The role of the value-oriented approach in the concept of modern calculation of objects of economic activity
Authors: Макаренко Е.Н. , Сутягина А.А. 
Published: March 2024

Введение. Работа посвящена исследованию моделей управления затратами и прибылью на основе ценностно-ориентированного подхода в системе калькулирования. Поскольку использование дискретных объектов калькуляционного учета является частью теории калькулирования, то приемы их выбора не потеряли своего значения, а в условиях рыночной экономики привели к новому качеству себестоимости при нацеливании на ценностно-ориентированный подход при выборе объектов калькулирования. При этом эволюционирование калькуляционных методик в цифровой экономике происходит в связи с обновлением интереса к конечному продукту бизнеса – его прибыли и рентабельности, что выдвигает на первый план ценность информации для нужд управления. Такой интерес становится привлекательным в условиях повышения требований к качеству калькуляционного процесса для целей принятия управленческих решений. Материалы и методы. При написании статьи был использован системный подход на основе анализа монографических исследований и научных статей, обобщения, а также графического построения данных. Результаты исследования. В статье рассмотрены различные аспекты теории и практики калькуляционного учета в условиях ценностно-ориентированного подхода. Выделены новые подходы к калькуляционному учету в сфере управления. Отмечено, что преимущества при выборе калькуляционных объектов отдаются не конкретно той или иной позиции (как это было в прошлом столетии), а единице калькулируемой совокупности в зависимости от наличия коммерческого интереса менеджеров к ней. Авторы предполагают, что более эффективными управленческие решения станут на основе выделения тех объектов калькулирования, которые сегодня имеют однозначно четкие границы для разделения затрат в учете. Подчеркнуто, что перспективность калькуляционного учета просматривается в максимальном использовании связи «калькулируемый объект – калькуляционная единица» для максимальной совокупности ценностноориентированных объектов. Обсуждение и заключения. Проведенное исследование позволило сделать вывод о том, что характерной особенностью современных ценностно-ориентированных объектов калькулирования становится наличие управленческого внимания к себестоимости калькулируемого объекта, а также наличие заинтересованного в этой информации потребителя. Использование ценностно-ориентированного подхода при выборе объектов калькулирования направлено на усиление основных инструментов современной системы производственно-управленческого учета.

Introduction. The work is devoted to the study of cost and profit management models based on a value-oriented approach in the costing system. Since the use of discrete objects of cost accounting is part of the theory of calculation, the methods of their selection have not lost their importance, and in a market economy they have led to a new quality of cost when focusing on a value-oriented approach when choosing objects of calculation. At the same time, the evolution of calculation methods in the digital economy occurs in connection with renewed interest in the final product of a business – its profit and profitability, which highlights the value of information for management needs. Such interest becomes attractive in the context of increasing requirements for the quality of the calculation process for the purposes of making management decisions. Materials and methods. When writing the article, a systematic approach was used based on the analysis of monographic studies and scientific articles, generalization, and graphical construction of data. Results. The article examines various aspects of the theory and practice of cost accounting in the context of a value-oriented approach. New approaches to cost accounting in the field of management are highlighted. It is noted that advantages in the selection of calculation objects are given not specifically to one or another position (as was the case in the last century), but to a unit of the calculated population, depending on the presence of commercial interest of managers in it. The author assumes that management decisions will become more effective on the basis of identifying those costing objects that today have clearly defined boundaries for dividing costs in accounting. It is emphasized that the promise of cost accounting is seen in the maximum use of the connection between «calculated object» and «calculation unit» for the maximum set of value-oriented objects. Discussion and conclusions. The conducted research allowed us to conclude that a characteristic feature of modern value-oriented calculation objects is the presence of managerial attention to the cost of the calculated object, as well as the presence of a consumer interested in this information. The use of a value-oriented approach when selecting calculation objects is aimed at strengthening the basic tools of a modern production and management accounting system.