Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.57.2025.1.AK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-18
Teza: Skutki podatkowe otrzymania środków pieniężnych w ramach
zawartej ugody z bankiem
Słowa kluczowe: kredyt-kredyt bankowy
kredyt-kredyt mieszkaniowy
opodatkowanie
rata
roszczenia
ugody
umowa
zastępstwo-zastępstwo procesowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 9-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 9-ust. 1a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 9-ust. 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 19 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Wnioskodawczyni wraz z mężem (pozostając w ustroju wspólności majątkowej
    małżeńskiej) zawarli z Bankiem (...) umowę kredytu w dniu 12 czerwca 2008 r. Bank udzielił
    kredytu w kwocie (...) zł, gdzie waluta waloryzacji to CHF. Spłata kredytu miała nastąpić do
    dnia 15 czerwca 2038 r., przy wariancie spłaty kredytu: równe raty kapitałowo-odsetkowe.
    Kredyt został przeznaczony na nabycie nieruchomości wyłącznie celem zaspokojenia
    potrzeb mieszkaniowych rodziny Kredytobiorcy. W kredytowanej nieruchomości nie była
    prowadzona działalność gospodarcza. Nieruchomość ta nie była również wynajmowana.
    Kwota kredytu została rozdzielona na następujące pozycje: (...) zł na poczet budowy i
    zakupu od Inwestora Zastępczego przedmiotowego lokalu mieszkalnego, (...) zł
    postawiona do dyspozycji Kredytobiorcy tytułem refinansowania poniesionych nakładów
    na zakup przedmiotowego lokalu mieszkalnego, (...) zł postawiona do dyspozycji
    Kredytobiorcy tytułem finansowania opłat okołokredytowych w tym składki ubezpieczenia
    na życie i od niezdolności do pracy zarobkowej, (...) zł postawiona do dyspozycji
    Kredytobiorcy tytułem finansowania prac remontowo-wykończeniowych w nabywanym
    lokalu mieszkalnym.
    Kredytobiorcy zapłacili na rzecz Banku od dnia zawarcia umowy kredytu do dnia 18
    grudnia 2024 r. kwotę (...) zł.
    Kredytobiorcy zakwestionowali użycie niedozwolonych klauzul waloryzacyjnych finalnie
    kierując sprawę na drogę postępowania sądowego. Sprawa o ustalenie, że pomiędzy
    Kredytobiorcami oraz Bankiem nie istnieje stosunek prawny wynikający z ww. umowy na
    skutek nieważności tej umowy w całości, została zarejestrowana w Sądzie Okręgowym (...).
    (...) Wydział Cywilny pod sygn. (...). Kredytobiorcy domagają się w tym postępowaniu
    stwierdzenia nieważności (trwałej bezskuteczności) Umowy.
    Bank złożył pozew wzajemny w sprawie o zapłatę kwoty (...) zł, która odpowiada
    wypłaconemu przez Bank kapitałowi na podstawie Umowy. Jednocześnie w wyniku
    prowadzonych negocjacji strony potwierdzają, że Klientowi przysługują następujące
    roszczenia w stosunku do Banku wynikające ze świadczeń spełnionych w wykonaniu
    Umowy: (...) zł tytułem rat kapitałowo- odsetkowych; (...) zł tytułem Ubezpieczenia Niskiego
    Wkładu Własnego; (...) zł tytułem składek na poczet ubezpieczenia; (...) zł tytułem opłaty i
    prowizji związanej z kredytem; (...) zł tytułem odsetek ustawowych za opóźnienie
    wyliczonych za okres od dnia wpływu pozwu do Banku (tj. 9 kwietnia 2024 r.) do dnia 5
    grudnia 2024 r.
    Łącznie kwota roszczeń Kredytobiorcy to: (...) zł. Jak również strony potwierdzają, iż w
    związku z wykonaniem Umowy (wypłatą kapitału kredytu), Bankowi przysługuje w
    stosunku do Klienta roszczenie o zapłatę (...) zł. Strony niniejszym dokonują potrącenia
    Roszczenia Klienta w wysokości (...) zł z Roszczeniem Banku w wysokości (...) zł, wobec
    czego wierzytelności te umarzają się nawzajem do wysokości niższej z tych wierzytelności,
    a więc do wysokości (...) zł.

    Na skutek dokonanego potrącenia, Bank zobowiązany jest do zapłaty na rzecz Klienta
    pozostałej kwoty przysługującego mu roszczenia, tj. (...) zł.
    Bank dodatkowo w ramach Ugody zobowiązuje się dokonać zwrotu na rzecz Klienta
    kosztów zastępstwa procesowego w kwocie (...) zł, które według zapisów ugody
    ostatecznie przypadną Kancelarii prawnej.
    Kredytobiorca przyjmuje do wiadomości, iż w związku z zawartą Ugodą Bank wystąpił do
    Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie indywidualnej interpretacji
    podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie stanu
    faktycznego powstałego w wyniku zawartej Ugody Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
    wydał interpretację podatkową i potwierdził, że po stronie Klienta nie powstaje przychód
    podatkowy, a w związku z tym na Banku nie ciąży obowiązek informacyjny, tj. obowiązek
    przygotowania informacji PIT-11. W wyniku zawartej ugody na ww. warunkach
    proponowanych przez Bank po stronie kredytobiorców powstaje przychód w wysokości
    (...) zł. Jednocześnie w ocenie Kredytobiorców do ww. przychodu zastosowanie będzie
    miała regulacja rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie
    zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów)
    związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, bowiem
    Kredytobiorcy spełniają warunki określone w tym rozporządzeniu w par. 1 ust. 1 pkt 1 lit, a
    i b.
    Pytania
    1. Czy po podpisaniu ugody powstał wobec Kredytobiorcy skutek podatkowy w związku z
      wypłatą kwoty (...) zł?
    2. Czy po podpisaniu ugody powstał wobec Kredytobiorcy skutek podatkowy w związku z
      wypłatą kwoty (...) zł?
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem – w odniesieniu do pytania 1 – wygrane pieniądze to nic innego jak zwrot
    pieniędzy, przez lata nadpłaconych do Banku w skutek nieuczciwych praktyk Banku. Bank
    zmusił Panią do zaciągnięcia kredytu w CHF, odmówił udzielenia w PLN. Zaciągnęła Pani
    wraz z mężem kredyt w dobrej wierze. Nieuczciwe będzie obciążenie Panią dwukrotnie
    podatkiem, gdyż już raz zapłaciła podatek od dochodu, więc nie powinna Pani płacić drugi
    raz za te same pieniądze. Naliczona kwota to zwrot wpłaconych przez Panią do Banku
    pieniędzy. Nie zarabia Pani na wygranej z Bankiem. Bank zwraca wcześniej zgrabione
    środki i nie powinny one podlegać opodatkowaniu, ponieważ już raz zapłaciła Pani za nie
    podatek dochodowy.
    Będzie tu miała zastosowanie regulacja rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11
    marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych
    dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele
    mieszkaniowe. W Pani ocenie w takim wypadku nie powstanie obowiązek podatkowy po
    stronie Kredytobiorcy. Na marginesie wskazuje Pani również, że tzw. ulga podatkowa dla
    „frankowiczów” wynikająca z ww. rozporządzenia miała początkowo obowiązywać do
    końca 2022 roku, jednak z uwagi na dalszą potrzebę wsparcia kredytobiorców
    walutowych, została przedłużona do 31 grudnia 2024 r. Powyższe miało zachęcić
    kredytobiorców do ugodowego zakończenia sporu z bankiem. Wobec czego ulga ta
    powinna obejmować wszelkie korzyści kredytobiorcy z ugody tj. nie tylko kwotę
    umorzonego zadłużenia, ale również dodatkowo wypłacone świadczenie przez Bank.
    W Pani ocenie – w odniesieniu do pytania 2 – koszty zastępstwa procesowego zostały
    przez Panią poniesione i zwrot ten także nie stanowi przysporzenia majątkowego i nie
    podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ w
    związku z dokonanym zwrotem kosztów nie wystąpiło po Pani stronie realne
    przysporzenie majątkowe.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest w części prawidłowe i w części
    nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163, ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 9 ust. 1a ww. ustawy:
      Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem
      opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 25e, art. 29-
      30cb, art. 30da-30dh, art. 30e-30g, art. 30j-30p oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma
      dochodów ze wszystkich źródeł przychodów.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka
      sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku
      podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
      stratą ze źródła przychodów.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Z przedstawionych przepisów wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną.
    Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad
    kosztami jego uzyskania. Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu.
    Ten z kolei definiowany jest przez ustawodawcę, czemu dał wyraz w art. 11 ust. 1 ww.
    ustawy, jako otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym
    pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
    nieodpłatnych świadczeń. Niemniej jednak z definicji tej wywieść można również, że za
    przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym
    przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) o
    charakterze definitywnym, niemające charakteru zwrotnego.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w każdej sytuacji gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania
    określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też
    innych nieodpłatnych świadczeń), czy też gdy na skutek określonego zdarzenia
    powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje
    określone przysporzenie majątkowe.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Stosownie do przepisów tej ustawy odrębnym źródłem przychodów są określone w art. 10
    ust. 1 pkt 9 – inne źródła.
    W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu

      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności”, wskazuje, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii
    zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy.
    O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy
    u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.
    Przystępując do oceny skutków podatkowych wypłaty przez Bank kwoty przysługującego
    Pani roszczenia, na podstawie zawartej ugody dotyczącej kredytu zaciągniętego przez
    Panią, wskazuję, że instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29
    sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.).
    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony
      cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych
      w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
      terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy
    dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca
    osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).
    Stosownie natomiast do treści art. 917 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.
    j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1061):
      Przez ugodę strony czynią sobie wzajemne ustępstwa w zakresie istniejącego między
      nimi stosunku prawnego w tym celu, aby uchylić niepewność co do roszczeń
      wynikających z tego stosunku lub zapewnić ich wykonanie albo by uchylić spór
      istniejący lub mogący powstać.
    Powołana definicja ugody pozwala wyróżnić elementy konstrukcyjne tej instytucji. Po
    pierwsze, ugoda jest zawierana w sytuacji, gdy między stronami stosunku prawnego
    istnieje niepewność albo spór, co do roszczeń wynikających z tego stosunku. Po drugie,
    celem zawarcia ugody jest uchylenie tej niepewności lub sporu. Wreszcie po trzecie,
    strony dążą do osiągnięcia celu przez wzajemne ustępstwa. Tak więc nieodłącznym
    elementem ugody są wzajemne ustępstwa stron. Poza tym, zarówno w doktrynie, jak i w
    orzecznictwie podkreśla się szczególną przyczynę prawną ugody. Oznacza to, że ugoda nie
    tworzy nowego stosunku prawnego, a jedynie odnosi się do istniejącego stosunku
    prawnego stanowiącego podstawę powództwa, a tym samym podstawę zawarcia ugody.
    Odnosząc się do skutków podatkowych wypłaty ustalonej w ugodzie kwoty wyjaśniam, że
    zgodnie z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad kosztami jego
    uzyskania. Jednakże jak wyżej wyjaśniłem definicja przychodu podatkowego zawarta w art.
    11 ust. 1 wskazuje, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia,
    które są określonym przyrostem majątkowym o charakterze definitywnym, nie mające
    charakteru zwrotnego.

    W opisie sprawy wskazała Pani, że Kredytobiorcy wpłacili na rzecz Banku w ramach
    umowy kredytowej kwotę (...) zł. W związku z prowadzonymi negocjacjami z Bankiem
    Strony potwierdzają, że Klientowi przysługują roszczenia w stosunku do Banku wynikające
    ze świadczeń spełnionych w wykonaniu umowy w łącznej kwocie wysokości (...) zł. Jak
    również Strony potwierdzają, iż w związku z wykonaniem umowy (wypłatą kapitału
    kredytu), Bankowi przysługuje w stosunku do Klienta roszczenie o zapłatę (...) zł. Strony
    niniejszym dokonują potrącenia roszczenia Klienta w wysokości (...) zł z roszczeniem
    Banku w wysokości (...) zł, wobec czego wierzytelności te umarzają się nawzajem do
    wysokości niższej z tych wierzytelności, a więc do wysokości (...) zł. Na skutek dokonanego
    potrącenia, Bank zobowiązany jest do zapłaty na rzecz Klienta pozostałej kwoty
    przysługującego mu roszczenia w wysokości (...) zł.
    Wypłaconą na Pani rzecz kwotą (...) zł objęte zostaną środki pieniężne wpłacone wcześniej
    przez Panią do Banku w celu wypełnienia wiążącej Panią z Bankiem umowy kredytowej. W
    ypłata ww. kwoty stanowiącej element rozliczeń pomiędzy Panią a Bankiem, mający na
    celu zwrot na Pani rzecz uprzednio wpłaconych przez Panią do Banku kwot, stanowi
    pozostałe przysługujące Pani od Banku roszczenie powstałe w wyniku dokonanych przez
    Panią na rzecz Banku wpłat.
    Zatem, otrzymanie ww. kwoty w ramach przysługującego Pani od Banku roszczenia w
    związku z zawarciem przez Panią Ugody z Bankiem, nie spowoduje po Pani stronie
    dodatkowego przysporzenia majątkowego. Wypłata ta będzie dla Pani neutralna
    podatkowo.
    Podsumowując, w analizowanej sprawie wypłata przez Bank ww. kwoty nie spowoduje u
    Pani powstania przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z
    art. 20 ust. 1 ww. ustawy, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych. Nie będzie więc miała Pani obowiązku zapłaty podatku od wypłaconej
    przez Bank ww. kwoty.
    Zatem, za nieprawidłowe należy uznać Pani stanowisko, że w wyniku zawarcia ugody po
    stronie Kredytobiorcy powstaje przychód, do którego będzie miało zastosowanie
    rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania podatku
    dochodowego (...) i z tego względu po Pani stronie nie powstanie obowiązek podatkowy.
    Przechodząc do Pani wątpliwości dotyczących kwestii zwrotu kosztów zastępstwa
    procesowego, wskazuję, że stosownie do art. 98 § 2 ustawy z dnia 17 listopada 1964 r.
    Kodeks postępowania cywilnego (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1568 ze zm.):
      Do niezbędnych kosztów procesu prowadzonego przez stronę osobiście lub przez
      pełnomocnika, który nie jest adwokatem, radcą prawnym lub rzecznikiem
      patentowym, zalicza się poniesione przez nią koszty sądowe, koszty przejazdów do
      sądu strony lub jej pełnomocnika oraz równowartość zarobku utraconego wskutek
      stawiennictwa w sądzie. Równowartość utraconego zarobku nie może przekraczać
      wynagrodzenia jednego adwokata wykonującego zawód w siedzibie sądu
      prowadzącego postępowanie.
    Z kolei w myśl art. 98 § 3 tej ustawy:
      Do niezbędnych kosztów procesu strony reprezentowanej przez adwokata zalicza się
      wynagrodzenie, jednak nie wyższe niż stawki opłat określone w odrębnych
      przepisach i wydatki jednego adwokata, koszty sądowe oraz koszty nakazanego
      przez sąd osobistego stawiennictwa strony.
    Zgodnie z art. 98 § 4 Kodeksu postępowania cywilnego:
      Wysokość kosztów sądowych, zasady zwrotu utraconego zarobku lub dochodu oraz
      kosztów stawiennictwa strony w sądzie, a także wynagrodzenie adwokata, radcy
      prawnego i rzecznika patentowego regulują odrębne przepisy.

    Jak wynika z powyższych przepisów, koszty procesu (w tym zastępstwa procesowego)
    mają charakter zwrotu wydatków poniesionych przez stronę.
    Zwrot kosztów zastępstwa procesowego przez Bank na Pani rzecz, w ramach zawartej
    Ugody - nie spowoduje powstania u Pani przychodu, o którym mowa w art. 20 ust. 1 w
    związku z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT.
    Zatem, zwrócone na Pani rzecz koszty zastępstwa procesowego nie będą stanowiły
    przysporzenia po Pani stronie i nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych, ponieważ w związku z dokonanym zwrotem ww.
    kosztów postępowania sądowego nie nastąpi realne przysporzenie majątkowe. Kwota ta
    będzie stanowiła jedynie zwrot poniesionych wcześniej przez Panią wydatków - nie będzie
    więc dochodem podlegającym opodatkowaniu. Dla celów podatkowych otrzymana kwota
    tytułem kosztów zastępstwa procesowego będzie obojętna podatkowo.
    W tym miejscu wyjaśniam, że zgodnie z przepisem art. 95 § 1 i 2 ustawy Kodeks cywilny:
      Z zastrzeżeniem wyjątków w ustawie przewidzianych albo wynikających z właściwości
      czynności prawnej, można dokonać czynności prawnej przez przedstawiciela.
      Czynność prawna dokonana przez przedstawiciela w granicach umocowania pociąga
      za sobą skutki bezpośrednio dla reprezentowanego.
    Na podstawie art. 96 ww. ustawy:
      Umocowanie do działania w cudzym imieniu może opierać się na ustawie
      (przedstawicielstwo ustawowe) albo na oświadczeniu reprezentowanego
      (pełnomocnictwo).
    Mając na względzie cytowane wyżej przepisy stwierdzam, że skutki podatkowe związane z
    zapłatą przez Bank kwoty (...) zł należy odnosić bezpośrednio do Kredytobiorcy niezależnie
    od dalszych rozliczeń pomiędzy Kredytobiorcą – Panią, a pełnomocnikiem – Kancelarią
    prawną.
    Mając na uwadze powyższe, stwierdzam, że zwrot na Pani rzecz kosztów zastępstwa
    procesowego w kwocie (...) zł w ramach zawartej z Bankiem Ugody, nie spowoduje
    powstania po Pani stronie przychodu, w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.
    W konsekwencji nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego w
    związku z otrzymaniem od Banku w ramach Ugody ww. kwot.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Zgodnie ze wskazaniem we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej Pani jest
    wnioskodawcą w niniejszej sprawie. Tym samym wystąpiła Pani o interpretację przepisów
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako jeden ze współkredytobiorców.
    Dlatego niniejsza interpretacja stanowi odpowiedź na pytanie w niej zawarte tylko w
    odniesieniu do Pani osoby. Nie wywiera ona skutku prawnego dla drugiego
    współkredytobiorcy (Pani małżonka).
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.