案例一：
经审理查明，2016年9月1日被告人杨贺东以他人名义在天津市静海区注册成立顺龙公司。2016年11月至2017年4月间，顺龙公司在没有真实货物交易的情况下，虚构购买杨树原木的事实虚开进项增值税普通发票31份，金额为人民币13510630元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。



单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。




案例一判决结果：
name: 杨贺东
crime: 虚开增值税专用发票罪
虚开发票罪
sentence: 有期徒刑三年八个月
name: 亚秀伦
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月

案例二：
掋洁钊虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票二审刑事判决书江西省九江市中级人民法院刑事判决书（2018）赣04刑终196号：修水县人民法院审理修水县人民检察院指控原审被告人王洁钊犯虚开增值税专用发票罪一案，于2018年4月17日作出（2018）赣0424刑初7号刑事判决。宣判后，原审被告人王洁钊不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，于2018年7月17日公开开庭进行了审理。九江市人民检察院指派检察员叶敏出庭履行职务,上诉人王洁钊及其辩护人黄汉国到庭参加诉讼。本案现已审理终结原判认定，修水县黄龙乡政府借用他人名义注册成立九江市龙某电子科技有限公司（以下简称“九江龙某公司”）作为该乡的招商引税平台，修水县庙岭乡政府借用他人名义注册成立江西亚宇机械设备有限公司（以下简称“江西亚宇公司”）和九江逡臻电子产品有限公司（以下简称“九江逡臻公司”）作为该乡的招商引税平台。2015年5月，原审被告人王洁钊来到修水，经人介绍为修水县黄龙乡政府和庙岭乡政府操作引税。原审被告人王洁钊先后取得了江西亚宇公司、九江逡臻公司、九江龙某公司的实际控制权。原审被告人王洁钊从他人处购买来大量的增值税专用发票，作为江西亚宇公司、九江逡臻公司、九江龙某公司的增值税专用发票进项联，然后对东莞市瑞利光电科技有限公司（以下简称“东莞瑞利公司”）和东莞市润华光电有限公司（以下简称“东莞润华公司”）虚开增值税专用发票。具体情况如下：1.2015年8月至2016年1月，在没有真实货物交易的情况下，原审被告人王洁钊以江西亚宇公司名义向东莞瑞利公司虚开增值税专用发票138份，价税合计28172249.14元，其中税额为4093403.5元，已全部认证抵扣；在没有真实货物交易的情况下，原审被告人王洁钊以江西亚宇公司名义向东莞润华公司虚开增值税专用发票17份，价税合计15741490元，其中税额为2287225.02元，已全部认证抵扣。2.2015年11月，在没有真实货物交易的情况下，原审被告人王洁钊以九江逡臻公司名义向东莞瑞利公司虚开增值税专用发票52份，价税合计6060132元，其中税额为880532.01元，已全部认证抵扣；在没有真实货物交易的情况下，原审被告人王洁钊以九江逡臻公司名义向东莞润华公司虚开增值税专用发票64份，价税合计7328880元，其中税额为1064880元，已全部认证抵扣。3.2015年12月，在没有真实货物交易的情况下，原审被告人王洁钊以九江龙某公司名义向东莞润华公司虚开增值税专用发票17份，价税合计1805160元，其中税额为262288.19元，已全部认证抵扣。综上，原审被告人王洁钊在没有真实货物交易的情况下，对外虚开增值税专用发票288份，价税合计59107911.14元，其中税额8588328.72元，已全部认证抵扣。2017年3月22日，公安机关在广东省揭阳市榕城区将原审被告人王洁钊抓获归案。另查明，案发前，原审被告人王洁钊通过江西亚宇公司、九江逡臻公司、九江龙某公司分别补缴税款1023952.09元、114845.97元、1243743.81元，共计2382541.87元。上述事实，有下列证据予以证实：1.原审被告人王洁钊的供述，证实2015年5月其同陈某1从广东揭阳来到修水，认识了一些乡镇领导，这些乡镇领导说可以来修水这边招商引税，其动心了，于2015年6月来到修水为黄龙乡政府、庙岭乡政府招商引税。其利用庙岭乡政府的江西亚宇公司和九江逡臻公司、黄龙乡政府的九江龙某公司虚开增值税专用发票，上述三公司的的网银密钥是其控制使用的，资金过账也是其本人操作的。这些发票是其在没有实际货物交易的情况下从吴某、谢柱明处买来的，也是在没有实际货物交易的情况下以上述三公司的名义开具给东莞瑞利公司和东莞润华公司的。揭阳市榕城区龙信金属材料经营部对公账户13×××55是其在控制的。其获利大概400万元左右，2016年3月，其通过乡政府向修水县国税局补交了160万元，2016年5月其通过乡政府向修水县国税局补交了150万元，总共310万元。2.证人许某的证言，证实其是东莞润华公司的法人代表，2015年陈某3对其讲公司需要进项增值税专用发票，并叫其联系购买，其联系了王洁钊，王洁钊在没有真实货物交易的情况下以江西亚宇公司、九江逡臻公司、九江龙某公司的名义向东莞瑞利公司、东莞润华公司虚开增值税专用发票，且东莞瑞利公司、东莞润华公司安排了财务人员与江西亚宇公司、九江逡臻公司、九江龙某公司之间资金过账，再由王洁钊回流这些资金到陈某3控制的账户上，王洁钊就在陈某3资金过账中将卖发票的钱扣除。3.证人陈某1的证言，证实2015年年初，修水县政府带领干部来广东揭阳招商引资，后来其带广东揭阳的部分老板来修水投资谈项目时，王洁钊也是过来考察的人之一。后来好多乡镇干部同他们谈，谈到招商引税方面的事，王洁钊就来了修水。其还介绍刘某1老师与王洁钊认识，让他负责王洁钊在修水住宿、吃饭等事情。后来才知道王洁钊帮助黄龙乡政府、庙岭乡政府招商引税。4.证人刘某1的证言，其学生陈某1回乡投资后，县里有好几个乡镇领导找陈某1帮忙要完成税收任务，陈某1就是这样将王洁钊引荐到修水来，介绍给庙岭乡政府、黄龙乡政府并帮助招商引税，王洁钊是在2015年6、7月至2015年12月，引了半年的税。因税票出了问题，王洁钊转账给其补交税款。5.证人阮某的证言，证实其2015年5月份调到黄龙乡政府分管财税工作，王洁钊是刘某1介绍到黄龙乡政府来招商引税的。王洁钊通过九江泰通公司和九江龙某公司招商引税，会计樊某1帮王洁钊记账、报税、认证、开票。后因进项税票出了问题，王洁钊转了钱给其，其到修水县国税局帮王洁钊补交了税款。6.证人樊某1的证言，证实其是王洁钊的代理会计，具体工作是记账、报税、认证、开票，有时候做不过来会请方某帮忙。7.证人方某的证言，证实王洁钊与樊某1联系开票信息，樊某1做不过来其就帮忙开具增值税专用发票。8.证人欧某1的证言，证实其在庙岭乡政府主管招商引资和财税工作。2015年5月，刘某1带王洁钊到庙岭乡政府说要帮政府招商引税。庙岭乡政府提供给王洁钊江西亚宇公司和九江逡臻公司作为引税平台，为了方便资金过账，上述二公司的网银均交给了王洁钊。王洁钊在没有真实货物交易的情况下利用江西亚宇公司和九江逡臻公司向东莞瑞利公司和东莞润华公司虚开增值税专用发票，王洁钊将开票信息通过微信或者ＱＱ邮箱发给其，其将江西亚宇公司的税票开出来，发票上挂名的开票人是戴某，九江逡臻公司的税票是由庙岭乡政府聘请的代理会计卢某开具出来的。9.证人卢某的证言，证实庙岭乡政府聘请其做九江逡臻公司的代理会计，具体工作是到国税领增值税专用发票、开票、做账、网上申报、交税。九江逡臻公司是庙岭乡政府的引税平台，政府的管税干部欧某1将开票信息发给其，其将税票开出来后再交给欧某1。因其代理了多家公司的会计，都是要开增值税专用发票的，其不想都写自己的名字，所以在收款人栏写了“姚某”的名字，在开票人处随便写了一个“王某2”的名字。10.证人陈某2的证言，证实庙岭乡政府借用过其的身份证。其没有注册江西亚宇公司，更没有参与经营管理。11.证人陈某3的证言，证实其是东莞瑞利公司和东莞润华公司的实际控制人，这两家公司的会计分别是李阿强和刘某2。东莞瑞利公司和江西亚宇公司、九江逡臻公司有业务往来，接受了这两家公司开来的增值税专用发票，且都已向东莞国税局申报、抵扣。东莞润华公司和江西亚宇公司、九江逡臻公司、九江龙某公司有业务往来，接受了这三家公司开来的增值税专用发票，具体由许某经手。上述三家公司的一个老板来找许某时，许某邀其和这个姓王的揭阳人见过一面。12.证人李某的证言，证实其又名李阿强，2014年10月至2016年12月系东莞瑞利公司的财务主管，主要工作就是做账、报税，直接向老板陈某3负责，其部门还有另外两个人，其中一个叫杨某，负责管理公司对公账户、转账等，她也是直接对陈某3负责的。江西亚宇公司、九江逡臻公司与东莞瑞利公司有资金往来，且都是由陈某3安排的，这两家公司的增值税专用发票大多数是快递过来东莞瑞利公司的，等资料齐了其就会去国税认证、抵扣，有时候陈某3也会跟其说江西发票过来了，让其去国税认证、抵扣，其和许某没有任何工作往来，许某没有安排过其任何事情。东莞瑞利公司接受江西亚宇公司138份增值税专用发票、接受九江逡臻公司52份增值税专用发票，已全部由其在东莞国税网认证、抵扣。其还证实，东莞润华公司也是陈某3的，会计是刘某2。13.证人刘某2的证言，证实其2013年11月至2016年12月是东莞润华公司的会计，2015年10月陈某3向其交待，其会计的职责只向陈某3本人负责，所以其一直都只对陈某3负责，许某不安排其做任何事情，其也不需要向许某报告手上的工作。其在东莞润华公司的工作主要是做账、报税，是陈某3安排的，所有做账、报税的材料都是陈某3给其的，包括江西亚宇公司、九江逡臻公司、九江龙某公司报税的材料。东莞润华公司接受江西亚宇公司增值税专用发票17份、接受九江逡臻公司增值税专用发票64份、接受九江龙某公司增值税专用发票17份，已全部由其在东莞国税网认证、抵扣。14.证人杨某的证言，证实其2014年12月底到2016年3月在东莞瑞利公司工作，是老板陈某3的秘书，主要是听陈某3安排的工作和公司对公业务转账、整理财务资料等事情，财务主管是李某，负责公司的做账、报税等事情。公安机关统计制作的江西亚宇公司、九江逡臻公司和东莞瑞利公司之间的资金流向明细汇总表上的资金是老板陈某3叫其汇的，其是通过公司的网银转账实现的，Ｕ盾由陈某3提供。15.证人何某的证言，证实陈某3是东莞瑞利公司和东莞润华公司的实际控制人，二公司的大小事务均由陈某3管理。陈某3安排许某做东莞润华公司的挂名法人代表，并通过许某向王洁钊购买增值税专用发票，需要买什么品名、金额，有时是陈某3自己直接告诉许某，有时陈某3会将信息写在纸上安排其告诉许某，许某联系王洁钊购买发票，再由王洁钊将发票寄到东莞瑞利公司和东莞润华公司。江西亚宇公司、九江逡臻公司、九江龙某公司三家公司和东莞瑞利公司、东莞润华公司二公司均无真实的货物交易。陈某3安排许某向王洁钊购买增值税专用发票是要资金过账的，是做给国税部门看的，其实资金转一圈又回来了，资金过账均由陈某3安排。16.辨认笔录及照片，证实欧某1对原审被告人王洁钊进行了辨认，原审被告人王洁钊对许某进行了辨认。17.国税移送卷宗，证实江西亚宇公司、九江逡臻公司、九江龙某公司三家公司涉嫌虚开增值税专用发票的材料。18.东莞瑞利、东莞润华公司工商登记、注册资料，证实二公司的工商登记情况。19.银行账户交易明细，证实江西亚宇公司、九江逡臻公司、九江龙某公司三家公司和东莞瑞利公司、东莞润华公司二公司之间为了虚开增值税专用发票进行了资金过账。20.增值税专用发票复印件，证实江西亚宇公司向东莞瑞利公司虚开增值税专用发票138份，价税合计28172249.14元，其中税额为4093403.5元，另向东莞润华公司虚开增值税专用发票17份，价税合计15741490元，其中税额为2287225.02元；九江逡臻公司向东莞瑞利公司虚开增值税专用发票52份，价税合计6060132元，其中税额为880532.01元，向东莞润华公司虚开增值税专用发票64份，价税合计7328880元，其中税额为1064880元；九江龙某公司向东莞润华公司虚开增值税专用发票17份，价税合计1805160元，其中税额为262288.19元。21.抵扣证明，证实东莞瑞利公司接受江西亚宇公司虚开的增值税专用发票138份，价税合计28172249.14元，其中税额4093403.5元，已向东莞市国家税务局麻涌税务分局申报抵扣；东莞瑞利公司接受九江逡臻公司虚开的增值税专用发票52份，价税合计6060132元，其中税额880532.01元，已向东莞市国家税务局麻涌税务分局申报抵扣；东莞润华公司接受江西亚宇公司虚开的增值税专用发票17份，价税合计15741490元，其中税额2287225.02元，已向东莞市国家税务局大朗税务分局申报抵扣；东莞润华公司接受九江龙某公司虚开的增值税专用发票17份，价税合计1805160元，其中税额262288.19元，已向东莞市国家税务局大朗税务分局申报抵扣；东莞润华公司接受九江逡臻公司虚开的增值税专用发票64份，价税合计7328880元，其中税额1064880元，已向东莞市国家税务局大朗税务分局申报抵扣。22.中华人民共和国税收完税证明，证实原审被告人王洁钊通过江西亚宇公司、九江逡臻公司、九江龙某公司分别补缴税款人民币1023952.09元、114845.97元、1243743.81元，共计补缴税款人民币2382541.87元。23.户籍证明，证实原审被告人王洁钊的出生日期等基本身份信息。24.前科证明，证实原审被告人王洁钊在辖区居住期间未发现违法犯罪前科记录。25.归案说明，证实原审被告人王洁钊于2017年3月22日被抓获归案。原判认为，原审被告人王洁钊在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票给他人，虚开的税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。原审被告人王洁钊归案后，如实供述了自己的犯罪事实，系坦白，依法可以从轻处罚。原审被告人王洁钊虚开增值税专用发票罪后，补缴了部分税款，可以酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第六十七条第三款之规定，判决：原审被告人王洁钊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币三十万元。宣判后，原审被告人王洁钊不服，以其有自首和立功情节，原判量刑过重为由向本院提出上诉。其辩护人提出，上诉人王洁钊有自首和立功情节，且退缴部分税款，请求减轻处罚。本院经审查核实，原审判决书确认的证据能够证明本案事实，证据之间具有客观性、关联性，证据来源合法，已经原审庭审质证属实。另查明，上诉人王洁钊2016年2月下旬接修水县国税局电话通知，主动到修水县国税局接受调查，承认了其虚开增值税专用发票的事实，并于同年补缴税款2382541.87元。由于未足额补缴税款，修水县国税局将此案移送修水县公安局。2017年初，修水县公安局要求王某1做王洁钊工作，叫王洁钊到修水县公安局把事情经过说清楚。王某1于同年3月21日向修水县公安局经侦大队反馈称，王洁钊表示把钱筹好后将于3月25日到修水投案。上述事实，有经二审庭审举证、质证，本院予以确认的修水县国税局情况说明和证人王某1的证言证实。关于上诉人王洁钊及其辩护人提出其有自首情节的上诉理由与辩护意见，经查，上诉人王洁钊系已准备去投案被抓获之情形，可以视为主动投案。王洁钊归案后如实供述了犯罪事实，可以认定为自首。故上诉人王洁钊及其辩护人提出的该项上诉理由与辩护意见成立，予以采纳。关于上诉人王洁钊及其辩护人提出其有立功情节的上诉理由与辩护意见，经查，上诉人王洁钊向公安机关提供同案犯的生活习性及居住地的行为，不符合法律关于“协助抓获其他犯罪嫌疑人”的规定，不能认定为立功。故上诉人王洁钊及其辩护人提出的该项上诉理由与辩护意见不能成立，不予采纳。关于上诉人王洁钊提出原判量刑过重的上诉理由及其辩护人提出减轻处罚的辩护意见，经查，原判根据原审证据情况，并结合王洁钊认罪悔罪表现予以量刑，并无不当。由于二审期间出现新的证据，在认定上诉人王洁钊有自首情节的情况下，可以对其适用减轻处罚。故上诉人王洁钊及其辩护人提出的该项上诉理由与辩护意见成立，予以采纳本院认为，上诉人王洁钊在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票给他人，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。上诉人王洁钊具有自首情节，可以减轻处罚。上诉人王洁钊补缴了部分税款，且具有一定悔罪表现，可以酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（二）项之规定，判决如下一、维持修水县人民法院（2018）赣0424刑初7号刑事判决的定罪部分，即上诉人王洁钊犯虚开增值税专用发票罪；二、撤销修水县人民法院（2018）赣0424刑初7号刑事判决的量刑部分，即判处上诉人王洁钊有期徒刑十一年，并处罚金人民币三十万元；三、上诉人王洁钊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年3月22日起至2021年9月21日止。）本判决为终审判决审判长蔡报刚审判员夏亮审判员吴思二〇一八年七月三十一日法官助理潘丹书记员殷亮亮

案例二相关法律条文：
违反国家规定，有下列非法经营行为之一，扰乱市场秩序，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处违法所得一倍以上五倍以下罚金；情节特别严重的，处五年以上有期徒刑，并处违法所得一倍以上五倍以下罚金或者没收财产：
（一）未经许可经营法律、行政法规规定的专营、专卖物品或者其他限制买卖的物品的；
（二）买卖进出口许可证、进出口原产地证明以及其他法律、行政法规规定的经营许可证或者批准文件的；
（三）未经国家有关主管部门批准非法经营证券、期货、保险业务的，或者非法从事资金支付结算业务的；
（四）其他严重扰乱市场秩序的非法经营行为。



适用速裁程序审理案件，人民法院应当在受理后十日以内审结；对可能判处的有期徒刑超过一年的，可以延长至十五日。




案例二判决结果：
name: 王洁钊
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑四年六个月