Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT3.4011.414.2025.2.AWO
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-23
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości i wydatkowania
na własne cele mieszkaniowe.
Słowa kluczowe: cel-cele mieszkaniowe
kredyt-kredyt bankowy
kredyt-spłata kredytu
kredyt-zaciągnięcie kredytu
nieruchomości-nabycie nieruchomości
nieruchomości-sprzedaż nieruchomości
nieruchomości-zbycie nieruchomości
odsetki-odsetki od kredytu
pożyczka
pożyczka-pożyczka mieszkaniowa
pożyczka-spłata pożyczki
umowa-umowa o kredyt
umowa-umowa pożyczki
zbycie-odpłatne zbycie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Sprzedaż nieruchomości i praw
majątkowych.
1
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 131
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 25-pkt 2-lit. a

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych - jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 maja 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 6 maja 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 9 czerwca 2025 r. (wpływ 12 czerwca 2025 r.) -
    w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    (...) 2016 r. wziął Pan pożyczkę w X w wysokości: 37.381,02 zł. Pożyczkę przeznaczył Pan na
    zakup i remont mieszkania, które zakupił Pan na rynku wtórnym: 19 grudnia 2017 r. (akt
    notarialny Repertorium A numer: (...)).
    Nie mógł Pan uzyskać kredytu hipotecznego z uwagi na niskie dochody, był Pan wówczas
    zatrudniony za najniższą krajową, a kredyt gotówkowy, który udzielił Panu X, był w Pana
    obecnej sytuacji finansowej najwyższą kwotą jaką Bank mógł Panu zaproponować.
    23 września 2021 r. sprzedał Pan dom w A, którego (w ½) był Pan współwłaścicielem (akt
    notarialny Repertorium A numer: (...)). Za sprzedaż udziału ½ części nieruchomości
    otrzymał Pan 102.500 zł.
    Współwłaścicielem nieruchomości w A był Pan krócej niż pięć lat. Część z otrzymanych
    pieniędzy przeznaczył Pan na całkowitą spłatę kredytu gotówkowego, który wziął Pan na
    zakup i remont swojego mieszkania w B.
    W części poświęconej zadanemu pytaniu poinformował Pan również, że:
    · 22 kwietnia 2022 r. zapłacił Pan podatek PIT-39 wysokości: 12.605 zł,
    · cały kredyt spłacił Pan w okresie od dnia sprzedaży nieruchomości w A do końca 2024 r.,
      czyli w przeciągu 3 lat,
    · posiada Pan odpowiednie zaświadczenie z Banku o kwocie spłaconego kredytu (kapitał,
      odsetki) z uwzględnianiem okresu od dnia sprzedaży do końca 2024 r.
    W uzupełnieniu wniosku - w odpowiedzi na następujące pytania - doprecyzował Pan
    natomiast, że:
    · Czy wskazując na: „1/2 części nieruchomości”, ma Pan na myśli udział w wysokości 1/2
      prawa własności „domu w A”? Jeśli nie – to czego (jakiego prawa?) dotyczy ta
      informacja?
                1  1Tak, wskazując na: „/ części nieruchomości”, ma Pan na myśli udziały w wysokości / 2  2
      prawa własności domu w A.
    · Na podstawie jakiej czynności prawnej (umowa kupna, umowa darowizny,
      spadkobranie, inna czynność – jaka konkretnie?) stał się Pan współwłaścicielem „½
      części domu w A”? Jeśli stał się Pan współwłaścicielem ½ części „domu w A w drodze
      spadku (tytułem spadkobrania), proszę żeby Pan przybliżył okoliczności towarzyszące
      dziedziczeniu, tj. przede wszystkim podał: a) datę/daty śmierci spadkodawcy
      /spadkodawców, b) na podstawie jakiej czynności prawnej (umowa kupna, umowa
      darowizny, spadkobranie, inna czynność – jaka konkretnie?) spadkodawca

      /spadkodawcy nabyli „dom w A”? W przypadku spadkobrania, proszę żeby Pan podał,
      kiedy zmarł/zmarli spadkodawca/spadkodawcy wyżej wymienionych, c) datę/daty
      nabycia domu w A przez Pana spadkodawcę/spadkodawców? d) czy nieruchomość
      była składnikiem majątku wspólnego spadkodawców?
      Umowa darowizny, akt notarialny z (...) 2021 r. - repertorium A numer [najpewniej -
      przypis organu]: (...).
      [Numer zapisany w sposób nieczytelny - nie ma znaczenia dla niniejszego
      rozstrzygnięcia - przypis organu].
    · Od kiedy – proszę, żeby Pan podał datę – był Pan współwłaścicielem „½ części domu w
      A”?
      Od (...) 2021 r.
    · Czy (...) 2016 r. w X wziął Pan pożyczkę, czy zaciągnął Pan kredyt?
      (...) 2016 r. zawarł Pan kredyt w X.
    · Czy pisząc „pożyczka”, kredyt gotówkowy”, „cały kredyt” ma Pan na myśli to samo
      zobowiązanie, tj. zobowiązanie zaciągnięte (...) 2016 r. w X w wysokości 37.381,02 zł?
      Jeśli nie – proszę żeby Pan: a) scharakteryzował te zobowiązania w taki sposób, żeby
      możliwe było ich odróżnienie, b) opisał każde z tych zobowiązań, tj. podał wszystkie
      istotne informacje.
      Tak.
    · Czy kwotę pożyczki uzyskanej od X przeznaczył Pan na zakup i remont „mieszkania w B”?
      Tak.
    · Czy „mieszkanie w B” kupił Pan 19 grudnia 2017 r.? Jeśli nie – to o jakim mieszkaniu jest
      mowa we wniosku?
      Tak, mieszkanie zakupił Pan 19 grudnia 2017 r. (akt notarialny repertorium A numer:
      (...)).
    · Czy w „mieszkaniu” realizował Pan/realizuje Pan własne cele mieszkaniowe rozumiane
      jako mieszkanie w nim?
      Tak, w mieszkaniu realizuje Pan własne cele mieszkaniowe, na co dzień w nim
      mieszkając. To Pana jedyne mieszkanie, a także miejsce zamieszkania i meldunku.
    · Czy zbycie „½ części domu w A” nie nastąpiło w wyniku wykonania zarejestrowanej
      działalności gospodarczej?
      Nie.
    · Czy – w umowie pożyczki – określono/opisano cel jej zaciągnięcia? Jeśli tak – to jaki to
      cel?
      Nie.
    · Czy pożyczka została zaciągnięta tylko przez Pana? Jeśli nie – to czy w umowie zostało
      wskazane, że pożyczkobiorcy ponoszą solidarną odpowiedzialność za zaciągnięte
      zobowiązanie?
    Tak.

## Pytanie

Czy część kwoty przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości w A, której właścicielem
    był Pan krócej niż pięć lat, mógł Pan przeznaczyć na spłatę kredytu gotówkowego wziętego
    na zakup i remont mieszkania w B, a co za tym idzie skorzystać z częściowego zwolnienia
    od podatku dochodowego od osób fizycznych przeznaczając uzyskane środki na własne
    cele mieszkaniowe?

    Pana stanowisko w sprawie
    Przedstawiając własne stanowisko w sprawie wskazał Pan, że część środków uzyskanych z
    przychodu ze sprzedaży udziałów w nieruchomości w A przeznaczył Pan na spłatę kredytu
    gotówkowego, który przeznaczył Pan na zakup i remont mieszkania, w którym Pan
    zamieszkuje - dlatego pozwolił Pan sobie skorzystać częściowo ze zwolnienia od podatku
    dochodowego w zeznaniu PIT.
    Podkreślił Pan, że w momencie zakupu mieszkania nie mógł Pan uzyskać kredytu
    hipotecznego, gotówkowy był jedynym, jaki bank przy Pana dochodach mógł Pana udzielić.
    W uzupełnieniu wniosku doprecyzował Pan natomiast, że pozwolił Pan sobie przeznaczyć
    część środków uzyskanych ze sprzedaży ½ udziału w nieruchomości w A [udziału w
    wysokości ½ prawa własności domu w A – przypis organu] na spłatę kredytu zaciągniętego
    w X, dlatego że cały zaciągnięty kredyt przeznaczył Pan na zakup i remont mieszkania, w
    którym Pan zamieszkuje.
    Uważa Pan, że mógł Pan skorzystać częściowo ze zwolnienia od podatku dochodowego w
    zeznaniu PIT. Chciałby Pan jednak poznać zdanie Krajowej Informacji Skarbowej na ten
    temat.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
      a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
      b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz
      prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
      c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
      d) innych rzeczy
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
      dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
      określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy –
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub praw wymienionych w
    art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c następuje przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
    kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie zostaje dokonane w
    wykonaniu działalności gospodarczej, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Z treści złożonego przez Pana wniosku (i jego uzupełnienia) wynika m.in., że:
    · współwłaścicielem „1/2 części domu w A” stał się Pan na mocy umowy darowizny z (...)
      2021 r.,

    · 23 września 2021 r. sprzedał Pan posiadany udział w wysokości ½ prawa własności
      domu w A,
    · opisane zbycie nie nastąpiło w wyniku wykonania zarejestrowanej działalności
      gospodarczej.
    Z wyżej wskazanych powodów, stwierdzam, że sprzedaż posiadanego przez Pana udziału
    w prawie własności domu w A nastąpiła przed upływem okresu, o którym mowa w art. 10
    ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Zaznaczam więc, że zgodnie z art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1
      pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.
    Stosownie do treści art. 30e ust. 4 wskazanej wyżej ustawy:
      Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu
      podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać:
      1) dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c i obliczyć należny podatek
      dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub
      2) dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.
    Artykuł 30e ust. 7 cytowanej ustawy precyzuje natomiast, że:
      W przypadku niewypełnienia warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 podatnik
      jest obowiązany do złożenia korekty zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, i
      do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od następnego
      dnia po upływie terminu płatności, o którym mowa w art. 45 ust. 4 pkt 4, do dnia
      zapłaty podatku włącznie.
    Przedmiot Pana wątpliwości, stanowi określenie, czy część kwoty przychodu ze sprzedaży
    udziału w nieruchomości w A, której właścicielem był Pan krócej niż pięć lat, mógł Pan
    przeznaczyć na spłatę kredytu gotówkowego wziętego na zakup i remont mieszkania w B,
    a co za tym idzie skorzystać z częściowego zwolnienia od podatku dochodowego od osób
    fizycznych przeznaczając uzyskane środki na własne cele mieszkaniowe?
    Z opisanych przez Pana okoliczności sprawy wynika bowiem m.in., że:
    · (...) 2016 r. w X zaciągnął Pan kredyt w wysokości: 37.381,02 zł,
    · za sprzedaż udziału w wysokości ½ prawa własności nieruchomości (domu w A)
      otrzymał Pan: 102.500 zł,
    · 19 grudnia 2017 r. kupił Pan mieszkanie w B,
    · 23 września 2021 r. sprzedał posiadany udział w prawie własności domu w A.
    Zauważam więc, że w myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
      majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi
      tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w
      przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy
      od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku
      podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej
      nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele
      mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do
      wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

    Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru:
    dochód zwolniony = D × W/P
    gdzie:
    D – dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa,
    W – wydatki poniesione na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych,
    P – przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa.
    Zwolnienie to obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia
    nieruchomości, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na
    własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia. W sytuacji,
    gdy przychód z odpłatnego zbycia zostanie w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe,
    to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od
    podatku dochodowego.
    Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia
    nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z
    opodatkowania, wymienione zostały w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od
    osób fizycznych.
    Artykuł 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przesądza, że:
      Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki
      poniesione na:
        a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu
        mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a
        także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania
        wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub
        lokalem,
        b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub
        udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni
        mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
        c) nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie,
        prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w
        tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego
        gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału
        w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten
        zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
        d) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku
        mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
        e) rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego
        budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub
        własnego pomieszczenia niemieszkalnego
      - położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie
      należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji
      Szwajcarskiej.
    Na mocy zaś:
    · art. 21 ust. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

      Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, uznaje się za wydatki poniesione na
      cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131,
      nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw wymienionych w ust. 25 pkt 1 lit. a-c, w
      związku z którymi podatnik ponosił wydatki na nabycie.
    · art. 25 ust. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i
      e, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub
      współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze
      własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni
      mieszkaniowej lub udział w takich prawach. Przez własne budynek, lokal lub
      pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się również
      niestanowiące własności lub współwłasności podatnika budynek, lokal lub
      pomieszczenie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, podatnik nabędzie
      ich własność lub współwłasność albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu,
      prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich
      prawach, jeżeli uprzednio prawo takie mu nie przysługiwało.
    W świetle natomiast art. 21 ust. 25 pkt 2 tej ustawy:
      Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki
      poniesione na:
        a) spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego
        przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym
        mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na cele określone w pkt 1,
        b) spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego
        przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym
        mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w
        lit. a,
        c) spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu
        (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z
        odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na spłatę kredytu
        (pożyczki), o których mowa w lit. a lub b
      - w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w
      państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do
      Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z
      zastrzeżeniem ust. 29 i 30.
    Co przy tym istotne, na podstawie art. 25 ust. 28 cytowanej ustawy:
      Za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków poniesionych na:
      1) nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub
      udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub
      2) budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku
      albo jego części
      - przeznaczonych na cele rekreacyjne.
    Zgodnie natomiast z:
    · art. 21 ust. 29 wskazanej wyżej ustawy:
      W przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c, stanowi
      część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w
      tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) podatnika, za wydatki
      poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki przypadające
      na spłatę kredytu (pożyczki) określonego w ust. 25 pkt 2 lit. a-c oraz zapłacone odsetki

      od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu
      (pożyczki), o których mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c.
    · art. 21 ust. 30 wskazanej wyżej ustawy:
      Przepis ust. 1 pkt 131 nie ma zastosowania do tej części wydatków, o których mowa w
      ust. 25 pkt 2, które podatnik uwzględnił korzystając z ulg podatkowych, w rozumieniu
      Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz do tej
      części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, którymi sfinansowane zostały
      wydatki określone w ust. 25 pkt 1, uwzględnione przez podatnika korzystającego z ulg
      podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem
      dochodowym.
    Z istoty rozwiązania zawartego w cytowanym art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych wynika więc, że podstawową okolicznością decydującą o
    możliwości skorzystania z przedmiotowego zwolnienia jest przeznaczenie środków
    uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości/udziału w nieruchomości - nie później niż
    w okresie trzech lat liczonych od końca roku podatkowego, w którym zostało ono
    dokonane - na wskazane w art. 21 ust. 25 ustawy własne cele mieszkaniowe. Katalog tych
    ma charakter zamknięty. Ustawodawca formułując przedmiotowe zwolnienie, w sposób
    jednoznaczny wskazał cele mieszkaniowe, których realizacja pozwala na zwolnienie z
    opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia.
    W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że nie określono/nie opisano celu na jaki zaciągnął
    Pan zobowiązanie (kredyt gotówkowy w X).
    Podkreślam więc, że dla możliwości skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21
    ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych istotne jest, aby zostały
    zaspokojone własne cele mieszkaniowe podatnika.
    Zatem, gdy w umowie kredytu/pożyczki nie został wskazany cel przeznaczenia kredytu
    /pożyczki, a pozostałe okoliczności (np. faktyczne przeznaczenie środków pochodzących z
    tego kredytu/pożyczki) wskazują, że tym celem była realizacja przez podatnika własnego
    celu mieszkaniowego, to przy spełnieniu pozostałych warunków określonych w art. 21 ust.
    1 pkt 131 oraz ust. 25-30 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na
    spłatę takiego kredytu/pożyczki dają prawo do skorzystania z ulgi, o której mowa w art. 21
    ust. 1 pkt 131 wyżej wskazanej ustawy.
    Ponadto, poinformował Pan również, że cały kredyt spłacił Pan w okresie od dnia
    sprzedaży nieruchomości w A do końca 2024 r., czyli w przeciągu 3 lat (posiada Pan
    odpowiednie zaświadczenie z Banku o kwocie spłaconego kredytu (kapitał, odsetki) z
    uwzględnianiem okresu od dnia sprzedaży do końca 2024 r.).
    Z tego powodu zaznaczam, że zgodnie z dyspozycją art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, za wydatki na własne cele mieszkaniowe uznaje się
    wyłącznie spłatę kredytu (pożyczki), którymi sfinansowane zostały wydatki mieszkaniowe
    oraz odsetki od tego kredytu (pożyczki). Takimi wydatkami nie są inne opłaty oraz
    prowizje, w tym związane z wcześniejszą spłatą kredytu (pożyczki).
    Mając zatem na uwadze:
    · przeanalizowane wyżej okoliczności opisanej przez Pana sprawy, oraz
    · Pana zapewnienie, że w nabytym mieszkaniu realizuje Pan własne cele mieszkaniowe,
      na co dzień w nim mieszkając (to Pana jedyne mieszkanie, a także miejsce
      zamieszkania i meldunku)
    - stwierdzam, że spłata wskazanego we wniosku kredytu gotówkowego, może być przez
    Pana uznana za wydatek, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust.
    25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

    Innymi słowy, przeznaczenie środków uzyskanych przez Pana ze sprzedaży opisanego
    udziału w prawie własności domu w A, na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup i remont
    mieszkania, w którym realizuje Pan własne cele mieszkaniowe, uprawnia Pana do
    skorzystania ze zwolnienia zawartego w treści art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Z powyższych względów, Pana stanowisko uznaję więc za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Końcowo zaznaczam, że:
    · przedstawiany przez Pana zakres żądania (zadane pytanie) zakreśla granice w jakich
      mogę wydać interpretację indywidualną. Przedmiotowe rozstrzygnięcie dotyczy więc
      tylko wyznaczonego przez Pana przedmiotu wniosku - zakresu Pana pytania,
    · Przedmiotem interpretacji indywidualnej może być więc wyłącznie sam przepis prawa.
      Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego
      nie podlega bowiem regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy
      kontrolnego. Nie prowadzę również postępowania dowodowego. Z tego powodu
      niniejszej odpowiedzi udzielono wyłącznie w oparciu o informacje podane we wniosku.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
      dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm., dalej jako „PPSA”.
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA) albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie
      ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.