Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-2.4011.981.2024.1.BM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-02-11
Teza: Skutki podatkowe otrzymania kwoty zwrotu z banku.
Słowa kluczowe: kredyt; ugody; zwrot
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku dochodowego.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9; [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
    Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej
    13 grudnia 2024 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji
    indywidualnej.
    Treść wniosku wspólnego jest następująca:
    Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

    1. Zainteresowany będący stroną postępowania:
        A.A.
    2. Zainteresowana niebędąca stroną postępowania:
        B.B.

## Opis zdarzenia przyszłego

W najbliższej przyszłości dojdzie do zawarcia Ugody Sądowej (dalej: „Ugoda”) Państwem, a
    bankiem z siedzibą w (...), wpisanym pod numerem KRS (...), nr NIP: (...), z kapitałem
    zakładowym w wysokości (...) PLN (dalej: „Bank”). Ugoda zostanie zawarta na podstawie
    pozwu indywidualnego (sygn. akt (...), dotyczącego umowy kredytu udzielonego na cele
    mieszkaniowe z dnia 14 września 2006 r. (dalej: „Umowa”), przedmiotem którego są
    Państwa roszczenia względem Banku związane z zawarciem i wykonywaniem Umowy.
    Ugoda, której celem jest polubowne zakończenie sporu co do roszczeń wynikających z
    Umowy, skutkować będzie kompleksowym rozstrzygnięciem postanowień Umowy, a tym
    samym uchyleniem niepewności co do roszczeń wynikających z Umowy poprzez m.in.
    potwierdzenie, że Państwa zadłużenie wobec Banku z tytułu umowy kredytu zostało w
    całości spłacone.
    Umowa kredytu została zawarta na kwotę 854.400,00 PLN, która na koniec 23 sierpnia
    2006 r. odpowiadała kwocie 351.677,29 CHF. Za cały okres obowiązywania Umowy
    kredytu wpłacili Państwo na poczet Banku 1.808.094,92 PLN rat kapitałowo-odsetkowych,
    a tytułem innych świadczeń pieniężnych kwotę 5.980,80 PLN, na którą zgodnie z Umową
    składa się prowizja od kwoty kredytu wynosząca 4.272,00 PLN oraz prowizja z tytułu
    ubezpieczenia kredytu wynosząca 1.708,80 PLN.
    W celu ugodowego zakończenia sporu, Bank zobowiązuje się zwrócić na Państwa rzecz
    ustalaną przez strony Ugody kwotę 950.000,00 PLN (kwota niższa o 3.694,92 od sumy
    wpłat rat kapitałowo-odsetkowych), która w przybliżeniu odpowiadałaby kwocie
    nadpłaconego kredytu względem kwoty wypłaconej. Bank w postanowieniach Umownych
    posługuje się zwrotem „zwrócić”, co oznacza, że kwotę 950.000,00 traktuje jako zwrot (a
    nie jako przysporzenie majątkowe) nadpłaconego kredytu („W celu ugodowego
    zakończenia sporu, Bank zobowiązuje się zwrócić na Państwa rzecz ustalaną przez Strony
    kwotę 950.000,00 PLN”).
    Zgodnie z dalszą treścią Ugody w wyniku zwrotu kwoty 950.000,00 PLN nie uzyskali
    Państwo przychodu, a tym samym Bank zrezygnował z obowiązku sporządzenia informacji
    PIT-11 („Kredytobiorca/y przyjmuje do wiadomości, że w wyniku zwrotu, w odniesieniu do
    kwoty wskazanej w ugodzie, po jego stronie nie powstaje przychód podatkowy, a w
    związku z tym na Banku nie ciąży obowiązek informacyjny, tj. obowiązek przygotowania
    informacji PIT-11 dla kwoty zwrotu.”).
    Umowa kredytu, zgodnie z jej treścią, została zaciągnięta w 100% na realizację wyłącznie
    jednej inwestycji mieszkaniowej (przy spełnieniu pozostałych warunków) poprzez
    przeznaczenie środków na finansowanie przedpłat na poczet budowy i nabycia od
    developera lokalu mieszkalnego oznaczonego numerem (...) usytuowanego w
    wielorodzinnym budynku mieszkalnym.

## Pytanie

Czy dokonany przez Bank zwrot nadpłaconych przez Państwa rat kapitałowo-
    odsetkowych kredytu podlega opodatkowaniu w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
    o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.,
    dalej: „Ustawa o PIT)?

    Państwa stanowisko w sprawie
    W Państwa przekonaniu zwrot kwoty 950.000,00 PLN tytułem częściowego zwrotu
    spłaconych przez Państwa rat kredytowo-odsetkowych nie skutkuje powstaniem
    przychodu, a tym samym nie powstaje obowiązek podatkowy. Suma wpłat rat kapitałowo-
    odsetkowych przez cały okres kredytowania jest wyższa o wartość 3.694,92 PLN od kwoty
    zwrotu, tj. 950 000,00 PLN. Tym bardziej, że suma Państwa wpłat będzie jeszcze wyższa
    przy uwzględnieniu wartości zapłaconych prowizji.
    Uzasadnienie
    Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy o PIT opodatkowaniu podatkiem dochodowym
    podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21,
    52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej
    zaniechano poboru podatku.
    W art. 10 ust. 1 ustawy o PIT ustawodawca wymienia źródła przychodów, z których
    dochód podlega opodatkowaniu.
    Ogólna definicja przychodu, którą uregulowano w art. 11 ustawy o PIT stanowi, że
    przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji
    praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art.
    30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku
    kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w
    naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Naczelny Sąd Administracyjny w uzasadnieniu do Wyroku z 2 marca 2017 r., sygn. akt II
    FSK 164/15, wskazał: „jak stanowi przepis art. 11 ust. 1 ustawy o PIT (...). Przytoczona
    definicja przychodu wyprowadzona na podstawie tego przepisów ma charakter ogólny, a
    zatem będzie ona w użyciu wówczas, gdy zastosowania nie będą znajdować regulacje
    szczegółowe, inaczej opisujące danego rodzaju przychód. Należy również pamiętać, że
    przepisy art. 11 u.p.d.o.f. trzeba interpretować w powiązaniu z przepisami art. 10 oraz art.
    12-20 u.p.d.o.f., co pozwala na ustalenie, czy dana kwota lub świadczenie przynależą do
    któregokolwiek ze źródeł przychodów podatkowych. Jeżeli nie będzie możliwe
    przyporządkowanie danego świadczenia do jakiegokolwiek źródła przychodu (w tym
    również do "innych źródeł przychodu" - art. 20 ustawy o PIT), to nie będzie ono mogło być
    uznane za przychód podatkowy, choćby nawet odpowiadało ogólnej definicji przychodu
    zawartej w przepisach art. 11 ustawy o PIT.”
    Art. 20 ust. 1 stanowi, że za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt
    9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
    emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
    rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
    uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
    wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na
    rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z
    ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o
    pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty,
    nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-
    14 i art. 17.
    Sformułowanie „w szczególności” wskazuje, że ww. przepis zawiera katalog otwarty
    potencjalnych przychodów mogących zostać zaliczonych do przychodów z innych źródeł.
    Oznacza to, że oprócz bezpośrednio wymienionych w przepisie rodzajów przychodów za
    przychody z innych źródeł można również uznać inne przychody. Zgodnie z powyższym za
    przychód należy uznać definitywne przysporzenie majątkowe, do którego nie kwalifikują
    wszelkie wartości podlegającego zwrotowi z różnych przyczyn. O przychodzie
    podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika
    wystąpią realne korzyści majątkowe. Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata
    na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są obojętne podatkowo. Przychód po

    stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy dochodzi np. do umorzenia kredytu.
    Wtedy bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w
    rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Natomiast w
    przedstawionej sytuacji nie dochodzi do umorzenia, a jedynie do zwrotu nadpłaconej
    kwoty.
    Państwa zdaniem, w stosunku do kwoty 950.000,00 PLN po stronie Banku doszło do
    bezpodstawnego wzbogacenia, zgodnie z art. 405 w zw. z art. 410 Kodeksu Cywilnego,
    więc wskazana kwota podlegała zwrotowi jako nienależne świadczenie.
    Podsumowując, poprzez odniesienie się do ogólnej definicji dochodu to jest nim
    nadwyżka przychodów ze źródła nad kosztami jego uzyskania. Pojęciem pierwotnym dla
    dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei definiowany jest przez ustawodawcę,
    czemu dał wyraz we wspomnianym już art. 11 ust. 1 ustawy o PIT. Niemniej jednak z
    definicji tej wywieść można również, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko
    takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym
    aktywa jak i zmniejszającym pasywa) o charakterze definitywnym, nie mające charakteru
    zwrotnego. Skoro więc dochodzi do zwrotu nienależnie pobranego świadczenia, to należy
    przyjąć, że zwrot nie stanowi dla Państwa przychodu. Nienależne świadczenie nie stanowi
    odrębnego źródła przychodów wskazanych w art. 10 ust. 1 ustawy o PIT, jako że zgodnie z
    tezą do ww. Wyroku NSA „Zubożony, który otrzymuje zwrot korzyści majątkowych
    uzyskanych przez kogo innego z tytułu bezpodstawnego wzbogacenia, nie ma
    przysporzenia majątkowego.” Zwrot tego, co świadczono, nie stanowi więc przychodu.
    W przypadku zwrotu świadczenia otrzymują Państwo z powrotem swój kapitał, który
    wcześniej np. nadpłacił. Skoro nie wystąpi przychód do opodatkowania, to nie będą miały
    zastosowania żadne zwolnienia od podatku dochodowego wynikające z art. 21 ustawy o
    PIT ani przepisy dotyczące zaniechania poboru podatku dochodowego z rozporządzenia.
    Wobec braku przychodu do opodatkowania, nie będą Państwo zobowiązani do zapłaty
    podatku dochodowego od osób fizycznych. Tezę te potwierdza interpretacja indywidualna
    z dnia 4 stycznia 2024 r., 0113-KDIPT2-2.4011.689.2023.2.MK.
    Ponadto jak stwierdził organ w interpretacji indywidualnej z dnia 1 sierpnia 2024 r., 0112-
    KDIL2-1.4011.535.2024.3.DJ: „Zatem w analizowanej sprawie po Pani stronie w związku z
    otrzymaniem od banku ww. kwoty dodatkowej nie dojdzie do powstania przysporzenia
    majątkowego. Na mocy zawartej ugody otrzyma Pani zwrot środków pieniężnych, które
    wcześniej przekazała Pani na rzecz banku w ramach spłaty udzielonego kredytu
    hipotecznego. A zatem otrzyma Pani środki będące ekwiwalentem wydatków, które były
    uprzednio poniesione z Pani własnych środków. Kwota dodatkowa otrzymana na
    podstawie ugody z bankiem nie spowoduje więc faktycznego przyrostu w Pani majątku.
    Wypłata ta będzie dla Pani neutralna podatkowo (...) zwrot przez bank części kwoty
    uiszczonej tytułem s płaty zaciągniętego kredytu mieszkaniowego (tj. będącej
    przedmiotem Pani zapytania kwoty dodatkowej) nie będzie stanowił dla Pani przychodu w
    rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
    klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ww.
    ustawy, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Zatem nie będzie Pani miała obowiązku zapłaty podatku od wypłaconej Pani przez bank
    ww. kwoty dodatkowej”.
    Zatem w Państwa przekonaniu nie dojdzie do powstania przychodu zgodnie z art. 11 ust.
    1 ustawy o PIT. Zwrot części wpłat jakie Państwo przekazaliście Bankowi w ramach spłaty
    rat kapitałowo- odsetkowych od otrzymanego kredytu nie stanowi przychodu, jako że nie
    stanowi on definitywnego przysporzenia majątkowego (nie jest kwotą wyższą od
    wpłaconych na rzecz Banku rat kapitałowo-odsetkowych), co potwierdzają zarazem
    kolejne interpretacje indywidualne w sprawach podobnych, m.in. interpretacja z dnia 23
    kwietnia 2024 r., 0112-KDIL2-1.4011.207.2024.1.MKA, interpretacja z dnia 6 marca 2024 r.,

    0112-KDIL2- 1.4011.37.2024.2.MKA, interpretacja z dnia 27 marca 2023 r., 0113-KDIPT2-
    2.4011.72.2023.2.DA oraz interpretacja z dnia 1 sierpnia 2024 r., 0112-KDIL2-
    1.4011.535.2024.3.DJ.
    Na koniec należy zaznaczyć, że zgodnie z art. 42a ust. 1 ustawy o PIT osoby fizyczne
    prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz
    jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty
    należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów
    (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od
    których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od
    których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku
    dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o
    wysokości przychodów i przesłać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy
    którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika
    wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a,
    urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w
    sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania. Powyższy przepis
    stanowi, że Bank jest zobowiązany sporządzić i przesłać na adres Państwa i organu
    podatkowego formularz PIT-11, w którym zawrze stosowne wartości kwoty podlegającej
    opodatkowaniu. Państwo z kolei będziecie zobowiązani wpłacić podatek na rachunek
    bankowy organu. Jednakże zgodnie z postanowieniami Ugody Bank zrezygnował ze
    sporządzenia PIT-11 z powodu tego, że jego zdaniem zwrot kwoty 950.000,00 PLN nie
    stanowi dla Państwa przychodu, przy czym powołujecie się w tym zakresie na wydaną
    interpretacje indywidualną (tj. „Kredytobiorca/y przyjmuje do wiadomości, że w wyniku
    zwrotu, w odniesieniu do kwoty wskazanej w ugodzie, po jego stronie nie powstaje
    przychód podatkowy, a w związku z tym na Banku nie ciąży obowiązek informacyjny, tj.
    obowiązek przygotowania informacji PIT-11 dla kwoty zwrotu. Kredytobiorca/y przyjmuje
    do wiadomości, iż Bank wystąpił do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie
    indywidualnej interpretacji podatkowej w zakresie stanu faktycznego powstałego w
    wyniku zawartej Ugody, co do tego czy po stronie kredytobiorca/y powstaje przychód w
    związku ze zwrotem wskazanym w ugodzie, a tym samym na Banku nie ciąży wyżej
    wskazany obowiązek informacyjny. Bank otrzymał interpretację indywidualną i zamieścił o
    niej komunikat na stronie internetowej (...)”).

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Reguły dotyczące opodatkowania
    Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
    osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka
      sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku
      podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
      stratą ze źródła przychodów.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 cytowanej ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.

      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Jak wynika z powołanego przepisu, ustawodawca przyjął zasadę, że przychodem są:
        pieniądze i wartości pieniężne, które zostały otrzymane przez podatnika – tj. takie
        pieniądze i wartości pieniężne, które podatnik rzeczywiście „dostał, odebrał,
        zainkasował, objął w posiadanie”;
        pieniądze i wartości pieniężne, które zostały postawione do dyspozycji podatnika –
        tj. takie przysporzenia, które zostały mu faktycznie udostępnione/przekazane do
        odbioru; takie pieniądze i środki pieniężne, które podatnik ma możliwość włączyć
        do swojego władztwa, a więc ma możliwość skorzystania z tychże pieniędzy i
        wartości pieniężnych i nie jest to uzależnione od dodatkowej zgody osoby
        stawiającej określone pieniądze i wartości pieniężne do dyspozycji podatnika.
    Pojęcie przychodu wiąże się zatem z przysporzeniem majątkowym po stronie podatnika, z
    wartością wchodzącą do jego majątku. Przychodami w rozumieniu art. 11 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych mogą być tylko takie świadczenia, które nie
    mają charakteru zwrotnego. Skoro bowiem przychód jest określonym przyrostem
    majątkowym po stronie podatnika jego otrzymanie musi mieć charakter definitywny.
    Za przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno
    formę pieniężną jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez
    podatnika.
    Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde
    działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i
    zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie
    majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Ustawodawca tworząc system opodatkowania dochodów osób fizycznych miał na
    względzie, że przysporzenia uzyskiwane przez osoby fizyczne mogą być skutkiem różnych
    rodzajów czynności i zdarzeń. Stworzył więc klasyfikację tych przysporzeń w oparciu o
    kryterium źródła przychodów i system ich opodatkowania uwzględniający specyfikę
    poszczególnych źródeł przychodów. W języku powszechnym mianem „źródła” określane
    jest „to, co stanowi początek czegoś”, „przyczyna czegoś”, a synonimami tego pojęcia są m.
    in. czynnik sprawczy, powód, pochodzenie.
    Źródła przychodów
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłami przychodów są inne źródła.
    Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w

      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności”, wskazuje, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii
    zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy.
    O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy
    u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.
    Z informacji przedstawionych przez Państwa wynika, że:
      1. w 2006 r. zawarli Państwo umowę kredytu mieszkaniowego;
      2. w najbliższej przyszłości dojdzie do zawarcia Ugody Sądowej pomiędzy Państwem, a
        bankiem. Ugoda zostanie zawarta na podstawie pozwu indywidualnego,
        dotyczącego umowy kredytu udzielonego na cele mieszkaniowe z dnia 14 września
        2006 r.;
      3. bank zaproponuje Państwu podpisanie ugody, w ramach ugody której wypłaci
        „kwotę 950.000 zł będącej zwrotem nadpłaconych przez Państwa rat kapitałowo-
        odsetkowych kredytu”.
    Powzięli Państwo wątpliwość, czy kwota ta będzie stanowić przychód podlegający
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Skutki podatkowe zwrotu nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych kredytu
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Prawo
    bankowe (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2488 ze zm.).
    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy,
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na
      ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach
      określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w
      oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Zgodnie z art. 69 ust. 2 pkt 2 i 4 ustawy Prawo bankowe:
      Umowa kredytu powinna być zawarta na piśmie i określać w szczególności:
          pkt 2 – kwotę i walutę kredytu;
          pkt 4 – zasady i termin spłaty kredytu.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy
    dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca
    osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).
    Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega – co do zasady –
    każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną.
    Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad
    kosztami jego uzyskania. Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu.
    Ten z kolei definiowany jest przez ustawodawcę, czemu dał wyraz w art. 11 ust. 1, jako
    otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i
    wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
    świadczeń. Niemniej jednak z definicji tej wywieść można również, że za przychody

    podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem
    majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa jak i zmniejszającym pasywa) o charakterze
    definitywnym, nie mające charakteru zwrotnego.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w każdej sytuacji, gdy podatnik, czy to na skutek otrzymania
    określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też
    innych nieodpłatnych świadczeń), czy też gdy na skutek określonego zdarzenia
    powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów, uzyskuje
    określone przysporzenie majątkowe.
    W Państwa przypadku – otrzymają Państwo od banku zwrot nadpłaconych przez Państwa
    rat kapitałowo-odsetkowych kredytu. Otrzymana przez Państwa kwota będzie zatem
    stanowiła zwrot własnych pieniędzy, które nienależnie wpłacili Państwo do banku. Wobec
    powyższego, wypłata przez bank na Państwa rzecz tych kwot będzie dla Państwa
    neutralna podatkowo. W wyniku tego zwrotu nie osiągną Państwo bowiem konkretnego
    przysporzenia majątkowego, a więc zwrot ten nie spowoduje po Państwa stronie
    powstania przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych.
    Mając na uwadze powyższe – na Banku nie będzie spoczywał obowiązek sporządzenia
    informacji PIT- 11 i przesłania jej Państwu oraz właściwemu urzędowi skarbowemu, a na
    Państwu nie będzie ciążył obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z
    tego tytułu.
    Państwa stanowisko należało więc uznać za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu
    prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa
    jest sam przepis prawa. Istotą interpretacji indywidualnej jest rozstrzygnięcie, czy
    prawidłowo postrzegają Państwo, jakie skutki prawne na gruncie określonych przepisów
    prawa podatkowego wywołuje przedstawiony przez Państwa stan faktyczny. W polskim
    systemie prawa podatkowego obowiązuje zasada samoobliczenia podatku. Wydanie
    interpretacji indywidualnej nie zwalnia podatnika z obowiązku obliczenia podstawy
    opodatkowania oraz zobowiązania podatkowego. Stąd też Organ interpretacyjny nie
    analizował przedstawionych przez Państwa kwot.
    Odnosząc się do powołanych przez Państwa interpretacji indywidualnych wskazuję, że
    zostały one wydane w indywidualnych sprawach i nie mają zastosowania ani
    konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu
    faktycznego bądź zdarzenia przyszłego.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja
        będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Z
        funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do
        interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

przez Zainteresowanego, który
    jest stroną postępowania
    Pan A.A. (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji
    podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego w (...).
    Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002
    r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze
    zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną
    (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r
    Ordynacji podatkowej.