Interpretacja indywidualna
Sygnatura: IBPB2/415-1152/08/HK
Organ: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
Data wydania: 2008-09-26
Teza: Czy i na kogo powinna być wystawiona informacja podatkowa PIT-11 o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy od osób fizycznych za postawiony do dyspozycji w styczniu 2008r. zasiłek dla bezrobotnych, w przypadku gdy bezrobotny zmarł?
Słowa kluczowe: bezrobotny-zasiłek dla bezrobotnych; informacja-informacja imienna; obowiązek-obowiązek płatnika; śmierć
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 2

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Powiatowego Urzędu Pracy przedstawione we wniosku z dnia 16 czerwca 2008r. (data wpływu do tut. Biura – 26 czerwca 2008r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku wystawienia informacji PIT-11 - **jest prawidłowe.**

UZASADNIENIE

W dniu 26 czerwca 2008r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku wystawienia informacji PIT-11.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W styczniu 2008r. Powiatowy Urząd Pracy postawił do dyspozycji osobie bezrobotnej zasiłek dla bezrobotnych i odprowadził zaliczkę na podatek dochodowy. W dniu 05 lutego 2008r. nastąpił zgon tej osoby i jak ustalono nie ma osób uprawnionych do renty rodzinnej po zmarłym, a niedobrane świadczenie wchodzi do masy spadkowej (spadkobierca nie zgłosił się).

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy i na kogo powinna być wystawiona informacja podatkowa PIT-11 o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy od osób fizycznych za postawiony do dyspozycji w styczniu 2008r. zasiłek dla bezrobotnych?

Zdaniem wnioskodawcy powinien on jako płatnik wystawić informację PIT-11 na osobę zmarłą i egzemplarz przeznaczony dla podatnika pozostawić w aktach osoby zmarłej, a drugi egzemplarz z informacją o zgonie osoby przesłać do właściwego urzędu skarbowego?

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 35 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane organy zatrudnienia - od świadczeń wypłacanych z Funduszu Pracy.

W myśl art. 38 ust 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w art. 31 i 33-35, są obowiązani przesłać do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, roczną deklarację, według ustalonego wzoru (PIT-4R).

Ponadto zgodnie z art. 39 ust. 2 ww. ustawy, jeżeli obowiązek poboru przez płatników, o których mowa w art. 31, art. 33 i art. 35, zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, płatnicy są zobowiązani sporządzić informację określoną w ust. 1 i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, lub urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, w terminie do dnia 15 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrana została ostatnia zaliczka, z zastrzeżeniem ust. 5 (PIT-11/8B).

Zatem w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnik ma obowiązek sporządzić informację PIT-11/8B i przekazać ją osobie, która uzyskała przychód oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według jej miejsca zamieszkania. Przy czym przepisy podatkowe nie zwalniają płatnika z powyższego obowiązku w razie zgonu tej osoby. Jednakże w tym przypadku brak jest możliwości przekazania informacji o dochodach osobie zmarłej, która uzyskała przychód.

Z wniosku wynika, że w styczniu 2008r. wnioskodawca postawił do dyspozycji osobie bezrobotnej zasiłek dla bezrobotnych i odprowadził zaliczkę na podatek dochodowy. W dniu 05 lutego 2008r. nastąpił zgon tej osoby i jak ustalono nie ma osób uprawnionych do renty rodzinnej po zmarłym, a niedobrane świadczenie wchodzi do masy spadkowej. Przy czym spadkobierca nie zgłosił się.

W związku z tym należy zauważyć, że skoro środki pieniężne zostały postawione do dyspozycji w styczniu 2008r. czyli przed śmiercią uprawnionego, pobrano od nich zaliczkę na podatek, pieniądze te stanowiły przychód tej osoby, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dlatego też stanowisko wnioskodawcy, iż powinien on jako płatnik wystawić informację PIT-11 na osobę zmarłą i egzemplarz przeznaczony dla podatnika pozostawić w aktach osoby zmarłej, a drugi egzemplarz przesłać do właściwego urzędu skarbowego, należy uznać za prawidłowe.

Przy czym wnioskodawca nie jest obowiązany do przekazania informacji o zgonie naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego, gdyż na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 13 października 1995r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (t. j. z 2004r. Nr 269, poz. 2681) organy prowadzące ewidencję ludności są obowiązane, w terminie 14 dni od dnia otrzymania aktu zgonu, do przekazania informacji o zgonie naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze względu na ostatnie miejsce zamieszkania zmarłego podatnika.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym. Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Nadmienia się, iż zgodnie z przepisem § 1 pkt 1 rozporządzenia Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 28 sierpnia 2008r. w sprawie przekazania rozpoznawania innym wojewódzkim sądom administracyjnym niektórych spraw z zakresu działania ministra właściwego do spraw finansów publicznych, Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (Dz. U. Nr 163, poz. 1016), rozpoznawanie spraw z zakresu działania ministra właściwego do spraw finansów publicznych dotyczących wydawania w indywidualnych sprawach pisemnych interpretacji przepisów prawa podatkowego (interpretacje indywidualne), o których mowa w art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.), przekazuje się wojewódzkim sądom administracyjnym, na których obszarze właściwości strona skarżąca zamieszkuje lub ma siedzibę. Powyższe rozporządzenie, zgodnie z brzmieniem § 3, wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, tj. z dniem 11 października 2008r.

W związku z powyższym tut. organ informuje, że jeżeli skarga na niniejszą interpretację będzie składana po dniu 10 października 2008 r., właściwym do jej rozpoznania będzie Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie ul. Kraszewskiego 4a, 35-016 Rzeszów.

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.