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파생상품은 공정가치가 양수이면 금융자산으로 계상되고 공정가치가 음수이면 금융부채로 계상됩니다. 파생상품의 공정가치의 변동은 손익계산서에 직접 반영되며 현금흐름위험회피의 효과적인 부분은 기타포괄손익에 반영하고 있습니다. 위험회피회계에서 위험회피는 다음과 같이 분류됩니다. - 공정가치위험회피: 인식된 자산 및 부채와 미인식 확정계약(외화위험 제외)의 공정 가치 변동에 대한 위험회피 - 현금흐름위험회피: 인식된 자산 및 부채, 발생가능성이 매우 높은 예상 거래 또는 미인식 확정계약의 외화위험으로부터 발생하는 현금흐름의 변동에 대한 위험회피 연결기업은 위험회피 개시시점에 위험회피관계, 위험관리목적, 위험회피전략을 공식적으로 지정하여 문서화하고 있으며, 문서화는 위험회피수단, 위험회피대상항목, 회피대상위험의 성격과 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치나 현금흐름의 변동위험을 위험회피수단이 상쇄하는 효과를 평가하는 방법 등을 포함하고 있습니다. 이러한 위험회피관계가 공정가치나 현금흐름의 변동위험을 상쇄하는데 상당히 효과적일 것으로 예상되며 위험회피기간을 포함하는 재무보고기간에 실제로 높은 위험회피효과가 있었는지 여부를 계속적으로 평가하고 있습니다. 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피관계에 대하여 다음과 같이 회계처리하였습니다. 1) 공정가치위험회피위험회피수단인 파생상품의 공정가치 변동은 당기손익에 반영하고 있으며, 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 변동은 장부금액을 조정하여 당기손익에 반영하고 있습니다. 또한 상각후원가로 인식하는 위험회피대상항목의 경우 장부금액의 조정은 만기일까지의 잔존기간에 걸쳐 상각하여 당기손익에 반영하며, 유효이자율법에 의한 상각은 조정액이 발생한 직후 개시할 수 있으며 늦어도 회피대상위험으로 인한 공정가치 변동에 대한 위험회피대상항목의 조정을 중단하기 전에는 개시하여야 합니다. 한편 위험회피대상항목이 제거되는 경우 미상각 공정가치는 즉시 당기손익에 반영됩니다. 미인식 확정계약을 위험회피대상항목으로 지정한 경우 회피대상위험으로 인한 확정계약의 후속적인 공정가치의 누적변동분은 자산이나 부채로 인식하고 이에 상응하는평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 위험회피수단의 공정가치 변동도 당기손익에 반영합니다.2) 현금흐름위험회피파생상품의 평가손익 중 위험회피에 효과적이지 못한 부분은 당기손익으로 즉시 인식하는 반면 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익에 직접 반영합니다. 기타포괄손익에 직접 반영된 평가손익은 위험회피대상거래가 당기손익에 영향을 미치는 회계기간에 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류됩니다. 비금융자산이나 비금융부채가 위험회피대상항목인 경우 자본에 직접 인식된 관련 평가손익은 해당 비금융자산이나 부채의 최초 장부금액에 포함됩니다. 마. 위험관리정책에 관한 사항 1) 기업가치 극대화를 위한 전략적 리스크 관리교보생명은 재무건전성을 확보ㆍ유지하기 위해 회사의 자본에 영향을 미칠 수 있는 리스크의 한도를 설정하여 이것의 준수 여부를 모니터링하고 있습니다. 또한 중장기적으로 회사의 기업가치를 키울 수 있도록 부채와 자산을 모두 고려하는 ALM 정책을 채택하고 있습니다. 특히, 운영/전략/평판 리스크 등을 포함한 회사 전반의 비재무적 리스크를 관리 대상에 편입하여 부서단위별로 위험통제 평가(RCSA)를 실시하는 등 전사적으로 리스크 관리 체제가 원활히 작동할 수 있도록 관련 제도와 인프라를 구축ㆍ개선하고 있습니다. 2) 경영 안정을 위한 체계적인 리스크 관리 교보생명은 보험영업, 자산운용 등 일상적인 경영활동 과정에서 나타날 수 있는 리스크를 측정하여 회사가 지급여력금액 이내에서 안정적인 경영활동을 지속할 수 있도록 허용 가능한 리스크 수준을 설정하고 여러 가지 리스크가 동시에 발생하는 경우에도 감독당국이 요구하는 최저 수준 이상의 규제자본을 확보하기 위해 가이드라인을 설정하여 운영하고 있습니다. 또한 리스크 수용, 축소, 전가, 회피 등 사전적인 리스크 관리 기법을 활용하여 리스크가 허용한도 및 가이드라인 대비 적정 수준을 유지하도록 관리하며 정기적으로 적정성 점검을
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실시하여 필요한 경우 총리스크 및 개별리스크 허용한도를 적정한 수준으로 조정하고 있습니다. 교보생명은 금융시장의 급격한 변화로 인한 손실을 사전에 예방하거나 축소하기 위하여 선제적인 리스크 관리 체제를 구축하고 있습니다. 중요 의사결정사항에 대한 전사리스크 관리전담조직의 리스크 사전검토, 사전적/단계별 리스크 한도관리, 리스크 한도준수 적정성 점검 및 조정, 유가증권 손실한도 설정 및 한도관리, 금리ㆍ주가ㆍ환율ㆍ불완전판매율 등 각종 리스크 요인에 대한 정기적인 모니터링 등을 통해 리스크 변화를 사전에 포착하고 그에 적절히 대응하는 리스크 관리 체계를 갖추고 있습니다. 시장환경의 급격한 변동에 따른 최악의 상황에서도 경영의 영속성을 확보할 수 있도록 전사 관점에서 리스크 유형별 위기상황 시나리오를 만들고, 적절한 대응방안을 마련하여 운영하고 있으며, 대응방안의 적정성을 점검하기 위해 정기적인 모의훈련도 시행하고 있습니다. 3) 리스크별 관리 전략 교보생명은 성과창출을 저해하는 리스크를 보험/금리/신용/시장/변액보험보증/유동성/비재무 리스크로 구분하며 각 리스크별 관리 전략을 수립하여 체계적으로 관리하고 있습니다. (1) 보험 리스크정기적인 위험률차 손익분석으로 손해발생 가능성을 사전에 방지하고 위험률차익 목표를 설정ㆍ관리하여 회사가치 증대를 도모하고 있습니다. 교보생명은 전사적으로 중장기 보험 리스크관리 추진 전략을 통해 장기 안정적인 위험률차손익 확보 및 보험 리스크 관리체제를 강화하고 있습니다. 또한, 사업계획에 따라 보험 리스크 한도를 설정하고 정기적인 측정과 적정성 점검을 실시하여 가용자본 대비 적정 수준의 보험 리스크가 유지되도록 관리하고 있습니다. 부당 보험금 지급을 방지하기 위하여 언더라이팅 기준을 지속적으로 보완하고, 보험금 청구 심사를 강화하는 등 보험 리스크 관리 체계를 더욱 강화시키기 위해 노력하고 있습니다. (2) 금리 리스크시중 금리 변동으로 인한 회사 순자산 가치의 변동폭을 축소하여 안정적인 금리 리스크를 유지하고 회사 총리스크 중 금리리스크의 비중을 축소하기 위해 자산부문의 목표 듀레이션 설정 및 장기채권 확대 등을 통한 자산부문 듀레이션 확대, 금리연동형 상품비중 확대를 통한 부채부문 듀레이션 축소 등 자산과 부채 간 듀레이션 갭(GAP)을 지속적으로 축소하는 전략을 유지하고 있습니다. 또한, 회사의 사업계획에 따라 연간 금리 리스크 한도를 설정하고, 정기적인 모니터링 및 점검체제를 구축하여 금리리스크 축소 정책이 지속될 수 있도록 관리하고 있습니다. (3) 시장ㆍ신용 리스크금융환경 변화로 인해 발생하는 자산의 손실이 회사가 감내 가능한 수준 이내에서 관리되도록 리스크 한도를 고려하여 자산 포트폴리오를 수립하고, 자산운용 시 시장ㆍ신용리스크 한도, 위험자산군 한도, 유가증권ㆍ파생상품에 대한 손실한도, 차주별ㆍ그룹별ㆍ산업별 거래한도 등의 준수 여부를 정기적으로 모니터링하고 있습니다. 또한 금리ㆍ주가ㆍ환율의 변동, 기업 및 가계의 채무상환능력 악화, 보유자산의 담보가치 하락 등 시장ㆍ신용리스크 현실화로 인한 부실자산의 발생을 사전에 방지하기 위하여 각종 리스크 요인을 상시적으로 모니터링 할 수 있는 체제를 구축하여 운영하고 있으며, 개인ㆍ기업 신용평가모형의 지속적인 개선을 통하여 투자자산의 건전성을 제고하고 거래 상대방에 대한 신용리스크를 적정하게 관리하고 있습니다. (4) 변액보험 보증리스크변액보험 보증리스크는 시나리오 방식의 스트레스 테스트를 적용하고 헤지목적의 파생상품 손익을 반영하여 측정ㆍ분석하고 있으며, 리스크 한도를 설정하고 주기적으로 리스크 한도 대비 현황을 모니터링하고 있습니다. 또한, 시장상황 변화에 따른 손실가능성과 변액보험 보증준비금의 변동가능성에 대처하기 위해 변액보험 보증옵션과 보증비용의 적정성을 정기적으로 점검하고 그 결과를 보험상품에 반영하여 변액보험 보증리스크를 효율적으로 관리하고 있습니다. (5) 유동성 리스크보험금 지급, 보험계약대출 실행 등 불가피한 자금 지출로 예기치 않은 유동성 부족 사태가 발생하지 않도록 최저 유동성 자금 한도를 설정하여 관리하고
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있고, 이외에 유동성 갭, 유동성 비율, 수지차 비율 등 유동성 관리지표를 설정하여 상시 모니터링하고 있습니다. 특히, 금융시장의 급격한 환경 변화로 인한 자금인출 사태에 대비하여 유동성 위기상황 시나리오에 의한 대응방안을 모의훈련을 통해 매년 점검하고 보완해 가고 있습니다. (6) 비재무 리스크전사 경영목표 달성을 위해 각 부서별로 비즈니스 환경변화, 법규 리스크, 운영 리스크 등 비재무 리스크 전반에 대한 전사 표준시나리오를 제정하여 시나리오 기반의 리스크 자가진단 (Risk-Control Self Assessment) 을 실시하고 있으며, 핵심 리스크 지표를 개발ㆍ운영하여 신속히 모니터링하고, 대응할 수 있도록 하고 있습니다. 4) 장기적 리스크 관리를 위한 ALM 정책 추진교보생명은 금융환경 변화에도 금리 리스크를 안정적으로 관리하고, 장기 안정적인 이자율차손익을 확보하기 위해 ALM(Asset Liability Management)정책을 추진하고 있습니다. 자산과 부채의 지속적인 구조개선을 위하여 부채부문에서는 금리연동형상품을 중심으로 상품 포트폴리오를 운영하고 있으며, 자산부문은 금리부자산의 규모와 듀레이션을 확대하면서 자산운용이익률도 높일 수 있도록 자산 포트폴리오를 구성하고 있습니다. 또한 자산과 부채 현금흐름 산출의 정확성을 제고하는 등 ALM시스템을 지속적으로 개선하고 있습니다. 바. 회사의 영업손실 최소화를 위한 검토사항 당사 최대주주와 어피니티 컨소시엄 간의 주주간 분쟁이 장기화되고 있는 가운데, 이에 따른 당사의 평판 저하, 경영 안정성 침해가 심화되고 유무형의 영업상 손해가 여전히 발생하고 있습니다. 당사는 이러한 손해 발생의 근본적인 원인으로 안진회계법인이 불법적인 방법으로 시장가치(FMV)를 산출한 것에 기인하는 것으로 이미 판단한 바 있습니다. 당사는 급변하는 경영환경에 대응하기 위해 빠른 시기에 회사의 평판과 경영 안정성을 회복하고 영업 경쟁력을 다시 갖추기 위해 안진회계법인 공인회계사 등을 검찰에 공인회계사법 위반으로 고발 조치하였습니다. 또한, 불법행위를 저지른 공인회계사들을 징계함으로써 공인회계사들의 잘못된 관행을 타파하고 건전한 금융거래질서를 확립할 수 있도록 금융감독당국과 한국공인회계사회에 진정서를 제출하였습니다. 검찰에서는 2021년 1월 안진회계법인 공인회계사 등을 허위의 보고서 작성과 부정한 청탁을 받고 부정한 방법으로 이익을 얻도록 공모한 혐의 등 공인회계사법 위반으로 기소하였습니다. 법원의 2심 판결 이후, 검찰의 상고에 따라 현재 대법원에 계류 중입니다. 당사는 회사 손실 최소화를 위해 앞으로도 계속 노력할 예정입니다.
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IV. 현금및현금성자산에 대한 환율변동효과 V. 현금및현금성자산의 증감(I+II+III+Ⅳ) Ⅵ. 기초의 현금및현금성자산 Ⅶ. 기말의 현금및현금성자산 "첨부된 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다." 주석 제 66(당)기 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지 제 65(전)기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지 교보생명보험주식회사 및 그 종속기업 1. 연결대상회사의 개요 지배기업인 교보생명보험주식회사 및 연결대상 종속기업(이하 "연결기업")의 개요는 다음과 같습니다.1-1) 지배기업의 개요교보생명보험주식회사(이하 "지배기업")는 금융보험업을 목적으로 1958년 6월에 설립되었으며, 서울특별시 종로구 종로 1 교보생명빌딩에 본점을 두고 있습니다. 당기말 현재 전국에 FP본부 7개, FP지원단 70개, FP지점 481개의 조직을 가지고 인보험 및 그와 관련된 재보험계약 등을 주요 영업목적으로 하고 있으며, 당기말 현재 판매중인 보험상품과 신규판매는 중지되었으나 계약이 유지되고 있는 보험상품의내역은 다음과 같습니다. 구 분 보험상품 판매중 판매중지 계 개인연금보험 13종 85종 98종 기타생존보험 20종 45종 65종 사 망 보 험 37종 196종 233종 생사혼합보험 2종 44종 46종 단 체 보 험 18종 26종 44종 합 계 90종 396종 486종 1-2) 당기말 현재 지배기업의 주요 주주현황은 다음과 같습니다. 주 주 명 소유 주식수(주) 지 분 율(%) 신창재 한국수출입은행 헤니르유한회사 신인재 AXA 신경애 신영애 우리사주조합 등 합 계 1-3) 연결대상 종속회사 개요 회사명 소재지 사용재무제표일 지분율(%) 회사개요 당기말 전기말 교보증권 대한민국 증권중개업 교보문고 대한민국 서적및잡지류소매업 교보핫트랙스 대한민국 문구용품소매업 교보정보통신 대한민국 소프트웨어자문,개발및공급업 디플래닉스 대한민국 자료처리 및 데이터분석,제공등 교보리얼코 대한민국 비주거용부동산관리업 제일종합관리서비스 대한민국 경호및청소업 KCA손해사정 대한민국 기타보험및연금관련서비스업 KCA서비스 대한민국 서비스업 교보라이프플래닛생명보험 대한민국 인터넷생명보험업 포트리스이노베이션 대한민국 계리소프트웨어 개발 판매 등 교보자산신탁 대한민국 부동산신탁업 교보자산운용(미국) 미국 자산운용업 교보자산운용(일본) 일본 자산운용업 칸서스비티엘사모특별자산투자신탁1호 대한민국 수익증권 칸서스희망비티엘사모특별자산1호 대한민국 수익증권 칸서스신에너지사모특별자산투자신탁2호 대한민국 수익증권 KIAMCO shipping 사모특별자산 KX-1호 대한민국 수익증권 교보신기술투자조합1호 대한민국 투자조합 디스트릭트양주주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 카바시크제삼차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 고은안골제일차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 엑셀스톤레드제일차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 더블리치제오차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 더블리치제일차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 더블리치제팔차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 아틀란티스고경제일차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 오토드림제일차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 케이호텔제일차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 가브리엘제이차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 거북섬리치제일차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 에스제이그레이트제삼차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 엑스매드제칠차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 케이물류제일차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 라이코스제일차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 오블리크제오차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 에스제이그레이트제칠차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 브라이트스타제사차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 브라이트스타제이차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 화이트우드제칠차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 엑스매드제구차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 인트그린제이차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1) 아이프로제삼차주식회사 대한민국 자산유동화업(주1)
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케이물류제이차주식회사, 디어버디제사차주식회사, 퍼펙트드림제구차주식회사, 하이라이트풀제이차주식회사, 하이라이트풀제삼차주식회사, 에이치원제일차주식회사 ,드림구삼송림제일차주식회사 ,교보증권 타겟인컴 솔루션 1Y일반사모투자신탁 U-4호,교보증권 타겟인컴 솔루션 1Y 일반사모투자신탁 U-6호이며 부동산 관련 대출채권 등에 투자를 목적으로 하는 구조화기업으로 피투자자의 관련활동에 대한 힘, 변동이익 노출,연결실체의 변동이익에 영향을 미치기 위해 힘을 사용하는 능력을 종합적으로 고려하여 연결실체가 지배하고 있다고 판단하였고 포트리스이노베이션주식회사는 신규지분취득으로 인하여 연결에 포함되었습니다. 또한 제이지베스트제사차주식회사, 아틀란티스지사제일차주식회사, 에이치하우스제일차주식회사, 엑셀스톤파크제일차주식회사, 가브리엘제삼차주식회사, 가브리엘제사차주식회사, 수화비아이티제일차주식회사, 에스제이그레이트제팔차주식회사, 레드맥스제일차주식회사, 아이프로제일차주식회사, 화이트우드제오차주식회사, 인트그린제삼차주식회사, 메타그린제구차주식회사, 인트그린제육차주식회사, 유쥬르제사차주식회사, 드림더그린양평제일차주식회사, 드림더그린양평제이차주식회사, 드림스마일수유제일차주식회사, 이지플랜트제칠차주식회사, 케이신갈제일차주식회사, 더블리치제이차주식회사, 퍼펙트드림제일차주식회사, 메타그린제사차, 네오라이브주식회사는 당기 확약의무 종결로 제외되었습니다. 1-5) 종속기업의 요약 재무정보1) 당기말 (단위 : 백만원) 구분 자산 부채 수익 당기손익 총포괄손익 교보증권 교보문고 교보핫트랙스 교보정보통신 디플래닉스 교보리얼코 제일종합관리서비스 KCA손해사정 KCA서비스 교보라이프플래닛생명보험 포트리스이노베이션 교보자산신탁 교보자산운용(미국) 교보자산운용(일본) 칸서스비티엘사모특별자산투자신탁1호 칸서스희망비티엘사모특별자산1호 칸서스신에너지사모특별자산투자신탁2호 KIAMCO shipping 사모특별자산 KX-1호 교보신기술투자조합1호 디스트릭트양주주식회사 카바시크제삼차주식회사 고은안골제일차주식회사 엑셀스톤레드제일차주식회사 더블리치제오차주식회사 더블리치제일차주식회사 더블리치제팔차주식회사 아틀란티스고경제일차주식회사 오토드림제일차주식회사 케이호텔제일차주식회사 가브리엘제이차주식회사 거북섬리치제일차주식회사 에스제이그레이트제삼차주식회사 엑스매드제칠차주식회사 케이물류제일차주식회사 라이코스제일차주식회사 오블리크제오차주식회사 에스제이그레이트제칠차주식회사 브라이트스타제사차주식회사 브라이트스타제이차주식회사 화이트우드제칠차주식회사 엑스매드제구차주식회사 인트그린제이차주식회사 아이프로제삼차주식회사 양도큐브제일차주식회사 메타그린제삼차주식회사 메타그린제일차주식회사 이지트리제삼차주식회사 메타그린제육차주식회사 메타그린제팔차주식회사 더플렉스제일차주식회사 브라이트스타제구차주식회사 이지플랜트제사차주식회사 유쥬르제이차주식회사 더테라스제일차주식회사 브라이트스타제십차주식회사 유쥬르제오차주식회사 에이치더블여의도제일차주식회사 피닉스리빙제일차주식회사 피닉스리빙제이차주식회사 인트그린제구차주식회사 엔트레뽀진천주식회사 아산제이에스제일차주식회사 케이시큐제삼차주식회사 케이시큐제사차주식회사 스타드블루제사차주식회사 유쥬르제칠차주식회사 케이성정제일차주식회사 퍼펙트드림제이차주식회사 드림구삼시흥제일차주식회사 엔트레뽀진천제사차주식회사 에프아이산척주식회사 엔트레뽀이천제오차주식회사 드림스페어제이차주식회사 이지플랜트제팔차주식회사 드림스페어제육차주식회사 그레이트오션제이차주식회사 드림구삼논현제일차주식회사 피닉스물류제일차주식회사 피닉스물류제이차주식회사 이지플랜트제구차주식회사 피닉스리빙제사차주식회사 케이물류제이차주식회사 디어버디제사차주식회사 퍼펙트드림제구차주식회사 하이라이트풀제이차주식회사 하이라이트풀제삼차주식회사 에이치원제일차주식회사 드림구삼송림제일차주식회사 교보증권 타겟인컴 솔루션 1Y 일반사모투자신탁 U-4호 교보증권 타겟인컴 솔루션 1Y 일반사모투자신탁 U-6호 2) 전기말 (단위 : 백만원) 구분 자산 부채 수익 당기손익 총포괄손익 교보증권 교보핫트랙스 교보문고 교보정보통신 교보리얼코 제일종합관리서비스 KCA손해사정 KCA서비스
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교보라이프플래닛생명보험 교보자산신탁 교보자산운용(미국) 교보자산운용(일본) 교보신기술투자조합1호 디플래닉스 칸서스비티엘사모특별자산투자신탁1호 칸서스희망비티엘사모특별자산1호 칸서스신에너지사모특별자산투자신탁2호 KIAMCO shipping 사모특별자산 KX-1호 제이지베스트제사차주식회사 아틀란티스지사제일차주식회사 디스트릭트양주주식회사 카바시크제삼차주식회사 에이치하우스제일차주식회사 고은안골제일차주식회사 엑셀스톤파크제일차주식회사 가브리엘제삼차주식회사 엑셀스톤레드제일차주식회사 더블리치제오차주식회사 더블리치제일차주식회사 더블리치제팔차주식회사 아틀란티스고경제일차주식회사 오토드림제일차주식회사 가브리엘제사차주식회사 케이호텔제일차주식회사 가브리엘제이차주식회사 거북섬리치제일차주식회사 에스제이그레이트제삼차주식회사 수화비아이티제일차주식회사 엑스매드제칠차주식회사 케이물류제일차주식회사 에스제이그레이트제팔차주식회사 라이코스제일차주식회사 오블리크제오차주식회사 에스제이그레이트제칠차주식회사 레드맥스제일차주식회사 브라이트스타제사차주식회사 아이프로제일차주식회사 화이트우드제오차주식회사 브라이트스타제이차주식회사 화이트우드제칠차주식회사 엑스매드제구차주식회사 인트그린제이차주식회사 아이프로제삼차주식회사 양도큐브제일차주식회사 메타그린제삼차주식회사 메타그린제일차주식회사 인트그린제삼차주식회사 이지트리제삼차주식회사 메타그린제육차주식회사 메타그린제팔차주식회사 메타그린제구차주식회사 더플렉스제일차주식회사 브라이트스타제구차주식회사 인트그린제육차주식회사 이지플랜트제사차주식회사 유쥬르제이차주식회사 더테라스제일차주식회사 브라이트스타제십차주식회사 유쥬르제사차주식회사 유쥬르제오차주식회사 드림더그린양평제일차주식회사 드림더그린양평제이차주식회사 2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책2.1 재무제표 작성기준 연결기업의 연결재무제표는 '주식회사 등의 외부감사에 관한 법률'에 따라 제정된 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 연결기업의 연결재무제표는 공정가치로 평가된 파생금융상품, 당기손익인식금융자산, 매도가능금융자산, 당기손익인식금융부채 및 확정급여부채를 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다. 연결기업의 연결재무제표는 원화로 표시되어 있으며 다른 언급이 있는 경우를 제외하고는 백만원 단위로 표시되어 있습니다.연결기업의 연결재무제표는 2023년 3월 3일 이사회에서 승인되었으며, 2023년 3월 24일로 예정된 정기주주총회에서 수정승인 될 수 있습니다. 2.2 연결기준 연결재무제표는 매 회계연도 12월 31일 현재 지배기업 및 종속기업의 재무제표로 구성되어 있습니다. 지배력은 피투자자에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고 피투자자에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미치는 능력이 있을 때 획득됩니다. 구체적으로 연결기업이 다음을 모두 갖는 경우에만 피투자자를 지배합니다.- 피투자자에 대한 힘(즉 피투자자의 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 갖게 하는 현존 권리)- 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리- 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용 하는 능력 피투자자의 의결권의 과반수 미만을 보유하고 있는 경우 연결기업은 피투자자에 대한 힘을 갖고 있는지를 평가할 때 다음을 포함한 모든 사실과 상황을 고려하고 있습니다. - 투자자와 다른 의결권 보유자간의 계약상 약정 - 그 밖의 계약상 약정에서 발생하는 권리 - 연결기업의 의결권 및 잠재적 의결권 연결기업은 지배력의 세 가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 있는 경우 피투자자를 지배하는지 재평가합니다. 종속기업에 대한 연결은 연결기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 시점부터 지배력을 상실하기 전까지 이루어집니다. 기중 취득하거나 처분한 종속기업의 자산, 부채, 수익 및 비용은 연결기업이 지배력을 획득한 날부터 연결기업이 종속기업을 더 이상 지배하지 않게 된 날까지 포괄손익계산서에 포함하고 있습니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소는 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도지배기업의 소유주와
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비지배지분에 귀속시키고 있습니다. 필요한 경우 종속기업의 회계정책을 연결기업과 일치시키기 위하여 종속기업의 재무제표를 수정하여 사용하고 있습니다. 연결기업간의 거래로 인해 발생한 모든 연결기업의 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 및 현금흐름은 전액 제거하고 있습니다. 지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 지배기업의 소유지분 변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우 지배력을 상실한 날에 종속기업의 자산(영업권 포함), 부채, 비지배지분 및 자본의 기타 항목을 제거하고 그에 따른 손익을 당기손익으로 인식하고 있습니다. 이전의 종속기업에 대한 잔여 투자는 공정가치로 인식하고 있습니다. 2.3 중요한 회계정책 2.3.1 관계기업 및 공동기업 투자 관계기업은 지배기업이 유의적인 영향력을 보유하는 기업입니다. 유의적인 영향력은피투자자의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력이지만 그러한 정책의 지배력이나 공동지배력은 아닙니다. 공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정입니다. 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다. 연결기업은 관계기업 및 공동기업 투자에 대하여 지분법을 적용하여 회계처리하고 있습니다. 관계기업 및 공동기업 투자는 최초 취득원가로 인식되며, 취득일 이후 관계기업이나 공동기업의 순자산변동액 중 연결기업의 지분 해당액을 인식하기 위하여장부금액을 가감하고 있습니다. 관계기업이나 공동기업과 관련된 영업권은 해당 투자자산의 장부금액에 포함되며 상각 또는 별도의 손상검사를 수행하지 아니하고 있습니다.관계기업 및 공동기업의 영업에 따른 손익 중 연결기업의 지분 해당분은 연결손익계산서에 직접 반영되며 기타포괄손익의 변동은 연결기업의 기타포괄손익의 일부로 표시하고 있습니다. 관계기업이나 공동기업의 자본에 직접 반영된 변동이 있는 경우 연결기업의 지분 해당분은 자본변동표에 반영하고 있습니다. 연결기업과 관계기업 및 공동기업간 거래에 따른 미실현손익은 연결기업의 지분 해당분 만큼 제거하고 있습니다. 관계기업 및 공동기업에 대한 이익은 세효과 및 관계기업 및 공동기업의 종속기업 비지배지분을 차감한 후의 연결기업 지분에 해당하는 부분을 연결포괄손익계산서에 영업외손익에 표시하고 있습니다. 관계기업 및 공동기업의 보고기간은 지배기업의 보고기간과 동일하며 연결기업과 동일한 회계정책의 적용을 위해 필요한 경우 재무제표를 조정하고 있습니다. 지분법을 적용한 이후, 연결기업은 관계기업 및 공동기업 투자에 대하여 추가적인 손상차손을 인식할 필요가 있는지 결정합니다. 연결기업은 매 보고기간말에 관계기업 및 공동기업 투자가 손상된 객관적인 증거가 있는지 판단하고, 그러한 객관적인 증거가 있는 경우 관계기업 및 공동기업 투자의 회수가능액과 장부금액과의 차이를 손상차손으로 하여 '관계기업투자주식평가손익'의 계정으로 연결포괄손익계산서에 인식하고 있습니다. 연결기업은 관계기업에 대하여 유의적인 영향력을 상실하거나 공동기업에 대한 공동지배력을 상실한 때에 종전 관계기업이나 공동기업에 대한 잔여 보유 지분이 있다면 그 잔여 지분을 공정가치로 측정하고 있으며, 유의적인 영향력 및 공동지배력을 상실한 때의 관계기업 및 공동기업 투자의 장부금액과 잔여지분의 공정가치 및 처분대가와의 차이는 당기손익으로 반영하고 있습니다. 2.3.2 공정가치 측정 연결기업은 파생상품과 같은 금융상품과 일부 비금융자산을 보고기간말 현재의 공정가치로 평가하고 있습니다. 공정가치는 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 공정가치측정은 자산을 매도하거나 부채를 이전하는 거래가 다음 중 어느 하나의 시장에서 이루어지는 것으로 가정하고 있습니다.- 자산이나 부채의 주된 시장- 자산이나 부채의 주된 시장이 없는 경우에는 가장 유리한 시장연결기업은 주된 또는 가장 유리한 시장에 접근할 수
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있어야 합니다. 자산이나 부채의 공정가치는 시장참여자가 경제적으로 최선의 행동을 한다는 가정하에 시장참여자가 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 사용하는 가정에 근거하여 측정하고 있습니다.비금융자산의 공정가치를 측정하는 경우에는 시장참여자가 경제적 효익을 창출하기 위하여 그 자산을 최고 최선으로 사용하거나 혹은 최고 최선으로 사용할 다른 시장참여자에게 그 자산을 매도하는 시장참여자의 능력을 고려하고 있습니다. 연결기업은 상황에 적합하며 관련된 관측가능한 투입변수의 사용을 최대화하고 관측가능하지 않은 투입변수의 사용을 최소화하면서 공정가치를 측정하는데 충분한 자료가 이용가능한 가치평가기법을 사용하고 있습니다. 연결재무제표에서 공정가치로 측정되거나 공시되는 모든 자산과 부채는 공정가치 측정에유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수에 근거하여 다음과 같은 공정가치 서열체계로 구분하고 있습니다.- 수준1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격- 수준2: 수준1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으 로 관측가능한 투입변수를 이용한 공정가치- 수준3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수를 이용한 공정가치연결재무제표에 반복적으로 공정가치로 측정되는 자산과 부채에 대하여 연결기업은 매 보고기간 말 공정가치 측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수에 기초한 분류에 대한 재평가를 통해 서열체계의 수준 간의 이동이 있는지 판단하고 있습니다. 매 보고기간말에 연결기업의 회계정책에 따라 재측정 또는 재검토가 요구되는 자산과 부채의 가치 변동에 대하여 분석하고 있습니다. 이러한 분석시 연결기업은 가치평가 계산 정보를 계약서나 기타 관련 문서와 대사함으로써 최근의 가치평가에서 사용된 주요 투입변수를 검증하고 있습니다. 공정가치 공시 목적상 연결기업은 성격과 특성 및 위험에 근거하여 자산과 부채의 분류를 결정하고 공정가치 서열체계의 수준을 결정하고 있습니다. 2.3.3 외화환산 연결기업은 연결재무제표를 지배기업의 기능통화인 원화로 표시하고 있습니다. (1) 거래와 잔액연결기업 내 개별기업들의 재무제표 작성에 있어서 기능통화 외의 통화로 이루어진 거래는 거래일의 환율을 적용하여 기록하고 있습니다. 화폐성 외화자산 및 부채는 보고기간말 현재의 기능통화 환율로 환산하고 있으며, 이에 따라 발생하는 환산차이는 당기손익에 반영하고 있습니다. 한편, 역사적 원가로 측정하는 외화표시 비화폐성 항목은 최초 거래 발생일의 환율을공정가치로 측정하는 외화표시 비화폐성 항목은 공정가치 측정일의 환율을 적용하여인식하고 있습니다. 비화폐성 항목의 환산에서 발생하는 손익은 해당 항목의 공정가치 변동으로 인한 손익의 인식항목과 동일하게 기타포괄손익 또는 당기손익으로 인식하고 있습니다.(2) 해외사업장의 환산해외사업장의 자산ㆍ부채는 보고기간말 현재 환율을, 손익계산서 항목은 당해연도 평균환율을 적용하여 원화로 환산하며 이러한 환산에서 발생하는 외환차이는 자본의별도 항목으로 인식하고 있습니다. 한편 이러한 자본에 인식된 외환차이의 누계액은해외사업장의 처분시점에 당기손익에 반영하고 있습니다. 2.3.4 유형자산 유형자산은 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 잔액으로 표시하고 있으며, 이러한 원가에는 자산의 인식요건을 충족한 대체원가를 포함하고 있습니다. 유형자산의 주요 부분이 주기적으로 교체될 필요가 있는 경우 연결기업은 그부분을 개별자산으로 인식하고 해당 내용연수 동안 감가상각하고 있습니다. 또한 종합검사원가와 같이 자산의 인식요건을 충족하는 경우에는 유형자산의 장부금액에 포함되어 있으며, 모든 수선 및 유지비용은 발생시점에 당기손익에 반영하고 있습니다.유형자산의 경제적 사용이 종료된 후에 원상회복을 위하여 자산을 제거, 해체하거나,부지를 복원하는 데 소요될 것으로 추정되는 비용이 충당부채의 인식요건을 충족하는 경우 그 지출의 현재가치를 유형자산의 취득원가에 포함하고 있습니다.유형자산은 처분하는 때 또는 사용이나 처분을 통하여 미래 경제적 효익이 기대되지 않을 때 제거합니다.
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유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정되며, 자산을 제거할 때 당기손익으로 인식합니다. 유형자산의 잔존가치, 내용연수 및 감가상각방법은 적어도 매 보고기간말에 재검토하고, 변경시 변경효과는 전진적으로 인식합니다. 당기 및 전기의 추정 내용연수 및 감가상각방법은 다음과 같습니다. 구 분 추정 내용연수 상각방법 건물 50년 정액법 구축물 50년 정액법 차량운반구 5년 정률법/정액법 공기구비품 5년 정률법/정액법 기타의유형자산 5년 정액법 2.3.5 리스 연결기업은 계약에서 대가와 교환하여, 식별되는 자산의 사용 통제권을 일정기간 이전하게 하는지를 고려하여 계약의 약정시점에, 계약자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는 지를 판단합니다. (1) 리스이용자로서의 연결기업 연결기업은 단기리스와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스에 대하여 하나의 인식과 측정 접근법을 적용합니다. 연결기업은 리스료 지급의무를 나타내는 리스부채와 기초자산의 사용권을 나타내는 사용권자산을 인식합니다. 1) 사용권자산연결기업은 리스개시일(즉, 기초자산이 사용가능한 시점)에 사용권자산을 인식합니다. 사용권자산은 원가로 측정하고, 후속 측정 시 원가모형을 적용하였습니다. 원가모형을 적용하기 위하여 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하고, 리스부채의 재측정에 따른 조정을 반영합니다. 사용권자산의 원가는 인식된 리스부채 금액, 최초직접원가, 그리고 받은 리스 인센티브를 차감한 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료를 포함합니다. 또한 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 리스이용자가부담하는 원가의 추정치를 포함합니다. 사용권자산은 리스기간과 자산의 추정된 내용연수 중 짧은 기간에 걸쳐 정액기준으로 감가상각됩니다.리스기간 종료시점에 연결기업에 기초자산의 소유권이 이전되는 경우나 사용권자산의 원가에 연결기업이 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우, 감가상각은 자산의 기초자산의 추정된 내용연수를 사용하여 계산됩니다. 연결기업은 사용권자산에 대한 손상 검토를 수행합니다.연결기업의 사용권자산은 유형자산에 포함됩니다(주석16참조). 2) 리스부채연결기업은 리스 개시일에 리스기간에 걸쳐 지급될 리스료의 현재가치로 리스부채를측정합니다. 리스료는 고정리스료(실질적인 고정리스료를 포함하고, 받을 리스 인센티브는 차감), 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료 및 잔존가치보증에 따라 지급될 것으로 예상되는 금액으로 구성됩니다. 리스료는 또한 연결기업이 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격과 리스기간이 연결기업의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액을 포함합니다. 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료가 아닌 변동리스료는 (재고자산을 생산하는데 발생된 것이 아니라면) 리스료 발생을 유발하는 사건 또는 조건이 발생한 기간의 비용으로 인식합니다. 연결기업은 리스료의 현재가치를 계산할 때, 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없기 때문에 리스개시일의 증분차입이자율을 사용합니다. 리스개시일 이후 리스부채 금액은 이자를 반영하여 증가하고 지급한 리스료를 반영하여 감소합니다. 또한, 리스부채의 장부금액은 리스기간의 변경, 리스료의 변경(예를 들어, 리스료를 산정할 때 사용한 지수나 요율의 변동으로 생기는 미래 리스료의 변동) 또는 기초자산을 매수하는 선택권 평가에 변동이 있는 경우 재측정됩니다. 연결기업의 리스부채는 기타의금융부채에 포함됩니다(주석26 참조).3) 단기리스와 소액 기초자산 리스연결기업은 리스 기간이 리스개시일로부터 12개월 이하이고 매수선택권이 없는 단기리스와 가치가 낮은 사무용 장비 등 소액자산 리스에 대해 인식면제를 적용합니다.단기리스와 소액자산 리스에 대한 리스료는 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 비용으로인식합니다. (2) 리스제공자로서의 연결기업연결기업은 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스를 운용리스로 분류합니다. 리스료수익은
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리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 인식하며, 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설 직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다. 조건부 임대료는 임대료를 수취하는 시점에 수익으로 인식합니다. 2.3.6 투자부동산 연결기업은 임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 최초 인식시점에 거래원가를 포함하여 원가로 측정하고 있으며, 최초 인식 후에는 취득원가에서 감가상각누계액 및 손상차손누계액을 차감하여 측정하고 있습니다. 투자부동산의 감가상각은 경제적 내용연수에 걸쳐 해당 자산에 내재되어 있는 미래 경제적 효익의 예상 소비형태를 가장 잘 반영한 방법으로 상각하고 있습니다. 당기 및 전기의 추정 내용연수 및 감가상각방법은 다음과 같습니다. 구 분 추정 내용연수 상각방법 건물 50년 정액법 구축물 50년 정액법 연결기업은 매 보고기간말마다 투자부동산의 잔존가치와 내용연수 및 감가상각방법을 재검토하고 재검토 결과 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 전진적으로 처리하고 있습니다.연결기업은 투자부동산을 처분하거나 사용을 통하여 더이상 미래 경제적 효익을 기대할 수 없을 것으로 예상되는 경우 연결재무제표에서 제거하고 있으며, 이로 인하여발생되는 처분금액과 장부금액의 차이는 제거시점의 당기손익에 반영하고 있습니다.또한, 해당자산의 사용목적이 변경된 경우에 한하여 투자부동산에서 다른 계정으로 대체하거나 다른 계정에서 투자부동산으로 대체하고 있습니다. 2.3.7 무형자산 연결기업은 개별적으로 취득한 무형자산은 취득원가로 계상하고 최초 취득 이후 상각누계액과 손상차손누계액을 직접 차감하여 표시하고 있습니다. 한편 개발비를 제외한 내부적으로 창출된 무형자산은 발생시점에 비용 항목으로 하여 당기손익에 반영하고 있습니다. 무형자산은 유한한 내용연수를 가진 무형자산과 비한정 내용연수를 가진 무형자산으로 구분되는 바 유한한 내용연수를 가진 무형자산은 해당 내용연수에 걸쳐 상각하고 손상징후가 파악되는 경우 손상여부를 검토하고 있습니다. 또한 내용연수와 상각방법은 매 보고기간말에 그 적정성을 검토하고 있으며, 예상 사용기간의 변경이나 경제적 효익의 소비형태 변화 등으로 인하여 변경이 필요한 경우에는 전진적으로 회계처리하고 있습니다. 무형자산상각비는 해당 무형자산의 기능과 일관된 비용항목으로 하여 당기손익에 반영하고 있습니다.당기 및 전기의 추정 내용연수 및 상각방법은 다음과 같습니다. 구 분 추정 내용연수 상각방법 소프트웨어 5년 정액법 개발비 5년 정액법 기타의무형자산 5년 정액법 회원권 비한정 한편 비한정 내용연수를 가진 무형자산은 상각하지 아니하되 매 보고기간말 및 손상징후가 파악되는 경우 개별적으로 손상검사를 수행하고 있습니다. 또한 매 보고기간말 해당 무형자산에 대하여 비한정 내용연수를 적용하는 것이 적절한지를 검토하고, 적절하지 않은 경우 전진적인 방법으로 유한한 내용연수로 변경하고 있습니다.연결기업은 무형자산 제거시 순매각금액과 장부금액의 차이로 인한 손익은 제거시점의 당기손익에 반영하고 있습니다. 연결기업은 개별 프로젝트와 관련된 개발비의 경우 무형자산을 사용하거나 판매하기위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성을 제시할 수 있고, 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 의도와 능력이 있으며, 이를 위한 충분한 자원이 확보되어 있고, 무형자산이 어떻게 미래 경제적 효익을 창출할 수 있는 지를 제시할 수 있으며, 개발단계에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 무형자산으로 계상하고 있습니다.다만 자산으로 인식한 개발비는 원가모형을 적용하여 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 직접 차감하여 표시하고 있으며, 개발이 완료되어 사용가능한 시점부터 경제적 효익의 예상 지속기간에 걸쳐 상각하고 있습니다. 연결기업은 자산으로 인식한 개발비에 대하여 매 보고기간말마다 손상검사를 실시하고 있습니다. 2.3.8 재고자산 연결기업은 재고자산을 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은
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금액으로 평가하고 있습니다. 한편 재고자산별 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 현재의 장소에현재의 상태로 이르게 하는 데 발생한 기타원가를 포함하고 있습니다. 재고자산의 단위원가는 선입선출법 및 소매재고법으로 결정하고 있습니다. 한편 순실현가능가치는정상적인 영업과정의 예상 판매가격에서 예상되는 추가 완성원가와 판매비용을 차감한 금액으로 산정하고 있습니다. 2.3.9 비금융자산의 손상 연결기업은 매 보고기간말에 자산의 손상을 시사하는 징후가 존재하는지 검토하고 있습니다. 그러한 징후가 존재하는 경우 또는 매년 자산에 대한 손상검사가 요구되는경우 연결기업은 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 자산의 회수가능액은 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액이며 개별자산별로 결정하나 해당 개별자산의 현금유입이 다른 자산이나 자산집단의 현금유입과 거의 독립적으로 창출되지 않는 경우 해당 개별자산이 속한 현금창출단위별로 결정됩니다. 자산의 장부금액이 회수가능액을 초과하는 경우 자산은 손상된 것으로 보며, 자산의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키게 됩니다. 사용가치는 해당 자산의 기대 미래현금흐름의 추정치를 화폐의 시간가치와 해당 자산의 위험에 대한 시장의 평가를 반영한 세전할인율로 할인한 현재가치로 평가하고 있습니다. 순공정가치는 최근거래가격을 고려하고 있습니다. 그러한 거래가 식별되지 않는 경우 적절한 평가모델을 사용하여 결정하고 있습니다. 손상차손은 손상된 자산의 기능과 일관된 비용항목으로 하여 당기손익에 반영하고 있습니다. 영업권을 제외한 자산에 대하여 매 보고기간말에 과거에 인식한 자산의 손상차손이 더 이상 존재하지 않거나 또는 감소하였다는 것을 시사하는 징후가 있는지 여부를 평가하며 그러한 징후가 있는 경우 회수가능액을 추정하고 있습니다. 과거에 인식한 영업권을 제외한 자산의 손상차손은 직전 손상차손의 인식시점 이후 해당 자산의 회수가능액을 결정하는데 사용된 추정치에 변화가 있는 경우에 한하여 손상차손을 인식하지 않았을 경우의 자산의 장부금액의 상각 후 잔액을 한도로 장부금액을 회수가능액으로 증가시키고, 이러한 손상차손환입은 당기손익에 반영하고 있습니다. 다음의 자산에 대하여는 자산손상검사에 있어 각각의 기준이 추가적으로 적용되고 있습니다.1) 영업권연결기업은 매 보고기간말과 손상징후가 발생하였을 때 영업권의 손상검사를 수행하고 있습니다.영업권에 대한 손상검사는 해당 영업권과 관련된 각각의 현금창출단위 또는 현금창출단위집단의 회수가능액을 추정하는 방식으로 수행되고 있으며 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우 손상차손을 인식하고 영업권에 대하여 인식한손상차손은 이후에 환입하지 않습니다. 2) 무형자산연결기업은 비한정 내용연수를 가진 무형자산에 대하여 매 보고기간말과 손상징후가발생하였을 때 개별 자산별 또는 현금창출단위별로 손상검사를 수행하고 있습니다. 2.3.10 현금 및 현금성자산 연결재무상태표상의 현금 및 현금성자산은 보통예금과 소액현금 및 취득당시 만기가3개월 이내인 단기성 예금으로 구성되어 있습니다. 연결현금흐름표상의 현금 및 현금성자산은 이러한 현금 및 현금성자산의 금액을 의미합니다. 2.3.11 금융상품: 최초 인식과 후속측정 (1) 금융자산1) 최초 인식 및 측정연결기업은 기업회계기준서 제1039호의 적용대상인 금융자산을 당기손익인식금융자산, 대출채권, 수취채권, 만기보유금융자산, 매도가능금융자산 또는 파생상품자산으로 적절하게 분류하고 있습니다. 연결기업은 최초 인식시 금융자산을 분류하고 있습니다.금융자산은 최초 인식시 공정가치로 측정하며, 당기손익인식금융자산이 아닌 경우 당해 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가를 최초 인식시 공정가치에 가산하고 있습니다.금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 해당 금융자산을 매입 또는 매도하기로 약정한 거래일자에 인식되고 있습니다. 정형화된 매입 또는 매도란 관련 시장규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정한 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 것을 의미합니다.금융자산의 후속측정은
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그 분류에 따라 아래와 같이 측정하고 있습니다. 2) 당기손익인식금융자산당기손익인식금융자산은 단기매매금융자산과 최초 인식시 당기손익인식금융자산으로 지정된 금융자산을 포함하고 있습니다. 단기간 내 매각을 목적으로 취득한 금융자산은 단기매매금융자산으로 분류하고 있으며, 주계약과 분리하여 회계처리하는 내재파생상품을 포함한 모든 파생상품은 해당 파생상품이 효과적인 위험회피수단으로 지정되지 않는 한 단기매매금융자산으로 분류하고 있습니다. 당기손익인식금융자산은 연결재무상태표에 공정가치로 표시하고 있으며, 발생하는 손익은 당기손익에 반영하고 있습니다. 주계약에 내재된 파생상품은 그 경제적 특징과 위험이 주계약에 밀접하게 관련되어 있지 않고 주 계약이 매매목적이나 당기손익인식대상으로 지정되지 않은 경우, 별도의 파생상품으로 회계처리하고 공정가치로 계상하고 있습니다. 내재파생상품은 공정가치로 평가하며 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 또한 현금흐름의 중요한 변동을 가져오는 계약조건의 변경이 있는 경우에만 재검토를 하고 있습니다.3) 대출채권 및 수취채권대출채권 및 수취채권은 지급금액이 확정되었거나 결정가능하며 활성시장에서 가격이 공시되지 않는 비파생금융자산으로서 최초 인식후에는 유효이자율법을 사용하여 상각후원가를 측정한 후 손상차손누계액을 차감하여 장부에 인식하고 있습니다. 상각후원가는 취득시의 할인이나 할증과 유효이자율의 일부분인 지급하거나 수취하는 수수료를 고려하여 계산됩니다. 유효이자율에 의한 상각은 손익계산서에 이자수익으로 계상하며 손익계산서에 대출채권 및 수취채권에 대한 손상차손은 금융상품평가손실로 당기손익에 반영하고 있습니다. 4) 만기보유금융자산연결기업은 만기가 고정되었고 지급금액이 확정되었거나 결정가능한 비파생금융자산으로서 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우의 금융자산을 만기보유금융자산으로 분류하고 있습니다. 만기보유금융자산은 최초 인식후에는 유효이자율법을 사용하여 상각후원가를 측정한 후 손상차손누계액을 차감한 가액으로 계상하고 있습니다. 상각후원가는 취득시의 할인이나 할증과 유효이자율의 일부분인 지급하거나 수취하는 수수료를 고려하여 계산됩니다. 유효이자율에 의한 상각은 손익계산서에 이자수익으로 계상하며, 손상차손은 손익계산서의 금융상품평가손실로 계상하고 있습니다. 5) 매도가능금융자산매도가능금융자산은 지분증권과 채무증권을 포함하고 있습니다. 지분증권은 당기손익인식금융자산으로 분류되지 않거나 지정되지 않은 경우 매도가능금융자산으로 분류하고 있습니다. 채무증권의 경우 정해져 있지 않은 기간 동안에 보유할 의도가 있고 시장상황 변동 및 유동성으로 인해 매각할 수 있는 경우 매도가능금융자산으로 분류하고 있습니다. 매도가능금융자산은 최초 인식후 공정가치로 평가하고 이에 따른 미실현 평가손익은기타포괄손익에 반영합니다. 해당 자산이 제거되는 시점에 누적 평가손익을 금융상품처분손익에 반영하고 있으며 해당 자산이 손상되는 시점에 누적 손실은 손익계산서의 금융상품평가손실에 반영하고 있습니다. 매도가능금융자산을 보유하는 동안 획득한 이자는 유효이자율법을 적용하여 이자수익으로 인식하고 있습니다.연결기업은 매도가능금융자산의 보유능력 및 단기간내 매각의도를 평가합니다. 시장의 비활성화로 거래가 불가능하고 예측가능한 미래에 경영진의 매각의도가 중요하게변경될 경우 연결기업은 드문 상황의 경우에 금융자산을 재분류할 수 있습니다. 대출채권 및 수취채권의 정의를 충족하였을 금융자산으로서 매도가능금융자산으로 분류된 경우 기업이 예측가능한 미래기간 동안 또는 만기까지 보유할 의도와 능력이 있다면 매도가능금융자산의 범주에서 대출채권 및 수취채권의 범주로 재분류할 수 있습니다. 만기까지 보유할 의도와 능력이 있는 경우에 만기보유금융자산으로 재분류할 수 있습니다. 매도가능금융자산의 범주에서 다른 범주로 재분류된 금융자산의 경우 재분류 시점의공정가치가 새로운 상각후원가가 되며, 자본에 반영된 평가손익을 당해 금융자산의 잔여기간에 걸쳐 유효이자율법으로 상각하여 당기손익으로 인식하고 있습니다. 또한기대현금흐름과 새로운
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상각후원가의 차이로도 당해 금융자산의 잔여기간에 걸쳐 유효이자율법을 사용하여 상각하고 있습니다. 자산이 후속적으로 손상된 것으로 판단되는 경우에는 자본에 반영된 금액은 당기손익에 반영하고 있습니다. 6) 제거금융자산 또는 금융자산의 일부분 또는 유사한 금융자산 집합의 일부분은 다음의 경우에 제거됩니다. 연결기업은 금융자산의 현금흐름을 수취할 계약상 권리를 양도하였거나 당해 현금흐름을 제3자에게 중요한 지체없이 지급할 계약상 의무를 부담하고있는 경우로서 해당 자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하였거나 해당자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 아니하였으나 자산에 대한 통제권을 이전한 경우 금융자산 또는 금융자산의 일부분 또는 유사한 금융자산 집합의 일부분을 제거하고 있습니다. 연결기업은 금융자산의 현금흐름에 대한 권리는 양도하였으나 해당 자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 않으며 해당 자산을 통제하고 있는 경우 해당 자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 자산을 인식하고 있습니다. 양도된 자산에 대한 보증을 제공하는 형태로 지속적 관여가 이루어지는 경우 지속적 관여의 정도는 해당 자산의 최초 장부금액과 수취한 대가 중 상환을 요구받을 수 있는 최대금액 중 작은 금액으로 측정하고 있습니다. 이러한 경우 연결기업은 관련 부채 또한 인식합니다. 양도된 자산 및 관련 부채는 연결기업이 보유하게 된 권리와 의무를 각각 고려하여 측정합니다.(2) 금융자산의 손상연결기업은 금융자산 또는 금융자산의 집합의 손상 발생에 대한 객관적인 증거가 있는지를 매 보고기간말에 평가하고 있습니다. 최초 인식 후 하나 이상의 사건(이하 '손상사건')이 발생한 결과 손상되었다는 객관적인 증거가 있으며 그 손상사건이 신뢰성있게 추정할 수 있는 금융자산 또는 금융자산 집합의 추정미래현금흐름에 영향을 미친 경우에만 당해 금융자산 또는 금융자산의 집합은 손상된 것입니다. 손상되었다는 객관적인 증거에는 다음의 손상사건에 대한 관측가능한 자료가 포함됩니다.- 금융자산의 발행자나 지급의무자의 유의적인 재무적 어려움- 이자지급이나 원금상환의 불이행이나 지연과 같은 계약 위반- 차입자의 파산이나 기타 재무구조조정의 가능성이 높은 상태가 됨- 금융자산의 집합에 포함된 자산에 대한 채무불이행과 상관관계가 있는 국가나 지 역의 경제상황 변화 등과 같이 최초 인식 후 추정미래현금흐름에 측정가능한 감소 가 있다는 것을 시사하는 관측가능한 자료 1) 상각후원가를 장부금액으로 하는 금융자산연결기업은 상각후원가를 장부금액으로 하는 금융자산에 대하여 개별적으로 유의적인 금융자산의 경우 우선적으로 손상발생의 객관적인 증거가 있는지를 개별적으로 검토하며 개별적으로 유의적이지 않은 금융자산의 경우 개별적으로 또는 집합적으로검토하고 있습니다. 개별적으로 검토한 금융자산에 손상발생의 객관적인 증거가 없다면 그 금융자산의 유의성에 관계없이 유사한 신용위험의 특성을 가진 금융자산의 집합에 포함하여 집합적으로 손상여부를 검토합니다. 개별적으로 손상검토를 하여 손상차손을 인식하거나 기존 손상차손을 계속 인식하는 경우 해당 자산은 집합적인 손상검토에 포함하지 아니합니다. 손상이 발생하였다는 객관적 증거가 있는 경우 손상차손은 당해 자산의 장부금액과 최초의 유효이자율(최초 인식시점에 계산된 유효이자율)로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치의 차이로 측정합니다. 이 경우 아직 발생하지 아니한 미래의 대손은 미래예상현금흐름에 포함하지 아니합니다. 변동금리부 대출채권의 경우 손상차손을 측정하기 위한 할인율은 현행 유효이자율을 적용하고 있습니다.자산의 장부금액은 충당금 계정을 사용하여 차감표시하고 손상차손은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 금융자산이나 유사한 금융자산의 집합이 손상차손으로 감액되면그 후의 이자수익은 손상차손을 측정할 목적으로 미래현금흐름을 할인하는 데 사용한 이자율을 사용하여 인식하고 있습니다. 대출채권 및 수취채권과 이와 관련된 충당금은 미래에 회복가능성이 없는 경우 장부에서 제거하고 있습니다. 후속기간 중
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손상차손의 금액이 감소 또는 증가하고 그 감소 또는 증가가 손상을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련된 경우에는 이미 인식한 손상차손금액을 대손충당금을 조정함으로써 환입 또는 추가인식하고 있습니다. 2) 매도가능금융자산연결기업은 매도가능금융자산에 대하여 손상 발생에 대한 객관적인 증거가 있는지를매 보고기간말에 평가하고 있습니다.매도가능금융자산으로 분류하는 지분상품의 경우 공정가치가 원가 이하로 유의적으로 또는 지속적으로 하락하는 경우는 손상이 발생하였다는 객관적인 증거가 됩니다. 공정가치 감소액을 기타포괄손익으로 인식하는 매도가능금융자산에 대하여 손상발생의 객관적인 증거가 있는 경우 기타포괄손익으로 인식한 누적손실은 이전 기간에 이미 당기손익으로 인식한 당해 금융자산의 손상차손을 차감한 금액을 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 매도가능지분상품에 대하여 당기손익으로 인식한 손상차손은 당기손익으로 환입하지 아니하며 손상인식 후 공정가치 증가금액은 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.매도가능금융자산으로 분류하는 채무상품의 경우 손상은 상각후원가를 장부금액으로 하는 금융자산과 동일한 기준으로 평가되고 있습니다. 다만 손상으로 인식된 금액은 공정가치가 취득원가에 미달하는 금액에서 이전 기간에 이미 당기손익으로 인식한 당해 금융자산의 손상차손을 차감한 금액입니다. 그 후의 이자수익은 손상차손을 측정할 목적으로 미래현금흐름을 할인하는 데 사용한 이자율을 사용하여 인식하고 있습니다. 후속기간에 매도가능채무상품의 공정가치가 증가하고 그 증가가 손상차손을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련된 경우에는 환입하여 당기손익으로 인식하고 있습니다. (3) 금융부채1) 최초 인식 및 측정기업회계기준서 제1039호의 범위에 해당되는 금융부채는 최초 인식시 당기손익인식금융부채, 상각후원가측정금융부채 또는 파생상품부채로 분류되고 있습니다. 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하며 상각후원가측정금융부채의 경우 관련된 거래원가를 공정가치에서 차감하고 있습니다. 연결기업의 주요 금융부채는 매입채무 및 기타채무, 당좌차월, 차입금, 금융보증계약 및 파생상품이 있습니다. 금융부채의 후속측정은 금융부채의 분류에 따라 상이합니다.2) 당기손익인식금융부채당기손익인식금융부채는 단기매매금융부채와 최초 인식시 당기손익인식금융부채로지정한 금융부채를 포함하고 있습니다.단기간 내에 매각할 목적으로 취득하는 금융부채나 내재파생상품을 포함한 파생상품이 기업회계기준서 제1039호에 의한 효과적인 위험회피수단으로 지정되지 않은 경우에는 단기매매금융부채로 분류하고 있으며, 단기매매금융부채의 평가손익은 당기손익에 반영됩니다. 3) 제거금융부채는 그 계약상 의무가 이행되거나 취소되거나 만료된 경우 제거됩니다. 기존 금융부채가 동일 대여자로부터의 다른 계약조건의 다른 금융부채로 대체되거나 기존금융부채의 계약조건이 실질적으로 변경되는 경우, 이러한 대체 또는 변경은 기존 부채의 제거 및 신규 부채의 인식으로 처리되며 장부금액과 지급한 대가의 차이는 당기손익에 반영됩니다.(4) 상계인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고 순액으로 결제하거나, 자산을 회수하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있는 경우에는 금융자산과 금융부채를 상계하고 연결재무상태표에 순액으로 표시하고 있습니다. 2.3.12 파생상품 및 위험회피 연결기업은 외환위험과 이자율위험을 회피하기 위하여 통화선도계약이나 이자율스왑, 통화스왑 등과 같은 파생상품을 이용하고 있으며, 이러한 파생상품은 계약체결일에 공정가치로 최초 인식하고 이후 후속적으로 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품은 공정가치가 양수이면 금융자산으로 계상되고 공정가치가 음수이면 금융부채로 계상됩니다.파생상품의 공정가치의 변동은 손익계산서에 직접 반영되며 현금흐름위험회피의 효과적인 부분은 기타포괄손익에 반영하고 있습니다.위험회피회계에서 위험회피는 다음과 같이 분류됩니다.- 공정가치위험회피: 인식된 자산 및 부채와 미인식 확정계약(외화위험 제외)의 공정 가치 변동에 대한 위험회피-
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현금흐름위험회피: 인식된 자산 및 부채, 발생가능성이 매우 높은 예상 거래 또는 미인식 확정계약의 외화위험으로부터 발생하는 현금흐름의 변동에 대한 위험회피 연결기업은 위험회피 개시시점에 위험회피관계, 위험관리목적, 위험회피전략을 공식적으로 지정하여 문서화하고 있으며, 문서화는 위험회피수단, 위험회피대상항목, 회피대상위험의 성격과 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치나 현금흐름의 변동위험을 위험회피수단이 상쇄하는 효과를 평가하는 방법 등을 포함하고 있습니다. 이러한 위험회피관계가 공정가치나 현금흐름의 변동위험을 상쇄하는 데 상당히 효과적일 것으로 예상되며 위험회피기간을 포함하는 재무보고기간에 실제로 높은 위험회피효과가 있었는지 여부를 계속적으로 평가하고 있습니다. 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피관계에 대하여 다음과 같이 회계처리하였습니다. 1) 공정가치위험회피위험회피수단인 파생상품의 공정가치 변동은 당기손익에 반영하고 있으며, 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 변동은 장부금액을 조정하여 당기손익에 반영하고 있습니다. 또한 상각후원가로 인식하는 위험회피대상항목의 경우 장부금액의 조정은 만기일까지의 잔존기간에 걸쳐 상각하여 당기손익에 반영하며, 유효이자율법에 의한 상각은 조정액이 발생한 직후 개시할 수 있으며 늦어도 회피대상위험으로 인한 공정가치 변동에 대한 위험회피대상항목의 조정을 중단하기 전에는 개시하여야 합니다. 한편 위험회피대상항목이 제거되는 경우 미상각 공정가치는 즉시 당기손익에 반영됩니다.미인식 확정계약을 위험회피대상항목으로 지정한 경우 회피대상위험으로 인한 확정계약의 후속적인 공정가치의 누적변동분은 자산이나 부채로 인식하고 이에 상응하는평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 위험회피수단의 공정가치 변동도 당기손익에 반영합니다. 2) 현금흐름위험회피파생상품의 평가손익 중 위험회피에 효과적이지 못한 부분은 당기손익으로 즉시 인식하는 반면 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익에 직접 반영합니다. 기타포괄손익에 직접 반영된 평가손익은 위험회피대상거래가 당기손익에 영향을 미치는 회계기간에 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류됩니다. 비금융자산이나 비금융부채가 위험회피대상항목인 경우 자본에 직접 인식된 관련 평가손익은 해당 비금융자산이나 부채의 최초 장부금액에 포함됩니다. 2.3.13 매각예정자산 연결기업은 비유동자산 또는 처분자산집단의 장부금액이 계속사용이 아닌 매각거래를 통하여 주로 회수될 것이라면 이를 매각예정으로 분류하고 있습니다. 매각예정자산으로 분류된 비유동자산과 처분자산집단은 매각부대원가 차감 후 공정가치와 장부금액 중 작은 금액으로 측정하고 있으며, 매각예정으로 분류된 자산은 감가상각 또는손상인식하지 않고 있습니다. 또한, 매각예정으로 분류된 자산과 부채는 연결재무상태표에서 별도의 항목으로 표시하고 있습니다. 2.3.14 종업원급여 연결기업은 확정기여제도와 확정급여제도를 모두 운영하고 있으며, 각각의 퇴직급여제도에 대해 별개로 관리되는 기금에 기여금을 납부하고 있습니다.확정급여제도의 급여원가는 예측단위적립방식을 이용하여 각각의 제도에 대해 결정됩니다. 보험수리적손익, 순이자에 포함된 금액을 제외한 사외적립자산의 수익 및 순이자에 포함된 금액을 제외한 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 재측정요소는 발생 즉시 기타포괄손익으로 인식하고 있으며, 후속적으로 당기손익으로 재분류하지 아니하고 있습니다. 과거근무원가는 다음 중 이른 날에 비용으로 인식하고 있습니다.- 제도의 개정이나 축소가 발생할 때- 관련되는 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 순이자는 순확정급여부채(자산)에 할인율을 곱하여 결정하고 있습니다. 연결기업은 근무원가와 순확정급여부채의 순이자를 사업비 또는 재산관리비의 항목으로 당기손익으로 인식하고 있습니다. (1) 퇴직급여: 확정기여제도확정기여제도와 관련하여 일정기간 종업원이 근무용역을 제공하였을 때에는 그 근무용역과 교환하여 확정기여제도에 납부해야 할 기여금에 대하여 자산의 원가에 포함하는 경우를 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 납부해야 할 기여금은 이미
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납부한 기여금을 차감한 후 부채(미지급비용)로 인식하고 있습니다. 또한, 이미 납부한 기여금이 보고기간말 이전에 제공된 근무용역에 대해 납부하여야 하는 기여금을 초과하는 경우에는 초과 기여금 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 자산(선급비용)으로 인식하고 있습니다. (2) 퇴직급여: 확정급여제도보고기간말 현재 확정급여제도와 관련된 확정급여부채는 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 인식하고 있습니다. 확정급여부채는 매년독립적인 계리사에 의해 예측단위적립방식으로 계산되고 있습니다. 확정급여채무의 현재가치는 확정급여제도에서 지급될 미래 현금흐름을 관련 퇴직급여의 만기와 유사한 만기를 가지는 퇴직금이 지급되는 통화로 표시된 우량회사채의 이자율을 사용하여 추정 미래현금흐름을 할인한 후 결정되고 있습니다. 보험수리적 가정의 변동과 경험적 조정에서 발생하는 손익은 발생한 기간에 전액 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 산출된 순액이 자산일 경우, 확정급여제도에서의 초과적립액과 보고기간말 우량회사채의 이자율을 사용하여 결정한 자산인식상한 중 작은 금액으로 측정하고 있습니다. (3) 단기종업원급여종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간의 말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을, 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고 있습니다. (4) 기타장기종업원급여연결기업은 종업원이 장기근속하는 경우 제공하는 대가에 대하여 관련 근무용역을 제공하는 연차보고기간말 이후 12개월 이전에 전부 결제될 것으로 예상되지 않는 경우 장기근속급여에 대하여 근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자의 순합계금액을 당기손익으로 인식하고 있습니다. (5) 해고급여연결기업은 기업의 요청에 의한 해고의 경우, 종업원의 요청에 의한 해고로 인해 지급하는 급여보다 더 많은 급여를 제공할 수 있습니다. 종업원의 요청에 의한 해고로 인해 지급하는 급여와 기업의 요청에 의한 해고로 인해 지급된 더 많은 급여와의 차이인 해고급여에 대하여 기업이 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없을 때와 기업이 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식할 때 중 이른 날에해고급여에 대한 부채와 비용을 인식합니다. 2.3.15 충당부채 연결기업은 과거사건의 결과로 현재의무가 존재하고 당해 의무를 이행하기 위하여 경제적 효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높으며 당해 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 충당부채를 인식하고 있습니다. 충당부채를결제하기 위하여 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 연결기업이 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하게 되는 때에 한하여 변제금액을 인식하고 별도의 자산으로 회계처리하고 있습니다. 충당부채와 관련하여 포괄손익계산서에 인식되는 비용은 제3자의 변제와 관련하여 인식한 금액과 상계하여 표시하고 있습니다. 2.3.16 미상각신계약비 연결기업은 보험기간이 1년을 초과하는 장기보험계약별로 구분하여 실제 신계약비 (실제신계약비가 표준해약공제액의 50%(실손의료보험 및 저축성보험은 100%)를 초과하는 경우에는 동 금액을 초과하지 않는 금액으로 하되, 이미 납입한 보험료가 표준해약공제액을 초과하는 경우에는 표준해약공제액)를 기준으로 하여 당해 보험계약의 보험료 납입기간 또는 신계약비 부가기간(보험료납입기간이 7년을 초과하는 경우에는 7년)에 걸쳐 균등하게 상각하여 비용으로 처리하고 있습니다. 다만, 보고기간종료일 현재 연결기업이 보유하고 있는 장기보험계약 전체에 대한 미상각신계약비가 순보험료식 보험료적립금과 해약환급금식 보험료적립금과의 차액보다 큰 경우에는 그 초과금액을 당해 회계연도에 추가로 상각하고 있습니다. 또한, 당해 장기보험계약의 해약일에 미상각잔액이 있는 경우에는 해약일이 속하는 회계연도에 전액 상각하고 있습니다. 한편, 표준해약공제액을 초과하는 금액과
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보험기간이 1년이하는 단기보험계약으로 인하여 발생한 신계약비는 당해 회계연도에 전액 비용처리하고 있습니다. 2.3.17 보험계약의 분류 연결기업은 특정한 미래의 불확실한 사건(보험사건)으로 계약상대방(보험계약자)에게 불리한 영향이 발생한 경우에 보험계약자에게 보상하기로 약정함으로써 보험계약자로부터 유의적 보험위험을 인수하는 계약을 보험계약으로 분류하고 있으며, 보험위험의 유의성은 대표계약을 기준으로 보험사고 발생시 지급할 보험금과 보험사고 미발생시 지급금을 고려하여 평가하고 있습니다. 한편, 연결기업은 유의적 보험위험이 없는 금융위험에 노출된 계약은 투자계약으로 분류하고 있습니다. 금융위험은 하나 이상의 특정변수(이자율, 금융상품가격, 일반상품가격, 환율, 가격 또는 비율의 지수, 신용등급이나 신용지수, 비금융변수의 경우에는 계약자에게 특정되지 않는 경우)의 미래 발생 가능한 변동으로 인한 위험을 의미합니다. 계약의 분류에 따라 유의적 보험위험을 인수하는 보험계약, 재보험계약과 임의배당요소가 있는 금융상품의 경우 기업회계기준서 제1104호 '보험계약'을 적용하며, 임의배당요소가 없는 금융상품의 경우 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 적용하여 회계처리하고 있습니다. 연결기업은 최초 인식시 일단 계약이 보험계약으로 분류될 경우 그 계약은 모든 권리와 의무가 소멸하거나 만기가 될 때까지 보험계약으로 분류하고 있으며, 보험기간 동안 보험위험이 유의적이지 않게 될 경우라도 투자계약으로 재분류하지 않고 있습니다. 그러나 투자계약의 경우 최초 인식후에 보험위험이 유의적이라고 판단될 경우 보험계약으로 재분류하고 있습니다. 2.3.18 보험계약부채 연결기업은 보험계약에 대해 장래에 지급할 보험금, 환급금, 계약자배당금 및 이에 관련되는 비용에 충당하기 위하여 보험약관과 보험료 및 책임준비금 산출방법서에 따라 보험계약부채를 적립하고 있으며 그 주요내용은 다음과 같습니다.(1) 보험료적립금보고기간종료일 현재 보험금 등의 지급사유가 발생하지 아니한 유효한 계약에 대하여 장래의 보험금 등의 지급을 위해 적립하여야 하는 금액으로서 보고기간종료일 이후에 보험계약자에게 지불하여야 할 보험금의 현재가치에서 보고기간종료일 이후에 납입될 순보험료의 현재가치를 차감한 금액을 적립하고 있습니다.(2) 미경과보험료적립금보고기간종료일 이전에 납입기일이 도래한 보험료 중 차기 이후의 기간에 해당하는 보험료에 대하여 보험료 및 책임준비금 산출방법서에 정한 방법에 따라 계산한 금액을 적립하고 있습니다. (3) 보증준비금보고기간종료일 현재 유지되고 있는 계약에 대하여 보험금 등을 일정수준 이상으로 보증하기 위해 적립하여야 하는 금액으로서 장래 예상되는 순손실액의 상위 30% 평균금액과 보험종류별ㆍ최저보증별 표준 적립기준 금액 중 큰 금액을 적립하고 있습니다. (4) 지급준비금보고기간종료일 현재 보험금 등의 지급사유가 발생한 계약에 대하여 지급하여야 하거나 지급하여야 할 것으로 추정되는 금액 중 아직 지급하지 아니한 금액을 다음과 같이 적립합니다.- 개별추산액 : 소송 계류 등으로 보험회사에 보고된 보험사고별로 추산하여 산출한 금액- 실효비금 : 보험료 미납으로 인하여 실효된 계약 중 부활권 및 유보기간이 경과되 지 아니한 계약의 해지환급금상당액- 미지급보험금 : 보험금, 환급금, 배당금 등의 지급이 확정된 금액으로 지급되지 아 니한 금액 - 미보고발생손해액(IBNR, Incurred But Not Reported) : 연결기업의 경험실적을 고려한 합리적인 통계적 방법을 적용하여 추정한 금액(5) 계약자배당준비금보험업법 등 관련법규나 보험약관에서 정하는 바에 따라 금리차보장준비금, 위험률차배당준비금, 이자율차배당준비금, 사업비차배당준비금, 장기유지특별배당준비금, 재평가특별배당준비금으로 구분하여 계약자배당의 종류별로 다음 산식에 의하여 계산한 금액을 보고기간종료일에 계약자배당준비금으로 적립합니다.계약자배당준비금 = 기발생 계약자배당준비금 + 차기 사업연도 계약자배당준비금상기 기발생 계약자배당준비금은 지급이 확정된 금액에 대하여 보고기간종료일
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현재지급되지 아니한 금액이며, 차기 사업연도 계약자배당준비금은 당해 보고기간종료일현재 유효한 보험계약에 대하여 계산한 계약자배당금에 연결기업 소정의 예정계약소멸률을 감안하여 산출된 금액으로 각각 다음과 같이 산출됩니다. - 금리차보장준비금 : 1997년 10월 1일 이전에 가입된 배당보험의 경우 예정이율이 당해 사업연도의 1년만기 정기예금 평균이자율보다 낮을 경우 보험계약자에게 그 차이를 보전해 주기 위하여 적립함 - 위험률차배당준비금 : 1년 이상 유지되었거나 유지될 것으로 예상되는 유효한 보 험계약(무배당보험 제외)에 대해 보험료산출에 적용된 예정사망률과 실제사망률과 의 차이를 보전해 주는 배당금을 적립한 것으로서 1983년도부터 적립되고 있음- 이자율차배당준비금 : 1년 이상 유지되었거나 유지될 것으로 예상되는 유효한 계 약(무배당보험 제외)에 대해 금리차보장이율을 포함한 보험상품별 예정이율이 배 당기준율에 미달할 경우 그 차이를 보전해 주는 배당금을 적립한 것으로서 1987년 도부터 적립되고 있음. 다만, 1997년 10월 1일 이후에 판매된 보험의 이차배당률 은 이차배당기준율에서 보험상품별 예정이율을 차감한 율로 적립하고 있음- 사업비차배당준비금 : 1년 이상 유지되었거나 유지될 것으로 예상되는 유효한 계 약(무배당보험제외)에 대해 예정사업비율과 사업비차배당기준율과의 차이를 보전 해주는 배당금을 적립한 것으로서 2001회계연도부터 적립하고 있음- 장기유지특별배당준비금 : 6년 이상 유지된 유효한 계약(무배당보험 제외)에 대해 각각의 전 보험연도말 순보험료식 보험료적립금에서 미상각 신계약비를 차감한 금 액에 경과기간별로 차등률{0.1%+(경과연수-6) ×0.02%}을 적용하여 지급하는 배 당금을 적립한 것으로서 1987년도부터 적립되고 있음- 재평가특별배당준비금 : 재평가적립금 중 계약자지분 해당금액을 적립한 것으로서 재평가일 1일전(1989년 3월 31일, 1999년 3월 31일) 현재 2년 이상 유지된 계약에 대하여 지급할 금액을 적립하고 있음 (6) 계약자이익배당준비금장래에 계약자배당에 충당할 목적으로 배당보험에 대하여 법령이나 보험약관에 의해영업성과에 따라 총액으로 적립하는 준비금으로서 보고기간말에 보험계약부채 우선적립한 후의 잔여이익("계약자배당준비금 적립전 잉여금")에서 주주지분(10% 이내에서 자유로이 결정)과 자본계정운용손익 및 무배당보험의 판매에 따른 손익을 차감한 계약자지분 중 당해 사업연도의 계약자배당준비금을 적립한 후의 잔여지분으로서, 다음연도에 신규로 발생하는 보험연도식 이자율차ㆍ위험률차ㆍ사업비차 및 장기유지 특별배당금 지급에 우선 사용됩니다. (7) 배당보험손실보전준비금보험업 등 관련법규와 보험약관에서 정한 규정에 따라 배당보험이익 계약자지분의 100분의 30이내에서 배당보험손실보전준비금을 적립합니다. 적립된 배당보험손실보전준비금은 적립한 보고기간종료일로부터 5년내의 회계연도에 규정에 의하여 배당보험계약의 손실을 보전하고 보전후 잔액은 개별계약자에 대한 계약자배당재원으로 사용하여야 합니다. 2.3.19 재보험자산 연결기업은 보험계약에서 발생한 보험위험을 재보험자에게 전가하기 위하여 재보험자와 재보험 협약을 맺고 있으며, 출재한 보험계약에 대해 재보험사로부터 회수가능한 금액을 재보험자산의 과목으로 표시하고 관련 보험계약부채와는 상계하지 않고 있습니다. 연결기업은 재보험자산의 손상 발생에 대한 객관적인 증거가 있는지를 매 보고기간말에 평가하고 있습니다. 최초 인식 이후에 발생한 사건의 결과로 계약조건상의 모든 금액을 수령할 수 없을 것이라는 객관적인 증거가 있고, 재보험자로부터 수취할 금액에 대하여 당해 사건이 신뢰성있게 측정 가능한 영향을 미치는 경우 재보험자산이 손상되었다고 판단합니다. 재보험자산이 손상되면 당해 자산의 장부금액을감소시키고 손상차손을 당기손익으로 인식하고 있습니다. 2.3.20 부채적정성평가 연결기업은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약'이 적용되는 연결기업 보유 모든 보험계약에 대하여 옵션, 보증 및 보험금처리원가로 인한 현금흐름 등 보고기간종료일 현재
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당해보험계약으로부터 발생할 것으로 예상되는 미래 현금흐름의 현행 추정치를산정하여 동 현행 추정치가 보험계약부채 장부가액을 초과하는 경우 동 초과액을 추가로 보험계약부채로 적립하고 있습니다. 보험계약부채 적정성 평가대상은 보험료적립금, 미경과보험료적립금 및 보증준비금으로 하고, 보험료적립금은 순보험료식보험료적립금에서 보험업감독규정 제6-3조에 의한 미상각신계약비와 보험계약대출금을공제한 금액을 대상으로 하였습니다. 단, 현재 현행추정치를 사용하여 평가한 부채와지급의무가 확정된 부채는 평가대상에서 제외하고 있습니다. 또한, 보험계약부채 적정성 평가를 위한 미래 현금흐름의 추정은 금리확정형 유배당보험, 금리확정형 무배당보험, 금리연동형 유배당보험, 금리연동형 무배당보험 및 변액보험으로 구분하여 이루어지고 있으며, 평가단위별 보험계약부채의 잉여ㆍ부족분에 대해서는 개별보험회사 전체 수준에서는 상계가 가능합니다. 2.3.21 특별계정 연결기업은 보험업법 및 보험업감독규정이 정하는 바에 따라 퇴직보험계약과 퇴직연금계약 및 변액보험계약에 대하여 관련 자산과 부채를 일반계정과 구별하여 특별계정자산 및 특별계정부채로 계상하고 있습니다. 또한 연결기업은 특별계정과 일반계정간에 자금이체가 이루어지는 경우에 발생하는 특별계정에 대한 일반계정의 미수금(미지급금)을 특별계정부채(자산)에서 차감하여 표시하고 있습니다.실적배당형 특별계정의 수익과 비용은 일반계정 연결포괄손익계산서에 표시하지 않으며, 원리금 보장형 특별계정의 수익과 비용은 '특별계정수익'과 '특별계정비용'의 과목으로 하여 총액으로 일반계정 연결포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 2.3.22 신탁계정 연결기업은 금융감독위원회로부터 신탁업겸영인가를 받아 신탁업을 겸영하고 있습니다. 신탁업법 규정에 따라 신탁재산은 고유재산과 별도로 구분회계처리되며, 신탁계정으로부터 신탁재산의 운용, 관리 및 처분과 관련하여 신탁보수를 취득하는 경우 연결기업은 이를 신탁보수로 하여 영업수익에 계상하고 있습니다. 2.3.23 계약자지분조정 자산재평가법에 따른 자산재평가시 발생한 재평가차액을 재원으로 하여 계약자에게 배당을 안정적으로 실시하기 위하여 적립한 계약자배당안정화준비금과 동 재평가차액을 재원으로 공익사업에 출연하기 위해 적립한 공익사업출연기금을 계약자지분조정으로 적립하고 있습니다. 또한 연결기업은 매도가능금융자산평가손익, 만기보유금융자산평가손익, 관계종속기업투자평가손익 등을 보험업감독업무시행세칙 별표 16에서 규정하고 있는 손익분석기준의 상품별 손익구분기준 중 투자수지 배분방식에 따라 계약자지분과 주주지분으로 구분하고, 계약자지분에 해당하는 금액을 계약자지분조정으로 계상하고 있습니다. 2.3.24 휴면보험금 연결기업은 2005년 3월 31일자 금융감독원의 휴면보험금 자율적 관리방안 시행 요청에 따라 법적 의무가 소멸한 보험금이라 하더라도 보험계약자 등이 지급을 청구할 개연성이 있는 보험금 지급액을 추정하여 보고기간종료일 현재 부채(보험미지급금)로 계상하고 있습니다. 2.3.25 납입자본 보통주는 자본으로 분류하며 자본거래에 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다. 연결기업이 자기 지분상품을 재취득하는 경우에 이러한 지분상품은 자기주식의 과목으로 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니합니다. 연결기업이 자기주식을 취득하여 보유하는 경우 지급하거나 수취한 대가는 자본에서 직접 인식하고 있습니다. 2.3.26 수익과 비용의 인식 연결기업은 회수 시기와 관계없이 경제적 효익의 유입 가능성이 높고 신뢰성 있게 측정될 수 있는 경우에 수익을 인식하고 있으며, 받았거나 받을 대가의 공정가치에서 계약상 지급조건을 고려하고 세금과 관세 등을 차감하여 수익을 측정하고 있습니다.연결기업은 다음의 인식 기준을 충족하는 경우에 수익을 인식하고 있습니다. (1) 보험료수익연결기업은 보험계약에 따른 납입방법별로 보험료 회수기일이 도래되어 납입된 보험료를 수익으로 인식하며, 보고기간말
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현재 납입은 되었으나 회수기일이 차기 회계연도 이후인 보험료는 선수보험료로 계상하고 있습니다. (2) 이자수익과 이자비용상각후원가로 측정되는 모든 금융상품 및 매도가능금융자산에서 발생하는 이자의 경우 유효이자율법에 의하여 이자수익 또는 이자비용을 인식하고 있습니다. 유효이자율은 금융상품의 기대존속기간이나 적절하다면 더 짧은 기간에 예상되는 미래 현금유출과 유입의 현재가치를 금융자산 또는 금융부채의 순장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 이자수익은 연결포괄손익계산서상 금융수익에 포함되어 있습니다. (3) 수수료수익연결기업은 기업회계기준서 제1115호 적용대상인 수수료수익에 대해서는 아래의 5단계 수익인식 모형을 적용하여 수익을 인식하고 있습니다.가. 계약 식별 → 나. 수행의무 식별 → 다. 거래가격 산정 → 라. 거래가격을 수행의무에 배분 → 마. 수행의무 이행 시 수익 인식1) 유의적인 행위를 수행함에 따라 가득되는 수수료주식 또는 기타증권 매매, 사업양수도의 주선과 같이 제3자를 위한 거래의 협상 또는협상 참여의 대가로 수취하는 수수료 및 판매수수료 등 유의적인 행위를 수행함으로써 가득되는 수수료는 유의적인 행위를 완료한 시점에 수익으로 인식합니다.2) 용역을 제공함으로써 가득되는 수수료자산관리수수료, 업무수탁수수료, 보증용역수수료 등 일정기간 동안 용역의 제공대가로 부과되는 수수료는 그 용역을 제공하는 때에 수익으로 인식합니다. 또한, 특정한 대출약정이 체결될 가능성이 낮고, 그 대출약정이 기업회계기준서 제1039호 '금융상품'의 적용범위에 해당하지 않는다면, 해당 약정수수료는 약정기간에 걸쳐 기간에 비례하여 수익으로 인식합니다. 3) 금융상품의 유효수익을 구성하는 수수료금융상품의 유효이자율의 일부를 구성하는 수수료의 경우 일반적으로 유효이자율에대한 조정항목으로 처리합니다. 이러한 수수료에는 차입자의 재무상태, 보증, 담보와기타 보장약정과 관련된 평가 및 사무처리, 관련 서류의 준비 및 작성 등의 활동에 대한 보상, 금융부채 발행시 수취된 개설수수료 등이 포함됩니다. 그러나, 금융상품이 당기손익인식금융상품에 해당하는 경우 수수료는 상품의 최초 인식시점에 수익으로 인식합니다. (4) 재화의 판매1) 수행의무의 식별연결회사는 고객에 대해 재화의 판매 수행의무를 식별하였습니다. 재화의 판매에 대해서는 고객에게 재화의 통제가 이전되는 인도시점에 수익을 인식합니다. 2) 가격할인 연결회사는 고객에게 재화의 판매시 가격할인을 제공하고 있습니다. 기업회계기준서제1115호에따라 연결회사는 고객이 기업에 이전하는 구별되는 재화나 용역의 대가로 지급하는 것이 아니라면, 그 대가는 거래가격에서 차감하여 회계처리합니다. 3) 반품, 환불연결회사는 고객에게 환불할 것으로 예상되는 총액을 충당부채로 인식하고 수익을 조정하며, 고객이 반품 권리를 행사할 때 고객으로부터 재화를 회수할 권리를 가지므로 이를 자산을 인식하고 해당 금액만큼 매출원가를 조정합니다. 고객에게 환불할 것으로 예상되는 금액과 재화를 회수할 권리에 대한 금액은 과거에 발생한 반품경험율을 적용하여 측정합니다.4) 고객충성제도고객충성제도 하에서 연결회사는 판매액의 일부를 미래 제품 구매에 사용할 수 있는 포인트 제공으로 배분하고 있습니다. 연결회사는 받은 대가의 일부를 고객충성제도로 배분합니다. 이 배분액은 상대적 개별 판매가격에 따라 측정됩니다. 고객충성제도로 배분된 금액은 이연되며 포인트가 사용되거나 소멸될 때 수익으로 인식합니다. (5) 용역의 제공연결기업은 고객에게 용역을 고객에게 이전하여 수행의무를 이행할 때 수익을 인식합니다. 이 때, 인식하는 수익 금액은 이행한 수행의무에 배분된 금액이며, 제삼자를 대신하여 회수한 금액은 수익에서 제외하였습니다. 연결기업은 고객에게 제공하는 용역의 성격에 따라 진행률 측정방법을 적용하여 수익을 인식하고 있습니다. (6) 배당금수익연결기업이 배당금을 지급받을 권리가 확정되는 시점에 수익을 인식하고 있습니다.(7) 임대료수익투자부동산의 운용리스로 인하여 발생하는 임대료수익은 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 수익을 인식하고
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있습니다. 2.3.27 법인세 (1) 당기법인세당기 및 과거기간의 당기법인세부채(자산)는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법을 사용하여 과세당국에 납부할 또는 과세당국으로부터 환급받을 것으로 예상되는 금액으로 측정하고 있습니다.자본에 직접 반영되는 항목과 관련된 당기 법인세는 자본에 반영되며 연결포괄손익계산서에 반영되지 않고 있습니다. (2) 이연법인세연결기업은 자산 및 부채의 재무보고 목적상 장부금액과 세무기준액의 차이인 일시적차이에 대하여 이연법인세자산과 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 연결기업은 다음의 경우를 제외하고 모든 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. - 영업권을 최초로 인식할 때 이연법인세부채가 발생하는 경우- 자산 또는 부채를 최초로 인식하는 거래로서 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회 계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 이연법인세부채가 발생 하는 경우- 관계기업 및 조인트벤처에 대한 투자지분과 관련한 가산할 일시적차이로서 동 일 시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있고 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우 또한 다음의 경우를 제외하고는 차감할 일시적차이, 미사용 세액공제와 세무상결손금이 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우 이연법인세자산을 인식하고 있습니다.- 자산 또는 부채를 최초로 인식하는 거래로서 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회 계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 이연법인세자산이 발생 하는 경우- 관계기업 및 조인트벤처에 대한 투자지분과 관련한 차감할 일시적 차이로서 동 일 시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높지 않거나 동 일시적차이가 사 용될 수 있는 과세소득이 발생할 가능성이 높지 않은 경우이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간말에 검토하며 이연법인세자산의 일부 또는 전부에 대한 혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지않다면 이연법인세자산의 장부금액을 감액시키고 있습니다. 또한 매 보고기간말마다인식되지 않은 이연법인세자산에 대하여 재검토하여, 미래 과세소득에 의해 이연법인세자산이 회수될 가능성이 높아진 범위까지 과거 인식되지 않은 이연법인세자산을인식하고 있습니다. 이연법인세자산 및 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율(및세법)에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 결제될 회계기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정하고 있습니다. 당기손익 이외로 인식되는 항목과 관련된 당기법인세와 이연법인세는 당기손익 이외의 항목으로 인식하고 있습니다. 이연법인세 항목은 해당 거래에 따라서 기타포괄손익으로 인식하거나 자본에 직접 반영하고 있습니다. 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있고 이연법인세자산과 이연법인세부채가 동일한 과세대상기업과 동일한 과세당국과 관련이 있는 경우에만 이연법인세자산과 이연법인세부채를 상계하여 표시하고 있습니다. 2.4 회계정책 및 공시사항의 변경2.4.1 제ㆍ개정된 기준서의 적용 연결기업은 당기부터 시행되는 다음 기업회계기준서의 제ㆍ개정 내용을 최초로 적용하였습니다. 연결기업은 공표되었으나 시행되지 않은 기준서, 해석서, 개정사항을 조기적용한 바 없습니다. 제ㆍ개정된 기준서의 내용 및 영향은 다음과 같습니다. (1) 기업회계기준서 제 1116호 '리스' 개정 - 2021년 6월 30일 후에도 제공되는 코로나19 관련 임차료 할인 등코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있도록 하는 실무적 간편법의 적용대상이 2022년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에 영향을 미치는 리스료 감면으로 확대되었습니다. 리스이용자는 비슷한 상황에서 특성이 비슷한 계약에 실무적 간편법을 일관되게 적용해야 합니다. 연결기업은 Covid-19 관련 임차료 할인을 받지 않았으나, 허용된 적용기간 내에 해당 사항이 있다면 실무적 간편법을 적용할 예정입니다. (2) 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'
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개정 - 개념체계의 인용사업결합 시 인식할 자산과 부채의 정의를 개정된 재무보고를 위한 개념체계를 참조하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'및 해석서 제2121호 '부담금'의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (3) 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 개정 - 의도한 사용 전의 매각금액기업이 자산을 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 품목의 판매에서 발생하는 수익을 생산원가와 함께 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 유형자산의 취득원가에서차감하는 것을 금지하고 있습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (4) 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 개정 - 손실부담계약: 계약이행원가손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가의 범위를 계약 이행을 위한 증분원가와 계약 이행에 직접 관련되는 다른 원가의 배분이라는 점을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (5) 한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. ·기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초 채택’: 최초채택기업인 종속기업 ·기업회계기준서 제1109호 '금융상품’: 금융부채 제거 목적의 10% 테스트 관련 수수료 ·기업회계기준서 제1041호 '농림어업’: 공정가치 측정 (6) 기업회계기준서 제1109호, 제1039호, 제1107호, 제1104호 및 제1116호 (개정) -이자율지표 개혁 - 2단계개정사항은 은행 간 대출 금리(IBOR)가 대체 무위험 지표(RFR)로 대체될 때 재무보고에 미치는 영향을 다루기 위한 한시적 면제를 제공합니다. 개정사항은 다음의 실무적 간편법을 포함합니다. - 계약상 변경, 또는 개혁의 직접적인 영향을 받는 현금흐름의 변경은 시장이자율의 변동과 같이 변동이자율로 변경되는 것처럼 처리되도록 함. - 이자율지표 개혁이 요구하는 변동은 위험회피관계의 중단없이 위험회피지정 및 위험회피문서화가 가능하도록 허용함. - 대체 무위험 지표(RFR)를 참조하는 금융상품이 위험회피요소로 지정되는 경우 별도로 식별가능해야 한다는 요구사항을 충족하는 것으로 보는 한시적 면제 연결기업은 2021년 1월 1일부터 '이자율지표개혁 2 단계 개정사항 - K-IFRS 제1109호, 제1039호, 제1107호, 제1104호, 제1116호' 를 최초로 적용하였습니다. 연결기업은 2 단계 개정사항을소급하여 적용하였습니다. 2 단계 개정사항에 허용된 경과규정에 따라 연결기업은 개정사항의 적용을 반영한 과거기간의 연결재무제표를 재작성하지 않고, 과거기간에대한 공시도 추가하지 않았습니다. 소급 적용에 따른 기초 자본 금액에 영향은 없습니다.연결기업은 보유한 금융자산에 대해서 개혁의 대상이 되는 IBOR에 노출되어 있습니다. 당기말 현재 노출된 주요 IBOR는 런던은행간대출금리(LIBOR) 및 CD금리이며, LIBOR를 대체하는 이자율지표는 SOFR(Secured Overnight Financing Rate)이고, CD금리는 KOFR(The Korea Overnight Financing Repo rate)로 대체될 예정입니다.연결기업은 이자율지표 개혁이 지배기업의 운영 및 위험 관리 절차와 위험회피회계에 영향을 미칠 것으로 예상합니다. 이자율지표 개혁으로 연결기업은 주로 운영 위험에 노출됩니다. 예를 들어 파생상품 계약상대방과 새로운 대체조항의 적용, 이자율지표 개혁과 관련된 계약 조건의 갱신 및 통제의 수정이 이에 해당합니다. 금융위험은 주로 이자율 위험에 국한됩니다. 위험회피관계에서는 위험회피대상 및 위험회피수단과 관련된 이자율의 대체
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시기와 방법에 대한 불확실성이나 대체 시기의 차이 때문에비효과성이 발생할 수 있습니다. 연결기업은 아직 대체 지표 이자율로 전환되지 않은 계약의 총금액과 이 중 적절한 대체 조항을 포함하고 있는 계약의 금액을 검토하여 IBOR에서 새로운 지표이자율로전환되는 진척도를 모니터링합니다. 연결기업은 계약상 이자가 이자율지표 개혁의 대상이 되는 지표이자율에 연동되는 계약인 경우, 그 계약이 IBOR의 중단에 대비하는 대체 조항을 포함하고 있더라도 대체 지표 이자율로 전환되지 않은 계약으로 간주합니다. 연결기업의 전환되지 않은 계약의 총 금액은 다음과 같습니다. (단위 : 백만원) 이자율지표 통 화 금융자산(주1) 파생상품(주1) CD KRW LIBOR USD (주1) 금융자산은 장부금액, 파생상품은 명목금액 기준이며, 수익증권의 편입자산이 이자율지표 개혁의 대상이 되는 지표이자율을 포함하는 경우, 전체 수익증권의 장부금액을 기준으로 산출하였습니다. (7) 부채적정성평가 기준1) 회계정책 변경의 성격보험업 감독업무 시행세칙에 따라 당기말 부채적정성평가의 평가기준이 변경 적용되었으나, 연결기업의 당기 및 전기 재무제표에 미치는 영향은 없습니다. 3. 중요한 회계적 판단, 추정 및 가정 3.1 회계 추정 및 변경 다음 회계연도내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 조정을 유발할 수 있는 중요한 위험을 내포한 보고기간말 현재의 미래에 대한 중요한 가정 및 추정의 불확실성에 대한 기타 주요 원천은 다음과 같습니다. 가정 및 추정은 재무제표를 작성하는 시점에 입수가능한 변수에 근거하고 있습니다. 현재의 상황과 미래에 대한 가정은 시장의 변화나 연결기업의 통제에서 벗어난 상황으로 인해 변화할 수 있습니다. 그러한 변화가발생시 이를 가정에 반영하고 있습니다.(1) 금융상품의 공정가치활성시장이 없는 금융상품의 공정가치는 현금흐름할인법을 포함한 평가기법을 적용하여 산정하였습니다. 이러한 평가기법에 사용된 입력요소에 관측가능한 시장의 정보를 이용할 수 없는 경우 공정가치의 산정에 상당한 추정이 요구됩니다. 이러한 판단에는 유동성위험, 신용위험, 변동성 등에 대한 입력변수의 고려가 포함됩니다. 이러한 요소들에 대한 변화는 금융상품의 공정가치에 영향을 줄 수 있습니다. (2) 대출채권 및 수취채권의 손상 대출채권 및 수취채권의 손상차손을 측정하기 위하여 연결기업은 개별 및 집합 대손충당금을 산출하고 있습니다. 개별 대손충당금의 산출시 차주의 영업 및 담보를 고려하여 미래현금흐름을 추정하여 회수예상가액을 산출하고 있습니다. 또한, 집합 대손충당금의 산출시 과거 손상차손 경험에 기초하여 부도율, 손실발현기간 및 부도시 손실률을 추정하고 있습니다. (3) 비금융자산의 손상연결기업은 매 보고일에 모든 비금융자산에 대하여 손상징후의 존재 여부를 평가합니다. 영업권과 비한정 내용연수의 무형자산에 대해서는 매 보고기간말 또는 손상징후가 있는 경우에 손상검사를 수행합니다. 기타 비금융자산에 대해서는 장부금액이 회수가능하지 않을 것이라는 징후가 있을 때 손상검사를 수행합니다. 사용가치를 계산하기 위하여 경영자는 해당 자산이나 현금창출단위로부터 발생하는 미래기대현금흐름을 추정하고 동 미래기대현금흐름의 현재가치를 계산하기 위한 적절한 할인율을선택하여야 합니다. (4) 이연법인세자산세무상결손금이 사용될 수 있는 미래과세소득의 발생가능성이 높은 경우 그 범위 안에서 미사용 세무상결손금에 대하여 이연법인세자산을 인식합니다. 연결기업의 경영자는 향후 세금전략과 세무이익의 발생시기 및 수준에 근거하여 인식가능한 이연법인세자산 금액을 결정하기 위하여 주요한 판단을 수행합니다. (5) 개발비연결기업은 주석 2.3 '중요한 회계정책'에 기술된 바에 따라 개발비를 자산으로 계상하고 있습니다. 자산으로 계상하는 개발비는 기술적 및 경제적 실현가능성이 있다는 경영자의 판단에 기초하고 있으며 이는 프로젝트 관리기법에 따라 선정된 일정 수준의 목표에 도달한 경우를 의미합니다. 자산화 대상 개발비는 해당 자산으로부터 미래기대현금흐름, 할인율 및 경제적 효익이 지속되는 기간에 대한 경영자의