Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.509.2025.3.TR
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-01
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży akcji we Francji.
Słowa kluczowe: Francja
akcja
kapitał
kapitał-kapitały pieniężne
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z kapitałów pieniężnych.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 17-ust. 1-pkt 6

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 maja 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 21 maja 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami z: 20 czerwca 2025 r. (wpływ 20 czerwca 2025
    r.) oraz 6 lipca 2025 r. (wpływ 6 lipca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku
    jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    W maju 2025 r. sprzedała Pani akcje spółki notowanej na giełdzie w Paryżu. Broker przelał
    Pani kwotę (po przewalutowaniu z EUR na PLN) na Pani konto.

    W uzupełnieniu wniosku podała Pani, co następuje.
    W momencie sprzedaży akcji była i jest Pani polskim rezydentem podatkowym.
    Do sprzedaży akcji doszło we Francji.
    Sprzedane akcje nie były akcjami w „spółce nieruchomościowej”.

## Pytanie

Jakiego rodzaju podatek będzie należny do zapłacenia i w jakim terminie (dotyczy:
    sprzedaży akcji giełdowych zagranicznych, dokonanej w maju 2025 r.)?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, podatek 19% od przychodu, należny jest do zapłacenia do końca kwietnia
    kolejnego roku (czyli w Pani konkretnym przypadku do końca kwietnia 2026 r.).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
      Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów
      (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony
      obowiązek podatkowy).
    W myśl art. 4a ww. ustawy:
      Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie
      unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
    Pani – jako polskiego rezydenta podatkowego – wątpliwości dotyczą kwestii
    opodatkowania w Polsce akcji spółki francuskiej, które sprzedała Pani we Francji.
    W związku z powyższym, w niniejszej sprawie znajdą zastosowanie postanowienia Umowy
    między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Francuskiej w
    sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i
    majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 20 czerwca 1975 r. (Dz. U. z 1977 r. Nr 1 poz. 5;
    dalej „Umowa”), zmodyfikowanej przez Konwencję wielostronną implementującą środki
    traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy
    opodatkowania i przenoszeniu zysku, podpisaną przez Polskę oraz przez Francję dnia 7
    czerwca 2017 r. (dalej: „Konwencja MLI”).
    Zgodnie z art. 13 Umowy:
      1. Zyski pochodzące ze sprzedaży majątku nieruchomego określonego w artykule 6
        ustęp 2 albo ze sprzedaży udziałów lub podobnych praw w spółce, której aktywa
        składają się głównie z majątku nieruchomego, podlegają opodatkowaniu w tym
        Umawiającym się Państwie, w którym majątek ten jest położony.
      2. Zyski ze sprzedaży ruchomego majątku stanowiącego majątek zakładu, który
        posiada przedsiębiorstwo jednego z Umawiających się Państw w drugim
        Umawiającym się Państwie, albo podstawowych ruchomości stałego urządzenia,
        które osoba trudniąca się wykonywaniem wolnego zawodu zamieszkała w jednym
        Umawiającym się Państwie posiada w drugim Umawiającym się Państwie łącznie z
        zyskami, które zostaną uzyskane przy sprzedaży takiego zakładu (odrębnie albo
        razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiego stałego urządzenia, podlegają
        opodatkowaniu w tym drugim Państwie. Jednakże zyski ze sprzedaży ruchomego

        majątku wymienionego w artykule 22 ustęp 3 podlegają opodatkowaniu tylko w
        tym Umawiającym się Państwie, w którym ten majątek ruchomy według
        wspomnianego artykułu może być opodatkowany.
    Natomiast stosownie do art. 13 ust. 3 Umowy:
      Zyski ze sprzedaży majątku nie wymienionego w ustępach 1 lub 2 podlegają
      opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym sprzedający ma
      miejsce zamieszkania lub siedzibę.
    Skoro zatem na gruncie opisanego zdarzenia sprzedane przez Panią akcje nie były akcjami
    „spółki nieruchomościowej” jak Pani doprecyzowała, to dochód osiągnięty przez Panią ze
    sprzedaży tych akcji – stosownie do art. 13 ust. 3 Umowy – podlega opodatkowaniu tylko
    w państwie Pani zamieszkania, czyli w Polsce.
    Zgodnie z art. 9 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka
      sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku
      podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
      stratą ze źródła przychodów.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:
      Źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne
      zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.
    Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ww. ustawy:
      Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia
      udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych.
    Na podstawie zaś art. 30b ust. 1 pkt 2 ww. ustawy:
      Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) – podatek dochodowy
      wynosi 19% uzyskanego dochodu.
    Stosownie natomiast do art. 30b ust. 6 ww. ustawy:
      Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu, o którym
      mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać uzyskane w roku podatkowym dochody, o
      których mowa w ust. 1 i 1a, i obliczyć należny podatek dochodowy.
    Na mocy przywołanego art. 45 ust. 1a pkt 1 ww. ustawy:
      W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom
      skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego
      w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z kapitałów opodatkowanych na
      zasadach określonych w art. 30b.
    Zgodnie z art. 45 ust. 1 ww. ustawy:
      Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego
      wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym,
      w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku
      podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w
      dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
    Z kolei zgodnie z art. 45 ust. 4 pkt 2 ww. ustawy:

      Przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani
      wpłacić należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust.
      1a pkt 1, albo różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o
      którym mowa w ust. 1a pkt 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek.
    Reasumując: na gruncie opisanego zdarzenia przychody z dokonanej przez Panią w roku
    2025 sprzedaży akcji we Francji będą podlegały opodatkowaniu na zasadach określonych
    w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, według stawki 19%.
    Transakcję tę winna Pani rozliczyć na zasadzie samoopodatkowania, tj. wykazać w
    zeznaniu podatkowym na formularzu PIT-38, złożonym w terminie od dnia 15 lutego do
    dnia 30 kwietnia 2026 r., i obliczyć należny podatek dochodowy. W tym samym terminie
    jest Pani zobowiązana wpłacić należny podatek dochodowy.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.