Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-2.4011.69.2022.2.SR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2022-04-19
Teza: Skutki podatkowe otrzymania zaległych alimentów wraz z odsetkami.
Słowa kluczowe: alimenty-świadczenia alimentacyjne; komornik-komornik sądowy; odsetki; wyrok
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku dochodowego.-Odsetki z tytułu nieterminowych wypłat.; Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku dochodowego.-Pozostałe zwolnienia.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 127-lit. a; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 127-lit. b; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 95b

**Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe**

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
----------------------------------------------------

13 stycznia 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismami złożonymi 28 marca 2022 r. i 29 marca 2022 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
------------------------------------------------

Otrzymuje Pani od Komornika sądowego wyegzekwowane kwoty (sygnatura sprawy …) na poczet alimentów zasądzonych wyrokiem Sądu z dnia 3 października 2001 r. (sygn. akt …). Wyegzekwowane kwoty do dnia 17 lipca 2020 r. trafiały na konto bankowe Pani biologicznej matki. W dniu 16 grudnia 2021 r. zadzwoniła Pani na infolinię Krajowej Informacji Skarbowej, gdzie otrzymała Pani informację, że z uwagi na przepisy ustawy o podatku dochodowym, jak i również fakt, że alimenty zasądzone były na Panią jako na małoletnią jest Pani zwolniona z płacenia od nich podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Również podczas wspomnianej rozmowy została Pani poinformowana, że od odsetek naliczonych od zaległości głównej powinna Pani odprowadzić podatek dochodowy. Kwotę wpisać w zeznaniu powinna Pani jako inne źródła, a informację o jej wysokości uzyskać z PIT-11 wystawionego przez Komornika prowadzącego sprawę o sygn. …. Komornik uchyla się od wystawienia takiego dokumentu oferując jedynie zaświadczenie o wypłatach.

W uzupełnieniu wskazała Pani, że urodziła się w dniu … 1991 r. w …, gdzie mieszkała Pani wraz z biologiczną matką \`(...)\`.. (z domu …) do września 2010 r., wyprowadzając się do Poznania w celu kontynuacji edukacji II stopień na kierunku ….

W tym okresie \`(...)\`. w Pani oraz Pani siostry imieniu występowała do Sądu Rejonowego w … przeciwko biologicznemu ojcu \`(...)\`. o zasądzenie alimentów. Z uwagi na trwałe zerwanie kontaktów z biologiczną matką oraz brak dostępu do dokumentacji jaka pozostała w domu rodzinnym w …, dysponuje Pani jedynie szczątkową dokumentacją w tej sprawie.

Na podstawie dokumentacji od Komornika sądowego … wie Pani, że na podstawie złożenia przez \`(...)\`.. wniosku egzekucyjnego zostało wszczęte postępowanie przeciwko \`(...)\`.. o sygnaturze …, jako tytuł wykonawczy dla wyroku Sądu Rejonowego w … z dnia 3 października 2001 r., sygn. akt …. Wyrokiem Sądu miesięczna kwota świadczenia z tytułu alimentów na nieletnią wynosi 350 zł.

Po ukończeniu osiemnastego roku życia \`(...)\`.. nakazała Pani udać się do Komornika sądowego prowadzącego sprawę i przekazać jej pełnomocnictwo w sprawie, co też, w strachu przed pozostaniem bez dachu nad głową, Pani uczyniła. Na mocy pełnomocnictwa \`(...)\`.., tak jak poprzednio, otrzymywała wszelkie wyegzekwowane kwoty na swój rachunek bankowy, oraz była w kontakcie z kancelarią komorniczą.

W 2014 r. nastąpiło trwałe zerwanie relacji rodzinnych pomiędzy Panią a \`(...)\`.., w związku z czym, nie ma Pani żadnych informacji o działaniach podejmowanych przez \`(...)\`. od tego czasu.

Pod koniec 2019 r. skontaktował się z Panią biologiczny ojciec \`(...)\`.. za sprawą swoich rodziców a Pani dziadków, przekazując Pani informację, że wciąż egzekwowane są od niego i wypłacane przez Komornika alimenty. Informacja ta była dla Pani szokująca. Nie mniej jednak z uwagi na śmierć babci, matki biologicznego ojca, z którą była Pani silnie emocjonalnie związana, mająca miejsce niedługo po otrzymaniu informacji o wciąż toczącym się postępowaniu wyjaśnieniem sprawy zajęła się Pani dopiero w drugiej połowie 2020 r.

W lipcu 2020 r. wypowiedziała Pani pełnomocnictwo \`(...)\`\`(...)\` i przekazała Pani wszelkie dane Komornikowi niezbędne do przekazywania wyegzekwowanych kwot na Pani rachunek bankowy.

Z uzyskanych informacji dowiedziała się Pani, że kwoty wypłacane wynikają z zaniedbania wypłacania alimentów w czasie ich przysługiwania.

Pod koniec 2021 r. z artykułu o proponowanych zmianach w ustawie o podatku dochodowym, dowiedziała się Pani, że alimenty mogą być opodatkowane. Rozpoczęła Pani wtedy intensywne poszukiwanie przepisów związanych z tym zagadnieniem. Kontaktowała się Pani telefonicznie z Komornikiem prowadzącym sprawę, Urzędem Skarbowym w … oraz Krajową Informacją Skarbową. W wyniku tych rozmów zalecono Pani wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej.

Wystąpiła Pani z wnioskiem do Komornika o udostępnienie Pani informacji dotyczących kwot jakie otrzymuje Pani ze szczególnym uwzględnieniem jaka część kwoty dotyczy należności głównej, a jaka odsetek naliczonych od tej należności. W odpowiedzi na złożony wniosek otrzymała Pani wykaz kwot od Komornika z uwzględnieniem, z jakiego tytułu zostały one wypłacone. Zdjęcia dokumentu dołączyła Pani do uzupełnienia. Nie wynika z niego jednak za jaki okres dana należność została wypłacona.

Składany przez Panią wniosek dotyczy okresu, w którym należności z tytułu alimentów były wypłacane na Pani konto bankowe, w związku z powyższym wniosek obejmuje rok podatkowy 2020 oraz 2021.

Nie otrzymuje Pani ani nie otrzymywała dotychczas, na swoje konto bankowe, ani bezpośrednio do ręki, żadnych zasiłków czy rent.

Pytania
-------

1\. Czy alimenty, tj. należność główna, zwolniona jest od podatku dochodowego?

2\. Czy odsetki od alimentów podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

3\. Na podstawie jakiego dokumentu i przez kogo wydanego powinna się Pani rozliczyć z otrzymywanych odsetek alimentacyjnych, czy jako inne źródło przychodu?

Pani stanowisko w sprawie
-------------------------

Na podstawie zapisów w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych uważa Pani, że zasądzone wyrokiem Sądu alimenty zwolnione są z podatku dochodowego. Niejasne jest dla Pani sformułowanie zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 95b ww. ustawy, czy zapis ten stanowi podstawę do zwolnienia odsetek z podatku dochodowego. Jeżeli jednak odsetki podlegają opodatkowaniu z uwagi na art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy – inne źródła, to zgodnie z informacjami uzyskanymi na infolinii Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 16 grudnia 2020 r. o wysokości kwoty stanowiącej podstawę opodatkowania poinformować powinien Panią Komornik wystawiając na wspomnianą kwotę (sumę roczną) PIT-11.

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że Pani zdaniem wypłacane alimenty korzystają ze zwolnienia podatkowego zarówno w 2020 r., jak i 2021 r. na mocy art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uważa Pani, że w roku podatkowym 2020 odsetki naliczone od alimentów podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a informacja o ich wysokości powinna Pani zostać przekazana przez Komornika na PIT-11.

Pani zdaniem, na postawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odsetki naliczone w roku podatkowym 2021 zwolnione są od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ocena stanowiska
----------------

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
----------------------------------------

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r., poz. 1426 ze zm.;Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do art. 11 ust. 1 ww. ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Zatem stwierdzić należy, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkie dochody z wyjątkiem enumeratywnie wymienionych w katalogu zwolnień przedmiotowych lub od których zaniechano poboru podatku.

Przepis art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera katalog źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy, źródłem przychodów są „inne źródła”.

Zgodnie z art. 20 ust. 1 ww. ustawy, za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.

Zatem, w myśl powołanego powyżej przepisu alimenty należą do kategorii przychodu z innych źródeł. Tym samym alimenty stanowią przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie oznacza to jednak, że wszystkie alimenty podlegają opodatkowaniu. Niektóre z nich, wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w art. 21 ust. 1 ww. ustawy, korzystają ze zwolnienia od podatku.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 127 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są alimenty:

a) na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25. roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

b) na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a, otrzymane na podstawie wyroku sądu lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.

Zgodnie z art. 128 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2020 r. poz. 1359), obowiązek dostarczania środków utrzymania, a w miarę potrzeby także środków wychowania (obowiązek alimentacyjny) obciąża krewnych w linii prostej oraz rodzeństwo.

W myśl art. 133 § 1 i § 2 ww. Kodeksu, rodzice obowiązani są do świadczeń alimentacyjnych względem dziecka, które nie jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie, chyba że dochody z majątku dziecka wystarczają na pokrycie kosztów jego utrzymania i wychowania. Poza powyższym wypadkiem uprawniony do świadczeń alimentacyjnych jest tylko ten, kto znajduje się w niedostatku.

Z zacytowanych przepisów wynika, że zwolnieniem, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, objęte są uzyskane alimenty – rozumiane jako świadczenia służące zaspokojeniu określonych potrzeb osoby do nich uprawnionej – wypłacane (przekazywane) m.in. na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia.

W przypadku alimentów na rzecz dzieci ustawodawca nie zastrzegł dodatkowych – poza ograniczeniem wiekowym oraz szczególnym uregulowaniem dotyczącym dzieci otrzymujących zasiłek pielęgnacyjny – warunków, które muszą być spełnione aby otrzymane kwoty alimentów były zwolnione od opodatkowania.

Natomiast zgodnie z zapisem art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. b) ww. ustawy, warunkiem zwolnienia z opodatkowania alimentów jest otrzymywanie ich na podstawie wyroku lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.

Dla zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. b) ww. ustawy, istotne jest ustalenie, czy wysokość alimentów nie przekracza miesięcznie 700 zł. Nie jest istotna kwota wypłacana w danym miesiącu, ale miesięczna kwota zasądzonych wyrokiem sądu alimentów. W konsekwencji, gdy podatnik otrzymuje w jednym miesiącu kwoty należne za kilka miesięcy, bądź lat, a w orzeczeniu sądu przyznano alimenty w wysokości nieprzekraczającej 700 zł miesięcznie, to przychód z tego tytułu nie podlega opodatkowaniu. Bez znaczenia dla celów podatkowych jest fakt skumulowania ich wypłaty, bowiem podstawę opodatkowania z tego tytułu stanowi nadwyżka należnych za każdy miesiąc alimentów ponad kwotę 700 zł.

Należy również podkreślić, że wszelkie wyłączenia i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, a przepisy ich dotyczące powinny być interpretowane ściśle, zgodnie przede wszystkim z ich wykładnią językową. Wykluczone jest w tym przypadku zastosowanie wykładni rozszerzającej jak i zawężającej.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że urodziła się Pani w dniu … 1991 r. Otrzymuje Pani od Komornika sądowego wyegzekwowane kwoty (sygnatura …) na poczet alimentów zasądzonych wyrokiem Sądu z dnia 3 października 2001 r. (sygn. akt …). Na podstawie złożenia przez \`(...)\`.. wniosku egzekucyjnego zostało wszczęte postępowanie przeciwko \`(...)\`.. o sygnaturze …, jako tytuł wykonawczy dla wyroku Sądu Rejonowego w … z dnia 3 października 2001 r., sygn. akt …. Wyrokiem Sądu miesięczna kwota świadczenia z tytułu alimentów na nieletnią wynosi 350 zł.

Mając zatem na uwadze stan faktyczny opisany we wniosku oraz wyżej powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że otrzymane przez Panią kwoty zaległych alimentów, dotyczących okresu do ukończenia przez Panią 25. roku życia, korzystają w całości ze zwolnienia z opodatkowania podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednakże podkreślić należy, że gdyby w jakiejkolwiek części kwota alimentów dotyczyła okresów po ukończeniu przez Panią 25 lat, to na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. b) ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych – w tej części zwolnieniu od opodatkowania podlegałyby tylko alimenty do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.

Kwoty alimentów zwolnionych od opodatkowania nie należy wykazywać w zeznaniu rocznym.

Przechodząc do kwestii opodatkowania odsetek zauważyć, że zwolnieniem wskazanym w art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych objęta zostaje tylko i wyłącznie zasądzona kwota główna bez odsetek.

Instytucję prawną odsetek za zwłokę reguluje art. 481 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2020 r. poz. 1740 ze zm.), zgodnie z którym, jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może żądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie ponosi.

Jeżeli stopa odsetek za opóźnienie nie była oznaczona, należą się odsetki ustawowe za opóźnienie w wysokości równej sumie stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego i 5,5 punktów procentowych. Jednakże, gdy wierzytelność jest oprocentowana według stopy wyższej wierzyciel może żądać odsetek za opóźnienie według tej wyższej stopy (art. 481 § 2 Kodeksu cywilnego).

Odsetki wypłacone w związku z opóźnieniem wypłaty danego świadczenia nie są wliczane do wartości tego świadczenia. Zgodnie z treścią art. 20 ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (Dz. U. z 2021 r. poz. 1805 ze zm.), do wartości przedmiotu sporu nie wlicza się odsetek, pożytków i kosztów, żądanych obok roszczenia głównego. Przepis ten ma więc zastosowanie do odsetek ustawowych, z którymi zasądzono świadczenie główne.

Należy przy tym wskazać, że odsetki są świadczeniem ubocznym, pozostającym w ścisłym związku z należnością główną, jednak źródło ich powstania różni się zasadniczo od źródła powstania długu głównego. Wierzyciel może ich żądać dopiero, jeżeli dłużnik opóźni się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego. Odsetki mają charakter uboczny względem świadczenia głównego – są skutkiem niewykonania zobowiązań.

Z tych względów zwolnienie z opodatkowania należności głównej nie oznacza, że wolne od podatku są także odsetki od niej naliczone. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewiduje zwolnienia od podatku odsetek od ww. świadczeń, tj. przykładowo alimentów – zwalnia od opodatkowania jedynie odszkodowania i zadośćuczynienia, tj. świadczenia polegające na naprawieniu szkody na rzecz poszkodowanego.

Jednocześnie wskazać należy, że art. 1 pkt 13 lit. a) tiret ósmy ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105) dodał w ustawie o podatku dochodowym art. 21 ust. 1 pkt 95b. Przepis ten ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2021 r. – stosownie do art. 70 pkt 1 ww. ustawy.

Zgodnie ze wskazanym art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wolnych od podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 42a ust. 1 ww. ustawy, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i przesłać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania.

Stosownie do treści art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 22 marca 2018 r. o komornikach sądowych (Dz. U. z 2018 r., poz. 771 ze zm.), do komornika stosuje się przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.), ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 423 i 432) oraz ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1398 ze zm.), dotyczące osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą.

Tym samym ma również do nich zastosowanie przepis art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego stwierdzić należy, że w niniejszej sprawie Komornik sądowy, jako płatnik był zobligowany do sporządzenia informacji o wysokości przychodów PIT-11 za 2020 r., stosownie do postanowień art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jak bowiem wynika z wniosku Komornik sądowy dokonywał wypłaty w 2020 r. przedmiotowych odsetek, które nie były zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zatem, należy wskazać, że otrzymane przez Panią w 2020 r. odsetki od zaległych alimentów, nie podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ przepis art. 21 ust. 1 pkt 127, jak również pozostałe przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mających zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych w 2020 r. takiego zwolnienia nie przewidywały. Zatem wypłacone Pani w 2020 r. ww. odsetki stanowią dla Pani przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten winien być wykazany w zeznaniu podatkowym za 2020 r.

Jednocześnie należy wskazać, że wypłacone Pani w 2021 r. odsetki od zaległych alimentów, które – jak wskazano powyżej – są zwolnione z opodatkowania, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje
--------------------

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
-------------------------------------

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego mającego zastosowanie do zaistniałego zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Tutejszy Organ podkreśla, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie różnił się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pani chroniła w zakresie rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
-------------------------------------------

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
--------------------------------------------------------

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w \`(...)\`. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. z 2022 r. poz. 329; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji
-----------------------------------------

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.).