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Hernández Esteve
Authors: Lanero Fernández Juan 
Published: November 2017

La publicación de la Summa de Fra Luca Pacioli tuvo una repercusión inmediata en toda Europa. La mejor prueba la tenemos en que se tradujo a numerosas lenguas. Un ejemplo claro lo encontramos en Inglaterra donde Hugh Oldcastle publicó su traducción inglesa "adaptada" en 1543. Ese mismo año, apareció una versión holandesa, obra de Ympyn que, a su vez se tradujo al francés ese mismo año y en 1547 al inglés.
Desafortunadamente, la traducción de Oldcastle se ha perdido y la única referencia que tenemos de ella la encontramos en la reproducción de John Mellis de 1588. Todo parece indicar que los contables y tenedores de libros ingleses quedaron satisfechos con esa versión. Cierto que aparecieron muchos otros tratados contables en Inglaterra, si bien todos ellos giraron, procurando mejorarla, en torno a la versión de Oldcastle hoy desaparecida.
En consecuencia, resulta sorprendente que, en el siglo XIX, la Encyclopaedia Metropolitana, una de las muchas que aparecieron por aquel entonces, recogiera una extensa entrada sobre Teneduría de Libros que resulta ser una traducción directa del Tratado Pacioliano.
En el presente estudio se trazan las líneas que unen la Summa y el extenso artículo recogido en la Metropolitana. A tal fin, se manejan cinco textos: el original de Pacioli; una traducción italiana de finales del siglo XIX, la versión de Oldcastle (a través de la óptica de Mellis), y la traducción española de Hernández Esteve, ricamente anotada. Y, por supuesto, el texto que se publicó en Inglaterra hace unos doscientos años.
De acuerdo con nuestra investigación y contradiciendo lo que se podría llegar a pensar, la versión de la Encyclopaedia resulta ser una traducción directa de la Summa. Este hecho habla por sí mismo de la relevancia que el tratado pacioliano tuvo durante los cuatro siglos que siguieron a su publicación en 1494.
Pacioli nos dejó un legado que revolucionó el mundo: la teneduría de libros por partida doble. Y la esencia de su tratado, donde mejor se aprecia es en la versión de Hernández Esteve. Todo investigador que con rigor se asome a los estudios paciolianos, debe consultar esta traducción, que este estudio define como la traducción por excelencia.
Estudio económico y contable de la Compañía General de Tabacos de Filipinas 1881-1922
Authors: Bastida Vialcanet Ramón , Somoza López Antonio , Vallverdu i Poch Josep 
Published: November 2017

El objetivo de este trabajo es estudiar la contabilidad de la empresa Compañía General de Tabacos de Filipinas a partir de la documentación depositada en el Arxiu Nacional de Catalunya (Archivo Nacional de Cataluña). El estudio tiene un horizonte temporal de cuarenta años, desde el momento de la fundación, 1881, hasta el año 1922.
En una primera parte se estudian las actividades y evolución de la empresa, en concreto, como fue diversificando sus actividades y los problemas que esto le ocasionó. Especial mención merece la expansión que disfrutó durante la Primera Guerra Mundial y que marcará el acontecer futuro.
En la segunda parte hay un estudio detallado de las partidas que formaron parte del balance de situación y de la cuenta de gestión. También aquí se detecta cómo de forma paralela a los negocios, las necesidades informativas fueron crecientes. Remarcar que aun cuando la empresa muestra un grado importante de sofisticación en la teneduría de libros tanto por el detalle de información proporcionada como por el tratamiento de la misma, la utilización abusiva de ciertas partidas, como Valores pendientes, no permite obtener una visión demasiado nítida de la evolución de los negocios.
Se puede concluir a partir de este trabajo que la contabilidad de la compañía, además de cumplir con los requisitos legales que se establecían, permitía tomar decisiones sobre las diferentes actividades a la vez que muestra un alto grado de elaboración en una época sin ayudas tecnológicas. Hace falta decir, además, que dada la distancia geográfica entre los centros de explotación y la administración, el control que se ejercía sobre estos estaba fundamentado en la información administrativa y contable que se realizaba.
contabilidad de la Real e Ilustre Cofradía de Nuestro Padre Jesús Nazareno de Cartagena durante el segundo tercio del Siglo XX
Authors: García Marí José Horacio , Martínez Soto Sergio 
Published: November 2017

Las Cofradías de Semana Santa son instituciones centenarias en España. Así, la Real e Ilustre Cofradía de Nuestro Padre Jesús Nazareno de Cartagena, conocida con el apelativo de Cofradía Marraja o marrajos, es la más antigua de la ciudad.
El objetivo del presente trabajo es, mediante el análisis de la contabilidad y de los estatutos de dicha Cofradía en el periodo comprendido en el segundo tercio del siglo XX, determinar la calidad de la información contable, su comparabilidad entre distintos periodos y su funcionalidad como instrumento de gestión en un periodo delicado de transformación y reinstitucionalización por el contexto político y social de dicha época.
aproximación al estudio de las memorias y los balances de las antiguas compañías ferroviarias españolas
Authors: Blasco Leante José Enrique , Cuéllar Villar Domingo , Montoya Chinchilla José Luis 
Published: November 2017

Las memorias anuales de las compañías ferroviarias formaban parte de la información con las que los administradores presentaban los resultados de la compañía a los accionistas representados en las asambleas generales ordinarias. Aunque las memorias no tenían un carácter puramente contable, sí abundan en ellas datos relativos al estado económico y financiero de la sociedad en cuestión. Esta información era comentada y valorada a través de diferentes apartados en los que quedaba justificada la actuación de sus gestores y la toma de decisiones.
En el caso de la Compañía de los Ferrocarriles Andaluces (1877-1936), la información aportada no variaba en exceso de lo que hacían otras compañías españolas del sector. Nos interesa conocer con detalle cuál era la estructura, contenidos y evolución de dos apartados fundamentales en la aportación de información contable de la empresa, que se encuentran dentro del epígrafe genérico de Anejos de la contabilidad y datos estadísticos: el Balance y la Cuenta de Explotación.
control del "Ministro de Hacienda" de Indias
Authors: Dubet Anne 
Published: November 2017

El texto estudia las reformas iniciadas por el Marqués de Ensenada en el control contable de las Indias.
Se basa en los comentarios de los actores, favorables u hostiles, para reconstruir las finalidades asignadas a los cambios y describir sus modalidades. El proyecto de Ensenada y sus colaboradores para el control de las cuentas americanas es inseparable de su reorganización de la vía reservada, que tiende a transformar al Secretario de Indias en un Ministro de Hacienda de Indias. Asimismo, se inscribe en una visión de conjunto de lo que debe ser el control en el conjunto de la monarquía española, descubriéndose analogías entre lo proyectado para los territorios indianos y los peninsulares. Estas analogías conciernen tanto la naturaleza de la información contable solicitada y sus usos, como el esquema institucional promovido por el Ministro. Aunque Ensenada no se propone renunciar a la teneduría de libros en cargo y data, los cambios iniciados en las modalidades de la rendición de cuentas, las vías de circulación de la información contable y la forma de los instrumentos contables son significativos y no dejan de suscitar conflictos políticos, suscitando la resistencia de los grupos afectados.
Los Encuentros de Trabajo de Historia de la Contabilidad y el Desarrollo de la Investigación Histórico-Contable en España
Authors: Hernández Esteve Esteban 
Published: November 2017

CRÓNICAS Reports

Los Encuentros de Trabajo de Historia de la Contabilidad y el Desarrollo de la Investigación Histórico-Contable en España
AECA's Workshops on Accounting History and the development of accounting history research in Spain
análisis formal sobre los Llibres del Compte, de Reebudes i de Dades de la Procuración Real del Reino de Mallorca (1310-30)
Authors: Llompart Bibiloni Maria 
Published: November 2017

El período 1310-1330 coincide con la época de máximo esplendor del Reino Privativo de Mallorca, incluyendo el reinado de Jaime II, la totalidad del de Sanxo I, y parte de la minoría de edad de Jaime III; y siendo un período con escasos estudios contables. En este trabajo se analizan los principales libros de cuentas de la institución de la Procuración Real del Reino de Mallorca. Los “Llibres del Compte, de Reebudes i de Dades” contabilizan las rentas y gastos derivados de los bienes del Rey en Mallorca a fin de obtener un saldo que finalmente le era entregado.
La documentación objeto de nuestro estudio se conserva en el Archivo Histórico del Reino de Mallorca y nos hemos centrado en tres grupos documentales. El grupo principal viene constituido por los Llibres del Compte, los Llibres de Reebudes y los Llibres de Dades, comprendidos en la Sección del Real Patrimonio. Un segundo grupo documental se compone de los registros de Cartas Reales (lletres reials), Llibres del deute, Llibres de fadigues, Llibres d´administració de la Lleuda, Llibres del lou dels pisans, Llibres de capbreus de censals, Llibres d´ancoratge, Llibres de l`administració de la Dressana, Llibres del monedatge y otros. El tercer grupo está formado por la serie de Códices, utilizados para la consulta de los privilegios reales relacionados con nuestro estudio.
Por un lado los Llibres del Compte, de Dades i de Reebudes al tener como finalidad la determinación de un saldo a entregar al Rey superan los simples libros registros, presentando características de la partida simple avanzada e incluso con indicios de partida doble. El método contable utilizado parece similar al de los comerciantes y banqueros italianos de la época, como la sociedad familiar florentina de los Peruzzi, quienes asimismo destinaban en sus libros, la primera mitad aproximada a los debes y la segunda mitad de páginas a los haberes. Y además de su importancia en el campo de la Historia de la Contabilidad en España, son una fuente inmejorable de datos económicos de la época.
Beiträge von ingenieuren zur historischen entwicklung der kostenrechnung in Deutschland im 20. Jahrhundert
Authors: Schweitzer Marcell , Schweitzer Marcus 
Published: November 2017

El desarrollo de la contabilidad de costes en Alemania durante el siglo 20 ha corrido a cargo tanto de economistas como de ingenieros. Cuando las aportaciones en este sentido proceden de empresas o de comités mixtos establecidos a estos efectos resulta difícil identificar si su autoría corresponde a unos o a otros. Por el contrario, son fáciles de identificar los autores de las aportaciones publicadas en libros o revistas, o cuando son instrumentadas en una empresa bajo la responsabilidad de los autores. De acuerdo con lo anterior, en nuestro artículo se describen y analizan cuatro contribuciones de ingenieros alemanes.
En la segunda mitad del siglo XX, la „flexible Grenzplankostenrechnung“ (Contabilidad analítica y la planificación flexible de costes) constituyó el logro sobresaliente de los ingenieros en materia de contabilidad de costes. Aparte de ello, los componentes de la „flexible Grenzplankostenrechnung“ están presentes como un hilo conductor en las contribuciones posteriores de los ingenieros. Con tal motivo podemos considerar que tal planteamiento se erige en la aportación más importante de este período, aunque diversos desarrollos posteriores de la contabilidad de costes muestren rasgos nuevos e independientes.
Las contribuciones de los ingenieros a la contabilidad de costes se caracterizan por su referencia pragmática a cuestiones técnicas con vistas a la resolución de problemas económicos y técnico-económicos de planificación y dirección. Por otra parte contienen indicaciones para la configuración de nuevos sistemas de contabilidad de costes más útiles y flexibles. Resumimos estas indicaciones en el capítulo D: “Pistas para el futuro desarrollo de la contabilidad de costes.
Análisis descriptivo de la contabilidad de las obras del Puerto de la Luz y Las Palmas (Canarias, España) a través del estudio realizado por su director el ngeniero Juan de León y Castillo, siglos XIX y XX
Authors: Calvo Cruz Mercedes , Castro Pérez Candelaria 
Published: November 2017

La construcción del Puerto de La Luz y Las Palmas, 1883-1903, fue adjudicada a la empresa inglesa Swanston and Company y dirigida por el ingeniero Juan de León y Castillo. El objetivo del presente trabajo es realizar una labor de reconstrucción, análisis e interpretación de las principales cuentas utilizadas para registrar las obras de construcción del citado puerto, el balance de las obras y el cálculo de las utilidades, todo ello a partir de los informes, cartas y demás documentos elaborados por el ingeniero Juan de León y Castillo, de acuerdo con la información que al respecto recibió de la empresa contratista y que forman parte del fondo documental Ingeniero D. Juan de León y Castillo.
Además, pondremos de manifiesto la extraordinaria labor efectuada por Juan de León y Castillo al analizar aspectos administrativos y contables que no eran de su competencia, pero tuvo la necesidad de realizar debido a los perjuicios económicos que le estaban ocasionando, como consecuencia del vínculo contractual existente con la Swanston and Company.
Por tanto, con este trabajo quisiéramos dar a conocer una faceta desconocida de este hombre ilustre y polifacético, que no se dedicó exclusivamente a la estricta labor de desarrollar aquellos conocimientos propios de la ingeniería sino que denota la curiosidad propia de un investigador y la ecuanimidad en su proceder, tal y como se pone de manifiesto en sus reflexiones y análisis sobre la administración y la contabilidad. También con el estudio que realizó Juan de León y Castillo podremos mostrar y analizar aspectos contables de una empresa privada, Swanston and Company, relacionados con las obras de construcción del Puerto de La Luz y Las Palmas.
Tempi storici e tempi aziendali
Authors: Catturi Giuseppe 
Published: November 2017

La metafora degli "organismi viventi" è il modo più efficace per studiare le organizzazioni. Questo approccio, chiamato Teoria organizzativa, considera l'azienda come una rete di relazioni tra l'azienda e le persone che agiscono nel suo ambiente. Le aziende comunicano attraverso lingue e segni diversi. Nella nostra analisi presteremo particolare attenzione a due mezzi di comunicazione delle imprese: beni e servizi e dati contabili.
I beni hanno una loro semantica; forniscono informazioni su materiali, tecnologie, processi e contesti in cui sono stati prodotti e utilizzati.
I dati contabili sono segni che rappresentano l'azione comunicativa delle aziende. I bilanci iniziano a parlare con nuovi significati e toni.
Il bilancio dà un'anticipazione del futuro dell'azienda, mostrando il potenziale che l'azienda possiede e utilizza. Il conto economico, invece, mostra il passato recente dell'azienda.
Occorre porre una forte enfasi sia sulle relazioni dell'azienda con il suo ambiente, sia sul valore aggiunto come misura quantitativa in grado di rappresentare la sua dimensione.
La ricerca dovrebbe approfondire gli aspetti etici e il comportamento delle aziende per comprenderne l'"anima".
doppio ritratto del poliedrico Luca Pacioli
Authors: Ciocci Argante 
Published: November 2017

Questo articolo analizza le ricerche sull'autore del famoso dipinto di Luca Pacioli conservato al Museo di Capodimonte di Napoli. La sua identità non è chiaramente determinata, così come quella della figura a sinistra di Pacioli, che è generalmente considerata il giovane duca Guidobaldo di Montefeltro. Anche la sua personalità è oggetto di studio in quest'opera. Per questo motivo, tutti gli aspetti del dipinto che potrebbero far luce su questo tema sono esaminati con straordinario dettaglio. Tuttavia, non è possibile trarre conclusioni definitive sull'attribuzione del dipinto o sull'identità del giovane ritratto con Pacioli. Proprio il fatto che due persone siano raffigurate insieme ha dato origine al termine "Doppio Ritratto", con cui alcuni autori si riferiscono a questo dipinto.
Per inciso, parlando della fama di cui Luca Pacioli godeva come matematico, tanto da meritarsi un dipinto, fatto singolare all'epoca per un matematico, ricordiamo anche coloro che tentarono di minare questa fama, a partire dal Vasari, che lo accusò di essere un plagiatore, strada seguita da vari altri autori, mentre altri difesero strenuamente il frate di Sansepolcro.
papel de la contabilidad en procesos derivados de irregularidades en la gestión de rentas y reclamación de alcances. La contabilidad del refitor de la Catedral de Toledo Gonzalo Patiño (1582-1583)
Authors: Villaluenga de Gracia Susana 
Published: November 2017

ucho se ha hablado del uso de la partida doble y del cargo y data, dos de las formas de llevar la cuenta y razón, según reconocía Diego del Castillo en su obra Tratado de Cuentas (1522). De ellas y de la tercera forma denominada de data y recibo se ha dicho que con sus ventajas e inconvenientes pretendían alcanzar el mismo fin.
Como ya demostramos, en la contabilidad del refitor (el cobrador y pagador de rentas de la mesa capitular) y de otras receptorías de la Catedral de Toledo la partida doble y el cargo y data se utilizaban conjuntamente. La partida doble, sin duda, era el método más avanzado para cuantificar la situación de la receptoría, la relación con terceros y el estado de la caja en cualquier momento y de forma rápida. Sin embargo, tal y como reconoce el jurisconsulto Diego del Castillo, aunque el administrador escribiera el libro donde tuviese lo que recibió y gastó, luego era necesario que los contadores averiguasen la verdad. En este caso el cargo y data era ineludible en la rendición de cuentas del receptor o cajero. En ellos se personificaba la cuenta de caja, siendo deudores y responsables finales del saldo de esta.
En torno al cargo y data, un método más jurídico que contable, se articulaba un sistema de garantías que salvaguardaba los intereses del titular del negocio. Así, tomando como base los registros contables del refitor de la Catedral de Toledo entre 1582 y 1583, este trabajo pretende ser un ejemplo del papel que desempeñaba esta forma de llevar la cuenta en procesos derivados de irregularidades en la gestión de rentas y reclamación de alcances. Esto aunque el método contable utilizado a diario en la oficina fuera la partida doble.
Defensa de la aplicación de la partida doble por un autor del siglo XIX
Authors: Villacorta Hernández Miguel Ángel 
Published: November 2017

El artículo muestra los argumentos de una defensa de la partida doble en el siglo XIX. La novedad es encontrar esta defensa dentro de un autor, Manuel Víctor de Christantes y Cañedo, dedicado a reformar la estructura organizativa de la Hacienda Pública española, desde su puesto de Jefe de Sección del Ministerio de Hacienda.
En este trabajo se analizan sus dos principales libros para conocer la verdadera dimensión del autor.
Las principales conclusiones del trabajo serán que estableció, desde su tono humorístico, un conjunto de supuestos prácticos que permitirían la teneduría de libros de forma completa, desde el inicio del ejercicio hasta la elaboración de balances.
Además incorporó la necesidad de llevar libros auxiliares que ayudarían a la teneduría de libros: Libro de aceptaciones, Libro de letras para cobrar, Libro de letras expedidas y el registro de las cuentas Generales.
El autor recomienda expresamente la utilización del método de la partida doble en todas las instituciones públicas. El gran valor de la propuesta es que el autor fue el planificador de la adaptación del sistema contable de la Instrucción de Loterías para que aplicaran partida doble.
contabilidad industrial en la Ordenanza de Arsenales de la Armada Española de 1886
Authors: Guzmán Raja Isidoro , Guzmán Raja Manuela 
Published: November 2017

La aplicación de las diferentes Ordenanzas de Arsenales de la Armada Española a lo largo de los siglos XVIII y XIX plantea la problemática de conocer los criterios contables que el ramo de la Marina aplicó para el reflejo contable de las operaciones económicas realizadas en el seno de los Arsenales del Estado.
En este sentido, el trabajo presentado aborda el estudio del coste de construcción del torpedero submarino Peral, al amparo de lo dispuesto por la Ordenanza para el régimen militar, facultativo y económico de los Arsenales del Estado de 1886, vigente durante el periodo de tiempo en que se fabricó el citado buque, aportando detalles sobre el desarrollo del proyecto y haciendo especial referencia a la figura de D. Isaac Peral y Caballero como científico de gran relevancia del siglo XIX.
Prevalencia y Características de Retinopatía Diabética en la Fundación DONUM, Cuenca, Julio 2016 – Febrero 2017
Authors: Arcos Marisa , Meneses Maldonado Tatiana 
Published: November 2017

Objetivo: Determinar la Prevalencia y Características de Retinopatía Diabética en la Fundación DONUM de la ciudad de Cuenca en el período Julio 2016 - Febrero de 2017.
Materiales y métodos: se realizó un estudio transversal en 162 pacientes diabéticos que acudieron a la consulta externa de la fundación DONUM de la ciudad de Cuenca durante Julio de 2016 a Febrero 2017. Se caracterizó a la población de acuerdo a edad, sexo, residencia, valores de glucemia promedio, así como también se estableció las características de retinopatía de los mismos. Los datos obtenidos se presentaron mediante gráficos y tablas y se los analizó mediante estadística descriptiva con la aplicación de razón de prevalencia (RP) y se consideró estadísticamente significativo valores inferiores a p< 0,05 con un intervalo de confianza (IC) al 95% y fueron procesados en el programa SPSS 22.
Resultados: En los 162 pacientes la prevalencia de retinopatía diabética (RD) es de 38,3%, con predominio del sexo femenino, Son mayores a 65 años (48,4%), se consideran mestizos el 88,7%), residencia en zonas rurales (54,8%).Los valores de glicemia promedio están entre 100 y 140 mg/dl el (58,1%) y el 83,9% tienen diabetes mellitus tipo 2. En el 64,5% se observó RD no proliferativa El 8.1% RD no proliferativa moderada El 11.3% presenta RD no proliferativa grave El 9,7% presenta RD proliferativa de bajo riesgo y solo el 3,2% presenta RD proliferativa de alto riesgo. Y el 3,2% edema macular.
Conclusiones: La Prevalencia de Retinopatía Diabética en la fundación DONUM es alta, los más afectados son las personas de mayor edad y que padecen diabetes mellitus tipo 2.