bluuebunny/crossref_metadata_2025_split huggingface dataset:
The effect of information presentation structures on audit planning and review judgments*
Authors: BORITZ JEFIM EFRIM 
Published: April 2010

Abstract. This study examines the effect of data structuring techniques on audit judgments by comparing responses based on information cues arranged according to a hierarchically structured template with the response to identical cues arranged in a simple list.Forty auditors, at five different levels of expertise, reviewed the audit strategy of a hypothetical senior and provided evaluations of the original plan, a revised set of plans, and reports of their difficulty in making the required judgments. The experimental task involved 16 cases, in which types of transaction processing systems (i.e., manual and computerized), and internal control cues, were manipulated in addition to the format of presenting information.Structure of information presentation appears to play a significant role in the evaluations and plans of the auditors, but is considered to contribute substantially to the difficulty of making judgments. In most cases, structure appears to contribute to uniformity of responses; but, in some instances it actually seems to exaggerate differences in auditors' judgments.Résumé. Cette étude examine l'effet des techniques de structure des données sur les jugements en vérification, en comparant les réponses basées sur une information organisée de façon hiérarchique avec les réponses basées sur la même information organisée selon la structure d'une liste simple.Quarante vérificateurs de cinq niveaux de compétence différents, ont révisé la stratégie de vérification d'une chef d'équipe hypothétique et ont présenté des évaluations du plan original, d'un ensemble de plans révisés et ont fait rapport de leur difficulté en rendant les jugements requis. L'expérience comportait 16 cas dans lesquels des types de systèmes de traitement (i.e. manuels et informatisés) et des éléments de contrôle devaient être pris en considération en plus du format de présentation de l'information.La structure de présentation de l'information semble jouer un rôle significatif dans les évaluations et les plans des vérificateurs et contribue de façon importante à la difficulté de rendre des jugements. Dans la plupart des cas, la structure de présentation de l'information semble contribuer à l'uniformité des réponses; dans certains cas cependant, elle semble exagérer les différences dans les jugements des vérificateurs.
Distinguishing the two forms of the constant percentage learning curve model
Authors: CHEN JOYCE T. , MANES RENE P. 
Published: April 2010

Abstract. There is often evidence of confusion between two forms of the constant percentage learning curve model: the cumulative average and the individual unit forms. Failure to distinguish between the two models can lead to their misuse and to potentially serious errors of estimation. A precise statement of the difference between the two clarifies the errors of misspecification. This note provides an analytical comparsion of the two models and addresses empirical estimation issues.Résumé. On a souvent la preuve de la confusion entre deux formules de modèle de la courbe d'apprentissage à pourcentage constant: celle de la moyenne cumulative et celle de l'unité individuelle. Le fait de ne pas distinguer les deux modèles peut conduire à une mauvaise utilisation et éventuellement à de sérieuses erreurs d'estimation. Un examen précis de la différence entre les deux peut clarifier les erreurs de spécification. Cet article présente une comparaison analytique des deux modèles et traite des questions d'estimation empirique.
Of paradigms and metaphors in auditing thought*
Authors: DIRSMITH MARK W. , COVALESKI MARK A. , MCALLISTER JOHN P. 
Published: April 2010

Abstract. Assumptions serve as the basis from which we reason and therefore pervasively influence the nature of our understanding of any substantive area. Auditing is no exception. Yet, the core assumptions that underlie auditing thought have largely been left unexamined.The purpose of this paper is to examine the core ontological assumptions, (assumptions as to the primitive elements of what constitutes reality), and epistemological assumptions, (assumptions as to how knowledge is attained), that underlie contemporary auditing thought. It is concluded: 1) that auditing is characterized by an overwhelming domination of a functionalist paradigm, which views reality as concrete and objective (rather than uncertain and subjective) and which emphasizes a regularized, patterned existence (rather than one characterized by intrinsic tension and contradiction); and 2) that this paradigm ultimately influences and constrains our understanding of auditing. Alternative paradigms are used to examine the concepts of audit evidence and auditor consensus to dramatize the effects of making alternative assumptions of reality. Implications for practitioners and for researchers are also explored.Résumé. Les hypothèses servent de fondement à nos raisonnements et par conséquent, influencent l'essence de notre compréhension de tout domaine. La vérification n'est pas une exception et les hypothèses essentielles qui sous‐tendent la pensée en vérification, n'ont pas vraiment été examinées.L'objectif de cet article est d'examiner les hypothèses essentielles ontologiques (hypothèses concernant les éléments primitifs de ce qui constitue la réalité) et les hypothèses épistémologiques (hypothèses relatives au comment de l'atteinte de la connaissance) qui sous‐tendent la pensée contemporaine en vérification. On y conclut: 1) que la vérification est caractérisée par une domination écrasante d'un paradigme fonctionnel qui voit la réalité comme étant concrète et objective (plutôt qu'incertaine et subjective) et qui met l'emphase sur une existence régularisée et modelée (plutôt qu'une existence caractérisée par la contradiction et une tension intrinsèque); et 2) que ce paradigme influence et contraint ultimement notre compréhension de la vérification. Des paradigmes alternatifs sont utilisés pour examiner les concepts d'information probante et de consensus du vérificateur afin de dramatiser les effets d'utiliser des hypothèses alternatives de la réalité. Les implications pour les practiciens et les chercheurs sont également considérées.
Audit planning: an algorithmic approach*
Authors: AHITUV NIV , HALPERN JONATHAN , WILL HART 
Published: April 2010

Abstract. A major task in audit planning is the design of a proper evaluation procedure for the existing accounting and internal control system. In an era when most accounting systems are “engineered” and computerized, a structured “systems approach” can replace the traditional audit planning methods with formal algorithms to assure that the evaluation is economical and within time and resource constraints.This paper combines the concepts of reliability modeling of internal control systems with those of sequential covering in mathematical programming and provides an algorithm for audit planning in two situations: (1) a dichotomous, deterministic condition where each control mechanism can either operate properly or fail, and (2) a probabilistic situation in which probabilities of success and failure are considered. The objective function is the minimization of audit cost in the first case and is the minimization of expected audit cost in the second one. In addition to the optimization effect achieved by applying the algorithm, a “stopping rule” is defined for the termination of the audit investigation.Résumé. Une tâche importante dans la planification en vérification est de concevoir une procüdure d‘évaluation appropriée pour le système de contrôle interne comptable considéré. Dans une ère où la plupart des systèmes comptables sont “machinés” et informatisés, une “approche système” structurée peut remplacer les méthodes traditionnelles de planification en vérification par des algorithmes formels, afin de donner l'assurance que l’évaluation est économique et à l'intérieur des contraintes de temps et de ressources.Cet article combine les concepts de la fiabilité du modelage des systèmes de contrôle interne avec ceux de couverture séquentielle en programmation mathématique, et présente un algorithme pour la planification en vérification dans deux situations: (1) une condition dichotomique et déterministique où chaque mécanisme de contrôle peut soit fonctionner correctement ou ne pas fonctionner, et (2) une situation probabilistique où l'on considère les probabilitès de succès et d‘échec. La fonction “objectif” est de minimiser le coût de la vérification dans le premier cas et de minimiser le coût prévu de la vérification dans le deuxième cas. En plus de l'effet d'optimisation atteint par l'utilisation de l'algorithme, on définit une “règle de fin de vérification” visant à mettre fin à la vérification.
Slack budgeting, information distortion and self‐esteem*
Authors: BELKAOUI AHMED 
Published: April 2010

Abstract. A week after taking a self‐esteem test, subjects were provided with false feedback (either positive or negative) and neutral feedback about their self‐esteem score. They were then asked to make two budgeting decisions, one cost estimate first and then one sales estimate for a fictional budgeting decision. In general, the individuals who were provided with information which temporarily caused them to lower their self‐esteem were more apt to distort input information than those who were made to raise their self‐esteem. It is concluded that, whereas slack budgeting may be consistent with generally low self‐esteem feedback, it is inconsistent with generally high or neutral self‐esteem feedback.Résumé. Une semaine après avoir subi un test d'estime de soi, on a présenté aux sujets un faux “feedback” (soit positif ou négatif) et un “feedback” neutre relativement aux résultats de leur test. On leur a alors demandé de prendre deux décisions budgétaires dans une situation fictive: la première sur une estimation de coûts et la deuxième sur une estimation de ventes. En général, les individus qui recevaient l'information qui temporairement les amenait à diminuer leur estime de soi, étaient plus aptes à déformer l'information reçue que ceux qui étaient amenés à augmenter leur estime de soi. On conclut, qu'un budget qui a du jeu, peut être compatible avec les “feedback” qui sont généralement du type faible estime de soi, et non compatible avec les “feedback” qui sont généralement du type haute ou neutre estime de soi.
Fritz Schmidt (1882–1950) and his pioneering work of current value accounting in comparison to Edwards and Bell's theory*
Authors: MATTESSICH RICHARD V. 
Published: April 2010

Abstract. One of the tasks of this paper is to draw attention to Fritz Schmidt and his pioneering work in current value accounting which anticipated essential features of both Edwards and Bell's (1961) work by 40 years, and the current cost legislations and standards of the United Kingdom, the United States, and Canada by roughly six decades. Above all, I am trying to relate Schmidt's work to that of Edwards and Bell, thereby clarifying some misunderstandings that still surround this relationship. Schmidt needs a champion on the North American continent, and I have tried to assume this often misunderstood task. By direct reference to and translations from Schmidt's magnum opus, I attempt to demonstrate that Schmidt's theory possesses the following qualities:

It distinguishes clearly between general purchasing power adjustments and current value adjustments.
It does eliminate realized holding gains (cost savings) from the operating section, and presents an income concept equivalent to the “Current Operating Profit” of Edwards and Bell.
It clearly separates operating gains from holding gains (though rarely endeavors to separate real from fictional holding gains, since it favors the physical capital maintenance basis of income measurement).
It applies current costs also to manufacturing operations.
It does not fail to deal with the current costs of other inputs, and generally abandons the historical cost basis.

Résumé. Un des objectifs de cet article, est de faire ressortir le travail de pionier de Fritz Schmidt sur la comptabilité à la valeur actuelle qui anticipa les caractéristiques essentielles des travaux de Edwards et Bell (1961) de 40 ans et les lois et normes sur le coût actuel du Royaume‐Uni, des Etats‐Unis et du Canada d'approximativement six décades. Avant tout, j'essaie de relier les travaux de Schmidt à ceux de Edwards et Bell, afin de clarifier certaines méprises qui existent toujours relatives à cette relation. Schmidt a besoin d'un champion sur le continent nord américain et j'ai essayé d'assumer cette tâche souvent mal comprise. En me référant aux travaux de Schmidt et à certaines traductions, j'essaie de démontrer que la théorie de Schmidt possède les qualités suivantes:

Elle distingue clairement les ajustements du pouvoir général d'achat des ajustements de la valeur actuelle.
Elle élimine les gains de détention réalisés (économies de coûts) de la section exploitation et présente un concept de revenu équivalent au “Bénéfice hors postes non courants” de Edwards et Bell.
Elle sépare clairement les gains d'exploitation des gains de détention (quoiqu'elle ne s'efforce pas de séparer les gains de détention réels des fictifs, puisqu'elle favorise la base de la préservation de la capacité de production pour mesurer le revenu).
Elle utilise les coûts actuels aussi pour les exploitations manufacturières.
Elle n'oublie pas de traiter des coûts actuels des autres intrants et abandonne de façon générale la base du coût historique.
Interprétations des expressions d'incertitude*
Authors: CHESLEY G.R. 
Published: April 2010

Résumé. La profession comptable et de vérification fait grand usage de mots pour communiquer les niveaux d'incertitude dans des situations formelles et informelles s'étendant des déclarations du Manuel, en passant par les documents de travail jusqu'aux communications de tous les jours. La littérature comptable ne présente pas de recherches sur le niveau d'ambiguïté dans les interprétations de telles communications ou sur les facteurs qui pourraient potentiellement influencer cette ambiguïté.Cet article fournit un examen détaillé et approfondi de l'ambiguïté des interprétations dans la communication de l'incertitude en faisant usage d'un vocabulaire familier aux comptables et aux vérificateurs. Des niveaux de probabilité moyens furent calculés à partir des réponses à différents mots communément utilisés. Des analyses supplémentaires des interprétations furent entreprises pour comparer différentes méthodes de répondre aux communications. Pour ce faire, nous avons utilisé différentes façons pour évaluer l'impact sur les interprétations et pour comparer les réponses des sujets de différents groupes.Nous avons fait usage de différents designs expérimentaux afin d'assurer la validité interne nécessaire à l'interprétation des résultats de la recherche. La validité externe fut assurée par l'utilisation: de mots communs, de sujets raisonnablement sophistiqués, d'observations à différents moments et en faisant des comparaisons avec les résultats d'expériences dans d'autres cadres.Cet article démontre que l'ambiguïté existe et que cette ambiguïté est raisonnablement stable pour le vocabulaire du comptable. De même, l'ambiguïté peut être augmentée par l'utilisation de modes de réponse difficiles de la part de l'interprète, mais elle ne peut être réduite facilement.
Market reactions to mandated interest capitalization*
Authors: HUGHES JOHN S. , RICKS WILLIAM E. 
Published: April 2010

Abstract. Following a five year moratorium on adoption of interest capitalization by the SEC, the Financial Accounting Standards Board issued SFAS No. 34 mandating that firms previously writing off interest charges related to the construction of assets change to capitalizing those charges. The purpose of this study is to analyze the impact of this change in terms of the security market's reactions both to policy announcements leading up to the promulgation of SFAS No. 34, and to earnings announcements following implementation by affected companies. Significant average market reactions are indicated for two of ten policy announcements before the effects of firm size are considered; however, significance disappears when those effects are removed from excess returns. Although a bias is detected in the forecasts of analysts consistent with less than full revision to include the earnings impact, there is little evidence of market reactions to announcements of those earnings.Résumé. Après un moratoire de cinq ans sur l'adoption de la capitalisation de l'intérêt par la S.E.C., le Financial Accounting Standards Board a émis le bulletin numéro 34 qui demande aux entreprises qui passaient aux dépenses les charges d'intérêts reliées à la construction d'actifs, de les capitaliser. L'objectif de cette étude, est d'analyser l'impact de ce changement (en termes des réactions du marché des valeurs) aux annonces de politiques qui ont conduit à la promulgation du bulletin 34 et aux annonces de bénéfices qui ont suivi l'implantation pour les compagnies touchées. Les réactions du marché en moyenne sont significatives pour deux des dix annonces de politiques, avant de prendre en considération les effets de l'ampleur de la firme; cependant, ce n'est plus significatif lorsque ces effets sont retranchés des rendements excédentaires. Quoiqu'un biais soit détecté dans les prévisions des analystes, en accord avec une révision moins que complète pour inclure l'impact des bénéfices, il y a peu d'évidence des réactions du marché aux annonces de ces bénéfices.
Economic and financial reporting effects of inventory tax allowances*
Authors: BARLEV BENZION , FRIED DOV , LIVNAT JOSHUA 
Published: April 2010

Abstract. This study documents management's reactions to an inventory tax allowance that is based on inventory levels at the beginning of the year. Such an allowance was permitted by the tax authorities in Canada and Israel.The study develops a theoretical model which shows that a rational management should increase the firm's inventory levels on the balance sheet date beyond what the normal ordering policy would indicate. Moreover, tax authorities, in failing to anticipate this behavior, may, ceteris paribus, overcompensate firms for inflation. Empirical evidence shows that firms do, indeed, alter their ordering policies so that they will hold larger inventories on the balance sheet date. The study also shows that the tax authorities overcompensated firms in Israel, but did not overcompensate firms in Canada.Résumé. Cette étude documente les réactions du management à un dégrèvement fiscal afférent aux stocks basé sur les niveaux des stocks au début de l'année. Un tel dégrèvement était permis par les autorités fiscales au Canada et en Israël.L'étude développe un modèle théorique qui montre qu'un management rationnel devrait augmenter les niveaux des stocks de la firme à la date du bilan, au‐delà de ce que la politique normale d'approvisionnement pourrait indiquer. D'ailleurs, les autorités fiscales qui n'anticipent pas ce comportement peuvent ceteris paribus, sur‐idemniser les firmes pour l'inflation. L'évidence empirique montre en effet, que les firmes modifient leurs politiques d'approvisionnement de façon à avoir de plus gros stocks à la date du bilan. L'étude montre aussi que les autorités fiscales ont sur‐indemnisé les firmes en Israël, mais ne les ont pas sur‐indemnisées au Canada.
A note on the neutrality of internal control systems in audit practice*
Authors: HAM JANE , LOSELL DONNA , SMIELIAUSKAS WALLY 
Published: April 2010

Abstract. The purpose of this note is to provide empirical evidence concerning the assumption of internal controls neutrality, with respect to compliance testing, using either monetary unit sampling or physical unit selection. The results do not support the neutrality assumption. Thus, an amendment of the present professional guidelines for auditors regarding compliance testing may be warranted.Résumé. L'objectif de cette note est de fournir une évidence empirique relative à l'hypothèse de neutralité des contrôles internes en rapport avec les tests de conformité, en utilisant soit le sondage des unités monétaires ou le sondage des unités physiques. Les résultats n'appuient pas l'hypothèse de neutralité. Alors, un amendement aux guides professionnels actuels pour les vérificateurs est justifié dans le cas des tests de conformité.
A model of standard setting in auditing
Authors: BLAZENKO GEORGE W. , SCOTT WILLIAM R. 
Published: April 2010

Abstract. Auditing is modeled as a monitoring device to moderate information asymmetry between a firm manager and a consumer‐investor in a contingent claims, general equilibrium model of a production economy. The firm manager may bias his report of state realization and returns to security holders. The role of the audit is to probabilistically discover and correct any such bias. Managers, who share in firm value, choose audit intensity in response to market forces. The market solution is characterized by a lack of unanimity between managers and consumer‐investors with respect to audit intensity. This creates a demand by consumer‐investors for Central Authority intervention. Standard setting is, thus, modeled as a response to public demands to remedy perceived shortcomings of a market solution. Some of the consequences of such intervention are examined.Résumé. La vérification représente un mécanisme de surveillance servant à réduire l'asymétrie d'information entre le gestionnaire et l'investisseur‐consommateur, dans le cadre d'un modèle d‘économie de production fondé sur les réclamations éventuelles et Téquilibre général. Le gestionnaire peut “biaiser” le compte rendu des résultats et rendements présenté aux détenteurs de titres. Le rôle de la vérification consiste à découvrir (de façon probabiliste) et corriger toute forme de ce type de biais. Les gestionnaires, partageant dans la valeur de l'entreprise, choisissent l'intensité de la vérification en réaction aux pressions du marché. L'absence de consensus entre les gestionnaires et les consommateurs‐investisseurs quant à l'intensité de la vérification caractérise la solution du marché. Cet état de fait suscite chez les consommateurs‐investisseurs une demande d'intervention de la part d'une “autorité centrale”. La normalisation est dès lors assimilée à une réaction face aux demandes du public pour corriger les carences visibles de la solution du marché. Quelques conséquences d'une telle intervention sont étudiées ici.