Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDST2-2.4011.141.2025.2.AP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-05-15
Teza: Możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.
Słowa kluczowe: ulga-ulga termomodernizacyjna
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ulga
termomodernizacyjna.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 2
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 3
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 4
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 5
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 6
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 7
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 26h-ust. 9

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy
    podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi
    termomodernizacyjnej. Uzupełniła go Pani 14 kwietnia 2025 r. (data wpływu). Treść
    wniosku jest następująca.
    Opis stanu faktycznego
    Jest Pani zatrudniona na podstawcie umowy o pracę i co roku rozlicza się wspólnie z
    mężem na formularzu PIT-37. Pani mąż jest rolnikiem i nie osiąga dochodów
    podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    W roku 2024 poniosła Pani wraz z małżonkiem wydatki na realizację przedsięwzięcia
    termomodemizacyjnego w domu jednorodzinnym, którego jest Pani wraz z małżonkiem
    współwłaścicielem.
    Faktury VAT dokumentujące poniesione wydatki zostały wystawione wyłącznie na Pani
    męża. Również wniosek o dofinansowanie z programu X został złożony przez Pani męża.
    Mimo że faktury są wystawione na męża, to w rzeczywistości środki finansowe na pokrycie
    wydatków pochodziły z Pani wynagrodzenia za pracę.
    Ze względu na brak dochodów męża, Pani małżonek nie będzie miał możliwości
    skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej ani w tym roku, ani w kolejnych latach.
    Uzupełnienie
    Przedmiotem Pani zapytania jest rok podatkowy 2024.
    Budynek został wzniesiony i oddany do użytkowania po zakończeniu II Wojny Światowej.
    Niestety, dokładna data nie jest Pani znana.
    Jest Pani współwłaścicielem budynku od 19 grudnia 1987 roku.
    Zamieszkuje Pani w opisywanym budynku jednorodzinnym.
    Budynek jest budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, zgodnie z definicją zawartą w
    przepisach Prawa budowlanego (ustawa z dnia 7 lipca 1994 r.).
    Faktury VAT dotyczące poniesionych wydatków zostały wystawione przez czynnego
    podatnika VAT (na Pani męża).
    Wystawiono następujące faktury:
      – montaż instalacji gazowej z dnia 17 kwietnia 2024 r.;
      – montaż instalacji fotowoltaicznej (faktura zaliczkowa) z dnia 10 stycznia 2024 r.;
      – montaż instalacji fotowoltaicznej (faktura końcowa) z dnia 1 lutego 2024 r.;
      – montaż kotła gazowego (faktura zaliczkowa) z dnia 18 marca 2024 r.;
    - montaż kotła gazowego i modernizacja CO (faktura końcowa) z dnia 13 czerwca 2024 r.
    W Pani małżeństwie panuje ustrój wspólności majątkowej.
    Ustrój wspólności majątkowej obowiązuje od 19 września 1987 r.

    Wydatki na termomodernizację zostały poniesione z Pani oraz męża z wspólnych środków.
    Budynek stanowi składnik majątku wspólnego.
    Wydatki na termomodernizację wyniosły łączną kwotę 53.490,75 zł, obejmującą montaż
    instalacji gazowej, fotowoltaicznej i wymianę kotła.
    Wydatki, które poniosła Pani, znajdują się w załączniku do rozporządzenia Ministra
    Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie wykazu rodzajów materiałów
    budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć
    termomodemizacyjnych (Dz. U. z 2023 r., poz. 273) - punkt 2 podpunkt 7 oraz punkt 2
    podpunkt 13 ww. załącznika.
    Wydatki zostały poniesione w związku z realizacją przedsięwzięcia
    termomodernizacyjnego, zgodnie z definicją w art. 2 pkt 2 ustawy o wspieraniu
    termomodernizacji i remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków.
    Wydatki mają na celu poprawę efektywności energetycznej budynku, co jest jednym z
    celów realizacji przedsięwzięć termomodemizacyjnych. Związek z przedsięwzięciem
    polega na zastosowaniu nowoczesnych technologii (instalacja gazowa, fotowoltaiczna,
    nowoczesny kocioł gazowy), które znacząco poprawiają efektywność energetyczną
    budynku.
    Przeprowadzone prace wpłynęły na poprawę efektywności energetycznej budynku
    mieszkalnego.
    Wszystkie prace związane z termomodernizacją zostały w pełni zrealizowane w roku 2024.
    Całkowita kwota wydatków, które mogą zostać odliczone, nie przekroczy 53.000,00 zł.
    Wydatki nie zostały ani nie zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
    Wydatki nie zostały ani nie zostaną odliczone na podstawie zryczałtowanego podatku
    dochodowego.
    Wydatki nie zostały ani nie zostaną uwzględnione w ramach innych ulg podatkowych.
    Wydatki nie zostały ani nie zostaną zwrócone w jakiejkolwiek formie.
    Pani mąż otrzymał dofinansowanie w wysokości (...) zł w dniu 31 października 2024 r. z
    Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. (W przypadku
    pozytywnej interpretacji, kwota dofinansowania zostanie pomniejszona z kosztów
    poniesionych wydatków w korekcie PIT).
    Pani dochód w roku 2024 był opodatkowany według skali podatkowej.
    Stan przyszły dotyczy planowanej korekty PIT za rok 2024, którą zamierza Pani złożyć po
    wydaniu interpretacji podatkowej w Pani sprawie. Korekta będzie obejmować
    uwzględnienie ulgi termomodernizacyjnej, z której zamierza Pani skorzystać,
    pomniejszając poniesione wydatki o kwotę otrzymanego dofinansowania w wysokości (...)
    zł. W wyniku korekty, kwota odliczenia na rzecz ulgi termomodernizacyjnej nie przekroczy
    53.000,00 zł, zgodnie z obowiązującymi przepisami.

## Pytanie

Czy, mimo że faktury dokumentujące poniesione wydatki na realizację przedsięwzięcia
    termomodernizacyjnego zostały wystawione na Pani męża, może Pani skorzystać z ulgi
    termomodernizacyjnej, biorąc pod uwagę, że środki na pokrycie wydatków pochodziły z
    Pani wynagrodzenia za pracę, a budynek jest współwłasnością Pani i męża?
    Pani stanowisko w sprawie
    Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnikowi
    przysługuje prawo do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na poniesione wydatki
    związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym,
    pod warunkiem, że spełnione są określone przepisy.

    W Pani przypadku, mimo że faktura dokumentująca wydatki na realizację przedsięwzięcia
    termomodernizacyjnego została wystawiona na Pani męża, ma Pani prawo do
    skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, biorąc pod uwagę, że środki na pokrycie tych
    wydatków pochodziły z Pani wynagrodzenia za pracę, a budynek stanowi wspólną
    własność.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26h ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.):
      Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego
      jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej
      zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na
      materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia
      termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na
      podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca
      roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
    Adresatami ulgi termomodernizacyjnej są podatnicy podatku dochodowego opłacający
    podatek według skali podatkowej, 19% stawki podatku, będący właścicielami lub
    współwłaścicielami jednorodzinnych budynków mieszkalnych, ponoszący wydatki na
    realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Prawo do odliczenia przedmiotowej ulgi
    przysługuje także podatnikom opłacającym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w
    myśl art. 11 ust. 1 i 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
    przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
    Stosownie do art. 5a pkt 18b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, budynek
    mieszkalny jednorodzinny, o którym mowa w ww. art. 26h ust. 1 to budynek mieszkalny
    jednorodzinny w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (Dz.
    U. z 2023 r. poz. 682, z późn. zm.).
    Zgodnie z art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (Dz. U. z 2023 r.
    poz. 682 ze zm.):
      Ilekroć w ustawie jest mowa o budynku mieszkalnym jednorodzinnym - należy przez
      to rozumieć budynek wolno stojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej
      lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący
      konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż
      dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o
      powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.
    Z kolei art. 5a pkt 18c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych definiuje
    przedsięwzięcie termomodernizacyjne jako przedsięwzięcie termomodernizacyjne w
    rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i
    remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków.
    W myśl art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i
    remontów oraz o centralnej ewidencji emisyjności budynków (Dz. U. z 2024 r. poz. 1446 ze
    zm):
      Użyte w ustawie określenia oznaczają przedsięwzięcia termomodernizacyjne #
      przedsięwzięcia, których przedmiotem jest:
        a) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na
        energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej

        oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych, budynków zbiorowego
        zamieszkania oraz budynków stanowiących własność jednostek samorządu
        terytorialnego służących do wykonywania przez nie zadań publicznych,
        b) ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w
        lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła,
        jeżeli budynki wymienione w lit. a, do których dostarczana jest z tych sieci
        energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w
        przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu
        zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków,
        c) wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku
        z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie
        kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków wymienionych w lit. a,
        d) całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub
        zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji;
    Katalog wydatków podlegających odliczeniu znajduje się natomiast w załączniku do
    rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie
    określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z
    realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 273). Są to:
        1. Materiały budowlane i urządzenia:
          1) materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród
            budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład
            systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed
            zawilgoceniem;
          2) węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
          3) kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą
            zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i
            odprowadzenia spalin;
          4) kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą
            zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i
            odprowadzenia spalin;
          5) zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
          6) kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, o której mowa w art. 2
            ust. 1 pkt 4a lit. c ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie
            monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz.U. z 2022 r. poz. 1315,
            1576, 1967, 2411 i 2687), spełniający co najmniej wymagania określone w
            rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie
            wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w
            odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwo
            stałe (Dz.Urz. UE L 193 z 21.07.2015, str. 100, z późn. zm.) - jeżeli eksploatacji
            takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na podstawie art. 96 ust. 1
            ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. - Prawo ochrony środowiska (Dz.U. z 2022
            r. poz. 2556 i 2687);
          7) przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
          8) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
          9) materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej
            wody użytkowej;

          10) materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania
            elektrycznego;
          11) pompa ciepła wraz z osprzętem;
          12) kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
          13) ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
          14) stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z
            systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie
            przezroczyste nieotwieralne;
          15) materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej
            wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
        2. Usługi:
          1) wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją
            przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
          2) wykonanie analizy termograficznej budynku;
          3) wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami
            termomodernizacyjnymi;
          4) wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
          5) docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
          6) wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi
            balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni
            przezroczystych nieotwieralnych;
          7) wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji
            przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji
            wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody
            użytkowej;
          8) montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
          9) montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
          10) montaż pompy ciepła;
          11) montaż kolektora słonecznego;
          12) montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza
            wywiewanego;
          13) montaż instalacji fotowoltaicznej;
          14) uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
          15) regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
          16) demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
    Analiza powyższych przepisów oraz załącznika do wskazanego wyżej rozporządzenia
    zawierającego wykaz rodzajów materiałów, urządzeń i usług, na które przysługuje ulga
    prowadzi do wniosku, że wskazana ulga dotyczy wydatków ściśle związanych z
    termomodernizacją istniejącego budynku, poniesionych na jego docieplenie i
    modernizację systemu grzewczego.
    W myśl art. 26h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich
      realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach,
      których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.

    Stosownie do art. 26h ust. 3 ww. ustawy:
      Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika
      podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
    Na podstawie art. 26h ust. 4 komentowanej ustawy:
      Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę
      wydatku uważa się wydatek wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek ten
      nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług. Za datę
      poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury.
    Natomiast, zgodnie z art. 26h ust. 5 cytowanej ustawy:
      Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały:
        1) sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony
        Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony
        środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek
        formie;
        2) zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na
        podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione
        przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu
        Ordynacji podatkowej.
    Powyższa regulacja wskazuje na brak możliwości odliczenia wydatków, których podatnik
    nie poniósł, gdyż zostały mu zrefinansowane (zwrócone). Odliczeniu podlegają te wydatki,
    których ciężar ekonomiczny ponosi podatnik (uszczuplają jego majątek). Nie ma także
    możliwości odliczenia wydatków, które w jakiejkolwiek formie pomniejszyły już
    zobowiązanie podatkowe podatnika.
    Artykuł 26h ust. 6 ww. ustawy stanowi, że:
      Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.
    W myśl art. 26h ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega
      odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku
      podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
    Zgodnie z art. 26h ust. 8 ww. ustawy:
      Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych
      wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiązany
      doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w
      którym otrzymał ten zwrot.
    Stosownie zaś do art. 26h ust. 9 cytowanej ustawy:
      W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w terminie, o
      którym mowa w ust. 1, podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczone do dochodu za
      rok podatkowy, w którym upłynął ten termin.
    Z zacytowanych przepisów wynika zatem, że ulga termomodernizacyjna przysługuje
    właścicielowi lub współwłaścicielowi istniejącego już budynku mieszkalnego
    jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane. Podatnik będący
    właścicielem lub współwłaścicielem takiego budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma
    prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, wydatki poniesione w roku podatkowym
    na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia
    termomodernizacyjnego w tym budynku, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych
    lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Katalog
    wydatków podlegających odliczeniu znajduje się w załączniku do rozporządzenia Ministra

    Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych,
    urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych i
    wyłącznie w zakresie tych wydatków, podatnikowi przysługuje ulga termomodernizacyjna.
    Wydatki podlegające odliczeniu w ramach omawianej ulgi należy rozliczyć w zeznaniu
    podatkowym składanym za rok, w którym poniesiono wydatki. Kwota odliczenia nie może
    przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć
    termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem
    lub współwłaścicielem. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych
    przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego
    podatku.
    Zauważyć trzeba, że odliczeniu mogą podlegać wyłącznie wydatki, które zostały
    uwzględnione w powołanym rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21
    grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów, urządzeń i usług
    związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych i zostały poniesione w
    związku z realizacją konkretnego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.
    Z opisu sprawy wynika, że w 2024 r. poniosła Pani wraz z mężem wydatki na montaż
    instalacji gazowej wraz z wymianą kotła oraz montaż instalacji fotowoltaicznej w budynku
    mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy prawo budowlane,
    którego jest Pani współwłaścicielem. Wydatki w kwocie 53.490,75 zł zostały
    udokumentowane fakturami wystawionymi przez czynnego podatnika VAT na Pani męża.
    Wszystkie prace zostały zrealizowane w 2024 roku. W związku z realizowaną inwestycją
    Pani mąż w dniu 31 października 2024 r. otrzymał dofinansowanie w wysokości (...) zł z
    Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. W momencie
    wszystkich czynności opisanych we wniosku obowiązywał ustrój wspólności majątkowej
    małżeńskiej. Wymienione wydatki znajdują się w katalogu wydatków podlegających
    odliczeniu znajdującym się w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju
    w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług
    związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
    Mając na uwadze powyższe należy stwierdzić, że poniesione w 2024 r. wydatki związane z
    montażem instalacji gazowej, nabyciem kotła gazowego oraz montażem instalacji
    fotowoltaicznej, mimo że zostały udokumentowane fakturami wystawionymi na Pani
    męża, będą mogły zostać przez Panią odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej
    wskazanej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do wysokości
    przysługującego limitu, tj. kwoty 53 000 zł, w korekcie zeznania rocznego za 2024 r.
    Zaznaczyć należy, że odliczeniu będą podlegały wydatki, w części w jakiej nie zostały Pani
    (mężowi) dofinansowane. Należy bowiem podkreślić, że odliczeniu nie może podlegać
    kwota wypłaconego Pani małżonkowi dofinansowania w ramach wskazanego w opisie
    sprawy programu.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów
    podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego, stanowi to bowiem domenę
    ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek
    udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on
    dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego,
    ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych
    okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem
    się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli
    w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni

    się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie
    będzie Panią chroniła.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.