বাহ্যিক আর্থিক প্রতিবেদনের জন্য পর্যাপ্ত অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণগুলি পারফরম্যান্স পরিচালনার জন্য সর্বদা যথেষ্ট ছিল না।
অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ বাহ্যিক আর্থিক প্রতিবেদনের জন্য যথেষ্ট ভাল ছিল কিন্তু আর কিছু নয়।