Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy
Organ: Ministerstwo Finansów
Data wydania: 2023-05-10
Teza: Zmiany w zakresie opodatkowania ryczałtem przychodów z tzw. najmu prywatnego osiąganych przez małżonków.
Słowa kluczowe: amortyzacja-odpisy amortyzacyjne; koszt-koszty uzyskania przychodów; limit; małżonkowie; najem-najem prywatny; nieruchomości; podatek-podatek ryczałtowy-ryczałt ewidencjonowany; podatnik; przychód-przychód podlegający opodatkowaniu; ryczałt-ryczałt ewidencjonowany
Zagadnienia: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 1 Przepisy ogólne-Przedmiot opodatkowania-Osiągający przychody z tytułu najmu, dzierżawy ; Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 2 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych-Przychody z najmu osiągane przez małżonków; Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 2 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych-Wysokość ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych-Stawka 8,5%
Przepisy: [ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 1-art. 1-pkt 2; [ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 12-ust. 1-pkt 4; [ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 12-ust. 13; [ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 12-ust. 6

**Pytanie dziennikarza portalu Money.pl z 9 maja 2023 r.**

Piszę o najmie nieruchomości. Dlaczego MF zdecydowało się od nowego roku podwoić roczny przychód – tj. po 100 tys. zł na każdego z małżonków? Czy odejście od limitu na nieruchomość w kierunku limitu na osobę nie ściągnie problemów typu: rozdzielczość majątkowa małżonków itd.?

Druga kwestia – wiceminister Soboń miał powiedzieć, że kwestia dyskusji w zakresie odpisów amortyzacyjnych nie jest zamknięta – jak to rozumieć?

Czy w 2024 r. nastąpił odpływ podatników utrzymujących się z najmu nieruchomości w stosunku do roku 2023?

**Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 10 maja 2023 r. na pytanie dziennikarza.**

Zmiany w zakresie opodatkowania ryczałtem przychodów z tzw. najmu prywatnego osiąganych przez małżonków, przewiduje uchwalona przez Sejm 14 kwietnia 2023 r. ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (druk nr 3025). Obecnie ustawa jest przedmiotem prac Senatu (druk nr 957).

Wprowadzane zmiany zrównują prawnopodatkową sytuację małżonków opodatkowujących ryczałtem przychody osiągane z najmu prywatnego z innymi podatnikami osiągającymi przychody z tego tytułu. Podobnie jak inni podatnicy, również każdy z małżonków jako odrębny podatnik, będzie opłacał ryczałt od przychodów z najmu prywatnego w wysokości 8,5% przychodów do kwoty 100 tys. zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 tys. zł. Konsekwencją tej zmiany jest ustalenie limitu na poziomie 200 tys. zł, w przypadku, gdy małżonkowie zdecydują o opodatkowaniu, w trybie art. 12 ust. 6 ustawy o ryczałcie całości osiąganych przez nich przychodów z najmu prywatnego przez jednego z nich. Zgodnie z ustawą, proponowane zmiany znajdą zastosowanie do przychodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2023 r.

W obecnym stanie prawnym, obowiązujący limit 100 tys. zł dotyczy łącznie obojga małżonków, niezależnie od ich ustroju majątkowego (rozdzielność majątkowa, wspólność ustawowa), co w praktyce oznacza, że każdy z małżonków w istocie opłaca ryczałt według 12,5% stawki od nadwyżki ponad 50 tys. zł przychodów. Wprowadzana zmiana polegająca na odniesieniu limitu do każdego z małżonków, a nie łącznie do małżonków, wychodzi naprzeciw oczekiwaniom zgłaszanym przez podatników. Zmiana ta „nie ściągnie problemów typu: rozdzielczość majątkowa małżonków itd.”, ale zapewni, że małżonkowie osiągający przychody z najmu prywatnego będą opłacać ryczałt od tych przychodów w takiej samej wysokości jak inni podatnicy osiągający przychody z tego tytułu.

Kwestia obowiązujących regulacji wyłączających z kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od lokali i budynków mieszkalnych do kosztów uzyskania przychodów jest otwarta, ponieważ jest jeszcze za wcześnie na decyzje dotyczące ewentualnej modyfikacji tych regulacji. Zmiany w tym zakresie weszły bowiem w życie 1 stycznia 2022 r., z tym, że do końca 2022 r. podatnicy mogli zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali mieszkalnych nabyte lub wytworzone przed dniem 1 stycznia 2022 r.

Dane statystyczne z podatków dochodowych gromadzone są na podstawie deklaracji, informacji, a w szczególności zeznań podatkowych złożonych przez podatników i płatników tych podatków. Dane z rozliczenia za 2023 r., w tym o liczbie podatników uzyskujących przychody z najmu, będą możliwe do pozyskania po analizie zeznań podatkowych za ten rok, tj. w drugiej połowie 2024 r.