Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IPPB2/415-790/08-3/JK
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Data wydania: 2008-08-08
Teza: Czy biorąc pod uwagę powyższe okoliczności Wnioskodawca może skorzystać z ulgi odsetkowej?
Słowa kluczowe: budowa; odsetki-odsetki od kredytu; przebudowa; ulga; ulga-ulga odsetkowa
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 26

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 06.05.2008 r. (data wpływu 12.05.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu przeznaczonego na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej – **jest nieprawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 12.05.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu przeznaczonego na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

*   W dniu 04.12.2006 r. Wnioskodawca podpisał akt notarialny o ustanowieniu odrębnej własności lokalu i sprzedaży lokalu (zakupiono mieszkanie).
*   Umowa kredytowa została zawarta w dniu 27.11.2006 r. Jej przedmiotem było pokrycie części kosztów zakupu lokalu mieszkalnego.
*   Wnioskodawca posiada pisemne potwierdzenie wysokości i terminu zapłaty odsetek wystawione przez instytucję kredytującą.
*   Lokal mieszkalny został zakupiony z rynku pierwotnego (została naliczona 7% stawka podatku VAT, a umowa sprzedaży nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych).

Budynek, w którym znajduje się ww. lokal mieszkalny został wybudowany w 1968 r. Wcześniej budynek nie służył celom mieszkalnym (była tam szkoła). Inwestor, który zakupił ten budynek, dokonał potrzebnych inwestycji, przebudowy, rozbudowy i modernizacji, aby dostosować budynek do celów mieszkalnych. Wybudował nowe lokale mieszkalne. Inwestor uzyskał decyzję ze Starostwa Powiatowego w N w dniu 26.04.2006 r. o zatwierdzeniu projektu budowlanego i udzieliło pozwolenie na przebudowę budynku usługowego na budynek usługowo – mieszkalny wielorodzinny. Następnie w dniu 14.09.2006 r. Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego udzielił pozwolenia na użytkowanie części mieszkalnej (czyli II i III piętro – mieszkanie Wnioskodawcy znajduje się na II piętrze).

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy biorąc pod uwagę powyższe okoliczności Wnioskodawca może skorzystać z ulgi odsetkowej?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Zgodnie z art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ulga odsetkowa dotyczy wydatków na spłatę odsetek od kredytu na sfinansowanie własnych potrzeb mieszkaniowych w zakresie m.in. zakupu nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego (7% stawka VAT oraz zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych = nowy lokal mieszkalny).

Powyższy przepis mówił także, że inwestycja dotycząca budynku lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r. Warunek jest spełniony, ponieważ Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego udzielił pozwolenia na użytkowanie części mieszkalnej w roku 2006, a ponadto została zawarta umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego i przeniesienie własności lokalu mieszkalnego.

Mieszkanie zostało zakupione z rynku pierwotnego.

Wnioskodawca uważa, iż jest on uprawniony do skorzystania z ulgi odsetkowej (zgodnie z przepisami prawa obowiązującymi do dnia 31.12.2006 r. – wcześniej wymieniona ustawa).

Na tle przedstawionego stanu faktycznego, stwierdzam, co następuje:

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (t. j. Dz. U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1588) podatnikowi, któremu w latach 2002 – 2006 został udzielony kredyt (pożyczka), o którym mowa w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki) zawartej przed 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

Stosownie do art. 26b. ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2006 r., od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1.  budową budynku mieszkalnego albo
2.  wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3.  zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4.  nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca nabył mieszkanie, które powstało w wyniku zrealizowanej przez inwestora przebudowy, rozbudowy i modernizacji budynku szkoły.

Zatem Wnioskodawca nie nabył lokalu w nowo wybudowanym budynku, lecz w obiekcie już istniejącym i jedynie poddanym przebudowie na budynek usługowo – mieszkalny. Ponadto przebudowa obiektu niemieszkalnego na budynek o charakterze mieszkalnym nie została dokonana przez Wnioskodawcę osobiście. Wobec powyższego należy stwierdzić, iż Wnioskodawca nie ma możliwości skorzystania z ulgi odsetkowej. Uprawnienia odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego jest bowiem przywilejem, z którego można skorzystać jedynie w określonych warunkach. Nie dopełnienie któregokolwiek z warunków określonych przez ustawodawcę powoduje utratę możliwości skorzystania z przedmiotowego odliczenia. W przypadku Wnioskodawcy nie dopełniono warunku wynikającego z ww. art. 26b ust. 1, zatem odliczenie wydatków na spłatę odsetek od kredytu nie przysługuje.

Interpretacja dotyczy przedstawionego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku ul.1-ego Maja 10, 09-402 Płock.