案例一：
公诉机关指控，被告单位海宁市鑫瑞布业有限公司为本公司利益，在无真实货物交易的情况下，通过“走账”方式让徐州冠腾纺织有限公司、徐州盛高纺织有限公司为本公司虚开增值税专用发票57份，虚开税额959504.11元，致使国家税款959504.11元被骗；以及为苏州市道森纺织品有限公司、杭州亚华进出口有限公司、浙江一达通企业服务有限公司、台州中抽纱进出口有限公司虚开本公司增值税专用发票51份，虚开税额544246.2元，造成出口退税544246.2元被骗；合计虚开税额共计1503750.31元，数额较大，被告人朱叶飞系海宁市鑫瑞布业有限公司直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告单位海宁市鑫瑞布业有限公司、被告人朱叶飞有自首情节，可依法从轻或减轻处罚。为证实上述指控，公诉人当庭宣读并出示了被告人供述，证人证言，接受证据清单、记账凭证、增值税专用发票复印件、明细账、出口货物备案单证目录、外贸企业出口退税汇总申报表、退税发票、货物购销合同，银行交易明细，抵扣证明，税收完税证明，税务稽查报告、税务处理决定书，工商登记材料、公司章程、营业执照复印件，刑事判决书，抓获经过，户籍证明等证据材料。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。




案例一判决结果：
name: 朱叶飞
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年

案例二：
埐、诸葛稚雁等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪二审刑事判决书浙江省金华市中级人民法院刑事判决书（2014）浙金刑二终字第447号：金华市婺城区人民法院审理金华市婺城区人民检察院指控原审被告单位某，原审被告人诸葛稚雁、徐某甲、张某甲、张某乙犯虚开增值税专用发票罪一案，于2014年10月29日作出（2014）金婺刑初字第940号刑事判决。原审被告人诸葛稚雁不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。浙江省金华市人民检察院指派代理检察员王鹏出庭履行职务，原审被告单位的诉讼代表人洪某、原审被告人诸葛稚雁、徐某甲、张某甲、张某乙及诸葛稚雁的辩护人方东升到庭参加诉讼，现已审理终结原判认定，被告单位某（以下简称神威制衣厂）于1998年4月注册成立，经营范围为服装制造，销售。单位性质为普通合伙企业，现有洪某、诸葛稚雁、石某三名股东，其中被告人诸葛稚雁是单位会计。被告单位神威制衣厂在2010年至2011年期间，因在经营过程中将部分服装订单委托个体作坊进行代加工，及从个体工商户处购买原材料，对方均不能提供增值税专用发票，而神威制衣厂从外贸公司取得订单，都必须向对方提供增值税专用发票，从而造成神威制衣厂进项发票抵扣不足，税负较重。神威制衣厂财务负责人被告人诸葛稚雁为取得进项发票抵扣税款，从被告人张某乙、江苏江阴全皓纺织有限公司、浙江六环电线电缆有限公司会计被告人徐某甲、被告人张某甲、江苏吴江鼎诚纺织品有限公司等单位和个人处，在无实际货物交易，或有实际货物交易、但让第三方开具增值税专用发票，或多开增值税专用发票金额的情况下，取得虚开的增值税专用发票用于抵扣税款。具体犯罪事实如下：1、被告单位神威制衣厂在2011年期间，与金华市金东区创杰货运部有业务往来，被告人张某乙本应向神威制衣厂提供运输发票，但被告人张某乙从被告人诸葛稚雁处取得神威制衣厂的企业营业执照复印件及税务账户，以神威制衣厂的名义在浙江金华石油分公司开设账户，将自己货运部所有的车辆加油后，以神威制衣厂的名义开具增值税专用发票，提供给神威制衣厂用于抵扣税款。被告人张某乙共提供给神威制衣厂增值税专用发票3份，发票号分别为ｎｏ09062838、ｎｏ08994579、ｎｏ08715065；金额合计人民币60421.98元，税额合计人民币10271.73元，价税合计人民币70693.71元。2、被告单位神威制衣厂在2011年2至5月期间，由被告人诸葛稚雁与业务单位江苏江阴全皓纺织有限公司总经理谢小洪联系，由神威制衣厂支付票面金额7.5%的开票费用，在无实际货物交易的情况下，由江阴全皓纺织有限公司虚开9份增值税专用发票给神威制衣厂用于抵扣税款，发票号分别为ｎｏ00026403、ｎｏ00026404、ｎｏ00026405、ｎｏ02311372、ｎｏ02311373、ｎｏ15115866、ｎｏ15115867、ｎｏ15115888、ｎｏ16115889，金额合计人民币616752.12元，税额合计人民币104847.88元，价税合计人民币721600元。开票单位江阴全皓纺织有限公司及直接责任人谢小洪，已由江阴市人民法院于2011年11月17日依法予以判处。3、被告人诸葛稚雁在会计业务培训过程中与浙江六环电线电缆有限公司会计被告人徐某甲结识，诸葛稚雁向徐某甲提出能否给其开具增值税专用发票，徐某甲表示可以。在2011年期间，在无实际货物交易的情况下，被告人徐某甲给被告单位神威制衣厂共开具浙江六环电线电缆有限公司营业部的增值税专用发票8份用于抵扣税款，发票号分别为ｎｏ08584293、ｎｏ05476410、ｎｏ05476406、ｎｏ08797692、ｎｏ08797708、ｎｏ08998508、ｎｏ09088997、ｎｏ09088998，金额合计人民币383538.03元，税额合计人民币65201.47元，价税合计人民币448739.50元。4、被告单位神威制衣厂在2011年期间从杭州个体户被告人张某甲处购买辅料拉链，由于张某甲无法提供增值税专用发票，张某甲就让其购买拉链的厂家，浙江明飞拉链有限公司、长兴明飞服装辅料有限公司、无锡市新星拉链厂有限公司，直接开具增值税专用发票给神威制衣厂；或是要求其购买其他货物的厂家，江山市金牛助剂厂、江山市贝达印花材料厂将购货单位开具为某，并将增值税专用发票提供给神威制衣厂用于抵扣税款。虚开的增值税专用发票共13份，发票号分别为ｎｏ00195213、ｎｏ12917473、ｎｏ06773870、ｎｏ15281404、ｎｏ02755879、ｎｏ15240240、ｎｏ00172944、ｎｏ02440908、ｎｏ02408804、ｎｏ02392254、ｎｏ02386775、ｎｏ12129580、ｎｏ00809894，金额合计人民币186584.81元，税额合计人民币31719.39元，价税合计人民币218304.20元。5、被告单位神威制衣厂于2010年上半年从江苏吴江鼎诚纺织品有限公司购买原材料，开始时订购价值五十余万元的布料，江苏吴江鼎诚纺织品有限公司在备好货物后，开始向神威制衣厂发货。在此期间，被告人诸葛稚雁因需要增值税进项发票用于抵扣税款，与江苏吴江鼎诚纺织品有限公司负责人严某联系，要求其先将订购的货物开具增值税专用发票给神威制衣厂，江苏吴江鼎诚纺织品有限公司将预开的发票金额在与神威制衣厂的往来明细中注明，准备在实际货物交付后再冲抵，之后神威制衣厂因外贸公司对该批布料质量不满意，而未再接收该批布料，诸葛稚雁表示会在其他业务中处理掉剩余布料。从2010年下半年到2011年7月，江苏吴江鼎诚纺织品有限公司共给被告单位神威制衣厂开具了7份增值税专用发票用于抵扣税款，发票号分别为ｎｏ12812512、ｎｏ12812514、ｎｏ15983087、ｎｏ15983104、ｎｏ15983105、ｎｏ16474214、ｎｏ16474215，金额合计人民币509750.93元，税额合计人民币86657.66元，价税合计人民币596408.59元。2011年7月24日经被告人诸葛稚雁与江苏吴江鼎诚纺织品有限公司核对，被告单位神威制衣厂从江苏吴江鼎诚纺织品有限公司取得超过实际业务发生额的增值税专用发票票面金额合计人民币526243.90元，税额合计人民币76462.79元，诸葛稚雁以票面金额的7.5%支付开票费用给江苏吴江鼎诚纺织品有限公司，要求将此笔多开金额予以结清，但江苏吴江鼎诚纺织品有限公司负责人严某未同意，仍要求在之后的业务中进行冲抵，支付的开票费用作为货款未退还给神威制衣厂。综上，被告单位神威制衣厂及被告人诸葛稚雁虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取达人民币288503.26元，被告人徐某甲虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取达人民币65201.47元，被告人张某甲虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取达人民币31719.39元，被告人张某乙虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取达人民币10271.73元。金华市国家税务局稽查局于2013年3月6日对被告单位神威制衣厂上述虚开增值税专用发票的行为进行了行政处罚，已追缴涉案的增值税税额，并处以罚款人民币299000.58元，已执行完毕。2014年3月6日，被告人诸葛稚雁被传唤归案，同年4月4日被告人张某乙被传唤归案、同年5月13日被告人张某甲被传唤归案，同年6月10日被告人徐某甲被传唤归案。原判认定上述事实，有经原审庭审举证、质证的下列证据予以证实：证人洪某、石某、徐某乙、楼某、方某、俞某甲、巫某、姜某甲、姜某乙、毛某、周某、俞某乙、严某的证言，神威制衣厂工商登记资料，归案经过，户籍证明，住院病历，企业营业执照，财务账册，税务部门对神威制衣厂的处理情况，决定等，神威制衣厂提供的2011年税务申报表及财务账册，张某乙等人提供的发票资料，刑事判决书，被告人诸葛稚雁、徐某甲、张某甲、张某乙的供述等。原判认为，被告单位神威制衣厂、被告人诸葛稚雁、徐某甲、张某甲、张某乙的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，与被告单位系共同犯罪。被告单位神威制衣厂已向税务机关缴纳相应的增值税款，可对其及各被告人酌情从轻处罚。各被告人自愿认罪，均可酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第七十二条、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决：一、被告单位某犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十五万元。二、被告人诸葛稚雁犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年。三、被告人徐某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十三万元。四、被告人张某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年九个月，缓刑二年，并处罚金人民币六万元。五、被告人张某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。六、禁止被告人诸葛稚雁、徐某甲、张某甲、张某乙在缓刑考验期内从事财务业务活动。七、违法所得予以追缴。原审被告人诸葛稚雁上诉称，金华市金东区创杰货运部的原审被告人张某乙和个体户原审被告人张某甲均与原审被告单位神威制衣厂之间存在贸易往来，所开的增值税专用发票是按实际贸易额代开，不属于虚开；江苏吴江鼎诚纺织品有限公司与神威制衣厂之间有持续的贸易往来，相关增值税专用发票是预先开具并准备用于之后的贸易往来冲抵，不属于虚开。其系初犯、偶犯，主观恶性较小，具有悔罪表现，有自首情节，征税损失已全部追缴，行政处罚也执行到位，已消除了犯罪后果，原判量刑过重。请求二审对其从轻、减轻处罚。原审被告人诸葛稚雁的辩护人辩护提出，金华市金东区创杰货运部的原审被告人张某乙和个体户原审被告人张某甲与犯罪单位神威制衣厂有实际业务往来，有义务为原审被告单位神威制衣厂开具增值税专用发票，如果存在虚开或者瑕疵，应当由开票单位或代开的人承担责任，神威制衣厂仅使用上述发票的行为不属于犯罪。江苏吴江鼎诚纺织品有限公司所开增值税专用发票属于“预开”，之后双方也存在实际交易，逐渐弥补了有关税款，该起不能认定为犯罪。原审被告人诸葛稚雁经公安机关电话传唤到案并如实供述，应当构成自首，且年事已高，系初犯，社会危害性较小，认罪态度好，原判量刑明显过重。请求对原审被告人诸葛稚雁从轻、减轻处罚。浙江省金华市人民检察院出庭检察员认为，本案事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，审判程序合法。开具增值税专用发票必须以存在实际交易且发票金额等事项均与实际交易相符为前提，原审被告人诸葛稚雁在没有实际货物购销的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票，用柴油加油发票代替运输发票及让不具有开具增值税专用发票资格的个体户代开增值税专用发票，已违反相关法律法规。原审被告人诸葛稚雁作为原审被告单位神威制衣厂负责财务的工作人员，为了该厂的利益而虚开增值税专用发票，应当认定神威制衣厂及诸葛稚雁均构成犯罪。侦查机关在掌握了有关犯罪事实后传唤原审被告人诸葛稚雁到案，故诸葛稚雁的归案不具有自动性，不符合自首的构成要件。原判量刑已考虑神威制衣厂已退缴税款及各原审被告人的认罪态度并酌情予以了从轻处罚，量刑适当。原审被告人诸葛稚雁上诉请求改判的理由不能成立，建议二审驳回上诉，维持原判。经审理查明，原判认定事实清楚，证据确实、充分，本院予以确认本院认为，原审被告单位某为了获取非法利益，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。原审被告人诸葛稚雁作为该犯罪单位的主管人员及直接责任人员，为了犯罪单位的利益，让他人为本单位虚开增值税专用发票用于抵扣税款，原审被告人徐某甲、张某甲、张某乙为犯罪单位虚开增值税专用发票用于抵扣税款，其中诸葛稚雁、徐某甲情节严重，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。原审被告人诸葛稚雁明知与其单位有业务往来的原审被告人张某乙所在金华市金东区创杰货运部及个体户原审被告人张某甲均不具有开具相应增值税专用发票的资格，仍同意让张某乙、张某甲从第三方处“代开”增值税专用发票用于抵扣本单位税款；原审被告人诸葛稚雁通过所谓的“预开”的方式从江苏吴江鼎诚纺织品有限公司取得超过实际业务发生额的增值税专用发票并用于抵扣本单位税款；上述所谓“代开”、“预开”的增值税专用发票均与实际交易情况不符，依法属于让他人为自己虚开增值税专用发票的犯罪行为。原审被告人诸葛稚雁及其辩护人所提上述行为不属于虚开，不应认定为犯罪的上诉理由和辩护意见不能成立，本院不予采纳。原审被告人诸葛稚雁系在公安机关已掌握犯罪事实的情况下被传唤归案，不具有投案的自动性，依法不构成自首。原审被告人诸葛稚雁及其辩护人所提诸葛稚雁构成自首的上诉理由和辩护意见，与查明的事实及法律规定不符，本院不予采纳。原判已综合考虑犯罪单位已退缴相应增值税款及各原审被告人的犯罪事实、性质、情节、认罪态度并予以了从轻处罚，所作量刑并无不当。原审被告人诸葛稚雁及其辩护人所提原判量刑过重的上诉理由和辩护意见不成立，本院不予采纳。原判认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，审判程序合法。依照法律规定，禁止令只适用于被判处缓刑的被告人，原判对原审被告人诸葛稚雁适用禁止令有误，本院依法予以纠正。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（二）项、《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第七十二条、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下一、驳回原审被告人诸葛稚雁的上诉。二、维持金华市婺城区人民法院（2014）金婺刑初字第940号刑事判决第一、二、三、四、五、七项。三、撤销金华市婺城区人民法院（2014）金婺刑初字第940号刑事判决第六项中对原审被告人诸葛稚雁宣告的禁止令。本判决为终审判决审判长骆定进审判员李晔代理审判员徐英杰二〇一五年二月二日代书记员钱争红

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



适用速裁程序审理案件，人民法院应当在受理后十日以内审结；对可能判处的有期徒刑超过一年的，可以延长至十五日。




案例二判决结果：
name: 诸葛稚雁
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑六年
name: 徐某甲
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年
name: 张某甲
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑一年九个月
name: 张某乙
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑一年