案例一：
经审理查明：被告单位中讯通公司于2013年3月25日成立，实际出资人为郭振杰，工商登记的股东为马艳兵、包某某，2015年4月20日，公司股东变更登记为马艳兵、郭某。被告人马艳兵担任中讯通公司法定代表人，负责基建等工作。被告人郭振杰为中讯通公司实际控制人，负责公司全面事务。一、职务侵占事实2014年2月至4月期间，郭振杰利用其为中讯通公司实际控制人的便利，谎称在美国设立办事处需要资金，自己安排人员或者让马艳兵安排人员，将中讯通公司的资金汇给在美国的赵某6（系郭振杰前妻），用于赵某6及郭振杰与赵某6的子女生活使用，共计10493632.05元，其中马艳兵参与的数额为4299136.05元。具体事实如下：2014年2月至4月期间，郭振杰将中讯通公司从建行郎溪支行贷款的6000万元及从郎溪县道其建设工程有限公司借款的1000万元，通过银行转账方式，从中讯通公司账户转至由郭振杰控制的马艳兵、张某4的个人账户。之后郭振杰以中讯通公司在美国设立办事处需要资金为由，将存放在马艳兵、张某4个人账户内的中讯通公司资金，转入多个个人账户，然后再将资金汇给在美国的赵某6。其中，郭振杰先后组织了黄某1、徐某1、翟某、朱某2、沈某等20人，在南京、北京等地汇款给赵某6，每人汇款数额5万美元；同时郭振杰指使马艳兵组织人员往美国汇钱，马艳兵在明知郭振杰汇钱是给赵某6使用的情况下，自己或通过他人安排张某4、张某1、何某1、胡某1、孙某1、於某、黄某3、董某、赵某4、肖某、赵某5、朱某3、丁某、任某共14人，在宣城、南京、湖北仙桃等地汇款给赵某6，每人汇款数额48000美元至50000美元不等，共计694500美元。经宣城市人民检察院司法鉴定中心鉴定，中讯通公司资金汇往境外共计1694500美元，计人民币10493632.05元。该笔资金至今未归还。二、虚开增值税专用发票事实2014年12月份，四川长虹电器股份有限公司（以下简称长虹公司）的工作人员郑某1联系中讯通公司，要求郭振杰帮助长虹公司“过一下账”，即在没有真实交易的情况下虚开增值税专用发票，增加长虹公司的销售业务量。郭振杰为了能和长虹公司建立关系，便答应帮忙，并安排中讯通公司财务总监黄小林具体经办此事。双方经过多次协商后，决定相互虚开增值税专用发票，中讯通公司因开票产生的费用全部由长虹公司承担。在开票期间，长虹公司制作了虚假的货物流相关凭证，郭振杰安排黄小林配合长虹公司伪造了资金流。具体虚开事实如下：2014年12月29日，长虹公司向中讯通公司开具14份增值税专用发票，票面价税合计147340000元（含税额21408376.07元）。2015年4月28日，中讯通公司向长虹公司开具35份增值税专用发票，票面价税合计40583887.48元（含税额5896504.16元）；2015年5月4日、5月5日、5月13日，中讯通公司分三次向长虹公司开具75份增值税专用发票，票面价税合计86508370.95元（含税额12569592.27元）。2015年5月6日，长虹公司向中讯通公司汇款556423.62元作为支付给中讯通公司因开票产生的费用。2015年7月10日，长虹公司向中讯通公司开具了14份增值税专用发票销项负数，票面价税合计-20804165.08元（含税额-3022827.42元），对应冲抵了双方之间的开票差额20804165.08元。至此，双方互开的增值税专用发票还存在556423.51元的差额，即中讯通公司为长虹公司多虚开了增值税专用发票价税合计556423.51元（含税额80547.78元）。中讯通公司将其虚开的110份增值税专用发票向郎溪县国家税务局申报税款，但未实际缴纳。2015年7月2日，长虹公司将中讯通公司向其虚开的110份增值税专用发票，在四川省绵阳高新技术产业开发区国家税务局全部认证抵扣。三、拒不支付劳动报酬事实2014年，因中讯通公司经营发展需要，郭振杰、马艳兵与刘某1达成口头协议，由刘某1等人为中讯通公司宿舍楼贴瓷砖、踢脚线，中讯通公司支付报酬。2014年7月至2015年1月期间，刘某1等43名工人的劳动报酬共计862600元，至2015年端午节，中讯通公司共支付了550000元，仍拖欠39名工人劳动报酬共计312600元未支付。刘某1等人多次催要未果后，于2015年12月12日向郎溪县人力资源和社会保障局投诉追讨所欠工资，同日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达了劳动保障监察询问通知书，要求中讯通公司于2015年12月14日10时到劳动监察大队配合解决问题，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，马艳兵将该情况告知郭振杰，但中讯通公司并未按照通知书要求配合调查。2015年12月15日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达劳动保障监察限期整改指令书，要求中讯通公司在2015年12月18日11时前将拖欠的工人工资312600元全部付清，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，但中讯通公司未按要求支付。另查，中讯通公司拖欠的39名工人劳动报酬具体包括：刘某7000元、於某10000元、翁某3000元、王某6000元、彭某9000元、黄某2000元、徐某5000元、吴某15000元、万某10000元、徐某7000元、黄某8000元、王某16000元、朱某5000元、杜某15000元、杨某5000元、刘某6000元、周某12000元、许某6000元、彭某8000元、刘某14000元、金某8000元、何某7000元、侯某5000元、方某15000元、徐某5000元、杨某8000元、杜某8000元、黄某5500元、吴某15000元、易某10600元、李某10000元、王某6000元、贡某3000元、王某5000元、尹某6650元、刘某6650元、徐某9200元、潘某5000元、刘某5000元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。




案例一判决结果：
name: 郭振杰
crime: 职务侵占罪
虚开增值税专用发票罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑九年
name: 马艳兵
crime: 职务侵占罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑三年十个月
name: 黄小林
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月

案例二：
胭雷虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书山东省济南市市中区人民法院刑事判决书（2018）鲁0103刑初277号：济南市市中区人民检察院以济市中检公刑诉［2018］268号起诉书指控被告人郭雷犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月11日向本院提起公诉。本院于当日立案受理，并依法组成合议庭于2018年7月3日公开开庭审理了本案。济南市市中区人民检察院指派检察员崔圣武出庭支持公诉，被告人郭雷及其辩护人娄来广到庭参加诉讼。现已审理终结济南市市中区人民检察院指控：2015年4月至11月，被告人郭雷在明知无实际购销业务的情况下，通过边某甲等人，以济南盛旺饲料有限公司的名义，为上海炜升国际贸易有限公司等21家单位虚开增值税专用发票2755份，票面金额共计35792599.67元，造成国家税款损失共计34565331.91元。2017年8月16日，公安人员在天津市静海区某小区6号楼一层单元门口处，将被告人郭雷抓获。公诉机关就起诉指控的上述事实向法庭出示了证人证言、书证、辨认笔录、鉴定意见、检查笔录、电子数据、被告人供述等证据。公诉机关认为，被告人郭雷违反增值税专用发票管理规定，在无实际购销业务的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法惩处。被告人郭雷对起诉指控的犯罪事实提出异议，辩解称其是受人雇佣参与犯罪，没有直接介绍受票单位。被告人郭雷的辩护人提出如下辩护意见：郭雷在共同犯罪中是起辅助作用的从犯，能够如实供述罪行，主观恶性较小，建议法庭对其减轻处罚。被告人郭雷及其辩护人均未向法庭提交证据。经法庭审理查明，2015年4月，被告人郭雷为谋取非法利益，联系边某甲（男，已判刑）为他人虚开增值税专用发票。同年4月至11月，郭雷在明知没有货物购销业务的情况下，先向边某甲提供开具发票所需的相关信息，再由边某甲通过董某（女，已判刑）等人，以济南盛旺饲料有限公司（以下简称盛旺公司）的名义，向郭雷提供的天津喜福泰贸易有限公司、上海炜升国际贸易有限公司、公美贵（上海）实业有限公司等21家公司虚开增值税专用发票2755份，虚开税款金额35792599.67元。天津喜福泰贸易有限公司等21家公司接受上述虚开的增值税专用发票后，大多已向税务机关申报抵扣，造成国家税款损失33876344.45元（具体金额详见附表）。2017年8月16日，公安人员根据事先掌握的线索，在天津市静海区某小区将被告人郭雷抓获，并当场查获苹果牌手机2部、诺基亚、ＯＰＰＯ牌手机各1部。经审讯，郭雷对上述主要犯罪事实供认不讳。上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：1.证人边某甲的证言证明：2015年4月，董某称老毕（毕某甲）的盛旺公司可以领出专用发票，并让其联系买家，其先后联系了“姓郑的”“李老板”“郭老板”，其中前两人均只购买了一次，其余的全都卖给了郭老板，郭老板分别用“郭雷”“李某甲”的银行账户为其转款，收款账户是其控制的“边某甲”“边某乙”“毕某甲”的银行账户。郭老板与其联系购买发票时，有时来济见面，有时互通电话，开出发票以后，有时亲自来取，有时给他邮寄，地址大多是天津静海顺丰速递中转中心。他常用的电话号码是17701045999，他的微信呢称是“农民”，其一直用“清风”的微信呢称与他联系，其通过微信发给董某的购买发票的内容，也是郭老板提供的。2.证人李某乙的证言证明：2015年三四月份开始，董某开始以盛旺公司的名义，为边某甲联系的客户虚开增值税专用发票，开票信息都是边某甲提供的，对方将发票卖出后再将款项转至董某账户，后来也用其提供的付某某账户接收钱款。刚开始的两个月每月开票几十份，第三个月开始每月能够开出一千份左右。3.证人毕某甲的证言证明：2015年4月份开始，其在李某乙的提议下，授权董某以盛旺公司的名义到税务机关申领增值税专用发票，并将上述发票卖给没有发生真实业务的单位，后其与董某、李某乙再分配销售发票的获利。4.证人董某的证言证明：2015年4月至12月，其先以盛旺公司的名义到税务机关申领增值税专用发票，再按照李某乙、边某甲提供的买家信息打印发票，双方没有开展真实业务，内容都是虚开的。其以盛旺公司名义开具的发票大约有6000余份。5.证人边某乙的证言证明：2015年3月至12月，其先后多次将个人名下的一张农业银行卡（账号6228ＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸ5575）借给哥哥边某甲使用，他自称用于接收货款，一般三五天后就会归还，对于卡内资金的来源与去向并不知情。6.证人朱某某的证言证明：从2014年开始，盛旺公司就没有生产了。7.证人李某丙的证言证明：其名下的多张银行卡均由岳父李某丁控制使用，自己还将同乡李某甲的银行卡也交给他使用，本人对卡内的资金流向并不知情，其曾在李某丁的安排下，使用上述银行卡办理过业务。李某丁因犯虚开增值税专用发票罪，目前正在监狱服刑。8.公安机关制作的辨认笔录证明：经郭雷辨认照片，确认向其提供以盛旺公司名义虚开的增值税专用发票的“边总”是边某甲。9.公安机关制作的济公市中（网警）勘［2016］0803号电子证据检查工作记录、济南市公安局刑事科学技术研究所（济）公（刑）鉴（视听）字［2017］12号声纹鉴定书、微信记录图片、文字等证明：公安机关从边某甲的手机中提取了呢称“清风”的微信信息、音频文件、图片文件等，其中部分开票信息的图片、文字经郭雷当庭辨认，系其提供的开票内容；提取的音频样本中的郭雷声音经鉴定与本案被告人郭雷是同一人。10.济南市国家税务局稽查局出具的济南盛旺饲料有限公司稽查报告、天津荣瑞发金属制品制造有限公司等21家受票单位所在地税务稽查部门出具的税务稽查案件协查报告、涉案增值税专用发票记账联等证明：2015年4月至12月，在没有实际业务的情况下，盛旺公司向天津荣瑞发金属制品制造有限公司等21家公司虚开增值税专用发票2755份，虚开税款金额35792599.67元，实际抵扣税款金额33876344.45元。11.助查询财产通知书、郭雷银行账户交易明细等证明：郭雷名下的中国农业银行账户（账号6228ＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸ5278，6228ＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸＸ6517）于2015年4月至11月期间向边某乙、边某甲、毕某甲等人账户转账汇款的情况。公安机关调取的边某乙、边某甲、毕某甲的银行账户交易明细与郭雷账户的交易记录相互印证12.公安机关调取的济南市旅业治安信息管理系统证明：郭雷于2014年5月16日至2015年10月1日，多次来济登记住宿。13.公安机关制作的搜查证、扣押清单证明：公安人员从郭雷的住处查获本人使用的苹果牌手机2部、诺基亚手机、ＯＰＰＯ手机各1部。14.山东省济南市中级人民法院（2017）鲁01刑初8号刑事判决书、山东省高级人民法院（2017）鲁刑终227号刑事判决书证明：董某、李某乙、毕某乙、边某甲等人因犯虚开增值税专用发票罪已被判刑，判决认定上述四人以盛旺公司名义虚开增值税专用发票2755份，票面税额合计345792599.67元，抵扣税额合计34565331.91元。15.公安机关出具的抓获记录、户籍证明材料等证明：公安人员根据线索将郭雷抓获归案的经过及其个人身份情况。16.被告人郭雷供述的犯罪时间、地点及经过与上述证据证实的情况基本吻合。关于被告人郭雷及其辩护人所提郭雷系受人雇佣，没有直接介绍受票单位，且其作用小于介绍出票的边某甲，应当认定为起辅助作用的从犯的辩解和辩护意见。经查，根据在案证据可以证实，被告人郭雷伙同边某甲共谋为他人提供虚开的增值税专用发票后，直接实施了联系受票公司、转达开票信息、交接传递发票、居间赚取差价等行为，上述行为已经超出了为买卖双方提供联络、促成交易的介绍帮助地位，其与边某甲等人分工合作、相互配合，为完成虚开增值税专用发票犯罪起到了不可或缺的积极作用，不符合从犯的认定标准。此外，郭雷及其辩护人所称郭雷系受人雇佣的事实，没有任何证据支持，且其供述细节与在案证据相互矛盾，依法不予采信。被告人郭雷及其辩护人的该项辩护意见不能成立，本院不予采纳本院认为，被告人郭雷违反增值税专用发票管理规定，在没有货物购销业务的情况下，参与虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪成立。郭雷归案之后能够如实供述主要犯罪事实，依法可以从轻处罚。对辩护人的该项辩护意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第六十四条之规定，判决如下一、被告人郭雷犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年8月16日起至2027年8月15日止），并处罚金人民币二十万元（罚金限判决生效之日起十五日内缴清）。二、扣押在案的被告人郭雷的苹果牌手机2部、诺基亚、ＯＰＰＯ牌手机各1部变卖后折抵罚金。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省济南市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正副本各一份。附：被告人郭雷参与虚开增值税专用发票情况一览表审判长吕青人民陪审员马红人民陪审员江淑媛二〇一八年七月十九日代理书记员张馨予

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例二判决结果：
name: 郭雷
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十年