안산시 납세자보호에 관한 사무처리 조례 (조례, 경기도 안산시)
공포일: 20251117 / 시행일: 20251117

제2조(정의)① 이 조례에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.1. "세무부서"란 지방세 업무를 담당하는 부서를 말한다.2. "세무부서장"이란 지방세 업무를 담당하는 부서의 장을 말한다.3. "납세자보호관"이란「지방세기본법」(이하“법”이라 한다) 제77조제2항에 따라 납세자의 권리보호 업무를 수행하는 자를 말한다.4. "고충민원"이란 처분이 완료된 사항으로서, 위법 또는 부당한 처분을 받았거나 필요한 처분을 받지 못하여 납세자의 권리·이익이 침해되었거나 불편 또는 부담을 준 사항에 관한 민원을 말한다.5. "권리보호요청"이란 처분이 완료되기 전 사항으로서 세무조사 및 일반 세무 행정 진행 과정에서 세무 공무원의 법령 위반, 재량 남용 등으로 납세자의 권리가 부당하게 침해되고 있거나 권리침해가 현저히 예상되는 경우 납세자 또는 「지방세기본법」 제93조에 따른 대리인 (이하 “대리인”이라 한다)이 관할 납세자보호관에게 권리의 구제를 요청하는 행위를 말한다.② 제1항 외의 용어에 관하여는 이 조례에 특별히 정하는 경우를 제외하고는 법「지방세기본법 시행령」(이하 “영”이라 한다) 및 지방세관계법령에서 사용하는 용어의 예에 따른다.

제5조(납세자보호관의 선발기준)① 시장은 소속 직원 중에서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 자를 납세자보호관으로 임명한다. 다만, 인력 수급 상 부득이한 경우에는 제2호에서 규정하는 요건을 완화하여 적용할 수 있다.1. 직급기준: 6급2. 경력기준: 지방세 업무경력 7년 이상② 시장은 필요한 경우 세무사, 공인회계사 또는 변호사로서 조세·법률·회계 분야의 전문지식과 경험을 갖춘 사람을 납세자보호관으로 임명 할 수 있다.③ 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자는 임명대상에서 제외한다. 다만, 적극적인 업무처리과정에서 발생한 직무상 과실로 부득이하게 징계를 받은 경우에는 예외로 한다.1.「지방공무원법」 제69조에 따른 징계사유에 해당되어 견책 이상의 징계요구 중인 자2. 견책 이상의 징계를 받고 특별사면·일반사면을 받지 않은 자3.「지방공무원임용령」 제34조에 따른 승진임용의 제한에 따른 일정기간 내에 있는 자

제6조(납세자보호관의 업무) 법 제77조제2항 및 영 제51조의2에 따른 납세자보호관의 업무는 다음 각 호와 같다.1. 지방세 관련 고충민원의 처리 및 세무 상담2. 세무조사·체납처분 등 권리보호요청에 관한 사항3. 납세자권리헌장의 준수 등에 관한 사항4. 세무조사 기간 연장 및 연기에 관한 사항5. 법 제93조의2에 따른 선정 대리인의 운영에 관한 사항 <신설 2025. 11. 17.>6. 기한의 연장신청·가산세 감면신청·징수유예 등의 신청에 대한 처리 <제5호에서 이동 2025. 11. 17.>

제7조(납세자보호관의 권한)① 납세자보호관은 제6조에서 규정하는 업무를 처리하기 위하여 다음 각 호의 권한을 갖는다.1. 위법·부당한 처분에 대한 시정요구2. 위법·부당한 세무조사의 일시중지 요구 및 중지 요구2의2. 세무조사 과정에서 위법ㆍ부당한 행위를 한 세무공무원 교체 명령 요구 및 징계 요구 <신설 2021.11.10.>3. 위법·부당한 처분이 행하여 질 수 있다고 인정되는 경우 그 처분 절차의 일시중지 요구4. 근거가 불명확한 처분에 대한 소명요구5. 과세자료 열람·제출 요구 및 질문·조사② 납세자보호관은 제1항에 따른 권한을 세무부서장에게 행사한다.

제8조(안건 심의 등)① 고충민원 등 심의는 「안산시 시세 기본 조례」제6조에 따라 설치된 안산시지방세심의위원회(이하 “위원회”라 한다)에서 한다.② 위원회는 다음 각 호의 안건을 심의한다.1. 고충민원 등에 대하여 세무부서와 이견이 있는 경우로서 고충민원 대상의 지방세액이 100만원 이상인 안건2. 그 밖에 납세자보호관이 심의가 필요하다고 인정하는 안건

제12조(고충민원의 대상 제외)① 제11조에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 고충민원의 대상에서 제외한다. 다만, 제1호와 제2호의 경우 본안 심리를 거치지 아니한 각하결정 등은 고충민원의 대상에 포함한다.1. 법에 따른 과세전적부심사가 진행 중이거나 결정이 완료된 사항2. 법,「감사원법」,「행정소송법」등에 따른 불복절차가 진행 중이거나 결정이 완료되어 확정된 사항3. 감사원장, 행정안전부장관, 경기도지사(이하 “도지사”라 한다), 시장이 실시하는 감사의 결과에 따라 처분하였거나 처분하여야 할 사항 <개정 2025. 11. 17.>4. 탈세제보 등 지방세 관련 고소·고발5. 법 제108조에 따른 과태료의 부과 및 제121조에 따른 통고처분6. 법 등에 따른 불복 및 과세전적부심사 청구기한이 지나지 아니한 사항7. 「민사소송법」등 법률에 따른 소송이 진행 중인 경우로서 쟁점에 대한 사실관계가 확정되지 아니한 사항② 제1항에 따라 고충민원 대상이 아닌 사항에 대하여 고충민원을 제기한 경우 납세자보호관은 고충민원 대상에서 제외됨을 민원인에게 지체 없이 통지하여야 한다.

제13조(고충민원의 분류) 납세자보호관은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 고충민원을 처리한다.1. 시장이 결정·처분한 사안인 경우2. 시장의 부작위 등으로 인하여 발생한 사안인 경우3. 그 밖에 납세자보호관이 처리함이 타당하다고 판단되는 경우

제14조(고충민원의 신청기간)① 제13조 각 호에 해당하는 고충민원을 신청하려는 자는 이를 지방세 부과의 제척기간 종료일 90일 전까지 신청 할 수 있다.② 고충민원의 대상이 중대하고 명백한 잘못이 있어 당연 무효에 해당하는 경우에는 제1항을 적용하지 아니한다. 다만, 부당이득반환청구의 성격이 포함되어 있는 경우에는 부당이득반환청구권의 소멸시효기간(5년) 종료일 90일 전까지 신청할 수 있다.

제15조(고충민원의 처리기간)① 고충민원은 이를 접수한 날부터 14일(첫날은 포함하되, 공휴일·토요일은 제외한다.) 이내에 그 처리결과를 신청인에게 회신하여야 한다. <개정 2025. 11. 17.>② 제1항에도 불구하고 사실 확인·위원회 심의·다른 지방자치단체의 의견조회·법령자문 또는 실지조사 등 부득이한 사유로 기한 내에 처리가 곤란한 경우에는 한 차례에 한정하여 30일의 범위 내에서 연장할 수 있다. <개정 2025. 11. 17.>

제16조(반복 및 중복 고충민원의 처리)① 납세자보호관은 민원인이 같은 내용의 고충민원을 정당한 사유 없이 2회 이상 반복하여 신청한 경우 두 번째 신청에 대해서는 처리 제외됨을 통지하고, 세 번째 신청부터는 통지 없이 종결한다.② 제1항에서 규정하는 2회 이상 신청된 고충민원이라 하더라도 신청의 주된 이유가 당초 신청된 고충민원과 확연히 구분되고 정당한 근거 또는 사유가 있거나 당초 주장을 입증할 만한 명백한 추가 증빙자료를 제출하는 경우에는 최초 신청된 고충민원으로 보아 처리한다.③ 민원인이 같은 내용의 고충민원을 2개 이상의 중앙행정기관, 다른 지방자치단체 등에 제출하여 이송 받은 경우에도 제1항 및 제2항을 준용하여 처리한다.

제17조(신청의 취하) 민원인은 신청한 고충에 대한 세무부서의 결정이 있기 전까지 그 전부 또는 일부를 취하할 수 있다. 이 경우 그 취하된 부분에 대해서는 처음부터 고충민원의 신청이 없었던 것으로 본다.

제20조(조사기간 연장신청)① 조사를 담당하는 세무부서장이 법 제84조제1항에 따라 조사기간을 연장하려면 납세자보호관에게 조사기간 종료 3일(공휴일·토요일 제외)전까지 신청하여야 한다.② 납세자 또는 납세관리인이 조사기간 연장을 신청하는 경우에는 조사기간 종료 3일 전까지 납세자보호관에게 신청하여야 한다. 다만, 지방세범칙조사(조사유형이 전환된 경우 포함)는 조사기간 연장신청 대상에서 제외한다.

제21조(연장신청에 대한 결정) 납세자보호관은 제20조에 따른 신청을 받은 날부터 7일 이내에 다음 각 호와 같이 결정한다.1. 세무조사 연장신청이 이유가 있다고 인정될 때 : 승인2. 세무조사 연장신청이 이유가 없다고 인정될 때 : 불승인

제23조(연기신청에 대한 결정) 납세자보호관은 제22조의 연기신청을 받은 날부터 7일 이내에 다음 각 호의 구분에 따른 결정을 하여야 한다.1. 세무조사 연기신청이 이유가 있다고 인정될 때 : 승인2. 세무조사 연기신청이 이유가 없다고 인정될 때 : 불승인

제24조(권리보호요청 처리 기본원칙) 납세자보호관은 권리보호요청 업무를 처리함에 있어서 법·영 또는 이 조례 등에서 정하고 있는 납세자의 권리와 편익을 최대한 보호하여야 하며, 세무부서로부터 독립하여 공정하고 투명하게 수행하여야 한다.

제25조(고충민원과의 구분) 권리보호요청은 신속한 후속 처분이 이루어지지 않을 경우 납세자에게 회복할 수 없는 손실이 예상되어 긴급히 구제를 요청하는 경우로서 제2조제1항제4호에서 규정한 고충민원과는 구분된다.

제26조(권리보호요청 대상)① 세무조사에 대한 권리보호요청은 세무조사 진행과정에서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 조사공무원의 행위 등을 대상으로 한다.1. 법·영 및 지방세 관계법령을 명백히 위반하여 조사하는 행위2. 지방세 탈루의 혐의를 인정할 만한 명백한 자료가 없는 등 법령이 정하는 구체적 사유 없이 같은 세목 및 같은 과세기간에 대하여 재조사 하는 행위3. 적법한 절차를 거치지 아니하고 조사대상·과세기간·세목 등 조사범위를 벗어나 조사하거나 조사기간을 임의로 연장하는 행위4. 납세자가 제출한 자료나 업무상 취득한 자료를 법령에 의하지 않고 타인에게 제공 또는 누설하거나 사적인 용도로 사용하는 행위5. 제1호부터 제4호까지의 규정에 준하는 사유로 납세자의 권리가 부당하게 침해되고 있거나 침해가 현저히 예상되는 경우② 일반 지방세 행정에 대한 권리보호요청은 지방세 부과·징수, 체납처분 등 지방세 행정 집행과정에서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 세무공무원의 행위를 대상으로 한다.1. 소명자료 제출·고충민원·불복청구·체납세액 완납 등의 절차가 완료되었으나 그에 필요한 결정취소·환급·압류해제 등 후속처분을 지연하는 행위2. 독촉절차 없이 재산을 압류하는 행위(법·영 및 지방세 관계법령에 따른 경우는 제외한다.)3. 납세자가 권리구제 등의 필요에 따라 본인의 과세정보에 대한 열람 또는 제공을 요구할 때 정당한 사유 없이 이를 거부하거나 제공을 지연하는 행위4. 납세자가 제출한 자료나 업무상 취득한 자료를 법령에 따르지 아니하고 타인에게 제공 또는 누설하거나 사적인 용도로 사용하는 행위5. 과세자료 처리 등에 있어 세금의 부과·징수와 관련 없는 자료 또는 소명을 무리하게 요구하는 행위6. 제1호부터 제5호까지의 규정에 준하는 사유로 납세자 권리가 부당하게 침해되고 있거나 침해가 현저히 예상되는 경우

제28조(권리보호요청의 처리기간) 권리보호요청은 접수한 날부터 7일(초일은 산입하되, 공휴일·토요일은 산입하지 아니한다.) 이내에 처리함을 원칙으로 한다. 다만, 사실 확인·다른 지방자치단체의 의견조회·법령자문 또는 실지조사 등 부득이한 사유로 기한 내에 처리가 곤란한 경우에는 14일 이내에 처리할 수 있다.

제29조(납세자권리헌장 제정)① 시장은 법 제76조에 따라 납세자권리헌장을 제정·고시하여 납세자에게 납세자로서 보장받을 수 있는 권리를 알려 주어야 한다.② 납세자보호관은 납세자권리헌장의 제정·개정 등 납세자권리헌장에 관한 사항을 분장한다.

제30조(납세자권리헌장 준수)① 세무공무원은 납세자권리헌장의 내용을 숙지하고 납세자권리헌장에서 규정하는 납세자의 권리가 침해되지 않도록 노력하여야 한다.② 세무부서장은 소속 공무원에 대하여 정기적으로 납세자권리헌장의 제정·개정 취지와 내용 등을 교육하여야 한다.③ 시장은 이 규정에 위반하여 납세자의 권리를 침해한 소속 공무원에 대하여는 징계 등 그 밖에 필요한 조치를 취하여야 한다. <개정 2025. 11. 17.>

제31조(지방세 제도개선 과제 발굴)① 납세자보호관은 고충민원, 세무상담 및 권리보호요청 등에 대하여 발생원인을 분석하고 법령의 개정 등 제도개선 과제를 발굴하여야 한다.② 납세자보호관은 업무수행 과정에서 납세자에게 불편을 주는 제도를 찾아 개선되도록 노력하여야 한다.

제32조의2(소유재산의 평가방법) 영 제62조의2제2항제2호 각 목의 소유 재산 평가는 「지방세법」 제4조 및 같은 법 시행령 제3조 및 제4조에 따른다.[본조신설 2025. 11. 17]

제32조의3(선정 대리인의 신청·통지)① 시장은 대리인 없이 과세전적부심사 청구 또는 이의신청(이하 “청구등”이라 한다)이 접수된 경우 그 청구등 세액이 2천만원 이하인 사건에 대해서는 과세전적부심사 청구인 또는 이의신청인(이하 “청구인등”이라 한다)에게 법 제93조의2 및 영 제62조의2의 지방자치단체 선정 대리인(이하 “선정 대리인”이라 한다) 제도를 안내하여야 한다.② 법 제93조의2 및 영 제62조의2제1항에 따라 선정 대리인을 신청하려는 자는 신청서를 제출하여야 한다.③ 시장은 제2항에 따른 신청이 법 제93조의2제1항 각 호의 요건을 모두 충족하는 경우 지체 없이 도지사에게 선정 대리인 지정을 요청하여야 한다.④ 시장은 도지사가 선정 대리인을 지정하여 통보하면 법 제93조의2제2항에 따라 선정 대리인 신청 결과를 청구인등과 선정 대리인에게 각각 통지하여야 한다.⑤ 시장은 선정 대리인이 지정된 경우 청구인등의 불복청구서 등 관련 서류를 지체 없이 선정 대리인에게 전달하고 권리구제에 필요한 사항을 협조하여야 한다.⑥ 시장은 선정 대리인이 지정된 경우 청구 또는 신청일자·불복청구인·대리인 지정일자·결정내용 등을 기록·관리하여야 한다.[본조신설 2025. 11. 17]

제32조의4(선정 대리인의 의무·우대 등)① 선정 대리인은 임기가 종료되더라도 임기만료 전에 지정된 사건에 대한 대리 업무를 계속 수행하여야 한다.② 선정 대리인은 불복 대리 과정에서 알게 된 납세자에 관한 정보를 다른 사람에게 제공 또는 누설하거나 그 목적 외의 용도로 사용해서는 안 된다.③ 시장은 선정 대리인 활동이 우수한 사람에게 표창을 하거나 각종 위원회 위원 위촉 시 우대할 수 있다. 다만, 다음 각 호의 사유에 해당하는 경우는 제외한다.1. 「변호사법」 제90조 및 제91조에 의한 징계처분 또는 「세무사법」 제17조의 징계처분을 받은 날부터 5년이 경과하지 않은 경우2. 이해관계인으로부터 금품ㆍ향응을 제공받거나 청탁 또는 부당한 영향력 행사를 하는 등 그 직무수행에 지장이 있다고 인정되는 경우3. 그 밖에 제1호 및 제2호에 준하는 사유가 있는 경우④ 시장은 선정 대리인이 청구등을 대리한 경우에 예산의 범위에서 선정 대리인에게 실비변상적 수당을 지급할 수 있다.[본조신설 2025. 11. 17]

제33조(업무의 범위) 영 제51조의2제1항제5호에서 “그 밖에 납세자 권리보호와 관련하여 조례로 정하는 사항”이란 다음 각 호의 업무를 말한다.1. 법 제26조에 따른 납세자의 기한 연장신청에 대한 처리2. 법 제57조제1항에 따른 납세자의 가산세 감면신청에 대한 처리3. 「지방세징수법」 제25조의2에 따른 납세자의 징수유예 신청에 대한 처리 <개정 2021.11.10.>4. 「지방세징수법」 제105조에 따른 체납처분 유예 신청에 대한 처리

제35조(기한의 연장 결정) 납세자보호관은 세무부서의 의견 및 사실 확인 결과 등을 검토하여 다음 각 호의 구분에 따라 결정하여야 한다.1. 기한의 연장 신청이 이유가 있다고 인정될 때 : 승인2. 기한의 연장 신청이 이유가 없다고 인정될 때 : 불승인

제37조(가산세의 감면 결정) 납세자보호관은 세무부서 의견 및 사실 확인 결과 등을 검토하여 다음 각 호의 구분에 따라 결정하여야 한다.1. 가산세 감면 신청이 이유가 있다고 인정될 때 : 승인2. 가산세 감면 신청이 이유가 없다고 인정될 때 : 불승인

제39조(징수유예 등 결정) 납세자보호관은 세무부서의 의견, 사실 확인 결과 및 납세담보의 제공 여부 등을 검토하여 다음 각 호의 구분에 따라 결정하여야 한다.1. 징수유예 또는 체납처분 유예 신청이 이유가 있다고 인정될 때 : 승인2. 징수유예 또는 체납처분 유예 신청이 이유가 없다고 인정될 때 : 불승인

부 칙 제1조(시행일) 이 조례는 공포한 날부터 시행한다.제2조(일반적 적용례) 이 조례는 이 조례 시행 후 납세자보호관이 임명 된 이후부터 적용한다.부 칙 (2021.11.10.) 이 조례는 공포한 날부터 시행한다.부 칙 (2025. 11. 17.) 제1조(시행일) 이 조례는 공포한 날부터 시행한다.제2조(선정 대리인 신청·통지 등 사무에 관한 경과조치) 이 조례 시행 전에 종전의 「안산시 시세 기본 조례」 규정에 따라 처리한 선정 대리인 신청ㆍ통지 등에 관한 사무는 이 조례에 따라 처리한 것으로 본다.제3조(다른 조례의 개정) 「안산시 시세 기본 조례」 제7조, 제7조의2 및 제7조의3을 각각 삭제한다.