(এই দলিলটি ডেভিড এম ওয়াকার, সিপিএ, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের মহা হিসাবনিরীক্ষক দ্বারা লিখিত, ২০০২ সালের নভেম্বর মাসে আমেরিকান ইনস্টিটিউট অফ সার্টিফাইড পাবলিক অ্যাকাউন্ট্যান্টস-এর নেতৃত্বের সম্মেলনে দেওয়া একটি বক্তৃতার উপর ভিত্তি করে)
ডেভিড এম. ওয়াকার কাগজের ন্যাপকিনের পিঠে এই দলিলটি লিখেছিলেন।