Taxation Problems and Policies of Underdeveloped Countries (ProblÃ¨mes et politiques d'imposition fiscale dans les pays sous-dÃ©veloppÃ©s) (Los problemas y la polÃ­tica de tributaciÃ³n de los paÃ­ses subdesarrollados)

Le systA¨me fiscal des pays sous-dA©veloppA©s est caractA©risA© principalement par le fait qu'il ne fournit pas de recettes A©levA©es au Gouvernement, non seulement en valeur absolue mais A©galement en valeur relative par rapport au revenu national. Pour les pays A revenu peu A©levA© (revenu annuel par habitant infA©rieur A $200) le pourcentage mA©dian des recettes du Gouvernement central par rapport au revenu national en 1959 A©tait de 13,7 alors que pour les pays A revenu A©levA© (revenu annuel par habitant supA©rieur A $500) il A©tait de 25. Le montant peu A©levA© des recettes fiscales des pays sous-dA©veloppA©s s'explique par les faibles taux d'imposition et par les difficultA©s que prA©sente la perception d'impA´ts A cause du faible dA©veloppement du secteur monA©taire (ou du marchA©), de l'analphabA©tisme, de l'absence de comptabilitA© systA©matique, de l'insuffisance de l'organisation fiscale, des fraudes et dA©tournements fiscaux, de l'existence de rA¨gles de conduite sociale n'exigeant pas la soumission volontaire, et des influences politiques. L'expA©rience a dA©montrA© qu'il A©tait plus facile aux pays sous-dA©veloppA©s de percevoir des impA´ts indirects (tels que les droits de douane) que les impA´ts directs. Cependant, la mise en A“uvre d'un systA¨me d'imposition directe progressive est nA©cessaire au financement de l'expansion A©conomique et au contrA´le de l'inflation. La proportion de recettes totales rA©sultant des impA´ts directs est faible. En 1959, le pourcentage mA©dian d'impA´ts directs par rapport aux recettes fiscales totales pour les pays A faible revenu national A©tait de 20; pour les pays A revenu A©levA©, il A©tait de 43. Les systA¨mes d'imposition directe en vigueur dans les pays sous-dA©veloppA©s sont semblables A ceux des pays dA©veloppA©s. Pour l'imposition du revenu des particuliers, la mA©thode cA©dulaire et le systA¨me unitaire d'imposition sont tous deux appliquA©s--le premier principalement en AmA©rique du Sud et le second en Asie et en AmA©rique centrale. En pratique, la diffA©rence entre les deux systA¨mes s'est attA©nuA©e. Les impA´ts sur les plus-values en capital commencent A Aatre appliquA©s dans de nombreux pays mais l'impA´t foncier diminue d'importance. Dans la plupart des pays sous-dA©veloppA©s les impA´ts sur le commerce extA©rieur (droits d'importation, droits d'exportation et taxes de change) jouent un rA´le important; dans de nombreux pays cette catA©gorie reprA©sente entre 25 et 50 pour cent des recettes totales. En outre, les taxes ont un rendement important; elles frappent des produits tels que le tabac, les boissons alcooliques, les allumettes, le pA©trole et ses dA©rivA©s. Les Gouvernements ont eu recours aux droits A l'exportation et aux fonds de stabilisation des marchA©s ("marketing boards") comme mesures fiscales anticycliques, pour amortir les effets des fluctuations des exportations sur l'A©conomie intA©rieure. La nA©cessitA© d'accroA®tre les recettes du Gouvernement dans les A©conomies des pays sous-dA©veloppA©s se fait vivement sentir mais la mA©thode qui permettrait de le faire rapidement n'est pas A©vidente. Les systA¨mes fiscaux qui donnent satisfaction dans un pays (par exemple, le fonds de stabilisation des marchA©s--"marketing boards"--en Birmanie) peuvent ne pas convenir dans un autre. Cependant, il existe trois voies dans lesquelles les Gouvernements pourraient progresser, A savoir, les bases du systA©me d'imposition, l'administration fiscale et la volontA© sociale et politique de rA©ussir. /// Una caracterA­stica importante del sistema tributario de los paA­ses subdesarrollados consiste en que no proporciona a los gobiernos sino exiguos ingresos. Esto pasa ciertamente no sA³lo en lo que se refiere al monto absoluto de esos ingresos sino tambiA©n a la proporciA³n entre los ingresos tributarios y el ingreso nacional. En 1959, la media porcentual entre los ingresos gubernamentales y el ingreso nacional fue de 13,7 por ciento en los paA­ses de bajos ingresos (menos de 200 dA³lares per capita al aA±o) y de 25 por ciento en los paA­ses de altos ingresos (mAis de 500 dA³lares per capita al aA±o). El escaso rendimiento que los paA­ses subdesarrollados obtienen de sus impuestos se debe a las bajas tarifas tributarias, a las dificultades que presenta su recaudaciA³n debido a factores tales como el poco desarrollo de los sectores (o mercados) monetarios, analfabetismo, falta de sistematizaciA³n de la contabilidad nacional, administraciA³n ineficiente de los impuestos, el evadir y el rehuir el pago de los mismos, conducta social carente de civismo espontAineo, y las influencias polA­ticas. Los paA­ses subdesarrollados encuentran mAis fAicil recaudar impuestos indirectos (tales como derechos de aduana) que impuestos directos. Debieran, empero, depender de las contribuciones directas escalonadas en forma progresiva para financiar su desarrollo econA³mico y controlar la inflaciA³n. El monto total de los ingresos obtenidos mediante impuestos directos es escaso. En 1959, la media porcentual entre los impuestos directos y el total de ingresos tributarios fue de 20 por ciento en los paA­ses de bajos ingresos, y de 43 por ciento en los de altos ingresos. Los impuestos directos en paA­ses subdesarrollados son anAilogos a los de los paA­ses desarrollados. En el gravamen de los ingresos personales se usa tanto el mA©todo cedular como el sistema unitario de impuestos--el primero de estos mA©todos es mAis comAon en la AmA©rica del Sur, y el segundo en Asia y AmA©rica Central. En la prAictica ha habido una tendencia de ambos sistemas a acercarse el uno al otro. En muchos paA­ses ha comenzado a usarse el impuesto sobre las utilidades de capital, y en cambio se ha atribuido menor importancia al impuesto sobre la propiedad raA­z. La mayorA­a de los paA­ses subdesarrollados dependen en alto grado de los gravAimenes al comercio exterior (derechos de importaciA³n y de exportaciA³n, e impuestos sobre las transacciones cambiarias); en muchos de ellos los impuestos de esta clase cubren la cuarta parte y hasta la mitad del total de los ingresos. AdemAis, los impuestos sobre el consumo producen relativamente considerables ingresos: se aplican a mercancA­as tales como tabaco, bebidas alcohA³licas, fA³sforos, y petrA³leo y sus derivados. Los derechos de exportaciA³n y las juntas de comercializaciA³n han sido utilizados por los gobiernos como instrumentos de polA­tica fiscal contracA­clica para impedir que el auge o disminuciA³n de las exportaciones ejerza un fuerte impacto sobre la economA­a interna. Grande es la necesidad de aumentar los ingresos del gobierno en las economA­as subdesarrolladas, pero la forma mediante la cual podrA­a lograrse esto rAipidamente no se desprende con facilidad. Ciertas medidas tributarias particulares que en un paA­s dado surten buenos resultados (como la junta de comercializaciA³n en Birmania) pudieran ser inadecuadas en otro paA­s. Existen, sin embargo, tres campos en que los gobiernos podrA­an lograr adelantos: los principios de tributaciA³n, la administraciA³n de los impuestos, y el esfuerzo de voluntad social y polA­tica de alcanzar un verdadero progreso.