Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPBII/1/415-458/14/BD
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2014-08-25
Teza: Czy otrzymane przez osoby fizyczne nagrody należy opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych tytułem przychodów z działalności wykonywanej osobiście?
Słowa kluczowe: nagrody; przychód-przychód z działalności wykonywanej osobiście; przychód-źródła przychodu; płatnik
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 13

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 21 maja 2014 r. (wpływ do Biura – 29 maja 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie właściwego opodatkowania nagród przyznanych za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury oraz organizowania przedsięwzięć kulturalnych na terenie Miasta – **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 29 maja 2014 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie właściwego opodatkowania nagród przyznanych za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury oraz organizowania przedsięwzięć kulturalnych na terenie Miasta.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Gmina działając na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym, przyznaje nagrody Burmistrza Miasta za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury oraz organizowania przedsięwzięć kulturalnych na terenie Miasta. Nagrody te Burmistrz przyznaje z własnej inicjatywy lub na wniosek organizacji lub instytucji kultury, grupy osób lub osoby z danego środowiska twórczego, organizacji pozarządowych, dyrektorów gminnych placówek oświatowych. Nagrody mają charakter indywidualny lub zespołowy, mogą przyjąć formę rzeczową lub pieniężną. Wnioski kandydatów są analizowane i oceniane przez komisję powołaną przez Burmistrza. Zasady przyznawania nagród określa regulamin stanowiący załącznik do Uchwały Rady Miejskiej. Informacje o przyznanych nagrodach podaje się do publicznej wiadomości a wręczanie odbywa się podczas uroczystej sesji Rady Miejskiej.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy otrzymane przez osoby fizyczne nagrody należy opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych tytułem przychodów z działalności wykonywanej osobiście?

Zdaniem Wnioskodawcy, ponieważ nagrody przyznawane są za całościowy dorobek pracy twórczej, ze szczególnym uwzględnieniem wybitnych osiągnięć artystycznych w roku, za który przyznawana jest nagroda lub całościowy wkład w rozwój i upowszechnianie kultury, to wygraną w postaci pieniężnej można zaliczyć do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, do których zalicza się m.in. działalność artystyczną, literacką, naukową, trenerską, oświatową i publicystyczną (art. 13 pkt 2). W związku z tym Gmina jako płatnik zobowiązana jest do pobrania od dokonanej wypłaty zaliczki na podatek dochodowy zgodnie z art. 41 ust. 1 ww. ustawy, w myśl którego osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne mniemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b), najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. Przychód ten oraz pobrana zaliczka na podatek dochodowy winny być wykazane w informacji o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11) sporządzonej za dany rok podatkowy.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zasada powszechności opodatkowania. W myśl tej zasady, wyrażonej w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do treści art. 11 ust. 1 ww. ustawy przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Przepis art. 10 ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera katalog przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdzie w pkt 2 wymienia przychody z działalności wykonywanej osobiście.

Zgodnie z art. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych.

Przepis art. 41 ust. 1 ww. ustawy stanowi, iż osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, osobom określonym w art. 3 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, najniższą stawkę podatkową określoną w skali, o której mowa w art. 27 ust. 1.

Płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) – na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby. Jednakże w przypadku, gdy podatek został pobrany zgodnie z art. 30a ust. 2a, płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 10, przekazują kwotę tego podatku na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych – art. 42 ust. 1 ww. ustawy.

Z treści wniosku wynika, że Gmina działając na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym, przyznaje nagrody Burmistrza Miasta za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury oraz organizowania przedsięwzięć kulturalnych na terenie Miasta. Nagrody te Burmistrz przyznaje z własnej inicjatywy lub na wniosek organizacji lub instytucji kultury, grupy osób lub osoby z danego środowiska twórczego, organizacji pozarządowych, dyrektorów gminnych placówek oświatowych. Nagrody mają charakter indywidualny lub zespołowy, mogą przyjąć formę rzeczową lub pieniężną. Wnioski kandydatów są analizowane i oceniane przez komisję powołaną przez Burmistrza. Zasady przyznawania nagród określa regulamin stanowiący załącznik do Uchwały Rady Miejskiej. Informacje o przyznanych nagrodach podaje się do publicznej wiadomości a wręczanie odbywa się podczas uroczystej sesji Rady Miejskiej.

Przenosząc powołane przepisy prawa na grunt rozpatrywanej sprawy wskazać należy, iż nagrody (a dokładniej mówiąc ich wartość) przyznawane przez Wnioskodawcę osobom fizycznym za osiągnięcia w dziedzinie twórczości artystycznej, upowszechniania i ochrony kultury oraz organizowania przedsięwzięć kulturalnych na terenie Miasta będą stanowiły dla tychże osób przychód z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, o którym mowa w art. 13 pkt 2 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem należy zgodzić się ze stanowiskiem Wnioskodawcy, iż ciąży na nim obowiązek pobrania od ww. przychodów, tj. wartości nagród zaliczki na podatek dochodowy zgodnie z art. 41 ust. 1 tej ustawy podatkowej, w terminie określonym w art. 42 ust. 1 ww. ustawy. Przychód ten oraz pobrana zaliczka na podatek dochodowy winny być wykazane w informacji o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11) sporządzonej za dany rok podatkowy.

W świetle powyższego stanowisko Wnioskodawcy należało uznano za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz.U. z 2012 r., poz. 270, ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.