Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP1-1.4012.566.2025.3.AKA
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-17
Teza: Wskazanie, czy do uregulowania należności wynikających z
wystawionych na siebie wzajemnie przez Wnioskodawcę
faktur lub faktur wystawionych na Wnioskodawcę przez F.
GmbH, dokumentujących dokonane na terytorium Polski
dostawy towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do
ustawy o VAT, w przypadku gdy kwoty należności ogółem na
fakturach przekraczają kwotę 15 000 zł, Wnioskodawca może
skorzystać z mechanizmu potrącenia wzajemnych zobowiązań
(tj. z systemu nettingu) i nie będzie to stanowić naruszenia
obowiązku uregulowanego w art. 108a ust. 1a ustawy o VAT.
Słowa kluczowe: mechanizm podzielonej płatności (MPP; split payment)
należność-potrącenie należności
netting
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI.
Dokumentacja -Rozdział 1a. Mechanizm podzielonej
płatności -Zastosowanie mechanizmu podzielonej
płatności
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1a-art. 108a-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1a-art. 108a-ust. 1a
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1a-art. 108a-ust. 1b
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1a-art. 108a-ust. 1d
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1a-art. 108a-ust. 2-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XI-
Rozdział 1a-art. 108a-ust. 2-pkt 2
1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług – jest prawidłowe.
    Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej
    7 lipca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który
    dotyczy wskazania, czy do uregulowania należności wynikających z wystawionych na
    siebie wzajemnie przez Państwa faktur lub faktur wystawionych na Państwa przez F.
    GmbH, dokumentujących dokonane na terytorium Polski dostawy towarów i usług
    wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, w przypadku gdy kwoty należności
    ogółem na fakturach przekraczają kwotę 15 000 zł, mogą Państwo skorzystać z
    mechanizmu potrącenia wzajemnych zobowiązań (tj. z systemu nettingu) i nie będzie to
    stanowić naruszenia obowiązku uregulowanego w art. 108a ust. 1a ustawy o VAT.
    Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 29 lipca 2025 r.
    Treść wniosku wspólnego jest następująca:
    Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem
    1. Zainteresowany będący stroną postępowania:
        A. Sp. z o.o.
    2. Zainteresowani niebędący stroną postępowania:
        B. Sp. z o.o.
        C. Sp. z o.o.

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawcy należą do grupy spółek D., należących do międzynarodowej grupy E. (dalej:
    Grupa) będącą jednym z (...) producentów (...).
    W ramach prowadzonej działalności gospodarczej, Wnioskodawcy dokonują transakcji
    zakupu oraz sprzedaży towarów i usług w relacjach z innymi pomiotami należącymi do
    Grupy. Mogą to być podmioty mające siedzibę działalności gospodarczej w Polsce (w
    zakresie wzajemnych transakcji realizowanych pomiędzy Wnioskodawcami), jak i za
    granicą. W zakresie transakcji z podmiotami zagranicznymi z Grupy, niektóre transakcje są
    i mogą być realizowane w przyszłości również z F. GmbH - spółką prawa niemieckiego,
    zarejestrowaną do celów VAT w Polsce.

    Transakcje sprzedaży i zakupu mogą być realizowane w złotych polskich lub w walutach
    obcych (m.in. EUR, USD, CHF). Koszty związane z zakupem towarów i usług od spółek z
    Grupy ponoszone są w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia
    źródła przychodów Wnioskodawców.
    Celem redukcji kosztów prowadzonej działalności, uproszczenia stosowanych procesów
    oraz poprawy płynności finansowej, Wnioskodawcy przystąpili do wdrożonego w
    listopadzie 2024 r. nowego, grupowego procesu polegającego na systemie wielostronnych
    potrąceń płatności wynikających ze wzajemnych należności i zobowiązań spółek z Grupy
    (dalej: system nettingu).
    System nettingu prowadzony jest przez spółkę z Grupy – G. (dalej: Koordynator), spółka ta
    pełni funkcję swoistego rodzaju centrum rozliczeniowego, tzn. uzgadnia wzajemne salda
    rozliczeniowe wszystkich uczestników nettingu. Koordynator nie posiada siedziby
    działalności gospodarczej, zakładu ani stałego miejsca prowadzenia działalności na
    terytorium Polski, nie jest też zarejestrowany w Polsce na potrzeby rozliczeń podatku VAT.
    Koordynator w wybranych przypadkach, może uczestniczyć w systemie nettingu jako
    podmiot świadczący usługi, które rozliczane są w ramach nettingu.
    W omawianej strukturze nettingu, oprócz Wnioskodawców, biorą obecnie udział podmioty
    z Grupy wykazane poniżej w sekcji „Elementy transgraniczne stanu faktycznego lub
    zdarzenia przyszłego”. Przy czym Wnioskodawcy nie mogą wykluczyć, że w przyszłości do
    systemu nettingu mogą dołączyć inne podmioty z Grupy na analogicznych zasadach
    (prawach i obowiązkach), co obowiązują Wnioskodawców (przedstawionych poniżej) i
    pozostałe podmioty z Grupy korzystające już z tego systemu. Wnioskodawcy nie mogą
    przy tym również wykluczyć, że podmioty dołączające do systemu nettingu będą czynnymi
    podatnikami VAT w Polsce.
    System nettingu został w Grupie przygotowany w taki sposób, aby:
        umożliwić dokonywanie wielostronnych potrąceń wzajemnych należności i
        zobowiązań między spółkami z Grupy,
        poprzez rozliczenie wartości salda względem Koordynatora osiągany był efekt
        zwolnienia z długu Wnioskodawców w stosunku do innych spółek z Grupy (na
        skutek dokonywanych kompensat płatności i aby wzajemne roszczenia uczestników
        systemu nettingowego wygasały wskutek rozliczenia zidentyfikowanych należności i
        zobowiązań przez Koordynatora);
        dodatkowo w systemie zgłaszane jest również zapotrzebowanie na zakup waluty
        obcej (dalej: zapotrzebowanie na walutę).
    System nettingu w praktyce funkcjonuje w Grupie w następujący sposób:
    1) Każdego miesiąca poszczególne spółki z Grupy uczestniczące w nettingu (w tym
      Wnioskodawcy) wprowadzają do systemu swoje zobowiązania wynikające z faktur
      zakupowych wystawionych na nie przez inne podmioty Grupowe - co umożliwia
      dokonywanie wielostronnych potrąceń wzajemnych należności i zobowiązań między
      spółkami z Grupy.
    2) Spółki, wprowadzają również informacje o zapotrzebowaniu na walutę. Kwota
      potrzebnej waluty ujmowana jest jako zobowiązanie w procesie nettingu i potrącane z
      należnościami posiadanymi przez spółkę zakupującą walutę.
    3) W nettingu oprócz Wnioskodawców uczestniczy również F. GmbH. Spółka ta może
      wystawiać na Wnioskodawców faktury sprzedażowe oraz może otrzymywać od tych
      spółek faktury zakupowe. Takie faktury zakupowe są uwzględniane przez F. GmBH
      oraz Wnioskodawców w nettingu równolegle z innymi fakturami zakupowymi, które

      Wnioskodawcy otrzymują od pozostałych podmiotów Grupowych lub które dotyczą
      sprzedaży dokonanej przez Wnioskodawców na rzecz podmiotów Grupowych.
    4) Koordynator następnie ustala wzajemne zobowiązania podmiotów korzystających z
      nettingu - otwarcie tzw. rozliczenia korporacyjnego dla wprowadzonych wpisów dot.
      wprowadzonych faktur zakupowych następuje na początku każdego miesiąca. W tym
      zakresie Koordynator uwzględnia również zobowiązania związane ze zgłoszonymi
      zapotrzebowaniami na zakup waluty.
    5) Koordynator na tej podstawie wylicza na koniec przyjętych okresów rozliczeniowych
      (miesięcznych) ostateczne saldo wynikające z faktur wystawianych pomiędzy spółkami
      z Grupy.
    6) Podstawą działania systemu nettingowego jest, co do zasady, dokonywanie
      wzajemnych i wielostronnych kompensat zobowiązań i należności podmiotów z
      Grupy, zgłoszonych i zatwierdzonych do rozliczenia w danym okresie z podziałem na
      waluty rozliczeniowe, w tym zapotrzebowań na walutę. Za dany okres rozliczeniowy
      (miesiąc) dla każdej spółki z Grupy, w tym dla Wnioskodawców, Koordynator ustala
      ostateczne saldo (dodatnie lub ujemne) w ramach każdej stosowanej waluty (dalej:
      Saldo końcowe).
    7) W zależności od wartości Salda końcowego w danym okresie rozliczeniowym, możliwe
      są dwa scenariusze:
        jeżeli saldo jest dodatnie, tj. wartość zobowiązań wprowadzonych do systemu na
        rzecz Wnioskodawców przekracza wartość zobowiązań Wnioskodawców
        wprowadzonych przez nich do tego systemu (w tym na zakup waluty),
        Wnioskodawcy otrzymują od Koordynatora płatność na ich rachunki bankowe,
        jeżeli saldo jest ujemne, tj. wartość zobowiązań wprowadzonych do systemu na
        rzecz Wnioskodawców jest mniejsza od wartości zobowiązań Wnioskodawców
        wprowadzonych przez nich do tego systemu (w tym na zakup waluty),
        Wnioskodawcy zobowiązani są dokonać przelewu kwoty salda na rachunek
        bankowy Koordynatora.
    8) Saldo końcowe rozliczane jest zatem na koniec okresu rozliczeniowego w ten sposób,
      że Koordynator przelewa wynikające z salda końcowego środki na rachunki bankowe
      Wnioskodawców, prowadzone w polskim banku (saldo dodatnie) albo też
      Wnioskodawcy przelewają środki ze swoich rachunków bankowych na rachunek
      bankowy Koordynatora, prowadzonego w zagranicznym banku (saldo ujemne).
      Zapłata kwoty Salda końcowego następuje na rachunek bankowy Koordynatora, który
      nie znajduje się w wykazie, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT.
    9) W obu przypadkach dla Salda końcowego (tj. dodatniego albo ujemnego), trudno
      przypisać przelew do jakiejś konkretnej faktury wystawionej przez Wnioskodawców
      lub na Wnioskodawców. Dokonywane przelewy od Koordynatora lub na rzecz
      Koordynatora są de facto wynikiem całego salda ustalanego na podstawie wszystkich
      faktur zakupowych wprowadzonych do systemu i odnoszących się do zobowiązań
      Wnioskodawców lub ich należności, które są uwzględniane w ramach nettingu, jak
      również rozliczenia zgłoszonych zapotrzebowań na walutę. Kwoty faktycznych
      przelewów nie są i nie będą w żaden sposób powiązane z konkretnymi transakcjami
      sprzedaży lub zakupu. Kwoty te są wyłącznie matematycznym efektem działania
      polegającego na wzajemnym potrąceniu należności i zobowiązań przez Koordynatora
      na podstawie wprowadzonych przez spółki z Grupy faktur zakupowych, odnoszących
      się do rozliczanego okresu.

    10) Jednocześnie, w zakresie Wnioskodawców, przelewy Salda końcowego dla
      Wnioskodawców dokonywane są przez Koordynatora na rachunki bankowe
      Wnioskodawców znajdujące się w wykazie o którym mowa w art. 96b ustawy o VAT (tj.
      tzw. rachunki bankowe znajdujące się na „białej liście podatników VAT”).
    Wnioskodawcy będą również wprowadzać do systemu nettingu otrzymane faktury
    zakupowe wystawione w trybie art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT. Faktury takie mogą
    być wystawiane na siebie wzajemnie przez Wnioskodawców lub na Wnioskodawców przez
    F. GmBH, a także inne podmioty z Grupy, które będą czynnymi podatnikami VAT w Polsce.
    W przyszłości wśród faktur zakupowych wprowadzanych przez Wnioskodawców, mogą
    zatem znajdować się faktury dokumentujące dostawy towarów oraz świadczenie usług
    wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, dokonywane na terytorium kraju.
    Istnieje zatem możliwość, że pośród faktur rozliczanych w ramach nettingu znajdą się
    także faktury zakupowe, wprowadzone przez Wnioskodawców, które będą
    dokumentować dokonane na terytorium kraju dostawy towarów oraz wyświadczone
    usługi na ich rzecz, które spełniają kryteria wskazane w art. 108a ust. 1a ustawy o VAT, do
    obowiązkowego stosowania mechanizmu podzielonej płatności (tj. wymienione są w
    załączniku nr 15 do ustawy o VAT oraz kwota należności ogółem przekracza kwotę 15 000
    zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej).
    Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
    Spółka wyjaśnia, że całość wystawionych na siebie wzajemnie przez A. Sp. z o.o., B. sp. z o.
    o. oraz C. sp. z o.o. faktur lub faktur wystawionych na ww. podmioty przez F. GmbH
    dotyczących nabycia towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 ustawy z dnia 11
    marca 2005 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.; dalej:
    ustawa o VAT), w których wykazana kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł lub jej
    równowartość, będzie regulowana w drodze nettingu - kompensaty należności.
    Jak wskazywała Spółka we Wniosku, podstawą działania systemu nettingowego jest, co do
    zasady, dokonywanie wzajemnych i wielostronnych kompensat zobowiązań i należności
    podmiotów z Grupy, zgłoszonych i zatwierdzonych do rozliczenia w danym okresie z
    podziałem na waluty rozliczeniowe, w tym zapotrzebowań na walutę.
    W systemie nettingu rozliczane są (kompensowane) przez Koordynatora faktury
    zakupowe, które Wnioskodawcy otrzymują od pozostałych podmiotów Grupowych lub
    które dotyczą sprzedaży dokonanej przez Wnioskodawców na rzecz podmiotów
    Grupowych łącznie ze zgłoszonymi przez Wnioskodawców zapotrzebowaniem na walutę.
    Za dany okres rozliczeniowy (miesiąc) dla każdej spółki z Grupy, w tym dla
    Wnioskodawców, Koordynator ustala ostateczne saldo (dodatnie lub ujemne) w ramach
    każdej stosowanej waluty (dalej: Saldo końcowe). Koordynator na tej podstawie wylicza na
    koniec przyjętych okresów rozliczeniowych (miesięcznych) ostateczne saldo wynikające z
    faktur wystawianych pomiędzy spółkami z Grupy oraz ich zobowiązań w związku ze
    zgłoszonym zapotrzebowaniem na walutę.
    W zależności od wartości Salda końcowego w danym okresie rozliczeniowym, możliwe są
    dwa scenariusze:
        jeżeli saldo jest dodatnie, tj. wartość zobowiązań wprowadzonych do systemu na
        rzecz Wnioskodawców przekracza wartość zobowiązań Wnioskodawców
        wprowadzonych przez nich do tego systemu (w tym na zakup waluty),
        Wnioskodawcy otrzymują od Koordynatora płatność na ich rachunki bankowe,
        jeżeli saldo jest ujemne, tj. wartość zobowiązań wprowadzonych do systemu na
        rzecz Wnioskodawców jest mniejsza od wartości zobowiązań Wnioskodawców
        wprowadzonych przez nich do tego systemu (w tym na zakup waluty),

        Wnioskodawcy zobowiązani są dokonać przelewu kwoty salda na rachunek
        bankowy Koordynatora.
    Saldo końcowe rozliczane jest zatem na koniec okresu rozliczeniowego w ten sposób, że
    Koordynator przelewa wynikające z salda końcowego środki na rachunki bankowe
    Wnioskodawców, prowadzone w polskim banku (saldo dodatnie) albo też Wnioskodawcy
    przelewają środki ze swoich rachunków bankowych na rachunek bankowy Koordynatora,
    prowadzonego w zagranicznym banku (saldo ujemne). W obu przypadkach dla Salda
    końcowego (tj. dodatniego albo ujemnego), trudno przypisać przelew do jakiekolwiek
    konkretnej faktury wystawionej przez Wnioskodawców lub na Wnioskodawców.
    Dokonywane przelewy od Koordynatora lub na rzecz Koordynatora są de facto wynikiem
    całego salda ustalanego na podstawie wszystkich faktur zakupowych wprowadzonych do
    systemu i odnoszących się do zobowiązań Wnioskodawców lub ich należności, które są
    uwzględniane w ramach nettingu, jak również rozliczenia zgłoszonego zapotrzebowania
    na zakup waluty. Kwoty faktycznych przelewów nie są i nie będą w żaden sposób
    powiązane z konkretnymi transakcjami sprzedaży lub zakupu. Kwoty te są wyłącznie
    matematycznym efektem działania polegającego na wzajemnym potrąceniu należności i
    zobowiązań przez Koordynatora na podstawie wprowadzonych przez spółki z Grupy
    faktur zakupowych, odnoszących się do rozliczanego okresu.
    W rezultacie, po stronie A. Sp. z o.o., B. Sp. z o.o. oraz C. Sp. z o.o. nie pozostanie
    jakakolwiek część zobowiązania z faktur dotyczących nabycia towarów lub usług objętych
    obligatoryjnym mechanizmem podzielonej płatności i wprowadzonych do systemu
    nettingu (jako zobowiązania Wnioskodawców), która podlegałaby rozliczeniu poza
    systemem nettingu.
    Pytanie w zakresie podatku od towarów i usług
    Czy do uregulowania należności wynikających z wystawionych na siebie wzajemnie przez
    Wnioskodawców faktur lub faktur wystawionych na Wnioskodawców przez F. GmbH,
    dokumentujących dokonane na terytorium Polski dostawy towarów i usług wymienionych
    w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, w przypadku gdy kwoty należności ogółem na
    fakturach przekraczają kwotę 15 000 zł, Wnioskodawcy mogą skorzystać z mechanizmu
    potrącenia wzajemnych zobowiązań (tj. z systemu nettingu) i nie będzie to stanowić
    naruszenia obowiązku uregulowanego w art. 108a ust. 1a ustawy o VAT? (oznaczone we
    wniosku jako pytanie nr 1)
    Stanowisko Zainteresowanych w sprawie
    Zdaniem Zainteresowanych, do uregulowania należności wynikających z wystawionych na
    siebie wzajemnie przez Wnioskodawców faktur lub faktur wystawionych na
    Wnioskodawców przez F. GmbH, dokumentujących dokonane na terytorium Polski
    dostawy towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, w przypadku
    gdy kwoty należności ogółem na fakturach przekraczają kwotę 15 000 zł, Wnioskodawcy
    mogą skorzystać z mechanizmu potrącenia wzajemnych zobowiązań (tj. z systemu
    nettingu) i nie będzie to stanowić naruszenia obowiązku uregulowanego w art. 108a ust.
    1a ustawy o VAT.
    Uzasadnienie stanowiska
    Zgodnie z art. 108a ust. 1 ustawy o VAT podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną
    kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury
    mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności. Jednocześnie, zgodnie z ust. 1a tego
    przepisu podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności przy
    dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do
    ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza kwotę 15
    000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej.

    Wyrazy „mechanizm podzielonej płatności” stosuje się na fakturach, w których kwota
    należności ogółem przekracza kwotę 15 000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie
    obcej, obejmujących dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie
    usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (por. art. 106e ust. 1 pkt 18a
    ustawy o VAT). W tym zakresie, załącznik nr 15 do ustawy o VAT - stanowiący „Wykaz
    towarów i usług, o których mowa w art. 105a ust. 1, art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust.
    1a oraz art. 108e ustawy” - zawiera zamkniętą listę towarów i usług, w przypadku których
    faktura dokumentująca ich dostawę lub świadczenie musi zawierać adnotację
    „mechanizm podzielonej płatności”.
    Zgodnie z art. 108a ust. 2 ustawy o VAT, zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności
    polega na tym, że:
    1) zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z
      otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT;
    2) zapłata całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej
      z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek bankowy albo na rachunek w
      spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony
      rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób.
    Jednocześnie, zgodnie z art. 108a ust. 1d ustawy, w przypadku dokonania potrącenia
    wierzytelności obowiązku wykazanego w ust. 1a tego przepisu nie stosuje się w zakresie,
    w jakim kwoty należności są potrącane.
    Przepis ten (nowelizowany pakietem rozwiązań „Slim VAT” oraz wybranych rozwiązań
    doprecyzowujących niektóre konstrukcje VAT wprowadzonych ustawą z dnia 27 listopada
    2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (t. j.
    Dz. U. z 2020 r., poz. 2419; dalej: Pakiet Slim VAT) wyłącza obowiązek stosowania
    mechanizmu podzielonej płatności do potrąceń pozakodeksowych, czyli potrąceń
    dopuszczalnych na gruncie zasady swobody umów. Jak wskazuje się w Objaśnieniach
    podatkowych z dnia 23 kwietnia 2023 r. do Pakietu Slim VAT (Dz. U. poz. 2419: dalej:
    Objaśnienia) „dzięki wprowadzeniu ww. wyłączenia zastosowania mechanizmu
    podzielonej płatności podatnicy zyskali bardziej elastyczne rozwiązanie, które dopuszcza
    różne istniejące na rynku praktyki, np. netting”.
    Zatem od 1 stycznia 2021 r. obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności
    został wyłączony również w przypadku innych potrąceń, czyli potrąceń dokonywanych
    pomiędzy podmiotami, które np. nie są względem siebie bezpośrednio dłużnikiem i
    wierzycielem. Dodatkowo, potrącane wierzytelności nie muszą być wymagalne w chwili
    dokonywania potrącenia.
    W świetle brzmienia art. 108a ust. 1d ustawy oraz treści Objaśnień, w stosunku do faktur
    rozliczanych w ramach tzw. nettingu (tj. systemu wielostronnych potrąceń wzajemnych
    należności i zobowiązań), które spełniają kryteria do stosowania mechanizmu podzielonej
    płatności, opisane w art. 108a ust. 1a ustawy o VAT, podatnicy nie mają zatem obowiązku
    stosowania mechanizmu podzielonej płatności, z uwagi na brzmienie art. 108a ust. 1d
    ustawy o VAT. Netting został bowiem wprost wskazany przez ustawodawcę, jako jeden z
    systemów kompensaty zobowiązań, w stosunku do którego nie występuje obowiązek
    stosowania mechanizmu podzielonej płatności.
    Jednocześnie, jak wskazuje się w Objaśnieniach - dokonanie potrąceń powinno zostać
    udokumentowane w taki sposób, aby w przypadku wątpliwości organu podatkowego
    podatnik mógł wykazać, że nie doszło do naruszenia przepisów o obowiązkowym
    mechanizmie podzielonej płatności. Podatnik powinien móc wykazać, że doszło do
    potrącenia, żeby było jasne, iż należność nie została uregulowana w inny sposób, z
    ominięciem obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności. Jeżeli po dokonaniu
    potrącenia pozostanie jeszcze kwota do zapłaty, różnicę tę należy uregulować zgodnie z
    założeniami obligatoryjnego mechanizmu podzielonej płatności.

    Tym samym, odnosząc się do zdarzenia przyszłego opisanego przez Wnioskodawców, w
    zakresie wystawionych na siebie wzajemnie przez Wnioskodawców faktur lub faktur
    wystawionych na Wnioskodawców przez F. GmbH, dokumentujących dokonane na
    terytorium Polski dostawy towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o
    VAT, gdy kwoty należności ogółem na fakturach przekraczają kwotę 15 000 zł,
    Wnioskodawcy nie są zobowiązani do dokonania zapłaty w ramach mechanizmu
    podzielonej płatności, o którym mowa w art. 108a ust. 1a ustawy o VAT. Tym samym do
    uregulowania należności wynikających z wystawionych na siebie wzajemnie przez
    Wnioskodawców faktur lub faktur wystawionych na Wnioskodawców przez F. GmbH,
    dokumentujących dokonane na terytorium Polski dostawy towarów i usług wymienionych
    w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, w przypadku gdy kwoty należności ogółem na
    fakturach przekraczają kwotę 15 000 zł, Wnioskodawcy mogą skorzystać z mechanizmu
    potrącenia wzajemnych zobowiązań (tj. z systemu nettingu) i nie będzie to stanowić
    naruszenia obowiązku uregulowanego w art. 108a ust. 1a ustawy o VAT.
    Bez znaczenia dla powyższego pozostaje jednocześnie, czy ostateczne Saldo końcowe
    wynikające z rozliczeń w danym okresie rozliczeniowym, dokonywanych przez
    Koordynatora, będzie dodatnie (Wnioskodawcy otrzymają przelewy od Koordynatora), czy
    ujemne (Wnioskodawcy dokonają przelewów na rachunek bankowy Koordynatora),
    ponieważ nie sposób jest przypisać dokonywanych przelewów do konkretnych faktur,
    ponieważ są one dokonywane przez Koordynatora lub do Koordynatora, na podstawie
    Salda końcowego obliczanego, jako wypadkowa faktur zakupowych oraz zapotrzebowania
    na walutę wprowadzonych do systemu i dotyczących Wnioskodawców w danym okresie
    rozliczeniowym.
    Należy przyjąć zatem, że poszczególne zobowiązania Wnioskodawcy (w tym zgłoszonych
    przez nich zapotrzebowania na walutę) oraz innych podmiotów z Grupy uczestniczących w
    systemie nettingu są regulowane na wcześniejszym etapie poprzez wielostronne
    potrącenie należności i zobowiązań.
    Podobne stanowisko przyjął również Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w
    interpretacji indywidulanej z 19 maja 2023 r. nr 0114-KDIP1-1.4012.183.2023.2.MM.
    Zaznaczenia przy tym wymaga, że przedmiotowa interpretacja indywidulana została
    wydana na rzecz Zainteresowanego II w stosunku do poprzedniego systemu nettingu
    stosowanego do listopada 2024 r. w Grupie. W tym zakresie sposób funkcjonowania obu
    systemów nettingowych jest do siebie zbliżony (system nettingu opisany w przedmiotowej
    interpretacji indywidualnej przestał funkcjonować w Grupie z końcem października 2024
    r.).
    Takie stanowisko podzielił również Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w
    wyroku z 8 kwietnia 2021 r., sygn. akt III SA/Wa 1249/20, wskazują, że „Ustawodawca
    dokonując zmian w art. 108a ust. 1d ustawy o VAT (wprowadzanych ustawą z dnia 27
    listopada 2020 r.) potwierdził, że mechanizm podzielonej płatności dotyczy płatności z
    tytułu dostaw towarów i świadczenia usług (np. na podstawie przelewu bankowego) i
    wyłączony jest w zakresie szeroko pojętego potrącenia (kompensaty), zważywszy na
    minimalne ryzyko oszustwa podatkowego, bowiem nie występuje przepływ środków
    pieniężnych. Kompensatą bowiem nie można zapłacić podatku od towarów i usług na
    wyodrębniony przez bank rachunek sprzedawcy, zatem w ramach potrącenia każda ze
    stron w sposób sztuczny (wymuszony) byłaby obowiązana do zapłaty tylko tego podatku,
    dokonując zarazem potrącenia wzajemnych wierzytelności w kwocie netto”.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 108a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.
    j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) zwanej dalej „ustawą”:

      Podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu
      płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm
      podzielonej płatności.
    W myśl art. 108a ust. 1a ustawy:
      Przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr
      15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem
      przekracza kwotę 15.000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej,
      podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności. Do
      przeliczania na złote kwot wyrażonych w walucie obcej stosuje się zasady
      przeliczania kwot stosowane w celu określenia podstawy opodatkowania.
    Na mocy art. 108a ust. 1b ustawy:
      Podatnik obowiązany do wystawienia faktury, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt
      18a, jest obowiązany do przyjęcia płatności kwoty należności wynikającej z tej
      faktury z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.
    Stosownie do art. 108a ust. 1d ustawy:
      W przypadku dokonania potrącenia wierzytelności przepisów ust. 1a i 1b nie stosuje
      się w zakresie, w jakim kwoty należności są potrącane.
    W myśl art. 108a ust. 2 ustawy:
      Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że:
      1) zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z
      otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT;
      2) zapłata całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto
      wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek bankowy albo na
      rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest
      prowadzony rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób.
    Stosownie do art. 106b ust. 1 ustawy:
      Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
      1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art.
      106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku
      od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby
      prawnej niebędącej podatnikiem;
      2) wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, chyba że podatnik
      korzysta z procedury szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a;
      3) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz podmiotu innego niż wskazany
      w pkt 1;
      4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności, o
      których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy:
      a) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
      b) czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5
      pkt 4,
      c) dostaw towarów, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a
      ust. 1b.
    Art. 2 pkt 31 ustawy stanowi, że:
      Ilekroć w przepisach ustawy jest mowa o fakturze – rozumie się przez to dokument
      w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane
      ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie.

    Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy:
      Faktura powinna zawierać w przypadku faktur, w których kwota należności ogółem
      przekracza kwotę 15.000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej,
      obejmujących dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie
      usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, wyrazy „mechanizm
      podzielonej płatności”, przy czym do przeliczania na złote kwot wyrażonych w
      walucie obcej stosuje się zasady przeliczania kwot stosowane w celu określenia
      podstawy opodatkowania.
    Załącznik nr 15 do ustawy – stanowiący „Wykaz towarów i usług, o których mowa w art.
    105a ust. 1, art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1a oraz art. 108e ustawy” – zawiera
    zamkniętą listę towarów i usług, w przypadku których faktura dokumentująca ich dostawę
    lub świadczenie musi zawierać adnotację „mechanizm podzielonej płatności”.
    Z powołanych wyżej przepisów wynika, że obowiązek wystawiania faktur z adnotacją
    „mechanizm podzielonej płatności” będzie istnieć, jeżeli łącznie spełnione będą trzy
    warunki, tj. faktura:
        będzie wystawiana na kwotę należności ogółem (kwotę brutto) przekraczającą
        15.000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej;
        będzie dokumentować dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w
        załączniku nr 15 do ustawy;
        czynności będą dokonywane na rzecz podatnika.
    Pamiętać jednak trzeba, że to nabywca musi weryfikować przedmiot i wartość transakcji,
    bowiem to on inicjuje płatność i odpowiada za wybór formy płatności.
    Ww. przepisy wprowadzają obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności w odniesieniu
    do zapłaty za nabywane towary z określonej listy (załącznik nr 15), udokumentowane
    fakturą, w której kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 106e ust.
    1 pkt 18a ustawy.
    Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że należą Państwo do grupy spółek D.,
    należących do międzynarodowej grupy E.
    W ramach prowadzonej działalności gospodarczej, dokonują Państwo transakcji zakupu
    oraz sprzedaży towarów i usług w relacjach z innymi pomiotami należącymi do Grupy.
    Mogą to być podmioty mające siedzibę działalności gospodarczej w Polsce (w zakresie
    wzajemnych transakcji realizowanych pomiędzy Wnioskodawcami), jak i za granicą. W
    zakresie transakcji z podmiotami zagranicznymi z Grupy, niektóre transakcje są i mogą
    być realizowane w przyszłości również z F. GmbH - spółką prawa niemieckiego,
    zarejestrowaną do celów VAT w Polsce.
    Transakcje sprzedaży i zakupu mogą być realizowane w złotych polskich lub w walutach
    obcych (m.in. EUR, USD, CHF).
    Celem redukcji kosztów prowadzonej działalności, uproszczenia stosowanych procesów
    oraz poprawy płynności finansowej, przystąpili Państwo do wdrożonego w listopadzie
    2024 r. nowego, grupowego procesu polegającego na systemie wielostronnych potrąceń
    płatności wynikających ze wzajemnych należności i zobowiązań spółek z Grupy (dalej:
    system nettingu).
    System nettingu prowadzony jest przez spółkę z Grupy – E. (Koordynator), spółka ta pełni
    funkcję swoistego rodzaju centrum rozliczeniowego, tzn. uzgadnia wzajemne salda
    rozliczeniowe wszystkich uczestników nettingu. Koordynator nie posiada siedziby
    działalności gospodarczej, zakładu ani stałego miejsca prowadzenia działalności na

    terytorium Polski, nie jest też zarejestrowany w Polsce na potrzeby rozliczeń podatku VAT.
    Koordynator w wybranych przypadkach, może uczestniczyć w systemie nettingu jako
    podmiot świadczący usługi, które rozliczane są w ramach nettingu.
    System nettingu został w Grupie przygotowany w taki sposób, aby:
        umożliwić dokonywanie wielostronnych potrąceń wzajemnych należności i
        zobowiązań między spółkami z Grupy,
        poprzez rozliczenie wartości salda względem Koordynatora osiągany był efekt
        zwolnienia z długu Wnioskodawców w stosunku do innych spółek z Grupy (na
        skutek dokonywanych kompensat płatności i aby wzajemne roszczenia uczestników
        systemu nettingowego wygasały wskutek rozliczenia zidentyfikowanych należności i
        zobowiązań przez Koordynatora);
        dodatkowo w systemie zgłaszane jest również zapotrzebowanie na zakup waluty
        obcej.
    Całość wystawionych na siebie wzajemnie przez A. Sp. z o.o., B. sp. z o.o. oraz C. sp. z o.o.
    faktur lub faktur wystawionych na ww. podmioty przez F. GmbH dotyczących nabycia
    towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 ustawy o podatku od towarów i usług),
    w których wykazana kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł lub jej równowartość,
    będzie regulowana w drodze nettingu - kompensaty należności.
    Podstawą działania systemu nettingowego jest, co do zasady, dokonywanie wzajemnych i
    wielostronnych kompensat zobowiązań i należności podmiotów z Grupy, zgłoszonych i
    zatwierdzonych do rozliczenia w danym okresie z podziałem na waluty rozliczeniowe, w
    tym zapotrzebowań na walutę.
    W systemie nettingu rozliczane są (kompensowane) przez Koordynatora faktury
    zakupowe, które otrzymują Państwo od pozostałych podmiotów Grupowych lub które
    dotyczą sprzedaży dokonanej przez Państwa na rzecz podmiotów Grupowych łącznie ze
    zgłoszonymi przez Wnioskodawców zapotrzebowaniem na walutę.
    Za dany okres rozliczeniowy (miesiąc) dla każdej spółki z Grupy, w tym dla Państwa,
    Koordynator ustala ostateczne saldo (dodatnie lub ujemne) w ramach każdej stosowanej
    waluty (dalej: Saldo końcowe). Koordynator na tej podstawie wylicza na koniec przyjętych
    okresów rozliczeniowych (miesięcznych) ostateczne saldo wynikające z faktur
    wystawianych pomiędzy spółkami z Grupy oraz ich zobowiązań w związku ze zgłoszonym
    zapotrzebowaniem na walutę.
    W zależności od wartości Salda końcowego w danym okresie rozliczeniowym, możliwe są
    dwa scenariusze:
        jeżeli saldo jest dodatnie, tj. wartość zobowiązań wprowadzonych do systemu na
        rzecz Państwa przekracza wartość zobowiązań wprowadzonych przez Państwa do
        tego systemu (w tym na zakup waluty), otrzymują Państwo od Koordynatora
        płatność na ich rachunki bankowe,
        jeżeli saldo jest ujemne, tj. wartość zobowiązań wprowadzonych do systemu na
        rzecz Państwa jest mniejsza od wartości Państwa zobowiązań wprowadzonych do
        tego systemu (w tym na zakup waluty), zobowiązani są Państwo dokonać przelewu
        kwoty salda na rachunek bankowy Koordynatora.
    Saldo końcowe rozliczane jest zatem na koniec okresu rozliczeniowego w ten sposób, że
    Koordynator przelewa wynikające z salda końcowego środki Państwa na rachunki

    bankowe, prowadzone w polskim banku (saldo dodatnie) albo też Państwo przelewają
    środki ze swoich rachunków bankowych na rachunek bankowy Koordynatora,
    prowadzonego w zagranicznym banku (saldo ujemne). W obu przypadkach dla Salda
    końcowego (tj. dodatniego albo ujemnego), trudno przypisać przelew do jakiekolwiek
    konkretnej faktury wystawionej przez Państwa lub na Państwa. Dokonywane przelewy od
    Koordynatora lub na rzecz Koordynatora są de facto wynikiem całego salda ustalanego na
    podstawie wszystkich faktur zakupowych wprowadzonych do systemu i odnoszących się
    do zobowiązań Wnioskodawców lub ich należności, które są uwzględniane w ramach
    nettingu, jak również rozliczenia zgłoszonego zapotrzebowania na zakup waluty. Kwoty
    faktycznych przelewów nie są i nie będą w żaden sposób powiązane z konkretnymi
    transakcjami sprzedaży lub zakupu. Kwoty te są wyłącznie matematycznym efektem
    działania polegającego na wzajemnym potrąceniu należności i zobowiązań przez
    Koordynatora na podstawie wprowadzonych przez spółki z Grupy faktur zakupowych,
    odnoszących się do rozliczanego okresu.
    W rezultacie, po stronie A. Sp. z o.o., B. Sp. z o.o. oraz C. Sp. z o.o. nie pozostanie
    jakakolwiek część zobowiązania z faktur dotyczących nabycia towarów lub usług objętych
    obligatoryjnym mechanizmem podzielonej płatności i wprowadzonych do systemu
    nettingu (jako Państwa zobowiązania), które podlegałyby rozliczeniu poza systemem
    nettingu.
    Wątpliwości Państwa dotyczą kwestii, czy do uregulowania należności wynikających z
    wystawionych na siebie wzajemnie przez Państwa faktur lub faktur wystawionych na
    Państwa przez F. GmbH, dokumentujących dokonane na terytorium Polski dostawy
    towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, w przypadku gdy
    kwoty należności ogółem na fakturach przekraczają kwotę 15 000 zł, mogą Państwo
    skorzystać z mechanizmu potrącenia wzajemnych zobowiązań (tj. z systemu nettingu) i nie
    będzie to stanowić naruszenia obowiązku uregulowanego w art. 108a ust. 1a ustawy o
    VAT.
    W tym miejscu należy wyjaśnić, że netting należy do umów nienazwanych, których treść
                          1kształtowana jest na podstawie art. 353 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
    (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071). Zgodnie z tym przepisem:
      Strony zawierające umowę mogą ułożyć stosunek prawny według swego uznania,
      byleby jego treść lub cel nie sprzeciwiały się właściwości (naturze) stosunku, ustawie
      ani zasadom współżycia społecznego.
    Mają do niego zastosowanie również przepisy regulujące kompensatę wierzytelności (art.
    498 Kodeksu cywilnego).
    Zgodnie z art. 498 § 1 Kodeksu cywilnego:
      Gdy dwie osoby są jednocześnie względem siebie dłużnikami i wierzycielami, każda z
      nich może potrącić swoją wierzytelność z wierzytelności drugiej strony, jeżeli
      przedmiotem obu wierzytelności są pieniądze lub rzeczy tej samej jakości oznaczone
      tylko co do gatunku, a obie wierzytelności są wymagalne i mogą być dochodzone
      przed sądem lub przed innym organem państwowym.
    W myśl art. 498 § 2 Kodeksu cywilnego:
      Wskutek potrącenia obie wierzytelności umarzają się nawzajem do wysokości
      wierzytelności niższej.
    Netting (określany zamiennie clearingiem) to bezgotówkowa forma rozliczeń między
    dwoma lub więcej podmiotami gospodarczymi, realizowana w ściśle określonym czasie.
    Kontrahenci zbierają dokumenty zawierające kwoty wzajemnych należności i zobowiązań,
    a następnie regulują jedynie powstałe saldo. Zazwyczaj podmiot nettingowy (clearingowy)
    działa jako pośrednik i przyjmuje na siebie rolę kupującego i sprzedającego w danej
    transakcji w celu zabezpieczenia zamówień między stronami. Praktyka taka stosowana

    jest zwłaszcza w obrocie międzynarodowym między podmiotami gospodarczymi,
    będącymi członkami zagranicznych grup kapitałowych. Inaczej nazywana jest praktyką
    transakcji kompensacyjnych.
    Wzajemna kompensata wierzytelności, polega na zaliczeniu jednej wierzytelności na
    poczet drugiej – zwana jest również potrąceniem.
    Wygaśnięcie zobowiązania przez potrącenie, czyli kompensata wierzytelności, następuje
    wówczas, jeżeli jedna strona jest w stosunku do drugiej dłużnikiem i jednocześnie
    wierzycielem, tj. ma zarówno wierzytelności, jak i zobowiązania względem tej drugiej
    strony. Na skutek potrącenia obie wierzytelności umarzają się nawzajem do wysokości
    wierzytelności niższej. Nie dochodzi do efektywnej zapłaty w pieniądzu. Pomimo, że
    potrącenie dotyczy zobowiązania do świadczeń tego samego rodzaju, nie prowadzi do ich
    realizacji, a jedynie do zaliczenia jednej wierzytelności na poczet drugiej, co w rezultacie
    skutkuje zaspokojeniem wierzyciela i osiągnięciem przez to celu zobowiązania. Na skutek
    potrącenia wierzytelności obydwu stron umarzają się nawzajem do wysokości
    wierzytelności niższej. Potrącenie wierzytelności jest więc jedną z form wygaśnięcia
    zobowiązania w wyniku wykonania świadczenia przez umorzenie wzajemnych
    wierzytelności między stronami.
    Od 1 stycznia 2021 r. wyłączono obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności
    do potrąceń pozakodeksowych, czyli potrąceń dopuszczalnych na gruncie zasady
    swobody umów. Zatem od 1 stycznia 2021 r. obowiązek stosowania mechanizmu
    podzielonej płatności został wyłączony również w przypadku innych potrąceń, czyli
    potrąceń dokonywanych pomiędzy osobami, które np. nie są względem siebie
    bezpośrednio dłużnikiem i wierzycielem. Dodatkowo, potrącane wierzytelności nie muszą
    być wymagalne w chwili dokonywania potrącenia.
    Analiza powołanych regulacji prawnych w oparciu o przedstawiony opis sprawy prowadzi
    do stwierdzenia, że jednym z wyjątków od konieczności dopełnienia obowiązków
    związanych z obligatoryjnym mechanizmem podzielonej płatności jest możliwość
    stosowania w rozliczeniach między podatnikami potrącenia wierzytelności. Jeżeli
    należność z faktury dotyczącej nabycia towarów lub usług wymienionych w załączniku nr
    15 (o kwocie powyżej 15.000 zł) zostanie uregulowana w drodze potrącenia, obligatoryjny
    mechanizm podzielonej płatności nie obejmuje kwoty objętej potrąceniem.
    Należy podkreślić, że dokonanie potrąceń powinno zostać udokumentowane w taki
    sposób, aby w przypadku wątpliwości organu podatkowego podatnik mógł wykazać, że
    nie doszło do naruszenia przepisów o obowiązkowym mechanizmie podzielonej płatności.
    Podatnik powinien móc wykazać, że doszło do potrącenia, żeby było jasne, iż należność
    nie została uregulowana w inny sposób, z ominięciem obowiązkowego mechanizmu
    podzielonej płatności.
    W związku z powyższym, w sytuacji gdy cała należność z faktury, w której kwota należności
    przekracza 15.000 zł, obejmującej towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do
    ustawy o VAT, jest uregulowana w drodze kompensaty, to nie wystąpi obowiązek
    stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Jeżeli jednak po wzajemnym potrąceniu
    pozostanie jeszcze kwota do zapłaty, to różnicę tę należy uregulować w mechanizmie
    podzielonej płatności.
    Biorąc pod uwagę treść przytoczonych przepisów oraz opis sprawy stwierdzić należy, że z
    uwagi na dokonywanie potrąceń wierzytelności, w analizowanej sprawie znajdzie
    zastosowanie przepis art. 108a ust. 1d ustawy. Zgodnie z Państwa wskazaniem - całość
    wystawionych na siebie wzajemnie przez Państwa faktur lub faktur wystawionych na
    Państwa przez F. GmbH dotyczących nabycia towarów i usług wymienionych w załączniku
    nr 15 ustawy o podatku od towarów i usług, w których wykazana kwota należności ogółem
    przekracza 15 000 zł lub jej równowartość, będzie regulowana w drodze nettingu -
    kompensaty należności.

    Tym samym, do uregulowania należności wynikających z wystawionych na siebie
    wzajemnie przez Państwa faktur lub faktur wystawionych na Państwa przez F. GmbH,
    dokumentujących dokonane na terytorium Polski dostawy towarów i usług wymienionych
    w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, w przypadku gdy kwoty należności ogółem na
    fakturach przekraczają kwotę 15 000 zł, mogą Państwo skorzystać z mechanizmu
    potrącenia wzajemnych zobowiązań (tj. z systemu nettingu) i nie będzie to stanowić
    naruszenia obowiązku uregulowanego w art. 108a ust. 1a ustawy o VAT.
    Bez znaczenia dla opisanej sytuacji jest fakt, że po zakończeniu okresu rozliczeniowego
    może po Państwa stronie powstać saldo dodatnie (otrzymają Państwo od Koordynatora
    płatności na swoje rachunki bankowe) lub ujemne (będą Państwo zobowiązani do
    dokonania przelewu kwoty salda na rachunek bankowy Koordynatora), ponieważ jak
    wskazali Państwo w treści, po stronie A. Sp. z o.o., B. Sp. z o.o. oraz C. Sp. z o.o. nie
    pozostanie jakakolwiek część zobowiązania z faktur dotyczących nabycia towarów lub
    usług objętych obligatoryjnym mechanizmem podzielonej płatności i wprowadzonych do
    systemu nettingu (jako Państwa zobowiązania), która podlegałaby rozliczeniu poza
    systemem nettingu.
    Zatem stanowisko Państwa uznałem za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Niniejsza interpretacja indywidualna dotyczy wyłącznie podatku od towarów i usług w
    zakresie pytania oznaczonego we wniosku jako nr 1. W zakresie pytań oznaczonych we
    wniosku jako nr 2 i 3 dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych zostało
    wydane odrębne rozstrzygnięcie.
    Jednocześnie wskazuję, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe
    tylko wtedy, gdy rzeczywiste zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji
    pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Państwa w złożonym
    wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu
    przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie
    zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Z funkcji
    ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

przez Zainteresowanego, który
    jest stroną postępowania
    A. Sp. z o.o. (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji
    podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje
    ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
    (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r
    Ordynacji podatkowej.