案例一：
经审理查明，2016年3、4月份，被告人杨何法伙同杨某某通过代办公司成功注册了3家无实际办公地点的个体经营户，并通过税务审批，分别为：抚州市临川区昌浩机械设备经营部、抚州市临川区杰瑞建材经营部、抚州市临川区振华汽车配件批发部。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：
（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；
（二）被告人违背意愿认罪认罚的；
（三）被告人否认指控的犯罪事实的；
（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；
（五）其他可能影响公正审判的情形。
人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。




案例一判决结果：
name: 杨何法
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑四年

案例二：
滨州怡美纺织科技股份有限公司、刘伟中虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书山东省滨州市滨城区人民法院刑事判决书（2018）鲁1602刑初364号：滨州市滨城区人民检察院以滨区检公刑诉［2018］354号起诉书和滨区检公刑追诉【2018】3号指控被告单位滨州怡美纺织科技股份有限公司、被告人刘伟中犯虚开增值税专用发票罪，于2018年9月10日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。滨州市滨城区人民检察院指派检察员张秀芹出庭支持公诉，被告单位的诉讼代表人姚玉辉、被告人刘伟中及其辩护人袁金平、索美杰到庭参加诉讼。现已审理终结公诉机关指控，2005年5月，被告人刘伟中成立滨州怡美纺织科技股份有限公司，刘伟中为公司法人代表，公司购买皮棉后生产棉纱对外销售。2015年10月开始，滨州怡美纺织科技股份有限公司与杨某（在逃）、刘某1、李某1（均另案处理）经营的金乡县德胜棉业有限公司产生业务往来。为获取非法利益，被告人刘伟中联系杨某为其虚开增值税进项发票，杨某收取2.5-3%不等的开票费用。刘伟中与杨某共同商议虚开增值税进项发票后，怡美纺织公司财务人员侯某（另案处理）将怡美纺织公司的工行公户和个人回款账户网银交杨某处操作，具体由德胜棉业有限公司会计田某等人进行资金空对空走账，走账完成后田某告知侯某，德胜棉业有限公司刘某1、李某1等人安排会计为怡美纺织科技公司开具发票。自2016年1月至2017年4月，金乡县德胜棉业公司为滨州怡美纺织科技股份有限公司虚开增值税专用发票价税合计13923950元，税款1601870.45元。分述如下：1、2016年1月19日、1月23日，在无实际货物交易的情况下，被告人刘伟中让金乡县德胜棉业公司为滨州怡美纺织科技股份有限公司虚开增值税专用发票29张，发票号码为013××××3953至01333970、013××××0617至01340627，价税合计3254670元，税款374431.18元。2、2016年3月22日，在无实际货物交易的情况下，被告人刘伟中让金乡县德胜棉业公司为滨州怡美纺织科技股份有限公司虚开增值税专用发票20张，发票号码为013××××8467至01358486，价税合计2201800元，税款253304.50元。3、2016年4月6日，在无实际货物交易的情况下，被告人刘伟中让金乡县德胜棉业公司为滨州怡美纺织科技股份有限公司虚开增值税专用发票20张，发票号码为01354595至01354614，价税合计2256000元，税款259539.8元。4、2016年4月19日，在无实际货物交易的情况下，被告人刘伟中让金乡县德胜棉业公司为滨州怡美纺织科技股份有限公司虚开增值税专用发票20张，发票号码为01357955至01357974，价税合计2050280元，税款235872.94元。5、2016年12月28日，在无实际货物交易的情况下，被告人刘伟中让金乡县德胜棉业公司为滨州怡美纺织科技股份有限公司虚开增值税专用发票14张，发票号码为09048915至09048928，价税合计1400000元，税款161061.88元。6、2017年4月17日，在无实际货物交易的情况下，被告人刘伟中让金乡县德胜棉业公司为滨州怡美纺织科技股份有限公司虚开增值税专用发票25张，发票号码为110××××2476至11092500，价税合计2761200元，税款317660.15元。被告人刘伟中对公诉机关的指控不持异议。其辩护人提出的辩护意见是：1滨州怡美纺织科技股份有限公司于2018年5月28日向公安机关缴纳130万元税款；2、被告人系自首。经审理查明：2005年5月，滨州怡美纺织科技股份有限公司（以下简称“怡美纺织公司”）成立，被告人刘伟中系法定代表人，公司经营范围是购买皮棉后生产棉纱对外销售。同年10月开始，滨州怡美纺织科技股份有限公司与杨某（在逃）、刘某1、李某1（均另案处理）经营的金乡县德胜棉业有限公司（以下简称“德胜棉业公司”）存在业务往来。为获取非法利益，被告人刘伟中联系杨某为其公司虚开增值税进项发票，杨某收取2.5-3%不等的开票费用。被告人刘伟中与杨某共同商议虚开增值税进项发票后，怡美纺织公司财务人员侯某（另案处理）将其公司的工行公户和个人回款账户网银交杨某处操作，具体由德胜棉业公司会计田某等人进行资金空对空走账，走账完成后田某告知侯某，德胜棉业公司刘某1、李某1等人安排会计为怡美纺织公司开具发票。自2016年1月至2017年4月，德胜棉业公司为怡美纺织公司虚开增值税专用发票价税合计13923950元，税款1601870.45元。分述如下：1、2016年1月19日、1月23日，在无实际货物交易的情况下，被告人刘伟中让德胜棉业公司为怡美纺织公司虚开增值税专用发票29张，发票号码为013××××3953至01333970、013××××0617至01340627，价税合计3254670元，税款374431.18元。2、2016年3月22日，在无实际货物交易的情况下，被告人刘伟中让德胜棉业公司为怡美纺织公司虚开增值税专用发票20张，发票号码为013××××8467至01358486，价税合计2201800元，税款253304.50元。3、2016年4月6日，在无实际货物交易的情况下，被告人刘伟中让德胜棉业公司为怡美纺织公司虚开增值税专用发票20张，发票号码为01354595至01354614，价税合计2256000元，税款259539.8元。4、2016年4月19日，在无实际货物交易的情况下，被告人刘伟中让德胜棉业公司为怡美纺织公司虚开增值税专用发票20张，发票号码为01357955至01357974，价税合计2050280元，税款235872.94元。5、2016年12月28日，在无实际货物交易的情况下，被告人刘伟中让德胜棉业公司为怡美纺织公司虚开增值税专用发票14张，发票号码为09048915至09048928，价税合计1400000元，税款161061.88元。6、2017年4月17日，在无实际货物交易的情况下，被告人刘伟中让德胜棉业公司为怡美纺织公司虚开增值税专用发票25张，发票号码为110××××2476至11092500，价税合计2761200元，税款317660.15元。上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据所证实：证人证言（1）刘某1（德胜棉业公司法定代表人）证言，2015年，其和杨某、李某1、任保国、田某合伙成立金乡县德胜棉业有限公司，法定代表人李某1。2016年9月，其担任法定代表人，杨某负责销售业务，田某负责公司财务和会计，李某1负责过磅、写单子、去国税局领票、安排兼职会计整理账目，任保国负责收购过磅。杨某负责其公司和刘伟中经营的怡美纺织公司之间的业务往来，其公司给怡美纺织公司供皮棉，每月至少60吨，其公司给怡美纺织公司开的发票大部分有真实货物交易，只有少部分是虚开。杨某与其商量多余的发票开给怡美纺织公司，开一张票收2000元左右（票面价税合计10万元）的费用，其同意。具体由杨某联系安排，田某会计负责操作。其有一张农行尾号为2968卡（带网银）在田某会计手里，他使用该卡走账。其间杨某让其联系刘伟中要不要票。（2）李某1证言，2015年9月，金乡县德胜棉业有限公司成立，其是法定代表人，股东是其和杨某、田某、刘某1。2016年8月，法定代表人变更为刘某1。杨某负责收购和销售，田某是财务人员，其负责过磅、收购和销售，刘某1负责协调外围工作。其公司和刘伟中经营怡美纺织公司有业务来往，其公司卖给怡美纺织公司皮棉，每月平均100吨至200吨的货物，都是杨某介绍联系，给对方开具增值税专用发票，存在多开发票的情况。具体都是杨某和刘伟中或姓侯的会计联系，后由其公司会计把发票开出来通过顺丰快递邮寄到怡美纺织公司，由田某负责操作走账。杨某安排过其二次，每次开多少都是杨某告诉其开多少数额的发票，后其再到其公司兼职会计王某的会计事务所告诉王某发票数额，叫他按照数额把销项税发票开出来，其再把发票领回去。其中一次其让负责发货的司机将发票捎给怡美纺织公司，另一次是通过申通快递寄过去的。其听杨某说怡美纺织公司支付2.5个点的费用，开票的费用应该是给了田某。公司虚开增值税发票的收入其会有一部分分红。（3）田某证言，2014年11月份，其和杨某、刘某1、李某1合作生产皮棉，杨某、刘某1和李某1负责生产场地和销售，其负责管理金乡县德胜棉业有限公司的流动资金，按照杨某要求打账汇款。我们收棉户加工的皮棉绝大部分卖给了怡美纺织公司。后杨某、刘某1、李某1多次安排其用个人尾号8611农行账户向怡美纺织公司会计侯某的个人账户打款，把怡美纺织公户打给德胜棉业公司公户的货款打回怡美纺织公司，用来掩饰德胜棉业公司向怡美纺织公司虚开增值税发票的犯罪事实。这样双方公司公户账面上显示是正常的皮棉交易付款，能正常开出增值税发票，实际上这部分货款没有皮棉交易。德胜棉业公司从来没有向怡美纺织公司借款。其公司兼职会计冯某负责开具增值税销项发票，刘某1或杨某将需要开具增值税发票的信息告诉其，让其联系冯某，其到冯某家中拿走发票后交给杨某或刘某1。（4）侯某（怡美纺织公司出纳）证言，2005年4月，滨州怡美纺织科技股份有限公司成立，法定代表人刘伟中，其是公司股东和出纳。公司主要采购皮棉和涤纶，后加工生产成棉纱往外销售。怡美纺织公司和德胜棉业公司之间存在大量的当日公对公打款后，对方通过账户当日将资金原数打回到其名字的个人账户中，是为了虚开增值税专用发票。即让上游供货商给其公司多开发票增加进项，其公司的销项就能全部开出去，实际是为了少交税。德胜棉业公司的杨某称过了棉花收购季他们公司就不能再开发票了，在棉花收购季其公司买他的棉花时，他就给公司多开发票，整个棉花收购加工季不用多联系对方就给多开，多开的那部分进项发票没有实际的货物交易，开具时其把公司的公户（公司的工行公户和其的工行或招商银行账户）,交给杨某公司来送货的人回去走账，走完账后对方的田某会计会告诉其开了多少发票，对方对发票、网银邮寄过来。走账具体流程是先把钱从怡美纺织公司的公户打到德胜棉业公司公户，后田某把钱从公户上转到他名字的账户上，再通过他的账户把钱转到其的账户上。对方收取开票总额的3%，开票费是通过其账户给对方田某等账户打过去。虚开的增值税进项发票应该是抵扣了，具体由会计负责税务报税。公安机关向其出示的2016年4月6日、同年4月19日、2017年4月17日，德胜棉业公司分别开给怡美纺织公司价税合计2256000元（20张）、2050280元（20张）、2761200元（25张）增值税专用发票都是虚开。（5）刘某2（怡美纺织公司股东）证言，公司法定代表人是刘伟中，其和刘伟中、侯某、舒某是股东，侯某负责财务，其负责采购，舒某负责销售。其公司主要是生产棉纱，采购的主要原料是皮棉。其负责向德胜棉业公司采购棉花，德胜棉业公司给其公司用快递邮寄到其公司大门上，其去取快递，打开是德胜棉业公司开的发票就给财务送过去。（6）严某（怡美纺织公司仓库保管员）证言，公司法定代表人是刘伟中，刘伟中、侯某、舒某、刘某2是股东，侯某负责财务，刘某2负责采购，舒某负责销售。其公司主要是生产棉纱，采购的主要原料是皮棉。（7）徐某（2016年3月至2018年1月，怡美纺织公司全职会计）证言，其整理的公司财务文件电子数据中的购票成本是侯某给其说一个购进项票的花费成本，有可能就是购买进项发票抵扣税款。（8）李某2（2015年11月至2016年9月，怡美纺织公司会计）证言，其公司从德胜棉业公司购进皮棉，加工生产棉纱。其公司需要多开增值税发票抵扣税款时，让德胜棉业公司虚开一些。收料数量和发票不符就是虚开的，刘伟中也跟其说过虚开发票的事情，即弄些进项票抵扣税款。公安机关出具的2016年1月19日、同年1月23日、德胜棉业公司分别开给怡美纺织公司价税合计3254670（29张）增值税专用发票都是虚开。（9）冯某（德胜棉业公司兼职会计）证言，2016年下半年，其和周某负责德胜棉业公司代理记账、整理记账凭证，开具公司经营的销项增值税专用发票，每月向国税局报税，申领发票。开票时，公司的田某通过微信告诉其对付公司的名称、货物、数量、金额等开票信息，其用德胜棉业公司的税控盘在电脑上把发票开出来。后田某或李某1到其处拿发票。德胜棉业公司的销项发票主要开给怡美纺织公司。（10）周某（德胜棉业公司兼职会计）证言与冯某证言一致。2、书证（1）企业信息、企业法人营业执照、组织机构代码证，载明2005年5月10日，滨州怡美纺织科技股份有限公司成立，法定代表人刘伟中。2015年8月3日，金乡县德胜棉业有限公司成立，法定代表人刘某1，股东李某1、刘某1，2017年12月6日注销。（2）怡美纺织公司增值税申报明细、德胜棉业公司增值税发票销项明细，载明怡美纺织公司公司三证合一前纳税人识别号372301774188721，三证合一后纳税人识别号91371600774188721Ｘ，2016年1月19日，发票号码013××××3953至01333970共计18张，2016年1月23日，发票号码013××××0617至01340627共计11张，2016年3月22日，发票号码013××××8467至01358478共计20张，2016年4月6日，发票号码为01354595至01354614共计20张，2016年4月19日，发票号码为01357955至01357974共计20张，2016年12月28日，发票号码为09048915至09048928共计14张，价税合计1400000元，2017年4月17日，发票号码110××××2476至11092500共计25张。（3）德胜棉业公司15ＸＸＸＸ39账号信息、田某48ＸＸＸＸ72账号信息、侯某62ＸＸＸＸ12、62ＸＸＸＸ22账号，载明德胜棉业公司为怡美纺织公司虚开增值税专用发票，资金空对空走账的情况。3、辨认笔录（1）李某1辨认笔录，其指认被告人刘伟中的情况。（2）田某辨认笔录，其指认被告人刘伟中的情况。（3）侯某辨认笔录，其指认杨某的情况。4、被告人刘伟中与本院审理查明的事实一致。另查，滨州怡美纺织科技股份有限公司于2018年5月25日向公安机关退缴税款130万元。这由公安机关出具的票据、办案说明予以证实。本院审理过程中，滨州怡美纺织科技股份有限公司向本院退缴税款301870元本院认为，被告单位滨州怡美纺织科技股份有限公司违反国家增值税专用发票管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应对其判处罚金。被告人刘伟中作为直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，依法应处三年以上十年以下有期徒刑。公诉机关指控的上述犯罪的罪名及事实成立，本院予以确认。关于被告人刘伟中的辩护人所提被告人系自首的辩护意见，本院认为，被告人刘伟中在被公安机关抓获后第一次讯问时，未如实供述公安机关已掌握的其虚开增值税专用发票的犯罪事实，不符合自首的构成要件，故其辩护意见，本院不予采纳。被告人刘伟中当庭自愿认罪，酌情可从轻处罚。被告单位积极退缴税款，且为可能判处的罚金刑提供财产保障，对被告人刘伟中酌情可从轻处罚。其辩护人以此为由所提的辩护意见，本院予以采纳。据此，对被告单位滨州怡美纺织科技股份有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定；对被告人刘伟中依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第七十二条之规定，判决如下一、被告单位滨州怡美纺织科技股份有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金四十万元。（罚金限于本判决生效之日起三日内缴纳。）被告人刘伟中犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑三年。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。）二、退缴税款1601870元，其中1300000元由滨州市公安局上缴国库，301870元由本院上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省滨州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本九份审判长刘芳人民陪审员周伟人民陪审员吕荣敏二〇一八年十一月六日书记员张姗

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。




案例二判决结果：
name: 刘伟中
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年