Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT1-2.4012.933.2025.3.PRP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-27
Teza: Opodatkowanie podatkiem VAT wykorzystania obiektu na cele
własne.
Słowa kluczowe: czynności-czynności podlegające opodatkowaniu
najem-najem na cele działalności
obiekt-obiekt użytkowy
potrzeby-potrzeby osobiste (własne)
świadczenie-nieodpłatne świadczenie usług
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 1. Przepisy ogólne -Czynności
podlegające opodatkowaniu
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Nieodpłatne świadczenie usług
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 2-pkt 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 września 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 28 września 2025 r. o wydanie
    interpretacji indywidualnej w zakresie podatku od towarów i usług dotyczący
    opodatkowania podatkiem VAT wykorzystania Obiektu na cele własne oraz podatku
    dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie –
    pismem z 8 listopada 2025 r. (wpływ 8 listopada 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Uwagi ogólne
    Jest Pan przedsiębiorcą prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą. Jest Pan
    polskim rezydentem podatkowym. Pozostaje Pan w związku małżeńskim, w którym panuje
    ustrój wspólności majątkowej ustawowej. Na moment złożenia wniosku zasadniczym
    przedmiotem działalności jest doradztwo podatkowe. Przedmiotem dodatkowym jest
    wynajem krótkoterminowy. Jest Pan zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT, jak
    również podatnikiem podatku PIT, rozliczającym się na zasadach ogólnych według skali
    podatkowej.
    Opis przedmiotu wniosku
    Obecnie rozważa Pan rozszerzenie zakresu swojej działalności gospodarczej poprzez
    rozpoczęcie najmu krótkoterminowego obiektu wypoczynkowego.
    W tym celu planuje Pan budowę domu całorocznego w miejscowości posiadającej walory
    turystyczne, który będzie przystosowany do celów wypoczynkowych (dalej: „Obiekt”, „Dom
    ”). Dom będzie wielkości niewielkiego domu jednorodzinnego. Pana zamiarem będzie
    wykorzystanie Obiektu w prowadzonej działalności gospodarczej i udostępnianie Obiektu
    na rzecz zainteresowanych użytkowników będącymi osobami fizycznymi (dalej: „
    Użytkownicy”), na zwyczajowo przyjęty czas weekendu, kilku dni, zazwyczaj
    nieprzekraczający dwóch tygodni.
    Udostępnianie będzie miało charakter odpłatny. Udostępnienie obiektu będzie w
    naturalny sposób regulowane zapotrzebowaniem, które będzie wynikać z zainteresowania
    tego typu usługami, wysokością odpłatności, porą roku i pogodą.
    Nie można wykluczyć, że po zakończeniu inwestycji Obiekt, w czasie w którym nie będzie
    wykorzystywany na cele odpłatnego udostępnienia na rzecz zainteresowanych
    użytkowników, może być okazjonalnie wykorzystywany na Pana cele własne, tj.
    niezwiązane z działalnością gospodarczą. Na ten moment nie jest to oczekiwana forma
    udostępnienia, niemniej jednak, nie może Pan jej całkowicie wykluczyć.
    Na moment złożenia niniejszego wniosku Obiekt jeszcze nie powstał, natomiast prowadzi
    Pan prace inwestycyjne zmierzające do jego powstania i rozważa Pan jego parametry,
    wielkość, prowadzi Pan rozmowy z profesjonalnymi podmiotami zajmującymi się
    projektowaniem takich obiektów i wykonawstwem.
    Ponadto, w odpowiedzi na zadane w wezwaniu pytania o treści:
      a) Od kiedy prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą?
        Odp. Jednoosobową działalność gospodarczą prowadzi Pan od 1 września 2024 r.
      b) Od kiedy zamierza Pan rozszerzyć jednoosobową działalność gospodarczą o najem?
        Odp. Stosowna zmiana w rejestrze CEIDG została dokonana 22 sierpnia 2025 r.
        Zmiana miała na celu dodanie stosownego symbolu PKD dotyczącego planowanej
        działalności. Obecnie prowadzi Pan prace inwestycyjne, które pozostają na etapie
        projektowania. Obiekt będzie bezpośrednio wykorzystywany na cele najmu po jego
        ukończeniu, bez zbędnej zwłoki. Na moment sporządzenia niniejszej odpowiedzi
        nie jest Pan w stanie wskazać dokładnej daty.
      c) Kiedy zamierza Pan rozpocząć budowę obiektu wypoczynkowego i kiedy przewiduje
        zakończyć jego budowę?

        Odp. Dokładna data rozpoczęcia budowy Obiektu nie jest znana. Planuje Pan, iż
        najprawdopodobniej będzie to połowa 2026 r. lub połowa 2027 r. Zakończenie
        budowy planuje Pan w ciągu roku lub dwóch od jej rozpoczęcia. Jest to uzależnione
        względami finansowymi, technologią budowy i dostępnością wykonawców w
        regionie budowy. Nie może Pan jednak wykluczyć, że termin zakończenia budowy
        zostanie wydłużony z uwagi na nieoczekiwane i nieprzewidziane na moment
        sporządzenia niniejszego wniosku okoliczności.
      d) Czy z tytułu wytworzenia Obiektu będzie przysługiwało Panu w całości lub w części
        prawo do odliczenia podatku naliczonego?
        Odp. Jak zostało to wskazane w opisie zdarzenia przyszłego wniosku, Obiekt jest
        budowany z intencją odpłatnego udostępniania zainteresowanym użytkownikom.
        Wykorzystując Obiekt w ten sposób będzie Pan występować w charakterze
        podatnika VAT, prowadzącego działalność gospodarczą, wykonującego czynności
        podlegające opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, z tytułu wytworzenia Obiektu
        powinno przysługiwać Panu w całości lub w części prawo do odliczenia podatku
        naliczonego.

## Pytanie

Czy wykorzystanie Obiektu na cele własne będzie podlegać opodatkowaniu VAT?
    Pana stanowisko w sprawie
    Wykorzystanie Obiektu na cele własne będzie podlegać opodatkowaniu VAT.
    Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy
    Opodatkowanie VAT
    Pojęcie podatnika VAT
    Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikami są osoby prawne, jednostki
    organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące
    samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką
    działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów
    pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących
    wolne zawody.
    W świetle tych zapisów uznać należy, że udostępniając Obiekt odpłatnie będzie Pan
    występować w charakterze podatnika VAT, prowadzącego działalność gospodarczą.
    Czynności podlegające opodatkowaniu VAT
    Stosownie natomiast do treści art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu VAT podlegają m.
    in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    Jednocześnie, w myśl art. 7 ust. 1 ww. ustawy, przez dostawę towarów rozumie się
    przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.
    Z kolei zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, przez świadczenie usług rozumie się każde
    świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
    niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów.
    Z brzmienia powołanych przepisów wynika, iż pojęcia dostawy towarów i świadczenia
    usług na gruncie ustawy o VAT uzupełniają się w tym sensie, iż co do zasady, czynności
    podejmowane przez podatników należy uznać za świadczenie usług, o ile nie stanowią one
    dostawy towarów.

    W konsekwencji, należy uznać, iż świadczenie na rzecz Użytkowników odpłatnych usług w
    zakresie wynajmu krótkoterminowego będzie stanowić czynności podlegające
    opodatkowaniu VAT wykonywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
    Zważywszy natomiast, że ani ustawa o VAT ani też wydane na jej podstawie
    rozporządzenia nie przewidują zwolnienia z VAT dla czynności najmu krótkoterminowego,
    czynności te nie będą podlegać takiemu zwolnieniu.
    Używanie na własne potrzeby nieruchomości przeznaczonej na wynajem
    W tym zakresie należy odwołać się do brzmienia art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. Zgodnie z tym
    przepisem, za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
      1) użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż
        działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych
        podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników,
        udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków
        organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli
        podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
        podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
        wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;
      2) nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w
        tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
        spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
        członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do
        celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.
    Pana zdaniem, w rozpatrywanym przypadku należy odnieść się do pkt 1 powyższego
    przepisu i w pierwszej kolejności zauważyć, iż nieruchomość przeznaczona na
    wypoczynkowy wynajem jest bowiem na gruncie podatku VAT traktowana jako towar.
    Natomiast poprzez pojęcie „użycie”, zgodnie z wykładnią językową rozumieć należy także i
    takie zjawiska jak wykorzystywanie nieruchomości na potrzeby własne.
    Aby użycie na cele własne podlegało opodatkowaniu VAT, należy spełnić trzy przesłanki:
      · następuje użycie towaru stanowiącego część majątku przedsiębiorstwa podatnika;
      · użycie następuje do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika;
      · podatnikowi przysługuje, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku
        należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia
        tych towarów lub ich części składowych.
    W Pana ocenie wszystkie trzy przesłanki pozostaną spełnione. Obiekt będzie częścią Pana
    przedsiębiorstwa (Pana działalności gospodarczej). Będzie wykorzystywany na cele inne
    niż działalność gospodarcza. Ponadto, przysługuje Panu prawo do odliczenia VAT od
    wydatków związanych z nabyciem i wytworzeniem towaru jakim jest Dom z uwagi na fakt,
    iż Dom będzie wykorzystywany do podlegającej opodatkowaniu VAT (niezwolnionej z
    opodatkowania VAT) działalności gospodarczej.
    Podsumowując, stoi Pan na stanowisku, iż wykorzystanie Obiektu na cele własne będzie
    podlegać opodatkowaniu VAT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U.
    z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:
      Opodatkowaniu ww. podatkiem, podlegają:
      1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
      2) eksport towarów;

      3) import towarów na terytorium kraju;
      4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
      5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również
      przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego
      przedsiębiorstwa, w szczególności:
      1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego
      pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
      członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób
      prawnych, członków stowarzyszenia,
      2) wszelkie inne darowizny
      - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
      podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
      wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
    Na mocy art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7 (...).
    Z powołanego art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy wynika, że dostawa towarów i świadczenie usług
    co do zasady podlegają opodatkowaniu VAT wówczas, gdy są wykonywane odpłatnie. Aby
    uznać dane świadczenie za odpłatne, musi istnieć stosunek prawny pomiędzy
    świadczącym usługę a odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi powinno zostać
    wypłacone wynagrodzenie. Przy czym przepisy ustawy nie określają postaci
    wynagrodzenia. Ustawodawca jednakże przewidział od powyższej reguły wyjątki, które
    zostały zawarte – w przypadku dostawy towarów w art. 7 ust. 2 ustawy oraz – w przypadku
    świadczenia usług w art. 8 ust. 2 ww. ustawy.
    Zgodnie z unormowaniami zawartymi w ww. przepisach w pewnych, ściśle określonych
    przypadkach, również nieodpłatna dostawa towarów i nieodpłatne świadczenie usług
    należy uznać za spełniające definicję odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia
    usług, które na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, podlegają opodatkowaniu podatkiem
    VAT.
    W świetle art. 8 ust. 2 ustawy:
      Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
      1) użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych
      niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych
      podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników,
      udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków
      organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi
      przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego
      o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów z tytułu nabycia, importu
      lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;
      2) nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników,
      w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
      spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
      członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do
      celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.

    Za usługi świadczone do celów innych niż działalność gospodarcza należy uznać wszelkie
    usługi, których świadczenie odbyło się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności
    gospodarczej. Niedopełnienie któregokolwiek z warunków określonych w art. 8 ust. 2
    ustawy, jest podstawą do traktowania nieodpłatnej usługi jako niepodlegającej
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Przepisy ustawy formułują zatem zasadę, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług podlega co do zasady odpłatne świadczenie usług, a nieodpłatne ich świadczenie
    traktuje się jako odpłatne w przypadkach określonych w ww. art. 8 ust. 2 ustawy.
    Dla stwierdzenia, czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu
    na mocy cytowanego wyżej art. 8 ust. 2 ustawy, istotne jest ustalenie celu takiego
    świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie będzie się wpisywało w cel prowadzonej
    działalności gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za
    odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona.
    Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności jakie w danej
    sprawie występują.
    Zatem, aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, tj. za
    podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż
    działalność gospodarcza podatnika. Opodatkowaniu podlegają te nieodpłatne usługi,
    które nie mają związku z prowadzoną działalnością. Przez świadczenie usług
    niezwiązanych z prowadzeniem przedsiębiorstwa należy rozumieć takie świadczenie
    usług, które odbywa się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności.
    Natomiast przez usługi związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, należy rozumieć te
    usługi, które są wykonywane nieodpłatnie w związku z potrzebami prowadzonej
    działalności gospodarczej podatnika, potrzebami związanymi z funkcjonowaniem
    prowadzonego przedsiębiorstwa. W tym więc aspekcie winny być rozpatrywane działania
    podejmowane przez dany podmiot.
    Nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów, w rozumieniu art. 7 ustawy, bądź
    świadczenie usług zdefiniowane w art. 8 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług, ponieważ aby dana czynność podlegała opodatkowaniu tym podatkiem,
    musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem
    podatku od towarów i usług.
    Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Definicja działalności gospodarczej zawarta w ustawie ma charakter uniwersalny,
    pozwalający na objęcie pojęciem „podatnik” tych wszystkich podmiotów, które prowadzą
    określoną działalność występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Przy czym, w
    świetle przytoczonych wyżej przepisów status podatnika podatku od towarów i usług
    wynika z okoliczności dokonania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.
    Z art. 15 ust. 2 ustawy jednoznacznie wynika, iż pod pojęciem działalności gospodarczej
    należy rozumieć także czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości
    niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. W tym przypadku

    decydujące znaczenie ma ciągłość wykorzystywania majątku. Wykorzystywanie towarów
    lub wartości niematerialnych i prawnych ma miejsce przede wszystkim poprzez oddanie
    ich w stosunki obligacyjne, np. w najem, dzierżawę itp. Przy czym przez ciągłość
    wykorzystywania składników majątku rozumieć należy także wykorzystanie majątku, które
    charakteryzuje się powtarzalnością lub długim okresem trwania.
    Stwierdzić należy, że uznanie, czy dany podmiot w odniesieniu do konkretnej czynności
    działa jako podatnik podatku od towarów i usług wymaga oceny każdorazowo odnoszącej
    się do okoliczności faktycznych danej sprawy.
    Z treści wniosku wynika, że jest Pan zarejestrowanym i czynnym podatnikiem VAT,
    prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą od 1 września 2024 r. Zasadniczym
    przedmiotem działalności jest doradztwo podatkowe. Przedmiotem dodatkowym jest
    wynajem krótkoterminowy. Obecnie rozważa Pan rozszerzenie zakresu swojej działalności
    gospodarczej poprzez rozpoczęcie najmu krótkoterminowego obiektu wypoczynkowego.
    W tym celu planuje Pan budowę domu całorocznego w miejscowości posiadającej walory
    turystyczne, który będzie przystosowany do celów wypoczynkowych (dalej: „Obiekt”, „Dom
    ”). Pana zamiarem będzie wykorzystanie Obiektu w prowadzonej działalności
    gospodarczej i udostępnianie Obiektu na rzecz zainteresowanych użytkowników będącymi
    osobami fizycznymi (dalej: „Użytkownicy”), na zwyczajowo przyjęty czas weekendu, kilku
    dni, zazwyczaj nie przekraczający dwóch tygodni. Udostępnianie będzie miało charakter
    odpłatny. Nie można wykluczyć, że po zakończeniu inwestycji Obiekt, w czasie w którym
    nie będzie wykorzystywany na cele odpłatnego udostępnienia na rzecz zainteresowanych
    użytkowników, może być okazjonalnie wykorzystywany na Pana cele własne, tj.
    niezwiązane z działalnością gospodarczą. Ponadto, z tytułu wytworzenia Obiektu powinno
    przysługiwać Panu w całości lub w części prawo do odliczenia podatku naliczonego.
    Treść powołanych wyżej przepisów wskazuje, że aby uznać dane świadczenie za
    opodatkowane podatkiem VAT musi ono być odpłatne, w myśl art. 8 ust. 1 w zw. z art. 5
    ust. 1 pkt 1 ustawy, bądź też nieodpłatne, ale spełniające warunki wynikające z art. 8 ust. 2
    ustawy.
    Przepis art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy zawęża się wyłącznie do tych spośród usług
    nieodpłatnych, które spełniają dwa warunki w nim wymienione. Po pierwsze dotyczy tylko
    użycia towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż
    działalność gospodarcza podatnika, a po drugie tylko tych sytuacji, w których podatnikowi
    przysługiwało prawo obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
    zapłaconego przy nabyciu przedmiotowych towarów. Innymi słowy, przepis powyższy
    znajduje zastosowanie jedynie do tych usług nieodpłatnych, wskazanych w art. 8 ust. 2 pkt
    1 ustawy, które służą celom innym niż działalność gospodarcza podatnika, a podatnikowi
    przysługiwało w związku z nimi prawo do odliczenia podatku naliczonego. Jeśli któryś z
    wymienionych warunków nie jest spełniony, nie może być mowy o potraktowaniu usługi
    świadczonej nieodpłatnie jako usługi odpłatnej.
    Mając powyższe na uwadze, należy stwierdzić, że w analizowanej sprawie, wykorzystanie
    Obiektu na cele własne (osobiste), stanowić będzie nieodpłatne świadczenie usług, a
    czynność ta – w świetle art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy – będzie podlegała opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług. Jak bowiem Pan wskazał po zakończeniu inwestycji Obiekt,
    w czasie w którym nie będzie wykorzystywany na cele odpłatnego udostępnienia na rzecz
    zainteresowanych użytkowników, może być okazjonalnie wykorzystywany na Pana cele
    własne, tj. niezwiązane z działalnością gospodarczą. Ponadto, z tytułu wytworzenia
    Obiektu będzie przysługiwało Panu w całości lub w części prawo do odliczenia podatku
    naliczonego.
    W związku z powyższym, wykorzystanie Obiektu na cele własne (osobiste) będzie podlegać
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy w
    związku z art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Zauważyć należy, że stosownie do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, Dyrektor Krajowej
    Informacji Skarbowej na wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej
    sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). W
    przedmiotowej sprawie powyższa interpretacja indywidualna wywiera zatem skutek
    prawny wyłącznie dla Pana.
    Zaznaczam także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający
    wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego
    przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle
    związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego).
    Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym
    przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki
    prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty opis sprawy będącej przedmiotem
    interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Pana w złożonym
    wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu
    przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.
    Niniejsza interpretacja rozstrzyga wyłącznie w zakresie podatku od towarów i usług. W
    zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne
    rozstrzygnięcie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
      · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
      · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
        Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.