Current issues of using a single tax account
Authors: Меланин М.Е. 
Published: April 2024

Аннотация: в статье рассматриваются основы единого налогового счета, введённого в налоговую систему Российской Федерации. Данное нововведение направлено на достижение баланса между государством и налогоплательщиками в области оплаты обязательных платежей, таких как налогов и иных сборов. Определено, что особыми этапами стали введение нового режима самозанятости, а также расширение специального налогового режима УСН (упрощенная система налогообложения) до Авто УСН. Немаловажным изменением, а скорее определяющим, стало внедрение единого налогового счета и единого налогового платежа. Введение налогового счета стало шагом в сторону добавления прозрачности и простоты в процесс собирания налогов на территории Российской Федерации. Выявлено, что пока нет разъяснений по вопросу уменьшения авансов по упрощенной и патентной системе налогообложения на зарезервированные ранее по заявлению налогоплательщика страховые взносы. Рассмотрены плюсы и минусы введенной системы и оцениваются последствия внедрения подобного инструмента. Выявлена положительная тенденция в совершенствовании налогового администрирования в Российской Федерации. Отмечено, что внедренные за 2023 год изменения должны с позитивной точки зрения отразиться на бюджетной системе Российской Федерации, однако наличие проблем с пополнением бюджета уже просматривается по отдельным направлениям нововведений (единый налоговый счет и т.д.). Сделан вывод о том, что любое нововведение должно пройти через режим тестирования и испытаний, который происходит с начала 2023 года по настоящий момент. Тем не менее все недостатки должны быть устранены через изменение алгоритма либо посредством определения новых способов перераспределения очередности погашения задолженности.

Abstract: the article discusses the basics of the unified tax account introduced into the tax system of the Russian Federation. This innovation is aimed at achieving a balance between the state and taxpayers in the area of payment of mandatory payments, such as taxes and other fees. It was determined that the special stages were the introduction of a new self-employment regime, as well as the expansion of the special tax regime of the simplified tax system (simplified taxation system) to the Auto simplified tax system. An important change, or rather a decisive one, was the introduction of a single tax account and a single tax payment. The introduction of the tax account was a step towards adding transparency and simplicity to the process of collecting taxes on the territory of the Russian Federation. It has been revealed that there is no clarification yet on the issue of reducing advances under the simplified and patent taxation system for insurance premiums previously reserved at the taxpayer’s request. The pros and cons of the introduced system are considered and the consequences of introducing such a tool are assessed. A positive trend in improving tax administration in the Russian Federation has been identified. It was noted that the changes introduced in 2023 should have a positive impact on the budget system of the Russian Federation, however, the presence of problems with budget replenishment is already visible in certain areas of innovation (single tax account, etc.). It is concluded that any innovation must go through a testing and testing regime, which occurs from the beginning of 2023 to the present. Nevertheless, all shortcomings must be eliminated by changing the algorithm or by identifying new ways to redistribute the priority of debt repayment.