Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDSL1-2.4011.721.2024.2.JN
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-02-27
Teza: Opodatkowania dochodów w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci.
Słowa kluczowe: dzieci i młodzież; rodzice; rozliczanie (rozliczenia); rozwód; ulga-ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-Opodatkowanie małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców samotnie wychowujących dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6-ust. 4c; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6-ust. 4d; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6-ust. 4e; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6-ust. 4f; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 1-art. 6-ust. 8

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 grudnia 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 29 grudnia 2024 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami z 31 stycznia 2025 r. (wpływ 31 stycznia 2025
    r.) oraz z 25 lutego 2025 r. (wpływ 25 lutego 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść
    wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest matką samotnie wychowującą dziecko:
    - w 2024 r. Wnioskodawczyni podlegała nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu
      na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
    - w 2024 r. Wnioskodawczyni uzyskała dochody opodatkowane według skali podatkowej z
      tytułu umowy o pracę;
    - uprawomocnienie rozwodu nastąpiło: (...) czerwca 2021 r.;
    - Wnioskodawczyni nie zawarła ponownie związku małżeńskiego;
    - dzieci: A. ur. (...) października 2010 r., B. ur. (...) marca 2013 r.;
    - w 2024 r. Wnioskodawczyni samotnie wychowywała i sprawowała opiekę nad swoimi
      dziećmi zgodnie z ustaleniami sądu;
    - świadczenie wychowawcze (tzw. 500+) na każde dziecko zostało przyznane tylko dla
      Wnioskodawczyni, ponieważ sprawuje ona opiekę i wychowuje dzieci w znacznym
      wymiarze czasowym i jakościowym;
    - Wnioskodawczyni nie jest/nie była w 2024 r. matką innego dziecka i nie wychowuje
      dzieci z innym opiekunem prawnym;
    - w 2024 r. w stosunku do Wnioskodawczyni bądź do jej dzieci nie miały zastosowania
      przepisy art. 30c lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie
      osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania
      przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia
      podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do
      dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
    - w 2024 r. w stosunku do Wnioskodawczyni bądź do jej dzieci nie miały zastosowania
      przepisy ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6
      lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    W piśmie z 31 stycznia 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani
    następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:
    1) Wobec wskazania:
      – w 2024 samotnie wychowywałam i sprawowała opiekę nad moimi dziećmi zgodnie z
      ustaleniami sądu.
      z uwagi na to, że wszystkie informacje niezbędne z punktu widzenia przepisów, których
      interpretacji Pani oczekuje, powinny wynikać z opisu zdarzenia przyszłego, a nie z
      załączonych dokumentów, należy wyjaśnić, czy sąd ustalił, że dzieci, o których mowa

      we wniosku, pozostają przy Pani i jednocześnie uregulował ich kontakty z ojcem, czy
      też zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie z ojcem dzieci wychowuje Pani
      małoletnie dzieci po rozwodzie (opieka naprzemienna)?
    Odpowiedź: Sąd ustalił, że dzieci, pozostają przy matce (przy Wnioskodawczyni). Nie ma
    zastosowania opieka naprzemienna, ale ojciec ma prawo na kontakty z dziećmi (nie
    zostało to prawo ograniczone).
    2) Wobec wskazania we wniosku, że:
      w 2024 samotnie wychowywałam i sprawowała opiekę nad moimi dziećmi (...)
      sprawuje opiekę i wychowuje dzieci w znacznym wymiarze czasowym i jakościowym.
      proszę wyjaśnić, czy w okresie, którego dotyczy wniosek, faktycznie i samotnie
      wychowywała Pani dzieci wskazane we wniosku, bez udziału drugiego rodzica – ojca
      dzieci – wykonywała Pani władzę rodzicielską: stale troszczyła się Pani o byt materialny
      i rozwój emocjonalny dzieci, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby, tj. uczestniczyła Pani
      w wychowaniu dzieci, dbała Pani o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich właściwe
      zachowania, rozwijała Pani ich zainteresowania, sprawowała Pani nad nimi pieczę
      /opiekę, troszczyła się Pani o ich rozwój fizyczny i duchowy, ponosiła Pani wydatki
      związane z wypoczynkiem, ponosiła Pani koszty ich utrzymania, zabezpieczała Pani
      potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, pomagała Pani w edukacji szkolnej, brała
      Pani czynny udział w sprawach dotyczących dzieci związanych z ich kształceniem,
      dodatkowymi zajęciami itp.? Jeśli tak, to proszę wskazać przesłanki, które świadczą o
      tym, że samotnie wychowywała Pani dzieci wskazane we wniosku?
    Odpowiedź: W 2024 r. Wnioskodawczyni sama troszczyła się o byt materialny dzieci,
    decydowała/opłacała/organizowała zajęcia dodatkowe, kształtowała ich wiarę.
    Wnioskodawczyni dbała także o naukę i kulturę (chodziła sama z dziećmi do kina i teatru).
    Wnioskodawczyni uczyła się z dziećmi i chodziła na spotkania szkolne. Wnioskodawczyni
    ponosiła także całe koszty związane z wypoczynkiem, opłacała opiekę medyczną oraz
    opiekę poradni specjalistycznej (...).
    3) Czy w pozostałym okresie, w którym dzieci nie przebywały z Panią, to czy ojciec dzieci
      zajmował się ich wychowaniem i dbał o prawidłowy rozwój dzieci kształtując ich
      właściwe zachowania, rozwijał ich zainteresowania, ponosił wydatki związane z
      wypoczynkiem, ponosił koszty ich utrzymania, zabezpieczał potrzeby bytowe,
      zdrowotne i edukacyjne, troszczył się o ich rozwój fizyczny i duchowy, pomagał w
      edukacji szkolnej, wykazywał zainteresowanie ich wychowaniem, troszczył się o
      fizyczny i duchowy rozwój dzieci, brał czynny udział w sprawach dotyczących dzieci
      związanych z ich kształceniem, dodatkowymi zajęciami, leczeniem itp.?
    Odpowiedź: Ojciec podczas czasu z dziećmi nie zajmował się ich wychowaniem, wszystkie
    koszty (przykładowo lody) Wnioskodawczyni zwracała. Kontakty były ograniczone, były
    mąż nie angażował się w potrzeby bytowe, zdrowotne, czy edukacyjne dzieci. Były mąż nie
    brał czynnego udziału w sprawach związanych z kształceniem (nie interesował się nauką i
    nie uczył się z dziećmi), leczeniem i dodatkowymi zajęciami. Ojciec dzieci nie troszczył się o
    potrzeby bytowe oraz rozwojowe dzieci w 2024 r.
    Ponadto, w piśmie z 25 lutego 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, potwierdziła
    Pani, że złożony wniosek dotyczy możliwości skorzystania z opodatkowania dochodów
    jako osoba samotnie wychowująca dzieci za 2024 r.

## Pytanie

Czy Wnioskodawczyni może skorzystać z opodatkowania dochodów osób samotnie
    wychowujących dzieci?
    Pani stanowisko w sprawie
    Wnioskodawczyni może skorzystać z opodatkowania dochodów osób samotnie
    wychowujących dzieci.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na mocy art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163) dalej zwanej ustawą:
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
      1) małoletnie,
      2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek)
        pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
      3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa
        w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
        obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
      - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
        zeznaniu podatkowym.
    Zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    Według art. 6 ust. 4e ustawy:
      Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie,
      uzyskało w roku podatkowym:
      1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
        określonych w art. 27 lub art. 30b lub
      2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
      - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
        określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2023 r.
        poz. 2194), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
    Stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku
      z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z
      art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu
      dzieci (Dz. U. z 2023 r. poz. 810 i 1565).
    Na podstawie art. 6 ust. 8 ustawy:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:
      1) stosuje przepisy:

      a) art. 30c lub
      b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
        ustawy
      - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
        uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
        pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
        uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
      2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
        2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
        przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Panią z preferencyjnego rozliczenia
    podatku dochodowego od osób fizycznych – za wskazany przez Panią okres, tj. za 2024 r. –
    w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, należy wyjaśnić, że
    każda preferencja podatkowa stanowi wyjątek od zasady równości i powszechności
    opodatkowania. Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie
    wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą.
    Z przywołanych wyżej przepisów art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych jednoznacznie wynika, że stanowią odstępstwo od generalnej zasady
    indywidualnego opodatkowania. Możliwość ich zastosowania obwarowana jest szeregiem
    warunków wyraźnie wskazanych w tej ustawie, które należy interpretować ściśle, co
    oznacza, że nie można dokonywać wykładni rozszerzającej, ani też zawężającej.
    W konsekwencji, aby korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach
    w nich przewidzianych należy spełnić warunki dla niej określone.
    Z powyższych przepisów wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z
    preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie
    wychowujących dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:
    - posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej
      dziecko;
    - wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym
      dziecko;
    - nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko przychodów/dochodów,
      do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od
      osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu
      prywatnego;
    - niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na
      zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub
      ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
      komplementarnych.
    Wskazać przy tym należy, że przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych precyzuje pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie
    budziło wątpliwości, iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie
    przysługuje wszystkim osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub
    przysposobione (o których mowa w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców
    /opiekunów prawnych, tj. temu, który samotnie wychowuje dziecko/dzieci.
    Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające jest samotne troszczenie się o byt
    materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj. w szczególności ojca
    lub matki dziecka. Równie istotne jest legitymowanie się określonym stanem cywilnym,
    bowiem przepis art. 6 ust. 4c ustawy wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje
    status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu

    cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec,
    rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać
    dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.
    W sytuacji, gdy każdy z rodziców aktywnie oraz w porównywalnym stopniu uczestniczy w
    wychowywaniu dziecka – co przejawia się między innymi dzieleniem się wszelkimi
    obowiązkami związanymi z procesem wychowawczym dziecka, niezależnie od tego u kogo
    i pod czyją w danym momencie roku podatkowego opieką dziecko przebywa – nie można
    mówić o samotnym wychowywaniu dziecka przez któregokolwiek z rodziców.
    Przy wychowywaniu dziecka należy wziąć pod uwagę całokształt działań i czynności
    wykonywanych przez każdego z rodziców, w tym także tych o charakterze niewymiernym
    jak kształtowanie osobowości, światopoglądu, systemu wartości, postaw emocjonalnych.
    Przyjęcie odmiennej wykładni stałoby w sprzeczności z uzasadnieniem wprowadzenia tej
    ulgi, z którego jednoznacznie wynika, że ustawodawca kierował ją tylko do osób, które
    samotnie troszczą się o codzienne zaspokojenie potrzeb dzieci, posiadając ściśle
    określony status cywilny.
    Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji
    pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych.
    „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do
    osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym
    troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie
    dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego
    samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności
    praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.
    Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją
    ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie
    wychowuje dziecko.
    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który
    faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę,
    ma prawo do przedmiotowej preferencji podatkowej. Nie jest przy tym konieczne, aby
    drugi z rodziców był całkowicie wyeliminowany z opieki i wychowania dziecka. W sytuacji,
    gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje pod jego stałą, codzienną
    opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów oraz zajmowania się
    dzieckiem doraźnie (w określonych, ustalonych przez sąd przedziałach czasowych, np.
    niektóre święta, tydzień ferii, miesiąc wakacji, co drugi weekend każdego miesiąca oraz
    ściśle określone dni powszednie), status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko
    zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie
    wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Rodzic, o którym mowa w
    art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który w pojedynkę
    troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb dziecka, nie traci statusu osoby samotnie
    wychowującej dziecko z racji utrzymywania sporadycznych kontaktów z dzieckiem przez
    drugiego rodzica lub płacenia przez niego alimentów.
    Podstawową kwestią jest ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko, gdy
    rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył
    władzy rodzicielskiej. Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego
    utrzymanie oraz do czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka
    obejmuje bowiem ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w
    sferze duchowej, emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju.
    Oznacza to, że wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście
    zajmuje się sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich
    obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego
    prawidłowy rozwój.

    Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają
    prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez
    cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan
    zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.
    Z okoliczności przedstawionych we wniosku oraz jego uzupełnieniach wynika, że w 2024 r.
    podlegała Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej i uzyskała Pani dochody opodatkowane według skali podatkowej
    z tytułu umowy o pracę. Złożony przez Panią wniosek dotyczy możliwości skorzystania z
    opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci za 2024 r. Jest Pani
    matką samotnie wychowującą dzieci. (...) czerwca 2021 r. nastąpiło uprawomocnienie
    rozwodu, nie zawarła Pani ponownie związku małżeńskiego. W 2024 r., zgodnie z
    ustaleniami sądu, samotnie wychowywała i sprawowała Pani opiekę nad swoimi dziećmi.
    Świadczenie wychowawcze (tzw. 500+) na każde dziecko zostało przyznane tylko dla Pani,
    ponieważ sprawuje Pani opiekę i wychowuje dzieci w znacznym wymiarze czasowym i
    jakościowym. Sąd ustalił, że dzieci pozostają przy matce (przy Pani). Nie ma zastosowania
    opieka naprzemienna, ale ojciec ma prawo na kontakty z dziećmi (nie zostało to prawo
    ograniczone). W 2024 r. sama troszczyła się Pani o byt materialny dzieci, decydowała
    /opłacała/ organizowała zajęcia dodatkowe, kształtowała ich wiarę; dbała Pani także o
    naukę i kulturę (chodziła Pani sama z dziećmi do kina i teatru); uczyła się Pani z dziećmi i
    chodziła na spotkania szkolne. Ponosiła Pani także całe koszty związane z wypoczynkiem,
    opłacała opiekę medyczną oraz opiekę poradni specjalistycznej (...). Ojciec podczas czasu z
    dziećmi nie zajmował się ich wychowaniem, wszystkie koszty (przykładowo lody) Pani
    zwracała. Kontakty były ograniczone, Pani były mąż nie angażował się w potrzeby bytowe,
    zdrowotne, czy edukacyjne dzieci. Pani były mąż nie brał czynnego udziału w sprawach
    związanych z kształceniem (nie interesował się nauką i nie uczył się z dziećmi), leczeniem i
    dodatkowymi zajęciami. Ojciec dzieci nie troszczył się o potrzeby bytowe oraz rozwojowe
    dzieci w 2024 r. Nie jest/nie była Pani w 2024 r. matką innego dziecka i nie wychowuje
    dzieci z innym opiekunem prawnym. W 2024 r. w stosunku do Pani bądź do Pani dzieci nie
    miały zastosowania przepisy art. 30c lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
    w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
    uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia
    podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do
    dokonywania innych doliczeń lub odliczeń. W 2024 r. w stosunku do Pani bądź do Pani
    dzieci nie miały zastosowania przepisy z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o
    aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Mając na uwadze przedstawiony opis zdarzenia przyszłego i powołane przepisy prawa
    wskazać należy, że można Panią uznać za osobę samotnie wychowującą dzieci, bowiem
    spełnia Pani warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych. To Pani, po uprawomocnieniu się rozwodu 22 czerwca 2021 r., samotnie
    wychowuje i sprawuje opiekę nad swoimi dziećmi w znacznym wymiarze czasowym i
    jakościowym (zgodnie z ustaleniem sądu dzieci pozostają przy Pani), tj. w 2024 r. sama
    troszczyła się Pani o byt materialny dzieci, decydowała/opłacała/ organizowała zajęcia
    dodatkowe, kształtowała ich wiarę, dbała o naukę i kulturę (chodziła z dziećmi do kina i
    teatru), uczyła się z dziećmi i chodziła na spotkania szkolne, ponosiła całe koszty związane
    z wypoczynkiem, opłacała opiekę medyczną oraz opiekę poradni specjalistycznej.
    Natomiast ojciec podczas czasu z dziećmi nie zajmował się ich wychowaniem, wszystkie
    koszty (przykładowo lody) Pani zwracała, jego kontakty były ograniczone, nie angażował
    się w potrzeby bytowe, zdrowotne, czy edukacyjne dzieci, nie brał czynnego udziału w
    sprawach związanych z kształceniem (nie interesował się nauką i nie uczył się z dziećmi),
    leczeniem i dodatkowymi zajęciami, nie troszczył się o potrzeby bytowe oraz rozwojowe
    dzieci w 2024 r.
    Tym samym, przysługuje Pani prawo do skorzystania za rok 2024 z preferencyjnego
    rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci, na zasadach określonych w art. 6
    ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego
    obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
    Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o
    wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
    zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem
    zdarzenia przyszłego. Wnioskodawca ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub
    nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja
    indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan
    faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem
    zdarzenia przyszłego podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z
    powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku
    opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej,
    bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie
    wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będze zgodna
      (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego oraz zastosuje się Pani do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.