Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.450.2025.2.MST
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-29
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze
spadkobrania po dziadkach.
Słowa kluczowe: dziedziczenie
lokal-lokal mieszkalny
mieszkanie-sprzedaż mieszkania
nieruchomości
nieruchomości-nabycie nieruchomości
przychód-powstanie przychodu
przychód-źródła przychodu
spadek
spadek-nabycie spadku
spadkobiercy
spadkodawca
zbycie-odpłatne zbycie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Odpłatne zbycie nieruchomości, prawa wieczystego
użytkowania gruntów i spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8-lit. a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 5

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 maja 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy
    skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadkobrania po
    dziadkach. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 lipca br. Treść
    wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Pani dziadkowie – A. A i B. A – nabyli mieszkanie własnościowe 26 czerwca 2002 r. od X S.
    A. (akt notarialny (...)). B. A zmarł 6 września 2023 r., a A. A pół roku po Pani dziadku – 12
    marca 2024 r.
    W lipcu 2024 roku odbyła się rozprawa spadkowa, z którą zgodnie z postanowieniem Sądu
    z 22 lipca 2024 r. sygn. akt (...) stwierdza się, że spadek po zmarłym 6 września 2023 r. B. A
    nabyła:
    · wnuczka A. B w ½ części,
    · żona A. A w ½ części,
    oraz spadek po zmarłej 12 marca 2024 r. A. A nabyła wnuczka A. B w całości.
    14 września 2025 r. zgłosiła Pani nabycie spadku tylko po A. A w całości (1/1) do urzędu
                                                2skarbowego (SD-Z2). Nabytym spadkiem było mieszkanie o powierzchni 54,74 m (...) przy
    ul. A 1, o wartości 350 tys. zł. 18 września 2024 r. zostało wydane zaświadczenie w zakresie
    podatku od spadków i darowizn (UNP: (...)), gdzie stwierdza się, że jest Pani zwolniona z
    podatku.
    Niestety, przy sprzedaży ww. mieszkania w maju 2025 roku poprzez Pani niewiedzę
    okazało się, że spadek po dziadku B. A (w ¼ części) nie został przez Panią zgłoszony do
    urzędu skarbowego.
    20 maja 2025 r. zgłosiła Pani spadek po dziadku w ¼ części – (SD3). 21 maja 2025 r. została
    wydana decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i
    darowizn (znak sprawy: (...)). Podatek został zapłacony 21 maja 2025 r. w kwocie 2.887 zł,
    po czym zostało wydane zaświadczenie w zakresie podatku od spadków i darowizn (znak
    sprawy: (...)), że podatek został zapłacony.
    27 maja 2025 r. mieszkanie zostało sprzedane (Rep. A (...)) za kwotę 390 tys. zł (w
    mieszkaniu po śmierci dziadków został wykonany generalny remont na kwotę około 60
    tys. zł). Pani babcia A. A, kiedy zmarł jej mąż B. A, nabyła ¼ części mieszkania. Nie była więc
    właścicielem 5 lat.
    Uzupełnienie wniosku
    Pani dziadkowie nabyli mieszkanie w 2002 roku do wspólności majątkowej małżeńskiej.
    Mieszkanie to pozostawało w ich wspólności majątkowej małżeńskiej aż do śmierci Pani
    dziadka (do 6 września 2023 r.). Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej, a mieszkanie
    sprzedała Pani jako osoba prywatna.
    Pytania
    1. Czy w tym przypadku musi Pani opłacić podatek dochodowy od osób fizycznych?

    2. Czy za datę nabycia nieruchomości przez A. A i B. A uznaje się datę nabycia jej do
      majątku wspólnego spadkodawców, czyli 26 czerwca 2002 r., i od tego momentu
      powinno się liczyć termin 5-letni uprawniający do sprzedaży nieruchomości bez
      podatku?
    Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku)
    Uważa Pani, że podatek PIT (od ¼ części, którą odziedziczyła Pani babcia po swoim mężu)
    nie należy się. Z chwilą zawarcia małżeństwa przez dziadków w 1962 roku powstała
    między nimi wspólność majątkowa, która obejmowała przedmioty majątkowe nabyte w
    czasie jej trwania przez oboje dziadków (zgodnie z art. 31 § 1 Kodeksu rodzinnego i
    opiekuńczego). Zarówno Pani babcia, jak i Pani dziadek mieli pełne prawo do majątku
    (mieszkania, które razem nabyli w 2002 roku). Nie można przyjąć, że w chwili śmierci
    dziadka babcia po raz kolejny nabywa składnik majątku, jakim było mieszkanie. Termin 5-
    letni powinien być liczony od momentu nabycia przez nich razem mieszkania, czyli od
    2002 roku.
    Wobec powyższego uważa Pani, że w związku z odpłatnym zbyciem nieruchomości
    przewidziany w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    okres 5 lat, w myśl art. 10 ust. 5 tej ustawy, należy liczyć od końca roku, w którym
    nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę – czyli w tym przypadku od roku
    2002 – czyli od roku, w którym dziadkowie nabyli mieszkanie do wspólności majątkowej.
    Reasumując, uważa Pani że podatek PIT od sprzedaży ¼ mieszkania (w części
    odziedziczonej przez Pani babcię A. A po mężu) nie należy się.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c powołanej ustawy:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
          oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
          zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
          kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
    W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości i ww. praw majątkowych
    następuje przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło
    nabycie i nie zostaje dokonane w wykonywaniu działalności gospodarczej stanowi źródło
    przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych.
    Stosownie natomiast do treści art. 10 ust. 5 ww. ustawy:
      W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw
      majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym
      przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub

      wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez
      spadkodawcę.
    Do wyliczenia pięcioletniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie
    sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w spadku, wliczany jest zatem
    nie tylko okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę, który
    dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez
    spadkodawcę. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
    wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do
    momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę
    upłynęło 5 lat – sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.
    Jak wynika z opisu sprawy, w 2025 roku dokonała Pani sprzedaży mieszkania
    odziedziczonego po dziadkach, którzy nieruchomość tą nabyli w 2002 roku, w ramach
    wspólności majątkowej.
    Wobec tego, że odziedziczony lokal mieszkalny stanowił składnik majątku wspólnego Pani
    dziadków, zasadnym jest odniesienie się również do przepisów ustawy z dnia 25 lutego
    1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.), w której
    zostały uregulowane stosunki majątkowe między małżonkami.
    W myśl art. 31 § 1 powołanej ustawy:
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy
      wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe
      nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek
      wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do
      majątku osobistego każdego z małżonków.
    Przedmiotami majątkowymi w rozumieniu tego przepisu są wszelkie prawa majątkowe,
    zarówno bezwzględne (prawo własności rzeczy oraz inne prawa rzeczowe), jak i względne
    (np. przysługujące małżonkom wierzytelności). Wspólność ustawowa obejmuje wszelkie
    przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez
    jednego z nich. Wspólność małżeńska została ukształtowana jako wspólność łączna.
    Charakteryzuje się ona tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych
    udziałów w majątku wspólnym, nie mogą więc rozporządzać udziałami, a także nie mogą
    żądać podziału majątku objętego wspólnością ustawową. Obojgu małżonkom przysługuje
    pełne prawo do całości majątku wspólnego. Wspólność ta jest wspólnością masy
    majątkowej i obejmuje cały zbiór praw majątkowych, takich jak własność i inne prawa
    rzeczowe czy wierzytelności. Zważywszy na tak ukształtowaną sytuację prawną
    małżonków objętych wspólnością ustawową, definitywne nabycie w czasie jej trwania
    nieruchomości oznacza nabycie przez każdego z małżonków tego prawa w całości, a nie w
    określonym ułamkowo udziale. W konsekwencji małżonek w momencie śmierci drugiego z
    nich nie mógł ponownie nabyć udziału w tej nieruchomości.
    Odnosząc powyższe uregulowania prawne do rozpatrywanej sprawy, skoro mieszkanie
    zostało nabyte przez Pani dziadków do majątku objętego wspólnością majątkową
    małżeńską to nie można wyodrębnić udziałów, które przysługiwały Pani babci w chwili
    jego nabycia. Z tego względu Pani babcia nie mogła ponownie nabyć udziału w ww.
    nieruchomości w drodze dziedziczenia.
    Wobec powyższego odpłatne zbycie w 2025 roku odziedziczonego mieszkania nie stanowi
    dla Pani źródła przychodu w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż zostało dokonane po upływie pięciu lat,
    licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości do
    majątku wspólnego przez spadkodawców (Pani dziadków), tj. od końca 2002 roku. Tym
    samym nie jest Pani obowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tytułu dokonanej

    sprzedaży – również w ¼ części mieszkania, która przypadła Pani babci w wyniku
    postępowania spadkowego po mężu, a którą to część nabyła Pani po jej śmierci. Pani
    stanowisko jest więc prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.