Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-2.4015.102.2025.1.MM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-05
Teza: Jeżeli istotnie jak wskazuje Wnioskodawca dowiedział się on o
spadku po upływie terminów określonych w art. 4a ust. 1 pkt 1
ustawy o podatku od spadków i darowizn, będzie mógł
skorzystać z powyższego zwolnienia, o ile spełnił warunki
określone w przepisie art. 4a ust. 2 ww. ustawy.
Słowa kluczowe: spadek
termin
zgłoszenie
zwolnienie
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zwolnienie nabycia rzeczy i praw
majątkowych przez członków najbliższej rodziny-
Dowiedzenie się o nabyciu po upływie terminu do
dokonania zgłoszenia
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 4a-ust. 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy
    podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia spadku. Treść
    wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Z uwagi na nieuczestniczenie na żadnej z rozpraw spadkowych, braku informacji oraz
    świadomości o zakończeniu toczącego się postępowania spadkowego jak i pierwotne,
    prawne nabycie wiedzy i świadomości poprzez otrzymanie postanowienia sądu
    stwierdzającego nabycie spadku wydanego (...) 2024 r., a skutecznie doręczonego (...) 2025
    r., stwierdza Pan, iż prawnie, pierwszy raz z informacją o nabyciu spadku po mamie (...) z
    domu (...), zapoznał się Pan z dniem doręczenia Panu postanowienia sądu, tj. (...) 2025 r. i
    od tego dnia zgodnie z wyjątkiem, cytuje Pan: „Jeśli dowiesz się o spadku dopiero po
    upływie 6 miesięcy, możesz zgłosić nabycie w ciągu 6 miesięcy od dnia dowiedzenia się o
    spadku, dostarczając dokument potwierdzający ten fakt.”, przysługuje Panu czas na
    powiadomienie urzędu skarbowego o nabyciu spadku, który upływa (...) 2025 r. Z pełną
    odpowiedzialnością oraz świadomością oświadcza Pan, iż po raz pierwszy, prawnie
    poprzez odebranie korespondencji sądowej zawierającej postanowienie stwierdzające
    nabycie spadku dowiedział się Pan w dniu (...) 2025 r.

## Pytanie

Czy w zaistniałej sytuacji przysługuje Panu zwolnienie podatkowe?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, na podstawie opisanego zajścia oraz odnoszącego się do tego zajścia art.
    4a ust. 2 u.p.s.d., dodatkowy termin 6 miesięcy od momentu, w którym posiadł Pan
    wiedzę o nabyciu spadku nie został przekroczony i mija (...) 2025 r.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
    darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
      Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
      przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu
      windykacyjnego, polecenia testamentowego.
    Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „dziedziczenia”,
    dlatego należy w tym zakresie odwołać się do przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r.
    Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071).
    Zgodnie z art. 922 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub
      kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
    Stosownie do art. 924 ww. ustawy:
      Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
    Natomiast według art. 925 tej ustawy:
      Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
    Stosownie do art. 1025 § 1 i 2 ww. ustawy:

      Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez
      spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych
      sporządza akt poświadczenia dziedziczenia.
      Domniemywa się, że osoba, która uzyskała stwierdzenie nabycia spadku albo
      poświadczenie dziedziczenia, jest spadkobiercą.
    Stosownie do treści art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
      Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
    W myśl art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
      Obowiązek podatkowy powstaje przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia
      spadku.
    Jednakże zgodnie z art. 6 ust. 4 tej ustawy:
      Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem,
      obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim
      jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się
      orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania,
      obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed
      organem podatkowym na fakt nabycia.
    Z powołanych powyżej przepisów wynika, że datą nabycia majątku w drodze dziedziczenia
    jest data otwarcia spadku, czyli data śmierci spadkodawcy, natomiast obowiązek
    podatkowy powstaje z chwilą przyjęcia spadku lub jeżeli nabycie niezgłoszone do
    opodatkowania stwierdzono następnie pismem, z chwilą sporządzenia pisma, a jeżeli
    pismem takim jest orzeczenie sądu, to z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia.
    Jednakże zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
      Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka,
      zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie
      własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w
      terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie
      art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w
      terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego
      nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4.
    W myśl art. 4a ust. 2 ww. ustawy:
      Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po
      upływie terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lub ust. 1a, zwolnienie, o którym mowa
      w ust. 1, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi
      urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się
      o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich
      nabyciu.
    Jak wynika z art. 4a ust. 3 ww. ustawy:
      W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1-2, nabycie własności
      rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla
      nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
    Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych powinno być dokonane na
    formularzu SD-Z2 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 20
    listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw
    majątkowych (Dz. U. poz. 2060).
    Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że zmarła Pana matka.
    Postanowienie sądu stwierdzające nabycie spadku zostało wydane (...) 2024 r. Nie
    uczestniczył Pan w żadnej z rozpraw spadkowych, nie posiadał Pan informacji oraz
    świadomości zakończenia toczącego się postępowania spadkowego. Pierwszy raz

    informację o nabyciu spadku po matce uzyskał Pan z dniem doręczenia Panu
    postanowienia Sądu, tj. (...) 2025 r.
    Pana wątpliwość budzi to, czy ze względu na art. 4a ust. 2 ww. ustawy, termin 6-
    miesięczny na zgłoszenie nabycia spadku jeszcze nie minął i tym samym ma Pan prawo do
    skorzystania ze zwolnienia.
    Z cytowanego wyżej art. 4a ust. 1 pkt 1 ww. ustawy wynika, że podstawowym warunkiem
    dla skorzystania ze zwolnienia jest zgłoszenie faktu nabycia majątku naczelnikowi
    właściwego urzędu skarbowego. Zgłoszenie powinno zostać złożone w terminie 6 miesięcy
    od dnia powstania obowiązku podatkowego czyli w Pana przypadku uprawomocnienia się
    orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku. Niedopełnienie obowiązku zgłoszenia, o
    którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn skutkuje
    utratą prawa do zwolnienia. Wyjątek stanowi sytuacja, o której mowa w art. 4a ust. 2 ww.
    ustawy. Przepis ten dotyczy bowiem przypadku kiedy nabywca dowiedział się o nabyciu
    własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa w art. 4a
    ust. 1 pkt 1 ustawy. Omawiane zwolnienie stosuje się wówczas, gdy nabywca zgłosi te
    rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6
    miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu oraz uprawdopodobni fakt
    późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.
    Mając zatem na uwadze opisany stan faktyczny i przywołane przepisy należy stwierdzić, że
    jeżeli istotnie – jak Pan wskazał we wniosku – dowiedział się Pan o nabyciu spadku po
    upływie terminu określonego w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i
    darowizn, będzie Pan mógł skorzystać z powyższego zwolnienia, o ile spełnił Pan warunki
    określone w przepisie art. 4a ust. 2 ww. ustawy. W takim przypadku dla skorzystania ze
    zwolnienia niezbędnym jest złożenie zgłoszenia SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od powzięcia
    informacji o nabyciu spadku, przy czym ważne jest uprawdopodobnienie faktu
    późniejszego powzięcia wiadomości o tym nabyciu.
    Podkreślić jednakże należy, że kwestia uprawdopodobnienia faktu późniejszego powzięcia
    wiadomości o nabyciu, może zostać szczegółowo wyjaśniona wyłącznie w ramach
    czynności podjętych przez właściwy organ – naczelnika urzędu skarbowego, zgodnie z
    posiadanymi przezeń uprawnieniami po złożeniu przez podatnika zgłoszenia SD-Z2.
    Ustalanie okoliczności i ich ocena w kontekście spełnienia wymogu uprawdopodobnienia
    późniejszego powzięcia wiadomości o nabyciu majątku nabytego w spadku, ze względu na
    termin zawity do złożenia zgłoszenia nie może być dokonywana w drodze wydania
    interpretacji indywidualnej, lecz w ramach czynności sprawdzających.
    Jeżeli więc uprawdopodobni Pan fakt późniejszego powzięcia wiadomości o nabyciu
    spadku, termin 6-miesięczny będzie liczony od dnia, w którym dowiedział się Pan o
    nabyciu spadku, tj. od 2 kwietnia 2025 r.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.