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Aproximación a la cuenta de resultados del Colegio Mayor Santa Cruz (1968-1981) como instrumento de gestión
Authors: Robles Paramio Mª Paz , Rodríguez González Ricardo
Published: November 2017

Los Colegios Mayores son organizaciones con gran tradición, tanto en España como en Europa. Este trabajo pretende aproximarse a uno de ellos, el Colegio Mayor Santa Cruz situado en Valladolid, durante el período comprendido entre 1968 y 1981. La investigación realizada se centra en el ámbito económico-contable y se enmarca en los estudios de documentos primarios localizados en diferentes archivos y de normas y legislación influyentes en Santa Cruz, sin olvidar la recopilación de fuentes secundarias. Una vez dispuesta toda la información se procede a la descripción, análisis y explicación de los ingresos y gastos de este Centro agrupados en una cuenta de resultados, denominada Cuenta de Residencia, mediante un análisis vertical de la misma, y la posible importancia de la elaboración de este estado contable para la gestión y la toma de decisiones en Santa Cruz. Así como, intentar descubrir su uso e interrelacionar los avances contables con los contextos económico, social y legal del momento, con el fin de extraer la mayor información económica de este documento contable.
Estudio de los libros de Dates y Rebudes de la Catedral de Valencia (1546-1555)
Authors: Llibrer Escrig Inmaculada
Published: November 2017

El archivo de la Catedral de Valencia custodia un elevado número de libros de cuentas pertenecientes a administraciones capitulares. Los más antiguos fueron elaborados en el siglo XIV y otros muchos lo fueron a lo largo de los siglos posteriores. Este artículo tiene como finalidad dar a conocer las características del método de registro empleado en la redacción de estos los libros de cuentas, para entender el proceder y las prácticas contables que se ejercieron en la Catedral en el siglo XVI.

El periodo temporal seleccionado para la investigación comienza en el ejercicio del año 1546 y finaliza en el ejercicio del año 1555. La mayor parte de los 207 libros analizados pertenecen a este periodo, aunque, para conocer mejor el origen del método y su evolución, ha sido conveniente recurrir a libros de cuentas redactados en fechas fuera de este intervalo temporal, concretamente fue necesaria la consulta de los libros de la administración canonical, dedicada al pago de las distribuciones que percibían canónigos por la asistencia al oficio divino, y almoyna, administración encargada de entregar limosnas a pobres, por ser éstos de los más antiguos que se conservan.
Presentación nº 20
Authors: Gutiérrez Hidalgo Fernando
Published: November 2017

De Computis presenta su Número 22 (junio, 2015) incluyendo seis trabajos doctrinales realizados por autores de diversos países (España, México, Colombia y Portugal) y escritos en distintas lenguas (español, inglés y portugués). Además tenemos el honor de publicar la segunda edición del trabajo del profesor Richard Mattessich (University of Brithish Columbia, Canadá) titulado Foundational Research in Accounting: Professional Memoirs and Beyond. La primera edición de este trabajo se también se publicó en esta Revista (Número 5, Diciembre de 2006). Esto muestra el interés de la revista por abarcar el ámbito internacional.
Luces y sombras en la historia de la formación de una empresa eléctrica
Authors: Sastre Centeno José Manuel , Inglada Galiana Elena
Published: November 2017

En los primeros años del siglo XX se constituyeron en España muchas de las empresas eléctricas que acabarían por convertirse en referentes del sector eléctrico español durante las siguientes décadas, siendo alguna de ellas Hidroeléctrica Ibérica y Saltos del Duero. Su historia está jalonada de hechos que constituyen en sí una innovación, tanto en el ámbito de la tecnología como en lo referente a la visión estratégica del sector. El objeto de este artículo es analizar la fusión que en 1944 se produjo entre Hidroeléctrica Ibérica y Saltos del Duero para dar lugar a Iberduero, bajo tres perspectivas diferentes y complementarias. En primer lugar se estudiará haciendo un análisis de los balances y cuentas de resultados tres años antes de producirse las fusiones y tres años después ellas, realizando para ello un análisis comparativo de ratios de naturaleza económica y financiera en dicho período.

En segundo lugar se estudiarán las diferencias que hay entre los valores teóricos y los valores de cotización antes y tras la fusión, examinando aquellos factores que pueden incidir en el valor de una empresa. Por último, analizaremos el valor por capitalización bursátil de cada empresa antes y después de las fusiones, considerando la capitalización el valor de mercado de las acciones de la empresa. Este análisis tendrá como referencia el entorno histórico de los años en los que se realizó la fusión. Como conclusión se xpondrán los motivos que dieron lugar a la fusión de ambas empresas y que dio lugar a Iberduero, siendo la fusión beneficiosa para ambas compañías, amparada esta afirmación por el aumento de valor que llega a tener la empresa después de la fusión.
bilanci dell'opera pia degli "Asili di Carità"
Authors: Magli Francesca , Nobolo Alberto
Published: November 2017

Questo studio si concentra sull'analisi dei cambiamenti e dell'evoluzione del sistema contabile degli "Asili di Carità", una scuola "materna" introdotta nel nostro Paese all'inizio del 1800. In origine questa istituzione era un'associazione privata fondata nel 1836 che nel giro di due anni riceverà il riconoscimento di "Pia Causa". Si rivolgeva a bambini svantaggiati di età compresa tra i due e i sei anni. Per meglio comprendere le scelte politiche, economiche e contabili operate dal governo dell'ente nel periodo in analisi, la nostra ricerca si svilupperà sia sull'evoluzione storica della struttura e dell'organizzazione sia sui documenti economico-finanziari di "Asili di Carità". Per evidenziare il loro contributo ai grandi cambiamenti avvenuti nei libri contabili, analizzeremo i bilanci e le relazioni di gestione "morale e amministrativa" degli Asili di Carità in particolari momenti della vita dell'istituzione e li confronteremo con l'evoluzione delle teorie contabili e con il pensiero dei principali studiosi dell'epoca dell'Unità d'Italia (1836-1892). L'obiettivo principale della nostra ricerca è quello di analizzare come le teorie contabili dell'epoca siano penetrate nelle pratiche contabili dell'istituzione e quale tipo di evoluzione sia stata percepita dagli Asili di Carità, sia a livello nazionale (dopo l'unità d'Italia) sia comunque a livello locale. Questa analisi cercherà di:

- indagare sull'applicazione di nuove leggi amministrative e termini contabili;

- indagare la coerenza tra le teorie contabili introdotte dagli studiosi dell'epoca e la pratica;

- analizzare se l'evoluzione delle teorie contabili e del pensiero degli studiosi abbia apportato cambiamenti anche nelle pratiche contabili della scuola dell'infanzia.
La Actividad Económica de la Junta de Obras del Puerto de Cartagena: Análisis de su Política de Gestión al Inicio del Siglo XX (1900-1905). PARTE 2
Authors: Guzmán Raja Manuela , Guzmán Raja Isidoro
Published: November 2017

El presente trabajo examina el contenido de las Memorias Económico-Administrativas de la Junta de Obras del Puerto de Cartagena (en adelante JOP) al comienzo del siglo XX, con el fin de analizar en la esfera de la contabilidad pública sus prácticas administrativas y contables para el reflejo de su actividad económica durante el periodo 1900-1905, espacio temporal que estuvo claramente marcado por la publicación de legislación de índole administrativa y contable (Reales Decreto de 1901 y 1903) para procurar la normalización de la información de naturaleza económica por parte de dichas entidades, contribuyendo de esta manera a concretar pautas precisas para una gestión más eficaz de la información económico-financiera, lo que justifica la elección de dicho periodo temporal.Dado que las JOPs debían rendir sus Memorias ante el Ministerio de Fomento, del cual dependían jerárquicamente, el trabajo incluye también un análisis puntual de su gestión comparada respecto de las pautas establecidas actualmente por dicho Ministerio en cuanto al funcionamiento de las actuales Autoridades Portuarias (en adelante AAPP), nueva denominación acuñada desde 1992 respecto de las antiguas JOPs.
Foundational research in accounting PARTE 1
Authors: Mattessich Richard
Published: November 2017

Foundational research in accounting: professional memoirs and beyonds. PARTE 12015 Revision and Extension of the De Computis Edition (of 2006)Richard Mattessich
raízes do processo formal de harmonização contabilística, a sua evolução e influência em Portugal
Authors: Barroso Saraiva Helena Isabel , Gaspar Alves Maria do Céu , De Sousa Gabriel Vítor Manuel
Published: November 2017

Os objetivos do presente paper são, por um lado, apresentar uma resenha histórica do processo de harmonização contabilística formal em Portugal, incidindo essencialmente sobre o período que vai de meados da década de setenta do século XX até à atualidade, e por outro lado, apresentar uma análise da situação atual, relativamente aos diferentes níveis de normalização contabilística existentes.

A metodologia consistiu numa revisão da literatura e em análise documental. Assim, foi efetuada a análise de textos de diversos autores, que aportaram contributos relevantes ao tema, assim como de outros documentos diretamente relacionados com a temática em análise.

São, finalmente, identificados os diversos níveis de normalização contabilística em vigor na atualidade, fazendose ainda referência à situação provável num futuro próximo, contribuindo para a compreensão do processo de adaptação das normas internacionais de contabilidade à realidade Portuguesa, num contexto de realização, por parte das instituições, de adaptações necessárias a um nível nacional, das normas internacionais e regionais à realidade interna de um país.
Contabilidad y profesión
Authors: Carrizo Walter
Published: November 2017

La profesión de Contador Público en Argentina ha sufrido grandes transformaciones. Desde los últimos años del siglo XVIII, cuando se advirtió que quienes fueran a desempeñarse en la administración pública o en el comercio debían tener instrucción contable, pasando por las simples prácticas contables que se acreditaban mediante exámenes específicos durante el siglo XIX, hasta la regulación del título habilitante que permitía su ejercicio, a mediados del siglo XX. Esta evolución va de la mano con los cambios económicos experimentados por el país a partir de la década de 1860 y que posibilitó la aparición de instituciones dedicadas a la enseñanza de la contabilidad. Es evidente por cierto, que para entender la evolución de la profesión contable es necesario revisar también cuál ha sido el devenir de la enseñanza de la contabilidad.

Si bien internacionalmente se cuenta con material que atestigua el desarrollo de las instituciones dedicadas a la enseñanza de la contabilidad, es reconocido por los propios historiadores en Argentina, un vacío en este tema, más aún en el nivel universitario. Ha sido también escaso el material encontrado sobre la evolución de la profesión, a pesar de tener una fuerte regulación y presencia en la sociedad argentina.

Es así que a través de este trabajo se buscar comprender cuál ha sido la evolución de la profesión contable y de los estudios de la contabilidad en Argentina entre fines del siglo XVIII y mediados del siglo XX, un período que si bien puede parecer extenso, se considera pertinente su estudio, a raíz de las lagunas investigativas observadas. Se realiza un apartado especial a las consideraciones de la profesión en la Patagonia argentina y en especial en la ciudad de Comodoro Rivadavia2, dadas sus características de aislamiento y tardío afianzamiento poblacional. Para la realización de este escrito, se ha recurrido a la revisión bibliográfica del material encontrado. Se han consultado también los sitios web de las instituciones pioneras de la enseñanza de la contabilidad, y los de los organismos reguladores de la actividad profesional. En cuanto a las características de la región patagónica, se ha utilizado además la técnica de entrevista en profundidad a informantes clave.

Se pretende poder contribuir a disminuir el vacío investigativo encontrado por los propios historiadores en cuanto a la evolución de los estudios de la contabilidad y los observados en relación a la propia profesión contable. Se remarcan nuevas líneas de investigación que surgen de los planteamientos vertidos en este trabajo.
Aproximación al estudio del pensamiento contable español. De la Baja Edad Media a la consolidación de la Contabilidad como asignatura universitaria. PARTE 2
Authors: Hernández Esteve Esteban
Published: November 2017

Aproximación al estudio del pensamiento contable español. De la Baja Edad Media a la consolidación de la Contabilidad como asignatura universitaria. PARTE 2
Erário régio
Authors: Benavente Rodrigues Manuel José
Published: November 2017

Esta comunicação gira em volta do número e dimensão dos saldos das contas de Terceiros – Dívidas Activas e Passivas – nos anos de 1765 e 1798, presentes nos livros Mestre das Contadorias do Erário Régio.

Para isso, demos ênfase aos recursos humanos, estudando quem executa os registos contabilísticos – Os Tesoureiros, Contadores, Escrivães e Escriturários -; quem é registado, ou seja os Devedores e Credores, e finalmente analisando os saldos, sua natureza, valores e respectiva antiguidade.

Pesquisou-se assim o passado dos funcionários e dos Devedores e Credores, nas Habilitações à Ordem de Cristo, no Registo Geral das Mercês e no Tribunal do Santo Ofício.

Quanto aos saldos propriamente ditos, foram nossas fontes os Livros de Contabilidade do Erário Régio, os quais, após a consolidação dos Balanços, por nós reconstruídos, permitiram a articulação de conceitos, estabelecendo-se juízos, de forma a após deduções e induções, obtermos algumas conclusões, primeiro em relação às pessoas e depois em relação ao próprio Erário.

O Erário Régio que do ponto de visto institucional é uma bandeira do Absolutismo, confirma aqui também uma competência contabilística formal, que repousa, bem vistas as coisas, na primeira metade do século XVIII.

Quanto às competências materiais do Erário, ficam-se pela vontade das suas elites em fazerem da Contabilidade um mero instrumento de poder ao seu serviço.
Medida del rendimiento de las juntas de obras de los puertos españoles durante la novena legislatura de la dictadura franquista (1962-1965)
Authors: Guzmán Raja Manuela , Guzmán Raja Isidoro
Published: November 2017

Los enclaves portuarios son importantes centros de desarrollo económico, cuya actuación eficiente es una premisa fundamental de su modelo de negocio para ofrecer adecuadamente los servicios que prestan. En este sentido, el presente trabajo está dedicado al estudio del rendimiento de los puertos españoles durante el periodo 1962-1965, los cuales se encontraban gestionados por las entonces denominadas Juntas de Obras del Puerto (en adelante JOP), que hoy en día conocemos con el apelativo de Autoridades Portuarias (en adelante AP).

Sobre un censo de 29 JOP para el periodo objeto de estudio, se aplicó la técnica no paramétrica del Análisis Envolvente de Datos (Data Envelopment Analysis, DEA) (Charner et al., 1978; Banker et al., 1984) para determinar las puntuaciones de rendimiento basadas en el trazado de fronteras eficientes por periodos anuales, a partir de la implementación de un modelo de eficiencia en el que se recogen los principales variables en que se basa el servicio portuario. El trabajo se complementa con el cálculo del Índice de Productividad Total de los Factores de Malmquist (Färe et al., 1994), con el fin de conocer la evolución del cambio productivo, junto por el cambio tecnológico y en eficiencia de los puertos evaluados.
Presentación nº 24
Authors: Gutiérrez Hidalgo Fernando
Published: November 2017

De Computis presenta su Volumen 13, Número 24 (junio, 2016) incluyendo cinco trabajos doctrinales realizados por autores de España y Portugal y escritos en español e portugués. Esto es una prueba del interés de la Revista por abrirse a su entorno internacional. Los autores de este número han sido Juan José Martín (Universidad de Burgos), Manuel Benavente (APOTEC, Portugal), Susana Villaluenga (Universidad de Castilla la Mancha), Manoli e Isidoro Guzmán (Universidad Politécnica de Cartagena) e Inmaculada Lliber (Universidad Católica de Valencia, San Vicente Mártir). Agradecemos a los autores el haber confiado en De Computis para la difusión de sus trabajos.
Comentarios Bibliográficos nº 24
Authors: Gutiérrez Hidalgo Fernando
Published: November 2017

Comentario sobre los libros de: Sánchez Santiró, Ernest, Corte de Caja. La Real Hacienda de Nueva España y el primer reformismo fiscal de los Borbones (1720-1755). Alcances y contradicciones. México, Instituto de Investigaciones D. José María Luis Mora, col. Historia Económica, 2013.

Sánchez Santiró, Ernest, Relaciones de valores y distribución de la Real Hacienda de Nueva España, 1744-1748. México, Instituto de Investigaciones D. José María Luis Mora, col. Historia Económica, 2014.
Relação dos primeiros contabilistas formados em Portugal por via institucional (1759-1763: Aula do Comércio de Lisboa)
Authors: Gonçalves Miguel
Published: November 2017

O artigo apresenta, pela primeira vez na literatura, uma lista sistemática dos alunos diplomados no primeiro curso da Aula do Comércio de Lisboa, a primeira escola de contabilidade a funcionar em Portugal. Fundada em Lisboa em 1759, esta instituição formou os primeiros contabilistas no ano de 1763 e contribuiu de forma marcante para o início do processo de regulamentação da profissão de contabilista em Portugal. Foram 31 no total os alunos diplomados e os seus nomes podem aqui ser vistos, bem como os destinos profissionais de 23 deles. Com recurso a fontes primárias de investigação, legislação da época e referências secundárias, o texto permite acrescentar saber ao modo como se difundiu o conhecimento contabilístico em Portugal na segunda metade do século XVIII. Pretende-se com este ensejo criar condições e fazer uma chamada para que a comunidade da história da contabilidade portuguesa actualize e expanda uma obra de 1974 que se crê essencial para a história da profissão de contabilista, o Contributo para um Dicionário de Professores e Alunos das Aulasde Comércio, de Francisco Santana.
Reddito complessivo, teoria dell'entità o concetto di entità? teoria delle entità o concetto di entità?
Authors: Marinoni Marco Angelo , Cilloni Andrea
Published: November 2017

La globalizzazione dei mercati e la crescente cooperazione internazionale in materia di sistemi contabili armonizzati hanno evidenziato le difficoltà insite nello sviluppo di principi contabili comunemente accettati. Il FASB e lo IASB stanno lavorando - attraverso progetti condivisi - alla realizzazione di un "Conceptual Framework Project" che porterà a un aumento della conoscenza e della comprensione dei principi della convergenza contabile internazionale.

Il processo di armonizzazione internazionale ha definito il concetto di "comprehensive income", ovvero una nuova struttura del conto economico, in cui anche gli oneri e le plusvalenze non realizzate risiedono chiaramente.Lo stato patrimoniale e il bilancio in generale continuano a mantenere un approccio valutativo incline alla teoria della proprietà, che tiene conto dell'azionista, in quanto principale portatore di interessi aziendali.
Los contadores municipales en la Corona de Castilla (siglos XIV-XVIII)
Authors: García Ruipérez Mariano
Published: November 2017

Este trabajo pretende abordar el estudio, desde planteamientos cercanos a la historia de las instituciones, de uno de los oficiales municipales más desconocidos. Nos referimos al contador, que se encargó del control y fiscalización de los ingresos y gastos en los principales ayuntamientos españoles desde la Baja Edad Media hasta bien entrado el siglo XIX. Una vez analizado su origen, relacionado con la creación de la Contaduría de Cuentas de la Real Hacienda a mediados del siglo XIV, y con la necesidad de fiscalizar las cuentas presentadas por los mayordomos y recaudadores, se aborda su presencia y evolución a lo largo de todo el Antiguo Régimen en algunas de las más importantes ciudades castellanas, caso de Sevilla, Córdoba, Jaén, Murcia, Madrid o Toledo, y en las de la corona aragonesa, estableciendo las diferencias y similitudes entre los contadores castellanos y los racionales, oidores de cuentas y otros oficiales de esa Corona. Para ello se utiliza básicamente la bibliografía específica aparecida en los últimos años sobre las haciendas municipales en España en ese período, completando esta visión de conjunto con el examen del contenido de las ordenanzas y ordenaciones municipales aprobadas en la época, que han sido muy poco utilizadas hasta ahora para planteamientos metodológicos como el perseguido en este estudio. Una vez realizada esa visión general, se analizan algunas características esenciales que configuran el oficio de contador municipal. En concreto nos detenemos en el tiempo que desempeñaban ese oficio, en el sistema de nombramiento, en el juramento realizado al tomar posesión, en su número, en su salario, en las cualidades exigidas para ser contador, y en sus funciones. Entre éstas últimas se encontrarían el examen de las cuentas municipales, el registro de las libranzas y el control de los ingresos. Estas funciones básicamente son las que actualmente desempeñan los interventores de la Administración Local. Pero en los cinco siglos anteriores pocos ayuntamientos, como Toledo, llegaron a disponer en sus plantillas de contadores profesionales que ejercieran su cargo de por vida y con salarios dignos, siendo lo habitual que este oficio fuera uno más de los sorteados cada año entre los regidores municipales, que limitaban sus funciones al examen de las cuentas presentadas por los mayordomos y administradores durante uno o varios días al año, careciendo por lo general de preparación específica.
La rendición de cuentas en la Orden del Cister de Castilla: el Libro de Estados del Monasterio de Oseira (1614-1832)
Authors: Rivero Fernández Dolores , Gallego Rodríguez Elena , Ramos Stolle Asunción
Published: November 2017

La rendición de cuentas por los monasterios de las distintas órdenes religiosas constituye uno de los aspectos relevantes de la contabilidad monástica, por cuanto el análisis de los sistemas contables desarrollados por estas instituciones, a lo largo de su dilatada historia, pone de manifiesto una clara correlación entre las exigencias informativas inherentes a los mismos y el objetivo de control por parte de un órgano de gobierno de carácter superior. En este trabajo se analiza el alcance y evolución de la normativa relativa a la supervisión y control de las cuentas en la Congregación del Cister de Castilla a lo largo del periodo cronológico que marca el final del Antiguo Régimen. Para ello se han examinado, por un lado, documentos históricos que contienen y aplican dicha normativa: las Definiciones Cistercienses de la Sagrada Congregación de San Bernardo y Observancia de Castilla, y, por otro, una serie documental correspondiente al Libro de Es tados de una de sus instituciones, el Monasterio de Santa Mª de Oseira, que abarca el periodo temporal 1614-1832. El análisis de la citada normativa muestra la existencia de un marco regulador para la rendición de cuentas basado en figuras afines a la propia teneduría de libros: el control interno contable y la revisión y verificación externa de las cuentas, poniéndose de manifiesto la importancia que esta orden monástica otorgaba al desarrollo de unos instrumentos de control que le permitían evaluar la administración del patrimonio monacal. Asimismo, el estudio de la serie contable en la que se desarrolla e interpreta este cuerpo de normas a lo largo del tiempo, muestra una constante evolución de las mismas orientada a incrementar, clarificar y homogeneizar la información contenida en el libro de estados, constituyendo un interesante proceso de normalización de la información contable, vinculado al ejercicio de la función unificadora y controladora ejercida por el órgano superior de gobierno de esta Congregación.
TESIS DOCTORALES Doctoral dissertations
Authors: Hernández Esteve Esteban
Published: November 2017

TESIS DOCTORALES Doctoral dissertations

María Soledad Campos Lucena: El control de las arcas municipales a través de la rendición de cuentas. La transformación del proceso del Antiguo al Nuevo régimen y la consolidación del modelo liberal: 1745-1914

The control of municipal coffers by means of account rendering. The change from Ancien Régime to the New Regime and the consolidation of liberalism: 1745-1914

Candelaria Castro Pérez: La institución parroquial a través de los registros contables del Señorío episcopal de la Villa de Agüimes. (1500-1860)

The parochial institution seen through the account books of the Episcopal domain of the city of Aguimes (1500-1860)

José Julián Hernández Borreguero: El Cabildo Catedral de Sevilla: organización y sistema contable. (1625-1650)

Administrative and accounting organization of the Seville Cathedral. (1625-1650)

Juan Lanero Fernández: El esplendor de la teneduría de libros: la partida doble en los tratados contables ingleses de la dinastia Tudor (1543-1588)

Bookkeeping splendor: double-entry in the English accounting treatises at the time of the Tudor dynasty (1543-1588)

María Llompart Bibiloni: Un análisis histórico-contable de la Procuración del Real Patrimonio en el Reino de Mallorca, período 1310-1330

An accounting historical análisis of the Royal Exchequer of the Kingdom of Mallorca (1310-1330)
El mayordomo y la contabilidad parroquial. Control y rendición de cuentas. Villa de Agüimes 1730-1830
Authors: Castro Pérez Candelaria , Calvo Cruz Mercedes
Published: November 2017

La institución parroquial, pilar fundamental en la historia de la Iglesia, cobra importancia como fuente generadora de documentos a mediados del siglo XVI con las normas canónicas que emanan del Concilio de Trento, celebrado entre 1543 y 1562, al legislarse diversos capítulos sobre la vida y la actividad parroquial. Esta circunstancia implica que la parroquia sea fuente de producción documental tanto activa como pasiva, siendo los legajos de documentación que se conservan en sus archivos un patrimonio de cada parroquia. Desde sus inicios a la parroquia se le atribuyen funciones administrativas, necesitando una persona encargada de la gestión de sus bienes. El máximo responsable de la administración económica de la parroquia era el mayordomo, figura encargada de la explotación de las propiedades, cobro de las rentas y control de los gastos, debiendo reflejar su gestión en diversos libros contables, cuyos datos eran luego vertidos por un notario en el libro de Quentas de Fabrica al objeto de proceder a la oportuna revisión. En efecto, periódicamente estas cuentas eran revisadas por el obispo o persona designada al efecto, quien emitía un dictamen sobre las mismas y dictaba los mandatos necesarios tanto en los aspectos relacionados con el culto como en los económicos. De acuerdo con lo señalado, se trata de una contabilidad privada llevada por el mayordomo, por cuenta ajena, cuyo objeto era conocer la marcha de las operaciones de ingresos y gastos de la parroquia, así como el de preparar la rendición de cuentas a los propietarios de los bienes administrados. A través del estudio de una figura de gran relevancia desde el punto de vista económico-contable en la institución parroquial, como es el mayordomo, se persigue contribuir al enriquecimiento de la historia de la contabilidad en el terreno eclesiástico. Para ello en el presente trabajo pretendemos poner de manifiesto las funciones del mayordomo parroquial y sus implicaciones económico-contables, a través del análisis de los libros de cuentas y otra documentación contable, así como de los libros de Quentas de Fabrica que debía presentar el citado mayordomo al obispo o visitador general en las visitas que realizaba a las parroquias, tomando como ejemplo la parroquia de la Villa de Agüimes, en la isla de Gran Canaria, durante el periodo 1730-1830.
The Theoretical Substantiation of Cost Accounting in the Light of Conflicting Approaches
Authors: Schweitzer Marcell
Published: November 2017

Desde hace algunos años se viene sosteniendo en Alemania una discusión acerca de la fundamentación teórica de la contabilidad de costes, así como de la necesidad de mantener un sistema de costes independiente. El abanico de planteamientos posibles abarca desde la total integración de la contabilidad de costes en la contabilidad externa hasta el de una separación lo más completa posible de ambos sistema contables. Esta aportación pretende presentar, desde el punto de vista alemán, cómo se ha desarrollado la discusión y cuál es la situación actual. Como conclusión del trabajo se aboga por una separación, sustentada teóricamente, entre ambos sistemas de contabilidad. El trabajo persigue varios objetivos: (a) identificación de las raíces históricas de las bases teóricas de la contabilidad de costes, (b) presentación de la problemática de la empresa y de su estructuración, (c) definición de los planteamientos de separación y de sus teoremas, (d) análisis de las perspectivas de investigación y de su fundamentación teórica, (e) orientación metodológica de la contabilidad de costes dentro del sistema de planificación y dirección, (f) presentación y evaluación de las recientes contribuciones acerca de los fundamentos teóricos, (g) fundamento teórico de un sistema independiente de contabilidad de costes.
The Commission of Accounting History of AECA
Authors: Hernández Esteve Esteban
Published: November 2017

Because of several contacts previously held, towards the end of 1991 a working lunchtook place at the Autonomous University of Madrid where the seeds of the future Comisiónde Historia de la Contabilidad de AECA, that is, Commission of Accounting History ofAECA were sown. As everybody knows, AECA stands for the Spanish Association for Accounting and Management. Jorge Tua, who at that time was Vice-rector of said University, convened this lunch. Beside the host attended the lunch Enrique Fernández Peña, José María González Ferrando, Esteban Hernández Esteve, Francisco Ibisate García and Fernando Martín Lamouroux. In the course of the lunch, Enrique Fernández Peña, in his capacity as member ofthe Board of Directors of AECA, exposed his desire to make a proposal to create within theAssociation a Commission of Accounting History. He thought that this discipline, not verywell known, had most interest. In this way, it would become institutionalized and its studyand research enhanced. To this effect, he was interested to know the opinion that the attendees had of his idea and whether they would support it if the case would arrive.
Balbuceos y primeros pasos de la Historia de la Contabilidad en España
Authors: González Ferrando José María
Published: November 2017

El presente artículo pasa revista a los primeros escritos españoles tocando el tema de la historia de la contabilidad, desde unas simples menciones al mismo intercaladas en textos dedicados a otras materias hasta tratados dedicados a esta disciplina. Al efecto, se distinguen tres etapas: la primera que describe las primeras y vacilantes incursiones en la cuestión, etapa que va desde el año 1783 hasta el año 1880 y comienza con la publicación del libro de Sebastián de Jócano y Madaría; la segunda, incluyendo estudios ya algo más decididos y acertados, que abarca desde 1880 hasta 1900; y la tercera, que ya marca los comienzos de un incipiente cultivo sistemático de la historia de la contabilidad en España, comprendiendo los años 1900 a 1933, en que se publica la obra de José María Cañizares Zurdo.
Foundational research in accounting: professional memoirs and beyond
Authors: Mattessich Richard
Published: November 2017

It was with particular pleasure that, several years ago, I accepted the invitation of ChuoUniversity to write a professional, biographical essay about my own experience with accounting. My relation with this university is a long-standing one. Shortly after two of my books, Accounting and Analytical Methods and Simulation of the Firm Through a Budget Computer Program, were published in the USA in 1964, Professor Kenji Aizaki (then at Chuo University) and his former student, Professor Fujio Harada, and later other scholars from Chuo University, began actively promoting my ideas in Japan. And after a two volume Japanese translation of the first of these books was published in 1972 and 1975 (through the mediation of Professor Shinzaburo Koshimura, then President of Yokohama National University), my research found fertile ground in Japan through continuing efforts of three generations of accounting academics from Chuo University. I suppose it is thanks to these endeavours that my efforts became so well known in Japan, and that during some three decades many Japanese accounting professors contacted me either personally or by correspondence. Then from 1988 to 1990 Prof. Yoshiaki Koguchi, again from Chuo University, came as a visiting scholar to the University of British Columbia, audited some of my classes, and became a good friend and collaborator, which further strengthened my ties to this university.
El patrimonio de la armada española en la sociedad de la información y el conocimiento. El archivo naval de Cartagena
Authors: Hernández Esteve Esteban
Published: November 2017

The Heritage of the Spanish Navy at the Disposal of the Information and Knowledge Society. The Naval Archive of Cartagena
Comentario sobre el libro de Manuel Benavente Rodrígues: APOTEC: 25 anos de uma história da contabilidade, Porto: Grupo Editorial Vida Económica / APOTEC, 2007, 168 págs. + 28 págs. sin numerar
Authors: Hernández Esteve Esteban
Published: November 2017

Comentario sobre el libro de Manuel Benavente Rodrígues: APOTEC: 25 anos de uma história da contabilidade, Porto: Grupo Editorial Vida Económica / APOTEC, 2007, 168 págs. + 28 págs. sin numerar
disputas contables en el Banco de España en 1859: valoración a precios de mercado vs valoración a precio de adquisición, el devengo y otras cuestiones
Authors: Moreno Fernández Rafael
Published: November 2017

En el presente artículo se abordan los antecedentes cercanos a la constitución del Banco de España - 1856-, partiendo de su antecesor el Banco Español de San Fernando, si bien su origen realmente se encuentra en 1782 con la fundación del Banco de San Carlos. Asimismo se analizan los cambios bancarios iniciados en esa época como consecuencia de un nuevo marco normativo. Esa configuración determinaría la base de donde arranca la banca española actual.

El entorno económico fue impulsado por una legislación en varios frentes más favorable, lo que facilitó la entrada de capitales extranjeros como vía de fomento en el desarrollo económico del país.

En un nuevo orden, la situación tradicional de supremacía del Banco de España en el sistema bancario se ve reducida y aumenta la presión por nuevos competidores directos, las Sociedades de Crédito, auténticos Bancos Privados bajo otra denominación. Por otro lado, el Banco debe aprender a asumir una oposición en las Juntas de accionistas a sus criterios de gestión, administración y contabilidad.

Las pretensiones de los accionistas, algunas de ellas compartidas por individuos de los Órganos de gobierno del Banco de España, respecto a valoraciones del Balance a precios de mercado en Deuda e inmuebles, en contra del vigente principio del precio de adquisición; mayores exigencias de información contable; el modo de aplicar el principio del devengo e incluso los propios modelos de Balances publicados, fueron temas candentes con un trasfondo contable. Estos temas, incluso llevaron a pensar en renunciar al mismo Gobernador, máximo responsable de la Institución, y cuyo nombramiento correspondía al Gobierno y no a los accionistas.

Al hilo de temas contables también otros supusieron debates y réplicas por parte del Banco en defensa de su actuación, y conservación de su reputación.

Parece que en los tiempos actuales muchos de los argumentos que pueden utilizarse en defensa de unos fundamentos contables y en contra de otros, están superados. Sin embargo, la conclusión es que las mismas razones que aquellos esgrimían no ha mucho tiempo se han vuelto a escuchar con motivo de la aceptación de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) en Europa. Unos 150 años después, de alguna manera, la cera sigue ardiendo en el candil de las controversias.
historical evolution of accounting in China: the effects of culture
Authors: Solas Cigdem , Ayhan Sinan
Published: November 2017

Muchos estudios recientes han afirmado que China integra en su sistema contable sus reglastradicionales, sus intereses culturales y su estilo de vida. La “cultura” sería el punto dominante en su sistemacontable. Hofstede, Gray, Mueller y otros investigadores empíricos de la contabilidad, que enfatizan la influenciade los efectos culturales en la configuración de los sistemas contables nacionales, sostienen que la ContabilidadChina ha sido dominada por la “Cultura” China.Este trabajo presenta tres de entre las variables culturales chinas, a saber, Confucianismo, Feng Shui,Budismo, Yin-Yang, etc., que han marcado los comportamientos y las técnicas contables chinas. En China, elsistema contable se basó tradicionalmente en las prácticas confucianistas y en la antigua sabiduría; estoselementos todavía influyen en el sistema actual. En este artículo se estudian las influencias desde una perspectivahistórica en relación con las variables culturales chinas. Las influencias examinadas se centran en los metódos dela teneduría de libros, en las prácticas contables, en la información contable, etc.La evidencia suministrada por la literatura indica que, a pesar de los cambios en los regímenes degobierno y en los estilos de gestión empresarial en China, las características principales de las influenciasculturales sobre la contabilidad han sobrevivido. De este modo, la polaridad Yin-Yang todavía equilibra lacontabilidad china. La lógica económica china se ha transformado para adaptarse a las prácticas de mercado,pero el misticismo chino ha mantenido su lógica en la República Popular China
Interview to Esteban Hernández Esteve conducted by prof. Oktay Güvemli, convenor of the 12th WCAH
Authors: Güvemli Oktay
Published: November 2017

Interview to Esteban Hernández Esteve conducted by prof. Oktay Güvemli, convenor of the 12th WCAH
Noticias
Authors: Hernández Esteve Esteban
Published: November 2017

Noticias
Comentario sobre el libro de Amedeo Lepore: Nuove metodologie per la storia economica. Fonti elettroniche e telematiche, Dipartimento di Studi Europei Giuspubblicistici e Storico-Economici dell'Università di Bari, Napoli: Giannini Editore, 2007
Authors: Hernández Esteve Esteban
Published: November 2017

Comentario sobre el libro de Amedeo Lepore: Nuove metodologie per la storia economica. Fonti elettroniche e telematiche, Dipartimento di Studi Europei Giuspubblicistici e Storico-Economici dell'Università di Bari, Napoli: Giannini Editore, 2007.
Noticias sobre archivos
Authors: Gutiérrez Hidalgo Fernando
Published: November 2017

La sección tribunal de cuentas del archivo general de Indias (1853-1893)
Crónicas
Authors: Hernández Esteve Esteban
Published: November 2017

Concesión del Premio Enrique Fernández Peña de Historia de la Contabilidad 2009
Antecedentes y reforma en la administración de depósitos del Cabildo Catedral de Toledo (1591-1613)
Authors: Villaluenga de Gracia Susana
Published: November 2017

Este artículo, tras una síntesis sobre el funcionamiento del arca de depósitos del Cabildo donde se concentraba la actividad financiera de la corporación, pretende abundar en las irregularidades que afectaron a su administración y en las medidas adoptadas para su corrección en el periodo que va de 1591 a 1613, año en el que acometió la reforma. Este año, en vista de las faltas que se venían manifestando en el depósito desde su constitución, el Cabildo encargaría a los doctorales Doria y Melgar la elaboración de un memorial que recogiese el procedimiento a seguir para alcanzar una correcta administración y control del arca. Tras su aprobación, el memorial regularía la elección anual del depositario, dificultando su reelección, intensificaría el control sobre el depósito con el nombramiento de dos visitadores y concretaría el proceder en el registro de las operaciones que se ejecutaban en torno al mismo. A este respecto, cada entrada y salida de dinero del depósito se anotaba en dos libros: libro primero y segundo del arca de depósitos, cuya teneduría ratificaba el Memorial. Además de estos dos libros, las operaciones se registraban en un Manual y Mayor por partida doble. Al final del año y, antes de la elección de los oficios prevista para el 22 de diciembre, los visitadores tomaban la cuenta al depositario por cargo y descargo, revelándose este método compatible con la partida doble, como se demostrará en este trabajo.
Producción y precios agrícolas del centeno y del vino en algunos prioratos de Oseira (1753-1834)
Authors: Gallego Rodríguez Elena , Rivero Fernández Dolores
Published: November 2017

El trabajo que presentamos tiene como objeto indagar si son las cantidades de vino y de cereales que los principales prioratos del Monasterio de Oseira envían al mercado, a lo largo del período 1753-1834, las que determinan las variaciones en el precio al que se realizan las transacciones de dichos productos.

Los resultados del estudio muestran que los precios, tanto del vino como del centeno, se determinan por las leyes del mercado. En los momentos de aumentos de la oferta, los precios disminuyen y viceversa. En el periodo 1792-1820 se aprecia la existencia de un proceso inflacionista sin que las cantidades recaudadas y enviadas al mercado sufran considerables variaciones.
Imperial shipyard (tersane-i amire) in the ottoman empire in 17th century
Authors: Toraman Cengiz , Güvemli Batuhan , Bayramoglu Fatih
Published: November 2017

The institutions of the Ottoman Empire were under state control. The Imperial Shipyard (Tersane-i Amire) was amongst them. The Imperial Shipyard was established at the end of the 15th century in the Golden Horn (Haliç) - Istanbul and today it continues to operate. This study examines the management and the accounting infrastructure of the shipyard in order to understand the reasons for the mutual interaction between the management and accounting practices of the Ottoman Empire. Thus, this study provides a framework for the state accounting practices of the Ottoman Empire by examining an accounting document regarding the Imperial Shipyard in the year 1661 A.D. (Hegira 1071-1072). Evaluation of the documents indicates that accounting has the ability to meet the needs of the sector which it services. But the concept of cost is not developed within the regarding era.
régimen administrativo y contable del hospital de caridad de La Coruña en el siglo XVIII
Authors: Salvador Montiel Mª Dolores , Ruiz Lamas Fernando Carlos
Published: November 2017

El objetivo de este trabajo ha sido el análisis de la organización administrativa y del método contable empleado por el Hospital de Caridad de La Coruña en el siglo XVIII, lo cual se ha llevado a cabo a través del estudio de las Constituciones aplicables, del libro principal de cuentas y de otros documentos relacionados con la administración del Hospital.

En el marco del modelo organizativo dirigido a la gestión económico-contable de la institución, los comisionados y encargados del Hospital rendían cuentas ante la Junta de Caridad. El contador, debía tomar razón de dichas cuentas y de los recibos y libranzas expedidos para su asiento y elaboración de los manifiestos al público. Formaba parte del órgano de control interno de las cuentas del Hospital y era también, junto con el tesorero el responsable de que todas las cuentas se pasaran al libro principal.

En cuanto al método contable empleado, esta entidad benéfica se regía por el criterio de caja y utilizaba el método de cargo y data en la elaboración de las cuentas con las personas que manejaban caudales del Hospital. El libro principal recogía todos los cobros y pagos realizados por el tesorero de la entidad benéfica, así como la prueba de su revisión.

Realizado el estudio, concluimos que teniendo en cuenta el método contable utilizado en el libro principal y la información que contienen otros documentos que hemos podido analizar, se muestra una visión incompleta de la situación patrimonial al reflejar exclusivamente movimientos de tesorería, lo cual por otra parte podía representar información suficiente para los destinatarios de la misma.
funciones contables del Racional de Valencia según los Capitols del quitament de 1669. Estudio de la última década de su oficio (1697-1707)
Authors: Mayordomo García-Chicote Francisco
Published: November 2017

En este trabajo se analiza la institución del Racional de Valencia en la última década de este oficio, coincidiendo con el momento en que la normativa municipal le confirmaba las importantes competencias tradicionalmente ostentadas desde la creación del cargo en el siglo XIV; bien como componente de la comisión que dirigía la política local, o bien a título particular, disponiendo de amplias facultades en ambos casos para intervenir y auditar las cuentas de la ciudad y de su Banco, así como participar en el proceso de absolución de los responsables de dichas cuentas, auxiliado por un equipo de expertos contables y legales.
construcción de un modelo de control de la Hacienda en el primer tercio del siglo XVIII. El proyecto de José Patiño (1724-1726)
Authors: Dubet Anne
Published: November 2017

Este texto pretende contribuir al estudio de la cultura de los grupos dirigentes del siglo XVIII centrándose en las representaciones de los que gobiernan la Hacienda real. Se aborda el caso de José Patiño, estudiando su estrategia de acceso a la Secretaría del Despacho de la Hacienda en 1724-1726 y la construcción de su proyecto de gobierno de la Hacienda. En los años 1720, el gobierno de la Hacienda es objeto de debates y rivalidades. Mi hipótesis es que Patiño y su entorno no se distinguen tanto de sus adversarios por su proyecto económico como por su concepción del control financiero, estrechamente vinculada a la definición de las competencias del ministro y de las relaciones a mantener con los hombres de negocios. Patiño no es más moderno que su época; tampoco es original, pero tiene una visión global y coherente de la Hacienda y sabe ganarse apoyos útiles a la promoción de su proyecto.
tratado hacendístico de un autor español del siglo XIX; relevante en sus contenidos contables, novedoso en su exposición
Authors: Villacorta Hernández Miguel Ángel
Published: November 2017

La defensa del método de la partida doble ha llegado desde muchos lugares. La presentada en este trabajo es la de Manuel Víctor de Christantes y Cañedo defensor del método desde su puesto de Jefe de Sección del Ministerio de Hacienda de España en el siglo XIX. El autor cree fundamental su utilización en todos los órdenes, pero con especial importancia en la planificación del sector público.

La novedad es encontrar esta defensa dentro de un texto para reformar la estructura organizativa de la Hacienda Pública española. El objetivo del trabajo consiste en analizar las propuestas del autor para modificar el sector público de aquella época incluidas en su segundo libro denominado "Las doce preguntas relativas a la organización de las oficinas para administrar la Hacienda Nacional". La conclusión es, que algunas soluciones que el autor plantea para aquellos días, pueden extrapolarse para mejorar la estructura del estado en el momento actual.
Comentario sobre el libro de Rafael Torres Sánchez: "La llave de todos los tesoros. La tesorería general de Carlos III"
Authors: Dubet Anne
Published: November 2017

Comentario sobre el libro de Rafael Torres Sánchez: La llave de todos los tesoros. La tesorería general de Carlos III. Madrid: Sílex, 2012, 286 págs.
Noticias
Authors: Gutiérrez Hidalgo Fernando
Published: November 2017

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