НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ
Authors: Екимова К.В. , Гордиенко М.С. , Алиев А.А.О. 
Published: December 2024

В статье рассмотрены этапы эволюции цифровой индустрии, а также трансформация структурных элементов цифровой экономики на примере инновационных интегрированных пакетов аппаратного и программного обеспечения, информационнотелекоммуникационных сетей, контента, облачных сервисов, виртуальных валют. Рассмотрен опыт зарубежных стран Европейского союза (Австрии, Франции, Италии и Испании), Индии, Чили, наднациональных регулирующих органов (Всемирной торговой организации, Организации экономического сотрудничества и развития). Изучен отечественный опыт в сфере налогового администрирования с использованием цифровых технологий и создания подхода, ориентированного на налогоплательщика физического и юридического лица. Затронут вопрос и даны характеристики подхода к налогообложению хозяйствующих субъектов сферы цифровой экономики и применения таких налогов, как налог на доходы от интернетрекламы, с оборота цифровых компаний, на электронные услуги, на цифровые услуги с внутренних доходов определенных поставщиков цифровых услуг, с платежей, осуществляемых за трансграничные услуги онлайнрекламы, а также на дивиденды и выплаты роялти дочерним компаниям, на компании сферы общего пользования. Описан процесс адаптации налоговых органов к современным условиям, внедрения ими новых элементов администрирования налогообложения на товары, работы и услуги сектора цифровой экономики. Рассмотрены общие тенденции развития цифровых технологий в условиях глобализации мировых рынков и возможность использования перспективной технологии блокчейн для обмена данными при налоговом и таможенном администрировании, а также в других государственных органах. Анализ свидетельствует о том, что некоторые страны, включая Россию, уже применяют технологические особенности цифровой экономики в своей практике. Работа находится на начальном этапе, создается норматив ноправовое поле, учитываются особенности деятельности хозяйствующих субъектов и ограничения процесса цифровизации. Существенным ограничением является разрозненность инициатив различных органов исполнительной и законодательной власти и, как следствие, необходимость синхронизации принимаемых и реализуемых мер. Общей тенденцией является автоматизация процессов и повышение их прозрачности на основе информационнотелекоммуникационных сетей и специализированных пакетов программного обеспечения

The article discusses the stages of evolution of the digital industry, as well as transformation of the structural elements of the digital economics using the example of innovative integrated packages of hardware and software, information and telecommunication networks, content, cloud services, virtual currencies. The domestic experience in the field of tax administration using digital technologies and the creation of a tax payeroriented approach has been studied. The experience of foreign countries of the European Union (Austria, France, Italy and Spain) is considered India, Chile and supranational regu latory bodies (World Trade Organization). The question and characteristics of the approach to taxation of business entities in the digital economics and the application of such taxes as: tax on income from online advertising, from the turnover of digital companies, on electronic services, on digital services from internal revenues of certain digital service providers, from payments, carried out for crossborder online advertising services, as well as for dividends and royalties to subsidiaries, for public services companies. The process of adapting tax authorities to modern conditions, introducing new elements of tax administration for goods, works and services of the digital economics is described. The general trends in development of the digital technologies in the context of globalization of the world markets and the possibility of using promising blockchain technology for data exchange in tax and customs administration, as well as in other government bodies are examined. The analysis shows that some countries, including Russia, already apply technological features of the digital economics in their practice. The work is at the initial stage, a regulatory field is being created the features of the activities of business entities and the limitations of the digitalization process are taken into account. Significant limitations are the fragmentation of the initiatives of various executive and legislative authorities and, as a consequence, the need to synchronize the measures taken and implemented. A general trend is the automation of processes and increasing their transparency on the basis of information and telecommunication networks and specialized software packages