案例一：
经审理查明，2016年9月1日被告人杨贺东以他人名义在天津市静海区注册成立顺龙公司。2016年11月至2017年4月间，顺龙公司在没有真实货物交易的情况下，虚构购买杨树原木的事实虚开进项增值税普通发票31份，金额为人民币13510630元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。



单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。




案例一判决结果：
name: 杨贺东
crime: 虚开增值税专用发票罪
虚开发票罪
sentence: 有期徒刑三年八个月
name: 亚秀伦
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月

案例二：
蔡进德虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书福建省长汀县人民法院刑事判决书（2016）闽0821刑初181号：被告人蔡进德被控虚开增值税专用发票一案，长汀县人民检察院于2016年6月2日以汀检公刑诉［2016］149号起诉书向本院提起公诉。本院于同日立案后，依法组成合议庭，于同年9月30日、12月30日二次公开开庭进行了审理。长汀县人民检察院指派检察员晏兴亮出庭支持公诉，被告人蔡进德及辩护人李克春到庭参加诉讼。期间，公诉机关建议延期审理，本院予以准许。现已审理终结长汀县人民检察院指控：2010年至2012年间，被告人蔡进德伙同蔡某5、颜某1达（已判刑）、吴某1（已判刑）等人经商议以虚开增值税专用发票，赚取开票点数牟利的事宜后，在没有真实货物交易的情况下，由蔡某5和吴某1联系中间人蔡某2，通过介绍、邮寄发票、伪造购销合同等方式，虚开增值税专用发票，或由蔡某5联系接受其他公司虚开的增值税专用发票，用于骗取出口退税，共计为他人虚开或让他人为自己虚开增值税专用发票的税款数额为人民币（币种，下同）2969291.21元。具体是：1、2011年1月，被告人蔡进德伙同颜某1达、吴某1从他人处转让来长汀县万某服饰织造有限公司（以下简称：万某公司），并由吴某1负责联系虚开增值税专用发票事宜。2011年2月至3月，被告人蔡进德伙同颜某1达、吴某1以万某公司名义在没有真实货物交易的情况下，由吴某1与中间人蔡某2联系，为厦门欣华晨进出口有限公司虚开增值税专用发票17份，虚开的税款数额为人民币282102.14元。2、2011年4月间，被告人蔡进德和王某1（另案处理）经商议后注册成立长汀县德源服装制造有限公司（以下简称德源公司），由被告人蔡进德联系蔡某5负责德源公司虚开增值税专用发票事宜。2012年3月至5月间，被告人蔡进德以德源公司名义在没有真实货物交易的情况下，由蔡某5与中间人蔡某2联系，为厦门市仲某实业有限公司虚开增值税专用发票20份，虚开的税款数额为人民币323801.8元；取得山东泗水东方合线等有限公司虚开增值税专用发票26份，虚开的税款数额为人民币43589.82元。3、2010年下半年，被告人蔡进德伙同蔡某5、王某1经商议后，由蔡进德联系并控制“三无企业”用于虚开增值税专用发票。同年12月间，由被告人蔡进德联系郭某1并用陶某兵的名义注册成立长汀县天荣服装织造有限公司（以下简称：天荣公司），由蔡某5负责联系虚开增值税专用发票事宜。2011至2012年间，被告人蔡进德以天荣公司名义在没有真实货物交易的情况下，由蔡某5与中间人蔡某2联系，分别为厦门欣华晨进出口有限公司、福建华某鞋帽进出口有限公司、龙岩欣盛贸易有限公司虚开增值税专用发票共计68份，虚开的税款数额为人民币1120988.05元；取得浙江省长兴丝绸、福建省晋江育材纺织等有限公司虚开增值税专用发票共计44份，虚开的税款数额为人民币916419.05元。4、2010年下半年，被告人蔡进德伙同蔡某5、王某1经商议后，由蔡进德联系并控制“三无企业”用于虚开增值税专用发票。同年12月间，由被告人蔡进德联系钟某1并用王清江的名义注册成立长汀县伟丰服装织造有限公司（以下简称：伟丰公司），由蔡某5负责联系虚开增值税专用发票事宜。2011至2012年间，被告人蔡进德以伟丰公司名义在没有真实货物交易的情况下，由蔡某5与中间人蔡某2联系，分别为厦门欣华晨进出口有限公司、龙岩欣盛贸易有限公司虚开增值税专用发票共计48份，虚开的税款数额为人民币795647.93元；取得福建省石狮安达织造、长东鸿盛纺织等有限公司虚开增值税专用发票共计57份，虚开的税款数额为人民币1242399.22元。2013年11月14日，被告人蔡进德自动向长汀县公安局投案，如实供述了德源公司虚开增值税专用发票的犯罪事实。因涉嫌新的犯罪事实，2015年1月8日经长汀县人民检察院批准逮捕，被告人蔡进德违反取保规定，多次传唤未到案。同年10月24日，被告人蔡进德在晋江市普照村被晋江市公安民警抓获归案，如实供述了自己的罪行。到案后，被告人蔡进德退出税款及非法所得共计人民币120余万元。公诉机关提供了以下证据：1、长汀县公安局出具的受案登记表、长汀县国家税务局稽查局出具的《关于万兴隆公司涉嫌虚开增值税专用发票案件移送书》、《关于万兴隆一案的调查报告》、万兴隆公司涉嫌虚开发票清单、资金回流对应表、虚开增值税专用发票（快递号）汇总表、厦门市国家税务局直属税务分局出具的《厦门欣华晨进出口有限公司从长汀县万兴隆公司购进货物的出口退税情况》及统计表、《关于长汀县德源服装制造有限公司涉嫌虚开发票的税务调查报告》、税务稽查立案审批表、《长汀县德源公司税务稽查报告》、专用发票领购薄复印件、资金回流情况、银行流水、协查回复函、出口退税情况说明、《关于长汀县天荣服装织造有限公司案件的调查报告》、税务稽查立案审批表、《长汀县天荣公司税务稽查报告》及相关稽查证据材料、《关于长汀县伟丰服装织造有限公司案件的调查报告》、税务稽查立案审批表、《长汀县伟丰公司税务稽查报告》及相关稽查证据材料、常住人口基本信息、违法犯罪嫌疑人前科证明表、扣押决定书、扣押清单、长汀县公安局暂扣款通知单、福建省暂时扣留财物收据、福建省农村信用社现金缴款单、预缴税款保证金通知书、电子转账专用完税证、税务代保管资金专用收据、抓获经过等书证；2、证人蔡某2、蔡某1、杨某、颜某1达、吴某1、王某1、黎某、郭某1、钟某1、钟某2、曹某、李某1、王某2、林某1、苏某、俞某、曾某等人的证言；3、被告人蔡进德的供述和辩解；4、长汀县公安局制作的《辨认笔录》等勘验、检查笔录。公诉机关认为：被告人蔡进德违反增值税专用发票管理规定，伙同他人为他人虚开，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开增值税专用发票的税款数额共计人民币2969291.21元，数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人蔡进德是在准备去投案时被抓获，视为自动投案；成功劝说犯罪嫌疑人蔡某5、洪文钻投案，属于协助公安机关抓捕犯罪嫌疑人，构成立功。被告人蔡进德对指控的罪名无异议，但辩称：1、其参与经营的四家公司均有实际生产，涉案的部分增值税发票是有实际生产的，该部分税额不应计为犯罪数额；2、其系准备前往投案时被抓获，归案后如实述罪行，是自首；3、其成功劝说犯罪嫌疑人投案构成立功。辩护人对指控的罪名亦无异议，另提出如下辩护意见：1、被告人蔡进德参与经营的德源公司、天荣公司有实际生产，不能排除该两家公司的涉案发票含合法开具部分，根据虚开增值税专用发票中介蔡某2等人证言及长汀县国税局稽查报告指控涉案税款金额2969291.21元事实不清、证据不足；2、被告人蔡进德所参与经营的涉案公司的增值税发票业务均是由蔡某5联系和负责，其只是在蔡某5和涉案公司间传递开票所需材料，是起辅助性工作的从犯；3、被告人蔡进德具有自首、立功情节；4、被告人蔡进德主动退出部分税款和非法所得具有悔罪表现。经审理查明：2010年至2012年间，被告人蔡进德（别名蔡某7）伙同蔡某5（另案处理）、颜某1达（已判刑）、吴某1（已判刑）等人经商议通过虚开增值税专用发票牟利，在没有真实货物交易的情况下，由蔡某5和吴某1联系中间人蔡某2，通过蔡某2介绍购票方和伪造购销合同、邮寄发票等方式，虚开增值税专用发票；或由蔡某5联系接受其他公司虚开的增值税专用发票，用于骗取出口退税，共计为他人虚开或让他人为自己虚开增值税专用发票的税款数额为人民币（币种，下同）2969291.21元，个人违法所得11.6万余元。具体是：1、2011年1月，被告人蔡进德伙同颜某1达、吴某1向他人受让长汀县万某服饰织造有限公司（以下简称：万某公司），并由吴某1负责联系虚开增值税专用发票事宜，赚取开票费牟利。2011年2月至3月，被告人蔡进德伙同颜某1达、吴某1以万某公司名义在没有真实货物交易的情况下，由吴某1与中间人蔡某2联系，为他人虚开出增值税专用发票17份，虚开的税款数额为人民币282102.14元。被告人蔡进德分得开票费1万余元。2、2011年4月间，被告人蔡进德和王某1（另案处理）经商议后注册成立长汀县德源服装制造有限公司（以下简称德源公司），由被告人蔡进德联系蔡某5负责德源公司虚开增值税专用发票事宜，赚取开票费牟利。2012年3月至5月间，被告人蔡进德以德源公司名义在没有真实货物交易的情况下，由蔡某5与中间人蔡某2联系，为他人虚开出增值税专用发票20份，虚开的税款数额为人民币323801.8元；虚开入增值税专用发票26份，虚开的税款数额为人民币43589.82元。被告人蔡进德分得开票费2.6万余元。3、2010年下半年，被告人蔡进德伙同蔡某5、王某1经商议后，由蔡进德联系并控制“三无企业”用于虚开增值税专用发票，赚取开票费牟利。同年12月间，由被告人蔡进德联系郭某1并用陶某兵的名义注册成立长汀县天荣服装织造有限公司（以下简称：天荣公司），由蔡某5负责联系虚开增值税专用发票事宜。2011至2012年间，被告人蔡进德以天荣公司名义在没有真实货物交易的情况下，由蔡某5与中间人蔡某2联系，为他人虚开出增值税专用发票共计68份，虚开的税款数额为人民币1120988.05元；虚开入增值税专用发票共计44份，虚开的税款数额为人民币916419.05元。被告人蔡进德分得开票费3万余元。4、2010年下半年，被告人蔡进德伙同蔡某5、王某1经商议后，由蔡进德联系并控制“三无企业”用于虚开增值税专用发票，赚取开票费牟利。同年12月间，由被告人蔡进德联系钟某1并用王清江的名义注册成立长汀县伟丰服装织造有限公司（以下简称：伟丰公司），由蔡某5负责联系虚开增值税专用发票事宜。2011至2012年间，被告人蔡进德以伟丰公司名义在没有真实货物交易的情况下，由蔡某5与中间人蔡某2联系，为他人虚开出增值税专用发票共计48份，虚开的税款数额为人民币795647.93元；虚开入增值税专用发票共计57份，虚开的税款数额为人民币1242399.22元。被告人蔡进德分得开票费5万余元。2013年11月14日，被告人蔡进德自动向长汀县公安局投案，如实供述了德源公司虚开增值税专用发票的犯罪事实。因涉嫌新的犯罪事实，2015年1月8日经长汀县人民检察院批准逮捕，长汀县公安局于2015年1月15日、4月14日二次向被告人蔡进德家属送达传讯通知书传讯被告人蔡进德，被告人蔡进德均未到案。2015年10月，被告人蔡进德通过朋友谢某多次向长汀县公安局联系投案。2015年10月24日，被告人蔡进德在住家附近取车欲前往长汀投案时被晋江市公安局民警抓获。2013年11月15日，涉案德源公司补缴税款43589.82元，预缴罚款保证金10万元；2013年11月19日，长汀县公安局依法暂扣涉案德源公司虚开增值税非法所得款11723.99元；2015年12月8日，被告人蔡进德通过家属向长汀县公安局预退违法所得人民币106万元。2016年9月至11月期间，被告人蔡进德多次劝说犯罪嫌疑人蔡某某、洪某某的家属动员潜逃国外的犯罪嫌疑人投案自首。2016年11月22日，犯罪嫌疑人蔡某某、洪某某回国投案。上述事实，有以下经庭审举证质证的证据证实：一、案件的来源、立案及侦破经过长汀县公安局出具的受案登记表、立案决定书、长汀县国家税务局稽查局出具的《关于万某公司涉嫌虚开增值税专用发票案件移送书》，证实本案的来源、立案及侦破经过。二、利用万某公司虚开增值税专用发票部分的证据及证明事项1、《关于长汀县万某服饰织造有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件移送书》、《关于长汀县万某服饰织造有限公司一案的调查报告》、晋江“8.22”专案涉案记事本中涉及万兴隆服饰织造有限公司证据资料复印件、万兴隆服饰织造有限公司对公帐户银行交易明细、晋江市公安局经侦大队出具的工作说明、厦门欣华晨进出口有限公司从万某公司购进货物的出口退税情况、晋江“8.22”专案蔡某2、杨某讯问笔录中确认万某公司虚开增值税专用发票（快递号）汇总表等附件证据，证明：2011年2月至3月，被告人蔡进德伙同颜某1达、吴某1（均已判决），通过联系晋江“8.22”案件主犯蔡某2、通过伪造购销合同、邮寄发票等手段，向厦门欣华晨进出口有限公司虚开增值税专用发票17份，合计虚开金额1659424.4元，税额282102.14元的情况。2、工商税务登记材料，证明：万某公司的工商、税务登记情况，2010年6月25日被长汀县国家税务局认定增值税一般纳税人资格、财务负责人为李某1、法人代表为李智能的情况。3、证人证言（1）曹某证言：我在2010年万某服饰织造公司去应聘会计岗位，本来我向去这家公司做兼职的，在我刚入职的时候，万某用的是我的会计证去税务局办理相关的手续。但万某要全职会计，所以只做了十多天就没做了。（2）李某1证言：我都不知道万某这家公司，我也是到了你们公安机关看了税务登记表后才知道我是这家公司的财务负责人，我真的没有在这家公司做过财务，更谈不上做财务负责人。（3）曾某证言：我2009年来长汀成立了一家小型的会计公司，联系一些企业财务工作，其中包括万某公司。万某公司账务处理业务是我与蔡进德联系的，税务注销手续是蔡进德叫我去帮忙注销的。（4）同案人颜某1达供述：2010年，林某2利用他人名字开办万某公司。2010年底，吴某1和我、蔡进德受让该公司，公司股分蔡进德占有40%，吴某1和我各占有30%。蔡进德管理公司应付税务人员，吴某1做联系虚开增值税专用发票，曾某做财务，我因为还有其他公司要运作，没有太多过问这家公司的事。（5）同案人吴某1供述：2011年1月份左右，蔡进德、颜某1达和我一起合伙从他人转来万某公司，蔡进德占40%的股份、颜某1达和我各占30%的股份，公司到2013年的1月份就注销了。我们三人商量把这个公司转来虚开增值税专用发票牟利。期间，为欣华晨公司虚开17份增值税发票，收取价税合计额1.5-2%的开票费3万多元。4、被告人蔡进德供认：2010年底的时候，记得是吴某1提议去转让一家企业用于虚开增值税专用发票，然后我和吴某1、颜某1达就商议把长汀万某服饰织造有限公司转过来，我负责管理公司，吴某1负责和蔡某2联系虚开增值税专用发票的事情，颜某1达具体负责什么我不清楚，财务是曾某。2011年初的时候万某公司虚开了17份的增值税发票，当时我们也有接一些外单来做，这17份增值税发票没有真实的交易。我获利一、二万元。5、同案人吴某1辨认笔录，证明：吴某1辨认被告人蔡进德是万某公司的实际控制人。三、利用德源公司虚开增值税专用发票部分的证据及证明事项1、税务稽查立案审批表、《关于长汀县德源服装制造有限公司涉嫌虚开发票的税务调查报告》、《长汀县德源服装制造有限公司税务稽查报告》、增值税一般纳税人申请认定表、税务登记表、晋江“8.22”专案涉案记事本中涉及德源服装制造有限公司证据资料复印件、德源服装制造有限公司对公帐户银行交易明细、郑国斌银行帐户流水、记载有德源公司虚开增值税专用发票记录的记事本复印件、晋江市公安局经侦大队出具的工作说明、快递汇总表、资金流转情况表、德源公司虚开的部分增值税专用发票复印件、省局下发数据—德源公司接受虚开专用发票资金回流表、税务稽查工作底稿、德源公司2012年3月专票认证结果通知书、德源公司2012年3月至5月增值税纳税申报、协查回复函（泗协（2013）007号及附件材料、厦门市国税局直属税务分局提供的厦门市仲某实业有限公司从德源公司购进货物出口退税情况说明等材料，证明：2012年3月间，长汀县德源服装制造有限公司取得山东泗水东方合线有限公司虚开的增值税专用发票26份，合计金额为256410.18元，税额为43589.82元。2012年5月间，长汀县德源服装制造有限公司通过联系晋江“8.22”案件主犯蔡某2、通过伪造购销合同、邮寄发票等手段，向厦门市仲某实业有限公司虚开增值税专用发票20份，合计虚开金额1904716.58元，税额323801.8元的情况。2、德源公司工商税务登记材料，证明：德源公司的工商、税务登记情况，2011年4月27日被长汀县国家税务局认定增值税一般纳税人资格，财务负责人为曾某，法人代表为任某的情况。3、证人证言（1）王慰茹证言：2011年3月份，德源公司的蔡进德找我租赁我公司（长汀县绿雨服饰制造有限公司）500ｍ2左右的厂房，对方是由任某代表签订合同。2012年10月1日，苏某代表德源公司续订厂房租赁合同。平时我跟蔡进德结算水电费。德源公司有单独的电表，今年（2013年）每个月千把块钱样子，以前会更多，两三千样子；没有单独的水表，水费每月让德源公司摊二、三百元。（2）林某1证言：2012年7月我进德源公司上班，十多天后，蔡进德说公司不再发我工资，公司提供场地及设备，其他都由我负责，要我自负盈亏。我从2012年7月经营至2013年8月。（3）俞某证言：2012年8月至2013年7月，我被曾某聘为实习会计，负责德源公司的会计工作，刚开始没工资，后她开给我每月1000元工资。（4）曾某证言：2009年，我在长汀成立了一家小型的会计公司，联系一些企业财务工作，其中包括万某公司和德源公司。万某公司、德源公司的账务处理业务都是我与蔡进德联系的，这两家公司的税务注销手续也都是蔡进德叫我去帮忙注销的。（5）苏某证言：2012年10月16日，我跟德源公司的原法人蔡进德协商转让公司并于2012年11月办理了法人变更手续。我受让公司后，继续聘用原公司会计曾某为公司会计。2013年7月向工商局申请注销。4、被告人蔡进德供认：2011年上半年，我和王某1商量两人办理一家针织厂，后来我拿了任某的身份证复印件、厂房租赁合同等材料到工商登记注册，后来又到税务部门办理了增值税一般纳税人。公司股份我占80%，王某1占20%，会计是曾某，我自己兼出纳，业务都是我负责。2012年下半年的时候我把公司转让给一个姓苏的人。在这期间，德源公司虚开出增值税发票20份，金额为1904716.58元，税额为323801.8元；虚开入增值税发票26份，金额为256410.18元，税额为43589.82元。上述增值税发票均无真实交易。销项票差不多是按（票面）金额的1.7%收取费用（经计算，个人获利约2.6万元）。期间，也接了部分外单和加工单进行生产。四、利用伟丰公司虚开增值税专用发票部分的证据及证明事项1、伟丰公司税务稽查材料，税务稽查立案审批表、《关于长汀伟丰服装织造有限公司案件的调查报告》、税务登记表、增值税一般纳税人认定表、涉案企业开票明细表、伟丰公司部分资金回流情况表、伟丰公司对公帐户银行流水、晋江“8、22”案件蔡某2的讯问笔录复印件及确认开增值税专用发票（快递号）汇总表、工作说明、记载有伟丰公司虚开增值税专用发票记录的记事本复印件、收支薄复印件、出口退税证明、伟丰公司开具给龙岩欣盛贸易有限公司发票复印件、伟丰公司纳税申报表、房屋租赁合同、出口退税证明、虚开的部分增值税发票复印件、确定虚开发票明细清单、伟丰公司2011-2012年增值各分月认证抵扣情况表（共计57份）、浙江省长兴国税局出具的《已证实虚开通知单》、泉江晋江市国家税局出具的《已证实虚开通知单》、浙江省湖州市国税局出具的《已证实虚开通知单》、石狮市国税局出具的《已证实虚开通知单》等相关材料，证明：2011年至2012年5月间，长汀县伟丰服装织造有限公司取得浙江省长兴丝绸有限公司、奇达纺织有限公司、湖州韵峰丝绸有限公司、福建省晋江育灯纺织、安达织造等公司虚开的增值税专用发票57份，合计金额为7308230.88元，税额为1242399.22元，及通过联系晋江“8.22”案件主犯蔡某2、通过伪造购销合同、邮寄发票等手段，向厦门欣华晨进出口有限公司、龙岩欣盛贸易有限公司虚开增值税专用发票48份，合计虚开金额4680281.75元，税额795647.93元的情况。2、伟丰公司工商税务登记材料，证明：伟丰公司的工商、税务登记情况，2011年1月10日被长汀县国家税务局认定增值税一般纳税人资格，财务负责人分别为陈某1，法人代表为王清江的情况。3、证人证言（1）黎某证言：长汀县伟丰服装织造有限公司于2010年12月和我签订租赁厂房合同，使用期限从2010年12月5日至2012年12月4日止。平时就是有十几个工人在厂里生产。租金我跟王清江收取，不知道伟丰服装公司具体是由谁在经营。（2）钟某1、钟某2证言，证明：2010年10月左右，钟某1和蔡进德讲起想办一个服装加工厂，小蔡就说免费提供给厂房，要求是工人数不得少于30人，每月的工人工资单要提供给他。后他叫了一个叫王某1的人和钟某1签合同，免费提供700多平米的厂房。合同期限两年，合同讲好业务上的事情和水电费钟某1、钟某2自己负责，工商、税务等费用对方负责，生产盈亏与他们无关。该服装加工厂赚取的是加工费，订单是自己跑来的业务，没有生产销售额。（3）陈某1证言：2010年12月份，我被伟丰公司负责人蔡进德聘为会计后，到税务局登记为一般纳税人的发票注册员，每月从税务局领用10份的增值税专用发票。至长汀县伟丰服装织造有限公司于2012年7月份蔡进德叫我注销税务登记，我做了一年半左右。我是在家里上网报税，报税的购销合同等资料和做帐用的资料是蔡进德送到我家楼下给我。做完帐后公司所有的原始凭证连帐本蔡进德都会拿回去。平时都不用和公司的出纳对帐，也不用和银行对帐。2012年7月注销企业后帐本就给蔡进德了。（4）王某1证言，证明：2011年间，蔡某5注册成立了伟丰公司，其在那边负责与相关行政部门的协调工作，但没有股份；其没有在天荣公司和德源公司管理，也没有股份。4、被告人蔡进德供认：2010年下半年的时候，我听朋友钟某1讲他想起办一个服装厂，我讲我可以免费提供厂房给他，工商税务由我们负责。记得是王某1去和钟某1签订的合同，钟某1的三无服装厂办起来后，由蔡某5去办理工商和一纳税人注册登记及和蔡某2联系虚开增值税专用发票的事情，我负责有关部门检查时的接待。公司于2010年12月底由蔡某5注册成立的，蔡某5占60%，我和王某1各占20%，法人代表王清江，财务负责人是陈某1。伟丰公司没有实际在生产，请了钟某1在厂里加工，我们提供厂房给钟某1生产，他们自负盈亏。经核对长汀县国税局移送的犯罪案件情况调查报告书中的省国税局下发数据汇总表（对应发票明细表）、蔡某2团伙记事本以及蔡某2对虚开增值税专用发票签字的确认表，确认伟丰公司虚开出增值税发票48分，共计金额4680281.75元，税额795647.93元，价税合计5475929.68元；虚开入增值税发票57份，共计金额7308230.88元，税额1242399.22元，价税合计8550630.10元。与涉票公司均无货物购销往来。我在伟丰公司获利五、六万元。5、辨认笔录（1）被告人蔡进德辨认笔录，证明：被告人蔡进德辨认王某1是长汀伟丰公司的股东。（2）证人陈某1辨认笔录，证明：陈某1辨认被告人蔡进德是其在伟丰公司工作期间交待其开具增值税发票的人。（3）证人钟某1辨认笔录，证明：钟某1辨认被告人蔡进德是免费提供其厂房的人。（4）证人钟某2辨认笔录，证明：钟某2辨认被告人蔡进德是代表伟丰服装有限公司向其提供厂房的人。五、利用天荣公司虚开增值税专用发票部分的证据及证明事项1、稽查立案审批表、《关于长汀天荣服装织造有限公司案件的调查报告》、税务登记证、增值税一般纳税人申请认定表、专用发票领购薄复印件、增值税申报表复印件、调查笔录、税务稽查工作底稿、省局下发数据—快递汇总表、涉案企业受标注情况明细表、福建华恒、厦门欣华晨、龙岩欣盛贸易公司的“购进货物出口退税情况”、蔡某2、杨某笔录、蔡某2确认的长汀天荣公司虚开增值各发票（快递号）汇总表、涉案记事本、收支薄中记载有长汀天荣公司虚开增值税专用发票记录、天荣公司对公帐户银行流水、资金回流明细表、虚开的部分增值税发票复印件、浙江省长兴国税局出具的《已证实虚开通知单》、泉江晋江市国家税局出具的《已证实虚开通知单》等相关材料，证明：2011年期间，长汀县天荣服装织造有限公司取得浙江省长兴丝绸有限公司、奇达纺织有限公司、湖州韵峰丝绸有限公司、福建省晋江育灯纺织、东明织造、石家庄迈鹏针织、杭州金升纺织等公司虚开的增值税专用发票44份，合计金额为5390700.59元，税额为916419.05元，及通过联系晋江“8.22”案件主犯蔡某2、通过伪造购销合同、邮寄发票等手段，向厦门欣华晨进出口有限公司、龙岩欣盛贸易有限公司虚开增值税专用发票68份，合计虚开金额6594046.44元，税额1120988.05元的情况。2、工商税务登记材料，证明：天荣公司的工商、税务登记情况，2011年1月1日被长汀县国家税务局认定增值税一般纳税人资格，财务负责人为陈某1，法人代表为陶某兵的情况。3、证人证言（1）郭某1证言：2010年6月，我向刘某租用长汀县远山果业发展有限公司一楼半层用于生产服装，装水电时，有个叫蔡某7的人找到我，他跟我说向远山公司全部租来，租金他出一半，蔡某7一个月给我3000元管理费，并说如果有人问我时，让我说是打工的，什么都不知道。蔡某7当时有三十台半自动针织机，生产二个月左右，2011年初开工的时候，来了一些工人，做了不到半年，又停产了。我是一直生产到去年（2013年）冬天。水电费我装了总表，蔡某7装了分表并给了我两个多月的水电费就不给我钱了，于是我要将厂房隔开，蔡某7与我商量不隔开，我说你答应每月给我3000元的都不给，然后蔡某7给了我5000元（共给了13000元），就没隔开。当时我有40多工人，蔡某7的机台大部分闲置。我自己从石狮揽单加工，生产自负盈亏的，跟公司没有关系。天荣公司是蔡某7去注册的，注册前有问过我。公司法人代表是陶某兵，但我没见过该人。公司有个财务室，但我没见过财务人员。2012年6月份，蔡某7有打电话告诉我公司注销了，叫我将天荣公司的牌子拿走。（2）陈某1证言：2010年12月份，我被蔡进德聘为天荣公司的兼职会计，至2012年7、8月份公司注销，每个月工资1000元。每个月的月初，老板蔡进德会把财务把需要的资料送到我家，我就把每个月的财务处理完。公司的增值税专用发票由蔡进德保管，公司每个月开具一次到两次的发票，要开具发票的时候，蔡进德会打电话给我，然后我到公司去，他会把购销合同给我，我根据购销合同开具相应的发票。公司每个月领取的增值税专用发票基本上都会开完。我知道公司有在生产，但不知道所开具的发票与真实的业务是否相符。4、被告人蔡进德供认：2010年上半年的时候，蔡某5找到我商量，说去找一家三无企业注册公司，然后用于虚开增值税专用发票。然后我向远山农业（公司）租了厂房，蔡某5去注册的公司，法人代表陶某兵。公司股份蔡某5占60%，我和王某1各占20%。郭某1自己办了针织厂但未注册公司，我就和他讲好，他公司生产场地的租金由我出，并说每个月还给他3000元钱的管理费，别人要是问他在公司做什么，就跟人说是在公司打工的。我们自己也有30台针织机生产了约二个月。我们和郭某1的水电费各自负责。郭某1接的都是加工单，自负盈亏，与我们无没有关系。经核对长汀县国税局移送的犯罪案件情况调查报告书中的省国税局下发数据汇总表（对应发票明细表）、蔡某2团伙记事本以及蔡某2对虚开增值税专用发票签字的确认表，确认天荣公司虚开出增值税发票68份，金额6594046.44元，税额1120988.05元，价税合计7715034.49元；虚开入增值税发票共44份，金额5390700.59元，税额916419.05元，价税合计6307119.64元。增值税发票都是蔡某5让我转交给会计陈某1做帐的。上述增值税发票均无真实交易。我在那儿做管理，联系虚开增值税专用发票是蔡某5联系的。赚取的开票费按出资比例分配，我从中获利情况已记不清，大概3万元左右。5、证人郭某1辨认笔录，证明：郭某1辨认被告人蔡进德是天荣公司的实际控制人。六、实施中介涉案虚开增值税专用发票的证人证言证明事项实施涉案卖票中介的证人（蔡某2、蔡某1、李某2等、蔡某3、许某、蔡某4、杨某）证言及记录本（记录虚开增值税专用发票业务相关内容）证明：①2008年下半年至2013年，蔡某2与蔡某1等人共同从事中介经营虚开增值税专用发票活动，通过订立虚假购销合同、“票货分离”、“资金回流的方式”的手段中介虚开专用发票。②与蔡某2等人发生增值税发票流转的长汀企业都是没有真实货物交易的，其中包括记录薄里记载的长汀德源公司、万某公司、天荣公司、伟丰公司虚开的增值税发票。七、到案情况、量刑事实和各被告人被采取强制施等情况及证据1、长汀县国家税务局出具的预缴税款保证金通知书、电子转帐专用完税证、税务代保管资金专用收据，证明：2013年11月15日，德源公司补缴税款43589.82元，及预缴罚款保证金10万元的情况。2、长汀县公安局暂扣款通知单、福建省农村信用社现金缴款单，证明：2013年11月19日，长汀县公安局依法暂扣长汀县德源服装制造有限公司虚开增值税非法所得款11723.99元。3、长汀县公安局出具的扣押决定书、扣押清单、长汀县公安局暂扣款通知单、福建省暂时扣留财物收据、扣押笔录、情况说明，证明：案发后，2015年12月8日，被告人蔡进德通过家属预退违法所得人民币106万元及公安机关予以扣押的情况。4、长汀县公安局出具的到案经过、取保候审决定书、逮捕决定书、传讯通知书、没收保证金决定书、逮捕证，证明：①被告人蔡进德于2013年11月14日向长汀县公安局投案；后因涉嫌新的犯罪事实于2015年1月8日被决定逮捕。②长汀县公安局于2015年1月15日、4月14日二次向被告人蔡进德家属送达传讯通知书传讯被告人蔡进德，被告人蔡进德均未到案。5、晋江市公安局出具的《抓获经过》，长汀县公安局出具的《关于蔡进德案件的情况说明》，被告人蔡进德自书《情况反映》、证人陈某2证言（自书《情况说明》）、证人王某3和谢某证言，证明：①被告人蔡进德在被通缉期间，于2015年10月间多次与长汀县公安局侦查人员联系投案事宜。②2015年10月24日，被告人蔡进德在晋江其家门口被晋江市公安局抓获。6、长汀县公安局出具或制作的《关于蔡进德劝返境外逃犯的情况说明》、询问笔录、讯问笔录、立案决定书、取保候审决定书，证明：①被告人蔡进德做其他犯罪嫌疑人家属的工作，宣讲长汀县关于8.22涉税案件的政策及“猎狐2016”的相关政策，让他们劝说犯涉嫌虚开增值税专用发票的出逃境外的犯罪嫌疑人蔡某某、洪某某归国投案。②犯罪嫌疑人蔡某某、洪某某于2016年11月22日随公安工作组飞到厦门，次日凌晨向长汀县公安局投案。7、长汀县公安局出具的违法犯罪嫌疑人前科证明表，证明：本案前，被告人蔡进德无违法犯罪经历记录。8、被告人的户籍证明（常住人口基本信息）、取保候审决定书、逮捕证，以证明被告人的刑事责任年龄和被采取的强制措施情况。上述证据真实有效，本院予以确认和采信本院认为，被告人蔡进德伙同他人虚开增值税专用发票，利用同个公司虚开入及虚开出增值税发票的，以较高数额计为犯罪数额，计虚开税额2969291.21元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且属虚开税款数额巨大，依法应当判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。关于辩护人提出的德源公司、天荣公司有实际生产，不能排除该两家公司的涉案发票含有合法开具部分，指控的虚开税额为2969291.21元的证据不足的辩护意见。经查，涉案的增值税发票均属于无货物真实交易的情形下开具，被告人蔡进德所参与利用的企业存在部分生产的情况并不影响对指控的虚开增值税专用发票行为性质的认定。辩护人的该辩护意见与事实不符，亦于法无据，不予采纳。被告人蔡进德于投案途中被抓获，可以视为自动投案，到案后如述供述罪行，是自首，依法可以从轻或者减轻处罚。案发后，被告人蔡进德补交部分税款及罚款保证金，主动预退违法所得及预交罚金，可酌情予以从轻处罚。公诉机关及辩护人的相关意见成立，予以采纳。关于被告人蔡进德劝说其他犯罪嫌疑人投案构成立功的公诉意见和辩护意见。经查，被告人蔡进德虽有劝说其他犯罪嫌疑人投案的情节，但并非是直接劝说，而且其他犯罪嫌疑人投案系多种因素共同促成，被告人蔡进德的间接劝说行为不是协助抓捕其他犯罪嫌疑人的行为，也不足以认定为“其他有利于国家和社会的突出表现”的立功行为。公诉机关及辩护人的相关意见不能成立，不予采纳；但被告人蔡进德的劝说行为可以定为其认罪悔罪表现，可酌情予以从轻处罚。综上，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第四十五条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条，《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下一、被告人蔡进德犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年；并处罚金人民币三十万元（由长汀县公安局于判决生效后从其暂扣被告人蔡进德预缴的106万元中上缴国库）。二、被告人蔡进德退出的违法所得人民币十一万六千元，由暂扣机关长汀县公安局上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向龙岩市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长黄田火审判员叶青人民陪审员黄晓娟二〇一七年三月十七日书记员李丽红

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



依照本法第二百零四条第二项的规定延期审理的案件，人民检察院应当在一个月以内补充侦查完毕。



刑事案件由犯罪地的人民法院管辖。如果由被告人居住地的人民法院审判更为适宜的，可以由被告人居住地的人民法院管辖。



人民法院、人民检察院和公安机关对有下列情形之一的犯罪嫌疑人、被告人，可以取保候审：
（一）可能判处管制、拘役或者独立适用附加刑的；
（二）可能判处有期徒刑以上刑罚，采取取保候审不致发生社会危险性的；
（三）患有严重疾病、生活不能自理，怀孕或者正在哺乳自己婴儿的妇女，采取取保候审不致发生社会危险性的；
（四）羁押期限届满，案件尚未办结，需要采取取保候审的。
取保候审由公安机关执行。



在审判过程中，被告人可以拒绝辩护人继续为他辩护，也可以另行委托辩护人辩护。



取保候审的决定机关应当综合考虑保证诉讼活动正常进行的需要，被取保候审人的社会危险性，案件的性质、情节，可能判处刑罚的轻重，被取保候审人的经济状况等情况，确定保证金的数额。
提供保证金的人应当将保证金存入执行机关指定银行的专门账户。



犯罪嫌疑人、被告人在取保候审期间未违反本法第七十一条规定的，取保候审结束的时候，凭解除取保候审的通知或者有关法律文书到银行领取退还的保证金。



审判人员、检察人员、侦查人员必须依照法定程序，收集能够证实犯罪嫌疑人、被告人有罪或者无罪、犯罪情节轻重的各种证据。严禁刑讯逼供和以威胁、引诱、欺骗以及其他非法方法收集证据，不得强迫任何人证实自己有罪。必须保证一切与案件有关或者了解案情的公民，有客观地充分地提供证据的条件，除特殊情况外，可以吸收他们协助调查。



公安机关提请批准逮捕书、人民检察院起诉书、人民法院判决书，必须忠实于事实真象。故意隐瞒事实真象的，应当追究责任。



对于危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪、黑社会性质的组织犯罪、毒品犯罪等案件，证人、鉴定人、被害人因在诉讼中作证，本人或者其近亲属的人身安全面临危险的，人民法院、人民检察院和公安机关应当采取以下一项或者多项保护措施：
（一）不公开真实姓名、住址和工作单位等个人信息；
（二）采取不暴露外貌、真实声音等出庭作证措施；
（三）禁止特定的人员接触证人、鉴定人、被害人及其近亲属；
（四）对人身和住宅采取专门性保护措施；
（五）其他必要的保护措施。
证人、鉴定人、被害人认为因在诉讼中作证，本人或者其近亲属的人身安全面临危险的，可以向人民法院、人民检察院、公安机关请求予以保护。
人民法院、人民检察院、公安机关依法采取保护措施，有关单位和个人应当配合。




案例二判决结果：
name: 蔡进德
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年