bluuebunny/crossref_metadata_2025 huggingface dataset:
A high gain wideband array antenna based on metasurface for ETC application
Authors: Khuat Dinh Chinh , Tran Thi Lan
Published: January 2023

Free flow electronic toll collection (FFETC) has played an important role in building convenient and safe transportation systems in many countries. The most challenging problem when researching and developing this system is shortening the payment cycle so that vehicles passing through the stations do not need to stop or keep going at a speed greater than 60 Km/h. Designing roadside unit (RSU) reader antennas with high gain and suitable radiation pattern is the most feasible and economical solution. This paper proposes a left-handed circularly polarized (LHCP) 2×4 array antenna using sequential phase rotation power dividers at 5.8 GHz band. The element antenna is a square patch antenna with a slit in the middle for better impedance matching, six trapezoidal parasitic patches added to either side of the main patch to create resonance at high frequencies, and a metasurface placed on top of the main patch. The proposed metasurface is a 4×4 array of dual circular unit cells to improve gain and extend axial ratio (AR) bandwidth. The proposed antenna array has a high gain of 17 dBi, -3 dB vertical and horizontal beamwidths of 33.20 and 17.10, which cover over one lane, are expected for any ETC system to avoid interference with other lanes. Impedance bandwidth and AR bandwidth are 2.19 GHz (37.75%) and 2.06 GHz (35.52%), respectively. The overall dimensions of the proposed array antenna are approximately 152×76×6.4 mm3. With the above merits, this antenna is a suitable candidate for the RSU reader antenna in the FFETC
Impact of Midwife-led Supportive Educational Intervention on Perinatal Outcome among Fearful Primipara Mothers
Authors: Kaur Ramandeep , Madaan Dimple
Published: January 2023

The aim of the study was to develop and assess the effect of supportive-educational intervention on perinatal outcome among primipara mothers with a fear of childbirth. This randomized controlled trial was conducted on 205 primipara mothers with a fear of childbirth attending a Gynae OPD. At 24-28 weeks of pregnancy primipara mothers were screened for fear of childbirth WDEQ-A and then randomly allocated to experimental and control group. Within one week of delivery perinatal outcome was assessed with help of self-made checklist. After the interventions, there were signi cant differences between groups on post-intervention scores for term of delivery and newborn birth weight at p<0.001. Based on the results of the study it can be concluded that supportive educational intervention was effective in primipara mothers for positive birth outcome.
Effectiveness of Shiatsu Massage on First Stage Labour Pain among Parturient Mothers
Authors: Lincy Bensita , Saraswathy K  , Venkatesan Latha
Published: January 2023

Childbirth is an experience in a woman’s life that holds the power to transform her forever. The objective of the study was to assess the effectiveness of Shiatsu massage upon rst stage Labour pain among the parturient mothers. In this pre-test, post-test experimental study, 60 parturient mothers were selected by simple random sampling technique among which 30 were assigned to the control group and 30 mothers to the experimental group. The labour pain level was assessed by the visual pain analogue scale, and foeto maternal parameters using modi- ed WHO partograph before and after intervention for both control and experimental group of parturient mothers. The experimental group was provided with Shiatsu massage on UB30 of the sacro-meridian region for 10 minutes for every two hours along with the routine care and the control group was treated only with the routine care during the labour process. The results showed a signi cant difference in after therapy pain score, at p
Effectiveness of an Intervention Package on Life Skill Education among Children with Speci c Chronic Illness
Authors: Janet J
Published: January 2023

Life skill education develops young people's capacity o engage in positive behaviours that nurture their own well-being, set personal goals, and grow successfully as self-suf cient adults. The life skills education of children helps develop a concept of oneself as a person of worth and dignity. In the present study 28 Government high school children of 8 and 9 standard of both genders in the age group 13-15 with asthma and epilepsy were selected for the study. Once the children and parents expressed the interest in taking part in the study, home visit and school visits were conducted to collect information from the parents. In-depth interview and FGD (Focus Group Discussion) were conducted for children, parents and teachers to obtain the information as complete as possible on the participants' past and current illness and its management. The results were classi ed under four themes 'perception on children with chronic illnesses', ' rst aid management in the school', 'Safety and security during rst aid management' and 'Peer group support'. FGD with parents arrived with three themes were 'Perception on children with speci c chronic illness', 'First aid management in the school' and 'Peer group support'. In-depth interview with class teacher: 50 percent teachers were ready to give care for children but 50 percent of the teachers stated that they have no time to give special care besides some risky involved in providing care. There was no special system of education for the children with chronic illness.
DETERMINAN PENGGUNAAN METODE KONTRASEPSI JANGKA PANJANG JENIS AKDR COPPER PADA AKSEPTOR AKTIF DI PUSKESMAS KROMENGAN KABUPATEN MALANG
Authors: Trisnanti Pratiwi Dwi , Dwiningsih Sri Ratna
Published: January 2023

Besarnya jumlah penduduk Indonesia merupakan masalah kependudukan yang dihadapi Indonesia, jumlah tersebut akan terus bertambah seiring dengan besarnya laju pertumbuhan penduduk. Pertumbuhan penduduk yang tidak terkendali akan menyebabkan baby booming sehingga program mengenai keluarga berencana (KB) perlu disebarluaskan kepada masyarakat luas sebagai strategi pengendalian pertumbuhan penduduk. Metode kontrasepsi jangka Panjang (MKJP) jenis AKDR Copper adalah suatu rangka plastik yang lentur dan kecil dengan lengan atau kawat Copper (tembaga) di sekitarnya memiliki efektivitas tinggi, bersifat reversible, serta memiliki jangka waktu hingga 10 tahun sehingga mampu menekan laju pertumbuhan penduduk. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis determinan yang mempengaruhi penggunaan metode kontrasepsi jangka panjang jenis AKDR Copper pada akseptor aktif. Penelitian ini menggunakan desain studi analitik observasional dengan pendekatan cross sectional. Sampel pada penelitian ini berjumlah 91 akseptor aktif. Analisis data yang  dilakukan  adalah  analisis  univariat,  bivariat  dengan  menggunakan  uji chi-square ? = 0.05 dan  multivariat  dengan  regresi  logistic. Berdasarkan hasil analisis multivariat, variabel yang berpengaruh terhadap penggunaan metode kontrasepsi jangka panjang jenis AKDR Copper adalah umur (p = 0,011; OR = 4,508; 95% CI = 1,412-14,386; ) dan pekerjaan (p = 0,038; OR = 3,408; 95% CI = 1,072-10,832). Variabel umur merupakan variabel yang paling dominan dalam mempengaruhi penggunaan MKJP jenis AKDR Copper. Kecenderungan akseptor yang berumur <35 tahun dan bekerja akan lebih besar kemungkinan akseptor menggunakan MKJP jenis AKDR Copper.
IBU HAMIL BUGAR DENGAN YOGA PRENATAL DAN MINDFULLNESS
Authors: Chabibah Nur , Susiatmi Sandi Ari , Fitriyani F , Intan Kusuma Nur
Published: January 2023

Kehamilan dan persalinan adalah suatu krisis maturitas yang dapat menimbulkan kecemasan atau bahkan stres, tetapi berharga karena wanita tersebut menyiapkan diri. Pemberian informasi yang cukup dan praktik baik dalam pendampingan ibu saat persalinan akan dapat mendukung ibu hamil sukses dalam menghadapi proses persalinan. Tujuan kegiatan ini adalah memberikan pembekalan ibu baik secara fisik dan psikologis dalam mempersiapkan persalinan terutama olah gerak dan pernafasan dan coping stress ibu.  Sasaran dalamkelas prenatal yoga ini adalah ibu hamil TM 2 dan 3 dengan jumlah 23 peserta. Tempat kegiatan di klinik kebugaran Fakultas Ilmu Kesehatan UMPP. Metode yang dilakukan adalah pendekatan mitra, praktik senam hamil dan edukasi persiapan psikologis menghadapi persalinan hingga pendampingan coping stress, monitoring dan evaluasi pelaksanaan kegiatan dan pembuatan rencana tindak lanjut. Hasil kegiatan memperlihatkan bahwa program telah berjalan dengan lancar dan memiliki kekuatan 80% sasaran yang dijadwalkan hadir mengikuti kelas yoga prenatal, peserta aktif dan antusias, perlengkapan dan media memadai. Meskipun demikian kegiatan ini diharapkan bisa lebih efektif jika dilaksanakan di pagi hari. Rencana tindak lanjut dari Program Kemitraan Masyarakat ini adalah mengevaluasi latihan aktifitas fisik yang dilakukan oleh ibu setiap bulan melalui group whatsapps kelas Yoga Prenatal sehingga persalinan berjalan dengan lancar dan ibu dan bayi dalam kondisi sehat. Diperlukan dukungan suami dan keluarga dalam pendampingan ibu melakukan aktifitas fisik untuk mempersiapakan persalinan.
Resmediliş Şekline Göre Portre Resim Türleri
Authors: İNCİRKUŞ Buşra
Published: January 2023

Portre, insan olgusunun resimde birebir uygulandığı ve tasvir edilen kişinin şekline uygun olarak verilerek benzerliğinin ortaya konduğu bir resim sanatıdır. Portreler birçok farklı türde, teknikte ve tarzda olabilir. Bunun için sanatçıların örneklerini inceleyip bir kanaate varmak mümkündür. Araştırmada ele alınan portre örneklerinin genel olarak yağlı boya tekniği ile yapıldığı, sanat dönemleri açısından klasik dönem ve modern sanattan seçilmiş portre resimlerinin olduğu görülmektedir. Portre resmini türlerine ayırdığımızda dört ana başlık altında toplamak mümkündür. Bunlar; ilk olarak yüzün resmediliş şekline göre; profil portre, dörtte üç portre ve cepheden portre. İkinci sırada tuval üzerindeki kadraja göre portreler; Tam boy portre, yüz portresi, büst portre ve bel boşluğuna kadar resmedilen portredir. Üçüncü sırada grup portreleri ve son olarak da otoportreler portre türleri arasında yer almaktadır. Araştırmada her bir portre türünün daha iyi anlaşılabilmesi için sanatçıların portre resimlerinden örneklere yer verilmiştir. Bu örneklerin oluşturulmasında genel tarama tekniği kullanılmıştır. Sonuç olarak araştırmada bulunan veriler; resim sanatında portre çalışmalarının türlerini ortaya çıkarmayı amaçlamaktadır. Araştırmacı tarafından belirlenen kategoriler portre resim örnekleri ile pekiştirilmiş ve portre resim çeşitleri gösterilmiştir. Ayrıca diğer araştırmacıların da bu sanatı anlamalarına yardımcı olacağı öngörülmektedir.
Occupational Therapy Interventions for College Students With Learning Differences
Authors: Nagata Rashelle , Forry Savanna , Lannigan Elizabeth Griffin
Published: January 2023

Evidence Connection articles provide a clinical application of systematic reviews developed in conjunction with the American Occupational Therapy Association’s (AOTA’s) Evidence-Based Practice Program and illustrate how the research evidence from the reviews can be used to inform and guide clinical decision-making. Each article in this series summarizes evidence from published reviews on a given topic and presents the application of evidence to a related clinical case. In this Evidence Connection article, we describe a case report of a college-age student receiving supported education services and outline the occupational therapy evaluation and intervention that enhanced her academic engagement as well as her health and wellness. The findings from the systematic reviews on this topic were published in the September/October 2018 issue of the American Journal of Occupational Therapy and in AOTA’s Occupational Therapy Practice Guidelines for Adults Living With Serious Mental Illness.
Analysis of the Comparison of Selective Cloud Vendors Services
Authors: Tasnim Rehnuma , Mim Afrin Akter , Mim Salman Hasan , Jabiullah Md. Ismail
Published: January 2023

Cloud computing refers to a location that allows us to preserve our precious data and use computing and networking services on a pay-as-you-go basis without the need for a physical infrastructure. Cloud computing now provides us with powerful data processing and storage, exceptional availability and security, rapid accessibility and adaption, ensured flexibility and interoperability, and time and cost efficiency. Cloud computing offers three platforms (IaaS, PaaS, and SaaS) with unique capabilities that promise to make it easier for a customer, organization, or trade to establish any type of IT business. We compared a variety of cloud service characteristics in this article, following the comparing, it's straightforward to pick a specific cloud service from the possible options by comparison with three chosen cloud providers such as Amazon, Microsoft Azure, and Digital Ocean. By using findings of this study to not only identify similarities and contrasts across various aspects of cloud computing, as well as to suggest some areas for further study.
Climate-Smart for Indigenous Education
Authors: Pfotenhauer Rolf
Published: January 2023

Indigenous peoples' have complex knowledge systems within current biodiversity trends and climate impacts. We aim to capture this knowledge through an IFAD funded project. In this project we seek to combine storytelling, as real-life multi-species stories, with problem-based (active) learning where the listener can interact and shape the story. Psomos & Kordaki [23] found that such storytelling facilitates the convergence of student-centered learning. Our conclusion seeks to expand indigenous knowledge for the design and implementation of best practices in complying with all interest groups for the furtherance of our target community.
Teaching Strategies based on Generational Teacher Cohorts
Authors: Ramírez Jessica , Oca Ginia Montes de , Caraballo Carmen
Published: January 2023

In this study we investigate the teaching strategies used in secondary schools in the Dominican Republic and investigate the preferences each teacher generational cohort have in choosing a particular teaching strategy. We divided the data into 4 generations: baby boomers, generation x, millennials and iGeneration. We also present results based on gender, types of schools and location. Results shows that in the context of the Dominican Republic, there was not a significant difference among the generations. Baby boomers uses more teaching strategies that other generations, especially the traditional ones like questionnaires, debate, and so on.
La desaparición legal de la parafiscalidad: Análisis de la nueva disposición adicional 1.ª de la LGT conforme al artículo 31 de la CE
Authors: Litago Lledó Rosa
Published: January 2023

La reforma de la disposición adicional 1.ª de la LGT por la LCSP ha supuesto la desaparición formal de las exacciones parafiscales. En su lugar se incluye un concepto legal o técnico de prestación patrimonial de carácter público que expresamente recoge en su definición la referencia al artículo 31.3 de la CE, lo que supone su sometimiento a las exigencias del principio constitucional de reserva de ley. Como consecuencia de la inclusión en esta nueva disposición adicional 1.ª de la LGT de las prestaciones patrimoniales de carácter público de naturaleza no tributaria se reduce el concepto de tributo a lo establecido por el artículo 2 de la LGT. Es decir, a través de una norma puramente administrativa se opera un cambio fundamental en el ordenamiento jurídico financiero de trascendencia constitucional. La razón es que el legislador, con la consagración de estas prestaciones no tributarias, sometidas solo al principio formal de reserva de ley, y al margen de los principios de justicia del artículo 31.1 de la CE, abandona el concepto amplio o constitucional de tributo que queda reducido a su acepción legal, y ello provoca la ruptura del propio artículo 31 de la CE. Esta forma de actuar no es nueva y se basa, por el contrario, en concepciones jurídicas que parecían ya superadas, por la propia CE, la LGT en el año 2003 y la doctrina del TC –especialmente, en las SSTC 185/1995 y 233/1999–, y del TS siguiendo la estela de estas. El camino lo abrió la polémica Ley de economía sostenible y lo cierra ahora en falso la desaparición formal de la parafiscalidad. El difícil encaje de esta medida, que supone un giro radical en el devenir de la cuestión, trata de solventarse acudiendo a la doctrina iniciada en la STC 182/1997.
Análisis de la estimación por referencia a los valores que figuran en registros oficiales de carácter fiscal como medio de comprobación de valores
Authors: García Fernández Antía
Published: January 2023

Este trabajo tiene por objeto el estudio de la estimación por referencia a los valores que figuran en registros oficiales de carácter fiscal. Se trata de uno de los medios de comprobación más extendidos puesto que permite un alto grado de automatización de las comprobaciones de valor. De esta automatización se derivan la mayor parte de los problemas que en la práctica presenta la aplicación de este medio de comprobación de valor.
Para aproximarnos a la estimación por referencia a los valores que figuren en registros oficiales de carácter fiscal comenzaremos por estudiar su marco normativo general. A continuación, analizaremos la normativa autonómica de desarrollo del mismo. Finalmente, examinaremos la doctrina jurisprudencial en la materia, deteniéndonos especialmente en la contenida en los cuatro fallos del Tribunal Supremo de este mismo año, en los que el Alto Tribunal cambia su posicionamiento.
Medidas internacionales de la reforma fiscal en Estados Unidos
Authors: Mullerat Ramón , Concha Carlos
Published: January 2023

Este trabajo analiza los cambios más importantes de la reforma fiscal que Estados Unidos aprobó en diciembre del año 2017, con especial atención a aquellos que pueden tener un mayor impacto para las empresas extranjeras con operaciones en Estados Unidos.
Los criterios de distribución territorial en los impuestos cedidos. Apuntes para su replanteamiento en el futuro sistema de financiación
Authors: Mosquera Pena Juan Antonio
Published: January 2023

En este estudio se realiza un análisis de cuáles deben ser las características y los requisitos de los puntos de conexión que se utilicen para enlazar la recaudación de los impuestos cedidos con una comunidad autónoma, así como para determinar la normativa aplicable y la administración aplicativa del tributo. Para ello, examinamos el concepto de punto de conexión en la doctrina, en la LGT de 1963, en la actual de 2003, así como en la LOFCA. Por último, concluimos con unas características y requisitos que creemos deben inspirar en esta materia una futura reforma del sistema de financiación.
Grupo de entidades a efectos del IVA y combinación de negocios
Authors: De Miguel Canuto Enrique
Published: January 2023

En relación con los grupos de entidades, cada Estado de la Unión puede considerar como un solo sujeto pasivo a varias personas cuando estén establecidas en el territorio de ese mismo Estado, y se hallen firmemente vinculadas entre sí en los órdenes financiero, económico y de organización. Pudiendo estar comprendidas personas que no son sujetos pasivos y entidades carentes de personalidad jurídica. Ahora bien, esta normativa sobre grupos IVA a nivel nacional ha de abrirse paso en el distinto contexto de la contabilización de una «combinación de negocios» a nivel internacional. La «combinación de negocios» puede dar lugar a una multiplicidad de soluciones diferentes acerca de los centros subjetivos de imputación en cuentas expresivas de actuaciones y expectativas de la «entidad combinada».
Sugerencias para una aproximación a la noción de «obligación» más acorde con la realidad empresarial aleatoria
Authors: Iglesias Escudero Santiago
Published: January 2023

Las empresas se encuentran a menudo ante la necesidad de tratar hechos contables de carácter contingente con una nota de aleatoriedad importante. Y quizás una de las mayores dificultades asociadas a los pasivos contingentes radica en valorar si estos se han originado o no, esto es, en determinar si ha nacido una obligación. Pero para llevar a cabo esta tarea adecuadamente se hace imprescindible contar con una definición apropiada de los conceptos que subyacen bajo estos hechos.
En este trabajo formulamos una delimitación clara de las partidas de naturaleza incierta y proponemos una redefinición y un nuevo concepto de pasivo contingente. Y tras analizar y revisar las nociones de «pasivo» y de «obligación» cuando estos se presentan en situaciones de incertidumbre, planteamos: a) el reconocimiento contable de partidas hasta ahora no contabilizadas, como las llamadas obligaciones posibles; b) el abandono de la figura de las stand-ready obligations, que integramos en el concepto de obligación presente con contingencias asociadas; y c) restringir el reconocimiento de las obligaciones implícitas a situaciones excepcionales.
Novedades en el impuesto sobre el valor añadido para 2019
Authors: Longás Lafuente Antonio
Published: January 2023

No han sido numerosas las modificaciones que el IVA ha sufrido en el ejercicio 2018, siendo las más trascendentes las que se han producido con las normas publicadas a partir de la Ley 6/2018, de Presupuestos Generales del Estado para 2018.
En este artículo se van a analizar estas modificaciones teniendo en cuenta la estructura o sistemática de la propia LIVA a fin de ser didácticos en la exposición de las novedades, considerando esencialmente la Ley de presupuestos de 2018, el paquete legislativo aprobado por el Consejo de Ministros de 28 de diciembre, la Resolución de 31 de diciembre de 2018 de la Dirección General de Tributos relativa al tratamiento de bonos canjeables y las órdenes que afectan a los modelos de autoliquidación e informativos del IVA.
Es de destacar, sin embargo, la importancia de las novedades que se prevén para un futuro próximo, consecuencia de la armonización europea de este impuesto, y que obligan a los empresarios y profesionales a tenerlas en cuenta para adaptar sus procedimientos a estas seguras modificaciones en materia de IVA, por lo que al final de este artículo se alude brevemente a estos cambios próximos, cuyas normas europeas están ya aprobadas.
La inconstitucionalidad de la sanción a la elusión fiscal: una revisión crítica de sus fundamentos
Authors: Navarro Schiappacasse María Pilar
Published: January 2023

Tras la incorporación de la infracción administrativa en los supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria regulada en el artículo 206 bis de la LGT, surge la necesidad de realizar un examen que determine, en primer lugar, la adecuación de este ilícito a los principios del derecho administrativo sancionador que, según la doctrina consolidada del Tribunal Constitucional, corresponden a los principios penales aplicados de manera matizada. Más allá de los problemas de constitucionalidad que la norma pueda presentar, en segundo lugar, es necesario establecer si la sanción a supuestos de elusión fiscal es a priori inconstitucional, esto es, si independientemente de la configuración que el legislador efectúe de la infracción administrativa en un momento concreto, la misma no es compatible con las exigencias constitucionales. Tal estudio es necesario ya que, incluso si se derogase el ilícito del artículo 206 bis, de todos modos la Administración tributaria podría sancionar al contribuyente, pues la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, eliminó la exclusión de la sanción del artículo 15.3 de la LGT. Por ello, resulta imprescindible analizar críticamente los fundamentos en los que se basa la inadmisibilidad constitucional de la sanción y precisar si las exigencias derivadas del principio de tipicidad son compatibles con la regulación de un ilícito que castigue supuestos de elusión.
Estrategias para impulsar el cumplimiento tributario en las pymes: entre confianza legítima y buena fe en los sistemas sancionadores italiano y español
Authors: Sonetti Enza
Published: January 2023

En los países miembros de la OCDE, la posibilidad de adhesión a los programas de cumplimiento cooperativo está limitada a las grandes empresas: las pequeñas y medianas empresas, aunque constituyan una parte fundamental de sus tejidos productivos, han sido casi siempre excluidas. Estos sistemas se caracterizan por tener consecuencias también bajo el perfil sancionador, puesto que permiten considerar de manera diferente la confianza legítima y la buena fe del contribuyente que coopera.
A partir de un análisis de los sistemas de cooperative compliance existentes en Italia y España, este artículo aspira a identificar las medidas aptas para mejorar el cumplimiento de las pequeñas y medianas empresas y explorar la posibilidad de extender los paradigmas cooperativos a las mismas, así como ya ocurre en el sistema neerlandés de horizontal monitoring.
La tercería de mejor derecho cuando el apremio concurre con el concurso de acreedores
Authors: Fraile Fernández Rosa
Published: January 2023

En el presente artículo se trata de dar respuesta a las cuestiones sobre la tercería de mejor derecho que pueda plantearse en el seno de un procedimiento de apremio que haya podido continuar pese a la declaración del concurso. Tras un breve repaso a los requisitos, condicionantes y procedimiento a seguir para la ejecución, aspectos que hoy parecen pacíficos, pero que han venido generando importantes controversias desde la entrada en vigor de la Ley concursal, se plantea el verdadero problema: quién tiene mejor derecho de cobro sobre el producto del apremio. Se analizan las diferentes posiciones doctrinales y la reciente jurisprudencia del Tribunal Supremo. Se observa que no existe precepto legal que atribuya legitimación activa al administrador concursal para interponer la tercería en representación de los derechos de otros acreedores, ni tampoco normativa que pueda enervar el derecho a interponer la acción que corresponde legalmente a quien crea ostentar mejor derecho de cobro. Se presentan las diversas opciones sobre prelación de créditos aplicables al conflicto de tercería, para concluir que, siendo el procedimiento administrativo independiente del concursal, aunque coetáneos, será la prelación general la que habrá de seguirse. Lo contrario sería abolir de facto un precepto incómodo, sin la pertinente modificación legal al efecto.
Las reglas sobre precios de transferencia bajo el Derecho Europeo: reflexiones en torno a la jurisprudencia del TJUE
Authors: Sánchez de Castro Martín-Luengo Enrique
Published: January 2023

Los precios de transferencia, como normas de atribución de ingresos, representan un elemento importante en materia de planificación fiscal internacional, especialmente cuando la planificación tiene efecto, directa o indirectamente, en la Unión Europea. Se debe atender a la naturaleza de las reglas sobre precios de transferencia bajo el ámbito del Derecho Europeo. El TJUE ha definido en cierto modo estos aspectos en su asunto de fecha 31 de mayo de 2018, Hornbach-Baumarkt AG (C-382/18) partiendo de sus pronunciamientos previos en el asunto SGI (C-311/08) de 21 de enero de 2010. Este tribunal entiende que las normas de precios de transferencia se constituyen como reglas sobre la atribución de la potestad tributaria entre Estados, y no como reglas de atribución de ingresos entre partes vinculadas. Razonamiento que resultaría contrario a la naturaleza de estas normas.
El control por parte de la AEAT de los ingresos derivados del arrendamiento de inmuebles: aspectos prácticos con especial referencia al suministro de información
Authors: Fernández Cortés Trinidad
Published: January 2023

El objeto del presente artículo es analizar de una manera teórico-práctica las principales cuestiones relacionadas con los ingresos derivados del arrendamiento de inmuebles: a) Los tipos de rendimientos que podrán generar los inmuebles de que sea titular un contribuyente del IRPF, IRNR o del IS; b) la tributación derivada de la naturaleza de los inmuebles sobre los que recae el arrendamiento, incidiendo en el arrendamiento turístico, como submodalidad del arrendamiento para uso distinto de la vivienda; c) las medidas utilizadas por la AEAT para intentar aflorar las rentas no declaradas derivadas del alquiler, adoptadas a partir de los datos consignados en las autoliquidaciones del IRPF de los perceptores de las mismas o de terceros, o con base en la información suministrada en el ejercicio de la obligación contenida en el artículo 93 de la LGT (modelos 180, 347 y 179, fundamentalmente); y d) las formas de que dispone el no declarante para regularizar voluntariamente su situación tributaria y los procedimientos al alcance de la Administración tributaria en caso de no hacerlo (procedimiento de comprobación limitada y procedimiento inspector).
Kit pymes «estrategia digital»: Un modelo sintético para facilitar la elaboración del plan de evolución de la estrategia digital en el marco de la industria 4.0
Authors: Landeta Echeberria Ana
Published: January 2023

El presente trabajo expone un modelo sintético y facilitador para generar planes de evolución basados en la estrategia digital enfocados a las pymes en el marco de la industria 4.0. Se trata de un enfoque metodológico fundamentado en la combinación de los métodos sintético y analítico, que integra desde una herramienta adaptada pensada para conocer el grado de madurez digital de la empresa, hasta una serie de acciones que, basadas en el diagnóstico previo generado, permite alcanzar el grado de madurez digital óptimo. Como colofón, se ha diseñado un plan de evolución de la estrategia digital para las pymes.
Mediante este trabajo se facilita, pues, una solución en habla hispana, habida cuenta de que, según el Informe Industria 4.0 elaborado por PwC, el 33 % de las empresas industriales globales tiene actualmente un nivel de digitalización avanzado y la previsión para 2020 es que la cifra alcance un 72 %. En España, sin embargo, el proceso es bastante más lento, y, sobre todo, más complejo cuando hablamos de pymes.
Los marcos de control de riesgos fiscales en un contexto post-BEPS
Authors: Calderón Carrero José Manuel
Published: January 2023

Este trabajo expone de forma sintética la transformación del modelo de cumplimiento tributario de las grandes empresas como consecuencia de un conjunto de factores entre los que destaca el desarrollo de los principios derivados del buen gobierno corporativo en materia fiscal. La implantación progresiva de los marcos de control de riesgos fiscales (tax control frameworks) también está ejerciendo influencia sobre el modelo de cumplimiento tributario de las grandes y medianas empresas. A lo largo de este trabajo exponemos el marco del buen gobierno corporativo en materia tributaria y la funcionalidad y contenido de los denominados tax control frameworks en el contexto actual, donde convergen mayores exigencias derivadas del marco de buen gobierno corporativo, un redimensionamiento e intensificación de la transparencia fiscal, regulaciones tributarias más inestables y complejas, y administraciones tributarias dotadas de mecanismos más sofisticados de gestión de riesgos fiscales.
Honorarios de auditoría y empresa auditada: sector y tamaño
Authors: Rubio-Box Sandra , Ortiz Martínez Esther
Published: January 2023

Existe una amplia literatura sobre la relación entre los honorarios de auditoría y otras variables, tanto de la empresa auditada como de la empresa auditora. En este trabajo nos planteamos analizar una muestra de empresas incluidas en dos índices bursátiles de referencia, el Ibex 35 y el Dow Jones, para el año 2016, con el objetivo de determinar si existe una relación entre los honorarios medios de auditoría y el tamaño y el sector de la empresa auditada. Obtenemos que ciertos sectores de actividad de la empresa auditada van a determinar los honorarios medios pagados por su auditoría, y que sea cual sea la medida del tamaño de la empresa auditada, condiciona de forma positiva los honorarios medios que paga a sus auditores. Estos resultados son de interés, tanto para las empresas auditoras como para las auditadas, a la hora de gestionar los términos del contrato de auditoría, así como para el regulador o cualquier posible interviniente en el mercado de auditoría.
El negro futuro de la lista negra española de paraísos fiscales
Authors: Báez Moreno Andrés
Published: January 2023

Este trabajo ha sido finalista del Premio «Estudios Financieros» 2019 en la modalidad de Tributación.
La lista negra española de paraísos fiscales, desde la introducción de mecanismos de actualización automática en 2003 y tras la eliminación de estos en 2014, presenta notables problemas de interpretación y seguridad jurídica que se analizan de forma detallada en el trabajo. Por otro lado, la falta de actualización de la lista y el diseño de las reglas antiparaíso en España plantea problemas de legalidad ordinaria, de constitucionalidad y de conformidad con el Derecho de la Unión Europea y del Acuerdo del Espacio Económico Europeo que se analizan también en detalle.
Propuestas de diferenciación entre patrimonio neto y pasivo tras la resolución del ICAC
Authors: Villacorta Hernández Miguel Ángel
Published: January 2023

Este trabajo ha obtenido un accésit del Premio «Estudios Financieros» 2019 en la modalidad de Contabilidad y Administración de Empresas.
El 5 de marzo de 2019, el ICAC emitió una resolución por la que se desarrollan los criterios de presentación de los instrumentos financieros y otros aspectos contables relacionados con la regulación mercantil de las sociedades de capital.
La resolución del ICAC, continuando con lo establecido en el PGC, no aplica completamente los criterios económicos a la diferenciación entre patrimonio neto y pasivo, pues tanto en su terminología como en su concepción, realiza un tratamiento equidistante entre los criterios jurídicos y económicos. Esta investigación pretende solventar las deficiencias de la resolución en el tratamiento contable de las emisiones de acciones. Para ello intentará aplicar de forma rigurosa el principio de fondo económico sobre la forma jurídica.
El artículo concluye desarrollando la resolución del ICAC, especificando detalladamente las figuras que deben ser contabilizadas como pasivos financieros; esto permite obtener una calificación concreta para cada una de las figuras, cosa que no realiza la resolución del ICAC.
La manipulación y desfiguración por el Tribunal Constitucional del impuesto municipal sobre la plusvalía
Authors: Sánchez Blázquez Victor Manuel
Published: January 2023

En este trabajo se analiza el significado y alcance de las sentencias constitucionales sobre el IIVTNU, fundamentalmente a la luz de la práctica de la jurisprudencia constitucional anterior y de las elaboraciones doctrinales acerca de los llamados pronunciamientos intermedios o atípicos del Tribunal Constitucional. Se indaga en lo que ha hecho el supremo intérprete de la Constitución en ellas, así como también se comprueba si lo realizado se ajusta a las funciones que corresponden al Tribunal Constitucional en nuestro sistema jurídico. Se llega a la conclusión de que el Tribunal Constitucional ha manipulado el IIVTNU que existía en la normativa invadiendo competencias del legislador y sacrificando exigencias constitucionales de la reserva de ley y de la seguridad jurídica, al tiempo de producir como resultado un nuevo impuesto desfigurado desde la perspectiva de las categorías tributarias, que ha invitado a los titulares del poder legislativo a reproducir este modelo.
La armonización fiscal como poder tributario (I): Naturaleza de la Unión Europea y de sus poderes
Authors: López Rodríguez Juan
Published: January 2023

Este trabajo pretende abordar la naturaleza de la competencia de la UE para armonizar la imposición. Con este objeto y en esta primera parte, se atiende a la naturaleza del proceso de integración tal y como se entiende a partir del Tratado de Lisboa. En tanto que la soberanía solo reside en el pueblo constituyente, los poderes del Estado son depositarios del mandato que emerge del mismo. En el ejercicio de su responsabilidad, deciden poner en marcha una comunidad política. Las atribuciones conferidas quedan rodeadas de las necesarias garantías constitucionales. De esta forma, la actuación de las instituciones europeas queda sujeta a las mismas condiciones y límites que encuentran los poderes públicos nacionales. Así, de la misma manera que los poderes públicos no son soberanos, tampoco se cede soberanía a la UE. Al mismo tiempo, las competencias asumidas lo son de forma plena y en las condiciones que tenían en sede nacional. La UE no es un Estado ni una federación, pero es al mismo tiempo Estado, en función de sus instituciones, sus competencias y su ordenamiento jurídico, y se configura conjuntamente con los Estados miembros para gestionar las aspiraciones más generales de los pueblos europeos.
Análisis práctico de la Resolución de 5 de marzo de 2019, del ICAC, sobre criterios de presentación de los instrumentos financieros y operaciones societarias (I)
Authors: Ayats Vilanova Anna
Published: January 2023

El pasado 11 de marzo de 2019 el Boletín Oficial del Estado publicaba la Resolución de 5 de marzo de 2019, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se desarrollan los criterios de presentación de los instrumentos financieros y otros aspectos contables relacionados con la regulación mercantil de las sociedades de capital.
Esta resolución supone el desarrollo reglamentario de los criterios de presentación de los instrumentos financieros y de las implicaciones contables de la regulación mercantil en materia de aportaciones sociales, operaciones con acciones y participaciones propias, aplicación del resultado, aumento y reducción del capital social y otros aspectos contables derivados de la regulación incluida en el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y en la Ley 3/2009, de 3 de abril, sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles.
A continuación iniciamos la publicación de una serie de artículos con el fin de analizar de forma detallada y práctica el contenido de la resolución.
El discutible Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes. Pautas para su conveniente reforma, actualización o incluso supresión
Authors: Cubero Truyo Antonio , Toribio Bernárdez Luis
Published: January 2023

Aunque se denomine de manera genérica «Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes», esta figura debería llamarse en realidad «Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades residentes en paraísos fiscales», para que el título informara con propiedad acerca de los auténticos destinatarios, que son exclusivamente las entidades que residen en los países o territorios calificados como paraísos fiscales. Se trata de una figura polémica, de dudosa constitucionalidad, al mezclar el aparente objetivo impositivo con el puramente sancionador. Y en la actualidad, su problema radica en que la enumeración reglamentaria de paraísos fiscales, aprobada en el lejano 1991, requiere una urgente actualización, que debe efectuarse teniendo en cuenta las aportaciones de la OCDE y de la Unión Europea, que están publicando en los últimos tiempos listas negras de jurisdicciones no cooperantes a efectos fiscales.
Análisis del impacto de la primera aplicación de la NIIF 15 en el sector constructor español
Authors: Benítez Morillo Antonio , Abad Navarro María Cristina
Published: January 2023

El presente trabajo tiene como objetivo analizar el impacto de la primera aplicación de la norma internacional de información financiera 15 (NIIF 15), «Ingresos ordinarios de contratos con clientes», a través de la información que revelan las sociedades y con el cálculo de indicadores financieros, aplicado a las principales sociedades constructoras de España que usan las normas internacionales.
El análisis se ha llevado a cabo con un enfoque cuantitativo y cualitativo, pues no solo se han analizado indicadores financieros, sino que se ha analizado y comparado la información revelada antes y después de la norma. Para llevar a cabo el trabajo se han utilizado los estados financieros del primer año de aplicación de la NIIF 15 y los de los dos años anteriores.
Los resultados del trabajo muestran que la NIIF 15 ha tenido un impacto significativo en la información presentada por las empresas estudiadas.
La armonización fiscal como poder tributario (y II): Características
Authors: López Rodríguez Juan
Published: January 2023

En esta segunda parte se desgranan las características que se consideran atribuibles al poder tributario de armonizar, a partir de la naturaleza misma de la UE y de los poderes que se le atribuyen. Se trata de disposiciones en el tratado, obligatorias de cumplir, encomendadas a las instituciones europeas, dirigidas a articular la arquitectura del mercado interior sin fin fiscalista, esto es, no destinada a proporcionar ingresos tributarios, ni siquiera a la UE. Es un poder propio del ámbito tributario que concurre con el poder estatal de imposición, lo que implica ordenar el campo de juego de cada ordenamiento jurídico, el comunitario y el nacional. Finalmente, implica la puesta en marcha de los correspondientes instrumentos legislativos y la necesidad de adaptarse al proceso evolutivo de integración.
Cuentas anuales y auditorías durante el ejercicio 2020 bajo «condiciones COVID»: función y lecciones tempranas
Authors: Rubio Herrera Enrique
Published: January 2023

Los efectos derivados de las medidas adoptadas para frenar la propagación de la pandemia generada por la COVID-19 desde marzo de 2020 están afectando de manera abrupta la marcha de la economía, con efectos todavía impredecibles, si bien afecta de forma gradual y diversa según cuáles sean los sectores y actividades.
En este artículo se aborda cómo ha podido impactar en la información incluida en las cuentas anuales en su gran mayoría correspondientes al cierre de 2019, a formular excepcionalmente este año a partir de 1 de junio de 2020, así como en sus auditorías. Constituye sin duda un reto inédito al que se han enfrentado quienes participan en su preparación y verificación, tanto por el momento en que se produce, como por los efectos e incertidumbres que genera en la situación, operativa y viabilidad futura de las entidades.
La superación de este reto volverá a poner en valor el juicio y criterio de los profesionales de la contabilidad y de la auditoría, al hacer más fiables los diagnósticos del impacto de esta situación que se reflejen en las cuentas anuales, lo que será un verdadero termómetro de la situación de la economía y de las empresas, y servirá también para tomar lecciones, en particular, sobre el futuro papel a desempeñar por aquellos. También supondrá una referencia para las cuentas anuales correspondientes al ejercicio 2020.
Localización de las prestaciones internacionales en caso de inversión del sujeto con cuotas indebidas y operaciones ficticias
Authors: De Miguel Canuto Enrique
Published: January 2023

Cuando el Estado del proveedor es uno y el Estado del destinatario es otro, la práctica judicial pone de relieve dificultades en la definición de quién es el sujeto pasivo del IVA, dificultades imbricadas con el criterio de localización de la operación, que se agudizan con el pago de cuotas indebidas y la presencia de operaciones ficticias.
Prescripción de la obligación tributaria y plazos de los procedimientos de aplicación de los tributos y sancionadores afectados por las medidas excepcionales COVID-19: propuesta de interpretación
Authors: Pérez Tena Juan Ramón
Published: January 2023

La normativa excepcional dictada como consecuencia del estado de alarma, en lo que se refiere a la extinción de la obligación tributaria y al plazo de los procedimientos tributarios, presenta importantes dificultades aplicativas e interpretativas, partiendo de la selección del precepto de aplicación, el exacto cómputo de la suspensión de la prescripción y de los plazos, la aplicabilidad de dicha suspensión y la incidencia que sobre la misma tiene la eventual no paralización de los procedimientos. Dichas cuestiones no se limitan a la duración del estado de alarma, sino que se proyectarán al futuro por bastante tiempo, mientras las obligaciones que se han visto afectadas puedan ser objeto de regularización. El objeto del presente artículo es abordar y proponer una solución a tales problemas interpretativos.
Los pequeños arreglos del IVA: la reforma de la Directiva (UE) 2018/1910
Authors: Fernández Caramazana Eduardo , Grande Serrano Pablo
Published: January 2023

El 1 de enero de 1993 entró en vigor la reforma del impuesto sobre el valor añadido (IVA) en el tráfico intracomunitario. El objetivo era un sistema de tributación en origen con atribución del ingreso fiscal al Estado miembro de destino. Las diferencias entre las legislaciones nacionales de los Estados miembros obligaron a crear un sistema transitorio. En 2021, veintiocho años después, el régimen transitorio sigue vigente. No obstante, desde 2016, la Comisión Europea y el Consejo de la Unión Europea están trabajando en un sistema definitivo de las operaciones intracomunitarias, que se prevé que entre en vigor en 2022. Hasta ese momento y con la finalidad de incrementar la seguridad jurídica; reducir las cargas administrativas, facilitando el tráfico intracomunitario; y reforzar la prevención del fraude se han aprobado la Directiva (UE) 2018/1910 y el Reglamento de Ejecución (UE) 2018/1912. Estas modificaciones, conocidas como Quick Fixes (arreglos rápidos), se refieren a las ventas en cadena, acuerdos de ventas en consigna, número de identificación del IVA y prueba del transporte intracomunitario. El presente trabajo tiene como finalidad analizar estas modificaciones, señalando los aspectos críticos y posibles mejoras.
Algunas cuestiones en torno a la utilización de los requerimientos individualizados por parte de la Administración
Authors: De la Peña Amorós M.ª del Mar
Published: January 2023

Los requerimientos individualizados se convierten en una pieza clave en manos de la Administración para obtener información que posteriormente puede ser utilizada para descubrir y atajar el fraude fiscal. Estos requerimientos plantean en la práctica algunas dudas, consecuencia en muchas ocasiones de la regulación imprecisa de los mismos que no establece qué debemos entender por requerimiento individualizado, ni siquiera qué tipo de información se puede solicitar a través de los mismos, aludiendo como único requisito a la necesidad de que la información tenga trascendencia tributaria. Se dejan pues muchas cuestiones abiertas, lo que puede llevar consigo una cierta discrecionalidad por parte de la Administración en el uso de los mismos y un detrimento de la seguridad jurídica si tomamos como punto de referencia las garantías y derechos con los que cuenta el obligado tributario.
Un impulso a la revelación del capital intelectual de las empresas
Authors: Guzmán Raja Isidoro , Guzmán Raja Manuela
Published: January 2023

El presente trabajo tiene como objetivo analizar la relevación de información del capital intelectual de las empresas como elemento capaz de generar ventajas competitivas que fortalecen su actuación en el mercado, y forjan su capacidad para mantener beneficios sostenidos en el futuro. En este sentido, a partir del análisis del concepto de capital intelectual en sus diferentes acepciones, se establece su relación con el vigente modelo contable, que encuadra dicho concepto dentro de la categoría de activos intangibles, a pesar de lo cual se observan severas restricciones para su activación, lo que se traduce en una deficiente información sobre este tipo de recursos estratégicos en los estados financieros de las compañías, y su consecuente falta de utilidad para los inversores y directivos, aunque la propia normativa contable establece pautas para poder incluir este tipo de información.
En el contexto descrito, y al amparo de la reciente legislación en materia de secretos empresariales, cuyo objetivo básico es servir de soporte jurídico para animar y reforzar la innovación empresarial, en el estudio se propone la adopción de un modelo informativo específico sobre el capital intelectual de las empresas, con el fin de cuantificar su creación de valor en términos de flujo de efectivo.