Interpretacja indywidualna
Sygnatura: 0115-KDIT3.4011.927.2025.2.KP
Organ: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Data wydania: 2025-12-30
Teza: Skutki podatkowe sprzedaży samochodu otrzymanego w
darowiźnie.
Słowa kluczowe: darowizna
majątek-majątek odrębny
majątek-majątek osobisty
małżonkowie-majątek wspólny małżonków
pojazdy-pojazd samochodowy
samochód-sprzedaż samochodu
wartość-wartość rynkowa
Zagadnienia: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Źródła przychodów.-Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy
lub praw.
Przepisy: [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 2-art. 10-ust. 1-pkt 8
[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-
Rozdział 5-art. 24-ust. 6

## Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła
    go Pani pismem z 17 grudnia 2025 r. (wpływ) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku
    jest następująca:

## Opis zdarzenia przyszłego

Październik 2025 r. Za pośrednictwem firmy zajmującej się sprowadzaniem samochodów
    z Japonii, na polecenie Pani męża, zgodnie z zawartą z tą firmą umową, na aukcji
    internetowej w Japonii, w dniu 31 października 2025 r. wylicytowano używany samochód
    osobowy wyprodukowany w 2013 r.
    Listopad 2025 r. mąż dokonał przelewu bezpośrednio do japońskiego domu aukcyjnego
    ze swojego prywatnego konta bankowego. Opłata zawiera cenę wylicytowanego
    samochodu, prowizję domu aukcyjnego oraz transport do Holandii. Przelewu mąż
    dokonał 3 listopada 2025 r. Dowodem zakupu jest potwierdzenie przelewu do
    japońskiego domu aukcyjnego w wysokości 5 171 000 JPY (około 124 tys. zł, zgodnie z
    kursem JPY z dnia przelewu).
    Luty 2026 r. Samochód przypłynie do Holandii i zostanie przetransportowany do Polski. W
    tym samym miesiącu mąż opłaci należną akcyzę i cło. Łączny koszt nabycia samochodu
    wraz ze wszystkimi podatkami, opłatami i kosztami wyniesie 200 tys. zł. W tym samym
    miesiącu samochód zostanie zarejestrowany w Polsce.
    Marzec 2026 r. Mąż przekazuje Pani samochód w darowiźnie. W akcie darowizny wpisują
    Państwo jego realną wartość rynkową, która w Polsce wynosi 400 tys. zł. Ma Pani z mężem
    wspólnotę majątkową. Kwiecień 2026 r. sprzedaje Pani samochód obcej osobie, na
    podstawie umowy kupna-sprzedaży, za cenę 400 tys. zł.
    Uzupełnienie wniosku
    1) Obecnie nie prowadzi Pani działalności gospodarczej. Prowadziła Pani działalność do 1
      kwietnia 2021 r.
      a) Zakres zamkniętej działalności:
        · 74.20.Z Działalność fotograficzna,
        · 74.20.Z Działalność fotograficzna,
        · 18.13.Z Działalność usługowa związana z przygotowywaniem do druku,
        · 82.11.Z Działalność usługowa związana z administracyjną obsługą biura.
      Zakres działalności nie obejmował sprzedaży hurtowej i detalicznej samochodów
      osobowych i furgonetek, sprzedaży hurtowej i detalicznej pozostałych pojazdów
      samochodowych, z wyłączeniem motocykli.
      b) Działalność prowadziła Pani od 15 listopada 2017 r. do 1 kwietnia 2021 r.
      c) Formą opodatkowania były zasady ogólne.
    2) Mąż posiada fakturę VAT wystawioną przez japońską agencję aukcyjną z dnia 31
      października 2025 r. Mąż dokonał przelewu w dniu 3 listopada 2025 r. zgodnie z 3-
      dniowym terminem płatności podanym na fakturze. Środki zostały zaksięgowane na
      koncie odbiorcy w dniu 5 listopada 2025 r.
    3) Mąż dokonał nabycia samochodu za środki otrzymane w darowiźnie od ojca, którą
      otrzymał w 2025 r., a więc do swojego majątku osobistego.
    4) Jeżeli dojdzie do darowizny samochodu, to mąż przekaże Pani go do majątku
      osobistego.
    5) Jeżeli nabędzie Pani samochód w drodze darowizny od męża, to wyłącznie do
      własnego użytku prywatnego.

    6) Nie nabywa Pani pojazdu na zamówienie dla konkretnej osoby. Nie wie Pani czy i kiedy
      dokona jego sprzedaży. Występuje Pani o interpretację w celu pozyskania wiedzy na
      temat opodatkowania w razie potrzeby sprzedaży.
    7) Sprzedaż samochodu nie nastąpi w wykonaniu pozarolniczej działalności gospodarczej.
    8) Pierwszy samochód nabyła Pani w roku 2010 do majątku wspólnego z mężem.
      Sprzedała go Pani w roku 2019. Również w roku 2019 nabyła Pani następny
      samochód, również do majątku wspólnego, który posiada Pani do dzisiaj i nie ma Pani
      zamiaru go sprzedawać w najbliższym roku. Obydwa samochody były nabywane
      wyłącznie do Pani użytku prywatnego.
    Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Czy w świetle przedstawionych informacji w przedmiotowej sprawie, sprzedaż przez Panią
    1 kwietnia 2026 r. podarowanego Pani samochodu nie spowoduje powstania obowiązku
    podatkowego?
    Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
    Sprzedaż przez Panią 1 kwietnia 2026 r. podarowanego Pani samochodu nie spowoduje
    powstania obowiązku podatkowego, mimo że nastąpi ona przed upływem 6 miesięcy,
    ponieważ nie uzyska Pani dochodu (zysku). Sprzeda Pani pojazd za taką samą wartość jaką
    miał w dniu nabycia w drodze darowizny.

## Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

## Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
    od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
      Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z
      wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od
      których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
    W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
      Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
        a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
        b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego
        oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
        c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
        d) innych rzeczy,
      - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało
      dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych
      określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku
      kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy -
      przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w
      przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
    Z powyższego przepisu wynika, że gdy sprzedaż rzeczy nie następuje w wykonywaniu
    działalności gospodarczej i jest dokonywana przed upływem pół roku, licząc od końca
    miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, wówczas stanowi źródło przychodu, o którym
    mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z

    kolei kwota uzyskana ze sprzedaży rzeczy po terminie określonym w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.
    d tej ustawy nie generuje przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem
    dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż rzeczy ruchomych po upływie 6
    miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie stanowi źródła
    przychodu.
    Zatem źródłem przychodów, w rozumieniu przywołanego przepisu, jest tylko taka
    sprzedaż rzeczy ruchomych, która nie następuje w wykonywaniu działalności
    gospodarczej i została dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w
    którym nastąpiło nabycie tych rzeczy.
    We wniosku oraz jego uzupełnieniu wskazała Pani, że:
    · 31 października 2025 r. na polecenie Pani męża na aukcji internetowej w Japonii
      wylicytowano używany samochód osobowy wyprodukowany w 2013 r.
    · 3 listopada 2025 r. mąż dokonał przelewu bezpośrednio do japońskiego domu
      aukcyjnego ze swojego prywatnego konta bankowego.
    · Dowodem zakupu jest potwierdzenie przelewu do japońskiego domu aukcyjnego.
    · W lutym 2026 r. samochód przypłynie do Holandii i zostanie przetransportowany do
      Polski.
    · W marcu 2026 r. mąż przekaże Pani samochód w darowiźnie.
    · Mąż dokonał nabycia samochodu za środki otrzymane w darowiźnie od ojca, którą
      otrzymał w 2025 r., a więc do swojego majątku osobistego.
    · Jeżeli dojdzie do darowizny samochodu, to mąż przekaże Pani go do majątku osobistego.
    · Mają Państwo wspólnotę majątkową.
    · Łączny koszt nabycia samochodu wraz ze wszystkimi podatkami, opłatami i kosztami
      wyniesie 200 tys. zł. W tym samym miesiącu samochód zostanie zarejestrowany w
      Polsce. W akcie darowizny wpiszą Państwo jego realną wartość rynkową, która w
      Polsce wynosi 400 tys. zł.
    · 1 kwietnia 2026 r. sprzedaje Pani samochód obcej osobie, na podstawie umowy kupna-
      sprzedaży, za cenę 400 tys. zł.
    Wątpliwości Pani dotyczą ustalenia czy powinna być Pani zwolniona z obowiązku zapłaty
    podatku od sprzedaży auta pozyskanego w drodze darowizny w oparciu o powyższy opis
    okoliczności sprawy.
    Stosownie do art. 888 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2025 r.
    poz. 1071 ze zm.):
      Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na
      rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
    Istotą umowy darowizny jest więc dokonanie świadczenia na rzecz innego podmiotu
    nieodpłatnie, tj. tytułem darmym. Darowizna to czynność, której skutkiem darczyńca
    dokonuje przysporzenia majątkowego na rzecz obdarowanego, nie otrzymując za to
    ekwiwalentu gospodarczego dokonanej czynności. Celem tej czynności jest zazwyczaj
    realizacja wyższych uczuć i postaw darczyńcy (J. Jezioro, w: E. Gniewek, P. Machnikowski,
    Komentarz KC, 2021, art. 888, Nb 1).
    W przypadku darowizny mamy zatem do czynienia z nieodpłatnym, jednostronnym
    świadczeniem. W związku z umową darowizny darczyńca nie otrzymuje żadnych wartości
    pieniężnych ani innego przysporzenia majątkowego.
    W Pani sprawie należy również odnieść się do przepisów ustawy z 25 lutego 1964 r.
    Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.), w której zostały
    uregulowane stosunki majątkowe między małżonkami.

    Stosownie do art. 31 § 1 powołanego Kodeksu:
      Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność
      majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie
      jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny).
      Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku
      osobistego każdego z małżonków.
    Wspólność małżeńska została ukształtowana jako wspólność łączna. Charakteryzuje się
    ona tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku
    wspólnym, nie mogą więc rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału
    majątku objętego wspólnością ustawową. Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do
    całości majątku wspólnego.
    Natomiast do majątku osobistego każdego z małżonków należą składniki majątkowe
    (prawa i przedmioty) wymienione w art. 33 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego.
    W myśl art. 33 pkt 2) i pkt 10) Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
      Do majątku osobistego każdego z małżonków należą:
        2) przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że
        spadkodawca lub darczyńca inaczej postanowił;
        10) przedmioty majątkowe nabyte w zamian za składniki majątku osobistego, chyba
        że przepis szczególny stanowi inaczej.
    W doktrynie prawa rodzinnego podkreśla się, że w przypadku majątku osobistego
    małżonek pozostaje w stosunku do niego podmiotem wyłącznie uprawnionym, co
    oznacza, że jego uprawnienia do dysponowania przedmiotami wchodzącymi w skład
    majątku osobistego nie podlegają co do zasady żadnym ograniczeniom, w tym
    wynikającym z przepisów prawa rodzinnego, takim jak konieczność uzyskania zgody
    współmałżonka co do możliwości rozporządzania konkretnym składnikiem majątku
    osobistego.
    Jak wskazała Pani we wniosku Pani mąż – nabył samochód za środki otrzymane w
    darowiźnie od ojca, którą otrzymał w 2025 r., a więc do swojego majątku osobistego. A
    zatem planowana na marzec 2026 r. darowizna samochodu z majątku osobistego Pani
    męża do Pani majątku osobistego będzie stanowiła dla Pani datę nabycia ww. samochodu.
    Mając powyższe na względzie stwierdzić należy iż, skoro sprzedaż samochodu, o którym
    mowa we wniosku nastąpi 1 kwietnia 2026 r., a samochód ten otrzyma Pani darowizną od
    męża w marcu 2026 r., to sprzedaż ta nastąpi przed upływem sześciu miesięcy licząc od
    końca miesiąca, w którym nastąpi nabycie. W konsekwencji uzyskany przez Panią
    przychód ze sprzedaży wskazanego we wniosku samochodu osobowego będzie
    przychodem ze źródła przychodów, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ww. ustawy,
    którego uzyskanie spowoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku dochodowego na
    zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej, wskazanej w art. 27 ust. 1 ustawy o
    podatku dochodowym od osób fizycznych.
    Jednocześnie zauważyć należy, iż dochód uzyskany ze sprzedaży samochodu, który
    otrzyma Pani w drodze darowizny, należy ustalić w oparciu o przepis art. 24 ust. 6 ustawy
    o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:
      Dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, jeżeli
      przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest
      różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich
      nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.
    W związku z powyższym, dochodem ze zbycia wskazanego we wniosku samochodu,
    będzie przychód stanowiący wartość wyrażoną w cenie określonej w umowie jego
    sprzedaży, pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia. Natomiast w przedmiotowej

    sprawie nie będzie mogła Pani pomniejszyć przychodu uzyskanego z tytułu sprzedaży
    samochodu o koszty związane z jego nabyciem, bowiem nabędzie Pani ten samochód
    nieodpłatnie (w drodze darowizny), a więc nie poniesie Pani wydatku na jego nabycie.
    Ustalony w powyższy sposób dochód, łączy się z innymi dochodami uzyskanymi w trakcie
    roku podatkowego i opodatkowuje na zasadach ogólnych, wykazując go w zeznaniu
    podatkowym składanym, według ustalonego wzoru, do końca kwietnia roku
    następującego po roku, za który składane jest zeznanie (art. 45 ust. 1 ustawy o podatku
    dochodowym od osób fizycznych). Zatem dochód uzyskany ze sprzedaży samochodu
    otrzymanego przez Panią w drodze darowizny powinna Pani wykazać w zeznaniu rocznym
    za rok 2026 r.
    Wobec powyższego Pani stanowisko, zgodnie z którym sprzeda Pani pojazd za taką samą
    wartość jaką miał w dniu nabycia w drodze darowizny należy uznać za nieprawidłowe.

## Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
    Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego,
    który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
    Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe wyłącznie wobec Pani i
    tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) sprawy będącej
    przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (zdarzeniem
    przyszłym) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym,
    w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu stanu
    faktycznego lub zdarzenia przyszłego, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
    Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
    · Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
      z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
      Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna
      (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do
      interpretacji.
    · Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub
      zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem
      czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
        1) z zastosowaniem art. 119a;
        2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5
        ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
        3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
    · Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
      Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w
      decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki
      interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

## Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu
    Administracyjnego.
    Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002
    r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze
    zm.; dalej jako „PPSA”).

    Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę
    należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej
    (art. 53 § 1 PPSA):
    · w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa
      Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
    · w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres
      Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP
      (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
    Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia
    przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do
    zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz
    powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

## Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji
    podatkowej.