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위험회피수단과 위험회피대상의 경제적 관계를 문서화합니다. 위험회피목적으로 사용하는 다양한 파생상품의 공정가치는 주석30에서 공시하고 있으며, 기타포괄손익에 인식한 위험회피평가손익의 변동은 주석30에서 표시하고 있습니다. (1) 공정가치 위험회피 공정가치 위험회피로 지정되었고 적용요건을 충족하는 파생상품의 공정가치 변동은 회피대상위험으로 인한 위험회피대상자산(부채)의 공정가치 변동과 함께 당기손익으로 인식하고 있습니다. 위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 못한다면 위험회피대상의 장부금액 조정분을 유효이자율법을 사용하여 만기까지 상각하여 손익으로 인식하고 있습니다. (2) 현금흐름 위험회피 현금흐름 위험회피로 지정되어 적용요건을 충족하는 파생상품의 공정가치 변동 중 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고, 비효과적인 부분은 당기손익으로 즉시 포괄손익계산서에 인식하고 있습니다. 자본에 누적된 금액은 위험회피대상이 손익에 영향을 미치는 기간(예를 들어, 위험회피대상인 예상수익이 발생한 시점)에 포괄손익계산서에 인식하고 있습니다. 한편, 위험회피대상인 예상거래에 따라 비금융자산을 인식하게 되는 경우 이전 기간에 자본으로 이연한 손익은 자본에서 제거하고 관련 자산의 최초 원가에 포함하고 있습니다. 위험회피수단이 소멸하거나 매각된 경우 또는 위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 못하는 경우, 자본으로 인식한 누적평가손익은 자본에 인식하였다가 예상거래가 포괄손익계산서에 인식될 때 당기손익으로 인식하고 있습니다. 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것으로 기대되는 경우에는 자본으로 인식한 누적손익을 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.2.8 유형자산 유형자산은 역사적원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 표시됩 니다. 역사적원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포함합니다. 후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 연결회사에 유입될 가능성이 높으며 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함되거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있습니다. 토지를 제외한 자산은 취득원가에서 잔존가치를 제외하고, 다음의 추정 경제적 내용 연수에 걸쳐 정액법으로 상각됩니다. 기타의 유형자산은 미술품 등으로 구성되어 있으며 이에 대하여 감가상각비를 계상하지 않고 있습니다. 구 분 추정내용연수 건물 50년 비품, 임차점포시설물 5년 유형자산의 감가상각방법과 잔존가치 및 경제적 내용연수는 매 보고기간 말에 재검 토되고 필요한 경우 추정의 변경으로 회계처리 됩니다. 2.9 투자부동산 임대수익이나 투자차익을 목적으로 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류됩 니다. 투자부동산은 최초 인식시점에 원가로 측정되며, 최초 인식 후에는 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시됩니다. 투자부동산 중 토지를 제외한 투자부동산은 추정 경제적 내용연수 50년 동안 정액법으로 상각됩니다. 2.10 무형자산 무형자산은 최초 인식할 때 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 인식하고 있습니다. 내용연수가 유한한 무형자산은 사용가능한 시점부터 잔존가치를 영("0")으로 하여 5 년의 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있으며, 상각기간과 상각방법은 매 보고기 간 말에 재검토하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가가 계속하여 정당한 지를 매 보고기간에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다. 2.11 재보험자산 연결회사는 출재한 보험계약에 대해 재보험사로부터 회수가능금액을 기타자산의 재보험자산 과목으로 표시하고 있습니다. 연결회사는 재보험자산의 손상 발생에 대한 객관적인 증거가 있는지를 매 보고기간 말에 평가하고 있습니다. 최초 인식 이후에 발생한 사건의 결과로 계약조건상의 모든 금액을 수령할 수 없을 것이라는 객관적인증거가 있고, 재보험자로부터 수취할 금액에 대하여 당해 사건이 신뢰성 있게 측정 가능한 영향을 미치는 경우
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재보험자산이 손상되었다고 판단합니다. 재보험자산이 손상되면 당해 자산의 장부금액을 감소시키고 손상차손을 당기손익으로 인식하고 있습니다. 2.12 특별계정 관련 재무제표의 표시 연결회사는 보험업법 및 보험업감독규정이 정하는 바에 따라 퇴직보험계약과 퇴직연금계약 및 변액종신보험계약 및 변액연금보험계약 및 변액유니버설보험계약 및 변액유니버설종신보험계약에 대하여 그 준비금에 상당하는 재산의 전부 또는 일부를 일반계정과 구별하고 있으며 관련 금액을 특별계정자산 및 특별계정부채로 계상하고 있습니다. 특별계정자산은 개별 특별계정별로 평가하며, 동 규정을 적용함에 있어 변액보험계 약과 퇴직연금계약(실적배당형)에 대해서 설정된 유가증권의 경우 보험업법 및 자본 시장과금융투자업에관한법률(구, 간접투자자산운용업법)에 의한 방법으로 계상하고 이외의 자산은 일반계정의 방법을 준용하고 있습니다. 또한, 계약자적립금은 기획재정부장관 및 금융위원회위원장이 인가한 보험료 및 책임준비금 산출방법서에 따라 산출되었습니다. 실적배당형 특별계정(변액종신보험계약 및 변액연금보험계약 및 변액유니버설보험 계약 및 변액유니버설종신보험계약 및 퇴직연금계약)의 수익과 비용은 일반계정 연결포괄손익계산서에 표시하지 않으며, 원리금보장형 특별계정(퇴직보험계약 및 퇴직연금계약)의 수익과 비용은 특별계정수익과 특별계정비용으로 하여 총액으로 일반계정 연결포괄손익계산서에 계상하고 있습니다. 2.13 비금융자산의 손상 영업권이나 내용연수가 비한정인 무형자산에 대하여는 매년, 상각대상 자산에 대하 여는 자산손상을 시사하는 징후가 있을 때 손상검사를 수행하고 있습니다. 손상차손 은 회수가능액(사용가치 또는 처분부대원가를 차감한 공정가치 중 높은 금액)을 초과하는 장부금액만큼 인식되고 영업권 이외의 비금융자산에 대한 손상차손은 매 보고기간말에 환입가능성이 검토됩니다. 2.14 보험계약의 분류 연결회사는 인수한 모든 계약에 대하여 부가급부금 수준을 평가하여 보험계약자로부터 유의적인 보험위험을 인수하는 경우 보험계약으로 분류하고, 유의적인 보험위험의 이전이 없는 경우 보험계약의 법률적 형식을 취하고 있더라도 투자계약으로 분류하고 있습니다. 계약의 분류에 따라 보험계약과 임의배당요소가 있는 투자계약의 경우 기업회계기준서 제1104호 '보험계약'을 적용하며, 임의배당요소가 없는 투자계약의 경우 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용하여 회계처리하고 있습니다. 2.15 신계약비 연결회사는 장기보험계약으로 인하여 발생한 신계약비(예정신계약비를 초과하는 금액은 제외. 단, 2010년 4월 1일 이후 체결된 계약은 표준해약공제액을 초과하는 금액을 제외)를 당해 보험계약의 유지 기간에 걸쳐 균등하게 상각하여 비용으로 처리하고 있습니다. 다만, 표준해약공제액을 초과하는 금액과 신계약비를 조기에 회수할 목적으로 부가보험료의 비율이 보험기간의 초기에 높게 되어 있는 경우의 신계약비는 당해연도에 비용으로 처리하고 있습니다. 신계약비의 상각은 계약의 유지기간이 7년을 초과하는 경우에는 상각기간을 7년으 로 하여 상각하고 있으며, 해약일(해약이전에 보험계약이 실효된 경우에는 실효일로 함)에 미상각잔액이 있는 경우에는 해약일이 속하는 보고기간에 전액 상각하고 있습 니다. 2.16 보험계약부채 연결회사는 보험계약에 대해 장래에 지급할 보험금, 환급금, 계약자배당금 및 이에 관련되는 비용에 충당하기 위하여 보험약관과 보험료 및 책임준비금 산출방법서에 따라 보험계약부채인 책임준비금을 적립하고 있으며, 그 주요 내용은 아래와 같습니다. ㆍ 보험료적립금 - 보고기간종료일 현재 보험금 등의 지급사유가 발생하지 아니한 유효한 계약(보험료 납입유예기간 이내의 계약 포함)이 해약될 경우에 보험상품별로 계약자 또는 수익자에게 지급하여야 할 해약환급액(해약공제액을 포함)을 산출하여 적립하며, 계약이 해약될 경우에는 해약공제액(일정한 기준으로 산출한 적립률에 의 해 계산한 금액)을 차감하여 지급함. ㆍ 지급준비금 - 보고기간종료일 현재 보험금, 환급금 또는 보험계약에 의한 배당금 으로서 지급이 확정된 금액과 이미 발생한
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사유로 인하여 지급할 의무가 있다고 인정되는 금액 및 소송에 계류 중인 금액으로 지급되지 아니한 금액 및 실효환급금을 적 립함. 한편, 연결회사의 경험실적을 고려한 합리적인 통계적 방법을 적용하여 추정한 금액을 미보고발생손해액으로 하여 지급준비금으로 계상하고 있음. ㆍ 미경과보험료적립금 - 납입응당일이 도래되어 수입된 보험료 중에서 납입방법(연납, 6월납 및 3월납 등)별로 보고기간종료일 현재 미경과 기간에 해당되는 보험료를 적립함. ㆍ 보증준비금 - 보험금 등을 일정수준 이상으로 보증하기 위해 장래 예상되는 손실 액 등을 고려하여 보험업감독업무시행세칙에서 정하는 보험종류별 및 최저보증별 표준 적립기준 이상으로 적립함. ㆍ 금리차보장준비금 - 1997년 10월 1일 이전에 가입된 배당보험의 경우 예정이율 이 당해 사업연도의 1년 만기 정기예금 평균이자율보다 낮을 경우 보험계약자에게 그 차이를 보전해주기 위하여 적립하는 것임. ㆍ 위험률차배당준비금 - 1년 이상 유지되었거나 유지될 것으로 예상되는 유효한 보험계약(무배당보험 제외)에 대해 보험료산출기초에 적용된 예정사망률과 실제사망률과의 차이를 보전해 주는 배당금을 적립한 것으로서 1984년도부터 적립되고 있음.ㆍ 이자율차배당준비금 - 1년 이상 유지되었거나 유지될 것으로 예상되는 유효한 계약(무배당보험제외)에 대해 금리차보장이율을 포함한 보험상품별 예정이율이 배당기준율에 미달할 경우 그 차이를 보전해 주는 배당금을 적립한 것으로서 1987년도부터 적립되고 있음. 다만, 1997년 10월 1일 이후에 판매된 보험의 이차배당률은 이차배당기준율에서 보험상품별 예정이율을 차감한 율로 적립하고 있음. ㆍ 장기유지특별배당준비금 - 6년 이상 유지된 유효한 계약(무배당보험제외)에 대해각각의 전 보고기간말 순보험료식 보험료적립금에서 미상각신계약비를 차감한 금액 에 경과기간별로 차등률{0.1%+(경과연수-6) ×0.02%}을 적용하여 특별히 지급하는배당금을 적립한 것으로서 1987년도부터 적립되고 있음. ㆍ 계약자이익배당준비금 - 배당보험의 경우에 보고기간 말에 책임준비금(금리차보 장배당 등의 소요액을 포함하고 직전 보고기간말 신규로 적립한 계약자 배당준비금 을 초과하여 발생한 계약자배당금은 제외함)을 우선 적립한 후의 잔여이익("계약자배당준비금 적립전 잉여금")에서 주주지분(10% 이내에서 자유로이 결정됨)과 자본계정운용손익 및 무배당보험의 판매에 따른 손익을 차감한 계약자지분 중 당해 사업연도의 계약자배당준비금을 적립한 후의 금액을 총액으로 적립하는 것으로서, 다음연도에 신규로 발생하는 보험연도식 이자율차ㆍ위험률차ㆍ사업비차 및 장기유지 특별배당금 지급에 우선 사용되며, 그 잔액에 대한 구체적인 처리방법은 당해 사업연도 종료익일부터 5년 이내에 결정함. 단, 무배당보험의 판매 및 자본계정의 운용으로 인한 이익은 배분대상에서 제외함. 또한, 계약자배당준비금 적립전 잉여금은 연결재무제표를 작성하는 보험회사의 경우 책임준비금을 우선 적립한 후 연결손익 중 지배기업 지분상당액(지배기업 발생손익과 종속기업 발생 손익에 대한 지배기업 지분상당액의 합계액)을 말함. ㆍ 배당보험손실보전준비금 - 배당보험이익 계약자지분 중 100분의 30 이내에서 적 립할 수 있는 것으로서, 5년 이내에 배당보험 결손을 보전해 주거나, 주주가 배당보 험의 손실을 선보전한 금액이 있는 경우 주주가 보전한 금액을 한도로 주주지분에 전입하고, 잔여액은 개별계약자에게 계약자배당재원으로 사용함. 2.17 계약자지분조정 연결회사는 보험업감독규정에 따라 재평가적립금 및 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 등의 계약자지분에 대하여 별도로 적립하고 있으며, 그 주요 내용은 아래와 같습니다. ㆍ공정가치 금융자산 평가손익 등 - 보고기간종료일 현재의 취득가액과 공정가액의 차액 중 투자년도별 투자재원 구성비율(투자년도방식 적용 이전에 취득한 기존자산 에서 발생한 투자손익은 당해 보고기간 배당ㆍ무배당 보험 평균책임 준비금 구성비 율)을 기준으로 계산된 계약자지분조정 해당 금액임. 2.18 부채적정성 평가 연결회사는 보고기간 말에
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보험계약의 미래현금흐름에 대한 현행추정치를 이용하여 인식한 보험부채가 적정한지 평가를 수행합니다. 평가 결과 보험부채의 장부금액이 추정된 미래현금흐름의 관점에서 부적정하다고 판단되면 부족액에 상당하는 금액만큼을 모두 당기 연결포괄손익계산서에 반영하고 있습니다. 2.19 대손준비금연결회사는 보험업감독규정에 근거하여 한국채택국제회계기준에 의한 대손충당금이 감독목적상 요구되는 충당금적립액 합계금액에 미달하는 금액만큼을 대손준비금으로 적립하도록 요구받고 있습니다. 보험업감독규정상에서 규정하는 기업대출채권, 가계대출채권, 부동산프로젝트파이낸싱대출채권 등의 각 호별로 한국채택국제회계기준상 대손충당금 총액과 감독규정상 대손충당금 총액의 차이로 산출되며, 이익잉여금에서 보험업법 및 다른 법률에 따라 적립한 적립금을 차감한 금액을 한도로 합니다. 동 대손준비금은 이익잉여금에 대한 임의적립금 성격으로 미처리결손금이 있는 경우에는 미처리결손금이 처리된 때부터 대손준비금을 적립하며, 기존에 적립한 대손준비금이 결산일 현재 적립하여야 하는 대손준비금을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액을 환입할 수 있습니다. 2.20 재무건전성준비금연결회사는 보험업 감독규정 제6-11조 3에 따라 2022년말 현행 추정 가정에 따라 산출된 책임준비금추가적립액(현행 추정에 의해 산출된 평가금액에서 평가 대상 준비금 중 기존추가적립액을 제외한 금액을 초과하는 금액)이 당해 회계연도 이전에 적립한 책임준비금 추가적립액 보다 감소하는 경우 감소된 추가 적립액을 재무건전성준비금으로 적립하고 있습니다. 동 재무건전성준비금은 기존 재무건전성준비금이 보고 기간 말 현재 적립하여야 하는 재무건전성준비금을 초과하는 경우에는 그 초과금액을 환입 처리할 수 없으며, 미처리결손금이 있는 경우에는 미처리결손금이 처리된 때 부터 재무건전성준비금을 적립하고 있습니다.2.21 충당부채 및 우발부채 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 측정되며, 시간 경과로 인한 충당부채의 증가는 이자비용으로 인식됩니다. 한편, 과거사건은 발생하였으나 불확실한 미래사건의 발생여부에 의해서 존재여부가확인되는 잠재적인 의무 또는 과거사건이나 거래의 결과로 발생한 현재의무이지만 자원이 유출될 가능성이 높지 않거나 당해 의무를 이행하여야 할 금액을 신뢰성있게 추정할 수 없는 경우 우발부채로 주석으로 기재하고 있습니다. 2.22 당기법인세 및 이연법인세 법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식된 항목과 관련된 금액은 해당 항목에서 직접 인식하며, 이를 제외 하고는 당기손익으로 인식됩니다. 법인세비용은 보고기간말 현재 제정됐거나 실질적으로 제정된 세법을 기준으로 측정됩니다. 경영진은 적용 가능한 세법 규정이 해석에 따라 달라질 수 있는 상황에 대하여 연결회사가 세무신고 시 적용한 세무정책에 대하여 주기적으로 평가하고 있습니다. 연결회사는 세무당국에 납부할 것으로 예상되는 금액에 기초하여 당기법인세비용을 인식합니다. 이연법인세는 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 발생하는 일시적 차이에 대하여 장부금액을 회수하거나 결제할 때의 예상 법인세효과로 인식됩니다. 다만,사업결합 이외의 거래에서 자산ㆍ부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법인세자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인식되지 않습니다. 이연법인세자산은 차감할 일시적 차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능 성이 높은 경우에 인식됩니다. 종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자지분과 관련된 가산할 일시적 차이에 대해 소멸시점을 통제할 수 있는 경우, 그리고 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않 을 가능성이 높은 경우를 제외하고 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한 이러 한 자산으로부터 발생하는 차감할 일시적 차이에 대하여 일시적 차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고 일시적 차이가 사용될 수 있는 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하고 있습니다. 이연법인세자산과 부채는 법적으로
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당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 권리를 연결회사가 보유하고 있으며, 동시에 이연법인세자산과 부채가 동일한 과세 당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련이 있으면서 순액으로 결제할 의도가 있는 경우에 상계됩니다. 2.23 종업원급여 (1) 퇴직급여 연결회사는 확정기여제도와 확정급여제도를 모두 운영하고 있습니다. 확정기여제도는 연결회사가 고정된 금액의 기여금을 별도 기금에 지급하는 퇴직연금제도이며, 기여금은 종업원이 근무 용역을 제공하였을 때 비용으로 인식됩니다. 확정급여제도는 확정기여제도를 제외한 모든 퇴직연금제도입니다. 일반적으로 확정급여제도는 연령, 근속연수나 급여수준 등의 요소에 의하여 종업원 이 퇴직할 때 지급받을 퇴직연금급여의 금액이 확정됩니다. 확정급여제도와 관련하 여 연결재무상태표에 계상된 부채는 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 금액입니다. 확정급여채무는 매년 독립된 보험계리인에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정되며, 확정급여채무의 현재가치는 그 지급시점과 만기가 유사한 우량회사채의 이자율로 기대미래현금유출액을 할인하여 산정됩니다. 한편, 순확정급여부채와 관련한 재측정요소는 기타포괄손익으로 인식됩니다. 제도개정, 축소 또는 정산이 발생하는 경우에는 과거근무원가 또는 정산으로 인한 손익은 당기손익으로 인식됩니다. (2) 단기종업원급여 종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간의 종료일부터 12개월 이내에 결제될 단 기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을, 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고 있습니다. 과거 근무용역의 결과 연결회사가 지급해야 할 법적의무 또는 의제의무가 있고, 그 채무 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있다면 이익분배금 및 상여금으로 지급이 예상되는 금액을 부채로 인식하고 있습니다. (3) 기타장기종업원급여 연결회사는 장기 근속 임직원에게 장기종업원급여를 제공하고 있습니다. 이 급여를 받을 수 있는 권리는 주로 5년 이상의 장기간 근무한 임직원에게만 주어집니다. 기타장기종업원급여는 확정급여제도와 동일한 방법으로 측정되며, 근무원가, 기타장기종업원급여부채의 순이자 및 재측정요소는 당기손익으로 인식됩니다. 또한, 이러한 부채는 매년 독립적이고 적격한 보험계리사에 의해 평가됩니다. (4) 해고급여 해고급여는 종업원이 통상적인 퇴직시점 이전에 연결회사에 의해 해고되거나 종업원이 해고의 대가로 연결회사가 제안하는 급여를 수락하는 경우 지급됩니다. 연결회사는 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없을 때 또는 구조조정에 대한 원가를 인식할 때 중 이른 날에 해고급여를 인식합니다. 2.24 자본금 보통주 및 특정일에 의무적으로 상환해야 하는 우선주를 제외한 우선주는 모두 자본 으로 분류하고 있습니다. 연결회사가 연결회사의 보통주를 취득하는 경우, 직접거래원가를 포함하는 지급 대가는 그 보통주가 소각되거나 재발행 될 때까지 연결회사의 자본에서 차감하여 표시하고 있습니다. 이러한 자기주식이 재발행되는 경우, 수취한 대가는 연결회사의 주주에게 귀속되는 자본에 포함하고 있습니다. 2.25 수익인식 (1) 보험료수익 연결회사는 보험계약에 따른 납입방법별로 보험료 회수기일이 도래되어 납입된 보험료를 수익으로 인식하며, 보고기간말 현재 납입은 되었으나 회수기일이 차기 보고기간 이후인 보험료는 선수보험료로 계상하고 있습니다. (2) 이자수익 이자수익은 시간의 경과에 따라 유효이자율법에 의하여 인식하고 있습니다. 유효이 자율법은 금융자산이나 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익이나 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융상품의 기대존속기간이나 적절하다면 더 짧은 기간에 예상되는 미래 현금 유출과 유입의 현재가치를 금융자산 또는 금융부채의 순장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 유효이자율을 계산할 때 당해 금융상품의 모든 계약조건 을 고려하여 미래현금흐름을 추정하고, 미래 신용위험에 따른 손실은 고려하지 않습 니다. 또한, 계약당사자 사이에서
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지급하거나 수취하는 수수료, 거래원가 및 기타의 할증액과 할인액 등을 반영합니다. 금융상품에 대한 현금흐름 또는 기대존속기간을 신뢰성 있게 추정할 수 없는 예외적인 경우에는 전체 계약기간 동안의 계약상 현금흐름을 사용하여 유효이자율을 산출합니다. 금융자산이나 유사한 금융자산의 집합이 손상차손으로 감액되면, 그 후의 이자수익 은 최초 유효이자율에 의하여 인식하고 있습니다. (3) 배당수익 배당수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식됩니다. 2.26 리스 연결회사는 사무실, 자동차 등을 리스하고 있습니다. 리스계약은 일반적으로 고정기간으로 체결되지만 연장선택권이 있을 수 있습니다. 계약에는 리스요소와 비리스요소가 모두 포함될 수 있습니다. 연결회사는 리스요소와 비리스요소를 분리하여 회계처리합니다. 리스조건은 개별적으로 협상되며 다양한 계약조건을 포함합니다. 리스계약에 따라 부과되는 다른 제약은 없지만 리스자산을 차입금의 담보로 제공할 수는 없습니다. 리스에서 생기는 자산과 부채는 최초에 현재가치기준으로 측정합니다. 리스부채는 다음 리스료의 순현재가치를 포함합니다. ·받을 리스 인센티브를 차감한 고정리스료(실질적인 고정리스료 포함) ·개시일 현재 지수나 요율을 사용하여 최초 측정한, 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료 ㆍ잔존가치보증에 따라 연결회사(리스이용자)가 지급할 것으로 예상되는 금액 ㆍ연결회사(리스이용자)가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격 ㆍ리스기간이 연결회사(리스이용자)의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우 그 이자율로 리스료를 할인합니다. 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산을 획득하는 데 필요한 자금을 차입한다면 지급해야 할 이자율인 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다. 연결회사는 증분차입이자율을 다음과 같이 산정합니다. ㆍ가능하다면 개별 리스이용자가 받은 최근 제3자 금융 이자율에 제3자 금융을 받은 이후 재무상태의 변경을 반영 ㆍ국가, 통화, 담보, 보증과 같은 리스에 특정한 조정을 반영 회사는 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료의 경우 지수나 요율이 유효할 때까지 리스부채에 포함하지 않는 변동리스료의 잠재적 미래 증가 위험에 노출되어 있습니다. 지수나 요율에 따라 달라지는 리스료의 조정액이 유효한 시점에서 리스부채를 재평가하고 사용권자산을 조정합니다. 각 리스료는 리스부채의 상환과 금융원가로 배분합니다. 금융원가는 각 기간의 리스부채 잔액에 대하여 일정한 기간 이자율이 산출되도록 계산된 금액을 리스기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. 사용권자산은 다음 항목들로 구성된 원가로 측정합니다. ㆍ리스부채의 최초 측정금액 ㆍ받은 리스 인센티브를 차감한 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료 ㆍ리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가 ㆍ복구원가의 추정치 사용권자산은 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지의 기간동안 감가상각합니다. 연결회사가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한(reasonably certain) 경우 사용권자산은 기초자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각합니다. 연결회사는 집행가능한 기간 내에서 해지불능기간과 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간과 리스이용자가 종료선택권을 행사하지 않을 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간을 포함하여 리스기간을 산정합니다. 연결회사는 양 당사자에게 연장선택권 또는 종료선택권이 있는 경우 종료시의 경제적 불이익을 고려하여 집행가능한 기간을 산정합니다. 리스기간을 산정할 때에 경영진은 연장선택권을 행사하거나 종료선택권을 행사하지 않을 경제적 유인이 생기게 하는 관련되는 사실 및 상황을 모두 고려합니다. 연장선택권의 대상 기간(또는 종료선택권의 대상 기간)은 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한 경우에만
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리스기간에 포함됩니다. 소액자산 리스와 관련된 리스료는 정액 기준에 따라 당기손익으로 인식합니다. 2.27 배당금 배당금은 연결회사의 주주에 의해 승인된 기간에 부채로 인식하고 있습니다. 2.28 재무제표 승인 연결회사의 연결재무제표는 2023년 2월 15일자로 이사회에서 승인되었으며, 2023년 3월 30일 정기주주총회에서 수정승인 될 수 있습니다. 3. 중요한 회계추정 및 가정 연결회사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다. 다음 보고기간에 자산 및 부채 장부금액에 조정을 미칠 수 있는 유의적 위험에 대한 추정 및 가정은 다음과 같습니다. 일부 항목에 대한 유의적인 판단 및 추정에 대한 추가적인 정보는 개별 주석에 포함되어 있습니다. (1) 금융상품의 공정가치 활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 원칙적으로 평가기법을 사용하 여 결정됩니다. 연결회사는 보고기간말 현재 중요한 시장상황에 기초하여 다양한 평가기법의 선택 및 가정에 대한 판단을 하고 있습니다(주석 5 참조). (2) 순확정급여부채 순확정급여부채의 현재가치는 보험수리적방식에 의해 결정되는 다양한 요소들 특히 할인율의 변동에 영향을 받습니다(주석 27 참조). (3) 법인세 연결회사는 보고기간말 현재까지의 영업활동의 결과로 미래에 부담할 것으로 예상되는 법인세효과를 최선의 추정과정을 거쳐 당기법인세 및 이연법인세로 인식하였습니다. 하지만 실제 미래 최종 법인세부담은 인식한 관련 자산ㆍ부채와 일치하지 않을 수 있으며, 이러한 차이는 최종 세효과가 확정된 시점의 당기법인세 및 이연법인세 자산ㆍ부채에 영향을 줄 수 있습니다(주석 42 참조). (4) 보험료적립금 연결회사는 보고기간종료일 현재 유지되고 있는 계약의 장래 보험금 등의 지급을 위하여 보험업감독규정에 따라 보험료적립금을 적립하고 있으며, 이러한 보험료적립금의 산출은 계리적 모델과 적용이율, 위험률 등 사용된 모형 및 가정과 변수들에 의해 결정됩니다(주석 21 참조). 4. 금융위험 관리 4-1. 위험관리개요 (1) 위험관리정책 보험계약의 장기성을 특징으로 하는 생명보험회사는 위험보장 기능을 제공하는 금융기관으로써 금융시장내에서 중요한 역할을 차지합니다. 연결회사는 더욱 더 복잡해져가는 금융환경 속에서 보험, 금리, 신용, 시장, 유동성, 운영위험에 대한 위험관리원칙에 따라 지속적인 위험관리를 통하여 연결회사의 안정적 성장과 주주 및 계약자 이익창출을 위해 부단히 노력하고 있습니다. (2) 위험관리목적 연결회사의 위험관리목적은 변동하는 금융환경 및 경영활동 과정에서 발생하는 각종불확실성 또는 손실발생 가능성을 사전에 예방하고 이를 효과적으로 평가, 관리함으로써 기업가치의 극대화 및 지속적이고 안정적인 성장확보를 추구하는데 있습니다. (3) 위험관리전략 연결회사는 감독기관에서 규정하고 있는 위험기준자기자본제도("RBC")아래 연결회사 전체의 위험 수준이 가용자본대비 적정수준이 유지되도록 위험 한도를 설정하여 관리하고 있으며, 위험 대비 수익성이 제고되도록 자산/상품 포트폴리오를 모니터링하고 있습니다. 또한 위험관리 조직을 통해 규정운영, 모니터링, 의사결정 과정을 통해 위험을 효율적으로 관리하고 있습니다. (4) 위험관리 조직의 구조와 기능 연결회사는 위험관리위원회, 자산부채관리위원회, 운영위험관리위원회, 투자위험심의위원회, 위험관리 전담부서를 두어 체계적으로 위험을 관리하고 있습니다. 특히 위험별로 세분화된 관리를 위해 리스크관리팀, 리스크기획팀을 운영하고 있습니다. 1) 위험관리위원회 위험관리위원회 위원은 이사회 결의로 선임한 2인 이상의 이사로 구성하여 연결회사경영상 발생할 수 있는 위험의 효율적 감독 및 정책 수립 등을 총괄하고 있습니다. 이를 위해 위험관리의 기본방침 및 대책 수립과 위험 한도의 승인, 위험관리규정의 제개정 등의 업무를 수행합니다. 2) 자산부채관리위원회 자산부채관리위원회는
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위험관리위원회를 보좌하여 위험관리 기본방침 수립 및 조정 위험 한도 설정, 자산/부채 구조분석, Matching 관리, SAA 전략, 위험기준자기자본 제도 등 위험 관련 제지표를 관리하는 전략설정 및 의사결정을 하고 있습니다.3) 운영위험관리위원회운영위험관리위원회는 위험관리위원회를 보좌하여 전사적으로 업무 수행 시 발행할 수 있는 운영 위험에 대해 위험관리체계, 운영 위험과 관련된 손실 사고 및 개선, 주요 위험 관리 지표 및 개선방안 등을 논의하고 관리 및 의사결정을 하고 있습니다. 4) 투자위험심의위원회투자위험심의위원회는 위험관리위원회로부터 개별투자건에 대한 승인 권한을 위임 받아, 일정 금액 이상 또는 고위험 투자에 대해 리스크 검토 및 투자 의사결정, 손실위험 등 투자 관련 제반 리스크를 관리하고 있습니다. 5) 위험관리 전담부서 위험관리 전담부서는 위험의 관리, 통제 및 보고 등 위험 관리업무를 총괄적으로 담당하고, 연결회사 전체 위험의 종합적인 분석 및 대응전략을 수립하는 등의 기능을 수행하고 있습니다. 또한, 투자와 관련된 각종 한도 모니터링 업무를 실시하여 투자자산의 적절한 집행 및 사후관리가 가능토록 하고 있습니다.(5) 위험관리체계구축을 위한 활동 연결회사는 체계적인 위험관리를 위해 연결회사에 손실을 끼칠 수 있는 위험을 상시적으로 측정하고 있습니다. 위험자산으로의 과도한 투자를 통제하기 위해 위험별, 위험자산에 대한 한도를 설정ㆍ운영 중이며, 적정 위험기준자기자본비율을 유지하도록관리하고 있습니다. 감독기관에서는 위험기준자기자본비율을 100% 이상 유지할 것을 의무화하고 있으며, 미달시 적기시정조치를 통해 재무건전성을 유지할 수 있도록 하고 있습니다. 보험위험은 손해율 및 상품별 위험 분석을 통해 관리하고 있습니다. 신용위험은 여신상품별 연체율, 전이율, 등급수준 등을 모니터링하며 기업금융 고위험자산, 구조화상품 등 신규 투자시 위험 검토의견을 개진하고 있습니다. 또한 향후 급변하는 금융환경에 대비하기 위해 지속적으로 위험관리체계를 보완ㆍ개선하고 있습니다. 4-2. 보험위험 (1) 보험위험의 개요 보험위험이란 보험회사의 고유업무인 보험계약의 인수 및 보험금 지급과 관련하여 발생하는 위험으로 보험계약시 예상했던 위험보다 실제 지급시 위험이 커짐으로 인 해 발생할 수 있는 손실 가능성을 말합니다. 보험위험은 보험가격위험과 준비금위험 으로 구분되며, 보험가격위험은 보험계약자에게 받은 보험료와 실제 지급된 보험금 간의 차이 등으로 손실이 발생할 위험을 의미하며, 준비금위험은 지급준비금과 미래 의 실제 보험금지급액의 차이로 인해 손실이 발생할 위험을 의미합니다. (2) 보험위험의 관리방법 상품개발부서는 신상품 개발시 향후 위험률, 예정이율, 해지율 등을 감안하여 상품 수익성 분석을 실시하고, 적정 보험료를 책정하여 상품을 출시합니다. 이와 관련 기 초서류 작성 및 관련계수의 적정성을 선임계리사가 확인하고 있으며, 판매 중인 주요상품에 대해 수익성 분석을 실시하고 있습니다. 특히 신상품 판매시 예상손익에 대한점검을 실시하고 사안별로 대책을 마련 실행하고 있습니다. 계약인수 담당부서는 보 험위험을 적절한 수준에서 보유할 수 있도록 언더라이팅(EUS) 및 분석, 가이드라인 조정, 재보험 정책을 통해 보험위험을 관리하고 있습니다. 영업지원 부서에서는 양질의 계약체결을 위해 부적격 FP의 위촉제한, 불량 FP 조치, 점포별 수익성 평가 및 관리자 평가 반영 등을 실시하고 있습니다. (3) 보험위험의 집중 및 재보험정책 연결회사는 보험위험의 집중을 해소하고 선진기법을 활용한 자본관리 효율성 증대를목적으로 재보험을 활용하고 있으며, 상품별 사차손익, 신종위험, 고액계약 등 위험분석을 통해 담보별ㆍ직종별ㆍ상품별로 특약조건을 달리하는 재보험 전략을 추진하고 있습니다. 특히, 신종위험의 경우 재보험사와 상품공동개발 및 출재를 통해 적절한 위험분산을 하고 있습니다. 한편, 연결회사는 엄격한 내부검토를 신용등급 BBB 이상 또는 이에 상응하는 등급을 부여받은 우량 보험회사를 재보험자로 거래하도록 하고 있습니다. (4)
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보험가격위험에서 발생하는 위험의 성격과 측정방법 생명보험사의 보험위험은 주로 보험가격위험으로 측정합니다. 생명보험의 보장은 주로 정액 급부형태이기 때문에 지급준비금의 변동이 작고 사고 발생 후 보험금 지급까지의 기간이 길지 않아 준비금위험은 부채적정성 평가를 통하여 관리하고 있습니다. 위험기준자기자본제도기준(이하 'RBC')에 따라 보험가격위험액은 보험상품을 보장별로 구분 후, 조정위험계수에 보유위험보험료를 곱하여 보험 위험액을 산출하고 있습니다. 1) 보험위험 익스포져 당기말과 전기말 현재 보험위험 익스포져는 다음과 같습니다(단위 : 백만원). 구 분 당기말 전기말 위험완화 이전익스포져 위험완화 이후익스포져(*) 위험완화 이전익스포져 위험완화 이후익스포져(*) 사망 장해 입원 수술, 진단 실손의료비 기타 합 계 (*) 재보험을 통해 보험위험을 완화한 후 익스포져입니다. 2) 보험준비금위험에 대한 민감도 분석 당기말과 전기말 현재 보험준비금위험에 대한 민감도 분석내역은 다음과 같습니다(단위 : 백만원). ① 당기말 구 분 가정변경 변동액 보험부채적정성 평가금액 해약률 +10% 사고보험금 +10% 사업비 +10% 할인율 +0.5% ② 전기말 구 분 가정변경 변동액 보험부채적정성 평가금액 해약률 +10% 사고보험금 +10% 사업비 +10% 할인율 +0.5% 4-3. 금리위험 (1) 금리위험의 개요 금리위험이란 미래 시장금리 변동 및 자산과 부채의 만기구조 차이로 인해 발생하는 경제적 손실위험으로, 금리변동으로 인해 연결회사 보유 자산ㆍ부채의 순자산가치가감소할 위험을 말합니다. (2) 금리위험의 관리방법 연결회사는 금리위험 관리를 위해 금리위험 데이터를 유형별로 집적하여 해당시점의금리수준을 점검하고, 자산, 부채의 듀레이션 및 금리위험량을 산출하여 관리하고 있습니다. 보험부채의 속성을 반영한 전략적 자산배분을 통해 자산운용을 하고 보험상품의 예정이율과 공시이율 산정시 자산운용수익률 및 시장금리 등을 반영하는 과정을 통해 자산ㆍ부채간 이자율차를 줄임으로써 금리위험을 관리하고 있습니다. (3) 금리위험 1) 금리위험 익스포져 당기말과 전기말 현재 연결회사의 금리부자산과 부채의 익스포져는 다음과 같습니다(단위 : 백만원). 구 분 당기말 전기말 가.금리부자산(*1)
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IV. 외화표시 현금및현금성자산의 환율변동 효과 V. 현금및현금성자산의 증가 (I+II+III+IV) Ⅵ. 기초의 현금및현금성자산 Ⅶ. 기말의 현금및현금성자산 별첨 주석은 본 재무제표의 일부입니다. 5. 재무제표 주석 제20기 2022년 12월 31일 현재 제19기 2021년 12월 31일 현재 푸본현대생명보험주식회사 1. 회사의 개요 푸본현대생명보험주식회사(이하 '회사')는 2003년 4월 17일 설립되어 생명보험업을 주요사업으로 영위하고 있습니다. 회사는 2018년 9월 13일 임시주주총회에서 상호를 현대라이프생명보험주식회사에서 푸본현대생명보험주식회사로 변경하기로 결의하였으며, 2018년 9월 17일에 변경되었습니다. 회사의 정관에 의한 발행할 주식의 총수는 500,000,000주(1주의 금액: 5,000원)로 발행주식 총수의 1/4 범위 내에서 우선주식을 발행할 수 있으며, 당기말 현재 회사의 자본금은 1,137,632백만원입니다. 당기말 현재 회사의 주주현황은 다음과 같습니다(단위 : 주). 구 분 보통주 우선주 주식수 지분율 주식수 지분율 현대커머셜㈜ 현대모비스㈜ 기타 ㈜녹십자이엠 허은철 허용준 합계 2. 중요한 회계정책 다음은 재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책입니다. 이러한 정책은 별도의 언급 이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용됩니다. 2.1 재무제표 작성기준 회사의 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 한국채택국제회 계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서와 해석서 중 대한민국이 채 택한 내용을 의미합니다. 한국채택국제회계기준은 재무제표 작성 시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 필요한 부분이나 중요한 가정 및 추정이 필요한 부분은 주석3에 서 설명하고 있습니다. 2.2 회계정책과 공시의 변경 2.2.1 회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 회사는 2022년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제 ·개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다. (1) 기업회계기준서 제 1116호 '리스' 개정 - 2021년 6월 30일 후에도 제공되는 코로나19 관련 임차료 할인 등 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있도록 하는 실무적 간편법의 적용대상이 2022년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에 영향을 미치는 리스료 감면으로 확대되었습니다. 리스이용자는 비슷한 상황에서 특성이 비슷한 계약에 실무적 간편법을 일관되게 적용해야 합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (2) 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정 - 개념체계의 인용 사업결합 시 인식할 자산과 부채의 정의를 개정된 재무보고를 위한 개념체계를 참조하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 ‘충당부채, 우발부채 및 우발자산’ 및 해석서 제2121호 ‘부담금’의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (3) 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 개정 - 의도한 사용 전의 매각금액 기업이 자산을 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 품목의 판매에서 발생하는 수익을 생산원가와 함께 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 유형자산의 취득원가에서 차감하는 것을 금지하고 있습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (4) 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 개정 - 손실부담계약: 계약이행원가 손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가의 범위를 계약 이행을 위한 증분원가와 계약 이행에 직접 관련되는 다른 원가의 배분이라는 점을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (5) 한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020
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한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. ㆍ기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초 채택’: 최초채택기업인 종속기업 ㆍ기업회계기준서 제1109호 '금융상품’: 금융부채 제거 목적의 10% 테스트 관련 수수료 ㆍ기업회계기준서 제1041호 '농림어업’: 공정가치 측정 2.2.2 회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다. (1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류 보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다. (2) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시 중요한 회계정책 정보를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다. (3) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의 회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다. 동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. (4) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. (5) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정 가. 주요회계정책 변경사항 2021년 4월 23일 제정된 K-IFRS 제1117호 '보험계약'은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며, 동 기준서는 현행 K-IFRS 제1104호 '보험계약'을대체할 예정입니다.K-IFRS 제1117호의 주요 특징은 보험부채의 현행가치 측정, 발생주의에 따른 보험수익 인식, 보험손익과 투자손익의 구분표시 등입니다. 즉, 현행 K-IFRS 제1104호에서는 과거 정보(보험판매시점의 금리 등)를 이용하여 보험부채를 측정하고, 회사가 보험료를 수취하면 수취한 보험료를 그대로 현금주의에 따라 보험수익으로 인식하며 보험손익과 투자손익 간 구분표시 의무가 없었습니다. 반면, K-IFRS 제1117호에서는현재시점(보고시점)의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 현행가치로 보험부채를 측정하고, 보험수익은 매 회계연도별로 보험회사가 계약자에게 제공한 서비스를 반영하여 발생주의에 따라 수익을 인식하며 보험손익과 투자손익을 구분표시하게됩니다.보험회사가 K-IFRS 제1117호를 적용하여 재무제표를 작성하는 경우 현행 재무제표와 유의적인 차이를 발생시킬 것으로 예상되는 부분은 다음과 같습니다. 이러한 부분은 향후 발생할 모든 차이를 포함한 것은 아니며 향후 추가적인 분석결과에 따라 변경될 수 있습니다.(보험부채 등의 평가)K-IFRS 제1117호에 따르면, 보험회사는
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보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채 등을 측정합니다.구체적으로, 보험회사는 유사한 위험에 노출되어 있고 함께 관리되는 계약으로 구성된 보험계약 포트폴리오를 식별한 후 동 포트폴리오 내에서 수익성이 유사한 계약 등으로 보험계약집합을 구분합니다. 이후 보험계약집합은 미래현금흐름에 대한 추정치(보험계약대출 관련 현금흐름 포함, 화폐의 시간가치 등 반영), 위험조정, 보험계약마진의 합계로 측정됩니다. K-IFRS 제1117호 도입에 따라 보험계약마진 계정이 새로 도입되는데, 이는 미래에 보험계약서비스를 제공함에 따라 인식하게 될 미실현이익을 의미합니다.한편, 재보험계약은 재보험회사가 다른 보험회사가 발행한 원수 보험계약 등에서 발생하는 보험금 등을 보상하기 위해 발행한 보험계약을 의미하며, 출재된 보험계약집합도 보험계약집합에 대한 미래현금흐름의 현재가치를 추정할 때에는 원수보험계약집합과 일관된 가정을 적용합니다.(재무성과의 인식 및 측정)K-IFRS 제1117호에 따르면, 보험수익은 매 회계연도별로 보험회사가 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의에 따라 인식하며, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약ㆍ만기환급금등)는 보험수익에서 제외합니다. 또한, 보험손익과 투자손익을 구분표시함에 따라 정보이용자는 손익의 원천을 확인할 수 있습니다.또한, 보험회사는 보험계약집합 관련 화폐의 시간가치와 금융위험 및 이들의 변동효과를 보험금융손익에 포함하며, 해당 기간의 보험금융손익을 당기손익과 기타포괄손익으로 구분할지에 대한 회계정책을 선택하여야 합니다.(보험계약의 전환 관련 회계정책)K-IFRS 제1117호 경과규정에 의하면, 보험회사는 전환일(2022.1.1., 최초 적용일 직전 연차보고기간의 기초시점) 전 발생된 보험계약집합에 대해 완전소급법, 수정소급법 또는 공정가치법을 적용하여 기존 원가 기준 평가액을 현행가치 평가액으로 조정하여야 합니다.원칙적으로 보험회사는 전환일 이전에도 K-IFRS 제1117호를 계속 적용해 온 것처럼 보험계약집합을 식별ㆍ인식ㆍ측정(완전소급법)하여야 하지만, 동 방법이 실무적으로 불가능한 경우 수정소급법 또는 공정가치법 중 하나의 방법을 선택하여 적용할 수있습니다. 다만, 일정 요건을 충족하는 직접참가특성이 있는 보험계약집합의 경우 완전소급법 적용이 가능하더라도 공정가치법을 적용할 수 있습니다.한편, 수정소급법은 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 사용하여 완전소급법과 매우 근접한 결과를 얻기 위한 방법이며, 공정가치법은 K-IFRS 제1113호 '공정가치 측정'에 따른 공정가치 평가액 등을 활용하여보험계약집합을 평가하는 방법입니다. 공정가치법 적용 시 잔여보장부채에 대한 보험계약마진 등은 전환일의 보험계약집합 공정가치와 이행현금흐름의 차이로 산정합니다. 나. 도입준비상황회사는 K-IFRS 제1117호 도입 준비를 위해 2018년 1월부터 4명으로 구성된 별도의 도입추진팀을 구성 및 운영하여 왔습니다. 2018년 5월 회계법인, 계리법인 등에 결산시스템 구축을 위한 용역을 의뢰하였으며, 2021년 5월 회계 결산시스템의 구축을 완료하였습니다. 2022년 12월말 현재 시스템을 시범 운영하며 정합성 검증을 하고 있으며, 2022년 말 현재까지 지속적으로 시스템을 고도화하였습니다. 또한, K-IFRS 제1117호 관련 사내 교육과정을 진행하여, 회계,계리,상품 관련 임직원을 대상으로 교육을실시하였으며, 심화 교육과정을 마련할 예정입니다. 한편 2022년 중 이사회 및 경영진에 도입준비상황 등을 12회 보고하였습니다. 구체적인 도입 준비상황 및 향후 추진계획은 다음과 같습니다. 주요활동 준비상황 향후 추진계획 도입추진팀 구성 - 18년 1월 IFRS17 도입추진팀 구성(현재 총 16명 전담인력) - 도입추진팀 지속운영- 전담인력 보강 결산시스템 구축 - 18년 5월 시스템 구축 용역의뢰- 21년 5월 결산 시스템 개발 완료, 시범 운영중- 22년 병행결산 진행중
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- 23년 병행결산- 내부회계관리제도 구축 임직원 교육 - 실무자 교육과정 마련 및 실시 - 교육과정 증설 경영진 보고 - 시스템 구축, 재무영향 등 보고 - 병행결산 관련 제반사항 보고 다. 재무영향평가K-IFRS 제1117호 시행으로 부채의 평가방법, 수익인식방법 등이 변경됨에 따라 2023년 재무제표의 경우 재무수치 변동성이 발생할 것으로 예상됩니다.① 재무상태표, 손익계산서 등 수치 변동K-IFRS 제1117호를 적용할 경우 2022.12.31. 기준 자산, 부채, 자본은 각각 18,436,861백만원, 17,922,430백만원, 514,431백만원, 당기손익과 총포괄손익은 각각 (-)205,075백만원, (-)744,877백만원으로 예상됩니다. 이는 K-IFRS 제1104호 대비 자산, 부채가 각각 514,270백만원, 695,546백만원 감소, 자본은 181,276백만원 증가한 수치이며, 당기손익은 234,413백만원 감소, 총포괄손익은 480,868백만원 증가한 수치입니다.동 분석결과는 향후 이용할 수 있는 추가정보 및 경제상황 등에 따라 변경될 수 있습니다.재무상태표 (단위 : 백만원) 계정과목 계정과목 증감(B-A) 자산총계 자산총계 금융자산 금융자산 재보험자산 재보험계약자산 기타자산 기타자산 부채총계 부채총계 보험계약부채 보험계약부채 투자계약부채 투자계약부채 기타부채 기타부채 자본총계 자본총계 포괄손익계산서 (단위 : 백만원) 계정과목 계정과목 증감(B-A) 영업수익 보험수익 보험료수익 예상보험금 및 사업비 투자수익 재보험수익 기타영업수익 보험서비스비용 영업비용 실제보험금 및 사업비 보험부채전입액 재보험비용 지급보험금 기타 사업비용 사업비 보험서비스결과 신계약비상각액 투자손익 투자비용 투자수익 기타영업비용 투자비용 영업손익 영업손익 영업외수익 영업외수익 영업외비용 영업외비용 법인세비용 법인세비용 당기손익 당기손익 기타포괄손익 기타포괄손익 총포괄손익 총포괄손익 현금흐름표 (단위 : 백만원) 구분 증감 (B-A) 영업활동 현금흐름 투자활동 현금흐름 재무활동 현금흐름 1) K-IFRS 제1104호 '보험계약'과 제1109호 '금융상품'을 동시 적용한 금액2) K-IFRS 제1117호 '보험계약'과 제1109호 '금융상품'을 동시 적용한 금액 K-IFRS 제1117호 도입 시 2023년 1월 1일 금융자산 재지정에 대한 효과는 다음과 같습니다(단위 : 백만원). 구 분 재지정 상각후원가측정 금융자산 기타포괄손익공정가치측정 금융자산 기타포괄손익누계액 K-IFRS 제1117호도입 시금융자산 재지정 상각후원가 측정 금융자산 → 기타포괄손익공정가치 측정 금융자산 기타포괄손익공정가치 측정 금융자산 → 상각후원가 측정 금융자산 계 ② K-IFRS 제1117호로의 전환방법에 따른 재무영향회사는 전환일(2022.1.1.) 이전 발행된 보험계약에 대해서 공정가치법을 적용하여 보험계약부채의 평가액을 원가에서 현행가치로 조정하였습니다. 공정가치법 적용시 보험계약의 공정가치(K-IFRS 제1113호)는 신지급여력제도(K-ICS)에 의해 산출되는 보험계약부채 평가액을 토대로 일부 조정사항 등을 반영하여 산정하였습니다.전환회계처리 관련 재무영향을 분석한 결과, 2022.1.1.기준 K-IFRS 제1117호 적용 보험계약자산, 보험계약부채는 각각 9,559백만원, 8,743,816백만원으로 예상됩니다(단위 : 백만원). 전환방법 대상연도 보험계약자산 보험계약부채 보험계약마진 공정가치법 주 1) 보험계약자산과 보험계약부채에는 각각 재보험계약자산, 재보험계약부채를 포함하고, 모든 구성항목을 포함하여 전체 금액을 기재주 2) 보험계약자산, 보험계약부채에 포함되어있는 보험계약마진은 합산하여 기재③ 보험부채 관련 재무영향회사가 2022.12.31. 기준 보험부채에 대해 K-IFRS 제1117호를 적용할 경우 보험계약자산 및 보험계약부채는 각각 11,008백만원, 7,425,065백만원으로 평가됩니다. K-IFRS 제1117호 적용시 보험계약자산ㆍ부채의 구성(예상치, 단위 : 백만원) 구분 K-IFRS 제1117호 적용 자산 K-IFRS
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제1117호 적용 부채 합계(A+B) 보험계약자산(A) 재보험계약자산(B) 합계(C+D) 보험계약부채(C) 재보험계약부채(D) 총 계 보험계약마진 총 계 보험계약마진 총 계 보험계약마진 총 계 보험계약마진 평가액 (6) 기업회계기준서 제1001호 ' 재무제표 표시 ' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익 공시 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 금융부채로 분류되는 경우 그 금융부채의 장부금액과 관련 손익을 공시하도록 하였습니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. 2.3 관계ㆍ종속기업 투자 회사는 종속기업 및 관계기업에 대한 투자를 기업회계기준서 제1027호에 따라 원가 법으로, 수익증권에 대해서는 공정가치법으로 처리하고 있습니다. 2.4 영업부문 영업부문은 최고영업의사결정자에게 보고되는 내부 보고자료와 동일한 방식으로 보 고하고 있습니다. 최고영업의사결정자는 영업부문에 배부될 자원과 영업부문의 성과를 평가하는데 책임이 있으며, 전략적 의사결정을 수행하는 경영위원회를 최고의사 결정자로 보고 있습니다. 2.5 외화환산 (1) 기능통화와 표시통화 회사는 재무제표에 포함되는 항목들을 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경에서의 통화("기능통화")를 적용하여 측정하고 있습니다. 회사의 기능통화는 대한민국 원화 이며, 재무제표는 대한민국 원화로 표시되어 있습니다. (2) 외화거래와 보고기간 말의 외화환산 외화거래는 거래일의 환율 또는 재측정되는 항목인 경우 평가일의 환율을 적용한 기 능통화로 인식됩니다. 외화거래의 결제나 화폐성 외화 자산ㆍ부채의 환산에서 발생 하는 외환차이는 당기손익으로 인식됩니다. 다만, 조건을 충족하는 현금흐름위험회 피나 순투자의 위험회피의 효과적인 부분과 관련되거나 보고기업의 해외사업장에 대한 순투자의 일부인 화폐성항목에서 생기는 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 화페성 자산과 부채로부터 발생하는 외환차이는 포괄손익계산서상 외환거래이익(손실)으로 표시됩니다. 비화폐성 금융자산ㆍ부채로부터 발생하는 외환차이는 공정가치 변동손익의 일부로 보아 당기손익-공정가치 측정 지분상품으로부터 발생하는 외환차이는 당기손익으로, 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품의 외환차이는 기타포괄손익에 포함하여 인 식됩니다. 2.6 금융자산 (1) 분류 회사는 다음의 측정 범주로 금융자산을 분류합니다. - 당기손익-공정가치 측정 금융자산 - 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 - 상각후원가 측정 금융자산 금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 분류합니다. 공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니 다. 채무상품에 대한 투자는 해당 자산을 보유하는 사업모형에 따라 그 평가손익을 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 회사는 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에만 채무상품을 재분류합니다. 단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 지정되지 않은 지분상품에 대한 투자의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 한편, 기업회계기준서 제1104호에 의거 기업회계기준서 제1109호를 처음 적용하는 경우에는 당기손익조정접근법(Overlay Approach)를 선택 적용가능하며 회사는 이 를 적용하였습니다. 따라서, 회사는 기업회계기준서 제1109호를 적용하는 시점에 기업회계기준서 제1039호를 적용했더라면 당기손익으로 보고되었을 금액을 당기손익 과 기타포괄손익 간에 재분류하였습니다. (2) 측정 회사는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 공정가 치에 가산합니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 거래원가는 당기손익으로 비
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용처리합니다. 내재파생상품을 포함하는 복합계약은 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 결정할 때 해당 복합계약 전체를 고려합니다. ① 채무상품 금융자산의 후속적인 측정은 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 그 금융자산을 관 리하는 사업모형에 근거합니다. 회사는 채무상품을 다음의 세 범주로 분류합니다. (가) 상각후원가 측정 금융자산 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산 을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합 니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 이자수익에 포함됩니다. (나) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융 자산은 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 손상차손(환입)과 이자수익 및 외환손익을 제외하고는, 공정가치로 측정하는 금융자산의 평가손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 이자수익에 포함됩니다. 외환손익은 외환거래이익 또는 외환거래손실로 표시하고 손상차손은 기타포괄손익-공정가치 측정 유가증권 관련 손실 또는 기타포괄손익-공정가치 측정 대출채권 관련 손실로 표시합니다. (다) 당기손익-공정가치 측정 금융자산 상각후원가 측정이나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 채무상품은 당 기손익-공정가치로 측정됩니다. 위험회피가 적용되지 않는 당기손익-공정가치 측정 채무상품의 손익은 당기손익으로 인식하고 발생한 기간에 손익계산서에 당기손익-공정가치 측정 금융자산 관련 이익 또는 당기손익-공정가치 측정 금융자산 관련 손실로 표시합니다. ② 지분상품 회사는 모든 지분상품에 대한 투자를 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 선택한 장기적 투자목적 또는 전략적 투자목 적의 지분상품에 대해 기타포괄손익으로 인식한 금액은 해당 지분상품을 제거할 때 에도 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이러한 지분상품에 대한 배당수익은 회사 가 배당을 받을 권리가 확정된 때 배당금수익으로 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서에 당기손익-공정가치 측정 금융자산 관련 이익 또는 당기손익-공정가치 측정 금융자산 관련 손실로 표시합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에 대한 손상차손(환입)은 별도로 구분하여 인식하지 않습니다. (3) 손상 회사는 미래전망정보에 근거하여 상각후원가로 측정하거나 기타포괄손익-공정가치 로 측정하는 채무상품에 대한 기대신용손실을 평가합니다. 손상 방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. (4) 인식과 제거 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 매매일에 인식하거나 제거합니다. 금융자산 은 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산을 양도하고 소유에 따른 위 험과 보상의 대부분을 이전한 경우에 제거됩니다. 회사가 금융자산을 양도한 경우라도 채무자의 채무불이행시의 소구권 등으로 양도한금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 회사가 보유하는 경우에는 이를 제 거하지 않고 그 양도자산 전체를 계속하여 인식하되, 수취한 대가를 금융부채로 인식합니다. (5) 금융상품의 상계 금융자산과 부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현 재 보유하고 있고, 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있을 때 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시합니다. 법적으로 집행가능 한 상계권리는 미래사건에 좌우되지 않으며, 정상적인 사업과정의 경우와 채무불이 행의 경우 및 지급불능이나 파산의 경우에도 집행가능한 것을
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의미합니다. 2.7 금융부채(1) 분류 및 측정회사의 당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매목적의 금융상품입니다. 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담하는 금융부채는 당기손익-공정가치 측정 금융부채로 분류됩니다. 또한, 위험회피회계의 수단으로 지정되지 않은 파생상품이나 금융상품으로부터 분리된 내재파생상품도 당기손익-공정가치 측정 금융부채로 분류됩니다. 당기손익-공정가치 측정 금융부채가 제거조건을 충족하지 못하는 경우에 발생하는 금융부채를 제외한 비파생금융부채는 상각후원가로 측정하는 금융부채로 분류되고 있으며, 재무상태표 상 '차입부채', '기타금융부채' 등으로 표시됩니다. 차입금은 공정가치에서 발생한 거래원가를 차감한 금액으로 최초 인식하고 이후 상각후원가로 측정합니다. 받은 대가(거래원가 차감 후)와 상환금액의 차이는 유효이자율법을 사용하여 기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. 차입한도를 제공받기 위해 지급한 수수료는 차입한도의 일부나 전부로써 차입을 실행할 가능성이 높은(probable) 범위까지는 차입금의 거래원가로 인식합니다. 이 경우 수수료는 차입을 실행할 때까지 이연합니다. 차입한도약정의 일부나 전부로써 차입을 실행할 가능성이 높다는 증거가 없는 범위의 관련 수수료는 유동성을 제공하는 서비스에 대한 선급금으로서 자산으로 인식 후 관련된 차입한도기간에 걸쳐 상각합니다.(2) 제거금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거 됩니다. 소멸하거나 제3자에게양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가의 차액은 당기손익으로 인식합니다. 2.8 파생상품파생상품은 파생상품 계약 체결 시점에 공정가치로 최초 인식되며 이후 매 보고기간말에 공정가치로 재측정됩니다. 파생상품의 공정가치 변동은 해당 파생상품이 위험회피수단으로 지정되었는지 여부 및 위험회피대상의 성격에 따라 다르게 회계처리됩니다. 위험회피회계의 적용 요건을 충족하지 않는 파생상품의 공정가치변동은 거래의 성격에 따라 당기손익-공정가치 측정 금융자산 관련 이익(손실)로 포괄손익계산서에 인식하고 있습니다. 회사는 일부 파생상품을 위험회피목적으로 체결하고 있으며, 다음과 같은 위험회피관계의 위험회피수단으로 지정하고 있습니다. ㆍ인식된 자산이나 부채 또는 확정계약의 공정가치 변동에 대한 위험회피(공정가치 위험회피)ㆍ인식된 자산이나 부채 또는 발생 가능성이 매우 높은 예상거래의 현금흐름 변동에 대한 위험회피(현금흐름위험회피) 회사는 위험회피의 개시시점에 위험회피수단이 위험회피대상의 현금흐름의 변동을 상쇄할 것으로 기대되는지를 포함하여 위험회피수단과 위험회피대상의 경제적 관계를 문서화합니다. 위험회피목적으로 사용하는 다양한 파생상품의 공정가치는 주석31에서 공시하고 있으며, 기타포괄손익에 인식한 위험회피평가손익의 변동은 주석31에서 표시하고 있습니다. (1) 공정가치 위험회피 공정가치 위험회피로 지정되었고 적용요건을 충족하는 파생상품의 공정가치 변동은 회피대상위험으로 인한 위험회피대상자산(부채)의 공정가치 변동과 함께 당기손익으로 인식하고 있습니다. 위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 못한다면 위험회피대상의 장부금액 조정분을 유효이자율법을 사용하여 만기까지 상각하여 손익으로 인식하고 있습니다. (2) 현금흐름 위험회피 현금흐름 위험회피로 지정되어 적용요건을 충족하는 파생상품의 공정가치 변동 중 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고, 비효과적인 부분은 당기손익으로 즉시 포괄손익계산서에 인식하고 있습니다. 자본에 누적된 금액은 위험회피대상이 손익에 영향을 미치는 기간(예를 들어, 위험회피대상인 예상수익이 발생한 시점)에 포괄손익계산서에 인식하고 있습니다. 한편, 위험회피대상인 예상거래에 따라 비금융자산을 인식하게 되는 경우 이전 기간에 자본으로 이연한 손익은 자본에서 제거하고 관련 자산의 최초 원가에 포함하고 있습니다. 위험회피수단이 소멸하거나 매각된 경우 또는 위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 못하는 경우, 자본으로 인식한 누적평가손익은 자본에 인식하였다가
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예상거래가 포괄손익계산서에 인식될 때 당기손익으로 인식하고 있습니다. 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것으로 기대되는 경우에는 자본으로 인식한 누적손익을 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.2.9 유형자산 유형자산은 역사적원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 표시됩 니다. 역사적원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포함합니다. 후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 회사에 유입될 가능성이 높으 며 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함되 거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있습니다. 토지를 제외한 자산은 취득원가에서 잔존가치를 제외하고, 다음의 추정 경제적 내용 연수에 걸쳐 정액법으로 상각됩니다. 기타의 유형자산은 미술품 등으로 구성되어 있으며 이에 대하여 감가상각비를 계상하지 않고 있습니다. 구 분 추정내용연수 건물 50년 비품, 임차점포시설물 5년 유형자산의 감가상각방법과 잔존가치 및 경제적 내용연수는 매 보고기간 말에 재검 토되고 필요한 경우 추정의 변경으로 회계처리 됩니다. 2.10 투자부동산 임대수익이나 투자차익을 목적으로 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류됩 니다. 투자부동산은 최초 인식시점에 원가로 측정되며, 최초 인식 후에는 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시됩니다. 투자부동산 중 토지를 제외한 투자부동산은 추정 경제적 내용연수 50년 동안 정액법으로 상각됩니다. 2.11 무형자산 무형자산은 최초 인식할 때 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 인식하고 있습니다. 내용연수가 유한한 무형자산은 사용가능한 시점부터 잔존가치를 영("0")으로 하여 5 년의 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있으며, 상각기간과 상각방법은 매 보고기 간 말에 재검토하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가가 계속하여 정당한 지를 매 보고기간에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다. 2.12 재보험자산 회사는 출재한 보험계약에 대해 재보험사로부터 회수가능금액을 기타자산의 재보험 자산 과목으로 표시하고 있습니다. 회사는 재보험자산의 손상 발생에 대한 객관적인 증거가 있는지를 매 보고기간 말에 평가하고 있습니다. 최초 인식 이후에 발생한 사 건의 결과로 계약조건상의 모든 금액을 수령할 수 없을 것이라는 객관적인 증거가 있고, 재보험자로부터 수취할 금액에 대하여 당해 사건이 신뢰성 있게 측정 가능한 영 향을 미치는 경우 재보험자산이 손상되었다고 판단합니다. 재보험자산이 손상되면 당해 자산의 장부금액을 감소시키고 손상차손을 당기손익으로 인식하고 있습니다. 2.13 특별계정 관련 재무제표의 표시 회사는 보험업법 및 보험업감독규정이 정하는 바에 따라 퇴직보험계약과 퇴직연금계약 및 변액종신보험계약 및 변액연금보험계약 및 변액유니버설보험계약 및 변액유니버설종신보험계약에 대하여 그 준비금에 상당하는 재산의 전부 또는 일부를 일반계 정과 구별하고 있으며 관련 금액을 특별계정자산 및 특별계정부채로 계상하고 있습 니다. 특별계정자산은 개별 특별계정별로 평가하며, 동 규정을 적용함에 있어 변액보험계 약과 퇴직연금계약(실적배당형)에 대해서 설정된 유가증권의 경우 보험업법 및 자본 시장과금융투자업에관한법률(구, 간접투자자산운용업법)에 의한 방법으로 계상하고 이외의 자산은 일반계정의 방법을 준용하고 있습니다. 또한, 계약자적립금은 기획재정부장관 및 금융위원회위원장이 인가한 보험료 및 책임준비금 산출방법서에 따라 산출되었습니다. 실적배당형 특별계정(변액종신보험계약 및 변액연금보험계약 및 변액유니버설보험 계약 및 변액유니버설종신보험계약 및 퇴직연금계약)의 수익과 비용은 일반계정 포 괄손익계산서에 표시하지 않으며, 원리금보장형 특별계정(퇴직보험계약 및 퇴직연금계약)의 수익과 비용은 특별계정수익과 특별계정비용으로 하여 총액으로 일반계정 포괄손익계산서에 계상하고 있습니다. 2.14
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비금융자산의 손상 영업권이나 내용연수가 비한정인 무형자산에 대하여는 매년, 상각대상 자산에 대하 여는 자산손상을 시사하는 징후가 있을 때 손상검사를 수행하고 있습니다. 손상차손 은 회수가능액(사용가치 또는 처분부대원가를 차감한 공정가치 중 높은 금액)을 초과하는 장부금액만큼 인식되고 영업권 이외의 비금융자산에 대한 손상차손은 매 보고 기간말에 환입가능성이 검토됩니다. 2.15 보험계약의 분류 회사는 인수한 모든 계약에 대하여 부가급부금 수준을 평가하여 보험계약자로부터 유의적인 보험위험을 인수하는 경우 보험계약으로 분류하고, 유의적인 보험위험의 이전이 없는 경우 보험계약의 법률적 형식을 취하고 있더라도 투자계약으로 분류하 고 있습니다. 계약의 분류에 따라 보험계약과 임의배당요소가 있는 투자계약의 경우 기업회계기준서 제1104호 '보험계약'을 적용하며, 임의배당요소가 없는 투자계약의 경우 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용하여 회계처리하고 있습니다. 2.16 신계약비 회사는 장기보험계약으로 인하여 발생한 신계약비(예정신계약비를 초과하는 금액은 제외. 단, 2010년 4월 1일 이후 체결된 계약은 표준해약공제액을 초과하는 금액을 제외)를 당해 보험계약의 유지 기간에 걸쳐 균등하게 상각하여 비용으로 처리하고 있습니다. 다만, 표준해약공제액을 초과하는 금액과 신계약비를 조기에 회수할 목적으로 부가보험료의 비율이 보험기간의 초기에 높게 되어 있는 경우의 신계약비는 당해연도에 비용으로 처리하고 있습니다. 신계약비의 상각은 계약의 유지기간이 7년을 초과하는 경우에는 상각기간을 7년으 로 하여 상각하고 있으며, 해약일(해약이전에 보험계약이 실효된 경우에는 실효일로 함)에 미상각잔액이 있는 경우에는 해약일이 속하는 보고기간에 전액 상각하고 있습 니다. 2.17 보험계약부채 회사는 보험계약에 대해 장래에 지급할 보험금, 환급금, 계약자배당금 및 이에 관련 되는 비용에 충당하기 위하여 보험약관과 보험료 및 책임준비금 산출방법서에 따라 보험계약부채인 책임준비금을 적립하고 있으며, 그 주요 내용은 아래와 같습니다. ㆍ 보험료적립금 - 보고기간종료일 현재 보험금 등의 지급사유가 발생하지 아니한 유효한 계약(보험료 납입유예기간 이내의 계약 포함)이 해약될 경우에 보험상품별로 계약자 또는 수익자에게 지급하여야 할 해약환급액(해약공제액을 포함)을 산출하여 적립하며, 계약이 해약될 경우에는 해약공제액(일정한 기준으로 산출한 적립률에 의 해 계산한 금액)을 차감하여 지급함. ㆍ 지급준비금 - 보고기간종료일 현재 보험금, 환급금 또는 보험계약에 의한 배당금 으로서 지급이 확정된 금액과 이미 발생한 사유로 인하여 지급할 의무가 있다고 인정되는 금액 및 소송에 계류 중인 금액으로 지급되지 아니한 금액 및 실효환급금을 적 립함. 한편, 회사는 회사의 경험실적을 고려한 합리적인 통계적 방법을 적용하여 추 정한 금액을 미보고발생손해액으로 하여 지급준비금으로 계상하고 있음. ㆍ 미경과보험료적립금 - 납입응당일이 도래되어 수입된 보험료 중에서 납입방법(연납, 6월납 및 3월납 등)별로 보고기간종료일 현재 미경과 기간에 해당되는 보험료를 적립함. ㆍ 보증준비금 - 보험금 등을 일정수준 이상으로 보증하기 위해 장래 예상되는 손실 액 등을 고려하여 보험업감독업무시행세칙에서 정하는 보험종류별 및 최저보증별 표준 적립기준 이상으로 적립함. ㆍ 금리차보장준비금 - 1997년 10월 1일 이전에 가입된 배당보험의 경우 예정이율 이 당해 사업연도의 1년 만기 정기예금 평균이자율보다 낮을 경우 보험계약자에게 그 차이를 보전해주기 위하여 적립하는 것임. ㆍ 위험률차배당준비금 - 1년 이상 유지되었거나 유지될 것으로 예상되는 유효한 보험계약(무배당보험 제외)에 대해 보험료산출기초에 적용된 예정사망률과 실제사망률과의 차이를 보전해 주는 배당금을 적립한 것으로서 1984년도부터 적립되고 있음.ㆍ 이자율차배당준비금 - 1년 이상 유지되었거나 유지될 것으로 예상되는 유효한 계약(무배당보험제외)에 대해 금리차보장이율을 포함한 보험상품별 예정이율이 배당기준율에 미달할 경우 그
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차이를 보전해 주는 배당금을 적립한 것으로서 1987년도부터 적립되고 있음. 다만, 1997년 10월 1일 이후에 판매된 보험의 이차배당률은 이차배당기준율에서 보험상품별 예정이율을 차감한 율로 적립하고 있음. ㆍ 장기유지특별배당준비금 - 6년 이상 유지된 유효한 계약(무배당보험제외)에 대해각각의 전 보고기간말 순보험료식 보험료적립금에서 미상각신계약비를 차감한 금액 에 경과기간별로 차등률{0.1%+(경과연수-6) ×0.02%}을 적용하여 특별히 지급하는배당금을 적립한 것으로서 1987년도부터 적립되고 있음. ㆍ 계약자이익배당준비금 - 배당보험의 경우에 보고기간 말에 책임준비금(금리차보 장배당 등의 소요액을 포함하고 직전 보고기간말 신규로 적립한 계약자 배당준비금 을 초과하여 발생한 계약자배당금은 제외함)을 우선 적립한 후의 잔여이익("계약자배당준비금 적립전 잉여금")에서 주주지분(10% 이내에서 자유로이 결정됨)과 자본계정운용손익 및 무배당보험의 판매에 따른 손익을 차감한 계약자지분 중 당해 사업연도의 계약자배당준비금을 적립한 후의 금액을 총액으로 적립하는 것으로서, 다음연도에 신규로 발생하는 보험연도식 이자율차ㆍ위험률차ㆍ사업비차 및 장기유지 특별배당금 지급에 우선 사용되며, 그 잔액에 대한 구체적인 처리방법은 당해 사업연도 종료익일부터 5년 이내에 결정함. 단, 무배당보험의 판매 및 자본계정의 운용으로 인한 이익은 배분대상에서 제외함. 또한, 계약자배당준비금 적립전 잉여금은 재무제표를 작성하는 보험회사의 경우 책임준비금을 우선 적립한 후 손익 중 지배기업 지분상당액(지배기업 발생손익과 종속기업 발생 손익에 대한 지배기업 지분상당액의 합계액)을 말함. ㆍ 배당보험손실보전준비금 - 배당보험이익 계약자지분 중 100분의 30 이내에서 적 립할 수 있는 것으로서, 5년 이내에 배당보험 결손을 보전해 주거나, 주주가 배당보 험의 손실을 선보전한 금액이 있는 경우 주주가 보전한 금액을 한도로 주주지분에 전입하고, 잔여액은 개별계약자에게 계약자배당재원으로 사용함. 2.18 계약자지분조정 회사는 보험업감독규정에 따라 재평가적립금 및 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 등의 계약자지분에 대하여 별도로 적립하고 있으며, 그 주요 내용은 아래와 같습니다. ㆍ공정가치 금융자산 평가손익 등 - 보고기간종료일 현재의 취득가액과 공정가액의 차액 중 투자년도별 투자재원 구성비율(투자년도방식 적용 이전에 취득한 기존자산 에서 발생한 투자손익은 당해 보고기간 배당ㆍ무배당 보험 평균책임 준비금 구성비 율)을 기준으로 계산된 계약자지분조정 해당 금액임. 2.19 부채적정성 평가 회사는 보고기간 말에 보험계약의 미래현금흐름에 대한 현행추정치를 이용하여 인식한 보험부채가 적정한지 평가를 수행합니다. 평가 결과 보험부채의 장부금액이 추정된 미래현금흐름의 관점에서 부적정하다고 판단되면 부족액에 상당하는 금액만큼을 모두 당기 포괄손익계산서에 반영하고 있습니다. 2.20 대손준비금회사는 보험업감독규정에 근거하여 한국채택국제회계기준에 의한 대손충당금이 감독목적상 요구되는 충당금적립액 합계금액에 미달하는 금액만큼을 대손준비금으로 적립하도록 요구받고 있습니다. 보험업감독규정상에서 규정하는 기업대출채권, 가계대출채권, 부동산프로젝트파이낸싱대출채권 등의 각 호별로 한국채택국제회계기준상 대손충당금 총액과 감독규정상 대손충당금 총액의 차이로 산출되며, 이익잉여금에서 보험업법 및 다른 법률에 따라 적립한 적립금을 차감한 금액을 한도로 합니다. 동 대손준비금은 이익잉여금에 대한 임의적립금 성격으로 미처리결손금이 있는 경우에는 미처리결손금이 처리된 때부터 대손준비금을 적립하며, 기존에 적립한 대손준비금이 결산일 현재 적립하여야 하는 대손준비금을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액을 환입할 수 있습니다. 2.21 재무건전성준비금회사는 보험업 감독규정 제6-11조 3에 따라 2022년말 현행 추정 가정에 따라 산출된 책임준비금추가적립액(현행 추정에 의해 산출된 평가금액에서 평가 대상 준비금 중 기존추가적립액을 제외한 금액을 초과하는 금액)이 당해 회계연도 이전에 적립한
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책임준비금 추가적립액 보다 감소하는 경우 감소된 추가 적립액을 재무건전성준비금으로 적립하고 있습니다. 동 재무건전성준비금은 기존 재무건전성준비금이 보고 기간 말 현재 적립하여야 하는 재무건전성준비금을 초과하는 경우에는 그 초과금액을 환입 처리할 수 없으며, 미처리결손금이 있는 경우에는 미처리결손금이 처리된 때 부터 재무건전성준비금을 적립하고 있습니다.2.22 충당부채 및 우발부채 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 측정되며, 시간 경과로 인한 충당부채의 증가는 이자비용으로 인식됩니다. 한편, 과거사건은 발생하였으나 불확실한 미래사건의 발생여부에 의해서 존재여부가확인되는 잠재적인 의무 또는 과거사건이나 거래의 결과로 발생한 현재의무이지만 자원이 유출될 가능성이 높지 않거나 당해 의무를 이행하여야 할 금액을 신뢰성있게 추정할 수 없는 경우 우발부채로 주석으로 기재하고 있습니다. 2.23 당기법인세 및 이연법인세 법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식된 항목과 관련된 금액은 해당 항목에서 직접 인식하며, 이를 제외 하고는 당기손익으로 인식됩니다. 법인세비용은 보고기간말 현재 제정됐거나 실질적으로 제정된 세법을 기준으로 측정됩니다. 경영진은 적용 가능한 세법 규정이 해석에 따라 달라질 수 있는 상황에 대하여 회사 가 세무신고 시 적용한 세무정책에 대하여 주기적으로 평가하고 있습니다. 회사는 세무당국에 납부할 것으로 예상되는 금액에 기초하여 당기법인세비용을 인식합니다. 이연법인세는 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 발생하는 일시적 차이에 대하여 장부금액을 회수하거나 결제할 때의 예상 법인세효과로 인식됩니다. 다만,사업결합 이외의 거래에서 자산ㆍ부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법인세자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인식되지 않습니다. 이연법인세자산은 차감할 일시적 차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능 성이 높은 경우에 인식됩니다. 종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자지분과 관련된 가산할 일시적 차이에 대해 소멸시점을 통제할 수 있는 경우, 그리고 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않 을 가능성이 높은 경우를 제외하고 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한 이러 한 자산으로부터 발생하는 차감할 일시적 차이에 대하여 일시적 차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고 일시적 차이가 사용될 수 있는 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하고 있습니다. 이연법인세자산과 부채는 법적으로 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 권리를 회사가 보유하고 있으며, 동시에 이연법인세자산과 부채가 동일한 과세 당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련이 있으면서 순액으로 결제할 의도가 있는 경 우에 상계됩니다. 2.24 종업원급여 (1) 퇴직급여 회사는 확정기여제도와 확정급여제도를 모두 운영하고 있습니다. 확정기여제도는 회사가 고정된 금액의 기여금을 별도 기금에 지급하는 퇴직연금제도 이며, 기여금은 종업원이 근무 용역을 제공하였을 때 비용으로 인식됩니다. 확정급여제도는 확정기여제도를 제외한 모든 퇴직연금제도입니다. 일반적으로 확정급여제도는 연령, 근속연수나 급여수준 등의 요소에 의하여 종업원 이 퇴직할 때 지급받을 퇴직연금급여의 금액이 확정됩니다. 확정급여제도와 관련하 여 재무상태표에 계상된 부채는 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 금액입니다. 확정급여채무는 매년 독립된 보험계리인에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정되며, 확정급여채무의 현재가치는 그 지급시 점과 만기가 유사한 우량회사채의 이자율로 기대미래현금유출액을 할인하여 산정됩 니다. 한편, 순확정급여부채와 관련한 재측정요소는 기타포괄손익으로 인식됩니다. 제도개정, 축소 또는 정산이 발생하는 경우에는 과거근무원가 또는 정산으로 인한 손익은 당기손익으로 인식됩니다. (2) 단기종업원급여 종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간의 종료일부터 12개월 이내에 결제될 단
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기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을, 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고 있습니다. 과거 근무용역의 결과 회사가 지급해야 할 법적의무 또는 의제의무가 있고, 그 채무 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있다면 이익분배금 및 상여금으로 지급이 예상되는 금 액을 부채로 인식하고 있습니다. (3) 기타장기종업원급여 회사는 장기 근속 임직원에게 장기종업원급여를 제공하고 있습니다. 이 급여를 받을 수 있는 권리는 주로 5년 이상의 장기간 근무한 임직원에게만 주어집니다. 기타장기종업원급여는 확정급여제도와 동일한 방법으로 측정되며, 근무원가, 기타장기종업원급여부채의 순이자 및 재측정요소는 당기손익으로 인식됩니다. 또한, 이러한 부채는 매년 독립적이고 적격한 보험계리사에 의해 평가됩니다. (4) 해고급여 해고급여는 종업원이 통상적인 퇴직시점 이전에 회사에 의해 해고되거나 종업원이 해고의 대가로 회사가 제안하는 급여를 수락하는 경우 지급됩니다. 회사는 해고급여 의 제안을 더 이상 철회할 수 없을 때 또는 구조조정에 대한 원가를 인식할 때 중 이 른 날에 해고급여를 인식합니다. 2.25 자본금 보통주 및 특정일에 의무적으로 상환해야 하는 우선주를 제외한 우선주는 모두 자본 으로 분류하고 있습니다. 회사가 회사의 보통주를 취득하는 경우, 직접거래원가를 포함하는 지급 대가는 그 보통주가 소각되거나 재발행 될 때까지 회사의 자본에서 차감하여 표시하고 있습니다. 이러한 자기주식이 재발행되는 경우, 수취한 대가는 회사의 주주에게 귀속되는 자본 에 포함하고 있습니다. 2.26 수익인식 (1) 보험료수익 회사는 보험계약에 따른 납입방법별로 보험료 회수기일이 도래되어 납입된 보험료를수익으로 인식하며, 보고기간말 현재 납입은 되었으나 회수기일이 차기 보고기간 이후인 보험료는 선수보험료로 계상하고 있습니다. (2) 이자수익 이자수익은 시간의 경과에 따라 유효이자율법에 의하여 인식하고 있습니다. 유효이 자율법은 금융자산이나 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익이나 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융상품의 기대존속기간이나 적절하다면 더 짧은 기간에 예상되는 미래 현금 유출과 유입의 현재가치를 금융자산 또는 금융부채의 순장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 유효이자율을 계산할 때 당해 금융상품의 모든 계약조건 을 고려하여 미래현금흐름을 추정하고, 미래 신용위험에 따른 손실은 고려하지 않습 니다. 또한, 계약당사자 사이에서 지급하거나 수취하는 수수료, 거래원가 및 기타의 할증액과 할인액 등을 반영합니다. 금융상품에 대한 현금흐름 또는 기대존속기간을 신뢰성 있게 추정할 수 없는 예외적인 경우에는 전체 계약기간 동안의 계약상 현금흐름을 사용하여 유효이자율을 산출합니다. 금융자산이나 유사한 금융자산의 집합이 손상차손으로 감액되면, 그 후의 이자수익 은 최초 유효이자율에 의하여 인식하고 있습니다. (3) 배당수익 배당수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식됩니다. 2.27 리스 회사는 사무실, 자동차 등을 리스하고 있습니다. 리스계약은 일반적으로 고정기간으로 체결되지만 연장선택권이 있을 수 있습니다. 계약에는 리스요소와 비리스요소가 모두 포함될 수 있습니다. 당사는 리스요소와 비리스요소를 분리하여 회계처리합니다. 리스조건은 개별적으로 협상되며 다양한 계약조건을 포함합니다. 리스계약에 따라 부과되는 다른 제약은 없지만 리스자산을 차입금의 담보로 제공할 수는 없습니다. 리스에서 생기는 자산과 부채는 최초에 현재가치기준으로 측정합니다. 리스부채는 다음 리스료의 순현재가치를 포함합니다. ㆍ받을 리스 인센티브를 차감한 고정리스료(실질적인 고정리스료 포함) ㆍ개시일 현재 지수나 요율을 사용하여 최초 측정한, 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료 ㆍ잔존가치보증에 따라 당사(리스이용자)가 지급할 것으로 예상되는 금액 ㆍ당사(리스이용자)가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격 ㆍ리스기간이
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당사(리스이용자)의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우 그 이자율로 리스료를 할인합니다. 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산을 획득하는 데 필요한 자금을 차입한다면 지급해야 할 이자율인 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다. 회사는 증분차입이자율을 다음과 같이 산정합니다. ㆍ가능하다면 개별 리스이용자가 받은 최근 제3자 금융 이자율에 제3자 금융을 받은 이후 재무상태의 변경을 반영 ㆍ국가, 통화, 담보, 보증과 같은 리스에 특정한 조정을 반영 회사는 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료의 경우 지수나 요율이 유효할 때까지 리스부채에 포함하지 않는 변동리스료의 잠재적 미래 증가 위험에 노출되어 있습니다. 지수나 요율에 따라 달라지는 리스료의 조정액이 유효한 시점에서 리스부채를 재평가하고 사용권자산을 조정합니다. 각 리스료는 리스부채의 상환과 금융원가로 배분합니다. 금융원가는 각 기간의 리스부채 잔액에 대하여 일정한 기간 이자율이 산출되도록 계산된 금액을 리스기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. 사용권자산은 다음 항목들로 구성된 원가로 측정합니다. ㆍ리스부채의 최초 측정금액 ㆍ받은 리스 인센티브를 차감한 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료 ㆍ리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가 ㆍ복구원가의 추정치 사용권자산은 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지의 기간동안 감가상각합니다. 당사가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한(reasonably certain) 경우 사용권자산은 기초자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각합니다. 회사는 집행가능한 기간 내에서 해지불능기간과 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간과 리스이용자가 종료선택권을 행사하지 않을 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간을 포함하여 리스기간을 산정합니다. 당사는 양 당사자에게 연장선택권 또는 종료선택권이 있는 경우 종료시의 경제적 불이익을 고려하여 집행가능한 기간을 산정합니다. 리스기간을 산정할 때에 경영진은 연장선택권을 행사하거나 종료선택권을 행사하지 않을 경제적 유인이 생기게 하는 관련되는 사실 및 상황을 모두 고려합니다. 연장선택권의 대상 기간(또는 종료선택권의 대상 기간)은 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한 경우에만 리스기간에 포함됩니다. 소액자산 리스와 관련된 리스료는 정액 기준에 따라 당기손익으로 인식합니다. 2.28 배당금 배당금은 회사의 주주에 의해 승인된 기간에 부채로 인식하고 있습니다. 2.29 재무제표 승인 회사의 재무제표는 2023년 2월 15일자로 이사회에서 승인되었으며, 2023년 3월 30일정기주주총회에서 수정승인 될 수 있습니다. 3. 중요한 회계추정 및 가정 회사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평 가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건을 고려하 여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다. 다음 보고기 간에 자산 및 부채 장부금액에 조정을 미칠 수 있는 유의적 위험에 대한 추정 및 가정은 다음과 같습니다. 일부 항목에 대한 유의적인 판단 및 추정에 대한 추가적인 정보 는 개별 주석에 포함되어 있습니다. (1) 금융상품의 공정가치 활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 원칙적으로 평가기법을 사용하 여 결정됩니다. 회사는 보고기간말 현재 중요한 시장상황에 기초하여 다양한 평가기 법의 선택 및 가정에 대한 판단을 하고 있습니다(주석 5 참조). (2) 순확정급여부채 순확정급여부채의 현재가치는 보험수리적방식에 의해 결정되는 다양한 요소들 특히 할인율의 변동에 영향을 받습니다(주석 28 참조). (3) 법인세 회사는 보고기간말 현재까지의 영업활동의 결과로 미래에 부담할 것으로 예상되는 법인세효과를 최선의 추정과정을 거쳐
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당기법인세 및 이연법인세로 인식하였습니다. 하지만 실제 미래 최종 법인세부담은 인식한 관련 자산ㆍ부채와 일치하지 않을 수 있으며, 이러한 차이는 최종 세효과가 확정된 시점의 당기법인세 및 이연법인세자산ㆍ 부채에 영향을 줄 수 있습니다(주석 43 참조). (4) 보험료적립금 회사는 보고기간종료일 현재 유지되고 있는 계약의 장래 보험금 등의 지급을 위하여 보험업감독규정에 따라 보험료적립금을 적립하고 있으며, 이러한 보험료적립금의 산출은 계리적 모델과 적용이율, 위험률 등 사용된 모형 및 가정과 변수들에 의해 결정됩니다(주석 22 참조). 4. 금융위험 관리 4-1. 위험관리개요 (1) 위험관리정책 보험계약의 장기성을 특징으로 하는 생명보험회사는 위험보장 기능을 제공하는 금융기관으로써 금융시장내에서 중요한 역할을 차지합니다. 회사는 더욱 더 복잡해져가 는 금융환경 속에서 보험, 금리, 신용, 시장, 유동성, 운영위험에 대한 위험관리원칙 에 따라 지속적인 위험관리를 통하여 회사의 안정적 성장과 주주 및 계약자 이익창출을 위해 부단히 노력하고 있습니다. (2) 위험관리목적 회사의 위험관리목적은 변동하는 금융환경 및 경영활동 과정에서 발생하는 각종 불 확실성 또는 손실발생 가능성을 사전에 예방하고 이를 효과적으로 평가, 관리함으로 써 기업가치의 극대화 및 지속적이고 안정적인 성장확보를 추구하는데 있습니다. (3) 위험관리전략 회사는 감독기관에서 규정 하고 있는 위험기준자기자본제도("RBC")아래 회사 전체 의위험 수준이 가용자본대비 적정수준이 유지되도록 위험 한도를 설정하여 관리하고있으며, 위험 대비 수익성이 제고되도록 자산/상품 포트폴리오를 모니터링하고 있습니다. 또한 위험관리 조직을 통해 규정운영, 모니터링, 의사결정 과정을 통해 위험을 효율적으로 관리하고 있습니다. (4) 위험관리 조직의 구조와 기능 회사는 위험관리위원회, 자산부채관리위원회, 운영위험관리위원회, 투자위험심의위원회, 위험관리 전담부서를 두어 체계적으로 위험을 관리하고 있습니다. 특히 위험별로 세분화된 관리를 위해 리스크관리팀, 리스크기획팀을 운영하고 있습니다. 1) 위험관리위원회 위험관리위원회 위원은 이사회 결의로 선임한 2인 이상의 이사로 구성하여 회사 경 영상 발생할 수 있는 위험의 효율적 감독 및 정책 수립 등을 총괄하고 있습니다. 이를위해 위험관리의 기본방침 및 대책 수립과 위험 한도의 승인, 위험관리규정의 제개정등의 업무를 수행합니다. 2) 자산부채관리위원회 자산부채관리위원회는 위험관리위원회를 보좌하여 위험관리 기본방침 수립 및 조정 위험 한도 설정, 자산/부채 구조분석, Matching 관리, SAA 전략, 위험기준자기자본 제도 등 위험 관련 제지표를 관리하는 전략설정 및 의사결정을 하고 있습니다. 3) 운영위험관리위원회운영위험관리위원회는 위험관리위원회를 보좌하여 전사적으로 업무 수행 시 발행할 수 있는 운영 위험에 대해 위험관리체계, 운영 위험과 관련된 손실 사고 및 개선, 주요 위험 관리 지표 및 개선방안 등을 논의하고 관리 및 의사결정을 하고 있습니다. 4) 투자위험심의위원회투자위험심의위원회는 위험관리위원회로부터 개별투자건에 대한 승인 권한을 위임 받아, 일정 금액 이상 또는 고위험 투자에 대해 리스크 검토 및 투자 의사결정, 손실위험 등 투자 관련 제반 리스크를 관리하고 있습니다. 5) 위험관리 전담부서 위험관리 전담부서는 위험의 관리, 통제 및 보고 등 위험 관리업무를 총괄적으로 담당하고, 회사 전체 위험의 종합적인 분석 및 대응전략을 수립하는 등의 기능을 수행하고 있습니다. 또한, 투자와 관련된 각종 한도 모니터링 업무를 실시하여 투자자산의 적절한 집행 및 사후관리가 가능토록 하고 있습니다.(5) 위험관리체계구축을 위한 활동 회사는 체계적인 위험관리를 위해 회사에 손실을 끼칠 수 있는 위험을 상시적으로 측정하고 있습니다. 위험자산으로의 과도한 투자를 통제하기 위해 위험별, 위험자산에 대한 한도를 설정ㆍ운영 중이며, 적정 위험기준자기자본비율을 유지하도록 관리하고있습니다. 감독기관에서는 위험기준자기자본비율을 100% 이상 유지할 것을
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의무화 하고 있으며, 미달시 적기시정조치를 통해 재무건전성 유지할 수 있도록 하고 있습니다. 보험위험은 손해율 및 상품별 위험 분석을 통해 관리하고 있습니다. 신용위험은 여신상품별 연체율, 전이율, 등급수준 등을 모니터링하며 기업금융고위험자산, 구조 화상품 등 신규 투자시 위험 검토의견을 개진하고 있습니다. 또한 향후 급변하는 금융환경에 대비하기 위해 지속적으로 위험관리체계를 보완ㆍ개선하고 있습니다. 4-2. 보험위험 (1) 보험위험의 개요 보험위험이란 보험회사의 고유업무인 보험계약의 인수 및 보험금 지급과 관련하여 발생하는 위험으로 보험계약시 예상했던 위험보다 실제 지급시 위험이 커짐으로 인 해 발생할 수 있는 손실 가능성을 말합니다. 보험위험은 보험가격위험과 준비금위험 으로 구분되며, 보험가격위험은 보험계약자에게 받은 보험료와 실제 지급된 보험금 간의 차이 등으로 손실이 발생할 위험을 의미하며, 준비금위험은 지급준비금과 미래 의 실제 보험금지급액의 차이로 인해 손실이 발생할 위험을 의미합니다. (2) 보험위험의 관리방법 상품개발부서는 신상품 개발시 향후 위험률, 예정이율, 해지율 등을 감안하여 상품 수익성 분석을 실시하고, 적정 보험료를 책정하여 상품을 출시합니다. 이와 관련 기 초서류 작성 및 관련계수의 적정성을 선임계리사가 확인하고 있으며, 판매 중인 주요상품에 대해 수익성 분석을 실시하고 있습니다. 특히 신상품 판매시 예상손익에 대한점검을 실시하고 사안별로 대책을 마련 실행하고 있습니다. 계약인수 담당부서는 보 험위험을 적절한 수준에서 보유할 수 있도록 언더라이팅(EUS) 및 분석, 가이드라인 조정, 재보험 정책을 통해 보험위험을 관리하고 있습니다. 영업지원 부서에서는 양질의 계약체결을 위해 부적격 FP의 위촉제한, 불량 FP 조치, 점포별 수익성 평가 및 관리자 평가 반영 등을 실시하고 있습니다. (3) 보험위험의 집중 및 재보험정책 회사는 보험위험의 집중을 해소하고 선진기법을 활용한 자본관리 효율성 증대를 목 적으로 재보험을 활용하고 있으며, 상품별 사차손익, 신종위험, 고액계약 등 위험분 석을 통해 담보별ㆍ직종별ㆍ상품별로 특약조건을 달리하는 재보험 전략을 추진하고 있습니다. 특히, 신종위험의 경우 재보험사와 상품공동개발 및 출재를 통해 적절한 위험분산을 하고 있습니다. 한편, 회사는 엄격한 내부검토를 신용등급 BBB 이상 또 는 이에 상응하는 등급을 부여받은 우량 보험회사를 재보험자로 거래하도록 하고 있 습니다. (4) 보험가격위험에서 발생하는 위험의 성격과 측정방법 생명보험사의 보험위험은 주로 보험가격위험으로 측정합니다. 생명보험의 보장은 주로 정액 급부형태이기 때문에 지급준비금의 변동이 작고 사고 발생 후 보험금 지급까지의 기간이 길지 않아 준비금위험은 부채적정성 평가를 통하여 관리하고 있습니다. 위험기준자기자본제도기준에 따라 보험가격위험액은 보험상품을 보장별로 구분 후, 조정위험계수에 보유위험보험료를 곱하여 보험 위험액을 산출하고 있습니다. 1) 보험위험 익스포져 당기말과 전기말 현재 보험위험 익스포져는 다음과 같습니다 (단위 : 백만원). 구 분 당기말 전기말 위험완화 이전익스포져 위험완화 이후익스포져(*) 위험완화 이전익스포져 위험완화 이후익스포져(*) 사망 장해 입원 수술, 진단 실손의료비 기타 합 계 (*) 재보험을 통해 보험위험을 완화한 후 익스포져입니다. 2) 보험준비금위험에 대한 민감도 분석 당기말과 전기말 현재 보험준비금위험에 대한 민감도 분석내역은 다음과 같습니다(단위 : 백만원). ① 당기말 구 분 가정변경 변동액 보험부채적정성 평가금액 해약률 +10% 사고보험금 +10% 사업비 +10% 할인율 +0.5% ② 전기말 구 분 가정변경 변동액 보험부채적정성 평가금액 해약률 +10% 사고보험금 +10% 사업비 +10% 할인율 +0.5% 4-3. 금리위험 (1) 금리위험의 개요 금리위험이란 미래 시장금리 변동 및 자산과 부채의 만기구조 차이로 인해 발생하는 경제적 손실위험으로, 금리변동으로 인해 회사 보유 자산ㆍ부채의 순자산가치가 감 소할 위험을 말합니다. (2) 금리위험의
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관리방법 회사는 금리위험 관리를 위해 금리위험 데이터를 유형별로 집적하여 해당시점의 금 리수준을 점검하고, 자산, 부채의 듀레이션 및 금리위험량을 산출하여 관리하고 있습니다. 보험부채의 속성을 반영한 전략적 자산배분을 통해 자산운용을 하고 보험상품 의 예정이율과 공시이율 산정시 자산운용수익률 및 시장금리 등을 반영하는 과정을 통해 자산ㆍ부채간 이자율차를 줄임으로써 금리위험을 관리하고 있습니다. (3) 금리위험 1) 금리위험 익스포져 당기말과 전기말 현재 회사의 금리부자산과 부채의 익스포져는 다음과 같습니다(단 위 : 백만원). 구 분 당기말 전기말 가.금리부자산(*1)