The Revenue Structure of the CFA Countries (Structure des recettes publiques des pays de la C.F.A.) (La estructura de los ingresos fiscales de los paÃ­ses de la Comunidad Financiera Africana (CFA))

L'objet de la prA©sente A©tude est l'analyse du rA©gime des recettes publiques dans les pays membres de la CommunautA© FinanciA¨re Africaine (C.F.A.) au triple point de vue de: 1) leur capacitA© de prA©lever des recettes suffisantes pour financer le budget ordinaire et contribuer au financement du dA©veloppement A©conomique; 2) la rA©partition A©quitable de la charge des impA´ts existants, et leur incidence sur le dA©veloppement A©conomique; 3) la politique fiscale visant A accA©lerer l'afflux des capitaux privA©s et leur attribution entre les diverses industries. Le but de l'auteur est non pas de procA©der A un examen dA©taillA© de la structure fiscale de chaque pays, mais plutA´t de prA©senter, avec exemples concrets A l'appui, une A©tude gA©nA©rale de la structure des recettes publiques, pour l'ensemble de ces pays. Ces derniers ont en commun plusieurs traits: 1) leur rA©gime de finances publiques est hA©ritA© de l'administration franA§aise; 2) les exportations de produits primaires constituent la part principale du revenu national, et la source des devises et des recettes publiques; 3) ils font tous partie de la zone franc, A l'intA©rieur de laquelle la plupart d'entre eux sont groupA©s en deux unions monA©taires. Les taxes indirectes constituent la principale source de recettes, et reprA©sentent en moyenne environ 75 pour cent de l'ensemble des recettes de l'Etat. Les plus importantes sont les droits d'entrA©e et les droits de douane, puis les taxes A l'exportation et les taxes sur les ventes (notamment les taxes sur valeur ajoutA©e et sur chiffre d'affaires). Les droits d'entrA©e favorisent, par rapport aux autres pays et dans l'ordre: les membres de la zone franc, ceux de la CommunautA© Economique EuropA©enne, et les nations ayant signA© avec les pays de la C.F.A. des traitA©s comportant la clause de la nation la plus favorisA©e. En matiA¨re d'impA´ts directs, les pays de la C.F.A., exception faite de la CA´te-d'Ivoire, ont recours, dans une large mesure, A un impA´t de capitation diffA©renciA©. Le rA©gime d'impA´t sur le revenu est du type cA©dulaire, complA©tA© par l'impA´t gA©nA©ral sur le revenu. Les patentes et licences jouent A©galement un rA´le important. En outre, ces pays obtiennent, pour faire face A leurs dA©penses, une aide considA©rable de divers autres budgets publics, notamment, dans certains pays, des subventions du gouvernement franA§ais. Cette A©tude se propose d'examiner A©galement les encouragements fiscaux accordA©s aux nouveaux investissements, ainsi que l'harmonisation de ces mesures. Elle souligne la nA©cessitA© d'une administration fiscale plus efficace, afin d'augmenter le rendement du systA¨me fiscal. /// El objeto de este trabajo es analizar la estructura del sistema de ingresos fiscales en los paA­ses que integran la Comunidad Financiera Africana (CFA) partiendo de tres puntos de vista: (1) su capacidad para apartar los ingresos suficientes para financiar su presupuesto ordinario y contribuir al financiamiento de su desarrollo econA³mico; (2) la distribuciA³n equitativa de los impuestos actuales y el efecto que A©stos ejercen sobre el desarrollo econA³mico; y (3) la polA­tica fiscal encaminada a acelerar la afluencia de capital privado y su distribuciA³n entre las diferentes industrias. No es la intenciA³n del autor hacer un examen detallado de la estructura tributaria de cada paA­s, sino mAis bien presentar un estudio de carAicter general de la estructura de los ingresos fiscales de estos paA­ses, ilustrAindola con ejemplos concretos: Dichos paA­ses presentan varias caracterA­sticas comunes: (1) su sistema de finanzas pAoblicas fue heredado de la administraciA³n francesa; (2) las exportaciones de productos primarios constituyen la parte mAis importante de su ingreso nacional y la fuente de donde obtienen divisas extranjeras e ingresos fiscales; y (3) todos ellos son miembros del Airea del franco, dentro de la cual la mayorA­a de ellos se encuentran agrupados en dos uniones monetarias. Los impuestos indirectos constituyen la mayor fuente de ingresos y representan aproximadamente un promedio del 75 por ciento del total. Entre esos impuestos los mAis importantes son los derechos de importaciA³n y los aduaneros y luego los de exportaciA³n y los que gravan a las ventas (principalmente los impuestos sobre valor agregado y sobre ingresos brutos). Comparativamente hablando, mAis que a otros paA­ses, los derechos de importaciA³n favorecen, respectivamente, a los paA­ses miembros del Airea del franco, a los de la Comunidad EconA³mica Europea, y a los que han concertado convenios con los paA­ses de la CFA conteniendo la clAiusula de naciA³n mAis favorecida. En cuanto a los impuestos directos, los paA­ses de la CFA, salvo la Costa de Marfil, se valen en alto grado de un impuesto de capitaciA³n diferencial. El sistema de impuestos sobre la renta es de tipo cedular y se completa mediante el impuesto general sobre la renta. Los derechos sobre patentes y licencias desempeA±an asimismo un papel importante. AdemAis, para hacer frente a sus gastos, los paA­ses de la CFA obtienen aportaciones considerables de los presupuestos de otros gobiernos; ciertos paA­ses, en particular, reciben subvenciones del gobierno francA©s. Este trabajo trata asimismo de analizar los incentivos fiscales que se conceden a las nuevas inversiones, asA­ como tambiA©n su armonizaciA³n, y destaca la necesidad de que exista una mejor administraciA³n tributaria a fin de poder aumentar el rendimiento del sistema fiscal.