Elasticity and Buoyancy of a Tax System: A Method Applied to Paraguay (ElasticitÃ© automatique et Ã©lasticitÃ© globale du systÃ¨me fiscal: mÃ©thode appliquÃ©e au Paraguay) (Elasticidad y reacciÃ³n de un sistema tributario: MÃ©todo aplicado a Paraguay)

Dans cette A©tude, l'auteur prA©sente d'abord une mA©thode pour analyser l'A©lasticitA© automatique et l'A©lasticitA© globale d'un systA¨me fiscal donnA©. Il s'agit de calculer l'A©lasticitA© globale de la fiscalitA© en tant que moyenne pondA©rA©e de la somme de l'A©lasticitA© de chaque impA´t, compte tenu de l'incidence des modifications apportA©es A la lA©gislation fiscale. Les A©lasticitA©s des principaux impA´ts sont ensuite dA©composA©es en une A©lasticitA© de l'impA´t par rapport A l'assiette et en une A©lasticitA© de l'assiette par rapport au revenu, pour indiquer dans quelle mesure chaque impA´t contribue A augmenter ou A rA©duire l'A©lasticitA© globale du systA¨me fiscal par rapport au revenu. Cette dA©composition permet ainsi de dA©terminer les impA´ts qui, dans le systA¨me A l'A©tude, ont une A©lasticitA© plus A©levA©e ou plus faible par rapport au revenu, d'indiquer les causes immA©diates de cette A©lasticitA© plus A©levA©e ou plus faible et d'estimer dans quelle mesure les changements discrA©tionnaires ont contribuA© A accroA®tre les recettes fiscales. L'application de cette mA©thode au systA¨me fiscal du Paraguay pour la pA©riode allant de 1962 A 1970 -- A©poque au cours de laquelle de judicieuses rA©formes fiscales ont A©tA© effectuA©es -- a permis de montrer que l'A©lasticitA© automatique de l'ensemble des impA´ts par rapport au revenu A©tait de 1,14, comparA©e A une A©lasticitA© globale (c'est-A -dire le pourcentage de croissance des recettes fiscales par rapport au revenu, compte tenu des changements discrA©tionnaires) de 1,69. La diffA©rence indique dans quelle mesure les changements discrA©tionnaires ont produit des recettes supplA©mentaires et augmentA© la pression fiscale (rapport entre recettes fiscales et PNB) entre 1962 et 1970. En dA©composant les principaux impA´ts par la mA©thode susmentionnA©e, on s'aperA§oit gA©nA©ralement que l'A©lasticitA© de l'assiette par rapport au revenu est plus A©levA©e que celle de l'impA´t par rapport A l'assiette, ce qui montre que la croissance de l'assiette avait A©tA© largement suffisante, mAame si l'augmentation des recettes marginales rA©sultant de chaque unitA© de croissance de l'assiette avait suivi avec un certain retard. Une faible A©lasticitA© de l'impA´t par rapport A l'assiette peut s'expliquer par des facteurs administratifs, tels que voies de recouvrement efficaces et lutte contre l'A©vasion fiscale, ainsi que par des mesures de politique fiscale, telles que l'utilisation de droits ad valorem pour accroA®tre les recettes proportionnellement A l'augmentation de la valeur de l'assiette. Une comparaison entre l'A©lasticitA© globale et l'A©lasticitA© automatique des diffA©rents impA´ts indique que les changements discrA©tionnaires affectaient essentiellement les impA´ts dits "indirects", tels que les droits d'importation, les droits de timbre et une nouvelle taxe sur le chiffre d'affaires. Il est probable que les changements discrA©tionnaires apportA©s A ce type d'impA´ts permettront d'augmenter les recettes sans trop d'efforts administratifs. En conclusion, l'auteur explique la progression marquA©e de la pression fiscale (recettes fiscales/PNB) entre 1962 et 1970 par l'A©largissement de l'assiette et l'importance des modifications intervenues, neutralisA©s en partie par l'A©vasion fiscale, les exemptions, le fait qu'un certain nombre de droits sont spA©cifiques et, probablement, un effort insuffisant de l'administration fiscale pour recouvrer les impA´ts sur la base des taux en vigueur. Le degrA© relativement modeste de l'A©lasticitA© totale du systA¨me fiscal par rapport au revenu ne peut Aatre imputA© A un A©tat stationnaire ou A une augmentation lente de l'assiette. DA¨s lors, pour amA©liorer l'A©lasticitA©-revenu du systA¨me, il importe en premier lieu d'augmenter l'A©lasticitA© de l'impA´t par rapport A l'assiette. /// En primer tA©rmino, se describe un mA©todo para analizar la elasticidad y reacciA³n de cualquier sistema tributario. El mA©todo consiste en calcular la elasticidad tributaria total como promedio ponderado de la suma de las elasticidades de cada uno de los impuestos, habida cuenta del efecto de las variaciones discrecionales. Las elasticidades de los principales impuestos se descomponen entonces en dos elementos: la elasticidad del impuesto con respecto a la base y la elasticidad de la base con respecto a la renta, a fin de indicar la contribuciA³n relativa de cada una de ellas a la elasticidad tributaria total con respecto a la renta. AsA­, se identifican los impuestos del sistema que tienen mayor o menor elasticidad con respecto a la renta; se indican las causas inmediatas de una mayor o menor elasticidad, y se calcula la contribuciA³n de las variaciones discrecionales al crecimiento del producto tributario. Aplicado al sistema tributario del Paraguay en el perA­odo 1962-70, perA­odo de reforma tributaria, este mA©todo dio una elasticidad tributaria total con respecto a la renta de 1,14, en comparaciA³n con una reacciA³n (o sea, el porcentaje del crecimiento del producto tributario con respecto a la renta, incluidas las variaciones discrecionales) de 1,69. La diferencia demuestra la importancia de las variaciones discrecionales en el aumento de la recaudaciA³n y en el incremento de la razA³n entre los impuestos y el producto nacional bruto (PNB) de 1962 a 1970. La descomposiciA³n de los principales impuestos en la forma antes descrita puso generalmente de manifiesto que las elasticidades de las bases con respecto a la renta eran mucho mAis altas que las elasticidades de los impuestos con respecto a las bases, lo cual indica que el crecimiento de las bases imponibles fue adecuado, con creces, aun cuando se desfasaron las recaudaciones tributarias marginales por unidad de crecimiento de la base imponible. La baja elasticidad tributaria con respecto a la base puede deberse a factores administrativos, como procedimientos eficientes y la prevenciA³n de la evasiA³n fiscal, asA­ como a factores de polA­tica fiscal, por ejemplo, la aplicaciA³n de tarifas ad valA³rem para incrementar el producto tributario en proporciA³n con el aumento del valor de la base. Al comparar la reacciA³n y la elasticidad de cada uno de los impuestos se viA³ que las variaciones discrecionales se centraban principalmente en impuestos que convencionalmente se califican de indirectos, por ejemplo, los derechos de importaciA³n, los impuestos de timbre y un nuevo impuesto sobre las ventas. Las variaciones discrecionales de estos impuestos hacen mAis probable un aumento del producto tributario sin gran trabajo administrativo. En resumen, el pronunciado aumento de la razA³n entre los impuestos y el PNB de 1962 a 1970 se debiA³ a las mayores bases imponibles y a importantes variaciones discrecionales, compensadas en parte por la evasiA³n fiscal, las exenciones y el carAicter especA­fico de una serie de derechos, y, posiblemente, por una gestiA³n administrativa poco enA©rgica en la recaudaciA³n de los impuestos a las tarifas vigentes. La mAis bien baja elasticidad total del sistema tributario con respecto a la renta no puede imputarse a bases estancadas o en lento crecimiento; por tanto, el factor clave para mejorar la elasticidad del sistema con respecto a la renta consiste en aumentar las elasticidades de los impuestos con respecto a la base.