Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-2.4015.133.2025.3.MM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-10-23
Teza: Skutki podatkowe otrzymania od córki środków pieniężnych w
celu przechowania.
Słowa kluczowe: czynności-czynności niepodlegające opodatkowaniu
umowa-umowa przechowania
środek-środki pieniężne
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zakres opodatkowania
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 1-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 sierpnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych
    otrzymania od córki środków pieniężnych w celu przechowania. Treść wniosku jest
    następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Pana córka, osoba pełnoletnia, co miesiąc po wypłacie wynagrodzenia przelewa Panu
    część swoich pieniędzy na Pana konto bankowe. Jest to część środków, które pozostają jej
    po zapewnieniu bieżących potrzeb. Przekazywanie pieniędzy odbywa się wyłącznie ze

    względów praktycznych i organizacyjnych – córka ma trudności z samodzielnym
    zarządzaniem wolnymi środkami finansowymi („pieniądze się jej nie trzymają”). W związku
    z tym przelewa je Panu, a następnie Pan – w miarę potrzeb – przekazuje jej ustaloną z
    góry kwotę tygodniowo na życie. Jeżeli po takim okresie pozostają jakieś nadwyżki, córka
    decyduje o ich dalszym przeznaczeniu, najczęściej na swoim osobnym koncie
    oszczędnościowym. Środki te pozostają własnością córki – Pan jedynie przechowuje je i
    zarządza nimi technicznie, zgodnie z jej dyspozycjami. Nie traktuje ich Pan jako swojej
    darowizny ani przychodu. Kwota przepływów finansowych w opisanej formie wynosi
    średnio od około 2 000 zł do 5 000 zł miesięcznie (w każdą stronę).

## Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym – tj. w sytuacji, gdy córka przelewa na Pana konto
    bankowe część swojego wynagrodzenia wyłącznie w celu przechowania i następnie
    odzyskuje te pieniądze w formie wypłat tygodniowych – powstaje po Pana stronie lub po
    stronie córki obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych albo w
    podatku od spadków i darowizn, bądź obowiązek składania dodatkowych deklaracji
    podatkowych (np. PIT-36, PIT-37, zgłoszenia SD-Z2)?
    Pana stanowisko w sprawie
    Pana zdaniem, w opisanym stanie faktycznym nie powstaje obowiązek podatkowy ani po
    stronie Wnioskodawcy, ani po stronie jego córki.
    Podatek od spadków i darowizn: Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i
    darowizn opodatkowaniu podlegają m.in. darowizny, czyli nieodpłatne przysporzenia
    majątkowe. Odwołując się do art. 888 Kodeksu cywilnego, darowizna wymaga
    definitywnego przysporzenia kosztem majątku darczyńcy. W opisywanej sytuacji nie
    występuje takie przysporzenie – środki pozostają własnością córki i podlegają zwrotowi, co
    odpowiada raczej konstrukcji umowy przechowania określonej w art. 835 Kodeksu
    cywilnego. Charakter czynności: Opisane przepływy pieniężne mają charakter czysto
    techniczny i organizacyjny, wynikający z trudności córki w samodzielnym gospodarowaniu
    wolnymi środkami. Kwoty przekazywane w obie strony wynoszą przeciętnie od około 2
    000 zł do 5 000 zł miesięcznie i służą wyłącznie bieżącemu dysponowaniu własnymi
    środkami przez córkę. W konsekwencji, przedstawione zdarzenia nie powodują powstania
    obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn, ani też obowiązku składania
    deklaracji lub zgłoszeń podatkowych (np. SD-Z2).
    Powyżej przywołano tylko tę część Pan stanowiska, która odnosi się do podatku od
    spadków i darowizn.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j.
    Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
      Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie
      przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium
      Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
      1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia
        testamentowego;
      2) darowizny, polecenia darczyńcy;
      3) zasiedzenia;
      4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

      5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez
        spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;
      6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.
    Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że opodatkowaniu podatkiem od spadków i
    darowizn podlega nabycie na podstawie tytułów ściśle w ustawie określonych. Jednym z
    takich tytułów jest darowizna.
    Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie definiuje pojęcia „darowizna”, należy więc
    odwołać się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
    (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071).
    W myśl art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
    Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia
    majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra
    majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter
    nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia
    w zamian za uczynioną darowiznę. Darowizna jest więc czynnością, której celem jest
    dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić
    obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być zamierzone jako nieodpłatne.
    Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne
    oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku
    dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy
    zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia
    obdarowanego o przyjęciu darowizny.
    Jak stanowi natomiast art. 890 § 1 i Kodeksu cywilnego:
      Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże
      umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli
      przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.
    Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
      Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
    W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:
      Obowiązek podatkowy powstaje: przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą
      złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie
      zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia
      przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy
      wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy
      powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
    Przedstawiając opis stanu faktycznego wskazał Pan, że Pana córka ma trudności z
    samodzielnym zarządzaniem wolnymi środkami finansowymi. W związku z tym co miesiąc
    przelewa na Pana konto część swojego wynagrodzenia. Pan natomiast przekazuje co
    tydzień córce ustaloną z góry kwotę na życie. W przypadku pozostania nadwyżki środków
    pieniężnych, Pana córka decyduje o ich dalszym przeznaczeniu, najczęściej na swoim
    osobnym koncie oszczędnościowym. Środki pozostają własnością córki, Pan jedynie
    przechowuje je i zarządza nimi technicznie, zgodnie z dyspozycjami córki. Nie traktuje ich
    Pan jako swojej darowizny.
    Z treści przedstawionego stanu faktycznego wynika więc, że środki pieniężne nie
    otrzymuje Pan w darowiźnie lecz na przechowanie.
    Zgodnie z art. 835 ww. ustawy Kodeks cywilny:

      Przez umowę przechowania przechowawca zobowiązuje się zachować w stanie
      niepogorszonym rzecz ruchomą oddaną mu na przechowanie.
    Jak już wcześniej wskazano, opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlegają
    wyłącznie czynności, które zostały enumeratywnie wymienione w art. 1 ustawy o podatku
    od spadków i darowizn, tj. czynności prawne, których skutkiem jest nieodpłatne nabycie
    rzeczy lub praw majątkowych przez osoby fizyczne. Otrzymanie środków pieniężnych na
    podstawie umowy o przechowanie nie jest jedną z tych czynności, które ustawodawca
    objął zakresem przedmiotowym ustawy.
    Skoro zatem środki pieniężne córka przekazuje Panu jedynie na przechowanie, to ich
    otrzymanie nie podlega uregulowaniom zawartym w ustawie o podatku od spadków i
    darowizn.
    Tym samym nie ciąży na Panu obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn z
    tytułu otrzymania środków pieniężnych od córki na przechowanie ani obowiązek
    składania deklaracji lub zgłoszenia w podatku od spadków i darowizn.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Przedmiotowa interpretacja – zgodnie ze złożonym wnioskiem, została wydana wyłącznie
    dla Pana. Stosownie bowiem do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – Dyrektor Krajowej
    Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej
    sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Nie
    rozstrzyga ona zatem o skutkach podatkowych jakie wystąpią po stronie Pana córki.
    Stosownie do powyższego, jeżeli Pana córka chciałaby również otrzymać interpretację
    indywidualną, to powinna złożyć odrębny wniosek i uiścić wymaganą opłatę.
    Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena Pana stanowiska wyłącznie w zakresie
    podatku od spadków i darowizn. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
    zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.