The Measurement of Success of Activity‐Based Costing and Its Determinants: A Study within Canadian Federal Government Organizations*/L'évaluation Du Succès De La Comptabilité Par Activités Et Ses Déterminants: Étude D'Organismes Du Gouvernement Fédéral Du Canada
Authors: Fortin Anne , Haffaf Hamid , Viger Chantal 
Published: August 2007

This research first measures the success of activity‐based costing (ABC) implementation within Canadian federal government organizations along five constructs, which are the use and frequency of use of the ABC information, decision actions taken, financial improvements, evaluation by management as to overall success, and a composite measure of the four constructs. Second, it identifies the determinants of ABC success. The success determinants used in this study are organizational culture, involvement of a champion, change process, commitment, controls, and continuous education. Measures of ABC success and determinants were obtained using a survey of managers who have participated in ABC implementation in Canadian federal government organizations. The study found that the benefits derived from ABC implementation within Canadian public sector organizations do not measure up to the efforts invested, although respondents consider that some financial improvements have resulted from the implementations. Controls and culture proved to be the two variables that significantly relate to ABC success. The results could have implications for policymaking organizations such as the Treasury Board Secretariat of Canada and the Office of the Comptroller General (OCG). The latter should question the benefits of investments made in management accounting best practices in the federal government. The OCG could also direct departments and agencies to the right environment (success determinants) to be put in place in order to ensure the success of ABC initiatives.

Les auteurs évaluent le succès de la mise en œuvre de la comptabilité par activités (CPA) au sein d'organismes du gouvernement fédéral du Canada selon cinq paramètres, soit l'utilisation et la fréquence d'utilisation de l'information produite par la CPA, les mesures décisionnelles prises, les améliorations financières, l'évaluation du succès global par la direction et une mesure composite regroupant ces quatre paramètres. Ils définissent ensuite les déterminants du succès de la CPA. Les déterminants utilisés dans la présente étude sont la culture organisationnelle, l'intervention d'un défenseur, le processus de changement, l'engagement, les contrôles et la formation continue. Les auteurs obtiennent les critères d'évaluation et les déterminants du succès de la CPA en procédant à un sondage auprès de cadres ayant participé à la mise en œuvre de la CPA dans des organismes du gouvernement fédéral du Canada. Ils constatent que les avantages découlant de cet exercice au sein des organismes du secteur public canadien ne sont pas à la hauteur des efforts investis, même si les répondants estiment en avoir tiré certaines améliorations financières. Il semble que les variables des contrôles et de la culture soient celles qui se rattachent de façon significative au succès de la CPA. Les résultats de l'étude pourraient avoir des conséquences pour les organismes responsables de l'élaboration des politiques comme le Secrétariat du Conseil du Trésor du Canada et le Bureau du contrôleur général (BCG). Ce dernier devrait s'interroger sur ce que rapportent les sommes investies par le gouvernement fédéral dans les pratiques de comptabilité de management les meilleures. Le BCG pourrait également orienter les ministères et les organismes gouvernementaux vers l'environnement (ou les déterminants du succès) qu'il convient de mettre en place pour assurer la réussite des projets de CPA.