案例一：
经审理查明：2015年11月份，被告人李涛在亳州市谯城区注册成立亳州市谯城区地里莊专业种植合作社，以下简称地里莊合作社，于2016年2月16日，在没有实物交易的情况下，通过地里莊合作社向贵州省铜仁家乐药业有限公司以下简称铜仁家乐药业公司，开出5张安徽省增值税普通发票，发票代码3400153320，发票号码060××××2596-06032600，票面金额合计497600元，用于进行税抵扣64688元；同日，李涛在征得亳州市城区程某种植专业合作社，简称程某合作社，实际经营人程某同意后，在无实际货物交易的情况下，通过程某合作社向铜仁家乐药业公司开具5张安徽省增值税普通发票，发票代码3400153320，票号为01011329-01011333，票面金额合计493705元，用于进项税抵扣64181.65元。综上，被告人李涛虚开税款数额总计991305元,用于抵扣税款128869.65元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。
被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例一判决结果：
name: 李涛
crime: 虚开用于抵扣税款发票罪
交通肇事罪
sentence: 有期徒刑三年六个月

案例二：
汪亚东虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书安徽省亳州市谯城区人民法院刑事判决书（2018）皖1602刑初389号：安徽省亳州市谯城区人民检察院以谯检刑诉（2018）344号起诉书指控被告人汪亚东犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2018年5月18日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2018年9月25日公开开庭审理了本案。亳州市谯城区人民检察院指派检察员宋某、冯某出庭支持公诉，被告人汪亚东及辩护人邢三元到庭参加诉讼。期间建议补充侦查，现已审理终结安徽省亳州市谯城区人民检察院指控：2015年7月份至2015年9月份期间，被告人汪亚东为谋求非法利益，在明知没有真实货物交易的情况下伙同葛垒、李培彬（均已起诉），共同利用亳州市盛甲种植专业合作社、亳州市谯城区都得利种植专业合作社、亳州市谯城区聚兴种植专业合作社、亳州市谯城区雷明种植专业合作社、亳州市谯城区垒旭种植专业合作社，向徐州金盾中药材有限公司、贵州福祥中药材有限责任公司、贵州恒泰中药材有限责任公司、贵州歆懿中药材有限责任公司4家公司虚开增值税普通发票共计120份，票面金额合计11351495元，税款数额合计1475694.3元，致使国家税款损失960919.7元。具体情况如下：（一）亳州市谯城区都得利种植专业合作社：1、2015年7月24日，向徐州金盾中药材有限公司（纳税人识别号32ＸＸＸＸ8932518）开具增值税普通发票10份（发票号码为06999811-06999820），票面金额合计为：970023元。2、2015年8月14日，向徐州金盾中药材有限公司（纳税人识别号32ＸＸＸ32518）开具增值税普通发票10份（发票号码为07270174-07270183），票面金额合计为：970955元。3、2015年9月20日，向贵州恒泰中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337308879）开具增值税普通发票10份（发票号码为00908916-00908925），票面金额合计为：952649元。（二）亳州市谯城区聚兴种植专业合作社1、2015年7月24日，向徐州金盾中药材有限公司（纳税人识别号320321338932518）开具增值税普通发票10份（发票号码为06999821-06999830），票面金额合计为：976780元。2、2015年8月14日，向徐州金盾中药材有限公司（纳税人识别号320321338932518）开具增值税普通发票10份（发票号码为07270184-07270193），票面金额合计为：953467元。3、2015年9月20日，向贵州福祥中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337311963）开具增值税普通发票10份（发票号码为00908806-00908815），票面金额合计为：952039元。（三）亳州市谯城区雷明种植专业合作社1、2015年9月20日，向贵州福祥中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337311963）开具增值税普通发票10份（发票号码为07248763-07248772），票面金额合计为：933935元。2、2015年9月21日，向贵州歆懿中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337309467）开具增值税普通发票10份（发票号码为00914781-00914790），票面金额合计为：947041元。（四）亳州市谯城区垒旭种植专业合作社1、2015年9月20日，向贵州恒泰中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337308879）开具增值税普通发票10份（发票号码为07253101-07253110），票面金额合计为：941308元。2、2015年9月21日，向贵州恒泰中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337308879）开具增值税普通发票10份（发票号码为00914791-00914800），票面金额合计为：890524元。（五）亳州市谯城区盛甲种植专业合作社1、2015年9月20日，向贵州歆懿中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337309467）开具增值税普通发票10份（发票号码为07253111-07253120），票面金额合计为：931352元。2、2015年9月21日，向贵州歆懿中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337309467）开具增值税普通发票7份（发票号码为00914771-00914777），票面金额合计为：649878元。3、2015年9月21日，向贵州福祥中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337311963）开具增值税普通发票3份（发票号码为00914778—00914780），票面金额合计为：281544元。2017年11月2日，被告人汪亚东到亳州市公安局投案。公诉机关针对上述指控，提交了书证、证人证言、被告人供述等证据。据此认为，被告人汪亚东的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究刑事责任。提请本院依法惩处。被告人汪亚东对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳，未做辩解。辩护人主要提出：被告人汪亚东具有自首情节，其只是帮助葛垒等人实施了开票行为，应认定为从犯。建议适用缓刑。经审理查明：2015年7月份至2015年9月份期间，被告人汪亚东为谋求非法利益，在明知没有真实货物交易的情况下伙同葛垒、李培彬（均已起诉），共同利用亳州市盛甲种植专业合作社、亳州市谯城区都得利种植专业合作社、亳州市谯城区聚兴种植专业合作社、亳州市谯城区雷明种植专业合作社、亳州市谯城区垒旭种植专业合作社，向徐州金盾中药材有限公司、贵州福祥中药材有限责任公司、贵州恒泰中药材有限责任公司、贵州歆懿中药材有限责任公司4家公司虚开增值税普通发票共计120份，票面金额合计11351495元，税款数额合计1475694.3元，致使国家税款损失960919.7元。具体情况如下：（一）亳州市谯城区都得利种植专业合作社：1、2015年7月24日，向徐州金盾中药材有限公司（纳税人识别号320321338932518）开具增值税普通发票10份（发票号码为06999811-06999820），票面金额合计为：970023元。2、2015年8月14日，向徐州金盾中药材有限公司（纳税人识别号320321338932518）开具增值税普通发票10份（发票号码为07270174-07270183），票面金额合计为：970955元。3、2015年9月20日，向贵州恒泰中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337308879）开具增值税普通发票10份（发票号码为00908916-00908925），票面金额合计为：952649元。（二）亳州市谯城区聚兴种植专业合作社1、2015年7月24日，向徐州金盾中药材有限公司（纳税人识别号320321338932518）开具增值税普通发票10份（发票号码为06999821-06999830），票面金额合计为：976780元。2、2015年8月14日，向徐州金盾中药材有限公司（纳税人识别号320321338932518）开具增值税普通发票10份（发票号码为07270184-07270193），票面金额合计为：953467元。3、2015年9月20日，向贵州福祥中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337311963）开具增值税普通发票10份（发票号码为00908806-00908815），票面金额合计为：952039元。（三）亳州市谯城区雷明种植专业合作社1、2015年9月20日，向贵州福祥中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337311963）开具增值税普通发票10份（发票号码为07248763-07248772），票面金额合计为：933935元。2、2015年9月21日，向贵州歆懿中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337309467）开具增值税普通发票10份（发票号码为00914781-00914790），票面金额合计为：947041元。（四）亳州市谯城区垒旭种植专业合作社1、2015年9月20日，向贵州恒泰中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337308879）开具增值税普通发票10份（发票号码为07253101-07253110），票面金额合计为：941308元。2、2015年9月21日，向贵州恒泰中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337308879）开具增值税普通发票10份（发票号码为00914791-00914800），票面金额合计为：890524元。（五）亳州市谯城区盛甲种植专业合作社1、2015年9月20日，向贵州歆懿中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337309467）开具增值税普通发票10份（发票号码为07253111-07253120），票面金额合计为：931352元。2、2015年9月21日，向贵州歆懿中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337309467）开具增值税普通发票7份（发票号码为00914771-00914777），票面金额合计为：649878元。3、2015年9月21日，向贵州福祥中药材有限责任公司（纳税人识别号522730337311963）开具增值税普通发票3份（发票号码为00914778—00914780），票面金额合计为：281544元。另查明，2017年11月2日，被告人汪亚东到亳州市公安局投案。上述事实，有下列证据在案证实：1、受案登记表、立案决定书证明：本案于2016年8月16日由亳州市国家税务部门移送至亳州市公安局，亳州市公安局于2016年8月19日立案侦查。2、亳州市国税局移送材料卷证据：关于亳州市谯城区都得利种植专业合作社一案、聚兴种植专业合作社一案、垒旭种植专业合作社一案、雷明种植专业合作社一案的移送材料，包括调查报告、税务稽查通知书、税务稽查项目书、税务检查通知书、税务文书送达回证、调取账簿资料清单等。3、搜查笔录、扣押清单、搜查照片证明：公安机关依法对涉案税控机、开票电脑、合作社发票专用章扣押。4、情况说明证明：经调查取证，无法认定聚兴、都得利两家合作社开往徐州金盾中药材有限公司的40份增值税普通发票是否入账；盛甲等5家合作社开往贵州福祥、恒泰、歆懿的增值税普通发票合计抵扣金额960919.7元。5、农民专业合作社登记档案卷宗复印件。亳州市谯城区盛甲、雷明、聚兴、都得利、垒旭种植专业合作社的在谯城区市场监督管理局的登记档案卷宗；相关公司会计账目资料。6、调取丰县市场监督管理局企业注册资料、调取丰县国税局的资料证据摘要：徐州金盾中药材有限公司企业注册资料相关资料；徐州金盾中药材有限公司的纳税申报抵扣资料。7、关于回复增值税普通发票用于抵扣情况的函、增值税普通发票《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税［2008）81号，2008年7月1日起执行）：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税，增值税一般纳税人，从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13％的扣除率计算，抵扣增值税进项税额。8、调取证据清单、龙里县国家税务局出具的抵扣情况说明等证据证明：贵州恒泰中药材有限公司抵扣361982.53元，贵州歆懿中药材有限公司抵扣317159.83元，贵州福祥中药材有限公司抵扣281777.34元。9、谯城区雷明、聚兴、都得利、垒旭、盛甲种植专业合作社开往其受票单位的增值税普通发票复印件证据：亳州市谯城区雷明、聚兴、都得利、垒旭、盛甲专业合作社的增值税发票复印件、记账凭证。10、户籍信息证明：被告人汪亚东的基本信息。11、投案经过证明：2017年11月2日被告人汪亚东主动投案至亳州市公安局。12、情况说明证明：被告人汪亚东无前科。13、辨认笔录证明：葛垒、李培彬、解某对被告人汪亚东的辨认。14、龙里县税务局回函证明：贵州福祥中药材有限责任公司、贵州歆懿中药材有限责任公司、贵州恒泰中药材有限责任公司在案发后，2016年9月至今，并无补缴税款记录。15、丰县税务局复函证明：徐州金盾中药材有限公司认定非正常户，未找到亳州市谯城区聚兴种植专业合作社、亳州市谯城区都得利种植专业合作社两户企业的信息，徐州金盾中药材有限公司自开业以来，没有补缴税款的信息。16、情况说明证明：贵州福祥中药材有限责任公司、贵州歆懿中药材有限责任公司、贵州恒泰中药材有限责任公司实际控制人刘某2讯问获悉，用于虚开增值税普通发票均从张祥云手中获得，但是未找到张祥云。17、证人李某证言证明：其成立亳州市谯城区都得利种植专业合作社是为了办理银行贷款，因未办成贷款将资料放在葛垒处，合作社成立并没有出资，没有承包土地、没有实际办公经营场所、没有对外销售过药材等生产经营行为。18、证人葛某证言证明：其成立雷明合作社是为了办理银行贷款，没有实际经营管理行为，其母亲刘某1成立了聚兴合作社，因贷款没有办下来，其将雷明合作社的手续放在了刘某1处。2015年6、7月份，葛垒给其打电话把合作社手续从刘某1处拿走了，具体后来的事情其不知道。19、证人刘某1证言证明：其、李某和葛某一起办理的合作社，其成立的是聚兴合作社，目的是为了办理银行贷款，合作社没有实际的经营管理行为，后来没有办下来贷款，手续被葛垒拿走了。20、证人石某证言证明：其是一名会计，其和代某曾为安徽亳州商会企业老板刘某2做了企业账目，其负责贵州海天中药材有限责任公司的企业账目，进项发票一部分是其根据刘某2或者刘永利提供的开票信息开具的进项收购发票，一部分是从外地直接通过快递邮寄给其的。其拿到的进项税普通发票后都进行了申报抵扣。21、证人代某证言证明：其在贵州龙里县亳州商会工作，负责恒泰中药材有限责任公司、福祥中药材有限责任公司、歆懿中药材有限责任公司的账目，就是这三家公司的进行增值税普通发票从国税系统进行申报抵扣，申报抵扣后开取增值税专用发票。公安机关向其出示的发票都是石某给其的，其也都按照13%进行了申报抵扣，其没有见过都得利合作社、聚兴合作社、雷明合作社、盛甲合作社、垒旭合作社与恒泰公司、福祥公司、歆懿公司之间的真实货物交易。22、证人刘某2证言证明：都得利合作社、聚兴合作社、雷明合作社、盛甲合作社、垒旭合作社等开具的增值税普通发票都是张祥云给其的，其拿到后就交给了会计石某，石某将这些增值税普通发票全部申报抵扣了，都得利合作社、聚兴合作社、雷明合作社、盛甲合作社、垒旭合作社与恒泰公司、福祥公司、歆懿公司之间的没有直接货物交易，但其跟张祥云之间有货物交易。23、证人解某证言证明：2015年至2016年，五家合作社开票期间，李培彬经常去正大会计公司送会计需要的做账资料，经辨认，指出汪亚东也跟李培彬一起去过正大会计公司。24、同案犯葛垒的供述证明：2015年初，其想利用都得利、聚兴、雷明合作社申请贷款，只有雷明合作社的贷款办了下来，后来其和李培彬、张书民聊天时，张书民说可以用合作社向外地开发票，然后把发票卖掉，其和李培彬同意了，三个人先找到正大会计公司代帐，都得利和聚兴的税务登记证手续都是李培彬办的，发票也是他领来的，张书民告诉其按票面金额的0.7％给其好处费，李培彬将领出来的发票都给了张书民，税控机就装在其家的电脑，张书民在其家电脑操作开出来，后来张书民问其要银行卡号，开票的好处费都打在这个银行卡了。其和李培彬又各自办了一家农村合作社，叫垒旭和盛甲，手续都是李培彬办的，其和李培彬又把垒旭、雷明、盛甲三个合作社开出来的发票领出来让书民卖掉了。后期张书民告诉其，发票是通过魏建华往外卖的。在2015年6、7月份的时候，其和李培彬把聚兴和都得利的发票领出来了，但张书民说收票的公司还没办好，不能收发票。汪亚东就联系了其说他也能卖票，其和汪亚东商量好处费也是0.7％，其也跟李培彬说了先通过汪亚东卖发票，李培彬把空白发票领回来，其就让汪亚东在其家电脑上将发票打出来，汪亚东给其留一份让送到会计公司代帐，因为李培彬一直在其家住，汪亚东卖票的事情李培彬也是知道，过几天汪亚东来其家给其送好处费，都是给的现金，汪亚东其家开了三次发票，共给了其三、四万元的好处费。具体其分给李培彬多少记不清楚了。汪亚东都是往江苏和贵州开票。后来张书民说他可以往外买票了，都得利、聚兴、雷明、垒旭、盛甲的票都由张书民往外开了。张书民都是往四川和贵州开票。25、同案犯李培彬的供述证明：2015年6月份帮葛垒在亳州正大会计公司为葛垒的都得利、聚兴、雷明合作社，办理会计代账业务，和正大会计公司的解某、李杰联系办理的代帐业务。2015年7月底，葛垒又成立一家垒旭合作社，其成立一家盛甲合作社，都得利、聚兴、雷明、垒旭这4家合作社的实际控制人都是葛垒，盛甲合作社的法人和实际控制人都是其本人。之后其伙同葛垒，其负责从国税局领票，通过汪亚东在葛垒家的电脑上操作开票，汪亚东把开出来的发票一份他拿走，一份给葛垒，葛垒又给其让其送到会计公司做账，汪亚东按照票面金额的0.7％，给好处费。2015年10月份往后都是张淑敏往外开的。其获取了盛甲合作社1万多块钱的好处费，每次葛垒给其的钱都是现金，都得利、聚兴、雷明、垒旭、盛甲合作社没有往受票单位销售过药材，合作社就是空壳的合作社，合作社与受票单位之间不存在真实的货物运输，是葛垒让其找到一家亳州市鸿运物流运输公司，按照票面金额的5％买的运输发票。26、被告人汪亚东供述证明：葛垒跟其说让其负责电脑操作开票，一个月给其3000元，其同意了，2015年7-9月份，都得利合作社、聚兴合作社、雷明合作社、盛甲合作社、垒旭合作社往徐州、贵州龙里方向开的发票都是其在葛垒家中操作电脑开出来的，其没有见过都得利合作社、聚兴合作社、雷明合作社、盛甲合作社、垒旭合作社与恒泰公司、福祥公司、歆懿公司之间的真实货物交易。所有的票面信息都是葛垒给其提供的，买票的客户也是葛垒联系。经庭审质证，上述证据能够相互印证，本院予以确认本院认为，被告人汪亚东伙同他人在无实物交易情形下，虚开用以抵扣税款发票，数额较大，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪，应予依法惩处。公诉机关指控罪名成立，予以支持。案发后，汪亚东主动归案，如实供述其的罪行，依法应认定为自首，可从轻处罚。辩护人提出被告人具有自首情节的辩护意见，与审理查明的事实相符，予以采纳。辩护人提出关于被告人汪亚东系从犯的辩护意见与审理查明的事实不符，不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第二十五条第一款、第六十四条之规定，判决如下一、被告人汪亚东犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即从2017年11月2日至2022年5月1日止。罚金于本判决生效之日起十日内缴纳。）二、责令退赔违法所得。给国家造成的税款损失予以追缴，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省亳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长王莉人民陪审员李闪闪人民陪审员刘夏二〇一八年九月二十七日书记员王辉辉

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例二判决结果：
name: 汪亚东
crime: 虚开用于抵扣税款发票罪
sentence: 有期徒刑四年六个月