যদি নিরীক্ষকদের নজরে নির্দিষ্ট তথ্য আসে যা আর্থিক বিবৃতিগুলির উপর একটি বস্তুগত পরোক্ষ প্রভাব ফেলতে পারে বা অন্যান্য আর্থিক তথ্যের উপর উল্লেখযোগ্য পরোক্ষ প্রভাব ফেলতে পারে এমন সম্ভাব্য ব্যর্থতার অস্তিত্ব সম্পর্কে প্রমাণ প্রদান করে, তাহলে নিরীক্ষকদের নিরীক্ষা পদ্ধতি প্রয়োগ করা উচিত, বিশেষভাবে এটি নিশ্চিত করার জন্য যে ব্যর্থতা ঘটেছে বা ঘটতে পারে কিনা।
ব্যর্থতা ঘটেছে কি না অথবা নির্দিষ্ট সময়ের মধ্যে ঘটেছিল কি না, সেই বিষয়ে নিরীক্ষকদের নিশ্চিত হওয়া উচিত।