title: Optimierung der Einkommensermittlung und Ertragsbesteuerung in der Land- und Forstwirtschaft bei Inanspruchnahme von Subventionen
Creators: name: Kornfeind, Lukas
Publisher: name: :none
Year: 2014

description: Subventionen spielen in der Agrarpolitik weltweit eine sehr wichtige Rolle, deren Notwendigkeit ist jedoch nicht unumstritten. Die Motivation für die Vergabe von Subventionen, sowie die Ausgestaltung der Subventionen zur Erreichung gesteckter Ziele, können sehr unterschiedlich sein. Auf Ebene der Europäischen Union soll die sog. Gemeinsame Agrarpolitik der gemeinsamen Erreichung gesteckter Ziele dienen und ein einheitliches Förderwesen schaffen. Auf österreichischer Seite gibt es neben den Förderungen der Europäischen Union auch nationale Förderungen. Diese müssen im Einklang mit der Gemeinsamen Agrarpolitik stehen. Zwei bedeutende und repräsentative Subventionsmaßnahmen, die einheitliche Betriebsprämie und die Modernisierung landwirtschaftlicher Betriebe, werden genauer behandelt. Anhand dieser beiden Subventionen werden Möglichkeiten einer ertragsteuerlichen Optimierung diskutiert. Um diese aufzuzeigen, ist es notwendig, die Besonderheiten bei der Besteuerung land- und forstwirtschaftlicher Betriebe näher zu beleuchten und in weiterer Folge die Behandlung von Subventionen zu erläutern. Eine Optimierung ist für beide Subventionen möglich, jedoch sind im Einzelfall die wahren Gegebenheiten ausschlaggebend. In den meisten Fällen ist die Vollpauschalierung die beste Alternative, da der Einheitswert welcher als Basis dient, sehr gering ist und daher auch das Einkommen sehr gering ausfällt. Aufgrund des hohen Aufwand-Ertrag-Verhältnisses, zusätzlichen Kosten aufgrund von Abschreibung oder niedrigeren Subventionen als Einkommenszuschüsse, kann eine Gegenüberstellung der tatsächlichen Aufwände und Erträge von Vorteil sein. Zusätzlich muss ein möglicher Gewinnfreibetrag berücksichtigt werden, sodass eine mögliche Optimierung im Einzelfall zu prüfen ist.
description: Subsidies play a big role in agricultural policy around the world, yet their necessity is not without controversy. Countries have many different goals regarding their agricultural sector and the number of subsidies to achieve these goals is even more numerous. The common agricultural policy (CAP) is the agricultural policy of the European Union and contains subsidies to achieve the set goals. The single payment system and modernization of agricultural companies are important subsidies and are discussed in detail. On basis of these subsidies the possibilities of an optimization of income calculation and taxation are discussed. In order to disclose these possibilities, the specific characteristics of income calculation and taxation of agricultural companies, especially the tax treatment of the subsidies, are discussed. An optimization is possible for both subsidies, however, it is necessary to consider the true circumstances of the company. In most cases, the flat-rate income, deducted from the assessed value of the agricultural property, is the most favourable option, as the assessed value is very low and hence the income is low, too. Yet, due to a high cost-income-ratio of the tested companies, additional costs due to depreciation or lower income due to lower subsidies may make a comparison of true costs and income more favourable than a flat-rate deduction of income. Further other aspects as the tax-free profit allowance have to be considered so that a possible optimization has to be evaluated in every single case.