СТЕЙКХОЛДЕРСКИЙ ПОДХОД К ВЫЯВЛЕНИЮ ФАКТОВ МАНИПУЛИРОВАНИЯ
Authors: Тюжина М.С. , Алексеев М.А. 
Published: December 2024

Ежедневно в стране принимаются множество финансовых решений, которые основываются на финансовой информации. Главным источником такой информации являются данные бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако многие компании действуют на основании стратегии оппортунизма, то есть получают выгоду от искусственно созданной информационной асимметрии. Компании могут оказывать влияние на решения, принимаемые банками, инвесторами, рейтинговыми агентствами, контрагентами и другими участниками экономической деятельности, путем сознательного введения в заблуждение пользователей отчетности. Данные могут искажаться такими приемами, как вуалирование, манипулирование и мошенничество. Наиболее трудно выявляемым способом является манипулирование. Существуют иностранные методики выявления фактов манипулирования, но из-за специфики построения отчетности российских компаний данные методики не отражают фактического состояния проблемы и зачастую не могут быть применены. Одним из показателей, который дает свободу действий, является прибыль. Проанализировав рассчитанные показатели, была подтверждена возможность упорядочивания различных стратегий манипулирования с помощью коэффициентов начисления. В статье предложена методика выявления не только фактов, но и направлений манипулирования данными бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выявлены направления манипулирования в зависимости от различных групп стейкхолдеров, данный подход позволяет определить этап, на котором возникает манипулирование. Подход строится на применении алгоритма кластеризации данных, который позволяет абстрагироваться от конкретной компании, оценить всю отрасль и выделить отраслевые ядра манипулирования. Комплексная проверка гипотезы и апробация методики осуществлялась на основании данных отчетности строительных компаний, а в дальнейшем может быть применена к любой сфере деятельности.

Every day in the country a lot of financial decisions are made, which are based on financial information. The main source of such information is the data of accounting (financial) statements. However, many companies operate on the basis of the strategy of opportunism, benefit from artificially created information asymmetry. Companies can influence decisions made by banks, investors, rating agencies, counterparties and other economic actors, by deliberately misleading users of reporting. Data can be distorted by techniques such as veiling, manipulation and fraud. The most difficult to detect is manipulation. There are foreign methods for revealing the facts of manipulation, but because of the specifics of reporting by Russian companies, these methods do not reflect the actual state of the problem and can often not be applied. One of the indicators that give freedom of action is profit. After analyzing the calculated indicators, it was confirmed the possibility of ordering various strategies of manipulation with the help of the accrual coefficients. The article proposes a methodology for revealing not only the facts, but also the directions of manipulating the data of the accounting (financial) statements. The directions of manipulation are revealed depending on different groups of stakeholders, this approach makes it possible to determine the stage at which manipulation occurs. The approach is based on the application of the data clustering algorithm, which allows you to abstract from a specific company, evaluate the entire industry and identify the industry’s core manipulation. Complex testing of the hypothesis and approbation of the methodology was carried out on the basis of reporting data of construction companies, and in the future can be applied to any field of activity.