EL C. DIPUTADO SERGIO VACA BETANCOURT BRETON (PAN): Gracias y con su autorización diputada Presidenta. La semana pasada se presentaron en este pleno dos excitativas para la Comisión de Reglamentos y Prácticas Parlamentarias, de la que tengo el honor de ser Secretario, pudiendo deducirse de las mismas que quienes la integramos somos irresponsables. Sobre ese aspecto y admitiendo, porque debe decirse, que hay diputados de todos los partidos que no asisten a las sesiones de las Comisiones, como ocurre en la de Reglamentos, que a pesar de ser de las más pequeñas, sólo 20 integrantes, tenemos compañeros que nunca se presentaron o lo han hecho únicamente en una ocasión. Debo aclarar que tener la percepción de que casi ninguno trabaja es ajena a la realidad, pues hay diputados también de todos los partidos que invariablemente cumplen y aportan lo mejor de ellos sin límite de esfuerzo ni de tiempo. Por ejemplo, el miércoles de la semana pasada, asistiendo como invitados diputados de la Comisión de Vigilancia, nos reunimos los de la Comisión de Reglamentos y Prácticas Parlamentarias para analizar, debatir y corregir el dictamen del proyecto de Reglamento Interior de la Unidad de Evaluación y Control, que consta de nada más 28 artículos. Dedicamos cuatro horas, durante las cuales cada uno dejó a un lado su partidismo, reconoció el valor de los argumentos de los otros compañeros diputados y formamos un equipo, cuya labor perfeccionó de manera notable la normatividad de que hablamos. Esto es lo que México espera de nosotros y lo que siempre, siempre, deberíamos hacer. Conviene precisar, porque esto es algo que se desconoce hacia el exterior, que el motor de la Cámara de Diputados, no nada más de la de México sino del mundo entero, es el trabajo en Comisiones, pues ahí se hace la labor legislativa, ahí se discute con más sentido común y profundidad que lo que se dice frecuentemente en esta tribuna, aunque indudablemente lo que más llama la atención, de manera especial a los medios de comunicación, son las participaciones en tribuna. Debo subrayar que no es verdad que hay parálisis por la actitud. No es por dejadez de los 500 diputados que integramos la LVIII Legislatura, sino simple y llanamente que gracias a la sabia votación que el pueblo mexicano emitió el 2 de julio del año pasado, como ningún partido tiene mayoría absoluta, nadie puede imponer su voluntad. Y ello obliga, repito, obliga no es posible dejar de cumplir este deber a llegar a consensos que necesariamente se deben traducir y en la práctica se traducen en tomar muy en cuenta la opinión de cada diputado forme parte de un grupo parlamentario, o sea, individual. Porque como ya hemos visto, hace menos de tres semanas, por un solo voto se pierde y por un solo voto se gana. Termino diciendo que es mejor, mucho mejor, que el proceso legislativo sea complejo y hasta demorado a que en este Palacio vuelva a prevalecer en perjuicio de nuestra patria la fuerza del número y no la fuerza de la razón. Muchas gracias. (aplausos) LA C. PRESIDENTA, DIP. BEATRIZ ELENA PAREDES RANGEL: Gracias Ciudadano diputado. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Pasamos a las comunicaciones de la Honorable Cámara de Senadores. LA C. SECRETARIA, DIP. MARTHA SILVIA SÁNCHEZ GONZALEZ: (Oficio No. 2188 de la Mesa Directiva de la Cámara de Senadores, sobre iniciativa presentada por el Sen. Ricardo Gerardo Higuera, del PRD) CC. Secretarios De la Honorable Cámara de Diputados Presentes Me permito informarles que en sesión ordinaria celebrada en esta fecha, el senador Ricardo Gerardo Higuera, del grupo parlamentario del Partido de la Revolución Democrática, presentó iniciativa con proyecto de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversos artículos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Esta Presidencia dictó el siguiente trámite: "Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 72, inciso h), de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, remítase a la Cámara de Diputados", misma que se anexa. Reitero a ustedes las seguridades de mi atenta y distinguida consideración. México, DF, a 16 de octubre de 2001. Sen. César Jáuregui Robles (rúbrica) Vicepresidente en funciones El que suscribe, senador de la LVIII Legislatura del H. Congreso de la Unión, a nombre de los senadores del grupo parlamentario del Partido de la Revolución Democrática, con fundamento en lo dispuesto por la fracción II del artículo 71 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y por la fracción II del artículo 55 del Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, someto a la consideración de esta H. Cámara de Senadores la siguiente iniciativa que contiene proyecto de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversos artículos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado con la siguiente: Exposición de Motivos El sistema tributario mexicano ha estado sujeto a un largo proceso de reformas legales y administrativas desde la década de los setenta, con el propósito de promover un financiamiento sano de las erogaciones públicas, hacer más eficiente la recaudación, generar las condiciones macroeconómicas que promuevan la inversión, el crecimiento de las actividades económicas y el empleo. Sin embargo, las reformas promovidas para alcanzar la suficiencia recaudatoria han sido limitadas y aunque algo se ha avanzado en el proceso de simplificación, la complejidad de las normas fiscales alienta su incumplimiento y crea incentivos para la evasión y la elupión. La búsqueda de la equidad se ha enfrentado a la incapacidad redistributiva del sistema tributario y al hecho de que los impuestos que gravan . el consumo son regresivos. En este contexto, y a pesar de los intentos de modernización, el sistema fiscal mexicano no ha logrado impulsar el crecimiento económico a partir del aumento en la inversión y el ahorro, ni siquiera ha logrado una mayor captación como proporción del PIB. La recaudación de los principales impuestos (ISR e IVA) es menor en México a la de otros países. De acuerdo a la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2001, de 1 billón 361 mil millones de pesos que se espera obtener para financiar el gasto, 48.9% provendrá de impuestos; 6.6% de aportaciones para seguridad social; 15.1 % por concepto de derechos; 0.5% de productos; 5.4% de aprovechamientos; .4.3% de financiamiento (deuda) y 19.1% de ingresos de organismos descentralizados y de empresas de participación estatal. Como se observa, la fuente más importante de financiamiento del gasto público son los ingresos tributarios, los cuales tienen proporciones respecto al PIB francamente reducidas. Se estima que en el año 2001 serán del 10.9% del producto, colocándose muy por debajo del 19% en Chile, del 20% en Nicaragua, del 21% en Estados Unidos, y del 26% en Francia. Si a dichos ingresos tributarios se agregan los ingresos por derechos, los cuales registran las contribuciones por extracción de petróleo, entonces se tiene que la carga fiscal en México asciende al 14.2% del PIB para el año 2001, porcentaje inferior al 28.2% promedio de los países de la OCDE; al 30.8% de Canadá; al 21.5% de Estados Unidos; y al 18.1% promedió de América Latina. Ante los insuficientes recursos tributarios que impiden al Estado cumplir con sus compromisos constitucionales, existe toda una serie de planteamientos para llevar a cabo una Reforma Tributaria amplia y suficiente en la que el IVA ocupe un lugar destacado, debido a su contribución del 15.2% de los ingresos públicos. El IVA se estableció en 1980 en sustitución del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles que gravaba todas las ventas con una tarifa general del 4%, del cual, 1.2% se destinaba a las entidades federativas. El IVA grava el consumo final y técnicamente se considera superior al impuesto general a las ventas porque evita la piramidación y proporciona información cruzada sobre las compras interempresas que permite verificar en cadena a los causantes y así disminuir la evasión. La tasa general del IVA en 1980 fue inicialmente del 10% y del 6% para las zonas fronterizas y un número limitado. de exenciones para determinadas actividades con derecho al acreditamiento a la tasa cero. Esta importante reforma logró eliminar 30 impuestos especiales federales y cerca de 400 impuestos municipales y estatales alcabalatorios, resultado de Convenios de Coordinación Fiscal que se establecieron entre las entidades federativas y el Gobierno Federal, armonizando los impuestos a las ventas en todo el país. Al establecerse el IVA en 1980, se recaudó el 2.6% del PIB; en 1983 se aumentó la tarifa general al 15% y la recaudación se elevó al 3.0%, hasta llegar a representar el 3.5 % en 1990. En noviembre de 1991 se redujo la tarifa al 10% y la recaudación descendió ligeramente al 3.4% del PIB. En abril de 1995 se elevó nuevamente la tasa al 15%, pero su rendimiento no ha logrado sobrepasar el 3.6% del PIB obtenido en el año de 1999. ¿A qué se debe la baja capacidad recaudatoria del sistema tributario mexicano? Respecto al IVÁ la explicación se encuentra principalmente en tres factores: a) una insuficiente base de contribuyentes, b) tratamientos fiscales preferenciales, y c) evasión y elusión fiscales. En efecto, la recaudación del IVA presenta una deficiente base gravable, que equivale sólo al 55% de los bienes y servicios consumidos, mientras que en Chile, por ejemplo esa ponderación es del 95% y en Bolivia del 75%. A ello se agrega que México tiene una tasa del IVA menor a la de otros países, ya que mientras nosotros pagamos el 15% del consumo, en Argentina se paga el 21%, en Chile el 18%, en Brasil el 17% y en Colombia el 16%, solamente para señalar algunos ejemplos. El problema es que en México se tiene un reducido coeficiente de eficiencia, puesto que sólo se recauda 0.204 del PIB por cada punto porcentual de la tasa general, derivado de una base deteriorada, en tanto que en América Latina el promedio es de 0.366 y en los países miembros de la OCDE, 0.391 del PIB por cada punto porcentual de la tasa general. La aplicación amplia de la tasa cero y de las exenciones erosiona la base y limita la capacidad recaudatoria de este impuesto. Entre los bienes y servicios que disfrutan de esta situación se encuentran los alimentos, medicinas, atención médica y dental, servicios culturales, transporte, educación, periódicos y revistas, seguros y bienes y servicios del sector financiero, así como los provenientes del sector agropecuario y pesquero. Además, México es el único país que otorga el beneficio de la tasa cero no sólo a los exportadores directos, sino también a los indirectos (proveedores de insumos para la exportación). Sin embargo, las características socioeconómicas propias de la población mexicana deben ser el marco de referencia imprescindible en el diseño de una reforma tributaria para evitar una mayor profundización de la desigualdad y la pobreza existentes. Los niveles de marginación, de concentración del ingreso y de la riqueza deben ser realidades presentes en los análisis y propuestas que se hagan para tener una reforma hacendaria viable y justa. Es indispensable aumentar los ingresos públicos para enfrentar el grave rezago social y la pobreza de la mayoría de los mexicanos, así como para reactivar a la micro, pequeña y mediana empresa y al sector primario de la economía, impulsar el mercado interno y aumentar los niveles de inversión pública principalmente en infraestructura y desarrollo social y productivo. Las condiciones de la distribución del ingreso y de la asignación del gasto de los hogares son apreciadas en los datos que arroja la Encuesta Nacional de Ingreso-Gasto de los Hogares de 1998. Allí se registra que el 10% de los hogares con mayores ingresos concentra el 38.1% del ingreso corriente total; en tanto, el 50% de menores ingresos solamente retiene el 18.3%, lo que configura una de las distribuciones más injustas del mundo. La disparidad de los ingresos indica que existen grupos sociales con una gran capacidad económica para contribuir con el fisco, pero también hay millones de familias, muchas de ellas en la pobreza extrema, que sobreviven con remuneraciones muy bajas que no resistirían un aumento en la carga impositiva del IVA sin ver deteriorados sus bajos niveles de vida. La estructura polarizada de los niveles de ingreso en México señala que sería muy delicado socialmente que las modificaciones fiscales repitieran el carácter del sistema recaudatorio actual, que no cumple una función redistributiva pues es altamente regresivo por descansar más en impuestos indirectos, como el IVA, e insuficientemente en los distributivos como el ISR. En el periodo 1990-2000 los impuestos indirectos representaron el 57% de los ingresos tributarios. En esa década el IVA representó 29% de los ingresos tributarios del gobierno y solamente creció 3.6%, lo que se explica no sólo por el bajo crecimiento de la economía, sino también por las deficiencias de la recaudación que se han ido acumulando. En ese contexto, si bien es cierto que en la reforma al IVA sería deseable que éste se generalizara a la mayoría de las actividades mercantiles y que sus tasas se homologaran, es fundamental establecer un enfoque que no sólo tenga en cuenta un balance de costo-beneficio económicos, sino también lo social, en función de las características estructurales, regionales y distributivas de la sociedad mexicana y con el propósito de atenuar los efectos regresivos de este impuesto. De acuerdo a lo anterior, al gravar con el IVA a alimentos y medicinas, es muy previsible que se provocaría una disminución en la capacidad de compra de amplios estratos sociales en rubros que son elementales para la sobrevivencia, como la alimentación y la salud. Esta medida ahondaría aún más las desigualdades si consideramos que la proporción del gasto en estos productos es más alta en las familias de bajos ingresos, 40.3% en los deciles I al V según la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares 1998 (ENIGH98), respecto a los sectores más ricos, 11.8% en el decil X. Se estima que gravar dichos productos equivaldría a disminuir 8.7% los ingresos reales de los hogares pobres, mientras que los estratos ricos sólo disminuirían su ingreso en 3.1 %. Por lo tanto, la presente iniciativa de ley sobre el Impuesto al Valor Agregado, parte de las siguientes consideraciones: La recaudación adicional que necesitan las finanzas públicas deberá derivar de una reforma progresista del ISR que ha sido planteada en otra iniciativa de ley del PRD. El principal objetivo de la reforma del IVA consiste en hacer que la carga de este impuesto se distribuya de manera más progresiva entre los distintos sectores de la población, al mismo tiempo que se logre un incremento en la recaudación. Para ello, se parte del principio de minimizar el costo para la población de bajos ingresos y centrar la recaudación en la de altos ingresos. Para conseguir este objetivo proponemos establecer cuatro tasas de IVA del 0, 10, 15 y 20%. La adopción de un esquema de tasas diferenciadas y de exenciones del IVA aumentaría la equidad social. La eficiencia de la administración del IVA es indispensable, y alcanzarla no debería impedir la existencia 'de tasas diferenciadas del impuesto, en las que destacan las mayores tasas aplicadas a un amplio rubro de bienes suntuarios, como ocurre en muchos países desarrollados. Existe un espacio grande para el replanteamiento del IVA donde se puede conciliar el objetivo de aumentar la recaudación con el de proteger estratos de consumidores de bajos ingresos. Así lo revela la experiencia internacional, al poner de manifiesto que no existe un patrón uniforme en cuanto a tasas, coberturas, exenciones, ya que países industrializados con una amplia red de protección social -con coberturas y gastos sociales muy extendidos- se exenta de IVA ose aplican bajas tasas a una serie de productos sensibles como son: alimentos, medicamentos, servicios médicos y asistenciales, entre otros, y sin embargo esos países tienen una alta eficiencia tributaria, lo que refleja que, en México, las deficiencias. de fiscalización y administración no son totalmente atribuibles a la existencia de tasas diferenciadas. Es en este marco de consideraciones, como la propuesta que hoy hacemos sobre el impuesto al valor agregado está dirigida a generar un impacto distributivo de este impuesto en beneficio de los hogares de más bajos ingresos, buscando incrementar la recaudación, pero protegiendo los bienes y servicios básicos. Esta propuesta tiene como sustento un detallado análisis del gasto que hacen los diferente estratos de ingresos en el consumo total. Basado en los datos de la Encuesta Nacional de Ingreso-Gasto de las Familias 1998 se ubicó el gasto rubro por rubro del universo de consumo de todos los hogares. De acuerdo a la concentración del consumó de las familias en cada rubro de gasto se hizo una clasificación de cuatro niveles de tasas: la tasa 0, 10, 15 y 20%, tomando como criterio para establecer el nivel de la tasa su correlación con el ingreso de las familias. De esta forma se estableció una tasa del 20% para aquellos rubros cuyo consumo era realizado fundamentalmente por las familias de más altos ingresos. En contraste, los rubros cuyo consumo es efectuado principalmente por las familias de más bajos ingresos tendrán una desgravación de la tasa del 15% a 10% en unos rubros y en otros será a la tasa del 0% Con el establecimiento de tasas diferenciadas que aquí se proponen del impuesto al valor agregado, se atenuará el carácter regresivo del mismo, por lo que las familias de más bajos ingresos pagarán menores impuestos vía disminución de la tasa, con lo cual estarán incrementando su poder adquisitivo. Asimismo, se proponen modificaciones para establecer el mecanismo de base flujo para. que la causación del impuesto se realice cuando efectivamente se cobre o se pague la operación sujeta al impuesto al valor agregado. Esto traerá sin duda beneficios en la posición financiera de las empresas, principalmente de las pequeñas y medianas, en virtud de que mejorará la liquidez de las mismas. Por las consideraciones anteriores proponemos el siguiente proyecto de decreto por el que se reforman, derogan y adicionan diversos artículos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado ARTICULO UNICO.- Se REFORMAN la fracción I, inciso h del artículo 2 A y se deroga el último párrafo de esa misma fracción; el artículo 2 C; el primer párrafo del artículo 4 y el inciso b) de la fracción IV; el cuarto párrafo del artículo 5; se deroga la fracción VIII del artículo 9; el artículo 11; la fracción novena y el primer párrafo de la fracción XIII y se deroga el segundo párrafo de esta última fracción del artículo 15; el artículo 17; el artículo 22; la fracción III del artículo 26 y el segundo párrafo del artículo 30 y se ADICIONAN las fracciones V, VI, VII y VIII del artículo 2 A; el artículo 2 B con dos fracciones, la primera con diecisiete incisos, y la segunda con dos incisos; el artículo 2 C con tres fracciones, la primera con dieciocho incisos, la segunda con trece incisos y una tercera con once incisos y el artículo 2 D con tres párrafos de la ley del Impuesto al Valor Agregado para quedar como sigue: ARTICULO 2-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes: a) a g) ... h) Oro siempre que su enajenación no se efectúe en ventas al menudeo con el público en general. II. a IV... V La prestación de servicios telefónicos en establecimientos abiertos al público. VI. La prestación de servicios de correo y telegráficos prestados por organismos descentralizados de la Administración Pública federal o del Distrito Federal, o de los gobiernos estatales o municipales. VII. La enajenación de petróleo diáfano y carbón. VIII. La enajenación de velas o de cilindros o primas de cera, sebo, parafina, estearina u otra materia grasa, con pabilo en el eje para que pueda encenderse y dar luz. ARTÍCULO 2°-B.- El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 10 %, cuando se realicen los actos o actividades siguientes: I. La enajenación e importación de los siguientes bienes: a) Ropa que sirva para vestir a las personas y calzado, excepto uniformes de trabajo. b) Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los néctares y los concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentación, densidad o el peso del contenido de estas materias. c) Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos. d) Agua no gaseosa ni compuesta cuando su presentación sea en envases menores de diez litros. e) Gas para uso doméstico, licuado de petróleo o gas butano. f) Uniformes y utensilios escolares. g) Bicicletas. h) Menaje de casa, excepto aspiradora, aire acondicionado y cocinas integrales. i) Productos desinfectantes, desodorantes, jabones, blanqueadores y en general, todo artículo para la limpieza de la casa habitación. j) Artículos para el aseo personal, entre otros, toallas y papel sanitario, pastas dentales, peines, cepillos, pañales desechables, jabón, cremas, navajas y rastrillos para afeitar y desodorantes, excepto las rasuradoras eléctricas. k) Lámparas y bombillas de alumbrado eléctrico para uso habitacional. 1) Prótesis y aparatos ortopédicos. m) Material de primeros auxilios. n) Vitaminas. o) Hierbas medicinales. p) Juguetes para niños. q) Artículos y accesorios para bebés. II. La prestación de los siguientes servicios: a) Suministro de energía eléctrica para uso doméstico. b) Transporte público terrestre de personas por ferrocarril. ARTICULO 2-C.- El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 20 % cuando se realicen los actos o actividades siguientes: I. La enajenación e importación de: a) Aceites y lubricantes para vehículos automotores y automóviles. b) Aeronaves, excepto aviones fumigadores. c) Mascotas. d) Armas de fuego y sus accesorios. e) Artículos de jardinería o para el cuidado de terrenos donde se cultiven plantas con fines ornamentales, incluidos los muebles o instalaciones para poner plantas de adorno directamente en la tierra o en macetas. f) Aspiradoras, aire acondicionado y cocinas integrales. g) Automóviles, para estos efectos se entenderá como tal a los de transporte hasta de quince pasajeros, los camiones con capacidad de carga hasta de 4,250 kilogramos incluyendo los tipos panel, así como los remolques y semi-remolques tipo vivienda. h) Bebidas alcohólicas fermentadas, bebidas refrescantes, cervezas, oporto, vermuth, vinos generosos, jerez y bebidas alcohólicas. Para estos efectos se entenderá: 1. Bebida alcohólica fermentada es el producto resultante de la fermentación, principalmente alcohólica, de materias primas de origen vegetal, pudiendo contener gas carbónico de origen endógeno, ingredientes o aditivos, sin adicionar alcohol de calidad, común o aguardiente de uva o de azúcar. 2. Bebidas refrescantes, elaboradas con un mínimo de 50 % a base de vino de mesa, producto de la fermentación natural de frutas, pudiéndose adicionar: agua, bióxido de carbono o agua carbonatada, jugo de frutas, extracto de frutas, aceites esenciales, ácido cítrico, azúcar, ácido benzoico o ácido sórbico o sus sales como conservadores, así como aquellas que se elaboran de destilados alcohólicos diversos de los antes señalados. 3. Cerveza, es la bebida fermentada, elaborada con malta de cebada, lúpulo, levadura y agua o infusiones de cualquier semilla farinácea procedente de gramíneas o leguminosas, raíces o frutos feculentos o azúcares como adjuntos de la malta, con adición de lúpulo o sucedáneos de éste. 4. Oporto, al vino generoso con Denominación de Origen, regulado por las leyes y reglamento del Gobierno Portugués. 5. Vermouth o Vermuth, al vino generoso elaborado con vino de uva fresca o vino mosto concentrado de uva fresca, siempre en una proporción mínima de 75 % de vino, edulcorado o no con mosto concentrado de uva o con azúcar de caña, alcoholizado con espíritu neutro, alcohol de calidad o común o aguardiente de uva y adicionado de extractos de diferentes plantas aromáticas y amargas. 6. Vinos generosos, aquellos elaborados con no menos de 75 % de vino de uva fresca o vino de uva pasa en generosos dulces y no menos de 90% de vino de uva fresca o vino de uva pasa en generosos secos y que además del alcohol procedente de su fermentación se adiciona de alcohol de calidad o común o de aguardiente de uva y azúcar, su contenido alcohólico será de 15 a 20 % Alc. Vol. 7. Jerez (también conocido como Xéres o Sherry), al vino generoso con Denominación de Origen, regulado por las leyes y reglamentos del Gobierno Español. 8. Bebidas alcohólicas, las que a la temperatura de 15° centígrados tengan una graduación alcohólica de más de 2° G. L., incluyendo al aguardiente y a los concentrados de bebidas alcohólicas. i) Embarcaciones, excepto las relativas a la pesca comercial. j) Equipo cinematográfico, fotográfico, de videograbación o audiovisual, así como las cintas, películas o discos para dichos equipos y sus accesorios. k) Equipos y aparatos telefónicos, incluyendo los de transmisión y recepción de mensajes. 1) Esquí acuático motorizado, motocicletas acuáticas y tablas de oleaje con motor. m) Instrumentos musicales. n) Juegos electrónicos. o) La enajenación de alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuente con instalaciones para ser consumidos en los mismos. p) Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mínimo de dicho material sea del 20%. q) Rasuradoras eléctricas y secadoras de cabello. r) Tabacos labrados, los cigarros, los puros y los tabacos cernidos, picados, de hebra, de mascar, así como el rapé. II. La prestación de los siguientes servicios: a) El tránsito de vehículos en carreteras de cuota. b) La transportación aérea. c) Los de espectáculos públicos por el boleto de entrada, incluyendo los de teatro, circo y cine, cuando el convenio con los Estados o Acuerdo con el Departamento del Distrito Federal, donde se presente el espectáculo no se ajuste a lo previsto en la fracción VI del artículo 41 de esta Ley. d) Los de hospedaje. e) Los de mensajería paquetería prestados por empresas privadas. f) Los de señal por cable o por cualquier otro medio distinto al de radio-difusión general. g) Los de telefonía celular, incluyendo la transmisión de mensajes. h) Los masajes, baños de vapor, tratamientos faciales, capilares o cualquier otro tratamiento o servicio de embellecimiento personal. i) Los prestados en centros nocturnos, restaurantes, bares, cabarets, salones de fiesta o de baile. j) Los prestados en establecimientos donde se sirvan alimentos y bebidas para ser consumidos en el local o no. k) Los seguros de vida ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o pensiones, el aseguramiento contra riesgos, excepto agropecuarios y médicos, así como las comisiones que correspondan a los agentes de los seguros citados. 1) Mantenimiento y reparación de automóviles. m) Servicios profesionales, excepto los de medicina cuando su prestación requiera título de médico conforme a las leyes, siempre que sean prestados por personas físicas, ya sea individualmente o por conducto de sociedades civiles. 111. El uso o goce temporal de los siguientes bienes: a) Aeronaves, excepto aviones fumigadores. b) Armas de fuego y sus accesorios. c) Artículos de jardinería. d) Aspiradoras, aire acondicionado. e) Automóviles, para estos efectos se entenderá como tal a los de transporte hasta de quince pasajeros, los camiones con capacidad de carga hasta de 4,250 kilogramos incluyendo los tipos panel, así como los remolques y semi-remolques tipo vivienda. f) Embarcaciones, excepto las relativas a la pesca comercial. g) Equipo cinematográfico, fotográfico, de videograbación o audiovisual, así como las cintas, películas o discos para dichos equipos y sus accesorios. h) Equipos y aparatos telefónicos, incluyendo los de transmisión y recepción de mensajes. i) Esquí acuático motorizado, motocicletas acuáticas y tablas de oleaje con motor. j) Instrumentos musicales. k) Juegos electrónicos. ARTICULO 2-D.- Las personas físicas con actividades empresariales que únicamente enajenen bienes o presten servicios al público en general, no estarán obligadas al pago del impuesto por dichas actividades, siempre que en el año de calendario anterior hayan obtenido ingresos que no excedan de $1'000,000.00 por dichas actividades. La cantidad a que se refiere este párrafo se actualizará anualmente, en el mes de enero, en los términos del artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación. Asimismo, estarán sujetas a lo previsto en este artículo las personas físicas que se dediquen a actividades agrícolas, silvícolas o pesqueras, no obstante que la totalidad o parte de sus actos o actividades no las realicen con el público en general, debiendo reunir, en todo caso, el requisito de límite de ingresos a que se refiere el párrafo anterior. Las personas a que se refiere este artículo estarán obligadas a recabar y conservar la documentación comprobatoria de las adquisiciones que efectúen, en los casos en que lo estén de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta. ARTICULO 4o. El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley, la tasa que corresponda según sea el caso. Se entiende por impuesto ácreditable un monto equivalente al del impuesto al valor agregado efectivamente trasladado al contribuyente y el propio impuesto que el contribuyente hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios en el mes o periodo al que corresponda. El impuesto acreditable deberá determinar su monto conforme al siguiente procedimiento: 1 a IV- ... b).- Que hayan sido efectivamente erogados los pagos por la adquisición de bienes y servicios de que se trate. ARTICULO 5o.- ... El pago provisional será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el período por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles, y el impuesto acreditable efectivamente pagado determinado en los términos del artículo 4o. de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en dicho periodo. ARTICULO 9o.- ... I a VII ... VIII.- Se deroga ARTICULO 11.- Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el momento en que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. ARTICULO 15 . . . I a VIII ... IX. El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, así como las comisiones de agentes que correspondan a dichos seguros agropecuarios. X a XII... XIII.- Los de espectáculos públicos por el boleto de entrada, salvo los de teatro y circo, cuando el convenio con el Estado o Acuerdo con el Gobierno del Distrito Federal, donde se presente el espectáculo no se ajuste a lo previsto en la fracción VI del artículo 41 de esta Ley. ARTICULO 17.- En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en que se cobren las contraprestaciones pactadas y sobre el monto de cada una de ellas. ARTICULO 22.- Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien tangible, se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en que se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. ARTICULO 26.- I a II... III.- Tratándose de bienes intangibles adquiridos de personas residentes en el extranjero o de toda clase de bienes sobre los cuales dichas personas concedan el uso o goce, en el momento en que se pague la contraprestación. Cuando se pacten contraprestaciones periódicas, se atenderá al momento en que se pague cada contraprestación. ARTICULO 30.- La devolución en el caso de exportación de bienes tangibles procederá hasta que la exportación se consume, en los términos de la legislación aduanera. En los demás casos, procederá hasta que se cobre la contraprestación y en proporción a la misma. Transitorios Único.- E1 presente decreto entrará en vigor el 1° de enero del 2002. Dado en el Salón de Sesiones del H. Senado de la República el día 16 del mes de octubre de 2001. Senadores: Ricardo Gerardo Higuera, Raymundo Cárdenas Hernández, Moisés Castro Cervantes, Daniel López Nelio, Rafael Melgoza Radillo, Rutilio Escandón Cadenas, Antonio Soto Sánchez, Serafín Ríos Álvarez, Demetrio Sodi de la Tijera, Jesús Ortega Martínez, Ma. del Carmen Ramírez García, Leticia Burgos Ochoa, Miguel Moreno Brizuela (rúbricas).