bluuebunny/crossref_metadata_2025 huggingface dataset:
Marketing van professionele diensten en professionele dienstverlening
Authors: Leeflang Peter , Verhoef Peter
Published: November 2018

Veel aandacht gaat vaak uit naar de invulling van professionele dienstverlening. De marketing daarvan is echter vaak onderbelicht, vandaar dat we in dit speciale nummer van MAB stil willen staan bij dit thema. In deze inleiding zullen we belangrijke ontwikkelingen in de professionalisering van de marketing van professionele diensten bespreken en aangeven hoe de verschillende bijdragen in dit nummer hierbij passen.
Hoe vergelijkbaar is de Net Promotor Score over landen heen?
Authors: Janmaat Friso , van Herk Hester
Published: November 2018

Het is gebruikelijk dat managers scores van klanttevredenheidsonderzoeken vergelijken tussen vestigingen om na te gaan welke vestiging de hoogste score heeft behaald. Doordat steeds meer organisaties de klant centraal stellen binnen hun organisatie, worden Key Performance Indicators (KPI’s) zoals de Net Promoter Score (NPS), steeds belangrijker. De NPS wordt vaak opgenomen in prestatiebeoordelingen van vestigingen in binnen- en buitenland. De vraag is echter of scores die zijn vergaard onder klanten in verschillende landen wel met elkaar kunnen worden vergeleken. Dit onderzoek laat zien dat dit aan strenge restricties is gebonden.
Het geloof in online consumer reviews
Authors: Voerman Liane
Published: November 2018

In dit artikel wordt inzicht gegeven in de elementen die beïnvloeden of de ontvanger (de klant op zoek naar informatie over de dienstverlening) geloof hecht aan de zender (de klant die, op basis van zijn ervaring, een product en/of dienst beschrijft en deze wel of niet aanbeveelt) en de inhoud van een online consumer review (OCR). Op basis van experimentele onderzoeken blijkt dat het belonen van het plaatsen van een OCR, de argumentatie in de OCR, de vorm van de OCR en het aanwezig zijn van informatie over de identiteit van de zender bepalend zijn.
Communiceren over pensioenen
Authors: Kasper Hans , Brüggen Elisabeth
Published: November 2018

De demografische veranderingen en de gevolgen van de financiële crisis betekenen dat het pensioenstelsel onder druk staat. Daarom is het van belang mensen te stimuleren over hun pensioeninkomen na te denken. Maar voor de meeste mensen is hun pensioen nog zo ver weg dat ze niet gemotiveerd zijn om dit te doen. Daarom valt te betwijfelen of de huidige aanpak van professionele financiële dienstverleners om het pensioenbewustzijn van mensen te vergroten via communicatie bestaande uit woordelijke tekst en cijfermatige informatie, werkt. Deze motivatie kan ook verhoogd worden door met mensen op een alternatieve wijze te communiceren, bijvoorbeeld via plaatjes en door van de nieuwste informatietechnologie gebruik te maken.
The future of everything
Authors: Wallage Philip
Published: November 2018

Ik had mij voorgenomen deze column aan de toekomst van het accountantsberoep te wijden. Daar is voldoende reden toe gegeven de huidige debatten in diverse media. Maar om over de toekomst van het beroep na te denken is het goed om eerst een beeld te hebben van de toekomstige ontwikkelingen in algemene zin. Ik werd op mijn wenken bediend want op 8 juli jl. bestond de Wall Street Journal 125 jaar. Om dit heugelijke feit te vieren heeft de krant een aantal korte bijdragen opgenomen onder de veelbelovende titel “The future of everything” . Hierin schetst een aantal Amerikaanse gastredacteuren toekomstbeelden en adembenemende ontwikkelingen die – als gevolg van de huidige informatierevolutie - in sneltreinvaart op ons afkomen. Een paar daarvan vat ik kort samen.
Verplichte kantoorroulatie in de financiële sector
Authors: Boonzaaijer Karel , van der Lecq Fieke
Published: November 2018

De Nederlandse wetgever geeft voor OOB’s een nieuwe regel van verplichte accountantskantoorroulatie na iedere periode van tien jaar, die van kracht wordt op 1 januari 2016. Dit artikel verkent de concurrentie-effecten van de maatregel en de implicaties daarvan voor de prijs en kwaliteit van OOB-controlediensten voor cliënten in de Nederlandse financiële sector. In sommige scenario’s ontstaan allocatieproblemen waardoor niet alle cliënten kunnen worden bediend. Oligopoliemodellen indiceren dat verplichte kantoorroulatie kan leiden tot minimale servicedifferentiatie en daarmee tot lagere kwaliteit van controlediensten voor veel controlecliënten. De mededinging loopt gevaar en naar verwachting zullen prijzen stijgen.
Ambidexteriteit in digitale transformaties
Authors: van Baalen Peter
Published: November 2018

Digitalisering is een omvattend fenomeen dat vrijwel alle aspecten van onze samenleving raakt. Dit is niet anders voor bedrijven. Als antwoord op revo- lutionaire, snelle ontwikkelingen proberen bedrijven in toenemende mate strategi- sche, technologische en organisatorische veranderingen door te voeren. Dit wordt aangeduid als digitale transformatie. In dit artikel worden twee vormen van digitale transformatie onderscheiden: representatieve en generatieve digitale transformatie. Bij de eerste staat de automatisering van bestaande bedrijfsfuncties door middel van nieuwe, slimme technologieën centraal. Bij de tweede gaat het om het genereren van nieuwe producten en diensten met behulp van digitale platforms. De uitdaging voor bedrijven ligt in het integreren van deze twee vormen van digitalisering in hun bedrijfsstrategie. Deze uitdaging wordt in dit artikel digitale ambidexteriteit ge- noemd.
Belastingen over de winst van in Nederland genoteerde ondernemingen
Authors: de Heer Wietse , Backhuijs Jan , ter Hoeven Ralph
Published: November 2018

Het onderwerp belastingen over de winst van ondernemingen trekt veel belangstelling vanuit de maatschappij. Daarbij is met name de toelaatbaarheid van belastingconstructies onderwerp van discussie. Deze bijdrage onderzoekt de effectieve belastingdruk van de grootste Nederlandse beursondernemingen en de onzekerheden die zich in dit verband voordoen. Vastgesteld wordt dat over 2014 vooral het gebruik van belastingfaciliteiten en de voorwaartse verliescompensatie hebben geleid tot een lagere effectieve belastingdruk. Over onzekere Iscale posities wordt beperkt informatie gegeven, wellicht omdat ondernemingen bang zijn hun positie jegens de Iscus te schaden. Een oordeel over de effectieve belastingdruk is slechts mogelijk na een goede beoordeling van de verwerking van alle Iscale onzekerheden.
Economische evaluaties van gezondheidszorg in de schijnwerpers
Authors: Crom Ben , Kamminga Pieter
Published: November 2018

Het groeiende spanningsveld tussen middelen en zorgbehoefte doet bij gemeenten, zorgverzekeraars en zorgaanbieders de behoefte ontstaan kosten, baten en effecten van zorg nadrukkelijker in kaart te brengen en te wegen. Deze ontwikkeling blijkt parallel te lopen met de groeiende aandacht in de internationale wetenschappelijke literatuur voor economische evaluaties in de zorg en zeer recente ontwikkelingen daarin om te komen tot uniformering van de uitvoering van dergelijke evaluaties. Daarop inhakend zijn de daarvoor te gebruiken technieken in deze bijdrage geïnventariseerd, toegelicht en vergeleken. Ook is inzicht gegeven in de thema’s die in dergelijke evaluaties aan bod moeten komen, alsmede in de belemmeringen die de toepassing ervan in de weg kunnen staan. Zowel wetenschappers als praktijkbeoefenaren worden opgeroepen hun inspanningen te richten op de toepassing van economische evaluaties, waarvoor als gevolg van de invoering van de Wet Maatschappelijke Ondersteuning (WMO) een vruchtbaar terrein braak ligt. Dat zal kunnen leiden tot betere besluitvorming ten aanzien van de allocatie van middelen in de zorg, alsmede tot wetenschappelijke bijdragen hoe evaluatietechnieken en de toepassing ervan verder te verbeteren.
Toepassing van de WACC in de woningcorporatiesector
Authors: Gils Martijn , Swagerman Dirk
Published: November 2018

In hun artikel ‘Regulering van rendementen - snappen we het wel echt?’ belichten Boot en Ligterink de belangrijkste misvattingen over het gebruik van de WACC-methodologie voor het bepalen van vermogenskosten van gereguleerde ondernemingen (Boot & Ligterink, 2011). De parlementaire enquête woningcorporaties naar misstanden in de sector roept de vraag op of de WACC-methodologie ook op woningcorporaties kan worden toegepast. Voor de juiste toepassing van de WACC binnen de woningcorporatiesector dienen keuzes te worden gemaakt om invulling te geven aan een aantal parameters. De voordelen van toepassing van de WACC, keuzemogelijkheden, overwegingen en praktische alternatieven worden in dit artikel verkend.
Een nadere duiding van de maatregelen van de Werkgroep toekomst accountantsberoep
Authors: Brouwer Arjan
Published: November 2018

Het rapport ‘In het Publiek belang’ van de Werkgroep toekomst accountantsberoep bevat 53 maatregelen ter verbetering van de kwaliteit en onafhankelijkheid van de accountantscontrole. Deze 53 maatregelen hangen met elkaar samen. In dit artikel wordt ingegaan op twee thema’s die een aantal van de individuele maatregelen met elkaar verbinden: cultuur en concurrentie op kwaliteit. Daarnaast wordt ingegaan op de mogelijke consequentie van een sterker op de verantwoordelijkheid van de accountantsorganisaties gerichte invulling van de sector.
Controlekwaliteit blijft een belevenis
Authors: van Buuren Joost
Published: November 2018

Controlekwaliteit staat volop in de belangstelling, echter het blijkt een complex begrip. In dit artikel beschrijf ik vier essentiële kenmerken van controlekwaliteit op grond van academische literatuur. Vervolgens analyseer ik of het recent door de International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) uitgebrachte raamwerk van controlekwaliteit een geschikte basis biedt om de discussie over controlekwaliteit in goede banen te leiden. Mijn conclusie is dat het raamwerk voornamelijk betrekking heeft op vaktechnische kwaliteit en de communicatie met de gecontroleerde entiteit, maar niet met de jaarrekeninggebruiker. Kwaliteitsaspecten als het verhogen van de relevantie van de controle en het verkleinen van de verwachtingskloof zijn ten onrechte niet opgenomen, wat de bruikbaarheid van het raamwerk in de discussie rondom controlekwaliteit beperkt.
Forensisch financieel onderzoek
Authors: Verwijmeren Patrick
Published: November 2018

De financiële wereld heeft reputatieschade opgelopen. Verscheidene voorbeelden van financieel wangedrag hebben ertoe geleid dat de integriteit van financiële markten in twijfel wordt getrokken. Ik betoog dat met de groeiende beschikbaarheid van financiële gegevens, academische onderzoekers kunnen bijdragen in het vinden van dubieuze financiële praktijken. Forensisch financieel onderzoek heeft de potentie om verdacht gedrag te detecteren, en kan op die manier een belangrijke rol spelen in de integriteit van de financiële wereld.
Reactie op "Veronderstelde toepassing van de Nederlandse Corporate Governance Code", MAB okt. 2014
Authors: Bootsma Bart
Published: November 2018

1. In een bijdrage in het MAB van oktober 2014 verkennen Gerwin van der Laan en Michiel de Roo een belangrijk probleem bij het onderzoeken van de naleving van de Corporate Governance Code (‘Code’). Dit probleem bij de monitoring van de Code is gelegen in ‘veronderstelde toepassing’. In de nalevingsonderzoeken over de afgelopen jaren werd, indien in het jaarverslag niet vermeld wordt dat van een specifieke bepaling uit de Code is afgeweken, verondersteld dat de Code op dat punt wordt toegepast. Met andere woorden: als de vennootschap in het jaarverslag zwijgt en uit de Code geen expliciete publicatieverplichting volgt, wordt er in het nalevingsonderzoek op vertrouwd dat de bepaling is toegepast. Dit wordt daarom ook wel het vertrouwensbeginsel genoemd.
Management control packages: een inleiding en onderzoeksinstrument
Authors: van der Kolk Berend
Published: November 2018

Management control (MC)-elementen dienen in samenhang met elkaar begrepen en onderzocht te worden, als ‘MC-packages’. Als onderdelen van een ‘MC-package’ geïsoleerd onderzocht worden leidt dit wellicht tot een fragmentarisch of zelfs foutief beeld van de werkelijkheid. Deze bijdrage bespreekt achtergronden van het onderzoek naar MC-packages en presenteert een instrument om toekomstig onderzoek te ondersteunen.
Beloning en veiligheidsprestaties: een casestudy
Authors: Harsenhorst Rob , van de Ven Arco
Published: November 2018

In dit artikel wordt beschreven hoe beloningen worden ingezet om de veiligheidsprestaties te verhogen. Het onderzoek is uitgevoerd in een organisatie met risicovolle activiteiten waar wordt gewerkt met een systeem van prestatiebeloning. Op basis van een exploratieve case study is de opzet en de beleving van de huidige incentivesystemen in relatie tot veiligheid geanalyseerd. Alhoewel veiligheid een onderdeel is van de prestatiebeloning wordt dit door de geïnterviewden niet zo ervaren. De auteurs dragen verbetermogelijkheden aan om binnen de huidige systematiek van prestatiebeloning de veiligheidsdoelstellingen beter te incorporeren.
Een model voor systematische diagnose en interventie, toegepasst op de strategische koers van een lokale bank
Authors: Caris Jo , Mul Annette , van der Pennen Ron
Published: November 2018

Ernstige vraagstukken in een complexe organisatie kunnen worden gekenmerkt als dilemma’s of als “wicked problems”. Dit onderscheid is gebaseerd op de con!icterende belangen en de nadelen van iedere keuze voor verbetering. Het is nodig om bij dergelijke ernstige vraagstukken voldoende inzicht te krijgen in de achtergronden en beïnvloedende factoren én om consensus te bereiken tussen de betrokkenen over aard en oorzaak van het probleem. In dit artikel wordt een diagnostisch model beschreven en toegepast op de strategische veranderingen bij een lokale bank bij het herstellen van de gevolgen van de bancaire crisis. Het model bevat drie dimensies om de situatie en het vraagstuk te beschrijven: 1. de context van het probleem, 2. de benadering van het probleem en 3. het belang van interventie. Informatie uit interviews, een groepsgesprek met medewerkers en gesprekken met directie zijn geanalyseerd op basis van dit model.
De identificatie van de voorwaardelijke en noodzakelijke managementprocessen om in-control te kunnen komen
Authors: ten Have Wouter , Huijsmans Anne-Bregje , van der Eng Niels
Published: November 2018

Managers gebruiken steeds vaker het begrip ‘in-control’ voor de duiding van bepaalde toestanden binnen hun organisatie. Echter, nog (te) vaak wordt het alleen gekoppeld aan het accountantsperspectief en wordt door de bril van verantwoording gekeken naar het reilen en zeilen van de organisatie (Ten Have & Ten Have, 2007). Maar in-control gaat verder dan alleen verantwoording a!eggen; het gaat ook en vooral over het goed kunnen besturen van organisaties. Voor dat laatste doel is het managementprocessenmodel ontworpen. Met behulp van de wetenschappelijke literatuur is het in-control-concept geoperationaliseerd en vervolgens in de praktijk getoetst op houdbaarheid.
Gerede twijfel over continuiteitsonzekerheid is nog geen discontinuiteit
Authors: Dieleman Anton
Published: November 2018

In het aprilnummer van het MAB heeft Lucas van Eeghen een interessant artikel gepubliceerd over de scheidslijn tussen ‘ernstige onzekerheid over de continuïteit’ en ‘zekerheid over de discontinuïteit’ (Van Eeghen, 2015). In zijn artikel gaat Van Eeghen in op de continuïteitsveronderstelling bij (dreigende) discontinuïteit naar aanleiding van art. 2:384 lid 3 BW. In deze reactie geef ik (kort) het commentaar van Van Eeghen weer op de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving (‘RJ’), de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (‘de Standaarden’) en een daarop gebaseerde NBA-Handreiking. Een nogal robuust commentaar.
De echte vragen voor het accountantsberoep
Authors: Dassen Roger
Published: November 2018

Heerlijk! Dat was mijn eerste reactie toen ik de toekomstverkenning van IFIAR, het International Forum of Independent Audit Regulators had gelezen. Eindelijk weer eens een rapport dat niet alleen kijkt naar de waan van de dag, maar echt probeert om te doorgronden waar het potentieel maar ook de zwakheden van het accountantsberoep zitten. Een eerste reactie, die gevolgd werd door een licht gevoel van schaamte, dat dit rapport moest komen van de toezichthouders en dat het beroep zelf niet in staat was om een zulk krachtige analyse en toekomstverkenning te produceren. Maar vooruit, laten wij het positieve element benadrukken.
Succesfactoren in het proces van bedrijfsopvolging binnen Nederlandse familiebedrijven
Authors: Dekker Arjen , Rigtering Coen , Veldhuizen Erik
Published: November 2018

Bedrijfsopvolging binnen familiebedrijven is een emotioneel geladen en complex proces. De tevredenheid van stakeholders over dit proces is cruciaal voor de continuïteit van het familiebedrijf en daarom is het belangrijk dat de ondernemer de juiste omstandigheden schept om het stokje aan de volgende generatie over te dragen. In deze studie doen we verslag van een onderzoek naar succesfactoren tijdens het proces van bedrijfsopvolging en geven we, op basis van een integraal model voor bedrijfsopvolging, adviseurs inzicht in factoren die een signiIcante bijdrage leveren aan de tevredenheid en het verloop van het opvolgingsproces.
The governance of a quality-oriented culture - In search of congruence
Authors: Bik Olof
Published: November 2018

This article sets out to demystify the three most important myths of behavioral and cultural governance by asking the (sometimes obvious) questions that you might expect a well-informed executive to readily be able to answer: What is culture – and what is it not? What does it do – and not do – and why? Can it be managed at all? Rather than blindly following the obviously well intended, but fairly ineffective, instrumental approach of contemporary governance frameworks in managing a “quality oriented culture”, this article calls for and provides concrete recommendations for a more realistic and sustainable organization ecological approach to governance of culture and behavior.
Audit Research Summaries
Authors: Office Editorial
Published: November 2018

Ook deze maand presenteren wij weer enkele “Audit Research Summaries” uit de database van de American Accounting Association (www.auditingresearchsummaries. org). In het themanummer van het MAB “What do we know about audit quality” (september 2016) werd aandacht besteed aan de eerste International Conference georganiseerd door de Foundation for Auditing Research (FAR) die op 9 en 10 mei jongstleden plaatsvond. De doelstelling van FAR is onder andere academisch onderzoek op het terrein van Auditing te stimuleren en zodoende de afstand tussen wetenschap en praktijk te verkleinen.
Audit Research Summaries
Authors: Office Editorial
Published: November 2018

Zoals gewoonlijk presenteren wij weer enige “Audit Research Summaries” uit de database van de American Accounting Association (www.auditingresearchsummaries. org). De eerste samenvatting betreft een onderzoek van Johnson, Lowe en Reckers (2016), waarin is nagegaan in hoeverre senior accountants in staat zijn om een onethisch verzoek van een leidinggevende te weerstaan. Seniors blijken een hoge mate van gehoorzaamheid te tonen en mee te werken aan onethische handelingen van leidinggevenden. Medewerking neemt toe als de seniors zich minder belangrijk voelen en als het gevoel van angst toeneemt. Medewerking neemt af als seniors zich in een actieve en positieve gemoedstoestand bevinden.
Het jaar 2015 verslagen: onderzoek jaarverslagen
Authors: Vergoossen Ruud G.A.
Published: November 2018

Voor u ligt Het jaar 2015 verslagen: onderzoek jaarverslagen, waarin verslag wordt gedaan van empirisch onderzoek naar de praktijk van de jaarverslaggeving. Het is inmiddels de eenentwintigste uitgave van de reeks Het jaar xxxx verslagen. De onderwerpen in Het jaar 2015 verslagen zijn wederom gekozen op grond van hun actualiteit. De auteurs zijn echter vrij geweest om aan de uitwerking een eigen invulling te geven, waardoor zij hun stempel op de artikelen hebben gedrukt.
Toelichting van waarderings- en resultaatbepalingsgrondslagen
Authors: De Bos Auke , Camfferman Kees
Published: November 2018

De wijze waarop ondernemingen informatie geven over de toegepaste waarderings- en resultaatbepalingsgrondslagen (‘accounting policies’) wordt bekritiseerd. De kritiek betreft dat er teveel standaardteksten worden gebruikt, dat de informatie te weinig specifiek is en daarmee de toelichting beperkt informatief zou zijn. In dit artikel doen wij verslag van een onderzoek naar de praktijk van de toelichting van accounting policies ten aanzien van een viertal onderwerpen, te weten: omzetverantwoording, materiële vaste activa (‘property, plant & equipment’), bedrijfscombinaties (‘business combinations’) en hedge accounting. Het onderzoek richt zich op een groep beursgenoteerde ondernemingen uit Nederland en het Verenigd Koninkrijk. Wij stellen vast dat in de praktijk inderdaad vaak standaardteksten worden gebruikt, maar met behulp van voorbeelden laten wij zien dat sommige ondernemingen er in slagen meer ondernemingsspecifieke teksten te schrijven met een hogere informatiewaarde. Wij zien op beperkte schaal dat ondernemingen de structuur van hun grondslagentoelichting zo proberen te kiezen dat deze gemakkelijker toegankelijk wordt.
Het kasstroomoverzicht van Europese ondernemingen: classificaties en toelichting
Authors: Backhuijs Jan , Vergoossen Ruud G.A. , de Vos Nees
Published: November 2018

In dit artikel bespreken we een onderzoek over het kasstroomoverzicht. We hebben daartoe een vijftigtal Europese beursgenoteerde ondernemingen geselecteerd, waarvan we de jaarrekening 2015 onder de loep hebben genomen. Op de door ons onderzochte aspecten van het kasstroomoverzicht voor wat betreft classificatiemogelijkheden en verstrekte toelichtingsinformatie zien we over het algemeen een grote diversiteit en constateren we dat er nog ruimte voor verbetering is. Opvallend blijft dat maar liefst 98% van de in het onderzoek betrokken ondernemingen kiest voor de indirecte methode bij het opstellen van de kasstroom uit operationele activiteiten, terwijl in de regelgeving expliciet een voorkeur voor de directe methode wordt uitgesproken.
Derivaten in Nederlandse jaarrekeningen
Authors: Roozen Kees , Kamp Bart
Published: November 2018

Het gebruik van derivaten wordt vaak geassocieerd met het lopen van grote financiële risico’s, omdat vanwege de gedaalde marktrente veel rentederivaten een grote negatieve waarde hebben. Inzage in de reële waarde van derivaten is dan van belang. Als echter derivaten voor risico-afdekking (hedging) worden gebruikt, zien we in de praktijk dat bij toepassing van Nederlandse verslaggevingsregls derivaten voornamelijk tegen kostprijs worden gewaardeerd. Soms bevat die grondslag voor de vervolgwaarding ook een amortisatie van de kostprijs. Voor het mogen toepassen van hedge accounting moet onder andere hedgedocumentatie worden aangehouden. De Raad voor de Jaarverslaggeving geeft hiervoor verschillende mogelijkheden (generieke en individuele hedgedocumentatie). Hoewel geen verschil in uitkomst in vermogen en resultaat door de regelgeving wordt beoogd, vinden diverse ondernemingen het wel van belang om de gekozen vorm van hedgedocumentatie vrijwillig te vermelden in de toelichting. Ook voor derivaten (inclusief embedded derivaten die worden afgesplitst en) waarvoor geen hedge accounting wordt toegepast, wordt voornamelijk kostprijswaardering toegepast, zij het dat het afzonderlijk verwerken van embedded derivaten niet zo vaak voorkomt.
De invloed van het nieuwe Conceptual Framework op de rapportage over prestaties binnen IFRS
Authors: Brouwer Arjan , Dannenberg Alidus , Epe Peter
Published: November 2018

In de Exposure Draft Conceptual Framework for Financial Reporting blijft de International Accounting Standards Board (IASB) uitgaan van een balansbenadering waarbij baten en lasten worden afgeleid van de mutaties in balansposten. Financiële prestatie wordt niet afzonderlijk gede"nieerd en de IASB reduceert dit tot een presentatievraagstuk gericht op Other Comprehensive Income (OCI) en recycling. Relevante informatieverschaf"ng over prestaties vraagt echter om een prominentere plaats in het nieuwe Conceptual Framework en een meer genuanceerde aanpak voor de ontwikkeling van concepten die de basis kunnen vormen voor standaarden leidend tot relevante informatie over de prestaties van een entiteit. Inzicht in prestaties vraagt in ieder geval om afzonderlijke informatieverschaf "ng over alle relevante attributen van het resultaat en dat is niet mogelijk via slechts een tweedeling tussen resultaten die worden gepresenteerd binnen winst of verlies en resultaten die worden gepresenteerd binnen OCI.
Nevenschade of nieuwe kansen? De impact van accountancywetgeving op de professie van fiscalist
Authors: Taminiau Yvette , Heusinkveld Stefan , Both Jasper
Published: November 2018

De gewijzigde accountancywetgeving (aanpassingen Wet toezicht accountantsorganisaties en de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten) is recentelijk ingevoerd (2013, 2014). De invloed van deze wetgeving op de strategische positie van fiscalisten is nog niet uitgebreid onderzocht. In dit artikel wordt geanalyseerd op welke manier fiscalisten binnen grote accountantsorganisaties reageren op de nieuwe wet- en regelgeving. Uit ons onderzoek blijkt dat de gewijzigde wetgeving belangrijke implicaties heeft voor deze fiscalisten. Tevens toont deze exploratieve studie aan dat de strategische reacties van fiscalisten werkzaam bij de Big 4- anders zijn dan die van de Mid 4-accountantsorganisaties; dit is vooral het gevolg van een andere positie in de markt.
Naar meer niet-bancaire financieringsbronnen voor het MKB
Authors: Bijlsma Michiel , van Veldhuizen Sander , Vogt Benedikt
Published: November 2018

Banken hebben een belangrijke positie als aanbieder van vreemd vermogen voor het MKB. Bij afnemende beschikbaarheid van bankfinanciering, bijvoorbeeld door een (banken)crisis, zijn substituten voor bankkrediet voor het MKB beperkt beschikbaar. MKB-ondernemingen hebben geen toegang tot de openbare financiële markten, en een onderhandse markt voor vreemd vermogen ontbreekt. Overheidsmaatregelen gericht op het opbouwen van eigen vermogen, ter vervanging van de prikkels voor prudent gedrag van bankmonitoring, faciliteren een overschakeling van bank- naar meer marktfinanciering. Maatregelen als het verminderen van de fiscale stimulans van schuldinstrumenten, het Europees harmoniseren van faillissementswetgeving en investeerdersbescherming, en een centraal kredietregister dragen daaraan bij.
Marktreacties op de aankondiging van een technologische acquisitie
Authors: Aalbers Rick , McCarthy Kilian
Published: November 2018

In dit artikel bezinnen we ons op de vraag hoe de aandelenmarkt reageert op de inhoud van een officieel persbericht waarin een technologische acquisitie wordt aangekondigd. Voortbouwend op de acquisitie- en signaleringsliteratuur stellen wij dat een rationele aandeelhouder waarschijnlijk met voorzichtigheid reageert op de aankondiging van een technologische acquisitie. Gegeven de aanwezigheid van asymmetrische informatie stellen wij dat aandeelhouders zullen zoeken naar elk bijkomend signaal om tot een beoordeling van de waarde van een bedrijfsovernamebeslissing te komen. Analyse van een steekproef van 3.333 acquisities, waarvan 555 van technologische aard, toont dat de aandelenmarkt in de periode direct opvolgend aan de aankondiging van een technologische acquisitie niet – zoals verondersteld – voorzichtig, maar ronduit negatief reageert op de aankondiging van een technologische acquisitie. De marktwaarde van de acquirerende partij keldert in directe reactie. Dit doet vermoeden dat de markt sceptisch is ten opzichte van de synergiën die technologische acquisities beogen te creëren. Tevens vinden we empirisch bewijs dat wanneer aanvullende beweegredenen om over te gaan tot een acquisitie in een persbericht worden opgenomen, deze in positieve zin de reacties door de markt matigen, mits inhoudelijk van een gelijksoortige, technologische aard als het primair gestelde acquisitiemotief. Aanvullende, niet-technologische motieven worden door de markt neutraal ontvangen.
Het belang van werkkapitaalbeheer
Authors: Dorsman André , Westerman Wim
Published: November 2018

Problemen met het werkkapitaal zijn vaak indicatoren voor moeilijke situaties in ondernemingen in het algemeen, zoals blijkt uit recente voorbeelden, maar ze hebben natuurlijk ook kenmerken van eigen aard. In dit artikel wordt daarom het oog gericht op de geschiedenis en de toekomst van het beheer van het werkkapitaal. Wij beschrijven eerst de “state of the art” in vier opmerkelijke jaren: 1900, 1930, 1960 en 1990. In deze jaren prevaleerden respectievelijk een operationele aanpak, een boekhoudkundige aanpak, een economische benadering en een vermogensmarktvisie. Daarbij geven we aan, waar zich tegenwoordig knelpunten in het werkkapitaalbeheer voordoen. We laten zien dat alle benaderingen hun verdiensten hebben voor het huidige beleid. Dit stelt ons in staat om praktische en academische stappen voor te stellen richting het jaar 2020. In dit themanummer wordt het werkkapitaalbeheer door verschillende auteurs van diverse standpunten bezien. In dit artikel wordt kort op deze bijdragen ingegaan.
De beroepseed voor accountants nader bezien
Authors: Eijkelenboom Eva
Published: November 2018

Mei 2016 stemmen de leden van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) over de beroepseed voor accountants. De invoering van een beroepseed voor accountants is nieuw voor het beroep en levert discussies op over de wenselijkheid en inhoud van de beroepseed. Tot op heden is in deze discussies onderbelicht gebleven dat er ongeveer een eeuw geleden al is gesproken over de beroepseed door de leden van de voorloper van de NBA, het Nederlandsch Instituut voor Accountants. In dit artikel wordt het accountantsverleden rondom de beroepseed nader belicht. Ook worden naar voren gebrachte argumenten uit de huidige discussie nader onderbouwd met juridische literatuur. Betoogd wordt dat de beroepseed voor accountants in theorie meerwaarde kan bieden, maar in de praktijk zijn waarde zal moeten bewijzen.
Governance-problemen bij uitbesteding door pensioenfondsen
Authors: Hollanders David
Published: November 2018

Sinds de jaren negentig besteden pensioenfondsen hun taken in toenemende mate uit. Er is dus een markt ontstaan waarbij fondsen diensten, waaronder vermogensbeheer, afnemen van financiële instellingen. Deze marktwerkingsfiguur heeft als theoretische voordelen kostenbesparing en/of kwaliteitsverbetering. Bevindingen van toezichthouders en media laten echter een ander beeld zien. De fondsen blijken onvoldoende informatie en kennis te hebben om uitvoerders te controleren. Fondsen en uitvoerders zijn onderling vervlochten met rolvermenging en verantwoordelijkheidsverwatering tot gevolg. Daar de prikkel van uitvoerders is om de kosten en risico’s te verhogen, kunnen de governance-problemen mogelijk mede verklaren waarom de beleggingsrisico’s en kosten de afgelopen 25 jaar gestegen zijn.
De Market to Book-ratio als voorspeller van toekomstige herwaarderingen bij Europese beursgenoteerde vastgoedbeleggingsinstellingen
Authors: Wouterson Jerry , Schamp Youri , Langendijk Henk
Published: November 2018

In dit artikel onderzoeken wij de vraag of de Market to Book-ratio van vastgoedbeleggingsinstellingen een goede voorspeller is van toekomstige afwaarderingen van de vastgoedportefeuilles van deze instellingen. Dit is onderzocht aan de hand van multi-level regressieanalyses onder 135 Europese beursgenoteerde vastgoedbeleggingsinstellingen over de periode vanaf 2005 tot en met 2013. Uit ons onderzoek blijkt dat in het geval de Market to Book-ratio kleiner (groter) is dan één, en de markt een toekomstige negatieve (positieve) herwaardering verwacht, deze herwaardering geheel of ten dele met een vertraging van tenminste één boekjaar in de jaarrekening wordt verwerkt.
Over een statistiekboek voor accountants en bedrijfseconomen
Authors: Fase Martin
Published: November 2018

In 1950 verscheen Bedrijfsstatistiek van P. de Wolff dat elf drukken beleefde en in 1968 zelfs een Duitse vertaling kreeg. Het vormde voor veel generaties economen en accountants de eerste kennismaking met de statistiek. Dit artikel beschrijft de levensloop van dit belangrijke leerboek. Door de komst van concurrerende leerboeken en een nieuwe generatie docenten verloor dit handboek zijn monopoliepositie in het academische onderwijs. Deels hing dat samen met wat soms wordt genoemd de mathematisering in de economie. Anderzijds was dat een gevolg van de opkomst van de nieuwe informatietechnologie en de monopolistische concurrentie op de leerboekenmarkt.
Audit Research Summaries
Authors: Office Editorial
Published: November 2018

Ook deze maand presenteren wij weer enkele “Audit Research Summaries” uit de database van de American Accounting Association (www.auditingresearchsummaries. org). Het eerste onderzoek is getiteld “The Validity of Auditor Specialization Measures”. Uit dit onderzoek blijkt dat de wijze van meten van industriespecialisatie leidt tot verschillen in de invloed op de audit fee en de kwaliteit van de audit. Bij het interpreteren van eerdere studies naar de invloed van specialisatie dienen de uitkomsten van dit onderzoek dan ook in ogenschouw te worden genomen. Bij dergelijk toekomstig onderzoek naar de effecten van industriespecialisatie moet de operationalisering van de variabelen zorgvuldig worden afgewogen.
If auditors are like Belgian beers, which style would you prefer?
Authors: van Brenk Herman , Bruynseels Liesbeth
Published: November 2018

Recent research by Francis, Pinnuck, and Watanabe (2014) has shown that financial reporting outcomes are influenced by the audit firm’s unique audit style. They argue that audit firm styles are driven by their “unique set of internal working rules that guide the auditor’s application of accounting and auditing standards” (Francis, Pinnuck & Watanabe, 2014). In our discussion, we zoom in on this study and call for further research on the factors that determine audit styles. Specifically, we emphasize the importance of extending this research from the audit firm level to the level of the audit office, audit team, and individual auditor. We conclude with the notion that intense collaboration between audit firms and academia is instrumental in opening the black box of audit styles to extend our knowledge on the root causes and drivers of audit quality.
A discussion of auditor-client co-production of the audit and the effect on production efficiency
Authors: Duiverman Systse , Nolder Christine
Published: November 2018

This article provides a reflection on the paper and presentation during the FAR Conference of 9 and 10 May 2016 of “Auditor-client co-production of the audit and the effect on production efficiency” by Gaeremynck, Willekens, and Knechel (GWK). The authors examine the effect of auditor-client co-production on the efficiency of an audit, a topic relevant to the whole audit-client financial reporting and assurance supply chain. Using a sample of working papers from a Belgium Big 4 firm, the authors explore the controllable (i.e., managerial) and non-controllable (i.e., environmental) factors that contribute to variations in audit efficiency within the auditor-client coproduction of financial reporting quality. The results suggest that partner tenure positively contributes to the efficiency of the audit engagement, but the audit work prepared by the client, interim-work by the auditor, and the final audit work performed during off-peak season negatively affect audit efficiency. While this may be surprising from an efficiency standpoint, it may be that such measures add to the audit effectiveness to an extent that outweighs any efficiency loss. Audit quality or audit production, after all, is a matter of efficiency and effectiveness. GWK offer a number of important insights for practitioners interested in the delicate balance of managing efficiency and effectiveness. In the paragraphs that follow, we aim to both summarize the GWK research and highlight the importance of the findings to practice.
Opportunities to improve the measurement of audit quality: a call for collaboration between the profession and academics
Authors: van Raak Jeroen , Thürheimer Ulrike
Published: November 2018

Audit research relies on a wide range of publicly available measures to examine which factors influence the quality of financial statement audits. While research to date has to rely largely on remote proxies due to a lack of access to proprietary data, there is considerable doubt about the validity of these proxies and the inferences drawn based on these proxies. In order to provide insight into the reliability of these measures, Rajgopal, Srinivasan & Zheng (2015) investigate whether commonly used proxies for audit quality (i.e. auditor size, abnormal audit fees, accrual quality, and the propensity to meet and beat analyst targets) are associated with deficiencies reported in SEC investigations and class-action lawsuits. Such alleged deficiencies reflect how external stakeholders assess audit performance. Their study indicates that the use of such proxies is highly problematic and that the performance of these measures, with the exception of auditor size, is poor.
Unravelling the microphysics of polar mesospheric cloud formation
Authors: Duft Denis , Nachbar Mario , Leisner Thomas
Published: November 2018

Abstract. Polar mesospheric clouds are the highest water ice clouds occurring in the terrestrial atmosphere. They form in the polar summer mesopause, the coldest region in the atmosphere. It has long been assumed that these clouds form by heterogeneous nucleation on meteoric smoke particles which are the remnants of material ablated from meteoroids in the upper atmosphere. However, until now little was known about the properties of these nm-size particles and application of the classical theory for heterogeneous ice nucleation was impacted by large uncertainties. In this work, we performed laboratory measurements on the heterogeneous ice formation process at mesopause conditions on small (r = 1 to 3 nm) iron-silicate nano-particles serving as meteoric smoke analogues. We observe, that ice growth on these particles sets in for saturation ratios with respect to hexagonal ice below Sh = 50, a value that is commonly exceeded during NLC season, affirming meteoric smoke particles as likely nuclei for heterogeneous ice formation in mesospheric clouds. We find that ice formation on iron-silicate nano-particles occurs by condensation of amorphous solid water rather than by nucleation of crystalline ice and that amorphous solid water has to be considered as a relevant ice polymorph in polar mesospheric cloud formation. We present a simple ice activation model that takes into account the water affinity of iron-silicates of various compositions. For particles with radius larger than r = 1 nm no significant effect of the nano-particle charge on the activation threshold was found.
An instrument for the rapid quantification of PM oxidative potential: the Particle Into Nitroxide Quencher (PINQ)
Authors: Brown Reece Alexander , Stevanovic Svetlana , Bottle Steven , Ristovski Zoran
Published: November 2018

Abstract. Presence or generation of reactive oxygen species (ROS) on/by particulate matter (PM) have been implicated in PM-induced health effects. Methodologies to quantify ROS concentrations vary widely both in detection and collection methods. However, there is currently an increasing emphasis on rapid collection and measurement due to observations of short half-live ROS. To address this problem, this manuscript details the design and characterization of a novel instrument named the Particle Into Nitroxide Quencher (PINQ). This instrument combines the BPEAnit ROS assay in conjunction with a purpose-built aerosol collection device, the insoluble aerosol collector (IAC). The IAC continuously collects PM regardless of size or chemistry directly into a liquid sample with a collection efficiency of 0.98 and a low cut-off size of < 20 nm. The sampling time resolution of the PINQ is one minute, with a limit of detection (LOD) of 0.08 nmol m−3 in equivalent BPEAnit-Me concentration per volume of air. This high sample time resolution and sensitivity is achieved due a combination of the highly concentrated IAC liquid sample and the rapid reaction and stability of the BPEAnit probe.
Burning-derived vanillic acid in an Arctic ice core from Tunu, northeastern Greenland
Authors: Grieman Mackenzie M. , Aydin Murat , McConnell Joseph R. , Saltzman Eric S.
Published: November 2018

Abstract. In this study, vanillic acid was measured in the Tunu ice core from northeastern Greenland in samples covering the past 1700 years. Vanillic acid is an aerosol-borne aromatic methoxy acid, produced by the combustion of lignin during biomass burning. Air mass trajectory analysis indicates that North American boreal forests are likely the major source region for biomass burning aerosols deposited to the ice core site. Vanillic acid levels in the Tunu ice core range from  < 0.005 to 0.08 ppb. Tunu vanillic acid exhibits centennial-scale variability in pre-industrial ice, with elevated levels during the warm climates of the Roman Warm Period and Medieval Climate Anomaly, and lower levels during the cooler climates of the Late Antique Little Ice Age and the Little Ice Age. Analysis using a peak detection method revealed a positive correlation between vanillic acid in the Tunu ice core and both ammonium and black carbon in the North Greenland Eemian Ice Drilling (NEEM) project ice core from 600 to 1200 CE. The data provide multiproxy evidence of centennial-scale variability in North American high-latitude fire during this time period.
Implementing spatially explicit wind-driven seed and pollen dispersal in the individual-based larch simulation model: LAVESI-WIND 1.0
Authors: Kruse Stefan , Gerdes Alexander , Kath Nadja J. , Herzschuh Ulrike
Published: November 2018

Abstract. It is of major interest to estimate the feedback of arctic ecosystems to the
global warming we expect in upcoming decades. The speed of this response is
driven by the potential of species to migrate, tracking their climate
optimum. For this, sessile plants have to produce and disperse seeds to newly
available habitats, and pollination of ovules is needed for the seeds to be
viable. These two processes are also the vectors that pass genetic
information through a population. A restricted exchange among subpopulations
might lead to a maladapted population due to diversity losses. Hence, a
realistic implementation of these dispersal processes into a simulation model
would allow an assessment of the importance of diversity for the migration of
plant species in various environments worldwide. To date, dynamic global
vegetation models have been optimized for a global application and
overestimate the migration of biome shifts in currently warming temperatures.
We hypothesize that this is caused by neglecting important fine-scale
processes, which are necessary to estimate realistic vegetation trajectories.
Recently, we built and parameterized a simulation model LAVESI for larches
that dominate the latitudinal treelines in the northernmost areas of Siberia.
In this study, we updated the vegetation model by including seed and pollen
dispersal driven by wind speed and direction. The seed dispersal is modelled
as a ballistic flight, and for the pollination of ovules of seeds produced,
we implemented a wind-determined and distance-dependent probability
distribution function using a von Mises distribution to select the pollen
donor. A local sensitivity analysis of both processes supported the
robustness of the model's results to the parameterization, although it
highlighted the importance of recruitment and seed dispersal traits for
migration rates. This individual-based and spatially explicit implementation
of both dispersal processes makes it easily feasible to inherit plant traits
and genetic information to assess the impact of migration processes on the
genetics. Finally, we suggest how the final model can be applied to
substantially help in unveiling the important drivers of migration dynamics
and, with this, guide the improvement of recent global vegetation models.
Contrasting rainfall-runoff characteristics of floods in Desert and Mediterranean basins
Authors: Zoccatelli Davide , Marra Francesco , Armon Moshe , Rinat Yair , Smith James A. , Morin Efrat
Published: November 2018

Abstract. Catchment scale hydrological studies on drylands are lacking because of the scarcity of consistent data: observations are often available at the plot scale, but their relevance for the catchment scale remains unclear. A database of 24 years of stream gauge discharge and homogeneous high-resolution radar data over the eastern Mediterranean allows to describe the properties of moderate floods over catchments spanning from Desert to Mediterranean climates. Comparing two climatic regions, Desert and Mediterranean, we are able to better identify specific rainfall-runoff properties. Despite the large differences in rainfall forcing between the two regions, the resulting unit peak discharges and runoff coefficients are comparable. In Mediterranean areas rain depth and antecedent conditions are the most important properties to shape flood response. In Deserts, instead, storm core properties display a strong correlation with unit peak discharge and, to a less extent, with runoff coefficient. In this region, an inverse correlation with mean catchment annual precipitation suggests also a strong influence of local surface properties. Preliminary analyses suggest that floods in catchments with wet headwater and dry lower section are more similar to desert catchments, with a strong influence of storm core properties on runoff generation.
Aspectos económico-contables de la transformación de una sociedad limitada en una cooperativa
Authors: Mauleón Méndez Emilio , Mulet Forteza Carlos , Genovart Balaguer Juana Isabel
Published: November 2018

La Ley 3/2009 sobre modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles ha supuesto un impulso a los procesos de transformación de empresas, al armonizar la dispersión regulatoria existente hasta ese momento, facilitando desde el punto de vista legal los procesos de transformación. En el presente trabajo profundizaremos en los procesos de transformación socialmente responsables, en particular, la transformación de la sociedad de responsabilidad limitada hacia una sociedad cooperativa. Esta transformación supone un cambio de filosofía en la posición del socio respecto a la empresa en la que participa, al pasar de ser un simple inversor a involucrarse en la actividad cooperativa como actor principal de la misma. También puede afectar al régimen de responsabilidades de los socios y la estructura del capital. Éste y otros cambios sustanciales que se producirán en el régimen jurídico y económico de la entidad objeto de transformación traerán consecuencias en el plano contable. Por ello, una vez detallados los aspectos económicos y jurídicos de la transformación de la sociedad limitada en cooperativa, analizaremos las peculiaridades contables que se derivan de la operación, basándonos tanto en la normativa sustantiva de las dos entidades en liza, como en la normativa contable vigente, concretamente el Plan General de Contabilidad, las Normas sobre aspectos contables de las sociedades cooperativas y el proyecto de Resolución de Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas que afecta a estas operaciones. Trataremos las singularidades que afectarán al balance de transformación, las consecuencias sobre el capital social del ejercicio del derecho de separación del socio que no esté conforme con la transformación, la reclasificación contable del capital y las particularidades contables que conciernen a otras partidas del balance de la sociedad limitada al transformarse en cooperativa, como pueden ser los fondos de reserva, las subvenciones y los activos y pasivos por impuesto diferido.
“Cheerful Angels Looking Down on Us”: Parental Emotions in Diaries about the Illness and Death of Infants and Young Children (1780-1880)
Authors: Vermeer Leonieke
Published: November 2018

A Festschrift for Philippe Lejeune
Happy Birthday to Philippe Lejeune
Authors: Nr. 1 Postcards
Published: November 2018

A Festschrift for Philippe Lejeune