Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-1.4011.422.2025.4.PT
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-07
Teza: Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów
odsetek od kredytu i wydatków dotyczących utrzymania
mieszkania.
Słowa kluczowe: czynsz
działalność-działalność gospodarcza
koszt-koszty uzyskania przychodów
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Koszty uzyskania przychodów.-Koszty uzyskania
przychodów.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 4-art. 23-ust. 1-pkt 33

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił
    go Pan pismem z 8 czerwca 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest
    następująca:
    Opis stanu faktycznego

    Wnioskodawca jest wpisany na listę radców prawnych i prowadzi działalność gospodarczą
    w zakresie świadczenia pomocy prawnej, jednocześnie nie wykluczając szerszego
    spektrum prowadzenia działalności gospodarczej pozostającym z poszanowaniem dla
    przepisów powszechnie obowiązującego prawa oraz aktów podejmowanych przez
    samorząd radców prawnych – w szczególności przepisów ustawy o radcach prawnych,
    kodeksu etyki radcy prawnego oraz regulaminu wykonywania zawodu radcy prawnego.
    Dochody uzyskane z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej są opodatkowane wg
    skali podatkowej zgodnie z art. 27 ust. 1 Ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (dalej: Ustawa o PIT).
    Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w lokalu mieszkalnym stanowiącym
    jego własność, w którym obecnie zamieszkuje. Lokal jest sfinansowany kredytem
    hipotecznym, który Wnioskodawca otrzymał przed rozpoczęciem prowadzenia
    działalności gospodarczej.
    Pomieszczenia, w których będzie prowadzona działalność gospodarcza, nie będą
    przeznaczone wyłącznie na wykorzystanie na cele działalności gospodarczej, stąd
    niemożliwe jest ustalenie dokładnej proporcji wykorzystania mieszkania na cele
    działalności gospodarczej w stosunku do powierzchni mieszkania (dalej: Proporcja).
    Wnioskodawca zakłada, że szacunkowo Proporcja będzie wynosiła 50%. Pomieszczenia
    wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej to:
    1. pomieszczenie, gdzie będzie znajdował się sprzęt biurowy wraz z aneksem kuchennym,
    2. toaleta.
    Pomieszczenia te stanowią 100 % powierzchni całego mieszkania. Biorąc pod uwagę, że
    ww. pomieszczenia nie mają wydzielonej części wyłącznie do prowadzenia działalności ani
    wyposażenia, które może być wykorzystywane wyłącznie na jej cele, oraz uwzględniając
    ich mieszany charakter wykorzystywania na cele prywatne, jak i cele działalności
    gospodarczej, w ocenie Wnioskodawcy, racjonalne jest ustalenie Proporcji na poziomie
    50%.
    Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
    W odpowiedzi na pytania Organu wskazał Pan:
    1) Czy w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej jest Pan/będzie
      zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT (kiedy dokonał Pan/planuje
      dokonać ewentualnej rejestracji jako podatnik VAT czynny – proszę wskazać datę)?
      Odpowiedź: W zakresie prowadzonej działalności gospodarczej jest Pan
      zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Rejestracji dokonał Pan 3
      czerwca 2024 r.
    2) Czy z tytułu zapłaty czynszu otrzymuje Pan fakturę, a jeśli tak kto widnieje jako
      nabywca - Pan jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej (faktura
      bez NIP), czy Pan jako firma (faktura z danymi i z numerem NIP działalności
      gospodarczej).
      Odpowiedź: Z tytułu zapłaty czynszu nie otrzymuje Pan faktury. Czynsz jest opłacany
      na podstawie zaliczkowych opłat miesięcznych.

    3) Czy w momencie otrzymania ewentualnych faktur za czynsz i media będzie Pan
      podatnikiem podatku VAT niekorzystającym ze zwolnienia od podatku VAT?
      Odpowiedź: Tak, usług prawniczych nie obejmuje zwolnienie podmiotowe, jaki i
      przedmiotowe.
    4) Do jakich czynności w ramach prowadzonej działalności gospodarczej będzie Pan
      wykorzystywał mieszkanie?
        opodatkowanych podatkiem od towarów i usług,
        zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.
      Odpowiedź: Opodatkowanych podatkiem od towarów i usług
    5) Czy jest Pan w stanie obiektywnie określić, w jakim zakresie nabyte poszczególne
      media i czynsz są/będą wykorzystywane do celów prowadzonej działalności
      gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT – jak będzie Pan to wyliczał i na
      podstawie jakich kryteriów będzie Pan przyporządkowywał poniesione koszty mediów
      czy koszty czynszu do działalności gospodarczej?
      Odpowiedź: Nie jest Pan w stanie, dlatego też w wniosku wskazał Pan, że wydatki na
      utrzymanie i korzystanie z lokalu mieszkalnego będą podlegały odliczeniu VAT, po
      przeliczeniu zgodnie z Proporcją.
    6) Czy zarejestrował Pan siedzibę działalności gospodarczej w tym lokalu mieszkalnym?
      Odpowiedź: Tak.
    7) Czy otrzymał Pan/otrzymuje faktury od dostawców poszczególnych mediów m.in.
      energii, wody, „innych mediów” (jakich), a jeśli tak, to kto widnieje na nich jako
      nabywca – Pan jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej (faktura
      bez NIP), czy Pan jako firma (faktura z danymi i z numerem NIP działalności
      gospodarczej)?
      Odpowiedź: Na fakturach od dostawców widnieje Pan jako nabywca jako osoba
      fizyczna (faktura bez NIP).
    8) Czy w mieszkaniu przyjmuje/będzie Pan przyjmował potencjalnych klientów
      zainteresowanych Pana usługami w zakresie świadczenia pomocy prawnej?
      Odpowiedź: Tak, w ramach spotkań online za pomocą komunikatorów internetowych.
    9) W jakich sytuacjach i w jakim zakresie mieszkanie jest/będzie przez Pana
      wykorzystywane na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą/cele
      prywatne (osobiste)?

      Odpowiedź: Lokal jest wykorzystywany do celów mieszkalnych, odpoczynku,
      spożywania posiłków, spania.
    10) Na czyją rzecz będzie uiszczany czynsz?
    Odpowiedź: Na rzecz Wspólnoty Mieszkaniowej.
    11) Jaki jest związek poniesionych poszczególnych wydatków (kosztów) wymienionych we
      wniosku z osiąganymi przez Pana przychodami z działalności gospodarczej?
      Odpowiedź: Część lokalu jest wykorzystywana do prowadzenia działalności w związku z
      czym wydatki poniesione na odsetki od kredytu hipotecznego oraz pozostałe koszty
      związane z utrzymaniem i wykorzystywaniem tej części mieszkania, służą osiąganiu
      przychodów z prowadzonej działalności
    12) Kiedy i na jaki cel został zaciągnięty kredyt?
    Odpowiedź: Kredyt został zaciągnięty w 2021 r. w celu sfinansowania zakupu lokalu.
    13) Jakich „innych mediów” dotyczy Pana zapytanie, należy je konkretnie wymienić i
    jednocześnie w odniesieniu do tych mediów wskazać analogicznie informacje zawarte w
    pkt 9 wezwania.
    Odpowiedź: Opłaty za Internet. Na fakturach od dostawy widnieje jako nabywca Pan
    jako osoba fizyczna (faktura bez NIP).
    Pytania
    1. Czy zapłacone przez Wnioskodawcę odsetki od kredytu hipotecznego przemnożone
      zgodnie z Proporcją będą stanowiły koszty uzyskania przychodów w ramach
      prowadzonej działalności gospodarczej?
    2. Czy poniesione koszty na utrzymanie i korzystanie z lokalu mieszkalnego (m.in. czynsz,
      energia, woda, inne media) przeliczone zgodnie z Proporcją będą stanowiły koszty
      uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej?
    3. Czy poniesione wydatki na utrzymanie i korzystanie z lokalu mieszkalnego (m.in. czynsz,
      energia, woda, inne media) przeliczone zgodnie z Proporcją będą podlegały odliczeniu
      VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej?
    4. Czy w związku z wykorzystaniem lokalu mieszkalnego również na cele działalności
      gospodarczej zachodzi podstawa do zmiany stawki opodatkowania lokalu podatkiem
      od nieruchomości ?
    Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 1 i 2 w zakresie podatku
    dochodowego od osób fizycznych. W zakresie pytania nr 3 dotyczącego podatku od
    towarów i usług zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie. W zakresie pytania nr 4
    dotyczącego podatku od nieruchomości otrzymał Pan również odrębne pismo
    informacyjne.
    Pana stanowisko w sprawie
    Ad 1
    W ocenie Wnioskodawcy zapłacone przez Wnioskodawcę odsetki od kredytu hipotecznego
    przemnożone przez Proporcję będą stanowiły koszty uzyskania przychodów w ramach
    prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.
    Ad 2
    W ocenie Wnioskodawcy pozostałe koszty związane z utrzymaniem i wykorzystywaniem
    lokalu mieszkalnego, przemnożone przez Proporcję będą stanowiły koszty uzyskania
    przychodów w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej.
    Uzasadnienie

    Zgodnie z art. 22 ust. 1 Ustawy o PIT przez koszty uzyskania przychodów należy rozumieć
    wszelkie koszty, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania
    albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
    Artykuł 23 ust. 1 pkt 32 Ustawy o PIT wskazuje, że do kosztów uzyskania przychodów nie
    zalicza się naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w
    tym również od pożyczek (kredytów). Powyższy przepis warunkuje możliwość zaliczenia do
    kosztów uzyskania przychodów odsetek od kredytów koniecznością zapłaty tych odsetek.
    Jednocześnie nie zawęża katalogu pożyczek (kredytów), wyłączając z tego katalogu
    kredytów hipotecznych. Zważywszy na fakt, że choć zgodnie z definicją koszty uzyskania
    przychodów należy rozumieć szeroko, to jednocześnie muszą mieć one związek
    przyczynowo-skutkowy z osiąganym przychodem lub zabezpieczaniem/zachowaniem jego
    źródła. W związku z powyższym do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć odsetki
    od tej części mieszkania, która może być wykorzystywana do prowadzenia działalności, z
    uwzględnieniem jej mieszanego charakteru (tj. wykorzystania również do celów
    prywatnych). Stąd Wnioskodawca wskazuje konieczność ustalenia szacunkowej Proporcji,
    która w racjonalny sposób odzwierciedli stopień użycia mieszkania na cele działalności
    gospodarczej, a następnie przemnożenie zapłaconych odsetek przez wartość Proporcji.
    Wynik tego działania pozwoli na ustalenie wartości odsetek poniesionych w związku z
    prowadzeniem działalności gospodarczej. Ponadto odsetki te nie są związane z realizacją
    inwestycji, tym samym nie zwiększają kosztów inwestycji w okresie realizacji inwestycji.
    Możliwość rozliczania proporcjonalnej części odsetek była już prezentowana w
    interpretacjach indywidualnych prawa podatkowego wydawanych przez Dyrektora
    Krajowej Informacji Skarbowej, przykładowo:
        interpretacja indywidualna z dnia 20.10.2023 sygn.: 0112-KDIL2-2.4011.642.2023.1.
        MC;
        interpretacja indywidualna z dnia 03.04.2023 sygn.: 0115-KDIT1.4011.55.2023.2.MK;
        interpretacja indywidualna z dnia 07.10.2022 sygn.: 0112-KDIL2-2.4011.646.2022.1.
        AA.
    Zgodnie z art. 22 ust. 1 Ustawy o PIT przez koszty uzyskania przychodów należy rozumieć
    wszelkie koszty, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania
    albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
    Zważywszy na fakt, że choć zgodnie z definicją koszty uzyskania przychodów należy
    rozumieć szeroko, to jednocześnie muszą mieć one związek przyczynowo-skutkowy z
    osiąganym przychodem lub zabezpieczaniem/zachowaniem jego źródła. W związku z
    powyższym do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć pozostałe koszty związane z
    utrzymaniem i wykorzystywaniem lokalu mieszkalnego od tej części mieszkania, która
    może być wykorzystywana do prowadzenia działalności, z uwzględnieniem jej mieszanego
    charakteru (tj. wykorzystania również do celów prywatnych). Stąd Wnioskodawca
    wskazuje konieczność ustalenia szacunkowej Proporcji, która w racjonalny sposób
    odzwierciedli stopień użycia mieszkania na cele działalności gospodarczej, a następnie
    przemnożenie zapłaconych kosztów związanych z utrzymaniem i wykorzystywaniem
    lokalu mieszkalnego przez wartość Proporcji. Wynik tego działania pozwoli na ustalenie
    wartości kosztów związanych z utrzymaniem i wykorzystywaniem lokalu mieszkalnego
    poniesionych w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej. Możliwość rozliczania
    proporcjonalnej części kosztów związanych z utrzymaniem i wykorzystywaniem lokalu
    mieszkalnego była już prezentowana w interpretacjach indywidualnych prawa
    podatkowego wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, przykładowo
    interpretacja indywidualna z dnia 20.10.2023 sygn.: 0112-KDIL2-2.4011.642.2023.1.MC.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia
      przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem
      kosztów wymienionych
      w art. 23.
    Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien, w myśl
    powołanego przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:
        pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem
        przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
        zabezpieczenia źródła przychodów,
        nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania
        przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od
        osób fizycznych,
        być właściwie udokumentowany.
    Powołany przepis wskazuje, że przy ocenie danego wydatku przede wszystkim musi
    istnieć źródło przychodów. Z zasadą tą skorelowane są przepisy ustanawiające reguły
    potrącania wydatków w określonym czasie.
    Stwierdzenie, że określone wydatki poniesione przez podatnika spełniają wszystkie
    wskazane przez ustawodawcę warunki podatkowego uznania ich za koszty uzyskania
    przychodów, stanowi bowiem niezbędną przesłankę odliczenia ich przez podatnika od
    osiągniętych przychodów.
    W przypadku źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, należy
    stwierdzić, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo
    uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem
    jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.
    Przy czym – związek przyczynowy między poniesieniem wydatku a osiągnięciem
    przychodów bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła należy oceniać
    indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego związku powinno wynikać,
    że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów, bądź
    służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.
    Koszty poniesione na zachowanie źródła przychodów to koszty, które poniesione zostały,
    aby przychody z danego źródła przychodów w dalszym ciągu uzyskiwano oraz, aby takie
    źródło w ogóle dalej istniało. Natomiast kosztami służącymi zabezpieczeniu źródła
    przychodów są koszty poniesione na ochronę istniejącego źródła przychodów, w sposób
    gwarantujący bezpieczne funkcjonowanie tego źródła. Istotą tego rodzaju kosztów jest
    więc ich obligatoryjne poniesienie w celu niedopuszczenia do utraty źródła przychodów w
    przyszłości.
    Zwracam przy tym uwagę, że obowiązek jednoznacznego wykazania związku przyczynowo-
    skutkowego między poniesionym wydatkiem a przychodami uzyskanymi z działalności,
    zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła tych przychodów - każdorazowo spoczywa na
    podatniku.
    Ustawodawca, posługując się zwrotem „koszty poniesione w celu osiągnięcia
    przychodów”, przypisuje temu określeniu cechę świadomego, zamierzonego,
    przemyślanego i logicznego działania podatnika przyporządkowanego osiągnięciu
    przychodów, a nie odwołuje się do skutku będącego następstwem określonego działania.

    Wykładnia językowa użytego przez ustawodawcę pojęcia „koszty poniesione w celu
    osiągnięcia przychodów” oznacza, że podatnik ma możliwość odliczenia dla celów
    podatkowych wszelkich wydatków, pod warunkiem że wykaże, że świadomie poniósł
    określony wydatek, który ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a jego
    poniesienie miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów. Zależność
    między poniesionymi w danym czasie kosztami a możliwością uzyskania przychodów
    trzeba zatem rozpatrywać na podstawie adekwatnego związku przyczynowego. Przy
    kwalifikowaniu określonych wydatków poczynionych przez podatnika do kosztów
    podatkowych należy jednocześnie brać pod uwagę przeznaczenie wydatku (jego
    celowość), jak też potencjalną możliwość przyczynienia się wydatku do osiągnięcia
    przychodów podatnika.
    Z wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wynika, że prowadzi Pan jednoosobową
    działalność gospodarczą w lokalu mieszkalnym stanowiącym Pana własność, w którym
    obecnie Pan zamieszkuje. Lokal jest sfinansowany kredytem hipotecznym, który otrzymał
    Pan przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej. Pomieszczenia, w
    których będzie prowadzona działalność gospodarcza, nie będą przeznaczone wyłącznie na
    wykorzystanie na cele działalności gospodarczej, stąd niemożliwe jest ustalenie dokładnej
    proporcji wykorzystania mieszkania na cele działalności gospodarczej w stosunku do
    powierzchni mieszkania. Zakłada Pan, że szacunkowo proporcja będzie wynosiła 50%.
    Pomieszczenia wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej to
    pomieszczenie, gdzie będzie znajdował się sprzęt biurowy wraz z aneksem kuchennym
    oraz toaleta. Pomieszczenia te stanowią 100 % powierzchni całego mieszkania.
    Biorąc pod uwagę, że ww. pomieszczenia nie mają wydzielonej części wyłącznie do
    prowadzenia działalności ani wyposażenia, które może być wykorzystywane wyłącznie na
    jej cele, oraz uwzględniając ich mieszany charakter wykorzystywania na cele prywatne, jak
    i cele działalności gospodarczej racjonalne według Pana jest ustalenie proporcji na
    poziomie 50%.
    W sytuacji wykorzystywania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej części
    nieruchomości (lokalu mieszkalnego) stwierdzam, że między wydatkami związanymi
    z jej utrzymaniem i korzystaniem (m.in. czynsz, energia, woda, inne media) a
    prowadzoną działalnością istnieje związek przyczynowo-skutkowy, o którym mowa
    wyżej. Wydatki te mogą zatem - pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania -
    stanowić koszty uzyskania przychodów w części proporcjonalnie przypadającej na
    powierzchnię wykorzystania lokalu mieszkalnego na cele działalności gospodarczej do
    całej powierzchni lokalu.
    Wobec powyższego poniesione koszty na utrzymanie i korzystanie z lokalu mieszkalnego
    (m.in. czynsz, energia, woda, inne media), proporcjonalnie do zajmowanej na działalność
    gospodarczą powierzchni tego lokalu mieszkalnego, będą stanowić koszty uzyskania
    przychodów w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej.
    Natomiast w odniesieniu do kwestii zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek
    od kredytu hipotecznego na sfinansowanie zakupu lokalu mieszkalnego przeznaczonego
    w części na prowadzenie działalności gospodarczej wyjaśniam, co następuje.
    Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na:
      a) spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych
      pożyczek (kredytów), z tym że kosztem uzyskania przychodów są wydatki na spłatę
      pożyczki (kredytu) w przypadku, gdy pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem
      waluty obcej, jeżeli:
          pożyczkobiorca (kredytobiorca) w związku ze spłatą pożyczki (kredytu) zwraca
          kwotę kapitału większą niż kwota otrzymanej pożyczki (kredytu) - w wysokości

          różnicy pomiędzy kwotą zwrotu kapitału a kwotą otrzymanej pożyczki
          (kredytu),
          pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę
          kapitału w wysokości niższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) - w
          wysokości różnicy pomiędzy kwotą udzielonej pożyczki (kredytu) a kwotą
          zwróconego kapitału.
    Ponadto, stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo
      umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów).
    Natomiast zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 33 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odsetek, prowizji i różnic kursowych
      od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych
      inwestycji.
    Na podstawie powołanych regulacji - dopiero zapłacenie odsetek od kredytu (pożyczki)
    daje możliwość zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów, o ile odsetki nie
    zwiększają kosztów inwestycji.
    W konsekwencji, odsetki są kosztem podatkowym, jeśli spełniają następujące przesłanki:
        są faktycznie zapłacone,
        pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami,
        nie zwiększają kosztów inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji.
    Z powyższych przepisów wynika, że aby prawidłowo rozliczyć koszty uzyskania
    przychodów, istotny jest moment poniesienia przez podatnika wydatków związanych ze
    spłatą odsetek od kredytu (pożyczki).
    Skoro wskazany przez Pana lokal mieszkalny jest w części wykorzystywany w prowadzonej
    przez Pana działalności gospodarczej, to odsetki od kredytu hipotecznego w części
    proporcjonalnie przypadającej na powierzchnię wykorzystywaną w Pana działalności
    gospodarczej mogą stanowić koszty uzyskania przychodów tej działalności.
    Wobec powyższego, zapłacone przez Pana odsetki od kredytu hipotecznego,
    proporcjonalnie do zajmowanej na działalność gospodarczą powierzchni lokalu
    mieszkalnego, będą stanowić koszty uzyskania przychodów w ramach prowadzonej przez
    Pana działalności gospodarczej.
    Tym samym Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

W odniesieniu do powołanych interpretacji indywidualnych, dotyczą one indywidualnych
    spraw odrębnych podmiotów. Niemniej jednak w toku rozważań nad sposobem
    rozstrzygnięcia wniosku organ miał na względzie także prezentowane w nich stanowiska i
    argumenty odnośnie prawidłowej wykładni i stosowania analizowanych przepisów prawa
    podatkowego.
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

    Jednocześnie wskazuję, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe
    tylko wtedy, gdy stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się
    będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w złożonym wniosku.
    W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego
    we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja
        będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i
        zastosuje się Pan do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego.
    Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.