Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDSL1-2.4011.17.2025.2.PSZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-02-28
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym odziedziczonym w spadku po rodzicach.
Słowa kluczowe: nieruchomości; nieruchomości-zbycie nieruchomości; spadek; spadkobiercy; wspólność-wspólność majątkowa; zbycie-odpłatne zbycie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Odpłatne zbycie nieruchomości, prawa wieczystego użytkowania gruntów i spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 10-ust. 5

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,

    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 8 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 14 lutego 2025 r. (wpływ 20 lutego 2025 r.) –
    w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Pani rodzice kupili nieruchomość w postaci lokalu mieszkalnego w bloku mieszkalnym w
    2014 r., nabywając ją do majątku wspólnego małżeńskiego (akt notarialny z 24
    października 2014 r. – umowa ustanowienia odrębnej własności lokalu i przeniesienia
    własności lokalu). Od tej pory lokal (mieszkanie) stanowił ich majątek wspólny i
    zamieszkiwali w nim do końca swojego życia.
    Pani mama zmarła (...) 2020 r. Zgodnie z postanowieniem o stwierdzeniu nabycia spadku
    Sądu Rejonowego (...) z (...) 2021 r. (sygn. (...)) spadek po Pani mamie AB nabyli w częściach
    po – 1/4 Pani ojciec – CB, Pani siostra, Pani brat i Pani, tj. mąż i trójka dzieci w częściach
    równych.
    W efekcie Pani tata był właścicielem 5/8 mieszkania (1/2 ze wspólności majątkowej z Pani
    mamą, 1/4 ze spadku po mamie), a Pani z rodzeństwem mieliście po 1/8 mieszkania.
    Dziedziczenie po Pani mamie nastąpiło na drodze ustawy, bo Pani mama nie zostawiła
    testamentu.
    (...) 2024 r. zmarł Pani ojciec – CB. Pani tata nie zostawił testamentu, a zatem nastąpiło po
    nim dziedziczenie ustawowe. Spadek po Pani ojcu nabyła Pani jako córka, Pani siostra i
    Pani brat – każdy w części 1/3 spadku. Nabycie spadku nastąpiło na podstawie aktu
    poświadczenia dziedziczenia u notariusza (...) 2024 r. Razem z rodzeństwem (a poprzednio
    jeszcze z Pani ojcem) złożyła Pani do urzędu skarbowego informację o nabyciu mieszkania
    w spadku zarówno po Pani mamie, a potem po Pani tacie. Podatek od spadków i darowizn
    nie wystąpił zarówno wobec dziedziczenia po Pani mamie, jak i po Pani ojcu.
    Wraz z rodzeństwem planuje Pani sprzedaż mieszkania. Osobiście sprzeda Pani swoje
    udziały w nieruchomości jakie odziedziczyła Pani po obojgu rodzicach.
    Stan własności nieruchomości (po uwzględnieniu dziedziczenia po obojgu rodzicach)
    przedstawia się w chwili obecnej następująco:
    · Pani – 8/24 (5/24 w spadku po Pani ojcu, 3/24 w spadku po Pani matce);
    · Pani siostra – 8/24 (5/24 w spadku po Pani ojcu, 3/24 w spadku po Pani matce);
    · Pani brat – 8/24 (5/24 w spadku po Pani ojcu, 3/24 w spadku po Pani matce).
    Nieruchomość, o której mowa, została nabyta przez Pani rodziców 24 października 2014 r.
    w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej.
    Ani Pani, ani Pani rodzeństwo nie prowadzicie działalności gospodarczej. Sprzedaż nie
    nastąpi w wyniku jej wykonywania. Rodzice nigdy nie zawierali umów majątkowych
    małżeńskich. Planowana data sprzedaży przypada na kwiecień 2025 r.

## Pytanie

Czy w związku z planowanym dokonaniem sprzedaży Pani udziałów w nieruchomości, o
    której mowa we wniosku, po dokonaniu sprzedaży nastąpi po Pani stronie obowiązek
    zapłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, tj. czy jeśli sprzeda Pani swoje
    udziały w nieruchomości to czy będzie musiała Pani zapłacić podatek dochodowy od osób
    fizycznych?
    Pani stanowisko w sprawie

    Pani zdaniem, nie wystąpi po Pani stronie obowiązek zapłaty podatku dochodowego od
    osób fizycznych.
    Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu
    podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów
    od których zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy ww. źródłem przychodów jest odpłatne zbycie z
    zastrzeżeniem ust. 2 nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości (lit. a) –
    jeśli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
    dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
    określonych w lit. a-c przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
    którym nastąpiło to nabycie.
    Powyższy przepis formułuje zasadę, że nienastępująca w wykonywaniu działalności
    gospodarczej sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed
    upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, rodzi
    obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
    Jeśli zatem odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpi
    po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie – nie
    jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych, a tym samym kwota uzyskana ze sprzedaży udziału w nieruchomości
    w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
    W myśl art. 10 ust. 5 ww. ustawy w przypadku odpłatnego zbycia nabytych w drodze
    spadku nieruchomości określonych w ust. 10 pkt 8 lit. a okres, o którym mowa w tym
    przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej
    nieruchomości przez spadkodawcę.
    Jeśli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez
    spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (udziału w niej) przez
    spadkobiercę upłynęło 5 lat – to takie odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu.
    W orzecznictwie sądów administracyjnych pod pojęciem „nabycie w drodze spadku”
    użytym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy rozumieć nabycie w
    drodze dziedziczenia (wyrok NSA z 15 grudnia 2010 r. – sygn. akt II FSK 1437/09).
    Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że po śmierci mamy odziedziczyła Pani
    mieszkanie wraz z ojcem i dwójką rodzeństwa. Mieszkanie było własnością rodziców od
    (...) 2014 r. i zostało nabyte przez nich w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej. Pani
    ojciec zmarł w 2024 r., wcześniej Pani mama w 2020 r. Stosunki majątkowe małżeńskie
    uregulował art. 31 Kodeksu Rodzinnego i opiekuńczego, który stanowi, iż z chwilą zawarcia
    małżeństwa powstaje pomiędzy małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa
    małżeńska obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje lub
    przez jednego z małżonków.
    Wspólność małżeńska została ukształtowana jako wspólność łączna, a zatem w czasie jej
    trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą
    rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku. Kwestia określenia
    momentu nabycia nieruchomości była przedmiotem uchwały Naczelnego Sądu
    Administracyjnego z 15 lipca 2017 r. sygn. akt II FPS 2/17, w której stwierdzono, że dla
    celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odpłatnego zbycia
    nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych nabytych przez współmałżonka w wyniku dziedziczenia, datą ich nabycia
    w rozumieniu tego przepisu jest dzień nabycia nieruchomości do majątku wspólnego
    małżonków.
    Zdaniem Sądu skoro z uwagi na wspólność majątkową małżeńską nie można wyodrębnić
    udziałów, które małżonkowie posiadali w chwili nabycia nieruchomości w małżeństwie to

    nie można też przyjąć, że 5-letni termin biegnie od daty nabycia nieruchomości w drodze
    spadku. Dla oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości (udziału)
    kluczowy jest moment poniesienia wydatku na nabycie tego składnika do majątku
    wspólnego i to, że tego wydatku w chwili poniesienia nie można było przypisać jednemu
    lub dwóm małżonkom w udziałach o określonej wielkości.
    W świetle powyższego w opisanym stanie faktycznym za datę nabycia przez Panią udziału
    w nieruchomości – lokalu mieszkalnym, który nabyła Pani w spadku po zmarłym ojcu,
    należy uznać dzień nabycia nieruchomości przez Pani rodziców do majątku wspólnego
    małżonków, tj. 24 października 2014 r.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „spadku” ani
    „nabycie w drodze spadku”, dlatego trzeba się odwołać do Kodeksu Cywilnego.
    Art. 922 Kodeksu Cywilnego stanowi, iż spadek stanowią prawa i obowiązki majątkowe
    zmarłego, które z chwilą śmierci przechodzą na jedną lub kilka osób.
    Zgodnie z art. 924 Kodeksu Cywilnego spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
    W tym samym momencie dochodzi do nabycia spadku.
    Według art. 926 Kodeksu Cywilnego powołanie do spadku następuje z ustawy albo z
    testamentu.
    Z kolei art. 1025 Kodeksu Cywilnego prawomocne postanowienie sądu o stwierdzeniu
    nabycia spadku, czy też akt poświadczenia potwierdzają prawo spadkobiercy do spadku
    od momentu jego otwarcia.
    Zważywszy na ww. przepisy oraz fakt, że nieruchomość wchodziła w skład spadku po Pani
    ojcu, który nabył prawo do nieruchomości do majątku wspólnego wraz z Pani mamą (...)
    2014 r., stwierdza Pani, że okres 5 lat określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych minął. W przypadku sprzedaży
    udziałów w nieruchomości nie będzie zatem musiała Pani płacić już podatku
    dochodowego od osób fizycznych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a-c przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
    Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej
    części, udziału w nieruchomości lub prawa przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, rodzi obowiązek zapłaty

    podatku dochodowego. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części,
    udziału w nieruchomości lub prawa nastąpiło po upływie pięciu lat licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, nie jest źródłem
    przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, a tym samym kwota uzyskana ze zbycia nieruchomości, jej części, udziału w
    nieruchomości lub prawa w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
    Jednocześnie, według art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw
      majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym
      przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
      wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez
      spadkodawcę.
    Z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że jeżeli
    nieruchomości lub prawa majątkowe określone przez art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c tej ustawy
    zostały nabyte w drodze spadku, to ich odpłatne zbycie (dokonane poza działalnością
    gospodarczą) stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło ono przed
    upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
    wybudowanie tej nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
    Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży
    nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie
    tylko okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę, który
    dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez
    spadkodawcę. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
    wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do
    momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę
    upłynęło 5 lat – to sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.
    Wobec powyższego, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału
    w nieruchomości, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, nabytej w drodze
    spadku istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez
    spadkodawcę.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „spadek”
    ani też „nabycie w drodze spadku”, dlatego też zasadnym jest odwoływanie się do
    regulacji zawartych w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024
    r. poz. 1061 ze zm.).
    Zgodnie z art. 922 § 1 powołanej ustawy:
      Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną
      lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
    W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego:
      Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
    Na podstawie art. 925 Kodeksu cywilnego:
      Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
    Jak stanowi art. 926 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Powołanie do spadku wynika z ustawy albo z testamentu.
    Według treści art. 931 § 1 Kodeksu cywilnego:
      W pierwszej kolejności powołane są z ustawy do spadku dzieci spadkodawcy oraz
      jego małżonek; dziedziczą oni w częściach równych. Jednakże część przypadająca
      małżonkowi nie może być mniejsza niż jedna czwarta całości spadku.
    Stosownie do art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego:

      Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez
      spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych
      sporządza akt poświadczenia dziedziczenia.
    Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają
    się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci)
    spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej.
    Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia
    dziedziczenia sporządzony przez notariusza potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do
    tego spadku od momentu jego otwarcia.
    Zgodnie z art. 1035 Kodeksu cywilnego:
      Jeżeli spadek przypada kilku spadkobiercom, do wspólności majątku spadkowego
      oraz do działu spadku stosuje się odpowiednio przepisy o współwłasności w
      częściach ułamkowych z zachowaniem przepisów niniejszego tytułu.
    W myśl art. 195 Kodeksu cywilnego:
      Własność tej samej rzeczy może przysługiwać niepodzielnie kilku osobom
      (współwłasność).
    Współwłaścicielom przysługują części wspólnego prawa własności (tzw. udziały), którymi
    mogą swobodnie rozporządzać. Dopóki więc istnieje współwłasność można mówić tylko o
    istnieniu udziałów w tym prawie, o ich nabywaniu i zbywaniu, nigdy o prawie do części
    rzeczy, o jej zbywaniu bądź nabywaniu w częściach. Współwłaściciele mają swoje udziały w
    prawie, ale nie w rzeczy.
    Z przedstawionych we wniosku okoliczności sprawy wynika, że Pani rodzice kupili
    nieruchomość w postaci lokalu mieszkalnego w bloku mieszkalnym w 2014 r., nabywając
    ją do majątku wspólnego małżeńskiego (akt notarialny z (...) 2014 r. – umowa
    ustanowienia odrębnej własności lokalu i przeniesienia własności lokalu). Od tej pory lokal
    (mieszkanie) stanowił ich majątek wspólny i zamieszkiwali w nim do końca swojego życia.
    Pani mama zmarła (...) 2020 r. Zgodnie z postanowieniem o stwierdzeniu nabycia spadku
    Sądu Rejonowego (...) z (...) 2021 r. spadek po Pani mamie nabyli w częściach po 1/4 Pani
    ojciec, Pani siostra, Pani brat i Pani, w częściach równych. W efekcie Pani tata był
    właścicielem 5/8 mieszkania (1/2 ze wspólności majątkowej z Pani mamą, 1/4 ze spadku
    po mamie), a Pani z rodzeństwem mieliście po 1/8 mieszkania. Dziedziczenie po Pani
    mamie nastąpiło na drodze ustawy, bo Pani mama nie zostawiła testamentu. (...) 2024 r.
    zmarł Pani ojciec. Pani tata nie zostawił testamentu, a zatem nastąpiło po nim
    dziedziczenie ustawowe. Spadek po Pani ojcu nabyła Pani jako córka, Pani siostra i Pani
    brat – każdy w części 1/3 spadku. Nabycie spadku nastąpiło na podstawie aktu
    poświadczenia dziedziczenia u notariusza. Wraz z rodzeństwem planuje Pani dokonać
    sprzedaży mieszkania. Osobiście sprzeda Pani swoje udziały w nieruchomości jakie
    odziedziczyła Pani po obojgu rodzicach. Stan własności nieruchomości (po uwzględnieniu
    dziedziczenia po obojgu rodzicach) przedstawia się w chwili obecnej następująco:
    · Pani – 8/24 (5/24 w spadku po Pani ojcu, 3/24 w spadku po Pani matce);
    · Pani siostra – 8/24 (5/24 w spadku po Pani ojcu, 3/24 w spadku po Pani matce);
    · Pani brat – 8/24 (5/24 w spadku po Pani ojcu, 3/24 w spadku po Pani matce).
    Nieruchomość, o której mowa, została nabyta przez Pani rodziców (...) 2014 r. w ramach
    wspólności majątkowej małżeńskiej. Ani Pani, ani Pani rodzeństwo nie prowadzicie
    działalności gospodarczej. Sprzedaż nie nastąpi w wyniku jej wykonywania. Pani rodzice
    nigdy nie zawierali umów majątkowych małżeńskich. Planowana data sprzedaży przypada
    na kwiecień 2025 r.

    Z uwagi na fakt, że nieruchomość będąca przedmiotem spadku stanowiła składnik
    majątku wspólnego małżonków, tj. Pani rodziców, zasadnym jest odniesienie się również
    do przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z
    2023 r. poz. 2809 ze zm.).
    Przepis art. 31 § 1 tej ustawy stanowi, że:
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy
      wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe
      nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek
      wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do
      majątku osobistego każdego z małżonków.
    Z kolei z art. 35 ww. Kodeksu wynika:
      W czasie trwania wspólności ustawowej żaden z małżonków nie może żądać podziału
      majątku wspólnego. Nie może również rozporządzać ani zobowiązywać się do
      rozporządzania udziałem, który w razie ustania wspólności przypadnie mu w
      majątku wspólnym lub w poszczególnych przedmiotach należących do tego majątku
      co do zasady, z chwilą ustania wspólności ustawowej, wspólność dotychczas
      bezudziałowa zostaje zastąpiona przez współwłasność w częściach ułamkowych. Od
      tej chwili małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym, niezależnie od
      tego, w jakim stopniu każdy z nich przyczynił się do jego powstania.
    W świetle natomiast art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
      Oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym.
    Ustrój wspólności ustawowej obejmujący dorobek obojga małżonków ukształtowany
    został przez ustawodawcę jako wspólność łączna, bezudziałowa. Wspólność ta
    charakteryzuje się tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych
    udziałów w majątku wspólnym, nie mogą zatem rozporządzać udziałami, a także nie mogą
    żądać podziału majątku objętego wspólnością (art. 35 Kodeksu rodzinnego i
    opiekuńczego). Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku
    wspólnego.
    Zważywszy na tak ukształtowaną sytuację prawną małżonków objętych wspólnością
    ustawową, definitywne nabycie w czasie jej trwania nieruchomości oznacza nabycie przez
    każdego z małżonków tego prawa w całości, a nie w określonym ułamkowo udziale. W
    konsekwencji, małżonek w momencie śmierci drugiego z nich nie może ponownie nabyć
    udziału w tej nieruchomości.
    Przystępując do oceny skutków podatkowych planowanej sprzedaży w kwietniu 2025 r.
    przez Panią nieruchomości, tj. udziałów w lokalu mieszkalnym, w pierwszej kolejności
    zauważyć należy, że do nabycia przez Panią udziałów doszło najpierw w drodze spadku po
    zmarłej (...) 2020 r. matce (1/8 udziału w mieszkaniu). Następnie udział w nieruchomości
    nabyła Pani w spadku po zmarłym (...) 2024 r. ojcu (1/3 część spadku). Pani ojciec nabył
    lokal mieszkalny wraz z Pani matką w 2014 r. (akt notarialny z (...) 2014 r. – umowa
    ustanowienia odrębnej własności lokalu i przeniesienia własności lokalu) w ramach
    wspólności majątkowej małżeńskiej.
    Wobec powyższego, pięcioletni termin przewidziany w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art.
    10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca roku,
    w którym nastąpiło nabycie lokalu mieszkalnego w bloku mieszkalnym przez Pani
    rodziców do majątku objętego wspólnością ustawową małżeńską, tj. w 2014 r. Zatem 5
    letni okres, o którym mowa w powyżej cytowanych przepisach w odniesieniu do udziałów,
    które Pani odziedziczyła najpierw po Pani zmarłej matce, a następnie po Pani zmarłym
    ojcu – niewątpliwie minął.
    Podsumowując, planowana przez Panią sprzedaż w 2025 r. nieruchomości, tj. udziałów w
    lokalu mieszkalnym, nabytych w drodze spadku po Pani rodzicach nie będzie stanowiła

    dla Pani źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. Sprzedaż przedmiotowej nieruchomości
    nastąpi bowiem po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
    nastąpiło nabycie ww. nieruchomości przez Pani rodziców do wspólności małżeńskiej.
    Oznacza to, że nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tego
    tytułu.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego
    obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
    Jednocześnie wskazuję, że zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:
      Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w
      jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego
      (interpretację indywidualną).
    Skoro stroną wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej
    podatku dochodowego od osób fizycznych jest Pani, to ta interpretacja nie wywołuje
    skutków podatkowych dla pozostałych właścicieli nieruchomości, tj. Pani siostry i brata.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie
    ze zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku
    z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we
    wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.