Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-1.4011.570.2025.1.EC
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-08-20
Teza: W związku ze sprzedażą papierów wartościowych zapisanych
na rachunku prowadzonym dla jednoosobowej działalności
gospodarczej oraz spółki, Wnioskodawca nie jest zobowiązany
do sporządzenia informacji PIT; 8C.
Słowa kluczowe: banki
biuro-biuro maklerskie
działalność-działalność gospodarcza
papier-papiery wartościowe
płatnik
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Podstawa obliczenia i wysokość podatku.-Ryczałtowe
opodatkowanie wg stawki 19%.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Kapitały pieniężne.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-
Pozarolnicza działalność gospodarcza.
1
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 14-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 17-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 6-art. 30a-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych
    jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 czerwca 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 30 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
    Wnioskodawca jest spółką akcyjną, bankiem krajowym, prowadzącym działalność
    bankową w rozumieniu ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2023 r.
    poz. 2488 ze zm.; dalej: „Prawo bankowe”), polskim rezydentem podatkowym (dalej:
    „Bank” lub „Wnioskodawca”). Biuro Maklerskie (...) (dalej: „BM”) jest wyodrębnioną
    organizacyjnie jednostką Banku. Działalność Banku, w tym BM podlega nadzorowi
    państwowego organu nad rynkiem finansowym, jakim jest Komisja Nadzoru Finansowego.
    BM prowadzi działalność maklerską, o której mowa w art. 69 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r.
    o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2023 r. poz. 646, dalej: „Ustawa o
    obrocie”). W ramach działalności maklerskiej, BM prowadzi rachunki papierów
    wartościowych, o których mowa w art. 26 ust. 2c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o
    podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U z 2023 r., poz. 2805, dalej: „ustawa o CIT’)
    oraz w art. 41 ust. 4d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (Dz.U z 2024 r., poz. 226, dalej: „ustawa o PIT), na których rejestrowane są
    papiery wartościowe (dalej: „Rachunki” lub pojedynczo: „Rachunek”).
    Rachunki mogą być prowadzone m.in. dla:
    a) Spółek osobowych prawa handlowego (m.in. spółek jawnych, których wspólnikami są
      wyłącznie osoby fizyczne tj. spółek transparentnych podatkowo; spółek partnerskich),
      dalej łącznie: „Spółka osobowa”;
    b) podmiotów prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, w tym formie
      spółki cywilnej, dalej jako: „JDG”.
    BM będzie otrzymywać od Spółki osobowej oraz JDG oświadczenia, w których podmioty te
    będą potwierdzać, że:
    a) działalność prowadzona przez Spółkę osobową lub JDG ma rzeczywisty charakter i
      obejmuje obrót papierami wartościowymi,
    b) odpłatne zbycie udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych i
      pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających, a
      także umorzenie, odkupienie, wykupienie albo unicestwienie w inny sposób tytułów
      uczestnictwa w funduszach kapitałowych (które to papiery wartościowe, pochodne
      instrumenty finansowe lub tytułu uczestnictwa w funduszach kapitałowych zapisane
      są na rachunkach BM), następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej, o której
      mowa powyżej, oraz
    c) ww. podmioty zobowiązują się do niezwłocznego poinformowania BM o wszelkich
      zmianach w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej, w szczególności w
      przypadku zaniechania jej prowadzenia lub zmiany przedmiotu tej działalności oraz
    d) ponoszą pełną odpowiedzialność za zgodność ww. oświadczeń ze stanem
      rzeczywistym jak i za niepoinformowanie BM o jakichkolwiek zmianach danych
      objętych tym oświadczeniem - dalej „Oświadczenie”.

    Bank nie będzie porównywał złożonego Oświadczenia z informacjami wskazanymi w KRS
    bądź CEIDG. Wskazać bowiem należy, że informacje zawarte w rejestrach nie zawierają
    wszystkich informacji, które są przekazywane w Oświadczeniu. Mając na względzie treść
    Oświadczenia, w szczególności zastrzeżenie, że klienci ponoszą pełną odpowiedzialność za
    zgodność ww. Oświadczenia ze stanem rzeczywistym, Bank będzie przyjmował, że
    Oświadczenia są zgodne ze stanem faktycznym.
    Z tytułu papierów wartościowych zarejestrowanych na Rachunku prowadzonym przez
    Wnioskodawcę dla Spółki osobowej lub JDG, Bank wypłaca i nadal będzie wypłacał m.in.
    przychody (dochody) z dywidend oraz inne przychody (dochody) z tytułu udziału w zyskach
    osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
    odsetki lub dyskonto, dochody z wykupu przez emitenta obligacji, od których są należne
    świadczenia okresowe, dalej łącznie: „Przychody pasywne”. Bank ewidencjonuje również
    na Rachunku prowadzonym dla Spółki osobowej lub JDG sprzedaż papierów
    wartościowych.
    Ustalenie okoliczności stanowiących podstawę do pobrania przez Bank zryczałtowanego
    podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu Przychodów pasywnych, czy
    wystawienie PIT-8C od dochodów, o których mowa w art. 30b ustawy o PIT, uzyskiwanych
    przez Spółkę osobową lub JDG będzie następowało w oparciu o przedłożone przez te
    podmioty Oświadczenie, o treści wskazanej powyżej.
    Pytania
    1. Czy Bank będzie zobowiązany do pobrania 19% zryczałtowanego podatku od
      Przychodów pasywnych - wypłacanych od papierów wartościowych zarejestrowanych
      na Rachunku prowadzonym dla Spółki osobowej lub JDG?
    2. Czy Bank będzie zobowiązany do wystawienia informacji PIT-8C o wysokości dochodu
      osiągniętego ze sprzedaży papierów wartościowych zarejestrowanych na Rachunku
      prowadzonym dla Spółki osobowej lub JDG?
    Państwa stanowisko w sprawie
    W ocenie Wnioskodawcy, mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe:
    Ad. 1 Bank nie będzie zobowiązany do pobrania 19% zryczałtowanego podatku od
    Przychodów pasywnych - wypłacanych od papierów wartościowych zarejestrowanych na
    Rachunku prowadzonym dla Spółki osobowej lub JDG.
    Ad. 2 Bank nie będzie zobowiązany do wystawienia informacji PIT-8C o wysokości
    dochodu osiągniętego ze sprzedaży papierów wartościowych zarejestrowanych na
    Rachunku prowadzonym dla Spółki osobowej lub JDG.
    Uzasadnienie Ad.1
    Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, źródłem przychodów jest pozarolnicza
    działalność gospodarcza.
    Ustawa o PIT wyróżnia również jako źródło przychodów tzw. kapitały pieniężne (art. 10
    ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT).
    Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się
    odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych.
    Dodatkowo, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy za przychody z kapitałów
    pieniężnych uważa się dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób
    prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału.
    Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 2, 2a i pkt 4 ustawy o PIT, od uzyskanych dochodów
    (przychodów) z tytułu z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, z wyjątkiem
    odsetek stanowiących dochód z wykupu przez emitenta obligacji, o którym mowa w pkt
    2a, dochodu z wykupu przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia

    okresowe oraz z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych
    pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a.
    Z kolei, jak stanowi art. 5b ust. 2 ustawy o PIT, jeżeli pozarolniczą działalność gospodarczą
    prowadzi spółka niebędąca osobą prawną, przychody wspólnika z udziału w takiej spółce,
    określone na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy o PIT uznaje się za przychody ze źródła, o
    którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT (tj. z pozarolniczej działalności
    gospodarczej).
    W myśl art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, przez pojęcie działalności gospodarczej albo
    pozarolniczej działalności gospodarczej należy rozumieć działalność zarobkową:
    a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
    b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
    c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
    - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i
      ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł
      wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Na podstawie art. 41 ust. 4 ustawy o PIT, płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani
    pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub
    stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów
    określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13-17 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-11 oraz 11b-
    13, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5, 10, 12 i 21.
    Zgodnie z art. 41 ust. 4aa ustawy o PIT, przy weryfikacji warunków zastosowania obniżonej
    stawki podatku albo zwolnienia lub warunków niepobrania podatku, wynikających z
    przepisów prawa podatkowego, płatnik jest obowiązany do dochowania należytej
    staranności. Przy ocenie dochowania należytej staranności uwzględnia się charakter, skalę
    działalności prowadzonej przez płatnika oraz powiązanie w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt
    5 płatnika z podatnikiem.
    Stosownie do treści art. 41 ust. 4d ustawy o PIT, zryczałtowany podatek dochodowy od
    dochodów (przychodów), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, w zakresie dywidendy
    oraz dochodów (przychodów) określonych w art. 24 ust. 5 pkt 1, 3 lub 6, a także
    zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 2, 2a i 5,
    pobierają, jako płatnicy, podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych dla
    podatników, jeżeli dochody (przychody) te zostały uzyskane na terytorium
    Rzeczypospolitej Polskiej i wiążą się z papierami wartościowymi zapisanymi na tych
    rachunkach, a wypłata świadczenia na rzecz podatnika następuje za pośrednictwem tych
    podmiotów. Zdanie pierwsze stosuje się także do podmiotów wskazanych w art. 3 ust. 2
    ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie, w jakim prowadzą
    działalność gospodarczą poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
    zagraniczny zakład, jeżeli rachunek, na którym zapisane są papiery wartościowe, jest
    związany z działalnością tego zakładu.
    Jak przyjmuje się w orzecznictwie sądów administracyjnych, m.in. w wyroku Naczelnego
    Sądu Administracyjnego z dnia 14 czerwca 2022 r., sygn. II FSK 373/22: „dochowanie
    należytej staranności przez płatnika w rozumieniu art. 26 ust. 1 u.p.d.o.p. należy również
    rozumieć jako działanie zmierzające do jak najlepszego wykonania obowiązków płatnika
    poprzez uzyskanie, na miarę możliwości organizacyjnych i prawnych płatnika, dostępnych
    dla płatnika informacji pozwalających na pobranie (zaniechanie pobrania podatku)”.
    W związku z istnieniem analogicznych regulacji w ustawie o PIT, należy uznać, że powyższy
    wyrok znajduje również zastosowanie w omawianym przypadku. Bank w celu dochowania
    należytej staranności, w weryfikacji przedmiotu działalności Spółki osobowej lub JDG
    będzie pozyskiwał Oświadczenia, które mają pozwolić na prawidłowe wypełnienie
    obowiązków Banku jako płatnika podatku PIT. Co istotne, w treści Oświadczenia Bank

    zawarł zastrzeżenie, że klient (tj. Spółka osobowa lub JDG) zobowiązuje się każdorazowo
    do poinformowania Banku niezwłocznie o wszelkich zmianach w zakresie prowadzonej
    działalności gospodarczej, w szczególności w przypadku zaniechania jej prowadzenia lub
    zmiany przedmiotu tej działalności. W ten sposób, w ocenie Wnioskodawcy, Bank będzie
    podejmował działania zmierzające do jak najlepszego wykonania obowiązków płatnika
    podatku dochodowego od osób fizycznych. Tym samym, Bank zgromadzi informacje
    niezbędne do ustalenia stanu faktycznego, które posłużą do weryfikacji, czy uzyskiwane
    przez Spółkę osobową lub JDG Przychody pasywne są realizowane w wykonaniu
    działalności gospodarczej Spółki osobowej lub JDG, co umożliwi Wnioskodawcy właściwą
    realizację funkcji płatnika.
    W sytuacji gdy Bank uzyska Oświadczenie wskazujące, że odpłatne zbycie udziałów (akcji),
    udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych
    oraz realizacja praw z nich wynikających, a także umorzenie, odkupienie, wykupienie albo
    unicestwienie w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych (które to
    papiery wartościowe, pochodne instrumenty finansowe lub tytułu uczestnictwa w
    funduszach kapitałowych zapisane są na rachunkach BM), następuje w wykonywaniu
    działalności gospodarczej Spółki osobowej lub JDG - uzyskane Przychody pasywne Bank
    powinien traktować jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której
    mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Tak uzyskane Przychody pasywne będą
    podlegały łącznemu opodatkowaniu przez wspólnika Spółki osobowej lub JDG z
    pozostałymi przychodami, w ramach wykonywanej działalności gospodarczej, a na Banku
    nie będą ciążyły obowiązki płatnika 19% zryczałtowanego podatku PIT od Przychodów
    Pasywnych.
    Natomiast w przypadku, gdy Bank nie otrzyma Oświadczenia od Spółki osobowej lub JDG,
    Bank powinien uznać, że uzyskane Przychody Pasywne będą stanowiły przychód z
    kapitałów pieniężnych, stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT,
    opodatkowane na zasadach określonych w art. 30a ust. 1 pkt 2, 2a i 4 cytowanej ustawy, a
    na Banku będzie ciążył obowiązek poboru 19% zryczałtowanego podatku PIT od
    Przychodów Pasywnych.
    Ad. 2
    Na podstawie art. 30b ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, od dochodów uzyskanych z odpłatnego
    zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych oraz z
    realizacji praw z nich wynikających podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
    Sposób ustalenia ww. dochodów reguluje art. 30b ust. 2 ustawy o PIT.
    Jak wskazuje art. 30b ust. 4 ustawy o PIT, przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli odpłatne
    zbycie udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych i pochodnych
    instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających następuje w
    wykonywaniu działalności gospodarczej.
    Na mocy art. 39 ust. 3 ustawy o PIT, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą,
    osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające
    osobowości prawnej są obowiązane przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu,
    przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca
    zamieszkania podatnika wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatnika, o którym
    mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu
    skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje
    zadania, imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2,
    sporządzone według ustalonego wzoru.
    W ocenie Wnioskodawcy, przepis art. 30b ust. 4 ustawy o PIT wyłącza stosowanie art. 30b
    ust. 1 ustawy o PIT do przychodów ze zbycia papierów wartościowych uzyskiwanych w
    wykonywaniu działalności gospodarczej. Tym samym, jeżeli Spółka osobowa lub JDG złoży
    Oświadczenie, Bank powinien uznać, że uzyskany przychód (dochód) ze zbycia papierów
    wartościowych zapisanych na Rachunku należy traktować jako przychód z pozarolniczej

    działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Tak uzyskany
    przychód (dochód) powinien podlegać łącznemu opodatkowaniu z pozostałymi
    przychodami w ramach wykonywanej działalności gospodarczej, a na Banku nie będzie
    ciążył obowiązek wystawienia PIT-8C.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiliście Państwo we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza różne źródła przychodów
    oraz właściwe dla nich sposoby opodatkowania.
    Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłami przychodów są:
          pozarolnicza działalności gospodarcza,
          kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw
          majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.
    Podział ten ma istotny wpływ nie tylko na sposób prowadzenia dokumentacji finansowej,
    ustalanie podstawy opodatkowania, ale także na sposób opodatkowania i jego wysokość.
    Klasyfikacja osiągniętych przychodów do odpowiedniego źródła przychodów ma
    znaczenie z punktu widzenia prawidłowości ustalenia sposobu opodatkowania dla celów
    podatku dochodowego od osób fizycznych.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera definicję działalności
    gospodarczej.
    W myśl art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej
      działalności gospodarczej oznacza to działalność zarobkową:
      a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
      b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
      c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
      - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób
      zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych
      przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
    Zgodnie z art. 5b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Jeżeli pozarolniczą działalność gospodarczą prowadzi spółka niebędąca osobą
      prawną, przychody wspólnika z udziału w takiej spółce, określone na podstawie art. 8
      ust. 1, uznaje się za przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.
    W myśl art. 5a pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o spółce niebędącej osobą prawną - oznacza to spółkę
      inną niż określona w pkt 28.
    Jak stanowi art. 5a pkt 28 lit. e) ww. ustawy:

      Ilekroć w ustawie jest mowa o spółce - oznacza to spółkę jawną będącą podatnikiem
      podatku dochodowego od osób prawnych.
    Przychody z działalności gospodarczej zostały zdefiniowane w art. 14 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych. Należą do nich wszystkie przychody osiągane w związku
    z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem przychodów wymienionych w art.
    14 ust. 3 ww. ustawy.
    Odrębne źródło przychodów stanowią kapitały pieniężne, wymienione w art. 10 ust. 1 pkt
    7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W myśl art. 17 ust. 1 pkt 3, pkt 4, ww. ustawy:
      Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:
          odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych (pkt 3),
          dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych
          faktycznie uzyskane z tego udziału (pkt 4),
    Jak stanowi art. 5a pkt 11 ww. ustawy:
      Ilekroć w ustawie jest mowa o papierach wartościowych oznacza to papiery
      wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie
      instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2023 r. poz. 646, 825, 1723 i 1941);
    Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 2, 2a i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Od uzyskanych dochodów (przychodów):
          z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, z wyjątkiem odsetek
          stanowiących dochód z wykupu przez emitenta obligacji, o którym mowa w
          pkt 2a (pkt 2);
          od dochodu z wykupu przez emitenta obligacji, od których są należne
          świadczenia okresowe (pkt 2a);
          z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych
          (pkt 4)
      - pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a.
    W myśl art. 30a ust. 6 ww. ustawy:
      Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, 2, 3-5, 6, 8 i 9 pobiera się bez
      pomniejszania przychodu o koszty uzyskania, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 5 pkt 1 i 4,
      ust. 5a, 5d i 5e.
    Stosownie do art. 30a ust. 7 ww. ustawy:
      Dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami
      opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27.
    Na podstawie art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek
      dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji
      podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30
      ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13-17 oraz art. 30a ust. 1, pkt 1-11 oraz 11b-13 z zastrzeżeniem ust.
      4d, 5, 10, 12 i 21
    W sytuacji, gdy przedmiotem działalności gospodarczej podmiotu uzyskującego przychody
    z odsetek lub dyskonta, dywidendy oraz dochody z wykupu przez emitenta obligacji jest

    obrót instrumentami finansowymi, uzyskany przychód należy traktować jako przychód z
    pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych i wówczas tak uzyskany przychód podlega
    łącznemu opodatkowaniu przez podatnika z pozostałymi przychodami, w ramach
    wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej. Przychody z tego tytułu nie
    podlegają wówczas opodatkowaniu na podstawie art. 30a ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych, bowiem stanowią one przychód zakwalifikowany do przychodów z
    działalności gospodarczej.
    W konsekwencji, „przychody pasywne” wypłacane przez Państwa spółce jawnej, której
    wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, podmiotom prowadzącym jednoosobową
    działalność gospodarczą oraz spółce cywilnej i przedmiotem prowadzonej działalności
    gospodarczej przez te podmioty jest obrót instrumentami finansowymi, stanowią dla tych
    wspólników przychód z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3
    ww. ustawy. Oznacza to, że nie ciążą na Państwie obowiązki płatnika, określone w
    cytowanym powyżej art. 41 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. pobór
    19% zryczałtowanego podatku dochodowego.
    Przedmiotem Państwa wątpliwości jest również czy Bank będzie zobowiązany do
    wystawienia informacji PIT-8C o wysokości dochodu osiągniętego ze sprzedaży papierów
    wartościowych, zarejestrowanych na rachunku, jaki prowadzą Państwo dla spółki
    osobowej lub podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą.
    Jak stanowi art. 17 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy:
      Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z:
        a) odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów
          wartościowych,
        b) realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3
          pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
    Zgodnie z art. 30b ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub
      pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających -
      podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
    W myśl art. 30b ust. 2 pkt 1 ww. ustawy:
      Dochodem, o którym mowa w ust. 1 jest różnica między sumą przychodów
      uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami
      uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f, 1g lub 1gc lub art.
      23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14,
    Z treści art. 30b ust. 4 ww. ustawy wynika, że:
      Przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli odpłatne zbycie udziałów (akcji), udziałów w
      spółdzielni, papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz
      realizacja praw z nich wynikających, a także umorzenie, odkupienie, wykupienie albo
      unicestwienie w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych
      następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
    Zgodnie z art. 30b ust. 5 ww. ustawy:
      Dochodów, o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na
      zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c.
    Natomiast stosownie do treści art. 39 ust. 3 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych:
      Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki
      organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są

      obowiązane przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego
      naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika
      wykonuje swoje zadania, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a,
      urzędowi skarbowemu, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy
      w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonuje swoje zadania, imienne
      informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2, sporządzone
      według ustalonego wzoru.
    W pierwszej kolejności należy wyjaśnić, że przez zbycie papierów wartościowych w
    wykonaniu działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika w rozumieniu
    przepisu art. 30b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy
    rozumieć prowadzenie działalności w zakresie kupna i sprzedaży papierów
    wartościowych, co odnosi się także do działalności prowadzonej w ramach spółki
    osobowej lub jednoosobowej działalności gospodarczej.
    W sytuacji, gdy przedmiotem działalności gospodarczej jest inwestowanie w papiery
    wartościowe, podatnik dokonuje takich transakcji w ramach prowadzonej działalności
    gospodarczej i wówczas uzyskany przychód (dochód) należy traktować jako przychód z
    pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych. Tak uzyskany przychód (dochód) podlega
    łącznemu opodatkowaniu z pozostałymi przychodami, w ramach wykonywanej
    działalności gospodarczej i tym samym zostaje spełniony warunek sformułowany w art.
    30b ust. 4 ww. ustawy.
    Natomiast w przypadku, gdy przedmiotem działalności gospodarczej nie jest
    inwestowanie w papiery wartościowe, uzyskany przez podatnika przychód (dochód)
    stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowany na zasadach określonych w art.
    30b ust. 1 powoływanej ustawy. Wówczas tak uzyskany przychód (dochód) nie spełnia
    warunku sformułowanego przez ustawodawcę w art. 30b ust. 4 ww. ustawy.
    Wyżej wymienione rozróżnienie dotyczące kwalifikacji uzyskiwanych przychodów ma
    kluczowe znaczenie dla prawidłowego określenia obowiązków przewidzianych przez
    ustawodawcę w art. 39 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Dokonując zatem analizy pojęcia „w wykonaniu działalności gospodarczej” użytego w art.
    30b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy raz jeszcze
    podkreślić, że wykonywanie działalności gospodarczej to czynność prawna stanowiąca
    realizację przedmiotu działalności gospodarczej. Jeżeli natomiast nie stanowi ona realizacji
    przedmiotu działalności gospodarczej, wówczas nie następuje w wykonaniu tej
    działalności, ale tylko w związku z nią. Dyspozycja tego przepisu odnosi się wyłącznie do
    sytuacji, gdy przedmiotem działalności gospodarczej jest obrót papierami wartościowymi
    oraz pochodnymi instrumentami finansowymi. Przepis ten ogranicza (konkretyzuje)
    możliwość opodatkowania uzyskanych przychodów w ramach działalności gospodarczej,
    wyłącznie do tych podmiotów, które wykonują działalność w powyższym zakresie, a nie do
    jakichkolwiek podmiotów prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, które w
    ramach podejmowanych działań mają do czynienia z instrumentami finansowymi, czy też
    instrumenty te wykorzystują.
    W związku z tym, że przedmiotem prowadzonej przez podmioty prowadzące
    jednoosobową działalność gospodarczą oraz spółkę osobową działalności gospodarczej,
    dla których prowadzą Państwo rachunek papierów wartościowych, jest obrót
    instrumentami finansowymi, w związku ze sprzedażą papierów wartościowych zapisanych
    na rachunku prowadzonym dla jednoosobowej działalności gospodarczej oraz spółki, nie
    jesteście Państwo zobowiązani do sporządzenia informacji PIT-8C. Uzyskany z tego tytułu
    przychód stanowi przychód z wykonywanej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10
    ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy:
        zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego
        obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia,
        zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który
        obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa
        sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia
        przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego w (...), ul. (...), (...). Zasady zaskarżania interpretacji
    indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed
    sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę
    do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy
    wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 §
    1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.