问题：利润分配 二级科目

利润分配下设科目有：1、“提取法定盈余公积”2、“提取任意盈余公积”3、“应付现金股利”4、“盈余公积补亏”5、“未分配利润”6、未分配利润（或未弥补亏损）。利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。企业应该设置“利润分配”科目，本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。涉及会计分录：1、所得税的缴纳借：所得税费贷：应交税费——应交所得税（具体是：计提时：借:所得税贷：应交税费--所得税缴纳时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款等结转时：借：本年利润贷：所得税费2、将本年利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配——未分配利润3、提取法定盈余公积（税后利润的10%）和任意盈余公积（根据公司章程规定的比例计算）借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积如有优先股。应在“任意盈余公积”前分配股利4、分配股利（根据董事会决议）借：利润分配——应付股利贷：应付股利5、结转利润分配借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付股利6、以盈余公积弥补以前年度亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积转入

明细科目通常有：利润分配——未分配利润利润分配——提取法定盈余公积利润分配——提取任意盈余公积利润分配——提取职工奖励及福利基金利润分配——提取储备基金利润分配——提取企业发展基金利润分配——应付优先股股利利润分配——应付普通股股利1、把本年利润转入分配利润借：本年利润贷;利润分配计提法定公积金时借;利润分配---提取法定盈余公积贷：盈余公积---法定盈余公积分配利润时借：利润分配---应付普通股股利贷：应付股利-----张三------李四------王五发放时借：应付股利-----张三------李四------王五贷：银行存款结转未分配的利润借：利润分配---提取法定盈余公积----应付普通股股利贷：利润分配——未分配利润

利润分配及科目设置  ?利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家 财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、 企业和投资者之间进行的分配。 ?利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合 法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发 展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配 的管理和核算。 ?企业利润分配的主体一般有国家、投资者、企 业和企业内部职工； ?利润分配的对象主要是企业实现的净利润； ?利润分配的时间即确认利润分配的时间是利润 分配义务发生的时间和企业作出决定向内向外 分配利润的时间。  一、分配顺序 ?利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》 等有关法规的规定，企业当年实现的净利润， 一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配： ?提取法定盈余公积金 ? 法定盈余公积金按照税后净利润的10％提取。法定 盈余公积金已达注册资本的50％时可不再提取。提 取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增 资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不 得低于注册资本的25％。  ?向投资人分配利润 ? 企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。  二、科目设置 ?设置“本年利润”和“利润分配”两个科 目 ?“利润分配”的明细分类账户 ?利润分配——未分配利润 ?利润分配——提取法定盈余公积 ?利润分配——提取任意盈余公积 ?利润分配——应付股利或者应付利润  ?“本年利润”科目 ?“本年利润”就是用来核算企业当年实 现的净利润（或发生的净亏损）的会计 科目。 ?企业期（月）末结转利润时，应将各损 益类科目的金额转入本科目，结平各损 益类科目。 ?结转后本科目的贷方余额为当期实现的 净利润；借方余额为当期发生的净亏损。  借方 各费用类科目 转入的金额  本年利润  贷方  各收入类科目 转入的金额  期末余额：当期 发生的净亏损  期末余额：当期 实现的净利润  ?年度终了，应将本年收入和支出相抵后 结出的本年实现的净利润，转入“利润 分配”科目，借记“本年利润”科目， 贷记“利润分配——未分配利润”科目； 如为净亏损做相反的会计分录。结转后 本科目应无余额。 ?本年利润账户的余额表示年度内累计实 现的净利润或净亏损，该账户平时不结 转，年终一次性地转至利润分配——未分 配利润账户。  ?“利润分配”科目核算企业实现利润的分 配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补） 后的积存余额。 ? 年度终了，企业应将全年实现的净利润，自 “本年利润”科目转入“利润分配”科目，借 记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未 分配利润”，如为净亏损，作相反会计分录； 同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目 的余额转入“利润分配-未分配利润”明细科目。 结转后，除“利润分配-未分配利润”明细科目 外，“利润分配”的其他明细科目应无余额。 ? “利润分配”年末余额，反映企业历年积存的 未分配利润（或为弥补亏损）。  利润分配——未分配利润 借方 期初借方余额： 期初未弥补亏损 转入的本年分 配的利润 期末借方余额：期末 累计未弥补亏损 贷方 期初贷方余额： 期初未分配利润 转入的本年实 现的净利润 期末贷方余额：期末 累计未分配利润  利润分配——提取法定盈余公积 借方 贷方 当年提取的法 定盈余公积  转入“利润分 配——未分配利润” 的当年提取的法 定盈余公积 期末无余额  利润分配——提取任意盈余公积 借方 贷方 当年提取的任 意盈余公积  转入“利润分 配——未分配利润” 的当年提取的任 意盈余公积 期末无余额  利润分配——应付股利 借方 当年分配给投 资者的利润 贷方  转入“利润分 配——未分配利润” 的当年分配给投 资者的利润 期末无余额  “未分配利润”“本年利润”“利 润分配”之间是什么关系 1、“本年利润” ?在会计核算中，将发生的各项费用和收益全部 计入各有关收益、费用账户。  ?期末，将各收益类账户的贷方余额转入“本年 利润”账户，借记各收益账户，贷记“本年利 润”账户； ?同时将各成本、费用和支出类账户的借方余额 转入“本年利润”账户的借方：借记“本年利 润”账户，贷记各成本、费用和支出类账户。  ?转账后，“本年利润”账户如为贷方余额， 反映本年度自年初开始累计发生的净利润。 反之，如为借方余额，反映本年度自年初 开始累计发生的净亏损。 ?年度终了，将“本年利润”账户的全部累 计发生额转入“利润分配”账户：若为贷 方余额（净利润），则借记“本年利润” 账户，贷记“利润分配——未分配利润”账 户；若为借方余额（净亏损），借记“利 润分配——未分配利润”账户，贷记“本年 利润”账户。 ?年度结账后，“本年利润”账户无余额。  2、利润分配，是指企业按照有关规定，对当年实 现的利润所进行的分配，或对当年发生的亏损 所进行的弥补。年末，该账户若为借方余额， 表示历年累计未弥补的亏损，若为贷方余额， 表示历年未分配的利润。 3、未分配利润是利润分配的二级科目。 4、他们三者在账务和报表上怎么体现 ?可供分配的利润=净利润+年初未分配利润 ?当年实现可分配利润=净利润 ?可供投资者分配的利润=可供分配的利润—计提 盈余公积 ?年末未分配利润=可供投资者分配的利润—应付 股利=净利润+年初未分配利润—计提盈余公 积—应付股利  会计分录 1、将本年利润转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 2、提取法定盈余公积（税后利润的10%以上） 和任意盈余公积（根据公司章程规定的比例计 算） 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积  4、分配股利（根据董事会决议） 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 5、结转利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公 ——提取任意盈余公积 ——应付股利  关于利润结转的账户图示 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 本年利润 主营业务收入  ②  ①  其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益  财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用  营业外收入  关于利润结转的账户图示-盈利 利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付股利 利润分配——未分配利润  ②  ①  期末未弥补亏损  期末未分配利润  本年利润  关于利润结转的账户图示-亏损 本年利润 利润分配——未分配利润  ①  期末未弥补亏损  期末未分配利润

利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。企业应该设置利润分配科目，本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。本科目应当分别设置提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利、盈余公积补亏和未分配利润等明细科目进行核算。本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）。利润分配的主要账务处理①企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积科目。外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目（提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金），贷记盈余公积储备基金、企业发展基金、应付职工薪酬等科目。

贷:利润分配——盈余公积转入利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等,对企业当年可供分配的利润所进行的分配。利润分配的顺序依次是: (1)提取法定盈余公积; (2)提取任意盈余公积;(3)向投资者分配利润。未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润,它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。相对于所有者权益的其他部分来说,企业对于未分配利润的使用有较大的自主权.企业应通过“利润分配”科目,核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的未分配利润(.或未弥补亏损)。该科目应分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等进行明细核算。企业未分配利润通过“利润分配——未分配利润”明细科目进行核算。年度终了,企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损,自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目,并将“利润分配”.结转后,“利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额,表示累积未分配的利润数额;如为借方余额,则表示累积未弥补的亏损数额。

1.利润分配账户利润分配账户是用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额的账户。该账户属于所有者权益类账户，其借方登记按规定实际分配的利润数，或年终时从本年利润账户的贷 方转来的全年亏损总额;贷方登记年终时从本年利润账户借方转来的全年实现的净利润总额;年终贷方余额表示历年积存的未分配利润，如为借方余额，则表示历年积存的未弥补亏损。该账户按利润分配的具体项目，一般应设置提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、应付股利和未分配利润等明细科目，进行明细分类核算。期末余额:历年积存的末弥补亏损期末余额:期末历年积存的未分配利润。