LA MISMA C. SECRETARIA: (Oficio No. 2-189 de la H. Cámara de Senadores, con que se remite iniciativa presentada por el Sen. Demetrio Sodi de la Tijera, del PRD) CC. Secretarios De la Honorable Cámara de Diputados Presentes Me permito informarles que en sesión ordinaria celebrada en esta fecha, el senador Demetrio Sodi de la Tijera, del grupo parlamentario del Partido de la Revolución Democrática, presentó iniciativa con proyecto de decreto que reforman diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Esta Presidencia dictó el siguiente trámite: "Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 72, inciso h), de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, remítase a la Cámara de Diputados", misma que se anexa. Reitero a ustedes las seguridades de mi atenta y distinguida consideración. México, DF, a 16 de octubre de 2001. Sen. César Jáuregui Robles (rúbrica) Vicepresidente en funciones Con fundamento en lo dispuesto en el artículo 71 fracción 11 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y del artículo 55 fracción II del Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos los integrantes del Grupo Parlamentario del PRD en el Senado de la República presentamos ante el pleno de esta honorable soberanía la presente iniciativa con proyecto de decreto por el que Se derogan los párrafos segundo, tercero y cuarto del artículo 10 y se modifica el quinto párrafo del mismo; Se deroga el artículo 10-A; Se modifica la fracción III del artículo 12; Se modifica el inciso b de la fracción III del artículo 12-A y se derogan los incisos c y d del mismo; Se deroga la fracción IV del artículo 13; Se modifica el primer párrafo del artículo 15; Se modifica el artículo 16; Se modifican las fracciones IX y XXII del artículo 24; Se derogan los artículos 57-A a 57-0; Se modifica el primer párrafo y el segundo párrafos del artículo 67; Se deroga el tercer párrafo del artículo 67-C; Sé deroga el artículo 67-I; Se modifica el primer párrafo del artículo 74; Se modifican las fracciones XVI, XXIII, XXIV inciso a y el antepenúltimo párrafo del artículo 77 y se derogan las fracciones XIX, XX y XXI del mismo; Se modifican la tarifa y el cuarto párrafo del artículo 80 y se deroga el sexto párrafo del mismo; Se deroga el artículo 80A; Se modifican el segundo y cuarto párrafos y la tarifa del artículo 80-B; Se modifica el segundo párrafo y las fracciones 1, II, III y IV del artículo 81, así como la tarifa; Se modifica el primer párrafo del artículo 86 y se deroga el tercer párrafo del mismo; Se modifica el primer párrafo del artículo 92 y se deroga el sexto párrafo del mismo; Se modifica el último párrafo del artículo 95; Se adiciona un último párrafo al artículo 97A; Se derogan el segundo, tercero y cuarto párrafos del artículo 108-A y se modifica el quinto párrafo del mismo; Se modifican las fracciones III y IV inciso b del artículo 111 y se derogan los incisos b, c, y d de la fracción IV del mismo artículo; Se modifica el primer párrafo del artículo 119-A; Se modifican los párrafos primero y segundo y se deroga el párrafo tercero del artículo 122; Se derogan los artículos 124 y 124-A; Se modifica la fracción X del artículo 136; Se modifica la tarifa y se deroga el último párrafo del artículo 141; Se derogan los artículos 141-A y 141-B; Por último, se deroga la fracción IV del artículo 143, de la Ley al Impuesto Sobre la Renta con la siguiente: Exposición de Motivos El Impuesto sobre la Renta (ISR) ha constituido en la historia del Estado contemporáneo una herramienta tributaria fundamental. Se estableció originalmente en Inglaterra, para sufragar los gastos provocados por las guerras napoleónicas. Posteriormente, fue adoptado en Florencia, Italia, como un impuesto para gravar al comercio. En Alemania en 1881, se organizó el impuesto sobre la renta global para el Estado Prusiano (landtax). En el siglo XX los Estados Unidos lo establecieron en 1913, mientras que en Francia fue sancionado el 26 de diciembre de 1914. El ISR constituye básicamente un impuesto no transferible, de tributación directa, es decir, que afecta las utilidades de una persona moral o el ingresó de una persona física, como resultado de sus actividades propias. En México este impuesto se ha desarrollado de manera relevante desde la Ley del Centenario del 20 de julio de 1921 que establecía un impuesto extraordinario que se pagó por única vez; dividiéndose en cuatro capítulos: para gravar el ejercicio del comercio o industria, el ejercicio profesional así como al trabajo, el sueldo o salario y la colocación de dinero o valores a rédito. El 18 de marzo de 1925 por primera vez se le llamó Ley del Impuesto Sobre la Renta, el gravamen se cubría en timbres o en efectivo, y se permitía la deducción de cargas familiares. Después vendría la Ley del Impuesto sobre el Provecho del 27 de diciembre de 1939 en la que se comienzan a gravar las ganancias excesivas de los contribuyentes, personas físicas y morales que se dedicaran a las actividades del comercio, industria y por primera vez a aquellos pertenecientes al sector agrícola. La Ley del 31 de diciembre de 1941 y su correspondiente reglamento estableció el impuesto cedular, dividiéndolo en cuatro grandes grupos o cédulas: comercio, industria y agricultura; Intereses, premios, regalías y explotación de juegos de azar; explotación del subsuelo o concesiones otorgados por el gobierno federal, y; sueldos y salarios. En 1953 se estructuran las cédulas y se establecen por primera vez las deducciones que pueden hacer los contribuyentes para determinar su utilidad gravable. En 1964 se abandona el sistema cedular cuyo propósito central consistía en abandonar progresivamente los impuestos indirectos, aligerar la carga al trabajador, despertar el espíritu cívico del contribuyente y tomar en cuenta la realidad socioeconómica del país gravando más a los estratos sociales de altos ingresos. Las reformas que se introdujeron en la Ley del 15 de noviembre de 1974, tuvieron por objeto, en el ámbito de las empresas, corregir diversas desviaciones observadas en sus deducciones, establecer los tratamientos adecuados para situaciones nuevas o no previstas en la ley, incorporar disposiciones que facilitaran e hicieran más eficiente la vigilancia de los contribuyentes y resolver los problemas de interpretación que se presentaran. No se pretendió modificar la base del impuesto ni la tarifa aplicable a las empresas, con la finalidad de no afectar la actividad productiva. Una de las reformas más relevantes de la Ley del ISR, sucedió en el año de 1987, cuando por causa de las altas tasas de inflación, fue necesario transformar el contenido de la Ley, introduciendo medidas que permitieran el reconocimiento de los efectos inflacionarios para fines del pago del impuesto, resarciendo de esa manera los daños al erario público. La Ley del Impuesto en cuestión de 1991, que es la que nos rige actualmente, se ha modificado con reglas y disposiciones emitidas con el paso de los años, entre las que destaca la reducción de las tasas del impuesto, siguiendo como modelo la reforma del sistema tributario norteamericano, favoreciendo con ello alas personas físicas de elevados ingresos. La importancia del ISR queda de manifiesto al representar en el año 2001, de acuerdo a la Ley de Ingresos, el 20% de los ingresos totales, tributarios y no tributarios de la Federación para dicho año contribuye con el 41 % de los ingresos tributarios, representando la principal fuente de recaudación pública. La carga fiscal de este impuesto en México es una de las más bajas del mundo al equivaler en el año 2000 al 4.4% del PIB, mientras que la tasa promedio de los países miembros de la OCRE es del 14.0%. En ese marco, el pasado 5 de abril de 2001, el presidente Vicente Fox presentó ante la Cámara de Diputados una iniciativa con Proyecto de Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones fiscales, entre las que se encuentra la Ley del Impuesto Sobre la Renta. No obstante, los cambios que propone el Ejecutivo respecto al ISR son insuficientes para responder al gran problema estructural que significa la falta de recursos que enfrenta el Estado mexicano para atender debidamente las grandes necesidades de una sociedad con cada vez mayores atrasos y desigualdad. Se estima que mientras las necesidades presupuestales del Estado alcanzan alrededor del 7% del PIB, es decir, más de 400 mil millones de pesos, para enfrentar los rezagos prevalecientes en materia de educación, salud, vivienda, combate a la pobreza, infraestructura básica (agua potable, drenaje, alumbrado público), infraestructura económica (Pemex, CFE) y para cumplir sus compromisos financieros (servicio de la deuda, déficit público, IPAB; PIDIREGAS), la reforma del Ejecutivo, solamente arrojaría una recaudación adicional equivalente a 2 puntos porcentuales del producto, es decir, 117,389 millones de pesos. Esta insuficiencia tiene su origen en el carácter incompleto de la reforma propuesta, puesto que se centra en una sola fuente tributaria, el IVA, del cual se obtendrían 118,124 millones de pesos, dejando sin solución una serie de deformaciones del actual sistema fiscal mexicano, en especial -pero no únicamente- en lo que hace al ISR. En este rubro esencial de la tributación la propuesta del gobierno pierde incluso capacidad recaudadora por 735 millones de pesos. La iniciativa del Ejecutivo reproduce y amplía las distorsiones existentes en la actual Ley del ISR y esto es lo que se tiene que modificar radicalmente. Las reformas fiscales requieren un gran esfuerzo político e institucional de parte de todos los sectores involucrados en su diseño y aprobación legal. En un sistema democrático también exigen un amplio proceso de negociación y concertación social a fin de garantizar no sólo su legitimidad, sino también el horizonte de certidumbre que requieren todos los agentes que participan en el proceso de desarrollo económico. La reforma fiscal debe fijar reglas claras en horizontes temporales razonables. Una reforma parcial e insuficiente como la propuesta por el Ejecutivo no brinda estas garantías y su aceptación mantendría la fragilidad crónica de las finanzas públicas y obligaría a la sociedad a volverla a revisar en el corto plazo, con los costos que ello significaría, para el propio sistema fiscal. El PRD está por una reforma fiscal profunda. Es decir, por una reforma que no solucione únicamente el problema real de liquidez que enfrenta el actual gobierno, sino que enfrente de modo decisivo la carencia estructural de recursos del Estado mexicano. Este es un asunto de responsabilidad política que tiene que ser confrontado finalmente. Un Estado pobre contribuye a perpetuar la debilidad general del sistema social y económico de la Nación, es incapaz de cumplir eficazmente sus funciones y se convierte en un lastre para la población. El costo del ahorro presupuestario que se ha ido consiguiendo con duros procesos de ajuste durante dos décadas, ha dejado a un Estado pobre, una economía que sigue débil y una sociedad empobrecida. Así, la situación acaba siendo más onerosa y compromete el bienestar actual y futuro de los mexicanos. Hoy se necesita una visión de largo plazo y nos pronunciamos por una reforma que sea realmente integral y que siente las bases de un nuevo pacto político entre los sectores sociales y económicos para renovar, con verdadero sentido de eficiencia y equidad, el sistema fiscal de la República. Consideramos que el ISR es la columna vertebral del sistema fiscal mexicano. Esta característica no puede perderse en la actual reforma, como ocurriría si se adoptara la propuesta del Ejecutivo Federal. De hecho durante los últimos veinte años se observa una pérdida de importancia de la contribución del ISR en la recaudación de impuestos. Por ejemplo, mientras a principio de los ochenta, en 1981 dicho impuesto aportó la mitad de los ingresos tributarios totales, en 2001, de acuerdo a la Ley de Ingresos de este año, representará el 41%, lo que quiere decir que durante ese lapso habrá reducido en casi 10 puntos porcentuales su relevancia. Lo anterior se justifica por sí mismo, pero es aun más pertinente en un contexto económico social como el mexicano. En el país, 37% del ingreso nacional disponible corresponde a quienes lo obtienen del trabajo, mientras 63% proviene de retribuciones al capital. En una estructura polarizada entre un sector mayoritario de muy bajos ingresos que no 'paga impuestos y un sector minoritario de muy altos ingresos que tampoco paga impuestos por todos los ingresos que recibe pues mucho no se acumulan o están exentos, el ISR ha ido perdiendo su relevancia como una fuente primordial de ingresos públicos y su recaudación es muy baja como proporción del producto, como se señaló con antelación. De acuerdo a la SHCP, de los 14.5 millones de asalariados registrados en el padrón de contribuyentes, el 60.6% no efectúa pago por ISR al percibir un ingreso de hasta 3 salarios mínimos, mientras que en el otro extremo, el 3.3% de los trabajadores, concentrados arriba de los 20 salarios mínimos de percepción, aportan el 67.4% de la recaudación. Esa desigual aportación a la recaudación del ISR se explica por la acentuada inequidad en la distribución del ingreso. De acuerdo a la Encuesta Ingreso Gasto de los Hogares del año 2000, el decil más alto de familias, el X, concentra el 40% del ingreso monetario total, mientras que lo seis primeros deciles absorbieron en conjunto tan sólo el 23.5%. Pero además, el problema radica en que mientras en México sólo se capta el 2.4% del PIB por concepto del ISR a las personas físicas, el promedio de los países miembros de la OCDE es de 10% y muchos países alcanzan proporciones superiores como el 11% de Estados Unidos, el 11.6% de Italia, el 18% de Nueva Zelandia, el 20% de Suecia o el 27.4% de Dinamarca. Las tendencias internacionales que dan actualmente prioridad a los impuestos indirectos, como el IVA, ocurren sobre la base ya establecida de una alta tributación sobre el ingreso. Sobre esa base hay una mayor posibilidad de alterar la composición de las fuentes de los ingresos tributarios. Los impuestos son un pago cuyo carácter deriva de la estructura social y económica existente y en ese sentido no puede ignorarse la singularidad de México en el momento en que se realiza la reforma fiscal, esto se refiere a los patrones de la generación de la riqueza y de la distribución del ingreso. No pueden establecerse prácticas o normas iguales en situaciones que son esencialmente distintas ya que así se generan mayores asimetrías. El principio que debe prevalecer en el ámbito tributario es que todos paguen impuestos y que se acumulen todas las fuentes de ingreso de los contribuyentes (excepto las cuotas del IMSS y del INFONAVIT y las demás prestaciones sociales que marca la Ley) a fin de ser efectivamente progresiva. Esto debe complementarse con una acrecentada capacidad de recaudación por parte del fisco para reducir la evasión y la. elusión de los impuestos. La recaudación neta total de personas físicas y morales en 2000 reportada por la SHCP, expresada en millones de pesos se presenta en la siguiente tabla estadística: Conceptos Personas físicas Personas morales Total Régimen general de ley 237 73,824 74,061 Régimen simplificado 5 61 66 Por salarios, honorarios, arrendamiento, enajenación y actividad empresarial. 3,534 3,534 Régimen de pequeños contribuyentes 2,301 2,301 Espectáculos públicos 4 4 Sobre ingresos derivados del extranjero 30 30 De los demás ingresos 1,354 1,354 Subtotal 7,465 73,885 81,350 Retenciones Personas Físicas 166,747 y Personas Morales Otros Total 15 248,112 Fuente: SAT. Un aspecto esencial del ISR es que es un impuesto que se asocia con los agentes económicos y no con actos específicos como es el caso del IVA, por ello, la cuantificación de la recaudación potencial es más compleja y es necesario identificar del modo más preciso posible las fuentes del ingreso de cada categoría de dichos agentes. Una cuestión que se aprecia en la estructura tributaria es una disociación entre los ingresos y el nivel de la recaudación. La Ley del ISR define los ingresos que son su objeto tanto por su tipo como por el tipo de sujeto que lo genera. La atención en el análisis del ISR para efectos de la reforma debe ponerse en los rubros de los ingresos no acumulables, los exentos y los que no son objeto del impuesto y, con ello, identificar a los causantes potenciales en función de cómo se ubican en el proceso de la generación de riqueza. La Ley del ISR debe identificar con un mayor detalle cada una de las fuentes del ingreso y de la preponderancia que estas fuentes tienen en cada persona física, por ejemplo, los salarios, honorarios, intereses, dividendos, etc. Debe permitir, también, el manejo de deducciones particulares en cada uno de los capítulos del ingreso que se definan. El capítulo del ISR de personas físicas requiere de una profunda revisión pues éste es el ámbito en el que se amarra finalmente el impuesto a las empresas. Todos los ingresos deben ser objeto del ISR, y acumularse. Debe mantenerse la tasa máxima del impuesto de 40% y modificarse la progresividad de las tasas para hacerlo más equitativo. De esta manera no se perderían ingresos tributarios por concepto del ISR y se crearía una estructura más equitativa y eficiente económicamente para los causantes. Al mismo tiempo, la estructura de la ley debe estar hecha para ser flexible ante los acontecimientos que en un momento dado requieran cambios de la tasa, pero el objeto del impuesto debe identificarse claramente y no perderse. El sistema fiscal que resulte de la reforma debe dar cabida al dinamismo de las condiciones económicas para reducir los rezagos que con el tiempo van afectando a los recursos del Estado. El proyecto oficial mantiene la exención a favor de las operaciones bursátiles, de las herencias y legados y de algunos tipos de intereses provenientes de créditos a los que la mayoría de la población no tiene acceso (por ejemplo los bonos y obligaciones emitidos por el gobierno federal y organismos internacionales). Por consiguiente, proponemos que estos ingresos sean gravados con un mecanismo administrativo que identifique la preponderancia del ingreso en cada ejercicio fiscal. El fisco debe aprovechar al máximo las condiciones existentes para recaudar los impuestos de las transacciones en los mercados de dinero y de capitales. En las operaciones bursátiles, proponemos que el impuesto reconozca el principio de la especulación, es decir el riesgo de pérdidas y de ganancias (que podrían compensarse entre sí) propio de este tipo de operaciones financieras. En cuanto a las donaciones, herencias y legados, se propone crear un impuesto especial progresivo. Con este impuesto se podría, también, establecer un control sobre los registros públicos de la propiedad. Proponemos, por último, que el ingreso por dividendos se grave en la persona física, es decir, que se elimine el reconocimiento del ISR corporativo pagado. En otras palabras, planteamos la abrogación del sistema de CUFIN (cuenta de utilidad fiscal neta, que hoy permite no acumular este ingreso a las personas físicas). Mientras la ley no distinga de modo preciso en términos conceptuales y administrativos esa ubicación en el proceso de la generación de la riqueza seguirá existiendo una gran distorsión en los mecanismos y en los instrumentos de la tributación. Esto genera ineficiencia, inequidad e insuficiencia en la recaudación del ISR. Esta situación es, precisamente, la que prevalece en la iniciativa de reforma tributaria del Ejecutivo. En este sentido ocupa un lugar central la existencia de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) que provoca de manera creciente una dificultad para identificar de modo funcional a los causantes en términos de su lugar como generadores de riqueza. La CUFIN fue instrumentada para eliminar lo que el sector empresarial consideraba como una doble tributación en renta, por una parte el pago que hace la empresa por las utilidades y, por otra, el que hace la persona física por los ingresos que obtiene por la vía de los dividendos. La iniciativa de reforma del Ejecutivo no enfrenta la forma en que operan las normas actuales con respecto a qué ingresos se gravan y por cuanto. Esta cuestión debe llevar a plantear el tema de quién tiene un incremento patrimonial que es el objeto del impuesto. Hoy la persona moral aparece como el causante del ISR y transparenta ese pago a la persona física por la vía de la utilidad fiscal neta, pero el ente que paga es esa persona física y ahí es donde no se genera la recaudación. Eliminar la CUFIN significa eliminar la transparencia y adaptar la forma del acreditamiento. Para la Ley del ISR la redefinición del sujeto del impuesto es esencial y ella debe relacionarse con quién tiene el ingreso gravable y esa debe ser la persona física. Es claro que existen una serie de entes jurídicos intermedios que son las empresas que pueden incluso causar algún impuesto a la renta. Así, partiendo de la noción de generador del ingreso deben volver a caracterizarse los que son objeto de la ley, los que no lo son y los que tienen un tratamiento preferencial, es decir, que están exentos o no son acumulables. Las Cuentas Nacionales por sectores institucionales indican la siguiente composición de la renta de la propiedad por el lado de los receptores de estos ingresos: Recepción de la renta de la propiedad por sectores institucionales, susceptibles de gravamen de ISR (Miles che millones de pesos) Las sociedades no financieras son las que pagan los dividendos que pasan a manos de los hogares. El monto registrado en este rubro en 1999 fue del orden de 654 mil millones de pesos. En este caso podría calcularse inicialmente una tasa general de ISR de 40% lo que significaría 260 mil millones de pesos de recaudación bruta, antes de aplicar las deducciones de ley al acumularse el ingreso. Esta cifra es prácticamente igual al monto reportado de recaudación de ISR. En el caso de los intereses, las cuentas institucionales reportan un total en la economía nacional del orden de 737 mil millones de pesos de los cuales 57 mil millones son recibidos por los hogares. En este caso se puede aplicar una tasa de impuesto de 10% que sea retenida por las instituciones financieras y no sea acumulable. Todos esos ingresos son captados básicamente por la población perteneciente al X decil. La Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares del año 2000 consigna que el 40% de los ingresos monetarios totales de la economía es absorbido por el 10% de la población más rica. Si se considera que alrededor de 4 billones de pesos son percibidos actualmente por personas físicas, por los hogares, en términos de las Cuentas Nacionales por Sectores Institucionales, por concepto de sueldos y salarios, dividendos, intereses, regalías e ingresos de capital, ello significa que si el fisco capta solamente 100,060 millones de pesos, habría un enorme monto de ingresos que escapan al control del sistema tributario y por tanto no pagan o pagan muy poco por el ISR. Por eso adquiere relevancia la propuesta del PRD de que las personas físicas acumulen todos sus ingresos y paguen la tasa del impuesto que les corresponde, de acuerdo a la tarifa del mismo. En el marco de nuestra propuesta el nivel de la tasa del ISR aplicable a las personas morales se podría fijar de manera que se preserve su competitividad, que en las actuales circunstancias está en un rango mínimo de 30% (por los tratados internacionales) y uno máximo de 35% (por la vecindad con Estados Unidos). Es de interés del PRD no perjudicar la competitividad internacional del sistema fiscal y garantizar a las empresas un tratamiento fiscal neutro y equiparable en su alcance y estructura al que prevalece a escala internacional. Es necesaria la derogación del régimen de consolidación. En su configuración actual, este régimen limita el flujo de recursos al erario público, lo que lógicamente restringe los márgenes de actuación fiscal del gobierno. Nosotros no atendemos únicamente a la acumulación y compensación de los resultados fiscales, como parece ser el caso de la propuesta oficial, sino que proponemos un sistema donde el impuesto diferido tenga una duración máxima de cinco años, después de la cual las empresas que adoptan este régimen deberán enterar al fisco el impuesto pendiente de pago que autoriza este beneficio. Con esto se tendría un régimen de consolidación escalonado a partir de esta reforma. La SHCP tendría que determinar el procedimiento para el pago del ISR diferido, por lo que proponemos un artículo transitorio en el presente decreto. Proponemos la desaparición de los regímenes especiales a las personas morales, con excepción del aplicable al sector agropecuario. No hay ninguna justificación para que existan flujos de efectivo a los accionistas de las empresas que operan en estos sectores so pretexto de la economía informal, por ejemplo cuando, en el caso del autotransporte, la entrega de estos flujos se justifica bajo la figura de gastos susceptibles de ser realizados sin comprobante (conocidos como "gasto simplificado"). Las personas morales que hoy se benefician del régimen simplificado deberán, con esta reforma, tributar en el régimen general sin ninguna transición. En este caso el pago del IVA funcionará incluso como un instrumento de control fiscal. Con esta propuesta el PRD también busca instaurar un mecanismo efectivo para combatir la economía informal y para la modernización económica y social, en la medida en que obligará a los empresarios que operan en bajo este régimen fiscal a llevar prácticas contables y a inscribir sus trabajadores en el seguro social. Un aspecto no menos importante y congruente con la reforma que se propondremos al IVA es la causación del impuesto sobre la renta por flujos efectivamente cobrados. Esto quiere decir que la empresa pagará impuesto sobre la renta una vez que haya ingresado el pago, a diferencia de la práctica vigente que permite darle efecto fiscal a operaciones simuladas (por ejemplo: una operación que simula una venta y permite al que factura aplicar ese ingreso contra pérdidas, y al que recibe la factura deducir el gasto sin haber realizado el pago). Esta propuesta del PRD tiene tres objetivos simultáneos: reducir la evasión, simplificar la administración del ISR y conceder realmente un beneficio financiero a las empresas. Consideraciones generales La propuesta del PRD gira en torno al ISR como pivote de la recaudación, lo que tiene que ver con una cuestión de equidad en una sociedad profundamente desigual. Si se aplica el principio de acumular todas las fuentes .de ingreso de las personas físicas para el pago del ISR, los ingresos fiscales que así se generen eliminarían la justificación oficial de gravar a los alimentos y las medicinas con el IVA. Como parte fundamental de esta iniciativa ya hemos mencionado que debe mantenerse la tasa máxima del impuesto de 40% y, al mismo tiempo, modificar la progresividad de las tasas para hacerlo más equitativo, por lo que se debe reformar el artículo 141, con una nueva tabla que contiene las tarifas aplicables. Planteamos asimismo, la reforma de las fracciones I, XI, XXIII, XXIV del artículo 77, para excluir de la exención hasta 5 millones a las herencias y legados y adoptar un gravamen en estos rubros. Asimismo, al quedar exentos hasta cuatro salarios mínimos para todas las personas, proponemos una tabla que contenga el calculo de las tarifas, en relación con los artículos 80 y 141. Así como también para fomentar a la micro, pequeña y mediana empresa se propone una tarifa progresiva única fundamentalmente en los artículos 80-A 141-A y 141-B Al reconocer el principio de especulación en la bolsa proponemos un concepto para el mismo de tal forma que se considere un ingreso especulativo aquel que sea producto de inversiones que sean menores a 1 año no siendo amortizable las pérdidas que se registren como resultado de estas operaciones. Se mantiene el crédito fiscal para quienes perciben hasta cuatro salarios mínimos en concordancia con esta propuesta modificamos los artículos 80, 141, 80-B y 81 En particular para eliminar el régimen de consolidación de grupos empresariales proponemos derogar los artículos 57-A al 57-0 Se elimino en general el régimen especial, ya que sólo se mantuvo el que se refiere al sector agropecuario, eliminándolo para personas físicas y morales en lo que concierne a editoriales y transportes terrestres, en particular los artículos 67-C 67-I 13 ,143, 119 -A y 67 Proponemos asimismo, aplicar un sistema de flujos de efectivo para el pago del impuesto en los artículos 15, 16, 24, 74 y 136. Por último, proponemos que el ingreso por dividendos se grave en la persona física, es decir, que se elimine el reconocimiento del ISR corporativo pagado. En otras palabras, planteamos la derogación del sistema de CUFIN (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta, que hoy permite no acumular este ingreso a las personas físicas) en concreto de los artículos 124 y 124-A. Respecto a las empresas morales las propuestas son la eliminación del régimen de consolidación de los grupos empresariales. Es por ello que en el cuerpo de la presente iniciativa proponemos reformar el artículo 57-A A fin de que el impuesto diferido de los grupos que consolidan tenga un límite de duración de cinco años para que después del cual las empresas que llegaran a adoptar este régimen enteren al fisco el impuesto pendiente de pago cada año. Así como también que los regímenes especiales desaparezcan, con excepción del aplicable al sector agropecuario, para que las personas morales que hoy se benefician de ellos, pasen a tributar en el régimen general sin ninguna transición. Señoras y Señores legisladores: Nuestra propuesta no contiene ningún sesgo contra el ahorro y la inversión en México. Tampoco atenta contra la competitividad de la economía. A1 diseñarla, la fracción parlamentaria del PRD en el Senado de la República' evaluó responsable y cuidadosamente sus efectos y llegó a la conclusión de que, de adoptarse, dotaría al sistema tributario mexicano de las características adecuadas de flexibilidad, administración y planeación que requiere una economía moderna y competitiva, además de restablecer el papel del ISR como el principal instrumento de recaudación de ingresos del Estado. Por las anteriores consideraciones proponemos ante el pleno del Senado de la República el siguiente: PROYECTO DE DECRETO UNICO.- Se derogan los párrafos segundo, tercero y cuarto del artículo 10 y se modifica el quinto párrafo del mismo; Se deroga el artículo 10-A; Se modifica la fracción III del artículo 12; Se modifica el inciso b de la fracción III del artículo 12-A y se derogan los incisos c y d del mismo; Se deroga la fracción IV del artículo 13; Se modifica el primer párrafo del artículo 15; Se modifica el artículo 16; Se modifican las fracciones IX y XXII del artículo 24; Se derogan los artículos 57A a 57-0; Se modifica el primer párrafo y el segundo párrafos del artículo 67; Se deroga el tercer párrafo del artículo 67-C; Se deroga el artículo 67-I; Se modifica el primer párrafo del artículo 74; Se modifican las fracciones XVI, XXIII, XXIV inciso a y el antepenúltimo párrafo del artículo 77 y se derogan las fracciones XIX, XX y XXI del mismo; Se modifican la tarifa y el cuarto párrafo del artículo 80 y se deroga el sexto párrafo del mismo; Se deroga el artículo 80-A; Se modifican el segundo y cuarto párrafos y la tarifa del artículo 80-B; Se modifica el segundo párrafo y las fracciones I, II, III y IV del artículo 81, así como la tarifa; Se modifica el primer párrafo del artículo 86 y se deroga el tercer párrafo del mismo; Se modifica el primer párrafo del artículo 92 y se deroga el sexto párrafo del mismo; Se modifica el último párrafo del artículo 95; Se adiciona un último párrafo al artículo 97A; Se derogan el segundo, tercero y cuarto párrafos del artículo 108-A y se modifica el quinto párrafo del mismo; Se modifican las fracciones III y IV inciso b del artículo 111 y se derogan los incisos b, c, y d de la fracción IV del mismo artículo; Se modifica el primer párrafo del artículo 119-A; Se modifican los párrafos primero y segundo y se deroga el párrafo tercero del artículo 122; Se derogan los artículos 124 y 124-A; Se modifica la fracción X del artículo 136; Se modifica la tarifa y se deroga el último párrafo del artículo 141; Se derogan los artículos 141-A y 141-B; Por último, se deroga la fracción IV del artículo 143, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta para quedar como sigue: ARTICULO 10 . . . Se deroga el segundo párrafo Se deroga el tercer párrafo Se deroga el cuarto párrafo. El impuesto que se haya determinado conforme al primer párrafo de este artículo, después de aplicar, en su caso, la reducción a que se refiere el artículo 13 de esta Ley, será el que se acreditará contra el impuesto al activo del mismo ejercicio, y será el causado para determinar la diferencia que se podrá acreditar adicionalmente contra el impuesto al activo, en los términos del artículo 9o de la Ley de Impuesto al Activo. ARTICULO 10 - A.- Se deroga. ARTICULO 12 . . . I a II III. Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el artículo 10 de esta Ley sobre la utilidad fiscal que se determine en los términos de la fracción que antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. También podrá acreditarse contra dichos pagos provisionales la retención que se le hubiera efectuado al contribuyente en el período, en términos del antepenúltimo párrafo del artículo 126 de la misma. ARTICULO 12-A ... I a II III. b. El ajuste en el impuesto se determinará aplicando la tasa establecida en el artículo 10 de esta Ley, sobre el resultado que se obtenga conforme al inciso anterior. Al monto del ajuste en el impuesto se le restarán los pagos provisionales efectivamente enterados en los términos del artículo 12 de esta Ley, correspondientes a los meses comprendidos en el período del ajuste. c. Se deroga d. Se deroga ARTICULO 13 . . . I a III... IV. Se deroga. ARTICULO 15.- Las personas morales residentes en el país acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio o de cualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. La ganancia inflacionaria es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas. ARTICULO 16.- Para los efectos del artículo 15 de esta Ley se considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no previstos en otros artículos de la misma Ley, en la fecha en que los cobren en efectivo, bienes o servicios. ARTICULO 24.- I a VIII... IX. Que se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados. Sólo se entenderán como efectivamente erogados cuando hayan sido pagados en bienes y servicios y en efectivo, en cheque girado contra la cuenta del contribuyente, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, o en otros bienes que no sean títulos de crédito. X a XXI... XXII. Que al realizar las operaciones correspondientes se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece la Ley. ARTICULO 57-A.- Se deroga. ARTICULO 57-B.- Se deroga. ARTICULO 57-C.- Se deroga. ARTICULO 57-D.- Se deroga. ARTICULO 57-E.- Se deroga. ARTICULO 57-F.- Se deroga. ARTICULO 57-G.- Se deroga. ARTICULO 57-H.- Se deroga. ARTICULO 57-H BIS.- Se deroga. ARTICULO 57-1.- Se deroga. ARTICULO 57-J.- Se deroga. ARTICULO 57-K.- Se deroga. ARTICULO 57-L.- Se deroga. ARTICULO 57-M.- Se deroga. ARTICULO 57-N.- Se deroga. ARTICULO 57-Ñ.- Se deroga. ARTICULO 57-0.- Se deroga. ARTICULO 67. Las personas morales que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, en lugar de aplicar lo dispuesto en el Título II de esta Ley, deberán pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en este título. Las personas morales a que se refiere este artículo calcularán el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal del ejercicio la tasa establecida en el artículo 10; también podrán calcularlo aplicando la tasa referida a la cantidad que se obtenga de multiplicar el resultado fiscal por el factor de 1.5385. El impuesto del ejercicio que se haya determinado conforme a este párrafo, después de aplicar, en su caso la reducción a que se refiere el artículo 13 de esta Ley, será el que se acreditará contra el impuesto al activo del mismo ejercicio, y será el causado para determinar la diferencia que se podrá acreditar adicionalmente contra el impuesto al activo, en los términos del artículo 9° de la Ley al Impuesto al Activo. ARTICULO 67-C.- Se deroga el tercer párrafo. ARTICULO 67-1.- Se deroga. ARTICULO 74.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. La ganancia inflacionaria es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas. También están obligadas al pago del impuesto las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el país, a través de un establecimiento permanente o base fija, por los ingresos atribuibles a éstos. ARTICULO 77 . ... I a XV ... XVI. Los obtenidos con motivo de la enajenación de acciones u otros títulos de valor cuya colocación no sea menor de un año calendario y que se realicen a través de bolsa de valores autorizada o mercados de amplia bursatilidad que determine la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en reglas generales que al efecto expida, y siempre que dichos títulos sean los que se coloquen entre el gran público inversionista conforme a dichas reglas generales. En los casos de fusión de sociedades, no será aplicable la exención prevista en esta fracción por las acciones que se enajenen y que se hayan obtenido del canje efectuado de sus acciones de las sociedades fusionadas si las acciones de estas sociedades no eran de las que se consideran colocadas entre el gran público inversionista en los términos de esta fracción. XVII a XVIII... XIX.- Se deroga. XX.- Se deroga. XXI.- Se deroga. XXII . . . XXIII. Los que se reciban por herencia o legado, siempre que la suma no exceda un monto de cinco millones de pesos. a) Entre cónyuges o entre ascendientes y descendientes en línea recta, siempre que la suma no exceda un monto de cinco millones de pesos. XXV. a XXXII Lo dispuesto en las fracciones XVI, XVII, XXII y XXVI de este artículo, no será aplicable tratándose de ingresos por las actividades empresariales a que se refiere el Capítulo VI de este Título. ARTICULO 80 Las personas que hagan pagos que sean ingresos para el contribuyente de los mencionados en el primer párrafo o la fracción I del artículo 78 de esta Ley, salvo en el caso del sexto párrafo siguiente a la tarifa de este artículo, calcularán el impuesto en los términos de este artículo aplicando el crédito al salario contenido en el artículo 80-B de esta Ley Se deroga el sexto párrafo. ARTICULO 80-A.- Se deroga. ARTICULO 80-B.- Las personas que efectúen las retenciones por los pagos a los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, acreditarán contra el impuesto que resulte a cargo de los contribuyentes, en los términos del artículo 80, el crédito al salario mensual que se obtenga de aplicar la siguiente tabla. En los casos en que, de conformidad con lo dispuesto en el segundo párrafo de este artículo, el impuesto a cargo del contribuyente que se obtenga de la aplicación de la tarifa del artículo 80 de esta Ley sea menor que el crédito al salario mensual, el retenedor deberá entregar al contribuyente la diferencia que se obtenga conjuntamente con el pago por salarios por el que se haya determinado dicha diferencia. El retenedor podrá disminuir de las contribuciones federales a su cargo o de las retenidas a terceros, las cantidades que entregue a los contribuyentes en los términos de este párrafo,conforme a las reglas generales que al efecto expida la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. No serán acumulables ni formarán parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución por no tratarse de una remuneración al trabajo personal subordinado. ARTICULO 81.- ... El impuesto anual se determinará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un año de calendario, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, la tarifa del artículo 141 de esta Ley. El impuesto a cargo del contribuyente se disminuirá con el crédito general anual a que se refiere el artículo 141-B de esta Ley y contra el monto que se obtenga será acreditable el importe de los pagos provisionales efectuados. I.- El impuesto anual se determinará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un año de calendario, por los conceptos a que se refiere el primer párrafo o la fracción 1 del artículo 78, la tarifa del artículo 141 de esta Ley. El impuesto a cargo del contribuyente se disminuirá con el crédito al salario anual que se obtenga de aplicar la siguiente tabla. II.- En el caso de que el crédito al salario anual exceda del impuesto determinado conforme al artículo 141 de esta Ley: El retenedor deberá entregar al contribuyente las cantidades que, en su caso, resulten en los términos del inciso a) de esta fracción conjuntamente con el primer pago por salarios que efectúe en el mes de marzo del año siguiente a aquél por el que se haya determinado dicha diferencia. El retenedor podrá disminuir de las contribuciones federales a su cargo o de las retenidas a terceros, las cantidades que entregue a los contribuyentes, conforme a las reglas generales que al efecto expida la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Los ingresos que perciban los contribuyentes derivados del crédito al salario anual no serán acumulables ni formarán parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución por no tratarse de una remuneración al trabajo personal subordinado. III.- En el caso de que el impuesto determinado conforme al artículo 141 de esta Ley exceda del crédito al salario anual, el retenedor considerará como impuesto a cargo del contribuyente el excedente que resulte, incrementado con las cantidades que, en su caso, haya recibido este último por concepto del crédito al salario mensual correspondientes a cada uno de los meses del ejercicio por el que se determine el impuesto. IV- En el caso de que el impuesto determinado conforme al artículo 141 de esta sea igual al crédito al salario anual, el retenedor considerará como impuesto a cargo del contribuyente las cantidades que, en su caso, haya recibido este último por concepto del crédito al salario mensual correspondientes a cada uno de los meses del ejercicio por el que se determine el impuesto. V a VI... ARTICULO 86.- Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, efectuarán pagos provisionales trimestrales a cuenta del impuesto anual a más tardar el día 17 de los meses de abril, julio, octubre y enero del siguiente año, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda conforme al siguiente párrafo, a la diferencia que resulte de disminuir a los ingresos del trimestre por los que se efectúa el pago, el monto de las deducciones a que se refiere el artículo 85, correspondientes al mismo período. Se deroga el tercer párrafo. ARTÍCULO 92. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo efectuarán pagos provisionales trimestrales a cuenta del impuesto anual a más tardar el día 17 de los meses de abril, julio, octubre y enero del siguiente año, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinará aplicando la tarifa que corresponda conforme a lo previsto en el segundo párrafo del artículo 86, a la diferencia que resulte de disminuir a los ingresos del trimestre por el que se efectúa el pago, el monto de las deducciones a que se refiere el artículo 90, correspondientes al mismo período. Se deroga el sexto párrafo. ARTÍCULO 95.- No se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven de la transmisión de propiedad de bienes por fusión de sociedades, ni los que deriven de la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, siempre que el ingreso por enajenación se considere interés en los términos de la fracción III del artículo 125 de esta Ley. ARTICULO 97-A.- ... Las pérdidas obtenidas con motivo de la enajenación de acciones u otros títulos de valor cuya colocación sea menor de un año calendario, no serán disminuibles contra ningún ingresó acumulable. Se adiciona un último párrafo. ARTICULO 108-A ... Se deroga el segundo párrafo Se deroga el tercer párrafo Se deroga el cuarto párrafo. El impuesto que se haya determinado conforme al primer párrafo de este artículo, será el que se acreditará contra el impuesto al activo del mismo ejercicio, y será el causado para determinar la diferencia que se podrá acreditar adicionalmente contra el impuesto al activo, en los términos del artículo 9o. de la Ley del Impuesto al Activo. . ARTICULO 111.- ... I a I1... III.- Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa del artículo 108-A a la utilidad fiscal que se obtenga conforme a la fracción que antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. b) El ajuste en el impuesto se determinará aplicando la tasa establecida en el artículo 108-A de esta Ley, sobre el resultado que se obtenga conforme al inciso anterior. A1 monto del ajuste en el impuesto se le restarán los pagos provisionales efectivamente enterados en los términos de este artículo, correspondientes a los meses comprendidos en el período del ajuste. c) Se deroga d) Se deroga e) Se deroga. ARTICULO 119-A. Las personas físicas que se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, pagarán el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección por los ingresos que se deriven de estas actividades. ARTICULO 122.- Las personas físicas acumularán los ingresos por dividendos o utilidades percibidos, salvo los conceptos previstos en las fracciones V a IX del artículo 120 de esta Ley, en la cantidad que resulte de multiplicarlos por el factor de 1.5385. Las personas físicas que perciban dividendos o utilidades distribuidos por personas morales que se ubiquen en los supuestos del artículo 13 de esta Ley, acumularán la cantidad que resulte de sumar los dividendos o utilidades percibidos al impuesto efectivamente pagado por dicha persona moral, correspondiente a dichos dividendos o utilidades. Se deroga párrafo tercero. ARTICULO 124.- Se deroga. ARTICULO 124-A.- Se deroga. ARTICULO 136.- Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos: I. a IX... X.- Que se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados. Sólo se entenderán como efectivamente erogados cuando hayan sido bienes, servicios pagados y en efectivo, en cheque girado contra la cuenta del contribuyente, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, o en otros bienes que no sean títulos de crédito. XI a XX ... ARTÍCULO 141 . . . . Se deroga el último párrafo. ARTICULO 141-A. - Se deroga. ARTICULO 141-B.- Se deroga. ARTICULO 143.- Los contribuyentes que obtengan ingresos por la realización de actividades empresariales, podrán efectuar las siguientes reducciones en el impuesto que les corresponda conforme al artículo 141 de esta Ley. I a III... IV Se deroga TRANSITORIOS PRIMERO.- Los contribuyentes que tengan saldo en la Cuenta de Utilidades Fiscales Netas al 31 de diciembre del 2001, continuarán utilizándola hasta agotarla, en los términos del artículo 124 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente hasta el 31 de diciembre del 2001. SEGUNDO.- Para los efectos del artículo 12 de la Ley, los transportistas terrestres de carga y de pasajeros que hasta el 31 de. diciembre del 2001, tributaron en el régimen simplificado, efectuarán pagos provisionales en este ejercicio 2002, utilizando para ello el coeficiente de utilidad que les corresponda en los términos del artículo 62 de la Ley. TERCERO.- Consolidación fiscal, establecer procedimiento para el pago del ISR diferido. CUARTO.- Los transportistas terrestres de cargo o pasajeros que hasta el 31 de diciembre del 2001, tributaron en el régimen simplificado, pagarán el Impuesto Sobre la Renta diferido en los términos del artículo 67G de la Ley. QUINTO.- El presente decreto entrará en vigor el día 1 ° de enero de 2002. Dado en el Salón de Sesiones de la H. Cámara de Senadores el día 16 de octubre de 2001. Senadores: Demetrio Sodi de la Tijera, Jesús Ortega Martínez, Rodimiro Amaya Téllez, María del Carmen Ramírez García, Leticia Burgos Ochoa, Rutilio Cruz Escandón Cadenas, Marcos Carlos Cruz Martínez, Elías Miguel Moreno Brizuela, Ricardo Gerardo Higuera, Raymundo Cárdenas Hernández, Daniel López Nelio Santiago, Antonio Soto Sánchez, Serafín Ríos Álvarez, Armando Chavarría Barrera, Rafael Melgoza Radillo, José Moisés Castro Cervantes (rúbricas).