Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0114-KDIP3-2.4011.673.2025.2.BM
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-09-22
Teza: Opodatkowanie zwrotu kwoty otrzymanej z banku.
Słowa kluczowe: nadpłata
zwrot
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników.-
Zwrot nienależnie pobranych świadczeń.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 9
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 20-ust. 1

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 20 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji
    indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 22 sierpnia 2025 r. (wpływ 22 sierpnia 2025 r.) –
    w odpowiedzi na wezwanie.
    Treść wniosku jest następująca:
    Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    W związku z propozycją ugody przedstawioną przez Bank C. prosi Pan o indywidualną
    interpretację podatkową, czy w opisanym poniżej przypadku przysługuje zaniechanie
    poboru podatku dochodowego zgodnie z zapisami Rozporządzenia Ministra Finansów z
    dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od
    niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na
    cele mieszkaniowe.
    Bank udzielił kredytu w złotych polskich (PLN) indeksowanego kursem franka
    szwajcarskiego (CHF). Jednostka udzielająca kredytu Bank D. podlegał nadzorowi
    państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym. Spadkobiercą umów
    podpisanych przez D. został Bank C. Kredyt, o którym mowa we wniosku został
    przeznaczony na realizację własnych celów mieszkaniowych i został zaciągnięty na
    realizację jednej inwestycji mieszkaniowej. Umowa podpisana była 12 maja 2006 roku.
    Zakupiony lokal mieszkalny będący przedmiotem umowy kredytowej był zamieszkiwany
    przez Pana do 1 października 2010 roku, a następnie został wynajęty na cele
    mieszkaniowe. Najem trwa do chwili obecnej z przerwami na prace remontowo-
    budowlane (2 przerwy po ok. 30 dni każda). Ugoda z Bankiem jest na etapie analizy
    propozycji i nie została jeszcze podpisana i data podpisania nie została określona.
    Stronami ugody są: klient – A.A. (Pan), i B.B., oraz Bank C.
    Ugoda ma być zawarta w celu:
      a) całkowitego umorzenia pozostałej do spłaty kwoty kapitału kredytu wynikającej z
        Umowy,
      b) pełnego i ostatecznego uregulowania roszczeń Stron poprzez zapłatę przez Bank na
        rzecz Klienta kwoty uzgodnionej w Ugodzie,
      c) cofnięcia przez Klienta pozwu w Postępowaniu z powództwa Klienta, a także
        zrzeczenia się przez Klienta roszczeń wobec Banku w związku z zawarciem i
        wykonywaniem Umowy (na dotychczasowych warunkach) ponad kwotę zapłaty na
        rzecz Klienta uzgodnioną w Ugodzie,
      d) a także zrzeczenia się przez Bank wszelkich dalszych roszczeń w związku z
        zawarciem i wykonywaniem Umowy.
    Przed umorzeniem kredytu nie doszło do jego przewalutowania. Z dniem zawarcia ugody
    Bank w całości zwalnia Klienta z długu (tj. umarza Aktualne Zadłużenie Klienta) oraz zrzeka
    się wszelkich dalej idących roszczeń wynikających z Umowy lub w związku z nią. W
    wykonaniu Umowy, Bank wypłacił na Pana rzecz kwotę 229.000,01 PLN. Na dzień
    sporządzenia Ugody, zapłacił Pan na rzecz Banku kwotę 272.424,68 PLN.
    Dodatkowo w ramach pełnego i ostatecznego rozliczenia roszczeń stron wynikających z
    Umowy lub w związku z nią, Bank zobowiązuje się do zwrotu na Pana rzecz kwoty
    20.217,00 PLN w terminie 30 dni kalendarzowych od wystąpienia ostatniego z dwóch
    zdarzeń:

      a) otrzymania przez Bank pisma procesowego Klienta dotyczącego cofnięcia pozwu w
        Postępowaniu z powództwa Klienta (z potwierdzeniem nadania do Sądu) oraz
      b) otrzymania przez Bank pisemnej dyspozycji Klienta dotyczącej wypłaty.
    Na kwotę umorzenia składają się:
      a) kapitał kredytu pozostający do spłaty: 46.845,92 CHF,
      b) odsetki umowne od kapitału kredytu: 1.516,48 CHF,
      c) pozostałe odsetki, opłaty i koszty: 42,26 CHF.
    W skład umorzenia nie wchodzą kwoty odsetek karnych (odsetek od zadłużenia
    przeterminowanego). Spłata kredytu odbywała się w terminach wskazanych przez Bank w
    harmonogramie. Umowa kredytu zawarta była pomiędzy Panem, a D. Z uwagi na
    wspólność majątkową ugoda podpisywana jest również z Pana małżonką B.B.
    Bank nie uznał wprost nieważności umowy, w ugodzie jest zapis, że Bank w całości zwalnia
    Pana z długu (tj. umarza Aktualne Zadłużenie Klienta) oraz zrzeka się wszelkich dalej
    idących roszczeń wynikających z Umowy lub w związku z nią. Zawarcie ugody ma na celu
    dobrowolne i polubowne uregulowanie w sposób pełny i ostateczny wszelkich roszczeń
    Stron wynikających z i związanych z Umową. Dodatkowo należy zaznaczyć, że jest to
    jedyny kredyt na cele mieszkaniowe i nie korzystał Pan dotychczas z zaniechania poboru
    podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego.
    Według stanu na dzień przygotowania propozycji ugody tj. 8 kwietnia 2025 r., Bank
    wypłacił na Pana rzecz kwotę 229.000,01 PLN. Według stanu na dzień przygotowania
    propozycji ugody w wyniku regularnej comiesięcznej spłaty rat kredytu wpłacił Pan do
    banku kwotę 272.424,68 PLN.
    Wartość Aktualnego Zadłużenia w PLN, po przeliczeniu go według średniego kursu CHF
    Narodowego Banku Polskiego opublikowanego w dniu poprzedzającym sporządzanie
    ugody tj. 7 kwietnia 2025 r. w wysokości 4,5933 PLN/CHF, wynosiła łącznie: 222.337,12
    PLN. Dodatkowo w ramach pełnego i ostatecznego rozliczenia roszczeń stron
    wynikających z Umowy lub w związku z nią, Bank zobowiązuje się w projekcie ugody do
    zwrotu na Pana rzecz kwoty 20.217,00 PLN.
    Zatem łączna kwota wynikająca ze zwolnienia Pana z długu wynosi 242.554,12 PLN, na
    którą składają się wartość aktualnego zadłużenia (222.337,12 PLN) oraz zobowiązanie
    Banku do zwrotu części nadpłaconej przez Pana kwoty (20.217,00 PLN).
    Przedmiotem zapytania jest kwota 20.217,00 PLN, która jest częścią nadpłaconej kwoty i
    którą to kwotę Bank zobowiązuje się zwrócić w ramach ugody.
    W odniesieniu do pozostałych kwot tj. kwota umorzenia 222.337,12 PLN oraz kosztu za
    wpis hipoteki otrzymał Pan wyjaśnienie w interpretacji indywidualnej (w odpowiedzi na
    wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej - podatek dochodowy od osób fizycznych) z
    dnia 18 lipca 2025 r.
    Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
    Ugoda została podpisana 29 lipca 2025 roku.
    W wykonaniu Umowy, Bank wypłacił na Pana rzecz kwotę 229.000,01 PLN natomiast Pan
    zapłacił na rzecz Banku kwotę 272.424,68 PLN, czyli wpłacił Pan na rzecz banku 43.424,67
    PLN więcej niż bank Panu pożyczył. Zwrot przez Bank na Pana rzecz kwoty 20.217,00 PLN

    wynika z postanowień ugody, które mówią że w ramach pełnego i ostatecznego
    rozliczenia roszczeń stron wynikających z Umowy lub w związku z nią, Bank zobowiązuje
    się do zwrotu kwoty 20.217,00 PLN.
    Kwota 20.217,00 PLN stanowi część zapłaconej przez Pana na rzecz Banku kwoty
    272.424,68 PLN. Kwota 272.424,68 PLN to suma wpłaconych do Banku rat kredytowo-
    odsetkowych, których wpłata związana była z wykonaniem Umowy kredytu hipotecznego
    na cele mieszkaniowe. Kwotę 272.424,68 PLN należy pomniejszyć o pozostałe odsetki,
    opłaty i koszty: 42,26 CHF (194,11 PLN) od których zostanie odprowadzony podatek
    dochodowy od osób fizycznych.
    Przeliczeń kwot zobowiązań dokonano według średniego kursu CHF Narodowego Banku
    Polskiego opublikowanego w dniu przygotowania ugody tj. 7 kwietnia 2025 r. Kurs w CHF
    wynosił w tym dniu 4,5933 PLN/CHF.
    Pytania
    1. Czy w odniesieniu do kwoty 20.217,00 PLN, która jest częścią nadpłaconej kwoty i którą
      to kwotę Bank zobowiązuje się zwrócić w ramach ugody ma zastosowanie przepis § 1
      rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania
      poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z
      kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe:
      „1. Zarządza się zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od
      kwot:
      1) umorzonych osobie fizycznej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, w
      przypadku gdy:
      a) kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji
      mieszkaniowej, a w przypadku więcej niż jednego kredytu mieszkaniowego - gdy
      kredyty mieszkaniowe zostały zaciągnięte na realizację wyłącznie jednej inwestycji
      mieszkaniowej oraz
      b) osoba fizyczna będąca stroną umowy kredytu mieszkaniowego nie korzystała z
      zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu
      mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej niż określona w lit. a inwestycji
      mieszkaniowej;
      2. Kwoty wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, obejmują:
      1) kwoty kredytu mieszkaniowego (kapitału);
      2) odsetki, w tym odsetki skapitalizowane i prowizje;
      3) opłaty, jeżeli ich poniesienie przez kredytobiorcę było niezbędne do zawarcia
      umowy kredytu mieszkaniowego, z wyjątkiem kosztów usług dodatkowych, w
      szczególności ubezpieczeń.
    2. Czy w przypadku zawarcia ugody na opisanych powyżej warunkach konieczne będzie
      zapłacenie podatku od osób fizycznych od kwoty 20.217,00 PLN, czy zachodzą jednak
      warunki dla zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych o których
      mowa w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie
      zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów)
      związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (Dz. U. z 2022
      r., poz. 592 ze zm. wprowadzoną Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20
      grudnia 2024 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku
      dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem
      hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, Dz.U. 2024 poz. 1912?

    Pana stanowisko w sprawie
    W świetle wyżej przytoczonych faktów w Pana opinii warunki wskazane w rozporządzeniu
    Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku
    dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem
    hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe zostały spełnione i zawarcie ugody z
    Bankiem nie powinno rodzić skutków podatkowych dla kredytobiorcy również w
    odniesieniu do kwoty 20.217,00 PLN, która jest częścią nadpłaconej kwoty i którą to kwotę
    Bank zobowiązuje się zwrócić w ramach ugody.
    Wyżej wymieniona kwota jest częścią łącznej kwoty umorzenia wierzytelności kredytowej i
    powinna podlegać zaniechaniu poboru podatku od osób fizycznych na podstawie
    przytoczonego rozporządzenia.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części prawidłowe i w części
    nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Reguły dotyczące opodatkowania
    Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
    fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy:
      Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art.
      24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka
      sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku
      podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest
      stratą ze źródła przychodów.
    Jak stanowi art. 11 ust. 1 cytowanej ustawy:
      Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie
      realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art.
      19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji
      podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość
      otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
    Za przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno
    formę pieniężną jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez
    podatnika. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje
    każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i
    zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie
    majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.
    Źródła przychodów
    Źródła przychodów zostały określone przez ustawodawcę w art. 10 ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłami przychodów są inne źródła.

    Katalog źródeł przychodów jest katalogiem zamkniętym. Ustawodawca „zamknął” ten
    katalog dzięki wprowadzeniu kategorii „innych źródeł”, czyli źródeł przychodów innych niż
    wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 1-8b. W sytuacji, gdy dane przysporzenie podatnika ma
    charakter przychodu i nie mieści się w żadnej z kategorii wskazanych w art. 10 ust. 1 pkt 1-
    8b ustawy, jest przypisywane do źródła z art. 10 ust. 1 pkt 9. Rozwiązanie to jest jednym z
    elementów gwarantujących realizację zasady powszechności opodatkowania.
    Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w
      szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu
      emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w
      rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty
      uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz
      wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także
      dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki
      pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane
      z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w
      art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów
      określonych w art. 12-14 i art. 17.
    Z informacji przedstawionych przez Pana wynika, że:
    1. w 2006 r. zawarł Pan wraz z żoną umowę kredytu hipotecznego na realizację jednej
    inwestycji mieszkaniowej – zakup lokalu mieszkalnego;
    2. kredyt został przez Pana spłacony i rozliczony w całości;
    3. ugoda z Bankiem jest na etapie analizy propozycji i nie została jeszcze podpisana i data
    podpisania nie została jeszcze ustalona.
    4. Bank zaproponował Panu ugodę i zobowiązał się zwrócić na Pana rzecz kwotę 20.217,00
    PLN w terminie 30 dni kalendarzowych od wystąpienia ostatniego z dwóch zdarzeń:
        otrzymania przez Bank pisma procesowego Klienta dotyczącego cofnięcia pozwu
        w Postępowaniu z powództwa Klienta (z potwierdzeniem nadania do Sądu) oraz
        otrzymania przez Bank pisemnej dyspozycji Klienta dotyczącej wypłaty.
    Powziął Pan wątpliwość, czy w związku z zawarciem pomiędzy Panem, a (...) S.A.
    opisanej ugody i wypłatą na Pana rzecz kwoty ustalonej ugodą powstanie po Pana
    stronie obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
    Wypłata określonej kwoty
    Instytucja kredytu uregulowana została przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
    Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.).
    Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:
      Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na
      czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na
      ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach
      określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w
      oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.

    Podkreślić należy, że otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w
    umowie kredytowej są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia
    się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy
    bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w
    rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
    Stosownie natomiast do treści art. 917 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.
    j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.):
      Przez ugodę strony czynią sobie wzajemne ustępstwa w zakresie istniejącego między
      nimi stosunku prawnego w tym celu, aby uchylić niepewność co do roszczeń
      wynikających z tego stosunku lub zapewnić ich wykonanie albo by uchylić spór
      istniejący lub mogący powstać.
    Powołana definicja ugody pozwala wyróżnić elementy konstrukcyjne tej instytucji. Po
    pierwsze, ugoda jest zawierana w sytuacji, gdy między stronami stosunku prawnego
    istnieje niepewność albo spór, co do roszczeń wynikających z tego stosunku. Po drugie,
    celem zawarcia ugody jest uchylenie tej niepewności lub sporu. Wreszcie po trzecie,
    strony dążą do osiągnięcia celu przez wzajemne ustępstwa. Tak więc nieodłącznym
    elementem ugody są wzajemne ustępstwa stron. Poza tym, zarówno w doktrynie, jak i w
    orzecznictwie podkreśla się szczególną przyczynę prawną ugody. Oznacza to, że ugoda nie
    tworzy nowego stosunku prawnego, a jedynie odnosi się do istniejącego stosunku
    prawnego stanowiącego podstawę powództwa, a tym samym podstawę zawarcia ugody.
    Odnosząc się do skutków podatkowych wypłaty ustalonej w ugodzie kwoty wyjaśniam, że
    zgodnie z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad kosztami jego
    uzyskania. Jednakże jak wyżej wyjaśniłem definicja przychodu podatkowego zawarta w art.
    11 ust. 1 wskazuje, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia,
    które są określonym przyrostem majątkowym o charakterze definitywnym, nie mające
    charakteru zwrotnego.
    Umorzenie wierzytelności następuje w przypadku zwolnienia z długu, czyli zrzeczenia się
    przez wierzyciela prawa do wierzytelności bez uzyskania świadczenia ze strony dłużnika.
    Takie zrzeczenie się – pod warunkiem, że dłużnik je przyjmie – powoduje, że zobowiązanie
    wygasa. Zgodnie bowiem z art. 508 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U.
    z 2024 r. poz. 1061 ze zm.):
      Zobowiązanie wygasa, gdy wierzyciel zwalnia dłużnika z długu, a dłużnik zwolnienie
      przyjmuje.
    W związku z tym, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, kredytobiorca uzyskuje przychód
    w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaliczany do „innych
    źródeł”.
    Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są
    obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy
    dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca
    osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych).
    Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega – co do zasady –
    każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną.
    Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów ze źródła nad
    kosztami jego uzyskania. Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu.
    Ten z kolei definiowany jest przez ustawodawcę, czemu dał wyraz w art. 11 ust. 1, jako
    otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i

    wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
    świadczeń. Niemniej jednak z definicji tej wywieść można również, że za przychody
    podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem
    majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa jak i zmniejszającym pasywa) o charakterze
    definitywnym, nie mające charakteru zwrotnego.
    O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych
    można więc mówić w każdej sytuacji, gdy podatnik, czy to na skutek otrzymania
    określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też
    innych nieodpłatnych świadczeń), czy też gdy na skutek określonego zdarzenia
    powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów, uzyskuje
    określone przysporzenie majątkowe.
    Pana skutki podatkowe z tytułu wypłaty określonej kwoty
    Jak wynika z opisu sprawy, na podstawie zawartej ugody bank zwróci Panu środki
    związane z nadpłatami wynikającymi z niewłaściwych zapisów w umowie kredytowej. W
    ramach pełnego i ostatecznego rozliczenia roszczeń stron wynikających z Umowy lub w
    związku z nią, Bank zobowiązuje się do zwrotu ww. środków.
    W przypadku zwrotu nadpłaconych środków pieniężnych - taka operacja nie spełnia celu
    przychodu jakim jest zwiększenie majątku podatnika - ani poprzez zwiększenie aktywów
    ani poprzez zmniejszenie jego pasywów. Po stronie Kredytobiorcy nie dochodzi do
    powstania przysporzenia majątkowego, bowiem otrzymuje on z powrotem zwrot
    nadpłaconych środków, które wcześniej wpłacił tytułem spłaty zaciągniętego kredytu.
    Taka wypłata będzie więc dla kredytobiorcy neutralna podatkowo – po jego stronie nie
    powstanie przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób
    fizycznych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
    Skoro więc otrzyma Pan od banku zwrot nadpłaty, to otrzymana przez Pana kwota nie
    będzie stanowiła przychodu.
    Tym samym - nie będzie na Panu ciążył obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób
    fizycznych z tego tytułu.
    W kwestii braku opodatkowania otrzymanego zwrotu Pana stanowisko jest więc
    prawidłowe.
    Natomiast powołane przez Pana Rozporządzenie Ministra Finansów z 20 grudnia 2024 r. w
    sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów związanych
    z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe nie znajdzie zastosowania w
    Pana sprawie, ponieważ odnosi się ono do kwot umorzonych, a nie do kwot zwróconych
    /wypłaconych.
    Zatem w tej kwestii Pana stanowisko jest nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy:
        stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego obowiązującego w dacie
        zaistnienia zdarzenia;
        zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w
        dniu wydania interpretacji.
    Jednocześnie wskazuję, że zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:

      Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w
      jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego
      (interpretację indywidualną).
    Skoro stroną wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego
    dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych jest Pan, to interpretacja nie
    wywołuje skutków podatkowych dla pozostałego kredytobiorcy, tj. Pani B.B.
    W związku z Pana wolą wyrażoną we wniosku z dnia 20 sierpnia 2025 r. przedmiotem
    interpretacji są skutki podatkowe z tytułu zwrotu przez Bank kwoty nadpłaconej
    (20.217,00 PLN), gdyż jest to przedmiotem Pana zapytania. Natomiast nie odnosiłem się
    do kwestii zwolnienia z długu (umorzenia).
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
        Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb
        ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.
        111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja
        będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i
        zastosuje się Pan do interpretacji.
        Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy
        z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
        Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej
      praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa
    z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.