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, w rozumieniu ustawy z
    dnia (...).
    Zważywszy, że przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie stanowią szczególnych
    zasad ustalania miejsca siedziby dla polskich (...), a budynek (...) fizycznie znajduje się na
    terytorium USA, placówka tam prowadzi swoją działalność, tam też znajduje się ośrodek
    decyzyjny (...) i miejsce zatrudnienia pracowników, należy uznać, że USA jest faktycznym
    miejscem siedziby (...) również w aspekcie przepisów podatkowych.
    Jednocześnie placówka (...) jest (...).
    Brak opodatkowania dostaw towarów i świadczenia usług w ramach stosunków (...)
    wynika z porozumień oraz umów międzynarodowych zawieranych przez państwa
    członkowskie.
    Należy przy tym zauważyć że obowiązujące w Unii Europejskiej przepisy podatkowe,
    zgodnie z dyspozycją (...) Dyrektywy 2006/112/WE, nakładają na państwa członkowskie
    obowiązek zwolnienia dostaw towarów i świadczenia usług dokonanych w ramach (...).
    Brak opodatkowania dostaw towarów i świadczenia usług w ramach wynika z porozumień
    oraz umów międzynarodowych zawieranych przez państwa członkowskie. Pomimo że
    Wnioskodawca nie uczestniczył w bezpośredniej sprzedaży produktów na rzecz (...), to
    posiada korespondencję w której są zawarte szczegóły oraz prośbę (...) odnośnie
    przekazania produktów na Obchody Święta (...).
    Zgodnie z przytoczonymi wyżej przepisami prawa podatku od towarów i usług
    Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż prawidłowo rozpoznał zdarzenie gospodarcze które
    nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce.
    Reasumując, skutkiem prawno-podatkowym wynikającym z wydania interpretacji
    indywidualnej w zakresie podatku od towarów i usług będzie potwierdzenie prawidłowości
    postępowania Spółki przy ustaleniu, iż opisane zdarzenie gospodarcze nie podlega
    opodatkowaniu VAT w Polsce.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U.
    z 2025 r. poz. 775), zwanej dalej ustawą:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają:
      1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
      2) eksport towarów;
      3) import towarów na terytorium kraju;
      4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
      5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
    Z regulacji tej wynika tzw. zasada terytorialności, zgodnie z którą opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług podlegają wymienione czynności, ale tylko w sytuacji, gdy
    miejscem ich świadczenia jest terytorium kraju.
    W myśl definicji zawartej w art. 2 pkt 1 i 5 ustawy:
      Przez terytorium kraju rozumie się terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z
      zastrzeżeniem art. 2a.
      Przez terytorium państwa trzeciego - rozumie się przez to terytorium państwa
      niewchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3.
    Jak stanowi art. 2 pkt 6 ustawy:
      Przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    Stosownie do art. 2 pkt 22 ustawy:
      Przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług
      na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
    Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Z treści powołanego wyżej art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy wynika, że dostawa towarów i
    świadczenie usług, co do zasady, podlegają opodatkowaniu VAT jedynie wówczas, gdy
    czynności te są wykonywane odpłatnie. Należy jednakże zauważyć, że ustawodawca od
    powyższej reguły przewidział wyjątki, które zostały zawarte – w przypadku dostawy
    towarów – w art. 7 ust. 2 ustawy.
    Na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również
      przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego
      przedsiębiorstwa, w szczególności:
      1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego
      pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
      członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób
      prawnych, członków stowarzyszenia,
      2) wszelkie inne darowizny

      - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
      podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
      wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
    Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy:
      W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
      opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do
      obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem
      art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b) ustawy:
      Kwotę podatku naliczonego stanowi: kwota podatku należnego z tytułu dostawy
      towarów, dal której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca.
    Jak wynika z powyższych uregulowań, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług
    podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do
    przedsiębiorstwa, w tym także wszelkie inne darowizny, z którymi wiąże się przeniesienie
    prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo
    do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu,
    imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.
    Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, to
    nieodpłatne przekazanie (w tym także darowizna) tych towarów pozostaje poza zakresem
    opodatkowania (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania), bez względu na cel, na
    który zostały one przekazane (darowane).
    Odnosząc się z kolei do art. 2 pkt 8 ustawy:
      Przez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub
      transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:
      a) dostawcę lub na jego rzecz, lub
      b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z
      wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia
      lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub
      innych środków transportu służących do celów prywatnych
      - jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez
      właściwy organ celny określony w przepisach celnych.
    Każdorazowo jednak, aby uznać daną czynność za eksport towarów muszą wystąpić
    łącznie następujące przesłanki:
    a) ma miejsce dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju
      poza terytorium Unii Europejskiej przez dostawcę lub na jego rzecz (eksport
      bezpośredni) lub przez nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego
      rzecz (eksport pośredni),
    b) wywóz towarów musi być potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach
      celnych.
    Zatem dla uznania danej czynności za eksport towarów niezbędne jest dokonanie
    dostawy towarów, czyli przeniesienie na nabywcę prawa do rozporządzania towarem jak
    właściciel, oraz w wyniku tej dostawy wysłanie lub transport towarów poza terytorium Unii
    Europejskiej. Niezaistnienie jednej z przesłanek wymienionych w art. 2 pkt 8 ustawy
    powoduje, że nie dochodzi do eksportu towarów w rozumieniu ustawy o podatku od
    towarów i usług.
    Należy zauważyć, że art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy przewiduje, że opodatkowaniu podatkiem
    od towarów i usług podlega eksport towarów, jednak z uwagi na terytorialny charakter
    podatku VAT, opodatkowaniu podlegają wyłącznie czynności, których miejscem

    świadczenia jest terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które w przypadku dostaw towarów
    wysyłanych lub transportowanych wyznacza art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy.
    Stosownie do art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy:
      Miejscem dostawy towarów jest – w przypadku towarów wysyłanych lub
      transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę
      trzecią – miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub
      transportu do nabywcy.
    Zatem wywóz towarów, które w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu poza
    terytorium Unii Europejskiej znajdują się na terytorium kraju, stanowi eksport towarów w
    rozumieniu art. 2 pkt 8 i art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy, podlegający opodatkowaniu w Polsce.
    Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy:
      Miejscem dostawy towarów jest w przypadku towarów niewysyłanych ani
      nietransportowanych - miejsce, w którym towary znajdują się w momencie dostawy.
    W sytuacji, gdy nie można przypisać wysyłki (transportu), ustalanie miejsca świadczenia
    odbywa się jak dla towarów niewysyłanych, a więc według miejsca, w którym towary
    znajdowały się w momencie dostawy.
    W opisie sprawy, wskazaliście Państwo, że jesteście podatnikiem VAT czynnym a także
    podatnikiem podatku VAT-UE. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej
    prowadzicie Państwo (...),produkcję wyrobów, przetwórstwo oraz sprzedaż. Dodatkowo
    prowadzicie Państwo działalność w zakresie produkcji (...), wytwarzania gotowych
    posiłków (...). W zakresie swojej działalności między innymi dokonujecie Państwo dostaw
    towarów, które są transportowane z Polski na terytorium państwa trzeciego. Gromadzicie
    Państwo wymaganą dokumentację, spełniając przesłanki umożliwiające rozpoznanie
    transakcji jako eksport towarów, a co za tym idzie stosuje stawkę podatku od towarów i
    usług w wysokości 0%.
    W stanie faktycznym będącym przedmiotem wniosku (...) w Stanach Zjednoczonych
    zwróciła się z prośbą do Państwa o dostarczenie do (...) produktów na obchody Święta (...)
    w (...). Niestety ze względu na zbyt późno otrzymaną prośbę od (...) odnośnie przekazania
    produktów, nie byliście Państwo w stanie dostarczyć zamawianych wyrobów do USA we
    wskazanym terminie. W związku z powyższym poprosiliście swojego wieloletniego Klienta,
    który posiada siedzibę w Stanach Zjednoczonych, aby w Państwa imieniu przekazał
    wybrane produkty na obchody Święta, które to produkty wcześniej zostały przez Państwa
    temu Klientowi sprzedane. Z informacji uzyskanych od Klienta wynika, że (...) sama
    zorganizowała transport z magazynów Klienta do (...). Nie uczestniczyliście Państwo w
    bezpośrednim przekazaniu produktów na rzecz (...), ale posiadacie korespondencję, w
    której są zawarte szczegóły oraz prośbę odnośnie przekazania produktów na Obchody
    Święta. Po przekazaniu produktów (...) klient z USA wystawił Państwu fakturę. Na fakturze
    zostały wyszczególnione produkty, które zostały przekazane do (...). Jak Państwo
    wskazaliście przekazane w Państwa imieniu przez Klienta towary traktujecie jako
    darowiznę dokonaną przez Państwa na rzecz (...).
    Na tle tak przedstawionego opisu sprawy Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia czy daną
    transakcję można uznać jako niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług, a co za tym idzie dane zdarzenie gospodarcze nie będzie wykazywane w pliku
    JPK_V7M.
    Odnosząc się do Państwa wątpliwości dotyczących opodatkowania podatkiem VAT
    opisanej transakcji wskazać należy, że podatek od towarów i usług jest podatkiem o
    charakterze terytorialnym, co oznacza, że opodatkowaniu w danym państwie podlegają
    tylko te czynności, które zostaną uznane za wykonane w tym państwie, a ściślej te
    czynności, które zostaną uznane za wykonane w danym miejscu.

    W opisanej transakcji Klient na Państwa prośbę przekazał własne towary, wcześniej od
    Państwa zakupione, (...) i z tego tytułu wystawił Państwu fakturę. Faktura jest
    dokumentem, który jest wystawiany w związku ze sprzedażą towaru lub usługi. A zatem z
    okoliczności sprawy wynika, że Klient odsprzedał Państwu nabyte wcześniej towary aby w
    Państwa imieniu przekazać je nieodpłatnie (...). Towary w żadnym momencie nie opuściły
    terytorium USA. Tym samym skoro towar nie jest wysyłany ani transportowany na
    terytorium Polski, to miejscem dostawy towarów a zarazem miejscem opodatkowania
    danej transakcji udokumentowanej fakturą wystawioną przez Klienta jest stosownie do
    regulacji art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy miejsce, w którym towary znajdują się w momencie
    dostawy, tj. USA. W konsekwencji nabycie przez Państwa towarów od Klienta z USA, nie
    wypełnia dyspozycji art. 5 ust. 1 ustawy. Towar, którego nabycie dokonywane jest na
    terytorium państwa trzeciego, który nie jest z tego terytorium przemieszczany do Polski,
    nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce.
    Z kolei dokonywana przez Państwa darowizna na rzecz (...) w USA nie stanowi dostawy
    towarów w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy, z uwagi na niespełnienie przesłanek
    wynikających z tego przepisu. Chodzi m.in. o brak prawa do odliczenia podatku
    naliczonego w związku z nabyciem na terytorium USA towarów od Klienta. Jak wynika z
    opisu sprawy Klient z USA wystawia na Państwa rzecz fakturę za towar zgodnie z
    przepisami obowiązującymi na terytorium Stanów Zjednoczonych Ameryki. Nabycie przez
    Państwa towarów następuje na terytorium USA i jak ustaliłem nie podlega opodatkowaniu
    podatkiem VAT na terytorium Polski. Tym samym, w związku z nabyciem towarów
    znajdujących się na terytorium USA nie wystąpi podatek, który mógłby podlegać
    odliczeniu w polskiej deklaracji podatkowej. W konsekwencji dokonana darowizna
    towarów na rzecz (...) nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż
    przy nabyciu towarów od Klienta z USA, nie przysługiwało Państwu prawo do obniżenia
    kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
    Podsumowując, w opisanych okolicznościach, nabycie od Klienta z siedzibą w USA i
    przekazanie towarów na rzecz (...) mieszczącej się na terenie USA są czynnościami
    niepodlegającymi opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce. Nie jesteście
    Państwo zatem zobowiązani do wykazywania tego zdarzenia gospodarczego w pliku
    JPK_V7M.
    Zatem Państwa stanowisko, należy uznać za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji
    indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu
    faktycznego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego
    stanu faktycznego.
    Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem. Państwo ponoszą ryzyko
    związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu
    stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko
    wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał
    się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Państwa w złożonym wniosku.
    Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku
    opisie stanu faktycznego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli
    podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy,
    interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany
    któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci
    swoją aktualność.

    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa
        sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się
        Państwo do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje
    ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
    (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.