Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.287.2025.1.MB
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-05-29
Teza: Skutki podatkowe otrzymania dotacji w związku z ulgą
termomodernizacyjną, na inną osobę (teścia).
Słowa kluczowe: dotacja
opodatkowanie
ulga-ulga termomodernizacyjna
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ulga
termomodernizacyjna.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 5
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 6
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 8

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 11 marca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem wpływ 26 maja 2025 r. Treść wniosku jest
    następująca:
    Opis stanu faktycznego
    W roku 2023 wraz z żoną założył Pan panele słoneczne. Jesteście Państwo właścicielami
    domu, żona właścicielem, a Pan współwłaścicielem.
    Na całość inwestycji wzięli Państwo kredyt (Pan) w momencie podpisywania dokumentów
    okazało się, że właścicielem licznika jest Pana teść.
    W związku z tym faktem musiał być On dodany do faktury oraz składał wniosek o dotację.
    Tak nakierowała Państwa firma zakładająca panele.
    W roku 2024 skorzystał Pan z żoną z ulgi termomodernizacyjnej. Dodatkowo zakładali
    jeszcze Państwo pompę ciepła, wykonawcą była inna firma i wszystkie dokumenty były na
    Pana żonę.
    W roku 2024 otrzymali Państwo dotację za panele. Dotacja wpłynęła na konto Pana żony
    bo takie podali Państwo we wniosku. Jednak o dotację starał się Pana teść, jako właściciel
    licznika.
    W tym roku powstał wielki problem z tą dotacją. Pana teść nie może jej wpisać do
    rozliczenia, ponieważ nie jest właścicielem domu, ani nie korzystał z ulgi.
    Państwo teoretycznie również nie możecie jej wykazać, bo dotacja nie jest na Państwa
    nazwisko.
    Za rok 2024 rozliczyli się Państwo na razie bez wykazania dotacji, jeżeli zaistnieje
    konieczność złożycie Państwo korektę.
    Pytanie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku
    Czy w zaistniałej sytuacji powinien Pan wpisać dochód z tej dotacji w kwocie (...) zł, do
    swojego rozliczenia podatkowego?
    Pana stanowisko w sprawie wynikające z uzupełnienia wniosku
    W Pana ocenie, nie powinien Pan wpisać tego dochodu w swoim rozliczeniu podatkowym.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego
      jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej
      zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym
      na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia
      termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na
      podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od
      końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
    Adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku dochodowego opłacający
    podatek według skali podatkowej, 19% stawki podatku, będący właścicielami lub
    współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na
    realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Prawo do odliczenia przedmiotowej ulgi
    przysługuje także podatnikom opłacającym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w
    myśl art. 11 ust. 1 i 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
    przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

    Natomiast, zgodnie z art. 26h ust. 5 cytowanej ustawy:
      Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały:
      1) sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony
        Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska
        i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
      2) zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na
        podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione
        przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu
        Ordynacji podatkowej.
    Powyższa regulacja wskazuje na brak możliwości odliczenia wydatków, których podatnik
    nie poniósł, gdyż zostały mu zrefinansowane (zwrócone). Odliczeniu podlegają te wydatki,
    których ciężar ekonomiczny ponosi podatnik (uszczuplają jego majątek). Nie ma także
    możliwości odliczenia wydatków, które w jakiejkolwiek formie pomniejszyły już
    zobowiązanie podatkowe podatnika.
    Art. 26h ust. 6 ww. ustawy stanowi, że:
      Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.
    Zgodnie z art. 26h ust. 8 ww. ustawy:
      Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych
      wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany
      doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w
      którym otrzymał ten zwrot.
    Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że w roku 2023 wraz z żoną założył Pan panele
    słoneczne. Państwo jesteście właścicielami domu, żona właścicielem, a Pan
    współwłaścicielem. Na całość inwestycji wzięli Państwo kredyt (Pan) w momencie
    podpisywania dokumentów okazało się, że właścicielem licznika jest Pana teść. W związku
    z tym faktem musiał być On dodany do faktury oraz On składał wniosek o dotację. W roku
    2024 skorzystał Pan z żoną z ulgi termomodernizacyjnej. Dodatkowo zakładali jeszcze
    Państwo pompę ciepła, w tym też roku otrzymali dotację za panele. Dotacja wpłynęła na
    konto Pana żony, bo takie podali Państwo we wniosku. Jednak o dotację starał się Pana
    teść, jako właściciel licznika.
    Pana wątpliwości budzi kwestia uzyskania dotacji przez inną osobę (Pana teścia), na
    powyższą inwestycję, a na którą to Pan poniósł koszty tj., czy skutkuje to koniecznością
    wykazania jej w deklaracji PIT.
    Należy pamiętać, jak już wcześniej wyjaśniono, że zgodnie z art. 26h ust. 5 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w
    jakiej zostały/zostaną sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu
    Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony
    środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
    Należy również mieć na uwadze wskazany już wyżej art. 26h ust. 8 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:
      Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych
      wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany
      doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w
      którym otrzymał ten zwrot.
    Jak więc wyżej zaznaczono brak jest możliwości odliczenia wydatków, których podatnik nie
    poniósł, gdyż zostały mu zrefinansowane (zwrócone). Odliczeniu podlegają te wydatki,
    których ciężar ekonomiczny ponosi podatnik (uszczuplają jego majątek). Nie ma także
    możliwości odliczenia wydatków, które w jakiejkolwiek formie pomniejszyły już
    zobowiązanie podatkowe podatnika.

    Odnosząc się zatem do Pana wątpliwości wyjaśniam, że w przedmiotowej sprawie
    podatnikiem korzystającym z ulgi termomodernizacyjnej był Pan. Zatem skoro dotację
    uzyskała inna osoba, nie dojdzie w rozpatrywanej sprawie do sytuacji, w której podatnik
    (Pan) dokonał odliczenia wydatków, które zostały mu zrefinansowane (zwrócone).
    W konsekwencji nie ma Pan obowiązku wykazania w zeznaniu PIT, otrzymanej przez inną
    osobę (Pana teścia) dotacji.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Niniejsza interpretacja nie rozstrzyga możliwości skorzystania z ulgi
    termomodernizacyjnej i odliczenia poniesionych przez Pana wydatków na założenie paneli
    słonecznych, gdyż przedmiot wniosku nakreślony zadanym przez Pana pytaniem dotyczył
    skutków podatkowych otrzymanej przez inną osobę dotacji.
    Zgodnie ze wskazaniem we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej Pan jest
    wnioskodawcą w niniejszej sprawie. Tym samym wystąpił Pan o interpretację przepisów
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dlatego niniejsza interpretacja
    stanowi odpowiedź na pytanie w niej zawarte tylko w odniesieniu do Pana osoby. Nie
    wywiera ona skutku prawnego dla Pana żony.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):

    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.