Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDST2-2.4011.197.2025.1.AP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-05-30
Teza: Skutki podatkowe w zakresie podatku dochodowego od osób
fizycznych z związku z umorzeniem przez bank wierzytelności
z tytułu kredytu hipotecznego.
Słowa kluczowe: banki
ugody-ugoda sądowa
zaniechanie-zaniechanie poboru podatku
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne
źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 9-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,

    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych z
    związku z umorzeniem przez bank wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego. Uzupełnił
    go Pan 3 kwietnia i 29 maja 2025 r. (daty wpływu). Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W 2006 r. podpisał Pan wspólnie z Panią A.B. (późniejszy małżonek) w banku X umowę o
    kredyt hipoteczny nr (...) sporządzoną w dniu 14 grudnia 2006 r. a podpisaną w dniu 18
    grudnia 2006 r., zabezpieczony hipoteką kaucyjną wpisaną do księgi wieczystej na zakup
    mieszkania w budowie od dewelopera, tj. nieruchomość nowo zakładaną w A. o
                2powierzchni 50,60 m w kwocie 253.372 PLN oraz na jego wykończenie w kwocie 2.628
    PLN. Całkowita kwota kredytu 256.000 PLN.
    W dniu 11 września 2008 r., podpisał Pan wraz z Panią A.B., wspólnym kredytobiorcą oraz
    Bankiem (...) Aneks nr (...) do umowy o kredyt hipoteczny, w którym przewalutował Pan
    kwotę zadłużenia głównego w wysokości 253.641,74 zł na walutę CHF.
    Zaciągnięty wraz z Panią A.B., tj. współkredytobiorcą kredyt ma charakter mieszkaniowy,
    tj. został zaciągnięty na cele nabycia mieszkania i jego wykończenia. Od czasu odbioru
    mieszkania w 2008 roku zamieszkiwał Pan w zakupionym mieszkaniu wspólnie z Panią A.
    B. wraz z dziećmi. W 2011 roku ożenił się Pan z Panią A.B. (przyjęła nazwisko B.) i
    pozostawał Pan we wspólnocie majątkowej małżeńskiej. Dnia 28 września 2023 roku w
    Kancelarii Notarialnej wprowadził Pan w swoim małżeństwie ustrój rozdzielności
    majątkowej małżeńskiej, a (...) 2024 r. sąd orzekł rozwód. Obecnie w mieszkaniu tym
    zamieszkuje Pana była żona, wraz z Pana córką i jej synem.
    Kredyt ten zaciągnął Pan w PLN a potem przewalutował aneksem na walutę CHF. Kredyt
    ten jest w tej chwili kredytem waloryzowanym kursem franka szwajcarskiego (CHF). Jak
    wynika z licznego orzecznictwa, zarówno krajowego, jak i Trybunału Sprawiedliwości UE,
    kredyty waloryzowane do waluty obcej, takie jak Pana wspólny z Panią A.B. mają charakter
    bezprawny, a zawarte w nich klauzule waloryzacyjne są nieważne. Z tego powodu
    wspólnie z ówczesną żoną A.B. współkredytobiorcą, złożył Pan przed Sądem Okręgowym
    (...), pozew przeciwko bankowi o roszczenia w związku z zawarciem, wykonywaniem i
    treścią umowy, a w szczególności dochodzi Pan roszczeń o uznanie postanowień umowy
    w tym dotyczących zasad ustalania kursu waluty, klauzuli ryzyka walutowego oraz zasad
    indeksacji, za niewiążące na podstawie art. 385¹ i nast. Kodeksu cywilnego lub o
    stwierdzenie nieważności umowy lub o zapłatę z ww. tytułów. Razem z małżonką postawił
    Pan również zarzuty nieważności umowy bez względu na ewentualną abuzywność jej
    postanowień.
    Bank zaproponował Panu i Pani A.B. ugodę, mającą na celu polubowne zakończenie
    sprawy. Bank zaproponował zmianę waluty zadłużenia, określonej w umowie, na walutę
    polską (PLN) i proponuje ustalić wysokości zadłużenia stron umowy tak, jakby od daty
    zawarcia umowy, tj. od dnia 18 grudnia 2006 r., stanowił kredyt złotowy udzielony na
    warunkach wcześniej ustalonych z zachowaniem pozostałych parametrów kredytu
    wynikających z umowy.
    W księgach rachunkowych banku na dzień 8 stycznia 2025 r. wysokość zadłużenia
    wspólnego z drugim kredytobiorcą wynosi 82 407,62 CHF, tj. kapitał kredytu a kwota
    odsetek naliczonych do dnia 8 stycznia 2025 r. wynosi 160,92 co oznacza, że po
    przeliczeniu na walutę polską po kursie 4,5097, zadłużenie Pana oraz współkredytobiorcy
    na dzień 8 stycznia 2025 r. stanowi równowartość 371 633,64 PLN. Po zmianie waluty
    zadłużenia na walutę polską (PLN) oraz rozliczeniu dotychczas spłaconych rat kredytu na

    poczet kredytu w złotych, w ten sposób, że każda rata spłacona na podstawie umowy
    zostanie zaliczona w pierwszej kolejności na poczet raty odsetkowej, a następnie – raty
    kapitałowej. Powstała nadwyżka pomniejsza kapitał do spłaty kredytu, od którego
    naliczane są kolejne odsetki, a niedobór – powiększa kapitał do spłaty, od którego
    naliczane są kolejne odsetki. Finalnie pozostałe do spłaty zadłużenie wobec banku
    (pozostała do spłaty kwota kredytu - tylko zostanie sam kapitał) wynosi 193 252,31 PLN.
    Bank i Pan jako współkredytobiorca zgadza się na obniżenie salda zadłużenia o kwotę 165
    608,31 PLN, które zaproponowano Panu w ugodzie. Na skutek obniżenia salda zadłużenia,
    pozostanie Panu do spłaty wspólnie z Panią A.B. zadłużenie wobec banku z tytułu umowy,
    na dzień 8 stycznia 2025 r., 27 644,00 PLN. Tę kwotę spłaci Pan w porozumieniu po
    połowie ze współkredytobiorcą, bank w zaproponowanej ugodzie zwalnia Pana oraz
    drugiego współkredytobiorcę z długu (umarza zadłużenie) w zakresie kwoty 343 989,64
    PLN stanowiącej różnicę między kwotą wskazaną w przeliczeniu na kurs CHF 371.633,64
    opisanej wyżej a kwotą wskazaną w ugodzie 27.644 PLN, którą musi Pan wpłacić.
    Zgodnie z postanowieniami ugody (tj. bank oraz A.B. i Pan C.B.) dokonano
    przewalutowania rzekomego zadłużenia wyrażonego we frankach szwajcarskich na złote,
    a następnie bank dokona umorzenia długu obydwojga kredytobiorcom od zdecydowanej
    większości kwoty tego zadłużenia. Choć Pana zdaniem kredyt został spłacony w większej
    kwocie niż bank przedstawia kwotę do umorzenia, to dla uniknięcia postępowania
    sądowego zdecydował się zaakceptować tę kwotę zadłużenia i ją spłacić wobec banku oraz
    przyjąć umorzenie kredytu we wskazanej kwocie w ugodzie.
    Nigdy wcześniej nie korzystał Pan z zaniechania poboru podatku dochodowego na
    podstawie rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku
    dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem
    hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe z 11 marca 2022 r. (dalej:
    „Rozporządzenie”). Nie posiada także innych kredytów hipotecznych.
    Planuje Pan podpisać ugodę z bankiem w sprawie kredytu frankowego. Bank zwalnia Pana
    z długu (umarza) część zadłużenia i prosi o złożenie oświadczenia o spełnieniu warunków
    wynikających z rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku
    dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem
    hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe. Ma Pan oświadczyć, iż w związku z art.
    508 Kodeksu cywilnego przyjmuje Pan zwolnienie z długu wobec Banku X SA, z tytułu
    umowy kredytu hipotecznego nr (...) z dnia 18 grudnia 2006 r. w kwocie 343 989,64 PLN.

## Pytanie

Czy w Pana przypadku jest Pan zwolniony z opłacenia podatku dochodowego na
    podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 23 grudnia 2022 r., lub innych przepisów a
    co jest jednoznaczne z obowiązkiem wystawienia Panu przez bank PIT-11?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, zakup był dokonany na własne cele mieszkaniowe, przez osobę fizyczną z
    tytułu kredytu mieszkaniowego udzielonego w walucie obcej lub w złotych, lecz
    nominowanego lub indeksowanego do waluty obcej, w związku z powstaniem przychodu z
    tytułu zastosowania ujemnego oprocentowania. Kredyt zaciągnięty został przez osobę
    fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Uważa Pan, że ma prawo do
    skorzystania z ulgi podatkowej i bank nie ma obowiązku wystawiać Panu PIT-11. Jako
    osoba fizyczna będąca stroną umowy kredytu mieszkaniowego nie korzysta Pan z
    zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu
    mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej niż inwestycji mieszkaniowej. Zwraca się
    Pan z uprzejmą prośbą o uwzględnienie Pana stanowiska w ww. sprawie (Pana była żona
    uzyskała już interpretację indywidualną w analogicznym zakresie, która została
    pozytywnie rozpatrzona).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji
      praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b,
      art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
      roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych
      świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno formę
    pieniężną, jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez podatnika.
    Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde
    działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i
    zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie
    majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów są inne źródła.
    Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego
      wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu
      przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z
      tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z
      indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz
      osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z
      ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu
      umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14,
      dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii
    zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy.
    O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy
    u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Prawo
    bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.). Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 tej ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na czas
      oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony cel, a
      kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych w
      umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
      terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy

    dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy kredytobiorca osiąga
    konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).
    Tym samym wartość umorzonej Panu części kredytu na podstawie zawartej ugody z
    bankiem stanowi dla Pana przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu art.
    11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, klasyfikowany do źródła, o
    którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww. ustawy.
    Na podstawie § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie
    zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów)
    związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (t. j. Dz. U. z 2024
    r. poz. 102 ze zm.):
      1. Zarządza się zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od
      kwot:
        1) umorzonych osobie fizycznej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, w
        przypadku gdy:
          a) kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji
            mieszkaniowej, a w przypadku więcej niż jednego kredytu mieszkaniowego -
            gdy kredyty mieszkaniowe zostały zaciągnięte na realizację wyłącznie jednej
            inwestycji mieszkaniowej, oraz
          b) osoba fizyczna będąca stroną umowy kredytu mieszkaniowego nie
            korzystała z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych
            wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację
            innej niż określona w lit. a inwestycji mieszkaniowej;
        2) otrzymanych przez osobę fizyczną świadczeń z tytułu kredytu mieszkaniowego
        udzielonego w walucie obcej lub w złotych, lecz nominowanego lub
        indeksowanego do waluty obcej, w związku z powstaniem przychodu z tytułu
        zastosowania ujemnego oprocentowania.
      2. Kwoty wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, obejmują:
        1) kwoty kredytu mieszkaniowego (kapitału);
        2) odsetki, w tym odsetki skapitalizowane, i prowizje;
        3) opłaty, jeżeli ich poniesienie przez kredytobiorcę było niezbędne do zawarcia
        umowy kredytu mieszkaniowego, z wyjątkiem kosztów usług dodatkowych, w
        szczególności ubezpieczeń.
      3. W przypadku gdy kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty również na wydatki inne
      niż określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
      dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647, z późn. zm.), zaniechanie,
      o którym mowa w ust. 1 pkt 1, obejmuje kwotę wierzytelności z tytułu kredytu
      mieszkaniowego w części, w jakiej kwota kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na
      wydatki określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 tej ustawy pozostaje do całkowitej kwoty
      zaciągniętego kredytu mieszkaniowego.
      4. W przypadku gdy kredyt mieszkaniowy został zastąpiony kredytem refinansowym
      lub gdy na jego spłatę został zaciągnięty kredyt konsolidacyjny, zaniechanie, o którym
      mowa w ust. 1 pkt 1, obejmuje odpowiednio kwotę wierzytelności z tytułu kredytu
      refinansowego lub konsolidacyjnego w części odpowiadającej kwocie wierzytelności z
      tytułu kredytu mieszkaniowego.
      5. Przez jedną inwestycję mieszkaniową, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a, rozumie się
      inwestycję, której celem jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych:

        1) jednego gospodarstwa domowego albo
        2) więcej niż jednego gospodarstwa domowego, w przypadku gdy osoby fizyczne
        mające zajmować wspólnie jeden budynek mieszkalny, nie mniej niż jedna osoba
        fizyczna z każdego takiego gospodarstwa, są osobami zaliczonymi do I grupy
        podatkowej w rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o
        podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2023 r. poz. 1774 i 1843).
      6. Przez jedno gospodarstwo domowe, o którym mowa w ust. 5, rozumie się
      gospodarstwo prowadzone przez osobę fizyczną zajmującą jeden lokal mieszkalny
      albo jeden budynek mieszkalny jednorodzinny, samodzielnie lub wspólnie z innymi
      osobami stale z nią zamieszkującymi i gospodarującymi.
      7. W przypadku gdy stroną umowy kredytu mieszkaniowego na realizację jednej
      inwestycji mieszkaniowej, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a, są co najmniej dwie
      osoby fizyczne, zaniechanie poboru podatku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, ma
      zastosowanie wyłącznie do osób, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b.
    Natomiast w myśl § 3 ust. 1 ww. rozporządzenia:
      Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o kredycie mieszkaniowym, należy przez to
      rozumieć kredyt, który został:
        1) udzielony przed dniem 15 stycznia 2015 r. przez podmiot, którego działalność
        podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym,
        uprawniony do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących
        zasady funkcjonowania takich podmiotów, oraz
        2) zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na nieruchomości lub udziale w
        nieruchomości lub prawie wieczystego użytkowania gruntu lub udziale w takim
        prawie, lub spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego lub
        udziale w takim prawie, lub prawie do domu jednorodzinnego w spółdzielni
        mieszkaniowej lub udziale w takim prawie, oraz
        3) zaciągnięty na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z dnia 26
        lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Z kolei § 4 cytowanego rozporządzenia stanowi, że:
      Zaniechanie, o którym mowa w § 1 i § 2, ma zastosowanie do dochodów (przychodów)
      uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 31 grudnia 2026 r.
    Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki
      poniesione na:
        a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu
        mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a
        także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania
        wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub
        lokalem,
        b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub
        udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
        mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
        c) nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie,
        prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w
        tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego
        gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału

        w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten
        zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
        d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku
        mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
        e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego
        budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub
        własnego pomieszczenia niemieszkalnego
        – położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
        należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
        Szwajcarskiej.
    Zaniechanie poboru podatku znajduje zastosowanie do umorzonych osobom fizycznym
    kwot wierzytelności z tytułu kredytów zaciągniętych na cele mieszkaniowe i
    zabezpieczonych hipotecznie, udzielonych przed dniem 15 stycznia 2015 r. przez
    podmioty uprawnione do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw, w
    przypadku, gdy osoba fizyczna będąca stroną umowy hipotecznego kredytu
    mieszkaniowego nie korzystała z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych
    wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej
    inwestycji mieszkaniowej (§ 1 ust. 1 pkt 1 lit. b w zw. z § 3 przytoczonego rozporządzenia).
    Istotne jest, żeby kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty na wydatki, o których mowa w
    art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W konsekwencji, do uzyskanego przez Pana przychodu związanego z ww. umorzeniem
    zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na
    podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. Tym samym nie
    będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tytułu umorzenia przez bank
    wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego.

## Dodatkowe informacje

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Ta interpretacja dotyczy Pana obowiązków podatkowych w związku z umorzeniem kredytu
    przez bank. W tej interpretacji nie oceniamy Pana stanowiska w części dotyczącej
    obowiązku wystawiania PIT-11 przez bank.
    Ta interpretacja dotyczy tylko Pana sytuacji prawnopodatkowej i nie wywołuje skutków
    prawnych dla Pana byłej żony.
    Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie
    podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ
    wydający interpretację indywidualną w trybie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Ordynacja podatkowa, opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia
    przyszłego podanego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Należy
    wskazać, że przy wydawaniu interpretacji organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności
    podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji
    przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan
    faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu
    rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na
    podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności
    faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem,
    przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego będzie różnił się od występującego w
    rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pana w zakresie
    przedstawionego stanu faktycznego.
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    • Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosujecie się Pan
      do interpretacji.
    • Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    • Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    • w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    • w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.