chaannwooff/Dartdoc huggingface dataset:
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평가손익 등을 인식함으로써 발생할 수 있는 인식과 측정상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우에는 당기손익-공정가치 측정금융자산으로 지정할 수 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융자산은 공정가치로 측정하며 공정가치 변동으로 인한 평가손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 금융자산으로부터 획득한 배당금과 이자수익도 당기손익으로 인식합니다. 2-6-2 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 은행은 채무증권 중 사업모형이 현금흐름 수취 및 매도 사업모형으로 분류되고 계약상 현금흐름 특성 평가를 만족하는 금융자산이나 단기간 내 매도할 목적이 아니고 전략적으로 보유하고 있는 지분증권 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 지정한 상품은 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 분류하고 있습니다. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산은 최초인식 후에 공정가치로 측정합니다. 공정가치의 변동으로 인하여 발생하는 손익은 유효이자율법에 따른 이자수익, 배당수익 및 손익으로 직접 인식되는 화폐성자산에 대한 외환차이를 제외하고는 자본의 기타포괄손익항목으로 인식하고 있습니다. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산을 처분하는 경우 기타포괄손익으로 인식한 누적손익은 해당 기간의 당기손익으로 인식합니다. 다만, 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산으로 지정한 지분증권에서 발생한 누적평가손익은 처분시 해당기간의 당기손익으로 인식되지 않습니다. 외화로 표시된 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 공정가치는 해당 외화로 측정되며 보고기간 말 현재 환율로 환산합니다. 공정가치 변동분 중 상각후원가의 변동으로 인한 환산차이에서 발생한 부분은 당기손익으로 인식하며 기타 변동은 자본으로 인식하고 있습니다. 2-6-3 상각후원가측정금융자산 사업모형이 현금흐름 수취로 분류되고 계약상 현금흐름 특성 평가를 만족하는 금융자산은 상각후원가측정금융자산으로 분류합니다. 최초 인식 후에는 유효이자율법을 사용한 상각후원가로 측정하며, 상각후원가에서 대손충당금을 차감하여 표시하고 있습니다. 이자수익은 유효이자율법을 사용하여 인식합니다. 은행은 대출 취급과정에서 발생하는 대출부대수익을 이연하여 대출에서 차감하는 방법으로 표시하고, 비용부담의 결과로서 나타나는 미래 경제적 효익이 대출거래별로 식별, 대응될 수 있는 요건을 충족하는 대출부대비용은 이연하여 대출에 부가하는 방법으로 표시하고 있습니다. 동 이연대출부대수익과 이연대출부대비용은 유효이자율법 등에 따라 환입 또는 상각하여 이자수익에서 가감하고 있습니다. 2-7 파생상품 및 위험회피회계 파생상품은 계약 체결 시점에 공정가치로 최초 인식하고 위험회피회계 적용 유무에 따라 매매목적파생상품과 헤지목적파생상품으로 분류하고 있습니다. 최초 인식 후 파생상품은 공정가치로 측정하고 관련 평가손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다.단, 파생상품이 현금흐름위험회피 또는 해외사업장순투자위험회피의 위험회피수단으로 지정되고 위험회피가 효과적인 경우 관련 평가손익은 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 은행은 특정위험으로 인해 인식된 자산이나 부채 또는 미인식된 확정계약의 전체 또는 일부의 공정가치 변동에 대한 위험회피의 경우 공정가치위험회피회계를 적용하며특정위험으로 인해 인식된 자산이나 부채 또는 발생가능성이 매우 높은 예상거래의 현금흐름 변동에 대한 위험회피의 경우 현금흐름위험회피회계를 적용하고 있습니다. 위험회피회계를 적용하기 위하여 은행은 위험회피관계, 위험관리목적, 위험회피전 략, 회피대상위험 및 위험회피효과 평가방법 등을 문서화하고 있습니다. 위험회피효과는 회피대상위험으로 인한 파생상품의 공정가치나 현금흐름의 변동이 위험회피대상항목의 공정가치나 현금흐름의 변동위험을 상쇄하는 효과를 의미합니다. 은행은 매 보고기간종료일에 높은 위험회피효과를 기대할 수 있고 실제로 높은 위험회피효과가 있었는지를 평가하여 문서화하고 있습니다. 위험회피의 비효과적인 부분은 원가 대비 효과적인 위험회피 관계를 달성하기 위해 기업이 수용하는 위험회피수단과 위험회피대상항목 간 기초변수 등(취득일, 신용위험 또는 유동성 등)의 차이로 인해 발생할 수 있습니다. 2-7-1
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공정가치위험회피회계 공정가치위험회피회계를 적용하는 경우 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 변동이 위험회피수단의 공정가치 변동과 상쇄되도록 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 평가손익과 위험회피수단의 평가손익을 동일 기간에 대칭적으로 인식하여 당기손익 또는 기타포괄손익에 반영하고 있습니다. 공정가치위험회피회계의 적용 요건을 충족하지 못하는 등의 위험회피회계 중단 요건에 해당되면 위험회피회계를 전진적으로 중단하고 위험회피대상항목의 장부금액 조정분을 유효이자율법을 사용하여 만기까지 상각하며 이를 당기손익에 반영하고 있습니다. 2-7-2 현금흐름위험회피회계 현금흐름위험회피회계를 적용하는 경우 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 현금흐름 변동이 위험회피수단의 현금흐름 변동과 상쇄되도록 위험회피수단의 평가손익 중 위험회피에 효과적인 부분을 기타포괄손익으로 계상한 후 위험회피대상항목의 현금흐름이 손익에 영향을 미치는 시점에 관련 기타포괄손익을 손익에 반영하고 있습니다. 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족하지 못하는 등의 위험회피회계 중단 요건에 해당되면 위험회피회계를 전진적으로 중단하고 기타포괄손익으로 계상된 위험회피수단의 누적손익은 향후 예상거래가 발생하는 시점에 손익에 반영하고있습니다. 2-7-3 해외사업장순투자의 위험회피회계 해외사업장순투자 위험회피회계를 적용하는 경우 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 변동이 위험회피수단의 공정가치 변동과 상쇄되도록 금융상품의 공정가치 변동 중 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하며, 위험회피에 비효과적인 부분은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 위험회피에 효과적이어서 기타포괄손익으로 인식한 부분은 향후 그 해외사업장을 처분하거나 그 해외사업장의 일부를 처분하는 시점에 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'에 따라 재분류조정으로 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류합니다. 2-7-4 내재파생상품 내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로서, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 유사하게 변동시키는 요소입니다. 은행은 주계약이 금융자산이 아닌 복합상품에 대해 내재파생상품의 분리 요건을 충족하는 경우 주계약과 내재파생상품으로 분리하여 회계처리하고 있습니다. 2-7-5 거래당일("Day 1") 손익의 이연 및 인식 시장에서 관측 가능하지 않는 투입변수를 사용하여 공정가치를 평가하는 공정가치 수준3에 해당하는 파생상품의 경우 최초 인식시 공정가치와 거래가액의 차이인 거래당일("Day 1") 손익을 이연하고 만기까지 정액법으로 상각하여 손익에 반영하고 있습니다. 2-7-6 신용위험평가조정액 반영 파생상품 공정가치 평가시 거래상대방의 신용위험을 반영하기 위하여 신용위험으로 인한 예상손실금액을 측정하여 파생상품자산에서 차감하고 있습니다. 2-8 금융자산의 기대신용손실 당기손익-공정가치측정금융자산을 제외한 상각후원가측정금융자산 및 기타포괄손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간 말에 기대신용손실을 평가하여 손실충당금으로 인식하고 있습니다. 기대신용손실은 일정 범위의 발생 가능한 결과를 확률가중한 값으로, 화폐의 시간가치를 반영하고, 보고기간 말에 과거사건, 현재 상황과 미래 경제적 상황에 대한 예측에 대한 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 정보를 반영해 측정합니다. 기업회계기준서에 따라 기대신용손실의 측정 방식은 아래의 3가지로 분류합니다. ― 일반모형: 아래 2가지 모형에 해당하지 않는 금융자산 및 난외 미사용약정 ― 간편모형: 해당 금융자산이 매출채권, 계약자산, 리스채권인 경우 ― 신용손상모형: 일반 금융자산으로서 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산 일반모형 손실충당금 측정방식은 최초 인식 후 신용위험의 유의적 증가 여부에 따라 차별화됩니다. 즉, 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 자산은 12개월 기대신용손실로 손실충당금을 측정하며, 신용위험이 유의적으로 증가한 자산은 전체기간 기대신용손실로 손실충당금을 측정합니다. 전체기간은 금융상품의 계약만기까지의 기간으로서 기대존속기간을
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의미합니다. 간편모형에서의 측정방식은 항상 전체기간 기대신용손실로 손실충당금을 측정하며, 신용손상모형인 경우 보고기간 말에 최초 인식 이후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 인식하고 있습니다. 은행이 신용위험의 유의적 증가 여부 판단 시 활용할 수 있는 정보의 예는 아래와 같으나, 이에 한정되지는 않습니다. ― 최초 인식 후에 신용위험의 변동에 따른 신용위험의 내부 가격지표의 유의적인 변동 ― 기존 금융상품과 유의적으로 다른 이자율이나 조건의 그 밖의 변동 ― 금융자산 외부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 변동 ― 차입자 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 강등이나 신용위험의 평가에 내부적으로 사용되는 행동평점의 감소 ― 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적 변동 ― 연체정보 등 이러한 활용 정보와 상관없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다. 상기 사항에도 불구하고 은행은 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. 2-8-1 미래전망정보의 반영 은행은 신용위험 유의적 증가 여부 판단 및 기대신용손실 측정 시 미래전망정보를 반영하고 있습니다. 은행은 측정요소(Risk Component)가 경기변동과 일정한 상관관계가 있는 것으로 가정하고, 거시경제변수와 측정요소 간 모델링을 통해 미래전망정보를 측정요소에 반영하는 방식으로 기대신용손실을 산출하고 있습니다. 기대신용손실 측정에 사용하는 미래전망정보는 위기상황분석 시나리오 등을 고려하여 산출합니다. 2-8-2 상각후원가측정금융자산의 기대신용손실 측정 상각후원가측정금융자산의 기대신용손실은 당해 자산의 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 현재가치의 차이로 측정합니다. 이를 위하여 개별적으로 유의적인 금융자산에 대해 예상회수현금흐름을 산출하고 있습니다(개별평가 대손충당금). 개별적으로 유의적이지 않은 금융자산의 경우 그 금융자산은 유사한 신용위험의 특성을 가진 금융자산의 집합에 포함하여 집합적으로 기대신용손실을 측정합니다(집합평가 대손충당금). 2-8-2-1 개별평가 대손충당금 개별평가 대손충당금은 평가대상 채권으로부터 회수될 것으로 기대되는 현금흐름의 현재가치에 대한 경영진의 최선의 추정에 근거합니다. 이러한 현금흐름을 추정할 때,은행은 관련 상대방의 영업현금흐름 등의 재무적인 상황과 관련 담보물의 순실현가능가치 등 모든 이용가능한 정보를 이용하여 판단합니다. 2-8-2-2 집합평가 대손충당금 집합평가 대손충당금은 포트폴리오에 내재된 예상기대손실을 측정하기 위하여 과거 경험손실률 데이터를 바탕으로 미래전망정보를 추가로 반영하는 추정모형을 이용합니다. 동 모형은 상품 및 차주의 유형, 신용등급, 포트폴리오 크기, 회수기간 등 다양한 요인을 고려하여 각 자산(또는 자산집합)의 부도율(PD: Probability of Default)과 담보유형별 부도시손실율(LGD: Loss Given Default)을 적용합니다. 또한, 기대신용손실의 측정을 모형화하고 과거의 경험 및 미래전망정보 상황에 기초한 입력변수를 결정하기 위해서 일정한 가정이 적용됩니다. 동 모형의 방법론과 가정은 대손충당금 추정치와 실제 손실과의 차이를 감소시키기 위하여 정기적으로 검토됩니다. 상각후원가측정금융자산의 기대신용손실은 대손충당금계정을 사용하여 차감하고, 동 금융자산이 회수 불가능하다고 판단되는 경우 장부금액과 대손충당금을 감소시키고 있습니다. 기존에 대손상각한 금융자산이 회수된 경우 대손충당금을 증가시키며 대손충당금 변동금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 2-8-3 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 기대신용손실 측정 기대신용손실의 산출방법은 상각후원가측정금융자산과 동일하나, 대손충당금의 변동은 기타포괄손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산은 처분 및상환의 경우에 대손충당금을
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기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류하여 인식합니다. 2-9 금융자산의 제거 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전할 때 은행은 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약, 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유 또는 이전하지 아니하고 이전된 금융자산을 통제하고 있다면, 은행은 해당 금융자산과 지급하여야 하는 관련 부채 중 은행이 지속적으로 관여하는 만큼 재무상태표에 인식하고 있습니다. 만약, 양도된 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있는 경우 은행은 당해 금융자산을 계속적으로 인식하고 수취한 매각금액은 담보부차입으로 인식하고 있습니다. 2-10 금융부채의 분류 및 측정 은행은 금융부채의 최초 인식시 당기손익-공정가치측정금융부채 또는 차입부채 등으로 분류하고 공정가치로 측정하고 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융부채를 제외하고는 해당 금융부채의 발생과 직접 관련되는 거래비용은 최초 측정시 공정가치에 차감하고 있습니다. 2-10-1 당기손익-공정가치측정금융부채 당기손익-공정가치측정금융부채는 당기손익-공정가치측정금융부채와 최초 인식시 당기손익-공정가치측정금융부채로 지정한 금융부채를 포함하고 있습니다. 단기간 내 재매입할 목적으로 부담하는 금융부채는 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있으며 주계약과 분리하여 회계처리하는 내재파생상품을 포함한 모든 파생상품은 해당 파생상품이 유효한 위험회피수단이나 금융보증계약으로 지정되지 않는 한 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다. 또한 당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 후속 측정하며 관련 평가손익 및 이자비용은 당기손익으로인식하고 있습니다. 은행은 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류되는 유가증권대차거래를 행하고 있으며, 한국예탁결제원 등으로부터 유가증권 차입시 비망가액으로 관리하다가 동 차입유가증권의 매도시 매도유가증권으로 처리한 후, 결산시 시가변동분은 매도유가증권평가손익으로 처리하며, 매입상환시 장부금액과 매수가액의 차이는 매도유가증권매매손익으로 표시하고 있습니다. 2-10-2 예수부채, 차입부채 및 사채 예수부채, 차입부채 및 사채는 후속적으로 상각후원가로 측정하고 있습니다. 거래비용 차감 후 수취한 금액과 상환금액의 차이는 유효이자율법으로 상각하여 관련 기간 동안 당기손익으로 인식하고 있습니다. 2-11 금융부채의 제거 금융부채는 그 계약상 의무가 이행 및 취소 또는 만료되는 경우에 제거하고 있습니 다. 기존 금융부채가 동일 대여자로부터의 다른 계약조건의 다른 금융부채로 대체되거나 계약조건이 실질적으로 변경되는 경우, 이러한 대체 또는 변경은 기존 부채의 제거 및 신규 부채의 인식으로 처리하며 장부금액과 지급한 대가의 차이는 손익에 반영하고 있습니다. 2-12 금융자산과 금융부채의 상계 은행은 인식한 금융자산과 금융부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있는 경우 금융자산과 금융부채를 상계하고 재무상태표에 순액으로 표시하고 있습니다. 2-13 충당부채 과거사건의 결과로 현재의 법적의무나 의제의무가 존재하고, 그 의무를 이행하기 위하여 자원의 유출 가능성이 높으며, 해당 금액의 신뢰성 있는 추정이 가능한 경우 은행은 그 손실 추정액을 충당부채로 인식하고 있습니다. 의무를 부담할 것으로 예상되나, 이를 위하여 자원이 유출될 가능성이 높지 않거나 동 손실의 금액을 신뢰성있게 추정할 수 없는 경우에는 주석으로 공시하고 있습니다. 또한 충당부채의 명목가액과현재가치의 차이가 중요한 경우에는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 인식하고 있습니다. 은행은 특히 주채무가 확정된 지급보증과 주채무가 확정되지 않은 미확정지급보증 및 배서어음에 대하여 난내항목 전환계수인 난내전환비율(Cash Conversion Factor)을 적용하여 대출채권에 대한 집합대손충당금 설정 방법과 동일한 방법으로 지급보증충당부채를 계상하고 있습니다. 또한 미사용한도금액에 대하여 부도시 추가
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인출 가능비율인 신용환산율(Credit Conversion Factor)을 적용하여 동일한 설정 방법에 따라 미사용약정충당부채로 계상하고 있습니다. 2-14 금융보증계약 금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급일에 특정 채무자의 지급불능에 따라 채권자가 입은 손실을 보상하기 위해 은행이 특정금액을 지급하여야 하는 계약으로, 공정가치로 최초 인식하고 있습니다. 최초 인식 후 금융보증계약은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 산정한 손실충당금에 따 라 결정된 금액과 최초인식금액에서 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액중 큰 금액으로 측정하고 있습니다. 2-15 환매조건부채권매매 은행은 유가증권을 환매조건부로 매수한 경우 매수금액을 기타대출채권계정 중 환매조건부채권매수계정으로 표시하고, 환매조건부로 매도한 경우 매도금액을 차입부채계정 중 환매조건부채권매도계정으로 표시하고 있으며, 매도나 매수시 발생되는 이자는 대출채권이자 및 차입부채이자로 계상하고 있습니다. 2-16 유형자산 유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다. 후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 은행에 유입될 가능성이 높으며 그 원가를 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산으로 인식하고 있으며 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 그 외의 모든 수선 및 유지비는 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 토지는 감가상각을 하고 있지 않습니다. 그 외 자산의 감가상각액은 자산의 취득원가에서 잔존가치를 제외한 금액에 대하여 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법 및 정률법에 따라 산정하고 있습니다. 구분 감가상각방법 내용연수 건물, 건물부속설비 및 구축물 정액법 5년 ~ 55년 임차점포시설물 정액법 5년 동산 정률법 5년 자산의 장부금액이 추정 회수가능액을 초과하는 경우 자산의 장부금액을 회수가능액으로 즉시 감소시키고 있습니다. 매 보고기간종료일에 자산의 감가상각방법, 잔존가치와 경제적 내용연수를 검토하고, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 자산의 처분손익은 처분대가와 자산의 장부금액의 차이로 결정되며, 포괄손익계산서의 영업외손익으로 인식하고 있습니다. 2-17 투자부동산 은행은 투자부동산을 최초 인식시점에 원가로 측정하고 거래원가는 최초 측정에 포함하며 최초 인식 이후에는 원가모형에 따라 측정하고 있습니다. 은행은 투자부동산을 처분하거나 사용을 통하여 더 이상 미래경제적효익을 얻을 수 없을 것으로 예상되는 경우 재무제표에서 제거하고 있으며 이로 인하여 발생되는 처분금액과 장부금액의 차이는 제거시점의 당기손익에 반영하고 있습니다. 또한 해당 자산의 사용목적이 변경된 경우에 한하여 투자부동산에서 다른 계정으로 대체하거나다른 계정에서 투자부동산으로 대체하고 있습니다. 투자부동산 중 토지는 감가상각하지 않으며, 건물의 감가상각방법은 정액법이고 내용연수는 5년 ~ 55년입니다. 투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간종료일에 재검토하고있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 2-18 무형자산 은행은 자산에서 발생하는 미래경제적효익이 기업에 유입될 가능성이 높고 그 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에만 무형자산을 인식하고 있습니다. 무형자산은산업재산권, 컴퓨터소프트웨어, 개발비 등을 포함하고 있습니다. 개별 취득한 무형자산은 취득원가로 인식하고 사업결합으로 취득하는 무형자산의 취득원가는 기업회계기준서 제1103호
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'사업결합'에 따라 취득일의 공정가치로 인식하고 있습니다. 내용연수가 유한한 무형자산은 상각액을 자산의 취득원가에 대하여 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법에 따라 산정하고 있습니다. 구분 상각방법 내용연수 산업재산권, 소프트웨어, 시스템개발비 정액법 5년 기타무형자산 정액법 1년 ~ 12년 내용연수가 비한정인 무형자산은 상각하지 아니하고 매년 또는 무형자산의 손상을 시사하는 징후가 있을 때 손상검사를 수행합니다. 또한 비한정인 내용연수를 적용하는 경우 관련 무형자산의 내용연수가 비한정이라는 평가를 계속하여 그 적정성을 매 회계기간에 검토하고 있습니다. 2-19 비금융자산의 손상 상각하는 자산의 경우 장부금액이 회수가능하지 않을 수도 있음을 나타내는 환경의 변화나 사건이 있을 때마다 손상검사를 수행하고 있습니다. 손상차손은 회수가능액을 초과하는 장부금액만큼 인식하고 있습니다. 회수가능액은 처분부대원가를 차감한공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다. 손상을 측정하기 위한 목적으로 자산은 별도로 식별 가능한 현금흐름을 창출하는 가장 하위 수준의 집단(현금창출단위)으로 그룹화하고 있습니다. 손상차손을 인식한 영업권 이외의 비금융자산은 매 보고기간종료일에 손상차손의 환입가능성을 검토하고 있습니다. 2-20 순확정급여부채(자산) 은행은 퇴직금관련규정에 따라 임직원이 퇴직할 경우 지급하여야 하는 금액을 확정급여형제도와 확정기여형제도에 의해 확정급여채무 및 퇴직급여비용으로 계상하고 있습니다. 확정급여채무는 보험계리의 전문성과 적격성이 있는 외부계리법인을 이용하여 예측단위적립방식을 통해 산출하고 있습니다. 확정급여채무의 현재가치는 관련퇴직급여채무의 지급시점과 만기가 유사한 우량회사채의 시장수익률로 기대미래현금유출액을 할인하여 산정하고 있습니다. 보험수리적가정의 변경 및 보험수리적가정과 실제로 발생한 결과의 차이에서 발생하는 보험수리적손익은 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 과거근무원가는 제도의 개정이나 축소가 발생했을 때 또는 관련되는 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날 비용으로 인식하고 있습니다. 은행은 임직원의 퇴직금 지급에 충당하기 위하여 퇴직신탁 및 퇴직연금 계약을 체결하고 있으며, 미인식 과거근무원가를 반영한 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 인식하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 순액이 자산일 경우, 이는 미인식 과거근무원가에 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다. 종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다. 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다. 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 은행은 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 은행은 이러한 기여금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다. 2-21 주식기준보상 주식결제형 주식기준보상의 경우 제공받는 재화나 용역과 그에 상응하는 자본의 증가를 재화나 용역의 공정가치로 직접 측정하고 그 금액을 보상원가와 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그러나 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없다면 부여한 지분상품의 공정가치에 기초하여 재화나 용역의 공정가치를 간접 측정하고 그 금액을 보상원가와 자본(자본조정)으로 회계처리하고 있습니다. 현금결제형 주식기준보상의 경우 제공받는 재화나
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용역과 그 대가로 부담하는 부채를 부채의 공정가치로 측정하고 있습니다. 또한 부채가 결제될 때까지 매 보고기간종료일과 최종결제일에 부채의 공정가치를 재측정하고, 공정가치의 변동액은 보상원가로 회계처리하고 있습니다. 또한 임직원이 현금결제방식이나 주식결제방식을 선택할 수 있는 선택형 주식기준보상에 대해서는 거래의 실질에 따라 회계처리하고 있습니다. 2-22 종업원급여 2-22-1 단기종업원급여 종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간의 말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고 있습니다. 2-22-2 해고급여 은행이 통상적인 퇴직시점 이전에 종업원을 해고할 것을 현실적인 철회가능성이 없이 명시적으로 확약하거나, 은행이 종업원에게 명예퇴직에 대한 해고급여를 제안하고 종업원이 자발적으로 제안을 수락하는 경우 은행은 해고급여를 당기손익으로 인식하고 있습니다. 2-23 법인세비용 및 이연법인세자산(부채)의 인식 법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 자본에 직접 인식된항목을 제외하고는 포괄손익계산서에 인식하고 있습니다. 이러한 경우 자본에 직접 인식된 항목과 관련된 해당 법인세는 기타포괄손익에 가감하고 있습니다. 당기 법인세비용은 은행이 영업을 영위하고 과세대상수익을 창출하는 국가에서 현재법제화되었거나 실질적으로 법제화된 세법에 기초하여 계산하고 있습니다. 경영진은적용 가능한 세법 규정이 해석에 의존하는 경우 은행이 세무보고시 취한 입장을 주기적으로 평가하여 과세당국에 지급할 것으로 예상되는 금액을 당기법인세부채로 계상하고 있습니다. 은행은 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 인해 발생하는 일시적차이 전부에 대해 자산부채법을 적용하여 이연법인세를 적용하고 있습니다. 다만, 사업결합 이외의 거래에서 자산ㆍ부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법인세자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인식하지 아니하고 있습니다. 이연법인세는 관련 이연법인세자산이 소멸될 때 적용될 것으로 예상되는 보고기간종료일에 법제화되었거나 실질적으로 법제화된 세율과 세법을 적용하여 결정하고 있습니다. 이연법인세자산은 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 인식하고 있습니다. 관계기업과 종속기업에 대한 투자자산과 관련된 모든 가산할 일시적차이에 대한 이연법인세부채는 은행이 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있고 예측가능한 미래에일시적차이가 소멸되지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고 인식하고 있습니다. 이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다. 이연법인세자산과 부채는 당기법인세자산과 부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있고, 이연법인세자산과 부채가 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련이 있거나, 과세대상기업은 다르지만 당기법인세자산과 부채를 순액으로 결제할 의도가 있거나, 유의적인 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래의 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에 상계하고 있습니다. 한편 은행은 경제협력개발기구(OECD)가 발표한 국제조세개혁 - 필라2 모범규칙을 시행하기 위하여 제정된 세법에 따라 발생한 법인세(글로벌 최저한세)에 대하여 기업회계기준서 제1012호 '법인세'를 적용하였습니다. 이 기준은 글로벌 최저한세에 대한 이연법인세 회계처리를 한시적으로 면제하는 의무 규정을 포함하고 있으며, 이와 관련된 당기법인세 효과 등에 대한 공시를 요구하고 있습니다. 은행은 필라2 법인세(글로벌 최저한세)와 관련되는 이연법인세의 인식 및 공시에 대한 예외 규정을 적용하였으며, 해당 법률은 2024년 1월 1일부터 시행 중입니다. 2-24 자본 2-24-1 자본의
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분류 금융상품을 발행하는 경우 계약의 실질에 따라 최초인식시점에 해당 금융상품을 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다. 발행된 금융상품과 관련된 계약상 의무를 회피할 수 있는 경우 경제적 실질에 따라 해당 금융상품은 자본으로 분류하고 있습니다. 자본은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약을 의미합니다. 2-24-2 주식발행원가 신주발행 또는 사업결합시 주식발행과 관련하여 직접적으로 발생하는 증분원가는 관련 법인세효과를 차감한 후 자본의 차감형식으로 표시하고 있습니다. 2-25 주당이익 은행은 보통주에 귀속되는 당기순이익을 가중평균유통주식수로 나누어 기본 및 희석주당이익을 계산하고 있습니다. 2-26 신탁 관련 회계처리 은행은 금융투자업규정에 따라 신탁재산을 고유재산과 구분하여 회계처리하고 있습니다. 이와 관련하여 신탁계정에 대여한 자금을 신탁계정대여금, 신탁계정으로부터 차입한 자금을 신탁계정미지급금으로 계상하고 있으며, 신탁재산의 운용ㆍ관리 및 처분과 관련하여 신탁계정에서 은행계정으로 지급되는 신탁보수는 신탁업무운용수익으로 계상하고 있습니다. 또한 신탁계정의 "원본의 보전 또는 이익의 보전계약"이 있는 합동운용금전신탁에서 운용수익이 "보전 원본 또는 보전 이익"에 미달하여 신탁보수와 특별유보금으로 충당하고도 부족할 경우 은행계정이 신탁계정으로 지급하는 금액을 신탁업무운용손실로 계상하고 있습니다. 2-27 리스의 회계처리 은행은 기업회계기준서 제1116호를 적용함에 따라 소액자산리스를 제외한 리스이용자인 모든 리스에 대해 단일의 인식 및 측정 방법을 적용합니다. 동 기준서는 기업이 적용한 구체적인 경과규정 요구사항 및 실무적 간편법에 대한 지침을 제공합니다. 은행은 종전에 운용리스로 분류하였던 리스에 대해 소액자산리스를 제외하고 사용권자산과 리스부채를 인식하였습니다. 대부분의 리스에 대한 사용권자산은 최초 적용일 현재 리스이용자의 증분차입이자율로 할인한 것을 제외하고는 리스개시일부터 이 기준서를 적용해 온 것처럼 측정한 장부금액으로 인식되었습니다. 일부 리스의경우 사용권자산은 리스부채와 동일한 금액으로 인식하고 최초 적용일 직전에 연결재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 발생한 리스료 금액을 조정하였습니다. 리스부채는 최초 적용일 현재 증분차입이자율로 할인한 나머지 리스료의 현재가치로 측정되었습니다. 은행이 적용한 실무적 간편법은 다음과 같습니다. ― 특성이 상당히 비슷한 리스 포트폴리오에 단일 할인율을 적용 ― 최초적용일 직전에 리스가 손실부담계약에 해당하는지를 판단함으로써 손상 검토 수행 대체 ― 최초적용일의 사용권자산 측정에서 리스개설직접원가를 제외 ― 리스이용자는 사후판단을 사용 은행이 리스제공자인 경우 은행은 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다. 금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 은행의 리스순투자로서 수취채권으로인식합니다. 은행은 은행의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다. 2-28 종합금융계정 은행은 금융산업의 구조개선에 관한 법률에 의거, 피합병회사인 한외종합금융(주)의 기존업무 중 은행법 등 관계법규에 의하여는 행할 수 없는 종합금융업의 고유한 어음관리계좌업무 등을 수행하고 있습니다. 종합금융계정의 중요한 회계처리기준과 방침은 다음과 같습니다. 2-28-1 할인어음의 수익인식기준 할인어음에 대한 수입이자는 어음의 기간에 비례하여 실현되며, 매출된 할인어음에 대하여는 어음의 보유기간 동안에 실현된 수입이자를 계상한 후, 매입가액과 매출가액의 차이를 매매손익으로 계상하고 있습니다. 2-28-2 어음관리계좌(CMA)의 회계처리 CMA자산의 운용 및 CMA예수금의 조달과 관련한 수익 및 비용을 각각 영업수익 중CMA수입이자 및 영업비용 중 CMA지급이자로 계상하고 있습니다. 2-29 이자수익 및 이자비용 은행은
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이자수익 및 이자비용을 시간의 경과에 따라 유효이자율법에 의하여 인식하고 있습니다. 유효이자율법은 금융자산 또는 금융부채의 상각후원가를 산출하고 관련 기간에 걸쳐이자수익과 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융상품의 기대기간 또는 적절하다면 보다 짧은 기간에 걸쳐 발생할 것으로 추정되는 미래현금유입액 또는 유출액을 금융자산 또는 금융부채의 순장부금액과 일치시키는 할인율입니다. 유효이자율을 계산할 때 은행은 미래 신용손실을 제외한 금융상품의 모든 계약조건을 고려하여 현금흐름을 추정하고 있습니다. 현금흐름에는 거래비용과 할증액 또는 할인액을 포함하여 금융상품의 유효이자율의 주요 구성요소에 해당하는 것으로서 은행이 지급하거나 수령한 금액을 포함하고 있습니다. 이자수익의 수익실현 가능성이 낮아 발생주의에 따른 수익인식이 적절하지 않다고 판단되는 경우 해당 이자수익은 실제로 이자를 수취하는 시점에 인식하고 있습니다. 2-30 수수료수익 은행은 고객에게 제공되는 서비스 형태에 따라 수익의 인식기준을 달리하고 있습니다. 금융상품의 유효이자율의 일부인 수수료수익은 유효이자율에 의해 조정되어 이자수익으로 인식됩니다. 용역을 제공함으로써 가득되는 수수료수익은 기업회계기준서 제1115호에 따라 계약에 5단계 수익인식모형(①계약식별 → ②수행의무 식별 → ③거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분→ ⑤수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다. 2-31 배당금수익 배당금수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식하고 있습니다. 2-32 정부보조금 정부보조금은 보조금의 수취와 정부보조금에 부가된 조건의 준수에 대한 합리적인 확신이 있을 때 공정가치로 인식됩니다. 수익관련보조금은 보조금으로 보전하려 하는 관련원가와 대응시키기 위해 필요한 기간에 걸쳐 체계적인 기준에 따라 보조금을 수익으로 인식합니다. 한편, 자산관련보조금은 자산의 장부금액을 계산할 때 차감하여 표시하고 있으며 관련 자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 차감하는 방식으로 회계처리하고 있습니다. 3. 중요한 회계추정 및 판단 은행의 경영자는 회계정책을 적용함에 있어서 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채 금액에 대한 판단, 추정 및 가정을 하도록 요구됩니다. 추정과 가정은 역사적 경험과 관련성이 있다고 간주되는 기타 요인들에 바탕을 두고 있습니다. 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다. 추정과 기초적인 가정은 계속적으로 검토합니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식하며, 당기 그리고 미래기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래기간에 인식합니다. 아래 항목들은 추정과 관련된 중요한 판단으로 이는 경영자가 기업의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 사항들이며, 재무제표에 인식된 금액에 영향을 미칩니다. 3-1 금융상품의 공정가치 은행은 금융상품에 대한 공정가치 결정시 활성시장에서 공시되는 가격을 우선적으로적용하고 있으며, 활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 평가기법은 합리적인 판단력과 거래의사가 있는 독립된 당사자 사이의 최근 거래를 사용하는 방법, 실질적으로 동일한 다른 금융상품의 현행 공정가치를 이용할 수 있다면 이를 참조하는 방법, 현금흐름할인방법 및 옵션가격결정모형을 포함하고 있습니다. 3-2 금융자산의 기대신용손실 은행은 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, 리스채권, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형(expected credit loss model)에 따라 손상을 인식합니다. 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래 표와 같이 3단계로 구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있습니다. 구분 손실충당금 STAGE 1 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행
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사건으로 인한 기대신용손실 STAGE 2 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실 STAGE 3 신용이 손상된 경우 한편, 최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산은 최초 인식 후 전체기간 기대손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다. 3-3 퇴직급여 은행이 운영하는 확정급여형퇴직급여제도의 원가는 보험수리적 평가방법을 이용하여 결정하고 있습니다. 이를 위해 할인율 및 향후 급여상승률 등에 대해 보험수리적 가정을 적용하였습니다. 퇴직급여제도는 대상 기간이 장기라는 성격으로 인해 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다. 3-4 비금융자산의 손상 은행은 매 보고기간종료일에 모든 비금융자산에 대하여 손상징후의 존재 여부를 평가하고 있습니다. 비한정 내용연수의 무형자산에 대해서는 매 보고기간종료일 또는 손상징후가 있는 경우에 손상검사를 수행하고 있습니다. 기타 비금융자산에 대해서는 장부금액이 회수가능하지 않을 것이라는 징후가 있을 때 손상검사를 수행하고 있습니다. 사용가치를 계산하기 위하여 경영자는 해당 자산이나 현금창출단위로부터 발생하는 미래기대현금흐름을 추정하고 동 미래기대현금흐름의 현재가치를 계산하기 위한 적절한 할인율을 선택하고 있습니다. 3-5 법인세 최종 법인세의 결정을 불확실하게 하는 여러 종류의 거래와 계산방식이 존재합니다. 은행은 추가적인 세금이 부과될지에 대한 추정에 기초하여, 예상되는 세무감사 사항에 대한 우발부채를 인식하고 있습니다. 이러한 사항들에 대한 최종 법인세금액이 최초에 인식한 금액과 차이가 있을 경우, 그 차이는 그러한 결정이 이루어진 기간의 당기법인세와 이연법인세자산 및 부채에 영향을 주게 됩니다. 4. 금융자산 및 부채의 수준별 공정가치 은행은 공정가치 평가 대상 금융자산 및 부채의 공정가치를 측정하는 경우 다음과 같은 기준을 적용하고 있습니다. 가. 활성시장에서 거래되는 금융자산 및 부채의 공정가치는 결산일 현재의 공시가격 을 이용하여 측정하고 있습니다. 나. 활성시장이 없는 금융자산 및 부채의 공정가치는 별도의 평가기법을 통하여 측정 하고 있습니다. 이러한 평가기법은 (1) 합리적인 판단력과 거래의사가 있는 독립 된 당사자 사이의 최근 거래를 사용하는 방법, (2) 실질적으로 동일한 다른 금융상 품의 현행 공정가치를 이용할 수 있다면 이를 참조하는 방법, (3) 현금흐름할인방 법과 (4) 옵션가격결정모형을 포함하고 있습니다. 은행은 금융상품의 가격을 결 정할 때 시장참여자가 일반적으로 사용하는 평가기법이 존재하고 그 평가기법이 실제 시장거래가격에 대한 신뢰성 있는 추정치를 제공한다면 해당 평가기법을 적 용하고 있습니다. 다. 평가기법에 의하여 공정가치를 결정하는 경우 동일한 금융상품의 관측 가능한 현 행 시장거래와의 비교에 의해 객관적으로 입증되거나 관측 가능한 시장의 자료만 을 변수로 포함하는 평가기법을 사용할 수 있습니다. 단, 평가기법을 통한 공정가 치의 결정 시 모든 주요 투입변수가 항상 시장에서 관측 가능하지는 않으며 이런 경우에는 합리적인 가정이나 추정을 이용하여 공정가치를 결정하고 있습니다. 4-1 공정가치체계 보고기간종료일 현재 공정가치 평가 대상 금융자산 및 부채의 공정가치는 다음과 같은 공정가치체계로 분류하고 있습니다. (단위: 백만원) 구분 수준별 공정가치(*1) 합계 수준1 수준2 수준3 금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산 지분증권 채무증권 매매목적파생상품자산 전환사모사채 등 소 계 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 지분증권 채무증권 소 계 헤지목적파생상품자산 종합금융계정자산 합 계 금융부채 당기손익-공정가치측정금융부채 매매목적파생상품부채 차입유가증권 당기손익-공정가치측정항목지정금융부채 소 계 헤지목적파생상품부채 합 계 (*1) 은행은 수준간 이동을 발생시키는 사건이나 상황의 변동이 일어난 보고기간 초에 수준의 변동을 인식합니다. (단위: 백만원) 구분 수준별 공정가치(*1) 합계 수준1 수준2 수준3 금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산
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지분증권 채무증권 매매목적파생상품자산 전환사모사채 등 소 계 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 지분증권 채무증권 소 계 헤지목적파생상품자산 종합금융계정자산 합 계 금융부채 당기손익-공정가치측정금융부채 매매목적파생상품부채 차입유가증권 당기손익-공정가치측정항목지정금융부채 소 계 헤지목적파생상품부채 합 계 (*1) 은행은 수준간 이동을 발생시키는 사건이나 상황의 변동이 일어난 보고기간 초에 수준의 변동을 인식합니다. 공정가치체계의 각 수준은 다음과 같이 정의하고 있습니다. 가. 수준1은 활성시장에서 공시되는 가격을 적용한 공정가치입니다. 나. 수준2는 관측가능한 시장정보를 사용한 평가기법으로 산출한 공정가치입니다. 다. 수준3은 관측불가능한 투입변수를 사용한 평가기법으로 산출한 공정가치입니다. 보고기간종료일 현재 재무상태표에 공정가치로 측정하는 금융자산 및 부채 중 수준2로 분류된 항목의 공정가치, 가치평가기법과 공정가치측정에 사용된 투입변수는 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 공정가치 가치평가기법 투입변수 금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산 채무증권 순자산가치법, DCF 모형 채권, 주식 등 기초자산의 가격, 할인율 매매목적파생상품자산 환율, 지수, 변동성, 스왑 수익률 곡선, 스왑션 변동성, 통화별 수익률 곡선 등 소 계 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 지분증권 시장가치 주식의 가격 채무증권 DCF 모형 할인율 소 계 헤지목적파생상품자산 환율, 스왑 수익률 곡선, 스왑션 변동성, 통화별 수익률 곡선 등 종합금융계정자산 DCF 모형 할인율 합 계 금융부채 당기손익-공정가치측정금융부채 매매목적파생상품부채 환율, 지수, 변동성, 스왑 수익률 곡선, 스왑션 변동성, 통화별 수익률 곡선 등 당기손익-공정가치측정항목지정금융부채 스왑 수익률 곡선, 스왑션 변동성 등 소 계 헤지목적파생상품부채 환율, 스왑 수익률 곡선, 스왑션 변동성, 통화별 수익률 곡선 등 합 계 (단위: 백만원) 구분 공정가치 가치평가기법 투입변수 금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산 채무증권 순자산가치법, DCF 모형 채권, 주식 등 기초자산의 가격, 할인율 매매목적파생상품자산 환율, 지수, 변동성, 스왑 수익률 곡선, 스왑션 변동성, 통화별 수익률 곡선 등 소 계 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 지분증권 시장가치 주식의 가격 채무증권 DCF 모형 할인율 소 계 헤지목적파생상품자산 환율, 스왑 수익률 곡선, 스왑션 변동성, 통화별 수익률 곡선 등 종합금융계정자산 DCF 모형 할인율 합 계 금융부채 당기손익-공정가치측정금융부채 매매목적파생상품부채 환율, 지수, 변동성, 스왑 수익률 곡선, 스왑션 변동성, 통화별 수익률 곡선 등 당기손익-공정가치측정항목지정금융부채 스왑 수익률 곡선, 스왑션 변동성 등 소 계 헤지목적파생상품부채 환율, 스왑 수익률 곡선, 스왑션 변동성, 통화별 수익률 곡선 등 합 계 보고기간종료일 현재 재무상태표에 공정가치로 측정하는 금융자산 및 부채 중 수준3으로 분류된 항목의 공정가치, 가치평가기법, 공정가치측정에 사용된 투입변수와 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수에 대한 양적정보는 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 공정가치 가치평가기법 투입변수 유의적이지만 관측불가능 투입변수 범위(%) 관측불가능 투입 변수 변동에 대한 공정가치 영향 금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산 지분증권 현금흐름할인모형, 유사기업비교법, 순자산가치평가법 성장률, 할인율, 청산가치, 기초자산 가격 성장률 성장률 증가 시 공정가치 증가 할인율 할인율 감소 시 공정가치 증가 청산가치 청산가치 증가 시 공정가치 증가 채무증권 배당할인모형, 이항모형, 순자산가치평가법 등 신용위험스프레드반영할인율, 청산가치, 기초자산가격, 기초자산변동성 등 신용위험스프레드반영할인율 할인율 감소 시 공정가치 증가 청산가치 청산가치 증가 시 공정가치 증가 기초자산 변동성 변동성 증가 시 공정가치 변동 증가 매매목적파생상품자산 주가지수, 스왑 수익률 곡선, 기초자산 변동성, 평가모형 내 상관관계, 환율 등 IRS금리간 상관관계, 환율과 주가지수간 상관관계, 주가지수와
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주가지수간 상관관계 거래상품과 시장상황의 영향으로 인하여 상관관계 변동에 따라 공정가치 증가 혹은 감소 할인율 할인율 감소 시 공정가치 증가 기초자산 변동성 변동성 증가 시 공정가치 변동 증가 전환사모사채 등 취득원가 소 계 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 지분증권 주주현금흐름할인모형, 현금흐름할인모형, 유사기업비교법, 순자산가치평가법 등 성장률, 할인율, 청산가치, 기초자산가격 등 성장률 성장률 증가 시 공정가치 증가 할인율 할인율 감소 시 공정가치 증가 청산가치 청산가치 증가 시 공정가치 증가 합 계 금융부채 당기손익-공정가치측정금융부채 매매목적파생상품부채 주가지수, 스왑 수익률 곡선, 기초자산 변동성, 평가모형 내 상관관계, 환율 등 IRS금리간 상관관계,환율과 주가지수간 상관관계, 주가지수와 주가지수간 상관관계 거래상품과 시장상황의 영향으로 인하여 상관관계 변동에 따라 공정가치 증가 혹은 감소 기초자산변동성 변동성 증가 시 공정가치 변동 증가 헤지목적파생상품부채 스왑 수익률 곡선, 스왑션 변동성, 평가모형 내 상관관계, 환율 등 IRS금리간 상관관계 거래상품과 시장상황의 영향으로 인하여 상관관계 변동에 따라 공정가치 증가 혹은 감소 합 계 (단위: 백만원) 구분 공정가치 가치평가기법 투입변수 유의적이지만 관측불가능 투입변수 범위(%) 관측불가능 투입 변수 변동에 대한 공정가치 영향 금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산 지분증권 제3자 거래가 등 채무증권 배당할인모형, 이항모형, 순자산가치평가법 등 신용위험스프레드반영할인율, 청산가치, 기초자산가격, 기초자산변동성 등 신용위험스프레드 반영할인율 할인율 감소 시 공정가치 증가 청산가치 청산가치 증가 시 공정가치 증가 기초자산변동성 변동성 증가 시 공정가치 변동 증가 매매목적파생상품자산 할인율, 주가지수, 스왑 수익률 곡선, 기초자산 변동성, 평가모형 내 상관관계, 환율 등 할인율 할인율 감소 시 공정가치 증가 IRS금리간 상관관계,환율과 주가지수간 상관관계, 주가지수와 주가지수간 상관관계 거래상품과 시장상황의 영향으로 인하여 상관관계 변동에 따라 공정가치 증가 혹은 감소 기초자산변동성 변동성 증가 시 공정가치 변동 증가 전환사모사채 등 취득원가 소 계 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 지분증권 주주현금흐름할인모형, 현금흐름할인모형, 유사기업비교법, 순자산가치평가법 등 성장률, 할인율, 청산가치, 기초자산가격 등 성장률 성장률 증가 시 공정가치 증가 할인율 할인율 감소 시 공정가치 증가 청산가치 청산가치 증가 시 공정가치 증가 합 계 금융부채 당기손익-공정가치측정금융부채 매매목적파생상품부채 주가지수, 스왑 수익률 곡선, 기초자산 변동성, 평가모형 내 상관관계, 환율 등 IRS금리간 상관관계,환율과 주가지수간 상관관계, 주가지수와 주가지수간 상관관계 거래상품과 시장상황의 영향으로 인하여 상관관계 변동에 따라 공정가치 증가 혹은 감소 기초자산변동성 변동성 증가 시 공정가치 변동 증가 헤지목적파생상품부채 스왑 수익률 곡선, 스왑션 변동성, 평가모형 내 상관관계, 환율 등 IRS금리간 상관관계 거래상품과 시장상황의 영향으로 인하여 상관관계 변동에 따라 공정가치 증가 혹은 감소 합 계 4-2 공정가치체계 수준3의 변동내역 재무상태표에 공정가치로 측정하는 금융자산 및 부채 중 수준3으로 분류된 항목의 보고기간 중 공정가치 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 당기손익-공정가치 측정금융자산 기타포괄손익-공정가치 측정금융자산 순파생상품 지분증권 채무증권 전환사모사채 등 지분증권 매매목적 헤지목적 기초 총손익 당기손익 기타포괄손익 매입/발행 매도/결제 기말 (단위: 백만원) 구분 당기손익-공정가치 측정금융자산 기타포괄손익-공정가치 측정금융자산 순파생상품 지분증권 채무증권 전환사모사채 등 지분증권 매매목적 헤지목적 기초 수준3으로부터의 이동(*) 총손익 당기손익 기타포괄손익 매입/발행 매도/결제 기말 (*) 해당 금융상품에 대한 관측가능한 시장 자료의 이용 가능 여부가 변경됨에 따라 수준간 이동이 발생하였습니다. 4-3 공정가치체계 수준3의 변동내역 중 당기손익
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인식금액 보고기간 중 공정가치체계 수준3의 변동내역 중 당기손익으로 인식된 금액은 포괄 손익계산서상 다음과 같이 표시되고 있습니다. (단위: 백만원) 구분 총손익 중 당기손익 인식액 보고기간종료일 보유 금융상품 관련 당기손익 인식액 당기손익-공정가치측정금융상품 관련 손익 헤지목적파생상품 관련 손익 합 계 (단위: 백만원) 구분 총손익 중 당기손익 인식액 보고기간종료일 보유 금융상품 관련 당기손익 인식액 당기손익-공정가치측정금융상품 관련 손익 헤지목적파생상품 관련 손익 합 계 4-4 공정가치체계 수준간 이동 보고기간 중 공정가치 수준3에서 다른 수준으로의 이동 금액은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 당기 전기 수준3에서 수준1으로의 이동 4-5 민감도 분석 보고기간종료일 현재 유의적인 관측불가능 투입변수의 변동에 따른 민감도 분석 결과는 다음과 같습니다. 민감도 분석대상은 수준3으로 분류되는 금융자산 및 부채이며, 공정가치 변동이 당기손익 또는 기타포괄손익에 미치는 영향을 유리한 변동과 불리한 변동으로 나누어 산출하고 있습니다. 한편, 당기말 및 전기말 현재 수준3으로 분류된 금융상품 중 1,638,749백만원 및 백만원은 민감도 산출이 실무적으로 불가능하여 분석대상에서 제외하였습니다. (단위: 백만원) 구분 유리한 변동 불리한 변동 금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산 지분증권(*2) 채무증권(*3) 매매목적파생상품자산(*1) 소 계 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 지분증권(*2) 합 계 금융부채 매매목적파생상품부채(*1) 헤지목적파생상품부채(*1) 합 계 (*1) ①원화 이자율스왑 금리간 상관관계, ②달러 이자율스왑 금리간 상관관계, ③주가지수간 상관관계, ④환율과 주가지수간 상관관계를 10%만큼 증가 또는 감소시킴으로써 공정가치의 유리 또는 불리한 변동을 산출하였습니다. (*2) 지분증권은 주요 관측불가능한 투입변수인 성장률(0.0~1.0%)과 할인율을 증가 또는 감소시킴으로써 공정가치 유리 또는 불리한 변동을 산출하였습니다. (*3) 채무증권은 주요 관측불가능한 투입변수인 할인율(-1.0~1.0%)을 증가 또는 감소시킴으로써 공정가치의 유리 또는 불리한 변동을 산출하였으며, 수익증권은 투입변수의 변동에 따른 민감도 산출이 실무적으로 불가능하나, 실물부동산으로 구성된 경우에 한해 임대현금흐름의 할인율(-1.0~1.0%)과 부동산매각가격 상승률(-1.0~1.0%)을 증가 또는 감소시킴으로써 공정가치의 유리 또는 불리한 변동을 산출하였습니다. (단위: 백만원) 구분 유리한 변동 불리한 변동 금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산 채무증권(*3) 매매목적파생상품자산(*1) 소 계 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 지분증권(*2) 합 계 금융부채 매매목적파생상품부채(*1) 헤지목적파생상품부채(*1) 합 계 (*1) ①원화 이자율스왑 금리간 상관관계, ②달러 이자율스왑 금리간 상관관계, ③주가지수간 상관관계, ④환율과 주가지수간 상관관계를 10%만큼 증가 또는 감소시킴으로써 공정가치의 유리 또는 불리한 변동을 산출하였습니다. (*2) 지분증권은 주요 관측불가능한 투입변수인 성장률(0.0~1.0%)과 할인율을 증가 또는 감소시킴으로써 공정가치 유리 또는 불리한 변동을 산출하였습니다. (*3) 채무증권은 주요 관측불가능한 투입변수인 할인율(-1.0~1.0%)을 증가 또는 감소시킴으로써 공정가치의 유리 또는 불리한 변동을 산출하였으며, 수익증권은 투입변수의 변동에 따른 민감도 산출이 실무적으로 불가능하나, 실물부동산으로 구성된 경우에 한해 임대현금흐름의 할인율(-1.0~1.0%)과 부동산매각가격 상승률(-1.0~1.0%)을 증가 또는 감소시킴으로써 공정가치의 유리 또는 불리한 변동을 산출하였습니다. 4-6 공정가치로 측정되지 않는 금융자산 및 부채 보고기간종료일 현재 상각후원가로 측정하는 금융자산 및 부채의 공정가치는 다음과같은 공정가치체계로 분류하고 있습니다. (단위: 백만원) 구분 수준별 공정가치 합계 수준1 수준2 수준3 금융자산 현금및예치금(*1) 상각후원가측정유가증권 대출채권 기타금융자산 합 계 금융부채
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예수부채(*1) 차입부채(*1) 사채 기타금융부채(*2)(*3) 종합금융계정부채(*2) 합 계 (*1) 수준2로 분류된 해당 항목의 경우, 장부금액을 공정가치의 합리적인 근사치로 보아 장부금액을 공정가치로 공시하고 있습니다. (*2) 수준3로 분류된 해당 항목의 경우, 장부금액을 공정가치의 합리적인 근사치로 보아 장부금액을 공정가치로 공시하고 있습니다. (*3) 기타금융부채는 리스부채를 포함하고 있습니다. (단위: 백만원) 구분 수준별 공정가치 합계 수준1 수준2 수준3 금융자산 현금및예치금(*1) 상각후원가측정유가증권 대출채권 기타금융자산 합 계 금융부채 예수부채(*1) 차입부채 (*1) 사채 기타금융부채(*2)(*3) 종합금융계정부채(*2) 합 계 (*1) 수준2로 분류된 해당 항목의 경우, 장부금액을 공정가치의 합리적인 근사치로 보아 장부금액을 공정가치로 공시하고 있습니다. (*2) 수준3로 분류된 해당 항목의 경우, 장부금액을 공정가치의 합리적인 근사치로 보아 장부금액을 공정가치로 공시하고 있습니다. (*3) 기타금융부채는 리스부채를 포함하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 재무상태표에 공정가치로 측정되지 않으나 공정가치가 공시되는 금융자산 및 부채 중 수준2로 분류된 항목의 공정가치, 가치평가기법과 공정가치측정에 사용된 투입변수는 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 공정가치 가치평가기법 투입변수 금융자산 현금및예치금 DCF 모형 할인율 상각후원가측정유가증권 DCF 모형 할인율 합 계 금융부채 예수부채 DCF 모형 할인율 차입부채 DCF 모형 할인율 사채 DCF 모형 할인율 합 계 (단위: 백만원) 구분 공정가치 가치평가기법 투입변수 금융자산 현금및예치금 DCF 모형 할인율 상각후원가측정유가증권 DCF 모형 할인율 합 계 금융부채 예수부채 DCF 모형 할인율 차입부채 DCF 모형 할인율 사채 DCF 모형 할인율 합 계 보고기간종료일 현재 재무상태표에 공정가치로 측정되지 않으나 공정가치가 공시되는 금융자산 및 부채 중 수준3으로 분류된 항목의 공정가치, 가치평가기법과 공정가치측정에 사용된 투입변수는 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 공정가치 가치평가기법 투입변수 금융자산 대출채권 DCF 모형 신용스프레드, 기타스프레드, 조기상환율 등 기타금융자산 DCF 모형 할인율 합 계 금융부채 예수부채 DCF 모형 기타스프레드, 조기상환율 차입부채 DCF 모형 기타스프레드 기타금융부채(*1) DCF 모형 할인율 종합금융계정부채 (*2) 합 계 (*1) 기타금융부채는 리스부채를 포함하고 있습니다. (*2) 다양한 거래로부터 파생되고 만기가 비교적 단기이거나 만기가 정해져 있지 않아 DCF 방법을 적용하지 않고 장부금액을 공정가치로 간주합니다. (단위: 백만원) 구분 공정가치 가치평가기법 투입변수 금융자산 대출채권 DCF 모형 신용스프레드, 기타스프레드, 조기상환율 등 기타금융자산 DCF 모형 할인율 합 계 금융부채 예수부채 DCF 모형 기타스프레드, 조기상환율 차입부채 DCF 모형 기타스프레드 기타금융부채(*1) DCF 모형 할인율 종합금융계정부채 (*2) 합 계 (*1) 기타금융부채는 리스부채를 포함하고 있습니다. (*2) 다양한 거래로부터 파생되고 만기가 비교적 단기이거나 만기가 정해져 있지 않아 DCF 방법을 적용하지 않고 장부금액을 공정가치로 간주합니다. 4-7 이연된 거래당일 손익 보고기간 중 이연된 거래당일("Day 1")손익의 변동 내역은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 당기 전기 기초 금액 신규 발생 금액 당기손익으로 인식한 금액 기말 잔액 4-8 금융상품 양도거래 4-8-1 환매조건부채권매도 보고기간종료일 현재 환매조건부채권매도 중 은행이 보유한 유가증권을 확정가격으로 재매입할 것을 조건으로 매각하여 제거요건이 충족되지 않은 금융상품의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구 분 당기말 전기말 장부금액 공정가치 장부금액 공정가치 양도자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 상각후원가측정금융자산 합 계 관련부채 환매조건부채권매도 4-8-2 대여유가증권 은행이 보유한 유가증권을 대여하는
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경우 유가증권의 소유권이 이전되나 대여기간 만료 시 해당 유가증권을 반환받게 되므로, 은행은 해당 유가증권의 위험과 보상의 대부분을 보유함에 따라 대여유가증권 전체를 계속하여 인식하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 대여유가증권의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구 분 당기말 전기말 장부금액(*) 공정가치 장부금액(*) 공정가치 당기손익-공정가치측정금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 상각후원가측정금융자산 합 계 (*) 장부금액은 대손충당금 차감전 금액입니다. 5. 금융자산 및 부채의 공정가치 보고기간종료일 현재 금융자산 및 부채의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 당기말 전기말 장부금액 공정가치 장부금액 공정가치 금융자산 현금및예치금 당기손익-공정가치측정금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 상각후원가측정유가증권 대출채권 헤지목적파생상품자산 기타금융자산 종합금융계정자산 합 계 금융부채 당기손익-공정가치측정금융부채 예수부채 차입부채 사채 헤지목적파생상품부채 기타금융부채(*) 종합금융계정부채 합 계 (*) 기타금융부채는 리스부채를 포함하고 있습니다. 은행은 금융상품의 공정가치를 측정하기 위하여 다음과 같은 기준을 적용하고 있습니다. 가. 대출채권: 대출채권의 공정가치는 기대 미래현금흐름과 현행 시장이자율 및 차주 의 신용위험 등을 고려한 할인율을 이용하여 산출합니다. 단, 수시 입출금이 가능 한 한도성 여신과 계약 만기가 3개월 이내인 대출채권의 경우 장부금액을 공정가 치로 가정하고 있습니다. 나. 상각후원가측정유가증권: 상각후원가측정유가증권의 공정가치는 시장가격이나 중개인, 판매자, 공신력있는 평가기관이 공시한 가격을 사용하고 있습니다. 만약 이러한 정보를 이용할 수 없는 경우에는 유사한 신용도, 만기 및 수익률 특성을 가진 금융상품에 대하여 공시되는 시장가격을 사용하여 측정하고 있습니다. 다. 예수부채: 무이자부 예수부채를 포함하여 명시적인 만기가 없는 예수부채, 계약 만기 및 변동금리 재조정주기가 3개월 이내인 예수부채의 경우 장부금액을 공정 가치로 가정하고 있습니다. 금리부 예수부채의 공정가치는 미래현금흐름을 유사 한 잔존만기를 가진 신규 금융부채에 이용된 이자율을 이용하여 현재가치로 할인 한 금액입니다. 라. 차입부채: 계약만기 및 변동금리 재조정주기가 3개월 이내인 차입금의 경우 장부 금액을 공정가치로 가정하고 있습니다. 금리부 차입부채의 공정가치는 미래현금 흐름을 유사한 잔존만기를 가진 신규 금융부채에 이용된 이자율을 이용하여 현재 가치로 할인한 금액입니다. 마. 사채: 발행 사채의 공정가치는 활성시장에서 공시되는 시장가격을 바탕으로 산출 하고 있습니다. 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없는 경우 잔존 기간별로 적 절한 수익률 곡선을 기초로 하여 현금흐름할인모형을 사용하고 있습니다. 6. 금융자산 및 부채의 범주별 분류 6-1 보고기간종료일 현재 금융자산의 범주별 분류는 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 당기손익- 공정가치 측정 금융자산 기타포괄손익- 공정가치 측정 금융자산 상각후원가 측정 금융자산 헤지목적 파생상품자산 합계 현금및예치금 당기손익-공정가치측정금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 상각후원가측정유가증권 대출채권 헤지목적파생상품자산 기타금융자산 종합금융계정자산 합 계 (단위: 백만원) 구분 당기손익- 공정가치 측정 금융자산 기타포괄손익- 공정가치 측정 금융자산 상각후원가 측정 금융자산 헤지목적 파생상품자산 합계 현금및예치금 당기손익-공정가치측정금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 상각후원가측정유가증권 대출채권 헤지목적파생상품자산 기타금융자산 종합금융계정자산 합 계 6-2 보고기간종료일 현재 금융부채의 범주별 분류는 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 당기손익-공정가치 측정 금융부채 당기손익-공정가치 지정 금융부채 상각후원가측정 금융부채 헤지목적 파생상품부채 합계 당기손익-공정가치측정금융부채 예수부채 차입부채 사채 헤지목적파생상품부채 기타금융부채(*) 종합금융계정부채 합 계 (*) 기타금융부채는 리스부채를 포함하고 있습니다.
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(단위: 백만원) 구분 당기손익-공정가치 측정 금융부채 당기손익-공정가치 지정 금융부채 상각후원가측정 금융부채 헤지목적 파생상품부채 합계 당기손익-공정가치측정금융부채 예수부채 차입부채 사채 헤지목적파생상품부채 기타금융부채(*) 종합금융계정부채 합 계 (*) 기타금융부채는 리스부채를 포함하고 있습니다. 7. 금융자산 및 부채 상계 은행은 장외파생상품 및 현물환 거래와 관련하여 ISDA(International Swaps and Derivatives Association) 또는 유사 약정을 통해 거래상대방과 일괄상계약정거래를 하고 있습니다. 동 약정에 따라 거래상대방의 부도 등의 신용사건 발생 시 거래상대방과의 거래는 해지되며, 해지 시점에 각 거래당사자가 지급 또는 지급받아야 할 금액을 상계하여 지급 또는 수취하고 있습니다. 환매조건부채권 매매 및 유가증권 대차거래 등에 대해서도 파생상품과 유사한 약정을 통해 상계약정거래가 이루어지고 있습니다. 은행은 은행간의 내국환거래에 따른 채권 및 채무를 처리하는 미회수내국환채권 및 미지급내국환채무의 경우 상계권리를 보유하고 순액으로 결제함에 따라 상계 후 금액을 기준으로 재무상태표에 표시하고 있습니다. 그 밖의 금융상품에는 장내에서 거래되는 유가증권과 관련된 채권과 채무가 포함되어 있으며, 법적상계권리를 보유하고 순액으로 결제함에 따라 상계 후 금액을 기준으로 재무상태표에 표시하고 있습니다. 7-1 보고기간종료일 현재 상계되는 금융자산, 실행가능한 일괄상계약정 및 이와 유사한 약정의 적용을 받는 금융자산은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 인식된 금융자산 총액 상계된 금융부채 총액 재무제표에 표시되는 금융자산 순액 상계되지 않은 관련 금액(*) 순액 금융상품 현금담보 파생상품 대여유가증권 환매조건부채권매수 미수미결제현물환 미회수내국환채권 기타미수금 합 계 (*) 채무불이행의 경우 및 지급불능 또는 파산의 경우에만 상계권리를 가지며, 이에 따라 상계기준을 충족시키지 못하는 거래에 해당되어 재무상태표상에 상계하지 않고별도로 표시하였습니다. (단위: 백만원) 구분 인식된 금융자산 총액 상계된 금융부채 총액 재무제표에 표시되는 금융자산 순액 상계되지 않은 관련 금액(*) 순액 금융상품 현금담보 파생상품 대여유가증권 환매조건부채권매수 미수미결제현물환 미회수내국환채권 기타미수금 합 계 (*) 채무불이행의 경우 및 지급불능 또는 파산의 경우에만 상계권리를 가지며, 이에 따라 상계기준을 충족시키지 못하는 거래에 해당되어 재무상태표상에 상계하지 않고별도로 표시하였습니다. 7-2 보고기간종료일 현재 상계되는 금융부채, 실행가능한 일괄상계약정 및 이와 유사한 약정의 적용을 받는 금융부채는 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 인식된 금융부채 총액 상계된 금융자산 총액 재무제표에 표시되는 금융부채 순액 상계되지 않은 관련 금액(*) 순액 금융상품 현금담보 파생상품 차입유가증권 환매조건부채권매도 미지급미결제현물환 미지급내국환채무 기타미지급금 합 계 (*) 채무불이행의 경우 및 지급불능 또는 파산의 경우에만 상계권리를 가지며, 이에 따라 상계기준을 충족시키지 못하는 거래에 해당되어 재무상태표상에 상계하지 않고별도로 표시하였습니다. (단위: 백만원) 구분 인식된 금융부채 총액 상계된 금융자산 총액 재무제표에 표시되는 금융부채 순액 상계되지 않은 관련 금액(*) 순액 금융상품 현금담보 파생상품 차입유가증권 환매조건부채권매도 미지급미결제현물환 미지급내국환채무 기타미지급금 합 계 (*) 채무불이행의 경우 및 지급불능 또는 파산의 경우에만 상계권리를 가지며, 이에 따라 상계기준을 충족시키지 못하는 거래에 해당되어 재무상태표상에 상계하지 않고별도로 표시하였습니다. 8. 위험관리 은행은 금융상품을 보유함에 따라 신용위험, 유동성위험, 시장위험, 운영위험에 노출되어 있습니다. 위험관리의 목적은 변동하는 금융환경 속에서 노출된 위험을 관리하면서 수익을 추구하여 한정된 자본을 효율적으로 사용하는 것입니다. 은행의 위험관리에 대한 기본원칙은 다음과 같습니다. 가. 위험과 수익을 적절하게 조화하여 이익의
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급격한 변동을 최소화합니다. 나. 궁극적으로 주주의 가치를 극대화합니다. 다. 은행의 영업활동이 정해진 위험허용한도 내에서 이루어지도록 정해진 절차를 준 수합니다. 라. 위험관리자는 효율적인 자원의 활용 및 자본의 배분이 이루어지도록 포트폴리오 의 잠재적 경제 가치의 변화에 따라 직면하게 되는 위험의 종류와 크기를 관찰하 고 위험관리전략을 수립합니다. 은행은 위험관리에 대한 기본원칙을 실현하기 위하여 다음과 같은 주요 기본정책을 수행하고 있습니다. 가. 위험별 허용한도를 설정하고 이를 준수합니다. 나. 위험과 수익은 적절한 균형을 이루도록 합니다. 다. 위험과 수익 기회가 서로 상충될 경우에는 은행이 설정한 위험허용한도를 준수하 는 범위 내에서 수익을 추구합니다. 라. 위험이 특정 부문에 집중되지 않도록 분산을 통한 관리를 우선으로 합니다. 마. 다양한 시장 변동으로 부문별 또는 전체 포트폴리오가 어떠한 영향을 받는지 정 기적으로 분석합니다. 바. 위험관리업무, 영업부문 및 거래확인과 결제를 담당하는 부문은 독립성을 유지하 도록 분리하여 운용합니다. 8-1 위험관리전략 및 절차 8-1-1 리스크한도 설정 및 운영 은행은 보유한 자기자본 대비 리스크를 적정 수준으로 유지하기 위한 한도관리체계를 수립ㆍ운영하고 있습니다. 리스크관리위원회는 은행이 부담 가능한 위험수준 내에서 자본 및 사업계획, 리스크관리 규정 및 제도변경 사항 등을 감안하여 총 리스크한도 및 리스크유형별 한도를 승인하며, 리스크관리운영위원회는 리스크관리위원회에서 의결한 리스크유형별 허용한도 준수를 위한 기타 세부운용한도(예: 조직별, 상품별 한도, 투자한도, 손실한도 등)를 설정ㆍ배분하고, 한도관리 현황을 주기적으로 점검하고 있습니다. 8-1-2 리스크 측정 및 관리 은행은 보유하고 있는 리스크특성 등에 적합한 리스크 측정방법을 마련하고, 이에 따라 리스크유형별로 측정하고 있으며 리스크 측정 및 평가결과는 정기적으로 검토하여 리스크관리위원회, 리스크관리운영위원회, 경영진에 보고되고 있으며, 사업계획 수립, 경영전략 수립 등 일상적인 경영관리에 활용되고 있습니다. 8-1-3 리스크관리정보시스템 운영 급변하는 금융환경 속에서 선진화된 위험관리를 위하여 신BIS 기준에 부합하는 전사적 차원의 리스크관리시스템을 운영하고자, 바젤3 규제 최종 도입에 따른 신용RWA 산출 시스템을 구축하여 21년 3월 기준 산출부터 적용하고 있으며, 시장/운영RWA 부문은 23년 1월부터 바젤3 표준모형을 적용하여 산출하고 있습니다. 8-1-4 위기관리체계 운영 은행은 대내외 경영환경의 급격한 변화 등으로 인한 위기상황에 효과적으로 대응할 수 있는 위기관리체계를 운영하고 있습니다. 금융시장 급변 가능성에 대한 그룹 차원의 일관되고 유기적인 대응을 위해 그룹 차원의 조기경보체계를 운영 중이며, 이상징후 발생 시 지주회사는 그룹 차원의 위기상황 단계를 선언하고, 은행은 단계별 대응계획에 따라 포트폴리오 영향도를 분석하고, 구체적 대응방안을 마련하여 실행하고 있습니다. 8-2 위험관리조직 및 구조 위험관리조직은 리스크관리 최고의사결정기구인 이사회 내 리스크관리위원회 및 리스크관리위원회 산하 리스크관리운영위원회, 리스크관리담당임원, 리스크관리전담조직으로 구성되며, 리스크관리전담조직은 영업부문과 독립되어 리스크 한도관리 등리스크관리정책의 실행을 총괄하고 있습니다. 8-2-1 리스크관리위원회 리스크관리위원회는 분기 1회 정기적으로 개최함을 원칙으로 하고 전행 리스크 허용한도 설정 및 관리, 리스크관리정책 수립 및 변경 등을 결의하고 있으며, 리스크 허용한도 관리 현황, 리스크측정시스템 적합성검증 결과 등을 정기적으로 보고받고 검토하고 있습니다. 8-2-2 리스크관리운영위원회 리스크관리운영위원회는 리스크관리위원회에서 의결한 리스크종류별 허용한도 준수를 위한 세부운용한도 설정 및 배분, 동일 리스크종류 내 사업본부간 내부자본 한도조정, 리스크관리위원회 상정 의결안건에 대한 사전심의 등 리스크관리위원회에서설정한 리스크관리 정책 및 전략의 이행 등을 담당하고 있습니다. 8-2-3
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리스크관리전담조직 리스크관리그룹은 종합리스크관리부, 신용리스크관리부, 신용감리부로 구성되며, 영업 및 투자부문과 독립되어 있는 리스크관리전담조직으로서 리스크관리정책의 실행을 총괄하고 있습니다. 종합리스크관리부는 시장, 금리, 유동성, 운영리스크, 미들오피스 부문을 총괄하고 리스크관리위원회 및 리스크관리운영위원회 지원업무를 담당하고 있으며, 신용리스크관리부는 신용리스크 및 신용편중리스크 부문을 총괄하고 있습니다. 한편, 신용감리부는 여신감리 부문과 기업조기경보시스템 관리업무를 총괄하고 있습니다. 8-3 신용위험 신용위험은 차주 또는 거래상대방의 부도나 도산 등의 이유로 인하여 계약상 지급이 이루어지지 않아 은행이 입을 수 있는 손실에 대한 위험을 의미합니다. 신용위험의 범위는 대출채권, 유가증권, 파생상품, 금융보증계약 및 지급보증 등의 난내 및 난외계정 관련 위험을 포함합니다. 8-3-1 신용위험의 관리 8-3-1-1 대출채권 8-3-1-1-1 신용위험의 측정 차주 또는 거래상대방의 부도 가능성을 계량화하기 위하여 은행은 다양한 방법을 종합적으로 사용하고 있습니다. 소매부문의 위험은 기업부문에 비하여 상대적으로 예측이 더 용이하나 경기순환적이고 계절적 요인에 좌우되는 경향이 있습니다. 손실 발생의 빈도는 소매부문이 더 높지만 개별 건의 손실 정도는 기업부문에 비하여 낮습니다. 이러한 차이점을 감안하여 은행은 각 부문에 대하여 신용평가, Pricing, 사후관리등도 다르게 운용하고 있습니다. 기업차주의 경우 기업규모 및 업종의 특성에 따라 세분화된 평가모형을 통하여 신용감리부 등 심사역 및 지점장 등이 신용평가를 수행하고 있습니다. 기업신용평가모형은 대출채권의 성격에 따라 추가적으로 세분화되어 있으며 통계적 모형과 전문가 모형이 결합된 형태입니다. 또한 등급평가의 적정성 확보를 위하여 신용리스크관리부의 Loan Review 파트에서 정기적으로 사후 검토를 실시하고 있습니다. 소매부문의 경우 통계적 신용평점시스템(Credit Scoring System)을 통하여 차주에 대해 신용평점을 부여하게 되는데, 대출채권 신청 당시에 적용되는 모형(Application Scoring Model)과 취급 이후에 적용되는 모형(Behavioral Scoring Model)을 달리 구분하여 적용하고 있습니다. 예상손실률의 측정은 과거 부도율을 기초로 산출한 예상부도율과 과거 회수정보를 기초로 산출한 부도 시 손실률 추정치를 바탕으로 하고 있습니다. 측정한 예상손실률은 대출채권 신규 또는 연장 취급 시 대고객금리와 충당금에 반영하고 있습니다. 예상손실 대비 실제손실의 잠재적 변동성을 감안하는 미예상손실은 바젤3 내부등급법 기준의 K함수로 측정하고, 측정된 수치는 자본배분 시 신용위험 기준값으로 활용되며 금리 산정 시 미예상손실에 대한 부분으로 반영하고 있습니다. 8-3-1-1-2 신용위험의 관리 8-3-1-1-2-1 관리 절차 현재 기업부문과 소매부문으로 구분하여 각 부문에 맞는 신용위험 관리 체계를 구축,운영 중입니다. 기업부문의 경우 신용리스크관리부와 신용감리부에서, 소매부문은 신용리스크관리부와 개인여신심사부에서 신용위험의 측정 및 관리를 수행하고 있습니다. 또한 집중위험 관리를 위하여 차주, 차주그룹, 신용등급, 산업, 국가, 상품별 한도를 설정하여 관리하고 있습니다. 경기상황 및 업종별 특성 등을 반영하여 월 단위로 검토하고 분기 단위로 한도의 적정성을 점검하고 조정하는 체계를 운영하고 있습니다. 은행은 기업 및 소매부문 신용평가모형, PD(Probability of Default), LGD (Loss Given Default), EAD(Exposure At Default)에 대한 적정성 검증을 실시하고 있으며 해당 신용평가모형, PD, LGD, EAD 값의 추정과 관련한 자료를 지속적으로 관리하고 있습니다. 8-3-1-1-2-2 신용공여 한도관리 및 자본배분 은행은 매년 경제상황 및 환경변화요인 등을 종합적으로 분석하여 적합한 자산건전성의 확보를 위하여 동일인ㆍ동일그룹ㆍ산업ㆍ국가ㆍ상품별 신용공여한도를 설정하여 운용하고
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있습니다. 또한 미예상손실의 관리를 위하여 리스크관리시스템을 통해 기업부문 및 가계부문의 사업본부 및 고객 규모별로 내부자본한도를 정기적으로 설정 및 배분하고 준수 여부를 관리하고 있습니다. 8-3-1-1-2-3 리스크 모니터링 및 조기경보시스템 각 영업부문에 대하여 연체율, 연체전이율, 경과기일별 연체전이율 등의 위험지표를 측정 및 관리하고 있습니다. 또한 자산건전성의 제고를 위하여 조기경보시스템을 운용하여 신용등급이 악화될 가능성이 있는 업체를 정기적으로 점검하고 있습니다. 8-3-1-1-2-4 신용평가시스템 기업부문의 경우 차주의 특성을 차별화하여 평가할 수 있도록 기업 규모에 따라 외감및 비외감 평가 모형으로 세분화된 평가 모형을 운용 중에 있으며 정기적인 사후검증과 개선활동을 통해 기업신용평가시스템의 지속적인 안정성을 제고하고 있습니다. 가계부문의 경우 신용평점모형 및 행동평점모형을 고객의 특성에 맞게 세분화하여 운용 중에 있으며 정기적인 사후검증과 개선을 통해 모형의 효율성을 높이고 있습니다. 가계여신시스템, 가계형 SOHO 여신시스템을 통해 신용평가를 본부에 집중하여 운영하고 있으며 신규 고객의 신용평가 뿐만 아니라 자동연장, 한도조정 등과 같은 업무를 해당 시스템으로 처리함으로써 기존 고객에 대해서도 효과적인 관리를 하고 있습니다. 8-3-1-1-2-5 여신 검토 거액의 신용공여 등에 대해서는 여신 승인 이후 차주의 신용 상태 및 신용 평가의 적정성을 정기적으로 점검하여 적절한 관리 조치를 취하는 사후관리체계를 운용하고 있습니다. 또한 위험지표를 분석한 결과 신용위험이 증가하고 있다는 것으로 판단되는 업종이나 특정 차주군에 대하여 집중적인 검토를 실시하고 있으며 소액여신에 대해서는 표본추출에 의한 검토를 실시하고 있습니다. 8-3-1-1-2-6 위험경감정책 신용위험의 경감을 위하여 은행은 대출채권에 대하여 담보물을 설정하고 있습니다. 또한 담보물을 취득하는 경우 담보물별 유입한도에 대한 세부지침을 준수하여야 합니다. 대출채권과 관련된 주요 담보물 유형은 다음과 같습니다. 가. 주택담보대출 관련 거주용부동산 나. 설비, 공장 및 토지와 같은 사업용자산 다. 예금, 채무증권 및 지분증권과 같은 금융상품 8-3-1-2 채무증권 채무증권의 신용위험을 관리하기 위하여 은행은 투자적격등급 이상의 채무증권을 거래하고 신용등급별 노출 정도를 관리하여 관련 자산건전성을 유지하고 있습니다. 8-3-1-3 파생상품 파생상품의 신용위험은 순포지션 기준으로 관리되며 엄격한 통제 한도를 유지하고 있습니다. 신용위험의 노출 정도는 파생상품의 양(+)의 공정가치를 바탕으로 산출하고 있습니다. 또한 은행은 해당 신용위험의 노출 정도를 고객에 대한 전체 대출채권 한도의 일부로 관리하고 있습니다. 8-3-2 신용위험의 유의적 증가 은행은 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대하여 다음과 같이 3단계로 구분하여 기대신용손실을 측정합니다. 8-3-2-1 Stage 1: 12개월 기대신용손실 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 금융자산에 대하여 보고기간종료일 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실을 측정하여 인식하고 있습니다. 8-3-2-2 Stage 2: 전체기간 기대신용손실 신용이 손상되지 않았으나, 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 금융자산에 대하여 전체기간 기대신용손실을 측정하여 인식하고 있습니다. 8-3-2-3 Stage 3: 전체기간 기대신용손실 하나 이상의 손상사건이 발생한 결과 금융자산의 추정미래현금흐름에 영향을 미친 경우 그 금융자산은 신용이 손상된 것으로 평가하고 있습니다. 신용이 손상된 금융자산에 대하여 전체기간 기대신용손실을 측정하여 인식하며, 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 이자수익을 인식하고 있습니다. 매 보고기간말에 은행은 최초인식시점 대비 보고기간말 신용위험이 유의적으로 증가하였는지 평가하고 있습니다. 은행은 신용위험이 유의적으로 증가했는지를 결정하기위하여 내부신용등급, 외부신용등급, 조기경보시스템, 연체일수 등을
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이용하고 있습니다. 8-3-2-4 채무불이행의 발생 은행은 다음과 같은 경우 금융자산에 채무불이행이 발생했다고 고려합니다. 가. 경제적 손실을 감수하고 신용채권을 매각한 경우 나. 채권재조정으로 인하여 원금, 이자 또는 관련수수료 면제 또는 지급 연기로 채권 이 감소한 경우 다. 채무자에 대한 파산신청 또는 유사한 소송을 제기한 경우 및 채무자가 채무상환 을 지연 또는 회피하기 위하여 파산 또는 유사한 조치를 취하는 경우 8-3-2-5 신용이 손상된 금융자산인지를 판단하는 방법 손상은 손상사건이 발생한 결과 손상되었다는 객관적인 증거가 있으며 그 손상사건이 신뢰성 있게 추정할 수 있는 추정미래현금흐름에 영향을 미친 경우에 발생합니다.은행이 정의한 손상의 객관적인 증거는 연체 90일 이상, 신용정보관리규약에 따른 불량신용정보, 채권채무조정, 불량 익스포저의 대환 등 입니다. 8-3-3 기대신용손실의 측정 은행은 금융상품의 기대존속기간에 걸친 현금부족액의 현재가치의 확률가중치로 기대신용손실을 측정하고 있습니다. 현금부족액은 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 은행이 수취할 것으로 기대한 현금흐름의 차이입니다. 은행은 과거 손실경험 같은 기초가 된 기간에 영향을 미치지 아니하였던 현재 상황과미래 상황에 대한 예측이 미치는 영향을 그 과거 자료에 반영하고, 미래 계약상 현금흐름과 관련이 없는 과거의 상황이 미치는 영향을 제거하기 위해 현재 관측 가능한 자료에 기초하여 조정합니다. 또한, 은행은 미래경제적 상황을 예측하기 위하여 경제성장률, 금리, 종합주가지수 등 합리적이고 뒷받침될 수 있는 거시경제지표를 이용하여 기대신용손실을 측정하고 있습니다. 미래 경제적 상황을 예측하기 위한 방법은 정기적으로 검토를 실시하고 있습니다. 전기에 최초인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하여 전체기간 기대신용손실로 측정하였으나, 신용위험이 개선되어 더 이상 최초인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우 12개월에 해당하는 기대신용손실로 측정하고 있습니다. 8-3-4 제각정책 금융자산의 계약상 현금흐름 전체 또는 일부의 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우 해당 자산을 제거합니다. 이는 일반적으로 은행이 채무자가 제각의 대상이 되는 금액을 상환하기에 충분한 현금흐름을 창출할 수입원이나 자산을 갖고 있지 않다고 결정한 경우입니다. 그러나 제각한 금융자산은 은행의 회수 활동의 대상이 될 수 있습니다. 8-3-5 신용위험의 최대 노출 정도 보고기간종료일 현재 신용위험의 최대 노출 정도는 다음과 같습니다. 아래의 최대 노출 정도는 담보 및 기타 신용보강을 통한 위험경감효과가 반영되기 이전의 금액이며 손상차손 및 상계를 반영하고 있습니다. 또한 당기손익-공정가치측정금융자산 및 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 경우 지분증권의 금액은 제외하고 있습니다. (단위: 백만원) 구분 당기말 전기말 난내항목 예치금 당기손익-공정가치측정금융자산 채무증권 매매목적파생상품자산 전환사모사채 등 소 계 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 상각후원가측정유가증권 헤지목적파생상품자산 대출채권 기타금융자산 종합금융계정자산 합 계 난외항목 금융보증계약 지급보증 약정 종합금융계정-약정 합 계 8-3-6 담보 및 기타신용보강에 의한 신용위험 경감효과 보고기간종료일 현재 담보 및 기타신용보강에 의해서 완화되는 신용위험과 관련한 재무효과는 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 손상된 대출채권 개별평가 집합평가 보증서 예ㆍ부적금 부동산 유가증권 기타 합 계 (단위: 백만원) 구분 손상된 대출채권 개별평가 집합평가 보증서 예ㆍ부적금 부동산 유가증권 기타 합 계 8-3-6-1 보고기간종료일 현재 담보가 있어서 손실충당금을 인식하지 않은 금융자산은 당기말 1,019,090백만원(전기말: 백만원)입니다. 8-3-6-2 보고기간 중 은행의 담보정책의 변경은 없습니다. 8-3-7 신용위험 익스포저 8-3-7-1 대출채권 보고기간종료일 현재 손실충당금 측정 방법에 따른 내부신용등급별 대출채권의 총 장부금액은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 12개월 기대신용손실 전체기간 기대신용손실
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합계 신용이 손상되지 않은 대출채권 신용이 손상된 대출채권 가계대출 등급1 등급2 등급3 소 계 기업대출 등급1 등급2 등급3 소 계 합 계 (단위: 백만원) 구분 12개월 기대신용손실 전체기간 기대신용손실 합계 신용이 손상되지 않은 대출채권 신용이 손상된 대출채권 가계대출 등급1 등급2 등급3 소 계 기업대출 등급1 등급2 등급3 소 계 합 계 상기 총 장부금액에는 이연대출부대손익이 반영되어 있지 않습니다. 은행은 대출채권에 대하여 차주의 성격에 따라 다음과 같이 등급을 구분하고 있습니다. 구분 가계 기업 소호(SOHO) 등급1 부도율 0.86% 이하 부도율 1.19% 이하 부도율 8.13% 이하 등급2 부도율 0.86% 초과∼31.25% 이하 부도율 1.19% 초과~13.97% 이하 부도율 8.13% 초과~42.98% 이하 등급3 부도율 31.25% 초과∼100% 부도율 13.97% 초과~100% 부도율 42.98% 초과~100% 구분 가계 기업 소호(SOHO) 등급1 부도율 0.66% 이하 부도율 1.18% 이하 부도율 7.25% 이하 등급2 부도율 0.66% 초과∼30.53% 이하 부도율 1.18% 초과~13.87% 이하 부도율 7.25% 초과~41.35% 이하 등급3 부도율 30.53% 초과∼100% 부도율 13.87% 초과~100% 부도율 41.35% 초과~100% 8-3-7-2 난외항목 보고기간종료일 현재 손실충당금 측정 방법에 따른 내부신용등급별 난외항목의 익스포저는 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 12개월 기대신용손실 전체기간 기대신용손실 합계 신용이 손상되지 않은 난외항목 신용이 손상된 난외항목 금융보증계약 등급1 등급2 등급3 소 계 지급보증 등급1 등급2 등급3 소 계 약정 등급1 등급2 등급3 소 계 종합금융계정-약정 등급1 등급2 등급3 소 계 합 계 (단위: 백만원) 구분 12개월 기대신용손실 전체기간 기대신용손실 합계 신용이 손상되지 않은 난외항목 신용이 손상된 난외항목 금융보증계약 등급1 등급2 등급3 소 계 지급보증 등급1 등급2 등급3 소 계 약정 등급1 등급2 등급3 소 계 종합금융계정-약정 등급1 등급2 등급3 소 계 합 계 은행은 난외항목에 대하여 차주의 성격에 따라 다음과 같이 등급을 구분하고 있습니다. 구분 가계 기업 소호(SOHO) 등급1 부도율 0.86% 이하 부도율 1.19% 이하 부도율 8.13% 이하 등급2 부도율 0.86% 초과∼31.25% 이하 부도율 1.19% 초과~13.97% 이하 부도율 8.13% 초과~42.98% 이하 등급3 부도율 31.25% 초과∼100% 부도율 13.97% 초과~100% 부도율 42.98% 초과~100% 구분 가계 기업 소호(SOHO) 등급1 부도율 0.66% 이하 부도율 1.18% 이하 부도율 7.25% 이하 등급2 부도율 0.66% 초과∼30.53% 이하 부도율 1.18% 초과~13.87% 이하 부도율 7.25% 초과~41.35% 이하 등급3 부도율 30.53% 초과∼100% 부도율 13.87% 초과~100% 부도율 41.35% 초과~100% 8-3-7-3 채무증권 보고기간종료일 현재 손실충당금 측정 방법에 따른 내부신용등급별 채무증권의 총 장부금액은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 12개월 기대신용손실 전체기간 기대신용손실 합계 신용이 손상되지 않은 채무증권 신용이 손상된 채무증권 상각후원가측정유가증권 등급1 등급2 등급3 소 계 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 등급1 등급2 등급3 소 계 합 계 (단위: 백만원) 구분 12개월 기대신용손실 전체기간 기대신용손실 합계 신용이 손상되지 않은 채무증권 신용이 손상된 채무증권 상각후원가측정유가증권 등급1 등급2 등급3 소 계 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 등급1 등급2 등급3 소 계 합 계 은행은 채무증권에 대하여 하나은행의 내부등급과 외부평가기관의 신용등급에 따라 다음과 같이 등급을 구분하고 있습니다. 구분 내부등급(기업) 국내평가사 국외 평가사 Moody's Fitch 등급1 A1 ~ A7 AAA ~ BBB Aaa ~ Ba2 AAA ~ BB 등급2 B1 ~
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B6 Ba3 ~ B3 BB- ~ B- 등급3 C1 ~ C3 B+ ~ CCC Caa1 ~ C CCC+ ~ C 8-3-8 신용위험의 집중도 8-3-8-1 보고기간종료일 현재 은행의 주요 산업별 신용위험의 집중도는 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 산업 금액 비율(%) 난내항목 예치금 금융업 당기손익-공정가치측정 금융자산 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 서비스업 기타 소 계 기타포괄손익-공정가치 측정금융자산 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 서비스업 기타 소 계 상각후원가측정유가증권 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 서비스업 기타 소 계 헤지목적파생상품자산 금융업 대출채권 가계대출 기업대출 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 부동산임대업 서비스업 기타 이연대출부대손익 소 계 종합금융계정자산 부동산임대업 서비스업 기타 소 계 합 계 난외항목 금융보증계약 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 부동산임대업 서비스업 기타 소 계 지급보증 가계 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 부동산임대업 서비스업 기타 소 계 약정 가계약정 기업약정 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 부동산임대업 서비스업 기타 소 계 종합금융계정-약정 금융업 제조업 도ㆍ소매업 부동산임대업 서비스업 소 계 합 계 (단위: 백만원) 구분 산업 금액 비율(%) 난내항목 예치금 금융업 당기손익-공정가치측정 금융자산 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 서비스업 기타 소 계 기타포괄손익-공정가치 측정금융자산 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 서비스업 기타 소 계 상각후원가측정유가증권 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 서비스업 기타 소 계 헤지목적파생상품자산 금융업 대출채권 가계대출 기업대출 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 부동산임대업 서비스업 기타 이연대출부대손익 소 계 종합금융계정자산 금융업 부동산임대업 서비스업 기타 소 계 합 계 난외항목 금융보증계약 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 부동산임대업 서비스업 기타 소 계 지급보증 가계 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 부동산임대업 서비스업 기타 소 계 약정 가계약정 기업약정 금융업 제조업 건설업 도ㆍ소매업 부동산임대업 서비스업 기타 소 계 종합금융계정-약정 금융업 제조업 도ㆍ소매업 부동산임대업 서비스업 소 계 합 계 8-3-8-2 보고기간종료일 현재 은행의 주요 국가별 신용위험의 집중도는 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 국가 금액 비율(%) 난내항목 예치금 한국 중국 미국 일본 싱가포르 홍콩 기타 소 계 당기손익-공정가치측정 금융자산 한국 중국 미국 일본 홍콩 기타 소 계 기타포괄손익-공정가치 측정금융자산 한국 중국 미국 홍콩 기타 소 계 상각후원가측정유가증권 한국 미국 기타 소 계 헤지목적파생상품자산 한국 기타 소 계 대출채권 한국 중국 미국 일본 홍콩 기타 이연대출부대손익 소 계 종합금융계정자산 한국 합 계 난외항목 금융보증계약 한국 기타 소 계 지급보증 한국 중국 미국 일본 기타 소 계 약정 한국 중국 미국 일본 기타 소 계 종합금융계정-약정 한국 합 계 (단위: 백만원) 구분 국가 금액 비율(%) 난내항목 예치금 한국 중국 미국 일본 싱가포르 홍콩 기타 소 계 당기손익-공정가치측정 금융자산 한국 중국 미국 일본 홍콩 기타 소 계 기타포괄손익-공정가치 측정금융자산 한국 중국 미국 홍콩 기타 소 계 상각후원가측정유가증권 한국 기타 소 계 헤지목적파생상품자산 한국 대출채권 한국 중국 미국 일본 홍콩 기타 이연대출부대손익 소 계 종합금융계정자산 한국 합 계 난외항목 금융보증계약 한국 지급보증 한국 중국 미국 일본 기타 소 계 약정 한국 중국 미국 일본 기타 소 계 종합금융계정-약정 한국 합 계 8-4 유동성위험 유동성위험은 자금의 운용과 조달기간의 불일치 또는 예기치 않은 자금의 유출 등으로 일시적인 자금부족 사태가 발생하여 지급불능 상태에 직면하거나 자금 과부족을 해소하기 위하여 고금리의 조달 또는 보유자산의 불리한 매각 등으로 손실을 입게 될위험을 의미합니다. 8-4-1 유동성위험의 측정 금융감독원에서 정한 절차와 기준에 따라 유동성커버리지비율, 외화유동성커버리지비율, 순안정자금조달비율, 원화예대율 및 중장기외화자금조달비율을
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한도관리지표로 설정하여 측정하고 있습니다. 또한 유동성리스크를 관리하기 위해 모니터링이 필요한 자금조달 편중도 등의 지표들을 모니터링지표로 설정하여 측정하고 있으며, 유동성위험의 악화 추세를 조기에 파악하고 적시에 대응할 수 있도록 조기경보지표를 운용하고 있습니다. 8-4-2 유동성위험의 관리 유동성위험을 관리하기 위하여 은행은 자금의 조달 및 운용에 따른 유동성 변경 요인을 조기에 파악하고 이에 대하여 체계적인 관리를 수행하여 적정 수준의 유동성을 확보하고 있습니다. 유동성위험의 관리를 위하여 은행은 다음과 같은 기본원칙을 가지고 있습니다. 가. 유동성위험의 허용한도를 설정하고 준수하고 있으며 조기경보지표를 설정하고 이를 통해 유동성 위험을 조기에 파악할 수 있도록 관리합니다. 나. 주기적인 유동성 위기상황분석을 실시하고 별도의 비상조달계획을 수립하여 유 동성 부족에 대비하고 있습니다. 다. 자금조달이 특정 부문에 편중되지 않고 만기구조가 다양하게 분산되도록 조달계 획을 수립하고 있습니다. 라. 거액의 대출, 투자 및 조달이 발생하는 경우 유동성위험에 미치는 영향을 사전에 평가하여 관리합니다. 은행은 유동성위험의 관리를 위하여 부서별 내부통제체계를 구축하고 있습니다. 금융감독원이 정한 유동성위험 관련 비율을 준수하기 위해 종합리스크관리부에서는 일별 모니터링을 시행하고 있습니다. 유동성위험의 현황은 매월 리스크관리운영위원회에, 그리고 분기별로 리스크관리위원회에 정기적으로 보고하고 있습니다. 자금부는 유동성위험 관리 지표가 허용한도 내에서 유지되도록 부채 및 자산의 조 달ㆍ운용 상황을 관리하고 필요한 조치 사항을 관련 부서에 제안하고 있습니다. 또한유동성 위기 상황에 대응하기 위하여 단계별 대응방안인 비상계획을 수립 및 운영하고 있습니다. 8-4-3 금융부채의 계약만기 분석 8-4-3-1 작성기준 금융부채의 계약상 잔존만기는 할인하지 않은 현금흐름을 기초로 은행이 지급하여야하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성하였습니다. 또한 당기손익-공정가치측정금융부채 및 요구불예수부채는 공정가치로 즉시 지급 등의 구간에 포함하였습니다. 위험회피파생상품부채는 결제금액의 순액 현금흐름을 기준으로 표시하였습니다. 은행이 제공한 사채발행, 융자담보 등 금융보증에 해당하는 지급보증, 대출약정 및 기타 신용공여의경우 약정만기가 존재하나, 거래상대방이지급을 요청하는 경우 즉시 지급을 이행하여야 하므로 즉시 지급에 포함하였습니다. 8-4-3-2 금융부채 및 난외항목의 잔존만기 보고기간종료일 현재 금융부채 및 난외항목의 계약상 잔존만기에 대한 내역은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 즉시 지급 1개월 이내 1개월 초과~ 3개월 이내 3개월 초과~ 1년 이내 1년 초과~ 5년 이내 5년 초과 합계 난내항목 금융부채 당기손익-공정가치측정 금융부채 예수부채 차입부채 사채 헤지목적파생상품순부채 기타금융부채 종합금융계정부채 금융부채 합계 난외항목 금융보증계약 지급보증 약정 종합금융계정-약정 난외항목 합계 (단위: 백만원) 구분 즉시 지급 1개월 이내 1개월 초과~ 3개월 이내 3개월 초과~ 1년 이내 1년 초과~ 5년 이내 5년 초과 합계 난내항목 금융부채 당기손익-공정가치측정 금융부채 예수부채 차입부채 사채 헤지목적파생상품순부채 기타금융부채 종합금융계정부채 금융부채 합계 난외항목 금융보증계약 지급보증 약정 종합금융계정-약정 난외항목 합계 모든 금융부채를 상환하고 미사용대출약정을 실행하는데 사용 가능한 자산에는 현금및 예치금, 채무증권 및 지분증권, 대출채권 등이 있습니다. 또한 은행은 유가증권을매각하고 자산유동화와 같은 추가적인 자금조달원천을 통하여 예상치 못한 현금유출에 대처할 수 있습니다. 8-5 시장위험 시장위험은 금리, 주가 및 환율 등과 같은 시장 가격의 변동에 따라 관리 대상 자산 및 부채에서 손실이 발생할 수 있는 위험을 의미합니다. 8-5-1 시장위험의 관리 시장위험의 관리 목적은 금리, 주가 및 환율 등의 시장위험 요인의 변동에 따라 관리 대상 자산 및 부채에서 발생할 수 있는 손실금액을 허용한도 내로 관리하여
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수익성과안정성을 도모하는 것입니다. 8-5-2 시장위험의 관리 대상 시장위험의 관리 대상은 시장성 유가증권, 외화순포지션, 파생상품 및 기타 시장위험이 내재된 자산 및 부채 등이며 보유중인 자산 및 부채를 트레이딩 계정(Trading Book)과 은행 계정(Banking Book)으로 구분하여 관리하고 있습니다. 8-5-3 트레이딩 계정 관련 시장위험의 관리 8-5-3-1 트레이딩 계정 구분 트레이딩 계정은 Trading Book의 개념으로 단기매매목적 등으로 보유하는 상품의 집합을 말하며 트레이딩 계정으로 분류하려는 상품은 매도하거나 완전히 헤지하는데법적 제약이 없어야 합니다. 구체적으로는 다음과 같은 금융상품이 트레이딩 계정으로 분류되며, 트레이딩 계정으로 분류할 수 없는 상품과 은행계정 상품은 제외합니 다. 가. 단기 재판매 나. 단기 가격변동을 통한 차익 추구 다. 무위험차익 확정 라. 가.에서 다. 중 어느 하나의 목적으로 보유하는 다른 상품의 헤지 마. 상관관계 트레이딩 포트폴리오(CTP: Correlation Trading Portfolio)에 포함하는 상품 바. 은행계정에서 신용 또는 주식 순매도 포지션(*)을 발생시키는 상품 사. 결제일에 실제로 매입할 것으로 예상되는 증권의 인수약정 (*) 은행계정의 신용 또는 주식 순매도 포지션: 채무상품의 발행자 신용스프레드가 확대되거나 주가가 하락함에 따라 현재가치가 상승하는 은행계정 포지션 8-5-3-2 트레이딩 계정상품의 한도 관리 리스크관리위원회는 매년 트레이딩 계정상품의 시장위험에 대해 내부자본, 연간손 실, 익스포저 한도를 사업그룹(본부)별로 배분하고 있습니다. 리스크관리운영위원회는 리스크관리위원회로부터 부여받은 한도 내에서 사업그룹(본부)별, 데스크별 세부한도를 배분하고 있습니다. 리스크관리그룹은 위원회의 심의 및 검토에 필요한 자료의 제공, 한도 보고 및 위험 측정 업무를 수행합니다. 종합리스크관리부(Middle Office)는 트레이딩부서 관련 자산에 대한 시가평가, 위반 (Violation)거래 및 한도 준수 여부의 점검 등의 업무를 담당하고 있습니다. 트레이딩 정책규정을 수립하여 준수하고 있으며, 트레이딩 계정상품에 대하여 시장 위험 정도를 측정하고 리스크별 허용한도 내의 준수 여부를 일별 점검하고 있습니다. 또한 관리대상 익스포저의 변동 사항, 한도의 준수 여부 점검 및 위기상황분석을 일별로 실시하여 그 결과를 매일 경영진에게 보고하고 있습니다. 8-5-3-3 시장위험 측정(바젤3 표준) 트레이딩 계정상품의 시장위험 노출 정도를 관리하고 측정하는 기본 산출방법은 표준방법으로 민감도 위험, 부도 위험, 잔여 위험으로 나누어 측정 후 단순 합산하여 산출합니다. 민감도 위험은 환율, 금리, 주가 등 시장리스크 요소의 변동에 따른 손실 발생 위험을 대비한 리스크량을 말하며 부도 위험은 채권 또는 주식 발행자의 부도에따른 손실 발생 위험을 대비한 리스크량이며 잔여 위험은 기초자산이 특이하거나 파생상품 구조가 특이한 경우에 추가적으로 적용하는 리스크량을 말합니다. 은행은 2024년 12월 31일부터 시장위험 규제자본 측정 시, 금융감독원장의 승인을 받은 구조적 외환포지션을 시장위험 측정 대상에서 제외하고 있습니다. 구조적 외환포지션 통화는 AED(아랍에미레이트), BRL(브라질), CNY(중국), IDR(인도네시아), INR(인도), MXN(멕시코), PHP(필리핀), RUB(러시아), TWD(대만)입니다. 8-5-3-4 위험 유형별 리스크량 보고기간종료일 현재 시장리스크 위험군별 규제자본 내역은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 구분 위험군항목 규제자본값 민감도 위험(SRC) GIRR(금리리스크) CSR(비유동화) CSR(유동화(CTP 제외)) CSR(유동화(CTP)) 주식리스크 외환리스크(*) 일반상품리스크 부도 위험(DRC) 비유동화 유동화(CTP 제외) 유동화(CTP) 잔여 위험(RRAO) RRAO( 총위험 (*) 금융감독원장의 승인을 받은 구조적 외환포지션은 규제자본 산출대상에서 제외 8-5-4 비트레이딩 포지션 관련 시장위험의 관리