Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDSL1-2.4011.369.2025.2.AP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-11
Teza: Możliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca
dziecko.
Słowa kluczowe: osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
partner
rodzice-władza rodzicielska
ulga-ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Opodatkowanie małżonków i osób samotnie
wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców
samotnie wychowujących dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4d

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 czerwca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 14 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 14 lipca 2025 r. (wpływ 14 lipca 2025 r. oraz 4
    sierpnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Jest Pani matką 19-letniej córki, która kontynuuje naukę w technikum. Wychowuje Pani
    córkę samodzielnie. Ojciec dziecka nie sprawuje nad nią opieki ani nie uczestniczy w jej
    wychowaniu – ogranicza się wyłącznie do przekazywania alimentów. Nie posiada Pani
    wspólnego gospodarstwa domowego z ojcem dziecka. Mieszka Pani z partnerem, który
    nie jest ojcem dziecka i nie sprawuje nad nią władzy rodzicielskiej, ani nie podejmuje
    decyzji wychowawczych. Nie pozostaje Pani w związku małżeńskim. Jest Pani jedyną osobą
    wykonującą władzę rodzicielską oraz ponoszącą obowiązki wychowawcze i codzienną
    opiekę nad dzieckiem.
    W piśmie z 14 lipca 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani
    następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:
    1. Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
      dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) ma Pani
      nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?
    Odpowiedź: Tak, zgodnie z art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o PIT ma Pani nieograniczony
    obowiązek podatkowy w Polsce.
    2. Za który rok podatkowy/lata podatkowe oczekuje Pani wydania interpretacji
      indywidualnej?
    Odpowiedź: Prosi Pani o wydanie interpretacji indywidualnej za rok podatkowy 2024
    oraz 5 lat wstecz (tj. lata 2019-2023).
    3. Czy w okresie którego dotyczy wniosek (wskazanym w odpowiedzi na pkt 2 wezwania)
      , była/jest Pani stanu cywilnego, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku
      dochodowym od osób fizycznych, tj. była/jest Pani panną, wdową, rozwódką, albo
      osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych
      przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności?
      W przypadku orzeczenia rozwodu lub separacji należy wskazać dokładną datę (dd-
      mm-rrrr) uprawomocnienia wyroku sądu dotyczącego rozwodu lub separacji.
    Odpowiedź: Jest Pani panną i nie pozostawała Pani w związku małżeńskim w latach
    2019-2024.
    4. Czy Pani partner przysposobił dziecko, o którym mowa we wniosku lub jest jego
      opiekunem prawnym? Jeżeli tak, to kiedy uprawomocniło się postanowienie sądu o
      przysposobieniu przez Pani partnera dziecka wskazanego we wniosku? Czy było to
      przysposobienie pełne w rozumieniu art. 121 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r Kodeks
      rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.)?
    Odpowiedź: Pani partner nie przysposobił dziecka i nie jest jego opiekunem prawnym.
    5. Czy w okresie, którego dotyczy Pani zapytanie (wskazanym w odpowiedzi na pkt 2
      wezwania), uzyskiwała/uzyskuje Pani dochody opodatkowane według skali
      podatkowej (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia itp.)?
    Odpowiedź: W latach 2019-2024 uzyskiwała Pani dochody opodatkowane według skali
    podatkowej (umowa o pracę).
    6. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek (wskazanym w odpowiedzi na pkt 2
      wezwania) prowadziła/prowadzi Pani działalność gospodarczą? Jeśli tak, należy
      wskazać formę opodatkowania tej działalności.

    Odpowiedź: Nie prowadziła Pani działalności gospodarczej w latach 2019-2024.
    7. Czy w stosunku do Pani lub Pani córki w okresie, którego dotyczy Pani za

## Pytanie

(wskazanym w odpowiedzi na pkt 2 wezwania), miały/mają zastosowanie przepisy:
      a) art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie
        dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej
        podatkiem liniowym),
      b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego,
      c) ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca
        2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?
    Odpowiedź: Nie miały zastosowania wobec Pani ani Pani córki przepisy wskazane w tym
    punkcie.
    8. Czy Pani córka, o której mowa we wniosku, w okresie, którego dotyczy złożony
      wniosek otrzymywała/otrzymuje, zgodnie z odrębnymi przepisami, zasiłek (dodatek)
      pielęgnacyjny lub rentę socjalną? Jeśli tak, to od kiedy oraz konkretnie, które z ww.
      świadczeń i na podstawie jakich przepisów?
    Odpowiedź: Pani córka nie otrzymywała zasiłku pielęgnacyjnego ani renty socjalnej.
    9. Proszę o podanie daty urodzenia Pani córki, o której mowa we wniosku (dd-mm-rrrr).
    Odpowiedź: (...) r.
    10. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek (wskazanym w odpowiedzi na pkt 2
      wezwania), Pani córka uzyskiwała/uzyskuje:
      a) dochody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o
        podatku dochodowym od osób fizycznych (skala podatkowa) lub art. 30b
        (dochody ze zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub pochodnych
        instrumentów finansowych) lub
      b) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 (ulga dla młodych) lub art. 21
        ust. 1 pkt 152 (ulga na powrót),
      - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
        określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2023 r.
        poz. 2194 ze zm.), z wyjątkiem renty rodzinnej?
    Odpowiedź: W okresie objętym wnioskiem, tj. w 2024 r. oraz w ciągu 5 lat wstecz (2019-
    2023), Pani córka nie uzyskiwała dochodów, które w jakimkolwiek roku przekroczyły
    dwunastokrotność kwoty renty socjalnej, o której mowa w ustawie z dnia 27 czerwca
    2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2023 r. poz. 2194 ze zm.), z wyjątkiem 2023 r.
    W 2023 r. córka uzyskała przychód w wysokości ok. (...) zł brutto z tytułu umowy zlecenia,
    który korzystał ze zwolnienia z podatku w ramach tzw. ulgi dla młodych (art. 21 ust. 1 pkt
    148 ustawy o PIT). Przychód ten nie przekroczył limitu dochodu dla dziecka
    uprawniającego samotnego rodzica do preferencyjnego rozliczenia (...).
    Zatem:
      · Nie, córka nie uzyskiwała dochodów opodatkowanych według skali podatkowej (art.
        27) ani z tytułu papierów wartościowych (art. 30b);
      · Tak, w 2023 r. uzyskała przychód objęty ulgą dla młodych (art. 21 ust. 1 pkt 148), ale
        nie przekroczył on ustawowego limitu;
      · W pozostałych latach (2019, 2020, 2021, 2022, 2024) nie uzyskiwała żadnych
        dochodów;
      · Nie pobiera renty rodzinnej, więc nie zachodzi wyjątek przewidziany przepisem.

    11. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek (wskazanym w odpowiedzi na pkt 2
      wezwania), faktycznie i samotnie wychowywała/wychowuje Pani córkę – wykonywała
      /wykonuje Pani władzę rodzicielską: stale troszczyła/troszczy się Pani o byt
      materialny i rozwój emocjonalny córki, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj.
      uczestniczyła/uczestniczy Pani w wychowaniu córki, dbała/dba Pani o prawidłowy
      rozwój córki kształtując jej właściwe zachowania, rozwijała/rozwija Pani jej
      zainteresowania, sprawowała/sprawuje Pani nad nią pieczę/opiekę, troszczyła
      /troszczy się Pani o jej rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła/ponosi Pani wydatki
      związane z wypoczynkiem, ponosiła/ponosi Pani koszty jej utrzymania, zabezpieczała
      /zabezpiecza Pani potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała/pomaga
      Pani w edukacji szkolnej, brała/bierze Pani czynny udział w sprawach dotyczących
      córki związanych z jej kształceniem, dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę
      wskazać przesłanki, które świadczą o tym, że samotnie wychowywała/wychowuje
      Pani córkę w okresie objętym wnioskiem?
    Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie wychowuje Pani
    córkę, wykonując samodzielnie pełnię władzy rodzicielskiej. Ojciec dziecka nie uczestniczy
    w procesie wychowawczym – jego udział ogranicza się jedynie do przekazywania
    alimentów. Mimo, że mieszka Pani z partnerem, nie jest on ojcem dziecka, nie sprawuje
    wobec niej władzy rodzicielskiej, ani nie ponosi odpowiedzialności za jej wychowanie i
    utrzymanie. Wszystkie obowiązki wychowawcze, opiekuńcze i organizacyjne związane z
    córką spoczywają wyłącznie na Pani.
    W szczególności to Pani:
      · ustala i organizuje wizyty lekarskie, towarzyszy córce w trakcie tych wizyt, dba o
        kontynuację leczenia, rehabilitacji i zażywanie leków,
      · utrzymuje kontakt ze szkołą, uczestniczy w zebraniach, wywiadówkach, pisze
        usprawiedliwienia oraz wszelkie zgody,
      · ponosi wszystkie koszty związane z utrzymaniem córki, w tym wyżywienia, ubrań,
        korepetycji, książek, materiałów edukacyjnych, leków, zajęć dodatkowych,
        wypoczynku, rozrywki i prezentów,
      · aktywnie uczestniczy w jej życiu szkolnym i pozaszkolnym, wspiera ją w nauce,
        pomaga w odrabianiu prac domowych i przygotowywaniu się do zajęć,
      · organizuje i finansuje czas wolny córki, jeździ Pani razem z córką na wystawy, do
        kina, na wycieczki i inne aktywności rozwijające jej zainteresowania,
      · utrzymuje stały kontakt ze szkołą i placówkami medycznymi – to do Pani kierowane
        są wszystkie informacje i zgłoszenia dotyczące zdrowia córki, nieobecności czy
        sytuacji wymagających interwencji rodzica,
      · dba o jej rozwój emocjonalny, fizyczny i duchowy, zapewniając codzienną opiekę,
        wsparcie i obecność.
    Powyższe przesłanki jednoznacznie wskazują, że córka jest wychowywana wyłącznie
    przez Panią, bez udziału drugiego rodzica, ani jakiejkolwiek innej osoby w zakresie
    sprawowania opieki, wychowania i utrzymania.
    12. Jeśli w okresie, którego dotyczy wniosek (wskazanym w odpowiedzi na pkt 2
      wezwania) był/jest czas, w którym córka nie przebywała/nie przebywa z Panią, to czy
      w tym okresie osoba (kto?), z którą córka przebywała/przebywa zajmowała się
      /zajmuje się jej wychowaniem i dbała/dba o prawidłowy rozwój córki kształtując jej
      właściwe zachowania, rozwijała/rozwija jej zainteresowania, ponosiła/ponosi wydatki
      związane z wypoczynkiem, ponosiła/ponosi koszty jej utrzymania, zabezpieczała
      /zabezpiecza potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, troszczyła/troszczy się o jej
      rozwój fizyczny i duchowy, pomagała/pomaga w edukacji szkolnej, wykazywała
      /wykazuje zainteresowanie jej wychowaniem, troszczyła się/troszczy się o fizyczny i

      duchowy rozwój córki, brała/bierze czynny udział w sprawach dotyczących córki
      związanych z jej kształceniem, dodatkowymi zajęciami, leczeniem itp.?
    Odpowiedź: Córka cały czas przebywała z Panią. Nikt inny nie uczestniczył w jej
    wychowaniu.
    13. Czy w okresie będącym przedmiotem wniosku (wskazanym w odpowiedzi na pkt 2
      wezwania), Pani córka została na podstawie orzeczenia Sądu umieszczona w
      instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o
      świadczeniach rodzinnych?
    Odpowiedź: Nie. Córka nie została umieszczona w takiej instytucji.
    14. Wobec wskazania we wniosku, że:
        Jestem matką 19-letniej córki, która kontynuuje naukę w technikum.
      Proszę doprecyzować, czy Pani córka, w okresie, którego dotyczy złożony wniosek
      (wskazanym w odpowiedzi na pkt 2 wezwania) uczyła się/uczy się w szkołach, o
      których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
      obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie?
    Odpowiedź: W okresie, którego dotyczy złożony wniosek, Pani córka uczyła się i nadal
    uczy się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświaty
    obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej.
    W latach do czerwca 2019 r. uczęszczała do Szkoły Podstawowej (...), natomiast od
    września 2019 r. kontynuuje naukę w (...) – w technikum, w systemie dziennym, zgodnie
    z ustawą z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe (Dz. U. z 2023 r. poz. 900 ze zm.).
    Córka nie uczyła się w żadnej szkole poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
    15. Czy została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna nad córką, w związku z którą
      Pani i ojcu dziecka zostało ustalone świadczenie wychowawcze (tzw. 500+/800+)
      zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w
      wychowywaniu dzieci (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1576 ze zm.)?
    Odpowiedź: Nie była orzeczona opieka naprzemienna. Świadczenie 800+ przysługiwało
    wyłącznie Pani.
    16. Czy w okresie, którego dotyczy wniosek (wskazanym w odpowiedzi na pkt 2
      wezwania), jest Pani matką innych dzieci (niż wymieniona we wniosku córka) i
      względem nich wykonywała/wykonuje Pani władzę rodzicielską lub była/jest Pani
      opiekunem prawnym? Jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia.
    Odpowiedź: Nie, w okresie, którego dotyczy wniosek, nie jest Pani matką innych dzieci
    niż wskazana we wniosku córka. Nie wykonywała Pani i nie wykonuje władzy
    rodzicielskiej, ani nie była Pani i nie jest opiekunem prawnym względem innych dzieci.
    17. W przypadku odpowiedzi twierdzącej na pytanie nr 16, proszę wskazać, czy
      wychowuje Pani inne dzieci niż córka wspólnie z drugim rodzicem tych dzieci albo
      opiekunem prawnym tych dzieci (partnerem)?
    Odpowiedź: Nie dotyczy – nie ma Pani innych dzieci.
    Pytanie
    Czy w opisanym stanie faktycznym spełnia Pani warunki, o których mowa w art. 6 ust. 4
    ustawy o PIT, do preferencyjnego rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca
    dziecko?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, spełnia Pani przesłanki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o PIT. Samodzielnie
    wychowuje Pani dziecko, a drugi rodzic nie uczestniczy w wychowaniu, ani sprawowaniu
    opieki – przekazuje jedynie alimenty. Pani partner, z którym Pani mieszka, nie sprawuje

    nad dzieckiem władzy rodzicielskiej i nie pełni roli opiekuna prawnego. W świetle
    aktualnych orzeczeń sądów administracyjnych oraz interpretacji podatkowych (np.
    interpretacja Dyrektora KIS z 15 kwietnia 2021 r., 0113-KDIPT2-1.4011.53.2021.1.MAP),
    fakt zamieszkiwania z osobą dorosłą niebędącą rodzicem dziecka nie pozbawia prawa do
    rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. W związku z tym uważa Pani, że
    spełnia Pani warunki do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca
    dziecko.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie
    z jego treścią:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w
    brzmieniu obowiązującym do 31 lipca 2019 r.:
      Od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku
      małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa
      karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym
      samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały
        zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach
        o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub w przepisach
        regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym
        niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały
        dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub
        art. 30b, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty
        zmniejszającej podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku,
        określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, z
        wyjątkiem renty rodzinnej
      - podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w
        rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od
        połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7,
        z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów)
        opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
    W myśl natomiast tego art. 6 ust. 4 ww. ustawy – w brzmieniu obowiązującym od 1
    sierpnia 2019 r. do 31 grudnia 2021 r.:
      Od dochodów rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku

      małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa
      karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym
      samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały
        zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach
        o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce lub w przepisach
        regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym
        niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały
        dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub
        art. 30b lub uzyskały przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, w
        łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej
        podatek określonej w art. 27 ust. 1b pkt 1 oraz stawki podatku, określonej w
        pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty
        rodzinnej
      - podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w
        rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od
        połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7,
        z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów)
        opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
    Powyższy art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych został uchylony.
    Ustawodawca – na mocy art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z
    2022 r. poz. 1265) – dodał art. 6 ust. 4c, ust. 4d, ust. 4e i ust. 4f ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, które stosuje się do dochodów (przychodów)
    uzyskanych od 1 stycznia 2022 r.
    I tak, stosownie do art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa
        w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
        zeznaniu podatkowym.
    Zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    Na podstawie art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku
      z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z
      art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu
      dzieci (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576).
    W świetle art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu
    obowiązującym do 31 grudnia 2021 r.:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji,
      gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do
      jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku
      dochodowym, ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z
      dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
      komplementarnych.
    Na mocy art. 6 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu
    obowiązującym do 31 grudnia 2021 r.:
      Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o
      zryczałtowanym podatku dochodowym, niekorzystających jednocześnie z
      opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów
      specjalnych produkcji rolnej na zasadach określonych w art. 30c, w ustawie o
      zryczałtowanym podatku dochodowym, w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o
      podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu
      okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Z art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu
    nadanym przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób
    prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.) wynika, że:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, nie ma zastosowania, w przypadku
      gdy chociażby jeden z małżonków:
      1) stosuje przepisy:
        a) art. 30c lub
        b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
      ustawy
      - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
        uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
        pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
        uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
      2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Wyjaśnić przy tym należy, że na gruncie art. 70 ust. 2 ustawy z dnia 29 października
    2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o
    podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, dodanego
    przez art. 9 pkt 7 ustawy z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku
    akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2427):
      W przypadku opodatkowania dochodów uzyskanych w 2021 r., o którym mowa w
      art. 6 ust. 4 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31

      grudnia 2021 r., przepis art. 6 ust. 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu
      nadanym niniejszą ustawą, stosuje się odpowiednio do osoby samotnie
      wychowującej dzieci i jej dziecka.
    Art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu nadanym
    przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw stanowi, że:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
      1) stosuje przepisy:
      a) art. 30c lub
      b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
        ustawy
      - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
        uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
        pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
        uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
      2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Natomiast art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw wynika, że:
      Przepisy art. 6 ust. 4c–4h, 8 (...) ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym
      niniejszą ustawą, (...) stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1
      stycznia 2022 r.
    Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Panią z preferencyjnego
    rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych – za wskazany przez Panią okres,
    tj. za lata 2019-2024 – w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci,
    należy wyjaśnić, że każda preferencja podatkowa stanowi wyjątek od zasady równości i
    powszechności opodatkowania. Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady,
    muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą.
    Z powołanych powyżej przepisów wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do
    skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób
    samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:
    - posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie
      wychowującej dziecko;
    - wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym
      dziecko;
    - nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów
      /dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku
      dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
      z wyjątkiem najmu prywatnego;
    - niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na
      zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub
      ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
      komplementarnych.
    Wskazać przy tym należy, że przepis art. 6 ust. 4 i ust. 4c ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych precyzuje pojęcie „osoby samotnie wychowującej

    dzieci” w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego
    opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego
    posiadającym dzieci własne lub przysposobione (o których mowa w tym przepisie), a
    wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych, tj. temu, który samotnie
    wychowuje dziecko/dzieci.
    Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające jest samotne troszczenie się o byt
    materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj. w szczególności
    ojca lub matki dziecka. Równie istotne jest legitymowanie się określonym stanem
    cywilnym, bowiem przepis art. 6 ust. 4 i ust. 4c ustawy wymienia enumeratywnie osoby,
    którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno
    do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa,
    wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie
    wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.
    W sytuacji, gdy każdy z rodziców aktywnie oraz w porównywalnym stopniu uczestniczy
    w wychowywaniu dziecka – co przejawia się między innymi dzieleniem się wszelkimi
    obowiązkami związanymi z procesem wychowawczym dziecka, niezależnie od tego u
    kogo i pod czyją w danym momencie roku podatkowego opieką dziecko przebywa – nie
    można mówić o samotnym wychowywaniu dziecka przez któregokolwiek z rodziców.
    Przy wychowywaniu dziecka należy wziąć pod uwagę całokształt działań i czynności
    wykonywanych przez każdego z rodziców, w tym także tych o charakterze
    niewymiernym jak kształtowanie osobowości, światopoglądu, systemu wartości, postaw
    emocjonalnych.
    Przyjęcie odmiennej wykładni stałoby w sprzeczności z uzasadnieniem wprowadzenia
    tej ulgi, z którego jednoznacznie wynika, że ustawodawca kierował ją tylko do osób,
    które samotnie troszczą się o codzienne zaspokojenie potrzeb dzieci, posiadając ściśle
    określony status cywilny.
    Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł
    definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji
    słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt
    doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie
    polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój
    emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości
    dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie
    predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie
    światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.
    Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją
    ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie
    wychowuje dziecko.
    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic
    który faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą
    opiekę, ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym
    konieczne, aby drugi z rodziców był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania
    dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod
    jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów
    oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (w określonych, ustalonych przez sąd
    przedziałach czasowych, np. niektóre święta, tydzień ferii, miesiąc wakacji, co drugi
    weekend każdego miesiąca oraz ściśle określone dni powszednie), status samotnego
    rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki,
    dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy
    rozwój. Rodzic, o którym mowa w art. 6 ust. 4 i ust. 4c ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych, który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb

    dziecka, nie traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania
    sporadycznych kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego
    alimentów.
    Podstawową kwestią jest ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko, gdy
    rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył
    władzy rodzicielskiej. Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na
    jego utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie
    dziecka obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania
    człowieka w sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą
    rozwoju. Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic
    osobiście zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud
    wykonywania wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w
    sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.
    Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie
    uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od
    tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest
    zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.
    Z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, że jest Pani matką 19-letniej córki,
    która kontynuuje naukę w technikum. Wychowuje Pani córkę samodzielnie. Ojciec dziecka
    nie sprawuje nad nią opieki ani nie uczestniczy w jej wychowaniu – ogranicza się wyłącznie
    do przekazywania alimentów. Nie posiada Pani wspólnego gospodarstwa domowego z
    ojcem dziecka. Mieszka Pani z partnerem, który nie jest ojcem dziecka i nie sprawuje nad
    nią władzy rodzicielskiej, ani nie podejmuje decyzji wychowawczych. Nie pozostaje Pani w
    związku małżeńskim. Jest Pani jedyną osobą wykonującą władzę rodzicielską oraz
    ponoszącą obowiązki wychowawcze i codzienną opiekę nad dzieckiem. W uzupełnieniu
    doprecyzowała Pani, że jest Pani panną i nie pozostawała w związku małżeńskim w latach
    2019-2024. Pani partner nie przysposobił dziecka i nie jest jego opiekunem prawnym. W
    latach 2019-2024 uzyskiwała Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej
    (umowa o pracę). Nie prowadziła Pani działalności gospodarczej w latach 2019-2024. Nie
    miały zastosowania wobec Pani ani Pani córki przepisy art. 30c ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej,
    działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym), ustawy o zryczałtowanym
    podatku dochodowym z wyjątkiem najmu prywatnego, ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o
    podatku tonażowym albo ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu
    okrętowego i przemysłów komplementarnych. Pani córka nie otrzymywała zasiłku
    pielęgnacyjnego ani renty socjalnej. W okresie objętym wnioskiem, tj. w 2024 r. oraz w
    ciągu 5 lat wstecz (2019-2023), Pani córka nie uzyskiwała dochodów, które w jakimkolwiek
    roku przekroczyły dwunastokrotność kwoty renty socjalnej, o której mowa w ustawie o
    rencie socjalnej. Jedynie w 2023 r. córka uzyskała przychód w wysokości ok. (...) zł brutto z
    tytułu umowy zlecenia, który korzystał ze zwolnienia z podatku w ramach tzw. ulgi dla
    młodych (art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
    Przychód ten nie przekroczył limitu dochodu dla dziecka uprawniającego samotnego
    rodzica do preferencyjnego rozliczenia. Zatem:
      · córka nie uzyskiwała dochodów opodatkowanych według skali podatkowej (art. 27)
        ani z tytułu papierów wartościowych (art. 30b);
      · w 2023 r. uzyskała przychód objęty ulgą dla młodych (art. 21 ust. 1 pkt 148), ale nie
        przekroczył on ustawowego limitu;
      · w pozostałych latach (2019, 2020, 2021, 2022, 2024) nie uzyskiwała żadnych
        dochodów;
      · córka nie pobiera renty rodzinnej.

    W okresie, którego dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie wychowuje Pani córkę,
    wykonując samodzielnie pełnię władzy rodzicielskiej. Ojciec dziecka nie uczestniczy w
    procesie wychowawczym – jego udział ogranicza się jedynie do przekazywania alimentów.
    Mimo, że mieszka Pani z partnerem, nie jest on ojcem dziecka, nie sprawuje wobec niej
    władzy rodzicielskiej, ani nie ponosi odpowiedzialności za jej wychowanie i utrzymanie.
    Wszystkie obowiązki wychowawcze, opiekuńcze i organizacyjne związane z córką
    spoczywają wyłącznie na Pani. W szczególności to Pani:
      · ustala i organizuje wizyty lekarskie, towarzyszy córce w trakcie tych wizyt, dba o
        kontynuację leczenia, rehabilitacji i zażywanie leków,
      · utrzymuje kontakt ze szkołą, uczestniczy w zebraniach, wywiadówkach, pisze
        usprawiedliwienia oraz wszelkie zgody,
      · ponosi wszystkie koszty związane z utrzymaniem córki, w tym wyżywienia, ubrań,
        korepetycji, książek, materiałów edukacyjnych, leków, zajęć dodatkowych,
        wypoczynku, rozrywki i prezentów,
      · aktywnie uczestniczy w jej życiu szkolnym i pozaszkolnym, wspiera ją w nauce,
        pomaga w odrabianiu prac domowych i przygotowywaniu się do zajęć,
      · organizuje i finansuje czas wolny córki, jeździ Pani razem z córką na wystawy, do
        kina, na wycieczki i inne aktywności rozwijające jej zainteresowania,
      · utrzymuje stały kontakt ze szkołą i placówkami medycznymi – to do Pani kierowane
        są wszystkie informacje i zgłoszenia dotyczące zdrowia córki, nieobecności czy
        sytuacji wymagających interwencji rodzica,
      · dba o jej rozwój emocjonalny, fizyczny i duchowy, zapewniając codzienną opiekę,
        wsparcie i obecność.
    Córka cały czas przebywała z Panią. Nikt inny nie uczestniczył w jej wychowaniu. W
    okresie będącym przedmiotem wniosku Pani córka nie została na podstawie orzeczenia
    Sądu umieszczona w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu
    przepisów o świadczeniach rodzinnych. W okresie, którego dotyczy złożony wniosek,
    Pani córka uczyła się i nadal uczy się w szkołach, o których mowa w przepisach
    regulujących system oświaty obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej. Nie była
    orzeczona opieka naprzemienna. Świadczenie 800+ przysługiwało wyłącznie Pani. W
    okresie, którego dotyczy wniosek, nie jest Pani matką innych dzieci niż wskazana we
    wniosku córka. Nie wykonywała Pani i nie wykonuje władzy rodzicielskiej, ani nie była
    Pani i nie jest opiekunem prawnym względem innych dzieci.
    Jak już wyżej wskazano przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie
    uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego,
    czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem,
    aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok. Jednak, bez względu na
    okres jaki w ciągu roku podatnik jest osobą samotnie wychowującą dziecko prawo do
    rozliczania dochodów na preferencyjnych zasadach jako osoba samotnie wychowująca
    dziecko przysługuje, przy spełnieniu warunków określonych w art. 6 ust. 4 oraz ust. 4c-4f
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w rocznym rozliczeniu podatkowym
    (za cały rok podatkowy).
    Ponadto, przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają
    prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez
    cały rok podatkowy pełnoletnie dziecko do ukończenia 25. roku życia, uczyło się w
    szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo
    wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie. Wystarczające
    jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku.
    Mając na uwadze przedstawiony opis stanu faktycznego oraz powołane przepisy prawa
    wskazuję, że skoro to Pani faktycznie samotnie wychowuje swoją córkę, bez udziału

    drugiego rodzica (ojca dziecka), cały ciężar opieki i wychowania spoczywa tylko na Pani,
    dba Pani o prawidłowy rozwój córki kształtując jej właściwe zachowania, rozwija jej
    zainteresowania, troszczy się o jej rozwój fizyczny, ponosi wydatki związane z jej
    wypoczynkiem i koszty jej utrzymania, zabezpiecza jej potrzeby bytowe, zdrowotne i
    edukacyjne, pomaga jej w edukacji szkolnej, bierze czynny udział w sprawach dotyczących
    córki związanych z jej kształceniem, dodatkowymi zajęciami, a ojciec płaci jedynie
    alimenty, przy czym Pani córka w 2023 r. była uczennicą (...), a uzyskiwane przez nią
    przychody, nie przekroczyły dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w
    ustawie o rencie socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu 2023 r., tj. 19 061,28 zł, to
    spełniła Pani warunki określone w art. 6 ust. 4 i ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych uprawniające do rozliczenia podatku w sposób przewidziany dla osoby
    samotnie wychowującej dziecko.
    Tym samym, przysługuje Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako
    osoba samotnie wychowująca dziecko za lata 2019-2021 na zasadach określonych w art. 6
    ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz za lata 2022-2024 zgodnie
    z art. 6 ust. 4c i 4d ww. ustawy.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu
    prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Zaznaczam także, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o
    wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
    stanu faktycznego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu
    faktycznego. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub
    nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja
    indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan
    faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu
    faktycznego podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym,
    w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu
    sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli
    podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy,
    interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
    W odniesieniu do powołanej przez Panią interpretacji indywidualnej wskazuję, że
    rozstrzygnięcie w niej zawarte dotyczy tylko konkretnej, indywidualnej sprawy i nie ma
    zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego
    zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
    z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będze zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.