Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.1003.2024.1.KP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-02-26
Teza: Otrzymanie zwrotu i kwoty dodatkowej w wyniku ugody zawartej z bankiem.
Słowa kluczowe: kredyt-kredyt hipoteczny; kredyt-kredyt mieszkaniowy; kwota-kwota dodatkowa; ugody-ugoda sądowa
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 11-ust. 1; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 27 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

    Opis stanu faktycznego
    Pani i Pani mąż jesteście obywatelami polskimi, mieszkającymi w Polsce oraz
    podlegającymi w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów (przychodów) bez
    względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Posiadacie Państwo wspólność
    majątkową.
    Nigdy nie korzystaliście Państwo z zaniechania poboru podatku, o którym mowa w
    rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru
    podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem
    hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Kredyt został zaciągnięty do majątku
    prywatnego.
    Łączyła Państwa z Bankiem (dalej: „Bank”) Umowa kredytu mieszkaniowego hipotecznego
    waloryzowanego kursem waluty obcej z (...) 2006 r. (dalej: „Umowa”), przy czym kredyt
    mieszkaniowy, którego dotyczy Umowa (dalej: „Kredyt”), rozumiany jest jako kredyt
    udzielony w całości lub w części na finansowanie Państwa własnego celu mieszkaniowego.
    W dniu (...) 2019 r. dokonaliście Państwo przedterminowej spłaty kredytu, na skutek czego
    w księgach Banku nie figuruje żadne zobowiązanie z tytułu Umowy.
    Na podstawie wniosku, zawezwaliście Państwo Bank do próby ugodowej w sprawie
    zwrotu nadpłaty nienależnego świadczenia uiszczonego przez Państwa w wykonaniu
    Umowy, zawierającej postanowienia dotyczące przeliczenia wzajemnych świadczeń
    kursem CHF, obciążone wadami prawnymi, które prowadzą do nieważności całej umowy,
    a co najmniej są bezskuteczne wobec Państwa jako konsumenta.
    W konsekwencji złożenia powyższego Wniosku, (...) 2024 r. zawarta została ugoda sądowa
    (dalej: „Ugoda”) pomiędzy Panią i Pani mężem a Bankiem.
    Zgodnie z preambułą Ugody:
      1. Zamiarem Stron było polubowne zakończenie sporu i uchylenie stanu niepewności
        co do roszczeń wynikających ze spłaconej Umowy, poprzez przyjęte w Ugodzie
        rozwiązania, w tym rozliczenie zakończonej Umowy w taki sposób, jakby Strony
        dokonały zmiany Umowy w zakresie waluty, wysokości i zasad spłaty wierzytelności
        kredytowej;
      2. Dobrowolnie zgodziliście się Państwo odstąpić od dochodzenia od Banku roszczeń
        objętych sporem i wykazanych we Wniosku oraz innych wywodzonych z zarzutu
        nieważności Umowy lub niedozwolonego charakteru postanowień Umowy w
        brzmieniu sprzed zmiany Umowy, dokonanej niniejszą Ugodą, w zamian za zmianę
        postanowień Umowy w zakresie naszych zobowiązań.
    Konsekwentnie, przedmiotem Ugody jest zakończenie sporu oraz zaniechanie
    dochodzenia w przyszłości roszczeń niepewności co do roszczeń wynikających z Umowy.
    Zgodnie z postanowieniami Ugody:
      1. Strony dokonały rozliczenia w oparciu o założenia zmiany waluty zadłużenia z waluty
        określonej w Umowie – CHF – na walutę polską. Za podstawę ustalenia wysokości
        zadłużenia przyjęto, iż Kredyt zostanie rozliczony tak, jakby od daty ostatniego
        przewalutowania na CHF z dnia wypłaty.
      2. Warunki udzielenia kredytu Złotowego zostały określone w następujący sposób:
        a) Kwota kredytu (Kapitał) stanowiła sumę kwot wypłaconych tytułem kredytu i
        wynosiła (...) PLN
        b) Oprocentowanie kredytu zostało ustalone jako suma wskaźnika referencyjnego
        WIBOR 3M i marży w wysokości 1,44% w dniu wypłaty kredytu.
      3. Rozliczenie Kredytu udzielonego na podstawie Umowy od dnia ostatniego
        przewalutowania Kredytu na CHF na poczet kredytu w złotych nastąpiło w ten

        sposób, że wartość spłat dokonanych na podstawie Umowy została zaliczona w
        pierwszej kolejności na poczet rat odsetkowych, a następnie – rat kapitałowych
        Kredytu w złotych. Powstała nadwyżka pomniejszała kapitał do spłaty Kredytu, od
        którego naliczane były kolejne odsetki, a niedobór – powiększał kapitał do spłaty, od
        którego naliczane były kolejne odsetki.
      4. Przed zawarciem Ugody Bank przedstawił Państwu zestawienie stanowiące
        podstawę wyliczenia nadpłaty kwoty kredytu w PLN na dzień (...) 2019 r. W tym dniu
        dokonaliście Państwo przedterminowej spłaty swoich zobowiązań w wysokości (...)
        PLN.
      5. W celu zakończenia sporu dotyczącego abuzywności klauzul umownych i ważności
        Umowy, po uwzględnieniu wyżej wskazanej spłaty z dnia (...) 2019 r., Bank
        zobowiązał się do zwrotu na Państwa rzecz kwoty wyliczonej nadpłaty w wysokości
        (...) PLN.
      6. Bank zobowiązał się również do wypłaty na Państwa rzecz kwoty dodatkowej w
        wysokości (...) PLN.
    Zgodnie z wyliczeniem zapłaconych do Banku kwot oraz zapisami Ugody:
      a) Kwota otrzymanego przez Państwa Kredytu (kapitału) na podstawie Umowy wynosi
        w przeliczeniu na PLN: (...) PLN.
      b) Kwota zwrotu dokonanego przez Bank na podstawie Ugody: nadpłata wyliczona
        przez Bank w wysokości (...) PLN plus kwota dodatkowa w wysokości (...) PLN;
        stanowi łącznie sumę: (...) PLN.
      c) Suma wpłat dokonanych przez Państwa na rzecz Banku w związku ze spłatą Kredytu
        wynosi ponad (...) PLN.
    Z powyższego wynika, że różnica pomiędzy sumą wpłat dokonanych przez Państwa na
    rzecz Banku z tytułu Kredytu a kwotą łącznego zwrotu dokonanego przez Bank na
    podstawie Ugody stanowi równowartości (...) PLN, a więc stanowi kwotę wyższą niż kwota
    wypłaconego na rzecz Państwa Kredytu (Kapitału) na podstawie Umowy (tj. (...) PLN).
    Innymi słowy, łączna suma wpłat na rzecz Banku pomniejszona o łączny zwrot otrzymany
    od Banku nie jest mniejsza od kwoty uzyskanego na podstawie Umowy kapitału (Kredytu).
    Wpłaciliście Państwo na poczet Umowy sumę przewyższającą o (...) PLN wypłaconą
    Państwu przez Bank kwotę Kredytu (kapitału).

## Pytanie

Czy w związku z zawarciem ugody, mającej na celu zakończenie sporu na tle umowy,
    otrzymane przez Państwa od banku kwoty w wysokości odpowiednio: tytułem zwrotu (...)
    PLN oraz kwoty dodatkowej (...) PLN stanowić będzie dla Państwa przychód podlegający
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, w związku z dokonaniem przez Bank na podstawie Ugody wypłaty zwrotu
    w wysokości (...) PLN oraz kwoty dodatkowej w wysokości (...) PLN, po Państwa stronie nie
    powstanie żadne przysporzenie majątkowe.
    Zgodnie z art. 9 ust. 1 Ustawy opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych (dalej: „PIT”) opodatkowaniu podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
    wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c Ustawy oraz dochodów, od
    których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Przychody zostały natomiast zdefiniowane w art. 11 ust. 1 Ustawy, zgodnie z którym są to
    otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i
    wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych

    świadczeń. Za przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego,
    zarówno formę pieniężną jak i niepieniężną, więc także nieodpłatne świadczenia
    otrzymane przez podatnika.
    Art. 10 Ustawy zawiera katalog źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu
    podatkiem PIT, do których – zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 Ustawy – należą m.in. tzw. „inne
    źródła”.
    Definicja przychodów z innych źródeł zawarta jest w art. 20 ust. 1 Ustawy, zgodnie z
    którym za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 Ustawy, uważa
    się w szczególności: kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta
    zabezpieczenia emerytalnego, kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
    emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
    rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych oraz wypłaty
    z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz
    osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z
    ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o
    pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14 UPDOF, dopłaty,
    nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-
    14 1 art. 17 Ustawy. Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności"
    wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i pozwala to
    ustawodawcy bez żadnych przeszkód zaliczyć również przychody inne niż wymienione
    wprost w przepisie art. 20 ust. 1 Ustawy.
    Tym samym, przychód podatkowy z innych źródeł powstaje w każdym przypadku, gdy u
    podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe. Z powyżej przytoczonych regulacji wynika
    jednoznacznie, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia,
    które są określonym przyrostem majątkowym o charakterze definitywnym, nie mające
    charakteru zwrotnego.
    Przenosząc powyższe przepisy na przedstawiony stan faktyczny, uważacie Państwo, że w
    analizowanej sprawie po Państwa stronie nie doszło do powstania przysporzenia
    majątkowego. Jak wyjaśniono w opisie stanu faktycznego, różnica pomiędzy sumą wpłat
    dokonanych przez Państwa na rzecz Banku z tytułu Kredytu a kwotą łącznego zwrotu
    dokonanego przez Bank na podstawie Ugody wynosi (...) PLN, a więc stanowi kwotę
    wyższą niż kwota wypłaconego na Państwa rzecz Kredytu (Kapitału) na podstawie Umowy.
    Innymi słowy, łączna suma wpłat na rzecz Banku pomniejszona o łączny zwrot otrzymany
    od Banku nie jest mniejsza od kwoty uzyskanego na podstawie Umowy kapitału (Kredytu).
    Skutkiem zawarcia Ugody otrzymaliście Państwo zatem od Banku zwrot środków
    pieniężnych, które wcześniej na mocy Umowy przekazaliśmy na rzecz Banku w ramach
    spłaty Kredytu, a zatem otrzymane środki są jedynie ekwiwalentem wydatków, które były
    uprzednio przez Państwa poniesione z własnych środków.
    Tym samym, w Państwa ocenie, w związku z dokonaniem przez Bank na podstawie Ugody
    wypłaty zwrotu w wysokości (...) PLN oraz kwoty dodatkowej w wysokości (...) PLN, po
    Państwa stronie nie powstanie żadne przysporzenie majątkowe.
    Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w licznych interpretacjach indywidualnych
    wydanych przez Krajową Informację Skarbową w analogicznych sprawach, m.in. w
    interpretacji z dnia 1 sierpnia 2024 r. o sygn. 0112-KDIL2-1.4011.535.2024.3.DJ, zgodnie z
    którą: „...w analizowanej sprawie (...) w związku z otrzymaniem od banku (...) kwoty
    dodatkowej nie dojdzie do powstania przysporzenia majątkowego. Na mocy zawartej
    ugody otrzymała Pani zwrot środków pieniężnych, które wcześniej przekazała Pani na
    rzecz banku w ramach spłaty udzielonego kredytu hipotecznego. A zatem otrzyma Pani
    środki będące ekwiwalentem wydatków, które były uprzednio poniesione z Pani własnych
    środków. Kwota otrzymana na podstawie ugody z bankiem nie spowoduje więc
    faktycznego przyrostu w Pani majątku. Wypłata ta będzie dla Pani neutralna podatkowo”.

    Analogiczne wnioski przedstawione zostały w interpretacji z dnia 29 lipca 2024 r. o sygn.
    0112-KDIL2-1.4011.514.2024.2.DJ, w interpretacji z dnia 1 marca 2024 r. o sygn. 0112-
    KDIL2-1.4011.75.2024.1.MK, w interpretacji z dnia 21 października 2024 o sygn. 0112-
    KDIL2-1.4011.596.2024.2.MKA oraz w interpretacji z dnia 28 października 2024 r. o sygn.
    0112-KDIL2-1.4011.709.2024.1 .MB.
    Podsumowując powyższe: z uwagi na fakt, że w związku z dokonaniem przez Bank na
    podstawie Ugody wypłaty zwrotu w wysokości (...) PLN oraz kwoty dodatkowej w
    wysokości (...) PLN, po Państwa stronie nie powstało żadne przysporzenie majątkowe, a
    więc – konsekwentnie – nie powstał przychód podlegający opodatkowaniu PIT na
    podstawie przepisów Ustawy.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych
    podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie
    natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania.
    Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei jest
    definiowany przez ustawodawcę w art. 11 ust. 1 ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy zatem uznać otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika
    pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
    nieodpłatnych świadczeń. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne
    świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie
    zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem
    jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Z definicji przychodu można wywieść, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko
    takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym
    aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) – mają definitywny, a nie zwrotny charakter.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych
    wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych
    nieodpłatnych świadczeń), czy też w wyniku określonego zdarzenia, które powoduje
    zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone
    przysporzenie majątkowe.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Odrębnym źródłem przychodów są m.in. określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.
    W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:

      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów
    z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć
    również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z
    innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne
    korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.).
    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony
      cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych
      w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
      terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w
    umowie kredytowej są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia
    się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy
    bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w
    rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
    Stosownie natomiast do treści art. 917 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.
    j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1061):
      Przez ugodę strony czynią sobie wzajemne ustępstwa w zakresie istniejącego między
      nimi stosunku prawnego w tym celu, aby uchylić niepewność co do roszczeń
      wynikających z tego stosunku lub zapewnić ich wykonanie albo by uchylić spór
      istniejący lub mogący powstać.
    Powołana definicja ugody pozwala wyróżnić elementy konstrukcyjne tej instytucji. Po
    pierwsze, ugoda jest zawierana w sytuacji, gdy między stronami stosunku prawnego
    istnieje niepewność albo spór, co do roszczeń wynikających z tego stosunku. Po drugie,
    celem zawarcia ugody jest uchylenie tej niepewności lub sporu. Wreszcie po trzecie,
    strony dążą do osiągnięcia celu przez wzajemne ustępstwa. Tak więc nieodłącznym
    elementem ugody są wzajemne ustępstwa stron. Poza tym, zarówno w doktrynie, jak i w
    orzecznictwie podkreśla się szczególną przyczynę prawną ugody. Oznacza to, że ugoda nie
    tworzy nowego stosunku prawnego, a jedynie odnosi się do istniejącego stosunku
    prawnego stanowiącego podstawę powództwa, a tym samym podstawę zawarcia ugody.
    Odnosząc się do skutków podatkowych wypłaty ustalonych w ugodzie kwot wyjaśniam,
    że zgodnie z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad kosztami
    jego uzyskania. Jednakże jak wyżej wyjaśniłem definicja przychodu podatkowego
    zawarta w art. 11 ust. 1 wskazuje, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko
    takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym o charakterze
    definitywnym, nie mające charakteru zwrotnego.

    Wobec powyższego, skoro kwoty, które otrzymała Pani od banku w wyniku zawartej
    ugody, mieszczą się w kwocie wpłacanej przez Panią podczas spłaty kredytu hipotecznego
    to ich otrzymanie nie powoduje po Pani stronie dodatkowego przysporzenia
    majątkowego. W konsekwencji pieniądze te nie są Pani przychodem w rozumieniu art. 11
    ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ich uzyskanie nie skutkuje po
    Pani stronie obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Ponadto zwracam uwagę, że Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydaje interpretację
    indywidualną na wniosek podmiotu, który chce się dowiedzieć, czy w jego indywidualnej
    sprawie mają zastosowanie określone przepisy prawa podatkowego (podmiot taki jest
    nazywany „zainteresowanym”). Interpretacja wyjaśnia, czy w danej sytuacji dla
    wnioskodawcy powstają określone prawa lub obowiązki podatkowe.
    Z uwagi na to, że wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego,
    dotyczącej stosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    został złożony przez Panią jako jedną ze współkredytobiorców, niniejsza interpretacja
    stanowi odpowiedź na pytanie w niej zawarte tylko w odniesieniu do Pani osoby. Nie
    wywiera ona skutku prawnego dla drugiego współkredytobiorcy (Pani męża).
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):

    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.