EL C. DIPUTADO JOSE MANUEL MINJARES JIMÉNEZ: Muchas gracias, ciudadana Presidenta. Honorable Asamblea: La Comisión de Hacienda y Crédito Público recibió diferentes iniciativas de reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto Sustitutivo de Crédito al Salario. Una del propio Ejecutivo Federal y las demás presentadas por diputados y senadores integrantes de esta LVIII Legislatura del Congreso de la Unión. Después de analizar y discutir en el seno de la Comisión las iniciativas en comento, esta Comisión somete a la consideración de ustedes el siguiente dictamen de reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto Sustitutivo de Crédito al Salario y para ilustrar a la asamblea respecto de las iniciativas que analizamos cuales son los puntos principales que hemos modificado respecto de las mismas: En primer lugar, respecto de la disminución de pérdidas fiscales en pagos provisionales la Comisión encargada de elaborar el dictamen de la Ley del Impuesto Sobre la Renta consideró acertada la propuesta del Ejecutivo Federal para modificar el artículo 14 de dicha ley, a fin de establecer que los contribuyentes puedan disminuir la totalidad de las pérdidas al contar contra los pagos provisionales del ejercicio y no en las doceavas partes como actualmente lo señala la ley del impuesto en vigor. Respecto de la no acumulación de deudas perdonadas en los procedimientos de concurso mercantil, en virtud de que los sujetos a un procedimiento de concurso mercantil pueden suscribir un convenio con sus acreedores reconocidos para efectos de perdonar deudas, conforme a la Ley de Concursos Mercantiles, lo cual tiene por objeto permitir a las empresas concursadas hacer frente a sus obligaciones y en su caso poder recuperar de la situación económica en que se encuentran, esta Comisión consideró necesario establecer en la Ley del Impuesto Sobre la Renta la posibilidad de que las empresas concursadas no acumulen el monto de las deudas que les son perdonadas por sus acreedores en un concurso mercantil con el objeto de no hacer nugatorio el efecto de la condonación otorgada y que dichos contribuyentes puedan hacer frente a la situación económica, por lo que se adicionan los artículos 16-bis y 121-bis a la mencionada ley. "De igual forma se debe adicionar un artículo transitorio para señalar que a los contribuyentes que les sea aplicable esta nueva disposición, no podrán aplicar lo dispuesto en la fracción cuadragésimo sexta del artículo 2º de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto Sobre la Renta para el 2002, ya que ello podría duplicar el beneficio otorgado en las disposiciones legales que se proponen adicionar. "Respecto del costo fiscal en venta de acciones de empresas, actualmente se establece en la ley la obligación para los contribuyentes de realizar un ajuste al costo fiscal de las acciones, para determinar la ganancia y la enajenación de las mismas. Al respecto vale la pena señalar que este cálculo tiene como finalidad evitar que por las utilidades de la empresa emisora, que fueron objeto de gravamen, se vuelva a pagar el impuesto cuando se transformen en ganancia en enajenación de acciones. "No obstante lo anterior, las disposiciones legales no toman en cuenta todos los elementos que inciden en el valor de la acción, además de que el actual esquema que se aplica para efectuar el cálculo resulta complejo. "Por ello, consideramos conveniente modificar la mecánica en el cálculo del costo fiscal de las acciones, para agrupar en un solo cálculo elementos comunes que hoy se consideran por separado, como son los dividendos, las utilidades y las empresas amortizadas durante el periodo de tenencia, en virtud de que dichos elementos están considerados en la cuenta de utilidad fiscal neta. "Respecto del concepto de previsión social, un cambio importante que se propone a esta Soberanía, es el relativo a la previsión social. Al respecto se consideró acertada la propuesta la establecer en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, un concepto que defina claramente lo que debe entenderse como previsión social para efectos de la ley, ello a efecto de evitar la práctica de diversos problemas que en su aplicación pueden revertirse en perjuicio de los trabajadores de menores ingresos. "Respecto de la deducibilidad del crédito al salario pagado, el impuesto sustitutivo del crédito al salario entró en vigor a partir del 1º de enero de este año, estableciéndose la opción de no ser pagado por los contribuyentes cuando opten por absorber el crédito al salario pagado a sus trabajadores. "Sin embargo, en la ley que analizamos no se establece expresamente la posibilidad de que los contribuyentes puedan deducir el monto del crédito que absorbieron cuando no optaron por pagar el impuesto sustitutivo, no obstante de que se trata de un gasto estrictamente indispensable y en su caso obligatorio por ministerio de ley. "En este sentido consideramos acertada la propuesta del Ejecutivo Federal, de incorporar en el texto de la ley la posibilidad de que los contribuyentes puedan deducir el monto del crédito al salario que absorbieron, con objeto de otorgar una mayor certeza jurídica. "En el régimen de sociedades de inversión, derivado de las modificaciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, aprobadas el 1º de enero del 2002, el artículo 103 de ese ordenamiento legal establece que los intermediarios financieros deben efectuar la retención del gravamen respecto de los intereses pagados a sociedades de inversión, pudiendo sus socios o accionistas acreditar dicha retención en la proporción que les corresponda conforme a su inversión. "Sin embargo, la Comisión encargada de dictaminar la iniciativa enviada por el Ejecutivo Federal y por otros compañeros diputados, propone que las sociedades de inversión tengan un esquema de auto-retención del impuesto respecto de los intereses que perciban por sus inversiones y donde sus integrantes o accionistas deben acumular a sus demás ingresos del ejercicio, el monto de los intereses reales devengados a su favor por la sociedad de inversión. "Por ello, se considera acertado modificar el régimen fiscal de las sociedades de inversión, con objeto de que los intermediarios financieros no efectúen retención alguna a dichas sociedades por los intereses que les paguen. "Respecto de la exención a los trabajadores de la Federación y los estados, actualmente la fracción onceava del artículo 109 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece que los trabajadores de la Federación y las entidades federativas no pagarán el impuesto por los ingresos que perciben por concepto de gratificaciones de fin de año ni por cualquier otra gratificación que se otorgue con una periodicidad distinta a la mensual, situación que constituye un privilegio indebido del que no gozan los demás trabajadores. "Por lo anterior, en el dictamen sujeto a su consideración, se propone eliminar la exención contenida en el precepto citado, toda vez que se traduce en un beneficio a favor de un sector de contribuyentes determinado, sin que exista justificación alguna a este respecto. "Respecto del Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario, en la ley que aprobó esta Soberanía el año anterior se creó un nuevo impuesto denominado Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario a cargo de los patrones, personas físicas y morales y que se determina aplicando la tasa del 3 por ciento sobre el total de las erogaciones efectuadas a los empleados. "Resulta importante señalar que los patrones pueden optar por no pagar el impuesto antes mencionado, siempre que éstos nos disminuyan el crédito al salario pagado a sus trabajadores en los términos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Ahora bien, a efecto de establecer la precisión mecánica que deben aplicar los contribuyentes que optaron por no pagar el Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario, puedan determinar el monto del crédito que deben absorber para ejercer dicha opción y en su caso determinar el monto que podrán deducir del Impuesto sobre la Renta a su cargo. Asimismo se consideró procedente eliminar los requisitos establecidos en las Fracciones V y VI del Artículo 119 de la Ley del Impuesto sobre la Renta relativas a la obligación de presentar al Instituto Mexicano del Seguro Social con copia a la Secretaría de Hacienda, la nómina de los trabajadores que tengan derecho al crédito al salario así como de pagar mensualmente a los trabajadores en nómina separada y en fecha distinta a la que se paga el salario, el monto del crédito previamente autorizado por la Secretaría antes referida con objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes sin que con ello se pierdan las medidas de control necesarias para garantizar que los patrones entreguen a su trabajadores el crédito al salario. En el régimen de pequeños contribuyentes las personas físicas que tributan en este régimen actualmente aplican una tasa del 1% que ha repercutido en la afectación de las operaciones de dicho sector de contribuyentes. }Por lo anterior, hemos propuesto modificar el Artículo 138 de la Ley en comento para establecer una Tabla que contenga una tarifa progresiva para el pago del Impuesto de los Pequeños Contribuyentes con lo que se soluciona la situación que actualmente enfrenta y se fortalecen los ingresos de las entidades federativas ya que la recaudación del Impuesto de ese sector correspondería en su totalidad a cada entidad federativa que así lo decida. De la misma forma se consideró conveniente permitir a estos contribuyentes enajenar mercancías de procedencia extranjera siempre y cuando conserven la documentación que cumpla con los requisitos fiscales. Y en materia de Federalismo le pediría a la Presidenta si me permite dos minutos nada más para poder terminar la fundamentación. En materia de Coordinación Fiscal el Ejecutivo Federal ha propuesto diversas modificaciones con el objeto de permitir a las entidades federativas administrar el Impuesto sobre la Renta correspondiente al régimen intermedio de las actividades empresariales, de pequeños contribuyentes y por la enajenación de terrenos y construcciones, es decir, por iguales. Derivado de lo anterior, se considera acertado que los contribuyentes que tributan en el régimen intermedio , régimen de pequeños contribuyentes y los que obtengan ingresos por la venta de terrenos o construcciones efectúen pagos mensuales a la tasa del 5% aplicando su utilidad fiscal determinada de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta ante las entidades federativas cuando obtenga sus ingresos y siempre que dichas entidades celebren Convenio de Coordinación para administrar el mismo pudiendo descontar este pago contra los pagos provisionales del Impuesto sobre la Renta excepto en el caso del Régimen de Pequeños Contribuyentes. Asimismo resulta conveniente señalar que dicho pago no genera una carga fiscal adicional para los contribuyentes, toda vez que podrá descontarse contra el pago provisional determinado de conformidad con la ley en la materia, esto es, una deducción contra el Impuesto Federal . Como medida complementaria resulta acertado que el Servicio de Administración Tributaria y en su caso las entidades federativas que administran el Impuesto de Contribuyentes del Régimen de Pequeños Contribuyentes, puedan ampliar los períodos de pago tomando en consideración la rama de la actividad o la circunscripción territorial de sus contribuyentes. Finalmente es importante establecer que tratándose de la venta de inmuebles, la Declaración y el pago del Impuesto se realizan en los lugares donde se ubica el inmueble a través de los Notarios quienes serán en última instancia los responsables de retener y acreditar el Impuesto correspondiente. Por último, del Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario esta comisión acordó establecer una tasa del 4% como referencias de este Impuesto Sustitutivo de Crédito al Salario y rechazar la propuesta de establecer una tasa del 6% propuesta por el Ejecutivo Federal. Esos son los principales cambios que se les someten a su consideración, compañeros Diputados Federales. Muchas gracias señora Presidente. -LA C. PRESIDENTE. Muchas gracias Diputado. No habiendo registro de oradores para el posicionamiento en lo general, esta Presidencia consulta con la Asamblea si algún colega Legislador o Legisladora desea inscribirse en pro o en contra para la discusión en lo general. Diputado Minjares? Sonido en la curul del diputado Minjaress. -EL C. DIPUTADO JOSE MANUEL MINJARES. Señora Presidenta, la Comisión por mi conducto desea presentar algunas propuestas de modificación al Dictamen -