ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЭКОНОМИКО-КРИМИНАЛИСТИЧЕСКИХ СРЕДСТВ ПРИ ДОКАЗЫВАНИИ МОШЕННИЧЕСТВА
Authors: Леханова Е.С. , Леонов А.И. , Софьин А.А. , Буторов А.Н. , Соловьев О.Д. 
Published: December 2024

В статье раскрываются диагностические возможности использования специальных экономических знаний, реализуемых в ходе доказывания мошенничества. При этом специальные экономические знания рассматриваются как часть арсенала экономико-криминалистических средств, которые могут быть задействованы в нескольких процессуальных и внепроцессуальных способах документального исследования. В частности, речь идет о наиболее эффективных формах использования специальных экономических знаний, таких как: документальные ревизии, финансовые экспертизы, аудит, исследование документов. Далее в работе дается последовательный анализ наиболее часто применяемых способов совершения мошенничества, доказываемых посредством исследования бухгалтерских документов и записей. К примеру, представлен перечень источников экономической информации, который необходим для проведения документальных исследований при доказывании следующих видов противоправной деятельности: мошенничество, совершаемое при заключении и исполнении контрактов для нужд государственных учреждений, осуществляемое по заранее оговоренным ценам; мошенничество, совершаемое путем заключения фиктивного госконтракта; хищение бюджетных средств, выделенных в качестве финансовой помощи по государственным программам. Также в работе обращено внимание на ряд обстоятельств учетно-правового характера, влияющих на эффективность применения документальных исследований. Так, Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ устанавливает условия контракта, которые должны быть зафиксированы в процедурных документах первоначально и после изменения. В этом свете авторами приводится перечень информации, который необходимо установить лицу, выполняющему документальное исследование. В заключительной части статьи обращено внимание на наиболее часто встречающиеся ограничения в проведении документальных исследований.
The article reveals the diagnostic possibilities of using special economic knowledge implemented in the course of proving fraud. At the same time, special economic knowledge is considered as part of the arsenal of economic and forensic tools that can be used in several procedural and non-procedural methods of documentary research. In particular, we are talking about the most effective forms of using special economic knowledge, such as: documentary audits, financial expertise, audit, and document research. Further, the paper provides a consistent analysis of the most commonly used methods of committing fraud proven through the study of accounting documents and records. For example, a list of sources of economic information is presented, which is necessary for conducting documentary research in proving the following types of illegal activities: fraud committed when concluding and executing contracts for the needs of state institutions, carried out at pre-agreed prices; fraud committed by concluding a fictitious state contract; embezzlement of budget funds allocated as financial assistance under state programs. The paper also draws attention to a number of accounting and legal circumstances that affect the effectiveness of the use of documentary research. Thus, Federal Law No. 44-FZ of 05.04.2013 “On the contract system in the field of procurement of goods, works, and services for State and municipal needs” establishes the terms of the contract, which must be recorded in the procedural documents initially and after the change. In this light, the authors indicate a list of information that must be established by the person conducting the documentary research. In the final part of the article, attention is drawn to the most common limitations in conducting documentary research.