Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.520.2025.1.KF
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-06-26
Teza: Skutki podatkowe otrzymania środków pieniężnych od kółka
rolniczego.
Słowa kluczowe: członkowie
przychód-powstanie przychodu
przychód-przychody z innych źródeł
rolnik
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Skala
podatkowa.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne
źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 11-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 27-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 maja 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 27 maja 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych otrzymania środków pieniężnych od
    kółka rolniczego. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Jest Pan członkiem Kółka Rolniczego w (...). Na początku tego roku Kółko Rolnicze wypłaciło
    członkom środki pieniężne na konta. Środki pochodziły z podziału majątku sprzedanej (...).
    Kwoty mieściły się w przedziale 10 000-20 000 zł.
    Prowadzi Pan gospodarstwo rolne. Nie ma Pan dochodu z żadnej innej działalności. Nie
    pobiera Pan renty ani emerytury. Nie pobiera Pan 800 plus ani innych świadczeń
    społecznych.
    Pytania
    Jaki podatek PIT należy zapłacić od tej sumy? Jaka stawka procentowa? Czy istnieje limit
    dochodu, poniżej którego nie ma żadnego podatku dochodowego? Jaki jest to limit?
    Powyżej tego limitu, jaka funkcjonuje stawka podatku w podanej sytuacji?
    Pana stanowisko w sprawie
    W Pana ocenie, nie musi Pan płacić podatku, ponieważ dochód z Kółka Rolniczego był
    poniżej 25 000 zł.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka
      sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku
      podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
      stratą ze źródła przychodów.
    Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają zatem wszelkie
    dochody osiągane przez podatnika, z wyjątkiem tych dochodów, które zostały
    enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę jako zwolnione od podatku, bądź od
    których zaniechano poboru podatku, w drodze rozporządzenia wydanego przez Ministra
    Finansów.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.

      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Stosownie do przepisów tej ustawy odrębnym źródłem przychodów są określone w art. 10
    ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.
    W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że definicja
    przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii
    zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. O przychodzie podatkowym z innych źródeł
    będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści
    majątkowe.
    Należy zaznaczyć, że kółka rolnicze działają w oparciu o ustawę z dnia 8 października 1982
    r. o społeczno-zawodowych organizacjach rolników (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 781).
    Zgodnie z art. 15 ust. 1 ww. ustawy:
      Kółko rolnicze jest dobrowolną, niezależną i samorządną, społeczno-zawodową
      organizacją rolników indywidualnych, reprezentującą całokształt ich interesów
      zawodowych i społecznych.
    Zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy o społeczno-zawodowych organizacjach rolników:
      Kółko rolnicze podlega obowiązkowi rejestracji w Krajowym Rejestrze Sądowym,
      zwanym dalej „rejestrem”.
    W myśl natomiast art. 18 ust. 3 tejże ustawy:
      Z chwilą dokonania rejestracji, o której mowa w ust. 1, kółko rolnicze nabywa
      osobowość prawną.
    Jak wynika z wniosku, jest Pan członkiem Kółka Rolniczego w (...). Na początku tego roku
    Kółko Rolnicze wypłaciło członkom środki pieniężne na konta. Środki pochodziły z podziału
    majątku sprzedanej (...). Kwoty mieściły się w przedziale 10 000 - 20 000 zł.
    Jak wskazano już wcześniej, przychód podatkowy z innych źródeł występuje w każdym
    przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.
    Biorąc powyższe pod uwagę, na gruncie opisanego we wniosku stanu faktycznego kwota,
    którą otrzymał Pan – jako członek kółka rolniczego – stanowi dla Pana przychód z „innych
    źródeł”, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych.
    Przychód ten podlega opodatkowaniu łącznie z pozostałymi dochodami na zasadach
    ogólnych, zgodnie z art. 27 ust. 1 ww. ustawy.

    Zgodnie z tym przepisem, podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30f, pobiera się od
    podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej:
    Podstawa obliczenia podatku w złotych
                                    Podatek wynosi
    Ponad  do
            120 000  12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł
    120 000  10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł
    Przy obliczaniu podatku według skali podatkowej stosuje się kwotę zmniejszającą podatek
    (3 600 zł), w związku z tym dopiero od dochodu przekraczającego 30.000 zł podatek
    obliczony według skali jest wyższy od zera (30 000 x 12% = 3 600). Tak więc podatnicy,
    których dochody nie przekroczą kwoty 30 000 zł, nie mają obowiązku zapłacenia podatku,
    natomiast ci uzyskujący dochody ponad 30 000 zł, do momentu przekroczenia I progu
    podatkowego (tj. kwoty 120 000 zł), płacą podatek w wysokości 12%, a od nadwyżki 32%.
    Jeśli Pana dochody w roku podatkowym nie przekroczą kwoty 30 000 zł, nie będzie Pan
    zobowiązany do zapłaty podatku od otrzymanych środków pieniężnych od Kółka
    Rolniczego w (...). Zaznaczam jednak, że brak zapłaty podatku, nie zwalnia Pana z
    obowiązku wykazania uzyskanego przychodu (dochodu) w zeznaniu podatkowym
    składanym za rok podatkowy, w którym uzyskał Pan ten przychód.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.