Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDST2-1.4011.323.2025.3.JP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-26
Teza: Skutki podatkowe zawarcia ugody z bankiem w związku z
kredytem hipotecznym
Słowa kluczowe: banki
cel-cele mieszkaniowe
kredyt-kredyt hipoteczny
ugody-ugoda sądowa
zaniechanie-zaniechanie poboru podatku
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 czerwca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 12 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 3 sierpnia

    oraz 16 września 2025 r. (daty wpływu 6 sierpnia oraz 22 września 2025 r.). Treść wniosku
    jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    W dniu 28 listopada 2024 r. pomiędzy Panią i byłym mężem A.B., a bankiem X S.A. z
    siedzibą w K. została zawarta ugoda pozasądowa dotycząca sporu pomiędzy stronami w
    zakresie skuteczności poszczególnych postanowień umownych i całej umowy (oraz jej
    ważności), który zawisł w sprawie sygn. akt (...) o zapłatę toczącej się przed Sądem
    Okręgowym w K.
    Zgodnie z postanowieniami przedmiotowej ugody Bank wywiązał się w całości przelewając
    ustaloną kwotę na rachunek Kancelarii Prawnej (...) z siedzibą w H., która po potrąceniu
    honorarium przelała Pani ustaloną kwotę.
    W paragrafie 4 pkt 3 ugody widnieje zapis o treści, iż Bank w terminie 21 dni od daty jej
    podpisania wypłaci kwotę dodatkową w wysokości 117 337.96 zł PLN przy czym dalej
    widnieje zapis, że kredytobiorca przyjmuje do wiadomości, że w związku z wypłatą
    przedmiotowej kwoty powstaje po Pani stronie przychód, a na Banku ciąży wypełnienie
    obowiązku informacyjnego, tj. sporządzenia informacji PIT-11.
    Do chwili obecnej takiego PIT-u Pani nie otrzymała, zaś w trakcie wizyty w siedzibie Banku
    X SA w E. doradca I.J. oświadczyła, iż w tym zakresie nie ma obowiązku podatkowego. Dla
    potwierdzenia powyższego od Doradcy otrzymała Pani e-maila informującego, że „Pani ani
    były mąż A.B. nie otrzymali informacji PIT-11 za rok 2024 ze względu na brak przychodów
    wymagających ujęcia w nich. Ponadto ujęto zapis, że w ramach ugody dotyczącej
    kontraktu kredytowego nie było umorzenia części kredytu, gdyż ów kredyt był spłacony
    przed zawarciem ugody oraz nie było wypłaconych odsetek od zwróconej nadpłaty,
    dlatego nie było przychodu do ujęcia w informacji PIT-11. Także wypłacona kwota
    dodatkowa 117 337,96 zł, nie została ujęta w informacjach PIT-11, ponieważ w grudniu
    2024 r. uzyskali Państwo indywidualną interpretację Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej nr
    (...), która warunkuje ujęcie kwoty dodatkowej w informacji PIT-11. Zgodnie z interpretacją
    wypłacona kwota dodatkowa nie stanowi przychodu dla klienta, jeśli razem z wszystkimi
    innymi wypłatami od banku (wypłacony kapitał, zwrócona nadpłata) nie przekracza sumy
    wszystkich rat wpłaconych przez klienta na poczet spłaty kredytu. Mając na uwadze
    powyższe, bank prawidłowo nie wystawił dla ww. klientów informacji PIT-11 za rok 2024”.
    Uzupełnienie I
    W wyniku zawarcia ugody z Bankiem X nie doszło do zmiany treści umowy o kredyt,
    zobowiązanie hipoteczne do końca było spłacane w walucie CHF tj. do dnia 2 stycznia
    2019 r. Tego dnia kredyt w X został całkowicie spłacony. Jako załącznik do wniosku
    przedłożyła Pani kserokopię zaświadczenia wydanego przez X z dnia 12 marca 2021 r.
    Kredyt w X został spłacony innym kredytem hipotecznym udzielonym przez Z Pani i Pani
    obecnemu mężowi M.N. w dniu 16 listopada 2018 r. Jako załącznik przedkłada Pani
    kserokopię umowy kredytu zabezpieczonego na nieruchomości (...) o numerze (...).
    Oświadcza Pani, iż przewalutowania nie było, kredyt był spłacony innym kredytem
    uzyskanym w innym Banku w walucie PLN. Z zapisu ugody z Bankiem w paragrafie 3 pkt 3
    wynika, że w księgach rachunkowych na dzień 2 stycznia 2019 r. wysokość Pani zadłużenia
    wynosiła 91 880,87 CHF wraz z odsetkami w wysokości 11,01 CHF co oznacza, że na ten
    dzień wg średniego kursu NBP wynosiło 351 370,82 PLN, a zatem kapitał wynosił 351
    328,71 PLN, a odsetki bieżące 42,10 PLN. Strony dokonały rozliczenia w oparciu o
    założenie zmiany waluty zadłużenia określonej w umowie na walutę polską na zasadach
    umowy uwzględniając przyjęty przez Strony w ugodzie sposób rozliczenia umowy. W
    konsekwencji Bank zobowiązał się do zwrotu na Pani rzecz kwoty 132 662,04 PLN, co
    stanowiło kapitał. Za podstawę ustalenia wysokości zadłużenia na dzień 2 stycznia 2019 r.
    Strony przyjęły, iż kredyt udzielony na podstawie umowy zostanie rozliczony tak, jakby od
    daty zawarcia umowy, tj. od 27 czerwca 2007 r. stanowił kredyt złotowy w całym jego
    okresie trwania. W związku z tym Bank przyjął jako kapitał kwotę 250 531,44 PLN.

    Rozliczenie kredytu udzielonego na podstawie umowy na poczet kredytu w złotych
    nastąpiło w ten sposób, że wartość spłaty dokonywanych na podstawie umowy została
    zaliczona w pierwszej kolejności na poczet rat odsetkowych, a następnie − rat
    kapitałowych kredytu w złotych. Powstała nadwyżka pomniejszała kapitał do spłaty
    kredytu, od którego naliczane były kolejne odsetki. (Bank wydał stosowne zaświadczenie –
    zestawienie), Bank wypłacił Pani dodatkową kwotę w wysokości 117 337,96 PLN,
    informując przy tym, iż w związku z wypłatą ww. kwoty po Pani stronie powstaje przychód,
    a na Banku ciąży wypełnienie obowiązku informacyjnego, tj. sporządzenie informacji PIT-
    11. Bank nie wydał takiego dokumentu.
    Uzupełnienie II
    W dniu 27 czerwca 2008 r. pomiędzy Panią, ex mężem A.B., nieżyjącym już Pani ojcem C.
    D., a bankiem Y S.A. z siedzibą w G. została zawarta umowa nr(...) o Kredyt Mieszkaniowy
    (...) przeznaczony na zakup mieszkania położonego w F. przy ul. E.1 na kwotę 124542,12
    CHF na okres kredytowania 27 czerwca 2008 r., a 25 czerwca 2025 r. W tabeli „Prowizje,
    opłaty koszty udzielonego kredytu” widnieją zapisy:
    1. Całkowity koszt udzielonego kredytu wynosi szacunkowo: 234 280,80 PLN;
    2. Szacunkowo kwota odsetek pobieranych przez Bank przez cały okres kredytowania:
      234 280,80 PLN;
    3. Koszt wynikający z podwyższenia marży Banku z tytułu ubezpieczenia kredytu w
      okresie przejściowym (zawarty w pkt 2 ): 5 162,06 PLN;
    4. Pozostałe koszty łącznie wynoszą szacunkowo 14 444,00 PLN, w tym:
        − Koszty ustanowienia hipoteki kaucyjnej, na podstawie oświadczenia wydanego w
        trybie art. 95 Ustawy Prawo Bankowe # 219,00 PLN;
        − Koszty sporządzenia przez rzeczoznawcę informacji bankowej o nieruchomości:
        350,00 PLN;
        − Składka z tytułu ubezpieczenia nieruchomości: 13 875,00 PLN.
    Z umowy (w dalszej jej treści) wynika, iż pierwsza rata wpłaty na wskazany numer konta
    ma nastąpić w dniu 25 lipca 2008 r. Spłata kredytu ma następować w ratach równych.
    W dniu 12 marca 2021 r. Bank X S.A. wydał Pani zaświadczenie nr (...) informujące, iż w
    dniu 2 stycznia 2019 r. nastąpiła całkowita spłata przedmiotowego kredytu. Z treści
    zapisów w księgach Y S.A. wynika, że środki z kredytu zostały wypłacane w następujących
    transzach:
    − w dniu 3 lipca 2008 r. rachunek obsługi kredytu prowadzony w CHF kwotą 62 635,10
      CHF i po jej przeliczeniu na PLN zaewidencjonowano jako kwotę 127 500,00 PLN;
    − w dniu 21 lipca „20087” r. rachunek obsługi kredytu prowadzony w CHF kwotą 20
      306,28 CHF i po jej przeliczeniu na PLN zaewidencjonowano jako kwotę 39 414,50 PLN
      (kwotę przeliczono po kursie 1,9410);
    − w dniu 26 sierpnia 2008 r. rachunek obsługi kredytu prowadzony w CHF i po
      przeliczeniu zaewidencjonowano jako kwotę 83 280,10 PLN.
    Z zsumowania wynika, iż „przekazano na rzecz X S.A.” łączną kwotę: 250 194, 60 PLN.
    Z analizy dalszej części przedmiotowego zaświadczenia wynika, iż w dniu 2 stycznia 2019 r.
    na konto Banku X S.A. wpłynęła kwota 350 630,51 PLN plus odsetki w kwocie 42,02 PLN #
    łącznie kwota 350 672,53 PLN, która spowodowała całkowitą spłatę zobowiązań wobec
    Banku. Środki te uzyskała Pani z tytułu zawarcia umowy na kredyt hipoteczny (...) w Z Bank
    wspólnie z Pani obecnym mężem M.N.
    Reasumując, według podsumowania wyliczeń Banku X S. A. spłaciła Pani łącznie: 504
    549,19 PLN (wyżej wymieniona kwota 504 549,19 PLN nie zawiera odsetek karnych):

    − kapitał: 467 843,42 PLN;
    − spłacone odsetki: 36 705,77 PLN;
    − spłacone odsetki karne: 27,69 PLN.
    W dniu 28 listopada 2024 r. pomiędzy Panią, ex mężem a Bankiem X S.A. została zawarta
    ugoda z której wynika, że w księgach rachunkowych Banku na dzień 2 stycznia 2019 r. po
    przeliczeniu zadłużenia z CHF na PLN kapitał do spłaty pozostał 351 328,72 PLN plus
    odsetki bieżące. Bank zobowiązał się do zwrotu na Pani rzecz kwoty 132 662,04 PLN jako
    kapitał.
    Na podstawie ugody wysokość zadłużenia na dzień całkowitej spłaty czyli 2 stycznia 2019
    r. strony przyjęły, iż kredyt udzielony na podstawie umowy zostanie rozliczony tak, jakby
    od daty zawarcia umowy tj. od dnia 27 czerwca 2008 r. stanowił kredyt złotowy udzielony
    na warunkach, o których w innych paragrafach i punktach ugody z zachowaniem
    pozostałych parametrów kredytu tj. okresy kredytowania # 443 miesięcy licząc od daty
    zawarcia umowy oraz formy spłaty kredytu w ratach annuitetowych z uwzględnieniem
    poniesionych opłat, prowizji i składek ubezpieczeniowych.
    Warunki udzielenia kredytu złotowego, o których mowa w ugodzie zostały określone w
    następujący sposób: kwota kredytu (kapitał) stanowiła sumę kwot wypłaconych tytułem
    kwot kredytu i wynosiła 250 531,44 PLN.
    Rozliczenie kredytu udzielonego na podstawie umowy na poczet kredytu w PLN nastąpiło
    w następujący sposób, że wartość spłat dokonywanych została zaliczona w pierwszej
    kolejności na poczet rat odsetkowych, a następnie # rat kapitałowych kredytu w złotych.
    Powstała nadwyżka pomniejszała kapitał do spłaty kredytu, od którego naliczany były
    kolejne odsetki a niedobór powiększał kapitał do spłaty, od którego naliczany były kolejne
    odsetki. Bank przedłożył Pani zaświadczenie i wyliczenia w formie zestawienia stanowiące
    podstawę wyliczenia nadpłaty kwoty kredytu w PLN na dzień „2 stycznia 2029 r.”.
    Po sfinalizowaniu ugody Bank wypłacił kwotę w wysokości 132 662,04 PLN oraz kwotę
    dodatkową w wysokości 117 337,96 PLN z zapisem, iż Kredytobiorca czyli Pani przyjęła do
    wiadomości, iż po Pani stronie powstał przychód, a na Banku ciąży wypełnienie obowiązku
    informacyjnego tj. sporządzenie informacji PiT-11. Bank do dnia dzisiejszego nie wydał
    Pani takiego dokumentu, a przedstawiciel oświadczył, że takiego dokumentu Pani nie
    otrzyma, gdyż ta kwota nie stanowi przychodu.
    Zwrócona Pani przez Bank X S.A. na podstawie ugody z dnia 28 listopada 2024 r. łączna
    kwota nie przewyższa wpłaconej przez Panią kwoty przez okres trwania umowy
    hipotecznej z Bankiem # czyli 504 549,19 PLN.

## Pytanie

Czy uzyskana kwota 117 337,96 zł ujęta w ugodzie Pozasądowej z dnia 28 listopada 2024 r.
    zawartej z Bankiem X stanowi przychód?
    Pani stanowisko w sprawie
    Bank nie przekazał Pani PIT-11, o którym mowa w paragrafie 4 pkt 3 w załączonej
    wcześniej ugodzie pozasądowej, a pracownik stwierdził, że przedmiotowa kwota nie
    stanowi przychodu potwierdzając to w korespondencji elektronicznej, stąd – w Pani ocenie
    – nie powinna Pani odprowadzić podatku od wyżej wymienionej kwoty.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy.

    Zgodnie z jego treścią:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 9 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem
      opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 25e, art. 29-
      30cb, art. 30da-30dh, art. 30e-30g, art. 30j-30p oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma
      dochodów z wszystkich źródeł przychodów.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy
      przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.
      Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła
      przychodów.
    Ogólne pojęcie przychodu zostało wyjaśnione w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji
      praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b,
      art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
      roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych
      świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Ustawodawca przyjął zasadę, że przychodami są:
    1) pieniądze i wartości pieniężne, które:
        · zostały otrzymane przez podatnika – czyli takie pieniądze i wartości pieniężne,
        które podatnik rzeczywiście „dostał, odebrał, zainkasował, objął w posiadanie”;
        · zostały postawione do dyspozycji podatnika – czyli takie przysporzenia, które
        zostały mu faktycznie udostępnione/przekazane do odbioru; takie pieniądze i
        środki pieniężne, które podatnik ma możliwość włączyć do swojego władztwa, a
        więc ma możliwość skorzystania z tychże pieniędzy i wartości pieniężnych i nie
        jest to uzależnione od dodatkowej zgody osoby stawiającej określone pieniądze i
        wartości pieniężne do dyspozycji podatnika.
    2) wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń – czyli
      takie przysporzenia majątkowe, które mają postać:
        · świadczeń w naturze (otrzymane rzeczy lub prawa);
        · nieodpłatnych świadczeń innych niż świadczenia w naturze (np. otrzymane usługi).
    Pojęcie przychodu wiąże się zatem z przysporzeniem majątkowym po stronie podatnika, z
    wartością wchodzącą do jego majątku. Przychodami w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych mogą być tylko takie świadczenia, które nie
    mają charakteru zwrotnego. Skoro bowiem przychód jest określonym przyrostem
    majątkowym po stronie podatnika, jego otrzymanie musi mieć charakter definitywny. Z
    uwagi na wyróżnienie przez ustawodawcę przychodów o charakterze niepieniężnym,
    uznaje się, że przychodem w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy jest nie tylko uzyskanie
    przez podatnika nowych aktywów, ale także zmniejszenie jego pasywów.
    Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawierają definicji pojęcia
    „nieodpłatnego świadczenia”. Dokonując zatem wykładni gramatycznej, za „nieodpłatne
    świadczenie” uznać należy świadczenia „nie wymagające opłaty, takie, za które się nie
    płaci, bezpłatne”. Zatem należy przyjąć, że nieodpłatnym świadczeniem jest takie

    zdarzenie, którego skutkiem (następstwem) jest nieodpłatne przysporzenie majątku
    jednej osobie kosztem majątku innej osoby, innego podmiotu. Nieodpłatne świadczenie w
    znaczeniu prawa podatkowego obejmuje nie tylko świadczenie w rozumieniu prawa
    cywilnego (działanie lub zaniechanie na rzecz innej strony), ale w jego zakres wchodzą
    także wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest
    uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu lub te wszystkie zdarzenia prawne oraz
    gospodarcze, których skutkiem jest nieodpłatne przysporzenie majątku mające konkretny
    wymiar finansowy.
    Ustawodawca tworząc system opodatkowania dochodów osób fizycznych miał na
    względzie, że przysporzenia uzyskiwane przez osoby fizyczne mogą być skutkiem różnych
    rodzajów czynności i zdarzeń. Stworzył więc klasyfikację tych przysporzeń w oparciu o
    kryterium źródła przychodów i system ich opodatkowania uwzględniający specyfikę
    poszczególnych źródeł przychodów. W języku powszechnym mianem „źródła” określane
    jest „to, co stanowi początek czegoś”, „przyczyna czegoś”, a synonimami tego pojęcia są m.
    in. czynnik sprawczy, powód, pochodzenie.
    Przepis art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera katalog źródeł
    przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy:
      Źródłami przychodów są:
        - inne źródła.
    Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego
      wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu
      przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z
      tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z
      indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz
      osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z
      ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu
      umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14,
      dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Jak dowodzi użycie sformułowania „w szczególności” definicja przychodów z innych źródeł
    ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody
    inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy. W związku z tym każde
    świadczenie mające realną korzyść finansową, o ile nie stanowi konkretnej kategorii
    przychodu zaliczanego do jednego ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-8b ww.
    ustawy, jest dla świadczeniobiorcy przychodem z innych źródeł.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.). Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 tej
    ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na czas
      oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony cel, a
      kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych w
      umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych
      terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy

    dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca
    osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).
    Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad
    kosztami jego uzyskania. Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu.
    Ten z kolei definiowany jest przez ustawodawcę w przytoczonym już wcześniej art. 11 ust.
    1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z definicji tej wywieść można
    również, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są
    określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i
    zmniejszającym pasywa) o charakterze definitywnym, nie mające charakteru zwrotnego.
    Stosownie natomiast do treści art. 917 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.
    j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.):
      Przez ugodę strony czynią sobie wzajemne ustępstwa w zakresie istniejącego między
      nimi stosunku prawnego w tym celu, aby uchylić niepewność co do roszczeń
      wynikających z tego stosunku lub zapewnić ich wykonanie albo by uchylić spór
      istniejący lub mogący powstać.
    Powołana definicja ugody pozwala wyróżnić elementy konstrukcyjne tej instytucji. Po
    pierwsze, ugoda jest zawierana w sytuacji, gdy między stronami stosunku prawnego
    istnieje niepewność albo spór, co do roszczeń wynikających z tego stosunku. Po drugie,
    celem zawarcia ugody jest uchylenie tej niepewności lub sporu. Wreszcie po trzecie,
    strony dążą do osiągnięcia celu przez wzajemne ustępstwa. Tak więc nieodłącznym
    elementem ugody są wzajemne ustępstwa stron. Poza tym, zarówno w doktrynie, jak i w
    orzecznictwie podkreśla się szczególną przyczynę prawną ugody. Oznacza to, że ugoda nie
    tworzy nowego stosunku prawnego, a jedynie odnosi się do istniejącego stosunku
    prawnego stanowiącego podstawę powództwa, a tym samym podstawę zawarcia ugody.
    Z opisu sprawy wynika, że 27 czerwca 2008 r. pomiędzy Panią, ex mężem A.B., nieżyjącym
    już Pani ojcem C.D. a bankiem Y S.A. została zawarta umowa nr (...) o Kredyt Mieszkaniowy
    (...) przeznaczony na zakup mieszkania położonego w F. przy ul. E.1 na kwotę 124 542,12
    CHF. Z treści zapisów w księgach Y S.A. wynika, że środki z kredytu zostały wypłacane w
    następujących transzach:
    − w dniu 3 lipca 2008 r. rachunek obsługi kredytu prowadzony w CHF kwotą 62 635,10
      CHF i po jej przeliczeniu na PLN zaewidencjonowano jako kwotę 127 500,00 PLN;
    − w dniu 21 lipca „20087” r. rachunek obsługi kredytu prowadzony w CHF kwotą 20
      306,28 CHF i po jej przeliczeniu na PLN zaewidencjonowano jako kwotę 39 414,50 PLN;
    − w dniu 26 sierpnia 2008 r. rachunek obsługi kredytu prowadzony w CHF i po
      przeliczeniu zaewidencjonowano jako kwotę 83 280,10 PLN.
    W dniu 2 stycznia 2019 r. nastąpiła całkowita spłata przedmiotowego kredytu. Według
    podsumowania wyliczeń Banku X S. A. (który przejął Y S.A.) spłaciła Pani łącznie: 504
    549,19 PLN (kapitał: 467 843,42 PLN, spłacone odsetki: 36 705,77 PLN).
    W dniu 28 listopada 2024 r. pomiędzy Panią, ex mężem a Bankiem X S.A. została zawarta
    ugoda, z której wynika, że bank zobowiązał się do zwrotu na Pani rzecz kwoty 132 662,04
    PLN jako kapitał.
    Po sfinalizowaniu ugody Bank wypłacił kwotę w wysokości 132.662,04 PLN oraz „kwotę
    dodatkową” w wysokości 117 337,96 PLN z zapisem, iż Kredytobiorca czyli Pani przyjęła do
    wiadomości, iż po Pani stronie powstał przychód, a na Banku ciąży wypełnienie obowiązku
    informacyjnego tj. sporządzenie informacji PiT-11. Bank do dnia dzisiejszego nie wydał
    Pani takiego dokumentu, a przedstawiciel oświadczył, że takiego dokumentu Pani nie
    otrzyma, gdyż ta kwota nie stanowi przychodu.

    Zwrócona Pani przez Bank X S.A. na podstawie ugody z dnia 28 listopada 2024 r. łączna
    kwota nie przewyższa wpłaconej przez Panią kwoty przez okres trwania umowy
    hipotecznej z Bankiem - czyli 504 549,19 PLN.
    Powzięła Pani wątpliwość, czy w związku z wypłatą środków pieniężnych w wysokości 117
    337,96 zł nazwanych „kwotą dodatkową” powstanie przychód podlegający opodatkowaniu.
    Z przytoczonej w niniejszej interpretacji definicji przychodu, zawartej w art. 11 ust. 1
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wywieść należy, że za przychody
    podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem
    majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) o charakterze
    definitywnym, niemające charakteru zwrotnego.
    Zatem, jeśli faktycznie na podstawie opisanej ugody dotyczącej kredytu mieszkaniowego
    udzielonego w CHF otrzymała Pani zwrot zapłaconej ponad kapitał kwoty, a tym samym
    kwota ta – jak wynika z opisu sprawy – nie przewyższa wpłaconej przez Panią kwoty przez
    okres trwania umowy hipotecznej (z uwzględnieniem wartości udostępnionego kredytu),
    to uznać trzeba, że nie uzyskała Pani faktycznie korzyści majątkowej, która mogłaby zostać
    potraktowana jako trwałe przysporzenie w Pani majątku, spełniając w ten sposób definicję
    przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Tym samym, w związku z wypłatą przez Bank kwoty dodatkowej 117 337,96 zł wynikającej
    z ugody, która to kwota nie stanowiła dla Pani przysporzenia i była jedynie zwrotem
    dokonanych wpłat na poczet rat kredytowych ponad kwotę otrzymanego kredytu, po Pani
    stronie nie powstał przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych i w konsekwencji nie wystąpił również obowiązek zapłaty podatku z tego
    tytułu.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Należy zastrzec, że interpretacja indywidualna stanowi rozstrzygnięcie tylko i wyłącznie w
    zakresie objętym zakresem wniosku i odnosi się do przedstawionego opisu sprawy. A
    zatem, nie dotyczy innych kwestii zawartych we wniosku, które nie były przedmiotem
    pytania interpretacyjnego.
    Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie
    podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ
    wydający interpretację opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia
    przyszłego podanego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego oraz nie
    analizuje załączonych dokumentów. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej
    interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we
    wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu
    rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. Pełna
    weryfikacja prawidłowości Pani stanowiska może być dokonana jedynie w toku
    ewentualnego postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub postępowania
    kontrolnego organu kontroli celno-skarbowej, będącego poza zakresem instytucji
    interpretacji indywidualnej, do której zastosowanie mają przepisy określone w art. 14h (w
    zamkniętym katalogu) ustawy Ordynacja podatkowa.
    Niniejszą interpretację wydano w oparciu o opis stanu faktycznego przedstawionego we
    wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów
    podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to
    bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży
    obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których
    wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania
    dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku

    do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak
    ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez
    wnioskodawcę. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie
    opisane we wniosku różni się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas
    wydana interpretacja nie będzie Panią chroniła.
    Ponadto należy podkreślić, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w
    indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z treści art. 14b § 1 ustawy Ordynacja
    podatkowa. W związku z tym, interpretacje te wywierają skutki prawne jedynie w stosunku
    do tego podmiotu, do którego są skierowane. Zatem, niniejsza interpretacja indywidualna
    dotyczy wyłącznie Pani jako osoby występującej z wnioskiem, natomiast nie wywołuje
    skutków prawnych dla innych osób (Pani byłego męża).
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    • w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    • w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.