Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-3.4011.641.2025.1.JŚ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-26
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży auta nabytego w drodzę spadku
po mężu.
Słowa kluczowe: małżonkowie-majątek wspólny małżonków
samochód
spadek
sprzedaż
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy
lub praw.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8-lit. d

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 lipca 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W marcu 2023 r. Pani wraz z mężem nabyła do wspólności majątkowej samochód marki ...
    18 lipca 2025 r. zmarł Pani mąż. Po śmierci, razem z dwójką Pani pełnoletnich dzieci
    nabyła Pani wprost majątek po zmarłym mężu. Nabycie zostało potwierdzone aktem
    poświadczenia dziedziczenia sporządzonym u notariusz w dniu 24 lipca 2025 r. Tego
    samego dnia, umową o dział spadku pomiędzy Panią i dwójką Pani dzieci, została
    zniesiona współwłasność samochodu osobowego należącego wcześniej do wspólnoty
    majątkowej Pani małżeństwa, w ten sposób, że nabyła go Pani na wyłączną własność.
    Samochód był objęty wspólnością majątkową małżeńską Pani i Pani zmarłego męża. W
    dowodzie rejestracyjnym jest Pani zarejestrowana jako właścicielka wraz z wzmianką o
    współwłasności Pani męża. Samochód planuje Pani sprzedać w najbliższym czasie, po
    otrzymaniu interpretacji.

## Pytanie

Czy w związku z planowaną sprzedażą samochodu przed upływem okresu 6 miesięcy od
    nabycia spadku, będzie Pani musiała uiścić podatek dochodowy od osób fizycznych i od
    jakiej części?
    Pani stanowisko w sprawie
    Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju
    dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
    których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy: Jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie,
    z zastrzeżeniem ust. 2:
    a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
    b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz
      prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
    c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
    d) innych rzeczy, - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności
      gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i
      praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca
      roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy -
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Zatem źródłem przychodu, w rozumieniu przywołanego przepisu, jest tylko taka sprzedaż
    rzeczy ruchomych, która nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i została
    dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.
    Samochód ... został nabyty do majątku wspólnego Pani i Pani męża, a wspólność
    małżeńska jest wspólnością bezudziałową. Ze względu na wspólność majątkową nie
    można wyodrębnić udziałów, które posiadała Pani z mężem w chwili nabycia samochodu.
    Nie można zatem uznać, że po śmierci Pani małżonka ponownie nabyła Pani udział w
    samochodzie w drodze dziedziczenia po zmarłym mężu, jak też w drodze działu spadku,
    skoro samochód wchodził wcześniej do wspólnego majątku małżeńskiego. W związku z
    czym termin 6 miesięcy wskazany w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych biegnie od momentu pierwotnego nabycia samochodu
    do wspólności majątkowej i upłynął we wrześniu 2023 r.
    W konsekwencji sprzedaż samochodu nie stanowi źródła przychodu ponieważ odpłatne
    zbycie nastąpi po upływie okresu, o którym mowa art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:
      Jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
        dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
        określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
        kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy –
        przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
        przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Zatem źródłem przychodu, w rozumieniu przywołanego przepisu, jest tylko taka sprzedaż
    rzeczy ruchomych, która nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i została
    dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.
    Z wniosku wynika, że w marcu 2023 r. Pani wraz z mężem nabyła do wspólności
    majątkowej samochód marki .... 18 lipca 2025 r. zmarł Pani mąż. Po śmierci, razem z
    dwójką Pani pełnoletnich dzieci nabyła Pani wprost majątek po zmarłym mężu. Nabycie
    zostało potwierdzone aktem poświadczenia dziedziczenia sporządzonym u notariusz w
    dniu 24 lipca 2025 r. Tego samego dnia, umową o dział spadku pomiędzy Panią i dwójką
    Pani dzieci, została zniesiona współwłasność samochodu osobowego należącego
    wcześniej do wspólnoty majątkowej Pani małżeństwa, w ten sposób, że nabyła go Pani
    na wyłączną własność. Samochód był objęty wspólnością majątkową małżeńską Pani i
    Pani zmarłego męża. W dowodzie rejestracyjnym jest Pani zarejestrowana jako
    właścicielka wraz z wzmianką o współwłasności Pani męża. Samochód planuje Pani
    sprzedać w najbliższym czasie, po otrzymaniu interpretacji.
    Wobec powyższego wskazać należy, że zgodnie z art. 922 ustawy z dnia 23 kwietnia
    1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071) prawa i obowiązki majątkowe
    zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób.
    W myśl art. 924 ww. ustawy:
      Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
    Z kolei art. 925 Kodeksu cywilnego stanowi, że:
      Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
    Natomiast stosunki majątkowe między małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia
    25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).
    Zgodnie z art. 31 § 1 ww. ustawy
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy
      wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe
      nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich
      (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą
      do majątku osobistego każdego z małżonków.

    Przedmiotami majątkowymi w rozumieniu tego przepisu są wszelkie prawa majątkowe
    zarówno bezwzględne (prawo własności rzeczy oraz inne prawa rzeczowe), jak i względne
    (np. przysługujące małżonkom wierzytelności). Wspólność ustawowa obejmuje wszelkie
    przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez
    jednego z nich. Z ww. przepisu wynika, że wspólność małżeńska została ukształtowana
    jako wspólność łączna. Charakteryzuje się ona tym, że w czasie jej trwania małżonkowie
    nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą więc rozporządzać
    udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością ustawową.
    Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku wspólnego.
    Ponadto wskazać należy, że w podjętej przez Naczelny Sąd Administracyjny uchwale w
    składzie siedmiu sędziów z dnia 15 maja 2017 r., sygn. akt II FPS 2/17, Sąd stwierdził, że:
      Dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, odpłatnego
      zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c
      ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nabytych przez współmałżonka
      w wyniku dziedziczenia, datą ich nabycia lub wybudowania w rozumieniu tego
      przepisu jest dzień nabycia (wybudowania) tych nieruchomości i praw majątkowych
      do majątku wspólnego małżonków.
    W uzasadnieniu uchwały Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że w przypadku nabycia
    nieruchomości przez małżonków pozostających w majątkowej wspólności małżeńskiej
    przewidzianej w art. 31 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy nie
    ma możliwości określenia tego, w jakich częściach nastąpiło nabycie nieruchomości, o
    którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Nie jest możliwe nabycie nieruchomości w określonym udziale przez małżonków
    pozostających we wspólności majątkowej małżeńskiej i działających jednocześnie, co
    wynika z istoty wspólności małżeńskiej. Wspólność małżeńska (łączna) to wspólność
    bezudziałowa, a w czasie jej trwania małżonkowie nie mogą rozporządzać swoimi
    prawami do majątku wspólnego jako całości. Nie mogą także rozporządzać udziałem w
    jakimkolwiek przedmiocie należącym do tego majątku.
    Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego skoro, z uwagi na wspólność majątkową,
    nie można wyodrębnić udziałów, które małżonkowie posiadali w chwili nabycia
    nieruchomości w małżeństwie, to nie można też przyjąć, że pięcioletni termin biegnie od
    daty nabycia nieruchomości w drodze spadku. Dla oceny skutków podatkowych
    odpłatnego zbycia nieruchomości kluczowy jest moment poniesienia wydatku na nabycie
    tego składnika do majątku wspólnego i to, że tego wydatku – w momencie jego
    poniesienia – nie można przypisać jednemu bądź drugiemu małżonkowi w udziałach o
    określonej wielkości.
    Z uwagi na fakt, że art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    zawiera podobne regulacje w zakresie odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
    majątkowych oraz odpłatnego zbycia innych rzeczy, a jedyną różnicą jest okres
    posiadania, po upływie którego przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, praw
    majątkowych oraz innych rzeczy nie powstaje, stwierdzić należy, że argumentacja zawarta
    w ww. uchwale Naczelnego Sądu Administracyjnego, odnosząca się do majątku
    dorobkowego małżonków (całego, bezudziałowego majątku), ma zastosowanie również do
    odpłatnego zbycia rzeczy.
    Z wniosku wynika, że samochód został nabyty do majątku wspólnego małżonków, a
    wspólność małżeńska jest wspólnością bezudziałową. Skoro z uwagi na wspólność
    majątkową nie można wyodrębnić udziałów, które małżonkowie posiadali w chwili nabycia
    ruchomości, to nie można też przyjąć, że po śmierci małżonka drugi z małżonków
    ponownie nabył udział w ruchomości w drodze dziedziczenia po zmarłym mężu, jak też w
    drodze działu spadku (częściowego działu spadku), skoro ruchomość wchodziła wcześniej
    do wspólnego majątku małżeńskiego.

    W konsekwencji sprzedaż samochodu nie stanowi źródła przychodu i w związku z tym nie
    podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ odpłatne zbycie nastąpi po
    upływie okresu, o którym mowa art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych.
    Zatem, Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).