案例一：
经审理查明，2013年9月及2014年4月，福建万亚实业有限公司（下文简称万亚公司）分别与温州融科房产营销策划有限公司（下文简称融科公司）、福州鸿泰天成房产营销策划有限公司（下文简称鸿泰公司）签订销售代理合同，根据合同约定，万亚公司委托融科公司、鸿泰公司全面负责组织“闽赣义乌小商品城”房产的销售工作和认购房产的签约及房款回收工作。上诉人邓锦亮先后受融科公司、鸿泰公司的指派从事“闽赣义乌小商品城”房产的销售工作。2013年12月份至2015年1月份期间，邓锦亮先后要求房屋买受人周某、林国稀、曹某、阴鹤龙、陈某1、陈某2、包能明、薛锦财、谢某、游振煋、宋美红以现金或转账到指定账户的方式支付购房款或契税、公共维修基金等代收费，金额共计762892元。邓锦亮未将上述款项交给万亚公司，而是用于偿还个人债务或其他个人支出。2018年3月12日，邓锦亮向广东省广州市公安局投案。

案例一相关法律条文：
对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金。
国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员有前款行为的，依照本法第三百八十二条、第三百八十三条的规定定罪处罚。



国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的，是贪污罪。
受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有国有财物的，以贪污论。
与前两款所列人员勾结，伙同贪污的，以共犯论处。



对犯贪污罪的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
（一）贪污数额较大或者有其他较重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
（二）贪污数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金或者没收财产。
（三）贪污数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产；数额特别巨大，并使国家和人民利益遭受特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
对多次贪污未经处理的，按照累计贪污数额处罚。
犯第一款罪，在提起公诉前如实供述自己罪行、真诚悔罪、积极退赃，避免、减少损害结果的发生，有第一项规定情形的，可以从轻、减轻或者免除处罚；有第二项、第三项规定情形的，可以从轻处罚。
犯第一款罪，有第三项规定情形被判处死刑缓期执行的，人民法院根据犯罪情节等情况可以同时决定在其死刑缓期执行二年期满依法减为无期徒刑后，终身监禁，不得减刑、假释。



第二审人民法院对不服第一审判决的上诉、抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理：
（一）原判决认定事实和适用法律正确、量刑适当的，应当裁定驳回上诉或者抗诉，维持原判；
（二）原判决认定事实没有错误，但适用法律有错误，或者量刑不当的，应当改判；
（三）原判决事实不清楚或者证据不足的，可以在查清事实后改判；也可以裁定撤销原判，发回原审人民法院重新审判。
原审人民法院对于依照前款第三项规定发回重新审判的案件作出判决后，被告人提出上诉或者人民检察院提出抗诉的，第二审人民法院应当依法作出判决或者裁定，不得再发回原审人民法院重新审判。




案例一判决结果：
name: 邓锦亮
crime: 职务侵占罪
sentence: 有期徒刑四年

案例二：
被告人罗某某逃税一审刑事判决书湖南省常德市鼎城区人民法院刑事判决书（2015）常鼎刑初字第14号：常德市鼎城区人民检察院以常鼎检刑检刑诉（2015）13号起诉书指控被告单位湖南某置业有限公司（以下简称某公司）、被告人罗某某犯逃税罪，于2015年1月15日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员夏宜担任审判长，审判员刘建华、人民陪审员张春芳参加的合议庭，于2015年3月24日第一次公开开庭进行了审理，代理书记员廖莉芳担任法庭记录；2016年2月15日，本院裁定案件中止审理；2016年6月28日，本院裁定案件恢复审理，并依法组成由审判员罗尚春担任审判长，审判员刘建华、人民陪审员张春芳参加的合议庭，于2016年7月15日第二次公开开庭进行了审理。常德市鼎城区人民检察院指派检察员陈志新出庭支持公诉，被告单位某公司的法定代表人席某某、被告人罗某某及其辩护人曹磊均到庭参加了诉讼。期间案件延期审理一次；公诉机关建议延期审理二次。现已审理终结常德市鼎城区人民检察院指控：被告单位某公司及被告人罗某某采取欺骗、隐瞒手段进行虚假的纳税申报或不申报，自2010年以来至2013年期间，三年应缴纳各种税款13158227.06元，不申报或少申报10350559.06元。占应纳税额的78.66%，且经税务机关下达追缴通知书后仍拒不缴纳。为证明上述事实，公诉机关向法庭提供和出示了证人证言、鉴定意见及相关书证等证据，并以被告人罗某某的行为构成逃税罪，逃税数额巨大且占应纳税额的30%以上，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一、三款之规定，对被告单位某公司判处罚金，对被告人罗某某判处三至五年有期徒刑。被告单位某公司辩称：起诉书涉及罗某某向个人借款后以房屋抵偿债务的情况公司不知情；以陈蓉的名义收取的购房款至今未入公司账目；其他损害公司利益的账款，公司已向公安机关报案，请求予以追缴；逃税系被告人罗某某个人所为，在公司财务人员提醒后仍不履行纳税义务，故逃税不应由公司承担法律责任；公司现资不抵债，判处罚金不合理。请求公正判决。对于上述辩解主张，被告单位某公司未提交任何证据。被告人罗某某对公诉机关指控的犯罪事实不持异议。但辩称涉案39套门面只是抵押并没有销售，不应纳税。被告人罗某某的辩护人曹磊辩护称：1、因被告单位分别于2012年3月5日、2013年4月12日、2014年3月26日与税务机关进行过对账，故被告单位只存在欠税的问题，并非逃税；2、与冷海军合作开发制冰车间而分得的12套房产的销售，罗某某的确收取了5467576元的卖房款，但根据与冷海军的约定，所有的税费应由冷海军负担，且因上述房屋尚未办理产权手续，故亦未到税费的征缴时间；3、用于抵债的房产属抵押性质，并不是销售，也不应计入应税收入；4、宋军房租60万元，其中有20万元是保证金，不应缴纳税款。对于上述辩解主张，被告人罗某某及其辩护人曹磊提交了以下证据。1.债权债务转让、偿还协议，证明39套门面是与长沙公司借款抵押，公司没有收任何款项，并且其门面与公司和原水产市场安置户全部免费用。且和公司签订了5年租赁合同，其门面还一直为公司所控制，并没有形成真正交易的事实；2.湖南省行政事业单位往来结算收据一份，证明2016年6月28日，被告人罗某某以某公司的名义补缴税费800000元（暂存本院代收代付款账户）的事实。经审理查明：2010年2月8日，被告人罗某某与湖南中澳农业科技发展有限公司共同出资1000万元，在常德市鼎城区工商局注册成立了湖南中澳水产品综合批发大市场开发有限公司（简称湖南中澳公司），后更名为湖南某置业有限公司，被告人罗某某占65%的股份，湖南中澳公司占35%的股份。期间，湖南中澳公司将自己持有的股份转让给杨军，后杨军又转让给李江。被告人罗某某为了融资，也于2013年7月5日将自己持有股份的60%转让给了深圳市拓宇投资基金企业。2011年某公司共建成四栋三层建筑面积为21965.44平方米的鲜活鱼市场门面及其他用房104套（每栋26套，一层为门面，二三层为其他用房）；建成三栋三层建筑面积为7380.90平方米的鱼需渔具市场门面及其他用房60套（每栋20套，一层为门面，二三层为其他用房）；建成一栋六层面积约5000平方米的综合办公楼（自2013年出租至今）。此外，2010年2月，被告人罗某某以某公司的名义与冷海军签订合作修建办公楼（制冰车间）协议，由某公司提供建设用地，另出500000元的建设费用，由冷海军全额出资修建，在市场内建成一栋四层建筑面积为4200平方米的制冰车间兼办公用房。建成后，某公司按协议分得12套房产。2010年到2014年5月27日，某公司的法定代表人为罗某某。经对某公司2010年至2013年房屋出售情况及会计账目调查，某公司有如下犯罪事实：（一）2012年取得应税收入8378520元，其中账面取得销售不动产收入7278520元，账外隐瞒制冰车间房产销售收入1100000元。隐瞒销售不动产收入的具体事实为：（1）被告人罗某某以某公司的名义与冷海军合作开发制冰车间分得的12套房产中，卖给唐诗峰2套，铁惠红2套，蒋磊1套，闻镇1套，于红梅1套，黄继红1套，徐志军2套。被告人罗某某安排原公司营销中心负责人陈蓉通过转账收取上述7人房款6167576元（2012年收1100000元，2013年收4867576元，2014年收200000元），其中：5467576元现金转入陈蓉个人在农行或工行的银行卡上，并给7人开具非税务局印制的收据，加盖某公司的财务专用章，同时又以某公司的名义与上述7人签订购房协议和商品房买卖合同，被告人罗某某安排陈蓉收取的5467576元房款至今未入公司财务账；2013年3月6日与徐志军抵账的700000元（起诉书指控抵账1000000元，实际抵账700000元）也未在公司财务挂账，且公司财务人员及其他人员对此均不知情。该公司2012年应依法向税务机关申报缴纳各种税费2251995.02元，隐瞒收入部分应申报缴纳税费122650元，隐瞒收入部分应缴纳税费占应申报缴纳税费比例5.45%。（二）2013年实际取得应税收入12880268元，其中账面取得销售不动产收入7412692元，账外隐瞒销售不动产收入5467576元。隐瞒销售不动产收入的具体事实为：（1）隐瞒制冰车间2013年销售收入4867576元；（2）帐外隐瞒办公楼租金收入600000元。被告人罗某某于2013年以某公司的名义与常德力正骨康医院老板宋军签订租赁合同，将临街的综合办公楼大部分出租给宋军，后被告人罗某某白条收取宋军租金600000元，未入公司财务账，也没有告知公司会计挂账。该公司2013年应依法向税务机关申报缴纳各种税费1779882.85元，隐瞒收入部分应申报缴纳税费663934.74元，隐瞒收入部分应缴纳税费占应申报缴纳税费比例37.3%。另查明：税务部门在征缴税费过程中，对某公司部分门面房屋进行了查封。被告单位某公司及被告人罗某某到案后，如实供述了自己的犯罪事实。2016年6月28日，被告人罗某某以某公司的名义补缴税费800000元（暂存本院代收代付款账户）。上述事实，有下列经庭审质证的证据证实：1．常德市鼎城区地方税务局涉嫌犯罪案件移送书及相关材料，证明常德市鼎城区地方税务局在工作过程中发现湖南某公司涉嫌刑事犯罪，将案件向常德市鼎城区公安局移送的事实；2．书证：关于对湖南某置业有限公司2011-2013年税款申报缴纳情况的认定，证明某公司2011-2013少申报、少缴纳税费的情况；3．证人郝兆新的证言，证人系某公司会计，证明某公司每次申报纳税，是按罗某某的意思，缴纳多少就申报多少，除已申报缴纳的税费外，其余的税费都没有进行纳税申报；4．证人冷海军的证言，证明与某公司合作开发制冰车间的事实；5．证人陈蓉的证言，证人陈蓉系某公司销售部经理，证明某公司制冰车间不动产卖出去的房款都是罗某某安排她收取、未入公司财务账的事实；6.会计凭证，证明某公司2012年度和2013年度纳税申报情况；7.陈蓉的银行卡账户明细，证明某公司隐瞒收入不报的事实；8.证人唐诗峰、铁惠红、蒋磊等人的证言，证明证人与某公司签订合同购房、房屋尚未办理产权证明的事实；9.债权债务转让、偿还协议，证明39套门面是与长沙公司借款抵押，公司没有收任何款项，并且其门面与公司和原水产市场安置户全部免费用。且和公司签订了5年租赁合同，其门面还一直为公司所控制，并没有形成真正交易的事实；10.湖南省常德市鼎城区地方税务局鼎税保封［2013］011号税收保全措施决定书、协助执行通知书、查封商品、货物或者其他财产清单，湖南省常德市鼎城区地方税务局鼎地税保封［2015］2-002号税收保全措施决定书、协助执行通知书、查封商品、货物或者其他财产清单，证明税务部门在征缴税费过程中，对某公司部分门面房屋进行了查封的事实；11.湖南省行政事业单位往来结算收据一份，证明2016年6月28日，被告人罗某某以某公司的名义补缴税费800000元（暂存本院代收代付款账户）的事实；12.商品房预售合同、房款收据及其他租金收据，证明房屋形式上已经销售，但实际另行租赁的事实；13.被告人罗某某的供述与辩解，证明被告人罗某某对犯罪事实供认不讳本院认为：被告单位某公司及被告人罗某某采取隐瞒收入不入账的手段进行虚假的纳税申报，逃避纳税数额巨大（共计786584.74元）且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。公诉机关指控其犯罪的罪名成立，提交的证据合法有效，适用法律意见正确，本院予以支持。被告单位某公司及被告人罗某某具有如下量刑情节：1.到案后，如实供述了自己的犯罪事实，可依法予以从轻处罚；2.主动补缴全部隐瞒收入部分应缴税费，可予以从轻处罚。综合上述量刑情节，结合被告单位及被告人的悔罪表现，本院决定对其均予以从轻处罚。鉴于被告人罗某某没有再犯罪的危险，本院决定对其适用缓刑。关于公诉机关的指控：1.2011年取得应税收入50942398元，其中账面取得销售不动产收入50717398元，账面取得营业外收入225000元，应依法申报缴纳营业税、城建税、土地使用税、土地增值税、印花税、个人所得税、企业所得税、教育费及附加地方教育附加费共计6127347.88元，实际向税务机关申报缴纳各种税费1028400.50元，少申报缴纳各种税费5098947.38元。因该起事实经被告单位某公司与税务机关于2012年3月5日对账确定，且2013年4月12日、2014年3月26日亦对2012年、2013年度纳税与税务机关进行过对账，对账单上明确均为欠缴税费，被告单位某公司承认欠税金额，但表示因公司困难，暂无钱交纳，根据有利被告人的原则，2011年度、2012年度对账核定的金额应为欠税，而并非是某公司采取伪造、变造、隐匿、销毁账簿、记账凭证等欺骗、隐瞒手段进行虚假的纳税申报或者不申报，故该部分欠税不应构成逃税罪。公诉机关对该事实的指控本院不予支持。被告人辩护人的该起辩护意见，本院予以采纳；2.被告人罗某某以某公司的名义与冷海军合作开发制冰车间分得的12套房产中，卖给唐诗峰2套，铁惠红2套，蒋磊1套，闻镇1套，于红梅1套，黄继红1套，徐志军2套。被告人罗某某安排原公司营销中心负责人陈蓉通过转账收取上述7人房款6167576元（2012年收1100000元，2013年收4867576元，2014年收200000元），其中5467576元转入陈蓉个人在农行或工行的银行卡上，并给7人开具非税务局印制的收据，加盖某公司的财务专用章，同时又以某公司的名义与上述7人签订购房协议和商品房买卖合同。被告人罗某某安排陈蓉收取的5467576元房款至今未入公司财务账，与徐志军抵账的700000元也未在公司财务挂账，且公司财务人员及其他人员对此均不知情。由于该笔指控已经发生房屋交易的事实，且某公司已经收受购房款，某公司在该年度申报纳税时隐瞒了该笔收入，逃避纳税数额巨大且占应纳税额百分之三十以上，公诉机关对该笔指控成立，本院予以支持，辩护人所提根据与冷海军的约定，所有的税费应由冷海军负担的辩护意见，不影响某公司作为收益方应履行纳税义务的主体身份，故辩护意见不予采纳；辩护人所提因上述房屋尚未办理产权手续，故亦未到税费的征缴时间的辩护意见，根据相关规定，支付预付款即发生纳税义务，故对该意见，因与法律法规相悖，本院不予采纳。3.2012年3至6月，被告人罗某某用公司第一期开发的水产大市场门面及配套房30套计20584873元分别抵其个人欠周光辉的借款2063351元、吴军文借款1974000元、张海波借款2632000元、张艺严借款13915522元；隐瞒第一期开发水产大市场门面及配套房产收入6012000元，其中4套房屋抵其个人欠李献强借款2672000元，5套房屋抵其个人欠肖祥文借款3340000元。用于抵债的房产虽形式上办理了房屋买卖登记备案，但没有发生销售的事实，原借贷关系依然成立，买卖合同登记的买受方没有实际交付房款，房屋现由某公司出租给第三方，没有实际交付登记的买受人，登记备案实际行使的是抵押功能，备案的合同金额不能认定为某公司收到的出售房屋的收入，故不应计入应税收入。被告单位对该部分还未发生纳税义务。公诉机关对该起指控本院不予支持。被告人辩护人的该起辩护意见，本院予以采纳。4.帐外隐瞒办公楼租金收入600000元。被告人罗某某于2013年以某公司的名义与常德力正骨康医院老板宋军签订租赁合同，将临街的综合办公楼大部分出租给宋军，后被告人罗某某白条收取宋军租金600000元，未入公司财务账，也没有告知公司会计挂账。经查，被告人罗某某的确隐瞒了该起收入，该笔指控成立，本院予以支持，辩护人所提其中有200000元是保证金的辩护意见，因未提交证据证明，本院不予采纳。综上，本院对被告单位某公司适用《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条、第二百一十二条、第六十七条第三款、第五十二条；对被告人罗某某适用《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十二条、第四十五条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条之规定，分别判决如下一、被告单位湖南某置业有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币三十万元；（判处的罚金，限本判决生效后三个月内通过本院上缴国库）二、被告人罗某某犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；并处的罚金，限本判决生效后三个月内通过本院上缴国库）三、补交的税款人民币八十万元，上缴税务机关。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省常德市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份审判长罗尚春审判员刘建华人民陪审员张春芳二〇一六年七月十五日书记员罗丹

案例二相关法律条文：
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。



单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。



犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。




案例二判决结果：
name: 罗某某
crime: 逃税罪
sentence: 有期徒刑三年