Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP4-3.4012.296.2025.1.IG
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-22
Teza: Wycofanie lokalu z działalności gospodarczej i przekazania go
do majątku osobistego Wspólników.
Słowa kluczowe: nieruchomości-nieruchomość zabudowana
przekazanie-przekazanie nieodpłatne rzeczy
spółki-spółka cywilna
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Dostawa towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Świadczenie usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VI. Podstawa
opodatkowania-Podstawa opodatkowania - dostawa
budynków lub budowli trwale związanych z gruntem lub
ich części
1

Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VIII.
Wysokość opodatkowania -Rozdział 2. Zwolnienia -
Zwolnienia przedmiotowe-Dostawa budynków, budowli
lub ich części
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział VI-
art. 29a-ust. 8
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
VIII-Rozdział 2-art. 43-ust. 1-pkt 10

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 maja 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 maja 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wycofania lokalu z działalności
    gospodarczej i przekazania go do majątku osobistego Wspólników. Treść wniosku jest
    następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

A.A. oraz B.B. są wspólnikami spółki cywilnej pod firmą C. s.c. (dalej Wnioskodawca).
    Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT. Wnioskodawca świadczy usługi
    kosmetyczne. A.A. i B.B. są małżonkami i w ich związku małżeńskim obowiązuje ustrój
    ustawowej wspólności majątkowej. Tym samym wszelki majątek nabyty przez małżonków
    w trakcie trwania związku małżeńskiego objęty jest ustawowym ustrojem wspólności
    majątkowej.
    Wspólnicy Wnioskodawcy, w celu prowadzenia działalności gospodarczej, w kwietniu 2010
    r. nabyli lokal użytkowy, stanowiący odrębną nieruchomość. Lokal położony jest w (...), dla
    którego Sąd Rejonowy (...) prowadzi księgę wieczystą numer (...) (dalej Lokal). Lokal
    stanowi współwłasność małżonków i znajduje się w majątku wspólnym. Lokal został
    wprowadzony do ewidencji środków trwałych Wnioskodawcy i jest amortyzowany.
    Wnioskodawca w roku nabycia Lokalu, dokonał pomniejszenia podatku VAT.
    Wspólnicy Wnioskodawcy nie ponosili nakładów na ulepszenie Lokalu (w wysokości
    wyższej niż 30% wartości początkowej Lokalu) w okresie ostatnich 10 lat. Lokal został
    oddany do użytkowania pierwszemu użytkownikowi w kwietniu 2008 r.
    Wspólnicy Wnioskodawcy planują wycofanie Lokalu z ewidencji środków trwałych
    Wnioskodawcy do majątku osobistego A.A. i B.B. Po wycofaniu do majątku osobistego
    Wspólników, Lokal będzie znajdował się w majątku prywatnym Wspólników i będzie
    stanowił ustawową małżeńską współwłasność Wspólników. Przy czym Lokal będzie nadal
    użytkowany przez Wnioskodawcę do prowadzenia działalności gospodarczej.

## Pytanie

Czy zdarzenie przyszłe w postaci wycofania Lokalu z ewidencji środków trwałych
    Wnioskodawcy i przekazanie jego do majątków osobistych Wspólników będzie podlegać
    zwolnieniu od opodatkowania podatkiem VAT?
    Państwa stanowisko w sprawie
    Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,
    opodatkowaniu podatkiem VAT, podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne
    świadczenie usług na terytorium kraju.

    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy VAT przez dostawę towarów, rozumie się przeniesienie prawa
    do rozporządzania towarami jak właściciel (...). Z powyższych przepisów wynika, że w
    sytuacji, gdy przedmiotem dostawy są towary w rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy i gdy
    czynność ta prowadzi do przeniesienia prawa do rozporządzania tymi towarami jak
    właściciel, mamy do czynienia z dostawą tych towarów w ujęciu art. 7 ust. 1 ustawy
    podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Stosownie do art. 7 ust. 2
    ustawy VAT przez dostawę towarów, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez
    podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
    1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w
    tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i
    ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków
    stowarzyszenia.
    2) wszelkie inne darowizny
    - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
    wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
    Z przytoczonego przepisu wynika zatem, że opodatkowaniu VAT podlega generalnie każde
    nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się
    przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi
    przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
    przy nabyciu tych towarów, ich imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części
    składowych.
    Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia kwoty podatku naliczonego, to
    wszelkie przekazanie lub zużycie towarów bez wynagrodzenia (nieodpłatne przekazanie),
    pozostaje neutralne podatkowo (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania).
    W przedmiotowym stanie faktycznym Wnioskodawca nabył w 2010 r. Lokal i też w tym
    samym roku dokonał pomniejszania podatku VAT. Wspólnicy Wnioskodawcy nie ponosili
    nakładów na ulepszenie Lokalu (w wysokości wyższej niż 30% wartości początkowej
    Lokalu) w okresie ostatnich 10 lat. W chwili obecnej Wspólnicy Wnioskodawcy planują
    dokonanie nieodpłatnego przeniesienia Lokalu z ewidencji środków trwałych
    Wnioskodawcy do majątku osobistego Wspólników. Tym samym w tym przypadku,
    nieodpłatny transfer Lokalu do majątku osobistego Wspólników będzie uznany w świetle
    art. 7 ust.2 ustawy VAT za dostawę podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.
    Jednakże w tym przypadku należy ustalić, czy będziemy mieli do czynienia ze zwolnieniem
    od opodatkowania takiej transakcji. Otóż w myśl art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy VAT, zwalnia
    się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:
    a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
    b) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął
    okres krótszy niż 2 lata.
    Na potrzeby tego zapisu należy ustalić pojęcie pierwsze zasiedlenie.
    W myśl art. 2 pkt 14 ustawy VAT, przez pierwsze zasiedlenie - rozumie się oddanie do
    użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi lub rozpoczęcie użytkowania na
    potrzeby własne budynków, budowli lub ich części, po ich:
    a) wybudowaniu lub
    b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku
    dochodowym, stanowiły co najmniej 30 % wartości początkowej.
    Tak więc pierwszym zasiedleniem jest moment oddania pierwszemu użytkownikowi albo
    po wybudowaniu budynku/ lokalu albo też moment oddania pierwszemu użytkownikowi,
    o ile po wybudowaniu dokonano ulepszeń o wartości przekraczającej 30% wartości

    początkowej budynku/ lokalu. Tak więc opodatkowanie wystąpi w sytuacji albo pierwszego
    zasiedlenia albo okresu 2 lat od momentu pierwszego zasiedlenia. W pozostałych
    przypadkach dostawa budynku/lokalu lub ich części, podlega zwolnieniu od
    opodatkowania podatkiem VAT.
    W przedmiotowym stanie faktycznym, z pierwszym zasiedleniem mieliśmy do czynienia w
    kwietniu 2008 r. w roku wydania Lokalu do użytkowania na rzecz pierwszego użytkownika.
    Wspólnicy nie dokonywali nakładów przekraczających 30% wartości początkowej Lokalu.
    Tym samym moment pierwszego zasiedlenia Lokalu od planowanej transakcji
    przesunięcia Lokalu do majątku osobistego Wspólników przekracza okres 2 lat, a tym
    samym ta operacja będzie podlegała zwolnieniu od opodatkowania podatkiem VAT.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775) - zwanej dalej „ustawą”:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają
      odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    Na podstawie art. 2 pkt 6 ustawy:
      Przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie
      prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    W świetle art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7.
    Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, jednoznacznie wynika, że
    dostawa towarów i świadczenie usług co do zasady podlegają opodatkowaniu VAT jedynie
    wówczas, gdy czynności te są wykonywane odpłatnie. Ustawodawca jednakże przewidział
    od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte - w przypadku dostawy towarów - w art.
    7 ust. 2 ustawy.
    Stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również
      przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego
      przedsiębiorstwa, w szczególności:
      1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników,
        w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
        spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
        członków stowarzyszenia,
      2) wszelkie inne darowizny
      - jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
      podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
      wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
    Jak wynika z powyższych uregulowań, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług
    podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do
    przedsiębiorstwa, w tym także wszelkie inne darowizny, z którym wiąże się przeniesienie

    prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo
    do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu,
    imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.
    Zatem aby nieodpłatne przekazanie towarów - w świetle powołanego art. 7 ust. 2 ustawy -
    podlegało opodatkowaniu VAT konieczne jest łączne spełnienie następujących warunków:
        nieodpłatne przekazanie dokonywane jest przez podatnika podatku VAT,
        przekazane przez podatnika towary należą do jego przedsiębiorstwa,
        przedmiotem nieodpłatnego przekazania jest towar, w stosunku do którego
        podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
        podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tego towaru lub
        jego części składowych.
    Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego, to
    nieodpłatne przekazanie tych towarów pozostaje poza zakresem opodatkowania
    (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania), bez względu na cel, na który zostały one
    przekazane.
    Z opisu sprawy wynika, że są Państwo Spółką cywilną i czynnym podatnikiem VAT.
    Świadczą Państwo usługi kosmetyczne. Wspólnicy Spółki są małżonkami i w ich związku
    małżeńskim obowiązuje ustrój ustawowej wspólności majątkowej. Tym samym wszelki
    majątek nabyty przez małżonków w trakcie trwania związku małżeńskiego objęty jest
    ustawowym ustrojem wspólności majątkowej.
    Wspólnicy Wnioskodawcy, w celu prowadzenia działalności gospodarczej, w kwietniu 2010
    r. nabyli lokal użytkowy, stanowiący odrębną nieruchomość, dla której Sąd Rejonowy
    prowadzi księgę wieczystą. Lokal stanowi współwłasność małżonków i znajduje się w
    majątku wspólnym. Lokal został wprowadzony do ewidencji środków trwałych
    Wnioskodawcy i jest amortyzowany. Wnioskodawca, w roku nabycia Lokalu, dokonał
    pomniejszenia podatku VAT.
    Wspólnicy Wnioskodawcy nie ponosili nakładów na ulepszenie Lokalu w wysokości
    wyższej niż 30% wartości początkowej Lokalu, w okresie ostatnich 10 lat. Lokal został
    oddany do użytkowania pierwszemu użytkownikowi w kwietniu 2008 r.
    Wspólnicy Wnioskodawcy planują wycofanie Lokalu z ewidencji środków trwałych
    Wnioskodawcy do majątku osobistego Wspólników. Po wycofaniu do majątku osobistego
    Wspólników, Lokal będzie znajdował się w majątku prywatnym Wspólników i będzie
    stanowił ustawową małżeńską współwłasność Wspólników. Przy czym Lokal będzie nadal
    użytkowany przez Państwa do prowadzenia działalności gospodarczej.
    Państwa wątpliwości dotyczą tego, czy wycofanie Lokalu z ewidencji środków trwałych
    Wnioskodawcy i przekazanie Lokalu do majątków osobistych Wspólników będzie podlegać
    zwolnieniu od podatku VAT.
    Analiza przedstawionego opisu sprawy w kontekście powołanych przepisów prowadzi do
    wniosku, że dla opisanej czynności wycofania Lokalu do majątku prywatnego Wspólników
    Spółki zostaną spełnione przesłanki warunkujące zrównanie nieodpłatnego przekazania
    towarów z odpłatną dostawą towarów. Przekazania Lokalu dokona podatnik podatku VAT,
    Lokal ten wprowadzony został do ewidencji środków trwałych Spółki, a ponadto, przy
    nabyciu tego Lokalu dokonali Państwo odliczenia podatku VAT naliczonego. W
    konsekwencji czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i
    usług, na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy w zw. z art. 7 ust. 2 ustawy.
    Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeń wykonawczych do tej
    ustawy, przewidują dla niektórych dostaw towarów i świadczenia usług zwolnienie od
    podatku.

    Zakres i zasady zwolnienia od podatku od towarów i usług dostawy towarów lub
    świadczenia usług zostały określone m.in. w art. 43 ustawy, przy czym zasady zwolnienia
    od podatku VAT dostawy nieruchomości zabudowanych zostały określone w art. 43 ust. 1
    pkt 10, pkt 10a i pkt 2 ustawy.
    I tak, na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy:
      Zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy:
      a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
      b) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części
        upłynął okres krótszy niż 2 lata.
    Z powyższego uregulowania wynika, że dostawa budynków, budowli lub ich części jest - co
    do zasady - zwolniona od podatku od towarów i usług. Wyjątek stanowi dostawa w
    ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim oraz jeżeli pomiędzy pierwszym
    zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata.
    Zgodnie z art. 2 pkt 14 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o pierwszym zasiedleniu - rozumie się przez
      to oddanie do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi lub rozpoczęcie
      użytkowania na potrzeby własne budynków, budowli lub ich części, po ich:
      a) wybudowaniu lub
      b) ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o
        podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej.
    Z powyższego przepisu wynika, że pierwszym zasiedleniem jest pierwsze zajęcie
    nieruchomości do używania. „Pierwsze zasiedlenie” budynku, budowli lub ich części ma
    więc miejsce zarówno w sytuacji, w której po wybudowaniu budynku budowli lub ich
    części oddano go w najem, jak i w przypadku wykorzystywania budynku, budowli lub ich
    części na potrzeby własnej działalności gospodarczej podatnika - bowiem w obydwu
    przypadkach doszło do korzystania z budynku, budowli lub ich części.
    Ponadto, w przypadku nieruchomości niespełniających przesłanek do zwolnienia od
    podatku na podstawie powołanego wyżej przepisu art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy,
    ustawodawca umożliwia podatnikom - po spełnieniu określonych warunków -
    skorzystanie ze zwolnienia wskazanego w pkt 10a tego przepisu.
    Stosownie do treści art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy:
      Zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą
      zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, pod warunkiem że:
      a) w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo
        do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
      b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do
        których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
        naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości
        początkowej tych obiektów.
    Prawo do zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy,
    przysługuje wówczas, gdy w stosunku do obiektów, będących przedmiotem sprzedaży, nie
    przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego oraz dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na
    ulepszenie tych obiektów, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku
    należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe
    niż 30% wartości początkowej tych obiektów.
    Analiza powołanych przepisów prowadzi do wniosku, że jeżeli dostawa budynków,
    budowli lub ich części będzie mogła korzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy,

    wówczas badanie przesłanek wynikających z przepisu art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy stanie
    się bezzasadne.
    W tym miejscu należy nadmienić, że dla dostawy nieruchomości, które nie spełniają
    przesłanek do objęcia ich zwolnieniem od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 lub
    10a ustawy ustawodawca przewidział możliwość zastosowania zwolnienia od podatku na
    podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy.
    I tak, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy:
      Zwalnia się od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele
      działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia
      tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty
      podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
    Zwolnienie od podatku określone w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy dotyczy wszystkich
    towarów - zarówno nieruchomości, jak i ruchomości - przy nabyciu (imporcie lub
    wytworzeniu) których nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku VAT i
    wykorzystywanych - niezależnie od okresu ich używania przez podatnika (kilka dni,
    miesięcy czy lat) - wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku VAT.
    Analiza przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, regulujących wyżej wskazane
    prawo do zwolnienia od podatku dostaw budynków, budowli lub ich części, prowadzi do
    konkluzji, że w odniesieniu do tych towarów może wystąpić jedna z kilku podstaw do
    zastosowania zwolnienia od tego podatku. Istotne jest wobec tego każdorazowe
    kompleksowe zbadanie okoliczności towarzyszących dostawie ww. obiektów. Zauważyć
    bowiem należy, że stosowanie zwolnień od podatku ma charakter wyjątkowy i nie podlega
    ani wykładni rozszerzającej, ani zawężającej, natomiast możliwość wychodzenia poza
    wykładnię literalną jest niedopuszczalna.
    W tym miejscu należy wyjaśnić, że kwestię opodatkowania dostawy gruntu, na którym
    posadowione zostały budynki lub budowle bądź ich części, rozstrzyga przepis art. 29a ust.
    8 ustawy, zgodnie z którym:
      W przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części
      takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości
      gruntu.
    W świetle tego przepisu, przy sprzedaży budynków lub budowli bądź ich części,
    dokonywanej wraz z dostawą gruntu, na którym są one posadowione, grunt dzieli byt
    prawny budynków, budowli lub ich części w zakresie opodatkowania podatkiem od
    towarów i usług. Oznacza to, że do dostawy gruntu stosuje się analogiczną stawkę
    podatku, jak przy dostawie budynków, budowli lub ich części trwale z gruntem
    związanych. Jeżeli dostawa budynków albo budowli lub ich części podlega opodatkowaniu
    podatkiem VAT, opodatkowana jest również dostawa gruntu, na którym obiekt jest
    posadowiony.
    Z opisu sprawy wynika, że w roku nabycia Lokalu, dokonali Państwo pomniejszenia
    podatku VAT. Wspólnicy Spółki nie ponosili nakładów na ulepszenie Lokalu w wysokości
    wyższej niż 30% wartości początkowej Lokalu w okresie ostatnich 10 lat. Lokal został
    oddany do użytkowania w kwietniu 2008 r. Od momentu pierwszego zasiedlenia Lokalu
    do planowanej transakcji przekazania Lokalu do majątku osobistego Wspólników minęły
    więcej niż 2 lata. Zatem dla ww. transakcji zostaną spełnione warunki do zastosowania
    zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy.
    Z uwagi na fakt, że przekazanie Lokalu Wspólnikom będzie korzystało ze zwolnienia od
    podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, to analiza zwolnienia tej dostawy
    wynikająca z przepisów art. 43 ust. 1 pkt 10a i art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy jest bezzasadna.
    Państwa stanowisko jest prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Należy zaznaczyć, że zakres przedmiotowy wniosku wyznacza pytanie przedstawione
    przez Wnioskodawcę. W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy
    będącej przedmiotem Państwa wniosku (pytania). Inne kwestie wynikające np. z Państwa
    stanowiska, nieobjęte pytaniem, nie zostały rozpatrzone w interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy stan
    faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem
    faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W
    związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we
    wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa
        sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia
        przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
        dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje
    ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
    (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.