Φοροδιαφυγή μέσω της χρήσης εικονικών τιμολογίων και η διαδικασία άσκησης προσφυγής ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφόρων και των Διοικητικών Δικαστηρίων
Creators: name: Τσιπλάκη, Βενετία Κωνσταντίνου
Publisher: name: Aristotle University of Thessaloniki
Year: 2021
Subjects: Φοροδιαφυγή
Εικονικά τιμολόγια
Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών
Διοικητικές Κυρώσεις
Οικονομικό έγκλημα
Tax evasion
Fictitious invoices
Dispute Resolution Directorate
Administrative Levies
Financial Crime

description: Στην παρούσα εργασία αναλύεται ενδελεχώς το ως άνω φαινόμενο της φοροδιαφυγής μέσω της χρήσης εικονικών τιμολογίων, και οι τρόποι διοικητικής αλλά και δικαστικής αντιμετώπισης του. Εξετάζονται, ειδικότερα, οι δυνατότητες προστασίας του εκδούντος τα τιμολόγια αλλά και η προσφορότερη αντιμετώπιση εκ μέρους της φορολογικής διοίκησης. Δεδομένων των πρόσφατων αλλαγών στη φορολογική νομοθεσία και συγκεκριμένα τη θέση σε ισχύ του νέου Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Νόμος 4174/2013), ο οποίος μετέβαλλε σε σημαντικό βαθμό τις προβλεπόμενες ποινικές και διοικητικές κυρώσεις σε σχέση με τον προηγούμενο νόμο, στόχος της εργασίας είναι να παρουσιαστούν και να αναλυθούν οι ποινικές και διοικητικές κυρώσεις που προβλέπονται, να συγκριθούν αυτές με τις προγενέστερες διατάξεις και να περιγραφεί η διαδικασία που ακολουθείται σε περίπτωση που ένας φορολογούμενος θελήσει να αμφισβητήσει την επιβολή ενός φόρου από την φορολογική διοίκηση. Μεταξύ των ζητημάτων που ερευνώνται είναι: η έννοια του πλαστού και εικονικού φορολογικού στοιχείου με το Ν. 4174/2013, οι σημαντικότερες μεταβολές σε σχέση με τον προγενέστερο Ν. 2523/1997, το είδος των επιχειρήσεων που παρουσιάζουν συνήθως την εξεταζόμενη συμπεριφορά, οι ποινικές κυρώσεις για έκδοση και λήψη εικονικών και πλαστών τιμολογίων, η διαδικασία άσκησης ενδικοφανούς προσφυγής ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών, η διαδικασία άσκησης προσφυγής ενώπιον των Διοικητικών Δικαστηρίων.
description: This paper approaches the phenomenon of tax evasion using fictitious invoices, and the ways of its administrative and judicial. In particular, the paper examines the possibilities of protection of the issuer of the invoices, as well as the more appropriate treatment by the tax administration. Given the recent changes in tax legislation and in particular the entry into force of the new Code of Tax Procedure (Law No. 4174/2013), which significantly changed the criminal and administrative sanctions in relation to the previous law, the aim of this paper is to present and to analyze the criminal and administrative sanctions provided, to compare them with the previous provisions and to describe the procedure to be followed in case a taxpayer wants to challenge the imposition of a tax by the tax administration. Among the investigated issues, the reader can find: the concept of fake and fictitious tax element under Law No. 4174/2013, the most significant changes in relation to the previous legal regime of the Law No. 2523/1997, the type of companies that usually adopt the examined “suspicious” behavior, the criminal sanctions for issuing and receiving fictitious and fake invoices, the procedure for filing an appeal before the Dispute Resolution Directorate, the procedure for filing an appeal before the Administrative Courts.