案例一：
经审理查明：2015年11月份，被告人李涛在亳州市谯城区注册成立亳州市谯城区地里莊专业种植合作社，以下简称地里莊合作社，于2016年2月16日，在没有实物交易的情况下，通过地里莊合作社向贵州省铜仁家乐药业有限公司以下简称铜仁家乐药业公司，开出5张安徽省增值税普通发票，发票代码3400153320，发票号码060××××2596-06032600，票面金额合计497600元，用于进行税抵扣64688元；同日，李涛在征得亳州市城区程某种植专业合作社，简称程某合作社，实际经营人程某同意后，在无实际货物交易的情况下，通过程某合作社向铜仁家乐药业公司开具5张安徽省增值税普通发票，发票代码3400153320，票号为01011329-01011333，票面金额合计493705元，用于进项税抵扣64181.65元。综上，被告人李涛虚开税款数额总计991305元,用于抵扣税款128869.65元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。
被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例一判决结果：
name: 李涛
crime: 虚开用于抵扣税款发票罪
交通肇事罪
sentence: 有期徒刑三年六个月

案例二：
安徽省亳州市谯城区人民法院刑事判决书（2017）皖1602刑初940号公诉机关安徽省亳州市谯城区人民检察院。被告人丁国防，男，1957年12月25日出生，汉族，高中，中共党员，亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社实际控制人，户籍所在地安徽省亳州市谯城区，住安徽省亳州市谯城区。2004年1月8日因犯非法吸收公众存款罪被亳州市谯城区人民法院判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年。2008年10月28日因犯过失致人死亡罪被亳州市谯城区人民法院判处有期徒刑一年，宣告缓刑二年，因涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪，于2017年2月22日被亳州市公安局刑事拘留，于2017年3月29日经亳州市人民检察院批准逮捕，同日被亳州市公安局执行逮捕。辩护人孙涛，北京京师（亳州）律师事务所律师。亳州市谯城区人民检察院以谯检刑诉（2017）907号起诉书指控被告人丁国防犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2017年11月24日向本院提起公诉。本院审查后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。亳州市谯城区人民检察院指派检察员孟欣、张李艳出庭支持公诉。被告人丁国防及辩护人孙涛到庭参加诉讼。现已审理终结。亳州市谯城区人民检察院指控，2015年3、4月份时，被告人丁国防借到丁某1注册成立的亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社的手续，伙同胡某（另案处理），于2015年至2016年间，在没有真实货物交易的情况下，为多家公司多次虚开增值税普通发票用于抵扣税款，共计105张，票面金额合计7662364元；被告人丁国防于2015年7月份，用其儿子丁某2等人的身份信息注册成立了亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社，在2015至2016年间，在没有真实货物交易的情况下伙同胡某，为多家公司多次虚开增值税普通发票用于抵扣税款，共计50张，票面金额合计为4908995元。在此期间，被告人丁国防又介绍亳州市谯城区贵玲种植专业合作社的实际控制人吴某2（另案处理），在没有真实货物交易的情况下伙同胡某，为多家公司多次虚开增值税普通发票用以抵扣税款，共计50张，票面合计金额为4901801元。又介绍亳州市谯城区金旗种植专业合作社的实际控制人李某1，在没有真实货物交易的情况下伙同胡某，为多家公司虚开增值税普通发票用于抵扣税款，共计65张，票面合计金额为6417728元，丁国防从中非法获利共59000多元。1、亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600348675893)于2015年8月25日向射阳县鹏飞花茶销售有限公司(纳税人识别号为320924331026870)开具增值税普通发票5份(发票号码为00704706-00704710)，票面金额合计为492700元。2、亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600348675893)分别于2015年10月20日、11月11日、12月17日向资阳顺景药业有限公司(纳税人识别号为5112002345713188)开具增值税普通发票25份(发票号码为00840221-00840225、01215986-01215990、01297451-01297455、07035941-07035945、01801731-01801735)，票面金额合计为2438425元。3、亳州市恒天药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600348675893)于2016年3月9日向贵州铜仁润泽药业有限公司(纳税人识别号为91520600MA6DJ2D87P)，开具增值税普通发票5份(发票号码为07587464-07587468)，票面金额合计为496940元。4、亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600348675893)于2016年1月12日向西安永利药业有限公司(纳税人识别号为6101112321989219)，开具增值税普通发票10份(发票号码为07258506-07258515)，票面金额合计为983750元。5、亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600348675893)于2016年2月29日向乌鲁木齐泽仁堂生物科技有限公司(纳税人识别号650104333090745)开具增值税普通发票5份(发票号码为07448397-07448401)，票面金额合计为497180元。在2015年8月至2016年3月期间，亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社，在没有实际货物交易的情况下，经胡某介绍，向射阳县腾飞花茶销售有限公司、资阳顺锦药材有限公司，西安水利药业有限公司、乌鲁木齐泽仁堂生物科技有限公司、贵州铜仁润泽药业有限公司5家公司共开具增值税普通发票50份，票面金额合计4908995元，税款数额总计638169.35元。6、亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600069110865)于2015年6月12是向青岛昌安达药业有限公司(纳税人识别号为370202096174696)，开具增值税普通发票10份(发票号码为04764336-04764345)，票面金额合计为978000元。7、亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600069110865)分别于2015年8月24日、11月11日、2016年3月8日向西安永利药业有限公司(纳税人识别号6101123221989219)，开具增值税普通发票30份(发票号码为03704281-0370429、01215991-012159955、01288956-01288960、07409851-07409855、07558301-07558305)，票面金额合计为2987869元。8、亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600069110865)于2015年5月5日向连云港瑞环生物科技有限公司(纳税人识别号320797331275252)开具增值税普通发票30份(发票号码为01021326-01021335、01021416-01021425、03857726-3857735)，票面金额合计为2940000元。9、亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600069110865)于2015年7月18日向射阳县强运花茶销售有限公司(纳税人识别号320924330911042)，开具增值税普通发票10份(发票号码为07053396—07053405)，票面金额合计为992000元。10、亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600069110865)于2015年10月20日向资阳惠华药业有限公司(纳税人识别号512002345713102)开具增值税普通发票5份(发票号码为00841161-00841165)，票面金额合计为492300元。11、毫州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600069110865)分别于2015年12月4日、5日、8日、12日、18日、2016年1月12日向云南美康中药饮片有限公司(纳税人识别号532621568832512)开具增值税普通发票20份(发票号码为06147201-06147205、07045904-07045908、07248217-07248226)，票面金额合计为1918195元。12、亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600343853988)于2015年10月20日、12月15日、17日向资阳鹏盛药业有限公司(纳税人识别号512002345713209开具增值税普通发票15份(发票号码为00840216—00840220、018011746—01801750、07045919—07045923)，票面金额合计为1422600元。13、亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600343853988)于2015年7月21日向余江县鑫广泰中药材有限公司(纳税人识别号360622332874193)开具增值税普通发票10份(发票号码为06993951-06993960)，票面金额合计为990000元。14、亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600343853988)于2015年8月24日向西安水利药业有限公司(纳税人识别号610112321989219)开具增值税普通发票10份(发票号码为03704371-03704380)，票面金额合计为999825元。15、亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600343853988)于2016年3月21日向贵州铜仁西枫药业有限公司(纳税人识别号91520600MA6DJ8GE1P),开具增值税普通发票5份(发票号码为07587459-07587463)，票面金额合为497376元。16、亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社（纳税人识别号为341600343853988）于2015年11月11日向资阳顺锦药业有限公司（纳税人识别号512002345713188），开具增值税普通发票10份（发票号码为01215996-01216000、012970246-01297050），票面金额合计为992000元。在2015年7月至2016年3月期间，亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社在没有实际货物交易的情况下，经胡某介绍向资阳鹏盛药业有限公司、余江县鑫广泰中药材有限公司、西安永利药业有限公司、贵州铜仁西枫药业有限公司、资阳顺锦药业有限公司5家公司共开具增值税普通发票50份，票面金额合计4901801元，税款数额总计637234.13元。17、亳州市谯城区金旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于2015年7月21日向余江县鑫广泰中药材有限公司(纳税人识别号360622332874193)，开具增值税普通发票10份(发票号码为07133636-07133645)，票面金额合计为992000元。18、亳州市谯城区金旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于2016年1月11日向鹰潭市侨康中药材有限公司(纳税人识别号360622327636940)，开具增值税普通发票10份(发票号码为07248207-07248216)，票面金额合计为997300元。19、亳州市谯城区金旗种植专业合作社（纳税人识别号为341600343775705)于2016年2月29日向乌鲁木齐泽仁堂生物科技有限公司(纳税人识别号650104333090745)开具增值税普通发票5份(发票号码为07448392-07448396)，票面金额合计为498800元。20、亳州市谯城区金旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于2015年8月25日向射阳腾飞花茶销售有限公司(纳税人识别号320924331026870)，开具增值税普通发票10份(发票号码为03703761-03703770)，票面金额合计为993600元。21、亳州市谯城区金旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于2015年10月20日向镇江隆鑫药业销售有限公司(纳税人识别号321100338966486)开具增值税普通发票5份(发票号码为00833578-00833582)，票面金额合计为494000元。22、亳州市谯城区金旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于201,5年11月11日向资阳康盛药业有限公司(纳税人识别号12002345713145)开具增值税普通发票10份(发票号码为01216596-101297460)，票面金额合计为994000元。23、亳州市谯城区佥旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于2015年12月15日向资阳康盛药业有限公司(纳税人识别号12002345713145)开具增值税普通发票5份(发票号码为01801871-01801875)，票面金额合计为475040元。24、亳州市谯城区金旗种植专业社（纳税人识别号为341600343775705)于2015年12月17日向资阳康盛药业有限公司(纳税人识别号12002345713145)开具增值税普通发票5份(发票号码为07045899-07045903)，票面金额合计为474960元。25、亳州市谯城区金旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于2016年3月1日向贵州铜仁西枫药业有限公司(纳税人识别号91520600MA6DJ8GElP)开具增值税普通发票5份(发票号码为07587469-07587473)，票面金额合计为498028元。在2015年7月至2016年3月期间，亳州市谯城区金旗种植专业合作社在没有实际货物交易的情况下，分别向余江县鑫广泰中药材有限公司、射阳腾飞花茶销售有限公司、镇江隆鑫药业销售有限公司、资阳康盛药业有限公司、鹰潭市侨康中药材有限公司、乌鲁木齐泽仁堂生物科技、贵州铜仁药业有限公司7家公司共开具增值税普通发票65张，票面金额合计6417728元，税款数额总计834304.64元。被告人丁国防于2017年2月22日到亳州市公安局投案。公诉机关针对上述事实，当庭出示了相关证据，认为被告人丁国防的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。被告人丁国防对公诉机关指控的犯罪事实辩称其不构成指控的罪名，构成出售发票的犯罪。其辩护人认为，被告人应构成非法出售用于抵扣税款发票罪，且本案证据链不完整，部分涉案数额没有当地税务机关提供的证据，被告人具有自首情节，主动退赃，且系从犯。经审理查明，2015年3、4月份时，被告人丁国防借丁某1注册成立的亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社的手续，伙同胡某（另案处理），于2015年至2016年间，在没有真实货物交易的情况下，为多家公司多次虚开增值税普通发票用于抵扣税款，共计105张，票面金额合计10308364元；被告人丁国防于2015年7月份，用其儿子丁某2等人的身份信息注册成立了亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社，在2015至2016年间，在没有真实货物交易的情况下伙同胡某，为多家公司多次虚开增值税普通发票用于抵扣税款，共计50张，票面金额合计为4908995元。在此期间，被告人丁国防又介绍亳州市谯城区贵玲种植专业合作社的实际控制人吴某2（另案处理），在没有真实货物交易的情况下伙同胡某，为多家公司多次虚开增值税普通发票用以抵扣税款，共计50张，票面合计金额为4901801元。又介绍亳州市谯城区金旗种植专业合作社的实际控制人李某1，在没有真实货物交易的情况下伙同胡某，为多家公司虚开增值税普通发票用于抵扣税款，共计65张，票面合计金额为6417728元，丁国防从中非法获利共59000多元。1、亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600348675893)于2015年8月25日向射阳县鹏飞花茶销售有限公司(纳税人识别号为320924331026870)开具增值税普通发票5份(发票号码为00704706-00704710)，票面金额合计为492700元。2、亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600348675893)分别于2015年10月20日、11月11日、12月17日向资阳顺锦药业有限公司(纳税人识别号为5112002345713188)开具增值税普通发票25份(发票号码为00840221-00840225、01215986-01215990、01297451-01297455、07035941-07035945、01801731-01801735)，票面金额合计为2438425元。3、亳州市恒天药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600348675893)于2016年3月9日向贵州铜仁润泽药业有限公司(纳税人识别号为91520600MA6DJ2D87P)，开具增值税普通发票5份(发票号码为07587464-07587468)，票面金额合计为496940元。4、亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600348675893)于2016年1月12日向西安永利药业有限公司(纳税人识别号为6101112321989219)，开具增值税普通发票10份(发票号码为07258506-07258515)，票面金额合计为983750元。5、亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600348675893)于2016年2月29日向乌鲁木齐泽仁堂生物科技有限公司(纳税人识别号650104333090745)开具增值税普通发票5份(发票号码为07448397-07448401)，票面金额合计为497180元。6、亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600069110865)于2015年6月12是向青岛昌安达药业有限公司(纳税人识别号为370202096174696)，开具增值税普通发票10份(发票号码为04764336-04764345)，票面金额合计为978000元。7、亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600069110865)分别于2015年8月24日、11月11日、2016年3月8日向西安永利药业有限公司(纳税人识别号6101123221989219)，开具增值税普通发票30份(发票号码为03704281-0370429、01215991-012159955、01288956-01288960、07409851-07409855、07558301-07558305)，票面金额合计为2987869元。8、亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600069110865)于2015年5月5日向连云港瑞环生物科技有限公司(纳税人识别号320797331275252)开具增值税普通发票30份(发票号码为01021326-01021335、01021416-01021425、03857726-3857735)，票面金额合计为2940000元。9、亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600069110865)于2015年7月18日向射阳县强运花茶销售有限公司(纳税人识别号320924330911042)，开具增值税普通发票10份(发票号码为07053396—07053405)，票面金额合计为992000元。10、亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600069110865)于2015年10月20日向资阳惠华药业有限公司(纳税人识别号512002345713102)开具增值税普通发票5份(发票号码为00841161-00841165)，票面金额合计为492300元。11、毫州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600069110865)分别于2015年12月4日、5日、8日、12日、18日、2016年1月12日向云南美康中药饮片有限公司(纳税人识别号532621568832512)开具增值税普通发票20份(发票号码为06147201-06147205、07045904-07045908、07248217-07248226)，票面金额合计为1918195元。12、亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600343853988)于2015年10月20日、12月15日、17日向资阳鹏盛药业有限公司(纳税人识别号512002345713209开具增值税普通发票15份(发票号码为00840216—00840220、018011746—01801750、07045919—07045923)，票面金额合计为1422600元。13、亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600343853988)于2015年7月21日向余江县鑫广泰中药材有限公司(纳税人识别号360622332874193)开具增值税普通发票10份(发票号码为06993951-06993960)，票面金额合计为990000元。14、亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600343853988)于2015年8月24日向西安水利药业有限公司(纳税人识别号610112321989219)开具增值税普通发票10份(发票号码为03704371-03704380)，票面金额合计为999825元。15、亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600343853988)于2016年3月21日向贵州铜仁西枫药业有限公司(纳税人识别号91520600MA6DJ8GE1P),开具增值税普通发票5份(发票号码为07587459-07587463)，票面金额合为497376元。16、亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社(纳税人识别号为341600343853988)于2015年11月11日向资阳顺锦药业有限公司(纳税人识别号512002345713188)，开具增值税普通发票10份(发票号码为01215996-01216000、012970246-01297050)，票面金额合计为992000元。17、亳州市谯城区金旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于2015年7月21日向余江县鑫广泰中药材有限公司(纳税人识别号360622332874193)，开具增值税普通发票10份(发票号码为07133636-07133645)，票面金额合计为992000元。18、亳州市谯城区金旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于2016年1月11日向鹰潭市侨康中药材有限公司(纳税人识别号360622327636940)，开具增值税普通发票10份(发票号码为07248207-07248216)，票面金额合计为997300元。19、亳州市谯城区金旗种植专业合作社（纳税人识别号为341600343775705)于2016年2月29日向乌鲁木齐泽仁堂生物科技有限公司(纳税人识别号650104333090745)开具增值税普通发票5份(发票号码为07448392-07448396)，票面金额合计为498800元。20、亳州市谯城区金旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于2015年8月25日向射阳腾飞花茶销售有限公司(纳税人识别号320924331026870)，开具增值税普通发票10份(发票号码为03703761-03703770)，票面金额合计为993600元。21、亳州市谯城区金旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于2015年10月20日向镇江隆鑫药业销售有限公司(纳税人识别号321100338966486)开具增值税普通发票5份(发票号码为00833578-00833582)，票面金额合计为494000元。22、亳州市谯城区金旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于201,5年11月11日向资阳康盛药业有限公司(纳税人识别号12002345713145)开具增值税普通发票10份(发票号码为01216596-101297460)，票面金额合计为994000元。23、亳州市谯城区佥旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于2015年12月15日向资阳康盛药业有限公司(纳税人识别号12002345713145)开具增值税普通发票5份(发票号码为01801871-01801875)，票面金额合计为475040元。24、亳州市谯城区金旗种植专业社（纳税人识别号为341600343775705)于2015年12月17日向资阳康盛药业有限公司(纳税人识别号12002345713145)开具增值税普通发票5份(发票号码为07045899-07045903)，票面金额合计为474960元。25、亳州市谯城区金旗种植专业合作社(纳税人识别号为341600343775705)于2016年3月1日向贵州铜仁西枫药业有限公司(纳税人识别号91520600MA6DJ8GElP)开具增值税普通发票5份(发票号码为07587469-07587473)，票面金额合计为498028元。综上，被告人丁国防自己虚开、为他人介绍虚开增值税普通发票，票面金额26536888元，按13%抵扣税额为3449795.44元。另查明，被告人丁国防于2017年2月21日到亳州市公安局投案。上述事实，由下列证据予以证实：1、接处警情况登记表证明，2016年8月16日，安徽省亳州市国家税务局将亳州市谯城区恒旺种植专业合作社涉嫌虚开用于抵扣税款发票案，移送亳州市公安局；2016年8月16日，安徽省亳州市国家税务局将毫州市谯城区恒天种植专业合作社涉嫌虚开用于抵扣税款发票案，移送亳州市公安局。2、受案登记表证明，接报时间，2016年8月16日，经审查亳州市谯城区恒旺种植专业合作社于2015年10月20日，开具给资阳惠华药业限公司5份增值税普通发票，合计销售额492300元；亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社，分别于2015年1月20日、11月11日、12月15日、12月17日开具给资阳顺锦药业有限公司25份增值税普通发票普通发票，合计金额2438425元。3、强制措施凭证证明，2017年2月22日对被告人丁国防刑事拘留，于2017年3月29日批捕，于2017年3月29日执行逮捕。4、亳州市谯城区恒旺种植专业合作社案件移送书及关于亳州市谯城区恒旺种植专业合作社案件的调查报告。5、税务稽查案卷证明，亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社，法定代表人、办税人丁某1、财务负责人周迪，纳税人识别号341600069110865，丁某1对发票的领购开具、银行账户资金情况均不清楚，全部由丁国防办理。6、关于亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社案件的移送书、调查报告；丁某2、丁国防的说明（与丁国防合伙注册了恒天药业种植专业合作社），丁某2证言证明李某3于2015年11、12月份分别签订合同分两次买桔梗、板蓝根、菊花、胎菊，大约190多万元，发票开具资阳顺锦药业有限公司，欠款汇到合作社账户上。亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社，纳税人识别号341600348675893，法定代表人丁某2、财务负责人、办税人黄云霞。7、丁国防、丁某2户籍信息证明，丁国防、丁某2的基本情况。8、刑事判决书证明，被告人丁国防于2004年1月8日因非法吸收公众存款被谯城区人民法院判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年。于2008年10月18日因过失致人死亡罪，被谯城区人民法院判处有期徒刑一年，宣告缓刑二年。9、投案经过证明，2017年2月21日，丁国防在黄继岭的陪同下，主动到亳州市投案。10、亳州市谯城区金旗种植专业合作社涉嫌虚开抵扣税款发票案于2016年8月19日立案侦查。11、亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社涉嫌虚开用于抵扣税款发票案于2016年8月19日立案侦查。12、扣押决定书记扣押清单：扣押持有人吴某1人民币59000元。（吴某1系丁国防的妻子。）13、连云港东港村委会证明，连云港市国税局调取材料、连云港市工商局调取材料证明，恒旺种植专业合作社于2015年5月5日开给连云港瑞环生物科技有限公司30张增值税普通发票，经税务协查，无法核实是否已抵扣。14、射阳县国税局调取的资料。15、协助调查函、税收政策通知、亳州市国税局复函证明，证明增值税一般纳税人从农民合作社购进的免税农业产品，可按13％的扣除率计算抵扣增值税进项税额。16、资阳市雁江区国税局调取材料证明,亳州市28户专业合作社向资阳惠华、康盛、鹏盛、顺锦四家药业公司开具的增值税普通发票抵扣税款情况，其中贵玲中药材种植专业合作社开票金额2414600元，抵扣313898元，恒天合作社开票金额2438425元，抵扣316996元，恒旺合作社开票金额492300元，抵扣金额63999元，金旗合作社开票金额1944000元，抵扣金额252720元。17、铜仁市人民政府文件、铜仁市工商局调取材料、铜仁市国税局调取材料证明，该辖区10户纳税人所收受贵地21户种植专业合作社的270份发票已全部抵扣，其中有贵州铜仁西枫药业有限公司、贵州铜仁润泽药业有限公司。18、亳州市国税局调取材料证明，调取恒天药材种植专业合作社记账凭证、总账15本原件；恒旺合作社记账凭证、明细表27本；贵玲合作社记账凭证、总账、明细账27本。19、恒旺合作社记账凭证复印件。20、恒天合作社记账凭证复印件。21、贵玲合作社记账凭证复印件。22、资金流表格证明，亳州市恒天、恒旺种植专业合作社资金流。23、亳州市药都银行、中国农业银行、中国银行、交通银行、中国工商银行、招商银行、中国建设银行调取材料证明，恒旺、恒天、金旗合作社资金回流情况。24、搜查笔录证明，2016年8月11日对胡某的和信会计公司进行搜查，扣押账本、印章、Ｕ盾，记账凭证，收据，金旗合作社资料等。25、金旗合作社虚开的增值税普通发票凭证。26、亳州市国税局调取材料：金旗合作社、贵玲合作社虚开发票的相关材料。27、乌鲁木齐经济技术开发区国家税务局出具证明，乌鲁木齐泽仁堂生物科技有限公司未就发票号码为07448392—07448401的10份普通发票抵扣。28、文山市国家税务局出具协查结论证明，云南康美中药饮片在2015年12月向税务机关审报抵扣税款12144．535元，发票10份，2016年1月份向税务机关审报抵扣税款为127920.00元，发票10份。29、西安市未央区国家税务局涉税证明，受票方西安永利药业有限公司审报抵扣税进项税额情况。30、亳州市情况说明证明，受票企业西安永利药业有限公司、青岛昌安达药业有限公司，两个公司均已走逃，无法联系到公司法人等相关人员，已将涉嫌犯罪的线索移交给当地公安和国税稽查部门。31、证人吴某1的证言证明，恒天合作社法人是丁某2，股东有其、丁国防、刘某，还有一个邻居，丁某2用恒天合作社在药都银行贷款20万，但合作社没有实际经营，也没有承包地。会计公司出事后，丁国防给其说黄云霞给他转账转了3万多好处费。丁国防讲会计公司卖给李某3发票，李某3出事了，牵连到会计公司和其家合作社了丁国防办合作社的目的是想使点贷款，但是会计公司出事后，其知道恒天合作社往外开发票了。32、证人丁某1的证言证明，恒旺合作社是2013年5月份注册成立的，法人代表是其，恒旺合作社成立以后，一直没有实际去经营，也没有承包地种植药材，所以手续一直在其家里放着没用，2015年年初，村书记丁某3找其，说能不能把恒旺合作社的手续借给丁国防用，正好丁国防经常往外走药，过了一个星期的样子，丁国防自己去其家里，借其的恒旺合作社的手续用，丁国防说借其的恒旺合作社的手续用也不会亏待其，其也没说啥，就把恒旺合作社的营业执照、税务工商，财务3枚公章，还有银行账户的一些手续都拿给了丁国防，后来一直也没有过问，就在国税局通知其接受调查时，其才知道丁国防用恒旺合作社的手续开发票出事了。那几份说明是其亲自书写的，是丁国防提供给其的那份租地协议上的350亩地，丁国防让其那样写的，国税局开始调查其时，丁国防和其一起在村部办公室写的。签字是其签的。证明丁国防借用恒旺合作社的手续，恒旺合作社一直没有实际经营，丁国防用恒旺合作社的手续开发票出事后，丁国防让其亲笔书写了说明和租地协议。其系恒旺合作社的法人，合作社一致没有实际经营。2015年3月份，将所有的手续都借给了丁国防，后来知道丁国防用恒旺合作社的手续开发票出事了，丁国防让其亲笔书写了说明和租地协议。33、证人丁某2的证言证明，其父亲用其、其母亲吴某4、姑父刘某、还有一个人的身份证和户口本注册成立了一家合作社，其是合作社的法人代表，其就签了几个字就办好了，也没问啥。2016年夏天，父亲打电话让其到亳州市国税局讲一下合作社的情况，其从国税局出来，才知道其父亲用其身份证办的恒天合作社开票出事了。办合作社的时候，其不知道，后来到药都银行开户和办理网银的时候其才知道。恒天合作社是其父亲丁国防在经营管理，其不知道合作社的事情。恒天合作社没有办公场所，也没有土地种植药材。其没有出资，也没有分钱。关于恒天合作社临时人员工资表，显示给恒天合作社给27人发放工资，上面的签名不是其本人签名，没有领过工资，应该都是丁国防做的假的。租地协议上其的签名也是假的，没有租过地。出示2016年5月16日其写的一份说明，是其按照其父亲给其发的说明，其比着抄了一遍交给国税局的。其父亲丁国防以其的名义办理了恒天合作社，丁国防一直在经营管理，没有办公场所，没有实际经营，后来国税局调查，才知道合作社开票出事了，交给国税局的说明也是比照着写的。34、证人刘某的证言证明，大概在2015，其小孩的舅舅丁国防说着急用其的身份证要办贷款，借其的身份证用，因为都是亲戚，也没问他那么多，就把户口本和身份证给丁国防了，过了一个月左右，丁国防又把身份证和户口本还给其了，并没有参与丁国防办合作社的事，其一分钱没有出，《指定代表或者委托代理人的证明》名字也不其签的，指印也不是其按的，没听说过亳州市谯城区的恒天种植专业合作社承包土地的事。35、证人丁某3的证言证明，丁国防系其哥，丁某1是其邻居，2015年三四月份，丁国防到村部办公室找其帮忙提供证明准备成立一家合作社，其就给丁国防说，丁某1已经成立过一家合作社，让丁国防过去找丁某1看看谁要哪些手续怎么办理，后来丁某1过了好长时间，见了其说丁某1手续被丁国防拿走了，其只是让丁国防找丁某1问问是怎么办理的，丁国防没有承包其他人家的土地种植中药材，丁大楼村部的办公室没有给任何合作社使用过。其只是让丁国防问问丁某1怎么办理合作社的，丁国防没有承包地种植中药材，村部的办公室没有给任何合作社使用过。36、证人李某1的证言证明，其对金旗合作社开发票的事不知道，是丁国防让其把金旗合作社的资料交给黄会计，其合作社是其实际控制的，没有租地，没有实际经营，没有对外卖过中药材，丁国防借其两次钱，一次4000元，一次两万元，丁国防都是打卡还其，把钱打到药都银行卡上。37、证人吴某2的证言证明，2015年5月份，其借丁计划、丁涛、张**、吴杰、李贵玲几个人的身份证、户口本办理了贵玲合作社，以李贵玲为法人，其他几个人为股东，大概是2015年6、7月份，丁国防说合作社可以开发票，领发票，每个月会计公司还可以给其几千元钱，当时其就同意。后来按照丁国防指点去国税局办理了贵玲合作社的税务登记手续，然后丁国防又领着其到亳州市药都银行汤陵支行办理了贵玲合作社的网银，丁国防又安排其刻了财务章、合作社公章、税务章。手续办好后，丁国防就领着其到了国税局对面一个小区里的会计公司，见了黄会计。按照丁国防先办理的合作社手续，让其签了一份假的租地协议，随便写了几个人的名字，按了手印。丁国防说先把合作社的手续办好，放在黄会计那，下边的事就不用问了，黄会计负责每月到国税局去领贵玲合作社的发票，再由黄会计负责卖出去，只要其等着每个月按照黄会计卖出去的发票票面金额的0.8％提成好处费就可以了，然后再去掉会计每个月的一千多元钱，剩下的钱都给其。贵玲合作社没有实际生产经营能力和行为，也没有承包土地，没有种中药材，实际上是个空壳合作社，没有销售过中药材。丁国防总共给了五六次钱，一共给其大概25000元，第一次给钱大概是2015年8月份，丁国防给其6000元现金；还有一次打其药都银行账户上，那次打了6000元左右，中间几次记不大清楚了，有时到丁国防家拿，有时在大街上碰见时给，还有一次大概是2015年年底；最后一次大概是2016年4月份，在原解放军像西南移动公司门口，丁国防给其2700元。贵玲合作社开发票的事，先开始不知道，后来国税局调查时，丁国防打电话通知其到黄会计那里把贵玲合作社的手续拿回来，到了黄会计的会计公司，才看到你们刚才给其看的这些记账凭证，其才知道这些都是开出去的发票，工商、税证的复印件，印章、网银，记账凭证都带走了，国税局调查的时候，又把这些记账凭证交给国税局了。贵玲合作社从来没有给任何药业公司签订过任何购销合同，没有销售过中药材。38、证人张某的证言证明，2015年8月底，刘大卫的一个朋友叫李某3在四川资阳成立了几家公司，需要找会计代帐，其就同意了，每家公司代帐费1500元，四家公司代帐费每月要6000元，去资阳的来回路费和食宿费用都是他们出，李某3就同意了。李某3在资阳的四家公司分别是四川省资阳惠华药业有限公司、资阳鹏盛药业有限公司、资阳康盛药业有限公司、资阳顺锦药业有限公司，这四家公司的法人不是李某3，但是实际控制人是李某3自己，公司地址设在资阳市雁江区，注册地址都是同一个，公司成立在2015年七八月份，公司实际员工除了李某3，其，还有一个肖某会计，是当地人。其在给李某3代帐期间，四家公司没有开展业务，没有见过生产厂房以及仓库之类的，也没见过生产设备。其是2015年9月份开始代帐的，之前没有人给李某3代帐，一直到2016年1月份，代帐结束。在2015年9月份四家公司没有发生业务，在其代帐期间其余月份每月四家公司都有虚开的业务发生。李某3在四川资阳并未开展任何形式的销售和采购行为，就是空壳公司。有安徽亳州，也有山东那边的，都是中药材种植合作社向李某3的四家公司开具增值税普通发票，一般来说都是这边上游企业开具给李某3公司增值税普通发票，李某3在四川的公司收到开票后在当地的国税局换成本公司的进项发票。其把财务报表制作好，交给肖某，肖某在电脑上连接国税局系统，计入进项票票面总金额和销项票票面总金额，系统自动生成应交税款，因为这些增值税普通发票都是农产品收购发票，税率是13％，国税局系统自动按照13％的税率计算税额，计算出的税额就是抵扣的税额，如果没有真实的货物交易，由上游中药材种植专业合作社开具给下游药材公司的增值税普通发票，票面总金额按照13％的税率进行抵扣，抵扣的金额就是对国家造成损失的金额。所有上游公司开具的增值税普通发票没有作废的，所有其做进账里面的都是用来审报抵扣了。其是给李某3在四川资阳的四家公司（四川省资阳惠华药业有限公司、资阳鹏盛药业有限公司、资阳康盛药业有限公司、资阳顺锦药业有限公司）做代帐的，四家公司均是空壳公司，没有业务，上游公司开具的增值税普通发票，按票面金额的13％进行抵扣了。39、证人李某2的证言证明，金旗种植专业合作社是其爸李某1办的，办公地点在其家里，没有承包地，没有种植中药材，没有开着出租车到丁国防那拿过钱。40、证人胡某的证言证明，丁国防到其会计公司找其代帐是他实际控制的恒天种植专业合作社，金旗合作社、贵玲合作社和恒旺合作社也在其公司代帐，金旗合作社是实际控制人李某1自己到其会计公司联系的代帐业务，贵玲合作社和恒旺合作社是丁国防介绍到其会计公司做的代帐业务。金旗合作社自注册成立就是在其会计公司做代帐，金旗合作社对外开具的增值税普通发票都是由其会计公司代为开具的。平时需要开票时，李某1拿着该合作社的销货单据、进出库单、销货合同、税控盘等资料到和信会计公司，会计公司会计根据资料上的内容开具增值税普通发票。李某1和李某3到其会计公司来开票，李某1拿着金旗合作社的供货合同、出库单、磅码单、税控盘、空白的发票等资料，李某1说他的药材卖给李某3，要求会计开发票，从来没有介绍金旗合作社对外开具过任何增值税普通发票，更没有从中收取过任何好处费，合作社的网银，对公账户其都不掌握，都是李某1自己拿着，其与李某1之间没有经济往来，没有做过任何形式的资金流，金旗合作社对外开具的增值税普通发票都是在其会计公司做代账业务期间开具的，没有介绍开具任何增值税普通发票，更没有从中获取任何好处费，其和和信会计公司只是帮助金旗合作社做代记账，金旗合作社的其他行为与其和会计公司没有任何关系。贵玲合作社是2015年夏天的开始在其会计公司做代帐的，贵玲合作社的法人是李贵玲，开始做代账时，是李贵玲和她丈夫吴老板一起到其会计公司去联系的，后来到会计公司联系业务都是李桂玲的老公吴老板去，贵玲合作社平时与其他公司有业务往来，就带着相关资料到其会计公司，由会计公司相关人员给他们开具，平时他们的经营其不参与。会计公司保管的是贵玲合作社的营业执照、税务登记证的复印件，对公账户及网银我们会计公司不保管，也没有使用过贵玲合作社的对公账户及网银，到税务局送资料用过贵玲合社公章、发票专用章，合同专用章、财务章没有用过，这些章都是用过吴老板就带走，其不保管。除了吴老板按月给其支付代账费，其与他们没有经济往来。哪个月来账目单据较多，就是收取1300元代帐费，哪月的账目简单就收取300元代帐费。贵玲合作社对外开具的增值税普通发票，是其和信会计公司开的，但是贵玲合作社到国税局领取发票都是吴老板自己去，其不到国税局领取合作社的发票。该合作社对外销售货物时，老板带着空白发票、销售合同、出入库单、过磅单、税控盘等资料到其会计公司，会计公司的会计根据这些资料开具增值税普通发票，不固定有哪个会计负责哪个合作，随即安排某个会计来做业务。吴老板之前带他的客户到会计公司去过，包括李某3也和吴老板一起到会计公司，之前其到贵玲合作社的经营场地去过，贵玲合作社的吴老板也领着其见到过贵玲合作社的仓库、磅等设施。贵玲合作社对外开具的普通发票开票日期都是贵玲合作社在和信会计公司代账期间，但是这些增值税普通发票是不是其开具的，其记不清楚了。其没有介绍开具以上任何一张增值普通发票。恒旺合作社和恒天合作社是2015年上半年在其公司代帐的，他们从税务局办好手续就在其会计公司做代帐，其会计公司只有相关资料的复印件，税务章、出库章、合同章是丁国防自己办的。都是丁国防、丁某1自己到会计公司给其支付代帐费现金，恒天、恒旺、金旗、贵玲合作社的增值税普通发票都是由控制人去领取，会计公司没有给他们合作社到国税局领取过增值税普通发票，合作社的销售合同、出入库单、合作社工资表都是他们合作社自己做好的，到开票的时候合作社的控制人拿着销售合同、出入库单、磅单、空白的增值税普通发票到期会计公司，其安排会计给合作社把增值税普通发票开好，合作社的工资表和一些发票都是月底的时候合作社的控制人送到会计公司扎帐。恒旺、恒天、贵玲、金旗合作社，他们都是控制人自己去国税局领取增值税普通发票，需要开票时都是控制人哪些销售合同等来会计公司开票。其会计公司只是给恒天、恒旺、金旗、贵玲合作社代帐，到国税局领增值税普通发票都是实际控制人去领，需要开票时，都是合作社的控制人自己拿着签好字、盖好章的销售合同、出入库单、合作社人员工资表交到其会计公司开票。41、证人李某3的证言证明，2017年7月份的一天，其在资阳市雁江区家药业公司从事虚开发票和虚开增值税专用发票，是资阳鹏盛药业、资阳康盛药业、资阳惠华药业、资阳顺锦药业有限公司，法定代表人都是冒用他人的身份信息到工商局虚假注册的。分别聘请了张某和肖某负责公司的日常事务，张某主要负责4家公司的账目以及开具增值税普通发票和增值税专用发票，肖某主要负责公司的日常事务，比如到银行领取汇款回执单，到国税局领取发票，4家公司成立至今，几乎没有真实货物交易，其为了取得增值税普通发票。从农民专业合作社收购了少量的中药材原材料，然后要求对方开具了多于实际交易的发票，其所收购的中药材原材料都直接销售给了当地的商贩，其目的是要农民专业合作社开给其的增值税普通发票，是没有加工过中药材，公司与安徽涡药药业有限公司签订了一份代加工协议是伪造的，其成立这4家公司的目的，就是为了虚开增值税专用发票，从中获取利润。从农户处收购中药材是其自己向雁江区国税局领取发票后，根据农户的身份信息填写并打印，这个过程是不产生费用的，而从农民专业合作社处取得增值税普通发票，需要专业合作社向其当地国税局领取并向其开具，因为多了流程和风险，其都是按票面金额的1％—1.2％支付的费用。其向35家专业合作社取得增值税普通发票，这35家专业合作社有的是其直接联系的，有的是通过朋友，其余大部分是通过亳州市和信会计服务有限公司介绍，贵玲中药材专业合作社、恒天、恒旺、金旗中药材种植专业合作社等26家专业合作社是通过和信会计公司负责人黄云霞介绍，联系上了这26家合作社的负责人，经沟通，都是以票面金额1％的价格购进增值税普通发票，这些票由和信会计公司开具后，其亲自去公司取得，大概一个月后，其将购票款通过银行转账至黄银霞指定的银行账户。对公账户中出现的资金流是特意做的，因为不管是其销售增值税发票，还是下家购买增值税发票，虽然没有真实的货物交易，但是公司的账面上始终要体现出付款、购货的资金往来，已备相关部门的检查，但最终这些款项还是要回到购票方那里，4家公司的资金流运作是其一个人操作的，开票基本上都是会计张某一个月来四五天给其开票，公司的税控机就放在其租住的小区里面，平时都是亳州的合作社把增值税发票开给其在四川4家公司，其持这些亳州开过来的发票到资阳国税局领取进货发票，然后再重新开具进货发票，开好后，在资阳国税局凭发票抵扣税款，抵扣之后，其重新给下游企业开具增值税专用发票，且按票面金额的3.9％—4％收取报酬。开票的票面金额，是按照其在四川的4家公司能开具的发票金额的数目，其把这些信息告诉亳州的药材种植专业合作社，由亳州的药材种植专业合作社，具体分配每个票面上的品种、数量、金额，然后再开给其，基本上都是其到亳州去拿票，总的原则是不能违反票面金额、品种这些基本的逻辑，实际上其和这些合作社之间并没有货物交易情况，其和专业合作社之间签订的合同，在其公司的账里面，后来在亳州的时候毁损了。其在和信会计公司通过会计公司的负责人黄云霞拿发票，这些发票都是黄云霞会计公司开的，黄云霞是会计公司的负责人，黄云霞给一些药材种植专业合作社代账，黄云霞问其是否要票，其就通过黄云霞向合作社买票，黄云霞和药材种植专业合作社联系好再开给其。这些合作社的税控机应该就在黄云霞的会计公司那里，其和黄云霞介绍的合作社之间并没有直接联系，都是通过黄云霞，其都是将买票的钱给黄云霞，有的是给他现金，有的是通过自己的工商银行账户或者其的药都银行账户转钱给她，平时的情况都是将其需要的票的数量和金额告诉黄云霞，由黄云霞和药材专业合作社联系好开票的具体信息，包括扣点的信息，结果其和那些合作社的负责人同意后，再由黄云霞负责开好票，其从黄云霞那拿票。其没有向黄云霞支付报酬。其和恒天、恒旺、金旗、贵玲合作社之间没有实物交易，与实际控制人不认识，开出的发票是开给其资阳的药材公司的，是王云霞介绍的。42、证人肖某的证言证明，李某3聘请其于2015年8月20日上班，如果公司有业务往来，每个月每家公司就给1600元，如果没有业务往来，就是每月每公司600元，主要负责报税工作。四家公司在资阳没有厂房和仓库，四家公司分别从农户处以及从专业合作社处收购中药材，从农户处收购中药材是由是由四家公司直接开具收购发票，然后凭收购发票到收购公司所在地的国税局进行进项抵扣，按照相关规定可以抵扣13％的税率，从专业合作社处收购中药材，需由专业合作社开具增值税普通发票，然后收购公司根据增值税普通发票内容开具收购发票，之后再到收购公司所在地的国税局作进项抵扣，同样抵扣13％的税率，4家公司实际上没有生产能力，就委托其他公司进行生产，李某3向国税局工作人员提供了一份委托加工的合同，具体委托加工生产的产品销往何处，其不清楚，这个只有李某3和张某清楚，向其他公司开具增值税专用发票这个都是张睿在经手。李某3在资阳的四家公司没有生产能力，都是委托其他公司进行加工。43、证人吴某3的证言证明，何某借其的会计证注册成立一个公司，何某在工商和国税登记资料里写自己是财务负责人，具体都是何某操作的。和何某是朋友介绍认识的。其只是把会计证借给何某，借其的会计证注册成立公司，连云港瑞环生物科技有限公司其没有参与经营、管理，有没有领过工资或分红，没有参与投资。何某借其的会计证注册成立的连云港瑞环生物科技有限公司，其没有参与任何行为。44、证人何某的证言证明，瑞环生物科技有限公司名字是他取的，这家公司就是个空壳公司，是没有实际的经营，只是在工商局注册登记了一下，当时是为了完成村里的招商任务注册的，到开发区审批大厅办事的时候有一个黄牛问是否有医药公司、科技公司之类的公司，说把公司资料给黄牛可以给村创税收，村里招商的企业都会申报纳税，比如瑞环生物之家公司，他们申报纳税后才财政局返还给他们村里一部分钱，他就知道收到钱了，每次返还给他们钱的时候，都有明细的，瑞环是其招商过来的，他知道瑞环生物交税了，明细里面有。亳州市谯城区恒旺种植专业合作社药在2015年5月5日开给瑞环生物20张增值税普通发票，2015年5月15日开给瑞环生物10张增值税普通发票，合计销售金额2940020元，这30张发票都做账报国税局了，都审报抵扣了。把瑞环生物工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、公章、财务章等资料等都交给黄牛了。他是瑞环生物科技有限公司经营人，这家公司就是个空壳公司，是没有实际的经营，亳州市谯城区恒旺种植专业合作社药开给瑞环生物30张增值税普通发票，合计销售金额2940020元，都审报抵扣了。45、证人吉某的证言证明，其给腾飞和强运两家公司代帐，2015年8月25日金旗种植专业合作社开具给腾飞10张增值税普通发票，恒天药材种植专业合作社在2015年8月25日开具给腾飞5张增值税普通发票，恒旺合作社2015年7月18日开具给强运10张增值税普通发票，这25张增值税普通发票都已经审报抵扣了，这些发票是0税率，可以抵13％的税。金旗、恒旺、恒天开给腾飞和强运的发票都已经抵扣。46、被告人丁国防的供述证明，其用亳州市谯城区恒旺药材种植专业合作社(以下简称恒旺合作社)和亳州市谯城，恒天药材种植专业合作社(以下简称恒天合作社)虚开增值税发票，还有其介绍亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社(以下简称贵玲合作社)和亳州市谯城区金旗种植专业合作社(以下简称金旗合作社)虚开增值税发票。恒天合作社和恒旺合作社是其实际控制的，贵玲合作社和金旗合作社是其介绍虚开增值税发票的，贵玲合作社的法人是李贵玲，但是经常和其联系开票的是李贵玲的丈夫吴某2，金旗合作社的实际控制人是其亲友李某1。恒旺合作社是丁克彪2013年注册成立的，他注册成立后，也一直没有实际经营，在2015年春季时，其通过丁某3把丁某1的恒旺合作社的手续借过来，然后其就拿着手续去亳州国税局办理税务手续，当时税务局要其提供恒旺合作社的租地协议和其他一些手续，后来其就到黄云霞的合信会计公司找到黄云霞，当时黄云霞就给其提供了租地协议模版，还有其他一些手续，黄云霞还说让其办好恒旺合作社的税务手续后，就把手续交给她，她负责每个月到国税局领增值税发票，然后由她负责卖出去，每个月按照她卖出去的增值税发票票面金额的1％给其提成，如果她每个月领了10张增值税发票就给其提成七八千块钱，如果她每个月领了5张增值税发票就给其提供三千多块钱。后来其自己就把租地协议签名字、按手印就交给税务局了，后来把恒旺合作社的手续都给了黄云霞，当时黄云霞还让其提供税务章、出库章、合同章，其就让黄云霞给其全权代办了，其负责收取票面1％的提成钱，后来黄云霞分两次给了其1万多块钱。在2015年7月份，就用其儿子丁某2的身份证注册了恒天合作社，恒天合作社是其找其姐夫刘某和其邻居丁兴良的身份证和户口本，还有其家属吴某1的身份证注册成立的，其就拿着5个人的身份证到行政服务中心窗口办理工商手续和组织机构代码证，然后其就把恒天合作社办好的续都交给了黄云霞，并委托她办理了税务的其他手续，其只负责配合提供手续，剩下的事儿都是由黄云霞去办理，后来恒天合作社办好的手续也都给了黄云霞，也是按照他开出去的票面金额的1％给其提成。其利用恒旺合作社和恒天合作社，和黄云霞合伙虚开增值税发票，其按票面金额的1％提成。贵玲合作社的实际控制人吴某2办理的工商、税务部门的手续，然后等手续办好后都交给黄云霞，黄云霞每个月可以给点提成，贵玲合作社在办理工商和税务手续，需要提供资料时，黄云霞有时就联系其，其就去找吴某2准备黄云霞要的材料，后来黄云霞给贵玲合作社提成开增值税发票的钱时，其就顺便从黄云霞那里拿回去转交给吴某2。其帮助吴某2办理贵玲合作社的工商、税务等手续，从黄云霞那里帮吴某2拿开增值税发票的提成。2015年7月起，去行政服务大厅办理恒天合作社手续时，正好碰见李某1也去那里办理合作社的手续，当时李某1问其能在哪里做到账，其就告诉他在和信会计公司的黄云霞那里代的帐，后来李某1的金旗合作社也在黄云霞那里代帐，李某1家在农村，黄云霞需要金旗合作社提供资料时就找其，其再去去找李某1，后来包括有时给李某1提成开增值税发票的钱也由其代领。其帮助李某1办理金旗合作社的手续，到黄云霞那里代领虚开增值税发票的提成钱。恒天合社作、恒旺合作社、贵玲合作社、金旗合作社，都没有办公场所，村委会开的办公场所证明也都是假的。其用其儿子丁某2的身份证，注册成立了一家亳州市谯城区恒天药材种植专业合作社，虚开了增值税发票，其又借丁某1的亳州市恒旺药材种植专业合作社的手续虚开增值税发票，后来其又介绍亳州市谯城区贵玲中药材种植专业合作社和亳州市谯城区金旗种植专业合作社，到和信会计公司虚开增值税发票。恒旺合作社是2013年丁某1注册成立的，丁某1是合作社的法人，恒旺合作社办好以后，丁某1也没有经营，就放在家里了。2015年三四月份，其跟丁某3讲想成立一家合作社，丁某3是大队书记，就跟其讲丁某1手里有一家合作社，其就让丁某3先给丁某1讲一声，后来其自己又去找的丁某1，当时其就跟丁某1说想做点生意，用他的恒旺合作社的手续，如果赚钱了，就给他点钱，丁某1也没有讲啥，就把恒旺合作社的手续给其了，但是其一直没有给丁某1过钱，这家合作社实际上就是一直在其手里直接控制着，丁某1一直都不知道其用这个合作社干啥。其把恒旺合作社的手续拿走以后发现没有税务登记手续，其就拿着恒旺合作社的手续到亳州市国税局办理大厅办理税务登记手续，国税的工作人员给其讲，要有会计证的人才能办理税务登记手续，或者找一家会计公司代账，有人就给其二张会计公司的名片，其看名片上的地址是国税局对面瑞景家园小区的和信会计公司，负责人叫黄云霞，其就拿着名片到和信公司找黄云霞，是个女的，40多岁，好像是和信会计公司的负责人，其见到黄云霞后就问她怎么办理税务手续，她对其说办完恒旺合作社的税务手续后，把合作社所有手续都放在他那里，黄云霞就对其说，合作社可以领发票，她说有人要，她负责每月到国税局领发票，然后她再负责卖出去，按照票面金额1％给其好处费，具体咋操作咋领发票不需要其问事，其就同意了，后来其就按照黄云霞的要求提供资料，让黄云霞去办理手续。其伙同黄云霞办理恒旺合作社的税务手续等过程，黄云霞负责卖发票，其提成票面金额1％。2015年四五月份，恒旺合作社开了第一次发票后，黄云霞给了其1万多块钱的好处费，这1万多块钱的好处费具体是什么时间给的，具体金额是多少记不清了，反正是黄云霞办公室一次性给其的，给的是现金。在2015年大概六七月份，用小儿子丁某2的身份证当法人注册成立了恒天合作社，其把营业执照和组织机构代码证办了下来，剩余的手续都交给了黄云霞办理了。注册成立的恒天合作社有两个目的，一个是为了办理贷款，另一个是为了开出来发票卖掉。等办理好了之后，就放在黄云霞那里走票了。证明其用丁某2的身份办理了恒旺合作社，手续交给黄云霞走票拿提成。恒旺合作社开出去的105张发票开往哪里其不知道，恒旺合作跟这些受票的企业也没有实际的货物交易，因为恒旺合作社没有实际的生产经营能力，这个恒旺合作社所开的所有发票从领票到具体开票，再到卖掉都是由和信会计公司的，黄云霞在操作，恒旺合作社在开票之前，其就知道恒旺合作社根本没有实际的货物交易能力的，只同意黄云霞以恒旺合作社的名义开出来发票，并且卖掉的，但是黄云霞具体卖给谁了，其不清楚，其只是从她那里拿好处费。恒旺合作社开出去的105张发票，跟这些受票企业没有货物交易。恒天合作社开出去的这50张发票，开往哪里其不知道，恒天合作社跟这些受票的企业也没有实际的货物交易，因为恒天合作社也没有实际的生产经营能力，恒天合作社所开的所有发票，从领票到具体具体开票，再到卖掉都是由和信会计公司的黄云霞在操作，恒天合作社在开票之前，其是知道恒天合作社根本没有实际的货物交易能力，其是同意黄云霞以恒天合作社的名义开出来发票并且卖掉，但是黄云霞具体卖给谁了，其不清楚。恒天合作社开出去的50张发票，没有货物交易。贵玲合作社的法人是李贵玲，她老公叫吴某2，其就跟吴某2说了成立一个合作社，贵玲合作社办了之后，其跟他说，和信会计公司的黄云霞那里管领票开票挣钱，黄云霞按票面金额的0.8％给好处费，吴某2和其就把贵玲合作社的手续都交给了黄云霞，让黄云霞以贵玲合作社的名义往外开发票。金旗合作社，是因为其在国税局大厅见到金旗，他也在办合作社，因为合作社得找会计公司代账，其说在黄云霞那里代帐，其还告诉他黄云霞那里还管领发票，开出来挣钱，金旗就也去黄云霞那里代帐。黄云霞实际是按照票面金额的1％给贵玲和金旗好处费，但是其只给贵玲和金旗合作社0.8％，其从中间落了0.2％的好处费。其没有跟贵玲和金旗讲其从中间落了0．2％的好处费。贵玲，金旗合作社的好处费，黄云霞都是跟其结账，结完账，其从两家合作社的好处费中间直接扣掉0.2％。贵玲合作社的好处费给吴某2，金旗合作社的给李某1。大部分给的都是现金，也有一笔转账3万多块，总共给其的好处费不会低于5万块。药都银行的社保卡账户，其交给了黄云霞，好像是2015年秋天交给他的，说是用来做回款，回款就是为了表示开票的事是事实，卖出去的票了得收回货款，为了做假的资金流的。黄云霞第一次给了其一万三千元现金，第二次转到其药都银行卡上三万八千元。47、鉴定意见证明，送检的两本笔记薄内手写字迹（不包括检材1中第63页和检材2中第4、7、16、17页字迹）是胡某书写的。48、云南美康药业公司法人汪霖的笔录证明，恒旺合作社开具给其的20张发票均已抵扣。49、云南美康药业公司的税务抵扣票据。50、汪飞、汪熙的笔录证明，恒旺合作社开具给其的20张发票均已抵扣，立案决定书等。51、云南省文山市国家税务局出具证明，证明2015年12月4日—2016年1月12日，云南美康中药饮片有限公司从亳州市恒旺药材种植专业合作社取得的20份发票于2016年1、2月均已抵扣。52、证人李某4的讯问笔录证明，帮青岛昌安达药业有限公司审报税，恒旺合作社开具的发票十张，是其前夫邵亮用其的名字审报抵扣的。53、青岛昌安达药业有限公司的税务抵扣资料证明，在2015年6月1日—2015年6月30日，期间收购发票共31张，全部抵扣。54、证人王某、李某5的证言证明，亳州恒旺合作社开给西安永利公司的票共59张，都已经审报抵扣了。55、西安永利药业公司的工商注册资料。56、西安水利药业公司的税务抵扣证明，西安水利药业有限公司在调查所属期取得增值税应税收入20333836.8元，应纳税额219460.9元，抵扣进项税额2585174.74元。57、西安水利药业有限公司的抵扣票据。上述证据，经庭审质证，能够相互印证，本院予以确认。本院认为，被告人丁国防伙同他人，在没有实物交易的情况下，虚开用于抵扣税款的发票，数额巨大，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪，应予惩处。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人丁国防为自己虚开，介绍他人虚开抵扣税款的发票，行为积极主动，系主犯，应按其参与的所有犯罪进行处罚。案发后被告人丁国防虽主动投案，但对其所犯之罪不认可，不能视为自首。因此，辩护人关于自首、从犯及构成非法出售增值税专用发票罪的意见，本院不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条、第六十四条、第三十六条之规定，判决如下：一、被告人丁国防犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年2月21日起至2027年2月20日止。罚金于本判决生效之日起十日内缴纳）。二、违法所得予以追缴；给国家造成的税款损失责令补缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省亳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长颜承尧人民陪审员李闪闪人民陪审员刘夏二〇一八年五月十日书记员张晓雪附本案相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第三十六条由于犯罪行为而使被害人遭受经济损失的，对犯罪分子除依法给予刑事处罚外，并应根据情况判处赔偿经济损失。承担民事赔偿责任的犯罪分子，同时被判处罚金，其财产不足以全部支付的，或者被判处没收财产的，应当先承担对被害人的民事赔偿责任。

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



由于犯罪行为而使被害人遭受经济损失的，对犯罪分子除依法给予刑事处罚外，并应根据情况判处赔偿经济损失。
承担民事赔偿责任的犯罪分子，同时被判处罚金，其财产不足以全部支付的，或者被判处没收财产的，应当先承担对被害人的民事赔偿责任。




案例二判决结果：
name: 丁国防
crime: 虚开用于抵扣税款发票罪
sentence: 有期徒刑十年