Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.513.2025.2.KP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-07-21
Teza: Opodatkowanie zasiłku żałobno; pogrzebowego wypłacanego z
Wielkiej Brytanii.
Słowa kluczowe: Wielka Brytania
małżonek
zasiłki
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Pozostałe zwolnienia.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 3-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 3-ust. 1a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 3-ust. 2a
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 1-art. 4a

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 maja 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 27 maja 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 28 czerwca 2025 r. (wpływ 28 czerwca 2025 r.)
    – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    W (...) 2024 r. uzyskała Pani prawo do otrzymania brytyjskiego zasiłku żałobnego
    (Bereavement Allowance) z tytułu śmierci męża (małżonek pracował w Zjednoczonym
    Królestwie). Zasiłek, który Pani otrzymała to świadczenie dla wdów, które można
    otrzymywać łącznie nawet do 52 tygodni od śmierci współmałżonka bądź partnera.
    Świadczenie wypłacane jest przez brytyjski odpowiednik ZUS na podstawie tamtejszych
    przepisów o świadczeniach rodzinnych. Otrzymała Pani ostatecznie (...) funtów brytyjskich
    w jednej transzy plus (...) funtów brytyjskich w kolejnej transzy, od których nie potrącono
    daniny za granicą. Co miesiąc otrzymuje Pani zasiłek (...) funtów brytyjskich i będzie go
    Pani otrzymywać do (...) 2025 r.
    Podatek potrącił jednak polski bank począwszy od (...) 2025 r. powołując się na treść art.
    17 Konwencji z dnia 20 lipca 2006 o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a
    Wielką Brytanią i Irlandią Północną. Uważa Pani, że został on pobrany bezprawnie,
    ponieważ jest to zasiłek, a zasiłki i świadczenia rodzinne nie są opodatkowane ani w
    Wielkiej Brytanii ani w Polsce. Prosi Pani o wydanie decyzji, która będzie miała wpływ na
    zwrot nienależnie pobranego podatku oraz będzie wiążąca dla banku w przypadku
    dalszych wpływów niniejszego świadczenia na Pani konto bankowe. Próby rozmowy oraz
    przedstawienia dokumentów w banku nie przyniosły oczekiwanych skutków, co więcej
    bank chce również nałożyć na Panią obowiązek zapłaty składek do ZUSu od wyżej
    wymienionych wpływów.
    W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani co następuje.
    W okresie, którego dotyczy wniosek miała Pani miejsce zamieszkania dla celów
    podatkowych (tzw. rezydencję podatkową) i nieograniczony obowiązek podatkowy w
    Polsce.
    Wysokość przyznanego Pani świadczenia dla wdów (zasiłku żałobnego) nie jest
    uzależniona ani od zarobków, ani od osiągnięcia określonego wieku.
    Świadczenie to zostało Pani przyznane w związku z wcześniejszą pracą męża w Wielkiej
    Brytanii.
    Wysokość świadczenia nie jest uzależniona od zarobków i lat pracy męża, tylko od wpłat
    na ubezpieczenie i czy miał to uregulowane, jest to standardowa kwota jaką się otrzymuje.

## Pytanie

Czy brytyjski zasiłek żałobny-pogrzebowy (Bereavement Support Payment) z tytułu śmierci
    współmałżonka podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w
    Polsce?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, ww. zasiłek nie powinien być opodatkowany w Polsce i nie trzeba go
    wykazywać w zeznaniu PIT. Bank również nie powinien od niego pobierać zaliczki na
    podatek. Zasiłek z UK jako świadczenie rodzinne jest zwolniony od podatku w Polsce.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163, ze zm.):
      Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej
      Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów
      (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony
      obowiązek podatkowy).
    Na podstawie art. 3 ust. 1a ww. ustawy:
      Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
      uważa się osobę fizyczną, która:
      1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub
        gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
      2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku
        podatkowym.
    Zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca
      zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów
      (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony
      obowiązek podatkowy).
    W myśl art. 4a ww. ustawy:
      Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie
      unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
    Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że w (...) 2024 r. uzyskała
    Pani prawo do otrzymania brytyjskiego zasiłku żałobnego (Bereavement Allowance) z
    tytułu śmierci męża (małżonek pracował w Zjednoczonym Królestwie). Zasiłek, który Pani
    otrzymała to świadczenie dla wdów, które można otrzymywać łącznie nawet do 52 tygodni
    od śmierci współmałżonka bądź partnera. Świadczenie wypłacane jest przez brytyjski
    odpowiednik ZUS na podstawie tamtejszych przepisów o świadczeniach rodzinnych.
    Otrzymała Pani (...) funtów brytyjskich w jednej transzy oraz (...) funtów brytyjskich w
    kolejnej transzy, od których nie potrącono daniny za granicą. Co miesiąc otrzymuje Pani
    zasiłek (...) funtów brytyjskich i będzie go Pani otrzymywać do (...) 2025 r. W okresie,
    którego dotyczy wniosek miała Pani rezydencję podatkową w Polsce. Wysokość
    przyznanego Pani świadczenia dla wdów (zasiłku żałobnego) nie jest uzależniona ani od
    zarobków, ani od osiągnięcia określonego wieku. Świadczenie to zostało Pani przyznane w
    związku z wcześniejszą pracą męża w Wielkiej Brytanii. Wysokość świadczenia nie jest
    uzależniona od zarobków i lat pracy męża, tylko od wpłat na ubezpieczenie i czy miał to
    uregulowane, jest to standardowa kwota jaką się otrzymuje.
    Zgodnie z art. 17 ust. 1 Konwencji z dnia 20 lipca 2006 r. między Rzecząpospolitą Polską a
    Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania
    podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie
    podatków od dochodu i od zysków majątkowych (Dz. U. z 2006 r. Nr 250, poz. 1840):

      Z zastrzeżeniem postanowień artykułu 18 ustęp 2 niniejszej Konwencji, emerytury,
      renty i inne podobne wynagrodzenia wypłacane osobie mającej miejsce
      zamieszkania w Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w tym
      Państwie.
    Z kolei w myśl art. 21 ust. 1 ww. Konwencji:
      Części dochodu, inne niż dochód wypłacany przez trust lub z majątku spadkowego w
      wyniku zarządzania tym majątkiem, bez względu na to gdzie powstają, osiągane
      przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,
      które nie zostały objęte postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej
      Konwencji, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.
    Biorąc pod uwagę opisany we wniosku stan faktyczny oraz przedstawiony powyżej stan
    prawny, należy stwierdzić, że zgodnie z postanowieniami Konwencji między
    Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej
    w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od
    opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, świadczenia
    w postaci zasiłku żałobno-pogrzebowego otrzymywane przez rezydenta podatkowego
    Polski z Wielkiej Brytanii podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce.
    Jednocześnie jednak, w sytuacji gdy zasiłek ten został przyznany na podstawie przepisów o
    świadczeniach rodzinnych obowiązujących w Wielkiej Brytanii, to korzysta ze zwolnienia w
    myśl art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W myśl bowiem ww. przepisu:
      wolne od podatku dochodowego są świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie
      przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki dla
      opiekunów otrzymane na podstawie przepisów o ustaleniu i wypłacie zasiłków dla
      opiekunów, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności
      egzekucji alimentów, zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych
      przepisów oraz świadczenie wychowawcze otrzymane na podstawie przepisów o
      pomocy państwa w wychowywaniu dzieci;
    Mając na uwadze powyższe oraz fakt, że zasiłek, o którym mowa we wniosku został Pani
    przyznany na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w
    Wielkiej Brytanii, stwierdzić należy, że korzysta on w Polsce ze zwolnienia na podstawie
    wskazanego powyżej przepisu art. 21 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych. W konsekwencji nie jest Pani zobowiązana do wykazania uzyskanych kwot w
    rocznym zeznaniu podatkowym.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna

    (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.