案例一：
经审理查明：2015年11月份，被告人李涛在亳州市谯城区注册成立亳州市谯城区地里莊专业种植合作社，以下简称地里莊合作社，于2016年2月16日，在没有实物交易的情况下，通过地里莊合作社向贵州省铜仁家乐药业有限公司以下简称铜仁家乐药业公司，开出5张安徽省增值税普通发票，发票代码3400153320，发票号码060××××2596-06032600，票面金额合计497600元，用于进行税抵扣64688元；同日，李涛在征得亳州市城区程某种植专业合作社，简称程某合作社，实际经营人程某同意后，在无实际货物交易的情况下，通过程某合作社向铜仁家乐药业公司开具5张安徽省增值税普通发票，发票代码3400153320，票号为01011329-01011333，票面金额合计493705元，用于进项税抵扣64181.65元。综上，被告人李涛虚开税款数额总计991305元,用于抵扣税款128869.65元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。
被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例一判决结果：
name: 李涛
crime: 虚开用于抵扣税款发票罪
交通肇事罪
sentence: 有期徒刑三年六个月

案例二：
晈涛、刘朝凤虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书云南省丽江市中级人民法院刑事判决书（2016）云07刑初24号：云南省丽江市人民检察院以丽检公诉刑诉〔2016〕22号起诉书指控被告人陈涛、刘朝凤、陈战犯虚开增值税专用发票罪一案。先于2016年7月14日向本院提起公诉，后于2016年9月26日以丽检公诉刑诉补诉〔2016〕1号补充起诉决定书补充起诉被告人陈涛、刘朝凤犯虚开增值税专用发票罪。本院依法组成合议庭，于2016年11月17日在宁蒗县人民法院法庭公开开庭合并审理了本案。丽江市人民检察院指派检察员黄美、张婧出庭履行职务，被告人陈涛及其辩护人杨涛、张史秀律师，被告人刘朝凤及其辩护人陈耀军律师，被告人陈战及其辩护人王诗阳、王建海律师到庭参加诉讼。现已审理终结公诉机关指控，被告人陈涛、刘朝凤、陈战以帮他人虚开增值税专用发票牟取非法利益的方式，于2012年11月至2015年1月期间，以自己或亲友名义先后在宁蒗县注册了宁蒗县鸿丰中药材销售有限责任公司（简称鸿丰公司）、宁蒗县顺源中药材销售有限责任公司（简称顺源公司）、宁蒗县惠某中药材有限责任公司（简称惠某公司）、宁蒗县永旺中药材销售有限责任公司（简称永旺公司）、宁蒗县康某中药材有限责任公司（简称康某公司）、宁蒗县昌盛中药材有限责任公司（简称昌盛公司）等6个独资公司，并取得了增值税一般纳税人资格。上述6个公司注册成立后在没有实际生产经营的情况下，三被告人将6个公司作为中药材初级产品收购方，利用国家对收购农业生产者自产农产品免征增值税的税收政策，重复使用云南省14个地州67个县805名农户的身份信息及四川省简阳县1名农户的身份信息虚开农产品收购发票4897份，票面金额累计298808066元，税款累计38845048.58元，并以此为进项，向安徽省圣诺医药有限公司（简称圣诺公司）、安徽省圣世药业有限公司（简称圣世公司）、安徽省宁某医药有限公司（简称宁某公司）、安徽省恩泽药业有限公司（简称恩泽公司）、安徽省健华医药有限公司（简称健华公司）、安徽省合肥瑞诚医药有限公司（简称合肥瑞诚公司）、甘肃省兰州华源医药有限公司渭源分公司（简称兰州华源公司）、甘肃省恒瑞医药有限公司（简称恒瑞公司）、甘肃省渭源县医药有限公司（简称渭源公司）、甘肃省渭源县医药有限责任公司（简称渭源有限责任公司）、山东省嘉和药业有限公司（简称嘉和公司）、河南省郑州汇丰药业有限公司（简称郑州汇丰公司）等12家医药公司虚开增值税专用发票2729份，票面金额累计263396705.22元，税款累计41425309.67元。该2729份增值税专用发票均被下游12家医药公司向当地国家税务机关进行抵扣。后三被告人在2014年12月20日至2015年3月15日间相继注销宁蒗6家涉案公司，并拒不提供公司会计资料。具体事实如下：1、2012年11月份，被告人陈涛、刘朝凤、陈战以刘朝凤和陈战的名义分别注册了鸿丰公司和顺源公司，两家公司于2013年1月1日被认定为增值税一般纳税人。鸿丰公司在2013年至2014年共虚开农产品收购发票1494份，票面金额累计92851107元，税额累计12203226.29元，并以此为进项向嘉和公司、圣诺公司等11家公司虚开增值税专用发票858份，票面金额累计82149466.03元，税额累计12820330.97元。顺源公司在2013年至2014年共虚开农产品收购发票1520份，票面金额累计92084191元，税额累计12116164.52元，并以此为进项向嘉和公司、圣世公司等11家医药公司虚开增值税专用发票842份，票面金额累计81417197.43元，税额累计12705934.57元。2、2013年10月16日，被告人陈涛、刘朝凤、陈战以孙某1（另案处理）名义注册了惠某公司，并于2013年12月1日被认定为增值税一般纳税人。惠某公司在2014年共虚开农产品收购发票803份，票面金额累计48884323元，税额累计6354961.99元，并以此为进项向嘉和公司、圣世公司等9家医药公司虚开增值税专用发票444份，票面金额累计43019788.99元，税额累计6866819.01元。3、2013年11月11日，被告人陈涛、刘朝凤、陈战以孙某2（另案处理）名义注册了永旺公司，并于2014年1月1日被认定为增值税一般纳税人。永旺公司在2014年共虚开农产品收购发票832份，票面金额累计50300106元，税额累计6539013.78元，并以此为进项向嘉和公司、圣世公司等10家医药公司虚开增值税专用发票454份，票面金额累计44008146.62元，税额累计7018481.38元。4、2014年6月24日，被告人陈涛、刘朝凤、陈战以刘某1（另案处理）、郑某1（另案处理）名义分别注册了康某公司和昌盛公司，两家公司于2014年10月1日被认定为增值税一般纳税人。康某公司在2014年共虚开农产品收购发票122份，票面金额累计7215529元，税额累计932493.25元，并以此为进项向合肥瑞诚公司、郑州汇丰公司虚开增值税专用发票65份，票面金额累计6300155.48元，税额累计991994.52元；昌盛公司在2014年共虚开农产品收购发票126份，票面金额累计7473810元，税额累计962858元，并以此为进项向健华公司、合肥瑞诚公司、郑州汇丰公司虚开增值税专用发票66份，票面金额累计6501950.67元，税额累计1021749.33元。另指控，被告人陈涛、刘朝凤以为他人虚开增值税专用发票牟取非法利益的方式，于2014年1月8日用刘某2（另案处理）身份证在丽江市古城区工商行政管理局登记注册了丽江振平中药材销售有限公司（简称振平公司），并于2014年4月10日取得了增值税一般纳税人资格。振平公司成立后，在没有实际经营的情况下，于2014年1月至2015年3月间，将该公司作为中药材初级产品收购方，利用国家对收购农业生产者自产自销农产品免征增值税的税收政策，重复使用云南省12个地州30个县294名农户及四川省木里县1名农户的身份信息虚开农产品收购发票887份，票面金额累计48006270.00元，税款累计6240815.00元。并以此为进项向山东嘉和药业有限公司、兰州华源医药有限公司渭源分公司、郑州汇丰药业有限公司、安徽圣诺医药有限公司、安徽健华医药有限公司、安徽合肥瑞诚医药有限公司、安徽恩泽药业有限公司、安徽九梓医药有限公司等8家医药公司虚开增值税专用发票437份，票面金额累计42959738.84元，税款累计6655134.06元。振平公司虚开的437份增值税专用发票均被山东嘉和药业有限公司、兰州华源医药有限公司渭源分公司等8家医药公司向当地国家税务机关进行抵扣。2015年6月20日，刘朝凤在昆明市官渡区被抓获；同年9月18日陈涛在安徽省亳州市兴华妇幼保健院四楼产科病房被抓获归案。为支持其指控，公诉机关当庭提交了立案文书、户籍资料、抓获经过、书证、电子数据、证人证言、被告人供述及辩解等证据材料。认为被告人陈涛、刘朝凤、陈战的行为已构成虚开增值税专用发票罪，在共同犯罪中，三被告人均起了积极主要的作用。应当依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条、第二十六条之规定，以虚开增值税专用发票罪追究三被告人的刑事责任。被告人陈涛辩称：其有虚开农产品收购发票的行为，但没有虚开增值税专用发票，其和下游12家公司有真实的货物交易，其行为不构成虚开增值税专用发票罪。陈涛的辩护人杨涛律师提出的辩护意见：1、本案涉案的七家公司均是依法设立的公司；2、涉案七家公司与下游12家公司有无真实货物交易及虚开增值税专用发票的事实不清，证据不足；3、部分证人证言取证程序存在瑕疵，应作为非法证据予以排除；4、本案给国家造成的损失及三名被告人获得多少非法利益的事实不清；5、依据起诉书的指控，三被告人应是本案的帮助犯，在主犯未确定并作出处理前，不宜对三被告人提起公诉并开庭审理。鉴于本案指控三名被告人犯虚开增值税专用发票罪的证据尚未形成完整的证据链，按照“疑罪从无”的原则，对三名被告人进行判处。陈涛的辩护人张史秀律师提出的辩护意见：1、本案中三名被告人虽然使用了虚假的农民的身份信息开具了农产品收购发票，但这是因为政策法规存在问题，不得已而为之，三名被告人确实有收购农产品的事实；2、本案的证据存在重大瑕疵，且几名房东的证言不能证明三名被告人没有进行真实的货物交易。建议法庭在定罪量刑时对证据存在重大瑕疵的问题高度重视，作出公正的判决。被告人刘朝凤辩称：其对本案公诉机关指控的犯罪事实不知情，证人证言不真实，其行为不构成犯罪。刘朝凤的辩护人陈耀军律师提出的辩护意见：1、本案的发生与国家税务机关有关工作人员履行工作职责不到位有密切的关系，被告人刘朝凤在本案中只起到了帮助犯的作用；2、本案中三名被告人确有虚开增值税专用发票的行为，但三名被告人的行为给国家造成的税款损失没有证据证实，刘朝凤的行为介于罪与非罪之间；3、刘朝凤在本案中只起到辅助作用，系从犯；4、案发后被告人刘朝凤积极配合公安机关办案，如实供述，其一贯表现良好，系初犯、偶犯，主观恶性小，有认罪悔罪表现；5、刘朝凤上有老、下有小，家庭存在实际困难。建议法庭对被告人刘朝凤减轻处罚。被告人陈战辩称：其对公诉机关指控的事实不知情，其只是按照陈涛的指示开展工作，领取报酬。陈战的辩护人王诗阳律师的辩护意见：1、本案的发生与国家税务机关监管不力，12家下游公司助纣为虐有密切的关系；2、被告人陈战只起到了帮助、辅助的作用，应认定为从犯；3、本案没有证据证明抵扣税款的数额，没有直接证据证明陈战实施过虚开、抵扣等行为，陈战受陈涛指使，在不知情的情况下帮忙陈涛领取、邮寄发票，主观恶性相对较小；4、陈战有坦白情节，当庭自愿认罪，系初犯、偶犯，其家属愿意为其积极缴纳罚金。建议法庭对陈战从轻、减轻处罚。陈战的辩护人王建海律师提出的辩护意见：1、本案被告人陈战的行为没有给国家造成巨大的损失；2、被告人陈战应当是本案中的从犯；3、被告人陈战无犯罪记录、有坦白情节及悔罪表现；4、其家庭极为困难。建议法庭对被告人陈战在三年以下判处刑罚，并适用缓刑。经审理查明，被告人陈涛、刘朝凤、陈战以帮他人虚开增值税专用发票牟取非法利益的方式，于2012年11月至2015年1月期间，以自己或亲友名义先后在宁蒗县注册了宁蒗县鸿丰中药材销售有限责任公司（简称鸿丰公司）、宁蒗县顺源中药材销售有限责任公司（简称顺源公司）、宁蒗县惠某中药材有限责任公司（简称惠某公司）、宁蒗县永旺中药材销售有限责任公司（简称永旺公司）、宁蒗县康某中药材有限责任公司（简称康某公司）、宁蒗县昌盛中药材有限责任公司（简称昌盛公司）等6个独资公司，并取得了增值税一般纳税人资格。上述6个公司注册成立后在没有实际生产经营的情况下，三被告人将6个公司作为中药材初级产品收购方，利用国家对收购农业生产者自产农产品免征增值税的税收政策，重复使用云南省14个地州67个县805名农户的身份信息及四川省简阳县1名农户的身份信息虚开农产品收购发票4897份，票面金额累计298808066元，税款累计38845048.58元，并以此为进项，向安徽省圣诺医药有限公司（简称圣诺公司）、安徽省圣世药业有限公司（简称圣世公司）、安徽省宁某医药有限公司（简称宁某公司）、安徽省恩泽药业有限公司（简称恩泽公司）、安徽省健华医药有限公司（简称健华公司）、安徽省合肥瑞诚医药有限公司（简称合肥瑞诚公司）、甘肃省兰州华源医药有限公司渭源分公司（简称兰州华源公司）、甘肃省恒瑞医药有限公司（简称恒瑞公司）、甘肃省渭源县医药有限公司（简称渭源公司）、甘肃省渭源县医药有限责任公司（简称渭源有限责任公司）、山东省嘉和药业有限公司（简称嘉和公司）、河南省郑州汇丰药业有限公司（简称郑州汇丰公司）等12家医药公司虚开增值税专用发票2729份，票面金额累计263396705.22元，税款累计41425309.67元。该2729份增值税专用发票均被下游12家医药公司向当地国家税务机关进行抵扣。后三被告人在2014年12月20日至2015年3月15日间相继注销宁蒗6家涉案公司，并拒不提供公司会计资料。具体事实如下：1、2012年11月份，被告人陈涛、刘朝凤、陈战以刘朝凤和陈战的名义分别注册了鸿丰公司和顺源公司，两家公司于2013年1月1日被认定为增值税一般纳税人。鸿丰公司在2013年至2014年共虚开农产品收购发票1494份，票面金额累计92851107元，税额累计12203226.29元，并以此为进项向嘉和公司、圣诺公司等11家公司虚开增值税专用发票858份，票面金额累计82149466.03元，税额累计12820330.97元。顺源公司在2013年至2014年共虚开农产品收购发票1520份，票面金额累计92084191元，税额累计12116164.52元，并以此为进项向嘉和公司、圣世公司等11家医药公司虚开增值税专用发票842份，票面金额累计81417197.43元，税额累计12705934.57元。2、2013年10月16日，被告人陈涛、刘朝凤、陈战以孙某1（另案处理）名义注册了惠某公司，并于2013年12月1日被认定为增值税一般纳税人。惠某公司在2014年共虚开农产品收购发票803份，票面金额累计48884323元，税额累计6354961.99元，并以此为进项向嘉和公司、圣世公司等9家医药公司虚开增值税专用发票444份，票面金额累计43019788.99元，税额累计6866819.01元。3、2013年11月11日，被告人陈涛、刘朝凤、陈战以孙某2（另案处理）名义注册了永旺公司，并于2014年1月1日被认定为增值税一般纳税人。永旺公司在2014年共虚开农产品收购发票832份，票面金额累计50300106元，税额累计6539013.78元，并以此为进项向嘉和公司、圣世公司等10家医药公司虚开增值税专用发票454份，票面金额累计44008146.62元，税额累计7018481.38元。4、2014年6月24日，被告人陈涛、刘朝凤、陈战以刘某1（另案处理）、郑某1（另案处理）名义分别注册了康某公司和昌盛公司，两家公司于2014年10月1日被认定为增值税一般纳税人。康某公司在2014年共虚开农产品收购发票122份，票面金额累计7215529元，税额累计932493.25元，并以此为进项向合肥瑞诚公司、郑州汇丰公司虚开增值税专用发票65份，票面金额累计6300155.48元，税额累计991994.52元；昌盛公司在2014年共虚开农产品收购发票126份，票面金额累计7473810元，税额累计962858元，并以此为进项向健华公司、合肥瑞诚公司、郑州汇丰公司虚开增值税专用发票66份，票面金额累计6501950.67元，税额累计1021749.33元。另指控，被告人陈涛、刘朝凤以为他人虚开增值税专用发票牟取非法利益的方式，于2014年1月8日用刘某2身份证在丽江市古城区工商行政管理局登记注册了丽江振平中药材销售有限公司（简称振平公司），并于2014年4月10日取得了增值税一般纳税人资格。振平公司成立后，在没有实际经营的情况下，于2014年1月至2015年3月间，将该公司作为中药材初级产品收购方，利用国家对收购农业生产者自产自销农产品免征增值税的税收政策，重复使用云南省12个地州30个县294名农户及四川省木里县1名农户的身份信息虚开农产品收购发票887份，票面金额累计48006270.00元，税款累计6240815.00元。并以此为进项向山东嘉和药业有限公司、兰州华源医药有限公司渭源分公司、郑州汇丰药业有限公司、安徽圣诺医药有限公司、安徽健华医药有限公司、安徽合肥瑞诚医药有限公司、安徽恩泽药业有限公司、安徽九梓医药有限公司等8家医药公司虚开增值税专用发票437份，票面金额累计42959738.84元，税款累计6655134.06元。振平公司虚开的437份增值税专用发票均被山东嘉和药业有限公司、兰州华源医药有限公司渭源分公司等8家医药公司向当地国家税务机关进行抵扣。其中安徽籍5家公司于2015年10月将所抵扣的260份增值税专用发票，票面金额25147234.9元，税款数额4179249.8元已作进项转出。山东嘉和公司于2016年6月作进项税额转出5391000元。2015年6月20日，刘朝凤在昆明市官渡区被民警抓获；同日陈战在昆明市经济开发区云大知城7栋604房间被民警抓获；同年9月18日陈涛在安徽省亳州市兴华妇幼保健院四楼产科病房被抓获归案。上述事实，有下列经庭审举证、质证，依法认定合法有效的证据证实：1、受案登记表、立案决定书、情况说明、抓获经过、扣押物品清单、被告人身份信息、程序性书证，证实了宁蒗惠某药业等六家公司及丽江振平公司虚开增值税专用发票案的来源，系国家税务机关在工作中发现本案有可能涉嫌犯罪后移送公安机关，公安机关于2015年5月25日、2016年3月8日分别立案侦查。被告人的身份信息证实本案三名被告人均为完全刑事责任能力人，无违法犯罪记录。三名被告人案发后被宁蒗县公安局、古城区公安局上网追逃，后被警方抓获归案，无自首情节。被告人陈战被抓获后侦查人员依法扣押了其身上的两部手机。三名被告人的刑事拘留、逮捕时间及延长侦查羁押期限等相关书证证实本案诉讼程序合法。2、公司营业执照、纳税人登记表、业务资料（记账凭证、入库单、银行交易记录、出库单）、财会人员身份信息、税务机关文件、纳税申报表、专用发票明细汇总表、农产品收购发票开票清单、普通发票汇总表、农产品发票抵扣清单、购销合同、增值税专用发票抵扣联及发票联、开具增值税专用发票清单及发票领票记录、会计资料、国家税务局认证清单、认证情况说明、认证通知书等书证。证实（1）被告人陈涛、刘朝凤、陈战在2012年至2015年期间，在宁蒗共注册6家公司，并获得增值税一般纳税人资格，重复使用云南省14个地州67个县805名农户身份信息，虚开农产品收购发票4897份，票面金额累计298808066元，累计抵扣税款39108717.83。共虚开增值税专用发票2729份，金额累计263396705.22，税额累计41425309.67元，6家涉案公司累计缴纳增值税2315591.84元。（2）4879份农产品收购发票证实6家涉案公司向农户收购的全部是未经加工的中药材，6家公司与下游公司签订的中药材购销合同及2729份增值税专用发票证实6家公司销售给下游公司的产品90%以上均是精加工的中药饮品，所产生的药材运输费由宁蒗6家涉案公司负责。而宁蒗县地方税务局出具情况说明证实宁蒗6个涉案公司在公司存续期间未到地方税务局开具过运输发票、加工发票。（3）下游12家公司的相关书证，证实了公司的经营范围、经营场所、基本账户等情况，还证实12家公司的法人代表及股东、相关负责人的基本情况。（4）2014年1月8日，被告人陈涛、刘朝凤使用刘某2的身份证在丽江市古城区注册成立振平公司，并获得增值税一般纳税人资格。重复使用云南省12个地州30个县294个农户身份信息，虚开农产品收购发票887份，票面金额累计48006270元，税额6240815元，以此为进项向山东嘉和药业有限公司、郑州汇丰药业有限公司等8家医药公司虚开增值税专用发票437份，票面金额累计42217550.84元，税款累计6654904.16元，均被下游8家企业申报纳税并抵扣税款，其中安徽籍5家公司于2015年10月将所抵扣的260份增值税专用发票，票面金额25147234.9元，税额4179249.8元已作进项转出。山东嘉和公司于2016年6月将抵扣的税款5391000元作进项转出。综上7家涉案公司累计为自己虚开农产品收购发票5784份，进项税额累计45085863.58元；累计为他人虚开增值税专用发票3166份，销项税额累计48080213.83元。3、银行交易清单、收付款入账回单、二张光盘、调取证据通知书、协助查询财产通知书，证实：（1）涉案7家公司在收到下游公司汇入的3.54亿“货款”后，立即以“收货款”名义转入被告人陈涛持有的15张银行卡上，后并没有按照农产品收购发票记载的付现方式去支付涉案7个公司向云南14个地州农户收购的中药材货款，而是在15张银行卡之间不停流转。（2）现已查证属实的资金回流情况：①通过孙勇尾号为6174的银行卡直接转回“兰州华源”24.05万元，转回“安徽健华”122.76万元；通过范永丰的账户回流200万元给彭某3（兰州华源公司法人）；通过陈涛尾号为4411、张洋洋尾号为9766的两张银行卡直接转回下游企业“合肥瑞诚”共2000余万元。②通过被告人陈涛持有的5张银行卡将资金转入彭某2账户，再通过彭某2账户将资金回流到安徽恩泽、安徽圣诺、合肥瑞诚、安徽圣世、安徽健华、甘肃恒瑞、兰州华源、渭源县医药有限责任公司等8家公司累计1.29亿。③通过张洋洋尾号为9766、孙某2尾号为6174，齐某飞尾号为6361、刘朝凤尾号为6569的四张银行卡将6300余万元资金回流到山东嘉和公司员工账户，回流4800余万元到颜振东的银行卡。④通过陈涛尾号为4411、张洋洋尾号为9766、孙某24167，曾某尾号为7461的银行卡将资金回流到鸿丰公司职工孙某3、马某的账户。以上资金回流情况证实涉案7家公司与下游12家公司之间没有发生真实的货物交易。4、手机通话记录、短信、微信、ＱＱ聊天记录、扣押物品清单、情况说明、辨认笔录及照片、电子物证检查记录，证实陈战等人在宁蒗、古城注册7家公司是为了获取票面金额2.2-4.2的开票手续费而为他人虚开增值税专用发票的事实。同时也证实陈战在本案中实施了联系受票人的行为。5、证人证言，（1）国家税务机关工作人员的证言：①魏某、陈某1、阿某、张某1、金某、董某1、安某等7名宁蒗县国家税务局的工作人员的证言及辨认笔录，证实了宁蒗县国家税务局对宁蒗鸿丰公司、顺源公司、惠某公司、永旺公司、康某公司、昌盛公司认定增值税一般纳税人，与刘朝凤、陈战等人签订增值税发票使用合同，办理六家公司的会计制度备案、银行账户备案、税控系统报批业务的事实经过。涉及办税的事项基本上是陈战在负责。②古城区国家税务局工作人员张某2、姚某、赵某1的证言，证实丽江振平公司进行增值税一般纳税人资格认证过程。2015年3月，振平公司向古城区国家税务局申请注销，古城区国税局发现疑点，又联系不上振平公司相关人员，且公司已搬走的情况下将案件移交给稽查局。（2）7家涉案公司工作人员陈某2、张路、彭某1、李某、任某、向某、曾某、彭某2、刘某1、刘某2的证言及辨认笔录，证实7家涉案公司财会人员受陈涛、陈战、刘朝凤的聘请担任公司的财务人员，其中陈某2只是挂着鸿丰公司、顺源公司和振平公司会计之名，没有从事过一天会计。张路和彭某1只做了五天会计，李某、任某、向某分别做了2个月至1年不等的时间，但三人从未为7家公司开过发票，也未见到过公司实际生产经营情况，只是被动接受陈涛、刘朝凤、陈战开好后请客车带或者快递送达的发票，然后做账，后来所有做账资料及电脑均全部交回给陈涛、刘朝凤、陈战三人。刘某1、刘某2受陈涛和刘朝凤邀约到宁蒗县及古城区以自己的名义注册了康某公司及振平公司后离开丽江，没有参与公司实际管理，也没有看到公司的经营情况。彭某2与陈涛认识，其银行卡借给陈涛使用过，其也帮陈涛转过账。（3）7家涉案公司房东冯某、郑某2、姜某、海贵华、杨某2、徐绍宽、朱某、张某3的证言及辨认笔录，情况说明二份，租房合同及照片，证实被告人陈涛、刘朝凤、陈战等人在宁蒗县注册的6家公司仅租用了杨某2等5人的住房作为公司办公室，同时鸿丰公司及顺源公司的办公室系同一地址，六家公司均没有仓库，在增值税一般纳税人认定过程中为应付税务工作人员，花800元钱租用冯某位于东红的房屋，2天时间拉了一些药材堆放在房中拍照后将药材拉走退房，花1000元钱借用郑满泰位于安乐省小12号房屋的仓库让税务工作人员拍照检查。在古城区租用朱安才的房子做办公室、租用张某3的铺面做仓库，同样也是为了应付国税局和工商局的检查验收，骗取增值税一般纳税人资格认定。情况说明证实惠某公司租房合同注明租赁的位于昆明的仓库及房东，经查证，查无仓库地址，查无房东此人。（4）下游公司相关负责人（山东嘉和药业有限公司行政副总李淑清、实际经营人侯某1、员工王某、赵某2、侯某2、刘某3，安徽恩泽药业有限公司总经理孙立东，合肥瑞诚公司副总贺某、财务人员蒯某，安徽九梓暨本案中宁某公司总经理孙某4、业务经理贺某，安徽圣世公司总经理孙辉，安徽健华公司法人张尧生、副总经理曹某，郑州汇丰公司前法人章旭、员工孙某3、马某，安徽圣诺公司负责人梁某，渭源医药有限责任公司法人代表白某、兰州华源公司法人代表彭某3、甘肃恒瑞公司法人代表董某2、渭源县医药有限公司法人代表孙某5锋）的证言，前期均称自己所在公司与涉案公司之间有真实的货物交易，后又改口称所接收的发票有问题或者接收的货物有问题，所抵扣的税款已作进项转出。后期的证言与查证属实的客观证据相互印证，一致证实下游12家公司已将涉案的7家公司虚开的增值税专用发票3166份，全部进行纳税申报，抵扣税款累计48080213.83元。其中安徽籍的5家公司于2015年10月将所抵扣的260份增值税专用发票，税额4179249.8元已作进项转出。同时亦证实被告人陈涛持有的银行卡转出的资金均回流到下游企业相关人员银行卡中，与银行交易清单相互印证。6、云南省公安厅关于对宁蒗“5.27涉嫌虚开抵扣税款发票”案开展协查通知、活动轨迹查询记录。证实（1）云南省公安厅于2015年7月22日通知云南除怒江和迪庆外的14个地州公安机关协助宁蒗县公安局开展调查取证工作，本案农户证言取证程序合法。（2）活动轨迹查询记录，证实3名被告人及5名涉案公司的法人代表总计到过云南省7个地州8个县。7、证人次尔永忠、杨某1、收购发票上记载的506名农户的证言，证实以上证人从某7家涉案公司销售过中药材，也没有以自己的名义向7家公司开具过农产品收购发票，部分农户甚至没有种植过中草药。另有208名农户或因查无此人、或因外出务工、或因外嫁他乡无法找到，对此户籍地派出所均作出了合理的说明。证实三名被告人在没有发生真实的中药材收购业务的情况下，以云南14个地州67个县的农户为收购对象，在7家涉案公司之间重复使用这些身份信息，虚开农产品收购发票，为下一步虚开增值税专用发票作准备，并以此抵扣应缴增值税额的事实。8、被告人的供述与辩解。（1）陈涛的供述与辩解，证实：宁蒗的6家公司是其与刘朝凤、陈战三人注册并经营的，公司的法人代表是刘朝凤、陈战、孙某1、孙某2、郑某1、刘某1，这些人都是其与刘朝凤找来的，这些人没有参与公司的经营活动。其是6家公司的老板，刘朝凤负责注册公司和收货，陈战负责办税跑腿。在宁蒗注册的6家公司都有财会人员，是其与刘朝凤、陈战几人聘请的。宁蒗县的6家公司都是从事中药材收购与销售的，中药材主要从云南保山、文某等地州收购，然后卖给安徽、山东、甘肃的一些企业。涉案的4897份农产品收购发票及2729份增值税专用发票都是宁蒗六家公司的出纳。会计开具的，所开的增值税专用发票都是随货或者单独快递寄给对方公司的，也全部都是与对方公司发生真实交易后开出去的增值税专用发票，这个问题可以找对方公司的负责人核实。陈涛用其妻子王桂真的身份证办的一张银行卡，刘朝凤的妻子曾某的银行卡，陈涛用其老乡孟献高、刘某2、范某、范永丰、齐某飞的身份证办的5张银行卡，陈涛用其弟陈浩的身份证办的一张银行卡，都用来收取货款，现以上八张银行卡都不知去向。陈涛与彭某2是做药材生意的时候认识的，其往彭某2的银行卡里打过货款，彭某2的银行卡陈涛曾经持有并使用过，但具体情况因其持有的银行卡太多，其记不清了。以上9张银行卡及开户名为张洋洋、陈涛、刘朝凤、陈战、孙某2、孙某1、刘某1的7张银行卡，共16张银行卡全部由被告人陈涛持有并使用。古城区振平公司是陈涛与刘朝凤开的，陈战没有参与。陈涛负责统一指挥、开票、汇款，刘朝凤负责注册公司及公司增值税一般纳税人资格认证、纳税申报、领取增值税专用发票。（二）被告人刘朝凤的供述与辩解，证实：其称没有虚开发票，鸿丰公司是张洋洋让其注册的，其主要负责将货收了以后卖给张洋洋，从中赚取差价。张洋洋让其去做什么他就去做什么，包括去三棵树租仓库应付税务局的人，向次尔永忠收集农户信息，因次尔永忠及其合作社的农户种植的中药材质量有问题，所以其没有向他们收购中药材。用其妻子曾某的身份证办的银行卡被陈涛持有并使用。振平公司的领票及纳税申报由其负责，陈战没有参与。（三）陈战的供述与辩解，证实：顺源公司是刘朝凤让其注册的，实际经营者是刘朝凤，其负责帮忙刘朝凤看货、领票。宁蒗6家公司都有实际经营活动。其没有参与振平公司的活动，只是听刘朝凤、刘某2讲他们在丽江注册振平公司的事情。9、被告人刘朝凤的家属在庭审中提交了刘朝凤的《入职及离职证明》、《工资明细表》、《聘任书》、《营业执照》复印件，证明案发前，被告人刘朝凤系沾益县益康中药饮片有限责任公司的员工，自2011年3月一直负责丽江片区销售该公司药品，有固定工作及收入，认为其没有必要从事其他工作的事实。本院认为，该组证据与本案没有关联性，不予采信。上列证据来源合法，证明事实清楚，证据确实、充分，证据之间能相互印证，经当庭质证本院予以确认，并作为定案依据本院认为，被告人陈涛、刘朝凤、陈战违反国家税收征收管理和发票管理规定，通过注册公司获取农产品收购发票和增值税专用发票开具资质，在没有真实货物交易的情况下为自己虚开农产品收购发票、为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，致使国家税受遭受巨大损失的行为，已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，三名被告人均起了主要作用，均系主犯。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。针对三名被告人及其辩护人提出的辩护意见，经查证，涉案7家公司注册成立后，骗取增值税一般纳税人资格，没有收购过任何农产品，所有农产品收购发票均属虚开，在没有收购及其他进货渠道的情况下就不可能有销售；7家涉案公司在向本案中的农户收购了初级中药材后，在没有经过加工的情况下在短时间内就变成了精加工的中药饮品销售给下游企业，价值3亿多元的中药饮品未经运输就能到达安徽、甘肃、山东、河南四省，显然不符合客观事实；陈战的手机信息内容，证实三名被告人是为了获取票面税额2.2-4.2的开票手续费而注册公司，骗取增值税一般纳税人资格，进而虚开增值税专用发票的事实；7家涉案公司的基本账户及陈涛持有的15张银行卡交易清单、下游公司相关负责人信息，证实下游公司汇入7家涉案公司3亿多元的“货款”均返还到了下游公司及其相关负责人的账户中，证明涉案7家公司与下游12家公司之间没有发生真实的货物交易而虚开增值税专用发票的事实；在共同犯罪中，三名被告人分工明确、相互配合、作用相当，均应认定为主犯。在卷证据足以证实陈涛负责7家涉案公司农产品收购发票、增值税专用发票的填开及收款、转款、回流资金等工作；刘朝凤负责7家涉案公司的注册、一般纳税人认证、收集农户信息资料及丽江振平公司发票领购、纳税申报等工作；陈战负责宁蒗涉案6家公司的发票领购、联系受票人、纳税申报等工作，刘朝凤及陈涛辩称对公司的经营活动毫不知情与查明事实不符。本中三名被告人在没有真实货物交易的情况下虚开的增值税专用发票，数额巨大，且均被下游公司抵扣了应缴增值税税额，三名被告人的行为已构成虚开增值税专用发票罪，虽有部分公司事后补缴了应纳税款，但此情节并不影响本案的定罪，但可作为量刑情节酌情予以考量。三名被告人对自己的犯罪事实均予以否认，无如实供述的情节。对于辩护人提出本案的证人证言存在瑕疵的问题，出庭的公诉人已在庭审中作出了合理的解释和说明，该证据本院予以采信。本案中，相关税务机关工作人员履行职责存在瑕疵，但这并不是三名被告人从事犯罪行为的借口及理由。本院认为，被告人及其辩护人的辩护意见与查明事实不符，本院不予采纳。部分辩护人还提出被告人系初犯、偶犯，主观恶性较小，愿意积极缴纳罚金，有的被告人家庭困难，建议法庭从轻或者减轻处罚的辩护意见，本院结合本案的犯罪事实、情节、对社会的危害程度等因素综合考量。根据查明的事实和证据，经合议庭评议，依照《中华人民共和国刑法》二百零五条第一款、第二十五条、第二十六条、第五十二条、第五十三条、第五十七条之规定，判决如下一、被告人陈涛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年，并处罚金300000元。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。刑期自二〇一五年九月十八日起至二〇三〇年九月十七日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳）二、被告人刘朝凤犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金200000元。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。刑期自二〇一五年六月二十日起至二〇二七年六月十九日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳）三、被告人陈战犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金100000元。（刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。刑期自二〇一五年六月二十日起至二〇二五年六月十九日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长和云忠审判员邓声余审判员肖恒杰二〇一六年十二月七日书记员和粉亮

案例二相关法律条文：
共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



对于被判处死刑、无期徒刑的犯罪分子，应当剥夺政治权利终身。
在死刑缓期执行减为有期徒刑或者无期徒刑减为有期徒刑的时候，应当把附加剥夺政治权利的期限改为三年以上十年以下。




案例二判决结果：
name: 陈涛
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十五年
name: 刘朝凤
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十二年
name: 陈战
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十年