bluuebunny/crossref_metadata_2025_split huggingface dataset:
Country Note: Right to a Reasonable Time During Tax Audits in Turkey
Authors: Yalti Billur 
Published: February 2023

It is generally accepted that the tax administrations must complete the tax audits within a reasonable time. Such time limitations for audit activities are related to proportionality and certainty principles. Time requirements may be regulated within the domestic law which is the case in Turkey. However, countries may not implement time limitations at all or even if they do, they may not apply the provisions effectively. In that case the legal protection of the taxpayers from lengthy audits is worth discussing. The author in this article discusses the taxpayer’s situation from the perspective of fair trial rights.
Taxpayer rights, fair trial, reasonable time, tax audits, certainty, proportionality.
Article: Revenue Effects of the Global Minimum Tax Under Pillar Two
Authors: Baraké Mona , Chouc Paul-Emmanuel , Neef Theresa , Zucman Gabriel 
Published: February 2023

In October 2021, 137 countries and jurisdictions agreed to implement a major reform of the international corporate tax system, i.e., a global minimum tax of 15% on the profits of large multinational companies. This article presents simulations of the revenue effects of the global minimum tax. Two possible scenarios are considered regarding who collects the minimum tax: The country in which the headquarters are located based on the income inclusion rule (IIR) or the host country of foreign affiliates as laid out under the qualified domestic minimum top-up tax (QDMTT). The Organization for Economic Cooperation and Development’s (OECD’s) tabulated country-by-country report (CbCR) statistics are complemented with data by Tørslov, Wier, and Zucman (2020). Based on a sample of eighty-three parent countries, it is estimated that headquarters countries could collect a total revenue of EUR 179 billion globally. The EU Member States could receive EUR 67 billion from a 15% minimum top-up tax. Carve-outs, provisions that decrease the tax base for real economic activity, reduce the potential tax revenues by approximately 14% to 22% over the entire sample. Under the current agreement, the European Union can expect a total tax revenue of EUR 55 billion yearly. The analysis accentuates how the distribution of revenues varies depending on which country has the priority to collect. Under the IIR in which the headquarters country collects the top-up tax, a country receives more revenues when it hosts more headquartered multinationals. With qualified domestic top-up taxes that give the host country of the foreign affiliate the priority to collect the top-up tax, low-tax jurisdictions that have attracted affiliates of many multinationals could be among the main beneficiaries of the reform. Static estimates that take the distribution of profits and taxes paid as given, are presented. Thereafter possible behavioural effects that may affect the estimates are discussed.
International taxation, tax deficit, global minimum tax
Critical Review Of The Atad Implementation: Addressing Base Erosion and Profit Shifting: The Implementation of the ATAD in Germany
Authors: Fehling Daniel 
Published: February 2023

Germany has been an active supporter of the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Project from its initiation and has also whole-heartedly supported the implementation of core BEPS recommendations in Europe through the anti-tax avoidance directive (ATAD). However, the subsequent domestic implementation process took longer than expected. It was only in June 2021 that the last remaining pieces of the ATAD were transposed into German tax law. This article explains Germany’s perspective on the ATAD more generally and describes which parts of domestic tax law have been amended in order to ensure conformity with the directive.
ATAD implementation in Germany, CFC, interest deduction limitation, GAAR, exit taxation, hybrid mismatches
Policy Note: Assessing the Impact of Pillar Two on Developing Countries
Authors: Tandon Suranjali 
Published: February 2023

The Pillar Two reform is designed to end the four decade long race to the bottom that persisted despite the minimum standards and best practices promoted by the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Program. However, in the process of mending the inadequate international tax system, the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) changed its agenda to addressing tax competition. With a wide objective of increasing the effective tax rates (ETRs) across jurisdictions to 15%, it disregards the constraints that it imposes on developing countries. This article demonstrates that the immediate revenue gains of developing countries remain limited, and the tax will restrict the ability to offer tax incentives and will undermine the sovereignty of states in its application to some extent.
Pillar two, tax incentives, domestic minimum taxes, carve-outs, regulatory competition.
Article: Pillar 2: An Analysis of the IIR and UTPR from an International Customary Law, Tax Treaty Law and European Union Law Perspective
Authors: Debelva Filip , De Broe Luc 
Published: February 2023

This article discusses potential jurisdictional conflicts between the Pillar 2 rules and international customary law, taking into account potential frictions with tax treaty law and European Union law. In addition, the authors assess whether the Pillar 2 rules can be justified in the same way as controlled foreign company (CFC) rules, thereby referring to the principle of personality. Part three of the article evaluates how conflicts between the Pillar 2 rules and international law are to be resolved. The authors conclude by providing potential solutions to resolve jurisdictional conflicts.
Pillar 2, IIR, UTPR, international customary law, EU law, tax treaties, jurisdiction, nexus, VCLT
Article: DAC6: Some (potential) Incompatibility Profiles with Article 6 ATAD
Authors: Purpura Andrea 
Published: February 2023

From a comparative analysis of Article 6 Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) and the Directive Administrative Cooperation (DAC)6, it would seem that the disclosure requirements of the latter are in accordance with the concept of tax avoidance (or ‘abuse of rights’) introduced by the general clause of Article 6 ATAD.
Nevertheless, notwithstanding the consistency of the DAC6 with the general anti-abuse clause of the ATAD, at least two types of uncertainties appear to arise. The first concerns the consistency of the directive mentioned previously with the ultimate purpose of the anti-avoidance regulations (which is to exclusively prevent and counteract avoidance conduct). The second involves the compatibility of the disclosure requirements imposed by the directive with the general anti-abuse clauses currently in force in some European legal systems (for all, reference will be made to the Italian experience).
The comparison outlined above would appear to demonstrate that the reporting obligations established by the DAC6 are overly broad and that they do not adequately take account of the ‘non-tax reasons’ that may justify the cross-border mechanism even for a transaction from which tax advantages may arise at the same time.
ATAD, General Anti Avoidance Rule (GAAR), DAC-6, exchange of information, tax avoidance, Article 10-bis
Article: The Potential Impact of Pillar Two on Tax Incentives
Authors: Bammens Niels , Bettens Dieter 
Published: February 2023

After lengthy negotiations, the OECD proposed its model rules on Global Anti-Base Erosion Rules (GloBE) on 20 December 2021. They impose a minimum tax rate of 15% on large multinational companies wherever they operate. Consequentially, the GloBE rules are intended to render tax incentives ineffective to the extent that they reduce the effective tax rate (ETR) on in-scope entities below 15%. Moreover, tax competition should also level off at 15% as tax incentives would no longer increase the attractiveness of a jurisdiction to the extent that they reduce the ETR below this amount. Nevertheless, several design aspects of Pillar Two risk obstructing those objectives. Most notably, the substance based carve-out excludes routine profit from substantive activities from the scope of the GloBE rules on a formulaic basis. This means that incentives can theoretically be maintained and tax competition can continue for this income. In practice, however, the design of the carve-out entails that it does not distinguish between incentives for substantive income and those for non-substantive income. Moreover, the combination of the substance based carve-out and the qualified domestic minimum top-up tax (QDMTT) could result in a new form of tax competition.
international effective minimum taxation, GloBE, Pillar Two, tax incentives, substance based carve-out, qualified domestic minimum tax, OECD, tax competition
PENGARUH KUALITAS PELAYANAN TENAGA ADMINISTRASI RUMAH SAKIT TERHADAP KEPUASAN PASIEN DI UNIT INSTALASI RAWAT JALAN RUMAH SAKIT UMUM DAERAH ARIFIN ACHMAD PROVINSI RIAU
Authors: Suryandartiwi Wiwik , Tifani Meidita , Salim Agus 
Published: February 2023

Kualitas pelayanan kesehatan merupakan suatu tingkatan yang menunjukkan kesempurnaan pelayanan kesehatan yang mampu menimbulkan rasa puas pada diri setiap pasien yang mendapatkan pelayanan di RSUD Arifin Achmad Provinsi Riau. Kepuasan akan terpenuhi apabila semakin baik kualitas pelayanan maka pasien akan semakin merasa puas dan terus kembali untuk mendapatkan pelayanan dari waktu ke waktu, karena pelayanan yang baik mampu memberikan kepuasan kepada pasien yang sesuai dengan kebutuhan dan keinginannya. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh kualitas pelayanan administrasi rumah sakit terhadap kepuasan pasien di unit instalasi rawat jalan RSUD Arifin Achmad Provinsi Riau. Jenis penelitian ini ialah kuantitatif dengan menggunakan kuisioner. Responden pada penelitian ini ialah pasien yang telah mendapatkan pelayanan pendaftaran rawat jalan di RSUD Arifin Achmad Provinsi Riau. Hasil penelitian mendapatkan total 100 responden. Hasil analisis menunjukkan semua indicator kualitas pelayanan (Tangible, Reliability, Responsiveness, Assurance, Emphaty) memiliki pengaruh positif pada kualitas pelayanan tenaga administrasi rumah sakit terhadap kepuasan pasien di unit instalasi rawat jalan RSUD Arifin Achmad Provinsi Riau. Terdapat dua variabel indikator kualitas pelayanan yang paling dominan berpengaruh terhadap kepuasan pasien di unit instalasi rawat jalan RSUD Arifin Achmad Provinsi Riau, yang diantaranya indikator Assurance 48,6% dan Tangible 24,3% dan menunjukkan bahwa 63,6% variabel kepuasan pasien dapat dijelaskan oleh kualitas pelayanan tenaga administrasi rumah sakit, Sehingga dapat disimpulkan kualitas pelayanan tenaga administrasi rumah sakit di instalasi rawat jalan sangat berpengaruh terhadap kepuasan pasien
O pensamento queer nos escritos de Guacira Lopes Louro
Authors: Barros Alexsandra Gomes , Sá-Silva Jackson Ronie 
Published: February 2023

O artigo é de perspectiva documental e bibliográfica, apresentando pistas teóricas sobre o pensamento educacional queer de Guacira Lopes Louro, com fins de problematizar a educação sexual, a escola e a formação de professoras e professores. Entendemos que o dispositivo da pedagogia normalizadora, através de suas operações heteronormativas, produz assujeitamentos violentos, aviltantes e sistemáticos para realizar o apagamento e a subalternização das sexualidades qualificadas como abjetas, periféricas ou anormais. A educação problematizadora, com disposição queer, sinaliza possibilidades para a educação e a educação sexual em uma perspectiva Pós-crítica de cidadania.
Eficacia de las escalas APACHE versus Balthazar para valorar la severidad en pancreatitis aguda
Authors: Angamarca Coello Mónica Fernanda , Domínguez Villizhañay Juan Diego , Muñoz Palomeque Danilo Gustavo , Vázquez López Ariana Lisseth , Guartambel Cajamarca Esthefany Belén , Guapisaca Gaona John Stalyn 
Published: February 2023

La pancreatitis aguda es una de las enfermedades más comunes del tracto gastrointestinal, se caracteriza por una inflamación aguda del páncreas exocrino, se asocia a una lesión de las células acinares dando lugar a una respuesta inflamatoria tanto local como sistémica. Es considerado una indicación común de ingreso hospitalario, en la actualidad existe una incidencia creciente inclusive en niños, ancianos y mujeres embarazadas. Objetivo general: Describir la eficacia de las escalas APACHE y Balthazar para evaluar la severidad de pancreatitis aguda. Metodología: Se realizó un estudio tipo revisión sistemática, de las principales fuentes y bases de datos biomédicas. Se incluyeron los artículos más relevantes publicados en los últimos 5 años (desde 2017 hasta la actualidad). La búsqueda se realizó en inglés principalmente por ser la lengua vehicular en el campo médico, como también en español. Resultados: Se describieron 11 artículos científicos en los cuales se detalla acerca de estas dos escalas APACHE y Balthazar se valoró la eficacia a partir del área bajo la curva ROC, Kappa, valor P siendo estos los más importantes. Conclusiones: Las escalas de puntuación APACHE y Balthazar poseen una similitud en cuanto a la eficacia que han sido analizadas en los diferentes estudios. Estas escalas al presentar una alta especificidad y sensibilidad son de gran utilidad para identificar con precisión la gravedad de la enfermedad e inclusive facilitan la implementación de tratamientos clínicos apropiados.
relaciones entre la Unión Europea y Taiwán
Authors: García González Daniel 
Published: February 2023

En el escenario reciente de tensión a través del Estrecho de Taiwán, la posición que la Unión Europea (UE) mantiene es un mensaje claro y contundente basado en el mantenimiento de la paz, la estabilidad y el statu quo en el mismo, todo ello bajo el paraguas de la política de “Una sola China”. En este artículo, buscamos acercar al lector al desarrollo de las relaciones existentes entre la UE y Taiwán (oficialmente conocida como la República de China), prestando especial atención a la evolución de estas durante los últimos años. Para finalizar, también nos adentraremos en una nueva dimensión de dichas relaciones, la del espacio virtual, aportando ejemplos sobre cómo ambas partes utilizan redes sociales y otras herramientas de internet a la hora de interactuar entre ellas.
Efectos del Bullying en el bajo rendimiento escolar en los estudiantes ecuatorianos: una revisión documental
Authors: Herrera Rojas Mercedes del Carmen , Díaz Guamán Albania Esperanza , Ludeña Rodríguez María Pepita 
Published: February 2023

El fenómeno Bullying es una problemática social compleja, se desarrolla principalmente dentro de los centros escolares, involucra tanto estudiantes que lo practican, como docentes que interactúan permanentemente en las aulas y el centro educativo, adquiere diversas formas, niveles y connotaciones culturales. El presente artículo tuvo como objetivo general reflexionar sobre las causas y circunstancias de los efectos del Bullying en el bajo rendimiento escolar en los estudiantes ecuatorianos, se basó en una investigación de tipo teórico apoyado con una revisión documental en un proceso de recolección de información de dos partes, la primera se seleccionó 97 artículos científicos referentes a el bullying escolar y el rendimiento escolar en adolescentes, en una segunda parte se obtuvo 34 artículos después de la alineación de la variable el bullying como efecto en el rendimiento escolar. El estudio reveló que existe significancia entre la intensidad de acoso y el desempeño académico, a mayor intensidad de acoso, menor rendimiento obtendrá el alumno. Así mismo los factores causales que predominan del acoso escolar son: tomar esta actividad como broma, percepción de superioridad por el rendimiento académico o apariencia física, así mismo el escaso respeto y falta de valores involucrando el entorno familiar.
PENGGUNAAN METODE FIFO UNTUK PERANCANGAN SISTEM INFORMASI PERSEDIAAN BARANG BERBASIS WEB
Authors: Broto Satrio , Fitri Rahmad , Diron Fransiskus 
Published: February 2023

Currently, the information system is very important in carrying out job and business activities. The information system is expected to facilitate work and company goals can be achieved optimally. CV. Mulia Agung Elektronik is a company engaged in the trading of electronic devices. The research objective is to produce an inventory information system that applies the First-In-First-Out method using a web-based application. The methodology used is direct observation of the ongoing process flow and interviews with the head and staff at CV. Mulia Agung Elektronik. The results are a system design consisting of three input data: user data, supplier data, and goods data. There are two processes, the incoming goods process, and the outgoing goods process and reports. The system was built using the PHP programming language to make it easier to access the system created.Saat ini sistem informasi merupakan hal yang sangat penting dalam menjalankan suatu pekerjaan dan kegiatan usaha. Dengan sistem informasi diharapkan mempermudah pekerjaan dan tujuan perusahaan dapat tercapai secara maksimal. CV. Mulia Agung Elektronik adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang perdagangan alat-alat elektronik. Tujuan penelitian adalah untuk menghasilkan sistem informasi persediaan yang menerapkan metode First In First Out dengan menggunakan aplikasi berbasis web. Metodologi yang digunakan yaitu pengamatan langsung terhadap alur proses yang sedang berjalan dan proses wawancara dengan kepala dan staf di CV. Mulia Agung Elektronik. Hasil penelitian berupa rancangan sistem yang terdiri dari tiga data input yaitu data user, data supplier dan data barang. Terdapat dua proses yaitu proses barang masuk dan proses barang keluar serta laporan. Sistem dibangun menggunakan bahasa pemrograman PHP untuk memudahkan pengaksesan sistem yang dibuat.
Funcionamiento familiar y su relación con el Riesgo suicida en adolescentes
Authors: Gavilanes Padilla Erika Fernanda , Gaibor Gonzalez Ismael Alvaro 
Published: February 2023

El suicidio es un problema de salud a nivel mundial y se ha constituido en una de las causas principales de muerte en jóvenes de 14 a 29 años. El presente trabajo tuvo por objetivo determinar la relación entre funcionamiento familiar y riesgo suicida en adolescentes. El enfoque de esta investigación fue no experimental, descriptivo transversal correlacional. Se contó con la participación de 100 estudiantes (65 mujeres y 35 hombres) de una Unidad Educativa de la zona rural de la ciudad de Ambato – Ecuador, con edades comprendidas entre los 12 a 18 años. Los instrumentos aplicados fueron el Cuestionario de Funcionamiento Familiar FF – SIL y la Escala de Riesgo suicida de Plutchik. Los resultados mostraron una correlación inversa leve entre las variables estudiadas. Asimismo, se encontró que los niveles de funcionamiento familiar predominantes fueron las Familias disfuncionales (28%) y moderadamente funcionales (59%). Por otro lado, el 40% de la población evaluada presentó riesgo suicida. Con relación al sexo, el riesgo fue mayor en mujeres (47.7%) que en hombres (25.7%), determinándose una asociación entre el sexo y el riesgo suicida.
الخَرائطْ المُناخية لمُحافظة بابل: دراسة تطبيقية باستعمال نُظمْ المَعلوماتْ الجُغرافِية
Authors: الخزاعي عبير عدنان خلفة 
Published: February 2023

‏ هدفت الدراسة إلى إبراز أهمية تقنية ((نُظمْ المَعلوماتْ الجُغرافِية)) في بناء قواعد البَياناتْ المُناخية، وتمثيل وعرض وإخراج الخرائط الرقمية، والتعريف بالخريطة المُناخية وطرائق اعدادها باستعمال برامج ((نُظمْ المَعلوماتْ الجُغرافِية))، واختيار الطريقة المثلى في تمثيل عَناصرْ المُناخْ خرائطيًا، ‏وتم الاعتماد على البَياناتْ الخام كالخرائط والمرئيات الفضائية وبَياناتْ النظام العالمي لتحديد المواقع من خلال تحديد مواقع المَحطاتْ المُناخية والبَياناتْ ذات المرجعية اللإمكانية (البَياناتْ الوصفية الجدولية)، وتم الاعتماد على خريطة مُحافظة بَابل الإدارية وخريطة العراق الإدارية والبَياناتْ الصادرة عن الجِهاتْ الرَسَمية الخاصة بمحطة مَنطقةْ الدِراسة والتي تمثلت بمحطات (الحلة وكربلاء والنجف وبدرة وديوانية والحي وبغداد ‏لمدة 30 عاما، والتقارير والدراسات السابقة والبَياناتْ الثانوية المشتقة من البَياناتْ الأولية والتي تم معالجتها إحصائيا قبل إدخالها إلى قاعدة البَياناتْ في برنامج (نُظمْ المَعلوماتْ الجُغرافِية)، ‏وتم تمثيل الخَرائطْ المُناخية المتمثلة( بخرائط المُعدلات الشَهرْية والسَنوية) لساعات السطوع الفعلي لمُحافظة بَابل بطرائق عدة: منها طريقة التظليل المساحي وطريقة الخطوط المتساوية للإشعاع الشمسي وطريقة الأعمدة البَيانِية وطريقة المنحنيات وخريطة معدلات درجة الحَرارة لمُحافظة بَابل المتمثلة بخرائط دَرجاتْ الحَرارة العظمى وخرائط دَرجاتْ الحَرارة الصغرى وتم اختيار الطريق الأمثل لكل عنصر مناخي. ‏وقد خلصت الدراسة إلى أن للخرائط المُناخية أهمية كبيرة من خلال تأثيرْ المناخ في حياة الإنسان، وأكدت الدراسة على أهمية إمكانية استعمال تقنية (نُظمْ المَعلوماتْ الجُغرافِية) في رسم الخَرائطْ المُناخية، وكذلك إعداد قاعدة البَياناتْ المُناخية بدقة عالية. ‏ وأشارت الدراسة إلى أن طريقة الألوان المتدرجة توحي إلى وصف العَناصرْ المُناخْية ذات إدراك بصري عالي، واستعمال طريقة الأعمدة البَيانِية أو المنحنيات في تمثيل التَباينْ الزَماني والمكاني حسب شهور السنة والفصول للمنطقة المدروسة مناخياً هي الطريقة الأمثل.
Situación de las profesoras de relaciones públicas en España: el caso de las universidades andaluzas
Authors: Guerrero Navarro Daniel , Ruiz-Mora Isabel 
Published: February 2023

Este artículo aborda la experiencia académica y profesional de las profesoras que imparten materias de relaciones públicas en las universidades de España. En concreto se analiza el caso de las universidades andaluzas con el fin de evaluar su afinidad y pertinencia a los contenidos de los planes de estudio, así como su situación laboral. Andalucía representa la región más poblada de España y concentra gran parte de la oferta nacional de grado. Mediante una metodología descriptiva, a través del análisis de contenido, se han estudiado 3 parámetros: docencia, investigación y experiencia académica y profesional de las docentes, comparando además su situación con la de los hombres. Las fuentes de información empleadas han sido las webs de las universidades y la información disponible en ORCID, Google Académico, LinkedIn, Academia y Researchgate. Como resultados nos encontramos con un equipo de docentes feminizado, con contratos temporales y con asignaturas muy fragmentadas; con experiencia docente e investigadora pertinente al área, aunque con escasa trayectoria profesional. Los hombres acaparan los puestos más estables. Se observa una desigual carga docente en el área entre las distintas universidades andaluzas. Como conclusión planteamos que el establecimiento de criterios que permitieran consolidar a las mujeres y al profesorado en su puesto laboral y en la elección estable de materias de relaciones públicas, facilitarían la conciliación, la mejora y pertinencia de la calidad docente e investigadora del profesorado andaluz. Es necesario seguir trabajando para mejorar la igualdad laboral de las mujeres y su acceso a la carrera académica en las mismas condiciones que sus compañeros.