포항시 지방공기업 회계 규칙 (규칙, 경상북도 포항시)
공포일: 20210316 / 시행일: 20210316

제2조(회계관계공무원의 관직지정)① 지방공기업의 관리자는「지방공기업법」(이하 "법" 이라 한다) 제12조제2항 및 제34조와 「지방공기업법 시행령」(이하 "영" 이라 한다) 제35조,「포항시 수도사업 설치 조례」 제21조 및 「포항시 하수도사업 설치 조례」 제20조에 따른 회계관계공무원의 관직을 다음 각 호와 같이 지정한다. 다만, 영 제35조에 따른 계약담당 회계공무원은 기업출납원으로 한다. <개정 2020.9.8.>1. 기업출납원: 상하수도행정과장 <개정 2011.8.9,2014.12.23., 2016.6.28.,2020.9.8.>2. 수입원: 상·하수도요금업무 팀장 <개정 2020.9.8.>3. 지출원: 기업회계업무 팀장 <개정 2020.9.8.>4. 자산출납원: 기업회계업무 팀장 <개정 2020.9.8.>5. 세입세출외현금출납원: 기업회계업무 담당자 <개정 2020.9.8.>6. 일상경비출납원: 각 과 행정업무 팀장<개정 2011.8.9, 2014.12.23., 2016.6.28.,2020.9.8.>7. 분임자산출납원: 각 과 행정업무 팀장(상하수도행정과 제외)<개정 2011.8.9, 2014.12.23., 2016.6.28.,2020.9.8.>8. 분임기업출납원: 각 과장(일반운영비, 여비, 급량비, 업무추진비 중 관서운영에 필요한 경비에 한정한다) <신설 2020.9.8.>② 제1항에 따른 회계관계공무원이 휴가ㆍ출장 등 사고로 그 직무를 수행할 수 없을 경우에는 「포항시 직무대리 규칙」에 따라 그 직을 대리하도록 정한 사람이 대리한다. <개정 2020.9.8.> [제목개정 2020.9.8.]

제3조(관리자의 직무위임) 법 제12조제2항 및 제34조제3항에 따라 관리자는 기업출납원에게 법 제9조의 업무 중 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사항을 위임하여 처리한다. <개정 2020.9.8.>1. 사용료·수수료 등 법령, 조례, 규칙 또는 계약에 따라 이미 확정된 세입과 교부금, 부담금, 보조금의 징수결정 <개정 2020.9.8.>2. 과오납금의 반환 <개정 2020.9.8.>3. 예정금액 1억원 이하의 공사, 5천만원 이하의 용역, 제조, 기계장치 등 고정자산 및 재고자산의 구입4. 급여 등 인건비, 여비, 일반운영비, 복리후생비, 업무추진비, 공공요금, 제세공과금, 지방채 원리금 상환, 보조금, 그 밖의 법령 또는 조례에 따른 의무적 경비와 일상경비의 교부 <개정 2020.9.8.>5. 제3호 및 제4호 이외의 것으로서 예정금액 500만원 이하의 경우와 조달 물자의 구매6. 출납 등 그 밖의 회계사무를 하는 사항 <개정 2020.9.8.>7. 공기업 자산을 관리하는 사항

제4조(대차대조표 작성기준)① 대차대조표는 공기업의 재무상태를 보고하기 위하여 대차대조표일 현재의 모든 자산·부채 및 자본을 적정하게 표시하여야 하며, 보고식 또는 계정식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다.② 자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 고정자산, 유동부채 또는 고정부채로 구분하는 것을 원칙으로 하며, 자본은 자본금·자본잉여금·이익잉여금 및 자본조정으로 각각 구분 한다. <개정 2020.9.8.>③ 자산·부채 및 자본은 총액에 따라 계상함을 원칙으로 하고, 자산의 항목과 부채 또는 자본의 항목을 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 대차대조표에서 제외해서는 안 된다. <개정 2020.9.8.>④ 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 혼동하여 표시해서는 안 된다. <개정 2020.9.8.>⑤ 대차대조표에 기재하는 자산과 부채의 항목배열은 유동성배열법에 따름을 원칙으로 한다. <개정 2020.9.8.>⑥ 장래의 기간의 수익과 관련이 있는 특정한 비용은 차기 이후의 기간에 배부하여 처리하기 위하여 대차대조표에 자산으로 기재할 수 있다. <개정 2020.9.8.>⑦ 임시 지급금 또는 임시 수령금 등의 미결산 항목은 그 내용을 나타내는 적절한 과목으로 표시하고, 대조 계정 등의 비망계정은 대차대조표의 자산 또는 부채항목으로 표시해서는 안 된다. <개정 2020.9.8.>

제5조(손익계산서 작성기준)① 손익계산서는 기업의 경영성과를 명확히 보고하기 위하여 매출총손익·영업손익·경상손익과 당기순손익으로 구분 표시하며 보고식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다. 다만, 제조업ㆍ판매업 및 건설업 이외의 지방공기업의 경우 매출총손익의 구분 표시를 생략할 수 있다. <개정 2020.9.8.> <단서 신설 2020.9.8.>② 모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간이 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다. 다만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실현 수익은 당기의 손익계산에 산입 하지 아니함을 원칙으로 한다. <개정 2020.9.8.>③ 수익과 비용은 발생원칙에 따라 명확하게 분류하고 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응 표시하여야 한다. <개정 2020.9.8.>④ 수익과 비용은 총액에 따라 기재함을 원칙으로 하고, 수익 항목과 비용 항목을 직접 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 손익계산서에서 제외해서는 안 된다. <개정 2020.9.8.>

제6조(외화자산 및 부채의 평가)① 현금예금, 미수금, 미지급금, 차입금 등의 화폐성 외화자산 및 화폐성 외화부채는 대차대조표일 현재의 적절한 환율로 환산한 가액을 대차대조표 가액으로 한다. 전단의 적절한 환율은 「법인세법 시행령」 제76조제1항에 따른다. <개정 2020.9.8.>② 비화폐성 외화자산 및 비화폐성 외화부채는 해당 자산을 취득하거나 해당 부채를 부담한 당시의 적절한 환율을 적용하여 환산한다. <개정 2020.9.8.>③ 제2항의 경우에 발생한 외화평가이익은 당기의 영업외이익으로 처리하고, 외화평가 손실은 당기의 영업외비용으로 처리한다. 다만, 장기화폐성 외화부채와 관련하여 발생하는 외화평가 손실과 외화평가이익은 이를 상계하여 그 차액을 외화환산차 또는 외화환산대의 과목으로 하여 자본 조정에 기재할 수 있다. 이 경우에는 그 내용을 주석으로 기재한다.

제8조(보조금 등의 회계처리) 국고보조금·일반회계보조금 또는 그 밖의 보조금을 받았을 경우에는 그 용도에 따라 다음 각 호와 같이 처리한다. <개정 2020.9.8.>1. 자본적 지출에 충당하는 경우에는 자본잉여금에 계상하되 그 원천별로 구분 표시한다.2. 수익적 지출 및 결손보전에 충당하는 경우에는 그 원천별로 영업수익 또는 특별이익으로 계상한다.

제9조(장부의 종류) 지방공기업의 회계장부는 다음과 같이 둔다.1. 「지방공기업법 시행규칙」(이하 "규칙"이라 한다) 제22조에 따른 장부 <개정 2020.9.8.>가. 총계정원장 및 계정별보조원장(별지 제1호서식) <개정 2020.9.8.>나. 자금수입기록부(별지 제2호서식) <개정 2020.9.8.>다. 자금지출기록부(별지 제3호서식) <개정 2020.9.8.>라. 수입예산정리부(별지 제4호서식) <개정 2020.9.8.>마. 지출예산통제원장(별지 제5호서식) <개정 2020.9.8.>바. 재고자산대장(별지 제6호서식) <개정 2020.9.8.>사. 유형고정자산대장(별지 제7호서식) <개정 2020.9.8.>아. 차입금관리대장, 상환계획 및 실적(별지 제8호서식) <개정 2020.9.8.>자. 교부자금관리대장(별지 제9호서식) <개정 2020.9.8.>2. 그 밖의 장부 <개정 2020.9.8.>가. 세입세출외 현금출납부(별지 제10호서식) <개정 2020.9.8.>나. 유가증권수급부(별지 제11호서식) <개정 2020.9.8.>다. 재고자산구입한도액공제부(별지 제12호서식) <개정 2020.9.8.>라. 그 밖에 관리자가 필요하다고 인정하는 보조부 <개정 2020.9.8.>

제11조(장부의 오기정정)① 장부의 오기사항은 해당 부분을 붉은 선으로 긋고, 그 우측 또는 윗자리에 정정하여 삭제한 글자를 명료하게 이해할 수 있게 하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 오기로 인하여 빈칸으로 할 필요가 있을 때에는 해당 부분을 붉은선으로 긋고, "빈칸" 이라는 붉은 글씨로 명확하게 기록한다. <개정 2020.9.8.>③ 장부가 전면 오기 되었거나 공백인 때에도 제1항 및 제2항의 예에 따른다. <개정 2020.9.8.>④ 금액은 일부가 오기일지라도 그 항 전부를 정정하여야 한다.⑤ 정정부분에는 반드시 정정자가 날인하여야 한다.⑥ 정정시에는 약품 등을 사용하여 지워 없애거나 고쳐 쓸 수 없다. <개정 2020.9.8.>

제12조(장부의 마감요령) 장부의 마감은 다음 각 호와 같이 한다.1. 자금수입기록부와 자금지출기록부는 매일 마감한다. 다만, 2권 이상으로 나눠 사용할 경우에는 주된 장부에 다른 장부의 출납 누계액을 전기하여 마감한다. <개정 2020.9.8.>2. 제1호의 장부를 제외하고 총계정원장 등 각종 장부는 매월말에 마감한다. 다만, 거래가 종결되는 장부는 그 종결 시에 마감하며 사업연도 초에 이월을 필요로 하는 장부는 결산 시에 마감한다. <개정 2020.9.8.>3. 장부 마감 시에는 미리 그 마감잔액을 관계 장부과 전표를 대조하여 확인하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제13조(장부의 대조 및 확인)① 주요부 및 보조부 등 상호 관계되는 장부는 수시 대조하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 회계관계공무원은 그 소관에 속하는 장부기입상황을 매월 확인하여야 한다. <개정 2020.9.8.> [제목개정 2020.9.8.]

제15조(증빙서류의 범위)① 증빙서류는 거래 사실의 경위를 증명하며, 기록의 근거가 되는 서류로서 그 범위는 결의서, 각종 일계표 및 부속서류로 한다. <개정 2020.9.8.>② 부속서류는 결의서, 각종 일계표의 정당함을 입증할 수 있는 청구서, 영수증서 등의 서류를 말한다. <개정 2020.9.8.>

제16조(증빙서류의 구비요건)① 증빙서류는 원본으로 구비하여야 한다. 다만, 원본을 구비하기가 곤란한 경우에는 그 사본으로 갈음하고 원본 대조자가 이에 확인 날인하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 수입과 지출에 관한 증빙서류가 외국어로 기재되어 있을 때에는 그 번역문을 붙여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제18조(금액수량 등의 정정) 금전의 수입과 지출에 관한 증빙서류의 오기 등의 정정은 제11조에 따라 처리한다. 다만, 증빙서류의 두서금액은 고칠 수 없다. <개정 2020.9.8.>

제19조(회계문서의 날인) 회계문서상의 모든 날인은 손도장, 서명, 그 밖의 표시로 갈음할 수 없다. 다만, 강의·감시·당직 또는 회의참석 등의 경우에 실비변상으로 지급하는 100만원 이하에 대해서는 그러하지 아니하며, 서명을 관습으로 하는 외국인의 수입과 지출에 관한 증빙서류상의 자필서명은 기명날인으로 보고 처리할 수 있다. <개정 2020.9.8.>

제20조(예산안의 작성) 관리자는 법 제23조에 따라 행정안전부장관이 작성 시달한 예산편성지침에 따라 매 사업연도 시작 2개월 전까지 예산안을 작성하여 포항시장(이하 "시장"이라 한다)에게 제출하여야 한다. <개정 2009.09.29, 2020.9.8.>

제21조(예산의 수정) 예산안을 포항시의회에 제출한 후 부득이한 사유로 그 내용의 일부를 수정할 필요가 있을 경우, 관리자는 수정예산요구서를 작성하여 시장에게 제출하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제22조(추가경정예산) 예산 성립 후에 생긴 사유로 이미 성립된 예산에 변경이 필요한 경우, 관리자는 추가경정예산요구서를 작성하여 시장에게 제출하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제23조(예산의 이월) 관리자는 법 제30조제1항에 따라 건설·개량 및 사고이월 예산의 승인을 받고자 하는 경우, 회계연도 완료 후 10일 이내에 이월비요구서(별지 제13호서식)를 작성하여 시장에게 제출하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제24조(계속비)① 관리자가 법 제30조제4항에 따라 계속비를 이월 하려는 경우에는 사업연도 종료후 10일 이내에 계속비이월요구서(별지 제14호서식)를 작성하여 시장에게 제출하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 관리자는 계속비에 관련되는 계속연도가 끝났을 경우, 계속비정산보고서(별지 제15호서식)를 작성하여 결산서류와 함께 시장에게 제출하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제25조(예산집행계획 및 자금수급계획)① 관리자는 영 제21조에 따라 효율적인 경영관리와 예산운영을 위하여 성립된 예산의 범위에서 월별, 분기별로 예산집행계획을 작성하여 수시로 조정하며 이에 따라 예산을 집행하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 관리자는 제1항의 예산집행계획과 관련하여 매 월말 해당 월의 자금 수입과 지출의 실적과 향후 2개월간의 자금수급계획을 자금예산표(별지 제16호서식)로 작성하고 이에 따라 자금을 배정할 수 있다. <개정 2020.9.8.>

제26조(예산의 집행품의)① 관리자는 기업출납원에게 다음 각 호의 사항을 전결로 집행하도록 할 수 있다. <개정 2020.9.8.>1. 예정금액 1억원 이하의 공사 또는 토지매입이나 5천만원 이하의 제조, 용역 또는 기계장치 등 고정자산과 재고자산을 매입하는 사항 <개정 2020.9.8.>2. 제1호 이외의 것으로 5천만원 이하의 집행사항 <개정 2020.9.8.>3. 봉급 등 인건비·여비·일반운영비·업무추진비·복리후생비·공공요금·제세공과금·그 밖의 법령 및 조례에 따른 의무적 경비를 집행하는 사항 <개정 2020.9.8.>② 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당되는 경우에는 예산집행 품의를 생략할 수 있다. <개정 2020.9.8.>1. 직무수행경비 <개정 2020.9.8.>2. 공공요금3. 제세공과금4. 인건비(공무원) <개정 2020.9.8.>5. 여비(공무원) <개정 2020.9.8.>6. 일상경비 교부 <개정 2020.9.8.>

제27조(예산수입·지출 이외의 예산사항) 재고자산 구매, 일시차입 등 사업예산 또는 자본예산 사항에는 포함되지 않으나, 예산총칙으로 정한 사항에 대한 수입과 지출은 자금의 운영계획에 따라 사항별, 시기별 집행계획을 마련하여 집행하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제28조(현금지출을 수반하지 아니하는 경비의 집행방법) 법 제32조와 영 제25조에 따라 현금지출을 수반하지 아니하는 경비를 예산없이 그 발생된 경비로 계상할 때에는 일반분개 처리한다. <개정 2020.9.8.>

제29조(발생주의에 따른 특례적 수입지출) 다음 각 호의 사항은 발생주의 회계처리원칙에 따른 특례적 수입지출로 사업예산 또는 자본예산의 집행으로 보지 않고 재무회계상으로만 회계처리한다. <개정 2020.9.8.>1. 미수금 또는 선수금의 수납2. 미지급금 또는 선급금의 지급3. 예수금의 수납 또는 지급4. 기업내부에 있어서 자산의 이동5. 자산의 교환6. 급수장치 등 수증자산의 기부채납 등 [제목개정 2020.9.8.]

제30조(예산의 전용) 관리자는 법 제29조 및 영 제21조제2항에 따라 세출예산의 각 세항 및 목 경비를 전용하기 위하여 시장의 승인을 받을 때에는 예산전용요구서(별지 제17호서식)를 작성하여 시장에게 제출하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제31조(수입금 마련지출) 법 제27조에 따라 관리자가 수입금 마련 지출을 위하여 미리 시장의 승인을 받고자 할 때에는 다음 각 호의 서류를 첨부한 초과수입금 사용신청서를 제출하여야 한다. <개정 2020.9.8.>1. 추가수입(예상)액조서2. 추가수입에 직접 관련된 비용의 소요액 조서3. 그 밖의 추가수입금 사용 내역에 관한 서류 <개정 2020.9.8.>

제32조(예비비의 사용) 관리자가 예비비를 사용하고자 할 때에는 예비비지출요구서(별지 제18호서식)에 지출예정액 산출내역서를 첨부하여 시장의 승인을 받아야 한다. <개정 2020.9.8.>

제33조(예산집행 보고)① 각 집행단위의 예산집행 담당자는 소관예산의 집행결과를 매월말에 교부자금 현계표(별지 제19호서식)를 작성하여 다음달 10일까지 기업출납원에게 제출한다.② 기업출납원은 제1항의 보고서를 종합하여 월별예산집행상황을 관리자에게 보고한다.

제34조(수입의 징수결정)① 수입원은 세입의 징수결정을 하였을 때에는 조정결의서(별지 제20호서식)를 작성하고, 그 내역을 수입예산정리부에 기록, 관리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② <삭제 2020.9.8.>③ 징수결정을 착오 그 밖의 사유로 변경하여야 할 경우에는 제1항의 예에 따라 처리한다. <개정 2020.9.8.>

제35조(납입고지서 발행)① 기업출납원 또는 분임기업출납원은 제34조에 따라 수입을 조정하였거나 변경한 경우에는 납입의무자에게 납입고지서(별지 제21호서식)를 송부하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② <삭제 2020.9.8.>③ 제1항에 따른 납입고지서를 잃어버렸거나 훼손하였음을 납입의무자로부터 신고 받은 경우, 기업출납원은 지체없이 납입고지서를 재발행하고 그 여백에 “○○○○년 ○○월 ○○일 재발행”이라고 기재하여 해당 납입의무자에게 송부하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제36조(계좌대체에 따른 수납)① 지방공기업의 수입은 영 제33조 및 제34조에 따라 현금, 증권 및 계좌대체의 방법으로 수납할 수 있다. <개정 2020.9.8.>② 제1항의 계좌대체 방법에 따른 수납은 지정금융회사가 설치되어 있을 경우 해당 금융회사에서 입금 계좌를 개설한 납입의무자가 그 금융회사에 청구하여야 한다. <개정 2020.9.8.> [제목개정 2020.9.8.]

제38조(수납금의 취급 및 기록)① 모든 수입금은 지정금융회사에서만 수납할 수 있으며, 그 수입금은 출납취급금융회사에서 집중 관리한다. <개정 2020.9.8.>② 지정금융회사는 매일 수납한 수입금에 대한 영수필통지서를 즉시 기업출납원에게 송부하여야 한다. 수입원은 영수필통지서에 따라 수입일계표 (별지 제23호서식)를 작성하고 이에 따라 수입예산정리부의 수입액란을 기록한다. <개정 2020.9.8.>③ 수납취급금융회사는 지정금융회사 설치계약에 따라 수납액을 출납취급금융회사의 해당사업 공공계좌에 대체 송금하여야 한다. <개정 2020.9.8.>④ 출납취급금융회사가 보내온 수입·지출 일계표에 따라 수입원은 매일의 자금 수입상황을 자금수입기록부에 기록한다. <개정 2020.9.8.> [제목개정 2020.9.8.]

제39조(과오납금의 반환절차)① 과오납금의 반환을 받고자 하는 자는 기업출납원에게 과오납금반환청구서(별지 제24호서식)를 제출하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 기업출납원이 제1항의 청구서를 심사하여 이상 없음이 확인될 때에는 해당란에 확인날인한 후 과오납금반환결의서(별지 제25호서식)를 작성하여 수입예산정리부 등에 기록하고, 과오납금반환통지서(별지 제26호서식)를 발행하여 지급한다. <개정 2020.9.8.>③ 제2항에 따른 과오납금은 해당연도의 수입으로 반환하되, 전년도의 수익에서 발생한 과오납금반환은 차후 이를 전기손익 수정손실과목에 계상 정리하고, 전년도의 국고보조금 등 자본적 수입에서 발생한 정산 잔액의 반환금은 그 밖에 자본적 지출과목에 계상·정리한다. <개정 2020.9.8.>

제40조(징수보고서) 기업출납원은 매월 징수보고서를 작성하여 이에 출납취급금융회사의 수입월계표를 첨부하여 그 다음달 10일까지 관리자에게 보고하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제41조(지출 및 지급의 원칙)① 지출원이 수표(통상지급명령서, 예금청구서 등을 포함한다. 이하 같다)를 발행하거나 지급을 할 때에는 채무가 확정되고 지급기한이 도달한 후 정당한 채권자에게 지급하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 지출원은 지출사항의 회계관계법규 적법여부를 심사한 후 지급하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제42조(사업·자본예산 지출관련절차 및 기록)① 지출예산집행의 승인을 받은 때에는 지출예산통제원장의 집행승인란에 기록한다. <개정 2020.9.8.>② 관리자 또는 관리자의 위임을 받은 기업출납원이 지출의 원인이 되는 계약 등의 행위를 하였을 때에는 지출예산통제원장의 지출원인행위란에 기록하여야 한다. <개정 2020.9.8.>③ 채무확정시에는 물품검수조서(별지 제27호서식) 또는 준공검사조서(별지 제50호서식) 등 증빙서류에 따라 지출원이 지출예산통제원장의 채무확정란에 기록하여야 한다. <개정 2020.9.8.>④ 지출원이 지출결의서(별지 제28호서식)에 따라 수표발행 또는 현금지급 등을 하였을 때에는 지출예산통제원장의 지출란과 자금지출기록부에 정리하여야 한다. <개정 2020.9.8.> [제목개정 2020.9.8.]

제43조(재고자산의 구매예산 지출절차 및 기록)① 재고회계처리를 수행하는 재고 자산의 구입에 대한 사용승인을 받은 경우에는 재고자산 구입한도액공제부의 사용승인란에 구입예정 견적금액을 기입하여 공제한다. <개정 2020.9.8.>② 계약체결후 구입금액이 확정되면 예산담당자는 재고자산 구입한도액공제부의 확정액란에 계약액을 괄호 안에 기재하고 재고자산이 검수되어 채무가 확정되면 예산담당자는 검수조서에 따라 재고자산구입한도액공제부의 구입액을 확정하여 한도액에서 공제한다. <개정 2020.9.8.>③ 지출원이 지출결의서에 따라 지출을 하였을 때에는 재고자산구입한도액공제부의 지출액란과 자금지출기록부를 기록한다. <개정 2020.9.8.> [제목개정 2020.9.8.]

제44조(지출결의서의 작성)① 지출결의서(일부 현금의 지급을 수반하지 않는 거래 포함)는 지출원인행위 관계증빙서류에 따라 작성하고 기업출납원의 결재를 받아야 한다. <개정 2020.9.8.>② 교부자금, 개산급에 대한 정산급, 선금급, 송금 및 집합지급 등에 관하여는 그 뜻을 지출결의서의 상부 여백에 표시하여야 한다.③ 단일 지출원인행위에 대하여 2개 이상의 과목에서 또는 2회 이상으로 분할 지출할 때에는 최초의 지출결의서에 지출원인행위 관계증빙서류를 붙이고 다른 지출결의서에는 그 뜻을 기재하여 연관을 명백히 하여야 한다.④ 교부자금을 2개 이상 과목에서 여러 명의 일상경비출납원에게 동시 교부하는 경우에는 지출결의서를 1매로 작성할 수 있으며, 이 경우에는 지출결의서에 교부기관별, 과목별, 교부자금액 등 명세서를 첨부한다. <개정 2020.9.8.>⑤ 2명 이상의 채권자에 대하여 지급하는 경우, 계정과목과 지급기일이 동일할 때에는 병합하여 1매의 지출결의서를 작성할 수 있다. 이 경우에는 채권자마다 그 지급액을 명백히 한 문서를 첨부하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제45조(수표의 발행)① 지출원은 출납취급금융회사의 공공예금 잔고 범위에서 수표를 발행하여야 한다. 이때 지출원은 지출결의서에 따라 수표(별지 제29호서식)를 발행한다. <개정 2020.9.8.>② 수표의 서명은 기명날인으로 한다. 수표발행용 인감은 수표발행용으로 등록된 특정인감을 사용하여야 하며, 지출원 수표발행용 인감과 수표장을 확실한 방법으로 보관·관리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제46조(수표의 정정 등)① 수표의 금액은 정정하지 못한다.② 수표의 금액이외의 기재사항을 정정할 때에는 그 정정이 필요한 부분에 붉은선을 2줄로 긋고, 그 상단에 바르게 고쳐쓴 후 정정부분의 좌측 여백에 정정한 내용과 정정 문자수를 기재하여 수표발행용 인감을 날인하여야 한다. <개정 2020.9.8.>③ 서손, 오손 등에 따라 수표를 폐기할 때에는 해당 수표에 붉은 사선을 그어 "폐지"라고 붉은 글씨로 명확하게 기록하여 그대로 수표장에 편철해 놓아야 한다. <개정 2020.9.8.>

제47조(교부자금의 조치)① 기업출납원이 교부자금의 교부 요구를 받았을 때에는 즉시 자금을 대체 또는 송금하고 교부자금교부통지서(별지 제30호서식)에 따라 해당 분임기업출납원 또는 일상경비출납원에게 통지하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 기업출납원은 자금사정 그 밖에 특별한 사유가 있을 경우에는 자금을 분할하여 교부할 수 있다. <개정 2020.9.8.>③ 관리자가 특히 필요하다고 인정하는 경우에는 사업연도 시작 전에 자금을 교부할 수 있다. <개정 2020.9.8.>④ 교부자금을 교부받은 분임기업출납원은 교부받은 자금을 교부자금관리대장에 따라 관리하고 매월 집행실적을 제33조에 따라 기업출납원에게 보고하여야 한다. <개정 2020.9.8.>⑤ 기업출납원이 제4항에 따라 교부자금의 정산보고를 받았을 때에는 지출 과목별로 지출예산 통제원장에 기록·정리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제48조(개산급의 정산)① 개산급을 받은 자는 그 요건이 종료된 후 5일 이내에 개산급 정산서를 작성하여 증빙서류와 함께 지출원에게 제출하여야 한다.② 제1항의 정산결과 잔액이나 부족액이 생겼을 때에는 지출원은 다음 각 호에 따라 처리한다. <개정 2020.9.8.>1. 잔액이 생겼을 때에는 반납고지서를 발부한다.2. 부족액이 생겼을 때에는 청구서를 받아 지출한다. <개정 2020.9.8.>③ 제1항에 따른 정산서를 제출하지 아니한 자에 대해서는 다시 개산급을 지급하지 아니한다. 다만, 여비·업무추진비·특수활동비 및 일반운영비의 경우 과부족이 없을 때에는 정산서를 제출하지 아니한다. <개정 2020.9.8.>

제49조(채권자의 영수인)① 채권자의 영수인은 청구서에 날인한 것과 동일하여야 한다. 다만, 청구자와 영수자를 달리하는 경우와 영수인의 분실, 그 밖에 부득이한 사유로 영수인의 변경을 신청한 경우에는 그러하지 아니한다. <개정 2020.9.8.>② 제1항 단서의 경우에는 채권자를 확인할 수 있는 인감증명서, 본인서명사실확인서 또는 전자본인서명확인서 등의 서류를 받아야 한다. <신설 2020.9.8.>③ 채권자의 계좌로 입금하는 경우에는 출납취급금융회사의 송금납입통지서를 첨부하며, 이를 영수인에 갈음한다. <개정 2020.9.8.> [제목개정 2020.9.8.]

제50조(지출상황 보고) 지출원은 매월 세출의 지출계산서를 작성하여 출납취급금융회사가 발행한 지출월계표를 첨부하여 다음달 10일까지 관리자에게 보고하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제51조(반납금의 여입절차) 지출원은 과오지급과 교부자금 및 개산급의 정산결과 생긴 불용액 또는 잔액을 여입하고자 할 때에는 여입결의서(별지 제31호서식)에 따라 반납고지서(별지 제32호서식)를 발부하여 해당 세출과목에 여입하여야 한다. 단, 전년도분에 대해서는 해당연도 세입의 전기손익 수정이익 또는 그 밖의 자본적수입으로 여입·정리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제52조(채무면제 등) 기업출납원은 채무면제, 시효 등에 따른 채무소멸의 경우에는 해당 채무의 소멸을 증명하는 서류를 보고 그 성격에 따라 특별이익 또는 자본잉여금으로 처리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제53조(세입세출외현금 처리) 각종 보증금, 제세원천징수액 및 그 밖에 공기업 사업의 세입에 속하지 않는 현금을 수입한 경우에는 이를 예수금 계정에 정리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제54조(세입세출외현금 출납 절차)① 세입세출외현금을 수납하고자 할 때에는 세입세출외현금납부서(별지 제33호서식)에 따라 지정금융회사의 세입세출외현금계좌를 통하여 수납하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 세입세출외현금출납원은 지정금융회사의 영수필통지서에 따라 자금수입기록부와 세입세출외현금출납부에 기록·정리한다. <개정 2020.9.8.>③ 세입세출외현금의 반환은 세입세출외현금반환청구서(별지 제34호서식)에 따라 수령증을 징수한 후 반환하고, 그 내역을 자금지출기록부와 세입세출외현금출납부에 기록·정리한다. <개정 2020.9.8.>

제55조(세입세출외현금 및 그 이자 귀속)① 귀속된 보증금 및 지체상금은 영업외수익으로 계상한다.② 세입세출외현금을 예금함으로써 발생하는 이자는 법령, 조례 또는 계약에 특히 정한 것을 제외하고는 영업외수익으로 처리한다.

제56조(유가증권 관리)① 유가증권은 소유유가증권과 일시보관유가증권으로 구분하여 지정금융회사에 보관시켜야 한다. <개정 2020.9.8.>② 이행보증보험증권 및 지급보증서는 보관유가증권에 준하여 관리하여야 하며, 관계증빙서류와 합철 보관할 수 있다. 다만, 그 귀속사유가 발생한 경우에는 소유 유가증권으로 구분 관리한다.

제57조(유가증권의 가액)① 소유유가증권의 장부가액은 취득가액으로 한다. 다만, 시가와 취득원가가 다른 경우에는 시가를 대차대조표가액으로 한다.② 보관유가증권의 장부가액은 액면 가액으로 한다.

제58조(일시보관 유가증권의 수급절차)① 일시보관유가증권을 수입 및 반환하고자 할 때에는 납입자로부터 일시보관유가증권납부서(별지 제33호서식) 또는 일시보관유가증권반환청구서(별지 제34호서식)를 제출하게 하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 세입세출외현금출납원은 일시보관유가증권의 수입에 있어서는 증권과 교환으로 납입자에게 일시보관 유가증권 수령증을 교부하여야 한다.③ 일시보관유가증권의 반환에 있어서는 제2항에 따라 교부한 일시보관유가증권수령증 하단에 수령하였다는 뜻을 부기 날인시켜 이와 교환으로 증권을 반환하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제60조(출납사무의 검사)① 관리자는 매 회계연도 말 또는 출납담당공무원의 이동이 있을 때에는 검사자를 지정하여 해당 출납담당공무원 소관의 장부, 금고 등을 검사하게 하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 제1항에 따라 검사자가 검사를 하였을 때에는 검사보고서 2부을 작성하고 1부를 해당 출납담당공무원(출납원이 사망 그 밖의 사고로 검사를 받을 수 없을 때에는 검사자가 그 소속 직원 중에서 지정한 입회인)에게 교부하고 다른 1부는 관리자에게 제출하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제61조(출납사무의 사고보고 및 처리)① 지출원ㆍ 수입원ㆍ 자산출납원 또는 분임자산출납원, 세입세출외현금출납원 등이 그 관장에 속하는 현금이나 유가증권 또는 자산을 잃어버렸을 때에는 즉시 기업출납원을 경유하여 관리자에게 잃어버린 경위를 보고하여야 하며, 잃어버린 금액을 미결산 계정으로 처리하고 그 원인을 규명 정리하되, 미결산 계정으로 처리한 후 1개월이 경과하여도 그 원인을 발견하지 못한 경우에는 출납담당공무원이 법 제48조에 따라 책임을 진다. <개정 2020.9.8.>② 현금이 장부의 시재액 보다 많은 것을 발견하였을 때에는 미결산 계정으로 처리하고 그 원인을 규명 정리하여야 하며, 미결산 계정으로 처리한 후 1개월이 경과하여도 그 원인을 발견하지 못한 경우, 기업출납원을 경유하여 관리자에게 보고한 후 영업외수익으로 처리한다. <개정 2020.9.8.>

제63조(인계의 절차)① 제62조에 따라 출납사무를 인계할 때에는 인계 전일로서 관계장부를 마감하여 인계 연월일을 기입하고 인계인수자가 연서 날인하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 인계자는 출납취급대행금융회사의 예금잔고증명을 첨부한 현금 및 예금현재액조서(별지 제35호서식)와 인계할 장부, 증빙서류의 목록을 각 3부씩 작성하여 인수자와 인계인수한 후 현재액조서 및 목록에 인계인수 연월일과 “인계인수를 마쳤음”이라고 기입하여 인계ㆍ인수자가 연서 날인한 후 각각 1부씩 보관하고 1부는 인수인계서에 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제64조(다른 직원에 따른 인계) 출납담당공무원이 사망 그 밖의 사고로 인하여 본인이 인계할 수 없거나, 후임 출납담당공무원이 결정되지 아니하여 인수자가 없을 때에는 관리자가 소속 공무원 중에서 대리 인계·인수자를 지정하여 인수 인계사무를 처리하게 하여야 한다. <개정 2020.9.8.> [제목개정 2020.9.8.]

제65조(기구 개편에 수반하는 사무인계) 지방공기업의 기구개편 등으로 출납사무의 일부 또는 전부가 폐지되거나 소관을 달리할 경우의 인계사무는 제62조부터 제64조에 준하여 처리한다. <개정 2020.9.8.>

제66조(지정금융회사의 구분)① 영 제26조의 규정에 따른 지정금융회사는 다음 각 호와 같이 구분한다. <개정 2020.9.8.>1. 출납취급금융회사: 공기업특별회계 소관의 현금을 출납·보관하는 금융회사 <개정 2020.9.8.>2. 수납취급금융회사: 공기업특별회계 소관의 수납업무를 일부 대행하는 금융회사 <개정 2020.9.8.> [제목개정 2020.9.8.]

제67조(설치계약의 방법) 관리자가 영 제28조에 따라 지정금융회사 설치계약을 하고자 할 경우에는 다음의 방법으로 계약을 하여야 한다. <개정 2020.9.8.>1. 출납취급금융회사: 관리자와 해당 금융회사가 계약서를 작성한다. <개정 2020.9.8.>2. 수납취급금융회사: 관리자, 출납취급금융회사, 해당 금융회사가 3자계약서를 작성한다. <개정 2020.9.8.>

제68조(업무시간)① 출납취급금융회사의 업무시간은 지방공기업의 업무 시간으로 한다. <개정 2020.9.8.>② 관리자는 특히 필요하다고 인정할 때에는 제1항에도 불구하고 집무하게 할 수 있다. <개정 2020.9.8.>

제69조(출납의 정리 구분) 지정금융회사에서 출납하는 현금 또는 유가증권은 연도별, 계좌별, 수입·지출별 그 밖에 관리자가 지정하는 구분에 따라 정리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제70조(인감의 상호제출)① 관리자는 회계관계 공무원의 인감과 명판을 인감신고서(별지 제36호서식)에 따라 출납취급금융회사에 통보하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 출납취급금융회사는 출납에 사용하는 공인, 수령인, 지급필인과 사무취급자의 성명 및 인감을 관리자에게 통보하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제71조(장부의 비치)① 출납취급금융회사는 다음의 장부를 비치하고 수입과 지출을 정확히 정리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>1. 세입세출원장(별지 제37호서식) <개정 2020.9.8.>2. 세입금내역장(별지 제38호서식) <개정 2020.9.8.>3. 세출금내역장(별지 제39호서식) <개정 2020.9.8.>4. 세입세출외현금출납장(별지 제40호서식) <개정 2020.9.8.>5. 유가증권수급부(별지 제11호서식) <개정 2020.9.8.>6. 자금운용내역장(별지 제41호서식) <개정 2020.9.8.>② 수납취급금융회사가 비치할 장부는 세입금내역장(별지 제38호서식)으로 한다. <개정 2020.9.8.>③ 지정금융회사에서 이 규칙에 따라 비치 관리하여야 할 장부 및 서식 내용을 전산입력 처리하여 전산출력자료를 결재 받아 보관하는 경우, 같은 자료가 입력된 디스켓 등 전산보조기억매체는 장부의 보존기한까지 유지ㆍ관리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제72조(수납절차) 지정금융회사가 납입고지서 등으로 납입의무자 또는 수입원으로부터 수입금을 수납할 때에는 영수증을 납입자에게 교부하고 영수필통지서를 기업출납원에게 송달하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제73조(지급절차)① 출납취급금융회사는 지방공기업이 발행한 수표의 제시 또는 그 밖의 지급의뢰서를 받았을 때에는 수표발행통지서 등과 대조하고 수령인, 대체계좌 또는 송금처를 확인한 후에 그 지급을 하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 출납취급금융회사가 지급 또는 대체 등을 마친 것에 대해서는 지급필통지서(별지 제42호서식)에 따라 매일 기업출납원에게 보고하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제74조(수표지급의 거부) 출납취급금융회사는 지출원이 발행한 수표가 다음 각 호의 어느 하나에 해당할 때에는 지급을 거부하여야 한다. <개정 2020.9.8.>1. 지급준비자금계좌의 잔액을 초과하였을 때2. 수표가 그 발행일로부터 1년을 경과하여 제시된 때3. 수표와 수표발행통지서의 내용이 상이할 때4. 수표의 오손으로 수표발행통지서와 대조하기 곤란할 때5. 수표에 기명 날인한 기업출납원 인영이나 명판이 비치된 것과 상이할 때6. 수표나 수표발행통지서의 기재내용을 고치거나 그 밖에 변경한 흔적이 있을 때. 다만, 날인의 과오로 재차 날인하였거나 금액 이외의 정정으로서 정정인이 있는 것은 그러하지 아니하다. <개정 2020.9.8.>

제75조(세출금의 여입) 출납취급금융회사는 반납고지서에 따라 세출금 여입의 납입을 받았을 때에는 영수증을 반납인에게 교부하고 영수필 통지서를 지출원에게 송부하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제77조(일계표·월계표)① 출납취급금융회사는 매일의 수입과 지출의 내역을 세입세출일계표(별지 제43호서식)와 세입세출외현금(유가증권) 일계표(별지 제44호서식)에 따라 그 다음날까지 기업출납원에게 보고하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 출납취급금융회사는 매월의 수입과 지출의 내역을 제1항에 준하여 다음달 5일까지 보고하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제78조(지정금융회사에 대한 감독 및 검사)① 지정금융회사 사무에 관한 감독은 기업출납원이 총괄한다. <개정 2020.9.8.>② 영 제32조에 따른 검사는 기업출납원이 이를 수행하고, 그 결과를 관리자에게 보고하여야 한다. <개정 2020.9.8.> [제목개정 2020.9.8.]

제79조(재고자산의 분류등) 규칙 제2조제1호에 따른 재고자산의 종류는 다음과 같이 분류한다. <개정 2020.9.8.>1. 저장품: 소모품·소모공구기구비품·수선용부분품 및 그 밖의 저장품으로 한다. <개정 2020.9.8.>2. 그 밖의 재고자산: 제1호에 속하지 아니하는 재고자산으로 한다. <개정 2020.9.8.>

제80조(재고자산의 조달·관리)① 재고자산은 적정기준을 정하여 합리적으로 관리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 재고자산의 조달은 재고자산 수급계획에 따라 하여야 하며, 보유자재가 부족되거나 유휴 자재가 과다하게 저장되지 않도록 통제하여야 한다. <개정 2020.9.8.>③ 재고자산은 품목별·규격별 및 상태별로 구분 보관하고 수불상황을 명확하게 기록한 현품카드 또는 보조수불장부를 비치하여야 한다. <개정 2020.9.8.>④ 기업출납원은 항상 재고자산대장의 잔고를 관련장부와 대조하여 그 정확한 금액을 확인하여야 한다.

제81조(저장품계정) 재고자산은 신품과 재용품으로 분류 정리하여 저장품 계정으로 총괄한다. 다만, 직접 예산집행으로 구입 즉시 사용되는 직구입품에 관하여는 그러하지 아니한다. <개정 2020.9.8.>

제82조(재고자산 현황표) 자산출납원 또는 분임자산출납원은 매 사업연도 말일 현재의 재고자산현황표를 작성하여 재고자산 대장상의 수량, 금액 및 재고증감 집계표와 대조하여 이상 유무를 확인하고 다음연도로 이월되는 재고자산의 수량과 가액을 명백히 하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제83조(소요산정)① 재고자산의 1회 구입량은 재고수준을 기준한 적정량으로 하되, 2분기분 이상을 일시 구입할 수 없다. 다만, 특수자재 또는 가격 오름이 확실한 자재에 대해서는 2분기분 이상 1사업 연도분까지 소요량을 일시 구입할 수 있다. <개정 2020.9.8.>② 제1항 단서에 따라 일시 구입을 하는 경우 저장능력이나 자금 사정으로 인하여 일시 구입이 불가능하다고 인정될 때에는 단가계약에 따라 수시 납품하게 할 수 있다. <개정 2020.9.8.>

제84조(입고절차) 자산출납원 또는 분임자산출납원은 재고자산을 입고하는 경우 계약 담당공무원의 청구에 따라 계약서 부본 및 납품내역서에 따라 검수하고, 그 내역을 재고자산대장에 기록·관리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제85조(출고절차) 자산출납원 또는 분임자산출납원은 재고자산을 사용하고자 하는 경우 출고청구서(별지 제45호서식)에 따라 재고자산을 출고하고 그 내역을 재고자산 관리대장에 기록·관리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제86조(발생품의 관리)① 공사 중 발생한 재고자산(이하 "발생품"이라 한다)을 입고하려는 경우에는 준공검사 전까지 발생품평가조서(별지 제46호서식)를 작성하여 자산출납원 또는 분임자산출납원에게 송부하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 자산출납원 또는 분임자산출납원은 송부된 발생품과 발생품평가조서를 대조 확인하여 분류한 재용품에 대해서는 그 내역을 재고자산관리대장에 기록·관리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제87조(발생품의 구분 및 평가)① 발생품은 이를 재용품과 불용품으로 구분하되 재용도 50퍼센트 이상을 재용품, 그 미만을 불용품으로 한다. <개정 2020.9.8.>② 재용품의 수입가격은 현행 조달가격을 기준으로 하여 발생품평가조서에서 결정된 재용도를 곱한 금액으로 평가한다.

제88조(발생품 평가조서 작성) 발생품평가조서에는 다음 순서에 따라 재용도를 평가하여 기재한다.1. 1차평가: 공사감독자 <개정 2020.9.8.>2. 2차평가: 공사주관 팀장 <개정 2020.9.8.>3. 3차평가: 자산출납원 또는 분임자산출납원 <개정 2020.9.8.>

제89조(불용품의 관리 및 처분)① 불용품은 재용품 및 신품과 격리하여 일정한 장소에 보관하여야 한다.② 불용품의 매각수입은 영업외수입으로 처리한다.③ 불용자산이 다음 각 호의 어느 하나에 해당할 때에는 폐기 처분한다.1. 매각대금이 매각에 필요한 비용을 보전하고 남음이 없을 때2. 매수자가 없을 때3. 그 밖에 매각함이 부적당하다고 인정될 때 <개정 2020.9.8.>

제90조(재생·수선)① 자산출납원 또는 분임자산출납원이 그 보관 내에 있는 자산을 재생 또는 수선하는 것이 필요하다고 인정될 때에는 기업출납원에게 요청하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 자산을 재생하였을 경우에는 재생품평가액에 수선비용을 가산한 것을 취득원가로 한다.

제91조(재고조사)① 기업출납원은 매 사업연도 말에 재고자산에 대한 실제 조사를 하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 제1항에 정한 경우 이외에 기업출납원은 자산출납담당 또는 분임자산출납담당공무원이 교체된 경우, 재고자산이 천재지변 그 밖의 사유에 따라 멸실된 경우 및 그 밖에 필요하다고 인정되는 경우에는 실제 조사를 하여야 한다. <개정 2020.9.8.>③ 제1항과 제2항에 따라 실제 조사를 하는 경우에 기업출납원은 그 결과에 관하여 재고조사표(별지 제47호서식)를 작성하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제92조(실사의 입회) 제91조제1항과 제2항에 따라 실제 조사를 하는 경우에 기업출납원은 관리자가 지정하는 재고자산의 수불과 관계없는 공무원을 입회시켜야 한다. <개정 2020.9.8.>

제93조(재고조사 결과의 보고)① 기업출납원 실제 조사 결과를 재고 조사일 후 5일 이내에(연도 말 재고조사의 경우는 다음연도 1월8일까지) 제91조제3항의 재고조사표를 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 실제 조사 결과 현품의 부족이 발견된 경우에는 그 원인 및 현황을 조사하여 제1항의 보고서에 첨부하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제94조(재고의 수정)① 재고 실제 조사 결과 장부상의 수량과 실제 조사·재고수량이 불일치 할 경우에는 그 원인을 규명하여 그 내역을 재고자산대장에 기록·관리한다. <개정 2020.9.8.>② 재고자산의 과부족중 원가성이 없는 것은 영업외손익으로 계상한다.

제95조(손·망실 보고 및 처리)① 자산의 망실 및 훼손 사실이 발생하였을 때에는 자산출납원 및 분임 자산출납원은 지체없이 재고자산손실(망실,훼손)보고서(별지 제48호서식)에 따라 기업출납원에게 보고한다. 재고자산을 사용하는 공무원(공사현장의 감독공무원등)이 보관 중인 재고자산을 망실 및 훼손하였을 때에도 또한 같다. <개정 2020.9.8.>② 손·망실 보고를 받은 기업출납원은 다음 각 호에 정한 사항을 명백히 한 조서를 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다.1. 사고가 발생한 부서명2. 사고에 관련된 공무원의 직위·성명3. 사고발생 연월일과 장소4. 사고 물품의 품명·규격·수량·가격(망실품은 장부가액 및 견적가액과 재고 자산 대장에 기록된 가액)5. 사고의 원인이 된 구체적인 사항6. 평시의 관리사항7. 사고발견의 동기8. 사고 발견 후에 취한 조치9. 그 밖의 참고사항 <개정 2020.9.8.>10. 조사확인자의 소속·직위·성명③ 관리자가 제1항 및 제2항에 따라 보고를 받았을 때에는 사실을 확인하여 손·망실자가 법 제48조의 책임을 면할 수 없다고 인정하였을 때에는 변상을 명하여야 한다. <개정 2020.9.8.> <후단 삭제 2020.9.8.>④ 제2항제4호에 따른 장부가액은 영업외비용으로 처리하고 손·망실자가 변상하였을 때에는 그 변상액을 영업외수익으로 처리한다. <개정 2020.9.8.>

제98조(건설가계정)① 고정자산의 취득이 건설공사에 따른 경우에는 건설가계정으로 정리하고 공사 완료시에 해당 고정자산계정에 대체한다. 다만, 건설기간이 짧고 건설에 관한 정리가 간단한 경우에는 건설가계정을 설정하지 아니할 수 있다. <개정 2020.9.8.>② 제1항의 건설가계정에는 건설자금에 대해서 발생한 금융비용과 관련 용역비 등 부대비용을 포함시킬 수 있다. <개정 2020.9.8.>③ 제1항에 따라 건설가계정을 설정할 경우에는 시공 주관부서는 모든 공사에 건설가계정정산부(별지 제49호서식)를 비치 기록한다. <개정 2020.9.8.>④ 건설개량공사가 완료된 경우에는 자산출납원은 제3항의 건설가계정정산부 사본 및 관계서류에 따라 건설가계정의 정산을 필하고 해당 자산에 대체한다. <개정 2020.9.8.>

제100조(고정자산의 분류기호 설정 및 번호표 부착) 기업출납원은 신규로 취득한 고정자산에 대해서 고정자산 분류명감에 따른 분류기호를 설정하고 번호표찰을 부착하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제101조(환치법에 의한 감가상각) 규칙 제20조제1항에 따라 정기적으로 교체하는 환치자산은 다음과 같다. <개정 2020.9.8.>1. 구경 100미리미터 이하의 배수관, 하수관, 하수관거2. 그 밖에 관리자가 특히 정하는 자산 <개정 2020.9.8.>

제102조(고정자산의 전용) 부서간에 고정자산을 전용하고자 할 때에는 전용 요청부서 또는 자산취급원이 고정자산전용신청서(별지 제51호서식)를 기업출납원에게 제출하고 기업출납원은 관리자의 승인을 받은 후 해당 고정자산 사용부서 및 전용요청 부서에 고정자산전용지시서(별지 제52호서식)를 발행하여 해당 고정자산을 인도·인수하게 하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제103조(자산의 임대)① 공기업활동에 직접 사용하지 않은 비가동자산은 임대하여 공기업의 수입증대를 도모할 수 있다.② 자산의 임대는 계약에 따라야 하며 유상으로 한다. 다만, 특별한 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2020.9.8.>

제104조(발생고정자산의 관리)① 건설공사에 따른 발생고정자산과 사용불능 자산은 다음 절차에 따라 처리한다. <개정 2020.9.8.>1. 분임자산출납원 또는 공사주관 담당공무원은 고정자산평가조서(별지 제53호서식)를 작성하여 고정자산 사용처에 비치한 고정자산대장과 발생자산을 지체없이 자산출납원에게 이관한다. <개정 2020.9.8.>2. 자산출납원은 평가조서에 따라 발생자산을 평가하여 평가조서와 해당 고정자산 대장을 기업출납원에게 송부한다. <개정 2020.9.8.>3. 그 밖의 업무처리는 발생품의 예에 따른다. <개정 2020.9.8.>② 발생자산의 평가는 발생자산평가기준표(별표)에 따르되, 단위 자산의 장부가액이 1만원 이상인 자산이 2차 평가시 불용으로 판정될 때에는 해당 고정자산 운영부서장의 사전승인을 받아 처리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제105조(매몰고정자산의 처분) 지하에 매몰된 다음 각 호의 자산은 매몰자산으로 처리할 수 있다. <개정 2020.9.8.>1. 발생자산 평가예측액보다 공사비용이 많은 경우2. 건물지하에 매설되었을 경우3. 보안구역 등 특수지역으로 작업을 할 수 없는 경우4. 그 밖에 관리자가 필요하다고 인정하는 경우 <개정 2020.9.8.>

제106조(고정자산처분 등)① 고정자산의 폐기는 해당 고정자산이 현저하게 손상 또는 그 밖의 사유에 따라 매수인이 없는 경우나 매각가액이 매각에 필요한 비용을 충당하지 못할 경우 또는 매몰 자산으로 처리한 경우에 한정한다. <개정 2020.9.8.>② 고정자산을 매각하거나 철거 또는 폐기하는 경우 기업출납원은 해당 고정자산의 취득원가, 감가상각충당금의 누계, 매각금액 및 고정자산처분손익 등에 관련된 사항은 관계서류를 첨부하여야 한다. <개정 2020.9.8>

제107조(실지조사 및 관리보고)① 관리자는 자산관리의 효율화를 위하여 필요한 경우에는 기업출납원에게 보고서의 제출을 요구하거나 실지조사를 하게 하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 기업출납원은 매 사업연도 종료일 현재의 자산현황을 고정자산대장에 따라 실지조사하고 고정자산 실지조사보고서(별지 제54호서식)를 작성하여 사업연도 종료후 15일 이내에 관리자에게 제출하여야 한다. <개정 2020.9.8.>③ 고장자산 실지조사 결과 대장내용과 상이할 때에는 그 원인 및 상황 등을 부기하여야 한다.

제108조(경영분석)① 관리자는 경영활동의 연속성을 유지하고, 경영계획·경영통제등 기업과 관련된 의사결정에 필요한 자료를 얻기 위하여 기업의 경영상태를 분석·검토하여야 한다.② 경영분석은 재무비율분석 및 비교분석 등의 방법에 따르고, 기업의 안정성·성장성·수익성·활동성 및 수입과 지출 등을 분석·검토한다. <개정 2020.9.8.>

제109조(경제성분석) 경제성분석은 특정사업의 사업성평가로, 계속사업의 존폐, 신규사업 및 설비갱신 결정, 사업방식의 선택 등을 위하여 적절한 분석방법을 적용하여 실시한다. <개정 2020.9.8.>

제111조(결산절차 및 정리사항 등)① 지방공기업의 결산절차는 다음과 같다.1. 각 장부담당자는 매월 장부를 마감하고 합계잔액시산표를 작성하여 결산담당자에게 송부한다.2. 결산담당자는 합계잔액시산표에 따라 총계정원장을 정리하고, 회계 연도말에 총계정원장 및 각 계정별 보조원장과 각 장부를 마감한 후 재무제표를 작성한다. <개정 2020.9.8.>② 지방공기업의 매 사업연도 결산을 실시할 때 결산정리사항은 다음 각 호와 같다. <개정 2020.9.8.>1. 재고자산의 실제 조사 차이 수정 <개정 2020.9.8.>2. 고정자산의 감가상각비 계상3. 손익계산 기록의 수정(선급비용, 선수수익, 미지급비용, 미수수익정리)4. 이연자산 등의 상각5. 화폐성 외화자산 및 외화부채의 평가6. 미결산 계정의 정리7. 기부채납 자산의 자산대체정리8. 다음연도 중 상환예정인 고정부채의 유동부채 대체 <개정 2020.9.8.>9. 그 밖에 결산 정리사항 <개정 2020.9.8.>

제112조(채권의 관리책임)① 관리자는 지방공기업의 경영에 따라 발생한 채권에 대해서 이를 관리하여야 한다. <개정 2020.9.8.>② 관리자는 채권관리에 관한 업무를 위임 처리하기 위하여 기업출납원 또는 수입원을 채권관리 담당자로 지정할 수 있다.

제113조(채권의 관리)① 지방공기업의 채권은 영업미수금과 그 밖의 미수금으로 구분하되, 다음 각 호의 수입조정으로 인하여 발생한 채권을 말한다. <개정 2020.9.8.>1. 계약에 따라 발생한 채권 <개정 2020.9.8.>2. 법령 또는 조례에 따라 발생한 채권 <개정 2020.9.8.>② 지방공기업 채권의 관리에 대해서는 지방재정법령 및 국가채권관리법령을 따른다. <개정 2020.9.8.>

제114조(대손충당금의 설정)① 관리자는 영 제6조제4항에 따른 건전재정 원칙에 따라 필요한 경우에는 미수금에 대해서 대손충당금을 설정하여 대손예상액을 계상할 수 있다. <개정 2020.9.8.>② 채무자 또는 채무를 승계할 자가 없거나, 채무자가 지급능력이 없는 법령상 미수금 등 부실미수금과 과거의 실적에 따른 미수금 잔액 등 일부를 제1항의 대손예상액으로 계상할 수 있다. <개정 2020.9.8.>③ 제2항의 과거 실적에 따른 대손예상액은 과거 3년 이상 5년 이하의 회수실적, 해당 미수금의 성질 등을 분석하여 산정하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제115조(채권의 독촉) 관리자는 법령, 조례, 계약 등에 특별한 규정이 있는 경우를 제외하고는 분기별로 미수금, 그 밖에 채권의 채무자 또는 연대보증인의 소재를 파악하여 독촉장을 발부하고 채권을 확보하여야 한다. <개정 2020.9.8.>

제118조(회계직공무원의 재정보증) 회계직공무원은 재정보증없이는 그 직무를 담당할 수 없으며, 재정보증에 관한 사항은 「포항시 회계관계공무원 재정보증 조례」에 따른다. <개정 2020.9.8.>

제119조(회계서류의 보관 등)① 회계서류의 보관·열람·보존·편철·대출 및 복사는 「행정 효율과 협업 촉진에 관한 규정」이 정하는 바에 따른다. <개정 2020.9.8.>② 관리자는 제1항에도 불구하고 자산의 취득·처분에 관한 증빙서류 등 취급이 중요하다고 인정되는 서류·장표에 대해서는 보관책임자와 보존기간을 따로 정할 수 있다. <개정 2020.9.8.>③ 회계관계공무원이 이 규칙에 따라 비치·관리하여야 할 장부 및 서식 내용을 전산입력 처리하는 경우 따로 장부를 비치하지 않고 전산출력 자료를 결재 받아 보관하는 경우 이를 장부로 대체할 수 있으며, 전산출력자료·자료가 입력된 디스켓 등 전산보조기억매체 등의 보관·관리는 제1항에 따른다. <개정 2020.9.8.>

제120조(준용규정) 지방공기업 회계운영에 관하여 이 규칙과 「지방공기업법」, 같은 법 시행령 및 같은 법 시행규칙에서 정하지 않은 사항에 대해서는 「지방재정법」, 같은 법 시행령, 「계산증명규칙」, 「포항시 회계관리에 관한 규칙」, 「포항시 공유재산 관리 조례」 및 「포항시 물품관리 조례」를 따른다. <개정 2021.3.16.> [전문개정 2020.9.8.]

부칙 이 규칙은 공포한 날부터 시행하되 1995년 1월 1일부터 적용한다.부칙 <'95.1.18> 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부칙 <'97.2.24> 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부칙 <'98.1.23> 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부칙 <'98.9.26> 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부칙 <2003.9.25> 제1조(시행일) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.제2조(경과조치) 생략제3조(다른 규칙의 개정) 생략부 칙 <2007.11.27> 이 규칙은 공포한 날부터 시행하되, 2007년 7월 1일부터 시행한다.부칙 <2009.9.29> 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부칙 <2011.8.9> 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부칙 <2014.12.23> 이 규칙은 2015년 1월 1일부터 시행한다.부칙 <2016.6.28.> 제1조(시행일) 이 규칙은 2016년 7월 1일부터 시행한다.제2조(다른 규칙의 개정) ①부터 ⑨까지 생략⑩ 「포항시 지방공기업 회계 규칙」일부를 다음과 같이 개정한다.제2조제1항제1호 및 같은 항 제6호, 제7호 중 “도시건설사업소”를 “건설교통사업본부”로, “업무시설과”를 “건설과”로, “맑은물사업소”를 “맑은물사업본부”로 한다.⑪ 및 ⑫ 생략부칙 <2020.4.28.> 제1조(시행일) 이 규칙은 2020년 5월 1일부터 시행한다.제2조(경과조치) 생략제3조(다른 규칙의 개정) ①,②,③ 생략④ 포항시 지방공기업 회계 규칙 일부를 다음과 같이 개정한다.제120조 중 “,「포항시 재무회계 규칙」”을 “,「포항시 예산 및 기금의 회계관리에 관한 규칙」”으로 한다.부칙 <2020.9.8.> 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부칙 <2021.3.16.> 제1조(시행일) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.제2조(일반적 경과조치) 생략제3조(다른 규칙의 개정) ①,②,③ 생략④ 포항시 지방공기업 회계 규칙 일부를 다음과 같이 개정한다.제120조 중 “「포항시 예산 및 기금의 회계관리에 관한 규칙」”을 “「포항시 회계관리에 관한 규칙」”으로 한다.