案例一：
经审理查明，2016年9月1日被告人杨贺东以他人名义在天津市静海区注册成立顺龙公司。2016年11月至2017年4月间，顺龙公司在没有真实货物交易的情况下，虚构购买杨树原木的事实虚开进项增值税普通发票31份，金额为人民币13510630元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。



单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。




案例一判决结果：
name: 杨贺东
crime: 虚开增值税专用发票罪
虚开发票罪
sentence: 有期徒刑三年八个月
name: 亚秀伦
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月

案例二：
无锡市华敏铜业有限公司、山东远大特材科技股份有限公司等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书江苏省淮安市清江浦区人民法院刑事判决书（2017）苏0812刑初360号：江苏省淮安市清江浦区人民检察院以河检诉刑诉〔2017〕276号起诉书，指控被告单位无锡市华某铜业有限公司、山东远大特材科技股份有限公司、江阴共丰机电有限公司、被告人陈洪华、王杰、丁光分、朱德福、陆亚芳涉犯虚开增值税专用发票罪，于2017年7月24日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。淮安市清江浦区人民检察院指派检察员朱红权出庭支持公诉，各被告单位诉讼代表人、被告人及其各辩护人均到庭参加诉讼。期间因公诉机关补充侦查而延期审理。现已审理终结江苏省淮安市清江浦区人民检察院指控，2015年以来，张某3和柳某（均另案处理）等人，为了对外虚开增值税专用发票，以投资办厂为名，于2015年至2016年初，分别注册成立江苏省盱眙县注册成立江苏津旭东工贸有限公司（以下简称津旭东公司）、盱眙旭升工贸有限公司（以下简称旭升公司）、盱眙鑫睿金属制品有限公司、盱眙福鑫金属制品有限公司、江苏翔津工贸有限公司等空壳公司，分别利用上述五家空壳公司大肆对外虚开增值税专用发票共计17000余份，虚开税额共计14.2亿余元。一、被告单位无锡市华某铜业有限公司（以下简称无锡华某公司）、被告人陈洪华犯罪事实部分：2015年12月至2016年1月，无锡华某公司在与津旭东公司、旭升公司无实际货物交易的情形下，以票面金额6.2%左右的价格从他人手中购买上述两公司虚开出的增值税专用发票共169份，价税合计41926923.61元，税额7127576.39元。并已分别于当月全部向税务机关认证抵扣。被告人陈洪华作为该单位的实际控制人直接经手操办了此事。二、被告单位山东远大特材科技股份有限公司（以下简称山东远大公司）、被告人丁光分、朱德福犯罪事实部分：2016年1月，山东远大公司在与津旭东公司无实际货物交易的情形下，通过被告人朱德福、王某1、王杰从中介绍以票面金额7%的价格购买了津旭东公司虚开的增值税专用发票共65份，价税合计5980370.11元，税额1016662.89元，已于当月全部向税务机关认证抵扣。被告人丁光分作为该单位的副总经理兼业务部长直接经手操办此事。被告人朱德福通过居间介绍获取票面金额0.2%的好处费，约12000余元。三、被告单位江阴共丰机电有限公司（以下简称江阴共丰公司）、被告人陆亚芳犯罪事实部分：2015年11月至12月，江阴共丰公司在与津旭东公司无实际货物交易的情形下，以票面金额8%的价格从他人手中购买津旭东公司虚开出的增值税专用发票共6份，价税合计5299538.47元，税额900921.53元。并已分别于当月全部向税务机关认证抵扣。被告人陆亚芳作为该单位的实际经营人直接经手操办此事。四、被告人王杰犯罪事实部分：2016年1月份，被告人王杰在山东远大公司、南京元茂金属材料有限公司、江苏有为塑业有限公司、江西东升塑业有限公司分别与津旭东公司无实际货物交易的情况下，以价税合计5%左右的价格，从津旭东公司实际控制人张某3、柳某手中购买了该公司分别虚开给上述四家公司的增值税专用发票共计344份，价税共计35182728.05元，税额合计5981063.95元，后又将上述发票加价0.2%至0.8%不等的价格，通过王某1、刘某（均另案处理）卖给上述四家公司。从中赚取约五万余元。为证明指控内容，公诉机关提供了被告人的供述与辩解、证人证言、国税机关出具的情况说明、发破案经过等证据。认为被告单位无锡华某公司、山东远大公司、江阴共丰公司、被告人陈洪华、丁光分、陆亚芳虚开增值税专用发票，被告人王杰、朱德福介绍他人虚开增值税专用发票，上述行为均构成虚开增值税专用发票罪。被告单位山东远大公司与被告人王杰、朱德福共同实施故意犯罪；南京元茂金属材料有限公司、江苏有为塑业有限公司、江西东升塑业有限公司与被告人王杰共同实施故意犯罪，是共同犯罪。被告人王杰、朱德福在共同犯罪中起次要或者辅助作用，是从犯，应当从轻或者减轻处罚。被告单位山东远大公司、江阴共丰公司及被告人丁光分、朱德福、陆亚芳案发后主动投案，并如实供述罪行，系自首，可以从轻或减轻处罚。被告人王杰如实供述自己的罪行，系坦白，可以从轻处罚。提请本院依法判决。各被告人及被告单位的诉讼代表人对公诉机关指控均不持异议。被告人陈洪华的辩护人提出：1.华某公司实际采购废铜用于生产经营，产生虚开发票的原因是供应方不能出具增值税专用发票，因此该“有货虚开”的方式应当区分于一般的虚开增值税专用发票的情形，不应按照虚开增值税专用发票的相关规定予以量刑；2.本案是淮安市公安局在办理津旭东公司涉嫌虚开增值税专用发票的过程中，发现华某公司有虚开增值税专用发票的情形，并于2017年2月7日才对津旭东公司立案侦查，且该立案对象中不包括华某公司，2017年1月12日，侦查机关在没有合法手续的情况下，将陈洪华带至淮安市公安局清江浦分局办案中心进行讯问，因此陈洪华在2017年1月12日前所做的三份谈话笔录及2017年1月13日淮安市公安局清江浦分局所做的讯问均属于非法取得，应当予以排除；3.在排除上述非法证据后，被告人陈洪华具有自首情节，可以减轻处罚，建议对被告人判处三年以下有期徒刑，并适用缓刑。被告人王杰的辩护人提出被告人王杰系从犯，可以减轻处罚，案发后积极退赃，结合其认罪悔罪态度，建议对被告人适用缓刑。被告人陆亚芳辩护人提出，被告人陆亚芳具有自首情节，且在案发后已经补齐税款，建议对其适用缓刑。经审理查明，2015年以来，张某3和柳某（均另案处理）等人，为了对外虚开增值税专用发票，以投资办厂为名，于2015年3月17日以张茂强（另案处理）名义在江苏省盱眙县注册成立津旭东公司、于2015年11月6日以王某3（另案处理）名义在江苏省盱眙县注册成立旭升公司、于2015年11月20日以张少和（另案处理）名义在江苏省盱眙县注册成立盱眙鑫睿金属制品有限公司、于2016年1月15日以王泽迁（另案处理）名义在江苏省盱眙县注册成立盱眙福鑫金属制品有限公司、于2015年11月11日以陶海（另案处理）名义在江苏省盱眙县注册成立江苏翔津工贸有限公司等空壳公司。张某3雇佣潘某（另案处理）等人，利用上述五家空壳公司大肆对外虚开增值税专用发票共计17000余份，虚开税额共计14.2亿余元。2016年1月份，被告人王杰在明知山东远大公司、南京元茂金属材料有限公司、江苏有为塑业有限公司、江西东升塑业有限公司与津旭东公司之间无实际货物交易的情况下，以价税合计5%左右的价格，从津旭东公司张某3等人手中购买增值税专用发票共计344份，加价0.2%至0.8%不等的价格，通过王某1、刘某（均另案处理）卖给上述四家公司，上述344份增值税专用发票税额合计5981063.95元，被告人王杰从中获利5万元。被告单位无锡华某公司从津旭东公司、旭升公司购买虚开增值税专用发票169份，税额7127576.39元；被告单位山东远大公司从津旭东公司购买虚开增值税专用发票65份，税额1016662.89元；被告单位江阴共丰公司从津旭东公司购买虚开增值税专用发票6份，税额900921.53元。具体分述如下：1.2015年12月至2016年1月，无锡华某公司的实际经营人陈洪华在与津旭东公司、旭升公司无实际货物交易的情形下，伪造购销合同及资金流，从上述两家公司购买虚开的增值税专用发票共169份，税额7127576.39元，上述税款全部向税务机关认证抵扣。2.2016年1月，山东远大公司的副总经理兼业务部长丁光分，在明知公司与津旭东公司无实际货物交易的情形下，通过被告人朱德福、王某1、王杰从中介绍，以票面金额7%的价格购买津旭东公司虚开的增值税专用发票共65份，税额1016662.89元，上述税款全部向税务机关认证抵扣。被告人朱德福通过居间介绍获取票面金额0.2%的好处费，约12000元。3.2015年11月至12月，江阴共丰公司实际经营人陆亚芳在与津旭东公司无实际货物交易的情形下，购买虚开的增值税专用发票共6份，税额900921.53元，上述税款已全部向税务机关认证抵扣。另查，2016年11月江阴共丰机电公司已向江阴市税务局补缴上述税款。案发后，被告人丁光分、朱德福、陆亚芳主动到公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实。另查，在本案侦查及审理阶段，被告人陈洪华退出违法所得人民币3000000元，被告人丁光分退出违法所得人民币1020000元，王杰退缴1000000元，被告人朱德福退出违法所得12000元。上述事实，有以下经当庭举证、质证的相关证据予以证实：1.被告人陈洪华陈述，证明：自己是无锡华某公司的股东，实际经营人。其于2017年1月12日在宜兴市公安局城南派出所所做三次讯问笔录均称自己的无锡华某公司与津旭东、旭升公司之间存在真实货物交易。2017年1月13日，供述称，2015年12月的一天，其接到一个人的电话称知道其公司缺票，后与对方在其公司办公室内见面，对方说自己的津旭东公司的业务员，卖票价格为6.2或6.3个点，其提出来要把账目做平，后商议由津旭东公司开票，并将发票、购销合同、出库单一起寄给公司，公司根据出库单做好磅单、入库单，资金是从其爱人胡某2一张农行卡内走账的，一共从津旭东公司购买了162张增值税专用发票，价税合计35090897.99元，税额5965452.01元；从旭升公司购买增值税发票7份，金额6836025.62元，税额1162124.38元。购买增值税专用发票进项票是为了抵扣税款，减少公司成本，上述发票已经全部抵扣。2.被告人丁光分供述，证明：其是山东远大公司的业务副总经理兼业务部部长，2016年1月前后，其公司因购买废钢原料没有进项票，其让业务员朱德福帮忙开具500万元左右的进项票，后朱德福以7%左右的开票费用购买了690万元的发票，其根据购销合同和收据伪造了过磅单和入库单，并将开票所用的49万元作为开票费用支付给对方，其公司和津旭东公司之间没有实际的货物交易。3.被告人朱德福供述，证明：自己以前是山东远大公司的员工，离职后在济南附近的工地左钢结构安装工程。2016年1月左右，山东远大公司的业务主管丁光分打电话给其，说公司废钢原材料缺500万元的进项票，问其能不能搞到增值税发票，其通过ＱＱ“废钢交易群”联系上在群内发代开的王某1，后以票面金额6.9%的价格购买发票，其个人获得0.2点左右的好处费。开票是其将开票信息发给王某1，王某1开票后邮寄给自己，同时邮寄的还有二份合同和收据以及一个元哲芬的银行卡账户，票面金额690万元，其获利12000元左右。4.被告人王杰供述，证明：2015年12月底，张某3跟其说在江苏盱眙开了几家公司，可以代开发票，让其帮忙留意客户。其还通过张某3认识了柳某。其帮助刘某以票面金额5%的价格开过票。其还和王某1、刘某帮南京、江西、山东等地公司开了一共1500万元的增值税专用发票，其从中获利5万元左右。5.被告人陆亚芳供述，证明：其丈夫徐某是江阴共丰公司的法定代表人，其在公司负责现金和采购、入库、出库等工作。2015年11月份左右，其通过微信朋友圈表示自己公司缺少300万元左右的进项票，对方说可以搞到进项票，但是需要8%的开票钱，保证真票，其第一次花24万元购买了增值税专用发票，第二次花25万元购买了3张增值税专用发票，票面金额300万元左右。6.证人王某1证言，证明：其从2016年7月份的时候开始做倒卖增值税专用发票生意，通过朋友介绍认识王杰，后通过王杰认识津旭东公司的柳某，其在ＱＱ上加各种原材料买卖群，在里面发布虚开增值税专用发票的广告，山东远大公司的业务员朱德福跟其联系购买了600多万元的发票，其通过王杰从柳某处虚开的发票。其还帮助南京元茂金属材料有限公司从王杰处购买增值税发票51张。7.证人卫某（系无锡华某公司过磅员）证言，证明：无锡华某公司的实际经营人是陈洪华，入库单上的签名是会计庄某要求是其自己签的，与津旭东公司、盱眙旭升公司均没有发生货物交送。8.证人胡某1（系无锡华某公司法定代表人）证言，证明：公司实际经营人是陈洪华，其挂名法定代表人每月拿5000元工资，不清楚公司与津旭东公司、盱眙旭升公司之前是否有业务发生。9.证人庄某（系无锡华某公司出纳会计）证言，证明：是公司实际经营人陈洪华安排其完成银行转账等业务，对津旭东公司、盱眙旭升公司两家公司均没有印象。10.证人胡某2（系无锡华某公司监事、陈洪华妻子）证言，证明：公司实际经营人是陈洪华，2015至2016年期间公司会用自己为尾号8116的银行卡走账，Ｕ盾和操作都是会计庄某，没有听说过津旭东公司、盱眙旭升公司。11.证人周永明（系无锡华某公司员工）证言，证明：公司实际经营人是陈洪华，财务也是陈洪华负责，邮寄发票及汇款都是陈洪华负责，自己对津旭东公司、盱眙旭升公司没有印象。12.证人王某2（系山东远大公司业务经理）证言，证明：不知道公司和津旭东公司之间的业务，公司平时收购废料有的提供发票，有的不提供发票，没有发票的收购价格比较便宜。13.证人曹某（山东远大公司法人代表）证言，证明：公司和津旭东公司之间没有业务往来。一般公司收购废料尽最大努力要对方提供发票，但实际经营中有的不提供发票，没有发票的收购价格较低。不知道这笔业务是虚开的。14.证人张某1（系山东远大公司财务部部长）证言，证明：公司账面上反映与津旭东公司之间有业务往来。业务上的事情由丁光分负责，开票日期为2016年1月20日的一共65张增值税专用发票都已认证抵扣。15.证人徐某（系江阴共丰公司法定代表人）证言，证明：公司的原材料采购是其妻子陆亚芳负责的，对从津旭东公司取得增值税专用发票不清楚。16.证人张某2（系江阴共丰公司专职会计）证言，证明：从津旭东公司取得增值税专用发票都已经认证抵扣，是陆亚芳交给自己做账的。2016年10月其单位已经补缴全部税款。17.证人刘某、吴某、孙某、郑某、杜某、林某等人证言，证明：通过王杰从津旭东公司为江苏有为塑业公司、南京元茂金属材料有限公司、江苏东升塑业有限分别购买过虚假的增值税专用发票。18.证人张某3、张某4、王某3、潘某、陆某、张某5、田某等人证言，上述证人均能够证明张某3虚设的津旭东公司、盱眙旭升公司等公司均无实际经营，是专门虚开增值税专用发票的皮包公司。19.无锡华某公司营业执照、税务登记证、企业代码证、购销合同4份、会计凭证、虚开的增值税发票复印件、入库单、出库单、记账凭证、公司对公账户交易明细、胡某2银行卡交易明细、无锡华某公司和津旭东公司之间的交易明细，证明：无锡华某公司主体身份，及2015年12月29日至2016年1月11日之间，华某公司伪造购销合同及资金流，从津旭东公司购买增值税专用发票的交易过程。20.山东远大公司的登记注册资料、营业执照、扣押决定书、扣押虚开增值税发票130张，虚假转账凭证、入库单、收据、产品购销合同、被告人朱德福与王某1手机聊天记录、山东省国家税务局出具的认证明细等书证，证明：山东远大公司主体身份，及从津旭东公司虚假购买增值税专用发票，并实际抵扣。21.江阴共丰公司记账凭证、入库单、银行承兑汇票、收据、购销合同、增值税专用发票6张，证明：江阴共丰公司主体身份，及从津旭东公司购买虚开增值税专用发票6张，并已认证抵扣，同时伪造了相关购销合同、付款凭证、入库单等证据。上述税款已于2016年11月7日全部补缴。22.淮安市国家税务局第六税务分局证明文件一份，证明：无锡华某公司取得的津旭东公司、旭升公司的增值税专用发票并分别于2015年12月、2016年1月认证抵扣。江阴共丰公司取得的津旭东公司增值税专用发票分别于2015年11月、12月认证抵扣。23.扣押决定书及清单，证明：王杰已退赃人民币1000000元、陈洪华已退赃人民币3000000元、丁光分已退赃人民币1020000元。24.原淮安市公安局清河分局立案决定书、淮安市公安局指定管辖决定书、原淮安市公安局清河分局传唤证、拘留证，证明：原淮安市公安局清河分局于2016年3月7日作出对“江苏津旭东工贸有限公司虚开增值税专用发票”案件立案决定；2017年1月12日原淮安市公安局清河分局传唤陈洪华至宜兴市公安局城南派出所接受讯问；2017年1月13日对陈洪华刑事拘留；2017年2月7日淮安市公安局因办案需要将津旭东公司相关联的虚开增值税专用发票案件管辖权指定由淮安市公安局清江浦分局管辖。25.发破案及抓获经过，证明：2016年3月7日，原淮安市公安局清河分局在办理张某3等人虚开增值税专用发票一案中，发现山东远大模具有限公司、无锡市华某铜业有限公司、江阴共丰机电有限公司有虚开增值税专用发票的嫌疑，其中山东远大公司接受津旭东公司699万元增值税专用发票，该公司后更名为山东远大特材科技股份有限公司，业务部副总经理丁光分、前员工朱德福涉嫌虚开增值税专用发票。2016年8月26日，丁光分、朱德福到山东齐河县公安局投案。2016年12月13日被告人王杰在天津市被新区派出所抓获。2016年3月7日原淮安市公安局清河分局经侦大队在办理张某3等人虚开增值税专用发票案件中，发现无锡华某公司实际经营人陈洪华有嫌疑，2017年1月12日经侦大队办案民警通过电话通知的方式传唤陈洪华到宜兴市公安局城南派出所接受讯问，陈洪华于当日至城南派出所接受讯问。江阴共丰公司陆亚芳于2017年4月26日到江阴市公安局南闸派出所投案本院认为，被告单位无锡市华某铜业有限公司及被告人陈洪华虚开增值税专用发票数额巨大，被告人王杰介绍他人虚开增值税专用发票数额巨大，山东远大特材科技股份有限公司、江阴共丰机电有限公司虚开增值税专用发票，数额较大，被告人丁光分、陆亚芳作为单位犯罪直接负责的主管人员虚开增值税专用发票，数额较大，被告人朱德福介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以确认。被告单位山东远大特材科技股份有限公司与被告人王杰、朱德福共同实施故意犯罪；被告人王杰在南京元茂金属材料有限公司、江苏有为塑业有限公司、江西东升塑业有限公司虚开增值税专用发票犯罪中系共同故意实施犯罪，是共同犯罪。被告人王杰、朱德福在共同犯罪中起次要或者辅助作用，是从犯，依法予以减轻处罚。被告单位山东远大特材科技股份有限公司、江阴共丰机电有限公司及被告人丁光分、朱德福、陆亚芳案发后主动投案，并如实供述罪行，系自首，依法予以从轻处罚。被告人王杰归案后能够如实供述自己的罪行，系坦白，依法予以从轻处罚。被告人陈洪华当庭自愿认罪，酌情予以从轻处罚。被告人王杰、丁光分、朱德福、陆亚芳认罪、悔罪态度较好，结合各被告人社区调查意见，对上述被告人分别适用缓刑。关于被告人陈洪华的辩护人提出本案是淮安市公安局在办理津旭东公司涉嫌虚开增值税专用发票的过程中，发现华某公司有虚开增值税专用发票的情形，并于2017年2月7日才对津旭东公司立案侦查，且该立案对象中不包括华某公司，因此，2017年1月12日侦查机关在没有合法手续的情况下，将陈洪华带至淮安市公安局清江浦分局办案中心进行讯问，故陈洪华在2017年1月12日前所做的三份谈话笔录及2017年1月13日淮安市公安局清江浦分局所做的讯问均属于非法取得，应当予以排除，同时，辩护人还认为，在排除上述证据后，陈洪华在2017年1月13日拘留后供述了自己的犯罪事实，应当认定为自首。经查，津旭东公司、旭升公司系张某3（已被本院判决）等人为虚开增值税专用发票而虚假成立的空壳公司，其公司伪造与需票公司的购销合同、资金流等手续后为需票公司虚开增值税专用发票，另查，原淮安市公安局清河分局于2016年3月7日（而非辩护人所说的2017年2月7日立案）对津旭东公司虚开增值税专用发票案件立案侦查，在侦查过程中发现无锡华某公司和津旭东公司、旭升公司之间存在资金流，涉嫌犯罪，遂对华某公司的实际经营人陈洪华进行传唤。本院认为，原淮安市公安局清河分局在对津旭东公司立案侦查的过程中发现无锡华某公司有违法犯罪行为，并对犯罪嫌疑人陈洪华进行传唤，程序合法有据，应当予以支持。而被告人陈洪华虽然能够在接到电话通知后主动到宜兴公安局城南派出所，但其当日（2017年1月12日）所做三次讯问笔录均坚称无锡华某公司与津旭东公司之间存在真实交易，是对主要犯罪事实的否认，不符合刑法关于自首认定中“如实供述犯罪事实“的条件，亦不能认定为自首。故对辩护人提出的上述意见均不予采纳。关于被告人陈洪华的辩护人还提出，无锡华某公司实际采购废铜用于生产经营，产生虚开发票的原因是供应方不能出具增值税专用，因此该“有货虚开”的方式应当区分于一般的虚开增值税专用发票的情形，不应按照虚开增值税专用发票的相关规定予以量刑的意见。本院认为，津旭东公司、旭升公司系为虚开增值税发票的空壳公司，被告人陈洪华在明知与上述二公司之间无实际货物交易的情况下，恶意虚开、抵扣国家税款，造成国家税收损失的行为，符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，应以罪论处。故对辩护人的意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第二十六条第一款、第四款，第二十七条，第三十条，第三十一条，第六十四条，第六十七条第一款、第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下一、被告单位无锡华敏铜业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。（罚金自判决生效之日起十日内缴纳）。二、被告人陈洪华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年三个月。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年2月8日起至2028年5月3日止）。三、被告单位山东远大特材科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元（罚金已缴纳）。四、被告人丁光分犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。五、被告人朱德福犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。六、被告人王杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于判决生效之日起十日内缴纳）。七、被告单位江阴共丰机电有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元（罚金已缴纳）。八、被告人陆亚芳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。九、继续追缴无锡市华敏铜业有限公司犯罪所得4127576.39元，与被告人陈洪华扣押在案的3000000元一并上缴国库。追缴被告人王杰犯罪所得50000元。十、被告人王杰扣押在案的款项用于执行本判决第六、九项罚金及追缴犯罪所得部分。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长张祖超审判员左文洁人民陪审员吕亚民二〇一八年二月八日书记员郭璇

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。



在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。



公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。



单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。




案例二判决结果：
name: 陈洪华
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十年三个月
name: 丁光分
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年
name: 朱德福
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑二年
name: 王杰
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年
name: 陆亚芳
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年