Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-2.4011.321.2025.2.DA
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-09
Teza: Opodatkowanie alimentów otrzymywanych na dzieci.
Słowa kluczowe: alimenty
opodatkowanie
zwolnienie-zwolnienie przedmiotowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 127-lit. a

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 8 marca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie
    opodatkowania alimentów otrzymywanych na dzieci. Uzupełniła go Pani pismem z 18
    maja 2025 r. (data wpływu 18 maja 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku
    jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Pani były mąż potrzebuje dla belgijskich władz podatkowych informację z Krajowej
    Administracji Skarbowej, potwierdzającą, że otrzymywane przez Panią alimenty na rzecz
    dzieci nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.

    W uzupełnieniu wniosku wskazano:
    Daty urodzenia Pani dzieci: ... ... 2000 r., ... ... 2006 r.
    ... (ojciec dzieci) jest zobowiązany wypłacać Pani, alimenty na rzecz dzieci na podstawie
    wyroku sądu z dnia 7 grudnia 2009 r. w sprawie rozwodowej.
    W okresie którego dotyczy wniosek, Pani dzieci nie otrzymywały zasiłków (dodatku)
    pielęgnacyjnego lub rent socjalnych.
    Alimenty są otrzymywane na dzieci od dnia rozwodu. ... zakończyła naukę w czerwcu 2024
    r. i do tego momentu otrzymywała Pani na nią alimenty. ... dalej kontynuuje naukę, tym
    samym dalej otrzymuje Pani na nią alimenty.
    Wskazuje Pani, że wniosek dotyczy okresu od stycznia 2021 r. do grudnia 2024 r.
    Ponadto wskazuje Pani, że otrzymuje alimenty na dzieci: ... i ... od Pani byłego męża, od
    dnia rozwodu, tj. od 7 grudnia 2009 r. ... zakończyła naukę w czerwcu 2024 r. i do tego
    momentu otrzymywała Pani na nią alimenty. ... dalej kontynuuje naukę, tym samym dalej
    otrzymuje Pani na nią alimenty. Pani były mąż potrzebuje dla belgijskich władz
    podatkowych informację z Krajowej Administracji Skarbowej, czy otrzymywane przez
    Panią alimenty na rzecz dzieci podlegają opodatkowaniu w Polsce. Urząd belgijski
    przeprowadza kontrolę Pani byłemu mężowi za lata 2021-2024 i ten dokument jest im
    potrzebny.

## Pytanie

Czy otrzymywane przez Panią alimenty na rzecz dzieci: ... i ... podlegają w Polsce
    opodatkowaniu?
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem, otrzymywane przez Panią alimenty na dzieci w Polsce są nieopodatkowane
    na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.; t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze
    zm.; t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają zatem wszelkie dochody z wyjątkiem
    enumeratywnie wymienionych w katalogu zwolnień przedmiotowych lub od których
    zaniechano poboru podatku.
    Przepis art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera katalog
    źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.
    Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy:

      Źródłami przychodów są: inne źródła.
    Zgodnie z art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Zatem, w myśl powołanego powyżej przepisu alimenty należą do kategorii przychodu z
    innych źródeł. Tym samym alimenty stanowią przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie oznacza to jednak, że wszystkie alimenty
    podlegają opodatkowaniu. Niektóre z nich, wymienione w katalogu zwolnień
    przedmiotowych zawartym w art. 21 ust. 1 ww. ustawy, korzystają ze zwolnienia od
    podatku.
    Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są alimenty:
        a) na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25. roku życia, oraz dzieci bez względu na
          wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek)
          pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
        b) na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a, otrzymane na podstawie wyroku
          sądu lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.
    Zgodnie z art. 128 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U.
    z 2023 r. poz. 2809 ze zm.):
      Obowiązek dostarczania środków utrzymania, a w miarę potrzeby także środków
      wychowania (obowiązek alimentacyjny) obciąża krewnych w linii prostej oraz
      rodzeństwo.
    W myśl art. 133 § 1 i § 2 ww. Kodeksu:
      Rodzice obowiązani są do świadczeń alimentacyjnych względem dziecka, które nie
      jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie, chyba że dochody z majątku dziecka
      wystarczają na pokrycie kosztów jego utrzymania i wychowania.
      Poza powyższym wypadkiem uprawniony do świadczeń alimentacyjnych jest tylko
      ten, kto znajduje się w niedostatku.
    Z zacytowanych przepisów wynika, że zwolnieniem, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt
    127 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, objęte są uzyskane alimenty –
    rozumiane jako świadczenia służące zaspokojeniu określonych potrzeb osoby do nich
    uprawnionej – wypłacane (przekazywane) m.in. na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25
    roku życia.
    W przypadku alimentów na rzecz dzieci ustawodawca nie zastrzegł dodatkowych – poza
    ograniczeniem wiekowym oraz szczególnym uregulowaniem dotyczącym dzieci
    otrzymujących zasiłek pielęgnacyjny – warunków, które muszą być spełnione aby
    otrzymane kwoty alimentów były zwolnione od opodatkowania.

    Należy również podkreślić, że wszelkie wyłączenia i zwolnienia podatkowe są
    odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, a przepisy ich dotyczące powinny
    być interpretowane ściśle, zgodnie przede wszystkim z ich wykładnią językową.
    Wykluczone jest w tym przypadku zastosowanie wykładni rozszerzającej jak i zawężającej.
    Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że Pani były mąż (ojciec dzieci) zobowiązany jest
    wypłacać Pani alimenty na rzecz dzieci na podstawie wyroku sądu z dnia 7 grudnia 2009 r.
    w sprawie rozwodowej. Alimenty są otrzymywane na dzieci od dnia rozwodu. W latach
    2021-2024 Pani dzieci nie ukończyły 25 roku życia. Pani starsza córka zakończyła naukę w
    czerwcu 2024 r. i do tego momentu otrzymywała Pani na nią alimenty. Pani młodsza córka
    dalej kontynuuje naukę, tym samym dalej otrzymuje Pani na nią alimenty. W ww. okresie
    Pani dzieci nie otrzymywały zasiłków (dodatku) pielęgnacyjnego lub rent socjalnych.
    Mając na uwadze stan faktyczny opisany we wniosku oraz wyżej powołane przepisy prawa
    należy stwierdzić, że skoro – jak Pani wskazała – środki wypłacone w latach 2021-2024 były
    środkami należnymi z tytułu alimentów od ojca dzieci, a dzieci nie ukończyły 25 lat, to
    wypłacone środki korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21
    ust. 1 pkt 127 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem,
    przedmiotowe alimenty nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Należy zastrzec, że interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w
    kontekście przedstawionego pytania i własnego stanowiska, natomiast nie rozstrzyga
    innych kwestii wynikających z opisu sprawy, które nie były przedmiotem pytań i własnego
    stanowiska w sprawie oceny prawnej.
    Organ podkreśla, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa
    podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy
    kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu
    faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi
    postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej
    ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa
    podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.
    Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
    r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą
    postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie
    jest ustalanie stanu faktycznego, stanowi to bowiem domenę ewentualnego
    postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego
    postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki
    prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy
    okoliczności podanych we wniosku.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego .... Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.