Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0111-KDIB2-3.4015.410.2025.1.JS
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2026-01-02
Teza: Nabycie przez Wnioskodawcę – w drodze darowizny –
środków finansowych, które zostaną przekazane przez siostrę
Wnioskodawcy, z majątku wspólnego siostry Wnioskodawcy i
jej męża, za zgodą męża, będzie podlegać zwolnieniu z
opodatkowania PSD zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o
PSD.
Słowa kluczowe: umowa-umowa darowizny
zwolnienie-prawo do zwolnienia
Zagadnienia: Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot
opodatkowania-Zwolnienie nabycia rzeczy i praw
majątkowych przez członków najbliższej rodziny-Warunki
zwolnienia-Obowiązek zgłoszenia nabycia
Klasyfikacja PKWiU: bez względu na PKWiU
Przepisy: [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział
1-art. 4a-ust. 1 -pkt 2

## Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,
    stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego
    zdarzenia przyszłego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej
    podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny. Treść
    wniosku jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

W najbliższym czasie planuje Pan otrzymać darowiznę od swojej siostry.
    Będzie to darowizna środków pieniężnych w wysokości 200 000 zł.
    Siostra pozostaje w związku małżeńskim, w którym obowiązuje ustrój wspólności
    majątkowej. Darowizna będzie pochodzić z majątku wspólnego siostry i jej męża.
    Umowa darowizny zostanie zawarta wyłącznie między Panem a Pana siostrą, natomiast
    mąż Pana siostry wyrazi pisemną zgodę na dokonanie darowizny z ich wspólnego majątku.
    Środki zostaną przekazane przelewem na Pana konto bankowe, a darowizna zostanie
    zgłoszona do urzędu skarbowego w terminie ustawowym, na formularzu SD-Z2.

## Pytanie

Czy w świetle przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn darowizna dokonana
    przez Pana siostrę, z majątku wspólnego małżeńskiego, za zgodą męża Pana siostry,
    korzysta w całości ze zwolnienia przewidzianego dla darowizn od osób z I grupy
    podatkowej?
    Pana stanowisko w sprawie
    Uważa Pan, że w opisanym stanie faktycznym darowizna w całości powinna korzystać ze
    zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, jako że darczyńcą w świetle prawa
    cywilnego i podatkowego jest wyłącznie Pana siostra - osoba należąca do I grupy
    podatkowej.
    Fakt, że darowizna pochodzi z majątku wspólnego, nie powoduje automatycznie uznania
    męża siostry za współdarczyńcę, jeśli umowa zostaje zawarta wyłącznie z siostrą, a jej mąż
    wyraża jedynie zgodę na dokonanie czynności.
    Taka zgoda nie kreuje po stronie męża siostry obowiązków darczyńcy.
    W związku z tym, Pana zdaniem, po spełnieniu wymogów formalnych (zgłoszenie SD-Z2 w
    terminie 6 miesięcy od otrzymania darowizny), cała darowizna powinna być objęta
    zwolnieniem z opodatkowania.
    Wskazał Pan na interpretacje indywidualne, które - Pana zdaniem - potwierdzają Pana
    stanowisko.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i
    darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):
    Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez
    osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
    lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem
    darowizny, polecenia darczyńcy.
    Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji pojęcia „darowizna”. Z tego
    względu, celem ustalenia tej definicji, należy sięgnąć do ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. -
    Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071).
    W myśl art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:

    Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz
    obdarowanego kosztem swego majątku.
    Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia
    majątkowego bez ekwiwalentu i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra
    majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie to ma
    charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek
    świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.
    Do zawarciu umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne
    oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do
    skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli obdarowanego o przyjęciu darowizny.
    Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
    Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
    W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:
    Obowiązek podatkowy powstaje: przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia
    przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez
    zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli
    ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń
    obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.
    Należy zauważyć, że - co do zasady - darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od
    spadków i darowizn. Wysokość podatku od spadków i darowizn ustala się w zależności od
    przynależności obdarowanego do grupy podatkowej. Zaliczenie do jednej z trzech grup
    podatkowych odbywa się w zależności od jego stopnia pokrewieństwa albo
    powinowactwa z osobą, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
    Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn:
    Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw
    majątkowych o czystej wartości przekraczającej: 36 120 zł - jeżeli nabywcą jest osoba
    zaliczona do I grupy podatkowej.
    Na podstawie art. 14 ust. 1 i 2 ww. ustawy:
    Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest
    nabywca.
    Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do
    osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
    Zgodnie z treścią art. 14 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy:
    Do poszczególnych grup podatowych zalicza się: do grupy I - małżonka, zstępnych,
    wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
    Natomiast zgodnie z art. 4a ust. 1 ww. ustawy:
    Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka,
    zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
      1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi
        urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku
        podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 1a-2, a w
        przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia
        uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z
        zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
      2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy
        są środki pieniężne, a ich wartość doliczona do wartości majątku nabytego

        dotychczas od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w
        okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt
        1 - udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy
        nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie
        oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
    W myśl art. 4a ust. 4 pkt 2 ww. ustawy:
    Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie
    umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone
    oświadczenie woli jednej ze stron.
    Z opisu wniosku wynika, że nabędzie Pan od siostry - tytułem darowizny - środki
    pieniężne. Pana siostra pozostaje z mężem we wspólności majątkowej małżeńskiej. Mąż
    Pana siostry (Pana szwagier) wyrazi zgodę na to, aby Pana siostra przekazała Panu ww.
    środki pieniężne.
    Zgodnie z art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j.
    Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.):
    Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność
    majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej
    trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty
    majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z
    małżonków.
    W myśl art. 36 § 2 ww. Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
    Każdy z małżonków może samodzielnie zarządzać majątkiem wspólnym, chyba że
    przepisy poniższe stanowią inaczej. Wykonywanie zarządu obejmuje czynności, które
    dotyczą przedmiotów majątkowych należących do majątku wspólnego, w tym czynności
    zmierzające do zachowania tego majątku.
    Stosowanie do art. 37 § 1 pkt 4 ww. Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
    Zgoda drugiego małżonka jest potrzebna do dokonania darowizny z majątku wspólnego, z
    wyjątkiem drobnych darowizn zwyczajowo przyjętych.
    Na podstawie art. 37 § 2 ww. Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
    Ważność umowy, która została zawarta przez jednego z małżonków bez wymaganej zgody
    drugiego, zależy od potwierdzenia umowy przez drugiego małżonka.
    Tym samym, w kontekście opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn
    przedmiotowej darowizny zgoda taka będzie neutralna podatkowo. Pana szwagier nie
    stanie się stroną umowy darowizny zawartej między Panią a Pani siostrą. Z treści
    przepisów Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego wynika bowiem, że zgoda małżonka jest
    niezbędna dla stwierdzenia ważności jednostronnej czynności drugiego małżonka, w
    przypadku gdy jej przedmiotem są składniki objęte wspólnością majątkową. Z faktu tego
    nie można jednak wywodzić, że wyrażając taką zgodę drugi z małżonków również staje się
    stroną umowy darowizny.
    Z treści przepisu art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że w
    przypadku gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne, dla skorzystania ze
    zwolnienia z opodatkowania konieczne jest spełnienie trzech warunków:
    - otrzymania darowizny od jednej z osób wymienionych w tym przepisie;
    - złożenia zgłoszenia o nabyciu własności środków pieniężnych (poza sytuacją
      przewidzianą w zacytowanym art. 4a ust. 4 ustawy);

    - udokumentowanie ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy
      nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie
      oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
    Zgodnie z opisem zdarzenia przyszłego otrzymana przez Pana od siostry darowizna będzie
    spełniała ww. warunki.
    Zatem nabycie przez Pana - w drodze darowizny - środków finansowych, które zostaną
    Panu przekazane przez Pana siostrę, z majątku wspólnego Pana siostry i jej męża, za
    zgodą męża, będzie podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od spadków i
    darowizn zgodnie z art. 4a ust. 1 pkt 2 ww. ustawy.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który
    obowiązuje w dacie wydania interpretacji.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z
    dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
    Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna
    (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
    zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
    czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
      1) z zastosowaniem art. 119a;
      2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z
        dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
      3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
  - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
    Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
    decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
    interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z
    dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.
    U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
    Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji
    indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

    - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS
      /SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a i art. 14b § 1 ustawy -
    Ordynacja podatkowa.