서울특별시 노원구 납세자보호관 배치 및 운영에 관한 조례 (조례, 서울특별시 노원구)
공포일: 20251230 / 시행일: 20251230

제2조(정의)① 이 조례에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.1. “고충민원”이란 지방세와 관련한 처분이 완료된 사항으로서 위법 또는 부당한 처분을 받았거나 필요한 처분을 받지 못하여 납세자의 권리·이익이 침해되었거나 불편 또는 부담을 준 사항에 관한 민원을 말한다.2. “권리보호요청”이란 지방세와 관련한 처분이 완료되기 전 사항으로서 세무조사 및 일반 지방세 행정 진행 과정에서 세무공무원의 법령 위반, 재량 남용 등으로 납세자의 권리가 부당하게 침해되고 있거나 권리침해가 현저히 예상되는 경우 납세자(세무대리인)가 관할 납세자보호관에게 권리의 구제를 요청하는 행위를 말한다.② 제1항에서 규정한 것 외의 용어에 관하여 이 조례에서 특별히 정하는 경우를 제외하고는 「지방세기본법」(이하 “법”이라 한다)ㆍ「지방세기본법 시행령」(이하 “영”이라 한다) 및 지방세 관계 법령에서 사용하는 용어를 따른다. <신설 2023.12.28.,2025.12.30.>

제3조(납세자보호관의 배치)① 서울특별시 노원구청장(이하 “구청장”이라 한다)은 법 제77조제2항에 따른 납세자보호관을 배치해야 한다. <개정 2025.12.30.>② 구청장은 납세자보호관의 업무를 보좌하기 위하여 납세자보호담당자를 둘 수 있다.

제3조의2(납세자보호관의 업무) 영 제51조의2제1항제6호에서 “조례로 정하는 사항”이란 다음 각 호를 말한다. <개정 2025.12.30.>1. 납세자의 권리보호와 관련한 지방세 제도 개선에 관한 사항2. 그 밖에 납세자의 권리보호를 위하여 구청장이 필요하다고 인정하는 사항

제4조(납세자보호관의 권한)① 영 제51조의2제2항제4호에서 “조례로 정하는 사항”이란 다음 각 호를 말한다.1. 근거가 불명확한 처분에 대한 소명요구2. 과세자료 열람 및 제출 요구3. 관계인에 대한 질문 및 서류 등 조사② 납세자보호관은 영 제51조의2제2항제4호에 따라 다음 각 호의 안건에 대하여 구청장에게 서울특별시 노원구 지방세심의위원회(이하 “지방세심의위원회”라 한다)에 상정하여 줄 것을 요청할 수 있다. <개정 2025.12.30.>1. 세무부서와 이견이 있는 경우로서 처분금액이 100만원 이상인 안건2. 납세자보호관이 지방세심의위원회에 상정할 필요가 있다고 판단하는 안건

제5조(납세자보호관의 자격 등)① 영 제51조의2제3항에 따라 납세자보호관은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자격을 갖춘 사람 중에서 구청장이 임명하거나 위촉한다. <개정 2025.12.30.>1. 소속 6급 공무원 중 지방세 관련 업무 경력이 7년 이상 있는 사람. 다만, 인력 수급상 부득이한 경우에는 경력 기준을 완화하여 적용할 수 있다.2. 세무사, 공인회계사 또는 변호사 자격이 있는 사람으로서 조세ㆍ법률ㆍ회계분야의 전문지식과 경험을 갖춘 사람② 제1항제1호에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사람은 납세자보호관 임명 대상에서 제외할 수 있다.1. 견책 이상의 징계 의결이 요구되어 그 절차가 진행 중인 사람2. 「지방공무원 임용령」 제34조에 따른 승진임용 제한기간 중에 있는 사람

제6조(고충민원의 대상 등)① 고충민원의 대상은 지방세 관련 업무 과정에서 발생하는 모든 고충사항으로 한다.② 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 사항은 고충민원의 대상에서 제외한다. <개정 2023.12.28.,2025.12.30.>1. 법, 「감사원법」 및 「행정소송법」 등에 따른 불복절차가 진행 중이거나 절차가 완료되어 확정된 사항. 다만, 각하(却下)된 결정에 대해서는 고충민원의 대상에 포함한다.2. 법 제88조에 따른 과세전적부심사가 진행 중이거나 결정이 완료된 사항. 다만, 법 제88조제5항제3호에 따른 결정은 고충민원의 대상에 포함한다.3. 법 등에 따른 불복 및 과세전적부심사의 청구기간이 지나지 않은 사항4. 행정안전부장관, 감사원장, 서울특별시장 및 구청장의 감사 결과에 따라 처분했거나 처분해야 할 사항5. 탈세 제보 등 지방세 관련 고소ㆍ고발6. 법 제108조에 따른 과태료의 부과 및 법 제121조에 따른 통고 처분이 결정된 사항7. 「민사소송법」 등에 따른 소송이 진행 중인 경우로서 사실관계가 확정되지 않은 사항③ 납세자보호관은 제2항 각 호의 어느 하나에 해당하는 사항이 제기된 경우에는 지체 없이 민원인에게 고충민원의 대상에서 제외된다는 사실을 알려야 한다. <개정 2025.12.30.>

제7조(고충민원의 신청)① 고충민원을 신청하려는 민원인은 지방세 부과의 제척기간 종료일 90일 전까지 규칙으로 정하는 바에 따라 신청서를 구청장에게 제출해야 한다. 다만, 긴급한 경우 등 특별한 사정이 있는 경우에는 구술(口述) 등의 방법으로 할 수 있다. <개정 2023.12.28.,2025.12.30.>② 고충민원의 대상이 중대하고 명백한 잘못이 있어 당연 무효에 해당하는 경우에는 제1항을 적용하지 않되, 부당이득반환청구의 성격이 포함되어 있는 경우에는 부당이득반환청구권의 소멸시효기간(5년) 종료일 90일 전까지 신청할 수 있다. <신설 2023.12.28.,2025.12.30.>

제8조(고충민원의 처리기간) 납세자보호관은 고충민원이 접수되면 14일(초일은 산입하되, 공휴일·토요일은 산입하지 않는다) 이내에 그 처리 결과를 민원인에게 통지해야 한다. 다만, 현장조사 등 부득이한 사실확인·위원회 심의·다른 지방자치단체의 의견조회·법령자문 또는 실지조사 등의 사유로 기한 내에 처리가 곤란한 경우에는 1회에 한정하여 30일의 범위에서 연장할 수 있다. <개정 2023.12.28.,2025.12.30.>

제9조(고충민원의 검토)① 납세자보호관은 제7조에 따라 접수한 고충민원을 처리하기 위하여 필요한 경우에는 관련 부서에 사실 조회를 하고, 관련 부서에 대한 현장 조사를 할 수 있다.② 납세자보호관은 고충민원의 내용, 제1항에 따른 사실 조회 및 현장 조사 결과 등을 고려하여 고충민원을 다음 각 호와 같이 구분한다.1. 직권 시정 대상: 제6조에 해당하는 사항으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우가. 지방세 관계 법령 및 지방세 관계 법령에 따른 조례에 명백히 위배된 경우나. 과세자료 및 세액 등이 착오로 계산된 경우다. 민원인의 증거자료가 명백하게 타당한 경우라. 사실판단을 명백히 그르친 경우마. 고충민원에 대하여 판례, 이의신청 및 심사청구결정례 등 일반적인 집행례가 확립되어 있는 경우바. 그 밖에 가목부터 마목까지의 경우와 유사하다고 인정되는 경우2. 지방세심의위원회 회부 대상: 제4조제2항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우3. 이송 대상: 다른 지방자치단체 관할에 해당하는 경우4. 시정 불가 대상: 고충민원의 내용이 명백하게 이유 없다고 인정되는 경우

제10조(고충민원의 처리)① 고충민원의 처리 방법은 다음 각 호와 같다. <개정 2025.12.30.>1. 제9조제2항제1호에 해당하는 고충민원: 구청장이 신청 내용에 맞게 시정하도록 조치. 다만, 구청장은 해당 고충민원이 직권 시정 대상에 해당하지 않는다고 인정하는 경우에는 제9조제2항제2호부터 제4호까지의 고충민원으로 다시 구분할 수 있다.2. 제9조제2항제2호에 해당하는 고충민원가. 구청장에게 지방세심의위원회 상정 요구나. 가목에 따라 결정된 처리 방법에 따라 제9조제2항제1호 또는 제4호 중 해당하는 방법으로 처리3. 제9조제2항제3호에 해당하는 고충민원: 납세자보호관이 고충민원 관련 서류 전부에 이송 사유를 첨부하여 해당 지방자치단체에 이송4. 제9조제2항제4호에 해당하는 시정 불가 대상 고충민원: 납세자보호관이 그 내용을 민원인에게 통지② 납세자보호관은 필요한 경우에는 제1항에 따른 고충민원의 처리 결과가 통지되기 전에 전화 등의 방법으로 민원인에게 결과를 설명할 수 있다.

제10조의2(반복·중복 고충민원의 처리)① 납세자보호관은 민원인이 같은 내용의 고충민원을 정당한 사유 없이 3회 이상 반복하여 제출한 경우에는 2회 이상 그 처리결과를 통지하고, 그 후에 접수되는 민원에 대하여는 종결처리할 수 있다. <개정 2025.12.30.>② 제1항에서 규정하는 3회 이상 신청된 고충민원이라 하더라도 신청의 주된 이유가 당초 신청된 고충민원과 확연히 구분되고 정당한 근거 또는 사유가 있거나 당초 주장을 입증할 만한 명백한 추가 증빙자료를 제출하는 경우에는 최초 신청된 고충민원으로 보아 처리한다.③ 민원인이 같은 내용의 고충민원을 2개 이상의 중앙행정기관, 다른 지방자치단체 등에 제출하여 이송 받은 경우에도 제1항 및 제2항을 준용하여 처리한다. <신설 2023.12.28.>

제11조(불이익변경금지)① 납세자보호관은 제10조에 따라 고충민원을 처리하는 경우 민원인에게 고충민원신청 전보다 불리한 결정을 해서는 안 된다. <개정 2025.12.30.>② 제1항은 구청장이 당초 처분 시 누락된 부분 등을 발견한 경우 등 당초 처분을 취소하고 새롭게 처분할 수 있음을 부정하는 의미로 해석되어서는 안 된다. <개정 2025.12.30.>

제13조(고충민원과 권리보호요청과의 구분) 납세자보호관은 민원인이 제14조에 따른 권리보호요청을 하는 경우 고충민원과 구분하여 처리한다. 다만, 신속한 후속 처분이 이루어지지 않을 경우 납세자에게 회복할 수 없는 손실이 예상되어 긴급히 구제를 요청하는 경우는 고충민원과 구분하지 않고 권리보호요청으로 분류하여 처리한다. <개정 2025.12.30.>

제14조(권리보호요청 대상)① 세무조사 진행 과정에 관한 권리보호요청은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 세무공무원의 행위를 대상으로 한다. <개정 2025.12.30.>1. 법ㆍ영 및 지방세 관계 법령을 명백히 위반하여 조사하는 행위2. 지방세 탈루의 혐의를 인정할 만한 명백한 자료가 없는 등 법 제82조제2항에서 정하는 사유에 해당하지 않음에도 같은 세목 및 같은 과세기간에 대하여 재조사하는 행위3. 적법한 절차를 거치지 않고 조사대상ㆍ과세기간ㆍ세목 등 조사범위를 벗어나 조사하거나 조사기간을 임의로 연장하는 행위4. 납세자가 제출한 자료나 업무상 취득한 자료를 법령에 따르지 않고 타인에게 제공 또는 누설하거나, 사적인 용도로 사용하는 행위5. 제1호부터 제4호까지의 규정에 준하는 사유로 납세자의 권리가 부당하게 침해되고 있거나 침해가 현저히 예상되는 경우② 지방세 부과ㆍ징수, 체납처분 등 지방세 집행과정에 관한 권리보호요청은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 세무공무원의 행위를 대상으로 한다. <개정 2025.12.30.>1. 소명자료 제출, 고충민원, 불복청구, 체납세액 완납 등의 절차가 완료되었으나 그에 필요한 결정취소ㆍ환급ㆍ압류해제 등 후속처분을 지연하는 행위2. 독촉 절차 없이 재산을 압류하는 행위(법ㆍ영 및 지방세 관계 법령에 따른 경우는 제외한다)3. 납세자가 권리구제 등의 필요에 따라 본인의 과세정보에 대한 열람 또는 자료 제공을 요구할 때 정당한 사유 없이 이를 거부하거나 제공을 지연하는 행위4. 납세자가 제출한 자료나 업무상 취득한 자료를 법령에 따르지 않고 타인에게 제공 또는 누설하거나 사적인 용도로 사용하는 행위5. 과세자료 처리 등에 있어 세금의 부과ㆍ징수와 관련 없는 자료 또는 소명을 무리하게 요구하는 행위6. 제1호부터 제5호까지의 규정에 준하는 사유로 납세자의 권리가 부당하게 침해되고 있거나 침해가 현저히 예상되는 경우

제15조(권리보호요청의 기한) 권리보호요청을 하려는 민원인은 해당 처분과 관련된 지방세 부과의 제척기간 만료일 6개월 전까지 규칙으로 정하는 바에 따라 신청서를 구청장에게 제출해야 한다. 다만, 긴급한 경우 등 특별한 사정이 있는 경우에는 구술 등의 방법으로 할 수 있다. <개정 2023.12.28.,2025.12.30.>

제16조(권리보호요청의 처리기간) 구청장은 제15조에 따라 권리보호요청을 받은 경우에는 납세자보호관으로 하여금 7일(초일은 산입하되, 공휴일·토요일은 산입하지 않는다) 이내에 처리하도록 해야 한다. 다만, 사실확인, 다른 지방자치단체의 의견조회, 법령자문 또는 실지조사 등 부득이한 사유로 기간 내에 처리가 곤란한 경우에는 14일 이내에 처리할 수 있다. <개정 2023.12.28.,2025.12.30>

제17조(권리보호요청의 처리)① 납세자보호담당관은 제15조에 따라 접수한 권리보호요청을 처리하기 위하여 필요한 경우에는 관련 부서에 사실 조회를 하고, 관련 부서에 대한 현장 조사를 할 수 있다.② 납세자보호관은 권리보호요청의 내용, 제1항에 따른 사실 조회 및 현장 조사 결과 등을 고려하여 규칙으로 정하는 바에 따라 권리보호요청을 처리한다.

제18조(세무조사 기간 연장신청)① 세무부서장이 법 제84조제1항에 따라 세무조사 기간을 연장하려는 경우에는 납세자보호관에게 조사기간 종료일 3일(공휴일과 토요일은 제외한다. 이하 이 조에서 같다) 전까지 신청해야 한다.② 납세자 또는 납세관리인이 세무조사 기간을 연장하려는 경우에는 조사기간 종료일 3일 전까지 납세자보호관에게 신청해야 한다. 다만, 지방세 범칙조사(조사유형이 전환된 경우를 포함한다)는 세무조사 기간 연장신청 대상에서 제외한다.[전문개정 2025.12.30.]

제19조(세무조사 기간 연장신청에 대한 결정) 납세자보호관은 제18조에 따른 신청을 접수한 날부터 7일 이내에 신청 승인 여부를 결정하여 신청인에게 통지해야 한다.[전문개정 2025.12.30.]

제20조(세무조사 연기신청) 납세자 또는 납세관리인이 세무조사를 받기 곤란한 경우에는 세무조사 개시일 3일 전까지 납세자보호관에게 세무조사 연기신청을 해야 한다.[전문개정 2025.12.30.]

제21조(세무조사 연기신청에 대한 결정)① 납세자보호관은 제20조에 따른 신청을 접수한 날부터 7일 이내에 신청 승인 여부를 결정하여 신청인에게 통지해야 한다.② 납세자보호관이 세무조사 연기 승인을 하는 경우 신청인이 요구한 기간보다 단축하여 승인할 수 있다.[본조신설 2025.12.30.]

제22조(소유 재산의 평가방법) 영 제62조의2제2항제2호 각 목의 소유 재산 평가는 「지방세법」 제4조 및 같은 법 시행령 제3조 및 제4조에 따른다.[본조신설 2025.12.30.]

제23조(선정 대리인 신청ㆍ통지 등)① 대리인이 없는 과세전적부심사청구인 또는 이의신청인(이하 “청구인등”이라 한다) 중 법 제93조의2 및 영 제62조의2제1항에 따라 선정 대리인을 신청하려는 자는 규칙에서 정하는 신청서를 제출해야 한다.② 구청장은 제1항에 따른 신청이 법 제93조의2제1항 각 호의 요건을 모두 충족하는 경우 지체 없이 영 제62조의2제6항에 따라 서울특별시장이 미리 위촉한 사람 중에서 선정 대리인을 지정하고 결과를 통지해야 한다.③ 제2항에 따라 서울특별시장이 미리 위촉한 사람 중에서 선정 대리인을 지정하는 경우에는 서울특별시장에게 추천을 요청해야 한다.④ 구청장은 선정 대리인이 지정된 경우 청구인등의 불복청구서 등 관련 서류를 지체 없이 선정 대리인에게 전달하고 권리구제에 필요한 사항을 협조해야 한다.⑤ 구청장은 선정 대리인이 지정된 경우 불복청구(이의신청)일자, 납세자, 선정대리인, 결정내용 등을 규칙에 따라 기록ㆍ관리해야 한다.[본조신설 2025.12.30.]

제24조(선정 대리인의 의무ㆍ우대 등)① 선정 대리인은 임기가 종료하더라도 임기 만료 전에 지정된 사건에 대한 대리 업무를 계속 수행해야 한다.② 선정 대리인은 불복 대리 과정에서 알게 된 납세자에 관한 정보를 타인에게 제공 또는 누설하거나 그 목적 외의 용도로 사용해서는 안 된다.③ 구청장은 선정 대리인 활동이 우수한 사람에게 표창을 하거나 각종 위원회 위원 위촉 시 우대할 수 있다. 다만, 다음 각 호의 사유에 해당하는 경우는 그렇지 않다1. 「변호사법」 제90조 및 제91조에 의한 징계처분 또는 「세무사법」 제17조에 의한 징계처분을 받은 날부터 5년이 경과하지 않은 경우2. 이해관계인으로부터 금품ㆍ향응을 제공받거나 청탁 또는 부당한 영향력 행사를 하는 등 그 직무수행에 지장이 있다고 인정되는 경우3. 그 밖에 제1호부터 제2호까지에 준하는 사유가 있는 경우④ 선정 대리인이 지식기부를 통해 불복업무를 대리함에도 불구하고 예산의 범위에서 선정대리인에게 실비변상적 수당을 지급할 수 있다.[본조신설 2025.12.30.]

제25조(납세자권리헌장의 준수)① 세무공무원은 업무 처리 과정에서 법 제76조제1항에 따른 납세자권리헌장을 준수해야 한다. <개정 2025.12.30.>② 구청장은 정기적으로 납세자권리헌장의 제정 취지 및 내용 등에 대한 교육을 할 수 있고, 납세자권리헌장 위반자에 대해서 필요한 조치를 할 수 있다.[제18조에서 이동 <2025.12.30.>]

제26조(지방세 제도개선 과제 발굴)① 납세자보호관은 고충민원, 세무상담 및 권리보호요청 등의 발생 원인을 분석하여 제도개선 과제를 발굴해야 한다. <개정 2025.12.30.>② 납세자보호관은 제1항에 따라 발굴한 과제에 대하여 관련 부서에 제도개선을 건의할 수 있다.[제19조에서 이동 <2025.12.30.>]

부칙 제1조(시행일) 이 조례는 공포한 날부터 시행한다.제2조(일반적 적용례) 이 조례는 조례 시행 이후 접수되는 민원부터 적용한다.부칙 <제1852호, 2023.12.28.> 이 조례는 공포한 날부터 시행한다.부칙 <제2068호, 2025.12.30.> 제1조(시행일) 이 조례는 공포한 날부터 시행한다.제2조(선정 대리인에 관한 경과조치) 이 조례 시행 전에 「서울특별시 노원구 구세 기본 조례」 제5조의2부터 제5조의4에 따라 행한 선정 대리인의 위촉 등 그 밖의 행위는 「서울특별시 노원구 납세자보호관 배치 및 운영에 관한 조례」에 따라 행한 것으로 본다.제3조(다른 조례의 개정) 서울특별시 노원구 구세 기본 조례 일부를 다음과 같이 개정한다.제5조의2부터 제5조의4까지를 각각 삭제한다.