Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0113-KDIPT2-1.4011.309.2025.2.AP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-04-24
Teza: Skutki podatkowe otrzymania kwoty głównej oraz odsetek z
tytułu obniżenia ceny nieruchomości z uwagi na ukryte wady.
Słowa kluczowe: odsetki
odszkodowania
opodatkowanie
towar-wady towaru
wyrok
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 95b

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,

    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczące skutków podatkowych
    otrzymania kwoty głównej oraz odsetek z tytułu obniżenia ceny nieruchomości z uwagi na
    ukryte wady - jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 lutego 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie
    skutków podatkowych otrzymania kwoty głównej oraz odsetek z tytułu obniżenia ceny
    nieruchomości z uwagi na ukryte wady. Uzupełniła go Pani pismem z 27 lutego 2025 r.
    (wpływ 27 lutego 2025 r.) oraz w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 14 kwietnia 2025 r.
    (wpływ 14 kwietnia 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego (przedstawiony ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)
    Sąd Okręgowy zasądził na Pani rzecz i Pani męża kwoty po 25 000 zł wraz z odsetkami
    ustawowymi za opóźnienie od 8 października 2020 r. do dnia zapłaty. Podstawą prawną
                    5zasądzonej kwoty był art. 561 Kodeksu cywilnego. W okresie rękojmi, tj. 5 lat od dnia
    podpisania protokołu odbioru lokalu, ujawniły się wady lokalu. Sąd uznał za zasadne
    żądanie obniżenia ceny zakupu mieszkania o kwotę 50 000 zł.
              5Zgodnie z art. 561 Kodeksu cywilnego, jeżeli kupujący będący konsumentem złożył
    oświadczenie o obniżeniu ceny, określając kwotę, o którą cena ma być obniżona, a
    sprzedawca nie ustosunkował się do tego żądania w terminie 14 dni uważa się, że żądanie
    to uznał za uzasadnione.
    Uzupełnienie wniosku z 14 kwietnia 2025 r.
    Zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
    posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Nie prowadzi Pani
    działalności gospodarczej. Wyrok Sądu w sprawie, o której mowa we wniosku, zapadł 19
    czerwca 2024 r.
    Zakupiła Pani wraz z mężem lokal do celów mieszkaniowych w 2018 r. na współwłasność,
    posiada Pani ½ udziału. Lokal znajduje się w ... Wada, którą stwierdzono w październiku -
    listopadzie 2019 r., to głośno działająca wentylacja. Zwróciła się Pani do sprzedającego
    lokal z roszczeniem o usunięcie wad w grudniu 2019 r.
    Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Czy kwota główna zasądzona prawomocnym wyrokiem, tj. 25 000 zł i odsetki, otrzymane
    przez Panią, stanowią przychód podlegający opodatkowaniu?
    Pani stanowisko w sprawie (przedstawione w uzupełnieniu wniosku)
    W myśl art. 560 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, jeżeli rzecz sprzedana ma
    wady, kupujący może od umowy odstąpić albo żądać obniżenia ceny. Jednakże kupujący
    nie może od umowy odstąpić, jeżeli sprzedawca niezwłocznie wymieni rzecz wadliwą na
    rzecz wolną od wad albo niezwłocznie wady usunie. Ograniczenie to nie ma zastosowania,
    jeżeli rzecz była już wymieniona przez sprzedawcę lub naprawiana, chyba że wady są
    nieistotne.
    Na podstawie art. 560 § 3 ww. ustawy, jeżeli kupujący żąda obniżenia ceny z powodu wady
    rzeczy sprzedanej, obniżenie powinno nastąpić w takim stosunku, w jakim wartość rzeczy
    wolnej od wad pozostaje do jej wartości obliczonej z uwzględnieniem istniejących wad.

    Zgodnie z definicją zawartą w art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy z 5 lipca 2001 r. o cenach, ceną jest
    wartość wyrażona w jednostkach pieniężnych, którą kupujący jest obowiązany zapłacić
    przedsiębiorcy za towar lub usługę.
    W omawianej sprawie cena towaru uległa zmniejszeniu, w rezultacie więc rzeczywistą
    cenę adekwatną do wartości nabytego od sprzedawców mieszkania stanowi kwota
    zapłacona tytułem tego nabycia pomniejszona o kwotę Pani wypłaconą. Nie osiągnęła Pani
    żadnego przysporzenia majątkowego, kwota którą Pani otrzymała stanowi przywrócenie
    ekwiwalentności świadczeń.
    Biorąc pod uwagę przedstawione okoliczności faktyczne oraz powołane wyżej przepisy
    prawa stwierdzić należy, że otrzymana kwota główna tytułem obniżenia ceny na
    podstawie przepisów o rękojmi sprzedawcy rzeczy za wady fizyczne tej rzeczy nie stanowi
    przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
    Biorąc pod uwagę przedstawione okoliczności faktyczne oraz powołane wyżej przepisy
    prawa uznaje Pani, że otrzymana od sprzedawców kwota tytułem obniżenia ceny na
    podstawie przepisów o rękojmi sprzedawcy rzeczy za wady fizyczne rzeczy nie stanowi
    przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
    Odnośnie odsetek wskazać należy, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
    zawiera regulacje dotyczące zwolnienia od podatku dochodowego otrzymanych odsetek i
    w Pani ocenie, powinno być to zwolnienie zastosowane, gdyż wina w braku wypłacenia
    odsetek jest tylko po stronie sprzedającego.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 165 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłami przychodów są inne źródła.
    Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane

      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Sformułowanie „w szczególności” dowodzi, że definicja przychodów z innych źródeł ma
    charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne
    niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy.
    W świetle powyższego, przychodem z innych źródeł jest każde przysporzenie majątkowe,
    mające konkretny wymiar finansowy otrzymane jako świadczenie pieniężne, rzeczowe lub
    też jako świadczenie nieodpłatne, czy częściowo odpłatne. Z przychodem tym mamy
    jednakże do czynienia wyłącznie w przypadku, kiedy u podatnika występują realne
    korzyści majątkowe. Podstawą uzyskania ww. przychodu mogą być zatem tylko takie
    czynności faktyczne lub prawne, w wyniku których rzeczywiście następuje przyrost w
    majątku danej osoby fizycznej.
    Z wniosku wynika, że Sąd Okręgowy zasądził na Pani rzecz i Pani męża kwoty po 25 000 zł
    wraz z odsetkami ustawowymi za opóźnienie od 8 października 2020 r. do dnia zapłaty.
                              5Podstawą prawną zasądzonej kwoty był art. 561 Kodeksu cywilnego. W okresie rękojmi,
    tj. 5 lat od dnia podpisania protokołu odbioru lokalu, ujawniły się wady lokalu. Sąd uznał
    za zasadne żądanie obniżenia ceny zakupu mieszkania o kwotę 50 000 zł. Zgodnie z art.
      5561 Kodeksu cywilnego, jeżeli kupujący będący konsumentem złożył oświadczenie o
    obniżeniu ceny, określając kwotę, o którą cena ma być obniżona, a sprzedawca nie
    ustosunkował się do tego żądania w terminie 14 dni uważa się, że żądanie to uznał za
    uzasadnione. Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej. Wyrok Sądu w sprawie, o
    której mowa we wniosku, zapadł 19 czerwca 2024 r. Zakupiła Pani wraz z mężem
    przedmiotowy lokal do celów mieszkaniowych w 2018 r. na współwłasność, posiada Pani
    ½ udziału. Wada, którą stwierdzono w październiku - listopadzie 2019 r., to głośno
    działająca wentylacja. Zwróciła się Pani do sprzedającego lokal z roszczeniem o usunięcie
    wad w grudniu 2019 r.
    Z opisanego we wniosku stanu faktycznego wynika zatem, że na kwotę zasądzoną
    wyrokiem Sądu na Pani rzecz składa się należność główna w wysokości 25 000 oraz
    odsetki za opóźnienie.
    W myśl art. 560 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz.
    1061 ze zm.):
      Jeżeli rzecz sprzedana ma wadę, kupujący może złożyć oświadczenie o obniżeniu
      ceny albo odstąpieniu od umowy, chyba że sprzedawca niezwłocznie i bez
      nadmiernych niedogodności dla kupującego wymieni rzecz wadliwą na wolną od
      wad albo wadę usunie. Ograniczenie to nie ma zastosowania, jeżeli rzecz była już
      wymieniona lub naprawiana przez sprzedawcę albo sprzedawca nie uczynił zadość
      obowiązkowi wymiany rzeczy na wolną od wad lub usunięcia wady.
    Stosownie do art. 560 § 3 ww. ustawy;
      Obniżona cena powinna pozostawać w takiej proporcji do ceny wynikającej z
      umowy, w jakiej wartość rzeczy z wadą pozostaje do wartości rzeczy bez wady.
    W omawianej sprawie cena nieruchomości uległa zmniejszeniu, w rezultacie więc
    rzeczywistą cenę adekwatną do wartości nabytej nieruchomości stanowi kwota zapłacona
    tytułem tego nabycia pomniejszona o część kwoty zasądzonej na Pani rzecz wyrokiem z 19
    czerwca 2024 r. stanowiącej należność główną.
    Biorąc pod uwagę przedstawione okoliczności faktyczne oraz powołane wyżej przepisy
    prawa stwierdzić należy, że otrzymana przez Panią kwota główna tytułem obniżenia ceny
    na podstawie przepisów o rękojmi sprzedawcy rzeczy za wady fizyczne rzeczy nie stanowi
    przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega
    opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

    Odnosząc się natomiast do kwestii zasądzonych odsetek wskazać należy, że instytucję
    prawną odsetek za zwłokę reguluje art. 481 § 1 Kodeksu cywilnego, w myśl którego:
      Jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może
      żądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby
      opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie
      ponosi.
    Z kolei, stosownie do art. 481 § 2 ww. ustawy:
      Jeżeli stopa odsetek za opóźnienie nie była oznaczona, należą się odsetki ustawowe
      za opóźnienie w wysokości równej sumie stopy referencyjnej Narodowego Banku
      Polskiego i 5,5 punktów procentowych. Jednakże gdy wierzytelność jest
      oprocentowana według stopy wyższej, wierzyciel może żądać odsetek za opóźnienie
      według tej wyższej stopy.
    Zgodnie z treścią art. 20 ustawy z 17 listopada 1964 r. - Kodeks postępowania cywilnego (t.
    j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1568 ze zm.)
      Do wartości przedmiotu sporu nie wlicza się odsetek, pożytków i kosztów, żądanych
      obok roszczenia głównego.
    Wskazać należy, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera regulacje
    dotyczące zwolnienia od podatku dochodowego otrzymanych odsetek. Jednakże takie
    zwolnienie przysługuje tylko wówczas, gdy przepis ww. ustawy zawiera w tym przedmiocie
    wyraźne postanowienie.
    Wskazać należy, że ustawą z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz
    niektórych innych ustaw (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 2105) do ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych wprowadzono art. 21 ust. 1 pkt 95b, który ma
    zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2021 r.
    Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Wolne od podatku dochodowego są: odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty
      należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym, wolnych od
      podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji
      podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Wprowadzając ww. przepis ustawodawca uregulował jednoznacznie kwestię
    opodatkowania odsetek od nieterminowej wypłaty należności niepodlegających
    opodatkowaniu lub zwolnionych z opodatkowania podatkiem dochodowym.
    Przepis art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia z
    opodatkowania wszelkie odsetki za opóźnienie wypłacone, np. z odszkodowaniem lub
    zadośćuczynieniem wolnym od podatku dochodowego, również te naliczone przed
    uprawomocnieniem się wyroku. Wykładnia językowa omawianego przepisu nie prowadzi
    do wniosku, że zwolnieniu z opodatkowania podlegają jedynie odsetki za opóźnienie
    liczone od dnia uprawomocnienia się wyroku. Jeżeli sąd zasądził odszkodowanie wraz z
    odsetkami za opóźnienie i wyrok ten uprawomocnił się, to w ten sposób sąd stwierdził
    jednocześnie, że naliczenie odsetek przed momentem orzekania było prawidłowe. Tym
    samym ustawodawca wprowadzając przepis art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych, miał na uwadze zwolnienie odsetek za opóźnienie,
    jednakże bez względu na fakt, czy naliczone zostały przed momentem uprawomocnienia
    się wyroku, czy też są liczone od momentu uprawomocnienia się wyroku.
    Jak wynika z powyższego - otrzymane przez Panią odsetki stanowią przychód z innych
    źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, który korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.

    Reasumując - biorąc pod uwagę przedstawione okoliczności faktyczne oraz powołane
    wyżej przepisy prawa stwierdzić należy, że otrzymana przez Panią kwota zasądzonej
    należności głównej tytułem obniżenia ceny na podstawie przepisów o rękojmi sprzedawcy
    rzeczy za wady fizyczne rzeczy nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym
    od osób fizycznych.
    Natomiast otrzymane przez Panią odsetki stanowią przychód z innych źródeł, o którym
    mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie
    przychód ten korzysta ze zwolnienia przedmiotowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 95b
    ww. ustawy.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązywał dacie zaistnienia zdarzenia.
    Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności
    podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej
    interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy
    przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie zgodny ze stanem rzeczywistym. W
    ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie
    przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie
    faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi
    domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek
    udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi
    on dla siebie korzystne skutki prawne.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
      ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie
      zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.
      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30
    sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024
    r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.