Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT1-1.4012.824.2025.2.MH
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-17
Teza: Możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT na
podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w związku z prowadzeniem
działalności gospodarczej.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza-jednoosobowa
działalność gospodarcza
działalność-działalność gospodarcza-prowadzenie
działalności gospodarczej
limit-limit obrotu
zwolnienie-zwolnienie podmiotowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 1. Szczególne procedury
dotyczące drobnych przedsiębiorców -Zwolnienie
podatkowe-Zwolnienie podmiotowe - limit
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 9

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,

    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 sierpnia wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy
    możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy
    w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej.
    Uzupełniła go Pani - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 6 października 2025 r. (data
    wpływu 9 października 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego (przedstawiony w uzupełnieniu wniosku)
    Jest Pani w trakcie procesu aplikowania o dotację na rozwój swojej działalności
    gospodarczej. Nabór prowadzi (...).
    Jednym z dokumentów, które trzeba przedstawić jest uzyskanie indywidualnej
    interpretacji podatkowej, na jakiej zwolnionym się jest z płatności podatku VAT w
    przypadku firm, które tego podatku VAT nie płacą.
    Należy Pani do małych przedsiębiorców i nie uzyskała Pani jeszcze takiego poziomu, by
    przekroczyć próg podatkowy konieczny do wejścia w VAT. Z Pani inicjatywy wejście w VAT
    też nie miało miejsca. W związku z powyższym, uprzejmie Pani prosi o wydanie opinii, że
    na podstawie art. 113 ust. 1 o VAT ma Pani prawo jako przedsiębiorca nie płacić podatku
    VAT i być zwolnionym podmiotowo z tego podatku.
    W odpowiedzi na pytania Organu zawarte w wezwaniu wskazała Pani odpowiednio:
      1) Od kiedy prowadzi Pani działalność gospodarczą i w jakim zakresie?
        Działalność prowadzi Pani od 2024-06-17 w zakresie małej gastronomii - punktu
        gastronomicznego.
      2) Od kiedy korzysta Pani ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11
        marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.)?
        Z powyższego zwolnienia korzysta Pani od początku prowadzenia działalności
        gospodarczej.
      3) Czy prowadziła Pani działalność gospodarczą przez cały 2024 r.? Jeśli tak to proszę
        wskazać, czy wartość Pani sprzedaży za 2024 r. przekroczyła kwotę 200.000 zł?
        Tak. Wartość Pani sprzedaży nie przekroczyła kwoty 200.000 PLN.
      4) Jeśli rozpoczęła Pani wykonywanie działalności gospodarczej w trakcie 2024 r. to
        proszę wskazać, czy wartość Pani sprzedaży za 2024 r., w proporcji do okresu
        prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym 2024 r., przekroczyła
        kwotę 200.000 zł?
        Wartość Pani sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności nie
        przekroczyła kwoty proporcji wynikającej z długości prowadzenia przez Panią
        działalności gospodarczej, czyli przychodu na poziomie 107.956 PLN.
      5) Czy w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej wykonuje/będzie Pani
        wykonywała czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od
        towarów i usług? Jeśli tak, należy wskazać jakie to czynności?
        Prowadzi Pani punkt małej gastronomii. W menu ma Pani szybkie dania w postaci
        hamburgerów, frytek itd.
      6) Czy czynności wykonywane przez Panią w ramach prowadzonej działalności polegają
        /będą polegały na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla
        usług doradztwa?
        Nie.

      7) Czy w prowadzonej przez Panią działalności wykonuje/będzie Pani wykonywała -
        inne niż usługi w zakresie doradztwa - czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13
        ustawy o podatku od towarów i usług? Jeśli tak, należy wskazać jakie to czynności?
        W prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej nie wykonuje Pani żadnych
        usług doradztwa.
    Pytanie (sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Czy jeśli w roku sprzedażowym nie przekracza Pani kwoty przychodu 200.000 PLN lub też
    proporcjonalnie (w przypadku gdy rozpoczęła Pani działalność w przeciągu roku
    podatkowego ) nie przekracza Pani kwoty przychodu wskazanej w ustawie, to czy może
    Pani na podstawie artykułu 113 ust. 1 o VAT być zwolniona z podatku VAT?
    Pani stanowisko w sprawie (przedstawione w uzupełnieniu wniosku)
    Jest Pani zwolniona na podstawie artykułu 113 ust. 1 o VAT. Może więc Pani korzystać z
    tego zwolnienia jako podmiot.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
    usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i
      odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Natomiast art. 8 ust. 1 ustawy stanowi, że:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7, w tym również:
      1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na
        formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
      2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania
        czynności lub sytuacji;
      3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu
        działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
    Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usług w
    rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług, musi być wykonana przez podatnika.
    W oparciu o art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz

      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy
    podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.
    Według art. 113 ust. 1 ustawy:
      Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego
      siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży,
      z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku
      podatkowym kwoty 200 000 zł.
    Na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy:
      Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
      1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega
      opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
      1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega
      opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
      2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od
      podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82
      ust. 3, z wyjątkiem:
      a) transakcji związanych z nieruchomościami,
      b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
      c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
      - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
      3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku
      dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości
      niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
    Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że:
      Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy
      kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą
      przekroczono tę kwotę.
    Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:
      Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w
      trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli
      przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu
      prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust.
      1.
    Natomiast w myśl art. 113 ust. 10 ustawy:
      Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w
      proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie
      roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od
      czynności, którą przekroczono tę kwotę.
    Na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy:

      Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z
      tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w
      którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie
      skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.
    Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia
    od podatku na podstawie i według zasad określonych m.in. wyżej przytoczonymi
    przepisami art. 113 ust. 1-10 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których
    mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
    Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy:
      Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
      1) dokonujących dostaw:
      a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
      b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o
      podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
      - energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
      - wyrobów tytoniowych,
      - samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez
      podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych
      podlegających amortyzacji,
      c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1
      pkt 10 lit. a i b,
      d) terenów budowlanych,
      e) nowych środków transportu,
      f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach
      zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej
      fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby
      środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
      - preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
      - komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
      - urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
      - maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
      g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
      - pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
      - motocykli (PKWiU ex 45.4);
      2) świadczących usługi:
      a) prawnicze,
      b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i
      hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze
      sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
      c) jubilerskie,
      d) ściągania długów, w tym factoringu;
      3) (uchylony)
    Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy stwierdzić
    należy, że ze zwolnienia podmiotowego od podatku nie korzystają m.in. usługi w zakresie
    doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz
    chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu
    zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.
    Ani ustawa o podatku od towarów i usług, ani przepisy wykonawcze do niej, nie definiują
    pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu termin „doradztwo” obejmuje szereg usług
    doradczych, tj. np.: podatkowe, prawne, finansowe. Zgodnie z definicją zawartą w
    Słowniku Języka Polskiego PWN 2006, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć „tego, kto
    doradza”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego

    PWN 2006, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”.
    Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń, porad, np. ekonomicznych czy
    finansowych. Użyty w ustawie o podatku od towarów i usług termin „usługi w zakresie
    doradztwa” należy rozumieć w związku z tym szeroko.
    W świetle powołanych wyżej przepisów o zwolnieniu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub
    ust. 9 ustawy, w kontekście art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy, decyduje kwalifikacja, bądź
    istota wykonywanych czynności.
    Z opisu sprawy wynika, że należy Pani do małych przedsiębiorców i nie uzyskała Pani
    jeszcze takiego poziomu, by przekroczyć próg podatkowy konieczny do wejścia w VAT. Z
    Pani inicjatywy wejście w VAT też nie miało miejsca. Działalność prowadzi Pani od 2024-06-
    17 w zakresie małej gastronomii - punktu gastronomicznego. Wartość Pani sprzedaży w
    2024 r. w proporcji do okresu prowadzonej działalności nie przekroczyła kwoty proporcji
    wynikającej z długości prowadzenia przez Panią działalności gospodarczej, czyli przychodu
    na poziomie 107.956 PLN. W prowadzonej działalności gospodarczej nie wykonuje Pani
    żadnych usług doradztwa.
    Z opisu analizowanej sprawy nie wynika, że w ramach działalności gospodarczej, świadczy
    Pani usługi doradcze. Ponadto wynika, że w prowadzonej działalności gospodarczej nie
    wykonuje Pani czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy. Prowadzi Pani punkt
    małej gastronomii. W menu ma Pani szybkie dania w postaci hamburgerów, frytek, itd.
    Analiza przedstawionego opisu sprawy w świetle obowiązujących przepisów wskazuje, że
    skoro wartość Pani sprzedaży w 2024 roku nie przekroczyła, w proporcji do okresu
    prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł oraz - jak
    wynika z opisu sprawy - nie wykonuje Pani czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13
    ustawy, w tym usług doradztwa, to w 2024 roku mogła Pani korzystać ze zwolnienia od
    podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 w zw. z ust. 1 ustawy.
    Również w 2025 roku może Pani korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie
    art. 113 ust. 1 ustawy, jeśli nie wykonuje Pani czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13
    ustawy.
    Należy jednakże wskazać, że jeżeli w 2025 roku wartość Pani sprzedaży przekroczy kwotę
    200.000 zł lub w kolejnych latach wartość sprzedaży przekroczy kwotę, o której mowa w
    art. 113 ust. 1 ustawy, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą zostanie
    przekroczona ta kwota. Utraci Pani również prawo do zwolnienia w przypadku wykonania
    jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.
    Tym samym, Pani stanowisko uznałem za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania).
    Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być –
    zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
    Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie
    interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
    zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany
    przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi
    Pani ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we
    wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki
    prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej
    przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym
    przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany

    któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana
    interpretacja traci swą aktualność.
    Jednocześnie należy podkreślić, że ta interpretacja została wydana na podstawie
    przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku
    postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie
    określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków
    prawnych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.