Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL1-1.4012.994.2025.2.AR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
1
Data wydania: 2026-03-18
Teza: Obowiązek skorygowania odliczonego podatku naliczonego od
wydatków inwestycyjnych z zastosowaniem proporcji, o której
mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ustawy, w oparciu o art. 91 ust. 7a
ustawy, tj. w ramach tzw. korekty 10; cio letniej: obowiązek
skorygowania „do zera” dokonanego pełnego odliczenia
podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych służących
wyłącznie działalności gospodarczej zwolnionej od podatku
VAT w zakresie wynajmu lokali mieszkalnych na cele
mieszkaniowe, w oparciu o art. 91 ust. 7a ustawy, tj. w ramach
tzw. korekty 10; cio letniej; prawo do korekty podatku
naliczonego od wydatków inwestycyjnych służących całej
inwestycji, których nie sposób przyporządkować bezpośrednio
do wydatków służących wyłącznie działalności gospodarczej
opodatkowanej VAT, niekorzystającej ze zwolnienia od
podatku VAT, jak i wyłącznie do działalności gospodarczej
zwolnionej od podatku, skorygowanego uprzednio w związku
ze zmianą przeznaczenia wyniku Inwestycji, w oparciu o art.
91 ust. 4 i 5 ustawy, tj. jednorazowo w rozliczeniu za okres, w
którym nastąpi sprzedaż lokalu, z uwzględnieniem 10; letniego
okresu korekty, w części podatku VAT naliczonego
przypadającego na sprzedawany lokal – w przypadku
opodatkowanej sprzedaży wynajmowanego lokalu
mieszkalnego; prawo do korekty podatku naliczonego od
wydatków inwestycyjnych służących wyłącznie działalności
gospodarczej zwolnionej od podatku VAT w zakresie wynajmu
lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe, skorygowanego
uprzednio „do zera” w związku ze zmianą przeznaczenia
budynku usługowo; mieszkalnego, w oparciu o art. 91 ust. 4 i 5
ustawy o VAT, tj. jednorazowo w rozliczeniu za okres, w
którym nastąpi sprzedaż lokalu, z uwzględnieniem 10; letniego
okresu korekty – w przypadku opodatkowanej sprzedaży
wynajmowanego lokalu mieszkalnego.
Słowa kluczowe: budynek
działalność-działalność opodatkowana
działalność-działalność zwolniona z opodatkowania
korekta-korekta podatku naliczonego
lokal-lokal handlowy
lokal-lokal mieszkalny
najem
przeznaczenie-zmiana przeznaczenia
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 2.
Odliczenie częściowe podatku oraz korekta podatku
naliczonego -Korekta kwoty podatku naliczonego -
Korekta środki trwałe i nieruchomości
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 2.
Odliczenie częściowe podatku oraz korekta podatku
naliczonego -Korekta podatku w razie nastąpienia
zmiany w stopniu wykorzystywania nieruchomości do
celów działalności gospodarczej
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 2 -art. 90-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 2 -art. 90-ust. 3
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 2 -art. 91-ust. 4
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 2 -art. 91-ust. 5
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 2 -art. 91-ust. 7a