Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB3-3.4012.460.2025.3.MAZ
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-26
Teza: Brak rozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
Słowa kluczowe: faktura-faktura VAT
nabycie-wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
podatnik-podatnik zwolniony
procedura-procedura OSS
zwolnienie-zwolnienie podmiotowe
Zagadnienia: Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I. Przepisy
ogólne-Definicje
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 1. Przepisy ogólne -Czynności
podlegające opodatkowaniu
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 2. Dostawa towarów i
świadczenie usług -Dostawa towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II. Zakres
opodatkowania-Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa
towarów-Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Działalność gospodarcza
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Inni podatnicy-Inni podatnicy -
dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III. Podatnicy,
płatnicy i przedstawiciele podatkowi-Rozdział 1.
Podatnicy i płatnicy-Podatnicy
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V. Miejsce
świadczenia -Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy
wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział XII.
Procedury szczególne-Rozdział 1. Szczególne procedury
dotyczące drobnych przedsiębiorców -Zwolnienie
podatkowe-Zwolnienie podmiotowe - limit
Przepisy: [VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział I-
art. 2-pkt 6
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 1-art. 5-ust. 1-pkt 4
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 2-art. 7.-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 3-art. 10-ust. 1-pkt 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 3-art. 10-ust. 1-pkt 3
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 3-art. 9-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział II-
Rozdział 3-art. 9-ust. 2
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 15-ust. 2
1

[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział III-
Rozdział 1-art. 17-ust. 1-pkt 3
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział V-
Rozdział 2-art. 25-ust. 1
[VAT][WIS] Ustawa o podatku od towarów i usług-Dział
XII-Rozdział 1-art. 113-ust. 1

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

łowe

    Szanowna Pani,
    stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu
    faktycznego w podatku od towarów i usług, jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Pani wniosek z 25 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie
    rozpoznania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów wpłynął 25 lipca 2025 r.
    Uzupełniła go Pani - w odpowiedzi na wezwanie - pismami z 27 sierpnia 2025 r. (wpływ 27
    sierpnia 2025 r.).
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego
    Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą (...), zarejestrowaną w
    CEIDG. Posiada Pani numer NIP: (...). Jest Pani podatnikiem VAT zwolnionym na podstawie
    art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Nie jest Pani zarejestrowana jako podatnik VAT-UE.
    W (...) 2025 r. zakupiła Pani od spółki A, Irlandia (nr VAT: (...)) następujące towary:
    (...)
    Zakup został dokonany poprzez sklep internetowy A. Zapłata nastąpiła kartą płatniczą.
    Towar został wysłany z terytorium Irlandii do Polski, na adres Pani działalności
    gospodarczej w (...) .
    Otrzymała Pani (...) faktury VAT wystawione przez A, w których wykazano polski podatek
    VAT w stawce 23%. Faktury zostały wystawione na Pani działalność gospodarczą, zawierają
    Pani dane identyfikacyjne, adres oraz polski NIP. Na fakturach wskazano ceny netto,
    kwotę podatku VAT oraz kwotę brutto.
    A jest podatnikiem podatku od wartości dodanej w Irlandii. Nie jest zarejestrowane w
    Polsce jako podatnik VAT czynny. Sprzedawca rozlicza polski VAT w procedurze (...).
    Wartość nabytych towarów w 2025 r., łącznie z powyższymi zakupami, nie przekroczyła
    kwoty 50 000 zł.
    Przy składaniu zamówienia podała Pani sprzedawcy swój polski NIP.
    Towary objęte wnioskiem ((...)) zostały wysłane z terytorium Irlandii do Polski – a więc z
    innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej niż Polska.
    Nie przekazywała Pani sprzedawcy odrębnej informacji, że jest podatnikiem VAT
    zwolnionym. W trakcie składania zamówienia w sklepie (...) podała Pani wyłącznie dane
    swojej działalności, w tym polski NIP. System sprzedażowy (...) wystawił faktury z
    naliczonym polskim VAT w stawce 23%.

## Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym, jako podatnik VAT zwolniony na podstawie art. 113
    ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2025 r. poz.
    775, ze zm.), dokonując zakupu towarów od A z Irlandii, które zostały wysłane z Irlandii do
    Polski, a sprzedawca naliczył polski podatek VAT w stawce 23% i rozlicza go w Polsce w
    procedurze (...), powstaje po Pani stronie obowiązek rozliczenia podatku VAT w Polsce
    zgodnie z art. 9 ust. 1 i art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT?
    Pani stanowisko w sprawie
    W Pani ocenie, w opisanym stanie faktycznym nie powstaje po Pani stronie obowiązek
    rozliczenia podatku VAT w Polsce.
    Na podstawie:
    - art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2025 r.
      poz. 775 ze zm.),

    - art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT,
    - art. 113 ust. 1 ustawy o VAT,
    uznać należy, że w sytuacji, gdy sprzedawcą jest A z siedzibą w Irlandii, który jest
    podatnikiem podatku od wartości dodanej i rozlicza polski VAT w procedurze (...), a Pani
    jest podatnikiem zwolnionym z VAT i wartość Pani wewnątrzwspólnotowych nabyć
    towarów w roku podatkowym nie przekroczyła 50 000 zł – obowiązek podatkowy w
    zakresie VAT ciąży na sprzedawcy, a nie na Pani jako nabywcy.
    W konsekwencji, w Pani ocenie, brak jest obowiązku rejestracji do VAT-UE i brak
    obowiązku samodzielnego rozliczenia podatku VAT w Polsce od opisanych transakcji.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 1 i 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i
    usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775, ze zm.; dalej jako: „ustawa” lub „ustawa o VAT”):
      Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:
      - odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju
      - wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju.
    W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:
      Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie
      prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).
    Jak stanowi art. 2 pkt 6 ustawy:
      Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz
      ich części, a także wszelkie postacie energii.
    Na podstawie art. 9 ust. 1 i 2 ustawy:
      1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4,
        rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w
        wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium
        państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia
        wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich
        rzecz.
      2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że:
      1) nabywcą towarów jest:
      a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartości dodanej, a
        nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika,
      b) osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w lit. a
      - z zastrzeżeniem art. 10;
      2) dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.
    Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy:
      Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9, nie występuje w
      przypadku, gdy:
      2) dotyczy towarów innych niż wymienione w pkt 1 nabywanych przez:
      a) rolników ryczałtowych dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej,

      b) podatników, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane podatkiem i
        którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
        podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług,
      c) podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113
        ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1,
      d) osoby prawne, które nie są podatnikami
      - jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium
      kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty 50 000 zł;
      3) dostawa towarów, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie
        towarów na terytorium kraju:
      a) nie stanowiła u podatnika, o którym mowa w art. 15, albo nie stanowiłaby u
        podatnika podatku od wartości dodanej dostawy towarów, o której mowa w art. 7,
        lub stanowiła albo stanowiłaby taką dostawę towarów, ale dokonywaną przez
        podatnika, u którego sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113
        ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1, albo podatnika podatku od wartości dodanej, do
        którego miałyby zastosowanie podobne zwolnienia, z wyjątkiem przypadku, gdy
        przedmiotem dostawy są nowe środki transportu, lub
      b) stanowiłaby dostawę towarów, o której mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2;
    Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy:
      Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
      prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o
      której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
    Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:
      Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub
      usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a
      także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza
      obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub
      wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
    W świetle art. 17 ust.1 pkt 3 ustawy:
      Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające
      osobowości prawnej oraz osoby fizyczne dokonujące wewnątrzwspólnotowego
      nabycia towarów.
    Na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy:
      Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę
      działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z
      wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku
      podatkowym kwoty 200 000 zł.
    Art. 25 ust. 1 ustawy stanowi, że:
      Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium
      państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich
      wysyłki lub transportu.
    W transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) opodatkowaniu podlega
    czynność nabycia towarów. Aby doszło do transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia
    usług, musi nastąpić przeniesienie prawa własności, a towar powinien przemieścić się
    między dwoma krajami członkowskimi. Podatek należny rozliczany jest przez nabywcę
    towaru w państwie, do którego następuje dostawa towarów. Rozliczenie odbywa się
    wówczas na zasadach odwrotnego obciążenia. Transakcji wewnątrzwspólnotowego

    nabycia towarów towarzyszy zawsze lustrzana czynność, wykonywana przez drugą stronę
    transakcji, tj. dostawa towarów (co do zasady mająca charakter dostawy
    wewnątrzwspólnotowej).
    Jednakże nie wszystkie transakcje polegające na nabyciu towarów od podatnika z innego
    państwa członkowskiego, które to towary są przemieszczane z innego państwa
    członkowskiego do Polski, są wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów. Lista wyłączeń
    zawarta jest w art. 10 ustawy.
    Jednym z tych wyłączeń jest nabycie towarów przez podatnika zwolnionego podmiotowo
    na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy pod warunkiem, że całkowita wartość
    wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie
    roku podatkowego kwoty 50 000 zł i nie są to nowe środki transportu.
    Jak wynika z opisu sprawy jest Pani podatnikiem VAT zwolnionym na podstawie art. 113
    ust. 1 ustawy o VAT. Nie jest Pani zarejestrowana jako podatnik VAT-UE. Nabyła Pani
    towary (inne niż nowe środki transportu) od kontrahenta z Irlandii. Towar został wysłany z
    terytorium Irlandii do Polski, na adres Pani działalności gospodarczej.
    Otrzymała Pani trzy faktury VAT wystawione na Pani działalność gospodarczą (w trakcie
    składania zamówienia podała Pani wyłącznie dane swojej działalności, w tym polski NIP),
    które zawierają Pani dane identyfikacyjne, adres oraz polski NIP. Na fakturach wskazano
    ceny netto, kwotę podatku VAT oraz kwotę brutto. Dostawca jest podatnikiem podatku od
    wartości dodanej w Irlandii. Nie jest zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT czynny.
    Sprzedawca rozlicza polski VAT w procedurze (...). Wartość nabytych towarów w 2025 r.,
    łącznie z powyższymi zakupami, nie przekroczyła kwoty 50 000 zł.
    Mając na uwadze opisaną sytuację oraz przywołane przepisy, należy stwierdzić, że w tej
    sytuacji są spełnione wszystkie warunki, które wykluczają opisane przez Panią we wniosku
    nabycie z grona nabyć stanowiących WNT, tj.:
    - jest Pani podatnikiem zwolnionym podmiotowo z podatku VAT,
    - nie jest Pani zarejestrowana jako podatnik VAT-UE,
    - wartość nabytych towarów w 2025 r. nie przekroczyła kwoty 50 000 zł,
    - nabyte towary nie są nowymi środkami transportu.
    W związku z powyższym, nie rozpoznaje się opisanego przez Panią we wniosku nabycia
    jako WNT. Oznacza to zatem, że nie powstaje po Pani stronie obowiązek rozliczenia
    podatku VAT w Polsce.
    Tym samym Pani stanowisko należy uznać za prawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Przedmiotem interpretacji nie była kwestia czy kontrahent irlandzki prawidłowo dokonał
    dostawy w procedurze (...).
    Należy zaznaczyć, że pytanie przedstawione we wniosku o wydanie interpretacji
    indywidualnej wyznacza zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z powyższym,
    wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Pani
    zapytania). Zatem, inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska,
    nieobjęte pytaniem, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji.
    Organ informuje, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem
    wniosku (zadanych pytań) Wnioskodawcy, w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego i
    zdarzenia przyszłego. Zauważyć bowiem należy, że to wyłącznie Wnioskodawca, w treści
    składanego wniosku, kształtuje jego zakres przedmiotowy. Zatem kwestie, które nie

    zostały objęte pytaniami wskazanymi we wniosku, nie mogą być rozpatrzone – zgodnie z
    art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2023 r.
    poz. 2383, ze zm.; dalej jako: „Ordynacja podatkowa”).
    Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu
    prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie
    faktycznym.
    Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji
    indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu
    faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ podatkowy jest ściśle związany
    przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego).
    Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym
    przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki
    prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem
    interpretacji pokrywał się będzie ze stanem podanym przez Wnioskodawcę w złożonym
    wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu
    przedstawionego we wniosku opisu sprawy lub stanu prawnego, udzielona odpowiedź
    traci swą aktualność. Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania
    podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony
    odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
    Ordynacji podatkowej. Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani
    sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i
    zastosuje się Pani do interpretacji.
    - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
        dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U.
    z 2024 r. poz. 935, ze zm.; dalej jako: „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.