Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP1-2.4012.362.2025.2.GK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-08
Teza: Dostawa towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących
działalności gospodarczej oraz niezarejestrowanych do
podatku VAT na terenie krajów UE, tj. Węgier i Rumunii.
Słowa kluczowe: procedura-procedura OSS
sprzedaż-sprzedaż towarów na odległość-
wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość
(WSTO)
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 1. Przepisy ogólne -Czynności
podlegające opodatkowaniu
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Dostawa towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V. Miejsce
świadczenia -Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy
dostawie towarów-Miejsce dostawy przy sprzedaży
wysyłkowej z terytorium kraju
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 6a. Procedura unijna
dotycząca niektórych dostaw towarów oraz świadczenia
niektórych usług (poprzednio: Procedura szczególna dot.
usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych świadczonych przez podmioty z siedzibą
w UE na rzecz konsumentów)-Obowiązek składania
deklaracji VAT
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 6a. Procedura unijna
dotycząca niektórych dostaw towarów oraz świadczenia
niektórych usług (poprzednio: Procedura szczególna dot.
usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług
elektronicznych świadczonych przez podmioty z siedzibą
w UE na rzecz konsumentów)-Zgłoszenie informacji o
zamiarze skorzystania z procedury szczególnej
rozliczenia VAT
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 22a
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 1-art. 22-ust. 1-pkt 1a
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 1-art. 22-ust. 1a
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 1-art. 22a-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 1-art. 22a-ust. 7
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 1-art. 22a-ust. 8
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 1-art. 22a-ust. 9
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 6a-art. 130b-ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I. Przepisy
ogólne-Definicje
1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 czerwca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie dostawy towarów na rzecz osób fizycznych
    nieprowadzących działalności gospodarczej i niezarejestrowanych do podatku VAT na
    terenie krajów UE, tj. Węgier i Rumunii. Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwanie -
    pismem z 1 sierpnia 2025 r. (wpływ 1 sierpnia 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego

    Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Polsce (PKD
    47.91 Z - sprzedaż detaliczna prowadzona przez domy sprzedaży wysyłkowej lub Internet).
    Poza Polską sprzedaje Pan również w Państwach Członkowskich UE tj. Czechy, Słowacja,
    Węgry, Rumunia gdzie Pana klientami są osoby fizyczne.
    W Czechach i Słowacji udało się Panu zarejestrować do VAT. W związku z tym deklarację w
    zakresie podatku od wartości dodanej wynikającą z obrotu wygenerowanego na
    terytorium Czech oraz Słowacji składa Pan do Czeskiego i Słowackiego Urzędu
    Skarbowego i tam też uiszcza Pan swoje zobowiązania w tym zakresie według
    zagranicznych stawek VAT przypadających na poszczególny kraj.
    Na tą chwilę w Węgrzech i Rumuni niestety nie udało się Panu zarejestrować do VAT-u. W
    związku z tym VAT od obrotu wygenerowanego na terytorium Węgier i Rumuni płaci Pan w
    Polsce do polskiego Urzędu Skarbowego z krajową stawką VAT 23% przypisaną dla Pana
    działalności.
    Zaznacza Pan, że przekroczył już wartość 10 000 euro od obrotów zagranicznych.
    W uzupełnieniu wniosku udzielił Pan następujących odpowiedzi:
    1) jakie konkretnie towary są przedmiotem dostawy z terytorium Rumunii, a jakie z
      terytorium Węgier - proszę opisać okoliczności sprawy;
      odpowiedział Pan, że przedmiotem dostawy są torebki damskie zarówno dla klientów
      będących na terytorium Węgier jak i Rumunii.
    2) czy towary będące przedmiotem sprzedaży są sprzedawane z terytorium Polski do
      nabywców z terytorium Węgier lub Rumunii; czy są zaś sprzedawane z terytorium
      Węgier lub Rumunii; należy dokładnie opisać przebieg transakcji, tj. wskazać skąd, z
      jakiego państwa do jakiego państwa, dokonuje się transportu towarów na rzecz osób
      fizycznych;
      odpowiedział Pan, że towary będące przedmiotem sprzedaży tj. torebki damskie są
      sprzedawane z terytorium Polski do nabywców będących na terytorium Węgier albo
      Rumunii.
      Torebki damskie nie są sprzedawane z terytorium Węgier ani Rumunii.
      Klient (osoba fizyczna) dokonuje zakupu towaru poprzez stronę internetową,
      następnie zamówienie jest kompletowane i wysyłane firmą kurierską bezpośrednio z
      Polski do klienta końcowego będącego na terytorium Węgier albo Rumunii w
      zależności z jakiego kraju/na jaki adres jest zamówienie.
    3) jeżeli towary są transportowane z terytorium Węgier lub Rumunii to proszę wskazać
      czy towary w wyniku dostawy są wysyłane lub transportowane z terytorium Węgier i z
      Rumunii do innego państwa członkowskiego (należy wskazać do jakiego państwa
      /państw); czy raczej na terytorium Węgier i Rumunii dokonuje Pan dostaw lokalnych
      na rzecz konkretnych osób fizycznych;
      odpowiedział Pan, że towary nie są transportowane z terytorium Węgier ani Rumunii.
    4) czy posiada Pan siedzibę działalności gospodarczej/stałe miejsce prowadzenia
      działalności gospodarczej, tylko na terytorium jednego państwa członkowskiego
      (Polski); jeśli nie to na terytorium jakich państw posiada Pan stałe miejsce
      prowadzenia działalności gospodarczej;
      odpowiedział Pan, że siedzibę/stałe miejsce wykonywania działalności gospodarczej
      posiada Pan tylko na terytorium Polski.
    5) czy jest Pan zarejestrowany do procedury szczególnej dotyczącej sprzedaży towarów
      na odległość VAT-OSS, jeżeli tak to proszę wskazać od kiedy i gdzie;
      odpowiedział Pan, że nie jest Pan zarejestrowany do procedury szczególnej dotyczącej
      sprzedaży towarów na odległość VAT-OSS.

    6) gdzie, w jakim kraju Pana nabywcy (nieprowadzący działalności gospodarczej) mają
      miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu;
      odpowiedział Pan, że Pana nabywcy (nieprowadzący działalności gospodarczej) mają
      miejsce zamieszkania lub po prostu pobytu na terytorium Węgier (dla zamówień
      wysyłanych z Polski do Węgier) oraz w Rumuni (dla zamówień wysyłanych z Polski do
      Rumunii).
    7) czy towary są transportowane lub wysyłane przez Pana lub na Pana rzecz;
      odpowiedział Pan, że towary wysyła Pan z Polski poprzez firmę kurierską
      bezpośrednio do klienta końcowego przebywającego na terytorium Węgier albo
      Rumunii. Po prostu wysyła Pan towar kurierem na dane adresowe, które są
      odnotowane przy danym zamówieniu.
    8) czy uczestniczy Pan pośrednio w transporcie lub wysyłce towarów, tj. proszę wskazać
      czy np.:
      - zleca Pan transport lub wysyłkę osobie trzeciej, która dostarcza towary do nabywcy;
      - ponosi Pan całkowitą lub częściową odpowiedzialność za dostarczany przez osobę
        trzecią towarów do nabywców;
      - podejmuje/wykonuje Pan inne czynności/działania w związku z transportem towarów
        (proszę wskazać jakie są to czynności);
    odpowiedział Pan, że dla klientów kupujących towar z wysyłką na terytorium Węgier oraz
    Rumunii nie uczestniczy Pan pośrednio w transporcie tzn. nie zlecam transportu/wysyłki
    osobie trzeciej, która dostarczałby towar nabywcy. Pracownik kompletuję zamówienie i
    wysyła towar firmą kurierską pod wskazany adres z zamówienia.

## Pytanie

Jak i gdzie powinien Pan rozliczać podatek VAT od obrotów na Węgrzech i Rumunii w
    opisanej sytuacji?
    Pana stanowisko w sprawie
    W związku z rejestracją VAT w Czechach i Słowacji deklarację wynikającą od obrotów na
    terytorium Czech i Słowacji składa/płaci Pan do czeskiego i słowackiego Urzędu
    Skarbowego według zagranicznych stawek podatku od wartości dodanej przypadających
    na te kraje.
    Z racji braku rejestracji VAT w Węgrzech i Rumunii podatek VAT od obrotów na terytorium
    Węgier i Rumuni płaci Pan do polskiego Urzędu Skarbowego ze stawką krajową 23%.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U.
    z 2025 r. poz. 775), zwanej dalej ustawą:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
      1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
      2) eksport towarów;
      3) import towarów na terytorium kraju;
      4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
      5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

    Z regulacji tej wynika tzw. zasada terytorialności, zgodnie z którą opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług podlegają wymienione czynności, ale tylko w sytuacji, gdy
    miejscem ich świadczenia jest terytorium kraju.
    W myśl definicji zawartej w art. 2 pkt 1, 3 i 4 ustawy:
      Przez terytorium kraju rozumie się terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z
      zastrzeżeniem art. 2a.
      Przez terytorium Unii Europejskiej rozumie się terytoria państw członkowskich Unii
      Europejskiej (...).
      Przez terytorium państwa członkowskiego rozumie się przez to terytorium państwa
      wchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a.
    Jak stanowi art. 2 pkt 6 ustawy:
      Przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie
      prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Stosownie do art. 2 pkt 22 ustawy:
      Przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług
      na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
    Zgodnie z art. 2 pkt 22a ustawy:
      Przez wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (dalej: WSTO) rozumie
      się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego
      rzecz, w tym wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie lub wysyłce
      towarów, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium państwa
      członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy, który jest:
      a) podatnikiem podatku od towarów i usług lub osobą prawną niebędącą podatnikiem
        podatku od towarów i usług, którzy nie mają obowiązku rozliczania
        wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub
      b) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą
        podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania
        wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów odpowiadającego
        wewnątrzwspólnotowemu nabyciu towarów, o którym mowa w art. 9, lub
      c) podmiotem niebędącym podatnikiem
      - pod warunkiem że dostarczane towary nie są nowymi środkami transportu ani
      towarami, o których mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.
    Na podstawie art. 22 ust. 1 pkt 1a ustawy:
      Miejscem dostawy towarów jest w przypadku wewnątrzwspólnotowej sprzedaży
      towarów na odległość - miejsce, w którym towary znajdują się w momencie
      zakończenia wysyłki lub transportu do nabywcy.
    W myśl art. 22 ust. 1a ustawy:
      Przepisów ust. 1 pkt 1a-1c nie stosuje się do towarów, o których mowa w art. 120 ust.
      1:
      1) podlegających opodatkowaniu podatkiem na zasadach określonych w art. 120 ust. 4
        i 5;

      2) podlegających opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej w państwie
        członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki na zasadach odpowiadających
        regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5;
      3) będących przedmiotem dostawy na aukcji (licytacji) w państwie członkowskim
        rozpoczęcia transportu lub wysyłki, jeżeli ich dostawa jest dokonywana przez
        organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano szczególne zasady
        opodatkowania podatkiem od wartości dodanej obowiązujące w państwie
        członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki, stosowane do dostaw towarów
        dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji), wyłączające uznanie dostawy
        towarów za czynność odpowiadającą wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów.
    Stosownie do art. 22a ust. 1 ustawy:
      Przepis art. 22 ust. 1 pkt 1a nie ma zastosowania, jeżeli łącznie spełnione są
      następujące warunki:
      1) dostawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby
      - stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium jednego
      państwa członkowskiego;
      2) towary są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego
      inne niż terytorium państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 1;
      3) suma całkowitej wartości dostaw towarów wysyłanych lub transportowanych na
      terytorium państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 2, oraz całkowitej wartości
      usług, o których mowa w art. 28k ust. 1, świadczonych na rzecz podmiotów, o których
      mowa w art. 28k ust. 2 pkt 2, pomniejszona o kwotę podatku lub podatku od wartości
      dodanej, nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego ani w poprzednim roku
      podatkowym kwoty 10 000 euro lub jej równowartości wyrażonej w walucie krajowej
      państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 1, przy czym w przypadku dostawcy
      posiadającego siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby - stałe
      miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju, wyrażona
      w złotych równowartość kwoty w euro wynosi 42 000 zł.
    Zgodnie z art. 22a ust. 7 ustawy:
      Warunkiem uznania dostawy towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej sprzedaży
      towarów na odległość za dostawę dokonaną na terytorium państwa członkowskiego
      zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy, w przypadku gdy towary w
      momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju, jest
      otrzymanie przez dostawcę, przed upływem terminu do złożenia deklaracji
      podatkowej za dany okres rozliczeniowy, dowodów, że towary zostały dostarczone do
      nabywcy na terytorium państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu
      towarów.
    Na mocy art. 22a ust. 8 ustawy:
      Dowodami, o których mowa w ust. 7, są dokumenty:
      1) przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz
      towarów z terytorium kraju - w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przez
      dostawcę przewoźnikowi (spedytorowi),
      2) potwierdzające odbiór towarów poza terytorium kraju
      - jeżeli dokumenty te łącznie potwierdzają dostarczenie towarów do nabywcy na
      terytorium państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów.
    W myśl art. 22a ust. 9 ustawy:
      W przypadku gdy dokumenty, o których mowa w ust. 8, nie potwierdzają
      jednoznacznie dostarczenia towarów do nabywcy na terytorium państwa

      członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów, dokumentami
      wskazującymi, że dostawa towarów została dokonana na terytorium państwa
      członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów, mogą być również inne
      dokumenty otrzymywane przez dostawcę w tego rodzaju dostawie towarów, w
      szczególności:
      1) korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;
      2) dokument potwierdzający zapłatę za towar, a w przypadku gdy dostawa ma
      charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie - inny
      dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania.
    Odnosząc się zaś do procedury szczególnej VAT OSS należy zauważyć, że zgodnie z art.
    130a pkt 3 ustawy:
      Przez procedurę unijną - rozumie się rozliczenie VAT należnego z tytułu czynności
      określonych w pkt 2 lit. a-c państwu członkowskiemu konsumpcji za pośrednictwem
      państwa członkowskiego identyfikacji.
    W świetle art. art. 130b ust. 1 ustawy:
      Podatnik może złożyć zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania z procedury
      unijnej w państwie członkowskim identyfikacji. Procedura unijna ma zastosowanie do
      wszystkich dostaw towarów lub każdego świadczenia usług objętych tą procedurą,
      dokonywanych przez podatnika na terytorium Unii Europejskiej.
    Ww. przepisy wprowadzają procedurę tzw. One Stop Shop (OSS). Procedura ta ma na celu
    uproszczenie obowiązków w zakresie podatku VAT nałożonych na podatników
    dokonujących dostaw towarów i świadczących usługi osobom niebędącym podatnikami
    (konsumentom) na terytorium UE, poprzez umożliwienie im:
        elektronicznej rejestracji dla celów podatku VAT w jednym państwie członkowskim;
        deklarowania i płacenia należnego podatku VAT w ramach jednej elektronicznej
        kwartalnej deklaracji;
        współpracy z administracją podatkową państwa członkowskiego siedziby
        działalności gospodarczej, nawet jeśli dokonywane dostawy/świadczenie usług
        mają charakter transgraniczny.
    Na podstawie ww. procedury podatnicy, m.in. dokonujący WSTO, nie muszą rejestrować
    się do celów podatku VAT we wszystkich państwach członkowskich, w których
    dokonywane są dostawy. Zamiast tego podatek VAT należny od tych transakcji mogą
    zadeklarować i zapłacić w jednym państwie członkowskim (państwie członkowskim
    identyfikacji) za pośrednictwem OSS.
    Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan zarejestrowaną jednoosobową działalność
    gospodarczą polegającą na sprzedaży torebek damskich prowadzonych przez domy
    sprzedaży wysyłkowej i Internet. Siedzibę/stałe miejsce prowadzenia działalności
    gospodarczej posiada Pan tylko na terytorium Polski. W ramach działalności dokonuje Pan
    z terytorium Polski dostawy torebek na rzecz osób fizycznych nieprowadzących
    działalności gospodarczej zamieszkałych na terytorium m.in. Węgier lub Rumunii. Klient
    (osoba fizyczna) dokonuje zakupu towaru poprzez stronę internetową, następnie
    zamówienie jest kompletowane i wysyłane z Polski przez firmą kurierską bezpośrednio do
    klienta końcowego zamieszkującego na terytorium Węgier lub Rumunii. Nie jest Pan
    zarejestrowany do procedury szczególnej dotyczącej sprzedaży towarów na odległość VAT-
    OSS. Ponadto przekroczył Pan już wartość 10 000 euro od obrotów zagranicznych.
    Na tle tak przedstawionego opisu sprawy Pana wątpliwości dotyczą wskazania gdzie
    powinien Pan rozliczyć podatek VAT od dostawy towarów dokonywanej na rzecz osób

    fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na terenie krajów UE, tj. Węgier i
    Rumunii.
    Jak wynika z przywołanych przepisów wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na
    odległość (WSTO) ma miejsce, jeżeli towary są wysyłane lub transportowane z terytorium
    państwa członkowskiego innego niż terytorium państwa członkowskiego zakończenia
    wysyłki lub transportu towarów do nabywcy oraz, jeżeli łącznie spełnione są następujące
    warunki:
        wysyłka lub transport towaru jest dokonywana przez dostawcę lub na jego rzecz, w
        tym wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie lub wysyłce towarów
        (istotne znaczenie w kwestii transportu/wysyłki ma art. 5a rozporządzenia
        wykonawczego 282/2011, w którym wskazano, kiedy uznaje się, że towary zostały
        wysłane lub przetransportowane przez dostawcę lub na jego rzecz oraz kiedy nie
        uważa się towarów za wysłane lub przetransportowane przez dostawcę lub na jego
        rzecz),
        nabywcą towaru jest m.in. podatnik podatku od wartości dodanej lub osoba
        prawna niebędąca podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają
        obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
        odpowiadającego wewnątrzwspólnotowemu nabyciu towarów, o którym mowa w
        art. 9 ustawy o VAT,
        dostarczane towary nie są nowymi środkami transportu ani towarami, o których
        mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2 (tj. towarami, które są instalowane lub montowane, z
        próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez
        podmiot działający na jego rzecz),
        dostarczane towary nie są dziełami sztuki, przedmiotami kolekcjonerskimi,
        antykami, towarami używanymi - jednak tylko wówczas, gdy podstawę
        opodatkowania przy sprzedaży tego typu towarów ustala się zgodnie z
        procedurami szczególnymi określonymi w art. 120 ust. 4 lub 5 ustawy o VAT.
    Z opisu sprawy wynika, że dokonuje Pan sprzedaży towarów innych niż wymienione w art.
    2 pkt 22a oraz art. 22 ust. 1a ustawy. Towary są transportowane z terytorium Polski do
    innego niż Polska kraju UE, tj. Węgier lub Rumunii. Wysyłka (transport) towarów
    dokonywana jest przez Pana za pośrednictwem firmy kurierskiej. Nabywcami towarów są
    osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, które nie są zarejestrowane do
    podatku VAT.
    Tym samym, dokonywana przez Pana sprzedaż towarów na rzecz zagranicznych
    odbiorców nieprowadzących działalności gospodarczej, którzy nie są zarejestrowani do
    podatku VAT na terenie Unii Europejskiej (klienci indywidualni), tj. Węgier lub Rumunii,
    spełnia przesłanki dla uznania jej za wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na
    odległość (WSTO), w rozumieniu ww. art. 2 pkt 22a ustawy.
    Odnosząc się do miejsca opodatkowania przeprowadzanych transakcji należy wskazać, że
    co do zasady miejscem dostawy (opodatkowania) w przypadku WSTO jest kraj, w którym
    towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu do nabywcy - czyli
    kraj konsumenta. Natomiast w sytuacji gdy są spełnione łącznie warunki określone w cyt.
    wcześniej art. 22a ust. 1 ustawy, za miejsce opodatkowania dostawy towarów uznaje się
    kraj rozpoczęcia wysyłki/transportu towarów.

    Wskazał Pan, że posiada siedzibę/stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej
    tylko w Polsce Towary są transportowane (przesyłane) z Polski do innych krajów UE, tj.
    Węgier lub Rumunii. Jednakże z opisu sprawy wynika, że przekroczył Pan już wartość
    dostaw, o których mowa w art. 22a ust. 1 pkt 3 ustawy, tj. 10 000 euro (wyrażonej w
    złotych równowartości kwoty w euro - 42 000 zł).
    A zatem, przekroczenie limitu kwoty 10 000 euro w związku z dokonywaną przez Pana
    sprzedażą, spowoduje, że nie są łącznie spełnione warunki wynikające z art. 22a ust. 1
    ustawy pozwalające na opodatkowanie tej sprzedaży w Polsce.
    W konsekwencji Pana sprzedaż dokonywana w ramach WSTO, stosownie do art. 22 ust. 1
    pkt 1a ustawy, podlega opodatkowaniu w państwie zakończenia wysyłki, tj. na terytorium
    Węgier lub Rumunii.
    Przy czym należy także mieć na uwadze, że warunkiem uznania dostawy towarów w
    ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na odległość jest posiadanie przez
    Pana przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres
    rozliczeniowy dowodów, wskazujących, że towary zostały dostarczone do nabywcy na
    terytorium państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów.
    Odnosząc się do Pana wątpliwości związanych z ustaleniem jak i gdzie należy rozliczyć
    podatek VAT od przedmiotowych transakcji o których mowa we wniosku należy wskazać,
    że skoro sprzedaż na rzecz zagranicznych podmiotów nieprowadzących działalność
    gospodarczą, którzy nie są zarejestrowani do podatku VAT na terenie Unii Europejskiej
    (klienci indywidualni) stanowi dla Pana WSTO, więc podlega opodatkowaniu właściwymi
    stawkami podatku VAT obowiązującymi w państwie zakończenia wysyłki, tj. Węgry lub
    Rumunia. W takiej sytuacji może Pan zdecydować się na rejestrację do celów podatku VAT
    we wszystkich państwach członkowskich zakończenia wysyłki oraz składać deklaracje VAT i
    płacić podatek VAT bezpośrednio w każdym z tych państw zakończenia wysyłki.
    Alternatywnie może Pan zdecydować się na uproszczenie i skorzystać z procedury VAT
    OSS. Na podstawie ww. procedury nie musi Pan rejestrować się do celów podatku VAT we
    wszystkich państwach członkowskich, do których dokonywane są dostawy. Zamiast tego
    podatek VAT należny od tych transakcji może Pan zadeklarować i zapłacić w państwie
    członkowskim, w którym posiada Pan siedzibę, tj. w Pana przypadku w Polsce za
    pośrednictwem OSS. Zauważyć również należy, że procedura VAT OSS jest całkowicie
    dobrowolna.
    Jak Pan wskazał nie jest Pan zarejestrowany do VAT-OSS, zatem nie sposób uznać, że w
    takim przypadku właściwym sposobem rozliczenia transakcji WSTO dla dostawy torebek
    dokonywanych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej
    zamieszkałych na terytorium Węgier lub Rumunii jest zapłata podatku w polskim Urzędzie
    Skarbowym ze stawką właściwą obowiązującą na terytorium kraju.
    Zatem Pana stanowisko, należy uznać za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji
    indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu
    faktycznego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego
    stanu faktycznego.
    Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem. Pan ponosi ryzyko związane
    z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu
    faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy,
    gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się

    będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zatem,
    wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie
    stanu faktycznego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli
    podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy,
    interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany
    któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci
    swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja
        będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Pan do
        interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
        dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.