Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB3-1.4012.672.2025.3.ICZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-09
Teza: Nieodpłatne świadczenie w postaci imprezy jubileuszowej na
rzecz pracowników, kontrahentów, mediów, przedstawicieli
władz lokalnych oraz prawo do odliczenia od poniesionych
wydatków.
Słowa kluczowe: impreza
impreza-impreza integracyjna
pracownik-świadczenia na rzecz pracowników
świadczenie
świadczenie-nieodpłatne świadczenie usług
świadczenie-świadczenie kompleksowe
świadczenie-świadczenie nieodpłatne
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Nieodpłatne świadczenie usług
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX. Odliczenie
i zwrot podatku. Odliczenie częściowe-Rozdział 1.
Odliczenie i zwrot podatku-Odliczenie podatku
naliczonego-Odliczenie podatku naliczonego z tytułu
nabycia towarów i usług
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 2-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 8-ust. 2-pkt 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 86-ust. 2-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział IX-
Rozdział 1-art. 88-ust. 1-pkt 4
1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 sierpnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w
    zakresie podatku od towarów i usług.
    Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 9 października 2025 r.
    Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

X sp. z o.o. (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) jest spółką kapitałową prowadzącą
    działalność gospodarczą nieprzerwanie od 35 lat. W związku z przypadającą w bieżącym
    roku rocznicą 35-lecia działalności, Spółka planuje zorganizować we wrześniu 2025
    uroczyste wydarzenie jubileuszowe. Wydarzenie to zostanie zorganizowane w formie
    jednorazowej, oficjalnej uroczystości. Uroczystość odbędzie się w siedzibie firmy –
    przewidziane jest zwiedzanie hali produkcyjnej wraz z cateringiem oraz w budynku
    konferencyjnym, będącym własnością firmy, gdzie będą zaproszeni wybrani goście
    spośród osób z zewnątrz i pracowników.
    Na wydarzenie jubileuszowe zaproszeni zostaną:
    - aktualni pracownicy spółki wraz z osobami towarzyszącymi,
    - wybrani kontrahenci, klienci i partnerzy biznesowi,
    - przedstawiciele lokalnych władz samorządowych
    - przedstawiciele mediów lokalnych i branżowych.
    W odniesieniu do pracowników, Spółka będzie dysponować ich imienną listą wraz z liczbą
    osób im towarzyszących. Spółka będzie też dysponować całkowitą liczbą uczestników
    przedmiotowego wydarzenia.
    Celem organizacji wydarzenia jest:
    - podkreślenie długoletniej i stabilnej obecności Spółki na rynku,
    - wzmocnienie pozytywnego wizerunku Spółki w oczach klientów i partnerów handlowych,
    - integracja pracowników i budowanie poczucia przynależności do firmy, nawiązanie i
      umocnienie relacji z przedstawicielami otoczenia społeczno-gospodarczego,
    - promocja marki oraz budowanie zaufania wśród uczestników wydarzenia.

    Forma wydarzenia będzie odpowiadać standardom przyjętym w środowisku biznesowym.
    W ramach usługi kompleksowej organizacji wydarzenia jubileuszowego, Spółka zamierza
    skorzystać z oferty firmy eventowej, która zapewni/zorganizuje wszystkie elementy
    imprezy – m.in. usługi gastronomiczne, oprawę artystyczną, dekoracje oraz napoje, w tym
    również Firma eventowa wystawi jedną fakturę, obejmującą łącznie wszystkie elementy
    przedmiotowej usługi. Jednocześnie w dokumentacji rozliczeniowej będzie dostępne
    szczegółowe zestawienie (specyfikacja), zawierające listę alkoholi wraz z jednostkowymi
    cenami zakupu i łącznym kosztem alkoholu w ramach usługi. Całość wydatku zostanie
    sfinansowana ze środków obrotowych Spółki.
    Pismem z 9 października 2025 r. uzupełnili Państwo opis zdarzenia przyszłego w
    następujący sposób:
    Ad II.
    W uzupełnieniu stanu faktycznego uprzejmie wyjaśniam/informuję:
    1. X sp. z o.o. (dalej: „X” albo „Spółka”) prowadzi działalność gospodarczą obejmującą (...).
    2. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej X wykonuje następujące czynności
      podlegające opodatkowaniu: (...).
    3. Spółka jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny (...).
    4. Spółka zasadniczo wykonuje czynności opodatkowane w ramach prowadzonej
      działalności gospodarczej. Wolumen obrotów z tytułu czynności opodatkowanych
      przekracza 98% ogółu obrotów. Z czynności zwolnionych X refakturuje jedynie polisy
      ubezpieczeniowe.
    5. W ocenie X, nabycie towarów i usług w związku z organizacją „wydarzenia
      jubileuszowego” będzie miało pośredni związek z działalnością gospodarczą X i
      generowanymi obrotami, wynikającymi z czynności opodatkowanych.
    6. Nabycie towarów i usług w związku z organizacją „wydarzenia jubileuszowego” nie
      będzie miało związku z czynnościami zwolnionymi z podatku VAT.
    7. Opierając się na założeniu przedstawionym powyżej w pkt. 5, przedmiotowe
      przyporządkowanie następuje w całości do czynności opodatkowanych i nie jest
      /będzie potrzebne dokonywanie odrębnego przyporządkowania.
    8. X ustala proporcję i wynosi ona powyżej 98%.
    9. Nie dotyczy.
    10. Towary i usługi nabywane w związku z organizacją „wydarzenia jubileuszowego” nie
      będą wykorzystywane do celów innych niż działalność gospodarcza.
    11. Należy wskazać, że jubileusz ma zostać zorganizowany w związku z 35-leciem
      działalności Spółki i jest pierwsze takie wydarzenie organizowane przez Spółkę od
      początku jej działalności. Celem zorganizowania jubileuszu jest umocnienie pozycji X,
      jako zaufanego i stabilnego przedsiębiorcy i pracodawcy, integracja pracowników z
      firmą i między sobą, a także poprawa atmosfery pracy oraz wzrost motywacji
      pracowników. Jak wskazywano we wniosku o wydanie interpretacji, przedmiotowy
      event ma na celu podkreślenie długoletniej i stabilnej obecności Spółki na rynku,
      wzmocnienie pozytywnego wizerunku Spółki w oczach klientów i partnerów
      handlowych, nawiązanie i umocnienie relacji z przedstawicielami otoczenia społeczno-
      gospodarczego. Te działanie ma służyć promocji marki Spółki i w efekcie przyczynić się
      do intensyfikowania obrotów na skutek kontynuacji współpracy z dotychczasowymi
      kontrahentami, jak również poprzez pozyskiwanie nowych zleceniodawców.
    12. Jednym z założeń organizowanego eventu jest ugruntowanie i rozwijanie współpracy z
      dotychczasowymi zleceniodawcami, jak też zainteresowanie ofertą X i pozyskanie
      nowych kontrahentów, co w efekcie ma przekładać się (wpływać) na zwiększenie
      sprzedaży w Spółce.

    Pytania
    1) Czy w związku z planowanym udziałem osób trzecich w wydarzeniu jubileuszowym – tj.
      kontrahentów, współpracowników niezatrudnionych na umowę o pracę,
      przedstawicieli lokalnych władz, dziennikarzy – świadczenia dla tych osób w ramach,
      zorganizowanej przez Spółkę imprezy jubileuszowej (np. poczęstunek, udział w
      programie artystycznym, dostęp do atrakcji) będą stanowić dla Spółki nieodpłatne
      świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na
      podstawie art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, czy też – w sytuacji,
      gdy Wnioskodawca wykaże, że celem ich zaproszenia było budowanie relacji
      biznesowych oraz wzmocnienie wizerunku firmy – świadczenia te nie podlegają
      opodatkowaniu z uwagi na związek z działalnością gospodarczą Spółki?
    2) Czy Wnioskodawcy będzie przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego
      wynikającego z faktury dokumentujące organizację jubileuszu 35-lecia działalności, w
      części:
      a) wydatków przypadających na pracowników i osoby im towarzyszące – jako
        związanych pośrednio z działalnością gospodarczą Wnioskodawcy,
      b) wydatków przypadających na osoby spoza grona pracowników (kontrahentów,
        współpracowników cywilnoprawnych, przedstawicieli władz, dziennikarzy) – w
        sytuacji, gdy celem ich zaproszenia jest budowanie relacji biznesowych,
        wzmacnianie wizerunku Spółki i zwiększanie jej rozpoznawalności?
    Państwa stanowisko
    Ad. 1
    Zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
    (dalej: ustawa o VAT), za odpłatne świadczenie usług uznaje się również nieodpłatne
    świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych
    pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich
    domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
    oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność
    gospodarcza podatnika.
    Nie oznacza to jednak, że świadczeniem usług jest każda czynność czy zdarzenie, którego
    efektem jest odpłatne przysporzenie jednej ze stron na skutek działania bądź zaniechania
    innej strony. Usługą mogą być bowiem takie czynności i działania, które mogą być uznane
    za wykonywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (T. Michalik, VAT.
    Komentarz, wyd. 17, 2024, art. 8.).
    Warunkiem objęcia świadczenia podatkiem od towarów i usług jest zatem to, aby miało
    ono charakter konsumpcji „na cele osobiste” uczestników, a nie cel gospodarczy
    podatnika. Zaproszeni kontrahenci czy przedstawiciele otoczenia społeczno-
    gospodarczego nie konsumują świadczeń dla własnych, prywatnych celów – ich udział w
    jubileuszu odbywa się w, kontekście biznesowym i wynika z relacji gospodarczych.
    Konsumpcja ma więc charakter uboczny i wtórny wobec celu gospodarczego podatnika.
    Wydarzenie jubileuszowe jest okazją do:
    - prezentacji dorobku i potencjału firmy,
    - umacniania relacji handlowych,
    - promocji marki i wzrostu rozpoznawalności na rynku,
    - budowania reputacji Spółki jako stabilnego i wiarygodnego partnera.
    Wszystkie te elementy służą działalności gospodarczej Spółki i mają bezpośredni lub
    pośredni wpływ na generowane obroty. W konsekwencji świadczenia te nie mieszczą się w
    zakresie art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT.

    Również sądy administracyjne wykazują, że: „Nie można przyjąć a priori, że z istoty swojej
    spotkania integracyjne, organizowane przez pracodawcę dla własnych pracowników, nie
    są związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa. Jeśli podatnik organizuje tego, rodzaju
    spotkania w taki sposób, że uzyskuje ich przełożenie na bezpośrednie efekty swojej
    działalności gospodarczej, to tym samym nie sposób uznać inaczej, niż że wiążą się one z
    prowadzeniem przedsiębiorstwa.
    W takiej sytuacji korzyść osobista, jaką uzyskuje pracownik - uczestnik spotkania, ma
    charakter wtórny (niejako uboczny patrząc od strony podatnika - pracodawcy) i w żaden
    sposób nie może niweczyć ich skutków osiąganych przede wszystkim przez tegoż
    pracodawcę.” (Wyrok WSA w Warszawie z dnia 17 grudnia 2007 r., sygn. III SA/Wa 1287
    /07). Argument ten można bezpośrednio zastosować również do świadczeń wobec
    kontrahentów. Z punktu widzenia Spółki i jej interesu, zaspokojenie określonej potrzeby
    konsumenckiej adresata usługi może być obojętne lub też realizowane jest w związku z
    jego (tj. pracodawcy) funkcjonowaniem i rozwojem. Gdyby uznać, że każde świadczenie
    wobec kontrahentów podlega VAT jako nieodpłatne, prowadziłoby to do sytuacji, w której
    podatnik musiałby naliczać podatek VAT od wartości działań o charakterze promocyjnym i
    marketingowym, które z definicji służą działalności gospodarczej. Byłoby to sprzeczne z
    zasadą neutralności podatku VAT oraz praktyką rynkową.
    Ad. 2
    Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia
    podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do
    wykonywania czynności opodatkowanych. Przesłanką decydującą o prawie do odliczenia
    nie jest charakter wydatku jako bezpośrednio sprzedażowy, lecz istnienie związku –
    choćby pośredniego – pomiędzy nabyciem towaru/usługi a działalnością gospodarczą
    podatnika.
    Z brzmienia tego przepisu wynika, że zasadniczą przesłanką warunkującą prawo do
    odliczenia podatku naliczonego jest istnienie związku pomiędzy nabywanymi towarami i
    usługami a działalnością gospodarczą podatnika. Związek ten może mieć charakter
    zarówno bezpośredni (np. zakup towaru przeznaczonego do dalszej odsprzedaży), jak i
    pośredni (np. wydatki na szkolenia, integrację, reklamę czy promocję firmy). Ponadto,
    zgodnie z utrwaloną linią orzeczniczą Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, prawo
    do odliczenia podatku naliczonego jest podstawową zasadą systemu VAT, a wszelkie
    wyjątki w tym zakresie powinny być interpretowane ściśle (por. wyrok TSUE w sprawie C-
    409/99 Metropol i Stadler).
    W wyroku z dnia 14.2.1985 r. w sprawie C-268/83 D.A. Rompelman i E.A. Rompelman-Van
    Deelen (Zb.Orz. 1985, s. 00655) TSUE podkreślił, że: „System odliczeń ma na celu całkowite
    uwolnienie podmiotu gospodarczego od obciążeń z tytułu podatku VAT przypadającego
    do zapłaty lub zapłaconego w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej. Wspólny
    system podatku VAT gwarantuje w ten sposób, iż wszelka działalność gospodarcza,
    niezależnie od jej celu lub rezultatu, jest opodatkowana w sposób całkowicie neutralny
    pod warunkiem, że działalność ta podlega temu podatkowi." (T. Michalik, VAT. Komentarz,
    wyd. 17, 2024, art. 86.).
    Wydatki ponoszone na jubileusz, w części dotyczącej pracowników i ich osób
    towarzyszących będą związane z działalnością gospodarczą Spółki, gdyż:
    - integracja i motywacja pracowników bezpośrednio wpływa na ich efektywność i
      zaangażowanie, co przekłada się na wyniki gospodarcze przedsiębiorstwa,
    - wydarzenie jubileuszowe buduje poczucie więzi i lojalności wobec pracodawcy, co
      ogranicza rotację kadry i koszty rekrutacji,
    - obecność osób towarzyszących sprzyja umocnieniu relacji na linii pracownik –
      pracodawca, co pośrednio poprawia atmosferę w miejscu pracy.

    W ocenie Wnioskodawcy, prawo do odliczenia podatku naliczonego będzie przysługiwać
    również w odniesieniu do tej części wydatków, które zostaną poniesione na osoby trzecie
    (kontrahentów, klientów, współpracowników niezatrudnionych na umowę o pracę,
    przedstawicieli władz lokalnych i dziennikarzy). Celem zaproszenia tych osób nie jest
    zaspokojenie ich prywatnych potrzeb, lecz umacnianie relacji biznesowych, promocja
    przedsiębiorstwa oraz kształtowanie jego pozytywnego wizerunku w otoczeniu społeczno-
    gospodarczym. Działania te mają wymierny cel gospodarczy, gdyż przyczyniają się do
    zwiększenia, rozpoznawalności marki, utrzymania klientów i kontrahentów oraz tworzenia
    warunków do pozyskania nowych zleceń.
    Z punktu widzenia art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, wydatki te służą działalności gospodarczej,
    nawet jeśli ich związek z przyszłymi przychodami (obrotami) ma charakter pośredni.
    Wydarzenie jubileuszowe ma charakter biznesowy i będzie udokumentowane, co odróżnia
    je od wydatków ponoszonych dla czystej konsumpcji prywatnej, a także ma wpływ na
    pozytywny wizerunek Wnioskodawcy jako ugruntowanego na lokalnym rynku, partnera i
    pracodawcy, co może przekładać się na zmniejszenie rotacji wśród pracowników oraz
    zwiększenie wiarygodności wśród kontrahentów a w konsekwencji zwiększać przychody
    (obroty) Wnioskodawcy.
    Mając na uwadze powyższe, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że:
    - przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków przypadających
      na pracowników i osoby im towarzyszące, gdyż wydatki te służą integracji i motywacji
      kadry, a więc mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną,
    - przysługuje mu również prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków
      przypadających na osoby trzecie (kontrahentów przedstawicieli władz, dziennikarzy),
      ponieważ ich obecność realizuje gospodarcze cele Spółki w zakresie budowania relacji,
      handlowych i promocji przedsiębiorstwa.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które Państwo przedstawili we wniosku w kwestii objęte pytaniem nr 1 jest
    nieprawidłowe i pytaniem nr 2 jest w części prawidłowe, w części nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w
    art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r.,
    poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”.
    W myśl art. 86 ust. 1 tego artykułu:
      W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
      opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do
      obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem
      art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
    Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
      Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur
      otrzymanych przez podatnika z tytułu:
      a) nabycia towarów i usług,
      b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem
        usługi.
    Z powołanych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
    kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone
    warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy
    towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do
    wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi
    skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z

    wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie
    podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
    Odliczyć zatem można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami
    opodatkowanymi podatnika. Wskazana zasada wyłącza jednocześnie możliwość
    dokonywania odliczeń podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, które nie są w
    ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku dostawy
    towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu
    podatkowi.
    Należy podkreślić, że ustawodawca przyznał podatnikowi prawo do odliczenia podatku
    naliczonego, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych,
    wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych,
    określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają
    podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
    Stosownie do art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy:
      Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do
      nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem
      nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników
      świadczących usługi przewozu osób.
    Na zakres prawa do odliczeń w sposób bezpośredni wpływa również pojmowanie statusu
    danego podmiotu jako podatnika podatku od towarów i usług wykonującego czynności
    opodatkowane. Tylko podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy, ma prawo do odliczenia
    podatku naliczonego. Co do zasady, status podatnika związany jest z prowadzeniem przez
    dany podmiot działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy.
    Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Stosownie do art. 15 ust. 2 tej ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców
      lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz
      rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność
      gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu
      towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów
      zarobkowych.
    Z opisu sprawy wynika, że prowadzą Państwo działalność gospodarczą nieprzerwanie od
    35 lat. W związku z przypadającą w bieżącym roku rocznicą 35-lecia działalności, planują
    Państwo zorganizować (...) 2025 uroczyste wydarzenie jubileuszowe. Wydarzenie to
    zostanie zorganizowane w formie jednorazowej, oficjalnej uroczystości. Uroczystość
    odbędzie się w siedzibie firmy – przewidziane jest zwiedzanie hali produkcyjnej wraz z
    cateringiem oraz w budynku konferencyjnym, będącym własnością firmy, gdzie będą
    zaproszeni wybrani goście spośród osób z zewnątrz i pracowników.
    Na wydarzenie jubileuszowe zostaną zaproszeni:
    - aktualni pracownicy spółki wraz z osobami towarzyszącymi,
    - wybrani kontrahenci, klienci i partnerzy biznesowi,
    - przedstawiciele lokalnych władz samorządowych
    - przedstawiciele mediów lokalnych i branżowych.
    Forma wydarzenia będzie odpowiadać standardom przyjętym w środowisku biznesowym.
    W ramach usługi kompleksowej organizacji wydarzenia jubileuszowego zamierzają
    Państwo skorzystać z oferty firmy eventowej, która zapewni/zorganizuje wszystkie

    elementy imprezy – m.in. usługi gastronomiczne, oprawę artystyczną, dekoracje oraz
    napoje, w tym również Firma eventowa wystawi jedną fakturę, obejmującą łącznie
    wszystkie elementy przedmiotowej usługi. Jednocześnie w dokumentacji rozliczeniowej
    będzie dostępne szczegółowe zestawienie (specyfikacja), zawierające listę alkoholi wraz z
    jednostkowymi cenami zakupu i łącznym kosztem alkoholu w ramach usługi. Całość
    wydatku zostanie sfinansowana ze środków obrotowych Spółki.
    Państwa wątpliwości w analizowanej sprawie dotyczą ustalenia czy będzie Państwu
    przysługiwać prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury
    dokumentujące organizację jubileuszu 35-lecia działalności, w części dotyczącej:
    - wydatków przypadających na pracowników i osoby im towarzyszące – jako związanych
    pośrednio z Państwa działalnością gospodarczą oraz
    - wydatków przypadających na osoby spoza grona pracowników (kontrahentów,
    współpracowników cywilnoprawnych, przedstawicieli władz, dziennikarzy) – w sytuacji,
    gdy celem ich zaproszenia jest budowanie relacji biznesowych, wzmacnianie wizerunku
    Spółki i zwiększanie jej rozpoznawalności.
    Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz stan prawny należy podkreślić, że jak
    wskazano wyżej, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
    naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn.
    odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z
    których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania
    czynności opodatkowanych.
    Istotna jest intencja nabycia – jeśli dany towar (usługa) ma służyć wykonywaniu czynności
    opodatkowanych wówczas – po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy o VAT
    wymogów formalnych – odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście prawo to nie
    przysługuje – nawet gdy określone wcześniej warunki są spełnione – w sytuacji
    wystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.
    Podatnik w momencie nabycia towarów lub usług powinien dokonać ich kwalifikacji do
    określonych rodzajów sprzedaży, z którymi zakupy te są związane. Najistotniejszym
    bowiem warunkiem, umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia
    podatku naliczonego, jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami
    opodatkowanymi.
    Decydujące znaczenie dla oceny istnienia prawa do odliczenia będzie miał zamierzony
    (deklarowany) związek podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi. Zaznaczyć
    należy, że ustawodawca nie precyzuje w jakim zakresie i w jaki sposób towary i usługi
    muszą być wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, aby pozwoliło to
    podatnikowi na odliczenie podatku naliczonego. Związek ten może być bezpośredni lub
    pośredni.
    O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić
    wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też
    nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących
    przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi
    wykonywanymi przez podatnika.
    Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością
    przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem
    funkcjonowania przedsiębiorstwa – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a
    tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można
    było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością
    podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo - skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami
    towarów i usług, a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z
    działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia
    się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz
    poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do

    generowania przez podmiot obrotu. W ten sposób prawo do odliczenia podatku VAT
    naliczonego przy nabyciu towarów i usług zakłada, że poczynione wydatki stanowią
    element cenotwórczy transakcji obciążonych podatkiem należnym, rodzącym prawo do
    jego odliczenia.
    Istnienie związku między nabywanymi towarami i usługami a transakcjami
    opodatkowanymi podatnika jest traktowane jako niezbędny wymóg powstania prawa do
    odliczenia podatku również w Dyrektywie 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w
    sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Stanowisko powyższe znajduje
    również potwierdzenie w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.
    Zasada neutralności podatku VAT, a także kwestia pośredniego związku pomiędzy
    podatkiem naliczonym VAT a czynnościami opodatkowanymi jako warunku
    wystarczającego do zachowania prawa do odliczenia VAT były przedmiotem licznych
    orzeczeń TSUE m.in.: wyrok z 15 stycznia 1998 r. w sprawie C-37/95 (Państwo Belgijskie v.
    Ghent Coal Terminal NV), wyrok z 22 lutego 2001 r. w sprawie C-408/96 (Abbey National
    plc v. Commissioners of Customs & Excisie), wyrok z 26 maja 2005 r. w sprawie C-465/03
    (Kretztechnik AG v. Finanzamt Linz), wyrok z 27 września 2001 r. w sprawie C-16/00 (CIBO
    Particiationis SA v. Directeur region al des impots du Nord-Pas-de-Calais). TSUE
    podkreślał, że co do zasady, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje
    podatnikom wówczas, gdy istnieje bezpośredni związek poniesionych wydatków ze
    sprzedażą opodatkowaną. Jednakże, brak bezpośredniego związku z konkretną
    czynnością podlegającą opodatkowaniu nie wyklucza prawa odliczenia podatku VAT w
    przypadku tzw. kosztów ogólnych działania podatnika, o ile koszty te mogą być przypisane
    do działalności podatnika podlegającej opodatkowaniu VAT.
    Powyższe potwierdza również wyrok TSUE z 22 października 2015 r. w sprawie C-126/14
    (pkt 28), w którym m.in. stwierdzono:
      „Jednak jak wskazała rzecznik generalna w pkt 33 i 34 opinii, Trybunał przyznał
      podatnikowi prawo do odliczenia podatku VAT nawet w przypadku braku
      bezpośredniego i ścisłego związku pomiędzy konkretną transakcją powodującą
      naliczenie podatku a transakcją lub kilkoma transakcjami objętymi podatkiem
      należnym, które rodzą prawo do odliczenia, gdy poniesione wydatki należą do
      kosztów ogólnych tego podatnika i jako takie stanowią elementy cenotwórcze
      dostarczanych towarów lub świadczonych usług. Tego rodzaju wydatki mają bowiem
      bezpośredni i ścisły związek z całością działalności gospodarczej podatnika.”
    Podobnie TSUE wypowiedział się w wyrokach C-435/05, C-29/08.
      Ustawa o podatku od towarów i usług ustanawia zasadę tzw. niezwłocznego
      odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby
      skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty
      towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby
      działalności opodatkowanej.
    Istotna jest intencja nabycia – jeśli dany towar (usługa) ma służyć wykonywaniu czynności
    opodatkowanych, wówczas – po spełnieniu wymienionych w art. 86 ust. 1 ustawy
    wymogów formalnych – odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają
    go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych.
    Wystarczającym zatem jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towaru lub usługi,
    przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej oraz planowanej przez podatnika działalności
    gospodarczej wynika, że zakup ten dokonany został w celu jego wykorzystania w ramach
    działalności opodatkowanej. Ta warunkowość realizacji określonego w art. 86 ust. 1
    ustawy prawa obniżenia podatku należnego o podatek naliczony powoduje, że
    nieziszczenie się warunku pozytywnego, jakim jest wykorzystanie towaru lub usługi do
    realizacji czynności opodatkowanej podatnika, np. gdy okaże się, że zmieniono
    przeznaczenie towaru (usługi) i został on ostatecznie wykorzystany do czynności
    zwolnionych od VAT lub niepodlegających VAT – spowoduje konieczność weryfikacji
    uprzedniego odliczenia podatku naliczonego.

    Jak Państwo wyjaśnili celem zorganizowania jubileuszu jest umocnienie pozycji Państwa
    Spółki jako zaufanego i stabilnego przedsiębiorcy i pracodawcy, integracja pracowników z
    firmą i między sobą, a także poprawa atmosfery pracy oraz wzrost motywacji
    pracowników. Jak wskazywano we wniosku, przedmiotowy event ma na celu podkreślenie
    długoletniej i stabilnej obecności Spółki na rynku, wzmocnienie pozytywnego wizerunku
    Spółki w oczach klientów i partnerów handlowych, nawiązanie i umocnienie relacji z
    przedstawicielami otoczenia społeczno-gospodarczego. Te działania mają służyć promocji
    marki Spółki i w efekcie przyczynić się do intensyfikowania obrotów na skutek kontynuacji
    współpracy z dotychczasowymi kontrahentami, jak również poprzez pozyskiwanie nowych
    zleceniodawców. Jednym z założeń organizowanego eventu jest ugruntowanie i rozwijanie
    współpracy z dotychczasowymi zleceniodawcami, jak też zainteresowanie Państwa ofertą i
    pozyskanie nowych kontrahentów, co w efekcie ma przekładać się (wpływać) na
    zwiększenie sprzedaży w Spółce.
    Ponadto z opisu sprawy wynika, że są Państwo zarejestrowani jako podatnik VAT czynny
    od 1993 roku. Zasadniczo wykonują Państwo czynności opodatkowane w ramach
    prowadzonej działalności gospodarczej. Wolumen obrotów z tytułu czynności
    opodatkowanych przekracza 98% ogółu obrotów. Z czynności zwolnionych refakturują
    Państwo jedynie polisy ubezpieczeniowe. Nabycie towarów i usług w związku z organizacją
    „wydarzenia jubileuszowego” będzie miało pośredni związek z Państwa działalnością
    gospodarczą i generowanymi obrotami, wynikającymi z czynności opodatkowanych.
    Nabycie towarów i usług w związku z organizacją „wydarzenia jubileuszowego” nie będzie
    miało związku z czynnościami zwolnionymi z podatku VAT.
    W odniesieniu do przedstawionych okoliczności sprawy należy stwierdzić, że wydatki
    poniesione w związku z organizacją imprezy jubileuszowej mają pośredni związek z
    wykonywaną działalnością gospodarczą. Nabywana przez Państwa usługa nie będzie
    służyć dalszej odsprzedaży, ani nie będzie wykorzystywana do wytworzenia wyrobów
    /usług będących przedmiotem obrotu w Państwa działalności gospodarczej (co
    świadczyłoby o bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością), ale pośrednio
    (poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości – budowanie
    pozytywnego wizerunku oraz renomy, poprawę relacji z kontrahentami, poprawę
    atmosfery pracy, wzrost motywacji do wykonywania obowiązków pracowniczych, itp.),
    przyczyni się do generowania obrotu w Państwa firmie w zakresie (...). Pośredni charakter
    związku z prowadzoną działalnością nie powinien wpływać w sposób ograniczający na
    prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.
    Uwzględniając przedstawione powyżej okoliczności sprawy w kontekście powołanych
    przepisów ustawy stwierdzam, że nabycie usługi kompleksowej w postaci zorganizowania
    imprezy jubileuszowej z okazji 35-lecia działalności gospodarczej Państwa Spółki, dla
    uczestników:
    - aktualnych pracowników Spółki,
    - wybranych kontrahentów, klientów i partnerów biznesowych
    będą miały pośredni związek z wykonywaną przez Państwa działalnością gospodarczą,
    przez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości.
    Natomiast w odniesieniu do prawa do odliczenia usługi kompleksowej, w postaci
    zorganizowania imprezy jubileuszowej z okazji 35-lecia działalności gospodarczej Państwa
    Spółki, dla uczestników:
      - osób towarzyszących,
      - przedstawicieli lokalnych władz samorządowych
      - przedstawicieli mediów lokalnych i branżowych
    stwierdzić należy, że usługi te nie będą nabywane przez Państwa w związku z Państwa
    działalnością gospodarczą opodatkowaną. Obecność osób towarzyszących, przedstawicieli

    lokalnych władz samorządowych oraz przedstawicieli mediów lokalnych i branżowych na
    wydarzeniu jubileuszowym nie będzie przekładała się na efekty Państwa działalności
    gospodarczej.
    Wymienione osoby nie były/nie są pracownikami Spółki ani nie są związane z prowadzoną
    przez nią działalnością. Nie można również stwierdzić, że udział tych gości w
    jubileuszowym wydarzeniu miał pozytywny wpływ na możliwość pozyskania przez
    Państwa nowych kontrahentów. Trudno zatem uznać, że obecność osób towarzyszących
    oraz przedstawicieli lokalnych władz samorządowych oraz mediów podczas jubileuszu w
    jakikolwiek sposób przyczyniła się do wzrostu sprzedaży, zmotywowania załogi do dalszej
    pracy, a tym samym do wzrostu efektywności pracy. Nie można bowiem uczestnictwu tych
    osób w wydarzeniu jubileuszowym przypisać atrybutów, które są charakterystyczne dla
    pracowników czy kontrahentów w relacji ze Spółką, a mianowicie zintegrowania z firmą i
    między sobą, budowania zespołu, czy wzrostu motywacji do pracy, co w efekcie
    sprzyjałoby zwiększeniu efektywności pracy, a w konsekwencji miało wpływ na wyniki
    Spółki. Należy więc stwierdzić, że możliwość uczestnictwa w jubileuszowym wydarzeniu
    osób towarzyszących oraz przedstawicieli lokalnych władz samorządowych oraz mediów,
    chociaż może pozytywnie wpływać na odbiór imprezy przez pozostałych jej uczestników,
    to nie wykazuje ani bezpośredniego, ani pośredniego związku z Państwa działalnością
    gospodarczą.
    Zatem, organizacja eventu (imprezy jubileuszowej) na rzecz osób towarzyszących
    pracownikom oraz przedstawicieli lokalnych władz samorządowych i mediów, nie będzie
    stanowiła usługi związanej z prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą.
    Pomimo, że wskazali Państwo na związek z prowadzoną przez Państwa działalnością
    gospodarczą opodatkowaną, to w odniesieniu do tych osób należy uznać, że
    zorganizowana usługa eventu będzie zaspakajała jedynie prywatne/osobiste potrzeby tych
    uczestników (osób towarzyszących, przedstawicieli lokalnych władz samorządowych oraz
    lokalnych i branżowych mediów).
    Tym samym, z uwagi na brak związku nabywanej przez Państwa usługi kompleksowej w
    postaci eventu (imprezy jubileuszowej) na rzecz ww. osób, nie będą spełnione wszystkie
    przesłanki warunkujące prawo do odliczenia podatku naliczonego w tym zakresie.
    W tym miejscu należy zauważyć, że z prawa do odliczenia od wydatków związanych z
    organizacją imprezy jubileuszowej należy wyłączyć zapewnienie alkoholu. Nabywanie
    alkoholu nie jest ani wprost, ani pośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi
    wykonywanymi w ramach działalności gospodarczej. Nie można również uznać, że
    zapewnienie napojów alkoholowych dla uczestników imprezy stanowi element składowy
    kompleksowej usługi organizacji jubileuszu, pomimo, że we wniosku wskazano, że wydatki
    na organizację imprez obejmują nabycie kompleksowej usługi organizacji tego
    wydarzenia.
    Należy podkreślić, że czynność polegająca na zakupie napojów alkoholowych nie stanowi
    elementu kompleksowej usługi organizacji imprez zakładowych, ponieważ nie jest ona
    niezbędna do należytego i właściwego świadczenia usługi polegającej na organizacji
    imprezy evetowej, ani też środka do lepszego jej wykonania.
    Należy podkreślić, że nie zachodzi wystarczający związek pomiędzy nabyciem alkoholu, a
    celem realizowanego przedsięwzięcia, w szczególności utrzymania i rozwoju współpracy z
    klientami i kontrahentami a także motywowania pracowników do bardziej efektywnej
    pracy.
    W konsekwencji, świadczenie polegające na zakupie alkoholu nie jest związane z
    działalnością gospodarczą prowadzoną przez Państwa, a jedynie służy celom osobistym,
    prywatnym uczestników imprezy. Zakup alkoholu nie ma związku z wykonywanymi przez
    Państwa czynnościami opodatkowanymi. Zatem nie przysługuje Państwu prawo do
    odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia kompleksowej usługi organizacji
    jubileuszu w zakresie w jakim usługa ta dotyczy zapewnienia alkoholu.

    W świetle powyższych okoliczności należy stwierdzić, że, co do zasady, przysługuje
    Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury
    dokumentujących nabycie kompleksowej usługi związanej z organizacją imprezy z okazji
    jubileuszu, tj. 35-rocznicy Państwa działalności gospodarczej, z wyłączeniem zakupu
    alkoholu, jaki ma być serwowany podczas imprezy.
    Przy czym zauważyć należy, że w niniejszych okolicznościach nie ma zastosowania art. 88
    ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT do usług gastronomicznych, ponieważ z wniosku wynika, że
    przedmiotem nabycia jest kompleksowa usługa organizacji imprezy jubileuszowej, a
    Państwo nie nabywają osobno usług gastronomicznych, do których ma zastosowanie
    powyższe ograniczenie wynikające z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT.
    W świetle powołanego art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, podatek naliczony z tytułu nabycia usług
    gastronomicznych – co do zasady – nie podlega odliczeniu. Powyższe ograniczenie nie ma
    jednak zastosowania w sytuacji, gdy przedmiotem zakupu jest kompleksowa usługa
    organizacji imprezy, czyli co do istoty jedna usługa, na którą składają się poszczególne
    elementy, w tym nawet usługi gastronomiczne.
    W świetle dokonanej analizy całokształtu okoliczności należy stwierdzić, że Państwa
    stanowisko, w kwestii objętej pytaniem nr 2 jest:
    - prawidłowe w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu usługi
      eventowej w związku z organizacją jubileuszu 35-lecia, przypadającej na rzecz
      pracowników, wybranych kontrahentów, klientów i partnerów biznesowych,
    - nieprawidłowe w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu usługi
      eventowej w związku z organizacją jubileuszu 35-lecia, przypadającej na rzecz osób
      towarzyszących pracownikom oraz przedstawicieli lokalnych władz samorządowych,
      przedstawicieli mediów lokalnych i branżowych,
    - nieprawidłowe w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu usługi
      eventowej w związku z organizacją jubileuszu 35-lecia, w części dotyczącej zakupu
      alkoholu.
    Przechodząc do Państwa wątpliwości objętej pytaniem nr 1 należy stwierdzić co następuje:
    Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy VAT:
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”,
      podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
      kraju.
    Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT jednoznacznie wynika,
    że dostawa towarów i świadczenie usług, co do zasady, podlegają opodatkowaniu VAT
    wówczas, gdy są wykonywane odpłatnie (z wyjątkiem przypadków ściśle określonych w
    art. 7 ust. 2 oraz w art. 8 ust. 2 ustawy).
    Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:
      Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde
      świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
      niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu
      art. 7, w tym również:
      1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na
        formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
      2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania
        czynności lub sytuacji;
      3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu
        działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

    Definicja świadczenia usług ma charakter dopełniający definicję dostawy towarów i jest
    wyrazem realizacji powszechności opodatkowania podatkiem od towarów i usług
    transakcji wykonywanych przez podatnika w ramach działalności gospodarczej.
    Przez świadczenie usług należy zatem rozumieć każde zachowanie niebędące dostawą
    towarów i świadczone na rzecz innego podmiotu. Powołane przepisy wskazują, że pojęcie
    świadczenia usług ma bardzo szeroki zakres, gdyż nie obejmuje wyłącznie działań
    podatnika, lecz również zobowiązanie do powstrzymania się od dokonywania czynności
    lub do tolerowania czynności bądź sytuacji. Pod pojęciem usługi (świadczenia) należy
    rozumieć każde zachowanie, na które składać się może zarówno działanie (uczynienie,
    wykonanie czegoś na rzecz innej osoby), jak i zaniechanie (nieczynienie bądź też
    tolerowanie, znoszenie określonych stanów rzeczy). Przy ocenie charakteru świadczenia
    jako usługi należy mieć na względzie, że ustawa zalicza do „grona” usług każde
    świadczenie, które nie jest dostawą w rozumieniu art. 7 ustawy.
    Z powyższych przepisów wynika, że co do zasady, opodatkowaniu podatkiem od towarów
    i usług podlegają czynności odpłatne – na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.
    W ściśle określonych przypadkach opodatkowaniu podatkiem VAT podlega również
    nieodpłatne przekazanie towarów i nieodpłatne świadczenie usług.
    Art. 8 ust. 2 ustawy stanowi, że:
    Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
      1) użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych
        niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych
        podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników,
        udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków
        organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli
        podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty
        podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub
        wytworzenia tych towarów lub ich części składowych;
      2) nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w
        tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków
        spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych,
        członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do
        celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.
    Interpretując ww. art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy, stwierdzić należy, że opodatkowaniu podlegać
    powinno, jako odpłatne świadczenie usług, użycie towarów stanowiących część
    przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza (w tym w
    szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników), jeżeli przysługiwało
    mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, w całości lub w części, przy nabyciu
    tych towarów, ich imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.
    Tylko łączne zaistnienie ww. przesłanek umożliwia objęcie zakresem opodatkowania VAT
    usług świadczonych nieodpłatnie. Jeśli jeden z tych warunków nie jest spełniony, to
    wówczas takie świadczenie usług będzie nieopodatkowane podatkiem od towarów i usług.
    Analizując natomiast treść powołanego art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, należy zauważyć, że dla
    ustalenia, czy konkretne nieodpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu na mocy
    cytowanego wyżej przepisu istotne jest ustalenie celu takiego świadczenia. Jeżeli
    nieodpłatne świadczenie wpisywało się będzie w cel prowadzonej działalności
    gospodarczej, wtedy przesłanka uznania takiej nieodpłatnej czynności za odpłatne
    świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu nie zostanie spełniona. Stwierdzenie takie
    uzależnione jednak jest od konkretnych okoliczności, jakie w danej sprawie występują.
    Aby nieodpłatne świadczenie uznać za odpłatne świadczenie usług, tj. za podlegające
    opodatkowaniu podatkiem VAT, musi być ono świadczone na cele inne niż działalność

    gospodarcza podatnika. Konsekwentnie opodatkowaniu podlegają te nieodpłatne usługi,
    które nie mają związku z prowadzoną działalnością, a więc nie mają wpływu na przyszłe
    obroty przedsiębiorstwa, jego zyski, wizerunek, odbiór przez kontrahentów.
    Przez świadczenie usług niezwiązanych z prowadzeniem przedsiębiorstwa należy
    rozumieć takie świadczenie usług, które odbywa się bez związku z potrzebami
    prowadzonej działalności.
    Natomiast przez usługi związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, należy rozumieć te
    usługi, które są wykonywane nieodpłatnie w związku z potrzebami prowadzonej
    działalności gospodarczej podatnika, potrzebami związanymi z funkcjonowaniem
    prowadzonego przedsiębiorstwa. W tym więc aspekcie winny być rozpatrywane działania
    podejmowane przez dany podmiot.
    Za usługi dokonane do celów działalności gospodarczej należy uznać takie, które mają
    związek z potrzebami tej działalności. Związek z działalnością gospodarczą mają natomiast
    takie czynności, których wykonanie jest celowe dla osiągnięcia bądź poprawienia efektów
    tej działalności. Ta celowość istnieć może również wtedy, gdy taka usługa nieodpłatna nie
    jest niezbędna do osiągnięcia efektu działalności gospodarczej, ale obiektywnie może na
    te efekty wpływać.
    Ponadto należy wskazać, że istotną kwestią dla zastosowania przepisu art. 8 ust. 2 ustawy
    o podatku od towarów i usług jest ustalenie, czy występuje prawo do odliczenia podatku
    naliczonego. Takie podejście znajduje potwierdzenie w opinii Rzecznika Generalnego z
    dnia 23 października 2008 r. w powołanej wyżej sprawie C-371/07, który stwierdził, że „(...)
    możliwość odliczenia podatku naliczonego stanowi wyraźną przesłankę jedynie dla
    zastosowania art. 5 ust. 6 lub art. 6 ust. 2 lit. a, jednakże sądzę, że w art. 6 ust. 2 lit. b ma
    charakter bezwzględnie dorozumiany. Nie ma w tym przypadku charakteru wyraźnego
    zasadniczo z uwagi na to, że przepis ten odnosi się głównie do usług świadczonych przez
    pracowników, a koszty pracowników (w formie wynagrodzenia) nie są obciążone
    podatkiem VAT. Jednakże w przypadku, gdy kompleksowa dostawa winna być
    sklasyfikowana, jako dostawa usług, wykorzystane towary zazwyczaj będą podlegać
    opodatkowaniu podatkiem VAT, a podstawą opodatkowania w odniesieniu do wszystkich
    transakcji wymienionych w art. 6 ust. 2 stanowi „suma wydatków poniesionych przez
    podatnika na wykonanie usług” (art. 11 część A ust. 1 lit. c). Objęcie tą podstawą
    opodatkowania kosztu dostaw, od których podatek naliczony nie podlegał odliczeniu,
    byłoby sprzeczne nie tylko z systematyką art. 5 ust. 6 i art. 6 ust. 2 w całości, ale również z
    fundamentalną zasadą neutralności podatku VAT dla podatników” – vide pkt 40 opinii.
    Mając zatem na uwadze powyższe należy uznać, że w przypadku nieodpłatnego
    świadczenia usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych
    pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich
    domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia
    oraz wszelkiego innego nieodpłatnego świadczenia usług do celów innych niż działalność
    gospodarcza podatnika, jeżeli podatnikowi przysługiwałoby prawo do obniżenia kwoty
    podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wówczas zastosowanie znajdzie art. 8
    ust. 2 pkt 2 ustawy.
    Zatem brak prawa do odliczenia z uwagi na związek wydatków z czynnościami innymi niż
    działalność gospodarcza podatnika powoduje, że nie występuje obowiązek
    opodatkowania podatkiem od towarów i usług nieodpłatnego świadczenia usług.
    Z opisu sprawy wynika, że celem organizacji wydarzenia, tj. organizacji jubileuszu 35-lecia
    działalności gospodarczej jest:
    - podkreślenie długoletniej i stabilnej obecności Spółki na rynku,
    - wzmocnienie pozytywnego wizerunku Spółki w oczach klientów i partnerów handlowych,
    - integracja pracowników i budowanie poczucia przynależności do firmy, nawiązanie i
      umocnienie relacji z przedstawicielami otoczenia społeczno-gospodarczego,
    - promocja marki oraz budowanie zaufania wśród uczestników wydarzenia.

    Celem zorganizowania jubileuszu jest umocnienie pozycji Spółki jako zaufanego i
    stabilnego przedsiębiorcy i pracodawcy, integracja pracowników z firmą i między sobą, a
    także poprawa atmosfery pracy oraz wzrost motywacji pracowników. Jak wskazywano we
    wniosku o wydanie interpretacji, przedmiotowy event ma na celu podkreślenie
    długoletniej i stabilnej obecności Spółki na rynku, wzmocnienie pozytywnego wizerunku
    Spółki w oczach klientów i partnerów handlowych, nawiązanie i umocnienie relacji z
    przedstawicielami otoczenia społeczno-gospodarczego. Te działanie ma służyć promocji
    marki Spółki i w efekcie przyczynić się do intensyfikowania obrotów na skutek kontynuacji
    współpracy z dotychczasowymi kontrahentami, jak również poprzez pozyskiwanie nowych
    zleceniodawców. Jednym z założeń organizowanego eventu jest ugruntowanie i rozwijanie
    współpracy z dotychczasowymi zleceniodawcami, jak też zainteresowanie ofertą Spółki i
    pozyskanie nowych kontrahentów, co w efekcie ma przekładać się (wpływać) na
    zwiększenie sprzedaży w Spółce.
    Na wydarzenie jubileuszowe zaproszeni zostaną:
    - aktualni pracownicy Spółki wraz z osobami towarzyszącymi,
    - wybrani kontrahenci, klienci i partnerzy biznesowi,
    - przedstawiciele lokalnych władz samorządowych
    - przedstawiciele mediów lokalnych i branżowych.
    Jak rozstrzygnąłem powyżej, wydatki na jubileuszowe wydarzenie:
    # miały związek z prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą w części
      odnoszącej się do aktualnych pracowników Spółki, kontrahentów, klientów i partnerów
      biznesowych,
    # nie miały związku z prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą w części
      odnoszącej się do osób towarzyszących pracowników, przedstawicieli lokalnych władz
      samorządowych, przedstawicieli mediów lokalnych i branżowych.
    Odnosząc do Państwa wątpliwości, wskazuję, że nieodpłatne świadczenie w postaci
    uczestnictwa w jubileuszowym wydarzeniu na rzecz aktualnych pracowników, jako
    związane z wykonywaną przez Państwa działalnością gospodarczą, dla którego podatek
    naliczony wynikający z faktur dokumentujących poniesione wydatki podlegał odliczeniu,
    nie może zostać uznane za czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT z uwagi
    na niespełnienie warunku, o którym mowa w art. 8 ust. 2 ustawy. Pracownicy, należą co
    prawda do kręgu podmiotów, o których mowa w art. 8 ust. 2 ustawy, lecz ww. nieodpłatne
    świadczenie nie służyło celom prywatnym tych osób – było związane z prowadzoną przez
    Państwa działalnością gospodarczą. Zatem, czynności tej nie można uznać za czynność,
    która podlega opodatkowaniu w rozumieniu art. 8 ust. 2 ustawy.
    Również nieodpłatne świadczenie w postaci uczestnictwa w jubileuszu Spółki na rzecz
    kontrahentów, klientów i partnerów biznesowych nie podlega opodatkowaniu z uwagi na
    fakt, że świadczenie to dotyczyło pośrednio celów związanych z Państwa działalnością
    gospodarczą i nie dotyczyły zużycia na cele osobiste kontrahentów i gości.
    Natomiast w odniesieniu do świadczenia w postaci uczestnictwa w jubileuszu osób
    towarzyszących pracowników, przedstawicieli władz samorządowych i przedstawicieli
    mediów lokalnych i branżowych wskazania wymaga, że nie wykazuje ono ani
    bezpośredniego, ani pośredniego związku z Państwa działalnością gospodarczą. Wobec
    tego uznać należy, że ww. wydatki służyły głównie celom prywatnym osób towarzyszących
    pracowników, przedstawicieli władz samorządowych i przedstawicieli mediów lokalnych i
    branżowych. Jednakże - jak wskazałem powyżej - podatek naliczony wynikający z faktur
    dokumentujących wydatki na organizację jubileuszowej gali w części odnoszącej się do
    osób towarzyszących pracowników, przedstawicieli władz samorządowych i
    przedstawicieli mediów lokalnych i branżowych nie podlegał odliczeniu, gdyż nie zostały
    spełnione wymogi, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy.
    Tym samym, świadczenia w postaci nieodpłatnego uczestnictwa osób towarzyszących
    pracowników, przedstawicieli władz samorządowych i przedstawicieli mediów lokalnych i
    branżowych w jubileuszu Spółki nie można uznać za czynności, które podlegają

    opodatkowaniu w rozumieniu art. 8 ust. 2 ustawy, a więc za czynności podlegające
    opodatkowaniu podatkiem VAT.
    W konsekwencji, skoro nieodpłatne uczestnictwo w jubileuszowym wydarzeniu Spółki
    aktualnych pracowników, kontrahentów, klientów i partnerów biznesowych,
    przedstawicieli władz samorządowych i przedstawicieli mediów lokalnych i branżowych,
    nie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT, to nie byli/nie są Państwo zobowiązani do
    naliczenia podatku od towarów i usług z tego tytułu.
    Zatem Państwa stanowisko w zakresie pytania nr 1, z uwagi na uzasadnienie należało
    uznać w całości za nieprawidłowe, pomimo, że wywiedli Państwo prawidłowy skutek
    prawny.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający
    wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego
    przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle
    związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym.
    Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym
    przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja
    indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan
    faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu
    faktycznego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w
    przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy,
    udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
    Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie
    przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku, gdy w toku
    postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie
    określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków
    prawnych.
    Pełna weryfikacja przedstawionych we wniosku okoliczności możliwa jest jedynie w toku
    postępowania podatkowego lub kontrolnego, prowadzonego przez uprawnione do tego
    organy, będącego poza zakresem instytucji interpretacji indywidualnej. Postępowanie w
    sprawie dotyczącej wydania interpretacji indywidualnej jest postępowaniem szczególnym,
    mającym charakter uproszczony, odrębny od postępowania podatkowego,
    uregulowanego w dziale IV Ordynacji podatkowej. Wydając bowiem interpretację
    indywidualną Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przedstawia jedynie pogląd
    dotyczący wykładni treści analizowanych przepisów i sposobu ich zastosowania w
    odniesieniu do przedstawionego we wniosku opisu sprawy (którego elementy przyjmuje,
    jako podstawę rozstrzygnięcia bez weryfikacji).
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwo sytuacja będzie
    zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do
    interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo wnieść skargę na tę interpretację indywidualną do Wojewódzkiego
    Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”.
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.