Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy
Organ: Ministerstwo Finansów
Data wydania: 2024-08-16
Teza: Zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych świadczeń otrzymanych z fundacji rodzinnej przez rozwiedzionych małżonków, będących fundatorami.
Słowa kluczowe: fundacje-fundacja rodzinna; fundator; małżonkowie; rozwód; zwolnienie-zwolnienie podatkowe; zwolnienie-zwolnienie przedmiotowe; świadczenie
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku dochodowego.-Pozostałe zwolnienia.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 20-ust. 1g; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 157; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3-art. 21-ust. 49

**Pytanie dziennikarza z 8.08.2024 r.**

Zgodnie z najnowszą wykładnią dyrektora KIS jeżeli małżonkowie jako fundatorzy wniosą po 50 proc. mienia do fundacji rodzinnej to przy wypłacie świadczeń w całości są one zwolnione z PIT – bo dla celów PIT każde z nich wniosło do niej 100 proc. mienia. Co jeżeli małżonkowie się rozwiodą – czy w takim przypadku połowa wypłacanych świadczeń będzie opodatkowana – 15 proc. PIT, czy nadal świadczenia będą zwolnione z PIT.

**Odpowiedź Ministerstwa Finansów na zapytanie dziennikarza z 16.08.2024 r.**

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy PIT wolne od podatku są przychody fundatora albo osoby będącej w stosunku do fundatora osobą, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, tj. członkiem najbliższej rodziny (małżonkiem, wstępnym, zstępnym, pasierbem, rodzeństwem, ojczymem lub macochą), z tytułu otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej albo świadczeń, o których mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej.

Zakres zwolnienia każdej z tych osób określa się na podstawie art. 21 ust. 49 ustawy PIT. Zgodnie z tym przepisem zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy PIT stosuje się do części przychodów fundatora albo osoby będącej w stosunku do fundatora osobą, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy PSD, odpowiadającej proporcji, o której mowa w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej, według stanu na dzień uzyskania przychodu.

Między rozwiedzionymi małżonkami wg stanu na dzień uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 20 ust. 1g ustawy PIT, nie zachodzą relacje, o których mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Tak więc każdy z byłych małżonków korzysta ze zwolnienia z podatku od takich przychodów w części przypadającej mu, jako fundatorowi proporcji, o której mowa w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej. W pozostałej części przychody każdego z byłych małżonków podlegają opodatkowaniu 15% zryczałtowanym podatkiem, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 17 lit. b ustawy PIT.