Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0112-KDIL2-1.4011.1027.2025.1.DJ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2026-01-12
Teza: Skutki podatkowe otrzymania kwoty dodatkowej z banku w
wyniku zawarcia ugody bankowej.
Słowa kluczowe: kredyt-kredyt bankowy
kredyt-kredyt hipoteczny
kredyt-kredyt mieszkaniowy
przychód-przychody z innych źródeł
ugody
wierzytelność
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychody z innych źródeł.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Specyfika źródeł przychodów.-Inne
źródła.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 18 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca, X wraz z mężem Y, posiadający ustrój ustawowej wspólności majątkowej
    małżeńskiej byli stroną umowy kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem waluty
    obcej (CHF), zawartej z poprzednikiem prawnym obecnego Banku (...) (zwanym dalej
    „Bankiem”). Kredyt został zaciągnięty wyłącznie na cele mieszkaniowe (zaspokojenie
    własnych potrzeb mieszkaniowych) i nie miał związku z prowadzoną działalnością
    gospodarczą. Wnioskodawca informuje, że:
    1. Kredyt został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej.
    2. Kredyt udzielony został osobom fizycznym - konsumentom.
    W dniu (...) 2025 r. Wnioskodawca wraz z małżonkiem zawarli z Bankiem ugodę
    pozasądową. Celem ugody było polubowne rozwiązanie sporu dotyczącego ważności i
    sposobu wykonywania wyżej wymienionej umowy kredytowej, ze względu na zawarte w
    niej klauzule abuzywne (niedozwolone). Na mocy ugody strony dokonały ostatecznego
    rozliczenia wzajemnych roszczeń. W ramach porozumienia Bank dokonał umorzenia
    pozostałej do spłaty części kapitału i odsetek (w zakresie tej kwoty Wnioskodawca spełnia
    przesłanki zaniechania poboru podatku na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów)
    oraz wypłaty świadczenia pieniężnego w łącznej kwocie (...) PLN.
    Wypłacona kwota ((...) PLN) stanowi w istocie zwrot części środków pieniężnych, które
    Wnioskodawca wraz z małżonkiem nadpłacili na rzecz Banku w toku wieloletniej spłaty
    kredytu ponad nominalną wartość udostępnionego kapitału. Nadpłata ta wynikała z
    zastosowania przez Bank mechanizmu indeksacji/denominacji, który w świetle
    orzecznictwa TSUE oraz sądów polskich jest wadliwy. Kwota ta nie stanowi odsetek za
    opóźnienie, odszkodowania, zadośćuczynienia ani żadnej innej formy gratyfikacji, lecz jest
    zwrotem nienależnie pobranego przez Bank świadczenia (zwrotem własnych środków
    Wnioskodawcy i jego małżonka).

## Pytanie

Czy wypłacona przez Bank kwota (...) PLN, stanowiąca w sensie ekonomicznym i prawnym
    zwrot nienależnie pobranych od kredytobiorców świadczeń (nadpłaconego kapitału) w
    ramach rozliczenia kredytu hipotecznego, stanowi dla Wnioskodawcy przychód
    podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w szczególności
    przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1
    ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
    Pani stanowisko w sprawie
    Zdaniem Wnioskodawcy, otrzymana kwota (...) PLN nie stanowi przychodu podlegającego
    opodatkowaniu.
    Uzasadnienie prawne:
    Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (dalej: ustawa o PIT), opodatkowaniu podlegają wszelkiego rodzaju dochody.
    Kluczowym pojęciem jest tu definicja „przychodu” zawarta w art. 11 ust. 1 ustawy o PIT,
    zgodnie z którą przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
    roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne. Z definicji tej wywieść można
    również, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są
    określonym przyrostem majątkowym o charakterze definitywnym, niemające charakteru
    zwrotnego.
    Zgodnie z treścią ugody z bankiem, poza umorzeniem wierzytelności bank zwrócił środki
    pieniężne w kwocie uprzednio spłaconej przez Wnioskodawców. Kwota ta została ustalona

    w wyniku rozliczenia kredytu po zawarciu ugody, tj. po porównaniu kwot udostępnionych
    przez bank oraz kwot faktycznie spłaconych. Zwrot ten ma charakter rozliczenia nadpłaty
    (korekty wcześniejszych świadczeń), a nie nowego przysporzenia. Należy jednak
    podkreślić, że aby dane przysporzenie mogło być uznane za przychód podatkowy, musi
    ono powodować realny wzrost majątku podatnika (przysporzenie majątkowe). O
    przychodzie można mówić tylko wtedy, gdy stan majątkowy podatnika ulega powiększeniu
    w stosunku do stanu sprzed uzyskania świadczenia.
    W przedstawionym stanie faktycznym wypłata kwoty (...) PLN przez Bank nie generuje
    przysporzenia majątkowego po stronie Wnioskodawcy i jego małżonka. Jest to jedynie
    zwrot ich własnych środków, które wcześniej zostały wpłacone do Banku jako nienależne
    świadczenie (w rozumieniu art. 410 Kodeksu cywilnego). Wnioskodawca w latach trwania
    kredytu, na skutek stosowania przez Bank klauzul niedozwolonych, przekazywał wraz z
    małżonkiem do Banku kwoty przewyższające rzeczywiste zobowiązanie. Ugoda
    sankcjonuje ten fakt i nakazuje zwrot nadpłaty. Zwrot pieniędzy, które wcześniej wypłynęły
    z majątku podatnika, jest zdarzeniem neutralnym podatkowo. Jest to jedynie restytucja
    (przywrócenie) stanu majątkowego sprzed dokonania nienależnej wpłaty, a nie uzyskanie
    nowej korzyści.
    Stanowisko to znajduje potwierdzenie w ugruntowanej linii interpretacyjnej organów
    podatkowych, a to m.in. w:
    1. Piśmie z dnia 11 grudnia 2024 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, znak: 0114-
      KDIP3-2.4011.804.2024.2.MN;
    2. Piśmie z dnia 11 grudnia 2024 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, znak: 0115-
      KDIT1.4011.679.2024.1.MST;
    3. Piśmie z dnia 20 listopada 2025 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, znak: 0112-
      KDIL2-1.4011.756.2025.3.MKA.
    Fakt, że Bank w treści ugody lub w tytule przelewu może posługiwać się ogólnymi
    sformułowaniami typu „rozliczenie” czy „świadczenie”, nie zmienia ekonomicznego
    charakteru tej transakcji, którym jest zwrot nadpłaconego kapitału. Skoro Wnioskodawca
    wraz z małżonkiem odzyskują część własnych pieniędzy, nie uzyskują dochodu.
    Konkludując, kwota (...) PLN nie mieści się w katalogu źródeł przychodów (w tym „innych
    źródeł” z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT), ponieważ brakuje tu elementu definicyjnego
    przychodu, jakim jest przyrost czystego składnika majątku. W związku z tym kwota ta nie
    powinna być wykazywana w zeznaniu rocznym PIT i nie podlega opodatkowaniu.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych
    podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie
    natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania.
    Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei jest
    definiowany przez ustawodawcę w art. 11 ust. 1 ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji

      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy zatem uznać otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika
    pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
    nieodpłatnych świadczeń. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne
    świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie
    zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem
    jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Z definicji przychodu można wywieść, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko
    takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym
    aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) – mają definitywny, a nie zwrotny charakter.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych
    wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych
    nieodpłatnych świadczeń), czy też w wyniku określonego zdarzenia, które powoduje
    zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone
    przysporzenie majątkowe.
    Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła
    przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
    Odrębnym źródłem przychodów są m.in. określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.
    W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów
    z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć
    również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z
    innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne
    korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła.
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.).
    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na
      ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach
      określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w
      oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.
    Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w
    umowie kredytu są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w
    przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem
    kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych).

    W treści wniosku wskazała Pani m.in., że: (...) Wypłacona kwota ((...) PLN) stanowi w istocie
    zwrot części środków pieniężnych, które Wnioskodawca wraz z małżonkiem nadpłacili na
    rzecz Banku w toku wieloletniej spłaty kredytu ponad nominalną wartość udostępnionego
    kapitału. (...) Kwota ta nie stanowi odsetek za opóźnienie, odszkodowania,
    zadośćuczynienia ani żadnej innej formy gratyfikacji, lecz jest zwrotem nienależnie
    pobranego przez Bank świadczenia (zwrotem własnych środków Wnioskodawcy i jego
    małżonka).
    Wobec powyższego, wypłata na Pani rzecz kwoty stanowiącej zwrot nienależnie
    pobranych przez bank świadczeń (nadpłaconego kredytu) - nie spowoduje po Pani stronie
    dodatkowego przysporzenia majątkowego. W konsekwencji pieniądze te nie będą Pani
    przychodem w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, klasyfikowanego do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20
    ust. 1 ww. ustawy. Zatem, w związku z otrzymaniem od banku ww. kwoty nie powinna
    Pani wykazywać jej w rocznym zeznaniu podatkowym oraz dokonywać zapłaty podatku
    dochodowego z tego tytułu.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Zgodnie ze wskazaniem we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej Pani jest
    Wnioskodawczynią w sprawie. Dlatego niniejsza interpretacja stanowi odpowiedź na
    pytanie w niej zawarte tylko w odniesieniu do Pani osoby. Nie wywiera ona skutku
    prawnego dla pozostałego kredytobiorcy – Pani męża.
    Odnosząc się do powołanych przez Panią interpretacji indywidualnych wskazuję, że
    rozstrzygnięcia w nich zawarte zapadły w indywidualnych sprawach i nie mają
    zastosowania, ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego
    stanu faktycznego, czy też zdarzenia przyszłego.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
      z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z

    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.