Υποχρεωτική αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ φορολογικών αρχών των κρατών – μελών της Ε.Ε.
Creators: name: Κακαγιάννης, Κωνσταντίνος Αθανασίου
Publisher: name: Aristotle University of Thessaloniki
Year: 2019
Subjects: Υποχρεωτική αυτόματη
Ανταλλαγή πληροφοριών
Φορολογικές αρχές Ε.Ε.
Compulsory automatic
Exchange of information
EU tax authorities

description: Η ενίσχυση των διασυνοριακών συναλλαγών με τη διεύρυνση των οικονομικών δραστηριοτήτων των φορολογουμένων, σε συνδυασμό με τη ραγδαία αύξηση της οικονομικής εγκληματικότητας στη σύγχρονη εποχή, ιδίως της φοροδιαφυγής αλλά και της φοροαποφυγής, κατέστησαν επιτακτική την ανάγκη εκσυγχρονισμού των υιοθετούμενων έως τότε μηχανισμών φορολογικών ελέγχων σε διεθνές επίπεδο, τόσο για την αντιμετώπιση φαινομένων διπλής φορολόγησης, όσο και για την εξάλειψη της διεθνούς φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής. Στην παρούσα διπλωματική εργασία παρουσιάζεται και αναλύεται μια από τις μορφές του νέου πλαισίου αντιμετώπισης των φαινομένων φοροδιαφυγής και φοροαποφυγής, της ανταλλαγής πληροφοριών, η υποχρεωτική αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ των κρατών - μελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης, η συστηματική δηλαδή κοινοποίηση προκαθορισμένων πληροφοριών σχετικά με φορολογικούς κατοίκους άλλων κρατών μελών στο οικείο κράτος μέλος φορολογικής κατοικίας, χωρίς προηγούμενο αίτημα και ανά προκαθορισμένα τακτά διαστήματα, σύμφωνα με την Οδηγία 2011/16/ΕΕ. Γίνεται αναφορά στις νέες έννοιες της φορολογικής διαφάνειας και της μεθόδου για την επίτευξη αυτής, δηλαδή της ανταλλαγής πληροφοριών, όπως και των βασικών ορισμών που εισάγονται με την ανωτέρω Οδηγία, αλλά και της εξέλιξης αυτής μέσω των τροποποιήσεων που υπέστη με τις Οδηγίες 2014/107/ΕΕ, της 2015/2376/ΕΕ και της 2016/881/ΕΕ. Αναλύονται τα επίμαχα άρθρα περί υποχρεωτικής αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών και η διαδικασία με την οποία επιτυγχάνεται η λειτουργία αυτή στην πράξη μεταξύ των φορολογικών αρχών των κρατών – μελών της Ένωσης. Θίγονται ζητήματα προστασίας του απορρήτου των πληροφοριών και των προσωπικών δεδομένων των προσώπων, των κινδύνων που προκύπτουν αλλά και των κυρώσεων που προβλέπονται για τις ενδεχόμενες παραβιάσεις, εξάγονται δε χρήσιμα και ουσιαστικά συμπεράσματα
description: The strengthening of cross-border trade by widening economic activities of taxpayers, coupled with the rapid rise in economic crime in modern times, in particular tax evasion and tax evasion, have made it imperative to modernize previously adopted fiscal controls at international level, both to address double taxation phenomena and to eliminate international tax evasion and avoidance. This diploma thesis presents and analyzes one of the forms of the new framework for tackling the phenomena of tax evasion and avoidance, the exchange of information, especially the compulsory automatic exchange of information between the member states of the European Union, the systematic notification of predefined information on tax residents of other Member States in the Member State of residence, without prior request and at regular intervals in accordance with Directive 2011/16/EU. Reference is made to the new concepts of tax transparency and the method for achieving this, namely, the exchange of information, as well as the basic definitions introduced by the above Directive and its evolution through the amendments made to it by Directives 2014/107/EU, 2015/2376/EU and 2016/881/EU. The articles of the compulsory automatic exchange of information and the procedure are analyzed and also the process in which this function is achieved in practice between the tax authorities of the Member States of the European Union. Issues of protection of the confidentiality of the information and personal data of individuals, the risks that arise and the penalties for possible violations are raised and finally useful and substantive conclusions are drawn