Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.662.2025.1.ASZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-10
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży udziałów w nieruchomości
otrzymanych w drodze spadku na rzecz brata.
Słowa kluczowe: dziedziczenie
nieruchomości
przychód-źródła przychodu
udział-zbycie udziałów
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 5

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:

    Opis stanu faktycznego
    Pani rodzice, A.A oraz B.A, na podstawie umowy darowizny z (...) 2008 roku nabyli prawo
    do działki numer 1/1 położonej w miejscowości X, gm. (...), na której wspólnie wybudowali
    dom. Była to ich wspólność ustawowa majątkowa małżeńska.
    (...) 2020 roku w Y zmarł Pani tata, B.A. Na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z
    (...) 2020 r., Rep. A nr (...) nabyła Pani po zmarłym ojcu 1/4 udziałów w nieruchomości
    objętej numerem KW (...).
    (...) roku w Z zmarła Pani mama, A.A. Na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia z (...)
    2023 roku, Rep. A nr (...) nabyła Pani po zmarłej matce 1/3 udziałów w ww. nieruchomości.
    (...) 2025 roku sprzedała Pani swojemu bratu, C.A przysługujące Pani udziały wynoszące 1
    /3 części we własności zabudowanej nieruchomości znajdującej się w X1, gm. (...), dla
    której Sąd Rejonowy w (...) prowadzi księgę wieczystą nr (...) za kwotę 130.000 zł.

## Pytanie

Czy jest Pani zobowiązana do zapłaty 19% podatku dochodowego z tytułu zbycia 22
    sierpnia 2025 roku udziałów we własności nieruchomości pozyskanej w drodze spadku po
    zmarłej mamie w tej części, którą Pani mama odziedziczyła po tacie?
    Pani stanowisko w sprawie
    Pani zdaniem, nie jest Pani zobowiązana do zapłaty 19% podatku dochodowego od osób
    fizycznych, gdyż w oparciu o Ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26
    lipca 1991 roku okres, w którym nie jest dozwolone zbycie nieruchomości bez
    opodatkowania jest liczony od daty nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, a nie od
    daty nabycia spadku przez spadkobiercę lub daty śmierci spadkodawcy. Zatem opierając
    się na opisanym stanie faktycznym decyduje tu data nabycia nieruchomości przez Pani
    rodziców do wspólności ustawowej majątkowej małżeńskiej, która przypada na rok 2008,
    a nie data dziedziczenia po Pani zmarłej mamie. Pani mama część nieruchomości nabyła w
    wyniku spadku po zmarłym mężu, a Pani tacie, w 2020, lecz tata był właścicielem
    nieruchomości od 2008 roku we wspólnocie z mamą.
    Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym
    podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21,
    51, 52a, 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej
    zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 5 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku
    odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku nieruchomości lub praw majątkowych
    określonych w ust. 1 pkt 8 okres, o którym mowa w tym przepisie liczy się od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub
    nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
    Zgodnie z powyższym w Pani ocenie nie istnieje konieczność zapłaty podatku od
    jakiejkolwiek części sprzedaży nieruchomości, gdyż pięcioletni okres liczy się od kiedy Pani
    rodzice nabyli nieruchomość w roku 2008 we wspólności ustawowej majątkowej
    małżeńskiej. Jeśli jest inaczej prosi Pani o wskazanie podstawy prawnej oraz kwoty, od
    której należny jest podatek dochodowy od osób fizycznych.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
      dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
      określonych w lit. a-c- przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego,
      w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół
      roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany
      okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w lit. a) – c)
    ww. przepisu następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w
    którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie zostaje dokonane w wykonaniu
    działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Przepis art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przesądza, że:
      W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw
      majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym
      przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
      wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
    Do pięcioletniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży
    nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nabytych w drodze spadku,
    wliczany jest zatem nie tylko okres posiadania nieruchomości (praw majątkowych) przez
    spadkobiercę, który dokonuje sprzedaży, ale także okres posiadania nieruchomości (praw
    majątkowych) przez spadkodawcę. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym
    nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego
    przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych)
    przez spadkobiercę upłynęło 5 lat – sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.
    Istotne w sprawie jest również to, że zgodnie z art. 31 § 1 ustawy z 25 lutego 1964 r.
    Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.):
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność
      majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie
      jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny).
      Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku
      osobistego każdego z małżonków.
    Wspólność ustawowa obejmuje więc wszelkie przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej
    trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich. Wspólność małżeńska została
    ukształtowana jako wspólność łączna. Charakteryzuje się ona tym, że w czasie jej trwania

    małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą więc
    rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością
    ustawową. Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku wspólnego.
    W przypadku nabycia nieruchomości (praw majątkowych) przez małżonków pozostających
    w majątkowej wspólności małżeńskiej przewidzianej w art. 31 ustawy Kodeks rodzinny i
    opiekuńczy, nie ma możliwości określenia tego, w jakich częściach nastąpiło nabycie
    nieruchomości (praw majątkowych), o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. Skoro, z uwagi na wspólność majątkową, nie
    można wyodrębnić udziałów, które małżonkowie posiadali w chwili nabycia nieruchomości
    (praw majątkowych) w małżeństwie, to nie można liczyć terminu nabycia – określonego w
    art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – od daty
    ustania ustawowej majątkowej wspólności małżeńskiej.
    Z opisu Pani sprawy wynika, że Pani rodzice nabyli darowizną do majątku wspólnego
    małżeńskiego w 2008 r. prawo do działki, na której wspólnie wybudowali dom. Pani tata
    zmarł w 2020 r., a Pani mama – w 2023 r. W 2025 r. sprzedała Pani swojemu bratu udział
    w ww. nieruchomości.
    Tym samym, w związku z ww. sprzedażą, pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1
    pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych już
    upłynął, gdyż przy jego obliczaniu należy uwzględnić moment nabycia prawa własności tej
    nieruchomości przez Pani oboje rodziców (2008 r.) do majątku wspólnego małżeńskiego.
    Stąd też sprzedaż udziału w 2025 r. na rzecz brata (również w odniesieniu do części
    nabytej w spadku po mamie, którą odziedziczyła po tacie) nie stanowi dla Pani źródła
    przychodu podlegającego opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych i nie jest Pani zobowiązana do uiszczenia podatku z tego tytułu.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.