案例一：
经审理查明：2015年11月份，被告人李涛在亳州市谯城区注册成立亳州市谯城区地里莊专业种植合作社，以下简称地里莊合作社，于2016年2月16日，在没有实物交易的情况下，通过地里莊合作社向贵州省铜仁家乐药业有限公司以下简称铜仁家乐药业公司，开出5张安徽省增值税普通发票，发票代码3400153320，发票号码060××××2596-06032600，票面金额合计497600元，用于进行税抵扣64688元；同日，李涛在征得亳州市城区程某种植专业合作社，简称程某合作社，实际经营人程某同意后，在无实际货物交易的情况下，通过程某合作社向铜仁家乐药业公司开具5张安徽省增值税普通发票，发票代码3400153320，票号为01011329-01011333，票面金额合计493705元，用于进项税抵扣64181.65元。综上，被告人李涛虚开税款数额总计991305元,用于抵扣税款128869.65元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。
被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例一判决结果：
name: 李涛
crime: 虚开用于抵扣税款发票罪
交通肇事罪
sentence: 有期徒刑三年六个月

案例二：
马德信虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书新疆生产建设兵团五家渠垦区人民法院刑事判决书（2017）兵0601刑初64号：新疆生产建设兵团五家渠垦区人民检察院以五垦检刑诉（2017）64号起诉书指控被告人马德信犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。公诉机关指派检察员李强出庭支持公诉，被告人马德信及其辩护人蔺志江到庭参加了诉讼。现已审理终结新疆生产建设兵团五家渠垦区人民检察院指控：2015年5、6月间，范正华（已判刑）与被告人马德信商议，让被告人马德信为其提供用于抵扣税款的普通发票，被告人马德信表示同意。2015年10月，范正华告知被告人马德信，其开设了五家渠天邦中草药有限公司（以下简称天邦公司）、五家渠天建中草药有限公司（以下简称天建公司），可以向天邦、天建公司提供普通发票，并按发票票面金额的1%给予好处费。尔后马德信陆续向天邦、天建公司提供了德信、文强、博信、民田、长兴合作社的普通发票。范正华再次联系被告人马德信，要求马德信提供接受虚开增值税专用发票的受票企业。被告人马德信为其介绍安徽省合肥市信力康医药股份有限公司（以下简称信力康医药公司）。2015年11月至2016年2月期间，被告人马德信向天建公司提供了安徽省亳州市谯城区长兴种植专业合作社普通发票20份，金额为1996330元；安徽省亳州市谯城区文强农民专业合作社普通发票5份，金额为498120元；安徽省亳州市谯城区博信农民专业合作社普通发票17份，金额为1689520元。被告人马德信提供普通发票共计42份，金额4183970元。2015年11月至2016年2月期间，被告人马德信向天邦公司提供安徽省亳州市谯城区文强农民专业合作社普通发票6份，金额为532520元；安徽省亳州市谯城区民田种植专业合作社普通发票4份，金额为399838元；安徽省亳州市谯城区德信农业专业合作社普通发票30份，金额为2978256元；安徽省亳州市谯城区博信农民专业合作社普通发票2份，金额为196300元。被告人马德信提供普通发票共计42份，金额4106914元。2015年11月至2016年3月期间，在被告人马德信的介绍、帮助下，范正华操控的天邦公司、天建公司分9次向信力康医药公司虚开增值税专用发票72份，价税合计7744214.5元，其中增值税专用发票金额为6618986.78元，税额为1125227.72元。马德信、范正华从中收取增值税专用发票价税合计金额的4%作为好处费，共计175900元。对上述指控的事实，公诉机关向本院提交了物证、书证、证人证言、勘验检查笔录、辨认笔录、被告人马德信的供述及视听资料予以证实。公诉机关认为被告人马德信以牟利为目的，在没有真实业务往来情况下，帮助天邦公司、天建公司虚开增值税发票，使他人公司用于抵扣税款，虚开增值税发票共计72份，价税7744214.5元，偷逃税1125227.72元，通过银行虚假走账6022281元，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，数额巨大，应当以虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪追究刑事责任，提请本院予以惩处。被告人马德信对起诉书指控的事实及罪名无异议。其辩护人提出，1.起诉书指控的犯罪数额为7744214.50元没有法律依据，犯罪数额只应计算虚开的税款数额；2.马德信开出的发票均为普通发票，不能直接用来抵扣税款；3.马德信没有开具增值税专用发票，在犯罪中起帮助作用，属于从犯，且当庭认罪。请求对马德信适用缓刑。经审理查明，2015年8月间，被告人马德信与范正华（已判刑）商议，由被告人马德信为范正华提供用于抵扣税款的普通发票，被告人马德信表示同意。2015年10月15日、11月3日，范正华在五家渠工商行政管理局分别注册成立经营农产品收购与销售的天建公司、天邦公司，由范正华实际操控。在没有发生购销货物的情况下，被告人马德信为范正华提供购买方为天建公司或天邦公司的安徽省增值税普通发票共计84份，发票金额8290884元。被告人马德信又为范正华介绍接受虚开增值税专用发票的受票公司信力康医药公司。信力康医药公司按虚开增值税专用发票价税金额的4%向被告人马德信支付好处费。被告人马德信与范正华共获得好处费175900元。具体事实如下：一、虚开增值税普通发票用于抵扣税款的事实2015年11月至2016年2月期间，被告人马德信在无实际货物交易的情况下，分别以安徽省亳州市谯城区长兴种植专业合作社的名义向天建公司虚开安徽省增值税普通发票20份，发票金额1996330元；以安徽省亳州市谯城区文强农民专业合作社的名义虚开安徽省增值税普通发票5份，发票金额为498120元；以安徽省亳州市谯城区博信农民专业合作社的名义向天建公司虚开安徽省增值税普通发票17份，发票金额为1689520元。以安徽省亳州市谯城区文强农民专业合作社向天邦公司虚开安徽省增值税普通发票6份，发票金额为532520元；以安徽省亳州市谯城区民田种植专业合作社向天邦公司虚开安徽省增值税普通发票4份，发票金额为399838元；以安徽省亳州市谯城区德信农业专业合作社向天邦公司虚开安徽省增值税普通发票30份，发票金额为2978256元；以安徽省亳州市谯城区博信农民专业合作社向天邦公司虚开安徽省增值税普通发票2份，金额合计19.63万元。被告人马德信共计为范正华虚开安徽省增值税普通发票84份，发票金额为8290884元，范正华利用虚开增值税普通发票用于抵扣进项税额1077816.74元。二、虚开增值税专用发票用于抵扣税款的事实2015年11月25日至2016年1月29日期间，范正华以天建公司、天邦公司的名义在没有发生货物购销的情况下，分九次向信力康医药公司虚开增值税专用发票72份，价税共计7744214.5元，其中发票金额为6618986.78元，税额为1125227.72元。为躲避税务部门稽查，天建公司、天邦公司、信力康医药公司利用公司对公账户完成虚开增值税专用发票资金走账，最后用于走账资金回流至信力康医药公司控制的户名姜爱琨尾号2681个人浦发银行卡及户名李晓军尾号2617中个人兴业银行卡。信力康医药公司用于走账的回流资金共计6022200元。2016年3月21日，公安机关对范正华涉嫌虚开增值税专用发票罪立案侦查，发现被告人马德信亦涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，同年4月7日对被告人马德信上网追逃，2017年1月9日将其抓获，其如实供述了虚开发票的事实。另查明，范正华自2015年12月3日至2016年2月3日期间，以天邦公司、天建公司的名义向税务机关交纳增值税32411.93元，通过虚开增值税专用发票非法获利20480元。2016年4月11日，信力康医药公司将接受天建公司、天邦公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款1125227.72元已做全额进项转出补缴至当地国税局。上述事实，被告人在开庭审理过程中亦无异议，且有物证网银4个，印章5枚，书证受案登记表、立案决定书、拘留证、逮捕证、在逃人员信息登记表、五家渠市国税局关于天邦公司涉税案件涉嫌犯罪案件移交书、五家渠市国税局关于天建公司涉税案件涉嫌犯罪案件移交书、涉嫌犯罪案件调查报告、第六师公安局搜查证、扣押决定书、扣押清单证据、调取证据通知书、亳州市谯城区民田种植专业合作社、文强农民专业合作社、博信农民专业合作社、德信农民专业合作社、长兴种植专业合作社企业的工商局登记档案、信力康医药公司的工商登记档案、接受证据清单及说明、协助查询财产通知、天邦公司、天建公司的对公账户的交易明细、信力康医药公司的交易明细、德信合作社、长兴合作社账户交易明细、马德信、张涛、张辉、李晓军、姜爱琨个人银行卡交易明细、信力康医药公司员工花名册、姜爱琨、李晓军的社保、医保基本信息、信力康医药公司进项税额转出单、天建公司、天邦公司销售合同、财务账册、信力康公司记账凭证、归案情况说明、在押情况登记表、刑事判决书，证人杨某、沈某、丁某、李某1、张某、李某2的证言，辨认笔录，鉴定意见，同步录音录像及被告人马德信的供述予以证实，足以认定本院认为，被告人马德信违反国家税收征管和发票管理规定，在没有货物购销的情况下，为他人虚开增值税普通发票8290898元，用于抵扣税款1077816.74元；其与他人共同虚开增值税专用发票7744214.5元，抵扣税款1125227.72元，其行为符合虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪的构成要件，构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控被告人马德信犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。但公诉机关认定被告人马德信的犯罪数额巨大，认定有误，应予纠正。参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条的规定，虚开增值税专用发票罪，数额较大50万元，数额巨大250万元。被告人马德信虚开增值税普通发票用于抵扣税额、虚开增值税专用发票抵扣税额低于数额巨大250万元，故应认定犯罪数额较大。关于辩护人提出起诉书指控犯罪数额为7744214.5元没有法律依据，犯罪数额应为虚开税款数额的意见。本院认为，起诉书载明的7744214.5元为价税数额，而指控的犯罪数额即偷逃税数额为1125227.72元，与辩护人的辩解意见是相一致的。关于辩护人提出被告人开具的发票为增值税普通发票，普通发票不能直接用于抵扣税款的意见。本院认为，根据2008年7月1日实施的《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》的规定，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，税率为11%。结合本案，范正华利用被告人马德信虚开的增值税普通发票在税务机关已抵扣增值税进项税额，故辩护人提出增值税普通发票不能直接用来抵扣税款的意见，与事实不符，于法无据，本院不予采纳。关于被告人的辩护人提出被告人马德信没有开具增值税专用发票，在犯罪中起帮助作用，属于从犯，且自愿认罪，请求对被告人适用缓刑的意见。本院认为，被告人马德信主观明知范正华成立公司的目的是虚开增值税专用发票予以出售牟利，客观上仍然为范正华虚开增值税普通发票，并为范正华介绍接受虚开增值税专用发票的受票公司，范正华利用虚开的增值税普通发票抵扣增值税进项税额，并向马德信介绍的受票公司出售虚开增值税专用发票，受票公司将所购虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，按抵扣税款比例向被告人马德信给付好处费，由被告人马德信与范正华共同分配非法获利。虽然，被告人马德信没有虚开增值税专用发票，但其事前主观明知，与范正华之间具有共同犯意，事后共同分赃，属于共同犯罪，二者分工配合，地位、作用相当，不宜区分主从犯，被告人马德信亦不符合适用缓刑条件，故对辩护人此辩解意见，本院不予采纳。被告人马德信归案后能够如实供述自己的罪行，具有坦白情节，依法可从轻处罚；鉴于信力康医药公司在案发后已退缴全部抵扣税款，对被告人马德信在量刑时可酌情从轻处罚。根据被告人马德信犯罪的事实、犯罪的性质、情节以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、五十三条第一款、第六十四条之规定，判决如下一、被告人马德信犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪判处有期徒刑五年五个月，并处罚金人民币100000元。罚金于本判决生效后十日内缴纳完毕。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年1月9日起至2022年6月8日止。）二、违法犯罪所得人民币123008.07元（本案违法犯罪所得人民币175900元减去同案犯范正华已交纳的32411.93元税款及被追缴的违法犯罪所得20480元），依法予以追缴。作案工具网银4个，印章5枚，依法予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向新疆生产建设兵团第六师中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份审判长甘卫东审判员丁文灿人民陪审员曾选民二○一七年八月三十日书记员崔璐

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例二判决结果：
name: 马德信
crime: 虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪
sentence: 有期徒刑五年五个月