Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT1.4011.773.2025.2.JG
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-16
Teza: Skutki podatkowe ugody z deweloperem i otrzymania
rekompensaty za zmniejszenie powierzchni ogrodu
przynależnego do zakupionej nieruchomości mieszkalnej,
wypłaconej z tytułu niewywiązania się z umowy.
Słowa kluczowe: nakłady
opodatkowanie
ugody
zwrot-zwrot wydatków
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku
dochodowego.-Odszkodowania i zadośćuczynienia.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne
źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 3
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 3b

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

dłowe
    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej
    dotyczący skutków podatkowych zawarcia ugody z deweloperem. Uzupełniła go Pani – w
    odpowiedzi na wezwanie – pismem z 4 grudnia 2025 r. Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Wnioskodawczyni wraz z mężem zakupiła od dewelopera nieruchomość mieszkalną (...),
    obejmującą również ogród. Przed odbiorem nieruchomości okazało się, że faktyczna
    powierzchnia ogrodu musi zostać zmniejszona względem powierzchni wskazanej w
    umowie deweloperskiej. W wyniku rozmów z deweloperem zawarła Pani ugodę
    pozasądową, na mocy której deweloper wypłacił kwotę 12.500 zł tytułem rekompensaty za
    zmniejszenie powierzchni ogrodu i niewywiązanie się z umowy. Świadczenie to nie jest
    związane z żadną działalnością gospodarczą, ani zawodową i zostało wypłacone
    jednorazowo.
    O konieczności zmniejszenia faktycznej wielkości ogrodu Wnioskodawczyni dowiedziała
    się przed przeniesieniem własności nieruchomości. Dowiedziała się w listopadzie 2024 r.,
    a przeniesienie własności odbyło się 30 kwietnia 2025 r. Po tym, jak okazało się, że
    faktyczna powierzchnia ogrodu musi zostać zmniejszona, nie zostały wprowadzone żadne
    zmiany do umowy deweloperskiej. Nie został zawarty aneks ani dotyczący powierzchni
    ogrodu ani ceny nabycia. Zmniejszenie powierzchni ogrodu nie miało wpływu na cenę
    nabycia nieruchomości. Deweloper nie skorygował ceny zakupu.
    Otrzymana kwota stanowi rekompensatę wypłaconą przez dewelopera w związku z
    niewywiązaniem się z umowy deweloperskiej zgodnie z jej treścią, a nie zwrot nadpłaconej
    ceny nieruchomości. Środki od dewelopera wpłynęły na konto Wnioskodawczyni 31 marca
    2025 r.

## Pytanie

Czy otrzymana przez Wnioskodawczynię 31 marca 2025 r. kwota 12.500 zł, wypłacona
    przez dewelopera na podstawie ugody jako rekompensata za zmniejszenie powierzchni
    ogrodu przynależnego do zakupionej nieruchomości mieszkalnej, wypłacona z tytułu
    niewywiązania się z umowy deweloperskiej zgodnie z jej treścią, stanowi przychód
    podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a jeśli tak – w
    jaki sposób należy ją wykazać w zeznaniu rocznym PIT?
    Pani stanowisko w sprawie
    Zdaniem Wnioskodawczyni, otrzymana kwota rekompensaty stanowi przychód z innych
    źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym
    od osób fizycznych. Świadczenie to nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21
    ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, gdyż zostało wypłacone na podstawie ugody pozasądowej, a nie
    na podstawie przepisów o odszkodowaniach lub wyroków sądowych.
    W konsekwencji kwotę tę należy wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 w pozycji „inne
    źródła”.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
    dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada
    powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy.
    Zgodnie z jego treścią:
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy
      przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.
      Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła
      przychodów.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji
      praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b,
      art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
      roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych
      świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno
    formę pieniężną, jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez
    podatnika. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje
    każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i
    zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie
    majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Przepis art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera katalog źródeł
    przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy źródłem przychodów są inne źródła.
    Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego
      wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu
      przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z
      tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z
      indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz
      osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z
      ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu
      umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14,
      dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Jak dowodzi użycie sformułowania „w szczególności” definicja przychodów z innych źródeł
    ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody
    inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy. W związku z tym każde
    świadczenie mające realną korzyść finansową, o ile nie stanowi konkretnej kategorii
    przychodu zaliczanego do jednego ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-8b ww.
    ustawy, jest dla świadczeniobiorcy przychodem z innych źródeł.
    Natomiast w myśl art. 21 ust. 3 ww. ustawy:
      Wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia,
      jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw

      lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw lub aktów
      administracyjnych wydanych na podstawie tych przepisów, oraz otrzymane
      odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania
      wynikają wprost z postanowień układów zbiorowych pracy, innych opartych na
      ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9
      § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. - Kodeks pracy (Dz.U. z 2023 r. poz. 1465 oraz z
      2024 r. poz. 878, 1222, 1871 i 1965), z wyjątkiem:
        a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu
        wypowiedzenia umowy o pracę,
        b) odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych
        zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn
        niedotyczących pracowników,
        c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia
        funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,
        d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,
        e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną
        działalnością gospodarczą,
        f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z
        prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są
        opodatkowane według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, lub na zasadach, o
        których mowa w art. 30c,
        g) odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe.
    Na podstawie art. 21 ust. 3b ww. ustawy:
      Wolne od podatku dochodowego są inne odszkodowania lub zadośćuczynienia
      otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym
      wyroku lub tej ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań lub zadośćuczynień:
        a) otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
        b) dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie
        wyrządzono.
    W myśl art. 917 ustawy Kodeks cywilny:
      Przez ugodę strony czynią sobie wzajemne ustępstwa w zakresie istniejącego między
      nimi stosunku prawnego w tym celu, aby uchylić niepewność co do roszczeń
      wynikających z tego stosunku lub zapewnić ich wykonanie albo by uchylić spór
      istniejący lub mogący powstać.
    Przywołane uregulowania prawne wskazują jednoznacznie, że nie wszystkie
    odszkodowania lub zadośćuczynienia otrzymane przez osoby fizyczne wolne są od
    podatku dochodowego. Zwolnieniem są objęte odszkodowania, których wysokość lub
    zasady ustalania zostały określone wprost w stosownych przepisach prawa, z wyjątkiem
    enumeratywnie wymienionych kategorii świadczeń, bądź odszkodowania otrzymane na
    podstawie wyroku lub ugody sądowej (również ze wskazanymi 2 wyjątkami).
    Ustawodawca wyłączył z katalogu zwolnień odszkodowania, które zostały otrzymane na
    podstawie zawartej pomiędzy stronami umowy lub ugody pozasądowej, nawet w sytuacji,
    gdy ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z odrębnych ustaw lub przepisów
    wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.
    Zatem już sama okoliczność zawarcia ugody pozasądowej – stosownie do art. 21 ust. 1 pkt
    3 i 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – wyklucza zwolnienie od
    opodatkowania otrzymanej kwoty.

    Skoro zatem kwota, którą otrzymała Pani na podstawie ww. ugody pozasądowej, jest
    rekompensatą wypłaconą przez dewelopera w związku z niewywiązaniem się przez niego
    z umowy deweloperskiej zgodnie z jej treścią, a nie zwrotem części własnych środków
    pieniężnych wpłaconych na konto dewelopera tytułem ceny zakupu mieszkania i ogrodu,
    to kwota ta stanowi przysporzenie majątkowe podlegające opodatkowaniu.
    W konsekwencji pieniądze te są Pani przychodem w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych stanowiącym przychód z innych źródeł w
    rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy, a ich uzyskanie skutkuje po Pani
    stronie obowiązkiem wykazania tego przychodu w zeznaniu rocznym w pozycji „inne
    źródła” i zapłaty podatku dochodowego.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który
    obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.