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절차를 시행하고 있습니다. 1) 품질관리에 대한 경영진의 책임 업무수행이사는 업무수행에 있어 적용 또는 준수해야 할 제반 필수사항을 파악하고 이를 준수하여 해당 업무가 적절히 품질이 관리될 수 있도록 하는 1차적인 책임을 부담하며, 품질관리실장에게 전반적인 품질관리의 책임이 있습니다. 또한 대표이사는 전반적인 품질관리제도에 대한 궁극적인 책임을 지고 있습니다. 2) 품질에 대한 경영진의 커뮤니케이션 경영진은 품질관리에 대한 중요성을 전달하고 품질에 대한 내부문화를 촉진시키기 위해 정기적으로 회의, 전자메일, 교육 등 여러가지 방법을 통하여 감사품질의 중요성을 강조하고 있습니다. 3) 품질관리 조직의 운영 당 법인은 품질관리 제도의 설계 및 관리, 감사보고서 발행 전ㆍ후 심리, 외부감사 시 준수해야 할 사항에 관한 자문, 품질관리 관련 교육훈련 기획 및 운영 등 업무 품질과 위험관리를 담당하는 품질관리실을 두고 있습니다. 품질관리실은 상시 전문인원으로 조직되어 있으며, 품질관리제도의 구축 및 운영에 대한 책임을 지도록 지정한 "품질관리업무 책임자 (품질관리실장)"와 경력 기간 5년 이상의 품질관리업무 담당자로 구성되어 있습니다. 이들은 앞서 설명한 품질관리 제도의 설계 및 관리 등 품질관리실의 고유 업무와 더불어 고품질의 서비스를 제공하기 위하여 식별된 이슈의 해결을 위한 업무 지원, 필요한 정책과 절차의 개발 및 시행 등을 수행하고 있습니다. 또한, 회계감사 및 비감사업무를 수행함에 있어 제반 관련 법규를 준수하도록 통제, 감독하는 준법감시인을 두고 있으며 사원총회에서 준법감시인을 선임하고 있습니다. 나. 회계법인 지배구조 및 계열회사 현황 조직도 조직도.jpg 조직도 대한 상세 설명>(1) 사원총회법인 운영에 관한 최고의결기관으로서 정관에서 정하는 결의사항을 의결하고 있습니다. (2) 운영위원회법인의 일상적인 업무수행에 관한 중요한 사항을 심의하고 의결하며, 운영위원회의 결의사항은 내부 규정에서 정하고 있습니다. 운영위원회 위원은 대표이사, 품질관리실장, 경영지원실장, 사업본부장으로 구성됩니다. 회계법인 내부위원회 현황 위원회명 설치목적 구성인력 수 비고 품질관리위원회 품질관리업무와 관련한 의견불일치사항 등에 대한 최종 상급심리를 담당하기 위함. 대표이사, 품질관리실장 및 사업본부장 회계법인 계열회사 현황 회사명 설립일 사업내용 대표이사 주주현황(지분율) 소재지 해당 사항 없음 다. 품질관리조직의 구성내역 및 품질관리업무 담당 인력의 현황 품질관리조직 및 품질관리업무 담당 인력 현황 부서명 주요업무 인력 수 전문성 등 경력기간 구분 상근 전담 품질관리실 품질관리 총괄 7년 이상 공인회계사(이사) 상근 전담 품질관리실 품질관리제도 전반의 운영 7년 이상 공인회계사 상근 전담 품질관리실 품질관리제도 전반의 운영 5년 이상 7년 미만 공인회계사 상근 전담 라. 품질관리 관련 예산(인건비)의 비중 품질관리 관련 예산(인건비) 비중 (단위 : 백만원, %) 법인 전체 인건비 품질관리 관련 인건비 비중 2. 관련 윤리적 요구사항 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 윤리적 요구사항(성실, 객관성, 전문가적 적격성과 정당한 주의, 비밀유지, 전문가적 품위)을 준수하기 위한 정책과 절차의 구축ㆍ운영 현황 1) 윤리규정 및 관련 법률의 준수당 법인은 법인 및 소속구성원이 그 직무를 행함에 있어서 공인회계사법 및 공인회계사 윤리기준에 의해 요구되는 윤리사항의 실천과 독립성의 준수에 관한 방침과 절차를 규정하기 위하여 윤리규정을 제정하였으며, 임직원들이 숙지하고 준수할 수 있도록 하고 있습니다.이외에 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률(이하 '외감법'), 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 등 관련 법률과 회계감사기준, 품질관리기준, 공인회계사 외부감사 행동강령 등을 준수하도록 하고 있습니다. 2) 윤리규정 및 관련 법률 준수를 위한 정책 연 1회 이상 정기적인 윤리규정 교육을 실시하고 있으며, 중요한 사항은 수시로 사내 공지 등의 방법으로 동 규정의 준수를 강조하고 있습니다. 3) 윤리사무 담당자 당 법인은 품질관리실장이
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윤리사무업무를 담당하고 있으며, 내ㆍ외부신고센터를 통하여 신고된 사항에 대하여 내ㆍ외부 신고자가 불이익을 받지 않도록 신분보호 조치 하에 신고사항을 처리하고 있습니다. (2) 독립성 훼손위협을 통제하기 위한 정책과 절차의 구축ㆍ운영 현황 1) 독립성 유지를 위한 정책과 절차 당 법인은 공인회계사법 및 공인회계사 윤리기준에 의해 요구되는 윤리사항의 실천과 독립성의 준수에 관한 방침과 절차를 규정하기 위하여 윤리규정을 제정하여 운영하고 있으며, 독립성 관련 제반정보의 수집을 위한 시스템을 구축하고 운영하고 있습니다. 또한 독립성 업무의 운영에 대한 규정을 명문화하고 이에 따라 품질관리실에서 독립성 관련 업무를 총괄하여 독립성 관련 규정 제정, 독립성 자문 및 독립성 준수에 대한 모니터링을 수행하고 있습니다. 2) 독립성 요구사항의 커뮤니케이션 매년 모든 전문직 임직원을 대상으로 정기 독립성 교육을 실시하고 있습니다. 또한 수시로 사내 공지 등을 통하여 전 임직원에게 독립성 준수의 중요성에 대하여 안내하고 있습니다. 3) 감사업무 관련 독립성 검토 절차 감사계약을 체결하기 전에 독립성 평가를 수행하여 감사인이 제공할 수 없는 금지된 비감사업무를 제공하고 있는지 여부, 금지된 고용관계, 금지된 재무적 이해관계 및 소송관계 등을 사전에 확인하는 절차를 수립하고 있습니다. 감사업무 관련 독립성 준수대상 회사 리스트를 유지하고 있으며 이를 통하여 해당 회사와 재무적 이해관계를 갖는 것이 허용되는지 여부를 확인하고 비감사업무를 수행할 때 내부승인절차 등을 수행하고 있습니다. 4) 재무적 이해관계 및 사업관계 법인이 금융거래 또는 투자 등을 통하여 감사고객과 재무적 이해 관계를 갖게 될 때에는 사전에 품질관리실과 협의하고 있습니다. 매년 법인의 예금, 보험, 대출, 차입, 중요한 매출 및 매입 거래 등을 포함하여 재무적 이해관계를 조사하는 절차를 수행합니다. 전문직원의 주식투자내역(보유주식명, 최초 취득일, 최종 처분일)을 주식관리시스템에 입력하고 있어 보유주식을 발행한 기업이 법인의 감사고객이 되면 처분요청을 하고 있으며, 전문직원은 처분요청을 받은 이후 2개월 내에 처분을 완료하고 처분내용을 동 시스템에 입력하도록 하고 있습니다. 전문직원의 주식투자는 주기적으로 표본 점검을 수행하여 주식 거래 내역이 완전하게, 적시에 입력되었는지 여부를 확인합니다.또한, 채권채무 관계와 기타의 이해관계도 시스템에 입력하도록 하도록 하고 있으며 본인신고한 내용에 대하여 품질관리실에서 매 분기마다 법인의 "독립성준수 대상회사 리스트"와 대사 확인합니다. 5) 고용관계 등 기타 인적관계 감사고객과의 사업관계 및 고용관계 등 기타 인적관계를 파악하기 위해 임직원의 타 법인 임원 취임현황 등에 대하여 대표이사의 사전 승인을 받아 데이터베이스에 등록하는 절차를 수립하고 있습니다. 또한 시스템에서 회계법인이 감사하고 있는 고객과의 고용관계가 성립하였는지 여부를 확인하고 있습니다. 6) 비감사업무 수행 등 비감사업무를 수임하기 전에 시스템에 입력된 독립성준수 대상회사 리스트를 확인하여 감사대상회사와 특수관계자에 해당하는지 여부를 사전에 점검하도록 하고 있으며, 내부 지침에서 정하는 비감사업무를 수임하기 전에 품질관리실의 사전 승인을 받도록 하고 있습니다. 비감사업무 제공으로 인한 독립성 위협이 심각하다고 판단되는 경우에는 품질관리실에서는 해당 비감사업무의 수임을 승인하지 아니하며, 심각하지 않다고 판단되는 경우에는 비감사업무 범위를 조정하거나 안전장치를 통하여 독립성 위협을 수용가능하게 낮추는 절차를 수립하고 있습니다. 공인회계사법에 따라 허용된 비감사업무 수행시에는 고객의 감사위원회(또는 감사)와 사전 동의 또는 협의절차를 수행합니다. 또한 품질관리실에서는 매년 일정 수의 비감사업무를 표본추출하여 비감사업무 제공과 관련된 상기의 절차가 예외 없이 적기에 수행되었는지 모니터링하고 있습니다. 7) 독립성에 대한 자문 품질관리실에서는 개인의 독립성, 비감사업무 수행 관련 독립성, 독립성 절차 등 각종 독립성 관련 질의에 대해 자문을 수행하고 있습니다. 8)
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독립성 준수 확인서 회계감사업무에 참여하는 감사팀원 전원으로부터 해당 감사고객에 대하여 본인과 배우자의 재무적 이해관계, 고용관계 등과 관련하여 독립성을 준수하고 있다는 내용을 포함한 독립성진술서를 징구하고 있습니다. 또한 모든 임직원에 대해 연 1회 독립성 및 윤리적 요구사항에 대한 법인의 정책과 절차 및 재무적 이해관계를 준수하고 있다는 내용을 포함한 확인서를 징구하고 있습니다. 9) 독립성 발견사항에 대한 조치 당 법인은 내규로서 독립성 위반 행위에 대한 조사 및 징계에 관한 규정을 정하고 있으며, 이에 따라 임직원은 자신이 알게 된 독립성 위반을 즉시 품질관리실에 신고하여야 합니다. 또한 품질관리실은 수시로 독립성 모니터링 절차를 수행하고 있습니다. 신고 또는 파악된 독립성 위반 사항에 대하여 사항의 심각성 및 고의 여부 등에 따라 사규에 의거하여 조치하고 있습니다. (3) 유착위협을 통제하기 위한 정책과 절차의 구축ㆍ운영 현황 관련 법령에 따른 감사담당이사 교체 규정(주권상장법인, 대형비상장주식회사, 금융회사의 경우 3년, 그외 비상장법인은 5년)을 수립하고 있으며 이를 준수하기 위하여 감사담당이사는 매년 감사수행연수를 파악하여 감사담당이사의 교체 필요성에 대하여 검토하며 동 내용을 감사조서의 일부로 문서화하고 있습니다. 품질관리실은 모든 외부감사 대상회사에 대하여 업무의 수임 및 업무수행이사 배정을 승인하고 있으므로 이 과정에서 사전적으로 감사담당이사의 업무수행기간에 대하여 모니터링하고, 사후적으로도 모니터링하여 교체 대상 담당이사가 해당 감사업무에 참여했는지 여부를 점검하고 있습니다. 3. 의뢰인 관계 및 특정 업무의 수용과 유지 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 의뢰인 관계 및 특정 업무의 수용과 유지 1) 업무수행을 위한 적격성과 업무를 수행할 수 있는 시간과 자원 등 역량 관련 당 법인은 특정 업무의 수임 및 유지 여부를 결정하기 위하여 감사업무 수임시에 독립성 등 해당 업무와 관련 위험을 평가하고 있으며, 적절한 승인을 득한 경우에만 해당 업무를 수임 또는 유지할 수 있도록 하고 있습니다. 또한, 위험이 높은 회사에 대한 감사업무는 추가 심의를 거친 후 수임 및 유지 여부를 결정하고 있습니다. 외감법을 준수하기 위하여 매 사업연도 개시일로부터 45일 이내에 계약을 완료하고 계약일로부터 14일내에 감사계약체결보고가 될 수 있도록 하고 있으며 관련 법규나 구체적인 방법 등을 사내에 공지하여 규정이 준수될 수 있도록 안내하고 있습니다.2) 의뢰인의 성실성을 고려당 법인은 의뢰인에 대한 성실성에 대하여 감사업무 수임 위험평가시 이전 감사시의 이슈사항, 자금세탁이나 중대한 위법행위 여부 등을 포함하여 경영진의 부정징후 등을 검토하고 있습니다.(2) 업무의 해지 당 법인은 의뢰인의 관계 및 특정 업무에 대한 관계의 해지를 고려할 만한 상황이 발생한 경우, 업무를 해지하기 전에 계약서 및 다른 적용 가능한 법률이나 규정이 미치는 영향을 고려하고 있으며, 관련된 유의적인 문제와 수행한 자문의 내용, 이에 따른 결론 및 그 결론의 근거를 문서화하도록 하고 있습니다. 4. 인적 자원 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 적격성과 역량을 갖추고 윤리원칙을 준수하는 충분한 인력 보유 1) 채용 당 법인은 매년 사업본부별 계획에 따른 채용인원을 결정하며 채용방법은 정기채용과 수시채용으로 실시하고 있습니다. 2) 교육훈련 - 교육 훈련 정책 사규를 통해 임직원의 교육 이수 의무를 규정하고 있으며, 품질관리실의 판단에 따라 필수 이수 과정을 요구할 수 있습니다. - 교육 과정 당 법인은 전문가의 핵심역량을 유지ㆍ발전시켜 나갈 수 있도록 다양한 교육 과정을 운영하고 있습니다. - 품질관리실의 교육 관련 역할과 책임 품질관리실은 교육 계획의 승인, 내ㆍ외부 교육관련 규정 준수, 교육 운영에 대한 모니터링, 교육 수준 분석 및 개선 등의 역할을 수행합니다. - 교육 이수 관리 당 법인은 임직원들의 내ㆍ외부 교육관련 규정 준수여부를 모니터링 하기 위하여 내부 필수 교육 또는 외부 이수 인정 대상 교육에 대해 개인별
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이수 이력 관리하고 있습니다. 소속 등록 공인회계사의 최근 3년간 교육훈련 실적(1인당 평균 교육시간) (단위 : 시간) 구분 2023(당기) 2022(전기) 2021(전전기) 총 등록공인회계사 회계감사 사업부문등록공인회계사 (2) 업무팀의 배정 1) 업무수행이사 회사가 속한 산업에 대한 전문성, 관련 산업에 대한 업무수행 경험, 필수 교육 이수 여부, 업무수행이사의 교체 의무와 독립성 준수 여부, 가용시간, 외부감사대상회사에 대한 위험평가 결과 등을 고려하여 요건을 충족하는 업무수행이사를 배정하도록 규정하고 있습니다. 품질관리실장은 최근 법인 내부 품질관리 점검 결과, 외부 감독기관의 징계조치 결과, Audit Risk 관리가 필요하다고 판단되는 감사업무 여부 등을 고려하여 감사위험 관리 능력의 제고가 필요한 업무수행이사가 있는 경우에는 업무수행이사의 재배정을 요청합니다. 2) 업무팀 업무수행이사는 해당 산업에 대한 경험, 해당 회사에 대한 감사위험 및 동 회사에 대한 이해 수준을 고려하여 감사업무를 수행할 수 있는 구성원에게 업무를 배정하고 있습니다. 나. 임ㆍ직원 성과평가체계(평가, 보상 및 승진) 1) 성과평가 시스템 성과평가 및 성과보상 업무지침에 따라 연 1회 이사 성과평가를 실시하고 그 결과를 보상, 승진 등과 직접 연계하고 있으며, 감사품질의 중요성을 강조하기 위하여 감사품질관련 사항을 전체 성과 평가의 70%(이사 이외의 경우 40%) 로 반영하고 있습니다. 구분 배점 1. 감사업무의 품질을 평가하는 지표 내부규정 준수여부 및 사전 심리 결과 30점 70점 사후심리 결과 10점 업무수임 관리 10점 타임관리 관리 10점 조서관리 5점 교육 5점 품질관리실 정성적평가 감점 또는 가산 내/외부징계 및 독립성 위반 감점 2. 기타 평가지표 업무수행실적(시간, 수입금액) 12점 30점 계약체결 기여도 18점 3. 품질 기여 가산 법인 품질관리 기여 한도 내 가산 합산 100점 2) 포상 및 징계 제도 법인의 포상과 징계에 관한 사항을 정하기 위한 내부 지침으로 포상 및 징계에 관한 지침을 두고 있으며, 품질관리규정이나 지침의 위반을 포함하는 내부 규정 위반 등의 사유가 발생시 이에 따라 조치하고 있습니다. 5. 업무의 수행 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1)업무수행이사가 상황에 적합한 보고서를 발행한다는 합리적 확신 제공 1) 업무수행품질의 일관성 당 법인은 감사품질 및 업무수행의 일관성을 향상시키기 위하여 모든 감사업무에 대하여 한국공인회계사회에서 제정한 회계감사기준에 따라 감사를 수행하고 있으며, 수행한 모든 감사업무는 회계감사기준에서 따라 조서화하고 있습니다. 2) 감독책임 업무수행 내역에 대한 감독 및 검토를 강화하기 위해 전자 감사조서 시스템을 도입하고 있으며, 업무수행이사 및 품질관리검토자는 해당 업무의 진행과정을 추적하여 업무 중 발생한 유의적 사항들을 확인하고, 감사절차에 적절히 반영할 수 있도록 지속적으로 관리 및 감독을 수행하고 있습니다. 또한 품질관리실에서는 업무수행이사 배정시 해당 이사가 연간 충분한 시간을 투입하여 감사 품질을 관리할 수 있는 분량의 감사업무를 담당하는지를 검토하고, 필요한 경우 업무 배정을 조정하도록 하고 있습니다. 3) 검토책임 전자 감사조서 시스템의 모든 문서는 작성자와 상위의 검토자를 지정할 수 있도록 설계되어 있으며, 작성 완료 후 리뷰를 받아야만 감사조서 취합이 가능하도록 설계되어 있습니다.또한, 감사계획의 수립 조서와 감사 종료 조서, 중요성 및 분석적절차 조서 등을 포함하는 주요 감사 조서들을 심리 요청시 필수 제출 자료로 지정하여 업무수행이사가 검토한 후 품질관리 검토자의 추가 검토를 받도록 하고 있습니다. (2) 업무품질관리검토 1) 업무품질관리검토의 기준 모든 상장기업에 대한 재무제표 감사를 포함하여, 감사위험이 높은 것으로 평가된 업무에 대하여 업종의 전문성과 객관성 등을 고려하여 품질관리검토자를 지정하고 있습니다. 2) 업무품질관리검토의 성격, 시기 및 범위 지정된 품질관리검토자는 업무팀이 내린 유의적 판단과 결론에 대하여 객관적인
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평가를 수행하도록 하고 있으며, 업무품질관리검토자의 사전심리가 완료된 후에 보고서가 발행되도록 하고 있습니다.업무품질관리검토자가 수행하는 심리의 성격, 시기 및 범위 등은 개별 업무의 위험도에 따라 달라지며, 개별 업무의 위험도는 주권상장법인, 대형비상장주식회사, 금융회사 등에 해당하는지 여부 및 내부 지침에서 정하는 그밖의 위험 판단 요인에 따라 품질관리실에서 판단하여 구분하고 있습니다. 3) 업무품질관리검토자의 적격성 기준 상장기업 등 재무제표 감사와 감사위험이 높은 것으로 평가된 업무에 대하여 업종의 전문성과 객관성 등을 고려하여 품질관리검토자를 지정하고 있습니다.품질관리검토자의 적격성을 확보하기 위하여 실무적 전문성, 경험 및 권위 등 실무적 자격요건을 검토하고 있으며, 상장회사 재무제표 감사의 품질관리검토자는 상장회사의 인증업무수행 담당이사에 상응하는 충분하고 적합한 경험과 권위를 가진 자이어야 하는 등 보다 강화된 자격요건을 적용하고 있습니다.또한, 사전 심리 담당자는 품질관리업무 담당이사, 품질관리업무 담당자 또는 경력기간이 5년 이상인 공인회계사로서, 해당 감사업무에 대한 심리를 수행하기에 일정한 기준 및 절차에 따라 독립성과 전문성을 갖추었다고 인정된 사람 중에서 선정합니다. 4) 업무품질관리검토의 문서화 품질관리검토자는 법인의 품질관리 검토정책에서 요구하는 절차를 모두 수행하였고 품질관리의 검토는 보고서 발행일 이전에 완료되었음 등의 내용을 포함하는 업무품질관리검토의 내역을 심리사항 점검표에 문서화하고, 해당 조서에 서명을 수행하여 완료 여부를 기록하고 있습니다. 5) 의견의 차이 업무팀 내에서 또는 업무팀과 업무품질관리검토자 및 자문을 수행하는 구성원 간에 의견에 차이가 있는 경우 이를 협의하고 해결하는 절차를 규정하고 있으며 이에 따라 협의가 완료된 후에 보고서를 발행하고 있습니다. (3) 자문 업무품질을 높이고 전문가적 판단을 향상시키기 위하여 품질관리실은 품질관리기준, 회계기준, 감사기준 및 독립성기준 등에 대하여 자문을 제공하고 있습니다 (4) 업무문서화 1) 최종업무파일의 취합완료 각 업무파일이 취합완료 기한 내에 취합이 완료되도록 각 업무팀에 품질관리실에서 사전안내 메일을 발송하고 있으며, 업무파일의 최종 취합완료 후에는 감사조서에 대한 수정이 불가능하도록 제한하고 있습니다. 전자조서 시스템을 이용하고 있으므로 취합 전 사전 안내 메일 발송 및 취합 후 수정 금지도 시스템상 통제되고 있습니다. 2) 업무문서의 보존 감사조서는 관련 법규 등에서 요구하는 기한 동안 보존되고 있으며, 보존기한이 경과한 조서는 적절히 폐기하고 있습니다. 나. 감사투입 인력 및 시간 공인회계사 연차별 감사투입 인력 및 시간 (단위 : 명, 시간) 구분 중간감사 기말감사 합계 인원수 투입시간 인원수 투입시간 인원수 투입시간 수습 공인회계사 등록공인회계사 1년 미만 1년 이상 ~ 3년 미만 3년 이상 ~ 5년 미만 5년 이상 ~ 10년 미만 10년 이상 ~ 15년 미만 15년 이상 합계 다. 감사위험이 높은 회사에 대한 관리체계 주권상장법인, 대형비상장법인 등을 포함하여 위험이 높은 것으로 판단되는 회사에 대하여는 보고서 발행 전 업무품질관리검토의 범위를 확대하고 있으며, 매년 품질관리실에서 직접 감사 계획에 대한 사전적인 점검을 실시하고 있습니다. 6. 모니터링 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 당 법인은 품질관리시스템과 관련된 정책과 절차가 관련성이 있고 적절하며 효과적으로 운영되고 있다는 합리적 확신을 제공하기 위하여 다음과 같은 모니터링 절차를 수행하고 있습니다.(1) 회계법인의 품질관리정책과 절차에 대한 모니터링 1) 회계법인의 품질관리시스템에 대한 지속적인 고려와 평가 (주기적 검사) 품질관리제도의 설계 및 운영의 효과성에 대한 평가를 위하여 독립성 규정 준수 모니터링, 조서취합 적시성 모니터링 등 각 품질관리시스템의 구성요소별로 모니터링을 실시하고 있습니다. 2) 모니터링 절차 수행자 선정 품질관리제도에 대한 모니터링은 전문성과 객관성을 유지하기 위하여 품질관리실에서 수행하고 있습니다. 3)
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식별된 미비점에 대한 평가, 커뮤니케이션 및 해결 모니터링 결과 발견된 사항에 대해서는 해당 업무팀과 커뮤니케이션하고 조치하고 있으며, 동 사항이 반복되지 않도록 상세 원인을 분석하고 업무품질을 개선하기 위한 업무품질개선계획을 수립하고 있습니다. 수립된 업무품질개선계획은 교육, 공지 등을 통하여 회계법인 구성원과 공유되고 있으며 경영진에 의해 지속적으로 강조되고 동 계획의 이행 내역은 경영진에게 보고되고 있습니다. (2) 고충과 진정 당 법인은 고충과 진정을 해결하기 위해 내부 신고센터를 운영하고 있습니다. 내부 신고센터는 당 법인의 임직원 및 외부인은 언제든지 비윤리행위에 대하여 실명 또는 익명으로 신고할 수 있습니다. 내부 신고센터에 신고되는 모든 내용은 철저하게 비밀이 보장되며, 신고사항 조사 중 품질관리정책과 절차의 설계나 운영에 취약점이 발견되는 경우 이를 고려하여 개선하고 신고사항의 경중에 따라 징계조치하고 있습니다. (3) 품질관리시스템의 문서화 당 법인은 품질관리시스템을 운영한 결과에 대해 적절하게 문서화하고 이를 보존하고 있습니다. 나. 수습공인회계사가 참여한 감사업무에 대한 관리체계 품질관리규정에 의거, 현장업무 책임자는 수습 공인회계사 등 보조자의 조서에 대하여 수시로 검토하고 업무절차 등에 대하여 적절히 조정하고 지도하도록 하고 있습니다. 다. 내부심리 실시 현황 및 관련 심리결과문서 보관정책 개별감사업무의 수행이 법인의 품질관리규정과 회계감사기준에 따라 적절히 수행되었는지를 점검하여 향후의 감사업무 등과 관련된 위험관리 및 품질관리를 향상시키기 위하여 매년 일정 수의 감사에 대하여 사후심리를 실시하고 있습니다. 사후심리는 직전 사업연도에 감사업무를 수행한 이사 중에서 100분의 30 이상에 대하여 그 이사가 회사에 제출한 직전 사업연도 감사보고서에 대하여 실시하되 모든 이사는 최소한 3 년 이내에 1 회 이상 사후심리 대상으로 포함하도록 하고 있으며, 상장여부, 업종, 자산 및 매출 규모, 신규 여부, 지정 감사 여부 등을 감안하여 품질관리실장이 대상 회사를 선정합니다. 품질관리실장은 사후심리의 평가항목 등 구체적인 내용을 정하여 사전에 공지하며, 사후심리 담당자는 품질관리실에서 매년 정하는 사후심리 체크리스트에 따라 사후심리를 진행합니다. 사후심리의 수행내역 및 결과는 품질관리실에서 적절하게 보관하고 있습니다. 품질관리실에서는 사후심리 결과 지적된 공통 미비점 또는 중요한 미비점에 대하여 원인 분석을 실시하여, 주요 미비점과 개선을 위한 조치 등은 법인의 정기 연수 등을 통하여 회계법인 구성원과 공유되며 감사 품질의 개선을 위한 노력은 경영진에 의해 지속적으로 강조되고 있습니다. 7. 주식거래 모니터링 시스템 구축ㆍ운영 현황 가. 주식거래 관리시스템 현황(시스템명 포함) 내부 규정에 따라 당 법인의 임직원은 당 법인의 모든 회계감사 고객회사에 대한 주식취득이 금지됨을 명시화하고 이에 따른 모니터링을 실시하고 있습니다.법인 소속 전문직 임직원은 당 법인의 주식거래현황 보고 시스템 (더존 회계법인 ERP)에 본인(사원의 경우 배우자 포함)이 보유하고 있는 상장주식 보유 현황을 입력하고 있으며, 주식의 취득과 처분시에 세부 거래 내역을 주식거래현황 보고 시스템에 신고하고 있습니다.법인이 신규로 상장회사의 회계감사를 수임하는 경우 해당 주식 보유자에게 해당 주식을 일정기간 이내에 처분하라는 통지를 하고 있습니다. 모든 신규 입사자로부터 당 법인의 회계감사 고객회사에 대한 주식 보유 여부를 사전에 확인하며, 그 후 모든 전문직원은 분기별 1회 주식거래 금지 준수 확인서를 통하여 회계감사 고객회사에 대한 주식 보유가 없음을 서명합니다. 나. 주식거래 관리시스템 모니터링 결과 품질관리실은 주식거래현황 보고 시스템을 통하여 모든 전문직원의 상장주식 보유와 관련한 입력의 완전성, 감사대상 상장주식 보유자 확인 및 처분 요청을 받은 이후 적시 처분 여부를 상시 모니터링 하고 있습니다. 주식거래현황 보고 시스템에 신고된 세부내역에 대한 주기적인 모니터링은 다음과 같이 수행하고 있습니다.1) 모든 임직원이
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주식거래현황을 신고했는지 여부, 해당 회계법인이 감사하고 있는 주권상장법인이 신고 내역에 포함되어 있는지 여부: 분기별 1회 이상2) 신고된 세부내역의 정확성 확인: 반기별 1회 이상연 2회 실시하는 주식거래현황 보고 시스템에 신고된 세부내역의 정확성 확인 모니터링 시에는, 표본에 선정된 인원 본인으로 하여금 한국예탁결제원의 실질주주정보, 금융결제원의 계좌통합조회내역서 및 거래 증권사 리스트와 보유종목 리스트를 제출하도록 합니다. 주식 거래를 하는 인원은 주식거래내역서와 잔고내역을 징구하여 그 내용과 주식관리시스템에 입력한 상장주식 거래 내용의 완전성, 정확성, 적시성을 검증하고 있습니다. Ⅳ. 인력에 관한 사항 1. 인력 총괄표 (단위 : 명) 사무소 구 분 공인회계사 기타직원(비공인회계사) 합계 사원 (이사) 소속공인회계사 소계 등록 수습 주사무소 상시근무 비상시 소계 분사무소 상시근무 비상시 소계 합계 2. 사원(출자)ㆍ이사 현황 가. 이사의 경력 현황 (단위 : %) 연번 성명 직위 담당업무 근무기간 개업경력 출자비율 신기동 부회장 1사업본부장 19년05개월 23년08개월 김기균 전무 회계감사 19년11개월 23년04개월 김성규 부회장 경영자문 20년09개월 32년07개월 장진숙 이사 회계감사/세무 20년09개월 22년06개월 제귀영 전무 경인사업본부장 16년08개월 22년03개월 함영진 부대표 3사업, 국제사업본부장 16년02개월 24년09개월 정우진 대표이사 2사업본부장 20년09개월 24년06개월 권오상 부대표 4사업본부장 20년09개월 22년10개월 이지영 전무 회계감사/세무 19년05개월 21년11개월 곽중민 전무 회계감사 19년02개월 26년04개월 김민석 이사 회계감사 07년07개월 08년03개월 박순웅 이사 회계감사 04년05개월 16년09개월 유법종 이사 회계감사 15년05개월 22년05개월 방상호 전무 회계감사 18년06개월 21년05개월 홍용천 전무 CM사업본부장 08년04개월 26년05개월 도이회 전무 회계감사 06년02개월 26년03개월 최종두 부대표 회계감사 19년09개월 22년01개월 이선규 전무 6사업본부장 14년02개월 20년05개월 나정인 이사 품질관리실장 05년05개월 19년01개월 이강우 전무 회계감사 15년10개월 15년02개월 박상민 상무 회계감사 05년09개월 12년05개월 김성학 전무 5사업본부장 07년07개월 11년06개월 장성열 이사 회계감사 04년11개월 14년03개월 김인수 상무 회계감사 05년05개월 19년05개월 박지강 상무 회계감사 06년08개월 20년05개월 정성원 상무 회계감사 07년10개월 11년04개월 김성수 상무 회계감사 02년10개월 16년03개월 박찬혁 상무 회계감사 06년09개월 12년05개월 박준규 이사 회계감사 01년09개월 17년03개월 이규환 상무 회계감사 04년05개월 18년05개월 추종국 상무 회계감사 02년07개월 08년03개월 신현은 상무 회계감사 08년04개월 13년03개월 윤혁준 이사 회계감사 02년11개월 11년 01개월 나. 이사의 보수 현황 (1) 경영진 등인 경우, 보수지급금액 (단위 : 백만원) 연번 성명 직위 참여지배기구명칭 보수의 종류 보수총액 권오상 부대표 운영위원회 급여,상여,퇴직연금 합 계 주) 개별보수가 5억원 이상이면서 사업연도 중 한 번이라도 경영진 등에 해당한 이사인 경우 기재한다. (2) 경영진 등이 아닌 경우, 보수지급금액 (단위 : 백만원) 연번 성명 직위 보수의 종류 보수총액 합 계 주) 개별보수가 5억원 이상이면서 (1)에 해당하지 않는 이사인 경우 기재한다. 다. 이사의 징계내역 연번 성명 직위 징계내역 징계일자 비고 3. 공인회계사 변동 현황 (단위 : 명) 사무소명 기초인원 증가 감소 기말인원 (주사무소) (분사무소) 합계 4. 소속공인회계사의 경력 현황 (단위 : 명) 사업부문 1년미만 1년이상~ 3년미만 3년이상~ 5년미만 5년이상~ 10년미만 10년이상~ 15년미만 15년이상 합계 회계감사 세무자문 경영자문 기타 합계 5. 사업부문별 인원 및 보수 (단위 : 백만원, 명)
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구분 2024(당기) 2023(전기) 2022(전전기) 인원 보수 인원 보수 인원 보수 회계감사 세무자문 경영자문 기타 합계 6. 전문자격증 소지 현황 (단위 : 명) 구분 전문자격증명 인원 국내 세무사 재경관리사 IFRS 관리사 정보처리기사 국외 AICPA FRM 합계 Ⅴ. 손해배상준비금 및 손해배상공동기금 등의 현황 1. 손해배상준비금 및 손해배상공동기금 적립 현황 (단위 : 백만원) 구분 기초잔액 당기적립액 당기사용액 기말잔액 당기사용내용 손해배상준비금 손해배상공동기금 전문인배상책임보험가입으로 일부 반환 계 2. 손해배상책임보험 가입 현황 (단위 : 백만원) 보험회사명 보험상품명 계약기간 연간보험료 보험금 보장범위 총 보상 한도 1사고당보상 한도 현대해상화재보험(주) 회계사 전문직업인 배상책임보험 2023년 12월 10일 ~ 2024년 12월 10일 외감법에 의한 외부감사 Ⅵ. 최근 3개 사업연도의 감리결과 1. 감사보고서 감리결과 조치일자 조치자 관련회사 감리지적사항 조치내역 회사명 구분 결산기 회계법인 소속공인회계사 (*) 최근 3개 사업연도 중 "외부감사 및 회계 등에 관한 규정" 제38조제1항에 해당하는 조치를 받은 감사업무는 없습니다. 2. 감사인 감리결과 구분 조치일자 개선권고사항 개선권고 이행상황 품질관리구성요소 회계법인내 품질에대한 리더십 책임 품질관리업무 담당이사 지정 권한을 대표이사에게 부여하고 있지 않음 품질관리실장은 대표이사가 지정하도록 정관 및 품질관리규정을 개정 품질 중심의 성과평가와 보상과의 연계성 미흡 전체 구성원 대상으로 품질 항목을 반영한 성과평가 실시 윤리적 요구사항 감사업무에 대한 독립성 준수여부 점검 미흡 신규 감사 업무 수임시 독립성 확인 메일에 대한 회신 의무화 등 관련 업무 프로세스 강화 업무수행이사 교체의무에 대한 준수 여부 관리 미흡 품질관리 ERP에서 계속감사연수 누적적으로 관리 재무적 이해관계 관련 독립성 점검절차 미흡 재무적 이해관계에 대한 독립성 점검절차 강화 및 ERP 관리 기능 개선 비감사업무 수임 관련 관련 독립성 점검 절차 및 운영이 미흡 회계시스템과 품질관리시스템이 연동되도록 ERP 개편하여 시스템 점검 절차 강화 업무의 수용과 유지 감사업무 수임 관련 평가절차 및 운영이 미흡 계약전 위험평가표에 대한 상세한 작성 가이드를 마련하여 제공 및 리뷰 실시 위험평가 결과에 대한 후속 관리 등 미흡 위험평가 절차를 ERP로 구현하여 위험 평가 결과에 대한 시스템상 관리 기능 강화 인적자원 채용 관련 인사제도 운영상 일부 미비점 발견 채용 인사정책 개선하여 법인통합 채용정책 실시 체계적인 감사업무 배정 절차 미흡 감사 계약 전 가용시간 분석 자료를 작성 및 업무수행이사의 적격성 검토 절차 수행 감사업무시간 통제절차 미흡 ERP 시스템 개선 및 구성원들에게 지속적인 강조 감사업무시간 관리 미흡 ERP 시스템 개선 및 구성원들에게 지속적인 강조 승진 관련 절차 미흡 품질관리 점검결과 반영한 승진절차 개선 업무의 수행 업무품질관리검토 관련 운영 일부 미흡 업무품질관리검토 점검사항에 대한 구체적인 정책과 절차 마련 및 문서화 강화 감사조서 관리 통제절차가 미흡함 감사조서 취합 및 서면조서 사후수정 관련 사전/사후 통제 절차 강화 비밀유지를 위한 정책과 절차를 수립하고 있지 아니함 감사정보보호서약서 연1회 징구하는 등 관련 절차 강화 모니터링 사후심리에 대한 사후 관리 미흡 사후심리 미비점에 대한 보완기한 명시 및 개선 이행 여부 점검 수행 품질관리시스템에 대한 모니터링의 문서화 및 결과 관리 미흡 품질관리 모니터링 대상의 선정 기준 및 결과에 대한 문서화 강화 고충과 진정에 대한 의견개진 경로를 마련하고 있지 않음 회계법인 홈페이지 및 내부 그룹웨어를 이용한 의견개진 경로 마련 Ⅶ. 최근 3개 사업연도의 소송 현황 (단위 : 백만원) 제소일 원고 피고 사건번호 관련회사 제소이유 배상금액 소송결과 주식회사 영화산업 외 14 한미회계법인 (주)메이플세미컨덕터 회계감사 관련 원고소취하 및 화해결정2021.12.17 미래에셋증권 주식회사 한미회계법인
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(주)메이플세미컨덕터 회계감사 관련 전부 승소2022.0 7.20 한국증권금융 주식회사 한미회계법인 (주)메이플세미컨덕터 회계감사 관련 원고소취하 및 화해결정2021.11.25 포스코패밀리전략펀드 한미회계법인 (주)메이플세미컨덕터 회계감사 관련 전부 승소2021.11.25 엔에이치큐씨피중소중견글로벌투자파트너쉽사모투자전문회사 한미회계법인 (주)메이플세미컨덕터 회계감사 관련 전부 승소2021.11.25 계
회계법인지평 — 회계법인사업보고서 (2024.03)

II. 이익잉여금(주석10) 손해배상준비금(주석6) 미처분이익잉여금 자 본 총 계 부채 및 자본 총계 첨부된 주석은 본 재무제표의 일부입니다 나. 손익계산서 손 익 계 산 서 제 19 기 2023년 4월 1일부터 2024년 3월 31일까지 제 18 기 2022년 4월 1일부터 2023년 3월 31일까지 제 17 기 2021년 4월 1일부터 2022년 3월 31일까지 회계법인 지평 (단위 : 원) 과 목 제 19(당) 기 제 18(전) 기 제 17(전전) 기
회계법인지평 — 회계법인사업보고서 (2024.03)

IV. 현금의 증가(감소)(Ⅰ+Ⅱ+Ⅲ) V. 기초의 현금 VI. 기말의 현금 첨부된 주석은 본 재무제표의 일부입니다. 라. 자본변동표 자 본 변 동 표 제19 기 2023년 4월 1일부터 2024년 3월 31일까지 제18 기 2022년 4월 1일부터 2023년 3월 31일까지 제17 기 2021년 4월 1일부터 2022년 3월 31일까지 회계법인 지평 (단위 : 원) 과 목 자 본 금 자 본잉여금 자 본조 정 기타포괄손익누계액 이 익잉여금 총 계 2021년 4월 1일 (전전기초) 보고금액 당기순손익 2022년 3월 31일 (전전기말) 2022년 4월 1일 (전기초) 당기순손익 2023년 3월 31일 (전기말) 2023년 4월 1일 (당기초) 당기순손익 2024년 3월 31일 (당기말) 첨부된 주석은 본 재무제표의 일부입니다 마. 주석 제19 기 2023년 4월 1일부터 2024년 3월 31일까지 제18 기 2022년 4월 1일부터 2023년 3월 31일까지 1. 일반사항(1) 본사소재지 : 서울특별시 강남구 테헤란로 429(삼성동, 원방빌딩 14층)(2) 주요사업 내용 : 회계감사, 세무 및 경영컨설팅 등(3) 대표이사 : 김용대, 이영재, 이강희 (4) 주요 출자자 및 지분율 (단위 : 좌, %) 주요 출자자 출자좌수 지분율 비고 김용대 대표이사 이영재 대표이사 박장우 이사 이흥수 이사 김용효 이사 이강희 대표이사 기타 합계 2. 중요한 회계처리방침당 회계법인의 재무제표는 일반기업회계기준에 따라 작성되었으며 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일하게 적용되었습니다. 당 회계법인의 중요한 회계처리방침은 다음과 같습니다. (1) 현금및현금성자산당 회계법인은 통화 및 타인발행수료 등 통화대용증권과 당좌예금, 보통예금 및 큰 거래비용없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 경미한 금융상품으로서 취득 당시 만기일(또는 상환일)이 3개월 이내인 것을 현금및현금성자산으로 처리하고 있습니다. (2) 유가증권유가증권은 이동평균법을 적용하여 원가를 산정하고 있으며, 당 회계법인은 지분증권과 채무증권에 대한 투자에 대하여 취득목적과 보유의도에 따라 단기매매증권, 매도가능증권과 만기보유증권으로 분류하고 있습니다. 단기매매증권은 단기투자자산으로 분류하고, 매도가능증권 및 만기보유증권은 장기투자자산으로 분류하고 있으나 보고기간종료일로부터 1년 이내에 만기가 도래하거나 또는 매도 등에 의하여 처분할 것이 거의 확실한 경우에는 단기투자자산으로 분류하고 있습니다. 만기보유증권은 상각후취득원가로 평가하며, 단기매매증권과 매도가능증권은 공정가치로 평가하고 있습니다. 다만, 매도가능증권 중 시장성이 없는 지분증건의 공정가치를 신뢰성있게 측정할 수 없는 경우에는 취득원가로 평가하고 있습니다. 단기매매증권평가손익은 당기손익으로 인식하고 있으며, 매도가능증권평가손익은 기타포괄손익누계액으로 인식하고 그 매도가능증권을 처분하거나 손상차손을 인식하는 시점에 일괄하여 당기손익에 반영하고 있습니다. 당 회계법인은 유가증권으로부터 회수할 수 있을 것으로 추정되는 금액(이하 "회수가능액")이 채무증권의 상각후원가 또는 지분증권의 취득원가보다 작은 경우에는, 손상차손을 인식할 것을 고려합니다. 손상차손의 발생에 대한 객관적인 증가가 있는지는 보고기간종료일마다 평가하고 그러한 증거가 있는 경우에는 손상차손이 불필요하다는 명백한 반증이 없는 한, 회수가능액을 추정하여 손상차손을 인식하고 있습니다. 손상차손 금액은 당기손익에 반영됩니다. 손상차손의 회복이 손상차손 인식 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련된 경우, 만기보유증권 또는 원가로 평가하는 매도가능증권의 경우에는 회복된 금액을 당기이익으로 인식하되, 회복 후 장부금액이 당초에 손상차손을 인식하지 않았다면 회복일 현재의 상각후원가(매도가능증권의 경우 취득원가)가 되었을 금액을 초과하지 않도록 합니다. 공정가치로 평가하는 매도가능증권의 경우에는 이전에 인식하였던 손상차손 금액을 한도로 하여 회복된 금액을 당기이익으로 인식합니다. (3) 대손충당금당 회계법인은 회수가 불확실한 매출채권
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등은 합리적이고 객관적인 기준에 따라 산출한 대손추산액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다. 대손추산액에서 대손충당금 잔액을 차감한 금액을 대손상각비로 인식하며, 상거래에서 발생한 매출채권에 대한 대손상각비는 판매비와관리비로 계상하고, 기타채권에 대한 대손상각비는 영업외비용으로 계상하고 있습니다. 회수가 불가능한 채권은 대손충당금과 상계하고, 대손충당금이 부족한 경우에는 그 부족액을 대손상각비로 인식하고 있습니다. (4) 유형자산의 취득원가와 감가상각방법 등1) 유형자산의 취득원가유형자산은 구입원가 또는 제작원가와 자산을 사용할 수 있도록 준비하는데 직접 관련되는 지출과 매입할인 등을 취득원가에 가감하며, 현물출자, 증여, 기타 무상으로 취득한 자산은 공정가치를 취득원가로 계상하고 있으며, 장기후불조건으로 구입하거나 대금지급기간이 일반적인 신용기간보다 긴 경우 취득원가는 취득시점의 현금가격상당액으로 계상하고 있습니다. 정부보조 등에 의해 자산을 무상 또는 공정가치보다 낮은 대가로 취득한 경우 취득원가는 취득일의 공정가치로 계상하고 있고, 자산교환으로 취득한 자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치로 계상하고 있으며, 교환으로 제공한 자산의 공정가치가 불확실한 경우 교환으로 취득한 자산의 공정가치로 계상하고 있습니다. 2) 감가상각방법유형자산에 대해서는 다음의 내용연수에 따라 정률법 또는 정액법을 적용하여 감가상각하고 있습니다. 과목 내용연수 차량운반구 5년 비품 5년 기타 5년 유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 3) 자본적 지출과 수익적 지출의 구분유형자산의 취득 또는 완성 후의 지출이 미래 경제적 효익이 기업에 유입될 가능성이 매우 높고 그 금액이 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에는 자본적지출로 처리하고, 그렇지 않은 경우에는 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 4) 표시방법감가상각누계액 및 손상차손누계액 등은 해당 자산과목에서 차감하는 형식으로 기재하고 있습니다. 5) 유형자산의 제거유형자산의 장부금액은 처분한 때, 사용이나 처분을 통하여 미래 경제적 효익이 기대되지 않을 때 제거하고 있으며 제거로 인하여 발생하는 손익은 자산을 제거할 때 당기손익으로 인식하고 있으며, 유형자산의 재평가와 관련하여 인식한 기타포괄손익의 잔액이 있다면, 그 유형자산을 폐기하거나 처분할 때 당기손익으로 인식하고 있습니다. (5) 손해배상공동기금 및 손해배상준비금1) 손해배상공동기금당 회계법인은 회사 또는 감사보고서를 이용한 제3자 등에게 손해를 발생하게 한 경우 손해를 배상하기 위하여 주식회사등의 외부감사에 관한 법률 제32조 제2항 및 동법 시행령 제39조에 의거 아래와 같이 손해배상공동기금을 적립하고 있습니다. (단위 : 천원) 항목 적립금액 기본적립금 - 소속공인회계사 수 100명 미만 : 50,000 연간적립금 - 해당 사업연도 회계감사(법정감사) 보수총액의 100분의 4 한편, 기본적립금과 연간적립금의 누계액 및 그 운용수입금의 합계의 한도는 직전 2개 사업연도와 해당 사업연도 감사보수총액 평균의 100분의 20에 해당하는 금액으로 하고 있습니다. 2) 손해배상준비금당 회계법인은 공인회계사법 제28조제1항 및 동법 시행령 제20조에 의하여 직전 2개사업연도 및 당해 사업연도 총 매출액 평균의 100분의 10에 해당하는 금액에 달할 때 까지 당해 사업연도 총 매출액의 100분의 2에 해당하는 금액을 매 사업연도마다 손해배상준비금으로 적립하고 있습니다.(6) 수익인식수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 거래와 관련된 경제적 효익의 유입가능성이 높으며, 보고기간 말에 그 거래의 진행률을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 이미 발생한 원가 및 거래의 완료를 위한 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있게 측정할 수 있을 때 용역제공거래의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 것으로 보아 보고기간 말에 그 거래의 진행률에 따라 용역의 제공으로 인한 수익을 인식하고 있습니다. 거래의 진행률은 총추정원가 대비 현재까지 발생한
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누적원가의 비율로 결정하고 있습니다. 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우에는 인식된 비용의 회수가능한 범위 내에서의 금액만을 수익으로 인식하고 있으며, 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 없고 발생한 원가의 회수가능성이 높지 않은 경우에는 수익은 인식하지 아니하고 발생한 원가를 비용으로 인식하고 있습니다. (7) 퇴직급여 당 회계법인의 보고기간종료일 현재 1년 이상 근속한 임직원 중 퇴직급여지급의무가 있는 전임직원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야 할 퇴직금소요액을 퇴직급여충당부채로 설정하고 있습니다. 또한 당 회계법인은 확정기여형 퇴직연금제도에 가입한 임직원에 대해서는 연금의 운용결과와 관계없이 확정된 부담금을 납부하며, 당해 회계기간에 납부하여야 할 부담금을 퇴직급여로 인식하고 있습니다. (8) 자산의 손상자산의 진부화, 물리적 손상 및 시장가치의 급격한 하락 등으로 인하여 당해 자산의 회수가능가치가 장부금액에 미달하고 그 미달액이 중요한 경우 유형자산은 손상차손누계액을 차감하는 형식으로 재무상태표에 표시하고, 기타자산은 동 미달액을 장부금액에서 직접 차감하여 회수가능가치로 조정하며, 장부금액과 회수가능가치의 차액은 동 자산에 대한 손상차손의 과목으로 하여 당기손실로 처리하고 있습니다. 다만, 손상된 자산의 회수가능가치가 차기 이후에 장부금액을 초과하는 경우에는 당해 자산이 손상되기 전의 장부금액을 한도로 하여 그 초과액을 동 자산에 대한 손상차손환입의 과목으로 하여 당기이익으로 처리하고 있습니다.(9) 당기법인세법인세비용은 법인세법 등의 법령에 의한 법인세부담액을 법인세비용으로 인식하고 있습니다. (10) 추정의 사용한국의 일반기업회계기준에 따라 재무제표를 작성하기 위해서 회계법인의 경영자는 자산 및 부채의 금액 및 충당부채 등에 대한 공시, 수익 및 비용의 측정과 관련하여 많은 합리적인 추정과 가정을 사용합니다. 여기에는 유형자산의 장부금액, 매출채권, 유형자산 및 충당부채 등이 포함됩니다. 이러한 평가금액은 실제와 다를 수 있습니다. 3. 현금및현금성자산당기말 및 전기말 현재 현금및현금성자산 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 예금종별 예치은행 이자율 당 기 전 기 사용제한내용 현금 보통예금 등 KEB하나은행 등 합 계 4. 장단기금융상품당기말 및 전기말 현재 장단기금융상품의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구분 예금종별 예치은행 당 기 전 기 사용제한내용 단기금융상품 정기예금(단기) KEB하나은행 단기금융상품 MMT신탁(단기) KEB하나은행 합 계 5. 유형자산 당기 및 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다. (1) 당기 (단위 : 천원) 구 분 기초 취득(처분) 감가상각비 기말 차량운반구 집기비품 기타 합 계 (2) 전기 (단위 : 천원) 구 분 기초 취득(처분) 감가상각비 기말 차량운반구 집기비품 기타 합 계 6. 손해배상공동기금 및 손해배상준비금 가. 손해배상공동기금의 기중 변동은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기 초 적 립 액 이 자 수 익 기 말 나. 손해배상준비금의 기중 변동은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기 초 적 립 액 이 자 수 익 기 말 7. 단기차입금 당기말 및 전기말 현재 단기차입금 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 차입처 이자율 금 액 당기말 전기말 당 기 전 기 단기차입금 임원 8. 퇴직급여충당부채 당기와 전기 중 퇴직급여충당부채 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 기 초 증가(감소) 환입액(지급액) 기 말 금 액 당기말 현재 법인의 퇴직금지급의무가 있는 전 임직원 퇴직금 소요액은 225백만원(전기말 : 225백만원)이며, 동일한 금액에 대하여 퇴직급여충당부채를 설정하고 있습니다. 또한, 당 회계법인은 확정기여형 퇴직연금에 가입하고 있으며 당기 1,650백만원 및 전기 1,074백만원을 퇴직급여로 계상하고 있습니다. 9. 출자금 가. 당기말 및 전기말 현재 출자금 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 원, 좌) 구 분 보
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통 주 당 기 전 기 1주당 금액 발행할 출자 좌수 발행 출좌 좌수 출 자 금 나. 당기 및 전기 중 출자금 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 원, 좌) 구 분 보 통 주 당 기 전 기 기초 유상증자 출 자 금 10. 이익잉여금처분계산서 이 익 잉 여 금 처 분 계 산 서 제19기 2023년 4월 1일부터 2024년 3월 31일까지 처분예정일 2024년 6월 19일 제18기 2022년 4월 1일부터 2023년 3월 31일까지 처분확정일 2023년 6월 27일 제17기 2021년 4월 1일부터 2022년 3월 31일까지 처분확정일 2022년 6월 23일 (단위 : 원) 과 목 제 19(당) 기 제 18(전) 기 제 17(전전) 기 Ⅰ.미처분이익잉여금 전기이월미처분이익잉여금 당기순손익 Ⅱ.임의적립금등의이입액 Ⅲ.이익잉여금처분액 손해배상준비금 Ⅳ.차기이월미처분이익잉여금 11. 부가가치계산에 필요한 항목당기 및 전기의 부가가치계산에 필요한 내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당 기 전 기 급 여 퇴직급여 복리후생비 지급임차료 감가상각비(*) 세금과공과 (*) 무형자산상각비 포함 12. 특수관계자 거래 당기말 및 전기말 당 회계법인의 특수관계자와의 채권채무 잔액은 다음과 같습니다. (1) 당기 (단위 : 천원) 구 분 기 초 증 가 감 소 기 말 단기차입금 (2) 전기 (단위 : 천원) 구 분 기 초 증 가 감 소 기 말 단기차입금 (3) 특수관계자 지급보증 및 담보제공 해당사항 없음. 13. 현금흐름표 당기 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기 전 기 손해배상준비금의 적립 14. 재무제표의 확정 및 승인당 회계법인의 재무제표는 2024년 6월 19일 정기사원총회에서 최종 승인될 예정입니다. 15. 보고기간 후 사건당 회계법인(이하 "갑")은 공인회계사법 제37조의 2에 따라 2024년 6월 19일 개최된 사원총회에서 서울사업부(본사)의 일부를 인적분할하여 대율회계법인(이하 "을")을 설립하기로 하는 분할계획서를 승인하였습니다. 이에 따라 분할대상의 권리의무를 "을"로 승계하며 "갑"은 분할되지 않은 나머지 사업부문으로 존속하게 되었습니다.또한 동 분할로 인하여 대표이사 김용대가 대표이사직을 사임하고 박진영을 대표이사로 신규 선임하였습니다. 2. 부속명세서 가. 차입금 명세서 (단위 : 원, %) 차입처 차입금액 계정과목 만기일 차입금리 임원(사원) 단기차입금 나. 타법인 출자 현황 해당사항 없음 (단위 : 원, 주, %) 계정과목 투자회사명 기초잔액 증감내역 기말잔액 비고 수량 지분율 취득원가 수량 취득(처분)가액 수량 지분율 취득원가 합계 다. 채무보증 현황 해당사항 없음 (단위 : 원) 보증일 채무자 채권자 보증금액 보증내용 채무자와의 관계 3. 사업부문별 매출액 (단위 : 원, %) 구분 2023(당기) 2022(전기) 2021(전전기) 금액 비중 금액 비중 금액 비중 회계감사 법정감사(외감법) 법정감사(외감법이외) 임의감사 소계 세무자문 세무조정 회계기장 기타세무 소계 경영자문 감사대상회사 기타 소계 기타 감사대상회사 기타 소계 합계 4. 목적 1. 회계감사업무 2. 회계에 관한 감정, 증명, 정리에 관한 업무 3. 원가계산업무 4. 법인설립, 청산에 관한 회계 및 내부통제구조에 관한 立案 업무 5. 세무에 관한 대리 또는 자문업무 6. 경영자문, 신용조사 및 평가업무 7. 기업의 주식 또는 지분의 평가업무 8. 기업매수 및 합병에 관한 업무 9. 경영, 경제정보의 조사수집 및 분석업무 10. 전산용역에 관한 업무 11. 상기 각호 업무에 부대되는 교육업 및 출판업 12. 고용 및 산업재해 보험사무 대행에 관한 업무 13. 소프트웨어 개발 및 공급업 14. 기타 공인회계사법 제2조의 규정에 의한 직무 및 상기 각호에 부대되는 업무 5. 연혁 가. 설립경과 및 설립 이후의 변동상황 1. 설립일 : 2005년 4월 7일 2. 주사무소 소재지 및 그 변경 (1) 주사무소 소재지 : 서울 강남구 테헤란로 429 (삼성동 원방빌딩 14층)
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(2) 주사무소 변동 상황 사무소 설립 : 2005. 4. 7 서울 양천 신정 1013-4 성배법조빌딩 4층 사무소 이전 : 2005. 4. 25 서울 강남 대치 943-14 덕유빌딩 4층 사무소 이전 : 2006. 5. 24 서울 강남구 테헤란로 429(삼성동 원방빌딩 14층) 3. 분사무소 등의 설치 또는 폐쇄 (1) 경기분사무소 설립 : 2005. 4. 20 경기 안양 동안구 관양동 1505-22 멤피스타워 6층 이전 : 2005. 5. 10 경기 안양 동안구 관양동 1437-27 성한빌딩 2층 (2) 양산분사무소 설립 : 2005. 4. 20 경남 양산시 중부동 690-1 씨티타워 202호 명칭 변경 : 양산경남분사무소 → 양산분사무소 (3) 서초분사무소 설립 : 2005. 7. 25 서울 서초 양재 80-4 부천빌딩 3층 폐지 : 2006. 5. 24 폐지 (4) 부산분사무소 설립 : 2016. 8. 1 부산광역시 해운대구 센텀중앙로 79, 14층 이전: 2018. 12.1 부산광역시 해안대구 센텀중앙로 97, A동 3411호 4. 경영진의 중요한 변동 2005.4.7 이강희 대표이사 취임 2005.7.14 이흥수, 김활년 이상 2명 각자 대표이사 취임 2008.5.9 이강희, 이흥수, 김활년 이상 3명 각자 대표이사 취임(연임) 2015.4.28 김활년, 이흥수 대표이사 사임 및 박승두, 이영재 대표이사 취임 2017. 6.22 박승두 대표이사 사임 및 김용대 대표이사 취임 2019. 3.28 김활년, 김길재, 윤종욱, 유영록, 김인, 최용혁 이상 이사 6명 사임 (인적분할) 5. 사업목적의 중요한 변동 2013.8.19 제12호 고용 및 산업재해 보험사무 대행에 관한 업무 추가 2018.7.31 제13호 소프트웨어 개발 및 공급업 업무 추가 6. 기타 설립 이후 중요한 변동 상황 해당사항 없음 나. 상호의 변경 해당사항 없음 다. 합병, 영업양수 또는 영업양도 2019. 3. 28 일부 부문 인적분할(분할부문은 다산회계법인으로 흡수합병) 6. 자본금 변동사항 (단위 : 원) 일자 변경전 자본금 증자(감자)금액 변경후 자본금 변동원인 2005년 04월 07일 설립 2005년 07월 14일 유상증자 2006년 05월 26일 유상감자 2014년 12월 04일 유상감자 2014년 12월 04일 유상증자 2015년 04월 28일 유상증자 2017년 02월 12일 유상감자 2019년 03월 12일 유상증자 2019년 03월 28일 분할로 인한 감소 2019년 06월 21일 유상증자 7. 외국 회계법인과의 제휴 현황 해당사항 없음 (단위 : 개, 명) 구분 내용 제휴일자 제휴회사개황 회사명 국적 소재지 주요 업무 회원사 분포국가수 소속 전문가수 제휴형태 제휴내용 8. 주사무소 및 분사무소 현황 사무소 소재도시명 주소 우편번호 대표전화번호 인터넷홈페이지 주사무소 서울 서울특별시 강남구 테헤란로 429 분사무소 안양 경기도 안양시 동안구 관양동 1437-27 양산 경남 양산시 중부동 690-1 부산 부산광역시 해운대구 센텀중앙로 97 9. 외국 회계감독기구 등록 및 관련 감사업무 현황 가. 외국 회계감독기구 등록 현황 해당사항 없음 국가명 회계감독기구명 등록일자 최근 수감기간 비고 나. 외국증권시장 상장기업에 대한 감사현황 해당사항 없음 국가명 증권시장명 피감사회사명 결산연월 발행증권 비고 Ⅱ. 주요사업의 내용 1. 사업의 개요 가. 업무개황 1. 회계감사 (1) 재무제표에 대한 독립적인 감사의견 표명 (2) 기업 인수합병에 관한 자문 (3) 내부회계관리 시스템 구축 컨설팅 2. 세무컨설팅 (1) 회사 설립, 합병, 분할, 영업양수도 관련 세무컨설팅 (2) 법인 및 개인사업자의 세무신고대리 및 세무고문 서비스 (3) 조세 불복 청구 (4) 국제조세업무 3. 경영자문 서비스 (1) 경영진단 및 경영전략 수립 (2) 사업타당성 분석 (3) 기업공개 자문 4. 국제 업무 및 기타업무 (1) 외국인 투자기업 회계와 세무 컨설팅 (2) 외국인 투자기업 설립 지원 (3) 중국투자기업에 대한 회계와 세무 자문 (4) 원가계산
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용역 나. 당해 사업연도 중 특기할만한 실적 특이사항 없음 2. 외감법에 의한 감사실적 가. 감사실적 총괄표 (단위 : 사) 구분 감사대상회사 당 기 전 기 개별재무제표감사보고서 사업보고서제출대상법인 유가증권시장 상장법인 코스닥시장 상장법인 코넥스시장 상장법인 기타 사업보고서 제출대상법인 기타 법인 합계 연결재무제표감사보고서 사업보고서제출대상법인 유가증권시장 상장법인 코스닥시장 상장법인 코넥스시장 상장법인 기타 사업보고서 제출대상법인 기타 법인 합계 나. 개별(별도)재무제표 감사실적 (1) 자산규모별 현황 (단위 : 사) 구분 사업보고서 제출대상법인 기타법인 합계 유가증권시장상장법인 코스닥시장상장법인 코넥스시장상장법인 기타사업보고서제출대상법인 2조원 이상 1조원 이상 ~ 2조원 미만 8,000억원 이상 ~ 1조원 미만 5,000억원 이상 ~ 8,000억원 미만 3,000억원 이상 ~ 5,000억원 미만 1,000억원 이상 ~ 3,000억원 미만 500억원 이상 ~ 1,000억원 미만 120억원 이상 ~ 500억원 미만 120억원 미만 합계 (2) 연속감사 현황 (단위 : 사) 구분 1년차 (신규) 2년차 3년차 4년차 5년차 6년차 7년차 이상 합계 사업보고서 제출대상법인 유가증권시장 상장법인 코스닥시장 상장법인 코넥스시장 상장법인 기타 사업보고서 제출대상법인 기타 법인 합계 (3) 감사의견 현황 (단위 : 사) 구분 적정 한정 부적정 의견거절 계 사업보고서 제출대상법인 유가증권시장 상장법인 코스닥시장 상장법인 코넥스시장 상장법인 기타 사업보고서 제출대상법인 기타 법인 합계 다. 연결재무제표 감사실적 연번 지배회사명 종속회사수 감사의견 ㈜디케이쎈서 적정 ㈜올킹 적정 ㈜제이엘피산전 한정 경성철강㈜ 적정 ㈜쎄븐 적정 ㈜삼화 적정 서울디엔에스㈜ 적정 ㈜비쥬드림 적정 오케이미트㈜ 적정 ㈜이명건설 한정 ㈜호메오박스에이엠씨 적정 ㈜대정고분자산업 적정 (주)대광건영 적정 ㈜원진 적정 ㈜디케이오스텍 적정 ㈜농업회사법인오케이 적정 3. 국내자본시장 상장 외국법인에 대한 감사현황 해당사항 없음 구분 피감사회사명 결산월 국적 연결대상회사수 Ⅲ. 감사보고서 품질관리 관련 정보 1. 회계법인내 품질에 대한 리더쉽 책임 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 품질에 대한 리더십 책임 ① 감사업무를 수행함에 있어 품질이 핵심이라는 것을 인식할 수 있는 내부문화를 촉진할 수 있도록 정책과 절차를 수립하고 있음. 이러한 정책과 절차는 대표이사 및 사원총회에 궁극적인 책임이 있음. ② 감사업무를 수행함에 있어 품질관리정책과 다음의 요구사항(㉮ 전문적 기준과 관련 법규의 요구사항을 준수하여 업무를 수행하고 ㉯ 해당 상황에 적합한 보고서를 발행)에 대해 모든 임직원들이 인식할 수 있도록 정기, 비정기 교육 시 및 업무 수행 시 지속적으로 강조하고 있으며, 업무수행 결과 및 보고서에 대하여 품질관리실에서 모니터링 함. ③ 각 사원의 이윤동기에 의하여 품질달성의 목적이 훼손되지 않도록 업무의 수임 단계에서부터 업무 완료 단계까지 품질관리를 위한 조치의 적절성을 모니터링 함. (2) 품질관리를 위한 조직구조 ① 품질관리실의 책임자는 감사경력 6년 이상인 이사가 담당하도록 하고 품질관리실 업무는 감사경력 5년 이상의 이사급 사원이 보조하도록 하고 있음. ② 윤리사무국은 감사인의 독립성 유지 및 품질관리와 관련한 사항을 모니터링하고 필요시 이사회에 보고하여 독립성 유지 및 품질관리상 나타날 수 있는 문제점을 사전에 차단할 수 있도록 함. ③ 품질관리와 관련하여 문제점이 인지되는 경우 이사회는 담당이사로 하여금 적절한 조치를 취하도록 권고하며, 만일 이행치 아니하는 경우 회계법인지평 윤리위원회에 회부하여 적절한 조치를 취함. 나. 회계법인 지배구조 및 계열회사 현황 (1) 사원총회사원총회는 법인 운영에 관한 최고 의결기관으로서 다음 등 중요사항에 대하여 심의·의결합니다.- 정관개정- 법인의 재산, 청산 및 합병에 관한 사항의 결정- 사원의 가입 동의- 대표이사의 선임 및 변경- 예산 및 결산의 승인- 이사, 감사, 지배인, 경영본부장의 선임과 해임
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등(2) 이사회이사회의 결의사항은 다음과 같습니다.- 대표이사 추천- 회계법인 지평 운영규정의 개정- 사원총회에 부의할 사항에 대한 사전심의- 직무수당의 결정 및 변경- 기타 법인의 업무집행과 관련한 중요한 사항.(3 ) 운영위원회운영위원회는 이사회의 효율적 운영을 위하여 이사회 내에 운영위원회를 두고 있습니다. 운영위원회는 대표이사, 경영본부장, 품질관리실장 및 법인이사를 포함하여 총5여명 내외의 인원으로 구성되어 있으며, 법인의 업무집행과 관련한 일상적인 사항을 집행합니다. 조직도 조직도.jpg 조직도 회계법인 내부위원회 현황 위원회명 설치목적 구성인력 수 비고 사원총회 사원의 중요 인사사항 논의 및 결의, 재무제표확정 결의 이사회 법인의 중요 운영사항 논의 및 결의 운영위원회 법인의 세부 운영방안 논의 및 결의 회계법인 계열회사 현황 회사명 설립일 사업내용 대표이사 주주현황(지분율) 소재지 해당사항없음 다. 품질관리조직의 구성내역 및 품질관리업무 담당 인력의 현황 품질관리조직 및 품질관리업무 담당 인력 현황 부서명 주요업무 인력 수 전문성 등 경력기간 구분 상근 전담 품질관리실 품질관리 7년 이상 공인회계사(이사) 상근 전담 품질관리실 품질관리 5년 미만 공인회계사 비상근 비전담 품질관리실 총무 7년 이상 기타직원 상근 비전담 라. 품질관리 관련 예산(인건비)의 비중 품질관리 관련 예산(인건비) 비중 (단위 : 천원, %) 법인 전체 인건비 품질관리 관련 인건비 비중 2. 관련 윤리적 요구사항 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 윤리적 요구사항(성실, 객관성, 전문가적 적격성과 정당한 주의, 비밀유지, 전문가적 품위)을 준수하기 위한 정책과 절차의 구축ㆍ운영 현황 ① 윤리정책의 원활한 집행을 위하여 회계법인지평 내에 윤리위원회를 설치함. ② 회계법인지평의 윤리기준과 윤리행동규범시행세칙, 기타 내규를 제정하여 공인회계사 직업윤리와 관련하여 발생할 수 있는 문제를 진단하고 처리할 수 있도록 함. ③ 공인회계사윤리기준 및 회계법인지평 윤리규정, 윤리행동규범시행세칙, 기타 내규를 지속적으로 교육시킴. ④ 공인회계사윤리기준 또는 회계법인지평 윤리규정을 준수하지 아니하거나 품질관리와 윤리기준 준수를 위한 이사회의 권고를 이행하지 아니하는 임직원은 회계법인지평 윤리위원회에 회부하여 제명, 권고사직, 정직, 감봉, 견책을 포함한 적절한 조치를 취함. (2) 독립성 훼손위협을 통제하기 위한 정책과 절차의 구축ㆍ운영 현황1) 재무적 이해관계 및 사업관계당 법인은 재무적 이해관계 및 사업관계로 인한 독립성 훼손위협을 통제하기 위하여 공인회계사의 입사시점과 매년 6월에 독립성 준수확인서를 징구하도록 하고 있으며, 이때 재무적 이해관계 등과 관련된 정보를 독립성준수확인서와 함께 제출하도록 운영하고 있음 2) 고용관계 등 기타 인적관계당 법인은 재무적 이해관계 및 사업관계로 인한 독립성 훼손위협을 통제하기 위하여 공인회계사의 입사시점과 매년 6월에 독립성 준수확인서를 징구하도록 하고 있으며, 이때 본인 또는 배우자의 고용관계 등과 관련된 정보를 독립성준수확인서와 함께 제출하도록 운영하고 있음3) 비감사업부 수행 등 당 법인은 감사계약을 체결한 회사에 대하여 감사계약기간 중 감사의견에 영향을 미칠 수 있는 서비스를 제공하지 못하도록 하고 있음 (3) 유착위협을 통제하기 위한 정책과 절차의 구축ㆍ운영 현황 동일한 사원 및 구성원이 장기간 감사업무에 참여하는 경우 국내법규에 따라 사원 및 구성원 교체가 이루어질 수 있도록 하는 정책을 마련하고 있음. 3. 의뢰인 관계 및 특정 업무의 수용과 유지 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 의뢰인 관계 및 특정 업무의 수용과 유지 ① 새로운 의뢰인과 감사업무를 수임하기 전, 기존의 업무를 유지할 것인지 여부를 결정할 때 그리고 기존 의뢰인과의 새로운 업무를 수임할 것인지를 고려할 때 담당이사는 회사의 주요 주주와 경영진, 특수관계자의 존재, 회사의 업무관행이나 해당 산업의 특성, 공격적인 회계처리에 대한 주요 경영진 및 내부감시가구의 태도에 관한 정보, 회사가 감사보수를 낮추는데
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적극적인지 여부, 회사가 부적절하게 업무수행 범위를 제한하려는 의도가 있는지, 회사가 불법행위에 연루되었을 가능성을 나타내는 징후가 있는지, 지평을 감사인으로 선임한 이유와 이전의 감사인을 재선임하지 않은데 특별한 이유가 있는지 여부 등을 조서화하여 품질관리실과 윤리사무국에 제출하며, 품질관리실과 윤리사무국은 담당이사에게 상기의 사항과 관련하여 조회할 수 있으며, 이상 징후가 있는 경우 이사회에 보고하여 적절한 조치가 이루어지도록 함. ② 담당이사는 본인이 수임한 업무를 수행하기 위하여 적격한 수행역량과 투입시간 및 내부자원의 소모량을 윤리사무국에 통보하여야 하며, 윤리사무국은 현재의 인적자원 중에서 해당 업무와 관련된 지식이나 경험을 보유하고 있는지, 관련법규 및 보고절차에서 요구되는 기술과 지식을 효과적으로 습득할 수 있는지, 적격성을 갖춘 구성원이 충분히 있는지, 필요한 경우 해당 전문가를 수배할 수 있는지, 해당 업무의 품질관리를 검토할 수 있는 자격과 기준을 갖춘 인원이 존재하는지, 보고기한 내에 업무를 종료할 수 있는지, 의뢰인은 성실한지 등의 여부를 종합적으로 판단한 후, 만일 업무의 원활한 수행이 어렵다고 판단되는 경우 이사회에 보고하여 적절한 조치를 취함. ③ 담당이사가 신규업무를 수임하는 과정에서 다른 이사와 이해관계가 상충될 것이 예상되는 경우 해당 업무를 수임하고자 하는 이사는 지평 사내게시판에 업무수임을 예정하고 있음을 공지하여야 하고, 만일 이러한 방법으로도 이해관계의 상충이 해결되지 않는 경우는 회계법인지평 윤리위원회에서 중재함. ④ 새로운 의뢰인이나 기존 의뢰인의 업무를 수임할 때 잠재적인 이해상충이 식별된 경우, 해당 업무를 수임하는 것이 적합한지 여부를 결정하는 과정에서 이슈가 식별되었음에도 수용 또는 유지하기로 결정한 경우 이러한 이슈가 어떻게 해결되었는지 문서화하도록 함. ⑤ 외감법에 의한 감사인 지정이 된 회사에 대해서 이사회는 감사경력 5년 이상인 이사 중에서 해당 업무를 담당할 이사를 지정하며, 감사팀도 감사경력이 풍부한 구성원으로 조직하고, 품질관리실은 해당 업무의 계약단계서부터 감사계획, 내부통제의 평가, 입증감사절차, 감사보고의 전 과정에 대하여 개별적으로 모니터링 함. (2) 업무의 해지 ① 담당이사가 업무를 수임한 후 조기에 알았더라면 업무 수임을 거절하였을 상황이 발생한 경우, 계약관계를 해지할 것인지 여부와 해당 상황에 적용되는 전문가적, 법적 책임문제, 감독기관에 보고할 의무의 존재 여부 등을 품질관리실과 협의하여 결정함. 4. 인적 자원 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 적격성과 역량을 갖추고 윤리원칙을 준수하는 충분한 인력 보유 ① 전문적 기준과 해당 법규의 요구사항에 따라 업무를 수행하고 해당 상황에 적합한 보고서를 발행할 수 있는 역량을 갖추고 윤리원칙을 준수할 수 있는 인력을 유지할 수 있도록 신규 인력의 채용 시 업무수행 능력, 적격성, 경력 등을 종합적으로 검토하며, 기존 인력에 대하여 정기연수를 실시하고 외부기관 교육참여를 유도하고 있음. ② 업무에서 요구하는 적격성과 역량을 보유한 적합한 구성원에게 업무를 배정하며 각각의 업무에 대한 책임을 업무수행이사에게 배정함. ③ 임직원의 승진과 보수는 수행한 업무의 성취수준, 향후의 발전가능성, 윤리기준 및 품질관리 요구사항의 준수 여부를 종합적으로 고려하여 이루어지고 있음. 소속 등록 공인회계사의 최근 3년간 교육훈련 실적(1인당 평균 교육시간) (단위 : 시간) 구분 2023(당기) 2022(전기) 2021(전전기) 총 등록공인회계사 회계감사 사업부문등록공인회계사 주)사업부문은 사업부의 매출액을 기준으로 분류함. (2) 업무팀의 배정 1) 업무수행이사 당 법인은 업무수행이사가 직접 감사를 수행하도록 하고 있으며, 업무수행이사는 업무수행계획의 수립, 업무배정, 진행과정에 대한 상시 점검, 보고서 발행 등 감사업무의 수행과정을 전반적으로 조정 및 통제하도록 운영하고 있음 2) 업무팀 당 법인은 회계감사업무에 최소한 2명이상의 공인회계사가 참여하도록 하고 있으며, 해당 감사업무를 수행할 수 있는
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충분한 능력을 가진 사람으로 구성하도록 규정 및 운영하고 있음 나. 임ㆍ직원 성과평가체계(평가, 보상 및 승진) ① 임직원의 승진과 보수는 수행한 업무의 성취수준, 향후의 발전가능성, 윤리기준 및 품질관리 요구사항의 준수 여부를 종합적으로 고려하여 이루어지고 있음. ② 각 담당이사 등은 소속 업무종사자에 대한 인사고과를 품질관리기준 준수여부, 업무 수행능력, 업무수행팀 조직 적응력 등을 고려하여 매년 4월에 정기적으로 실시하도록 하고 있음 ③ 수습회계사와 담당회계사 및 특정업무종사자에 대한 인사고과 평정은 해당 업무수행팀 업무책임자가 실시하고, 업무책임자에 대한 인사고과 평점은 해당 담당이사 등이 실시하는 것을 원칙으로 하고 있음. ④ 담당이사등은 필요에 따라 업무책임자의 인사고과 시에 담당회계사 또는 수습회계사 및 전문업무종사자로부터 평가의견을 청취할 수 있도록 하고 있음. ⑤ 성과평가체계는 다음과 같음 구분 배점 1.감사업무의 품질을 평가하는 지표 1) 금융위, 증선위 및 한공회 조치유무 또는 수사기관의 공소제기 여부 20점 80점 2) 감사관련 내부규정 준수여부 및 심리결과 20점 3) 외부감사 업무를 수행하는데 투입한 시간 및 독립성 유지상태에 대한 점검 결과 20점 4) 교육시간 20점 2.기타 평가지표 1) 감사외 내부규정 미준수 및 비협조로 인한 벌과금 여부 10점 20점 2) 법인에 위험이 될 수 있는 거래 등으로 인한 내부위원회의 개최 여부 10점 합계 100점 100점 5. 업무의 수행 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1)업무수행이사가 상황에 적합한 보고서를 발행한다는 합리적 확신 제공 1) 업무수행품질의 일관성 ① 업무가 전문적 기준 및 법규의 요구사항에 따라 수행되었을 뿐만 아니라 업무수행이사가 해당 상황에 적합하게 보고서를 발행하고 있다는 합리적 확신을 제공할 수 있도록 감사조서 형식을 통일하고, 발행하는 보고서의 형태를 정형화하고, 업무의 수행 내용과 절차, 업무의 검토시기와 범위에 대하여 문서화하고 있음. 2) 감독책임 및 검토책임 ① 이사회는 업무수행이사를 업무수행 책임자로서의 역할을 수행할 적절한 역량, 적격성, 권한 및 가용시간이 있는 이사 중에서 선정하며, 팀원이 수행한 업무에 대하여 감독하고 검토할 책임이 있음을 명확히 함. (2) 업무품질관리검토 1) 업무품질관리검토의 기준① 업무품질관리검토를 위하여 품질관리기준을 마련하여, 적절한 업무품질관리검토가 이루어지도록 실시하고 있음. 2) 업무품질관리검토의 성격, 시기 및 범위 ① 모든 감사보고서는 품질관리실의 검토를 받은 후 발행되어야 하며, 품질관리검토자는 유의적 사항에 대한 토의내용, 보고서 초안, 업무팀이 내린 유의적 판단 및 도달된 결론과 관련된 일부 업무문서에 대하여 검토하고 보고서를 작성할 때 도달된 결론을 평가하고 보고서 초안이 적절한지 여부를 고려함. ② 독립성, 의견의 차이에 대한 자문의 결과를 검토함. 3) 업무품질관리검토자의 적격성 기준 ① 업무품질관리검토자의 적격성과 역량에 대하여 사원총회에서 검토하고 선임하며, 검토하여야 하는 업무량에 따라 품질관리위원에 업무를 할당할 수 있음. ② 업무품질관리검토자가 객관성을 유지할 수 있도록 정책과 절차를 수립하고 있음. 4) 업무품질관리검토의 문서화 ① 업무품질관리검토는 보고서일 이전에 완료되고 검토내용 및 결과에 대하여 문서화 함. 5) 의견의 차이 ① 업무품질관리검토자는 업무수행팀 내부 또는 업무담당이사와 품질관리검토자간 그리고 자문요청자와 자문수행자간에 의견의 차이가 발생되는 경우 이를 법인의 절차에 따라 처리하도록 하고 있음. ② 업무수행팀 내부의 모든 전문가적 판단의 차이는 품질관리책임자에 의해 해결되고, 차이의 해결 내용은 적절하게 문서화 하도록 하고 있음. ③ 업무담당이사와 업무품질관리검토자(외부 자문 기관을 활용하는 경우를 포함한다)사이에 의견충돌이 발생하였으나 합의가 이루어지지 않은 경우에는 운영위원회의 결정에 따르도록 하고 있음. (3) 자문 ① 어렵거나 논쟁의 여지가 있는 사항에 대하여 적합한 자문이 이루어지도록 하며, 자문의 성격과 범위,
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해당 자문에 따른 결론이 문서화되며 자문에 따른 결론이 실행될 수 있도록 함. ② 업무수행팀 내부 또는 업무수행이사와 품질관리검토자 또는 기타 이사와 의견의 차이가 발생하는 경우 담당이사는 의견의 차이가 처리되고 해결된 후의 결론을 문서화하고 이를 이행하여야 하며, 해당 의견의 차이가 해소되기 전까지 업무수행에 따른 보고서는 발행되지 않음. ③ 담당이사와 품질관리실 간의 의견의 차이가 발행하여 이의 절충이 되지 않는 경우 최종적인 판단은 이사회가 수행함. (4) 업무문서화 1) 최종업무파일의 취합완료① 당해 기간의 감사가 종료되면 각 팀은 감사조서를 정비한 후 보고서일로부터 60일 이내에 서고에 입고하여야 하며, 그 내역을 품질관리실에 보고하도록 하고 있음. 2) 업무문서의 보존 ① 업무문서는 법규의 요구사항을 충족할 수 있는 충분한 기간동안 시건장치가 있는 보관장소에 보관하도록 함. ② 감사조서는 감사종료일(감사보고서 일자) 이후 8년간 보관하여야 하며, 주식회사의 외부감사에 관한 법률(이하 “외감법”이라 함)의 적용을 받지 않는 조서는 업무종료일 이후 5년간 보관하도록 하고 있음. 나. 감사투입 인력 및 시간 공인회계사 연차별 감사투입 인력 및 시간 (단위 : 명, 시간) 구분 중간감사 기말감사 합계 인원수 투입시간 인원수 투입시간 인원수 투입시간 수습 공인회계사 등록공인회계사 1년 미만 1년 이상 ~ 3년 미만 3년 이상 ~ 5년 미만 5년 이상 ~ 10년 미만 10년 이상 ~ 15년 미만 15년 이상 합계 다. 감사위험이 높은 회사에 대한 관리체계 ① 업무담당이사는 업무수임시에 신규감사와 기존감사업체를 구분하여 위험평가를 수행하여, 업무에 관한 정보의 분석과 수임 여부에 대한 검토 및 동 업무가 법인이 수임해서는 안 될 유형의 업무인지, 또는 특정한 상황하에서만 수임할 업무인지에 대한 파악 내용과 결론에 도달한 과정을 적절히 문서화 하도록 하고 있음. ② 감사위험이 높은 회사는 업무수임을 하지 않는 것을 원칙으로 하며, 업무수임을 하는 경우 해당 업무에 관련된 비일상적 상황이나 위험의 존재를 사유로 하여 사전품질관리 검토를 반드시 득하도록 하고 있음. 6. 모니터링 가. 품질관리기준 구축ㆍ운영 현황 (1) 회계법인의 품질관리정책과 절차에 대한 모니터링 ① 품질관리시스템에 대한 지속적인 고려와 평가를 수행하고 모니터링 절차의 결과로 발견된 미비점의 영향을 평가하며, 미비점과 적합한 개선조치를 위한 권고사항을 관련 업무수행이사와 적절한 타 구성원들에게 커뮤니케이션하고 있음. ② 품질관리실은 품질관리업무와 관련한 결과를 매년 1회 이상 이사회에 보고하고 있으며, 만일 긴급한 사항이 발생하는 경우 수시로 보고하고 있음. ③ 품질관리 제도와 관련하여 개선이 필요한 사항을 지속적으로 파악하여 적시에 관련 내규를 수정하여 품질관리 제도가 원활하게 운영될 수 있도록 하고 있음. (2) 고충과 진정 ① 감사참여자 또는 외부의 관계자가 회계감사와 관련하여 고충 등을 하는 경우, 해당 고층 등과 관련이 없는 공인회계사 중에서 충분하고 적합한 경험을 가진 자를 조사위원으로 선임, 조사할 수 있고 고충 등의 내용에 따라 법률 전문가 등을 활용할 수 있도록 하고 있음 ② 감사참여자 등이 제기한 고충 등을 처리하는 과정에 품질관리제도 및 그 운영에서 미비점이 발견될 경우 모니터링 후 발견한 미비점을 처리하는 것에 준하여 처리함. (3) 품질관리시스템의 문서화 당 법인은 품질관리시스템으로 그룹웨어를 사용하고 있으며, 심리결과는 문서화하여 동 그룹웨어에 저장하도록 하고 있음. 나. 수습공인회계사가 참여한 감사업무에 대한 관리체계 수습공인회계사의 감사업무에 대해서는 업무수행책임자가 동 업무를 감독하고 검토하도록 하고 있음 다. 내부심리 실시 현황 및 관련 심리결과문서 보관정책 ① 의견변형회사, 임대업, 부채비율 70%미만 등의 회사를 제외한 모든 외부감사대상회사와 그 외의 법정감사대상회사에 대해서는 내부심리를 실시하고 있음 ② 심리결과문서는 품질관리시스템(그룹웨어)을 통하여 문서보관 하도록 하고 있음. 7. 주식거래 모니터링 시스템
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구축ㆍ운영 현황 가. 주식거래 관리시스템 현황(시스템명 포함) ① 법인에 소소된 임직원(단순 사무직원 제외)이 미공개 중요정보를 이용한 불공정거래 행위를 방지하기 위하여 법인이 감사하는 주권상장법인의 주식거래를 제한하고 이를체계적으로 관리하는 모니터링 정책과 절차를 규정하고 있음. ② 법인 소속 임직원이 모니터링 제도와 관련된 정책 및 절차를 충분히 이해하고 준수할 수 있도록 관련된 정보를 주기적으로 의사소통하는 절차를 마련하고, 교육기회를 제공하고 있음. ③ 법인 소속 임직원에게 법인의 주식 거래 관리 정책을 이해하고 이를 준수하여 위반사항이 없다는 사실을 확인하는 서약서를 회계법인의 회계연도 말 기준으로 1년에 1회 이상 받고 있음. ④ 법인은 모니터링 제도의 효과적인 실행을 위해 법인 소속 임직원이 주권상장법인 주식거래 및 보유현황을 법인에 신고하는 절차를 구축하고 시행하고 있으며 모니터링의 방법과 절차를 규정하고 있음. ⑤ 소속 임직원은 법인이 감사하는 주권상장법인의 주식을 감사 계약일로부터 2개월이 되는 날 이후부터 감사 종료 회계연도의 감사보고서를 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」 제 8조에 따라 제출한 날까지 거래할 수 없음. ⑥ 신규 감사계약 체결로 인하여 소속 임직원의 보유 주식이 거래금지 회사 주식이 된 경우, 소속 임직원은 감사 계약일로부터 2개월이 되는 날까지 해당 주식을 처분하여야 함. 다만, 주식거래감독인에게 보유주식의 처분 계획과 처분유예 요청 사유를 첨부하여 처분유예를 신청한 경우 주식거래감독인은 감사 계약일로부터 3개월 이내의 기간 동안 해당 주식의 처분을 유예할 수 있음. ⑦ 법인에 신규 입사하고자 하는 자가 법인이 감사하는 주권상장법인의 주식을 보유하고 있을 경우에는 입사 후 3개월 이내에 이를 처분하여야 함. 나. 주식거래 관리시스템 모니터링 결과 당 법인은 주식거래현황시스템을 통하여 당 법인이 감사하고 있는 주권상장법인이 신고내역에 포함되었는지 1년에 1회이상 모니터링하고 있음. 동 모니터링 결과 특별한 위반사항은 발견되지 않았음 Ⅳ. 인력에 관한 사항 1. 인력 총괄표 (단위 : 명) 사무소 구 분 공인회계사 기타직원(비공인회계사) 합계 사원 (이사) 소속공인회계사 소계 등록 수습 주사무소 상시근무 비상시 소계 분사무소 경기안양지사 양산지사 부산지사 소계 합계 2. 사원(출자)ㆍ이사 현황 가. 이사의 경력 현황 (단위 : %) 연번 성명 직위 담당업무 근무기간 개업경력 출자비율 김용대 대표이사 감사 ·세무·컨설팅 등 19년 22년 6월 이영재 대표이사 감사 ·세무·컨설팅 등 19년 3월 33년 3월 이강희 대표이사 감사 ·세무·컨설팅 등 19년 3월 27년 6월 박장우 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 19년 3월 35년 0월 김용효 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 19년 3월 31년 3월 이흥수 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 19년 3월 29년 5월 윤용조 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 19년 3월 20년 5월 최원석 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 19년 3월 22년 5월 윤종일 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 14년 4월 15년 4월 박진영 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 10년 5월 9년 9월 한성욱 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 9년 9월 12년 10월 이광희 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 7년 9월 12년 9월 김동현 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 8년 2월 14년 9월 이도한 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 5년 11월 9년 3월 남궁철 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 4년 9월 16년 11월 최동국 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 4년 8월 11년 3월 정재훈 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 4년 6월 5년 4월 심금옥 이사 품질관리업무 등 4년 6월 16년 5월 김동욱 이사 감사 ·세무·컨설팅 등 8년 7월 10년 나. 이사의 보수 현황 (1) 경영진 등인 경우, 보수지급금액 (단위 : 천원) 연번 성명 직위 참여지배기구명칭 보수의 종류 보수총액 해당사항없음 합 계 주) 개별보수가 5억원 이상이면서 사업연도 중 한 번이라도 경영진 등에 해당한 이사인 경우 기재한다. (2) 경영진 등이 아닌 경우,
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보수지급금액 (단위 : 천원) 연번 성명 직위 보수의 종류 보수총액 해당사항없음 합 계 주) 개별보수가 5억원 이상이면서 (1)에 해당하지 않는 이사인 경우 기재한다. 다. 이사의 징계내역 해당사항 없음 연번 성명 직위 징계내역 징계일자 비고 3. 공인회계사 변동 현황 (단위 : 명) 사무소명 기초인원 증가 감소 기말인원 본사 경기안양지사 양산지사 부산지사 합계 4. 소속공인회계사의 경력 현황 (단위 : 명) 사업부문 1년미만 1년이상~ 3년미만 3년이상~ 5년미만 5년이상~ 10년미만 10년이상~ 15년미만 15년이상 합계 회계감사 세무자문 경영자문 기타 합계 주) 당 법인은 소속공인회계사의 사업부의 매출액 비중을 기준으로 사업부문을 구분하였습니다. 5. 사업부문별 인원 및 보수 (단위 : 원, 명) 구분 2023(당기) 2022(전기) 2021(전전기) 인원 보수 인원 보수 인원 보수 회계감사 세무자문 경영자문 기타 합계 주) 인원은 사업연도말 현재 기준이며, 보수는 사업연도 중 발생한 보수로 손익계산서에 포함되는 금액(급여, 상여, 퇴직급여, 기타 급여성계정)과 일치시킬 것 6. 전문자격증 소지 현황 (단위 : 명) 구분 전문자격증명 인원 국내 국외 AICPA CISA 합계 Ⅴ. 손해배상준비금 및 손해배상공동기금 등의 현황 1. 손해배상준비금 및 손해배상공동기금 적립 현황 (단위 : 백만원) 구분 기초잔액 당기적립액 당기사용액 기말잔액 당기사용내용 손해배상준비금 손해배상공동기금 계 2. 손해배상책임보험 가입 현황 해당사항 없음 (단위 : 백만원) 보험회사명 보험상품명 계약기간 연간보험료 보험금 보장범위 총 보상 한도 1사고당보상 한도 Ⅵ. 최근 3개 사업연도의 감리결과 1. 감사보고서 감리결과 해당사항 없음 조치일자 조치자 관련회사 감리지적사항 조치내역 회사명 구분 결산기 회계법인 소속공인회계사 2. 감사인 감리결과 구분 조치일자 개선권고사항 개선권고 이행상황 품질관리구성요소 회계법인내 품질에대한 리더십 책임 윤리적 요구사항 2022년 03월 15일 비감사업무 수행시 독립성 점검절차 미비 개선권고 이행보고서 제출 업무의 수용과 유지 인적자원 업무의 수행 2022년 03월 15일 업무수행품질의 일관성을 위한 감사매뉴얼 사용 미흡 개선권고 이행보고서 제출 2022년 03월 15일 감사조서의 관리절차 미비 개선권고 이행보고서 제출 모니터링 2022년 03월 15일 품질관리제도에 대한 전반적인 검토 평가절차 미비 개선권고 이행보고서 제출 Ⅶ. 최근 3개 사업연도의 소송 현황 해당사항 없음 (단위 : 원) 제소일 원고 피고 사건번호 관련회사 제소이유 배상금액 소송결과 계
클래시스 — 증권신고서(합병)

II. 형태 합병등 형태 흡수합병 우회상장 여부 아니오 III. 주요일정 이사회 결의일 2024년 06월 25일 계약일 2024년 06월 26일 주주총회를 위한 주주확정일 2024년 07월 10일 승인을 위한 주주총회일 2024년 08월 13일 주식매수청구권행사 기간 및 가격 시작일 2024년 08월 13일 종료일 2024년 09월 02일 (주식매수청구가격-회사제시) (주)이루다 기명식 보통주: 7,293원 [(주)클래시스 주요 일정]주주확정 기준일 공고일 소규모합병 공고일소규모합병 반대의사통지 접수기간 합병승인을 위한 주총갈음 이사회결의일채권자 이의제출 공고일 채권자 이의제출기간 합병기일 합병종료보고 주 주총회 갈음 이사회결의일 합병등기(예정)일합병신주 상장 예정일[(주)이루다 주요 일정]주주확정 기준일 공고일주주총회 소집 통지 및 공고일합병 반대의사통지 접수기간주식매수청구권 행사기간 채권자 이의제출 공고일 채권자 이의제출기간 매매거래 정지예정기간 합병기일 해산등기(예정)일 2024년 06월 25일 2024년 07월 10일 2024년 07월 10일 ~ 2024년 07월 24일 2024년 08월 13일 2024년 08월 13일 2024년 08월 13일 ~ 2024년 09월 13일 2024년 10월 01일 2024년 10월 01일 2024년 10월 02일 2024년 10월 22일 2024년 06월 25일 2024년 07월 29일 2024년 07월 29일 ~ 2024년 08월 12일 2024년 08월 13일 ~ 2024년 09월 02일2024년 08월 13일2024년 08월 13일 ~ 2024년 09월 13일 2024년 09월 27일 ~ 2024년 10월 21일 2024년 10월 01일 2024년 10월 02일 주1) 합병 존속회사인 (주)클래시스의 경우 소규모합병에 해당하므로 '주주총회를 위한 주주확정일'은 소규모합병에 대한 반대의사표시를 위한 주주확정기준일 입니다. 주2) 합병 존속회사인 (주)클래시스의 경우 소규모합병에 해당하므로 '승인을 위한 주주총회일'은 소규모합병을 위한 이사회결의일로 갈음합니다. 주3) 합병 존속회사인 (주) 클래시스의 경우 소규모합병에 해당하므로 주식매수청구권이 인정되지않습니다. 주4) '소규모합병 반대의사 통지 접수기간'은 (주)클래시스의 주주 중 발행주식총수의 100분의 20 이상에 해당하는 주식을 소유한 주주가 본 합병계약에 대한 주주총회의 승인을 이사회 승인으로 갈음하는 것(소규모합병)에 반대하는 의사 통지를 접수하는 기간 입니다. 주5) '합병 반대의사 통지 접수기간'은 (주)이루다의 주주 중 주식매수청구권행사를 위해 본 합병 승인을 반대하는 주주의 합병 반대의사 통지를 접수하는 기간입니다. 주6) (주)이루다 주주의 합병 반대의사 통지는 2024년 08월 13일 임시주주총회 시작 전까지 접수 가능합니다. 주7) (주)이루다 주주의 주식매수청구권 행사에 따른 주식매수청구대금 지급예정일은 2024년 09월 30일이며, 회사의 사정으로 인해 지급일은 변동될 수 있습니다. 주8) 2019년 09월 16일 주식ㆍ사채 등의 전자등록에 관한 법률("전자증권법")의 도입에 따른 다음의 변동사항이 발생하는 점 투자자들께서는 참고해주시기 바랍니다.- 주식ㆍ사채 등의 전자등록에 관한 법률("전자증권법") 제37조 및 제66조에 의거하여 주주확정 기준일 이후 즉각적으로 소유자명세 확인이 가능하므로, 모든 상장법인은 주주명부 폐쇄와 관련된 업무가 생략되었습니다.- 주식ㆍ사채 등의 전자등록에 관한 법률("전자증권법") 제65조에 의거하여 기존의 피합병회사의 1개월 이상의 구주권 제출기간은 폐지되고 병합기준일(합병기일)부터 2주 전까지 주식병합공고 및 통지만 필요하며, 이에 따라 합병신주는 기존의 구주권 제출기간 종료 익일이 아닌 병합기준일(합병기일)에 효력이 발생하게 됩니다.- 주식ㆍ사채 등의 전자등록에 관한 법률("전자증권법") 제25조에 의거하여 합병신주는 전자등록계좌부에 전자등록될 예정이며 신주권교부가 이루어지지 않습니다. 주9) 상기 합병일정은 본 증권신고서 제출일 현재 예상일정으로,
클래시스 — 증권신고서(합병)

IV. 평가 및 신주배정 등 (단위 : 원, 주) 비율 또는 가액 (주)클래시스 보통주 : (주)이루다 보통주 외부평가기관 해당사항 없음 발행증권 종류 수량 액면가액 모집(매출)가액 모집(매출)총액 기명식보통주 지급 교부금 등 해당없음 주1) 합병가액 및 합병비율 산정과 관련한 자세한 내용은 [제1부 합병의 개요] - [Ⅱ.합병 가액 및 그 산출근거]를 참조하시기 바랍니다. 주2) 합병신주의 배정으로 1주 미만의 단주가 발생하는 경우에는 단주가 귀속될 주주에게 합병신주의 주권상장일에 한국거래소에서 거래되는 종가를 기준으로 계산된 금액을 1개월 이내에 현금으로 지급할 예정입니다. 주3) 합병 존속회사인 (주)클래시스가 보유하고 있는 합병 소멸회사 (주)이루다 보통주에 대하여는 합병신주를 교부하지 않으며, (주)이루다가 보유하고 있는 자기주식 및 (주)이루다 주주들의 주식매수청구권 행사로 인하여 (주)이루다가 소유하게 되는 자기주식에 대해서도 합병신주를 교부하지 않습니다. 주4) 합병신주의 수는 (주)이루다 주주들의 주식매수청구권 행사 결과에 따라 감소할수 있습니다. 발행증권 수량이 변동될 경우 모집(매출)총액 또한 변동됩니다.
클래시스 — 증권신고서(합병)

II. 합병 가액 및 그 산출근거 1. 합병의 합 병가액ㆍ비율 (단위 : 원) 구 분 합병 존속회사((주)클래시스) 합병 소멸회사((주)이루다) 기준주가 - 할인 또는 할증률 자산가치ㆍ수익가치 평균 - 자산가치 - 수익가치 합병가액(1주당) 합병비율 상대가치 주1) 합병 존속회사인 (주)클래시스와 합병 소멸회사인 (주)이루다는 보통주가 코스닥 시장에 상장되어 있으므로 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 시행령 제176조의5 제1항 제1호에 의거 보통주에 대한 기준주가를 합병가액으로 하여 합병비율을 산출하였으며, 이에 따라 자산가치 및 수익가치, 상대가치 등은 별도로 기재하지 않았습니다. 주2) 합병신주 배정 기준일(2024년 09월 30일) 기준 합병 소멸회사인 (주)이루다의 주주명부에 기재되어 있는 주주에 대하여 (주)이루다 보통주식(액면금액 500원) 1주당 합병 존속회사 (주)클래시스의 보통주식(액면금액 100원) 0.1405237주를 교부합니다. 2. 산출근거 (주)클래시스와 (주)이루다와의 본 합병은 양사가 코스닥시장에 상장되어 있으므로 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 시행령 제176조의5 제1항 제1호에 의거 보통주에 대한 기준주가를 합병가액으로 하여 합병비율을 산출하였으며 관련법규는 아래와 같습니다. ※ 관련법규 【자본시장과 금융투자업에 관한 법률 시행령】 제176조의5(합병의 요건ㆍ방법 등) ① 주권상장법인이 다른 법인과 합병하려는 경우에는 다음 각 호의 방법에 따라 산정한 합병가액에 따라야 한다. 이 경우 주권상장법인이 제1호 또는 제2호가목 본문에 따른 가격을 산정할 수 없는 경우에는 제2호나목에 따른 가격으로 하여야 한다. 1. 주권상장법인 간 합병의 경우에는 합병을 위한 이사회 결의일과 합병계약을 체결한 날 중 앞서는 날의 전일을 기산일로 한 다음 각 목의 종가(증권시장에서 성립된 최종가격을 말한다. 이하 이 항에서 같다)를 산술평균한 가액(이하 이 조에서 "기준시가"라 한다)을 기준으로 100분의 30(계열회사 간 합병의 경우에는 100분의 10)의 범위에서 할인 또는 할증한 가액. 이 경우 가목 및 나목의 평균종가는 종가를 거래량으로 가중산술평균하여 산정한다. 가. 최근 1개월간 평균종가. 다만, 산정대상기간 중에 배당락 또는 권리락이 있는 경우로서 배당락 또는 권리락이 있은 날부터 기산일까지의 기간이 7일 이상인 경우에는 그 기간의 평균종가로 한다. 나. 최근 1주일간 평균종가 다. 최근일의 종가 가. (주)클래시스의 합병가액 코스닥시장 상장법인인 (주)클래시스의 보통주 기준시가는 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 시행령 제176조의5에 따라 합병을 위한 이사회결의일(2024년 06월 25일)과 합병계약을 체결한 날 (2024년 06월 26일) 중 앞서는 날의 전영업일(2024년 06월 24일)을 기산일로 하여, 최근 1개월간의 거래량 가중산술평균종가, 최근 1주일간의 거래량 가중산술평균종가, 최근일의 종가를 산술평균한 가액으로 산정하였습니다. 합병가액 산정 시, 산술평균가액에 할증 또는 할인을 적용하지 않았습니다. [(주)클래시스의 합병가액 산정] (단위 : 원) 구 분 기 간 금 액 최근 1개월 가중평균종가(A) 2024년 05월 27일 ~ 2024년 06월 24일 최근 1주일 가중평균종가(B) 2024년 06월 18일 ~ 2024년 06월 24일 최근일 종가(C) 2024년 06월 24일 산술평균가액(D=(A+B+C)/3) 합병가액 기준주가 산정을 위해 2024년 06월 24일을 기산일로 하여 소급한 (주)클래시스 보통주의 1개월 종가 및 거래량 현황은 다음과 같습니다. [(주)클래시스 보통주 1개월 종가 및 거래량 현황] (단위 : 원, 주) 일 자 종 가 거래량 종가 x 거래량 1개월 가중평균종가 1주일 가중평균종가 최근일 종가 (자료 : 한국거래소 정보데이터시스템(http://data.krx.co.kr)) 나. (주)이루다의 합병가액 코스닥시장 상장법인인 (주)이루다의 보통주 기준시가는 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 시행령 제176조의5에 따라 합병을 위한
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이사회결의일(2024년 06월 25일)과 합병계약을 체결한 날 (2024년 06월 26일) 중 앞서는 날의 전영업일(2024년 06월 24일)을 기산일로 하여, 최근 1개월간의 거래량 가중산술평균종가, 최근1주일간의 거래량 가중산술평균종가, 최근일의 종가를 산술평균한 가액으로 산정하였습니다. 합병가액 산정 시, 산술평균가액에 할증 또는 할인을 적용하지 않았습니다. [(주)이루다의 합병가액 산정] (단위 : 원) 구 분 기 간 금 액 최근 1개월 가중평균종가(A) 2024년 05월 27일 ~ 2024년 06월 24일 최근 1주일 가중평균종가(B) 2024년 06월 18일 ~ 2024년 06월 24일 최근일 종가(C) 2024년 06월 24일 산술평균가액(D=(A+B+C)/3) 합병가액 기준주가 산정을 위해 2024년 06월 24일을 기산일로 하여 소급한 (주)이루다 보통주의 1개월 종가 및 거래량 현황은 다음과 같습니다. [(주)이루다 보통주 1개월 종가 및 거래량 현황] (단위 : 원, 주) 일 자 종 가 거래량 종가 x 거래량 1개월 가중평균종가 1주일 가중평균종가 최근일 종가 (자료 : 한국거래소 정보데이터시스템(http://data.krx.co.kr)) 3. 외부평가에 관한 사항 본 합병은 코스닥시장 상장법인 간의 합병으로 '자본시장 및 금융투자업에 관한 법률 제165조의4 및 동법 시행령 제176조의5 제1항 제1호에 의거하여 합병가액을 산정한 후, 이를 기초로 합병비율을 산출하였으므로, 외부평가기관의 평가는 받지 않았습니다.
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IV. 영업 및 자산의 내용 해당 사항 없습니다 V. 신주의 주요 권리내용에 관한 사항 1. 합병 시 발행되는 신주의 주요 권리 내용 가. 합병 신주의 법상 명칭 - 명칭 : (주)클래시스 기명식 보통주식- 1주당 액면가액 : 100원- 발행신주의 수 : 주 ※ 합병 존속회사인 (주)클래시스가 보유하고 있는 합병 소멸회사인 (주)이루다 보통주 주식에 대하여는 합병신주를 배정하지 않습니다. 합병 소멸회사인 (주)이루다가 보유하고 있는 자기주식 및 합병에 반대하는 (주)이루다 주주들의 주식매수청구권 행사로 인하여 (주)이루다가 소유하게 되는 자기주식에 대해서도 합병신주를 배정하지 않습니다. ※ 합병신 주 의 수는 (주)이루다 주주들의 주식매수청구권 행사 결과에 따라 감소할 수 있습니다. 나. 합병 신주의 권리 내용 (1) 합병 신주의 권리 합병신주는 (주)클래시스 기명식 보통주식으로서 관계 법령 및 회사의 정관이 정하는 사항 외에 별도로 보통주주의 권리를 침해하는 사항은 없습니다. 증권신고서 제출일 현재 정관이 정하는 (주)클래시스 기명식 보통주식의 권리는 다음과 같습니다. 제 5조 (발행예정주식총수 회사가 발행할 주식의 총수는 100,000,000주로 한다 제 6조 (설립 시에 발행하는 주식의 총수 회사가 설립 시에 발행하는 주식의 총수는 20,000주 (1주의 금액 5,000원 기준 ) 로 한다 제 7조 (1주의 금액 주식 1주의 금액은 100원으로 한다 제 8조의 2 (주식등의 전자등록 회사는 「주식 ㆍ사채 등의 전자등록에 관한 법률」 제 2조 제 1호에 따른 주식등을 발행하는 경우에는 전자등록기관의 전자등록계좌부에 주식등을 전자등록하여야 한다 . 다만 , 회사가 법령에 따른 등록의무를 부담하지 않는 주식등의 경우에는 그러하지 아니할 수 있다 제 9조 (주식의 종류 ① 회사가 발행할 주식은 보통주식과 종류주식으로 한다 ② 회사가 발행하는 종류주식은 이익배당 또는 잔여재산분배에 관한 우선주식 , 의결권 배제 또는 제한에 관한 주식 , 상환주식 , 전환주식 및 이들의 전부 또는 일부를 혼합한 주식으로 한다 제 9조의 2 (이익배당 , 의결권 배제 및 주식의 상환에 관한 종류주식 ① 회사는 이익배당 , 의결권 배제 및 주식의 상환에 관한 종류주식 (이하 이 조에서 “종류주식 ”이라 한다 )을 발행할 수 있다 ② 제 5조의 발행예정주식총수 중 종류주식의 발행한도는 30,000,000주로 한다 ③ 종류주식에 대하여는 우선배당한다 . 종류주식에 대한 우선배당은 1주의 금액을 기준으로 연 0.1% 이상 3.0% 이내에서 발행시에 이사회가 정한 배당률에 따라 현금으로 지급한다 ④ 종류주식에 대하여 제 3항에 따른 배당을 하고 보통주식에 대하여 종류주식의 배당률과 동률의 배당을 한 후 , 잔여배당가능이익이 있으면 보통주식과 종류주식에 대하여 동등한 비율로 배당한다 ⑤ 종류주식에 대하여 제 3항에 따른 배당을 하지 못한 사업연도가 있는 경우에는 미배당분을 누적하여 다음 사업연도의 배당시에 우선하여 배당한다 ⑥ 종류주식의 주주에게는 종류주식에 대하여 제 3항에 따른 배당을 하지 아니한다는 결의가 있는 총회의 다음 총회부터 그 우선적 배당을 한다는 결의가 있는 총회의 종료시까지는 의결권이 있다 ⑦ 회사는 이사회 결의로 종류주식을 상환할 수 있다 주주는 회사에 대하여 종류주식의 상환을 청구할 수 있다 ⑧ 상환가액은 발행가액에 발행가액의 200%를 넘지 않는 범위 내에서 발행시 이사회에서 정한 금액을 더한 가액으로 한다 . 다만 , 상환가액을 조정하려는 경우 이사회에서 조정할 수 있다는 뜻 , 조정사유 , 조정방법 등을 정하여야 한다 ⑨ 상환기간 (또는 상환청구 기간 )은 종류주식의 발행 후 1년이 경과한 날로부터 10년이 되는 날의 범위 내에서 발행시 이사회 결의로 정한다 ⑩ 회사는 주식의 취득의 대가로 현금 이외의 유가증권이나 (다른 종류의 주식은 제외한다 ) 그 밖의 자산을 교부할 수 있다 제 10조 (신주인수권 ① 주주는 그가 소유한 주식의 수에 비례하여 신주의 배정을 받을 권리를 갖는다 ② 회사는 제 1항의 규정에도 불구하고