Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-2.4011.742.2025.2.AA
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-01
Teza: Opłaty eksploatacyjne i administracyjne związane z usługą
administrowania pokojami oraz częściami wspólnymi Domu
Studenckiego przez Zarządcę Nieruchomości; jako przychód
podlegający/niepodlegający opodatkowaniu zryczałtowanym
podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Słowa kluczowe: najem-najem mieszkań
przychód-przychód podlegający opodatkowaniu
ryczałt-ryczałt ewidencjonowany
Zagadnienia: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne-
Rozdział 1 Przepisy ogólne-Przedmiot opodatkowania-
Osiągający przychody z tytułu najmu, dzierżawy
1
Przepisy: [ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne-Rozdział 1-art. 2-ust. 1a
[ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 12-ust. 1-pkt 4-lit. a
[ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 12-ust. 2
[ZPDOF] Ustawa o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne-Rozdział 2-art. 6 -ust. 1a

## Pytanie

powyżej.
    Czy w odniesieniu do „opłat administracyjnych za zarządzanie Domem Studenckim” będą
    Państwo (za pośrednictwem Zarządcy Nieruchomości) jedynie pośredniczyć w ich
    przekazywaniu na rzecz odpowiednich podmiotów, którym są należne?

    Nie, w odniesieniu do opłat administracyjnych za zarządzanie Domem Studenckim,
    Zainteresowani – działający za pośrednictwem Zarządcy Nieruchomości – nie będą jedynie
    pośredniczyć w ich przekazywaniu na rzecz odpowiednich podmiotów.
    Opłaty te będzie pobierać Zarządca Nieruchomości i są one należne Zarządcy
    Nieruchomości, ponieważ są to opłaty za jego usługi administrowania pokojami oraz
    częściami wspólnymi Domu Studenckiego. Dlatego, opłaty te nie będą przekazywane, lecz
    jedynie pobierane przez Zarządcę Nieruchomości.
    Pytania
    1. Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym kwota opłat eksploatacyjnych powinna stanowić
      dla Zainteresowanych przychód podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym
      podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
    2. Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym kwota opłat administracyjnych związanych z
      usługą administrowania pokojami oraz częściami wspólnymi Domu Studenckiego
      przez Zarządcę Nieruchomości powinna stanowić dla Zainteresowanych przychód
      podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób
      fizycznych?
    Pytanie nr 2 wynika z uzupełnienia wniosku.
    Państwa stanowisko w sprawie
    W Państwa ocenie, w odniesieniu do pytania nr 1, w opisanym zdarzeniu przyszłym kwota
    opłat eksploatacyjnych nie powinna dla Zainteresowanych stanowić przychodu
    podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych.
    W pierwszej kolejności należy określić, co powinno stanowić podstawę opodatkowania
    zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Zgodnie z art. 1 pkt 2 ustawy o Ryczałcie, ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym
    podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby
    fizyczne osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca
    1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 z późn.
    zm. dalej: ustawa o PIT).
    Stosownie do art. 2 ust. 1a ustawy o Ryczałcie osoby fizyczne osiągające przychody, o
    których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym, opłacają ryczałt od
    przychodów ewidencjonowanych.
    W szczególności, w myśl art. 6 ust. 1a ustawy o Ryczałcie, opodatkowaniu ryczałtem od
    przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji
    podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
    otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których
    mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym. Dla ustalenia wartości
    otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tych tytułów
    stosuje się przepisy art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym.
    Do tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, należą: najem, podnajem,
    dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również
    dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego
    lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych
    produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
    Zatem, opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym podlega przychód z
    tytułu najmu. Do przychodów z tytułu najmu, które powinny zostać opodatkowane
    ryczałtem w rozumieniu powyższych przepisów, należy zaliczyć otrzymane lub postawione
    do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz
    wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

    Zgodnie z ugruntowanym w tym zakresie stanowiskiem organów podatkowych,
    przychodem są:
        · pieniądze i wartości pieniężne, które zostały otrzymane przez podatnika – tj. takie
        pieniądze i wartości pieniężne, które podatnik rzeczywiście dostał, odebrał,
        zainkasował, objął w posiadanie;
        · pieniądze i wartości pieniężne, które zostały postawione do dyspozycji podatnika –
        tj. takie przysporzenia, które zostały mu faktycznie udostępnione/przekazane do
        odbioru; takie pieniądze i środki pieniężne, które podatnik ma możliwość włączyć
        do swojego władztwa, a więc ma możliwość skorzystania z tychże pieniędzy i
        wartości pieniężnych i nie jest to uzależnione od dodatkowej zgody osoby
        stawiającej określone pieniądze i wartości pieniężne do dyspozycji podatnika.
    W konsekwencji, do przychodów w rozumieniu ustaw podatkowych należy zaliczyć tylko
    takie świadczenia, które nie mają charakteru zwrotnego. Skoro bowiem przychód jest
    określonym przyrostem majątkowym po stronie podatnika, jego otrzymanie musi mieć
    charakter definitywny.
    Zgodnie z umowami najmu, które mają zostać zawarte, Najemcy wespół z czynszem będą
    zobowiązani do ponoszenia:
    · opłat eksploatacyjnych, tj. opłat za media dostarczane do Domu Studenckiego i opłat
      związanych z utrzymaniem części wspólnych Domu Studenckiego
    oraz
    · opłat administracyjnych związanych z usługą administrowania pokojami oraz częściami
      wspólnymi Domu Studenckiego przez Zarządcę Nieruchomości.
    Biorąc pod uwagę powyższe, umowy najmu nakładają obowiązek ponoszenia wyżej
    wymienionych opłat na Najemców pokoi w Domu Studenckim. Najemcy będą uiszczać
    czynsz wraz z przedmiotowymi opłatami na rachunek bankowy założony przez Zarządcę
    Nieruchomości. Następnie Zarządca Nieruchomości działający w imieniu i na rzecz
    Zainteresowanych na podstawie umowy i stosownego pełnomocnictwa notarialnego,
    będzie przekazywać opłaty eksploatacyjne do odpowiednich podmiotów oraz pobierać
    opłaty administracyjne.
    W konsekwencji, z tytułu umów najmu, które mają zostać zawarte, Zainteresowani –
    poprzez działającego w ich imieniu i na ich rzecz Zarządcę Nieruchomości – będą z tego
    tytułu działać w roli swoistego pośrednika odpowiedzialnego za przekazywanie kwot opłat
    eksploatacyjnych i opłat administracyjnych od Najemców na rzecz odpowiednich
    podmiotów.
    Zatem, kwota opłat eksploatacyjnych od Najemców nie będzie stanowić dla
    Zainteresowanych definitywnego przysporzenia majątkowego, stąd nie powinna być ona
    traktowana dla Zainteresowanych jako przychód podlegający opodatkowaniu
    zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
    W konsekwencji, przy ustalaniu podstawy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem
    dochodowym, należy uwzględnić wyłącznie kwotę czynszu, po odliczeniu od niego opłat
    eksploatacyjnych.
    Brak opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwot
    opłat eksploatacyjnych uiszczanych przez Najemców został potwierdzony przez organy
    podatkowe w interpretacjach indywidualnych – wydanych w odmiennych stanach
    faktycznych, ale potwierdzających przedmiotową argumentację:
    - interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 18 czerwca
      2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.346.2025.2.MM;
    - interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 kwietnia
      2025 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.115.2025.3.JK3;

    - interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 sierpnia
      2024 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.553.2024.1.MW;
    - interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 listopada
      2023 r., nr 0115-KDST2-1.4011.390.2023.MDO.
    Podsumowując, zdaniem Zainteresowanych, w opisanym zdarzeniu przyszłym kwota opłat
    eksploatacyjnych nie powinna dla Zainteresowanych stanowić przychodu podlegającego
    opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    W Państwa ocenie, w odniesieniu do pytania nr 2, w opisanym zdarzeniu przyszłym kwota
    opłat administracyjnych związanych z usługą administrowania pokojami oraz częściami
    wspólnymi Domu Studenckiego przez Zarządcę Nieruchomości nie powinna stanowić dla
    Zainteresowanych przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych.
    Powyższe wynika z uzupełnienia wniosku.
    W odniesieniu do pytania nr 2 należy wskazać, że argumentacja przedstawiona przez
    Zainteresowanych w zakresie pytania nr 1 – dotycząca braku opodatkowania
    zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwot opłat eksploatacyjnych
    uiszczanych przez Najemców – znajduje również zastosowanie w zakresie braku
    opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym w odniesieniu do opłat
    administracyjnych.
    W konsekwencji, przy ustalaniu podstawy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem
    dochodowym, należy uwzględnić wyłącznie kwotę czynszu, po odliczeniu od niego opłat
    administracyjnych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku, jest:
    - nieprawidłowe – w odniesieniu do opłat związanych z utrzymaniem części wspólnych
      Domu Studenckiego oraz opłat administracyjnych związanych z usługą
      administrowania pokojami oraz częściami wspólnymi Domu Studenckiego przez
      Zarządcę Nieruchomości;
    - prawidłowe – w pozostałej części.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Źródłami przychodów są najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne
      umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów
      specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele
      nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem
      składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
    W myśl art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Stosownie do art. 11 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wartość pieniężną świadczeń w naturze, z zastrzeżeniem ust. 2c oraz art. 12 ust. 2-
      2c, określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub
      prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich
      stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.

    Zgodnie z art. 11 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wartość pieniężną innych nieodpłatnych świadczeń ustala się:
      1) jeżeli przedmiotem świadczenia są usługi wchodzące w zakres działalności
      gospodarczej dokonującego świadczenia – według cen stosowanych wobec innych
      odbiorców;
      2) jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione – według cen zakupu;
      3) jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku – według
      równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego
      lokalu lub budynku;
      4) w pozostałych przypadkach – na podstawie cen rynkowych stosowanych przy
      świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku,
      z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca
      udostępnienia.
    Natomiast na podstawie art. 11 ust. 2b ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica
      pomiędzy wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych w ust. 2 lub
      2a, a odpłatnością ponoszoną przez podatnika.
    Stosownie do art. 9a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6,
      są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na
      zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
    Zgodnie z art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024
    r. poz. 1061 ze zm.):
      Przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania
      przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić
      wynajmującemu umówiony czynsz.
    Zgodnie z art. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku
    dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z
    2025 r. poz. 843):
      Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym
      niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne osiągające
      przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o
      podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226 i 232).
    Zgodnie z art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
    przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
      Osoby fizyczne osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o
      podatku dochodowym, opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
    Stosownie do art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
    przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
      Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane
      lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości
      pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
      świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku
      dochodowym. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych
      nieodpłatnych świadczeń z tych tytułów stosuje się przepisy art. 11 ust. 2-2b ustawy
      o podatku dochodowym.

    W myśl art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
    niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
      Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100
      000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu
      przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a.
    Z treści przytoczonych powyżej przepisów wynika, że ustawa o zryczałtowanym podatku
    dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w art. 2 ust. 1a i
    w art. 6 ust. 1a odwołuje się do pojęcia „przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6
    ustawy o podatku dochodowym (umowy najmu) oraz pieniądze i wartości pieniężne (...) z
    tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym (umowy
    najmu)".
    Zatem podstawą przychodów z najmu jest fakt zawarcia stosownej umowy między
    stronami. Powołany art. 6 ust. 1a traktuje ogólnie o przychodach z najmu, nie ogranicza
    tych przychodów tylko do czynszu, ale wskazuje na ich związek z najmem. W
    konsekwencji, przychodem z tytułu najmu oprócz wynagrodzenia wynajmującego
    wynikającego bezpośrednio z tej umowy (czynsz) będzie także wszystko to, co po stronie
    wynajmującego będzie stanowiło przysporzenie w jego majątku.
    Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że będą Państwo wynajmować pokoje
    w Domu Studenckim we własnym imieniu i na własny rachunek. Pokoje będą
    wynajmowane bezpośrednio przez Państwa, tj. bez pośrednictwa osób trzecich, za
    wyjątkiem zarządcy nieruchomości – podmiotu profesjonalnego, który będzie działać w
    Państwa imieniu i na Państwa rzecz na podstawie umowy i stosownego pełnomocnictwa
    notarialnego (dalej: Zarządca Nieruchomości).
    We wniosku wskazali Państwo, że będą Państwo zawierać z Najemcami umowy najmu,
    które będą przewidywać, że Najemcy są obowiązani do uiszczania:
          1) czynszu najmu na Państwa rzecz,
          2) opłat eksploatacyjnych, w które wchodzą: opłaty za media dostarczane do
            Domu Studenckiego (np. prąd, woda, gaz, ogrzewanie) oraz opłaty związane
            z utrzymaniem części wspólnych Domu Studenckiego,
          3) opłat administracyjnych związanych z usługą administrowania pokojami oraz
            częściami wspólnymi Domu Studenckiego przez Zarządcę Nieruchomości.
    W odniesieniu do opłat eksploatacyjnych obejmujących opłaty za media dostarczane do
    Domu Studenckiego zaznaczyli Państwo, że – działając za pośrednictwem Zarządcy
    Nieruchomości – będą Państwo jedynie pośredniczyć w ich przekazywaniu na rzecz
    odpowiednich podmiotów, którym te opłaty te są należne.
    Tego rodzaju opłaty – jako wynikające z aktywności najemców w wyniku użytkowania
    przez nich pokoi w Domu Studenckim i niezależne od Państwa jako wynajmujących –
    ponoszone przez najemców w związku z przedmiotem najmu nie mieszczą się w pojęciu
    świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 11 ust. 1
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak również nie powodują
    przysporzenia majątkowego po Państwa stronie.
    Stąd wskazane we wniosku opłaty eksploatacyjne nie powodują dla Państwa w ramach
    tzw. „najmu prywatnego” powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem
    od przychodów ewidencjonowanych.
    Natomiast w odniesieniu do opłat związanych z utrzymaniem części wspólnych Domu
    Studenckiego wskazuję co następuje.
    We wniosku wyjaśnili Państwo, że pod pojęciem opłat związanych z utrzymaniem części
    wspólnych Domu Studenckiego należy rozumieć:

        · utrzymanie czystości na terenie Domu Studenckiego i w częściach wspólnych
        przeznaczonych do współkorzystania;
        · oświetlenie terenu zewnętrznego i części wspólnych Domu Studenckiego;
        · ogrzewanie części wspólnych Domu Studenckiego;
        · wykonanie wymaganych prawem przeglądów okresowych oraz stałych budynku;
        · utrzymanie urządzeń technicznych;
        · wykonanie drobnych prac utrzymaniowych/remontowych.
    Zwracam uwagę, że konstrukcja opodatkowania ryczałtem od przychodów
    ewidencjonowanych przewiduje dla podatników uproszczony system opodatkowania.
    Podstawą opodatkowania jest przychód bez możliwości pomniejszenia go o koszty
    uzyskania przychodów. Gdyby wolą ustawodawcy było odliczanie od przychodów
    opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem dochodowym kosztów uzyskania
    przychodów, wyartykułowałby to wyraźnie w treści przepisów omawianej ustawy.
    Natomiast ustawodawca wyraźnie wskazał, że zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy o
    zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
    osoby fizyczne:
      Podatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania
      przychodu o koszty uzyskania.
    Co istotne, w Państwa sytuacji opłaty związane z utrzymaniem części wspólnych Domu
    Studenckiego niewątpliwie służą pokryciu lub zabezpieczeniu takiego rodzaju wydatków,
    które dla Państwa są w istocie kosztami związanymi z uzyskiwaniem przychodu z najmu.
    Do ich ponoszenia są Państwo zobowiązani niezależnie od aktywności mieszkańców
    Domu Studenckiego.
    Gdyby uznać zatem Państwa stanowisko w odniesieniu do tych wydatków za prawidłowe,
    to de facto prowadziłoby to do sytuacji analogicznej do uwzględnienia w Państwa
    rozliczeniu podatkowym kosztów uzyskiwania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wartość tych kosztów (pokrywana
    przez najemców) pomniejszałaby bowiem Państwa podstawę opodatkowania (przez
    wyłączenie ich z przychodu). Sytuacja ta godziłaby w zasady opodatkowania ryczałtem od
    przychodów ewidencjonowanych.
    Dlatego też nie można zgodzić się z Państwa stanowiskiem, że opłaty związane z
    utrzymaniem części wspólnych Domu Studenckiego nie stanowią dla Państwa przychodu z
    najmu.
    Podsumowanie: w opisanym zdarzeniu przyszłym kwota opłat eksploatacyjnych
    obejmujących opłaty za media dostarczane do Domu Studenckiego (np. prąd, woda, gaz,
    ogrzewanie) nie stanowi dla Państwa przychodu podatkowego. Natomiast opłaty związane
    z utrzymaniem części wspólnych Domu Studenckiego stanowią dla Państwa przychód
    podatkowy.
    W odniesieniu natomiast do Państwa wątpliwości dotyczących opłat administracyjnych
    związanych z usługą administrowania pokojami oraz częściami wspólnymi Domu
    Studenckiego wskazuję, co następuje.
    Jak wynika z wniosku, Zarządca Nieruchomości zobowiązuje się do zarządu,
    wynajmowania i administrowania Domem Studenckim, w szczególności przez jego bieżące
    zarządzanie, zawieranie i wypowiadanie umów najmu oraz realizację obowiązków
    wynikających z odpowiednich przepisów prawa. Oprócz tego, Zarządca Nieruchomości
    będzie odpowiedzialny za poszukiwanie najemców, zawieranie umów najmu i ich
    rozliczanie. Dokładne zasady zarządu Domem Studenckim zostaną zawarte w Umowie o
    Zarządzanie Nieruchomością, zawartej pomiędzy Państwem a Zarządcą.

    Z tytułu zawartych umów najmu, najemcy będą uiszczać na rachunek bankowy złożony
    przez Zarządcę Nieruchomości: czynsz najmu, opłaty eksploatacyjne i opłaty
    administracyjne. Następnie Zarządca Nieruchomości ma obowiązek dokonać należnych
    opłat związanych z funkcjonowaniem Domu Studenckiego, tj. jego kosztami zarządzania i
    utrzymaniem, oraz będzie odliczać z tych kwot należne mu wynagrodzenie z tytułu
    zarządzania Domem Studenckim. Ostatecznie Zarządca Nieruchomości będzie
    przekazywać na Państwa rzecz kwoty czynszów, pomniejszone o należne wynagrodzenie
    Zarządcy Nieruchomości za pośrednictwo.
    We wniosku wyjaśnili Państwo, że pod pojęciem „opłat administracyjnych związanych z
    usługą administrowania pokojami oraz częściami wspólnymi Domu Studenckiego przez
    Zarządcę Nieruchomości” należy rozumieć opłaty za usługi świadczone przez Zarządcę
    Nieruchomości w postaci usługi administrowania budynkiem oraz usług zarządzania
    mediami i umowami eksploatacyjnymi, które to usługi zobowiązują Zarządcę
    Nieruchomości do określonych czynności wskazanych we wniosku.
    W ramach usług administrowania budynkiem Zarządca Nieruchomości jest zobowiązany
    przykładowo do:
    · prowadzenia rocznych rozliczeń opłat związanych z utrzymaniem części wspólnych
      Domu Studenckiego,
    · kontroli nad utrzymaniem porządku i czystości pomieszczeń i urządzeń budynku
      służących do wspólnego użytku oraz jego otoczenia, w tym chodnika przed Domem
      Studenckim,
    · przygotowywania i zlecania określonych przepisami kontroli technicznych i okresowych
      przeglądów Domu Studenckiego i urządzeń stanowiących jego wyposażenie,
    · negocjowanie i zawieranie umów na prace remontowe, konserwacyjne i serwisowe,
      usuwanie awarii i ich skutków wraz z zapewnieniem gotowości pogotowia
      technicznego 24 godziny na dobę, dokonywanie odbioru przeprowadzonych prac
      remontowych, dokładając należytej staranności, aby każdorazowo uzyskać najlepszy
      możliwy stosunek kosztów do efektów danego zlecenia,
    · bieżącej kontroli stanu technicznego Domu Studenckiego – wizyty na jego terenie
      minimum 2 razy w miesiącu wraz z dokumentacją pokontrolną,
    · Zarządca Nieruchomości w ramach obsługi zapewnia dostępność pogotowia
      technicznego 24/7 (przyjazd w przypadku awarii w przeciągu 2h) oraz obsługę prawną,
      których koszt pokrywa Zarządca Nieruchomości.
    Natomiast w ramach usług zarządzania mediami i umowami eksploatacyjnymi Zarządca
    Nieruchomości jest zobowiązany w szczególności do:
    · zawierania, wypowiadania, nadzoru/weryfikacji nad umowami z dostawcami mediów
      (energia elektryczna, woda, gaz, ciepło, ścieki, odpady, internet),
    · kontroli kosztów eksploatacyjnych, analiz faktur,
    · kontroli wykonania oraz dokonywania rozliczeń związanych z zawartymi przez
      Zleceniodawcę umowami dostawy energii elektrycznej, wody oraz odprowadzania
      ścieków i wywozu nieczystości stałych,
    · reakcji na awarie oraz reprezentowania Właściciela Nieruchomości wobec dostawców,
    · wykonywania rozliczeń rocznych mediów wszystkich najemców wynajmujących lokal w
      Domu Studenckim,
    · przygotowywania zestawień rozliczeń dla najemców i Właściciela Nieruchomości.
    Zatem w istocie usługi administrowania pokojami oraz częściami wspólnymi Domu
    Studenckiego przez Zarządcę Nieruchomości związane są z nadzorem i odpowiedną
    organizacją najmu oraz kontrolą spraw z tym najmem związanych. Obowiązek ich

    poniesienia spoczywa na Państwu jako na właścicielach Domu Studenckiego. Opłaty te
    dotyczą zatem zabezpieczenia i zachowania Państwa źródła przychodu jakim jest najem i
    są dla Państwa w istocie kosztami związanymi z uzyskiwaniem przychodu z tego źródła.
    Nie stanowią kosztów warunkujących zawarcie umowy najmu lokalu ani kosztów z nią
    związanych, lecz stanowią koszty tytułu zarządzania przedmiotem Państwa własności.
    Podobnie jak wymienione wcześniej opłaty związane z utrzymaniem części wspólnych
    Domu Studenckiego – nie są one bezpośrednio związane z użytkowaniem lokali przez
    najemców.
    Jak wskazałem bowiem powyżej, składnikiem przychodu osiąganego z najmu przez
    wynajmującego nie są tylko ponoszone przez najemcę opłaty związane z przedmiotem
    najmu (pokojem studenckim), które powstają niezależnie od wynajmującego, a są
    związane z aktywnością najemcy w wyniku użytkowania przez niego lokalu.
    Podsumowanie: w przedstawionym przez Państwa opisie sprawy opłaty administracyjne
    związane z usługą administrowania pokojami oraz częściami wspólnymi Domu
    Studenckiego należne Zarządcy Nieruchomości stanowią dla Państwa przychód
    podatkowy.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzeń przyszłych, które Państwo przedstawili, i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    W odniesieniu do powołanych przez Państwa interpretacji stwierdzam, że zapadły one w
    indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego tę interpretację.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
      zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będą mogli
      skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

przez Zainteresowanego, który
    jest stroną postępowania
    Wnioskodawca (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji
    podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r
    Ordynacji podatkowej.