Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP1-2.4012.617.2025.2.JO
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-30
Teza: Prawo do wystąpienia o zwrot podatku wynikającego z faktur
dokumentujących zakup usług od hoteli.
Słowa kluczowe: podatek-podatek od towarów i usług-zwrot podatku od
towarów i usług
podmiot-podmiot zagraniczny
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Zwrot podatku dla
szczególnych podmiotów -Zwrot podatnikom VAT
podatku od wartości dodanej (VAT-REF)
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 89-ust. 1-pkt 3
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 89-ust. 1a
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 89-ust. 1d

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 września 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy prawa do wystąpienia o zwrot podatku wynikającego z faktur dokumentujących
    zakup usług od hoteli. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 17
    listopada 2025 r. (wpływ 20 listopada 2025 r.) oraz z 18 listopada 2025 r. (wpływ 18
    listopada 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Wnioskodawca (dalej: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest spółką z Wielkiej Brytanii, z
    siedzibą główną w (...). Spółka nie jest zarejestrowanym w Polsce podatnikiem podatku od
    towarów i usług (dalej: „podatek VAT”) i nie ma też w Polsce stałego miejsca prowadzenia
    działalności. Podstawowym przedmiotem działalności Spółki jest organizacja konferencji.
    Wnioskodawca organizuje konferencje w Polsce na rzecz podmiotów biznesowych,
    podatników niemających siedziby w Polsce. Konferencje organizowane są przez Spółkę w
    hotelach, z którymi Spółka zawiera umowy.
    Organizatorem konferencji jest Spółka, a nie hotel. Hotel udostępnia miejsce do
    organizacji konferencji oraz świadczy usługi pomocnicze, techniczne i gościnne na czas
    konferencji. Wszystkie faktury wystawione przez hotele na rzecz Wnioskodawcy oraz
    zawarte umowy zawierają te same usługi zawarte w umowach i na fakturach jako osobne
    pozycje - tj.:
      a. zakwaterowanie w pokojach hotelowych dla uczestników konferencji.
    Zakupione usługi noclegowe są przeznaczone do dalszej odsprzedaży na rzecz klientów
    biznesowych, dla których Spółka świadczy usługi związane z organizacją konferencji.
      b. wynajem sal konferencyjnych i przestrzeni bankietowych, które obejmuje zarówno
        udostępnienie przestrzeni, jak również wynajem całego zaplecza organizacyjnego
        wraz ze sprzętem audiowizualnym, cateringiem, obsługą techniczną i logistyczną.
      c. usługi gastronomiczne, tj. organizacja w hotelowej restauracji przerw kawowych oraz
        lunchów.
      d. pakiet konferencyjny, w skład, którego wchodzą wyjem sali konferencyjnej (na
        określoną ilość godzin) wraz z przygotowaniem układu sali według wymagań Spółki;
        wynajem sprzętu konferencyjnego tj. tablicy z pisakami, projektora; woda
        mineralna; ciągła przerwa kawowa tj. kawa, herbata, ciasto; lunch w formie bufetu.
    Za powyższe usługi hotele wystawiają faktury sprzedaży z naliczonym podatkiem VAT - 8%
    lub 23%.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego.
    W odpowiedzi na zadane pytania wskazali Państwo następująco:
      1. kiedy miały miejsce (prosiłem podać przedział czasowy) transakcje będące
        przedmiotem wniosku
    Transakcje będące przedmiotem wniosku miały miejsce w czerwcu 2023 r., październiku
    2023 r., lutym 2024 r., październiku 2024 r., kwietniu 2025 r.
      2. czy w kraju siedziby Spółka jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości
        dodanej lub podatku o podobnym charakterze

    Spółka jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej w kraju siedziby,
    tj. w Wielkiej Brytanii. Posługuje się numerem VAT (...).
      3. czy w państwie siedziby Spółka w ramach działalności gospodarczej dokonuje
        czynności opodatkowanych podatkiem od wartości dodanej/podatkiem o
        podobnym charakterze, które uprawniają do odliczenia podatku naliczonego czy też
        dokonuje czynności, które nie uprawniają do odliczenia podatku naliczonego –
        należało wyjaśnić okoliczności zdarzenia
    W kraju siedziby, w Wielkiej Brytanii Spółka prowadzi działalność opodatkowaną
    podatkiem od wartości dodanej, co uprawnia ją do odliczenia podatku. Głównym
    przedmiotem działalności gospodarczej Spółki jest organizacja spotkań, konferencji i
    wydarzeń o podobnym charakterze dla klientów B2B.
      4. czy nabyte towary i usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności dających
        prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na
        terytorium Wielkiej Brytanii, tj. państwa w którym Spółka rozlicza podatek od
        wartości dodanej/podatek o podobnym charakterze
    Zakupione towary i usługi służą do organizacji konferencji dla klientów B2B (klientów
    biznesowych), czyli do świadczenia usług uprawniających Spółkę do pomniejszenia kwoty
    podatku VAT należnego o kwotę podatku naliczonego.
      5. na czym konkretnie polegają „usługi organizacji konferencji” na rzecz podmiotów
        biznesowych, w tym wskazać na czym ta czynność polega, do czego zobowiązane są
        strony w związku ze świadczeniem tej usługi, w tym: czy podstawową cechą tych
        konferencji jest przyznanie prawa wstępu w zamian za np. bilet czy opłatę (prosiłem
        opisać okoliczności zdarzenia),
    Każda konferencja była organizowana na rzecz jednego klienta biznesowego. Klient
    biznesowy (dalej: „Klient”) w pełni opłacał usługę organizacji konferencji, a jego pracownicy
    mogli uczestniczyć w niej bezpłatnie. Podstawową cechą tych konferencji nie było
    przyznanie prawa wstępu w zamian za bilet czy opłatę.
    Usługa organizacji konferencji obejmowała następujące zadania i obowiązki realizowane
    przez Spółkę na rzecz Klienta:
      a. Planowanie koncepcji i projektowanie wydarzeń.
        - Opracowanie koncepcji wydarzenia, formatu, ogólnego doświadczenia
          uczestników.
        - Zdefiniowanie celów, tematów i kluczowych rezultatów wspólnie z klientem
          B2B.
      b. Zarządzanie administracyjne i techniczne.
        - Nadzorowanie wszystkich aspektów administracyjnych, logistycznych i
          technicznych wydarzenia.
        - Zarządzanie harmonogramami, przepływami pracy, koordynacja dostawców.
      c. Pozyskiwanie i negocjacje dotyczące lokalizacji konferencji.
        - Wyszukiwanie, selekcja i zabezpieczanie odpowiednich lokalizacji.
        - Negocjowanie warunków, stawek, wymagań technicznych, potrzeb
          cateringowych, warunków organizacyjnych.
        - Koordynacja umów, faktur i ostatecznych rozliczeń dotyczących lokalizacji.
      d. Zarządzanie budżetem i uzgodnienia finansowe.
        - Tworzenie i aktualizacja szczegółowych budżetów dla wszystkich
          potwierdzonych usług.

        - Powiadamianie klienta o zmianach i śledzenie kosztów w czasie rzeczywistym.
        - Tworzenie budżetów w programie Excel i uzgadnianie ostatecznych kosztów w
          EUR i USD po uzgodnionym kursie wymiany.
        - Przesyłanie ostatecznego rozliczenia w wymaganym terminie.
        - Zarządzanie i uzgadnianie wszystkich faktur od dostawców i obiektów.
      e. Przygotowanie programu i agendy.
        - Opracowanie pełnego programu wydarzenia i planu dnia dla delegatów.
        - Przygotowanie wszystkich dokumentów uzupełniających, tj. agendy, programu
          wydarzenia, harmonogramu, budżetów.
      f. Komunikacja i koordynacja z Klientem.
        - Utrzymywanie regularnej komunikacji z Klientem za pośrednictwem poczty
          elektronicznej, rozmów telefonicznych i spotkań na platformie (...).
        - Udzielanie aktualizacji, udostępnianie ekranów podczas rozmów planistycznych
          i dbanie o spójność działań na każdym etapie.
      g. Zarządzanie dostawcami i personelem.
        - Wybór, negocjacje i koordynacja wszystkich wymaganych dostawców
          zewnętrznych.
        - Zarządzanie personelem zewnętrznym i całym personelem pomocniczym,
          zapewniając odpowiednie planowanie, realizację zadań i realizację oczekiwań
          dotyczących wydajności.
      h. Przygotowanie i dekoracja przestrzeni organizowanego wydarzenia/konferencji.
        - Koordynacja przygotowania miejsca, w tym dekoracji, materiałów
          marketingowych, wynajmu mebli i sprzętu audiowizualnego.
        - Upewnienie się, że przestrzeń odpowiada koncepcji wydarzenia i wymaganiom
          technicznym.
      i. Usługi cateringowe i hotelarskie.
        - Organizacja usług cateringowych dostosowanych do wymagań dietetycznych i
          preferencji uczestników.
        - Zarządzanie elementami hotelarskimi, takimi jak przerwy kawowe, posiłki i
          realizacja życzeń specjalnych.
      j. Koordynacja wydarzeń na miejscu.
        - Zapewnienie profesjonalnego personelu na miejscu do realizacji i zarządzania
          logistyką.
        - Nadzór nad logistyką, dotrzymywaniem harmonogramu, wydajnością
          dostawców i doświadczeniem uczestników.
        - Spółka jako główny punkt kontaktowy dla wszystkich stron podczas wydarzenia.
      6. czy podmioty biznesowe na rzecz których Spółka organizuje konferencje w Polsce
        posiadają stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, które
        bierze udział w nabywaniu konferencji
    Klienci biznesowi Spółki mają siedziby poza granicami Polski i nie posiadają w Polsce
    stałego miejsca prowadzenia działalności.

## Pytanie

Czy Wnioskodawca ma prawo do zwrotu podatku VAT z ww. faktur wystawionych przez
    hotele za świadczone przez nie usługi?

    Państwa stanowisko w sprawie
    Spółka stoi na stanowisku, iż ma prawo do zwrotu podatku VAT z faktur wystawionych
    przez hotele za świadczone przez nie usługi, o ile złoży wniosek o zwrot podatku tzw. VAT-
    REF w terminie.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest w części prawidłowe i w części
    nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
    usług (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:
      1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
      2) eksport towarów;
      3) import towarów na terytorium kraju;
      4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
      5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
    Z powołanego przepisu wynika tzw. zasada terytorialności, zgodnie z którą
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają wymienione czynności, ale tylko
    w sytuacji, gdy miejscem ich świadczenia jest terytorium kraju.
    Przy tym, w myśl art. 2 pkt 1, 4 i 5 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
      1) terytorium kraju – rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z
        zastrzeżeniem art. 2a;
      4) terytorium państwa członkowskiego – rozumie się przez to terytorium państwa
        wchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;
      5) terytorium państwa trzeciego – rozumie się przez to terytorium państwa
        niewchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1
        i 3.
    Na podstawie art. 2 pkt 22 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną
      dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport
      towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Według art. 2 pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy
      oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    W myśl postanowień art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7 (...).
    W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:

      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Kwestie dotyczące miejsca świadczenia przy świadczeniu usług uregulowane zostały w
    rozdziale 3 działu V ustawy.
    Stosownie do art. 28a ustawy:
      Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
      1. ilekroć jest mowa o podatniku - rozumie się przez to:
      a) podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w
        art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez
        względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art. 15 ust. 6,
      b) osobę prawną niebędącą podatnikiem na podstawie lit. a, która jest
        zidentyfikowana lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku lub podatku
        od wartości dodanej;
      2. podatnika, który prowadzi również działalność lub dokonuje transakcji
        nieuznawanych za podlegające opodatkowaniu dostawy towarów lub
        świadczenia usług zgodnie z art. 5 ust. 1, uznaje się za podatnika w odniesieniu
        do wszystkich świadczonych na jego rzecz usług.
    Wskazany art. 28a ustawy wprowadza drugą definicję podatnika do ustawy, która ma
    zastosowanie tylko w przypadku ustalenia miejsca świadczenia usług. Podatnikiem według
    tej regulacji jest osoba wykonująca samodzielnie działalność gospodarczą. Ustawodawca
    odwołuje się w tym celu do definicji działalności gospodarczej ustalonej w art. 15 ust. 2
    ustawy. Za podatników są uznawane również podmioty wykonujące działalność
    gospodarczą zgodnie z regulacjami innych państw członkowskich oraz państw trzecich.
    Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy:
      Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest
      miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności
      gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust.
      1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.
    Jak stanowi ust. 2 art. 28b ustawy:
      W przypadku, gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności
      gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba
      działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce
      prowadzenia działalności gospodarczej.
    Z powyższego wynika zatem, że co do zasady, usługa świadczona na rzecz podatnika w
    rozumieniu art. 28a ustawy, inna niż wskazana w art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust.
    1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n ustawy, podlega opodatkowaniu w miejscu
    siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy, chyba że jest świadczona dla stałego
    miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługobiorcy, które znajduje się w innym
    miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, wówczas miejscem świadczenia tej
    usługi jest stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego ta usługa jest
    świadczona.

    Ponadto należy wskazać, że od ogólnej zasady zawartej w art. 28b ust. 1 ustawy
    ustawodawca przewidział szereg odstępstw, na podstawie których miejsce świadczenia
    pewnych usług - ściśle określonych w przepisach ustawy - ustala się w sposób szczególny.
    I tak, stosownie do art. 28e ustawy:
      Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług
      świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami,
      usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak
      ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i
      używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac
      budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce
      położenia nieruchomości.
    Przepis art. 28e ustawy – jak wynika z jego brzmienia – stanowi wyjątek od zasady,
    przyjmując jako kryterium nie usytuowanie podmiotu, lecz przedmiotu, którym jest
    nieruchomość. Usługi które jej wprost dotyczą, mają być opodatkowane według jej
    miejsca położenia. Kryterium położenia nieruchomości jest tu zatem decydujące –
    determinuje ono docelowo miejsce opodatkowania usługi związanej z daną
    nieruchomością. Co istotne, zasada wyrażona w art. 28e ustawy obejmuje wyłącznie
    usługi, które dotyczą konkretnej nieruchomości – jedynie wówczas można w praktyce
    zastosować opodatkowanie w miejscu położenia nieruchomości.
    Z treści art. 28e ustawy wynika, że o miejscu świadczenia, a tym samym opodatkowania
    usługi związanej z nieruchomością, decyduje wyłącznie miejsce położenia nieruchomości,
    z którą dana usługa jest ściśle związana, niezależnie od tego dla jakiego podmiotu jest
    wykonywana oraz gdzie znajduje się siedziba usługodawcy. Zasada ta ma zastosowanie
    wówczas, gdy usługę można przyporządkować do konkretnej nieruchomości, która jest
    możliwa do zlokalizowania, co do miejsca jej położenia. Przepis ten – jak wynika z jego
    brzmienia – stanowi wyjątek od zasady ogólnej, przyjmując jako kryterium odniesienie się
    nie do podmiotu, lecz do przedmiotu, którym jest nieruchomość, a usługi, które jej wprost
    dotyczą, mają być opodatkowane według miejsca jej położenia. Jednocześnie usługi te
    mogą mieć charakter nieograniczony, na co wskazuje ich otwarty katalog, zamieszczony w
    tym przepisie. Do zakresu tych usług ustawodawca zaliczył bowiem nie tylko usługi stricte
    dotyczące prac wykonywanych w nieruchomościach i obrotu nieruchomościami, ale także
    usługi, których wykonanie oparte jest na wykorzystaniu, używaniu i użytkowaniu
    nieruchomości.
    Natomiast jak stanowi art. 28g ust. 1 ustawy (obowiązujący do 31 grudnia 2024 r.):
      Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe,
      naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług
      pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz
      podatnika, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie się odbywają.
    Ustawą z 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz
    niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2024 r. poz. 1721), która weszła w życie 1 stycznia 2025
    r. zmieniono treść art. 28g ust. 1 ustawy, zgodnie z którym:
      Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe,
      naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług
      pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz
      podatnika, w przypadku gdy obecność na nich nie jest wirtualna, jest miejsce, w
      którym te imprezy faktycznie się odbywają.
    Przepis art. 28g ust. 1 ustawy odnosi się do usług świadczonych na rzecz podatników i
    dotyczy po pierwsze, usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe,
    naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, a po drugie,

    usług pomocniczych do usług, o których mowa wyżej. Usługa wstępu to usługa, na mocy
    której nabywcy przyznane zostaje prawo do uczestniczenia w danej imprezie, znajdowania
    się w miejscu, w którym ta impreza się odbywa.
    W myśl art. 28i ustawy:
      Miejscem świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych jest miejsce, w którym
      usługi są faktycznie wykonywane, z zastrzeżeniem ust. 2.
    Przepis art. 28i ustawy określa szczególne miejsce świadczenia usług restauracyjnych,
    wiążąc je z miejscem ich faktycznego wykonania.
    Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca jest spółką z Wielkiej Brytanii, z siedzibą główną
    w (...). Spółka nie jest zarejestrowanym w Polsce podatnikiem podatku od towarów i usług
    i nie ma też w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności. Podstawowym
    przedmiotem działalności Spółki jest organizacja konferencji. Wnioskodawca organizuje
    konferencje w Polsce na rzecz podmiotów biznesowych, podatników niemających siedziby
    w Polsce i nieposiadających w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności.
    Konferencje organizowane są przez Spółkę w hotelach, z którymi Spółka zawiera umowy.
    Organizatorem konferencji jest Spółka, a hotel udostępnia miejsce do organizacji
    konferencji oraz świadczy usługi pomocnicze, techniczne i gościnne na czas konferencji.
    Faktury wystawione przez hotele na rzecz Wnioskodawcy zawierają podatek VAT 8% lub
    23% i dotyczą zakwaterowania w pokojach hotelowych dla uczestników konferencji,
    wynajmu sal konferencyjnych i przestrzeni bankietowych, które obejmuje zarówno
    udostępnienie przestrzeni, jak również wynajem całego zaplecza organizacyjnego wraz ze
    sprzętem audiowizualnym, cateringiem, obsługą techniczną i logistyczną, usługi
    gastronomicznej oraz pakietu konferencyjnego.
    Na tle przedstawionego opisu sprawy Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia czy Spółka
    ma prawo do zwrotu podatku VAT z faktur wystawionych przez hotele za świadczone
    usługi.
    Odnosząc się do Państwa wątpliwości dotyczących możliwości ubiegania się o zwrot
    podatku naliczonego od nabywanych na terytorium Polski usług należy wskazać, że w art.
    89 ustawy ustawodawca wprowadził instytucję zwrotu podatku zapłaconego w Polsce,
    gdzie w myśl art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy:
      W odniesieniu do podmiotów nieposiadających siedziby działalności gospodarczej,
      stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z którego dokonywano
      transakcji gospodarczych, stałego miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu
      na terytorium kraju, niedokonujących sprzedaży na terytorium kraju
      - mogą być zastosowane zwroty podatku na warunkach określonych w ust. 1a-1g
      oraz w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 2, 3 i 5.
    Zgodnie z art. 89 ust. 1a ustawy:
      Podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 3, mogą ubiegać się o zwrot podatku w
      odniesieniu do nabytych przez nie na terytorium kraju towarów i usług lub w
      odniesieniu do towarów, które były przedmiotem importu na terytorium kraju, jeżeli
      te towary i usługi były przez te podmioty wykorzystywane do wykonywania czynności
      dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
      naliczonego na terytorium państwa, w którym rozliczają one podatek od wartości
      dodanej lub podatek o podobnym charakterze, innym niż terytorium kraju.
    Przy czym, na podstawie art. 89 ust. 1c ustawy:
      Podmiotom, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie przysługuje zwrot podatku w
      odniesieniu do kwot podatku:
      1) zafakturowanych niezgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wykonawczymi
        wydanymi na jej podstawie;

      2) dotyczących czynności, o których mowa w art. 2 pkt 8 lit. b i art. 13;
      3) w odniesieniu do których, zgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami
        wykonawczymi wydanymi na jej podstawie, nie przysługuje podatnikom, o
        których mowa w art. 15, prawo do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku
        należnego.
    Przy tym, w myśl art. 89 ust. 1d ustawy:
      Podmioty, o których mowa w ust. 1 pkt 3, składają wnioski o dokonanie zwrotu
      podatku:
      1) za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w przypadku gdy podmioty te
        posiadają siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa
        członkowskiego innym niż terytorium kraju;
      2) na piśmie, zgodnie ze wzorem określonym w rozporządzeniu wydanym na
        podstawie ust. 5, w przypadku gdy podmioty te nie posiadają siedziby
        działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż
        terytorium kraju.
    Realizując delegację ustawową zawartą w art. 89 ust. 5 ustawy, Minister Finansów,
    Funduszy i Polityki regionalnej w rozporządzeniu z 20 października 2021 r. w sprawie
    zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom (Dz. U. z 2021 r., poz. 1982)
    dalej zwanym: „rozporządzeniem”, określił m.in. warunki, terminy i tryb zwrotu podatku
    podmiotom, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy.
    Zgodnie z § 2 pkt 1, 3, 5 i 6 ww. rozporządzenia:
      Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
      - zwrocie podatku - rozumie się przez to zwrot podatku od towarów i usług
        naliczanego przy nabyciu towarów lub usług lub imporcie towarów przez
        podmiot uprawniony z państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub przez
        podmiot uprawniony z państwa trzeciego,
      - podmiocie uprawnionym z państwa trzeciego - rozumie się przez to osobę fizyczną,
        osobę prawną oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej,
        które w okresie, za który występują o zwrot podatku, nie posiadały siedziby
        działalności gospodarczej, stałego miejsca prowadzenia działalności
        gospodarczej, z którego dokonywano transakcji gospodarczych, stałego miejsca
        zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu na terytorium kraju, oraz podmioty
        zagraniczne, o których mowa w art. 131 pkt 2 ustawy, ubiegające się o zwrot
        podatku - nieposiadające siedziby działalności gospodarczej na terytorium
        państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju,
      - kraju siedziby - rozumie się przez to terytorium państwa niewchodzącego w skład
        terytorium członkowskiego Unii Europejskiej, na którym podmiot uprawniony z
        państwa trzeciego posiada siedzibę działalności gospodarczej,
      - naczelnika urzędu skarbowego – rozumie się Naczelnika Drugiego Urzędu
        Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
    Z kolei przepis § 3 ust. 1 rozporządzenia stanowi, że:
      Zwrot podatku przysługuje podmiotowi uprawnionemu z państwa członkowskiego
      Unii Europejskiej lub podmiotowi uprawnionemu z państwa trzeciego, w przypadku
      gdy podmiot ten:
      1) jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej, o którym mowa
        w art. 2 pkt 11 ustawy, w państwie członkowskim siedziby lub podatnikiem
        podatku od wartości dodanej albo podatku o podobnym charakterze w kraju
        siedziby;

      2) nie wykonuje na terytorium kraju, w okresie, za który występuje o zwrot podatku,
        sprzedaży, o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy (...).
    W myśl § 5 ust. 1 rozporządzenia:
      Podmiot uprawniony z państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub podmiot
      uprawniony z państwa trzeciego może wystąpić o zwrot podatku za okres nie krótszy
      niż 3 miesiące i nie dłuższy niż rok podatkowy lub za okres krótszy niż ostatnie 3
      miesiące tego roku – w odniesieniu do podatku od nabytych towarów lub usług lub
      importowanych towarów w okresie, za który podmiot uprawniony występuje o zwrot
      podatku.
    Jak stanowi § 7 ust. 1 rozporządzenia:
      Zwrot podatku podmiotowi uprawnionemu z państwa trzeciego następuje na
      wniosek tego podmiotu.
    Stosownie do § 7 ust. 2 rozporządzenia:
      Wniosek składa się do naczelnika urzędu skarbowego nie później niż do dnia 30
      września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy.
    Należy w tym miejscu zaznaczyć, że dla podmiotów nieposiadających na terytorium Polski
    siedziby oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z którego
    dokonywano transakcji gospodarczych, niedokonujących sprzedaży na terytorium kraju (z
    wyjątkami wymienionymi w rozporządzeniu), mogą być zastosowane zwroty podatku na
    warunkach określonych ww. art. 89 ust. 1a-1g oraz ww. rozporządzeniu z 20 października
    2021 r. Zwrot podatku, o którym mowa powyżej ma zastosowanie w przypadku gdy
    miejscem świadczenia a zarazem opodatkowania danej usługi/towaru jest terytorium
    Polski.
    Mając na uwadze przywołane przepisy prawa należy wskazać, że zwroty podatku na
    warunkach określonych w art. 89 ustawy dotyczą podmiotów: nieposiadających na
    terytorium Polski siedziby oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z
    którego dokonywano transakcji gospodarczych oraz niedokonujących sprzedaży na
    terytorium kraju. Dodatkowo podmiot może ubiegać się o zwrot podatku w odniesieniu
    do nabytych na terytorium kraju towarów i usług jeżeli te towary i usługi były przez ten
    podmiot wykorzystywane do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na terytorium państwa, w którym
    rozlicza podatek od wartości dodanej lub podatek o podobnym charakterze, innym niż
    terytorium kraju (art. 89 ust. 1a ustawy). Ponadto rozporządzenie określa, że zwrot
    podatku przysługuje podmiotowi uprawnionemu z państwa członkowskiego Unii
    Europejskiej lub podmiotowi uprawnionemu z państwa trzeciego w przypadku gdy
    podmiot ten jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej w państwie
    członkowskim siedziby lub podatnikiem podatku od wartości dodanej albo podatku o
    podobnym charakterze w kraju siedziby i nie wykonuje na terytorium kraju, w okresie, za
    który występuje o zwrot podatku, sprzedaży, o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy (§ 3 ust.
    1 rozporządzenia). Należy również podkreślić, że zwrot podatku, o którym mowa powyżej
    ma zastosowanie w przypadku gdy miejscem świadczenia a zarazem opodatkowania
    danej usługi/towaru jest terytorium Polski i w związku z tym faktura wystawiona przez
    dostawcę towarów i usług zawiera polski podatek VAT.
    W przypadku zwrotu podatku na warunkach określonych w ww. art. 89 ust. 1a-1g ustawy
    oraz w rozporządzeniu, istotne jest ustalenie czy Spółka dokonuje na terytorium kraju
    czynności opodatkowane podatkiem VAT, tj. czy dokonuje sprzedaży, o której mowa w art.
    2 pkt 22 ustawy.
    Jak wynika z treści wniosku, Spółka nie jest zarejestrowanym w Polsce podatnikiem
    podatku od towarów i usług i nie ma też w Polsce stałego miejsca prowadzenia
    działalności. Jednakże Spółka organizuje w Polsce konferencje na rzecz podatników
    niemających siedziby w Polsce i nieposiadających w Polsce stałego miejsca prowadzenia

    działalności. A zatem należy ustalić miejsce opodatkowania świadczonych przez Spółkę
    usług organizacji konferencji.
    Wskazali Państwo, że usługa organizacji konferencji obejmowała takie czynności jak:
    planowanie koncepcji i projektowanie wydarzeń, zarządzanie administracyjne i
    techniczne, pozyskiwanie i negocjacje dotyczące lokalizacji konferencji, zarządzanie
    budżetem i uzgodnienia finansowe, przygotowanie programu i agendy, komunikacja i
    koordynacja z Klientem, zarządzanie dostawcami i personelem, przygotowanie i dekoracja
    przestrzeni organizowanej konferencji, usługi cateringowe i hotelarskie, koordynacja
    wydarzeń na miejscu. Każda konferencja była organizowana na rzecz jednego klienta
    biznesowego, który w pełni opłacał usługę organizacji konferencji, a jego pracownicy mogli
    uczestniczyć w niej bezpłatnie. Podstawową cechą tych konferencji nie było przyznanie
    prawa wstępu w zamian za bilet czy opłatę. Zatem, biorąc pod uwagę charakter
    świadczonych przez Spółkę usług nie można ich utożsamiać z usługą wstępu na imprezy, o
    których mowa w art. 28g ust. 1 ustawy. Jednocześnie z uwagi na fakt, że usługi organizacji
    konferencji Spółka świadczy na rzecz podatników niemających siedziby ani stałego miejsca
    prowadzenia działalności w Polsce, należy stwierdzić, że miejscem ich opodatkowania nie
    jest terytorium Polski. Żaden przepis polskiej ustawy o VAT nie wskazuje, że w opisanych
    we wniosku okolicznościach miejscem opodatkowania usług byłoby terytorium kraju. W
    związku z tym do określenia miejsca świadczenia usług wykonywanych przez
    Wnioskodawcę na rzecz podatników niemających siedziby ani stałego miejsca
    prowadzenia działalności w Polsce zastosowanie powinny mieć przepisy obowiązujące w
    kraju siedziby Wnioskodawcy. Tym samym świadczone przez Spółkę na rzecz podatników
    niemających siedziby w Polsce i nieposiadających w Polsce stałego miejsca prowadzenia
    działalności usług organizacji konferencji nie są opodatkowane w Polsce.
    Odnosząc się do Państwa wątpliwości związanych ze zwrotem podatku należy zauważyć,
    że Spółka posiada siedzibę na terytorium Wielkiej Brytanii, gdzie jest zarejestrowanym
    podatnikiem podatku od wartości dodanej. Dodatkowo Spółka nie posiada stałego miejsca
    prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce i nie jest zarejestrowana na terytorium
    Polski do celów podatku VAT. Na terytorium Polski Spółka nabywa od hoteli usługi. Faktury
    wystawione przez hotele na rzecz Spółki zawierają polski podatek VAT. Jak już ustaliłem
    świadczone przez Spółkę na rzecz podatników niemających siedziby w Polsce i
    nieposiadających w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności usługi organizacji
    konferencji nie są opodatkowane w Polsce, a zatem Spółka nie dokonuje na terytorium
    Polski sprzedaży, o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy. Jednocześnie w uzupełnieniu do
    wniosku Spółka jednoznacznie wskazała, że nabywane w Polsce usługi są wykorzystywane
    do wykonywania czynności dających prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego na terytorium państwa, w którym Spółka rozlicza podatek od
    wartości dodanej (tj. w Wielkiej Brytanii). Transakcje będące przedmiotem wniosku miały
    miejsce w czerwcu 2023 r., październiku 2023 r., lutym 2024 r. i kwietniu 2025 r.
    Mając na uwadze powyższe informacje należy uznać, że co do zasady Spółka spełnia
    warunki do zwrotu podatku wynikającego z faktur dokumentujących zakup usług od hoteli
    na terytorium Polski, na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 3 i art. 89 ust. 1a ustawy. Podkreślić
    jednak należy, że stosownie do § 7 ust. 2 rozporządzenia, wniosek jest składany do
    naczelnika urzędu skarbowego, nie później niż do dnia 30 września roku następującego
    po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy. Oznacza to, że Spółka może wystąpić ze
    stosownym wnioskiem o zwrot podatku do dnia 30 września 2026 r. z tytułu nabycia od
    hoteli usług w 2025 r. Natomiast odnośnie transakcji w latach 2023-2024 Spółka mogła
    wystąpić ze stosownym wnioskiem o zwrot podatku odpowiednio do 30 września 2024 r. i
    do 30 września 2025 r.
    W konsekwencji Państwa stanowisko dotyczące:
      - prawa do wystąpienia o zwrot podatku wynikającego z faktur dokumentujących zakup
        usług od hoteli w latach 2023-2024 jest nieprawidłowe,

      - prawa do wystąpienia o zwrot podatku wynikającego z faktur dokumentujących zakup
        usług od hoteli w roku 2025 jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu
    prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Jednocześnie wskazuję, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki
    prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem
    interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym opisanym przez Państwa w
    złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek
    elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją
    aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
    zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje
    ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.