案例一：
经审理查明，一、虚报注册资本部分被告人吴某某原开设的福建坤宏安全科技咨询有限公司的注册资本为50万元人民币。2012年2月15日，被告人吴某某在公司没有资金的情况下，以向欧某某借款的450万人民币作为公司的验资资金，办理了注册资本变更手续，将注册资本变更为500万人民币。审前验资成功后，2012年2月16日，被告人吴某某将450万元人民币归还给欧丽君。

案例一相关法律条文：
申请公司登记使用虚假证明文件或者采取其他欺诈手段虚报注册资本，欺骗公司登记主管部门，取得公司登记，虚报注册资本数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚报注册资本金额百分之一以上百分之五以下罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。



公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额百分之二以上百分之十以下罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役。



中华人民共和国成立以后本法施行以前的行为，如果当时的法律不认为是犯罪的，适用当时的法律；如果当时的法律认为是犯罪的，依照本法总则第四章第八节的规定应当追诉的，按照当时的法律追究刑事责任，但是如果本法不认为是犯罪或者处刑较轻的，适用本法。
本法施行以前，依照当时的法律已经作出的生效判决，继续有效。



犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



附带民事诉讼应当同刑事案件一并审判，只有为了防止刑事案件审判的过分迟延，才可以在刑事案件审判后，由同一审判组织继续审理附带民事诉讼。




案例一判决结果：
name: 吴某某
crime: 合同诈骗罪
sentence: 有期徒刑二年六个月

案例二：
陈晓琨、张文周等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，陈晓琨、濮某等虚假出资、抽逃出资罪等一审刑事判决书浙江省杭州市中级人民法院刑事判决书（2013）浙杭刑初字第62号：浙江省杭州市人民检察院以杭检刑诉（2012）252号起诉书指控被告人陈晓琨犯虚开增值税专用发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪、抽逃出资罪，被告人张文周犯虚开增值税专用发票罪，被告人濮凡程犯骗取出口退税罪、抽逃出资罪，被告人鲁剑敏犯骗取出口退税罪、抽逃出资罪，被告人毛遂平犯虚开增值税专用发票罪，被告人冯世常犯虚开增值税专用发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪、抽逃出资罪，被告人曹钢强犯虚开增值税专用发票罪，被告人楼某犯抽逃出资罪，于2013年3月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。浙江省杭州市人民检察院指派检察员束敏华及董彬出庭支持公诉，公诉人当庭对被告人陈晓琨、冯世常的指控罪名予以更正，指控被告人陈晓琨、冯世常犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪、抽逃出资罪。被告人陈晓琨、张文周、濮凡程、鲁剑敏、毛遂平、曹钢强、冯世常、楼某及其亲属或本人分别委托的辩护人高利亚、许罕彪、王波、文涛、章强、朱琴芳、王晓辉、胡才厅、金秧飞、吴萃及经本院通知杭州市法律援助中心为被告人毛遂平指派的辩护人蒋翔到庭参加诉讼。本案经浙江省高级人民法院批准，延长审限三个月。现已审理终结浙江省杭州市人民检察院指控：（一）虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪2010年6月至2012年2月间，被告人陈晓琨为骗取出口退税，先后以其控制的杭州原羚贸易有限公司（以下简称原羚公司）、杭州滋荣机电设备有限公司（以下简称滋荣公司）、杭州臻鹏贸易有限公司（以下简称臻鹏公司）、浙江乾海进出口有限公司（以下简称乾海公司）等多家公司，利用外国客商在义乌小商品市场购买小宗商品实行现货现金交易并委托货代公司办理出口的机会，采用借货出口、买票等假报出口的方式骗取出口退税。期间，被告人陈晓琨在没有实际货物交易的情况下，以支付票面金额6%-10%不等的开票费，通过被告人冯世常、张文周、曹钢强、毛遂平和陈某己（另案处理）等人先后从江西、安徽、山东、湖南及本省杭州、义乌等地近百家企业为原羚公司、滋荣公司、臻鹏公司等开具增值税专用发票2563份，价税合计22678万余元，税款3205万余元。至案发，被告人陈晓琨将取得的上述2563份虚开的增值税发票先后以原羚公司、滋荣公司、臻鹏公司等公司名义作为进项进行了抵扣，实际抵扣税款3205万余元。其中：被告人张文周于2011年7月至2012年1月，在明知没有实际货物交易的情况下，收取6.5%的开票费，介绍万载县白水乡新店竹木制品厂为滋荣公司虚开增值税专用发票25份，价税合计289万余元，税款42万余元；为原羚公司虚开增值税专用发票73份，价税合计796万余元，税款115万余元；指令奉新县天鸿工艺品厂为滋荣公司虚开增值税专用发票25份，价税合计284万余元，税款41万余元。被告人毛遂平于2011年8月至2012年1月期间，在明知没有实际货物交易的情况下，收取6-6.3%的开票费，指令其浏阳市小河华丰木制品厂为原羚公司虚开增值税专用发票39份，价税合计422万余元，税款61万余元；为滋荣公司虚开增值税专用发票9份，价税合计99万余元，税款14万余元。被告人毛遂平还于2011年9、10月间，在明知没有实际货物交易的情况下，收取6-6.3%的开票费，介绍宜春市袁州区渥江乡先仁木制品厂的周某（另案处理）为原羚公司虚开增值税专用发票18份，价税合计172万余元，税款24万余元。被告人冯世常于2011年8月至12月间，在明知没有实际货物交易的情况下，收取10%的开票费，介绍杭州轩然贸易有限公司（以下简称轩然公司），先后为原羚公司、滋荣公司、臻鹏公司虚开增值税专用发票301份，价税合计383万余元，税款55万余元。被告人曹钢强于2011年10月至12月间，在明知没有实际货物交易的情况下，收取7.8%的开票费，介绍上高县天晨工艺品厂为原羚公司虚开增值税专用发票27份，价税合计311万余元，税款45万余元。同期，被告人陈晓琨又分别以原羚公司、滋荣公司、臻鹏公司、乾海公司等公司的名义伪造了虚假的对外贸易合同、开出与外贸合同相应金额的增值税专用发票用于申请退税。至案发，臻鹏公司已申请并实际退得税款554万余元。原羚公司已申请退税27万余元；臻鹏公司已申请退税329万余元；乾海公司已申请退税32万余元，三公司申请退税款共计388万余元，均因案发被杭州市国家税务局止付。此外，被告人陈晓琨经事先与杭州彩呈贸易有限公司（以下简称彩呈公司）法定代表人鲁剑敏和该公司实际控制人被告人濮凡程合谋采用假报出口的方式骗取出口退税，骗得的税款6：4分成。2011年8月至2012年2月，被告人陈晓琨先后以原羚公司、滋荣公司等公司名义虚开给彩呈公司增值税专用发票，票面金额共计3131万余元，税款共计532万余元。被告人濮凡程通过被告人陈晓琨及余建猛（另案处理）以人民币换取大量外汇，通过被告人陈晓琨控制的离岸账户打入彩呈公司在泰隆银行、杭州银行的结汇账户内，作为出口货物的外币货款。被告人濮凡程、鲁剑敏携带由被告人陈晓琨伪造的报关单、核销单及虚开的增值税专用发票等材料向税务机关申报出口退税。至案发，被告人濮凡程、鲁剑敏以彩呈公司先后向税务机关申报出口退税共计450万余元，实际退税161万余元。2012年3月24日、4月13日，彩呈公司向杭州市国家税务局退缴出口货物退税款共计30.3155万元。（二）虚开抵扣税款发票罪2011年12月，被告人陈晓琨、冯世常经预谋，由被告人冯世常安排联系谢某甲为臻鹏公司虚开运输发票2份，运费金额10万元，抵扣0.7万元。（三）抽逃出资罪2010年2月至2011年6月间，被告人陈晓琨在注册资金不足的情况下，通过被告人冯世常的帮助，采取借款验资、公司成立后归还的方式，先后注册注册资本100万元的臻鹏公司、注册资本650万元的乾海公司，前述公司完成工商登记后，注册资金随即抽逃。2010年2月至2012年2月期间，被告人冯世常、楼某经合谋，由被告人冯世常招揽业务并办理相关公司注册手续等，被告人楼某负责筹集资金，在明知股东资金不足的情况下，采取“借款验资、公司成立后收回”的方式，帮助他人注册注册资本为101万元的杭州耀顺化工有限公司（后更名为杭州原羚贸易有限公司）；注册资本为50万元的杭州雅腾贸易有限公司、杭州创峰建筑安装工程有限公司、杭州瀚发贸易有限公司、杭州府之家贸易有限公司、杭州滋荣机电设备有限公司；注册资本为100万元的轩然公司、杭州申安检测技术有限公司、杭州莱运进出口有限公司，前述公司完成工商登记后，注册资本随即抽回。2011年8月，由被告人冯世常招揽业务，被告人楼某筹集资金并指令陈某丙（已作不起诉）操作银行验资，帮助被告人陈晓琨将臻鹏公司注册资本由100万元增资到500万元，在臻鹏公司完成工商变更后，增资款随即被抽逃。2009年9月，被告人楼某及陈某丁（另案处理）经合谋，在明知股东注册资本不足的情况下，帮助郑某乙（已判刑）注册注册资本为100万元的杭州光越金属材料有限公司，该公司成立后，注册资本即被抽回。2011年2月、10月，被告人濮凡程、鲁剑敏欲将杭州彩呈贸易有限公司注册资金由50万元增资到500万元，再由500万元增资到2000万元，在两次增资过程中，作为股东的被告人濮凡程、鲁剑敏均没有实际出资，而是找他人代为垫付增资款。在增资验资完毕后，被告人濮凡程、鲁剑敏明知他人已经将增资资本抽逃，仍没有补回资金，抽逃应缴资本率为100%。为证明上述指控事实，公诉机关在法庭上出举了证人邵某甲、邵某乙、肖某、左某甲、朱某、谢某甲、王某甲、莫某、陈某甲、侯特瑜等人的证言，增值税专用发票复印件、税务机关出具的抵扣证明、记账凭证、货物报关单、核销单、工商登记资料、银行凭证、户籍证明、归案经过以及被告人陈晓琨、张文周、冯世常、毛遂平、曹钢强、濮凡程、鲁剑敏、楼某的供述等证据。认为被告人陈晓琨的行为构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪、抽逃出资罪，被告人张文周的行为构成虚开增值税专用发票罪，被告人冯世常的行为构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪、抽逃出资罪，被告人毛遂平的行为构成虚开增值税专用发票罪，被告人曹钢强的行为构成虚开增值税专用发票罪，被告人濮凡程的行为构成骗取出口退税罪、抽逃出资罪，被告人鲁剑敏的行为构成骗取出口退税罪、抽逃出资罪，被告人楼某的行为构成抽逃出资罪，提请本院依法判处。被告人陈晓琨对指控事实和罪名均无异议。其辩护人对指控事实和罪名亦不持异议，惟提出：1、陈晓琨虚开增值税发票金额巨大，但实际退税所得为554万余元，大部分虚开的税款没有实际退税；2、陈晓琨归案后认罪态度较好，且系初犯。请求对陈晓琨从轻处罚。被告人张文周对指控事实和罪名均无异议。其辩护人对指控事实和罪名亦不持异议，惟提出：1、张文周系介绍虚开，危害性相对较小；2、张文周介绍虚开的增值税发票已经缴纳税款，这部分税款应予扣减。请求对张文周从轻处罚。被告人濮凡程对指控事实和罪名均无异议。其第一辩护人对指控事实和罪名亦不持异议，惟提出：1、濮凡程申报出口退税450万余元，实际退税161万余元，具有犯罪未遂情节，且濮凡程在案发前主动向国税部门退缴税款，一定程度上挽回损失，请求对濮凡程减轻处罚；2、濮凡程的抽逃出资行为只是为了彩呈公司的正常业务发展需要，主观恶性较小，请求对濮凡程减轻处罚。第二辩护人同意第一辩护人的意见，另提出，濮凡程不是骗取出口退税的犯罪主体，应认定为单位犯罪。被告人鲁剑敏对指控其犯抽逃出资罪无异议，对指控其犯骗取出口退税罪，辩称其没有与被告人陈晓琨、濮凡程合谋骗取出口退税，也未实施骗取出口退税的行为。其辩护人对指控鲁剑敏犯抽逃出资罪不持异议，提出鲁剑敏受濮凡程指使抽逃出资，是从犯，请求从轻处罚；对指控鲁剑敏犯骗取出口退税罪，提出证明鲁剑敏构成骗取出口退税罪的在案证据不充分，应宣告无罪。被告人毛遂平对指控事实和罪名均无异议。其辩护人对指控事实和罪名亦不持异议，惟提出：1、毛遂平系介绍虚开，实际获利少，可认定为从犯；2、毛遂平归案后认罪态度较好。请求从轻处罚。被告人冯世常对指控事实和罪名均无异议。其辩护人对指控事实和公诉人当庭更正的指控罪名亦不持异议，惟提出：1、冯世常系介绍虚开，且实际获利较少，案发后愿意退赃，可认定为从犯，请求减轻处罚；2、冯世常在抽逃出资犯罪中为客户介绍垫资人，作用相对较小，可认定为从犯，请求从轻处罚；3、冯世常归案后认罪态度较好。被告人曹钢强对指控事实和罪名均无异议。其辩护人对指控事实和罪名亦不持异议，惟提出：1、曹钢强系介绍虚开，实际获利少，可认定为从犯；2、曹钢强归案后认罪态度较好。请求从轻处罚。被告人楼某及其辨护人对指控事实和罪名均无异议。其辩护人提出：1、楼某在抽逃出资行为中起帮助作用，是从犯；2、楼某具有立功表现。请求对楼某从宽处罚并适用缓刑。经审理查明：（一）抽逃出资事实2009年9月，被告人楼某及陈某丁（另案处理）经合谋，在明知股东注册资本不足的情况下，帮助郑某乙（已判刑）注册成立注册资本为人民币100万元（以下币种均为人民币）的杭州光越金属材料有限公司，该公司成立后，注册资本即被抽回。2010年2月至2012年2月期间，被告人冯世常、楼某经合谋，由被告人冯世常招揽业务并办理相关公司注册手续等，被告人楼某负责筹集资金，在明知股东资金不足的情况下，采取“借款验资、公司成立后收回”的方式，帮助他人注册成立注册资本为101万元的杭州耀顺化工有限公司（后更名为原羚公司），注册资本为50万元的杭州雅腾贸易有限公司、杭州创峰建筑安装工程有限公司、杭州瀚发贸易有限公司、杭州府之家贸易有限公司、滋荣公司及注册资本为100万元的轩然公司、杭州申安检测技术有限公司、杭州莱运进出口有限公司，前述公司完成工商登记后，注册资本随即抽回。在此期间，被告人陈晓琨在注册资金不足的情况下，通过被告人冯世常、楼某的帮助，采取借款验资、公司成立后归还的方式，由楼某指使陈某丙（已作不起诉）注册成立注册资本为100万元的臻鹏公司以及操办臻鹏公司注册资本增资到500万元的工商变更登记事宜；在被告人冯世常的帮助下，采取同样方式，注册成立注册资本为650万元的乾海公司。2011年2月、10月，被告人濮凡程、鲁剑敏分别将彩呈公司注册资金由50万元增资到500万元，再由500万元增资到2000万元，在两次增资过程中，作为股东的被告人濮凡程、鲁剑敏均未实际出资，而是找他人代为垫付增资款。在增资验资完毕后，被告人濮凡程、鲁剑敏明知他人已经将增资资本抽逃，仍没有补回资金，抽逃应缴资本率为100%。综上，被告人陈晓琨抽逃出资1150万元；被告人濮凡程、鲁剑敏抽逃出资1950万元；被告人冯世常抽逃出资1801万元；被告人楼某抽逃出资1251万元。上述事实，有公诉机关当庭出举的下列证据予以证实：1、证人刘某甲（杭州雅腾贸易有限公司法定代表人）证言，证明2010年3月份，其公司通过冯世常代办注册登记，注册资金50万由冯世常负责，其支付了7800元手续费，公司成立之后冯世常将注册资金转出。2、证人王某甲证言，证明2010年3月1日，雅腾公司的刘某甲和其丈夫冯世常谈好，由冯世常替他代办公司营业执照，当时他提出要办50万元注册资本的营业执照，然后冯世常通过他人找到了楼某，楼某答应帮忙垫资并办理公司营业执照。冯世常先替刘某甲办好了名称预先核准，然后，楼某就替他开验资户，办理验资报告。等楼某拿到验资报告和公司公章，冯世常就替刘某甲办理营业执照、机构代码证和税务登记证。营业执照是2011年3月10号办好的，后楼某于3月16号将雅腾公司账户中的499500元划走。流程结束以后，冯世常就把所有的证照、公章、身份证还给了刘某甲。刘某甲办理营业执照，分两次支付了7800元的代办费用。3、证人莫某（杭州申安检测技术有限公司总经理）证言、辨认笔录，证明2010年5月5日，其公司通过冯世常代办注册，注册资金100万由冯世常提供，其支付了8000元手续费，其他事情由冯世常办理，之后冯世常将注册资金转出。4、证人谭某（杭州莱运进出口有限公司法定代表人）证言、辨认笔录，证明其公司成立于2010年11月底，其委托杭州鹏翔财务咨询有限公司的冯世常代办公司注册，注册资金100万由冯世常提供，股东是其和其母亲谭晓萍。期间，冯世常让其去联合银行开了一个账户，公司成立以后，冯老板就将注册资金抽走，公司账户内就剩下500元钱。其支付给冯世常的费用是1万元左右。证人谭晓萍证言证明的内容与证人谭某证言反映的情况相符。5、证人陈某甲证言，证明2010年4月份，被告人楼某让其去银行办理杭州耀顺化工有限公司的验资手续，其将楼某提供的注册资金101万元打入耀顺公司开立在杭州联合银行宝善支行的验资账户，验资完毕后，其又根据楼某的指示将注册资金转走。杭州莱运进出口有限公司的注册资金也是楼某让其存入银行，公司验资完成以后，其就帮楼某将99.95万元转走。6、证人张某甲证言，证明其与妻子于2010年通过被告人冯世常代办注册了杭州耀顺化工有限公司，注册资金101万元由冯世常帮忙解决，当时其到杭州联合银行宝善支行签字开立验资账户，由一个女子帮忙办理验资手续，后来其通过冯世常将公司转让掉了。7、证人占某（杭州创峰建筑安装工程有限公司法定代表人）证言、辨认笔录，证明其公司是委托杭州鹏翔财务咨询有限公司的冯世常办理注册，注册资金50万元。期间，冯世常让其去杭州联合银行新世纪支行，和侯特瑜接头开户，2011年7月25日公司成立。其没有实际出资，50万元注册资本都由冯世常提供，公司成立以后注册资金就被抽走，账户里就留了500元。其支付给冯世常1万2千左右的费用。8、证人陈某乙（杭州府之家贸易有限公司法定代表人）证言、辨认笔录，证明其公司于2010年11月份成立，注册资金50万元，其通过杭州鹏翔财务咨询有限公司的冯世常办理注册，注册资金50万元都由冯世常提供。其支付给冯世常6000元钱费用。9、证人郑某甲（杭州瀚发贸易有限公司股东）证言，证明其公司于2012年2月份成立，法定代表人是其妻子许媛，公司注册资金50万元，其和许媛各占50%，其公司的注册事宜其委托杭州鹏翔财务咨询有限公司的老板代办，注册资金50万元由财务公司的老板提供，公司成立后就转走了。其支付给财务公司老板3000元费用。证人许媛证言证明的内容与证人郑某甲证言反映的情况相符。10、证人郑某乙（杭州光越金属材料有限公司法定代表人）证言，证明其公司于2009年10月份成立，公司注册资金50万元，股东是其和唐素贞，注册资金50万元由中介垫资，公司成立后就转走了。其支付给中介12000元费用。证人唐素贞证言证明的内容与证人郑某乙证言反映的情况相符。11、证人陈某丙证言，证明其在楼某的指使下，帮助办理了臻鹏公司等多家公司的开户验资并抽逃出资的事宜。12、证人陈某丁证言，证明2009年9月，其联系楼某为郑某乙成立杭州光越金属材料有限公司代办垫资注册，后来由楼某垫资100万元，注册成立了公司，之后楼某将注册资金转走。13、证人邵某甲证言，证明臻鹏公司的法定代表人职务系陈晓琨让其担任，其没有出资，臻鹏公司的注册验资由陈晓琨具体操作；在原羚公司其也没有实际出资，陈晓琨向其借过身份证，其对担任原羚公司的法定代表人一事并不知情。臻鹏公司和原羚公司由陈晓琨实际控制，其未参与公司经营。14、证人邵某乙证言，证明其对自己担任滋荣公司和乾海公司的股东一事不知情，其没有实际出资。其一直在臻鹏公司给陈晓琨当驾驶员，陈晓琨曾经向其借用过身份证。15、证人项某证言，证明滋荣公司于2010年11月份成立，股东是其和妻子庞晓霞，注册资金50万元其和妻子均没有出资，其委托冯世常代办垫资注册，其支付给冯世常5000元的费用，2011年7月其将滋荣公司通过冯世常转让给了别人。16、证人陈某戊证言，证明2011年6月份，其帮助被告人冯世常代办注册了乾海公司，乾海公司的注册资金650万元由其垫资。17、杭州光越金属材料有限公司、杭州雅腾贸易有限公司、杭州申安检测技术有限公司、杭州瀚发贸易有限公司、杭州莱运进出口有限公司、杭州创峰建筑安装工程有限公司、杭州府之家贸易有限公司、杭州轩然贸易有限公司、臻鹏公司、原羚公司、滋荣公司、乾海公司、彩呈公司注册资金查询资料及工商登记资料，分别证明上述公司工商注册成立、变更登记的时间、股东出资数额以及抽回注册资金及增资资金的情况。18、被告人陈晓琨供述在案，供认其实际控制四家公司，第一家是臻鹏公司，公司股东是其女朋友邵某甲和她父亲，注册资金500万元由冯世常找人帮其垫资，验完资后他就转走了；第二家是原羚公司，法定代表人是季方，他平时不参与经营管理，股东是其和季方，注册资金100万元，该公司由冯世常帮其受让的，其只提供了两张身份证复印件，其他事情都由冯世常办理；第三家是乾海公司，法定代表人是冯豪，注册资金650万也由冯世常帮其联系，其只提供了公司名称和股东信息；第四家是滋荣公司，法定代表人陆国庆不参与公司的管理；另外还有3、4家公司，都是冯世常提供给其的，但其未用过这几家公司。办理臻鹏公司的时候，其支付给冯世常12000元，后来公司增资其又付了4万元给冯世常；办理原羚公司时，其付给冯世常8000元，成立乾海公司付给冯世常68000元，成立滋荣公司付给冯世常12000元，另外几家公司其付给冯世常8000元到12000元不等。19、被告人濮凡程供述在案，供认2011年2月、10月，彩呈公司的注册资金从50万元增资到500万元，再增资到2000万元，其都没有出过钱，第一次增资其联系中介代办；第二次增资是鲁剑敏通过林鲁杭借款垫资注册。其和鲁剑敏支付了10余万元的费用。20、被告人鲁剑敏供述在案，供认彩呈公司的注册资金从50万增资到500万，再增资到2000万，其都没有出过钱。第一次增资非其本人联系和操作；第二次是其联系林鲁杭代办工商登记，共计支付过10万元左右的费用。21、被告人冯世常供述在案，供认杭州鹏翔财务咨询公司是其和妻子王某甲于2008年开办，平时公司由其负责管理，主要业务是代办公司注册、代理记账。其在网上和报纸上登了代办公司注册手续的广告，客户联系其，委托办理公司注册成立手续，因客户没有钱出资开公司，其就找楼某，他专门替人出资成立公司，公司成立后再把注册资金转走。其和楼某约定，其出面商谈业务并办理工商注册手续，其余筹资、开立验资账户、刻章、验资等事宜由楼某负责，其向客户收取千分之七或千分之八的费用，支付给楼某千分之六的费用，另外其主要是靠公司成立后的代理记账业务来获取费用。2010年至2011年，其先后帮助陈晓琨注册成立以及从他人处受让了臻鹏公司、原羚公司、乾海公司和滋荣公司。2010年2月份至2012年2月份，其接受邹某甲、刘某甲、莫某、谭某、陈某乙、占某、郑某甲等人的委托先后代办注册了轩然公司、杭州雅腾贸易有限公司、杭州申安检测技术有限公司、杭州莱运进出口有限公司、杭州府之家贸易有限公司、杭州创峰建筑安装工程有限公司、杭州瀚发贸易有限公司等公司，上述公司的注册资金均由楼某垫资。22、被告人楼某供述在案，供认其从2009年底、2010年初起和冯世常开始合伙做注册垫资验资的事情，并收取一定的费用，很多到银行开立验资账户、打款以及将注册资金转走的事情是其指使陈某丙、陈某甲等人办理。2009年9月份，陈某丁和薛国平联系其，让其垫资100万元代办注册杭州光越金属材料有限公司，其在公司成立后将注册资金抽回。2010年2月份至2012年2月份，冯世常给其介绍了杭州雅腾贸易有限公司、杭州莱运进出口有限公司、杭州府之家贸易有限公司、杭州创峰建筑安装工程有限公司、杭州瀚发贸易有限公司等公司的代办垫资注册业务。杭州耀顺化工有限公司（注册资金是101万元，后更名为原羚公司）、滋荣公司、臻鹏公司、杭州轩然贸易有限公司的注册资金都由其垫资，这四家公司的代办注册业务及臻鹏公司的增资业务均由冯世常介绍给其。上列证据均经庭审质证无异议，证据间能相互支持，予以确认。（二）虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票事实及骗取出口退税事实2010年6月至2012年2月期间，被告人陈晓琨为骗取出口退税，先后以其控制的原羚公司、滋荣公司、臻鹏公司、乾海公司等单位，利用外商在国内实行现货现金交易并委托货代公司办理出口的机会，采用借货出口等假报出口的方式骗取出口退税。期间，被告人陈晓琨在没有实际货物交易的情况下，以支付票面金额6%-10%不等的开票费用，通过被告人冯世常、张文周、曹钢强、毛遂平和陈某己（另案处理）等人先后从江西、安徽、山东、湖南、浙江等地近百家企业为原羚公司、滋荣公司、臻鹏公司等开具增值税专用发票2563份，价税合计226788808.11元，税款32056431.18元。截至案发，被告人陈晓琨将取得的上述2563份虚开的增值税专用发票先后以原羚公司、滋荣公司、臻鹏公司等公司名义向税务机关进行了抵扣，实际抵扣税款32056431.18元。其中：被告人张文周于2011年7月至2012年1月，在明知没有实际货物交易的情况下，收取6.5%的开票费用，介绍万载县白水乡新店竹木制品厂为滋荣公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2895476.97元，税款420710.32元；为原羚公司虚开增值税专用发票73份，价税合计7965417元，税款1157368.42元；指令奉新县天鸿工艺品厂为滋荣公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2844122.76元，税款413248.61元。被告人毛遂平于2011年8月至2012年1月期间，在明知没有实际货物交易的情况下，收取6%-6.3%的开票费，指令其浏阳市小河华丰木制品厂为原羚公司虚开增值税专用发票39份，价税合计4224879.14元，税款613871.34元；为滋荣公司虚开增值税专用发票9份，价税合计998995.74元，税款145153.22元。被告人毛遂平还于2011年9、10月间，在明知没有实际货物交易的情况下，收取6%-6.3%的开票费，介绍宜春市袁州区渥江乡先仁木制品厂的周某（另案处理）为原羚公司虚开增值税专用发票18份，价税合计1720415.02元，税款249974.82元。被告人冯世常于2011年8月至12月间，在明知没有实际货物交易的情况下，收取10%的开票费，介绍轩然公司先后为原羚公司、滋荣公司、臻鹏公司虚开增值税专用发票301份，价税合计3835613.16元，税款557311.3元。被告人曹钢强于2011年10月至12月间，在明知没有实际货物交易的情况下，收取7.8%的开票费，介绍上高县天晨工艺品厂为原羚公司虚开增值税专用发票27份，价税合计3113278.36元，税款452356.76元。同期，被告人陈晓琨又分别以原羚公司、滋荣公司、臻鹏公司、乾海公司等公司的名义伪造了虚假的对外贸易合同、开出与外贸合同相应金额的增值税专用发票用于申请退税。截至案发，臻鹏公司已申请并从税务机关实际退得税款5541148.04元。原羚公司已申请退税764982.07元；臻鹏公司已申请退税3296489.43元；乾海公司已申请退税3228336.88元，三公司申请退税款共计7289808.38元，均因案发被杭州市国家税务局止付。2011年12月，被告人陈晓琨、冯世常经预谋，由被告人冯世常安排联系谢某甲为臻鹏公司虚开运输发票2份，运费金额10万元，抵扣税额0.7万元。2010年10月份，被告人陈晓琨经事先与被告人濮凡程、鲁剑敏合谋，采用假报出口的方式骗取出口退税，骗得税款后再分成。2011年8月至2012年2月，被告人陈晓琨先后以原羚公司、滋荣公司等单位名义给彩呈公司虚开增值税专用发票，票面金额共计31318932元，税款共计5324218元。被告人濮凡程通过被告人陈晓琨及余建猛（另案处理）以人民币换取大量外汇，通过陈晓琨控制的离岸账户或者地下钱庄打入彩呈公司在泰隆银行、杭州银行的结汇账户内，制造货物外销的假象。最后由彩呈公司利用被告人陈晓琨伪造的报关单、核销单及虚开的增值税专用发票等材料向税务机关申报出口退税。截至案发，被告人濮凡程、鲁剑敏以彩呈公司的名义向税务机关申报出口退税共计4508930.14元，实际退得税款1616859.11元。案发后，彩呈公司于2012年3月22日、4月13日分别向杭州市国家税务局退缴税款共计303155.54元。上述事实，有公诉机关当庭出举的下列证据予以证实：1、证人徐某甲证言、辨认笔录，证明其是江西省宜春市上高县天宇工艺制品厂法定代表人，2011年7月中旬，一个浙江人打电话和其联系开票事宜并到上高县找其开票，其根据他提供的开票信息，给原羚公司开具了10多份增值税专用发票，开票费用为6.5%，打到其农行账户上。过了段时间，其自己根据之前取得的开票信息上的联系电话联系对方（自称郭伟）商谈虚开增值税专用发票事宜，并谈妥开票费用为6.5%，就这样建立了供票关系。其给郭伟开过原羚公司和滋荣公司的增值税发票，再将发票邮寄给郭伟。经核实，其虚开发票90余份，品名是坐垫，价税合计1000余万元，其收到开票费用共计50万元左右。这些虚开的发票给原羚公司、滋荣公司都走过帐，其把银行卡、Ｕ盾放在郭伟处，由郭伟操作。经其辨认，郭伟系被告人陈晓琨。2、证人肖某证言，证明其是上高县森美工艺品厂的法定代表人，2011年11月份左右，郭总要其帮忙虚开增值税发票，承诺7%的开票费用，其就让会计按照郭总的要求给滋荣公司分两次开了金额为160多万元、品名为汽车坐垫成品的增值税发票，并邮寄给郭总。3、证人裴某证言，证明其是上高县天晨工艺品厂的法定代表人，2011年5月份前后，其朋友曹钢强要其帮他开汽车坐垫的国税发票，给其6.5%的费用，其答应后于同年10月份分两次给他开了100多万元的增值税发票，曹钢强同意给其7%的费用，后其又分两次给他开了200多万元的增值税发票。其开好票就直接寄给曹钢强。其开票的品名是汽车坐垫成品，无货虚开，一共赚了六七万元。4、证人左某甲证言，证明其是上高县仁福木业公司的出资人，2011年9月份，镇渡乡政府工业办的人找到其，要借用其公司的名义开一些税票，其同意后两次开具增值税发票160万左右给滋荣公司，品名是木柜板，开票费为5.5%，都是无货虚开。5、证人张某乙、朱某证言，证明2011年11月份，安徽省黄山市黄山区星辉竹木工艺品有限公司通过陈某己的介绍，以星辉竹木工艺品有限公司和清溪铜狮木材加工厂的名义给滋荣公司虚开了280万元的增值税发票，后滋荣公司支付了4%的手续费。6、证人韩某、刘某乙证言，证明2011年11月份，江西省宜春市韬源实业有限公司给一个张姓男子虚开了170余万元的增值税发票，开给杭州原羚贸易有限公司，货物品名是坐垫，张姓男子支付了6%的手续费。7、证人化部证言，证明其经营的徐州泰昌家具有限公司于2012年1月13日虚开给滋荣公司21份增值税发票，价税合计210余万元，由一个陈姓老板联系其虚开的，其拿到2.5万元手续费。8、证人刘某丙、宁某证言，证明2011年11月份，经刘某丙介绍，宁某的徐州久居门业有限公司虚开给滋荣公司6份增值税发票，价税合计60余万元，开票费4.5%。9、证人王某乙证言，证明其经营的江西省铜鼓县港新木竹制品厂于2011年10月份虚开2份增值税发票给滋荣公司，价税合计23万余元，手续费5.4%，另外铜鼓县众鑫木制品厂也虚开了2份增值税发票给滋荣公司。10、证人徐某乙证言，证明2011年10月下旬，其以铜鼓县众鑫木制品厂的名义虚开2份增值税发票给滋荣公司，价税合计23万元。11、证人金某甲证言，证明2011年12月至2012年2月期间，其在郭伟的要求下，以江西省奉新县赤田镇祠堂商贸城的名义虚开增值税发票给臻鹏公司和原羚公司，郭伟支付给其8%的开票费。12、证人陈某己证言、辨认笔录，证明其通过曹钢强认识郭伟，2011年6、7月份至2012年1月份期间，其以宜丰县丽人木竹工艺制品有限公司的名义虚开增值税发票给郭伟的原羚公司和滋荣公司，价税合计500多万元。另外其还介绍了宜丰县佳益工艺品有限公司、宜丰县鑫盛工艺品厂和宜丰县恒峰室内装饰材料有限公司三家单位虚开增值税发票给郭伟的滋荣公司和原羚公司，价税合计680余万元。郭伟通过他老婆（姓邵）的农行账户转账给其，支付7%或8%的开票费，其按6%开票费支付给其介绍的三家单位。经其辨认，郭伟即被告人陈晓琨。13、证人赵某证言，证明2011年12月份至2012年1月份期间，通过曹某的介绍并承诺支付5.5%的开票费，其以实际经营的安徽省砀山县超松家具有限公司的名义虚开增值税发票给滋荣公司，价税合计212万余元。14、证人潘时广证言，证明2011年10月份至2012年1月份期间，通过曹某的介绍并承诺支付6%的开票费，其以实际经营的安徽省砀山县宇航家具有限公司的名义虚开增值税发票给滋荣公司和原羚公司，价税合计536万余元。15、证人王某丙证言，证明2011年10月份，通过曹某的介绍并承诺支付4.5%的开票费，其以实际经营的安徽省宿州市坤尧木业有限公司的名义虚开增值税发票给滋荣公司，价税合计182万余元。16、证人高某证言，证明2011年12月份，通过曹某的介绍并承诺支付4%的开票费，其以实际经营的砀山县昌发木业有限公司的名义虚开增值税发票给滋荣公司，价税合计140万余元。17、证人杜某证言，证明2011年11月份，通过陈某己的介绍并承诺支付5%的开票费，其以实际经营的砀山县凌鸿木业有限公司的名义虚开了7份增值税发票给滋荣公司。18、证人席某证言，证明2011年12月份，通过庞建阳的介绍并承诺支付4%的开票费，其以实际经营的砀山县月星木业有限公司的名义虚开了28份增值税发票给滋荣公司和原羚公司。19、证人程某甲证言，证明2011年11月份，通过曹某的介绍并承诺支付4%的开票费，其以实际经营的砀山县华华木竹工艺品有限公司的名义虚开增值税发票给原羚公司，价税合计450万余元。20、证人程某乙证言，证明2011年12月份，通过一名曹姓男子的介绍并支付其7%的开票费，其以实际经营的砀山县巨增木制品有限公司的名义虚开8份品名为坐垫的增值税发票给滋荣公司和原羚公司。21、证人陈某庚证言，证明其通过徐某甲的介绍认识邵伟，邵伟让其虚开增值税发票，其于2011年10月份至2012年1月份期间，以其实际经营的砀山县森然工艺品有限公司的名义虚开103份增值税发票给滋荣公司和原羚公司，邵伟按照6.5%的开票费支付给其50万余元。22、证人张某丙证言，证明通过陈某己的介绍并支付4%的开票费，其以实际经营的砀山县前森木业有限公司的名义虚开9份增值税发票给滋荣公司，价税合计105万余元。23、证人张某丁证言，证明通过陈某己的介绍并支付4%的开票费，其以实际经营的砀山县丰泰木业有限公司的名义虚开10份增值税发票给滋荣公司，价税合计116万余元。24、证人曹某证言，证明2011年9月份，通过徐某甲的介绍并承诺支付6.5%的开票费，其以实际经营的砀山县益高工艺品有限公司的名义虚开24份增值税发票给滋荣公司和原羚公司，价税合计237万余元。同时，其还帮助徐某甲介绍了砀山县华华木竹工艺品有限公司、巨增木制品有限公司、昌发木业有限公司、超松家具有限公司、铭创工艺品有限公司给滋荣公司和原羚公司虚开增值税发票。25、证人谢某乙证言，证明2010年9月份，其所在公司义乌市金路达袜业有限公司虚开了共计24份增值税发票给臻鹏公司和原羚公司。26、证人周某证言，证明经被告人毛遂平介绍，其于2011年9月、10月分两次以其担任法定代表人的江西省宜春市袁州区渥江乡先仁木制品厂的名义虚开增值税发票给原羚公司，品名是树脂工艺品，价税合计172万余元，毛遂平第一次支付给其5.5%的开票费用，第二次支付6%的开票费用。为了票款一致，原羚公司还给其走过帐，资金到账后其又打回到毛遂平指定的邵某甲的农行账户。27、证人金某乙证言，证明其是彩呈公司的会计，彩呈公司的实际控制人是濮凡程，日常经营管理工作都由濮凡程负责。彩呈公司主要经营小商品的出口业务，进货单位主要有滋荣公司、臻鹏公司、原羚公司和杭州嘉宗进出口有限公司等。其接手财务工作后处理的都是滋荣公司开进来的发票，出口退税申报期为90天，但彩呈公司都是快到期了才拿到滋荣公司开具的增值税发票再去退税，每月公司的出口退税的数据都要报给濮凡程。28、证人张某戊证言，证明其是彩呈公司的出纳，彩呈公司的实际控制人是濮凡程，日常经营由濮凡程负责。彩呈公司的法人章、印鉴章、合同章由其负责保管，没有借给臻鹏公司过。彩呈公司平时的资金都是按照濮凡程的指示调度，结汇的钱打入濮凡程的个人农行账户内。29、证人庄某证言，证明其是彩呈公司的单证员，彩呈公司的实际控制人是濮凡程，日常经营由濮凡程负责，其负责出口单证的处理，每当有出口业务，臻鹏公司的员工会通知其送一份盖有彩呈公司印章的空白核销单给臻鹏公司，待臻鹏公司将核销单填好后交还给彩呈公司，其再去申请核销，最后交给财务去申报出口退税。其往往是90天申报出口退税期快到期了才从臻鹏公司领取到核销单。彩呈公司与臻鹏公司之间没有业务关系，其进彩呈公司后，之前的单证员就让其这样操作。30、证人于某证言，证明其是彩呈公司的出纳，彩呈公司的实际控制人是濮凡程，日常经营由濮凡程负责。彩呈公司的出口贸易业务与臻鹏公司的老板郭伟（即被告人陈晓琨）合作，起初结汇前彩呈公司将人民币支付给郭伟，然后外汇从国外结汇进公司账户。后来结汇由彩呈公司自己操作，其将联系好的“黄牛”介绍给濮凡程，由濮凡程决定结汇金额，通过他的个人账户换取外汇，再将美元结汇进公司账户。31、证人陈某辛证言，证明其是中汇会计师事务所负责彩呈公司出口退税申报的项目经理，于2011年9月至2012年2月帮彩呈公司申报出口退税。彩呈公司的出口退税业务由郭伟（即被告人陈晓琨）介绍过来，当时和其洽谈的是彩呈公司的负责人濮凡程和鲁剑敏，其向他们陈述了申报出口退税的流程以及所需要的材料。彩呈公司申报退税金额共计450.893014万元，实际退税成功100余万元。32、证人俞某证言，证明2011年底，其经人介绍，为彩呈公司的老板濮姓男子换取美元，其通过香港的朋友将美元打到彩呈公司在泰隆银行的账户，濮姓男子再将相应的人民币汇入其农行账户。33、证人邵某甲证言，证明2010年12月份的一天，陈晓琨说他向濮凡程借款质押的车辆拿回来了，让其到杭州市建国北路双牛大厦的两岸咖啡去开回来，其到达两岸咖啡时，陈晓琨、濮凡程和鲁剑敏都在场，陈晓琨跟其说双方已经谈好一起做出口退税的生意。34、证人林某证言，证明其从2011年10月份开始，帮助被告人陈晓琨兑换美元，将美元打进陈晓琨指定的香港账户，陈晓琨再将相应的人民币支付给其。35、证人谢某甲证言，证明2011年12月，其帮助王某甲为臻鹏公司虚开了2份票面金额总计为10万元的运输发票，王某甲支付了5000元的开票费用。36、证人王某甲证言，证明2011年12月，经冯世常联系，谢某甲帮助虚开了票面金额总计为10万元的运输发票，并收取了5000元的开票费用。37、原羚公司接受的浙江天天虹特种纸业有限公司、义乌市稠城丰宁制笔厂、浙江思维科技开发有限公司、杭州上威贸易有限公司、杭州嘉宗进出口有限公司、杭州品寇服饰有限公司、惠民县世佳服饰有限公司、砀山县铭创工艺品有限公司、砀山县月星木业有限公司、砀山县日昌木业有限公司、砀山县美凯隆家具有限公司、砀山县巨增木制品有限公司、砀山县森然工艺品有限公司、砀山县益高工艺品有限公司、砀山县华华木竹工艺品有限公司、砀山县航宇工艺品有限公司、砀山县恒佳工艺品有限公司、砀山县嘉隆工艺品有限公司、砀山县宇航家具有限公司、砀山县佳美家具有限公司、宿州市东森木业有限公司、宿州市东盛木业有限公司、宿州市鑫鑫木业有限公司、岳西县西坪木业有限公司、宜春市韬源实业有限公司、奉新县赤田镇祠堂商贸城、奉新县丽烨制袜厂、万载县森峰竹木制品厂、上高县森美工艺品厂、上高县天宇工艺品厂、上高县宏利工艺厂、上高县仁福木业有限公司、宜丰县佳益工艺品有限公司、宜丰县恒峰室内装饰材料有限公司、宜丰县鑫盛工艺品厂、宜丰县丽人木竹工艺制品有限公司、六安龙啸工艺品有限公司、江西佳辉竹业有限公司、广昌裕源实业有限公司、义乌金路达袜业有限公司、万载县白水乡新店竹木制品厂、浏阳市小河华丰木制品厂、宜春市袁州区渥江乡先仁木制品厂、上高县天晨工艺品厂、臻鹏公司、滋荣公司等单位虚开的增值税发票及国家税务局抵扣证明，证明原羚公司接收上述单位虚开的增值税发票共计1010份，金额共计87877945.89元，税额共计14109309.97元，价税合计101987255.86元。38、滋荣公司接受的砀山县前森木业有限公司、安徽霍山县枫桥竹业有限公司、安徽霍山县林峰竹木制品有限公司、砀山县凌鸿木业有限公司、砀山县铭创工艺品有限公司、砀山县森然工艺品有限公司、砀山县佳和木业有限公司、砀山县森昌家私木业有限公司、黄山市黄山区清溪铜狮木材加工厂、宿州市坤尧木业有限公司、砀山县益高工艺品有限公司、砀山县鹏森木业有限公司、砀山县昌发木业有限公司、砀山县宇航家具有限公司、砀山县日昌木业有限公司、宿州市鑫鑫木业有限公司、砀山县美凯隆木业有限公司、砀山县华华木竹工艺品有限公司、砀山县航宇工艺品有限公司、砀山县文锦家具有限公司、砀山县巨增木制品有限公司、砀山县超松家具有限公司、砀山县恒佳工艺品有限公司、砀山县嘉隆工艺品有限公司、旗德县发昌工艺品有限公司、砀山县月星木业有限公司、上高县宏利工艺厂、上高县天晨工艺品厂、上高县仁福木业有限公司、黄山市黄山区星辉竹业工艺品有限公司、铜鼓县众鑫木制品厂、上高县天宇工艺制品厂、铜鼓县港新木竹制品厂、徐州久居门业有限公司、徐州泰昌家具有限公司、宜丰县丽人木竹工艺制品有限公司、宜丰县恒峰室内装饰材料有限公司、宜丰县佳益工艺品有限公司、上高县森美工艺品厂、杭州轩然贸易有限公司、杭州四通信息工程有限公司、杭州嘉宗进出口有限公司、浏阳市小河华丰木制品厂、万载县白水乡新店竹木制品厂、奉新县天鸿工艺品厂、安徽霍山县桃源木竹制品有限公司等单位虚开的增值税发票及国家税务局抵扣证明，证明滋荣公司接收上述单位虚开的增值税发票共计818份，金额共计69031156.69元，税额11679340.41元，价税合计80710497.1元。39、臻鹏公司接受的杭州魁星科技有限公司、杭州明峰实业有限公司、杭州瑞亿塑胶制品有限公司、杭州戚氏丝绸有限公司、浙江思维科技开发有限公司、杭州哈雷纺织有限公司、杭州耀龙制造有限公司、杭州四通信息工程有限公司、浙江德骏数码科技有限公司、浙江爱信诺航天信息有限公司、浙江国美电器公司、杭州广贸橡塑家电有限公司、杭州勤生伟业科技公司、浙江华策汽车有限公司、杭州先力时数码科技公司、杭州卢卡斯科技有限公司、蚌埠市鑫民玻璃有限公司、惠民县升班针织品有限公司、奉新县创丰木竹制品加工厂、惠民县金针城针织品公司、江西奉新县赤田祠堂商贸城、常仁县艾迪工艺饰品有限公司、金华洁灵家居用品有限公司、惠民世佳服饰有限公司、浙江国奥针织有限公司、温岭顺士达塑料厂、义乌双峰铝制品有限公司、义乌金路达袜业有限公司、汕头市鸿昌制造有限公司、上海凤凰毯业有限公司、天津市龙海东升金属制品有限公司、宿迁市创新塑业有限公司、丰县昶旭工艺品有限公司、蒙城县兴达纸品有限公司、永康市邦泰五金厂、青岛创英手套厂、绍兴县丰秀纺织品有限公司、广昌县景源实业有限公司、江华瑶族自治县如飞珠艺术木业公司、义乌市叶赛娟饰品商行、义乌市天程工艺品有限公司、奉新县丽烨制袜厂、广昌裕源实业有限公司、义乌广通汽车有限公司、宜丰县丽人木竹工艺制品有限公司、杭州嘉宗进出口有限公司、轩然公司、滋荣公司、原羚公司等单位虚开的增值税发票及国家税务局抵扣证明，证明臻鹏公司接收上述单位虚开的增值税发票共计735份，金额共计37823274.28元，税额共计6267780.8元，价税合计44091055.08元。40、万载县白水乡新店竹木制品厂、奉新县天鸿工艺品厂、浏阳市小河华丰木制品厂、宜春市袁州区渥江乡先仁木制品厂、上高县天晨工艺品厂、轩然公司虚开的增值税发票及国家税务局抵扣证明，证明万载县白水乡新店竹木制品厂为滋荣公司虚开25份增值税发票，金额共计2474766.65元，税额共计420710.32元，抵扣税款420710.32元；万载县白水乡新店竹木制品厂为原羚公司虚开73份增值税发票，金额共计6808048.58元，税额共计1157368.42元，抵扣税款1157368.42元；奉新县天鸿工艺品厂为滋荣公司虚开25份增值税发票，金额共计2430874.15元，税额共计413248.61元，抵扣税款413248.61元。浏阳市小河华丰木制品厂为滋荣公司虚开9份增值税发票，金额共计853842.52元，税额共计145153.22元，抵扣税款145153.22元；为原羚公司虚开39份增值税发票，金额共计3611007.8元，税额共计613871.34元，抵扣税款613871.34元；宜春市袁州区渥江乡先仁木制品厂为原羚公司虚开18份增值税发票，金额共计1470440.2元，税额共计249974.82元，抵扣税款249974.82元。轩然公司为滋荣公司虚开80份增值税发票，金额共计799200元，税额共计135864元，抵扣税款135864元；为臻鹏公司虚开217份增值税发票，金额共计2167136元，税额共计368413.1元，抵扣税款368413.1元；为原羚公司虚开4份增值税发票，金额共计311965.86元，税额共计53034.2元，抵扣税款53034.2元。上高县天晨工艺品厂为原羚公司虚开27份增值税发票，金额共计2660921.6元，税额共计452356.76元，抵扣税款452356.76元。41、出口退税明细、出口货物报关单、出口收汇核销单、增值税发票、杭州银行退税账户明细、外销发票退税联，证明臻鹏公司实际退得税款5541148.04元；原羚公司已申请退税764982.07元，臻鹏公司已申请退税3296489.43元，乾海公司已申请退税3228336.88元。彩呈公司接受的原羚公司、滋荣公司等单位虚开的增值税发票的金额共计31318932元，税额共计5324218元；彩呈公司申报退税4508930.14元，实际退得税款1616859.11元。2012年1月18日，彩呈公司的退税款账户转账72000元给被告人鲁剑敏的银行账户。42、杭州市国家税务局第一稽查局情况说明、税收通用缴款书，证明彩呈公司于2012年3月22日、4月13日退缴出口退税款人民币共计303155.54元。43、公路、内河货物运输业统一发票、记账凭证、运输发票抵扣清单，证明杭州顺益运输有限公司的谢某甲于2011年12月13日开具2份运输发票给臻鹏公司，金额各为50000元，共计10万元；臻鹏公司于当月将该2份运输发票向杭州市拱墅区国税局申报抵扣，抵扣税额7000元。44、被告人陈晓琨供述在案，供认其从2003年开始在义乌做外贸业务，后其为了骗取出口退税于2010年先后成立了臻鹏公司、原羚公司、乾海公司和滋荣公司等公司，并且通过张文周、毛遂平、曹钢强和陈某己等人购买增值税进项发票，利用外商在国内收购货物不需要开具增值税发票的现象，借用外商报关出口的货物假报出口，再申报出口退税。其控制的臻鹏公司、原羚公司和乾海公司有进出口权，进项发票是以原羚公司和滋荣公司的名义收进来的，再开给乾海公司和臻鹏公司。陈某己最早提供增值税发票给其，后来张文周、毛遂平和曹钢强三人直接与其联系，为其提供江西、安徽、湖南、江苏等地的票源。其支付给他们的开票费用是6%到8%。轩然公司的增值税发票是冯世常提供给其的，其支付给冯世常10%的开票费用。这些增值税发票都是无货虚开的。为了掩盖虚开增值税发票的事实，其与供票公司签订虚假的购销合同，且部分有资金走账，具体是其打款至供票公司，再由供票公司通过个人银行账户将款项打回其女友邵某甲的个人银行账户。为了退税，其还通过地下钱庄换取美元，通过其控制的离岸公司的账户打款至其公司的外币账户，用于结汇。另外，其通过冯世常虚开了运输发票，其支付给冯世常8%的开票费用。2010年12月份左右，在杭州市建国北路和凤起路交界处附近的两岸咖啡，经其提议并介绍假报出口、骗取退税的流程和方法，濮凡程和鲁剑敏同意与其合作，以彩呈公司的名义骗取出口退税。其提出要濮凡程和鲁剑敏提供启动资金，2011年1月份，鲁剑敏通过他的银行账户转给邵某甲农行账户120万元，后来他们又提供给其80万元。从2011年5、6月份开始，其与濮凡程、鲁剑敏合作出口退税业务，其控制的臻鹏公司、原羚公司、滋荣公司和嘉宗公司虚开增值税发票给濮凡程实际控制的彩呈公司，再由其公司帮助完善出口退税的手续，最后由彩呈公司去税务部门申报出口退税，所得税款分成。所需的美元，濮凡程事先将人民币支付给其，其通过地下钱庄兑换美元，并通过其控制的离岸公司账户打款至彩呈公司。其帮助彩呈公司做的出口业务，本应能退税460万元左右，但还有300万元的退税款因过了退税期不能再退税。截至案发，臻鹏公司退税500余万元，彩呈公司退税100余万元。45、被告人张文周供述、辨认笔录在案，供认其于2011年7月至2012年1月期间，介绍江西省万载县白水乡新店竹木加工厂给被告人陈晓琨（经辨认确定）的原羚公司和滋荣公司虚开增值税发票共计98份，价税合计1185万元左右；2012年1月，其以江西省奉新县天鸿工艺品厂的名义虚开增值税发票给滋荣公司共计25份，价税合计285万元左右。陈晓琨支付给其6.5%的开票费用。46、被告人濮凡程供述在案，供认2010年12月份左右，被告人陈晓琨经人介绍向其借钱，从而与其熟识，陈晓琨自称做外贸生意，建议其和鲁剑敏成立外贸公司并获取进出口权，将别人不去退税的出口业务套做成其公司的出口业务，然后再去税务机关申报出口退税。当时，其、鲁剑敏和陈晓琨曾在杭州市建国北路的两岸咖啡里商量过整个出口退税业务的流程，并且商定其和鲁剑敏各出100万元给陈晓琨，用于合作的启动资金。后来其与鲁剑敏在2010年12月从别人手中转来彩呈公司，并于2011年5月拿到进出口权。其是彩呈公司的实际控制人，彩呈公司的业务有两块，一块是出口退税业务，一块是资金借贷，这两块业务，鲁剑敏也参与出面处理，利润其和鲁剑敏平均分配。彩呈公司接受陈晓琨控制的公司开具的增值税发票，未支付过相应的款项，也未经手过相应的货物。彩呈公司通过陈晓琨去换汇的钱，有的通过彩呈公司转账到陈晓琨的臻鹏公司的银行账户，有的是通过其和鲁剑敏的个人银行账户转账到陈晓琨的女友邵某甲的银行账户；后来其联系到俞某兑换美元。彩呈公司开在杭州银行涌金支行的账户用于接收退税款，实际从税务机关退税161万元，这些退税款已被其和鲁剑敏分配以及用于彩呈公司的经营。47、被告人鲁剑敏供述在案，供认彩呈公司与被告人陈晓琨之间有出口贸易以及退税业务上的合作；其与被告人濮凡程曾借款200万元给陈晓琨；2012年1月18日，彩呈公司开在杭州银行涌金支行的退税款账户转账7.2万元到其农行账户。48、被告人毛遂平供述、辨认笔录在案，供认其于2011年8月至2012年1月期间，以湖南省浏阳市小河华丰木制品厂的名义虚开增值税发票给被告人陈晓琨的原羚公司和滋荣公司共计48份，价税合计520余万元；同时，其还介绍周某的先仁木制品厂给原羚公司虚开增值税发票，价税合计170余万元。陈晓琨支付给其6%-6.5%的开票费用。49、被告人冯世常供述在案，供认2011年下半年，其介绍轩然公司的邹某甲给被告人陈晓琨的公司虚开增值税发票，价税合计300余万元，陈晓琨支付给其10%的开票费用，其再支付给邹某甲6%的开票费用。2012年11月份，被告人陈晓琨提出他的公司需要运输发票，其让妻子王某甲联系杭州顺益运输有限公司的谢总，给陈晓琨的公司虚开了金额10万元的运输发票，陈晓琨现金支付了相应的开票费用。50、被告人曹钢强供述、辨认笔录在案，供认2011年10月至12月期间，其介绍江西省上高县天晨工艺品厂的裴某虚开增值税发票共计27份给被告人陈晓琨（经辨认确定）的原羚公司，价税合计311余万元，陈晓琨支付给其7.8%的开票费用，其再支付给裴某7%的开票费用。上列证据经庭审质证无异议，证据间能相互支持，予以确认。案发后，被告人陈晓琨、濮凡程、毛遂平、张文周、曹钢强先后被公安机关抓获归案，被告人楼某、冯世常、鲁剑敏由公安机关电话通知到案。本案在审理期间，被告人冯世常亲属代为退赃30万元，被告人曹钢强亲属代为退赃10500元，均缴至本院代管。证明以上事实的证据还有：1、归案经过，证明八名被告人均系被动归案的情况。2、刑事判决书，证明被告人鲁剑敏的前科情况。3、户籍证明，证明被告人陈晓琨、张文周、冯世常、毛遂平、曹钢强、濮凡程、鲁剑敏、楼某的基本身份情况。上列证据经庭审质证无异议，本院予以确认。关于被告人鲁剑敏所提其未与被告人陈晓琨、濮凡程合谋骗取出口退税，也未实施骗取出口退税行为的辩解以及鲁剑敏的辩护人所提证明鲁剑敏构成骗取出口退税罪的证据不充分的辩护意见，经审理认为，被告人陈晓琨、濮凡程均供认就骗取出口退税事宜，三人在两岸咖啡合谋过，系陈晓琨提出犯意并介绍作案流程，濮凡程和鲁剑敏均表示同意，还决定由濮凡程和鲁剑敏提供200万元的启动资金；证人邵某甲证言也能证明陈晓琨、濮凡程和鲁剑敏在两岸咖啡商谈事情；杭州银行账户明细亦证明彩呈公司的退税款专户于2012年1月18日打款72000元至鲁剑敏的银行账户，与濮凡程供认该笔款项系分配出口退税利润能相互印证；另，在彩呈公司两次增资过程中，鲁剑敏均提供了中介费用，彩呈公司于2010年12月份变更为濮凡程和鲁剑敏所有，该时间段与三人商量骗取出口退税的时间相符，与濮凡程供认设立公司用于骗取出口退税相符。庭审中，辩护人虽向法庭提供了濮凡程和鲁剑敏之间的两份借款合同，用以证明濮凡程向鲁剑敏存在借款事实及该72000元系濮凡程归还给鲁剑敏的借款利息，但辩护人提供的该两份借款合同所载借款时间、借款利率与该72000元款项之间没有关联性，也未得到濮凡程的认可，不具有可采性。故以上辩解和辩护意见与查明事实不符，不予采纳。本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定本院认为，被告人陈晓琨违反增值税专用发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票，并骗取出口退税及抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。被告人张文周、毛遂平、冯世常、曹钢强为被告人陈晓琨虚开增值税专用发票以及介绍他人为陈晓琨虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。其中被告人张文周、毛遂平、冯世常虚开税额数额巨大，被告人曹钢强虚开税额数额较大。被告人濮凡程、鲁剑敏采用假报出口的欺骗手段，骗取出口退税款，数额特别巨大，其行为均已构成骗取出口退税罪。被告人陈晓琨、濮凡程、鲁剑敏、冯世常、楼某违反公司法的规定，在公司成立后又抽逃出资，数额巨大，其行为均构成抽逃出资罪。公诉机关指控各被告人所犯罪名成立。被告人陈晓琨、濮凡程、鲁剑敏、冯世常均触犯两罪，依法应数罪并罚。被告人陈晓琨分别与被告人张文周、毛遂平、冯世常、曹钢强构成虚开增值税专用发票罪的共同犯罪，在共同犯罪过程中，被告人张文周、毛遂平不仅介绍他人为陈晓琨虚开增值税专用发票，还自己为陈晓琨虚开增值税专用发票，与陈晓琨作用、地位基本相当，均系主犯。被告人张文周、毛遂平的辩护人分别所提张文周的行为社会危害性较小以及毛遂平系从犯的辩护意见均与法律规定不符，不予采纳。被告人冯世常、曹钢强为赚取少量中间费用，介绍他人为陈晓琨虚开增值税专用发票，所起作用相对较小，系从犯，且被告人冯世常退赃情节较好，故依法分别对被告人冯世常减轻处罚，对被告人曹钢强从轻处罚。被告人冯世常、曹钢强的辩护人所提相关辩护意见，予以采纳。被告人陈晓琨虚开增值税专用发票税款数额巨大，且利用虚开的增值税专用发票骗取出口退税的数额特别巨大，案发后无丝毫退赃，应予严惩。其辩护人所提对陈晓琨从轻处罚的辩护意见与法律规定不符，不予采纳。被告人张文周的辩护人提出张介绍虚开的增值税专用发票已经缴纳税款，该部分税款应予扣减的意见，依据不足，不予采纳。被告人濮凡程申报出口退税450万余元，实际退税161万余元，其余未退税部分系犯罪未遂，且彩呈公司主动向国税部门退缴税款，挽回部分国家损失，对濮凡程可减轻处罚，其辩护人所提相关辩护意见予以采纳。被告人濮凡程、鲁剑敏作为彩呈公司的股东，两次在彩呈公司增资变更登记中抽逃出资，社会危害性和主观恶性均较大，其各自辩护人所提请求从轻、减轻处罚的辩护意见不能成立，不予采纳。彩呈公司是被告人濮凡程、鲁剑敏于2010年12月份从他人处受让，两次增资均未实际出资；且受让后以骗取出口退税为主要活动，依法不能认定为单位犯罪，濮凡程的辩护人所提濮凡程实施的骗取出口退税的行为是单位犯罪的辩护意见与法律规定不符，不予采纳。被告人楼某在抽逃出资的共同犯罪过程中，负责提供注册资金、开立账户验资等重要环节，代办多家公司的注册事宜并直接抽逃出资，在共同犯罪中所起作用大，其辩护人所提楼某是从犯的辩护意见与查明的事实及法律规定不符，被告人楼某的辩护人所提楼某具有立功表现的辩护意见没有证据支持，故被告人楼某的辩护人请求对楼某适用缓刑的辩护意见，本院不予支持。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二百零四条第一款、第一百五十九条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第二十三条、第六十九条、第五十二条、第五十七条第一款、第六十四条、最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第一条、第三条、第五条、第七条和第九条之规定，判决如下一、被告人陈晓琨犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；犯抽逃出资罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币25万元；二罪并罚，决定执行无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。二、被告人张文周犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币30万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年5月23日起至2025年5月22日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳）。三、被告人毛遂平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币25万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年5月17日起至2024年5月16日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳）。四、被告人濮凡程犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑九年，并处罚金人民币200万元；犯抽逃出资罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币40万元；二罪并罚，决定执行有期徒刑十二年，并处罚金人民币240万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年5月12日起至2024年5月11日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳）。五、被告人鲁剑敏犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑九年，并处罚金人民币200万元；犯抽逃出资罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币40万元；二罪并罚，决定执行有期徒刑十二年，并处罚金人民币240万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年6月6日起至2024年6月5日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳）。六、被告人冯世常犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币10万元；犯抽逃出资罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币37万元；二罪并罚，决定执行有期徒刑六年，并处罚金人民币47万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年3月31日起至2018年3月30日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳）。七、被告人曹钢强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币12万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年5月23日起至2018年5月22日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳）。八、被告人楼某犯抽逃出资罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币26万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年8月7日起至2016年8月6日止。罚金限判决生效后一个月内缴纳）。九、责令被告人陈晓琨、濮凡程、鲁剑敏退赔违法所得，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长聂庆人民陪审员魏卫理人民陪审员车群怡二〇一三年八月七日书记员丁辉

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款的规定处罚。



公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额百分之二以上百分之十以下罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。



已经着手实行犯罪，由于犯罪分子意志以外的原因而未得逞的，是犯罪未遂。
对于未遂犯，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



对于被判处死刑、无期徒刑的犯罪分子，应当剥夺政治权利终身。
在死刑缓期执行减为有期徒刑或者无期徒刑减为有期徒刑的时候，应当把附加剥夺政治权利的期限改为三年以上十年以下。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例二判决结果：
name: 陈晓琨
crime: 虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪
抽逃出资罪
sentence: 无期徒刑
name: 张文周
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十三年
name: 毛遂平
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十二年
name: 濮凡程
crime: 骗取出口退税罪
抽逃出资罪
sentence: 有期徒刑十二年
name: 鲁剑敏
crime: 骗取出口退税罪
抽逃出资罪
sentence: 有期徒刑十二年
name: 冯世常
crime: 虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪
抽逃出资罪
sentence: 有期徒刑六年
name: 曹钢强
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑六年
name: 楼某
crime: 抽逃出资罪
sentence: 有期徒刑三年