Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDSL1-1.4011.564.2025.1.DT
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-21
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości.
Słowa kluczowe: majątek-podział majątku
nieruchomości-nieruchomość niezabudowana
rozwód
sprzedaż
wspólność-wspólność majątkowa
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy
lub praw.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30e-ust. 5

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 11 września 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku
    jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Związek małżeński z (...) Wnioskodawca zawarł (...) 1985 r. W małżeństwie panował ustrój
    wspólności majątkowej małżeńskiej.
    Na podstawie umowy darowizny zawartej w formie aktu notarialnego (...) 2000 r.
    Wnioskodawca nabył wraz z żoną od jego ojca (...) do wspólności majątkowej małżeńskiej
    nieruchomość niezabudowaną położoną w (...), składającą się z jednej działki o numerze
    (...).
    Małżeństwo Wnioskodawcy z (...) ustało (...) 2015 r., a wraz z nim ustała wspólność
    majątkowa małżeńska. Z powodu rozwodu doszło do podziału majątku.
    Na podstawie ugody z (...) 2022 r. zawartej przed Sądem Rejonowym w (...) w sprawie o
    sygn. akt: (...) Wnioskodawca postanowił wraz z żoną, m.in., że nieruchomość gruntowa
    składająca się z ww. działki przypadnie jemu. Z tytułu podziału majątku Wnioskodawca
    został zobowiązany do spłaty na rzecz byłej małżonki kwoty (...) zł.
    Wnioskodawca zamierza sprzedać nieruchomość niezabudowaną położoną w (...).
    Wnioskodawca sprzedaży dokona jako osoba fizyczna, czynność ta nie nastąpi w
    wykonaniu pozarolniczej działalności gospodarczej. Nabywcą także będą osoby fizyczne,
    bez związku z działalnością gospodarczą.
    Wnioskodawca nie dokonywał w przeszłości zbycia innych nieruchomości. Wnioskodawca
    nie zamierza nabywać w przyszłości innych nieruchomości w celu ich sprzedaży.

## Pytanie

Czy gdyby Wnioskodawca sprzedał nieruchomość w najbliższym czasie, a zatem przed
    upływem 5 lat od momentu podziału majątku i przejęcia jego połowy, byłby zobowiązany
    do zapłaty podatku?
    Pana stanowisko w sprawie
    Zdaniem Wnioskodawcy obowiązek podatkowy nie powstanie.
    Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):
    Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
    wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na
    podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Art. 10 ust. 1 pkt 8 powołanej ustawy:
    Jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2, a),
    nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, (...) - jeżeli odpłatne zbycie nie
    następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku
    odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed
    upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub
    wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w
    którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób
    dokonującej zamiany.
    W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości oraz praw majątkowych
    określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca
    roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie zostaje
    dokonane w wykonaniu działalności gospodarczej, stanowi źródło przychodu, o którym
    mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

    W niniejszym stanie faktycznym, niezbędnym okazuje się przywołanie art. 10 ust. 6 ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych:
    W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nabytych
    do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania wspólności
    majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku wspólnego małżonków
    praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym
    przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie do
    majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w trakcie trwania wspólności
    majątkowej małżeńskiej.
    Art. 30e ust. 1 w/w ustawy, stanowi:
    Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8
    lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
    Zgodnie z art. 30e ust. 4 przywołanej ustawy:
    Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o
    którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać:
    1) dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
    majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c i obliczyć należny podatek
    dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub
    2) dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.
    Na mocy art. 30e ust. 5 ww. ustawy:
    Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10
    ust. 1 pkt 8 lit. a-c nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł.
    Aby ustalić, czy w przedmiotowej sprawie odpłatne zbycie przez Wnioskodawcę
    nieruchomości podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób
    fizycznych istotne jest ustalenie, czy zbycie to nastąpi po upływie okresu, o którym mowa
    w przepisie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „nabycie", należy
    zatem odwołać się do przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 1061). Odpowiedź na powyższe znaleźć można w art. 155 § 1 ww.
    Kodeksu cywilnego, który stanowi, że:
    Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia
    własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba że
    przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły.
    Zatem, w ocenie Wnioskodawcy pojęcie „nabycie" należy rozumieć szeroko. Poprzez
    uznanie, że nabycie nieruchomości następuje z chwilą uzyskania prawa własności, bez

    względu na charakter czynności prawnej, na podstawie, której doszło do przysporzenia
    majątkowego. Tym samym, poprzez „nabycie" należy rozumieć każde zwiększenie
    aktywów podatnika.
    W zaistniałym stanie faktycznym, nieruchomość gruntowa w (...) o numerze działki (...)
    została przez podatnika nabyta w roku 2000 od jego ojca na podstawie umowy darowizny.
    Nieruchomość zgodnie z wolą darczyńcy została nabyta do majątku wspólnego w ramach
    wspólności majątkowej małżeńskiej. W związku z rozwodem, dokonano w 2022 r. podziału
    majątku w taki sposób, że obecnie jedynym właścicielem przedmiotowej nieruchomości
    jest Wnioskodawca. Z tego tytułu Wnioskodawca był zobowiązany do spłaty na rzecz byłej
    małżonki kwoty (...) zł, tytułem zapłaty za część majątku wspólnego.
    W przedmiotowej sprawie, biorąc pod uwagę kwestię nabycia nieruchomości do
    wspólności majątkowej małżeńskiej, należy odnieść się również do przepisów ustawy z 25
    lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809), w której
    zostały uregulowane stosunki majątkowe między małżonkami.
    Zgodnie z art. 31 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
    Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność
    majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej
    trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty
    majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z
    małżonków.
    Przy czym, stosownie do art. 33 pkt 2 ww. Kodeksu:
    Do majątku osobistego każdego z małżonków należą przedmioty majątkowe nabyte przez
    dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że spadkodawca lub darczyńca inaczej
    postanowił.
    Ustrój wspólności ustawowej obejmujący dorobek obojga małżonków ukształtowany
    został przez ustawodawcę jako wspólność łączna, bez udziałowa. Wspólność ta
    charakteryzuje się tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych
    udziałów w majątku wspólnym, nie mogą zatem rozporządzać udziałami, a także nie mogą
    żądać podziału majątku objętego wspólnością.
    Ustawowy ustrój majątkowy między małżonkami może ulec zniesieniu lub ograniczeniu na
    skutek zawartej między nimi umowy (art. 47 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego), na
    skutek orzeczenia sądu (art. 52 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego) albo z mocy
    prawa, np. ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków (art. 53 Kodeksu rodzinnego i
    opiekuńczego).
    Z chwilą ustania wspólności ustawowej, wspólność dotychczas bez udziałowa zostaje
    zastąpiona przez współwłasność w częściach ułamkowych. Od tej chwili małżonkowie

    mają równe udziały w majątku wspólnym, niezależnie od tego, w jakim stopniu każdy z
    nich przyczynił się do jego powstania.
                    1Stosownie natomiast do art. 50 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
    W razie ustania wspólności, udziały małżonków są równe, chyba że umowa majątkowa
    małżeńska stanowi inaczej.
    Z reguły jest to stan przejściowy, który prowadzi do podziału majątku, choć, podział ten
    nie jest obowiązkowy.
    Zgodnie z art. 1037 Kodeksu cywilnego w zw. z art. 46 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego
    - podział majątku wspólnego może nastąpić bądź na mocy umowy między małżonkami,
    bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek z małżonków.
    Z odpowiedzią na zadane przez podatnika pytanie przychodzi art. 10 ust. 6 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nabytych
    do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania wspólności
    majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku wspólnego małżonków
    praw majątkowych, określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym
    przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie do
    majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w trakcie trwania wspólności
    majątkowej małżeńskiej.
    Mając na względzie powyższe, datą nabycia nieruchomości przez Wnioskodawcę jest w
    całości rok 2000, kiedy doszło do przekazania nieruchomości do majątku wspólnego
    umową darowizny. Nie ma podstaw prawnych do uznania, że doszło do nabycia w połowie
    w roku 2000, a w połowie w roku 2022.
    W konsekwencji, planowane przez Wnioskodawcę odpłatne zbycie nieruchomości, nabytej
    do majątku wspólnego w 2000 r., nienastępujące w ramach prowadzenia działalności
    gospodarczej, nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8
    lit. a) w zw. z ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Niniejsze z uwagi na fakt, że odpłatne zbycie nastąpi po upływie okresu pięciu lat, licząc od
    końca roku kalendarzowego, w którym doszło do nabycia nieruchomości do wspólności
    majątkowej małżeńskiej.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
    Odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się
    będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W
    związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego
    we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.

    Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji
    podatkowej.