ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ
Authors: Кольцова А.А. , Старобинская Н.М. 
Published: December 2024

Данная статья посвящена анализу эволюционного развития налоговых реформ в XX — начале XXI в. Авторами конкретизировано понятие «налоговая реформа», проведена сравнительная характеристика ключевых аспектов масштабных налоговых преобразований на базе общего классификационного подхода В. Г. Панского. В центре внимания: особенности реализации налоговых реформ, направленных на стимулирование экономического роста, антикризисные реформы, налоговые модификации при вхождении стран в наднациональные объединения. Оценка проводится по следующим макроэкономическим параметрам: динамика ВВП, изменение дефлятора ВВП, коэффициент Джини, характеристики государственного долга. Авторы приводят примеры реализации налоговых реформ в таких странах, как США и Китай, для определения общих изменений и их социально-экономических последствий при стимулирующем налоговом преобразовании. Основное направление таких реформ — сокращение налоговой обремененности по прямым налогам. Франция (перенос акцента на высокодоходные группы населения), Великобритания (смещение в направлении потребления), Германия (при общем курсе снижения налогового бремени — локальные зоны расширения) демонстрируют налоговые изменения в период с 2008 по 2014 гг. в направлении купирования последствий мирового финансового кризиса. Проводится сопоставление механизмов налоговой корректировки при вхождении страны в наднациональные объединения на примере ЕС и ЕврАзЭС. Здесь основное внимание уделяется косвенному налогообложению. Двадцатые годы XXI в. ознаменовали новый виток в развитии налогового реформирования. Страны ОЭСР пришли к реализации глобальных налоговых изменений с целью выработки единого подхода к налогообложению многонациональных компаний для ликвидации условий налоговой конкуренции.

This article is devoted to the analysis of the evolutionary development of tax reforms in the late 20th and early 21st centuries. The authors concretize the concept of “tax reform” and carry out a comparative description of the key aspects of large-scale tax transformations based on the general classification approach of V. G. Pansky. The attention is focused on features of the implementation of tax reforms aimed at stimulating economic growth, anti-crisis reforms, tax modifications when countries join supranational associations. The assessment is carried out according to the following macroeconomic parameters: GDP dynamics, change in the GDP deflator, Gini coefficient, characteristics of public debt. The authors give examples of the implementation of tax reforms in countries such as the USA, China, to determine the overall changes and their socio-economic consequences with a stimulating tax transformation. The main direction of such reforms is to reduce the tax burden on direct taxes. France (shifting the focus to high-income groups of the population), the United Kingdom (shifting towards consumption), Germany (with the general rate of reduction of the tax burden — local expansion zones) demonstrate tax changes in the period from 2008 to 2014 — in the direction of relief from the effects of the global financial crisis. Comparisons are made of the mechanisms of tax adjustment when a country enters supranational associations: on the example of the EU and the EurAsEC. The focus here is on indirect taxation. The twenties of the 21st century mark a new round in the development of tax reform. The OECD countries have come to implement global tax changes in order to develop a unified approach to taxation of multinational companies in order to eliminate the conditions of tax competition.