Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT2.4011.106.2025.2.ŁS
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-04-10
Teza: Możliwość rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca
dziecko.
Słowa kluczowe: dzieci i młodzież
osoba
osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
rozwód
ulga-ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Opodatkowanie małżonków i osób samotnie
wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców
samotnie wychowujących dzieci.
1
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c-pkt 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4d
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4e
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4f
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 8

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego oraz zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła
    go Pani – na wezwanie organu – pismami z 27 marca 2025 r. (wpływ). Treść wniosku jest
    następująca:
    Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Jest Pani osobą rozwiedzioną od 6 lat (wyrok sądowy z (...) 2019 r. prawomocny). Ze
    związku małżeńskiego z byłym mężem ma Pani dwóch synów z tym, że jeden z nich jest
    pełnoletni urodzony (...) 2004 r., który na chwilę obecną nie uczy się i od 2023 r. pracuje
    utrzymując się sam. Drugi z synów jest małoletni urodzony (...) 2009 r.
    Zgodnie z wyrokiem sądu oboje z byłym mężem posiadają Państwo nieograniczone prawa
    rodzicielskie. Wyrok sądowy określa również, że każdorazowym miejscem zamieszkania
    dziecka jest miejsce zamieszkania matki (Pani). Wyrok sądowy nie określa o częstotliwości
    kontaktów ojca z dzieckiem. O kontaktach decydują Państwo każdorazowo poprzez
    porozumienie stron, z tym, że były mąż ustala widzenia z synem we własnym zakresie i w
    odpowiadających mu terminach. Nie są to terminy narzucone ani ustalone przez
    jakąkolwiek ugodę pomiędzy Państwem. Dla dobra dziecka nigdy nie wnosiła Pani
    sprzeciwu i zawsze dostosowywała się Pani do ustalonych dni spotkań pomiędzy nimi.
    Małoletni syn zamieszkuje z Panią i to Pani zajmuję się jego wychowaniem, edukacją,
    opieką zdrowotną oraz zaspokaja Pani jego podstawowe potrzeby bytowe. Ojciec dziecka
    utrzymuje z synem kontakt telefoniczny, a także widuje się z nim według swoich potrzeb i
    ustaleń z synem.
    Są to z reguły spotkania raz w tygodniu trwające kilka godzin (około 6). Bywa, że spotkania
    są anulowane lub przesuwane na inne terminy. Syn nigdy nie nocował u taty, nie posiada
    żadnych rzeczy osobistych w mieszkaniu Pani byłego męża. Syn spędza również z Pani
    byłym mężem jeden tydzień w ciągu wakacji letnich i jest to czas spędzony na wyjazdach
    wakacyjnych. Sporadycznie w trakcie ferii zimowych na wyjazdach na weekend oraz w
    ustalanych pomiędzy nimi dniach świątecznych. Podczas ustalonego dnia spotkania z
    synem Pani były mąż organizuje mu czas w postaci odwiedzin u babci i rodzeństwa Pani
    byłego męża, uczestnictwa w imprezach urodzinowych ww. osób, wyjazdów do galerii
    handlowych, sklepów. Rzadko syn spędza czas w mieszkaniu Pani byłego męża.
    Nadmienia Pani ponadto, że ojciec dziecka nie uczestniczy w życiu codziennym syna. Nie
    uczestniczy w edukacji szkolnej, nigdy też nie chciał posiadać dostępu do dziennika
    elektronicznego. O postępach syna w szkole wie tylko z informacji przekazywanych mu
    przez syna. Nie uczestniczy w wywiadówkach szkolnych i nie ponosi wydatków związanych
    ze szkołą (wyprawka szkolna, podręczniki, dodatkowe materiały do nauki, składki klasowe,
    bilety miesięczne). Nie zawozi syna na urodziny i spotkania ze znajomymi. Nie zabezpiecza
    też potrzeb zdrowotnych syna.
    W przypadku choroby nigdy nie był z synem u lekarza, nie kupuje lekarstw. O stanie
    zdrowia syna dowiaduje się jedynie z rozmów telefonicznych z synem. Nigdy też nie
    umawia syna na żadne wizyty lekarskie bądź też badania. Od dwóch lat syn ma założony
    aparat ortodontyczny. Pani były mąż nigdy nie był z synem na comiesięcznych wizytach u

    ortodonty (koszt (...) zł) ani na wizytach stomatologicznych. Nigdy nie był również na
    kontrolnych wizytach u okulisty (syn ma (...) – wizyta co 6 miesięcy – koszt badań (...) zł).
    Nie pokrywa również kosztów tych wizyt.
    Jedynie w przypadku założenia aparatów ortodontycznych w 2022 r. w związku z tym, że
    był to dla Pani bardzo duży wydatek Pani były mąż częściowo partycypował w kosztach.
    Od tego czasu nie pokrył kosztów żadnej wizyty u ortodonty bądź też innego lekarza.
    Ojciec dziecka zgodnie z ugodą mediacyjną zawartą w lutym 2022 r. a obowiązującą od 1
    marca 2022 r. płaci regularnie alimenty na dziecko w wysokości (...) zł miesięcznie.
    Pani stan cywilny od czasu rozwodu nie uległ zmianie. Jest Pani uprawniona do pobierania
    w pełnej wysokości świadczenia 800+. Nadmienia Pani również, że za rok podatkowy 2023
    oraz 2024 osiągnęła Pani jedynie dochody z umowy o pracę. Syn nie osiągał żadnych
    dochodów.
    Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, złożyła Pani
    zeznanie PIT-37 o wysokości osiągniętego dochodu za rok podatkowy 2023, wskazując
    sposób opodatkowania - indywidualnie, nie mając świadomości, że w obecnym stanie
    rzeczy przysługuje Pani preferencyjna forma opodatkowania przewidziana w art. 6 ust. 4
    pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako osoba samotnie
    wychowująca małoletnie dziecko.
    Uzupełnienie opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    W okresie, którego dotyczy wniosek tj. w 2023 r., w 2024 r. i w latach następnych
    podlegała Pani i będzie Pani podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na
    terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W latach następnych będzie Pani uzyskiwała
    dochody opodatkowane według skali podatkowej. W latach następnych Pani stan cywilny
    nie ulegnie zmianie.
    W okresie, o którym mowa we wniosku, tj. w 2023 r., w 2024 r. oraz w latach następnych,
    oprócz dzieci, o których była mowa we wniosku, nie była ani nie będzie Pani matką dla
    innego dziecka, które wychowywała bądź będzie Pani wychowywać wspólnie z drugim
    rodzicem albo opiekunem prawnym.
    Sąd w wyroku sądowym dotyczącym rozwodu nie ustalił opieki naprzemiennej. W wyroku
    widnieje zapis, że sąd nie decyduje o kontaktach ojca z dziećmi i pozostawia to do
    Państwa porozumienia. Porozumienie co do kontaktów nie zostało ani przez Panią ani
    przez Pani byłego męża przedstawione sądowi w trakcie rozprawy rozwodowej. O
    kontaktach z synem Pani były mąż decyduje sam ewentualnie w porozumieniu z synem.
    Kontakty te nie mają formy pieczy naprzemiennej, gdyż syn większą część tygodnia tj. 6,5
    dnia przebywa z Panią. Z Pani byłym mężem spędza kilka godzin raz w tygodniu. Nigdy nie
    nocował u byłego męża ani też nie posiada u niego żadnych rzeczy osobistych.
    Zgodnie z tym, co napisała Pani we wniosku w roku 2023, 2024 wychowywała Pani syna
    samotnie i w dalszym ciągu w latach następnych będzie Pani samotnie wychowywała syna
    i sprawowała nad nim wyłączną opiekę. Ze strony byłego męża nigdy nie było chęci zmiany
    formy swoich kontaktów z synem polegającej na zwiększeniu częstotliwości spotkań.
    Zawsze jest to jeden dzień w tygodniu – z reguły sobota w godzinach pomiędzy 14.30 a
    20.30. Bywa też tak, że spotkania są odwoływane lub przenoszone na inne terminy,
    ponieważ Pani były mąż ma akurat wyjazdy lub imprezy. W 2023 r. syn spędził dodatkowo
    jeden tydzień wakacji na wyjeździe z tatą. Tak samo było w roku 2024.
    Poza tym Pani były mąż nie pomaga Pani w żaden sposób w wychowywaniu syna. Nie
    uczestniczy w wywiadówkach, nie jest zaangażowany w życie szkolne syna, nie wozi go na
    urodziny czy spotkania ze znajomymi. Nigdy też nie był z synem u jakiegokolwiek lekarza
    bądź na badaniach. W związku z powyższym jego zaangażowanie w wychowywanie syna
    jest praktycznie żadne. A patrząc na to, że na chwilę obecną te kontakty coraz bardziej
    słabną, uważa Pani, że w latach następnych sytuacja nie ulegnie zmianie i w dalszym ciągu
    będzie Pani wychowywała syna sama.

    Zawarta pomiędzy Państwem ugoda mediacyjna dotyczyła wyłącznie ustalenia wysokości
    alimentów. Nie reguluje ona w żaden sposób kontaktów byłego męża z synem.
    W roku 2023, 2024 w związku z tym, że nie posiada Pani z byłym mężem opieki
    naprzemiennej, syn większość czasu spędza z Panią, a Pani były mąż nie uczestniczy w
    jego wychowaniu to Pani złożyła wniosek o świadczenie 800+ i zgodnie z decyzją o
    przyznaniu tego świadczenia jest ono pobierane przez Panią w pełnej wysokości. W latach
    następnych również to Pani wystąpi o taki wniosek.
    W okresie którego dotyczy wniosek tj. w 2023 r., w 2024 r. i w latach następnych w
    stosunku do Pani i do Pani małoletniego syna nie miały ani nie będą miały zastosowania
    przepisy art. 30c (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów
    specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym) ani ustawy o zryczałtowanym podatku
    dochodowym.
    W latach 2023 i 2024 oraz w latach następnych w stosunku do Pani ani do Pani syna nie
    miały ani nie będą miały zastosowania przepisy z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o
    podatku tonażowym ani ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywacji przemysłu okrętowego i
    przemysłów komplementarnych.
    Pytania
    1) Czy za rok 2023 przysługiwało Pani prawo rozliczenia Pani dochodów jako osoba
      samotnie wychowująca dziecko na podstawie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku
      dochodowym od osób fizycznych?
    2) Czy za rok 2024 oraz za lata następne przysługuje mi prawo rozliczenia swoich
      dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko na podstawie art. 6 ust. 4c
      ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem, biorąc pod uwagę brzmienie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych, spełnia Pani wszelkie przesłanki uprawniające Panią do
    preferencyjnego opodatkowania Pani dochodów uzyskanych w roku 2023 oraz 2024 i w
    latach następnych jako osoba samotnie wychowująca małoletnie dziecko.
    Jest Pani osobą po rozwodzie samotnie wychowującą dziecko.
    Syn zamieszkuje tylko i wyłącznie z Panią, z Panią spędza większość czasu i to Pani
    podejmuje wszelkie ważne decyzje dotyczące jego osoby. Pani były mąż wywiązuje się
    jedynie z płacenia alimentów w terminie i kilkugodzinnych spotkań raz w tygodniu bez
    zaangażowania w życie codzienne syna.
    Pani zdaniem taki stan rzeczy nie ma wpływu na kształtowanie charakteru syna ani też nie
    ma nic wspólnego z wychowywaniem dziecka. Cały ciężar i trud wychowania oraz
    wszystkie decyzje dotyczące syna spoczywają na Pani barkach.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Z jego
    treści wynika, że:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
        1) małoletnie,
        2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
        3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa
        w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
      zeznaniu podatkowym.
    Na podstawie art. 6 ust. 4d ww. ustawy:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    Art. 6 ust. 4e omawianej ustawy, stanowi, że:
      Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie,
      uzyskało w roku podatkowym:
        1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
        określonych w art. 27 lub art. 30b lub
        2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
      - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
      określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2023 r. poz.
      2194 oraz z 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku
      podatkowego.
    Stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z
      którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art.
      5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci
      (Dz.U. z 2024 r. poz. 1576).
    W świetle art. 6 ust. 8 ww. ustawy:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
        1) stosuje przepisy:
          a) art. 30c lub
          b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a
            tej ustawy
        - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
        uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub

        pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
        uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
        2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Uwzględniając cytowane uregulowania prawne wskazuję, że przepis art. 6 ust. 4c ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia enumeratywnie osoby, którym
    przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do
    statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec,
    rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać
    dzieci samotnie.
    Przy czym ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje dla potrzeb jej
    wykładni i stosowania samotnego wychowywania, ani nie odsyła w tym zakresie do
    odrębnych regulacji.
    Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w
    pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.
    Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować — wychowywać”
    to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować
    kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie».
    Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić
    do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na
    stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.
    Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez
    kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji
    intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu
    wartości oraz postaw emocjonalnych.
    Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w
    określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w
    pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».
    Przez osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, należy więc rozumieć osobę, która faktycznie w
    pojedynkę w pełni lub w przeważającej mierze wychowuje dziecko bez udziału drugiego
    rodzica w procesie wychowawczym, stale, na co dzień troszcząc się nie tylko o byt
    materialny, ale także rozwój emocjonalny dziecka.
    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który
    faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę,
    stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do
    przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby drugi z rodziców
    był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. W sytuacji, gdy dziecko
    zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi
    rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie,
    status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje
    wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający
    jego prawidłowy rozwój. Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim
    rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica (przy którym dziecko mieszka) prawa do
    opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. Aby móc skorzystać z omawianej preferencji
    podatkowej nie jest konieczne posiadanie statusu osoby samotnie wychowującej dziecko
    (określonej ww. przepisem) przez cały rok podatkowy. Wystarczające jest, aby taki stan
    zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

    Dodatkowo podkreślenia wymaga, że dla preferencyjnego opodatkowania dochodów
    (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r. istotne znaczenie ma regulacja zawarta w
    treści art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z którego wynika,
    że nie ma ono zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo
    opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod
    opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone
    świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o
    pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.
    Zatem od 2022 r. osoba, która wspólnie z drugim rodzicem wychowuje co najmniej jedno
    dziecko, co przejawia się między innymi dzieleniem się wszelkimi obowiązkami
    związanymi z procesem wychowawczym dziecka, niezależnie od tego u kogo, pod czyją w
    danym momencie roku podatkowego opieką dziecko przebywa nie może skorzystać z
    rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko.
    Ocena skutków podatkowych Pani sytuacji
    Z przedstawionego przez Panią opisu zdarzenia wynika m.in., że w latach 2023-2024 była
    Pani osobą rozwiedzioną, wychowującą samotnie małoletnie dziecko. Mieszkała Pani
    razem z małoletnim dzieckiem. Świadczenie wychowawcze (tzw. 800+) w pełnej wysokości
    pobierała Pani na małoletnie dziecko. Kontakty dziecka z ojcem nie zostały sądownie
    określone. Sąd nie orzekał również w sprawie opieki naprzemiennej. Z Pani byłym mężem
    syn spędzał kilka godzin raz w tygodniu. Pani pełniła opiekę nad dzieckiem w dużo
    większym stopniu niż ojciec dziecka, jak również była zobowiązana zapewnić dziecku
    warunki wychowawcze, edukacyjne, zdrowotne, itp. To na Pani faktycznie spoczywał ciężar
    jego wychowania. Ojciec dziecka płacił alimenty, ale nie pomagał w wychowaniu. Nie
    uczestniczył w życiu codziennym małoletniego syna, nie odbywał wizyt lekarskich ani nie
    zabierał syna na badania. Nie był zaangażowany w życie szkolne syna, nie woził go na
    urodziny czy spotkania ze znajomymi. Ojciec dziecka nie partycypował w dodatkowych
    kosztach, np. w wydatkach medycznych czy związanych ze szkołą, nie uczestniczył w
    wywiadówkach, itp. Pani były mąż nie pomagał Pani w żaden sposób w wychowywaniu
    syna. Uważa Pani również, że w latach następnych sytuacja nie ulegnie zmianie i w
    dalszym ciągu będzie Pani wychowywała małoletniego syna sama. Pani stan cywilny
    również nie ulegnie zmianie.
    Odnosząc zatem przedstawione uregulowania prawne na grunt niniejszej sprawy
    stwierdzam, że spełniła Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c pkt 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, w konsekwencji przysługuje Pani prawo do skorzystania
    za rok 2023 i 2024 oraz lata następne, do czasu kiedy nie ulegnie zmianie stan faktyczny i
    prawny, z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko na
    zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Wobec tego Pani stanowisko uznałem za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego, które Pani
    przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani
      do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.