Interpretacja indywidualna
Sygnatura: ILPB2/4511-1-346/15-4/WS
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Data wydania: 2015-07-09
Teza: Opodatkowanie odsetek.
Słowa kluczowe: decyzja; odsetki; opodatkowanie; zwolnienie
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w zw. z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 23 marca 2015 r. (data wpływu 2 kwietnia 2015 r.), uzupełnionym w dniu 30 czerwca 2015 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odsetek – **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 2 kwietnia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odsetek.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych określonych w art. 14b § 4 Ordynacji podatkowej, w związku z powyższym pismem z dnia 18 czerwca 2015 r. nr ILPB2/4511-1-346/15-2/WS, wezwano Wnioskodawczynię do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Jednocześnie poinformowano Wnioskodawczynię, że stosownie do postanowień art. 139 § 4 w zw. z art. 14d Ordynacji podatkowej, okresu oczekiwania między wezwaniem przez organ, a uzupełnieniem wniosku nie wlicza się do trzymiesięcznego terminu przewidzianego na wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego.

Wezwanie wysłano w dniu 18 czerwca 2015 r., skutecznie doręczono dnia 22 czerwca 2015 r., zaś w dniu 30 czerwca 2015 r. (data nadania 29 czerwca 2014 r.), do tut. organu wpłynęła odpowiedź, w której Wnioskodawczyni uzupełniła ww. wniosek.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Dnia 24 września 2008 r. sąd rejonowy wydał postanowienie, w którym stwierdził, że spadek po zmarłej 21 marca 2008 r. nabyły córki, każda po 1/2 części.

W dniu 1 grudnia 2008 r. wpłynęło do urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych - druk SD-3 z załącznikiem SD-3/A, w którym spadkobierczynie zmarłej wskazały masę spadkową pozostawioną po wyżej wymienionej zmarłej.

W związku z faktem, iż zgłoszenie składników masy spadkowej wchodzącej w skład spadku po zmarłej zostało złożone przez Zainteresowaną dnia 1 grudnia 2008 r., tj. po upływie 1 - miesięcznego terminu, o którym mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlegało opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

Zgodnie z treścią art. 165 § 7 Ordynacji podatkowej, za datę wszczęcia postępowania podatkowego w sprawie nabycia spadku w wyżej wymienionej sprawie przyjęto datę złożenia zeznania, tj. 1 grudnia 2008 r.

Po przeprowadzeniu postępowania podatkowego naczelnik urzędu skarbowego dnia 10 grudnia 2008 r. wydał decyzję ustalającą zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn w wysokości 6 759 zł (wyjaśnienie w decyzji z dnia 18 lipca 2013 r.).

W dniu 8 lipca 2013 r. Wnioskodawczyni złożyła do urzędu skarbowego wniosek o wznowienie postępowania w sprawie ustalenia zobowiązania z tytułu nabycia spadku. Zainteresowana powołała się na ogłoszony w dniu 18 czerwca 2013 r. wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 4 czerwca 2013 r. (sygn. akt P 43/11). Na mocy wskazanego wyroku naczelnik urzędu skarbowego wydał decyzję z dnia 18 lipca 2013 r., uchylającą w całości decyzję z dnia 10 grudnia 2008 r. Uznano, iż nabycie rzeczy i praw majątkowych z tytułu spadku korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W zaistniałej sytuacji powstałą nadpłatę urząd skarbowy zwrócił wraz z należnymi odsetkami.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.

Czy otrzymane odsetki zwrócone wraz z należnością główną na mocy decyzji z dnia 18 lipca 2013 r. stanowią dla Wnioskodawczyni dochód i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Zdaniem Wnioskodawczyni, otrzymane odsetki nie podlegają opodatkowaniu, gdyż są zwolnione przedmiotowo.

Stosownie do treści art. 11, ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17, ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20, ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Z kolei w zwolnieniach przedmiotowych zawartych w Rozdziale 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 21, ust. 1, pkt 111) znajduje się - oprocentowanie otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także oprocentowanie zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ww. ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Natomiast na mocy art. 21 ust. 1 pkt 111 ww. ustawy wolne od podatku dochodowego jest oprocentowanie otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także oprocentowanie zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów.

Wobec powyższego stwierdzić należy, że otrzymane przez Wnioskodawczynię odsetki, korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 111 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji od otrzymanych odsetek Wnioskodawczyni nie musi płacić podatku dochodowego od osób fizycznych.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, ul. Ratajczaka 10/12, 61-815 Poznań po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.