案例一：
经审理查明：2014年12月底，日照文博服装有限公司法定代表人、总经理杨兴栋为实现使日照文博服装有限公司抵扣税款的目的，在没有真实货物交易的情况下，让他人以徐州鑫泽纺织有限公司的名义为日照文博服装有限公司虚开增值税专用发票3张（发票号码09300513、09300514、09300515）。被告人杨兴栋为此支付中间人开票费用人民币26000元。被告人杨兴栋使用该3张增值税专用发票在税务机关为日照文博服装有限公司抵扣税款共计人民币50854.69元。2017年1月16日，被告人杨兴栋补缴税款人民币50854.69元及滞纳金人民币19375.64元。2017年11月24日，被告人杨兴栋由公安机关电话传唤到案。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。



对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。




案例一判决结果：
name: 杨兴栋
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 拘役二个月

案例二：
烟台华玲服装有限公司、刘某彬虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书山东省烟台市芝罘区人民法院刑事判决书（2018）鲁0602刑初743号：山东省烟台市芝罘区人民检察院以烟芝检公刑诉［2018］752号起诉书、烟芝检公刑追诉［2019］2号起诉书指控被告单位烟台华玲服装有限公司及被告人刘某彬、迟某禄、徐某杰、刘某、张某敏、孟某来和李某犯虚开增值税专用发票罪一案，于2018年10月8日向本院提起公诉，于2019年1月22日追加起诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。山东省烟台市芝罘区人民检察院指派检察员王丽梅出庭支持公诉，被告单位烟台华玲服装有限公司之诉讼代表人朱某玲及被告人刘某彬、迟某禄、徐某杰、刘某、张某敏、孟某来和辩护人刘日盛、曲海波、洪伟、刘吉利均到庭参加诉讼。诉讼过程中，公诉机关以管辖为由将李某移送江苏省邳州市人民检察院审查起诉。现已审理终结经审理查明，2015年至2017年间，在没有真实交易的情况下，被告人刘某彬交叉伙同被告人迟某禄、徐某杰、张某敏、刘某、孟某来及同案人刘某军、官某丽、李某东、徐某光、冯某义、李某等人（以上同案人均另案处理）先后以青岛盛丽尔纺织有限公司、济宁隆恒纺织品有限公司、微山明盛纺织有限公司、鱼台县信义纺织品有限公司、微山鑫亚纺织有限公司、东光县盛泰纺织有限公司、临清和信纺织品有限公司、临清市鸿祥纺织有限公司、常州旭腾纺织有限公司等公司的名义分别为烟台华玲服装有限公司、烟台圣悦服装有限公司、烟台永悦服饰有限公司、栖霞华岩针织有限公司、栖霞市益合制衣有限公司、烟台兴群针织有限公司、烟台市旭达服装有限公司、烟台Ｆ.Ｃ.Ｎ服饰有限公司等8家公司虚开增值税专用发票172份，价税合计人民币19102524元，税额合计人民币2775580.4元。其中，被告人刘某彬介绍他人虚开增值税专用发票164份，价税合计人民币18255219元、税额合计人民币2652467.72元；被告人迟某禄介绍他人虚开增值税专用发票24份，价税合计人民币2634958元、税额合计人民币382857.16元；被告人徐某杰在烟台华玲服装有限公司担任会计期间介绍他人为公司虚开增值税专用发票24份，价税合计人民币2634958元、税额合计人民币382857.16元；被告人刘某以自己经营的公司名义为他人虚开增值税专用发票7份，价税合计人民币818720元，税额合计人民币118959.33元；被告人张某敏介绍他人虚开增值税专用发票7份，价税合计人民币818720元，税额合计人民币118959.33元；被告人孟某来介绍他人虚开增值税专用发票8份，价税合计人民币847305元，税额合计人民币123112.68元。被告单位烟台华玲服装有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票24份，价税合计人民币2634958元、税额合计人民币382857.16元。案发后，被告人迟某禄、徐某杰、张某敏经公安机关电话传唤均主动归案，其余被告人均系被抓获归案。在侦查阶段，被告人孟某来主动退缴违法所得人民币1694元。本案在审理过程中，被告人刘某彬、迟某禄、刘某、张某敏分别主动退缴违法所得人民币5000元、20000元、45000元、2500元。具体事实分列如下：1.2015年4月至5月间，被告人迟某禄伙同被告人徐某杰、孟某来及李某介绍由常州旭腾纺织有限公司为烟台华玲服装有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计人民币847305元，税额合计人民币123112.68元。案发后，烟台华玲服装有限公司已补缴该税款。2.2015年8月至2016年2月间，被告人刘某彬伙同被告人迟某禄、徐某杰及李某东介绍冯某义以济宁隆恒纺织品有限公司和微山明盛纺织有限公司名义为烟台华玲服装有限公司虚开增值税专用发票共计6份，价税合计人民币700950元，税额合计人民币101847.44元。案发后，烟台华玲服装有限公司补缴了由济宁隆恒纺织品有限公司向其虚开增值税专用发票的税额，合计人民币84920.09元。3.2016年3月至6月间，被告人刘某彬伙同被告人迟某禄、徐某杰介绍官某丽以青岛盛丽尔纺织有限公司名义向烟台华玲服装有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币267983元，税额合计人民币38937.71元。4.2016年8月2日，被告人刘某彬伙同被告人迟某禄、徐某杰、张某敏介绍被告人刘某以东光县盛泰纺织有限公司名义为烟台华玲服装有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计人民币818720元，税额合计人民币118959.33元。5.2015年6月至2016年10月间，被告人刘某彬伙同刘某军、李某东介绍由冯某义分别以济宁隆恒纺织品有限公司、微山明盛纺织有限公司、鱼台县信义纺织有限公司的名义为烟台圣悦服装有限公司虚开增值税专用发票共计52份，价税合计人民币6045400元，税额合计人民币878391.5元。案发后，烟台圣悦服装有限公司已补缴该税款。6.2016年5月至10月间，被告人刘某彬伙同刘某军介绍由官某丽以青岛盛丽尔纺织有限公司名义为烟台圣悦服装有限公司虚开增值税专用发票37份，价税合计人民币4040000元，税额合计人民币587008.48元。案发后，烟台圣悦服装有限公司已补缴该税款。7.2016年7月至2017年5月间，被告人刘某彬伙同刘某军介绍由官某丽以青岛盛丽尔纺织有限公司名义为烟台永悦服饰有限公司虚开增值税专用发票16份，价税合计人民币1653136元，税额合计人民币240199.26元。案发后，烟台永悦服饰有限公司已补缴该税款。8.2016年5月18日，被告人刘某彬伙同刘某军、李某东介绍由冯某义以微山明盛纺织有限公司名义为烟台永悦服饰有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计人民币792500元，税额合计人民币115149.57元。案发后，烟台永悦服饰有限公司已补缴该税款。9.2017年8月10日，被告人刘某彬伙同刘某军、李某东介绍由冯某义以微山鑫亚纺织有限公司名义为栖霞华岩针织有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币340170元，税额合计人民币49426.4元。案发后，栖霞华岩针织有限公司已补缴该税款。10.2017年4月21日，被告人刘某彬伙同刘某军、李某东介绍冯某义以微山鑫亚纺织有限公司名义为栖霞市益合制衣有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币218700元，税额合计人民币31776.92元。11.2017年5月25日，被告人刘某彬伙同刘某军、李某东介绍冯某义以微山鑫亚纺织有限公司名义为烟台市旭达服装有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币303260元，税额合计人民币44063.42元。烟台市旭达服装有限公司已补缴该税款。12.2017年9月23日，被告人刘某彬伙同徐某光介绍临清市鸿祥纺织有限公司为栖霞华岩针织有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币230000元，税额合计人民币33418.8元。案发后，栖霞华岩针织有限公司已补缴该税款。13.2017年9月25日，被告人刘某彬伙同徐某光介绍临清和信纺织品有限公司为烟台兴群针织有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币630000元，税额合计人民币91538.46元。案发后，烟台兴群针织有限公司已补缴该税款。14.2016年3月22日、4月15日，被告人刘某彬伙同刘某军、李某东等人介绍微山明盛纺织有限公司为烟台Ｆ.Ｃ.Ｎ服饰有限公司虚开增值税专用发票20份，价税合计人民币2214400元，税额合计人民币321750.43元。15.2015年4月至2016年8月间，被告单位烟台华玲服装有限公司在没有真实交易的情况下，由原总经理大野正纪（已故）安排担任会计的被告人徐某杰让他人为本公司虚开增值税专用发票共计24份，价税合计人民币2634958元，税额合计人民币382857.16元。其中，购买发票的费用由烟台华玲服装有限公司承担并通过被告人徐某杰个人账户转账支付。案发后，济宁隆恒纺织品有限公司、常州旭腾纺织有限公司向烟台华玲服装有限公司虚开的增值税专用发票13份，税额合计人民币208032.77元，烟台华玲服装有限公司已补缴，尚余税额人民币174824.39元未补缴。上述事实，各被告人在开庭审理过程中均无异议，且有证人柳某、朱某玲、曲某的证言，同案人徐某光、官某丽、刘某军、孔某岩、孙某勇、曲某娣、孙某旭、毛某合、冯某义、李某东等的证言，上述被告人的供述，辨认笔录，涉案增值税专用发票，企业信息、税务登记表，私营企业登记信息查询结果及税务登记表，微信聊天记录，银行卡交易明细、账单，徐某杰的中国银行交易流水、付款申请单、银行交易凭证、微信转账凭证，营业执照复印件、劳动合同书及徐某杰工资流水，烟台市芝罘区国家税务局出具的纳税人保密信息查询结果、纳税评估报告及完税证明，扣押清单，公安机关出具的信息查询记录、到案经过、工作情况、羁押证明、抓获经过、情况说明及在逃人员登记表等证据证实，足以认定本院认为，被告单位烟台华玲服装有限公司违反国家税收和增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，用于抵扣税款；被告人徐某杰作为公司会计人员，让他人为公司虚开增值税专用发票且用于抵扣税款；被告人刘某彬、迟某禄、孟某来、张某敏介绍他人虚开增值税专用发票，被用于抵扣税款；被告人刘某为他人虚开增值税专用发票，用于抵扣税款，造成了国家税款的损失，上述被告单位及各被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位烟台华玲服装有限公司及被告人刘某彬、迟某禄、徐某杰、孟某来、刘某、张某敏犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据充分，罪名成立。关于辩护人提出被告人张某敏介绍他人虚开增值税专用发票，主观上没有骗取税款的目的，其行为不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，与张某敏在侦查机关的供述相矛盾，且与庭审查明的事实不符，本院依法不予采纳。鉴于被告人迟某禄、徐某杰、张某敏经公安机关电话传唤后主动归案，如实供述犯罪事实，且能当庭自愿认罪，均属自首；被告人刘某彬、孟某来、刘某归案后如实供述犯罪事实，且能当庭自愿认罪，依法对上述各被告人均予以从轻处罚，各辩护人分别以此提出的辩护意见，本院均予以采纳。被告单位烟台华玲服装有限公司补缴了部分税款，依法予以从轻处罚。被告人刘某彬主动退缴违法所得；被告人迟某禄、孟某来、刘某、张某敏均主动退缴违法所得并积极缴纳罚金；被告人徐某杰主动缴纳罚金，故对上述各被告人均酌情予以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第三十条、第三十一条、第六十七条第一、三款、第七十二条第一、三款、第六十四条之规定，判决如下一、被告单位烟台华玲服装有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。（罚金于判决生效之日起十日内向本院缴纳。）二、被告人刘某彬犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年11月11日起至2027年11月10日止。罚金于判决生效之日起十日内向本院缴纳。）三、被告人迟某禄犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年九个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）四、被告人徐某杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年九个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）五、被告人孟某来犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万五千元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）六、被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万五千元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）七、被告人张某敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）八、责令被告单位烟台华玲服装有限公司向国家税务总局烟台市芝罘区税务局退缴税款人民币174824.39元。九、各被告人向本院退缴的违法所得合计人民币72500元，予以没收，上缴国库。被告人孟某来在公安机关退缴的违法所得人民币1694元，予以没收，由公安机关上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省烟台市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份审判长邹艳人民陪审员李静人民陪审员王富云二〇一九年九月二十四日书记员于泽坤（代）

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。



单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例二判决结果：
name: 刘某彬
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十年
name: 迟某禄
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑一年九个月
name: 徐某杰
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑一年九个月
name: 孟某来
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月
name: 刘某
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月
name: 张某敏
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑九个月