Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP1-3.4012.905.2025.2.PRM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-16
Teza: Możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego podatku
VAT zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy.
Słowa kluczowe: adres-adres zamieszkania
działalność-wykonywanie działalności-miejsce
wykonywania działalności
podatnik-podatnik zwolniony
zwolnienie-zwolnienie podmiotowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 1. Szczególne procedury
dotyczące drobnych przedsiębiorców -Zwolnienie
podatkowe-Utrata zwolnienia podmiotowego
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 1. Szczególne procedury
dotyczące drobnych przedsiębiorców -Zwolnienie
podatkowe-Zwolnienie podmiotowe - limit
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 13
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 5
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 1. Przepisy ogólne -Czynności
podlegające opodatkowaniu
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Świadczenie usług
1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej
    dotyczący możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego. Uzupełnił go Pan dwoma
    pismami z 5 grudnia 2025 r. (wpływ 5 oraz 6 grudnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w CEIDG jako A.
    pod adresem: (...), o numerach identyfikacyjnych: (...), której głównym przedmiotem jest
    świadczenie usług kosmetycznych na rzecz klientów indywidualnych w Polsce PKD 96.22.Z.
    Działalność obejmuje stacjonarną obsługę klientów w gabinecie kosmetycznym oraz
    zatrudnienie pracownika wykonującego te usługi tylko i wyłącznie na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej.
    Od 25 kwietnia 2025 r. zamieszkuje Pan na stałe w Norwegii, gdzie posiada Pan stały
    numer personalny (...) oraz status rezydenta podatkowego, a także posiada Pan miejsce
    zamieszkania w Norwegii (adres: (...)). Pomimo tego, działalność gospodarcza prowadzona
    w Polsce nie została przeniesiona do Norwegii - wszystkie czynności operacyjne i
    świadczenie usług odbywają się na terytorium Polski, tj.:
        działalność gospodarcza prowadzona jest w pełnym wymiarze w Polsce - usługi są
        wykonywane w lokalu w (...) przez zatrudnionego pracownika,
        klienci są na terytorium Polski – usługi nie są prowadzone poza terenem RP,
        infrastruktura działalności, tj. gabinet, sprzęt, lokal znajdują się w Polsce,
        wszystkie przychody pochodzą z działalności prowadzonej w Polsce też są tu
        opodatkowane oraz rozliczane na podstawie pełnej księgowości i corocznych
        rozliczeń PIT, ale wskazany w Norwegii na zasadzie unikania podwójnego
        opodatkowania metodą progresji,
        decyzje dotyczące prowadzenia działalności w Polsce podejmuje Pan osobiście,
        dzięki obecnym dostępnym technologiom w większości zdalnie - z terytorium

        Norwegii oraz w dużej mierze w Polsce, gdyż pracując w Norwegii w systemie
        rotacyjnym 2 tygodnie praca / 2 tygodnie wolne ma Pan czas i możliwości
        przylatywać do Polski, załatwiać sprawy związane z działalnością osobiście na
        terytorium Polski, natomiast ich wykonanie i skutki gospodarcze dotyczą
        działalności prowadzonej w Polsce. Zatem decyzje, tj. polityka finansowa, polityka
        cenowa, organizacja pracy, rozliczenia, strategia, inwestycje, zatrudnienie,
        współpraca z kontrahentami, zakupy, opłaty, faktury, kontrole, dokumentacja firmy,
        księgowa i księgowość oraz rozliczenia znajdują się w Polsce.
    Księgowość prowadzi polskie biuro rachunkowe B. z siedzibą w (...).
    Doprecyzowanie i uzupełnienie stanu faktycznego
    Działalność prowadzi Pan od 8 czerwca 2020 r. nieprzerwanie do dziś w takiej samej
    formie – tylko stacjonarne usługi kosmetyczne z zakresu PKD 96.02.Z, obecnie po
    zmianach 96.22.Z.
    Nigdy wcześniej przed obecnie prowadzoną w Polsce działalnością nie prowadził Pan innej
    działalności na własny rachunek. Tak jak określił Pan we wniosku, równolegle pracuje Pan
    w Norwegii na umowę o pracę na czas nieokreślony w systemie 2 tygodnie praca / 2
    tygodnie wolne, a w Polsce prowadzi Pan salon kosmetyczny z usługami stacjonarnymi,
    którymi zarządza Pan osobiście zdalnie podczas pobytu w Norwegii. Jedyna zmiana, która
    nastąpiła to stały meldunek i zamieszkanie w Norwegii, stały norweski numer podatkowy i
    zmiana rezydencji podatkowej z polskiej na norweską.
    Nie utracił Pan nigdy prawa do zwolnienia z VAT jak i nie zrezygnował Pan z takiego prawa.
    Wniosek związany jest tylko z tym, że od kwietnia 2025 r. zmienił Pan stały meldunek i
    miejsce zamieszkania na Norwegię i na podstawie wysłanych argumentów prosi Pan o
    jednoznaczną interpretację Pana przypadku potwierdzającą, że w dalszym ciągu może być
    Pan zwolniony z podatku VAT, gdyż Pana zdaniem spełnia Pan wszystkie warunki aby
    kontynuować zwolnienie.
    Nie wykonuje i nie ma Pan w planach wykonywać czynności określonych w art. 113 ust. 13
    ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775
    ze zm.).
    Wartość sprzedaży świadczonych przez Pana usług:
        2020 r. poniżej 200 000 zł,
        2021 r. poniżej 200 000 zł,
        2022 r. poniżej 200 000 zł,
        2023 r. poniżej 200 000 zł,
        2024 r. poniżej 200 000 zł,
        2025 r. – obecnie trwający rok, w którym pozostał już ostatni miesiąc ale również
        wartość sprzedaży usług będzie poniżej 200 000 zł.

## Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym - będąc rezydentem podatkowym Norwegii, lecz
    prowadzący działalność gospodarczą w Polsce w zakresie usług kosmetycznych (obrót
    znacznie poniżej 200 000 zł) - ma Pan prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego z
    podatku VAT zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług?
    Pana stanowisko w sprawie

    Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,
    zwalnia się od podatku VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość
    sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 200 000 zł.
    Wartość sprzedaży usług w prowadzonej działalności w od początku jej istnienia nie
    przekracza 200 000 zł (około 70 – 80 tysięcy rocznie). Działalność ma przychody tylko i
    wyłącznie ze świadczonych usług kosmetycznych wykonywanych stacjonarnie w lokalu, a
    poza usługami świadczonymi w lokalu, nie jest prowadzona sprzedaż produktów, tj.
    kosmetyków, produktów kosmetycznych itd., zarówno w lokalu jak i poza nim, włączając w
    to sprzedaż stacjonarną jak i internetową, dlatego też dotychczas korzystał Pan ze
    zwolnienia podmiotowego z VAT - zwolnienia z podatku od towarów i usług (VAT) na mocy
    art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z
    2024 r. poz. 361 ze zm.).
    Nie świadczy Pan usług wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT (np. doradczych,
    prawniczych, jubilerskich), więc nie podlega Pan wyłączeniu z tego zwolnienia.
    Z punktu widzenia miejsca prowadzenia działalności — mimo Pana miejsca zamieszkania
    w Norwegii — działalność prowadzona jest faktycznie na terytorium Polski, ponieważ:
        usługi są wykonywane na rzecz klientów w Polsce,
        lokal, sprzęt i pracownik znajdują się w Polsce,
        rachunki i księgowość prowadzone są przez polskie biuro rachunkowe,
        podatki od działalności (PIT, VAT) są rozliczane w Polsce,
        umowy z klientami i kontrahentami są zawierane na terytorium Polski,
        zarządzanie działalnością odbywa się na terytorium Polski.
    Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem (np. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 9
    maja 2024 r., sygn. 0114-KDIP1-3.4012.161.2024.2.KP), o miejscu prowadzenia działalności
    gospodarczej decyduje faktyczne centrum zarządzania i wykonywania czynności, a nie
    miejsce zamieszkania właściciela.
    W Pana sytuacji miejsce faktyczne prowadzenia działalności oraz miejsce świadczenia
    usług znajdują się w Polsce, a działalność ma „centrum gospodarcze” w Polsce i w Polsce
    jest realna działalność operacyjna.
    W konsekwencji, Pana zdaniem, działalność spełnia warunki zwolnienia z VAT określone w
    art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.
    Po złożeniu 7 listopada 2025 r. oświadczenia do (...) Urzędu Skarbowego o korzystaniu ze
    zwolnienia z VAT w Pana obecnej sytuacji w ramach konsultacji, po zapoznaniu się z Pana
    indywidualną sytuacją 20 listopada 2025 r. otrzymał Pan potwierdzenie od głównego
    eksperta skarbowego w US w (...), że na podstawie uchylenia art. 113 ust. 13 pkt 3 ustawy
    o VAT, w Pana indywidualnej sytuacji może Pan skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT od
    towarów i usług. Dlatego wnioskuje Pan o wydanie indywidualnej interpretacji do Dyrektor
    Krajowej Informacji Skarbowej.
    Jeśli jest taka potrzeba może Pan dostarczyć dokumenty potwierdzające stan faktyczny, tj.
    rozliczenia, umowy, faktury, rachunki itd.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j.
    Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    W świetle art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    W myśl art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7 (...).
    Z treści art. 15 ust. 1 ustawy wynika, że:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku VAT dla pewnej
    grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.
    Na mocy art. 113 ust. 1 ustawy:
      Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego
      siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży,
      z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku
      podatkowym kwoty 200 000 zł.
    Na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy:
      Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
        1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega
        opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
        1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega
        opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
        2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od
        podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82
        ust. 3, z wyjątkiem:
        a) transakcji związanych z nieruchomościami,
        b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
        c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
        - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
      3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku
      dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości
      niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

    Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że:
      Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy
      kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą
      przekroczono tę kwotę.
    Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia
    od podatku na podstawie i według zasad określonych m.in. wyżej przytoczonymi
    przepisami art. 113 ust. 1-5 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których
    mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
    Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy:
      Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
        1) dokonujących dostaw:
        a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
        b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o
        podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
        - energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
        - wyrobów tytoniowych,
        - samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez
        podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych
        podlegających amortyzacji,
        c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust.
        1 pkt 10 lit. a i b,
        d) terenów budowlanych,
        e) nowych środków transportu,
        f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach
        zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej
        fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby
        środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
        - preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
        - komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
        - urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
        - maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
        g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
        - pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
        - motocykli (PKWiU ex 45.4);
        2) świadczących usługi:
        a) prawnicze,
        b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i
        hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze
        sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
        c) jubilerskie,
        d) ściągania długów, w tym factoringu;
        3) (uchylony)

    Do końca 2024 r. z art. 113 ust. 13 pkt 3 ustawy wynikało, że tzw. zwolnienia
    podmiotowego nie stosowało się do podatników nieposiadających siedziby działalności
    gospodarczej na terytorium Polski. Przepis ten został uchylony, jednocześnie o tym, że
    ww. zwolnienie od podatku VAT może być stosowane wyłącznie przez podmioty mające
    siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju zostało przez ustawodawcę
    doprecyzowane w art. 113 ust. 1 ustawy.
    Pana wątpliwości dotyczą możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego, w
    sytuacji gdy ma Pan meldunek i zamieszkanie w Norwegii, lecz prowadzi Pan
    działalność gospodarczą w zakresie usług kosmetycznych w Polsce.
    Należy zauważyć na podstawie ww. przepisów, że ze zwolnienia podmiotowego od
    podatku VAT może korzystać sprzedaż dokonywana przez podatnika:
        posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju,
        u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w
        poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł, oraz
        niewykonującego czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.
    Niespełnienie któregokolwiek z ww. warunków nie pozwala na korzystanie ze zwolnienia
    podmiotowego dla sprzedaży świadczonych przez Pana usług kosmetycznych.
    Zarówno przepisy o podatku od towarów i usług, jak i inne przepisy prawa podatkowego,
    nie posługują się pojęciem „siedziba” w odniesieniu do osób fizycznych a jedynie w
    odniesieniu do osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości
    prawnej.
    Zgodnie z powyższym, w przypadku osób fizycznych można mówić wyłącznie o miejscu
    zamieszkania, natomiast pojęcie siedziby związane jest wyłącznie z jednostkami, którym
    przysługuje osobowość prawna. Dlatego też w przypadku osoby fizycznej miejsce siedziby
    jest zrównane z miejscem zamieszkania. Należy stwierdzić, że adres zamieszkania dla
    podatnika będącego osobą fizyczną jest tym, czym adres siedziby dla podatnika będącego
    osobą prawną lub jednostką organizacyjną niemającej osobowości prawnej, czyli
    informacją identyfikującą go jako podatnika. Przykładem potwierdzenia powyższego może
    być druk VAT-R składany przez podmioty deklarujące m.in. rezygnację ze zwolnienia z
    podatku VAT, w których osoby fizyczne wskazują adres zamieszkania, natomiast osoby
    prawne lub jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej – adres siedziby.
    Zatem zgodnie z przepisami prawa podatnik będący osobą fizyczną, który nie posiada
    miejsca zamieszkania na terytorium Polski, nie posiada tym samym siedziby działalności
    gospodarczej na terytorium kraju. W konsekwencji podatnik, który posiada swoje miejsce
    zamieszkania za granicą, a prowadzi czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem
    VAT w Polsce, będzie musiał od każdego obrotu odprowadzić podatek VAT.
    Z treści złożonego wniosku wynika, że od 2020 r. prowadzi Pan działalność gospodarczą w
    zakresie świadczenia usług kosmetycznych na rzecz klientów w Polsce. Usługi wykonuje
    zatrudniony przez Pana pracownik. Nigdy nie utracił ani nie zrezygnował Pan ze
    zwolnienia od podatku VAT. Nie wykonuje i nie zamierza Pan wykonywać czynności
    wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy. Wartość świadczonych przez Pana usług w 2024
    r. oraz w obecnym roku podatkowym (2025) nie przekroczyła i nie przekroczy kwoty 200
    000 zł. Wskazał Pan również, że od 25 kwietnia 2025 r. ma Pan stały meldunek i
    zamieszkanie w Norwegii, gdzie pracuje Pan w systemie 2 tygodnie praca / 2 tygodnie
    wolne. Posiada Pan norweski numer podatkowy.
    Z uwagi na przedstawiony opis stanu faktycznego i obowiązujące przepisy prawa
    podatkowego należy stwierdzić, że nie może Pan korzystać ze zwolnienia od podatku VAT
    dla sprzedaży świadczonych przez Pana usług kosmetycznych na terytorium Polski na
    podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Nie posiada Pan „siedziby działalności gospodarczej na

    terytorium kraju”, czyli w Pana przypadku jako osoby fizycznej prowadzącej działalność
    gospodarczą ma Pan stały meldunek i adres zamieszkania w Norwegii. Nie ma przy tym
    znaczenia, czy decyzje dotyczące salonu kosmetycznego podejmuje Pan zdalnie podczas
    pobytu w Norwegii, czy też osobiście podczas pobytu w Polsce. Nie można również
    zgodzić się z Panem, że w takim przypadku Pana działalność ma „centrum gospodarcze” w
    Polsce.
    Powyższe potwierdza wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 20
    kwietnia 2016 r., sygn. II SA/Wa 1376/15, w którym stwierdza, że:
      „(...) w przypadku, gdy działalność osoby fizycznej prowadzona jest w innym miejscu,
      niż miejsce jej zamieszkania, za siedzibę działalności gospodarczej należy uznawać
      miejsce zamieszkania tej osoby, gdyż to w tym miejscu podejmowane są
      najważniejsze decyzje osoby fizycznej w zakresie bieżącego kierowania tą
      działalnością. Podnoszona w uzupełnieniu wniosku okoliczność kilkukrotnych - w
      skali roku - przyjazdów do Polski w celach związanych z najmem, niczego w tym
      zakresie nie zmienia. Skarżąca na terenie Polski przebywa sporadycznie, trudno
      zatem uznać miejsce to za centrum administrowania bieżącą działalnością.”
    W konsekwencji, nie może Pan korzystać ze zwolnienia podmiotowego, w sytuacji gdy ma
    Pan meldunek i zamieszkanie w Norwegii, a działalność gospodarczą w zakresie usług
    kosmetycznych prowadzi Pan w Polsce.
    W związku z tym, Pana stanowisko uznaję za nieprawidłowe.
    Jednocześnie należy wskazać, że 1 stycznia 2025 r. do polskiego porządku prawnego
    wprowadzono tzw. zwolnienie podmiotowe VAT dla małych przedsiębiorstw, mających
    siedzibę działalności gospodarczej w państwach członkowskich, innych niż to, w których
    VAT jest należny tj. art. 113a ustawy. Zgodnie z tym przepisem:
      Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego
      siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż
      terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
        1) całkowita roczna wartość dostaw towarów i świadczenia usług dokonanych
        przez podatnika w roku podatkowym, dla których miejscem opodatkowania jest
        terytorium Unii Europejskiej, z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym
        wartość sprzedaży na terytorium kraju, z wyłączeniem podatku, zwana dalej
        „rocznym obrotem na terytorium Unii Europejskiej”, nie przekroczyła w
        poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro;
        2) wartość sprzedaży u tego podatnika, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w
        poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 ust. 1,
        przy czym przepisy art. 113 ust. 2 i 9 stosuje się odpowiednio;
        3) podatnik nie dokonuje na terytorium kraju dostaw towarów ani świadczenia
        usług, o których mowa w art. 113 ust. 13.
    Tym samym, po spełnieniu wszystkich warunków wymienionych w art. 113a ust. 1 ustawy,
    podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT dla dokonywanej sprzedaży.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia
    Ponadto powołana przez Pana interpretacja znak 0114-KDIP1-3.4012.161.2024.2.KP nie
    dotyczy stanu faktycznego takiego jak opisany przez Pana. Interpretacja ta dotyczy braku
    obowiązku wliczania do limitu zwolnienia podmiotowego świadczonych przez
    Wnioskodawczynię usług najmu prywatnego.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja
        będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do
        interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.