Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-1.4011.361.2025.4.AP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-23
Teza: Przychody i koszty podatkowe z tytułu oferowania
influencerom produktów w cenie promocyjnej.
Słowa kluczowe: działalność-działalność gospodarcza
koszt-koszty uzyskania przychodów
promocja
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Koszty uzyskania przychodów.-Koszty uzyskania
przychodów.-Definicja kosztów.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z działalności
gospodarczej.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 14-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 4-art. 22-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 7 kwietnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej w zakresie przychodów i kosztów podatkowych z tytułu oferowania
    influencerom produktów w cenie promocyjnej oraz w zakresie podatku od towarów i
    usług. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 maja 2025 r. (wpływ
    29 maja 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, będącą polskim rezydentem
    podatkowym (podatek PIT) oraz czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług
    (podatek VAT). Prowadzi Pan działalność m.in. w zakresie sprzedaży hurtowej odzieży i
    obuwia (PKD 46.42.Z), sprzedaży detalicznej prowadzonej przez domy sprzedaży
    wysyłkowej lub Internet (PKD 47.91.Z) oraz sprzedaży detalicznej odzieży prowadzonej w
    wyspecjalizowanych sklepach (PKD 47.71.Z). Pana oferta obejmuje m.in. artykuły
    pończosznicze, bieliźniarskie oraz odzież damską i męską.
    W związku ze stale rosnącą konkurencją, podejmuje Pan szereg działań
    marketingowych mających na celu wsparcie sprzedaży, poszerzanie grupy odbiorców
    docelowych, zwiększanie świadomości marki i oferowanych przez Pana produktów oraz
    intensyfikację sprzedaży. Jednym z elementów prowadzonej przez Pana strategii
    marketingowej jest współpraca z influencerami. Dotychczasowe doświadczenie, analizy
    marketingowe i sprzedażowe wskazują, że właśnie poprzez działania influencerskie w
    social mediach, można szybciej i skuteczniej dotrzeć do odbiorcy finalnego,
    zaprezentować ofertę, pozyskać jego zainteresowanie i nakłonić do zakupu.
    Influencerzy w ramach podjętej współpracy tworzą i publikują w mediach
    społecznościowych materiał marketingowy w postaci zdjęć, setów stories, wideo z
    produktami oraz polecają i promują Pana produkty, m.in. poprzez oznaczenie Pana
    profilu funkcjonującego w danym kanale oraz wskazanie linku do Pana strony
    internetowej. Działania te pozostają w bezpośrednim związku z prowadzoną
    działalnością i są ukierunkowane na pozyskanie nowych odbiorców i zwiększenie
    osiąganych przychodów.
    Influencerami, z którymi nawiązuje Pan współpracę, są zarówno osoby fizyczne
    prowadzące jak i nieprowadzące działalności gospodarczej, osoby prawne. Pomiędzy
    Panem a influencerami nie istnieją powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 1 i 2
    ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT). Pan i
    influencerzy nie jesteście podmiotami powiązanymi, o których mowa w art. 23m ust. 1
    ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT).
    W zamian za realizację umowy oferuje Pan influencerom wynagrodzenie pieniężne oraz
    wynagrodzenie rzeczowe w postaci produktów z Pana oferty w cenie promocyjnej 1 zł
    netto plus podatek VAT.
    Przekazanie produktów influencerom każdorazowo jest dokumentowane fakturą
    sprzedaży lub paragonem fiskalnym, gdzie jednostkowa cena sprzedaży netto wynosi 1
    zł. Wartość sprzedaży jest powiększana o stawkę podatku VAT, zgodnie z
    obowiązującymi przepisami. Dokumenty sprzedaży są rozliczane bezgotówkowo
    poprzez potrącenie/kompensatę wzajemnych wierzytelności Pana i influencera.
    Ponosi Pan wydatki na zakup towarów stanowiących Pana ofertę sprzedaży, które są
    finansowane z własnych środków obrotowych. Zakupy są dokonywane zarówno od
    podmiotów krajowych, jak i zagranicznych. Odlicza Pan podatek VAT naliczony na

    podstawie otrzymanych od dostawców dokumentów zakupowych. W momencie
    sprzedaży produktu w cenie promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT, rozpoznaje Pan
    przychód podatkowy odpowiadający cenie promocyjnej netto oraz koszt uzyskania
    przychodu w kwocie ceny zakupu/nabycia towaru.
    W związku z tym, że promocyjna cena sprzedaży znacznie odbiega od cen rynkowych
    oraz ceny zakupu/nabycia towarów, podjął Pan wątpliwość, czy Pana postępowanie w
    zakresie podatku VAT oraz podatku PIT jest prawidłowe.
    Uzupełnienie wniosku
    Prowadzi Pan działalność gospodarczą od 10 maja 1994 r. Dochody z prowadzonej
    przez Pana działalności gospodarczej są opodatkowane podatkiem liniowym. Prowadzi
    Pan pełną ewidencję podatkową - księgi rachunkowe, na mocy ustawy o rachunkowości.
    Zawiera Pan z influencerami umowy współpracy w postaci umów o dzieło.
    Przedmiotem umowy o dzieło jest przygotowanie oraz publikacja w mediach
    społecznościowych materiałów marketingowych m.in. w postaci zdjęć, filmów, rolek,
    stories, postów promujących produkty oferowane przez Pana oraz oznaczenie Pana
    profilu w danym kanale i wskazanie linku do Pana strony internetowej. Współpraca jest
    zawierana zarówno z osobami fizycznymi prowadzącymi, jak i nieprowadzącymi
    działalności gospodarczej oraz osobami prawnymi. Z tytułu realizacji przedmiotu
    umowy influencerzy otrzymują wynagrodzenie pieniężne oraz wynagrodzenie rzeczowe
    w postaci produktów z Pana oferty w cenie promocyjnej.
    Wydatki na nabycie produktów oferowanych influencerom nie zostały zaliczone do
    kosztów uzyskania przychodów. Jako koszt bezpośrednio związany z przychodami będą
    one zaliczane do kosztów uzyskania przychodów na moment przekazania produktów
    influencerom, udokumentowanego fakturą sprzedaży lub paragonem fiskalnym.
    Wydatki na nabycie towarów przekazywanych następnie po promocyjnej cenie
    influencerom, w związku z realizacją przez nich umowy współpracy, której głównym
    celem jest promocja w mediach społecznościowych produktów oferowanych przez
    Pana są ściśle związane z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz biorąc pod
    uwagę Pana dotychczasowe doświadczenie i wyniki sprzedażowe w tym zakresie, będą
    prowadzić do zachowania i zabezpieczenia źródła przychodu oraz uzyskania
    /zwiększenia przychodu z prowadzonej działalności. Oczywiście analizując jednostkową
    transakcję sprzedaży po cenie promocyjnej istotnie odbiegającej od wartości rynkowej
    trudno tutaj mówić o wymiernej korzyści. Natomiast biorąc pod uwagę możliwe do
    uzyskania w ogólnym rozrachunku korzyści ekonomiczne, czy to w postaci pozyskania
    nowych klientów, czy też zwiększenia wolumenu lub częstotliwości dokonywanych
    zakupów, niewątpliwie opisane działania będą prowadzić do zachowania i
    zabezpieczenia źródła przychodu lub jego zwiększenia w przyszłości.
    Pytania
      1. Czy prawidłowe jest Pana stanowisko, że w zdarzeniu przyszłym przedstawionym we
        wniosku, w przypadku oferowania influencerom produktów z Pana oferty w cenie
        promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT, podstawę opodatkowania podatkiem VAT
        stanowić będzie kwota należna pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług,
        czyli cena promocyjna netto uwzględniająca udzielone rabaty?
      2. Czy prawidłowe jest Pana stanowisko, że w zdarzeniu przyszłym przedstawionym we
        wniosku, przysługuje Panu prawo odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z
        zakupem produktów oferowanych influencerom w promocyjnej cenie 1 zł netto
        plus podatek VAT?
      3. Czy prawidłowe jest Pana stanowisko, że w zdarzeniu przyszłym przedstawionym we
        wniosku, w przypadku oferowania influencerom produktów z Pana oferty w cenie

        promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT, przychodem podlegającym
        opodatkowaniu, zgodnie z ustawą o PIT będzie kwota należna od influencera
        pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, czyli cena promocyjna netto,
        uwzględniająca udzielone rabaty?
      4. Czy prawidłowe jest Pana stanowisko, że w zdarzeniu przyszłym przedstawionym we
        wniosku, w przypadku oferowania influencerom produktów z Pana oferty w cenie
        promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT, kosztem uzyskania przychodu jest
        wydatek poczyniony przez Pana na nabycie towarów?
    Przedmiotem interpretacji indywidualnej jest odpowiedź na pytania Nr 3 i Nr 4 dotyczące
    podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast w zakresie pytań Nr 1 oraz Nr 2
    dotyczących podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
    Pana stanowisko w sprawie
    Swoboda kształtowania cen przez przedsiębiorcę w gospodarce rynkowej jest
    standardem. Podmioty gospodarcze mając na względzie wzrost konkurencyjności,
    poziomu realizowanej sprzedaży, chęć pozyskania nowych klientów, umocnienia swojej
    pozycji na rynku, czy też zwiększenia rozpoznawalności marki stosują różnego rodzaju
    formy motywujące klientów do zakupu towarów i usług, m.in. poprzez udzielanie rabatów
    /bonifikat. Stosowne obniżanie ceny towaru, czy usługi musi mieć swoje racjonalne i
    ekonomiczne uzasadnienie. Takie działanie nie powinno stanowić obejścia prawa i w
    konsekwencji prowadzić do celowego zaniżania podstawy opodatkowania i tym samym
    kwoty należnego podatku.
    Oferowanie influencerom produktów w cenie promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT,
    pomimo że cena ta istotnie odbiega od cen rynkowych, a także ceny zakupu/nabycia
    towarów, Pana zdaniem, jest przejawem uzasadnionej ekonomicznie bonifikaty/rabatu,
    która w dłuższej perspektywie czasu prowadzić będzie do pozyskania nowych klientów i
    tym samym wzrostu przychodów ze sprzedaży.
    Z punktu widzenia jednostkowej transakcji z influencerem nie odnotuje Pan na niej zysku.
    Niemniej biorąc pod uwagę efekty działań podejmowanych przez influencerów w mediach
    społecznościowych, w postaci pozyskiwania nowych klientów, zwiększania liczby
    składanych przez nich zamówień i tym samym zwiększania wolumenu sprzedaży, Pana
    zdaniem, stanowią one racjonalną przesłankę nakładów ponoszonych na zakup towarów
    oraz stosowania wobec influencerów tak istotnych rabatów.
    Ad 3.
    Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychód z
    pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały
    faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat
    i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych
    podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód
    pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
    W zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku, pomiędzy Panem a influencerami
    nie zachodzą relacje, o których mowa w art. 23m ust. 1 pkt 4 i 5 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym nie znajdzie zastosowania art. 23o
    ust. 1 ww. ustawy.
    W kontekście powyższego, przychód podatkowy powinien być rozpoznany w kwocie
    należnej od influencera, pomniejszonej o należny podatek od towarów i usług, czyli cenie
    promocyjnej 1 zł netto, uwzględniającej wartość udzielonej bonifikaty.
    Ad 4.

    Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami
    uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów albo
    zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 cyt.
    ustawy. Koszt podatkowy powinien być racjonalny, ekonomicznie uzasadniony, właściwie
    udokumentowany oraz powinien pozostawać w związku z prowadzoną przez podatnika
    działalnością.
    Ponosi Pan wydatki na zakup towarów handlowych, które oferuje w ramach współpracy
    influencerom po cenie promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT. Działania podejmowane
    przez influencerów są nakierowane na promocję produktów, zapoznanie klientów z marką
    i produktem, pokazanie cech/właściwości produktów oraz nakłonienie do zakupu.
    Uważa Pan, że taka forma promocji bez wątpienia służy zachowaniu i zabezpieczeniu
    źródła przychodów, a w perspektywie długofalowej ma prowadzić do wzrostu popytu i tym
    samym przychodów ze sprzedaży.
    Pomimo, że produkty oferowane są influencerom po cenie istotnie odbiegającej od ceny
    rynkowej i ceny zakupu/nabycia, Pana zdaniem, poniesienie takiego wydatku jest jak
    najbardziej ekonomicznie uzasadnione i będzie prowadzić do zachowania źródła
    przychodu lub jego osiągnięcia w przyszłości.
    Wydatek poczyniony przez Pana na nabycie towarów będzie stanowił koszt uzyskania
    przychodów.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Jednym ze źródeł przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
    Stosownie do art. 14 ust. 1 ww. ustawy:
    Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne,
    choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów,
    udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług
    opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się
    przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
    Z opisu wniosku wynika, że prowadzi Pan działalność m.in. w zakresie sprzedaży
    hurtowej odzieży i obuwia (PKD 46.42.Z), sprzedaży detalicznej prowadzonej przez
    domy sprzedaży wysyłkowej lub Internet (PKD 47.91.Z) oraz sprzedaży detalicznej
    odzieży prowadzonej w wyspecjalizowanych sklepach (PKD 47.71.Z). Pana oferta
    obejmuje m.in. artykuły pończosznicze, bieliźniarskie oraz odzież damską i męską.
    W związku ze stale rosnącą konkurencją, podejmuje Pan szereg działań
    marketingowych mających na celu wsparcie sprzedaży, poszerzanie grupy odbiorców
    docelowych, zwiększanie świadomości marki i oferowanych przez Pana produktów oraz
    intensyfikację sprzedaży. Jednym z elementów prowadzonej przez Pana strategii
    marketingowej jest współpraca z influencerami. Dotychczasowe doświadczenie, analizy
    marketingowe i sprzedażowe wskazują, że właśnie poprzez działania influencerskie w
    social mediach, można szybciej i skuteczniej dotrzeć do odbiorcy finalnego,
    zaprezentować ofertę, pozyskać jego zainteresowanie i nakłonić do zakupu.
    Influencerzy w ramach podjętej współpracy tworzą i publikują w mediach
    społecznościowych materiał marketingowy w postaci zdjęć, setów stories, wideo z
    produktami oraz polecają i promują Pana produkty, m.in. poprzez oznaczenie Pana
    profilu funkcjonującego w danym kanale oraz wskazanie linku do Pana strony

    internetowej. Działania te pozostają w bezpośrednim związku z prowadzoną
    działalnością i są ukierunkowane na pozyskanie nowych odbiorców i zwiększenie
    osiąganych przychodów. Influencerami, z którymi nawiązuje Pan współpracę, są
    zarówno osoby fizyczne prowadzące jak i nieprowadzące działalności gospodarczej,
    osoby prawne. Pomiędzy Panem a influencerami nie istnieją powiązania, o których
    mowa w art. 32 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Pan i influencerzy nie
    jesteście podmiotami powiązanymi, o których mowa w art. 23m ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W zamian za realizację umowy oferuje Pan influencerom wynagrodzenie pieniężne oraz
    wynagrodzenie rzeczowe w postaci produktów z Pana oferty w cenie promocyjnej 1 zł
    netto plus podatek VAT. Przekazanie produktów influencerom każdorazowo jest
    dokumentowane fakturą sprzedaży paragonem fiskalnym, gdzie jednostkowa cena
    sprzedaży netto wynosi 1 zł. Wartość sprzedaży jest powiększana o stawkę podatku VAT
    zgodnie z obowiązującymi przepisami. Dokumenty sprzedaży są rozliczane
    bezgotówkowe poprzez potrącenie/kompensatę wzajemnych wierzytelności Pana i
    influencera.
    Ponosi Pan wydatki na zakup towarów stanowiących Pana ofertę sprzedaży, które są
    finansowane z własnych środków obrotowych. Zakupy są dokonywane zarówno od
    podmiotów krajowych, jak i zagranicznych. Odlicza Pan podatek VAT naliczony na
    podstawie otrzymanych od dostawców dokumentów zakupowych. W momencie
    sprzedaży produktu w cenie promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT, rozpoznaje Pan
    przychód podatkowy odpowiadający cenie promocyjnej netto oraz koszt uzyskania
    przychodu w kwocie ceny zakupu/nabycia towaru.
    Przepisy prawa podatkowego wskazują, że przychodem z działalności gospodarczej są
    kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości
    zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont (a więc cena wyrażona w umowie
    sprzedaży). Podkreślić należy, że jak wynika z dalszych przepisów, cena powinna
    odpowiadać wartości rynkowej.
    W związku z powyższym, jeżeli cena bez uzasadnionej przyczyny (brak wyraźnego związku
    ze sprzedażą promocyjną), znacznie odbiega od wartości rynkowej rzeczy lub praw,
    przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej.
    W sytuacji, gdy towar jest sprzedawany za promocyjną cenę 1 zł netto, co do zasady mamy
    do czynienia z ceną odbiegającą od ceny rynkowej, a w konsekwencji z zaniżeniem
    przychodu.
    Natomiast, należy zauważyć, że ma Pan prawo swobodnie układać swoje interesy tak, by
    działalność gospodarcza była dla Pana opłacalna pod względem ekonomicznym, w tym
    stosując znaczne rabaty cenowe, jeśli jest to w Pana uznaniu zasadne dla osiągnięcia tego
    celu. Jednakże stosując rabaty cenowe i mając na uwadze obowiązek dokumentowania
    zdarzeń gospodarczych, zgodnie z opisanym zdarzeniem przyszłym, powinien Pan ten fakt
    udokumentować odpowiednimi dowodami, z których jednoznacznie wynikać będzie jakim
    odbiorcom towarów i w jakich okolicznościach oraz w jakim zakresie upust przysługuje.
    Należy przy tym wyraźnie zaznaczyć, że stosowanie znacznych rabatów jest
    niedopuszczalne w zakresie jakim ma ono służyć tzw. obejściu przepisów prawa i
    uniknięciu opodatkowania danej czynności. Tak więc każdy zastosowany upust winien być
    uzasadniony ekonomicznie i prowadzić w końcowym efekcie do osiągnięcia celu jaki został
    wytyczony dla działalności gospodarczej, tj. zarobku.
    W świetle przywołanych powyżej przepisów prawa podatkowego oraz w odniesieniu do
    przedstawionego zdarzenia przyszłego wskazać należy, że w sytuacji przekazywania przez
    Pana wynagrodzenia rzeczowego w postaci produktów z Pana oferty w cenie promocyjnej
    1 zł netto plus podatek VAT w ramach współpracy z influencerami, Pana przychodem
    stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie
    kwota należna z tytułu sprzedaży produktów pomniejszona o kwotę należnego podatku
    od towarów i usług, tj. kwota na poziomie 1 zł netto.

    Zatem prawidłowe jest Pana stanowisko, że w zdarzeniu przyszłym przedstawionym we
    wniosku, w przypadku oferowania influencerom produktów z Pana oferty w cenie
    promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT, przychodem podlegającym opodatkowaniu
    zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych będzie kwota należna od
    influencera pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, czyli cena promocyjna
    netto, uwzględniająca udzielone rabaty.
    Przechodząc do kwestii kosztów uzyskania przychodów, wskazać należy, że są one
    uregulowane w przepisach rozdziału 4 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.
    Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia
      przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem
      kosztów wymienionych w art. 23.
    Aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik
    musi wykazać jego związek z prowadzoną działalnością oraz to, że poniesienie tego
    wydatku miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu, ewentualnie
    na zachowanie lub zabezpieczenie źródła tego przychodu.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wykazu wydatków, który
    przesądzałby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, zatem przyjmuje się, że
    kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z
    prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie
    źródła przychodów, tak aby to źródło przynosiło przychody także w przyszłości. W takim
    ujęciu kosztami tymi będą zarówno wydatki pozostające w bezpośrednim związku z
    uzyskanymi przychodami, jak i pozostające w związku pośrednim, jeżeli zostanie
    wykazane, że zostały w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów (w
    tym dla zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów), nawet wówczas gdyby z
    obiektywnych powodów przychód nie został osiągnięty.
    Należy jednak pamiętać o tym, że wykazanie związku poniesionych kosztów z prowadzoną
    działalnością gospodarczą oraz okoliczności, że ich poniesienie ma wpływ na wysokość
    osiąganych przychodów (lub na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów)
    obciąża podatnika. Podatnik kwalifikując poniesione wydatki do kosztów uzyskania
    przychodów powinien kierować się podstawową zasadą zaistnienia związku przyczynowo
    – skutkowego pomiędzy poniesionym kosztem, a możliwością osiągnięcia z tego tytułu
    przychodu, albowiem to na nim spoczywa ciężar udowodnienia, że jego poniesienie ma
    (lub może mieć) wpływ na wysokość osiąganych przychodów (lub na zachowanie lub
    zabezpieczenie źródła przychodów). Ustawodawca wyraźnie wiąże koszty uzyskania
    przychodów z celem ich poniesienia, jakim jest osiągnięcie przychodu. Dokonując
    powyższej kwalifikacji podatnik winien mieć również na uwadze negatywny katalog
    kosztów zawarty w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W świetle powyższego kwestię zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na
    produkty w cenie promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT w ramach współpracy z
    influencerami w celu uatrakcyjnienia sprzedaży należy rozpatrywać na gruncie ogólnych
    zasad sformułowanych w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.
    Skoro Pana współpraca z influencerami, ma na celu zwiększenie przychodów
    uzyskiwanych przez Pana i prowadzona będzie w sposób zachęcający obecnych i
    potencjalnych klientów do nabywania Pana produktów, co wpłynie na zwiększenie
    sprzedaży, to wydatki poniesione w związku z przekazywaniem wynagrodzenia
    rzeczowego w postaci produktów z Pana oferty w cenie promocyjnej 1 zł netto plus
    podatek VAT w ramach współpracy z influencerami, mogą stanowić koszty podatkowe pod
    warunkiem należytego ich udokumentowania.

    Sprzedaż za tzw. symboliczną złotówkę jest formą rabatu naturalnego, polegającego np.
    na dodaniu przez sprzedającego do sprzedawanej partii towaru, dodatkowego towaru po
    niższej cenie. Wyróżnikiem sprzedaży premiowej jest to, że następuje po dokonanej
    sprzedaży właściwej, nie wcześniej niż równocześnie z nabyciem, za które przysługuje
    „premia” (warunkującym prawo do premii).
    Zgodnie z przepisami dotyczącymi wydatków w kosztach uzyskania przychodów, dany
    wydatek musi zostać poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, zachowania lub
    zabezpieczenia źródła przychodu.
    Wydatki na zakup towaru sprzedawanego następnie za symboliczną złotówkę mogą być
    kosztem podatkowym w pełnej wysokości. Nie stanowi tu przeszkody fakt, że następnie
    zakupiony towar jest odsprzedawany znacznie poniżej jego ceny zakupu. Jeżeli bowiem
    celem sprzedaży za 1 zł jest uzyskanie przychodu z działalności albo też zabezpieczenie
    istniejącego źródła przychodu, to spełniony jest warunek istnienia związku przyczynowo-
    skutkowego pomiędzy poniesionym wydatkiem, a prowadzoną działalnością gospodarczą.
    W świetle powyższego, stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych, może Pan zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione
    w związku z przekazywaniem przez Pana wynagrodzenia rzeczowego w postaci produktów
    z Pana oferty w cenie promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT w ramach współpracy z
    influencerami, pod warunkiem ich należytego udokumentowania.
    Zatem prawidłowe jest Pana stanowisko, że w zdarzeniu przyszłym przedstawionym we
    wniosku, że w przypadku oferowania influencerom produktów z Pana oferty w cenie
    promocyjnej 1 zł netto plus podatek VAT, kosztem uzyskania przychodu jest wydatek
    poczyniony przez Pana na nabycie towarów.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Podkreślić należy, że ciężar co do prawidłowego udokumentowania wydatku, jak i
    wykazania związku przyczynowo - skutkowego pomiędzy poniesionym wydatkiem a
    uzyskaniem przychodu spoczywa na podatniku. Podatnik bowiem musi wykazać, że
    poniósł koszt celowy i zasadny z punktu widzenia prowadzonej przez siebie działalności
    gospodarczej.
    Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności
    podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej
    interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy
    przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym.
    W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie
    przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu
    przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi
    domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek
    udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi
    on dla siebie korzystne skutki prawne.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30
    sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024
    r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.