Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP1-1.4012.242.2025.2.AKA
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-04-11
Teza: Czynność nieodpłatnego przekazanie kontrahentom w postaci
drewnianych/metalowych stojaków, plansz, szaf
ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych
przeznaczonych do wyeksponowania towaru sprzedawanego
przez Wnioskodawcę, których cena nabycia/jednostkowy koszt
wytworzenia przekracza 100 zł, ze względu na fakt, że
czynność ta jest dokonywana na cele związane z prowadzoną
przez Państwa działalnością gospodarczą nie podlega
opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Słowa kluczowe: czynności-czynności niepodlegające opodatkowaniu
przekazanie-przekazanie nieodpłatne
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Nieodpłatna dostawa towarów
1

Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Nieodpłatne świadczenie usług
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 3
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 4-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 4-pkt 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 2-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 2-pkt 2

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 marca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia czy nieodpłatne przekazanie
    kontrahentom/nabywcom drewnianych/metalowych stojaków, plansz, szaf
    ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych przeznaczonych do wyeksponowania
    Państwa towaru, których cena nabycia/jednostkowy koszt wytworzenia przekracza 100 zł,
    podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

A. spółka z o.o.(dalej: Spółka albo Wnioskodawca) jest osobą prawną, polskim rezydentem
    podatkowym dla celów podatku dochodowego od osób prawnych i czynnym podatnikiem
    podatku od towarów i usług (VAT).
    Spółka należy do grupy kapitałowej B. Spółka posiada siedzibę działalności na terytorium
    Polski oraz prowadzi działalność gospodarczą w zakresie między innymi produkcji oraz
    zakupu mebli wystawienniczych w celu ich przekazywania kontrahentom spółek z grupy B.
    w związku ze sprzedażą (...). Z tego tytułu Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym
    podatnikiem podatku od towarów i usług.
    W ramach swojej działalności gospodarczej Wnioskodawca prowadzi hurtową i detaliczną
    sprzedaż towarów, takich jak (...). Odbiorcami sprzedawanych towarów są głównie
    podmioty będące dalszymi dystrybutorami branżowymi posiadający własne placówki
    handlowe.
    Rynek, na jakim Wnioskodawca prowadzi sprzedaż towarów, jest rynkiem
    konkurencyjnym, na którym różni dostawcy oferują zbliżone towary, zarówno wizualnie,
    jak i po względem cech użytkowych. Stąd też Wnioskodawca postanowił podjąć szereg
    działań w zakresie zwiększenia swojej sprzedaży, a tym samym przychodów
    opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Regułą jest, że branżowi dostawcy
    promują swoją ofertę poprzez ekspozycję konkretnych kolekcji, co pozwala zwizualizować
    i zweryfikować potrzeby klientów z ich oczekiwaniami .W sektorze wyrobów (...) praktyką
    jest darmowe wydawanie odbiorcom różnych elementów ekspozycji jednostkowej
    wyrobów poprzez przekazywanie plansz, mebli w formie ekspozytorów szafowych,
    zabudów stoisk w placówkach kontrahentów w postaci boksów, banerów, stojaków 1-no i
    wieloelementowych.
    W ramach tych działań Wnioskodawca planuje przekazać nieodpłatnie swoim odbiorcom
    specjalne drewniane lub metalowe stojaki wraz z wyklejonymi lub umocowanymi w inny
    sposób (...) z jego aktualnej oferty. Zadaniem wspomnianych stojaków/ekspozytorów w
    różnej formie ma być eksponowanie dostarczanego przez Wnioskodawcę towaru, tak aby
    podkreślić wszelkie walory sprzedawanych przez niego (...) w zakresie wzornictwa,
    kolorystyki, zadruku graficznego oraz samej jakości. Stojaki z planszami wskazywać

    powinny parametry wyrobu w zakresie wielkości, grubości, klasy ścieralności, nazwy oraz
    rodzaju (...), jakości w zakresie gatunkowości i samego producenta. Pozwala to dodatkowo
    zweryfikować techniczne dane wyrobu pod kątem ich używalności i potrzeb klienta.
    Dodatkowym celem przekazania odbiorcom ww. stojaków, szaf czy wykonanie boksów
    jest zagwarantowanie jak najbardziej estetycznego zaprezentowania towaru potencjalnym
    dalszym kupującym, a tym samym zwiększenie sprzedaży (...) dostarczanych na rynek
    przez Wnioskodawcę. (...) są towarem, którego właściwe zaprezentowanie potencjalnemu
    klientowi jest niezbędne - konieczne jest zapewnienie odpowiedniego kąta padania światła
    na (...), sposobu i propozycji ułożenia/montażu, aby ukazać jej cechy takie jak kolor czy
    faktura.
    Stojaki czy inne elementy wizualizujące towary Wnioskodawcy powinny być przekazywane
    nieodpłatnie kontrahentom - ale odbiorcami rzeczywistymi są sami kontrahenci bądź ich
    klienci, a otrzymujący je podmioty winni wyeksponować je we własnych placówkach do
    czasu zmiany kolekcji czy oferty, z reguły trwa to kilka miesięcy do 1 roku, czasem dłużej.
    Przedmioty te, jak wskazuje praktyka innych podmiotów, są przekazywane na ograniczony
    czas, bez żadnych umów czy innych sformalizowanych działań, dowodami RW, ale ich ilość
    jest zależna od ilości i rodzaju towaru dostarczanego do danego kontrahenta. Specyfika
    ekspozycji nie pozwala na inne niż wskazane użytkowanie przekazywanych przedmiotów,
    a ich wartość użytkowa jest bardzo ograniczona i nie stanowi, zdaniem Wnioskodawcy,
    wartości konsumpcyjnych. Wartość jednostkowa (nabycia lub koszt wytworzenia)
    przekazywanych stojaków/ekspozytorów przewyższa wartość 100 zł, czasami sięga nawet
    kilku tysięcy złotych - przy czym pełnią one jedynie funkcję informacyjną w zakresie, w
    jakim prezentują właściwości towaru sprzedawanego przez Wnioskodawcę. Co więcej, ich
    zastosowanie przez kontrahentów ma na celu dotarcie do potencjalnych klientów i
    przedstawienie im w jak najlepszy sposób oferty sprzedaży towarów, które nadają się do
    konsumpcji w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.
    Z perspektywy osoby otrzymującej wspominane stojaki drewniane/metalowe na (...) nie
    mają one żadnej dodatkowej wartości użytkowej poza tą dla jakiej są wykonane, nie
    stanowią także prezentów i nie mogą zostać uznane za próbki, nie mogą być dalej
    odsprzedane, winny być wykorzystane przez kontrahenta, którego dostawca zobowiązuje
    do wymiany ekspozycji wraz z wprowadzaniem nowych towarów do sprzedaży i
    wycofywaniem towarów nie rotujących sprzedaż. Kontrahent nie może bowiem w
    dowolny sposób dysponować stojakami należącymi do Wnioskodawcy, a oddanymi
    kontrahentowi jedynie do używania, nie może także zatrzymać dla siebie owych stojaków
    w razie zgłoszenia przez Wnioskodawcę żądania ich zwrotu, ani też wystawić na nich
    innych towarów, za wyjątkiem normalnego zużycia lub montażu innych własnych towarów
    Wnioskodawcy, jeżeli jest to technicznie i ekonomicznie uzasadnione.
    Nadto, w ocenie Wnioskodawcy przekazywane stojaki służące eksponowaniu (...) można
    zaliczyć do materiałów promocyjnych i reklamowych, gdyż ich celem jest przekazanie
    potencjalnym odbiorcom informacji o cechach sprzedawanych towarów oraz
    zaprezentowanie ich wszelkich walorów, w sposób mogący zachęcić od odbiorców do
    zakupu.
    Co zatem istotne:
    1. Generalnie Spółka żąda zwrotu towarów, takich jak drewniane/stalowe stojaki, plansze,
      szaty ekspozycyjne, banery, boksy ekspozycyjne od kontrahentów po zakończeniu
      współpracy. Niekiedy powyższe Towary reklamowe są na tyle zniszczone, uszkodzone,
      że nie nadają się do dalszego wykorzystania - wtedy jest sporządzony protokół
      wycofania środków z obrotu. Niekiedy ww. materiały są oddawane do naprawy
      producentowi Towaru i powtórnie wykorzystywane przez tego albo innego
      dystrybutora (...). Żywotność tegoż towaru jest niska, gdyż w czasie przeglądania przez
      klientów (...) - bardzo często wystawowe elementy ulegają uszkodzeniu, poluzowaniu,
      oderwaniu się od elementów obrotowych i dla bezpieczeństwa Klientów są
      wycofywane albo oddawane do naprawy.

    2. Kontrahent nie ma prawa wykorzystywać materiałów reklamowych Wnioskodawcy do
      eksponowania produktów innych producentów. W przypadku jeśli takowy fakt będzie
      miał miejsce wówczas kontrahent będzie musiał zapłacić karę umowną na rzecz
      Spółki, a nadto Spółka będzie mogła dochodzić odszkodowania i rozwiązać umową
      dystrybucyjną z kontrahentem.
    3. Spółka sama wytwarza części Towaru, zaś pozostałą cześć Towaru kupuje od innych
      producentów. Od kwoty zakupu ww. Towarów albo części do ich produkcji odlicza
      podatek należny o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia Towaru.
    4. Na przekazywanych towarach reklamowych co do zasady jest logo oraz hasło
      reklamowe podatnika - Spółki - która jest producentem (...).
    5. Przekazanie Towaru jest związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, gdyż w
      stojakach, meblach, boksach jest wystawiany towar w celach reklamowych i
      marketingowych - dystrybuowany przez Spółkę, gdzie w sklepach znajduje się
      podobny towar, ale innych producentów, często nie okazywany za pomocą ww. mebli
      sklepowych. W punktach handlowych, gdzie ta ekspozycja jest wykonywana, sprzedaż
      towarów dystrybuowanych przez Wnioskodawcę wzrasta co najmniej o 200% wedle
      prowadzonych statystyk przez dział marketingu. Nadto wyposażenie punktu
      handlowego w specjalistyczne meble przez Spółkę powoduje, że punkt handlowy
      ogranicza eksponowanie towarów konkurencji, gdyż nie może eksponować towarów
      konkurencji na meblach wystawowych Spółki. Nadto zmiana kolekcji (...), która
      występuje dość często np. dwa razy do roku powoduje automatycznie konieczność
      wymiany stojaków - ich powrót do zakładu w (...), zmianę eksponowanego towaru,
      który musi być stabilnie przyczepiony do podłoża oraz często ułożony w
      charakterystyczny sposób, zgodnie z zaleceniami grafika oraz architekta wnętrz, by
      wykazać kompozycję Towaru jego cechy i oddziaływać na wyobraźnię Klienta i
      następnie ponowne dostarczenie go do punktu handlowego oraz montaż w tym
      punkcie. Klient nie ponosi z tego tytułu żadnych kosztów. Koszt przekazania ww.
      Towaru (mebli, stojaków, banerów, plansz, boksów) pozwala zachować wysoki poziom
      sprzedaży (...), które są reklamowane w punktach handlowych Klienta.
    6. W sektorze wyrobów (...) praktyką jest darmowe wydawanie odbiorcom różnych
      elementów ekspozycji jednostkowej wyrobów poprzez przekazywanie plansz, mebli w
      formie ekspozytorów szafowych, zabudów stoisk w placówkach kontrahentów w
      postaci boksów, banerów, stojaków 1-no i wieloelementowych. W ramach tych działań
      Wnioskodawca planuje przekazać nieodpłatnie swoim odbiorcom specjalne drewniane
      lub metalowe stojaki, plansze, meble, zabudowy stoik, boksy, banery. Ww. elementy
      będą i są oznaczone logiem firmy i wedle treści porozumień między Wnioskodawcą a
      Klientem może być eksponowany na ww. rzeczach tylko towar Wnioskodawcy, zaś po
      zakończeniu współpracy co do zasady materiały reklamowe powinny być zwracane na
      rzecz Spółki. Wszędzie tam - w treści wniosku - gdzie jest mowa o stojakach, rozumie
      autor interpretacji także inny materiał reklamowy np. meble wystawiennicze, banery,
      plansze, szafy wystawiennicze, boksy wybudowane z towaru Wnioskodawcy np. (...) z
      dystrybuowanego towaru przez Spółkę, gdzie wartość jednostkowa ww. towarów
      przekracza kwotę 100 zł.
    7. Z uwagi na fakt, że wydatki na zakup/produkcję materiałów reklamowych są
      udokumentowane otrzymaną fakturą, na podstawie której u sprzedawcy powstał
      obowiązek podatkowy, a nabyte towary są przez Spółkę wykorzystywane w związku z
      wykonywaniem czynności opodatkowanych, to zdaniem Wnioskodawcy Spółce
      przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
      naliczonego z faktur dokumentujących zakup materiałów reklamowych będących
      przedmiotem niniejszej Interpretacji.

    8. Na podkreślenie zasługuje również fakt, że wydawane materiały reklamowe nie
      stanowią również próbek w rozumieniu art. 7 ust. 7 ustawy o VAT, w związku z czym
      Spółka nie prowadzi w odniesieniu do omawianych towarów ewidencji, o której mowa
      w art. 7 ust. 4 pkt 1 ustawy.
    Celem uzupełnienia Wnioskodawca wskazuje nadto, że w związku z nieodpłatnym
    przekazaniem kontrahentom towarów w postaci drewnianych/metalowych stojaków,
    plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych - kontrahenci nie mają
    prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel. Nie mogę ich zbyć (np. darować,
    oddać w najem albo do bezpłatnego korzystania). Są zobowiązani rozliczyć się ze Spółką
    [Dostawcą (...)].
    Ww. meble ekspozycyjne podlegają rocznej inwentaryzacji u Klienta - Spółka posiada
    potwierdzenie stanów i stara się ww. stany uzgadniać. Meble uszkodzone, zniszczone są
    odbierane przez Spółkę od Kontrahenta i utylizowane albo naprawiane.
    Poza tym Kontrahent nie ma prawa do używania ww. mebli przez eksponowanie towarów
    innych producentów niż Towary sprzedawane przez Spółkę.

## Pytanie

Czy w obecnie obowiązującym stanie prawnym, nieodpłatne przekazanie kontrahentom -
    nabywcom towarów Wnioskodawcy przeznaczonych do dalszej odsprzedaży, w związku z
    działalnością gospodarczą Wnioskodawcy w postaci drewnianych/metalowych stojaków,
    plansz, szaf ekspozycyjnych, planerów, boksów ekspozycyjnych przeznaczonych do
    wyeksponowania towaru sprzedawanego przez Wnioskodawcę, których cena nabycia
    /jednostkowy koszt wytworzenia przekracza 100 zł, podlega opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług?
    Państwa stanowisko w sprawie
    Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawione w opisie stanu faktycznego nieodpłatne
    przekazanie kontrahentom - nabywcom towarów Wnioskodawcy przeznaczonych do
    dalszej odsprzedaży, w związku z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy w postaci
    drewnianych/metalowych stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów
    ekspozycyjnych przeznaczonych do wyeksponowania towaru sprzedawanego przez
    Wnioskodawcę, których cena nabycia/jednostkowy koszt wytworzenia przekracza 100 zł,
    nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j.
    Dz. U. z 2023 r. poz. 1570 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i
    odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1
    pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Przy czym w oparciu o art. 2 pkt 6 ustawy ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o
    towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    Na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1
    pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących
    do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
    1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w
      tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
      spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
      członków stowarzyszenia;
    2) wszelkie inne darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części,
      prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu
      nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

    Na mocy art. 7 ust. 3 ustawy przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów
    o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością
    gospodarczą podatnika.
    W myśl art. 7 ust. 4 ustawy, przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3,
    rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
    1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podatku),
      jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
    2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa
      cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia jednostkowy koszt
      wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł.
    W świetle art. 7 ust. 7 ustawy, przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się
    identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają
    na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie
    (wręczenie) przez podatnika:
    1) ma na celu promocję towaru oraz
    2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego
      towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem
      promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.
    W świetle przywołanych uregulowań, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług - co
    do zasady - podlega każde nieodpłatne przekazanie towarów należących do
    przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak
    właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich
    części składowych.
    Wyjątek stanowi przekazanie towarów stanowiących zdefiniowane w art. 7 ust. 4 ustawy o
    podatku od towarów i usług prezenty o małej wartości lub próbki, o których mowa w art. 7
    ust. 7 tej ustawy.
    Zdaniem Wnioskodawcy, przedstawione w stanie faktycznym nieodpłatne wydanie
    kontrahentom materiałów reklamowych w postaci drewnianych/metalowych stojaków,
    plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych nie podlega
    opodatkowaniu podatkiem VAT, pomimo że materiały te nie stanowią prezentów o małej
    wartości w rozumieniu art. 7 ust. 4 ustawy VAT i próbek, o których mowa w art. 7 ust. 7 tej
    ustawy ze względu na brak ich konsumpcyjnego charakteru.
    Wydanie przedmiotowych materiałów reklamowych ma na celu odpowiednie
    wyeksponowanie produktów Spółki na terenie obiektów handlowych kontrahentów.
    Wskutek otrzymanych od Wnioskodawcy materiałów reklamowych kontrahent nie
    otrzymuje dodatkowego przysporzenia majątkowego, nie zostaje zaspokojona jakakolwiek
    potrzeba. Wskazane we wniosku materiały reklamowe nie posiadają więc wartości
    konsumpcyjnej, użytkowej.
    Materiały stanowią dodatkową formę promowania produktu w postaci fizycznego nośnika
    informacji, co w efekcie prowadzi do zwiększenia sprzedaży towarów Spółki. W opisanych
    okolicznościach nieodpłatne przekazanie materiałów reklamowych ma na celu zachęcenie
    obecnych lub potencjalnych klientów do kupna produktów Wnioskodawcy. Zatem należy
    uznać, że czynności te są związane z działalnością gospodarczą Spółki, która jest
    działalnością opodatkowaną podatkiem VAT. W konsekwencji, nieodpłatne przekazywanie
    wymienionych we wniosku materiałów reklamowych przyczynia się do zwiększenia
    sprzedaży Spółki opodatkowanej podatkiem VAT.
    Przy rozstrzygnięciu kwestii opodatkowania podatkiem VAT czynności nieodpłatnego
    przekazania kontrahentom materiałów reklamowych stosownym jest odwołanie się do
    założeń konstrukcyjnych podatku od towarów i usług. Otóż, u podstaw podatku VAT leży

    obciążenie tym podatkiem konsumpcji, co jest realizowane poprzez doliczanie go do ceny
    nabywanych przez konsumentów dóbr. Faktyczny ciężar podatku jest przerzucany na
    kolejnych nabywców, aby w końcu obciążyć ostatniego nabywcę - konsumenta, który nie
    uczestniczy już w tym systemie i nie ma możliwości dalszego przerzucenia podatku.
    Zatem podatek VAT obciąża konsumpcję danego towaru (lub usługi), przez którą należy
    rozumieć użycie nabytego towaru (lub usługi) w celu zaspokojenia jakiejkolwiek potrzeby
    konsumenta. W analizowanych okolicznościach, nieodpłatne wydanie kontrahentom
    materiałów reklamowych wskazanych w treści wniosku (bez względu na cenę nabycia
    /wytworzenia) nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, pomimo że materiały te nie
    stanowią prezentów o małej wartości w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy VAT i próbek, o
    których mowa w art. 7 ust. 7 tej ustawy.
    Przyczyną pozostawienia poza zakresem podatku VAT tych wydań jest brak ich
    konsumpcyjnego charakteru. Z wniosku wynika, że wydawanie przez Spółkę materiałów
    reklamowych w postaci drewnianych/metalowych stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych,
    banerów, boksów ekspozycyjnych, następuje w celu ekspozycji i reklamy produktów Spółki
    na terenie obiektów handlowych, w których kontrahenci prowadzą działalność
    gospodarczą. Stojaki reklamowe są elementami wolnostojącymi na przestrzeni sklepu, a
    ich celem jest zwrócenie uwagi Klienta na konkretny produkt. Prawidłowo i oryginalnie
    wyeksponowany towar zwiększa szansę na jego zakup przez potencjalnego Klienta,
    zachęca do zakupu oraz zwiększa rozpoznawalność produktów marki.
    Przekazywane przez Wnioskodawcę materiały reklamowe nie mogą być wykorzystywane
    przez kontrahentów do innych celów niż promocja produktów Spółki. Oznacza to, że
    odbiorca wydawanych towarów nie konsumuje ich, nie jest też w wyniku dokonanej
    dostawy zaspokojona jakakolwiek potrzeba, ani też nie pojawia, wskutek tego
    przysporzenie majątkowe. Wskazane we wniosku materiały reklamowe nie posiadają więc
    wartości konsumpcyjnej, użytkowej. Materiały te służą zaprezentowaniu produktów
    klientom, zachęceniu do zakupu i zwiększeniu ich rozpoznawalności, co ma prowadzić i
    prowadzi do zwiększenia sprzedaży produktów Wnioskodawcy. W konsekwencji,
    nieodpłatne wydanie kontrahentom przedmiotowych materiałów reklamowych w celu
    ekspozycji produktów Spółki na terenie obiektów handlowych, niemających dla
    kontrahentów wartości konsumpcyjnej ani też użytkowej, nie podlega opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług.
    De facto wydawanie kontrahentom materiałów reklamowych w postaci drewnianych
    /metalowych stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych
    stanowi umowę użyczenia. Aby jednak oddanie w używanie w ramach umowy użyczenia
    podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT konieczne jest, aby zawarcie umowy użyczenia
    nie było związane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. W
    przeciwnym bowiem razie nieodpłatne świadczenie usługi użyczenia następuje na cele
    związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa przez podatnika, a zatem podlega
    opodatkowaniu podatkiem VAT na mocy art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy. Typowymi zaś
    umowami użyczenia związanymi z działalnością gospodarczą podatników są przypadki gdy
    dostawcy towarów (producenci, dystrybutorzy) wypożyczają urządzenia niezbędne do
    sprzedaży lub ułatwiające sprzedaż dostarczanych przez nich towarów. Dlatego też nie
    podlega opodatkowaniu przykładowo użyczenie szaf chłodniczych przez producentów
    lodów, automatów do kawy przez producentów kawy czy sprzętu do rozlewania piwa
    przez producentów piwa.
    Przedstawione w stanie faktycznym przekazywanie materiałów reklamowych jest
    popularnym i powszechnie stosowanym instrumentem ich promocji oraz formą
    eksponowania produktów celem zwiększenia ich sprzedaży, czyli jednym z czynników o
    kluczowym znaczeniu dla wyniku z działalności operacyjnej Spółki.
    Potwierdzenie przedstawionego przez Spółkę stanowiska oraz zastosowania
    przedstawionego mechanizmu promocji znajduje odzwierciedlenie w ostatnich
    przykładowych interpretacjach indywidualnych:

        interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
        z 10 listopada 2023 r. o sygnaturze 0114-KDIP1-3.4012.500.2023.1.MPA/LM;
        interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
        z 19 lipca 2022 r. o sygnaturze 0112-KDIL1-3.4012.229.2022.1.AKS, w których organ
        potwierdza stanowisko, iż brak jest opodatkowania podatkiem od towarów
        nieodpłatnego przekazania na rzecz kontrahentów materiałów reklamowych;
        interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
        z 9 lutego 2024 r. o sygnaturze 0114-KDIP4-3.4012.583.2023.1.KŁ, w których organ
        potwierdza stanowisko, iż wydanie kontrahentom Spółki obrandowanych
        materiałów reklamowych, takich jak standy, stojaki, ekspozytory reklamowe, regały
        ekspozycyjne zawierające logo spółki oraz hasła reklamowe, nie podlega
        opodatkowaniu podatkiem VAT.
    Poza tym w doktrynie prawa podatkowego pojawiło się stanowisko autorstwa Pana
    Tomasza Krywana w artykule Umowa użyczenia a podatek od towarów i usług -
    opublikowanym w LEX/e. 2021.
    Podsumowując nieodpłatne wydanie kontrahentom przedmiotowych materiałów
    reklamowych w postaci drewnianych/metalowych stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych,
    banerów, boksów ekspozycyjnych, na których znajdują się: m.in. logo Spółki, marka
    produktu Spółki w celu ich odpowiedniego eksponowania, niemających dla kontrahentów
    wartości konsumpcyjnej ani też użytkowej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług. I bez znaczenia pozostaje fakt, że Spółce przysługiwało prawo do
    obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie
    lub wytworzeniu materiałów reklamowych będących przedmiotem niniejszej Interpretacji.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    Na podstawie art. 2 pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach - rozumie się przez to rzeczy
      oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Z kolei, stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również
      przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego
      przedsiębiorstwa, w szczególności:

      a) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego
        pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców,
        akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów
        stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
      b) wszelkie inne darowizny
      - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
      podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
      wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
    Z art. 7 ust. 3 ustawy wynika, że:
      Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i
      próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą
      podatnika.
    Natomiast art. 7 ust. 4 ustawy stanowi, że:
      Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane
      przez podatnika jednej osobie towary:
      1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez
        podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie
        tożsamości tych osób;
      2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli
        jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia,
        jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru,
        nie przekraczają 20 zł.
    Zgodnie z art. 7 ust. 7 ustawy:
      Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się identyfikowalne jako próbka
      egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i
      właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie)
      przez podatnika:
      1) ma na celu promocję tego towaru oraz
      2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego
        towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym
        elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu
        promowanego towaru.
    Należy podkreślić, że opodatkowane jest przekazanie, w wyniku którego dochodzi do
    przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel.
    Postanowienia art. 7 ust. 2 ustawy o VAT odnoszące się do kwestii nieodpłatnego
    przekazania są uzupełnieniem podstawowej regulacji dotyczącej dostawy towarów, czyli
    art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, który mówi, że opodatkowaniu podlega każda czynność
    stanowiąca przeniesienie prawa do rozporządzenia towarami jak właściciel.
    Natomiast w świetle art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7, w tym również:
      1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na
        formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
      2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania
        czynności lub sytuacji;

      3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu
        działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
    Z tak szeroko sformułowanej definicji wynika, że przez świadczenie usług należy rozumieć
    przede wszystkim określone zachowanie się podatnika na rzecz innego podmiotu, które
    wynika z dwustronnego stosunku zobowiązaniowego, zakładającego istnienie podmiotu
    będącego odbiorcą (nabywcą usługi), jak również podmiotu świadczącego usługę. Przy
    czym, o ile dane zachowanie podatnika mieści się w ustawowej definicji świadczenia usług,
    to - co do zasady - niezbędnym elementem do uznania tego zachowania za czynność
    podlegającą opodatkowaniu jest spełnienie przesłanki odpłatności (wynagrodzenie za
    usługę). Przy ocenie charakteru świadczenia jako usługi należy mieć na względzie, że
    ustawa zalicza do grona usług każde świadczenie. Zauważyć jednak należy, że usługą
    będzie tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni konsument,
    odbiorca świadczenia odnoszący korzyść o charakterze majątkowym.
    Podkreślić należy, że w ściśle określonych przypadkach, również nieodpłatne świadczenie
    usług należy uznać za spełniające definicję odpłatnego świadczenia usług, które na
    podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
    W myśl art. 8 ust. 2 ustawy:
      Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
      1) użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych
        niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów
        osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników,
        wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników,
        członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli
        podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
        podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
        wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;
      2) nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników,
        w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
        spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
        członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do
        celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.
    Nieodpłatne świadczenie usług - co do zasady - nie podlega opodatkowaniu podatkiem
    VAT, za wyjątkiem ściśle określonych sytuacji, wskazanych m.in. w art. 8 ust. 2 ustawy o
    VAT. Z przywołanego wyżej przepisu wynika, że w przypadku świadczenia usług,
    nieodpłatne świadczenie usług będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, kiedy
    wykonywane będzie na cele osobiste podatnika. Opodatkowaniu podatkiem VAT
    podlegało będzie również wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych
    niż działalność gospodarcza podatnika.
    Przepis art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy wskazuje, że opodatkowaniu jako odpłatne świadczenie
    usług, podlega użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów
    innych niż działalność gospodarcza (w tym w szczególności m.in. do celów osobistych
    podatnika lub jego pracowników), jeżeli przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku
    VAT naliczonego, w całości lub w części, przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych
    towarów lub ich części składowych. Tylko łączne zaistnienie ww. przesłanek umożliwia
    objęcie zakresem opodatkowania VAT usług świadczonych nieodpłatnie.
    Analizując natomiast treść art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, należy zauważyć, że dla ustalenia, czy
    konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu na mocy cytowanego
    przepisu istotne jest ustalenie celu takiego świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie
    wpisywało się będzie w cel prowadzonej działalności gospodarczej, wtedy przesłanka

    uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne świadczenie usług, podlegające
    opodatkowaniu nie zostanie spełniona. Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od
    konkretnych okoliczności, jakie w danej sprawie występują.
    Przez usługi związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, należy rozumieć te usługi, które
    są wykonywane nieodpłatnie w związku z potrzebami prowadzonej działalności
    gospodarczej podatnika, potrzebami związanymi z funkcjonowaniem prowadzonego
    przedsiębiorstwa. W tym więc aspekcie winny być rozpatrywane działania podejmowane
    przez dany podmiot.
    Natomiast za usługi świadczone do celów innych niż działalność gospodarcza należy uznać
    wszelkie usługi, których świadczenie odbyło się bez związku z potrzebami prowadzonej
    działalności gospodarczej. Niedopełnienie któregokolwiek z warunków określonych w art.
    8 ust. 2 ustawy, jest podstawą do traktowania nieodpłatnej usługi jako niepodlegającej
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Przepisy ustawy formułują zatem zasadę, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług podlega, co do zasady, odpłatne świadczenie usług, a nieodpłatne ich świadczenie
    traktuje się jako odpłatne w przypadkach określonych w ww. art. 8 ust. 2 ustawy.
    Dla stwierdzenia, czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu
    na mocy cytowanego wyżej art. 8 ust. 2 ustawy, istotne jest ustalenie celu takiego
    świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie będzie się wpisywało w cel prowadzonej
    działalności gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za
    odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona.
    Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności jakie w danej
    sprawie występują.
    Zatem, aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, tj. za
    podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż
    działalność gospodarcza podatnika. Opodatkowaniu podlegają te nieodpłatne usługi,
    które nie mają związku z prowadzoną działalnością. Przez świadczenie usług
    niezwiązanych z prowadzeniem przedsiębiorstwa należy rozumieć takie świadczenie
    usług, które odbywa się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności.
    Z opisu sprawy wynika, że są Państwo czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
    Prowadzą Państwo działalność gospodarczą między innymi w zakresie produkcji oraz
    zakupu mebli wystawienniczych w celu ich przekazywania kontrahentom spółek z grupy
    oraz hurtową i detaliczną sprzedaż towarów takich jak (...). Odbiorcami sprzedawanych
    towarów są głownie podmioty będące dalszymi dystrybutorami branżowymi posiadający
    własne placówki handlowe.
    Planują Państwo przekazać nieodpłatnie swoim odbiorcom specjalne drewniane lub
    metalowe stojaki wraz z wyklejonymi lub umocowanymi w inny sposób (...) i z aktualnej
    oferty. Zadaniem stojaków/ekspozytorów w różnej formie ma być eksponowanie
    dostarczanego przez Państwa towaru, tak aby podkreślić wszelkie walory sprzedawanych
    (...) w zakresie wzornictwa, kolorystyki, zadruku graficznego oraz samej jakości.
    Dodatkowym celem przekazania odbiorcom ww. stojaków, szaf czy wykonanie boksów
    jest zagwarantowanie jak najbardziej estetycznego zaprezentowania towaru potencjalnym
    dalszym kupującym, a tym samym zwiększenie sprzedaży (...) dostarczanych przez
    Państwa na rynek. Wartość jednostkowa (nabycia, lub koszt wytworzenia) przekazywanych
    stojaków/ekspozytorów przewyższa wartość 100 zł, czasami sięga nawet kilku tysięcy
    złotych - przy czym pełnią one jedynie funkcję informacyjną w zakresie, w jakim prezentują
    właściwości towaru sprzedawanego przez Państwa. Z perspektywy osoby otrzymującej
    stojaki drewniane/metalowe na (...) nie mają żadnej dodatkowej wartości użytkowej poza
    tą dla jakiej są wykonane, nie stanowią także prezentów i nie mogą zostać uznane za
    próbki, nie mogą być dalej odsprzedane. W związku z nieodpłatnym przekazaniem
    kontrahentom towarów w postaci drewnianych/metalowych stojaków, plansz, szaf
    ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych - kontrahenci nie mają prawa do

    rozporządzania tymi towarami jak właściciel. Kontrahent nie może w dowolny sposób
    dysponować stojakami należącymi do Państwa, a oddanymi kontrahentowi jedynie do
    używania. Nie może ich zbyć (np. darować, sprzedać, oddać w najem albo do bezpłatnego
    korzystania). Jest zobowiązany rozliczyć się Państwem. Ww. meble ekspozycyjne podlegają
    rocznej inwentaryzacji u Klienta - posiadają Państwo potwierdzenie stanów i starają się
    ww. stany uzgadniać. Meble uszkodzone, zniszczone są odbierane przez Państwa od
    kontrahenta i utylizowane albo naprawiane. Kontrahent nie ma prawa do używania ww.
    mebli do eksponowania towarów innych producentów (...).
    W przypadku, jeśli taki fakt będzie miał miejsce wówczas kontrahent będzie musiał
    zapłacić karę umowną na rzecz Państwa, ponadto będą mogli Państwo dochodzić
    odszkodowania i rozwiązać umowę dystrybucyjną z kontrahentem. Przekazanie towaru
    jest związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W punktach handlowych, gdzie
    jest wykonywana ekspozycja sprzedaż towarów dystrybuowanych przez Państwa wzrasta
    co najmniej o 200%. Zmiana kolekcji (...) powoduje konieczność wymiany stojaków tj.
    zmianę eksponowanego towaru, ułożenie w zgodnie z zaleceniami grafika oraz architekta
    wnętrz, ponowne dostarczenie do punktu handlowego. Klient nie ponosi z tego tytułu
    żadnych kosztów.
    Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia czy nieodpłatne przekazanie kontrahentom -
    nabywcom Państwa towarów przeznaczonych do dalszej odsprzedaży, w związku z
    Państwa działalnością gospodarczą, w postaci drewnianych/metalowych stojaków, plansz,
    szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych przeznaczonych do
    wyeksponowania towaru sprzedawanego przez Państwa, których cena nabycia
    /jednostkowy koszt wytworzenia przekracza 100 zł, podlega opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług.
    Odnosząc przedstawiony powyżej stan prawny do przedstawionego opisu sprawy, w
    pierwszej kolejności należy zwrócić uwagę, że w sprawie nie ma zastosowania art. 7 ust. 2
    ustawy o VAT, bowiem - jak wskazali Państwo we wniosku - Kontrahent nie może w
    dowolny sposób dysponować stojakami należącymi do Państwa, a oddanymi
    kontrahentowi jedynie do używania, nie może także zatrzymać dla siebie stojaków w razie
    zgłoszenia przez Państwa żądania ich zwrotu. W związku z nieodpłatnym przekazaniem
    kontrahentom towarów w postaci drewnianych/metalowych stojaków, plansz, szaf
    ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych - kontrahenci nie mają prawa do
    rozporządzania tymi towarami jak właściciel, nie mogą ich zbyć (np. darować, sprzedać,
    oddać w najem albo do bezpłatnego korzystania), są zobowiązani rozliczyć się Państwem.
    Kontrahent nie ma prawa do używania ww. mebli do eksponowania Towarów innych
    producentów (...) niż Towary sprzedawane przez Państwa.
    Z powyższego wynika, że przekazując drewniane/metalowe stojaki, plansze, szafy
    ekspozycyjne, banery, boksy ekspozycyjne kontrahentom, nie przekazują im Państwo
    prawa do rozporządzania nimi jak właściciel a jedynie oddają do używania. W
    konsekwencji w rozpatrywanej sprawie mamy do czynienia z nieopłatną usługą
    udostępniania kontrahentom drewnianych/metalowych stojaków, plansz, szaf
    ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych w celach reklamowych towarów
    należących do Państwa. Eksponowane na udostępnianych drewnianych/metalowych
    stojakach, planszach, szafach ekspozycyjnych, banerach, boksach ekspozycyjne (...)
    prezentują wszelkie ich walory w sposób mogący zachęcić odbiorców do zakupu. Na
    przekazywanych towarach reklamowych co do zasady jest logo oraz hasło reklamowe
    podatnika - Spółki - która jest producentem (...). Tym samym opisana powyżej usługa ma
    związek z prowadzoną działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa, jego potrzebami i ma
    na celu przyniesienie korzyści Państwa działalności. W punktach handlowych, gdzie jest
    wykonywana ekspozycja sprzedaż towarów dystrybuowanych przez Państwa wzrasta co
    najmniej o 200%.
    Żądają Państwo zwrotu towarów takich jak: drewniane/stalowe stojaki, plansze, szaty
    ekspozycyjne, banery, boksy ekspozycyjne od kontrahentów po zakończeniu współpracy.

    Niekiedy powyższe towary reklamowe są na tyle zniszczone, uszkodzone, że nie nadają się
    do dalszego wykorzystania - wtedy jest sporządzony protokół wycofania środków z obrotu.
    Z uwagi na powyższe okoliczności oraz stan prawny, w niniejszej sprawie, należy uznać, że
    nieodpłatne przekazanie przez Państwa do używania na rzecz kontrahentów drewnianych
    /metalowych stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych, na
    których co do zasady jest logo oraz hasło reklamowe podatnika - Spółki - która jest
    producentem (...), które po zakończeniu współpracy będą zwracane do Państwa, stanowi
    świadczenie usług, które będzie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą Spółki,
    tzn. jak Państwo wskazują we wniosku będzie miało wpływ na sprzedaż Spółki, jej
    wizerunek, generowane zyski. Zatem należy uznać, że czynność ta jest dokonywana na
    cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą Spółki.
    Wobec tego nieodpłatne przekazanie przez Państwa na rzecz kontrahentów ww. towarów,
    które po zakończeniu współpracy będą zwracane, należy traktować jako nieopłatne
    świadczenie usług, o których mowa w art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT.
    Podsumowując, czynność nieodpłatnego przekazanie kontrahentom (nabywcom Państwa
    towarów przeznaczonych do dalszej odsprzedaży, w związku z Państwa działalnością
    gospodarczą) w postaci drewnianych/metalowych stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych,
    banerów, boksów ekspozycyjnych przeznaczonych do wyeksponowania towaru
    sprzedawanego przez Państwa, których cena nabycia/jednostkowy koszt wytworzenia
    przekracza 100 zł, ze względu na fakt, że czynność ta jest dokonywana na cele związane z
    prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą nie podlega opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług.
    Zatem, Państwa stanowisko z uwagi na użytą argumentację odnoszącą się do art. 7 ust. 2
    ustawy o VAT, jest nieprawidłowe.
    W odniesieniu do powołanych we wniosku interpretacji indywidualnych wskazać należy, że
    interpretacje te nie są wiążące dla organu, bowiem dotyczą tylko konkretnej indywidualnej
    sprawy, osadzonej w określonym stanie faktycznym i tylko w tej sprawie rozstrzygnięcie w
    nich zawarte jest wiążące. Zatem powołane interpretacje nie mogą wpłynąć na ocenę
    prawidłowości przedmiotowej kwestii.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Jednocześnie wskazujemy, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki
    prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem
    interpretacji pokrywało się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Państwa w
    złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek
    elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją
    aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja
        będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do
        interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje
    ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
    (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.