Koszty tych działalności będą pomniejszone o kwotę podatku odliczonego zgodnie z ustalonym w danym roku podatkowym współczynnikiem struktury tj. według zasady kwota netto + pozostały po odliczeniu współczynnikiem podatek VAT (tj. VAT w części niepodlegającej odliczeniu).

Podatek naliczony podlega odliczeniu pre-strukturą, jeśli zakupy służą jednocześnie do wykonywania czynności opodatkowanych i niepodlegających opodatkowaniu.

Zakupy związane jednocześnie ze sprzedażą opodatkowaną i niepodlegającą VAT – odliczenie podatku VAT dokonuje się na podstawie pre-struktury.

Koszty tych działalności będą pomniejszone o kwotę podatku odliczonego zgodnie z ustaloną w danym roku podatkowym wartością pre-struktury, tj. według zasady kwota netto + pozostały po odliczeniu w oparciu o pre-strukturę podatek VAT (tj. VAT w części niepodlegającej odliczeniu).

Podatek naliczony podlega odliczeniu pre-strukturą i strukturą, jeśli zakupy służą jednocześnie do wykonywania czynności opodatkowanych, zwolnionych i niepodlegających opodatkowaniu.

Zakupy związane jednocześnie ze sprzedażą opodatkowaną, zwolnioną i niepodlegającą VAT – odliczenie podatku VAT następuje w dwóch etapach, tj. w oparciu o pre-strukturę (w celu określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów/usług do celów działalności gospodarczej – I etap), a następnie w oparciu o strukturę (w celu określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów/usług do celów działalności opodatkowanej – II etap).

Koszty tych działalności będą pomniejszone o kwotę podatku odliczonego zgodnie z ustaloną w danym roku podatkowym wartością pre-struktury i struktury tj. według zasady kwota netto + pozostały po odliczeniu w oparciu o pre-strukturę i strukturę podatek VAT (VAT w części niepodlegającej odliczeniu).

Zasady i terminy rozliczania podatku naliczonego VAT

§ 6

Zgodnie z zasadą ogólną prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez Politechnikę Wrocławską towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, przy czym nie wcześniej niż w miesiącu wpływu faktury/dokumentu celnego.

W przypadku WNT prawo do odliczenia VAT powstaje w chwili, kiedy powstał obowiązek podatkowy, ale pod warunkiem, że Politechnika Wrocławska otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca w którym powstał obowiązek podatkowy oraz uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu WNT w deklaracji, w której jest zobowiązana go rozliczyć, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. W przypadku uwzględnienia podatku należnego w okresie późniejszym, prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT może zostać zrealizowane na bieżąco, w rozliczeniu składanym za najbliższy okres rozliczeniowy, w przypadku którego nie upłynął jeszcze termin do złożenia deklaracji VAT.

W przypadku importu usług oraz dostaw towarów, dla których podatnikiem jest Politechnika Wrocławska prawo do odliczenia podatku powstaje w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy po spełnieniu warunku, że Politechnika Wrocławska uwzględniła kwotę podatku należnego w deklaracji za okres, w którym była zobowiązana do takiego rozliczenia, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. W przypadku uwzględnienia podatku należnego w okresie późniejszym, prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu usług oraz dostaw towarów, dla których podatnikiem jest Politechnika Wrocławska może zostać zrealizowane na bieżąco, w rozliczeniu składanym za najbliższy okres rozliczeniowy, w przypadku którego nie upłynął jeszcze termin do złożenia deklaracji VAT.

Podatek nieodliczony w terminie, w którym powstał obowiązek podatkowy, może być odliczony w deklaracji za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

Prawidłowe faktury zakupowe należy dostarczyć do Kwestury niezwłocznie, nie później niż w ciągu 5 dni od momentu ich otrzymania.

§ 7

Faktura dokumentująca zakup towarów i usług, obok informacji wymaganych ustawą o podatku od towarów i usług, równocześnie z zatwierdzeniem merytorycznym powinna zawierać w opisie informacje dodatkowe, dotyczące kwalifikacji czynności jakiej służy dany zakup, według opisu jak niżej:

zakup do działalności zwolnionej z podatku VAT,

zakup do działalności niepodlegającej VAT,

zakup do działalności opodatkowanej VAT,

zakup do działalności zwolnionej i niepodlegającej VAT,

zakup do działalności zwolnionej i opodatkowanej VAT,

zakup do działalności niepodlegającej i opodatkowanej VAT,

zakup do działalności opodatkowanej, zwolnionej i niepodlegającej VAT.

Obowiązek spełnienia warunków, o których mowa w ust. 1 wynika z potrzeby jednoznacznej identyfikacji i wyeliminowania błędów grożących sankcjami skarbowymi.

Odliczeniu nie podlega podatek VAT jeżeli:

dotyczy wydatków na nabycie usług hotelowych i gastronomicznych,

faktura wystawiona jest przez podmiot nieistniejący,

faktura podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością,

faktura stwierdza czynności, które nie zostały dokonane,

faktura potwierdza czynności pozorne oraz nieważne, mające na celu obejście ustawy,

transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku,

na fakturze została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze.

Zasady ewidencji

§ 8

Zobowiązuje się wszystkie osoby dokonujące zakupów w imieniu Politechniki Wrocławskiej do każdorazowego pobierania faktur dokumentujących daną transakcję.

Wszystkie jednostki/komórki organizacyjne Uczelni mają obowiązek prowadzenia rejestru wpływu faktur zakupowych, który powinien zawierać co najmniej następujące dane:

datę wpływu faktury,

numer faktury,

nazwę dostawcy,

kwotę, na którą opiewa faktura (z wyszczególnieniem podatku VAT).

Na wszystkich fakturach obowiązkowo należy wpisać datę wpływu faktury do jednostki organizacyjnej.

W przypadku zakupów towarów i usług do bezpośredniego zużycia odliczenia proporcjonalne podatku VAT dokonywane będą automatycznie w systemie finansowo-księgowym działającym w Kwesturze Uczelni. Kwoty zaksięgowane 
w kosztach poszczególnych działalności w przypadku odliczenia strukturą będą pomniejszone o kwotę podatku odliczonego zgodnie z ustalonym w danym roku podatkowym współczynnikiem struktury.

W przypadku zakupów środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji oraz inwestycji budowlanych, sposób rozliczania podatku VAT zależeć będzie od przeznaczenia środka trwałego (do jakiej działalności środek trwały będzie wykorzystywany).

Do każdej faktury zakupowej dotyczącej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych należy załączyć oświadczenie o przeznaczeniu środka trwałego/ wartości niematerialnych i prawnych (zał. Nr 1), a do faktury dotyczącej inwestycji budowlanej oświadczenie o przeznaczeniu środka trwałego w budowie (zał. Nr 2).

W przypadku dokonania w trakcie roku zmiany przeznaczenia majątku trwałego obowiązkowo należy dostarczyć do Kwestury zaktualizowane oświadczenia (p. 3.6)

 w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku kalendarzowego.

Środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz nakłady na inwestycje przyjmuje się do ewidencji według wartości początkowej, stanowiącej cenę nabycia pomniejszoną o podlegający odliczeniu podatek VAT.

Od 01.01.2017 r. Uczelnia rozlicza podatek VAT miesięcznie zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy o VAT.

Faktury ewidencjonowane są w miesięcznych rejestrach VAT. Na koniec miesiąca generowany jest zbiorczy rejestr VAT, który stanowi podstawę do sporządzania deklaracji VAT-7.

Faktury

§ 9

Dokonanie czynności opodatkowanej VAT lub zwolnionej z VAT przez Politechnikę Wrocławską dokumentowane jest fakturą lub fakturą wewnętrzną. Uczelnia nie wystawia faktur w formie uproszczonej.

Faktura potwierdza dokonanie dostawy towarów/świadczenie usług/eksport/WDT/otrzymanie zaliczki powodującej powstanie obowiązku podatkowego.

W przypadku dokumentowania transakcji zwolnionej z VAT na fakturze należy powołać odpowiedni przepis ustawy o VAT, rozporządzenia do ustawy o VAT lub dyrektywy 2006/112/WE dający możliwość zastosowania tego zwolnienia. Ustala się obligatoryjny obowiązek wystawiana faktur z tytułu sprzedaży zwolnionej na rzecz innego podatnika VAT.

W przypadku dokonania transakcji, dla której podatnikiem jest nabywca, na fakturze należy wpisać „odwrotne obciążenie”.

Faktura wewnętrzna dokumentuje:

WNT, import usług, dla których Politechnika Wrocławska staje się podatnikiem VAT,

wpłaty studentów i doktorantów z tytułu świadczonych usług edukacyjnych oraz z tytułu zakwaterowania w domach studenckich – o ile nie wystawiono 
z tego tytułu faktury.

Podstawę wystawienia faktur i faktur wewnętrznych stanowią:

umowa,

umowa i protokół odbioru – w przypadku prac naukowo-badawczych 
i usługowych,

wyciąg bankowy – w przypadku wpłat zaliczek, przedpłat etc.,

Inny dokument, na podstawie którego można ustalić wartość obrotu podlegającego opodatkowaniu oraz datę powstania obowiązku podatkowego.

Za nadzór nad prawidłowym i terminowym wystawianiem faktur odpowiada kierownik jednostki/komórki organizacyjnej.

Faktury wewnętrzne wystawia Kwestura na podstawie otrzymanych zestawień sporządzonych przez jednostki organizacyjne. Zestawienia muszą być dostarczone do Kwestury do 10-go następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Przekazywana dokumentacja powinna zawierać informacje dotyczące okresu jakiego dotyczy, nazwę usługi, stawkę podatku VAT, kwotę netto, kwotę podatku i wartość brutto. Zestawienie musi być podpisane przez sporządzającego i osobę uprawnioną.

Terminy wystawiania faktur

§ 10

Jednostki uprawnione do wystawiania faktur w imieniu Politechniki Wrocławskiej zobowiązane są do ich wystawiania niezwłocznie, nie później niż w ciągu 7 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego oraz nie później niż do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano czynności rodzącej obowiązek podatkowy (sprzedaż/otrzymanie zaliczki etc.), z zastrzeżeniem dalszych ustępów.

Prawidłowo wystawione faktury wraz z kserokopią dokumentacji potwierdzającej sprzedaż (protokół odbioru, umowa i inne) należy dostarczyć do Kwestury niezwłocznie, nie później niż w ciągu 5 dni od daty wystawienia faktury oraz nie później niż do 10 dnia następnego miesiąca.

W szczególnych przypadkach fakturę wystawia się nie później niż:

30 dnia od dnia wykonania usług - w przypadku usług budowlanych lub budowlano-montażowych,

60 dnia od dnia wydania towarów - w przypadku dostawy książek drukowanych, gazet, czasopism i magazynów,

120 dnia od dnia pierwszego wydania towarów - w przypadku dostawy książek drukowanych (z wyłączeniem map i ulotek) oraz drukowanych gazet, czasopism i magazynów, gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw,

90 dnia od dnia wykonania czynności - w przypadku, czynności polegających na drukowaniu książek, gazet, czasopism i magazynów z wyjątkiem importu usług,

z upływem terminu płatności - w przypadku świadczenia usług o których mowa w § 3 pkt. 6 niniejszego Zarządzenia.

Rejestrowanie obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej 

§ 11

Politechnika Wrocławska w przypadku dokonywania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej jest zobowiązana prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Paragon fiskalny musi być czytelny i umożliwić nabywcy sprawdzenie prawidłowości dokonanej transakcji.