La contabilidad como medio de prueba documental en el impuesto sobre la renta y complementario
Creators: name: Chalparizan Obando, Gustavo Gabriel
Publisher: name: Universidad Externado de Colombia
Year: 2024
Subjects: subject: Impuestos - Aspectos jurídicos
subject: Impuestos sobre la renta
subject: Contabilidad - Legislación
subject: Contabilidad
subject: Prueba
subject: Impuesto de renta
subject: Discusión y documento

description: El tema objeto de la investigación es la contabilidad como medio de prueba documental en el impuesto sobre la renta y complementario, un tema que usualmente genera diferencias con la administración de impuestos dentro del proceso administrativo tributario colombiano. La discusión se centra en establecer cuál es el alcance del valor probatorio de la contabilidad en los procesos de discusión en vía administrativa generados por la aplicación de los marcos técnicos normativos para la determinación del impuesto sobre la renta y complementario en Colombia durante los últimos 12 años. Para desarrollar este objetivo general se plantean los siguientes tres objetivos específicos: 1. Estudiar el régimen probatorio en el impuesto sobre la renta. 2. Analizar las pruebas documentales relacionadas con la contabilidad en el régimen tributario del impuesto sobre la renta. 3. Evaluar la incidencia que tiene la contabilidad como medio de prueba documental frente al impuesto sobre la renta en los procesos de discusión entre los contribuyentes y la autoridad tributaria en Colombia. En el desarrollo del proyecto de investigación se realizó un estudio general del régimen probatorio tributario existente en Colombia, se citan los principales fundamentos constitucionales y se hace un recuento del marco legal en Colombia. Seguidamente se analizaron las pruebas documentales relacionadas con la contabilidad en el régimen tributario colombiano, se citan las principales pruebas documentales, y se distinguen los requisitos relevantes para el reconocimiento contable y tributario de los activos, pasivos, costos y deducciones elementos fundamentales para la elaboración de los estados financieros y la declaración de renta de las empresas pymes del sector comercial y de servicios en Colombia. En el último capitulo se evaluó la incidencia que tiene la contabilidad como medio de prueba documental frente al impuesto sobre la renta en los procesos de discusión entre los contribuyentes y la autoridad tributaria en Colombia, que constituye el tema central de la investigación en el que se propone una matriz que contiene una relación de los elementos de los estados financieros bajo los marcos técnicos normativos vigentes en Colombia, las normas NIIF para las Pymes de referencia, el marco normativo tributario aplicable y la prueba documental que se relaciona con la contabilidad y la declaración de renta y complementario con sus respectivos análisis y aportes del autor. Las conclusiones como resultados del trabajo de investigación se centran en que el régimen probatorio tributario en Colombia se mantiene vigente pero requiere actualización por parte del legislador para que se ajuste a la realidad económica de las empresas y el mercado. La contabilidad constituye plena prueba a favor del contribuyente si se lleva en debida forma y de acuerdo con las normas de contabilidad y de información financiera aceptadas en Colombia. Las diferencias que surgen entre la aplicación de las ficciones o presunciones tributarias y las mediciones de activos, pasivos, ingresos, gastos y costos de acuerdo con las normas de contabilidad, le corresponderá al contribuyente identificarlas, clasificarlas, reconocerlas y lo más importante documentarlas de tal manera que le permitan aportar medios de prueba auténticos y veraces en los procesos de discusión que se presenten frente a la administración tributaria con respecto al impuesto sobre la renta y complementario. Finalmente, Las principales distancias entre la base contable y la base fiscal son las mediciones diferentes del costo histórico contempladas en el Estatuto Tributario.
description: The subject of the investigation is accounting as a means of documentary evidence in income and complementary tax, a topic that usually generates differences with tax administration within the Colombian tax administrative process. The discussion focuses on establishing the scope of the evidentiary value of accounting in the administrative discussion processes generated by the application of the regulatory technical frameworks for the determination of income and complementary tax in Colombia during the last 12 years. . To develop this general objective, the following three specific objectives are proposed: 1. Study the evidentiary regime in income tax. 2. Analyze the documentary evidence related to accounting in the income tax regime. 3. Evaluate the impact that accounting has as a means of documentary evidence against income tax in the discussion processes between taxpayers and the tax authority in Colombia. In the development of the research project, a general study of the existing tax evidentiary regime in Colombia was carried out, the main constitutional foundations were cited and an account of the legal framework in Colombia was made. Next, the documentary evidence related to accounting in the Colombian tax regime was analyzed, the main documentary evidence is cited, and the relevant requirements for the accounting and tax recognition of assets, liabilities, costs and deductions are distinguished, fundamental elements for the preparation of the financial statements and income declaration of SME companies in the commercial and services sector in Colombia. In the last chapter, the impact that accounting has as a means of documentary evidence against income tax in the discussion processes between taxpayers and the tax authority in Colombia was evaluated, which constitutes the central topic of the research in which proposes a matrix that contains a list of the elements of the financial statements under the technical regulatory frameworks in force in Colombia, the reference IFRS standards for SMEs, the applicable tax regulatory framework and the documentary evidence that is related to accounting and reporting. income and complementary with their respective analysis and contributions from the author. The conclusions as results of the research work focus on the fact that the tax evidentiary regime in Colombia remains in force but requires updating by the legislator so that it adjusts to the economic reality of companies and the market. The accounting constitutes full evidence in favor of the taxpayer if it is carried out properly and in accordance with the accounting and financial reporting standards accepted in Colombia. The differences that arise between the application of tax fictions or presumptions and the measurements of assets, liabilities, income, expenses and costs in accordance with accounting standards, it will be up to the taxpayer to identify, classify them, recognize them and, most importantly, document them accordingly. way that allows you to provide authentic and truthful means of proof in the discussion processes that are presented to the tax administration with respect to income and complementary taxes. Finally, the main distances between the accounting base and the tax base are the different measurements of the historical cost contemplated in the Tax Statute.