Die Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Authors: Dißars Ulf-Christian , Kaligin Thomas 
Published: December 2023

§ 15 EStG – von Experten erläutert

In diesem Handkommentar erläutert das Autorenteam – zwei ausgewiesene Steuerexperten – umfassend alle wichtigen Fragen rund um die Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG). Der Lademann-Sonderdruck berücksichtigt die aktuelle Rechtsprechung, Verwaltungsanweisungen und Schrifttum nahezu vollständig und ist auf dem Stand von Januar 2021. Der Kommentar versetzt die Steuerpflichtigen sowie ihre Beraterinnen und Berater in die Lage, die daraus notwendigen Schlüsse zu ziehen.

Im Fokus: BFH-Rechtsprechung

Schwerpunkt der Erläuterungen sind die Abgrenzungsfragen zu den anderen Einkunftsarten, die Gewinnerzielungsabsicht und Betriebsaufspaltung. Ein weiterer Schwerpunkt sind die Judikate für die Anwendungsfragen zu der Dokumentation der Gewinnerzielungsabsicht versus Liebhaberei und die weiter sich verschärfende Rechtsprechung zum Anwendungsbereich des gewerblichen Grundstückshandels und der Betriebsaufspaltung.

Zahlreiche Sonderfragen detailliert behandelt

Des Weiteren werden die Rechtsfragen umfassend dargestellt, die sich im Zusammenhang mit der mehrstufigen Gewinnermittlung bei Mitunternehmerschaften ergeben. Gerade die Berücksichtigung von Sonder- und Ergänzungsbilanzen eröffnet für Steuerpflichtige Möglichkeiten – aber auch Gefahren –, die es im Recht der steuerlichen Behandlung von Körperschaften nicht gibt.

Schließlich erörtern die Autoren verschiedene Sonderfragen, die ebenfalls ihre Rechtsgrundlage in § 15 EStG haben. Dies betrifft etwa

die steuerlichen Besonderheiten bei Familienpersonengesellschaften,

den gewerblichen Grundstückshandel

oder die steuerliche Behandlung der Gewinnanteile eines persönlich haftenden Gesellschafters einer Kommanditgesellschaft auf Aktien.

Oftmals übersehen werden in der Praxis die vielfältigen Verlustausgleichsbeschränkungen, etwa bei Verlusten aus gewerblicher Tierhaltung, Termingeschäften oder atypischen stillen Gesellschaften. Auch diese haben ihre Rechtsgrundlage in § 15 EStG und werden detailliert behandelt.

Kommentar für die Praxis

Besonderer Wert wurde auf eine praxisnahe Darstellung gelegt, die alle Arten von Betrieben umfasst: Die in der Beratungspraxis zu berücksichtigenden Besonderheiten von Handwerksbetrieben und Industriebetrieben sowie Handelsunternehmen finden ebenso Eingang wie Vermittlungstätigkeiten (Versicherungen, Maklerinnen und Makler) und die Gastronomie. Ein ausführliches ABC der (nicht) gewerbesteuerpflichtigen Qualifikationen der Berufsgruppen erhöht den praktischen Nutzwert.

Corona-Anhang online ständig aktualisiert

Komplettiert wird das Werk durch zwei Anhänge:

Anhang 1 befasst sich mit den wichtigsten steuerlichen Maßnahmen im Zusammenhang mit der aktuellen Pandemie. Dieser Teil wird unter www.boorberg-plus.de stets aktuell gehalten und ist dort für Käuferinnen und Käufer des Buchs kostenlos abrufbar.

Einige grundlegende Entscheidungen des BFH zu § 15 EStG aus den Jahren 2017 bis 2020 werden in Anhang 2 ausführlich von BFH-Richtern besprochen.

§ 15 EStG – zentrale Regelung des EStG

§ 15 EStG zählt zu den wichtigsten Vorschriften des Einkommensteuerrechts, die in der täglichen Praxis allgegenwärtig sind. Die zum Teil komplexe Rechtslage folgt nicht zuletzt aus der Rechtsprechung des BFH. Das oberste Finanzgericht hat in den letzten Jahrzehnten eine Vielzahl von Urteilen zu § 15 EStG veröffentlicht.

Zielgruppen:

Steuerberaterinnen und Steuerberater,

Fachanwältinnen und Fachanwälte für Steuerrecht,

Finanzverwaltung,

Finanzrichterinnen und Finanzrichter,

Dozentinnen und Dozenten und

Studierende.