Trends in Taxation in Developing Countries

Dans cette A©tude, les principales tendances de la fiscalitA© au cours de la pA©riode allant de 1953-55 A 1966-68 ont A©tA© examinA©es pour un A©chantillon de 30 pays en voie de dA©veloppement; une analyse statistique systA©matique des pressions fiscales et des systA¨mes fiscaux dans un A©chantillon plus important de 50 pays pour la pA©riode 1966-68 a A©galement A©tA© entreprise. Dans cette analyse systA©matique, l'auteur s'efforce de dA©gager les caractA©ristiques A©conomiques qui peuvent influencer de faA§on significative la capacitA© contributive dans les pays en voie de dA©veloppement, en vue de comparer l'effort fiscal de chacun. En gA©nA©ral les pays en voie dA©veloppement ont augmentA© sensiblement leurs recettes fiscales au cours des 15 derniA¨res annA©es, ce qui explique l'accroissement de la pression fiscale dans la majoritA© de ces pays. La pression fiscale moyenne pour les 27 pays compris dans l'A©chantillon est passA©e de 11 pour cent environ en 1953-55 A 14 pour cent environ en 1966-68, et pour chaque accroissement de 1 pour cent du produit national brut (PNB), le total des recettes fiscales a augmentA© en moyenne de 1,4 pour cent. Parmi les pays dont l'A©lasticitA© des recettes fiscales par rapport au revenu est la plus A©levA©e figurent des pays appartenant A plusieurs rA©gions gA©ographiques et d'autres dont les structures A©conomiques et le niveau de dA©veloppement sont trA¨s diffA©rents. Tandis que la plupart des pays A forte A©lasticitA© recettes fiscales/revenu national avaient au dA©but de la pA©riode des pressions fiscales infA©rieures A la moyenne, leur pression fiscale n'a pratiquement pas eu tendance A s'en rapprocher au cours de la pA©riode envisagA©e. Bien que les pays aient eu recours A plusieurs formes d'imposition pour se procurer des recettes supplA©mentaires, les droits de consommation, les taxes sur le chiffre d'affaires et autres prA©lA¨vements indirects intA©rieurs ont contribuA© pour la majeure partie A l'A©lasticitA© des recettes fiscales totales. Il est apparu que les taxes frappant le commerce international ont constituA© une source de recettes moins A©lastique, en raison d'une stagnation ou d'une diminution des recettes provenant des taxes A l'exportation. Les diffA©rents degrA©s d'A©lasticitA© des principaux impA´ts par rapport au revenu national se sont traduits par des variations dans la composition des recettes fiscales. La part en pourcentage des taxes A la production et sur le chiffre d'affaires a augmentA©, tandis que celle des taxes sur le commerce international a diminuA©. Bien que les A©lA©ments automatiques et discrA©tionnaires des accroissements des recettes fiscales n'aient pas A©tA© quantifiA©s, il semble que l'accroissement de la pression fiscale moyenne et les variations dans la composition des recettes fiscales reflA¨tent davantage les rA©percussions de nouvelles mesures fiscales qu'une flexibilitA© automatique. L'analyse systA©matique comprend la description du systA¨me fiscal des 50 pays en voie de dA©veloppement et prA©sente une comparaison des niveaux et de la composition des recettes fiscales entre divers groupes rA©gionaux de pays en voie de dA©veloppement. Elle est suivie d'une analyse statistique visant A dA©terminer les principales caractA©ristiques A©conomiques qui expliquent les diffA©rences de pressions fiscales entre les pays en voie de dA©veloppement. Il est fait A©tat dans cette A©tude des efforts qui ont A©tA© tentA©s pour donner une explication de la pression fiscale. La formule la plus valable utilise le revenu par habitant, le rapport entre les exportations et le PNB, et le coefficient de production miniA¨re par rapport au produit intA©rieur brut. L'analyse des donnA©es par comparaison entre diffA©rentes annA©es et pour chaque annA©e entre diffA©rents pays a A©tA© utilisA©e pour A©valuer l'effort fiscal dans les pays en voie de dA©veloppement. L'"A©lasticitA© par rapport au revenu" des recettes fiscales est utilisA©e comme indice dynamique, tandis que l'indice statique est reprA©sentA© par le rapport entre les recouvrements effectifs et le montant des cotisations. L'A©tude contient des exemples tirA©s des pays de l'A©chantillon qui indiquent comment diffA©rentes combinaisons des valeurs des deux indices pourraient Aatre interprA©tA©es. /// Este trabajo examina las principales tendencias tributarias de una muestra de 30 paA­ses en desarrollo durante el perA­odo comprendido entre 1953-55 y 1966-68; tambiA©n efectAoa un anAilisis estadA­stico y sistemAitico de la estructura y los niveles tributarios correspondientes al perA­odo 1966-68, de una selecciA³n mAis amplia que abarca 50 paA­ses. En este Aoltimo anAilisis se procura identificar los factores econA³micos que influyen decisivamente en la capacidad imponible de los paA­ses en desarrollo, con miras a comparar el esfuerzo tributario. En general, los paA­ses en desarrollo han acrecentado apreciablemente sus ingresos tributarios durante los Aoltimos 15 aA±os, y ello ha dado como resultado un aumento de la relaciA³n impuestos-producto nacional bruto (PNB) en la mayorA­a de los paA­ses. La relaciA³n tributaria media de la muestra de 27 paA­ses aumentA³ aproximadamente del 11 por ciento en 1953-55, a alrededor del 14 por ciento en 1966-68 y, en general, por cada 1 por ciento de aumento del PNB el ingreso tributario total se elevA³ en el 1,4 por ciento. En el grupo de paA­ses con la renta tributaria de mayor elasticidad-ingreso figuran paA­ses ubicados en varias zonas geogrAificas y con estructuras econA³micas y grados de desarrollo ampliamente dispares. Mientras que la mayorA­a de los paA­ses con ingresos tributarios de alta elasticidad comenzaron el perA­odo con relaciones impuestos-PNB inferiores a las normales, prAicticamente no se notA³ ninguna tendencia hacia la convergencia de dichas relaciones tributarias durante el perA­odo estudiado. Si bien se ha recurrido a diversas formas de tributaciA³n para aumentar los ingresos, los impuestos que mAis han contribuido a la elasticidad de los ingresos tributarios totales fueron los que gravan los consumos especA­ficos y las ventas, y otros impuestos internos indirectos. Una fuente de ingresos menos elAistica resultA³ ser la de los impuestos al comercio internacional, debido al estancamiento o a la disminuciA³n del ingreso derivado de los derechos de exportaciA³n. Las diversas magnitudes de elasticidad-ingreso de los principales impuestos alteraron la composiciA³n de la renta tributaria. La proporciA³n porcentual de la renta percibida de los impuestos a la producciA³n y las ventas aumentA³, y la de los impuestos al comercio internacional, disminuyA³. Aunque no se ha intentado hacer una cuantificaciA³n de los elementos automAiticos y discrecionales que originaron los incrementos del ingreso tributario, parece ser que el aumento de la relaciA³n impuestos-PNB y las variaciones de la composiciA³n de los ingresos tributarios obedecieron mucho mAis a nuevas medidas tributarias que a una flexibilidad automAitica. En el anAilisis de la selecciA³n de paA­ses se describe la estructura tributaria de 50 paA­ses en desarrollo y se establece una comparaciA³n entre los niveles y la composiciA³n de los ingresos tributarios de grupos regionales de los paA­ses en desarrollo. Luego se hace un anAilisis estadA­stico para identificar las principales caracterA­sticas econA³micas que influyen en forma inportante en las diferencias que presenta la relaciA³n impuestos-PNB entre los paA­ses en desarrollo. Este trabajo contiene varios intentos de explicaciA³n estadA­stica de la relaciA³n impuestos-PNB. La formulaciA³n mAis aceptable incluye el ingreso por habitante, la relaciA³n entre la exportaciA³n y el PNB, y entre la producciA³n minera y el producto interno bruto. El anAilisis de los datos histA³ricos y de la selecciA³n de paA­ses se utiliza como punto de partida para obtener medidas de evaluaciA³n del esfuerzo tributario de los paA­ses en desarrollo. La "elasticidad-ingreso" de los ingresos tributarios se emplea como A­ndice dinAimico, en tanto que el A­ndice estAitico se calcula como la relaciA³n entre las recaudaciones tributarias reales y las estimadas. Este estudio presenta ejemplos tomados de la muestra de paA­ses con el fin de indicar cA³mo pueden interpretarse las diferentes combinaciones de valores de los dos A­ndices.