Załącznik do ZW 122/2020

Wewnętrzna procedura Politechniki Wrocławskiej w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych

(Procedura MDR)

§1

Postanowienia ogólne

1. Wewnętrzna procedura w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych (zwana dalej: Procedurą MDR) wraz z załącznikami określa zasady postępowania przez pracowników Politechniki Wrocławskiej w wykonywaniu wymogów określonych w art. 86a-86o ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tj. Dz.U. z 2020 r. poz. 1325 – z późn. zm.) zwanej dalej: OrdU;

Procedura MDR określa zasady postępowania w zakresie:

określenia czynności lub działań podejmowanych w celu przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych,

środków stosowanych w celu właściwego wypełnienia obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych,

określenie zasad przechowywania dokumentów oraz informacji,

d) określenia zasad upowszechniania wśród Pracowników wiedzy

zakresu schematów podatkowych,

określenia zasad zgłaszania przez Pracowników rzeczywistych lub potencjalnych uzgodnień mogących spełniać kryteria uznania ich za schemat podatkowy,

określenia zasad kontroli wewnętrznej przestrzegania zasad postępowania określonych w Procedurze MDR.

W ramach Procedury MDR powołany jest Zespół merytoryczny, zajmujący się weryfikacją realizowanych przez Pracowników czynności/działań/uzgodnień, wsparciem Pracowników w stosowaniu Procedury MDR, zgłaszaniem MDR oraz kontrolą realizacji Procedury MDR. Skład Zespołu MDR określa Rektor.

4. Ilekroć w Procedurze MDR użyte jest którekolwiek z poniższych pojęć należy przez nie rozumieć:

- MDR - to reguły obowiązkowego ujawniania czynności/działań/uzgodnień, które mogą przynieść oszczędności podatkowe ( ang. „mandatory disclosure rules”)

- Lista MDR - lista czynności/działań/uzgodnień, które nie stanowią schematu podatkowego. Formularz listy MDR stanowi załącznik nr 2 do Procedury MDR



- Lista Weryfikacyjna - lista czynności/działań/uzgodnień wymagających każdorazowej analizy pod kątem spełnienia przesłanek z §2 ust. 1 Procedury MDR. Formularz listy stanowi załącznik nr 3 do Procedury MDR

- Protokół – Protokół weryfikacji MDR. Wzór protokołu stanowi załącznik nr 4 do Procedury MDR

Zestawienie MDR - zestawienie zgłoszonych stosowanych w Politechnice Wrocławskiej schematów podatkowych. Wzór tego zestawienia stanowi załącznik 
nr 8

Rejestr MDR - wykaz zgłoszonych stosowanych w Politechnice Wrocławskiej schematów podatkowych. Wzór tego zestawienia stanowi załącznik 
nr 9

System zgłoszeniowy MDR - narzędzie udostępnione przez Ministerstwo Finansów w postaci portalu pod adresem: https://mdr.mf.gov.pl/#/

Nr NSP - numer schematu podatkowego nadany przez KAS

- KAS - Szef Krajowej Administracji Skarbowej

Podatnik – Politechnika Wrocławska lub (PWr)

Kierownik jednostki – należy przez to rozumieć osobę zajmującą stanowisko kierownicze w danej jednostce organizacyjnej wyodrębnionej w schemacie organizacyjnym Politechniki Wrocławskiej, jako bezpośredni przełożeni podległych im osób, w szczególności: prorektorzy, dziekani, kierownicy katedr, kanclerz, dyrektorzy/ kierownicy jednostek/komórek organizacyjnych.

- Zespół MDR - Zespół merytoryczny, zajmujący się weryfikacją realizowanych przez Pracowników czynności/działań/uzgodnień, wsparciem Pracowników w stosowaniu Procedury MDR, zgłaszaniem MDR oraz kontrolą realizacji Procedury MDR.

- Pracownik (-cy) – wszystkie osoby zatrudnione na podstawie stosunku pracy 
w Politechnice Wrocławskiej, a także osoby świadczące pracę lub czynności podobne na podstawie umów cywilnoprawnych

„Objaśnienia podatkowe z dnia 31 stycznia 2019 r. INFORMACJE O SCHEMATACH PODATKOWYCH (MDR)”

https://www.podatki.gov.pl/media/4417/obja%C5%9Bnienia-podatkowe-mdr-z-dnia-31-01-2019.pdf

§2

Identyfikacja schematu podatkowego

Schematem podatkowym jest uzgodnienie, które spełnia co najmniej jeden z trzech warunków:

spełnia kryterium głównej korzyści oraz posiada ogólną cechę rozpoznawczą,

posiada szczególną cechę rozpoznawczą,

posiada inną szczególną cechę rozpoznawczą.

Poprzez uzgodnienie rozumie się czynność lub zespół powiązanych ze sobą czynności, w tym czynność planowaną lub zespół czynności planowanych, których, co najmniej jedna strona jest podatnikiem, lub które mają lub mogą mieć wpływ na powstanie lub niepowstanie obowiązku podatkowego.

Szczegółowe zasady kwalifikacji czynności/działań/uzgodnień jako mogących spełniać kryteria uznania ich za schemat podatkowy (w szczególności zdefiniowanie kryterium głównej korzyści, ogólnych oraz szczególnych cech rozpoznawczych) zawarte są w Instrukcji identyfikacji schematów podatkowych (MDR) (zwana dalej: Instrukcją). Instrukcja stanowi załącznik nr 1 do Procedury MDR.

Czynności/działań/uzgodnień dokonuje się za pomocą formularzy:

a) formularz listy czynności/działań/uzgodnień, które nie stanowią schematu podatkowego (zwana dalej: Listą MDR). Lista MDR stanowi załącznik nr 2 do Procedury MDR. Czynności/działania/uzgodnienia wymienione w Liście MDR nie podlegają obowiązkom weryfikacyjno-zgłoszeniowym określonym w Procedurze MDR, 

b) formularz listy czynności/działań/uzgodnień wymagających każdorazowej analizy pod kątem spełnienia przesłanek z §2 ust. 1 Procedury MDR, stanowiąca załącznik nr 3 do Procedury MDR (zwana dalej Listą Weryfikacyjną).

Lista MDR oraz Lista Weryfikacyjna podlegają okresowej analizie poprzez ich uzupełnienie o nie ujęte uprzednio czynności/działania/uzgodnienia lub usunięcie już ujętych, w oparciu o kształtujące się linie interpretacyjne i orzecznicze, objaśnienia Ministerstwa Finansów oraz poglądy, doktryny i praktykę.

Analiza Listy MDR oraz Listy Weryfikacyjnej dokonywana jest przez Zespół MDR. O dokonanej weryfikacji Zespół MDR informuje Pracowników.

 7. Pracownicy przy realizacji czynności/działań/uzgodnień, które nie są ujęte na Liście MDR lub są ujęte na Liście Weryfikacyjnej są zobowiązani do przeprowadzania wstępnej weryfikacji, czy dokonywane czynności/działania/uzgodnienia mogą stanowić schemat podatkowy, zgodnie z Instrukcją. W ramach wstępnej weryfikacji należy określić, czy dana czynność/działanie/uzgodnienie spełnia co najmniej jeden 
z 3 warunków wskazanych w §2 ust. 1 Procedury MDR.



W przypadku stwierdzenia w ramach wstępnej weryfikacji, że weryfikowana czynność/zdarzenie/uzgodnienie spełnia/może spełniać w ocenie Pracownika warunki wskazane w §2 ust. 1 Procedury MDR sporządzany jest Protokół weryfikacji MDR (zwany dalej: Protokołem). Wzór protokołu stanowi załącznik nr 4 do Procedury MDR. Protokół przekazywany jest przez Pracownika do dalszej weryfikacji przez przełożonych/kierowników/dyrektorów jednostki, do której Pracownik jest przypisany.

Kierownik jednostki po ocenie przekazanego mu Protokołu podejmuje decyzję, czy zgłaszana przez Pracownika czynność/zdarzenie/uzgodnienie spełnia w jego ocenie warunki wskazane w §2 ust. 1 procedury MDR i przekazuje Protokół niezwłocznie do weryfikacji Zespołowi MDR.

Zespół MDR na podstawie otrzymanego Protokołu (-ów) może dokonać dodatkowej analizy zweryfikowanych uprzednio przez Kierowników jednostek czynności/działań/uzgodnień. W ramach dokonywanej dodatkowej weryfikacji Zespół MDR może przeprowadzić stosowne postępowanie wyjaśniające, w szczególności poprzez uzyskanie ustnych / pisemnych wyjaśnień Pracowników i Kierowników jednostek oraz wymagać przedstawienia wszelkich dokumentów jakie uzna za niezbędne do przeprowadzenia analizy.

Czynność/działanie/uzgodnienie, które zgodnie z Protokołem otrzymanym 
od Kierowników jednostek lub po dodatkowej weryfikacji Zespołu MDR nie zostanie uznana za schemat podatkowy podlega wpisaniu na Listę MDR w ramach najbliższej weryfikacji Listy MDR.

Czynność/działanie/uzgodnienie, które zgodnie z protokołem otrzymanym 
od Kierowników jednostek lub po dodatkowej weryfikacji Zespołu MDR zostaną uznane za schemat podatkowy podlegają zgłoszeniu do KAS, zgodnie z wytycznymi §4 Procedury MDR.

§3

Współpraca z zewnętrznymi doradcami

W przypadku współpracy Pracowników z zewnętrznymi doradcami (w szczególności z doradcą podatkowym, adwokatem, radcą prawnym, pracownikiem banku lub innej instytucji finansowej), w ramach której omawiane/opiniowane/przedstawiane/ analizowane/wdrażane są uzgodnienia mogące spełniać warunki wskazane w §2 ust. 1 Procedury MDR, wymagane jest każdorazowe wystąpienie z zapytaniem o stwierdzenie przez zewnętrznego doradcę, czy czynność lub czynności, których dotyczy współpraca nie są schematem podatkowym. Wzór zapytania stanowi załącznik nr 5 do Procedury MDR.

Otrzymana przez Pracownika odpowiedź jest niezwłocznie przekazywana za pośrednictwem Kierownika jednostki do Zespołu MDR, który koordynuje dalsze działania zgodnie z wytycznymi zawartymi w ustępach poniżej.

W przypadku nie otrzymania żadnej odpowiedzi od doradcy zewnętrznego w terminie 7 dni od dnia wystąpienia z zapytaniem, Pracownik o braku odpowiedzi informuje Zespół MDR, na zasadach wskazanych w ust. 2 powyżej.

W przypadku otrzymania od doradcy zewnętrznego odpowiedzi twierdzącej na zapytanie, o którym mowa w §3 ust. 1 Procedury MDR (stwierdzenie przez doradcę, że realizowane czynności są schematem podatkowym) niezawierającej numeru NSP schematu podatkowego, należy przesłać doradcy zewnętrznemu oświadczenie 
o zwolnieniu go z tajemnicy zawodowej oraz zobowiązaniem do przekazania numeru NSP schematu podatkowego załącznik nr 6. Odpowiedź uzyskana od doradcy zewnętrznego powinna zawierać (i) informację o numerze NSP schematu podatkowego wraz z załączonym potwierdzeniem nadania numeru lub (ii) pisemną informację z danymi dotyczącymi schematu podatkowego (w szczególności opis schematu), w przypadku, gdy schemat podatkowy nie posiada jeszcze nadanego numeru NSP.

Oświadczenie o zwolnieniu doradcy zewnętrznego z prawnie chronionej tajemnicy zawodowej stanowi załącznik nr 6 do Procedury MDR. Oświadczenie musi być podpisane przez osoby umocowane do reprezentowania Politechniki Wrocławskiej.

Otrzymana od doradcy zewnętrznego odpowiedź na zapytanie, o którym mowa 
w ust. 1, lub oświadczenie o którym mowa w ust. 5, zawierająca numer NSP schematu podatkowego lub pisemną informację z danymi dotyczącymi schematu podatkowego (w szczególności opis schematu), w przypadku, gdy schemat podatkowy nie posiada jeszcze nadanego numeru NSP, podlega ujęciu w Rejestrze MDR (załącznik nr 9) , zgodnie z regulacją §5 Procedury MDR.

Otrzymana od doradcy zewnętrznego odpowiedź na zapytanie, o którym mowa 
w ust. 1 stwierdzająca, że realizowane przez doradcę czynności nie są schematem podatkowym, podlega ujęciu w Zestawieniu MDR (załącznik nr 8), zgodnie z regulacją §5 Procedury MDR.

Nieotrzymanie od doradcy zewnętrznego odpowiedzi, o których mowa w ust. 5 i 6 wymaga dokonania samodzielnej weryfikacji.