Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-2.4011.970.2024.2.JK3
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-02-17
Teza: Wnioskodawca może odliczyć w zeznaniu za 2024 rok od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w 2024 roku na terapie niepełnosprawnego syna, tj. terapię logopedyczną, terapię psychologiczną, terapię integracji sensorycznej, Trening Umiejętności społecznych.
Słowa kluczowe: niepełnosprawni; niepełnosprawni-rehabilitacja niepełnosprawnych; ulga-ulga rehabilitacyjna; wydatek-wydatki na rehabilitację; zeznania-zeznania roczne
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Podstawa opodatkowania. Odliczenia.-Odliczanie wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.; Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Podstawa opodatkowania. Odliczenia.-Odliczanie wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.-Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne.; Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Podstawa opodatkowania. Odliczenia.-Odliczanie wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.-Warunki odliczenia wydatków na cele rehabilitacyjne.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 26-ust. 1-pkt 6; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 26-ust. 7a-pkt 6b

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła
    go Pani pismem z 19 stycznia 2025 r. - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest
    następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Ma Pani 7-letnie dziecko z orzeczeniem o niepełnosprawności o numerze (...) wydanym 16
    czerwca 2024 r. przez Miejski Zespół ds. Orzekania o Niepełnosprawności w (...).
    Orzeczenie zostało wydane do 19 czerwca 2026 r. U dziecka stwierdzono m.in. Zespół
    Aspergera i mutyzm wybiórczy (zaburzenie lękowe polegające na tym, że dziecko w
    określonych miejscach, sytuacjach nie komunikuje się w sposób werbalny). W orzeczeniu
    wskazano m.in. iż dziecko wymaga konieczności zaopatrzenia w przedmioty
    ortopedyczne, środki pomocnicze, pomoce techniczne ułatwiające funkcjonowanie,
    dziecko wymaga korzystania z usług socjalnych, opiekuńczych, terapeutycznych,
    rehabilitacyjnych świadczonych przez sieć instytucji pomocy społecznej, organizacje
    pozarządowe i inne placówki, dziecko wymaga konieczności stałego współudziału na co
    dzień opiekuna dziecka w procesie jego leczenia, rehabilitacji i edukacji.
    Niepełnosprawność dziecka datuje się od około 5-go roku życia. Dziecko ma również
    wydane orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego z 14 lutego 2024 r. nr (...). W
    orzeczeniu zalecono m.in. następujące terapie: zajęcia z psychologiem, terapię
    logopedyczną, zajęcia w małej grupie rozwijające umiejętności społeczno - emocjonalne
    (np. Trening Umiejętności Społecznych), terapię integracji sensorycznej i inne zajęcia
    według potrzeb dziecka. W orzeczeniu zalecono również udzielanie stałego wsparcia
    emocjonalnego wobec dziecka i rodziców, psychoedukację rodziców na temat zaburzenia
    rozwoju dziecka. Specjaliści pracujący z dzieckiem zalecają podejmowanie działań, które
    zapewnią dziecku poczucie bezpieczeństwa i obniżą poziom lęku, w którym funkcjonuje
    dziecko. W zależności od aktualnego stanu zdrowia dziecka, dziecko uczęszcza na różne
    terapie, tj. terapia logopedyczna, terapia psychologiczna, fizjoterapia, terapia integracji
    sensorycznej, Trening Umiejętności Społecznych (w grupie dwójki dzieci jako „diada” lub w
    grupie trójki jako „triada” lub w grupie kilkorga dzieci). Pani jak i Pani małżonek (tata
    dziecka) osiągacie dochody ze stosunku pracy - aktualnie jest Pani zatrudniona na
    podstawie stosunku mianowania na czas nieokreślony, mąż na podstawie stosunku
    powołania na czas nieokreślony, podlegacie Państwo opodatkowaniu na zasadach

    ogólnych. Podatki są opłacane w Polsce. Dziecko od dnia narodzin pozostaje na Państwa
    utrzymaniu i nie posiada własnych dochodów, oraz nie będzie ich otrzymywać przez
    najbliższe lata. Dziecko nie osiągnęło w przeszłości dochodów. Wydatki poniesione na
    terapię dziecka nie zostały sfinansowane ze środków Zakładowego Funduszu Rehabilitacji
    Osób Niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób
    Niepełnosprawnych, ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, Zakładowego Funduszu
    Świadczeń Socjalnych lub zwrócone w jakiejkolwiek innej formie; nie zostały zaliczone do
    kosztów uzyskania przychodów; nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych na
    zasadach określonych w art. 30c; nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy
    o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wydatki są dokumentowane poprzez
    wystawienie na matkę dziecka lub ojca dziecka faktur VAT albo paragonów.
    Uzupełnienie opisu stanu faktycznego
    Opisane we wniosku terapie stanowią zabiegi rehabilitacyjne, leczniczo - rehabilitacyjne
    lub lecznicze, ponieważ zostały enumeratywnie wymienione i zalecone dla dziecka w
    wydanym orzeczeniu o potrzebie kształcenia specjalnego jak również w orzeczeniu o
    niepełnosprawności zostało wskazane, że dziecko wymaga m.in. korzystania z usług
    terapeutycznych, rehabilitacyjnych. Terapie, na które uczęszcza dziecko, mają na celu
    leczenie zaburzeń zdiagnozowanych u dziecka jako dziecka z Zespołem Aspergera i mają
    na celu wpływać na poprawę rozwoju niepełnosprawnego dziecka.
    Posiada Pani faktury dokumentujące opisane wydatki. Na fakturze podane są Pani dane
    jako kupującego (imię i nazwisko, adres), wskazane są dane sprzedającego (nazwa
    podmiotu, adres, NIP), nazwa usługi wraz z informacją o imieniu i nazwisku dziecka,
    którego dotyczy usługa.
    Całość wydatków chce Pani odliczyć od swojego dochodu z zeznaniu podatkowym za rok
    2024. Zeznanie podatkowe zamierza Pani złożyć wspólnie wraz z mężem (ojcem dziecka), z
    którym pozostaje Pani w ustroju wspólności ustawowej małżeńskiej od 2013 r. Wskazuje
    Pani, że wydatki na terapie opłacane są ze środków pieniężnych stanowiących majątek
    wspólny Pani i męża (ojca dziecka) w ramach ustroju wspólności ustawowej małżeńskiej.

## Pytanie

Czy wydatki poniesione na terapię logopedyczną, terapię psychologiczną, terapię
    integracji sensorycznej, Trening Umiejętności społecznych, które mają na celu wpływać na
    poprawę rozwoju niepełnosprawnej osoby podlegają odliczeniu w zeznaniu podatkowym
    za 2024 rok w ramach nielimitowanej ulgi rehabilitacyjnej z prawem do odliczenia całej
    wartości faktycznie poniesionych kosztów na cele rehabilitacyjne?
    Pani stanowisko w sprawie
    Uważa Pani, że poniesione w 2024 roku wydatki, które są opłacane ze środków
    pieniężnych stanowiących majątek wspólny Pani i męża (ojca dziecka), z którym pozostaje
    Pani w ustroju wspólności ustawowej małżeńskiej od 2013 r., na terapię logopedyczną,
    terapię psychologiczną, fizjoterapię, terapię integracji sensorycznej, terapię u
    fizjoterapeuty, Trening Umiejętności społecznych, które mają na celu wpływać na poprawę
    rozwoju niepełnosprawnego dziecka podlegają odliczeniu w zeznaniu podatkowym za
    2024 rok oraz w latach kolejnych, na które zostało wydane orzeczenie o
    niepełnosprawności, w ramach nielimitowanej ulgi rehabilitacyjnej z prawem do
    odliczenia całej wartości faktycznie poniesionych kosztów na cele rehabilitacyjne.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):

      Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30cb, art. 30da-30dh, art. 30e-
      30g i art. 30j-30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24
      ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e, 6 i 21 lub art. 24b ust. 1 i 2, po odliczeniu kwot wydatków na
      cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania
      czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego
      osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby
      niepełnosprawne.
    Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczeń od dochodu przed
    opodatkowaniem zawiera art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, zaś zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7 i 7b-
    7g tego artykułu.
    Jak stanowi art. 26 ust. 7a pkt 6b cytowanej ustawy:
      Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki poniesione na
      odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne.
    Katalog ulg wymienionych w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych jest katalogiem zamkniętym. Odliczeniu podlegają jedynie wydatki
    enumeratywnie w nim wymienione. Rozszerzająca interpretacja przepisu art. 26 ust. 7a
    ww. ustawy jest niedozwolona. Zgodnie z zasadą przyjętą w orzecznictwie sądów
    administracyjnych, jak i w doktrynie prawa podatkowego, ulgi podatkowe są wyjątkiem od
    zasady równości i powszechności opodatkowania. Przepisy regulujące prawo do ulgi
    powinny być interpretowane ściśle, niedopuszczalna jest ich interpretacja rozszerzająca.
    Na podstawie art. 26 ust. 7b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wydatki, o których mowa w ust. 7a, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie
      zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu
      rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności,
      Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków
      Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo
      nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki
      były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu
      podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną
      (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
    Stosownie do treści art. 26 ust. 7 pkt 4 ww. ustawy:
      Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 7c, ustala się na
      podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w
      szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i
      sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę
      zapłaty - w przypadkach innych niż wymienione w pkt 1-3.
    Art. 26 ust. 7c ww. ustawy wskazuje, że:
      W przypadku wydatków, o których mowa w ust. 7a pkt 7, 8 i 14, nie jest wymagane
      posiadanie dokumentów stwierdzających ich wysokość. Jednakże na żądanie
      organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić dowody niezbędne do
      ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
      1. wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnieniem przez
      nie funkcji przewodnika;
      2. okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego.
      3. (uchylony)
    W myśl art. 26 ust. 7d ww. ustawy:
      Warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w ust. 7a, jest posiadanie przez
      osobę, której dotyczy wydatek:

      1. orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni
      niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub
      2. decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy,
      rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
      3. orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia,
      wydanego na podstawie odrębnych przepisów.
    W świetle art. 26 ust. 7e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przepisy ust. 7a-7d i 7g stosuje się odpowiednio do podatników, na których
      utrzymaniu w roku podatkowym pozostają następujące osoby niepełnosprawne:
      osoba będąca w stosunku do podatnika lub jego małżonka osobą zaliczoną do I
      grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku
      od spadków i darowizn lub dziecko obce przyjęte na wychowanie przez podatnika
      lub jego małżonka, pod warunkiem że uzyskane w roku podatkowym dochody tych
      osób niepełnosprawnych nie przekraczają dwunastokrotności kwoty renty socjalnej
      określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, w wysokości
      obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Do dochodów, o których mowa w
      zdaniu pierwszym, nie zalicza się alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w art. 6
      ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e, świadczenia uzupełniającego, o którym
      mowa w art. 21 ust. 1 pkt 100a, dodatku energetycznego, o którym mowa w art. 5c
      ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne, dodatku osłonowego, o
      którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2021 r. o dodatku osłonowym
      (Dz.U. z 2023 r. poz. 759 i 2760 oraz z 2024 r. poz. 123), dodatku węglowego, o
      którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 sierpnia 2022 r. o dodatku węglowym
      (Dz.U. z 2023 r. poz. 1630), dodatku dla gospodarstw domowych z tytułu
      wykorzystywania niektórych źródeł ciepła i dodatku dla niektórych podmiotów
      niebędących gospodarstwami domowymi z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł
      ciepła, o których mowa w art. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 15 września 2022 r. o
      szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł ciepła w związku z sytuacją
      na rynku paliw (Dz.U. z 2023 r. poz. 1772, 1693 i 2760), dodatku elektrycznego, o
      którym mowa w art. 27 ustawy z dnia 7 października 2022 r. o szczególnych
      rozwiązaniach służących ochronie odbiorców energii elektrycznej w 2023 roku oraz w
      2024 roku w związku z sytuacją na rynku energii elektrycznej (Dz.U. z 2023 r. poz.
      1704, 1785 i 2760), refundacji kwoty odpowiadającej podatkowi VAT, o której mowa
      w art. 18 ustawy z dnia 15 grudnia 2022 r. o szczególnej ochronie niektórych
      odbiorców paliw gazowych w 2023 r. oraz w 2024 r. w związku z sytuacją na rynku
      gazu (Dz.U. z 2024 r. poz. 303), bonu energetycznego, o którym mowa w art. 2
      ustawy z dnia 23 maja 2024 r. o bonie energetycznym oraz o zmianie niektórych
      ustaw w celu ograniczenia cen energii elektrycznej, gazu ziemnego i ciepła
      systemowego (Dz.U. poz. 859), oraz przyznanych na podstawie odrębnych przepisów
      zasiłku pielęgnacyjnego, dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla
      emerytów i rencistów oraz kolejnego dodatkowego rocznego świadczenia
      pieniężnego dla emerytów i rencistów.
    Zgodnie z art. 26 ust. 7f ww. ustawy:
      Ilekroć w przepisach ust. 7a jest mowa o osobach zaliczonych do:
      1. I grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do
      których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:
      a) całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo
      aa) niezdolność do samodzielnej egzystencji, albo
      b) znaczny stopień niepełnosprawności;

      2. II grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do
      których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:
      a) całkowitą niezdolność do pracy albo
      b) umiarkowany stopień niepełnosprawności.
    Ponadto, zgodnie z art. 26 ust. 7g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 6, może być dokonane również w przypadku,
      gdy osoba, której dotyczy wydatek, posiada orzeczenie o niepełnosprawności
      wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących
      do dnia 31 sierpnia 1997 r.
    Odliczeniu od dochodu podlegają wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o
    niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu tym wskazano, że niepełnosprawność
    datowana jest wcześniej niż data wydania orzeczenia. W takiej sytuacji podatnik może
    odliczyć wydatki poniesione po dniu wskazanym w orzeczeniu jako data ustalenia
    niepełnosprawności.
    Natomiast w myśl art. 26 ust. 13a ww. ustawy:
      Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie
      zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od
      dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c lub nie zostały
      odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku
      dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
    Należy zaznaczyć, że wszelkiego rodzaju ulgi i zwolnienia są wyjątkiem od konstytucyjnej
    zasady równości i powszechności opodatkowania, dlatego winny być interpretowane
    ściśle z literą prawa. Niedopuszczalna jest zatem ich interpretacja rozszerzająca. Zatem
    wydatki poniesione na inne cele - nawet wówczas gdy zostały poniesione w związku z
    niepełnosprawnością - nie korzystają z odliczeń w ramach omawianej ulgi.
    Wątpliwości Pani budzi kwestia związana z możliwością odliczenia w ramach ulgi
    rehabilitacyjnej wydatków poniesionych w 2024 r. na terapie niepełnosprawnego syna.
    Odliczenie wydatków związanych z niepełnosprawnością w ramach ulgi rehabilitacyjnej
    przysługuje osobie niepełnosprawnej lub podatnikowi, na którego utrzymaniu pozostają
    osoby niepełnosprawne.
    W opisie sprawy wskazała Pani, że chciałaby Pani odliczyć w zeznaniu podatkowym za
    2024 r. wydatki na terapie Pani niepełnosprawnego syna. Opisane we wniosku terapie
    stanowią zabiegi rehabilitacyjne, leczniczo - rehabilitacyjne lub lecznicze, ponieważ zostały
    enumeratywnie wymienione i zalecone dla dziecka w wydanym orzeczeniu o potrzebie
    kształcenia specjalnego jak również w orzeczeniu o niepełnosprawności zostało wskazane,
    że dziecko wymaga m.in. korzystania z usług terapeutycznych, rehabilitacyjnych. Terapie,
    na które uczęszcza dziecko, mają na celu leczenie zaburzeń zdiagnozowanych u dziecka
    jako dziecka z Zespołem Aspergera i mają na celu wpływać na poprawę rozwoju
    niepełnosprawnego dziecka. Posiada Pani faktury dokumentujące opisane wydatki. Na
    fakturze podane są Pani dane jako kupującego (imię i nazwisko, adres), wskazane są dane
    sprzedającego (nazwa podmiotu, adres, NIP), nazwa usługi wraz z informacją o imieniu i
    nazwisku dziecka, którego dotyczy usługa.
    W ramach ulgi rehabilitacyjnej odliczeniu podlegają między innymi wydatki poniesione na
    zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne (terapie). Wysokość tych wydatków
    stosownie do art. 26 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustala się
    na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności:
    dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub
    usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.

    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „zabieg” i
    „rehabilitacja”. Zgodnie z definicją tych pojęć zawartą w „Słowniku wyrazów obcych” (PWN,
    Warszawa 1991 r.) oraz „Encyklopedii” PWN, zabieg stanowi interwencję mającą na celu
    wywołanie określonego skutku, zwykle będącą środkiem zaradczym przeciwdziałającym
    czemuś (np. skutkom choroby); rehabilitacja to przywrócenie choremu sprawności
    fizycznej i psychicznej poprzez stosowanie odpowiednich zabiegów leczniczych.
    W konsekwencji, skoro - jak sama Pani wskazała we wniosku - terapie, na które uczęszcza
    Pani dziecko, mają na celu leczenie zaburzeń zdiagnozowanych u dziecka jako dziecka z
    Zespołem Aspergera i mają na celu wpływać na poprawę rozwoju niepełnosprawnego
    dziecka - stwierdzić należy, że poniesiona przez Panią odpłatność za ww. zabiegi, zajęcia i
    terapie stanowi tytuł do odliczenia tychże wydatków od dochodu w ramach tzw. ulgi
    rehabilitacyjnej.
    Zatem, może Pani odliczyć w zeznaniu za 2024 rok od dochodu w ramach ulgi
    rehabilitacyjnej wydatki poniesione przez Panią w 2024 roku na terapie
    niepełnosprawnego syna, tj. terapię logopedyczną, terapię psychologiczną, terapię
    integracji sensorycznej, Trening Umiejętności społecznych.
    Pani stanowisko jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu
    prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie
    faktycznym.
    Skoro stroną wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej
    podatku dochodowego od osób fizycznych jest Pani, to interpretacja nie wywołuje
    skutków podatkowych dla Pani męża.
    Dokonałem oceny Pani stanowiska tylko w odniesieniu do roku 2024, zgodnie z zadanym
    pytaniem i ze wskazaniem w uzupełnieniu stanu faktycznego.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie
        zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje
        się Pani do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za
    pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie
    trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.