bluuebunny/crossref_metadata_2025 huggingface dataset:
Welfare state e transferências de renda no Brasil, México, Colômbia e Honduras
Authors: Silva Rebeca Nascimento Marinho da , Ribeiro José Mendes
Published: October 2019

A expansão da cidadania e das dimensões dos direitos nos países com democracias sancionou ao Estado a provisão da proteção social, levando à expansão da cobertura de Bem-estar. O Welfare State ou Estado de Bem-estar Social é um tipo de organização política e econômica que posiciona o Estado como agente da promoção social e organizador da economia. Porém, as dificuldades econômicas vivenciadas pelos países latino-americanos impulsionaram ações focalizadas. Neste contexto, os primeiros programas nacionais de transferência de renda na região estabeleceram-se entre as décadas de 80 e 90, expandindo-se à praticamente todos os países nos anos 2000. Deste modo, o objetivo principal deste trabalho é desenvolver um estudo de caso com abordagem qualitativa, por meio da descrição das experiências do Brasil, México, Colômbia e Honduras, no intuito de identificar suas trajetórias históricas, propostas e especificidades, além de possibilitar identificar as possíveis influências que exercem sobre as demais políticas sociais. Para isso, este trabalho se caracteriza por um estudo de caso, através da abordagem qualitativa, dos programas sociais do Brasil, Colômbia, México e Honduras. Para que os programas de transferência de renda se constituam instrumentos úteis e eficazes de Proteção Social, conclui-se que estes devem ser objetivos, com competências e responsabilidades delimitadas.
South African censorship: the production & liberation of Waiting for the barbarians, by J. M Coetzee
Authors: Oliveira Marilia Fatima de , Morais Maria Perla Araújo , Mateus Andrea Martins Lameirão
Published: October 2019

During Apartheid, South African censorship became the main legal instrument for the control and cultural tutelage of society. Censors decided which literary works could be read. Thousands of books were withdrawn from circulation, but the censorship did not achieve total success in curtailing the circulation of ideas. One novel, in particular, was released despite being not only very political, but also representing events that were – as J. M Coetzee puts it – in the minds and hearts of people of conscience during Apartheid: torture and fake reports issued by the South African police. Through documental and critical analysis, this article aims to answer one question: why Waiting for the barbarians, novel by J. M Coetzee published in 1980, was never banned? We will bring information and reflections on how the use of literary strategies, a political strategy and the exercise of censorship by a peculiar censor were crucial for the system’s circumvention.
An early diagnosis of Mondini-like dysplasia in the Emergency Department at the first episode of bacterial meningitis
Authors: Kang Jeong Ho , Song Sung Wook , Lee Sung Kgun , Ko Seo Young , Bu Ji Hwan
Published: October 2019

Mondini-like dysplasia is a rare congenital inner ear malformation (IEM) and the most common anomaly associated with recurrent bacterial meningitis in children. Early diagnosis of Mondinilike dysplasia is crucial for preventing recurrent bacterial meningitis. We report a case of a 15-year-old girl with unrecognized Mondini-like dysplasia that was early diagnosed in the Emergency Department at the first episode of bacterial meningitis. Assessing hearing function in children who have their first episode of meningitis is crucial. Abnormal hearing test results are critical diagnostic findings that help to suspect an IEM. In addition, high-resolution computed tomography of the temporal bones is an excellent diagnostic tool for IEM.
Correlation of Gleason Grading and Prognostic Immunohistochemistry Markers (Human Epidermal Growth Factor Receptor 2/neu and Androgen Receptor) in Prostatic Core Needle Biopsy: A Study in a Tertiary Care Center
Authors: Senapati Utsha , Sengupta Moumita , Datta Chhanda , Chatterjee Uttara , Pal Dilip Kumar , Das Diya , Poddar Piyali
Published: October 2019

Background: Worldwide prostate cancer is the most common cause of cancer and the second leading cause of cancer death among men. Transrectal ultrasound-guided core needle biopsies are the diagnostic modalities which help in proper categorization and grading of prostatic carcinoma, thus facilitating individualized treatment. These biopsies are the primary source for performance of additional diagnostic immunohistochemical testing for basal cell-associated markers to rule out the morphological mimicker and prognostic markers such as androgen receptor (AR) and human epidermal growth factor receptor 2 (HER2)/neu. Materials and Methods: A prospective, observational study was conducted in the department of pathology in collaboration with department of urosurgery of a tertiary care hospital. One hundred and nineteen patients diagnosed with prostatic nodules were included in this study. Values of serum prostate-specific antigen were recorded. Tissue for histopathological study was obtained in the form of core needle biopsy, and Gleason grade was calculated in all malignant cases. Immunohistochemistry for p63 and alpha-methylacyl-CoA racemase was performed as an additional test in premalignant cases. Prognostication of the prostate cancer cases was done using AR and HER2/neu. Results: A total of 119 cases aged between 20 and 90 years were included in this study. Malignant lesions reveal an increase in the percentage of AR staining in comparison to the benign glandular structure. The Gleason score with higher value (8–9) showed increased expression of HER2/neu receptor. Conclusion: Critical histopathological analysis of core needle biopsy along with immunohistochemical evaluation maximizes the diagnostic accuracy in prostate cancer cases and also helps in prognosis assessment.
Bisphosphonate-Related Osteonecrosis of the Jaw: An Enigma among Medical Practitioners
Authors: Krishnan Shalini , Shetty Vijith , Shetty Jayarama , Babu Gogineni Subhas , Rajeev TP
Published: October 2019

Context: Owing to the increasing number of cancer cases, and introduction of newer drugs like bisphosphonates (BP) for the management of metastatic bone disease, complications such as bisphosphonate-related osteonecrosis of the jaw (BRONJ) have come into light. However, several of the treating physicians are not fully aware of this adverse effect. Aim: This study aimed to assess the knowledge and awareness of physicians regarding BRONJ and practices related to bisphosphonate use. Settings and Design: A cross-sectional study conducted among health-care professionals in various medical institutions in Mangalore. Subjects and Methods: A questionnaire was developed to assess the knowledge and awareness of physicians about osteonecrosis of the jaw and practices related to bisphosphonate use, consisting of 21 questions, 12 – knowledge based and 9 – practice based. The questionnaire was validated and distributed among 113 doctors; their responses assigned scores, tabulated and assessed. Statistical Analysis: One-way analysis of variance and Tukey test. Results: More than 50% of the medical professionals had a score <40%, which shows a lack of knowledge about BP and BRONJ. About 45% of the medical professionals in the study group failed to identify the clinical features of BRONJ, and 67.26% were unaware of the risk associated with tooth extractions and oral surgical procedures in the development of the condition. Conclusion: Bisphosphonate-related osteonecrosis is almost exclusively seen in the jaws and hence, the diagnosis usually made by a dental practitioner. Lack of awareness of jaw osteonecrosis among the medical practitioners can result in delay in providing the right treatment.
Haiti
Authors:   International Monetary Fund
Published: October 2019

In recent years, the IMF has released a growing number of reports and other documents covering economic and financial developments and trends in member countries. Each report, prepared by a staff team after discussions with government officials, is published at the option of the member country.
South Africa
Authors:   International Monetary Fund
Published: October 2019

In recent years, the IMF has released a growing number of reports and other documents covering economic and financial developments and trends in member countries. Each report, prepared by a staff team after discussions with government officials, is published at the option of the member country.
Cameroon
Authors:   International Monetary Fund. African Dept.
Published: October 2019

Cameroon’s macroeconomic performance has been mixed against the backdrop of slower economic activity and rising security concerns, with a weaker-than-envisaged fiscal consolidation in 2017. While external buffers are being rebuilt, the CEMAC’s recovery remains fragile. Renewed efforts to implement the fiscal consolidation and reform program will be essential to buttress external and fiscal sustainability and reinvigorate growth.
Spain
Authors:   International Monetary Fund. European Dept.
Published: October 2019

Selected Issues
2008 Triennial Surveillance Review - Overview Paper
Authors:   International Monetary Fund
Published: October 2019

This triennial surveillance review (TSR) takes place in a time of change, with the Fund in the midst of a major refocusing effort. That surveillance has not been as effective as it should be has been amply documented, notably in previous surveillance reviews and several IEO evaluations. Since the 2004 review of bilateral surveillance (BSR), considerable efforts have been made to enhance its effectiveness, including an overhaul of the policy framework with the adoption of a new Surveillance Decision in 2007. And as part of the refocusing effort, more change is underway to deliver on the Managing Director’s vision of an institution making better use of its comparative advantage, to be “more alert to emerging issues, more critical in its assessments (especially in good times), and more assertive in communicating its concerns.”
The Economics and Implications of Data
Authors: Carriere-Swallow Yan , Haksar Vikram
Published: October 2019

This SPR Departmental Paper will provide policymakers with a framework for studying changes to national data policy frameworks.
Bangladesh
Authors:   International Monetary Fund. Asia and Pacific Dept
Published: October 2019

Selected Issues
Fiscaliteiten
Authors: Flutsch P. A.
Published: October 2019

Het wetsvoorstel ondernemingspakket 2001 (hierna: het Wetsvoorstel) vormt een aanvulling op de Belastingherziening 2001 en is gericht op het verder stimuleren van het ondernemerschap en het wegnemen van bestaande fiscale hindernissen voor ondernemers. Zo voorziet het Wetsvoorstel bijvoorbeeld in een uitbreiding van de fiscaal geruisloze overdracht van een onderneming naar medeondernemers. Ter financiering van de voorgestelde maatregelen wordt onder andere de regelgeving met betrekking tot de ongewenste handel in verliesvennootschappen aangescherpt.
Omgaan met gedogen
Authors: Wallage Philip
Published: October 2019

Het afgelopen jaar werd Nederland opgeschrikt door twee grote calamiteiten: de vuurwerkramp in Enschede en de brand in het Volendamse café Het Hemeltje. Bij beide rampen vielen er vele slachtoffers. De afschuwelijke gebeurtenissen hebben – natuurlijk – geleid tot vragen naar de oorzaken, en tot vragen naar maatregelen ter voorkoming.
Kemmeren
Authors: Kemmeren E. C. C. M.
Published: October 2019

Een dual resident vennootschap is een vennootschap die volgens de nationale belastingwetgeving van twee staten in beide staten is gevestigd. Dit betekent in het algemeen dat op basis van het woonplaatsbeginsel beide staten de wereldwinst van deze vennootschap in de heffing zullen betrekken. Dit leidt tot dubbele belasting, indien de winst van deze vennootschap positief is. Ingeval een belastingverdrag van toepassing is, wordt met behulp van de woonplaatsbepaling meestal gepoogd om tot een enkelvoudige vestigingsplaats voor de toepassing van het verdrag te komen. Doorgaans is de plaats van werkelijke leiding van de vennootschap beslissend (de zogenaamde tiebreaker)1. Daardoor kan het wereldinkomen aan één staat worden toegewezen, waardoor dubbele belasting kan worden voorkomen. Aan de andere kant kan een dual resident vennootschap die een verlies lijdt, worden gebruikt om een zogenaamde double dip te creëren. Op grond van de dubbele vestigingsplaats en het wereldwinstbeginsel kan een verlies dan in twee (woon)staten tot uitdrukking komen. Dit verlies kan dan, bijvoorbeeld, via een fiscale consolidatie worden afgezet tegen winsten van andere groepsmaatschappijen in de desbetreffende landen2. Voor tax planning-doeleinden zal de insteek dan natuurlijk zijn om de dubbele woonplaats in stand te houden door toepassing van de tiebreaker te voorkomen.
De jaarrekening van coöperaties
Authors: Van Kleef P. J. T. A.
Published: October 2019

Voor coöperaties gelden de bepalingen ter zake van jaarrekening, jaarverslag en overige gegevens zoals deze zijn opgenomen in BW 2 Titel 9 (artikel 2:360 lid 1 BW). In een aantal gevallen zijn deze bepalingen echter niet toereikend als gevolg van specifieke aspecten welke voor de coöperaties gelden; dit feit wordt met name veroorzaakt door de bijzondere verhouding tussen de coöperaties en haar leden.
Het Europese beurzenlandschap in beweging
Authors: Alsem K. J.
Published: October 2019

Het Europese beurzenlandschap is zich ingrijpend aan het herschikken. Beurzen gaan zelf ‘naar de beurs’ en bevinden zich in een proces van opschaling. De beurzensector gaat daardoor steeds meer lijken op andere sectoren in de economie, waarin winstgerichte ondernemingen met elkaar concurreren dan wel samenwerking zoeken. In deze bijdrage wordt onder andere aandacht besteed aan de consequenties van deze ontwikkelingen voor de kwaliteit en efficiency van de marktwerking, inclusief handel, clearing en settlement. Voorts wordt de rol van het toezicht belicht, en wel op drie onderscheiden niveaus: het toezicht binnen ondernemingen, het toezicht van beurzen op genoteerde ondernemingen, en het toezicht op effectenbeurzen. Tenslotte wordt aandacht gevraagd voor saillante ontwikkelingen inzake de rechten van de kapitaalverschaffers.
De relevantie van BIV voor accountant en controller
Authors: Kocks H. C.
Published: October 2019

In Nederland is Administratieve Organisatie (AO) voor controllers en accountants een bekend begrip. Naast het begrip AO is ook BIV, dat oorspronkelijk staat voor Bestuurlijke InformatieVerzorging, een ingeburgerd begrip bij controllers en accountants. De combinatie BIV/AO is thans de meest gebruikte aanduiding voor, wat genoemd wordt, een Nederlands vak. De vraag is echter wat het ‘vak’ anno 2003 inhoudt en wat de betekenis ervan is voor de controller en de accountant. In dit artikel wordt ingegaan op een aantal betekenissen van het acroniem BIV en de relevantie ervan voor mogelijke rollen of functies van controller en accountant.
Het baten-lastenstelsel en de weerzin van de departementen
Authors: Bonnema W.
Published: October 2019

In de Miljoenennota’s 2001 en 2002 werd aangekondigd dat de ﬁnanciële administratie van het Rijk zal worden omgezet in een baten-lastenboekhouding. In een brief aan de Tweede Kamer van september 2003 is de minister van Financiën hierop teruggekomen. Er zou thans voorrang moeten worden gegeven aan de afslanking van de rijksoverheid en aan de verdere ontwikkeling van het zogenaamde VBTB-proces (van beleidsbegroting tot beleidsverantwoording). De auteur bestrijdt de argumenten van de minister om af te zien van een baten-lastenboekhouding en toont aan door middel van een aantal voorvallen uit het verleden dat de weerzin van de departementen tegen het baten-lastenstelsel – waarover de minister rept – van veel oudere datum is. Voorts demonstreert hij aan de hand van de gang van zaken bij de lagere overheid en in het buitenland dat de tijd rijp is voor een bedrijfsmatige wijze van boekhouden. Het streven naar bedrijfsmatig werken vergroot het belang van deze wijze van boekhouden en tevens het belang van de controlfunctie en de interne auditfunctie.
Bijzondere waardevermindering van vaste activa in de regelgeving
Authors: Vergoossen Ruud
Published: October 2019

In dit artikel wordt de regelgeving met betrekking tot de bijzondere waardevermindering van vaste activa besproken. Richtlijn 121 van de Raad voor de Jaarverslaggeving die over dit onderwerp gaat, wordt daarbij als uitgangspunt genomen. Deze richtlijn is gebaseerd op en grotendeels identiek aan IAS 36 van de International Accounting Standards Board. Ook komen in dit artikel de belangrijkste verschillen met de corresponderende Amerikaanse verslaggevingsregels aan de orde. Ondanks de gedetailleerde regelgeving blijft het bepalen van het moment waarop een bijzondere waardevermindering moet worden verantwoord en het vaststellen van de hoogte van een bijzondere waardevermindering vaak in hoge mate een subjectieve aangelegenheid (highly judgemental).
Bijzondere waardevermindering van vaste activa
Authors: Knoops Chris
Published: October 2019

Indien door omstandigheden of gebeurtenissen de waarde van de vaste activa van een onderneming minder waard zijn dan de boekwaarde, dan dient de onderneming een bijzonder waardeverminderingsverlies in zijn jaarrekening te laten zien. Bij een aantal ondernemingen heeft dit geleid tot grote verliezen en zelfs een negatief eigen vermogen. In dit artikel doen wij verslag van een empirisch onderzoek van jaarverslagen over de boekjaren 2001 en 2002. Waardeverminderingsverliezen en eventuele terugnemingen hiervan zijn gebaseerd op schattingen en hebben een grote invloed op het resultaat. Inzicht in deze post is voor gebruikers van jaarrekeningen, met name voor (potentiële) aandeelhouders en kredietverschaffers, van groot belang. Ook maatschappelijk ontstaat onrust over de grote afboekingen van de waarde van de onderneming.
Oost-westverschillen in verklaringen voor ondernemingsprestaties
Authors: Hooghiemstra R. B. H.
Published: October 2019

Onderzoek heeft uitgewezen dat de verklaringen die CEO’s voor ondernemingsprestaties geven zelfzuchtig zijn. Dit houdt in dat CEO’s veelal wel bereid zijn om successen te claimen, maar niet snel de verantwoordelijkheid voor teleurstellende prestaties op zich nemen. Het grootste deel van dit onderzoek heeft plaatsgevonden in de Verenigde Staten. Recent sociaal-psychologisch onderzoek suggereert echter dat dit zelfzuchtige verklaringsgedrag minder universeel is als voorheen werd aangenomen en meer kenmerkend is voor westerse dan voor oosterse culturen. In dit artikel wordt dan ook onderzocht of dat oost-westverschil ook aanwezig is in de verklaringen die CEO’s voor ondernemingsprestaties aandragen in hun ‘Bericht aan de aandeelhouders’. De resultaten tonen aan dat er in zekere mate sprake is van een oost-westverschil, zij het minder sterk dan voorheen in sociaal-psychologisch onderzoek is gevonden.
KISS
Authors: Groot T. L. C. M.
Published: October 2019

De zomermaanden bieden een uitgelezen mogelijkheid tot reflectie: het academisch seizoen is afgesloten en nu resteert alleen nog het opruimen van de restanten. Dan komt het luxegevoel: je kunt je nu veroorloven eens extra lang stil te staan bij artikelen die interessant zijn en iets nieuws beloven. Tevens is er tijd om stil te staan bij ontwikkelingen in tijdschriften en in publicaties in het algemeen. Daarbij valt op dat wetenschappelijke publicaties in management accounting steeds empirischer worden (meer gebaseerd op data uit de praktijk) en ook steeds technischer. Er wordt steeds meer gebruikgemaakt van gecompliceerde statistische analyses. Beide ontwikkelingen moeten worden toegejuicht: het overgrote deel van de vernieuwingen in management accounting en management control komt rechtstreeks van de praktijk. Het gebruik van goede statistische technieken is nu net het voordeel dat academici op tafel kunnen leggen.
Het Juvenalis Dilemma
Authors: Vergoossen Ruud
Published: October 2019

‘Becker schudde zijn hoofd. “Nee. Er staat: Quis custodiet ipsos custodes. Dat betekent zo ongeveer…” “Wie bewaakt de bewakers!” vulde Susan aan. Becker reageerde verbaasd. “Susan, ik wist niet dat jij…” “Het komt uit de satiren van Juvenalis,” riep ze uit. “Wie bewaakt de bewakers? Wie bewaakt de NSA terwijl wij de wereld bewaken? Het was Tankado’s favoriete spreuk!”’
Van bedrijfsvoering terug naar beroepsuitoefening
Authors: Verkruijsse J. P. J.
Published: October 2019

Recentelijk is door de International Federation of Accountants (IFAC) een eerste standaard uitgebracht die betrekking heeft op de accountantsorganisaties, de International Standard on Quality Control 1 (ISQC1). Deze standaard is gericht op het waarborgen van de kwaliteit van de accountantswerkzaamheden. Vóór het uitbrengen van deze standaard werd dit geregeld in een standaard (ISA 220) die rechtstreeks gericht was op de individuele accountant. Met het uitbrengen van deze standaard heeft IFAC een vervolgstap gezet in het kwaliteitsbouwwerk waarbij beter wordt aangesloten op de ontwikkeling van de accountantsorganisaties. ISA 220 is daarbij niet ingetrokken maar afgestemd op de vereisten van ISQC1. Heel duidelijk wordt in ISQC1 gesteld dat de zakelijke strategie van een accountantsorganisatie ondergeschikt moet zijn aan de allesbepalende eis van het leveren van kwaliteit. Nieuw in het geheel zijn onder meer de verplichting tot het opvolgen van gegeven adviezen aan accountants door experts en het hebben afgerond van een kwaliteitsbeheersingsonderzoek alvorens een assurance-report af te geven.
Heeft zelfregulering nog toekomst?
Authors: Dassen Roger
Published: October 2019

Op de dag van het schrijven van deze regels, om precies te zijn 1 maart 2005, wordt in Parijs de Public Interest Oversight Board (PIOB) opgericht, die als doel heeft om toezicht te houden op de standards setting activiteiten van de International Federation of Accountants (IFAC). Een lang verwachte gebeurtenis, die essentieel is in het model van beperkte zelfregulering dat in een groot aantal landen kenmerkend is voor het accountantsberoep. Laten wij die gebeurtenis even in historisch perspectief plaatsen.
Effectieve belastingdruk op grote(re) Nederlandse ondernemingen
Authors: Jansen Boudewijn
Published: October 2019

Om ondernemingsactiviteiten te beïnvloeden kan de overheid belastingfaciliteiten aan ondernemingen aanbieden, wat de effectieve belastingdruk verlaagt ten opzichte van het wettelijke vennootschapsbelastingtarief. Grote ondernemingen zouden namelijk via hun politieke macht extra belastingfaciliteiten kunnen afdwingen. Deze studie onderzoekt het verband tussen ondernemingsgrootte en effectieve belastingdruk, om na te gaan in welke mate de grootste Nederlandse ondernemingen in staat zijn hun belastingdruk te verlagen. Hiertoe wordt gebruikgemaakt van jaarverslaggevingdata voor enkele duizenden Nederlandse ondernemingen. Uit de analyses blijkt geen eenduidig verband tussen ondernemingsgrootte en effectieve belastingdruk. Wel blijkt dat vooral zeer grote kapitaalintensieve bedrijven een lagere effectieve belastingdruk hebben.
Thema: Allianties en Vertrouwen
Authors: De Jong Gjalt
Published: October 2019

Deze speciale uitgave van het Maandblad voor Accountancy en Bedrijfseconomie onderzoekt ver schillende aspecten rondom het thema ‘allianties en vertrouwen’. Anders dan wat de omschrijving van dit thema wellicht doet vermoeden is het een heterogeen onderwerp. Het onderwerp kent in de organisatieliteratuur veel belangstelling. Het wordt op verschillende manieren geana lyseerd. Desalniettemin ontbreekt het aan een algemeen geaccepteerd theoretisch model en aan empirisch bewijs die de rol van vertrouwen in allianties eensluidend vaststelt. De verscheidenheid aan invalshoeken komt ook in de artikelen van deze speciale uitgave naar voren. De artikelen behandelen achtereenvolgens de verschillende vormen en bronnen van vertrouwen; de relaties tussen vertrouwen, formalisering en prestaties; het eff ect van interorganisationeel vertrouwen op tevredenheid met allianties; en de ontwikkeling van persoonlijk vertrouwen in allianties. Alhoewel de vier artikelen niet samen tot een coherent raamwerk optellen, volgen ze wel allemaal dezelfde rode draad. Deze rode draad wordt hieronder kort toegelicht.
Vertrouwen, formalisering en prestaties in interorganisatorische relaties
Authors: Van Den Bosch Frans A. J. , Vlaar P. W. L. , Volberda Henk
Published: October 2019

In dit conceptuele artikel brengen we relaties tussen vertrouwen, formalisering en prestaties in inter orga nisatorische relaties in kaart. We merken op dat beschrijvingen van deze relaties in de literatuur tot op heden gefragmenteerd zijn gebleven. Om tot een duidelijk beeld te komen, bespreken we hoe vertrouwen en formalisering zowel substituut als complement van elkaar zijn. Daarnaast besteden we aandacht aan de relatie tussen beide vormen van interorganisatorische beheersing en interorganisatorische prestaties. Uit het artikel blijkt dat de relaties tussen vertrouwen, formalisering en interorganisatorische prestaties genuanceerder kunnen worden weergegeven dan in de literatuur het geval is en dat de ontwikkeling van vertrouwen en formalisering sterk afhankelijk is van begincondities en de wijze waarop managers formalisering door partners interpreteren.
Thema: Eerste ervaringen met IFRS
Authors: Hoogendoorn Martin
Published: October 2019

Voor beursgenoteerde ondernemingen in Europa was de jaarrekening 2005 een bijzondere gebeurtenis. Voor het eerst diende de geconsolideerde jaarrekening te worden opgemaakt in overeenstemming met de International Financial Reporting Standards (IFRS). Tot en met de jaarrekening 2004 werden bijna overal nog de nationale standaarden toegepast. Uniforme verantwoordingsregels voor de organisaties die in het openbaar kapitaal aantrekken zijn een belangrijke stap naar een geïntegreerde Europese kapitaalmarkt. Door de veel betere vergelijkbaarheid van jaarrekeningen, die met de invoering van IFRS is gerealiseerd, kan iedere analist en belegger in beginsel zonder problemen over de grenzen kijken.
Toezicht op inzicht
Authors: Hoogendoorn Martin
Published: October 2019

‘Het lijkt mij dus niet vol te houden dat de komst van IFRS betekent dat regels het gaan win - nen van het inzicht. Integen deel zelfs.’ (J.H.M. Willems, voorzitter Ondernemingskamer van het Gerechtshof te Amsterdam) Vanaf de jaarrekeningen 2006 gaat het dan eindelijk gebeuren: het lang verwachte toezicht op de jaarrekeningen van ondernemingen, uit te voeren door de Autoriteit Financiële Markten (AFM). Eind oktober 2005 heeft het Ministerie van Financiën het voorstel voor de Wet toezicht financiële verslaggeving (WTFV) openbaar gemaakt. De Eerste Kamer heeft inmiddels het voorstel goedgekeurd. Hiermee wordt in Nederland aangesloten bij een al in vele landen bestaande cultuur van toezicht. Het is mede een uitvloeisel van de toepassing van IFRS in Europa, waarbij ‘endorsement’ (goedkeuring door de EU) en ‘enforcement’ (toezicht) belangrijke ingrediënten zijn. Coördinatie van het toezicht in Europa vindt plaats door het Committee of European Securities Regulators (CESR), naar verwachting een voorloper van één centrale Europese toezichthouder (Delger en Koster, 2006).
De E-Scan Ondernemerstest ter beoordeling van ondernemerschap
Authors: Driessen M. P. , Zwart P. S.
Published: October 2019

De belangstelling voor ondernemerschap en de centrale rol van de ondernemer daarbij is de laatste tijd mondiaal sterk toegenomen. In dit artikel staat de E-Scan Ondernemerstest centraal: een objectief interactief zelfbeoordelingsinstrument voor ondernemers en zij die het willen worden. De E-Scan Ondernemerstest geeft inzicht in eigenschappen en kwaliteiten voor ondernemerschap. Na de beschrijving van dit instrument en enkele alternatieve testen, volgen de resultaten van de E-Scan Ondernemerstest bij ruim 21.000 (startende) ondernemers en bij 60 potentiële bedrijfsopvolgers. Eén van de conclusies is dat het met het doorzettingsvermogen van ondernemend Nederland wel goed zit.
Bestuursverklaring inzake rechtmatigheid bij gemeenten en provincies
Authors: Van Schaik Frans
Published: October 2019

Accountants geven sinds kort een accountantsverklaring inzake rechtmatigheid bij gemeenten en provincies. Het is echter een manco dat de leiding van de organisatie zelf niet expliciet in het openbaar verklaart of de organisatie wet- en regelgeving heeft nageleefd, terwijl zij daarvoor wel verantwoordelijk is. In dit artikel pleit ik ervoor dat het college van burgemeester en wethouders een openbare verantwoording aflegt over rechtmatigheid. De accountant meldt in zijn accountantsverklaring of de verantwoording van het college een getrouw beeld geeft. Een openbare bestuursverklaring inzake rechtmatigheid door het gemeentebestuur schept duidelijkheid voor de burger: het gemeentebestuur is verantwoordelijk voor rechtmatigheid.
De verboden lijst
Authors: Amstelveen E. E. , Van Dijk H. L. L. , Dorsman André , Kuijl J. G.
Published: October 2019

Op verzoek van één van de vier grootste accountantskantoren hebben de auteurs van dit artikel de probleemstelling ‘Hoe een juiste portefeuillestrategie in werking te stellen zonder aan rendement in te boeten uitgaande van een beperkt investerings- (of beleggings)universum’ uitgewerkt. In het kader van dit onderzoek hebben de auteurs de beschikking gekregen over ‘de verboden lijst’ van dit accountantskantoor, een lijst waarop alle cliënten staan waarvoor het kantoor werkzaamheden verricht. Medewerkers worden geacht niet in deze ondernemingen te beleggen. Aanleiding voor het schrijven van dit artikel was de inflexibiliteit waarmee men in de accountancy te kampen heeft. Dit als gevolg van de lijst met verboden ondernemingen waardoor openbare accountants in hun particuliere beleggingsmogelijkheden voor wat betreft de categorie aandelen beperkt worden. Dit artikel is relevant voor accountantskantoren, hun personeel en hun leidinggevenden. In dit artikel worden enerzijds enkele vragen gesteld bij de absoluutheid van de verboden lijst en anderzijds wordt gewezen op alternatieven die minder ver gaan dan een totaalverbod, maar toch garanties bieden om de onafhankelijkheid van de accountant te waarborgen.
Erratum bij het artikel: Oscar van Leeuwen en Philip Wallage, De zoektocht naar meer transparantie
Authors: Van Leeuwen Oscar , Wallage Philip
Published: October 2019

In het oktober nummer van het MAB heeft in het artikel van Van Leeuwen en Wallage een verwisseling plaatsgevonden. In tabel 2 op pagina 475 dient daar waar 3a vermeld staat 3b te worden gelezen en waar 3b staat 3a. De auteurs verontschuldigen zich voor deze onvolkomenheid.
Waarom bedrijven targets systematisch onder niveau managers stellen
Authors: Bouwens Jan
Published: October 2019

Uit een aantal onderzoeken lijkt het beeld te ontstaan dat ondernemingen targets onder het prestatievermogen van hun managers stellen. In dit artikel gaat Jan Bouwens in op dit fenomeen en tracht hij een verklaring te vinden voor de lage targets. Hij stelt vast dat ondernemingen zeker willen stellen dat zij goede managers nooit een te lage waardering geven. Als gevolg hiervan zullen managers vaak een gunstiger beoordeling ontvangen dan hun prestatie rechtvaardigt.
Intracomptabele verwerking aangifte vennootschapsbelasting blijkt ook bij ‘samenval’ dé oplossing
Authors: Witjes Joop
Published: October 2019

In dit artikel wordt aandacht besteed aan het in mei 2008 van kracht geworden Besluit fi scale waarderingsgrondslagen (verder: het Besluit) in het kader van het Samenvalproject. Hiermee wordt kleine rechtspersonen toegestaan met ingang van boekjaar 2007 hun vennootschappelijke jaarrekening op basis van fi scale waarderingsgrondslagen op te stellen en te publiceren. Ingegaan wordt op de inhoud van het Besluit en de bijbehorende Nota van toelichting; voorts worden knelpunten bij toepassing van het Besluit besproken. Deze zijn deels reeds in de literatuur gesignaleerd. Als oplossing voor deze knelpunten wordt een model gepresenteerd, waarbij de aangifte Vennootschapsbelasting intracomptabel in de vennootschappelijke jaarrekening wordt opgenomen. Naast de oplossing voor de knelpunten in het Besluit blijkt het intracomptabele model ook geschikt voor een meer omvangrijke doelgroep dan beoogd bij het Samenvalproject. Vergeleken met het Samenvalproject kunnen hierdoor grotere besparingen in het vooruitzicht worden gesteld. Nadat is stilgestaan bij de informatiewaarde van de jaarrekening bij Samenval, wordt dit artikel afgesloten met een analyse waaruit de voor- en nadelen van het intracomptabele model blijken.
Raad voor de Jaarverslaggeving: de tijd van gaan is gekomen!
Authors: Vergoossen Ruud
Published: October 2019

De Raad voor de Jaarverslaggeving (RJ) verliest aan geloofwaardigheid en ondergraaft zijn eigen bestaansrecht door een zwalkend beleid, onduidelijkheden in zijn richtlijnen en het niet adequaat inspringen op vragen vanuit het accountantsberoep. Daarnaast staat het toepassingsgebied van de richtlijnen door een aantal externe ontwikkelingen steeds meer onder druk. Wat is er allemaal aan de hand?
IAASB: gewijzigde controlestandaarden en strategie 2009-2011
Authors: Pheijffer Marcel
Published: October 2019

De International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) heeft in december 2008 het zogeheten Clarity-project afgerond. Dit project betreft vooral een aantal technische aanpassingen van de controlestandaarden, die door de auteur worden geduid. Naar zijn mening krijgen de standaarden door de aanpassingen een meer rules based karakter. De afronding van het project schept ruimte voor nieuwe initiatieven van de IAASB. Deze zijn opgenomen in de strategie van de IAASB voor de jaren 2009-2011 en worden in deze bijdrage besproken.
Verantwoording over risicobeheersing
Authors: De Ridder W. P. , Steggink J.
Published: October 2019

De Nederlandse code-Tabaksblat kent concrete bepalingen met betrekking tot de verantwoording over risicobeheersing en de ‘in control’-verklaring die in het jaarrapport moet worden opgenomen. Ondanks de aanvullende aanbevelingen die de Monitoring Commissie sinds 2005 ter verduidelijking en aanscherping jaarlijks uitvaardigt, blijkt naleving van deze bepalingen nog niet 100 procent te zijn. In de discussie over het nut van de in-controlverklaring hebben wij verschillende stakeholders bij de onderneming, namelijk aandeelhouders, banken en centrale ondernemingsraden, in een serie interviews gevraagd naar hun informatiebehoefte. De informatie verstrekking over risicobeheersing blijkt nog niet toereikend om een rol te spelen in besluitvormingsprocessen. Uit het onderzoek komen ook suggesties naar voren ten aanzien van de inhoud van de in-controlverklaring en de wijze van handhaving van de naleving van de bepalingen in de code-Tabaksblat.
Accounting en control in hybride organisatievormen
Authors: Van Der Meer-Kooistra Jeltje , Vosselman Ed
Published: October 2019

Vanaf de jaren tachtig van de vorige eeuw zijn relaties tussen bedrijven onderwerp van studie in zowel de economische als de bedrijfskundige discipline. Het onderzoek heeft geleid tot een diepgaand inzicht in wat zonder enige twijfel een stortvloed van beheersingsvormen van samenwerking binnen en tussen bedrijven kan worden genoemd (Powell, 1987). In de jaren negentig was sprake van een voortgaande accumulatie van kennis van meer of minder complexe netwerken van organisaties, ook wel aangeduid als ‘hybride vormen’. Het onderzoek uit die tijd richtte zich op uiteenlopende zaken als relationele contractering, de rol en wisselwerking van een bureaucratisch beheersings mechanisme en een marktmechanisme, informatie-uitwisseling en informatiedeling, de betekenis van ver trouwen, het innovatiepotentieel en de rol van tech no logische kennis (zie ook Miller et. al, 2008). Het was ook in de jaren negentig dat het onderzoek naar de wijze waarop accounting met de nieuwe organisatievormen is verwikkeld, goed op gang kwam. Een invloedrijke oproep daartoe kwam van Hopwood (1996), die aandrong op diepgaand onderzoek naar de wijze waarop accounting zich aanpast aan ‘hybride vormen’ en in de wijze waarop accounting de ontwikkeling van dergelijke vormen kan ondersteunen of, omgekeerd, belemmeren.
Management control van partnerschappen in een dynamische context
Authors: Van Helden Jan , Kamminga Pieter , Velthuis Hans
Published: October 2019

Door het tijdsverloop van een tweetal partnerschappen van een productieonderneming op de voet te volgen, laten we zien of en hoe veranderingen in een partnerschap leiden tot aanpassingen in de management control en ook hoe de werking van bepaalde aspecten van de management control gevolgen kan hebben voor de kenmerken van een partnerschap. De beide casestudies tonen bepaalde verbanden tussen de kenmerken van een partnerschap en management control-aspecten. Wordt bijvoorbeeld het belang van een partner voor het partnerschap geringer, dan leidt dat tot veronachtzaming van controls. Het manifest worden van problemen in het functioneren van het partnerschap leidt echter tot een grotere control ‘tightness’. Verder worden social controls gebruikt naast behavioural en output controls, maar als deze behavioural en output controls bij voortduring ineffectief zijn, kunnen de social controls geen redding meer brengen.
effect van extern gegeven feedback op prestatie en emotionele beleving van de individuele werknemer
Authors: Jansen Justin J. P.
Published: October 2019

Bij personeelsbeoordeling geeft in het algemeen de directe manager feedback aan een individuele medewerker over diens werk. Onderzoek wijst uit dat feedback niet altijd positieve gevolgen heeft voor werkprestatie en werkbeleving. er wordt een overzicht gegeven van onder welke condities feedback werkt, bijvoorbeeld hoe er wordt omgegaan met fouten. Zo blijkt erg specifieke feedback niet bevorderlijk voor leren en blijken managers in het algemeen minder last te hebben van beoordelaarsfouten. Iedere feedbackgever blijkt op een eigen, onder andere met de werkpositie samenhangende wijze te beoordelen. Vandaar dat steeds vaker gewerkt wordt met meerdere beoordelaars; dit is zelfs de kern van de multi-rater feedbackmethode. Tot besluit worden daarom verschillende beoordelingsmethoden (reguliere beoordeling, multi-rater feedback, assessment center) systematisch met elkaar vergeleken.
De kwaliteit van bestuurlijke informatie
Authors: De Koning Fred
Published: October 2019

Het vak bestuurlijke informatieverzorging houdt zich in belangrijke mate bezig met de kwaliteit van bestuurlijke informatie. In dit artikel gaat de auteur na welke eisen gesteld moeten worden aan de kwaliteit van bestuurlijke informatie en hoe die eisen gerealiseerd kunnen worden in de opzet, de bouw, het beheer en het gebruik van bestuurlijke informatiesystemen. Daartoe worden enkele bekende modellen voor informatie- en systeemkwaliteit geanalyseerd, om daaruit de meest relevante kwaliteitskenmerken af te leiden. Deze worden vervolgens uitgewerkt tot een beheersingskader voor bestuurlijke informatie, waarin de semantiek van de informatie een belangrijke rol speelt.
Prestatiemeting ten tijde van economische crisis: De aanpak van DSM
Authors: Dekker Rogier Den , Maas Victor , Van Rinsum Marcel
Published: October 2019

Deze studie besteedt aandacht aan de gevolgen van de financiële crisis voor het prestatiemeetsysteem van een onderneming. Vanwege de financiële crisis hebben veel ondernemingen naast langetermijndoelstellingen ook een aantal kortetermijndoelstellingen geformuleerd die betrekking hebben op hun liquiditeit (kaspositie). In dit artikel gaan we in op de vraag hoe de balans tussen korte termijn (cash) en lange termijn (waardecreatie) tot uitdrukking kan komen in het prestatiemeetsysteem van organisaties. We beschrijven de aanpak van een Nederlandse multinational, DSM, die naar aanleiding van de crisis een nieuwe waardemaatstaf is gaan hanteren. Aan de hand daarvan is een nieuw integraal prestatiemeetsysteem ontwikkeld met specifieke subdoelstellingen, dat het bereiken van zowel de korte- als langetermijndoelen moet waarborgen.
‘Barnier’ en de professioneelkritische instelling van de accountant
Authors: Amerongen Niels Van Nieuw , Quadackers Luc
Published: October 2019

Barnier presenteert maatregelen die met name op de accountantsorganisatie als geheel zijn gericht, maar die uiteraard een impact hebben op de oordeelsvorming en het gedrag van individuele accountants. Echter, voor de professioneel-kritische instelling van de individuele accountant leiden de maatregelen van Barnier mogelijk niet altijd tot een optimale situatie. Op basis van het professional skepticism model van Nelson (2009) concluderen wij dat de maatregelen van Barnier vooral zijn gericht op het wegnemen van verkeerde prikkels (incentives) bij accountants. Barnier geeft echter onvoldoende expliciete aanknopingspunten met betrekking tot karaktertrekken, kennis, ervaring en training van de accountant.
De waardering en toelichting van vastgoed door AWBZ zorginstellingen
Authors: Schaepkens Frans , Suurland Lianne
Published: October 2019

In 2011 heeft de Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) de definitieve invoering van een nieuw bekostigingssysteem voor vastgoed van AWBZ-zorginstellingen per 1 januari 2012 bekend gemaakt. Dit nieuwe bekostigingssysteem zorgt ervoor dat instellingen risico gaan lopen over het vastgoed. Het nieuwe bekostigingssysteem kan leiden tot bijzondere waardeverminderingsverliezen in de jaarrekening 2011 van zorginstellingen. Dit artikel publiceert de bevindingen van het onderzoek naar de waardering en toelichting van vastgoed in de jaarrekening 2011 van 80 AWBZ-zorginstellingen. De belangrijkste conclusie uit het onderzoek is dat de informatieverstrekking in de toelichting van de jaarrekening nog sterk kan verbeteren. Met name de informatieverstrekking over de uitgangspunten die zijn gehanteerd bij het vaststellen of sprake is van bijzondere waardeverminderingsverliezen schiet tekort.
Afwaarderen!?
Authors: Van Beest Ferdy
Published: October 2019

In de column van januari/februari 2013 geeft prof. dr. Martin Hoogendoorn RA een reflectie op de eerdere onderzoeken die door de Autoriteit Financiële Markten (AFM) hebben plaatsgevonden, specifiek het themaonderzoek inzake impairmentverliezen. Een van de vragen die Hoogendoorn stelt, is of de AFM, via de door haar uitgevoerde desk top reviews, een voldoende deugdelijke grondslag heeft om tot de conclusie te komen dat beursgenoteerde ondernemingen te weinig impairmentverliezen hebben genomen en het haar tekortschiet aan discipline hieromtrent. Het eerste deel van de missie van de AFM in dit kader is in ieder geval gelukt. Het is belangrijk om hier een professionele en maatschappelijke discussie te hebben over wat goed is in deze economische matige tijden en welke rol toezichthouders en standard setters zouden kunnen spelen. Op deze laatste partij ga ik hier niet in. Het doel van de toezichthouder, specifiek toezicht op accountants en toezicht op financiële verslaggeving is uiteindelijk het verbeteren van de kwaliteit van de financiële verslaggeving, teneinde gebruikers in staat te stellen betere economische beslissingen te nemen. Het is belangrijk dat in het MAB dit soort discussies op hoog niveau plaatsvindt.
De harde noodzaak van soft-controls
Authors: Soeters J.
Published: October 2019

Het Ministerie van Defensie kampt al geruime tijd met negatieve beoordelingen van de Algemene Rekenkamer over het financieel en materieel beheer. Defensie heeft zich daarbij gericht op het verder aanscherpen van regels, procedures en bevoegdheden. De vraag is echter of het verbeteren van dergelijke hardcontrols voldoende is. Dit artikel onderzoekt dan ook de toegevoegde waarde van soft-controls. Op basis van een vragenlijstonderzoek onder medewerkers van Defensie wordt aangetoond dat soft-controls een belangrijke verklaring bieden voor de mate van onzorgvuldig beheer. Daarmee bieden soft-controls aanknopingspunten voor verbetering van het beheer.
TER HERINNERING AAN HANS BLOKDIJK
Authors: Blokdijk Hans
Published: October 2019

Het gouden jubileum van dit blad is voor de redactie aanleiding geweest een aantal vooraanstaande beroepsgenoten te stimuleren tot het schrijven van fundamentele artikelen over het accountantsberoep. Bij deze gelegenheid hebben J. A. Burggraaff, A. L. Westers, H. H. J. Nordemann en J. P. van Rossem belangwekkende beschouwingen gewijd aan een aantal onderwerpen binnen het raam van de „Methoden en middelen van accountantscontrole” (maart, april 1974).
Ground-based Observations of Cloud and Drizzle Liquid Water Path in Stratocumulus Clouds
Authors: Cadeddu Maria P. , Ghate Virendra P. , Mech Mario
Published: October 2019

Abstract. The partition of cloud and drizzle liquid water path in precipitating clouds plays a key role in determining the cloud lifetime and its evolution. A technique to quantify cloud and drizzle liquid water path by combining measurements from a three-channel microwave radiometer (23.8, 30, and 90 GHz) with those from a vertically pointing Doppler cloud radar and a ceilometer is presented. The technique is showcased using one-day of observations to derive precipitable water vapor, liquid water path, cloud water path, drizzle water path below the cloud base, and drizzle water path above the cloud base in precipitating stratocumulus clouds. The resulting cloud and drizzle water path within the cloud are in good qualitative agreement with the information extracted from the radar Doppler spectra. The technique is then applied to ten days each of precipitating closed and open cellular marine stratocumuli. In the closed cell systems only ~20% of the available drizzle in the cloud falls below the cloud base, compared to ~40% in the open cell systems. In closed cell systems precipitation is associated with radiative cooling at the cloud top < −100 W/m2 and liquid water path > 200 g/m2. However, drizzle in the cloud begins to exists at weak radiative cooling and liquid water path > ~150 g/m2. Our results collectively demonstrate that neglecting scattering effects for frequencies at and above 90 GHz leads to overestimation of the total liquid water path of about 10–15%, while their inclusion paves the path for retrieving drizzle properties within the cloud.
A computationally efficient model for probabilistic local warming projections constrained by history matching and pattern scaling
Authors: Goodwin Philip , Leduc Martin , Partanen Antti-Ilari , Matthews H. Damon , Rogers Alex
Published: October 2019

Abstract. Climate projections are made using a hierarchy of models of different complexities and computational efficiencies. While the most complex climate models contain the most detailed representations of many physical processes within the climate system, both parameter space exploration and Integrated Assessment Modelling require the increased computational efficiency of reduced-complexity models. This study presents an efficient model for projecting local warming across the globe, combining observation constrained global mean projections of an efficient Earth system model with spatial pattern scaling derived from the Climate Model Intercomparison Project phase 5 (CMIP5) ensemble. First, global mean warming is projected using a 103-member ensemble of history-matched simulations with the reduced complexity Warming Acidification and Sea-level Projector (WASP) Earth system model. The ensemble-projection of global mean warming from this WASP ensemble is then converted into local warming projections using a pattern scaling analysis from the CMIP5 archive, considering both the mean and uncertainty of the Local to Global Ratio of Temperature Change (LGRTC) spatial patterns from the CMIP5 ensemble for high-end and mitigated scenarios. The LGRTC spatial pattern does not appear strongly scenario dependent in the CMIP5 ensemble, and so should be useful across a variety of arbitrary scenarios. The computational efficiency of our WASP/LGRTC model approach makes it ideal for future incorporation into an Integrated Assessment Model framework, or efficient assessment of multiple scenarios. We utilise an emergent relationship between warming and future cumulative carbon emitted in our simulations to present an approximation tool making local warming projections from total future carbon emitted.