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하이천안제일차㈜에 대한 단기투자자산에 대해 8,555백만원의 대손충당금을 설정하고 있으며, 이와 관련하여 당기 중 인식한 대손상각비는 8,555백만원입니다. (*3) 당사는 충주 태양광발전사업 1단계 및 2단계 공사에서 발생한 공사용역미수금을 채무자의 지배기업인 현대글로벌㈜로부터 지급받기로 약정을 체결하였습니다. 상기 채권에 대해 전기말 현재 100% 대손충당금을 설정하고 있으며, 당해 기간에 인식된 대손상각비는 2,826백만원입니다. (*4) 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권에 대하여 11,412백만원의 대손충당금을 설정하고 있으며, 이와 관련하여 전 기 중 인식한 대손상각비는 11,412백만원입니다. (6) 보고기간종료일 현재 당사가 특수관계자로부터 제공받고 있는 지급보증 등의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 제공자 보증내용 당기말 전기말 보증한도 보증금액 보증한도 보증금액 현대엘리베이터㈜ 남북협력기금 대출 연대보증 PF대출 채무보증 및 책임준공 확약 한누리㈜(*) 한누리에너지 임대보증금 지급보증 계 (*) 개성공단 주유소 운영과 관련하여 관계기업인 한누리㈜의 종속기업인 한누리에너지㈜에게 당사가 지급한 보증금 10억원 중 6억원의 상환에 대한 연대보증을 한누리㈜로부터 제공받고 있습니다. 16. 자 본 (1) 자본금의 내역 보고기간종료일 현재 당사의 자본금에 관련된 사항은 다음과 같습니다. 구 분 당 기 전 기 발행할 주식의 총수 1주당 액면금액 발행한 주식의 수(보통주) (2) 자본금 및 주식할인발행차금의 변동내역 당기 및 전기 중 당사의 자본금 및 주식할인발행차금의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 자본금 주식할인발행차금 전기말 당기말 (3) 자본잉여금 가. 감자차익 당사는 재무구조 개선을 목적으로 2004년 2월 27일자 이사회결의 및 2004년 3월 19일자 주주총회 결의를 거쳐 당사의 발행주식 중 대주주 보유지분과 당사가 보유한 자기주식 등 80,232,940주를 무상감자한 바 있습니다(감자기준일 2004년 4월 27일). 당사의 자본금은 무상감자 후 450,000,000천원에서 48,835,300천원으로 감소하였으며, 당사는 무상감자로 인한 자본의 감소액 401,164,700천원 중 343,817,644천원을 결손금 보전에 충당하고 잔액 57,347,056천원의 감자차익을 인식하였습니다. 또한 당기중 재무구조 개선을 목적으로 이사회결의 및 주주총회 결의를 거쳐 기명식 보통주 3주를 1주로 병합하는 방식으로 21,479,325주를 무상감자하였습니다(감자기준일 2023년 3월 23일). 당사의 자본금은 무상감자 후 161,094,935천원에서 53,698,310천원으로 감소하였으며, 자본의 감소액 107,396,625천원은 감자차익으로 인식하였습니다. 한편, 당사는 금년에 개최한 제25기 정기주주총회 시 결손금보전 결의를 통해 전액을 결손금 보전에 충당하여 보고기간종료일 현재 잔액은 없습니다. 나. 자기주식처분이익 당사는 무상수증한 당사 소유의 자기주식 중 2003년에 865,940주를, 2009년에 145,090주를, 2013년에 98,675주를 주당 5,000원에 처분하였으며, 처분에 따른 현금 등의 유입액에서 처분직접비용을 차감한 잔액을 자본잉여금으로 인식하였습니다. 한편, 당사는 금년에 개최한 제25기 정기주주총회 시 결손금보전 결의를 통해 전액을 결손금 보전에 충당하여 보고기간종료일 현재 잔액은 없습니다. (4) 자기주식 당사는 2002년 2월 19일 당사의 주주인 현대중공업주식회사로부터 당사의 주식 8,905,000주를 무상으로 증여받았습니다. 동 거래가 무상증여이므로 자기주식의 취득원가는 0원이 되고, 이에 따라 당사는 자기주식관련 별도의 회계처리를 하지 아니하였습니다. 당사는 2003년 중 상기 자기주식 중 865,940주를, 2009년 중 145,090주를, 2013년에 98,675주를 처분하였으며, 2004년 중 7,235,153주를, 당기 중 373,429주를 무상감자하였고, 단수주 4,295주를 취득함에 따라 보고기간종료일 현재 보유중인 자기주식수는
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191,008주입니다. 17. 결손금처리계산서 당사의 당기 및 전기의 결손금처리계산서의 내역은 다음과 같습니다. 결손금처리계산서〓〓〓〓〓〓〓〓〓〓〓〓〓〓〓〓〓〓〓〓〓 제26기 2024년 01월 01일부터2024년 12월 31일까지 제25기 2023년 01월 01일부터2023년 12월 31일까지 처리예정일 2025년 03월 28일 처리확정일 2024년 03월 26일 현대아산 주식회사 (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 미처리결손금 전기이월미처리결손금 당기순이익(손실) 결손금처리액 자본잉여금의 결손보전 차기이월미처리결손금 18. 포괄손익계산서 당사의 당기 및 전기의 포괄손익계산서의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 당기순손익 기타포괄손익 매도가능증권평가이익(손실) 지분법자본변동 포괄손익 19. 건설형 공사계약 (1) 공사계약잔액과 공사수입 (당기) (단위: 백만원) 공사명 발주처 기초계약잔액 신규계약액 도급금액변동액 공사수익인식액 기말계약잔액 단월정수장 현대화사업 시설공사 한국수자원공사 지방도358호선(김포-관산간도로, 파주구간)건설공사 한국토지주택공사 현대엘리베이터 충주 신공장 테스트타워 신축공사 현대엘리베이터㈜ 포항-안동2(1공구)국도건설공사 부산지방국토관리청 여의도 오피스텔 개발사업 여의도에이치2피에프브이㈜ 광운대역 역세권 청년주택 다움개발주식회사 경원선남측구간철도복원건설공사 한국철도시설공단 청정고원 스포츠센터(고원3체육관) 건립사업 강원특별자치도 태백시 인천검단 AA35-1BL 및 AA35-2BL 아파트 건설공사 8공구 한국토지주택공사 초지대교 인천간 도로건설공사 양촌산단교차로 입체교차로 경기도건설본부 논현역 B722 업무복합시설 신축공사 주식회사 위메스에듀 뇌죽천 하천재해예방사업 전라남도 충남서부권 광역상수도사업(제1공구-홍성계통) 시설공사 한국수자원공사 산솔면(녹전) 하수처리장 증설 및 하수관로 설치공사 강도원 영월군 동래구신청사건립공사 부산광역시 동래구 새만금-전주간 고속도로 건설공사 한국도로공사 성동구 성수동(서울숲) 지식산업센터 신축공사 더페이스서울숲 천안 중고차매매단지 보수공사 현대엘리베이터㈜ 봉평 공공하수처리시설 확충사업 강원도 평창군 시흥능곡 주변도로 관리공사 한국토지주택공사 인천지역본부 태백선 예미-백산 등 31개소 재해예방시설 설치공사 국가철도공단 기타 합 계 (전기) (단위: 백만원) 공사명 발주처 기초계약잔액 신규계약액 도급금액변동액 공사수익인식액 기말계약잔액 성동구 성수동(서울숲) 지식산업센터 신축공사 더페이스서울숲 논현역 B722 업무복합시설 신축공사 주식회사 위메스에듀 여의도 오피스텔 개발사업 여의도에이치2피에프브이㈜ 광운대역 역세권 청년주택 다움개발주식회사 충무로오피스 리모델링 사업 ㈜우리은행(이지스전문투자형사모부동산투자신탁412호의 신탁업자) 지방도358호선(김포-관산간도로, 파주구간)건설공사 한국토지주택공사 현대엘리베이터 충주 신공장 테스트타워 신축공사 현대엘리베이터㈜ 인천검단 AA35-1BL 및 AA35-2BL 아파트 건설공사 8공구 한국토지주택공사 포항-안동2(1공구)국도건설공사 부산지방국토관리청 초지대교 인천간 도로건설공사 양촌산단교차로 입체교차로 경기도건설본부 동래구신청사건립공사 부산광역시 동래구 부천소사역주상복합신축공사 한송건설산업㈜ 충남서부권 광역상수도사업(제1공구-홍성계통) 시설공사 한국수자원공사 천안오토아레나신축공사 ㈜한결개발 경원선남측구간철도복원건설공사 한국철도시설공단 새만금-전주간 고속도로 건설공사 한국도로공사 동탄역 오피스텔 신축공사 ㈜에이치티파트너스 태백선 예미-백산 등 31개소 재해예방시설 설치공사 국가철도공단 시흥능곡 주변도로 관리공사 한국토지주택공사 인천지역본부 봉평 공공하수처리시설 확충사업 강원도 평창군 기타 합 계 (2) 공사손익과 공사대금 선수금 및 미수금의 내역 (당기말) (단위: 백만원) 공사명 누적공사원가 누적공사수익 공사대금청구누계액 공사대금회수누계액 공사대금선수금 공사대금 미수금 청구분 미청구분 합 계 이천 가산리 물류센터 부천소사역주상복합신축공사 충무로오피스 리모델링 사업 성동구 성수동(서울숲)
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지식산업센터 신축공사 현대엘리베이터 충주 신공장 테스트타워 신축공사 논현역 B722 업무복합시설 신축공사 초지대교인천간도로건설공사 동탄역 오피스텔 신축공사 여의도 오피스텔 개발사업 포항-안동2(1공구)국도건설공사 광운대역 역세권 청년주택 화성동탄1지구반송동오피스텔신축공사 동래구신청사건립공사 인천검단 AA35-1BL 및 AA35-2BL 아파트 건설공사 8공구 새만금-전주간 고속도로 건설공사 화성동탄(2)지구 도시시설물공사3공구 초지대교 인천간 도로건설공사 양촌산단교차로 입체교차로 오산세교2A-6BL아파트건설공사3공구 원주태장2A-1BL아파트건설공사1공구 시흥능곡 주변도로 관리공사 천안시국도대체우회도로(서북-성거)건설공사 충남서부권 광역상수도사업(제1공구-홍성계통) 시설공사 지방도358호선(김포-관산간도로, 파주구간)건설공사 봉평 공공하수처리시설 확충사업 태백선 예미-백산 등 31개소 재해예방시설 설치공사 부천 소사역 주상복합 유상옵션 관로설치공사(한전)-부성지구 기타 합 계 (전기말) (단위: 백만원) 공사명 누적공사원가 누적공사수익 공사대금청구누계액 공사대금회수누계액 공사대금선수금 공사대금 미수금 청구분 미청구분 합 계 현대엘리베이터충주신공장신축공사 천안오토아레나신축공사 이천 가산리 물류센터 부천소사역주상복합신축공사 초지대교인천간도로건설공사 안양 호계동 오피스텔 포항-안동2(1공구)국도건설공사 동탄역 오피스텔 신축공사 화성동탄1지구반송동오피스텔신축공사 충무로오피스 리모델링 사업 경기도 이천시 중리동 생활형숙박시설 신축사업 영산강 강변도로 개설공사 시흥장현A-6BL아파트건설공사10공구 화성동탄(2)지구 도시시설물공사3공구 반포동복합시설공사 새만금-전주간 고속도로 건설공사 현대엘리베이터 충주 신공장 테스트타워 신축공사 오산세교2A-6BL아파트건설공사3공구 논현역 B722 업무복합시설 신축공사 원주태장2A-1BL아파트건설공사1공구 성동구 성수동(서울숲) 지식산업센터 신축공사 동래구신청사건립공사 광운대역 역세권 청년주택 인천검단 AA35-1BL 및 AA35-2BL 아파트 건설공사 8공구 여의도 오피스텔 개발사업 천안시국도대체우회도로(서북-성거)건설공사 초지대교 인천간 도로건설공사 양촌산단교차로 입체교차로 시흥능곡 주변도로 관리공사 충남서부권 광역상수도사업(제1공구-홍성계통) 시설공사 지방도358호선(김포-관산간도로, 파주구간)건설공사 무릉도원면소규모공공하수도설치공사 기타 합 계 (3) 당기말 현재 진행중인 계약의 추정총계약수익 및 추정총계약원가의 변동이 당기와 미래 손익에 영향을 미치는 금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 추정총계약수익의변동 추정총계약원가의변동 당기 손익에미치는 영향(*) 미래 손익에미치는 영향(*) 건축 등 (*) 당기와 미래 손익에 미치는 영향은 계약 개시 후 당기말까지 발생한 상황에 근거하여 추정한 총공사원가와 당기말 현재 공사수익의 추정치에 근거하여 산정한 것이며, 공사원가와 공사수익은 미래 기간에 변동될 수 있습니다. 당기말 현재 진행 중인 계약의 총계약원가 추정치가 5% 증가한다면, 법인세비용차감전순이익이 17,044백만원(전기말: 16,390백만원) 감소합니다. (4) 총계약수익이 전기 매출액의 5% 이상인 공사계약별 정보는 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 공사명 계약일 완성기한(*1) 진행률 공사미수금(미청구) 공사미수금(청구) 총액 대손충당금 총액 대손충당금 화성동탄(2)지구 도시시설물공사3공구 초지대교인천간도로건설공사 새만금-전주간 고속도로 건설공사 포항-안동2(1공구)국도건설공사 동래구신청사건립공사 원주태장2A-1BL아파트건설공사1공구 천안오토아레나신축공사 오산세교2A-6BL아파트건설공사3공구 부천소사역주상복합신축공사 시흥능곡 주변도로 관리공사 화성동탄1지구반송동오피스텔신축공사 광운대역 역세권 청년주택 이천 가산리 물류센터 동탄역 오피스텔 신축공사 충남서부권 광역상수도사업(제1공구-홍성계통) 시설공사 인천검단 AA35-1BL 및 AA35-2BL 아파트 건설공사 8공구 여의도 오피스텔 개발사업 논현역 B722 업무복합시설 신축공사 충무로오피스 리모델링 사업
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성동구 성수동(서울숲) 지식산업센터 신축공사 지방도358호선(김포-관산간도로, 파주구간)건설공사 현대엘리베이터 충주 신공장 테스트타워 신축공사 초지대교 인천간 도로건설공사 양촌산단교차로 입체교차로 단월정수장 현대화사업 시설공사 (*1) 프로젝트별 계약상 공사기한 또는 예정 공사기한입니다. (전기말) (단위: 천원) 공사명 계약일 완성기한(*1) 진행률 공사미수금(미청구) 공사미수금(청구) 총액 대손충당금 총액 대손충당금 영산강 강변도로 개설공사 화성동탄(2)지구 도시시설물공사3공구 초지대교인천간도로건설공사 새만금-전주간 고속도로 건설공사 포항-안동2(1공구)국도건설공사 시흥장현A-6BL아파트건설공사10공구 현대엘리베이터충주신공장신축공사 동래구신청사건립공사 원주태장2A-1BL아파트건설공사1공구 천안오토아레나신축공사 오산세교2A-6BL아파트건설공사3공구 부천소사역주상복합신축공사 화성동탄1지구반송동오피스텔신축공사 광운대역 역세권 청년주택 이천 가산리 물류센터 동탄역 오피스텔 신축공사 충남서부권 광역상수도사업(제1공구-홍성계통) 시설공사 인천검단 AA35-1BL 및 AA35-2BL 아파트 건설공사 8공구 여의도 오피스텔 개발사업 논현역 B722 업무복합시설 신축공사 충무로오피스 리모델링 사업 성동구 성수동(서울숲) 지식산업센터 신축공사 지방도358호선(김포-관산간도로, 파주구간)건설공사 현대엘리베이터 충주 신공장 테스트타워 신축공사 초지대교 인천간 도로건설공사 양촌산단교차로 입체교차로 (*1) 프로젝트별 계약상 공사기한 또는 예정 공사기한입니다. (5) 공사손실예상액 (단위: 천원) 구 분 공사수익예상액 공사원가예상액 손실예상액 여의도 오피스텔 개발사업 광운대역 역세권 청년주택 동래구신청사건립공사 합계 (6) 공사손실충당부채 증감내역 (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 기 초 전 입 환 입 기 말 (7) 하자보수충당부채 증감내역 (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 기 초 사 용 환 입 전 입 기 말 (8) 주요 합작공사 내역 (당기말) (단위: 백만원) 공사명 발주처 총도급금액 당사금액 당사지분율 대표사 화성동탄(2)지구 도시시설물공사3공구 한국토지주택공사 이에스개발 초지대교인천간도로건설공사 경기도건설본부 현대아산 경원선남측구간철도복원건설공사 한국철도시설공단 현대건설 천안시국도대체우회도로(서북-성거)건설공사 대전지방국토관리청 삼진씨앤씨 새만금-전주간 고속도로 건설공사 한국도로공사 DL건설 포항-안동2(1공구)국도건설공사 부산지방국토관리청 현대아산 동래구신청사건립공사 부산광역시 동래구 현대아산 원주태장2A-1BL아파트건설공사1공구 한국토지주택공사 동문건설 오산세교2A-6BL아파트건설공사3공구 한국토지주택공사 동문건설 충남서부권 광역상수도사업(제1공구-홍성계통) 시설공사 한국수자원공사 태영건설 인천검단 AA35-1BL 및 AA35-2BL 아파트 건설공사 8공구 한국토지주택공사 대광건영 지방도358호선(김포-관산간도로, 파주구간)건설공사 한국토지주택공사 디엘건설 초지대교 인천간 도로건설공사 양촌산단교차로 입체교차로 경기도건설본부 현대아산 뇌죽천 하천재해예방사업 전라남도 현대아산 단월정수장 현대화사업 시설공사 한국수자원공사 현대아산 (전기말) (단위: 백만원) 공사명 발주처 총도급금액 당사금액 당사지분율 대표사 영산강 강변도로 개설공사 전남도청 혜림건설 화성동탄(2)지구 도시시설물공사3공구 한국토지주택공사 이에스개발 초지대교인천간도로건설공사 경기도건설본부 현대아산 경원선남측구간철도복원건설공사 한국철도시설공단 현대건설 천안시국도대체우회도로(서북-성거)건설공사 대전지방국토관리청 삼진씨앤씨 새만금-전주간 고속도로 건설공사 한국도로공사 DL건설 포항-안동2(1공구)국도건설공사 부산지방국토관리청 현대아산 시흥장현A-6BL아파트건설공사10공구 한국토지주택공사 동문건설 동래구신청사건립공사 부산광역시 동래구 현대아산 원주태장2A-1BL아파트건설공사1공구 한국토지주택공사 동문건설 오산세교2A-6BL아파트건설공사3공구 한국토지주택공사 동문건설 2022년 포장도로 긴급복구공사(연간단가)-서부 서울시 서부도로사업소 케이월드종합건설 충남서부권
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광역상수도사업(제1공구-홍성계통) 시설공사 한국수자원공사 태영건설 인천검단 AA35-1BL 및 AA35-2BL 아파트 건설공사 8공구 한국토지주택공사 대광건영 지방도358호선(김포-관산간도로, 파주구간)건설공사 한국토지주택공사 디엘건설 초지대교 인천간 도로건설공사 양촌산단교차로 입체교차로 경기도건설본부 현대아산 20. 법인세비용과 이연법인세 (1) 법인세비용의 산출내역 (단위: 천원) 구 성 내 역 당 기 전 기 당기법인세 일시적차이로 인한 이연법인세 변동액 세무상결손금으로 인한 이연법인세 변동액 법인세비용 (2) 법인세비용차감전순손익과 법인세비용간의 관계 (단위: 천원) 내 역 당 기 전 기 법인세비용차감전순손익 적용세율에 따른 세부담액 조정사항 : 비과세수익 비공제비용 이연법인세자산성 변동 세율변경으로 인한 이연법인세 변동 이월결손금공제 세액공제 기타 법인세비용 유효세율(법인세비용/세전손익)(*) (*) 전기에는 법인세비용차감순손실이 발생하여 유효세율을 산정하지 아니하였습니다. (3) 일시적차이 및 이연법인세자산(부채)의 증감내역 (단위: 천원) 당 기 차감할(가산할)일시적차이 이연법인세자산(부채) 기 초 증 가 감 소 기 말 기 초 기 말 퇴직급여충당부채 지분법자본변동 자기주식 대손충당금 하자보수충당부채 공사손실충당부채 미지급비용 장기미지급금 감가상각비 유형자산손상차손 재고자산감모손실 기타영업외비용 단기투자증권 지분법평가손익 지분법손상차손 차감할일시적차이소계 단기투자자산평가손익 장기투자증권 퇴직보험예치금 미수수익 가산할일시적차이소계 세무상결손금 소계 미인식 이연법인세자산 이연법인세 잔액 (단위: 천원) 전 기 차감할(가산할)일시적차이 이연법인세자산(부채) 기 초 증 가 감 소 기 말 기 초 기 말 퇴직급여충당부채 지분법자본변동 자기주식 대손충당금 하자보수충당부채 공사손실충당부채 상품평가충당금 미지급비용 장기미지급비용 감가상각비 유형자산손상차손 재고자산감모손실 기타영업외비용 단기투자자산평가손실 지분법평가손익 지분법손상차손 차감할일시적차이소계 단기투자증권 장기투자증권 퇴직보험예치금 미수수익 가산할일시적차이소계 세무상결손금 소계 미인식 이연법인세자산 이연법인세 잔액 한편, 남측과 북측에서 영위하는 관광업 및 건설업 등에 대하여 '남북사이의 소득에관한 이중과세방지를 위한 합의서 제22조의 규정에 의해 대한민국에 과세권이 없는북측 소득에 대하여 소득면제방식으로 이중과세를 회피하도록 규정되어 있는 바, 당사는 남측소득에 한하여 국내 과세당국에 법인세 신고를 하고 있습니다. 당사는 당기말 및 전기말 현재 이월결손금 및 자기주식 등으로 인한 차감할 일시적차이가 가산할 일시적차이를 초과하나, 향후 과세대상인 남측 과세소득의 발생여부가 불확실하고 예측가능한 기간내에 자기주식을 처분할 것이 확실하지 아니하므로 이연법인세자산을 계상하지 아니하였습니다. (4) 상계전 총액기준에 의한 이연법인세자산 및 이연법인세부채 (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 이연법인세자산 이연법인세부채 이연법인세자산 이연법인세부채 유동 비유동 합 계 (5) 보고기간종료일 현재 당사의 이월결손금의 공제기한은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 발생연도 이월결손금 공제기한 2016년 2026년 2017년 2027년 2018년 2028년 2019년 2029년 2023년 2038년 합계 21. 주당손익 주당손익은 보통주 1주에 대한 이익을 계산한 것으로 그 내역은 다음과 같습니다. (단위: 원) 구 분 당 기 전 기 보통주순이익(손실) 가중평균유통보통주식수(*) 기본주당순이익 (*) 가중평균유통보통주식수의 계산내역 (당 기) (단위: 주) 구 분 일 자 주 식 수 가 중 치 유통보통주식수 기초보통주식 기초자기주식 합 계 (전 기) (단위: 주) 구 분 일 자 주 식 수 가 중 치 유통보통주식수 기초보통주식 기초자기주식 무상감자 자기주식 취득 유상증자 합 계 당사는 희석성 잠재적 보통주가 없으므로 희석주당순이익은 기본주당순이익과 일치합니다. 22. 현금흐름표 당사는 현금흐름표상의 영업활동으로 인한 현금흐름표를 간접법으로 작성하였으며, 현금의 유입과 유출이 없는
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유의적인 거래는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당 기 전 기 장기투자증권 유동성 대체 장기선급비용 유동성 대체 장기선급금 유동성 대체 장기차입금 유동성 대체 장기대여금 유동성 대체 산업재산권 처분 미수금 자본잉여금의 이월결손금 보전 23. 보험가입자산 및 피해지원금 (1) 당사는 초지대교~인천간도로공사현장에 건설공사보험을 가입하고 있습니다. 또한 강원도 고성 화진포휴게소 건물에 대해 화재보험에 가입하고 있으며, 현대엘리베이터가 보험계약자로 가입한 임원배상책임보험(보상한도 700억원)의 피보험자로 당사 및 현대엘리베이터 등이 가입되어 있습니다. (2) 당사는 개성공단 투자자산에 대해 경제협력사업 보험(부보금액 : 7,000백만원)을 가입하고 있었으며, 2016년 중 개성공단 개발사업 중단에 따라 보유 중인 개성공단 유형자산(채권최고액 9,100백만원)을 담보로 제공하고 보험금 7,000백만원을 수령하였고, 정부의 개성공단 추가 피해지원 정책에 따라 유형자산 및 재고자산 등 유동자산에 대하여 각각 채권최고액 2,200백만원 및 784백만원을 담보로 제공하고 피해지원금 1,692백만원 및 775백만원을 추가로 수령하였습니다. 또한, 2022년 중 정부의 개성공단 추가 피해지원 정책에 따라 유형자산에 대하여 채권최고액 2,200백만원을 담보로 제공하고 피해지원금 1,692백만원을 추가로 수령하였습니다. 한편, 2018년 정부의 금강산 협력업체 추가 피해지원 정책에 따라 유형자산 및 재고자산에 대해 피해지원금 5,490백만원을 수령하였고, 동 금액만큼의 대위권을 행사할수 있는 약정을 체결하였습니다. 당사는 개성공단 개발사업 및 금강산관광 재개 시 보험금 반환 및 담보 해제 계약에 따라 기수령한 보험금 및 피해지원금은 반환할 의무가 있으므로 예수금으로 인식하였습니다. 24. 우발부채와 주요 약정사항 (1) 당기말 현재 당사는 PF(대출)과 관련하여 보증금액 기준 1,027백만원(전기말: 2,261백만원)의 신용보강을 제공하고 있으며, 전액 단독 사업에 대한 금액에 해당합니다. (단위: 백만원) 구분 종류 보증한도 보증금액 대출잔액 당기 만기구분 특수관계자여부 전기 3개월 이내 3개월초과6개월이내 6개월초과12개월 이내 1년초과2년이내 2년초과3년이내 3년초과 기타사업 본PF (2) 부동산 PF(대출) 보증 세부 내역 당기말 현재 1건의 기타사업 관련 PF(대출) 보증 내역은 아래와 같습니다. PF보증 관련 일부 약정에는 차주가 금융계약에 따라 지급하여야 할 금액을 지급하지 아니한 경우, 시공사 또는 차주에게 부도사유가 발생하는 경우, 시공사의 신용등급이 하락하는 경우 등이 발생시 1,027백만원 (전기말: 2,261백만원)의 기한이익상실 사유가 있습니다. (단위: 백만원) 사업지역 사업장구분 PF종류 신용보강종류 보증한도(전체) 부담율 보증금액 채무자 특수관계자 채권기관종류 대출잔액 대출기간 유형 만기(유동화증권) 책임준공(*) 당기 전기 시작일 종료일 서울특별시 업무복합시설 본PF 이자지급보증 ㈜위메스에듀 대주단(저축은행) PF 대출 (*) 당사가 책임준공의무를 이행하지 않은 경우, 신용상태에 변화 또는 본건 사업 관련 민원의 발생 등으로 본건 사업의 지속이 곤란하다고 대주가 합리적으로 판단한 경우, 본건 공사와 관련하여 하도급 업체에게 공사비를 어음 등 현금이 아닌 지급수단으로 본건 공사의 공사비를 지급하는 경우 기한이익상실 사유가 있습니다. (3) 당기말 현재 부동산 PF(대출)과 관련하여, 아래와 같이 책임준공 미이행시 조건부 채무인수 약정 등을 제공하고 있습니다. (단위: 백만원) 구분 당기 전기 사업건수 도급금액 약정금액 대출잔액 사업건수 도급금액 약정금액 대출잔액 기타사업 전체 당사분 (4) 당사는 당기말에 기타사업과 관련하여 수분양자의 중도금대출에 210,778백 만원 (전기말: 252,730백만원)을 보증하는 약정을 체결하고 있습니다. (단위: 백만원) 구분 당기 전기 사업건수 보증한도 약정금액 대출잔액 사업건수 보증한도 약정금액 대출잔액 기타사업 전체 당사분 (5) 당사는 당기말에 아래와 같이
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보증보험회사 등에 보험을 가입하거나 보증서를 발급하는 방식 등으로 계약이행, 분양보증, 및 하자보증 등 지급보증을 제공하거나 제공받고 있습니다. [요약표] (단위: 백만원) 구 분 보증한도 보증금액 제공한 지급보증 제공받은 지급보증 계 [제공한 지급보증] (단위: 백만원) 피보증처 보증종류 보증한도 보증금액 보증처 디엘건설㈜ 등 하도금대금지급보증 등 건설공제조합 ㈜한결개발 지급보증보험 서울보증보험 계 [제공받은 지급보증] (단위: 백만원) 보증처 보증종류 보증한도 보증금액 건설공제조합(*) 공사이행보증 등 서울보증보험 계약보증 등 계 (*) 당사가 보유중인 건설공제조합 출자금(3,170백만원)은 상기의 계약이행보증 등과 관련하여 질권이 설정되어 있습니다. 전기말 제공한 지급보증 금액은 234,086백만원, 제공받은 지급보증 금액은 167,642백만원 입니다. 상기 외 다움개발 주식회사에 대한 대여금과 관련하여 차입처 대표이사의 연대보증 등의 채무 이행 담보를 제공받았습니다. (6) 보고기간종료일 현재 당사가 특수관계자로부터 제공받고 있는 지급보증 등의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 제공자 보증내용 당기말 전기말 보증한도 보증금액 보증한도 보증금액 현대엘리베이터㈜ 남북협력기금 대출 연대보증 PF대출 채무보증 및 책임준공 확약 한누리㈜ 한누리에너지 임대보증금 지급보증 계 (*) 개성공단 주유소 운영과 관련하여 관계기업인 한누리㈜의 종속기업인 한누리에너지㈜에게 당사가 지급한 보증금 10억원 중 6억원의 상환에 대한 연대보증을 한누리㈜로부터 제공받고 있습니다. (7) 당기말 현재 금융기관과의 주요 약정사항은 다음과 같습니다 (단위: 백만원, 천USD) 구 분 금융기관 통화 약정한도 실행금액 경제협력사업자금대출 한국수출입은행 KRW 특별경제교류협력사업자금대출 KRW 특별경제교류협력사업자금대출 KRW 특별경제교류협력사업자금대출 KRW 해외사업이행성보증 USD 기업당좌대출 농협은행 KRW 기업당좌대출 KEB하나은행 KRW 전자방식외상매출채권담보 KRW 계 KRW USD (8) 금강산관광 및 개발사업 현대그룹은 1998년 10월 29일 북한의 조선아시아태평양평화위원회와 금강산관광 및 시설투자, 건설사업에 관한 합의를 한 바 있으며, 당사는 대북사업의 전담창구로서 모든 권리와 의무를 현대그룹으로부터 승계하여 대북 관광 및 개발 사업을 추진해오고 있습니다. 한편, 2003년 2월 육로시범관광 실시 후 지연되던 육로관광이 2003년 9월 1일부터 일반관광객을 대상으로 본격적으로 시행되었으나, 보고기간종료일 현재 중단된 상황입니다. (9) 개성공업지구 지정 및 개성관광 당사는 2000년 8월 22일자로 북한의 조선아시아태평양평화위원회 및 민족경제협력련합회와 북한 내 개성지역에 2,000만평 규모의 공업지구 및 배후도시의 건설을 주요 내용으로 하는 "공업지구 건설운영에 관한 합의서"를 체결하였습니다. 당사는 이를 추진하기 위해 단계적 개발방안을 수립하고 1단계로 한국토지공사와 100만평 규모의 개성공업지구 개발사업을 공동으로 시행하였습니다. 이러한 1단계 사업 추진의일환으로 당사는 우선 소규모의 시범단지를 운영하기로 하고 2004년 6월 30일에 개성공단시범단지의 착공식이 개최되었으며, 보고기간말 현재 개성공업지구는 가동이 중단되고 있는 상황입니다. 또한, 당사는 2007년 11월 22일 조선아시아태평양위원회 및 명승지종합개발지도국과 개성관광사업에 관한 합의서를 체결하고 2007년 12월에 개성관광을 개시하였으나 보고기간종료일 현재 중단 상태입니다. (10) 소송사건 당기말 현재 당사가 피소되어 계류중인 소송사건은 손해배상 관련 소송 등 6건(소송가액 백만원)이 있습니다. 잔여 소송에 대하여 현재로서는 동 소송의 전망을 예측할 수 없습니다. (11) 경제협력사업자금 대출 약정 당사는 남북협력기금과 총 7,000백만원 한도의 경제협력사업자금대출약정을 체결하고 수차례 차주 변경 및 상환을 통해 전기말 기준 2,158백만원의 차입금을 금강산 협력업체에 대여하고 있었으나, 2020년 6월 일부 상환이 이루어져 당기말 현재
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금강산협력업체 대여금으로 집행되어 있는 차입금 잔액은 97백만원 입니다. 또한 당사는 금강산 특별경제교류협력자금 2,400백만원을 차입하였으며, 금강산 협력업체 임대보증금 반환용으로 962백만원을 차입하여 협력업체에 전액 집행하였습니다. 한편 당사는 전기에 금강산 특별경제교류협력자금 300백만원을 차입하였습니다(주석11 참조). (12) 기타 당사는 현대오일뱅크와의 주유소 운영 계약과 관련하여 1,000백만원의 예수보증금을 수취하였으며, 이에 대한 담보로 백지어음 1매를 현대오일뱅크에 제공하고 있습니다. 한편, 건설공제조합 및 전기공사공제조합의 출자금은 계약이행보증 등과 관련하여 질권이 설정되어 있습니다(주석 6 참조). 25. 대북사업 영업환경 당사는 2008년 7월 금강산에서 발생한 관광객 피격사망사건의 발생으로 인해서 금강산에 대한 관광을 전면 중단한 상황이며, 개성관광은 2008년 12월 1일의 북한의 조치로 중단되었습니다. 또한 개성공업지구 개발사업이 중단된 상황이며 대북사업의재개시점은 보고기간종료일 현재 확정되지 않았습니다. 대북사업은 북한과 우리나라 및 관련 국가의 정치적 구도와 이해관계의 변동, 경제적사정 및 우리나라 정부의 대북정책 기조와 대북사업에 대한 의지 등에 의해 직접적인영향을 받습니다. 따라서 당사가 처해진 영업환경은 불확실합니다. 이러한 어려운 영업상황이 당사의 재무상태에 미칠 궁극적인 영향은 현재로서는 측정할 수 없으며 당사의 재무제표에는 이로 인한 영향이 반영되지 아니하였습니다. 향후 대내외적 영업환경에 유의적 변화가 발생할 경우 변화된 환경에 따른 회계처리를 적용할 예정입니다. 26. 부가가치계산에 필요한 사항 (단위: 천원) 계정과목 당 기 전 기 급여 퇴직급여 복리후생비 지급임차료 감가상각비(*) 세금과공과 합 계 (*) 무형자산상각비가 포함된 금액입니다. 27. 사업부문별 정보 당기와 전기의 사업부문별 정보는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 당기 관광경협 건설 계 매출액 영업이익(손실) 유무형자산 유무형자산상각비 (단위: 천원) 전기 관광경협 건설 계 매출액 영업이익(손실) 유무형자산 유무형자산상각비 28. 보고기간 후 사건 회사의 재무제표는 2025년 3월 5일 이사회에서 사실상 확정되었습니다. 내부회계관리제도 감사 또는 검토의견 현대아산(주) 독립된 감사인의 내부회계관리제도 검토보고서는 현대아산(주)의 2024년 12월 31일자로 종료되는 회계연도의 재무제표에 대한 감사업무를 수행하고 회사의 내부회계관리제도를 검토한 결과 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제8조에 따라 첨부하는 것입니다. 첨부 : 1. 독립된 감사인의 내부회계관리제도 검토보고서 2. 회사의 내부회계관리제도 운영실태보고서 독립된 감사인의 내부회계관리제도 검토보고서 현대아산(주) 주주 및 이사회 귀중 2025년 3월 20일 우리는 첨부된 현대아산(주)의 2024년 12월 31일 현재의 내부회계관리제도의 운영실태보고서에 대하여 검토를 실시하였습니다. 내부회계관리제도를 설계, 운영하고 그에 대한 운영실태보고서를 작성할 책임은 현대아산(주)의 경영진에게 있으며, 우리의 책임은 동 보고내용에 대하여 검토를 실시하고 검토결론을 표명하는 데 있습니다. 회사의 경영진은 첨부된 내부회계관리제도 운영실태보고서에서 "본 대표이사 및 내부회계관리자의 내부회계관리제도 운영실태 평가결과, 2024년 12월 31일 현재 당사의 내부회계관리제도는 '내부회계관리제도 설계 및 운영 개념체계'에 근거하여 볼 때, 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다고 판단됩니다." 라고 기술하고 있습니다. 우리는 내부회계관리제도 검토기준에 따라 검토를 실시하였습니다. 이 기준은 우리가 중요성의 관점에서 경영진이 제시한 내부회계관리제도의 운영실태보고서에 대하여 회계감사보다는 낮은 수준의 확신을 얻을 수 있도록 검토절차를 계획하고 실시할 것을 요구하고 있습니다. 검토는 회사의 내부회계관리제도를 이해하고 경영진의 내부회계관리제도의 운영실태보고내용에 대한 질문 및 필요하다고 판단되는 경우 제한적 범위 내에서 관련 문서의 확인 등의 절차를
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포함하고 있습니다. 그러나 회사는 비상장대기업으로서 경영진의 내부회계관리제도 설계와 운영, 그리고 이에 대한 운영실태평가보고는 '내부회계관리제도 설계 및 운영 개념체계' 제4장 '중소기업에 대한 적용'과 '내부회계관리제도 평가 및 보고 모범규준' 제4장 '중소기업에 대한 적용'의 규정에 따라 상장대기업보다는 완화된 방식으로 이루어졌습니다. 따라서 우리는 내부회계관리제도 검토기준 중 '14. 중소기업 등에 대한 검토특례'에 따라 검토를 실시하였습니다. 회사의 내부회계관리제도는 지배기구와 경영진, 그 밖의 다른 직원에 의해 시행되며, 대한민국의 일반기업회계기준에 따라 신뢰성 있는 재무제표의 작성에 합리적인 확신을 제공하기 위하여 고안된 프로세스입니다. 회사의 내부회계관리제도는 (1) 회사 자산의 거래와 처분을 합리적인 수준으로 정확하고 공정하게 반영하는 기록을 유지하고 (2) 대한민국의 일반기업회계기준에 따라 재무제표가 작성되도록 거래가 기록되고, 회사의 경영진과 이사회의 승인에 의해서만 회사의 수입과 지출이 이루어진다는 합리적인 확신을 제공하며 (3) 재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있는 회사 자산의 부적절한 취득, 사용 및 처분을 적시에 예방하고 발견하는 데 합리적인 확신을 제공하는 정책과 절차를 포함합니다. 내부회계관리제도는 내부회계관리제도의 본질적인 한계로 인하여 재무제표에 대한 중요한 왜곡표시를 발견하거나 예방하지 못할 수 있습니다. 또한, 효과성 평가에 대한 미래기간의 내용을 추정 시에는 상황의 변화 혹은 절차나 정책이 준수되지 않음으로써 내부회계관리제도가 부적절하게 되어 미래기간에 대한 평가 및 추정내용이 달라질 위험에 처할 수 있습니다 경영진의 내부회계관리제도 운영실태보고서에 대한 우리의 검토결과, 상기 경영진의 운영실태보고 내용이 중요성의 관점에서 '내부회계관리제도 평가 및 보고 모범규준' 제4장 '중소기업에 대한 적용'에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다. 우리의 검토는 2024년 12월 31일 현재의 내부회계관리제도를 대상으로 하였으며 2024년 12월 31일 이후의 내부회계관리제도는 검토하지 않았습니다. 본 검토보고서는 '주식회사 등의 외부감사에 관한 법률'에 근거하여 작성된 것으로서 기타 다른 목적이나 다른 이용자를 위하여는 적절하지 않을 수 있습니다. 서울특별시 용산구 한강대로 100 삼 일 회 계 법 인 대표이사 윤 훈 수 2025년 3월 20일 이 검토보고서는 검토보고서일(2025년 3월 20일) 현재로 유효한 것입니다. 따라서 검토보고서일 후 이 보고서를 열람하는 시점 사이에 회사의 내부회계관리제도에 중요한 영향을 미칠 수 있는 사건이나 상황이 발생할 수도 있으며, 이로 인하여 이 검토보고서가 수정될 수도 있습니다. 회사의 내부회계관리제도 운영실태보고서======================================== 현대아산 주식회사 현대아산_운영실태보고서_2412.jpg 현대아산_운영실태보고서_2412 외부감사 실시내용 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제18조제3항의 규정에 의하여 외부감사 실시내용을 첨부합니다. 1. 감사대상업무 회 사 명 현대아산 주식회사 감사대상 사업연도 2024년 01월 01일 부터 2024년 12월 31일 까지 2. 감사참여자 구분별 인원수 및 감사시간 (단위 : 명, 시간) 감사참여자 ＼ 인원수 및 시간 품질관리검토자(심리실 등) 감사업무 담당 회계사 전산감사ㆍ세무ㆍ가치평가 등 전문가 건설계약 등수주산업전문가 합계 담당이사(업무수행이사) 등록공인회계사 수습공인회계사 당기 전기 당기 전기 당기 전기 당기 전기 당기 전기 당기 전기 당기 전기 투입 인원수 투입시간 분ㆍ반기검토 감사 합계 3. 주요 감사실시내용 구 분 내 역 전반감사계획(감사착수단계) 수행시기 일 주요내용 감사경험, 회사 및 산업에 대한 전반적 이해를 바탕으로 감사절차의 범위와 시기 등을 결정 현장감사주요내용 수행시기 투입인원 주요 감사업무 수행내용 상주 비상주 일 명 명 내부통제 이해 및 평가 일 명 명 중요 계정잔액 및 공시내용에 대해 질문,
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분석적절차, 표본점검 (문서검증, 재계산 등) 재고자산실사(입회) 실사(입회)시기 일 실사(입회)장소 실사(입회)대상 금융자산실사(입회) 실사(입회)시기 일 실사(입회)장소 본사 실사(입회)대상 현금, 상품권, 회원권 등 외부조회 금융거래조회 O 채권채무조회 O 변호사조회 O 기타조회 보관어음조회 지배기구와의커뮤니케이션 커뮤니케이션 횟수 회 수행시기 외부전문가 활용 감사 활용 내용 수행시기 일 4. 감사(감사위원회)와의 커뮤니케이션 구분 일자 참석자 방식 주요 논의 내용 2024년 11월 18일 회사측: 감사 등 2인감사인측: 업무수행이사, 담당회계사 2인 서면회의 감사인의 독립성, 연간감사 일정 계획 보고 등 2025년 03월 20일 회사측: 감사 등 2인감사인측: 업무수행이사, 담당회계사 2인 서면회의 감사인의 독립성, 수주산업 핵심감사사항 및 기말감사 감사수행 결과 보고 등
유안타증권 — 증권신고서(채무증권)

II. 증권의 주요 권리내용 1. 사채의 명칭, 주요 권리내용, 발행과 관련한 약정 및 조건 등 가. 일반적인 사항 (단위 : 원) 회 차 금 액 이자율 만 기 일 옵션관련사항 제90-1회 무보증사채 주3) 2027년 04월 09일 제90-2회 무보증사채 주4) 2028년 04월 10일 주1) 본 사채는 2025년 04월 02일 09시부터 16시까지 금융투자협회 K-Bond 시스템을 통해 실시하는 수요예측 결과에 따라 전자등록총액, 모집(매출)총액, 발행가액, 발행수익률 등이 결정될 예정입니다.주2) 상기 기재된 회차별 발행금액은 예정 금액이며, 수요예측 결과에 따라 제90-1회 및 제90-2회 무보증사채의 회차별 발행총액과 무관하게 전자등록총액 합계 금 이천억원(\200,000,000,000) 이하의 범위 내에서 "발행회사"와 "인수단"이 협의하여 변경할 수 있습니다.주3) 수요예측 시 공모희망금리는 청약일 전일 민간채권평가회사 4사(한국자산평가(주), 키스자산평가(주), 나이스피앤아이(주), (주)에프앤자산평가)에서 최종으로 제공하는 유안타증권(주) 2년 만기 무보증 회사채 개별민평 수익률의 산술평균(소수점 넷째 자리 이하절사) 에 -0.30%p. ~ +0.30%p.를 가산한 이자율로 합니다. 단, 민간채권평가회사 4사 중 청약일 1영업일 전 기준으로 유안타증권(주) 2년 만기 개별민평 수익률을 제공하지 않는 회사가 있을 경우, 당해 회사를 제외한 나머지 회사의 산술평균(소수점 넷째 자리 이하 절사)에 -0.30%p. ~ +0.30%p.를 가산한 이자율로 합니다.주4) 수요예측 시 공모희망금리는 청약일 전일 민간채권평가회사 4사(한국자산평가(주), 키스자산평가(주), 나이스피앤아이(주), (주)에프앤자산평가)에서 최종으로 제공하는 유안타증권(주) 3년 만기 무보증 회사채 개별민평 수익률의 산술평균(소수점 넷째 자리 이하절사) 에 -0.30%p. ~ +0.30%p.를 가산한 이자율로 합니다. 단, 민간채권평가회사 4사 중 청약일 1영업일 전 기준으로 유안타증권(주) 3년 만기 개별민평 수익률을 제공하지 않는 회사가 있을 경우, 당해 회사를 제외한 나머지 회사의 산술평균(소수점 넷째 자리 이하 절사)에 -0.30%p. ~ +0.30%p.를 가산한 이자율로 합니다.주5) 확정 금액 및 수요예측 결과에 의해 확정된 금리는 2025년 04월 04일 정정신고서를 통해 공시할 예정입니다. 나. 기한의 이익 상실에 관한 사항("인수계약서 제3조 18항")"발행회사"는 유안타증권(주)를 칭합니다. (1) "발행회사"("발행회사"청산인이나 "발행회사"의 이사를 포함)가 파산 또는 회생절차개시의 신청을 한 경우(2) "발행회사"("발행회사"의 청산인이나 "발행회사"의 이사를 포함) 이외의 제3자가 "발행회사"에 대한 파산 또는 회생절차개시의 신청을 하고 "발행회사"가 이에 동의("발행회사"또는 그 대표자가 법원의 심문에서 동의 의사를 표명한 경우포함)하거나 위 제3자에 의한 해당 신청이 있은 후 10일 이내에 그 신청이 취하 되거나 법원의 기각 결정이 내려지지 아니한 경우. 이 경우 "발행회사"의 동의가 있는 경우에는 그 동의 의사가 법원에 제출된 시점(심문시 동의 의사 표명이 있는 경우에는 해당 심문 종결시)을, 기타의 경우에는 제3자에 의한 신청일로부터 10일이 도과된 때를 각 그 기준으로 하되 후자의 경우 그 기간 도과 전에 법원에 의한 파산이나 회생 관련 보전처분이나 절차중지명령 또는 회생절차개시결정이나 파산선고가 내려지면 그 때를 기준으로 한다.(3) "발행회사"에게 존립기간의 만료 등 정관으로 정한 해산사유의 발생, 법원의 해산명령 또는 해산판결, 주주총회의 해산결의가 있는 경우(4) "발행회사"가 휴업 또는 폐업하는 경우(단, 노동쟁의로 인한 일시적인 휴업은 제외한다.)(5) "발행회사"가 발행, 배서, 보증, 인수한 어음 또는 수표가 부도처리 되거나 기타의 이유로 은행거래 또는 당좌거래가 정지된 때와 "발행회사"에게 금융결제원(기타 어음교환소의 역할을 하는 기관을 포함한다)의 거래정지처분이 있는 때 및
유안타증권 — 증권신고서(채무증권)

채무불이행명부등재 신청이 있는 때 등 "발행회사"가 지급불능 또는 지급정지의 상태에 이른 것으로 인정되는 경우(6) 본 사채의 만기가 도래하였음에도 "발행회사"가 그 정해진 원리금 지급 의무를 해태하는 경우(7) "발행회사"의 부채총액이 자산총액을 초과하여 채권금융기관이 상환기일 연장, 원리금감면, 대출금의 출자전환 기타 이에 준하는 방법으로 채권을 재조정할 필요가 있다고 인정되는 경우(8) 감독관청이 "발행회사"의 중요한 영업에 대해 정지 또는 취소처분을 내린 경우("중요한 영업"이라 함은 "발행회사"의 업종, 사업구조 등을 고려할 때 해당 영업에 대한 정지 또는 취소처분이 내려지는 경우 "발행회사"의 그의 주된 사업을 영위할 수 없을 것으로 객관적으로 판단되는 영업을 말함)(9) "발행회사"가 "본 사채" 이외 사채에 관하여 기한의 이익을 상실한 경우(10) "발행회사"가 기업구조조정 촉진법에 따라 주채권은행으로부터 부실징후기업에 해당한다는 통보를 받거나 동법 제5조 제2항 각 호의 관리절차의 개시를 신청한 경우(11) "발행회사"가 금융산업의 구조개선에 관한 법률상 부실금융기관으로 지정된 경우 다. 중도상환을 청구할 수 있는 권리(Call-option 등)가 회사에 부여되어 있는 경우 중도상환권 또는 매도청구권의 조건, 통지방법 등당사가 발행하는 제90-1회 및 제90-2회 무보증 사채는 무기명식 이권부 공모사채로서, Call-Option이나 Put-Option 등의 조기상환권이 부여되어 있지 않습니다.라. 사채 보유자의 권리가 다른 채권자의 권리보다 후순위일 경우 그에 관한 내용, 선순위 채권자의 권리 잔액본 사채는 선순위로서 기발행된 당사의 무담보, 무보증 사채 및 기타 채무와 동순위에 있습니다.마. 주식으로 전환될 수 있는 전환청구권과 등록기관본 사채는 주식으로 전환될 수 있는 전환청구권이 부여되어 있지 않으며, 본 사채의 등록기관은 한국예탁결제원으로, 「주식·사채 등의 전자등록에 관한 법률」에 의하여 사채권을 발행하지 않고 전자등록계좌부에 전자등록합니다. 2. 사채관리계약에 관한 사항 한국금융투자협회의「증권 인수업무 등에 관한 규정」제11조의2, 제2항4호에 의거, 당사는 해당사항이 없습니다.
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IV. 현금의 증가(감소) V. 기초의 현금 VI. 기말의 현금 별첨 주석은 본 연결재무제표의 일부입니다. 주석 제26 기 2024년 1월 1일부터 2024년 12월 31일까지 제25 기 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지 여천NCC주식회사와 그 종속회사 1. 일반사항(1) 지배기업의 개요 여천NCC주식회사(이하 "지배기업")와 종속기업(이하 지배기업과 종속기업을 합하여"연결회사")는 석유화학부문 구조조정의 일환으로 한화솔루션(주) 및 DL케미칼(주)의나프타분해설비를 인수하여 1999년 12월 28일에 설립되었습니다. 한편, 지배기업은전라남도 여수시에 주요 제조시설을 두고 석유화학제품 및 그 부산물의 제조,저장, 가공 및 판매업을 영위하고 있으며, 지배기업의 본사는 서울특별시 종로구 우정국로 26 센트로폴리스빌딩 B동 7층에 위치하고 있습니다. 지배기업의 대주주는 발행주식의 50%를 각각 소유하고 있는 한화솔루션(주)와 DL케미칼(주)입니다. (2) 연결대상 종속기업의 현황당기말 및 전기말 현재 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다. 종속기업명 소재지 주요영업활동 당기말 전기말 지분율 취득원가 장부금액 지분율 취득원가 장부금액 와이앤씨씨제일차유동화전문(유)(주1) 한국 금융업 (주1) 자산유동화를 위한 구조화기업으로 직접적인 지분을 소유하고 있지 않지만 피투자자의 관련 활동에 대한 힘, 변동이익 노출, 변동이익에 영향을 미치기 위해 힘을 사용하는 능력을 종합적으로 고려하여 전기 중 연결범위에 포함되었습니다. 당기말 및 전기말 현재 종속기업의 요약 재무상태는 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 종속기업명 자산 부채 순자산 매출 당기순이익 와이앤씨씨제일차유동화전문(유) (전기말) (단위: 천원) 종속기업명 자산 부채 순자산 매출 당기순이익 와이앤씨씨제일차유동화전문(유) 2. 연결재무제표 작성기준 및 유의적 회계정책 (1) 연결재무제표 작성기준 연결회사의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 연결재무제표는 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결회사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호'리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.경영진은 연결재무제표를 승인하는 시점에 연결회사가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 연결재무제표를 작성하였습니다.1) 연 결회사는 2024년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다. - 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류, 약정사항이 있는 비유동부채 보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의
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행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된경우는 제외됩니다. 또한, 기업이 보고기간말 후에 준수해야하는 약정은 보고기간말에 해당 부채의 분류에 영향을 미치지 않으며, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야하는 부채가 보고기간말 현재 비유동부채로 분류된 경우 보고기간 이후 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 공시해야 합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 공급자금융약정에 대한 정보 공시 공급자금융약정을 적용하는 경우, 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름 그리고 유동성위험 익스포저에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 합니다. 관련 내용은 주석 15와 33에 기재하였습니다. - 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 판매후리스에서 생기는 리스부채 판매후리스에서 생기는 리스부채를 후속적으로 측정할 때 판매자-리스이용자가 보유하는 사용권 관련 손익을 인식하지 않는 방식으로 리스료나 수정리스료를 산정합니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - '가상자산 공시' 가상자산을 보유하는 경우, 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는 경우, 가상자산을 발행한 경우의 추가 공시사항을 규정하고 있습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. 제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다. - 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'와 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택' 개정 - 교환가능성 결여통화의 교환가능성을 평가하고 다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 현물환율을 추정하며 관련 정보를 공시하도록 하고 있습니다. 동 개정사항은 2025 년 1 월 1 일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 실무에서 제기된 의문에 대응하고 새로운 요구사항을 포함하기 위해 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 제1107호 '금융상품: 공시'가 개정되었습니다. 동 개정사항은 2026 년 1 월 1 일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 주요 개정내용은 다음과 같습니다. 연결회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다. · 특정 기준을 충족하는 경우, 결제일 전에 전자지급시스템을 통해 금융부채가 결제된 것으로(제거된 것으로) 간주할 수 있도록 허용 · 금융자산이 원리금 지급만으로 구성되어 있는지의 기준을 충족하는지 평가하기 위한 추가 지침을 명확히 하고 추가함. · 계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경시키는 계약조건이 기업에 미치는 영향과 기업이 노출되는 정도를 금융상품의 각 종류별로 공시 · FVOCI 지정 지분상품에 대한 추가 공시 - 한국채택국제회계기준 연차개선Volume 11 한국채택국제회계기준 연차개선Volume 11은 2026 년 1 월 1 일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. · 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택': K-IFRS 최초 채택시 위험회피회계 적용 · 기업회계기준서 제1107호 '금융상품:공시': 제거 손익, 실무적용지침 · 기업회계기준서 제1109호 '금융상품': 리스부채의 제거 회계처리와 거래가격의 정의 · 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표': 사실상의 대리인 결정 · 기업회계기준서 제1007호
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'현금흐름표': 원가법 (2) 리스① 리스이용자 연결회사는 계약의 약정시점에 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단합니다. 연결회사는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산과 리스료를지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식합니다. 다만 단기리스와 소액 기초자산리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있으며 연결회사는 이러한 리스에 대하여 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 정액 기준에 따라 비용으로 인식합니다. 리스부채는 리스개시일 현재 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 측정됩니다. 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우에는 그 이자율로 리스료를 할인하며 그 이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니 다. 리스개시일에 리스부채의 측정치에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다. ㆍ고정리스료(실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감) ㆍ지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정 ㆍ잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액 ㆍ리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격 ㆍ리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하 기 위하여 부담하는 금액 연결회사는 리스부채를 연결재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다. 연결회사는 리스개시일 후에 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액하거나 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 리스부채를 측정합니다. 연결회사는 다음 중 어느 하나에 해당하는 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다. ㆍ리스기간에 변경이 있는 경우나 매수선택권의 행사에 대한 평가에 변동이 있는 경 우, 수정 리스료를 수정 할인율로 할인하여 리스부채를 다시 측정합니다. ㆍ잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액에 변동이 있는 경우나 리스료 를 산정할 때 사용한 지수나 요율(이율)의 변동으로 생기는 미래 리스료에 변동이 있는 경우, 수정 리스료를 최초 할인율로 할인하여 리스부채를 다시 측정합니다. 다만 리스료의 변동이 변동이자율의 변동으로 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반 영하는 수정 할인율을 사용합니다. ㆍ별도 리스로 회계처리하지 않는 리스변경에 대하여 수정 리스료를 수정 할인율로 할인하여 리스부채를 다시 측정합니다. 사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액, 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감), 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가로 구성되며, 후속적으로 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 측정합니다. 리스조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 리스이용자가 부담하는 원가의 추정치(다만 그 원가가 재고자산을 생산하기 위해 부담하는 것이 아니어야 한다)는 사용권자산에 포함되며 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'을 적용하여 인식하고 측정합니다. 리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 기초자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각합니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각합니다. 연결회사는 사용권자산을 연결재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다. 연결회사는 사용권자산이 손상되었는지를 판단하고 식별되는 손상차손을 회계처리하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용합니다. 연결회사는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로
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인식합니다. 실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결회사는 이러한 실무적 간편법을 사용하고 있습니 다. ② 리스제공자 연결회사는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다. 연결회사가 중간리스제공자인 경우 연결회사는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결회사는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다. 연결회사는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결회사는 그 기준을 적용합니다. 연결회사는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다. 연결회사는 리스개시일에 금융리스에 따라 보유하는 자산을 재무상태표에 인식하고 그 자산을 리스순투자와 동일한 금액의 수취채권으로 표시하며 후속적으로 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 인식합니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스제공자는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약 대가를 배분합니다. (3) 수익인식 연결회사는 고객으로부터 받았거나 받을 대가의 공정가치에서 부가가치세, 반품, 리베이트 및 할인액을 차감한 금액을 수익으로 측정하고 있습니다. 연결회사는 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래의 경제적 효익이 연결회사에 유입될 가능성이 높으며, 다음에서 설명하고 있는 활동별 수익인식요건을 충족하는 경우에 수익을 인식하고 있습니다. 1) 재화의 판매연결회사는 재화가 운송(인도)되어 고객에게 재화의 통제가 이전되었을 때 수익을 인식합니다. 재화가 인도된 후에 고객은 재화를 유통하는 방식과 가격 결정에 완전한 재량권을 보유하며, 재화를 판매할 때 주된 책임을 지고 재화와 관련한 손실이나 진부화에 대한 위험을 부담합니다. 연결회사는 재화가 고객에게 인도되었을 때 수취채권을 인식합니다. 2) 배당금수익과 이자수익 투자로부터 발생하는 배당금수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식하고있습니다. 이자수익은 시간의 경과에 따라 유효이자율법으로 인식하고 있습니다. 유효이자율은금융자산의 예상만기에 걸쳐 수취할 미래현금의 현재가치를 순장부금액과 일치시키는 이자율입니다. 3) 임대수익 운용리스로부터 발생하는 수익인식에 대한 연결회사의 회계정책은 주석 2.(2)에서설명하고 있습니다. (4) 외화환산 연결회사는 재무제표에 포함되는 항목들은 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경에서의 통화("기능통화")를 이용하여 측정하고 있으며, 연결회사의 기능통화와 표시통화는 원화 (KRW)입니다. 외화거래는 거래일의 환율 또는 재측정되는 항목인 경우 평가일의 환율을 적용한 기능통화로 환산하고 있으며, 외화거래의 결제나 화폐성 외화자산ㆍ부채의 결산기말 환산에서 발생하는 외화환산손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다. (5) 차입원가 연결회사는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다. 적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다. 기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다. (6) 퇴직급여비용과 해고급여 확정기여형퇴직급여제도에 대한
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기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결회사가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결회사는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.근무원가는 매출원가 및 판매비와 관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다. 연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다. 해고급여에 대한 부채는 연결회사가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결회사가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른날에 인식하고 있습니다. 종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다. 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다. 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결회사는 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결회사는 이러한 기여금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다. (7) 법인세 법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다. 1) 당기법인세 당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 포괄손익계산서상 순이익은 차이가 발생합니다. 연결회사의 당기 법인세와 관련된 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산 됩니다. 2) 이연법인세이연법인세는 연결재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득에 영향을
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미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다. 이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다. 이연법인세자산과 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 연결회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다. 이연법인세자산과 부채는 연결회사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상 기업이 동일하거나 과세대상 기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다. 3) 당기법인세와 이연법인세의 인식 당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건을 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. (8) 유형자산 토지를 제외한 유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다. 토지는 독립적인 외부평가인이 평가한 금액에 기초하여 공정가치로 측정됩니다. 재평가는 보고기간말 자산의 장부금액이 공정가치와 중요하게 차이가 나지 않도록 주기적으로 수행됩니다.후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다. 구 분 내 용 연 수 건물 20년, 40년 구축물 20년, 40년 기계장치 10년 차량운반구 및 기타 5년 유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다. 유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 유형자산 항목과 관련하여 자본에 계상된 재평가잉여금은 그 자산이 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다. 자산의 장부금액이 재평가로 인하여 증가된 경우에 그 증가액은 기타포괄손익으로 인식되고
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이연법인세를 차감하여 재평가잉여금의 과목으로 자본에 가산됩니다. 그러나 동일한 자산에 대하여 이전에 당기손익으로 인식한 재평가감소액이 있다면 그 금액을 한도로 재평가증가액만큼 당기손익으로 인식됩니다. 자산의 장부금액이 재평가로 인하여 감소된 경우에 그 감소액은 당기손익으로 인식되나, 그 자산에 대한 재평가잉여금의 잔액이 있다면 그 금액을 한도로 재평가 감소액은 기타포괄손익으로 인식됩니다. (9) 무형자산 1) 개별취득하는 무형자산 내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다. 2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가 연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다. 개발활동(또는 내부프로젝트의 개발단계)과 관련된 지출은 해당 개발계획의 결과가 새로운 제품의 개발이나 실질적 기능 향상을 위한 것이며 연결회사가 그 개발계획의 기술적, 상업적 달성 가능성이 높고 소요되는 자원을 신뢰성있게 측정가능한 경우에만 무형자산으로 인식하고 있습니다. 내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다. 3) 무형자산의 제거무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. (10) 유ㆍ무형자산의 손상 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결회사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다. 비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다. 회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. (11) 재고자산 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 이동평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한
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금액입니다. 매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다. (12) 금융상품금융자산 및 금융부채는 연결회사가 계약의 당사자가 되는 때에 연결회사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초인식시 금융자산 또는 금융부채의공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. (13) 금융자산금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다. 1) 금융자산의 분류 다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다. ㆍ계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융 자산을 보유한다. ㆍ금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. ㆍ계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다. ㆍ금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다. 상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결회사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다. ㆍ특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다. ㆍ당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으 로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정 가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으 로 지정할 수 있습니다. 1-1) 상각후원가 및 유효이자율법 유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다. 금융자산의 상각후원가는 최초 인식 시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다. 이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의
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경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다. 1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익, 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다. 1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품 연결회사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다. 다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다. ㆍ주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우 ㆍ최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형 태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우 ㆍ파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파 생상품은 제외) 기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이잉익여금으로 대체됩니다. 지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다. ㆍ단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고). ㆍ상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족 하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따 라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식 상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후 원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채 무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 2) 외화환산손익 외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. ㆍ상각후원가로
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측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율 차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. ㆍ기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으 로 인식됩니다. 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다. ㆍ당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제 외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. ㆍ기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타 포괄손익으로 인식됩니다. 3) 금융자산의 손상 연결회사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다. 연결회사는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결회사의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 채무자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다. 이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결회사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다. 전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다. 3-1) 신용위험의 유의적 증가 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결회사가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결회사의 채무자가 영위하는 산업의 미래전망뿐만 아니라 연결회사의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다. 특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다. ㆍ금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화 ㆍ특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용 스프레드, 채무자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공 정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도 ㆍ채무자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화 ㆍ같은 채무자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가 ㆍ채무자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변 동으로서 채무를 지급할 수 있는 채무자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동 이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다. 상기 사항에도 불구하고 연결회사는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2)
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단기적으로 채무자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 채무자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다. 연결회사는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다. 금융보증계약의 경우 연결회사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다. 연결회사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다. 3-2) 채무불이행의 정의 연결회사는 과거 경험상 60일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다. 3-3) 신용이 손상된 금융자산 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다. ① 발행자나 채무자의 유의적인 재무적 어려움 ② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고) ③ 채무자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불 가피한 완화 ④ 채무자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐 ⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸 3-4) 제각정책 채무자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 2년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 채무자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결회사의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다. 3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식 기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결회사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다. 금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다. 금융보증계약의 경우 연결회사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다. 전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에
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더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외). 모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다. 4) 금융자산의 제거 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결회사는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결회사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다. (14) 금융부채와 지분상품 1) 금융부채ㆍ자본 분류 채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다. 2) 지분상품 지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결회사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다. 3) 금융부채 모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다. 4) 당기손익-공정가치측정금융부채 금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다. 다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다. ㆍ주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우 ㆍ최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형 태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우 ㆍ파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파 생상품은 제외) 다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다. ㆍ당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이 나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우 ㆍ금융부채가 연결회사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융 자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성 하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제 공하는 경우 ㆍ금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회 계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를
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당기손익인식항목으 로 지정할 수 있는 경우 당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다. 그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다. 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다. 5) 상각후원가측정금융부채 금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다. 6) 금융보증부채 금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다. 금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다. ㆍ기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고) ㆍ최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액7) 외화환산손익 외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다. 외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).8) 금융부채의 제거 연결회사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다. (15)