The Effects of Economic Development on the Base of a Sales Tax: A Case Study of Colombia (Incidence du dÃ©veloppement Ã©conomique sur l'assiette de la taxe sur le chiffre d'affaires: une Ã©tude sur la Colombie) (Los efectos que el desarrollo econÃ³mico surte en la base imponible de un impuesto a las ventas: un estudio sobre Colombia)

Pour rechercher les particularitA©s du dA©veloppement propres A influer sur les possibilitA©s d'application d'un impA´t et en examiner l'A©volution aux divers stades de ce dA©veloppement, il convient, estime l'auteur, de faire porter principalement l'analyse A©conomique sur l'assiette de chaque impA´t et son A©volution, A©tant donnA© que la matiA¨re imposable peut exister alors mAame que l'impA´t n'est pas prA©levA©. Partant de ce point de vue, l'article examine en Colombie l'A©volution, entre 1925 et 1965, de l'assiette d'une hypothA©tique taxe sur le chiffre d'affaires dont seraient restA©s exonA©rA©s l'alimentation et les services. Si pour mesurer la matiA¨re imposable on fait la somme de la valeur globale des importations de produits non comestibles et de la valeur ajoutA©e par l'industrie nationale de transformation non alimentaire, on s'aperA§oit qu'au cours de ces annA©es elle a passA© de 14 A 25 pour cent du produit intA©rieur brut (PIB), avec une A©lasticitA©-revenu de 1,3. A titre de comparaison, on trouve pour les annA©es 50 une A©lasticitA©-revenu de 1,2 calculA©e par groupes de pays, la matiA¨re imposable A©tant calculA©e en pourcentage des dA©penses de consommation des mA©nages. Selon une enquAate effectuA©e en 1953 sur les dA©penses des familles urbaines en Colombie, l'incidence de la taxe hypothA©tique est A peu prA¨s proportionnelle aux dA©penses, mais rA©gressive par rapport au revenu, car la place plus grande tenue par les services dans les dA©penses des familles aisA©es compense trA¨s largement l'exonA©ration relativement plus importante des denrA©es alimentaires chez les familles de revenu modeste. De 1925 A 1965, les possibilitA©s de perception indirecte de la taxe par voie douaniA¨re sont tombA©es, en termes de l'A©quivalent d'une taxe, de 16,5 A 6,3 pour cent de la matiA¨re imposable. Cette baisse est due A la progression de l'industrie manufacturiA¨re non alimentaire qui est passA©e de 4 pour cent A 15 pour cent du PIB (les importations de denrA©es non comestibles reprA©sentant une part constante du PIB), au fait que la part des produits exonA©rA©s est passA©e A 30 pour cent des importations, aux modifications de la composition des importations qui ont rA©duit les recettes douaniA¨res de 30 pour cent. L'augmentation moyenne de 25 pour cent des tarifs douaniers n'a compensA© qu'en faible partie l'effet de ces divers A©lA©ments. L'accessibilitA© de la matiA¨re imposable A une A©ventuelle perception de la taxe ne s'est guA¨re modifiA©e au niveau de l'entreprise industrielle (la distribution des entreprises manufacturiA¨res d'aprA¨s leur grandeur restant inchangA©e); elle a progressA© au niveau du commerce de dA©tail (l'urbanisation entraA®nant une diminution de l'importance des commerces familiaux); au niveau du commerce de gros, elle s'est probablement amA©liorA©e. /// A fin de determinar quA© caracterA­sticas del desarrollo influyen sobre las posibilidades de tributaciA³n y de quA© modo dichas caracterA­sticas varA­an en diferentes etapas del desarrollo, el autor propone que en los anAilisis econA³micos se concentre la atenciA³n en los cambios que ocurran en la base imponible de cada impuesto, ya que la base puede existir aunque no se la grave con impuesto alguno. Este trabajo procede asA­ con respecto a la base de un impuesto hipotA©tico sobre las ventas, del cual se excluyen los alimentos y los servicios, examinando las alteraciones ocurridas en dicha base en Colombia durante el perA­odo 1925-65. La base imponible calculada como la suma del valor de las importaciones de artA­culos no alimenticios y del valor agregado por las manufacturas no alimenticias producidas en el paA­s fue aumentando del 14 por ciento del producto interno bruto (PIB) hasta constituir el 25 por ciento, con una elasticidad ingreso de 1,3. Esta Aoltima es comparable con la elasticidad ingreso de 1,2 representada por la misma base imponible calculada como porcentaje de los gastos de consumo personal en el caso de una selecciA³n representativa de paA­ses en los aA±os de la dA©cada 1950. Utilizando una encuesta de 1953 sobre los gastos realizados por las familias urbanas de Colombia, la incidencia del impuesto hipotA©tico resulta aproximadamente proporcional a los gastos pero regresiva con respecto al ingreso, ya que el hecho de que fuesen mayores los gastos por servicios efectuados por las familias mAis pudientes contrarrestA³ con creces el que las exenciones por alimentos fueran mayores en el caso de las familias de situaciA³n inferior. Durante el perA­odo 1925-65 disminuyA³ el grado de suficiencia de los derechos de aduana como sustitutivos de un impuesto sobre las ventas, pasando a ser sA³lo el 6,3 por ciento de la base del impuesto hipotA©tico en vez del 16,5 por ciento. Ello se debe a que la fabricaciA³n de productos no alimenticios en el paA­s se elevA³ del 4 por ciento del PIB al 15 por ciento (el porcentaje de las importaciones no alimenticias que forma parte del PIB permaneciA³ inalterado), al hecho de que las exenciones a la importaciA³n se elevaron al 30 por ciento, a un cambio en la composiciA³n de las importaciones que redundA³ en que las recaudaciones aduaneras disminuyeron en un 30 por ciento aproximadamente, y a un aumento del 25 por ciento en el tipo medio de los derechos de aduana, el cual actuA³ como contrapeso. Las posibilidades que la base ofreciA³ para la percepciA³n de impuestos permanecieron igual que antes al nivel de los fabricantes (dado que la distribuciA³n de empresas segAon magnitud no variA³), mejoraron al nivel de los minoristas (puesto que la urbanizaciA³n reduce la importancia de los pequeA±os establecimientos de familia), y al nivel del comercio mayorista probablemente tambiA©n mejoraron.