Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL3.4012.754.2024.1.NS
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-01-30
Teza: Niepodleganie opodatkowaniu podatkiem VAT darowizny samochodu osobowego, wykupionego z leasingu operacyjnego.
Słowa kluczowe: czynności-czynności niepodlegające opodatkowaniu; darowizna; leasing-leasing operacyjny; samochód-samochód osobowy
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres opodatkowania-Rozdział 1. Przepisy ogólne  -Czynności niepodlegające opodatkowaniu; Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług -Dostawa towarów; Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-art. 2-pkt 22; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-art. 2-pkt 6; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-Rozdział 2-art. 7.-ust. 1; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-Rozdział 2-art. 8-ust. 1; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-Rozdział 2-art. 8-ust. 2; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-Rozdział 1-art. 15-ust. 1; [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-Rozdział 1-art. 15-ust. 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 listopada 2024 r. wpłynął Pana wniosek z 5 listopada 2024 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie niepodlegania
    opodatkowaniu podatkiem VAT darowizny samochodu osobowego, wykupionego z
    leasingu operacyjnego.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Jest Pan płatnikiem PIT i VAT.
    Zawarł Pan umowę leasingu na samochód osobowy. Samochód podczas leasingu był
    wykorzystywany częściowo na cele prowadzonej działalności gospodarczej, częściowo na
    cele osobiste. Częściowo odliczał Pan podatek naliczony wykazany na fakturach
    otrzymywanych w związku z leasingiem samochodu. Podobnie z wydatkami
    eksploatacyjnymi.
    W dniu xx maja 2024 r. otrzymał Pan ostatnią fakturę tzw. „wykupową”. Nie została ona
    ujęta w księgach, nie odliczył Pan podatku naliczonego na tej fakturze, pojazd nie został
    ujęty w ewidencji środków trwałych. Od tego momentu samochód wykorzystuje Pan
    wyłącznie na cele osobiste, wszelkie koszty eksploatacyjne nie są ujmowane w księgach
    firmy.
    Obecnie zamierza Pan przekazać samochód w użytkowanie żonie w formie darowizny.

## Pytanie

Czy darowizna samochodu osobowego na rzecz Pana żony, wykupionego z leasingu
    operacyjnego na cele osobiste, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, darowizna dla żony, samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego na
    cele osobiste, który po wykupie nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej,
    nie będzie opodatkowana podatkiem VAT.
    Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
    towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 361 z 13 marca 2024 r.), zwanej dalej

    ustawą, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa
    towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    Przez towary należy rozumieć rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii (art.
    2 pkt 6 ustawy).
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1,
    rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Zgodnie z art. 888 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz. U. z
    2023 r. poz. 1610 z 14 sierpnia 2023 r.), darowizna jest to umowa określona w Kodeksie
    cywilnym.
    Zgodnie z jej treścią „darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz
    obdarowanego, kosztem swego majątku”.
    Wnioskodawca, dokonując w przyszłości darowizny samochodu osobowego na rzecz żony,
    nie będzie działał w charakterze podatnika, a czynność ta nie będzie nosiła znamion
    działalności gospodarczej w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo
    przedsiębiorców (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 236 z dnia 21 lutego 2024 r.).
    Samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, jego nabycie (w cenie
    netto) nie stanowi kosztów uzyskania przychodu. Ponieważ wykup samochodu jest
    związany z przekazaniem go na cele prywatne i przekazanie to nie jest związane z
    działalnością opodatkowaną, Wnioskodawca nie dokonał odliczenia podatku naliczonego
    wynikającego z faktur wykupu samochodu z leasingu.
            1W myśl art. 709 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz. U. z
    2023 r. poz. 1610 z 14 sierpnia 2023 r.), zwanej dalej „Kodeksem cywilnym”, przez umowę
    leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa,
    nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę
    rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas
    oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach
    wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia
    rzeczy przez finansującego. Jeżeli finansujący zobowiązał się, bez dodatkowego
    świadczenia, przenieść na korzystającego własność rzeczy po upływie oznaczonego w
    umowie czasu trwania leasingu, korzystający może żądać przeniesienia własności rzeczy w
                                                    16terminie miesiąca od upływu tego czasu, chyba że strony uzgodniły inny termin – art. 709
    Kodeksu cywilnego.
    Leasing operacyjny jest umową, na podstawie której leasingobiorca nabywa jedynie
    prawo do korzystania z przedmiotu leasingu, a formą wynagrodzenia za powyższą usługę
    jest czynsz. W świetle ustawy o podatku od towarów i usług leasing operacyjny jest usługą.
    Po zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu operacyjnego – jednym z
    wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu samochodu
    będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego jest uprawnieniem, z którego
    leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi. Zatem, należy przyjąć, że wykup przedmiotu
    leasingu, także przed upływem okresu na jaki umowa obowiązuje, jest odrębną
    czynnością – dostawą towaru – niezwiązaną z samą umową leasingu.
    Samochód został po zakończeniu umowy leasingu wykupiony przez Wnioskodawcę na
    cele prywatne [bez odliczenia VAT od wykupu a jego nabycie (w cenie netto) nie stanowiło
    kosztów uzyskania przychodu] i nie jest (nie będzie) wykorzystywany w ramach
    prowadzonej działalności gospodarczej.
    Wnioskodawca nie zaksięgował faktury sprzedaży auta z leasingu, tym samym nie odliczył
    podatku naliczonego po wykupie i jednocześnie nie wprowadził go do ewidencji środków
    trwałych.
    Wykup na cele osobiste uniemożliwia odliczenie podatku naliczonego z ostatniej faktury,
    która potwierdza dokonanie wykupu pojazdu.

    Darowizna samochodu przez Wnioskodawcę na rzecz żony stanowić będzie zatem zwykłe
    wykonywanie prawa własności. Tym samym, Wnioskodawca będzie zbywać samochód,
    stanowiący jego majątek prywatny, korzystając z przysługującego mu prawa do
    rozporządzania własnym majątkiem. Skutkiem tego, zamierzona czynność nie będzie
    podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 5 ust. 1.
    Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz okoliczności analizowanej sprawy należy
    stwierdzić, że planowana w przyszłości przez Wnioskodawcę darowizna samochodu
    osobowego, wykupionego po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego na cele osobiste,
    niezwiązane z działalnością gospodarczą, który to pojazd od momentu wykupu nie będzie
    wykorzystywany do celów prowadzonej działalności gospodarczej, nie będzie podlegać
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług ani podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych. Wnioskodawca w związku z darowizną ww. samochodu nie będzie działał w
    charakterze podatnika, w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy, a darowizna nie będzie
    dokonywana w ramach działalności gospodarczej zdefiniowanej w art. 15 ust. 2 ustawy,
    lecz w ramach zarządu majątkiem osobistym.
    Dostawa towarów będzie podlegać opodatkowaniu VAT wyłącznie wówczas, gdy
    dokonywana będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w
    takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji.
    Aby określić, czy w odniesieniu do konkretnej dostawy mamy do czynienia z podatnikiem
    VAT, trzeba stwierdzić, że prowadzi on działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów
    ustawy.
    Wyłącza się osoby fizyczne z grona podatników w przypadku, gdy dokonują sprzedaży,
    przekazania bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku,
    który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, bądź wykonywania innych czynności w
    ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
    Nie jest podatnikiem VAT ten, kto jako osoba fizyczna dokonuje jednorazowych lub
    okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie
    prowadzi zorganizowanej, czy zarejestrowanej działalności gospodarczej. Dokonywanie
    określonych czynności poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej również nie
    pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności.
    By zakwalifikować przedsiębiorcę dokonującego dostawy samochodu jako podatnika
    prowadzącego działalność gospodarczą, trzeba rozstrzygnąć, czy jego działalność w tym
    zakresie przybiera profesjonalną formę zawodową. Przejawem takiej aktywności
    określonej osoby w zakresie obrotu ruchomościami (np. samochodami), która może
    wskazywać, że jej czynności przybierają formę zorganizowaną, mogą być np. działania
    marketingowe podjęte w celu sprzedaży samochodu, wykraczające poza zwykłe formy
    ogłoszenia lub prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług handlu
    samochodami. Na tego rodzaju aktywność „handlową” musi wskazywać ciąg powyższych
    okoliczności, a nie stwierdzenie jedynie faktu wystąpienia pojedynczych przypadków.
    Wnioskodawca dokonując darowizny pojazdu (samochodu osobowego wykupionego
    uprzednio od leasingodawcy) na rzecz żony nie będzie działał w charakterze podatnika
    VAT, a czynność ta nie będzie nosiła znamion działalności gospodarczej w rozumieniu
    ustawy.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
    usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy
      oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się
      przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną
      dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport
      towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
    W świetle art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7 (...).
    Z powyższych przepisów wynika, że w sytuacji, gdy przedmiotem dostawy są towary w
    rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy i gdy czynność ta prowadzi do przeniesienia prawa do
    rozporządzania tymi towarami jak właściciel, mamy do czynienia z dostawą tych towarów
    w ujęciu art. 7 ust. 1 ustawy podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że
    dostawa towarów i świadczenie usług, co do zasady podlegają opodatkowaniu VAT jedynie
    wówczas, gdy czynności te są wykonywane odpłatnie.
    Ustawodawca jednakże przewidział od powyższej reguły wyjątki.
    W myśl art. 7 ust. 2 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również
      przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego
      przedsiębiorstwa, w szczególności:
      1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego
      pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy,
      członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób
      prawnych, członków stowarzyszenia,
      2) wszelkie inne darowizny
      – jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
      podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
      wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
    Zatem, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa
    towarów (przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel), a także wszelkie
    inne przekazania oraz darowizny wskazane w art. 7 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy, pod
    warunkiem, że podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich
    części składowych.

    Tym samym, niespełnienie powyższego warunku jest podstawą do traktowania
    nieodpłatnego przekazania towarów w świetle art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy – jako
    wyłączonego spod zakresu działania ustawy, bez względu na cel, na który zostały one
    przekazane.
    Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być
    wykonana przez podatnika.
    Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Warunkiem opodatkowania danej czynności podatkiem od towarów i usług – w świetle
    powyższych przepisów – jest łączne spełnienie dwóch przesłanek: po pierwsze, czynność
    powinna być ujęta w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług, po drugie – musi być dokonana przez podmiot, który w związku z jej
    wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.
    Zatem, jeśli osoba fizyczna dokonuje sprzedaży swojego majątku osobistego, a czynność
    ta wykonywana jest okazjonalnie i nie zmierza do nadania jej stałego charakteru, nie
    oznacza to prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy w
    stosunku do tej konkretnej czynności.
            1W myśl art. 709 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz.
    1061 ze zm.), zwanej dalej „Kodeksem cywilnym”:
      Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego
      przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w
      tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania
      pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić
      finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej
      cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.
                    16Natomiast zgodnie z art. 709 Kodeksu cywilnego:
      Jeżeli finansujący zobowiązał się, bez dodatkowego świadczenia, przenieść na
      korzystającego własność rzeczy po upływie oznaczonego w umowie czasu trwania
      leasingu, korzystający może żądać przeniesienia własności rzeczy w terminie
      miesiąca od upływu tego czasu, chyba że strony uzgodniły inny termin.
    Leasing operacyjny jest umową, na podstawie której leasingobiorca nabywa jedynie
    prawo do korzystania z przedmiotu leasingu, a formą wynagrodzenia za powyższą usługę
    jest czynsz.
    W świetle ustawy o podatku od towarów i usług leasing operacyjny jest usługą. Po
    zakończeniu podstawowego okresu trwania umowy leasingu operacyjnego – jednym z
    wariantów jest sprzedaż przedmiotu umowy leasingobiorcy. Opcja wykupu samochodu
    będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego jest uprawnieniem, z którego
    leasingobiorca może skorzystać, ale nie musi.

    Zatem należy przyjąć, że wykup przedmiotu leasingu, także przed upływem okresu na jaki
    umowa obowiązuje, jest odrębną czynnością – dostawą towaru – niezwiązaną z samą
    umową leasingu.
    Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy darowizna samochodu osobowego na rzecz Pana
    żony, wykupionego z leasingu operacyjnego na cele osobiste, będzie podlegała
    opodatkowaniu podatkiem VAT.
    Wskazać należy, że stosownie do treści art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
    Natomiast stosownie do treści art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże
      umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli
      przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
    Jak wynika z powyższego darowizna jest umową cywilnoprawną, cechującą się
    nieodpłatnością oraz przysporzeniem majątkowym tylko jednej ze stron umowy.
    Z powołanych wyżej przepisów wynika, że dostawa towarów podlegać będzie
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie wówczas, gdy dokonywana
    będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim
    charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Istotne do określenia, czy w odniesieniu do
    konkretnej dostawy mamy do czynienia z podatnikiem podatku VAT jest stwierdzenie, że
    prowadzi on działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy.
    Zasadne zatem jest wyłączenie osób fizycznych z grona podatników w przypadku, gdy
    dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku
    osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, bądź
    wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej.
    W kontekście powyższych ustaleń należy stwierdzić, że nie jest podatnikiem podatku od
    towarów i usług ten, kto jako osoba fizyczna dokonuje jednorazowych lub okazjonalnych
    transakcji, za które nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi
    zorganizowanej, czy zarejestrowanej działalności gospodarczej. Dokonywanie określonych
    czynności poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej, również nie pozwala na
    uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności.
    Przyjęcie, że dany podmiot sprzedając towar (np. samochód) działa w charakterze
    podatnika prowadzącego handlową działalność gospodarczą (jako handlowiec) wymaga
    ustalenia, czy jego działalność w tym zakresie przybiera formę zawodową (profesjonalną).
    Przejawem natomiast takiej aktywności określonej osoby w zakresie obrotu
    ruchomościami (np. samochodami), która może wskazywać, że jej czynności przybierają
    formę zorganizowaną może być np.: działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży
    samochodu, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia, prowadzenie działalności
    gospodarczej w zakresie usług handlu samochodami. Przy czym, na tego rodzaju
    aktywność „handlową” wskazywać musi ciąg powyżej przytoczonych okoliczności, a nie
    stwierdzenie jedynie faktu wystąpienia pojedynczych z nich.
    Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Jest Pan
    płatnikiem PIT i VAT. Zawarł Pan umowę leasingu na samochód osobowy. Samochód
    podczas leasingu był wykorzystywany częściowo na cele prowadzonej działalności
    gospodarczej, częściowo na cele osobiste. Częściowo odliczał Pan podatek naliczony
    wykazany na fakturach otrzymywanych w związku z leasingiem samochodu. Podobnie z
    wydatkami eksploatacyjnymi. W dniu xx maja 2024 r. otrzymał Pan ostatnią fakturę tzw.
    „wykupową”. Nie została ona ujęta w księgach, nie odliczył Pan podatku naliczonego na tej
    fakturze, pojazd nie został ujęty w ewidencji środków trwałych. Od tego momentu
    samochód wykorzystuje Pan wyłącznie na cele osobiste, wszelkie koszty eksploatacyjne

    nie są ujmowane w księgach firmy. Obecnie zamierza Pan przekazać samochód w
    użytkowanie żonie w formie darowizny.
    Mając na uwadze przedstawione we wniosku okoliczności sprawy oraz obowiązujące
    przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, że w rozpatrywanym przypadku
    dokonując darowizny pojazdu na rzecz żony nie będzie Pan działał w charakterze
    podatnika podatku od towarów i usług, a czynność ta nie będzie nosiła znamion
    działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.
    Z opisu sprawy wynika bowiem, że ostatnia otrzymana przez Pana faktura tzw.
    „wykupowa” nie została ujęta w księgach, nie odliczył Pan podatku naliczonego na tej
    fakturze, pojazd nie został też ujęty w ewidencji środków trwałych. Od tego momentu
    samochód wykorzystuje Pan wyłącznie na cele osobiste, wszelkie koszty eksploatacyjne
    nie są ujmowane w księgach firmy. W świetle przedstawionych we wniosku okoliczności
    uznać należy, że przekaże Pan żonie samochód osobowy w formie darowizny, stanowiący
    Pana majątek prywatny, korzystając z przysługującego Panu prawa do rozporządzania
    własnym majątkiem. Skutkiem tego, zamierzona czynność nie będzie podlegać
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Zatem stwierdzić należy, że planowane przez Pana dokonanie na rzecz żony darowizny
    samochodu, wykupionego z leasingu operacyjnego na cele osobiste, nie będzie podlegać
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W związku z darowizną tego samochodu
    nie będzie Pan działał w charakterze podatnika, w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o
    podatku od towarów i usług, lecz dokona Pan zarządu majątkiem osobistym.
    Podsumowując stwierdzam, że darowizna samochodu osobowego na rzecz Pana żony,
    wykupionego z leasingu operacyjnego na cele osobiste, nie będzie podlegała
    opodatkowaniu podatkiem VAT.
    Wobec powyższego, Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    W myśl art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:
      Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do
      wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia
      przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej
      tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
    Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku zdarzeniem przyszłym. Ponosi Pan
    ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we
    wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki
    prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem
    interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w
    złożonym wniosku. Zatem, należy zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację
    oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W konsekwencji
    w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-
    skarbowej zostanie określony odmienny stan faktyczny, interpretacja nie wywoła w tym
    zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu
    przedstawionego we wniosku w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją
    aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).

      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.