A Regression Approach to Tax Effort and Tax Ratio Analysis (Analyse de l'effort et de la pression fiscale par la mÃ©thode de rÃ©gression) (Un estudio del esfuerzo tributario y de la presiÃ³n fiscal mediante el anÃ¡lisis de regresiÃ³n)

Cette A©tude prA©sente une analyse systA©matique comparative de la pression fiscale dans les pays en voie de dA©veloppement. Elle a pour objet principal 1) d'A©tablir en dA©tail les hypothA¨ses nA©cessaires, et les limites inhA©rentes A une analyse permettant d'effectuer des comparaisons valables sur l'effort fiscal entre plusieurs pays et 2) de fournir une analyse statistique qui, en fin de compte, devrait permettre d'A©tablir un ensemble d'indices de l'effort fiscal. Les donnA©es fiscales utilisA©es portent sur la pA©riode 1966-68 et ont A©tA© rassemblA©es par le DA©partement des Finances Publiques du Fonds MonA©taire International, en gA©nA©ral, A partir de sources officielles telles que les documents budgA©taires ou les rapports du MinistA¨re des Finances. La partie thA©orique de cette A©tude comprend une apprA©ciation critique des travaux dA©jA consacrA©s A ce sujet, un examen dA©taillA© des hypothA¨ses implicites et explicites nA©cessaires A la formulation de conclusions en matiA¨re d'effort fiscal A partir d'une analyse stochastique des pressions fiscales que l'on rencontre A l'heure actuelle dans diffA©rents pays. Elle traite A©galement des problA¨mes A©conomA©triques apparemment liA©s A ce genre d'analyse. Le modA¨le statistique mis au point dans cette A©tude ne diffA¨re pas sensiblement de ceux repris dans les analyses antA©rieures. Le niveau de dA©veloppement A©conomique auquel est parvenu un pays, habituellement mesurA© par le revenu par tAate -- et l'importance du commerce extA©rieur reprA©sentA©e dans une certaine mesure par la part respective des importations et des exportations dans le revenu national -- ont servi jusqu'ici A expliquer les variations de la pression fiscale d'un pays A un autre. Le modA¨le utilisA© ici fait intervenir trois facteurs fondamentaux de la capacitA© contributive d'un pays, A savoir le niveau de dA©veloppement A©conomique, l'importance du commerce extA©rieur, et la composition sectorielle du revenu national. Ce dernier critA¨re est A©tabli en fonction de la part du revenu national imputable aux industries extractives, vu le potentiel fiscal plus A©levA© qu'offre ce secteur. En outre, le niveau de dA©veloppement est mesurA© en fonction de la part du secteur agricole dans le revenu national. Une simple analyse des corrA©lations montre que lorsque ces deux derniA¨res variables sont comprises dans le modA¨le, il n'est pas possible de dA©terminer quelle est A elle seule l'importance du commerce extA©rieur. Les rA©sultats statistiques confirment les prA©visions, A savoir qu'il existe une relation significative et positive entre la part du secteur des industries extractives et la pression fiscale, tandis que la relation entre la pression fiscale et l'importance du secteur agricole est significative mais de sens contraire. Au surplus, l'explication donnA©e couvre une marge plus grande de la variation que si l'on avait utilisA© les variables habituelles du revenu par tAate et du degrA© d'ouverture de l'A©conomie. Pour tirer des conclusions en matiA¨re d'effort fiscal, la valeur estimative de la pression fiscale pour un pays donnA©, dA©rivA©e de l'A©quation 13 et des parts du PNB imputA©es au secteur agricole et A celui des industries extractives, sert A estimer la capacitA© contributive. La pression fiscale effective, exprimA©e en pourcentage de la capacitA© contributive, est retenue comme mesure de l'effort fiscal. Le tableau 2 donne les estimations de la capacitA© contributive et de l'effort fiscal des pays en voie de dA©veloppement, ainsi que la position relative occupA©e par chaque pays. Cette A©tude se termine sur une analyse rA©gionale menA©e A partir d'un ensemble de variables gA©ographiques fictives. Bien que les regroupements par pays soient assez sommaires, la marge de variation expliquA©e augmente de faA§on sensible. Ceci suggA¨re qu'il existe un facteur rA©gional dans les variations de la pression fiscale entre les divers pays. Les rA©sultats montrent qu'aprA¨s avoir A©liminA© ce facteur dans les parts de revenu national imputables au secteur agricole et A celui des industries extractives, la pression fiscale "escomptA©e" ou "prA©dite" est sensiblement plus A©levA©e en Afrique tropicale qu'en ExtrAame-Orient, en AmA©rique du Sud et en AmA©rique centrale. /// En este estudio se presenta un anAilisis comparativo de los niveles de tributaciA³n en una amplia muestra de paA­ses en desarrollo. Concretamente, los dos objetivos bAisicos son: 1) identificar con cierto detalle los supuestos necesarios, y las limitaciones inherentes, en un anAilisis que sea capaz de generar comparaciones apropiadas entre los esfuerzos tributarios de distintos paA­ses, y 2) proporcionar un anAilisis empA­rico y, en definitiva, un conjunto de A­ndices de esfuerzo tributario. Los datos fiscales utilizados se refieren al perA­odo 1966-68 y fueron recogidos por el Departamento de Finanzas PAoblicas del Fondo, principalmente de fuentes gubernamentales tales como documentos del presupuesto o informes del contralor general. La secciA³n conceptual de este estudio incluye una evaluaciA³n crA­tica de la literatura anterior sobre la materia, un examen detallado de los supuestos implA­citos y explA­citos necesarios para extraer conclusiones acerca del esfuerzo tributario partiendo de un anAilisis estocAistico de las presiones fiscales existentes, y un tratamiento de los problemas economA©tricos que parecen ser inherentes a esta clase de anAilisis. El modelo estadA­stico elaborado en este estudio no difiere mucho, en tA©rminos generales, de los anAilisis anteriores. Para explicar las variaciones en la presiA³n fiscal entre distintos paA­ses, los estudios han solido basarse en la etapa de desarrollo--normalmente medida por el ingreso per cAipita--y la dimensiA³n del sector de intercambios con el exterior--medida en tA©rminos de alguna combinaciA³n de las proporciones del ingreso correspondientes a la importaciA³n y a la exportaciA³n. El modelo aquA­ utilizado trata tres determinantes bAisicas de la capacidad tributaria de un paA­s, a saber: etapa de desarrollo, dimensiA³n del sector de intercambios con el exterior, y composiciA³n sectorial del ingreso. Esta Aoltima se mide por la proporciA³n del ingreso que corresponda a la minerA­a, dado que el potencial de margen gravable es mAis alto en este sector, y la etapa de desarrollo se mide mediante la proporciA³n del ingreso que corresponda a la agricultura. Un simple anAilisis de intercorrelaciA³n indica que cuando esas dos variables se encuentran en el modelo no hay una medida independiente de la dimensiA³n del sector de intercambios con el exterior. Los resultados estadA­sticos son los que cabA­a esperar, es decir, la proporciA³n de la minerA­a estAi relacionada con la presiA³n fiscal de forma significativa y positiva, y la proporciA³n de la agricultura es significativa y negativa. AdemAis, se demuestra que la varianza explicada resulta mayor que si se hubieran utilizado las variables convencionales de ingreso per cAipita y grado de apertura. Para extraer conclusiones acerca del esfuerzo tributario, se toma como estimaciA³n de la capacidad tributaria el valor estimado de la presiA³n fiscal de un paA­s determinado, sirviA©ndose de la ecuaciA³n (13) y de las proporciones de la minerA­a y de la agricultura en dicho paA­s. La presiA³n fiscal efectiva, expresada como porcentaje de la estimada, es lo que se toma como medida del esfuerzo tributario. En el Cuadro 2 se muestran para cada paA­s las mencionadas estimaciones de la capacidad tributaria y el esfuerzo tributario, asA­ como la posiciA³n relativa ocupada por cada paA­s. Finalmente, se realiza un anAilisis regional con un conjunto de variables ficticias geogrAificas. Aunque la formaciA³n de grupos es francamente elemental, se obtiene un aumento significativo en la variaciA³n explicada. Esto sugiere que hay un efecto regional en las variaciones de la presiA³n fiscal entre distintos paA­ses. Los resultados indican que una vez incluidos los efectos de las variaciones entre los paA­ses en las proporciones de la agricultura y la minerA­a, la presiA³n fiscal "esperada" o "pronosticada" es significativamente mAis elevada en Africa tropical que en el Oriente Lejano, SudamA©rica, y Centro AmA©rica.