삼척시 공영개발사업 특별회계 규칙 (규칙, 강원특별자치도 삼척시)
공포일: 20260327 / 시행일: 20260327

제1조(목적) 이 규칙은 「지방공기업 시행령」 제46조에 따라 삼척시 지방공기업 공영개발사업의 특별회계 운영에 관하여 필요한 사항을 규정함을 목적으로 한다. <개정 2021.10.22.>

제2조(회계직공무원의 관직 지정)① 「지방공기업법」(이하 “법”이라 한다) 제12조제2항 및 제34조제2항과 「삼척시공영개발사업설치조례」(이하 “설치조례”라 한다) 제20조의 규정에 의한 회계직공무원의 관직은 다음과 같다.1. 기업출납원 : 도시과장2. 수입원 : 수입업무담당주사3. 지출원 : 지출업무담당주사4. 자산출납원 : 자산업무담당주사5. 세입·세출외 현금(및 유가증권)출납원 : 지출업무담당주사6. 분임자산출납원 : 주무업무담당주사② 제1항각호의 규정에 따라 지정한 것 이외에 특히 필요한 경우에는 관리자가 이를 지정한다.

제3조(관리자의 직무위임)① 법 제12조제2항 및 제34조제3항의 규정에 의하여 관리자는 기업출납원에게 법 제9조의 업무 중 다음 각호에 해당하는 사항을 위임하여 처리할 수 있다.1. 법령, 조례, 규칙 또는 계약에 의하여 이미 확정된 세입과 교부금, 부담금, 보조금의 징수결정2. 예정금액 2천만원 이하의 공사, 1천만원 이하의 제조 기계장치 등 고정자산 및 재고자산의 구입, 예정가격 3백만원 이하의 물건 매입을 위한 계약의 체결3. 급여 등, 인건비, 여비, 공공요금, 제세공과금, 업무추진비, 특수 활동비, 그 밖의 법령 또는 조례에 의한 의무적 경비와 일상경비 및 자금교부 <개정 2021.10.22.>4. 제2호 및 제3호 이외의 것으로 예정금액 2백만원 이하인 사항의 지출원인행위와 조달청 구매 관급자재5. 출납 기타 회계 사무를 행하는 사항6. 공기업자산을 관리하는 사항② 관리자는 출납 기타 회계 사무를 다시 수입원, 지출원, 분임지출원, 자산출납원, 세입세출외현금 및 (유가증권)출납원, 분임자산출납원으로 하여금 분장하게 할 수 있다. 이 경우 관리자가 필요하다고 인정할 때에는 자산출납원은 그 분임자를 둘 수 있다.

제4조(준용규정) 공영개발사업 특별회계운영에 관하여 이 규칙과 법 및 같은 법 시행령, 같은 법 시행규칙에 정하지 않은 사항에 대해서는 「지방재정법」, 같은 법 시행령 및 「삼척시 예산 및 기금의 회계관리에 관한 규칙」을 준용한다.<개정 2012.03.02., 2020.5.1., 2021.10.22.>

제5조(대차대조표 작성기준)① 대차대조표 또는 공영개발사업의 재무상태를 보고하기 위하여 대차대조표작성일 현재의 모든 자산·부채 및 자본을 적정하게 표시하여야 하며, 보고식 또는 계정식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다.② 자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산·투자와 기타자산·고정자산·이연자산·유동부채와 고정부채로 구분하는 것을 원칙으로 하며, 대차대조표에 기재하는 자산과 부채의 항목배열은 유동성 배열법에 의함을 원칙으로 한다.③ 자산·부채 및 자본을 총액에 의하여 계상함을 원칙으로 하고 자산의 항목과 부채 또는 자본의 항목과를 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 대차대조표에서 제외하여서는 아니 된다.④ 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금을 혼돈하여 표시하여서는 아니 된다.

제6조(손익계산서 작성기준)① 손익계산서는 공영개발사업의 경영성과를 보고하기 위하여 영업손익, 경상손익 및 당기순손익으로 구분 표시하며, 보고식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다.② 모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간이 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다. 다만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실현 수익은 당기의 손익계산에 산입하지 아니함을 원칙으로 한다.③ 수익과 비용은 그 발생원천에 따라 명확하게 분류하고 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응 표시하여야 한다.④ 수익과 비용은 총액에 의하여 계상함을 원칙으로 하고, 수익항목과 비용항목을 직접 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 손익계산서에서 제외하여서는 아니 된다.

제7조(수익적 지출과 자본적 지출의 구분기준)① 다음 각호의 지출은 이를 수익적 지출로 한다.1. 취득자산의 내용연수가 1년 미만이거나 취득가액이 10만원 미만의 지출2. 고정자산의 경상적 수선을 목적으로 한 지출3. 고정자산의 원상회복을 위한 지출4. 환치자산의 대체를 위한 지출5. 환치자산 이외의 고정자산 취득으로서 다음의 각목의 조건을 동시에 충족시키는 경우의 지출가. 단일 고정자산의 일부분으로서 독립하여 본래의 기능을 발휘할 수 없는 경우나. 그 자산의 내용년수가 주요 부분의 내용년수에 현저하게 미달될 경우다. 매년 교체되는 양이 일정하며 그 금액을 자산으로 회계 처리하였을 경우에 계상되는 감가상각액과 동일 수준인 경우② 다음 각호의 지출은 이를 자본적 지출로 한다.1. 고정자산의 증설과 개량으로 인하여 기준 고정자산의 내용년수가 연장되거나 그 자산가치가 현실적으로 증가되는 경우의 지출2. 기존 고정자산의 용도변경을 위한 지출3. 재해 등으로 인하여 본래의 용도에 이용가치가 없어진 자산의 복구를 위한 지출

제8조(외화자산 및 부채의 평가)① 현금예금·미수금·미지급금·차입금 등의 화폐상 외화부채는 대차대조표일 현재의 적절한 환율로 평가한 가액을 대차대조표가액으로 한다. 이 경우 적절한 환율의 자산에 대하여는 외국환 대고객 전신환매입율, 부채에 대하여는 외국환 대고객 전신환매도율로 한다. 다만, 전대자금에 대한 외화자산에 대하여는 외국환 대고객 전신환매도율로 할 수 있다.② 비화폐성 외화자산 및 비화폐성 외화부채는 당해 자산을 취득하거나 당해 부채를 부담한 당시의 적절한 환율을 적용하여 평가한다.③ 1항의 경우에 발생한 외화평가이익은 당기의 영업외이익으로 처리하고 외화 평가손실은 당기의 영업외비용으로 처리한다.

제10조(보조금 등의 회계처리) 국고보조금·일반회계보조금 또는 기타의 보조금을 받았을 경우에는 그 용도에 따라 다음 각호와 같이 처리한다.1. 자본적 지출에 충당하는 경우에는 자본잉여금에 계상하되 그 원천별로 구분 표시한다.2. 수익적 지출 및 결손보전에 충당하는 경우에는 그 원천별로 영업수익 또는 특별 이익으로 계상한다.

제11조(장부의 종류) 회계장부는 「지방공기업법 시행규칙」(이하 “시행규칙”이라 한다) 제22조항의 규정에서 정한 장부이외에 다음 각호의 장부를 둔다. <개정 2021.10.22.>1. 세입세출외 현금출납부(별지 제1호서식)2. 유가증권수급부(별지 제2호서식)3. 재고자산 구입한도액 공제부(별지 제3호서식)4. 기타 관리자가 필요하다고 인정하는 보조부

제13조(장부의 오기정정)① 장부의 오기사항은 당해 부분을 평행 2주선으로 말소하여 정정한다.② 오기로 인하여 공란으로 할 필요가 있을 때에는 당해 부분을 2주선으로 말소하고 “공란”이라 붉은 글자로 적는다.<개정2018.12.14.>③ 장부가 전면 오기되었거나 공백인 때에도 제1항 및 제2항에 준한다.④ 금액은 일항 중 일부가 오기일지라도 그 항 전부를 정정하여야 한다.⑤ 정정부분에는 반드시 정정자가 날인하여야 한다.⑥ 정정시에는 약품을 사용하거나 지우거나 고칠 수 없다.<개정 2020.4.17.>

제14조(장부의 마감요령) 장부의 마감은 다음 각호와 같이 한다.1. 자금수입기록부와 자금지출기록부는 매일 마감한다. 다만, 2권 이상으로 분할하여 사용할 때에는 주된 장부에 다른 장부의 출납누계액을 전기하여 마감한다.2. 제1호의 장부를 제외하고 총계정원장등제장부는 매월 말에 마감한다. 다만, 거래가 종결되는 장부는 그 종결시에 마감하여 사업연도 초에 이월을 필요로 하는 장부는 결산시에 마감한다.3. 장부 마감시에는 미리 그 마감잔액을 관계장표와 대조하여 확인하여야 한다.

제15조(장부폐쇄 및 갱신)① 장부는 매사업연도 말로 결산확정시에 폐쇄하여 차기에 사용할 수 없다. 다만, 장부의 성질상 계속 사용이 필요한 경우에는 예외로 할 수 있다.② 장부의 갱신은 연도 초에 행하여 사업연도 기간 중에는 특별한 경우를 제외하고는 이를 갱신할 수 없다.

제16조(장부의 이월) 사업연도 말에 있어서의 대차대조표계정의 제잔액은 다음연도의 1월 1일로 신장부에 이월하되, 미결산계정에 관하여는 그 명세를 이기하여야 한다. 다만, 그 양이 많은 경우에는 일괄하여 이월하고 신·구 장부를 같이 비치하여야 한다.

제19조(증빙서류의 범위)① 증빙서류는 거래사실의 경위를 입증하며, 기록의 근거가 되는 서류로서 그 범위는 결의서·전표·각종 일계표 및 부속서류로 한다.<개정2018.12.14.>② 부속서류는 결의서·전표 및 각종 일계표의 정당함을 입증할 수 있는 청구서·영수증서 등 증거서류를 말한다.

제20조(증빙서류의 구비요건)① 증빙서류는 원본으로 구비하여야 한다. 다만, 원본에 의하기 곤란한 경우에는 그 사본으로 갈음하고 원본 대조자가 이에 확인 날인하여야 한다.② 수지에 관한 증빙서류가 외국문으로 기재되어 있을 때에는 그 번역문을 붙여야 한다.

제21조(증빙서류의 생략) 오기정정 또는 결산시 계정 간 대체등과 같이 단순히 계산적 조작의 필요에 의하여 발생한 준거래에 있어서는 일반분개전표로서 증빙서류에 갈음할 수 있다. 다만, 이 경우에는 전표의 적요란에 사유 및 산출내역을 기재하여야 한다.

제22조(증빙서류의 작성) 증빙서류는 다음 각호에 의하여 작성하여야 한다.1. 지출결의서가. 지출결의서의 지출금액은 정정하지 못한다.나. 적요란에는 지급의 뜻 공사명·품명 및 수량·산출내역·부분급 내용과 지급회수·선금급 및 개산급의 표시등 필요한 사항을 명시하여야 한다.2. 영수증서가. 정당한 채권자가 지출결의서의 영수란에 기명날인하거나 법령에 정하여진 영수증에 갈음하는 계산서 및 합계 금액의 정정이 없는 영수증에 기명날인한 것이어야 한다.나. 업무추진비 및 특수 활동비의 경우 부득이한 사유로 영수증을 징수하지 못한 때에는 1차 수령자의 수령인으로 갈음할 수 있다.3. 청구서청구서의 합계금액은 정정하지 못하며 그 명세는 계약서 등 다른 관계서류의 명세와 일치하여야 한다.4. 계약서가. 계약서의 합계금액은 정정하지 못한다.나. 계약서와 그 부속서류는 그 내용이 서로 부합되어야 한다.5. 대조필가. 급여대장·사역부 등 지출에 필요한 증빙서류를 첨부하기 곤란한 때에는 지출결의서의 적요란에 권한 있는 자의 대조필로 갈음할 수 있다.나. 대조된 서류는 증빙서류에 준하여 보관·보존한다.6. 기타 증빙서류기타 증빙서류 종류 및 작성에 관하여 필요한 사항은 관리자가 따로 정할 수 있다.

제25조(회계문서의 날인) 회계문서상의 모든 날인은 무인ㆍ서명ㆍ기타 표시로 갈음 할 수 없다. 다만, 서명을 관습으로 하는 외국인의 수지에 관한 증빙서류상의 자서는 기명날인으로 보고 처리할 수 있다. <개정 2021.10.22.>

제27조(예산안의 작성) 관리자는 법 제23조의 규정에 의하여 행정안전부장관이 작성 시달한 「예산편성지침」에 따라 매 사업년도 개시 2월 전까지 예산안을 작성하여 삼척시장(이하 “시장”이라 한다)에게 제출하여야 한다. <개정 2017.11.03.>

제28조(예산안의 수정) 예산안을 삼척시의회(이하 “의회”라 한다)에 제출한 후 부득이한 사유로 인하여 그 내용의 일부를 수정할 필요가 있을 때에는 관리자는 수정예산요구서를 작성하여 시장에게 제출하여야 한다.

제30조(예산의 이월)① 관리자는 법 제30조제1항의 규정에 의하여 건설개량에 필요한 경비(자본예산의 세출항목)로서 당해연도 내에 지출원인행위를 하지 아니한 금액을 다음 연도에 이월하여 사용하고자 할 때에는 이월비 요구서(별지 제4호서식)와 이월액의 사용에 관한 계획을 작성하여 시장에게 제출하여 승인을 얻어야 하며, 그 사실을 의회에 보고하여야 한다.② 관리자는 법 제30조제1항제2호의 규정에 의하여 세출예산 중 당해연도 내에 지출원인 행위를 하고 부득이한 사유로 인하여 그 연도에 지출(채무확정)하지 못한 경비를 다음연도에 이월하여 사용하고자 할 때에도 이월비요구서와 이월액의 사용에 관한 계획을 작성하여 시장에게 제출하여 승인을 얻어야 하며, 시장은 그 사실을 의회에 보고하여야 한다. <개정 2021.10.22.>

제31조(계속비)① 관리자는 법 제30조제4항의 규정에 의하여 계속비의 연도별 소요경비 중 당해연도 내에 지출(채무확정)하지 못한 금액을 사업완성연도까지 차례대로 이월하여 사용하고자 할 때에는 사업년도 종료 후 20일까지 계속비이월요구서(별지 제5호서식)와 사용계획서를 작성하여 시장에게 제출하여야 하며, 시장은 그 사실을 의회에 보고하여야 한다.② 관리자는 계속비에 관련되는 계속년도가 끝났을 때에는 계속비정산 보고서(별지 제6호서식)를 작성하여 결산서류와 함께 시장에게 제출하여야 한다.

제32조(예산집행계획 및 자금수급계획)① 관리자는 「지방공기업법 시행령」(이하 “영”이라 한다) 제21조제1항의 규정에 의하여 효율적인 경영관리와 예산운영을 위하여 성립된 예산의 범위 안에서 각과로부터 월별·분기별로 예산집행계획서를 제출받아 예산집행계획을 작성하여 수시로 조정하며, 이에 따라 예산을 집행하여야 한다. <개정 2021.10.22.>② 관리자는 제1항의 예산집행계획과 관련하여 월별로 현금의 수입 및 지출에 관한 자금운영계획을 자금예산표(별지 제7호서식)로 작성하고 이에 의하여 자금을 배정할 수 있다.

제33조(예산의 집행품위) 관리자는 기업출납원에게 다음 각호의 사항을 전결로 집행하도록 할 수 있다.1. 예정금액이 200만원 이하의 공사나 100만원 이하의 제조, 기계장치 등 고정자산과 재고자산을 매입하는 사항2. 제1호 이외의 것으로 50만원 이하의 집행사항3. 봉급·잡급·여비·공공요금·제세공과금·기타 법령 조례에 따른 의무적 경비를 집행하는 사항

제34조(예산수입·지출이외의 예산사항) 재고자산 구매 일시차입금 등 사업예산 또는 자본예산사항은 되지 않으나, 예산총칙으로 정한 사항에 대한 수입과 지출은 자금의 운영계획에 의하여 사항별·시기별 집행계획을 마련하여 집행하여야 한다.

제35조(현금지출을 수반하지 아니하는 경비의 예산집행) 법 제32조 및 영 제25조의 규정에 의하여 현금지출을 수반하지 아니하는 경비를 예산 없이 그 발생된 경비로 계상할 때에는 일반분개전표를 작성하여 결재를 얻어 예산집행을 하여야 한다. <개정 2021.10.22.>

제36조(발생주의에 의한 특례적 수입지출) 다음 각호의 사항은 발생주의 회계처리 원칙에 의한 특례적 수입·지출로 사업예산 또는 자본예산의 집행으로 보지 않고 재무회계상으로만 처리하여야 한다.<개정2018.12.14.>1. 미수금 또는 선수금의 수납2. 미지급금 또는 선금급의 지급3. 예수금의 수납 또는 지급4. 기업내부에 있어서 자산의 이동5. 자산의 교환6. 수증자산의 기부채납 등

제37조(예산의 전용) 관리자는 법 제29조 및 영 제21조제2항의 규정에 따라 세출 예산의 각 세항 및 목경비의 전용을 하기 위하여 시장의 승인을 얻고자 할 때에는 예산전용요구서(별지 제8호서식)를 작성, 시장에게 제출하여야 한다. <개정 2021.10.22.>

제38조(수입금 마련지출) 법 제27조애 따라 관리자가 수입금마련 지출을 하고자 할 때에는 다음 각호의 서류를 첨부하여 초과수입금사용신청서를 제출하여 미리 시장의 승인을 얻어야 하며, 시장은 이를 의회에 보고하여야 한다. <개정 2021.10.22.>1. 초과수입(예상)액 조서2. 초과수입에 직접 관련된 비용의 소요액 조서3. 기타 초과수입금 사용의 내용에 관한 서류

제40조(이월액의 예산편입 전 사용) 법 제30조제5항의 규정에 의하여 기업출납원이 다음연도 예산편입 이전에 이월비를 사용하고자 할 때에는 이월비 사용신청서(별지 제10호서식)를 관리자에게 제출하여야 한다.

제43조(지정금융기관의 구분지정) 법 제33조제1항의 규정에 의한 출납업무취급금융기관(이하 “지정금융기관”이라 한다)은 수납 및 지급사무의 일부를 취급하는 출납금융기관과 수납사무의 일부를 취급하는 수납취급금융기관으로 업무를 구분하여 지정한다.

제44조(현금의 직접 보관)① 법 제33조제2항 단서의 규정에 의하여 현금지급 잔액과 마감 후에 수납된 수입 현금·입찰보증금 등 즉시 반환을 요하는 세입세출외 현금 및 현금지급을 위해 필요로 하는 최소한의 금액 등은 100만원을 한도로 현금을 직접 보관할 수 있다.② 제1항의 규정에 따라 보관되는 현금은 견고한 금고에 보관하고 보관에 필요한 조치를 취하여야 한다.③ 현금시재액은 매일 기업출납원이 검사한 후 보관하여야 한다.

제45조(여유자금의 운용) 관리자는 여유자금을 활용하기 위하여 지정금융기관에 최고율의 이자를 지급받을 수 있는 예금으로 예입하거나 기타 가장 유리하고 확실한 방법으로 관리하여야 한다.

제46조(수입의 징수결정)① 수입을 징수하고자 할 때에는 수입원이 징수자료에 의하여 징수(수납)원부(별지 제12호서식)와 징수결의서(별지 제13호서식)를 작성하여 관리자의 결재를 받아야 한다.② 제1항의 규정에 의하여 수입을 징수 결정하였을 때 수입원은 그 결의서에 의하여 수입예상정리부의 징수결정액란에 기록한다.

제48조(납입고지서의 발행)① 관리자는 제46조 및 제47조의 규정에 의하여 수입을 징수결정하였거나 그것을 변경한 경우에는 납입의무자에게 납입고지서(별지 제14호 서식)를 발부하여야 한다.② 제1항의 납입고지서는 납기가 정하여져있는 것은 그 납기개시 5일 전에, 납기가 정하여져있지 아니한 것은 납입기한 15일 전에 이를 발부하여야 한다. 다만, 성질상 납입고지서가 필요 없는 경우에는 그러하지 아니하다.

제49조(납입고지서의 재발행) 관리자는 납입고지서를 망실하였거나 훼손하였음을 납입의무자로부터 신고 받은 때에는 지체 없이 납입고지서를 재발행하고 그 여백에 “○○년 ○월 ○일 재발행”이라고 기재하여 당해 납입의무자에게 발부하여야 한다.

제50조(계좌대체에 의한 수납)① 공영개발사업의 수입은 영 제33조 및 제34조에 따라 현금 및 증권에 의한 방법 이외에 계좌대체의 방법에 의하여 수납할 수 있다. <개정 2021.10.22.>② 제1항의 계좌대체의 방법에 의한 수납은 지정금융기관이 설치되어 있을 때 당해금융기관에 예금계좌를 개설한 납입의무자가 그 금융기관에 청구하여야 한다.

제52조(수납금의 취급 및 기록) <개정2018.12.14.>① 모든 수입금은 출납취급 금융기관에서 집중관리 하여야 한다. 수입원 등이 현금을 수납하였을 때에는 제44조의 규정에 의하여 현금을 직접 보관하는 경우를 제외하고는 즉시 납입서(별지 제15호서식)에 의하여 출납취급 금융기관에 예치하여야 한다.② 지정 금융기관은 매일 수납한 수입금에 대한 영수필통지서를 즉시 기업출납원에게 송부하여야 한다. 수입원은 영수필통지서에 의하여 수입일계표(별지 제16호서식)를 작성하고, 이에 의해 수입예산정리부의 수입액란을 기록한다.<개정2018.12.14.>③ 출납취급 금융기관이 보내온 수입·출일계표에 의하여 수입원은 매일의 자금수입상황을 자금수입기록부에 기록한다.<개정2018.12.14.>

제53조(과오납금 반환)① 과오납금의 반환을 받고자 하는 자는 기업출납원에게 과오납금반환청구서(별지 제17호서식)를 제출하여야 한다.② 기업출납원이 제1항의 청구서를 심사하여 상위 없음이 확인될 때에는 해당란에 확인 날인한 후 과오납금반환결의서(별지 제18호서식)를 작성하여 수입예상 정리부 등에 기록하고, 과오납금반환통지서(별지 제19호서식)를 발행하여 지급한다.

제54조(과오납금 반환의 정리) 과오납금은 당해연도의 수입으로 반환하되, 지난 연도의 수익에서 발생한 과오납금 반환은 차후 이를 전기손익수정손실과목에 계상정리하고, 지난 연도의 국고보조금 등 자본적 수입에서 발생한 정산잔액은 기타 자본적 지출과목에 계상·정리하여야 한다.

제56조(불납금의 결손처리) 시행규칙 제5조의 규정에 따라 미수 수입금을 불납·대손처리하거나, 기타 법령 등에 의하여 채권의 포기 또는 소멸처리를 하는 경우에 기업출납원은 해당 증빙서류 등을 관리자의 결재를 얻어 관련 미수금대장 등(당해연도 수입의 경우는 수입예상정리부 포함)을 정리한다. <개정 2021.10.22.>

제57조(지출 및 지급의 원칙)① 지출원이 지급명령서를 발행할 때는 채무가 확정되고 지급기한이 도달한 후에 정당한 채주에게 발급하여야 한다.② 지출원은 지출사항의 회계관계법규 위배여부를 심사한 지급하여야 한다.

제58조(사업·자본예산의 지출관련절차 및 기록) <개정2018.12.14.>① 지출예산 집행의 승인을 얻은 때에는 지출예산통제원장의 집행 승인란에 기록하여야 한다.<개정2018.12.14.>② 관리자 또는 기업출납원이 지출의 원인이 되는 계약 기타의 행위를 하였을 때에는 지출예산통제원장의 지출원인행위란에 기록하여야 한다.<개정2018.12.14.>③ 채무확정시에는 물품검수조서(별지 제20호서식) 또는 준공검사조서 등 증빙서류에 의하여 지출원이 지출예산통제원장과 채무확정 및 원가분개장 각각의 채무 확정란에 기록하여야 한다.<개정2018.12.14.>④ 지출원이 지출결의서(별지 제21호서식)에 의하여 지급명령서발행 또는 현금지급 등을 하였을 때에는 지출예산통제원장의 지출란과 자금지출기록부에 정리하여야 한다.

제59조(재고자산의 구매예산 지출절차 및 기록) <개정2018.12.14.>① 재고처리를 행하는 재고자산의 구입에 대한 사용승인을 받은 경우에는 재고자산 구입한도액 공제부의 사용 승인란에 구입예정 견적금액을 기입하여 공제한다.<개정2018.12.14.>② 계약체결 후 구입금액이 확정되면 예산담당자는 재고자산 구입한도액 공제부의 확정액란에 계약액을 ( )내서하고 재고자산이 검수되어 채무가 확정되면 자산출납원이 검수조서에 의거한 대체전표 등에 의하여 예산담당자에게 송부하고 예산담당자는 대체전표의 금액을 재고자산구입한도액 공제부의 확정액란에 기입하여 공제한다.③ 지출원이 지출결의서에 의하여 지출을 하였을 때에는 재고자산구입한도액 공제부의 지출액란과 자금지출기록부를 기록한다.<개정2018.12.14.>

제60조(지출결의서의 작성)① 지출결의서(일부 현금의 지급을 수반하지 않은 거래에 관하여 발행하는 일반 분개전표 포함, 이하 같다)는 지출 원인행위 관계증빙서류에 의하여 작성하고 관리자의 결재를 얻어야 한다.② 일상경비ㆍ개산금에 대한 정산급, 선금급, 송금 및 집합지급 등에 관하여는 그 뜻을 지출결의서의 상부 여백에 표시하여야 한다.③ 단일 지출원인행위에 대하여 2이상의 과목에서 또는 2회 이상으로 분할 지출할 때에는 최초의 지출결의서에 지출원인행위 관계증빙서류를 붙이고 다른 지출결의서에는 그 뜻을 기재하여 연관을 명백히 하여야 한다.④ 일상경비를 2이상 과목에서 수인의 일상경비출납원에게 동시 교부하는 경우에는 지출결의서를 1매로 작성할 수 있으며, 이 경우에는 지출결의서에 교부기관별, 과 목별, 교부자금액등 명세서를 첨부한다.⑤ 2인 이상의 채권자에 대하여 지급하는 경우 계정과목과 지급기일이 동일한 때에는 병합하여 1매의 지출결의서를 작성할 수 있다. 이 경우에는 채권마다 그 지급액을 명백히 한 문서를 첨부하여야 한다.

제61조(지급명령서 발행)① 지출원은 출납취급금융기관의 공영개발사업지급준비금계좌의 잔고범위 안에서 지급명령서를 발행하여야 한다. 이때 지출원은 지출결의서에 따라 지급명령서 및 지급명령서 원부(별지 제22호서식) 및 지급명령서 발행 통지서(별지 제23호서식)를 작성하고 상호 대조 확인하여야 한다.② 지급명령서의 서명은 기명날인에 의한다. 지급명령서 발행용 인감은 지급명령서 발행용으로 등록된 특정인감을 사용하여야 하며, 지출원은 지급명령서 발행용 인감과 지급명령서 철을 확실한 방법에 의하여 보관 관리하여야 한다.③ 지출원이 지급명령서를 발행할 때에는 제1항의 지급명령서 발행통지서에 의하여 지급인이 출납취급 금융기관에 수취인의 성명ㆍ지급금액ㆍ사업연도ㆍ번호 기타 필요한 사항을 통지하여야 한다.

제62조(지급명령서의 정정 등)① 지급명령서의 금액은 정정하지 못한다.② 지급명령서의 금액이외의 기재사항을 정정할 때에는 그 정정을 요하는 부분에 2선을 그어 그 위측에 정서하고 다시 당해 정정부분의 좌측 여백에 정정하였다는 것과 정정 문자수를 기재하여 지급명령서 발행용 인감을 날인하여야 한다.③ 서손ㆍ오손 등에 의하여 지급명령서를 폐기할 때에는 당해 지급명령서에 적색사선을 그어 “폐기”라고 붉은 글자로 적어 그대로 지급명령서철에 편철해 놓아야 한다.<개정2018.12.14.>

제63조(지급미필금의 정리)① 지출원은 매월 말 발행지급명령서 중 미지급분을 조사하여야 한다.② 지출원은 회계연도 말을 경과하여 지급되지 아니한 지급명령서금액에 대하여는 미지급으로 처리하고 차후 지급될 때에는 이를 당해 미지급금에서 정리하여야 한다.③ 기업출납원은 지급명령서 발행일로부터 1년을 경과하고도 아직 지급을 하지 못한 발행지급명령서의 금액은 이를 기간이 만료된 날이 속하는 연도의 전기손익수정이익으로 처리하여야 하며 영 제29조제4항에 따라 발행일로부터 1년을 경과한 지급명령서를 소지한 채권자들로부터 지급의 청구가 있을 때에는 이를 심사하여 지급할 의무가 있다고 인정되면 이를 지급하고 전기손익수정 손실 처리하여야 한다. <개정 2021.10.22.>

제64조(계좌대체의 신청) 채권자가 영 제30조의 계좌대체의 방법에 의하여 지급을 받고자 하는 경우에는 채권의 내역, 대체 받을 거래금융기관 및 그 예금계좌와 대체금액을 기재한 문서에 의하여 기업출납원에게 신청하여야 한다. <개정 2021.10.22.>

제65조(계좌대체 절차) 지출원이 계좌대체의 방법에 의하여 지출하고자 하는 경우에는 출납취급 금융기관에 대체받을 채권자의 거래금융기관, 그 예금계좌 대체금액 및 대체목적을 계좌대체의뢰서(별지 제24호서식)에 의하여 지급통지하고, 당해 채권자에 대하여는 계좌대체통지서(별지 제25호서식)에 의하여 계좌대체 사실을 통지하여야 한다.

제67조(일상경비의 조치)① 관리자는 공영개발사업에 관한 보상비 등을 읍ㆍ면ㆍ동장에게 전도하여 집행하게 할 수 있으며, 읍ㆍ면ㆍ동의 일상경비출납원은 「삼척시 예산 및 기금의 회계관리에 관한 규칙」제2조제1항에 의한다.<개정 2020.5.1.>② 관리자가 일상경비의 교부요구를 받았을 때에는 즉시 자금을 대체 또는 송금하고 일상경비교부통지서(별지 제29호서식)에 의하여 당해 전도자금출납원에게 통지하여야 한다.③ 관리자는 자금사정 기타 특별한 사유가 있을 경우에는 자금을 분할하여 교부할 수 있다.④ 관리자가 특히 필요하다고 인정하는 경우에는 사업연도 개시 전에 자금을 교부할 수 있다.

제68조(일상경비의 기록)① 지출원이 일상경비를 교부하였을 때에는 자금지출기록부의 교부자금란에 기록한다.<개정2018.12.14.>② 일상경비출납원은 예산 및 자금원장을 비치하고 일상경비의 수령ㆍ일상경비에 대한 지출원인행위 및 채무확정ㆍ전도자금의 지출 등에 관하여 기록하여야 한다.<개정2018.12.14.>

제70조(일상경비의 회계처리)① 일상경비의 출납원은 교부받은 자금에 대하여 특별히 정한 경우를 제외하고는 지출원 업무에 준하여 회계처리하여야 한다.② 관리자는 일상경비에 대한 지출원인행위를 하게 하기 위하여 당해 읍ㆍ면ㆍ동장에게 계약에 관한 사무를 위임하여야 한다.

제71조(일상경비의 정산)① 일상경비의 출납원은 매월 말 또는 업무종료 시에는 지체 없이 예산자금현계표를 작성하여 기업출납원에게 정산보고를 하여야 한다.② 기업출납원이 제1항의 규정에 의하여 일상경비의 정산보고를 받았을 때에는 지출과목별로 지출예산통제원장과 채무확정 및 원가분개장, 재고분개장 등에 기록 정리하여야 한다.<개정2018.12.14.>

제72조(개산급의 정산)① 개산급을 받은 자는 그 용건이 종료된 후 5일 이내에 개산급정산서를 작성하여 증빙서류와 함께 지출원에게 제출하여야 한다.② 제1항의 정산결과 부족이 생겼을 때에는 지출원은 다음에 의하여 처리한다.1. 잔액이 생겼을 때에는 반납고지서를 발부한다.2. 부족금이 생겼을 때에는 청구서를 받아 지출한다.③ 제1항의 규정에 의한 정산서를 제출하지 아니한 자에 대하여는 다시 개산급을 지급하지 아니한다. 다만, 여비 및 업무추진비의 경우 과부족이 없을 때에는 정산서를 제출하지 아니한다.

제73조(영수증의 징구)① 지출원은 현금의 지출이나 지급명령서의 발행 또는 계좌대체의 통지나 격지급의뢰서에 의하여 지출을 한 때에는 채권자의 영수증 또는 출납취급 금융기관의 수령증이나 지급필통지서를 징구하여야 한다.② 제1항의 경우 채권자의 영수인은 청구서에 날인한 것과 동일하여야 한다. 다만, 청구자와 영수자를 달리하는 경우와 분실 기타 부득이한 사유로 인감증명서 또는 본인서명사실확인서(전자본인서명확인서를 포함한다)를 첨부하여 개인신고를 하거나 또는 채권자임을 확인할 수 있는 서류를 제출한 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2021.10.22.>

제75조(반납금의 여입절차) 지출원은 과오지급과 일상경비 및 개산급의 정산결과 생긴 불용액 또는 잔액을 여입하고자 할 때에는 여입결의서(별지 제30호서식)에 따라 반납고지서(별지 제31호서식)를 발부하여 당해 세출과목에 여입하여야 한다. 다만, 지난 연도분에 대하여는 당해연도 세입의 전기손익수정이익 또는 기타 자본적 수입으로 여입정리하여야 한다.

제76조(채무면제 등) 기업출납원은 채무면제ㆍ시효 등에 의한 채무소멸의 경우에 당해 채무의 소멸을 증명하는 서류에 의하여 일반 분개전표를 작성하여 관리자의 결재를 얻어 그 성격에 따라 특별이익 또는 자본잉여금으로 처리하여야 한다.

제78조(세입세출외 현금출납절차)① 세입세출외현금을 수납하고자 할 때에는 세입세출외현금납부서(별지 제32호서식)에 따라 지정금융기관의 세입세출외 현금계좌를 통하여 수납하여야 한다. 다만, 제44조제1항에 규정한 즉시 반환을 요하는 입찰보증금 등에 있어서는 그러하지 아니할 수 있다.② 세입세출외현금(유가증권) 및 출납원은 지정금융기관의 영수필통지서에 의하여 자금수입기록부와 세입세출외현금출납부에 기록 정리한다.<개정2018.12.14.>③ 세입세출외현금의 반환을 받고자 하는 자가 세입세출외현금반환청구서(별지 제51호서식)를 세입세출외현금(유가증권) 및 출납원에게 제출하면 세입세출외현금(유가증권) 및 출납원은 기업출납원의 결재를 얻어 이를 반환하고 수령증을 징구하여야 하며, 자금지출기록부와 세입세출외현금출납부를 정리한다.

제79조(세입세출외현금 및 그 이자 귀속)① 귀속된 보증금 및 지체상금은 영업외수입으로 계상한다.② 세입세출외현금을 예금하므로서 발생하는 이자는 법령ㆍ조례 또는 계약에 특히 정한 것을 제외하고는 영업외 수익으로 처리한다.

제80조(유가증권의 관리)① 유가증권은 소유유가증권과 일시보관 유가증권으로 구분하고 지정금융기관에 보관시켜야 한다. 다만, 제44조의 규정을 준용할 수 있다.② 이행보증보험증권 및 지급보증서는 일시 보관유가증권에 준하여 관리하여야 하며, 관계 증빙서류와 합철 보관할 수 있다. 다만, 그 귀속사유가 발생한 경우에는 소유유가증권으로 구분 관리하여야 한다.

제81조(유가증권의 가액)① 소유유가증권의 장부가액은 취득가액으로 한다. 다만, 선이자를 공제한 가액으로 취득한 경우에는 공제전가액을 취득가액으로 한다.② 보관유가증권의 장부가액은 액면가액으로 한다.

제82조(일시보관유가증권의 수급절차)① 일시보관유가증권의 수입 및 반환을 하고자 할 때에는 납입자로부터 일시보관유가증권납부서(별지 제32호서식)또는 일시 보관유가증권반환청구서(별지 제33호서식)를 제출하도록 하여야 한다.② 세입세출외현금(유가증권) 및 출납원은 일시보관유가증권의 수입에 있어서는 증권과 교환으로 납입자에게 일시보관유가증권수령증을 교부하여야 한다.③ 일시보관유가증권의 반환에 있어서는 제2항의 규정에 따라 교부한 일시보관 유가증권수령증 하단에 수령하였다는 뜻을 부기 날인시켜 이와 교환으로 증권을 반환하여야 한다.

제84조(출납사무의 검사)① 관리자는 매 회계연도 말 또는 출납담당공무원의 이동이 있을 때에는 검사자를 지정하여 당해 출납담당공무원 소관의 장부ㆍ금고 등을 검사하게 하여야 한다.② 제1항의 규정에 의하여 검사자가 검사를 하였을 때에는 검사보고서 2통을 작성하여 1통을 당해 출납담당공무원(출납원이 사망 기타 사고로 검사를 받을 수 없을 때에는 검사자가 그 소속직원 중에서 지정한 입회인)에게 교부하고 다른 1통은 관리자에게 제출하여야 한다.

제85조(출납사무의 사고보고 및 처리)① 지출원ㆍ수입원ㆍ자산출납원ㆍ세입세출외현금(유가증권)출납원 및 일상경비 출납원 등이 그 관장에 속하는 현금이나 유가증권 또는 자산을 망실하였을 때에는 즉시 기업출납원을 경유하여 관리자에게 망실경위를 보고하여야 하며, 망실된 금액을 미결산계정으로 처리하고 그 원인을 규명 정리하되, 미결산계정으로 처리한 후 1월이 경과하여도 그 원인을 발견하지 못한 때에는 당해 공무원이 법 제48조에 의하여 책임을 진다.② 현금이 장부실제액보다 많은 것을 발견하였을 때에는 미결산계정으로 처리하고 그 원인을 규명ㆍ정리하여야 하며, 미결산계정으로 처리한 후 1월이 경과하여도 그 원인을 발견하지 못한 경우에는 기업출납원을 경유하여 보고한 후 영업외 수익으로 처리한다.③ 제1항의 경우 당해 공무원의 무책임이 법령 및 판결에 따라 확정되었을 때에는 변상책임을 면제한다. 변상책임의 내용이 달리 확정되었을 때에도 새로운 판결 등에 의한다.

제87조(인계의 절차)① 제86조의 규정에 의하여 출납사무를 인계할 때에는 인계 전일로서 관계 장부를 마감하여 인계년월일을 기입하고 인계인수자가 연서 날인하여야 한다.② 인계자는 출납취급대행 금융기관의 예금잔고증명을 첨부한 현금 및 예금현재액 조서(별지 제34호서식)와 인계할 장부ㆍ증빙서류의 목록을 각 3통 작성하여 인수자와 수수한 후에 현재액조서 및 목록에 수수년월일과 “수수를 필하였음”이라고 기입하여 인계ㆍ인수자가 연서 날인한 후 각각 1통씩 보관하고 1통은 인수인계서에 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다.

제88조(다른 직원에 의한 인계) 출납담당공무원이 사망 기타의 사고로 말미암아 본인이 인계할 수 없거나 후임 담당공무원이 결정되지 아니하여 인수자가 없을 때에는 관리자가 소속공무원 중에서 대리 인계ㆍ인수자를 지정하여 인수인계사무를 처리하게 하여야 한다.

제89조(기구 개편에 수반하는 사무인계) 공영개발사업단의 기구개편 등으로 출납사무의 일부 또는 전부가 폐지되거나 소관을 달리할 경우의 인계사무는 제86조부터지 제88조까지의 규정에 준하여 처리한다. <개정 2021.10.22.>

제90조(설치계약의 방법) 관리자가 영 제26조에 따라 지정 금융기관 설치계약을 하고자 할 경우에는 다음의 방법으로 계약을 하여야 한다. <개정 2021.10.22.>1. 출납취급 금융기관 - 관리자와 당해 금융기관이 계약서를 작성한다.2. 수납취급 금융기관 - 관리자, 출납취급 금융기관, 당해 금융기관이 3자계약서를 작성한다.3. 출납대행 금융기관 - 관리자, 출납취급 금융기관, 사업소의 장 및 당해 금융기관이 4자계약서를 작성한다.

제91조(집무시간)① 출납취급 및 출납대행금융기관의 집무시간은 공영개발사업소의 집무시간으로 한다.② 관리자는 특히 필요하다고 인정할 때에는 제1항의 규정에 불구하고 집무하게 할 수 있다.

제93조(인감의 상호제출)① 관리자는 회계관계공무원의 인감과 명판을 인감신고서 (별지 제35호서식)에 의하여 출납취급 금융기관에 통보하여야 한다.② 출납취급 금융기관은 출납에 사용하는 공인ㆍ수령인ㆍ지급필인과 사무취급자의 성명 및 인감을 관리자에게 통지하여야 한다.③ 출납대행금융기관의 경우에도 제1항 및 제2항의 규정에 준하여 처리한다.

제94조(장부의 비치)① 출납취급 금융기관은 다음 장부를 비치하고 수지를 정확히 정리하여야 한다.1. 세입세출원장(별지 제36호서식)2. 세입금내역장(별지 제37호서식)3. 세출금내역장(별지 제38호서식)4. 세입세출외현금출납장(별지 제39호서식)5. 유가증권수급부(별지 제2호서식)6. 자금운용내역장(별지 제40호서식)② 출납대행 금융기관이 비치할 장부는 다음과 같다.1. 수입지출원장(별지 제36의 2호서식)2. 세출금내역장3. 세입세출외현금출납장4. 유가증권수급부③ 수납취급 금융기관이 비치할 장부는 다음과 같다.1. 세입금 내역장

제96조(수납절차)① 지정 금융기관이 납입고지서 기타에 의하여 납입의무자 또는 수입원으로부터 수입금을 수납할 때에는 영수증을 납입자에게 교부하고 영수필통지서를 기업출납원에게 송달하여야 한다.② 우편대체예금의 방법으로 수납할 때에는 영수증을 교부하지 아니하고 우편대체예금 납입통지서에 영수년월일을 기재하여 기업출납원에게 송달하여야 한다.

제97조(지급절차)① 출납취급 금융기관은 관리자가 발행한 지급명령서의 제시 또는 기타 지급의뢰서를 받았을 때에는 지급명령서 발행통지서등과 대조하고 수령인ㆍ대체계좌 또는 송금처를 확인한 후에 그 지급을 하여야 한다.② 출납취급 금융기관이 지급 또는 대체 등을 마친 것에 대하여는 지급필통지서(별지 제41호서식)에 의하여 매일 기업출납원에게 통보하여야 한다.

제98조(지급의 거부) 출납취급 금융기관은 지출원이 발행한 지급명령서가 다음 각 호의 1에 해당할 때에는 지급을 거부하여야 한다.1. 지급준비자금계좌의 잔액을 초과하였을 때2. 지급명령서가 그 발행일로부터 1년을 경과하여 제시한 때3. 지급명령서와 지급명령서 발행통지서의 내용이 상이할 때4. 지급명령서의 오손으로 지급명령서 발행통지서와 대조하기 곤란할 때5. 지급명령서에 기명날인한 지출원 인영이나 명판이 비치된 것과 상이할 때6. 지급명령서나 지급명령서 발행통지서의 기재사항을 수정하거나 지운 기타 변경한 흔적이 있을 때. 다만, 날인의 과오로 다시 날인하였거나, 금액 이외의 정정으로서 정정인이 있는 것은 그러하지 아니하다.<개정 2020.4.17.>

제99조(지급명령서 발행통지서의 반환 등) 출납취급 금융기관은 연도 내에 발행된 지급명령서 발행통지서 중 사업연도 말일까지 지급제시가 없는 것에 대하여는 이를 기업출납원에게 통보하고, 발행일로부터 1년이 경과하여도 지급제시가 없는 것에 대하여는 “미청구”표시를 하여 기업출납원에게 반환하여야 한다.

제102조(일계표ㆍ월계표)① 출납취급 금융기관은 매일의 수입과 지출의 내역을 세입세출일계표(별지 제42호서식)와 세입세출외현금 및 유가증권일계표(별지 제43호서식)에 의하여 그 다음날까지 기업출납원에게 제출하여야 한다.② 출납취급 금융기관은 매월의 수입과 지출의 내역을 제1항의 규정에 준하여 다음달 5일까지 제출하여야 한다.

제105조(지정금융기관에 대한 감독 및 검사)① 지정금융기관의 사무에 관한 감독은 기업출납원이 총괄한다.② 영 제32조에 따른 검사는 기업출납원이 이를 행하고 그 결과를 관리자에 게 보고하여야 한다. <개정 2021.10.22.>

제108조(중요자산의 범위) 관리자가 법 제40조 및 설치조례 제17조의 규정에 의하여 시의회의 의결을 얻어 취득 또는 처분해야 할 중요한 자산의 범위는 다음과 같다.1. 1건당 예정가격이 2억 5천만원 이상2. 토지에 있어서는 1건당 5천 제곱미터 이상. 다만, 1건당 5천 제곱미터 미만의 경우라 할지라도 제1호에 규정된 금액에 해당될 때에는 이를 중요한 자산으로 본다.

제109조(부외자산의 관리) 수익적 지출로 처리된 소모품, 소모공구, 기구 및 비품, 불용 결정된 자산 및 종합상각의 경우 감가상각 완료된 자산 등 부외자산은 부외 자산대장에 의하여 별도 수불 관리하여야 한다.

제111조(사고보고) 기업출납원은 천재 기타의 사유에 의하여 공영개발사업 자산의 멸실, 망실 또는 손상된 경우에는 지체 없이 관리자에게 그 원인 및 상황을 조사하여 보고하여야 한다. 이때 긴급한 처리를 요할 때에는 상당한 조치를 하고 이를 보고 한다.

제112조(재고자산의 범위 등) 재고자산이라 함은 다음 각호에 게재하는 물품으로서 그 세부사항은 재고자산 분류명감에 의한다.1. 소모품2. 소모공구·각종기구 및 비품3. 수선용 부분품4. 관급공사자재5. 발생 환입품 기타 재고자산

제113조(재고자산의 조달ㆍ관리)① 재고자산은 적정기준을 정하여 관리의 합리화를 기하여야 한다.② 재고자산의 조달은 재고자산 수급계획에 의하여 행하여야 하며, 보유자재가 부족되거나 유휴자재가 과장되지 않도록 통제하여야 한다.③ 재고자산은 품목별ㆍ규격별 및 상태별로 구분 보관하고 수불상황을 명기한 현품카드 또는 보조수불장부를 비치하여야 한다.

제115조(재고자산 수급계획)① 기업출납원은 사업연도의 예산이 확정된 후 20일 이내에 당해연도 예산집행에 필요한 재고자산수급계획서(별지 제44호서식)를 제2항 내지 제4항의 규정에 따라 품목별ㆍ월별ㆍ분기별로 작성하여야 한다.② 각 사업담당팀장(분임자산출납원)은 기업출납원으로부터 확정된 예산서를 받은 날로부터 15일 이내에 예산서를 구분 표시된 공사 및 재고자산사용을 수반하는 지출비목마다 품목ㆍ규격별ㆍ월별ㆍ분기별로 소관 재고자산 사용계획표(별지 제45호서식)를 2부 작성하여 그중 1부를 자산출납원에게 송부한다. <개정 2023. 5. 26.>③ 자산출납원은 각 사업담당팀장(분임자산출납원)으로부터 송부하여 받은 재고자산사용계획표를 예산서와 대사한 후, 품목별로 분류 집계하여 품목마다 재고자산품목별종합표(별지 제46호서식)에 공사별ㆍ시기별로 구분 기록한다. <개정 2023. 5. 26.>④ 자산출납원은 제3항의 재고자산 품목별 종합표와 제116조의 연도말 재고자산현황표에 의하여 재고자산수급 계획서를 작성하여 기업출납원의 결재를 얻은 후에 관리자에게 보고하여 그 승인을 얻어야 한다.

제116조(재고자산 현황표) 자산출납원은 매 사업연도 말일 현재의 재고자산현황표를 작성하여 재고자산 대장상의 수량 및 금액, 재고증명 집계표와 대조하여 이상 유무를 확인하고 다음연도로 이월되는 재고자산의 수량과 가액을 명백히 하여야 한다.

제117조(재고자산수급계획서의 수정)① 예산의 추가 또는 경정이 있거나 계획서작성 당시에 미정이었던 공사설계의 완성 등으로 물동계획에 수정을 가할 필요가 있을 경우에는 관리자의 승인을 얻어 이를 수정할 수 있다.② 제1항의 수정절차는 제115조의 규정에 준한다.

제118조(발주시기) 재고자산 구입의 발주는 재고자산수급계획에 따라 매분기초에 정기적으로 발주하는 것을 원칙으로 하고 주문품에 대하여는 주관과장의 청구에 의하여 발주한다. 다만, 사업계획의 변경 등 물동계획의 변동이 있을 때에는 소요 부서의 장이 재고자산수급계획 수정요구서(별지 제47호서식)를 작성, 청구하여 재고자산수급계획을 수정한 후 구입할 수 있다.

제119조(소요산정)① 재고자산의 1회 구입량은 재고자산수급계획서의 재고수준을 기준한 적정량으로 하되, 2분기분 이상을 구입할 수 없다. 다만, 특수 자재 또는 자격량 등이 확실한 자재에 대하여는 2분기분 이상 1사업연도말분까지의 소요량을 일시 구입할 수 있다.② 제1항단서의 규정에 의하여 일시 구입을 하는 경우 저장능력이나 자금사정으로 인하여 일시 구입이 불가능하다고 인정될 때에는 단가계약에 의하여 수시 납품하게 할 수 있다.

제120조(구입절차) 재고자산을 구입하고자 할 때에는 다음 각호의 사항을 기재한 문서에 의하여 한다.1. 구입품목 및 수량2. 구입하고자 하는 사유3. 예정가격 및 단가4. 계약방법5. 기타 필요하다고 인정되는 사항

제121조(입고절차)① 계약담당부서는 계약(주문)서 부본 및 매입처에서 보내온 송품장을 첨부하여 입고청구서(별지 제48호서식)를 작성, 기업출납원의 결재를 얻어 자산출납원에게 송부한다.② 자산출납원은 제1항의 입고청구서, 계약(주문)서 부본, 송품장 및 현품을 대사하여 검수하고 입고전표(별지 제49호서식) 2부를 작성, 현품과 함께 창고책임자에게 인도하고 그 중 1부는 창고책임자의 입고확인을 받아 기업출납원에게 보고한 후 이에 의하여 품목별ㆍ규격별로 재고자산대장에 기록하고 카테고리별로 집계하여 재고증가분개장에 기록하여야 한다.<개정2018.12.14.>③ 창고책임자는 제2항의 입고전표에 의하여 현품카드 또는 보조수불장부를 정리한다.

제122조(출고절차)① 공사발주부서에서는 공사에 관한 설계서가 작성되었을 때 공사에 소요되는 관급자재의 내역이 명시된 설계서를 자산출납원과 기업출납원에게 송부하여 합의를 받아야 한다.② 재고자산을 사용하고자 하는 부서에서는 출고청구서(별지 제50호서식)를 작성하여 기업출납원의 결재를 얻어 자산출납원에게 송부한다. 다만, 설계서에 의하지 아니하는 자산의 청구에는 미리 자산출납원의 재고추산을 받아야 한다.③ 자산출납원은 제2항의 출고청구서에 의해 출고전표(별지 제51호서식) 2부를 작성하여 창고책임자에게 송부하고(이 경우에 사본 1부를 공사발주부서 등에 송부할 수 있다)그 중 1부는 창고책임자의 출고확인을 받아 기업출납원에게 보고한 후 이에 의하여 품목별ㆍ규격별로 재고자산대장에 기록하고 카테고리별로 집계하는 재고감소분개장에 기록한다.<개정2018.12.14.>④ 제3항의 출고전표를 송부 받은 창고관리책임자는 그 내역에 따라 출고하고 현품카드 또는 보조수불장부를 정리한다.⑤ 재고자산 중 소모품에 대하여는 주무담당팀장이 월간 예정사용량을 출고청구서에 의하여 청구한다. <개정 2023. 5. 26.>

제123조(발생품의 출입고)① 공사발주부서의 장이 다음 공사 중 발생한 재고자산(이하 “발생품”이라 한다)을 입고하고자 할 때에는 준공검사 전까지 발생품평가조서(별지 제52호서식)를 작성, 발생한 사실을 명기한 입고의뢰서(별지 제53호서식)에 첨부하여 기업출납원의 결재를 얻어 자산출납원에게 송부한다.1. 공사 등의 시공에 따른 철거재고자산2. 기계, 기구 등 고정자산의 용도를 폐지할 때 발생되는 재고자산3. 불용품 및 기타 재고자산을 발견 취득한 것② 공사를 시공함에 있어 발생한 철거자산을 동일공사 또는 다른 공사에 재사용하고자 할 때에는 저장품계정을 경유한 후가 아니면 이를 재사용할 수 없다.

제124조(발생품의 구분 및 평가)① 발생품은 이를 재용품과 불용품으로 구분하되 재용도 50퍼센트 이상은 재용품, 그 이하는 불용품으로 한다. 다만, 전기부식 또는 화학부식으로 인하여 재사용 가치가 없다고 인정되었을 때에는 불용품으로 할 수 있다.② 자산출납원은 공사주관부서로부터 송부 받은 발생품과 발생품 평가조서를 대사하여 이에 대한 확인 및 수정을 행한 다음 재용품과 불용품으로 구분하여 기업출납원에게 보고하여 결재를 얻는다.③ 자산출입원은 입고의뢰서에 의하여 입고절차를 취하고 불용품은 불용품대장에 재용품은 재고자산대장에 재고증가분개장에 기록한다.<개정2018.12.14.>④ 재용품의 수입가격은 현행 조달가격 등 기준으로 하여 발생품평 조서에서 결정된 재용도를 곱한 금액으로 평가한다.

제126조(환입품) 공사잔품 또는 잉여품이 입고의뢰서에 의하여 재입고될 때에는 이동평균법 계리시는 환입시의 평균가격으로, 선입선출법 처리시는 재고 중 해당 품목의 선입가격으로 재고자산대장 및 재고증가분개장에 기록한다. 다만, 환입품이 당해 재고자산의 형질상 신품의 가치를 지니지 못한 때에는 발생품의 예에 따라 이를 평가하고 재용품으로 구분 할 수 있다.<개정2018.12.14.>

제127조(불용품의 관리 및 처분)① 불용품은 재용품 및 신품과 격리하여 일정한 장소에 보관하여야 한다.② 불용품을 처분하고자 할 때에는 다음 각호의 사항을 기재하여 관리자의 승인을 얻어야 하며, 매각수입을 영업외수익으로 처리하여야 한다.1. 불용자산의 현재량2. 불용자산의 형태별 수량, 중량 및 예정가격3. 처분의 방법4. 매각 이외의 방법에 의하여 처분할 때에는 그 사유③ 불용자산이 다음 각호에 해당할 때에는 폐기처분 한다.1. 매각대금이 매각에 요하는 비용을 보전하고 남음이 없을 때2. 매수자가 없을 때3. 기타 매각함이 부적당하다고 인정될 때④ 제3항에 의하여 불용품을 폐기할 때에는 기업출납원이 지정하는 공무원이 입회하여야 하며, 불용품의 매각ㆍ폐기 등 처분을 마쳤을 때에는 기업출납원이 관리자에게 그 결과를 보고하여야 한다. 이 경우 자산출납원은 필요에 따라 일반분개전표 등을 발행하고, 매각대금 등 필요한 사항을 관계서류를 첨부 결산부서에 송부한다.

제128조(재생수선)① 자산출납원이 그 보관 내에 있는 자산을 재생 또는 수선하는 것이 필요하다고 인정될 때에는 기업출납원에게 요청하여야 한다.② 자산을 재생하였을 경우에는 재생품평가액에 수선비용을 가산한 것을 취득원가로 한다.

제131조(재고조사)① 기업출납원은 매사업연도말에 재고자산에 대한 실사를 행하여야 한다.② 제1항에 정한 경우 이외에 기업출납원이 교체된 경우, 재고자산이 천재 기타의 사유에 의하여 멸실된 경우 및 기타 필요하다고 인정되는 경우에는 실사를 행하여야 한다.③ 제1항 및 제2항의 규정에 의하여 실사를 행하는 경우에 기업출납원은 그 결과에 관하여 재고조사표(별지 제54호서식)를 작성하여야 한다.

제133조(재고조사결과의 보고)① 기업출납원은 실시결과를 재고조사일후 5일 내에(년도 말 재고조사의 경우 다음연도 1월 8일까지) 제131조제3항의 재고조사표를 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다.② 실시결과 현품의 부족이 발견될 경우에는 그 원인 및 현황을 조사하여 제1항의 보고서에 첨부하여야 한다.

제134조(재고의 수정)① 재고실시결과 장부상의 수량과 실사 재고수량이 불일치할 경우에는 그 원인을 규명하고 일반분개전표를 발행하여 관리자의 결재를 얻은 후 재고자산대장에 기록하고 재고증가분개장 또는 재고감소분개장에 기록하여야 한다.<개정2018.12.14.>② 재고자산의 과부족 중 원가성이 없는 것은 영업외손익으로 계상한다.

제135조(손ㆍ망실보고 및 처리)① 자산의 망실 및 훼손사실이 발생하였을 때에는 자산출납원 및 분임자산출납원은 지체 없이 손망실보고서(별지 제55호서식)에 의하여 기업출납원에게 보고한다. 재고자산을 사용하고 공무원(공사현장의 감독공무원 등)이 보관 중인 재고자산을 망실 또는 훼손하였을 경우에도 또한 같다.② 손ㆍ망실보고를 받은 기업출납원은 다음 각호에 정한 사항을 명백히 한 조서를 첨부하여 관리자에게 보고하고 관련부서에 보고 또는 통보하여야 한다.1. 사고가 발생한 부서명2. 사고에 관련된 공무원의 직위ㆍ성명3. 사고발생 연월일과 장소4. 사고물품의 품명ㆍ규격ㆍ수량ㆍ가격(망실품은 장부가액 및 견적가액, 훼손물품은 손해견적가액과 재고자산대장에 기록된 가액)5. 사고의 원인이 된 구체적인 사항6. 평시의 관리사항7. 사고발견의 동기8. 사고발견 후에 취한 조치9. 기타 참고사항10. 조사 확인자의 소속ㆍ직위ㆍ성명③ 관리자가 제1항 및 제2항에 의하여 보고를 받았을 때에는 그 사실을 확인하여 손ㆍ망실자가 법 제48조 규정의 책임을 면할 수 없다고 인정하였을 때에는 변상을 명하여야 한다. 이 경우 제85조제3항의 규정을 준용한다.④ 제2항제4호에 의한 장부가액은 영업외비용으로 처리하고 손ㆍ망실자가 변상하였을 때에는 그 변상액을 영업외수익으로 처리한다.

제136조(월말보고 등)① 분임자산출납원 또는 재고자산의 장소별 책임자는 매월중의 품목별 수불사항을 자산출납원에게 다음달 5일까지 보고하여야 한다.② 자산출납원은 매월중의 재고자산수불사항을 카테고리별 재고증가ㆍ감소집계표로 각 2부씩 작성하여 1부를 다음달 5일까지 결산담당자에게 송부하고, 1부는 보관하여야 한다.

제137조(고정자산의 범위)① 고정자산은 다음 각호와 같이 분류하며 그 세부사항은 고정자산분류명감에 의한다.1. 유형고정자산토지, 입목, 건물, 구축물, 기계장치, 차량운반구, 건설가계정 및 내용년수가 1년 이상이고 취득가액 10만원 이상의 공구ㆍ기구 및 비품 등2. 무형고정자산차지권, 지상권, 특허권 및 시설이용권 등으로 유상으로 취득한 자산에 한함.

제139조(구입)① 고정자산을 구입하고자 하는 경우에는 다음 각호의 사항을 기재한 문서에 의하여야 한다.1. 구입하고자 하는 고정자산의 명칭 및 종류2. 구입하고자 하는 사유3. 예정가격 및 단가4. 당해 고정자산의 구입에 관계되는 예산과목 및 예산액5. 계약방법6. 기타 필요하다고 인정되는 사항② 제1항의 문서에는 구입하고자 하는 고정자산의 도면 기타 내용을 명백히 한 서류를 첨부하여야 한다.

제140조(교환)① 고정자산을 교환하고자 하는 경우에는 다음 각호에 규정한 사항을 기재한 문서에 의하여야 한다. <개정 2018.02.23.>1. 교환하고자 하는 고정자산의 명칭, 종류와 수량 및 교환자금2. 교환하고자 하는 사유3. 계약방법4. 기타 필요하다고 인정되는 사항② 제1항의 문서에는 교환하고자 하는 고정자산의 도면, 기타 내용을 명백히 하기위한 서류와 상대방의 승락서 또는 신청서를 첨부하여야 한다.

제141조(무상양수)① 고정자산을 무상으로 양수하고자 하는 경우에는 자산출납원은 다음 각호의 사항을 기재한 문서에 의하여야 한다.1. 양수하고자 하는 고정자산의 명칭과 종류2. 양수하고자 하는 사유3. 견적가액(무형고정자산 제외)4. 기타 필요하다고 인정되는 사항② 제1항의 문서에는 양수하고자 하는 고정자산의 도면 기타 내용을 명백히 하기 위한 서류와 상대방의 승낙서 또는 신청서를 첨부하여야 한다.③ 기부채납받은 자산에 대하여는 기업출납원이 당해 금액을 가동설비자산과 자본잉여금으로 대체 계상한다.

제142조(공사에 의한 취득)① 건설·개량공사를 시행하고자 하는 경우에는 다음 각호의 사항을 기재한 문서에 의하여야 한다.1. 건설, 개량공사에 의하여 취득하고자 하는 고정자산의 명칭과 종류2. 공사를 필요로 하는 사유3. 공사의 기간4. 예정가격5. 당해 건설공사에 관계되는 예산과목 및 예산액6. 공사의 방법 및 계약방법7. 기타 필요하다고 인정되는 사항② 제1항의 문서에는 설계서 기타 당해 건설공사의 내용을 명백히 하기위한 서류를 첨부하여야 한다.

제143조(건설가계정에 의한 취득)① 고정자산의 취득이 건설공사에 의한 경우에는 건설가계정으로 정리하고 공사완료시에 당해 고정자산계정에 대체한다. 다만, 건설기간이 짧고 건설에 관한 정리가 간단한 경우에는 건설가계정을 설정하지 아니 할 수 있다.② 제1항의 건설가계정에는 건설자금에 대하여 발생한 금융비용과 관련용역비 등 부대비용을 포함시킬 수 있다.③ 제1항에 의하여 건설가계정을 설정할 경우에는 시공 주관부서는 모든 공사에 건설가계정정산부(별지 제56호서식)를 비치·기록·정리하여야 한다.

제144조(건설가계정의 정산)① 시공 주관부서는 건설개량공사가 완료된 경우에는 지체 없이 건설가계정정산부를 마감 정리하고 다음 서류를 갖추어 자산출납원과 지출원(결산담당자)에게 정산합의를 받은 후 관리자에게 공사 준공품의를 하여야 한다.1. 공사개요서2. 공사정산보고서(건설가계정정산부 사본 첨부)3. 공사준공검사조서(별지 제57호서식)4. 기타 필요하다고 인정되는 서류② 제1항의 공사준공품의가 관리자의 승인을 얻은 후에 자산출납원은 제1항의 건설가계정 정산부사본 및 관계서류에 의하여 건설가계정을 정산필하고 일반분개전표를 발행하여 당해 자산에 대체한다.

제145조(취득자산의 처리)① 고정자산을 취득할 경우 자산출납원은 관계서류에 의하여 고정자산취득조서(별지 제58호서식)를 2부 작성하여 기업출납원에게 보고한 후 1부는 당해 고정자산의 운영부서에 송부하고 1부는 자체 보관하되 이에 의하여 고정자산대장 2부를 작성하여야 한다.② 기업출납원은 고정자산취득조서에 의하여 고정자산관리지시서(별지 제59호서식)를 작성하여 제1항의 고정자산대장 1부와 함께 당해 고정자산관리부서에 송부한다.

제148조(환치법에 의한 감가상각) 시행규칙 제19조 및 제20조에 따라 규격이나 용도ㆍ성능이 동일한 고정자산이 동일 목적으로 다량 사용되는 경우, 매년 거의 비슷한 정도로 대체가 행하여지는 자산은 환치자산으로 구분하고 매년 대체하는데 필요한 자산가액을 수선비로 처리하여 감가상각을 대신할 수 있다. <개정 2021.10.22.>

제149조(고정자산의 전용) 부서 간에 고정자산을 전용하고자 할 때에는 전용요청부서 또는 자산출납원이 고정자산전용신청서(별지 제60호서식)를 기업출납원에게 제출하고 기업출납원은 관리자의 승인을 얻은 후 당해 고정자산 사용부서 및 전용요청부서에 전용지시서(별지 제61호서식)를 발행하여 당해 고정자산을 인도, 인수케 하여야 한다.

제150조(자산의 임대)① 공영개발사업에 직접 사용하지 않는 비가동자산은 임대하여 공영개발사업의 수입증대를 도모할 수 있다.② 자산의 임대는 계약에 의하여야 하며, 유상으로 한다. 다만, 특별한 경우에는 그러하지 아니하다.

제151조(발생고정자산의 관리)① 건설공사에 의한 발생고정자산과 사용불능자산은 다음 절차에 의하여 처리한다.1. 분임자산출납원 또는 공사주관계장은 고정자산평가조서(별지 제62호서식)를 작성하여 고정자산 사용처에 비치한 고정자산대장과 발생자산을 지체 없이 자산출납원에게 이관한다.2. 자산출납원은 평가조서에 의하여 발생자산을 평가하여 평가조서와 당해 고정자산대장을 기업출납원에게 송부한다.3. 기타의 업무처리는 발생품의 예에 의한다.② 발생자산의 평가는 발생자산평가기준표(별표1)에 의하되 단위 자산의 장부가액이 10,000원 이상인 2차 평가시 불용으로 판정될 때에는 관리자의 사전 승인을 얻어 처리하여야 한다.

제153조(고정자산의 처분)① 고정자산을 매각하거나 철거 또는 폐기하고자 할 때에는 자산출납원은 다음 각호의 사항을 기재한 문서에 의하여 관리자의 결재를 얻어야 한다.1. 매각ㆍ철거 또는 폐기하고자 하는 고정자산의 명칭과 종류2. 매각ㆍ철거 또는 폐기하고자 하는 고정자산의 소재지3. 매각ㆍ철거 또는 폐기하고자 하는 고정자산의 취득원가ㆍ내용연수 및 감가상각현황 등(고정자산대장 사본 첨부)4. 매각ㆍ철거 또는 폐기하고자 하는 사유5. 예정가격 및 계약방법, 예정공사비 산정6. 기타 필요하다고 인정되는 사항② 고정자산의 폐기는 고정자산이 현저하게 손상 또는 기타 사유에 의하여 매수인이 없는 경우나 매각가액이 매각에 필요한 비용액에 달하지 않는 경우에 한한다.③ 제1항 및 제2항에 의하여 고정자산을 매각하거나 철거 또는 폐기하는 경우 기업출납원은 지체 없이 관리자에게 당해 매각 등에 관한 보고를 하고, 자산출납원은 당해 고정자산의 취득원가ㆍ감가상각충당금의 누계 및 매각금액ㆍ고정자산처리분손익 등에 관련된 사항을 관계서류를 첨부하여 일반분개전표등과 함께 결산서에 송부하여야 한다.

제154조(실지조사 및 관리보고)① 관리자는 자산관리의 효율화를 위하여 필요한 때에는 기업출납원에게 보고서의 제출을 요구하거나 실지 조사를 행하게 하여야 한다.② 기업출납원은 매 사업년도 종료일 현재의 자산현황을 고정자산대장에 의하여 실지조사하고 고정자산실지조사보고서(별지 제63호서식)를 작성하여 사업년도 종료 후 15일 이내에 관리자에게 제출하여야 한다.③ 고정자산실지조사결과 대장내용과 상이할 때에는 그 원인 및 상황 등을 부기하여야 한다.

제158조(검사 또는 검수자의 지정 및 입회)① 자산의 매입 기타의 검사 및 검수는 자산출납원이 행하고 계약관계공무원이 입회하여야 한다.② 공사의 기성 및 준공검사와 기타 특수한 기술을 요하는 제조의 경우에는 계약담당공무원이 주관부서의 장에게 검사 또는 검수자의 지정을 요청하여 검사 또는 검수를 행하고 계약관계공무원이 입회하여야 한다.③ 제2항의 요청을 받은 주관부서장은 그 업무에 정통한 공무원을 지정하여 검사 또는 검수하게 하여야 한다.④ 계약담당공무원은 다른 기관 소속의 공무원이나 전문기관 등에 위임ㆍ위탁하여 검수 또는 검수함이 적당하다고 인정될 때에는 검사 또는 검수기관을 지정하여 의뢰할 수 있다.⑤ 특히 필요하다고 인정될 때에는 제1항 내지 제4항의 규정에 불구하고 검사 또는 검수자를 따로 정할 수 있다.

제159조(원가계산의 기간) 원가계산은 이를 매월별로 실시하는 월차 원가계산과 회계연도를 기간으로 연말 결산시에 실시하는 연차 원가계산으로 구분한다. 다만, 적정한 원가관리를 위하여 필요한 경우에는 기타의 계산기간을 정하여 실시할 수 있다.

제162조(원가책임 중심점의 설정) 기업출납원은 원가계산의 실시에 앞서 당해 사업의 기능별ㆍ장소별 책임구분 등에 입각하여 원가책임 중심점을 설정하여 원가 명세원장의 설정단위로 하여야 한다.

제163조(원가계산의 절차)① 각 장소(원가중심점)별 원가계산 담당자는 재고자산의 출고전표 또는 사용증서ㆍ지출결의서 등에 의하여 원가명세원장을 기록하고 매월 말 원가명세원장을 마감한 후 시행규칙 제23조제2항제8호에서 정하는 원가집계표를 작성하여 해당 기능 또는 원가계산 담당자에게 제출하여야 한다.② 각 기능 또는 부문별 원가책임자는 각 장소별 원가계산담당자로부터 제출 받은 집계표에 의하여 각 담당기능 또는 부문별 원가집계표를 작성하여 다음달 10일까지 기업출납원에게 제출한다.③ 기업출납원은 제2항의 부문별 집계표에 의하여 당해 월의 원가집합정산표(별지 제64호서식)를 작성하되 원가집합정산표상 각 운영 원가계정별 집계액은 총계정원장상의 당월 계상액과 일치되도록 필요한 조정을 하여야 한다.

제164조(원가 및 성과보고서의 작성보고) 기업출납원은 원가 집합정산표와 기타 필요한 관계 자료에 의하여 매월의 원가 및 성과보고서를 작성, 관리자에게 보고하고 관리자는 이를 월말 회계처리 상황보고서에 첨부하여 시장에게 보고한다.<개정2018.12.14., 2021.10.22.>

제166조(경영분석)① 관리자는 경영활동을 계속적으로 파악하여 경영계획, 경영통제, 경영의사 결정에 필요한 자료를 얻기 위하여 기업의 경영사태를 분석ㆍ검토하여야 한다.② 경영분석 및 조사통계는 계속성과 비교성을 유지하여야 하며, 자료의 유용성과 경제성을 확보하여야 한다.

제168조(재정상태의 분석)① 재정상태의 분석은 재무제표를 주된 자료로 하여 기업의 안정성, 수익성, 활동성, 생산 등을 분석 검토한다.② 재무제표를 비교분석함에 있어서는 기간비교와 상호비교를 병행한다.

제169조(예산분석)① 예산분석은 예산의 편성, 배정, 집행 등 과정에 있어 다음 각호의 실시기준에 따라 예산과 그 집행실적이 가능한 한 일치되도록 유도하여야 한다.1. 예산분석방법은 예산과 그 집행실적과의 비교에 의하여 구성 요소별로 차이를 분석하고 차이의 원인을 규명하여 통제 가능한 요소와 불가능한 요소로 구분한다.2. 예산과 집행실적과의 차이에 대하여 통제가능요소는 예산 집행시 조정하도록 하고 통제 불가능요소는 수정 또는 경정 예산 편성시 반영한다.② 예산집행실적에 관한 분석은 매 분기별로 실시한다.

제170조(원가분석) 원가분석은 실제원가를 중심으로 다음 각호의 사항을 분석한다.1. 원가요소별 구성비 분석2. 기간별 추세분석3. 공영개발사업간 상호비교4. 표준원가, 예정원가, 예상원가와의 차이 분석5. 원가구성요소의 변동사항에 대한 분석ㆍ검토

제173조(통계의 작성ㆍ공표)① 공영개발사업통계는 관리자의 책임 하에 작성ㆍ공표하여야 한다.② 통계를 작성할 때에는 다음 각호의 사항을 표시하여야 한다.1. 통계의 출처2. 계수의 산출기초3. 조사기간 또는 기준일4. 단위5. 작성일자6. 기타 필요한 사항

제174조(월말결산절차) 공영개발사업의 월말결산절차는 다음과 같다.1. 각 장부담당자는 장부를 마감하고 계정과목별 월계를 일반분개전표에 작성하여 결산담당자에게 송부한다. 다만, 자산출납원은 재고증가분개장 및 재고감소분개장을 마감하여 그 월계약을 각각 재고증가집계표(별지 제65호서식) 및 재고감소 분개표(별지 제66호서식)에 이기하고 이를 재고회계분류원장에 전기한 후 송부한다.2. 결산담당자는 월중 특수분개장에 기록되지 않는 제반거래를 기록한 일반분개 표(수정분개 포함)를 집계하여 일반분개정산표(별지 제67호서식)를 작성한다.<개정2018.12.14.>3. 각 장부담당자가 보내온 일반분개전표 및 집계표와 일반분개정산표의 금액을 시행규칙 제23조제2항제9호에서 정하는 시산정산표 해당란에 전기 집계하여 월간 총 거래액을 작성하고 그 대차금액을 총 계정원장에 전기한다.4. 기능별 원가계산을 하는 경우에는 원가분개전표를 통하여 시산정산표의 원가분개란을 작성한다.5. 각 계정의 대차잔액을 구하여 수정 후 월간 총 거래액란을 작성하여 시산정산표를 완성한다.6. 총계정원장을 마감하여 대차대조표와 손익계산서를 작성한다.7. 총계정원장에 의하여 작성된 대차대조표와 손익계산서를 시산정산표의 대차대조표 및 손익계산서와 대조한다.

제175조(사업년도 말 결산절차) 공영개발사업의 연도 말 결산절차는 다음과 같다.1. 총계정원장의 12월말 누계에 의하여 정산표의 합계잔액시산표란을 작성하여 원장 전기의 정확 여부를 확인하고 수입예산정리부에 의하여 세입예산결산서와 지출예산통제원장에 의하여 지출예산결산서를 작성하여야 한다.2. 결산정리사항을 일반분개전표에 수정 분개하여 정산표의 수정분개란을 작성하여야 한다.3. 제2호의 수정분개사항을 각 보조장과 총계정원장에 전기한 후 각 장부를 마감하고 정산표를 완성하여 결산재무제표를 작성하여야 한다.

제176조(결산정리 사항) 만기 및 연도 말 결산을 실시함에 있어 결산정리 사항은 다음과 같다1. 미수금 중 대손예산액 평가계상2. 재고자산의 실사차이 수정3. 고정자산의 감가상각비 계상4. 손액계상기록의 수정(선급비용ㆍ선수수익ㆍ미지급비용ㆍ미수수익정리)5. 이연자산 등의 상각6. 화폐성 외화자산 및 외화부채의 평가7. 미결산계정의 정리8. 기부채납자산의 자산대체 정리9. 다음연도 중 상환예정인 유동부채 대체10. 기타 결산 정리사항

제177조(채권의 관리 책임)① 관리자는 공영개발사업의 경영에 따라 발생한 채권에 대하여 이를 관리하여야 한다.② 관리자는 채권관리에 관한 업무를 위임 처리하기 위하여 기업출납원 또는 수입 원을 채권관리 담당자로 지정할 수 있다.

제178조(채권의 범위 및 준용법령)① 공영개발사업의 채권은 영업미수금과 기타의 미수금으로 구분하되 영업미수금(이하 “미수금”이라 한다)이라 함은 다음 각호의 수입징수결정으로 인하여 발생한 채권을 말한다.1. 토지 및 건물분양 수입2. 임대료 및 사용료에 부대되는 수입3. 재료 매각대수입(다만, 불용품과 고정자산 매각은 제외한다)4. 부산물 매각수입5. 기타 임대료조례의 정하는 바에 따라 조정되는 영업수입② 미수금을 제외한 채권의 관리에 대하여는 「지방재정법」 및 「국가채권 관리법」을 준용하고 미수금의 관리에 대하여는 이 규칙을 우선 적용한다. <개정 2021.10.22.>

제179조(미수금대장의 작성과 기록)① 미수금의 관리담당자는 수입징수결정이 있을 때에는 지체 없이 징수결의서의 내용에 따라 미수금대장을 기록한다.<개정2018.12.14.>② 제1항의 미수금대장은 제179조제1항각호 및 기타 미수금으로 구분하여 작성하고, 다수인으로 구성되는 집단일 때에는 그 집단 또는 집단의 대리인 명의로 작성 할 수 있다.③ 제1항 및 제2항의 미수금대장은 체납원부 또는 체납대장으로 갈음할 수 있다. 다만, 원부 또는 대장에는 다음 사항이 명기되어야 한다.1. 주소ㆍ성명ㆍ생년월일(또는 사업자등록번호) <개정 2015.10.08.>2. 동호 및 건축년월일3. 기타 미수금관리에 필요한 사항

제180조(미수금의 정리)① 미수금에 대한 수납이 행하여진 때에는 영수필통지서 등 수납을 증명하는 증빙서류에 의하여 지체 없이 미수금대장을 정리하고 소인하여야 한다.② 미수금에 대한 대충, 징수유예의 결정 또는 해제가 있거나 과오납의 조정이 있는 경우에는 그 조서에 따라 미수금대장을 정리한다.③ 시효 그 밖에 채권관리 관계법령이 정하는 바에 따라 채권이 소멸되거나 감면되는 때에는 그것을 결정한 조서에 따라 미수금대장을 정리한다. <개정 2021.10.22.>

제181조(대장의 유지)① 미수금대장은 당해 금액에 대한 징수결정이 있는 날로부터 5년간 이를 보관하여야 한다.② 대장의 기록을 다른 대장으로 이기하고자 할 때에는 체납액에 대하여는 체납이 발생된 사유와 연월일을 명시하여 이기하여야 한다.

제182조(미수금의 실지조사)① 미수금관리담당자는 매월 말과 매 사업연도 말에 미수금의 잔액을 실지조사하고 그 결과를 관리자에게 서면으로 보고하여야 한다. 다만, 월말조사에 있어서는 장부조사로서 갈음할 수 있다.② 매 사업년도 말에 행하는 미수금의 실지조사는 채무자별로 미수금조서를 작성하여 지급능력과 의사의 유무를 확인하는 직접 확인의 방법으로 행하여야 한다.

제184조(채무승계에 따르는 불명확한 채권의 정리) 명의 변경 등 미수금 대장상의 기본기록에 변경을 할 필요가 있는 경우에는 기히 체납된 미수금에 대하여 승계의무가 있음을 상대방에게 통고하고 체납미수금을 수납한 다음에 미수금대장상의 기록변경을 행한다.

제185조(대손충당금의 설정) 관리자가 시행규칙 제5조와 이 규칙 제176조제1호에 따라 부실미수금에 대한 대손예상액을 계상할 때에는 미리 미수금대손예상액조서를 작성하여야 한다. <개정 2021.10.22.>

제186조(부실미수금의 계상) 채무자 또는 그 승계자가 없거나, 채무자에게 지급능력이 없음에도 법령상 미수금으로 유지되는 금액은 이를 부실미수금으로 구분하여 제185조의 대산예상액으로 계상할 수 있다. <개정 2021.10.22.>

제187조(부실예방액의 계상)① 관리자는 영 제6조제4항의 건전재정 원칙에 따라 필요한 경우에는 과거의 실적에 의하여 미수금잔액 중 일부를 제185조의 대손예상액으로 계상할 수 있다. <개정 2021.10.22.>② 제1항의 예상액을 과거 5년간의 회수실적에 의하여 년차별 회수율을 산정, 계상함에 있어서는 과거 3년 내지 5년간의 회수실적을 분석하여 당해 미수금의 성질분석 등의 방법을 사용하여야 한다.

제188조(회계계정과의 조정)① 미수금계정상의 미수체납액의 합계 금액은 당해 사업의 대차대조표계정상의 미수금 또는 다른 과목 명칭으로 구분되는 미수금잔액과 일치하여야 한다.② 제1항의 금액이 상호 불일치하는 경우에는 그 불일치의 원인에 대한 조서를 작성하여 관리자에게 보고하여 그 차액을 조정하여야 한다.

제189조(채권의 독촉) 관리자는 법령, 조례, 계약, 기타에 특별한 규정이 있는 경우를 제외하고는 분기별로 미수금, 기타 채권의 채무자의 소재를 파악하여 독촉장을 발부하고 채권을 확보하여야 한다. <개정 2021.10.22.>

제190조(미수금 이외의 채권의 관리상황 기록) 기업출납원은 미수금을 제외한 채권의 독촉, 이행기간의 연장, 소멸 등의 경우에는 채권관리기록부를 비치하고 그 상황을 기록하여야 한다.

제193조(회계직공무원의 재정보증)① 회계직공무원은 재정보증 없이는 그 직무에 담당하게 할 수 없다.② 회계직공무원의 재정보증에 관하여는 「삼척시회계관계공무원재정보증조례」를 준용한다.

제194조(회계서류의 보관 등)① 회계서류의 보관, 열람, 보존, 편철, 대출 및 복사는 「행정업무의 운영 및 혁신에 관한 규정」이 정하는 바에 의한다. <개정 2021.10.22., 2026.3.27.>② 관리자는 제1항의 규정에 불구하고 자산의 취득ㆍ처분에 관한 증빙서류 등 취급이 중요하다고 인정되는 서류장표에 대하여는 보관책임자와 보존기간을 따로 정할 수 있다.

부 칙 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 (1998·09·21) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 (2007·09·03) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 (2012·03·02) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 (2015.10.08.) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 (2017.11.03.) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 (2018.02.23.) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 (2018.12.14.) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 (2020.04.17.) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 (2020.05.01.) 제1조(시행일) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.제2조(다른 규칙의 개정) ①부터 ⑥까지 생략⑦ 삼척시 공영개발사업 특별회계 규칙 일부를 다음과 같이 개정한다.제4조 중 “「삼척시 재무회계 규칙」”을 “「삼척시 예산 및 기금의 회계관리에 관한 규칙」”으로 한다.제67조제1항 중 “삼척시재무회계규칙 제3조제1항제4호”를 “「삼척시 예산 및 기금의 회계관리에 관한 규칙」제2조제1항”으로 한다.⑧부터 ⑫까지 생략부 칙 (2021.10.22.) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 <규칙 제657호, 2023. 5. 26.> (자치법규 일제정비를 위한 삼척시 규칙 일괄개정규칙) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 <규칙 제703호, 2026. 3. 27.> (자치법규 일제정비를 위한 삼척시 규칙 일괄개정규칙) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다. 다만, 제1조 중 제2조제1항제2호의 개정규정 및 별지 제5호서식 제2호의 개정규정과 제2조의 개정규정은 2026년 3월 31일부터 시행한다.