Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-1.4011.574.2025.1.MS2
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-01
Teza: Planowane przez Wnioskodawcę odpłatne zbycie lokali
mieszkalnych, nabytych przez Wnioskodawcę do wspólności
majątkowej małżeńskiej w 2016 r., nie będzie stanowić źródła
przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy
o PIT i nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostanie
dokonane po upływie pięciu lat.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza-jednoosobowa
działalność gospodarcza
lokal-lokal mieszkalny
nieruchomości-nabycie nieruchomości
nieruchomości-sprzedaż nieruchomości
zbycie-odpłatne zbycie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Odpłatne zbycie nieruchomości, prawa wieczystego
użytkowania gruntów i spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 23 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą od 1996 roku. Aktualnie jest Pan
    opodatkowany w zakresie podatku dochodowego podatkiem na zasadach ogólnych (art.
    27 ustawy o podatku dochodowym - dalej: „ustawa PIT”) oraz jest czynnym podatnikiem
    VAT. Jest Pan polskim rezydentem podatkowym i od całości swoich dochodów jest Pan
    opodatkowany na terenie Polski. Aktualnie wiodącym PKD Pana działalności jest 68.20.z
    wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. W ramach
    prowadzonej działalności nabywa Pan lokale mieszkalne oraz lokale użytkowe, które
    później oddaje na wynajem osobom prywatnym na cele mieszkaniowe lub
    przedsiębiorcom na cele prowadzonych przez nich działalności gospodarczych. W dniu 22
    września 2016 r. wraz z żoną - z którą łączy Pana ustrój wspólności majątkowej, aktem
    notarialnym nabył Pan lokale mieszkalne położone w (...) numer mieszkania 1 o
              2  2powierzchni (... m) oraz numer mieszkania 2 o powierzchni (... m) (dalej:
    „nieruchomości"). Nieruchomości zostały wprowadzone w dniu nabycia do ewidencji
    środków trwałych, do końca 2022 roku były amortyzowane na mocy przepisów
    przejściowych zawartych w art. 71 ust. 2 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od
    osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Nieruchomości od momentu wprowadzenia
    do ewidencji środków trwałych do dnia dzisiejszego są przedmiotem najmu na cele
    mieszkaniowe, co poświadcza Pan fakturą co miesiąc. W związku ze zmianami w sferze
    gospodarczej zarówno swojej działalności jak i kraju - rozważa Pan wycofanie z
    działalności i późniejszą sprzedaż przedmiotowych nieruchomości.

## Pytanie

Czy sprzedaż przedmiotowych nieruchomości nabytych w roku 2016 będzie przedmiotem
    opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
    Pana stanowisko w sprawie
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT odpłatne zbycie nieruchomości jest przychodem
    podatnika.
    Art. 10 - źródła przychodów
    Źródłami przychodów są:
    odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
    a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
    b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz
      prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
    c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
    d) innych rzeczy
    - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
    dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
    określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w

    którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie a innych rzeczy - przed upływem pół roku
    licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, w przypadku zamiany okresy te
    odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Dalej mamy wyłączenie dla sprzedaży składników majątku wykorzystywanych na potrzeby
    prowadzonej działalności gospodarczej:
    Art 10. [źródła przychodów]
    2. Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia:
    3) składników majątku, o których mowa w art 14 ust. 2 pkt 1. z zastrzeżeniem ust 3. Nawet
    jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym
    dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane
    z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Ale ustawodawca przewidział wyjątek dla sprzedaży lokali mieszkalnych.
    Art. 10 [źródła przychodów]
    3. Przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego zbycia wykorzystywanych na
    potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów
    specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim
    budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim
    lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub
    udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego
    własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do
    domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.
    Art. 14 ustawy PIT definiuje, co jest przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej:
    Art. 14 [przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej]
    1. za przychód z działalności o której mowa w art. 10 ust 1 pkt 3, uważa się kwoty
      należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych
      towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży
      towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej
      sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
    2. przychodem z działalności gospodarczej są również
    1) przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:
    a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu
    w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
    b) składnikami majątku o których mowa w art. 22d ust 1 z wyłączeniem składników,
    których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1500 zł,
    c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub
    krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i
    prawnych.
    Tu znów ustawodawca przewiduje wyjątek dla lokali mieszkalnych.
    Art. 14 Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej
    2c. Do przychodów, o których mowa w ust 2 pkt 1, nie zalicza się przychodów z
    odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą
    oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego
    części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną
    nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa
    użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem

    lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w
    takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub
    udziału w takim prawie. Przepis art. 30e stosuje się odpowiednio.
    Analizując powyższe przepisy można wywnioskować, iż przychodem z pozarolniczej
    działalności gospodarczej jest sprzedaż składników majątku zaliczonych do środków
    trwałych z wyjątkiem lokali mieszkalnych, które ustawodawca traktuje wyjątkowo i nie
    zalicza ich do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej tylko do przychodów
    ze zbycia majątku. Fakt wprowadzenia lokali mieszkalnych do ewidencji środków trwałych
    i czerpania z nich pożytków w źródle pozarolnicza działalność gospodarcza pozostaje tutaj
    bez znaczenia.
    Skoro zatem sprzedaż przedmiotowych nieruchomości nie może być rozpatrywana w
    źródle pozarolnicza działalność gospodarcza i opodatkowana według zasad przynależnych
    do tego źródła, to należy skutki podatkowe zdarzenia przyszłego rozpatrywać na gruncie
    art. 10 ust 1 pkt 8 ustawy PIT gdzie Ustawodawca jasno wskazał, że przychód powstaje
    przy zbyciu nieruchomości w ciągu 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
    nastąpiło jej nabycie.
    Skoro nabycie przedmiotowych nieruchomości nastąpiło w roku 2016 to 5-letni okres
    opodatkowania sprzedaży zakończył się 31 grudnia 2021. Zatem wszelka przyszła
    sprzedaż tych nieruchomości będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym
    od osób fizycznych Zatem stoi Pan na stanowisku, iż przyszła sprzedaż przedmiotowych
    nieruchomości nie będzie podlegała opodatkowaniu.
    Podobne stanowisko zostało wyrażone w wielu interpretacjach indywidualnych. I chociaż
    interpretacja chroni tylko w danym stanie prawnym zgłoszonym przez danego
    Wnioskodawcę, to udzielane przez Dyrektora krajowej informacji Skarbowej podobne
    uzasadnienia w podobnych stanach faktycznych można uznać za Utrwaloną linię
    orzeczniczą.
    Zgodnie z art. 14n par. 5 ustawy Ordynacja podatkowa. Przykładowo są to interpretacje:
        z dnia 25 kwietnia 2022: 0113-KDIPT2-1.4011.98.2022.3.ISL;
        z dnia 23 sierpnia 2012: ITPB1/415-566A/12/WM;
        z dnia 28 stycznia 2025: 0112-KDIL2-2.4011.866.2024.1.AG;
        z dnia 29 maja 2025: 0112-KDSL1-1.4011.243.2025.1.DS.;
        z dnia 1 sierpnia 2024: 0112-KDSL1-2.4011.345.2024.1.KS;
        z dnia 15 maja 2024: 0115-KDIT3.4011.262.2024.1.DP.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Treść powyższego przepisu wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
    osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z
    wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień
    przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie, bądź od których zaniechano poboru
    podatku.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:

      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
      zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy -
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Wyszczególnienia źródeł przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne ustawodawca
    dokonał w art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Z kolei stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy:
      Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    W myśl art. 10 ust. 2 pkt 3 ww. ustawy:
      Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o
      których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed
      zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem
      miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z
      działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
    Jednak stosownie do art. 10 ust. 3 ww. ustawy:
      Przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego zbycia wykorzystywanych na
      potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów
      specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim
      budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w
      takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego
      gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
      spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim
      prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub
      udziału w takim prawie.
    Zatem, aby przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości mógł zostać zaliczony do
    źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, powinny zostać spełnione co najmniej dwie
    podstawowe przesłanki:
        nieruchomość nie może być przedmiotem odpłatnego zbycia w wykonywaniu
        działalności gospodarczej,
        nieruchomość nie może być składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2
        pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (z wyjątkiem
        nieruchomości mieszkalnych).
    Jak już wcześniej wspomniano, klasyfikacja przychodu do danego źródła przychodów
    powoduje określone konsekwencje podatkowe, w tym również w zakresie możliwości
    wyboru formy opodatkowania. Możliwość wyboru formy opodatkowania mają m.in.
    podatnicy osiągający przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, tj. ze źródła
    określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

    Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty
      należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości
      zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących
      sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za
      przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od
      towarów i usług.
    Zgodnie natomiast z treścią art. 14 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy:
      Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia
      składników majątku będących:
        a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi
          ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
        b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem
          składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie
          przekracza 1500 zł,
        c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy
          lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości
          niematerialnych i prawnych,
        d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego
          lub udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w
          ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
      - wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy
      prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy
      określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
    W myśl art. 14 ust. 2c ww. ustawy:
      Do przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie zalicza się przychodów z
      odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością
      gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku
      mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego
      stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału
      w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie,
      związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do
      lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu
      jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Przepis
      art. 30e stosuje się odpowiednio.
    Podkreślić bowiem należy, że ww. przepis art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2015 r.
    nie reguluje ani kwestii kwalifikowania składnika majątku do kategorii środków trwałych,
    ani obowiązku ujmowania go w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych
    i prawnych, ani też dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Reguluje on wyłącznie kwestię
    skutków podatkowych zbycia wskazanych w nim składników majątku, podlegających
    ujęciu w ewidencji środków trwałych. O tym jaki składnik majątku może stanowić środek
    trwały decydują regulacje zawarte w art. 22a i art. 22c ww. ustawy, przy czym nie wszystkie
    wymienione w nich rodzaje składników majątku mogą podlegać amortyzacji podatkowej.
    Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub
      współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i
      zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
        1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,

        2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
        3) inne przedmioty
      - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez
      podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością
      gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub
      umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.
    W myśl art. 22c ww. ustawy:
      Amortyzacji nie podlegają:
        1) grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        2) budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami, lokale
          mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe
          prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w
          spółdzielni mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub
          wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy,
        3) dzieła sztuki i eksponaty muzealne,
        4) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 22b
          ust. 2 pkt 1 i 1a,
        5) składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania
          działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia
          wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której
          te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają
          amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo
          zaprzestano tej działalności
      - zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i
      prawnymi.
    Stosownie bowiem do art. 22d ww. ustawy:
      1. Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku,
      o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z
      art. 22g, nie przekracza 10 000 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią
      wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.
      2. Składniki majątku, o których mowa w art. 22a-22c, z wyłączeniem składników
      wymienionych w ust. 1, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości
      niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 22n, najpóźniej w miesiącu przekazania ich
      do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka
      trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt
      4.
    Jak natomiast stanowi art. 22n ust. 3 pkt 1 ww. ustawy:
      Nie podlegają objęciu ewidencją budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące
      odrębną nieruchomość, grunty lub prawo użytkowania wieczystego gruntu, związane
      z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu
      mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej.
    Zatem, z treści przytoczonych przepisów jednoznacznie wynika, że przychodami z
    działalności gospodarczej są zarówno przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych
    na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku, do których odnosi
    się art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (z wyjątkiem
    nieruchomości mieszkalnych wymienionych w art. 14 ust. 2c ww. ustawy), jak i przychody
    uzyskane ze sprzedaży tych składników majątku, które zostały z działalności gospodarczej
    z różnych względów wycofane. Jeżeli jednak między pierwszym dniem miesiąca

    następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności, i
    dniem ich odpłatnego zbycia upłynęło 6 lat, to przychód ze sprzedaży tych składników
    majątku nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej.
    W niniejszej sprawie istotnym jest zatem, czy zbywana nieruchomość jest nieruchomością
    mieszkalną, czy też niemieszkalną.
    Z opisu sprawy wynika, że planuje Pan sprzedaż lokali mieszkalnych.
    W świetle przedstawionego we wniosku opisu sprawy oraz powołanych przepisów prawa
    stwierdzić należy, że przychód uzyskany ze sprzedaży wykorzystywanych w działalności
    gospodarczej lokali mieszkalnych, zgodnie z art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych nie będzie stanowił przychodu ze źródła wskazanego w art. 10 ust. 1
    pkt 3 ww. ustawy, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej. Skutki podatkowe tej
    czynności należy więc ocenić w kontekście przesłanek z art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy.
    W przypadku sprzedaży nieruchomości i praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c)
    ww. decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych ma moment i forma prawna ich nabycia.
    Z treści wniosku wynika, że 22 września 2016 r. wraz z żoną z którą łączy Pana ustrój
    wspólności majątkowej, nabył Pan aktem notarialnym lokale mieszkalne nr 1 oraz nr 2.
    Wobec powyższego wskazać należy, że planowane przez Pana odpłatne zbycie lokali
    mieszkalnych, nabytych przez Pana do wspólności majątkowej małżeńskiej w 2016 r., nie
    będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie podlegać opodatkowaniu
    podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostanie dokonane po upływie
    pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego
    obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie
    z opisem stanu faktycznego podanego przez Pana w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku
    opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
    Informuję, że wpłacona w dniu 24 czerwca 2025 r. kwota w wysokości 60, 00 zł stanowi
    nadpłatę i zostanie zwrócona na rachunek z którego dokonano wpłaty.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja
        będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i
        zastosuje się Pan do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;

      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...).
    Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002
    r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze
    zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA),
      albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego.
    Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.