Η επίλυση των διεθνών φορολογικών διαφορών -Ειδικότερα η διαδικασία αμοιβαίου διακανονισμού στην Ελλάδα
Creators: name: Καγκελίδου, Ελευθερία Ιωάννη
Publisher: name: Aristotle University of Thessaloniki
Year: 2021
Subjects: Διεθνής διπλή φορολόγηση
Διαδικασία αμοιβαίου διακανονισμού
Διάβρωση φορολογικής βάσης και μετατόπιση κερδών
International double taxation
Mutual agreement procedure
Base erosion and profit shifting

description: Είναι πολύ συνήθεις οι περιπτώσεις, κατά τις οποίες προκύπτουν διαφορές ή αμφιβολίες κατά την ερμηνεία ή την εφαρμογή των διεθνών συμβάσεων (διμερών κατά κύριο λόγο), για την αποφυγή της διπλής φορολογίας του εισοδήματος και του κεφαλαίου, οι οποίες συνάπτονται μεταξύ των κρατών σύμφωνα με την Πρότυπη Σύμβαση του ΟΟΣΑ. Προκειμένου να διευθετηθούν οι εν λόγω διαφορές, εκτός από τα ένδικα μέσα όπως αυτά προβλέπονται από τις επιμέρους εθνικές έννομες τάξεις, προβλέπεται και από τις ίδιες τις διμερείς συμβάσεις, μια ειδική διαδικασία η οποία αποκαλείται Διαδικασία Αμοιβαίου Διακανονισμού (Mutual Agreement Procedure). Πρόκειται για μια διαδικασία στα πλαίσια της οποίας, οι αρμόδιες αρχές των συμβαλλομένων κρατών, προβαίνουν σε διαβουλεύσεις προκειμένου, να αποφευχθεί η επιβολή της απειλούμενης διπλής φορολογίας, ή σε περίπτωση που έχει ήδη επιβληθεί, να αρθεί. Η Διαδικασία Αμοιβαίου Διακανονισμού προβλέπεται στις Συμβάσεις Αποφυγής Διπλής Φορολογίας του Εισοδήματος κύριος σκοπός της σύναψης των οποίων είναι η ρύθμιση της κατανομής των δικαιωμάτων φορολόγησης, αναφορικά με τα προκύπτοντα κέρδη από διασυνοριακές οικονομικές δραστηριότητες, ώστε να επιτρέπεται η διπλή φορολόγηση. Μέσω της διαδικασίας αυτής, η οποία είναι ως προς την νομική της φύση, διαδικασία δημοσίου διεθνούς δικαίου, οι αρμόδιες αρχές των συμβαλλόμενων Κρατών, προβαίνουν σε διαβουλεύσεις, ώστε να επιλύονται τα ζητήματα που προκύπτουν από την εφαρμογή των Συμβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Εισοδήματος. Η Διαδικασία Αμοιβαίου Διακανονισμού είναι εντελώς ανεξάρτητη από τα προβλεπόμενα ένδικα μέσα των εσωτερικών έννομων τάξεων των κρατών και αποτελεί έναν μηχανισμό ο οποίος εντάσσεται στην κατηγορία των μηχανισμών επίλυσης διεθνών φορολογικών διαφορών που αφορούν σε περιπτώσεις διπλής φορολογίας όπως επίσης και σε ερμηνευτικά ζητήματα που αφορούν την εφαρμογή των συμβάσεων. Η διπλή φορολογία σε διεθνές επίπεδο, ενδέχεται να λάβει δυο μορφές, δηλαδή να είναι είτε νομική, πράγμα που συμβαίνει στην περίπτωση που το ίδιο πρόσωπο φορολογείται για το ίδιο εισόδημά του σε δυο κράτη, είτε οικονομική, όταν το ίδιο το εισοδήματα, το οποίο βρίσκεται στην κατοχή διαφόρων προσώπων, περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση περισσότερων από μιας φορολογικών αρχών. Στα πλαίσια της παρούσας εργασίας αναλύθηκε η Διαδικασία Αμοιβαίου Διακανονισμού στην Ελλάδα στο πλαίσιο της διεθνούς επίλυσης φορολογικών διαφορών.
description: Differences or doubts arise in the interpretation or application of international conventions (mainly bilateral), in order to avoid double taxation of income and capital, which are concluded between states in accordance with OECD Standard Convention. In order to settle these disputes, in addition to the legal remedies as provided for in the individual national legal orders, the bilateral agreements themselves provide for a special procedure called the Mutual Agreement Procedure. This is a process in which the competent authorities of the Contracting States consult in order to avoid the imposition of the threatened double taxation, or, if it has already been imposed, to lift it. The Mutual Agreement Procedure is provided for in the Double Income Tax Avoidance Agreements, the main purpose of which is to regulate the distribution of tax rights, in relation to the resulting profits from cross-border economic activities, in order to allow double taxation. Through this process, which is in its legal nature a process of public international law, the competent authorities of the Contracting States shall consult in order to resolve the issues arising from the implementation of the Double Income Tax Avoidance Agreements. The Mutual Agreement Procedure is completely independent of the legal remedies provided by the domestic legal orders of the states and is a mechanism that falls into the category of mechanisms for resolving international tax disputes related to cases of double taxation as well as interpretative issues concerning the application of contracts. International double taxation can take two forms, i.e. it is either legal, which is the case when the same person is taxed for the same income in two countries, or economic, when the same income, which is located in the possession of different persons, is included in the tax base of more than one tax authority. In the context of the present work, the Mutual Agreement Procedure in Greece was analyzed, with regards to the international settlement of tax disputes.