The Taxation of Land Value (Imposition de la valeur des propriÃ©tÃ©s non bÃ¢ties) (TributaciÃ³n sobre el valor de la tierra)

La poussA©e dA©mographique et le progrA¨s A©conomique entraA®nant une hausse de valeur de la propriA©tA© fonciA¨re, de nombreux gouvernements ont cherchA© les moyens de faire couvrir certaines dA©penses publiques par les propriA©taires fonciers qui bA©nA©ficient de ce relA¨vement. Parmi les mA©thodes d'imposition de la rente A©conomique, on peut citer l'impA´t annuel sur la valeur actuelle du sol. Bien que cet impA´t encourage une meilleure utilisation du sol, il est possible qu'une exonA©ration temporaire accordA©e en faveur des amA©nagements du sol puisse fournir un stimulant appropriA© et plus A©quitable. Il semble que l'imposition distincte de la valeur des propriA©tA©s non bA¢ties soit plus efficace et plus prA©cise qu'une imposition globale couvrant notamment les amA©nagements. Mais tout rA©gime rentable d'imposition fonciA¨re exige l'adoption de normes juridiques rationnelles de valeur, un personnel d'A©valuation bien formA©, et un cadastre A jour reprA©sentant les valeurs courantes. Une autre mA©thode consiste A imposer les plus-values fonciA¨res, au moyen de taxes pA©riodiques sur les accroissements de valeur enregistrA©s entre les dates d'A©valuation, ou bien en ne taxant les gains qu'au moment de la vente. Les taxes pA©riodiques susmentionnA©es exigent, pour Aatre mises en A“uvre avec succA¨s, une trA¨s grande prA©cision dans la mesure des changements de valeur. Bien que l'imposition des bA©nA©fices rA©alisA©s sur les ventes fonciA¨res puisse se justifier en ce sens qu'elle permet de tirer avantage des plusvalues rA©sultant indirectement de l'accroissement dA©mographique et de l'urbanisation, ces impA´ts sont soumis A certaines limitations: il n'est pas facile d'isoler les effets de l'inflation sur les augmentations de valeur de la propriA©tA© fonciA¨re; les impA´ts en question sont dA©favorables aux transferts fonciers et freinent l'amA©nagement des sols; le pointage de toutes les transactions et la dA©termination du montant des gains imposables soulA¨vent de nombreuses difficultA©s d'ordre administratif; enfin, le rendement de ces impA´ts est faible. L'imposition spA©ciale (taxe sur les amA©nagements fonciers) constitue elle aussi une des principales mA©thodes d'imposition des plus-values. Les partisans de cette taxe font valoir qu'elle permet de rA©partir les coA»ts des amA©nagements publics en fonction des avantages qu'ils procurent. Il est cependant fort difficile de dA©terminer la proportion de l'amA©nagement qui correspond A un avantage spA©cial pouvant Aatre mis A la charge des propriA©taires fonciers. /// En vista de que el crecimiento demogrAifico y el progreso econA³mico encarecen el precio de la tierra, muchos gobiernos han tratado de encontrar la forma de hacer que los costos pAoblicos recaigan en los terratenientes que resultan beneficiados de esa plusvalA­a. Un mA©todo de gravar la renta econA³mica es el de establecer un impuesto anual sobre el valor de los terrenos. Aun cuando este impuesto contribuye a que se haga mejor uso de los mismos, pudiera suceder que la exenciA³n tributaria temporal sobre las mejoras que se les hagan proporcionara incentivos adecuados de una manera mAis equitativa. Se considera que es mAis eficaz y exacto gravar separadamente el valor de la tierra sin las mejoras que se le hagan, que hacer una tasaciA³n global con inclusiA³n de dichas mejoras. No obstante, para que un sistema de gravaciA³n de la propiedad inmueble tenga A©xito, es menester establecer normas jurA­dicas de tasaciA³n adecuadas, contar con peritos competentes, y con un catastro actualizado que refleje el valor actual de las propiedades. Otro mA©todo consiste en establecer, bien un impuesto de plusvalA­a que aumente periA³dicamente de acuerdo con los incrementos de valor que se produzcan entre las fechas de tasaciA³n, o un impuesto que se cobre sA³lo sobre las utilidades que se obtengan cuando se efectAoe su venta. El A©xito del primer mA©todo requiere un alto nivel de exactitud al calcular las variaciones que se registran en el valor de la propiedad. Ahora bien, aunque la gravaciA³n de las utilidades obtenidas de la venta de la tierra puede justificarse como medio de que la plusvalA­a que se origine a causa del crecimiento demogrAifico y de la urbanizaciA³n se convierta en una fuente de ingresos tributarios, tales impuestos estAin sujetos a ciertas limitaciones, a saber: es difA­cil aislar los efectos que la inflaciA³n ejerce sobre la plusvalA­a de la tierra; la gravaciA³n en el momento de la venta inhibe el traspaso de la tierra y sus edificaciones; existen muchos problemas de orden administrativo que impiden averiguar las transacciones que debieran gravarse, y determinar el monto de utilidad imponible; y finalmente, los ingresos tributarios que se obtienen son limitados. Otro medio importante de gravar la plusvalA­a consiste en una tributaciA³n especial (impuesto de saneamiento y urbanizaciA³n de la tierra). Se ha abogado por este impuesto porque constituye un medio de repartir el costo de las mejoras pAoblicas en proporciA³n a los beneficios recibidos. Sin embargo, surge un importante problema al determinar quA© proporciA³n de la mejora constituye un beneficio especial que se debiera cargar a los propietarios de los bienes raA­ces.