Η ποινική αντιμετώπιση των εγκλημάτων φοροδιαφυγής - Ζητήματα συρροής με τα αδικήματα της μη καταβολής οφειλών προς το Δημόσιο και νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες : Ζητήματα συντονισμού της ΑΑΔΕ με τις εισαγγελικές αρχές
Creators: name: Κωτσιοπούλου, Ζωή Νικολάου
Publisher: name: Aristotle University of Thessaloniki
Year: 2024
Subjects: Φοροδιαφυγή
Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ)
Eισαγγελικές Αρχές
Tax evasion
Independent Authority for Public Revenue (AADE)
Prosecutorial Authorities

description: Ως φοροδιαφυγή ορίζουμε κάθε πράξη που στοχεύει στην αποφυγή εκπλήρωσης φορολογικής υποχρέωσης, όπως αυτή προκύπτει σύμφωνα με τους κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας. Η φοροδιαφυγή, με την ευρεία του όρου έννοια, διακρίνεται σε φοροδιαφυγή με την στενή του όρου έννοια για πράξεις που τυποποιούνται στις διατάξεις του άρθρου 66 του Ν. 4987/2022 (ΚΦΔ) και σε πράξεις φοροϋπερημερίας που προβλέπονται στο άρθρο 25 του Ν. 1882/1990 περί μη καταβολής χρεών προς το Δημόσιο. Πρόκειται για ειδικούς ποινικούς νόμους οι οποίοι μαζί με τον Εθνικό Τελωνειακό Κώδικα (Ν. 2960/2001) και το Ν. 4689/2020 περί διασυνοριακής απάτης σχετικά με τον ΦΠΑ, προστατεύουν στο Εθνικό μας Δίκαιο την περιουσία του Δημοσίου. Στο άρθρο 66 ΚΦΔ τυποποιείται ως αδίκημα φοροδιαφυγής η προσβολή ορισμένων ειδών φόρων εφόσον το ποσό που αποτελεί προϊόν φοροδιαφυγής υπερβαίνει ορισμένο ποσοτικό όριο. Η έκδοση, η αποδοχή και η λήψη πλαστών ή εικονικών φορολογικών στοιχείων στοιχειοθετεί έγκλημα φοροδιαφυγής χωρίς ποσοτικό όριο αλλά ο δράστης εν προκειμένω δεν τιμωρείται εφόσον τιμωρηθεί για πράξεις προσβολής των ειδών φόρου που συντελούνται με τη χρήση των στοιχείων αυτών. Στη φοροϋπερημερία ή μη καταβολή χρεών προς το Δημόσιο, ο φορολογούμενος παραλείπει να καταβάλλει υπαιτίως φορολογική οφειλή που έχει βεβαιωθεί ταμειακά σε βάρος του και κατέστη ληξιπρόθεσμη ενώ πρόκειται για πράξη που τιμωρείται σε βαθμό πλημμελήματος. Υπό την ισχύ του άρθρου 469 του νέου ΠΚ εισήχθησαν κριτήρια αληλοαποκλεισμού των ειδικών υποστάσεων των οικείων αδικημάτων των πράξεων φοροδιαφυγής και μη καταβολής χρεών προς το δημόσιο, με απώτερο σκοπό την αποφυγή της διπλής αξιολόγησης αξιόποινων φορολογικών παραβάσεων. Ένα από τα σημαντικότερα και με διεθνείς διαστάσεις αδίκημα στον ευρύτερο χώρο του οικονομικού εγκλήματος αποτελεί η νομιμοποίηση των εσόδων που προέρχονται από εγκληματικές δραστηριότητες. Τη βάση του ισχύοντος ελληνικού θεσμικού πλαισίου αποτελεί ο Ν. 4557/2018 με τον οποίο θεσπίστηκε και η Αρχή Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Εγκληματικές Δραστηριότητες. Τα προερχόμενα από τα αδικήματα της φοροδιαφυγής έσοδα αποτελούν πρόσφορο υλικό αντικείμενο του αδικήματος της νομιμοποίησης εσόδων. Ο ρόλος της ΑΑΔΕ στην καταπολέμηση της φοροδιαφυγής είναι ιδιαίτερα σημαντικός. Έχοντας ως αποστολή τη διασφάλιση των Δημοσίων Εσόδων είναι αναγκαίο να συνεργάζεται στενά με τις Εισαγγελικές Αρχές. Η συνεργασία μεταξύ των εξικνείται σε ποινικές υποθέσεις που αφορούν τη φοροδιαφυγή και τη μη καταβολή οφειλών προς το Δημόσιο. Η Α.Α.Δ.Ε. δεν έχει την αρμοδιότητα να λαμβάνει ποινικά μέτρα κατά των φορολογουμένων αλλά παρέχει στις εισαγγελικές αρχές τα στοιχεία που έχει στη διάθεσή της και προβαίνει σε υποβολή μηνυτηρίων αναφορών και αποστολή αιτήσεων ποινικής δίωξης όταν πληρούνται οι προϋποθέσεις που τίθενται από τις σχετικές διατάξεις ενώ ως υπόχρεο πρόσωπο αποστέλλει στοιχεία στην Αρχή Καταπολέμησης της Νομιμοποίησης Εσόδων από Εγκληματικές Δραστηριότητες. Η αντιμετώπιση του φαινομένου της φοροδιαφυγής καθιστά αναγκαία την αγαστή συνεργασία μεταξύ της ΑΑΔΕ και των Εισαγγελικών Αρχών καθώς η αντιμετώπιση ενός τόσο σύνθετου και πολυπαραγοντικού προβλήματος απαιτεί τη συλλογική συμβολή όλων των εμπλεκομένων μερών.
description: By tax evasion we define any act aimed at avoiding the fulfillment of a tax obligation, as it arises in accordance with the rules of tax legislation. Tax evasion, in the broad sense of the term, is distinguished from tax evasion in the narrow sense of the term for acts standardized in the provisions of article 66 of Law 4987/2022 (KFD) and in acts of tax evasion provided for in article 25 of Law 1882 /1990 on non-payment of debts to the State. These are special criminal laws which, together with the National Customs Code (Law 2960/2001) and Law 4689/2020 on cross-border VAT fraud, protect the property of the State in our National Law. Article 66 of the Tax Code defines as a tax evasion offense the violation of certain types of taxes if the amount that is the product of tax evasion exceeds a certain quantitative limit. Issuing, accepting and receiving fake or fictitious tax information constitutes a crime of tax evasion without a quantitative limit, but the perpetrator in this case is not punished if he is punished for acts of insulting the types of tax that are carried out with the use of these information. In tax delinquency or non-payment of debts to the State, the taxpayer culpably omits to pay a tax debt that has been cash-checked against him and has become overdue, while this is an act punishable as a misdemeanor. Under the force of article 469 of the new Code of Criminal Procedure, criteria were introduced to exclude the special cases of the relevant offenses of tax evasion and non-payment of debts to the public, with the ultimate aim of avoiding the double assessment of punishable tax offences. One of the most important crimes with international dimensions in the wider area of economic crime is the legalization of the proceeds from criminal activities. The basis of the current Greek institutional framework is Law 4557/2018, which established the Anti-Money Laundering Authority. The income derived from the offenses of tax evasion is a suitable material object of the offense of money laundering. The role of AADE in the fight against tax evasion is particularly important. Having as its mission the safeguarding of Public Revenues, it is necessary to cooperate closely with the Prosecution Authorities. Cooperation between them is practiced in criminal cases concerning tax evasion and non-payment of debts to the State. A.A.D.E. does not have the authority to take criminal measures against taxpayers, but provides the prosecution authorities with the information at its disposal and proceeds with the submission of subpoenas and requests for criminal prosecution when the conditions set by the relevant provisions are met, while as a responsible person it sends information to the Anti-Money Laundering Authority. Dealing with the phenomenon of tax evasion necessitates close cooperation between the AADE and the Prosecution Authorities as dealing with such a complex and multifactorial problem requires the collective contribution of all parties involved.
description: Επισπεύδον Τμήμα: Τμήμα Νομικής ΑΠΘ, Συμμετέχει: το Τμήμα Νομικής ΔΠΘ