Ζητήματα συρροής μεταξύ του εγκλήματος της φοροδιαφυγής και άλλων συναφών αδικημάτων
Creators: name: Σιαντίδου, Ευαγγελία Μιχαήλ
Publisher: name: Aristotle University of Thessaloniki
Year: 2023
Subjects: Φοροδιαφυγή
Φορολογική Απάτη
Νομιμοποίηση εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες
Tax evasion
Tax Fraud
Money laundering

description: Σκοπός της μεταπτυχιακής εργασίας ήταν η μελέτη της συρροής που ανακύπτει μεταξύ του αδικήματος της φοροδιαφυγής και άλλων συναφών αδικημάτων. Εξετάσαμε την έννοια της φοροδιαφυγής και τη διάκριση της από άλλους συγγενείς όρους (π.χ. φοροαποφυγή), παρουσιάσαμε το ισχύον νομοθετικό πλαίσιο, και αναλύσαμε το έγκλημα της φοροδιαφυγής σε όλες τις μορφές του, όπως αυτό τυποποιείται στο αρ. 66 παρ. 1-5 Ν. 4174/2013. Περαιτέρω, ερευνήσαμε τις περιπτώσεις που ο φορολογούμενος διαπράττει φοροδιαφυγή συγχρόνως σε διαφορετικά είδη φόρων (π.χ. φόρος επί του εισοδήματος και Φ.Π.Α.), καθώς και όταν με την εγκληματική συμπεριφορά του, παράλληλα με το αδίκημα της φοροδιαφυγής, τελεί και άλλα εγκλήματα, που τυποποιούνται στον Ποινικό Κώδικα (π.χ. απάτη, πλαστογραφία, υπεξαίρεση). Ακόμη, αναφερθήκαμε αναλυτικά στις περιπτώσεις συρροής ανάμεσα στη φοροδιαφυγή και στο αδίκημα της μη καταβολής χρεών προς το Δημόσιο, δίνοντας ιδιαίτερη έμφαση στο αρ. 469 του νέου Ποινικού Κώδικα, το οποίο έλυσε δια παντός το ζήτημα της διπλής αξιολόγησης του αξιοποίνου που αναφυόταν μέχρι τότε. Επιπλέον, θίξαμε την ποινική αξιολόγηση της φοροδιαφυγής όταν αυτή συρρέει με το αδίκημα της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες, καθώς και το συναφές ζήτημα της ανάγκης ύπαρξης διακριτών πράξεων για την πραγμάτωση και των δύο ως άνω εγκλημάτων. Τέλος, παρουσιάσαμε τη θέση της νομολογίας και της επιστημονικής θεωρίας αναφορικά με το κατά πόσον η εξοικονόμηση δαπάνης, τελούμενη μέσω φοροδιαφυγής, συνιστά πράγματι προηγούμενη εγκληματική δραστηριότητα.
description: The aim of the master's thesis was the study of the concurrency that arises between the crime of tax evasion and other related offences. We examined the notion of tax evasion and its distinction from other related terms (e.g. tax evasion), we presented the current legislative framework, and we analyzed the crime of tax evasion in all its forms, as stipulated in art. 66 par. 1-5 of Law 4174/2013. Furthermore, we investigated the cases where the taxpayer commits tax evasion at the same time in different types of taxes (e.g. income tax and VAT), as well as when his criminal behavior, alongside the offense of tax evasion, constitutes also other crimes, which are laid down in the Greek Penal Code (eg fraud, forgery, embezzlement). Furthermore, we referred in detail to the cases of concurrency between tax evasion and the offense of non-payment of debts to the State, placing particular emphasis on art. 469 of the new Greek Penal Code, which solved the issue of the double punishment that arose until then. In addition, we touched on the criminal assessment of tax evasion when it overlaps with the crime of money laundering, as well as the related issue of the need for distinct acts to commit both crimes. Finally, we presented the position of jurisprudence and scientific theory regarding whether the saving of expenditure, carried out through tax evasion, actually constitutes prior criminal activity.