THE SPECIFICS OF USING FINANCIAL ANALYSIS TECHNIQUES FOR THE PURPOSE OF IDENTIFYING AND DOCUMENTING CRIMINAL BANKRUPTCY
Authors: Колесникова Е.Н. 
Published: July 2023

Введение. В статье рассматриваются актуальные вопросы использования инструмен-тария финансового анализа в целях выявления и документирования противоправных деяний, ответственность за которые предусмотрена статьями 195, 196 и 197 Уголовного кодекса Рос-сийской Федерации. В процессе выявления и документирования преднамеренных и фиктив-ных банкротств, неправомерных действий при банкротстве ключевое значение приобретают результаты документальных исследований, связанные с проведением финансового анализа де-ятельности хозяйствующего субъекта. Именно результативность и возможность сформулиро-вать однозначные выводы по результатам такого исследования и определяет успешность до-казывания рассматриваемой категории преступных деяний. Материалы и методы. Методология исследования опирается на использование мето-дов материалистической диалектики. При проведении исследования, результаты которого обобщены в настоящей научной статье, применялась совокупность общенаучных, специаль-ных и частных методов изучения экономических процессов и явлений, детерминированных совершением деяний, направленных на создание условий для искусственной неплатежеспо-собности хозяйствующих субъектов. Теоретическую основу исследования составили действу-ющие законодательные и нормативные правовые акты в сфере признания хозяйствующего субъекта несостоятельным (банкротом), а также регламентирующие отдельные вопросы опе-ративно-служебной деятельности специалистов-ревизоров подразделений экономической без-опасности и противодействия коррупции органов внутренних дел, опубликованные резуль-таты научных и прикладных исследований по схожей проблематике. Результаты исследования. В статье содержится совокупность положений, направлен-ная на выявление проблем действующего законодательства Российской Федерации в сфере несостоятельности (банкротства); описывается методология проведения исследования доку-ментов бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, соответствующая специфике выявления и доказывания признаков неправомерных действий при банкротстве, фиктивных и преднамеренных банкротств. Выводы и заключения. Проведенное исследование позволило выработать предложе-ния, ориентированные на сотрудников подразделений экономической безопасности и проти-водействия коррупции органов внутренних дел по использованию способов и приемов финан-сового анализа в целях выявления и доказывания преступлений, предусмотренных ст. ст. 195, 196, 197 УК РФ.

Introduction: the article deals with topical issues of using financial analysis tools in order to identify and document illegal acts, the responsibility for which is provided for by articles 195, 196 and 197 of the Criminal Code of the Russian Federation. In the process of identifying and document-ing intentional and fictitious bankruptcies, illegal actions in bankruptcy, the results of documentary studies related to the financial analysis of the activities of an economic entity acquire key importance. And it is the effectiveness and the ability to formulate unambiguous conclusions based on the results of such a study that determines the success of proving the category of criminal acts under considera-tion. Materials and methods: the research methodology is based on the use of methods of mate-rialistic dialectics. When conducting a study, the results of which are summarized in this scientific article, a set of general scientific, special and private methods for studying economic processes and phenomena determined by the commission of acts aimed at creating conditions for artificial insol-vency of business entities was used. The theoretical basis of the study was the current legislative and regulatory legal acts in the field of recognizing an economic entity as insolvent (bankrupt), as well as regulating certain issues of the operational activities of specialist auditors of economic security and anti-corruption departments of internal affairs bodies, published results of scientific and applied re-search on a similar issues. The Results of the study: the article contains a set of provisions aimed at identifying the problems of the current legislation of the Russian Federation in the field of insolvency (bankruptcy); describes the methodology for conducting a study of accounting documents and accounting (finan-cial) statements, corresponding to the specifics of identifying and proving signs of illegal actions in bankruptcy, fictitious and deliberate bankruptcies. Findings and Conclusions: the study made it possible to develop proposals aimed at employ-ees of the departments of economic security and anti-corruption of the internal affairs bodies on the use of methods and techniques of financial analysis in order to identify and prove crimes under Art. Art. 195, 196, 197 of the Criminal Code of the Russian Federation.