ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБОРОТА КРИПТОВАЛЮТЫ: СРАВНИТЕЛЬНО-ПРАВОВОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ НАЛОГОВО-ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКИ ГЕРМАНИЯ И РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Authors: Титоренко С.К. 
Published: December 2024

В статье рассматриваются особенности налогово-правового регулирования криптовалюты в Федеративной Республике Германия и Российской Федерации. В статье поднимается проблема, связанная с выявлением пробелов правового регулирования Российской Федерации в части регулирования налогообложения оборота криптовалюты в сравнении с правовым регулированием оборота криптовалюты в Федеративной Республике Германия. Объекты, которые были выделены автором в рамках настоящего исследования, определены на основе анализа теоретического и практического опыта Федеративной Республики Германия в налогово-правовом регулировании оборота криптовалют. Проведено исследование законодательства Федеративной Республики Германия в части регулирования оборота криптовалют. Проведено исследование подзаконных нормативно-правовых актов Федеративной Республики Германия в части регулирования оборота криптовалют. Проведено исследование позиций ученых-правоведов Федеративной Республики Германия по проблеме налогово-правового регулирования оборота криптовалют. Исследован опыт нормативно-правового регулирования оборота криптовалют в Российской Федерации. В результате исследования автором выделено три пробела в правовом регулировании налогообложения криптовалюты в Российской Федерации в сравнении с правовым регулированием Федеративной Республики Германия. Так, в законодательстве Российской Федерации не определен налогово-правовой режим процедуры первичного начисления криптовалют — майнинга, процедуры распределения криптовалют (токенов) в целях рекламы и привлечения инвестиций во вновь созданную криптовалюту — Airdrop и процедуры обновления системы Blockchain, на базе которой создана криптовалюта, в результате которой образуется новая версия криптовалюты — Fork. Отсутствие налогово-правового регулирования при проведении указанных процедур влечет необоснованное начисление налогов. Перечисленные процедуры являются техническими особенностями криптовалют и не могут быть проигнорированы законодателем.
The article discusses the features of the tax and legal regulation of cryptocurrencies in the Federal Republic of Germany and the Russian Federation. The article raises the problem of identifying gaps in the legal regulation of the Russian Federation in terms of regulating the taxation of cryptocurrency turnover in comparison with the legal regulation of cryptocurrency turnover in the Federal Republic of Germany. The objects that were identified by the author within the framework of this study are determined based on the analysis of the theoretical and practical experience of the Federal Republic of Germany in the tax and legal regulation of the turnover of cryptocurrencies. The study of the legislation of the Federal Republic of Germany in terms of regulation of cryptocurrencies is conducted. The study of bylaws of the Federal Republic of Germany in terms of regulation of cryptocurrency turnover is carried out. The positions of legal scholars of the Federal Republic of Germany on the problem of tax and legal regulation of cryptocurrency turnover are investigated. The experience of normative-legal regulation of cryptocurrency turnover in the Russian Federation is studied. As a result of the study, the author identifies three gaps in the legal regulation of cryptocurrency taxation in the Russian Federation, in comparison with the legal regulation of the Federal Republic of Germany. Thus, the legislation of the Russian Federation does not define the tax and legal regime of the procedure for the initial accrual of cryptocurrencies — “mining”, the procedure for distributing cryptocurrencies (tokens) for the purpose of advertising and attracting investment in the newly created cryptocurrency — Airdrop, and the procedure for updating the Blockchain system on the basis of which the cryptocurrency was created, as a result of which a new version of the cryptocurrency — Fork — is formed. The absence of tax and legal regulation during these procedures entails unjustified accrual of taxes. The listed procedures are technical features of cryptocurrencies and cannot be ignored by the legislator.