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폐쇄(2024.04.01) - 흘라잉지점, 파푠1지점, 레위3지점, 데끼나띠리지점* 지점의 이전 - 마우빈 I,II 지점(2024.02.13), 밍글라돈, 인세인 지점(2024.04.30) [한국비티엘인프라투융자회사]가. 사업의 개요(1) 업계의 현황 국내 SOC 민자사업은 「사회기반시설에 대한 민간투자법」제2조에서 정한 사회기반시설을 시행 또는 운영하는 법인 등에 투자하여 그 수익을 분배하는 방식으로 진행되고 있습니다. SOC사업은 대부분 BTL, BTO, BTO-a 등의 방식으로 사업이 진행되고, 정부의 지급금 또는 사업장 운영에 따른 수익으로 투자금을 회수하는 구조입니다. SOC 민자사업은 우량한 자산에 대해 사업자는 저리로 자금을 조달하고 금융기관은 저리 대출이나 장기간 최소한의 리스크로 자금을 운용할 수 있는 특징이 있어 많은 금융기관에서 관심을 가지고 경쟁적으로 사업에 참여하고 있어 시장 경쟁이 치열한 상황입니다. (2) 신규영업 등의 내용 및 전망 매년 정부가 추진하는 임대형 민자사업은 기획재정부의 입안 및 국회의 의결을 거쳐 추진되며 그에 따라 민간 측의 컨소시엄 구성 후 사업계획 제출 등 경쟁에 참여하는 형태입니다. 향후 컨소시엄을 구성해 지속적으로 신규 민자사업에 참여 추진 예정입니다. 나. 영업의 현황 (1) 영업 개황 「사회기반시설에 대한 민간투자법」제2조에서 정한 사회기반시설을 시행 또는 운영하는 법인 등에 투자하여 그 수익을 주주에게 분배하는 것을 목적으로 하는 사회기반시설투융자회사이며「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 의한 투자회사입니다. 2005년 BTL 사업 최초 고시 시점부터 학교, 군관사, 하수관거 등 다양한 분야에 걸쳐 현재까지 총 55건의 사업에 투자 중이며, 기존 자산 대부분(49건)을 BTL사업에 투자하고 있습니다. (2) 영업의 종류 회사는 사회기반시설에 대한 민간사업에 참여하며, 이런 민간사업은 정부 고시나 제안에 건설사 및 금융사가 컨소시엄을 체결하고 지분출자 및 대출의 방법으로 참여하게 됩니다. 이후 우선협상자 선정, 실시협약 체결을 거쳐 사업을 추진하게 되므로 시공ㆍ운영 능력 등이 우수한 구성원과의 컨소시엄을 구성하는 것이 중요한 부분입니다. (3) 자금조달 및 운용 실적 한국비티엘인프라투융자회사는 사회기반시설사업 시행법인에 지분출자, 대출 등의 방식으로 자산을 운용하며, 운용수익에서 운용비용(펀드 제반보수)을 제외한 약 90% 전후의 금액을 매분기 단위로 투자자에게 이익 분배하고 있습니다.한국비티엘인프라투융자회사의 자산구성비율과 투자자수익률은 다음과 같습니다. 1) 자산구성비율 구 분 2024년말 2023년말 2022년말 대 출 지 분 현금성자산 및 미수이자 주1) K-IFRS 기준 적용하여 '현금성자산 및 미수이자' 항목에 대손충당금을 합산하였습니다. 2) 투자자수익률 구 분 2024년말 2023년말 2022년말 IRR 주1) IRR 기준(누적) 다. 영업 종류별 현황 - 회사는 매분기 결산을 하고 있으며 영업 실적은 다음과 같습니다. (1) 영업실적 (단위 : 억원) 구분 2024년말 2023년말 2022년말 운용수익 운용비용 당기순이익 주1) K-IFRS 기준 적용하여 대손상각비를 반영 (2) 종류별 영업현황 (단위 : 억원) 구분 2024년말 2023년말 2022년말 자산총계 현금및현금성자산 지분증권 대출금 미수이자 대손충당금 부채총계 미지급보수 등 자본총계 자본금 이익잉여금 주1) K-IFRS 기준을 적용하여 '자산총계'에 '대손충당금' 항목을 추가하였습니다.주2) 음(-)수인 경우 괄호()안에 기재하였습니다. (3) 주요 상품 및 서비스 내용 상품명 또는 서비스명 (업무명) 주요내용 금융/증권업 지분취득, 대출 ※ 기타 투자 의사결정에 필요한 사항 (주)우리은행은 부실여신 관련 부당대출 취급에 따른 금융사고 정황이 있어 수사기관 고소 등 조치를 취하였고, 이후 검찰에서 관련자에 대한 기소가 이루어져 관련자들의 재판이 진행중입니다. 또한, 이와 관련하여 (주)우리은행에 대한 금융감독원의 검사가 진행되었습니다. 자세한 내용은 (주)우리은행 홈페이지
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IV. 기타부채 Ⅴ. 특별유보금 부 채 총 계 매입 주가지수 선물 매도 주가지수 선물 매입 KOSPI200 옵션 매도 KOSPI200 옵션 매입 금리 선물 매도 금리 선물 상 각 채 권 환 매 권 부 대 출 채 권 매 각 근로자퇴직급여보장법에 의한 퇴직연금신탁 수탁액 주) 상기 재무제표는 주주총회 승인전 재무제표 이며, 향후 정기주주총회에서 재무제표 승인 관련 안건이 부결되거나 수정이 발생한 경우 정정보고서를 통해 그 내용 및 사유 등을 반영할 예정입니다. 4-2. 포괄손익계산서 포괄손익계산서 (단위 : 백만원) 제 191 기 제 190 기 제 189 기 영업이익 순이자이익 이자수익 당기손익-공정가치측정금융자산이자수익 기타포괄손익-공정가치측정금융자산이자수익 상각후원가측정금융자산이자수익 이자비용 순수수료이익 수수료수익 수수료비용 배당수익 당기손익-공정가치측정금융상품관련손익 기타포괄손익-공정가치측정금융자산관련손익 상각후원가측정금융자산관련손익 상각후원가측정대출채권및기타금융자산매매손익 신용손실충당금전입액 일반관리비 기타영업손익 영업외손익 종속기업및관계기업투자자산손상차손 기타영업외손익 법인세비용차감전순이익 법인세비용 당기순이익 대손준비금 반영후 조정이익 기타포괄손익 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목 기타포괄손익-공정가치측정지분증권평가손익 당기손익-공정가치측정지정금융부채신용위험변동손익 확정급여제도의 재측정요소 후속적으로 당기손익으로 재분류될 수 있는 항목 기타포괄손익-공정가치측정채무증권평가손익 해외사업환산손익 해외사업장순투자위험회피평가손익 총포괄손익 주당이익 기본 및 희석주당이익 (단위 : 원) [신탁계정] 포괄손익계산서 포 괄 손 익 계 산 서 제191(당)기 2024년 01월 01일부터 2024년 12월 31일까지 제190(전)기 2023년 01월 01일부터 2023년 12월 31일까지 제189(전전)기 2022년 01월 01일부터 2022년 12월 31일까지 (단위 : 백만원) 과 목 금액 제191기 제190기 제189기 I.이익금 1.대출금이자 부동산저당대출금이자 채권담보대출금이자 수익권담보대출금이자 보증대출금이자 증서대출금이자 어음대출금이자 2.사모사채이자 3.콜론이자 4.환매조건부채권이자 5.금전채권이자 6.기타수입이자 7.유가증권이자 국채이자 금융채이자 지방채이자 사채이자 배당금수익 외화유가증권이자 매입어음이자 기타유가증권이자 8.예치금이자 9.동산.부동산수익 10.유가증권매매익 11.유가증권상환익 12.유가증권평가익 13.파생상품관련이익 14.고유계정대이자 15.기타수익 16.수입수수료 17.특별유보금환입 18.채권평가충당금환입 이익금계 II.손실금 1.금전신탁이익 2.재산신탁이익 3.공익신탁이익 4.신탁보수 5.지급수수료 6.유가증권매매손 7.유가증권상환손 8.유가증권평가손 8.파생상품관련손 10.채권평가충당금전입액 11.특별유보금전입액 12.신용보증기금출연금 13.신탁보험료납부금 14.기타비용 손실금계 주) 상기 재무제표는 주주총회 승인전 재무제표 이며, 향후 정기주주총회에서 재무제표 승인 관련 안건이 부결되거나 수정이 발생한 경우 정정보고서를 통해 그 내용 및 사유 등을 반영할 예정입니다. 4-3. 자본변동표 자본변동표 (단위 : 백만원) 자본 자본금 신종자본증권 자본잉여금 기타자본 이익잉여금 자본 합계 2022.01.01 (기초자본) 자본의 변동 포괄손익 당기순이익 기타포괄손익 기타포괄손익-공정가치측정금융자산관련손익 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익 기타포괄손익-공정가치측정금융자산처분손익 해외사업환산손익 해외사업장순투자위험회피평가손익 확정급여제도의 재측정요소 자본조정 잉여금처분 당기손익-공정가치 인식 지정 금융부채 관련손익 - 신용위험 변동 당기손익-공정가치측정지정금융부채신용위험변동손익 소유주와의 거래 보통주 배당 신종자본증권 배당 신종자본증권 발행 신종자본증권 상환 동일지배하 사업결합 2022.12.31 (기말자본) 2023.01.01 (기초자본) 자본의 변동 포괄손익 당기순이익 기타포괄손익 기타포괄손익-공정가치측정금융자산관련손익 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익
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기타포괄손익-공정가치측정금융자산처분손익 해외사업환산손익 해외사업장순투자위험회피평가손익 확정급여제도의 재측정요소 자본조정 잉여금처분 당기손익-공정가치 인식 지정 금융부채 관련손익 - 신용위험 변동 당기손익-공정가치측정지정금융부채신용위험변동손익 소유주와의 거래 보통주 배당 신종자본증권 배당 신종자본증권 발행 신종자본증권 상환 동일지배하 사업결합 2023.12.31 (기말자본) 2024.01.01 (기초자본) 자본의 변동 포괄손익 당기순이익 기타포괄손익 기타포괄손익-공정가치측정금융자산관련손익 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익 기타포괄손익-공정가치측정금융자산처분손익 해외사업환산손익 해외사업장순투자위험회피평가손익 확정급여제도의 재측정요소 자본조정 잉여금처분 당기손익-공정가치 인식 지정 금융부채 관련손익 - 신용위험 변동 당기손익-공정가치측정지정금융부채신용위험변동손익 소유주와의 거래 보통주 배당 신종자본증권 배당 신종자본증권 발행 신종자본증권 상환 동일지배하 사업결합 2024.12.31 (기말자본) 4-4. 현금흐름표 현금흐름표 (단위 : 백만원) 제 191 기 제 190 기 제 189 기 영업활동현금흐름 영업활동으로 인한 현금흐름 영업에서 창출된 현금흐름 당기순이익 당기순이익조정을 위한 가감 합계 법인세비용 이자수익 이자비용 배당수익 현금의 유출이 없는 비용의 가산 당기손익-공정가치측정금융상품관련손실 기타포괄손익-공정가치측정금융자산관련손실 신용손실충당금전입액 종속기업및관계기업투자자산손상차손 파생상품관련손실(위험회피목적) 공정가치위험회피대상관련손실 기타충당부채관련손실 퇴직급여 유ㆍ무형자산및투자부동산 감가상각비 및 상각비 유ㆍ무형자산및기타자산의 처분손실 유ㆍ무형자산및기타자산의 손상차손 외화환산손실 기타손실 기타영업비용 현금의 유입이 없는 수익의 차감 당기손익-공정가치측정금융상품관련이익 기타포괄손익-공정가치측정금융자산관련이익 종속기업및관계기업투자자산의 처분이익 파생상품관련이익(위험회피목적) 공정가치위험회피대상관련이익 기타충당부채관련이익 유ㆍ무형자산및기타자산의 처분이익 유ㆍ무형자산및기타자산의 손상차손환입 매각예정자산처분이익 기타이익 영업활동으로 인한 자산ㆍ부채의 변동 당기손익-공정가치측정금융상품 상각후원가측정대출채권및기타금융자산 기타자산 예수부채 충당부채 순확정급여부채 기타금융부채 기타부채 이자수익 수취액 이자비용 지급액 배당금수익 수취액 법인세 납부액 투자활동현금흐름 투자활동으로 인한 현금흐름 당기손익-공정가치측정금융상품의 처분 당기손익-공정가치측정금융상품의 취득 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 처분 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 취득 상각후원가측정유가증권의 상환 상각후원가측정유가증권의 취득 종속기업및관계기업투자자산의 처분 종속기업및관계기업투자자산의 취득 유형자산의 처분 유형자산의 취득 무형자산의 처분 무형자산의 취득 매각예정자산의 처분 기타자산의 순증감 동일지배하 사업결합 재무활동현금흐름 재무활동으로 인한 현금흐름 위험회피목적파생금융상품의 순증감 차입부채의 순증감 발행사채의 발행 발행사채의 상환 리스부채의 상환 기타부채의 순증감 배당금의 지급 신종자본증권의 발행 신종자본증권의 상환 신종자본증권 배당금의 지급 현금및현금성자산에 대한 환율변동효과 외화표시 현금및현금성자산에 대한 환율변동효과 현금및현금성자산 증감 기초현금및현금성자산 기말현금및현금성자산 5. 재무제표 주석 제 191(당)기 2024년 1월 1일부터 2024년 12월 31일까지 제 190(전)기 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지 주식회사 우리은행 1. 일반사항 (1) 회사의 개요주식회사 우리은행(이하 '은행')은 1899년에 설립되어 은행법에 의한 은행업무, 자본시장과 금융투자업에 관한 법률(이하 '자본시장법')에 의한 신탁업무 및 외국환업무 등을 영위하고 있습니다.당기말 현재 은행의 지분은 금융지주회사법에 따라 2019년 1월 11일자로 설립된 주식회사 우리금융지주(이하, '우리금융지주')가 100% 보유하고 있습니다. 은행의 당기말 현재 납입자본금은 보통주자본금 3,581,392백만원이며, 총 발행주식수는 보통주
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716백만주입니다.은행의 본점은 서울특별시 중구 소공로 51에 소재하고 있으며, 당기말 현재 국내에 684개 의 지점 및 출장소와 해외에 16개 의 지점, 8개 의 출장소 및 4개 의 사무소를 두고영업중입니다. 2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책 (1) 재무제표 작성기준은행은 한국채택국제회계기준을 적용하여 재무제표를 작성하고 있으며, 동 재무제표는 기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표로, 은행의 별도재무제표는 피투자자에 대하여 공동지배력이나 유의적인 영향력이 있는 투자자가 투자자산을 원가법 또는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 방법 중 어느 하나를 적용하여 표시한 재무제표입니다. 재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 재무제표는 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다. 한편 은행의 재무제표는 2025년 2월 7일자 로 이사회에서 승인되었으며, 2025년 3월25일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다. 1) 당기부터 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책 변경의 내용은 다음과 같습니다. ① 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류, 약정사항이 있는 비유동부채 보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습 니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된경우는 제외됩니다. 또한, 기업이 보고기간말 후에 준수해야 하는 약정은 보고기간말에 해당 부채의 분류에 영향을 미치지 않으며, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야 하는 부채가 보고기간말 현재 비유동부채로 분류된 경우 보고기간 이후 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정으로 인해 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. ② 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 공급자금융약정에 대한 정보 공시공급자금융약정을 적용하는 경우, 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름 그리고 유동성위험 익스포저에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 합니다. 이 개정내용을 최초로 적용하는 회계연도 내 중간보고기간에는 해당 내용을 공시할 필요가 없다는 경과규정에 따라 재무제표에 미치는 영향이 없습니다. ③ 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 판매후리스에서 생기는 리스부채판매후리스에서 생기는 리스부채를 후속적으로 측정할 때 판매자-리스이용자가 보유하는 사용권 관련 손익을 인식하지 않는 방식으로 리스료나 수정리스료를 산정합니다. 동 개정으로 인해 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. ④ 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - '가상자산 공시'가상자산을 보유하는 경우, 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는 경우, 가상자산을 발행한 경우의 추가 공시사항을 규정하고 있습니다. 동 개정으로 인해 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. 2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 회사가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다. ① 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'와 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택' 개정 - 교환가능성 결여통화의 교환가능성을 평가하고 다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 현물환율을 추정하며 관련 정보를
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공시하도록 하고 있습니다. 동 개정사항은 2025년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 은행은 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을 것으로 판단하고 있습니다. ② 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1107호 '금융상품: 공시' 개정실무에서 제기된 의문에 대응하고 새로운 요구사항을 포함하기 위해 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 제1107호 '금융상품: 공시'가 개정되었습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 주요 개정내용은 다음과 같습니다. 은행은 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향을 검토 중에 있습니다. - 특정 기준을 충족하는 경우, 결제일 전에 전자지급시스템을 통해 금융부채가 결 제된 것으로(제거된 것으로) 간주할 수 있도록 허용 - 금융자산이 원리금 지급만으로 구성되어 있는지의 기준을 충족하는지 평가하기 위한 추가 지침을 명확히 하고 추가함. - 계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경시키는 계약조건이 기업에 미치는 영향과 기업이 노출되는 정도를 금융상품의 각 종류별로 공시 - FVOCI 지정 지분상품에 대한 추가 공시 ③ 한국채택국제회계기준 연차개선Volume 11한국채택국제회계기준 연차개선Volume 11은 2026년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 은행은 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향을 검토 중에 있습니다. - 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택' : K-IFRS 최초 채 택시 위험회피회계 적용 - 기업회계기준서 제1107호 '금융상품:공시' : 제거 손익, 실무적용지침 - 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' : 리스부채의 제거 회계처리와 거래가격의 정의 - 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표' : 사실상의 대리인 결정 - 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표' : 원가법 (2) 사업결합 종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합에 대한 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 은행이 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있으며, 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다. - 이연법인세자산 또는 부채 및 종업원급여약정과 관련된 자산 또는 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식 및 측정 - 은행이 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발 생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정 - 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제 1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 측정 영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 은행이 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 은행이 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산 시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치나 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다.
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사업결합으로 인한 은행의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '조정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음) 동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다. 측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 은행은 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분을 취득일(즉, 은행이 지배력을 획득한 날)의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은이전에 보유한 지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다. 동일 당사자가 모든 결합참여기업 또는 사업을 사업결합 전후에 걸쳐 궁극적으로 지배하고 그 지배력이 일시적이지 않은 동일지배하의 사업결합은 지배주주의 관점에서법률적 실체의 변경만 가져올 뿐 경제적 실체의 변동이 발생하지 않은 거래로 보아 취득일의 피취득자의 자산과 부채를 최상위지배기업의 재무제표상 계상되어 있는 피취득기업의 장부금액으로 인식하고 이전대가와의 차이를 자본에 반영하고 있습니다. (3) 공동영업에 대한 투자공동영업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하는 공동약정으로, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다. 은행이 공동영업 하에서 활동을 수행하는 경우, 은행은 공동영업자로서 공동영업에 대한 자신의 지분과 관련하여 다음을 인식합니다. - 자신의 자산ㆍ공동으로 보유하는 자산 중 자신의 몫을 포함 - 자신의 부채ㆍ공동으로 발생한 부채 중 자신의 몫을 포함 - 공동영업에서 발생한 산출물 중 자신의 몫의 판매 수익 - 공동영업의 산출물 판매 수익 중 자신의 몫을 포함 - 자신의 비용ㆍ공동으로 발생한 비용 중 자신의 몫을 포함 은행은 공동영업에 대한 자신의 지분에 해당하는 자산, 부채, 수익 및 비용을 특정 자산, 부채, 수익 및 비용에 적용하는 기준서에 따라 회계처리하고 있습니다. 공동영업자인 은행이 공동영업과 자산의 구매와 같은 거래를 하는 경우, 자산을 제3자에게 재판매하기 전까지는 손익에 대한 자신의 몫을 인식하지 않습니다. (4) 수익 인식기업회계기준서 제1115호에서는 은행이 고객에게 수행의무를 이행할 때 또는 이행하는 대로 그 수행의무에 배분된 거래가격으로 수익을 인식하고 있습니다. 고객과의 계약에서 생기는 수익 이외의 수익인 이자수익, 대출부대수익과 대출부대비용은 유효이자율법에 따라 수익과 비용을 인식합니다. 1) 고객과의 계약에서 생기는 수익은행은 약속한 재화나 용역을 고객에게 이전하여 고객이 재화나 용역을 통제하게 되는 때 수익을 인식합니다. 수익금액은 수행의무를 이행할 때 또는 이행하는 대로 그 수행 의무에 배분된 거래가격으로 측정하고 있습니다. 거래가격은 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하고 그 대가로 기업이 받을 권리를 갖게 될 것으로 예상하는 금액이며, 제3자를 대신해서 회수한 금액은 제외하고 있습니다. 은행은 다음의 주요 원천 별로 수익을 인식하고 있습니다. ① 판매대리수수료판매대리수수료는 방카슈랑스, 수익증권 판매와 같이 은행이 대리인으로써 다른 당사자가 정해진 재화나 용역을 제공받도록 주선하고, 그 대가로
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받을 권리를 갖게 될 것으로 예상하는 보수나 수수료 금액을 수익으로 인식합니다. 판매대리수수료는 주로 개인금융 영업부문에서 발생합니다. ② 여신관련수입수수료여신관련수입수수료는 주로 대출 활동으로부터 받는 대출수수료와 신용장 거래와 관련된 수수료가 포함됩니다. 유효이자율 계산에 고려된 수수료를 제외하고, 여신관련수입수수료는 일반적으로 수행의무가 이행된 시점에 수익으로 인식합니다. 여신관련수입수수료는 주로 개인금융 및 기업금융 영업부문에서 발생합니다. ③ 전자금융수입수수료전자금융수입수수료는 주로 펌뱅킹, CMS 등을 통해 각종 전자금융서비스를 제공하는 대가로 수취하는 수수료가 포함됩니다. 이러한 수수료는 거래가 발생하고, 서비스가 제공되는 시점에 즉시 수익으로 인식합니다. 전자금융수입수수료는 주로 개인금융 및 기업금융 영업부문에서 발생합니다.④ 외국환취급수수료외국환취급수수료는 외국환을 이체할 때 발생하는 다양한 수수료로 구성되어 있습니다. 고객의 요청사항을 처리하는 시점이 수행의무의 이행시점이며, 처리가 완료된 경우 수수료를 수취하면서 즉시 수익으로 인식하고 있습니다. 외국환취급수수료는 주로 기업금융 영업부문에서 발생합니다. ⑤ 외환수입수수료외환수입수수료는 환전 및 수출입실적증명서, 매입증명서 등 각종 증명서 발급과 관련된 수수료로 구성되어 있습니다. 고객의 요청사항을 처리하는 시점이 수행의무의 이행시점이며, 처리가 완료된 경우 수수료를 수취하면서 즉시 수익으로 인식하고 있습니다. 외환수입수수료는 기업금융 영업부문에서 발생합니다. ⑥ 수입보증료수입보증료는 각종 보증에 대한 대가로 수취하는 수수료가 포함됩니다. 보증과 관련된 활동은 주로 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무로 구성되어 보증기간 동안 수익을 인식하고 있습니다. 수입보증료는 기업금융 영업부문에서 발생합니다. ⑦ 증권업무수입수수료증권업무수입수수료는 주로 수익증권판매에 대한 수수료로 구성되어 있으며, 고객에게 수익증권을 판매하는 시점에 수익을 인식하고 있습니다. 증권업무수입수수료는 주로 개인금융 영업부문에서 발생합니다. ⑧ 신탁업무운용수익신탁업무운용수익에는 수탁 받은 자산에 대한 운용 및 관리 서비스에 대한 대가로 수취하는 수수료로 구성되어 있습니다. 운용 및 관리 서비스는 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무로 서비스가 제공되는 기간 동안 수익을 인식하고 있습니다. 신탁업무운용수익 중 수익보수와 같이 미래 기간의 수탁 자산의 가치 및 기준수익률 등에 의해 영향을 받는 변동대가는 추정치의 제약이 해소되는 시점에 수익을 인식하고 있습니다. 신탁업무운용수익은 주로 개인금융 영업부문에서 발생합니다.⑨ 기타기타에는 주로 송금관련 수수료와 그 밖에 은행이 고객에게 제공하는 각종 서비스에 대한 수수료가 포함되어 있습니다. 이러한 수수료는 고객의 요청에 따라 거래가 발생하고, 서비스가 제공되는 시점에 수수료의 수취와 동시에 수익을 인식하고 있습니다.기타수수료는 영업부문 전반에 걸쳐 발생합니다. 2) 고객과의 계약에서 생기는 수익 이외의 수익① 이자수익 당기손익-공정가치측정금융자산, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산, 상각후원가측정금융자산으로 분류되는 금융자산에서 발생하는 이자수익은 유효이자율법을 이용하여 측정하고 있습니다. 유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법으로, 유효이자율은 금융자산의 기대기간이나 적절하다면 더 짧은 기간에 예상되는 미래 현금 유입의 현재가치를 최초 인식시 금융자산의 총장부금액과 일치시키는 이자율입니다. 미래현금흐름에는 유효이자율을 계산할 때의 계약당사자 사이에서 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소에 한함), 거래원가 및 기타의 할증액 또는 할인액 등을 포함하고 있으며 기대신용손실은 포함하고 있지 않습니다. 미래현금흐름을 추정할 때에는 금융상품의 모든 계약조건을 고려합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 순장부금액에 신용조정 이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않은
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경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.② 대출부대수익과 대출부대비용유효수익의 일부인 대출관련 수수료는 이연대출부대수익으로, 대출실행과 관련된 증분원가는 이연대출부대비용으로 계상되며 유효이자율법에 따라 상각하여 대출채권이자수익에 가감하고 있습니다. (5) 외화환산 재무제표는 은행의 기능통화인 원화로 표시되고 있습니다. 외화표시 화폐성자산ㆍ부채는 보고기간 말 현재의 환율로 환산하고 있습니다. 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치 변동분 중 위험회피에 효과적인 부분과 해외사업장 순투자에 대한 화폐성항목에서 발생한 외화환산차이는 자본항목으로 인식하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위하여 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 자본에 누계하고 있습니다. 해외사업장을 처분하는 경우 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다. (6) 현금및현금성자산 은행은 보유현금, 요구불예금, 취득당시 만기가 3개월 이내인 이자부 예금 및 유동성이 매우 높고 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하며 가치변동의 위험이 중요하지 아니한 단기투자자산을 현금및현금성자산으로 분류하고 있습니다. (7) 금융자산과 금융부채 1) 금융자산금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다. 은행은 최초 인식시점에 금융자산을 사업모형과 계약상 현금흐름에 따라 당기손익-공정가치측정금융자산, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산, 상각후원가측정금융자산으로 분류하고 있습니다. 가) 사업모형은행은 사업이 관리되는 방식과 경영진에게 정보가 제공되는 방식을 가장 잘 반영하는 금융자산의 포트폴리오 수준에서 보유되는 사업모형의 목적을 평가합니다. 그러한 정보는 다음을 고려합니다. - 포트폴리오에 대해 명시된 회계정책과 목적 및 실제 이러한 정책의 운영. 여기에는 계약상 이자수익의 획득, 특정 이자수익률 수준의 유지, 금융자산을 조달하는 부채 의 듀레이션과 해당 금융자산의 듀레이션의 일치 및 자산의 매도를 통한 기대현금 흐름의 유출 또는 실현하는 것에 중점을 둔 경영진의 전략을 포함- 사업모형에서 보유하는 금융자산의 성과를 평가하고, 그 평가내용을 주요 경영진 에게 보고하는 방식- 사업모형(그리고 사업모형에서 보유하는 금융자산)의 성과에 영향을 미치는 위험 과 그 위험을 관리하는 방식- 경영진에 대한 보상방식(예: 관리하는 자산의 공정가치에 기초하여 보상하는지 아 니면 수취하는 계약상 현금흐름에 기초하여 보상하는지)- 과거기간 금융자산의 매도의 빈도, 금액, 시기, 이유, 미래의 매도활동에 대한 예상 나) 계약상 현금흐름원금은 금융자산의 최초 인식시점의 공정가치로 정의됩니다. 이자는 화폐의 시간가치에 대한 대가, 특정기간에 원금 잔액과 관련된 신용위험에 대한 대가, 그밖에 기본적인 대여위험과 원가에 대한 대가(예: 유동성위험과 운영 원가)뿐만 아니라 이윤으로 구성됩니다. 계약상 현금흐름이 원금과 이자에 대한 지급만으로 이루어져 있는지를 평가할 때, 은행은 해당 상품의 계약조건을 고려합니다. 금융자산이 계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경시키는 계약조건을 포함하고 있다면, 그 계약조건 때문에 해당 금융상품의 존속기간에 걸쳐 생길 수 있는 계약상 현금흐름이 원리금 지급만으로 구성되는지를 판단해야 합니다. 이를 평가할 때 은행은 다음을 고려합니다. - 현금흐름의 금액이나 시기를 변경시키는 조건부 상황- 변동 이자율 특성을 포함하여 계약상 액면 이자율을 조정하는 조항- 중도상환특성과 만기연장특성- 특정 자산으로부터 발생하는 현금흐름에 대한 은행의 청구권을
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제한하는 계약조건 (예: 비소구특징)- 신용위험을 집중시키는 계약상 연계된 복수의 금융상품(tranche) 보유 조건. 그러 한 경우 상품 자체와 기초 금융상품 집합의 계약상 현금흐름 특성, 기초 금융상품 집합과의 신용위험 비교 정보 ① 당기손익-공정가치측정금융자산 은행은 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산에 해당하지 않는 경우와 당기손익-공정가치측정금융자산으로 지정한 금융자산을 당기손익-공정가치측정금융자산으로 분류하고 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융자산은 공정가치로 측정되고 있으며, 관련평가손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편 최초 인식시점에 취득과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기비용으로 인식하고 있습니다. 금융자산을 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생하였을 인식이나 측정상의 불일치를 제거하거나 유의적으로 감소시킬 수 있는 경우 당기손익-공정가치측정금융자산으로 지정할 수 있습니다. 다만, 지정하면이를 취소할 수 없습니다. ② 기타포괄손익-공정가치측정금융자산계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융자산은 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 분류합니다. 또한, 단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산은 최초 인식시점에 공정가치와 직접 관련된 거래원가를 가산하여 인식하며, 인식한 이후에는 계속적으로 공정가치로 측정됩니다. 당기손익으로 인식되는 손상차손(환입), 유효이자율법을 사용하여 계산된 이자수익 및 채무상품에 대한 외환손익을 제외하고 공정가치의 변동과 관련 법인세효과는 해당 자산의 처분 전까지 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 기타포괄손익누계액은관련된 금융자산이 제거되는 시점에 채무상품은 자본에서 당기손익으로, 지분상품은자본 내에서 재분류됩니다. ③ 상각후원가측정금융자산계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가측정금융자산으로 분류합니다. 상각후원가측정금융자산은 직접 관련된 거래원가를 가산한 공정가치로 최초 인식하고 있습니다. 상각후원가측정금융자산은 유효이자율을 사용하여 측정된 상각후원가에서 손실충당금을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다. 2) 금융부채최초 인식시 금융부채는 당기손익-공정가치측정금융부채와 상각후원가측정금융부채로 분류합니다. 금융부채는 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 취득한 경우, 최초 인식시점에 은행이 공동으로 관리하고 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제 운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우, 그리고 위험회피수단으로 지정하지 않는 파생상품인 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융부채는 최초 인식시점에 공정가치로 인식하고 발행과 직접 관련되는 거래원가는 비용으로 처리하고 있으며, 후속적으로 공정가치로 측정하고 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에서 발생한 손익은 발생 시점에 당기손익으로 인식하고있습니다. 금융부채는 (a) 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 유의적으로 감소시킬 수 있는 경우, (b) 금융부채가 은행의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융부채 또는 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우, (c) 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호'금융상품'에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익-공정가치측정금융부채로 지정할 수 있는 경우 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정금융부채로 지정할 수 있습니다. 당기손익-공정가치측정지정금융부채는 최초
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인식시점에 공정가치로 인식하고 발행과 직접 관련되는 거래원가는 비용으로 처리하고 있으며, 후속적으로 공정가치로 측정하고 있습니다. 당기손익-공정가치측정지정금융부채에서 발생한 손익은 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류되지 않은 금융부채는 상각후원가로 측정됩니다. 3) 재분류금융자산은 은행이 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하지 않는 한 최초 인식 후에 재분류되지 않으며, 은행이 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우 영향 받는 모든 금융자산은 사업모형의 변경 이후 첫 번째 보고기간의 첫 번째 날에 재분류됩니다. 4) 제거 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상의 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하여 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때 금융자산을 제거합니다. 만약 은행이 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 아니하고 이전하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 은행은 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식합니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면 은행은 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 금융자산 전체를 제거하는 경우, 수취한 대가와 기타포괄손익으로 인식한 누적손익의 합계액과 당해 자산의 장부금액과의 차이는 채무상품은 당기손익으로, 지분상품은 이익잉여금으로 인식하고 있습니다. 금융자산의 전체가 제거되는 경우가 아닌 경우에는, 은행은 당해 금융자산의 기존 장부금액을 양도일 현재 각 부분의 상대적 공정가치를 기준으로 지속적 관여에 따라 계속 인식되는 부분과 더 이상 인식되지 않는 부분으로 배분하고 있습니다. 제거되는 부분에 대하여 수취한 대가와 제거되는 부분에 배분된 기타포괄손익으로 인식된 누적손익의 합계액과 더 이상 인식되지 않는 부분에 배분된 장부금액과의 차이는 채무상품의 경우 당기손익으로, 지분상품의 경우 이익잉여금으로 인식하고 있습니다. 기타포괄손익으로 인식된 누적손익은 각 부분의 상대적 공정가치를 기준으로 계속 인식되는 부분과 더 이상 인식되지 않는 부분으로 배분하고 있습니다.은행은 은행의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 5) 금융상품의 공정가치당기손익-공정가치측정금융자산과 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 분류되는 금융상품은 공정가치로 측정되어 재무제표에 인식되며, 모든 파생상품도 공정가치 측정대상입니다. 공정가치는 합리적인 판단력과 거래의사가 있는 독립된 당사자 사이의 최근 거래에서 자산이 교환되거나 부채가 결제되는 금액을 말합니다. 공정가치는 활성시장에서 생성된 동일한 금융자산 또는 금융부채의 거래가격입니다. 활성시장이란 거래량이 충분하고 매입호가와 매도호가의 차이가 적어 객관적인 가격정보를 제공할 수 있는 시장을 말합니다. 금융상품의 거래량이 적은 경우, 시장 내에서 거래 가격이 크게 다르게 결정되는 경우 또는 너무 적은 양의 정보가 공시되어 활성시장에서 거래된다고 볼 수 없는 경우에는 대체적인 시장정보를 이용한 평가방법이나 객관적인 출처에서 얻을 수 있는 일반적이고 관측가능한 정보를 이용한 내부 평가기법을 이용하여 공정가치를 측정합니다. 시장정보는 비슷한 성격의 금융상품의 만기와 특성, 듀레이션, 유사한 이자율
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곡선 그리고 변동성에 대한 측정을 포함하고 있습니다. 공정가치 금액은 기업고유의 가정에 대한 관리를 포함하고 있습니다(은행은 시장에서 금융상품을 평가할 때 적용된 가정들을 사용하거나 시장성이 없는 경우에는 적절히 위험 조정된 가정들을 사용하고 있다고 판단하고 있습니다). 금융상품의 공정가치를 추정하는 방법인 시장접근법과 이익접근법은 둘 다 유의적인수준의 판단을 필요로 합니다. 시장접근법은 금융상품을 포함한 최근 거래가격을 사용하거나 비교가능한 기업 또는 자산에 대해서 관측가능한 정보를 사용하여 공정가치를 측정합니다. 이익접근법은 미래현금흐름을 현재 시장의 기대치를 고려한 할인율로 할인하여 측정하며, 미래현금흐름 산출시 수익, 영업이익, 상각비, 자본적 지출,법인세, 운전자본, 그리고 금융 투자의 추정 잔존가치 등을 고려하고 있습니다. 이러한 가치평가 방법은 상품의 복잡성과 시장에서 관측가능한 정보의 유용성에 따른 추정치를 포함하고 있습니다. 아래는 은행이 금융상품 평가에 사용한 평가 방법을 설명하고 있습니다.가) 당기손익-공정가치측정금융자산과 기타포괄손익-공정가치측정금융자산당기손익-공정가치측정금융자산과 기타포괄손익-공정가치측정금융자산에 포함된 지분증권의 공정가치는 이용가능한 시장가격으로 재무상태표에 인식됩니다. 장외 증권시장에서 거래되는 채무증권은 일반적으로 독립된 평가기업에서 산출된 금액을 공정가치로 인식합니다. 특히 독립된 평가기업들의 평가금액을 이용하는 경우, 은행은 일반적으로 각각의 금융상품에 대해서 세 곳의 평가기업으로부터 산출된 금액을 받아 추가적인 조정없이 이 중 가장 낮은 금액을 사용하고 있습니다. 시장성 없는 지분증권의 경우, 은행은 독립된 평가기업으로부터 받은 가격을 사용합니다. 은행은 평가기업으로 받은 가격을 다양한 방법을 통해서 검증하고 있으며, 이러한 검증 방법에는독립적인 평가기업들의 적격성 검증, 각각의 평가기업들이 제시한 가격들과 다른 이용가능한 시장 정보와의 비교를 통한 간접 검증, 그리고 평가기업들이 사용한 가격측정모형과 가정에 대해서 관련 전문지식을 보유한 내부직원의 재검토 방법 등이 있습니다. 나) 파생상품은행의 이자율 선물 및 장내옵션과 같은 파생상품 거래는 공시된 시장가격으로 측정합니다(일부 공정가치 수준이 2로 분류된 장내옵션은 내부평가기법을 이용하여 측정합니다). 장외 시장에서 거래되어 공시된 시장가격이 없는 경우에는 내부평가기법을 이용하여 측정하고 있습니다. 내부평가기법을 이용시 파생상품의 종류, 기초이자율이나 가격의 특성, 또는 주가지수 등을 고려하여 공정가치를 산정하고 있습니다. 내부평가기법으로 사용된 변수들이 시장에서 관측가능한 정보가 아닌 경우, 평가기법에 사용된 변수에는 중요한 추정치가 포함될 수 있습니다. 다) 평가의 조정은행은 파생상품 계약의 거래상대방이 계약상 의무를 이행하지 않을 경우 이로 인하여 신용위험에 노출되며, 거래상대방에 대한 신용위험노출액은 재무상태표 상에 인식된 파생상품자산과 동일합니다. 파생상품 평가로 인하여 은행의 이익이 발생되는 경우, 관련 이익은 재무상태표 상에 파생상품자산으로 인식됩니다. 일부 파생상품은 시장에서 거래가 되고 있지만 대부분의 파생상품은 시장에서 관측가능한 변수를 이용한 자체 평가모형을 사용하여 공정가치를 측정하고 있습니다. 그러므로 공정가치를 측정하기 위해서는 거래상대방의 신용위험을 반영하기 위한 조정이 필요하며, 거래 상대방의 신용위험 조정은 장외파생상품과 같은 파생상품자산을 평가할 때 고려되고 있습니다. 금융부채를 평가할 때에도 은행 자체의 신용위험을 반영하여 평가금액이 조정됩니다. 조정금액은 거래상대방의 부도가능성과 부도시 손실률을 근거로 산출됩니다. 이 조정사항에는 각각의 거래상대방에 대한 은행의 신용위험 노출액을 감소시키기 위해 설계된 계약 관련 사항들이 고려되어 있습니다. 파생상품이 일괄 상계 약정 하에 있는 경우, 신용위험 조정 계산시 사용된 노출액은 손실(또는 이익) 포지션인 동일한 거래상대방과의 파생상품에서 수취(또는 지급)된 현금 담보를 차감한 순액입니다. 6) 금융자산의 기대신용손실은행은 다음
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자산의 기대신용손실에 대해 손실충당금을 인식합니다.- 상각후원가로 측정하는 금융자산- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품 - 기업회계기준서 제1115호에서 정의된 계약자산 기대신용손실은 일정 범위의 발생 가능한 결과를 확률가중한 값으로, 화폐의 시간가치를 반영하고, 보고기간 말에 과거사건, 현재 상황과 미래 경제적 상황에 대한 예측에 대한 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 정보를 반영해 측정합니다. 기업회계기준서에 따라 기대신용손실의 측정 방식은 아래의 3가지로 분류합니다 - 일반모형: 아래 2가지 모형에 해당하지 않는 금융자산 및 난외 미사용약정 - 간편모형: 해당 금융자산이 매출채권, 계약자산, 리스채권인 경우 - 신용손상모형: 일반 금융자산으로서 취득 시 신용이 손상된 금융자산 일반모형 손실충당금 측정방식은 최초 인식 후 신용위험의 유의적 증가 여부에 따라 차별화됩니다. 즉, 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 자산은 12개월 기대신용손실로 손실충당금을 측정하며, 신용위험이 유의적으로 증가한 자산은 전체기간 기대신용손실로 손실충당금을 측정합니다. 전체기간은 금융상품의 계약만기까지의 기간으로서 기대존속기간을 의미합니다.간편모형에서의 측정방식은 항상 전체기간 기대신용손실로 손실충당금을 측정하며, 신용손상모형인 경우 보고기간 말에 최초 인식 이후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 인식하고 있습니다. 가) 상각후원가측정금융자산의 기대신용손실 측정상각후원가측정금융자산의 기대신용손실은 당해 자산의 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 현재가치의 차이로 측정합니다. 이를 위하여 개별적으로 유의적인 금융자산에 대해 예상회수현금흐름을 산출하고 있습니다. 개별적으로 유의적이지 않은 금융자산의 경우 그 금융자산은 유사한 신용위험의 특성을 가진 금융자산의 집합에 포함하여 집합적으로 기대신용손실을 측정합니다. 기대신용손실은 손실충당금 계정을 사용하여 차감하고, 동 금융자산이 회수불가능하다고 판단되는 경우 해당 금융자산과 같이 상각합니다. 기존에 대손상각하였던 대출채권이 후속적으로 회수된 경우, 손실충당금의 변동은 당기손익으로 인식합니다. 나) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 기대신용손실 측정기대신용손실의 산출방법은 상각후원가측정금융자산과 동일하나, 손실충당금의 변동은 기타포괄손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산은 처분 및상환의 경우에 대손충당금 금액을 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류하여 당기손익으로 인식합니다. (8) 금융상품의 상계 은행은 금융자산과 금융부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리가 있고, 자산ㆍ부채를 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있는 경우에만 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시하고 있습니다. (9) 투자부동산 은행은 임대수익이나 시세차익을 목적으로 보유하고 있는 부동산을 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.후속적으로 지출된 추가원가는 자산으로부터 발생하는 미래의 경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 유형자산의 경제적 내용연수와 상각방법을 준용하여 상각하고 있습니다. 또한, 투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 투자부동산을 처분하거나, 투자부동산의 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 미래경제적효익을 기대할
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수 없는 경우에 해당 투자부동산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 투자부동산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 투자부동산이 제거되는 시점의 당기손익으로 인식하고 있습니다. (10) 유형자산 유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가 및 당해 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다. 후속원가는 해당 자산으로부터 발생하는 미래 경제적 효익이 은행에 유입될 가능성이 높으며 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 해당 유형자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있습니다. 한편 일상적인 수선, 유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 유형자산 중 토지는 감가상각을 수행하지 않으며, 토지 외 자산의 감가상각액은 자산의 취득원가 또는 재평가액에서 잔존가치를 차감한 금액에 대하여 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법에 따라 산정하여 당기손익에 반영하고 있습니다. 구 분 내용연수 업무용건물 40년 임차점포시설물 5년 업무용동산 5년 유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 또한, 자산손상을 시사하는 징후가 있고 유형자산의 장부금액이 추정회수가능액을 초과하는 경우, 당해 자산의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 있습니다. (11) 무형자산과 영업권 은행은 무형자산의 취득원가를 자산의 제작원가 또는 매입가액에 취득부대비용을 가산한 가액으로 계상하고 있으며, 최초 인식 후에 원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 은행의 무형자산은 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 구 분 내용연수 산업재산권 5년 ~ 10년 개발비 5년 기타무형자산 5년 또는 계약기간 또한, 자산손상을 시사하는 징후가 있고 무형자산의 장부금액이 추정 회수가능액을 초과하는 경우 자산의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 있습니다. 영업권은 상각되지 않으나 현금창출단위 수준으로 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 합니다.손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 은행의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할 경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여 손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 후속기간에 환입할 수 없습니다. (12) 비금융자산의 손상 은행은 영업권 및 회원권과 같은 비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산에 대해서는 손상징후와 관계없이 매년 회수가능가액을 추정하여 손상검사를 실시하고 있으며, 그 이외의 자산에 대해서는 매 보고기간 말에 손상을 시사하는 징후가 있는지를 검토하고 손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 회수가능액을 추정하여 손상검사를 실시하고 있습니다. 회수가능액은 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다. (13) 리스 은행은 계약의 약정시점에 계약이 리스인지 또는 리스를 포함하는지
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판단합니다. 계약에서 대가와 교환하여, 식별되는 자산의 사용 통제권을 일정기간 이전하게 한다면 그 계약은 리스이거나 리스를 포함합니다. 계약이 식별되는 자산의 사용 통제권을 이전하는지를 판단할 때, 은행은 기업회계기준서 제1116호의 리스의 정의를 이용합니다. 1) 은행이 리스이용자인 경우은행은 리스개시일에 사용권자산과 리스부채를 인식합니다. 사용권자산은 최초에 원가로 측정하며, 해당 원가는 리스부채의 최초 측정금액, 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브 차감), 리스개설직접원가, 기초자산을 해체 및 제거하거나 기초자산이나 기초자산이 위치한 부지를 복구할 때 리스이용자가 부담하는 원가의 추정치로 구성됩니다.사용권자산은 후속적으로 리스개시일부터 리스기간 종료일까지 정액법으로 감가상각합니다. 다만, 리스기간 종료일에 사용권자산의 소유권이 이전되거나 사용권자산의 원가에 매수선택권의 행사가격이 반영된 경우에는 유형자산의 감가상각과 동일한방식에 기초하여 기초자산의 내용연수 종료일까지 사용권자산을 감가상각합니다. 또한 사용권자산은 손상차손으로 인하여 감소하거나 리스부채의 재측정으로 인하여 조정될 수 있습니다. 리스부채는 최초 인식 시 리스개시일 현재 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 최초 측정합니다. 현재가치 측정 시 리스의 내재이자율로 리스료를 할인하되, 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 은행의 증분차입이자율로 리스료를 할인합니다. 은행은 일반적으로 증분차입이자율을 할인율로 사용합니다.리스부채 측정에 포함되는 리스료는 다음 항목으로 구성됩니다.- 고정리스료(실질적인 고정리스료 포함)- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 최초에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함- 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액- 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우 매수선택권의 행사가격, 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우 연장기간의 리스료, 리스기간이 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액 리스부채는 후속적으로 리스부채에 대하여 인식한 이자비용만큼 증가하고, 리스료의지급을 반영하여 감소합니다. 지수나 요율(이율)의 변동, 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액의 변동, 매수선택권이나 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한지나 종료선택권을 행사하지 않을 것이 상당히 확실한지에 대한 평가의 변동에 따라 미래 리스료가 변경되는 경우에 리스부채를 재측정합니다.리스부채를 재측정할 때 관련되는 사용권자산을 조정하고, 사용권자산의 장부금액이영(0)으로 줄어드는 경우에는 재측정 금액을 당기손익으로 인식합니다.은행은 리스기간을 산정할 때에 연장선택권을 행사하거나 종료선택권을 행사하지 않을 경제적 유인이 생기게 하는 관련되는 사실 및 상황을 모두 고려합니다. 연장선택권의 대상 기간(또는 종료선택권의 대상 기간)은 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한 경우에만 리스기간에 포함됩니다. 은행은 유의적인 원가나 사업 중단 없이도 자산을 대체할 수 있으므로 대부분의 사무실과 차량운반구 리스에서 연장선택권은 리스부채에 포함하지 않습니다. 선택권이 실제로 행사되거나(행사되지 않거나) 은행이 선택권을 행사할(행사하지 않을) 의무를 부담하게 되는 경우에 리스기간을 다시 평가합니다. 리스이용자가 통제할 수 있는 범위에 있고 리스기간을 산정할 때에 영향을 미치는 유의적인 사건이 일어나거나 상황에 유의적인 변화가 있을 때에만 은행은 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한지의 판단을 변경합니다.당기 중 연장선택권 및 종료선택권의 행사 영향을 반영하는 리스기간 조정으로 리스부채와 사용권자산이 2,892백만원 증가하였습니다.은행은 재무상태표에서 투자부동산의 정의를 충족하지 않는 사용권자산을 '유형자산'으로 표시하고 리스부채는 '기타금융부채'로 표시하였습니다. 단기리스와 소액 기초자산 리스은행은 리스기간이 12개월 이내인 단기리스와 소액 기초자산 리스에 대하여 사용권자산과 리스부채를 인식하지 않는 실무적
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간편법을 선택하였습니다. 은행은 이러한 리스에 관련된 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액법에 따라 비용으로 인식합니다. 2) 은행이 리스제공자인 경우리스요소를 포함하는 계약의 약정일이나 변경유효일에 은행은 상대적 개별가격에 기초하여 각 리스요소에 계약대가를 배분합니다.리스제공자로서 은행은 리스약정일에 리스가 금융리스인지 운용리스인지 판단합니다. 각 리스를 분류하기 위하여 은행은 리스가 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는지를 전반적으로 판단합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 리스이용자에게 이전하는 경우에는 리스를 금융리스로 분류하고, 그렇지 않은 경우에는 리스를 운용리스로 분류합니다. 약정에 리스요소와 비리스요소가 모두 포함된 경우에 은행은 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약 대가를 배분합니다.은행은 리스순투자에 대하여 기업회계기준서 제1109호의 제거와 손상 규정을 적용합니다. 은행은 추가로 리스총투자를 계산하는데 사용한 무보증잔존가치에 대한 정기적인 재검토를 수행하고 있습니다.은행은 운용리스로 받는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준에 따라 수익으로 인식합니다.은행이 리스제공자로서 비교기간에 적용한 회계정책은 기업회계기준서 제1116호의 규정과 다르지 않습니다. (14) 파생상품파생상품은 거래형태에 따라 선도, 선물, 옵션, 스왑 등으로 구분하며, 거래목적에 따라 거래시점에서 매매목적거래 또는 위험회피목적거래로 구분합니다. 파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지않거나 위험회피회계의 적용요건을 충족하지 않는다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다. 1) 내재파생상품 내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 비슷하게 변동시키는 효과를 가져옵니다. 기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산을 주계약으로 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 분리하지 아니합니다. 복합계약 전체를 기준으로 분류하며 상각후원가나 공정가치로 후속측정합니다. 기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산이 아닌 주계약(예를 들어 금융부채)을 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품이 파생상품의정의를 충족하고 내재파생상품의 특성ㆍ위험이 주계약의 특성ㆍ위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 주계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 별도의 파생상품으로 회계처리합니다. 2) 위험회피회계은행은 특정 파생상품을 이자율위험과 관련하여 공정가치위험회피에 대한 위험회피수단으로 지정하고 있습니다. 은행은 위험회피 개시시점에 위험회피를 수행하는 위험관리의 목적과 전략에 따라 위험회피수단과 위험회피대상항목의 관계를 문서화하고 있습니다. 또한 은행은 위험회피의 개시시점과 후속기간에 위험회피수단이 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치의 변동을 상쇄하는데 효과적인지 여부를 문서화하고 있습니다. 위험회피관계가 다음의 위험회피효과에 대한 요구사항을 모두 충족하는 경우에 효과적입니다. ㆍ 위험회피대상항목과 위험회피수단 사이에 경제적 관계가 있는 경우 ㆍ 신용위험의 효과가 위험회피대상항목과 위험회피수단의 경제적 관계로 인한 가치 변동 보다 지배적이지 않은 경우 ㆍ 위험회피관계의 위험회피비율이 은행이 실제로 위험을 회피하는 위험회피대상항 목의 수량과 위험회피대상항목의 수량의 위험을 회피하기 위해 은행이 실제 사용 하는 위험회피수단의 수량의 비율과 같은 경우위험회피관계가 위험회피비율과 관련된 위험회피 효과성의 요구사항을 더는 충족하지 못하지만 지정된 위험회피관계에 대한 위험관리의 목적이 동일하게 유지되고 있다면, 위험회피관계가 다시 적용조건을 충족할 수 있도록 위험회피관계의 위험회피비율을 조정하고 있습니다(위험회피비율 재조정).
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은행은 파생금융상품의 외화 베이시스 스프레드를 제외한 부분만을 위험회피수단으로 지정하였습니다. 대응된 외화 베이시스 스프레드에 의한 가치변동은 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계합니다. 위험회피대상항목이 거래와 관련된 것이라면 누적된 기타포괄손익은 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 다만, 위험회피대상항목으로 인해 후속적으로 비금융항목을 인식하게 된 경우 자본항목에 누적된 금액은 자본에서 직접 제거하며 인식된 비금융항목의 최초 장부금액에 포함됩니다. 이러한 이전은 기타포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다. 그러나 누적된 자본항목의 전부나 일부가 미래 기간에 회복되지 않을 것으로 예상된다면, 회복되지 않을 것으로 예상되는 금액은 당기손익으로 즉시 재분류됩니다. 위험회피대상항목이 기간과 관련된 것이라면 파생금융상품을 위험회피수단으로 지정한 날의 외화 베이시스 스프레드 중 위험회피대상항목과 관련된 부분은 위험회피기간에 걸쳐 당기손익으로 재분류되고 있습니다. 3) 공정가치위험회피적격한 위험회피수단의 손익은 당기손익으로 인식합니다. 다만 위험회피수단이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품을 위험회피하는 경우 위험회피수단의 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다.공정가치로 측정되지 않는 위험회피대상항목의 장부금액은 회피대상위험에서 기인한 공정가치 변동에 따라 조정되며 당기손익으로 인식됩니다. 기타포괄손익-공정가치측정채무상품의 경우 이미 장부금액이 공정가치에 해당하므로 장부금액 조정 없이회피대상위험으로 인한 손익을 기타포괄손익이 아닌 당기손익으로 인식합니다. 위험회피대상항목이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품인 경우 위험회피수단의 손익 및 회피대상위험으로 인한 위험회피 대상항목의 손익을 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.위험회피관계(또는 위험회피관계의 일부)가 (해당사항이 있다면, 위험회피관계의 재조정을 고려한 후에도) 적용조건을 충족하지 않는 경우에만 위험회피회계를 중단합니다. 이는 위험회피수단이 소멸ㆍ매각ㆍ종료ㆍ행사된 경우도 포함하며, 중단은 전진적으로 회계처리합니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액에 대한 공정가치 조정액은 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식합니다. (15) 매각예정자산(매각예정처분자산집단) 은행은 비유동자산의 장부금액이 매각거래를 통하여 주로 회수되고 매각될 가능성이높은 경우에 비유동자산(또는 처분자산집단)을 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 매각부대원가 차감 후 공정가치와 장부금액 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. (16) 충당부채 은행은 과거사건의 결과로 현재의 법적의무나 의제의무가 존재하고, 당해 의무를 이행하기 위한 자원의 유출가능성이 높으며, 금액의 신뢰성 있는 추정이 가능한 경우 충당부채를 인식하고 있습니다. 미래영업손실에 대하여는 충당부채를 인식하지 않습니다. 은행은 지급보증과 대출약정 및 소송과 관련하여 충당부채를 인식하고 있습니다. 또한, 영업점 등으로 활용하고 있는 임차자산에 대해서 임차계약에 의거하여 계약기간이 만료된 후에 원상을 회복하여야 하는 경우, 이러한 원상회복을 위해 소요될 것으로 추정되는 비용의 현재가치를 복구충당부채로 계상하고 있습니다. 다수의 유사한 의무가 있는 경우, 그 의무의 이행에 필요한 자원의 유출가능성은 그 유사한 의무 전체에 대하여 판단하고 있습니다. 비록 개별항목의 의무이행에 필요한 자원의 유출 가능성이 낮더라도 유사한 의무 전체를 이행하기 위하여 필요한 자원의 유출가능성이 높은 경우에는 충당부채를 인식하고 있습니다. (17) 자본금과 복합금융상품 은행은 금융상품을 계약의 실질에 따라 금융부채 또는 지분상품으로 분류합니다. 금융부채는 계약에 의해 현금이나 다른 금융자산을 지급해야 할 권리와 의무를 말합니다. 지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든계약을 말합니다. 은행이 자기주식을 취득하는 경우, 직접거래원가(법인세비용을 차감한 순액)를 포함하는 지급 대가는 그 보통주가 소각되거나
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재발행될 때까지 은행의 자본에서 차감하여 표시하고 있습니다. 이러한 자기주식이 재발행되는 경우, 수취한 대가(직접 거래 원가를 차감한 순액)는 주주에게 귀속되는 자본에 포함하고 있습니다. (18) 금융보증부채 금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다. 금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다. 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액 (19) 종업원급여 및 퇴직급여 은행은 종업원에게서 근무용역을 제공받을 때 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는단기종업원급여를 할인되지 않은 금액으로 인식하고 있습니다. 또한 은행은 누적유급휴가에 대해서 종업원이 미래 유급휴가 권리를 갖게 되는 근무용역을 제공하는 때에 관련 비용과 부채를 인식하였으며, 법적의무가 없으나 관행적으로 이익분배금이나 상여금을 지급하는 경우에도 의제의무를 부담한다고 보아 근무용역을 제공하는 때에 비용과 부채를 인식하고 있습니다.은행은 확정기여형퇴직급여제도 및 확정급여형퇴직급여제도를 도입하고 있습니다. 확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다. 확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 전문자격을 갖추고 있는 보험계리사에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에 포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 확정급여제도의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의 개정이 발생한 기간에 인식하고, 순이자는 기초시점에 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.은행은 근무원가와 순이자비용(수익)은 당기손익으로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다. 재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용 가능한 경제적 효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.해고급여에 대한 부채는 은행이 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 은행이 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다.(20) 해외사업장순투자의 위험회피회계 해외사업장순투자 위험회피회계를 적용하는 경우 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 변동이 위험회피수단의 공정가치 변동과 상쇄되도록 금융상품의 공정가치 변동 중 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하며, 위험회피에 비효과적인 부분은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 위험회피에 효과적이어서 기타포괄손익으로 인식한 부분은 향후 그 해외사업장을 처분하거나 그 해외사업장의 일부를 처분하는 시점에 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'에 따라 재분류조정으로 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류합니다. (21) 법인세법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 즉, 법인세비용은 당기에 납부하거나 환급받을 법인세와 결손금 및 이월세액공제를 포함한 차감할 일시적 차이에 따른 이연법인세자산과 가산할 일시적 차이에 따른 이연법인세부채에 대해
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자산부채법을 적용하여 계산한 이연법인세로 구성됩니다. 일시적차이는 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 인해 발생합니다. 이연법인세 수익 또는 비용은 이연법인세자산과 부채의 변동에 따라 인식됩니다. 이연법인세는 관련 이연법인세자산이 실현되고 이연법인세부채가 결제될 때 적용될 실질적으로 제정된 세율과 세법의 변동 효과에 따라 조정됩니다. 이월결손금을 포함한, 이연법인세자산은 차감할 일시적 차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 인식하고 있습니다. 이연법인세자산과 부채는 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있고, 이연법인세자산과 부채가 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련이 있거나, 과세대상기업은 다르지만 당기법인세부채와 자산을 순액으로 결제할 의도 등이 있는 경우에 상계하여 인식하고 있습니다. 이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을 만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다. 영업권의 최초 인식과 관련된 일시적 차이에 대해서는 이연법인세부채를 인식하지 아니합니다. 또한, 자산이나 부채를 최초로 인식할 때 발생하는 거래로 사업결합거래가 아니고 거래 당시의 회계이익이나 과세소득(세무상 결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래인 경우에는 이연법인세자산 또는 이연법인세부채를 인식하지 아니합니다. 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식되는 거래나 사건인 경우 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 당기법인세와 이연법인세는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함하고 있습니다.세무상 불확실성은 세법해석상의 차이 등으로 인해 은행이 제기한 경정청구 및 세무당국의 추징세액에 대한 환급소송 등으로부터 발생합니다. 이에 대하여 은행은 기업회계기준해석서 제2123호에 따라 세무당국의 추징 등에 의하여 납부하였으나 향후 환급가능성이 높은 경우에는 법인세자산으로 인식합니다. (22) 주당이익 산정기준 기본주당이익은 보통주 1주에 대한 당기순이익을 계산한 것으로서, 은행의 보통주에귀속되는 당기순이익을 유통보통주식수로 나누어 산정하고 있으며, 희석주당이익은 모든 희석효과가 있는 잠재적보통주의 영향을 고려하여 기본주당이익의 계산에 사용된 당기순이익 및 유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다. 3. 중요한 회계추정 및 가정 중요한 회계추정 및 가정은 역사적인 경험과 합리적으로 발생가능하다고 판단되는 미래의 사건에 대한 기대를 포함하는 여러 요인들에 근거하여 계속적으로 평가되고 있습니다. 이러한 정의를 근거로 산출된 회계추정치는 실제 발생결과와 일치하지 않을 수 있습니다. 다음 회계기간에 현재 계상된 자산과 부채의 장부금액을 중요하게 변동시킬 수 있는 유의적인 위험을 포함하고 있는 회계추정과 가정은 다음과 같습니다. (1) 법인세 은행은 보고기간 말 현재까지의 영업활동의 결과로 미래에 부담할 것으로 예상되는 법인세효과를 최선의 추정과정을 거쳐 당기법인세 및 이연법인세로 인식하였습니다. 하지만 실제 미래 최종 법인세부담은 인식한 관련 자산ㆍ부채와 일치하지 않을수 있으며, 이러한 차이는 최종 법인세효과가 확정된 시점의 당기법인세 및 이연법인세자산ㆍ부채에 영향을 줄 수 있습니다. 이월결손금 및 차감할 일시적 차이는 사용될수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하였습니다. 이러한 경우 은행은 미래 과세소득을 과거 재무성과를 기초로 하여 예측한영업이익 등의 관련 요소를 고려하여 평가하고 있습니다. 은행은 이연법인세자산의 장부금액을 매 보고기간 말에 검토하고 있으며, 미래 과세소득의 발생가능성이 변경된다면 차감할 일시적차이를 사용하기에 충분한 과세소득 범위 내에서 이연법인세자산을 조정하고 있습니다. (2) 금융상품의 공정가치 당기손익-공정가치측정금융자산 그리고 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 분류된 금융상품은 재무상태표상에 공정가치로 인식합니다. 모든 파생상품은
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공정가치로 측정합니다. 관측 가능한 시장가격이 없는 금융상품의 공정가치 결정을 위해서는 가치평가기법들이 요구됩니다. 빈번한 거래가 이루어지지 않고 가격의 투명성이 낮은 금융상품의 경우, 공정가치의 객관성은 낮아지고 유동성, 집중도, 시장요소의 불확실성, 가격결정의 가정 및 기타 위험에 대한 광범위한 판단이 요구됩니다. 은행은 '2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책 (7) 5) 금융상품의 공정가치'에서 기술하고 있는 바와 같이 금융상품의 공정가치를 결정하기 위해 평가모형을 이용하는 경우 일반적인 가치평가모형부터 발전된 자체 평가모형까지 다양한 방법을 사용하며 이때 다양한 투입변수와 가정이 적용됩니다. (3) 금융상품의 기대신용손실 신용손실에 대한 충당금의 정확성은 개별평가 대손충당금 추정을 위한 차주별 기대현금흐름의 추정과 집합평가 대손충당금 및 지급보증/미사용약정충당부채 추정을 위해 사용된 모형의 가정과 변수들에 의해 결정됩니다. 은행은 보고기간 말에 과거사건, 현재 상황과 미래 경제적 상황의 예측에 대한 정보로서 합리적이고 뒷받침될 수 있으며 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 정보를 이용하여 손실충당금을 산출합니다.은행은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 기대신용손실을 추정하는 데에 미래전망정보를 사용하고 있으며, 대내외 경제 불확실성의 증가로 인한 잠재부실화 가능성 등을 고려하여 주요변수인 GDP성장률, 생산자물가지수, 아파트매매가격지수(KB, 서울), 실업률(원계열) 등에 대한 미래전망정보를 이용하여 예측부도율(PD) 및 예측 부도시손실률(LGD)를 추정하였고 이에 따른 기대신용손실충당금을 추가로 인식하고 있습니다. 당기말 은행이 기대신용손실을 추정하는 데 사용한 미래전망정보는 전기말 기대신용산출에 적용한 것과 달리 GDP성장률에 기반한 모델링 기법을 사용하였습니다. 은행은 대내외 정치경제 불확실성이 경제에 미치는 영향 등을 지속적으로 모니터링할 것이며, 관련된 미래전망정보 등의 적정성을 계속 평가할 것입니다. 기대신용손실 측정에 대한 내용은 4. 위험관리 (1) 3) 기대신용손실 측정에 기술되어있습니다. (4) 확정급여형퇴직급여제도은행은 확정급여형퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다. 4. 위험관리 은행의 영업활동은 다양한 금융위험에 노출되어 있으므로 복합적인 위험들을 분석, 평가하고 수용할 위험의 수준을 결정하거나 관리하는 것을 필요로 합니다. 위험관리절차는 위험의 발생원천과 규모를 파악하여 위험을 회피 또는 경감하기 위한 의사결정을 내림으로써 투자자산 및 보유자산의 건전성을 향상하는 것을 목적으로 합니다. 은행은 금융상품의 과도한 위험을 제거하고, 적정수준의 위험을 관리하여 위험 대비 수익을 극대화하는 전략을 취하고 있으며, 이를 위해 위험의 인식, 위험의 측정 및 평가, 위험의 통제 및 감시와 보고 절차를 운영하고 있습니다. 위험은 의결된 정책을 기준으로 관리되며, 리스크관리위원회는 위험관리의 최고 의사결정기구로서 내부자본의 배분 및 한도설정 등 위험전략에 대한 의사결정을 하고 있습니다. (1) 신용위험신용위험이란 「신용거래의 상대방이 계약에 의하여 정해진 기간에 이행해야 할 거래를 거절하거나, 이행능력을 상실함으로 인해 은행이 입을 수도 있는 미래의 잠재적손실」을 의미하며, 신용위험 관리의 목적은 신용위험의 원천을 은행이 감내할 수 있는 수준 내에서 유지하고 위험이 반영된 은행의 수익률을 최적화하는 것입니다. 1) 신용위험의 관리가) 신용공여 한도관리공유차주(Aggregation) 관리, Total Exposure 관리, 포트폴리오 관리 등을 통해 여신취급시 공유차주별, 기업별, 산업별, 적절한 신용공여 한도를 산정 및 관리하고 있습니다. 나) 심사조직 및 역할 ① CIB글로벌심사부 -
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대기업(주채무 계열소속 중소기업 포함) 여신 심사, 승인 및 사후 관리 - 국가기관, 공공기관(정부 50%이상 출자, 출연) 및 기타법인에 대한 여신 심사, 승인 및 사후관리 - 소관 부동산PF(시공사가 대기업 또는 미확정인 경우) 심사, 승인 및 사후관리 - 「은행감독규정」등에서 정하는「계열기업군에 대한 여신관리」업무 통할 등 - IB그룹 Investment Banking 업무관련 여신심사, 승인 및 사후관리 - 국내기업의 해외지사 및 현지법인, 순수 해외기업 등 국외영업점 여신심사, 승인및 사후관리- 국외심사센터 여신심사 및 사후관리 등 관련 업무 지원 - 소관기업체에 대한 Total Exposure 한도설정 및 관리 - 승인여신의 관리 (연체, 자산건전성, 포트폴리오 등) - 소관기업체에 대한 은행법 등에서 정하는 신용공여한도 관리 ② 중기업심사부 - 중소기업(주채무 계열소속 중소기업 제외) 여신 심사, 승인 및 사후관리(여신성 유가증권, 신용파생상품, 여신성 예치금 포함) - 공공기관(정부 50%미만 출자, 출연) 및 기타법인에 대한 여신 심사, 승인 및 사후관리 - 소관 기업체의 해외지사 및 현지법인의 여신심사 협의, 여신승인(사후관리 포함) 합의 - 소관 부동산PF(시공사 중소기업) 심사, 승인 및 사후관리 - 주택도시기금대출 관련 사업자대출 심사, 승인 및 사후관리 등- 심사기법 개발, 유지- 승인여신의 관리(연체, 자산건전성, 포트폴리오 등)- 소관기업체에 대한 Total Exposure 한도설정 및 관리- 소관기업체에 대한 신용조사 및 신용평가- 소관기업체에 대한 은행법 등에서 정하는 신용공여 한도관리(감축계획 포함)- 소관 고객에 대한 파생 관련 리스크 심사 및 사후관리 ③ 개인심사부 - 개인 및 개인사업자 여신 심사, 승인 및 사후관리 - 집단대출 심사 및 승인(시공사가 기업개선대상업체인 경우도 포함) ④ 기업경영개선부 - 기업개선작업(Workout) 대상기업 등 관리업무 통할 - 기업경영개선(Pre-Workout) 대상기업 등 관리업무 통할 - 기업회생 절차 진행중인 차주에 대한 관리 및 통할 - 소관기업체에 대한 기업개선계획 수립, 추진 등 기업개선업무 - 소관기업체에 대한 기업경영진단 및 관리계획 수립, 추진 등 기업 경영개선업무 - 소관기업체에 대한 여신심사, 승인, Total Exposure 한도설정 및 사후관리 - 소관기업체의 해외지사 및 현지법인의 여신 심사, 승인 및 사후관리 등 - 회생채권의 사후관리 건전화를 위한 여신의 심사 및 실행 다) 여신감리 및 사후관리 ① 목적 - 적정 신용등급의 유지, 자산 건전성 제고 ② 주요 업무 - 신용 및 여신등급의 적정성 검토 및 등급 적용의 일관성 유지 - 여신성 자산의 건전성 분류 및 대손충당금 적립의 적정성 검토 - 여신 Portfolio의 질에 대한 전반적인 분석 - 여신 정책 및 관련 제규정의 준수여부 점검 및 정책수정 권고 - 여신승인의 적정성 및 대출약정의 준수여부 검토 - 영업점장 전결여신 사후점검 - 여신담당자의 문제여신 식별의 정확성 및 조치의 시의성 점검 2) 측정방법별 현황 가) 위험가중자산 산출방법① 은행은 내부등급법 승인을 획득하여 신용리스크 위험가중자산을 산출하고 있습니다. ② 내부등급법은 리스크 측정시 선진화된 기법의 사용은 물론 내부통제 및 리스크관리 체제 구축 등 금융감독원에서 정한 질적·양적 요건을 충족시킴으로써 표준방법에 비하여 신용리스크를 정확히 측정·관리할 수 있습니다. - 내부등급법 은행의 내부등급에 따른 부도율(PD) 및 부도시 손실률(LGD), 부도시 익스포져(EAD), 유효만기(M) 등 자체 추정한 신용리스크 측정요소를 적용하여 위험가중자산을 산출하고 있습니다. 나) 신용등급평가모형의 개요 및 활용범위 개요> ① 기업 신용평가모형의 정의 거래상대방의 채무불이행 가능성을 평가하는 것으로, 재무제표 등을 활용한 계량적 방법에 따라 평가하는 Scoring 평가와 대표자의 은행 및 타 금융기관의 여신, 수신 등을 활용한 계량적 방법에 따라 평가하는 대표자 평가와 평가자의 주관적인 판단에 의해 평가하는
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Judgment 평가를 모두 포함하며, 이에 따라 평가된 신용위험 정도를체계적인 등급으로 표시하는 것을 의미합니다. ② 기업 신용평가모형 운영현황 - 일반기업 평가모형:총자산, 매출액 규모, 회계기준, 외부감사 여부, 여신 규모, 개 인/법인 구분에 따라 외감IFRS, 외감GAAP, 비외감1, 비외감2, 개인사업자로 구분 - 지방자치단체 평가모형 - 공공기관 평가모형 - 금융기관 평가모형:은행, 보험사, 금융투자, 기타금융 - 해외기업 평가모형 - 비영리 평가모형:사립학교, 의료기관, 종교단체, 기타단체 - 특수금융 평가모형:프로젝트 금융(PF, Project Finance)(*1), 오브젝트 금융(OF,Object Finance)(*2), 상품금융(CF, Commodities Finance)(*3), 분양용 부동산금융, 임대용 부동산금융, 펀드금융, 인수금융, 자산유동화 (*1) 프로젝트 금융 (PF, Project Finance) 발전소, 교통시설 등 큰 비용을 수반하는 대형 설비 프로젝트에 대한 여신으로, 동 프로젝트에 의해 담보되고 여기서 발생하는 현금흐름을 상환재원으로 하는 여신 (*2) 오브젝트 금융 (OF, Object Finance) 선박, 항공기 등과 같은 유형자산을 구입하기 위한 여신으로 동 자산에 의해 담보되고 여기서 발생하는 현금흐름을 상환재원으로 하는 여신 (*3) 공인된 거래소에서 거래되는 상품과 관련된 매장자원, 재고자산 또는 미수금 등에 의해 담보되고 동 자산의 판매대금을 상환재원으로 하는 여신 ③ 기업 신용평가 등급체계: 기업 신용등급 체계는 14등급(정상 13개, 부도 1개)체계로 구분하여, 각 신용등급은 영문(AAA∼D)으로 표시 합니다. 개요> ① 소매 신용평점모형의 정의: 소매여신고객에 대한 신용도를 고객정보를 이용하여 통계적으로 신용평점을 산출하는 모형을 의미하며, 적용되는 차주의 여신성격에 따라 신청평점모형 및 행동평점모형으로 구분하여 운용됩니다. - 신청평점모형(ASS, Application Scoring System) : 신규 소매여신 신청에 대한 신용도를 신상정보, 거래정보 및 신용정보 등을 이용하여 통계적으로 신용평점을 산출하는 모형 - 행동평점모형(BSS, Behavior Scoring System) : 기존 소매여신에 대한 신용도를 거래정보 및 신용정보 등을 이용하여 통계적으로 신용평점을 산출하는 모형 ② 소매 신용평점모형 운영현황 - SOHO여신 신용평점모형 : ASS / BSS 평점모형 - 가계 여신 신용평점모형 : ASS / BSS 평점모형 ③ 소매 신용평점모형 등급체계 : 1∼10등급 체계로 숫자표시 방식 ① BIS 신용위험가중자산 산출 시 핵심요소로 활용 ② 금리(Pricing), 전결권 등에 활용되어 신속한 여신의사결정 지원 ③ 자산건전성, 충당금 설정 등 전행적인 리스크 측정에 활용 ④ RAPM(*)과 관련한 성과측정의 지표로 활용 등(*) RAPM (Risk Adjusted Performance Management) : 위험조정 성과평가 다) 신용평가시스템에 대한 통제구조(등급변경 관련 내용 포함) ① 신용등급 부여의 독립성 확보 신용등급의 부여는 영업조직과 독립된 심사부서(대기업, 중기업, 개인 등)을 통해 이루어 지고 있으며, 다만, 여신규모에 따라 소규모 여신에 대해 영업점장이 신용등급을 부여하는 권한을 부여하고 있습니다. 신용등급 부여 시에 등급변경(Override)과 Check List, 권한 및 절차, Review 등의 절차를 명확히 규정하여 운영하고 있습니다. 영업점 및 심사부서에서 부여한 신용등급에 대해서는 여신감리부를 통해 수시, 정기 Loan Review를 실시하여 신용등급의 일관성 및 적시성을 점검하고 있습니다. ② 신용리스크 통제업무의 독립성 확보 신용평가시스템의 설계, 운영 및 성과의 감시/감독, 상시적인 검토(On-Going Review)와 변경에 대한 책임은 영업조직과 독립된 리스크관리그룹 내 신용리스크관리부가담당하고 있으며, 신용리스크관리부에서는 신용등급에 대한 자체검증 및 모니터링, 신용평가모형의 개발, 시행 등의
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업무를 수행하고 있습니다. ③ 독립적인 제 3자에 의한 신용평가시스템 검증 신용평가시스템의 적합성 확보를 위해 신용평가시스템 관련 업무와 독립된 리스크관리그룹 내 리스크모형검증부에서 제 3자에 의한 신용평가시스템 검증(Validation)을 실시하고 있으며, 리스크모형검증부에서는 신용평가시스템에 대해 정기적으로 신용평가시스템 설계의 적정성, BIS 최소요건 부합여부, 리스크 측정요소(PD, LGD, EAD 등)의 활용 및 산출절차 등에 대한 검증을 실시하고 있습니다. 신용리스크관리부의 신용평가모형 개발/시행, 리스크 측정요소 추정 업무 및 리스크모형검증부의 제 3자 Validation 업무 등에 대해 본부감사부에서 제 3자 Review를 실시하고 있습니다. ④ 이사회 및 경영진의 역할 강화 신용평가시스템 및 리스크 측정요소와 관련 주요한 의사결정 사항은 리스크관리심의회 및 위원회(이사회) 등의 승인과정을 필히 진행하고 있으며, 신용평가시스템, 리스크 측정요소의 검증 및 모니터링 관련사항은 리스크관리심의회 및 위원회(이사회)에 정기적으로 보고되고 있습니다. 라) 내부등급법 적용범위 BIS 비율 산출방법 익스포져 구분 승인 일자 표준방법 영구표준방법 국가, 공공기관, 은행 표준방법 자회사, 해외지점, 기타자산 내부등급법 대기업/중소기업 익스포져(외감IFRS, 외감GAAP, 비외감1, 비외감2, 개인사업자 모형), 소매익스포져, 자산유동화 익스포져(신용등급법) 단계적 적용 특수금융, 금융기관, 비영리단체, 공공기관 3) 기대신용손실 측정 기업회계기준서 제1109호에서는 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래 표와 같이 3단계로 구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있습니다. 구 분 Stage1 Stage2 Stage3 정의 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우(*) 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 신용이 손상된 경우 손실충당금 12개월 기대신용손실 전체기간 기대신용손실 보고기간말 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실 (*) 보고기간말 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있습니다. 매 보고기간말에 은행은 최초인식시점 대비 보고기간말에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가하고 있습니다. 은행은 신용위험이 유의적으로 증가했는지를 결정하기 위하여 신용등급, 자산건전성, 조기경보시스템, 연체일수 등을 이용하고 있습니다. 계약상 현금흐름이 변경된 금융자산의 경우에도 동일한 기준으로 신용위험의 유의적 증가 여부를 평가합니다. 은행은 기업/소매 익스포져를 구분하여 신용위험의 증가를 판단하고 있으며, 적용한 방법은 아래와 같습니다. 기업 익스포져 소매 익스포져 자산건전성 요주의 이하 자산건전성 요주의 이하 연체 30일 이상 연체 30일 이상 조기경보 경고등급 신용등급의 유의적 하락(*) 재무적어려움차주 (완전자본잠식, 감사의견 부적정·의견거절) 원리금상환유예 신용등급의 유의적 하락(*) 이자유예 원리금상환유예 이자유예 (*) 은행은 최초인식시점 대비 신용등급의 유의적 하락 지표를 다음과 같이 적용하였으며, 추정방법은 정기적으로 모니터링 되고 있습니다. 구분 신용등급 신용등급의 유의적 하락 지표 기업 AAA ~ A+ 4단계 이상 A- ~ BBB 3단계 이상 2단계 이상 BB ~ BB- 1단계 이상 소매 1 ~ 3 3단계 이상 4 ~ 5 2단계 이상 6 ~ 9 1단계 이상 은행은 보고기간 말에 금융상품의 신용위험이 낮다고 판단되는 신용등급A+ 이상의 채무증권 등에 대하여 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. 은행은 보유하고 있는 금융자산이 다음의 상황에 해당하는 경우 신용이 손상되었다고 판단하고 있습니다. - 신용상태의 심각한 악화로 대출채권의 원리금이 90일 이상 연체된 상태 - 90일 이내 연체로 보유 담보물의 처분 등
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상환청구 조치를 취하지 않으면 채무자로부터 채무의 일부라도 상환받지 못할 것으로 판단되는 경우 - 그 외 금융자산이 손상되었다는 객관적인 증거가 확인된 경우 또한 은행은 미래경기전망 계수를 부도율 및 부도시손실률 추정치에 반영하고 있으며, 대내외 경제 불확실성의 증가로 인한 잠재부실화 가능성 등을 고려하여 미래경기전망 계수를 조정하여 기대신용손실충당금을 추가로 인식하고 있습니다.은행은 과거 경험손실률 데이터를 바탕으로 미래경기전망정보를 추가로 반영한 추정모형을 이용하여 기대신용손실충당금을 산출합니다. 차주유형, 신용등급, 포트폴리오 등의 요소를 고려하여 각 금융자산별로 추정한 부도율(PD), 부도시손실률(LGD)를 적용하여 산출하며, 추정치는 실제손실과의 차이를 줄이기 위해 정기적인 검토가 이루어지고 있습니다. 은행은 미래경제적 상황을 예측하기 위하여 국내총생산(실질, 원계열) 성장률, 제조업 평균가동률, 아파트매매가격지수(KB, 서울), 실업률(원계열) 등 합리적으로 뒷받침될 수 있는 거시경제변수를 이용하여 기대신용손실을 측정하고 있습니다. 은행은 다음과 같이 미래경제적 상황 예측모형을 적용하고 있으며, 그 결과를 정기적으로 검토합니다. - 차주별(기업,소매)/시점별 부도율 및 담보별(신용, 담보)별/시점별 부도시회수율(1-부도시손실률)과 거시경제지표 데이터의 회귀분석을 통하여 예측 모형 생성 주요거시경제변수 신용위험 간 상관관계 국내총생산(실질, 원계열) 성장률 음(-)의 상관관계 제조업 평균가동률 음(-)의 상관관계 실업률(원계열) 양(+)의 상관관계 아파트매매가격지수(KB, 서울) 음(-)의 상관관계 KOSPI 음(-)의 상관관계 국내총소득(GDI) 음(-)의 상관관계 소매판매액지수 음(-)의 상관관계 아파트매매실거래가격지수(수도권) 음(-)의 상관관계 KOSDAQ 음(-)의 상관관계 - 모델링 결과 생성된 모형에 다양한 방법(1. 한국은행(BOK),한국개발연구원(KDI),한국금융연구원(KIF)의 신뢰성이 검증된 기관에서 제시하는 경제변수 전망치, 2. 외부기관 전망치와 회귀분석결과 도출한 전망치 3. 시계열 추세를 통해 도출한 경제변수 전망치 등)으로 도출한 경제변수 전망치를 활용하여 미래경기전망을 반영한 예측 부도율 및 예측 부도시회수율 산출 - 거시경제변수 전망치㉠ 확률가중치당기말 거시경제변수 전망치의 시나리오에 적용된 확률가중치는 아래와 같습니다. (단위:%) 구 분 제191(당)기말 기본(Normal)시나리오 낙관(Good)시나리오 비관(Bad)시나리오 심각(Worst)시나리오 확률가중치 ㉡ 시나리오별 주요 거시경제변수의 경기전망 (전망기간 : 2025년)당기말 시나리오별 주요 거시경제변수의 전망치는 아래와 같습니다. (단위:십억원, % 등) 주요 경제변수(*1)(*2) 제191(당)기말 기본(Normal)시나리오 낙관(Good)시나리오 비관(Bad)시나리오 심각(Worst)시나리오 국내총생산(실질, 원계열) 성장률 제조업 평균가동률 실업률(원계열) 아파트매매가격지수(KB, 서울) KOSPI 국내총소득(GDI) 소매판매액지수 아파트매매실거래가격지수(수도권) KOSDAQ (*1) 당행의 부도 예측 기간을 고려하여 미래 경제 전망을 반영하였습니다. (*2) 거시경제변수 전망치는 추정시점에 확보 가능한 검증된 연구기관의 정보 및 역사적 수치를 기초로 당행이 기대신용손실 산정 목적으로 추정한 것으로서, 타 기관 등의 예측치와는 차이가 있을 수 있습니다. - 예측 부도율 및 예측 부도시회수율 반영 시 증가율을 미래경기전망 조정계수로 사용하여 당해 연도 적용 추정치에 반영 당행은 대내외 불확실성을 고려하여 기본, 낙관, 비관 3가지의 거시경제변수시나리오에 심각 시나리오를 추가적으로 적용하였습니다. 다른 가정은 동일하게 유지하고, 각 시나리오의 확률 가중치를 100%를 가정한 당행의 기대신용손실 충당금의 민감도분석결과는 다음과 같습니다. (단위:백만원) 시나리오 적용 확률가중치 100% 가정 시 장부가액과의 차이 낙관(Good) 기본(Normal) 비관(Bad) 심각(Worst) 4) 최대노출액 금융자산의
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신용위험에 대한 최대노출액은 기대신용손실충당금 차감 후 장부금액으로서 보유한 담보물이나 기타 신용보강을 고려하기 전 특정 위험요인의 변동으로 인해 금융자산의 순가치가 최대로 변동될 수 있는 불확실성을 보여줍니다. 단, 파생상품은 난내 공정가치금액, 지급보증은 피보증인의 청구에 의해 지급하여야 할 최대 보증계약금액, 그리고 대출약정은 미사용 약정금액이 각각의 신용위험에 대한 최대노출액입니다. 당기말 및 전기말 현재 신용위험의 최대노출액은 다음과 같습니다. (단위:백만원) 구 분 제191(당)기말 제190(전)기말 상각후원가측정대출채권및기타금융자산 정부 은행 기업 소매 소 계 당기손익-공정가치측정금융자산(*1) 예치금 채무증권 파생상품자산 소 계 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 채무증권 상각후원가측정유가증권 채무증권 파생상품자산(위험회피목적) 난외계정 지급보증(*2) 대출약정 소 계 합 계 (*1) 풋가능금융상품은 포함되지 않았습니다. (*2) 당기말과 전기말 현재 금융보증 금액이 각각 6,978,786백만원 , 6,539,824백만원이 포함되어 있습니다. 가) 신용위험 분포(지역별)금융자산의 지역별 신용위험 분포는 다음과 같습니다. (단위:백만원) 구 분 제191(당)기말 한국 미국 영국 일본 기타(*) 합 계 상각후원가측정대출채권및기타금융자산 상각후원가측정유가증권 당기손익-공정가치측정금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 파생상품자산(위험회피목적) 난외계정 지급보증 대출약정 합 계 (*) 기타 항목은 홍콩, 독일, 호주 및 기타 지역에 대한 금융자산으로 구성되어 있습니다. (단위:백만원) 구 분 제190(전)기말 한국 미국 영국 일본 기타(*) 합 계 상각후원가측정대출채권및기타금융자산 상각후원가측정유가증권 당기손익-공정가치측정금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 파생상품자산(위험회피목적) 난외계정 지급보증 대출약정 합 계 (*) 기타 항목은 홍콩, 독일, 호주 및 기타 지역에 대한 금융자산으로 구성되어 있습니다. 나) 신용위험 분포(산업별)금융자산의 산업별 신용위험 분포는 다음과 같습니다. 표준산업분류코드에 따라 아래와 같이 서비스업, 제조업, 금융 및 보험업, 건설업, 개인 및 기타로 구분하였습니다. (단위:백만원) 구 분 제191(당)기말 서비스업 제조업 금융 및 보험업 건설업 개인 기타 합 계 상각후원가측정대출채권및기타금융자산 상각후원가측정유가증권 당기손익-공정가치측정금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 파생상품자산(위험회피목적) 난외계정 지급보증 대출약정 합 계 (단위:백만원) 구 분 제190(전)기말 서비스업 제조업 금융 및 보험업 건설업 개인 기타 합 계 상각후원가측정대출채권및기타금융자산 상각후원가측정유가증권 당기손익-공정가치측정금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 파생상품자산(위험회피목적) 난외계정 지급보증 대출약정 합 계 5) 신용위험 익스포저 가) 금융자산당기말과 전기말 현재 당기손익-공정가치측정금융자산 및 파생상품자산(위험회피목적)을 제외한 금융자산의 신용건전성은 다음과 같습니다. (단위:백만원) 금융자산 제191(당)기말 Stage1 Stage2 Stage3 총 액 기대신용손실충당금 순 액 담보가치 적정신용등급이상(*1) 제한적신용등급이하(*2) 적정신용등급이상(*1) 제한적신용등급이하(*2) Stage1 Stage2 Stage3 합 계 상각후원가측정대출채권및기타금융자산 정부 은행 기업 일반기업 중소기업 프로젝트파이낸싱 등 소매 상각후원가측정유가증권 기타포괄손익-공정가치측정금융자산(*3) 합 계 (*1) 기업은 AAA~BBB, 소매는 1등급~6등급에 해당합니다. (*2) 기업은 BBB-~C, 소매는 7등급~10등급에 해당합니다. (*3) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 손실충당금은 장부가액을 줄이지 아니하므로 총액표시 하였습니다. (단위:백만원) 금융자산 제190(전)기말 Stage1 Stage2 Stage3 총 액 기대신용손실충당금 순 액 담보가치 적정신용등급이상(*1) 제한적신용등급이하(*2) 적정신용등급이상(*1) 제한적신용등급이하(*2) Stage1 Stage2