案例一：
经审理查明：被告单位中讯通公司于2013年3月25日成立，实际出资人为郭振杰，工商登记的股东为马艳兵、包某某，2015年4月20日，公司股东变更登记为马艳兵、郭某。被告人马艳兵担任中讯通公司法定代表人，负责基建等工作。被告人郭振杰为中讯通公司实际控制人，负责公司全面事务。一、职务侵占事实2014年2月至4月期间，郭振杰利用其为中讯通公司实际控制人的便利，谎称在美国设立办事处需要资金，自己安排人员或者让马艳兵安排人员，将中讯通公司的资金汇给在美国的赵某6（系郭振杰前妻），用于赵某6及郭振杰与赵某6的子女生活使用，共计10493632.05元，其中马艳兵参与的数额为4299136.05元。具体事实如下：2014年2月至4月期间，郭振杰将中讯通公司从建行郎溪支行贷款的6000万元及从郎溪县道其建设工程有限公司借款的1000万元，通过银行转账方式，从中讯通公司账户转至由郭振杰控制的马艳兵、张某4的个人账户。之后郭振杰以中讯通公司在美国设立办事处需要资金为由，将存放在马艳兵、张某4个人账户内的中讯通公司资金，转入多个个人账户，然后再将资金汇给在美国的赵某6。其中，郭振杰先后组织了黄某1、徐某1、翟某、朱某2、沈某等20人，在南京、北京等地汇款给赵某6，每人汇款数额5万美元；同时郭振杰指使马艳兵组织人员往美国汇钱，马艳兵在明知郭振杰汇钱是给赵某6使用的情况下，自己或通过他人安排张某4、张某1、何某1、胡某1、孙某1、於某、黄某3、董某、赵某4、肖某、赵某5、朱某3、丁某、任某共14人，在宣城、南京、湖北仙桃等地汇款给赵某6，每人汇款数额48000美元至50000美元不等，共计694500美元。经宣城市人民检察院司法鉴定中心鉴定，中讯通公司资金汇往境外共计1694500美元，计人民币10493632.05元。该笔资金至今未归还。二、虚开增值税专用发票事实2014年12月份，四川长虹电器股份有限公司（以下简称长虹公司）的工作人员郑某1联系中讯通公司，要求郭振杰帮助长虹公司“过一下账”，即在没有真实交易的情况下虚开增值税专用发票，增加长虹公司的销售业务量。郭振杰为了能和长虹公司建立关系，便答应帮忙，并安排中讯通公司财务总监黄小林具体经办此事。双方经过多次协商后，决定相互虚开增值税专用发票，中讯通公司因开票产生的费用全部由长虹公司承担。在开票期间，长虹公司制作了虚假的货物流相关凭证，郭振杰安排黄小林配合长虹公司伪造了资金流。具体虚开事实如下：2014年12月29日，长虹公司向中讯通公司开具14份增值税专用发票，票面价税合计147340000元（含税额21408376.07元）。2015年4月28日，中讯通公司向长虹公司开具35份增值税专用发票，票面价税合计40583887.48元（含税额5896504.16元）；2015年5月4日、5月5日、5月13日，中讯通公司分三次向长虹公司开具75份增值税专用发票，票面价税合计86508370.95元（含税额12569592.27元）。2015年5月6日，长虹公司向中讯通公司汇款556423.62元作为支付给中讯通公司因开票产生的费用。2015年7月10日，长虹公司向中讯通公司开具了14份增值税专用发票销项负数，票面价税合计-20804165.08元（含税额-3022827.42元），对应冲抵了双方之间的开票差额20804165.08元。至此，双方互开的增值税专用发票还存在556423.51元的差额，即中讯通公司为长虹公司多虚开了增值税专用发票价税合计556423.51元（含税额80547.78元）。中讯通公司将其虚开的110份增值税专用发票向郎溪县国家税务局申报税款，但未实际缴纳。2015年7月2日，长虹公司将中讯通公司向其虚开的110份增值税专用发票，在四川省绵阳高新技术产业开发区国家税务局全部认证抵扣。三、拒不支付劳动报酬事实2014年，因中讯通公司经营发展需要，郭振杰、马艳兵与刘某1达成口头协议，由刘某1等人为中讯通公司宿舍楼贴瓷砖、踢脚线，中讯通公司支付报酬。2014年7月至2015年1月期间，刘某1等43名工人的劳动报酬共计862600元，至2015年端午节，中讯通公司共支付了550000元，仍拖欠39名工人劳动报酬共计312600元未支付。刘某1等人多次催要未果后，于2015年12月12日向郎溪县人力资源和社会保障局投诉追讨所欠工资，同日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达了劳动保障监察询问通知书，要求中讯通公司于2015年12月14日10时到劳动监察大队配合解决问题，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，马艳兵将该情况告知郭振杰，但中讯通公司并未按照通知书要求配合调查。2015年12月15日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达劳动保障监察限期整改指令书，要求中讯通公司在2015年12月18日11时前将拖欠的工人工资312600元全部付清，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，但中讯通公司未按要求支付。另查，中讯通公司拖欠的39名工人劳动报酬具体包括：刘某7000元、於某10000元、翁某3000元、王某6000元、彭某9000元、黄某2000元、徐某5000元、吴某15000元、万某10000元、徐某7000元、黄某8000元、王某16000元、朱某5000元、杜某15000元、杨某5000元、刘某6000元、周某12000元、许某6000元、彭某8000元、刘某14000元、金某8000元、何某7000元、侯某5000元、方某15000元、徐某5000元、杨某8000元、杜某8000元、黄某5500元、吴某15000元、易某10600元、李某10000元、王某6000元、贡某3000元、王某5000元、尹某6650元、刘某6650元、徐某9200元、潘某5000元、刘某5000元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。




案例一判决结果：
name: 郭振杰
crime: 职务侵占罪
虚开增值税专用发票罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑九年
name: 马艳兵
crime: 职务侵占罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑三年十个月
name: 黄小林
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月

案例二：
杨连宏拒不支付劳动报酬罪、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书安徽省和县人民法院刑事判决书（2017）皖0523刑初124号：和县人民检察院以和检刑诉〔2017〕112号起诉书指控被告人杨连宏犯拒不支付劳动报酬罪、虚开增值税专用发票罪，于2017年5月18日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。和县人民检察院指派检察员高峰、田虹出庭支持公诉，被告人杨连宏到庭参加诉讼。本案现已审理终结和县人民检察院指控：（一）拒不支付劳动报酬罪2016年7至10月，被告人杨连宏作为和县荣达服饰有限公司实际控制人经营公司，收到相关公司加工费100余万元，被告人杨连宏用于偿还赌博所借高利贷，因而造成公司46名工人工资508477元无法支付。同年10月26日被告人杨连宏关闭手机后逃匿。和县人力资源和社会保障局向和县荣达服饰有限公司下达《劳动保障监察责令改正决定书》后，到期仍未支付。上述工人工资至今仍未支付。（二）虚开增值税专用发票罪2015年8月以来，被告人杨连宏通过他人介绍，在没有真实货物交易的情况下，从赵某2经营的祥瑞羽绒厂、夏某1经营的富华羽绒厂虚开增值税专用发票26张，金额2185440.22元，税款371524.88元，价税总额2556965.1元。被告人杨连宏将其用于和县荣达服饰有限公司抵扣税款。公诉机关当庭宣读出示的证据如下：书证受案登记表、户籍信息、到案经过、责令整改指令书、送达回证、工资表、对账单、营业执照、增值税专用发票、交易明细、转账凭证、抵扣证明，证人聂某、李某1、王某2、林某1、赵某2、夏某1、陈某1等人的证言，被告人杨连宏的供述与辩解，检查、辨认笔录。公诉机关认为：被告人杨连宏以逃匿的方法逃避支付46名劳动者的劳动报酬50万余元，数额较大，经政府有关部门责令支付后仍不支付；在没有真实货物购销情况下，让他人为其虚开增值税专用发票，用以抵扣税款371524.88元，数额较大，其行为已分别触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十六条之一第一款、第二百零五条第一款、第三款的规定，应当以拒不支付劳动者报酬罪、虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人杨连宏犯罪后，能自动投案，如实供述其犯罪事实，系自首，可以从轻处罚。其一人犯罪数罪，依法应当数罪并罚。被告人杨连宏在庭审中对公诉机关指控的罪名、所举证据均未提出异议，表示认罪。经审理查明：（一）拒不支付劳动报酬犯罪事实被告人杨连宏系和县荣达服饰有限公司实际控制人，2016年7至10月在经营期间，收到相关公司加工费100余万元后，用于偿还其个人赌博所借高利贷，因而造成公司员工杨某等46名工人工资508477元无法支付。具体为：杨某工资22162元、赵某1工资60000元、戈某和韩斯亮工资17187元、叶龙超工资15193元、王兴菊工资1886元、邵莲莲工资4366元、宁从月工资3836元、王积云工资3897元、钱秋伟工资4513元、张立平工资3768元、钱雨晨工资5000元、李光媛工资2994元、严文工资3329元、洪大梅工资9380元、颜某工资10875元、洪大琴工资7633元、严某工资17162元、颜先凤工资12198元、刘章萍工资9238元、滕衍兵工资11489元、聂青青工资2785元、张维维工资1475元、陈法霞工资6811元、李克美工资10971元、王某1工资17148元、朱小祥工资6000元、梁菲工资16000元、曹某工资44630元、张升和聂桃红工资8980元、陈玉玲工资9473元、刘仕霞工资10875元、罗芳工资10875元、刘正兵工资15000元、孙祖祥工资10978元、严忠梅工资8175元、邰志刚工资18892元、宁殿翠工资10438元、林某2雪工资6446元、段某工资21564元、李娜工资8365元、陈某3工资12207元、王华工资14680元、马飞工资4000元、陶梦琴工资5603元。同年10月26日，被告人杨连宏关闭手机后逃匿。同年10月31日和县人力资源和社会保障局接到工人反映的情况后，向和县荣达服饰有限公司下达了和人社监令字（2016）37号《劳动保障监察限期整改指令书》，责令该公司于2016年11月7日前支付拖欠46名工人的工资508477元，但该公司到期后未能支付。至本案开庭审理时上述工人工资仍未支付。2016年11月21日被告人杨连宏向公安机关投案，如实供述了其涉嫌拒不支付劳动报酬的犯罪事实，并主动供述了虚开增值税专用发票的犯罪事实。上述事实，有公诉机关举证并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：1．受案登记表，证实和县公安局于2016年11月19日接到县人力资源和社会保障局移送，报称和县荣达服饰有限公司拖欠46名工人508477元工资，经责令整改无效。和县公安局当日予以受案并立案侦查。2．户籍证明，证实被告人杨连宏1971年12月28日出生于安徽省和县，涉嫌犯罪时已达到完全刑事责任年龄。3．到案经过，证实2016年11月21日8时许，被告人杨连宏在其亲戚的陪同下，来到和县公安局投案。4．和人社监令字（2016）37号《劳动保障监察限期整改指令书》，证实和县人力资源和社会保障局2016年10月31日责令和县荣达服饰有限公司于2016年11月7日前支付46名工人的工资508477元。5．送达回执，证实和人社监令字（2016）37号《劳动保障监察限期整改指令书》2016年10月31日送达，由和县荣达服饰有限公司登记法定代表人、被告人杨连宏的配偶聂某签收。6．短信截图，证实和县人力资源和社会保障局工作人员何某于2016年11月3日将《劳动保障监察限期整改指令书》的主要内容通过短信方式发给杨连宏、聂某，责令2016年11月7日前支付46名工人的工资508477元。7．工资表单、情况说明，证实46名工人被拖欠的具体工资情况，经聂某签字确认。8．关于和县荣达服饰有限公司老板跑路的新闻报道，证实被告人杨连宏逃匿期间，工人向新闻媒体反映了给公司欠薪事件，此事件在本地区造成一定的影响。9．和县荣达服饰有限公司客户对账单，证实2016年7月至9月和县荣达服饰有限公司陆续收到相关客户的加工费100余万元。10．南京苏色服饰有限公司营业执照，证实该公司系自然人独资公司，法定代表人为王某3。11．交通银行电子回单，证实2016年4至9月，南京苏色服饰公司给和县荣达服饰有限公司杨连宏汇款共计843167.9元。12．招商银行汇款对账单，证实2016年7月至9月，圣加婧服饰公司的王某2给杨连宏汇款加工费298999元。13．和县荣达服饰有限公司登记材料，证实该公司注册资本51万元，股东聂某出资35.7万元，股东杨学连出资15.3万元。14．证人聂某的证言，证实其为和县荣达服饰有限公司的法定代表人，但公司实际上的老板其丈夫杨连宏，公司财物、外面营销都是杨连宏管理。公司从2016年7月份开始就没有发工人工资了，7至10月份都没发。10月26日杨连宏不辞而别，只是发了一个微信给证人讲“我走了”，然后就失联了，电话打不通，发信息也不回，人找不到。公司共欠40多名工人工资，工人到劳保所投诉，劳保所工作人员把证人喊去，和工人当面算清工资，一共欠50多万元，证人也没有钱给付。公司应该不亏本，外面的货款都是杨连宏收，不知道杨连宏把钱搞到哪里，杨连宏被关押后，很多人来要债，证人才知道他在外面借了好多高利贷。15．证人李某2的证言，证实公司的法定代表人是聂某，实际上老板是杨连宏，证人是公司会计。从2016年7月开始公司拖欠了工人工资，到10月份杨连宏跑路，公司停止运行。2016年7月至9月公司进账150万元，立刻被杨连宏转走了。16．证人朱某的证言，证实其为南京苏色服饰有限公司的实际经营人，公司的法定代表人是王某3，该公司给和县荣达服饰有限公司汇款用作加工方面的事宜，该公司需出口业务时对外用南京瑞尔杜服饰有限公司的名义。17．被害人曹某、赵某1、王某1、颜某、严某、戈某、段某的陈述，证实其均系和县荣达服饰有限公司的工人，公司与之没有签订书面合同，各自陈述了被欠工资的具体情况，以及经人社局处理由聂某确认工资款的情况。18．被告人杨连宏的供述，证实和县荣达服饰有限公司的法定代表人是其妻子聂某，其为实际老板。聂某参与公司管理，杨连宏管理接单、送货、结账等主要事宜。由于赌博欠下高利贷，杨连宏将公司收到的款项用于归还高利贷。2016年10月26日其感觉资金压力大，没有钱见到工人不好交差，没有和任何打招呼就跑出去躲债了。杨连宏离开了和县将手机关机，先后到南京、广州躲了些日子。直到2016年11月15日杨连宏打开手机，看到聂某在微信上讲拖欠工人工资的事情上电视了，社保局的人也找过来了，过几天杨连宏回和县向公安机关投案。19．检查笔录，证实公安机关检查了聂某和杨连宏的微信聊天记录，与聂某、杨连宏所述情况一致。（二）虚开增值税专用发票犯罪事实2015年8月以来，被告人杨连宏通过林某1介绍，在没有真实货物交易的情况下，从赵某2经营的祥瑞羽绒厂、夏某1经营的富华羽绒厂虚开增值税专用发票26张，金额2185440.22元，税款371524.88元，价税总额2556965.1元。被告人杨连宏将26张增值税专用发票全部用于和县荣达服饰有限公司向税务部门抵扣税款，共计偷逃税款371524.88元。具体犯罪事实如下：1．2015年8月25日，被告人杨连宏通过林某1介绍，从赵某2经营的祥瑞羽绒厂虚开增值税专用发票10张给其经营和县荣达服饰有限公司，价税总额1048796.9元，税款152389.3元。后被告人杨连宏将增值税专用发票用于在和县国家税务局抵扣和县荣达服饰有限公司2015年8月税款。2．2015年11月29日，被告人杨连宏通过林某1介绍，从赵某2经营的祥瑞羽绒厂虚开增值税专用发票1张给其经营和县荣达服饰有限公司，价税总额100906元，税款14661.56元。后被告人杨连宏将增值税专用发票用于在和县国家税务局抵扣和县荣达服饰有限公司2015年11月税款。3．2016年4月26日，被告人杨连宏通过林某1介绍，从赵某2经营的祥瑞羽绒厂虚开增值税专用发票7张给其经营和县荣达服饰有限公司，价税总额489167元，税款71075.54元。后被告人杨连宏将增值税专用发票用于在和县国家税务局抵扣和县荣达服饰有限公司2016年4月税款。4．2016年6月20日，被告人杨连宏通过林某1介绍，从夏某1经营的富华羽绒厂虚开增值税专用发票8张给其经营和县荣达服饰有限公司，价税总额918095.2元，税款133398.48元。后被告人杨连宏将增值税专用发票用于在和县国家税务局抵扣和县荣达服饰有限公司2016年6月税款。上述事实，有公诉机关举证并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：1．虚开的增值税发票，证实2015年8月25日从祥瑞羽绒厂开出增值税发票价税合计110040元、110040元、110040元、110040元、110040元、100398.4元、100450元、100450元、100450元、96848.5元，共10张1048796.9元。2015年12月29日开出增值税发票1张价税合计100906元。2016年4月26日开出增值税发票价税合计60970元、60970元、70350元、51590元、93800元、93800元、57687元，共7张489167元。2016年6月20日从富华羽绒厂开出增值税发票价税合计114761.9元、114761.9元、114761.9元、114761.9元、114761.9元、114761.9元、114761.9元、114761.9元。共8张918095.2元。总共26张增值税发票。2．淮安市淮安区祥瑞羽绒厂、淮安市淮安区富华羽绒厂的营业执照，证实祥瑞羽绒厂、富华羽绒厂的工商登记情况，均为个人独资企业，祥瑞羽绒厂投资人为赵某3，富华羽绒厂投资人为夏某3。3．商品买卖合同、磅码单，证实祥瑞羽绒厂、富华羽绒厂为虚开增值税发票给和县荣达服饰公司而做的虚假材料。4．荣达服饰公司账户对账单，证实2016年1月28日公司账户当天现金存入100950元，当天汇出100906元；2016年4月27日公司账户当天转账汇入489167元，当天汇出489167元；2016年9月9日公司账户当天转账汇入2笔918000元，当天汇出2笔918095.2元；2015年9月2日公司账户当天转账汇入1048800元，当天汇出1048796.9元。与上述开具的增值税的数额相吻合。5．转账凭证，证实2016年9月9日918000元及918095.2元的大额往来汇入、汇出凭证；2016年9月2日杨连宏个人账户汇入到和县荣达服饰公司1048800元凭证；2016年1月28日和县荣达服饰公司汇给祥瑞羽绒厂100906元凭证；2016年4月27日林某1汇给杨连宏439167元凭证；2016年4月27日和县荣达服饰公司汇给祥瑞羽绒厂489167元凭证；2016年9月9日林某1汇给杨连宏418095.2元凭证；2016年9月9日林某1汇给杨连宏500000元凭证；2015年9月2日林某1汇给杨连宏48800元凭证；2015年9月2日陈某1汇给杨连宏1000000元凭证。6．杨连宏个人账户的交易明细，证实2016年4月27日，杨连宏个人账户先汇入439167元、50000元，汇出489167元；2016年9月9日，杨连宏个人账户先汇入2笔918095.2元，汇出2笔918000元；2015年9月2日，杨连宏个人账户先汇入1048800元，汇出1048796.9元；2016年1月28日，杨连宏个人账户先汇入100906元，现金取100950元。杨连宏的大笔资金在个人账户和荣达服饰公司账户之间转账、走账，为虚开增值税平账。7．陈某1账户明细，证实2015年9月2日陈某1个人账户汇给杨连宏1000000元、祥瑞羽绒厂汇给陈某11000000元；2016年4月27日陈某1个人账户先汇给林某1489167元，后陈某1汇给祥瑞羽绒厂489000元；2016年9月9日，陈某1先汇给林某1918095.2元，后林某1汇给陈某1918095元。8．赵某2账户明细，证实2015年9月2日，祥瑞羽绒厂汇给赵某25万元。9．祥瑞羽绒厂账户明细，证实2015年9月2日，和县荣达服饰公司先汇给祥瑞羽绒厂1048796.9元，后祥瑞羽绒厂汇给陈某1100万元，汇给赵某25万元；2016年1月28日，和县荣达服饰公司汇给祥瑞羽绒厂100906元；2016年4月27日，和县荣达服饰公司汇给祥瑞羽绒厂489167元，后祥瑞羽绒厂汇给陈某1489000元。10．夏某1账户明细，证实2016年9月9日，富华羽绒厂汇给夏某1918000元，后夏某1汇给林某1918095元。11．林某1账户明细，证实2016年1月28日，汇给杨连宏100906元；2016年4月27日，转存489167元，当天汇给杨连宏439167元；2016年9月9日，先汇给杨连宏418095.2元，林某1另外一张卡转入467960元，再汇给杨连宏500000元；夏某1转给林某1918095元，后转给陈某1918095元；2016年9月9日，陈某1汇给林某1918095.2元。12．和县荣达服饰公司的税务登记材料，证实该公司从富华羽绒厂、祥瑞羽绒厂开具的26张增值税发票具体抵扣情况。13．抵扣证明，证实荣达服饰公司收受祥瑞羽绒厂、富华羽绒厂开具到增值税专用发票26份，金额2185440.22元，税额371524.88元，价税合计2556965.1元，已经在和县国家税务局申报抵扣。14．证人李某1的证言，证实其为南京瑞尔杜服饰公司生产部经理，2016年以来，该公司委托杨连宏的和县荣达服饰公司加工了50多万元的服装，他给瑞尔杜服饰公司开了160万余元的发票，瑞尔杜服饰公司在和县这边有4家加工厂，其他3家开不起来发票，杨连宏把其他3家的发票开了，瑞尔杜服饰公司把税点给他。15．证人陈某1的证言，证实其系祥瑞羽绒厂、富华羽绒厂的会计，赵某2的祥瑞羽绒厂虚开增值税专用发票每次都是赵某2提供合同和码单，证人开某给林某1。林某1和赵某2谈好后，林某1要求开某给谁，证人就开某给谁。祥瑞羽绒厂开给和县荣达服饰公司一共160万余元的发票。夏某1的富华羽绒厂虚开的918095.2元增值税专用发票，是在2016年6月份开的，钱款是9月份打的，具体的资金流程是夏某1叫证人从公司的账户上面转918095.2元给林某1的银行卡，然后将这笔钱又转到富华羽绒厂的账户上，又转到夏某1私人账户上，又转到林某1的银行卡，又转到证人的农商行卡，证人再转到夏某1的账户上。16．犯罪嫌疑人林某1的供述，证实其为杨连宏虚开增值税专用发票的经过情况，其把钱款转到杨连宏的私人账户后，再由杨连宏的私人账户汇到杨连宏的公司账户，最后由杨连宏的公司账户汇到淮安市淮安区祥瑞羽绒厂和富华羽绒厂的账户。转账走账都是赵某2和夏某1提出来的。具体是祥瑞羽绒厂2015年8月25日398198.5元、650598.4元；2015年12月29日100906元；2016年4月26日489167元。富华羽绒厂2015年9月2日35500元；2016年4月27日50000元；2016年6月20日918095.2元；2016年7月9日30000元。按8.5%收取费用，林某1从中赚取5%的费用，3.5%给开某方。17．犯罪嫌疑人赵某2的证言，证实其开具过18张增值税发票160多万元通过林某1给和县荣达服饰有限公司，购销合同是2015年8月份和和县荣达服饰有限公司签订的，购磅单是虚假的，没有任何真实货物交易，走账就是想掩盖虚开的增值税发票，赵某2具体安排会计陈某1经办的，走账的钱款是林某1安排的，对方给其3.5%的手续费，总共给了其5万多元的手续费。18．犯罪嫌疑人夏某1的供述，证实2016年6月份，林某1电话对其讲，和县荣达服饰公司需要开几十万元的发票，手续费按3.5%付，夏某1同意了。过了几天，夏某1叫厂会计陈某1开了8张增值税发票金额共918000元，并叫陈某1打了一份空白购销合同，按发票上的金额在购销合同填好数字、盖好章，和发票一起交给林某1。夏某1要求林某1走账，把账走平，林某1从其卡上将918000元先打给和县荣达服饰公司，再由和县荣达服饰公司将这笔钱从公司的账户上打回夏某1公司的基本账户上，然后这笔钱从公司账户转到夏某1个人卡上，再转到林某1卡上。这样走了一圈账，没有真实货物交易，做一个假的购销合同，应付税务部门检查。按3.5%的比例收取手续费，对方给了31000元的手续费。19．被告人杨连宏的供述，证实其主动供述通过林某1虚开增值税专用发票的情况。2015年8月25日祥瑞羽绒厂开给荣达服饰公司的增值税10张1048796.9元是林某1给被告人的；2015年11月29日祥瑞羽绒厂开具的1张100906元发票、2016年4月26日祥瑞羽绒厂开具的7张489167元、2016年6月20日祥瑞羽绒厂开具的8张918095.2元也都是林某1给被告人的。每次都是根据发票的数额，由林某1把钱打到被告人私人账户上面去，一般是通过网上银行转账，有一次是对方公司其他人汇到被告人账户上的，然后被告人把钱打到自己公司账户，公司账户再回到祥瑞羽绒厂或富华原厂的对公账户上。2015年至今都没有真实货物交易，合同是假的，每次在空白合同上被告人签字、盖公司章，交给林某1，林某1盖对方公司的章。2010年7月9日转给林某13万元是手续费。20．辨认笔录，证实通过侦查辨认程序，陈某1辨认出林某1、赵某2、夏某1；杨连宏辨认出林某1；李某2辨认出杨连宏本院认为：被告人杨连宏为偷逃国家税款，在没有真实交易的情况下，让他人为其实际控制的公司虚开增值税专用发票，用以抵扣税款，偷逃税款371524.88元，数额较大；被告人杨连宏在有能力支付工人工资的情况下，将款项用于偿还赌债高利贷，以致拖欠46名工人工资508477元，经和县人力资源和社会保障局责令支付后仍不支付，其采取躲避的方式应对，至本案开庭审理时，仍未支付，属于以逃匿的方法拒不支付劳动者的劳动报酬，数额较大，其行为均已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪、拒不支付劳动报酬罪。和县人民检察院指控被告人杨连宏的罪名成立。被告人杨连宏主动投案，如实供述其拒不支付劳动报酬和虚开增值税专用发票犯罪事实，系自首，依法可以从轻处罚。其一人犯数罪，依法应当数罪并罚。为维护国家税收管理秩序不受侵犯，打击偷逃税款的犯罪行为；为维护劳动者合法权益，打击恶意拖欠工人工资的犯罪行为，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二百七十六条之一第一款、第六十七条第一款、第六十九条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条、《最高人民法院关于审理拒不支付劳动报酬刑事案件适用法律若干问题的解释》第二条第（二）项、第三条第一款第（二）项之规定，判决如下一、被告人杨连宏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年三个月，并处罚金人民币二十万元；犯拒不支付劳动报酬罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币四万元；合并执行有期徒刑五年，并处罚金人民币二十四万元。（被告人的刑期自判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。被告人杨连宏的刑期自2016年11月21日起至2021年11月20日止。罚金款于本判决生效后十日内缴清）二、责令被告人杨连宏退出偷逃的税款371524.88元，上缴国库。（违法所得于本判决生效后十日内缴清）三、责令被告人杨连宏支付各被害人工资款（具体名单及数额见附1）。（工资款于本判决生效后十日内支付）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省马鞍山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长张炫审判员吴正刚人民陪审员罗万麟二〇一七年七月二十四日书记员张孚旭

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



以转移财产、逃匿等方法逃避支付劳动者的劳动报酬或者有能力支付而不支付劳动者的劳动报酬，数额较大，经政府有关部门责令支付仍不支付的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；造成严重后果的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
有前两款行为，尚未造成严重后果，在提起公诉前支付劳动者的劳动报酬，并依法承担相应赔偿责任的，可以减轻或者免除处罚。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例二判决结果：
name: 杨连宏
crime: 虚开增值税专用发票罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑五年