Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP2-2.4010.482.2025.4.ASK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-08
Teza: Ustalenie, czy wydatki na organizację Integracji z wyłączeniem
wydatków na alkohol, Spółka może zaliczyć do kosztów
uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy CIT.
Słowa kluczowe: integracja-integracja pracowników
koszt-koszty uzyskania przychodów
pracownik-wydatki na rzecz pracowników
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów-Ogólna zasada
zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów
Przepisy: [CIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych-
Rozdział 3-art. 15-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 września 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 23 września 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, który
    dotyczy ustalenia, czy wydatki na organizację Integracji z wyłączeniem wydatków na
    alkohol, Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust.
    1 ustawy CIT.

    Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 listopada 2025 r. (data
    wpływu 7 listopada 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

A. sp. z o.o. jest spółką prawa handlowego prowadzącą działalność gospodarczą na
    terenie Polski. Działa w ramach grupy kapitałowej pod nazwą B. Większość swoich usług
    świadczy na rzecz swojej macierzystej Jednostki w ramach umów in house. W skład
    których wchodzą: obsługa ruchu turystycznego, świadczenie usług mechanicznych,
    świadczenie usług gospodarczych, świadczenie usług technicznych w podziemnych
    wyrobiskach, roboty górnicze w wyrobiskach. Poza sprzedażą dla Właściciela, Spółka
    realizuje także usługi dla pozostałych kontrahentów na podstawie umów i bieżących
    zamówień.
    Spółka je podatnikiem podatku od towarów i usług. Jednostka planuje wdrożyć
    organizację integracji dla swoich pracowników (osoby zatrudnione na umowę o pracę ok.
    250 osób). Integracje będą miały charakter:
    · wspólnych spotkań z zapewnieniem cateringu lub w restauracji bądź pizzerii,
    · innych wspólnych wycieczek np. do teatru, kina, na koncert, na kręgle.
    W ramach rozbudowanej struktury organizacyjnej Spółki, poszczególnym jednostkom
    organizacyjnym przyznawane będą wg planu na dany rok środki finansowe z
    przeznaczeniem na organizację ogólnodostępnych integracji dla pracowników Spółki w
    ramach danej jednostki organizacyjnej. W budżecie na dany rok będzie ustalana pula
    środków finansowych przypadających na poszczególne działy na ten cel. Kierownicy
    poszczególnych działów Spółki będą dysponowali wskazanymi środkami finansowymi na
    integrację pracowników.
    Specyfika pracy w Spółce zarówno pod ziemią jak i na powierzchni wymaga od
    pracowników szczególnego zaangażowania, współpracy i motywacji. W związku z
    powyższym priorytetem Spółki jest organizacja integracji mających na celu poprawę
    komunikacji wewnętrznej i motywacji do pracy poprzez zintegrowanie pracowników, jak
    również budowanie zespołu, a ponadto mających na celu poprawę atmosfery w pracy
    oraz ułatwienie ułożenia wzajemnej relacji między pracownikami, co zmierza do
    zwiększania efektywności wydajności pracy pracowników, a przez to również zwiększenia
    przychodów spółki.
    Fundusze wykorzystywane w celu organizacji integracji nie pochodzą z Zakładowego
    Funduszu Świadczeń Socjalnych, lecz ze środków obrotowych Spółki. Spółka będzie
    ponosić pełny koszt integracji.
    Integracje co do zasady będą organizowane poza godzinami pracy pracowników. Udział w
    integracjach jest dobrowolny, jednakże mając na uwadze cel przyświecający organizacji
    opisywanych spotkań/wycieczek, Spółka oczekuje obecności pracowników na tego typu
    wydarzeniach. Informacja o planowanych integracjach będzie podawana do wiadomości
    pracowników poszczególnych działów i mogą oni wziąć w nich udział na zasadach
    dobrowolności. Poszczególne świadczenia składające się na organizację integracji będą
    nabywane od różnych usługodawców/ dostawców. Jednostka nie planuje zawierać
    żadnych umów dot. wspólnych wyjść do restauracji czy innych form spotkań
    integracyjnych.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego
    Wydatki na organizację integracji dla pracowników (restauracja, catering, teatr, kino,
    kręgle, wycieczki poza miasto) z wyłączeniem alkoholu, Spółka zamierza zaliczyć w koszty
    podatkowe.

    Wszystkie wydatki ponoszone w związku z organizacją integracji dla swoich pracowników,
    Spółka będzie pokrywać wyłącznie ze środków własnych. Wydatki te nie będą Spółce w
    jakiejkolwiek formie zwrócone i nie zostaną odliczone od podstawy opodatkowania
    podatkiem dochodowym. Będą stanowiły koszt uzyskania przychodu.
    Wydatki związane z integracją nie będą stanowiły żadnej formy odpłatności za pracę lub
    składnika wynagrodzenia.
    Pytania
    1. Czy organizacja przez Spółkę integracji dla pracowników w postaci wspólnych spotkań
      z zapewnieniem cateringu lub w restauracji bądź w pizzerii, spowoduje powstanie po
      stronie pracowników przychodu podatkowego PIT?
    2. Czy organizacja przez Spółkę integracji dla pracowników w postaci innych wspólnych
      wycieczek do teatru, kina, na koncert, na kręgle spowoduje powstanie po stronie
      pracowników przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu PIT?
    3. Czy wydatki na organizację integracji w zakresie opisanym we wniosku o wydanie
      interpretacji, z wyłączeniem wydatków na alkohol, Spółka może zaliczyć do kosztów
      uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 CIT ?
    4. Czy Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków
      poniesionych na organizację spotkań integracyjnych w zakresie opisanym powyżej
      zgodnie z art. 86 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
      (tj. Dz. U. z 2004 r. poz. 361 z późn. zm.) z zastrzeżeniem wyłączeń określonych w art.
      88 ustawy o Vat?
    Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 3 w zakresie podatku
    dochodowego od osób prawnych. Natomiast odpowiedź na pytanie nr 1 i 2 w zakresie
    podatku dochodowego od osób fizycznych oraz pytanie nr 4 w podatku od towarów i
    usług zostanie udzielona odrębnym rozstrzygnięciem.
    Państwa stanowisko w sprawie
    AD 3
    Wydatki na organizację integracji w zakresie opisanym we wniosku o wydanie
    interpretacji, z wyłączeniem wydatków na alkohol, Spółka może zaliczyć do kosztów
    uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 (CIT) Uzasadnienie stanowiska:
    Wydatki ponoszone na organizację integracji dla pracowników z wyłączeniem wydatków
    na alkohol, stanowią koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 podatku
    CIT.
    Zgodnie z art. 15 ust. 1 CIT, kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione
    w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia
    źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 (CIT). Warunkiem
    uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodów jest więc istnienie związku
    przyczynowego między poniesionym wydatkiem a osiąganym przychodem lub
    zachowaniem bądź zabezpieczeniem źródła przychodów.
    Kosztem uzyskania przychodów będzie zatem taki koszt, który spełnia łącznie następujące
    warunki:
    1) Został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać
      pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu
      podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby
      inne niż podatnik),
    2) Jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została
      podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
    3) pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

    4) poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów
      lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
    5) został właściwie udokumentowany,
    6) nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ww.
      ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
    Wg interpretacji naszej Spółki wydatek ww. spełnia warunki aby go uznać za koszt
    uzyskania przychodów. Integracja pracowników zwiększy motywację do pracy
    zatrudnionych pracowników, poprawi jej efektywność, wpłynie na relację pracownicze w
    ramach komórek organizacyjnych, oraz zacieśnią więź pracowników ze Spółką.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie pytania nr 3 w podatku
    dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
    prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm. dalej: „ustawa o CIT”):
      Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia
      przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia
      źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. (...)
    Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu
    każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej
    analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy
    ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów
    lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach
    należy natomiast zbadać istnienie związku przyczynowego pomiędzy poniesieniem kosztu
    a powstaniem przychodu lub realną szansą powstania przychodów podatkowych, bądź
    też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania.
    W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt
    uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:
    · został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać
      pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu
      podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby
      inne niż podatnik),
    · jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi
      w jakikolwiek sposób zwrócona,
    · pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
    · poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub
      może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
    · został właściwie udokumentowany,
    · nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ww. ustawy
      nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
    Generalnie należy przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i
    gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą,
    których celem jest osiągnięcie przychodów, bądź też zabezpieczenie lub zachowanie tego
    źródła przychodów, o ile w myśl przepisów ww. ustawy nie podlegają wyłączeniu z tych
    kosztów. Przy czym, związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem wydatku a
    osiągnięciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła należy
    oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego związku powinno
    wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia

    przychodu bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów. Zauważyć przy
    tym należy, że konieczność poniesienia danego wydatku nie może wynikać z zaniedbań
    lub sprzecznych z prawem działań podatnika.
    Powyższe oznacza, że wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po
    wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w
    związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami lub służą zachowaniu bądź
    zabezpieczeniu źródła przychodów.
    Katalog wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, pomimo ich związku z
    przychodami i prowadzoną działalnością gospodarczą zawarty został w art. 16 ust. 1
    updop. Należy jednak pamiętać, że samo wyliczenie kosztów, których nie uważa się za
    koszty uzyskania przychodów, nie stwarza domniemania, że wszelkie pozostałe koszty,
    które nie są zamieszczone w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, zostaną ex lege uznane za koszty
    uzyskania przychodów.
    Zatem, kosztami uzyskania przychodów z danego źródła przychodów są wszelkie
    racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością
    gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie i zachowanie
    danego źródła przychodów.
    Ponadto, należy mieć na względzie, że uznając dany wydatek za koszt uzyskania
    przychodu podatnik odnosi ewidentne korzyści, bowiem koszt uzyskania przychodu
    zmniejsza podstawę opodatkowania. Zatem możliwość kwalifikowania konkretnego
    wydatku jako kosztu uzyskania przychodu, uzależniona jest od rzetelnej i całościowej
    oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy
    zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i
    powinien wiedzieć, że wydatek ten przyczyni się do powstania, zachowania lub
    zabezpieczenia przychodu.
    Na nim więc spoczywa ciężar udowodnienia, że określony wydatek jest kosztem uzyskania
    przychodu. Uznanie danego wydatku za koszt uzyskania przychodów jest możliwe tylko
    wtedy, gdy z prawidłowo i rzetelnie udokumentowanych zdarzeń wynika ponad wszelką
    wątpliwość, że jest to wydatek celowy i racjonalnie uzasadniony. Zatem to podatnik
    zobowiązany jest wykazać nie tylko fakt poniesienia danego wydatku, ale także jego
    celowość i racjonalność.
    W tym miejscu należy zauważyć, że ustawodawca nie definiuje, co należy rozumieć pod
    pojęciami: „w celu” osiągnięcia przychodu, jak i „zachowanie” lub „zabezpieczenie” źródła
    przychodów.
    Zgodnie z definicjami zawartymi w Słowniku języka polskiego PWN, pojęcie:
    a) „celowość” oznacza: „przydatność do jakichś potrzeb”, „świadome zmierzanie do celu”,
      „taki przebieg zjawisk, zdarzeń, działań ludzkich, jakby w swym rozwoju zmierzały one
      do określonego celu”,
    b) „zabezpieczyć” oznacza: „zapewnienie ochrony przed czymś niebezpiecznym lub
      szkodliwym”, „uczynienie bezpiecznym”, „zapewnienie utrzymania czegoś w
      dotychczasowym stanie”, „zapewnienie komuś środków do życia”, „zapewnienie
      zaspokojenia roszczenia lub wykonanie kary”, natomiast
    c) „zachować” oznacza: „pozostać w posiadaniu czegoś”, „dochować coś w
      niezmienionym stanie mimo upływu czasu lub niesprzyjających okoliczności”,
      „uchronić przed zapomnieniem”.
    Można więc przyjąć, że koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów to takie koszty,
    które są poniesione w trakcie dążenia do uzyskania przychodów. Określony cel musi być
    widoczny w momencie ponoszenia kosztu. Ponadto, poniesione koszty winny omawiany
    cel realizować lub co najmniej zakładać jego realność. Koszty poniesione na zachowanie
    źródła przychodu to takie koszty, które poniesione zostały, aby przychody z danego źródła

    przychodów w dalszym ciągu występowały w nienaruszonym stanie oraz aby takie źródło
    w ogóle dalej istniało. Natomiast jako zabezpieczenie źródła przychodów powinno się
    przyjmować koszty poniesione na ochronienie istniejącego źródła przychodów, w taki
    sposób, aby to źródło funkcjonowało w bezpieczny sposób.
    Wydatek zostanie uznany za koszt uzyskania przychodów, jeżeli pomiędzy jego
    poniesieniem a powstaniem, zwiększeniem bądź też możliwością powstania przychodu
    zaistnieje związek przyczynowy i koszt nie będzie objęty dyspozycją art. 16 ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób prawnych.
    Państwa wątpliwości budzi kwestia, czy wydatki na organizację Integracji, z wyłączeniem
    wydatków na alkohol, Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w
    rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
    Z treści złożonego wniosku wynika, że są Państwo spółką prawa handlowego prowadzącą
    działalność gospodarczą na terenie Polski. Spółka planuje wdrożyć organizację integracji
    dla swoich pracowników (osoby zatrudnione na umowę o pracę ok. 250 osób). Integracje
    będą miały charakter:
    · wspólnych spotkań z zapewnieniem cateringu lub w restauracji bądź pizzerii,
    · innych wspólnych wycieczek np. do teatru, kina, na koncert, na kręgle.
    W ramach rozbudowanej struktury organizacyjnej Spółki, poszczególnym jednostkom
    organizacyjnym przyznawane będą wg planu na dany rok środki finansowe z
    przeznaczeniem na organizację ogólnodostępnych integracji dla pracowników Spółki w
    ramach danej jednostki organizacyjnej. W budżecie na dany rok będzie ustalana pula
    środków finansowych przypadających na poszczególne działy na ten cel. Kierownicy
    poszczególnych działów Spółki będą dysponowali wskazanymi środkami finansowymi na
    integrację pracowników.
    Specyfika pracy w Spółce zarówno pod ziemią jak i na powierzchni wymaga od
    pracowników szczególnego zaangażowania, współpracy i motywacji. W związku z
    powyższym priorytetem Spółki jest organizacja integracji mających na celu poprawę
    komunikacji wewnętrznej i motywacji do pracy poprzez zintegrowanie pracowników, jak
    również budowanie zespołu, a ponadto mających na celu poprawę atmosfery w pracy
    oraz ułatwienie ułożenia wzajemnej relacji między pracownikami, co zmierza do
    zwiększania efektywności wydajności pracy pracowników, a przez to również zwiększenia
    przychodów spółki.
    Fundusze wykorzystywane w celu organizacji integracji nie pochodzą z Zakładowego
    Funduszu Świadczeń Socjalnych, lecz ze środków obrotowych Spółki. Spółka będzie
    ponosić pełny koszt integracji.
    Integracje co do zasady będą organizowane poza godzinami pracy pracowników. Udział w
    integracjach jest dobrowolny, jednakże mając na uwadze cel przyświecający organizacji
    opisywanych spotkań/wycieczek, Spółka oczekuje obecności pracowników na tego typu
    wydarzeniach. Informacja o planowanych integracjach będzie podawana do wiadomości
    pracowników poszczególnych działów i mogą oni wziąć w nich udział na zasadach
    dobrowolności. Poszczególne świadczenia składające się na organizację integracji będą
    nabywane od różnych usługodawców/ dostawców. Jednostka nie planuje zawierać
    żadnych umów dot. wspólnych wyjść do restauracji czy innych form spotkań
    integracyjnych.
    Spółka zamierza zaliczyć w koszty podatkowe wydatki na organizację integracji dla
    pracowników (restauracja, catering, teatr, kino, kręgle, wycieczki poza miasto) z
    wyłączeniem alkoholu. Wszystkie wydatki ponoszone w związku z organizacją integracji
    dla swoich pracowników, Spółka będzie pokrywać wyłącznie ze środków własnych.
    Wydatki te nie będą Spółce w jakiejkolwiek formie zwrócone i nie zostaną odliczone od

    podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Będą stanowiły koszt uzyskania
    przychodu. Wydatki związane z integracją nie będą stanowiły żadnej formy odpłatności za
    pracę lub składnika wynagrodzenia.
    W analizowanym zakresie za kierunkowe kryterium wykładni art. 15 ust. 1 ustawy o CIT
    trzeba przyjąć kryterium celu poniesionego kosztu. Wiąże się ono z zamiarem działania
    podatnika zdeterminowanym na osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo
    zabezpieczenie ich źródła, a tym samym we wpływie (bezpośrednim lub pośrednim)
    ponoszonego wydatku na powstanie lub zwiększenie osiąganego przychodu lub we
    wpływie na zachowanie albo zabezpieczenie jego źródła. W tym kontekście istotne jest
    również, aby ocena zachowania podatnika, kwalifikującego określony wydatek jako koszt
    podatkowy, była dokonywana z perspektywy jego związku z prowadzoną działalnością
    gospodarczą oraz wiedzy na temat tego, czy dany wydatek może obiektywnie przyczynić
    się do realizacji pożądanego celu – osiągnięcia przychodu lub zachowania albo
    zabezpieczenia jego źródła – co jednak oczywiście nie oznacza, że cel ten musi być zawsze
    osiągnięty.
    Ponadto wskazać należy, że uznanie danego wydatku za koszt uzyskania przychodów jest
    możliwe tylko wtedy, gdy z prawidłowo i rzetelnie udokumentowanych zdarzeń wynika
    ponad wszelką wątpliwość, że jest to wydatek celowy i racjonalnie uzasadniony. Zatem to
    Spółka zobowiązana jest wykazać, że ponoszone przez nią ww. wydatki pozostają w
    związku z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą i pozostają w związku o jakim
    mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Wydatki te nie mogą znajdować się w katalogu
    wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów zawartym w art. 16 ust. 1
    ustawy o CIT.
    Kosztami podatkowymi mogą być także co do zasady tzw. „koszty pracownicze”, jednak
    tylko te, które wykazują związek z uzyskanym przychodem lub zachowaniem
    (zabezpieczeniem) źródła przychodów. Koszty te obejmują przede wszystkim
    wynagrodzenia zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie i diety oraz wydatki
    związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników. Mogą również
    obejmować wydatki ponoszone na rzecz pracowników w celu ich integracji, np. w postaci
    organizacji dla nich spotkań integracyjnych, spotkań okolicznościowych z okazji świąt lub
    innych ważnych wydarzeń itp. Są one bowiem związane z prowadzoną przez podatnika
    działalnością, mają na celu poprawę atmosfery pracy, zintegrowanie pracowników z
    pracodawcą, co w konsekwencji wpłynie na zwiększenie efektywności ich pracy. O ile
    uczestnictwo pracownika w ww. uroczystościach i spotkaniach nie jest związane z
    wykonywaniem czynności służbowych, przewidzianych umową o pracę, jak również o ile
    nie stanowi formy ekwiwalentu za wynagrodzenie (np. z uwagi na atrakcyjność miejsca
    organizacji imprezy) wydatki związane z uczestnictwem pracownika w takiej imprezie
    mogą stanowić – co do zasady – koszt uzyskania przychodu. Jeśli więc charakter spotkania
    uwzględnia budowanie pozytywnych relacji między samymi pracownikami lub między
    pracodawcą a pracownikami w sposób mogący faktycznie przyczynić się do zwiększenia
    przychodów podatnika, bądź zachowania lub zabezpieczenia źródła jego przychodów to
    wydatek taki można uznać za koszt uzyskania przychodów. W każdej sytuacji jednakże
    należy sprawdzić, jaki jest cel takiego spotkania.
    W tym miejscu zasadnym jest wskazać, iż zgodnie z art. 2 Kodeksu pracy (Dz. U. 2025, poz.
    277 ze zm.), pracownikiem jest osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę,
    powołania, wyboru, mianowania lub spółdzielczej umowy o pracę.
    Wśród wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów ustawodawca wymienił
    – w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT – koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na
    usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.
    Mimo, że ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie definiuje terminu
    „reprezentacja”, to zgodnie z przyjętą linią orzeczniczą celem kosztów reprezentacyjnych
    jest stworzenie pewnego wizerunku podatnika, stworzenie dobrego obrazu jego firmy,
    działalności, wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami.

    Zatem reprezentacja to przede wszystkim każde działanie skierowane do istniejących lub
    potencjalnych kontrahentów podatnika lub osoby trzeciej w celu wykreowania
    pozytywnego wizerunku podatnika. Co istotne, działania o charakterze reprezentacyjnym
    podejmowane są w stosunku do podmiotów lub ich przedstawicieli zewnętrznych. Pojęcie
    reprezentacji nie obejmuje natomiast tych działań, które podejmowane są w stosunku do
    własnych pracowników oraz współpracowników. Koszty te nie podlegają wyłączeniu na
    podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, natomiast pozostają w związku z osiąganymi
    przychodami. Bezsprzecznie bowiem stworzenie przyjaznej atmosfery w miejscu pracy,
    dbałość o pracownika/współpracownika wiąże te osoby z Wnioskodawcą co przekłada się
    na większą efektywność podejmowanych przez ww. osoby działań, skutkiem czego są
    wyższe przychody Wnioskodawcy.
    Stosownie natomiast do art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT:
      Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność
      socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych;
      kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie
      z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych oraz koszty, o których
      mowa w art. 15 ust. 1za pkt 2.
    Spółka wskazała, że w związku z organizacją Integracji będzie ponosić wydatki na
    restauracje, catering, teatr, kino, kręgle, wycieczki poza miasto. Spółka nie będzie zaliczać
    do kosztów podatkowych wydatków na alkohol. Spółka będzie pokrywać wydatki
    ponoszone w związku z organizacją Integracji dla swoich pracowników ze środków
    własnych, nie będą one Spółce w jakiejkolwiek formie zwracane i nie zostaną odliczone od
    podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
    Spotkania/wycieczki integracyjne dla pracowników nie są elementem wynagrodzenia, do
    zapłaty którego Spółka zobowiązała się na podstawie umów o pracę zawartych z
    pracownikami, tj. nie stanowią one odpłatności za wykonywaną pracę zgodnie z zawartymi
    przez pracowników ze Spółką umowami o pracę. Fundusze wykorzystywane w celu
    organizacji Integracji nie pochodzą z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, lecz ze
    środków obrotowych Spółki. Spółka będzie ponosić pełny koszt Integracji.
    Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, iż Spółka będzie miała prawo do zaliczenia
    do podatkowych kosztów uzyskania przychodów wydatków na organizację Integracji
    pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, z wyłączeniem wydatków na
    alkohol.
    Jak sami Państwo wskazują, specyfika pracy w Spółce zarówno pod ziemią jak i na
    powierzchni wymaga od pracowników szczególnego zaangażowania, współpracy i
    motywacji. W związku z powyższym priorytetem Spółki jest organizacja Integracji mających
    na celu poprawę komunikacji wewnętrznej i motywacji do pracy poprzez zintegrowanie
    pracowników, jak również budowanie zespołu, a ponadto mających na celu poprawę
    atmosfery w pracy oraz ułatwienie ułożenia wzajemnych relacji między pracownikami, co
    zmierza do zwiększenia efektywności i wydajności pracy pracowników, a przez to również
    zwiększenia przychodów Spółki. Integracje co do zasady organizowane będą poza
    godzinami pracy pracowników. Udział w Integracjach jest dobrowolny, jednakże mając na
    uwadze cel przyświecający organizacji opisywanych spotkań/wycieczek, Spółka oczekuje
    obecności pracowników na tego typu wydarzeniach.
    Tym samym ww. wydatki w tej części pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z
    uzyskaniem zachowaniem lub zabezpieczeniem przychodów i mogą mieć wpływ na
    wielkość osiągniętych przez Państwa przychodów. W konsekwencji ww. wydatki będą
    mogły stanowić koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób prawnych i nie będą wyłączone z tych kosztów na podstawie art. 16
    ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.

    Zatem, wydatki na organizację Integracji, z wyłączeniem wydatków na alkohol, Spółka
    może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy CIT.
    Tym samym Państwa stanowisko w zakresie pytania nr 3 w podatku dochodowym od
    osób prawnych jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie
    z opisem zdarzenia przyszłego podanego przez Państwa w złożonym wniosku. W związku
    z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we
    wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
      zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się
      Państwo do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe
      będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności,
      będących przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje
    ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
    (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do

    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.