案例一：
经审理查明：被告单位中讯通公司于2013年3月25日成立，实际出资人为郭振杰，工商登记的股东为马艳兵、包某某，2015年4月20日，公司股东变更登记为马艳兵、郭某。被告人马艳兵担任中讯通公司法定代表人，负责基建等工作。被告人郭振杰为中讯通公司实际控制人，负责公司全面事务。一、职务侵占事实2014年2月至4月期间，郭振杰利用其为中讯通公司实际控制人的便利，谎称在美国设立办事处需要资金，自己安排人员或者让马艳兵安排人员，将中讯通公司的资金汇给在美国的赵某6（系郭振杰前妻），用于赵某6及郭振杰与赵某6的子女生活使用，共计10493632.05元，其中马艳兵参与的数额为4299136.05元。具体事实如下：2014年2月至4月期间，郭振杰将中讯通公司从建行郎溪支行贷款的6000万元及从郎溪县道其建设工程有限公司借款的1000万元，通过银行转账方式，从中讯通公司账户转至由郭振杰控制的马艳兵、张某4的个人账户。之后郭振杰以中讯通公司在美国设立办事处需要资金为由，将存放在马艳兵、张某4个人账户内的中讯通公司资金，转入多个个人账户，然后再将资金汇给在美国的赵某6。其中，郭振杰先后组织了黄某1、徐某1、翟某、朱某2、沈某等20人，在南京、北京等地汇款给赵某6，每人汇款数额5万美元；同时郭振杰指使马艳兵组织人员往美国汇钱，马艳兵在明知郭振杰汇钱是给赵某6使用的情况下，自己或通过他人安排张某4、张某1、何某1、胡某1、孙某1、於某、黄某3、董某、赵某4、肖某、赵某5、朱某3、丁某、任某共14人，在宣城、南京、湖北仙桃等地汇款给赵某6，每人汇款数额48000美元至50000美元不等，共计694500美元。经宣城市人民检察院司法鉴定中心鉴定，中讯通公司资金汇往境外共计1694500美元，计人民币10493632.05元。该笔资金至今未归还。二、虚开增值税专用发票事实2014年12月份，四川长虹电器股份有限公司（以下简称长虹公司）的工作人员郑某1联系中讯通公司，要求郭振杰帮助长虹公司“过一下账”，即在没有真实交易的情况下虚开增值税专用发票，增加长虹公司的销售业务量。郭振杰为了能和长虹公司建立关系，便答应帮忙，并安排中讯通公司财务总监黄小林具体经办此事。双方经过多次协商后，决定相互虚开增值税专用发票，中讯通公司因开票产生的费用全部由长虹公司承担。在开票期间，长虹公司制作了虚假的货物流相关凭证，郭振杰安排黄小林配合长虹公司伪造了资金流。具体虚开事实如下：2014年12月29日，长虹公司向中讯通公司开具14份增值税专用发票，票面价税合计147340000元（含税额21408376.07元）。2015年4月28日，中讯通公司向长虹公司开具35份增值税专用发票，票面价税合计40583887.48元（含税额5896504.16元）；2015年5月4日、5月5日、5月13日，中讯通公司分三次向长虹公司开具75份增值税专用发票，票面价税合计86508370.95元（含税额12569592.27元）。2015年5月6日，长虹公司向中讯通公司汇款556423.62元作为支付给中讯通公司因开票产生的费用。2015年7月10日，长虹公司向中讯通公司开具了14份增值税专用发票销项负数，票面价税合计-20804165.08元（含税额-3022827.42元），对应冲抵了双方之间的开票差额20804165.08元。至此，双方互开的增值税专用发票还存在556423.51元的差额，即中讯通公司为长虹公司多虚开了增值税专用发票价税合计556423.51元（含税额80547.78元）。中讯通公司将其虚开的110份增值税专用发票向郎溪县国家税务局申报税款，但未实际缴纳。2015年7月2日，长虹公司将中讯通公司向其虚开的110份增值税专用发票，在四川省绵阳高新技术产业开发区国家税务局全部认证抵扣。三、拒不支付劳动报酬事实2014年，因中讯通公司经营发展需要，郭振杰、马艳兵与刘某1达成口头协议，由刘某1等人为中讯通公司宿舍楼贴瓷砖、踢脚线，中讯通公司支付报酬。2014年7月至2015年1月期间，刘某1等43名工人的劳动报酬共计862600元，至2015年端午节，中讯通公司共支付了550000元，仍拖欠39名工人劳动报酬共计312600元未支付。刘某1等人多次催要未果后，于2015年12月12日向郎溪县人力资源和社会保障局投诉追讨所欠工资，同日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达了劳动保障监察询问通知书，要求中讯通公司于2015年12月14日10时到劳动监察大队配合解决问题，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，马艳兵将该情况告知郭振杰，但中讯通公司并未按照通知书要求配合调查。2015年12月15日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达劳动保障监察限期整改指令书，要求中讯通公司在2015年12月18日11时前将拖欠的工人工资312600元全部付清，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，但中讯通公司未按要求支付。另查，中讯通公司拖欠的39名工人劳动报酬具体包括：刘某7000元、於某10000元、翁某3000元、王某6000元、彭某9000元、黄某2000元、徐某5000元、吴某15000元、万某10000元、徐某7000元、黄某8000元、王某16000元、朱某5000元、杜某15000元、杨某5000元、刘某6000元、周某12000元、许某6000元、彭某8000元、刘某14000元、金某8000元、何某7000元、侯某5000元、方某15000元、徐某5000元、杨某8000元、杜某8000元、黄某5500元、吴某15000元、易某10600元、李某10000元、王某6000元、贡某3000元、王某5000元、尹某6650元、刘某6650元、徐某9200元、潘某5000元、刘某5000元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。




案例一判决结果：
name: 郭振杰
crime: 职务侵占罪
虚开增值税专用发票罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑九年
name: 马艳兵
crime: 职务侵占罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑三年十个月
name: 黄小林
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月

案例二：
李振旺、姚浩杰一审刑事判决书河南省平顶山市卫东区人民法院刑事判决书（2017）豫0403刑初48号：河南省平顶山市卫东区人民检察院指控，2013年底，被告人李振旺以他人名义注册成立平顶山市新兴源金属材料销售有限公司，指使姚浩杰等人采取购买增值税专用发票作为公司进项、出售公司销项增值税专用发票，从中挣取差价的方式非法获利。1.2015年11月份，被告人李振旺指使被告人姚浩杰联系购买增值税专用发票作为新兴源公司进项，后姚浩杰通过短信联系购买了27份增值税专用发票：金额合计：2564102.52元，税额：435897.45元，价税合计：2999999.97元。上述27份发票已于当期抵扣，造成税款损失435897.45元。2.在没有实际货物交易的情况下，被告人李振旺指使新兴源公司虚开给河南洛阳某高温材料有限公司共计15份增值税专用发票：金额合计：1327261.57元，税额：225634.43元，价税合计：1552896.00元。上述15份发票已于当期抵扣，造成税款损失126837.99元。2016年4月，洛阳某高温材料有限公司已补缴税款98796.44元。3.在没有实际货物交易的情况下，被告人李振旺指使新兴源公司虚开给河南省洛阳市某机械制造有限公司共计10份增值税专用发票：金额合计：898800.13元，税额：152796.04元，价税合计：1051596.17元。上述10份发票已于当期抵扣，造成税款损失152796.04元。上述事实，公诉机关提供有被告人供述和辩解、证人证言、税务稽查报告、检验鉴定书及相关书证等证据证实。公诉机关认为，李振旺、姚浩杰的行为已构成虚开增值税专用发票罪，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条之规定，请求依法判处。被告人李振旺辩称自己未虚开过增值税，也未指使他人虚开增值税专用发票。被告人姚浩杰对公诉机关指控的犯罪事实无异议。其辩护人辩称：1.姚浩杰案发后如实供述自己的犯罪行为，当庭认罪，依法应当从轻处罚。2.姚浩杰虚开增值税专用发票的犯罪数额，应当参照2002年《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条之规定，骗取税款50万元以上才为刑法所规定的情节严重。3.姚浩杰在本案中系从犯，依法应减轻处罚，建议法院对姚浩杰宣告缓刑。五、经审理查明的事实和证据经审理查明，2013年12月25日，被告人李振旺伙同他人以孙华栋的名义注册成立平顶山市新兴源金属材料销售有限公司。2015年11月份，被告人李振旺指使被告人姚浩杰联系购买增值税专用发票作为平顶山市新兴源金属材料销售有限公司进项发票。在没有真实货物交易的情况下，姚浩杰通过短信联系购买了攀枝花某木业有限公司为销项的27份增值税专用发票。该27份发票金额合计：2564102.52元，税额：435897.45元，价税合计：2999999.97元。姚浩杰将27份增值税专用发票交给平顶山市新兴源金属材料销售有限公司的会计张某1，并已于当期抵扣，造成国家税款损失435897.45元。另查明，案发后被告人姚浩杰补缴税款8万元。上述事实，有以下证据予以证实：1.河南省方城县公安局赵河派出所出具的被告人李振旺的户籍证明、平顶山市公安局调取的被告人姚浩杰的人口基本信息、上海市公安局嘉定分局安亭派出所出具抓获姚浩杰的工作情况、郑州铁路公安处刑警支队出具抓获李振旺的经过1份、郑州铁路公安处看守所出具羁押证明1份、上海市嘉定区看守所出具的羁押证明1份。2.平顶山市卫东区国家税务局东环路税务分局出具的说明平顶山市新兴源金属材料销售有限公司纳税户2014年8月从新华路分局转到卫东国税局东环路分局。3.四川省攀枝花市公安局经济犯罪侦查支队出具的攀枝花市国家税务局的税务稽查报告。4.平顶山市国家税务局稽查局出具平顶山市金属新兴源金属材料有限公司取得增值税专票抵扣明细及情况说明。5.河南省尉氏县公安局大桥乡派出所出具的张某2的户籍证明、洧川派出所出具姚浩杰前科查询。6.河南省洛阳市某机械制造有限公司营业执照复印件、加工承揽合同、记账凭证及增值税发票复印件。7.河南省尉氏县龙翔金属材料有限公司6月份工资表。8.河南省尉氏县公安局大桥派出所出具张某2被上网追逃明证明及在逃人员信息登记表各1份。9.中国农业银行股份有限公司平顶山市分行出具平顶山市公安局出具协助查询财产通知书回执及明细表各一份。10.平顶山市公安局出具的搜查被告人李振旺的搜查证、搜查笔录及情况说明2份。11.证人张某1证述，我是2015年3月底至2016年1月初在该公司担任办税员的。我主要负责领购增值税专用发票，联系专管员、送资料等杂务。新兴源公司我就知道李振旺，是他聘用的我做公司的兼职办税员，他自称是新兴源公司的负责人，其他人我都没有见过。新兴源公司的进项增值税专用发票我不知道怎么去的，我不负责这一块。12.证人王某证述了自己成立攀枝花某木业有限公司经过赵某1、张某2向他人虚开增值税专用发票的事实。13.证人赵某1证述，张某2和我一样都是来攀枝花市注册公司，专门买卖增值税专用发票的。我把张某2带到攀枝花市后，某木业公司应该是张某2和别人一起注册的。某木业是贸易公司，实际就是空壳公司没有真实贸易往来时专门虚开增值税专用发票的。14.证人杨某，张某2是我老乡，认识有一两年了。后来张某2带着我去攀枝花市，给他当司机。开始我是不知道张某2他们来攀枝花市是虚开增值税专用发票的，后来又来了几次我才知道张某2他们是来购买增值税专用发票来卖的。15.证人刘某1、刘某2均证述了自己曾帮助赵某1买卖增值税专用发票的事实。16.证人郭某1证实了自己负责为攀枝花市某药业有限公司、攀枝花市某某药业有限公司、攀枝花市某某某药业有限公司等12家公司购买发票的事实。17.证人赵某证实，我是通过战友王某介绍认识了赵某1，他请我当攀枝花市某皮革有限公司和攀枝花某木业有限公司的法人，实际不是我在经营。赵某1每月每家公司开给我1500元的工资，公司实际是他在经营。18.被告人李振旺的供述与辩解，平顶山市新兴源金属材料销售有限公司的公司账薄，郭某2干的时候是当时的一个姓杨的会计保管的，这个杨会计是一个代办公司找的。后来的账薄都是现在的会计张某1做的账也是张某1保管的，后来公司出事了不干了张某1把这些账薄和凭证都给我了，我放俺家阳台上了，现在不知道咋回事找不到了。当时出事后姜某和姚浩杰都说要我把账薄和凭证销毁我怕有事就没有销毁。攀枝花市某木业给我们公司开具增值税发票期间我们公司的会计就是张某1。某木业给我们公司开具的27份增值税发票是姚浩杰给会计送过来的。我们公司除了我就一个会计工资是我发放的。我们公司和每家公司都没有真实的货物交易往来，我们公司就是买卖增值税专用发票的。19.被告人姚浩杰的供述与辩解，我是在平顶山市新兴源金属材料销售有限公司打工的，是这家公司的老板李振旺找的我，让我帮忙给新兴源公司买卖增值税专用发票的。这我不知道平顶山市新兴源金属材料销售有限公司的基本情况，是李振旺具体负责的。会计和我的工资都是李振旺负责给我俩发放的。这27份发票是我买的，当时因为李振旺说新兴源公司需要进项发票，因为卖出去的有销项，我就和一个发卖票信息的人联系买的这些发票。当时对方开好票后电话联系的我，走到尉氏到洧川的路上一个地方，对方把票放下后我去拿的后。拿到票后我直接送到平顶山交给公司的会计张某1了。攀枝花市某木业给我们公司开具的这27张发票时我们双方没有真实的货物交易往来，我们公司就是买卖增值税专用发票的，我们公司和任何公司之间都没有真实的货物交易往来。上述证据均经当庭宣读、出示并质证，足以证实案件事实，予以采信本院认为，被告人李振旺、姚浩杰违反国家专用发票管理规定，结伙虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗355897.45元，情节严重，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，予以支持。公诉机关指控李振旺实际控制平顶山市新兴源金属材料有限公司并指使该公司给洛阳某高温材料有限公司、洛阳市某机械制造有限公司虚开增值税专用发票的事实，经查，公诉机关提供的证据达不到确实、充分的标准，不能排除合理性怀疑，对公诉机关指控李振旺该两起犯罪事实不予支持。公诉机关指控李振旺犯虚开增值税专用发票罪，情节特别严重，经查，李振旺指使姚浩杰虚开增值税专用发票致使国家税款被骗355897.45元，达不到河南省高级人民法院、河南省人民检察院、河南省公安厅关于虚开增值税专用发票犯罪数额中致使国家税款被骗50万元以上系其他特别严重情节的规定，故对公诉机关指控李振旺犯罪情节特别严重的犯罪事实不予支持。被告人李振旺辩解自己未参与虚开增值税专用发票、也未指使姚浩杰虚开增值税专用发票的意见，经查，根据李振旺的供述、姚浩杰的供述、张某1的证述以及四川省攀枝花市国家税务局的税务稽查报告，李振旺指使姚浩杰通过攀枝花某木业有限公司向平顶山市新兴源金属材料有限公司虚开增值税专用发票，事实清楚，证据确实充分，故对该辩解不予支持。被告人姚浩杰的辩护人辩称在法院审理虚开增值税专用发票罪时，应参照2002年《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条之规定，骗取税款五十万元以下的，属数额较大，经查，根据河南省高级人民法院、河南省人民检察院、河南省公安厅2013年9月27日起施行的关于虚开增值税专用发票犯罪数额之规定，因虚开发票致使国家税款被骗五万元以上不满五十万元的，系其他严重情节，处三年以上十年以下有期徒刑，且2002年《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第四条第（一）项之规定，造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的，属其他严重情节。姚浩杰因虚开增值税专用发票致使国家税款损失355897.45元，综合姚浩杰的犯罪情节及公诉机关的指控，应适用虚开增值税专用发票罪中的其他情节严重之规定进行定罪量刑。故对该辩解不予支持。其辩护人还辩称姚浩杰系从犯，经查，在本案中李振旺指使姚浩杰让他人为自己虚开增值税专用发票，姚浩杰通过与他人联系取得虚开的增值税专用发票后交给平顶山市新兴源金属材料有限公司会计张某1，并于当期抵扣。在本案中，姚浩杰起次要作用，系从犯，故对该辩解予以支持。被告人姚浩杰归案后，如实供述自己的犯罪行为，认罪态度较好，依法可从轻处罚。案发后，姚浩杰补缴税款8万元，悔罪态度好，且依据河南省尉氏县社区矫正工作领导小组出具的社会评估调查表，对其适用缓刑不致再危害社会。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、六十七条第三款、第七十二条、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下一、被告人李振旺犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币十五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年10月15日起至2022年10月14日止。罚金限于本判决生效后十五日内向本院一次性缴纳）。二、被告人姚浩杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币八万元。缓刑考验期限，自本判决确定之日计算。三、责令被告人李振旺、姚浩杰退缴税款355897.45元。如不服本判决,可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省平顶山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的,应当提交上诉状正本一份，副本五份审判长张峰审判员闫伟阁代理审判员周明洋二〇一七年五月十七日书记员尹丽珍

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。




案例二判决结果：
name: 李振旺
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑六年
name: 姚浩杰
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年