chaannwooff/Dartdoc huggingface dataset:
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바와 같이 연결실체는 자금조달을 위하여 제 3자배정 유상증자를 통하여 200억원의 자금을 조달하였습니다. 또한 연결실체는 전환사채 163억원을 재발행하였으며, 전환권 행사로 인해 부채가 145억원이 감소하였습니다. 연결실체가 계속기업으로서 존속할지 여부는 연결실체의 향후 영업성과 및 계속적인 자금지원여부에 따라 좌우되는 중요한 불확실성이 존재하고 있습니다.만일 이러한 계획에 차질이 있는 경우, 연결실체의 자산과 부채를 정상적인 영업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수하거나 상환하지 못할 수도 있습니다. 이러한 불확실성의 최종결과로 인해 발생할 수 있는 자산과 부채 및 관련 손익금액에 대한 수정사항은 연결재무제표에 반영되어 있지 않습니다. 40. 보고기간 후 사건 (1) 연결실체는 2021년 10월 29일에 NBT CJSC의 지분매수 권리를 (주)파마바이오테크코리아(구, (주)엠피코퍼레이션)에 양도하는 계약을 체결하였으며,양도 대가로 (주)파마바이오테크코리아가 발행한 전환사채 210억원(액면금액)을 지급받았습니다. 한편, 연결실체가 2020년과 2021년 재무제표에 대하여 외감법 22조에 따라 비경상적 자금거래에 대해서 회계부정조사를 수행한 결과, 당초 연결실체는 2020년 3월 러시아 소재NBT CJSC의 지분을 취득하기 위한 계약금으로 현금 300,000천원과 전환사채 24,000,000천원을 발행후 선급금으로 인식하였으나, 회계부정조사 결과를 통하여 NBT CJSC의 지분 취득 거래가 사기로 판명되었고 그에 대한 취득대가로 지급한 전환사채가 NBT CJSC의 주주에게 지급되지 않고 김ㅇㅇ 및 오ㅇㅇ이 본건 전환사채를 편취한 것으로 확인되었습니다. 이에 해당 자금거래를 기타미수금으로 인식하고, 회수가능성을 검토하여 대손충당금 24,300,000천원을 인식하였으며, 연결실체는 김ㅇㅇ 및 오ㅇㅇ 등에게 민형사상 손해배상청구 소송 진행을 위하여 법률검토를 진행 중에 있습니다 (주석 40. (8) 참조).연결실체는 2021년 11월 연결실체가 발행한 제49회 전환사채 79억원(액면금액)을 회수(김ㅇㅇ 등이 보유하고 있던 전환사채)하였으며, 회수시 상환 대가로 연결실체가보유한 (주)파마바이오테크코리아 전환사채 79억원(액면금액)을 지급하였습니다. 연결실체는 2023년 1월 20일에 (주)파마바이오테크코리아와 NBT CJSC의 지분매수권리양수도 계약을 해제하고, 연결실체가 보유하고 있었던 (주)파마바이오테크코리아 전환사채 131억원(액면금액)을 반환하였습니다.(2) 연결실체는 2021년 12월 31일 킨더슐레보육경영연구소와 지적재산권 양수도 계약을 체결하였으며, 취득 대가로 연결실체가 보유하고 있던 (주)파마바이오테크코리아 전환사채 131억원(액면금액) 및 현금 79억원을 지급하였습니다. 연결실체는 계약에 따라 킨더슐레보육경영연구소로부터 킨더슐레프로그램, 프렌비 뮤직,쿠쿠짐, 킨더캐슬 잉글리쉬 등 지적재산권을 취득하고, 킨더슐레보육경영연구소는 컨텐츠의 사용 및 컨텐츠 수수료의 매출 책임을 지고 매년 12억원의 적정 수수료를 연결실체에 지급하여야 하며, 지급 기간은 최소 10년입니다.한편, 연결실체는 킨더슐레보육경영연구소로부터 확정금액을 회수하기로 한부분은 경제적 실질상 자금대여거래에 해당한다고 판단하였습니다. 킨더슐레보육경영연구소에 양도한 (주)파마바이오테크코리아 전환사채의 장부상 가치가 0원(액면금액 131억원)임에 따라 제공한 현금 79억원을 장기대여금으로 인식하였습니다. (주석 40.(8) 참조)연결실체는 2022년 12월 28일에 지적재산권 양수계약을 해제하고, 취득대가로 지급한 (주)파마바이오테크코리아 전환사채(액면금액 131억원)를 반환받았습니다. 연결실체는 킨더슐레보육경영연구소와 양수도계약 해제시 지적재산권에 양도담보를 설정하였고, ㈜씨피 및 ㈜페리카나로부터 전환사채 49억원을 담보로 제공 받았습니다. 연결실체는 동 대여금 79억원에 대하여 보고기간후 사건을 고려하여 회수가능성 검토하였으며, 지적재산권 양도담보 가치 10억원과 ㈜씨피 및 ㈜페리카나로부터 전환사채 49억원의 주식전환 후 가치 11억원을
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회수가능가액으로 보아 21억원을 초과하는 금액 58억원의 손상차손을 인식하였습니다.(3) 유상증자 납입 (단위 : 주, 천원) 납입일자 발행주식수 납입단가 납입금액 합계 (*1) 주요 납입자 내역 납입일자 납입자명 청약주식수(주) 납입금액 (주)에어큐홀딩스 (주)에어큐홀딩스외4인 (4) 전환사채 발행 및 주식전환 내역 (단위 : 주, 천원) 회차 발행(재발행) 상환 주식전환 미지급금 대체(*1) 제49회(*2) 제50회(*2) 제51회(*2) 합계 (*1) 제49회 전환사채 중 2021년 6월 24일 상환청구한 100,000천원과 전환사채 만기일인 2023년 3월 26일까지 미청구된 500,000천원은 미지급금으로 계정대체 하였습니다. (*2) 전환사채 발행자 내역 발행자명 (재)발행금액(천원) 발행회차 (주)이트리얼 49회 김ㅇㅇ 49회 심ㅇㅇ 49회 에이치트레포트(주) 49회 이ㅇㅇ 49회 하ㅇㅇ 49회 김ㅇㅇ 49회 최ㅇㅇ 49회 곽ㅇㅇ 49회 보육인재교육원에듀아임(주) 49회 (주)씨피 49회 (주)페리카나 49회 에이치트레포트(주) 50회 김ㅇㅇ 50회 정ㅇㅇ 50회 합계 (5)최대주주 변경① 최대주주 변경 내역 최대주주명 최대주주변동일 변동사유 에이치트레포트(주) 유상증자 참여(7,142,857주) (주)에어큐홀딩스 유상증자 참여(7,142,857주) 유상증자 참여(17,142,858주) ② 경영권 양도 경위(에이치트레포트가 에어큐홀딩스에 양도) 2022년 9월경 에이치트레포트(주)가 외부 자금조달이 어려워 외부지인으로부터 소개받은 JC파트너스와 체결한 연결실체 경영권 양도조건 및 이행 내역입니다.연결실체 최대주주인 (주)에어큐홀딩스는 JC파트너스의 주선으로 투자자로부터 자금 조달에 성공하여 연결실체의 유상증자에 참여하였습니다. 양수도 조건 주요 이행현황 100억원 유상증자 200억원 유상증자 납입 경영권 프리미엄 30억원(기존 경영진 사임후 15억원, 주식거래재개 후 15억원 지급) 씨피가 자금사정으로 경영권 프리미엄은 회사 주식의 거래재개 이후 지급하기로 협의함. 씨피가 회사 보유 제49회 전환사채 50억원 매수 권리 씨피가 54억원 전환사채 인수 계약을 체결하였으나 실제 32억원 전환사채를 인수함 김ㅇㅇ가 회사 보유 제49회 전환사채 50억원 매수권리 김ㅇㅇ의 통제하에 있는 에듀아임이 49억원 전환사채 인수계약을 체결하였으나 실제 28.3억원 전환사채를 인수함. 킨더슐레 IP 계약해제(회계준칙에 따라 환매) 2022년 12월 28일 킨더슐레 IP양수도 계약 해제함. ③ 에어큐홀딩스 외부 자금조달시 콜옵션 계약 내역 주식등의종류 주식등의수 계약상대방 계약의종류 계약체결(변경)일 계약기간 비율 의결권있는 주식 주식회사 인투이 콜옵션 의결권있는 주식 임ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 정ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 정ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 윤ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 이ㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 류ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 서ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 이ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 이ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 김ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 김ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 이ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 정ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 박ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 박ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 김ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 김ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 김ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 최ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 이ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 ㈜에스메카 콜옵션 의결권있는 주식 ㈜미산코퍼레이션 콜옵션 의결권있는 주식 하ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 양ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 송ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 양ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 양ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 양ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 황ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 박ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 임ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 ㈜투모로우에셋어드바이저 콜옵션 의결권있는 주식 김ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 박ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 신ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 신ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 박ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 김ㅇㅇ 콜옵션
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의결권있는 주식 권ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 김ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 김ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 박ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 유ㅇㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 최ㅇ 콜옵션 의결권있는 주식 ㈜알코켐 콜옵션 의결권있는 주식 전ㅇㅇ 콜옵션 (6) 연결실체는 2023년 1월 5일에 (주)링컨지엔이 보유하고 있는 연결실체 보유주식 195,868주를 무상으로 양도 받았습니다. (주)링컨지엔은 2020년 12월 31일 연결실체 제3자 배정유상증자에 청약하였으며, 동 자금은 제49회 전환사채 일부를 현금화한 자금을 보유하고 있던 김ㅇㅇ으로 부터 차입하여 납입하였습니다.(7) 연결실체는 2023년 5월 아래와 같이 금전대차계약을 체결하였습니다. (단위:천원) 날짜 대여자 대여금액 대여기간 이자율 투자목적 제공받은 담보 제이앤에이티홀딩스(*1) 자금운영을 통한 이자수익 - 제이앤에이티홀딩스 주식 100,000주 이매진부동산제일차(주) 자금운영을 통한 이자수익 - 경기도 화성시 28필지 담보신탁 수익권의 근질권 설정(감정평가액 316억원) - 제이스톤 환경에너지1호 사모투자조합이 보유중인 화성시 소재- 매립장 허가를 획득한 케이에스환경개발 주식 390,677주 2순위 담보설정 (*1) 제이앤에이티홀딩스 주식회사는 2023년 5월에 설립한 신규법인이며, 동 자금으로 상장회사 주식을 취득 할 목적으로 차입하였습니다. (8) 회계부정조사 및 조사결과의 재무제표 반영 연결실체는 2020년과 2021년 전 경영진의 배임 횡령과 내부통제 무력화 및 비정상적 자금개래 등과 관련하여 외부의 독립적인 조사인을 선임하여, 회계부정조사를 수행하였으며, 회계부정조사 결과 파악된 사실은 다음과 같습니다.1) 러시아 소재 NBT CJSC에 대한 투자금연결실체는 2020년과 2021년 재무제표에 대하여 외감법 22조에 따라 비경상적 자금거래에 대해서 회계부정조사를 수행하였습니다. 당초 연결실체는 2020년 3월 러시아 소재 NBT CJSC의 지분을 취득하기 위한 계약금으로 현금 300,000천원과 전환사채 24,000,000천원을 발행후 선급금으로 인식하였으나, 회계부정조사 결과를 통하여 NBT CJSC의 지분 취득 거래가 사기로 판명되었습니다.한편, NBT CJSC 지분양수도 체결시 대가로 발행한 제49회 전환사채에 대하여 김ㅇㅇ과 오ㅇㅇ 등이 공모하여 편취 후, 전환사채를 융통하여 부당이득을 취한 것으로 판단하여 수원지검에서 사기적부정거래 및 배임 등의 사유로 수사중이며, 연결실체도 이와 관련하여 2022년 4월 압수수색을 받은 바 있습니다.이에 따라 연결실체는 김ㅇㅇ 및 오ㅇㅇ 등의 사기적부정거래 등으로 제49회 전환사채 발행 대가를 미수령한 상황으로 전환사채 수령 위임자인 오ㅇㅇ 및 김ㅇㅇ으로 부터 전환사채를 반환 받거나 전환사채 수령에 대한 대가를 회수해야하는 것으로 보고 기타미수금으로 계정분류하고 전액 대손충당금을 설정하였습니다(주석6,8참조). 현재 김ㅇㅇ은 다른 공모자들과 함께 사기적부정거래 및 배임 등의 사유로 형사고발되어 수사가 진행 중에 있으며, 연결실체는 김ㅇㅇ 및 오ㅇㅇ 등에게 민형사상 손해배상청구 소송 진행을 위하여 법률검토를 진행중에 있습니다. 2) (주)파마바이오테크코리아(구, (주)엠피코퍼레이션)가 발행한 전환사채연결실체는 2020년 재무제표에 대한 감사의견 거절로 자금 조달 및 제3자로의 경영권 매각이 어려운 상황에 직면하게 되었습니다. 이에 연결실체는 김ㅇㅇ에게 NBT CJSC 지분 양수 권리를 연결실체에서 분리할 수 있는 방안을 마련해 달라고 요청하였습니다. 이에 김ㅇㅇ은 2021년 10월 29일 본인이 실질적으로 운영하는 (주)파마바이오테크코리아에게 NBT CJSC 지분 양수 권리를 210억원에 양도하고 양도대가로 (주)파마바이오테크코리아가 발행한 액면금액 210억원 전환사채를 취득하였습니다. 회계부정조사 결과에 따르면, 연결실체가 2021년 11월 상환한 전환사채 79억원은 (주)파마바이오테크코리아가 보유하고 있는 것이 아니며, 김ㅇㅇ 및 한ㅇㅇ과 관련법인 등이 액면금액 79억원을 보유하였고, 형식적으로
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(주)파마바이오테크코리아를 통하여 상환한 사실을 확인하였습니다. 연결실체는 (주)파마바이오테크코리아가 발행하는 전환사채 210억원에 대해 2022년 4월외부평가인으로부터 공정가치 평가를 받았으며, (주)파마바이오테크코리아가 추진하고 있는 COVID19 백신 사업을 계획을 전제로 평가를 수행하여 액면금액 210억원으로 평가를 받았습니다. 2023년 2월 공시된 (주)파마바이오테크코리아의 감사보고서상 COVID19관련 매출액이 확인되지 않는 등의 사유로 인해, 2023년 4월 공정가치 평가를 다시 받았으며, 공정가치 평가결과 COVID19 백신 인증 및 매출 실현에실패하여 향후 COVID19백신사업으로 인한 사업성이 불투명한 상황이고, (주)파마바이오테크코리아의 최근 재무상황까지 반영하여 회수가능성을 고려할 경우 전환사채의 공정가치는 없는 것으로 평가되었습니다. 연결실체는 2021년 12월 회사의 최대주주가 에이치트레포트(주)로 변경되면서, 신규사업투자를 위하여 2021년 12월 31일 현금 79억원과 연결실체가 보유중인 (주)파마바이오테크코리아 전환사채(발행가액 131억원)을 양도하여 킨더슐레보육경영연구소가 보유한 지적재산권을 취득하였습니다. (주)파마바이오테크코리아 전환사채 인수계약서에따르면, 동 전환사채를 제3자에게 매각시 발행회사의 승인을 받도록 되어있으나, 연결실체는 킨더슐레보육경영연구소의 지적재산권 취득거래시 발행회사의 승인을 득하지는 못하였고, 2023년 1월 20일에 동 계약은 해제되었습니다. 3) 킨더슐레보육경영연구소의 지적재산권 연결실체는 2021년 12월 연결실체의 최대주주가 에이치트레포트(주)로 변경되면서, 계속기업을 위한 신규사업 투자를 위하여 킨더슐레보육경영연구소가 보유한 지적재산권을 취득하였으며, 취득대가는 현금 79억원과 연결실체가 보유한 (주)파마바이오테크코리아 전환사채(액면금액 131억원)로 지급되었습니다. 킨더슐레보육경영연구소의 지적재산권 취득 당시 해당 지적재산권의 공정가치는 특허법인에서 비용접근법을 사용하여 평가하였으며, 공정가치는 214억원으로 평가되었습니다. 2023년 5월 기존 평가방법과 다른 수익접근법을 적용하여 평가한 결과 10억원으로 평가 되었습니다. 연결실체는 킨더슐레보육경영연구소의 지적재산권 취득 거래에 대해서 실질적으로 자금대여 성격의 거래로 판단하여 해당 거래에 대해서 대여금으로 회계처리 하고, 현금으로 지급한 79억원을 대여금으로 인식하였습니다. 연결실체는 지적재산권 취득시 체결한 계약에 따라 수취해야하는 지적재산권 사용료를 킨더슐레보육경영연구소로부터 수취하지 못한 상황에서 2022년 11월 ㈜에이치트레포트가 ㈜에어큐홀딩스에 경영권을 양도함에 따라 지적재산권을 활용한 신규사업 추진이 중단됨에 따라 2022년 12월 28일에 양수도계약을 해제하였습니다. 킨더슐레보육경영연구소가 연결실체에 양수도계약 해제에 따라 상환해야하는 대여금 79억원에 대하여 ㈜씨피가 채무인수를 하였습니다. 연결실체는 킨더슐레보육경영연구소와 양수도계약 해제시 지적재산권에 양도담보를 설정하였고, ㈜씨피 및 ㈜페리카나로부터 전환사채 49억원을 담보로 제공받았습니다. 연결실체는 동 대여금 79억원에 대하여 보고기간후 사건을 고려하여 회수가능성 검토하였으며, 지적재산권 양도담보 가치 10억원과 ㈜씨피 및 ㈜페리카나로부터 전환사채 49억원의 주식전환 후 가치 11억원을 회수가능가액으로 보아 21억원을 초과하는 금액 58억원을 손상차손으로 인식하였습니다. 4) Tesla, Inc (구,맥스웰) 지분증권회계부정조사결과에 따르면, 연결실체는 송ㅇㅇ 및 (주)에버그린캐피탈로부터 2012년 NESSCAP ENERGY Inc.의 지분을 취득하였고, NESSCAP ENERGY Inc.가 2017년 및 2019년 2차레 합병절차를 거쳐 현재 Tesla, Inc에 합병되어, 연결실체가 취득한 NESSCAPENERGY Inc 지분은 Tesla, Inc으로 전환된 것을 확인하였고, 그 중 송ㅇㅇ으로부터 취득한 주식은 Tesla,Inc의 주주명부에 등재되어 있는 것을 명의개서대리인으로부터 문서를 수령하여 확인하였으며,
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(주)에버그린캐피탈로부터 취득한 주식은 Tesla, Inc 주주명부에 포함되어 있는 것을 변호사를 통하여 명의개서대리인에게 확인하였습니다. 연결실체는 2021년 12월 29일 원매도자 송ㅇㅇ에게 해당 주식을 재매각하는 계약을 체결하였으며, 2023년 중에 미국 현지 변호사를 선임하여 매각절차를 마무리할 계획입니다. 상기 재매각계약서상, 매매대금의 30%에 해당하는 금액은 송ㅇㅇ에 대한 수수료(미국현지방문 및 미국변호사 관련 비용 보전 목적)로 지급되고, 연결실체는 잔여금액 70%만 수령할 예정입니다. 5) 제주도 토지 취득 선급금연결실체는 제주특별자치도 서귀포시 안덕면 소재 토지를 매입하는 양수도계약을 체결하고, 계약금으로 3,125,000천원을 제52회 전환사채를 발행하여 지급하였습니다. 2020년 12월 17일 현재 소유권이전청구권가등기를 완료하였으나, 해당 토지는 농지로서 연결실체가 직접 취득 할 수 없는 상황으로 2023년 6월 현재 본등기로 전환되지 않은 상황입니다. 한편, 매매계약시 지급한 제52회 전환사채 중 512,500천원은 2020년 11월 20일에 조기상환되었고, 나머지 잔액은 2021년에 제49회 전환사채를 재발행하여 상환하였으며, 재발행한 제49회 전환사채는 2021년에 전액 주식으로 전환되었습니다. 해당 토지는 2023년 6월 현재 감정가액이 51억원으로 손상은 발생하지 않은 상황입니다. 연결실체는 2020년 10월 계약체결 후, 소유권이전청구권가등기를 완료하였으나, 해당 토지는 농지로서 연결실체가 직접 취득할 수 없는 상황으로 2023년 6월 현재 본등기로 전환되지 않은 상황입니다. 향후 연결실체는 향후 신용등급이 향상되어 담보대출이 실행가능할 경우, 농업법인을 설립하여 해당 토지를 직접 취득할 계획이며, 불가능할경우 제3자에게 매각도 고려할 계획입니다. 6) 장기미회수 채권의 회수 연결실체의 전 최대주주인 (주)덴트온은 2020년 1월에 장기간 미회수된 단기대여금 및 미수수익 등 채권의 회수를 위하여 4억원을 대위변제로 입금하였습니다(주석6, 8, 참조). (주)덴트온을 통하여 회수된 내역은 다음과 같습니다. (단위:천원) 계정과목 거래처 금액 단기대여금 메디파트너 치과의원 외 3곳 미수수익 메디파트너 치과의원 외 6곳 선급금 조ㅇㅇ 합 계 7) 경영권 변동시 발생한 자금거래 연결실체의 전 최대주주인 메디파트너(주)는 2020년 2월에 제48회차 전환사채 투자자인 (주)미스포츠와 연결실체의 경영권 양수도 약정을 체결하였습니다. 약정서에 따라 (주)미스포츠는 메디파트너㈜가 특수관계자등에 대한 매출채권 및 선급금과 대여금 등 30억원을 상환하는 조건으로 경영권프리미엄 30억원을 지급하는 약정을 하였습니다. 이에 따라 메디파트너(주)는 매출채권 및 선급금, 대여금 등의 대위변제로 30억원을 연결실체에 입금하였고, (주)미스포츠는 2020년 3월 경영권 양수도 계약 체결 이후 경영권프리미엄으로 30억원을 메디파트너(주)에 지급하였습니다. 회계부정조사 결과 메디파트너(주)에게 지급된 경영권 프리미엄 30억원은 김ㅇㅇ이 편취한 제49회 전환사채 중 30억원을 조기상환청구하여 수령한 대금으로 지급한 것으로 확인되었습니다. 메디파트너(주)를 통하여 상환된 내역은 다음과 같습니다(주석6,8 참조). (단위:천원) 계정과목 거래처 금액 선급금 메디파트너 외 6곳 미수금 메디파트너 외 1곳 대여금 (주)티켓나라 외 1곳 매출채권 (주)티켓나라 합 계 8) 경영권 변동에 따른 채권 합의서메디파트너(주)와 (주)미스포츠는 2020년 7월에 경영권 행사와 관련하여 추가적인 합의서를 작성하였습니다. 다만 연결실체는 본 합의서를 이행하지 않고 소송을 진행하는 등 관련 채권의 회수를 위하여 노력하였습니다. 최종적으로는 결산시 해당 채권들의 회수가능성을 검토하여 메디파트너(주)를 포함한 전 경영진에 대한 선급금 등에대하여 2020년에 26억원, 2021년에 31억원을 각각 대손설정하였습니다.대손충당금이 설정된 채권의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 연도 거래처 계정과목 금액 2020년 메디파트너(주)
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매출채권 미수수익 미수금 덴트온 선급금 소계 2021년 메디파트너(주) 미수금 합계 9) 김ㅇㅇ 관련 차입금 연결실체는 2019년 7월 30일 김ㅇㅇ으로부터 10억원을 차입하고 공증받은 서류가 확인되었으며, 3억원은 연결실체 계좌로 입금하고, 7억원은 연결실체에 수표로 전달한 것으로 조사되었습니다. 이후 2019년 12월 연결실체로 입금된 차입금 3억원은 출자전환하여 상환하였습니다. 김ㅇㅇ은 2020년 10월 공증된 차입계약서에 의거 내용증명을 보내 차입금 7억원의 상환을 연결실체에 청구하였으며, 2021년 5월에는 서울중앙지방법원에 채권 압류 및 추심명령 소를 제기하였습니다. 2021년 12월에 김ㅇㅇ이 주장하는 차입금을 전 경영진 에이치트레포트(주)이 변제하는 것으로 합의서를 작성하고 에이치트로포트(주)가 보유한 제50회 전환사채 10억원을 담보로 제공하였습니다. 이에 따라 김ㅇㅇ으로부터 연결실체에 대하여 소를 취하하고 채무부존재 확인서를 전달하였습니다. 담보로 제공받은 제50회 전환사채는 상환청구 되어 지급되었습니다.연결실체가 2019년에 김ㅇㅇ으로부터의 차입은 공증 등을 통하여 상환의무가 발생한 것이 확인됨에 따라 7억원을 차입금으로 인식하였으나, 연결실체로 유입된 자금은 없는 것으로 확인되었습니다. 연결실체로 입금되지 않은 7억원은 홍ㅇㅇ에게 전달되어 사용된 것으로 확인됨에 따라 미입금된 7억원에 대하여 기타미수금으로 회계처리하고, 회수가능성을 고려하여 전액 대손충당금을 설정하였습니다. 이와 관련하여 향후 홍ㅇㅇ에게 법적조치를 취할 예정입니다.10) (주)오복, 노ㅇㅇ, 이ㅇㅇ 관련 차입금 2019년 연결실체와 ㈜오복, 노ㅇㅇ과 이ㅇㅇ로부터 각각 5억원씩 차입하고 공증받은 서류가 확인 되었습니다. 이후 ㈜오복, 노ㅇㅇ과 이ㅇㅇ은 해당 공증서류를 근거로 2020년 채권압류및 추심으로 연결실체의 평택소재 부동산에 대하여 경매절차 진행을 청구하였습니다. 차입계약서는 연결실체를 주채무자로 하여 작성되었으나, 실제 홍ㅇㅇ이 해당 차입금 15억원을 전달 받아 사용한 것으로 확인되었습니다.연결실체가 2019년에 ㈜오복, 노ㅇㅇ과 이ㅇㅇ으로부터 차입은 공증 등을 통하여 상환의무가 발생한 것으로 볼 수 있으며, 연결실체로 입금되지 않은 15억원은 홍ㅇㅇ에게 전달된 것으로 확인받음에 따라 연결실체는 미입금된 15억원에 대하여 기타미수금으로 회계처리하였으며 회수가능성을 고려하여 전액 대손충당금을 설정하였습니다. 이와 관련하여 향후 홍ㅇㅇ에게 법적조치를 취할 예정입니다. 11) 강ㅇㅇ 관련 미지급금연결실체는 2019년 강ㅇㅇ로부터 부당이득반환 소송이 제기되었으나, 당시 회사내부 사정으로 소송에 대한 대응을 하지 못하여 패소하였습니다. 이에 따라 연결실체는소송에 따른 지급의무 발생으로 미지급금 73,586,321원을 인식하고, 실제 강ㅇㅇ과메디파트너(주)가 물품공급계약을 체결한 것으로 확인되어 메디파트너(주)에 대하여 73,586,321원을 미수금으로 계상하고, 회수가능성을 검토하여 전액 대손충당금을 설정하였습니다. 2020년 6월 강ㅇㅇ은 연결실체가 소유한 평택의 토지 및 건물에 대하여 강제경매절차를 진행하여, 2021년 4월 경매절차를 통해 매각 되었습니다. 강ㅇㅇ은 해당 경매 배당금을 수령 받아 연결실체에 대한 미지급금은 전액 지급완료 되었습니다. 상기 회계부정조사결과 파악된 사실로 인하여 재무제표에 다음과 같이 반영하였습니다. 주식취득 거래는 거래의 실질에 따라 사기로 인한 제3자에 대한 미회수채권거래로 인식하였습니다(주석 6,8). 관련 채권 등에 대해 회수가능성을 평가하여 손상을 인식하였습니다(주석 6). 추가로 확인된 부채에 대하여 해당 금액을 차입금 및 미지급금, 미지급비용으로 인식하였습니다(주석 16,17). 부채가 확인되었으나 자금이 유입되지 않은 금액을 기타미수금 및 미수금으로 인식하였습니다(주석 6). 킨더슐레보육경영연구소로부터 확정금액을 회수하기로 한부분은 경제적 실질상 자금대여거래에 해당한다고 판단하여 제공한 자산의 공정가치 금액인 79억원을 장기대여금으로 인식하였으며, 지적재산권은 0원으로
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인식하였습니다. 장기대여금에 대한 회수가능성 검토하여 5,755,749천원을 손상차손으로 인식하였습니다(주석7,13). 12) 회계부정조사의 불확실성 회계부정조사는 연결실체가 제공한 자료와 회사업무담당자 및 조사대상자의 답변에 근거하여 이뤄졌습니다. 다만 조사 과정에서 김ㅇㅇ, 오ㅇㅇ, 박ㅇㅇ, 나ㅇㅇ 등에 대한 조사가 완전히 이뤄지지 않았습니다. 이로 인하여 재무제표에 유의적인 영향을 미치는 사항이 회계부정조사의 조사결과에서 누락될 수 있는 불확실성을 배제할 수 없으며, 이와 같은 불확실성의 최종 결과로 발생될 수도 있는 자산과 부채의 금액 및 분류표시와 관련손익항목에 대한 수정사항은 재무제표에 미반영되어 있습니다. 주요한 회계부정 조사 내용은 다음과 같습니다. 1) 러시아 NBT CJSC 인수시 지급한 243억원 관련 연결실체가 2020년 3월 26일 러시아 NBT CJSC의 주식 27%를 매입하는 대가로 러시아 계약당사자인 OTKRYTIE LLC와 ZVEZDA LLC.(이하 "러시아 계약당사자")에 발행한 권면총액 240억원의 제49회 전환사채는 오ㅇㅇ과 김ㅇㅇ등에 의하여 국내에서 현금화를 위해 유통되었습니다. 이에 러시아 계약당사자에게는 계약서에 의한 연결실체 발행 제49회 전환사채 또는 전환사채 유통대금이 전달되지 않은 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체는 포렌식 결과 보고서를 바탕으로 연결실체가 발행한 제49회 사채를 수령한 오ㅇㅇ과 김ㅇㅇ 등에게 금243억원에 상당하는 손해배상 청구를 위한 민형사 소송을 예정하고 있으며, 이는 현재 진행중인 연결실체의 고문 변호사와의 협의, 검토가 마감되는 시점에 진행할 것입니다.. 2) 러시아 NBT CJSC 인수과정 러시아 소재 회사 NBT CJSC의 지분을 인수하는 절차 및 그 후 일련의 과정을 살펴보면, 당시 경영진 정ㅇㅇ, 윤ㅇㅇ, 김ㅇㅇ 등의 주의의무가 다소 미흡해 보일 수 있으나, 현재까지 파악된 포렌식 결과와 외부 법률의견서에 따르면 범죄 혐의를 구정할만한 요건을 갖추고 있지는 않습니다. 이에 현재 진행중인 회사의 내외부 절차에서 추가적인 사실관계가 밝혀지는 시점에 연결실체의 고문 변호 사와 협의하여 민형사소송을 진행하고자 합니다. 3) 2019년 자금거래 2019년 자금거래중 (주)오복, 노ㅇㅇ·이ㅇㅇ(부부관계), 김ㅇㅇ이 채권자로, 연결실체가 채무자로 작성된 공정증서의 경위를 포렌식 보고서와 내부조사보고서에 의거 파악하였습니다. 이에 본건 금원은 당시 회사의 실질적인 의사결정권자 홍ㅇㅇ에게 전달된 것으로 파악되고 있습니다. 이에 연결실체는 법률검토서에 따라 연결실체의 고문 변호사와의 협의하에 홍ㅇㅇ, 김ㅇㅇ을 상대로 손해배상청구를 진행할 예정이며, 또한 관련 법적조치에 따라 추가적으로 불법행위가 구성되는 경우에는 이와 관련한 민형사 소송을 진행하고자 합니다. (9) 상장폐지 사유 발생연결실체는 2020 및 2021사업연도 감사인의 감사보고서상 감사의견 거절에 따라 상장폐지 기준에 해당되었으나 개선기간을 부여받고 2022년 11월 9일 개선계획 이행여부에 대한 심의요청서를 제출하여 2022년 11월 21일 상장공시위원회에서 상장폐지 여부 등을 심의하여, 심의를 속개하기로 결정한 바 있습니다. 이후 2023년 3월 10일 개최된 한국거래소는 유가증권시장 상장공시위원회에서 연결실체의 2020 및 2021사업연도 감사인의 감사보고서상 감사의견 거절 관련 상장폐지사유에 대하여 심의한 결과 동사의 주권을 상장폐지하기로 결정하였습니다. 이에 정리매매가 개시될 예정이었습니다. 연결실체는 2023년 3월 14일 거래소의 상장폐지 결정에 대한 효력정지 가처분을 신청하였고 현재 판결을 기다리고 있습니다. (10) 연결실체는 2023년 5월 아래와 같이 금전대차계약을 체결하였습니다. (단위:천원) 날짜 대여자 대여금액 대여기간 이자율 투자목적 제공받은 담보 제이앤에이티홀딩스(*1) 자금운영을 통한 이자수익 - 제이앤에이티홀딩스 주식 100,000주 이매진부동산제일차(주) 자금운영을 통한 이자수익 - 경기도 화성시 28필지 담보신탁 수익권의 근질권 설정(감정평가액
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316억원) - 제이스톤 환경에너지1호 사모투자조합이 보유중인 화성시 소재- 매립장 허가를 획득한 케이에스환경개발 주식 390,677주 2순위 담보설정 (*1) 제이앤에이티홀딩스 주식회사는 2023년 5월에 설립한 신규법인이며, 동 자금으로 상장회사 주식을 취득 할 목적으로 차입하였습니다.(11) 연결실체는 2022년 2월에 전 대표이사 정ㅇㅇ 및 부회장 김ㅇㅇ에게 미지급급여 등의 정산을 위하여 연결실체가 보유하던 제50회 전환사채로 지급하였으며, 전환사채 재발행 이후 즉시 주식으로 전환되었습니다. 41. 감사보고서 재발행과 관련한 주요사항연결실체의 내부감사기구는 2020년과 2021년의 자금흐름과 관련하여 발견된 감사 이슈사항에 대하여 외부감사인으로부터 사실관계의 파악을 요청받은 사실이 있습니다.이에 내부감사기구는 외부조사기관에 조사를 의뢰하고 외부조사기관의 조사보고서를 근거로 회계부정조사 및 시정조치결과보고서를 제출하였습니다. 동 회계부정조사 및 시정조치결과보고서에 따르면 연결실체의 내부통제제도가 경영진에 의해 무력화되어 적절하게 작동하지 않은 것으로 확인되었으며, 외부감사인은 2022년 5월 16일과 2021년 3월 31일에 2021년 12월 31일 및 2020년 12월 31일로 종료하는 사업연도의 회계감사보고서상 의견거절을 표명하였습니다.이후 연결실체는 동 회계부정조사 및 시정조치결과보고서에서 발견된 내역들에 대한 계약 해제 등을 통하여 회수 조치를 취하였습니다. 전 경영진 등에 대해서 법률 위반 소지에 대하여 법률 검토를 진행중에 있습니다. 이와 함께 신뢰성 있고 목적 적합한 감사증거 보강을 위해 회계처리내역 전반을 점검하고 이러한 조치사항이 반영된 재무제표와 주석사항을 재작성하여 감사인에게 제시하였습니다. 42. 당기 및 전기 재무제표 재작성(1) 연결실체는 당기와 전기 재무제표를 수정하여 재작성하였습니다.(2) 재무제표 재작성으로 인하여 2020년 12월 31일과 2021년 12월 31일 재무상태표에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위:천원) 계정과목 오류수정의 영향 수정전 당기말 수정후 당기말 수정효과 수정전 전기말 수정후 전기말 수정효과 유동자산(*1) 비유동자산(*1) 자산총계 유동부채 비유동부채 부채총계 자본총계 부채와 자본총계 (*1) 중요한 오류의 각 항목별 수정금액 (단위:천원) 계정과목 오류수정의 영향 수정전 당기말 수정후 당기말 수정효과 수정전 전기말 수정후 전기말 수정효과 유동자산 기타채권 기타미수금 대손충당금(기타미수금) 단기대여금 현재가치할인차금(단기대여금) 기타유동자산 선급금 대손충당금(선급금) 비유동자산 장기기타채권 장기대여금 대손충당금(장기대여금) 현재가치할인차금(장기대여금) 무형자산 컨텐츠 합계 유동부채 단기차입금 미지급비용 미지급금 합계 연결실체는 2020년과 2021년 재무제표에 대한 재감사 절차로서 회계부정조사를 수행하였으며, 회계부정조사결과로 인한 효과를 바탕으로 계정 재분류 및 대손설정을 반영하였습니다.(주석6,8 참고). ③ 당기 및 전기 포괄손익계산서에 미치는 영향 (단위:천원) 계정과목 오류수정의 영향 수정전 당기 수정후 당기 수정효과 수정전 전기 수정후 전기 수정효과 총매출액 매출총이익 판매비와관리비 영업손실 법인세비용차감전손실(*1) 당기순손실 기본주당손실 중단주당손실 (*1) 중요한 오류의 각 항목별 수정금액 (단위:천원) 계정과목 오류수정의 영향 수정전 당기 수정후 당기 수정효과 수정전 전기 수정후 전기 수정효과 순금융수익(원가) 금융수익 기타금융수익 사채상환이익 기타수익 채무면제이익 금융원가 이자비용 당기손익-공정가치측정금융부채평가손실 기타영업외손익 기타수익 기타의대손충당금환입 기타의대손상각비 합계 연결실체는 2020년과 2021년 재무제표에 대한 재감사 절차로서 회계부정조사를 수행하였으며, 회계부정조사결과로 인한 효과를 바탕으로 계정 재분류 및 대손설정을 반영하였습니다.(주석6,8 참고). ④ 당기 및 전기 현금흐름표에 미치는 영향 (단위 : 천원) 계정과목 2021년(당)기 2020년(전)기 수정전 수정후 변경효과 수정전 수정후 변경효과
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영업활동으로 인한 현금흐름 영업활동에서 창출된 현금 당기순손실 비현금항목의 조정 영업활동으로 인한 자산부채의 변동 투자활동으로 인한 현금흐름 재무활동으로 인한 현금흐름 현금및 현금성자산의 순증가 기초의 현금 및 현금성자산 기말의 현금 및 현금성자산 외부감사 실시내용 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제18조제3항의 규정에 의하여 외부감사 실시내용을 첨부합니다. 1. 감사대상업무 회 사 명 주식회사 쎌마테라퓨틱스 감사대상 사업연도 2021년 01월 01일 부터 2021년 12월 31일 까지 2. 감사참여자 구분별 인원수 및 감사시간 (단위 : 명, 시간) 감사참여자 ＼ 인원수 및 시간 품질관리검토자(심리실 등) 감사업무 담당 회계사 전산감사ㆍ세무ㆍ가치평가 등 전문가 건설계약 등수주산업전문가 합계 담당이사(업무수행이사) 등록공인회계사 수습공인회계사 당기 전기 당기 전기 당기 전기 당기 전기 당기 전기 당기 전기 당기 전기 투입 인원수 투입시간 분ㆍ반기검토 감사 합계 3. 주요 감사실시내용 구 분 내 역 전반감사계획(감사착수단계) 수행시기 2021년 10월 5일 ~ 8일 일 주요내용 감사절차 및 범위 설정, 독립성 검토 등 현장감사주요내용 수행시기 투입인원 주요 감사업무 수행내용 상주 비상주 일 명 명 반기검토 일 명 명 내부통제 이해 및 평가 일 명 명 별도 및 연결감사에 필요한 자료제출 요청중요 계정잔액 및 공시내용에 대해 질문, 분석적절차, 표본점검(문서검증 등) 일 명 명 추가제출 자료에 대한 감사절차 수행 일 명 명 별도 및 연결재무제표 재감사자금흐름의 검토 및 문서검증 재고자산실사(입회) 실사(입회)시기 일 실사(입회)장소 서울 마포 본사, 영등포지점 실사(입회)대상 상품권 등 금융자산실사(입회) 실사(입회)시기 일 실사(입회)장소 서울 마포 본사, 영등포지점 실사(입회)대상 현금및현금성자산, 회원권, 유가증권 외부조회 금융거래조회 O 채권채무조회 O 변호사조회 O 기타조회 지배기구와의커뮤니케이션 커뮤니케이션 횟수 회 수행시기 외부전문가 활용 감사 활용 내용 외부조사인의 회계부정결과보고서에 대하여 포렌식조사업무 검토자를 감사업무에 활용 수행시기 2022년 10월 ~ 2023년 5월 일 4. 감사(감사위원회)와의 커뮤니케이션 구분 일자 참석자 방식 주요 논의 내용 2020년 11월 23일 감사인측 : 업무수행이사회사측: 감사 및 주요경영진 서면 독립성 준수사항 검토 2021년 10월 05일 감사인측 : 업무수행이사회사측: 감사 및 주요경영진 구두 감사계획과 관련된 협의 2021년 11월 29일 감사인측 : 업무수행이사회사측: 감사 및 주요경영진 구두 중간감사 결과 보고 2022년 02월 18일 감사인측 : 업무수행이사회사측: 감사 및 주요경영진 구두 기말감사 결과 보고 2022년 05월 10일 감사인측 : 업무수행이사회사측: 감사 및 주요경영진 서면 감사의견의 변형이 예상되는 상황에 대한 지배기구와의 커뮤니케이션 수행 및 최종자료 요청 2022년 06월 30일 감사인측 : 업무수행이사회사측: 감사 및 주요경영진 대면회의 재감사 관련 자료요청 및 회사의 자료제출계획 협의 2022년 08월 12일 감사인측 : 업무수행이사 등회사측: 감사 서면 회계부정이 합리적으로 의심되는 사항에 대하여 외부조사인 선임 및 조사요청 공문발송 2022년 10월 06일 감사인측 : 업무수행이사 등회사측: 감사 및 외부조사인 서면 및 대면회의 외부조사자의 1차 조사일정 및 조사계획서 협의 2022년 12월 27일 감사인측 : 업무수행이사 등회사측: 감사 및 외부조사인 서면 및 대면회의 외부조사자의 1차 최종보고서 검토 및 협의 2023년 03월 23일 감사인측 : 업무수행이사 등회사측: 감사 및 외부조사인 서면 및 대면회의 외부조사자의 2차 조사일정 및 조사계획서 협의 2023년 04월 20일 감사인측 : 업무수행이사 등회사측: 감사 및 외부조사인 서면 및 대면회의 외부조사자의 2차 최종보고서 검토 및 협의 2023년 06월 12일 감사인측 : 업무수행이사 등회사측: 감사 및 주요경영진 대면회의 회계감사 이슈사항에 대한 최종협의
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II. 비유동부채 순확정급여부채 장기리스부채 부 채 총 계 자 본 자본금 자본잉여금 기타자본항목 기타포괄손익누계액 결손금 자 본 총 계 부 채 및 자 본 총 계 "첨부된 주석은 본 재무제표의 일부입니다." 손 익 계 산 서 제 41 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지 제 40 기 2020년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지 주식회사 쎌마테라퓨틱스 (단위 : 원) 과 목 주석 제 41기 제 40기
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II. 전기말(2020년12월31일)잔액 Ⅲ. 당기초(2021년1월1일)잔액 총포괄손익 당기순손실 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산평가손익 확정급여제도의 재측정요소 자본에 직접 반영된 소유주와의 거래 유상증자 전환권의 행사 주식보상비용 Ⅳ. 당기말(2021년12월31일)잔액 "첨부된 주석은 본 재무제표의 일부입니다." 현 금 흐 름 표 제 41 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지 제 40 기 2020년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지 주식회사 쎌마테라퓨틱스 (단위 : 원) 과 목 제 41 기 제 40 기
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II. 투자활동으로 인한 현금흐름 1. 투자활동으로 인한 현금유입액 단기대여금의 감소 금융기관예치금 감소 보증금의 감소 유형자산의 처분 무형자산의 처분 투자부동산의 처분 2. 투자활동으로 인한 현금유출액 금융기관예치금의 증가 단기대여금의 증가 장기대여금의 증가 보증금의 증가 유형자산의 취득 무형자산의 취득 기타미수금 종속기업투자주식의 취득 기타포괄-공정가치측정 금융자산의 취득
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IV. 현금및현금성자산의 감소 (Ⅰ+Ⅱ+Ⅲ) V. 기초의 현금및현금성자산 VI. 기말의 현금및현금성자산 "첨부된 주석은 본 재무제표의 일부입니다." 주석 당기말 2021년 12월 31일 현재 전기말 2020년 12월 31일 현재 회사명 : 주식회사 쎌마테라퓨틱스 1. 회사의 개요 주식회사 쎌마테라퓨틱스(구, 주식회사 메디파트너생명공학, 이하 "당사")은 전자제품 제조 및 판매를 목적으로 1981년 9월 2일 설립되었으며, 당기말 현재 서울 강남구봉은사로26길 22-12에 본사를 두고 상품권 유통사업을 영위하고있습니다. 한편, 당사는 1989년에 발행주식을 한국거래소가 개설한 유가증권시장에 상장하였으며, 2020년 1월 31일 임시주주총회에서 회사명을 주식회사 메디파트너생명공학에서 주식회사 쎌마테라퓨틱스로 변경하였습니다. 당기말 자본금은 12,277백만원으로, 주요 주주의 구성은 다음과 같습니다. 주주명 당기말 전기말 비 고 주식수 지분율(%) 주식수 지분율(%) (주)에이치트레포트(*1) 최대주주 이ㅇㅇ(*2) (주)덴트온 현ㅇㅇ(*3) (주)레이 (주)와이비에이치글로벌 메디파트너(주) 자기주식 기타 합 계 (*1) 2021년 12월 20일 제3자배정 유상증자를 통해 7,142,857주를 취득하였습니다. 주당 700원에 청약하여 5,000,000천원을 납입하였습니다. (주석22, 35 참조)(*2) 2021년 6월 26일 제49회 전환사채 2,500,000천원을 상환 청구 한 후, 동 채권에 대하여 2021년 12월 23일 제3자배정 유상증자를 통해 1,470,588주를 주당 1,700원에 청약하였습니다.(주석22 참조)(*3) 2021년 12월 28일 제49회 전환사채 2,172,499천원을 보통주 703,074주로 전환하였습니다.(주석9 참조) 2. 재무제표의 작성기준(1) 회계기준의 적용당사는 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제5조 1항 1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 재무제표를 작성하였습니다. 당사의 재무제표는 기업회계기준서 제1027호 "별도재무제표"에 따른 별도재무제표로서 지배기업, 관계기업의 투자자 또는 공동기업의 참여자가 투자자산을 피투자자의 보고된 성과와 순자산에 근거하지 않고 직접적인 지분투자에 근거한 회계처리로 표시한 재무제표입니다. 당사는 전기재무제표 재작성과 기타채권 및 무형자산, 장기기타유동자산의 오류 등으로 인하여 2021년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 별도재무제표를 재작성하고 2023년 6월 15일자 이사회에서 승인하였습니다. (2) 측정기준당사의 재무제표는 아래에서 열거하고 있는 재무상태표의 주요 항목을 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다. - 공정가치로 측정되는 파생상품- 당기손익-공정가치로 측정되는 금융상품- 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 금융상품 - 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 순공정가치와 미인식된 과거근무원 가를 차감한 순확정급여부채 (3) 기능통화와 표시통화당사의 재무제표는 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화("기능통화")로 작성되고 있습니다. 당사의 재무제표는 기능통화 및 표시통화인 원화로 작성하여 보고하고 있습니다. (4) 추정과 판단한국채택국제회계기준에서는 재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제 결과는 다를 수 있습니다.추정치와 추정에 사용된 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다. 1) 경영진의 판단재무제표에 인식된 금액에 유의한 영향을 미치는 회계정책의 적용과 관련된 주요한 경영진의 판단에 대한 정보는 주석4에 포함되어 있습니다.2) 가정과 추정의 불확실성다음 보고기간 이내에
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중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.- 주석 7 : 매출채권 및 기타채권의 기대신용손실 측정 - 가중평균손실율을 결정하기 위한 주요 가정- 주석 21 : 확정급여채무의 측정-주요 보험수리적 가정- 주석 32 : 이연법인세자산의 인식 3) 공정가치 측정 당사의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정이 요구되고 있습니다. 당사는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 당사의 경영진은 공정가치 서열체계에서 수준3으로 분류되는 공정가치를 포함한 모든 유의적인 공정가치 측정의 검토를 책임지고 있습니다.당사는 정기적으로 관측가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하고 있습니다. 공정가치측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제 3 자 정보를 사용하는 경우, 평가부서에서 제 3자로부터 입수한 정보에 근거한 평가가 공정가치 서열체계 내 수준별 분류를 포함하고 있으며 해당 기준서의 요구사항을 충족한다고 결론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다. 자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 당사는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가 기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다. - 수준 1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격 - 수준 2: 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접 적으로 관측가능한 투입변수 - 수준 3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수 자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 당사는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다. 공정가치 측정 시 사용된 가정의 자세한 정보는 아래 주석에 포함되어 있습니다. - 주석 38 : 위험관리3. 회계정책의 변경당사는 2021년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다. (1) 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 코로나19 관련 임차료 할인 등에 대한 실무적 간편법 실무적 간편법으로, 리스이용자는 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있습니다. 이러한 선택을 한 리스이용자는 임차료 할인 등으로 인한 리스료 변동을 그러한 변동이 리스변경이 아닐 경우에 이 기준서가 규정하는 방식과 일관되게 회계처리하여야 합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (2) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1039호 '금융상품: 인식과 측정', 제1107호 '금융상품: 공시', 제 1104호 '보험계약' 및 제1116호 '리스' 개정 - 이자율지표 개혁(2단계 개정) 이자율지표 개혁과 관련하여 상각후원가로 측정되는 금융상품의 이자율지표 대체시 장부금액이 아닌 유효이자율을 조정하고, 위험회피관계에서 이자율지표 대체가 발생한 경우에도 중단없이 위험회피회계를 계속할 수 있도록 하는 등의 예외규정을 포함하고 있습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. 4. 유의적인 회계정책당사가 한국채택국제회계기준에 따른 재무제표 작성에 적용한 유의적인 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 주석 3에서 설명하고 있는 사항을 제외하고는 당기 및 비교표시된 전기의 재무제표는 동일한 회계정책을 적용하여 작성되었습니다. (1) 영업부문당사는 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정을 하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 최고 영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부보고 자료에 기초하여 부문을 구분하고 있습니다. 주석 36에서 기술한 대로 2개의 보고부문이 있으며, 각 부문은 당사의 전략적 영업
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단위들입니다. 전략적 영업 단위들은 서로 다른 생산품과 용역을 제공하며 각 영업 단위 별로 요구되는 기술과 마케팅전략이 다르므로 분리되어 운영되고 있습니다. 최고경영자에게 보고되는 부문정보는 부문에 직접 귀속되는 항목과 합리적으로 배분할 수 있는 항목을 포함합니다. 배분되지 않은 항목은 주로 본사 관련 공통자산, 본사관련 비용 등입니다. 부문의 자본적 지출은 보고기간 중 유형자산과 무형자산의 취득으로 발생한 총 원가입니다. (2) 종속기업 및 관계기업 지분당사의 재무제표는 기업회계기준서 제1027호에 따른 별도재무제표입니다. 당사는 종속기업 및 관계기업에 대한 투자자산에 대하여 기업회계기준서 제1027호에 따른 원가법을 선택하여 회계처리하였습니다. 한편, 종속기업 및 관계기업으로부터 수취하는 배당금은 당사가 배당을 받을 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식됩니다. (3) 현금및현금성자산 당사는 보유현금과 요구불예금, 유동성이 매우 높고 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산을 현금및현금성자산으로 분류하고 있습니다. 지분상품은 현금성자산에서 제외하고 있으나, 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 단기인 우선주와 같이 실질적인 현금성자산인 경우에는 현금성자산에 포함하고 있습니다. (4) 재고자산재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있으며, 제품이나 재공품의 원가에 포함되는 고정제조간접원가는 생산설비의 정상조업도에 기초하여 배부하고 있습니다. 당사가 적용하고 있는 재고자산 분류별 단위원가 결정방법은 다음과 같습니다. 구 분 단위원가 결정방법 상품 선입선출법 상품권 이동평균법 재고자산의 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액을 매출원가로인식하고 있습니다. 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다. (5) 비파생금융자산 1) 인식 및 최초 측정 매출채권과 발행 채무증권은 발행되는 시점에 최초로 인식됩니다. 다른 금융상품과 금융부채는 당사가 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 인식됩니다. 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는, 최초 인식시점에 금융자산이나 금융부채를 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산 또는 당기손익-공정가치 측정 금융부채가 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득이나 해당 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가감합니다. 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권은 최초에 거래가격으로 측정합니다. 2) 분류 및 후속 측정① 금융자산 최초 인식시점에 금융자산은 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품, 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품 또는 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류합니다. 금융자산은 당사가 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하지 않는 한 최초 인식 후에 재분류되지 않으며, 이 경우 영향 받는 모든 금융자산은 사업모형의 변경 이후 첫 번째 보고기간의 첫 번째 날에 재분류됩니다.금융자산이 다음 두가지 조건을 모두 만족하고, 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정되지 않은 경우에 상각후원가로 측정합니다.- 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유합니다.- 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생합니다.채무상품이 다음 두 가지 조건을 충족하고 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정되지 않은 경우에 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유합니다.- 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원리금
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지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생합니다.단기매매를 위해 보유하는 것이 아닌 지분상품의 최초 인식 시에 당사는 투자자산의 공정가치의 후속적인 변동을 기타포괄손익으로 표시하도록 선택할 수 있습니다. 다만 한번 선택하면 이를 취소할 수 없습니다. 이러한 선택은 투자 자산별로 이루어집니다.상기에서 설명된 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정되지 않는 모든 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 이러한 금융자산은 모든 파생금융자산을 포함합니다. 최초 인식시점에 당사는 상각후원가나 기타포괄손익-당기손익으로 측정되는 금융자산을 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 해당 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있습니다. 다만 한번 지정하면 이를 취소할 수 없습니다. ② 금융자산 - 사업모형당사는 사업이 관리되는 방식과 경영진에게 정보가 제공되는 방식을 가장 잘 반영하기 때문에 금융자산의 포트폴리오 수준에서 보유되는 사업모형의 목적을 평가합니 다. 그러한 정보는 다음을 고려합니다.- 포트폴리오에 대해 명시된 회계정책과 목적 및 실제 이러한 정책의 운영- 사업모형에서 보유하는 금융자산의 성과를 평가하고, 그 평가내용을 주요 경영진에게 보고하는 방식- 사업모형(그리고 사업모형에서 보유하는 금융자산)의 성과에 영향을 미치는 위험과 그 위험을 관리하는 방식- 경영진에 대한 보상방식(예: 관리하는 자산의 공정가치에 기초하여 보상하는지 아니면 수취하는 계약상 현금흐름에 기초하여 보상하는지)- 과거기간 금융자산의 매도의 빈도, 금액, 시기, 이유, 미래의 매도활동에 대한 예상이러한 목적을 위해 제거요건을 충족하지 않는 거래에서 제 3자에게 금융자산을 이전하는 거래는 매도로 간주되지 않습니다. 단기매매의 정의를 충족하거나 포트폴리오의 성과가 공정가치 기준으로 평가되는 금융자산 포트폴리오는 당기손익-공정가치로 측정됩니다.③ 금융자산: 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 이루어져 있는지에 대한 평가 원금은 금융자산의 최초 인식시점의 공정가치로 정의됩니다. 이자는 화폐의 시간가치에 대한 대가, 특정기간에 원금 잔액과 관련된 신용위험에 대한 대가, 그밖에 기본적인 대여위험과 원가에 대한 대가(예: 유동성위험과 운영 원가)뿐만 아니라 이윤으로 구성됩니다.계약상 현금흐름이 원금과 이자에 대한 지급만으로 이루어져 있는지를 평가할 때, 당사는 해당 상품의 계약조건을 고려합니다. 금융자산이 계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경시키는 계약조건을 포함하고 있다면, 그 계약 조건 때문에 해당 금융상품의존속기간에 걸쳐 생길 수 있는 계약상 현금흐름이 원리금 지급만으로 구성되는지를 판단해야 합니다.이를 평가할 때 당사는 다음을 고려합니다.- 현금흐름의 금액이나 시기를 변경시키는 조건부 상황- 변동 이자율 특성을 포함하여 계약상 액면 이자율을 조정하는 조항- 중도상환특성과 만기연장특성- 특정 자산으로부터 발생하는 현금흐름에 대한 당사의 청구권을 제한하는 계약조건 중도상환금액이 실질적으로 미상환된 원금과 잔여원금에 대한 이자를 나타내고, 계약의 조기청산에 대한 합리적인 추가 보상을 포함하고 있다면, 조기상환특성은 특정일에 원금과 이자를 지급하는 조건과 일치합니다. 또한, 계약상 액면금액을 유의적으로 할인하거나 할증하여 취득한 금융자산에 대해서, 중도상환금액이 실질적으로 계약상 액면금액과 계약상 이자 발생액(그러나 미지급된)을 나타내며(이 경우 계약의 조기 청산에 대한 합리적인 추가 보상이 포함될 수 있는), 중도상환특성이 금융자산의 최초 인식시점에 해당 특성의 공정가치가 경미한경우에는 이러한 조건을 충족한다고 판단합니다. ④ 금융자산: 후속측정과 손익 당기손익-공정가치 측정 금융자산 이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다.이자와 배당수익을 포함한 순손익은 당기손익으로 인식합니다. 상각후원가 측정 금융자산 이러한 자산은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가는 손상차손에 의해 감소됩니다. 이자수익, 외화환산손익 및 손상차손은 당기손익으로 인식합니다.
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제거에서 발생하는 손익은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품 이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다.이자수익은 유효이자율법을 사용하여 계산되고, 외화환산손익과 손상차손은 당기손익으로 인식합니다. 기타 순손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 제거시의 손익은 기타포괄손익누계액에서 당기손익으로 재분류 합니다 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품 이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다.배당은 배당금이 명확하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 당기손익으로 인식합니다. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식하고 당기손익으로 절대 재분류하지 않습니다. 3) 제거당사는 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸한 경우, 금융자산의 현금흐름을 수취할 계약상 권리를 양도하고 이전된 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 실질적으로 이전한 경우, 또는 당사가 소유에 따른 위험과 보상의 대부분 보유 또는 이전하지 아니하고 금융자산을 통제하고 있지 않은 경우에 금융자산을 제거합니다.당사가 재무상태표에 인식된 자산을 이전하는 거래를 하였지만, 이전되는 자산의 소유에 따른 대부분의 위험과 보상을 보유하고 있는 경우에는 이전된 자산을 제거하지 않습니다. 4) 금융자산의 상계당사는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 갖고 있고,차액으로 결제하거나, 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 금융자산과 금융부채를 상계하고 재무상태표에 순액으로 표시합니다.(6) 금융자산의 손상 1) 당사는 다음 자산의 기대신용손실에 대해 손실충당금을 인식합니다.- 상각후원가로 측정하는 금융자산- 기업회계기준서 제1115호에서 정의된 계약자산 당사는 12개월 기대신용손실로 측정되는 다음의 금융자산을 제외하고는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다.- 보고기간말에 신용이 위험이 낮다고 결정된 채무증권- 최초 인식 이후 신용위험(즉, 금융자산의 기대존속기간동안에 걸쳐 발생할 채무불이행 위험)이 유의적으로 증가하지 않은 기타 채무증권과 은행예금매출채권과 계약자산에 대한 손실충당금은 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정됩니다. 금융자산의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가했는지를 판단할 때와 기대신용손실을 추정할 때, 당사는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있고 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 고려합니다. 여기에는 미래지향적인 정보를 포함하여 당사의 과거 경험과 알려진 신용평가에 근거한 질적, 양적인 정보 및 분석이 포함됩니다. 전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실입니다. 기대신용손실을 측정할 때 고려하는 가장 긴 기간은 당사가 신용위험에 노출되는 최장 계약기간입니다. 12개월 기대신용손실은 보고기간 말 이후 12개월 이내(또는 금융상품의 기대존속기간이 12개월 보다 적은 경우 더 짧은 기간)에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실을 나타내는 전체기간 기대신용손실의 일부입니다.2) 기대신용손실의 측정기대신용손실은 신용손실의 확률가중추정치입니다. 신용손실은 모든 현금부족액(즉,계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상하는 모든 계약상 현금흐름의 차이)의 현재가치로 측정됩니다. 기대신용손실은 해당 금융자산의 유효이자율로 할인됩니다. 3) 신용이 손상된 금융자산매 보고기간말에, 당사는 상각후원가로 측정되는 금융자산의 신용이 손상되었는지 평가합니다. 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 발생한 경우에 해당 금융자산은 신용이 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음과 같은 관측 가능한 정보를 포함합니다.- 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움- 채무불이행이나 90일 이상 연체와 같은 계약 위반- 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적이나 계약상 이유로 당초 차입조건의 불가피한 완화- 차입자의 파산가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐- 재무적 어려움으로 인해
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해당 금융자산에 대한 활성시장 소멸 4) 재무상태표 상 신용손실충당금의 표시상각후원가로 측정하는 금융자산에 대한 손실충당금은 해당 자산의 장부금액에서 차감합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대해서는 손실충당금을 당기손익에 포함하고 기타포괄손익에 인식합니다. 5) 제각금융자산의 계약상 현금흐름 전체 또는 일부의 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우 해당 자산을 제거합니다. 당사는 기업고객에 대해 회수에 대한 합리적인 기대가 있는지를 평가하여 제각의 시기와 금액을 개별적으로 평가합니다. 당사는 제각한 금액이 유의적으로 회수할 것이라는 기대를 갖고 있지 않습니다. 그러나 제각된 금융자산은 당사의 만기가 된 금액의 회수 절차에 따라 회수활동의 대상이 될 수 있습니다. (7) 유형자산 유형자산은 최초에 원가로 측정하여 인식하고 있습니다. 유형자산의 원가에는 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는데 직접 관련되는 원가 및 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는데 소요될 것으로 추정되는 원가가 포함됩니다. 유형자산은 최초 인식후에는 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 하고 있습니다. 유형자산의 일부를 대체할 때 발생하는 원가는 해당 자산으로부터 발생하는 미래 경제적 효익이 당사에 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있습니다. 이 때, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 그 외의 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 유형자산은 자산의 취득원가에서 잔존가치를 차감한 금액에 대하여 아래에 제시된 경제적 내용연수에 걸쳐 해당 자산에 내재되어 있는 미래 경제적 효익의 예상 소비 형태를 가장 잘 반영한 정액법으로 상각하고 있습니다. 구 분 내용연수 차량운반구 5년 비품 5년 시설장치 10년 유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가와 비교하여 유의적이라면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정되고 당기손익으로 인식하고 있습니다. 당사는 매 보고기간말에 자산의 잔존가치와 내용연수 및 감가상각방법을 재검토하고재검토 결과 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다. (8) 무형자산무형자산은 최초 인식할 때 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 인식하고 있습니다. 무형자산은 사용 가능한 시점부터 잔존가치를 영("0")으로 하여 5년동안 정액법으로 상각하고 있습니다. 다만, 일부 무형자산에 대해서는 이를 이용할 수 있을 것으로 기대되는 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없으므로 당해 무형자산의 내용연수가 비한정인 것으로 평가하고 상각하지 아니하고 있습니다. 내용연수가 유한한 무형자산의 상각기간과 상각방법은 매 회계연도 말에 재검토하고내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가가 계속하여 정당한 지를 매 보고기간에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다. 1) 연구 및 개발 연구 또는 내부프로젝트의 연구단계에 대한 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 개발단계의 지출은 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성, 자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도와 능력 및 필요한 자원의 입수가능성, 무형자산의 미래 경제적 효익을 모두 제시할 수 있고, 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 무형자산으로 인식하고 있으며, 기타 개발 관련 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 2) 후속지출 후속지출은 관련되는 특정자산에 속하는 미래의 경제적 효익이 증가하는 경우에만 자본화하며, 내부적으로 창출한 영업권 및 상표명 등을 포함한 다른 지출들은 발생 즉시 비용화하고
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있습니다. (9) 비금융자산의 손상 당사는 고객과의 계약에서 생기는 수익에 따라 인식하는 계약자산과 계약을 체결하거나 이행하기 위해 발생한 원가에서 생기는 자산, 재고자산, 종업원급여에서 발생한자산, 이연법인세자산을 제외한 모든 비금융자산에 대해서매 보고기간말마다 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 검토하며, 만약 그러한 징후가 있다면 당해 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 당사는 회수가능액을 개별 자산별로, 또는 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없다면 그 자산이 속하는 현금창출단위별로 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회수가능액은 사용가치와 순공정가치 중 큰 금액으로 결정됩니다. 사용가치는 자산이나 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름을 화폐의 시간가치 및 미래현금흐름을 추정할 때 조정되지 아니한 자산의 특유위험에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 적절한 할인율로 할인하여 추정됩니다. 자산이나 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우 당사는 해당 자산의 장부금액을 감소시키며 동 감소액을 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단, 사업결합으로 취득한 영업권 및 내용연수가 비한정인 무형자산, 아직 사용할 수 없는 무형자산에 대해서는 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 회수가능액과장부금액을 비교하여 손상검사를 수행하고 있습니다. 사업결합으로 취득한 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과의 혜택을 받게 될 것으로 기대되는 각 현금창출단위에 배분됩니다. 현금창출단위에 대한 손상차손은 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 우선 감소시키며, 그 다음 현금창출단위에 속하는 다른 자산 각각의 장부금액에 비례하여 그 자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다. 영업권에 대해 인식된 손상차손은 후속기간에 환입되지 않습니다. 당사는 매 보고기간말에 영업권을 제외한 비금융자산에 대해 과거기간에 인식한 손상차손이 더 이상 존재하지 않거나 감소된 것을 시사하는 징후가 있는지를 검토하고 직전 손상차손의 인식시점 이후 회수가능액을 결정하는 데 사용된 추정치에 변화가 있는 경우에만 과거에 인식한 손상차손을 환입합니다. 한편, 손상차손환입으로 증가된 장부금액은 취득원가에서 이전에 손상차손을 인식하지 않았다면 기록되었을 감가상각누계액을 차감한 금액을 초과할 수 없습니다. (10) 리스계약에서 대가와 교환하여, 식별되는 자산의 사용 통제권을 일정기간 이전하게 한다면 그 계약은 리스이거나 리스를 포함합니다.1) 리스이용자리스요소를 포함하는 계약의 개시일이나 변경유효일에 당사는 계약대가를 상대적 개별 가격에 기초하여 각 리스요소에 배분합니다. 다만, 당사는 부동산 리스에 대하여 비리스요소를 분리하지 않는 실무적 간편법을 적용하여 리스요소와 관련된 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리합니다.당사는 리스개시일에 사용권자산과 리스부채를 인식합니다. 사용권자산은 최초에 원가로 측정하며, 해당 원가는 리스부채의 최초 측정금액, 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브 차감), 리스개설직접원가, 기초자산을 해체 및 제거하거나 기초자산이나 기초자산이 위치한 부지를 복구할 때 리스이용자가 부담하는 원가의 추정치로 구성됩니다.사용권자산은 후속적으로 리스개시일부터 리스기간 종료일까지 정액법으로 감가상각합니다. 다만, 리스기간 종료일에 사용권자산의 소유권이 이전되거나 사용권자산의 원가에 매수선택권의 행사가격이 반영된 경우에는 유형자산의 감가상각과 동일한방식에 기초하여 기초자산의 내용연수 종료일까지 사용권자산을 감가상각합니다. 또한 사용권자산은 손상차손으로 인하여 감소하거나 리스부채의 재측정으로 인하여 조정될 수 있습니다. 리스부채는 리스개시일 현재 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 최초 측정합니다. 리스료는 리스의 내재이자율로 할인하되, 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 당사의 증분차입이자율로 할인합니다. 일반적으로 당사는 증분차입이자율을 할인율로 사용합니다.당사는 다양한 외부 재무 정보에서 얻은 이자율에서 리스의 조건과 리스 자산의 특성을 반영하기 위한 조정을 하고 증분차입이자율을 산정합니다.리스부채 측정에
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포함되는 리스료는 다음 항목으로 구성됩니다.- 고정 리스료(실질적인 고정리스료 포함)- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 최초에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함- 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액- 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우 매수선택권의 행사가격, 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우 연장기간의 리스료, 리스기간이 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액리스부채는 유효이자율법에 따라 상각합니다. 리스부채는 지수나 요율(이율)의 변동으로 미래 리스료가 변동되거나 잔존가치 보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되거나 매수, 연장, 종료 선택권을 행사할지에 대한 평가가 변동되거나 실질적인 고정리스료가 수정되는 경우에 재측정됩니다.리스부채의 재측정시 조정되는 금액은 사용권자산에서 조정되며, 사용권자산을 줄이는 조정액이 사용권자산의 장부금액보다 큰 경우에는 조정액과 사용권자산의 차액을당기손익으로 인식합니다. 당사는 재무상태표에서 사용권자산을 '유형자산'으로 표시하고 리스부채는 '리스부채'로 표시하였습니다.당사는 리스기간이 12개월 이내인 단기리스와 소액 기초자산 리스에 대하여 사용권자산과 리스부채를 인식하지 않는 실무적 간편법을 선택하였습니다. 당사는 이러한 리스에 관련된 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액법에 따라 비용으로 인식합니다. 2) 리스제공자리스요소를 포함하는 계약의 약정일이나 변경유효일에 당사는 상대적 개별가격에 기초하여 각 리스요소에 계약대가를 배분합니다.리스제공자로서 당사는 리스약정일에 리스가 금융리스인지 운용리스인지 판단합니다.각 리스를 분류하기 위하여 당사는 리스가 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는지를 전반적으로 판단합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 리스이용자에게 이전하는 경우에는 리스를 금융리스로 분류하고, 그렇지 않은 경우에는 리스를 운용리스로 분류합니다. 이 평가 지표의 하나로 당사는 리스기간이 기초자산의 경제적 내용연수의 상당 부분을 차지하는지 고려합니다.당사가 중간리스제공자인 경우에는 상위리스와 전대리스를 각각 회계처리합니다. 또한 전대리스의 분류는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 판단합니다. 상위리스가 인식 면제규정을 적용하는 단기리스에 해당하는 경우에는 전대리스를 운용리스로 분류합니다.약정에 리스요소와 비리스요소가 모두 포함된 경우에 당사는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약 대가를 배분합니다.당사는 운용리스로 받는 리스료를 '기타수익'의 일부로써 리스기간에 걸쳐 정액 기준에 따라 수익으로 인식합니다.당사가 리스제공자로서 비교기간에 적용한 회계정책은 기업회계기준서 제1116호의 규정과 다르지 않습니다.(11) 매각예정처분자산 비유동자산 또는 처분자산집단의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래를 통하여 주로 회수될 것으로 예상된다면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 당해 자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태로 즉시 매각가능하여야 하며, 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주하고 있습니다. 자산(또는 처분자산집단)을 매각예정으로 최초 분류하기 직전에 해당 자산(또는 자산과 부채)의 장부금액과 순공정가치 중 작은 금액으로 측정하고 있습니다. 자산의 순공정가치가 하락하면 손상차손을 즉시 당기손익으로 인식하고, 순공정가치가 증가하면 과거에 인식하였던 손상차손누계액을 한도로 하여 이익으로 인식하고 있습니다. 비유동자산이 매각예정으로 분류되거나 매각예정으로 분류된 처분자산집단의 일부인 경우에는 그 자산은 상각하지 아니하고 있습니다. (12) 비파생금융부채1) 부채ㆍ자본 분류채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다. 2) 지분상품 지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 당사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다. 자기지분상품을
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재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다. 3) 금융부채금융부채는 당사가 계약의 당사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융부채의 공정가치에 차감하고 있습니다. 다만 당기손익인식금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 4) 기타금융부채 기타금융부채는 유효이자율법을 사용하여 측정된 상각후원가로 후속측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다. 유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 최초 인식시 순장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 5) 금융부채의 제거 당사는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 지급한 대가와 제거되는 금융부채의 장부금액과의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다. (13) 차입원가 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가는 당해 자산 원가의 일부로 자본화하고 있으며, 기타차입원가는 발생기간에 비용으로 인식하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말하며, 금융자산과 단기간 내에 제조되거나 다른 방법으로 생산되는 재고자산은 적격자산에 해당되지 아니하며, 취득시점에 의도된 용도로 사용할 수 있거나 판매가능한 상태에 있는 자산인 경우에도 적격자산에 해당되지 아니합니다. 적격자산을 취득하기 위한 목적으로 특정하여 차입한 자금에 한하여, 보고기간 동안 그 차입금으로부터 실제 발생한 차입원가에서 당해 차입금의 일시적 운용에서 생긴 투자수익을 차감한 금액을 자본화가능차입원가로 결정하며, 일반적인 목적으로 자금을 차입하고 이를 적격자산의 취득을 위해 사용하는 경우에 한하여 당해 자산 관련 지출액에 자본화이자율을 적용하는 방식으로 자본화가능차입원가를 결정하고 있습니다. 자본화이자율은 보고기간동안 차입한 자금(적격자산을 취득하기 위해 특정 목적으로 차입한 자금 제외)으로부터 발생된 차입원가를 가중평균하여 산정하고 있습니다. 보고기간 동안 자본화한 차입원가는 당해 기간동안 실제 발생한 차입원가를 초과할 수 없습니다. (14) 종업원 급여 1) 단기종업원급여 종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간의 말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고 있습니다. 2) 퇴직급여: 확정급여제도 보고기간 말 현재 확정급여제도와 관련된 확정급여부채는 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 인식하고 있습니다. 확정급여채무는 매년독립적인 계리사에 의해 예측단위적립방식으로 계산되고 있습니다. 확정급여부채의 현재가치는 확정급여제도에서 지급될 미래 현금흐름을 관련 퇴직급여의 만기와 유사한 만기를 가지는 퇴직금이 지급되는 통화로 표시된 우량회사채의 수익률을 사용하여 추정 미래 현금흐름을 할인한 후 결정되고 있습니다. 보험수리적 가정의 변동과 경험적 조정에서 발생하는 손익은 발생한 기간에 전액 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 산출된 순액이 자산일 경우, 미인식과거근무원가 누계액과 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적 효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다. 퇴직급여를 새로 도입하거나 변경함에 따라 종업원의 과거 근무용역에 대한 확정급여채무의
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현재가치의 변동액인 과거근무원가는 관련 급여가 가득되기까지의 평균기간에 정액법을 적용하여 비용으로 인식하고 있습니다. 단, 확정급여제도를 새로 도입하거나 개정하는 즉시 관련 급여가 가득되는 경우에는 해당 과거근무원가는 즉시 인식하고 있습니다. (15) 충당부채 충당부채는 과거사건의 결과로 존재하는 현재 의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행하기 위하여 경제적 효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높으며, 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니다. 충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재의무를 보고기간말에 이행하기 위하여 소요되는 지출에 대한 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하게 되는 때에 한하여 변제금액을 인식하고 별도의 자산으로 회계처리하고 있습니다.매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적 효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.충당부채는 최초 인식과 관련 있는 지출에만 사용하고 있습니다. (16) 전환사채당사가 발행한 전환사채는 보유자의 선택에 의해 자본으로 전환될 수 있는 전환사채로, 발행할 주식수는 보통주의 공정가치에 따라 변동될 수 있습니다. 따라서 전환권을 부채로 분류하고 파생상품으로 회계처리하고 있습니다.내재파생상품인 전환권은 동일한 파생상품에 대한 시장가격 또는 합리적인 평가모형에 따라 산출된 공정가치를 이용하여 공정가치를 인식하고, 후속기간의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 사채요소는 최초 인식 시 전체 전환사채의 공정가치에서 전환권의 공정가치를 차감하여 인식하고, 전환으로 인한 소멸 또는 만기까지 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정하고 있습니다. 최초 인식 시전의 전환권 공정가치를 별도로 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우, 최초 인식 시의 전환사채의 공정가치와 사채의 공정가치의 차이금액을 전환권의 공정가치로 결정합니다.만약, 계약 조건에 따라 후속기간 중 전환권 행사로 발행될 주식수가 고정되는 경우 전환권을 자본으로 재분류됩니다. (17) 외화환산재무제표 작성에 있어서 당사의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율을 적용하여 기록하고 있습니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간말의 마감환율로 환산하고 있습니다. 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하고, 역사적원가로 측정하는 비화폐성항목은 거래일의 환율로 환산하고 있습니다. 화폐성항목의 결제시점에 생기는 외환차이와 해외사업장순투자 환산차이 또는 현금흐름위험회피로 지정된 금융부채에서 발생한 환산차이를 제외한 화폐성항목의 환산으로 인해 발생한 외환차이는 모두 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비화폐성항목에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식하고, 당기손익으로 인식하는 경우에는 환율변동효과도 당기손익으로 인식하고 있습니다. (18) 납입자본 보통주는 자본으로 분류하며 자본거래에 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다. 우선주는 상환하지 않아도 되거나 당사의 선택에 의해서만 상환되는 경우와 배당의 지급이 당사의 재량에 의해 결정된다면 자본으로 분류하고, 당사의 주주총회에서 배당을 승인하면 배당금을 인식하고 있습니다. 주주가 특정일이나 그 이후에 확정되거나 확정가능한 금액의 상환을 청구할 수 있거나 의무적으로 상환해야 하는 우선주는 부채로 분류하고 있습니다. 관련 배당은 발생시점의 이자비용으로 보아 당기손익으로 인식하고 있습니다. 당사가 자기 지분상품을 재취득하는
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경우에 이러한 지분상품은 자기주식의 과목으로자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기 지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니합니다. (19) 주식기준보상당사는 제공받는 재화나 용역의 대가로 임직원에게 주식이나 주식선택권을 부여하는주식결제형 주식보상거래에 대하여, 제공받는 재화나 용역의 공정가치 또는 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없다면 부여한 지분상품의 공정가치에 기초하여 재화나 용역의 공정가치를 간접측정하고 그 금액을 가득기간 동안에 종업원급여(당기비용)와 자본으로 인식하고 있습니다. 주식선택권의 가득조건이 용역제공조건 또는 시장조건이 아닌 가득조건인 경우에는 궁극적으로 가득되는 주식선택권의 실제수량에 기초하여 결정되도록 인식된 종업원비용을 조정하고 있습니다. (20) 수익당사는 재화의 판매로 받았거나 받을대가의 공정가치로 수익을 측정하며 매출에누리와 할인 및 환입을 수익에서 차감하고 있습니다.1) 상품권의 판매당사는 개인 또는 기업고객에게 대리점 등의 판매경로를 통하여 상품권을 판매하는 사업을 영위하고 있습니다. 재화의 소유에 따른 유의적인 위험과 보상이 구매자에게 이전되고, 판매된 재화의 소유권과 결부된 통상적 수준의 지속적인 관리상 관여와 효과적인 통제를 하지 않으며,거래와 관련한 경제적 효익의 유입가능성이 높고, 수익금액과 거래와 관련하여 발생했거나 발생할 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있을 때 수익을 인식하고 있습니다.2) 치과재료 등의 판매재화 판매에 따른 수익은 재화가 구매자에게 인도되는 시점에 인식하고 있습니다. (21) 금융수익과 비용 당사의 금융수익과 금융비용은 다음으로 구성되어 있습니다.- 이자수익- 이자비용- 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산에 대한 순손익- 금융자산과 금융부채에 대한 외환손익- 상각후원가로 측정하는 금융자산에서 발생하는 손상차손(혹은 손상차손환입)이자수익 혹은 이자비용은 유효이자율법을 사용하여 인식하였습니다. 배당금수익은 당사가 배당을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식합니다.유효이자율은 금융상품의 기대존속기간에 추정되는 미래현금지급액이나 수취액의 현재가치를 금융자산의 총 장부금액이나 금융부채의 상각후원가와 정확하게 일치시키는 이자율입니다.이자수익이나 이자비용을 계산할 때, 유효이자율은 자산의 총장부금액(해당 자산의 신용이 손상되지 않은 경우)이나 부채의 상각후원가에 적용합니다. 그러나, 최초 인식 이후에 후속적으로 신용이 손상된 금융자산에 대해서는 이자수익은 해당 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 계산합니다. 만일 해당 자산이 더는 신용이 손상된 것으로 볼 수 없다면 총 장부금액에 유효이자율을 적용하여 이자수익을 계산합니다. (22) 법인세법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있으며, 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합에서 발생하는 세액을 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 법인세와 관련된 이자와 벌금은 법인세에 해당하는지 판단하고 법인세에 해당한다면기업회계기준서 제1012호 '법인세'를 적용하고 법인세에 해당하지 않는다면 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'을 적용하고 있습니다. 1) 당기법인세 당기법인세는 당기의 과세소득을 기초로 산정하고 있습니다. 과세소득은 손익계산서상의 세전이익에서 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익 및 비과세항목이나 손금불인정항목을 제외하므로 손익계산서상 손익과 차이가 있습니다. 당사의 당기법인세와 관련된 미지급법인세는 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율을 사용하여 계산하고 있습니다. 2) 이연법인세 이연법인세부채와 이연법인세자산을 측정할 때에는 보고기간말에 기업이 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 세효과를 반영하고 있습니다. 이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출 시 사용되는 세무기준액과의 차이를 바탕으로 인식되며, 자산부채법에 의하여 인식하고 있습니다. 이연법인세부채는 모든 가산할 일시적차이에 대하여 인식하며,
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이연법인세자산은 차감할 일시적차이 중 일시적차이가 과세소득 발생으로 해소될 가능성이 높은 경우에 인식합니다. 그러나, 일시적차이가 영업권을 최초로 인식하는 경우나 자산ㆍ부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합 거래가 아니고, 거래 당시의 회계이익 또는 과세소득에 영향을 미치지 아니하는 거래의 경우 이연법인세를 인식하지 않고 있습니다. 미사용 세무상결손금과 세액공제, 차감할 일시적 차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우 그 범위 안에서 이월된 미사용 세무상결손금과 세액공제, 차감할 일시적차이에 대하여 이연법인세자산을 인식합니다. 미래 과세소득은 관련 가산할 일시적차이의 소멸에 의해 결정됩니다. 가산할 일시적차이가 이연법인세자산을 완전히 인식하기에 충분하지 않다면, 현재 일시적차이들의 소멸과 당사의 사업계획을 미래 과세소득에 고려합니다. 종속기업, 관계기업 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대해서는 당사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 모두 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한, 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸 가능할 가능성이 높고, 일시적차이가 사용될 수 있는과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에 인식하고 있습니다. 이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산으로 인한해택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다. 이연법인세자산과 부채는 보고기간 말 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 지급될 보고기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정하고 있습니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 당사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따라 법인세효과를 반영하였습니다. 이연법인세자산과 부채는 동일 과세당국이 부과하는 법인세이고, 당사가 인식된 금액을 상계할 수 있는 법적 권한을 가지고 있으며, 당기 법인세부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다. 배당금 지급에 따라 추가적으로 발생하는 법인세비용이 있다면 배당금 지급과 관련한 부채가 인식되는 시점에 인식하고 있습니다. (23) 주당손익 당사는 보통주 기본주당손익과 희석주당손익을 당기순손익에 대하여 계산하고 손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당손익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당손익은 전환사채와 신주인수권부사채 등 모든 희석효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다. (24) 투자부동산 임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 경제적 내용연수에 따라 40년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다. 투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. (25) 공정가치 공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 당사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호
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'주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거 래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'에 따른 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시 목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다. 또한 재무보고목적상 공정가치측정에 사용된 투입변수의 관측가능한 정도와 공정가치측정치 전체에 대한 투입변수의 유의성에 기초하여 다음에서 설명하는 바와 같이 공정가치측정치를 수준 1, 2 또는 3으로 분류합니다. (수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격 (수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로관측가능한 투입변수 (수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수 (26) 중단영업 영업활동이 종료된 영업의 구분단위 또는 처분 등의 이유로 매각예정으로 분류된 구분 단위가 주요 사업계열이나 영업지역에 해당하는 경우 중단영업으로 분류하여 관련 세후 손익을 손익계산서에 중단영업손익의 과목으로 별도 표시하며, 중단영업의 영업활동, 투자활동 및 재무활동에서 발생한 순현금흐름을 주석으로 표시하고 있습니다. (27) 미적용 제ㆍ개정 기준서제정ㆍ공표되었으나 2021년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일이 도래하지 아니한 주요 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다. 당사는 재무제표 작성시 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 조기적용하지 아니하였습니다.다음의 제ㆍ개정 기준서는 당사에 중요한 영향을 미치지 않을 것으로 판단됩니다. 1) 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정 - 개념체계의 인용 사업결합 시 인식할 자산과 부채의 정의를 개정된 재무보고를 위한 개념체계를 참조하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 및 해석서 제2121호 '부담금'의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. 2) 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 개정 - 의도한 사용 전의 매각금액 기업이 자산을 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 품목의 판매에서 발생하는 수익을 생산원가와 함께 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 유형자산의 취득원가에서차감하는 것을 금지하고 있습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. 3) 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 개정 - 손실부담계약: 계약이행원가 손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가의 범위를 계약 이행을 위한 증분원가와 계약 이행에 직접 관련되는 다른 원가의 배분이라는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. 4) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류 보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된경우는 제외됩니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은없을 것으로 예상하고
에코바이브 — [기재정정]사업보고서 (2021.12)

있습니다. 5) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정 기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약'을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 동 기준서는 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용한 기업은 조기적용이허용됩니다. 당사는 동 제정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다. 6) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - '회계정책'의 공시 중요한 회계정책을 정의하고 공시하도록 하며, 중요성 개념을 적용하는 방법에 대한 지침을 제공하기 위하여 국제회계기준 실무서 2 '회계정책 공시'를 개정하였습니다. 동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다. 7) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의 회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다. 동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. 8) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. 9) 한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020 한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. ·기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초 채택’: 최초채택기업인 종속기업 ·기업회계기준서 제1109호 '금융상품’: 금융부채 제거 목적의 10% 테스트 관련 수수료 ·기업회계기준서 제1116호 '리스’: 리스 인센티브 ·기업회계기준서 제1041호 '농림어업’: 공정가치 측정 10) 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 2021년 6월 30일 후에도 제공되는 코로나19 관련 임차료 할인 등 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있도록 하는 실무적 간편법의 적용대상이 2022년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에 영향을 미치는 리스료 감면으로 확대되었습니다. 동 개정사항은 2021년 4월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 가능합니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. 5. 범주별 금융상품(1) 당기말 및 전기말 현재 금융자산의 범주별 분류내역은 다음과 같습니다.① 당기말 (단위 : 천원) 구 분 상각후원가 측정금융자산 기타포괄손익-공정가치측정 지분상품 합 계 공정가치로 측정되는 금융자산 : 지분상품 소 계 공정가치로 측정되지 않는 금융자산 : 현금및현금성자산 매출채권 유동성기타채권 비유동성기타채권 소 계 합 계 ② 전기말 (단위 : 천원) 구 분 상각후원가 측정금융자산 기타포괄손익-공정가치측정지분상품 합 계 공정가치로 측정되는 금융자산 : 지분상품