Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IPPP3/443-297/10-2/MG
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Data wydania: 2010-06-01
Teza: Czy realizując projekt dofinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Regionalnego -regionalny program operacyjny dla województwa łódzkiego na lata 2007-2013 Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do odliczenia i zwrotu należnego podatku VAT poniesionego w związku z realizacją ww. projektu?
Słowa kluczowe: dotacja; odliczenia-prawo do odliczenia; zwrot
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-Rozdział 1-art. 86; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-Rozdział 1-art. 87

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2007r. Nr 112, poz.770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 22.03.2010 r. (data wpływu 25.03.2010 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia i zwrotu podatku VAT od zakupów sfinansowanych dotacją EFRR– **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 25.03.2010r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia i zwrotu podatku VAT od zakupów sfinansowanych dotacją EFRR.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej, jest czynnym podatnikiem VAT. Przedmiotem działalności jest działalność gospodarcza związana z tworzeniem oprogramowania, zarządzaniem i przetwarzaniem danych. Firma planuje realizować projekt „…” ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego - regionalny program operacyjny dla województwa łódzkiego na lata 2007-2013. Celem projektu jest rozwój firmy, zwiększenie konkurencyjności, wzrost zatrudnienia. Dofinansowanie na projekt pochodzi z bezzwrotnej dotacji ze środków Unii Europejskiej (ustawa z dnia 6.12.2006 r. o zasadach prowadzenia polityki rozwoju (tj. Dz.U. 2009 nr 84 poz. 712 z późniejszymi zmianami). Planowana dotacja służyć będzie finansowaniu wydatków kwalifikowanych na zakup środków trwałych (oprogramowania komputerowego, komputerów, aplikacji - licencji), wyposażenia, oraz usług doradztwa technicznego w zakresie bezpieczeństwa systemów informatycznych. Planowany termin wydatkowania środków pochodzących z dotacji od 01.07.2010 do 30.09.2011.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy realizując projekt dofinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Regionalnego -regionalny program operacyjny dla województwa łódzkiego na lata 2007-2013 Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do odliczenia i zwrotu należnego podatku VAT poniesionego w związku z realizacją ww. projektu?

Stanowisko Wnioskodawcy:

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług - obniżone kwoty podatku lub zwrot różnicy podatku należnego uzależnione są od zakresu, w jakim nabywane towary i usługi związane są ze sprzedażą opodatkowaną. W sprawie będącej przedmiotem niniejszego wniosku, związek ze sprzedażą opodatkowaną będzie istniał. Spełniony zostanie warunek dający prawo do obniżenia podatku należnego przy nabyciu towarów i usług związanych z opisanym we wniosku projektem. Analizując przedstawiony stan faktyczny i prawny będzie przysługiwało prawo do odliczenia i zwrotu kosztu podatku od towaru i usług poniesionego w związku z realizacją ww. projektu.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. W myśl postanowień art. 87 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy. Zasady dokonywania zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy podatnika określone zostały w art. 87 ust. 2-6 ustawy

Jak wynika z powyższego, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wyłącznie podatnikom podatku od towarów i usług, w sytuacji gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.

Z przedstawionego wniosku wynika, iż Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku VAT prowadzącym działalność gospodarczą związaną z tworzeniem oprogramowania, zarządzaniem i przetwarzaniem danych. Firma planuje realizować projekt „…” ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego - regionalny program operacyjny dla województwa łódzkiego na lata 2007-2013. Celem projektu jest rozwój firmy, zwiększenie konkurencyjności, wzrost zatrudnienia. Planowana dotacja służyć będzie finansowaniu wydatków kwalifikowanych na zakup środków trwałych, wyposażenia, oraz usług doradztwa technicznego w zakresie bezpieczeństwa systemów informatycznych. Nabywane towary i usługi będą służyły sprzedaży opodatkowanej. Powołane wyżej przepisy jednoznacznie wskazują, że rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy o VAT uwarunkowane jest tym, aby zakupywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.W sprawie będącej przedmiotem zapytania warunek ten zostanie spełniony. Jak wynika z danych przedstawionych w stanowisku Wnioskodawcy będzie istniał związek ze sprzedażą opodatkowaną, a zatem towary i usługi nabywane w ramach realizacji ww. projektu będą związane z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Reasumując, Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku zakupem środków trwałych(oprogramowania komputerowego, komputerów, aplikacji - licencji), wyposażenia oraz usług doradztwa technicznego w zakresie bezpieczeństwa systemów informatycznych w ramach realizacji projektu. W konsekwencji Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym w trybie wskazanym w przepisie art. 87.

W związku z powyższym stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie, M.C. Skłodowskiej 40, 20-029 Lublin, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację, w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.