Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB3-2.4012.488.2025.4.KK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-25
Teza: Prawo do odliczenia VAT wykazanego na fakturach.
Słowa kluczowe: odliczenia-odliczenie podatku naliczonego od zakupu
odliczenia-odliczenie podatku od towarów i usług
szkolenie-szkolenie pracownicze
usługi-usługi szkoleniowe
wydatek-wydatki szkoleniowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku
naliczonego-Odliczenie podatku naliczonego z tytułu
nabycia towarów i usług
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 2-pkt 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe

    Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 czerwca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 18 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od towarów i usług. Uzupełnili go Państwo - w
    odpowiedzi na wezwanie - pismem z 25 lipca 2025 r. (wpływ w tym samym dniu).
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

(...) Sp. z o.o. (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) będąca częścią Grupy kapitałowej X w
    (...), ma swoją siedzibę i Zarząd w Polsce, gdzie podlega nieograniczonemu obowiązkowi
    podatkowemu. Podstawowym przedmiotem działalności Spółki jest produkcja (...).
    Zakłady produkcyjne Spółki są zlokalizowane na terenie (...).
    Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej:
    „podatek VAT”). Sprzedaż Spółki podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, w
    przeważającej części stanowiąc wewnątrzwspólnotową dostawę towarów oraz eksport, a
    w mniejszym zakresie również sprzedaż krajową i świadczenie usług.
    Działalność Wnioskodawcy opiera się na procesach produkcyjnych, wspierających oraz
    zarządczych. Aby kluczowe - w branży (...), w której Spółka działa - procesy produkcyjne
    mogły przebiegać efektywnie i bez zakłóceń, niezbędne jest zapewnienie sprawnego
    funkcjonowania procesów wspierających, takich jak np.: obsługa logistyczno-zakupowa,
    finansowo-księgowa, zarządzanie infrastrukturą informatyczno-technologiczną, a także
    zarządzanie jakością i zgodnością z normami. Równie istotne są procesy zarządcze, które
    wspierają podejmowanie decyzji i kierowanie firmą. Realizacja wszystkich tych procesów
    biznesowych wymaga zaangażowania wysoko wykwalifikowanych i doświadczonych
    pracowników, reprezentujących różne obszary funkcjonowania organizacji. Obecnie
    Wnioskodawca zatrudnia około (...) osób, w tym, pracowników produkcji,
    zaszeregowanych w podziale na biznesy (...), pracowników biurowych produkcji,
    pracowników administracji oraz pracowników utrzymania ruchu i konserwacji.
    Przez „pracowników” należy rozumieć nie tylko osoby pozostające ze Spółką w stosunku
    pracy, ale również osoby pozostające z nią w stosunku prawnym na podstawie umów
    cywilnoprawnych i innych (umowy zlecenia, umowy o dzieło). Ponadto, ze względu na
    znaczącą skalę działalności oraz konieczność dysponowania odpowiednimi zasobami
    ludzkimi, Wnioskodawca zatrudnia również pracowników tymczasowych za
    pośrednictwem agencji pracy (dalej: „APT”). W Spółce pracują osoby mające obywatelstwo
    (...), jednak z uwagi na położenie siedziby Spółki, wszystkie osoby pracujące dla
    Wnioskodawcy mają w okresie wykonywania pracy miejsce zamieszkania w Polsce.
    Z uwagi na wspomniane wyżej złożone i zintegrowane procesy biznesowe, w których
    poszczególne obszary działalności Spółki są ze sobą ściśle powiązane, współdziałają i
    tworzą spójną całość - nie funkcjonując w izolacji, lecz wzajemnie się uzupełniając i
    wspierając - dla Wnioskodawcy kluczowe znaczenie ma stworzenie warunków
    sprzyjających efektywnej pracy zespołowej. Aby skutecznie współpracować przy realizacji
    wspólnych celów, istotna jest właściwa komunikacja zarówno między działami, jak i
    wewnątrz nich, a także budowanie zgranego, interdyscyplinarnego zespołu, który dąży do
    sprawnego funkcjonowania całej organizacji.

    Jednym z takich interdyscyplinarnych zespołów są pracownicy działów administracyjnych
    oraz biurowych działów produkcji (dalej: „zespół pracowników biurowych”).
    Działy administracyjne, takie jak np. finanse i księgowość, logistyka, zakupy, HR oraz IT,
    wspierają codzienne funkcjonowanie zakładów produkcyjnych. Odpowiadają m.in. za
    realizację zakupów, np. materiałów i surowców, fakturowanie sprzedaży, zgodność z
    przepisami, rozwój kompetencji pracowników, przygotowywanie analiz i raportów, a
    także zapewnienie zgodności z obowiązującymi regulacjami podatkowymi i
    rachunkowymi.
    Z kolei biurowe działy produkcji, takie jak np. zarządzanie produkcją, kontrola
    materiałów, planowanie produkcji, zespoły ds. jakości czy inżynierii procesowej, pełnią
    funkcję łącznika między planowaniem a wykonawstwem. Ich zadaniem jest m.in. analiza
    danych produkcyjnych, optymalizacja procesów, kontrola jakości oraz wdrażanie
    usprawnień technologicznych. Pracownicy tych działów mają realny wpływ na
    efektywność produkcji, terminowość realizacji zamówień oraz jakość końcowego
    produktu.
    Zespół pracowników biurowych odgrywa zatem kluczową rolę w zapewnieniu ciągłości i
    efektywności funkcjonowania całego przedsiębiorstwa.
    Efektywna praca zespołowa wymaga od zespołu pracowników biurowych wysokich
    kompetencji merytorycznych, rozwiniętych umiejętności komunikacyjnych, wzajemnego
    zaufania oraz zrozumienia potrzeb i perspektyw innych osób. Elementy te umożliwiają
    skuteczne łączenie wiedzy i doświadczeń́ z rożnych obszarów organizacji, wzajemne
    wsparcie oraz dzielenie się doświadczeniem, co przekłada się na sprawność operacyjną i
    jakość realizowanych procesów biznesowych, a w dalszej perspektywie, na wzrost
    osiąganych wyników finansowych przez Spółkę, w celu wygenerowania zysku z
    prowadzonej działalności gospodarczej, który stanowi podstawowy cel jej
    funkcjonowania.
    Podejmowanie wyzwań i praca zespołowa, to kluczowe elementy jednej z wartości
    korporacyjnych, jaką jest „jakość ludzi”. Jako część filaru filozofii przyjętej w całej Grupie X,
    stanowią one integralny składnik tożsamości korporacyjnej Wnioskodawcy. Spółka
    kładzie szczególny nacisk na czynnik ludzki jako fundament każdej działalności
    biznesowej. Wartości takie jak „jakość ludzi”, „jakość produktu” i „jakość zarządzania” - są
    głównymi drogowskazami w codziennej pracy i podejmowanych decyzjach w Grupie.
    Wnioskodawca konsekwentnie promuje te zasady w ramach swojej struktury
    organizacyjnej.
    W związku z powyższym Wnioskodawca planuje cykliczną organizację, np. co roku,
    wyjazdu integracyjno- szkoleniowego dla zespołu pracowników biurowych pod nazwą Y
    którego celem będzie rozwój kompetencji zespołowych, wzmocnienie współpracy
    zarówno wewnątrz, jak i między działami oraz praktyczne wdrażanie wartości
    korporacyjnych w codziennej pracy. Koszty przedsięwzięcia zostaną pokryte ze środków
    obrotowych Spółki.
    Zaproszenie na wyjazd Y skierowane będzie głownie do osób zatrudnionych w Spółce na
    podstawie umowy o pracę, oraz osób zatrudnionych w Spółce za pośrednictwem APT. W
    wyjeździe będą mogły wziąć udział także osoby współpracujące ze Spółką na podstawie
    kontraktów B2B (np. recepcjonistki), umów zlecenia (np. tłumacze), a także kontraktów
    menedżerskich - Zarząd.
    Informacja o możliwości udziału w wydarzeniu Y zostanie przekazana uprawnionym
    osobom drogą mailową w formie indywidualnego zaproszenia.
    W treści zaproszenia zostaną ujęte:

    1. Termin i miejsce wyjazdu.
    2. Cele ogólne wydarzenia Y
        - podniesienie jakości współpracy;
        - podniesienie jakości komunikacji w zespole;
        - budowanie relacji w zespole;
        - rozwój kreatywności;
        - podniesienie motywacji uczestników;
        - podniesienie zaangażowania uczestników;
        - rozwój umiejętności pracy zespołowej (rozwój koordynacji, planowania i
          współdziałania);
        - stworzenie silniejszych więzi między pracownikami.
    3. Rejestracja i wybór formy uczestnictwa
      Każdy uczestnik będzie miał możliwość zadeklarowania chęci udziału w wyjeździe
      integracyjno-szkoleniowym poprzez rejestrację na dedykowanej stronie
      internetowej. W ramach rejestracji uczestnik będzie mógł wybrać jedną z poniższych
      opcji uczestnictwa:
        Opcja 1: (...)
        Opcja 2: (...)
        Opcja 3: (...)
        W przypadku wyboru opcji nr 1 lub 3, uczestnik będzie zobowiązany do
        zadeklarowania udziału w jednej z dostępnych aktywności. Przykładowe
        aktywności (które mogą się różnić podczas kolejnych Y) to:
          - Outdoor: (...),
          - Indoor: (...),
          - Indoor: (...).
    4. Cele przedstawione w formie korzyści dla uczestników:
      Opcja 1: (...).
      Opcja 2: (...).
      Opcja 3: (...).
      Dojazd do miejsca wydarzenia integracyjno-szkoleniowego oraz powrót do zakładu
      pracy zostaną zapewnione przez Spółkę. Skorzystanie z transportu organizowanego
      przez Wnioskodawcę nie będzie jednak obowiązkowe, uczestnicy będą mogli
      zdecydować się na dojazd we własnym zakresie. W przypadku wyboru transportu
      prywatnego Spółka nie będzie zwracać kosztów poniesionych przez uczestników.
      Pracownik, deklarując udział w wydarzeniu za pośrednictwem dedykowanej strony
      internetowej, będzie zobowiązany wskazać preferowany środek transportu.
      Wydarzenie Y będzie mogło przybrać formę wyjazdu jedno - lub dwudniowego, gdzie
      w przypadku wyjazdu:
        - dwudniowego (np. piątek - sobota), pierwszego dnia (piątek) planowana będzie
          wieczorna integracja (opcje 1 i 2), natomiast drugiego dnia (sobota) - integracja
          dzienna (opcje 1 i 3).
        - jednodniowego (np. sobota), zarówno integracja dzienna, jak i wieczorna
          odbyłyby się tego samego dnia.
    Podczas integracji wieczornej (opcja nr 1 i 2) planowana jest (...).
    W ramach integracji dziennej zaplanowane będą (...).

    Tak zaplanowany program wydarzenia, z podziałem na część dzienną i wieczorną,
    uwzględniający różnorodne preferencje oraz elastyczność pozwalającą pogodzić życie
    osobiste i zawodowe, ma na celu nie tylko podniesienie efektywności pracy zespołowej,
    ale również rozwijanie wiedzy pracowników, integrację, wzmacnianie motywacji,
    zaangażowania i lojalności wobec Wnioskodawcy, tworząc fundamenty pod trwałą i
    efektywną współpracę. Wszystkie informacje dotyczące wyjazdu Y będą dostępne dla
    uczestników na dedykowanej stronie internetowej.
    W związku z cyklicznością planowanych wyjazdów szkoleniowo-integracyjnych Y,
    Wnioskodawca planuje, w odniesieniu do każdego z tych wyjazdów zawierać odrębne
    umowy z wybranymi podmiotami zewnętrznymi, obejmujące kompleksową usługę
    organizacji i realizacji danego wyjazdu. Dla każdego wydarzenia wystawiona zostanie
    jedna faktura dokumentująca całościowe świadczenie, obejmujące m.in. organizację
    programu szkoleniowego, elementy integracyjne, wynajem sal, usługi gastronomiczne
    oraz noclegowe. Poszczególne wyjazdy mogą być realizowane przez różnych
    wykonawców.
    Dodatkowo Wnioskodawca chciałby zaznaczyć, że jest zainteresowany nabyciem
    wyłącznie usługi kompleksowej, gdzie wszystkie jej elementy stanowią funkcjonalną
    całość i stanowią jednolitą usługę. Elementy gastronomiczne i noclegowe będą jedynie
    pomocniczym składnikiem całości usługi, a ich wyodrębnienie nie będzie możliwe na
    gruncie ekonomiczno-funkcjonalnym. Kluczowym celem usługi będzie zapewnienie
    sprawnego i efektywnego przebiegu wydarzenia o charakterze integracyjno-
    szkoleniowym, którego realizacja służy osiągnięciu celów wskazanych w opisie zdarzenia
    przyszłego. W przypadku Spółki, która planuje organizację wydarzenia dla około (...)
    uczestników, samodzielna koordynacja działań wielu wykonawców wiązałaby się z
    dodatkowym ryzykiem organizacyjnym i nie miałaby swojego uzasadnienia
    ekonomicznego.
    W umowie z przyszłym wykonawcą zostanie zawarty zapis o sporządzeniu przez niego
    szczegółowego kosztorysu, w którym koszt alkoholu zostanie wyodrębniony jako osobna
    pozycja. Wydatki przypadające na alkohol nie będą kwalifikowane jako koszty uzyskania
    przychodu, a podatek VAT od tej części wydatków nie będzie podlegał odliczeniu.
    Dodatkowo pracownik działu HR sporządzi notatkę zawierającą informacje o liczbie osób
    zgłoszonych do udziału w wydarzeniu Y, z podziałem na następujące kategorie
    zatrudnienia:
      - pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę,
      - pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy zlecenia,
      - pracownicy zatrudnieni na podstawie kontraktu B2B,
      - pracownicy tymczasowi zatrudnieni bezpośrednio przez APT.
    Na podstawie tej notatki, przy rozliczeniu podatku CIT, Spółka nie zaliczy do kosztów
    uzyskania przychodu wydatków przypadających na osoby zatrudnione na podstawie
    umowy zlecenia oraz kontraktu B2B.
    Po zakończeniu każdego z wydarzeń Y Spółka prześle uczestnikom ankietę w celu
    zebrania opinii na temat przebiegu wydarzenia oraz sugestii dotyczących przyszłych
    edycji. Celem przesłania ankiet będzie ocena efektywności zrealizowanego programu,
    identyfikacja obszarów do poprawy oraz lepsze dostosowanie przyszłych inicjatyw, gier i
    warsztatów do potrzeb uczestników. Dodatkowo, po każdym wydarzeniu Y Spółka
    przygotuje raport podsumowujący, w którym zostaną opisane: przebieg wydarzenia,
    poziom zaangażowania uczestników oraz osiągnięte cele integracyjne. Przeprowadzenie
    wyjazdów szkoleniowych zostanie również udokumentowane w formie materiału

    zdjęciowego. Wyniki ankiety wraz z podsumowaniem oraz podziękowaniem za udział,
    zostaną przesłane uczestnikom drogą mailową.
    W uzupełnieniu wniosku ujętym w piśmie z 25 lipca 2025 r. wskazali Państwo m.in., że:
    1) Czy zamierzają Państwo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów również wydatki
      poniesione na wyjazdy integracyjno-szkoleniowe dla osób zatrudnionych za
      pośrednictwem agencji pracy (pracowników ATP) oraz kontraktów menadżerskich
      (Zarząd)?
      Odp.: Spółka zamierza zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów również wydatki
      poniesione na wyjazdy integracyjno-szkoleniowe dla osób zatrudnionych za
      pośrednictwem agencji pracy (pracowników ATP). Należy podkreślić, że pracownicy
      ATP wykonują te same obowiązki co osoby zatrudnione na umowę o pracę i są
      traktowani z nimi na równi. Może również zdarzyć się sytuacja, iż w wyjeździe
      integracyjno-szkoleniowej wezmą udział również osoby zatrudnione np. w ramach
      outsourcingu jeżeli będą wchodziły w skład zespołu pracowników biurowych - w tym
      zakresie Spółka nie zamierza jednak zaliczyć wydatków odnoszących się do tej grupy
      osób do kosztów uzyskania przychodów. Spółka nie zamierza za to zaliczyć do
      kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na wyjazdy integracyjno-
      szkoleniowe dla osób zatrudnionych na kontraktach menadżerskich (Zarząd) oraz na
      podstawie umowy zlecenia.
    2) Czy udział uczestników (pracowników wykonujących czynności na podstawie umowy o
      pracę, umowy zlecenia, kontraktu menedżerskiego oraz współpracowników
      świadczących usługi na podstawie kontraktu B2B i pracowników tymczasowych
      zatrudnionych bezpośrednio przez APT) w poszczególnych wydarzeniach opisanych
      we wniosku będzie miał charakter odpłatny? Jeśli tak, to dla kogo? Czy uczestnicy
      będą zobowiązani do zwrotu kosztów udziału w wydarzeniach?
      Odp.: Udział uczestników (pracowników wykonujących czynności na podstawie
      umowy o pracę, umowy zlecenia, kontraktu menedżerskiego oraz
      współpracowników świadczących usługi na podstawie kontraktu B2B i pracowników
      tymczasowych zatrudnionych bezpośrednio przez APT) w poszczególnych
      wydarzeniach opisanych we wniosku nie będzie miało charakteru odpłatnego. Żadna
      z ww. osób nie będzie zobowiązana do zwrotu kosztu udziału w wydarzeniu.
    3) Jeśli w wydarzeniach będą mogły brać udział tylko wybrane osoby to na jakich
      zasadach będzie umożliwiany udział w wydarzeniach?
      Odp.: W wydarzeniach będą mogli uczestniczyć wszyscy pracownicy działów
      administracyjnych oraz biurowych działów produkcyjnych. Udział nie będzie
      ograniczany w sposób selektywny - wydarzenia są kierowane do całej tej grupy osób,
      ponieważ celem Spółki jest integracja zespołów biurowych i administracyjnych.
    4) W jaki sposób, na jakich zasadach będą wybierani pracownicy oraz współpracownicy
      zapraszani przez Państwa do uczestnictwa w wydarzeniach?
      Odp.: Jak wskazano powyżej, do udziału w wydarzeniach zapraszani będą wszyscy
      pracownicy działów administracyjnych oraz biurowych działów produkcyjnych.
      Uczestnictwo nie będzie ograniczane na zasadzie selekcji - wydarzenia są kierowane
      do całej tej grupy. Spółka, dążąc do integracji pracowników biurowych i
      administracyjnych, zaplanowała wydarzenia z myślą o wszystkich osobach
      zatrudnionych w tych obszarach.
    5) Czy z zawartej przez Państwa z usługodawcą/usługodawcami umowy na realizację
      wydarzenia będzie wynikało, że nabywają Państwo jedną kompleksową usługę
      organizacji spotkania, na którą składają się wymienione przez Państwa we wniosku

      elementy (wydatki) przyporządkowane do wydarzenia, czy też że nabywają Państwo
      poszczególne odrębne od siebie świadczenia (towary i usługi) i każdy z wydatków
      został poniesiony odrębnie?
      Odp.: Z zawartej z usługodawcą/usługodawcami umowy na realizację wydarzenia
      będzie wynikało, że Spółka nabywa jedną kompleksową usługę organizacji spotkania
      (na którą składają się wymienione we wniosku elementy (wydatki)
      przyporządkowane do tego wydarzenia).
    6) Czy w umowie zawartej z usługodawcą będzie określone odrębne wynagrodzenie za
      dostarczane towary i usługi w ramach organizacji poszczególnych wydarzeń, czy też
      zostanie ustalone jedno wynagrodzenie dla całego kompleksowego świadczenia
      organizacji wydarzenia?
      Odp.: W umowie zawartej z usługodawcą/usługodawcami zostanie ustalone jedno
      wynagrodzenie dla całego kompleksowego świadczenia polegającego na organizacji
      wydarzenia.
    7) Czy z perspektywy Państwa jako nabywcy usługi organizacji danego wydarzenia
      konieczne będzie, aby jeden podmiot wykonał wszystkie usługi/dokonał dostawy
      towarów niezbędnych w celu organizacji tego spotkania? Czy fakt nabycia przez
      Państwa tych świadczeń od różnych usługodawców wpłynąłby na jakość organizacji
      danego wydarzenia?
      Odp.: Z naszej perspektywy jako nabywcy usługi organizacji wydarzenia kluczowe
      jest, aby całość́ świadczenia została zrealizowana kompleksowo przez jeden
      podmiot. Takie rozwiązanie zapewnia spójność́ koncepcji wydarzenia, sprawną
      koordynację poszczególnych elementów oraz jednoznaczną odpowiedzialność́ po
      stronie wykonawcy za końcowy efekt.
      Korzystanie z usług wielu niezależnych dostawców wiązałoby się z ryzykiem
      niespójności w zakresie logistyki, harmonogramu, estetyki oraz komunikacji, co
      mogłoby negatywnie wpłynąć na jakość całego wydarzenia. Powierzenie organizacji
      jednemu wykonawcy umożliwia ponadto efektywne zarządzanie budżetem,
      ograniczenie ryzyk organizacyjnych oraz znacząco redukuje obowiązki związane z
      organizacją i zaangażowaniem Spółki w proces przygotowania i realizacji wydarzenia.
    8) Na kogo zostaną wystawione faktury dokumentujące nabycie towarów i usług w
      związku z organizowanymi przez Państwa wydarzeniami?
      Odp.: Poszczególne wyjazdy integracyjno-szkoleniowe będą dokumentowane jedną
      kompleksową fakturą wystawioną na Spółkę (jeden wyjazd = jedna faktura
      obejmująca całość wyświadczonej usługi czyli zorganizowania wyjazdu integracyjno-
      szkoleniowego). Spółka ma zamiar nabywać usługę kompleksową na podstawie
      jednej umowy i jednej faktury.
    9) Czy zakup towarów i usług związanych z organizacją wydarzeń opisanych we wniosku,
      związany będzie wyłącznie z wykonywaniem przez Państwa czynności
      opodatkowanych, czy też innych (jakich - zwolnionych, niepodlegających
      opodatkowaniu)?
      Odp.: Spółka do poszczególnych wyjazdów integracyjno-szkoleniowych zakupi jedną
      kompleksową usługę, która to usługa związana będzie wyłącznie z wykonywaniem
      przez Spółkę czynności opodatkowanych.
    10) Czy wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez
      Państwa wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu

      art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U.
      z 2025 r. poz. 775 ze zm.), czy również do celów innych niż działalność gospodarcza,
      w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług?
      Odp.: Wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez
      Spółkę wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej w rozumieniu art.
      15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z
      2025 r. poz. 775 ze zm.). Nie będą to wydatki ponoszone do celów innych niż
      działalność gospodarcza, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i
      usług.
    11) W sytuacji, gdy wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą
      wykorzystywane przez Państwa zarówno do celów prowadzonej działalności
      gospodarczej jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, to czy istnieje
      możliwość przyporządkowania wydatków w całości do celów działalności
      gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług?
      Odp.: Jak wyżej wskazano, wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą
      wykorzystywane przez Spółkę wyłącznie do celów prowadzonej działalności
      gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku
      od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.).
    12) W przypadku, gdy wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą
      wykorzystywane zarówno do czynności opodatkowanych podatkiem VAT oraz
      czynności zwolnionych od podatku VAT, to czy mają Państwo obiektywną możliwość
      odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego związanych z
      czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT i z czynnościami zwolnionymi od
      podatku VAT?
      Odp.: Wydatki ponoszone w celu organizacji wydarzeń będą wykorzystywane przez
      Spółkę wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
    13) W jaki dokładnie sposób udział poszczególnych osób w poszczególnych wydarzeniach
      przełoży się na Państwa działalność opodatkowaną podatkiem VAT? Proszę odnieść
      się odrębnie do poszczególnych uczestników wydarzeń (bez pomijania którejkolwiek
      z grup) i wykazać związek z obrotem opodatkowanym?
      Odp.: Wnioskodawca prowadzi działalność w branży (...), opartą na złożonych
      procesach produkcyjnych, wspierających oraz zarządczych. Osiągany przez Spółkę
      obrót opodatkowany podatkiem VAT jest wynikiem pracy interdyscyplinarnych
      zespołów obejmujących zarówno pracowników fizycznych, jak i zespołu pracowników
      biurowych, tj. pracowników działów administracyjnych oraz biurowych działów
      produkcji.
      Aby kluczowe procesy produkcyjne mogły przebiegać efektywnie i bez zakłóceń,
      konieczne jest sprawne działanie zespołu pracowników administracyjnych i
      pracowników biurowych działów produkcyjnych. Działania tych zespołów są ściśle
      powiązane i wzajemnie się uzupełniają, dlatego Spółka przykłada szczególną wagę
      do efektywności komunikacji i pracy zespołowej. Złożona struktura organizacyjna
      oraz złożone i zintegrowane procesy biznesowe wymagają zaangażowania wysoko
      wykwalifikowanych i doświadczonych pracowników, gdzie kluczowe znaczenie dla
      Wnioskodawcy ma stworzenie warunków sprzyjających efektywnej pracy zespołowej.
      Zespół pracowników administracyjnych i pracowników biurowych działów
      produkcyjnych, wspiera codzienne funkcjonowanie zakładów produkcyjnych,
      odpowiadając m.in. za realizację zakupów np. materiałów i surowców fakturowanie
      sprzedaży, rozwój kompetencji pracowników, zapewnienie zgodności z

      obowiązującymi regulacjami podatkowymi i rachunkowymi oraz pełni funkcję
      łącznika między planowaniem a wykonawstwem, mając realny wpływ na
      efektywność produkcji, terminowość realizacji zamówień oraz jakość produktu
      końcowego. Odgrywa on zatem kluczową rolę w zapewnieniu ciągłości i efektywności
      funkcjonowania całego przedsiębiorstwa.
          Przykładowo:
            - współpraca działu finansów z działem logistyki - dział finansów wspiera
              logistykę w prawidłowym wystawianiu faktur, za które odpowiada, co
              pozwala uniknąć błędów skutkujących dodatkowymi kosztami (np.
              odsetkami karnymi) oraz nadmiernym obciążeniem pracą. Udział w Y
              daje przestrzeń na budowanie relacji i zrozumienie każdej ze stron, w
              nieformalnym kontekście, co buduje zaufanie i zorientowanie na
              wspólny cel pomimo pełnej odpowiedzialności działu logistyki za
              fakturowanie sprzedaży. Dzięki temu zwiększa się sprawność operacyjna
              i finansowa Wnioskodawcy;
            - współpraca działu finansowego z managerami produkcji biurowej - dział FA
              usprawnia komunikację w zakresie budżetowania i raportowania,
              wskazując obszary wymagające poprawy. Pozwala to na ograniczenie
              zbędnych kosztów oraz zwiększenie sprzedaży opodatkowanej
              podatkiem VAT;
            - budowanie zaufania między działami produkcji biurowej a administracją -
              wzajemne zrozumienie perspektyw obu stron co przekłada się np. na:
                - sprawniejsze pozyskiwanie i archiwizację dokumentów niezbędnych
                do przyszłych kontroli podatkowych,
                - efektywną komunikację w zakresie zgłaszania zapotrzebowań, co
                umożliwia terminową realizację zamówień (np. surowców do
                produkcji) w optymalnych ilościach, co pozwala uniknąć zarówno
                przestojów w produkcji, jak i nadmiernych zapasów, które
                mogłyby generować dodatkowe koszty i wpływać negatywnie na
                sytuację finansową spółki.
          W wyjeździe integracyjno-szkoleniowym weźmie udział pięć grup
          pracowników:
            - pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę;
            - pracownicy tymczasowi zatrudnieni za pośrednictwem APT;
            - pracownicy zatrudnieni na podstawie umowy zlecenia;
            - pracownicy zatrudnieni na podstawie kontraktu B2B;
            - pracownicy zatrudnieni na podstawie kontraktu menadżerskiego.
          Poniżej przedstawiamy analizę wpływu udziału poszczególnych grup
          uczestników wyjazdów integracyjno-szkoleniowych na działalność
          opodatkowaną VAT:
          PRACOWNICY ZATRUDNIENI NA PODSTAWIE UMOWY O PRACĘ
          (m.in. działy: administracji, logistyki, zakupów, personalne, zarządzania
          dostawami komponentów, finansowy, kontroli materiałowej, planowania
          produkcji, informatyczne, zarządzania produkcją, zarządzania jakością,
          inżynierii procesu, wsparcia zarządu)
          Zatrudnieni na umowie o pracę pracownicy administracyjni i pracownicy
          biurowych działów produkcyjnych m.in.:
            - koordynują zakupy materiałów i surowców niezbędnych do produkcji,

            - zarządzają planowaniem produkcji i terminowością dostaw,
            - kontrolują jakość produktów i procesów,
            - zapewniają zgodność operacji z przepisami rachunkowymi i
              podatkowymi,
            - wystawiają faktury sprzedażowe i prowadzą ewidencje księgowe.
          Ich działania mają wpływ na realizację obrotu opodatkowanego VAT - m.in.
          poprzez zapewnienie ciągłości dostaw, rozliczeń i zgodności z dokumentacją
          handlową.
          Udział w wydarzeniach integracyjnych:
            - wzmacnia ich zaangażowanie,
            - poprawia współpracę między działami,
            - zwiększa efektywność organizacyjną, co przekłada się na jakość
              realizacji zamówień.
          Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy pracowników, wpływa na
          cenę produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę
          końcową produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i
          pośrednie związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia
          pracowników.
          PRACOWNICY TYMCZASOWI ZATRUDNIENI ZA POŚREDNICTWEM APT
          Pracownicy ci wykonują swoje obowiązki na rzecz i pod kierownictwem Spółki
          - w strukturach administracyjnych, wspierając działania np. biurowych działów
          produkcji i logistyki (taka grupa pracowników może występować w każdym
          dziale).
          Ich zadania obejmują m.in.:
            - wprowadzanie danych produkcyjnych lub jakościowych,
            - obsługę dokumentów wewnętrznych,
            - pomoc w planowaniu i raportowaniu.
          Udział tej grupy w wydarzeniach:
            - zwiększa integrację i zaangażowanie,
            - poprawia komunikację z zespołami etatowymi,
            - usprawnia działanie struktur wspierających produkcję.
          To wpływa na sprawność realizacji procesów, których efektem jest sprzedaż
          opodatkowana VAT. Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy
          pracowników, wpływa na cenę produktów opodatkowanych podatkiem VAT.
          Spółka, kalkulując cenę końcową produktu, uwzględnia wszystkie poniesione
          koszty bezpośrednie i pośrednie związane z jego wytworzeniem, w tym również
          wynagrodzenia pracowników.
          PRACOWNICY ZATRUDNIENI NA PODSTAWIE UMOWY ZLECENIA
          Zleceniobiorcy wykonują zadania wspierające kluczowe procesy
          administracyjne i organizacyjne. Wśród nich znajdują się:
            a) Osoby wspierające obszary administracyjne i biurowe (np. archiwizacja,
              obieg dokumentów, raportowanie danych produkcyjnych):
              - uczestniczą w realizacji procesów biurowych i biurowych związanych
                z produkcją i sprzedażą,
              - wspierają sprawność i poprawność działania systemów
                informatycznych, dokumentacji wewnętrznej i ewidencji
                materiałowej,

              - współdziałają z zespołami etatowymi w zakresie kontroli jakości,
                logistyki i planowania.
            b) Tłumacze
              - wspierają bieżącą komunikację z obcojęzycznymi członkami zarządu,
                klientami Grupy lub kontrahentami,
              - biorą udział w przygotowaniu dokumentacji przetargowej, handlowej,
                jakościowej lub podatkowej w językach obcych,
              - umożliwiają prowadzenie spotkań, prezentacji lub konsultacji w
                językach obcych - co jest niezbędne przy współpracy
                międzynarodowej.
          Udział zleceniobiorców, w tym tłumaczy, w wydarzeniach integracyjno-
          szkoleniowych:
            - zwiększa ich zaangażowanie i identyfikację z celami organizacji,
            - poprawia komunikację z innymi członkami zespołu,
            - wspiera integrację wiedzy i informacji w złożonej strukturze organizacyjnej,
            - redukuje rotację współpracowników poprzez wzmocnienie ich poczucia
              przynależności i wartości w strukturze organizacji.
          Dzięki temu ich praca staje się bardziej spójna z procesami operacyjnymi i
          organizacyjnymi Spółki, co pośrednio wpływa na realizację czynności
          opodatkowanych VAT - np. przez usprawnienie obsługi klientów i partnerów
          zagranicznych oraz poprawę jakości dokumentacji handlowej. Należy
          zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy pracowników, wpływa na cenę
          produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową
          produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie
          związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.
          PRACOWNICY ZATRUDNIENI NA PODSTAWIE KONTRAKTU B2B
          Recepcjonistki współpracujące ze Spółką pełnią istotne funkcje organizacyjne i
          wspierające:
            - dbają o prawidłowy obieg dokumentów - osoby te obsługują całą
              korespondencję - zarówno papierową, jak i elektroniczną (e-doręczenia).
              Są odpowiedzialne za dystrybucję korespondencji w całej firmie, co
              wymaga trafnego przypisania adresata, aby pisma trafiły do właściwych
              adresatów,
            - pełnią funkcję centralnego punktu kontaktowego Spółki, obsługując
              główną linię telefoniczną oraz zapewniając sprawne przekierowywanie
              połączeń do właściwych działów lub osób, zgodnie z zakresem ich
              kompetencji,
            - organizują spotkania,
            - wspierają działy administracyjne w bieżącej organizacji pracy.
        Udział w wydarzeniach pozwala:
            c) zwiększyć ich integrację i zrozumienie procesów,
            d) poprawić współpracę z innymi jednostkami wewnętrznymi,
            e) podnieść sprawność organizacyjną biura.
        Dzięki temu wpływają na jakość organizacji procesów związanych z realizacją
        sprzedaży, która podlega opodatkowaniu VAT. Należy zaznaczyć, że wartość
        wynagrodzeń tej grupy pracowników, wpływa na cenę produktów

        opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową produktu,
        uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie związane z
        jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.
        CZŁONKOWIE ZARZĄDU (KONTRAKTY MENADŻERSKIE)
        Zarząd odpowiada za:
            - strategiczne zarządzanie Spółką,
            - podejmowanie decyzji o zatrudnieniu, inwestycjach, organizacji procesów,
            - nadzór nad jakością i terminowością realizacji zamówień.
        Część członków zarządu zatrudnionych jest w ramach kontraktu menadżerskiego.
        Ich udział w wydarzeniach:
            - wzmacnia relacje z kluczowymi pracownikami,
            - sprzyja lepszej komunikacji z zespołem, wspólnemu definiowaniu celów
              operacyjnych oraz zwiększa zaufanie w organizacji,
            - umożliwia lepsze dostosowanie organizacji do realnych potrzeb
              operacyjnych,
            - sprzyja tworzeniu środowiska sprzyjającego efektywnej pracy zespołowej.
        To przekłada się na lepsze funkcjonowanie procesów produkcyjno-logistycznych
        i administracyjnych, mających bezpośredni wpływ na czynności opodatkowane
        VAT. Należy zaznaczyć, że wartość wynagrodzeń tej grupy, wpływa na cenę
        produktów opodatkowanych podatkiem VAT. Spółka, kalkulując cenę końcową
        produktu, uwzględnia wszystkie poniesione koszty bezpośrednie i pośrednie
        związane z jego wytworzeniem, w tym również wynagrodzenia pracowników.
        Reasumując, Wnioskodawca zaznacza, iż choć wszyscy uczestnicy wyjazdów
        integracyjno-szkoleniowych wykonują zadania o charakterze administracyjnym,
        biurowym, to ich praca ma pośredni, ale istotny związek z działalnością
        opodatkowaną VAT, ponieważ:
            - wspierają sprzedaż, logistykę, planowanie, kontrolę jakości, finanse,
            - koordynują działania umożliwiające realizację opodatkowanej sprzedaży
              towarów,
            - poprzez lepszą integrację, zwiększają efektywność operacyjną firmy.
        W związku z powyższym, nabywana usługa organizacji wyjazdów szkoleniowo-
        integracyjnych - mimo że uczestnicy mają różny status prawny i mogą wybrać
        zakres uczestnictwa - służy działalności opodatkowanej VAT i spełnia warunki do
        odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.
    14) Na czym będzie polegała część szkoleniowa wyjazdu? Proszę dokładnie opisać?
      Odp.: Część szkoleniowa wyjazdów integracyjno-szkoleniowych będzie miała formę
      nowoczesnego, interaktywnego szkolenia z elementami „grywalizacji” (tj. gry mającej
      na celu integracje oraz współzawodnictwo) i pracy zespołowej, ukierunkowanego na
      rozwój kompetencji miękkich kluczowych w środowisku pracy biurowej oraz na
      zwiększenie zaangażowania i identyfikacji z firmą. Program szkoleniowy zostanie
      dostosowany do zróżnicowanego charakteru uczestników i przewiduje co do zasady
      dwa zintegrowane komponenty szkoleniowe:
      Integracja wieczorna - (...)
      (...).
      Wnioskodawca wskazuje, że przedstawione zakresy merytoryczne mają charakter
      ogólny i będą każdorazowo dostosowywane do specyfiki danego wyjazdu

      integracyjno-szkoleniowego. Przykładowo, element grywalizacji zaplanowany na
      wyjazd integracyjny w (...) r. będzie koncentrował się na zagadnieniach związanych z
      bezpieczeństwem firmy Wnioskodawcy.
      Pytania będą pojawiały się podczas całej integracji wieczornej (podczas wyjazdu
      integracyjno-szkoleniowego (...) pytania będą pojawiały się od momentu wyjazdu, tj.
      ok. godziny (...) do ok. godziny (...)). Uczestnicy będą zdobywać punkty za poprawne
      odpowiedzi, a końcowy ranking z wynikami i certyfikat udziału zostaną udostępnione
      w aplikacji.
      Podczas uroczystej kolacji z atrakcjami odbędzie się finałowy etap grywalizacji (do ok.
      godz. (...)). Nowe pytania będą pojawiać się co godzinę, a uczestnicy - indywidualnie
      lub w grupach - będą zdobywać punkty. Na zakończenie ogłoszeni zostaną zwycięzcy,
      a każdy uczestnik otrzyma certyfikat oraz prawidłowe odpowiedzi do pytań w
      rozszerzonej formie. Celem grywalizacji jest nauka poprzez zabawę, wzmocnienie
      współpracy i przyswojenie wiedzy w atrakcyjnej, nieformalnej formule. Element
      rywalizacji sprzyja zaangażowaniu, a zespołowy tryb odpowiedzi wspiera integrację.
      Integracja dzienna - (...)
      Podczas dnia planowane są różnorodne aktywności integracyjne (outdoor/indoor),
      które - choć formalnie nie są klasycznymi warsztatami szkoleniowymi - mają
      pośredni charakter edukacyjny i szkoleniowy. Zostały zaprojektowane tak, by
      rozwijać umiejętności zespołowe uczestników w formie angażującej, bazującej na
      doświadczeniu, ruchu i zabawie.
      Wśród zaplanowanych aktywności na (...) r. znajdują się m.in.:
        - (...):
          Szkoleniowy charakter: rozwój umiejętności planowania, koordynacji,
          podejmowania decyzji w zespole.
          Efekt edukacyjny: uczestnicy uczą się współpracy w dynamicznych warunkach,
          rozwiązywania problemów, szybkiego reagowania.
          Kompetencje rozwijane: komunikacja, przywództwo, kreatywność, orientacja
          na cel.
        - Dwie ścieżki zajęć Indoor, z których uczestnicy wybierają jedną. Uczestnik danej
          ścieżki bierze udział we wszystkich trzech aktywnościach w jej ramach:
          - Ścieżka I: (...); Szkoleniowy charakter: budowanie pewności siebie,
            odporności psychicznej, refleksu i koncentracji.
            Efekt edukacyjny: nauka radzenia sobie w sytuacjach stresowych, rozwój
            refleksu i współdziałania.
            Kompetencje rozwijane: samodyscyplina, współpraca, zdrowa rywalizacja.
          - Ścieżka II: (...). Szkoleniowy charakter: rozwój uważności, kreatywności,
            dbałości o dobrostan.
          Efekt edukacyjny: nauka relaksacji, równowagi, pracy w skupieniu.
          Kompetencje rozwijane: empatia, koncentracja, otwartość na różnorodność.
          Każdy uczestnik będzie brał udział albo w zajęciach Outdoor albo zajęć Indoor
          Ścieżka I lub zajęć Indoor Ścieżka II.
          Wszystkie - choć mają lekką, nieformalną formułę - zostaną zaprojektowane w
          sposób wspierający rozwój kompetencji miękkich, takich jak:
            - współpraca i koordynacja zespołowa,
            - komunikacja i rozwiązywanie problemów,
            - kreatywność i samodzielność,
            - dbałość o dobrostan psychofizyczny.

          Dzięki formule „nauki przez doświadczanie” i zaangażowaniu emocjonalnemu
          uczestników, aktywności te realnie przyczyniają się do zwiększenia
          efektywności zespołów, a ich wpływ będzie odczuwalny w codziennej pracy
          operacyjnej.
          Część szkoleniowa ma charakter miękki (nieformalny), jednak jest
          merytorycznie zaplanowana, osadzona w kontekście działalności Spółki i
          zgodna z potrzebami działów administracyjnych oraz biurowych działów
          produkcji. Jej celem jest:
          - rozwój kompetencji zespołowych (komunikacja, współpraca,
            odpowiedzialność),
          - zwiększenie świadomości wewnętrznych procedur (BHP, struktura firmy,
            bezpieczeństwo),
          - poprawa współpracy między działami,
          - wzmocnienie identyfikacji z firmą.
    15) Kto prowadzi szkolenie podczas Wyjazdu (Państwa pracownicy, firmy zewnętrzne,
      uczelnie), ile ono trwa? Gdzie szkolenie się odbywa?
      Odp.: Szkolenia realizowane podczas wyjazdów integracyjno-szkoleniowych będą
      prowadzone przez podmiot zewnętrzny.
      Elementy szkoleniowe realizowane w formule grywalizacji z wykorzystaniem aplikacji
      mobilnej zostały opracowane przez zespół wewnętrzny Spółki (Dział Personalny i
      Technikę BHP), przy czym aplikacja została stworzona przez podmiot zewnętrzny.
      Gra będzie przebiegać przez całą integracje wieczorną - z pytaniami pojawiającymi
      się cyklicznie w aplikacji. Ma ona charakter interaktywny i edukacyjny, a jej zakres
      tematyczny jest ściśle związany z działalnością Spółki. Czas trwania to ok. 9 godzin
      rozłożonych w czasie. Miejsce to aplikacja mobilna dostępna uczestnikom w trakcie
      całego wydarzenia (również podczas integracji wieczornej).
      Podczas integracji dziennej natomiast odbędzie się szereg aktywności prowadzonych
      przez zewnętrzne podmioty specjalizujące się w danych obszarach. Warsztaty
      szkoleniowe i integracyjne (np. joga, samoobrona, tworzenie kosmetyków) odbędą
      się w salach szkoleniowych hotelu, natomiast gra miejska -- prowadzona przez
      zewnętrzny podmiot na terenie miasta, w którym odbywa się dane wydarzenie
      (aktywizuje pracę zespołową, wymaga planowania i współdziałania).
      Czas trwania warsztatów to ok. 2-4 godzin na dany blok tematyczny, tj. outdoor,
      indor 1, indor 2 (integracja dzienna).
    16) Czy i w jaki sposób wyjazdy integracyjno-szkoleniowe przyczynią się do wzrostu
      wyników sprzedażowych Spółki? Czy istnieje związek przyczynowo-skutkowy
      pomiędzy poniesionymi wydatkami przez Państwa na organizację wyjazdów
      integracyjno-szkoleniowych, o których mowa we wniosku a osiągnieciem przychodu
      bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła?
      Odp.: Wyjazdy integracyjno-szkoleniowe przyczynią się do wzrostu wyników
      sprzedażowych Spółki. Istnieje realny i uzasadniony gospodarczo związek
      przyczynowo-skutkowy pomiędzy poniesieniem wydatków na organizację wyjazdów
      integracyjno-szkoleniowych, a osiągnięciem przychodu oraz zachowaniem lub
      zabezpieczeniem źródła przychodów. Związek ten ma charakter pośredni, lecz
      istotny, i dotyczy sfery organizacyjnej, efektywnościowej oraz motywacyjnej
      działalności Spółki. Wydatki na wyjazdy integracyjno-szkoleniowe choć nie są
      bezpośrednio związane z konkretnym przychodem - wpływają na ogólną
      efektywność działalności gospodarczej Spółki. Ich poniesienie służy poprawie

      współpracy zespołowej, komunikacji i motywacji pracowników, co przekłada się na
      sprawność operacyjną, jakość procesów biznesowych a w konsekwencji -
      zwiększenie osiąganych przez Spółkę przychodów opodatkowanych podatkiem CIT.
      Wyjazdy mają na celu wzmocnienie wartości takich jak „jakość ludzi”, „jakość
      produktu”, „jakość zarządzania” poprzez wspólne działania i aktywności o
      charakterze zespołotwórczym, które sprzyjają budowaniu relacji i wzajemnemu
      zrozumieniu. Dodatkowo mają przyczynić się do zintegrowania pracowników,
      poprawy atmosfery w pracy, co w dalszej perspektywie powinno skutkować
      wzrostem zaangażowania, lepszą i bardziej efektywną współpracą, a w konsekwencji
      - zwiększeniem osiąganych przez Spółkę przychodów opodatkowanych podatkiem
      CIT.
      U Wnioskodawcy osiągnięcie oraz zachowanie oraz zabezpieczenie źródła przychodu
      zależy w dużym stopniu od:
        - sprawnego współdziałania i komunikacji pomiędzy pracownikami działów
          administracyjnych oraz biurowych działów produkcyjnych,
        - zdolności do sprawnej organizacji pracy i rozwiązywania problemów
          wewnętrznych, co ma bezpośredni wpływ na terminową i jakościową realizację
          zamówień,
        - zaangażowania oraz motywacji kadry wchodzącej w skład działów
          administracyjnych oraz biurowych działów produkcyjnych, która, choć nie jest
          bezpośrednio zaangażowana w wytwarzanie produktów, pełni kluczową rolę w
          zapewnieniu jego ciągłości i zgodności z wymaganiami odbiorców,
        - utrzymywania wysokiego poziomu organizacji pracy, co umożliwia efektywne
          wykorzystanie zasobów przedsiębiorstwa oraz redukcję ryzyka operacyjnego,
        - budowania kultury współpracy i wymiany wiedzy pomiędzy działami, co jest
          szczególnie istotne w kontekście ciągłych zmian.
      Wszystkie te procesy są realizowane przez pracowników działów administracyjnych i
      biurowych działów produkcyjnych - zarówno zatrudnionych na etacie, jak i
      współpracowników B2B, zleceniobiorców oraz pracowników ATP.
      Wyjazdy integracyjno-szkoleniowe usprawniają współpracę między tymi osobami -
      poprzez lepszą komunikację, zaufanie, podział zadań - wpływają bezpośrednio na
      płynność realizacji sprzedaży i minimalizację ryzyka błędów. To przekłada się na
      zdolność firmy do obsługi większego wolumenu zamówień i zachowania
      konkurencyjności - a więc zwiększenie lub utrzymanie przychodów.
      Dodatkowo uczestnictwo w wyjeździe szkoleniowo-integracyjnym wpływa
      pozytywnie na morale i zaangażowanie zespołu, co:
        - zmniejsza rotację pracowników,
        - skraca czas wdrażania nowych osób,
        - zwiększa poczucie przynależności i odpowiedzialności za firmę.
      Dzięki temu Spółka utrzymuje ciągłość działania operacyjnego, co ma kluczowe
      znaczenie w przypadku dużych zamówień lub ciągłej produkcji, a tym samym
      zabezpiecza źródło przychodu.
      Wyjazdy integracyjno-szkoleniowe zawierają część szkoleniową -- w tym warsztaty i
      „grywalizację”- rozwijające umiejętności:
        - komunikacji międzydziałowej,
        - pracy zespołowej,
        - podejmowania decyzji w warunkach presji,
        - dzielenia się wiedzą i odpowiedzialnością.

      Kompetencje te są niezbędne w pracy biurowej i administracyjnej związanej z
      obsługą procesów związanych np. ze sprzedażą, logistyką czy rozliczeń - a ich rozwój
      zwiększa efektywność zespołu i zmniejsza liczbę błędów, co pośrednio przekłada się
      na większy wolumen sprzedaży i jakość obsługi klienta.
      Tym samym wydatki poniesione przez Spółkę na organizację wyjazdów szkoleniowo-
      integracyjnych:
        - mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą,
        - przyczyniają się pośrednio do zwiększenia lub utrzymania przychodów Spółki
          (sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT),
        - służą zachowaniu i zabezpieczeniu źródła przychodów.
      Z tych powodów, istnieje uzasadniony związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy
      poniesieniem tych wydatków a uzyskaniem lub zachowaniem i zabezpieczeniem
      przychodów, co uzasadnia ich zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów.
    17) Jaki będzie związek (bezpośredni czy pośredni) zakupionych w ramach
      poszczególnych spotkań towarów i usług z działalnością opodatkowaną Spółki i w
      czym będzie się przejawiał ten związek?
      Odp.: Zakupy dokonywane przez Spółkę (kompleksowa usługa organizacji wyjazdu
      integracyjno-szkoleniowego) będą wykazywać pośredni związek z działalnością
      opodatkowaną VAT, o której mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.
      Zakupy związane z organizacją wyjazdów integracyjno-szkoleniowych nie są
      wykorzystywane bezpośrednio do świadczenia usług ani sprzedaży towarów, jednak
      wpływają organizacyjnie, funkcjonalnie i kompetencyjnie na działalność operacyjną
      Spółki, która w całości podlega opodatkowaniu VAT (sprzedaż towarów w ramach
      WDT, eksportu i sprzedaży krajowej).
      Związek ten ma charakter pośredni, lecz rzeczywisty i celowy - wspiera bowiem
      efektywność pracy zespołu biurowego oraz zapewnia organizacyjne warunki do
      prawidłowego prowadzenia działalności gospodarczej.
      Jest to pośredni związek z działalnością opodatkowaną, ponieważ umożliwia
      przeprowadzenie wydarzenia rozwijającego kluczowe kompetencje zespołu
      biurowego i wspierającego kulturę organizacyjną Spółki.
      Przejawia się to poprzez integracje zespołu, poprawie komunikacji wewnętrznej,
      większej wydajności pracy, zmniejszenia ryzyka błędów przy obsłudze zamówień,
      fakturowaniu, logistyce.
      Jak już wcześniej wskazano szkolenia ukierunkowane są na rozwój umiejętności
      miękkich niezbędnych w codziennej pracy administracyjnej i operacyjnej, co pozwala
      na lepszą współpracę między działami, sprawniejsze procesy realizacji dostaw i
      kontaktów z klientami, szybsze reagowanie na problemy operacyjne, większą
      identyfikacja z celami organizacji.
      Tym samym nabywane przez Wnioskodawcę całe kompleksowe świadczenia
      (wszystkie elementy wchodzące w skład poszczególnych wyjazdów integracyjno-
      szkoleniowych):
          - nie służą konsumpcji ani rozrywce, lecz wspierają organizacyjnie, edukacyjnie i
            efektywnościowo zespół,
          - są skierowane do osób, których praca ma pośredni wpływ na sprzedaż
            towarów opodatkowanych VAT,
          - wykazują pośredni związek z działalnością opodatkowaną, przejawiający się w
            poprawie efektywności pracy, komunikacji, organizacji wewnętrznej i
            lojalności kadry.

    18) Czy i w jaki sposób organizacja poszczególnych wydarzeń przełoży się na wzrost
      konkurencyjności Spółki na rynku bądź pozyskanie przez Państwa nowych klientów?
      Odp.: Organizacja wydarzeń integracyjno-szkoleniowych, mimo że nie jest
      bezpośrednio ukierunkowana na działania sprzedażowe, w istotny sposób wpływa
      na konkurencyjność Spółki jako ogniwa w łańcuchu dostaw oraz na jej znaczenie
      operacyjne w ramach Grupy kapitałowej.
      Za kontakt z klientem końcowym oraz działania marketingowe i sprzedażowe
      odpowiada inny podmiot z Grupy, którego funkcją jest pozyskiwanie klientów i
      obsługa relacji handlowych. Spółka natomiast koncentruje się na zapewnieniu
      wysokiej jakości produkcji, terminowości realizacji oraz efektywności operacyjnej. To
      właśnie realizacja tych zadań w sposób rzetelny i przewidywalny ma kluczowe
      znaczenie dla budowy reputacji całej Grupy i zaufania ze strony odbiorców.
      W tym kontekście, wydarzenia integracyjno-szkoleniowe wpływają na
      konkurencyjność Spółki poprzez:
        - wzrost efektywności i stabilności operacyjnej (szkolenia i działania integracyjne
          poprawiają komunikację wewnętrzną, wspierają współpracę między działami
          oraz wzmacniają zaangażowanie pracowników. Dzięki temu Spółka może
          sprawniej realizować zlecenia produkcyjne, szybciej reagować na nietypowe
          sytuacje, minimalizować ryzyko błędów, opóźnień i przestojów);
        - utrzymanie wysokiej jakości i powtarzalności dostaw (zgrany i dobrze
          przeszkolony zespół pozwala na skuteczne wdrażanie wymagań jakościowych,
          dostosowywanie się do specyfikacji klientów, zarządzanie zmianami
          produkcyjnymi i operacyjnymi. Dzięki temu Spółka staje się wiarygodnym i
          stabilnym partnerem wykonawczym, co zwiększa jej znaczenie w ramach Grupy
          oraz zaufanie ze strony podmiotu odpowiedzialnego za kontakt z klientem);
        - budowanie reputacji w Grupie i u klientów końcowych (choć kontakt z klientem
          realizuje inny podmiot, jakość i terminowość dostaw oraz elastyczność
          operacyjna Spółki mają bezpośredni wpływ na doświadczenie klienta
          końcowego. W przypadku reklamacji, zmian harmonogramów, pytań
          technicznych czy inspekcji - angażowane są zespoły Spółki. Ich sprawność,
          profesjonalizm i zdolność do szybkiego działania przekładają się na
          postrzeganie całej Grupy jako rzetelnego dostawcy, zwiększenie zaufania w
          oczach nowych i obecnych kontrahentów, możliwość dalszego rozwijania
          współpracy z kluczowymi odbiorcami).
      Tym samym, organizacja wydarzeń integracyjno-szkoleniowych wpływa korzystnie na
      konkurencyjność Spółki jako partnera realizacyjnego w Grupie, wzmacnia jej pozycję
      operacyjną oraz pośrednio wspiera proces pozyskiwania klientów i budowania
      długofalowych relacji z odbiorcami końcowymi. To z kolei przekłada się na realizację
      działalności opodatkowanej podatkiem VAT oraz na wzrost i zabezpieczenie
      przychodów.
    19) Czy i w jaki sposób realizacja poszczególnych wydarzeń wpłynie na wizerunek Spółki,
      na sposób postrzegania Państwa przez odbiorców jej towarów?
      Odp.: Realizacja wyjazdów integracyjno-szkoleniowych przyczynia się do budowy
      profesjonalnego, zgranego i zmotywowanego zespołu, co bezpośrednio wpływa na
      jakość wewnętrznej organizacji pracy, a pośrednio - na sposób postrzegania Spółki
      przez odbiorców jej towarów.
      Choć bezpośredni kontakt z klientem końcowym w przeważającej mierze utrzymuje
      podmiot ze struktury Grupy do której należy Wnioskodawca, Spółka aktywnie

      uczestniczy w realizacji dostaw łańcuchowych, odpowiadając za kluczowe elementy
      procesu, takie jak terminowość, jakość, zgodność produktów ze specyfikacją,
      kompletność dokumentacji czy wsparcie posprzedażowe. Dlatego profesjonalizm i
      skuteczna współpraca wewnętrzna w ramach struktur Spółki mają realny wpływ na
      doświadczenie klienta i jego ocenę całego łańcucha dostaw.
        Przykładowo:
          - dział logistyki obsługuje proces transportu importowego i związane z nim
            procedury,
          - dział kontroli jakości przeprowadza testy oraz szybkie analizy partii towaru,
          - manager biznesowy analizuje reklamacje i przygotowuje raporty końcowe.
        Wnioskodawca wartość w oczach klienta buduje przede wszystkim poprzez:
          - terminową realizację zamówień,
          - wysoką jakość produktu,
          - szczególną dbałość o spełnienie wymagań klienta,
          - sprawną i rzeczową komunikację - zarówno w zakresie gotowego produktu,
            jak i kwestii formalno-prawnych.
        W zależności od potrzeb, pytań czy problemów zgłaszanych przez odbiorcę
        końcowego, kluczową rolę odgrywa sprawnie działający zespół administracyjny i
        biurowy, który potrafi skoordynować działania między różnymi komórkami
        wewnętrznymi.
        Tego rodzaju zintegrowane, szybkie i rzetelne działania są możliwe tylko wówczas,
        gdy zespół zna się, rozumie swoje role i potrafi efektywnie współpracować -
        również pod presją czasu. Wyjazdy integracyjno-szkoleniowe pełnią tu istotną
        funkcję, ponieważ:
          - zwiększają spójność i profesjonalizm zespołu, co przekłada się na jakość
            komunikacji i reakcji w sytuacjach kryzysowych,
          - budują wizerunek Spółki jako nowoczesnego, odpowiedzialnego i dobrze
            zorganizowanego ogniwa w międzynarodowym łańcuchu dostaw,
          - wspierają trwałe relacje operacyjne i partnerskie z odbiorcami - nawet przy
            braku bezpośredniego kontaktu handlowego.
      W efekcie, wydarzenia integracyjno-szkoleniowe wpływają pozytywnie na sposób
      postrzegania Spółki przez jej kontrahentów, wspierając realizację działalności
      opodatkowanej podatkiem VAT oraz przyczyniając się do osiągania i utrzymywania
      przychodów w ramach współpracy grupowej.
    20) W jaki sposób dodatkowe atrakcje dla uczestników (m.in. wskazane przez Państwa:
      gra miejska, warsztaty samoobrony, trening personalny, piłkarzyki stołowe,
      tworzenie naturalnych kosmetyków, szybki makijaż, joga) wpłyną na Państwa
      działalność opodatkowaną podatkiem VAT oraz na osiągniecie przychodu bądź
      zachowanie lub zabezpieczenie jego źródła?
      Odp.: Dodatkowe atrakcje przewidziane w programie wyjazdu integracyjno-
      szkoleniowego (w tym m.in. gra miejska, warsztaty samoobrony, trening personalny,
      piłkarzyki stołowe, tworzenie naturalnych kosmetyków, szybki makijaż, joga) służą
      realizacji określonych celów integracyjno-szkoleniowych, które pozostają w związku z
      działalnością opodatkowaną Spółki oraz z przychodami osiąganymi z tej działalności.
      Każda z zaplanowanych atrakcji ma konkretne uzasadnienie organizacyjne i została
      dobrana w sposób wspierający realizację następujących celów:
        - wzmocnienie współpracy zespołowej i integracji międzyludzkiej,
        - poprawa komunikacji między pracownikami różnych działów,

        - budowanie zaufania, poczucia przynależności i identyfikacji z celami Spółki,
        - wzrost motywacji i zaangażowania pracowników,
        - ograniczenie rotacji i absencji, co wpływa na stabilność operacyjną.
      Uczestnicy angażują się w działania zespołowe realizowane w formie gier, zadań,
      warsztatów czy aktywności fizycznych. Te formy aktywności, choć oparte na
      elementach rekreacyjnych, pełnią funkcję narzędzi rozwoju zespołu i są środkiem do
      osiągnięcia celów organizacyjnych. Wspierają wymianę doświadczeń, poznanie się w
      nieformalnym kontekście oraz wypracowanie mechanizmów współdziałania, które
      przekładają się na codzienną pracę.
      Nawet częściowy udział w wydarzeniu przynosi organizacji wymierne korzyści -
      sprzyja lepszej atmosferze, poprawia relacje interpersonalne, zwiększa lojalność
      wobec pracodawcy, co w konsekwencji przekłada się na efektywność pracy i jakość
      realizowanych zadań.
      Tym samym, wydatki poniesione na organizację wskazanych atrakcji należy
      traktować jako mające pośredni, lecz realny związek z działalnością opodatkowaną
      VAT oraz z osiąganiem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodu.
    21) Czy udział we wskazanych we wniosku wydarzeniach będzie stanowił dla Państwa
      współpracowników zatrudnionych na podstawie kontraktu B2B, kontraktu
      menadżerskiego, umowy zlecenia, element należnego im wynagrodzenia za
      świadczone przez nich usługi?
      Odp.: Udział we wskazanych we wniosku wydarzeniach nie będzie stanowił dla
      współpracowników zatrudnionych na podstawie kontraktu B2B, kontraktu
      menadżerskiego, umowy zlecenia, elementu należnego im wynagrodzenia za
      świadczone przez nich usługi.
    22) Czy sfinansowanie szkolenia wiąże się z koniecznością spełnienia określonych
      warunków przez współpracowników zatrudnionych na podstawie kontraktu B2B,
      kontraktu menadżerskiego, umowy zlecenia, a w razie ich niespełnienia do zwrotu
      poniesionych kosztów szkolenia?
      Odp.: Sfinansowanie szkolenia nie wiąże się z koniecznością spełnienia określonych
      warunków przez współpracowników zatrudnionych na podstawie kontraktu B2B,
      kontraktu menadżerskiego, umowy zlecenia, jak również do zwrotu poniesionych
      kosztów szkolenia.
    23) Z jakich względów, podwykonawcy (jako odrębne podmioty) nie finansują kosztów
      szkolenia we własnym zakresie?
      Odp.: Podwykonawcy czyli recepcjonistki, które współpracują ze Spółką w ramach
      kontraktów B2B, którzy zostaną zaproszeni do udziału w wydarzeniach integracyjno-
      szkoleniowych, zostali objęci szkoleniem jako osoby realnie i na stałe zaangażowane
      w działalność operacyjną Spółki. Na co dzień wykonują oni zadania w siedzibie
      Spółki, w ścisłej współpracy z jej pracownikami etatowymi, w ramach zespołów
      odpowiedzialnych za wsparcie administracyjne i komunikację z innymi działami. Ich
      działania mają bezpośredni związek z realizacją czynności opodatkowanych VAT i
      osiąganiem przychodów przez Spółkę, a jakość i efektywność tej współpracy wpływa
      na sprawność całego procesu świadczenia usług oraz funkcjonowania firmy.
      Spółka ponosi koszty organizacji wydarzenia, ponieważ szkolenie dotyczy specyfiki jej
      działalności (m.in. procesów wewnętrznych, zasad bezpieczeństwa, kultury
      organizacyjnej, historii Spółki) i jest organizowane w interesie Spółki, a nie
      podwykonawców jako odrębnych podmiotów. Celem wydarzenia jest usprawnienie
      współpracy i komunikacji między wszystkimi członkami zespołu - niezależnie od

      formy zatrudnienia - co służy poprawie efektywności działalności Spółki i wpływa na
      osiągane przez Spółkę przychody.
      Wydarzenie nie stanowi benefitu dla podwykonawców jako niezależnych
      przedsiębiorców -- nie są oni jego inicjatorami ani organizatorami, nie mają wpływu
      na jego treść, miejsce ani zakres. Organizacja wydarzenia leży wyłącznie w interesie
      gospodarczym Spółki, która jest rzeczywistym beneficjentem efektów szkolenia, tj.
      wzrostu efektywności operacyjnej, spójności zespołu i jakości realizowanych zadań.
    24) Wskazali Państwo na różne opcje uczestnictwa: „Integracja wieczorna z elementami
      szkolenia oraz integracja dzienna z elementami szkolenia”, „Integracja wieczorna z
      elementami szkolenia”, „integracja dzienna z elementami szkolenia”. O jakich
      „elementach szkolenia” mowa? Z czym będzie związana tematyka organizowanych
      przez Państwa szkoleń? Czy tematyka ta będzie miała związek z Państwa
      działalnością gospodarczą (opodatkowaną CIT i VAT) oraz zadaniami wykonywanymi
      przez Państwa pracowników oraz współpracowników?
      Odp.: Pod pojęciem „elementów szkolenia” zawartych w programie wyjazdów
      integracyjno-szkoleniowych (zarówno w opcji wieczornej, dziennej, jak i pełnej)
      rozumiemy konkretne działania edukacyjne oraz rozwojowe, których celem jest
      zwiększenie efektywności pracy, komunikacji i współpracy zespołowej - w
      bezpośrednim związku z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą
      opodatkowaną podatkiem dochodowym (CIT) oraz podatkiem VAT. Elementy
      szkoleniowe obejmują:
      - „grywalizację” edukacyjną w aplikacji mobilnej, która trwa podczas integracji
        wieczornej - niezależnie od wybranej opcji uczestnictwa (integracja dzienna,
        integracja wieczorna lub zarówno integracja dzienna i wieczorna). Zakres
        tematyczny grywalizacji to np.:
          - historia i wartości Wnioskodawcy;
          - zasady bezpieczeństwa i higieny pracy (BHP), obowiązujące procedury
            wewnętrzne;
          - podstawowe informacje o strukturze Grupy kapitałowej oraz jej działalności;
          - standardy komunikacji i współpracy zespołowej obowiązujące w Spółce;
          - quizy sytuacyjne i zadania wymagające wspólnego rozwiązania problemu.
      - warsztaty zespołowe i ćwiczenia szkoleniowe (dla osób uczestniczących w
        integracji dziennej integracji) w przykładowym zakresie:
          - rozwoju umiejętności miękkich - komunikacja, aktywne słuchanie,
            rozwiązywanie konfliktów;
          - współdziałania w środowisku wielokulturowym (istotne z uwagi na Grupę
            kapitałową);
          - zarządzanie i organizacja pracy zespołu;
          - motywacja i współodpowiedzialność w projektach.
      Ww. zaplanowane działania edukacyjne mają bezpośredni związek z zakresem
      obowiązków pracowników i współpracowników - są dopasowane do profilu
      działalności produkcyjnej i biurowej Spółki (np. poprawa komunikacji między
      zespołami logistyki, zakupów, sprzedaży, finansów i księgowości, administracji).
      Dodatkowo wspierają jakość wykonywanych usług i procesów - co przekłada się na
      poziom realizacji zamówień, jakość obsługi klienta i organizację pracy w biurze. Służą
      one poprawie efektywności operacyjnej i zmniejszeniu ryzyk organizacyjnych - co
      wpływa na wielkość przychodów z działalności opodatkowanej VAT i CIT. Natomiast
      w przypadku osób zewnętrznych (B2B, zlecenia) mają za zadanie ujednolicić sposób

      komunikacji i pracy z zespołami wewnętrznymi, aby realizacja kontraktów
      przebiegała sprawniej i zgodnie z interesem Spółki. Co więcej osoby zatrudnione na
      B2B oraz umowy zlecenia de facto stanowią niezbędny element zespołu
      pracowników Spółki.
    Pytanie w zakresie podatku od towarów i usług (oznaczone we wniosku nr 2)
    Czy Wnioskodawcy będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego,
    wykazanego na fakturach dokumentujących nabycie kompleksowych usług organizacji i
    realizacji wyjazdów integracyjno-szkoleniowych dotyczącego każdego (...) dla zespołu
    pracowników biurowych - z wyłączeniem części dotyczącej zakupu alkoholu - zgodnie z
    opisem przedstawionym w zdarzeniu przyszłym?
    Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku od towarów i usług (oznaczone we
    wniosku nr 2)
    Państwa zdaniem będzie Państwu przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT
    naliczonego, wykazanego na fakturach VAT dokumentujących nabycie kompleksowych
    usług organizacji i realizacji poszczególnych wyjazdów integracyjno-szkoleniowych (...) dla
    zespołu pracowników biurowych opisanego w zdarzeniu przyszłym z wyłączeniem części
    przypadającej na zakup alkoholu.
    Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (dalej: „Ustawa VAT”) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do
    wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15,
    przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z
    zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części pod
    warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art.
    86 ust. 1 ustawy VAT, jak i niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88
    ustawy VAT.
    Zgodnie z przepisami ustawy VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje
    wówczas, gdy poniesione wydatki pozostają w związku - bezpośrednim lub pośrednim - z
    wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT. W ocenie Wnioskodawcy, w przypadku
    organizacji planowanego cyklicznego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego (...) dla zespołu
    pracowników biurowych, taki pośredni związek z działalnością opodatkowaną
    niewątpliwie będzie występował.
    Jak już wskazano w uzasadnieniu do pytania nr 1, złożona struktura organizacyjna oraz
    złożone i zintegrowane procesy biznesowe wymagają zaangażowania wysoko
    wykwalifikowanych i doświadczonych pracowników, gdzie kluczowe znaczenie dla
    Wnioskodawcy ma stworzenie warunków sprzyjających efektywnej pracy zespołowej.
    Wnioskodawca przypomina, że zespół pracowników biurowych, wspiera codzienne
    funkcjonowanie zakładów produkcyjnych, odpowiadając m.in. za realizację zakupów np.
    materiałów i surowców, fakturowanie sprzedaży, rozwój kompetencji pracowników,
    zapewnienie zgodności z obowiązującymi regulacjami podatkowymi i rachunkowymi oraz
    pełni funkcję łącznika między planowaniem a wykonawstwem, mając realny wpływ na
    efektywność produkcji, terminowość realizacji zamówień́ oraz jakość́ końcowego
    produktu, o czym jest mowa szerzej w opisie zdarzenia przyszłego. Odgrywa on zatem

    kluczową rolę w zapewnieniu ciągłości i efektywności funkcjonowania całego
    przedsiębiorstwa. Wnioskodawca szeroko wyjaśnia to również w opisie zdarzenia
    przyszłego.
    Planowany cykliczny wyjazd (...) ma na celu zwiększenie efektywności pracy zespołowej,
    rozwinięcie umiejętności komunikacyjnych i budowanie wzajemnego zaufania oraz
    zrozumienia perspektyw innych osób. Elementy te umożliwiają skuteczne łączenie wiedzy i
    doświadczeń z różnych obszarów organizacji, wzajemne wsparcie oraz dzielenie się
    doświadczeniem, co w przyszłości ma się przełożyć na sprawność operacyjną, jakość
    procesów i w efekcie - na wyniki finansowe Spółki, w tym wysokość obrotów
    podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.
    Wnioskodawca podkreśla, że doświadczenia i umiejętności, które uczestnicy będą mogli
    nabyć podczas (...), mają dodatkowo poprawić atmosferę w pracy oraz zwiększyć lojalność
    wobec Spółki, co może mieć pozytywny wpływ na prowadzoną przez nią działalność
    opodatkowaną VAT.
    Takie stanowisko zostało już potwierdzone między innymi w interpretacji indywidualnej
    Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 września 2024 r. nr 0114-KDIP1-
    1.4012.447.2024.2.AWY, w której czytamy „Powyższy opis prowadzi do wniosku, że
    wystąpił pośredni związek wydatków poniesionych przez Państwa na organizację wyjazdu
    integracyjnego, spotkania integracyjno-szkoleniowego oraz spotkania okolicznościowego
    o charakterze integracyjno-informacyjnym z działalnością opodatkowaną Spółki. Celem
    organizacji ww. spotkań jest podnoszenie kwalifikacji kadry pracowniczej, motywowanie
    zatrudnionych osób do zwiększenia wydajności ich pracy, jak również budowanie trwałych
    i silnych relacji z pracodawcą, pomiędzy działami i pracownikami. Należy stwierdzić, że
    poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości - tj. poprawę
    efektywności i organizacji pracy poprzez bliższe poznanie się pracowników, wymianę i
    zdobywanie wiedzy, większą identyfikację pracowników ze Spółką czy poprawę atmosfery
    pracy - wydatki na organizację wyjazdu integracyjnego, spotkania integracyjno-
    szkoleniowego oraz spotkania okolicznościowego o charakterze integracyjno-
    informacyjnym, są pośrednio związane ze sprzedażą opodatkowaną”.
    Warto zauważyć, że w aktualnie wydawanych interpretacjach indywidualnych na gruncie
    podatku VAT organy podatkowe pozwalają na odliczenie wydatku związanego z wyjazdem
    integracyjno-szkoleniowym w przypadku spełnienia przesłanek pozwalających uznać, iż
    wyjazd miał charakter integracyjny/integracyjno-szkoleniowy.
    Wnioskodawca podkreśla, że zarówno udział w integracji wieczornej, jak i dziennej będzie
    odbywać się w ramach tego samego, całościowego wydarzenia, które będzie
    organizowane jako spójne przedsięwzięcie o charakterze integracyjno-szkoleniowym. Bez
    względu na zakres uczestnictwa (możliwość wyboru przez pracownika jednej z trzech
    opcji), pracownicy będą angażować się w aktywności ukierunkowane na poprawę
    współpracy zespołowej, komunikacji oraz atmosfery w miejscu pracy, co będzie miało
    pośredni wpływ na jakość świadczonej pracy, a w konsekwencji na wyniki finansowe
    Spółki. Tym samym, działania te pozostają w pośrednim związku z prowadzoną
    działalnością gospodarczą Spółki, co uzasadnia ich związek z czynnościami
    opodatkowanymi podatkiem VAT.
    Spółka ma zamiar nabyć usługę kompleksową, obejmującą zarówno dzienne, jak i
    wieczorne elementy programu, na podstawie jednej umowy i jednej faktury. Usługa ta ma
    jednolity charakter funkcjonalny i ekonomiczny - niezależnie od tego, ilu uczestników
    weźmie udział w poszczególnych częściach wydarzenia. Brak obowiązku pełnego
    uczestnictwa nie wpłynie na kwalifikację planowanego świadczenia jako całościowego,
    nabywanego w celu realizacji zadań związanych z działalnością gospodarczą Spółki.

    W niniejszej sprawie nie ma wątpliwości, że wydatek, który będzie poniesiony na
    organizację (...) - bez względu na długość pobytu konkretnych uczestników - służy
    zwiększeniu efektywności funkcjonowania zespołu, poprawie organizacji pracy i
    budowaniu relacji w firmie. Te cele wpływają pośrednio na wyniki finansowe, a więc i na
    sprzedaż opodatkowaną Spółki.
    Elastyczność udziału w planowanych wydarzeniach pozwali objąć działaniami
    integracyjnymi szerszy krąg osób - co uczyni działania skuteczniejszymi i bardziej
    efektywnymi z punktu widzenia realizacji celów biznesowych. Im większa liczba
    zaangażowanych uczestników, tym silniejsze oddziaływanie działań na relacje zespołowe,
    a przez to na działalność gospodarczą Spółki. Przepisy art. 88 ust. 1 ustawy o VAT nie
    przewidują ograniczenia prawa do odliczenia podatku naliczonego z uwagi na fakt, że
    uczestnicy wydarzenia mogą wybrać zakres uczestnictwa. Skoro usługa jako całość będzie
    służyła działalności opodatkowanej i nie wystąpią przesłanki negatywne (np. wydatki
    osobiste, brak związku z działalnością), Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia
    podatku naliczonego, który będzie wykazany na fakturze dokumentującej nabycie
    kompleksowej usługi organizacji i realizacji wyjazdu integracyjno-szkoleniowego (...).
    Co do zasady, podatnicy ponoszący wydatki na organizację imprez integracyjnych dla
    współpracowników mogą od nich odliczać VAT. Powyższe wynika z interpretacji
    indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 30 grudnia 2022 r. nr 0111-
    KDIB3-1.4012.704.2022.4.ICZ, w której czytamy „Ponadto Państwa wątpliwości dotyczą
    ustalenia (kwestia objęta pytaniem nr 2b) czy mają Państwo prawo do odliczenia VAT od
    wydatków na Spotkania integracyjne w zakresie dotyczącym Współpracowników w
    przypadku samodzielnej organizacji danego Spotkania integracyjnego i otrzymania faktur
    za poszczególne świadczenia dotyczące takiego spotkania (z uwzględnieniem ograniczeń
    ustawowych). Uwzględniając przedstawione powyżej okoliczności sprawy w kontekście
    powołanych przepisów ustawy dotyczących odliczenia podatku od towarów i usług
    stwierdzić należy, że wydatki związane z organizacją spotkań integracyjnych mają
    pośredni związek z wykonywaną działalnością gospodarczą. Nabywane przez Państwa
    towary i usługi nie służą/nie będą służyły dalszej odsprzedaży, ani nie będą
    wykorzystywane do wytworzenia wyrobów będących przedmiotem obrotu (co
    świadczyłoby o bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością), ale pośrednio przez
    wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości - budowanie pozytywnego
    wizerunku oraz renomy, poprawę atmosfery pracy, wzrost motywacji do wykonywania
    obowiązków pracowniczych co w konsekwencji jest/będzie miało wpływ na zwiększenie
    sprzedaży opodatkowanej”.
    Jednocześnie Wnioskodawca wskazuje, że nabywane przez niego usługi będą miały
    charakter kompleksowych usług organizacji i realizacji wyjazdów integracyjno-
    szkoleniowych. Jak wskazuje art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy VAT podatek naliczony z tytułu
    nabycia usług noclegowych i gastronomicznych - co do zasady - nie podlega odliczeniu.
    Nie dotyczy to jednak sytuacji, gdy przedmiotem zakupu jest kompleksowa usługa
    organizacji wydarzenia (np. wyjazdu integracyjnego), czyli co do istoty jedna usługa, na
    którą składają się poszczególne elementy, w tym usługi gastronomiczne i noclegowe.
    Wnioskodawca jako nabywca nie jest zainteresowany nabyciem wyłącznie usług
    noclegowych czy gastronomicznych, a jedynie całych, kompleksowych usług organizacji i
    realizacji wyjazdów (...), w której ramach nabywane będą usługi składowe. Elementy
    gastronomiczne oraz noclegowe, które będą wchodzić w ich skład, nie będą istotą
    świadczenia, będą miały jedynie charakter pomocniczy i nie będą mogły zostać
    wyodrębnione w oderwaniu od całości z ekonomiczno-funkcjonalnego punktu widzenia.
    Kluczowym celem planowanych świadczeń jest zapewnienie sprawnego i efektywnego
    przebiegu wydarzeń o charakterze integracyjno-szkoleniowym, których realizacja służyć
    będzie osiągnięciu celów wskazanych w opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku Spółki,

    która planuje organizację wydarzenia dla około 400 uczestników, samodzielna
    koordynacja działań wielu wykonawców wiązałaby się z dodatkowym ryzykiem
    organizacyjnym i nie miałaby swojego uzasadnienia ekonomicznego. Zatem
    Wnioskodawcy - jako podatnikowi VAT działającemu na zasadach ogólnych - będzie
    przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabycia kompleksowych usług
    organizacji i realizacji wydarzeń (...), nawet jeśli w skład tej usługi będą wchodzić usługi
    noclegowe i gastronomiczne.
    Powyższe potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
    z dnia 4 maja 2023 r. nr 0111-KDIB3-1.4012.61.2023.3.KO - „Podkreślenia wymaga fakt, że
    w świetle powołanego art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, podatek naliczony z tytułu nabycia usług
    noclegowych i gastronomicznych - co do zasady - nie podlega odliczeniu. Powyższe
    ograniczenie nie ma jednak zastosowania w sytuacji, gdy przedmiotem zakupu jest
    kompleksowa usługa Wydarzenia, czyli co do istoty jedna usługa, na którą składają się
    poszczególne elementy, w tym usługi gastronomiczne, czy też noclegowe. Natomiast w
    sytuacji przedstawionej w Scenariuszu 3, gdy Państwo organizujecie Wydarzenie
    samodzielnie i otrzymujecie faktury dokumentujące poszczególne Wydatki od różnych
    podmiotów trzecich (faktury mogą dokumentować usługi gastronomiczne i noclegowe)
    przysługuje/będzie przysługiwać Państwu prawo do odliczenia VAT naliczonego
    wykazanego na fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług dla celów
    zorganizowania Wydarzeń w takim zakresie w jakim dotyczą opodatkowanej działalności
    Państwa, z wyłączeniem wydatków określonych w art. 88 tj. w szczególności art. 88 ust. 1
    pkt 4 ustawy, czyli usług noclegowych i gastronomicznych. Również nabywane usługi
    dodatkowe, pomimo swej odrębności od świadczenia kompleksowej usługi organizacji
    Wydarzeń o charakterze szkoleniowo-integracyjnym, będą stanowiły dla Państwa podatek
    naliczony z prawem do obniżenia kwoty podatku należnego o wartość podatku
    widniejącego na fakturze za te usługi, bowiem w przypadku Wydarzeń dodatkowe atrakcje
    mają na celu przede wszystkim charakter merytoryczno-integracyjny, a nie jedynie
    konsumpcyjny czy rozrywkowy i jak już wyżej wskazano służą/będą służyły do
    wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług”.
    W umowie z przyszłymi wykonawcami zostanie zawarty zapis o sporządzeniu przez nich
    szczegółowego kosztorysu, w którym koszt alkoholu zostanie wyodrębniony jako osobna
    pozycja. Wydatki przypadające na alkohol nie będą kwalifikowane jako koszty uzyskania
    przychodu, a podatek VAT od tej części wydatków nie będzie podlegał odliczeniu. Na
    gruncie podatku VAT wydatki na alkohol nie uprawniają do odliczenia podatku
    naliczonego. W wydawanych interpretacjach podatkowych zaznacza się, że również w
    sytuacji, w której alkohol jest elementem usługi kompleksowej, co oznacza, że ewentualne
    koszty alkoholu należy oddzielić od reszty kosztów usługi organizacji wydarzenia
    integracyjno-szkoleniowego.
    Prawidłowość takiego postępowania razem z możliwością odliczenia pozostałych
    wydatków została już potwierdzona w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej
    Informacji Skarbowej z dnia 6 sierpnia 2024 r. 0112-KDIL3.4012.396.2024.2.AK -
    „Przenosząc powyższe na grunt przedmiotowej sprawy należy wskazać, że na podstawie
    przepisów art. 86 ust. 1 i ust. 2 ustawy, przysługuje Państwu (czynnemu podatnikowi VAT)
    prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w fakturach wystawionych przez
    podmiot trzeci w związku z poniesionymi wydatkami dotyczącymi organizacji imprezy z
    okazji (...) na zakup kompleksowej obsługi tej imprezy, w ramach której nabyli Państwo:
    wynajem sali, catering, open bar, DJ wraz z oprawą audiowizualną, fotografa, budkę
    fotograficzną, udekorowanie sali, występ saksofonisty, ochronę z wyłączeniem napojów
    alkoholowych zapewnianych w ramach open baru pracownikom i współpracownikom,
    bowiem z treści wniosku wynika, że wydatki te zostały poniesione na cele działalności
    gospodarczej i są związane z czynnościami opodatkowanymi. W opisie wskazali Państwo,
    że powyższe wydarzenie miało służyć integracji pracowników i osób współpracujących,

    umacnianiu relacji między nimi, budowaniu ich morale i motywacji do pracy jak również
    budowaniu wśród nich pozytywnego wizerunku pracodawcy, umacnianiu z nim więzi oraz
    chęci kontynuowania lub podjęcia zatrudnienia. Wydarzenia takie pozwalają również na
    kultywowanie w miejscu pracy tradycji i zwyczajów przyjętych w społeczeństwie. Celem
    organizacji wydarzenia jest przełożenie na wzrost konkurencyjności, efektywności i
    wysokości produkcji, a tym samym wielkość ich przychodów (z tytułu wykonywania
    czynności opodatkowanych VAT). Osiągnięcie powyższych celów stanowi element strategii
    Spółki nakierowanej na wzrost wydajności pracowników/współpracowników, gdyż
    pracownik/współpracownik zintegrowany z zespołem, pozostający w pozytywnych
    relacjach z innymi pracownikami, mający wysokie morale i związany emocjonalnie ze
    swoim pracodawcą, to pracownik/współpracownik bardziej wydajny i kreatywny. Ponadto
    - jak Państwo wskazali - zorganizowana impreza przejawia pośredni związek z
    działalnością opodatkowaną Spółki. Celem imprezy była integracja osób w niej
    uczestniczących, wzbudzenie poczucia przynależności do Spółki, co przekłada się na
    lepsze wyniki w pracy oraz zadowolenie, jednocześnie pomagając w utrzymaniu
    pracowników. Integracja osób uczestniczących w wydarzeniu przyczynia się do
    zwiększenia efektywności i lepszych wyników w pracy, co pośrednio wpływa na
    zwiększenie sprzedaży opodatkowanej. Powyższy opis prowadzi do wniosku, że wystąpił
    pośredni związek wydatków poniesionych przez Państwa na organizację imprezy z okazji
    (...) z działalnością opodatkowaną Spółki. Charakter imprezy i cel jej organizacji wskazywał,
    że ponosząc opisane we wniosku wydatki na jego przeprowadzenie oczekiwali Państwo
    budowania wśród pracowników i współpracowników pozytywnego wizerunku
    pracodawcy, umacniania z nim więzi oraz chęci kontynuowania lub podjęcia zatrudnienia,
    co przełożyło się na wzrost konkurencyjności, efektywności i wysokości produkcji, a tym
    samym na wielkość przychodów. Z prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków
    związanych z organizacją imprezy z okazji (...) należy wyłączyć natomiast zapewnienie w
    ramach open baru pracownikom i współpracownikom napojów alkoholowych, gdyż
    nabywanie alkoholu nie jest ani wprost ani pośrednio związane z czynnościami
    opodatkowanymi wykonywanymi w ramach działalności gospodarczej podatnika. Należy
    podkreślić, że czynność polegająca na zakupie napojów alkoholowych nie stanowi
    elementu kompleksowej usługi organizacji imprezy z okazji (...), ponieważ nie jest ona
    niezbędna do należytego i właściwego świadczenia usługi, ani też środka do lepszego jej
    wykonania”.
    W świetle powyższego, z uwagi na pośredni związek planowanych wydatków z
    działalnością opodatkowaną VAT oraz fakt, że usługi będą miały charakter kompleksowy i
    zostaną nabyte od danego usługodawcy na podstawie jednej faktury, Wnioskodawca stoi
    na stanowisku, że - jak wskazano we wstępie uzasadnienia - będzie przysługiwało mu
    prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach VAT
    dokumentujących nabycie kompleksowych usług organizacji i realizacji wyjazdów
    integracyjno-szkoleniowych (...) dla zespołu pracowników biurowych opisanych w
    zdarzeniu przyszłym - z wyłączeniem części przypadającej na zakup alkoholu - zgodnie z
    art. 86 ust. 1 ustawy VAT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie podatku od towarów i
    usług jest prawidłowe.
    Uzasadnienie

    Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w
    art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z
    2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”. W myśl tego przepisu:
    W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
    opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia
    kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119
    ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    Na mocy art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
    Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur
    otrzymanych przez podatnika z tytułu:
      a) nabycia towarów i usług,
      b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem
        usługi.
    Z powołanych wyżej regulacji wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione łącznie określone
    warunki:
    - odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług,
    - towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do
      wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest
      określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego),
    - faktura dokumentuje czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług na
      terytorium Polski, czyli została na niej wskazana kwota podatku.
    Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami,
    które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w
    przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz
    niepodlegających temu podatkowi.
    Należy zauważyć, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą
    opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z
    obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z
    okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju
    prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane
    są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.
    Ponadto należy podkreślić, że ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia
    podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego
    zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz
    niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten
    określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku
    należnego o kwotę podatku naliczonego.
    W myśl art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy:
    Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych
    przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
      a) (uchylona)
      b) nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników
        świadczących usługi przewozu osób,
      c) usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży, opodatkowanych u tego
        podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a.
    Ponadto, zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy:

    Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub
    zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja
    udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
    Natomiast w myśl art. 88 ust. 4 ustawy:
    Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do
    podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z
    wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
    W tym miejscu należy wskazać, że zakres opodatkowania podatkiem od towarów i usług
    wyznacza czynnik przedmiotowy - opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów lub
    odpłatne świadczenie usług oraz czynnik podmiotowy - czynności muszą być wykonywane
    przez podatnika działającego w takim charakterze w odniesieniu do tych czynności.
    Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:
    Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
    oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w
    ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Według art. 15 ust. 2 ustawy:
    Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub
    usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także
    działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w
    szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości
    niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
    Z opisu sprawy wynika, że są Państwo zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku
    od towarów i usług. Podstawowym przedmiotem Państwa działalności jest (...). Państwa
    działalność opiera się na procesach produkcyjnych, wspierających oraz zarządczych.
    Państwa zdaniem, w branży (...), w której Spółka działa, aby kluczowe procesy
    produkcyjne mogły przebiegać efektywnie i bez zakłóceń, niezbędne jest zapewnienie
    sprawnego funkcjonowania procesów wspierających, takich jak np.: obsługa logistyczno-
    zakupowa, finansowo-księgowa, zarządzanie infrastrukturą informatyczno-
    technologiczną, a także zarządzanie jakością i zgodnością z normami. Równie istotne są
    procesy zarządcze, które wspierają podejmowanie decyzji i kierowanie firmą. Realizacja
    wszystkich tych procesów biznesowych wymaga zaangażowania wysoko
    wykwalifikowanych i doświadczonych pracowników, reprezentujących różne obszary
    funkcjonowania organizacji. Obecnie zatrudniają Państwo około (...) tysięcy osób, w tym,
    pracowników (...).
    Z uwagi na wspomniane wyżej złożone i zintegrowane procesy biznesowe, w których
    poszczególne obszary działalności Spółki są ze sobą ściśle powiązane, współdziałają i
    tworzą spójną całość - nie funkcjonując w izolacji, lecz wzajemnie się uzupełniając i
    wspierając - dla Spółki kluczowe znaczenie ma stworzenie warunków sprzyjających
    efektywnej pracy zespołowej. Podejmowanie wyzwań i praca zespołowa, to kluczowe
    elementy jednej z wartości korporacyjnych, jaką jest „jakość ludzi”. Jako część filaru
    filozofii przyjętej w całej Grupie (...), stanowią one integralny składnik tożsamości
    korporacyjnej Wnioskodawcy. Spółka kładzie szczególny nacisk na czynnik ludzki jako
    fundament każdej działalności biznesowej. Wartości takie jak „jakość ludzi”, „jakość
    produktu” i „jakość zarządzania” - są głównymi drogowskazami w codziennej pracy i
    podejmowanych decyzjach w Grupie. Spółka konsekwentnie promuje te zasady w ramach
    swojej struktury organizacyjnej.
    W związku z powyższym planują Państwo cykliczną organizację, np. co roku, wyjazdu
    integracyjno-szkoleniowego dla zespołu pracowników biurowych pod nazwą (...) (dalej:
    „(...)”), którego celem będzie rozwój kompetencji zespołowych, wzmocnienie współpracy

    zarówno wewnątrz, jak i między działami oraz praktyczne wdrażanie wartości
    korporacyjnych w codziennej pracy. Koszty przedsięwzięcia zostaną pokryte ze środków
    obrotowych Spółki.
    Zaproszenie na wyjazd (...) skierowane będzie głównie do osób zatrudnionych w Spółce
    na podstawie umowy o pracę oraz osób zatrudnionych w Spółce za pośrednictwem (...).
    W wyjeździe będą mogły wziąć udział także osoby współpracujące ze Spółką na podstawie
    kontraktów B2B (np. recepcjonistki), umów zlecenia (np. tłumacze), a także kontraktów
    menedżerskich - Zarząd.
    Państwa wątpliwości w sprawie dotyczą tego, czy będzie Państwu przysługiwało prawo
    do odliczenia podatku VAT naliczonego, wykazanego na fakturach dokumentujących
    nabycie kompleksowych usług organizacji i realizacji wyjazdów integracyjno-
    szkoleniowych dotyczącego każdego (...) dla zespołu pracowników biurowych - z
    wyłączeniem części dotyczącej zakupu alkoholu.
    Aby ocenić prawidłowość Państwa stanowiska w pierwszej kolejności należy
    rozstrzygnąć, czy w analizowanej sytuacji dokonają Państwo nabycia kompleksowej
    usługi organizacji i realizacji wyjazdów integracyjno-szkoleniowych.
    Generalnie system podatku od wartości dodanej opiera się na zasadzie, że każde
    świadczenie jest traktowane odrębnie i niezależnie na potrzeby opodatkowania tym
    podatkiem.
    Ani dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego
    systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006 r., str. 1, ze zm.),
    ani też przepisy krajowe nie zawierają definicji świadczenia złożonego. Brak również
    szczególnych uregulowań dotyczących przesłanek uznawania danego świadczenia za
    świadczenie złożone. Ocena, w jakich okolicznościach świadczenia powiązane należy
    traktować jako świadczenia jednolite, kształtowana jest na bazie orzecznictwa
    Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.
    W szczególności wskazać należy wyrok Trybunału z 6 lipca 2006 r. w sprawie C-251/05
    Talacre Beach Caravan Sales Ltd, w którym Trybunał stwierdził, że należy dać prymat
    ochronie zasady, nierozszerzania zwolnienia podatkowego nad traktowaniem kilku
    dostaw jako świadczenia złożonego, opodatkowanego wedle zasad dotyczących
    świadczenia głównego. Każde odstępstwo od zasadniczej stawki podatku od towarów i
    usług winno być zatem interpretowane ściśle i ta ogólna zasada musi być brana
    bezwzględnie pod uwagę przy ocenie okoliczności konkretnej sprawy.
    W pewnych jednak okolicznościach formalnie odrębne świadczenia, które mogą być
    wykonywane oddzielnie, a zatem, odpowiednio, prowadzić do opodatkowania lub
    zwolnienia, należy uważać za jednolitą czynność, gdy nie są one niezależne (por. np.
    wyrok TSUE z 2 grudnia 2010 r. w sprawie C-276/09 Everything Everywhere Ltd, z 27
    września 2012 r. w sprawie C-392/11 Field Fisher Waterhouse LLP, z 17 stycznia 2013 r.
    w sprawie C-224/11 BGŻ Leasing sp. z o.o.). Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości
    Unii Europejskiej zawiera zatem wskazówki dotyczące warunków, jakie muszą być
    spełnione, żeby uznać określony zespół świadczeń za świadczenie złożone.
    Jedna transakcja występuje zatem wtedy, gdy dwa lub więcej elementów albo dwie lub
    więcej czynności, dokonane przez podatnika, są ze sobą tak ściśle związane, że tworzą
    obiektywnie tylko jedno niepodzielne świadczenie gospodarcze, którego rozdzielenie
    miałoby charakter sztuczny (por. np. wyrok TSUE z 25 lutego 1999 r. w sprawie C-349/96
    Card Protection Plan Ltd, ww. wyrok C-392/11; ww. wyrok TSUE C-224/11; lub też wyrok
    TSUE z 27 czerwca 2013 r. w sprawie C-155/12 RR Donnelley Global Tumkey Solutions
    Poland sp. z o.o.).
    Ponadto, jedno lub więcej świadczeń stanowi świadczenie główne, natomiast pozostałe
    świadczenie lub świadczenia stanowią świadczenie lub świadczenia dodatkowe
    /pomocnicze, traktowane z punktu widzenia podatkowego tak jak świadczenie główne,

    tj. dzielące los prawny świadczenia głównego. W szczególności świadczenie należy
    uznać za dodatkowe/pomocnicze w stosunku do świadczenia głównego, jeżeli nie
    stanowi ono dla klienta celu samo w sobie, lecz służy skorzystaniu w jak najlepszy
    sposób ze świadczenia głównego, tj. stanowi środek do korzystania na jak najlepszych
    warunkach z tego świadczenia (por. ww. wyrok TSUE C-349/96, C-392/11, C-224/11 lub
    też C-155/12).
    Poza tym w wyroku z dnia 21 lutego 2008 r. w sprawie C-425/06 Part Service Srl
    Trybunał wskazał, że aby stwierdzić, czy mamy do czynienia z tzw. usługą kompleksową,
    należy w pierwszej kolejności poszukiwać elementów charakterystycznych dla
    rozpatrywanej czynności celem określenia, czy podatnik dostarcza konsumentowi kilka
    odrębnych świadczeń głównych, czy też jedno świadczenie. W orzeczeniu tym Trybunał
    wskazał na konieczność dokonania analizy charakteru transakcji także z punktu
    widzenia nabywcy, z uwagi na fakt, że to właśnie perspektywa nabywcy powinna być
    podstawą do ustalenia, jaki był rzeczywisty charakter świadczenia. Tak również TSUE
    orzekł w wyroku z 10 marca 2011 r. w sprawach połączonych C-497/09, C-499/09, C-501
    /09 i C-502/09: „W szczególności świadczenie należy uznać za dodatkowe w stosunku do
    świadczenia głównego, jeżeli nie stanowi ono dla klienta celu samo w sobie, lecz służy
    skorzystaniu w jak najlepszy sposób ze świadczenia głównego”.
    Natomiast w wyroku z 27 października 2005 r. w sprawie 041/04 Levob Verzekeringen
    BV, OV Bank NV, Trybunał wskazał, że art. 2 (1) VI Dyrektywy „należy interpretować w
    ten sposób, że jeżeli dwa lub więcej niż dwa świadczenia (lub czynności) dokonane
    przez podatnika na rzecz konsumenta, rozumianego jako konsumenta przeciętnego, są
    tak ściśle związane, że obiektywnie tworzą one w aspekcie gospodarczym jedną całość,
    której rozdzielenie miałoby sztuczny charakter, to wszystkie te świadczenia lub
    czynności stanowią jednolite świadczenie do celów stosowania podatku od wartości
    dodanej”.
    Powyższe oznacza, że dla oceny, czy w danej sytuacji są spełnione przesłanki dla
    uznania danego zespołu świadczeń za jedno świadczenie kompleksowe jest ocena, czy
    w przypadku wydzielenia poszczególnych świadczeń, dla nabywcy będą one miały
    istotną wartość. Ważne jest, czy świadczenia są ze sobą ściśle powiązane w taki sposób,
    że samodzielnie nie przynoszą wymaganej, praktycznej korzyści z punktu widzenia
    przeciętnego konsumenta. Nie ma znaczenia subiektywny punkt widzenia dostawcy lub
    odbiorcy świadczenia. Istnienie jednego świadczenia złożonego nie wyklucza
    zastosowanie do poszczególnych jego elementów odrębnych cen.
    Jeżeli jednak w skład świadczonej usługi wchodzić będą czynności, które nie służą
    wyłącznie wykonaniu czynności głównej, zasadniczej, lecz mogą mieć również charakter
    samoistny, to wówczas nie ma podstaw dla traktowania ich jako elementu czynności
    kompleksowej.
    W celu ustalenia, czy świadczenia stanowią kilka niezależnych świadczeń czy jedno
    świadczenie, należy poszukiwać elementów charakterystycznych dla rozpatrywanej
    transakcji (por. ww. wyrok TSUE C-392/11 lub C-224/11). Nie ma jednak bezwzględnej
    zasady dotyczącej ustalania zakresu danego świadczenia z punktu widzenia podatku
    VAT, a co za tym idzie, w celu ustalenia zakresu danego świadczenia należy wziąć pod
    uwagę ogół okoliczności, w jakich ma miejsce dana transakcja.
    Z okoliczności sprawy wynika, że w związku z cyklicznością planowanych wyjazdów
    szkoleniowo-integracyjnych (...), planują Państwo, w odniesieniu do każdego z wyjazdów
    zawierać odrębne umowy z wybranymi podmiotami zewnętrznymi, obejmujące
    kompleksową usługę organizacji i realizacji danego wyjazdu. Dla każdego wydarzenia
    wystawiona zostanie jedna faktura dokumentująca całościowe świadczenie, obejmujące m.
    in. organizację programu szkoleniowego, elementy integracyjne, wynajem sal, usługi
    gastronomiczne oraz noclegowe. Poszczególne wyjazdy mogą być realizowane przez
    różnych wykonawców. Wskazali Państwo, że są Państwo zainteresowani nabyciem
    wyłącznie usługi kompleksowej, gdzie wszystkie jej elementy stanowią funkcjonalną całość

    i stanowią jednolitą usługę. Elementy gastronomiczne i noclegowe będą jedynie
    pomocniczym składnikiem całości usługi, a ich wyodrębnienie nie będzie możliwe na
    gruncie ekonomiczno-funkcjonalnym. Kluczowym celem usługi będzie zapewnienie
    sprawnego i efektywnego przebiegu wydarzenia o charakterze integracyjno-
    szkoleniowym, którego realizacja służy osiągnięciu celów wskazanych w opisie zdarzenia
    przyszłego. Twierdzą Państwo, że organizacja wydarzenia dla około (...) uczestników, a w
    konsekwencji samodzielna koordynacja działań wielu wykonawców wiązałaby się z
    dodatkowym ryzykiem organizacyjnym i nie miałaby swojego uzasadnienia
    ekonomicznego. W umowie z przyszłym wykonawcą zostanie zawarty zapis o
    sporządzeniu przez niego szczegółowego kosztorysu, w którym koszt alkoholu zostanie
    wyodrębniony jako osobna pozycja.
    Na podstawie powyższych uregulowań, należy stwierdzić, że w okolicznościach
    przedstawionych przez Państwa, nabycie od podmiotu trzeciego kompleksowej organizacji
    i realizacji danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego należy zaliczyć do usług złożonych,
    składających się z kombinacji różnych czynności. Można bowiem w powyższych
    okolicznościach mówić o jednym świadczeniu głównym - organizacji i realizacji danego
    wyjazdu integracyjno-szkoleniowego, na które składają się inne świadczenia pomocnicze
    stanowiące elementy usługi kompleksowej, takie m.in. organizację programu
    szkoleniowego, elementy integracyjne, wynajem sal, usługi gastronomiczne oraz
    noclegowe - z wyłączeniem jednakże zakupu alkoholu. Dlatego też nabywane przez
    Państwa usługi, można uznać za usługę kompleksową organizacji i realizacji danego
    wyjazdu integracyjno-szkoleniowego, zaś czynności wchodzące w jej skład należy uznać za
    świadczenia pomocnicze.
    Wobec powyższej argumentacji należy zgodzić się z Państwem, że usługa organizacji i
    realizacji danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego będzie stanowiła świadczenie
    kompleksowe i poszczególne czynności w ramach tego świadczenia nie powinny podlegać
    odrębnej analizie - z wyłączeniem jednakże zakupu alkoholu.
    Odnosząc się do kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego należy wskazać, że
    zgodnie z przytoczonym wcześniej art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną
    spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów
    i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są
    wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Przy czym prawo to nie
    przysługuje - nawet gdy określone wcześniej warunki są spełnione - w sytuacji wystąpienia
    przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy.
    Biorąc pod uwagę, że prawo do odliczenia powinno być realizowane natychmiast po
    powstaniu podatku naliczonego, decydujące znaczenie dla oceny istnienia prawa do
    odliczenia będzie miał zamierzony (deklarowany) związek podatku naliczonego z
    czynnościami opodatkowanymi. Przy czym związek ten może mieć charakter bezpośredni
    lub pośredni.
    O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić
    wówczas, gdy nabywane towary służą, np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też
    nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących
    przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi
    wykonywanymi przez podatnika.
    Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością
    przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem
    funkcjonowania przedsiębiorstwa - mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a
    tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można
    było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością
    podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami
    towarów i usług, a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z
    działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia

    się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz
    poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do
    generowania przez podmiot obrotu.
    Istnienie związku między nabywanymi towarami i usługami a transakcjami
    opodatkowanymi podatnika jest traktowane jako niezbędny wymóg powstania prawa do
    odliczenia podatku również w Dyrektywie 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w
    sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Stanowisko powyższe znajduje
    również potwierdzenie w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.
    Zasada neutralności podatku VAT, a także kwestia pośredniego związku pomiędzy
    podatkiem naliczonym VAT a czynnościami opodatkowanymi jako warunku
    wystarczającego do zachowania prawa do odliczenia VAT były przedmiotem licznych
    orzeczeń TSUE m.in.: wyrok z 15 stycznia 1998 r. w sprawie C-37/95 (Państwo Belgijskie v.
    Ghent Coal Terminal NV), wyrok z 22 lutego 2001 r. w sprawie C-408/96 (Abbey National
    plc v. Commissioners of Customs & Excisie), wyrok z 26 maja 2005 r. w sprawie C-465/03
    (Kretztechnik AG v. Finanzamt Linz), wyrok z 27 września 2001 r. w sprawie C-16/00 (CIBO
    Particiationis SA v. Directeur region al des impots du Nord-Pas-de-Calats). TSUE
    podkreślał, że co do zasady, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje
    podatnikom wówczas, gdy istnieje bezpośredni związek poniesionych wydatków ze
    sprzedażą opodatkowaną. Jednakże, brak bezpośredniego związku z konkretną
    czynnością podlegającą opodatkowaniu nie wyklucza prawa odliczenia podatku VAT w
    przypadku tzw. kosztów ogólnych działania podatnika, o ile koszty te mogą być przypisane
    do działalności podatnika podlegającej opodatkowaniu VAT.
    Ustawa o podatku od towarów i usług ustanawia zasadę tzw. niezwłocznego odliczenia
    podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do
    odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną
    odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.
    Istotna jest intencja nabycia - jeśli dany towar (usługa) ma służyć wykonywaniu czynności
    opodatkowanych, wówczas - po spełnieniu wymienionych w art. 86 ust. 1 ustawy
    wymogów formalnych - odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają
    go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych.
    Wystarczającym zatem jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towaru lub usługi,
    przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej oraz planowanej przez podatnika działalności
    gospodarczej wynika, że zakup ten dokonany został w celu jego wykorzystania w ramach
    działalności opodatkowanej. Ta warunkowość realizacji określonego w art. 86 ust. 1
    ustawy prawa obniżenia podatku należnego o podatek naliczony powoduje, że
    nieziszczenie się warunku pozytywnego, jakim jest wykorzystanie towaru lub usługi do
    realizacji czynności opodatkowanej podatnika, np. gdy okaże się, że zmieniono
    przeznaczenie towaru (usługi) i został on ostatecznie wykorzystany do czynności
    zwolnionych od VAT lub niepodlegających VAT - spowoduje konieczność weryfikacji
    uprzedniego odliczenia podatku naliczonego.
    Przenosząc powyższe na grunt przedmiotowej sprawy należy wskazać, że na podstawie
    przepisów art. 86 ust. 1 i ust. 2 ustawy, będzie przysługiwało Państwu (czynnemu
    podatnikowi VAT) prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w fakturach
    dokumentujących nabycie kompleksowych usług organizacji i realizacji danego wyjazdu
    integracyjno-szkoleniowego, bowiem z treści wniosku wynika, że wydatki te zostały
    poniesione na cele działalności gospodarczej i są związane z czynnościami
    opodatkowanymi.
    W opisie wskazali Państwo bowiem, że prowadzą Państwo działalność w branży (...),
    opartą na złożonych procesach produkcyjnych, wspierających oraz zarządczych. Osiągany
    przez Spółkę obrót opodatkowany podatkiem VAT jest wynikiem pracy

    interdyscyplinarnych zespołów obejmujących zarówno pracowników fizycznych, jak i
    zespołu pracowników biurowych, tj. pracowników działów administracyjnych oraz
    biurowych działów produkcji.
    Aby kluczowe procesy produkcyjne mogły przebiegać efektywnie i bez zakłóceń,
    konieczne jest sprawne działanie zespołu pracowników administracyjnych i pracowników
    biurowych działów produkcyjnych. Działania tych zespołów są ściśle powiązane i
    wzajemnie się uzupełniają, dlatego Spółka przykłada szczególną wagę do efektywności
    komunikacji i pracy zespołowej. Złożona struktura organizacyjna oraz złożone i
    zintegrowane procesy biznesowe wymagają zaangażowania wysoko wykwalifikowanych i
    doświadczonych pracowników, gdzie kluczowe znaczenie dla Spółki ma stworzenie
    warunków sprzyjających efektywnej pracy zespołowej. Zespół pracowników
    administracyjnych i pracowników biurowych działów produkcyjnych, wspiera codzienne
    funkcjonowanie zakładów produkcyjnych, odpowiadając m.in. za realizację zakupów np.
    materiałów i surowców fakturowanie sprzedaży, rozwój kompetencji pracowników,
    zapewnienie zgodności z obowiązującymi regulacjami podatkowymi i rachunkowymi oraz
    pełni funkcję łącznika między planowaniem a wykonawstwem, mając realny wpływ na
    efektywność produkcji, terminowość realizacji zamówień oraz jakość produktu
    końcowego. Odgrywa on zatem kluczową rolę w zapewnieniu ciągłości i efektywności
    funkcjonowania całego przedsiębiorstwa.
    Przykładowo:
    - współpraca działu finansów z działem logistyki - dział finansów wspiera logistykę w
      prawidłowym wystawianiu faktur, za które odpowiada, co pozwala uniknąć błędów
      skutkujących dodatkowymi kosztami (np. odsetkami karnymi) oraz nadmiernym
      obciążeniem pracą. Udział w (...) daje przestrzeń na budowanie relacji i zrozumienie
      każdej ze stron, w nieformalnym kontekście, co buduje zaufanie i zorientowanie na
      wspólny cel pomimo pełnej odpowiedzialności działu logistyki za fakturowanie
      sprzedaży. Dzięki temu zwiększa się sprawność operacyjna i finansowa Spółki;
    - współpraca działu finansowego z managerami produkcji biurowej - dział (...) usprawnia
      komunikację w zakresie budżetowania i raportowania, wskazując obszary
      wymagające poprawy. Pozwala to na ograniczenie zbędnych kosztów oraz
      zwiększenie sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT;
    - budowanie zaufania między działami produkcji biurowej a administracją - wzajemne
      zrozumienie perspektyw obu stron co przekłada się np. na:
    - sprawniejsze pozyskiwanie i archiwizację dokumentów niezbędnych do przyszłych
      kontroli podatkowych,
    - efektywną komunikację w zakresie zgłaszania zapotrzebowań, co umożliwia terminową
      realizację zamówień (np. surowców do produkcji) w optymalnych ilościach, co
      pozwala uniknąć zarówno przestojów w produkcji, jak i nadmiernych zapasów, które
      mogłyby generować dodatkowe koszty i wpływać negatywnie na sytuację finansową
      spółki.
    Zaznaczają Państwo, iż choć wszyscy uczestnicy wyjazdów integracyjno-szkoleniowych
    wykonują zadania o charakterze administracyjnym, biurowym, to ich praca ma pośredni,
    ale istotny związek z działalnością opodatkowaną VAT, ponieważ:
      - wspierają sprzedaż, logistykę, planowanie, kontrolę jakości, finanse,
      - koordynują działania umożliwiające realizację opodatkowanej sprzedaży towarów,
      - poprzez lepszą integrację, zwiększają efektywność operacyjną firmy.
    W związku z powyższym, nabywana usługa organizacji wyjazdów szkoleniowo-
    integracyjnych - mimo że uczestnicy mają różny status prawny i mogą wybrać zakres
    uczestnictwa - służy działalności opodatkowanej VAT.

    Zakupy związane z organizacją wyjazdów integracyjno-szkoleniowych nie są
    wykorzystywane bezpośrednio do świadczenia usług ani sprzedaży towarów, jednak
    wpływają organizacyjnie, funkcjonalnie i kompetencyjnie na działalność operacyjną
    Spółki, która w całości podlega opodatkowaniu VAT (sprzedaż towarów w ramach WDT,
    eksportu i sprzedaży krajowej).
    Związek ten ma charakter pośredni, lecz rzeczywisty i celowy - wspiera bowiem
    efektywność pracy zespołu biurowego oraz zapewnia organizacyjne warunki do
    prawidłowego prowadzenia działalności gospodarczej.
    Jest to pośredni związek z działalnością opodatkowaną, ponieważ umożliwia
    przeprowadzenie wydarzenia rozwijającego kluczowe kompetencje zespołu biurowego i
    wspierającego kulturę organizacyjną Spółki.
    Przejawia się to poprzez integracje zespołu, poprawie komunikacji wewnętrznej, większej
    wydajności pracy, zmniejszenia ryzyka błędów przy obsłudze zamówień, fakturowaniu,
    logistyce.
    Szkolenia ukierunkowane są na rozwój umiejętności miękkich niezbędnych w codziennej
    pracy administracyjnej i operacyjnej, co pozwala na lepszą współpracę między działami,
    sprawniejsze procesy realizacji dostaw i kontaktów z klientami, szybsze reagowanie na
    problemy operacyjne, większą identyfikacja z celami organizacji.
    Tym samym nabywane przez Państwa całe kompleksowe świadczenia (wszystkie elementy
    wchodzące w skład poszczególnych wyjazdów integracyjno-szkoleniowych):
    - nie służą konsumpcji ani rozrywce, lecz wspierają organizacyjnie, edukacyjnie i
      efektywnościowo zespół,
    - są skierowane do osób, których praca ma pośredni wpływ na sprzedaż towarów
      opodatkowanych VAT,
    - wykazują pośredni związek z działalnością opodatkowaną, przejawiający się w
      poprawie efektywności pracy, komunikacji, organizacji wewnętrznej i lojalności kadry.
    Organizacja wydarzeń integracyjno-szkoleniowych, mimo że nie jest bezpośrednio
    ukierunkowana na działania sprzedażowe, w istotny sposób wpływa na konkurencyjność
    Spółki jako ogniwa w łańcuchu dostaw oraz na jej znaczenie operacyjne w ramach Grupy
    kapitałowej.
    Za kontakt z klientem końcowym oraz działania marketingowe i sprzedażowe odpowiada
    inny podmiot z Grupy, którego funkcją jest pozyskiwanie klientów i obsługa relacji
    handlowych. Spółka natomiast koncentruje się na zapewnieniu wysokiej jakości produkcji,
    terminowości realizacji oraz efektywności operacyjnej. To właśnie realizacja tych zadań w
    sposób rzetelny i przewidywalny ma kluczowe znaczenie dla budowy reputacji całej Grupy
    i zaufania ze strony odbiorców.
    W tym kontekście, wydarzenia integracyjno-szkoleniowe wpływają na konkurencyjność
    Spółki poprzez:
    - wzrost efektywności i stabilności operacyjnej (szkolenia i działania integracyjne
      poprawiają komunikację wewnętrzną, wspierają współpracę między działami oraz
      wzmacniają zaangażowanie pracowników. Dzięki temu Spółka może sprawniej
      realizować zlecenia produkcyjne, szybciej reagować na nietypowe sytuacje,
      minimalizować ryzyko błędów, opóźnień i przestojów);
    - utrzymanie wysokiej jakości i powtarzalności dostaw (zgrany i dobrze przeszkolony
      zespół pozwala na skuteczne wdrażanie wymagań jakościowych, dostosowywanie się
      do specyfikacji klientów, zarządzanie zmianami produkcyjnymi i operacyjnymi. Dzięki
      temu Spółka staje się wiarygodnym i stabilnym partnerem wykonawczym, co zwiększa

      jej znaczenie w ramach Grupy oraz zaufanie ze strony podmiotu odpowiedzialnego za
      kontakt z klientem);
    - budowanie reputacji w Grupie i u klientów końcowych (choć kontakt z klientem realizuje
      inny podmiot, jakość i terminowość dostaw oraz elastyczność operacyjna Spółki mają
      bezpośredni wpływ na doświadczenie klienta końcowego. W przypadku reklamacji,
      zmian harmonogramów, pytań technicznych czy inspekcji - angażowane są zespoły
      Spółki. Ich sprawność, profesjonalizm i zdolność do szybkiego działania przekładają
      się na postrzeganie całej Grupy jako rzetelnego dostawcy, zwiększenie zaufania w
      oczach nowych i obecnych kontrahentów, możliwość dalszego rozwijania współpracy z
      kluczowymi odbiorcami).
    Tym samym, organizacja wydarzeń integracyjno-szkoleniowych wpływa korzystnie na
    konkurencyjność Spółki jako partnera realizacyjnego w Grupie, wzmacnia jej pozycję
    operacyjną oraz pośrednio wspiera proces pozyskiwania klientów i budowania
    długofalowych relacji z odbiorcami końcowymi. To z kolei przekłada się na realizację
    działalności opodatkowanej podatkiem VAT oraz na wzrost i zabezpieczenie przychodów.
    Powyższy opis prowadzi do wniosku, że wystąpi pośredni związek wydatków poniesionych
    przez Państwa na organizację i realizację danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego z
    działalnością opodatkowaną Spółki. Charakter wyjazdów i cel ich organizacji wskazuje, że
    ponosząc opisane we wniosku wydatki na ich przeprowadzenie oczekują Państwo
    zwiększenia efektywności pracy zespołowej, rozwinięcia umiejętności komunikacyjnych i
    budowania wzajemnego zaufania oraz zrozumienia perspektyw innych osób. Elementy te
    umożliwiają skuteczne łączenie wiedzy i doświadczeń z różnych obszarów organizacji,
    wzajemne wsparcie oraz dzielenie się doświadczeniem, co w przyszłości ma się przełożyć
    na sprawność operacyjną, jakość procesów i w efekcie - na wyniki finansowe Spółki, w tym
    wysokość obrotów podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.
    Podkreślenia wymaga fakt, że w świetle powołanego wyżej art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy,
    podatek naliczony z tytułu nabycia usług noclegowych i gastronomicznych - co do zasady -
    nie podlega odliczeniu. Powyższe ograniczenie nie ma jednak zastosowania w sytuacji, gdy
    przedmiotem zakupu jest kompleksowa usługa organizacji i realizacji danego wyjazdu
    integracyjno-szkoleniowego, czyli co do istoty jedna usługa, na którą składają się
    poszczególne elementy, w tym usługi gastronomiczne i noclegowe.
    Z prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z organizacją i realizacją
    danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego należy wyłączyć natomiast zakup alkoholu,
    gdyż nabywanie alkoholu nie jest ani wprost ani pośrednio związane z czynnościami
    opodatkowanymi wykonywanymi w ramach działalności gospodarczej podatnika. Należy
    podkreślić, że czynność polegająca na zakupie alkoholu nie stanowi elementu
    kompleksowej usługi organizacji i realizacji danego wyjazdu integracyjno-szkoleniowego,
    ponieważ nie jest ona niezbędna do należytego i właściwego świadczenia usługi, ani też
    środka do lepszego jej wykonania.
    W konsekwencji, świadczenie polegające na zakupie alkoholu nie jest związane z
    działalnością gospodarczą podatnika, a jedynie służy celom osobistym, prywatnym
    pracowników i współpracowników. Zakup alkoholu nie będzie miał związku z
    wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. Zatem od takiego zakupu
    nie będzie przysługiwało Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego.
    W konsekwencji, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, będzie przysługiwało Państwu prawo
    do odliczenia podatku VAT naliczonego, wykazanego na fakturach dokumentujących

    nabycie kompleksowych usług organizacji i realizacji wyjazdów integracyjno-
    szkoleniowych dotyczącego każdego (...) dla zespołu pracowników biurowych - z
    wyłączeniem części dotyczącej zakupu alkoholu.
    W konsekwencji Państwa stanowisko w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 2
    jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu
    prawnego, obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja rozstrzyga wyłącznie w zakresie podatku od towarów i usług. W zakresie
    podatku dochodowego od osób prawnych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
    Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o
    wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
    zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany
    przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponoszą
    Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem
    we wniosku opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna
    wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej
    przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym
    przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany
    któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana
    interpretacja traci swą aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Państwa sytuacja będzie
    zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do
    interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element
    czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:
        1. z zastosowaniem art. 119a;
        2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
    decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
      Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie
      naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub
      niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest
      związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.