A Representative Tax System Approach to Measuring Tax Effort in Developing Countries (MÃ©thode utilisant un systÃ¨me fiscal reprÃ©sentatif pour mesurer l'effort fiscal dans les pays en voie de dÃ©veloppement) (Un mÃ©todo de sistema tributario representativo para medir el esfuerzo tributario de paÃ­ses en desarrollo)

L'objet de cette A©tude est de mesurer et de comparer la capacitA© contributive et l'effort fiscal A l'aide d'un systA¨me fiscal reprA©sentatif, c'est-A -dire d'une mA©thode A©tablissant une relation entre l'indice de l'effort fiscal et le degrA© d'utilisation des diffA©rents impA´ts. D'aprA¨s cette mA©thode, les taux moyens effectifs sont calculA©s sA©parA©ment pour a) les impA´ts sur le revenu des personnes physiques, b) les taxes sur le chiffre d'affaires, droits indirects et autres impA´ts et taxes indirects intA©rieurs, c) les impA´ts sur la propriA©tA©, d) les impA´ts sur les bA©nA©fices des sociA©tA©s, e) les taxes A l'exportation, et f) les taxes A l'importation, par rapport A une sA©rie de bases d'imposition approximatives. [C'est-A -dire calculA©es de maniA¨re A Aatre reprA©sentatives des bases rA©elles.] Les taux moyens effectifs ainsi obtenus sont alors considA©rA©s comme "reprA©sentatifs". On les applique aux bases d'imposition approximatives et l'on obtient une estimation de la capacitA© contributive -- c'est-A -dire du montant que le pays pourrait percevoir s'il appliquait ces taux moyens effectifs. Le quotient entre les recouvrements effectifs et cette estimation de la capacitA© contributive reprA©sente l'indice de l'effort fiscal; l'auteur dA©crit ensuite une mA©thode permettant de dA©composer cet indice en vue de dA©terminer la part de chaque impA´t dans un effort fiscal faible ou A©levA©. Ce modA¨le permet non seulement de procA©der A une analyse de la relation entre le niveau global d'imposition et le degrA© d'utilisation des diffA©rents impA´ts, mais il permet A©galement de dA©gager des conclusions relatives aux rA©sultats comparatifs qui rejoignent celles des autres A©tudes de la prA©sente sA©rie. Par exemple, le niveau de la capacitA© contributive rA©agit principalement aux variations enregistrA©es par le revenu des secteurs de base de l'A©conomie (industries extractives, industries de transformation et exportations agricoles). Enfin, la critique selon laquelle des indices d'effort fiscal ainsi que leur classement varient irrA©guliA¨rement en fonction des mA©thodes d'A©valuation utilisA©es perd ici de sa valeur puisque la mA©thode du systA¨me fiscal reprA©sentatif et les variantes de l'analyse de rA©gression, examinA©es dans les deux premiA¨res A©tudes de la prA©sente sA©rie, donnent grosso modo des rA©sultats semblables. /// Este estudio tiene por objeto medir y comparar la capacidad y el esfuerzo tributarios usando un mA©todo de sistema tributario representativo, es decir, relacionando el A­ndice de esfuerzo tributario con la intensidad con que se usan los distintos impuestos. Concretamente, se calcula por separado la tasa media efectiva de a) los impuestos a la renta personal, b) los impuestos sobre las ventas, impuestos especA­ficos al consumo, y otros impuestos indirectos, c) los impuestos sobre la propiedad, d) los impuestos sobre la renta de las empresas, e) los impuestos a la exportaciA³n, y f) los impuestos a la importaciA³n, con respecto a un conjunto de aproximaciones a las bases tributarias. Luego, se toman como "representativas" las tasas medias efectivas resultantes, y se aplican a las bases aproximadas, obteniA©ndose asA­ una estimaciA³n de la capacidad tributaria--es decir, de la cantidad que podrA­a recaudar cada paA­s si aplicara las tasas medias efectivas. El cociente entre el resultado fiscal efectivo y la capacidad estimada nos da un A­ndice de esfuerzo tributario; luego se expone un mA©todo para desglosar este A­ndice a fin de medir la contribuciA³n de cada impuesto a hacer que el esfuerzo tributario sea mayor o menor. AdemAis de permitir un anAilisis de la relaciA³n entre el nivel tributario global y la intensidad con que se usan los distintos impuestos, este modelo presenta conclusiones sobre los resultados tributarios comparados, que son semejantes a los obtenidos en los trabajos anteriores de esta serie. Por ejemplo, el nivel de la capacidad tributaria reacciona principalmente ante las variaciones que se originan en el ingreso de sectores bAisicos (la minerA­a, las manufacturas, y las exportaciones agrA­colas). finalmente, no se ve confirmada aquA­ la crA­tica de que los A­ndices de esfuerzo tributario y las posiciones relativas varA­an en forma errAitica al variar el procedimiento de estimaciA³n utilizado, pues tanto el mA©todo de sistema tributario representativo como las variantes del mA©todo de regresiA³n presentado en los dos primeros estudios de esta serie dan resultados bastante similares.