Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP1-1.4012.306.2025.4.IZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-22
Teza: Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z
faktur dokumentujących wydatki ponoszone na zakup
kwiatów okolicznościowych przekazywanych pracownikom i
kontrahentom.
Słowa kluczowe: cel-cele osobiste
działalność-działalność gospodarcza
odliczenia-odliczenie podatku od towarów i usług
pracownik-wydatki na rzecz pracowników
pracownik-świadczenia na rzecz pracowników
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Działalność gospodarcza
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
1

Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku
naliczonego-Odliczenie podatku naliczonego z tytułu
nabycia towarów i usług
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 2

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 kwietnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 6 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 21 maja
    2025 r. (wpływ 26 maja 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego
    A. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w (...) (dalej: „Wnioskodawca” lub
    „Spółka”) prowadzi działalność w sektorze transportowym oraz ponosi wydatki na zakup
    kwiatów, finansowanych ze środków obrotowych, które następnie wręczane są
    pracownikom oraz kontrahentom.
    Kwiaty przekazywane są pracownikom z okazji takich jak urodziny czy Dzień Kobiet i mają
    na celu budowanie pozytywnej atmosfery w miejscu pracy, wzmacnianie więzi
    wewnętrznych oraz motywowanie zespołu. Działania te stanowią część polityki
    zarządzania zasobami ludzkimi, przyczyniając się do zwiększenia zaangażowania
    pracowników.
    W odniesieniu do kontrahentów, kwiaty są wręczane przy okazji jubileuszy, świąt
    branżowych, Dnia Kobiet, a także, jako wyraz uznania, gratulacji lub podziękowania za
    współpracę. Jest to gest grzecznościowy, powszechnie stosowany w relacjach
    biznesowych, mający na celu utrzymanie długoterminowych relacji biznesowych.
    Wręczanie kwiatów nie wiąże się z oczekiwaniem wzajemnych świadczeń od
    kontrahentów. Celem tego działania nie jest kreowanie wizerunku Spółki, lecz
    utrzymywanie zespołu i istniejących relacji handlowych, co sprzyja ich trwałości i
    stabilności, a w konsekwencji pośrednio przyczynia się do generowania przychodów.

    Spółka nie oznacza kwiatów swoim logotypem ani innymi elementami promocyjnymi. W
    sporadycznych przypadkach, głównie przy wysyłce do podmiotów gospodarczych,
    dołączana jest standardowa kartka z życzeniami lub gratulacjami, w której widnieją dane
    Wnioskodawcy.
    Działania te nie mają charakteru ciągłego i obejmują stosunkowo niewielkie kwoty.
    Wręczanie kwiatów nie ma charakteru uznaniowego, lecz wynika z przyjętych
    wewnętrznych zasad i traktowane jest, jako element utrzymywania relacji.
    Spółka traktuje wręczanie kwiatów wyłącznie, jako element polityki zarządzania zasobami
    ludzkimi oraz utrzymywania relacji handlowych. Wydatki te ujmowane są w księgach
    rachunkowych, jako ogólne koszty działalności.
    Spółka poniosła już wydatki na zakup kwiatów, które zostały przekazane pracownikom i
    kontrahentom zgodnie z opisanymi zasadami. Wnioskodawca planuje kontynuację tych
    działań w przyszłości, kierując się przedstawionymi zasadami (2 zaistniałe stany faktyczne i
    2 zdarzenia przyszłe).
    W związku z powyższym, Wnioskodawca zamierza w przyszłości odliczać podatek VAT z
    faktur dokumentujących wydatki na kwiaty okolicznościowe przekazywane pracownikom i
    kontrahentom (2 zdarzenia przyszłe).
    Uzupełnienie opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Spółka jest czynnym podatnikiem podatku VAT, a wykonywana przez Spółkę działalność
    gospodarcza jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług (w załączeniu
    potwierdzenie).
    Spółka jest w posiadaniu (oraz może być) faktur z wykazaną kwotą podatku VAT,
    dokumentujących nabycie przez Spółkę kwiatów wręczanym pracownikom.
    Spółka jest w posiadaniu (oraz może być) faktur z wykazaną kwotą podatku VAT,
    dokumentujących nabycie przez Spółkę kwiatów wręczanym kontrahentom.
    Pytania w zakresie podatku od towarów i usług
    1. Czy Wnioskodawca ma prawo na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004
      r. o podatku od towarów i usług (dalej też jako: „ustawa o VAT”) odliczać podatek VAT z
      faktur dokumentujących wydatki ponoszone na zakup kwiatów okolicznościowych
      przekazywanych pracownikom? (oznaczone we wniosku nr 3)
    2. Czy Wnioskodawca ma prawo na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004
      r. o podatku od towarów i usług odliczać podatek VAT z faktur dokumentujących
      wydatki ponoszone na zakup kwiatów okolicznościowych przekazywanych
      kontrahentom? (oznaczone we wniosku nr 4)
    Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku od towarów i usług
    W ocenie Wnioskodawcy, ma on prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
    podatku naliczonego przy nabyciu kwiatów okolicznościowych, które są przekazywane
    zarówno pracownikom, jak i kontrahentom.
    Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (dalej też jako: „ustawa o VAT”), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do
    wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia
    kwoty podatku naliczonego, pod warunkiem spełnienia dodatkowych przesłanek
    określonych w ustawie.
    Prawo do odliczenia podatku naliczonego jest uzależnione od spełnienia trzech
    warunków. Po pierwsze, nabyte towary lub usługi muszą być wykorzystywane przez
    podatnika do wykonywania czynności opodatkowanych. Po drugie, towar musi zostać
    nabyty przez podatnika. Po trzecie, podatnik musi otrzymać fakturę VAT dokumentującą
    nabycie towarów lub usług.

    W ocenie Wnioskodawcy, w przedmiotowej sytuacji, wszystkie te warunki są przez niego
    spełniane. Nabyte kwiaty, które są przekazywane pracownikom i kontrahentom,
    wykorzystywane są w działalności gospodarczej Spółki. Przy tym, Wnioskodawca (jako
    podatnik) w związku z zakupem kwiatów każdorazowo otrzymuje właściwe faktury VAT.
    Warto podkreślić, że przepisy ustawy o VAT nie precyzują, jaki musi być związek między
    zakupem towarów a sprzedażą, aby podatnik mógł skorzystać z prawa do odliczenia
    podatku naliczonego. Związek ten może być zarówno bezpośredni, jak i pośredni. Związek
    bezpośredni ma miejsce, gdy nabywane towary są wykorzystywane do dalszej
    odsprzedaży lub wiążą się bezpośrednio z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi
    przez podatnika. Z kolei związek pośredni występuje, gdy ponoszone wydatki dotyczą
    ogólnego funkcjonowania przedsiębiorstwa i pośrednio wpływają na generowanie
    przychodów.
    W przedmiotowej sprawie, zakup kwiatów przez Wnioskodawcę ma charakter pośredni w
    stosunku do wykonywanych czynności opodatkowanych. Kwiaty przekazywane
    pracownikom mają na celu poprawę atmosfery w miejscu pracy, zwiększenie
    zaangażowania i motywacji zespołu, co w efekcie przekłada się na ogólną efektywność i
    działalność Spółki. Z kolei przekazywanie kwiatów kontrahentom wpływa na budowanie i
    utrzymywanie długoterminowych, pozytywnych relacji biznesowych, co ma wpływ na
    stabilność współpracy oraz może przyczynić się do zwiększenia obrotów Spółki.
    Wnioskodawca zwraca uwagę, że wydatki na zakup kwiatów, mimo że nie przyczyniają się
    bezpośrednio do uzyskania przychodu, mają znaczący wpływ na ogólną działalność firmy,
    poprawiając motywację pracowników oraz lojalność kontrahentów. W związku z tym,
    nabycie kwiatów wykazuje pośredni związek z obrotem, a tym samym, Wnioskodawca
    uważa, że przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na
    fakturach dokumentujących nabycie kwiatów, które następnie są przekazywane
    pracownikom i kontrahentom.

## Ocena stanowiska

Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego
    i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie:
        prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących
        wydatki ponoszone na zakup kwiatów okolicznościowych przekazywanych
        pracownikom - jest nieprawidłowe,
        prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących
        wydatki ponoszone na zakup kwiatów okolicznościowych przekazywanych
        kontrahentom - jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o
    podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775; zwanej dalej ustawą):
      W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
      opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo
      do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z
      zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    Na mocy art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
      Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur
      otrzymanych przez podatnika z tytułu:
      a) nabycia towarów i usług,

      b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem
        usługi.
    Ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego, pod
    warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art.
    86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88
    ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do
    obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
    Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z
    którym:
      Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy
      podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku
      gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest
      zwolniona od podatku.
    Natomiast stosownie do treści art. 88 ust. 4 ustawy:
      Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do
      podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art.
      96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
    Z powołanych wyżej przepisów wynika więc, że prawo do obniżenia kwoty podatku
    należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione
    określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik
    podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został
    naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
    Jak wskazano we wniosku prowadzą Państwo działalność gospodarczą w sektorze
    transportowym. Wykonywana działalność gospodarcza jest opodatkowana podatkiem od
    towarów i usług. Są Państwo czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W
    ramach prowadzonej działalności ponoszą Państwo wydatki na zakup kwiatów,
    finansowanych ze środków obrotowych, które następnie wręczane są pracownikom oraz
    kontrahentom.
    Kwiaty przekazywane są pracownikom z okazji takich jak urodziny czy Dzień Kobiet i mają
    na celu budowanie pozytywnej atmosfery w miejscu pracy, wzmacnianie więzi
    wewnętrznych oraz motywowanie zespołu. Działania te stanowią część polityki
    zarządzania zasobami ludzkimi, przyczyniając się do zwiększenia zaangażowania
    pracowników.
    W odniesieniu do kontrahentów, kwiaty są wręczane przy okazji jubileuszy, świąt
    branżowych, Dnia Kobiet, a także, jako wyraz uznania, gratulacji lub podziękowania za
    współpracę. Jest to gest grzecznościowy, powszechnie stosowany w relacjach
    biznesowych, mający na celu utrzymanie długoterminowych relacji biznesowych.
    Wręczanie kwiatów nie wiąże się z oczekiwaniem wzajemnych świadczeń od
    kontrahentów. Celem tego działania nie jest kreowanie Państwa wizerunku, lecz
    utrzymywanie zespołu i istniejących relacji handlowych, co sprzyja ich trwałości i
    stabilności, a w konsekwencji pośrednio przyczynia się do generowania przychodów. Nie
    oznaczają Państwo kwiatów swoim logotypem ani innymi elementami promocyjnymi. W
    sporadycznych przypadkach, głównie przy wysyłce do podmiotów gospodarczych,
    dołączana jest standardowa kartka z życzeniami lub gratulacjami, w której widnieją
    Państwa dane.
    Działania te nie mają charakteru ciągłego i obejmują stosunkowo niewielkie kwoty.
    Wręczanie kwiatów nie ma charakteru uznaniowego, lecz wynika z przyjętych
    wewnętrznych zasad i traktowane jest, jako element utrzymywania relacji. Traktują
    Państwo wręczanie kwiatów wyłącznie, jako element polityki zarządzania zasobami
    ludzkimi oraz utrzymywania relacji handlowych. Wydatki te ujmowane są w księgach

    rachunkowych, jako ogólne koszty działalności. Są Państwo (mogą być) w posiadaniu
    faktur z wykazaną kwotą podatku VAT, dokumentujących nabycie przez Spółkę kwiatów
    wręczanym pracownikom oraz kontrahentom.
    Państwa wątpliwości dotyczą prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z
    faktur zakupu kwiatów dla pracowników i kontrahentów.
    Analiza cytowanych wyżej regulacji prowadzi do wniosku, że prawo do obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną
    spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów
    i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony są
    wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
    Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni. O związku bezpośrednim
    dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy nabywane
    towary służą, np. dalszej odsprzedaży – towary handlowe lub też nabywane towary i usługi
    są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących przedmiotem dostawy.
    Bezpośrednio więc wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez
    podatnika.
    Natomiast ze związkiem pośrednim nabywanych towarów i usług z działalnością
    podatnika mamy do czynienia w sytuacji, gdy ponoszone wydatki nie mają
    bezpośredniego odzwierciedlenia w osiąganych obrotach, jakkolwiek ich ponoszenie
    warunkuje uzyskanie obrotu opodatkowanego podatkiem od towarów i usług. Aby jednak
    można było wskazać, że określone zakupy mają pośredni związek z działalnością, musi
    istnieć związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a
    powstaniem obrotu. Przy czym nie chodzi tu o potencjalny związek pośredni, ale związek
    ten musi być realny. Wynika zatem z tego, że można odliczyć podatek naliczony na
    wydatki, które mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, ich poniesienie ma
    wpływ na wielkość osiągniętego obrotu. Dlatego też, można odliczyć podatek naliczony
    związany z wydatkami, co do których, oceniając okoliczności obiektywnie, można
    stwierdzić, że racjonalnie działający przedsiębiorca mógł zakładać, że postawiony cel
    osiągnie w postaci zwiększenia się obrotów. Czyli o odliczeniu podatku naliczonego
    decyduje racjonalny zamiar podatnika, oceniany w indywidualnie w konkretnych
    okolicznościach gospodarczych.
    Przechodząc zatem na grunt rozpatrywanej sprawy należy stwierdzić, że w przypadku
    zakupu kwiatów dla kontrahentów przysługuje/będzie przysługiwać Państwu prawo do
    obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur VAT
    dokumentujących ich nabycie.
    Jak Państwo wskazali kwiaty są wręczane kontrahentom przy okazji jubileuszy, świąt
    branżowych, Dnia Kobiet, a także, jako wyraz uznania, gratulacji lub podziękowania za
    współpracę. Jest to gest grzecznościowy, powszechnie stosowany w relacjach
    biznesowych, mający na celu utrzymanie długoterminowych relacji biznesowych.
    Wręczanie kwiatów nie wiąże się z oczekiwaniem wzajemnych świadczeń od
    kontrahentów. Celem tego działania jest utrzymywanie istniejących relacji handlowych, co
    sprzyja ich trwałości i stabilności, a w konsekwencji pośrednio przyczynia się do
    generowania przychodów.
    Wobec tego uznać należy, że wydatki na zakup kwiatów dla kontrahentów jest pośrednio
    związany z ogólnym Państwa funkcjonowaniem. Wydatki te nie przyczyniają się
    bezpośrednio do generowania obrotów, ale ponoszone są w związku z prowadzoną przez
    Państwa działalnością gospodarczą i pośrednio służą czynnościom opodatkowanym.
    Tym samym przysługuje/będzie przysługiwać Państwu prawo do obniżenia kwoty podatku
    należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na zakup
    okolicznościowych kwiatów przekazywanych kontrahentom z uwagi na związek pośredni
    tych wydatków z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

    Tym samym stanowisko, że na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy mają Państwo prawo do
    odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki
    ponoszone na zakup kwiatów okolicznościowych przekazywanych kontrahentom uznaję
    za prawidłowe.
    Przechodząc z kolei do wydatków na kwiaty dla pracowników, wydatki te nie mają/nie
    będą miały związku z prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą.
    Jak Państwo wskazali kwiaty są przekazywane pracownikom z takich okazji jak urodziny
    czy Dzień Kobiet.
    W przypadku wręczania kwiatów pracownikom z ww. okazji nie występuje więc związek
    bezpośredni z Państwa działalnością w sektorze transportowym – pracownicy są
    zobowiązani świadczyć pracę niezależnie od otrzymywanych kwiatów, jakie z własnej woli
    przekazują im Państwo jako pracodawca.
    Nie występuje w tym przypadku również niebudzący wątpliwości pośredni związek
    podatku naliczonego z tytułu zakupu kwiatów przekazywanych pracownikom z
    wykonywaniem przez Państwa czynności opodatkowanych.
    Z przedstawionego opisu sprawy można wywieść, że decyzja o wręczeniu kwiatów
    pracownikom z ww. okazji jest całkowicie dobrowolną Państwa decyzją. Wskazany przez
    Państwa cel wręczania kwiatów pracownikom, tj. budowanie pozytywnej atmosfery w
    miejscu pracy, wzmacnianie więzi wewnętrznych oraz motywowanie zespołu, nie może
    przesądzać o tym, że finansowanie przez Państwa zakupu kwiatów na rzecz pracowników
    służy/będzie służyło celom prowadzonej działalności gospodarczej. Wydatki te nie mają
    żadnego związku pośredniego z osiąganymi przez Państwa obrotami. Państwa intencją już
    w momencie dokonywania wspomnianych zakupów jest ich wykorzystanie na cele
    osobiste pracowników tj. wręczenia ich pracownikom z okazji obchodzonych urodzin czy
    Dnia Kobiet. Wydatki te zaspokajają więc głównie cele osobiste Państwa pracowników.
    Wydatki ponoszone na zakup kwiatów dla pracowników mimo, że wynikają z polityki
    przyjętej w firmie, nie pozostają w związku z prowadzoną przez Państwa działalnością
    gospodarczą w sektorze transportowym. Wydatki te należy raczej rozpatrywać w
    kategoriach dobrego obyczaju.
    W odniesieniu do wywodzonego przez Państwa pośredniego związku ww. wydatków z
    prowadzoną działalnością zauważyć należy, że w szerokim ujęciu każdy wydatek może
    mieć wpływ na Państwa działalność. Każdy mógłby więc pośrednio podlegać odliczeniu.
    Jednakże przypisanie związku określonych wydatków z czynnościami opodatkowanymi
    musi następować w oparciu o racjonalne kryteria i obiektywną analizę okoliczności
    towarzyszących określonym czynnościom
    Należy podkreślić, że każdy wydatek, poza wyraźnie wskazanymi w ustawie, wymaga
    indywidualnej oceny pod kątem adekwatnego związku z wykonywanymi czynnościami
    opodatkowanymi i racjonalnością działania podmiotu.
    Realizacja pewnych powszechnie stosowanych zwyczajów związanych obchodzeniem dnia
    urodzin, czy Dnia Kobiet nie przyczynia się do zwiększenia sprzedaży z tytułu prowadzonej
    przez Państwa działalności gospodarczej. Niewątpliwie wydatki ponoszone na zakup
    kwiatów dla pracowników można uznać za element motywowania pracowników,
    zwiększenia ich zaangażowania w pracę, ale to nie oznacza, że istnieje związek
    przyczynowo skutkowy pomiędzy wydatkami na zakup kwiatów a uzyskiwanym przez
    Państwa firmę obrotem opodatkowanym podatkiem od towarów i usług.
    Analiza całokształtu sprawy nie wskazuje, aby wydatki ponoszone na zakup kwiatów dla
    pracowników z okazji urodzin czy Dnia kobiet – mają/będą miały wpływ na
    funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości i przyczyniają się/będą się przyczyniały
    choćby pośrednio do generowania obrotu.

    Tym samym nie przysługuje/nie będzie przysługiwać Państwu prawo do obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na
    zakup okolicznościowych kwiatów przekazywanych pracownikom z okazji urodzin czy Dnia
    kobiet z uwagi na brak zarówno bezpośredniego, jak i pośredniego związku poniesionych
    wydatków z wykonywaniem czynności opodatkowanych.
    W rezultacie Państwa stanowisko, że na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy mają Państwo
    prawo odliczać podatek VAT z faktur dokumentujących wydatki ponoszone na zakup
    kwiatów okolicznościowych przekazywanych pracownikom uznaję za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego, które Państwo
    przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    W myśl art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa:
      Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do
      wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia
      przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej
      tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
    Organ w ramach wydawania interpretacji prawa podatkowego nie analizuje dokumentów
    załączonych do wniosku i nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się
    wyłącznie do analizy okoliczności podanych we wniosku.
    Jednocześnie wskazuję, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe
    tylko wtedy, gdy stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem
    interpretacji pokrywa/pokrywać się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym
    podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku
    zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona
    odpowiedź traci swoją aktualność.
    Interpretacja dotyczy wyłącznie rozstrzygnięcia w zakresie podatku od towarów i usług (w
    zakresie pytań oznaczonych we wniosku nr 3 i 4). W zakresie dotyczącym podatku
    dochodowego od osób prawnych (pytania oznaczone we wniosku nr 1 i nr 2) wydane
    zostało odrębne rozstrzygnięcie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
      zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/ zdarzenia przyszłego i zastosują się
      Państwo do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje
    ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
    (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.