Załącznik nr 1 do Procedury MDR

dochodowym od osób prawnych oraz w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych przyjmowanym przez Radę Unii Europejskiej,

w odniesieniu do tego samego środka trwałego lub WNiP dokonywane są odpisy amortyzacyjne w więcej niż jednym państwie,

ten sam dochód lub majątek korzysta z metod mających na celu unikanie podwójnego opodatkowania w więcej niż jednym państwie,

w ramach uzgodnienia dochodzi do przeniesienia aktywów i określone przez dwa państwa wynagrodzenie z tego tytułu dla celów podatkowych różni się co najmniej 
o 25%,

występuje nieprzejrzysta struktura własności prawnej lub trudny do ustalenia jest beneficjent rzeczywisty z uwagi na wykorzystanie osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, konstrukcji lub struktur prawnych, które:

nie prowadzą znaczącej działalności gospodarczej z wykorzystaniem lokalu, personelu oraz wyposażenia wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej,

są zarejestrowane, zarządzane, znajdują się, są kontrolowane lub założone 
w państwie lub na terytorium innym niż państwo lub terytorium miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu beneficjenta rzeczywistego aktywów będących w posiadaniu takich osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, konstrukcji lub struktur prawnych.

dochodzi do przeniesienia praw do trudnych do wyceny wartości niematerialnych,

trudnych do wyceny wartościach niematerialnych - rozumie się przez to wartości niematerialne, w tym wartości prawne, a także prawa do tych wartości, które 
w momencie ich przenoszenia między podmiotami powiązanymi nie miały wiarygodnie określonej wartości porównywalnej, oraz prognozy przyszłych przepływów pieniężnych lub spodziewanych przychodów z tych wartości, lub założenia zastosowane przy ich wycenie, obarczone są wysokim poziomem niepewności;

Inne szczególne cechy rozpoznawcze

W przypadku innej szczególnej cechy rozpoznawczej, analogicznie jak w przypadku szczególnej cechy rozpoznawczej nie jest wymagane wystąpienie kryterium korzyści podatkowej dla uznania danego uzgodnienia za schemat podatkowy.

Inna szczególna cecha rozpoznawcza definiowana jest przez stwierdzenie, czy uzgodnienie spełnia co najmniej jeden z poniższych warunków:

wpływ na część odroczoną podatku dochodowego lub aktywa albo rezerwy z tytułu podatku odroczonego, wynikający lub oczekiwany w związku z wykonaniem uzgodnienia u korzystającego, jest istotny dla danej jednostki w rozumieniu przepisów 
o rachunkowości oraz przekracza w trakcie roku kalendarzowego kwotę 5 000 000 zł,



Załącznik nr 1 do Procedury MDR

płatnik podatku dochodowego jest zobowiązany do pobrania podatku przekraczającego w trakcie roku kalendarzowego kwotę 5 000 000 zł, jeżeli w odniesieniu do wypłat należności wynikających lub oczekiwanych w związku z wykonaniem uzgodnienia nie mają zastosowania właściwe umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub zwolnienia podatkowe,

dochody (przychody) podatnika, niebędącego polskim rezydentem podatkowym, wynikające lub oczekiwane w związku z wykonaniem uzgodnienia przekraczają łącznie 
w trakcie roku kalendarzowego kwotę 25 000 000 zł,

różnica pomiędzy polskim podatkiem dochodowym, który byłby należny w związku 
z wykonaniem uzgodnienia od korzystającego nieposiadającego siedziby, zarządu ani miejsca zamieszkania na terytorium RP, gdyby był on podatnikiem, będącym polskim rezydentem podatkowym, a podlegającym faktycznej zapłacie podatkiem dochodowym w państwie siedziby, zarządu lub miejsca zamieszkania korzystającego w związku 
z wykonaniem uzgodnienia przekracza łącznie w trakcie roku kalendarzowego kwotę 
5 000 000 zł.

Rola Podatnik, tj. Politechniki Wrocławskiej (PWr) w zakresie powstawania schematów podatkowych

Podatnik może wystąpić w zakresie powstawania schematów podatkowych w dwóch rolach

promotora

korzystającego.

Promotor

Jak wskazano powyżej role promotora pełnią przede wszystkim doradcy, tacy jak doradca podatkowy, adwokat, radca prawny, pracownik banku lub innej instytucji finansowej doradzającej klientom. Wskazany katalog podmiotów będących promotorem nie jest jednak zamknięty i promotorem może być również Podatnik. Zgodnie z OrdU dla uzyskania statusu promotora należy być podmiotem który:

opracowuje uzgodnienie,

oferuje uzgodnienie,

udostępnia opracowane uzgodnienie,

wdraża uzgodnienie,

zarządza wdrożeniem uzgodnienia.

Przypadki, w których Podatnik mógłby wystąpić w roli promotora, są bardzo sporadyczne. Podatnik nie jest bowiem podmiotem, którego działalność polega na opracowywaniu 
i oferowaniu uzgodnień, które mogą być schematem podatkowym, w szczególność za wynagrodzeniem, którego wysokość zależy od uzyskanych korzyści.

Przypadkiem kiedy Podatnik mógłby zostać uznany za promotora jest sytuacja, w której Podatnik opracowuje rozwiązanie spełniające kryterium uznania go za schemat podatkowy 



Załącznik nr 1 do Procedury MDR

oraz udostępnia je / wdraża u innego podatnika, np. w swojej spółce zależnej (spółka zależna w takim przypadku występuje w roli korzystającego).

Korzystający

Korzystającym jest podmiot:

któremu udostępniane jest uzgodnienie,

u którego uzgodnienie jest wdrażane,

który jest przygotowywany do wdrożenia uzgodnienia,

4) który dokonał czynności służącej wdrożeniu takiego uzgodnienia.

Korzystającym jest zgodnie z powyższym odbiorca uzgodnienia oferowanego/udostępnianego przez promotora lub podmiot, który dokonał czynności służącej wdrożeniu uzgodnienia (w tym przypadku nie musi wystąpić promotor – Podatnik sam wdraża uzgodnienie spełniające kryterium schematu podatkowego). Podatnik co do zasady będzie pełnił rolę korzystającego.

W zależności od pełnionej roli (promotor lub korzystający) w ramach danego uzgodnienia różne są obowiązki związane z raportowaniem uzgodnienia będącego schematem podatkowym. Zasady dotyczące raportowania są przedstawione w Procedurze MDR.

Schemat podatkowy standaryzowany oraz transgraniczny

Ustawa wyróżnia jeszcze schematy podatkowe standaryzowane oraz transgraniczne (jako szczególne typy schematów podatkowych). 

Schemat podatkowy standaryzowany

Zgodnie z OrdU schemat standaryzowany to schemat możliwy do wdrożenia lub udostępnienia u więcej niż jednego korzystającego, bez konieczności zmiany jego istotnych założeń, w szczególności w zakresie rodzaju podejmowanych lub planowanych czynności. Dodatkowo schemat podatkowy standaryzowany musi spełniać kryteria schematu podatkowego, tj. musi również:

spełniać kryterium głównej korzyści oraz posiadać ogólną cechę rozpoznawczą lub

posiadać szczególną cechę rozpoznawczą albo

posiadać inną szczególną cechę rozpoznawczą.

Schemat podatkowy transgraniczny

Schemat podatkowy transgraniczny to uzgodnienie, które spełnia:

1) kryterium transgraniczne i kryterium głównej korzyści oraz posiada 

Jedną z ogólnych cech rozpoznawczych wskazanych w ustawie lub,

kryterium transgraniczne oraz posiada szczególną cechę rozpoznawczą.



Załącznik nr 1 do Procedury MDR

Kryterium transgraniczne uważa się za spełnione, jeżeli uzgodnienie dotyczy więcej niż jednego państwa członkowskiego UE lub państwa członkowskiego UE i państwa trzeciego oraz spełnia co najmniej jeden z poniższych warunków:

nie wszyscy uczestnicy uzgodnienia mają miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium tego samego państwa,

co najmniej jeden uczestnik uzgodnienia ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium więcej niż jednego państwa;

co najmniej jeden uczestnik uzgodnienia prowadzi działalność na terytorium danego państwa za pośrednictwem zagranicznego zakładu w tym państwie, a uzgodnienie stanowi część albo całość działalności gospodarczej tego zagranicznego zakładu,

co najmniej jeden uczestnik uzgodnienia prowadzi działalność na terytorium innego państwa, nie mając miejsca zamieszkania ani siedziby na terytorium tego państwa oraz nie posiadając zagranicznego zakładu na terytorium tego państwa.

uzgodnienie może mieć wpływ na automatyczną wymianę informacji, o której mowa w dziale III ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, lub na wskazanie beneficjenta rzeczywistego w rozumieniu ustawy z dnia 
1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu

– z wyjątkiem sytuacji, gdy uzgodnienie dotyczy wyłącznie podatku od wartości dodanej, w tym podatku od towarów i usług, podatku akcyzowego lub ceł, nakładanych na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej.

Dodatkowe informacje na temat Schematów Podatkowych można uzyskać na stronie www pt. „Objaśnienia podatkowe z dnia 31 stycznia 2019 r. INFORMACJE O SCHEMATACH PODATKOWYCH (MDR)”

https://www.podatki.gov.pl/media/4417/obja%C5%9Bnienia-podatkowe-mdr-z-dnia-31-01-2019.pdf





Załącznik nr 2 do Procedury MDR

Lista MDR

Lista czynności/działań/uzgodnień, realizowanych cyklicznie przez pracowników Politechniki Wrocławskiej, które nie stanowią schematu podatkowego*

Nazwa jednostki / komórki organizacyjnej Rodzaj czynności/działania/ uzgodnienia Ogólne czynności/działania/uzgodnienia mogące dotyczyć wielu jednostek/komórek organizacyjnych Czynności/działania/uzgodnienia realizowane w poszczególnych jednostkach/komórkach organizacyjnych

UWAGA - Lista uzupełnienia przez Zespół MDR po analizie typowych czynności/działań/uzgodnień w ramach poszczególnych jednostek PWr po ocenie stwierdzającej istotne ryzyko uznania czynności za schemat.



Załącznik nr 3 do Procedury MDR

Lista Weryfikacyjna 

Lista czynności/działań/uzgodnień, realizowanych przez pracowników Politechniki Wrocławskiej, które zawsze wymagają weryfikacji czy nie stanowią schematu podatkowego*

Rodzaj czynności/działania/uzgodnienia

UWAGA – Lista uzupełnienia przez Zespół MDR po analizie typowych czynności/działań/uzgodnień w ramach poszczególnych jednostek PWr po ocenie stwierdzającej istotne ryzyko uznania czynności za schemat.





Załącznik nr 4 do Procedury MDR

Numer weryfikacji MDR:

Protokół weryfikacji MDR

Wypełnia Pracownik

Data sporządzenia Nazwa jednostki/ komórki organizacyjnej Imię i nazwisko osoby sporządzającej Protokół Opis weryfikowane działania/czynności Opisowe uzasadnienie, dlaczego w opinii Pracownika weryfikowane działanie/czynność/uzgodnienie może być uznawane za schemat podatkowy

..…… 

Podpis Pracownika 

Wypełnia Kierownik jednostki/ komórki organizacyjnej Data weryfikacji Czy weryfikowane działanie/czynność/uzgodnienie jest uznane za schemat podatkowy? Tak Nie Kryterium głównej korzyści podatkowej* Niepowstanie zobowiązania podatkowego Tak Nie Odsunięcie w czasie powstania zobowiązania podatkowego Tak Nie Obniżenie wysokości zobowiązania podatkowego Tak Nie Powstanie lub zawyżenie straty podatkowej Tak Nie Powstanie nadpłaty lub prawa do zwroty podatku Tak Nie Zawyżenie kwoty nadpłaty luz zwrotu podatku Tak Nie Podwyższenie kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym Tak Nie Niepowstanie obowiązku lub odsunięcie w czasie powstania obowiązku sporządzenia i przekazania informacji podatkowych o schematach podatkowych Tak Nie * inne niewymienione typy korzyści podatkowych Jakiego (ich) rodzaju (ów) podatku (ów) dotyczy działanie/czynność/uzgodnienie?