Interpretacja indywidualna
Sygnatura: ILPP1/443-544/10-3/TK
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Data wydania: 2010-08-06
Teza: Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących poniesione wydatki
Słowa kluczowe: koszt; odliczenia-prawo do odliczenia; podatek-podatek naliczony; towar-zakup towarów
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-Rozdział 1-art. 86

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 6 maja 2010 r. (data wpływu do BKIP Płocku 10 maja 2010 r., do BKIP w Lesznie 17 maja 2010 r.) uzupełnionym pismem z dnia 3 sierpnia 2010 r. (data wpływu 5 sierpnia 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur potwierdzających realizacją projektu pn.: „Wzrost konkurencyjności firmy poprzez inwestycje w innowacyjne środki trwałe” - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 10 maja 2010 r. Spółka z o.o. złożyła do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur potwierdzających realizacją projektu pn.: „Wzrost konkurencyjności firmy poprzez inwestycje w innowacyjne środki trwałe”. Pismem z dnia 11 maja 2010 r. nr (\`(...)\`)Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, działając na podstawie art. 170 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa i stosownie do § 1 i § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego, przekazał ww. wniosek do rozpatrzenia Dyrektorowi Izby Skarbowej w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie.

Wniosek uzupełniono pismem z dnia 3 sierpnia 2010 r. (data wpływu 5 sierpnia 2010 r.) o podpis drugiej osoby upoważnionej do reprezentacji Spółki.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od x 2008 r. w zakresie produkcji konstrukcji metalowych i ich części.

Zainteresowany jest czynnym podatnikiem VAT i wykonuje czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług.

W związku z planowanym rozwojem prowadzonej działalności, Wnioskodawca zamierza w ramach realizowanego projektu pn.: „Wzrost konkurencyjności firmy poprzez inwestycje w innowacyjne środki trwałe”, zakupić środki trwale w postaci malarni i suszarni konstrukcji metalowych.

Spółka złożyła wniosek o dofinansowanie projektu w ramach Regionalnego programu operacyjnego województwa na lata 2007 - 2013.

Maszyny zostaną zakupione na terenie kraju, od czynnego podatnika podatku VAT.

Będą to fabrycznie nowe maszyny i urządzenia. Maszyny wymagają usadowienia na fundamentach. Usługę budowlaną wykona firma będąca czynnym podatnikiem podatku VAT.

Zakup towarów i usług będzie potwierdzony fakturami.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy Spółka, może obniżyć podatek należny o podatek naliczony wynikający z faktur potwierdzających realizację projektu - wykonanie fundamentów i zakup środków trwałych w postaci malarni i suszarni konstrukcji stalowych - w danym okresie rozliczeniowym, a jeżeli kwota podatku naliczonego będzie wyższa od kwoty podatku należnego, czy ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe (miesiące)?

Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z treścią art. 87 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Spółka może obniżyć podatek należny o podatek naliczony wynikający z faktur potwierdzających nabycie towarów i usług - w danym okresie rozliczeniowym, a jeżeli kwota podatku naliczonego będzie wyższa od kwoty podatku należnego, ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy.

Zainteresowany, uważa, że ma możliwość prawną odzyskania podatku od towarów i usług w związku z nabyciem towarów i usług (środków trwałych w ramach realizowanego projektu).

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:

1.  z tytułu nabycia towarów i usług,
2.  potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
3.  od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu

\- z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4.

Z cytowanych wyżej przepisów wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz, gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona w art. 86 ust. 1 ustawy zasada, wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.

W myśl art. 87 ust. 1 ustawy, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

Zasady dokonywania zwrotu różnicy podatku na rachunek podatnika określone zostały w art. 87 ust. 2-6 ustawy, natomiast wyłączenia w art. 88.

Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, iż Zainteresowany jest czynnym podatnikiem VAT i wykonuje czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług.

W związku z planowanym rozwojem prowadzonej działalności, Wnioskodawca zamierza w ramach realizowanego projektu „Wzrost konkurencyjności firmy poprzez inwestycje w innowacyjne środki trwałe”, zakupić środki trwale w postaci malarni i suszarni konstrukcji metalowych.

Spółka złożyła wniosek o dofinansowanie projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007 - 2013.

Maszyny zostaną zakupione na terenie kraju, od czynnego podatnika podatku VAT.

Będą to fabrycznie nowe maszyny i urządzenia. Maszyny wymagają usadowienia na fundamentach. Usługę budowlaną wykona firma będąca czynnym podatnikiem podatku VAT.

Zakup towarów i usług będzie potwierdzony fakturami.

W przedmiotowej sprawie zakupione towary będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, zatem przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących nabycie tych towarów.

Mając na uwadze przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe oraz powołane przepisy prawa, Wnioskodawca może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur potwierdzających realizację projektu. Ma on również prawo do stosownego obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe lub do zwrotu na zasadach określonych w art. 87 ustawy.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi, ul. Piotrkowska 135, 90-434 Łódź po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.