The Taxation of Low Incomes in African Countries

L'imposition directe des faibles revenus -- ce que l'on appelle l'impA´t personnel dans les pays africains -- tient, d'une part, A l'existence d'un secteur de subsistance relativement important dans ces pays, ce qui restreint la masse imposable, et, d'autre part, A la nA©cessitA© d'accroA®tre les recettes fiscales pour financer les services essentiels et les projets de dA©veloppement. L'ImpA´t Personnel Africain (African Personal Tax ou APT) se retrouve dans la fiscalitA© de la plupart des pays africains et revAat des formes variA©es dans les 22 pays A©tudiA©s. A l'origine, l'impA´t personnel africain visait, notamment en Afrique de l'est et du sud, A renforcer l'effectif de main-d'A“uvre africaine non qualifiA©e recherchA©e par les plantations et les entreprises industrielles. D'une maniA¨re gA©nA©rale, ce prA©lA¨vement fiscal a toutefois contribuA© A faire passer les ressources du secteur de subsistance au secteur monA©tisA©, soit en augmentant la production commercialisA©e, soit en dA©veloppant le travail salariA©. Les modalitA©s d'application de l'impA´t personnel africain varient considA©rablement de pays A pays, mais on a observA© une tendance A le rationaliser et l'uniformiser grA¢ce A l'introduction de taux progressifs qui sont fonction du revenu. Dans de nombreux pays, la perception de l'impA´t personnel est distincte de celle de l'impA´t normal sur le revenu. Le prA©sent article A©tudie l'assiette et le mode de recouvrement de l'impA´t personnel en Tanzanie, au NigA©ria et au Tchad. Quelle que soit la forme qu'il revAate, l'impA´t personnel africain augmente dans des proportions apprA©ciables les rentrA©es fiscales des Etats et s'est rA©vA©lA© un moyen relativement efficace d'imposer les ressources limitA©es des groupes sociaux A faible revenu. NA©anmoins, l'importance relative du produit des impA´ts personnels tend A dA©croA®tre, en raison de l'A©largissement du champ d'application de l'impA´t sur le revenu proprement dit, d'une part, et du transfert par l'Etat aux autoritA©s locales de ses pouvoirs en matiA¨re d'imposition des revenus peu A©levA©s, d'autre part. Avec l'abandon du taux fixe en faveur de taux progressifs, la politique fiscale rA©pond de faA§on appropriA©e aux besoins de l'A©volution A©conomique. L'impA´t personnel africain a A©galement prA©parA© la grande majoritA© des africains au paiement de l'impA´t sur le revenu. /// La tributaciA³n directa de los bajos ingresos--que en los paA­ses africanos se denomina impuestos personales--se debe en parte al hecho de que existen sectores de subsistencia bastante extensos, lo cual explica la falta de una base impositiva amplia, y en parte a la apremiante necesidad de obtener recaudaciones a fin de proporcionar servicios bAisicos y emprender proyectos de desarrollo. El impuesto personal africano es una caracterA­stica comAon de los sistemas tributarios de la mayorA­a de los paA­ses africanos y reviste diversas formas en los veintidA³s paA­ses examinados. Dicho impuesto, especialmente en lo que se refiere al Africa Oriental y Meridional se originA³ en los esfuerzos dirigidos a acrecentar la oferta de trabajadores africanos no especializados para plantaciones y empresas industriales. No obstante, en general, el efecto producido por la exacciA³n ha sido el de contribuir a que las personas que de otro modo permanecerA­an en el sector de mera subsistencia resulten elementos activos en el sector monetizado, ya sea mediante su producciA³n para el mercado o por medio de trabajo a jornal. Si bien la administraciA³n del aludido impuesto difiere considerablemente de un paA­s africano a otro, la tendencia observada ha sido de mejoramiento y uniformidad en la implantaciA³n de tasas escalonadas segAon el ingreso. En muchos paA­ses la administraciA³n del impuesto personal es independiente de la del impuesto ordinario sobre la renta. El trabajo examina los procedimientos para su determinaciA³n y cobro vigentes en Tanzania, Nigeria y Chad. Los diversos impuestos personales africanos aumentan modestamente las recaudaciones totales de los gobiernos centrales y han resultado bastante eficaces para aprovechar el limitado potencial para recaudaciones que ofrecen los sectores de bajos ingresos. Sin embargo, la importancia relativa de las recaudaciones provenientes de impuestos personales acusa una tendencia descendente como consecuencia en parte del creciente alcance del impuesto a la renta propiamente dicho, y en parte de que el gobierno central transfiera a los gobiernos locales la potestad de gravar los bajos ingresos. Al abandonarse las tasas fijas de impuestos y adoptarse en cambio tasas escalonadas, la polA­tica tributaria ha podido ser adaptada convenientemente al desarrollo econA³mico. Asimismo los impuestos personales de los paA­ses de Africa han venido preparando a una gran mayorA­a de africanos para el pago del impuesto a la renta.