W przypadku stwierdzenia w wyniku weryfikacji dokonywanej zgodnie z ust. 8, 
że czynności realizowane przez doradcę zewnętrznego spełniają warunki wskazane 
w §2 ust. 1 Procedury MDR, należy dokonać ich zgłoszenia zgodnie z regulacją §4 Procedury MDR.

§4

Ewidencjonowanie czynności/zdarzeń/uzgodnień

Zweryfikowane przez Zespół MDR czynności/zdarzenia/uzgodnienia, zgodnie z §2 ust. 10-12 Procedury MDR oraz czynności/zdarzenia/uzgodnienia zidentyfikowane jako schemat podatkowy zgodnie z §3 ust. 6-7 Procedury MDR podlegają ewidencji w Zestawieniu zdarzeń weryfikowanych w zakresie obowiązku zgłoszenia schematu podatkowego (załącznik nr 8 do Procedury MDR).

Wpis w Zestawieniu MDR dokonywany jest przez Zespół MDR w momencie otrzymania Protokołu od Kierownika jednostki lub w momencie otrzymania odpowiedzi od zewnętrznego doradcy.

3. Po otrzymaniu Protokołu wyznaczony członek Zespołu MDR dokonuje wpisu

Zestawieniu MDR wskazując jako „Datę wprowadzenia do rejestru” datę przeprowadzenia weryfikacji, nadaje „Numer weryfikacji” zgodnie ze schematem poniżej. „Numer weryfikacji” jest również uzupełniany w odpowiednim polu Protokołu.

Numer weryfikacji nadawany jest w oparciu o następujący schemat:

MDR_xx.xx.xxxx_y

gdzie:

x oznaczają datę w formacie dzień/miesiąc/rok,

y oznacza kolejny numer wpisu z tego samego dnia.

4. Zestawienie MDR zawierające wszystkie dokumenty związane z weryfikacją oraz zgłoszeniem czynności/zdarzeń/uzgodnień jako schemat podatkowy przechowywane zgodnie z zasadami obowiązującymi na Uczelni. 

§5

Zgłoszenia nowych schematów podatkowych do Szefa Krajowej Administracji

Podatkowej

W przypadku stwierdzenia wystąpienia schematu podatkowego, należy dokonać jego zgłoszenia do KAS.

Zgłoszenie schematu podatkowego do KAS dokonywane jest przez upoważnionego członka Zespołu MDR posiadającego pełnomocnictwo do dokonywania zgłoszeń 
w imieniu Politechniki Wrocławskiej oraz dysponującego elektronicznym podpisem kwalifikowanym.



Zgłoszenie schematu podatkowego dokonywane jest w najpóźniej w terminie 30 dni:

od dnia następnego po udostępnieniu schematu podatkowego,

od następnego dnia po przygotowaniu do wdrożenia schematu podatkowego,

od dnia dokonania pierwszej czynności związanej z wdrożeniem schematu podatkowego,

– w zależności, które z powyższych zdarzeń nastąpiło wcześniej.

Poprzez udostępnienie należy rozumieć:

oferowanie uzgodnienia korzystającemu, zawarcie umowy, której przedmiotem jest przekazanie informacji o uzgodnieniu, lub przyjmowanie wynagrodzenia z tytułu przekazania informacji o uzgodnieniu, lub

przekazywanie korzystającemu w jakiejkolwiek formie, w tym drogą elektroniczną, telefoniczną lub osobiście, informacji o uzgodnieniu, w szczególności poprzez przedstawianie jego założeń.

5. Poprzez przygotowanie do wdrożenia schematu podatkowego należy rozumieć dokonywanie czynności faktycznych bądź prawnych umożliwiających wykonanie lub zmierzających do wykonania uzgodnienia, w tym:

zarządzanie, faktyczne uczestniczenie w podejmowaniu decyzji lub przeprowadzanie czynności związanych z uzgodnieniem, także gdy podejmowanie decyzji lub czynności dotyczy wykonania uzgodnienia przez inny podmiot,

pośredniczenie lub udzielanie pomocy w czynnościach związanych 
z uzgodnieniem,

dokonywanie innych czynności będących elementem uzgodnienia,

lub

oferowanie czynności wskazanych w lit. a-c, zawarcie umowy, której przedmiotem są te czynności, lub przyjmowanie wynagrodzenia z tytułu tych czynności lub umowy.

6. Zgłoszenie nowego schematu podatkowego do KAS dokonywane jest na urzędowym formularzu MDR-1. Zgłoszenie przeprowadza się przy wykorzystaniu narzędzia udostępnionego przez Ministerstwo Finansów – portal internetowy pod adresem www: https://mdr.mf.gov.pl/#/. 

7. Po zgłoszeniu schematu podatkowego za pośrednictwem Systemu zgłoszeniowego MDR należy odpowiednio uzupełnić dane w Rejestrze MDR dotyczące nadanego numeru identyfikacyjnego oraz dane Urzędowego Poświadczenia Odbioru (zwane dalej: UPO) oraz nadanego numeru NSP.

8. Po otrzymaniu od Szefa KAS postanowienia nadającego zgłoszonemu schematowi podatkowemu numer NSP należy uzupełnić w Rejestrze MDR odpowiednią pozycję we wpisie dotyczącym zgłaszanego schematu podatkowego.



9. W przypadku otrzymania postanowienia o odmowie nadania numeru NSP zgłoszonemu schematowi podatkowemu należy uzupełnić w Rejestrze MDR odpowiednią pozycję we wpisie dotyczącym zgłaszanego schematu podatkowego.

10. W przypadku unieważnienia z urzędu, w drodze postanowienia, numeru NSP nadanego zgłoszonemu uprzednio schematowi podatkowemu należy przekreślić w Rejestrze MDR odpowiednią pozycję dotyczącą zgłoszonego schematu podatkowego wraz z adnotacją UNIEWAŻNIONO oraz datą unieważnienia.

11. Szczegółowe zasady użytkowania Systemu zgłoszeniowego MDR są przedstawione w Podręczniku Użytkownika systemu MDR „Informacje o schematach podatkowych”, opublikowane przez Ministerstwo Finansów pod adresem: https://www.podatki.gov.pl/media/5159/podr%C4%99cznik-u%C5%BCytkownika-systemu-mdr-v-3-0.pdf.

§6

Zgłoszenia wykorzystywanych schematów podatkowych do Krajowej Administracji Podatkowej (KAS)

W przypadku dokonania jakichkolwiek czynności, które są elementem schematu podatkowego, tj. zastosowania schematu podatkowego lub uzyskania wynikającej z zastosowania schematu podatkowego korzyści podatkowej, należy dokonać odpowiedniego zgłoszenia za pośrednictwem Systemu zgłoszeniowego MDR.

Zgłoszenie okoliczności, o której mowa w ust. 1, dokonywane jest na urzędowym formularzu MDR-3. Formularz wybierany jest w Systemie zgłoszeniowym MDR. Zgłoszenia dokonuje się za okres rozliczeniowy (miesięczny/kwartalny/roczny) mający zastosowanie w przypadku podatku, którego dotyczy zastosowany schemat podatkowy. Zgłoszenie schematu podatkowego dokonywane jest przez upoważnionego członka Zespołu MDR posiadającego pełnomocnictwo do dokonywania zgłoszeń w imieniu Politechniki Wrocławskiej oraz dysponującego elektronicznym podpisem kwalifikowanym.

W zgłoszeniu poza informacjami wskazanymi w formularzu MDR-3 należy podać w szczególności numer NSP zastosowanego schematu podatkowego oraz/lub wysokość korzyści podatkowej wynikającej ze schematu podatkowego, jeżeli została uzyskana.

W przypadku nie posiadania numeru NSP zastosowanego schematu podatkowego, składane zgłoszenie MDR-3 musi zawierać dane analogiczne do danych przekazywanych w formularzu MDR-1.

Po zgłoszeniu zastosowania schematu podatkowego za dany okres rozliczeniowy za pośrednictwem Systemu zgłoszeniowego MDR należy dokonać wpisu w Rejestrze



zgłoszonych i stosowanych w Politechnice Wrocławskiej schematów podatkowych (załącznik nr 9).

§7

Kontrola wewnętrzna. Szkolenia

Każdy Pracownik zobowiązany jest do zapoznania się z Procedurą MDR wraz załącznikami oraz do jej stosowania w zakresie odpowiednim do zajmowanego przez tego Pracownika stanowiska.

Zespół MDR sprawuje kontrolę nad prawidłowym realizowaniem Procedury MDR, w szczególności w zakresie weryfikacji przedstawianych przez Kierowników jednostek czynności/zdarzeń/uzgodnień mogących stanowić schemat podatkowy, weryfikacji Listy MDR oraz w zakresie zgłaszania i ewidencji zidentyfikowanych schematów podatkowych.

Każdy z Pracowników w razie powzięcia wiedzy o rzeczywistych lub potencjalnych naruszeniach Procedury MDR lub powszechnie obowiązujących przepisów prawa w zakresie informacji o schematach podatkowych jest uprawniony i jednocześnie zobowiązany do powiadomienia o tym fakcie Zespołu MDR. Powiadomienie może być dokonane przez Pracownika w sposób anonimowy. W tym celu Pracownik może się posłużyć adresem poczty elektronicznej utworzonym wyłącznie dla celów dokonania powiadomienia Zespołu MDR.

Kierownik jednostki przekazuje Zespołowi MDR oświadczenie o wystąpieniu / niewystąpieniu schematu podatkowego w danym roku w terminie do 31 stycznia roku następnego. Oświadczenie stanowi załącznik nr 7 do Procedury MDR.

Procedura MDR podlega okresowej weryfikacji i może być w dowolnym zakresie modyfikowana. Zespół MDR w oparciu o dane/informacje/wnioski/uwagi uzyskane na podstawie ust. 3 może wnioskować do Rektora o dokonanie modyfikacji Procedury MDR z jednoczesnym załączeniem do wniosku projektu takiej modyfikacji.

Zespół MDR może wnioskować do Rektora o organizację niezbędnych szkoleń z zakresu upowszechniania wiedzy o schematach podatkowych dla pracowników, 
a w szczególności dla Kierowników jednostek.

Każdy Pracownik jest uprawniony do uzyskania od Zespołu MDR wsparcia merytorycznego w zakresie funkcjonowania Procedury MDR.

Procedura MDR podlega okresowej kontroli zgodnie z Regulaminem Działu Kontroli Wewnętrznej stanowiącej załącznik do ZW nr 67/2004 z dnia 29.12.2004 r.



Załącznik nr 1 do Procedury MDR

Instrukcja identyfikacji schematów podatkowych (MDR)

W Instrukcji identyfikacji schematów podatkowych (MDR) (zwana dalej: Instrukcja MDR) przedstawione są podstawowe informacje dotyczące zasad weryfikacji realizowanych przez Politechnikę Wrocławską (zwana dalej: Podatnikiem) oraz jej jednostki organizacyjne działań/czynność/uzgodnienia pod kątem uznania ich za schemat podatkowy podlegający obowiązkowi raportowania zgodnie z Procedurą MDR.

Instrukcja MDR została przygotowana w oparciu o art. 86a – 86o ustawy z dnia z dnia 29 sierpnia 1997 r Ordynacja podatkowa (tj. Dz.U. z 2020 r. poz. 1325 z późn. zm., zwana dalej: OrdU) oraz Objaśnienia podatkowe z dnia 31 stycznia 2019 r. opublikowane przez Ministra Finansów.

Obowiązkowi raportowania podlegają 3 rodzaje schematów podatkowych:

schemat podatkowy,

schemat podatkowy standaryzowany,

schemat podatkowy transgraniczny.

Schemat podatkowy – cechy wyróżniające

Schematem podatkowym jest uzgodnienie, które:

spełnia kryterium głównej korzyści oraz posiada ogólną cechę rozpoznawczą lub

posiada szczególną cechę rozpoznawczą albo

posiada inną szczególną cechę rozpoznawczą.

Pojęcie „uzgodnienie” jest zdefiniowane ustawowo (art. 86a §1 pkt 16 OrdU) i oznacza czynność lub zespół powiązanych ze sobą czynności, w tym czynność planowaną lub zespół czynności planowanych, których co najmniej jedna strona jest podatnikiem lub które mają lub mogą mieć wpływ na powstanie lub niepowstanie obowiązku podatkowego. Z kolei pojęcie „czynność” oznacza zarówno czynność faktyczną, czynność prawną, jak i wszelkie inne czynności dokonywane w ramach uzgodnienia.

Wskazana definicja jest bardzo szeroka i w praktyce oznacza, że uzgodnieniem może być każde działanie podatnika bez względu na jego formę (np. podpisanie umowy, uchwalenie regulaminu, zmiana formy opodatkowania, spotkanie robocze z doradcą podatkowym oraz prowadzenie korespondencji itp.).





Załącznik nr 1 do Procedury MDR

Okolicznością przesądzającą, czy działanie podatnika zostanie uznane za schemat podatkowy jest jednak nie samo wystąpienie uzgodnienia, ale spełnienie przez takie uzgodnienie wskazanych powyżej kryteriów. Tym samym działanie podatnika, które spełnia ustawową definicję „uzgodnienia”, lecz nie będzie spełniało/ posiadło ustawowych kryteriów/cech, nie będzie schematem podatkowym.

Raportowaniu podlegać będzie uzgodnienie, które:

spełnia kryterium głównej korzyści oraz posiada ogólną cechę rozpoznawczą, lub

posiada szczególną cechę rozpoznawczą, lub

posiada inną szczególną cechę rozpoznawczą.