Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP1-3.4012.699.2024.2.KP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-01-13
Teza: Brak opodatkowania nieodpłatnego przekazania pakietów na
obóz taneczny.
Słowa kluczowe: czynności-czynności niepodlegające opodatkowaniu
przekazanie-przekazanie nieodpłatne
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 1. Przepisy ogólne -Czynności
niepodlegające opodatkowaniu
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Nieodpłatne świadczenie usług
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 2-pkt 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowni Państwo,
    stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 października 2024 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej,
    który dotyczy braku opodatkowania nieodpłatnego przekazania pakietów na obóz
    taneczny. Uzupełnili go Państwo pismem z 24 grudnia 2024 r. – w odpowiedzi na
    wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Wnioskodawca jest zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku w myśl ustawy z
    dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361, dalej:
    ustawa o VAT).
    Przedmiotem podstawowej działalności Wnioskodawcy według PKD są: Działalność
    organizatorów turystyki (79.12.Z).
    Wnioskodawca zamierza zawrzeć z podmiotem zarejestrowanym w Kanadzie umowę
    partnerską. Na jej podstawie Wnioskodawca ma być widoczny podczas wydarzenia
    organizowanego przez podmiot z Kanady m.in. udostepnienie jego loga w mediach
    społecznościowych, na stronie organizatora, czy fizycznie na miejscu.
    Przedstawione wydarzenie to konkurs taneczny.
    Wnioskodawca w ramach umowy zobowiązał się do przekazania nagród dla uczestników
    zawodów tanecznych.
    Konkretnie są to pakiety na obóz taneczny organizowany w Polsce przez Wnioskodawcę.
    W związku z powyższym wydarzeniem, powstały po stronie Wnioskodawcy wątpliwości, co
    do prawidłowego rozliczenia nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz uczestników
    konkursu zorganizowanego przez podmiot z Kanady.
    Doprecyzowanie i uzupełnienie opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Zdarzenie opisane we wniosku o interpretację dotyczy sponsoringu konkursu tanecznego
    zorganizowanego przez podmiot z Kanady w (...). na podstawie zawartej umowy
    partnerskiej. Niewykluczone jednak, że współpraca ta będzie w podobnym kształcie
    kontynuowana w przyszłości (w następnych latach).
    W ramach umowy partnerskiej Wnioskodawca zobowiązuje się do sfinansowania nagród o
    wcześniej ustalonej wartości dla uczestników konkursu tanecznego organizowanego przez
    podmiot z Kanady. Niemniej nagrody te nie będą miały charakteru pieniężnego.
    Precyzując, będą to pakiety na obozy taneczne organizowane przez Wnioskodawcę w
    ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
    W zamian za to podmiot z Kanady zobowiązuje się do przedstawienia Wnioskodawcy jako
    sponsora wydarzenia. Dla przykładu, przyjmuje to formę udostępnienia loga w mediach
    społecznościowych, na stronie organizatora, czy fizycznie na miejscu. Dzięki temu każdy
    uczestnik wydarzenia może dowiedzieć się o przedmiocie działalności Wnioskodawcy
    (widoczność), a tym samym stać się potencjalnym klientem.
    Przedmiotem podstawowej działalności Wnioskodawcy według PKD jest działalność
    organizatorów turystyki (79.12.Z). Konkretnie spółka zajmuje się organizowaniem obozów
    tanecznych. W tej samej tematyce podmiot z Kanady organizuje przedmiotowy konkurs.
    Zatem uczestnicy i widzowie mogą być potencjalnie zainteresowani ofertą obozów
    tanecznych organizowanych przez Wnioskodawcę. Podmiot z Kanady zgodnie z umową
    partnerską udostępni logo Wnioskodawcy w mediach społecznościowych, na swojej
    stronie, czy fizycznie na miejscu. Dzięki temu każdy zainteresowany wydarzeniem może
    dowiedzieć się o działalności Wnioskodawcy, a więc o ofercie uczestnictwa w obozach
    tanecznych.

    W związku z realizacją umowy partnerskiej Wnioskodawca będzie sponsorem nagród dla
    uczestników konkursu tanecznego, co bez wątpienia będzie miało wpływ na jego
    wizerunek, a tym samym pozytywny sposób postrzegania prowadzonej działalności przez
    klientów.
    Trzeba zwrócić też uwagę, że organizowany przez podmiot z Kanady konkurs, jak i
    organizowane przez Wnioskodawcę obozy dotyczą tej samej tematyki, czyli tańca. Zatem
    działania reklamowe są ukierunkowane w krąg osób, które mogą być potencjalnie
    zainteresowane ofertą Wnioskodawcy.
    Wnioskodawca oświadcza, że wydatki poniesione z tytułu umowy partnerskiej, o których
    mowa we wniosku będą pozostawać w związku z opodatkowaną działalnością
    gospodarczą. Wnioskodawca ponosi je w celu osiągnięcia większej wartości sprzedaży, od
    której odprowadza podatek VAT.
    Świadczy o tym fakt, że Wnioskodawca jako sponsor nagród nie będzie anonimowy.
    Podmiot z Kanady na podstawie umowy partnerskiej udostępni logo Wnioskodawcy w
    mediach społecznościowych, na swojej stronie, czy fizycznie na miejscu. Wydatek też jest
    celowy z tych względów, że organizowany konkurs, jak i organizowane obozy dotyczą tej
    samej tematyki, czyli tańca. W związku z tym działania reklamowe są ukierunkowane w
    krąg osób, które mogą być potencjalnie zainteresowane ofertą Wnioskodawcy.
    Obóz taneczny przekazywany przez Wnioskodawcę w ramach nagród podczas konkursu
    tanecznego to wyjątkowe wydarzenie, które współtworzą tancerze, nauczyciele i
    uczestnicy z całego świata. Podczas obozu można poznać choreografie tworzone przez
    światowych artystów oraz można nauczyć się różnych stylów tańca, jak hip hop, taniec
    współczesny, locking, popping, house, ragga jam i wiele innych.
    Obóz taneczny to jednak więcej niż warsztaty. Wnioskodawca słynie z dogodnej lokalizacji,
    gdzie uczestnicy mieszkają, trenują, uczą się i bawią w jednym miejscu. To gwarantuje
    wygodę, bezpieczeństwo, a także tworzy niezapomnianą festiwalową atmosferę.
    Organizatorem obozu tanecznego jest Wnioskodawca. Tym samym wszelkie ciężary
    finansowe związane z jego organizacją ponosić będzie również Wnioskodawca.
    W zamian za sfinansowanie nagród o wcześniej ustalonej wartości dla uczestników
    konkursu tanecznego podmiot z Kanady zobowiązuje się do przedstawienia
    Wnioskodawcy jako sponsora wydarzenia. Zgodnie z założeniami ma to przyjąć formę
    udostępnienia loga w mediach społecznościowych, na stronie organizatora, czy fizycznie
    na miejscu. W wyniku tych działań każdy uczestnik wydarzenia może dowiedzieć się o
    przedmiocie działalności Wnioskodawcy, a więc stać się potencjalnym klientem.
    Według PKD podstawowym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest działalność
    organizatorów turystyki (79.12.Z). Przechodząc do szczegółów, spółka zajmuje się
    organizowaniem obozów tanecznych. Podmiot z Kanady w tej samej tematyce organizuje
    przedmiotowy konkurs. Uczestnicy i widzowie tym samym mogą być potencjalnie
    zainteresowani ofertą obozów tanecznych organizowanych przez Wnioskodawcę.
    Zgodnie z umową partnerską podmiot z Kanady udostępni logo Wnioskodawcy w mediach
    społecznościowych, na swojej stronie, czy fizycznie na miejscu. Dzięki temu każdy
    zainteresowany wydarzeniem może dowiedzieć się o działalności Wnioskodawcy, a więc o
    ofercie uczestnictwa w obozach tanecznych.

## Pytanie

Czy nieodpłatne przekazanie nagród dla uczestników zawodów tanecznych, tj. pakietów
    na obóz taneczny w Polsce, w ramach akcji marketingowej stanowi czynność podlegającą
    opodatkowaniu podatkiem VAT?
    Państwa stanowisko w sprawie

    Zdaniem Wnioskodawcy, nieodpłatne przekazanie nagród dla uczestników zawodów
    tanecznych, tj. pakietów na obóz taneczny w Polsce, w ramach akcji marketingowej nie
    stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.
    Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług,
    podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
    Z kolei pojęcie towaru ustawodawca zdefiniował w art. 2 pkt 6 ustawy o VAT. Zgodnie z
    tym przepisem, przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie
    energii.
    Natomiast w myśl art. 7 ust. 1 ustawy o VAT przez dostawę towarów, o której mowa w art.
    5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel
    (...).
    Zgodnie natomiast z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, pod pojęciem dostawy towarów, o której
    mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, należy rozumieć także przekazanie nieodpłatne przez
    podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa w szczególności:
      1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników,
        w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
        spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
        członków stowarzyszenia,
      2. wszelkie inne darowizny
      - jeżeli podatnikowi przysługiwało w całości lub w części prawo do obniżenia kwoty
        podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
        wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
    Stosownie do art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, przez świadczenie usług, o którym mowa w
    art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej
    lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy
    towarów w rozumieniu art. 7, w tym również przeniesienie praw do wartości
    niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej.
    W powyższym przepisie przyjęto generalną zasadę, zgodnie z którą usługami są wszelkie
    odpłatne świadczenia, niebędące dostawą towarów. Stąd też stwierdzić należy, że
    definicja „świadczenia usług” ma charakter dopełniający definicję „dostawy towarów” i jest
    wyrazem realizacji zasady powszechności opodatkowania podatkiem od towarów i usług
    transakcji wykonywanych przez podatników w ramach prowadzonej działalności
    gospodarczej. Określeniem „usługi” w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług
    objęto obszerny krąg czynności, obejmujący swym zakresem zarówno czynności
    określone przez stosowne klasyfikacje statystyczne, jak i cały szereg innych świadczeń,
    które nie są ujęte w tych klasyfikacjach.
    Pod pojęciem usługi (świadczenia) należy zatem rozumieć każde zachowanie, na które
    składać się może zarówno działanie (uczynienie, wykonanie czegoś), jak i zaniechanie
    (nieczynienie, bądź też tolerowanie, znoszenie określonych stanów rzeczy), w tym również
    przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych.
    W myśl regulacji art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, za odpłatne świadczenie usług uznaje się
    również:
      1. użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż
        działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych
        podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników,
        udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków
        organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli
        podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
        podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
        wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;

      2. nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w
        tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
        spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
        członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do
        celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.
    Z powyższego przepisu wynika, że aby nieodpłatne świadczenie usług podlegało
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, muszą być spełnione określone warunki:
        w przypadku użycia towarów stanowiących część przedsiębiorstwa - użycie ich do
        celów innych niż działalność gospodarcza podatnika oraz istnienie prawa podatnika
        do odliczenia - w całości lub w części - podatku naliczonego przy nabyciu tych
        towarów (warunki te musza być spełnione łącznie),
        w przypadku świadczenia usług - świadczenie ich do celów innych niż działalność
        gospodarcza podatnika.
    Zatem dla ustalenia czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu
    na mocy cytowanego wyżej art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, istotne jest ustalenie celu
    takiego świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie wpisywało się będzie w cel
    prowadzonej działalności gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej
    czynności za odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie
    spełniona.
    Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności jakie w danej
    sprawie występują.
    Wypełnienie warunku określonego w art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, jest podstawą do
    traktowania nieodpłatnej usługi jako podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów
    i usług. Należy zatem stwierdzić, że opodatkowaniu podlegają te nieodpłatne usługi, które
    nie mają związku z prowadzoną działalnością. Za usługi świadczone do celów innych niż
    działalność gospodarcza należy uznać wszelkie usługi, których świadczenie odbyło się bez
    związku z potrzebami prowadzonej działalności gospodarczej. Niedopełnienie
    któregokolwiek z warunków określonych w art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, jest podstawą do
    traktowania nieodpłatnej usługi jako niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem od
    towarów i usług.
    Powyższą tezę potwierdza także Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji
    indywidualnej z 23 marca 2017 r. o sygn. 1462-IPPP3.4512.51.2017.1.JŻ, gdzie: „Zgodnie z
    art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, za odpłatne świadczenie usług uznaje się również nieodpłatne
    świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych
    pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich
    domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
    oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność
    gospodarcza podatnika.
    Treść powołanego art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy wskazuje, że dla ustalenia czy konkretne
    nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu istotne jest ustalenie celu tego
    świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie wpisuje się w cel prowadzonej działalności
    gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne
    świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona. Stwierdzenie takie
    uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności jakie w danej sprawie występują.
    Zatem, aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, a tym samym
    za podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż
    działalność gospodarcza podatnika. Należy zatem stwierdzić, że opodatkowaniu podlegają
    te nieodpłatne usługi, które nie mają związku z prowadzoną działalnością. Za usługi
    świadczone do celów innych niż działalność gospodarcza należy uznać wszelkie usługi,

    których świadczenie odbyło się bez związku z potrzebami prowadzonej działalności
    gospodarczej. Niedopełnienie któregokolwiek z warunków określonych w art. 8 ust. 2 pkt
    2 ustawy, jest podstawą do traktowania nieodpłatnej usługi jako podlegającej
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług”.
    Powyższe zostało poparte także w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w
    Poznaniu z 18 kwietnia 2016 r. o sygn. ILPP2/4512-1-68/16-2/AKr, gdzie organ wskazał: „Z
    powyższego przepisu wynika, że aby nieodpłatne świadczenie usług podlegało
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, muszą być spełnione określone warunki:
        w przypadku użycia towarów stanowiących część przedsiębiorstwa - użycie ich do
        celów innych niż działalność gospodarcza podatnika oraz istnienie prawa podatnika
        do odliczenia - w całości lub w części - podatku naliczonego przy nabyciu tych
        towarów (warunki te musza być spełnione łącznie),
        w przypadku świadczenia usług - świadczenie ich do celów innych niż działalność
        gospodarcza podatnika.
    Zatem dla ustalenia czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu
    na mocy cytowanego wyżej art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, istotne jest ustalenie celu takiego
    świadczenia. Jeżeli nieodpłatne świadczenie wpisywało się będzie w cel prowadzonej
    działalności gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za
    odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona.
    Stwierdzenie takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności jakie w danej
    sprawie występują”.
    Zgodnie z zaprezentowanym stanem faktycznym i zdarzeniem przyszłym Wnioskodawca
    na podstawie zawartej umowy partnerskiej będzie widoczny podczas konkurs tanecznego
    organizowanego w Kanadzie m.in. udostepnienie jego loga w mediach społecznościowych,
    na stronie organizatora, czy fizycznie na miejscu.
    Wnioskodawca podejmuje akcje marketingowe opisane we wniosku w celu promowania
    działalności gospodarczej w zakresie organizowania obozów tanecznych poprzez
    budowanie pozytywnego wizerunku oraz zachęcanie do korzystania z usług oferowanych
    przez niego wśród:
        obecnych klientów oraz
        potencjalnych klientów, którzy nie korzystają jeszcze z oferowanych usług.
    Dodatkowo akcja marketingowa w postaci przekazania nagród na rzecz uczestników
    konkursu w Kanadzie ma zwrócić uwagę klientów oraz potencjalnych klientów na aktualną
    ofertę Spółki, to są pakiety na obozy taneczne.
    Z uwagi na powyższe uznać należy, że prowadzona przez Wnioskodawcę akcja
    marketingowa polegająca na nieodpłatnym przekazaniu nagród dla uczestników zawodów
    tanecznych, tj. pakietów na obóz taneczny w Polsce, będą miały związek z prowadzoną
    przez niego działalnością gospodarczą i wpłyną na przyszłe jego obroty.
    Wnioskodawca zakłada, że organizowanie tego typu akcji marketingowych pozwoli
    zbudować pozytywny wizerunek oraz, pozwoli na pozyskanie nowego grona klientów,
    którzy dowiedzą się w ten sposób o działalności i ofercie obozów tanecznych. Takie
    działania podjęte przez Wnioskodawcę niewątpliwie wpłyną na rozwój działalności
    gospodarczej prowadzonej przez niego oraz pomogą rozpropagować ofertę na kursy
    taneczne.
    Mając na uwadze powyższe, Wnioskodawca stoi na stanowisko, iż okoliczności
    zaprezentowane w opisanym wyżej stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym wskazują na

    to, że czynności nieodpłatnego przekazania nagród uczestnikom konkursu tanecznego w
    ramach akcji marketingowej następują w związku z potrzebami prowadzonej przez niego
    działalności gospodarczej, bowiem usługa taka (nieodpłatne przekazanie pakietów na
    obóz taneczny) docelowo przynosi i ma przynosić w przyszłości korzyści w postaci
    zwiększenia wolumenu sprzedaży oferowanych usług, co bezpośrednio ma i będzie miało
    wpływ na rozwój działalności gospodarczej przy prowadzonej działalności przez
    Wnioskodawcę.
    Tym samym świadczenie takie nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT
    zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, tj. nieodpłatne świadczenie usług będzie
    następowało w związku z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.
    j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.) zwanej dalej ustawą lub ustawą o VAT:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy
      oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania
      towarami jak właściciel (...).
    W świetle art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7, w tym również:
      1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na
      formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
      2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania
      czynności lub sytuacji;
      3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu
      działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
    Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, jednoznacznie wynika, że
    dostawa towarów i świadczenie usług, co do zasady, podlegają opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług jedynie wówczas, gdy czynności te są wykonywane
    odpłatnie.
    Ustawodawca jednakże przewidział od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte –
    w przypadku dostawy towarów - w art. 7 ust. 2 ustawy oraz - w przypadku świadczenia
    usług - w art. 8 ust. 2 ww. ustawy.
    Stosownie do art. 8 ust. 2 ustawy:
      Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:

      1) użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych
      niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych
      podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników,
      udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków
      organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli
      podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
      podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
      wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;
      2) nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników,
      w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
      spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
      członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do
      celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.
    Interpretując ww. przepis art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy, stwierdzić należy, że
    opodatkowaniu podlegać powinno, jako odpłatne świadczenie usług, użycie towarów
    stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność
    gospodarcza (w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego
    pracowników), jeżeli przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, w
    całości lub w części, przy nabyciu tych towarów, ich imporcie lub wytworzeniu tych
    towarów lub ich części składowych.
    Tylko łączne zaistnienie ww. przesłanek umożliwia objęcie zakresem opodatkowania
    VAT usług świadczonych nieodpłatnie. Jeśli choć jeden z tych warunków nie jest
    spełniony, to wówczas takie świadczenie usług będzie nieopodatkowane podatkiem od
    towarów i usług.
    Analizując natomiast treść powołanego art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, należy zauważyć, że
    dla ustalenia, czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu na
    mocy cytowanego wyżej przepisu istotne jest ustalenie celu takiego świadczenia. Jeżeli
    nieodpłatne świadczenie wpisywało się będzie w cel prowadzonej działalności
    gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne
    świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona. Stwierdzenie
    takie uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności, jakie w danej sprawie
    występują.
    Zatem, aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, tj. za
    podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż
    działalność gospodarcza podatnika. Opodatkowaniu podlegają te nieodpłatne usługi,
    które nie mają związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
    Przez świadczenie usług niezwiązanych z prowadzeniem przedsiębiorstwa należy
    rozumieć takie świadczenie usług, które odbywa się bez związku z potrzebami
    prowadzonej działalności gospodarczej.
    Natomiast przez usługi związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, należy rozumieć te
    usługi, które są wykonywane nieodpłatnie w związku z potrzebami prowadzonej
    działalności gospodarczej podatnika, potrzebami związanymi z funkcjonowaniem
    prowadzonego przedsiębiorstwa. W tym więc aspekcie winny być rozpatrywane
    działania podejmowane przez dany podmiot. Związek z działalnością gospodarczą mają
    natomiast takie czynności, których wykonanie jest celowe dla osiągnięcia bądź
    poprawienia efektów tej działalności. Ta celowość istnieć może również wtedy, gdy taka
    usługa nieodpłatna nie jest niezbędna do osiągnięcia efektu działalności gospodarczej,
    ale obiektywnie może na te efekty wpływać.
    Zatem należy stwierdzić, że opodatkowaniu podlegają te nieodpłatne usługi, które nie
    mają związku z prowadzoną działalnością, a więc nie mają wpływu na przyszłe obroty
    przedsiębiorstwa, jego zyski, wizerunek, odbiór przez kontrahentów.

    Z uwagi na fakt, że opisane przez Państwa przekazanie nastąpi nieodpłatnie, kwestia
    uznania tej czynności za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu
    podatkiem od towarów i usług powinna być rozważana na podstawie przepisów art. 8
    ust. 2 pkt 2 ustawy.
    W przedmiotowej sprawie w sytuacji nieodpłatnego przekazania nagród tj. pakietów na
    obóz taneczny będzie dochodzić do nieodpłatnego świadczenia usług związanego z
    prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą.
    Z opisu sprawy wynika, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zamierzają
    Państwo zawrzeć z podmiotem zarejestrowanym w Kanadzie umowę partnerską. W
    ramach umowy zobowiązali się Państwo do przekazania nagród dla uczestników zawodów
    tanecznych organizowanych przez podmiot w Kanadzie tj. pakietów na obóz taneczny
    organizowany w Polsce przez Państwa. W zamian podczas wydania organizowanego przez
    podmiot z Kanady udostępnili Państwo logo w mediach społecznościowych, na stronie
    organizatora czy fizycznie na miejscu. Zakładają Państwo, że organizowanie tego typu akcji
    marketingowych pozwoli zbudować pozytywny wizerunek oraz, pozwoli na pozyskanie
    nowego grona klientów, którzy dowiedzą się w ten sposób o działalności i ofercie obozów
    tanecznych. Organizowany przez podmiot z Kanady konkurs, jak i organizowane przez
    Państwa obozy dotyczą tej samej tematyki, czyli tańca. Zatem działania reklamowe są
    ukierunkowane w krąg osób, które mogą być potencjalnie zainteresowane Państwa ofertą.
    Wydatki poniesione z tytułu umowy partnerskiej, o których mowa we wniosku będą
    pozostawać w związku z opodatkowaną działalnością gospodarczą. Ponosicie je Państwo
    w celu osiągnięcia większej wartości sprzedaży, od której odprowadzacie podatek VAT.
    Jesteście Państwo organizatorem obozu tanecznego. W zamian za sfinansowania nagród o
    wcześniej ustalonej wartości dla uczestników konkursu tanecznego podmiot z Kanady
    zobowiązuje się do przedstawienia Państwa jako sponsora wydarzenia. W wyniku tych
    działań każdy uczestnik wydarzenia może dowiedzieć się o Państwa przedmiocie
    działalności, a więc stać się potencjalnym klientem.
    W okolicznościach wskazanej sprawy czynność nieodpłatnego przekazania nagród
    uczestnikom konkursu tanecznego w ramach akcji marketingowej następuje w związku z
    potrzebami prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej, bowiem usługa
    (nieodpłatne przekazanie pakietów na obóz taneczny) docelowo ma przynosić w
    przyszłości korzyści w postaci zwiększenia wolumenu sprzedaży oferowanych usług, co
    bezpośrednio ma i będzie miało wpływ na obroty z tytułu wykonywania przez Państwa
    działalności opodatkowanej podatkiem VAT.
    Tym samym, w analizowanym przypadku związek nieodpłatnego świadczenia usług z
    potrzebami prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej jest spełniony.
    W konsekwencji, nieodpłatne przekazanie przez Państwa pakietów na obóz taneczny
    nie będzie stanowić czynności opodatkowanej podatkiem, ponieważ nie są spełnione
    warunki, o których mowa w art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy. Z okoliczności przedstawionych
    przez Państwa wynika, że przedmiotowe świadczenie będzie mieć związek z
    prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą.
    Zatem nieodpłatne przekazanie pakietów na obóz taneczny nie będzie podlegać
    opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
    Tym samym Państwa stanowisko uznaję za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Zaznaczenia wymaga, że organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we
    wniosku opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Ponosicie Państwo ryzyko
    związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku
    okoliczności sprawy. Podkreślenia wymaga, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki
    prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem
    interpretacji pokrywał się będzie z opisem podanym przez Państwa w złożonym wniosku.

    W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we
    wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
    Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego i stanu
    prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz.
        2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa
        sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia
        przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
      ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje
    ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
    (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
        w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
        Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
        w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na
        adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
        /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.