案例一：
经审理查明：2014年12月底，日照文博服装有限公司法定代表人、总经理杨兴栋为实现使日照文博服装有限公司抵扣税款的目的，在没有真实货物交易的情况下，让他人以徐州鑫泽纺织有限公司的名义为日照文博服装有限公司虚开增值税专用发票3张（发票号码09300513、09300514、09300515）。被告人杨兴栋为此支付中间人开票费用人民币26000元。被告人杨兴栋使用该3张增值税专用发票在税务机关为日照文博服装有限公司抵扣税款共计人民币50854.69元。2017年1月16日，被告人杨兴栋补缴税款人民币50854.69元及滞纳金人民币19375.64元。2017年11月24日，被告人杨兴栋由公安机关电话传唤到案。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。



对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。




案例一判决结果：
name: 杨兴栋
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 拘役二个月

案例二：
絎宁祥宁纺织工贸有限公司、刘朝振虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书济宁高新技术产业开发区人民法院刑事判决书（2017）鲁0891刑初106号：济宁高新技术产业开发区人民检察院以济高新检公刑诉［2017］18号起诉书指控被告单位济宁祥宁纺织工贸有限公司、被告人刘朝振、张文全犯虚开增值税专用发票罪，于2017年1月20日向本院提起公诉。本院于2017年4月20日作出（2017）鲁0891刑初19号刑事判决书。宣判后，张文全不服提出上诉。济宁市中级人民法院于2017年8月4日将该案发回重审。我院立案受理并依法另行组成合议庭。诉讼过程中，2017年9月11日济宁高新技术产业开发区人民检察院以济高新检公诉刑变诉［2017］1号变更起诉决定书变更起诉，并以案件事实与起诉书指控的事实不符为由要求撤回对被告人张文全的起诉。我院经审查后以（2017）鲁0891刑初106号刑事裁定书裁定准予济宁高新技术产业开发区人民检察院撤回对被告人张文全的起诉。2017年10月12日本院依法公开开庭审理，济宁高新技术产业开发区人民检察院检察员陈丹出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人高虹、被告人刘朝振到庭参加诉讼。现已审理终结济宁高新技术产业开发区人民检察院指控：2012年5月至6月期间，通过被告人张文全的介绍，在双方公司无真实交易的情况下，济宁祥宁纺织工贸有限公司分两次向河北兴弘嘉纺织服装有限公司虚开增值税专用发票24份，票面金额2393813.63元，税额406948.37元，价税合计2800762元，该部分税款已由河北兴弘嘉纺织服装有限公司申报抵扣。以上增值税专用发票由济宁祥宁纺织工贸有限公司法定代表人刘朝振安排公司会计开具，通过被告人张文全邮寄至济南市罗季刚（另案处理）处，由罗季刚交给厦门市施文展（另案处理）处，最终进入河北兴弘嘉纺织服装有限公司。由施文展等人操作资金回流及支付开票费事宜。被告人张文全利用罗季刚的银行账户，向济宁祥宁纺织工贸有限公司会计的账户以价税金额6.3%的比例支付开票费共计176470元。案发后，被告人刘朝振退回全部赃款。后变更起诉为：撤回对被告人张文全的起诉。认定的事实变更为：2012年5月至6月，济宁祥宁纺织工贸有限公司法定代表人刘朝振通过中间人介绍，在与河北兴弘嘉纺织服装有限公司无真实交易的情况下，分两次向该公司虚开增值税专用发票24份，票面金额2393813.63元，销项税额406948.37元，该部分税款已由河北兴弘嘉纺织服装有限公司认证抵扣。以上增值税专用发票由被告人刘朝振安排公司会计高虹开具，邮寄至济南罗季刚（另案处理）处，由罗季刚交给施文展（另案处理）犯罪集团，最终进入河北兴弘嘉纺织服装有限公司。由施文展犯罪集团操作资金回流空转及支付开票费事宜，通过罗季刚的银行账户，向济宁祥宁纺织工贸有限公司会计高虹的账户以价税金额6.3%的比例支付开票费共计176470元。2016年10月13日，刘朝振的家属代刘朝振退回收取的开票费赃款16万元。公诉机关当庭出示了受案登记表、银行流水、增值税专用发票复印件、抓获经过等书证，证人高虹等人的证言，被告人刘朝振的供述与辩解等证据证实。公诉机关认为，被告单位济宁祥宁纺织工贸有限公司在无真实货物交易的情况下，向河北兴弘嘉纺织服装有限公司虚开增值税专用发票24份，票面金额2393813.63元，税款406948.37元，且均已认证抵扣，造成国家税款的流失。被告人刘朝振作为济宁祥宁纺织工贸有限公司的法定代表人，直接安排虚开增值税专用发票事宜，系单位直接负责的主管人员。被告单位及被告人刘朝振构成虚开增值税专用发票罪。应当依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，追究被告单位及被告人的刑事责任。被告人刘朝振对公诉机关指控的事实没有异议，当庭自愿认罪，请求从轻处罚。经审理查明的事实与公诉机关变更起诉后指控的事实一致。被告单位及被告人共非法获利176467元。2016年10月13日，刘朝振的家属代刘朝振退回收取的开票费赃款16万元。2017年1月5日，被告人刘朝振退回赃款16467元。认定上述事实的证据有：（一）书证1、济宁市高新区国家税务局稽查分局出具的涉嫌犯罪案件移送书证实，经该局初步调查核实认为，济宁祥宁纺织工贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票，移送公安机关立案侦查。2、户籍信息证实，被告人刘朝振出生于1965年10月30日。3、青岛市公安局城阳分局城阳派出所2016年9月18日出具的抓获经过证实，被告人刘朝振于2016年9月18日在青岛市城阳锦江之都酒店被抓获。4、济宁祥宁纺织工贸有限公司企业登记信息、企业变更情况证实，济宁祥宁纺织工贸有限公司法定代表人为刘朝振，住所地，济宁高新区嘉达路南，企业类型为有限责任公司，成立日期为2007年4月25日，核准日期为2011年8月30日，营业期限自2007年4月25日至2037年4月24日。经营范围是纺织器材、纺织配件的生产、销售等。公司股东为何军、王效东等。5、河北兴弘嘉纺织服装有限公司的基本信息证实，该公司为有限责任公司，住所地，河北省衡水市故城县城西苑工业园区，2012年2月10日，公司法定代表人由董宏岩变更为郭凯，该公司的经营范围是纺织服装制造、加工、出售等。6、济宁高新区国税局稽查局出具的已证实虚开通知单证实，经济宁市高新区国税局调查，济宁祥宁纺织工贸有限公司企业账号资金运转情况，该企业将收到的货款通过中间人回流到付款企业，为虚假资金付款，现已证实虚开发票24份，编号为00841031-00841034、00713475-00713494，涉案发票金额2393813.63元，销项税额406948.37元。7、河北省故城县国家税务局2015年4月24日出具的抵扣税款证明证实，河北兴弘嘉纺织服装有限公司，接受济宁祥宁纺织工贸有限公司（税号：370811661388479）增值税专用发票24份，金额2393813.63元，税额406948.37元，价税合计2800762元，已认证抵扣。8、山东省增值税专用发票抵扣联复印件证实，涉案的24份增值税专用发票均由济宁祥宁纺织工贸有限公司开具，购货方显示为河北兴弘嘉纺织服装有限公司，开票时间为2012年5月20日、2012年6月18日，发票编号为00841031-00841034；00713475-00713494；发票金额2393813.63元，销项税额406948.37元，已认证抵扣。9、济宁祥宁纺织工贸有限公司银行账户明细、河北衡水“7·15”专案用于回流资金的个人银行账户开户人员名单证实，2012年6月11日，河北兴弘嘉纺织服装有限公司转入济宁祥宁纺织工贸有限公司账户467840元，当日转至王育群的个人账户；2012年10月19日，河北兴弘嘉公司转入济宁祥宁公司400元，10月22日，河北兴弘嘉公司转入济宁祥宁公司2332522元，当日这笔款项分六次转入胡建春、罗岚、程莉的名下。四人均为河北兴弘嘉公司虚开增值税专用发票案中用于回流资金的个人银行账户开户人员。10、罗季刚银行账户明细证实，2012年5月31日，罗季刚账户向济宁祥宁纺织工贸有限公司会计高虹的账户转款29483元，2012年6月28日向高虹账户转款146984元，合计176467元。11、涉案资金交接清单、情况说明、收款单据证实，刘朝振退回赃款176467元。12、河北兴弘嘉纺织服装有限公司涉嫌骗取出口退税案相关书证：（1）施鸿珊制作的2011年10月30日至2014年6月16日为兴弘嘉公司虚开增值税专用发票的明细账记载，2012年5月24日，济宁祥宁纺织开票4份，金额467840元，2012年6月26日，济宁祥宁纺织开票20份，金额2332922元，均标注为“已走完”。该明细记载的开票情况与涉案发票及双方资金流转情况相符。（2）施鸿珊按不同中间人分别统计的虚开增值税发票明细记载，经由罗季刚介绍，济宁祥宁纺织开票2800762元。（3）施鸿珊区分备注的用于资金流转的个人账户记载，济宁祥宁纺织工贸有限公司之间进行资金流转回程莉、胡建春、罗季刚、罗岚、王育群个人账户的情况。（4）河北兴弘嘉纺织服装有限公司记账、原始凭证、购销合同、发票抵扣联与济宁高新区国税局移交的发票明细相对应证实，济宁祥宁纺织工贸有限公司向河北兴弘嘉纺织服装有限公司开具增值税专用发票24份，并由该公司持购销合同、记账凭证、转账凭证等进行抵扣税款的情况。购销合同显示购销双方为河北兴弘嘉纺织服装有限公司、济宁祥宁纺织工贸有限公司，交易种类为棉布。（5）河北省衡水市人民检察院衡检刑诉【2015】49号起诉书证实，郭建勇、施文展、罗季刚等人已被衡水市人民检察院于2015年9月11日以涉嫌骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票罪提起公诉。（二）证人证言1、证人高虹证言证实，其系济宁祥宁纺织工贸有限公司兼职会计，济宁祥宁纺织工贸有限公司向河北兴弘嘉纺织服装有限公司开具的24份增值税专用发票，是由刘朝振向其提供购销合同及订单，其按照刘朝振的安排确定的数额、份数开具的增值税专用发票，其不知道双方有无真实的货物交易。2、同案参与人郭建勇证实，其系河北兴弘嘉纺织服装有限公司的实际控制人，公司经营服装出口业务，需要布料的进项增值税专用发票，济宁祥宁纺织工贸有限公司曾为其公司代开进项增值税发票，具体开票的流程及资金的空转都是通过施文展联系具体操作的。3、同案参与人施文展证实，其在福建厦门做布料生意时认识了河北兴弘嘉纺织服装有限公司郭建勇，卖过郭建勇公司的布料，其介绍一些公司为郭建勇的公司虚开了一些增值税专用发票。其是通过他人介绍认识了山东省的罗季刚，由山东的企业虚开的增值税专用发票都是通过罗季刚联系的，其按照票面价税的7%-8%支付开票费，河北兴弘嘉纺织服装有限公司给济宁祥宁纺织工贸有限公司支付的货款，其都是按照郭建勇的要求具体来操作的。6、同案参与人罗季刚证言证实，其是通过中间人认识的济宁祥宁纺织工贸有限公司的负责人刘朝振。其为河北兴弘嘉纺织服装有限公司介绍虚开增值税专用发票，都是中间人直接与开票企业接触，经中间人介绍为河北兴弘嘉公司虚开增值税发票的企业有62家。在联系企业开发票时，中间人会带着开票企业的资料及开好的发票亲自送到济南，有时派人送到济南，有时安排开票企业邮寄到济南，其再将开好的发票及开票企业的资料邮寄至厦门施文展处，最终流转至河北兴弘嘉公司。由施文展具体负责资金的回流操作。河北兴弘嘉公司通过支付票面价税合计7%的开票费，施文展将开票费转入其（尾号9631）的农行卡上，其从中扣除0.15%的介绍费。济宁祥宁纺织工贸公司开给河北兴弘嘉公司的24张增值税发票均为虚开，无真实交易。（三）被告人的供述与辩解被告人刘朝振供述，2012年其通过中间人的介绍，为赚取开票费用，在无真实交易的情况下，济宁祥宁纺织工贸有限公司向河北兴弘嘉纺织服装有限公司虚开24张增值税专用发票，这24份发票是其安排会计高虹开具的，是按照中间人的安排邮寄至济南罗季刚处，其将公司网银盾等交给中间人进行资金回流操作。2012年5月、6月，由罗季刚的账户向高虹的账户支付开票费共计176470元，为开票价税合计的6.3%。其称该开票费部分用于缴税。以上证据经庭审举证、质证、认证，予以确认本院认为，被告人刘朝振在经营管理被告单位济宁祥宁纺织工贸有限公司期间，在无真实货物交易的情况下，收取开票费，向河北兴弘嘉纺织服装有限公司虚开增值税专用发票24份，票面金额2393813.63元，税款406948.37元，造成国家税款的流失。被告人刘朝振作为济宁祥宁纺织工贸有限公司的法定代表人，直接安排他人虚开增值税专用发票，系单位直接负责的主管人员，被告单位济宁祥宁纺织工贸有限公司、被告人刘朝振构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，予以支持。被告人刘朝振当庭自愿认罪，积极退赃，可酌情从轻处罚，经调查对被告人刘朝振适用缓刑对居住社区无重大不良影响，可以适用缓刑。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十四条、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下一、被告单位济宁祥宁纺织工贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元（罚金已缴纳）；二、被告人刘朝振犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）三、赃款176467元依法予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向济宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长房崇炬人民陪审员杨汝收人民陪审员陈宪文二〇一七年十月十二日书记员康培培

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。




案例二判决结果：
name: 刘朝振
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑一年六个月