서천군 지방공기업 상수도사업 회계 규칙 (규칙, 충청남도 서천군)
공포일: 20230920 / 시행일: 20230920

제2조(회계직공무원의 관직지정)① 서천군 지방공기업 상수도사업 관리자(이하 "관리자"라 한다)는 「지방공기업법」(이하 "법"이라 한다) 제12조제2항 및 제34조와 같은 법 시행령(이하 "영"이라 한다) 제35조와 「서천군 지방공기업 상수도사업 설치 조례」 제19조에 따른 회계관계공무원을 다음 각 호와 같이 지정한다. 다만, 영 제35조제1항제3호에 따른 계약담당 회계공무원은 기업출납원으로 한다. <개정 2023.6.16.>1. 기업출납원: 상하수도사업소장2. 수입원: 상하수도사업소 관리팀장3. 지출원: 상하수도사업소 관리팀장4. 자산출납원: 상하수도사업소 관리팀장5. 일상경비출납원: 상하수도사업소 관리팀장6. 세입세출외현금출납원: 상하수도사업소 관리팀장② 제1항에 따른 회계관계공무원이 휴가ㆍ출장 등으로 그 직무를 수행할 수 없을 때에는 「서천군 권한대행 및 직무대리 규칙」에 따라 그 직을 대리하게 된 사람이 대리한다. <개정 2019.10.21.>

제3조(관리자의 직무위임) 법 제12조제2항과 제34조제3항에 따라 관리자는 기업출납원에게 법 제9조의 업무 중 다음 각 호에 해당하는 사항을 위임하여 처리한다.1. 사용료ㆍ수수료 등 법령, 조례, 규칙 또는 계약에 따라 이미 확정된 세입과 교부금ㆍ부담금ㆍ보조금의 징수결정2. 과오납금의 반환3. 예정금액 1억원 이하의 공사 및 토지매입, 5천만원 이하의 용역, 제조, 기계장치 등 고정자산 및 재고자산의 구입, 물건의 매입을 위한 계약의 체결4. 급여 등 인건비ㆍ여비ㆍ복리후생비ㆍ업무추진비ㆍ공공요금ㆍ각종 세금과 공과금ㆍ지방채원리금ㆍ지방자치단체에 대한 보조금 및 그 밖의 법령 또는 조례에 따른 의무적 경비와 일상경비의 교부5. 제3호 및 제4호 이외의 것으로서 예정금액 5백만원 이하의 경우와 조달물자의 구매6. 출납, 그 밖의 회계사무를 행하는 사항7. 공기업자산을 관리하는 사항

제4조(준용규정) 지방공기업회계운영에 관하여 이 규칙과 법, 영 및 「지방공기업법 시행규칙」에 정하지 않은 사항에 대해서는 「지방재정법」, 같은 법 시행령 및 「서천군 회계관리에 관한 규칙」, 「서천군 공유재산 관리 조례」 및 「서천군 물품 관리 조례」를 준용한다. <개정 2020. 6. 10., 2023.9.20.>

제5조(재무상태표 작성기준)① 재무상태표는 공기업의 재무상태를 보고하기 위하여 재무상태표일 현재의 모든 자산ㆍ부채 및 자본을 적정하게 표시하여야 하며, 보고식 또는 계정식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다. <개정 2019.10.21.>② 자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 고정자산, 유동부채 또는 고정부채로 구분하는 것을 원칙으로 하며, 자본은 자본금ㆍ자본잉여금ㆍ이익잉여금 및 자본조정으로 각각 구분한다.③ 자산ㆍ부채 및 자본은 총액으로 계상함을 원칙으로 하되 자산의 항목과 부채 또는 자산의 항목과 자본의 항목을 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 재무상태표에서 제외하여서는 아니 된다.④ 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 혼동하여 표시하여서는 아니 된다.⑤ 재무상태표에 기재하는 자산과 부채의 항목배열은 유동성배열법에 따름을 원칙으로 한다. <개정 2019.10.21.>⑥ 장래 기간의 수익과 관련이 있는 특정한 비용은 차기 이후의 기간에 배부ㆍ처리하기 위하여 재무상태표에 자산으로 기재할 수 있다.⑦ 가지급금 또는 임시 수령금 등의 미결산항목은 그 내용을 나타내는 적절한 과목으로 표시하고, 대조계정 등의 비망계정은 재무상태표의 자산 또는 부채항목으로 표시하여서는 아니 된다.

제6조(손익계산서 작성기준)① 손익계산서는 기업의 경영성과를 명확히 보고하기 위하여 매출총손익ㆍ영업손익ㆍ경상손익과 당기순손익으로 구분하여 표시하며 보고식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다. 다만, 제조업ㆍ판매업 및 건설업 외의 지방공기업은 매출총손익의 구분 표시를 생략할 수 있다.② 모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간에 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다. 다만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실현 수익은 당기의 손익계산에 포함하지 아니함을 원칙으로 한다.③ 수익과 비용은 그 발생 원천에 따라 명확하게 분류하고 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응 표시하여야 한다. <개정 2019.10.21.>④ 수익과 비용은 총액에 따라 기재함을 원칙으로 하고, 수익항목과 비용항목을 직접 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 손익계산서에서 제외하여서는 아니 된다.

제7조(외화자산 및 부채의 평가)① 현금예금, 미수금, 미지급금, 차입금 등의 화폐성 외화자산 및 화폐성 외화부채는 재무상태표일 현재의 적절한 환율로 환산한 가액을 재무상태표 가액으로 한다. 전단의 적절한 환율은 「법인세법 시행령」 제76조제1항을 따른다.② 비화폐성 외화자산 및 비화폐성 외화부채는 해당 자산을 취득하거나 해당 부채를 부담한 당시의 적절한 환율을 적용하여 환산한다.③ 제2항의 경우에 발생한 외화환산이익은 당기의 영업외수익으로 처리하고, 외화환산 손실은 당기의 영업외비용으로 처리한다.

제9조(보조금 등의 회계처리) 국고보조금ㆍ일반회계보조금 또는 그 밖의 보조금을 받았을 경우에는 그 용도에 따라 다음 각 호와 같이 처리한다.1. 자본적 지출에 충당하는 경우에는 자본잉여금에 계상하되, 그 원천별로 구분 표시함2. 수익적 지출 및 결손보전에 충당하는 경우에는 그 원천별로 영업수익 또는 특별이익으로 계상함

제10조(장부의 종류) 지방공기업의 회계장부는 다음 각 호와 같이 둔다.1. 「지방공기업법 시행규칙」 제22조에 따른 장부가. 총계정원장 및 계정별보조원장(별지 제1호서식)나. 자금수입기록부(별지 제2호서식)다. 자금지출기록부(별지 제3호서식)라. 수입예산정리부(별지 제4호서식)마. 지출예산통제원장(별지 제5호서식)바. 재고자산대장(별지 제6호서식)사. 유형고정자산대장(별지 제7호서식)아. 차입금관리대장(별지 제8호서식)자. 교부자금관리대장(별지 제9호서식)차. 이월예산관리대장(별지 제10호서식)카. 합계잔액시산표(별지 제11호서식)2. 그 밖의 장부가. 세입세출외 현금출납부(별지 제12호서식)나. 유가증권수급부(별지 제13호서식)다. 재고자산구입한도액공제부(별지 제14호서식)라. 그 밖에 관리자가 필요하다고 인정하는 보조부

제12조(장부의 오기 수정)① 장부의 오기사항은 해당 부분을 붉은 선으로 긋고, 그 우측 또는 윗자리에 고쳐 삭제한 문자를 명료하게 인식할 수 있게 하여야 한다.② 오기로 인하여 빈칸으로 할 필요가 있을 때에는 해당 부분을 붉은 선으로 긋고, "빈칸"이라 붉은 글씨로 명확하게 기록한다.③ 장부가 전면 오기되었거나 공백인 때에도 제1항과 제2항에 따른다.④ 금액은 제1항 중 일부가 오기일지라도 그 항 전부를 수정하여야 한다.⑤ 수정한 부분에는 반드시 수정한 사람이 날인하여야 한다.⑥ 수정할 때에는 약품을 사용하여 지우거나 수정할 수 없다.

제13조(장부의 마감요령) 장부의 마감은 다음 각 호와 같다.1. 자금수입기록부와 자금지출기록부는 매일 마감함. 다만, 2권 이상으로 나누어 사용할 때에는 주된 장부에 다른 장부의 출납 누계액을 전기하여 마감함.2. 제1호의 장부를 제외하고 총계정원장 등 제장부는 매월 말에 마감함. 다만, 거래가 종결되는 장부는 그 종결 시에 마감하며 사업연도 초에 이월을 해야 하는 장부는 결산 시에 마감함.3. 장부 마감 시에는 미리 그 마감잔액을 관계장표와 대조하여 확인함.

제16조(증명서류의 범위)① 증명서류는 거래 사실의 경위를 입증하며, 장부 기록의 근거가 되는 서류로서 그 범위는 결의서, 각종 일계표 및 부속서류로 한다. <개정 2019.10.21.>② 부속서류는 결의서, 각종 일계표의 정당함을 입증할 수 있는 청구서, 영수증서 등 증거서류를 말한다. [제목개정 2019.10.21.]

제17조(증명서류의 구비요건) <개정 2019.10.21.>① 증명서류는 원본으로 구비하여야 한다. 다만, 원본에 의하기 곤란한 경우에는 그 사본으로 갈음하고 원본 대조자가 이에 확인ㆍ날인하여야 한다. <개정 2019.10.21.>② 수입과 지출에 관한 증명서류가 외국문으로 기재되어 있을 때에는 그 번역문을 붙여야 한다. <개정 2019.10.21.>

제18조(두서금액의 표시) 문서 및 유가증권에 금액을 표시하는 경우에는 아라비아숫자로 쓰되, 숫자 다음에 괄호를 하고 다음 예시와 같이 한글로 기재하여야 한다. {예시 : 금113,560원(금일십일만삼천오백육십원)}

제19조(금액ㆍ수량 등의 수정) 금전의 수입과 지출에 관한 증명서류의 오기 등의 수정은 제12조에 따라 처리한다. 다만, 증명서류의 두서금액은 고칠 수 없다. <개정 2019.10.21.>

제20조(회계문서의 날인) 회계문서 상의 모든 날인은 지장, 서명, 그 밖의 표시로 갈음할 수 없다. 다만, 강의ㆍ감시ㆍ당직 또는 회의참석 등의 경우에 실비변상으로 지급하는 50만원 이하에 대해서는 그러하지 아니하며, 서명을 관습으로 하는 외국인의 수입과 지출에 관한 증명서류 상의 자서는 기명날인으로 보고 처리할 수 있다. <개정 2019.10.21.>

제22조(예산안의 작성) 관리자는 법 제23조에 따라 행정안전부장관이 작성 통보한 「예산편성 기본지침」을 기준으로 매 사업연도 개시 2개월 전까지 예산안을 작성하여 서천군수(이하 "군수"라 한다)에게 제출하여야 한다. <개정 2019.10.21.>

제23조(예산안의 수정) 예산안을 서천군의회에 제출한 후 부득이한 사유로 인하여 그 내용의 일부를 수정할 필요가 있을 때 관리자는 수정예산 요구서를 작성하여 군수에게 제출하여야 한다.

제25조(예산의 이월) 관리자는 법 제30조제1항에 따라 이월예산의 승인을 받고자 하는 경우에는 회계연도 완료 후 10일 이내에 이월비요구서(별지 제15호서식)를 작성하여 군수에게 제출하여야 한다. <개정 2019.10.21.>

제26조(계속비)① 관리자가 법 제30조제4항에 따라 계속비를 이월하고자 하는 경우에는 사업연도 종료 후 10일 이내에 계속비이월요구서(별지 제16호 서식)를 작성하여 군수에게 제출하여야 한다.② 관리자는 계속비에 관련되는 계속연도가 끝났을 때에는 계속비정산보고서(별지 제17호서식)를 작성하여 결산서류와 함께 군수에게 제출한다.

제27조(예산집행계획 및 자금수급계획)① 관리자는 영 제21조제1항에 따라 효율적인 경영관리와 예산운영을 위하여 성립된 예산의 범위 안에서 월별, 분기별로 예산집행계획을 작성하고 수시로 조정하며, 이에 따라 예산을 집행하여야 한다.② 관리자는 제1항의 예산집행계획과 관련하여 매월 말, 해당 월의 자금수지의 실적과 향후 2개월 간의 자금수급계획을 자금예산표(별지 제18호서식)로 작성하고 이에 따라 자금을 배정할 수 있다.

제28조(예산의 집행품의)① 관리자는 기업출납원에게 다음 각 호의 사항을 전결로 집행하도록 할 수 있다.1. 예정금액이 1억원 이하의 공사 또는 토지매입이나 5천만원 이하의 제조ㆍ용역 또는 기계장치 등 고정자산과 재고자산을 매입하는 사항2. 제1호 이외의 것으로 5백만원 이하의 집행사항3. 봉급 등 인건비ㆍ여비ㆍ업무추진비ㆍ복리후생비ㆍ공공요금ㆍ각종 세금 및 공과금ㆍ기타 법령ㆍ조례에 따른 의무적 경비를 집행하는 사항② 제1항에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 예산집행품의를 생략할 수 있다.1. 일반업무추진비. 다만, 기관운영ㆍ정원가산일반업무추진비 및 시책추진업무추진비는 제외한다.2. 공공요금3. 각종 세금과 공과금4. 복리후생비5. 보수6. 여비

제29조(예산수입ㆍ지출 이외의 예산사항) 재고자산 구매, 일시차입금 등 사업예산 또는 자본예산 사항은 되지 않으나, 예산총칙으로 정한 사항에 대한 수입과 지출은 자금의 운영계획에 따라 사항별, 시기별 집행계획을 마련하여 집행하여야 한다.

제30조(현금지출을 수반하지 아니하는 경비의 집행방법) 법 제32조와 영 제25조에 따라 현금지출을 수반하지 아니하는 경비를 예산 없이 그 발생된 경비로 계상할 때에는 일반분개 처리한다.

제31조(발생주의에 의한 특례적 수입지출) 다음 각 호의 사항은 발생주의 회계처리 원칙에 의한 특례적 수입지출로 사업예산 또는 자본예산의 집행으로 보지 않고 재무회계상으로만 회계 처리한다.1. 미수금 또는 선수금의 수납2. 미지급금 또는 선금급의 지급3. 예수금의 수납 또는 지급4. 기업 내부에 있어서 자산의 이동5. 자산의 교환6. 증여받은 자산의 기부채납 등

제32조(예산의 전용) 관리자는 법 제29조 및 영 제21조제2항에 따라 세출예산의 각 세항을 전용하기 위하여 군수의 승인을 받을 때에는 예산전용요구서(별지 제19호서식)를 작성하여 군수에게 제출하여야 한다. <개정 2019.10.21.>

제33조(수입금 마련 지출) 법 제27조에 따라 관리자가 수입금 마련 지출을 하고 군수에게 보고할 때에는 다음 각 호의 서류를 첨부하여야 한다.1. 추가수입예상액조서2. 추가수입에 직접 관련된 비용의 소요액 조치사항3. 그 밖의 추가수입금 사용의 내역에 관한 서류

제35조(예산집행 보고)① 각 집행단위의 예산집행 담당자는 소관예산의 집행결과를 매월 말에 교부자금현계표(별지 제21호서식)를 작성하여 다음 달 10일까지 기업출납원에게 제출한다.② 기업출납원은 제1항의 보고서를 종합하여 월별 예산집행상황을 관리자에게 보고한다.

제36조(수입의 징수 결정)① 수입원은 세입의 징수 결정을 하였을 때에는 조정결의서(별지 제22호 서식)을 작성하고, 그 내역을 수입예산정리부에 기록ㆍ관리하여야 한다. <개정 2019.10.21.>② 징수결정을 착오 또는 그 밖의 사유로 변경하여야 할 경우에는 제1항에 따라 처리한다.

제37조(납입고지서의 발행)① 기업출납원은 제36조에 따라 수입을 조정하였거나 그것을 변경한 경우에는 납입의무자에게 납입고지서(별지 제23호서식)를 송부하여야 한다.② 제1항에 따른 납입고지서를 잃어버렸거나 훼손하였음을 납입의무자로부터 신고받은 때에는 기업출납원은 바로 납입고지서를 재발행하고 그 여백에 "○○년○월○일 재발행"이라고 기재하여 해당 납입의무자에게 보내야 한다.

제38조(계좌 대체에 따른 수납)① 지방공기업의 수입은 영 제33조와 제34조에 따른 현금 및 증권에 따른 방법 외에 계좌 대체의 방법에 따라 수납할 수 있다.② 제1항의 계좌 대체 방법에 따른 수납은 지정금융기관이 설치되어 있을 때 해당 금융기관에 예금계좌를 개설한 납입의무자가 그 금융기관에 청구하여야 한다.

제40조(수납금의 취급 및 장부기록)① 모든 수입금은 지정금융기관에서만 수납할 수 있으며, 그 수입금은 출납취급 금융기관에서 집중적으로 관리한다.② 지정금융기관은 매일 수납한 수입금에 대한 영수필 통지서를 즉시 기업출납원에게 보내야 한다. 수입원은 영수필 통지서에 따라 수입일계표(별지 제24호서식)를 작성하고 이에 따라 수입예산정리부의 수입액란을 기록한다. <개정 2019.10.21.>③ 수납취급 금융기관은 지정 금융기관 설치계약에 따라 수납액을 출납취급금융기관의 해당 사업 공공계좌에 대체송금하여야 한다.④ 출납취급 금융기관이 보내온 수입ㆍ지출 일계표에 따라 수입원은 매일의 자금수입상황을 자금수입기록부에 기록한다. <개정 2019.10.21.>

제41조(과오납금의 반환절차)① 과오납금의 반환을 받고자 하는 자는 기업출납원에게 과오납금반환청구서(별지 제25호서식)를 제출하여야 한다.② 기업출납원이 제1항의 청구서를 심사하여 이상 없음이 확인될 때에는 해당란에 확인ㆍ날인한 후 과오납금반환결의서(별지 제26호 서식)를 작성하고 수입예산정리부 등에 기록하며 과오납금반환통지서(별지 제27호 서식)를 발행하여 지급한다. <개정 2019.10.21.>③ 제2항에 따른 과오납금은 해당연도의 수입으로 반환하되, 지난해의 수익에서 발생한 과오납금반환은 차후 이를 전기손익 수정손실과목에 계상 정리하고, 전년도의 국고보조금 등 자본적 수입에서 발생한 정산 잔액의 반환금은 그 밖의 자본적 지출과목에 계상ㆍ정리한다.

제43조(지출 및 지급의 원칙)① 지출원이 수표(통상지급명령서, 예금청구서 등을 포함한다. 이하 같다)를 발행하거나 지급을 할 때에는 채무가 확정되고 지급기한이 도달한 후 정당한 채권자에게 지급하여야 한다.② 지출원은 지출사항의 회계 관계 법규 위배 여부를 심사한 후 지급하여야 한다. <개정 2019.10.21.>

제44조(사업ㆍ자본예산 지출 관련 절차 및 장비 기록)① 지출 예산집행의 승인을 받은 때에는 지출예산통제원장의 집행승인란에 기록한다. <개정 2019.10.21.>② 관리자 또는 관리자의 위임을 받은 기업출납원(이하 이 절에서는 "기업출납원"이라 한다)이 지출의 원인이 되는 계약 및 그 밖의 행위를 하였을 때에는 지출예산통제원장의 지출원인행위란에 기록하여야 한다.③ 채무확정 시에는 물품검수조서(별지 제28호서식) 또는 준공검사조서(별지 제29호서식) 등 증명서류에 따라 지출원이 지출예산통제원장의 채무확정란에 기록하여야 한다. <개정 2019.10.21.>④ 지출원이 지출결의서(별지 제30호서식)에 따라 수표발행 또는 현금지급 등을 하였을 때에는 지출예산통제원장의 지출란과 자금지출기록부에 정리하여야 한다.

제45조(재고자산의 구매예산 지출절차 및 장부 기록)① 재고 회계처리를 하는 재고자산의 구입에 대한 사용승인을 받은 경우에는 재고자산 수입한도액 공제부의 사용승인란에 구입예정견적금액을 기입하여 공제한다.② 계약체결 후 구입금액이 확정되면 예산담당자는 재고자산 구입한도액공제부의 확정액란에 계약액을 괄호 안에 기재하고 재고자산이 검수되어 채무가 확정되면 예산담당자는 검수조서에 따라 재고자산구입한도액 공제부의 구입액을 확정하여 한도액에서 공제한다.③ 지출원이 지출결의서에 따라 지출을 하였을 때에는 재고자산 구입한도액공제부의 지출액란과 자금지출기록부를 기록한다.

제46조(지출결의서의 작성)① 지출결의서(일부 현금의 지급을 수반하지 않는 거래 포함)는 지출원인행위 관계 증명 서류에 따라 작성하고 기업출납원의 결재를 받아야 한다. <개정 2019.10.21.>② 교부자금, 개산급에 대한 정산급, 선금급, 송금 및 집합지급 등에 관하여는 그 뜻을 지출결의서의 상부 여백에 표시하여야 한다.③ 단일 지출원인행위에 대하여 두 개 이상의 과목에서 또는 2회 이상으로 분할 지출할 때에는 최초의 지출결의서에 지출원인행위 관계 증명서류를 붙이고 다른 지출결의서에는 그 뜻을 기재하여 연관을 명백히 하여야 한다. <개정 2019.10.21.>④ 교부자금을 두 개 이상 과목에서 여러 분임기업출납원에게 동시 교부하는 경우에는 지출결의서를 1매로 작성할 수 있으며, 이 경우에는 지출결의서에 교부기관별, 과목별, 교부자금액 등 명세서를 첨부한다.⑤ 두 명 이상의 채권자에 대하여 지급하는 경우, 계정과목과 지급기일이 같을 때에는 병합하여 1매의 지출결의서를 작성할 수 있다. 이 경우에는 채권자마다 그 지급액을 명백히 밝힌 문서를 첨부하여야 한다.

제47조(수표의 발행)① 지출원은 출납취급 금융기관의 공공예금 잔액 범위에서 수표를 발행하여야 한다. 이때 지출원은 지출결의서에 따라 수표(별지 제31호 서식)를 발행한다. <개정 2019.10.21.>② 수표의 서명은 기명날인을 따른다.

제48조(수표의 수정 등)① 수표의 금액은 수정하지 못한다.② 수표의 금액 이외의 기재사항을 수정할 때에는 그 수정을 필요로 하는 부분에 붉은 선을 두 줄로 긋고, 그 상측에 정서하여 다시 해당 수정부분의 좌측여백에 수정하였다는 것과 수정 문자 수를 기재하여 수표발행용 인감을 날인하여야 한다.③ 잘못 쓰거나 망가지는 등의 사유로 수표를 폐기할 때에는 해당 수표에 붉은 사선을 그어 "폐기"라고 붉은 글씨로 명확하게 적어 그대로 수표장에 편철해 놓아야 한다. <개정 2019.10.21.>

제49조(교부자금의 조치)① 기업출납원이 교부자금의 교부 요구를 받았을 때에는 즉시 자금을 대체 또는 송금하고 교부자금교부통지서(별지 제32호서식)에 따라 해당 분임기업출납원 또는 일상경비출납원에게 통지하여야 한다.② 기업출납원은 자금사정, 그 밖에 특별한 사유가 있을 경우에는 자금을 분할하여 교부할 수 있다.③ 관리자가 특히 필요하다고 인정하는 경우에는 사업연도 개시 전에 자금을 교부할 수 있다.④ 교부자금을 교부받은 분임기업출납원은 교부받은 자금을 교부자금관리대장에 따라 관리하고 매월 집행실적을 제35조에 따라 기업출납원에게 보고하여야 한다.⑤ 기업출납원이 제4항에 따라 교부자금의 정산보고를 받았을 때에는 지출과목별로 지출예산통제원장에 기록 및 정리하여야 한다.

제50조(개산급의 정산)① 개산급을 받은 자는 그 요건이 종료된 후 5일 이내에 개산급 정산서를 작성하여 증명서류와 함께 지출원에게 제출하여야 한다. <개정 2019.10.21.>② 제1항의 정산결과 잔액이나 부족이 생겼을 때에는 지출원은 다음 각 호에 따라 처리한다.1. 잔액이 생겼을 때에는 반납고지서를 발부2. 부족금이 생겼을 때에는 청구서를 받아 지출③ 제1항에 따른 정산서를 제출하지 아니한 자에 대해서는 다시 개산급을 지급하지 아니한다. 다만, 여비ㆍ업무추진비ㆍ특수활동비 및 기본경비의 경우 과부족이 없을 때에는 정산서를 제출하지 아니한다.

제51조(채권자의 영수인)① 채권자의 영수인은 청구서에 날인한 것과 같아야 한다. 다만, 청구자와 영수자를 달리하는 경우와 분실, 그 밖에 부득이한 사유로 인감증명서를 첨부하여 개인신고를 하거나 채권자임을 확인할 수 있는 서류를 제출한 경우에는 그렇지 않다.② 채권자의 계좌로 입금하는 경우에는 출납취급금융기관의 송금납입통지서를 첨부하며, 이를 영수인에 갈음한다.

제53조(반납금의 반납 절차) 지출원은 과오지급과 교부자금 및 개산급의 정산결과 생긴 불용액 또는 잔액을 반납하고자 할 때에는 반납결의서(별지 제33호서식)에 따라 반납고지서(별지 제34호서식)를 발부하여 해당 세출과목에 반납하여야 한다. 단, 전년도분에 대해서는 해당연도 세입의 전기손익수정이익 또는 그 밖의 자본적 수입으로 반납 정리하여야 한다.

제54조(채무면제 등) 기업출납원은 채무면제, 시효 등에 의한 채무소멸의 경우에는 해당 채무의 소멸을 증명하는 서류에 따라 그 성격에 따라 특별이익 또는 자본잉여금으로 처리하여야 한다. <개정 2019.10.21.>

제56조(세입세출외현금 출납 절차)① 세입세출외현금을 수납하고자 할 때에는 세입세출외현금(일시보관유가증권) 납부서(별지 제35호서식)에 따라 지정금융기관의 세입세출외현금 계좌를 통하여 수납하여야 한다.② 세입세출외현금출납원은 지정금융기관의 영수필통지서에 따라 자금수입기록부와 세입세출외현금출납부에 기록ㆍ정리한다.③ 세입세출외현금의 반환은 세입세출외현금(일시보관유가증권) 반환청구서(별지 제36호서식)에 따라 수령증을 받은 후 반환하고, 그 내역을 자금지출기록부와 세입세출외현금출납부에 기록ㆍ정리한다.

제57조(세입세출외현금 및 그 이자 귀속)① 귀속된 보증금 및 지연배상금은 영업외수익으로 계상한다.② 세입세출외현금을 예금함으로써 발생하는 이자는 법령, 조례 또는 계약에 특별히 정한 것을 제외하고는 영업외수익으로 처리한다.

제58조(유가증권 관리)① 유가증권은 소유 유가증권과 일시 보관유가증권으로 구분하여 지정금융기관에 보관시켜야 한다.② 이행보증 보험증권 및 지급보증서는 보관 유가증권에 준하여 관리하여야 하며, 관계 증명서류와 합쳐 보관할 수 있다. 다만, 그 귀속사유가 발생한 경우에는 소유 유가증권으로 구분ㆍ관리 한다. <개정 2019.10.21.>

제59조(유가증권의 가액)① 소유 유가증권의 장부가액은 취득가액으로 한다. 다만, 시가와 취득원가가 다른 경우에는 시가를 재무상태표 가액으로 한다.② 보관 유가증권의 장부가액은 액면가액으로 한다.

제60조(일시보관 유가증권의 수입과 지급 절차)① 일시보관 유가증권의 수입 및 반환을 하고자 할 때에는 납입자로부터 세입세출외현금(일시보관유가증권) 납부서(별지 제35호서식) 또는 세입세출외현금(일시보관유가증권) 반환청구서(별지 제36호서식)를 제출하게 하여야 한다.② 세입세출외현금출납원은 일시보관 유가증권의 수입에서는 증권과 교환으로 납입자에게 일시보관 유가증권 수령증을 교부하여야 한다.③ 일시보관 유가증권의 반환에서는 제2항에 따라 교부한 일시보관 유가증권 수령증 하단에 수령하였다는 뜻을 부기 날인시켜 이와 교환으로 증권을 반환하여야 한다.

제62조(출납사무의 검사)① 관리자는 매 회계연도 말 또는 출납담당공무원의 이동이 있을 때에는 검사자를 지정하여 그 출납담당공무원 소관의 장부, 금고 등을 검사하게 하여야 한다.② 제1항에 따라 검사자가 검사하였을 때에는 검사보고서 2통을 작성하고 1통을 해당 출납담당공무원(출납원이 사망 그 밖에 사고로 검사를 받을 수 없을 때에는 검사자가 그 소속직원 중에서 지정한 참관인)에게 교부하고 다른 1통은 관리자에게 제출하여야 한다.

제63조(출납사무의 사고보고 및 처리)① 지출원, 수입원, 자산출납원, 세입세출외현금출납원 등이 그 관장에 속하는 현금이나 유가증권 또는 자산을 잃어버렸을 때에는 즉시 기업출납원을 거쳐 관리자에게 잃어버린 경위를 보고하고 잃어버린 금액을 미결산 계정으로 처리하며 그 원인을 규명ㆍ정리하되, 미결산 계정으로 처리한 후 1개월이 지나도 그 원인을 발견하지 못한 경우에는 출납담당공무원이 법 제48조에 따라 책임을 진다.② 현금이 장부기재액보다 많은 것을 발견하였을 때에는 미결산 계정으로 처리하고 그 원인을 규명ㆍ정리하여야 하며, 미결산 계정으로 처리한 후 1개월이 지나도 그 원인을 발견하지 못한 경우에는 기업출납원을 거쳐 관리자에게 보고한 후 영업외수익으로 처리한다.

제65조(인계의 절차)① 제64조에 따라 출납사무를 인계할 때에는 인계 전날에 관계장부를 마감하여 인계연월일을 기록하고 인계인수자가 연서ㆍ날인하여야 한다.② 인계자는 출납취급ㆍ대행금융기관의 예금잔고 증명을 첨부한 현금 및 예금 현재액조서(별지 제37호서식)와 인계할 장부, 증명서류의 목록을 각 3통 작성하여 인수자와 주고받은 후 현재액 조서 및 목록에 주고받은 연월일과 "수수를 필하였음"을 기록하여 인계ㆍ인수자가 연서 날인한 후 각각 1통씩 보관하고 1통은 인수인계서에 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다. <개정 2019.10.21.>

제66조(타직원에 의한 인계) 출납담당공무원이 사망, 그 밖의 사고로 인하여 본인이 인계할 수 없거나 후임 출납담당공무원이 결정되지 아니하여 인수자가 없을 때에는 관리자가 소속공무원 중에서 대리 인계ㆍ인수자를 지정하여 인수인계사무를 처리하게 하여야 한다.

제67조(기구 개편에 수반하는 사무인계) 지방공기업의 기구개편 등으로 출납사무의 일부 또는 전부가 폐지되거나 소관을 달리할 경우의 인계사무는 제64조부터 제66조까지에 따라 처리한다.

제68조(지정금융기관의 구분)① 영 제26조에 따른 지정금융기관은 다음 각 호와 같이 구분한다.1. 출납취급금융기관 - 공기업특별회계 소관의 현금을 출납ㆍ보관하는 금융기관2. 수납취급금융기관 - 공기업특별회계 소관의 수납업무를 일부 대행하는 금융기관3. 출납대행금융기관 - 교부자금 및 일상경비의 지급 및 수납업무의 일부를 대행하는 금융기관

제69조(설치계약의 방법) 관리자가 영 제28조에 따라 지정금융기관 설치계약을 하고자 할 경우에는 다음의 방법으로 계약하여야 한다.1. 출납취급금융기관 - 관리자와 해당 금융기관이 계약서를 작성2. 수납취급금융기관 - 관리자, 출납취급 금융기관, 해당 금융기관이 3자 계약서를 작성3. 출납대행금융기관 - 관리자, 출납취급 금융기관, 분임기업출납원, 해당 금융기관이 4자 계약서를 작성

제72조(인감의 상호제출)① 관리자는 회계관계 공무원의 인감과 명판을 인감신고서(별지 제38호서식)에 따라 출납취급 금융기관에 통보하여야 한다.② 출납취급금융기관은 출납에 사용하는 공인, 수령인, 지급필인과 사무취급자의 성명 및 인감을 관리자에게 통지하여야 한다.③ 출납대행금융기관의 경우에도 제1항과 제2항에 따라 처리한다.

제73조(장부의 비치)① 출납취급금융기관은 다음 각 호의 장부를 비치하고 수입과 지출을 정확히 정리하여야 한다.1. 세입세출원장(별지 제39호서식)2. 세입금내역장(별지 제40호서식)3. 세출금내역장(별지 제41호서식)4. 세입세출외 현금출납장(별지 제42호서식)5. 유가증권수급부(별지 제13호서식)6. 자금운용내역장(별지 제43호서식)② 출납대행 금융기관이 비치할 장부는 다음 각 호와 같다.1. 수입지출원장(별지 제44호서식)2. 세출금 내역장3. 세입세출의 현금출납장4. 유가증권 수급부③ 수납취급 금융기관은 세입금 내역장을 비치ㆍ관리하여야 한다. <개정 2019.10.21.>④ 지정금융기관에서 이 규칙에 따라 비치 관리하여야 할 장부 및 서식내용을 전산입력 처리하여 전산출력자료를 결재를 받아 보관하는 경우에는 전산출력자료가 입력된 CD 등 전산보조기억매체는 장부의 보존기한까지 유지ㆍ관리하여야 한다.

제74조(수납절차) 지정금융기관이 납입고지서 등에 따라 납입의무자 또는 수입원으로부터 수입금을 수납할 때에는 영수증을 납입자에게 내주고 영수필 통지서를 기업출납원에게 송달하여야 한다.

제75조(지급절차)① 출납취급금융기관은 지방공기업이 발행한 수표의 제시 또는 그 밖의 지급의뢰서를 받았을 때에는 수표발행통지서 등과 대조하고 수령인, 대체계좌 또는 송금처를 확인한 후에 그 지급을 하여야 한다.② 출납취급금융기관이 지급 또는 대체 등을 마친 것에 대해서는 지급완료통지서(별지 제45호서식)에 따라 매일 기업출납원에게 보고하여야 한다.

제76조(수표지급의 거부) 출납취급금융기관은 지출원이 발행한 수표가 다음 각 호의 어느 하나에 해당할 때에는 지급을 거부하여야 한다.1. 지급준비자금 계좌의 잔액을 초과하였을 때2. 수표가 그 발행일부터 1년이 지나 제시된 때3. 수표와 수표발행통지서의 내용이 다를 때4. 수표가 망가져 수표발행통지서와 대조하기 곤란할 때5. 수표에 기명날인한 기업출납원의 인영이나 명판이 비치된 것과 다를 때6. 수표나 수표발행통지서의 기재내용을 고쳐 쓰거나 그 밖에 변경한 흔적이 있을 때. 다만, 날인의 과오로 거듭 날인하였거나 금액 이외의 수정으로 수정인이 있는 것은 그러하지 아니하다.

제79조(일계표ㆍ월계표)① 출납취급금융기관은 매일의 수입과 지출 내역을 세입세출일계표(별지 제46호 서식)와 세입세출외현금(유가증권)일계표(별지 제47호 서식)에 따라 그 다음 날까지 기업출납원에게 보고하여야 한다. <개정 2019.10.21.>② 출납취급금융기관은 매월의 수입과 지출 내역을 제1항에 따라 다음 달 5일까지 보고하여야 한다. <개정 2019.10.21.>

제81조(지정금융기관에 대한 감독 및 검사)① 지정금융기관 사무에 관한 감독은 기업출납원이 총괄한다.② 영 제32조에 따른 검사는 기업출납원이 이를 행하고, 그 결과를 관리자에게 보고하여야 한다.

제82조(재고자산의 분류 등) 「지방공기업법 시행규칙」 제2조제1호에 따른 재고자산의 종류는 다음과 같이 분류한다.1. 저장품 - 소모품ㆍ소모공구기구비품ㆍ수선용부분품 및 그 밖의 저장품으로 한다.2. 그 밖의 재고자산 - 제1호에 속하지 아니하는 재고자산으로 한다.

제83조(재고자산의 조달ㆍ관리)① 재고자산은 적정기준을 정하여 관리의 합리화를 기하여야 한다.② 재고자산의 조달은 재고자산 수입과 지출 계획에 따라 행하여야 하며, 보유자재가 부족하거나 유휴자재가 과다하게 저장되지 않도록 통제하여야 한다.③ 재고자산은 품목별ㆍ규격별 및 상태별로 구분 보관하고 출납상황을 명확하게 적은 현품카드 또는 보조출납장부를 비치하여야 한다. <개정 2019.10.21.>④ 기업출납원은 항상 재고자산대장의 잔액을 관련 장부와 대조하여 그 정확한 금액을 확인하여야 한다.

제84조(저장품계정) 재고자산은 신품과 재용품으로 분류ㆍ정리하여 저장품 계정으로 통괄한다. 다만, 직접 예산집행으로 구입 즉시 사용되는 직구입품에 관하여는 그렇지 않다. <개정 2019.10.21.>

제85조(재고자산 현황표) 자산출납원은 매 사업연도 말일 현재의 재고자산현황표를 작성하여 재고자산 대장상의 수량 및 금액, 재고증감 집계표와 대조하여 이상 유무를 확인하고 다음 연도로 이월되는 재고자산의 수량과 가액을 명백히 하여야 한다.

제86조(소요산정)① 재고자산의 1회 구입량은 재고수준을 기준으로 한 적정량으로 하되, 2분기분 이상을 한꺼번에 구입할 수 없다. 다만, 특수자재 또는 가격상승이 확실한 자재에 대해서는 2분기분 이상 1사업연도 분까지 소요량을 한꺼번에 구입할 수 있다. <개정 2019.10.21.>② 제1항 단서규정에 따라 일시 구입을 하는 경우 저장능력이나 자금사정으로 인하여 한꺼번에 구입이 불가능하다고 인정될 때에는 단가계약에 따라 수시 납품하게 할 수 있다. <개정 2019.10.21.>

제89조(발생품의 관리)① 공사 중 발생한 재고자산(이하 "발생품"이라 한다)을 입고하고자 하는 경우에는 준공검사 전까지 발생품평가조서(별지 제49호서식)를 작성하여 자산출납원에게 보내야 한다.② 자산출납원은 송부된 발생품과 발생품평가조서를 대조ㆍ확인하여 분류한 재용품에 대해서는 그 내역을 재고자산관리대장에 기록ㆍ관리하여야 한다. <개정 2019.10.21.>

제90조(발생품의 구분 및 평가)① 발생품은 이를 재용품과 불용품으로 구분하되 재용도 50퍼센트 이상을 재용품, 그 미만은 불용품으로 한다.② 재용품의 수입가격은 현행 조달가격을 기준으로 하여 발생품 평가조서에서 결정된 재용도를 곱한 금액으로 평가한다.

제91조(발생품 평가조서 작성) 발생품 평가조서에는 다음 순서에 따라 재용도를 평가하여 기재한다.1. 1차평가 : 공사감독자2. 2차평가 : 공사주관과장 또는 팀장3. 3차평가 : 자산취급원

제92조(불용품의 관리 및 처분)① 불용품은 재용품 및 신품과 격리하여 일정한 장소에 보관하여야 한다.② 불용품의 매각수입은 영업외수입으로 처리한다.③ 불용자산이 다음 각 호에 해당할 때에는 폐기 처분한다. <개정 2019.10.21.>1. 매각대금이 매각에 필요한 비용을 채우고 남음이 없을 때2. 매수자가 없을 때3. 그 밖에 매각함이 부적당하다고 인정될 때

제93조(재생ㆍ수리)① 자산출납원이 그 보관 내에 있는 자산을 재생 또는 수리하는 것이 필요하다고 인정될 때에는 기업출납원에게 요청하여야 한다.② 자산을 재생하였을 경우에는 재생품 평가액에 수리비용을 더한 것을 취득원가로 한다. <개정 2019.10.21.>

제94조(재고조사)① 기업출납원은 매 사업연도 말에 재고자산에 대한 실제 조사를 행하여야 한다.② 제1항에 정한 경우 이외에 기업출납원은 자산출납담당 공무원이 교체된 경우, 재고자산이 천재 또는 그 밖의 사유에 따라 없어진 경우 및 그 밖에 필요하다고 인정되는 경우에는 실제 조사를 하여야 한다.③ 제1항과 제2항에 따라 실제 조사를 행하는 경우에 기업출납원은 그 결과에 관하여 재고조사표(별지 제50호서식)를 작성하여야 한다.

제96조(재고조사 결과의 보고)① 기업출납원은 실제 조사결과를 재고조사일 후 5일 이내에(연도 말 재고조사의 경우는 다음 연도 1월 8일까지) 제94조제3항의 재고조사표를 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다.② 실제 조사결과 현품의 부족이 발견된 경우에는 그 원인 및 현황을 조사하여 제1항의 보고서에 첨부하여야 한다.

제97조(재고의 수정)① 재고 실제 조사 결과 장부상의 수량과 실제 조사ㆍ재고수량이 불일치할 경우에는 그 원인을 규명하여 그 내역을 재고자산대장에 기록ㆍ관리한다.② 재고자산의 과부족 중 원가성이 없는 것은 영업외손익으로 계상한다.

제98조(손실ㆍ잃어버림 보고 및 처리)① 자산을 잃어버리거나 훼손 사실이 발생하였을 때에는 자산출납원 및 분임자산출납원은 바로 재고자산손실(잃어버림ㆍ훼손)보고서(별지 제51호서식)에 따라 기업출납원에게 보고한다. 재고자산을 사용하는 공무원(공사현장의 감독공무원 등)이 보관 중인 재고자산을 잃어버리거나 훼손하였을 때도 또한 같다.② 손실ㆍ잃어버림을 보고받은 기업출납원은 다음 각 호에 정한 사항을 명백히 밝힌 조서를 첨부하여 관리자에게 보고하고 관련 부서에 보고 또는 통보하여야 한다.1. 사고가 발생한 부서명2. 사고에 관련된 공무원의 직위ㆍ성명3. 사고 발생 연월일과 장소4. 사고물품의 품명ㆍ규격ㆍ수량ㆍ가격(잃어버린 물품은 장부가액 및 견적가액과 재고자산대장에 기록된 가액)5. 사고의 원인이 된 구체적인 사항6. 평시의 관리사항7. 사고발견의 동기8. 사고발견 후에 취한 조치9. 그 밖의 참고사항10. 조사확인자의 소속ㆍ직위ㆍ성명③ 관리자가 제1항과 제2항에 따라 보고를 받았을 때에는 사실을 확인하여 손실자ㆍ잃어버린 자가 법 제48조에 따른 책임을 면할 수 없다고 인정하였을 때에는 변상을 명하여야 한다.④ 제2항제4호에 따른 장부가액은 영업외비용으로 처리하고 손실자ㆍ잃어버린 자가 변상하였을 때에는 그 변상액을 영업외수익으로 처리한다.

제99조(월말보고 등)① 분임자산출납원 또는 재고자산의 장소별 책임자는 매월 중의 품목별 출납사항을 자산출납원에게 다음 달 5일까지 보고하여야 한다.② 자산출납원은 매월 중의 재고자산출납사항을 작성하여 다음 달 10일까지 결산담당자에게 송부한다.

제101조(건설 중인 자산)① 고정자산의 취득이 기말 현재 공사 중인 경우에는 건설 중인 자산으로 정리하고 공사완료 시에 해당 고정자산계정에 대체한다. 다만, 건설기간이 짧고 건설에 관한 정리가 간단한 경우에는 건설 중인 자산을 설정하지 아니할 수 있다.② 제1항의 건설 중인 자산에는 건설자금에 대하여 발생한 금융비용과 관련 용역비 등 부대비용을 포함시킬 수 있다.③ 제1항에 따라 건설 중인 자산을 설정할 경우에는 시공 주관부서는 모든 공사에 건설 중인 자산 정산부(별지 제52호서식)를 비치, 기록, 정리한다.④ 건설개량공사가 완료된 경우에는 자산출납원은 제3항의 건설 중인 자산 정산부 사본 및 관계 서류에 따라 건설 중인 자산의 정산을 필하고 해당 자산에 대체한다.

제104조(고정자산의 전용) 부서, 사업소 간에 고정자산을 전용하고자 할 때에는 전용요청부서 또는 자산취급원이 고정자산 전용신청서(별지 제53호서식)를 기업출납원에게 제출하고 기업출납원은 관리자의 승인을 받은 후 해당 고정자산 사용부서 및 전용요청부서에 고정자산 전용지시서(별지 제54호서식)를 발행하여 해당 고정자산을 인도ㆍ인수하게 하여야 한다.

제105조(자산의 임대)① 공기업활동에 직접 사용하지 않는 비가동자산은 임대하여 공기업의 수입증대를 도모할 수 있다.② 자산의 임대는 계약에 따라야 하며 유상으로 한다. 다만, 특별한 경우에는 그렇지 않다.

제106조(발생고정자산의 관리)① 건설공사에 따른 발생고정자산과 사용불능자산은 다음 절차에 따라 처리한다.1. 분임자산출납원 또는 공사주관 팀장은 고정자산평가조서(별지 제55호서식)를 작성하여 고정자산 사용처에 비치한 고정자산 대장과 발생자산을 바로 자산출납원에게 이관함2. 자산출납원은 평가조서에 따라 발생자산을 평가하여 평가조서와 해당 고정자산대장을 기업출납원에게 보냄3. 그 밖의 업무처리는 발생품의 예에 따름② 발생자산의 평가는 발생자산평가기준표(별표)에 따르되 단위자산의 장부가액이 1만원 이상인 자산이 2차 평가 시 불용으로 판정될 때에는 해당 고정자산의 운영부서의 장의 사전승인을 받아 처리하여야 한다. <개정 2019.10.21.>

제107조(매몰고정자산의 처분) 지하에 매몰된 다음 각 호의 자산은 매몰자산으로 처리할 수 있다.1. 발생자산 평가예측액보다 공사비용이 많은 경우2. 건물지하에 매설되었을 경우3. 보안구역 등 특수지역으로 작업할 수 없는 경우4. 그 밖에 관리자가 필요하다고 인정하는 경우

제108조(고정자산처분 등)① 고정자산의 폐기는 해당 고정자산이 현저하게 손상 또는 그 밖의 사유에 따라 매수인이 없는 경우나 매각가액이 매각에 필요한 비용을 충당하지 못할 경우 및 매몰자산으로 처리한 경우에 한한다.② 고정자산을 매각하거나 철거 또는 폐기하는 경우 기업출납원은 해당 고정자산의 취득원가, 감가상각누계액 및 매각금액, 고정자산처분손익 등에 관련된 사항을 관계 서류를 첨부하여 결산부서에 송부한다.

제109조(실지조사 및 관리보고)① 관리자는 자산관리의 효율화를 위하여 필요한 경우에는 기업출납원에게 보고서의 제출을 요구하거나 실지 조사를 하게 하여야 한다.② 기업출납원은 매 사업연도 종료일 현재의 자산현황을 고정자산대장에 따라 실지 조사하고 고정자산 실지조사보고서(별지 제56호서식)를 작성하여 사업연도 종료 후 15일 이내에 관리자에게 제출하여야 한다.③ 고정자산 실지조사 결과 대장 내용과 다를 때에는 그 원인 및 상황 등을 덧붙여야 한다. <개정 2019.10.21.>

제110조(경영분석)① 관리자는 경영활동의 연속성을 유지하고, 경영계획ㆍ경영통제 등 기업과 관련된 의사결정에 필요한 자료를 얻기 위하여 기업의 경영상태를 분석ㆍ검토하여야 한다.② 경영분석을 재무비율분석 및 비교분석 등의 방법에 따르고, 기업의 안정성ㆍ성장성ㆍ수익성ㆍ활동성 및 수지 등을 분석ㆍ검토한다.

제113조(결산절차 및 정리사항 등)① 지방공기업의 결산절차는 다음 각 호와 같다.1. 각 장부담당자는 매월 장부를 마감하고 합계잔액시산표(별지 제11호 서식)를 작성하여 결산담당자에게 송부함2. 결산담당자는 합계잔액시산표에 따라 총계정원장을 정리하고, 회계연도 말에 총계정원장 및 계정별 보조원장과 각 장부를 마감한 후 재무제표를 작성함② 지방공기업의 매 사업연도 결산을 할 때 결산정리사항은 다음 각 호와 같다.1. 재고자산의 실제 조사 차이 수정2. 고정자산의 감가상각비 계상3. 손익계산 기록의 수정(선급비용, 선수수익, 미지급비용, 미수수익 정리)4. 화폐성 외화자산 및 외화부채의 평가5. 미결산 계정의 정리6. 기부채납 자산의 자산대체정리7. 다음 연도 중 상환예정인 고정부채의 유동부채 대체8. 그 밖의 결산 정리사항

제114조(채권의 관리책임)① 관리자는 지방공기업의 경영에 따라 발생한 채권에 대하여 이를 관리하여야 한다.② 관리자는 채권관리에 관한 업무를 위임 처리하기 위하여 기업출납원 또는 수입원을 채권관리 담당자로 지정할 수 있다.

제115조(채권의 관리)① 지방공기업의 채권은 영업미수금과 그 밖의 미수금으로 구분하되, 다음 각 호의 수입조정으로 인하여 발생한 채권을 말한다.1. 계약에 따라 발생한 채권2. 법령 또는 조례의 규정에 따라 발생한 채권② 지방공기업의 채권 관리에 대해서는 「지방재정법」 및 「국가채권 관리법」을 준용한다.

제116조(대손충당금의 설정)① 관리자는 영 제6조제4항에 따른 건전재정원칙에 따라 필요한 경우에는 미수금에 대하여 대손충당금을 설정하여 대손예상액을 계상할 수 있다.② 채무자 또는 채무를 승계할 자가 없거나, 채무자가 지급능력이 없는 법령상 미수금 등 부실 미수금과 과거의 실적에 따른 미수금 잔액 등 일부를 제1항의 대손예상액으로 계상할 수 있다.③ 제2항 후단의 과거 실적에 따른 대손예상액은 과거 3년부터 5년간의 회수실적, 해당 미수금의 성질 등을 분석하여 산정하여야 한다.

제117조(채권의 독촉) 관리자는 법령, 조례, 계약, 그 밖의 특별한 규정이 있는 경우를 제외하고는 분기별로 미수금, 그 밖의 채권의 채무자 또는 연대보증인의 소재를 파악하여 독촉장을 발급하고 채권을 확보하여야 한다.

제121조(회계서류의 보관 등)① 회계서류의 보관ㆍ열람ㆍ보존ㆍ편철ㆍ대출 및 복사는 정부 공문서 규정이 정하는 바에 따른다.② 관리자는 제1항에도 불구하고 자산의 취득ㆍ처분에 관한 증명서류 등 취급이 중요하다고 인정되는 서류ㆍ장표에 대해서는 보관책임자와 보존기간을 따로 정할 수 있다. <개정 2019.10.21.>③ 회계관계공무원이 이 규칙에 따라 비치관리 하여야 할 장부 및 서식내용을 전산입력 처리하여 따로 장부를 비치하지 않고 전산출력자료를 결재를 받아 보관하는 경우에는 이를 장부로 대체할 수 있으며, 전산출력자료가 입력된 CD 등 전산보조기억매체 등의 보관ㆍ관리는 제1항을 따른다.

부 칙 <규칙 제1338호, 2015.11.10.> 이 규칙은 2016년 1월 1일부터 시행한다.부 칙 <규칙 제1386호, 2019.10.21.>(알기 쉬운 법령 정비기준 등에 따른 서천군 규칙 일괄개정 규칙) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 <규칙 제1398호, 2020. 6. 10.>(서천군 재무회계 규칙 전부개정규칙) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.부 칙 <규칙 제1438호, 2023.6.16.>(서천군 행정기구와 정원 운영 조례 시행규칙 전부개정규칙) 제1조(시행일) 이 규칙은 공포일부터 시행하되, 공포 후 최초 인사발령일부터 적용한다.제2조 (다른 규칙의 개정) ① ~ &#x3252; (생 략)&#x3253; 서천군 지방공기업 상수도사업 회계 규칙 일부를 다음과 같이 개정한다.제2조제1항제1호 중 “맑은물사업소장”을 “상하수도사업소장”으로, 같은 항 제2호부터 제6호까지 중 “맑은물사업소”를 각각 “상하수도사업소”로 한다.부 칙 <규칙 제1441호, 2023.9.20.>(서천군 예산 및 기금의 회계관리에 관한 규칙 일부개정규칙) 제1조(시행일) 이 규칙은 공포한 날부터 시행한다.제2조(다른 규칙의 개정) ① ~ ④ (생 략)⑤ 서천군 지방공기업 상수도사업 회계 규칙 일부를 다음과 같이 개정한다.제4조 중 “「서천군 예산 및 기금의 회계관리에 관한 규칙」”을 “「서천군 회계관리에 관한 규칙」”으로 한다.