title: Die optimale Gesellschaftsstruktur für generationsübergreifende Familienunternehmen
title: Die steueroptimale Auflösung einer Privatstiftung und Fortführung als alternative Gesellschaftsform
titleType: Subtitle
Creators: name: Hochfellner, Philip
Publisher: name: FH CAMPUS 02 (CAMPUS 02 Fachhochschule der Wirtschaft)
Year: 2023
Subjects: subject: 658 Allgemeines Management

description: Der Kooperationspartner dieser Arbeit, die Firma DMH Dichtungs- und Maschinenhandel GmbH, ist ein Familienunternehmen dessen Anteile 1997 von den Unternehmensgründern in eine Privatstiftung eingebracht wurden. Diese Privatstiftung ist Hauptuntersuchungsgegenstand dieser Arbeit. Das steuerliche und zivilrechtliche Umfeld hat sich seit Einführung dieser Rechtsform im Jahr 1993 wesentlich und zum Nachteil des Kooperationspartners geändert. Aus diesen Gründen stellt der Kooperationspartner ernstliche Überlegungen zu einem Alternativszenario zur Privatstiftung bzw. zu einer Exit-Option aus derselben an. Bis dato fehlte für diese Entscheidung jedoch eine fundierte Entscheidungsgrundlage. So war nicht bekannt, ob ein Ausstieg aus der Privatstiftung überhaupt möglich ist und vor allem mit welchen Konsequenzen dieser verbunden wäre. Darüber hinaus gab es keinen Plan wie eine Organisationsstruktur ohne Privatstiftung aussehen könnte. Um diese Fragen zu beantworten werden im ersten Teil der Arbeit mögliche Handlungsalternativen identifiziert. Dazu werden zunächst durch Analyse der vorliegenden Unterlagen zur Privatstiftung und Literaturrecherche mögliche Handlungsalternativen eingegrenzt. Diese werden in der Folge durch ein Experteninterview weiter konkretisiert. Um valide Ergebnisse zu erhalten wurde ein Interviewleitfaden erstellt und die Ergebnisse der Interviews anschließend mit einer Themenanalyse aufgearbeitet. Als Ergebnis dieser Untersuchungen konnten drei mögliche Handlungsalternativen identifiziert werden. Als erste Alternative konnte die Errichtung einer Stiftungszusatzurkunde identifiziert werden. Diese Option verursacht geringe Kosten und würde die Privatstiftung flexibilisieren und modernisieren. Als zweite Alternative konnte die Errichtung einer Substiftung identifiziert werden. Das könnte die Stifterrechte über das Ableben der ursprünglichen Stifter erhalten und stellt eine Kompromisslösung dar. Als dritte und vielversprechendste Alternative konnte die Auflösung der Privatstiftung und Einbringung des Vermögens in eine Holding-GmbH identifiziert werden. Um die Konsequenzen und Kosten dieser Alternativen zu ermitteln, wird im zweiten Teil der Arbeit die Umsetzung dieser simuliert. Hier liegt der Fokus auf der Ermittlung der steuerlichen Bemessungsgrundlage und der damit einhergehenden Steuerlast. Als Gesamtfazit dieser Arbeit wird festgestellt, dass dem Kooperationspartner nur die Errichtung einer Stiftungszusatzurkunde empfohlen werden kann. Das bringt einige Verbesserungen, löst die grundlegende Problematik jedoch nicht. Bei der Substiftungsalternative stehen die Kosten in keinem wirtschaftlichen Verhältnis zum Nutzen. Die Auflösung der Stiftung und Einbringung in eine GmbH würde die Probleme des Kooperationspartners vollständig lösen, die Simulation dieser Alternative ergibt jedoch eine Steuerlast, die zum derzeitigen Zeitpunkt nicht finanziert werden kann. Somit gibt es für den Kooperationspartner zur aktuellen Rechtslage keine realistische Alternative zur Privatstiftung. Auf Basis der vergangenen Entwicklungen und aus den Erkenntnissen dieser Arbeit ist für die Zukunft nicht mit einer, für den Kooperationspartner, positiven Entwicklung dieser Situation zu rechnen.
description: The cooperation partner of this thesis, DMH Dichtungs- und Maschinenhandel GmbH, is a familyowned business whose shares were transferred to a private foundation by the company's founders in 1997. This private foundation is the main subject of this thesis. Since the introduction of this legal form in 1993, the tax and civil law environment has changed significantly and to the disadvantage of the cooperation partner. For these reasons, the cooperation partner is seriously considering an alternative scenario to the private foundation or an exit-option from it. Until now, however, there was no sound basis for this decision. It was not known whether an exit from the private foundation was possible and, above all, what the consequences would be. Furthermore, there was no plan of how an organisational structure without a private foundation could look. To answer these questions, the first part of the thesis identifies possible alternative courses of action. To this end, possible alternative courses of action are first narrowed down by analysing the available documents on the private foundation and researching the literature. These are then further substantiated by expert interviews. In order to obtain valid results, an interview guideline was drawn up, and the results of the interviews were then processed with a topic analysis. As a result of these investigations, three possible alternative courses of action were identified. The first alternative identified was the establishment of a foundation deed. This option causes low costs and would make the private foundation more flexible and modern. The second alternative identified was the establishment of a sub-foundation. This alternative could preserve the founder's rights beyond the founders' death and represent a compromise. The third and most promising alternative was identified as the dissolution of the private foundation and transfer of the assets to a holding company with limited liability. In order to determine the consequences and costs of these alternatives, the second part of the thesis simulates their implementation. Here the focus is on determining the tax base and the associated tax burden. The overall conclusion of this work is that only establishing a foundation deed can be recommended to the cooperation partner. This alternative brings some improvements but does not change the fundamental problem. In the case of the sub-foundation alternative, the costs bear no economic relation to the benefits. Dissolving the foundation and incorporating it into a limited liability company would completely solve the problems of the cooperation partner. However, the simulation of this alternative resulted in a tax burden that cannot be financed at present. Thus, there is no realistic alternative to the private foundation for the cooperation partner in the current legal situation. Based on past developments and the findings of this thesis, positive development of this situation for the cooperation partner is not to be expected in the future.