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II. 비유동부채 퇴직급여충당부채 부 채 총 계 자 본 I. 자본금 자본금 II. 이익잉여금 손해배상준비금 미처분이익잉여금 자 본 총 계 부채 및 자본 총계 별첨 주석은 본 재무제표의 일부입니다. ② 손익계산서 손 익 계 산 서 제18기 2018년 04월 01일부터 2019년 03월 31일까지 제17기 2017년 04월 01일부터 2018년 03월 31일까지 제16기 2016년 04월 01일부터 2017년 03월 31일까지 이정회계법인(합병존속법인) (단위 : 원) 과 목
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II. 투자활동으로 인한 현금 흐름 1.투자활동으로 인한 현금 유입액 가. 단기금융상품의 감소 나. 손해배상공동기금의 회수 다. 차량운반구의 처분 라. 기타보증금의 감소 2. 투자활동으로 인한 현금 유출액 가. 단기금융상품의 증가 나. 단기대여금의 증가 다. 매도가능증권의 취득 라. 손해배상공동기금의 납부 마. 차량운반구의 취득 바. 비품의 취득 사. 보증금의 증가
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IV. 현금의 증가(감소) V. 기초의 현금(*) VI. 기말의 현금 (*) 제 21(전전)기 합병으로 인한 현금 증가 포함 라. 자본변동표 ◆click◆『자본변동표』 삽입 04_자본변동표 자 본 변 동 표 제 23 기 2019년 04월 01일부터 2020년 03월 31일까지 제 22 기 2018년 04월 01일부터 2019년 03월 31일까지 제 21 기 2017년 04월 01일부터 2018년 03월 31일까지 (단위 : 원) 과 목 자 본 금 자 본잉여금 이 익잉여금 총 계 2017.04.01(전전기초) 합병으로 인한 증가 당기순이익 2018.03.31(전전기말) 2018.04.01(전기초) 당기순손실 2019.03.31(전기말) 2019.04.01(당기초) 결손보전 당기순이익 2020.03.31(당기말) 마. 주석 제23기 2019년 04월 01일 부터 2020년 03월 31일까지 제22기 2018년 04월 01일 부터 2019년 03월 31일까지 대성삼경회계법인 1. 일반사항 (1) 본사소재지 : 서울특별시 강남구 영동대로 333(대치동, 동원빌딩) (2) 주요사업 내용 대성삼경회계법인(이하 '당 법인')은 재무제표에 대한 회계감사, 국세 및 지방세 관련 자문 및 경영자문 등의 업무를 수행하고 있습니다. (3) 대표이사 : 박광명 (4) 주요 출자자 및 지분율 (단위 : 좌, %) 주요 출자자 출자좌수 지분율 비고 박광명 대표이사 이현용 외 이 사 조용준 외 사 원 합 계 2. 중요한 회계처리방침 당 법인의 재무제표는 일반기업회계기준에 따라 작성되었으며 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일하게 적용되었습니다. 당 법인의 중요한 회계처리방침은 다음과 같습니다. (1) 현금및현금성자산 당 법인은 통화 및 타인발행수표 등 통화대용증권과 보통예금 및 큰 거래비용없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 경미한 금융상품으로서 취득 당시 만기일(또는 상환일)이 3개월 이내인 것을 현금및현금성자산으로 처리하고 있습니다. (2) 유가증권 유가증권은 이동평균법을 적용하여 원가를 산정하고 있으며, 당 법인은 지분증권과 채무증권에 대한 투자에 대하여 취득목적과 보유의도에 따라 단기매매증권, 매도가능증권과 만기보유증권으로 분류하고 있습니다. 단기매매증권은 단기투자자산으로 분류하고, 매도가능증권 및 만기보유증권은 장기투자자산으로 분류하고 있으나 보고기간종료일로부터 1년 이내에 만기가 도래하거나 또는 매도 등에 의하여 처분할 것이 거의 확실한 경우에는 단기투자자산으로 분류하고 있습니다. 만기보유증권은 상각후취득원가로 평가하며, 단기매매증권과 매도가능증권은 공정가치로 평가하고 있습니다. 다만, 매도가능증권 중 시장성이 없는 지분증권의 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 취득원가로 평가하고 있습니다. 단기매매증권평가손익은 당기손익으로 인식하고 있으며, 매도가능증권평가손익은 기타포괄손익누계액으로 인식하고 그 매도가능증권을 처분하거나 손상차손을 인식하는 시점에 일괄하여 당기손익에 반영하고 있습니다. 당 법인은 유가증권으로부터 회수할 수 있을 것으로 추정되는 금액(이하 "회수가능액")이 채무증권의 상각후원가 또는 지분증권의 취득원가보다 작은 경우에는, 손상차손을 인식할 것을 고려합니다. 손상차손의 발생에 대한 객관적인 증거가 있는지는 보고기간종료일마다 평가하고 그러한 증거가 있는 경우에는 손상차손이 불필요하다는 명백한 반증이 없는 한, 회수가능액을 추정하여 손상차손을 인식하고 있습니다. 손상차손금액은 당기손익에 반영됩니다. 손상차손의 회복이 손상차손 인식 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련된 경우, 만기보유증권 또는 원가로 평가하는 매도가능증권의 경우에는 회복된 금액을 당기이익으로 인식하되, 회복 후 장부금액이 당초에 손상차손을 인식하지 않았다면 회복일 현재의 상각후원가(매도가능증권의 경우 취득원가)가 되었을 금액을 초과하지 않도록 합니다. 공정가치로 평가하는 매도가능증권의 경우에는 이전에 인식하였던 손상차손 금액을 한도로 하여 회복된 금액을 당기이익으로 인식합니다. (3) 대손충당금 당 법인은
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회수가 불확실한 매출채권 등은 합리적이고 객관적인 기준에 따라 산출한 대손추산액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다. 대손추산액에서 대손충당금 잔액을 차감한 금액을 대손상각비로 인식하며, 상거래에서 발생한 매출채권에 대한 대손상각비는 판매비와관리비로 계상하고, 기타채권에 대한 대손상각비는 영업외비용으로 계상하고 있습니다. 회수가 불가능한 채권은 대손충당금과 상계하고, 대손충당금이 부족한 경우에는 그 부족액을 대손상각비로 인식하고 있습니다. (4) 유형자산의 취득원가와 감가상각방법 등 1) 유형자산의 취득원가 유형자산은 구입원가 또는 제작원가와 자산을 사용할 수 있도록 준비하는데 직접 관련되는 지출과 매입할인 등을 취득원가에 가감하며, 현물출자, 증여, 기타 무상으로 취득한 자산은 공정가치를 취득원가로 계상하고 있으며, 장기후불조건으로 구입하거나, 대금지급기간이 일반적인 신용기간보다 긴 경우 취득원가는 취득시점의 현금가격상당액으로 계상하고 있습니다. 정부보조 등에 의해 자산을 무상 또는 공정가치보다 낮은 대가로 취득한 경우 취득원가는 취득일의 공정가치로 계상하고 있고, 자산교환으로 취득한 자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치로 계상하고 있으며, 교환으로 제공한 자산의 공정가치가 불확실한 경우 교환으로 취득한 자산의 공정가치로 계상하고 있습니다. 2) 감가상각방법 유형자산에 대해서는 다음의 내용연수에 따라 정률법을 적용하여 감가상각하고 있습니다. 과 목 내용연수 시설장치 4년 차량운반구 4년 집기비품 4년 3) 자본적 지출과 수익적 지출의 구분 유형자산의 취득 또는 완성 후의 지출이 미래 경제적 효익이 기업에 유입될 가능성이매우 높고 그 금액이 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에는 자본적지출로 처리하고, 그렇지 않은 경우에는 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 4) 표시방법 감가상각누계액 및 손상차손누계액 등은 해당 자산과목에서 차감하는 형식으로 기재하고 있습니다. 5) 유형자산의 제거 유형자산의 장부금액은 처분하는 때, 사용이나 처분을 통하여 미래 경제적 효익이 기대되지 않을 때 제거하고 있으며 제거로 인하여 발생하는 손익은 자산을 제거할 때 당기손익으로 인식하고 있으며, 유형자산의 재평가와 관련하여 인식한 기타포괄손익의 잔액이 있다면, 그 유형자산을 폐기하거나 처분할 때 당기손익으로 인식하고 있습니다. (5) 손해배상공동기금 및 손해배상준비금 1) 손해배상공동기금 당 법인은 회사 또는 감사보고서를 이용한 제3자 등에게 손해를 발생하게 한 경우 손해를 배상하기 위하여 주식회사의 외부감사에 관한 법률 제17조의2 제2항 및 동법 시행령 제17조의3에 의거 아래와 같이 손해배상공동기금을 적립하고 있습니다. (단위 : 천원) 항 목 적립금액 기본적립금 - 소속공인회계사수 100명 미만 : 50,000 - 소속 공인회계사수 100명 이상 : 250,000 연간적립금 - 해당 사업연도 회계감사(법정감사) 보수총액의 100분의 4 한편, 기본적립금과 연간적립금의 누계액 및 그 운용수입금의 합계의 한도는 직전 2개 사업연도와 해당 사업연도 감사보수총액 평균의 100분의 20에 해당하는 금액입니다. 손해배상공동기금의 보험 대체 연간적립금은 외감법 제32조 제1항과 동법 시행령 제38조(손해배상책임보험의 가입 등)에 근거하여 DB손해보험 주식회사의 전문직배상책임보험에 가입되어 있으므로 적립하지 않습니다. 2) 손해배상준비금 당 법인은 공인회계사법 제28조제1항 및 동법 시행령 제20조에 의하여 직전 2개사업연도 및 당해 사업연도 총 매출액 평균의 100분의 10에 해당하는 금액에 달할 때 까지 당해 사업연도 총 매출액의 100분의 2에 해당하는 금액을 매 사업연도마다 손해배상준비금으로 적립하고 있습니다. (6) 충당부채, 우발부채 및 우발자산 1) 충당부채 당 법인은 과거 사건이나 거래의 결과로 인하여 존재하는 현재의무로서, 지출의 시기또는 금액이 불확실하지만 당해 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 매우 높고 또한 당해 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우 그 금액을
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충당부채로 인식하고 있습니다. 2) 우발부채 당 법인은 다음의 경우를 우발부채로 보아 부채로 인식하지 않고 있습니다. ① 과거사건은 발생하였으나 기업이 전적으로 통제할 수 없는 하나 또는 그 이상의 불확실한 미래사건의 발생 여부에 의하여서만 그 존재여부가 확인되는 잠재적인 의무인 경우 ② 과거사건이나 거래의 결과로 발생한 현재 의무이지만 그 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 매우 높지가 않거나, 또는 그 가능성은 매우 높으나 당해 의무를 이행하여야 할 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우 3) 우발자산 당 법인은 과거사건이나 거래의 결과로 발생할 가능성이 있으며, 기업이 전적으로 통제할 수 없는 하나 또는 그 이상의 불확실한 미래사건의 발생 여부에 의하여서만 그 존재여부가 확인되는 잠재적 자산을 우발자산으로 보아 자산으로 인식하지 않고 있습니다. (7) 수익인식 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 거래와 관련된 경제적 효익의 유입가능성이높으며, 보고기간 말에 그 거래의 진행률을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 이미 발생한원가 및 거래의 완료를 위한 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있을 때 용역제공거래의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 것으로 보아 보고기간 말에 그 거래의 진행률에 따라 용역의 제공으로 인한 수익을 인식하고 있습니다. 거래의 진행률은 총추정원가 대비 현재까지 발생한 누적원가의 비율로 결정하고 있습니다. 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우에는 인식된 비용의 회수가능한 범위 내에서의 금액만을 수익으로 인식하고 있으며, 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 없고 발생한 원가의 회수가능성이 높지 않은 경우에는 수익은 인식하지 아니하고 발생한 원가를 비용으로 인식하고 있습니다. (8) 퇴직급여 당 법인의 임직원 퇴직금지급규정에 따라 보고기간종료일 현재 1년 이상 근속한 전임직원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야 할 퇴직금소요액 상당액을 확정기여형 퇴직연금(DC형)에 가입하고 있습니다. 따라서 당해 회계기간에 귀속되어 외부 금융기관에 납부한 퇴직연금 부담금을 손익계산서에 퇴직급여로 인식하고 있습니다. (9) 자산의 손상 자산의 진부화, 물리적 손상 및 시장가치의 급격한 하락 등으로 인하여 당해 자산의 회수가능가치가 장부금액에 미달하고 그 미달액이 중요한 경우 유형자산은 손상차손누계액을 차감하는 형식으로 재무상태표에 표시하고, 기타자산은 동 미달액을 장부금액에서 직접 차감하여 회수가능가치로 조정하며, 장부금액과 회수가능가치의 차액은 동 자산에 대한 손상차손의 과목으로 하여 당기손실로 처리하고 있습니다. 다만, 손상된 자산의 회수가능가치가 차기 이후에 장부금액을 초과하는 경우에는 당해 자산이 손상되기 전의 장부금액을 한도로 하여 그 초과액을 동 자산에 대한 손상차손환입의 과목으로 하여 당기이익으로 처리하고 있습니다. (10) 중소기업회계처리 특례 당 법인은 중소기본법상 중소기업으로서 일반기업회계기준 제31장 "중소기업회계처리특례"에 의하여 일반기업회계기준에서 규정한 내용에 불구하고 다음과 같이 회계처리하고 있습니다. 항 목 회계처리에 대한 적용 내용 시장성없는 지분증권 취득원가로 평가함 현재가치평가 장기연불조건이 매매거래 및 장기금전대차거래 등에서 발생하는 채권·채무는 현재가치가 아닌 명목가치로 평가 법인세비용 법인세법 등의 법령에 의하여 납부하여야 할 금액으로 계상 (11) 추정의 사용 한국의 일반기업회계기준에 따라 재무제표를 작성하기 위해 당 법인의 경영자는 자산 및 부채의 금액 및 충당부채 등에 대한 공시, 수익 및 비용의 측정과 관련하여 많은 합리적인 추정과 가정을 사용합니다. 여기에는 유형자산의 장부금액, 매출채권,유형자산 및 충당부채 등이 포함됩니다. 이러한 평가금액은 실제와 다를 수 있습니다. 3. 현금및현금성자산 당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 예금종별 예치은행 이자율 당기말 전기말 사용제한내용 현금 보통예금 국민은행 외 합 계 4. 매출채권 및 기타채권 가. 당기말과 전기말 현재 매출채권 및 기타채권의
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구성내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 매출채권 대손충당금 미수금 대손충당금 합 계 나. 당기와 전기 중 매출채권 및 기타채권의 대손충당금 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기초금액 설정액(환입액) 제각 기말금액 5. 매도가능증권 당기말과 전기말 현재 매도가능증권의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 취득원가 장부가액 취득원가 장부가액 지분증권 6. 유형자산 당기와 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다. (1) 당기 (단위 : 천원) 구 분 차량운반구 집기비품 합 계 취득 처분 등 감소 감가상각비 취득원가 감가상각누계액 (2) 전기 (단위 : 천원) 구 분 차량운반구 집기비품 합 계 취득 처분 등 감소 감가상각비 취득원가 감가상각누계액 나. 당기말과 전기말 현재 차량운반구에 대하여 책임보험 및 종합보험에 가입하고 있습니다. 7. 손해배상공동기금 및 손해배상준비금 가. 당기와 전기 중 손해배상공동기금의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기초 적립액 이자수익 감소액 기말 나. 당기와 전기 중 손해배상준비금의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기초 적립액 감소액 기말 8. 장ㆍ단기차입금 당기말과 전기말 현재 단기차입금 및 장기차입금 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 차입처 이자율(%) 금 액 당기말 전기말 당 기 전 기 단기차입금 기업은행 외 5.08외 5.21외 임직원 장기차입금 임직원 합 계 9. 퇴직급여충당부채 구 분 당 기 전 기 기 초 증 가 지 급 액 기 말 금 액 국민연금전환금(*) (*) 당기말 현재 국민연금전환금 잔액은 투자자산으로 표시하고 있습니다. 당기 중 확정기여형 퇴직금으로 지출한 비용은 939,685천원 (전기: 494,189천원) 입니다.당기말 현재 신한은행 외 1개사 금융기관을 퇴직연금사업자로 선정하여 확정기여형 퇴직연금을 불입하고 있습니다. 10. 자본금 당기말 및 전기말 현재 자본금 내역은 다음과 같습니다. 구 분 당 기 전 기 1좌당 금액 10,000원 10,000원 출자좌수 100,000좌 100,000좌 자 본 금 11. 부가가치계산에 필요한 항목 당기와 전기의 부가가치 계산에 필요한 항목은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 급 여 퇴직급여 복리후생비 지급임차료 감가상각비 세금과공과 합 계 12. 포괄손익계산서 당기와 전기의 포괄손익은 당기와 전기의 손익과 동일합니다. 13. 좌당순손익 1좌당 순손익은 당기와 전기의 가중평균좌수로 나누어 산정하였습니다. (단위 : 원, 좌) 구 분 당 기 전 기 당기순손익 가중평균좌수 1좌당순손익 14. 특수관계자 거래 당 법인의 임직원과의 거래금액과 채권ㆍ채무잔액은 다음과 같습니다. (1) 당기 (단위 : 천원) 구 분 기 초 증 가 감 소 기 말 단기차입금 임직원 장기차입금 임직원 (2) 전기 (단위 : 천원) 구 분 기 초 증 가 감 소 기 말 단기차입금 임직원 장기차입금 임직원 15. 우발부채와 약정사항 가. 진행중인 소송사건 당기말 현재 당 법인의 진행 중인 소송사건은 없습니다. 나. 약정사항 (1) 당기말 현재 당 법인이 체결한 주요 약정사항은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 금융기관 약정한도 실행금액 일반대출 기업은행 일반대출 우리은행 일반대출 하나은행 합 계 (2) 주요 임대차계약당 법인은 본사 사무실과 관련하여 동원통상 주식회사와 임대차 계약을 체결하고 있으며 동 계약에 따라 향후 지급할 최소임차료는 총 165,456천원입니다. 16. 현금흐름표 당기와 전기 중 현금의 유입과 유출이 없는 주요 거래내역은 다음과 같습니다. 구 분 당 기 전 기 미수금의 제각 17. 이익잉여금처분계산서 ◆click◆『이익잉여금처분계산서』 삽입 05_이익잉여금처분계산서 이 익 잉 여 금 처 분 계 산 서 제23기 2019년 4월 1일부터 2020년 3월 31일까지 처분확정일 2020년 6월 23일 제 22기 2018년 4월 1일부터
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2019년 3월 31일까지 처리확정일 2019년 6월 25일 제 21기 2017년 4월 1일부터 2018년 3월 31일까지 처분확정일 2018년 6월 28일 (단위 : 원) 과 목 제 23(당) 기 제 22(전) 기 제 21(전전) 기 Ⅰ.미처분이익잉여금(결손금) 1. 전기이월미처분이익잉여금 2. 당기순손익 Ⅱ.임의적립금등의이입액 1. 자본잉여금이입액(*) Ⅲ.이익잉여금처분액 Ⅳ.차기이월미처분이익잉여금 (*) 자본잉여금의 결손금 처리액임 18. 재무제표의 확정 및 승인 당 법인의 재무제표는 2020년 6월 23일 정기사원총회에서 최종 승인 되었습니다. 19. 사업결합 가. 전전기 중 발생한 합병거래의 내용은 다음과 같습니다.2017년 10월 11일 당 법인은 대성회계법인을 흡수합병하였습니다. 구 분 상 호 주요영업활동 취득자 삼경회계법인 회계감사, 세무대리신고 또는 경영자문업무 등 피취득자 대성회계법인 나. 전전기 사업결합으로 인해 대성회계법인에 지불한 이전대가는 전액 주식으로 지급되었으며, 이로 인해 당 법인의 자본금 500,000천원, 주식발행초과금 716,501천원 및 이익잉여금 885,469천원이 증가하였습니다.다. 피합병회사의 요약재무상태표와 요약손익계산서직전 회계연도 및 합병일까지 피합병회사의 요약재무상태표와 요약손익계산서는 다음과 같습니다.(1) 요약 재무상태표 (단위 : 원) 구 분 합병일(2017.10.11) 직전회계연도말(2017.06.30) 유동자산 투자자산 유형자산 기타비유동자산 자산총계 유동부채 비유동부채 부채총계 자본총계 부채와 자본총계 (2) 요약 손익계산서 (단위 : 원) 구 분 직전회계연도 (2016.07.01-2017.06.30) 영업수익 영업비용 영업손익 영업외수익 영업외비용 법인세비용 당기순이익 라. 전전기 손익계산서에 포함된 취득일 이후 피취득자의 영업수익은 5,204백만원이며 당기순이익은 129백만원입니다. 2. 부속명세서 가. 차입금 명세서 (단위 : 원, %) 차입처 차입금액 계정과목 만기일 차입금리 기업은행(한도) 단기차입금 2020년 10월 30일 기업은행(회전) 단기차입금 2020년 05월 27일 우리은행 단기차입금 2020년 06월 12일 하나은행 단기차입금 2020년 11월 17일 주주,임원,종업원 단기차입금 주주,임원,종업원 장기차입금 나. 타법인 출자 현황 (단위 : 천원, 주, %) 계정과목 투자회사명 기초잔액 증감내역 기말잔액 비고 수량 지분율 취득원가 수량 취득(처분)가액 수량 지분율 취득원가 매도가능증권 보승산업(주) 매도가능증권 (주)비티에스파워 매도가능증권 (주)이레 매도가능증권 (주)이도감농업회사법인 합계 다. 채무보증 현황 (단위 : 원) 보증일 채무자 채권자 보증금액 보증내용 채무자와의 관계 3. 사업부문별 매출액 (단위 : 원, %) 구분 제 23(당) 기 제 22(전) 기 제 21(전전) 기(*) 금액 비중 금액 비중 금액 비중 회계감사 법정감사(외감법) 법정감사(외감법이외) 임의감사 소계 세무자문 세무조정 회계기장 기타세무 소계 경영자문 감사대상회사 기타 소계 기타 감사대상회사 기타 소계 합계 (*) 소멸법인의 합병일까지 사업부문별 매출액은 다음과 같습니다. (단위 : 원, %) 구분 금액 비중 금액 비중 회계감사 법정감사(외감법) 법정감사(외감법이외) 임의감사 세무자문 세무조정 회계기장 기타세무 경영자문 감사대상회사 기타 기타 감사대상회사 기타 합계 4. 목적 1. 회계감사업무2. 회계에 관한 감정, 증명, 정리에 관한 업무3. 원가계산업무 및 원가검토업무4. 법인설립, 청산에 관한 회계 및 내부통제구조에 관한 입안 업무5. 세무에 관한 대리 또는 자문 업무6. 경영자문, 신용조사 및 평가 업무7. 기업의 자산, 부채 및 지분에 대한 평가업무8. 기업매수, 매도 및 합병에 관한 업무9. 경영, 경제정보의 조사 수집 및 분석업무10. 전산용역에 관한 업무11. 사업타당성분석 및 경제성분석 업무12. 저탄소녹색성장기본법에 따른 온실가스, 에너지 목표관리제와 관련된 검증업무13. 개발부담금 산정관련 업무14. 보험사무 대행업무15.
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중소기업에 대한 사업의 주선, 창업절차의 대행업무16. 기타 공인회계사법 제2조의 규정에 의한 직무에 부대되는 업무17. 공인회계사법 제2조 규정과 관련한 출판업무18. 상기 각 호의 업무에 부대되는 교육 업무 5. 연혁 가. 설립경과 및 설립 이후의 변동상황 일 자 내 역 삼경회계법인 설립(서울시 강남구 역삼동 주 사무소) 서울(역삼동) 분사무소 설치 주 사무소 서울 강남구 대치동 이전 서울(역삼동) 분사무소 폐쇄 박광명 대표이사 취임 대성회계법인 흡수합병, 회사명 대성삼경회계법인으로 변경 김순태 대표이사 취임 (박광명, 김순태 각자대표) 김순태 대표이사 사임 주권상장법인 감사인으로 등록 나. 상호의 변경 변경일자 변경 전 상호 변경 후 상호 변경사유 삼경회계법인 대성삼경회계법인 흡수합병 다. 합병, 영업양수 또는 영업양도 일 자 내용 대성회계법인 흡수합병 (1) 합병 전후 합병존속법인과 소멸법인의 재무제표 (단위 : 원) 구 분 삼경회계법인 (합병존속법인) 대성회계법인 (소멸법인) 합병개시 재무상태표 유동자산 투자자산 유형자산 기타비유동자산 자산총계 유동부채 비유동부채 부채총계 자본총계 부채와 자본총계 (2) 합병일 기준 인력현황 (단위 : 명) 구 분 삼경회계법인 (합병존속법인) 대성회계법인 (소멸법인) 합계 공인회계사 기타직원 합계 6. 자본금 변동사항 (단위 : 원) 일자 변경전 자본금 증자(감자)금액 변경후 자본금 변동원인 흡수합병 7. 외국 회계법인과의 제휴 현황 (단위 : 개, 명) 구분 내용 제휴일자 제휴회사개황 회사명 국적 소재지 주요 업무 회원사 분포국가수 소속 전문가수 제휴형태 제휴내용 8. 주사무소 및 분사무소 현황 사무소 소재도시명 주소 우편번호 대표전화번호 인터넷홈페이지 주사무소 서울 서울시 강남구 영동대로 333 분사무소 9. 외국 회계감독기구 등록 및 관련 감사업무 현황 가. 외국 회계감독기구 등록 현황 국가명 회계감독기구명 등록일자 최근 수감기간 비고 나. 외국증권시장 상장기업에 대한 감사현황 국가명 증권시장명 피감사회사명 결산연월 발행증권 비고 Ⅱ. 주요사업의 내용 1. 사업의 개요 가. 업무개황 당 법인은 다양한 분야의 경험과 지식을 가진 전문가들로 구성되어 있으며 상호 유기적인 협력을 통하여 Synergy를 극대화 할 수 있는 체계적인 조직을 구축하여 "고객의 가치창조"를 위한 차별화된 회계감사, 세무자문, 경영자문 등의 서비스를 제공하고 있습니다. 이해관계자들의 의사결정에 영향을 미치는 경영성과와 재무상태에 대한 투명성을 높이고, 신뢰도를 제고하도록 독립적인 회계감사서비스를 제공하고 있습니다. ▶ 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 및 기타 법률에 의한 재무제표 감사▶ 부정, 오류적발, 청산 등 특수목적을 위한 감사▶ 재무제표 작성 및 검토 자문▶ 재무예측 및 사업계획 수립 지원▶ 내부회계관리제도 고도화 구축자문▶ 국제회계기준(K-IFRS) 전환 및 기준서 도입에 대한 자문▶ 합병, 분할 및 청산관련 회계자문 세무상의 주요 문제점에 대한 최적의 대안을 제공함과 아울러 사전적인 전략을 세울 수 있는 세무 서비스를 제공하고 있습니다.▶ 법인세 등 세무신고 지원▶ 상속세 및 증여세 자문▶ 인수ㆍ합병 관련 세무실사 및 세무자문▶ 조세전략 자문 및 조세불복 지원▶ 세무조사를 위한 세무진단 및 세무조사지원 ▶ 회계 및 세무 아웃소싱 서비스 기업이 사업 기회를 평가하고 거래의 효율성을 높여 성장에 필요한 다양한 경영자문 서비스를 제공합니다. ▶ 기업조직 진단 및 혁신방안 수립▶ 기업인수 및 매각, 자금 조달 등을 위한 회계실사 등 재무자문▶ M 관련 기업가치 평가 및 합병비율 산정▶ 무형자산 평가, 인수가액배분(PPA), 자산손상 평가 ▶ 기업회생절차 지원 나. 당해 사업연도 중 특기할만한 실적 "해당사항 없음" 2. 외감법에 의한 감사실적 가. 감사실적 총괄표 (단위 : 사) 구분 감사대상회사 당 기 전 기 개별재무제표감사보고서 사업보고서제출대상법인 유가증권시장 상장법인 코스닥시장 상장법인 코넥스시장 상장법인 기타 사업보고서 제출대상법인 기타 법인 합계 연결재무제표감사보고서
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사업보고서제출대상법인 유가증권시장 상장법인 코스닥시장 상장법인 코넥스시장 상장법인 기타 사업보고서 제출대상법인 기타 법인 합계 ※ 당기 감사실적은「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」에 의한 감사보고서를 발행한 회사중에서 2019년 중에 결산일이 도래하는 피감사회사를 대상으로 기재되었습니다. 나. 개별(별도)재무제표 감사실적 (1) 자산규모별 현황 (단위 : 사) 구분 사업보고서 제출대상법인 기타법인 합계 유가증권시장상장법인 코스닥시장상장법인 코넥스시장상장법인 기타사업보고서제출대상법인 2조원 이상 1조원 이상 ~ 2조원 미만 8,000억원 이상 ~ 1조원 미만 5,000억원 이상 ~ 8,000억원 미만 3,000억원 이상 ~ 5,000억원 미만 1,000억원 이상 ~ 3,000억원 미만 500억원 이상 ~ 1,000억원 미만 120억원 이상 ~ 500억원 미만 120억원 미만 합계 (2) 연속감사 현황 (단위 : 사) 구분 1년차 (신규) 2년차 3년차 4년차 5년차 6년차 7년차 이상 합계 사업보고서 제출대상법인 유가증권시장 상장법인 코스닥시장 상장법인 코넥스시장 상장법인 기타 사업보고서 제출대상법인 기타 법인 합계 (3) 감사의견 현황 (단위 : 사) 구분 적정 한정 부적정 의견거절 계 사업보고서 제출대상법인 유가증권시장 상장법인 코스닥시장 상장법인 코넥스시장 상장법인 기타 사업보고서 제출대상법인 기타 법인 합계 다. 연결재무제표 감사실적 연번 지배회사명 종속회사수 감사의견 (주)이토마토 적정 이지스(주) 적정 (주)대원총업 적정 에이프로젠제약(주) 적정 (주)제이스텍 적정 (주)광명전기 적정 (주)삼보판지 적정 (주)마이다스아이티 적정 (주)에프앤에프 적정 (주)삼성출판사 적정 (주)승산 적정 부산종합버스터미널㈜ 적정 (주)지팸 적정 동양이엔피(주) 적정 (주)오리엔텍 적정 부국증권(주) 적정 (주)이라이콤 적정 (주)오공 적정 아남전자(주) 적정 (주)하이트론씨스템즈 적정 천지산업(주) 적정 (주)대원홀딩스 적정 (주)이에스디웍 적정 주식회사 나자인 적정 (주)원진 적정 (주)멜파스 적정 로얄개발(주) 적정 주식회사 녹십자셀 적정 한신기계공업(주) 적정 (주)주연테크 적정 (주)티웨이항공 적정 (주)티웨이홀딩스 적정 흥국 적정 (주)대창 적정 샘표(주) 적정 샘표식품(주) 적정 (주)서원 적정 (주)이수페타시스 적정 (주)부국레미콘 적정 (주)스마일게이트홀딩스 적정 (주)이수엑사보드 적정 (주)흥국에프엔비 적정 (주)스페코 적정 앨트웰(주) 적정 주식회사 엠피한강 적정 삼화스틸(주) 적정 (주)제이웨이 적정 (주)아톤(구.(주)에이티솔루션즈) 적정 (주)켐트로닉스 적정 (주)에스에이티 적정 (주)한국테크놀로지 적정 3. 국내자본시장 상장 외국법인에 대한 감사현황 구분 피감사회사명 결산월 국적 연결대상회사수 Ⅲ. 감사보고서 품질관리 관련 정보 1. 회계법인내 품질에 대한 리더쉽 책임 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 품질 지향의 조직문화 구축당 법인은 품질 지향의 조직문화 구축을 최우선으로 강조하고 있으며 품질우선의 정책과 절차는 당 법인의 내부 교육, 회의, 공식적 또는 비공식적 대화 등을 통하여 당 법인의 구성원들에게 공유하고 있습니다. (2) 품질관리에 대한 경영진의 책임당 법인은 정관에 품질관리제도의 궁극적인 책임은 대표이사에게 있음을 명시하고 있으며 대표이사는 품질관리기준에 따른 업무 설계 및 운영을 위하여 충분하고 적합한 경험과 능력을 갖춘 품질관리업무 담당이사(이하 '품질관리실장')를 지정하고 필요한 권한을 갖도록 운영하고 있습니다. 나. 회계법인 지배구조 및 계열회사 현황 조직도 ◆click◆ 조직도로 그림파일(JPG파일 등) 삽입 조직도.jpg 조직도 법인은 건전한 지배구조 확보 및 효과적인 운영을 위해 각 기구의 역할과 권한, 책임 등을 규정상 구체적으로 명시하고 철저히 준수하고 있습니다.(1) 사원총회 1) 역할 및 권한, 책임, 심의ㆍ의결 승인사항 사원총회는 당 법인 운영에 관한 최상위의 의결기관으로서 다음과 같은 중요 사항에 대하여 심의ㆍ의결합니다. ㆍ 사원의 가입 및 탈퇴
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ㆍ 대표이사의 선임 및 해임 ㆍ 정관 및 규정의 제정과 변경(개정) ㆍ 법인 결산의 승인 등 2) 의사결정 방법 사원은 출자 1좌에 대하여 1개의 의결권을 가지며, 사원총회 결의는 보통결의 및 특별결의로 구분하고 다른 정함이 있는 경우를 제외하고는 보통결의에 의합니다. 3) 구성원의 자격요건 사원총회 의장은 법인의 대표이사이며, 대표이사는 사원 중 사원총회의 보통결의로 선출합니다. 사원은 최소 자격요건을 고려하여 운영위원회의 결의를 거쳐 사원총회 특별결의에 의해 가입합니다. (2) 운영위원회 1) 역할 및 권한, 책임, 심의ㆍ의결 승인사항 운영위원회는 당 법인의 운영에 관한 중요사항 중 사원총회의 권한에 속하지 아니하는 다음의 사항에 대하여 결정합니다. ㆍ 사원총회에서 위임된 내규의 제정 및 개폐에 관한 사항ㆍ 사원총회에 부의 할 안건ㆍ 법인사업에 중대한 영향을 미치는 계약의 체결, 변경 및 해약ㆍ 사업본부 및 분사무소의 신설 및 폐쇄에 관한 사항 ㆍ 기타 법인의 운영에 중요한 사항 2) 의사결정 방법 운영위원회의 결의는 운영위원의 과반수 출석과 출석 운영위원의 과반수 결의로 하며, 가부 동수인 경우에는 사원총회에 부의하여 결의합니다. 3) 구성원의 자격요건 운영위원회 위원은 총 10인 이내로 구성되고 사원 중에서 선출(임기 3년)되며 업무상 중대한 위법행위 등의 사유가 있을 경우 사원총회의 의결로 해임될 수 있습니다. 회계법인 내부위원회 현황 위원회명 설치목적 구성인력 수 비고 감사위원회 대표이사 및 운영위원회의 직무집행에 대한 감사 사원 중 이사가 아닌 2인 윤리위원회 법인의 윤리규정 위반에 대한 예방, 발견, 조치 등의 업무를 수행 대표이사, 품질관리실장, 감사위원회 위원장, 사업본부장 중 2인 회계법인 계열회사 현황 회사명 설립일 사업내용 대표이사 주주현황(지분율) 소재지 다. 품질관리조직의 구성내역 및 품질관리업무 담당 인력의 현황 품질관리조직 및 품질관리업무 담당 인력 현황 부서명 주요업무 인력 수 전문성 등 경력기간 구분 상근 전담 품질관리실 품질관리실 업무 총괄 7년 이상 공인회계사(이사) 상근 전담 품질관리실 심리, 자문, 독립성 검토 등 7년 이상 공인회계사 상근 전담 품질관리실 심리, 자문, 독립성 검토 등 5년 이상 7년 미만 공인회계사 상근 전담 품질관리실 공시, 계약관리 5년 미만 기타직원 상근 전담 라. 품질관리 관련 예산(인건비)의 비중 품질관리 관련 예산(인건비) 비중 (단위 : 원, %) 법인 전체 인건비 품질관리 관련 인건비 비중 2. 관련 윤리적 요구사항 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 윤리적 요구사항(성실, 객관성, 전문가적 적격성과 정당한 주의, 비밀유지, 전문가적 품위)을 준수하기 위한 정책과 절차의 구축ㆍ운영 현황 1) 윤리적 요구사항을 준수하기 위한 기준 당 법인은 「공인회계사법」,「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」 등 국내 법규와 공인회계사윤리기준, 회계감사기준, 품질관리기준서, 공인회계사 외부감사행동강령 등 전문가 기준에서 요구하고 있는 윤리적 요구사항을 준수하기 위하여 윤리규정 등 법인 내부규정을 제정하여 시행하고 있습니다.2) 품질관리시스템 및 절차의 구축 운영 내용 ① 감사고객리스트 유지 및 게시독립성을 준수하여야 하는 감사대상회사 및 특수관계자목록(이하 "감사고객리스트")을 ERP 시스템을 통해 관리하고 있으며, 모든 감사업무담당 구성원은 적시에 정확하게 감사고객리스트를 갱신하도록 하고, 품질관리실에서는 동 감사고객리스트의 정확성과 완전성에 대해 추가 점검하여 최신의 자료를 유지하도록 함으로써 모든 구성원이 쉽게 독립성 준수대상회사를 확인할 수 있도록 하고 있습니다. ② 담당이사 교체 모니터링관련 법령에 따른 감사담당이사 교체 규정(주권상장법인, 대형비상장주식회사, 금융회사의 경우 3년, 그외 비상장법인은 5년)을 준수하도록 하고 있으며 이를 위하여 감사담당이사는 매년 감사수행연수를 파악하여 감사담당이사의 교체 필요성에 대하여 검토하고 동 내용은 감사조서의 일부로 문서화됩니다. ③ 독립성 요구사항의 커뮤니케이션모든 구성원은 매년 의무적으로 윤리
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교육을 이수하여야 하며 품질관리실에서는 수시로 사내 게시판 공지, 이메일 등을 통하여 전 임직원에게 독립성 준수의 중요성에 대하여 안내하고 있습니다.④ 독립성에 대한 자문품질관리실에서는 개인의 독립성, 비감사업무 수행 관련 독립성, 독립성 절차 등 독립성과 관련된 각종 질의에 대한 자문을 수행하고 있으며 독립성 준수 여부를 모니터링 하고 있습니다. ⑤ 독립성 미준수행위 발견 시 정책 및 절차 당 법인은 내부규정으로 '윤리규정'을 제정하고 있으며, 이에 따라 모든 구성원은 윤리기준을 위반할 우려가 있다고 판단하거나 위반한 사실을 알게 된 때에는 지체없이 품질관리실에 보고하여야 합니다. 또한 품질관리실은 수시로 독립성 모니터링 절차를 수행하고 있습니다. 보고 또는 파악된 독립성 미준수 발견사항에 대해서는 윤리위원회에 회부하여 심각성 및 고의 여부 등에 따라 징계수준(주의, 경고, 견책, 감봉 등의 징계가 있음)을 결정하게 됩니다.⑥ 공인회계사 외부감사 행동강령 교육당 법인의 모든 공인회계사는 매년 의무적으로 공인회계사 외부감사 행동강령 교육을 이수하여 행동강령에서 요구하는 사항을 숙지합니다.(2) 독립성 훼손위협을 통제하기 위한 정책과 절차의 구축ㆍ운영 현황 1) 재무적 이해관계 및 사업관계 ① 주식관리시스템의 운영공인회계사법상 본인과 그 배우자는 감사업무에 참여하는 회사에 대한 주식을 보유할 수 없으며, 당 법인의 사원과 그 배우자는 모든 감사대상회사에 대하여 주식을 보유할 수 없습니다. 이러한 주식보유 제한 관련된 규정을 준수하고 있는지 모니터링하기 위하여 당 법인은 주식관리시스템을 운영하고 있습니다.모든 임직원(배우자 포함)은 ERP 시스템에 본인(배우자 포함)의 모든 주식투자내역을 입력하여야 하며 품질관리실은 해당 시스템을 통하여 임직원이 주식투자와 관련된 독립성 규정을 준수하고 있는지 주기적으로 모니터링하고 있습니다.② 신규감사 수임 시 재무적 이해관계 확인신규감사의 경우 감사 수임전 '신규감사 독립성 평가'를 수행하고 있으며, 이를 통하여 금지된 재무적 이해관계 존재 여부를 확인합니다. 임직원과 그 배우자의 주식 보유현황을 주식관리시스템에 입력하도록 하고 있습니다. ③ 개별감사업무 윤리 및 독립성확인서 감사업무에 참여하는 업무팀원은 개별 감사업무에 대하여 '독립성ㆍ윤리ㆍ비밀유지규정 준수확인서'를 통하여 재무적 이해관계 및 사업관계 등 독립성 요구사항에 대한 내용을 확인하고 계약시점(또는 감사업무 착수시점)부터 독립성 준수 대상회사에 대하여 관련 규정을 준수할 것임을 확인하며 이에 서명합니다. 감사담당이사는 감사보고서 발행 전 모든 감사업무 수행팀원의 서명이 이루어졌는지 여부 및 독립성준수사항을 확인한 후 최종 서명하여 조서화 합니다. ④ 독립성유지확인서매년 모든 임직원은 과거 1년간 업무를 수행하는 과정에서 재무적 이해관계 및 사업관계를 포함한 윤리 및 독립성 규정을 준수하였는지 여부에 대해 확인하고 ERP 시스템에 최종 서명합니다. 또한 퇴사자는 재직 기간 중 윤리 및 독립성 규정을 준수 하였음을 확인하고 최종 서명 후 제출합니다. ⑤ 독립성 준수 여부 점검(Compliance Test)품질관리실에서는 임직원의 독립성 준수 여부에 대한 모니터링을 위하여 반기별 무작위 표본추출방식으로 독립성 점검(Compliance Test)을 실시하고 있습니다. 테스트 대상자는 '주식ㆍ채권ㆍ채무ㆍ고용관계 확인서'에 본인 및 배우자의 주식보유현황, 채권ㆍ채무 보유현황 및 고용관계 현황을 기재하고 ERP 시스템에 해당 내용을 빠짐없이 입력하여 관련 규정 준수여부를 자체 점검한 후 확인서를 품질관리실로 제출하게 됩니다. 품질관리실은 주식ㆍ채권ㆍ채무ㆍ고용관계 확인서의 내용과 ERP 시스템에 입력한 내용을 상호 대사하여 확인하고 규정 위반여부를 객관적으로 점검합니다. 2) 고용관계 등 기타 인적관계당 법인은 다음과 같은 정책 및 절차 구축을 통해 감사대상회사와의 고용관계 등 기타 인적관계에 대해 독립성 훼손위협을 통제하고 있습니다.① 고용관계 등록감사대상회사와의 고용관계 등 기타 인적관계를 파악하 기 위하여 모든 임직원(배우자
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포함) 은 타 법인 고용관계 현황을 ERP 시스템에 등록하여야 합니다. 이를 통해 감사대상회사와의 금지된 고용관계 존재 여부에 대해 검토합니다. 또한 타 법인 고용관계 현황에 변동이 있는지 여부를 확인하고 주기적으로 갱신합니다.② 신규감사 수임 시신규감사 수임 전 독립성 평가 단계에서 감사업무팀은 감사 대상회사 및 그 독립성 준수 대상 범위의 특수관계자에 대해 당 법인의 전ㆍ현직 임직원(배우자 포함)이 임원으로 근무하고 있는지 여부를 파악하고 독립성 평가를 수행합니다.③ 연간 독립성유지확인서 징구모든 임직원에 대해 연 1회 독립성 및 윤리적 요구사항에 대한 법인의 정책과 절차 및 재무적 이해관계를 준수하고 있다는 내용을 포함한 확인서를 징구하고 있으며 이 때 전 임직원에 대해 당 법인의 감사대상회사에 임직원으로 재직하고 있거나 과거 1년 이내에 재직한 적이 없음을 확인받습니다. 만약 고용사례가 있을 경우 품질관리실에서는 독립성 이슈 여부에 대해 검토합니다.3) 비감사업무 수행 등고객에게 비감사업무 제공 시 업무팀에서는 ERP 시스템을 통하여 해당회사가 당 법인의 감사대상회사 및 독립성 준수대상 특수관계자인지 여부를 확인합니다. 감사대상회사 및 독립성 준수대상 특수관계자에게 관련 법령에서 금지되지 않은 비감사업무를 제공하고자 할 때에는 독립성 위협을 수용가능한 수준으로 낮추기 위하여 관련 법령 및 공인회계사 윤리기준에서 규정한 안전장치를 충분히 설정한 후에 수행이 가능하며 이러한 안전장치의 설정에 대해서는 품질관리실의 승인을 받아야 합니다. (3) 유착위협을 통제하기 위한 정책과 절차의 구축ㆍ운영 현황 당 법인은 동일한 이사를 장기간 감사업무에 참여시킬 때 발생할 수 있는 유착위협을 통제하기 위하여 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」에 따른 감사담당이사의 연속감사참여 제한규정을 준수하고 있으며, 품질관리실은 주기적으로 연속감사기간을 확인하는 모니터링 절차를 취하고 있습니다. 또한, ERP 시스템에 '담당이사 교체대상 조회' 항목을 구축하여 감사담당이사가 매년 감사수행연수를 파악하고 교체 필요성에 대하여 검토하도록 하고 있습니다. 3. 의뢰인 관계 및 특정 업무의 수용과 유지 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 의뢰인 관계 및 특정 업무의 수용과 유지 1) 업무수행을 위한 적격성과 업무를 수행할 수 있는 시간과 자원 등 역량 관련 당 법인은 특정 업무의 수임에 대한 결정 전 의뢰인과의 관계에 있어서 독립성 및 이해상충 여부, 업무수행을 위한 적절한 지식, 경험 및 자격을 갖춘 전문직 직원 의 가용성, 제안된 전문가 서비스 제공을 위한 충분한 시간과 자원의 보유 및 업무에 따른 위험요소 등을 고려하여 업무의 수임 여부를 평가하고 있습니다. 특정 업무의 수임과 유지를 위한 승인 과정에 있어 의뢰인과의 독립성 및 이해상충 이슈에 대한 검토 외에도 해당 회사 사업의 특성, 경영진의 평판, 내부통제환경 등에 대한 정보를 입수하여 이를 종합적으로 평가하는 과정을 통해 해당 업무에 대한 위험을 평가하고 있습니다. 또한, 위험이 높은 회사에 대한 감사업무는 별도의 절차를 통하여 추가 심의를 거친 후 수임 및 유지 여부를 결정하고 있습니다. 즉, 위험이 높은 회사에 대한 감사업무를 수임하고자 하는 경우에는 위험을 용인할 수 있는 수준까지 감소시킬 수 있는 안전장치 내용을 기재한 '내부자원투입 및 감사품질확보 계획서'를 작성한 후 품질관리실의 승인을 받아 최종적으로 업무의 수임여부가 결정되고 있습니다. 2) 의뢰인의 성실성을 고려 당 법인은 의뢰인에 대한 성실성에 대하여 감사업무 수임전 위험평가시 이전 감사시의 이슈사항, 주요 주주와 경영진의 평판, 자금세탁이나 중대한 위법행위 여부 등을 고려하여 해당 의뢰인을 수용 또는 유지할 것인지 평가하게 됩니다. 또한, 외감법에 따라 증권선물위원회의 감사인 지정에 의해 감사업무를 수임하게 된 경우에도 당 법인은 업무의 수용과 유지 정책에 대한 위험평가절차는 동일하게 수행합니다. 다만, 위험평가절차 결과 감사인 지정이 되지 않았더라면 업무를 수임하지 않았을 것이라는 결과가 도출된
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경우에는 해당 고객 또는 업무에 대한 위험에 대응하기 위한 보다 구체적인 감사절차를 수립하도록 하고 있습니다. (2) 업무의 해지 당 법인은 업무 수임 및 유지에 대한 결정 이후 의뢰인과의 관계 및 특정 업무에 대한관계의 해지를 고려할 만한 정보가 입수된 경우 품질관리실에 보고하고 해당 의뢰인과의 관계 또는 특정 업무에 대한 해지 절차에 앞서 해당 업무를 해지하거나 또는 해당 업무와 의뢰인 관계 모두를 해지할 가능성, 해당 상황에 적용되는 전문직 책임 및 법적 책임과 규제기관에게 보고할 의무가 있는지 여부 등을 검토하고 있습니다. 4. 인적 자원 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 적격성과 역량을 갖추고 윤리원칙을 준수하는 충분한 인력 보유 1) 채용 당 법인은 인사급여규정에 따라 적격성과 역량을 갖춘 공인회계사를 채용하기 위하여 채용 시에 이력서, 경력증명서, 징계사실확인원, 독립성준수확인서, 외부감사 실무수습종료증 등을 징구하여 확인하고 있습니다. 결원 발생이나 사업 확장 등으로 증원 수요가 발생하였을 시 그 사유와 자격요건, 연간 인력계획 검토 결과를 바탕으로 인력충원 적정성을 검토한 후 채용하고 있습니다. 2) 교육훈련 당 법인은 신입 및 경력직원 채용 후 법인내부의 정책과 절차를 전달하는 별도의 교육을 실시하고 있습니다. 또한, 업무를 수행하는데 필요한 적격성과 역량을 제고하기 위하여 매년 정기적으로 사내교육을 시행하고 있으며 사내교육은 풍부한 업무경험을 갖추고 있는 적격한 강사에 의하여 교육되고 있으며, 연수관리자는 사내교육 참석기록과 교육평가기록을 관리하고 있습니다. 소속 등록 공인회계사의 최근 3년간 교육훈련 실적(1인당 평균 교육시간) (단위 : 시간) 구분 제 23(당) 기 제 22(전) 기 제 21(전전) 기 총 등록공인회계사 회계감사 사업부문등록공인회계사 (2) 업무팀의 배정 1) 업무수행이사 사업본부장은 감사업무 수행경험, Workload 및 가용시간, 독립성, 필수 교육 이수 여부 등을 고려하여 업무수행이사를 배정합니다. 품질관리실에서는 사업본부장의 업무수행이사에 대한 업무배정 심의결과 부적절하다고 결론을 내린 경우에는 해당 사업본부의 적절한 다른 업무수행이사로 배정하도록 합니다. 또 한, 추가적으로 감사업무 배정시 외감법 제9조 제5항 및 제6항의 규정에 의한 연속감사참여 제한 규정을 고려하고 있으며 외부 감독기관의 감리 조치 결과로 인한 감사업무 제한 여부를 검토하여 적격성 있는 인원이 업무수행이사로 배정될 수 있도록 관리하고 있습니다. 2) 업무팀 업무수행이사는 해당 산업에 대한 경험, 해당 회사에 대한 감사위험 및 동 회사에 대한 이해 수준, 가용시간 등을 종합적으로 고려하여 감사업무를 수행할 수 있는 구성원에게 업무를 배정하고 있습니다. 또한 업무 배정시 구성원과 피감사회사와의 사이에 독립성이 유지되는지 점검하고 있습니다.사업본부는 배정된 감사업무에 대하여 각 피감사회사별 감사투입예상시간을 산정하고 감사업무 담당자를 배치하여 연간 감사계획을 작성한 후 품질관리실로부터 원활한 감사업무 수행 가능여부에 대한 최종 검토를 받습니다. 나. 임ㆍ직원 성과평가체계(평가, 보상 및 승진) (1) 성과평가감사업무 수행이사 및 구성원의 성과평가는 '이사 성과평가규정' 및 '구성원 성과평가규정' 에서 규정하고 있으며 감사품질의 중요성을 강조하기 위하여 감사업무를 수행하는 이사 및 구성원의 성과평가 항목 중 감사업무의 품질을 평가하는 지표가 차지하는 비중을 70%이상 반영하고 있습니다. (2) 보상성과 평가 결과와 징계 결과를 보상(연봉 및 상여금) 등에 반영함으로써 업무 품질 관리가 개인의 성과평가 및 보상에 연계되도록 운영하고 있습니다. (3) 승진사원 승진의 경우 사업본부장을 통해 업무 성과 등을 바탕으로 적절한 후보가 1차로 추천되며 운영위원회의 결의를 거쳐 선별된 후보자는 사원총회의 특별결의를 통해 사원으로 임명됩니다. 다만, 업무품질평가 결과 중대한 결격사유가 있는 경우에는 사원 임명 대상에 포함될 수 없습니다. 5. 업무의 수행 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황
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(1)업무수행이사가 상황에 적합한 보고서를 발행한다는 합리적 확신 제공 1) 업무수행품질의 일관성 감사품질 및 업무수행의 일관성을 향상시키기 위하여 감사업무에 대하여 한국공인회계사회에서 공표한 '외부감사용 Audit Guide'를 참조하여 감사를 수행하고 있으며, 수행한 모든 감사업무는 문서화하고 있습니다.2) 감독책임 당 법인은 업무수행이사, 현장업무책임자 및 품질관리검토자 등 감사업무참여자의 기본자격에 대하여 규정하고 있으며, 이에 대한 감사업무참여자의 준수여부를 품질관리실에서 점검하고 있습니다. 또한, 업무수행이사는 개별감사업무에 대하여 감사업무의 진행 단계별로 시간예산을 수립하여 가용시간을 관리하며, 품질관리실은 내부 모니터링 시 상장사 등의 중요 감사업무에 대한 시간예산 관리가 적절한지 점검하고 있습니다. 3) 검토책임 당 법인의 감사 업무는 한국공인회계사회에서 배포한 표준감사서식에 근거하여 수행되며, 작성된 감사조서는 상위자가 검토 및 서명할 것을 요구하고 있습니다. 업무수행이사는 감사업무 수행 과정에 있어 수행한 감사절차와 입수한 감사증거가 감사보고서의 결론과 일치하는지에 대한 최종적인 판단을 위하여 주요 감사조서에 대하여 검토절차를 수행합니다. (2) 업무품질관리검토 1) 업무품질관리검토의 기준 모든 상장기업에 대한 재무제표 감사와 감사위험이 높은 것으로 평가된 업무에 대하여 업종의 전문성과 객관성 등을 고려하여 품질관리검토자를 지정하고 있습니다. 상장기업 재무제표감사 외의 다른 업무 중 품질관리검토 적용대상은 업무의 성격이나 업종 특성 및 이해관계자 등을 고려하여 결정하고 있으며, 하기의 회사에 대한 감사 및 검토업무를 포함하고 있습니다. ① 대형비상장주식회사 및 금융회사 등 이해관계자가 많은 감사업무 ② 상장 예정법인 등 감사위험이 높은 감사업무 ③ 감사인 지정을 받은 감사업무 ④ 그밖에 이해관계자 보호 필요성이 크거나 감사위험이 높은 회사로 판단된 감사업무 2) 업무품질관리검토의 성격, 시기 및 범위 업무품질관리검토자는 지정된 검토대상회사의 검토업무를 수행하기 위하여 감사업무 단계별로 적시에, 실질적으로 참여 및 검토하여야 하며, 검토 시 확인된 주요 쟁점사항을 업무수행이사와 충분히 토의하여 감사결론이 적절하게 형성되었는지를 검토하고 있습니다.업무품질관리검토자는 감사보고서 초안, 재무제표 및 주석사항, 업무팀이 내린 유의적 판단 및 도달된 결론과 관련된 감사조서 등에 대한 업무품질관리검토를 수행하고 있습니다. 업무품질관리검토자는 업무팀이 내린 유의적 판단을 평가할 때 업무팀이 파악한 유의적 위험과 위험에 대한 대응 조치, 중요성과 유의적 위험에 대한 판단, 수정된 왜곡표시와 미수정왜곡표시의 유의성과 처리내용 및 경영진과 지배기구, 규제기관 등과 커뮤니케이션할 사항 등을 고려하고 있습니다.업무품질관리검토자의 검토는 감사보고서일 또는 그 이전에 완료하고 있으며, 업무수행이사는 업무품질관리검토자의 검토 완료일 이전으로 감사보고서일을 정할 수 없습니다. 3) 업무품질관리검토자의 적격성 기준 업무품질관리검토자는 해당 감사업무와는 독립적인 위치에 있으며 감사와 관련된 적격한 지식과 능력을 갖춘 품질관리업무 담당자와 회계감사 경력 7년 이상인 이사 중에서 선정하고 있습니다. 또한 업무품질관리검토자가 객관성을 유지할 수 있도록 업무담당이사간 상호교환 검토가 이루어지지 않도록 업무품질관리검토자를 선정하고 있습니다.업무품질관리검토자는 객관성을 유지하기 위하여 검토대상 기간 중 해당 감사업무에참여하지 않고, 업무팀을 대신하여 의사결정을 하지 않으며 업무품질관리검토자의 객관성을 위협할 수 있는 다른 고려사항들이 적용되지 않도록 하고 있습니다.선정된 업무품질관리검토자가 독립성, 객관성 등의 사유로 인해 업무품질관리검토를 수행하는 것이 적절하지 않게 되는 경우에는 새로운 업무품질관리검토자를 선정하고 있습니다.4) 업무품질관리검토의 문서화 업무품질관리검토의 내역은 감사조서에 문서화하고 품질관리검토자는 보고서일 이전에 검토를 완료하여 해당 조서에 서명을 수행하여 완료 여부를 기록하고 있습니다. 감사수행단계에서 중요한
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이슈사항이 있을 경우 최종 결론을 포함하여 감사종결단계의 감사조서에 문서화합니다. 5) 의견의 차이 업무품질관리검토 수행과정 중 업무품질관리검토자와 업무수행이사 간에 중요한 의견차이가 발생하는 경우 업무품질관리검토자는 품질관리실장에게 그 내용을 보고하여야 하며, 업무수행이사는 이에 대한 의견서를 품질관리실장에게 제출하여야 합니다. 품질관리실장은 양자의 의견을 검토한 후 이견을 조정하고 이 과정에서 중요한 이견이 있는 경우에는 운영위원회에 자문을 요청할 수 있습니다. (3) 자문 업무수행팀은 업무 수행 중 판단이 필요하여 품질관리실에 질의를 하는 경우와 법인에서 품질관리실의 자문을 받도록 의무화한 항목에 대하여 자문이 이루어지고 있습니다. 업무수행팀은 자문에 필요한 모든 관련 사실을 제공하고 있으며 품질관리실의 자문 담당자는 자문에 필요한 적절한 경험과 지식을 보유하고 있습니다. (4) 업무문서화 1) 최종 감사조서의 취합완료 당 법인은 품질관리규정에 따라 감사보고서일로부터 일정 기간(예를 들어, 외부감사업무는 감사보고서일로부터 60일 이내) 이내에 최종 감사조서를 취합하여 조서창고 또는 품질관리실이 지정한 별도의 장소에 입고하여야 합니다. 품질관리실에서는 매 사업연도마다 취합대상 전체 외부감사대상회사 목록(감사조서취합관리대장)을 작성하여 조서취합 누락여부 및 기한내 취합여부를 확인합니다. 취합이 완료된 조서는 사후적으로 정당한 사유 없이 변경이 불가능합니다.2) 업무문서의 보존품질관리실은 품질관리규정에 따라 취합 완료된 감사조서의 입고 및 출고관리를 담당하고 있습니다. 감사조서를 조서창고로 이관 완료한 이후에는 감사정보를 개인적으로 보관하는 것은 원칙적으로 금지하고 있습니다.최종 감사조서의 취합 완료일 이후에 변경하거나 추가하여야 하는 경우 기존 조서는 수정, 변경, 삭제, 폐기할 수 없으며, 감사조서 보완시 업무수행이사는 감사조서보완내용(감사조서 보완담당자, 담당이사, 보완일시, 보완사유, 보완내용 등 기재)을 기록하여 품질관리실의 승인을 받은 후 해당 업무조서의 보존기간 동안 보존하고 있습니다. 나. 감사투입 인력 및 시간 공인회계사 연차별 감사투입 인력 및 시간 (단위 : 명, 시간) 구분 인원수 투입시간 수습 공인회계사 등록공인회계사 1년 미만 1년 이상 ~ 3년 미만 3년 이상 ~ 5년 미만 5년 이상 ~ 10년 미만 10년 이상 ~ 15년 미만 15년 이상 합계 다. 감사위험이 높은 회사에 대한 관리체계 당 법인은 고객의 수용과 유지를 위한 위험평가를 통하여 감사계약을 승인하거나 거절합니다. 승인을 하는 경우 위험을 세 가지의 단계로 구분하여 평가하며 세 단계는 낮은 위험(Low risk), 보통 위험(Moderate risk), 높은 위험(High risk)으로 구분됩니다. 높은 위험(High risk)으로 평가된 회사에 대하여는 다음의 추가적인 위험관리절차를 취하고 있습니다. ▶ 높은 위험(High risk)으로 분류된 회사를 수임하고자 하는 경우 업무담당이사는 해당 위험을 용인할 수 있는 수준까지 감소시킬 수 있는 안전장치 등의 내용을 문서화('내부자원투입 및 감사품질확보 계획서' 작성)하고 품질관리실의 승인을 받아야 합니다.▶ 높은 위험(High risk)으로 분류된 감사업무의 경우에는 품질관리업무검토자가 지정됩니다.▶ 품질관리업무검토자는 높은 위험(High risk)으로 분류된 경우에 업무수행이사를 포함하여 감사참여자가 적절한 능력과 경험을 보유하였는지를 검토합니다. 6. 모니터링 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 회계법인의 품질관리정책과 절차에 대한 모니터링당 법인은 품질관리시스템과 관련된 정책과 절차가 관련성이 있고 적절하며 효과적으로 운영되고 있다는 합리적 확신을 제공하기 위하여 다음과 같은 모니터링 절차를 수행하고 있습니다.1) 사전ㆍ사후심리① 회계법인의 품질관리시스템에 대한 지속적인 고려와 평가 (주기적 검사)당 법인은 품질관리 정책과 절차의 준수여부를 확인하기 위해 매년 사전ㆍ사후심리를 실시하고 있습니다. 사전 심리는 감사보고서가 발행되기 전에 수행된 주요 감사절차를
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심리하고 있으며 사전 심리를 수행하는 품질관리검토자는 검토절차를 감사보고서일 이전에 완료하여야 합니다. 또한 업무의 품질을 검사하기 위하여 보고서 발행 후 사후심리를 실시하고 있습니다. ② 모니터링 절차 수행자 선정 사전심리 및 사후심리업무를 담당하는 품질관리업무 담당자는 적격성, 전문성, 독립성 준수 여부 등을 고려하여 품질관리실에서 지정합니다. 당 법인은 감사대상회사의 감사위험을 고려하여 경력기간 5년 이상인 품질관리 담당자와 사업본부 소속 이사 중에서 사전심리담당자를 선정합니다. 사후심리는 품질관리실의 품질관리 담당자가 수행 하며 사전심리를 수행한 심리담당자는 해당 감사업무의 사후심리를 수행하지 않습니다. ③ 식별된 미비점에 대한 평가, 커뮤니케이션 및 해결 사전ㆍ사후심리 결과는 이사 및 구성원의 성과평가에 반영되며 중요 지적사항 및 유의사항은 재발방지를 위해 법인 내부교육과정에 포함하여 구성원과 커뮤니케이션 합니다. 2) 품질관리제도에 대한 모니터링① 회계법인의 품질관리시스템에 대한 지속적인 고려와 평가 (주기적 검사) 법인의 품질관리규정 준수를 위하여 독립성, 업무시간 모니터링 등 각 품질관리시스템의 구성요소별로 모니터링을 실시하고 있습니다.② 모니터링 절차 수행자 선정품질관리제도에 대한 모니터링은 전문성과 객관성을 유지하기 위하여 품질관리실에서 수행하고 있습니다.③ 식별된 미비점에 대한 평가, 커뮤니케이션 및 해결모니터링 수행 결과 발견된 미비점의 영향을 평가하여 감사업무수행이사 및 관련자에게 통보하고 적절한 조치를 취하도록 요구합니다. 제도적이고 반복적인 미비점은 대표이사에게 보고하여 미비점 해결을 위한 제도적 개선안을 마련할 수 있도록 조치하며 모니터링 결과 위반사항이나 위반우려가 있는 사항은 윤리위원회에 보고하여 내부규정에 따른 조치가 이루어지도록 합니다.④ 품질관리제도에 대한 모니터링감사위원회는 당 법인의 품질관리시스템 전반의 정책과 절차의 적정성에 대하여 모니터링을 수행합니다. (2) 고충과 진정 법인이 수행한 업무가 전문적 기준이나 해당 법규의 요구사항을 준수하지 못하고 있다거나 법인의 품질관리시스템을 준수하지 않는다는 고충사항과 관련하여 문제제기 또는 진정이 있는 경우, 품질관리실은 제기된 문제에 대한 충분한 검토를 하여 해당자에 대한 개선조치, 교육훈련 또는 필요한 경우 징계조치를 하고 있으며, 책임자와의 커뮤니케이션을 실시하고 품질관리정책이나 절차의 개선 등 필요한 조치를 하고 있습니다.감사대상회사 등 외부의 이해관계자와 법인 내부 임직원으로부터 업무처리 등에 대한 불만과 진술 등 의견을 수렴하고 있으며 그 내용에 대한 비밀은 엄수되고 있습니다. (3) 품질관리시스템의 문서화 법인은 품질관리시스템의 각 구성요소의 운영에 대한 증거를 제공할 수 있도록 적절한 문서화절차를 시행하고 있으며, 감사업무 수행과 관련된 사전ㆍ사후심리 결과 자료, 독립성 점검자료, 윤리규정 준수자료, 업무성과평가자료 등 주요 모니터링 자료를 문서화하여 개선이 필요한 미비점을 식별하고 보완하고 있습니다. 나. 수습공인회계사가 참여한 감사업무에 대한 관리체계 당 법인은 업무담당이사와 감사현장책임자가 감사에 참여하는 수습공인회계사에게 적절한 업무할당과 지시를 하고 그가 수행하는 업무에 대하여 지도, 감독, 검토 및 평가를 수행합니다. 다. 내부심리 실시 현황 및 관련 심리결과문서 보관정책 (1) 내부심리 실시현황1) 사전심리 품질관리실에서는 감사업무대상을 감사위험 등을 고려하여 등급별로 분류하여, 각 등급별로 사전심리대상회사와 사전심리담당자를 선정합니다. 등급별 분류 중 A등급 및 B등급은 반드시 사전심리를 거쳐야 합니다.▶ A등급 : 주권상장법인, 대형비상장법인, 금융회사, 감사인지정을 받은 회사 ▶ B등급 : 분사무소 소속 공인회계사가 감사업무를 수행한 회사, 그 밖에 이해관계자 보호 필요성이 크거나 감사위험이 높은 회사 ▶ C등급 : 외감법 제4조의 외부감사의 대상 중 상기 A등급 및 B등급을 제외한 회사 ▶ D등급 : 위 이외의 감사업무대상 품질관리실은 사전심리대상회사의 감사위험을 고려하여 사전심리대상
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감사업무와 객관적이고 독립적인 위치에 있고, 전문성과 적격성을 갖춘 사전심리담당자를 선정하여 사전심리대상회사를 배정합니다.2) 사후심리사후심리 대상회사는 직전 사업연도에 수행된 감사업무 중 당해 회사의 고유위험, 업종별 위험도, 재무제표 구성항목의 난이도, 이해관계자의 분포 등의 사항들을 종합적으로 고려하여 선정하며 이사별 1개사 이상을 선정합니다.사후심리 대상자는 직전 사업연도에 감사업무를 수행한 이사 중 100분의 30 이상으로 감사업무수행이사는 3년의 기간 동안 최소 1회 이상 사후심리 대상으로 선정될 수 있도록 하고 있습니다. 사후심리 담당자는 품질관리실의 품질관리 전담자이며 사전심리를 수행한 심리담당자는 해당 감사업무의 사후심리를 수행하지 않습니다.(2) 심리결과문서 보관정책1) 사전심리사전심리 대상회사의 선정 및 심리담당자의 배정내용은 문서화하여 품질관리실이 보관하며, 심리담당자는 지적사항을 심리사항점검표에 기재하고 감사업무수행팀에 전달하여 감사조서로 보관합니다.감사업무수행팀과 심리담당자간의 의견차이가 발생한 경우 사전심리담당자는 품질관리실장에게 그 내용을 보고하며, 감사업무수행이사는 이에 대한 의견서를 품질관리실장에게 제출합니다. 해당 의견서 및 의견조정 결과문서는 품질관리실에서 보관합니다.2) 사후심리사후심리담당자가 사후심리를 종료한 때에 작성한 사후심리결과보고서와 사후심리결과보고서에 기재된 사항 중 중요한 지적사항을 요약한 요약서는 품질관리실에서 보관합니다. 7. 주식거래 모니터링 시스템 구축ㆍ운영 현황 가. 주식거래 관리시스템 현황(시스템명 포함) 당 법인은 효율적인 독립성관리를 위하여 2018년 12월부터 더존 ERPiU 시스템(이하 'ERP시스템')을 도입하여 운영 중에 있습니다. 법인의 모든 임직원은 ERP시스템의 하위 독립성 조회메뉴에서 감사 또는 용역 계약여부, 주식 보유여부, 채권채무 보유여부, 고용관계 여부를 조회할 수 있으며 수시로 ERP시스템을 통하여 투자금지 대상회사를 확인하고 독립성 훼손위협 여부를 점검하여야 합니다. 또한 모든 임직원은 주식거래 등에 대해서 취득 및 처분 사유 발생 즉시 해당 내역을 ERP시스템에 입력하여 신고합니다. 품질관리실은 매월 주식보유 제한 등 독립성 유지를 위한 주의사항을 공지하고 있으며, 구성원이 ERP시스템의 주식거래관리모듈에 입력하여 신고한 주식거래내역과 투자금지대상회사를 비교 검토하는 모니터링을 주기적으로 실시하고 있습니다. 주식거래 내역에 관한 독립성확인 결과자료는 문서화되어 운영위원회에 보고되며, 위반사항이 있는 경우 상벌규정에 따라 운영위원회의 심의를 거친 후 조치를 취하도록 하고 있습니다. 나. 주식거래 관리시스템 모니터링 결과 품질관리실은 주식거래현황 신고여부, 금지된 주식거래 여부 등에 대해 ERP시스템에 등록된 내용을 바탕으로 분기별 1회 이상 모니터링 하며, 신고된 세부내역의 정확성 여부에 대해서는 증권사로부터 징구한 주식거래내역서와 한국예탁결제원에서 조회한 실질주주정보 내역을 제출받아 반기별 1회 이상 모니터링하고 있습니다. 반기별 주식거래 모니터링 시 사원은 전수조사, 구성원 및 직원은 무작위표본을 추출하여 점검을 실시하고 있습니다.당기에 실시한 주식거래 관리시스템 모니터링 결과 독립성 준수의무 위반자에 대해서는 조사를 실시하고 내부규정에 따른 징계조치를 취하도록 하고 있습니다. Ⅳ. 인력에 관한 사항 1. 인력 총괄표 (단위 : 명) 사무소 구 분 공인회계사 기타직원(비공인회계사) 합계 사원 (이사) 소속공인회계사 소계 등록 수습 주사무소 상시근무 비상시 소계 분사무소 소계 합계 2. 사원(출자)ㆍ이사 현황 가. 이사의 경력 현황 (단위 : %) 연번 성명 직위 담당업무 근무기간 개업경력 출자비율 박광명 대표이사 업무총괄 21년 00개월 26년 04개월 강윤수 사원 회계감사, 세무 16년 08개월 23년 04개월 강인준 이사 회계감사, 세무 21년 00개월 36년 03개월 김기현 이사 회계감사, 세무 22년 11개월 25년 04개월 김호영 이사 회계감사, 세무 21년 00개월 29년 04개월 윤준식 사원 회계감사, 세무
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16년 06개월 22년 06개월 윤혁재 사원 회계감사, 세무 22년 11개월 29년 00개월 전현호 사원 회계감사, 세무 17년 07개월 19년 05개월 정병무 이사 회계감사, 세무 21년 00개월 26년 04개월 조용준 사원 회계감사, 세무 21년 00개월 25년 05개월 최경수 이사 회계감사, 세무 22년 00개월 27년 03개월 최영일 이사 회계감사, 세무 22년 11개월 33년 01개월 한각수 이사 회계감사, 세무 14년 05개월 17년 05개월 강수곤 사원 회계감사, 세무 14년 07개월 15년 01개월 권오선 사원 회계감사, 세무 22년 11개월 23년 05개월 김순태 사원 회계감사, 세무 17년 00개월 36년 03개월 김항규 이사 회계감사, 세무 5년 07개월 19년 05개월 민병조 사원 회계감사, 세무 11년 06개월 9년 04개월 박동진 이사 회계감사, 세무 9년 11개월 23년 02개월 박영남 이사 회계감사, 세무 5년 10개월 21년 06개월 박완선 이사 회계감사, 세무 14년 11개월 18년 02개월 송준석 이사 회계감사, 세무 20년 04개월 18년 05개월 심상천 이사 회계감사, 세무 14년 08개월 19년 06개월 양창은 이사 회계감사, 세무 15년 04개월 20년 06개월 이지헌 이사 회계감사, 세무 14년 06개월 15년 05개월 이해영 이사 회계감사, 세무 7년 05개월 26년 04개월 이현용 이사 회계감사, 세무 17년 06개월 22년 06개월 조기현 이사 회계감사, 세무 15년 05개월 18년 08개월 최영집 이사 회계감사, 세무 6년 03개월 18년 06개월 홍주현 이사 회계감사, 세무 7년 04개월 13년 03개월 강민석 사원 회계감사, 세무 10년 07개월 13년 05개월 이봉수 사원 회계감사, 세무 8년 07개월 12년 02개월 한형주 이사 품질관리 0년 08개월 19년 05개월 나. 이사의 보수 현황 당기 사업연도에는 개별보수가 5억원 이상인 대상자는 없습니다. (단위 : 백만원) 연번 성명 직위 보수의 종류 보수총액 다. 이사의 징계내역 연번 성명 직위 징계내역 징계일자 비고 정OO 이사 * 당해회사 감사업무제한 1년 * 주권상 장( 코스닥상장 제외 )ㆍ지정회사 감사업무제한 1년 * 직무연수 6시간 (주)케이지모빌리언스 윤OO 이사 * 당해회사 감사업무제한 1년* 주권상장 코스닥ㆍ코넥스 상장 제외 )ㆍ지정회사 감사업무제한 1년 * 직무연수 6시간 (주)엘아이에스 최OO 이사 * 당해회사 감사업무제한 1년* 주권상장 코스닥ㆍ코넥스 상장 제외 )ㆍ지정회사 감사업무제한 1년 * 직무연수 6시간 (주)엘아이에스 안OO 이사 * 당해회사 감사업무제한 3년* 주권상장 ㆍ 지정회사 감사업무제한 1년* 직무연수 12시간 (주)씨에스에이코스믹 3. 공인회계사 변동 현황 (단위 : 명) 사무소명 기초인원 증가 감소 기말인원 (주사무소) (분사무소) 합계 4. 소속공인회계사의 경력 현황 (단위 : 명) 사업부문 1년미만 1년이상~ 3년미만 3년이상~ 5년미만 5년이상~ 10년미만 10년이상~ 15년미만 15년이상 합계 회계감사 세무자문 경영자문 기타 합계 5. 사업부문별 인원 및 보수 (단위 : 백만원, 명) 구분 제 23(당) 기 제 22(전) 기 제 21(전전) 기 인원 보수 인원 보수 인원 보수 회계감사 세무자문 경영자문 기타 합계 (주) 인원은 사업연도말 현재 기준이며, 보수는 사업연도 중 발생한 보수임. 6. 전문자격증 소지 현황 (단위 : 명) 구분 전문자격증명 인원 국내 세무사(세무대리업무 포함) 증권투자상담사 선물거래상담사 기술평가사 재경관리사 국외 미국공인회계사 합계 ※ 전문자격증(자격증 시험합격자 포함)을 중복으로 소지한 경우를 포함한 현황입니다. Ⅴ. 손해배상준비금 및 손해배상공동기금 등의 현황 1. 손해배상준비금 및 손해배상공동기금 적립 현황 (단위 : 백만원) 구분 기초잔액 당기적립액 당기사용액 기말잔액 당기사용내용 손해배상준비금 손해배상공동기금 계 2. 손해배상책임보험 가입 현황 (단위 : 백만원) 보험회사명 보험상품명 계약기간 연간보험료 보험금 보장범위 총
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보상 한도 1사고당보상 한도 DB손해보험(주) 회계사배상책임보험 피보험자가 전문적인 회계업무를 수행함에 있어서 과실 또는 부작위로 인해 제3자에게 부담하는 법률상 배상책임 Ⅵ. 최근 3개 사업연도의 감리결과 1. 감사보고서 감리결과 조치일자 조치자 관련회사 감리지적사항 조치내역 회사명 구분 결산기 회계법인 소속공인회계사 증권선물위원회 (주)케이지모빌리언스 코스닥상장 금융자산 담보제공 사실 관련 감사절차 소홀 특정회사 감사업무제한 2년 등 특정회사 감사업무제한 1년 등 2명 증권선물위원회 (주)엘아이에스 코스닥상장 복합금융상품의 평가에 대한 감사절차 소홀 특정회사 감사업무제한 2년 등 특정회사 감사업무제한 1년 등 3명 증권선물위원회 (주)씨에스에이코스믹 코스닥상장 매출계정에 대한 감사절차 소홀 특정회사 감사업무제한 3년 등 특정회사 감사업무제한 3년 등 2명 2. 품질관리 감리결과 당 법인은 2019년 이후 시행되는 품질관리감리 결과 증권선물위원회가 외부공개를 결정한 사항이 없습니다. 구분 조치일자 개선권고사항 개선권고 이행상황 품질관리구성요소 회계법인내 품질에대한 리더십 책임 윤리적 요구사항 업무의 수임과 유지 인적자원 업무의 수행 모니터링 개별 감사보고서 관련 Ⅶ. 최근 3개 사업연도의 소송 현황 (단위 : 백만원) 제소일 원고 피고 사건번호 관련회사 제소이유 배상금액 소송결과 곽성수 외 14명 대성삼경회계법인 외 3명 대법원 2016다41289 (주)트라이콤 손해배상청구 원고 상고기각소송종결(2019.05.30) 계
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II. 투자활동으로 인한 현금흐름 1. 투자활동으로 인한 현금유입액 가. 단기금융상품의 처분 나. 단기투자증권의 처분 다. 장기투자증권의 처분 라. 유형자산의 처분 마. 무형자산의 처분 바. 보증금의 감소 2. 투자활동으로 인한 현금유출액 가. 단기금융상품의 취득 나. 장기금융상품의 취득 다. 장기투자증권의 취득 라. 관계기업및종속기업 투자주식의 취득 마. 유형자산의 취득 바. 무형자산의 취득 사. 투자활동 장기선급금의 증가 아. 임차보증금의 증가 자. 단기대여금의 대여
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IV. 현금및현금성자산의 증가(Ⅰ+Ⅱ+Ⅲ) V. 기초의 현금및현금성자산 VI. 기말의 현금및현금성자산 별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다. 주석 제2기 기말 : 2019년 12월 31일 현재 제1기 기말 : 2018년 12월 31일 현재 에이치디씨현대산업개발 주식회사와 그 종속기업 1. 일반 사항 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 의한 지배회사인 에이치디씨현대산업개발 주식회사(이하 "회사")는 호텔에이치디씨㈜ 등 3개 종속기업(주석1.2참조)(이하 에이치디씨현대산업개발 주식회사와 그 종속기업을 일괄하여 "연결회사")을 연결대상으로 하여 연결재무제표를 작성하였습니다.1.1 회사의 개요에이치디씨현대산업개발 주식회사(이하 "회사")는 해외건설업과 토목 및 건축공사 등을 영위할 목적으로 2018년 5월 1일을 분할기일로 하여 에이치디씨 주식회사(분할 전 현대산업개발 주식회사)에서 인적분할의 방법으로 설립되었으며, 2018년 6월 12일자로 한국거래소에 회사의 주식을 상장하였습니다. 당기말 현재 회사는 서울시 용산구 한강대로 23길 55에 본점을 두고 있습니다. 회사의 설립시 자본금은 219,691백만원이며, 당기말 현재 자본금은 설립시와 동일합니다. 1.2 종속기업의 현황당기말 현재 회사의 연결재무제표 작성대상에 포함된 종속기업의 현황은 다음과 같습니다. 종속기업명 소재지 결산일 업종 당기말 보유주식수(주) 지분율(%) 호텔에이치디씨㈜ 대한민국 12월 31일 호텔업 에이치디씨현대피씨이㈜ 대한민국 12월 31일 콘크리트 제품 제조업 빅애플드림제일차㈜(*) 대한민국 12월 31일 유동화금융회사 (*) 특수목적기업으로, 연결회사가 유동화증권의 원리금 상환 이행을 위한 제공하는 연대보증 등을 통해 실질적인 힘과 변동이익에 대한 권리를 보유하여 지배력이 있는 것으로 판단됨에 따라 연결대상종속기업에 포함하였습니다. 1.3 종속기업의 요약 재무정보당기말 현재 연결대상 주요 종속기업의 요약재무현황은 다음과 같습니다(단위:백만원). 회사명 자 산 부 채 자 본 당기순이익 호텔에이치디씨㈜ 에이치디씨현대피씨이㈜ 2. 중요한 회계정책 다음은 재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책입니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용됩니다. 2.1 재무제표 작성기준 연결회사의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준(이하 기업회계기준)에 따라 작성되었습니다. 한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서와 해석서 중 대한민국이 채택한 내용을 의미합니다. 재무제표는 다음을 제외하고는 역사적 원가에 기초하여 작성하였습니다. 특정 금융자산과 금융부채(파생상품 포함), 공정가치로 측정하는 특정 유형자산과 투자부동산 유형 순공정가치로 측정하는 매각예정자산 확정급여제도와 공정가치로 측정하는 사외적립자산 한국채택국제회계기준은 재무제표 작성시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 요구되는 부분이나 중요한 가정 및 추정이 요구되는 부분은 주석3에서 설명하고 있습니다. 2.1.1 연결회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 연결회사는 2019년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.(1) 기업회계기준서 제1116호 '리스' 제정 기업회계기준서 제1116호 '리스'는 단일 리스이용자 모형을 도입하여 리스기간이 12개월을 초과하고 기초자산이 소액이 아닌 모든 리스에 대하여 리스이용자가 자산과 부채를 인식하도록 요구합니다. 리스이용자는 사용권자산과 리스료 지급의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 연결회사는 기업회계기준서 제1116호의 도입 결과 회계정책을 변경하였습니다. 기업회계기준서 제1116호의 경과 규정에 따라 변경된 회계정책을 소급 적용하였고, 최초 적용으로 인한 누적효과는 최초 적용일인 2019년 1월 1일에 반영하였습니다. 비교 표시된 전기 재무제표는 재작성되지 않았습니다. 리스기준서와 새로운 회계정책의 도입 영향 은 주석 40 에서 보여주 고
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있습니다. (2) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 개정 - 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성 부의 보상을 수반하는 일부 중도상환 가능한 금융자산을 상각후원가로 측정될 수 있도록 개정하였으며, 상각후원가로 측정되는 금융부채가 조건변경 되었으나 제거되지는 않은 경우 변경으로 인한 효과는 당기손익으로 인식되어야 합니다. 해당 기준서의개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (3) 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여' 개정 - 제도의 개정, 축소, 정산 확정급여제도의 변경으로 제도의 개정, 축소, 정산이 되는 경우 제도의 변경 이후 회계기간의 잔여기간에 대한 당기근무원가 및 순이자를 산정하기 위해 순확정급여부채(자산)의 재측정에 사용된 가정을 사용합니다. 또한, 자산인식상한의 영향으로 이전에 인식하지 않은 초과적립액의 감소도 과거근무원가나 정산손익의 일부로 당기손익에 반영합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (4) 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 개정 - 관계기업과공동기업에 대한 장기투자지분 관계기업이나 공동기업에 대한 다른 금융상품(지분법을 적용하지 않는 금융상품)이 기업회계기준서 제1109호의 적용 대상임을 명확히 하였으며, 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분의 손상 회계처리에 대해서는 기업회계기준서 제1109호를 우선하여 적용하도록 개정하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (5) 기업회계기준해석서 제2123호 '법인세 처리의 불확실성' 제정 제정된 해석서는 기업이 적용한 법인세 처리를 과세당국이 인정할지에 대한 불확실성이 존재하는 경우 당기법인세와 이연법인세의 인식 및 측정에 적용하며, 법인세 처리 불확실성의 회계단위와 재평가가 필요한 상황 등에 대한 지침을 포함하고 있습니다. 해당 해석서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (6) 연차개선 2015-2017 ① 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정 공동영업과 관련된 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하다가 해당 공동영업(사업의 정의 충족)에 대한 지배력을 획득하는 것은 단계적으로 이루어지는 사업결합이므로 취득자는 공동영업에 대하여 이전에 보유하고 있던 지분 전부를 재측정합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. ② 기업회계기준서 제1111호 '공동약정' 개정 공동영업에 참여는 하지만 공동지배력을 보유하지 않은 공동영업 당사자가 공동영업에 대한 공동지배력을 획득하는 경우 공동영업에 대하여 이전에 보유하고 있던 지분은 재측정하지 않습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. ③ 기업회계기준서 제1012호 '법인세' 개정 기업회계기준서 제1012호 문단 57A의 규정(배당의 세효과 인식시점과 인식항목을 규정)은 배당의 법인세효과 모두에 적용되며, 배당의 법인세효과를 원래 인식하였던 항목에 따라 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식하도록 개정되었습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. ④ 기업회계기준서 제1023호 '차입원가' 적격자산을 의도된 용도로 사용(또는 판매) 가능하게 하는 데 필요한 대부분의 활동이 완료되면, 해당 자산을 취득하기 위해 특정 목적으로 차입한 자금을 일반차입금에포함한다는 사실을 명확히 하였습니다 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. 2.1.2 연결회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 연결회사가 조기 적용하지 아니한 제개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시', 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' 개정 - 중요성의 정의'중요성의 정의'를 명확히 하고 기준서 제1001호와 제1008호를 명확해진 정의에 따라 개정하였습니다. 중요성 판단 시 중요한 정보의 누락이나 왜곡표시뿐만 아니라 중요하지 않은 정보로 인한 영향과 연결회사가
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공시할 정보를 결정할 때 정보이용자의 특성을 고려하도록 하였습니다. 동 개정사항은 2020년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기도입이 가능합니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. (2) 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정 - 사업의 정의개정된 사업의 정의에서는, 취득한 활동과 자산의 집합을 사업으로 판단하기 위해서는 산출물의 창출에 함께 유의적으로 기여할 수 있는 능력을 가진 투입물과 실질적인과정을 반드시 포함하도록 하였고 원가 감소에 따른 경제적 효익은 제외하였습니다. 이와 함께 취득한 총자산의 대부분의 공정가치가 식별가능한 단일 자산 또는 자산집합에 집중되어 있는 경우, 취득한 활동과 자산의 집합은 사업이 아닌, 자산 또는 자산의 집합으로 결정할 수 있는 선택적 집중테스트가 추가되었습니다. 동 개정사항은 2020년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기도입이 가능합니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. 2.2 연결 연결회사는 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 따라 연결재무제표를 작성하고 있습니다. (1) 종속기업 종속기업은 지배기업이 지배하고 있는 모든 기업입니다. 회사가 투자한 기업에 관여해서 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고, 투자한 기업에 대해 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미칠 능력이 있는 경우, 해당 기업을 지배한다고 판단합니다. 종속기업은 회사가 지배하게 되는 시점부터 연결재무제표에 포함되며, 지배력을 상실하는 시점부터 연결재무제표에서 제외됩니다.연결회사의 사업결합은 취득법으로 회계처리 됩니다. 이전대가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 사업결합으로 취득한 식별가능한 자산ㆍ부채 및 우발부채는 취득일의 공정가치로 최초 측정하고 있습니다. 연결회사는 청산 시 순자산의 비례적 몫을 제공하는 비지배지분을 사업결합 건별로 판단하여 피취득자의 순자산 중 비례적 지분 또는 공정가치로 측정합니다. 그밖의 비지배지분은 다른 기준서의 요구사항이 없다면 공정가치로 측정합니다. 취득관련 원가는 발생 시 당기비용으로 인식됩니다. 영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액과 취득자가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 취득일의 공정가치 합계액이 취득한 식별가능한 순자산을 초과하는 금액으로 인식됩니다. 이전대가 등이 취득한 종속기업 순자산의 공정가액보다 작다면, 그 차액은 당기손익으로 인식됩니다.연결회사 내의 기업간에 발생하는 거래로 인한 채권, 채무의 잔액, 수익과 비용 및 미실현이익 등은 제거됩니다. 또한 종속기업의 회계정책은 연결회사에서 채택한 회계정책을 일관성 있게 적용하기 위해 차이가 나는 경우 수정됩니다.지배력의 상실을 발생시키지 않는 비지배지분과의 거래는 비지배지분의 조정금액과 지급 또는 수취한 대가의 공정가치의 차이를 지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본으로 직접 인식합니다. 연결회사가 종속기업에 대해 지배력을 상실하는 경우, 보유하고 있는 해당 기업의 잔여 지분은 동 시점에 공정가치로 재측정되며, 관련 차액은 당기손익으로 인식됩니다. (2) 관계기업 관계기업은 연결회사가 유의적 영향력을 보유하는 기업이며, 관계기업 투자는 최초에 취득원가로 인식하며 이후 지분법을 적용합니다. 연결회사와 관계기업 간의 거래에서 발생한 미실현이익은 연결회사의 관계기업에 대한 지분에 해당하는 부분만큼 제거됩니다. 관계기업의 손실 중 연결회사의 지분이 관계기업에 대한 투자지분(순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분 포함)과 같거나 초과하는 경우에는 지분법 적용을 중지합니다. 단, 연결회사의 지분이 영(0)으로 감소된 이후 추가 손실분에 대하여 연결회사에 법적-의제의무가 있거나, 관계기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우, 그 금액까지만 손실과 부채로 인식합니다. 또한 관계기업 투자에 대한 객관적인 손상의 징후가 있는 경우 관계기업 투자의 회수가능액과 장부금액과의 차이는 손상차손으로 인식됩니다. 연결회사는 지분법을 적용하기 위하여 관계기업의
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재무제표를 이용할 때, 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결회사가 적용하는회계정책과 동일한 회계정책이 적용되었는지 검토하여 필요한 경우 관계기업의 재무제표를 조정합니다. 2.3 외화환산 (1) 기능통화와 표시통화 연결회사는 연결회사 내 개별기업의 재무제표에 포함되는 항목들을 각각의 영업활동이 이뤄지는 주된 경제환경에서의 통화("기능통화")를 적용하여 측정하고 있습니다. 지배기업의 기능통화는 대한민국 원화이며, 연결재무제표는 대한민국 원화로 표시되어 있습니다. (2) 외화거래와 보고기간말의 환산 외화거래는 거래일의 환율 또는 재측정되는 항목인 경우 평가일의 환율을 적용한 기능통화로 인식됩니다. 외화거래의 결제나 화폐성 외화 자산ㆍ부채의 환산에서 발생하는 외환차이는 당기손익으로 인식됩니다. 다만, 조건을 충족하는 현금흐름위험회피나 순투자의 위험회피의 효과적인 부분과 관련되거나 보고기업의 해외사업장에 대한 순투자의 일부인 화폐성항목에서 생기는 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 비화폐성 금융자산ㆍ부채로부터 발생하는 외환차이는 공정가치 변동손익의 일부로 보아 당기손익-공정가치 측정 지분상품으로부터 발생하는 외환차이는 당기손익으로, 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품의 외환차이는 기타포괄손익에 포함하여 인식됩니다. 2.4 금융자산 (1) 분류 연결회사는 다음의 측정 범주로 금융자산을 분류합니다. - 당기손익-공정가치 측정 금융자산 - 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 - 상각후원가 측정 금융자산 금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에근거하여 분류합니다. 공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 채무상품에 대한 투자는 해당 자산을 보유하는 사업모형에 따라 그 평가손익을 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 연결회사는 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에만 채무상품을 재분류합니다. 단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 지정되지 않은 지분상품에 대한 투자의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. (2) 측정 연결회사는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산합니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 거래원가는 당기손익으로 비용처리합니다. 내재파생상품을 포함하는 복합계약은 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 결정할 때 해당 복합계약 전체를 고려합니다. ① 채무상품 금융자산의 후속적인 측정은 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 그 금융자산을 관리하는 사업모형에 근거합니다. 연결회사는 채무상품을 다음의 세 범주로 분류합니다. (가) 상각후원가계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 손익계산서에 '이자수익'으로 표시합니다. (나) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융자산은 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 손상차손(환입)과 이자수익 및 외환손익을 제외하고는, 공정가치로 측정하는 금융자산의 평가손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 손익계산서에 '이자수익'으로, 외환손익은 ' 금융수익 또는 금융비용 '으 로 표시하며 손상차손은 '영업외비용'으로 표시합니다. (다)
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당기손익-공정가치측정 금융자산상각후원가 측정이나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 채무상품은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 위험회피관계가 적용되지 않는 당기손익-공정가치 측정 채무상품의 손익은 당기손익으로 인식하고 발생한 기간에 손익계산서 에 ' 영업외수익 또는 영업외비용' 으로 표시합니다. ② 지분상품 연결회사는 모든 지분상품에 대한 투자를 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 선택한 지분상품에 대해 기타포괄손익으로 인식한 금액은 해당 지분상품을 제거할 때에도 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이러한 지분상품에 대한 배당수익은 연결회사가 배당을 받을 권리가 확정된 때 '영업외수익'으로 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서에 ' 영업외수익 또는 영업외비용' 으로 표시합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에 대한 손상차손(환입)은 별도로 구분하여 인식하지 않습니다.(3) 손상 연결회사는 미래전망정보에 근거하여 상각후원가로 측정하거나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 기대신용손실을 평가합니다. 손상 방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. 단, 매출채권 및 리스채권에 대해 연결회사는 채권의 최초 인식시점부터 전체기간 기대신용손실을 인식하는 간편법을 적용합니다. (4) 인식과 제거 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 매매일에 인식하거나 제거합니다. 금융자산은 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산을 양도하고 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전한 경우에 제거됩니다.연결회사가 금융자산을 양도한 경우라도 채무자의 채무불이행시의 소구권 등으로 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 연결회사가 보유하는 경우에는 이를 제거하지 않고 그 양도자산 전체를 계속하여 인식하되, 수취한 대가를 금융부채로 인식합니다. 해당 금융부채는 재무상태표 에 '차입금 '으 로 분류하고 있습니다. (5) 금융상품의 상계 금융자산과 부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고, 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있을 때 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시합니다. 법적으로 집행가능한 상계권리는 미래사건에 좌우되지 않으며, 정상적인 사업과정의 경우와 채무불이행의 경우 및 지급불능이나 파산의 경우에도 집행가능한 것을 의미합니다. 2.5 매출채권매출채권은 공정가치로 인식할 때에 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 경우에는 무조건적인 대가의 금액으로 최초 인식합니다. 매출채권은 후속적으로 유효이자율법을 적용한 상각후원가에 손실충당금을 차감하여 측정됩니다. 연결회사의 매출채권 손상에 대한 회계정책은 주석 4.1.나. 에 서 설명하고 있습니다. 2.6 재고자산 재고자산은 원가와 순실현가능가치 중 작은 금액으로 표시되고, 용지, 완성주택 및 미완성주택은 개별법을 적용한 원가로, 그 외 재고자산은 선입선출법에 따라 결정됩니다. 2.7 유형자산 유형자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 표시됩니다. 역사적원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포함합니다. 토지를 제외한 자산은 취득원가에서 잔존가치를 제외하고, 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각됩니다. 과 목 추정 내용연수 과 목 추정 내용연수 건물 40~50년 선박 9년 구축물 40년 기타 4~5년 기계장치 4~8년 유형자산의 감가상각방법과 잔존가치 및 경제적 내용연수는 매 회계연도 말에 재검토되고 필요한 경우 추정의 변경으로 회계처리 됩니다. 2.8 차입원가 적격자산을 취득 또는 건설하는데 발생한 차입원가는 해당 자산을 의도된 용도로 사용할 수 있도록 준비하는 기간 동안 자본화되고, 적격자산을 취득하기 위한 특정목적차입금의 일시적 운용에서 발생한 투자수익은 당 회계기간 동안의 자본화 가능 차입원가에서 차감됩니다. 기타 차입원가는 발생기간에 비용으로 인식됩니다. 2.9 정부보조금 정부보조금은 보조금의 수취와 정부보조금에 부가된
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조건의 준수에 대한 합리적인 확신이 있을 때 공정가치로 인식됩니다. 자산관련보조금은 자산의 장부금액을 계산할 때 차감하여 표시되며, 수익관련보조금은 이연하여 정부보조금의 교부 목적과 관련된 비용에서 차감하여 표시됩니다. 2.10 무형자산 무형자산은 역사적 원가로 최초 인식되고, 원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액으로 표시됩니다. 내부적으로 창출한 무형자산인 개발비는 기술적 실현가능성, 미래경제적효익 등을 포함한 자산 인식요건이 충족된 시점 이후에 발생한 지출금액의 합계입니다. 시설물이용권(콘도 및 골프 회원권)은 이용 가능 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없으므로 내용연수가 한정되지 않아 상각되지 않습니다. 한정된 내용연수를 가지는 무형자산은 5년의 추정내용연수동안 정액법으로 상각됩니다. 2.11 투자부동산임대수익이나 투자차익을 목적으로 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류됩니다. 투자부동산은 최초 인식시점에 원가로 측정되며, 최초 인식 후에는 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시됩니다. 투자부동산 중 토지를 제외한 투자부동산은 추정 경제적 내용연수 40년동안 정액법으로 상각됩니다. 2.12 비금융자산의 손상 내용연수가 비한정인 무형자산에 대하여는 매년, 상각대상 자산에 대하여는 자산손상을 시사하는 징후가 있을 때 손상검사를 수행하고 있습니다. 손상차손은 회수가능액(사용가치 또는 처분부대원가를 차감한 공정가치 중 높은 금액)을 초과하는 장부금액만큼 인식되고 비금융자산에 대한 손상차손은 매 보고기간말에 환입가능성이 검토됩니다. 2.13 매입채무와 기타 채무매입채무와 기타 채무는 연결회사가 보고기간말 전에 재화나 용역을 제공받았으나 지급되지 않은 부채입니다. 해당 채무는 무담보이며, 보통 인식 후 30일 이내에 지급됩니다. 매입채무와 기타 채무는 지급기일이 보고기간 후 12개월 후가 아니라면 유동부채로 표시되었습니다. 해당 채무들은 최초에 공정가치로 인식되고 후속적으로 유효이자율법을 적용한 상각후원가로 측정됩니다. 2.14 금융부채 (1) 분류 및 측정 연결회사의 당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매목적의 금융상품입니다. 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담하는 금융부채는 단기매매금융부채로 분류됩니다. 또한, 위험회피회계의 수단으로 지정되지 않은 파생상품이나 금융상품으로부터 분리된 내재파생상품도 단기매매금융부채로 분류됩니다. 당기손익-공정가치 측정 금융부채, 금융보증계약, 금융자산의 양도가 제거조건을 충족하지 못하는 경우에 발생하는 금융부채를 제외한 모든 비파생금융부채는 상각후원가로 측정하는 금융부채로 분 류되고 있으며, 재무상태표 상 ' 매 입채무', '차입금' 및 '기타지급채무' 등으로 표시됩니다. (2) 제거 금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거됩니다. 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가(양도한 비현금자산이나 부담한 부채를 포함)의 차액은 당기손익으로 인식합니다. 2.15 금융보증계약 연결회사가 제공한 금융보증계약은 최초 인식시 공정가치로 측정되며, 후속적으로는다음 중 큰 금액으로 측정 하여 "기타부채" 로 인식 됩니다. (1) 금융상품의 손상규정에 따라 산정한 손실충당금(2) 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액 2.16 충당부채 과거사건의 결과로 현재의 법적의무나 의제의무가 존재하고, 그 의무를 이행하기 위한 자원의 유출가능성이 높으며, 당해 금액의 신뢰성 있는 추정이 가능한 경우 하자보수충당부채 및 공사손실충당부채 등을 인식하고 있습니다. 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 측정되며, 시간경과로 인한 충당부채의 증가는 이자비용으로 인식됩니다. 2.17 당기법인세 및 이연법인세 법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식된 항목과 관련된 금액은 해당 항목에서 직접 인식하며, 이를 제외하고는 당기손익으로
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인식됩니다.당기법인세비용은 보고기간말 현재 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 측정합니다. 경영진은 적용 가능한 세법 규정이 해석에 따라 달라질 수 있는 상황에 대하여 연결회사가 세무신고 시 적용한 세무정책에 대하여 주기적으로 평가하고 있습니다. 연결회사는 세무당국에 납부할 것으로 예상되는 금액에 기초하여 당기법인세비용을 인식합니다.이연법인세는 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 발생하는 일시적 차이에 대하여 장부금액을 회수하거나 결제할 때의 예상 법인세효과로 인식됩니다. 다만,사업결합 이외의 거래에서 자산ㆍ부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법인세자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인식되지 않습니다. 이연법인세자산은 차감할 일시적 차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 인식됩니다.종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자지분과 관련된 가산할 일시적 차이에 대해 소멸시점을 통제할 수 있고 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한 이러한 자산으로부터 발생하는 차감할 일시적 차이에 대하여 일시적 차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고 일시적 차이가 사용될 수 있는 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하고 있습니다.이연법인세 자산과 부채는 법적으로 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 권리를 연결회사가 보유하고 있고, 이연법인세 자산과 부채가 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련된 경우에 상계합니다. 당기법인세 자산과 부채는 법적으로 상계할 수 있는 권리를 연결회사가 보유하고 있고, 순액으로 결제할 의도가있거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제하려는 의도가 있는 경우에 상계합니다. 2.18 퇴직급여 확정급여제도는 확정기여제도를 제외한 모든 퇴직연금제도입니다. 일반적으로 확정급여제도는 연령, 근속연수나 급여수준 등의 요소에 의하여 종업원이 퇴직할 때 지급받을 퇴직연금급여의 금액이 확정됩니다. 확정급여제도와 관련하여 재무상태표에 계상된 부채는 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 금액입니다. 확정급여채무는 매년 독립된 보험계리인에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정되며, 확정급여채무의 현재가치는 그 지급시점과 만기가 유사한 우량회사채의 이자율로 기대미래현금유출액을 할인하여 산정됩니다. 한편, 순확정급여부채와 관련한 재측정요소는 기타포괄손익으로 인식됩니다. 제도개정, 축소 또는 정산이 발생하는 경우에는 과거근무원가 또는 정산으로 인한 손익은 당기손익으로 인식됩니다. 2.19 수익인식 (1) 토목 및 주택 등의 건설용역연결회사는 고객과의 장기계약에 따라 주거시설 및 도로, 항만 등의 사회간접자본시설과 업무시설, 상업시설 등의 건설용역을 제공하는 사업을 영위하고 있습니다. 연결회사는 고객의 토지에 건설하는 건물 등 만들어지거나 가치가 높아지는 대로 고객이 통제하는 자산에 대한 건설용역 계약에 대하여 통제가 이전되는 기간에 걸쳐 수익을 인식하며, 발생원가에 기초한 투입법을 진행률 측정에 사용하고 있습니다.연결회사는 고객과의 계약에 따라 작업 진행률 또는 특정 마일스톤에 따라 확정된 금액을 수취할 권리를 가지게 되며, 통제가 이전된 용역이 수취할 권리를 초과하면 계약자산을 인식하고 수취할 권리가 통제가 이전된 용역을 초과하면 계약부채를 인식합니다. 연결회사의 주된 영업활동 중 주택사업과 관련된 아파트 시공계약에 분양대행용역 등의 비시공업무가 포함되어 있는 경우, 비시공업무는 각각 구별되는 수행의무로 식별합니다. 각각의 수행의무는 거래가격 배분과정을 거쳐 한 시점에 이행하는지, 기간에 걸쳐 이행하는지를 판단하여 이에 따라 수익금액 및 수익인식 시점을 결정하고 있습니다. (2) 자체 분양공사 연결회사는 한국회계기준원 질의회신 '2017-I-KQA015'의 조건을 충족하는 계약에 대하여 통제가 이전되는 기간에 걸쳐 수익을 인식하며, 조건을 충족하지 못하는 계약에 대하여 부동산이 인도되는 시점에