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The Accounting Mirror of the Banking Business: The Bank of Barcelona (1845-1856)
Authors: Blasco Martel Yolanda , Nogués Marco Pilar 
Published: November 2017

El Banco de Barcelona fue el primer banco emisor regional en España. Gracias a la reciente recuperación del archivo del Banco de Barcelona, analizamos los ratios contables de solvencia, liquidez y rentabilidad para el periodo 1844-1856.
El análisis de los ratios contables muestra que el Banco de Barcelona elevó el grado de apalancamiento financiero. La rentabilidad del accionista se incrementó pero la solvencia y la liquidez se redujeron tras la crisis financiera de 1847-1848.
En los orígenes del sistema financiero, cuando no había un sistema rígido de control legal sobre la actividad bancaria, la rentabilidad del accionista fue el objetivo prioritario frente a los objetivos de solvencia y liquidez.
problemas contables derivados de un caso de venta de esclavos Tierra Adentro en la Factoría de Buenos Aires en el contexto del Asiento de esclavos con Inglaterra: el caso Salinas (1731-1737)
Authors: Donoso Anes Rafael 
Published: November 2017

El caso que analizamos en este artículo tuvo lugar en la primera mitad del siglo XVIII, en un contexto derivado e la firma del Tratado de Utrecht, que puso fin a la guerra de sucesión española, y por el que los ingleses, entre otras cosas, consiguieron el ansiado Asiento de esclavos con las colonias españolas en América y que administraría la South Sea Company.
Tomando como referencia cierta documentación concreta del Archivo General de Indias (AGI) de Sevilla, relacionada con la venta de una partida de esclavos de la factoría que la Compañía tenía en Buenos Aire, el objetivo fundamental del trabajo es poner de manifiesto el tratamiento contable que recibía el esclavo, así como el estricto control económico a que eran sometidas las personas encargadas de su venta por parte de la empresa. Control del que se deriva, además, una valiosísima información, no sólo para la Historia de la Contabilidad, sino también para la Historia Económica en general y del comercio de esclavos en particular.
reglamentación del control interno del Banco de San Carlos entre 1782 y 1789:
Authors: Mayordomo García-Chicote Francisco , Peyró Vilaplana Encarnación 
Published: November 2017

En la Real Cédula de 2-6-1782, fundando este Banco, y en los Reglamentos de 1783 y 1789 se reguló profusamente su actividad y su control interno.
El objetivo de este trabajo es el análisis de los aspectos de dicho control que, directa o indirectamente,
tienen que ver con la gestión contable de esta entidad; y para ello estudiaremos los disposiciones de la citada Real Cédula, del Reglamento de Régimen Interior de 1783 y del Reglamento General de 1789, así como los acuerdos de la Juntas Generales y de Dirección de esa época, que dieron lugar a las disposiciones recogidas en dicha normativa.
En este sentido, vamos a centrarnos en el estudio de las disposiciones que regulaban las funciones de la Junta General, la Junta de Dirección y la Teneduría General de Libros.
junta de obras de los puertos: aspectos económicos, financieros y contables de su normativa reguladora. Una aplicación a la junta de obras del Puerto de la Luz y Las Palmas (Islas Canarias) a través del estudio del libro diario, 1907-1908
Authors: Calvo Cruz Mercedes , Castro Pérez Candelaria , Granado Suárez Sonia 
Published: November 2017

La importancia de los puertos radica en ser un soporte impulsor del comercio y por tanto un instrumento generador de progreso, circunstancias que hacen necesaria la intervención de multitud de agentes en la actividad portuaria. La Junta de Obras del puerto (actualmente conocida como Autoridad Portuaria) fue una de las instituciones fundamentales para el buen funcionamiento del mismo, consecuencia de ello era su normativa reguladora. Para el desarrollo y ejecución de su cometido, la Junta de Obras contaba con una financiación procedente tanto de las subvenciones recibidas del Estado o de particulares, como de las recaudaciones que efectuaba de arbitrios sobre la navegación y el tráfico marítimo. La aplicación de todos estos recursos financieros necesitaba la aprobación del correspondiente presupuesto.
Asimismo, esta institución estaba fuertemente regulada, jurídica, económica y administrativamente, toda vez que la normativa afecta a la misma establecía cómo debía estar organizada, como así lo muestran los Reglamentos de Organización y Régimen de la Junta de Obras de puertos de 1901 y 1903. En este trabajo se analizan los citados reglamentos desde la perspectiva económica, contable y financiera, al objeto de determinar la organización de la Junta de Obras.
Para la aplicación empírica de este estudio se ha tomado como fuente primaria la contabilidad desarrollada por la Junta de Obras de los Puertos de La Luz y Las Palmas para los años 1907-1908, reflejada en su primer Libro Diario, en el cual se registran todas las operaciones y por tanto constituye el fiel reflejo de la realidad económica del puerto. Dicho análisis nos permite mostrar la diversidad de operaciones económicas realizadas por la Junta en el intervalo temporal objeto de estudio, así como los movimientos de capitales que constituyeron su financiación y la posterior inversión de los mismos. Este estudio será la base para contrastar la realidad económica con las obligaciones impuestas por la normativa vigente en el período analizado.
contabilidad especial para una actividad no bancaria. La recaudación de contribuciones en el Banco de España (1867-1888)
Authors: Moreno Fernández Rafael 
Published: November 2017

Siendo una actividad atípica, dentro del negocio bancario, la recaudación de impuestos directos por parte del Banco de España, a cambio de una comisión a percibir de Hacienda, logró alcanzar una importancia extraordinaria en su organización. A este objeto dedicamos el presente trabajo.
Con la formalización del primer contrato en 1867, el Banco entiende la recaudación como un negocio comisionista. Enfoca la contabilidad basándose en la partida simple y, equivocadamente, el análisis de riesgos en tal dirección, separado de la esfera bancaria. Para prestar el servicio, el Banco debe crear una complicadísima infraestructura recaudatoria que implica contratar personal, instaurar reglamentos, etc. y novedosamente crea la figura de los inspectores.
La situación política revolucionaria que se vive en 1868, con la instauración de un nuevo régimen, la guerra civil en 1872 y los desordenes de todo tipo, haría que la actividad recaudadora se desenvolviera en unas circunstancias todavía más difíciles. La economía padecía las secuelas de la crisis financiera y monetaria de 1866, que se reproducirán en 1872, llevando al país a un estado de quiebra técnica. Las entidades bancarias verían reducir su número a la mitad; poco más de una treintena sobrevivió. El fin de la guerra en 1875, abrirá una etapa de mayor tranquilidad política y económica.
El Banco de España con prudencia y experiencia logra sortear las crisis. Se convierte en 1874 en Banco emisor único, devolviéndole la supremacía financiera, eclipsada por la reforma de 1856. A partir de ahí, se enfrenta a una enorme tarea de administración, gestión y coordinación de la Central, del desarrollo de las Sucursales y la recaudación.
Con la renovación del contrato en 1876 se reorganiza el servicio y trata de integrar la recaudación en el engranaje bancario. Pasa a la partida doble y crea una contabilidad al efecto compleja, si bien su aplicación definitiva se producirá tras años de vanos intentos. Los riesgos ahora se miden y valoran como todos los demás del Es tablecimiento. La dimensión que alcanza el servicio resulta impresionante. Sin embargo, las relaciones con Hacienda son difíciles, con continuas reclamaciones por las partidas fallidas.
Concluye el segundo contrato en 1888, y no se renueva por Hacienda, a pesar de la disposición positiva del Banco. Esto, por el contrario, no supuso más que la extinción de la recaudación activa. La liquidación de cuentas con Hacienda, tras 20 años de servicio, se prolongaría hasta entrado el siglo XX. Con todo ello el Banco adquirió un enorme bagaje en la gestión y control de un negocio de gran volumen y dificultad operativa que, sin duda, aplicó en el desarrollo de su red de Sucursales.
Contabilidad, información y control en un contexto de actividades económicas diversificadas en la edad moderna
Authors: Begoña Prieto M. , Maté Sadornil Lorenzo , Tua Jorge 
Published: November 2017

El artículo permite observar el complejo sistema contable utilizado por los monjes benedictinos del Monasterio de Silos (Burgos, España) durante la Edad Moderna, así como mostrar su utilidad para el registro y control de las variadas actividades económicas que de forma eficiente llevó a cabo. La riqueza documental del Archivo del Monasterio de Silos, en cuanto a Libros de Cuentas se refiere, ha permitido el análisis, cuantificación e interpretación de dicha actividad. Se obtienen resultados globales acerca de la importancia absoluta y relativa del conjunto de aportaciones que contribuyeron al desarrollo económico del Monasterio y su entorno desde finales del siglo XVII hasta principios del XIX. El trabajo incluye el desglose de los diferentes tipos de ingresos existentes, tanto los procedentes de la administración y gestión económica de los bienes propiedad del Monasterio: rentas de los censos, rentas de las tierras cedidas en explotación y productos de tierras y ganados obtenidos mediante la explotación directa, como los procedentes de su condición eclesiástica y actividad religiosa: diezmos, sacristía y extraordinarios. Igualmente, se analizan las aplicaciones a las que fueron destinados los flujos financieros procedentes de los ingresos y se vierte la síntesis de los resultados obtenidos.
El apartado de conclusiones conduce a reflexionar sobre los procedimientos contables utilizados -su comparación con los de otras instituciones, su función, su ausencia de cambios, etc.-, sobre las operaciones
económicas registradas y su incidencia en la formación del patrimonio, y, finalmente, sobre el papel de esta institución como agente económico y social interesado en seguir interviniendo en el mercado y la vida económica. Este análisis se ha podido efectuar a partir de los registros y anotaciones efectuadas en los libros denominados: Libro de Mayordomía, Libro Borrador, Libro Depósito, Libro de Censos, Libro de Obras y Libro de Granería o Libro del Granero, los cuales se conservan íntegramente para la totalidad del período analizado. El conjunto de circunstancias que, tras la expropiación de los bienes del monasterio en 1835, permitieron la recuperación de los libros de cuentas, confiere a este estudio un valor excepcional, dada la inexistencia de series tan amplias y completas pertenecientes a monasterios españoles que al igual que el Monasterio de Silos estuvieron efectados por las sucesivas desamortizaciones durante el siglo XIX.
Procedimentos contábeis no século XIX. O livro de contas de Manoel de Sousa Guedes de Itabira
Authors: Lopes de Sá Antônio 
Published: November 2017

A intensificação da investigação realizada sob a direcção do Dr. Eugênio Ferraz, do Ministério da Fazenda de Minas Gerais, trouxe à luz registos de transacções comerciais que contribuíram para o enriquecimento da história da contabilidade no Brasil, e especialmente em Minas Gerais.
Tivemos em mãos elementos que levaram aos comentários que se seguiram, permitindo importantes comparações em relação aos procedimentos e práticas contabilísticas utilizados.
O presente estudo centra-se nos acontecimentos ocorridos no século XIX, no seu contexto histórico, comentando os registos dessa época, bem como as condições que lhes deram origem.
Confiscación de bienes eclesiásticos en Colombia. La contabilidad de la Agencia General de Bienes Desamortizados (1861-1888)
Authors: Rico Bonilla Carlos Orlando 
Published: November 2017

La desamortización de bienes eclesiásticos que se inició en España y Francia en tiempos de la Ilustración y que tuvo diferentes capítulos y matices en Latinoamérica de mediados del siglo XIX, fue un proceso con significativas consecuencias en la evolución y naturaleza de algunas instituciones políticas y económicas de Colombia.
Durante cerca de tres décadas -de 1861 a 1888-, recursos y derechos de la Iglesia católica y otras corporaciones pasaron a ser propiedad y/o fuente de rentas de particulares y ocasionalmente del naciente Estado, abrumado en aquel entonces, por dificultades fiscales derivadas del aumento de la deuda pública, la precaria organización tributaria y el escaso desarrollo regional.
Instaurada por decreto presidencial bajo el segundo mandato del General Tomás Cipriano de Mosquera, la desamortización implicó establecer una infraestructura gestora encargada de dar cuenta de la ejecución de las disposiciones adoptadas. Durante el apogeo de la misma, dicha función se materializó en la Agencia General de Bienes Desamortizados; posteriormente con su decadencia, en una labor de la Secretaria del Tesoro.
En este sentido, se fijaron a través de reglamentaciones ejecutivas procedimientos administrativos para inventario, valoración, subasta y reclamación de los bienes con soporte documental en una contabilidad igualmente particular, en la que se debía aplicar el método de la Partida Doble, llevando libros de Mayor y Diario con estricta enunciación y fecha de las transacciones sucedidas.
Por lo tanto, el ensayo tiene por objeto retratar a partir de las correspondientes fuentes primarias y secundarias, el sistema contable de la desamortización, que junto con otros sucesos históricos, constituye el contexto en el que se desenvuelve la contabilidad gubernamental en Colombia y Latinoamérica.
Itinerario histórico y situación actual de la disciplina presupuestaria empresarial
Authors: Fernández Fernández Antonio , Rodríguez Rivero Edilberto J. 
Published: November 2017

El estudio de anales y crónicas literarias, así como la observación diacrónica de la ciencia contable a partir de la literatura especializada, nos ha permitido modelar y a su vez exponer, tanto una aproximación científica de los orígenes de la disciplina presupuestaria, como un reflejo de su trayectoria histórica y de su situación vigente.
En este artículo exponemos un extenso conjunto de referencias de orden historiográfico que representan el itinerario seguido hasta nuestros días por esta disciplina de la ciencia contable. Su análisis ha puesto de manifiesto que a lo largo de la historia se han sucedido constantes transformaciones de las técnicas y de los procedimientos presupuestarios utilizados en el mundo de los negocios; y que el actual escenario empresarial presenta una incuestionable tendencia evolutiva hacia la configuración de un nuevo marco presupuestario, más adaptativo, flexible y descentralizado, en el que las aptitudes directivas constituyen el eje central sobre el que gira el éxito de los negocios.
Withdrawal of unnecessary antidepressant medication: a randomised controlled trial in primary care
Authors: Eveleigh Rhona , Muskens Esther , Lucassen Peter , Verhaak Peter , Spijker Jan , van Weel Chris , Oude Voshaar Richard , Speckens Anne 
Published: November 2017

BackgroundAntidepressant use has increased exponentially in recent decades, mostly due to long continuation.AimTo assess the effectiveness of a tailored recommendation to withdraw antidepressant treatment.Design & settingRandomised controlled trial in primary care (PANDA study) in the Netherlands.MethodLong-term antidepressant users (≥9 months) were selected from GPs prescription databases. Patients were diagnosed with the Composite International Diagnostic Interview (CIDI). Long-term users without indication for maintenance treatment (overtreatment) were selected. The intervention consisted of disclosure of the current psychiatric diagnosis combined with a tailored treatment recommendation. Patients were followed for 12 months.ResultsThe study included 146 participants from 45 family practices. Of the 70 patients in the intervention group, 34 (49%) did not comply with the advice to stop their antidepressant medication. Of the 36 (51%) patients who agreed to try, only 4 (6%) succeeded. These figures were consistent with the control group, where 6 (8%) of the 76 patients discontinued antidepressant use successfully. Patients who were recommended to discontinue their antidepressant medication reported a higher relapse rate than the control group (26% versus 13%, P = 0.05).ConclusionChanging inappropriate long-term antidepressant use is difficult.
Branching Ratios in Vacuum Ultraviolet Photodissociation of CO and N2: Implications for Oxygen and Nitrogen Isotopic Compositions of the Solar Nebula
Authors: Shi Xiaoyu , Yin Qing-Zhu , Gao Hong , Chang Yih-Chung , Jackson William M. , Wiens Roger C. , Ng Cheuk-Yiu 
Published: November 2017

Abstract
NASA’s Genesis mission reveals that the rare isotope 15N is approximately seven times more enriched than the rare isotopes 17O and 18O in the terrestrial planets relative to the Sun. Here, we explain this peculiar observation under the framework of self-shielding and the difference in chemical reactivity between the excited O(1
D) [N(2
D)] and the ground O(3
P) [N(4
S)] states produced by VUV photodissociation of CO [N2]. After weighting the absorption cross-sections for individual photodissociation bands, and taking into account the mutual shielding by H2, the CO/N2 ratio, and the partition of O and N among gas:ice:dust phases in the solar nebula, we show that the trapping of N(2
D) via hydrogenation is favored over that of O(1
D). This provides a possible explanation of the Genesis results and supports the self-shielding model as the primary mechanism for generating isotopic anomalies of O and N in the early solar nebula.
The Second Galactic Center Black Hole? A Possible Detection of Ionized Gas Orbiting around an IMBH Embedded in the Galactic Center IRS13E Complex
Authors: Tsuboi Masato , Kitamura Yoshimi , Tsutsumi Takahiro , Uehara Kenta , Miyoshi Makoto , Miyawaki Ryosuke , Miyazaki Atsushi 
Published: November 2017

Abstract
The Galactic Center is the nuclear region of the nearest spiral galaxy, the Milky Way, and contains the supermassive black hole with

, Sagittarius A* (Sgr A*). One of the basic questions about the Galactic Center is whether or not Sgr A* is the only “massive” black hole in the region. The IRS13E complex is a very intriguing infrared (IR) object that contains a large dark mass comparable to the mass of an intermediate mass black hole (IMBH) from the proper motions of the main member stars. However, the existence of the IMBH remains controversial. There are some objections to accepting the existence of the IMBH. In this study, we detected ionized gas with a very large velocity width (

km s−1) and a very compact size (

au) in the complex using the Atacama Large Millimeter/submillimeter Array (ALMA). We also found an extended component connecting with the compact ionized gas. The properties suggest that this is an ionized gas flow on the Keplerian orbit with high eccentricity. The enclosed mass is estimated to be

by the analysis of the orbit. The mass does not conflict with the upper limit mass of the IMBH around Sgr A*, which is derived by the long-term astrometry with the Very Long Baseline Array (VLBA). In addition, the object probably has an X-ray counterpart. Consequently, a very fascinating possibility is that the detected ionized gas is rotating around an IMBH embedded in the IRS13E complex.
Le récit d’un survivant
Authors: Sagahutu Jean-Pierre 
Published: November 2017

Jean-Pierre Sagahutu est un rescapé des massacres de 1994. Son nom signifie : « Je ne suis pas un Hutu. » Très tôt, il a donc compris ce qu’être un Tutsi signifiait, dès l’école primaire, au Rwanda, mais aussi à l’école secondaire au Zaïre. En effet, non seulement les vocables de « cafard », de « cancrelat » l’avaient poursuivi, mais également les caractéristiques dont on affuble généralement les Tutsis lui furent reprochées. Après le génocide, il n’aura de cesse de retrouver le « tueur » de son père et de lui faire dire comment il avait été tué et où se trouvait son corps, afin de commencer son deuil.
Les réquisitions de chevaux par l’armée allemande dans l’Aube entre 1939 et 1944
Authors: Deborde Gilles , Bandelli Alessio 
Published: November 2017

La mise au jour en 2013 à Bar-sur-Aube d’une tranchée remplie de carcasses de chevaux est à l’origine d’une enquête archéologique et documentaire ayant conduit à envisager un aspect insoupçonné de l’histoire de la localité durant l’occupation allemande. Plus de quarante équidés de grands gabarits, mâles et femelles, y étaient inhumés, disposés les uns sur les autres sur un laps de temps très court. Quelques artefacts militaires et domestiques permirent de situer chronologiquement cet enfouissement dans le milieu du XXe siècle.
L’analyse des ossements a permis de détecter des traces de réduction des membres post-mortem. D’autres individus présentaient sur le crâne des signes de mise à mort. L’enquête s’est donc orientée sur l’étude de nombreuses archives traitant du sort des chevaux dans l’Aube sous l’occupation ainsi que des événements auxquels la population baralbine avait pu être confrontée au cours de cette période. Le croisement de multiples informations permet désormais d’envisager la présence à la fin du conflit, dans un corps de ferme situé à proximité, de troupes allemandes occupées à la réquisition, au soin et probablement à la sélection de chevaux au profit de son armée. Entre le 27 et le 30 août 1944, avant que les alliés ne parviennent à Bar-sur-Aube, ces chevaux, vraisemblablement retenus dans une grange, auraient été victimes d’un incendie qui les aurait décimés, ayant d’être inhumés dans cette tranchée militaire.
Le cheval dans le château
Authors: Beuchet Laurent 
Published: November 2017

La fouille archéologique du château du Guildo (Côtes-d’Armor) a mis au jour quatre espaces interprétés comme des écuries qui se sont succédé des origines du château aux xie-xiie siècles aux guerres de Religion à la fin du xvie siècle. La plus ancienne occupe une partie d’une maison située au centre de la haute-cour du château. Elle se signale par la présence de matériel métallique lié au cheval (fers à sabots, boucle de sangle et décors de harnais). Au milieu du xve siècle, lors d’une phase importante de travaux, un ensemble de bâtiments est érigé dans un angle de la cour, abritant une écurie pour deux chevaux, une forge maréchale et un appartement pour le personnel chargé de l’entretien des chevaux. Enfin, la remise en défense du château pour la guerre franco-bretonne de la fin du xve siècle puis pour les guerres de la Ligue à la fin du xvie siècle, voient la transformation d’anciens celliers en écuries abritant chacune 6 à 8 chevaux destinés à la garnison. Cet exemple montre la diversité des installations pour l’hébergement des chevaux dans un même château selon les périodes, mais surtout selon l’usage de celui-ci, résidentiel ou militaire.
Vibrations cosmiques
Authors: Gouk Penelope 
Published: November 2017

La conception médiévale de musica mundana et de musica humana, selon laquelle l’univers et l’homme sont construits musicalement, a connu une seconde fortune au temps des Lumières. Ce paradigme musical fut en grande partie abandonné durant le xviie siècle sous l’influence cartésienne. Cependant, les idées développées par certains penseurs de la philosophie naturelle britannique montrent que plusieurs aspects de la tradition de l’harmonia mundi ont été absorbés, en particulier la théorie selon laquelle l’univers est rempli d’un éther ou d’un esprit vibratoire qui sert de connexion entre le corps et l’âme.