Το Δικαίωμα Έκπτωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας
Creators: name: Τουλκερίδης, Αγγελος Χαραλάμπους
Publisher: name: Aristotle University of Thessaloniki
Year: 2018
Subjects: Δικαίωμα Έκπτωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας
Κατ’ αναλογία Έκπτωση του Φόρου
Επιστροφή Φόρου Προστιθέμενης Αξίας
The Right for Vat Deduction
Pro Rata
Vat refund

description: Η παρούσα διπλωματική εργασία εξετάζει το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου προστιθέμενης αξίας, τόσο μέσα από τις διατάξεις του ελληνικού Κώδικα Φ.Π.Α., όσο και από αυτές των κοινοτικών οδηγιών για τον Φ.Π.Α. Η εργασία αποσκοπεί στη διερεύνηση πολλαπλών πλην άρρηκτα συνδεδεμένων νοηματικά στόχων. Πρώτον, να ερευνήσει τις προϋποθέσεις γένεσης και το πεδίο εφαρμογής του δικαιώματος έκπτωσης, συμπεριλαμβανομένων και των περιορισμών αυτού. Δεύτερον, να εξετάσει τη δυνατότητα της κατ’ αναλογίαν έκπτωσης του φόρου, με επίκεντρο την έρευνα των προϋποθέσεων δημιουργίας κλάσματος της Pro Rata, στο πεδίο εφαρμογής, στον τρόπο που υπολογίζεται η κατ’ αναλογία έκπτωση και στα ποσά που αποκλείονται από το κλάσμα στις περιπτώσεις όπου πραγματοποιούνται συγκεκριμένες πράξεις από τον υποκείμενο στον φόρο, κάποιες από τις οποίες παρέχουν δικαίωμα έκπτωσης, ενώ άλλες όχι. Τρίτον, να αναδείξει τη νομολογία, εθνική και κοινοτική, σχετικά με τα πλαστά και εικονικά τιμολόγια. Τέταρτον, να διαλευκάνει τη διαδικασία μέσα από την οποία ο υποκείμενος στο φόρο μπορεί να διακανονίσει περιπτώσεις όπου γίνονται εκπτώσεις με βάση εσφαλμένες αναλογίες. Τέλος, να παρουσιάσει τη διαδικασία της επιστροφής του φόρου, με την επιφύλαξη των διατάξεων περί παραγραφής, εφόσον καταβλήθηκε αχρεωστήτως ή προέκυψε επιγενόμενος λόγος. Στη βάση της ανάλυσης αυτής της εργασίας, μπορεί να συμπεράνει κανείς πρωτίστως την αναγκαιότητα του μηχανισμού της έκπτωσης που διατείνεται ως θεμέλιος λίθος και αναπόσπαστο τμήμα του μηχανισμού του ΦΠΑ, διότι διασφαλίζει την ουδετερότητα του φόρου στις επιχειρήσεις και διατηρεί τους υγιείς όρους του ανταγωνισμού, και δευτερευόντως ότι το Δ.Ε.Ε παρέχει και δεν αρνείται το δικαίωμα έκπτωσης για τυπικές παραλείψεις και λογιστικά λάθη, προστατεύει τον καλόπιστο λήπτη του εικονικού τιμολογίου και επιρρίπτει το βάρος απόδειξης στη φορολογική αρχή, η οποία για να αρνηθεί το δικαίωμα πρέπει να αποδείξει με πραγματικά στοιχεία και όχι υποθετικά είτε την ανυπαρξία της συναλλαγής ή την κατάχρηση της άσκησης του δικαιώματος από την πλευρά του υποκειμένου
description: The following thesis examines the right of VAT deduction according to both the relevant European Directives and the Greek VAT code. The purpose of this thesis is manifold. Firstly, to investigate the origin and scope of the right of deduction, including key restrictions on it. Secondly, to examine the possibility of proportional deduction with a focus onits origin, scope, the way it is calculated and the amounts excluded from it in cases where certain transactions entered into by the taxable person give rise to deduction whilst others not. Thirdly, to present the jurisprudence, both on a national and a European level, relating to fraudulent and other suspicious VAT invoices. Fourthly, to illustrate the process through which deductions made on the basis of mistaken proportions shall be adjusted. Finally,to present the process through which VAT return is made, subject to the prescribed time-limit being expired, when some change occurs in the factors used to determine the amount taxed. On the basis of the analysis carried out in this thesis, it can be concluded that: the institution of proportional deduction is a necessary part of the overall VAT mechanism because it safeguards the neutrality of VAT vis-à-vis businesses and promotes healthy competition amongst them and the CJEU recognizes the right of deduction in cases where formal (as opposed to substantive) conditions are not fully observed, protects the bona fide recipient of a fraudulent invoice and dictates that the onus of proof lies with the Tax Authority which has to prove either that the transaction has never taken place or that the applicant has committed an abuse of right