Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL1-1.4012.37.2025.1.DS
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-17
Teza: Prawo do ponownego skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.
Słowa kluczowe: limit-limit obrotu; rejestracja-rejestracja ponowna; zwolnienie-utrata prawa do zwolnienia
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII. Procedury szczególne-Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców -Zwolnienie podatkowe-Ponowne skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego; Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII. Procedury szczególne-Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców -Zwolnienie podatkowe-Zwolnienie podmiotowe - limit
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 1; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 11

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,

    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 stycznia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 14 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie możliwości
    ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego oraz niewliczania do wartości
    sprzedaży przychodów z tytułu nauki języków obcych, zwolnionych na podstawie art. 43
    ust. 1 pkt 28 ustawy.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą od 9 grudnia 2015 r.
    Przeważającym rodzajem działalności gospodarczej Pani firmy jest nauka języków obcych
    sklasyfikowana wg PKD 85.59.A.
    Działalność ta korzysta ze zwolnienia przedmiotowego, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28
    ustawy „usługi nauczania języków obcych oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle
    z tymi usługami związane”.
    W roku 2023 rozszerzyła Pani działalność gospodarczą o:
    - KD 68.20.Z – Wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi,
    - PKD 47.91.Z – Sprzedaż detaliczna prowadzona przez domy sprzedaży wysyłkowej lub
      Internet sprzedaż ebook-ów.
    Pozostała działalność korzystała ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1
    ustawy, zgodnie z którym zwolniona od podatku VAT jest sprzedaż dokonywana przez
    podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie 200 000 zł.
    W trakcie roku 2023 dla celów podatku VAT sprzedaż z działalności pomocniczej
    przekroczyła limit 200.000 zł w dniu 13 grudnia 2023 r. i z tym dniem przystąpiła Pani do
    VAT, i stała się Pani czynnym podatnikiem podatku VAT.
    Była Pani czynnym podatnikiem podatku VAT przez cały rok 2024.
    W roku 2024 struktura sprzedaży Pani firmy dla celów podatku VAT przedstawiała się
    następująco:
    · sprzedaż zwolniona przedmiotowo na podstawie z art. 43 ust. 1 pkt 28 – (...) zł
    · pozostała sprzedaż opodatkowana – (...) zł.
        Łącznie sprzedaż (...) zł.
    W związku z nieprzekroczeniem w roku 2024 limitu 200.000 zł sprzedaży opodatkowanej,
    która może korzystać ze zwolnienia z art. 113 ust. 1 ustawy, w dniu 7 stycznia 2025 r.
    złożyła Pani do Urzędu Skarbowego w (...) aktualizację VAT-R, w której zadeklarowała Pani
    zejście z podatku VAT i korzystanie w tej części ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113
    ust. 1 ustawy od 1 stycznia 2025 r.
    Pytania
    1. Czy do wartości sprzedaży liczonej dla celów ustalenia limitu 200.000 zł zwolnienia na
      podstawie art. 113 ust 1 wlicza się przychody z tytułu nauki języków obcych
      sklasyfikowane wg PKD 85.59.A, które korzystają ze zwolnienia przedmiotowego
      zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy?
    2. Czy może Pani z dniem 1 stycznia 2025 r. zejść z VAT i korzystać w tej części sprzedaży
      ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy?
    Pani stanowisko w sprawie

    Do wartości sprzedaży liczonej dla celów ustalenia limitu 200.000 zł zwolnienia na
    podstawie art. 113 ust. 1 nie wlicza się czynności wymienionych w art. 113 ust. 2 ustawy, a
    mianowicie:
    1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega
      opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
    1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu
      podatkiem na terytorium kraju;
    2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku
      na podstawie art. 43 zwolnienia podatkowe ust. 1 lub przepisów wydanych na
      podstawie art. 82 zwolnienia od podatku organizacji międzynarodowych ust. 3, z
      wyjątkiem:
    a) transakcji związanych z nieruchomościami,
    b) usług, o których mowa w art. 43 zwolnienia podatkowe ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
    c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
    - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
    3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są
      zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
      prawnych podlegających amortyzacji.
    W związku z faktem, że przychody z tytułu nauki języków obcych sklasyfikowane wg PKD
    85.59.A, które korzystają ze zwolnienia przedmiotowego zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28
    ustawy nie wliczane są do limitu 200.000 zł sprzedaży opodatkowanej, Pani zdaniem,
    sprzedaż za rok 2024 dla celów ustalenia limitu zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy nie
    przekracza 200.000 zł i Pani zdaniem, może Pani skorzystać, w tej części sprzedaży, z
    dniem 1 stycznia 2025 r. ze zwolnienia z art. 113 ust. 1 ustawy.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.) zwanej dalej ustawą:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7 (...).
    Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usługi w
    rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług, musi być wykonana przez podatnika.
    Z treści art. 15 ust. 1 ustawy wynika, że:

      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Na mocy art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Należy zauważyć, że ustawodawca przewiduje zwolnienie podmiotowe od podatku VAT
    dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.
    Jak wynika z art. 113 ust. 1 ustawy:
      Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego
      siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży,
      z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku
      podatkowym kwoty 200 000 zł.
    Zgodnie z art. 113 ust. 2 ustawy:
      Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
      1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega
        opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
      1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega
      opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
      2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od
      podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82
      ust. 3, z wyjątkiem:
      a) transakcji związanych z nieruchomościami,
      b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
      c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
      - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
      3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku
      dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości
      niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
    Jak stanowi art. 113 ust. 4 ustawy:
      Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia
      określonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem zawiadomienia na piśmie o tym zamiarze
      naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze
      zwolnienia, a w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku
      podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, którzy chcą zrezygnować
      ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynności - przed dniem wykonania tej
      czynności.
    W myśl art. 113 ust. 5 ustawy:
      Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy
      kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą
      przekroczono tę kwotę.
    Na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy:

      Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z
      tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w
      którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie
      skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.
    Zaznaczyć należy, że podatnik ma prawo powrócić do zwolnienia z art. 113 ustawy w
    trakcie roku podatkowego, pod warunkiem, że minął rok od końca roku, w którym utracił
    prawo do zwolnienia lub z niego zrezygnował oraz w poprzednim i bieżącym roku nie
    przekroczył kwoty, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy. Powrót do zwolnienia może
    nastąpić od początku danego miesiąca.
    Podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad
    określonych przepisami art. 113 ust. 1-12 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje
    czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
    W myśl art. 113 ust. 13 pkt 1 i 2 ustawy:
      Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:
      1) dokonujących dostaw:
      a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
      b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o
      podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
      - energii elektrycznej (CN 2716 00 00),
      - wyrobów tytoniowych,
      - samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez
      podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych
      podlegających amortyzacji,
      c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1
      pkt 10 lit. a i b,
      d) terenów budowlanych,
      e) nowych środków transportu,
      f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach
      zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej
      obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków
      porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
      - preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
      - komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
      - urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),
      - maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
      g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:
      - pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
      - motocykli (PKWiU ex 45.4);
      2) świadczących usługi:
      a) prawnicze,
      b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i
      hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze
      sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
      c) jubilerskie,

      d) ściągania długów, w tym factoringu.
    Jednocześnie wskazać należy, że stosownie do treści art. 96 ust. 10 ustawy:
      Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, u których następnie sprzedaż
      została zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub którzy następnie
      zgłosili, że będą wykonywać wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie
      art. 43, pozostają w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.
    Zgodnie z art. 96 ust. 12 ustawy:
      Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną zmianie, podatnik jest
      obowiązany zgłosić zmianę do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 7 dni, licząc
      od dnia, w którym nastąpiła zmiana. Obowiązek ten nie dotyczy przypadków, gdy
      następuje wyłącznie zmiana danych objętych obowiązkiem aktualizacji na podstawie
      ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników
      i płatników. Zdanie drugie nie ma zastosowania w przypadku, gdy zgłaszana zmiana
      powoduje zmianę właściwości organu podatkowego.
    Z opis sprawy wynika, że:
    - prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą od 9 grudnia 2015 r.,
    - przeważającym rodzajem działalności gospodarczej Pani firmy jest nauka języków
      obcych – działalność ta korzysta ze zwolnienia przedmiotowego, zgodnie z art. 43 ust.
      1 pkt 28 ustawy,
    - w roku 2023 rozszerzyła Pani działalność gospodarczą o wynajem i zarządzanie
      nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi oraz sprzedaż detaliczną
      prowadzoną przez domy sprzedaży wysyłkowej lub Internet, a także sprzedaż ebook-
      ów,
    - pozostała Pani działalność (niezwiązana z nauką języków obcych) korzystała ze
      zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy,
    - w trakcie roku 2023 dla celów podatku VAT sprzedaż z działalności pomocniczej
      przekroczyła limit 200.000 zł w dniu 13 grudnia 2023 r. i z tym dniem stała się Pani
      czynnym podatnikiem podatku VAT,
    - była Pani czynnym podatnikiem podatku VAT przez cały rok 2024,
    - w roku 2024 struktura sprzedaży Pani firmy dla celów podatku VAT przedstawiała się
      następująco:
    · sprzedaż zwolniona przedmiotowo na podstawie z art. 43 ust. 1 pkt 28 – (...) zł
    · pozostała sprzedaż opodatkowana – (...) zł,
    - nie przekroczyła Pani w roku 2024 limitu 200.000 zł,
    - w dniu 7 stycznia 2025 r. złożyła Pani do Urzędu Skarbowego aktualizację VAT-R, w
      której zadeklarowała Pani wybór zwolnienia od podatku VAT, o którym mowa w art.
      113 ust. 1 ustawy od 1 stycznia 2025 r.
    Pani wątpliwości dotyczą kwestii, czy do wartości sprzedaży liczonej dla celów ustalenia
    limitu 200.000 zł zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, wlicza się przychody z
    tytułu nauki języków obcych sklasyfikowane wg PKD 85.59.A, które korzystają ze
    zwolnienia przedmiotowego, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy oraz czy może Pani od
    1 stycznia 2025 r. korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.
    Analizując powyższe przepisy należy stwierdzić, że obliczając limit sprzedaży uprawniający
    podatnika do zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, po
    przekroczeniu którego podatnik traci prawo do zwolnienia od podatku, zgodnie z art. 113

    ust. 2 pkt 2 ustawy nie bierze się pod uwagę m.in. odpłatnej dostawy towarów i
    odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy
    lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy.
    Zatem, przy obliczaniu limitu sprzedaży określonego w art. 113 ust. 1 ustawy, nie
    uwzględnia się m.in. odpłatnego świadczenia usług zwolnionych na podstawie art. 43 ust.
    1 pkt 28 ustawy.
    Jak Pani wskazała w opisie sprawy – usługi nauczania języków obcych oraz dostawa
    towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związana, korzystają ze zwolnienia
    przedmiotowego, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy. Zatem, obliczając limit sprzedaży,
    uprawniający Panią do zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, nie
    powinna Pani uwzględniać w nim wartości sprzedaży ww. usług nauki języków obcych,
    które korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy.
    Z powołanego wyżej przepisu art. 113 ust. 11 ustawy wynika, że podatnik, który utracił
    prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może na podstawie
    powołanego przepisu, ponownie skorzystać z tego zwolnienia, jeżeli upłynął rok, licząc od
    końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, przy
    czym podatnik ma prawo do powrotu do zwolnienia od początku dowolnego miesiąca w
    trakcie roku podatkowego, o ile zostały spełnione pozostałe przesłanki ponownego
    skorzystania ze zwolnienia.
    W świetle powołanych wyżej przepisów należy stwierdzić, że co do zasady, podatnik, który
    utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia
    może ponownie skorzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług w sytuacji, gdy
    spełnione zostaną następujące warunki:
    · wartość sprzedaży u podatnika w poprzednim roku podatkowym nie może przekroczyć
      określonej wartości sprzedaży, wskazanej w art. 113 ust. 1 ustawy,
    · podatnik nie może wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.
    We wniosku wskazała Pani, że z dniem 13 grudnia 2023 r. przekroczyła Pani limit 200.000
    zł. Z tym dniem stała się Pani czynnym podatnikiem podatku VAT. Przez cały rok 2024 była
    Pani czynnym podatnikiem podatku VAT. W roku 2024 sprzedaż opodatkowana Pani firmy
    dla celów podatku VAT wyniosła (...) zł.
    Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz powołane przepisy należy
    stwierdzić, że skoro utraciła Pani prawo do zwolnienia podmiotowego w roku 2023 oraz
    faktyczna wartość sprzedaży w roku 2024 nie przekroczyła kwoty 200.000 zł, przysługuje
    Pani od 1 stycznia 2025 r. prawo do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust.
    1 ustawy, o ile nie wykonuje Pani czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
    Podsumowanie
    Do wartości sprzedaży liczonej dla celów ustalenia limitu 200.000 zł zwolnienia na
    podstawie art. 113 ust. 1 nie wlicza Pani przychodów z tytuły nauki języków obcych
    sklasyfikowanych wg PKD 85.59.A, które korzystają ze zwolnienia przedmiotowego,
    zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy.
    Ponadto, z dniem 1 stycznia 2025 r. przysługuje Pani prawo do ponownego korzystania ze
    zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy, w zw. z art. 113 ust. 11 ustawy, o ile nie
    wykonuje Pani czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.
    Zaznaczenia wymaga jednocześnie, że jeżeli w ramach prowadzonej przez Panią
    działalności gospodarczej, wartość sprzedaży w trakcie roku 2025 (odpowiednio w latach
    kolejnych) przekroczy kwotę 200.000 zł (bez kwoty podatku), to utraci Pani zwolnienie na
    podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, z chwilą wykonania czynności, którą ww. kwota zostanie
    przekroczona.
    Pani stanowisko uznałem za prawidłowe

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Zauważam, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie
    interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
    zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany
    przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego).
    Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym
    przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego).
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie
    z opisem stanu faktycznego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku
    opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
    Podkreślam, że ta interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we
    wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania
    podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony
    odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
    Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytań). Inne
    kwestie przedstawione w opisie stanu faktycznego bądź we własnym stanowisku, które
    nie zostały objęte pytaniem nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej –
    rozpatrzone. Dotyczy to w szczególności zwolnienia od podatku VAT świadczonych przez
    Panią usług nauki języków oraz dostawy towarów i świadczenia usług ściśle z tymi
    usługami związane.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.