Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL3.4012.603.2025.6.MC
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-11-24
Teza: Skutki podatkowe w podatku VAT związane z wynajmem
prywatnym mieszkania.
Słowa kluczowe: czynności-czynności opodatkowane podatkiem od
towarów i usług
majątek-majątek prywatny
mieszkanie
najem-najem prywatny
opodatkowanie-podstawa opodatkowania
podatnik-podatnik czynny
podatnik-podatnik podatku od towarów i usług
wynajem
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I. Przepisy
ogólne-Definicje
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 1. Przepisy ogólne
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VI. Podstawa
opodatkowania-Podstawa opodatkowania - zasady
ogólne
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 22
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VI-
art. 29a-ust. 1
1

[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VI-
art. 29a-ust. 5
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VI-
art. 29a-ust. 6

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 24 września 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych w związku ze świadczeniem usług
    najmu prywatnego mieszkania.
    Uzupełniła go Pani, w odpowiedzi na wezwanie, pismem z 2 listopada 2025 r. (wpływ 3
    listopada 2025 r.) oraz z 2 listopada 2025 r. (wpływ 13 listopada 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą „(...)”, która jest
    opodatkowana podatkiem liniowym 19%.
    Jest Pani też czynnym podatnikiem podatku VAT.
    Przeważającym PKD Pani działalności jest PKD 68.20.Z Wynajem i zarządzanie
    nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi.
    W dniu (...) 2025 r. otrzymała Pani od mamy drogą darowizny mieszkanie (akt notarialny
    (...)), które było już wcześniej przez Nią wynajmowane dla najemców (osób fizycznych).
    Najemcy ci – zgodnie z przeniesieniem własności – zostali Pani najemcami.

    Wyżej wymienione mieszkanie, wynajmuje Pani dalej jako (...).
    W uzupełnieniu do wniosku udzieliła Pani odpowiedzi na zadane w wezwaniu przez Organ
    pytania:
    1) Od kiedy prowadzi Pani działalność gospodarczą?
        Odp. Działalność gospodarczą prowadzi Pani od (...) 2011 r.
    2) Od kiedy wynajmuje Pani przedmiotowe mieszkanie?
        Odp. Przedmiotowe mieszkanie wynajmuje Pani od (...) 2025 r.
    3) Czy jest Pani jedynym właścicielem wynajmowanego mieszkania? Jeśli nie, proszę
      wskazać, kto jeszcze jest współwłaścicielem, jeśli współwłaścicielem mieszkania jest
      Pani mąż proszę o wskazanie:
        · czy Pani mąż prowadzi działalność gospodarczą? Jeśli tak, proszę wskazać od
          kiedy i z jakiego tytułu i czy jest czynnym, zarejestrowanym podatkiem podatku
          VAT.
        · czy mieszkanie zostało/zostanie przez Pani męża wprowadzone do majątku
          związanego z wykonywaniem Jego działalności gospodarczej.
        · czy Pani małżonek rozlicza najem mieszkania w ramach swojej działalności
          gospodarczej.
        Odp. Jest Pani jedynym właścicielem przedmiotowego mieszkania. Nie ma Pani
        męża.
    4) Kto jest stroną umowy najmu mieszkania − tylko Pani, czy ktoś jeszcze (wskazać kto)?
        Odp. Stroną umowy jest tylko Pani – (...).
    5) Czy przedmiotowe mieszkanie jest wynajmowane w ramach najmu prywatnego? Jeśli
      tak, to przez kogo, Panią, Pani męża czy oboje z Państwa.
        Odp. Mieszkanie jest wynajmowane w ramach najmu prywatnego, tylko przez Panią.
    6) Czy wynajmuje Pani przedmiotowe mieszkanie we własnym imieniu i na własny
      rachunek?
        Odp. Mieszkanie wynajmuje Pani we własnym imieniu i na własny rachunek.
    7) Czy mieszkanie będące przedmiotem zapytania jest samodzielnym lokalem
      mieszkalnym zgodnie z art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali
      (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1048)?
        Odp. Przedmiotowe mieszkanie jest samodzielnym lokalem mieszkalnym zgodnie z
        art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (t. j. Dz. U. z 2021 r.
        poz. 1048).
    8) Jeśli mieszkanie będące przedmiotem zapytania spełnia definicję samodzielnego lokalu
      mieszkalnego, czy posiada Pani zaświadczenie starosty potwierdzające spełnienie
      wymagań, o których mowa w ww. art. 2 ust. 2 ustawy o własności lokali?
        Odp. Mieszkanie posiada księgę wieczystą (...), przeznaczenie lokalu – lokal
        mieszkalny.
    9) Czy z zapisów umowy zawieranej z najemcami wynika, że wynajmowane mieszkanie
      jest/będzie wykorzystywane wyłącznie w celach mieszkaniowych tych najemców? Jeśli
      nie, to proszę opisać jaki cel wynajmu został wskazany w umowie.
        Odp. Z zapisów umowy jasno wynika, że mieszkanie wynajmowane będzie
        wyłącznie na cele mieszkaniowe.

    10) Czy osoby wynajmujące mieszkanie będą w nim realizować wyłącznie własne cele
      mieszkaniowe? Jeśli nie, to proszę opisać jakie cele będą realizować wynajmujący w
      przedmiotowym mieszkaniu.
        Odp. Osoby wynajmujące mieszkanie będą w nim realizowały wyłącznie cele
        mieszkaniowe.
    Pytanie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu do wniosku z 2 listopada 2025 r.
    Czy w związku z tym, że prowadzi Pani działalność pod nazwą „(...)” z przeważającym PKD
    68.20.Z – wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi – to
    dochód z wynajmu prywatnego mieszkania powinna Pani wliczyć do podstawy
    opodatkowania swojej działalności gospodarczej, zgodnie z artykułem 15 ust. 1 i ust. 2
    ustawy o podatku od towarów i usług?
    Pani stanowisko w sprawie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu do wniosku z 2
    listopada 2025 r.
    Pani zdaniem, dochodu z wynajmowanego prywatnie mieszkania nie powinna Pani wliczać
    do podstawy opodatkowania swojej działalności gospodarczej.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Stosownie natomiast do postanowień art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7, w tym również:
      1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na
        formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
      2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania
        czynności lub sytuacji;
      3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu
        działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
    Z uwagi na powyższe unormowania, pod pojęciem usługi (świadczenia) należy rozumieć
    każde zachowanie się na rzecz innej osoby, na które składać się może zarówno działanie
    (uczynienie, wykonanie czegoś na rzecz innej osoby), jak i zaniechanie (nieczynienie, bądź
    też tolerowanie, znoszenie określonych stanów rzeczy).
    Przy ocenie charakteru świadczenia jako usługi należy mieć na względzie, że ustawa
    zalicza do grona usług każde świadczenie. Zauważyć jednak należy, że usługą będzie tylko

    takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni konsument, odbiorca
    świadczenia odnoszący korzyść o charakterze majątkowym. Odbiorcą świadczenia musi
    być inny podmiot niż wykonujący usługę.
    W związku z powyższym, czynność podlega opodatkowaniu jedynie wówczas, gdy
    wykonywana jest w ramach umowy zobowiązaniowej, a jedna ze stron transakcji może
    zostać uznana za bezpośredniego beneficjenta tej czynności. Przy czym związek pomiędzy
    otrzymywaną płatnością a świadczeniem na rzecz dokonującego płatności musi mieć
    charakter bezpośredni i na tyle wyraźny, aby można powiedzieć, że płatność następuje w
    zamian za to świadczenie.
    Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usługi w
    rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług, musi być wykonana przez podatnika.
    Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Zatem definicja działalności gospodarczej ma charakter uniwersalny, pozwalający na
    objęcie pojęciem „podatnik” tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określaną
    działalność, występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Przy tym, z art. 15 ust. 2
    ustawy jednoznacznie wynika, iż pod pojęciem działalności gospodarczej należy rozumieć
    także czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i
    prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. W tym przypadku decydujące
    znaczenie ma ciągłość wykorzystywania majątku. Wykorzystywanie towarów lub wartości
    niematerialnych i prawnych ma miejsce przede wszystkim poprzez oddanie ich w stosunki
    obligacyjne, np. w najem, dzierżawę itp. Przy czym przez ciągłość wykorzystywania
    składników majątku rozumieć należy także wykorzystanie majątku, które charakteryzuje
    się powtarzalnością lub długim okresem trwania.
    Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że prowadzi Pani od (...) 2011 r. jednoosobową
    działalność gospodarczą pod nazwą „(...)”, która jest opodatkowana podatkiem liniowym
    19%. Jest Pani też czynnym podatnikiem podatku VAT. Przeważającym PKD Pani
    działalności jest PKD 68.20.Z Wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub
    dzierżawionymi. W dniu (...) 2025 r. otrzymała Pani od mamy drogą darowizny mieszkanie,
    które było już wcześniej przez Pani mamę wynajmowane dla najemców (osób fizycznych).
    Najemcy ci – zgodnie z przeniesieniem własności – zostali Pani najemcami od (...) 2025 r.
    Jak wynika z opisu sprawy, jest Pani jedynym właścicielem przedmiotowego mieszkania.
    Stroną umowy najmu mieszkania jest tylko Pani. Przedmiotowe mieszkanie jest
    wynajmowane w ramach najmu prywatnego, tylko przez Panią. Mieszkanie wynajmuje
    Pani we własnym imieniu i na własny rachunek. Mieszkanie będące przedmiotem
    zapytania jest samodzielnym lokalem mieszkalnym zgodnie z art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 24
    czerwca 1994 r. o własności lokali. Mieszkanie posiada księgę wieczystą (...), przeznaczenie
    lokalu – lokal mieszkalny. Z zapisów umowy zawieranej z najemcami jasno wynika, że
    mieszkanie wynajmowane będzie wyłącznie na cele mieszkaniowe. Osoby wynajmujące
    mieszkanie będą w nim realizowały wyłącznie cele mieszkaniowe.

    Pani wątpliwości dotyczą ustalenia, czy w związku z tym, że prowadzi Pani działalność z
    przeważającym PKD 68.20.Z – wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub
    dzierżawionymi – to dochód z wynajmu prywatnego mieszkania powinna Pani wliczyć do
    podstawy opodatkowania swojej działalności gospodarczej, zgodnie z artykułem 15 ust. 1 i
    ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.
    Odnosząc się do kwestii objętej zakresem zadanego pytania, w pierwszej kolejności należy
    wskazać, że umowa najmu jest umową cywilnoprawną, nakładającą na strony – zarówno
    wynajmującego, jak i najemcę – określone przepisami obowiązki.
    Jak wynika z art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z
    2025 r. poz. 1071):
      Przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania
      przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić
      wynajmującemu umówiony czynsz.
    Najem jest więc umową dwustronnie zobowiązującą i wzajemną. Odpowiednikiem
    świadczenia wynajmującego, polegającego na oddaniu rzeczy do używania, jest
    świadczenie najemcy, polegające na płaceniu umówionego czynszu. Z powyższego wynika,
    że umówiony między stronami czynsz jest wynagrodzeniem za możliwość korzystania z
    cudzej rzeczy i stanowi świadczenie wzajemne należne za używanie lokalu przez jego
    najemcę. Należy wskazać, że umowa najmu jest umową cywilnoprawną, nakładającą na
    strony – zarówno wynajmującego, jak i najemcę – określone przepisami obowiązki.
    Biorąc pod uwagę opis sprawy oraz powołane przepisy należy stwierdzić, że charakter
    usług najmu wyczerpuje znamiona działalności gospodarczej, o której mowa w art. 15 ust.
    2 ustawy, podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług bez względu na to,
    czy najem jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej, czy jako odrębne źródło
    przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sam
    charakter stosunku prawnego, jaki kształtuje umowa najmu, wskazuje, że ma ona
    długotrwały charakter, a uzyskiwane korzyści z tego tytułu są w zasadzie stałe.
    W konsekwencji, najem nieruchomości (zarówno o charakterze mieszkalnym, jak i
    komercyjnym) należy uznać za świadczony w ramach działalności gospodarczej w
    rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, i stanowi on odpłatne świadczenie usług, o którym mowa
    w art. 8 ust. 1 ustawy, podlegające opodatkowaniu tym podatkiem na mocy przepisu art. 5
    ust. 1 pkt 1 ustawy.
    Tym samym, skoro świadczy Pani usługi najmu nieruchomości o charakterze mieszkalnym
    za wynagrodzeniem, to w kontekście powołanych przepisów ustawy, najem ten stanowi,
    zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy, odpłatne świadczenie usług, w ramach prowadzonej przez
    Panią działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. W konsekwencji, jest
    Pani podatnikiem podatku VAT, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy, z tytułu ww.
    najmu. Ponadto, jak Pani wskazała, jest Pani też czynnym podatnikiem podatku VAT.
    Przeważającym PKD Pani działalności jest PKD 68.20.Z Wynajem i zarządzanie
    nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi.
    Jak wskazano w niniejszej interpretacji, najem nieruchomości (zarówno o charakterze
    mieszkalnym, jak i komercyjnym), należy uznać za świadczony, w ramach działalności
    gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, i stanowi on odpłatne świadczenie
    usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy, podlegające opodatkowaniu tym podatkiem
    na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
    Jak wynika z art. 29a ust. 1 ustawy:
      Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119
      oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy
      towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy,

      usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i
      innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę
      towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
    Natomiast, zgodnie z art. 29a ust. 5 ustawy:
      W przypadku świadczenia usług, o którym mowa w art. 8 ust. 2, podstawą
      opodatkowania jest koszt świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika.
    Stosownie do treści z art. 29a ust. 6 ustawy:
      Podstawa opodatkowania obejmuje:
      1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty
      podatku;
      2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i
      ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy
      lub usługobiorcy.
    W myśl art. 2 ust. 22 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną
      dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport
      towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
    W okolicznościach niniejszej sprawy na gruncie ww. przepisów należy więc stwierdzić, że
    czynność najmu przez Panią mieszkania z majątku prywatnego na gruncie ustawy o
    podatku od towarów i usług wypełnia definicję działalności gospodarczej określoną w art.
    15 ust. 2 ustawy. Przedmiotowe mieszkanie stanowi Pani majątek wykorzystywany w
    prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej – wykorzystywane jest do najmu.
    Bez znaczenia, dla uznania Pani za podatnika podatku od towarów i usług prowadzącego
    działalność gospodarczą w rozumieniu podatku VAT z tytułu najmu przedmiotowego
    mieszkania, pozostaje okoliczność jego wynajmu w ramach tzw. „najmu prywatnego”.
    Należy wskazać, że na gruncie przepisów ustawy o VAT, działalność gospodarcza obejmuje
    czynności polegające na wykorzystywaniu towarów (w tym przypadku mieszkania) w
    sposób ciągły dla celów zarobkowych z tytułu tej czynności.
    Tym samym, skoro świadczy Pani usługi najmu mieszkania za wynagrodzeniem, to w
    kontekście powołanych przepisów ustawy, najem ten stanowi, zgodnie z art. 8 ust. 1
    ustawy, odpłatne świadczenie usług w ramach prowadzonej przez Panią działalności
    gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. W konsekwencji jest Pani podatnikiem
    podatku VAT, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy, z tytułu ww. najmu.
    Zatem, świadczone przez Panią usługi najmu mieszkania, stanowiące odpłatne
    świadczenie usług, wykonywane są w ramach prowadzonej w tym zakresie przez Panią
    działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy i podlegają opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług, bowiem stanowią wykorzystywanie towarów w sposób
    ciągły dla celów zarobkowych.
    Podsumowując, najem przedmiotowego mieszkania, stanowi zgodnie z art. 8 ust. 1
    ustawy, odpłatne świadczenie usług wykonywane w ramach prowadzonej przez Panią
    działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. W konsekwencji, czynność ta
    podlega opodatkowaniu podatnikiem VAT, na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
    Zatem, wskazać należy, iż podstawę opodatkowania z tytułu świadczonej usługi najmu
    mieszkania, stanowi wszystko co stanowi zapłatę, którą otrzyma Pani z tytułu sprzedaży
    (tj. z tytułu świadczenia przez Panią usługi najmu) od najemcy.
    Tym samym, Pani stanowisko uznano za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:
      Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do
      wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia
      przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej
      tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
    Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym. Pani ponosi
    ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we
    wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki
    prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej
    przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym
    przez Panią w złożonym wniosku.
    Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku
    opisie stanu faktycznego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli
    podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy,
    interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany
    któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci
    swoją aktualność.
    Zwrócić należy uwagę, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej
    przedmiotem Pani wniosku (zapytania), tj. art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy o podatku od
    towarów i usług. Inne kwestie wynikające z opisu sprawy, które nie zostały objęte
    pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – w wydanej
    interpretacji rozpatrzone.
    Niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w zakresie podatku od towarów i usług
    natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane
    odrębne rozstrzygnięcie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.