Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP1-3.4012.788.2025.2.KP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-21
Teza: Możliwość sprzedaży używanego samochodu osobowego na
podstawie procedury VAT; marża.
Słowa kluczowe: faktura-faktura VAT marża
samochód-samochód osobowy
samochód-sprzedaż samochodu
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 4. Szczególne procedury
w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,
przedmiotów kolekcjonerskich i antyków-Podstawa
opodatkowania - marża
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 4-art. 120-ust. 1-pkt 4
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 4-art. 120-ust. 4

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy możliwości sprzedaży używanego samochodu osobowego na podstawie
    procedury VAT-marża.
    Uzupełnił go Pan pismem z 16 października 2025 r. (wpływ 16 października 2025 r.) – w
    odpowiedzi na wezwanie.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W 2017 r. Wnioskodawca zakupił używany samochód osobowy, który był zakupiony z
    zamiarem dalszej odsprzedaży. Samochód był zakupiony od osoby fizycznej na podstawie
    umowy kupna sprzedaży. Od transakcji nie został odprowadzony podatek VAT. Samochód
    był wykorzystywany w jednoosobowej działalności gospodarczej został całkowicie
    zamortyzowany. Aktualnie Wnioskodawca planuje sprzedać ten samochód. W ocenie
    Wnioskodawcy może zastosować fakturę VAT marżę do rozliczenia takiej sprzedaży.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego
    Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
    Przedmiotowy samochód spełnia definicję towaru używanego zawartą w art. 120 ust. 1
    pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r.
    poz. 775 ze zm.).

## Pytanie

Czy w tym przypadku przy sprzedaży samochodu Wnioskodawca może zastosować
    fakturę VAT Marżę?
    Pana stanowisko w sprawie
    W ocenie Wnioskodawcy w przypadku sprzedaży może zastosować fakturę VAT marżę do
    rozliczenia takiej sprzedaży.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
    towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawa o
    VAT”:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Na podstawie art. 2 pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach − rozumie się przez to rzeczy
      oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    Zatem, należy stwierdzić, że w sytuacji, gdy przedmiotem dostawy są towary w rozumieniu
    powołanego wyżej przepisu i gdy czynność ta prowadzi do przeniesienia prawa do
    rozporządzania tymi towarami jak właściciel, mamy do czynienia z dostawą w ujęciu art. 7
    ust. 1 ustawy podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Jednak nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów, w rozumieniu art. 7 ustawy,
    podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność była

    opodatkowana tym podatkiem musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej
    wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.
    Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Według art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    W myśl art. 29a ust. 1 ustawy:
      Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119
      oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy
      towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy,
      usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i
      innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę
      towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
    Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy:
      W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,
      przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego
      podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą
      opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a
      kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
    W myśl art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy:
      Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez kwotę sprzedaży rozumie się
      całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów
      od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne
      dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o
      podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty
      opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z
      wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7.
    Natomiast zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy:
      Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez kwotę nabycia rozumie się
      wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca
      towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika.
    Dla potrzeb stosowania szczególnej procedury w zakresie dostawy towarów używanych
    ustawodawca w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy określił, że:
      Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez towary używane rozumie się
      ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie
      lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub
      kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112).
    Towarami używanymi są zatem te dobra ruchome, które wcześniej zostały choć raz użyte,
    lecz nadają się do wielokrotnego wykorzystania (nie ulegają zużyciu po jednokrotnym
    użytku).

    Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej
    procedury opodatkowania dostawy – między innymi – towarów używanych, polegającej na
    opodatkowaniu marży.
    Ta szczególna procedura dotyczy jednak tylko dostawy towarów używanych, które
    podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów. Należy podkreślić, że do stosowania
    szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są podatnicy, którzy dokonują
    dostawy towarów nabytych w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy.
    I tak, stosownie do art. 120 ust. 10 ustawy:
      Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów
      kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:
        1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej
        osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub
        niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;
        2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była
        zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a;
        3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i
        5;
        4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była
        zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art.
        43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a;
      5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była
      opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających
      regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie
      potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
    Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej
    procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na
    opodatkowaniu marży. Jest to szczególna forma opodatkowania, w której podstawą
    opodatkowania jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia,
    pomniejszona o kwotę podatku. Taka procedura opodatkowania może być stosowana w
    przypadku dostawy towarów używanych nabytych wcześniej przez podatnika w ramach
    prowadzonej działalności w celu odsprzedaży. Zaznaczyć należy, że dla opodatkowania
    dostawy towarów używanych w procedurze marży ważny jest nie tylko rodzaj towaru,
    który może zostać objęty tą procedurą, ale również to, od kogo ten towar został kupiony.
    Zastosowanie tej procedury wymaga, aby towary używane były nabyte od podmiotów
    wymienionych w powołanym wyżej art. 120 ust. 10 ustawy.
    Wspólną cechą wszystkich przedstawionych w ww. przepisie przypadków, warunkujących
    zastosowanie szczególnej procedury opodatkowania marży, jest to, że podmiot
    sprzedający używany towar, pozbawiony był prawa do odliczenia podatku od towarów i
    usług naliczonego przy jego nabyciu.
    Ponadto, jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy, warunkiem niezbędnym do
    zastosowania tej procedury jest określenie, że towar został jednak nabyty w celu
    odsprzedaży (także w sytuacji, gdy towar ten przed odsprzedażą podatnik użytkował dla
    potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej).
    Zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy:
      Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
        1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art.
        106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku
        od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby
        prawnej niebędącej podatnikiem;

        2) wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, chyba że podatnik
        korzysta z procedury szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a;
        3) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż
        wskazany w pkt 1;
        4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności,
        o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy:
        a) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
        b) czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5
        pkt 4,
      c) dostaw towarów, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a
      ust. 1b.
    Wszystkie elementy, jakie powinna zawierać faktura określa art. 106e ust. 1 ustawy.
    Natomiast stosownie do art. 106e ust. 3 ustawy:
      W przypadku dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów
      kolekcjonerskich i antyków, dla których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z
      art. 120 ust. 4 i 5 marża, faktura - w zakresie danych określonych w ust. 1 pkt 1-17 -
      powinna zawierać wyłącznie dane określone w ust. 1 pkt 1-8 i 15-17, a także
      odpowiednio wyrazy „procedura marży - towary używane”, „procedura marży -
      dzieła sztuki” lub „procedura marży - przedmioty kolekcjonerskie i antyki”.
    Pana wątpliwości dotyczą możliwości sprzedaży używanego samochodu osobowego na
    podstawie faktury VAT-marża.
    Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz powołane wyżej przepisy prawa
    należy stwierdzić, że będzie Pan miał prawo przy sprzedaży przedmiotowego samochodu
    do zastosowania szczególnej procedury VAT-marża przewidzianej w art. 120 ust 4 ustawy
    o VAT. Spełnione zostały bowiem przesłanki pozwalające na jej zastosowanie, tj.:
    samochód będący przedmiotem wniosku spełnia definicję towaru używanego w myśl art.
    120 ust. 1 pkt 4 ustawy, został nabyty od podmiotu, o którym mowa w art. 120 ust. 10 pkt
    1 ustawy, a tym samym od nabycia tego samochodu nie przysługiwało Panu prawo do
    odliczenia podatku VAT oraz nabył Pan przedmiotowy samochód z zamiarem dalszej jego
    odsprzedaży.
    W konsekwencji, w analizowanej sprawie przy sprzedaży samochodu osobowego
    nabytego na podstawie umowy sprzedaży od osoby fizycznej, niebędącej podatnikiem
    VAT, będzie Panu przysługiwało prawo do zastosowania szczególnej procedury VAT marża,
    przewidzianej w art. 120
    ust. 4 ustawy. Tym samym transakcja sprzedaży samochodu może być udokumentowana
    na podstawie faktury VAT-marża.
    Tym samym, Pana stanowisko uznaję za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja

        będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
        interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.