案例一：
经审理查明：2014年12月底，日照文博服装有限公司法定代表人、总经理杨兴栋为实现使日照文博服装有限公司抵扣税款的目的，在没有真实货物交易的情况下，让他人以徐州鑫泽纺织有限公司的名义为日照文博服装有限公司虚开增值税专用发票3张（发票号码09300513、09300514、09300515）。被告人杨兴栋为此支付中间人开票费用人民币26000元。被告人杨兴栋使用该3张增值税专用发票在税务机关为日照文博服装有限公司抵扣税款共计人民币50854.69元。2017年1月16日，被告人杨兴栋补缴税款人民币50854.69元及滞纳金人民币19375.64元。2017年11月24日，被告人杨兴栋由公安机关电话传唤到案。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。



对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。




案例一判决结果：
name: 杨兴栋
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 拘役二个月

案例二：
张文彬、杨建伟虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书河南省社旗县人民法院刑事判决书（2018）豫1327刑初238号：社旗县人民检察院以社检公诉刑诉〔2018〕59号起诉书指控被告人张文彬、杨建伟犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月18日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。社旗县人民检察院指派检察员李应敏出庭支持公诉，被告人张文彬及其辩护人陈新林、被告人杨建伟及其辩护人赵贵海到庭参加了诉讼。本案现已审理终结社旗县人民检察院指控：作为社旗县鑫华城印刷有限公司的投资人和法定代表人，被告人张文彬为虚开增值税专用发票，于2015年6月17日在鑫华城印刷公司原址上，以妻弟张某1的名义成立了社旗县富鑫纺织有限公司（以下简称为富鑫公司），而由自己实际控制和管理富鑫公司。2015年8月13日，富鑫公司取得一般纳税人资格，自此至2016年4月，被告人张文彬在富鑫公司没有实际经营活动，也无棉布、棉纱等货物生产销售情况下，由李某2（另案处理）和被告人杨建伟先后为福建晋江宾尼士服装公司、广州天泉玩具公司、保定缤尚皮具公司等企业虚开增值税专用发票240份，金额23818221.25元、税额4049096.75元。其中，被告人杨建伟在2015年10月经王留根（另案处理）等人介绍开始为富鑫公司做账、报税后，在没有真实货物交易情况下，先后以富鑫公司名义为广州天泉玩具公司、保定缤尚皮具公司等企业虚开增值税专用发票215份，票面金额21323838.38元、税额3625051.62元，并将其中部分增值税发票予以出售。以上虚开的增值税发票均被前述受票公司所在地的税务机关认证并予以抵扣进项税款，共给国家造成360余万元的经济损失。同时，为平衡账目和抵扣销项税款，2016年1月，被告人张文彬、杨建伟又通过刘二刚（另案处理）等人，购得郑州航空港果途种植专业合作社虚开的增值税普通发票41份，票面金额3943061.60元、税额568911.18元。以上购买的发票均被申报抵扣认证，并已被作为富鑫公司的进项税予以抵扣。社旗县人民检察院认为，被告人张文彬、杨建伟违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额巨大，二被告人的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实充分，应以虚开增值税专用发票罪追究二被告人的刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。被告人张文彬对起诉书指控的犯罪事实没有异议。辩护人陈新林的主要辩护意见,对指控的罪名没有异议，但认为被告人张文彬2017年5月31日的检举信中揭发了李庆、杨建伟的犯罪事实，并坦白了自己与杨建伟一起犯罪的情况，构成自首；被告人张文彬未参与公司账目制作、发票买卖等活动，在犯罪过程中处于从属地位，属于从犯；检察机关认定富鑫公司没有生产活动，郑州航空港果途种植合作社为该公司所开据的发票税额不应计入犯罪数额；被告人张文彬作为招商引资企业的法定代表人和投资人为社旗县做出了贡献，应对被告人从轻处罚。被告人杨建伟对起诉书指控的犯罪事实有异议，认为自己只为广州天泉玩具公司开具发票，其他开具发票的情况自己没有参与也不知情，其他都是会计吴晓勇开的，吴晓勇是自己给张文彬找的会计，吴晓勇工资有张文彬支付。辩护人赵贵海的主要辩护意见，对本案的定性没有异议，但对指控认定的数额及发票数量有异议。1、被告人杨建伟在社旗县富鑫公司与被告人张文彬共同实施犯罪行为时间仅为2个月，所经手销售的增值税发票为60份（广州天泉玩具公司），金额为5950000元，税额为101万元，已交税款60000元，案发后，广州天泉玩具公司已经把税款补齐，没有造成国家税收损失。对于指控的为河北保定缤尚皮具有限公司等企业所虚开票据等155份，以及2016年1月购买郑州航空港果途种植专业合作社虚开的发票41份，均为被告人张文彬等人的行为，被告人杨建伟没有参与也不知情。2、被告人杨建伟的行为都是在被告人张文彬的指示和安排下进行的，在违法所得利益分配上张文彬占六成，杨建伟和王留根共同得到四成，杨建伟在整个犯罪中仅得4万元，在犯罪构成中处于从属地位，应认定从犯。3、被告人杨建伟主观恶性不大，并自愿认罪、悔罪，案发后已缴纳30万元，税金已补齐，国家税收没有受到损失。经审理查明：作为社旗县鑫华城印刷有限公司的投资人和法定代表人，被告人张文彬为虚开增值税专用发票，于2015年6月17日在鑫华城印刷公司原址上，以妻弟张某1的名义成立了社旗县富鑫纺织有限公司（以下简称为富鑫公司），而由自己实际控制和管理富鑫公司。2015年8月13日，富鑫公司取得一般纳税人资格，自此至2016年4月，被告人张文彬在富鑫公司没有实际经营活动，也无棉布、棉纱等货物生产销售情况下，由李某2（另案处理）和被告人杨建伟先后为福建晋江宾尼士服装公司、广州天泉玩具公司、保定缤尚皮具公司等企业虚开增值税专用发票240份，金额23818221.25元、税额4049096.75元。其中，被告人杨建伟在2015年10月经王留根（另案处理）等人介绍开始为富鑫公司做账、报税后，在没有真实货物交易情况下，先后以富鑫公司名义为广州天泉玩具公司、保定缤尚皮具公司等企业虚开增值税专用发票215份，票面金额21323838.38元、税额3625051.62元，并将其中部分增值税发票予以出售。以上虚开的增值税发票均被前述受票公司所在地的税务机关认证并予以抵扣进项税款，共给国家造成360余万元的经济损失。同时，为平衡账目和抵扣销项税款，2016年1月，被告人张文彬、杨建伟又通过刘二刚（另案处理）等人，购得郑州航空港果途种植专业合作社虚开的增值税普通发票41份，票面金额3943061.60元、税额568911.18元。以上购买的发票均被申报抵扣认证，并已被作为富鑫公司的进项税予以抵扣。另查明：郑州铁路公安处民警于2017年5月15日在郑州东站将虚开增值税发票的网上逃犯杨建伟抓获,于同日被羁押至郑州铁路公安处看守所，17日由社旗县公安局民警押解出所。2019年12月19日，被告人杨建伟退还非法所得30万元上缴社旗县公安局；2017年8月21日，符平退还非法所得50万元；2017年7月7日，周孟禹上缴社旗县公安局1666472元。被告人张文彬因犯信用卡诈骗罪，于2017年7月7日被南阳市卧龙区人民法院判处有期徒刑五年，并处罚金50000元，刑期自2017年4月17日至2022年4月16日止，罚金自判决生效后十日内缴纳。上述事实有受案登记表及立案决定书，南阳市国税局稽查局涉嫌犯罪案件移送书及富鑫公司虚开增值税发票一案调查报告，南阳市国税局稽查局移送的调查材料，增值税发票发售清单，社旗县国税局证明及明细，鑫华城印刷公司场地、房屋、车间、机器等照片，富鑫公司账户及张某1的信用社账户交易明细，富鑫公司农行对公活期账户信息，富鑫公司开具增值税发票明细，富鑫公司2016年1月账本，社旗县鑫华城印刷有限公司工商、税务登记、机构代码等材料，富鑫公司工商登记、税务登记及纳税报表材料，张某1账户银行查询及交易明细，张文彬银行账户查询及交易明细，张某4银行账户查询及交易明细，杨建伟个人账户查询信息及账户交易明细，王留根银行账户查询及交易明细，周孟禹银行账户查询及交易明细，温县鑫润药材有限公司合同、出库专用章，保定缤尚皮具公司财务凭证等，广州天泉玩具公司财务凭证等，佛山晟宇贸易公司财务凭证等，证人张某1、陈某、王某、丁某、张某2、张某3、刘某1、李某1、张某4、周某、何某、陆某、张某5、张某6、李某2（又名李庆，绰号庆娃）、杨某、刘某2等人的证言，被告人张文彬的供述，被告人杨建伟的供述，刑事判决书，张某1对杨建伟辨认笔录，张长健对张某1辨认笔录，南阳市中级法院刑事裁定书等证据证实。上述证据经庭审举证、质证，证据来源清楚，收集程序合法，内容真实，为有效证据，依法确认其证明效力本院认为，被告人张文彬、杨建伟违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额巨大，二被告人的行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。辩护人陈新林辩称被告人张文彬2017年5月31日的检举信中揭发了李庆、杨建伟的犯罪事实，并坦白了自己与杨建伟一起犯罪的情况，构成自首的意见，本院认为，被告人张文彬虚开增值税发票一案已有社旗县公安局于2017年3月27日立案侦查，已掌握了被告人张文彬、杨建伟的犯罪事实，且在被告人张文彬递交检举信之前侦查机关已对被告人张文彬进行过讯问，故被告人张文彬的行为不符合关于自首的法律规定，对该意见不予采纳。辩护人陈新林辩称被告人张文彬在犯罪过程中处于从属地位，属于从犯的意见，本院认为，被告人张文彬为虚开增值税专用发票注册成立了富鑫公司，并由其实际控制和管理，在犯罪活动中并不是起次要或辅助作用，故对该意见不予采纳。辩护人陈新林辩称郑州航空港果途种植合作社为该公司所开据的发票税额不应计入犯罪数额的意见，本院认为，该罪虚开进项发票的目的是为了降低犯罪成本，掩盖自己虚开销项发票的犯罪事实，在这一纳税环节并没有发生商品或劳务交易，而在这种不具有真实交易情况下虚开增值税专用发票的行为，虚开行为人本来就没有向国家交税的义务，因此虚开的数额只以销项税额或进项税额中较大的数额计算即可，不再将虚开的销项税额和进项税额合并计算，本案以虚开的销项税额作为本案的主要定罪依据，以进项销项税额作为量刑情节考虑，故对该意见不予采纳。被告人杨建伟辩称自己只为广州天泉玩具公司开具发票，其他开具发票的情况自己没有参与也不知情，其他都是自己给张文彬找的会计吴晓勇开的，吴晓勇工资也有张文彬支付的意见，本院认为，该意见与被告人张文彬的供述、被告人杨建伟在侦查机关的供述、被告人杨建伟银行账户交易明细等证据证实内容印证证实的事实不符，对该意见不予采纳。辩护人赵贵海的主要辩称被告人杨建伟在富鑫公司与被告人张文彬共同实施犯罪行为的时间仅为2个月，所经手销售的广州天泉玩具有限公司增值税发票为60份已交税款60000元，案发后，广州天泉玩具有限公司已经把税款补齐，没有造成国家税收损失的意见无证据证实，不予采纳。辩护人赵贵海辩称对于指控的为河北保定缤尚皮具有限公司等企业所虚开票据155份，以及2016年1月购买郑州航空港果途种植专业合作社虚开的发票41份，均为被告人张文彬等人的行为，被告人杨建伟没有参与也不知情的意见，与被告人张文彬的供述、被告人杨建伟在侦查机关的供述、银行账户交易明细等证据证实内容不符，不予采纳。辩护人赵贵海辩称被告人杨建伟应认定从犯的意见，本院认为，从本案证据看，被告人杨建伟在违法犯罪过程中行为积极主动，不足以认定为从犯，对其意见不予采纳。根据各被告人到案后各自的认罪态度、悔罪表现及具体犯罪情节、退交税款情况，本院在裁量刑罚时予以体现。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第四十五条、第六十九条、第七十条之规定，判决如下一、被告人张文彬犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金80000元，与因犯信用卡诈骗罪于2017年7月7日被南阳市卧龙区人民法院判处有期徒刑五年，并处罚金50000元并罚，总和有期徒刑十六年，并处罚金130000元，决定执行有期徒刑十四年，并处罚金130000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年4月17日起至2031年4月16日止。罚金自判决生效后三十日内缴纳，逾期强制缴纳。）二、被告人杨建伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金50000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年11月29日起至2028年4月23日止。罚金自判决生效后三十日内缴纳，逾期强制缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省南阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本五份审判长陈平审判员李冬果人民陪审员张保明二〇一九年三月十二日书记员王涵

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。




案例二判决结果：
name: 张文彬
crime: 虚开增值税专用发票罪
信用卡诈骗罪
sentence: 有期徒刑十四年
name: 杨建伟
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十年