Πλαστά και Εικονικά Φορολογικά Στοιχεία - Η ευθύνη των συναλλασσομένων σε περιπτώσεις έκδοσης και λήψης πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείων
Creators: name: Διδή, Αναστασία Χαρίλαου
Publisher: name: Aristotle University of Thessaloniki
Year: 2016
Subjects: Πλαστά Εικονικά Στοιχεία
False Fictitious Records

description: Σκοπός της διατριβής ήταν να περιγράψει με σαφήνεια τη διαδικασία της έκδοσης και λήψης πλαστών και εικονικών φορολογικών στοιχείων και, περαιτέρω, να αναδείξει την έκταση της ευθύνης των εμπλεκομένων σε αυτήν προσώπων. Προς τούτο απαραίτητοι κρίθηκαν καταρχάς οι εννοιολογικοί προσδιορισμοί της «πλαστότητας» και της «εικονικότητας» των φορολογικών στοιχείων και η διάκρισή τους από συγγενείς έννοιες. Η εννοιολογική αυτή οριοθέτηση συνοδεύτηκε από μια περιπτωσιολογική ανάλυση τόσο των ίδιων των πλαστών και εικονικών στοιχείων, όσο και των εκδοτών και των ληπτών τους. Στη συνέχεια, έγινε μια ιδιαίτερη αναφορά στις ενδοκοινοτικές συναλλαγές, όπου έχει διαπιστωθεί η έκδοση πληθώρας εικονικών φορολογικών στοιχείων μεταξύ επιχειρήσεων που δραστηριοποιούνται σε διαφορετικά κράτη μέλη, με σκοπό τη μη απόδοση ή την είσπραξη παράνομων επιστροφών Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ). Ακολούθως, αποτυπώθηκαν οι συνέπειες και η ευθύνη των συναλλασσομένων από την έκδοση και λήψη των επίμαχων φορολογικών στοιχείων, ήτοι το νομοθετικό πλαίσιο που διέπει το συγκεκριμένο θέμα, καθώς και τα πρόστιμα του ποινολογίου και του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, τα πρόστιμα για τη μη απόδοση ΦΠΑ, αλλά και οι επαπειλούμενες ποινικές κυρώσεις. Η ανάδειξη του ως άνω νομοθετικού καθεστώτος συμπλαισιώθηκε από την εφαρμογή της νομοθεσίας αυτής από τη διοίκηση και, κυρίως, από τα διοικητικά δικαστήρια. Τέλος, αναγκαία θεωρήθηκε και η περιγραφή και ανάλυση των κανόνων απόδειξης που διέπουν το σύνθετο αυτό ζήτημα, όπως αυτοί καθορίζονται από το νόμο και τη νομολογία.
description: The purpose of this dissertation is to describe the process of issuing and receiving false and fictitious accounting records in clarity and, furthermore, to highlight the extent of responsibility of the parties involved. It is therefore necessary to define the terms “false” and “fictitious” vis-à-vis tax records and their distinction from associated terms. This delimitation of definitions is accompanied by a case by case analysis of the false and fictitious records, as well as of the people issuing and receiving them. In addition, a special reference is made to intra-Community transactions, as it has been noticed that a number of fictitious accounting records are issued between enterprises operating in different Member States, in order to avoid paying or in order to collect illegal return payments of Value Added Tax (VAT). Furthermore, the consequences and the responsibility deriving from issuing or receiving such dubious accounting records are elaborated on, e.g. the legislative framework governing the particular issue as well as the fines of the Penalty Catalogue and of the Code of Tax Procedure, the fines regarding non-payment of VAT and the criminal law sanctions prescribed. The introduction of the above legal framework was further accompanied by the implementation of the above-mentioned legislation by the administration and, mainly, by the administrative courts. Finally, it was considered necessary to also describe and analyse the rules of evidence governing this complex issue, as they are provided by law and established by case-law.