案例一：
经审理查明：被告单位中讯通公司于2013年3月25日成立，实际出资人为郭振杰，工商登记的股东为马艳兵、包某某，2015年4月20日，公司股东变更登记为马艳兵、郭某。被告人马艳兵担任中讯通公司法定代表人，负责基建等工作。被告人郭振杰为中讯通公司实际控制人，负责公司全面事务。一、职务侵占事实2014年2月至4月期间，郭振杰利用其为中讯通公司实际控制人的便利，谎称在美国设立办事处需要资金，自己安排人员或者让马艳兵安排人员，将中讯通公司的资金汇给在美国的赵某6（系郭振杰前妻），用于赵某6及郭振杰与赵某6的子女生活使用，共计10493632.05元，其中马艳兵参与的数额为4299136.05元。具体事实如下：2014年2月至4月期间，郭振杰将中讯通公司从建行郎溪支行贷款的6000万元及从郎溪县道其建设工程有限公司借款的1000万元，通过银行转账方式，从中讯通公司账户转至由郭振杰控制的马艳兵、张某4的个人账户。之后郭振杰以中讯通公司在美国设立办事处需要资金为由，将存放在马艳兵、张某4个人账户内的中讯通公司资金，转入多个个人账户，然后再将资金汇给在美国的赵某6。其中，郭振杰先后组织了黄某1、徐某1、翟某、朱某2、沈某等20人，在南京、北京等地汇款给赵某6，每人汇款数额5万美元；同时郭振杰指使马艳兵组织人员往美国汇钱，马艳兵在明知郭振杰汇钱是给赵某6使用的情况下，自己或通过他人安排张某4、张某1、何某1、胡某1、孙某1、於某、黄某3、董某、赵某4、肖某、赵某5、朱某3、丁某、任某共14人，在宣城、南京、湖北仙桃等地汇款给赵某6，每人汇款数额48000美元至50000美元不等，共计694500美元。经宣城市人民检察院司法鉴定中心鉴定，中讯通公司资金汇往境外共计1694500美元，计人民币10493632.05元。该笔资金至今未归还。二、虚开增值税专用发票事实2014年12月份，四川长虹电器股份有限公司（以下简称长虹公司）的工作人员郑某1联系中讯通公司，要求郭振杰帮助长虹公司“过一下账”，即在没有真实交易的情况下虚开增值税专用发票，增加长虹公司的销售业务量。郭振杰为了能和长虹公司建立关系，便答应帮忙，并安排中讯通公司财务总监黄小林具体经办此事。双方经过多次协商后，决定相互虚开增值税专用发票，中讯通公司因开票产生的费用全部由长虹公司承担。在开票期间，长虹公司制作了虚假的货物流相关凭证，郭振杰安排黄小林配合长虹公司伪造了资金流。具体虚开事实如下：2014年12月29日，长虹公司向中讯通公司开具14份增值税专用发票，票面价税合计147340000元（含税额21408376.07元）。2015年4月28日，中讯通公司向长虹公司开具35份增值税专用发票，票面价税合计40583887.48元（含税额5896504.16元）；2015年5月4日、5月5日、5月13日，中讯通公司分三次向长虹公司开具75份增值税专用发票，票面价税合计86508370.95元（含税额12569592.27元）。2015年5月6日，长虹公司向中讯通公司汇款556423.62元作为支付给中讯通公司因开票产生的费用。2015年7月10日，长虹公司向中讯通公司开具了14份增值税专用发票销项负数，票面价税合计-20804165.08元（含税额-3022827.42元），对应冲抵了双方之间的开票差额20804165.08元。至此，双方互开的增值税专用发票还存在556423.51元的差额，即中讯通公司为长虹公司多虚开了增值税专用发票价税合计556423.51元（含税额80547.78元）。中讯通公司将其虚开的110份增值税专用发票向郎溪县国家税务局申报税款，但未实际缴纳。2015年7月2日，长虹公司将中讯通公司向其虚开的110份增值税专用发票，在四川省绵阳高新技术产业开发区国家税务局全部认证抵扣。三、拒不支付劳动报酬事实2014年，因中讯通公司经营发展需要，郭振杰、马艳兵与刘某1达成口头协议，由刘某1等人为中讯通公司宿舍楼贴瓷砖、踢脚线，中讯通公司支付报酬。2014年7月至2015年1月期间，刘某1等43名工人的劳动报酬共计862600元，至2015年端午节，中讯通公司共支付了550000元，仍拖欠39名工人劳动报酬共计312600元未支付。刘某1等人多次催要未果后，于2015年12月12日向郎溪县人力资源和社会保障局投诉追讨所欠工资，同日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达了劳动保障监察询问通知书，要求中讯通公司于2015年12月14日10时到劳动监察大队配合解决问题，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，马艳兵将该情况告知郭振杰，但中讯通公司并未按照通知书要求配合调查。2015年12月15日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达劳动保障监察限期整改指令书，要求中讯通公司在2015年12月18日11时前将拖欠的工人工资312600元全部付清，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，但中讯通公司未按要求支付。另查，中讯通公司拖欠的39名工人劳动报酬具体包括：刘某7000元、於某10000元、翁某3000元、王某6000元、彭某9000元、黄某2000元、徐某5000元、吴某15000元、万某10000元、徐某7000元、黄某8000元、王某16000元、朱某5000元、杜某15000元、杨某5000元、刘某6000元、周某12000元、许某6000元、彭某8000元、刘某14000元、金某8000元、何某7000元、侯某5000元、方某15000元、徐某5000元、杨某8000元、杜某8000元、黄某5500元、吴某15000元、易某10600元、李某10000元、王某6000元、贡某3000元、王某5000元、尹某6650元、刘某6650元、徐某9200元、潘某5000元、刘某5000元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。




案例一判决结果：
name: 郭振杰
crime: 职务侵占罪
虚开增值税专用发票罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑九年
name: 马艳兵
crime: 职务侵占罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑三年十个月
name: 黄小林
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月

案例二：
王群会、张静辉虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票、虚开发票一审刑事判决书湖北省南漳县人民法院刑事判决书（2018）鄂0624刑初171号：南漳县人民检察院以南检公诉刑诉（2018）157号起诉书指控被告人王群会、张静辉、廖小宇犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，于2018年9月3日向本院提起公诉。本院于次日立案，依法组成合议庭，于2018年10月16日公开开庭审理了本案。南漳县人民检察院指派检察员赵小霞出庭支持公诉，被告人王群会及其辩护人朱新勇、孙澎，被告人张静辉及其辩护人余志文、被告人廖小宇及其辩护人廖锋到庭参加诉讼。本案经合议庭评议并提交本院审判委员会讨论决定，现已审理终结南漳县人民检察院对被告人王群会、张静辉、廖小宇分别提出其犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪两项指控，法庭审理过程中，控辩双方针对指控的事实、证据、定性及相关情节进行举证、质证和辩论，被告人王群会、张静辉、廖小宇作了最后陈述。综合双方争议及各自理由，本院分项评判如下：（一）王群会虚开增值税专用发票的事实南漳县人民检察院指控，2012年5月，被告人王群会与谭某立（男，1972年2月11日出生于湖南省资兴市，因犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑六年六个月，并处罚金十万元）在河南省开封市相识。2013年4、5月份，王群会打电话与谭某立商量准备成立一家公司从事虚开增值税专用发票的事，并要谭某立联系税务方面的关系。谭某立到湖南省永兴县国税局找上关系后，借来永兴县本地人刘某1、李某1的身份证，于2013年8月13日成立了永兴东兴纺织有限公司（以下简称“东兴公司”），法定代表人为刘某1。公司成立后，主要从事虚开增值税专用发票。2014年4月，谭某立辞职离开东兴公司，王群会继续从事虚开增值税专用发票直至案发。经郴州银都联合会计事务所鉴定，2013年10月至2014年9月期间，东兴公司王群会从陕西华棉实业有限公司（以下简称“华棉公司”）虚开增值税专用发票3份，金额2773946.90元，税额360613.10元。虚开的3张增值税专用发票，于2013年11月28日已通过永兴县国税局认证。以上指控，公诉机关当庭出示的证据有：1．到案经过、税务登记表、增值税专用发票明细表、增值税申报表等书证、农业银行卡交易明细单、刑事判决书、户籍证明等书证；2．证人刘某1、曾某、马某1、张某1、王某1、曹某1、郭某1、段某、王某2等人的证言；3．郴州银都联合会计事务所鉴定报告书；4．被告人王群会及同案犯谭某立的供述和辩解。（二）王群会、张静辉、廖小宇虚开发票、虚开增值税专用发票的事实2015年6月，被告人王群会在南漳县城关镇水镜大道“恒宇名烟名酒”商店与被告人张静辉相识，王群会提议由张静辉负责在南漳注册成立“南漳县勤品农产品有限公司”（以下简称“勤品公司”），王群会每月支付张静辉5000元。张静辉认为有利可图，遂聘请被告人廖小宇为公司会计，每月支付工资1200元。张静辉将表弟郭某3的身份证交给廖小宇，由廖小宇到南漳县工商局办理了勤品公司的工商登记，并到税务部门进行了税务登记。廖小宇在南漳县国税局领取了55份增值税专用发票和370份增值税普通发票。公司成立后，王群会将南漳县城关镇方某、李某2、郭某2，九集镇刘某2、张某2，肖堰镇赵某2、赵某3、赵某4，武安镇刘强，长坪镇李某3等15人的姓名、住址、身份证号码等信息在恒宇名烟名酒商店内交给了张静辉，要张静辉安排廖小宇虚开收购皮棉的增值税普通发票。廖小宇于2015年6月26日、27日两天虚开了190份，金额合计1881255元的收购皮棉的增值税普通发票交给了张静辉，王群会从张静辉处将发票拿走。截止2015年8月17日，虚开的190份增值税普通发票在南漳县国税局抵扣税款216398.23元。在勤品公司与福州智胜尚纺织有限公司（以下简称“智胜尚公司”）、襄阳丰某纺织有限公司（以下简称“丰某公司”）没有发生皮棉真实货物交易的情况下，王群会将上述两家公司的纳税人识别号、品名、单价、开票金额等信息交给张静辉，并由张静辉安排廖小宇为上述两家公司虚开增值税专用发票。2015年6月27日、29日，廖小宇分别为智胜尚公司虚开增值税专用发票10份，金额996658.43元，税额129565.57元；为丰某公司虚开增值税专用发票7份，金额657447.78元，税额85468.22元。廖小宇将增值税专用发票开好后交给张静辉，王群会从张静辉处将发票领走。上述17份增值税专用发票已分别在福州市鼓楼区税务局、襄阳市樊城区税务局进行了认证。张静辉、廖小宇未被采取强制措施前，主动向公安机关供述了犯罪事实。以上指控，公诉机关当庭出示的证据有：1．受案登记表、抓获经过、发破案经过、勤品公司工商注册资料、协助查询财产通知书、银行交易明细、勤品公司税务登记资料、纳税申报表、发票领用登记资料、对公账户注销资料、增值税普通发票明细、增值税普通发票存根、增值税专用发票抵扣证明、南漳县国家税务局涉税案件移送书、情况说明、勤品公司增值税普通发票存根明细查询表及开票作废明细表、接受证据材料清单、协查汇报、已证实虚开通知单、税务稽查案件委托协查函、协查要求、信息表、抵扣税款情况说明、抵扣税款发票明细、调取证据通知书、清单、辨认笔录、户籍证明等书证；2．证人郭某3、李某2、方某、张某2、赵某5、赵某3、郭某2、王某3、刘某3、李某4明、刘某2、赵某6、李某5、郝某、左某、曹某2、司某、罗某杨某、张某3、王某4等人的证言；3．被告人王群会、张静辉、廖小宇的供述和辩解。公诉机关认为，被告人王群会没有货物购销而为他人、为自己开具增值税专用发票，数额巨大；被告人张静辉、廖小宇没有货物购销而为他人开具增值税专用发票，数额较大。被告人王群会、张静辉、廖小宇为自己开具与实际经营业务不符的发票，情节严重，应当以虚开增值税专用发票、虚开发票罪数罪并罚。王群会在与张静辉、廖小宇共同犯罪中起主要作用，系主犯；张静辉、廖小宇在共同犯罪中起次要或辅助作用，系从犯，应当从轻、减轻处罚或免除处罚。张静辉、廖小宇自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或减轻处罚。被告人王群会辩称，其是为谭某立打工，并不知晓虚开的三张发票，故对指控的第一起犯罪事实不认罪。其辩护人辩称，1.谭某立与被告人王群会到底是什么关系，双方各执一词；华棉公司为东兴公司开具的三张增值税专用发票是王群会让王瑞利开具，还是谭某立让王瑞利开具，是怎么到东兴公司，且开具这三张发票王群会是否知情，事实不清，主要证据不足。2.指控王群会提议由张静辉负责成立公司，王群会每月为张静辉支付5000元的工资，勤品公司是王群会出资设立，张某2等15人的信息是王群会交付给张静辉的事实缺乏证据证明。3.指控王群会在本案中起主要作用是主犯的事实不清，主要证据不足。4.勤品公司虚开收购发票的目的是为了虚开增值税专用发票，这属于牵连犯，应当择一重罪处罚，而不能数罪并罚。5.本案虚开的税额没有达到数额巨大的标准，起诉书指控王群会数额巨大与法律规定不符。6.王群会系初犯、偶犯，无犯罪前科，其主观恶性不大、社会危害性较小，归案后以及庭审时认罪态度较好，具有真诚悔罪表现。恳请对王群会从轻处罚并使用缓刑。被告人王群会及其辩护人未向法庭提交证据。被告人张静辉自愿认罪。其辩护人辩称，1.对公诉机关指控被告人张静辉犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款罪的犯罪事实没有异议。2.张静辉在本案中的行为不构成虚开发票罪。190份收购皮棉的增值税普通发票具有抵扣税款功能，符合《全国人民代表大会常务委员会关于有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释》的规定，“出口退税、抵扣税款的其他发票”是指除增值税专用发票以外的，具有退税、抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证。张静辉虚开增值税专用发票和虚开发票的行为属于《刑法》第二百零五条规定的“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”的行为，应为一罪，不构成《刑法》第二百零五条之一规定的虚开发票罪。3.即使张静辉触犯了两个罪名，其虚开增值税普通发票的目的是为了虚开增值税专用发票，在于通过190份增值税普通发票的“进项”将17份增值税专用发票的“出项”中的税款予以抵扣，降低17份增值税专用发票的成本，达到出售增值税专用发票获利的最终目的，这属于牵连犯，不应数罪并罚。4.对指控张静辉虚开增值税专用发票“数额较大”有异议，张静辉虚开的税款数额在五万元以上不足五十万元，应在三年以下有期徒刑或拘役内量刑。5.张静辉主观恶性小，系初犯、偶犯，无犯罪前科，退还了违法所得，具有悔罪表现，且有自首、从犯等法定从轻情节，恳请对张静辉从轻处罚，判处缓刑。被告人张静辉及其辩护人未向法庭提交证据。被告人廖小宇的辩护人辩称，1.廖小宇在第一个月不知情下虚开发票，第二个月向公司负责人张静辉索要运费发票、人工费、银行流水、购销合同等成本费用票据，张静辉不能提供，廖小宇产生怀疑，于是主动在2015年7月28日，在国税局窗口提出剪角作废，并且于2015年9月7日在国税局窗口提出注销税务登记，从开业状态转至企业清算状态，有效的防止了勤品公司继续犯罪的可能，属于犯罪中止，应当免除处罚或者减轻处罚。2.廖小宇在2015年12月在南漳县国税局稽查局联系下到稽查局，主动交代勤品公司生产经营不正常，并带领国税局稽查局人员和经侦队人员到勤品公司（恒宇名烟名酒店），提供勤品公司负责人张静辉联系方式，对本案的侦破提供了重要线索，属于立功，应当免除处罚或者减轻处罚。3.本案虚开税额21万余元。未达到数额较大。4.廖小宇在共同犯罪中起次要或辅助作用，系从犯，应当从轻、减轻或免除处罚；系自首，可以从轻或减轻处罚。综上，廖小宇主观上没有与他人虚开发票的共同故意，没有获取非法利益，属于初犯，被蒙蔽的从犯，且有犯罪中止、立功、自首等情节，恳请对被告人廖小宇免除处罚。被告人廖小宇及其辩护人未向法庭提交证据。经本院审理查明：一、王群会虚开增值税专用发票的事实2012年5月，被告人王群会与谭某立（男，1972年2月11日出生于湖南省资兴市，因犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑六年六个月，并处罚金十万元）在河南省开封市相识。2013年4、5月份，王群会打电话与谭某立商量成立一家公司用于虚开增值税专用发票，由谭某立联系税务方面的关系。谭某立到湖南省永兴县国税局找上关系后，借来永兴县本地人刘某1、李某1的身份证，于2013年8月13日成立了东兴公司，法定代表人为刘某1。公司成立后未正常经营，主要从事虚开增值税专用发票。经郴州银都联合会计事务所鉴定，2013年11月20日，东兴公司从陕西华棉实业有限公司虚开棉花销售增值税专用发票3份，金额2773946.90元，税额360613.10元。虚开的3张增值税专用发票，于2013年11月28日已通过永兴县国税局认证。上述事实，有业经庭审举证、质证的下列证据证实，本院予以确认，作为定案的依据。1.税务登记表及增值税申报表，证实东兴公司设立情况及税务登记、纳税申报情况。2.增值税专用发票及购迸发票明细表，证实2013年11月20日东兴公司从陕西华棉公司虚开增值税专用发票3张，金额为2773946.90元，税额360613.10元，该3张票据已在永兴县国税局通过认证。3.农业银行卡交易明细单，证实东兴公司成立后，谭某立个人银行卡交易情况。4.证人刘某1的证言，证实2013年8月，应被告人谭某立的要求，用其身份证到永兴县工商局注册了东兴公司，并到永兴县税务局办理了税务登记，同时证实其在该公司既未出资也未参与管理以及未获取过任何报酬的事实。5.证人曾某的证言，证实永兴县国税局查办王群会、谭某立虚开增值税专用发票的相关情况。6.证人马某1、张某1、王某1的证言，证实王瑞利找华棉公司为东兴公司虚开了3张增值税专用发票等相关事实。7.证人曹某1的证言，证实王群会、谭某立成立东兴公司办理税务登记，王群会经常与其联系谈论税务方面事宜等相关事实。8.证人郭某1的证言，证实王群会带郭某1到永兴公司上班，介绍谭某立时说：“以后公司里的事情，我不在的话都由谭总负责”。郭某1负责到国税局领发票，或将外地开好的增值税发票到永兴国税局认证。东兴公司是做棉花、棉编织品贸易的，但是没有见过任何产品，每次都是王群会在外地进行交易，然后从外地开票拿到永兴来。王群会把开具发票的卡片和主机都带走了。王群会到永兴公司了，郭某1就去公司上班，平时不上班。王群会给郭某1发放工资。永兴公司的老板是王群会，办理购销合同、增值税专用发票增量的资料都是王群会提供等相关事实。9.证人段某的证言，证实东兴公司虚开增值税发票给国家造成损失等相关事实。10.证人王某2的证言，证实王群会在湖南永兴开过公司，谭某立是王群会公司的副总，王某2根据王群会的安排几次带密封的信件给谭某立等相关事实。11.郴州银都联合会计事务所鉴定报告书，证实2013年11月20日，东兴公司虚开增值税专用发票3份，金额为2773946.90元，税额360613.10元。9.鉴定意见告知书，证实郴州银都联合会计事务所的鉴定报告书告知被告人谭某立后未持异议的事实。10.同案人谭某立的供述与辩解，证实其与王群会在永兴县成立了东兴公司，公司由王群会负责，主要从事虚开增值税专用发票套取国家税款，没有购销货物，其帮忙疏通关系，将公司手续办好，并帮王群会到税务部门领发票。王群会安排王某2从外地送虚开的增值税发票到永兴等相关事实。11.户籍证明，证实被告人王群会、谭某立系完全刑事责任年龄。12、到案经过，证实被告人王群会于2017年11月16日被抓获归案，无自首情节。13.被告人王群会的供述和辩解：王群会应某立的邀请在东兴公司工作，每月工资5000元，平时吃住在公司，受谭某立安排跑业务。二、王群会、张静辉、廖小宇虚开增值税专用发票的事实2015年6月，被告人王群会在南漳县城关镇水镜大道被告人张静辉经营的“恒宇名烟名酒”商店与张静辉相识，王群会提议由张静辉负责在南漳注册成立勤品公司，王群会每月支付张静辉5000元。张静辉同意，遂聘请被告人廖小宇为公司会计，每月支付工资1200元。张静辉将表弟郭某3的身份证交给廖小宇，由廖小宇到南漳县工商局办理了勤品公司的工商登记，并到税务部门进行了税务登记。廖小宇在南漳县国税局领取了55份增值税专用发票和370份增值税普通发票。公司成立后，王群会将南漳县城关镇方某、李某2、郭某2，九集镇刘某2、张某2，肖堰镇赵某2、赵某3、赵某4，武安镇刘强，长坪镇李某3等15人的姓名、住址、身份证号码等信息在恒宇名烟名酒商店内交给了张静辉，利用收购农产品免税的规定，要张静辉安排廖小宇虚开收购皮棉的增值税普通发票。廖小宇于2015年6月26日、27日两天虚开了190份、金额合计1881255元的收购皮棉的增值税普通发票交给了张静辉，王群会从张静辉处将发票拿走。截止2015年8月17日，虚开的190份增值税普通发票在南漳县国税局抵扣税款216398.23元。在勤品公司与智胜尚公司、丰某公司没有发生皮棉真实货物交易的情况下，王群会将上述两家公司纳税人识别号、品名、单价、开票金额等信息交给张静辉，并由张静辉安排廖小宇为上述两家公司虚开增值税专用发票。2015年6月27日、29日，廖小宇分别为智胜尚公司虚开增值税专用发票10份，金额996658.43元，税额129565.57元；为丰某公司虚开增值税专用发票7份，金额657447.78元，税额85468.22元，税额合计215033.79元。廖小宇将增值税专用发票开好后交给张静辉，王群会从张静辉处将发票领走。上述17份增值税专用发票已分别在福州市鼓楼区税务局、襄阳市樊城区税务局进行了认证。张静辉、廖小宇未被采取强制措施前，主动向公安机关供述了犯罪事实。另查明，上述17份增值税专用发票出售后得款20000元，张静辉付给廖小宇三个月工资共计3600元。张静辉、廖小宇在诉讼过程中分别退缴了违法所得20000元、3600元。上述事实，被告人王群会、张静辉、廖小宇在开庭审理过程中亦无异议，且有证人郭某3、李某2、方某、张某2、赵某5、赵某3、郭某2、王某3、刘某3、李某4明、刘某2、赵某6、李某5、郝某、左某、曹某2、司某、罗某杨某、张某3、王某4等人的证言，受案登记表、抓获经过、发破案经过、勤品公司工商注册资料、协助查询财产通知书、银行交易明细、勤品公司税务登记资料、纳税申报表、发票领用登记资料、对公账户注销资料、增值税普通发票明细、增值税普通发票存根、增值税专用发票抵扣证明、南漳县国家税务局涉税案件移送书、情况说明、勤品公司增值税普通发票存根明细查询表及开票作废明细表、接受证据材料清单、协查汇报、已证实虚开通知单、税务稽查案件委托协查函、协查要求、信息表、抵扣税款情况说明、抵扣税款发票明细、调取证据通知书、清单、户籍证明等书证，辨认笔录，视频资料，被告人王群会、张静辉、廖小宇的供述与辩解等证据证实，足以认定本院认为,被告人王群会、张静辉、廖小宇违反国家发票管理规定，以牟利为目的，没有购销货物而为自己、为他人虚开增值税专用发票，被告人王群会虚开增值税专用发票数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人王群会、张静辉、廖小宇为自己虚开与实际经营业务不符的抵扣税款的发票，目的是为他人虚开增值税专用发票抵扣税款，为自己虚开抵扣税款的发票是手段，为他人虚开增值税专用发票抵扣税款是目的，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，不构成虚开发票罪。公诉机关指控被告人王群会、张静辉、廖小宇犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立，本院予以采纳，依法追究被告人王群会、张静辉、廖小宇犯虚开增值税专用发票罪的刑事责任；指控被告人王群会、张静辉、廖小宇犯虚开发票罪，与被告人王群会、张静辉、廖小宇虚开的是能抵扣税款的发票的事实和法律不符，本院不予采纳。被告人王群会在共同犯罪中起主要作用，系主犯；被告人张静辉、廖小宇在共同犯罪中起次要和辅助作用，系从犯，应当从轻处罚。被告人张静辉、廖小宇主动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻处罚；退缴了违法所得，可酌情从轻处罚。被告人王群会对第二起犯罪自愿认罪，对其认罪部分，可酌情从轻处罚。被告人王群会辩称对指控的第一起犯罪事实不认罪的辩护意见，与庭审查明证人曹某1证实王群会经常与曹某1联系谈论税务方面事宜，证人郭某1证实王群会是永兴公司负责人，给郭某1发工资，证人王某2（王群会之子）证实王群会在湖南永兴开过公司，谭某立是王群会公司的副总等相关事实和法律规定不符，本院不予采纳。其辩护人辩称指控王群会在本案中是主犯的事实不清，主要证据不足的辩护意见与庭审查明王群会指使谭某立、张静辉成立公司虚开发票牟利，在共同犯罪中起主要作用的事实和法律规定不符，本院不予采纳；辩称王群会系初犯、偶犯，无犯罪前科，主观恶性不大、社会危害性较小，认罪态度较好，对王群会使用缓刑的辩护意见，与庭审查明王群会在多地、多次作案，对第一起犯罪事实拒不认罪，具有较大的社会危害性的事实和法律规定不符，本院不予采纳；辩称本案应当择一重罪处罚、虚开的税额没有达成数额巨大标准的辩护意见，与庭审查明的事实和法律规定相符，本院予以采纳。被告人张静辉的辩护人辩称，张静辉在本案中的行为不构成虚开发票罪，不应数罪并罚，虚开增值税专用发票未达到数额较大标准，张静辉主观恶性小，系初犯、偶犯，无犯罪前科，退缴了违法所得，且有自首、从犯等法定从轻情节，可从轻处罚并判处缓刑的辩护意见，与庭审查明的事实和法律规定相符，本院予以采纳。被告人廖小宇的辩护人辩称廖小宇属于犯罪中止、立功，应当免除处罚的辩护意见，与庭审查明廖小宇等人对指控的犯罪事实已实际完成，虚开发票的行为被税务机关发现要求其停止开票并缴销发票后，廖小宇才到税务机关缴销发票，其后又应税务机关和侦查人员的要求履行了相关协助义务，不构成犯罪中止和立功的事实和法律规定不符，本院不予采纳；辩称本案虚开税额未达到数额较大，廖小宇主观上没有与他人虚开发票的共同故意，是初犯，并且系从犯，有自首情节，可以从轻处罚的辩护意见，与庭审查明的事实和法律规定相符，本院予以采纳。鉴于被告人张静辉、廖小宇犯罪情节较轻、有悔罪表现、没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住的社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二百零五条之一，第二十五条第一款，第二十七条，第六十四条，第六十七条第一款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下一、被告人王群会犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币10万元上缴国库（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年11月16日起至2020年11月15日止。罚金在判决生效后十日内缴纳）。二、被告人张静辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币5万元上缴国库（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金在判决生效后十日内缴纳）。三、被告人廖小宇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币5万元上缴国库（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金在判决生效后十日内缴纳）。四、已追缴被告人张静辉的违法所得人民币2万元、被告人廖小宇的违法所得人民币3600元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内,通过本院或者直接向湖北省襄阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份审判长徐新国审判员廖焕发审判员卢殿华人民陪审员温楚权人民陪审员侯文保人民陪审员肖大友人民陪审员周善强二〇一八年十一月二十八日书记员王东

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。




案例二判决结果：
name: 王群会
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年
name: 张静辉
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑八个月
name: 廖小宇
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑八个月