평택시 하수도 공기업 회계규칙 (규칙, 경기도 평택시)
공포일: 20221121 / 시행일: 20221121

제1조(목적) 이 규칙은 『지방공기업법 시행령』(이하 "영"이라 한다) 제46조의 규정에 따라 평택시 하수도 공기업(이하 “하수도 공기업”이라 한다)의 회계운영에 관하여 필요한 사항을 규정함을 목적으로 한다.

제2조(회계 관계 공무원의 관직 지정)① 『지방공기업법』(이하 "법"이라 한다) 제12조제2항 및 제34조제2항과 『평택시 하수도 공기업 설치 조례』(이하 "조례"라 한다) 제21조의 규정에 따른 하수도 공기업 회계 관계 공무원을 다음 각 호와 같이 지정한다. 다만, 영 제35조제2항의 규정에 따른 계약담당 회계공무원은 기업출납원으로 한다.1. 기업출납원 : 상하수도사업소 관리과장2. 수 입 원 : 상하수도사업소 관리과 요금업무팀장 (개정 2018.8.7.)3. 지 출 원 : 상하수도사업소 관리과 관리업무팀장, 출장소 하수업무팀장 (개정 2018.8.7., 2021.6.24.)4. 자산출납원 : 상하수도사업소 관리과 관리업무팀장 (개정 2018.8.7.)5. 분임자산출납원 : 하수과 하수행정업무팀장, 하수시설업무팀장, 하수시설관리업무팀장 (개정 2015.6.9.,2018.8.7.)6. 일상경비출납원 : 상하수도사업소 하수과 하수행정업무담당 (개정 2015.6.9.)7. 세입세출외 현금 및 유가증권 출납원 : 상하수도사업소 관리과 관리업무팀장 (개정 2018.8.7., 2021.6.24.)② 제1항에 따른 회계 관계 공무원이 휴가·출장 등 사고로 인하여 그 직무를 수행할 수 없을 경우에는『평택시 직무대리규칙』에 따라 그 직을 대리하도록 된 사람이 대리한다.

제3조(관리자의 직무위임) 법 제12조제2항 및 제34조제3항의 규정에 따라 관리자는 기업출납원에게 법 제9조의 규정에 따른 업무 중 다음 각 호에 해당하는 사항을 위임하여 처리한다.1. 하수도사용료·수수료 등 법령, 조례, 규칙 또는 계약에 따라 이미 확정된 세입과 교부금·부담금·보조금의 징수결정2. 과오납금의 반환3. 예정금액 1억원 이하의 공사, 5천만원 이하의 제조, 용역, 기계장치 등 고정자산 및 재고자산의 구입, 예정가격 3천만원 이하의 물건의 매입을 위한 계약의 체결4. 급여 등 인건비, 여비, 관서당경비, 복리후생비, 업무추진비, 공공요금, 제세공과금, 지방채원리금, 기타 법령 또는 조례에 따른 의무적 경비와 일상경비의 교부5. 제3호 및 제4호 이외의 것으로서 예정금액 500만원 이하의 경우와 조달물자의 구매6. 출납, 그 밖의 회계 사무를 행하는 사항7. 공기업자산을 관리하는 사항

제4조(준용규정) 지방공기업 회계운영에 관하여 이 규칙과 법, 영 및 『지방공기업법 시행규칙』(이하 "시행규칙"이라 한다)에 정하지 아니한 사항에 대하여는『지방재정법』, 같은 법 시행령,『평택시 회계관리에 관한 규칙』. 『평택시 공유재산관리 조례』 및 『평택시 물품관리 조례』를 준용한다. (개정 2020.10.12.,2022.11.21.)

제5조(대차대조표 작성기준)① 대차대조표는 공기업의 재무상태를 보고하기 위하여 대차대조일 현재의 모든 자산·부채 및 자본을 적정하게 표시하여야 하며, 보고식 또는 계정 식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다.② 자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 고정자산, 유동부채 또는 고정부채로 구분하는 것을 원칙으로 하며, 자본은 자본금·자본잉여금·이익잉여금 및 자본조정으로 각각 구분한다.③ 자산·부채 및 자본은 총액에 의하여 계상함을 원칙으로 하고, 자산의 항목과 부채 또는 자본의 항목과를 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 대차대조표에서 제외하여서는 아니 된다.④ 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 혼동하여 표시하여서는 아니 된다.⑤ 대차대조표에 기재하는 자산과 부채의 항목배열은 유동성배열법에 따름을 원칙으로 한다.⑥ 장래의 기간의 수익과 관련이 있는 특정한 비용은 차기 이후의 기간에 배분하여 처리하기 위하여 대차대조표에 자산으로 기재할 수 있다.⑦ 가지급금 또는 가수금 등의 미결산항목은 그 내용을 나타내는 적정한 과목으로 표시하고, 대조계정 등의 비망계정은 대차대조표의 자산 또는 부채항목으로 표시하여서는 아니 된다.

제6조(손익계산서 작성기준)① 손익계산서는 기업의 경영성과를 명확히 보고하기 위하여 매출 총 손익·영업 손익·경상손익과 당기 순 손익으로 구분하여 표시하며, 보고식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다. 다만, 제조업·판매업 및 건설업 이외의 지방공기업에 있어서는 매출총손익의 구분표시를 생략할 수 있다.② 모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간이 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다. 다만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실 현 수익은 당기의 손익계산에 산입하지 아니함을 원칙으로 한다.③ 수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확하게 분류하고, 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 계상하여야 한다.④ 수익과 비용은 총액에 따라 기재함을 원칙으로 하고, 수익항목과 비용항목을 직접 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 손익계산서에서 제외하여서는 아니 된다.

제7조(외화자산 및 부채의 평가)① 현금예금, 미수금, 미지급금, 차입금 등의 화폐성 외화자산 및 화폐성 외화부채는 대차대조표 작성일 현재의 적절한 환율로 환산한 가액을 대차대조표 가액으로 한다. 전단의 적절한 환율은 『법인세법 시행령』 제76조제1항의 규정을 준용한다.② 비화폐성 외화자산 및 비화폐성 외화부채는 당해 자산을 취득하거나 당해 부채를 부담한 당시의 적절한 환율을 적용하여 환산한다.③ 제2항의 규정에 따른 경우에 발생한 외화평가이익은 당기의 영업외이익으로 처리하고, 외화평가 손실은 당기의 영업외비용으로 처리한다. 다만, 장기화폐성 외화부채와 관련하여 발생하는 외화평가 손실과 외화평가 이익은 이를 상계하여 그 차액을 외화환산차 또는 외화 환산대의 과목으로하여 자본조정에 기재할 수 있다. 이 경우에는 그 내용을 주석으로 기재한다.

제9조(보조금 등의 회계처리) 국고보조금·일반회계보조금 또는 그 밖의 보조금을 받은 경우에는 그 용도에 따라 다음 각 호와 같이 처리한다.1. 자본적 지출에 충당하는 경우에는 자본잉여금에 계상하되, 그 원천별로 구분 표시한다.2. 수익적 지출 및 결손보전에 충당하는 경우에는 그 원천별로 영업수익 또는 특별이익으로 계상한다.

제10조(장부의 종류) 지방공기업의 회계장부는 다음과 같이 비치하여야 한다.1. 시행규칙 제22조의 규정에 따른 장부가. 총계정원장 및 계정별 보조원장(별지 제1호서식)나. 자금수입기록부(별지 제2호서식)다. 자금지출기록부(별지 제3호서식)라. 수입예산정리부(별지 제4호서식)마. 지출예산통제원장(별지 제5호서식)바. 재고자산대장(별지 제6호서식)사. 유형고정자산대장(별지 제7호서식)아. 차입금관리대장(별지 제8호서식)2. 기타 장부가. 세입세출외 현금출납부(별지 제9호서식)나. 유가증권수급부(별지 제10호서식)다. 재고자산 구입한도액 공제부(별지 제11호서식)라. 그 밖의 관리자가 필요하다고 인정하는 보조부

제12조(장부의 오기 정정)① 장부의 오기 사항은 당해 부분을 붉은 선으로 긋고, 그 우측 또는 윗자리에 정정하여 삭제한 문자를 명료하게 이해할 수 있게 하여 두어야 한다. (2020.6.15. 개정)② 오기로 인하여 공란으로 할 필요가 있을 때에는 당해 부분을 붉은 선으로 긋고, "공란"이라 붉은 글씨로 명기한다.③ 장부가 전면 오기되었거나 공백인 때에도 제1항 및 제2항에 준한다.④ 금액은 일부가 오기일지라도 그 항 전부를 정정하여야 한다.⑤ 정정 부분에는 반드시 정정한 사람이 날인하여야 한다.⑥ 정정 시에는 약품을 사용하여 지우거나 또는 고쳐 쓸 수 없다.

제13조(장부의 마감요령) 장부의 마감은 다음 각 호와 같이 한다.1. 자금수입기록부와 자금지출기록부는 매일 마감한다. 다만, 2개 이상으로 분할하여 사용할 때에는 주된 장부의 출납 누계 액을 전기하여 마감한다.2. 제1호의 장부를 제외하고 총계정원장 등 제장 부는 매월 말에 마감한다. 다만, 거래가 종결되는 장부는 그 종결 시에 마감하며, 사업 년도 초에 이월을 필요로 하는 장부는 결산 시에 마감한다.3. 장부 마감 시에는 미리 그 마감 잔액을 관계 장표와 대조하여 확인하여야 한다.

제16조(증빙서류의 범위)① 증빙서류는 거래 사실의 경위를 입증하며, 기록의 근거가 되는 서류로서 그 범위는 결의서, 각종 일계표 및 부속서류로 한다. (개정 2019.7.1.)② 부속서류는 결의서, 각종 일계표의 정당함을 입증할 수 있는 청구서, 영수증서 등 증거서류를 말한다.

제17조(증빙서류의 구비 요건)① 증빙서류는 원본으로 구비하여야 한다. 다만, 원본에 따르기 곤란한 경우에는 그 사본으로 갈음하고, 원본 대조 자가 확인 날인하여야 한다.② 수지에 관한 증빙서류가 외국 문으로 기재되어 있을 때에는 그 번역문을 붙여야 한다.

제18조(두서 금액의 표시) 금전의 수지에 관한 증빙서류의 두서 금액은 한글을 사용하고, 아라비아 숫자를 명기하여야 하며, 아라비아 숫자를 명기할 때에는 그 두서에 " ￦ "기호를 명기한다.

제20조(회계 문서의 날인) 회계 문서상의 모든 날인은 무인, 서명, 그 밖의 표시로 갈음할 수 없다. 다만, 강의·감시·당직 또는 회의 참석 등의 경우에 실비변상으로 지급하는 50만원 이하에 대하여는 그러하지 아니하며, 서명을 관습으로 하는 외국인의 수지에 관한 증빙서류 상의 자서는 기명날인으로 보고 처리할 수 있다.

제22조(예산안의 작성) 관리자는 법 제23조의 규정에 따라 행정안전부장관이 작성 시달한 예산 편성 지침에 따라 매사 업연도 개시 2월 전까지 예산안을 작성하여 시장에게 제출하여야 한다. (개정 2018.2.23.)

제23조(예산의 수정) 예산안을 지방의회에 제출한 후 부득이한 사유로 인하여 그 내용의 일부를 수정 할 필요가 있을 때에는 관리자는 수정예산 요구서를 작성하여 시장에게 제출하여야 한다.

제25조(예산의 이월) 관리자는 법 제30조제1항의 규정에 따라 건설·개량 및 사고 이월 예산의 승인을 얻고자 할 경우에는 회계연도 완료 후 10일 이내에 이월비 요구서(별지 제12호서식)를 작성하여 시장에게 제출하여야 한다.

제26조(계속비)① 관리자가 법 제30조제4항의 규정에 따라 계속비를 이월하고자 할 경우에는 사업연도 종료 후 10일 이내에 계속비 이월비 요구서(별지 제13호서식)를 작성하여 시장에게 제출하여야 한다.② 관리자는 계속비에 관련되는 계속 연도가 끝났을 때에는 계속비 정산 보고서(별지 제14호서식)를 작성하여 결산 서류와 함께 시장에게 제출한다.

제27조(예산집행 계획 및 자금 수급 계획)① 관리자는 영 제21조제1항의 규정에 따라 효율적인 경영 관리와 예산 운영을 위하여 성립된 예산의 범위 에서 기업 출납원으로부터 월별, 분기별로예산집행 계획서를 제출받아 예산집행 계획을 작성하여 수시로 조정하며 이에 따라 예산을 집행하여야 한다.② 관리자는 제1항의 예산집행 계획과 관련하여 매월 말, 당해 월의 자금 수지의 실적과 향후 2월간의 자금 수급 계획을 자금예산표(별지 제15호서식)로 작성하고 이에 따라 자금을 배정할 수 있다.

제28조(예산의 집행 품의)① 관리자는 기업 출납원에게 다음 각 호의 사항을 전결로 집행하도록 할 수 있다.1. 예정 금액이 1억원 이하의 공사 또는 토지 매입이나 2천만원 이하의 제조·용역 또는 기계장치 등 고정 자산을 매입하는 사항2. 제1호 이외의 것으로 1천만원 이하의 집행 사항3. 봉급 등 인건비·여비·관서당경비·업무추진비·복리후생비·공공요금·제세공과금·그 밖의 법령· 조례에 따른 의무적 경비를 집행하는 사항② 제1항의 규정에 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당되는 경우에는 예산집행 품의를 생략할 수 있다.1. 일반업무추진비. 다만, 기관 운영·정원가산일반업무추진비 및 시책추진업무추진비는 제외한다.2. 공공요금3. 제세공과금4. 복리후생비5. 보수6. 여비

제29조(예산 수입·지출 이외의 예산 사항) 재고 자산 구매, 일시 차입금 등 사업 예산 또는 자본 예산 사항은 되지 않으나, 예산총칙으로 정한 사항에 대한 수입과 지출의 운영 계획에 의하여 사항별, 시기별 집행 계획을 마련하여 집행하여야 한다.

제30조(현금 지출을 수반하지 아니하는 경비의 집행 방법) 법 제32조와 영 제18조에 따라 현금지출을 수반하지 아니하는 경비를 예산 없이 그 발생된 경비로 계상할 때에는 일반 분개 처리한다.

제31조(발생 주의에 따른 특례적 수입 지출) 다음 각 호의 사항은 발생주의 처리 원칙에 따른 특례적 수입 지출로 사업 예산 또는 자본 예산의 집행으로 보지 아니하고 재무회계상으로만 처리한다. (개정 2019.7.1.)1. 미수금 또는 선수금의 수납2. 미지급금 또는 선급금의 지급3. 예수금의 수납 또는 지급4. 기업 내부에 있어서 자산의 이동5. 자산의 교환6. 급수장치 등 수증 자산의 기부 채납

제32조(예산의 전용) 관리자는 법 제29조 및 영 제21조제2항의 규정에 따라 세출 예산의 각 세항의 전용을 하기 위하여 시장의 승인을 얻을 때에는 예산 전용 요구서(별지 제16호서식)를 작성, 시장에게 제출하여야 한다.

제33조(수입금 마련 지출) 법 제27조의 규정에 따라 관리자가 수입금 마련 지출을 하기 위하여 시장의 승인을 얻고자 할 때에는 다음 각 호의 서류를 첨부, 초과수입금 사용 신청서를 제출하여야 한다.1. 추가수입예상액조서2. 추가수입에 직접 관련된 비용의 소요액 조서3. 그 밖의 추가수입금 사용의 내역에 관한 서류

제35조(예산집행 보고)① 각 집행 단위의 예산집행 담당자는 소관 예산의 집행 결과를 매월 말에 교부자금현계표(별지 제52호서식)를 작성하여 다음달 10일까지 기업 출납원에게 제출한다.② 기업 출납원은 제1항의 보고서를 종합하여 월별 예산집행 상황을 관리자에게 보고한다.

제36조(수입의 징수 결정)① 수입원은 세입의 징수 결정을 한 때에는 조정 결의서(별지 제18호서식)를 작성하고, 그 내역을 수입 예산 정리 부에 기록, 관리하여야 한다.② 징수 결정을 착오 그 밖의 사유로 변경하여야 할 경우에는 제1항의 규정에 준하여 처리한다.

제37조(납입고지서의 발행)① 기업 출납원은 제36조의 규정에 따라 수입을 조정하였거나 변경한 경우에는 납입 의무자에게 납입고지서(별지 제19호서식)를 송부하여야 한다.② 제1항의 규정에 따른 납입 고지서를 망실하였거나 훼손하였음을 납입 의무자로부터 신고 받은 때에는 기업 출납원은 지체 없이 납입 고지서를 재발행하고 그 여백에 "○○년 ○월 ○일 재발행"이라고 기재하여 당해 납입 의무자에게 송부하여야 한다.

제38조(계좌 대체에 의한 수납)① 지방 공기업의 수입은 영 제34조 규정에 따른 현금 및 증권에 의한 방법 이외에 계좌 대체의 방법에 따라 수납할 수 있다.② 제1항 규정에 따라 계좌 대체의 방법에 따른 수납은 지정 금융기관이 설치되어 있는 경우 당해 금융 기관에 예금계좌를 개설한 납입 의무자가 그 금융기관에 청구하여야 한다.

제40조(수납 금의 취급 및 기록)① 모든 수입금은 지정 금융기관에서만 수납할 수 있으며, 그 수입금은 출납 취급 금융기관에서 집중 관리한다.② 지정 금융기관은 매일 수납한 수입금에 대한 영수필 통지서를 즉시 기업 출납원에게 송부하여야 한다. 수입원은 영수필 통지서에 따라 수입 일계표(별지 제21호서식)를 작성하고, 이에 따라 수입 예산 정리부의 수입액란을 기록한다. (개정 2019.7.1.)③ 수납 취급 금융기관은 지정 금융기관 설치 계약에 따라 수납액을 출납 취급 금융기관의 당해사업 공공 계좌에 대체 송금하여야 한다.④ 출납 취급 금융기관이 보내온 수입·지출 일계표에 의하여 수입원은 매일의 자금 수입 상황을 자금 수입 기록부에 기록한다. (개정 2019.7.1.)[조제목 개정 2019.7.1.]

제41조(과오납금의 반환 절차)① 과오납금의 반환을 받고자 하는 사람은 기업 출납원에게 과오납금 반환 청구서(별지 제22호서식)를 제출하여야 한다.② 기업 출납원은 제1항의 규정에 따른 청구서를 심사하여 이상 없음이 확인된 때에는 해당란에 확인 날인한 후 과오납금 반환 결의서(별지 제23호서식)를 작성, 수입 예산 정리부 등에 기록하고, 과오납금 반환 통지서(별지 제24호서식)를 발행하여 지급한다.③ 제2항의 규정에 따른 과오납금은 당해연도의 수입으로 반환하되, 과년도의 수익에서 발생한 과오납금 반환은 차후 이를 전기 손익 수정손실과목에 계상·정리하고, 과년도의 국고보조금등 자본적 수입에서 발생한 정산 잔액의 반환금은 그 밖의 자본적 지출 과목에 계상·정리한다.

제43조(지출 및 지급의 원칙)① 지출원이 수표(통상지급명령서, 예금 청구서 등을 포함한다. 이하 같다)를 발행하거나 지급을 할 때에는 채무가 확정되고 지급 기한이 도달한 후 정당한 채주에게 지급하여야 한다.② 지출원은 지출 사항의 회계 관계 법규 위배 여부를 심사한 후 지급하여야 한다.

제44조(사업·자본 예산 지출관련절차 및 기록)① 지출 예산집행의 승인을 얻은 때에는 지출예산 통제 원장의 “집행 승인”란에 기록한다. (개정 2019.7.1.)② 관리자 또는 관리자의 위임을 받은 기업 출납원(이하 이절에서는 "기업 출납원"이라 한다)이 지출의 원인이 되는 계약 그 밖의 행위를 한 때에는 지출예산 통제 원장의 “지출원인행위”란에 기록하여야 한다. (개정 2019.7.1.)③ 채무 확정시에는 물품검수조서(별지 제25호서식) 또는 준공검사 조서 등 증빙서류에 의하여 지출원이 지출예산 통제 원장의 “채무 확정”란에 기록하여야 한다. (개정 2019.7.1.)④ 지출원이 지출 결의서(별지 제26호서식)에 따라 수표 발행 또는 현금 지급 등을 한 때에는 지출예산통제원장의 “지출”란과 자금 지출 기록부에 정리하여야 한다.[조제목 개정 2019.7.1.]

제45조(재고 자산의 구매 예산 지출 절차 및 기록)① 재고 처리를 행하는 재고 자산의 구입에 대한 사용 승인을 받은 경우에는 재고 자산 수입 한도액 공제 부의 “사용 승인”란에 구입예정 견적 금액을 기입하여 공제한다. (개정 2019.7.1.)② 계약 체결 후 구입 금액이 확정되면 예산 담당자는 재고 자산 구입 한도액 공제 부의 확정액란에 계약액을 괄호 안에 기재하고, 재고 자산이 검수되어 채무가 확정되면 예산 담당자는 검수 조서에 따라 재고 자산 구입 한도액 공제 부의 구입액을 확정하여 한도액에서 공제한다.③ 지출원이 지출결의서에 따라 지출을 한 때에는 재고 자산 구입 한도액 공제부의 “지출액”란과 자금 지출 기록부를 기록한다. (개정 2019.7.1.)[조제목 개정 2019.7.1.]

제46조(지출 결의서의 작성)① 지출 결의서(일부 현금의 지급을 수반하지 아이 하는 거래 포함)는 지출원인행위 관계 증빙서류에 따라 작성하고, 기업 출납원의 결재를 얻어야 한다.② 교부 자금, 개산급에 대한 정산급, 선금급, 송금 및 집합 지급 등에 관하여는 그 뜻을 지출 결의서의 상부 여백에 표시하여야 한다.③ 단일 지출원인행위에 대하여 2개 이상의 과목에서 또는 2회 이상으로 분할 지출할 때에는 최초의 지출결의서에 지출원인행위 관계 증빙서류를 붙이고 다른 지출결의서에는 그 뜻을 기재하여 연관을 명백히 하여야 한다.④ 교부 자금을 2개 이상 과목에서 수인의 분임 기업 출납원에게 동시에 교부하는 경우에는 지출결의서를 1매로 작성할 수 있으며, 이 경우에는 지출결의서에 교부 기관별, 과목별, 교부 자금액 등 명세서를 첨부한다.⑤ 2인 이상의 채권자에 대하여 지급하는 경우, 계정 과목과 지급기일이 동일한 때에는 병합하여 1매로 작성할 수 있으며, 이 경우에는 지출결의서에 교부 기관별, 과목별, 교부 자금액 등 명세서를 첨부한다.

제48조(수표의 정정 등)① 수표의 금액은 정정하지 못한다.② 수표의 금액 이외의 기재 사항을 정정할 때에는 그 정정을 요하는 부분에 붉은 선을 2줄로 긋고, 그 상측에 정서하여 다시 당해 정정 부분의 좌측 여백에 정정하였다는 것과 정정 문자 수를 기재하여 수표 발행용 인감을 날인하여야 한다.③ 서손, 오손 등에 의하여 수표를 폐기할 때에는 당해 수표에 붉은 사선을 그어 "폐지"라고 붉은 글씨로 명기하여 그대로 수표장에 편철해 놓아야 한다.

제49조(개산급의 정산)① 개산급을 받은 사람은 그 요건이 종료된 후 5일 이내에 개산급 정산서를 작성하여 증빙서류와 함께 지출원에게 지출하여야 한다.② 전항의 정산 결과 잔고나 부족이 생겼을 때에는 지출원은 다음 각 호에 의하여 처리한다.1. 잔액이 발생한 때에는 반납 고지서를 발부함2. 부족 금이 발생한 때에는 청구서를 받아 지출함③ 제1항의 규정에 따른 정산서를 제출하지 아니한 사람에 대하여는 다시 개산급을 지급하지 아니한다. 다만, 여비·업무추진비·특수활동비 및 관서당경비의 경우 과부족이 없을 때에는 정산서를 제출하지 아니한다.

제50조(채주의 영수인)① 채권자의 영수인은 청구서에 날인한 것과 동일하여야 한다. 다만, 청구자와 영수 자를 달리하는 경우와 분실 그 밖의 부득이한 사유로 인감증명서, 본인서명사실확인서 또는 전자본인서명확인서를 첨부하여 개인신고를 하거나 또는 채권자임을 확인할 수 있는 서류를 제출한 경우에는 그러하지 아니한다. (개정 2019.7.1.)② 채권자의 계좌로 입금하는 경우에는 출납 취급 금융기관의 송금 납입 통지서를 첨부하며, 이를 영수인에 갈음한다.

제52조(반납금의 여입절차) 지출원은 과오 지급과 교부 자금 및 개산금의 정산 결과 생긴 불용액 또는 잔액을 여입 하고자 할 때에는 여입결의서(별지 제28호서식)에 따라 반납 고지서(별지 제29호서식)를 발부하여 당해 세출 과목에 여입 하여야 한다. 다만, 전년도 분에 대하여는 당해연도 세입의 전기 손익 수정 이익 또는 기타 자본적 수입으로 여입, 정리하여야 한다.

제53조(채무면제 등) 기업 출납원은 채무면제, 시효 등에 따른 채무 소멸의 경우에는 당해 채무의 소멸을 증명하는 서류에 따라 그 성격에 따라 특별 이익 또는 자본 잉여금으로 처리하여야 한다.

제55조(세입세출외현금 출납 절차)① 세입세출외현금을 수납하고자 할 때에는 세입세출외현금(일시 보관 유가증권)납부서(별지 제30호서식)에 따라 지정 금융기관의 세입세출외현금 계좌를 통하여 수납하여야 한다.② 세입세출외 현금 출납원은 지정 금융기관의 영수필통지서에 따라 자금수입기록부와 세입세출외 현금 출납부에 기록 정리한다. (개정 2019.7.1.)③ 세입세출외 현금의 반환은 세입세출외현금(일시 보관 유가증권)반환 청구서(별지 제31호서식)에 따라 수령증을 받은 후 반환하고, 그 내역을 자금 지출 기록부와 세입세출외현금출납부에 정리한다. (개정 2019.7.1.)

제56조(세입세출외현금 및 그 이자 귀속)① 귀속된 보증금 및 지체 상금은 영업외 수익으로 계상한다.② 세입세출외현금을 예금함으로 인하여 발생하는 이자는 법령, 조례 또는 계약에 특히 정하는 것을 제외 하고는 영업외 수익으로 처리한다.

제57조(유가증권 관리)① 유가증권은 소유 유가증권과 일시 보관 유가증권으로 구분하여 지정 금융기관에 보관시켜야 한다.② 이행 보증 보험 증권 및 지급보증서는 보관 유가증권에 준하여 관리하여야 하며, 관계 증빙서류와 합철 보관할 수 있다. 다만, 그 귀속 사유가 발생한 경우에는 소유 유가증권으로 구분 관리한다.

제58조(유가증권의 가액)① 소유 유가증권의 장부 가액은 취득 가액으로 한다. 다만, 시가와 취득원가가 다른 경우에는 시가를 대차대조표가액으로 한다.② 보관 유가증권의 장부 가액은 액면가액으로 한다.

제59조(일시 보관 유가증권의 수급 절차)① 일시보관유가증권의 수입 및 반환을 하고자 할 때에는 납입자로부터 세입세출외현금(일시보관유가증권)납부서(별지 제30호서식) 또는 세입세출외(일시보관유가증권)반환 청구서(별지 제31호서식)를 제출하게 하여야 한다.② 세입세출외현금출납원은 일시보관유가증권의 수입에 있어서는 증권과 교환으로 납입자에게, 일시보관유가증권의 수입에 있어서는 증권과 교환으로 납입자에게 일시보관유가증권 수령증을 교부하여야 한다.③ 일시보관유가증권의 반환에 있어서는 제2항의 규정에 따라 교부한 일시 보관 유가증권 수령증 하단에 수령하였다는 뜻을 부기 날인시켜 이와 교환으로 증권을 반환하여야 한다.

제61조(출납 사무의 검사)① 관리자는 매회 계년 도말 또는 출납 담당 공무원의 이동이 있는 때에는 검사자를 지정하여 당해 출납 담당 공무원 소관의 장부, 금고 등을 검사하게 하여야 한다.② 제1항의 규정에 따라 검사자가 검사를 한 때에는 검사보 고서 2통을 작성하고 1통을 당해 출납 담당 공무원(출납원이 사망 그 밖의 사고로 검사를 받을 수 없을 때에는 검사자가 그 소속 직원 중에서 지정한 입회인)에게 교부하고 다른 1통은 관리자에게 제출하여야 한다.

제62조(출납 사무의 사고보고 및 처리)① 지출원, 수입원, 자산 출납원, 세입세출외현금출납원 등이 그 권장에 속하는 현금이나 유가증권 또는 자산을 망실하였을 때에는 즉시 기업 출납원을 경유하여 관리자에게 망실 경위를 보고하여야 하며, 망실된 금액을 미결산 계정으로 처리하고 그 원인을 규명 정리하되, 미결산 계정으로 처리한 후 1월이 경과하여도 그 원인을 발견하지 못한 때에는 출납 담당 공무원 이 법 제48조에 따라 책임을 진다.② 현금의 초과 금액을 발견하였을 때에는 미결산 계정으로 처리하고 그 원인을 규명 정리하여야 하며, 미결산 계정으로 처리한 후 1월이 경과하여도 그 원인을 발견하지 못한 경우에는 기업 출납원을 경유하여 관리자에게 보고한 후 영업외 수익으로 처리한다.

제64조(인계의 절차)① 제64조 규정에 따라 출납 사무를 인계할 때에는 인계 전일로서 관계 장부를 마감하여 인계 연월일을 기입하고 인계 인수자가 연서 날인하여야 한다.② 인계자는 출납 취급·대행 금융기관의 예금 잔고 증명을 첨부한 현금 및 예금 현재액 조서(별지 제32호서식)와 인계할 장부, 증빙서류의 목록을 각 3통 작성하여 인수자와 수수한 후 현재액조서 및 목록에 수수 연월일과 "수수를 필하였음"이라고 기입하여 인계·인수자가 연서 날인한 후 각각 1통씩 보관하고 1통은 인수인계서에 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다.

제65조(다른 직원의 인계) 출납 담당 공무원이 사망, 그 밖의 사고로 인하여 본인이 인계할 수 없거나, 후임 출납 담당 공무원이 결정되지 아니하여 인수자가 없을 때에는 관리자가 소속 공무원 중에서 대리 인계·인수자를 지정하여 인수인계 사무를 처리하게 하여야 한다.

제66조(기구 개편에 수반하는 사무 인계) 지방 공기업의 기구 개편 등으로 출납 사무의 일부 또는 전부가 폐지되거나 소관을 달리할 경우의 인계 사무는 제63조 내지 제65조의 규정에 준하여 처리한다.

제67조(지정 금융기관의 구분) 영 제26조의 규정에 따른 지정 금융기관은 다음 각 호와 같이 구분한다.1. 출납 취급 금융기관 - 공기업 특별회계 소관의 현금을 출납·보관하는 금융기관2. 수납 취급 금융기관 - 공기업 특별회계 소관의 수납 업무를 일부 대행하는 금융기관

제68조(설치 계약의 방법) 관리자가 영 제27조 규정에 따라 지정 금융기관 설치 계약을 하고자 할 경우에는 다음의 방법으로 계약을 하여야 한다.1. 출납 취급 금융기관 - 관리자와 당해 금융기관이 계약서 작성2. 수납 취급 금융기관 - 관리자, 출납 취급 금융기관, 당해 금융기관이 3자 계약서 작성3. 출납 대행 금융기관 - 관리자, 출납 취급 금융기관, 시청·사업소의 분임 기업 출납원, 당해 금융기관이 4자 계약서 작성

제69조(업무 시간)① 출납 취급 및 출납 대행 금융기관의 업무 시간은 지방 공기업의 업무 시간으로 한다.② 관리자는 특히 필요하다고 인정한 때에는 제1항의 규정에 불구하고 근무하게 할 수 있다.

제71조(인감의 상호 제출)① 관리자는 회계 관계 공무원의 인감과 명판을 인감신고서(별지 제33호서식)에 의하여 출납 취급 금융기관에 통보하여야 한다.② 출납 취급 금융기관은 출납에 사용하는 공인, 수령인, 지급필인과 사무 취급자의 성명 및 인감을 관리자에게 통지하여야 한다.

제72조(장부의 비치)① 출납 취급 금융기관은 다음의 장부를 비치하고 수지를 정확히 정리하여야 한다.1. 세입세출원장(별지 제34호서식)2. 세입금내역장(별지 제35호서식)3. 세출금내역장(별지 제36호서식)4. 세입세출외현금출납장(별지 제37호서식)5. 유가증권수급부(별지 제10호서식)6. 자금운용내역장(별지 제38호서식)② 수납 취급 금융기관은 세입금내역장 (별지 제36호서식)을 비치하여야 한다③ 지정 금융기관에서 이 시행규칙에 따라 비치 관리하여야 할 장부 및 서식 내용을 전산 입력 처리는 경우에 전산 출력 자료를 결재를 받아 보관하는 경우 비치·관리하여야 할 장부 및 서식내용에 대하여 이를 장부로 대신할 수 있으며, 입력된 디스켓 등 전산 보조 기억 매체는 장부의 보존 기한까지 유지·관리하여야 한다.

제73조(수납 절차) 지정 금융기관이 납입 고지서에 따라 납입 의무자 또는 수입원으로부터 수입금을 수납한 때에는 영수증을 납입자에게 교부하고 영수 필통 지서를 기업 출납원에게 송달하여야 한다.

제74조(지급 절차)① 출납 취급 금융기관은 지방 공기업이 발행한 수표의 제시 또는 그 밖의 지급의뢰서를 받은 때에는 수표 발행 통지서 등과 대조하고 수령인, 대체 계좌 또는 송금처를 확인한 후에 그 지급을 하여야 한다.② 출납 취급이 지급 또는 대체 등을 마친 것에 대하여는 지급필통지서(별지 제39호서식)에 따라 매일 기업 출납원에게 보고하여야 한다.

제75조(수표 지급의 거부) 출납 취급 금융기관은 지출원이 발행한 수표가 다음 각 호의 어느 하나에 해당한 때에는 수표 지급을 거부하여야 한다.1. 지급 준비 자금 계좌의 잔액을 초과 하였을 때2. 수표가 그 발행일로부터 1년을 경과하여 제시한 때3. 수표와 수표 발행 통지서의 내용이 상이할 때4. 수표의 오손으로 수표 발행 통지서와 대조하기 곤란할 때5. 수표에 기명날인한 기업 출납원의 인영이나 명판이 비치된 것과 상이한 때6. 수표나 수표 발행 통지서의 기재 내용을 고쳐 쓰거나 다른 방법으로 변경한 흔적이 있는 때. 다만, 날인의 과오로 재차 날인하였거나, 금액 이외의 정정으로서 정정 인이 있는 것은 그러하지 아니하다. (개정 2019.7.1.)

제76조(세출금의 여입) 출납 취급 금융기관은 반납 고지서에 의하여 세출금여입의 납입을 받았을 때에는 영수증을 반납인 에게 교부하고, 영수 필통 지서를 지출원에게 송부하여야 한다.

제78조(일계표·월계표)① 출납 취급 금융기관은 매일의 수입과 지출의 내역을 세입 세출 일계표(별지 제40호서식)와 세입세출외현금(유가증권)일계표(별지 제41호서식)에 따라 그 다음 날까지 기업 출납원에게 보고하여야 한다.② 출납 취급 금융기관은 매월의 수입과 지출의 내역을 제1항의 규정에 준하여 다음 달 5일까지 보고하여야 한다.

제79조(지정 금융기관에 대한 감독 및 검사)① 지정 금융기관 사무에 관한 감독은 기업 출납원이 총괄한다.② 영 제32조의 규정에 따른 검사는 기업 출납원이 이를 행하고, 그 결과를 관리자에게 보고하여야 한다.

제80조(재고 자산 분류 등) 시행규칙 제2조제1호의 규정에 따른 재고 자산의 종류는 다음과 같이 분류한다.1. 상품 - 판매를 목적으로 구입한 상품·미착 상품·적송품 등으로 하며, 부동산 매매업에 있어서 판매를 목적으로 소유하는 토지·건물 그 밖의 이와 유사한 부동산은 이를 상품에 포함2. 제품 - 판매를 목적으로 제조한 생산품·부산물 등3. 반제품 - 자가 제조한 중간 제품과 부분품 등4. 재공품 - 제품 또는 반제품의 제조를 위하여 제공 과정에 있는 것5. 원재료 - 원료·재료·매입 부분품·미착 원재료 등6. 저장품 - 소모품·소모공구기구비품·수선용 부분품 및 그 밖의 저장품7. 그 밖의 재고 자산 - 제1호 내지 제6호에 속하지 아니하는 재고 자산

제81조(재고 자산의 조달·관리)① 재고 자산은 적정 기준을 정하여 관리의 합리화를 기하여야 한다.② 재고 자산의 조달은 재고 자산 수급 계획에 따라 행하여야 하며, 보유자재가 부족 되거나 유휴 자재가 과다하게 저장되지 아니하도록 통제하여야 한다.③ 재고 자산은 품목별·규격별 및 상태별로 구분 보관하고 수불 상황을 명기한 현품 카드 또는 보조 수불 장부를 비치하여야 한다.④ 기업 출납원은 항상 재고 자산 대장의 잔고를 관련 장부와 대조하여 그 정확한 금액을 확인하여야 한다.

제82조(저장품 계정) 재고 자산은 신품과 재용 품으로 분류 정리하여 저장품 계정으로 통괄한다. 다만, 직접 예산집행으로 구입 즉시 사용되는 직구입품에 관하여는 그러하지 아니하다.

제83조(재고 자산 현황표) 자산 출납원은 매 사업 연도 말일 현재의 재고자산현황표를 작성하여 재고 자산 대장상의 수량 및 금액, 재고 증감 집계 표와 대조하여 이상 유무를 확인하고, 다음 연도 이월되는 재고 자산의 수량과 가액을 명백히 하여야 한다.

제84조(소요 산정)① 재고 자산의 1회 구입량은 재고 수준을 기준한 적정량으로 하되, 2분기분 이상을 일시 구입할 수 없다. 다만, 특수 자재 또는 가격 급등이 확실한 자재에 대하여는 2분기분 이상 1사업연도 분까지 소요량을 일시 구입할 수 있다.② 제1항의 단서 규정에 따라 일시 구입을 하는 경우 저장 능력이나 자급 사정으로 인하여 일시구입이 불가능하다고 인정될 때에는 단가 계약에 따라 수시 납품 하게 할 수 있다.

제85조(입고 절차) 자산 출납원은 재고 자산을 입고하는 경우 계약 담당 공무원의 청구에 따라 계약서 부본 및 납품내역서에 따라 검수하고, 그 내역을 재고자산대장에 기록·관리하여야 한다. (개정 2019.7.1.)

제86조(출고 절차) 자산 출납원은 재고 자산을 사용하고자 하는 부서의 출고 청구서(별지 제42호서식)에 따라 재고 자산을 출고하고, 그 내역을 재고자산관리대장에 기장·관리하여야 한다. (개정 2019.7.1.)

제87조(발생품의 관리)① 공사 중 발생한 재고 자산(이하 "발생품"이라 한다)을 입고하고자 하는 경우에는 준공검사 전까지 발생품평가조서(별지 제43호서식)를 작성하여 자산 출납원에게 송부하여야 한다.② 자산 출납원은 송부된 발생품과 발생품평가조서(별지 제43호서식)를 대사하여 분류한 재용품에 대하여는 그 내역을 재고자산관리대장에 기장·관리하여야 한다. (개정 2019.7.1.)

제88조(발생품의 구분 및 평가)① 발생품은 이를 재용품과 불용품으로 구분하되, 재용도 100분의 50 이상은 재용품, 그 미만은 불용품으로 한다.② 재용품의 수입 가격은 현행 조달 가격을 기준으로 하여 발생품 평가 조서에서 결정된 재용도를 곱한 금액으로 평가한다.

제89조(발생품 평가조서 작성) 발생품 평가 조서에는 다음 순서에 따라 재용도를 평가하여 기재한다.1. 1차 평가 : 공사 감독자2. 2차 평가 : 공사주관부서의 담당3. 3차 평가 : 자산취급원

제90조(불용품의 관리 및 처분)① 불용품은 재용품 및 신품과 격리하여 일정한 장소에 보관하여야 한다.② 불용품의 매각 수입은 영업외 수입으로 처리한다.③ 불용 자산이 다음 각 호에 해당할 때에는 폐기 처분한다.1. 매각 대금이 매각에 요하는 비용을 보전하고 남음이 없을 때2. 매수자가 없을 때3. 그 밖에 매각함이 부적당하다고 인정한 때

제91조(재생 수선)① 자산 출납원이 보관 중에 있는 자산을 재생 또는 수선하는 것이 필요하다고 인정 될 때에는 기업 출납원에게 요청하여야 한다.② 자산을 재생하였을 경우에는 재생품 평가액에 수선비용을 가산한 것으로 취득 원가로 한다.

제92조(재고 조사)① 기업 출납원은 매 사업 연도 말에 재고 자산에 대한 실사를 행하여야 한다.② 제1항에서 정한 경우 이외에 기업 출납원은 자산 출납 담당 공무원이 교체된 경우, 재고 자산이 천재 그 밖의 사유에 의하여 멸실된 경우 및 필요하다고 인정되는 경우에는 실사를 행하여야 한다.③ 제1항과 제2항의 규정에 따라 실사를 행하는 경우에 기업 출납원은 그 결과에 관하여 재고 조사표 (별지 제44호서식)를 작성하여야 한다.

제94조(재고 조사 결과의 보고)① 기업 출납원은 실사 결과를 재고 조사일 후 5일 이내에(연도 말 재고 조사의 경우는 다음 연도 1월8일까지) 제92조제3항의 재고 조사표를 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다.② 실사 결과 현품의 부족이 발견된 경우에는 그 원인 및 현황을 조사하여 제1항의 보고서에 첨부하여야 한다.

제95조(재고의 수정)① 재고 실사 결과 장부상의 수량과 실사·재고 수량이 불일치한 경우에는 그 원인을 규명하여 그 내역을 재고 자산 대장에 기록·관리한다. (개정 2019.7.1.)② 재고 자산의 과부족 중 원가성이 없는 것은 영업외 손익으로 계상한다.

제96조(망실·훼손 보고 및 처리)① 자산의 망실 및 훼손 사실이 발생한 때에는 자산 출납원 및 분임 자산 출납원은 지체 없이 재고 자산(망실·훼손)보고서(별지 제45호서식)에 따라 기업 출납원에게 보고한다. 재고 자산을 사용하는 공무원(공사 현장의 감독 공무원 등)이 보관 중인 재고 자산을 망실 및 훼손하였을 때도 또한 같다.② 망실·훼손 보고를 받은 기업 출납원은 다음 각 호에 정한 사항을 명백히 한 조서를 첨부하여 관리자에게 보고하고 관련 부서에 보고 또는 통보하여야 한다.1. 사고가 발생한 부서명2. 사고에 관련된 공무원의 직위·성명3. 사고 발생 연월일과 장소4. 사고 물품의 품명·규격·수량·가격(망실 품은 장부 가액 및 견적 가액 과 재고 자산 대장에 기록된 가액)5. 사고의 원인이 된 구체적인 사항6. 평시의 관리 사항7. 사고 발생의 동기8. 사고 발견 후 취한 조치9. 그 밖의 참고 사항10. 조사 확인 자의 소속·직위·성명③ 관리자가 제1항 및 제2항의 규정에 따라 보고를 받았을 때에는 사실을 확인하여 망실·훼손한 사람이 법 제48조 규정에 따른 책임을 면할 수 없다고 인정한 때에는 변상을 명하여야 한다. 이 경우 제63조제1항의 규정을 준용한다.④ 제2항제4호의 규정에 따른 장부 가액은 영업외 비용으로 처리하고 망실 · 훼손한 사람이 변상한 때에는 그 변상 액을 영업외 수익으로 처리한다.

제97조(월말보고 등)① 분임 자산 출납원 또는 재고 자산 장소별 책임자는 매월 중의 품목별 수불사항을 자산 출납원에게 다음 달 5일까지 보고하여야 한다.② 자산 출납원은 매월 중의 재고 자산 수불 사항을 작성하여 다음 달 10일까지 결산 담당자에게 송부한다.

제99조(건설가계정)① 고정 자산의 취득이 건설공사에 따른 경우에는 건설가계정으로 정리하고 공사 완료시에 당해 고정 자산 계정에 대체한다. 다만, 건설 기간이 짧고 건설에 관한 정리가 간단한 경우에는 건설가계정을 설정하지 아니할 수 있다.② 제1항의 규정에 따른 건설가계정에는 건설 자금에 대하여 발생한 금융비용과 관련 용역비 등 부대비용을 포함시킬 수 있다.③ 제1항의 규정에 따라 건설가계정을 설정한 경우에는 시공 주관 부서는 모든 공사에 건설가계정 정산부(별지 제46호서식)를 비치·기록·정리한다.④ 건설 개량 공사가 완료된 경우에는 자산 출납원은 제3항의 규정에 따른 건설가계정정산부 사본 및 관계 서류에 따라 건설가계정의 정산을 필하고 당해 자산에 대체하며, 준공검사 조서(별지 제47호서식)를 작성하여야 한다.

제101조(고정 자산의 분류 기호 설정 및 번호표 부착) 기업 출납원은 신규로 취득한 고정 자산에 대하여 고정 자산 분류 명감에 따른 분류 기호를 설정하고 번호 표찰을 부착하여야 한다.

제102조(환치법에 의한 감가상각) 시행규칙 제20조제1항에 따라 정기적으로 교체하는 환치 자산은 다음과 같다.1. 구경 50밀리미터 미만의 하수도 계량기2. 구경 50밀리미터 이하의 배수관3. 그 밖에 관리자가 특히 정하는 자산

제103조(고정 자산의 전용) 부서, 사업 소간에 고정 자산을 전용하고자 할 때에는 전용 요청 부서 또는 자산취급원이 고정자산품의전용신청서(별지 제48호서식)를 기업 출납원에게 제출하고 기업출납원은 관리자의 승인을 받은 후 당해 고정 자산 사용 부서 및 전용 요청 부서에 고정자산전용지시서(별지 제49호서식)를 발행하여 당해 고정 자산을 인계· 인수하도록 하여야 한다.

제104조(자산의 임대)① 공기업 활동에 직접 사용하지 아니하는 비가동자산은 임대하여 공기업의 수입 증대를 도모할 수 있다.② 자산의 임대는 계약에 따라야 하며 유상으로 한다. 다만, 특별한 경우에는 그러하지 아니하다.

제105조(발생 고정 자산의 관리)① 건설공사에 따른 발생 고정자 산과 사용 불능 자산은 다음 절차에 의하여 처리한다.1. 분임자산출납원 또는 공사 주관 담당은 고정 자산평가 조서(별지 제50호서식)를 작성하여 고정 자산 사용처에 비치한 고정자산대장과 발생 자산을 지체 없이 자산 출납원에게 이관2. 자산 출납원은 평가 조서에 따라 발생 자산을 평가하여 평가조서와 당해 고정 자산 대장을 기업 출납원에게 송부3. 그 밖의 업무 처리는 발생 품의 예에 의함② 발생 자산의 평가는 발생 자산 평가기준표(별표)에 따르되 단위 자산의 장부 가액이 1만원 이상인 자산이 2차 평가시 불용으로 판정된 때에는 당해 고정 자산의 운영 부서의 장의 사전 승인을 얻어 처리하여야 한다.

제106조(매몰 고정 자산의 처분) 지하에 매몰된 다음 각 호의 자산은 매몰 자산으로 처리할 수 있다.1. 발생 자산 평가 예측액 보다 공사비용이 많은 경우2. 건물 지하에 매설되었을 경우3. 보안 구역 등 특수 지역으로 작업을 할 수 없는 경우4. 그 밖에 관리자가 필요하다고 인정하는 경우

제107조(고정 자산 처분 등)① 고정 자산의 폐기는 당해 고정 자산이 현저하게 손상 또는 다른 사유에 따라 매수인이 없는 경우나 매각 가액이 매각에 필요한 비용을 충당하지 못할 경우 및 매몰자산으로 처리한 경우에 한한다.② 고정 자산을 매각하거나 철거 또는 폐기하는 경우 기업 출납원은 당해 고정 자산의 취득 원가, 감가상각 충당금의 누계 및 매각 금액, 고정 자산 처분 손익 등에 관련된 사항을 관계 서류를 첨부하여 결산 부서에 송부한다.

제108조(실지 조사 및 관리보고)① 관리자는 자산 관리의 효율화를 위하여 필요한 때에는 기업 출납원에게 보고서의 제출을 요구하거나 실지 조사를 행하게 하여야 한다.② 기업 출납원은 매 사업 연도 종료일 현재의 자산 현황을 고정 자산 대장에 따라 실지 조사하고 고정자 산실 사보 고서(별지 제51호서식)를 작성하여 사업 연도 종료 후 15일 이내에 관리자에게 제출하여야 한다.③ 고정 자산 실지 조사 결과 대장 내용과 상이한 때에는 그 원인 및 상황 등을 부기하여야 한다.

제109조(경영 분석)① 관리자는 경영 활동의 연속성을 유지하고, 경영 계획·경영 통제 등 기업과 관련된 의사 결정에 필요한 자료를 얻기 위하여 기업의 경영 상태를 분석·검토하여야 한다.② 경영 분석을 재무 비율 분석 및 비교분석 등의 방법에 의하고, 기업의 안정성·성장성·수익성·활동성 및 수지 등을 분석·검토한다.

제110조(경제성 분석) 경제성 분석은 특정 사업의 사업성 평가로, 계속 사업의 존폐, 신규사업 및 설비 갱신 결정, 사업 방식의 선택 등을 위하여 적절한 분석 방법을 적용하여 실시한다.

제112조(결산 절차 및 정리 사항 등)① 지방 공기업의 결산 절차는 다음과 같다.1. 각 장부 담당자는 매월 장부를 마감하고, 합계잔액시산표(시행규칙 별지 제11호서식)를 작성하여 결산 담당자에게 송부함2. 결산 담당자는 현재잔액시산표에 의하여 총계정 원장을 정리하고, 회계연도 말에 총계정 원장 및 각 계정별 보조원장과 각 장부를 마감한 후 재무제표를 작성함② 지방 공기업의 매 사업 연도 결산을 실시함에 있어 결산 정리 사항은 다음 각 호와 같다.1. 재고 자산의 실사 차이 수정2. 고정 자산의 감가상각비 계상3. 손익계산 기록의 수정(선급 비용, 선수 수익, 미지급 비용, 미수 수익 정리)4. 이연 자산 등의 상각5. 화폐성 외화 자산 및 외화 부채의 평가6. 미결산 계정의 정리7. 기부 채납 자산의 자산 대체 정리8. 다음 년도 중 상환 예정인 고정부 채의 유동 부채 대체9. 그 밖의 결산 정리 사항

제113조(채권의 관리 책임)① 관리자는 지방 공기업의 경영에 따라 발생한 채권에 대하여 이를 관리하여야 한다.② 관리자는 채권 관리에 관한 업무를 위임 처리하기 위하여 기업 출납원 또는 수입원을 채권 관리 담당자로 지정할 수 있다.

제114조(채권의 관리)① 지방 공기업의 채권은 영업 미수금과 그 밖의 미수금으로 구분하되, 다음 각 호의 수입 조정으로 인하여 발생한 채권을 말한다.1. 계약에 따라 발생한 채권2. 법령 또는 조례의 규정에 따라 발생한 채권② 지방 공기업의 채권의 관리에 대하여는 『지방재정법』및 『국가채권관리법』을 준용한다.

제115조(대손 충당금의 설정)① 관리자는 영 제6조제4항의 규정에 따른 건전 재정 원칙에 따라 필요한 경우에는 미수금에 대하여 대손 충당금을 설정하여 대손 예상액을 계상할 수 있다.② 채무자 또는 채무를 승계할 사람이 없거나, 채무자가 지급 능력이 없는 법령상 미수금 등 부실 미수금과 과거의 실적에 따른 미수금 잔액 등 일부를 제1항의 대손 예상액으로 계상할 수 있다.③ 제2항 후단의 과거 실적에 따른 대손 예상액은 과거 3년 내지 5년간의 회수 실적, 당해 미수금의 성질 등을 분석하여 산정하여야 한다.

제116조(채권의 독촉) 관리자는 법령, 조례, 계약, 다른 특별한 규정이 있는 경우를 제외하고는 분기별로 미수금, 기타 채권의 채무자 또는 연대보증 인의 소재를 파악하여 독촉장을 발부하고 채권을 확보하여야 한다.

제120조(회계 서류의 보관 등)① 회계 서류의 보관·열람·보존·편철·대출 및 복사는 사무 관리 규정이 정하는 바에 따른다.② 관리자는 제1항의 규정에 불구하고 자산의 취득·처분에 관한 증빙서류 등 취급이 중요하다고 인정되는 서류·장표에 대하여는 보관 책임자와 보존 기간을 따로 정할 수 있다.③ 회계 관계 공무원이 이 시행규칙에 따라 비치 관리하여야 할 장부 및 서식 내용을 전산 입력처리 하는 경우 따로 장부를 비치하지 아니하고 전산 출력 자료를 결재 받아 보관하는 경우 이를 장부로 대체할 수 있으며, 전산 출력 자료가 입력된 디스켓 등 전산 보조 기억 매체의 보관·관리는 제1항의 규정에 따른다.

부칙 (제정 2005. 11. 25 규칙 제419호) 이 규칙은 2006년 1월 1일부터 시행한다.부칙 (2015.6.9. 규칙 제618호 평택시 행정기구 및 정원 조례 시행규칙 일부개정규칙) 제1조(시행일) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.제2조(다른 규칙의 개정) ①부터 ⑩까지 생략⑪ 평택시 하수도 공기업 회계규칙 일부를 다음과 같이 개정한다.제2조제1항제5호 및 제6호 중“하수운영과”를 각각“하수과”로 한다.부칙 (2018.02.23. 규칙 제677호 정부조직법 개정 및 일본식 한자어 정비를 위한 「평택시시보발행규칙」등 일부개정규칙) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부칙 (2018.08.07. 규칙 제685호 평택시 행정기구 및 정원 조례 시행규칙 일부개정규칙) 제1조(시행일) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.제2조(다른 규칙의 개정) (1) ~ (20) 생 략(21) 평택시 하수도 공기업 회계규칙 일부를 다음과 같이 개정한다.제2조제1항제2호 중 “요금업무담당”을 “요금업무팀장”으로 한다.제2조제1항제3호 중 “기업회계업무담당”을 “기업회계업무팀장”으로, “하수업무담당”을 “하수업무팀장”으로 한다.제2조제1항제4호 중 “관리업무담당”을 “관리업무팀장”으로 한다.제2조제1항제5호 중 “하수행정업무담당, 하수시설업무담당, 하수시설관리업무담당”을 “하수행정업무팀장, 하수시설업무팀장, 하수시설관리업무팀장”으로 한다.제2조제1항제7호 중 “업무담당”을 “업무팀장”으로 한다.부칙 (2019.7.1. 규칙 제713호) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부칙 (2020.6.15. 규칙 제740호) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부칙 (2020.10.12. 규칙 제755호 평택시 재무회계규칙 전부개정규칙) 제1조(시행일) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.제2조(경과조치) 이 규칙 시행 당시 종전의 규정에 따라 진행 중인 사항은 개정규정에도 불구하고 종전의 규정을 따른다.제3조(다른 규칙의 개정) ① ~ ③ (생 략)④ 평택시 하수도 공기업 회계규칙 일부를 다음과 같이 개정한다.제4조 중 “평택시 재무회계규칙”을 “ 평택시 예산 및 기금의 회계관리에 관한 규칙 ”으로 한다.부칙 (2021.6.24. 규칙 제776호 평택시 하수도 공기업 회계규칙 일부개정규칙) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부칙 (2022.11.21. 규칙 제808호 평택시 예산 및 기금의 회계관리에 관한 규칙 일부개정규칙) 제1조(시행일) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.제2조(경과조치) 이 규칙 시행 당시 종전의 규정에 따라 진행 중인 사항은 개정규정에도 불구하고 종전의 규정을 따른다.제3조(다른 규칙의 개정) ① 생략② 평택시 하수도 공기업 회계규칙 일부를 다음과 같이 개정한다.제4조 중 “평택시 예산 및 기금의 회계 관리에 관한 규칙”을 “평택시 회계관리에 관한 규칙”으로 한다.③~⑤ 생략