Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-2.4011.75.2025.2.KK
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-04-29
Teza: Skutki podatkowe otrzymania świadczenia z Irlandii.
Słowa kluczowe: Irlandia
rodzina
świadczenie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Pozostałe zwolnienia.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 8

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 23 stycznia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 26 marca 2025 r.
    (data wpływu 28 marca 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Prosi Pan o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych, ponieważ Pana
    żona otrzymuje emeryturę z Irlandii i w myśl przepisów irlandzkich jest Pan, jako mąż,
    uprawniony do otrzymywania dodatku. Emerytura żony wpływa na jej konto, a dodatek na
    Pana oddzielne konto, bo taką podjęli Państwo decyzję. Ten Pana dodatek, który jest

    wypłacany przez irlandzką instytucję, ma związek z żony emeryturą i wynosi (...) euro i
    bank pobiera od tego podatek dochodowy, a jest to płatność rodzinna i nie powinien
    potrącać podatku dochodowego. Żony emerytura to (...) euro, a dodatek na Pana to (...)
    euro. Ten podział wpływów można zobaczyć na dołączonej do listu decyzji emerytalnej.
    Jest to oficjalny dokument z irlandzkiej instytucji wypłacającej emerytury. Kwota żony
    emerytury z Irlandii to (...) euro i tylko od tej kwoty powinien być potrącany podatek
    dochodowy przez bank i tak jest potrącany.
    W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że posiada Pan obywatelstwo polskie. Wniosek o
    wydanie interpretacji indywidualnej dotyczy 2024 r. W 2024 r. posiadał Pan centrum
    interesów rodzinnych w Polsce i przebywał ponad 183 dni w Polsce. Dodatek na Pana,
    żona dostała na stałe, chyba że nastąpiłby rozwód, separacja lub Pana dochód w Polsce
    przekroczyłby (...) euro na tydzień.
    Na pytanie Organu o treści: „czy wskazany we wniosku dodatek jest świadczeniem
    rodzinnym przyznanym na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych
    obowiązujących w Irlandii”, wskazał Pan: „tak jest to świadczenie rodzinne przyznane na
    podstawie przepisów obowiązujących w Irlandii, ponieważ związek małżeński jest
    rodziną”. Dodatek ten jest wypłacany z obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych
    w Irlandii. W Irlandii nie jest pobierany podatek dochodowy od tego dodatku. W okresie,
    którego dotyczy wniosek nie miał Pan innych dochodów.
    Na pytanie Organu o treści: „czy wysokość przyznanego Panu dodatku jest uzależniona od
    wysokości składek wpłaconych przez Pana żonę”, wskazał Pan: „Nie, wysokość tego
    dodatku jest oszacowywana na podstawie moich dochodów z innych źródeł oraz na
    podstawie majątku w postaci oszczędności na koncie bankowym”.
    Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Czy ma Pan płacić podatek dochodowy od świadczenia rodzinnego, które jest z tego
    podatku zwolnione?
    Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Pana zdaniem, bank nie ma prawa pobierać podatku od kwoty dodatku przyznanego
    Panu w kwocie (...) euro, ponieważ jest to świadczenie rodzinne, a od świadczeń
    rodzinnych nie jest potrącany podatek dochodowy. Fakt, że jest to świadczenie rodzinne
    wynika z tego, że Pana żona ma przyznaną emeryturę przez irlandzką instytucję, więc
    dodatek, który otrzymuje Pan jest świadczeniem rodzinnym i bank nie ma prawa potrącać
    podatku dochodowego od takiego świadczenia, gdyż świadczenia rodzinne nie są
    opodatkowane podatkiem dochodowym. Bank, nie wiedząc jaka jest to płatność,
    automatycznie potrąca podatek dochodowy i jest to bezprawne.
    Sprawa dotyczy dodatku, który otrzymuje Pana żona z Irlandii wraz ze swoją emeryturą
    irlandzką, ale wpływa on oddzielnie na Pana konto bankowe, gdyż taki wybór daje
    instytucja wypłacająca emerytury w Irlandii. Na bazie przepisów irlandzkich, dodatek taki
    może otrzymać emeryt, który jest w związku małżeńskim lub partnerskim i żyje wspólnie.
    Dodatek taki może być wypłacany wspólnie z emeryturą na jedno konto bankowe lub
    oddzielnie na konto bankowe małżonka. W tym przypadku, żona otrzymuje swoją
    emeryturę na swoje konto, a Pana dodatek jest przesyłany na Pana konto bankowe,
    jednakże jest on ściśle związany z emeryturą żony, ponieważ gdybyście nie stanowili
    związku małżeńskiego, to ten dodatek nie zostałby przyznany żonie, a więc jest to
    świadczenie rodzinne, ponieważ małżeństwo, nawet bezdzietne, w świetle prawa
    polskiego stanowi rodzinę. Gdyby byli w separacji lub rozwiedzeni, instytucja irlandzka
    takiego dodatku na Pana nie przyznałaby.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
      osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
      Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów
      (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony
      obowiązek podatkowy).
    Stosownie do treści art. 3 ust. 1a ww. ustawy:
      za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
      uważa się osobę fizyczną, która:
        1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych
          lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
        2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku
          podatkowym.
    Zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca
      zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów
      (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony
      obowiązek podatkowy).
    Stosownie do treści art. 4a ww. ustawy:
      przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie
      zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita
      Polska.
    Ustawodawca przesądził zatem, że zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku
    podatkowego (art. 3 ust. 1 ww. ustawy) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania
    na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości
    swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Stąd też do tej
    kategorii osób mają zastosowanie ogólne reguły podatkowe korygowane wyłącznie treścią
    umów międzynarodowych w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu (art. 4a
    ww. ustawy).
    W związku z tym, że w okresie którego dotyczy wniosek (2024 r.) posiadał Pan miejsce
    zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce (ma Pan nieograniczony obowiązek
    podatkowy w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych)
    oraz otrzymywał Pan dodatek rodzinny (świadczenie rodzinne) z Irlandii, w przedmiotowej
    sprawie zastosowanie znajdą przepisy Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a
    Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu
    się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Madrycie dnia
    13 listopada 1995 r. (Dz. U. z 1996 r., Nr 29, poz. 129), zmodyfikowanej przez Konwencję
    wielostronną implementującą środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu
    zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, podpisanej przez
    Polskę i Irlandię w dniu 7 czerwca 2017 r.
    Do przychodów z tytułu emerytur i podobnych świadczeń odnosi się art. 18 ww. Umowy. Z
    kolei zasady opodatkowania innych przychodów zostały wskazane w art. 22 ww. Umowy.
    W myśl art. 18 ust. 1 ww. Umowy:
      z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2, emerytury i inne podobne
      świadczenia wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się
      Państwie z tytułu wcześniejszego zatrudnienia oraz każda renta wypłacana takiej
      osobie podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.
    Stosownie do art. 18 ust. 2 ww. Umowy:

      określenie „renta” oznacza określoną kwotę wypłacaną okresowo w ustalonych
      terminach dożywotnio lub przez konkretny lub dający się wymierzyć okres, jako
      spełnienie zobowiązania dokonywania płatności w zamian za uprzednio w pełni
      wykonane świadczenie pieniężne lub w równoważniku pieniężnym.
    Zgodnie z art. 22 ust. 1 ww. Umowy:
      części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się
      Państwie, bez względu na to, skąd są one osiągane, a które nie zostały objęte
      postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej umowy, podlegają
      opodatkowaniu tylko w tym Państwie.
    Zgodnie z zapisami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a
    Irlandią emerytury, renty i podobne świadczenia wypłacane z Irlandii rezydentowi
    podatkowemu Polski podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce. Oznacza to, że do jego
    opodatkowania w Polsce stosuje się przepisy polskiego prawa podatkowego.
    Zatem stwierdzić należy, że zgodnie z postanowieniami Umowy między Rządem
    Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego
    opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od
    dochodu, dodatek rodzinny otrzymywany przez Pana z Irlandii podlega opodatkowaniu
    tylko w Polsce.
    Przechodząc do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy
    wskazać na zasadę powszechności opodatkowania, która została zawarta w art. 9 ust. 1
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W myśl art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają zatem wszelkie
    dochody osiągane przez podatnika, z wyjątkiem tych dochodów, które zostały
    enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę jako zwolnione z podatku, bądź od
    których zaniechano poboru podatku.
    Zwolnienia z opodatkowania zostały wymienione w art. 21 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Przepis art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:
      wolne od podatku dochodowego są: świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie
      przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla
      opiekunów otrzymane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla
      opiekunów, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności
      egzekucji alimentów, zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych
      przepisów oraz świadczenie wychowawcze otrzymane na podstawie przepisów o
      pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.
    Reasumując stwierdzić należy, że zgodnie z postanowieniami Umowy między Rządem
    Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego
    opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od
    dochodu, dodatek rodzinny otrzymywany przez Pana z Irlandii podlega opodatkowaniu
    tylko w Polsce. Jednocześnie jednak - skoro jak wskazał Pan w opisie sprawy - ww. dodatek
    rodzinny wypłacany jest na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych
    obowiązujących w Irlandii i dochód ten jest rodzajem świadczenia rodzinnego, to korzysta
    ze zwolnienia w myśl art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych. Zatem, nie jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób
    fizycznych od ww. świadczenia (dodatku rodzinnego).

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście zadanego
    pytania, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu stanu faktycznego,
    które nie były przedmiotem pytania i własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej.
    Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie
    podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ
    wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia
    przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego, w
    związku z czym nie dokonuje analizy dołączonych do wniosku dokumentów.
    Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie
    wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do
    określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji
    wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.
    j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania
    indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego
    (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania
    podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania
    okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ
    nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności
    podanych we wniosku.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935; dalej jako „PPSA”).

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.