Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT1-3.4012.452.2025.4.ALN
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-23
Teza: Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur
dokumentujących wydatki na zakup towarów handlowych,
środków trwałych, wyposażenia, remont środków trwałych,
które zostały sfinansowane ze środków ubezpieczenia
majątkowego, świadczenia interwencyjnego i pożyczki.
Słowa kluczowe: odliczenia-odliczenie pełne
odliczenia-odliczenie podatku naliczonego od zakupu
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku
naliczonego-Odliczenie podatku naliczonego z tytułu
nabycia towarów i usług
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w
    zakresie podatku od towarów i usług, który dotyczy prawa do odliczenia podatku
    naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na zakup towarów handlowych, środków
    trwałych, wyposażenia, remont środków trwałych, które zostały sfinansowane ze środków
    ubezpieczenia majątkowego, świadczenia interwencyjnego z 1 i pożyczki z 2 oraz podatku
    dochodowego od osób fizycznych. Wniosek uzupełnił Pan pismem z 26 czerwca 2025 r.
    (data wpływu 26 czerwca 2025 r.)
    Opis stanu faktycznego
    Pan (...) (dalej określany jako „Wnioskodawca”) posiada miejsce zamieszkania na
    terytorium Polski i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.
    Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i
    Informacji o Działalności Gospodarczej pod nazwą (...) od 16 lutego 2001 r. Miejscem
    prowadzenia działalności gospodarczej przez Wnioskodawcę jest ul.(...). Przeważającą
    działalnością gospodarczą Wnioskodawcy jest sprzedaż̇ hurtowa wyrobów tekstylnych
    (kod PKD 2007: 46.41.Z). Ponadto Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT,
    rozliczającym podatek w okresach miesięcznych.
    Wnioskodawca w wyniku powodzi jaka miała miejsce m.in. w miejscowości (...), w
    województwie (...) we wrześniu 2024, doznał wielu szkód i strat w prowadzonej przez
    siebie działalności gospodarczej. Niektóre części przedsiębiorstwa zostały całkowicie
    zniszczone, co zostało udokumentowane przez rzeczoznawcę majątkowego w postaci
    protokołu z oględzin popowodziowych. Zniszczeniu uległy środki trwałe oraz wyposażenie
    Wnioskodawcy, a także towary handlowe znajdujące się w magazynie przedsiębiorstwa.
    Gmina (...) została wymieniona w wykazie gmin poszkodowanych w wyniku powodzi we
    wrześniu 2024 r., który stanowi załącznik do Rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z
    dnia 5 października 2024 r. w sprawie gmin poszkodowanych w wyniku powodzi we
    wrześniu 2024 r., w których stosuje się szczególne zasady odbudowy, remontów i
    rozbiórek obiektów budowlanych.
    W związku z poniesionymi stratami przez Wnioskodawcę, po spełnieniu szeregu
    warunków, Wnioskodawca otrzymał pomoc finansową w następujących postaciach:
    · odszkodowanie od ubezpieczyciela (...) z polisy majątkowej w trzech ratach, które
      wpłynęły na rachunek Wnioskodawcy w dniach: 30.09.2024 r., 15.11.2024 r. oraz
      08.01.2025 r.;
    · świadczenie interwencyjne z 1, które wpłynęło na rachunek bankowy Wnioskodawcy
      28.10.2024 r.;
    · pożyczka powodziowa otrzymana dnia 9.01.2025 r. z 2.
    Wnioskodawca jest przedsiębiorcą, o którym mowa w art. 22a ust. 1ustawy z dnia 16
    września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi
    (tj. Dz. U. z 2024 r. poz. 654, ze zm.; dalej: ustawa powodziowa).
    Odszkodowanie Wnioskodawca uzyskał od ubezpieczyciela w kilku ratach na podstawie
    uzgodnień i konsultacji telefonicznych oraz wizualnych sporządzanych przez
    przedstawiciela firmy ubezpieczeniowej. Świadczenie interwencyjne z 1 Wnioskodawca
    otrzymał na podstawie wniosku złożonego do 1 wraz z niezbędną dokumentacją
    sporządzoną przez rzeczoznawcę majątkowego, który to oszacował poniesione straty.
    Pożyczka z 2 została także udzielona w oparciu o złożone dokumenty powodziowe,
    natomiast Wnioskodawca ma 6 miesięcy od dnia jej otrzymania do rozliczenia się z
    wydatków sfinansowanych z tej pożyczki. Wówczas będzie wiadomo jaka kwota pożyczki
    zostanie umorzona.

    Otrzymane środki pomocowe tj. świadczenie interwencyjne 1, odszkodowanie z
    ubezpieczenia majątkowego, a także pożyczkę z 2 Wnioskodawca przeznaczył na remont
    zniszczonych przez powódź środków trwałych (m.in. pomieszczeń magazynowych i
    biurowych), zakup towarów handlowych, wyposażenia, maszyn, nowych środków
    trwałych. Wszystkie poniesione wydatki mają na celu usunięcie szkód powstałych w
    wyniku powodzi, tak aby Wnioskodawca mógł dalej prowadzić działalność gospodarczą w
    takim samym zakresie jak przed powodzią. Przyczynią się one zatem do osiągnięcia
    przychodu i do zachowania jego źródła.
    Uzupełnienie w zakresie podatku od towarów i usług:
    a) Czy faktury na zakup towarów i usług objętych wnioskiem zostały wystawione na Pana?
    Odpowiedź: Faktury na zakup towarów i usług, które zostały opłacone z otrzymanych
    przez Wnioskodawcę świadczeń (pożyczki, odszkodowania oraz świadczenia
    interwencyjnego) zostały wystawione z danymi Wnioskodawcy.
    b) Do jakich czynności wykorzystuje/będzie Pan wykorzystywał towary i/lub usługi, objęte
      pytaniem nr 5 we wniosku o interpretację indywidualną, tj. do czynności:
        • opodatkowanych podatkiem od towarów i usług,
        • zwolnionych od podatku od towarów i usług,
        • niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Odpowiedź: Wydatki poniesione przez Wnioskodawcę, które zostały opłacone z
    pozyskanych środków z odszkodowania, świadczenia interwencyjnego oraz pożyczki z 2
    służą prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej i są wykorzystywane
    wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
    c) W sytuacji, gdy towary i/lub usługi, objęte pytaniem nr 5 we wniosku o interpretację
      indywidualną wykorzystuje Pan/będzie Pan wykorzystywał zarówno do celów
      prowadzonej działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność
      gospodarcza, to czy istnieje możliwość przyporządkowania wydatków w całości do
      celów działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od
      towarów i usług?
    Odpowiedź: Towary i usługi objęte pytaniem nr 5 we wniosku o interpretację
    indywidualną Wnioskodawca będzie wykorzystywał wyłącznie do celów prowadzonej
    działalności gospodarczej.
    d) W sytuacji, gdy wykorzystuje Pan /będzie Pan wykorzystywał towary i/lub usługi, objęte
      pytaniem nr 5 we wniosku o interpretację indywidualną w ramach działalności
      gospodarczej zarówno do czynności opodatkowanych podatkiem VAT oraz czynności
      zwolnionych od podatku VAT, to należy wskazać czy ma/będzie miał Pan obiektywną
      możliwość odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego związanych z
      czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT i z czynnościami zwolnionymi od
      podatku VAT?
    Odpowiedź: Towary i usługi objęte pytaniem nr 5 we wniosku o interpretację
    indywidualną będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę wyłącznie do czynności
    opodatkowanych podatkiem VAT.
    Pytanie oznaczone we wniosku jako nr 5
    Czy z faktur dokumentujących poniesione przez Wnioskodawcę wydatki na zakup
    towarów handlowych, środków trwałych, wyposażenia, remont środków trwałych, które
    zostały sfinansowane przez Wnioskodawcę ze środków otrzymanych z ubezpieczenia
    majątkowego, świadczenia interwencyjnego z 1, a także z pożyczki z 2, Wnioskodawcy
    przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego zgodnie z art. 86 ustawy o VAT,
    w związku z faktem, że zakupy te będą służyły do wykonywania przez Wnioskodawcę
    czynności opodatkowanych?

    Pana stanowisko w sprawie oznaczone we wniosku jako nr 5
    Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT na podstawie art. 86 ustawy
    o VAT z faktur dokumentujących wydatki poniesione na usunięcie skutków powodzi,
    ponieważ nabyte towary, środki trwałe i usługi są wykorzystywane przez Wnioskodawcę
    do czynności opodatkowanych. Przepisy ustawy o VAT nie uzależniają prawa do odliczenia
    podatku VAT od źródła finansowania ponoszonych przez podatnika wydatków.
    Uzasadnienie ad. 5
    W myśl art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane
    do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do
    obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Podatnikami są zaś w
    myśl art. 15 ustawy o VAT m.in. osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność
    gospodarczą bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Na podstawie art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT kwotę podatku naliczonego stanowi suma
    kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
    a) nabycia towarów i usług,
    b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
    Natomiast z art. 87 ust. 1 ustawy o VAT wynika, że w przypadku, gdy kwota podatku
    naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik
    ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do
    zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
    Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w
    rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez
    podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Natomiast jak stanowi art. 86
    ust. 10 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
    naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub
    importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Co
    ważne, prawo do odliczenia VAT przysługuje nie wcześniej niż̇ w okresie otrzymania
    faktury.
    Podsumowując, aby podatnik miał możliwość odliczyć podatek VAT od dokonanego
    zakupu muszą zostać spełnione łącznie następujące warunki:
    · podatnik otrzymał fakturę,
    · w stosunku do przedmiotowej transakcji powstał obowiązek podatkowy,
    · nabyte towary lub usługi będą wykorzystywane przez podatnika w związku z
      wykonywaniem czynności opodatkowanych.
    Przepisy ustawy o VAT nie uzależniają prawa do odliczenia podatku VAT od źródła
    finansowania ponoszonych przez podatnika wydatków. Finansowanie wydatków z
    odszkodowania, pożyczki, czy innych pomocy nie zostało wymienione w art. 88 ustawy o
    VAT, który wskazuje katalog transakcji, w stosunku do których podatnikom nie przysługuje
    obniżenie podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
    Przedsiębiorstwo prowadzone przez Wnioskodawcę zostało dotknięte przez powódź w
    2024 r., w skutek której Wnioskodawca poniósł straty w posiadanych przez siebie
    towarach, środkach trwałych, wyposażeniu itp. W związku z powyższym Wnioskodawca po
    spełnieniu określonych warunków otrzymał odszkodowanie od ubezpieczyciela,
    świadczenie interwencyjne z 1, a także pożyczkę z 2, która w przyszłości może zostać
    umorzona (w części lub w całości). Z pozyskanych środków Wnioskodawca wyremontował
    zniszczone nieruchomości, odkupił towar, naprawił maszyny, nabył nowe środki trwałe –
    wszystkie wydatki poniesione przez Wnioskodawcę służą prowadzonej przez
    Wnioskodawcę działalności gospodarczej i są wykorzystywane do czynności
    opodatkowanych podatkiem VAT.

    W związku z powyższym Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z
    faktur dokumentujących wydatki poniesione na usunięcie skutków powodzi, ponieważ
    nabyte towary, środki trwałe i usługi są przez Wnioskodawcę wykorzystywane do
    czynności opodatkowanych. Wnioskodawca ma prawo odliczyć VAT w rozliczeniu za okres,
    w którym powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do nabytych towarów i usług,
    jeżeli Wnioskodawca jest w posiadaniu faktury dokumentującej taki zakup. Ponadto
    Wnioskodawca może obniżyć podatek należny o podatek naliczony w jednym z trzech
    następnych okresów rozliczeniowych.
    Kwestia źródła finansowania była przedmiotem interpretacji indywidualnej z dnia
    16.09.2024 r. (sygn. 0114-KDIP4-1.4012.351.2024.2.KSA), zgodnie z którą: „W
    przedmiotowej sprawie są spełnione przesłanki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy,
    które warunkują prawo do odliczenia podatku naliczonego. Są Państwo czynnym
    podatnikiem VAT, a ponadto wydatki związane z realizacją Inwestycji, służą działalności
    opodatkowanej podatkiem VAT (czynnościom w zakresie odpłatnego odprowadzania
    ścieków na rzecz mieszkańców, osób prowadzących działalność gospodarczą oraz
    przedsiębiorców). Zatem przysługuje Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego
    od wydatków na realizację zadania pn. „(...)”. Prawo do odliczenia przysługuje Państwu
    pod warunkiem niewystąpienia przesłanek negatywnych wymienionych w art. 88 ustawy.
    Z przepisu tego nie wynika ograniczenie prawa do odliczenia podatku naliczonego z uwagi
    na sposób finansowania dokonywanych przez podatnika zakupów. Przywołane przepisy,
    dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego, nie uzależniają tego prawa od tego,
    kto finansuje wydatki – odliczenie przysługuje więc niezależnie od tego, z jakich źródeł
    pochodzą środki finansowe.”
    Mając na uwadze powyższą analizę, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że ma prawo
    odliczyć VAT naliczony z faktur dokumentujących zakupy związane z prowadzoną
    działalnością gospodarczą, bez względu na to skąd pochodzą środki finansowe, które
    Wnioskodawca wykorzystał na sfinansowanie ww. zakupów.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku w zakresie podatku od towarów i usług,
    jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U.
    z 2025 r. poz. 775), zwanej dalej „ustawą”:
      W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
      opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do
      obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem
      art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    Stosownie do treści art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
      Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur
      otrzymanych przez podatnika z tytułu:
    a) nabycia towarów i usług,
    b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
    Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje
    wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje
    podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem
    podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności
    opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego
    (powstanie zobowiązania podatkowego).

    Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które
    nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
    Ponadto ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego,
    pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z
    art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88
    ustawy. Ten ostatni przepis określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do
    obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
    W myśl art. 88 ustawy:
    1. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do
      nabywanych przez podatnika:
    1) (uchylony)
    2) (uchylony)
    3) (uchylony)
    4) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
    a) (uchylona)
    b) nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników
      świadczących usługi przewozu osób,
    c) usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży, opodatkowanych u tego
      podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a.
    5) (uchylony)
    1a. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do
      wydatków, o których mowa w art. 29a ust. 7 pkt 3.
    2. (uchylony)
    3. (uchylony)
    3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy
      podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku
      gdy:
    1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
    a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący,
    b) (uchylona)
    2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona
      od podatku;
    3) (uchylony)
    4) wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
    a) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych
      czynności,
    b) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla
      których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
    c) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu
      cywilnego – w części dotyczącej tych czynności;
    5) faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi
      przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;

    6) (uchylony)
    7) wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do
      czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze -
      w części dotyczącej tych czynności.
    3b. Przepis ust. 3a stosuje się odpowiednio do duplikatów faktur oraz kolejnych
      egzemplarzy faktur.
    4. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do
      podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art.
      96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
    5. (uchylony)
    6. Nie stanowi podstawy do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego
      kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c, w przypadku
      opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art.
      25 ust. 2, na terytorium kraju z powodu podania numeru, o którym mowa w art. 97
      ust. 10, w sytuacji gdy towary w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu
      znajdują się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.
    Na zakres prawa do odliczeń w sposób bezpośredni wpływa również pojmowanie statusu
    danego podmiotu jako podatnika podatku od towarów i usług wykonującego czynności
    opodatkowane. Tylko podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, ma prawo do
    odliczenia podatku naliczonego. Co do zasady status podatnika związany jest z
    prowadzeniem przez dany podmiot działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.
    W świetle art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez
      względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Według art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Z opisu sprawy wynika, że jest Pan czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od
    towarów i usług. W wyniku powodzi doznał Pan wielu szkód i strat w prowadzonej
    działalności gospodarczej. W związku z poniesionymi stratami otrzymał Pan pomoc
    finansową, tj.: świadczenie interwencyjne 1, odszkodowanie z ubezpieczenia
    majątkowego, a także pożyczkę z 2. Otrzymane środki pomocowe przeznaczył Pan na
    remont zniszczonych przez powódź środków trwałych (m.in. pomieszczeń magazynowych
    i biurowych), zakup towarów handlowych, wyposażenia, maszyn, nowych środków
    trwałych. Faktury na zakup towarów i usług zostały wystawione na Pana a zakupione
    towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do celów prowadzonej działalności
    gospodarczej i wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
    Rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy jest
    uwarunkowane tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania
    czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zasada ta wyłącza tym samym
    możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które są
    wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających
    opodatkowaniu.

    Innymi słowy podstawowym warunkiem, który uprawnia do odliczenia podatku
    naliczonego, jest związek nabywanych towarów i usług ze sprzedażą generującą podatek
    należny.
    Z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług nie wynika ograniczenie prawa do
    odliczenia podatku naliczonego z uwagi na sposób finansowania dokonywanych przez
    podatnika zakupów. Przywołane przepisy, dotyczące prawa do odliczenia podatku
    naliczonego, nie uzależniają tego prawa od tego, kto finansuje wydatki – odliczenie
    przysługuje więc niezależnie od tego, z jakich źródeł pochodzą środki finansowe.
    W tej sprawie są spełnione przesłanki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, które
    warunkują prawo do odliczenia podatku naliczonego. Jest Pan czynnym zarejestrowanym
    podatnikiem podatku VAT, faktury na zakup towarów i usług zostały wystawione na Pana
    a zakupione towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do celów prowadzonej
    działalności gospodarczej i wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
    Zatem przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur
    dokumentujących wydatki na zakup towarów handlowych, środków trwałych,
    wyposażenia, remont środków trwałych, które zostały sfinansowane ze środków
    ubezpieczenia majątkowego, świadczenia interwencyjnego z 1 i pożyczki z 2. Prawo do
    odliczenia przysługuje Panu pod warunkiem niewystąpienia przesłanek negatywnych
    wymienionych w art. 88 ustawy.
    Zatem Pana stanowisko w zakresie pytania w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie
    interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia
    zaistniałego stanu faktycznego albo stanu faktycznego. Organ jest ściśle związany
    przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem stanu faktycznego). Ponosi Pan
    ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we
    wniosku opisu stanu faktycznego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki
    prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej
    przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym
    przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany
    któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana
    interpretacja traci swoją aktualność.
    Interpretacja dotyczy wyłącznie podatku od towarów i usług. W zakresie podatku
    dochodowego wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;

        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
          ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.