Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB3-1.4012.31.2025.2.MG
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-03-27
Teza: Nieodpłatne przekazanie kontrahentom stojaków, plansz, szaf
ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych
przeznaczonych do wyeksponowania towaru, których cena
nabycia/jednostkowy koszt wytworzenia przekracza 100 zł, nie
podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Słowa kluczowe: ekspozycja
kontrahent
opodatkowanie
przekazanie-przekazanie nieodpłatne
towar
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Nieodpłatna dostawa towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Nieodpłatne świadczenie usług
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 6
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 3
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 4
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 7
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 1
1

[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 2

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 stycznia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 8 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia czy
    nieodpłatne przekazanie kontrahentom (...) stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych,
    banerów, boksów ekspozycyjnych przeznaczonych do wyeksponowania Państwa towaru,
    których cena nabycia/jednostkowy koszt wytworzenia przekracza 100 zł, podlega
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 lutego 2025 r. (wpływ
    26 lutego 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

(A) spółka z o.o. (dalej: Spółka albo Wnioskodawczyni) jest osobą prawną, polskim
    rezydentem podatkowym dla celów podatku dochodowego od osób prawnych i czynnym
    podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Spółka należy do grupy kapitałowej (...).
    Spółka posiada siedzibę działalności na terytorium Polski oraz prowadzi działalność
    gospodarczą w zakresie między innymi produkcji oraz zakupu (...) w celu ich
    przekazywania kontrahentom spółek z grupy (...) w związku ze sprzedażą (...). Z tego tytułu
    Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
    W ramach swojej działalności gospodarczej Wnioskodawca prowadzi hurtową i detaliczną
    sprzedaż towarów takich jak (...) i (...) . Odbiorcami sprzedawanych towarów są głownie
    podmioty będące dalszymi dystrybutorami branżowymi posiadający własne placówki
    handlowe.
    Rynek na jakim Wnioskodawca prowadzi sprzedaż towarów jest rynkiem konkurencyjnym,
    na którym różni dostawcy oferują zbliżone towary, zarówno wizualnie jak i pod względem
    cech użytkowych. Stąd też Wnioskodawca postanowił podjąć szereg działań w zakresie
    zwiększenia swojej sprzedaży, a tym samym przychodów opodatkowanych podatkiem od
    towarów i usług. Regułą jest, że branżowi dostawcy promują swoją ofertę poprzez
    ekspozycję konkretnych kolekcji, co pozwala zwizualizować i zweryfikować potrzeby
    klientów z ich oczekiwaniami. W sektorze (...) (...) praktyką jest darmowe wydawanie
    odbiorcom różnych elementów ekspozycji jednostkowej (...) poprzez przekazywanie

    plansz, mebli w formie ekspozytorów szafowych, zabudów stoisk w placówkach
    kontrahentów w postaci boksów, banerów, stojaków 1-no i wieloelementowych.
    W ramach tych działań Wnioskodawca planuje przekazać nieodpłatnie swoim odbiorcom
    specjalne (...) lub (...) stojaki wraz z wyklejonymi lub umocowanymi w inny sposób (...) z
    jego aktualnej oferty. Zadaniem wspomnianych stojaków/ekspozytorów w różnej formie
    ma być eksponowanie dostarczanego przez Wnioskodawcę towaru, tak aby podkreślić
    wszelkie walory sprzedawanych przez niego (...) w zakresie (...), (...), (...) (...) oraz samej
    jakości. Stojaki z planszami wskazywać powinny parametr wyrobu w zakresie (...), (...), (...),
    nazwy oraz rodzaju (...) i, jakości w zakresie (...) i samego producenta. Pozwala to
    dodatkowo zweryfikować techniczne dane wyrobu pod kątem ich używalności i potrzeb
    klienta. Dodatkowym celem przekazania odbiorcom w/w stojaków, szaf czy wykonanie
    boksów jest zagwarantowanie jak najbardziej estetycznego zaprezentowania towaru
    potencjalnym dalszym kupującym, a tym samym zwiększenie sprzedaży (...) dostarczanych
    na rynek przez Wnioskodawcę. (...) są towarem, którego właściwe zaprezentowanie
    potencjalnemu klientowi jest niezbędne - konieczne jest zapewnienie odpowiedniego kąta
    padania światła na (...), sposobu i propozycji (...) aby ukazać jej cechy takie jak (...) czy (...).
    Stojaki czy inne elementy wizualizujące towary Wnioskodawcy powinny być przekazywane
    nieodpłatnie kontrahentom - ale odbiorcami rzeczywistymi są sami kontrahenci bądź ich
    klienci, a otrzymujący je podmioty winni wyeksponować je we własnych placówkach do
    czasu zmiany kolekcji czy oferty, z reguła trwa to kila miesięcy do 1 roku, czasem dłużej.
    Przedmioty te jak wskazuje praktyka innych podmiotów są przekazywane na ograniczony
    czas, bez żadnych umów czy innych sformalizowanych działań, dowodami RW, ale ich ilość
    jest zależna od ilości i rodzaju towaru dostarczanego do danego kontrahenta. Specyfika
    ekspozycji nie pozwala na inne niż wskazane użytkowanie przekazywanych przedmiotów a
    ich wartość użytkowa jest bardzo ograniczona i nie stanowi zdaniem Wnioskodawcy
    wartości konsumpcyjnej. Wartość jednostkowa (nabycia, lub koszt wytworzenia)
    przekazywanych stojaków/ekspozytorów przewyższa wartość 100 zł, czasami sięga nawet
    kilku tysięcy złotych - przy czym pełnią one jedynie funkcję informacyjną w zakresie, w
    jakim prezentują właściwości towaru sprzedawanego przez Wnioskodawcę. Co więcej, ich
    zastosowanie przez kontrahentów ma na celu dotarcie do potencjalnych klientów i
    przedstawienie im w jak najlepszy sposób oferty sprzedaży towarów, które nadają się do
    konsumpcji w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.
    Z perspektywy osoby otrzymującej wspominane stojaki (...) na (...) nie mają one żadnej
    dodatkowej wartości użytkowej poza tą dla jakiej są wykonane, nie stanowią także
    prezentów i nie mogą zostać uznane za próbki, nie mogą być dalej odsprzedane, winny
    być wykorzystane przez kontrahenta którego dostawca zobowiązuje do wymiany
    ekspozycji wraz z wprowadzaniem nowych towarów do sprzedaży i wycofywaniem
    towarów nie rotujących sprzedaż.
    Kontrahent nie może bowiem w dowolny sposób dysponować stojakami należącymi do
    Wnioskodawcy, a oddanymi kontrahentowi jedynie do używania, nie może także
    zatrzymać dla siebie owych stojaków w razie zgłoszenia przez Wnioskodawcę żądania ich
    zwrotu, ani też wystawić na nich innych towarów, za wyjątkiem normalnego zużycia lub
    (...) innych własnych towarów Wnioskodawcy, jeżeli jest to technicznie i ekonomicznie
    uzasadnione.
    Nadto, w ocenie Wnioskodawcy przekazywane stojaki służące eksponowaniu (...) można
    zaliczyć do materiałów promocyjnych i reklamowych, gdyż ich celem jest przekazanie
    potencjalnym odbiorcom informacji o cechach sprzedawanych towarów oraz
    zaprezentowanie ich wszelkich walorów, w sposób mogący zachęcić odbiorców do zakupu.
    Co zatem istotne:
    1. Generalnie Spółka żąda zwrotu towarów takich jak (...)(...) stojaki, plansze, szaty
      ekspozycyjne, banery, boksy ekspozycyjne od kontrahentów po zakończeniu
      współpracy. Niekiedy powyższe Towary reklamowe są na tyle zniszczone, uszkodzone,

      że nie nadają się do dalszego wykorzystania - wtedy jest sporządzony protokół
      wycofania środków z obrotu. Niekiedy w/w materiały są oddawane do naprawy
      producentowi Towaru i powtórnie wykorzystywane przez tego albo innego
      dystrybutora (...). Żywotność tegoż towaru jest niska gdyż w czasie przeglądania przez
      klientów (...) - bardzo często wystawowe elementy ulegają uszkodzeniu, poluzowaniu,
      oderwaniu się od elementów obrotowych i dla bezpieczeństwa Klientów są
      wycofywane albo oddawane do naprawy.
    2. Kontrahent nie ma prawa wykorzystywać materiały reklamowe Wnioskodawcy do
      eksponowania produktów innych producentów. W przypadku jeśli takowy fakt będzie
      miał miejsce wówczas kontrahent będzie musiał zapłacić karę umowną na rzecz Spółki
      a nadto Spółka będzie mogła dochodzić odszkodowania i rozwiązać umową
      dystrybucyjną z kontrahentem.
    3. Spóła sama wytwarza części Towaru zaś pozostałą cześć Towaru kupuje od innych
      producentów. Od kwoty zakupu w/w Towarów albo części do ich produkcji odlicza
      podatek należy o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia Towaru.
    4. Na przekazywanych towarach reklamowych co do zasady jest logo oraz hasło
      reklamowe podatnika – Spółki - która jest producentem (...).
    5. Przekazanie Towaru jest związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, gdyż w
      stojakach, meblach, boksach jest wystawiany towar w celach reklamowych i
      marketingowych - dystrybuowany przez Spółkę, gdzie w sklepach znajduje się
      podobny towar ale innych producentów, często nie okazywany za pomocą w/w mebli
      sklepowych. W punktach handlowych gdzie ta ekspozycja jest wykonywana sprzedaż
      towarów dystrybuowanych przez Wnioskodawcę wzrasta co najmniej o (...) % wedle
      prowadzonych statystyk przez dział marketingu. Nadto wyposażenie punktu
      handlowego w specjalistyczne meble przez Spółkę powoduje, że punkt handlowy
      ogranicza eksponowanie towarów konkurencji, gdyż nie może eksponować towarów
      konkurencji na meblach wystawowych Spółki. Nadto zmiana kolekcji (...) która
      występuje dość często np. dwa razy do roku powoduje automatycznie konieczność
      wymiany stojaków - ich powrót do zakładu w (...), zmianę eksponowanego towaru
      który musi być stabilnie przyczepiony do podłoża oraz często (...) w charakterystyczny
      sposób zgodnie z zaleceniami (...) oraz (...) (...) by wykazać (...) Towaru jego cechy i
      oddziaływać na wyobraźnie Klienta i następnie ponowne dostarczenie go do punktu
      handlowego oraz (...) w tym punkcie. Klient nie ponosi z tego tytułu żadnych kosztów.
      Koszt przekazania w/w Towaru (mebli, stojaków, banerów, plansz, boksów) pozwala
      zachować wysoki poziom sprzedaży (...) które są reklamowane w punktach
      handlowych Klienta.
    6. W sektorze (...) (...) praktyką jest darmowe wydawanie odbiorcom różnych elementów
      ekspozycji jednostkowej (...) poprzez przekazywanie plansz, mebli w formie
      ekspozytorów szafowych, zabudów stoisk w placówkach kontrahentów w postaci
      boksów, banerów, stojaków 1-no i wieloelementowych. W ramach tych działań
      Wnioskodawca planuje przekazać nieodpłatnie swoim odbiorcom specjalne (...) lub (...)
      stojaki, plansze, meble, zabudowy stoik, boksy, banery. W/w elementy będą i są
      oznaczone logiem firmy (A) i wedle treści porozumień między Wnioskodawcą a
      Klientem mogą byś eksponowane na w/w rzeczach li tylko towar Wnioskodawcy, zaś
      po zakończeniu współpracy co do zasady materiały reklamowe powinny być zwracane
      na rzecz Spółki.
    Wszędzie tam - w treści wniosku- gdzie jest mowa o stojakach, rozumie autor interpretacji
    także inny materiał reklamowy np. meble wystawiennicze, banery, plansze, szafy
    wystawiennicze, boksy wybudowane z towaru Wnioskodawcy np. (...), (...), (...) wykonane z
    (...) dystrybuowanego towaru przez Spółkę, gdzie wartość jednostkowa w/w towarów
    przekracza kwotę 100 zł.

    7. Z uwagi na fakt, że wydatki na zakup/produkcję materiałów reklamowych są
      udokumentowane otrzymaną fakturą, na podstawie której u sprzedawcy powstał
      obowiązek podatkowy, a nabyte towary są przez Spółkę wykorzystywane w związku z
      wykonywaniem czynności opodatkowanych, to zdaniem Wnioskodawcy Spółce
      przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
      naliczonego z faktur dokumentujących zakup materiałów reklamowych będących
      przedmiotem niniejsze Interpretacji.
    8. Na podkreślenie zasługuje również fakt, że wydawane materiały reklamowe nie
      stanowią również próbek w rozumieniu art. 7 ust. 7 Ustawy o VAT, w związku z czym
      Spółka nie prowadzi w odniesieniu do omawianych towarów ewidencji, o której mowa
      w art. 7 ust. 4 pkt. 1 ustawy.
    W piśmie z 18 lutego 2025 r. wyjaśnili Państwo, że:
    W związku z nieodpłatnym przekazaniem kontrahentom towarów w postaci (...) stojaków,
    plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych - kontrahenci nie mają
    prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel. Nie mogą ich zbyć (np. darować,
    sprzedać, oddać w najem albo do bezpłatnego korzystania). Są zobowiązani rozliczyć się
    ze Spółką (Dostawcą (...) ).
    W/w meble ekspozycyjne podlegają rocznej inwentaryzacji u Klienta - Spółka posiada
    potwierdzenie stanów i stara się w/w stany uzgadniać. Meble uszkodzone, zniszczone są
    odbierane przez Spółkę od Kontrahenta i utylizowane albo naprawiane.
    Poza tym kontrahent nie ma prawa do używania w/w mebli przez eksponowania Towarów
    innych producentów (...) niż Towary sprzedawane przez Spółkę.

## Pytanie

Czy w obecnie obowiązującym stanie prawnym, nieodpłatne przekazanie kontrahentom -
    nabywcom towarów Wnioskodawcy przeznaczonych do dalszej odsprzedaży, w związku z
    działalnością gospodarczą Wnioskodawcy w postaci (...) stojaków, plansz, szaf
    ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych przeznaczonych do wyeksponowania
    towaru sprzedawanego przez Wnioskodawcę, których cena nabycia/jednostkowy koszt
    wytworzenia przekracza 100 zł, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
    Państwa stanowisko w sprawie
    Zdaniem Wnioskodawcy przedstawione w opisie stanu faktycznego nieodpłatne
    przekazanie kontrahentom - nabywcom towarów Wnioskodawcy przeznaczonych do
    dalszej odsprzedaży, w związku z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy w postaci (...)
    stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych przeznaczonych
    do wyeksponowania towaru sprzedawanego przez Wnioskodawcę, których cena nabycia
    /jednostkowy koszt wytworzenia przekracza 100 zł, nie podlega opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług.
    Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst
    jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 1570 z póź. zm.), zwanej dalej „ustawą” opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa
    towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1
    pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Przy czym w oparciu o art. 2 pkt. 6 ustawy ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o
    towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    Na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1
    pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących
    do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

    1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w
      tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
      spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
      członków stowarzyszenia,
    2) wszelkie inne darowizny
    - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
      podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
      wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
    Na mocy art. 7 ust. 3 ustawy przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów
    o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością
    gospodarczą podatnika.
    W myśl art. 7 ust. 4 ustawy przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3,
    rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
    1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez podarku),
      jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
    2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa
      cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt
      wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 20 zł.
    W świetle art. 7 ust. 7 ustawy przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się
    identyfikowalne jako próbka egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają
    na ocenę cech i właściwości towaru i w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie
    (wręczenie) przez podatnika:
    1) ma na celu promocję tego towaru oraz
    2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego
      towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem
      promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.
    W świetle przywołanych uregulowań, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług - co
    do zasady - podlega każde nieodpłatne przekazanie towarów należących do
    przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak
    właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich
    części składowych. Wyjątek stanowi przekazanie towarów stanowiących zdefiniowane w
    art. 7 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług prezenty o małej wartości lub próbki, o
    których mowa w art. 7 ust. 7 tej ustawy.
    Zdaniem Wnioskodawcy przedstawione w stanie faktycznym nieodpłatne wydanie
    kontrahentom materiałów reklamowych w postaci (...) stojaków, plansz, szaf
    ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych nie podlega opodatkowaniu podatkiem
    VAT, pomimo że materiały te nie stanowią prezentów o małej wartości w rozumieniu art. 7
    ust. 4 ustawy VAT i próbek, o których mowa w art. 7 ust. 7 tej ustawy ze względu na brak
    ich konsumpcyjnego charakteru.
    Wydanie przedmiotowych materiałów reklamowych ma na celu odpowiednie
    wyeksponowanie produktów Spółki na terenie obiektów handlowych kontrahentów.
    Wskutek otrzymanych od Wnioskodawcy materiałów reklamowych kontrahent nie
    otrzymuje dodatkowego przysporzenia majątkowego, nie zostaje zaspokojona jakakolwiek
    potrzeba. Wskazane we wniosku materiały reklamowe nie posiadają więc wartości
    konsumpcyjnej, użytkowej. Materiały stanowią dodatkową formę promowania produktu w
    postaci fizycznego nośnika informacji, co w efekcie prowadzi do zwiększenia sprzedaży
    towarów Spółki.

    W opisanych okolicznościach nieodpłatne przekazanie materiałów reklamowych ma na
    celu zachęcenie obecnych lub potencjalnych klientów do kupna produktów
    Wnioskodawcy. Zatem należy uznać, iż czynności te są związane z działalnością
    gospodarczą Spółki, która jest działalnością opodatkowaną podatkiem VAT. W
    konsekwencji, nieodpłatne przekazywanie wymienionych we wniosku materiałów
    reklamowych przyczynia się do zwiększenia sprzedaży Spółki opodatkowanej podatkiem
    VAT.
    Przy rozstrzygnięciu kwestii opodatkowania podatkiem VAT czynności nieodpłatnego
    przekazania kontrahentom materiałów reklamowych stosownym jest odwołanie się do
    założeń konstrukcyjnych podatku od towarów i usług. Otóż, u podstaw podatku VAT leży
    obciążenie tym podatkiem konsumpcji, co jest realizowane poprzez doliczanie go do ceny
    nabywanych przez konsumentów dóbr. Faktyczny ciężar podatku jest przerzucany na
    kolejnych nabywców, aby w końcu obciążyć ostatniego nabywcę - konsumenta, który nie
    uczestniczy już w tym systemie i nie ma możliwości dalszego przerzucenia podatku. Zatem
    podatek VAT obciąża konsumpcję danego towaru (lub usługi), przez którą należy rozumieć
    użycie nabytego towaru (lub usługi) w celu zaspokojenia jakiejkolwiek potrzeby
    konsumenta.
    W analizowanych okolicznościach, nieodpłatne wydanie kontrahentom materiałów
    reklamowych wskazanych w treści wniosku (bez względu na cenę nabycia/wytworzenia)
    nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, pomimo że materiały te nie stanowią
    prezentów o małej wartości w rozumieniu art. 7 ust. 4 ustawy VAT i próbek, o których
    mowa w art. 7 ust. 7 tej ustawy.
    Przyczyną pozostawienia poza zakresem podatku VAT tych wydań jest brak ich
    konsumpcyjnego charakteru. Z wniosku wynika, że wydawanie przez Spółkę materiałów
    reklamowych w postaci (...) stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów
    ekspozycyjnych, następuje w celu ekspozycji i reklamy produktów Spółki na terenie
    obiektów handlowych, w których kontrahenci prowadzą działalność gospodarczą. Stojaki
    reklamowe są elementami wolnostojącymi na przestrzeni sklepu, a ich celem jest
    zwrócenie uwagi Klienta na konkretny produkt. Prawidłowo i oryginalnie wyeksponowany
    towar zwiększa szansę na jego zakup przez potencjalnego Klienta, zachęca do zakupu oraz
    zwiększa rozpoznawalność produktów marki. Przekazywane przez Państwa materiały
    reklamowe nie mogą być wykorzystywane przez kontrahentów do innych celów niż
    promocja produktów Spółki. Oznacza to, że odbiorca wydawanych towarów nie
    konsumuje ich, nie jest też w wyniku dokonanej dostawy zaspokojona jakakoIwiek
    potrzeba, ani też nie pojawia, wskutek tego przysporzenie majątkowe. Wskazane we
    wniosku materiały reklamowe nie posiadają więc wartości konsumpcyjnej, użytkowej.
    Materiały te służą zaprezentowaniu produktów klientom, zachęceniu do zakupu i
    zwiększeniu ich rozpoznawalności, co ma prowadzić i prowadzi do zwiększenia sprzedaży
    produktów Wnioskodawcy. W konsekwencji, nieodpłatne wydanie kontrahentom
    przedmiotowych materiałów reklamowych w celu ekspozycji produktów Spółki na terenie
    obiektów handlowych, niemających dla kontrahentów wartości konsumpcyjnej ani też
    użytkowej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    De facto wydawanie kontrahentom materiałów reklamowych w postaci (...) stojaków,
    plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych stanowi umowę użyczenia.
    Aby jednak oddanie w używanie w ramach umowy użyczenia podlegało opodatkowaniu
    podatkiem VAT konieczne jest, aby zawarcie umowy użyczenia nie było związane z
    prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. W przeciwnym bowiem razie
    nieodpłatne świadczenie usługi użyczenia następuje na cele związane z prowadzeniem
    przedsiębiorstwa przez podatnika, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na
    mocy art. 8 ust. 2 pkt. 2 ustawy. Typowymi zaś umowami użyczenia związanymi z
    działalnością gospodarczą podatników są przypadki gdy dostawcy towarów (producenci,
    dystrybutorzy) wypożyczają urządzenia niezbędne do sprzedaży lub ułatwiające sprzedaż
    dostarczanych przez nich towarów. Dlatego też nie podlega opodatkowaniu przykładowo

    użyczenie szaf chłodniczych przez producentów lodów, automatów do kawy przez
    producentów kawy czy sprzętu do rozlewania piwa przez producentów piwa.
    Przedstawione w stanie faktycznym przekazywanie materiałów reklamowych jest
    popularnym i powszechnie stosowanych instrumentem ich promocji oraz formą
    eksponowania produktów celem zwiększenia ich sprzedaży, czyli jednym z czynników o
    kluczowym znaczeniu dla wyniku z działalności operacyjnej Spółki.
    Potwierdzenie przedstawionego przez Spółkę stanowiska oraz zastosowania
    przedstawionego mechanizmu promocji znajduje odzwierciedlenie w ostatnich
    przykładowych interpretacjach indywidualnych:
    - interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10
      listopada 2023 r. o sygnaturze 0114-KDIP1-3.4012.500.2023.1.MPA/LM;
    - interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19
      lipca 2022 r. o sygnaturze 0112-KDIL1-3.4012.229.2022.1.AKS,
    w których organ potwierdza stanowisko, iż brak jest opodatkowania podatkiem od
    towarów nieodpłatnego przekazania na rzecz kontrahentów materiałów reklamowych;
    - interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9
      lutego 2024 r. o sygnaturze 0114-KDIP4-3.4012.583.2023.1.KŁ, w których organ
      potwierdza stanowisko, iż wydanie kontrahentom Spółki obrandowanych materiałów
      reklamowych, takich jak standy, stojaki, ekspozytory reklamowe, regały ekspozycyjne
      zawierające logo spółki oraz hasła reklamowe, nie podlega opodatkowaniu podatkiem
      VAT.
    Poza tym w doktrynie prawa podatkowego pojawiło się stanowisko autorstwa Pana
    Tomasza Krywana w artykule Umowa użyczenia a podatek od towarów i usług -
    opublikowanym w LEX/e. 2021.
    Podsumowując nieodpłatne wydanie kontrahentom przedmiotowych materiałów
    reklamowych w postaci (...) stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów
    ekspozycyjnych, na których znajdują się: m.in. logo Spółki, marka produktu Spółki w celu
    ich odpowiedniego eksponowania niemających dla kontrahentów wartości konsumpcyjnej
    ani też użytkowej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. I bez
    znaczenia pozostaje fakt, iż Spółce przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku
    należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu
    materiałów reklamowych będących przedmiotem niniejszej Interpretacji.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”:
    Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają
    odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    Na podstawie art. 2 pkt 6 ustawy:
    Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich
    części, a także wszelkie postacie energii.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
    Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie
    prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Z kolei, stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy:

    Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również
    przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa,
    w szczególności:
      a) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników,
        w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
        spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
        członków stowarzyszenia,
      b) wszelkie inne darowizny
    - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
    wytworzenia tych towarów lub ich części
    składowych.
    Z art. 7 ust. 3 ustawy wynika, że:
    Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek,
    jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
    Natomiast art. 7 ust. 4 ustawy stanowi, że:
    Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane
    przez podatnika jednej osobie towary:
      1) o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł (bez
        podatku), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości
        tych osób;
      2) których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli
        jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia,
        jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru,
        nie przekraczają 20 zł.
    Zgodnie z art. 7 ust. 7 ustawy:
    Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się identyfikowalne jako próbka
    egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości
    towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:
      1) ma na celu promocję tego towaru oraz
      2) nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego
        towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym
        elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu
        promowanego towaru.
    Należy podkreślić, że opodatkowane jest przekazanie, w wyniku którego dochodzi do
    przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel.
    Postanowienia art. 7 ust. 2 ustawy o VAT odnoszące się do kwestii nieodpłatnego
    przekazania są uzupełnieniem podstawowej regulacji dotyczącej dostawy towarów, czyli
    art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, który mówi, że opodatkowaniu podlega każda czynność
    stanowiąca przeniesienie prawa do rozporządzenia towarami jak właściciel.
    Natomiast w świetle art. 8 ust. 1 ustawy:
    Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
    świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
    niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7,
    w tym również:
      1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę,
        w jakiej dokonano czynności prawnej;

      2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania
        czynności lub sytuacji;
      3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu
        działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
    Z tak szeroko sformułowanej definicji wynika, że przez świadczenie usług należy rozumieć
    przede wszystkim określone zachowanie się podatnika na rzecz innego podmiotu, które
    wynika z dwustronnego stosunku zobowiązaniowego, zakładającego istnienie podmiotu
    będącego odbiorcą (nabywcą usługi), jak również podmiotu świadczącego usługę. Przy
    czym, o ile dane zachowanie podatnika mieści się w ustawowej definicji świadczenia usług,
    to - co do zasady - niezbędnym elementem do uznania tego zachowania za czynność
    podlegającą opodatkowaniu jest spełnienie przesłanki odpłatności (wynagrodzenie za
    usługę). Przy ocenie charakteru świadczenia jako usługi należy mieć na względzie, że
    ustawa zalicza do grona usług każde świadczenie. Zauważyć jednak należy, że usługą
    będzie tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni konsument,
    odbiorca świadczenia odnoszący korzyść o charakterze majątkowym.
    Podkreślić należy, że w ściśle określonych przypadkach, również nieodpłatne świadczenie
    usług należy uznać za spełniające definicję odpłatnego świadczenia usług, które na
    podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
    W myśl art. 8 ust. 2 ustawy:
    Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
      1) użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych
        niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych
        podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników,
        udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków
        organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli
        podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
        podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
        wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;
      2) nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w
        tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
        spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
        członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do
        celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.
    Nieodpłatne świadczenie usług – co do zasady – nie podlega opodatkowaniu podatkiem
    VAT, za wyjątkiem ściśle określonych sytuacji, wskazanych m.in. w art. 8 ust. 2 ustawy o
    VAT. Z przywołanego wyżej przepisu wynika, że w przypadku świadczenia usług,
    nieodpłatne świadczenie usług będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT kiedy
    wykonywane będzie na cele osobiste podatnika. Opodatkowaniu podatkiem VAT
    podlegało będzie również wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych
    niż działalność gospodarcza podatnika
    Przepis art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy wskazuje, że opodatkowaniu jako odpłatne świadczenie
    usług, podlega użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów
    innych niż działalność gospodarcza (w tym w szczególności m.in. do celów osobistych
    podatnika lub jego pracowników), jeżeli przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku
    VAT naliczonego, w całości lub w części, przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych
    towarów lub ich części składowych. Tylko łączne zaistnienie ww. przesłanek umożliwia
    objęcie zakresem opodatkowania VAT usług świadczonych nieodpłatnie.
    Analizując natomiast treść art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, należy zauważyć, że dla ustalenia, czy
    konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu na mocy cytowanego
    przepisu istotne jest ustalenie celu takiego świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie
    wpisywało się będzie w cel prowadzonej działalności gospodarczej, wtedy przesłanka

    uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne świadczenie usług, podlegające
    opodatkowaniu nie zostanie spełniona. Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od
    konkretnych okoliczności, jakie w danej sprawie występują.
    Przez usługi związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, należy rozumieć te usługi, które
    są wykonywane nieodpłatnie w związku z potrzebami prowadzonej działalności
    gospodarczej podatnika, potrzebami związanymi z funkcjonowaniem prowadzonego
    przedsiębiorstwa. W tym więc aspekcie winny być rozpatrywane działania podejmowane
    przez dany podmiot.
    Natomiast za usługi świadczone do celów innych niż działalność gospodarcza należy uznać
    wszelkie usługi, których świadczenie odbyło się bez związku z potrzebami prowadzonej
    działalności gospodarczej. Niedopełnienie któregokolwiek z warunków określonych w art.
    8 ust. 2 ustawy, jest podstawą do traktowania nieodpłatnej usługi jako niepodlegającej
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Przepisy ustawy formułują zatem zasadę, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług podlega, co do zasady, odpłatne świadczenie usług, a nieodpłatne ich świadczenie
    traktuje się jako odpłatne w przypadkach określonych w ww. art. 8 ust. 2 ustawy.
    Dla stwierdzenia, czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu
    na mocy cytowanego wyżej art. 8 ust. 2 ustawy, istotne jest ustalenie celu takiego
    świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie będzie się wpisywało w cel prowadzonej
    działalności gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za
    odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona.
    Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności jakie w danej
    sprawie występują.
    Zatem, aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, tj. za
    podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż
    działalność gospodarcza podatnika. Opodatkowaniu podlegają te nieodpłatne usługi,
    które nie mają związku z prowadzoną działalnością. Przez świadczenie usług
    niezwiązanych z prowadzeniem przedsiębiorstwa należy rozumieć takie świadczenie
    usług, które odbywa się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności.
    Z opisu sprawy wynika, że są Państwo czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług
    (VAT). Prowadzą Państwo działalność gospodarczą między innymi w zakresie produkcji
    oraz zakupu (...) w celu ich przekazywania kontrahentom spółek z grupy oraz hurtową i
    detaliczną sprzedaż towarów takich jak (...) i (...). Odbiorcami sprzedawanych towarów są
    głownie podmioty będące dalszymi dystrybutorami branżowymi posiadający własne
    placówki handlowe. Planują Państwo przekazać nieodpłatnie swoim odbiorcom specjalne
    (...) lub (...) stojaki wraz z wyklejonymi lub umocowanymi w inny sposób (...) z aktualnej
    oferty. Zadaniem stojaków/ekspozytorów w różnej formie ma być eksponowanie
    dostarczanego przez Państwa towaru, tak aby podkreślić wszelkie walory sprzedawanych
    (...) w zakresie (...), (...), (...) (...) oraz samej jakości. Dodatkowym celem przekazania
    odbiorcom w/w stojaków, szaf czy wykonanie boksów jest zagwarantowanie jak
    najbardziej estetycznego zaprezentowania towaru potencjalnym dalszym kupującym, a
    tym samym zwiększenie sprzedaży (...) dostarczanych przez Państwa na rynek. Wartość
    jednostkowa (nabycia, lub koszt wytworzenia) przekazywanych stojaków/ekspozytorów
    przewyższa wartość 100 zł, czasami sięga nawet kilku tysięcy złotych - przy czym pełnią
    one jedynie funkcję informacyjną w zakresie, w jakim prezentują właściwości towaru
    sprzedawanego przez Państwa. Z perspektywy osoby otrzymującej stojaki (...) na (...) nie
    mają żadnej dodatkowej wartości użytkowej poza tą dla jakiej są wykonane, nie stanowią
    także prezentów i nie mogą zostać uznane za próbki, nie mogą być dalej odsprzedane. W
    związku z nieodpłatnym przekazaniem kontrahentom towarów w postaci (...) stojaków,
    plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych - kontrahenci nie mają
    prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel. Kontrahent nie może w dowolny
    sposób dysponować stojakami należącymi do Państwa, a oddanymi kontrahentowi
    jedynie do używania. Nie może ich zbyć (np. darować, sprzedać, oddać w najem albo do

    bezpłatnego korzystania). Jest zobowiązany rozliczyć się Państwem. W/w meble
    ekspozycyjne podlegają rocznej inwentaryzacji u Klienta – posiadają Państwo
    potwierdzenie stanów i starają się w/w stany uzgadniać. Meble uszkodzone, zniszczone są
    odbierane przez Państwa od kontrahenta i utylizowane albo naprawiane. Kontrahent nie
    ma prawa do używania w/w mebli przez eksponowania towarów innych producentów (...).
    W przypadku jeśli takowy fakt będzie miał miejsce wówczas kontrahent będzie musiał
    zapłacić karę umowną na rzecz Państwa, ponadto będą mogli Państwo dochodzić
    odszkodowania i rozwiązać umowę dystrybucyjną z kontrahentem. Przekazanie towaru
    jest związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W punktach handlowych gdzie jest
    wykonywana ekspozycja sprzedaż towarów dystrybuowanych przez Państwa wzrasta co
    najmniej o (...) %. Zmiana kolekcji (...) powoduje konieczność wymiany stojaków tj. zmianę
    eksponowanego towaru, (...) w zgodnie z zaleceniami (...) oraz (...) (...), ponowne
    dostarczenie do punktu handlowego. Klient nie ponosi z tego tytułu żadnych kosztów.
    Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia czy nieodpłatne przekazanie kontrahentom -
    nabywcom Państwa towarów przeznaczonych do dalszej odsprzedaży, w związku z
    Państwa działalnością gospodarczą, w postaci (...) stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych,
    banerów, boksów ekspozycyjnych przeznaczonych do wyeksponowania towaru
    sprzedawanego przez Państwa, których cena nabycia/jednostkowy koszt wytworzenia
    przekracza 100 zł, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Odnosząc przedstawiony powyżej stan prawny do przedstawionego opisu sprawy, w
    pierwszej kolejności należy zwrócić uwagę, że w sprawie nie ma zastosowania art. 7 ust. 2
    ustawy o VAT, bowiem - jak wskazali Państwo we wniosku - Kontrahent nie może w
    dowolny sposób dysponować stojakami należącymi do Państwa, a oddanymi
    kontrahentowi jedynie do używania, nie może także zatrzymać dla siebie owych stojaków
    w razie zgłoszenia przez Państwa żądania ich zwrotu. W związku z nieodpłatnym
    przekazaniem kontrahentom towarów w postaci (...) stojaków, plansz, szaf
    ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych - kontrahenci nie mają prawa do
    rozporządzania tymi towarami jak właściciel, nie mogą ich zbyć (np. darować, sprzedać,
    oddać w najem albo do bezpłatnego korzystania), są zobowiązani rozliczyć się Państwem.
    Kontrahent nie ma prawa do używania w/w mebli przez eksponowania Towarów innych
    producentów (...) niż Towary sprzedawane przez Państwa.
    Z powyższego wynika, że przekazując (...) stojaki, plansze, szafy ekspozycyjne, banery,
    boksy ekspozycyjne kontrahentom, nie przekazują im Państwo prawa do rozporządzania
    nimi jak właściciel a jedynie oddają do używania. W konsekwencji w rozpatrywanej
    sprawie mamy do czynienia z nieopłatną usługą udostępniania kontrahentom (...)
    stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych w celach
    reklamowych towarów należących do Państwa. Eksponowane na udostępnianych (...)
    stojakach, planszach, szafach ekspozycyjnych, banerach, boksach ekspozycyjne (...)
    prezentują wszelkie ich walory w sposób mogący zachęcić odbiorców do zakupu. Na
    przekazywanych towarach reklamowych co do zasady jest logo oraz hasło reklamowe
    podatnika – Spółki - która jest producentem (...). Tym samym opisana powyżej usługa ma
    związek z prowadzoną działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa, jego potrzebami i ma
    na celu przyniesienie korzyści Państwa działalności. W punktach handlowych gdzie jest
    wykonywana ekspozycja sprzedaż towarów dystrybuowanych przez Państwa wzrasta co
    najmniej o (...) %.
    Żądają Państwo zwrotu towarów takich jak (...) stojaki, plansze, szaty ekspozycyjne,
    banery, boksy ekspozycyjne od kontrahentów po zakończeniu współpracy. Niekiedy
    powyższe Towary reklamowe są na tyle zniszczone, uszkodzone, że nie nadają się do
    dalszego wykorzystania - wtedy jest sporządzony protokół wycofania środków z obrotu.
    Z uwagi na powyższe okoliczności oraz stan prawny, w niniejszej sprawie, należy uznać, że
    nieodpłatne przekazanie przez Państwa do używania na rzecz kontrahentów (...) stojaków,
    plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów ekspozycyjnych, na których co do zasady
    jest logo oraz hasło reklamowe podatnika – Spółki - która jest producentem (...), które po

    zakończeniu współpracy będą zwracane do Państwa, stanowi świadczenie usług, które
    będzie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą Spółki tzn. jak Państwo
    wskazują we wniosku będzie miało wpływ na sprzedaż Spółki, jej wizerunek, generowane
    zyski. Zatem należy uznać, że czynność ta jest dokonywana na cele związane z
    prowadzoną działalnością gospodarczą Spółki.
    Wobec tego nieodpłatne przekazanie przez Państwa na rzecz kontrahentów ww. towarów,
    które po zakończeniu współpracy będą zwracane, należy traktować jako nieopłatne
    świadczenie usług, o których mowa w art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT.
    Podsumowując, czynność nieodpłatnego przekazanie kontrahentom (nabywcom Państwa
    towarów przeznaczonych do dalszej odsprzedaży, w związku z Państwa działalnością
    gospodarczą) w postaci (...) stojaków, plansz, szaf ekspozycyjnych, banerów, boksów
    ekspozycyjnych przeznaczonych do wyeksponowania towaru sprzedawanego przez
    Państwa, których cena nabycia/jednostkowy koszt wytworzenia przekracza 100 zł, ze
    względu na fakt, że czynność ta jest dokonywana na cele związane z prowadzoną przez
    Państwa działalnością gospodarczą nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług.
    Zatem, Państwa stanowisko z uwagi na użytą argumentację odnoszącą się do art. 7 ust. 2
    ustawy o VAT, jest nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    W odniesieniu do powołanych we wniosku interpretacji indywidualnych wskazać należy, że
    interpretacje te nie są wiążące dla tutejszego organu, bowiem dotyczą tylko konkretnej
    indywidualnej sprawy, osadzonej w określonym stanie faktycznym i tylko w tej sprawie
    rozstrzygnięcie w nich zawarte jest wiążące. Zatem powołane interpretacje nie mogą
    wpłynąć na ocenę prawidłowości przedmiotowej kwestii.
    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji
    indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu
    faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we
    wniosku stanem faktycznym albo opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi
    ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we
    wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna
    wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy
    będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego
    podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku
    zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona
    odpowiedź traci swą aktualność.
    Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie
    przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku gdy w toku
    postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie
    określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków
    prawnych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
    zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do
    interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
        dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach
    wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego (...), (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje
    ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
    (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.