সংশ্লিষ্ট ঋণ সিকিউরিটিজের সুদকে অবিনিময় রাজস্ব হিসেবে শ্রেণিভুক্ত করা হলে উক্ত লাভ বা ক্ষতি অবিনিময় লাভ বা ক্ষতি হিসেবে গণ্য করতে হবে এবং সংশ্লিষ্ট ঋণ সিকিউরিটিজের সুদকে বিনিময় রাজস্ব হিসেবে শ্রেণিভুক্ত করা হলে তা বিনিময় লাভ বা ক্ষতি হিসেবে গণ্য করতে হবে।
সকল লাভকে বিনিময় লাভ হিসাবে গণ্য করতে হবে।