Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPBII/1/415-865/11/HK
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2012-01-05
Teza: Czy - w związku z wprowadzeniem od 01 stycznia 2010 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisu art. 21 ust. 1 pkt 137 – otrzymane przez Wnioskodawcę środki pieniężne za staż studencki są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych?
Słowa kluczowe: pomoc-środki pomocowe; programy; stypendia; uczestnicy; Unia Europejska (Wspólnota Europejska)
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 22 września 2011 r. (data wpływu do tut. Biura – 06 października 2011 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczeń z tytułu odbycia stażu, przyznanych w ramach poddziałania 4.1.1 Program Operacyjny Kapitał Ludzki - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 06 października 2011 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczeń z tytułu odbycia stażu, przyznanych w ramach poddziałania 4.1.1 Program Operacyjny Kapitał Ludzki.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W okresie od 01 lipca 2010 r. do 31 września 2010 r. Wnioskodawca odbył staż studencki w firmie X w ramach projektu „\`(...)\`”, realizowanego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki Priorytet IV Szkolnictwo Wyższe, Działanie 4.1 Wzmocnienie, Rozwój Potencjału Dydaktycznego Uczelni oraz Zwiększenie Liczby Absolwentów Kierunków o Kluczowym Znaczeniu dla Gospodarki Opartej na Wiedzy, Poddziałanie 4.1.1 Wzmocnienie Potencjału Dydaktycznego Uczelni.

Wnioskodawca za staż otrzymał świadczenie pieniężne, które było jedyną formą wynagrodzenia za odbyty staż w firmie X. Na staż Wnioskodawca kierowany był przez Uniwersytet. Z uczelnią związany był umową o odbycie stażu, która określała zasady odbywania stażu, miejsce stażu, wysokość wynagrodzenia za staż, w treści umowy znajdowała się również informacja, że projekt jest współfinansowany przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego.

Umowa ta nie była umową o pracę ani umową cywilno-prawną. Z uczelnią Wnioskodawcy nie łączył żaden stosunek prawny oprócz wskazanej wyżej umowy o staż studencki.

Wnioskodawca nie pozostawał w stosunku pracy z firmą X ani nie prowadził własnej działalności gospodarczej.

Wnioskodawca zwrócił się do Uniwersytetu z zapytaniem czy środki finansowe, które otrzymał za staż były przekazane jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych. Uniwersytet zaświadczył, że ww. środki finansowe współfinansowane były przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1.  Czy - w związku z wprowadzeniem od 01 stycznia 2010 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisu art. 21 ust. 1 pkt 137 – otrzymane przez Wnioskodawcę środki pieniężne za staż studencki są zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych?
2.  Czy z tego świadczenia powinna być potrącona składka na ubezpieczenie zdrowotne (Wnioskodawca podlegał w 2010 r. i podlega nadal takiemu ubezpieczeniu w zakładzie pracy ojca – jest członkiem rodziny osoby ubezpieczonej)?

Zdaniem Wnioskodawcy otrzymane w 2010 r. środki pieniężne za staż studencki są, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych i płatnik nie był zobowiązany do naliczania, poboru i odprowadzania zaliczki na podatek oraz sporządzenia imiennej informacji.

Swe stanowisko Wnioskodawca uzasadnia tym, że był uczestnikiem (ostatecznym odbiorcą) Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki z udziałem środków europejskich w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego.

Wnioskodawca w czasie studenckiego stażu zdobył niezbędne doświadczenie i nabył praktyczne umiejętności przydatne w dalszej karierze zawodowej, a środki pieniężne, które otrzymał za staż były współfinansowane przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Na wstępie należy zaznaczyć, iż przedmiotem niniejszej interpretacji jest opodatkowanie świadczeń z tytułu odbycia stażu, przyznanych w ramach poddziałania 4.1.1 Program Operacyjny Kapitał Ludzki. W pozostałym zakresie zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Z wniosku wynika, iż w 2010 r. Wnioskodawca odbył staż studencki w firmie X w ramach projektu „\`(...)\`”, realizowanego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki Priorytet IV Szkolnictwo Wyższe, Działanie 4.1 Wzmocnienie, Rozwój Potencjału Dydaktycznego Uczelni oraz Zwiększenie Liczby Absolwentów Kierunków o Kluczowym Znaczeniu dla Gospodarki Opartej na Wiedzy, Poddziałanie 4.1.1 Wzmocnienie Potencjału Dydaktycznego Uczelni.

Wnioskodawca za staż otrzymał świadczenie pieniężne, które było jedyną formą wynagrodzenia za odbyty staż w firmie X. Na staż Wnioskodawca kierowany był przez Uniwersytet. Z uczelnią związany był umową o odbycie stażu.

Z dniem 01 stycznia 2010 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzono przepis art. 21 ust. 1 pkt 137, w myśl którego zwalnia się od podatku dochodowego od osób fizycznych środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 oraz z 2010 r. Nr 28, poz. 146).

Dnia 28 września 2007 r. Komisja Europejska wydała decyzję w sprawie przyjęcia do realizacji Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, który jest jednym z programów operacyjnych służących realizacji Narodowych Strategicznych Ram Odniesienia 2007-2013 (Narodowej Strategii Spójności) i obejmuje całość interwencji Europejskiego Funduszu Społecznego w Polsce.

Zgodnie z przepisem art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 ze zm.) ilekroć w ustawie jest mowa o środkach europejskich, rozumie się przez to środki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2 i 4.

Do środków europejskich zalicza się zatem:

1.  środki pochodzące z funduszy strukturalnych, Funduszu Spójności i Europejskiego Funduszu Rybackiego, z wyłączeniem środków, o których mowa w pkt 5 lit. a i b;
2.  niepodlegające zwrotowi środki z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), z wyłączeniem środków, o których mowa w pkt 5 lit. c i d:
    *   Norweskiego Mechanizmu Finansowego 2009-2014,
    *   Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego 2009-2014,
    *   Szwajcarsko-Polskiego Programu Współpracy;
3.  środki na realizację Wspólnej Polityki Rolnej:
    *   Europejskiego Funduszu Orientacji i Gwarancji Rolnej „Sekcja Gwarancji”,
    *   Europejskiego Funduszu Rolniczego Gwarancji,
    *   Europejskiego Funduszu Rolniczego Rozwoju Obszarów Wiejskich.

Uwzględniając powyższe, do środków europejskich zalicza się m.in. środki pochodzące z funduszy strukturalnych (w tym Europejskiego Funduszu Społecznego) - wymienione w art. 5 ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach publicznych.

Zauważyć należy, iż zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych objęci są uczestnicy projektu. Przez uczestników projektu, o których mowa w przywołanym wyżej przepisie, należy rozumieć osoby, dla których faktycznie przeznaczona jest pomoc udzielona w ramach projektu.

Z kolei, użyte w powyższym przepisie pojęcie „z udziałem środków europejskich” należy rozumieć, jako współfinansowanie pomocy z tych środków.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy prawa należy zatem stwierdzić, iż otrzymane przez Wnioskodawcę w 2010 r. świadczenia z tytułu odbycia stażu, w ramach Program Operacyjny Kapitał Ludzki, finansowane z udziałem środków, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Powyższe oznacza, że w przedmiotowej sprawie stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.