Some Economic Aspects of Tax Administration (Quelques aspects économiques de l'administration fiscale) (Algunos aspectos económicos de la administración de impuestos)

The paper discusses the application of economic analysis and statistics to several questions of tax administration and legislation bearing on it. The principle of equalizing marginal administrative costs and marginal tax revenue is suggestive, but persuasive arguments can be made for spending more or less than it indicates. The marginal principle, nevertheless, is valuable as a guide for allocating a fixed appropriation that is too small to cover all remunerative activities. Human capital theory corroborates the productivity of staff training but implies that different financing arrangements may be appropriate for general and specialized training. Economic studies can help in establishing criteria for identifying cases for detailed examination or audit and in making administrative or alternative assessments where accounts are inadequate. A lump-sum, first-year depreciation allowance equal to the discounted value of normal allowances would have merit as a simple method of adjusting for inflation. Proposals for interlocking, self-enforcing tax systems and for market-enforced self-assessment of taxable property are judged to be unpromising. Suggestions for economizing on administrative costs by imposing heavy monetary penalties for noncompliance are subject to theoretical objections and appear to be inconsistent with widely accepted beliefs about justice. The concept of economic externality has some general relevance for tax administration but few direct applications. Tax administrators and economists could benefit from acquaintance with the attitudes and methods of each other's discipline. /// Le texte porte sur l'application de l'analyse et de la statistique A©conomiques A diverses questions d'administration et de lA©gislation fiscales. Le principe de l'A©galisation des coA»ts administratifs marginaux et des recettes fiscales marginales est stimulant, mais on peut invoquer des arguments convaincants pour dA©penser plus ou moins qu'il ne l'indique. Le principe marginal est cependant valable comme guide pour la rA©partition d'un crA©dit budgA©taire fixe trop modique pour couvrir toutes les activitA©s rA©munA©ratrices. La thA©orie du capital humain corrobore la productivitA© de la formation des cadres, mais elle implique une diffA©renciation probable des dispositifs de financement quant A la formation gA©nA©rale et quant A la formation spA©cialisA©e. L'analyse A©conomique peut aider A l'A©tablissement de critA¨res permettant d'identifier les cas qui nA©cessitent un inventaire dA©taillA© ou une vA©rification sur place; elle peut faciliter aux autoritA©s un jugement optimum ou une A©valuation administrative avec variantes pour les cas d'absence ou de vice de donnA©es. Un forfait pour amortissement de premiA¨re annA©e, d'un montant A©gal A la valeur escomptA©e des provisions normales, servirait bien de mA©thode simple d'ajustement eu A©gard A l'inflation. On ne voit pas de promesse d'avenir aux propositions tendant A l'interconnexion de systA¨mes fiscaux autonomes, ni A l'A©valuation par le contribuable de sa fortune imposable selon les cours du marchA©. Les suggestions d'A©conomies rA©alisables sur les frais administratifs par l'imposition de lourdes amendes en cas d'infraction prAatent le flanc A des objections thA©oriques et ne semblent pas cadrer avec les principes de justice gA©nA©ralement acceptA©s. La notion d'extA©rioritA© A©conomique intA©resse quelque peu l'administration fiscale, sur un plan gA©nA©ral, mais ne comporte que de rares applications directes. Les administrateurs fiscaux et les A©conomistes gagneraient peut-Aatre A se familiariser mutuellement avec les attitudes et les mA©thodes propres A leurs disciplines respectives. /// En este trabajo se examina la aplicaciA³n del anAilisis econA³mico y la estadA­stica a varias cuestiones de administraciA³n de impuestos y la legislaciA³n con ella relacionada. Resulta interesante el principio de la igualaciA³n del gasto marginal de administraciA³n y del ingreso fiscal marginal, pero pueden aducirse argumentos persuasivos a favor de un gasto mayor o menor que el indicado. No obstante, el principio marginal es valioso como orientaciA³n para distribuir una asignaciA³n fija que resulte demasiado pequeA±a para abarcar todas las actividades remunerativas. La teorA­a del capital humano corrobora la productividad de las actividades de adiestramiento de los empleados pero implica que pueden necesitarse distintos sistemas de financiamiento para el adiestramiento general y el especializado. Los estudios econA³micos coadyuvan a formular criterios con los que identificar casos para ser examinados detalladamente o sometidos a auditorA­a y para efectuar evaluaciones administrativas o de otro gA©nero cuando sean deficientes las cuentas. SerA­a interesante una asignaciA³n por depreciaciA³n del primer aA±o a tanto alzado igual al valor actualizado de las asignaciones normales, como mA©todo sencillo de ajuste por inflaciA³n. Se juzgan como poco prometedoras las propuestas de sistemas tributarios interconexos de cumplimiento propio y las de autodeterminaciA³n del valor imponible de la propiedad con cumplimiento por medio del mercado. Se presentan objeciones teA³ricas a algunas sugerencias para reducir gastos de administraciA³n imponiendo fuertes sanciones monetarias por falta de cumplimiento, pues parecen ser incongruentes con las creencias ampliamente aceptadas sobre lo que es justo. El concepto de externalidad econA³mica tiene cierta pertinencia general para la administraciA³n tributaria, pero pocas aplicaciones directas. Los administradores tributarios y los economistas saldrA­an ganando si adquirieran un conocimiento mutuo de las actitudes y mA©todos de sus disciplinas respectivas.