Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT3.4011.789.2025.1.AD
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-28
Teza: Zbycie lokalu mieszkalnego po częściowym podziale majątku
małżonków, którego nabycie miało miejsce do majątku
wspólnego małżonków.
Słowa kluczowe: lokal-lokal mieszkalny
lokal-sprzedaż lokalu
majątek-podział majątku
przychód
udział-nabycie udziałów
wspólność-wspólność majątkowa
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy
lub praw.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8-lit. a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 6

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe, jednakże z innych względów niż Pan wskazał
    Szanowny Panie,

    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych – jest prawidłowe, jednakże z
    innych względów niż Pan wskazał.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 października 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść
    wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
                                              228 października 2016 r. została nabyta nieruchomość - lokal mieszkalny 34 m w A. do
    majątku wspólnego małżonków A. i B.C. akt notarialny rep. (...).
    Następnie umową o częściowy podział majątku wspólnego z 27 kwietnia 2022 r. rep. A nr
    (...) A.C. przekazała swój udział lokalu mieszkalnego w A. z majątku wspólnego małżonków
    do majątku indywidualnego B.C.
    6 października 2025 r. lokal mieszkalny został sprzedany przez B.C. akt notarialny rep. A nr
    (...)

## Pytanie

Czy w związku z zaistniałym stanem faktycznym i interpretacją ogólną Ministra Finansów
    ID 436285 [Interpretacją Ogólną Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia
    23 marca 2021 r., Nr DD2.8201.7.2020 – przypis organu] występuje obowiązek podatkowy
    wynikający ze sprzedaży nieruchomości?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, w świetle obowiązujących przepisów obowiązek podatkowy z tytułu
    sprzedaży nieruchomości nie istnieje - sprzedaż nieruchomości nastąpiła po upływie 5 lat
    od momentu zakupu.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe, jednakże z innych
    względów niż Pan wskazał.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zasady opodatkowania
    Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych określają
    przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.
    U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.).
    Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 tej ustawy:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Powyższe wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego
    rodzaju dochody uzyskane przez podatnika z wyjątkiem tych, które zostały
    enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w powyższej
    ustawie bądź od których zaniechano poboru podatku.
    Źródła przychodów
    Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i
        zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
        majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca
        roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
    Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości lub ww.
    praw przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło
    nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku
    dochodowego. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w
    nieruchomości miało miejsce po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w
    którym nastąpiło nabycie nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 tej
    ustawy, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w
    nieruchomości w ogóle nie podlega opodatkowaniu. Ponadto przepis dotyczy odpłatnego
    zbycia, które nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.
    Wobec powyższego, w przypadku sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w
    nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy decydujące
    znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych
    uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.
    Ustawą z dnia 23 października 2018 r. (Dz.U. z 2018 r. poz. 2159) o zmianie ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób
    prawnych oraz niektórych innych ustaw do art. 10 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych dodano ust. 6 zgodnie z którym:
      W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej,
      nabytych do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania
      wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku
      wspólnego małżonków praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres, o
      którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym
      nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w
      trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
    Stosownie do art. 16 ww. ustawy z dnia 23 października 2018 r. ww. przepis stosuje się do
    dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r.
    Pana wniosek
    Z treści wniosku wynika, że:
    · 28 października 2016 r. wraz z żoną nabył Pan do majątku wspólnego małżonków lokal
      mieszkalny.
    · 27 kwietnia 2022 r. miał miejsce częściowy podział majątku pomiędzy Panem, a żoną w
      wyniku, którego żona przekazała Panu swój udział w opisanym we wniosku lokalu
      mieszkalnym.
    · 6 października 2025 r. dokonał Pan sprzedaży lokalu mieszkalnego.
    W świetle powyższego wątpliwości Pana budzi kwestia, czy w związku ze zbyciem
    opisanego we wniosku lokalu po Pana stronie występuje obowiązek podatkowy.
    W związku z tym, że wskazany we wniosku lokal mieszkalny został nabyty przez Pana w
    ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, to należy odnieść się do przepisów ustawy z
    dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809).
    Zgodnie z art. 31 § 1 ww. Kodeksu:

      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność
      majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie
      jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny).
      Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku
      osobistego każdego z małżonków.
    Ustrój wspólności ustawowej obejmujący dorobek obojga małżonków ukształtowany
    został przez ustawodawcę jako wspólność łączna, bezudziałowa.
    Stosownie do art. 35 ww. Kodeksu:
      W czasie trwania wspólności ustawowej żaden z małżonków nie może żądać podziału
      majątku wspólnego. Nie może również rozporządzać ani zobowiązywać się do
      rozporządzania udziałem, który w razie ustania wspólności przypadnie mu w majątku
      wspólnym lub w poszczególnych przedmiotach należących do tego majątku.
    Ustawowy ustrój majątkowy między małżonkami może ulec zniesieniu lub ograniczeniu na
    skutek zawartej między nimi umowy (art. 47 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego), na
    skutek orzeczenia sądu (art. 52 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego) albo z mocy
    prawa np. ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków (art. 53 Kodeksu rodzinnego i
    opiekuńczego).
    Co do zasady, z chwilą ustania wspólności ustawowej, wspólność dotychczas
    bezudziałowa zostaje zastąpiona przez współwłasność w częściach ułamkowych. Od tej
    chwili małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym, niezależnie od tego, w jakim
    stopniu każdy z nich przyczynił się do jego powstania.
                    1Stosownie natomiast do art. 50 wspomnianej ustawy:
      W razie ustania wspólności, udziały małżonków są równe, chyba że umowa majątkowa
      małżeńska stanowi inaczej.
    Z reguły jest to stan przejściowy, który prowadzi do podziału majątku, choć – jak wynika z
    dyspozycji przepisu art. 211 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z
    2025 r. poz. 1071) – podział ten nie jest obowiązkowy. Zgodnie bowiem z tym przepisem:
      Każdy ze współwłaścicieli może żądać, żeby zniesienie współwłasności nastąpiło przez
      podział rzeczy wspólnej, chyba że podział byłby sprzeczny z przepisami ustawy lub ze
      społeczno-gospodarczym przeznaczeniem rzeczy albo pociągałby za sobą istotną
      zmianę rzeczy lub znaczne zmniejszenie jej wartości.
    Zgodnie z art. 1037 Kodeksu cywilnego w związku z art. 46 Kodeksu rodzinnego i
    opiekuńczego, podział majątku wspólnego może nastąpić bądź na mocy umowy między
    małżonkami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek z małżonków.
    Wspólność małżeńska jest szczególnym rodzajem współwłasności – tzw. „współwłasność
    łączna”. Jest to wspólność bezudziałowa, a w czasie jej trwania małżonkowie nie mogą
    rozporządzać swoimi prawami do majątku wspólnego jako całości. Wspólność ta jest
    wspólnością masy majątkowej i obejmuje cały zbiór praw majątkowych, takich jak
    własność i inne prawa rzeczowe czy wierzytelności. Współwłasność łączna, w tym wypadku
    wspólność majątkowa, różni się od ułamkowej tym, że nie można w niej określić ilości
    udziałów każdego współwłaściciela.
    W związku z powyższym, zgodnie z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych − datą nabycia lokalu mieszkalnego przez Pana jest data jej nabycia do majątku
    wspólnego małżonków, tj. 28 października 2016 r. Zatem, pięcioletni termin, o którym
    mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a w zw. z art. 10 ust. 6 ustawy upłynął 2021 r.
    Tym samym zbycie lokalu mieszkalnego, z uwagi na to, że nastąpiło po upływie pięciu lat,
    licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie do majątku

    wspólnego małżonków, nie będzie skutkowało powstaniem po Pana stronie przychodu ze
    źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.
    Pana stanowisko, że
      w świetle obowiązujących przepisów obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży
      nieruchomości nie istnieje - sprzedaż nieruchomości nastąpiła po upływie 5 lat od
      momentu zakupu
    jest więc – co do zasady – prawidłowe.
    Zaznaczam jednak, że w pytaniu powoła się Pan na interpretację ogólną Ministra
    Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 23 marca 2021 r., Nr DD2.8201.7.2020, na
    podstawie której wysnuł Pan wniosek, że obowiązek podatkowy po Pana stronie z tytułu
    sprzedaży lokalu mieszkalnego nie wystąpi.
    Wyjaśniam więc, że wskazana przez Pana interpretacja ogólna nie ma zastosowania w
    Pana sytuacji. Dotyczy bowiem ona momentu nabycia nieruchomości lub praw
    majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, w przypadku gdy zbywana nieruchomość lub te prawa
    nabyte były do majątku objętego wspólnością majątkową małżeńską, a zbycia dokonuje
    jeden z małżonków po ustaniu tej wspólności, w stanie prawnym obowiązującym do 31
    grudnia 2018 r. Pan natomiast sprzedaży dokonał 6 października 2025 r. Zatem założenie
    Pana było błędne.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego
    obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30
    sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - t.j. Dz.U. z 2024
    r. poz. 935 ze zm., dalej jako „PPSA”.

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA) albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie
      ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z
    29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).