Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDWP.4011.163.2025.2.MG
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-02
Teza: Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez
prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).
Słowa kluczowe: IP Box
oprogramowanie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Podatek od
dochodu z kwalifikowanych praw własności
intelektualnej (IP BOX).
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30ca-ust. 2-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30ca-ust. 7-pkt 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest
    prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił
    go Pan pismem z 4 września 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest
    następująca:

    Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą (...), wpisaną do CEIDG. W
    ramach działalności stworzył i stale rozwija autorski program komputerowy (...), który
    stanowi utwór w rozumieniu art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.
    Jest Pan wyłącznym właścicielem autorskich praw majątkowych do tego programu.
    Program jest rozwijany od 2019 roku - kolejne wersje (...) zawierały nowe funkcjonalności,
    ulepszenia i dostosowania do potrzeb użytkowników. Prace te mają charakter działalności
    badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT.
    Model sprzedaży polega na udzielaniu klientom licencji wieczystych na korzystanie z
    programu (...). Wynagrodzenie określane jest w fakturach sprzedaży, w których wskazane
    jest, że dotyczy to „licencji na korzystanie z programu (...) [wersja]”. Do każdej sprzedaży
    sporządzana jest umowa lub dokument licencyjny.
    Prowadzi Pan odrębną ewidencję przychodów przypisanych do programu (...), zgodnie z
    art. 30cb ustawy o PIT. Ewidencja umożliwia ustalenie przychodów, kosztów (w tym
    przypadku pomijanych) oraz dochodu kwalifikowanego.
    Wskaźnik nexus = 1, gdyż wszystkie prace rozwojowe wykonywane są samodzielnie.
    Dochody z usług dodatkowych (szkolenia, wsparcie techniczne, instalacje, serwis) są
    rozliczane poza IP BOX - na zasadach ogólnych (skala podatkowa).
    Uzupełnienie opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą wpisaną do CEIDG. Zakres
    działalności obejmuje m.in. tworzenie, rozwój i sprzedaż autorskiego oprogramowania
    komputerowego (...). Dodatkowo świadczy Pan usługi szkoleniowe, wsparcia technicznego,
    przygotowania publikacji do druku oraz tworzenia stron internetowych, które rozlicza Pan
    poza IP BOX.
    Wniosek dotyczy okresów rozliczeniowych 2019-2025.
    Chciałby Pan korzystać z IP BOX począwszy od roku podatkowego 2019.
    Działalność zmierzającą do wytworzenia i rozwoju programu (...) prowadzi Pan od 2017
    roku. Od 2019 roku prace mają charakter działalności badawczo-rozwojowej - program
    jest stale rozwijany i wychodzą coraz nowe wersje zapewniające użytkownikom nowe
    funkcjonalności. Dochody ze sprzedaży oprogramowania uzyskuje Pan od początku
    działalności gospodarczej.
    Działalność o charakterze B+R prowadzi Pan od 2017 roku. Od tego roku uzyskuje Pan
    dochody z tytułu licencji.
    Efektem prac opisanych we wniosku jest rozwój programu (...). Program stanowi nowy
    produkt - oprogramowanie komputerowe. Każda wersja wprowadza nowe
    funkcjonalności, np. obsługę nowych etykiet, integracje, algorytmy wydruku, obsługę
    nowego typu drukarek, Pracuje Pan również nad optymalizacją kodu oraz obecnie nad
    kolejną wersją programu, który chciałby Pan zbudować w nowych technologiach w formie
    aplikacji webowej. Program daje użytkownikom możliwość wydruku etykiet zarówno na
    papierze perforowanym (drukarki igłowe / liniowe) jak i na etykietach samoprzylepnych
    (druk termo transferowy).
    Prace prowadzi Pan systematycznie – wyznacza Pan cele roczne, tworzy harmonogramy
    wdrożeń, tworzy i testuje prototypy, następnie wdraża moduły. Korzysta Pan z narzędzi
    programistycznych (języki programowania, bazy danych) oraz tworzy własny kod.
    Oryginalność polega na dopasowaniu systemu do specyficznych wymogów branży (...)
    oraz szczegółowych wytycznych (...) dotyczących jak (...) muszą wyglądać.
    Program poza wydrukiem etykiet zgodnie z wymogami, zapewnia możliwość
    przygotowywania raportów do (...), pilnuje numeracji etykiet urzędowych oraz pozwala
    użytkownikom na rozliczanie się z nich w przyjazny dla użytkownika sposób.

    Podstawowym celem na początku roku 2019 było przerobienie programu i
    przystosowanie go do nowego typu drukarek - wydruk termo transferowy (wersja (...)), w
    kolejnych latach w oparciu na doświadczenia klientów przygotowywał Pan listę prac do
    wykonania, które skutkowały wypuszczaniem kolejnych wersji dopasowanych do nowych
    wymagań.
    Prace finansuje Pan z bieżących przychodów i wykonuje je samodzielnie na własnym
    sprzęcie przy pomocy posiadanych narzędzi programistycznych.
    Harmonogram ustala Pan corocznie i realizuje we własnym zakresie.
    Przed rozpoczęciem projektu posiadał Pan wiedzę z zakresu programowania i baz danych.
    W trakcie rozwoju programu rozwija Pan te kompetencje, tworzy nowe algorytmy i
    moduły. Uczy się Pan nowych języków programowania i bardziej nowoczesnych form.
    Selekcjonuje Pan rozwiązania technologiczne pod kątem ich przydatności. Efekty prac
    stanowią nowy wytwór intelektualny.
    Wszystkie efekty Pana pracy mają twórczy charakter i są utworami w rozumieniu art. 74
    ustawy o prawie autorskim. Nie są powtarzalną realizacją schematu, lecz kreacją nowej
    wartości niematerialnej.
    Efekty Pana prac to odrębne wersje programu komputerowego, które podlegają ochronie
    prawnej na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim.
    Podstawową częścią wynagrodzenia jest sprzedaż licencji wieczystych na program (...).
    Dodatkowo uzyskuje Pan wynagrodzenie za usługi szkoleniowe i wsparcia, które fakturuje
    Pan odrębnie.
    Ewidencję przychodów prowadzi Pan od 2019 roku w formie bazy danych programu
    księgowego, dodatkowo prowadzi Pan również arkusz kalkulacyjny (...) w którym zbiera
    Pan informacje o sprzedanych programach i wystawionych licencjach do programu (...).
    Posiada Pan również napisany przez Pana oddzielny program w którym prowadzi
    kartotekę klientów wraz z przypisaną im w licencji wersją programu, plikami
    konfiguracyjnymi dla każdego z klientów, oraz bazą „kopii zapasowej” przygotowanej
    indywidualnie dla klienta wersji programu.
    Ponosi Pan odpowiedzialność wobec klientów za efekty działania programu. Poza tą
    relacją nie ponosi Pan odpowiedzialności wobec osób trzecich.
    Pana działalność nie jest wykonywana pod kierownictwem ani w miejscu i czasie
    wyznaczonym przez klienta. Samodzielnie organizuj Pan sposób świadczenia usług oraz
    samodzielnie planuje harmonogram prac i określa zadania.
    Ponosi Pan pełne ryzyko gospodarcze, w tym ryzyko braku sprzedaży, kosztów i rozwoju
    programu.
    Dochód osiąga Pan z opłat licencyjnych (art. 30ca ust. 7 pkt 1 ustawy o PIT). Nie uzyskuje
    Pan dochodów ze sprzedaży praw ani odszkodowań.
    Umowy licencyjne są zgodne z art. 41 i 53 ustawy o prawie autorskim. Przenoszenie praw i
    udzielanie licencji odbywa się z zachowaniem wymaganych warunków formalnych.

## Pytanie

Czy dochód uzyskiwany przez Wnioskodawcę z tytułu udzielania licencji wieczystych na
    program komputerowy (...), rozwijany w ramach działalności badawczo-rozwojowej,
    stanowi dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca
    ustawy o PIT i może podlegać opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% (IP BOX)?
    Pana stanowisko w sprawie

    Zdaniem Wnioskodawcy, dochód uzyskiwany z tytułu udzielania licencji wieczystych na
    korzystanie z programu komputerowego (...) stanowi dochód z kwalifikowanego prawa
    własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 ustawy o PIT i podlega
    opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%.
    Uzasadnienie: Kwalifikowane IP - Zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT, autorskie
    prawo do programu komputerowego stanowi kwalifikowane prawo własności
    intelektualnej.
    Program (...) jest utworem w rozumieniu art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach
    pokrewnych, a Wnioskodawca posiada pełne autorskie prawa majątkowe do tego
    programu. Kwalifikowany dochód - na podstawie art. 30ca ust. 7 pkt 1 ustawy o PIT,
    dochodem kwalifikowanym jest dochód z opłat lub należności licencyjnych związanych z
    korzystaniem z kwalifikowanego IP. Dochód Wnioskodawcy pochodzi z udzielania
    klientom licencji wieczystych na korzystanie z programu (...), co spełnia przesłanki tego
    przepisu.
    Działalność badawczo-rozwojowa - zgodnie z art. 5a pkt 38-40 ustawy o PIT, prace
    rozwojowe obejmują systematyczne prace twórcze prowadzone w celu tworzenia i
    rozwijania nowych zastosowań. Program (...) jest stale rozwijany (kolejne wersje: (...)), co
    stanowi działalność B+R.
    Ewidencja - Wnioskodawca prowadzi odrębną ewidencję, zgodnie z art. 30cb ustawy o PIT,
    umożliwiającą przypisanie przychodów i dochodów do programu (...) oraz wyliczenie
    wskaźnika nexus. Wskaźnik nexus wynosi 1, ponieważ wszystkie prace rozwojowe są
    wykonywane samodzielnie przez Wnioskodawcę.
    Rozdzielenie przychodów - dochody z usług dodatkowych (szkolenia, wsparcie techniczne,
    serwis, instalacje) są rozliczane poza IP BOX - na zasadach ogólnych (skala podatkowa).
    Dzięki temu wyraźnie rozdzielone są przychody kwalifikowane (licencje) i
    niekwalifikowane. W konsekwencji, całość dochodu uzyskanego z tytułu udzielania licencji
    na program komputerowy (...) powinna podlegać opodatkowaniu preferencyjną stawką
    5% PIT (IP BOX), począwszy od 2019 roku, jak również w kolejnych latach podatkowych..

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Źródła przychodów
    Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Jednym ze źródeł przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    W myśl art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
      a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
      b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
      c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

      - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
      zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
      przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Stosownie natomiast do treści art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie
      spełnione są następujące warunki:
      1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich
        wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów
        niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,
      2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych
        przez zlecającego te czynności,
      3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z
        prowadzoną działalnością.
    Opodatkowanie preferencyjną stawką podatku
    Przedsiębiorcy osiągający dochody generowane przez prawa własności intelektualnej od 1
    stycznia 2019 r. mogą korzystać z preferencyjnej stawki w podatku dochodowym.
    Zgodnie z art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatek od osiągniętego przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności
      gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności
      intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania.
    W myśl art. 30ca ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:
      1) patent,
      2) prawo ochronne na wzór użytkowy,
      3) prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
      4) prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
      5) dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt
      ochrony roślin,
      6) prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego
      dopuszczonych do obrotu,
      7) wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie
      prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2021 r. poz. 213),
      8) autorskie prawo do programu komputerowego
      – podlegające ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub
      ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita
      Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska,
      których przedmiot ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez
      podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej.
    Stosownie do art. 30ca ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podstawę opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochodów z
      kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym
      (art. 30ca ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
    Należy przyjąć, że dochody z kwalifikowanego IP mogą być opodatkowane na
    preferencyjnych zasadach w takim zakresie, w jakim kwalifikowane IP wytwarza dochody

    w efekcie prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez podatnika. Innymi słowy,
    skorzystanie z preferencji IP Box jest możliwe w sytuacji występowania związku między
    dochodem kwalifikującym się do preferencji a kosztami faktycznie poniesionymi w celu
    jego uzyskania.
    Zgodnie z art. 30ca ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności
      intelektualnej ustala się jako iloczyn dochodu z kwalifikowanego prawa własności
      intelektualnej osiągniętego w roku podatkowym i wskaźnika obliczonego według
      wzoru:
      (a + b) * 1,3/a + b + c + d
      w którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez
      podatnika na:
      a – prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową
      związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej,
      b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym
      prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu
      niepowiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 3,
      c – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym
      prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu
      powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4,
      d – nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
    Natomiast w myśl art. 30ca ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Do kosztów, o których mowa w ust. 4, nie zalicza się kosztów, które nie są
      bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, w
      szczególności odsetek, opłat finansowych oraz kosztów związanych z
      nieruchomościami.
    Na podstawie art. 30ca ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Dochodem (stratą) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest obliczony
      zgodnie z art. 9 ust. 2 dochód (strata) z pozarolniczej działalności gospodarczej w
      zakresie, w jakim został osiągnięty:
      1) z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy
      kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
      2) ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
      3) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie
      sprzedaży produktu lub usługi;
      4) z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa
      własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym
      postępowaniu sądowym albo arbitrażu.
    Ponadto należy wskazać, że podatnik, który chce skorzystać z ww. preferencji, jest
    zobowiązany prowadzić szczegółową ewidencję rachunkową w sposób umożliwiający
    obliczenie podstawy opodatkowania, w tym powiązanie ponoszonych kosztów prac
    badawczo-rozwojowych z osiąganymi dochodami z kwalifikowanych praw własności
    intelektualnej powstałymi w wyniku przeprowadzenia tych prac.
    Zgodnie z art. 30cb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatnicy podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 30ca są obowiązani:

      1) wyodrębnić każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej w prowadzonych
      księgach rachunkowych;
      2) prowadzić księgi rachunkowe w sposób zapewniający ustalenie przychodów,
      kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty), przypadających na każde
      kwalifikowane prawo własności intelektualnej;
      3) wyodrębnić koszty, o których mowa w art. 30ca ust. 4, przypadające na każde
      kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w sposób zapewniający określenie
      kwalifikowanego dochodu;
      4) dokonywać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposób
      zapewniający ustalenie łącznego dochodu z kwalifikowanych praw własności
      intelektualnej – w przypadku gdy podatnik wykorzystuje więcej niż jedno
      kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a w prowadzonych księgach
      rachunkowych nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2 i 3;
      5) dokonywać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposób
      zapewniający ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w
      odniesieniu do tego produktu lub tej usługi albo do tych produktów lub tych usług –
      w przypadku gdy podatnik wykorzystuje jedno kwalifikowane prawo własności
      intelektualnej lub większą liczbę tych praw w produkcie lub usłudze albo w
      produktach lub usługach, a w prowadzonych księgach rachunkowych nie jest
      możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2-4.
    Stosownie do art. 30cb ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wykazują
      informacje, o których mowa w ust. 1, w odrębnej ewidencji.
    W myśl art. 30cb ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku gdy na podstawie ksiąg rachunkowych lub ewidencji, o której mowa w
      ust. 2, nie jest możliwe ustalenie dochodu (straty) z kwalifikowanych praw własności
      intelektualnej, podatnik jest obowiązany do zapłaty podatku zgodnie z art. 27 lub art.
      30c.
    Należy podkreślić, że stosowanie tej ulgi (niższej stawki podatku do kwalifikowanych
    dochodów) będzie prawem, a nie obowiązkiem podatnika. Jest to o tyle istotne, gdyż z
    korzystaniem z ulgi wiążą się dodatkowe obowiązki po stronie podatników, w
    szczególności obowiązek prowadzenia ewidencji pozwalającej na monitorowanie i
    śledzenie efektów prac badawczo-rozwojowych.
    Podatnik będzie miał możliwość stosowania niniejszej ulgi przez cały okres trwania
    ochrony prawnej kwalifikowanych praw własności intelektualnej. W przypadku tych
    aktywów, które podlegają procedurze zgłoszenia/rejestracji, podatnik będzie mógł
    skorzystać z preferencji podatkowej od momentu zgłoszenia lub złożenia wniosku o
    rejestrację (obowiązek zwrotu kwoty ulgi w przypadku wycofania wniosku, odmowy
    udzielenia prawa lub odrzucenia wniosku o rejestrację).
    Autorskie prawo do programu komputerowego objęte jest ochroną na mocy art. 74
    ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z
    2025 r. poz. 24).
    Zgodnie z art. 74 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:
      Ochrona przyznana programowi komputerowemu obejmuje wszystkie formy jego
      wyrażenia. Idee i zasady będące podstawą jakiegokolwiek elementu programu
      komputerowego, w tym podstawą łączy, nie podlegają ochronie.
    W związku z tym, że w Polsce oprogramowanie – definiowane jako ogół informacji w
    postaci zestawu instrukcji, zaimplementowanych interfejsów i zintegrowanych danych
    przeznaczonych dla komputera do realizacji wyznaczonych celów – podlega ochronie jak

    utwór literacki z art. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych,
    oprogramowanie może być uznane za kwalifikowane IP w świetle art. 30ca ust. 2 pkt 8
    ustawy, jeśli jego wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie jest wynikiem prac badawczo-
    rozwojowych.
    Art. 30ca ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych brzmi:
      Podatnicy korzystający z opodatkowania zgodnie z ust. 1 są obowiązani do
      wykazania dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w
      zeznaniu za rok podatkowy, w którym osiągnięto ten dochód (poniesiono stratę).
    Oznacza to, że ulga IP Box jest preferencją podatkową, z której można skorzystać po
    zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu rocznym.
    Z przedstawionych okoliczności analizowanej sprawy wynika, że:
    1) w ramach indywidualnej działalności gospodarczej tworzy i rozwija Pan
      oprogramowanie komputerowe (...);
    2) wykonuje Pan powyższe czynności w ramach prowadzonej przez Pana działalności o
      charakterze działalności badawczo-rozwojowej od 2017 r.;
    3) efektem Pana pracy są odrębne wersje programu komputerowego, które podlegają
      ochronie prawnej na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach
      pokrewnych;
    4) udziela Pan licencji wieczystych na korzystanie z programu (...);
    5) umowy licencyjne są zgodne z art. 41 i 53 ustawy o prawie autorskim;
    6) dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej uzyskuje Pan z opłat
      licencyjnych;
    7) prowadzi Pan na odrębną od podatkowej księgi przychodów i rozchodów ewidencję
      zgodnie z art. 30cb ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od 2019
      r.
    Dochodem kwalifikującym się do ulgi Innovation Box jest dochód uzyskany z tytułu
    należności/opłat licencyjnych lub innych należności związanych z wykorzystywaniem
    kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, dochód ze sprzedaży kwalifikowanego
    prawa własności intelektualnej, jak również dochód z tego aktywa uwzględniony w cenie
    sprzedaży produktu lub usługi określany na zasadzie ceny rynkowej.
    Warunkiem koniecznym dla skorzystania z omawianej preferencji jest wymóg
    prowadzenia przez podatnika działalności badawczo-rozwojowej bezpośrednio związanej
    z wytworzeniem, komercjalizacją, rozwojem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa
    własności intelektualnej, co stanowi wyraz realizacji zasady nexus. Poziom dochodu
    kwalifikowanego do zastosowania preferencyjnej stawki opodatkowania będzie wyliczany
    przy zastosowania formuły (wzoru) wynikającej z raportu nr 5 BEPS.
    Reasumując, dochód uzyskany z tytułu opłat licencyjnych stanowi dochód z opłat lub
    należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa
    własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, a tym samym osiąga Pan kwalifikowany dochód z
    kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z art. 30ca ust. 2 pkt 8 tej ustawy.
    Może więc Pan za lata 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024, 2025 oraz będzie Pan mógł za
    lata kolejne zastosować stawkę 5% od dochodów z powyższego tytułu, osiągniętych w
    ramach prowadzonej działalności opisanej we wniosku (o ile zmianie nie ulegnie stan
    faktyczny i prawny).
    Zatem Pana stanowisko należało uznać za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy:
        stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w
        dacie zaistnienia zdarzenia, oraz
        zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w
        dniu wydania interpretacji.
    Niniejsza interpretacja rozstrzyga wyłącznie zagadnienia objęte pytaniami. Inne kwestie
    poruszane we wniosku nie były przedmiotem oceny przez tut. organ.
    Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów
    podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego, stanowi to bowiem domenę
    ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek
    udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on
    dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego,
    ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych
    okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem
    się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli
    w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni
    się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie
    będzie Pana chroniła.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):

    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego.
    Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.