Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IPPB1/415-833/08-2/TS
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Data wydania: 2008-09-12
Teza: W przypadku, gdy na fakturze nie jest wyszczególniona część wydatków poniesionych na użytkowanie internetu, a tylko zbiorcza suma wydatków poniesionych na pakiet usług - podatniokowi nie przysługuje tzw. „ulga internetowa”
Słowa kluczowe: internet; odliczenia-odliczenie od dochodu; ulga-ulga podatkowa
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 6-art. 26

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 17.07.2008 r. (data wpływu 21.07.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi z tytułu wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet - **jest nieprawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 21.07.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi z tytułu wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawczyni użytkuje Internet w lokalu będącym jej miejscem zamieszkania. Korzysta z tzw. m… XX. Zgodnie z zapisem §2 pkt 1 zawartej z XX umowy: „Na podstawie Umowy XX w ramach Oferty świadczy na rzecz Abonenta pakiet następujących Usług: n…, v… oraz t… w planie tanie rozmowy w wariancie m… o parametrach określonych w cenniku. Za korzystanie w ramach Oferty z Usług oraz Zastawu instalacyjnego l…, dekodera i Karty, Abonent ponosi opłaty, w tym opłatę abonamentową w wysokościach określonych w obowiązującym cenniku.”

Opłata w przypadku Wnioskodawczyni pobierana jest za jedną usługę, jako całość (według Wnioskodawczyni XX twierdzi, że nie ma możliwości wyodrębnienia na fakturze oddzielnej opłaty za dostęp do Internetu). Cytat z maila w taj sprawie otrzymanego przez Wnioskodawczynię od XX: „W nawiązaniu do Pani pytania informuję, że specyfika usługi m… nie daje możliwości wyszczególnienia na fakturze ze usługę oddzielnej opłaty za dostęp do Internetu. Opłata pobierana jest za jedną usługę jako całość.

W związku z tym nie można odliczyć od podatku VAT tej usługi. Oferta m… stanowi innowacyjne połączenie trzech usług — Internetu, telewizji cyfrowej i telefonii Internetowej.

Zwracam uwagę, że każdy Klient korzystający z oferty m… chcący interpretację przepisów podatkowych w zakresie możliwości odliczenia ulgi Internetowej w ramach faktury za m… .”

Na fakturze pozycja ta określona jest jako „m…”. W związku z tym dostawca Internetu poinformował Wnioskodawczynię, że nie przysługuje jej możliwość odliczenia części wydatków na Internet. A to dlatego, ze nazwany on został m…, a nie n….

Wnioskodawczyni podkreśla, że decydując się na m… , nie została poinformowana o sposobie jego rozliczania i wiążącej się z tym niemożności skorzystania z przysługującej ustawowo ulgi podatkowej. Wnioskodawczyni zdecydowała się zaś na m… jedynie dlatego, że został on jej przedstawiony jako oferta promocyjna w momencie upływu terminu na użytkowaną przeze nią wcześniej usługę n…. Opłaty miesięczne były w związku z tym niższe niż w przypadku przedłużenia umowy na „zwykłą” n…, a Internet szybszy.

Wnioskodawczyni potraktowała zatem pozostałe usługi, poza Internetem, wchodzące w skład m…u, jako swego rodzaju dodatek promocyjny. Do dziś resztą korzysta aktywnie jedynie z usługi Internetu.

Ulga na korzystanie z Internetu w lokalu mieszkalnym, dotyczy Internetu w jakiejkolwiek jego formie, a nie jedynie n…. Tym bardziej, że inni dostawcy Internetu nie określają go jako „n…” i nie pozbawiają swoich klientów możliwości skorzystania z przysługującego im prawa.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy w związku ze stanem opisanym powyżej i faktem, że na fakturze usługa określona jest jako „m… ”, a nie „n… ” (mimo że obie usługi polegają na dostarczaniu Internetu) można pozbawić Wnioskodawczynię możliwości skorzystania z ulgi podatkowej z tytułu użytkowania Internetu w lokalu mieszkalnym? Czy istnieje zatem możliwość odliczenia ulgi Internetowej w ramach faktury za m… ?

Zdaniem Wnioskodawczyni:

Ulga na korzystanie z Internetu przysługiwać powinna niezależnie od tego, jak dostawca nazywa ten dostęp oraz z jakimi jeszcze usługami dodatkowymi jest on powiązany. W każdym przypadku Wnioskodawczyni ponosi bowiem koszty związane z korzystaniem z Internetu.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego. stwierdzam, co następuje.

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt. 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm., zwanej dalej ustawą) podstawę obliczenia podatku (\`(...)\`) stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.

Z wyżej przytoczonego przepisu wynika, iż odliczeniu od dochodu podlega jedynie wysokość wydatków na użytkowanie sieci Internet. Nie istnieje możliwość odliczenia od dochodu wydatków na inne usługi (w tym telewizję, telefon), choćby nawet były one immanentnie związane z dostarczaniem Internetu.

Art. 26 ust. 7 pkt 1 ustawy stanowi, iż wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 tego artykułu ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, jednakże w przypadku odliczeń, o których mowa w ust. 1 pkt 6a, odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, Wnioskodawczyni w ramach zawartej z XX umowy otrzymuje faktury za usługę „M… ” na którą składają się dostęp do Internetu, telewizji cyfrowej i telefonii Internetowej. Na fakturze tej nie jest wskazana kwota wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet, a kwota należna dostawcy za całość usługi.

Zważywszy na wyżej przytoczony przepis art. 26 ust. 7 pkt 1 ustawy, należy stwierdzić, iż by skorzystać z tzw. „ulgi Internetowej”, Wnioskodawczyni musi udokumentować wysokość wydatków przez Nią poniesionych, z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym Jej miejscem zamieszkania, fakturą. Na fakturze tej muszą znaleźć się informacje, o wysokości wydatków z tytułu korzystania z Internetu, gdyż tylko one podlegają odliczeniu od dochodu.

Zgodnie z ustawą odliczyć od dochodu można jedynie określoną kwotę (nie przekraczającą 760 zł w ujęciu rocznym) wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet. Skoro Wnioskodawcyzni nie jest w stanie ustalić, ani tym bardziej udokumentować wysokości tych wydatków, gdyż wystawiana przez Jej dostawcę usług faktura nie pozwala na ustalenie tej wartości, to tym samym nie może ona odliczyć kwoty tychże wydatków od dochodu podlegającemu opodatkowaniu.

Reasumując, by skorzystać z tzw. „ulgi Internetowej” Wnioskodawczyni musiałaby posiadać fakturę, na podstawie której można by ustalić wysokość wydatków na użytkowanie sieci Internet.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.