bluuebunny/crossref_metadata_2025 huggingface dataset:
Determinants of Customers' Perceived Value in the Fast Food Industry for Global Brands in Malaysia
Authors: Hanaysha Jalal Rajeh , Hilman Haim , Abu Bakar Zahari , Loon Lee Khai
Published: November 2018

The purpose of this research was to investigate the effect of food quality, customer service, physical environment, and price fairness on perceived value in the fast food industry. A survey method was used for the collection of desired information from the visitors of global fast food restaurants in the East Coast region of Malaysia. The returned questionnaires were analyzed by SPSS and structural equation modeling (PLS-SEM). Overall, the findings showed that the impact of food quality on perceived value is positive. The results also showed that the effect of customer service on perceived value is insignificant. The outcomes also proved that physical environment has a significant positive impact on perceived value. Finally, the findings indicated that price fairness has a positive effect on perceived value. These results enhance the understanding towards the significance of the selected factors in influencing customers' perceived value in the fast food industry.
Critical Role of Macrophage FcγR Signaling and Reactive Oxygen Species in Alloantibody-Mediated Hepatocyte Rejection
Authors: Zimmerer Jason M. , Liu Xin L. , Blaszczak Alecia , Avila Christina L. , Pham Thomas A. , Warren Robert T. , Bumgardner Ginny L.
Published: November 2018

Humoral alloimmunity negatively impacts both short- and long-term cell and solid organ transplant survival. We previously reported that alloantibody-mediated rejection of transplanted hepatocytes is critically dependent on host macrophages. However, the effector mechanism(s) of macrophage-mediated injury to allogeneic liver parenchymal cells is not known. We hypothesized that macrophage-mediated destruction of allogeneic hepatocytes occurs by cell–cell interactions requiring FcγRs. To examine this, alloantibody-dependent hepatocyte rejection in CD8-depleted wild-type (WT) and Fcγ-chain knockout (KO; lacking all functional FcγR) transplant recipients was evaluated. Alloantibody-mediated hepatocellular allograft rejection was abrogated in recipients lacking FcγR compared with WT recipients. We also investigated anti-FcγRI mAb, anti-FcγRIII mAb, and inhibitors of intracellular signaling (to block phagocytosis, cytokines, and reactive oxygen species [ROS]) in an in vitro alloantibody-dependent, macrophage-mediated hepatocytoxicity assay. Results showed that in vitro alloantibody-dependent, macrophage-mediated hepatocytotoxicity was critically dependent on FcγRs and ROS. The adoptive transfer of WT macrophages into CD8-depleted FcγR-deficient recipients was sufficient to induce alloantibody-mediated rejection, whereas adoptive transfer of macrophages from Fcγ-chain KO mice or ROS-deficient (p47 KO) macrophages was not. These results provide the first evidence, to our knowledge, that alloantibody-dependent hepatocellular allograft rejection is mediated by host macrophages through FcγR signaling and ROS cytotoxic effector mechanisms. These results support the investigation of novel immunotherapeutic strategies targeting macrophages, FcγRs, and/or downstream molecules, including ROS, to inhibit humoral immune damage of transplanted hepatocytes and perhaps other cell and solid organ transplants.
Filtering Next-Generation Sequencing of the Ig Gene Repertoire Data Using Antibody Structural Information
Authors: Kovaltsuk Aleksandr , Krawczyk Konrad , Kelm Sebastian , Snowden James , Deane Charlotte M.
Published: November 2018

Next-generation sequencing of the Ig gene repertoire (Ig-seq) produces large volumes of information at the nucleotide sequence level. Such data have improved our understanding of immune systems across numerous species and have already been successfully applied in vaccine development and drug discovery. However, the high-throughput nature of Ig-seq means that it is afflicted by high error rates. This has led to the development of error-correction approaches. Computational error-correction methods use sequence information alone, primarily designating sequences as likely to be correct if they are observed frequently. In this work, we describe an orthogonal method for filtering Ig-seq data, which considers the structural viability of each sequence. A typical natural Ab structure requires the presence of a disulfide bridge within each of its variable chains to maintain the fold. Our Ab Sequence Selector (ABOSS) uses the presence/absence of this bridge as a way of both identifying structurally viable sequences and estimating the sequencing error rate. On simulated Ig-seq datasets, ABOSS is able to identify more than 99% of structurally viable sequences. Applying our method to six independent Ig-seq datasets (one mouse and five human), we show that our error calculations are in line with previous experimental and computational error estimates. We also show how ABOSS is able to identify structurally impossible sequences missed by other error-correction methods.
Die belydenis in kerkregtelike verband in die Nederduitsch Hervormde Kerk van Afrika
Authors: Botha S.J.
Published: November 2018

No abstract available.
Die belydenis en vernuwing of hernuwing
Authors: Van der Westhuizen H.G.
Published: November 2018

No abstract available.
Die aktante-model van AJ Greimas
Authors: Pelser G.M.M.
Published: November 2018

No abstract available.
Triple covers and a non-simply connected surface spanning an elongated tetrahedron and beating the cone
Authors: Bellettini Giovanni , Paolini Maurizio , Pasquarelli Franco
Published: November 2018

By using a suitable triple cover we show how to possibly model the construction of a minimal surface with positive genus spanning all six edges of a tetrahedron, working in the space of BV functions and interpreting the film as the boundary of a Caccioppoli set in the covering space. After a question raised by R. Hardt in the late 1980’s, it seems common opinion that an area-minimizing surface of this sort does not exist for a regular tetrahedron, although a proof of this fact is still missing. In this paper we show that there exists a surface of positive genus spanning the boundary of an elongated tetrahedron and having area strictly less than the area of the conic surface.
De kwaliteit van toezicht
Authors: Groot Tom
Published: November 2018

De stroom aan berichten over bedrijven in moeilijkheden blijft onderverminderd doorgaan. Vaak zijn deze bedrijven slachtoffer van slechte economische omstandigheden, soms lijkt er sprake te zijn van ondoordachte keuzes en in enkele gevallen zelfs van fraude en bedrog. In alle gevallen komt vroeg of laat de vraag aan de orde of het debâcle niet had kunnen worden voorzien en afgewend. Deze vraag dient in eerste instantie natuurlijk aan het verantwoordelijke bestuur te worden gesteld, maar in toenemende mate komen ook de toezichthouders (waarbij ik ook raden van commissarissen betrek) hierbij in beeld. Hebben de raden van commissarissen of raden van toezicht wel hun werk goed gedaan? Hadden ze niet eerder moeten ingrijpen? In het verleden was voldoende aanleiding aan de kwaliteit van het toezicht te twijfelen: veel toezichthouders kwamen uit een selecte groep van bestuurders die elkaar kenden, toezicht werd gezien als een statusverhogende bijbaan, en er werd niet veel kennis gegenereerd en verspreid over hoe de effectiviteit van toezicht kan worden verbeterd. Dit is inmiddels allemaal sterk verbeterd: de kring waaruit toezichthouders worden gerecruteerd is aanmerkelijk breder dan de spreekwoordelijke groep van Mertens1, het houden van toezicht wordt inmiddels gezien als een verantwoordelijke taak en er wordt gezorgd voor meer inhoudelijke ondersteuning van toezichthouders. De vraag die resteert is dan: hebben we voldoende houvast om de kwaliteit van het toezicht te verbeteren of moeten we het vooral overlaten aan de persoonlijke kwaliteiten van individuele toezichthouders?
De invloed van een verandering in de IAS 19-disconteringsvoet op de jaarrekening
Authors: Arnold Coen
Published: November 2018

In deze bijdrage wordt verslag gedaan van een onderzoek naar (a) de bepalingen van IAS 19 Employee Benefits inzake de te hanteren disconteringsvoet voor de waardering van toegezegde-pensioenverplichtingen (‘defined-benefit plans’, DB), (b) de verschillen in benaderingen waarmee in de actuariële praktijk de disconteringsvoet wordt bepaald en (c) de gevolgen van een wijziging in de disconteringsvoet voor de jaarrekening. Geconcludeerd wordt dat IAS 19 ruimte biedt om de disconteringsvoet op diverse wijzen vast te stellen. In de actuariële praktijk worden methoden gehanteerd die tot aanzienlijke verschillen in de op basis van IAS 19 toegepaste disconteringsvoet (kunnen) leiden. Om inzicht te verschaffen in hoeverre ondernemingen door de keuze van de te hanteren disconteringsvoet (of actuarieel adviesbureau) het eigen vermogen en/of resultaat (kunnen) beïnvloeden, is onderzoek gedaan naar de jaarrekening van ondernemingen die per ultimo 2012 aan de Amsterdam Stock Exchange (AEX) waren genoteerd. Uit het onderzoek blijkt dat bijna alle AEX-fondsen die informatie verstrekken over gevoeligheid van de pensioenverplichting voor wijzigingen in de disconteringsvoet, een disconteringsvoet hanteren die zich bevindt op of aan de bovenkant van de range die ultimo 2012 werd geadviseerd door actuariële bureaus. Dat kan wijzen op een tendentie bij die ondernemingen om het effect van DB-regelingen op de jaarrekening te beperken. Aan de hand van deze jaarrekeningen is vervolgens het (maximale) effect van het gebruik van een andere (i.c. laagste) disconteringsvoet onderzocht. Geconcludeerd wordt dat het hanteren van de laagste disconteringsvoet in de markt bij deze ondernemingen tot een toename van de pensioenverplichting van in totaal 25 miljard euro zou leiden -voor alle AEX-fondsen wordt dit geschat op een kleine 35 miljard- en dientengevolge tot een verlaging van het eigen vermogen met gemiddeld circa 16%. Het effect op de pensioenlasten wordt geschat op een toename van gemiddeld 30%. Een eventueel belastingeffect is hierbij buiten beschouwing gelaten. Gebruikers van jaarrekeningen dienen zich te realiseren dat de disconteringsvoet door ondernemingen als mogelijk ‘sturingsinstrument’ van solvabiliteit en resultaat kan worden gehanteerd. In dat kader is het positief dat de nieuwe IAS 19 (2011) informatie vereist over de gevoeligheid van de pensioenverplichting voor wijzigingen in de disconteringsvoet. Om echter recht te doen aan de doelstelling van de International Financial Reporting Standards (IFRS) – het verstrekken van informatie op gelijke grondslagen om ondernemingen te kunnen vergelijken – is het wenselijk dat de IAS 19-bepalingen inzake de vaststelling van de disconteringsvoet nader worden verduidelijkt, bijvoorbeeld door de IFRS Interpretatie Committee (IFRS IC).
Bankier en motivatie. Een Delphi-onderzoek naar toekomstige bancaire organisatievormen
Authors: Corbey Michael , van Rosmalen Rogier
Published: November 2018

De rol van banken in de samenleving is onderwerp van veel maatschappelijk debat. Er wordt aangedrongen op een stabiel en vooral dienstbaar bankwezen. De overheid tracht met tal van maatregelen het gedrag van bankmanagers in de gewenste richting te sturen. Veel van deze maatregelen hebben te maken met het beperken van de (variabele) beloning. Blijkbaar ziet de overheid een relatie tussen beloning (extrinsieke motivatie) en het gewenste gedrag van bankiers in de toekomst. Dit artikel onderzoekt vanuit motivatieperspectief of deze verwachting terecht is. Er wordt daarbij onderscheid gemaakt tussen het graduele verschil tussen intrinsieke en extrinsieke motivatie en mogelijke crowding-in- en crowding-out-effecten van intrinsieke motivatie. Tevens worden verbanden gelegd naar het agencymodel en het stewardshipmodel in de economische organisatietheorie. Het onderzoek is uitgevoerd als een Delphi-onderzoek onder senior bankiers en financieel journalisten. De resultaten laten zien dat de respondenten van mening zijn dat bankiers (toch) grotendeels intrinsiek gemotiveerd zijn, al wordt status en macht belangrijk gevonden. Men denkt dat een overgang van een agencymodel naar een (maatschappelijk gewenst) stewardshipmodel binnen bestaande bancaire organisaties mogelijk zou moeten zijn, al zal dat wel veel tijd kosten. Opmerkelijk is dat 80% van de respondenten aangeeft dat de toegenomen regelgeving een zeer groot obstakel vormt als het gaat om de intrinsieke motivatie van bankiers. Dit obstakel vormt voor de overheid een probleem want juist het verminderen van regelgeving lijkt maatschappelijk gezien een veel grotere uitdaging dan het beperken van de beloning van bankiers. Toch zijn beide nodig voor de succesvolle invoering van het stewardshipmodel in de bancaire sector.
Het belang van risicomanagement in de interne beheersing
Authors: Missioura Olga
Published: November 2018

Dit artikel beschrijft een empirisch onderzoek naar de percepties van docenten in accountancy en praktijkbeoefenaren ten aanzien van risicomanagement en interne beheersing. Uit het onderzoek blijkt, dat de relevante interne-beheersingscomponenten voor ondernemingen in het algemeen, en voor het MKB in het bijzonder, door praktiserende accountants anders worden ingevuld dan door docenten in accountancy, die zich met de genoemde onderwerpen bezighouden. Zo wordt de rol van het risicomanagement in het beheersingsproces door de docenten in accountancy hoger aangeslagen, terwijl andere aspecten, zoals de beheersingsmaatregelen en de cultuur binnen de organisatie, voor praktiserende accountants een belangrijker rol spelen, met name in de MKB-praktijk. Het onderzoek kan worden omschreven als een exploratief onderzoek, dat gebruik maakt van kwalitatieve diepte-interviews met negen docenten in accountancy en negen praktiserende accountants. Er wordt gebruik gemaakt van een kwalitatieve beoordeling door meerdere beoordelaars aan de hand van patroonanalyse van een door respondenten gegeven omschrijving van het begrip interne beheersing.
Controlling: controllersopleiding en rol en positie van de (register) controller
Authors: van der Meer Jeltje , Vosselman Ed
Published: November 2018

Het themanummer Controlling richt zich op het overkoepelende vakgebied Controlling en meer in het bijzonder op de postinitiële Controllersopleiding oftewel Executive Master of Finance and Control, de opleiding waarin dit vakgebied centraal staat, en op de rol en positie van de afgestudeerden van deze opleiding: de registercontrollers. Bovendien wordt aandacht besteed aan controlling en controllership in de publieke sector. Controlling omvat verschillende vakgebieden, waarvan de volgende vakgebieden als de belangrijkste worden gezien: management accounting & control, financieel management, bestuurlijke informatieverzorging & informatiemanagement en externe verslaggeving. Daarnaast is (basis)kennis noodzakelijk van de vakgebieden ondernemingsrecht, belastingrecht, ondernemingsstrategie, risicomanagement en ethiek & gedrag.
Het accountancytenderproces en het belang van een gefaseerde klantrelatiestrategie
Authors: Taminiau Yvette , Heusinkveld Stefan , de Roos Britt
Published: November 2018

De laatste jaren veranderen organisaties steeds vaker van accountant door middel van het uitschrijven van een tender (FEE, 2013). Hoe klanten overtuigd kunnen worden van de waarde van accountantsorganisaties, binnen het bestek van een tender, is daarom een belangrijk onderwerp. Op basis van 75 evaluatieverslagen van klanten en targets van één van de Big 4-accountantsorganisaties is een onderzoek uitgevoerd om de vraag te kunnen beantwoorden: welke factoren in het tenderproces zijn bepalend voor het wel of niet winnen van een tender? Het voorgestelde driefasenmodel van het tenderproces wordt gepresenteerd en vervolgens kritisch besproken in het licht van toenemende wettelijke druk op de accountancyprofessie.
Behavioral accounting research op het gebied van financiële verslaggeving
Authors: Knoops Chris , van Beest Ferdy
Published: November 2018

Financiële verslaggeving betreft de informatieverstrekking door organisaties aan belanghebbenden buiten de organisatie. Behavioral accounting research heeft als onderzoeksobject de wijze waarop verschaffers, controleurs en gebruikers van verslaggevingsinformatie tot oordelen en besluiten komen. Twee factoren zijn vooral van invloed geweest op de hernieuwde aandacht voor experimenten en surveyonderzoek op het gebied van de financiële verslaggeving. Dit betreft ten eerste onderzoek op het gebied van behavioral finance dat aantoonde dat individuele vertekeningen in oordeels- en besluitvorming van individuen persistent en regelmatig zijn en daarmee, anders dan men voorheen dacht, wel van invloed zijn op de koersen en handelsvolumina op kapitaalmarkten, en ten tweede nieuwe theoretische inzichten uit de cognitieve psychologie betreffende beperkte rationaliteit. Een succesvol experiment op het gebied van financial accounting maakt gebruik van de voordelen van de experimentele benadering om vast te stellen hoe, wanneer en (uiteindelijk) waarom belangrijke kenmerken van de financial accounting setting gedrag beïnvloeden.
De toekomst van de CFO: op weg naar financial leadership
Authors: van Leeuwen Oscar , Mookhoek Maarten
Published: November 2018

Dit artikel beschrijft de bevindingen van een exploratief onderzoek naar het toekomstbeeld van de CFO in Nederland in de profit- en non-profitsector. Aan de hand van 59 interviews met financieel verantwoordelijken wordt een beeld geschetst van de ontwikkeling in de aandachtsgebieden van de CFO en de daarvoor benodigde kennis, vaardigheden en competenties. De komende tien jaar verwacht de CFO zich meer dan nu bezig te houden met de strategie van de organisatie. Daarmee ontwikkelt hij of zij zich steeds meer tot één van de gezichtsbepalende bestuursleden van de organisatie: de financial leader.
Big data creëert nieuwe rol voor financials
Authors: Klous Sander , Wielaard Nart
Published: November 2018

Big data biedt op een breed front nieuwe mogelijkheden die we momenteel gaandeweg aan het ontdekken zijn. Een van de onderbelichte domeinen is de impact op 1nanciële professionals zoals accountants en controllers. Nu alles meetbaar wordt lijdt het eigenlijk geen twijfel dat er een radicaal andere benadering komt voor het genereren – en controleren – van managementinformatie. Dat komt niet alleen doordat we informatiestromen naadloos aan elkaar kunnen knopen met slimme algoritmes en daarmee ef1ciencywinst kunnen boeken. Het komt ook doordat we nieuwe (voorspellende) inzichten kunnen generen die essentieel zijn om grip te houden op organisaties. Wat daarvoor nodig is: 1nancials die afkicken van het grootboek en verslaafd raken aan data (Klous en Wielaard, 2014).
Invloed invoering IFRS 11 Joint Arrangements
Authors: de Feijter Ronald , Tas Leo
Published: November 2018

Vrijwel alle EU beursfondsen in de top van de FT Europe 500 maken gebruik van joint arrangements (JA’s). Bij de onderzochte 75 ondernemingen blijkt het overgrote deel van de JA’s te zijn geclassiHceerd als joint ventures (JV’s) hetgeen betekent dat de ondernemingen slechts hun aandeel in het netto-actief/passief van de JV op de balans zetten en hun aandeel in het resultaat in de winst-en-verliesrekening opnemen. Bij de overgang op de nieuwe standaard IFRS 11 heeft dit geleid tot een signi- Hcante balansverkorting en vermindering van gerapporteerde omzet van enkele grote ondernemingen in sectoren die voorheen dit type deelnemingen proportioneel consolideerden. Voorts blijkt dat hoewel de toelichtingseisen zijn toegenomen bij de overgang op IFRS 11, deze toelichting, met name de samengevatte Hnanciële informatie over individueel materiële JV’s, in veel gevallen ruimte voor verbetering kent. Ten slotte valt op dat in de communicatie naar aandeelhouders in het bestuursverslag de nieuwe term JA nauwelijks wordt gehanteerd en blijkbaar als te technisch en niet aansluitend bij het spraakgebruik wordt beschouwd.
Percepties van opstellers van de jaarrekening op de kosten en baten van IFRS 15: Revenue From Contracts With Customers
Authors: Aarab Haala , Bissessur Sanjay , ter Hoeven Ralph
Published: November 2018

De nieuwe standaard voor omzetverantwoording, IFRS 15: Revenue from contracts with customers, is op 28 mei 2014 verschenen. IFRS 15 heeft als doel de regelgeving voor het verantwoorden van omzet te verduidelijken en een universeel model te creëren om verschillende soorten transacties in verscheidene industrieën op vergelijkbare wijze te verwerken in de jaarrekening. In dit artikel wordt de conceptuele fundering van IFRS 15 besproken. IFRS 15 resulteert in een verschuiving van de winst-en-verliesrekeningbenadering van verslaggeving naar een balansbenadering. De regelgever meent dat hiermee de informatiewaarde van de jaarrekening wordt verhoogd. Vervolgens wordt door middel van empirisch onderzoek de percepties van opstellers van de jaarrekening op de mogelijke kosten en baten van het nieuwe model geanalyseerd. Een analyse van de comment letters op de Revised Exposure Draft Revenue from contracts with customers (IASB, 2011) toont aan dat opstellers van de jaarrekening menen dat de kosten die gemaakt moeten worden voor de uitgebreide informatievoorziening onder IFRS 15 de baten overstijgen. Ze geven aan zich het meest zorgen te maken over de grote toename van de verplichte informatieverschaffing, de ontoereikendheid van bestaande informatiesystemen om deze informatie te verschaffen en de retrospectieve toepassing van IFRS 15.
Hervormingsagenda een (on)mogelijke opdracht?
Authors: Dassen Roger , Majoor Barbara , Wallage Philip
Published: November 2018

Het accountantsberoep wordt opnieuw in de stijgers gezet. De hervormingsagenda, die in het najaar van 2014 door de werkgroep ‘Toekomst Accountantsberoep’ is geformuleerd, is ambitieus. De ruim vijftig voorgestelde maatregelen, verdeeld over negen verschillende thema’s zijn veelomvattend maar het gaat uiteindelijk om slechts één doel het verhogen van de kwaliteit van de accountantscontrole, waarbij het publiek belang voorop staat. Precies deze twee begrippen; ‘kwaliteit van de controle’ en het ‘publiek belang’ zijn niet eenvoudig te duiden.
De noodzaak van businessmodelinnovatie in de accountancy
Authors: Volberda Henk , van der Weerd Niels , van der Mandele Martijn
Published: November 2018

De accountancy heeft de grenzen bereikt van groei door schaalvoordelen en staat voor belangrijke uitdagingen. Accountants zijn genoodzaakt om aan de vernieuwing van hun businessmodel te werken. Dat vergt behalve andere competenties van partners en medewerkers een grotere gerichtheid op samenwerking in de waardeketen. Maar meer nog vergt dat een andere manier van groeien. Businessmodel-innovatie is een permanent proces van exploreren en experimenteren, valideren, falen en doorzetten. Vier hefbomen helpen daarbij: nieuwe technologie, innovatief management, nieuwe organisatievormen en co-creatie. Transformationeel leiderschap van de vennoot of managing partner is een belangrijke versneller.
Beïnvloedt negatief nieuws de aantrekkelijkheid van grote accountantskantoren voor potentiële werknemers?
Authors: Vorst Carmen , van Raak Jeroen , van Triest Sander
Published: November 2018

Onderzoek in de Verenigde Staten (Bagley et al., 2012) onder studenten accountancy laat zien dat studenten die een voorkeur hebben voor Big 4-kantoren meer belang hechten aan de reputatie van een kantoor en aan de erkenning die het werken bij een prestigieus kantoor levert, en minder aan sfeer en werkprivébalans. Tegelijkertijd is de beroepsgroep aan grote kritiek onderhevig, en zijn vooral de Big 4-kantoren regelmatig negatief in het nieuws. Door middel van een enquête onder 137 masterstudenten Accountancy & Control onderzoeken we of negatief nieuws de aantrekkelijkheid van Big 4-kantoren ten opzichte van non-Big 4-kantoren beïnvloedt. Analoog aan de resultaten uit de VS vinden we dat prestige en erkenning positief gerelateerd zijn aan de aantrekkelijkheid van Big 4-kantoren, maar er is geen invloed van sfeer en werk-privébalans. Kennis van negatief nieuws heeft geen direct effect op de voorkeur van studenten; voor studenten die reputatie minder belangrijk vinden geldt dat meer nieuwskennis leidt tot meer voorkeur voor een Big 4. Er is derhalve geen negatieve invloed van kennis van slecht nieuws op de aantrekkelijkheid van grote kantoren.
Is er een behoefte aan hooggekwalificeerde arbeidskrachten bij hightechbedrijven?
Authors: Sadowski Bert , Hermanussen Leonie , van Erp Jos , Nomaler Önder
Published: November 2018

Tegenstrijdige meningen overheersen de discussie over de behoefte aan hoogopgeleide arbeidskrachten1 van OEMs (Original Equipment Manufacturers) en eerstelijnstoeleveranciers. Enerzijds gaat het om een tekort aan dit soort arbeidskrachten dat door buitenlandse werknemers moet worden aangevuld, anderzijds laat recent onderzoek zien dat – in tijden van crisis – blijkbaar voldoende werknemers beschikbaar zijn voor OEM-bedrijven. Hoogopgeleide arbeidskrachten zijn belangrijk voor innovaties en de productiviteit van bedrijven in hightechsectoren op lange termijn. In de HTSM-sector - een van de negen topsectoren van het Nederlandse innovatiebeleid - worden deze bedrijven gezien als ruggengraat van de sector. In dit artikel reflecteren wij op deze discussie op basis van een empirisch onderzoek onder 96 OEMs en eerstelijnstoeleveranciers. Wij concluderen dat de meeste bedrijven in de HTSM-sector op dit moment in voldoende mate hooggekwalificeerde arbeidskrachten ter beschikking hebben.
ICT-projecten bij de overheid
Authors: van Leeuwen Oscar
Published: November 2018

De afgelopen jaren stonden de kranten er vol van: ICT-problemen bij de overheid belemmeren het dagelijks leven en leiden tot verspilling. Onderstaand treft U enkele voorbeelden aan:
Het boekhoudschandaal: wat blijft en wat verandert?
Authors: Camfferman Kees
Published: November 2018

Boekhoudschandalen zijn sinds de negentiende eeuw een terugkerend verschijnsel in de geschiedenis van het moderne bedrijfsleven. In dit artikel wordt de vraag besproken of er ondanks deze continuïteit sprake is van veranderingen in de aard van boekhoudschandalen. Betoogd wordt dat het boekhoudschandaal inderdaad in de loop van de tijd geleidelijk van karakter verandert als gevolg van veranderingen in (1) belangen en belanghebbenden bij de !nanciële verslaggeving, (2) veranderende normen voor !nanciële verslaggeving, en (3) veranderingen in de verantwoordelijkheden rond !nanciële verslaggeving. Dit wordt aannemelijk gemaakt door twee boekhoudschandalen, met een eeuw tussenruimte, te bespreken in het licht van veranderingen op de genoemde drie gebieden.
Kapitaalsturing via actieve belastinglatenties voor voorwaartse verliescompensatie: Europese banken onderzocht
Authors: Gürkan Hasan , ter Hoeven Ralph
Published: November 2018

In deze bijdrage worden de resultaten van een empirisch onderzoek naar kapitaalsturing via actieve belastinglatenties voor voorwaartse verliescompensatie bij de 50 grootste Europese banken over de jaren 2008 tot en met 2011 gepresenteerd. Het onderzoek toont aan dat passieve belastinglatenties, het risicogehalte van de bank en de classi!catie ‘systeembank’ versus ‘niet-systeembank’ van signi!cante betekenis zijn voor het opnemen van actieve belastinglatenties uit hoofde van voorwaartse verliescompensatie. Deze bevindingen zijn in lijn met onze verwachtingen en voorgaand onderzoek naar kapitaalsturing bij banken door middel van waardering van voorwaartse verliescompensatierechten.
Customer Profitability Analyses and Customer Lifetime Value
Authors: Sridhar Ashok , Corbey Michael
Published: November 2018

The main objective of this paper is to compare two key approaches in the !eld of Customer Accounting (CA), namely Customer Pro!tability Analysis (CPA) and Customer Lifetime Value (CLV). While CPA is a retrospective analysis of past accruals that represent the results of doing business with a customer over a certain, mostly single-period of time, CLV is a predictive measure of future customer-related cash "ows over a certain (multi-)period of time. This paper draws on the state-ofthe- art knowledge in the Customer Accounting (CA) literature to identify the impacts of CPA and CLV on managerial decision-making. It also offers recommendations as to the scenarios in which these metrics should be deployed in order to arrive at meaningful managerial decisions, and highlights their collective limitations.
Gebruik van de A3-methodiek, vergeet je eigen organisatie niet!
Authors: Olieroock Jip , Wassenaar Mattheus
Published: November 2018

De A3-methodiek wordt door veel organisaties gebruikt voor het inrichten en doorlopen van de planning & controlcyclus. De methodiek is zeer stellig over ‘wat werkt’ bij planning & control, met uitgangspunten rond de participatieve totstandkoming van jaarplannen, het via een open dialoog voeren van voortgangsgesprekken en het continu verbeteren en vernieuwen. In een casestudy-onderzoek bij de Dienst Justitiële Inrichtingen is onderzocht wat de consequenties op de naleving van de methodiek zijn als dergelijke uitgangspunten maar beperkt passen bij de organisatie. Hiermee heeft een eerste verkenning plaatsgevonden van het belang van de aanwezigheid van passende organisatiekenmerken voor het gebruik van de A3-methodiek.
De rol van een hoogwaardige ICT-infrastructuur voor bedrijven en bedrijventerreinen
Authors: Sadowski Bert , Strik Daniël , Bashir Safad , Nomaler Önder
Published: November 2018

Met het opkomen van de digitale economie en het ontstaan van nieuwe strategische opties om informatie- en communicatietechnologie (ICT) in te zetten, zijn bedrijven in toenemende mate in staat om op basis van een moderne digitale ICT-infrastructuur belangrijke concurrentievoordelen te behalen. In deze context speelt de kwaliteit van de digitale ICT-infrastructuur een belangrijke rol voor bedrijven om een bepaalde locatie te kiezen. Bedrijventerreinen met een hoogwaardige digitale ICT-infrastructuur creëren een positief vestigingsklimaat en ondersteunen de strategieën van bedrijven om ICT efKciënter en op nieuwe manieren in te zetten. Dit artikel analyseert op micro-economisch niveau in hoeverre de beschikbaarheid van een hoogwaardige ICT-infrastructuur belangrijk is voor de economische activiteiten van bedrijven en bestudeert in welke mate bedrijventerreinen een positief effect hebben op de kwaliteit van de ICT-infrastructuur. Op basis van een empirisch onderzoek onder 33.557 bedrijven in de provincie Zeeland toont dit onderzoek aan dat grote bedrijven en kennisintensieve bedrijven meer toegang hebben tot een moderne digitale ICT-infrastructuur, terwijl bedrijven die gevestigd zijn op bedrijventerreinen signiKcant minder toegang hebben tot deze technologieën.
Werkelijke risicodeling binnen het Nederlandse pensioenstelsel: een empirisch onderzoek
Authors: ter Hoeven Ralph , Kevelam Wilfred , Laning Anne
Published: November 2018

Nederlandse pensioenregelingen die volgens de Pensioenwet classificeren als uitkeringsovereenkomsten kenmerken zich doordat actuariële en beleggingsrisico’s tussen de bij de pensioenregeling betrokken partijen worden gedeeld. De vraag is vervolgens of er ook empirisch bewijs voor deze risicodeling bestaat, of, meer in specifieke zin, in welke mate de verschillende partijen de risico’s dragen. Worden de risico’s evenwichtig verdeeld of krijgt één van de partijen het leeuwendeel van de risico’s toebedeeld? In dit artikel dat voortborduurt op een eerder onderzoek van Ter Hoeven en Laning naar aanleiding van ingediende herstelplannen (2010), zullen we ingaan op deze vragen. Hiertoe is voor 62 pensioenfondsen onderzocht hoe de dekkingsgraad zich heeft ontwikkeld over de periode 2009 t/m 2013 en welke bronnen van herstel hieraan hebben bijgedragen. De analyse is uitgevoerd vanuit zowel een nominaal als een reëel (voor koopkracht gecorrigeerd) perspectief. De resultaten van het onderzoek laten zien dat de (ex)werknemers een veel grotere bijdrage aan herstel van pensioenfondsen hebben geleverd dan de werkgevers die slechts voor een beperkt deel (10-11%) hebben bijgedragen aan het herstel.
Calculaties in een relatienetwerk: het voorbeeld van 'goodwill impairment'
Authors: Vosselman Ed
Published: November 2018

Accounting wordt vaak in verband gebracht met transparantie: cijfers worden verondersteld een organisatiewerkelijkheid bloot te leggen. Dit artikel laat zien hoe de calculatie van de waarde van ‘goodwill impairment’ in relatienetwerken tot stand komt en hoe die calculatie niet tot transparantie leidt, maar mobiliseert. De uit de calculatie resulterende waarde reflecteert niet de waarheid, maar zet aan tot handelen. Die mobilisatiekracht van de waarde van de ‘goodwill impairment’ werpt haar schaduw vooruit in de calculatiepraktijk. De gebruikers van de calculatie vragen in het vooruitzicht van hun handelen om betrouwbare calculaties. Ter vergroting van de betrouwbaarheid van de calculaties moeten die zich verwijderen van de specifieke organisatiepraktijken. Daarom put het calculatiecentrum (de ‘financial controller’) veel uit externe bronnen.
Management control in franchiserelaties; het perspectief van de franchisenemer
Authors: Crom Ben , Kamminga Pieter , Willemse Stijn
Published: November 2018

Hoewel er verschillende onderzoeken zijn verricht naar management control in franchiserelaties (b.v. Kidwell et al., 2007; Verbieren, 2012), is dit nog weinig gebeurd vanuit het perspectief van de franchisenemer. In dit artikel richten wij ons op de vraag wat de mogelijkheden voor een franchisenemer zijn om zich door middel van management control te wapenen tegen mogelijk opportunistisch gedrag van de franchisegever. Op basis van ideeën uit de transactiekostentheorie, de agentschapstheorie en de management controlliteratuur ontwikkelen we voor deze vraag een theoretisch raamwerk. Hierin worden op basis van het risico dat een franchisenemer loopt drie typische management controlpatronen onderscheiden.
De invloed van het niet of niet volledig waarderen van actieve belastinglatenties op de nettowinst
Authors: Dannenberg Alidus , de Bruin Chantal , Epe Peter
Published: November 2018

Actieve belastinglatenties moeten in de jaarrekening worden gewaardeerd tot het bedrag waarvoor het waarschijnlijk is dat voldoende fiscale winst wordt behaald om de actieve belastinglatenties te verrekenen. De vraag is welk effect deze norm van de Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ) en de International Accounting Standards Board (IASB) heeft op de gepubliceerde nettowinst van een onderneming. Zo raken tussentijdse op- en afwaarderingen van de actieve belastinglatentie de effectieve belastingdruk en daarmee de nettowinst. Richtlijn 272 en International Accounting Standard (IAS) 12 geven de onderneming de ruimte om de nettowinst te beïnvloeden door het al dan niet volledig tot waardering brengen van actieve belastinglatenties. Dit onderzoek richt zich op de vraag in hoeverre deze situatie invloed heeft op de gepubliceerde nettowinst. De invloed van het al dan niet volledig tot waardering brengen van actieve belastinglatenties op de gepubliceerde nettowinst bedraagt ruim 17%.
De kernpunten uit de uitgebreide controleverklaring in relatie tot risico's in het bestuursverslag en de schattingen en oordelen in de toelichting
Authors: Brouwer Arjan , Eimers Peter , Langendijk Henk
Published: November 2018

Decennialang hebben accountants het oordeel bij de jaarrekening gecommuniceerd via standaardbewoordingen in de controleverklaringen. Stakeholders verwachten echter meer informatie van de accountant. Het beperkte inzicht in de werkzaamheden heeft mede bijgedragen aan de onvrede over het functioneren van accountants. De uitgebreide controleverklaring is een antwoord op deze informatiebehoefte van stakeholders. De kernpunten die worden gerapporteerd door de accountant geven de lezer van de jaarrekening nieuwe inzichten in het belang van de door de onderneming gerapporteerde kritische schattingen en risico’s. Andersom mag van de accountant worden verwacht dat hij meer dan gemiddeld aandacht heeft geschonken aan de meest kritische schattingen en risico’s bij de uitvoering van de controle. In dit artikel is onderzocht in welke mate de kernpunten in de uitgebreide controleverklaring overeenkomen met de genoemde risico’s in het bestuursverslag alsmede de kritische grondslagen en schattingen in de toelichting. Wij hebben de bestuursverslagen, jaarrekeningen en controleverklaringen over boekjaar 2015 onderzocht van de 50 ondernemingen die deel uitmaken van de AEX- en Midkap- index. Uit ons onderzoek blijkt dat de in de uitgebreide controleverklaring genoemde kernpunten vaak overeenkomen met de kritische grondslagen en schattingen zoals verwoord door het bestuur van ondernemingen in de toelichting. In slechts 10% van de gevallen komt een risico zoals opgenomen in het bestuursverslag terug als kernpunt in de uitgebreide controleverklaring.
How the profession can learn from results of academic audit research
Authors: Thibodeau Jay , Wallage Philip
Published: November 2018

Auditors full an important societal role by assuring the reliability of companies’ nancial statements. However, the audit profession is quite often under scrutiny because of bankruptcies, mismanagement and frauds by their clients. Also, auditors, responsible for discovering material misstatements in their clients’ - nancial reports, are increasingly being criticized for their making errors themselves, sometimes with far-reaching consequences for the nancial markets and society as a whole.
Algemene beginselen en het Conceptual Framework
Authors: Hoogendoorn Martin
Published: November 2018

In Titel 9 en de EU Accounting Directive zijn diverse algemene beginselen opgenomen. In het Conceptual Framework (CF) van de International Accounting Standards Board (IASB) zijn kwalitatieve kenmerken van nuttige informatie geformuleerd. Dit artikel gaat in op de relatie tussen de algemene beginselen en het CF, mede in historisch perspectief. Het is opvallend dat de algemene beginselen een zo beperkte plaats hebben in het CF. Voor de meeste beginselen (continuïteit, toerekening, vergelijkbaarheid, stelselmatigheid, materialiteit en substance over form) levert dat geen problemen op. Bij drie beginselen is de situatie complexer. Het matchingbeginsel heeft een beperkte toepassing door de balansbenadering die ten grondslag ligt aan het CF. Over de plaats van het voorzichtigheidsbeginsel in het CF is veel discussie geweest, met name vanuit de EU. Dit beginsel is sinds mijn oratie over “Botsende beginselen” in 1993 in Titel 9 van inhoud gewijzigd, en de facto is de botsing opgelost. Wel is de de"nitie van voorzichtigheid in het CF nog beperkt. Van het realisatiebeginsel wordt sinds 1993 vaker afgeweken, ook in Titel 9 zelf, hoewel de formulering van het beginsel als zodanig ongewijzigd is gebleven. Voor al deze drie beginselen geldt voorts dat de Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ) deze in sterkere mate volgt dan IFRS.
High performance management bij franchise-supermarkten
Authors: Sloot Laurens , van Nierop Erjen , de Waal André
Published: November 2018

In dit artikel wordt een onderzoek gepresenteerd naar de mate waarin franchise-supermarkten voldoen aan de vijf factoren van high performanceorganisaties (HPO): hoge kwaliteit managers, hoge kwaliteit medewerkers, openheid en actiegerichtheid, continue verbetering en vernieuwing, en langetermijngerichtheid. Daarbij wordt gebruik gemaakt van het HPO-raamwerk waarin gemeten wordt met behulp van 35 items. Uit een onderzoek onder 122 zelfstandige supermarktondernemers in Nederland blijkt dat 11 procent voldoet aan de kenmerken van een high performance-organisatie. Met name op de kenmerken ‘kwaliteit werknemers’ en ‘verbeteren en vernieuwen’ kunnen de franchisers nog aanzienlijke verbeteringen doorvoeren. Grotere supermarkten scoren over het algemeen beter op de HPO-kenmerken dan kleinere supermarkten. Uit het onderzoek blijkt verder dat franchisers die hoger scoren op de HPO-kenmerken gemiddeld genomen ook beter presteren op diverse financiële performance-maatstaven.
Audit Research Summaries
Authors: Office Editorial
Published: November 2018

Hierbij weer enkele “Audit Research Summaries” uit de database van de American Accounting Association (www.auditingresearchsummaries.org). Deze keer illustreren wij een drietal samenvattingen die betrekking hebben op “Audit Team Composition” (Topics 05.0)
Rekenschap
Authors: Groot Tom
Published: November 2018

Er zijn beroepen waar je met recht trots op kunt zijn. Neem bijvoorbeeld beroepen in de civiele techniek en de bouw. Grote infrastructurele projecten zoals de Deltawerken, de Erasmusbrug en derde Maasvlakte dwingen alom respect af. Ook prestaties in de creatieve sfeer, zoals in de muziek, reclame, productontwerp (“Dutch design”) oogsten lof tot ver buiten de landsgrenzen. Deze maatschappelijke waardering straalt niet alleen af op de individuen die de prestaties leveren, maar ook op de beroepen die zij beoefenen. Dit ligt anders bij accounting: er zijn weinig prestaties die tot de verbeelding spreken, er zijn weinig accounting professionals die bij het grote publiek bekend zijn en de algemene maatschappelijke waardering voor accounting is niet al te hoog. Sterker nog, veel van de publiciteit over accounting is gericht op wat er niet goed gaat. Creatief boekhouden bij Ahold, onvoldoende inzicht bij Imtech en Amarantis, tekortschietende accountants bij tal van bedrijven in de profit- en nonprofit-sector. In de academische onderzoeksliteratuur is het al niet veel beter: een groot deel van de aandacht van onderzoekers gaat naar het onderwerp “earnings management”, oftewel “winststuring”: het doelbewust beïnvloeden van het gerapporteerde resultaat met het oogmerk voordeel te behalen.
Inzicht in financiering van (werk)kapitaal van multinationale ondernemingen met behulp van de 'Cash Wheel'
Authors: Blok Harry
Published: November 2018

Inzicht krijgen in de financiering van een multinationale groep van bedrijven is complex. In dit artikel wordt uiteengezet waarom het belangrijk is om onderscheid te maken tussen de financieringsvraagstukken op centraal niveau en aansturing van liquiditeit en solvabiliteit op het niveau van werkmaatschappijen of bedrijfseenheden. Het gebruik van de zogenaamde “Cash Wheel” geeft inzicht in financiële stromen en risico’s en kan multinationale ondernemingen helpen om de juiste focus aan te brengen bij het centrale en lokale financieel beheer.
De overdracht van risico's in de zorg. Risicobeheersing in een instelling voor langdurige ouderenzorg
Authors: van der Steen Martijn
Published: November 2018

Dit artikel analyseert een kleine instelling voor ouderenzorg die blootstaat aan verscheidene risico’s als gevolg van de wettelijke veranderingen in de zorgsector. Hoewel kleinere instellingen voor langdurige ouderenzorg niet altijd gestructureerde methodieken als COSO ERM of ISO 31000 voor de beheersing van hun bedrijfsvoeringsrisico’s volgen, blijkt uit de analyse dat kleine instellingen zeer actief kunnen zijn in de beheersing van deze risico’s. Deze beheersing is vooralsnog reactief, maar veel van de activiteiten die al worden ondernomen in kleine instellingen passen goed in een risicobeheersingsmethodiek zoals het bovengenoemde ISO 31000.
Van business model canvas naar een lerende en intregrale aanpak van ondernemen door middel van business modelling
Authors: Kraaijenbrink Jeroen , de Graaf Frank
Published: November 2018

Het business model canvas is het afgelopen decennium populair geworden voor de ontwikkeling van organisaties en om ondernemerschap te faciliteren. Het model is ook in het hoger onderwijs populair als methode om te leren ondernemen. De populariteit neemt niet weg dat er vragen zijn over de effectiviteit van business modelling en de wijze waarop de aanpak het beste ingezet kan worden. In dit artikel brengen we deze ontwikkelingen samen door te laten zien hoe business modelling op vier verschillende manieren gebruikt kan worden voor het faciliteren van lerend ondernemerschap en het creëren van een lerende onderneming.
Debate on Public Audit Oversight enforcement: it is all about procedural justice?
Authors: van Buuren Joost , Wong Annie
Published: November 2018

This article provides a reflection of the paper as presented and discussed at the FAR conference of 9 and 10 May 2016 “Public Oversight of audit firms: the slippery slope of enforcing regulation” written by Robert Knechel, Carlin Dowling and Robyn Moroney (hereafter KDM, 2016). KDM describe the perceptions of auditors from the Big 4 audit firms and the regulator1 in Australia regarding the correlation between regulatory enforcement style and its perceived impact on audit quality. We believe the paper is relevant and timely, because it documents well the current divergence of perceptions between auditors and regulators on how to continue their pursuit for higher audit quality. We argue that the paper could be strengthened by offering the authors’ views on what is required from both parties to realign their expectations.
Understanding mercury oxidation and air–snow exchange on the East Antarctic Plateau: a modeling study
Authors: Song Shaojie , Angot Hélène , Selin Noelle E. , Gallée Hubert , Sprovieri Francesca , Pirrone Nicola , Helmig Detlev , Savarino Joël , Magand Olivier , Dommergue Aurélien
Published: November 2018

Abstract. Distinct diurnal and seasonal variations of mercury (Hg) have been observed
in near-surface air at Concordia Station on the East Antarctic Plateau, but
the processes controlling these characteristics are not well understood.
Here, we use a box model to interpret the Hg0 (gaseous elemental
mercury) measurements in thes year 2013. The model includes atmospheric Hg0
oxidation (by OH, O3, or bromine), surface snow HgII (oxidized
mercury) reduction, and air–snow exchange, and is driven by meteorological
fields from a regional climate model. The simulations suggest that a
photochemically driven mercury diurnal cycle occurs at the air–snow interface
in austral summer. The fast oxidation of Hg0 in summer may be provided
by a two-step bromine-initiated scheme, which is favored by low temperature
and high nitrogen oxides at Concordia. The summertime diurnal variations of
Hg0 (peaking during daytime) may be confined within several tens of
meters above the snow surface and affected by changing mixed layer depths.
Snow re-emission of Hg0 is mainly driven by photoreduction of snow
HgII in summer. Intermittent warming events and a hypothesized reduction
of HgII occurring in snow in the dark may be important processes
controlling the mercury variations in the non-summer period, although their
relative importance is uncertain. The Br-initiated oxidation of Hg0 is
expected to be slower at Summit Station in Greenland than at Concordia (due to their
difference in temperature and levels of nitrogen oxides and ozone), which may
contribute to the observed differences in the summertime diurnal variations
of Hg0 between these two polar inland stations.