案例一：
经审理查明：被告单位中讯通公司于2013年3月25日成立，实际出资人为郭振杰，工商登记的股东为马艳兵、包某某，2015年4月20日，公司股东变更登记为马艳兵、郭某。被告人马艳兵担任中讯通公司法定代表人，负责基建等工作。被告人郭振杰为中讯通公司实际控制人，负责公司全面事务。一、职务侵占事实2014年2月至4月期间，郭振杰利用其为中讯通公司实际控制人的便利，谎称在美国设立办事处需要资金，自己安排人员或者让马艳兵安排人员，将中讯通公司的资金汇给在美国的赵某6（系郭振杰前妻），用于赵某6及郭振杰与赵某6的子女生活使用，共计10493632.05元，其中马艳兵参与的数额为4299136.05元。具体事实如下：2014年2月至4月期间，郭振杰将中讯通公司从建行郎溪支行贷款的6000万元及从郎溪县道其建设工程有限公司借款的1000万元，通过银行转账方式，从中讯通公司账户转至由郭振杰控制的马艳兵、张某4的个人账户。之后郭振杰以中讯通公司在美国设立办事处需要资金为由，将存放在马艳兵、张某4个人账户内的中讯通公司资金，转入多个个人账户，然后再将资金汇给在美国的赵某6。其中，郭振杰先后组织了黄某1、徐某1、翟某、朱某2、沈某等20人，在南京、北京等地汇款给赵某6，每人汇款数额5万美元；同时郭振杰指使马艳兵组织人员往美国汇钱，马艳兵在明知郭振杰汇钱是给赵某6使用的情况下，自己或通过他人安排张某4、张某1、何某1、胡某1、孙某1、於某、黄某3、董某、赵某4、肖某、赵某5、朱某3、丁某、任某共14人，在宣城、南京、湖北仙桃等地汇款给赵某6，每人汇款数额48000美元至50000美元不等，共计694500美元。经宣城市人民检察院司法鉴定中心鉴定，中讯通公司资金汇往境外共计1694500美元，计人民币10493632.05元。该笔资金至今未归还。二、虚开增值税专用发票事实2014年12月份，四川长虹电器股份有限公司（以下简称长虹公司）的工作人员郑某1联系中讯通公司，要求郭振杰帮助长虹公司“过一下账”，即在没有真实交易的情况下虚开增值税专用发票，增加长虹公司的销售业务量。郭振杰为了能和长虹公司建立关系，便答应帮忙，并安排中讯通公司财务总监黄小林具体经办此事。双方经过多次协商后，决定相互虚开增值税专用发票，中讯通公司因开票产生的费用全部由长虹公司承担。在开票期间，长虹公司制作了虚假的货物流相关凭证，郭振杰安排黄小林配合长虹公司伪造了资金流。具体虚开事实如下：2014年12月29日，长虹公司向中讯通公司开具14份增值税专用发票，票面价税合计147340000元（含税额21408376.07元）。2015年4月28日，中讯通公司向长虹公司开具35份增值税专用发票，票面价税合计40583887.48元（含税额5896504.16元）；2015年5月4日、5月5日、5月13日，中讯通公司分三次向长虹公司开具75份增值税专用发票，票面价税合计86508370.95元（含税额12569592.27元）。2015年5月6日，长虹公司向中讯通公司汇款556423.62元作为支付给中讯通公司因开票产生的费用。2015年7月10日，长虹公司向中讯通公司开具了14份增值税专用发票销项负数，票面价税合计-20804165.08元（含税额-3022827.42元），对应冲抵了双方之间的开票差额20804165.08元。至此，双方互开的增值税专用发票还存在556423.51元的差额，即中讯通公司为长虹公司多虚开了增值税专用发票价税合计556423.51元（含税额80547.78元）。中讯通公司将其虚开的110份增值税专用发票向郎溪县国家税务局申报税款，但未实际缴纳。2015年7月2日，长虹公司将中讯通公司向其虚开的110份增值税专用发票，在四川省绵阳高新技术产业开发区国家税务局全部认证抵扣。三、拒不支付劳动报酬事实2014年，因中讯通公司经营发展需要，郭振杰、马艳兵与刘某1达成口头协议，由刘某1等人为中讯通公司宿舍楼贴瓷砖、踢脚线，中讯通公司支付报酬。2014年7月至2015年1月期间，刘某1等43名工人的劳动报酬共计862600元，至2015年端午节，中讯通公司共支付了550000元，仍拖欠39名工人劳动报酬共计312600元未支付。刘某1等人多次催要未果后，于2015年12月12日向郎溪县人力资源和社会保障局投诉追讨所欠工资，同日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达了劳动保障监察询问通知书，要求中讯通公司于2015年12月14日10时到劳动监察大队配合解决问题，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，马艳兵将该情况告知郭振杰，但中讯通公司并未按照通知书要求配合调查。2015年12月15日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达劳动保障监察限期整改指令书，要求中讯通公司在2015年12月18日11时前将拖欠的工人工资312600元全部付清，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，但中讯通公司未按要求支付。另查，中讯通公司拖欠的39名工人劳动报酬具体包括：刘某7000元、於某10000元、翁某3000元、王某6000元、彭某9000元、黄某2000元、徐某5000元、吴某15000元、万某10000元、徐某7000元、黄某8000元、王某16000元、朱某5000元、杜某15000元、杨某5000元、刘某6000元、周某12000元、许某6000元、彭某8000元、刘某14000元、金某8000元、何某7000元、侯某5000元、方某15000元、徐某5000元、杨某8000元、杜某8000元、黄某5500元、吴某15000元、易某10600元、李某10000元、王某6000元、贡某3000元、王某5000元、尹某6650元、刘某6650元、徐某9200元、潘某5000元、刘某5000元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。




案例一判决结果：
name: 郭振杰
crime: 职务侵占罪
虚开增值税专用发票罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑九年
name: 马艳兵
crime: 职务侵占罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑三年十个月
name: 黄小林
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月

案例二：
罗煦林、耒阳市煦林煤业有限公司等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪二审刑事判决书湖南省衡阳市中级人民法院刑事判决书（2018）湘04刑终43号：湖南省耒阳市人民法院审理湖南省耒阳市人民检察院起诉指控原审被告人罗煦林及原审被告单位耒阳市煦林煤业有限公司、耒阳市婵林商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪一案，于二〇一七年十二月四日作出（2017）湘0481刑初225号刑事判决。原审被告人罗煦林不服，提出上诉。本院于2018年1月25日受理后，依法组成合议庭，于同年1月29日至同年2月28日将本案移送衡阳市人民检察院进行了阅卷审查。同年3月20日，本院公开开庭审理。衡阳市人民检察院检察员肖永红、全华杰出庭履行职务，原审被告人罗煦林及其辩护人刘仁儒等到庭参加诉讼。衡阳市人民检察院认为需要补充侦查，建议本案延期审理一个月。现已审理终结原判认定，2015年1月至2016年1月期间，被告人罗煦林为法定代表人的耒阳市煦林煤业有限公司（简称煦林公司），被告人罗煦林为实际控制人的耒阳市禅林贸易有限公司（简称禅林公司），虚构煤炭购销合同向他人购买虚开的增值税专用发票410份，在煤炭购销过程中予以抵扣，或者虚构煤炭购销合同予以抵扣。煦林公司、禅林公司还为他人的煤炭购销业务虚开增值税专用发票42份。具体事实如下：1、2015年1月至同年8月期间，煦林公司法定代表人即被告人罗煦林以票面6.5%的金额向张加送购买增值税发票253份，以票面金额6%的费用向王某某购买增值税发票10份，其购买的增值税专用发票总计263份，虚开交易金额26113725.79元、税款金额4439334.21元，价税合计金额30553060元。取得虚开增值税专用发票已申报抵扣税款3714138.88元，造成国家税款损失3714138.88元。具体交易抵扣情况如下：2015年1月，煦林公司向张加送购买以成都环环竹商贸公司名义虚开的增值税专用发票34份，价税合计金额3940875元，税额572605.91元，已通过网上认证抵扣税额572605.91元。同年2月，煦林公司向张加送购买以宁夏振丰达商贸公司名义虚开的增值税专用发票35份，价税合计金额4038130元，税额586736.81元，已通过网上认证抵扣税额586736.81元。同年3月，煦林公司向张加送购买以宁夏浩世龙腾商贸公司名义虚开的增值税专用发票33份，价税合计金额3848295元，税额559153.98元，已通过网上认证抵扣税额559153.98元。同年4月，煦林煤业有限公司向张加送购买以宁夏浩世龙腾商贸公司名义虚开的增值税专用发票15份，价税合计金额1688220元，税额245296.93元；向张加送购买以成都奥慧商贸公司名义虚开的增值税专用发票24份，价税合计金额2798332元，税额406595.34元；向张加送购买以成都汇强智商贸公司名义虚开的增值税专用发票9份，价税合计金额1050174元，税额152589.42元。上述虚开的增值税专用发票，煦林公司均已通过网上认证抵扣税额804481.69元。同年5月，煦林公司向张加送购买以成都翔海源商贸公司名义虚开的增值税专用发票75份，价税合计金额8752434元，税额1271721.54元；向张加送购买以成都建瑞凯商贸公司名义虚开的增值税专用发票28份，价税合计金额3271800元，税额475389.88元。上述虚开的增值税专用发票，耒阳市煦林煤业有限公司均已通过网上认证抵扣税额1747111.42元。同年8月，煦林公司向王某某购买以南京莆程煤业有限公司名义虚开的增值税专用发票10份，价税合计金额1164800元，税额169244.40元，已通过网上认证抵扣税额169244.40元。2、2015年4、5月期间，耒阳市志通贸易有限公司收购了约46000吨煤炭（其中向王井军购买煤炭2000吨），因是不含税价收购的煤炭均，为了抵扣税款，耒阳市志通贸易有限公司负责人邱某，经王井军介绍，找到罗煦林在没有真实货物交易、没有资金支付的情况下，于2015年5月以支付票面总金额8.5-9%手续费的方式从煦林公司法人代表罗煦林处购得虚开的增值税专用发票22份，虚开价款金额214663326元、税款金额3649273.70元，价税合计2511560.96元。耒阳市志通贸易有限公司已将取得虚开的增值税专用发票已申报认证抵扣税款3649273.70元，造成国家税款损失3649273.70元。案发后，耒阳市志通贸易有限公司补缴了抵扣的税款3649273.70元。3、2015年8月至2016年1月期间，婵林公司先后9次从以支付票面金额6%的手续费的方式从他人手中购买增值税专用发票147份，虚开价款金额14527654.93元、税款金额2469701.47元，价税合计金额16997356.40元。取得虚开增值税专用发票已申报认证抵扣税款2080272.44元,造成国家税款损失2080272.44元。4、2017年7月至12月，耒阳市优源煤业有限公司（下称优源公司）从耒阳市双红煤业有限公司进购煤炭2000余吨。为申报、抵扣税款，优源公司法定代表人资小勇以不含税价的6%至9%不等比例的金额向罗煦林购买20份增值税专用发票。罗煦林给资小勇2015年5月以煦林公司的名义向优源公司开具的6份、2015年9月和同年12月分别以禅林公司的名义向优源公司开具的6份、8份，共计20份增值税专用发票，交给资小勇认证抵扣税款。经鉴定，2015年5月至12月期间，被告单位煦林公司、禅林公司在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式向优源公司虚开增值税专用发票20份。其中，煦林公司虚开6份，虚开货物价值583666.66元，税额99223.34元，价税合计金额682690元；禅林公司虚开14份，虚开货物价值1238188.04元，税额210491.96元，价税合计金额1448680元。优源公司将上述增值税专用发票已认证抵扣税额309715.3元。2017年6月16日，优源公司主动补缴了虚开的20份增值税专用发票的税款309715.3元。另查明，被告人罗煦林提供了耒阳市公安局干警根据被告人罗煦林提供的化名为“李票武”的同案人张加送曾在耒阳市新都康年大酒店住过的重要线索，查到与张加送一同到耒阳市的黄某，经罗煦林配合辨认出黄某后，查到“李票武”的真实身份为浙江省台州市的张加送。公安机关据此线索将张加送抓获。上述事实，有原判开庭审理中经质证确认的煦林公司、禅林公司的的工商登记资料，证人黄某、刘某、伍某、朱某、张某1的证言及辨认笔录，虚开增值税专用发票的抵扣联及发票认证清单、认证结果通知书，增值税纳税申报表，税务稽查资料，被告人罗煦林的ＱＱ邮箱截图，煦林公司、禅林公司、广西道君商贸有限公司、温州晨伟贸易有限公司的账户清单，被告人罗煦林账户详单及开票公司的账户、银行背书资料，八家开票单位的工商登记资料，杭州闵柘贸易有限公司等公司的税务登记资料、营业执照、购销合同，司法鉴定意见书，耒阳志通贸易有限公司、耒阳市优源煤业有限公司的企业登记资料，税收完税证明，耒检公诉刑诉（2017）192号起诉书，被告人罗煦林及同案人张加送、邱某、资小勇的供述及辨认笔录，被告人罗煦林到案经过材料及其户籍资料，公安机关出具的关于被告人罗煦林在抓获同案人张加送过程中所起作用的说明等证据证明。原判认为，煦林公司、禅林公司的行为均构成虚开增值税专用发票罪,被告人罗煦林作为煦林公司、禅林公司的主管人员和虚开增值税专用发票的直接责任人，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。罗煦林有立功表现，且有坦白情节。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十八条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条的规定，判决：一、被告单位耒阳市煦林煤业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；二、被告单位耒阳市婵林商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；三、被告人罗煦林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。四、被告单位耒阳市煦林煤业有限公司法所得三百七十一万四千一百三十八点八八元，被告单位耒阳市婵林商贸有限公司违法所得二百零八万二百七十二点四四元均予以追缴，上缴国库。上诉人罗煦林上诉称，其向公安机关提供重要线索抓获的张加送涉嫌虚开增值税专用发票数额超过1000万元税款，且属公安部督办案件，属重大立功表现，原判认定为一般立功不当，且罗煦林认罪态度好，有坦白情节，请求二审法院综合全案对罗煦林减轻处罚。其辩护人提出了相同的辩护意见。衡阳市人民法检察院提出，原判事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当。建议驳回上诉，维持原判。经审理查明：原判认定的事实清楚，证据确实、充分。本院无异议本院认为，耒阳市煦林煤业有限公司及耒阳市禅林贸易有限公司，虚构煤炭购销合同向他人购买虚开的增值税专用发票，在煤炭购销过程中予以抵扣，或者虚构煤炭购销合同予以抵扣，且为他人的煤炭购销业务虚开增值税专用发票，煦林公司、禅林公司的行为均已构成虚开增值税专用发票罪,且虚开税款数额巨大；上诉人罗煦林作为煦林公司、禅林公司的主管人员和虚开增值税专用发票的直接责任人，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，且虚开税款数额巨大。罗煦林及其辩护人提出“罗煦林向公安机关提供重要线索抓获的张加送涉嫌虚开增值税专用发票数额超过1000万元税款，且属公安部督办案件。”经查属实，并鉴于有证据显示罗煦林的该检举行为有利于公安机关摧毁相关涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪团伙，故本院对罗煦林及其辩护人据此提出“罗煦林有重大立功表现”的意见予以采纳，同时根据罗煦林归案后有坦白认罪情节，对罗煦林及其辩护人提出“对罗煦林减轻处罚”的请求亦予采纳。原判定罪准确、审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）、（二）项，《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十八条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定，判决如下一、维持湖南省耒阳市人民法院（2017）湘0481刑初225号刑事判书的第一、二、四项。即：（一）被告单位耒阳市煦林煤业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；（二）被告单位耒阳市婵林商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；（三）被告单位耒阳市煦林煤业有限公司法所得三百七十一万四千一百三十八点八八元，被告单位耒阳市婵林商贸有限公司违法所得二百零八万二百七十二点四四元均予以追缴，上缴国库。二、维持湖南省耒阳市人民法院（2017）湘0481刑初225号刑事判书的第三项对被告人罗煦林的定罪部分，撤销该判决对被告人罗煦林的量刑部分。三、上诉人罗煦林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九年。（刑期从执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2016年9月25日起至2025年9月24日止）。本判决为终审判决审判长李自蹊审判员匡梓精代理审判员谢志龙二〇一八年八月十五日法官助理刘泉书记员宋晓玲

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



适用速裁程序审理案件，人民法院应当在受理后十日以内审结；对可能判处的有期徒刑超过一年的，可以延长至十五日。




案例二判决结果：
name: 罗煦林
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑九年