The transfer of a company’s seat and its impact on taxation
Creators: name: Κούτσιανος, Ιωάννης Αστερίου
Publisher: name: Aristotle University of Thessaloniki
Year: 2020
Subjects: Διασυνοριακή εταιρική κινητικότητα
Κανόνες απαγόρευσης διπλής φορολογίας
Πρακτικές φορολογικού σχεδιασμού
Cross-border corporate mobility
Anti-double taxation rules
Tax planning practices

description: Σκοπός της παρούσας διπλωματικής εργασίας είναι η εξέταση του ιδιαίτερα επίκαιρου -λόγω της συχνότητάς του- φαινομένου της μεταφοράς της πραγματικής ή της καταστατικής έδρας μίας εταιρίας, καθώς και του αντικτύπου αυτής σε φορολογικό επίπεδο. Προκειμένου να καλυφθεί το ως άνω ζήτημα με τον πληρέστερο δυνατό τρόπο, η δομή της συγκεκριμένης μελέτης διακρίνεται σε δύο μεγάλα κομμάτια. Το πρώτο αφορά στην αμιγώς ιδιωτικοδιεθνολογική προσέγγιση του φαινομένου της μεταφοράς εταιρικής έδρας, τόσο μέσω της παράθεσης των υποστηριζόμενων θεωριών όσο και δια της ανάδειξης νομοθετικών προσπαθειών σε ενωσιακό επίπεδο, όπως οι Κανονισμοί περί της Ευρωπαϊκής Εταιρίας (Societas Europaea) και του Ευρωπαϊκού Ομίλου Οικονομικού Σκοπού (European Economic Interest Grouping). Ιδιαίτερη έμφαση δίνεται στη νομολογιακή πορεία του Δικαστηρίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης όποτε αυτό κλήθηκε να αποφανθεί επί προδικαστικού ερωτήματος σχετικού με την εταιρική μετεγκατάσταση, με παράλληλη έκθεση της κριτικής που συνόδευε την κάθε του απόφαση. Το δεύτερο κομμάτι της εργασίας επικεντρώνεται στις πρακτικές φορολογικού χαρακτήρα που μετέρχονται οι εταιρίες σε διεθνές επίπεδο με στόχο τη φορολογική τους ελάφρυνση, ανάγκη η οποία συχνά ανακύπτει από τη διπλή φορολόγηση αυτών. Στο κομμάτι αυτό εκτίθεται τόσο η νομοθετική αντιμετώπιση των καταχρηστικών αυτών πρακτικών όσο και οι προσπάθειες εξάλειψης του φαινομένου της διπλής φορολογίας κυρίως μέσω του Διεθνούς Συμβατικού Δικαίου, με πλέον χαρακτηριστικό το Μοντέλο Σύμβασης του ΟΟΣΑ (OECD Model Tax Convention). Αναφορά γίνεται, επίσης, και στις ενωσιακές προβλέψεις με μορφή Οδηγιών που στοχεύουν είτε στην άμεση επίλυση του προβλήματος της διάβρωσης φορολογικών βάσεων (π.χ. Οδηγία 2016/1164/ΕΚ) είτε σε έμμεση επέμβαση μέσω της απαγόρευσης διπλής φορολόγησης εταιριών (με πιο πρόσφατη την Οδηγία 2011/96/ΕΚ). Καταλήγοντας, κάνουμε κάποιες προτάσεις με απώτερο σκοπό την εξισορρόπηση των συμφερόντων των εταιριών που εμφανίζουν διασυνοριακή δραστηριότητα προς τα κρατικά συμφέροντα των εκάστοτε εμπλεκομένων στην εν λόγω δραστηριότητα κρατών
description: The purpose of this dissertation is to examine the very current - due to its frequency - phenomenon of the transfer of the real or statutory seat of a company, as well as its impact at a tax level. In order to cover the issue in the most complete way possible, the structure of this study is divided into two major parts. The first concerns the purely “private-international” approach to the phenomenon of corporate relocation, both through the citation of the supported theories and the promotion of legislative efforts at EU level, such as the Regulations concerning the establishment of a European Company (Societas Europaea) or a European Economic Interest Grouping (EEIG). Furthermore, the case law of the Court of Justice of the European Union is particularly emphasized, whenever of course it was called upon to rule on a preliminary ruling request into corporate relocation, along with the corresponding reviews of its decisions. The second part of the dissertation focuses on tax practices used by companies internationally with the aim of tax relief, a need that often arises due to the imposition of double taxation on them. In this section, the legal treatment of these abusive practices is exposed, along with the efforts to eliminate the phenomenon of double taxation, mainly through International Convention Law, with the OECD Model Tax Convention as the most characteristic example. Reference is also made to EU provisions in the form of Directives aimed at either directly solving the problem of tax base erosion (e.g. Directive 2016/1164 / EC) or at indirectly intervening through the prohibition of double taxation of companies (e.g. Directive 2011/96/EC). In conclusion, we make some suggestions with the ultimate goal of balancing the interests of companies that exhibit cross-border mobility with the interests of the states involved in such an activity