Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDWP.4011.20.2025.2.AS1
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-11
Teza: Możliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca
dziecko.
Słowa kluczowe: małoletni
osoba-osoby samotnie wychowujące dzieci
rozwód
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-Podmiot i przedmiot opodatkowania-
Opodatkowanie małżonków i osób samotnie
wychowujących dzieci.-Opodatkowanie rodziców
samotnie wychowujących dzieci.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4c
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 6-ust. 4d

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest
    prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 kwietnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 23 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 26 maja 2024 r. (wpływ 29 maja 2025 r.) – w
    odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Jest Pani matką A.A. Jest Pani osobą rozwiedzioną i samotnie wychowuje Pani córkę.
    Zaspokaja Pani życiowe potrzeby córki, tworzy dla niej dom oraz warunki rozwoju.
    Wyrokiem z dnia (...) maja 2024 r. Sąd Okręgowy (...) w (...) orzekł rozwód związku
    małżeńskiego, pomiędzy Panią a B.A. Orzeczenie to jest prawomocne od (...) maja 2024 r.
    Jednocześnie, w związku z posiadaniem przez Panią i B.A. jednego wspólnego dziecka – A.
    A., urodzonej (...) 2011 r., sąd ww. orzeczeniu orzekł o powierzeniu wykonywania władzy
    rodzicielskiej nad małoletnią córką obojgu rodzicom. Nadto ustalił, że miejscem
    zamieszkania Państwa małoletniej córki jest każdorazowe miejsce zamieszkania matki,
    czyli Pani. Sąd obciążył oboje rodziców kosztami utrzymania A.A., ustalając udział ojca B.A.
    w tych kosztach na kwotę po (...) zł miesięcznie. W wyroku sąd nie orzekł o kontaktach ojca
    B.A. z córką A.A.
    Zamieszkuje Pani wspólnie z córką A.A., o którą się Pani troszczy, dba, wychowuje sama.
    Zajmuje się Pani samodzielnie całością spraw związanych z edukacją córki, jej zajęciami
    pozalekcyjnymi, rozwijaniem zainteresowań, czy opieką medyczną. Nikt inny z Panią i Pani
    córką nie mieszka. Innych dzieci Pani nie posiada. Córka chodzi do szkoły podstawowej do
    klasy 7.
    Ojciec córki spotyka się z nią około 2-3 razy w tygodniu, czasem jest to jedna wizyta w
    tygodniu, czasem trzy. Są to najczęściej spotkania, które trwają około 1-1,5 godziny. Ojciec
    córki nie zabiera jej do siebie, córka nigdy u niego nie nocowała, nie była w miejscu jego
    zamieszkania. B.A. najczęściej przyjeżdża do córki i zabiera ją w okolicy miejsca
    zamieszkania Pani i Pani córki, na spacer z psem, podczas którego rozmawiają, czasem
    (rzadziej) idą coś zjeść. Zdarza się, że zabiera ją na zakupy. Nie macie Państwo ustalonych
    dni i godzin tych spotkań, nie są one stałe, więc zdarza się, że w jakimś tygodniu nie
    spotykają się wcale. Ojciec dziecka, gdy ma czas kontaktuje się telefonicznie i w zależności
    od możliwości córki (szkoła, zajęcia dodatkowe, inne plany) umawia się z córką. Pozostają
    w kontakcie telefonicznym.
    Ojciec córki, od czasu rozwodu jeden raz zabrał ją w wakacje na wyjazd zagraniczny, który
    trwał 3 dni (2 noce). Spędzili też około 3 weekendów razem – gdy wyjeżdżała Pani, prosiła
    byłego męża, by zajął się córką, wprowadzał się wówczas w czasie Pani nieobecności do
    Pani mieszkania, by zapewnić opiekę córce (ostatni raz w listopadzie 2024 r.). Obecnie nie
    mają zaplanowanych żadnych wyjazdów, w tym wakacyjnego. Od czasu Państwa
    rozstania, które miało miejsce kilka miesięcy przed rozwodem, nigdy nie mieszkaliście
    Państwo (i nie mieszkacie) razem. Jest Pani osobą samotną. Od czasu rozwodu
    jednorazowo prosiła Pani też inną osobę, spoza rodzinny, by pomogła Pani w opiece nad
    córką – gdy miała Pani wyjazd służbowy na jedną noc, a tata córki nie mógł. Nie korzysta
    Pani z pomocy dziadków. Pani rodzice mieszkają w (...) (Pani i córka w (...)), są w
    zaawansowanym wieku (85 i prawie 87 lat). Kilka razy w roku zabiera Pani córkę do swoich
    rodziców, w tym w święta. Babcia córki – matka byłego męża nie żyje, o ojcu Pani byłego
    męża nie posiada Pan informacji.
    Otrzymuje Pani co miesiąc od ojca dziecka (...) zł alimentów na utrzymanie córki. W
    przypadku dodatkowych wydatków zdarzało się, że otrzymała Pani na nie środki od byłego
    męża, np. na nowy telefon dla córki, zajęcia feryjne, wakacyjne w teatrze (które Pani
    zorganizowała), czy inne wydatki w zależności od możliwości taty córki oraz jej potrzeb
    (np. jednorazowa kwota (...) zł w marcu). B.A. kilkukrotnie kupił córce ubrania czy buty,
    podarował jej laptop. Wspólnie kupiliście Państwo córce nowy telefon. Pobiera Pani na
    córkę tzw. świadczenie 800+.

    Córka korzysta z zajęć dodatkowych, 2 razy w tygodniu chór, 1 raz w tygodniu korepetycje
    z matematyki (1 h), 1 raz w tygodniu godzina angielskiego tygodniowo oraz 1 godzina
    nauki gry na pianinie. Nadto córka korzysta z opieki psychologa (średnio 1 spotkanie w
    tygodniu), jest pod opieką psychiatry – opłaca Pani koszty, a także jest Pani z córką w tzw.
    terapii rodzinnej (1 spotkanie raz na dwa tygodnie – koszty ponosi tata córki). Zdarza się,
    że tata córki zabiera ją z chóru i podwozi na co tygodniowe spotkanie z psychologiem,
    wyjątkowo odbiera ją też z zajęć angielskiego, z których zazwyczaj Pani ją odbiera.
    To Pani jest odpowiedzialna za umawianie zajęć pozalekcyjnych, ponosi ich koszty,
    kontaktuje się z osobami je prowadzącymi. Pozostaje Pani także w kontakcie z
    wychowawczynią w szkole, chodzi na zebrania w szkole, opłaca obiady w szkole i inne
    wydatki szkolne, ma Pani dostęp do e-dziennika, z którego z tego, co Pani wie tata córki
    nie korzysta. Angażuje się Pani w naukę córki, pomaga w lekcjach. Na Pani też ciąży opieka
    nad córką w czasie choroby i całość spraw związanych z jej zdrowiem – ma Pani
    wykupiony prywatny pakiet medyczny, którego ponosi Pani koszty i który obejmuje Panią i
    córkę, płaci Pani też za inne, prywatne wizyty i badania (alergolog, testy alergiczne,
    dentysta). Zabrała Pani córkę do ortodonty, dla weryfikacji diagnozy córka ma umówioną
    wizytę przez tatę u innego specjalisty z tej dziedziny, do którego ma ją zabrać.
    Informuje Pani byłego męża o potrzebach córki, a także najważniejszych sprawach
    dotyczących córki.
    Uzupełnienie stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    W roku podatkowym objętym wnioskiem, tj. w roku 2024 r., a także 2025 r. podlegała i
    podlega Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    W okresie, którego dotyczy wniosek uzyskiwała i uzyskuje Pani dochody opodatkowane
    według skali (wynagrodzenie sędziego sądu rejonowego).
    W okresie, którego dotyczy wniosek nie prowadziła/nie prowadzi Pani działalności
    gospodarczej.
    Córka A.A. jest uczennicą 7 klasy publicznej szkoły podstawowej (obowiązek nauki do 18
    roku życia) – uczy się i będzie się uczyć w najbliższych latach w szkole, o której mowa w
    przepisach o systemie oświaty, po skończeniu szkoły podstawowej, planuje kontynuować
    naukę publicznym liceum ogólnokształcącego, a następnie w szkole wyższej zgodnie z
    przepisami o szkolnictwie wyższym i nauce.
    W okresie objętym zapytaniem córka nie osiągnęła/nie osiąga/nie osiągnie (brak ku temu
    obecnie przesłanek) dochodów.
    W okresie, którego dotyczy zapytanie, zarówno w stosunku do Pani, jak i do córki nie
    miały, nie mają i nie będą miały (brak ku temu obecnie przesłanek) zastosowania przepisy
    art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jaki i ustawy o
    zryczałtowanym podatku dochodowym – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym
    przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia
    do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów,
    zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń.
    W okresie, którego dotyczy zapytanie, zarówno Pani, jak i córka, nie podlegałyście i nie
    podlegacie opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub
    ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    W okresie podatkowym będącym zapytaniem Pani córka nie posiada i nie będzie posiadać
    statusu osoby niepełnosprawnej (brak ku temu obecnie przesłanek).
    W okresie, którego dotyczy wniosek, Pani córka nie otrzymywała, nie otrzymuje i nie
    będzie otrzymywać zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego lub renty socjalnej.

    Sąd w wyroku rozwodowym nie orzekł o opiece naprzemiennej. Nie dysponuje Pani
    pisemnym uzasadnieniem wyroku, według Pani wiedzy takie uzasadnienie nie zostało
    sporządzone. Nadto nie ustaliła Pani z byłym mężem (ojcem córki) opieki naprzemiennej
    nad córką.

## Pytanie

Czy może Pani skorzystać z preferencyjnego sposobu rozliczenia podatku dochodowego
    wraz z dzieckiem, jako rodzic samotnie wychowujący dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4c i 4d w
    roku podatkowym 2024 oraz kolejnych latach?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie spełnia Pani przesłanki do uznania Pani za osobę samotnie wychowującą
    córkę i tym samym może Pani skorzystać z preferencyjnego sposobu rozliczenia podatku
    dochodowego wraz z dzieckiem, jako rodzic samotnie wychowujący dziecko zgodnie z art.
    6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dnia
    uprawomocnienia się wyroku rozwodowego, zarówno w roku 2024 r., obecnie, jak i latach
    następnych.
    Potwierdza to także liczne orzecznictwo sądów administracyjnych, w których wskazuje się,
    że samotnie wychowującą dziecko jest osoba, która sama zajmuje się dzieckiem i
    faktycznie wychowuje dziecko bez udziału drugiego z rodziców, niezależnie od tego, że w
    pewnych okolicznościach dzieckiem może opiekować się drugi z rodziców, którego władza
    nie została ograniczona. W judykaturze wskazuje się także, że w sytuacji, gdy dziecko
    pozostaje pod stałą, codzienną opieką jednego rodzica, a drugi rodzic zobowiązany jest do
    zajmowania się dzieckiem doraźnie, status rodzica samotnego ma ten, który wykonuje
    wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający
    jego prawidłowy rozwój. Taki rodzic nie traci statusu osoby samotnie wychowującej
    dziecko z racji utrzymywania kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica. Nie jest
    konieczne, aby drugi z rodziców był wyeliminowany z opieki nad dzieckiem, taki warunek
    przeczyłby polityce prorodzinnej naszego państwa (np. wyrok WSA w Warszawie z 8
    sierpnia 2024 r. III/SA/Wa 1266/24, wyrok WSA w Gorzowie Wielkopolskim z 12
    października 2023 r. I SA/Go 246/23, a także liczne orzeczenia, w tym wskazane w
    uzasadnieniach ww. rozstrzygnięć sądowych).
    W obecnym stanie faktycznym córka poza wskazanymi we wniosku spotkaniami z ojcem,
    nie spędza z nim dłużej czasu (np. weekendu, spotkania połączonego z noclegiem,
    wyjazdu wakacyjnego, feryjnego). Spotykają się ok. 2-3 razy w tygodniu po 1-1,5 h, ale
    czasem i rzadziej. Trudno nawet porównać ilość poświęconego czasu i udział w opiece,
    wychowaniu córki Pani i byłego męża. W Pani ocenie mogłaby Pani skorzystać z
    preferencyjnego sposobu rozliczenia podatku dochodowego wraz z córką nawet w
    sytuacji, gdyby córka wyjeżdżała z byłym mężem na odpoczynek w wakacje czy też w ferie,
    czy też gdyby spędzali kilka, kilkanaście weekendów w roku razem (np. jeden-dwa
    miesięcznie) – gdyby nastąpiła zmiana stanu faktycznego w tym zakresie, przy utrzymaniu,
    że córka mieszka z Panią i codzienna opieka pozostaje przy Pani, zaś były mąż zajmowałby
    się nią doraźnie, ale w większym zakresie niż obecnie (tj. np. 1-2 weekendy w miesiącu,
    wyjazdy wakacyjne, feryjne), czego obecnie nie ma.
    Dodatkowo uzupełnia Pani, że zdecydowana większość spraw związanych ze zdrowiem
    córki, w tym wizyty u lekarzy, umawianie ich, zakup leków, ciąży na Pani. Zgodnie z
    ustaleniami odnośnie do leczenia ortodontycznego obecnie obowiązki w tym zakresie
    mają ciążyć na byłym mężu (do tej pory odbyła Pani jedną taką wizytę plus odrębnie
    badania i tata córki też jedną).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 6 ust. 4c wskazanej ustawy:
      Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi
      podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową,
      wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono
      separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został
      pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten
      rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
        1) małoletnie,
        2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek
          (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
        3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których
          mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe,
          obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
        - podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym
          zeznaniu podatkowym.
    Na podstawie art. 6 ust. 4d wskazanej ustawy:
      W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej
      wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej
      dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się
      dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach
      określonych w niniejszej ustawie.
    Art. 6 ust. 4e cytowanej ustawy stanowi, że:
      Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie,
      uzyskało w roku podatkowym:
        1) dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach
          określonych w art. 27 lub art. 30b lub
        2) przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
        - w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej
          określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2023
          r. poz. 2194, 2024 r. poz. 1615), w wysokości obowiązującej w grudniu roku
          podatkowego.
    Stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby,
      która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej
      jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku
      z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z
      art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu
      dzieci (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576).
    Według art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w
      przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko
      lub jej dziecko:

        1) stosuje przepisy:
        a) art. 30c lub
        b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej
          ustawy
        - w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów
          uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub
          pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub
          uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
        2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
          2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji
          przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
    Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych
    zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od
    spełnienia łącznie następujących warunków:
        posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie
        wychowującej dziecko;
        wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku
        podatkowym dziecka;
        nieuzyskiwania przez rodzica i dzieci (dziecko) przychodów/dochodów, do których
        zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób
        fizycznych lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z wyjątkiem najmu
        prywatnego – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów,
        poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do
        zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów,
        zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
        niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na
        zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym
        lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów
        komplementarnych.
    Brzmienie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje
    pojęcie „osoby samotnie wychowującej dzieci” w taki sposób, aby nie budziło wątpliwości,
    iż prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów nie przysługuje wszystkim
    osobom stanu wolnego posiadającym dzieci własne lub przysposobione, (o których mowa
    w tym przepisie), a wyłącznie jednemu z rodziców/opiekunów prawnych, tj. temu, który
    samotnie wychowuje dziecko/dzieci. Do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające
    jest samo legitymowanie się określonym stanem cywilnym. Równie istotne jest samotne
    troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka bez udziału innej osoby, tj.
    w szczególności ojca lub matki dziecka.
    Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w
    określonej sytuacji, w określonym czasie, tj. w roku podatkowym, sama (bez udziału
    drugiej osoby), zajmuje się wychowywaniem dziecka. Przepis ten wymienia
    enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci,
    odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci, jak
    również do tego, że osoba ta w roku podatkowym musi faktycznie wychowywać dzieci
    samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.

    Z uwagi na to, że ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie
    zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się do jego definicji słownikowych.
    „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do
    osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym
    troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny.
    Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do „jego utrzymania” czy też czasowego
    (doraźnego) przebywania z nim, lecz obejmuje ogół czynności zmierzających do
    należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej i psychicznej oraz zapewnienia
    mu materialnych podstaw rozwoju.
    Użycie określenia „osoba samotnie wychowująca dzieci” oznacza zatem, że intencją
    ustawodawcy było przyznanie prawa do rozliczenia dochodów jako osoba samotnie
    wychowująca dziecko jednemu z rodziców lub opiekunów prawnych, który faktycznie
    wychowuje dziecko.
    Podstawową kwestią jest zatem ustalenie, który z rodziców faktycznie wychowuje dziecko,
    gdy rodzice nie pozostają w związku małżeńskim i żadnemu z rodziców sąd nie ograniczył
    władzy rodzicielskiej, a jednocześnie ojciec (matka) dziecka wypełnia postanowienia
    wyroku sądowego w zakresie realizacji kontaktów z dzieckiem oraz świadczeń
    alimentacyjnych.
    Wychowywanie dziecka nie sprowadza się jedynie do łożenia na jego utrzymanie oraz do
    czasowego (doraźnego) z nim przebywania. Wychowywanie dziecka obejmuje bowiem
    ogół czynności zmierzających do należytego ukształtowania człowieka w sferze duchowej,
    emocjonalnej i psychicznej wraz z materialną podstawą rozwoju. Oznacza to, że
    wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na tym, że rodzic osobiście zajmuje się
    sprawami małoletniego dziecka, czyli podejmuje trud wykonywania wszystkich
    obowiązków, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego
    prawidłowy rozwój.
    W przypadku, gdy żadne z rodziców nie jest pozbawione władzy rodzicielskiej, rodzic który
    faktycznie w roku podatkowym dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim ciągłą opiekę,
    stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, ma prawo do
    przedmiotowej preferencji podatkowej. W sytuacji, gdy dziecko pozostaje pod stałą,
    codzienną opieką jednego rodzica, a drugi rodzic jest zobowiązany do płacenia alimentów
    oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie (np. zgodnie z orzeczeniem sądu), status
    samotnego rodzica ma ten, który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko
    będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój.
    Rodzic, o którym mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, który w pojedynkę troszczy się o zaspokojenie bieżących potrzeb dziecka, nie
    traci statusu osoby samotnie wychowującej dziecko z racji utrzymywania sporadycznych
    kontaktów z dzieckiem przez drugiego rodzica lub płacenia przez niego alimentów.
    Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że jest Pani osobą rozwiedzioną i samotnie
    wychowuje Pani córkę. Wyrokiem z dnia (...) maja 2024 r. Sąd Okręgowy (...) w (...) orzekł
    rozwód związku małżeńskiego, pomiędzy Panią a B.A. Orzeczenie to jest prawomocne od
    (...) maja 2024 r. Sąd ww. orzeczeniu orzekł o powierzeniu wykonywania władzy
    rodzicielskiej nad małoletnią córką obojgu rodzicom. Nadto ustalił, że miejscem
    zamieszkania Państwa małoletniej córki jest każdorazowe miejsce zamieszkania matki,
    czyli Pani. Sąd obciążył oboje rodziców kosztami utrzymania A.A., ustalając udział ojca B.A.
    w tych kosztach na kwotę po (...) zł miesięcznie. W wyroku sąd nie orzekł o kontaktach ojca
    B.A. z córką A.A.
    Zamieszkuje Pani wspólnie z córką, o którą Pani sama się troszczy, dba, wychowuje sama.
    Zajmuje się Pani samodzielnie całością spraw związanych z edukacją córki, jej zajęciami

    pozalekcyjnymi, rozwijaniem zainteresowań, czy opieką medyczną. Nikt inny z Panią i Pani
    córką nie mieszka. Innych dzieci Pani nie posiada. Córka chodzi do szkoły podstawowej do
    klasy 7.
    Ojciec córki spotyka się z nią około 2-3 razy w tygodniu, czasem jest to jedna wizyta w
    tygodniu, czasem trzy. Są to najczęściej spotkania, które trwają około 1-1,5 godziny. Ojciec
    córki nie zabiera jej do siebie, córka nigdy u niego nie nocowała, nie była w miejscu jego
    zamieszkania. Nie macie Państwo ustalonych dni i godzin tych spotkań, nie są one stałe,
    więc zdarza się, że w jakimś tygodniu nie spotykają się wcale. Ojciec dziecka, gdy ma czas
    kontaktuje się telefonicznie i w zależności od możliwości córki (szkoła, zajęcia dodatkowe,
    inne plany) umawia się z córką.
    Otrzymuje Pani co miesiąc od ojca dziecka (...) zł alimentów na utrzymanie córki. W
    przypadku dodatkowych wydatków zdarzało się, że otrzymała Pani na nie środki od byłego
    męża. Pobiera Pani na córkę tzw. świadczenie 800+. Informuje Pani byłego męża o
    potrzebach córki, a także najważniejszych sprawach dotyczących córki.
    Sąd w wyroku rozwodowym nie orzekł o opiece naprzemiennej. Nie dysponuje Pani
    pisemnym uzasadnieniem wyroku, według Pani wiedzy takie uzasadnienie nie zostało
    sporządzone. Nadto nie ustaliła Pani z byłym mężem (ojcem córki) opieki naprzemiennej
    nad córką.
    Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dziećmi i drugim rodzicem, nie pozbawia
    pierwszego rodzica – przy którym dzieci mieszkają – prawa do opodatkowania swoich
    dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.
    Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do
    preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą
    samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu
    roku, a nie trwał przez cały rok.
    Skoro począwszy od 2024 r. córka zamieszkuje z Panią, a Pani jako rozwódka nie sprawuje
    opieki nad nią, w porównywalnym wymiarze czasowym i jakościowym z byłym mężem,
    ciężar wychowania córki spoczywa na Pani, to ma Pani prawo do skorzystania za 2024 r. i
    lata kolejne, z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci, na
    zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych. Uprawnienie do omawianego preferencyjnego rozliczania się będzie Pani
    przysługiwać za lata kolejne, jeżeli nie zmieni się stan faktyczny lub nie ulegną zmianie
    przepisy prawa podatkowego w tym zakresie.
    Pani stanowisko jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy:
        stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w
        dacie zaistnienia zdarzenia;
        zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje
        w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy
    rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji
    pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez
    wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany
    któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona
    interpretacja traci swoją aktualność.

    Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy
    okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej
    interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony
    we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W
    ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie
    przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym
    /zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi
    domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek
    udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on
    dla siebie korzystne skutki prawne.
    Odnosząc się do powołanych przez Panią wyroków sądów stwierdzam, że rozstrzygnięcia
    te dotyczą tylko spraw konkretnych podatników i nie są wiążąca dla organu wydającego
    niniejszą interpretację.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja
        będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i
        zastosuje się Pani do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.