bluuebunny/crossref_metadata_2025 huggingface dataset:
PENGARUH PROFESIONAL AUDITOR TERHADAP KUALITAS AUDITOR
Authors: Hutagaol Kartini
Published: February 2023

This study aims to see how the influence of professional auditors on the quality of auditors. Reports that can be trusted with good audit quality reduce fears of manipulation in the financial statements presented a company and can increase public confidence in the reliability of reports financial statements that have been audited by a public accountant. Findings in research that the professionalism of the auditor agrees to be implemented. This can be seen from the acquisition % auditor professionalism score of 72.40%. Furthermore, the findings about quality audit that the overall quality of the audit agrees to be carried out. Then that quality can build the credibility of information and quality of financial reporting information can help users to get useful information., this can be seen from the acquisition of % audit quality score of 75.11%. To see professional influence auditor on auditor quality is calculated using the SPSS program, with a value correlation coefficient of 0.538, this means that there is a relationship between auditor professionalism on audit quality. Correlation coefficient of 0.538 are in the medium category (0.40 - 0.5999). Next, the sig. = 0.02 less than 0.05 this shows that there is a significant relationship between auditor professionalism on audit quality. From the correlation table it is found that the value of p. value of 0.000 is below 0.05 this shows that even though the correlation coefficient is 0.538gives a moderate effect but based on statistical tests that there is a significant effect significant of the auditor's professionalism variable on audit quality Keywords : Professional Auditor, Quality Auditor
From the Silk Cloth Improvement in the Shared Culture of the Lower Area of the Northeastern Provincial Group to the Designing of Contemporary Souvenirs
Authors: Phriwanrat Khanin
Published: February 2023

This article is a part of the research project of designing and improving silk cloths in the shared culture to develop competencies of community and community members of the lower area of the northeastern provincial group: a case study of Buriram Province. 2 objectives are to study basic information regarding silk products in Buriram Province and then use the information as supplementary in designing and developing the souvenir products and develop, improve products and create the souvenir prototype according to the study of silk products made in Buriram Province, to create economic values for the community.
            The Researcher has selected the product type for further development to be Contemporary Souvenirs by Silk. Moreover, to find out the dimensions of local wisdom and culture of Buriram Province in order to analyze the local identity and connect the creative products with the aspects of design, product development, and souvenir design.
Evolving Thai Homoeroticism, Male Nudity, and Multiple Masculinities in Gay Magazines Since the 1980s-2010s
Authors: Duangwises Narupon , Jackson Peter A.
Published: February 2023

This article details the masculine imaging of young male nude models. They posed for the homoerotic photos published in Thai gay magazines from the 1980s to the early 2010s, analyzing how these images reflected patterns of male homosexual desire. We consider how Thai gay men perceived these masculine images and how the representation of male nudity responded to and sustained Thai gay men’s sexual imaginations. It is not only the textual forms of discourse in the articles published in Thai gay magazines that tell us about the country’s gay culture and history. The images of the naked men photographed in these magazines tell us much about the culture of masculinity in Thailand, and the roles of media and the market in the formation and evolution of Thai gay culture. Drawing on visual sources, we investigate the relationships between male nudity, homoeroticism, and gay men as they were linked to one another in the consumer culture that formed the matrix within which modern Thai gay identity evolved over the three decades from the 1980s to the 2010s. Five male body types are identified in gay Thai magazines across the three-decade period of this study: the natural body, the muscular body, the metrosexual body, the full-frontal nude body, and the male body with tattoos and earrings. We explore the cultural and social contexts behind these homoerotic relations and the changing representations of the masculinity of the Thai male body. This article details Thai gay men’s desire for masculine sexual partners, drawing on the images in gay magazines to gain insight into the changing types of masculinity that Thai gay men have regarded as sexually desirable across recent decades.
Między buntem, społeczną misją a produktem turystycznym. Umoja - osada kobiet (Kenia)
Authors: Kępska Justyna , Kępski Tomasz
Published: February 2023

Traditional African pastoral tribes face the challenge of new phenomena of social character. In this article, the authors discuss the case of Umoja - the ‘only women’s village’ in Samburu County (Kenya) and the life situation of its residents (women, children). Informal interviews and in situ observations conducted in October 2021 as well as the relevant publications, were the main sources of information on the functioning of this women-only settlement. The socio-cultural phenomenon of Umoja combines two dilemmas: the first concerns the life of Umoja residents, the need to provide them with living conditions and personal development (education, health), and the second reveals the participation of the village’s activities in the idea of women’s emancipation and empowerment through the development of contacts of Umoja women with the ‘outside world’. Although transformation of Umoja daily life into a tourist product (commodification) provides its residents with the means of income, the Umoja women’s resistance act to the status of women in the Samburu community aims at a change in values in this traditional tribal culture.
Dismantling colonial monuments in African cities - the example of Bissau. Is an empty plinth still a monument?
Authors: Górny Krzysztof , Górna Ada
Published: February 2023

This article examines the fate of colonial monuments in Africa during the post-colonial period, especially the monuments that the Portuguese erected in Bissau in West Africa. The discussion is preceded by a detailed analysis of the sources that describe the iconoclasm of colonial monuments in selected African cities and a thorough description of the field studies conducted by the authors in Guinea-Bissau in 2020. As new African states replaced former colonies, the removal of European monuments in their capitals became a widely discussed topic. Some expressly political colonial monuments were removed at the time of formal decolonization, others have fallen down over the years, and yet others still stand. What distinguishes Bissau from every other postcolonial capital in Africa is that, while all its colonial monuments were dismantled after 1973, most of the plinths on which they stood have remained. These empty plinths are a symbol of decolonization – sui generis monuments of dismantled monuments. They speak volumes about the nature of the transformations that have taken place in recent decades. The new way of commemorating people and events in the symbolic and political landscape of Bissau, viz. murals created on the grassroots initiatives of young Bissau-Guineans, is also examined.
Advanced Information Securing by Combining Fortified Binary Image Steganography and Asymmetric Encryption Standard
Authors: Jeyapradha M
Published: February 2023

In information security, image steganography is one of the information securing process. Image steganography is mostly used in medical fields for hiding medical prescription data behind the medical images. Designing steganographic algorithms for empirical cover sources, such as digital images, is very perplexing due to the lack of accurate models. The most successful approach today avoids estimating the cover source distribution because this task is infeasible for complex and non-stationary sources. Instead, the steganography problem is formulated as source coding with fidelity constraint the sender entrenches the message with minimizing the distortion. Practical algorithms that entrench near the theoretical payload–distortion bound are available for a very general class of distortion functions. With the current framework, the only task left to the sender is essential for the design of the distortion function. Here information is which wants to be confidential that information's are stored behind the image pixels. However, due to increasing crypt analysis attacks and binary image de stenographic process image steganography has very less security. So improving the security in image steganography process, the current system provide the asymmetric encryption standard for improving more security in steganography.
COVID-19 diagnostic approaches with an extensive focus on computed tomography in accurate diagnosis, prognosis, staging, and follow-up
Authors: Koosha Fereshteh , Kamalabadi Mahdieh Ahmadi , Yousefi Amirmohammad , Bashash Davood
Published: February 2023

Although a long time has passed since its outbreak, there is currently no specific treatment for COVID-19, and it seems that the most appropriate strategy to combat this pandemic is to identify and isolate infected individuals. Various clinical diagnosis methods such as molecular techniques, serologic assays, and imaging techniques have been developed to identify suspected patients. Although reverse transcription-quantitative PCR (RT-qPCR) has emerged as a reference standard method for diagnosis of SARS-CoV-2, the high rate of false-negative results and limited supplies to meet current demand are the main shortcoming of this technique. Based on a comprehensive literature review, imaging techniques, particularly computed tomography (CT), show an acceptable level of sensitivity in the diagnosis and follow-up of COVID-19. Indeed, because lung infection or pneumonia is a common complication of COVID-19, the chest CT scan can be an alternative testing method in the early diagnosis and treatment assessment of the disease. In this review, we summarize all the currently available frontline diagnostic tools for the detection of SARS-CoV-2-infected individuals and highlight the value of chest CT scan in the diagnosis, prognosis, staging, management, and follow-up of infected patients.
Wrestling with the Eco-Self in The Duchess of Malfi
Authors: Gruber Elizabeth D.
Published: February 2023

This chapter reassesses the macabre nihilism of The Duchess of Malfi,
showing how the distinctive chill of the Websterian universe derives from
a relentlessly materialist conception of humanness. Enforcing this definition
of the human, the play epitomizes early modern tragedy’s reluctant
ecology, which concedes but laments humans’ indistinguishability from
the rest of nature. Webster offers a provocative meditation on this theme,
so his play anticipates the hypermaterialist hegemony currently governing
academic work and pervading the varied domains of popular culture. By
negative example, Webster confirms the necessity of harmonizing self
and world so that the former is recognizably coterminous with the latter
yet capable of periodically claiming some distance from it.
Dressing in the Deccan
Authors: Sardar Marika
Published: February 2023

In the Deccan region of India between the mid-sixteenth and the mid-seventeenth
centuries, this chapter argues, textiles from a variety of both foreign and domestic
sources were an integral part of social life. Deccani portraits of this period document
the astonishing variety of fabrics available to the local elite, and carefully
differentiate the costume of the figures depicted, in a manner that reflects the
sitters’ range in social status, ethnic background, and political aspirations. This
chapter examines the extent to which such novel engagement with clothing
mobilised what Bhabha calls the “identity effects” of dressing. In the courtly
world of the Deccan, characterised by cultural diversity, textiles could serve the
purpose of encoding notions of origin, belonging, and affiliations, as well as a
broader repertoire of possible identifications. Dress was thus an intricate part of
establishing identity in the Deccani political milieu.
The Material Translation of Persian and
Indian Carpets and Textiles in Early
Modern Japan
Authors: Kamada Yumiko
Published: February 2023

This chapter argues that Persian and Indian carpets and textiles helped negotiate
new signs of identity in Edo Japan. It is argued that practices of commercial
exchange, gift-giving, diplomacy, and ceremonial as well as spiritual aesthetics
channelled the translation of textiles and carpets in-between the Indian
subcontinent and the islands of Japan. These carpets crossed borders and, by
doing so, they defined and negotiated cultural connections. When arriving in
Japan, acts of cultural translation were required to ensure the acceptance of such
in-between textiles. When translated into Edo society, Indian and Persian carpets
could stage hierarchies, legitimise authority, embody wealth, and materialise
Japanese spiritual and symbolic aesthetics.
Analisis kelayakan finansial usaha kerupuk kulit di Desa Sentosa Kecamatan Mutiata Barat Kabupaten Pidie
Authors: Wahyudi Reza
Published: February 2023

Penelitian ini dilaksanakan di Desa Sentosa Kecamatan Mutiara Barat Kabupaten Pidie pada agroindustri kerupuk kulit milik Bapak M.Nur, yang dilaksanakan pada bulan Agustus 2017. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui biaya dan pendapatan usaha kerupuk kulitdi Desa Sentosa Kecamatan Mutiara Barat Kabupaten Pidie.Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalahdengan menggunakan rumus analisis total biaya, pendapatan kotor (penerimaan),pendapatan bersih (keuntungan), Analisis pendapatanR/C (Revenue Cost) Ratio, Net Present Value (NPV), Net Benefit Cost Ratio (Net B/C Rasio), Internal Rate Of Return (IRR) dan Break Event Point (BEP).Berdasarkan hasil penelitian dan analisis yang telah dilakukan diketahui bahwa total biaya yang dikeluarkan oleh Bapak M.Nuruntuk menjalankan agroindustri kerupuk kulitdi Desa Sentosa Kecamatan Mutiara BaratKabupatenPidiePropinsi Acehyaitu sebesar Rp. 43.560.000,-/bulan, dan penerimaan yang diperoleh sebesarRp. 834.390.000,-/tahun. Dari hasil analisis juga diketahui bahwa agroindustri kerupuk kulit yang dijalankan oleh Bapak M.Nur menguntungkan, dengan total keuntungan (pendapatan bersih) sebesar Rp. 93.214.000,-/tahun. Selanjutnya dari hasil analisis Net Present Value (NPV) diperoleh nilaiRp. 10.253.347, Net Benefit Cost Ratio (Net B/C Rasio) di peroleh lebih besar dari 1 sebesar1,24, Internal Rate Of Return (IRR) lebih besar dari tingkat suku bunga bank yang berlaku yaitu 14,7%, dan Break Event Point (BEP) dapat di kembalikan dalam waktu 7 bulan 24 hari, sehingga dapat disimpulkan bahwa usaha Kerupuk Kulit milik Bapak M.Nur menguntungkan layak untuk dijalankan.
Tingkat pengetahuan dan pelaksanaan program Inseminasi Buatan (IB) terhadap peningkatan populasi sapi di Kecamatan Baktiya Kabupaten Aceh Utara
Authors: Azhari Azhari , Zulfikar Zulfikar
Published: February 2023

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui tingkat pengetahuan dan pelaksanaan Program Inseminasi Buatan (IB) terhadap peningkatan populasi sapi. Telah dilaksanakan pada 6 (enam) desa dari 57 (lima puluh tujuh) di wilayah Kecamatan Baktiya Kabupaten Aceh Utara. Waktu pelaksanaan penelitian dari bulan Oktober 2021 sampai Desember 2021. Sampel yang digunakan adalah 74 orang responden. Analisis data dilakukan dengan perumusan regresi linier berganda untuk mengetahui hubungan antar variabel, selanjutnya ditabulasi dan di analisis secara deskriptif kualitatif. Berdasarkan hasil penelitian terlihat faktor pengetahuan (X1) berpengaruh nyata dengan sig 0,001 (P<0,05) dalam Program Inseminasi Buatan (IB) terhadap peningkatan populasi sapi di Kecamatan Baktiya Kabupaten Aceh Utara dan faktor pelaksanaan (X2) berpengaruh sangat nyata dengan sig 0.000 (P<0,01) dalam Program Inseminasi Buatan (IB)  terhadap peningkatan populasi sapi di Kecamatan Baktiya Kabupaten Aceh Utara. Dapat disimpulkan bahwa. faktor pengetahuan dan pelaksanaan dari Program Inseminasi Buatan (IB), berperan dan berpengaruh terhadap peningkatan populasi ternak sapi di Kecamatan Baktiya Kabupaten Aceh Utara.
Aplikasi pestisida nabati ekstrak daun pepaya terhadap hama kutu daun (Aphis Gossypii) pada tanaman Giri Matang (Citrus Maxima L.)
Authors: Fauzah Fauzah
Published: February 2023

Penelitian ini telah dilakukan di Gampoeng Kubu Kecamatan Peusangan Siblah Krueng Kabupaten Bireuen mulai tanggal 2 sampai 8 Februari 2018.  Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh aplikasi pestisida nabati ekstrak daun pepaya terhadap hama kutu daun pada tanaman giri matang. Rancangan percobaan yang digunakan adalah Rancangan Acak Lengkap (RAL) non faktorial yang terdiri dari 8 taraf perlakuan ekstrak daun pepaya : P0 = 0 g/L, P1 = 20 g/L, P2 = 25 g/L, P3 = 30 g/L, P4 =  35 g/L, P5 = 40 g/L, P6 = 45 g/L, P7 = 50 g/L. Setiap taraf perlakuan diulang sebanyak 3 kali sehingga terdapat 24 satuan percobaan. Parameter yang diamati adalah mortalitas (%), kecepatan mati (detik) dan aktivitas gerakan (%). Hasil penggunaan ekstrak daun pepaya konsentrasi 40 g/L dapat meningkatkan persentase mortalitas hama kutu daun hingga 100 %, 35 g/L dapat meningkatkan kecepatan mati hama pada 50 detik pertama. Perlakuan P4 (35 g/L) merupakan perlakuan terbaik terhadap aktivitas gerakan hama pada 50 detik pertama.
Analisis potensi pengembangan susu jagung manis di Kota Banda Aceh
Authors: Achwan Syamratul
Published: February 2023

Indonesia merupakan negara yang mempunyai sumber kekayaan alam melimpah salah satunya adalah tanaman jagung (Zea mays L.) yang merupakan makanan pokok terpenting kedua setelah padi. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kekuatan, kelemahan, peluang dan ancaman dalam usaha produksi susu jagung manis dan untuk mengetahui strategi dalam pengembangan produksi usaha susu jagung manis di Kota Banda Aceh. Teknik pengumpulan data dilakukan dengan survey observasi, wawancara dan kuisioner dan menggunakan metode analisis data SWOT. Berdasarkan analisis faktor internal dan eksternal indikator yang menjadi kekuatan dari usaha produksi susu jagung manis di Kota Banda Aceh adalah pengawasan terhadap kegiatan produksi, kapasitas produksi yang sangat baik, harga yangterjangkau, kualitas pelayanan dan pengelola industri sangat baik, fasilitas yang memadai, kebersihan dan mutu produk sangat baik, ketersediaan bahan baku yang baik, ketersediaan tenaga kerja, inovasi produk. Sedangkan kelemahannya adalah gaya hidup masyarakat setempat, motivasi kerja yang masih kurang dimiliki, pemanfaatan promosi melalui internet yang masih kurang, kondisi ekonomi lokal. Berdasarkan matrik internal dan eksternal (IE) menunjukan usaha produksi susu jagung manisdi Kota Banda Aceh berada pada Kuadran I.Yakni kuadran ini berarti suatu industri memiliki kekuatan internal dan memiliki peluang untuk dikembangkan. Strategi yang tepat untuk usaha produksi susu jagung manis di Kota Banda Aceh adalah Strategi SO, yaitu strategi yang dilakukan dengan menggunakan kekuatan untuk memanfaatkan peluang yang ada.

Kata Kunci:
Analisis usaha ternak ayam kingkong potong di Desa Pulo Reudeup Kecamatan Jangka Kabupaten Bireuen (Studi Kasus: Peternakan Bapak Samidan)
Authors: Yusmaida Yusmaida , Nur T M , Desparita Naya
Published: February 2023

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui keuntungan dan menganalisis kelayakan usaha peternakan ayam kingkong potong di Pulo Reudeup. Berdasarkan hasil penelitian pada usaha ayam Kingkong pada Usaha ayam Kingkong milik Bapak Samidan di Desa Pulo Reudeup Kecamatan Jangka Kabupaten Bireuen, Penulis menarik beberapa kesimpulan bahwa dari hasil analisa data, didapatkan bahwa keuntungan yang diperoleh pada usaha ayam Kingkong milik Bapak Samidan di Desa Pulo Reudeup Kecamatan Jangka Kabupaten Bireuen sebesar Rp.15.502.333/tahun dengan total biaya yang dikeluarkan sejumlah Rp.668.497.667/tahun. Berdasarkan perhitungan prospek pengembangan (B/C), yaitu perbandingan total Keuntungan dengan total biaya produksi yang lebih besar dari satu, yaitu memiliki angka perbandingan 0,02, atau 0,02 > 0, maka dapat disimpulkan bahwa usaha ayam Kingkong milik Bapak Samidan di Desa Pulo Reudeup Kecamatan Jangka Kabupaten Bireuen dapat dikatakan layak untuk diusahakan.
Respon pematahan dormansi dengan penggunaan KNO3 terhadap perkecambahan benih asam jawa (Tamarindus Indica L.)
Authors: Musrina Musrina , Marlina Marlina
Published: February 2023

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui respon pematahan dormansi dengan penggunaan KNO3 terhadap perkecambahan benih asam jawa. Penelitian ini telah dilaksanakan di Desa Trienggadeng Kecamatan Makmur Kabupaten Bireuen. Proses penelitian dilakukan didalam Rumah Kasa. Pelaksanaan penelitian dimulai pada bulan Oktober sampai dengan Desember 2017. Rancangan percobaan yang digunakan dalam penelitian ini adalah Rancangan Acak Kelompok (RAK) Non Faktorial dengan Penggunaan KNO3 (K) terdiri dari 4 taraf yaitu : K0 = tanpa KNO3 (kontrol), K1 = penggunaan KNO3 dengan konsentrasi 0,2%, K2 = penggunaan KNO3 dengan konsentrasi 0,4%, K3 = penggunaan KNO3 dengan konsentrasi 0,6%. Parameter yang diamati dalam penelitian ini adalah potensi tumbuh, daya berkecambah, kecepatan tumbuh, kecambah normal, kecambah abnormal dan nilai penundaan perkecambahan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Penggunaan dengan KNO3 berpengaruh sangat nyata terhadap perameter pengamatan potensi tumbuh, daya berkecambah, kecepatan tumbuh dan kecambah normal dengan konsentrasi terbaik 0,6% (K3).

Kata Kunci: Konsentrasi, Dormansi, KNO3
Efektivitas pertumbuhan rumput laut (Eucheuma cottoni) dengan metode long line menggunakan hormon auxin di Perairan Pulau Banyak Aceh Singkil
Authors: Mahdaliana Mahdaliana , Salamah Salamah , Khalil Munawwar , Akmal Yusrizal
Published: February 2023

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui efektivitas pertumbuhan rumput laut (eucheuma cottoni) dengan metode long line menggunakan hormon auksin di perairan pulau banyak, aceh singkil.. Metode yang digunakan pada peneltian ini adalah metode Rancangan acak Kelompok yang terdiri dari 5 perlakuan dan 3 kelompok, yaitu perlakuan A (kontrol), perlakuan B (0,2 mg/l), perlakuan C (0,4 mg/l), Perlakuan D (0,6 mg/l), perlakuan E (0,8 mg/l). Parameter yang diamati meliputi laju pertumbuhan mutlak, laju pertumbuhan panjang, produksi rumput laut dan pengukuran kualitas air. Hasil penelitian selama 30 hari menunjukan pemberian hormon auksin pada laju  pertumbuhan  rumput laut yaitu  perlakuan C dengan dosis 0,4 mg/l dengan nilai 340 gram, laju pertumbuhan panjang yaitu  perlakuan C dengan dosis 0,4 mg/l dengan nilai 14 cm, dan produksi rumput laut yaitu 1360 gram/m. Parameter perairan pada lokasi penelitian sangat baik untuk mendukung budidaya rumput laut.

Berdasarkan dari hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa dengan pemberian hormon auksin terhadap laju pertumbuhan rumput laut (Eucheuma cottoni) dengan metode long line. pemberian dosis yang berbeda telah didapatkan pada perlakuan yang terbaik yaitu perlakuan C dengan dosis 0,4 ml/l dan tidak berpengaruh terhadap pertumbuhan mutlak, pertumbuhan panjang dan produksi rumput laut.
Devengo en pagos anticipados. Jurisprudencia comunitaria
Authors: Cívico Maldonado Juan Antonio
Published: February 2023

La Sentencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas (STJCE) de 21 de febrero de 2006, recaída en el Asunto C-419/02, ha abordado la interpretación que desde el punto de vista de la Directiva 77/388/CEE, también conocida como Sexta Directiva, en materia de armonización del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en el ámbito de la Comunidad Europea, merecen los pagos anticipados.
Matrimonio, seguros de vida e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Authors: Carbonell Benito Gabriela , Miñana Climent Vicente Manuel
Published: February 2023

Las reflexiones que realizan los autores se centran en el presupuesto del artículo 3.1 c) de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. En concreto, en el análisis de las cantidades recibidas por el cónyuge viudo en el ámbito de un contrato de seguro celebrado por el cónyuge que ha fallecido, cuando el régimen económico vigente entre los cónyuges era la sociedad legal de gananciales.
En particular se analiza la postura que mantiene la administración tributaria respecto a la tributación de las percepciones por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida. Los autores se plantean si la posición que mantiene la Dirección General de Tributos se ajusta al ordenamiento vigente o, por el contrario, caben otras interpretaciones. Máxime si se tiene en cuenta que, con el transcurrir de los años, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas grava los rendimientos netos anuales a un tipo marginal mínimo superior al tipo marginal mínimo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (en general, se puede decir que los tipos impositivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas son superiores a los del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones); y que este último impuesto, por el contrario, grava la totalidad de las cantidades percibidas, si bien con destacables beneficios fiscales; por lo que para el cónyuge viudo perceptor de las cantidades puede ser más interesante tributar por uno u otro impuesto, según el caso particular.
En el presente trabajo se analiza la presunción que se realiza por parte de la Dirección General de Tributos, en el sentido de entender que, en el caso de cónyuges a quienes les sea de aplicación el régimen económico-matrimonial de gananciales, el contrato de seguro se considera celebrado por el contratante y a su cargo, si en el contrato sólo interviene uno de los cónyuges y no se hace referencia a que la prima es a cargo de la sociedad conyugal, para llegar a una conclusión distinta de la ofrecida por el citado centro gestor. Se analiza qué supuestos caben en el marco de los seguros a cargo de la sociedad de gananciales y se ofrece una visión distinta sobre la tributación de la percepción por parte del cónyuge supérstite.
La revocación del Número de Identificación Fiscal: una nueva facultad administrativa
Authors: Bas Soria Javier
Published: February 2023

La revocación del NIF, como facultad administrativa, ha sido introducida en nuestro ordenamiento de una forma velada, con una regulación somera en el propio Reglamento del NIF. Una vez instalada en el ordenamiento se ha destacado como punta de lanza en la lucha contra las modalidades más abyectas de fraude.¿Cabe utilizar un procedimiento como el contemplado con una finalidad tan elevada?
Desde su génesis, con un ligero desfase temporal, al igual que las restantes materias objeto del Reglamento censal, queda empañada la pulcritud de la figura. Regulada de forma concisa, establece una serie de presupuestos fácticos para su aplicación que lidian con dificultad con las situaciones de «peligrosidad fiscal» que la revocación quiere atajar. Contiene una remisión vacua al procedimiento, que debe integrarse de una forma cautelosa para salvaguardar la seguridad jurídica. Incluso la propia denominación de la facultad resulta difusa, siendo engañosa en su interacción con el ordenamiento tributario. Finalmente, la propia facultad se enfrenta a un verdadero dilema existencial más propio del ser humano: ¿para qué sirve la revocación del NIF?
La facultad de la revocación del NIF puede llegar a resultar una ablación absoluta de los derechos sociales, una verdadera muerte jurídica de entidades. Tratamos de analizar, en consecuencia, todos los aspectos dudosos que suscita un medida de intervención con esta potencialidad.
La virtualidad de la prescripción en los casos de eficacia multiimpositiva del valor comprobado
Authors: García Martínez Andrés
Published: February 2023

En el sistema tributario es fácilmente identificable todo un conjunto de conexiones entre las distintas figuras tributarias que lo integran. Estas conexiones se articulan, por ejemplo, a través de una norma contenida en la ley reguladora de un concreto impuesto por la que se efectúa una remisión a una norma contenida en la ley reguladora de otro impuesto.
Una revisión conceptual de la valoración y el registro contable del capital intangible
Authors: Recio Rapún M.ª Luisa
Published: February 2023

El valor contable es mucho más fácil de predecir para los activos tangibles que para los intangibles, por lo que muchas empresas desconocen el verdadero valor de sus inversiones en intangibles, máxime cuando su valor aislado no puede ser determinado con fiabilidad y no faltan las ocasiones en que carecen de valor venal. Las dificultades de asignar valor directo a los intangibles obligan a vías indirectas de reconocimiento, como son por ejemplo la de su contribución a los resultados, lo que facilita un enfoque más acertado sobre la creación o destrucción de valor en la empresa que la contabilidad tradicional. El problema de fondo es que los sistemas de medición financieros se centran, muy influenciados por la legislación mercantil, en aproximar la solvencia empresarial, lo que hace que la mayor parte de las inversiones en intangibles se llevan a gastos, desapareciendo así del balance y/o, en los contados casos que se capitalizan, se tiene más en cuenta los recursos invertidos que el posible valor de mercado de los resultados alcanzados.
Donativos, donaciones y aportaciones a ONGs: régimen fiscal en los impuestos directos que gravan la renta
Authors: Arribas León Mónica
Published: February 2023

Las ONGs son entidades sin ánimo lucrativo con una importancia indudable en la realidad social actual. Sin embargo, a nuestro juicio, desde el punto de vista jurídico no han recibido la atención individualizada que merecen, ni por parte del legislador ni por parte de la doctrina científica.
Jurídicamente, pueden articularse como fundación o como asociación. Eso significa que cuando reúnan las condiciones exigidas por la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, disfrutarán de un régimen fiscal ventajoso de cara a su propia tributación, además de otorgar la posibilidad de aplicar beneficios fiscales a quienes efectúen donativos, donaciones y aportaciones en su favor.
El estudio versa sobre esta última cuestión, es decir, los incentivos fiscales reconocidos en las leyes estatales, así como los creados por la normativa de las Comunidades Autónomas de régimen común y Foral, en el seno de los impuestos directos que gravan la renta de quienes realizan estas contribuciones: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Se trata de analizar las medidas tributarias instauradas en aras a promover este tipo de aportaciones, que básicamente se reconducen a dos: una deducción en la cuota del impuesto correspondiente y la eventual exención de la ganancia patrimonial generada con la operación.
La continuidad del negocio financiero
Authors: Burgos García Concha
Published: February 2023

La recentísima aprobación por el Comité de Basilea de los Principos de alto nivel para la continuidad del negocio financiero ha venido a poner sobre la mesa de los presidentes de las entidades y mercados financieros el manual de una nueva disciplina, la «business continuity», que hace cinco años ni siquiera existía.
Las entidades financieras se caracterizan, entre otras cosas, porque su elevado apalancamiento se traduce en que el riesgo de crédito tenga un perfil mucho más significativo que en otro tipo de empresas. A la vez, el volumen, rotación y la velocidad de las transacciones electrónicas en los mercados financieros globalizados introducen el denominado riesgo sistémico, aquel que consiste en que la crisis de un actor principal del mercado se convierta en un virus letal que se contagie por todo el sistema. Este riesgo no es nada nuevo, desde luego, pero en los últimos tiempos hemos visto cómo los atentados terroristas de Nueva York en 2001, los apagones de Nueva York y Canadá en 2003, un terremoto en Kobe, el brote de SARS en Asia o la amenaza, este año, de una posible pandemia de gripe aviar han demostrado que acontecimientos externos sumamente graves pueden ser también el detonador de una crisis sistémica. De los medios para prevenir ese tipo de crisis y de la historia de cómo ha llegado a formarse la nueva disciplina es de lo que trata este artículo.
El valor catastral como parámetro de referencia en la normativa tributaria española
Authors: Trigueros Martín M.ª José
Published: February 2023

Este trabajo ha obtenido Accésit «Premio Estudios Financieros 2006» en la Modalidad de Tributación.
La institución del Catastro en España, adscrita actualmente al Ministerio de Economía y Hacienda, ha estado marcada desde sus orígenes por su naturaleza tributaria, pues se configura como un registro administrativo en el que se describen los bienes inmuebles, rústicos o urbanos, y se les atribuye un valor que, fijado con referencia al mercado, va a permitir la recaudación de algunas figuras tributarias del Estado, y de otros tributos propios de las Comunidades Autónomas y de las Corporaciones Locales. Además de esta finalidad tributaria, destaca su consideración como fuente inexcusable de información territorial para todas las Administraciones Públicas, los fedatarios públicos (Notarios y Registradores de la Propiedad) y demás ciudadanos en general. Otros variados usos de la información catastral, por ejemplo, podemos resaltar su empleo para la gestión y control de subvenciones, no empañan el evidente carácter tributario de la institución catastral, como así lo ha confirmado nuestro Tribunal Constitucional.
Costes de agencia, discrecionalidad contable directiva y mecanismos internos de control: un análisis para la gran empresa española
Authors: López Iturriaga Félix , Saona Hoffmann Paolo
Published: February 2023

Los clásicos problemas de separación de la propiedad y el control de las empresas, básicamente plasmados en las conductas oportunistas de quienes gestionan los recursos de los propietarios, han dado lugar al desarrollo de una serie de mecanismos de control de tales conductas oportunistas. Estos mecanismos se encuentran básicamente canalizados a través de la política de endeudamiento, la política de dividendo y a través del desarrollo de mecanismos internos de gobierno como la concentración de la propiedad de las empresas. La conducta oportunista de quienes gestionan los recursos empresariales puede llegar a concretarse en problemas de sobreinversión, la asunción de riesgos por debajo del punto óptimo de la empresa o el consumo de perquisites. En este sentido, el trabajo intenta ahondar en la utilización de los mecanismos internos de control como forma de limar las distintas manifestaciones de la discrecionalidad directiva. En términos específicos, tratamos de analizar cómo la estructura de propiedad, la estructura de capital y la política de dividendos inciden sobre los costes de agencia derivados de la separación entre la propiedad y el control, y de la discrecionalidad directiva en materia contable. Los resultados del análisis señalan que mientras la estructura de propiedad de las empresas permite converger los intereses de directivos y propietarios, la estructura de capital no necesariamente es un eficiente mecanismo de control de la conducta directiva. Con relación a la política de dividendos, se presenta como un mecanismo particularmente apto para el control del comportamiento discrecional directivo.
Novedades introducidas en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes durante 2005, con especial referencia al régimen de opción de tributación por este impuesto
Authors: Martín-Abril y Calvo Diego
Published: February 2023

En el presente artículo se analizan las distintas novedades normativas que se han ido aprobando durante el año 2005 y que están ligadas, de una forma u otra, al Impuesto sobre la Renta de no Residentes. El autor ha estructurado estas novedades en cinco grandes temas:
• El régimen opcional de tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (comúnmente denominado régimen de los impatriados).• Régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes.• Régimen tributario de las Instituciones de Inversión Colectiva.• Normas gestoras.• Convenios para evitar la doble imposición.
Análisís de la óptica del IASB en las operaciones de arrendamiento según las circunstancias y naturaleza del activo arrendado
Authors: Cervera Oliver Mercedes , Toribio Temprado José Alberto
Published: February 2023

El objetivo de este artículo es el análisis de una serie de cuestiones que plantea la NIC 17, Arrendamientos, y que con carácter general no esclarece, referentes tanto a circunstancias que afectan al activo cuyo derecho de uso es cedido (acuerdos en que hay que identificar si efectivamente se produce un arrendamiento y activos arrendados en que existe un desfase temporal entre las fechas de inicio del arrendamiento y de comienzo del plazo de arrendamiento) como a la naturaleza del correspondiente activo (inmuebles, inversiones inmobiliarias y activos cuyo derecho al uso es excluido del ámbito de aplicación de esta norma en su totalidad o a los únicos efectos de valoración).
La base imponible del IVA en operaciones entre partes vinculadas
Authors: Martín Martín Javier
Published: February 2023

La normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) establece unas normas especiales para determinar la base imponible en las operaciones entre partes vinculadas. El presente artículo analiza dichas normas e intenta encontrar una justificación para las mismas. La justificación de normas especiales para el cálculo de la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades parece más clara, en la medida en que se pretende evitar el fraude cuando se trasladan beneficios o pérdidas entre partes vinculadas, mediante precios de conveniencia. Sin embargo, al ser el IVA un impuesto neutral y deducible con carácter general, la finalidad anti-defraudatoria se muestra muy difuminada. Si a ello unimos que la Ley del IVA al regular esta materia utiliza conceptos jurídicos indeterminados y contiene además una remisión a las normas de cálculo de la base imponible aplicables a los autoconsumos que tampoco resultan muy clarificadoras, nos encontramos con una difícil labor de interpretación e integración de la norma.
Sin embargo el objetivo de este artículo no consiste tanto en analizar la Ley del IVA, sino principalmente en contrastar la normativa española con la normativa comunitaria. Dado que en caso de conflicto prevalece la normativa comunitaria, resulta imprescindible analizar el concepto comunitario de base imponible para poder llegar a una conclusión jurídicamente correcta. Para ello resulta obligado, no sólo referirse a la Sexta Directiva comunitaria, sino también al criterio del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas sobre cómo debe interpretarse la Sexta Directiva. Y lo cierto es que el concepto comunitario de base imponible del IVA es un concepto subjetivo, es decir, atiende a la contraprestación efectivamente pactada entre las partes. No se admiten normas de valoración que se refieran a valores determinados o determinables de modo objetivo, salvo que no exista contraprestación, en cuyo caso, al producirse un autoconsumo, sí es lícito acudir a un método objetivo razonable para calcular la base imponible. Pero existiendo contraprestación, por mucho que ésta sea inferior a la que habrían acordado partes independientes en condiciones normales de mercado, la base imponible del IVA debe ser tal contraprestación. En el supuesto de que la Administración española estime que la aplicación del concepto comunitario de base imponible puede provocar fraudes, tiene la posibilidad de solicitar de la Comisión Europea una medida de inaplicación de la Sexta Directiva, lo que no consta que haya hecho hasta la fecha.
La amortización del fondo de comercio financiero en España y su problemática jurídico-comunitaria. ¿Un nuevo caso de ayuda de estado?
Authors: Villar Ezcurra Marta
Published: February 2023

El presente trabajo tiene por objeto abordar el problema de la deducción del fondo de comercio financiero en los casos de adquisición de participaciones de empresas extranjeras, prevista por el artículo 12.5 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en cuanto a su posible calificación de ayuda de estado incompatible con el mercado común. Para ello, enmarcando el análisis del tema en el contexto de la actual política de armonización fiscal societaria, y recordando algunos precedentes en los que se han eliminado o modificado medidas fiscales en España por este motivo, se analiza críticamente el criterio seguido por la Comisión para iniciar formalmente un procedimiento encaminado a decidir si existe o no ayuda contraria al Tratado en el caso de la deducibilidad del fondo de comercio financiero. Se trata especialmente la problemática de justificar que la medida es selectiva, la eventual obligación de restituir las ayudas y la posibilidad de invocar el principio de confianza legítima, desde la consideración de la doctrina del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas.
La deducibilidad de los gastos por servicios intragrupo
Authors: Calderón Carrero José Manuel
Published: February 2023

El presente trabajo tiene por objeto el examen de la doctrina resultante de la resolución del TEAC de 25 de julio de 2007, en la que se aborda la cuestión de la deducibilidad de gastos derivados de servicios intragrupo de carácter transfronterizo. La Inspección de los Tributos española argumentó que la filial no acreditó la efectiva prestación de los servicios o su realidad, sin entrar, por tanto, en la cuestión de su correcta o incorrecta valoración. El caso atañe, por tanto, a las condiciones de deducibilidad de los servicios intragrupo para una filial, aunque esta doctrina también puede ser examinada desde el otro ángulo, esto es, los supuestos en los que debe entenderse procedente la facturación por prestación de servicios por parte de una entidad matriz (o una entidad vinculada que desarrolla una función específica dentro del grupo como holding regional, central de servicios, etc.) a las entidades filiales vinculadas.
El interés que posee esta concreta resolución radica en que estamos ante una doctrina administrativa consolidada que, tras la reforma operada por la Ley 36/2006 en el artículo 16 del TRLIS, podría tener implicaciones de mayor alcance, dado que la regla de valoración derivada del principio de plena competencia se aplica actualmente también en el marco de servicios prestados en operaciones internas.
Impuesto sobre Beneficios (nuevo PGC)
Authors: De Benito Cámara Inmaculada
Published: February 2023

En este trabajo se analiza la problemática contable de la norma de registro y valoración 13.ª del nuevo PGC, dedicada a la contabilización del impuesto sobre beneficios, prestando especial atención al concepto de las diferencias temporarias, que implica la contabilización de activos y pasivos fiscales con base en el diferente valor contable y fiscal de algunos elementos patrimoniales, así como al registro contable de activos y pasivos fiscales en situaciones que no se realizan ajustes en la liquidación del Impuesto sobre Sociedades.
El desarrollo del trabajo se ha documentado con abundantes ejemplos con el objetivo de que el lector siga el mismo.
La presentación oportunista de la información financiera en las notas de prensa
Authors: Guillamón Saorin Encarna , García Osma Beatriz
Published: February 2023

Este artículo revisa las metodologías utilizadas en la literatura contable previa para identificar y medir la existencia de estrategias de presentación oportunista de información financiera. En total, cuatro técnicas de análisis de contenido son estudiadas usando notas de prensa de empresas españolas cotizadas en la Bolsa de Madrid en el año 2000. Los métodos de detección de la presentación oportunista de la información se ilustran mediante ejemplos obtenidos en las propias notas de prensa de las empresas incluidas en el estudio. Además, se incluye un estudio descriptivo de la utilización de estas técnicas por las empresas españolas cotizando en la Bolsa de Madrid.
El objetivo del estudio es doble. Por una parte, se pretende crear un método de análisis que pueda ser utilizado para investigar estas técnicas potencialmente engañosas, y por otra, se pretende mostrar evidencia de su uso por las empresas españolas. El procedimiento usado para la investigación es el análisis del contenido de los textos de las notas de prensa. Los resultados muestran que las técnicas se usan de forma intensiva y que consisten básicamente en enfatizar la información más positiva usando distintos métodos y restar importancia a la información negativa o incluso ocultarla.
La contribución del estudio es significativa por varias razones. Primeramente, la existencia de prácticas de manipulación de la presentación de la información financiera no se ha estudiado como tal en empresas españolas anteriormente. Segundo, aunque estas prácticas se han estudiado anteriormente en otros países, este estudio analiza nuevas prácticas que no se han incluido en estudios previos. Tradicionalmente los trabajos de investigación se han limitado a estudiar una o dos prácticas en un mismo documento mientras que el presente estudio analiza una amplia gama de técnicas de presentación oportunista que abarcan información de tipo tanto cuantitativa como cualitativa en el mismo documento.
Indicadores contables para medir el riesgo. Utilidad de la información contable en el mercado español
Authors: Menéndez Plans Carlota , Orgaz Guerrero Neus , Pinyol Pérez Conxita
Published: February 2023

El objetivo de este trabajo es analizar qué información contable permite medir el riesgo de las empresas que forman parte del Mercado de Capitales Español. Analizamos la información contable publicada por 73 empresas españolas, que cotizaban en el Mercado de Capitales Español durante el período 1992-2002, a través de siete indicadores. Estudiamos la conexión entre la información contable y la beta de las acciones, que es la medida de riesgo que proporciona el mercado de capitales. Analizamos la influencia que puede tener en el nivel de utilidad de la información contable, como medida del riesgo, el hecho de que la beta se determine utilizando el IBEX-35 o el IGBM (Índice General de la Bolsa de Madrid). Los resultados obtenidos muestran que solo utilizando el IBEX-35 existe cierta conexión entre la información contable y el riesgo de mercado, y que solo el endeudamiento y el ratio payout explican de forma significativa dicho riesgo.
Los activos en el nuevo Plan General de Contabilidad: reconocimiento y valoración
Authors: Salvador Montiel María Dolores
Published: February 2023

La definición, criterios de reconocimiento y de valoración de los elementos de las cuentas anuales han sido recogidos por el marco conceptual del nuevo Plan General de Contabilidad. En este trabajo nos ocupamos del análisis de los activos, los cuales son un punto de referencia para la definición de otros elementos. Se analizan las características esenciales de la definición y los criterios para su reconocimiento en el balance, destacando la imprecisión con que es enunciado el criterio de probabilidad en la obtención de rendimientos económicos futuros asociados al activo en cuestión. Respecto a los criterios de valoración aplicables, el nuevo Plan General de Contabilidad ha mantenido el coste histórico para la mayoría de los activos, aunque introduce el valor razonable en la valoración de algunos de ellos en un intento de equilibrar relevancia y fiabilidad.
Estado de flujos de efectivo (caso práctico)
Authors: Álvarez Carriazo José Luis
Published: February 2023

El presente trabajo está dedicado a la explicación de la elaboración de uno de los nuevos estados financieros exigido por el nuevo Plan General de Contabilidad: el estado de flujo de efectivo.
El autor analiza los diferentes ajustes a realizar y su trascendencia en la determinación de los tres tipos de flujos de efectivo: actividades de explotación, actividades de inversión y actividades de financiación.