Τα φορολογικά εγκλήματα ως βασικές εγκληματικές πράξεις για την στοιχειοθέτηση του αδικήματος της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες
Creators: name: Κεφαλά, Ελευθερία Γεωργίου
Publisher: name: Aristotle University of Thessaloniki
Year: 2023
Subjects: Φορολογικά αδικήματα
Νομιμοποίηση παράνομων εσόδων
Περιουσία
Tax crimes
Money laundering
Property

description: Αντικείμενο της παρούσας εργασίας αποτελεί η εξέταση της συμβατότητας της ένταξης των φορολογικών αδικημάτων ως «βασικών» αδικημάτων του εγκλήματος της νομιμοποίησης παράνομων εσόδων και αναφέρονται ορισμένα από τα ζητήματα που προκύπτουν σχετικά τόσο σε θεωρητικό επίπεδο όσο και στη δικαστηριακή πρακτική. Αφετηρία της παρούσας εργασίας αποτελεί η σύντομη αναφορά στην εξέλιξη της τυποποίησης του αδικήματος της νομιμοποίησης παράνομων εσόδων, ενός διασυνοριακού αδικήματος, με διεθνείς διαστάσεις που ρυθμίζεται σε διεθνές και ευρωπαϊκό επίπεδο. Στο δεύτερο κεφάλαιο επιχειρείται μια σύντομη ερμηνευτική προσέγγιση του αδικήματος, όπως αυτό τυποποιήθηκε διαχρονικά από τον έλληνα νομοθέτη. Συγκεκριμένα εξετάζεται η δομή του αδικήματος, στο διπλό σύστημα προσδιορισμού των βασικών αδικημάτων του ξεπλύματος που ακολουθεί ο νομοθέτης και το περιεχόμενο της έννοιας της «περιουσίας», όπως ειδικότερα προβλέπονται στον εθνικό νόμο 4557/2018. Το τρίτο και τελευταίο κεφάλαιο της παρούσας εργασίας είναι αφιερωμένο στην ανάλυση της ένταξης των φορολογικών εγκλημάτων ως βασικών αδικημάτων του εγκλήματος της νομιμοποίησης παράνομων εσόδων. Προς τον σκοπό γίνεται καταρχάς αναφορά στο έννομο αγαθό που προσβάλλουν τα φορολογικά αδικήματα. Στη συνέχεια, εξετάζονται χωριστά για κάθε αδίκημα (εγκλήματα φοροδιαφυγής, αδίκημα μη καταβολής χρεών προς το Δημόσιο και λαθρεμπορία), τα ερμηνευτικά ζητήματα που προκύπτουν από την υπαγωγή του στα βασικά αδικήματα της νομιμοποίησης. Κύριος άξονας προβληματισμού αποτελεί η δυνατότητα ένταξης του περιουσιακού οφέλους που αποκτά ο δράστης των εν λόγω εγκλημάτων στην έννοια της «βρώμικης περιουσίας». Τέλος, επιχειρείται μία κριτική αξιολόγηση των υφιστάμενων ρυθμίσεων με αναφορά σε αποφάσεις των ελληνικών δικαστηρίων, ώστε να αποτιμηθούν οι νομοθετικές επιλογές.
description: The object of this paper is the examination of the compatibility of the inclusion of tax offenses as “basic” offenses of the crime of money laundering, and some of the issues that arise in this regard are mentioned both at a theoretical level and in judicial practice. The starting point of this paper is the brief reference to the standardization of the crime of money laundering, a cross border crime with international dimensions that is regulated at international and European level. In the second chapter, a brief interpretative approach to the offense is attempted, as it was standardized over time by the Greek legislator. Specifically, the structure of the offense is examined, in the dual system of determining the basic offenses of money laundering followed by the legislator and the content of the concept of “property”, as specifically provided for in the national law 4557/2018. The third and last chapter of this paper is dedicated to the analysis of the inclusion of tax crimes as basic offenses of the crime of money laundering. For the purpose, first of all reference is made to the legal property that the tax offenses offend. Then, for each offense (tax evasion crimes, non-payment of debts to the State and smuggling), the interpretive issues arising from its inclusion on the basic legalization offenses are examined separately. The main point of concern is the possibility of including the property benefit acquired by the perpetrator of the crimes in question in the concept of “dirty property”. Finally, a critical evaluation of the existing regulations is attempted with reference to decisions of the Greek courts, in order to evaluate the legislative options.
description: Σε συνεργασία με: Νομικής (Δημοκρίτειο Πανεπιστήμιο Θράκης)