案例一：
经审理查明：2014年12月底，日照文博服装有限公司法定代表人、总经理杨兴栋为实现使日照文博服装有限公司抵扣税款的目的，在没有真实货物交易的情况下，让他人以徐州鑫泽纺织有限公司的名义为日照文博服装有限公司虚开增值税专用发票3张（发票号码09300513、09300514、09300515）。被告人杨兴栋为此支付中间人开票费用人民币26000元。被告人杨兴栋使用该3张增值税专用发票在税务机关为日照文博服装有限公司抵扣税款共计人民币50854.69元。2017年1月16日，被告人杨兴栋补缴税款人民币50854.69元及滞纳金人民币19375.64元。2017年11月24日，被告人杨兴栋由公安机关电话传唤到案。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。



对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。




案例一判决结果：
name: 杨兴栋
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 拘役二个月

案例二：
耿玉功、翁建平虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书山东省莒县人民法院刑事判决书（2018）鲁1122刑初20号：山东省莒县人民检察院以莒检公诉刑诉〔2017〕390号起诉书指控被告人耿玉功、翁建平、程敏、康敏富、康敏贵犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月8日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。莒县人民检察院指派检察员杨秀凤出庭支持公诉，被告人耿玉功、翁建平、程敏、康敏富、康敏贵到庭参加诉讼。审理过程中，经莒县人民检察院建议，于2018年4月4日、2018年7月30日决定延期审理二次。现已审理终结经审理查明，2013年6月份，为虚开增值税专用发票获利，被告人耿玉功在莒县棋山镇西王庄村成立莒县冠龙纺织有限公司，并以当地村民孙家广的名义办理了工商登记手续。自2013年6月份至2014年2月份，在与相关公司无真实货物交易的情况下，被告人耿玉功以莒县冠龙纺织有限公司的名义为河北兴弘嘉纺织服装有限公司、沾化春晖服装有限公司、广州市亚翁服饰有限公司等8家企业虚开增值税专用发票106份，金额共计人民币10266239.2元，税额共计人民币1745260.8元（以下币种均为人民币），价税合计12011500元，被告人耿玉功获利700000元。其中，被告人翁建平控制的广州市亚翁服饰有限公司接受被告人耿玉功虚开的增值税专用发票14份，金额共计1398205.17元，税额共计237694.83元，价税合计1635900元，获利237694.83元；被告人程敏控制的厦门浩敏服饰有限公司接受被告人耿玉功虚开的增值税专用发票11份，金额共计1099623.91元，税额共计186936.09元，价税合计1286560元，获利186936.09元；被告人康敏富控制的广州富皇服饰有限公司接受被告人耿玉功虚开的增值税专用发票6份，金额共计599487.19元，税额共计101912.81元，价税合计701400元，获利101912.81元；被告人康敏贵控制的广州酷智服饰有限公司接受被告人耿玉功虚开的增值税专用发票3份，金额共计299145.31元，税额共计50854.69元，价税合计350000元，获利50854.69元。具体事实如下：1.2013年10月28日，在无真实货物交易的情况下，被告人耿玉功以莒县冠龙纺织有限公司的名义，为河北兴弘嘉纺织服装有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票43份，金额共计4162393.07元，税额共计707606.93元，价税合计4870000元，该43份发票已通过当地国税部门认证抵扣。上述事实，被告人耿玉功在开庭审理过程中亦无异议，且有书证虚开的增值税专用发票、伪造的购销合同、付款申请、凭证、付款单、河北省衡水市公安局破案报告书、逮捕证、衡水市人民检察院起诉书、莒县国家税务局稽查局税务协查报告、虚开通知单、发票申报信息、资金明细、转账凭证、付款明细、故城县国家税务局认证抵扣证明，证人施某、彭某、田某、于某、刘某1、郭某的证言等证据证实，足以认定。2.2013年12月20日，在无真实货物交易的情况下，被告人耿玉功以莒县冠龙纺织有限公司的名义为沾化春晖服装有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票24份，金额共计2307692.25元，税额共计392307.75元，价税合计2700000元，该24份发票已通过当地国税部门认证抵扣。上述事实，被告人耿玉功在开庭审理过程中亦无异议，且有书证沾化春晖服装有限公司工商登记信息、税务登记表及抵扣证明、资金流整理情况、增值税专用发票、刘志超户口注销证明，证人房某、张某、刘某2、刘某3、孙某、刘某4、刘某5的证言等证据证实，足以认定。3．2014年1月14日至17日，在无真实货物交易的情况下，被告人耿玉功以莒县冠龙纺织有限公司的名义，为被告人翁建平控制的广州市亚翁服饰有限公司虚开增值税专用发票14份，金额共计1398205.17元，税额共计人民币237694.83元，价税合计1635900元，该14份发票已通过当地国税部门认证抵扣。上述事实，被告人耿玉功、翁建平在开庭审理过程中亦无异议，且有书证广州市亚翁服饰有限公司工商登记信息、税务登记证、营业执照、增值税专用发票、申请扣税凭证封面、发票认证结果清单、广州市白云区国税局认证抵扣证明、记账凭证、银行对账单、网银转账、电汇来账回单、账户交易明细，证人钟某、高某、刘某6、刘某4的证言等证据证实，足以认定。4.2013年9月23日至26日，在无真实货物交易的情况下，被告人耿玉功以莒县冠龙纺织有限公司的名义为被告人程敏控制的厦门浩敏服饰有限公司虚开增值税专用发票11份，金额共计1099623.91元，税额共计186936.09元，价税合计1286560元，该11份发票已通过当地国税部门认证抵扣。上述事实，被告人耿玉功、程敏在开庭审理过程中亦无异议，且有书证厦门浩敏服饰有限公司工商登记信息、营业执照、增值税专用发票、厦门市国家税务局认证抵扣证明、账户交易明细，证人陈某1的证言等证据证实，足以认定。5.2014年1月8日，在无真实货物交易的情况下，被告人耿玉功以莒县冠龙纺织有限公司的名义，为被告人康敏富控制的广州富皇服饰有限公司虚开增值税专用发票6份，金额共计599487.19元，税额共计101912.81元，价税合计701400元，该6份发票已通过当地国税部门认证抵扣。上述事实，被告人耿玉功、康敏富在开庭审理过程中亦无异议，且有书证广州富皇服饰有限公司工商登记信息、税务登记证、营业执照、增值税纳税申报表、记账凭证、账户交易明细、广州市花都区国家税务局认证抵扣证明等证据证实，足以认定。6.2014年1月8日，在无真实货物交易的情况下，被告人耿玉功以莒县冠龙纺织有限公司的名义，为被告人康敏贵控制的广州酷智服饰有限公司虚开增值税专用发票3份，发票共计299145.31元，税额共计50854.69元，价税合计350000元，该3份发票已通过当地国税部门认证抵扣。上述事实，被告人耿玉功、康敏贵在开庭审理过程中亦无异议，且有书证广州酷智服饰有限公司工商登记信息、营业执照、增值税纳税申报表、增值税专用发票、广州市花都区国家税务局认证抵扣证明、账户交易明细，证人刘某7的证言等证据证实，足以认定。7.2014年1月20日，在无真实货物交易的情况下，被告人耿玉功以莒县冠龙纺织有限公司的名义，为罗某控制的深圳市贵冠时装有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票2份，金额共计199863.24元，税额共计33976.76元，价税合计233840元，该2份发票已通过当地国税部门认证抵扣。上述事实，被告人耿玉功在开庭审理过程中亦无异议，且有书证深圳市贵冠时装有限公司工商登记信息、营业执照、税务登记证、增值税一般纳税人通知书、增值税专用发票、深圳市光明新区国家税务局发票认证查询信息、账户交易明细，证人罗某、邓某、艾某的证言等证据证实，足以认定。8.2013年12月29日，在无真实货物交易的情况下，被告人耿玉功以莒县冠龙纺织有限公司的名义，为杨某1控制的深圳市彩之丽服装有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票3份，金额共计199829.06元，税额共计33970.94元，价税合计人民币233800元，该3份发票已通过当地国税部门认证抵扣。上述事实，被告人耿玉功在开庭审理过程中亦无异议，且有书证深圳市彩之丽服装有限公司营业执照、税务登记信息、银行交易流水，证人杨某1、陈某2、杨某2的证言等证据证实，足以认定。上述事实还有物证莒县冠龙纺织有限公司发票专用章（印模），书证莒县冠龙纺织有限公司工商登记信息、营业执照、税务登记信息、注销税务登记信息、银行账户交易明细、收取及转出货款情况汇总表、接受他人虚开发票汇总表、对外虚开增值税专用发票汇总表、用电情况查询及证明、莒县国家税务局关于莒县冠龙纺织有限公司发票领购情况的证明、被告人耿玉功的银行账户交易明细，证人周某、董某、王某的证言等综合证据证实，足以认定。另查明，2015年2月2日9时许，被告人耿玉功到莒县公安局投案。2015年12月21日，被告人翁建平在其公司办公室被莒县公安局民警带至当地派出所，后又被带回莒县公安局处理。2016年12月8日，被告人程敏在厦门市思明区黄厝村塔头社35号被当地公安机关抓获，当日被临时寄押于厦门市第一看守所，同年12月13日被移交莒县公安局处理。2017年3月14日，被告人康敏富、康敏贵到莒县公安局投案。五被告人到案后均如实供述了其犯罪事实。又查明，五被告人到案后均为个人或单位向莒县公安局交纳了涉案款。其中，被告人耿玉功交纳涉案款700000元；被告人翁建平交纳涉案款237694.83元；被告人程敏交纳涉案款150000元；被告人康敏富交纳涉案款110000元；被告人康敏贵交纳涉案款60000元。上述事实，五被告人在开庭审理过程中亦无异议，且有书证受案登记表、立案决定书、常住人口基本信息、抓获经过、临时寄押证明、在逃人员信息登记／撤销表、山东省非税收入通用票据、扣押清单等证据证实，足以认定。审理过程中，本院于2018年7月20日书面建议公诉机关对本案涉及的犯罪单位补充起诉，但至本案判决时，公诉机关未补充起诉本院认为，被告人耿玉功为进行违法犯罪活动而设立莒县冠龙纺织有限公司，在明知该公司与相关公司无真实货物交易的情况下，利用该公司为其他单位开具增值税专用发票，数额较大，侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，构成虚开增值税专用发票罪，应追究其刑事责任。广州市亚翁服饰有限公司、厦门浩敏服饰有限公司、广州富皇服饰有限公司、广州酷智服饰有限公司在明知与莒县冠龙纺织服装有限公司无真实货物交易的情况下，接受被告人耿玉功虚开的增值税专用发票，亦构成虚开增值税专用发票罪。被告人翁建平、程敏、康敏富、康敏贵为单位利益直接决定并实施或安排相关人员实施上述犯罪行为，应当承担单位犯罪主管人员的刑事责任。鉴于公诉机关经本院建议后仍以自然人犯罪起诉，依法应当按单位犯罪中直接负责的主管人员追究上述四被告人的刑事责任。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，予以支持。案发后，被告人耿玉功、康敏富、康敏贵到公安机关主动投案，到案后如实供述其犯罪事实，系自首，可对其从轻处罚。被告人翁建平、程敏到案后如实供述其犯罪事实，系坦白，可对其从轻处罚。五被告人在庭审中自愿认罪，确有悔罪表现，本人或单位已退缴了全部或大部分违法所得，宣告缓刑对其所居住的社区无重大不良影响，均可对其酌情从轻处罚并宣告缓刑，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。被告人耿玉功违法所得予以追缴，上交国库。关于被告人程敏提出其构成自首的辩解，经查，被告人程敏在庭审中供述称，案发当天其外出不在家，在得知公安机关找其后主动回到家中，后被公安机关带走，但不清楚具体原因。根据公安机关出具的办案说明，被告人程敏系在其承租房附近被当地公安机关抓获。故，鉴于以上情况，被告人程敏不具备到案的主动性，依法不能认定为自首。据此：一、依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十六条之规定，判决如下被告人耿玉功犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币三十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。罚金已缴纳。）二、依照《中华人民共和国刑法》第三十一条、第二百零五条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十六条之规定，判决如下：1.被告人翁建平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年二个月。2.被告人程敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。）三、依照《中华人民共和国刑法》第三十一条、第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十六条之规定，判决如下：1.被告人康敏富犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑四个月。2.被告人康敏贵犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役一个月，缓刑二个月。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。）四、依照《中华人民共和国刑法》第六十四条之规定，判决如下：被告人耿玉功违法所得人民币七十万元，予以追缴，上交国库（暂存莒县公安局）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省日照市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长马海燕审判员虢德茜人民陪审员来永学二〇一八年十一月六日法官助理郑爽书记员卢存融

案例二相关法律条文：
单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。



虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。




案例二判决结果：
name: 翁建平
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑一年
name: 程敏
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月
name: 康敏富
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 拘役三个月
name: 康敏贵
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 拘役一个月