案例一：
经审理查明，2016年3、4月份，被告人杨何法伙同杨某某通过代办公司成功注册了3家无实际办公地点的个体经营户，并通过税务审批，分别为：抚州市临川区昌浩机械设备经营部、抚州市临川区杰瑞建材经营部、抚州市临川区振华汽车配件批发部。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：
（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；
（二）被告人违背意愿认罪认罚的；
（三）被告人否认指控的犯罪事实的；
（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；
（五）其他可能影响公正审判的情形。
人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。




案例一判决结果：
name: 杨何法
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑四年

案例二：
马某甲虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书江西省抚州市临川区人民法院刑事判决书（2018）赣1002刑初602号：抚州市临川区人民检察院以临检公刑诉〔2018〕640号起诉书指控被告人马某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2018年10月24日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。抚州市临川区人民检察院指派检察员罗某出庭支持公诉，被告人马某甲到庭参加诉讼。现已审理终结抚州市临川区人民检察院指控：（一）2016年8月，被告人马某甲假借他人身份证、提供虚假办公地址的方式，在抚州注册了一家名为抚州市利事民建材销售有限公司的空壳公司，并取得一般纳税人资格，用于对外虚开增值税专用发票，非法获取利润。马某甲作为公司实际控制人，通过宇德中小企业服务有限公司多次从抚州市临川区国税局骗领了154份增值税专用发票，在没有真实货物交易的情况下，通过朋友介绍或中间人“打包”的方式将这154份增值税专用发票全部对外开具，价税合计17928056.59元，税额合计2604931.30元。每份增值税专用发票收取好处费约800元，合计个人获利12万余元。1、2016年10月25日，马某甲以抚州市利事民建材销售有限公司的名义为蚌埠市恒翔再生资源有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2902499.75元，税额421730.75元。蚌埠市恒翔再生资源有限公司已将上述25份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。2、2016年11月30日，马某甲以抚州市利事民建材销售有限公司的名义为江西鸿都校具设备有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计1052100.23元，税额152869.23元。江西鸿都校具设备有限公司已将上述9份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。3、2016年12月25日，马某甲以抚州市利事民建材销售有限公司的名义为山东国宇能源有限公司虚开增值税专用发票120份，价税合计13973456.51元，税额2030331.24元。山东国宇能源有限公司已将上述120份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。（二）2017年5月，被告人马某甲和王其将（已起诉）通过朱某1（另案处理）的“鼎信财务”代办公司以假借他人身份证、提供虚假办公地址的方式，先后注册成立了抚州市剑辉能源有限责任公司和抚州市锦华能源有限责任公司两家空壳公司，并取得一般纳税人资格，用于对外虚开增值税专用发票，非法获取利润，所获利润两人平分。王其将、马某甲二人作为公司实际控制人，先后通过朱某1以这两家公司的名义先后多次从抚州市临川区国税局骗领了200份增值税专用发票，在没有真实货物交易的情况下，通过朋友介绍或中间人“打包”的方式对外开具增值税专用发票157份，收取开票价税合计金额3%-7%不等的好处费。1、2017年7月5日和7月13日，被告人王其将在肖群国的介绍下以抚州市锦华能源有限责任公司的名义先后两次为挂靠抚州建筑装璜开发有限公司的辛某（另案处理）虚开了34份增值税专用发票，获利25万元。该34份发票价税合计3973240元，税额577298元。辛建材已将上述34份增值税专用发票到抚州市国税局进行了进项抵扣。2、2017年6月26日和7月22日，被告人王其将、马某甲二人通过中间人“朱大哥”（真实身份不详，在逃）以抚州市剑辉能源有限责任公司和抚州市锦华能源有限责任公司的名义先后两次为徐州市五洋机械设备贸易有限公司虚开30份增值税专用发票，其中以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义虚开了11份增值税专用发票，以抚州市锦华能源有限责任公司名义虚开了19份增值税专用发票。该30份发票价税合计3425763.87元，税额497758.22元。徐州市五洋机械设备贸易有限公司已将上述30份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。3、2017年8月8日，被告人王其将以抚州市锦华能源有限责任公司的名义为挂靠江西沃尔泰建设工程有限公司的王某虚开了7份增值税专用发票，获利5.1万元。该7份发票价税合计818220元，税额118872.14元。江西沃尔泰建设工程有限公司已将该7份增值税专用发票至当地国税部门进行了进项抵扣。4、2017年6月17日，马某甲以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义为江西海隆建设工程有限公司虚开1份增值税专用发票，该份发票价税金额44443元，税额7555.31元。5、2017年6月19日，被告人王其将、马某甲二人通过中间人“朱大哥”以抚州市剑辉能源有限责任公司和抚州市锦华能源有限责任公司的名义为山东省淄博宏鹏能源科技有限公司虚开44份增值税专用发票，其中以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义虚开了22份增值税专用发票，以抚州市锦华能源有限责任公司名义虚开了22份增值税专用发票。该44份发票价税合计4347198.84元，税额739023.69元。山东省淄博宏鹏能源科技有限公司已将上述44份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。6、2017年7月21日，被告人王其将、马某甲二人通过中间人“朱大哥”以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义为贵州黔翔源商贸有限公司虚开39份增值税专用发票，该39份发票价税合计3819346.09元，税额649288.91元。贵州黔翔源商贸有限公司已将上述39份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。7、2017年6月17日，马某甲以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义为温州金通环保科技有限公司虚开2份增值税专用发票，获利1.2万元。该2份发票价税金额171042.73元，税额29077.27元。温州金通环保科技有限公司已将上述2份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。公诉机关据以指控的证据有：1、书证；2、辨认笔录；3、证人王其将、朱某1、何某、辛某、徐某、朱某2、游某、袁某、杨某等人的证言；4、被告人马某甲的供述。公诉机关认为，被告人马某甲单独以及伙同他人开设空壳公司，对外虚开增值税专用发票，虚开税额520余万元，数额巨大，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。被告人对起诉书指控的犯罪事实及罪名不持异议，表示认罪伏法，但指控的第二起9份发票是朱某1开的。抚州市临川区人民检察院指控：（一）2016年8月，被告人马某甲假借他人身份证、提供虚假办公地址的方式，在抚州注册了一家名为抚州市利事民建材销售有限公司的空壳公司，并取得一般纳税人资格，用于对外虚开增值税专用发票，非法获取利润。马某甲作为公司实际控制人，通过宇德中小企业服务有限公司多次从抚州市临川区国税局骗领了154份增值税专用发票，在没有真实货物交易的情况下，通过朋友介绍或中间人“打包”的方式将这154份增值税专用发票全部对外开具，价税合计17928056.59元，税额合计2604931.30元。每份增值税专用发票收取好处费约800元。1、2016年10月25日，马某甲以抚州市利事民建材销售有限公司的名义为蚌埠市恒翔再生资源有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2902499.75元，税额421730.75元。蚌埠市恒翔再生资源有限公司已将上述25份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。2、2016年11月30日，马某甲以抚州市利事民建材销售有限公司的名义为江西鸿都校具设备有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计1052100.23元，税额152869.23元。江西鸿都校具设备有限公司已将上述9份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。3、2016年12月25日，马某甲以抚州市利事民建材销售有限公司的名义为山东国宇能源有限公司虚开增值税专用发票120份，价税合计13973456.51元，税额2030331.24元。山东国宇能源有限公司已将上述120份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。（二）2017年5月，被告人马某甲和王其将（已起诉）通过朱某1（另案处理）的“鼎信财务”代办公司以假借他人身份证、提供虚假办公地址的方式，先后注册成立了抚州市剑辉能源有限责任公司和抚州市锦华能源有限责任公司两家空壳公司，并取得一般纳税人资格，用于对外虚开增值税专用发票，非法获取利润，所获利润两人平分。王其将、马某甲二人作为公司实际控制人，先后通过朱某1以这两家公司的名义先后多次从抚州市临川区国税局骗领了200份增值税专用发票，在没有真实货物交易的情况下，通过朋友介绍或中间人“打包”的方式对外开具增值税专用发票157份，收取开票价税合计金额3%-7%不等的好处费。1、2017年7月5日和7月13日，被告人王其将在肖群国的介绍下以抚州市锦华能源有限责任公司的名义先后两次为挂靠抚州建筑装璜开发有限公司的辛某（另案处理）虚开了34份增值税专用发票，获利25万元。该34份发票价税合计3973240元，税额577298元。辛建材已将上述34份增值税专用发票到抚州市国税局进行了进项抵扣。2、2017年6月26日和7月22日，被告人王其将、马某甲二人通过中间人“朱大哥”（真实身份不详，在逃）以抚州市剑辉能源有限责任公司和抚州市锦华能源有限责任公司的名义先后两次为徐州市五洋机械设备贸易有限公司虚开30份增值税专用发票，其中以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义虚开了11份增值税专用发票，以抚州市锦华能源有限责任公司名义虚开了19份增值税专用发票。该30份发票价税合计3425763.87元，税额497758.22元。徐州市五洋机械设备贸易有限公司已将上述30份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。3、2017年8月8日，被告人王其将以抚州市锦华能源有限责任公司的名义为挂靠江西沃尔泰建设工程有限公司的王某虚开了7份增值税专用发票，获利5.1万元。该7份发票价税合计818220元，税额118872.14元。江西沃尔泰建设工程有限公司已将该7份增值税专用发票至当地国税部门进行了进项抵扣。4、2017年6月17日，马某甲以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义为江西海隆建设工程有限公司虚开1份增值税专用发票，该份发票价税金额44443元，税额7555.31元。5、2017年6月19日，被告人王其将、马某甲二人通过中间人“朱大哥”以抚州市剑辉能源有限责任公司和抚州市锦华能源有限责任公司的名义为山东省淄博宏鹏能源科技有限公司虚开44份增值税专用发票，其中以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义虚开了22份增值税专用发票，以抚州市锦华能源有限责任公司名义虚开了22份增值税专用发票。该44份发票价税合计4347198.84元，税额739023.69元。山东省淄博宏鹏能源科技有限公司已将上述44份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。6、2017年7月21日，被告人王其将、马某甲二人通过中间人“朱大哥”以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义为贵州黔翔源商贸有限公司虚开39份增值税专用发票，该39份发票价税合计3819346.09元，税额649288.91元。贵州黔翔源商贸有限公司已将上述39份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。7、2017年6月17日，马某甲以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义为温州金通环保科技有限公司虚开2份增值税专用发票，获利1.2万元。该2份发票价税金额171042.73元，税额29077.27元。温州金通环保科技有限公司已将上述2份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。公诉机关据以指控的证据有：1、书证；2、辨认笔录；3、证人王其将、朱某1、何某、辛某、徐某、朱某2、游某、袁某、杨某等人的证言；4、被告人马某甲的供述。公诉机关认为，被告人马某甲单独以及伙同他人开设空壳公司，对外虚开增值税专用发票，虚开税额520余万元，数额巨大，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。经审理查明，（一）2016年8月，被告人马某甲假借他人身份证、提供虚假办公地址的方式，在抚州注册了一家名为抚州市利事民建材销售有限公司的空壳公司，并取得一般纳税人资格，用于对外虚开增值税专用发票，非法获取利润。马某甲作为公司实际控制人，通过宇德中小企业服务有限公司多次从抚州市临川区国税局骗领了154份增值税专用发票，在没有真实货物交易的情况下，通过朋友介绍或中间人“打包”的方式将这154份增值税专用发票全部对外开具，价税合计17928056.59元，税额合计2604931.30元。每份增值税专用发票收取好处费约800元。1、2016年10月25日，马某甲以抚州市利事民建材销售有限公司的名义为蚌埠市恒翔再生资源有限公司虚开增值税专用发票25份，价税合计2902499.75元，税额421730.75元。蚌埠市恒翔再生资源有限公司已将上述25份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。2、2016年11月30日，马某甲以抚州市利事民建材销售有限公司的名义为江西鸿都校具设备有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计1052100.23元，税额152869.23元。江西鸿都校具设备有限公司已将上述9份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。3、2016年12月25日，马某甲以抚州市利事民建材销售有限公司的名义为山东国宇能源有限公司虚开增值税专用发票120份，价税合计13973456.51元，税额2030331.24元。山东国宇能源有限公司已将上述120份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。（二）被告人王其将与马某甲（另案处理）是同乡，系朋友关系。2017年4月，王其将与马某甲谋划在抚州市注册空壳公司，用于对外虚开增值税专用发票获取非法利润，利润平分。王其将负责提供了虚假的办公地址，马某甲通过朱某1（另案处理）的“鼎信财务”代办公司，该公司假借他人身份证，帮王其将、马某甲注册成立了抚州市剑辉能源有限责任公司和抚州市锦华能源有限责任公司两家公司。之后该两家公司均取得一般纳税人资格，两家公司均无实际经营业务。对外虚开增值税专用发票，非法获取利润，所获利润两人平分。王其将、马某甲二人作为公司实际控制人，先后通过朱某1以这两家公司的名义先后多次从抚州市临川区国税局骗领了200份增值税专用发票，在没有真实货物交易的情况下，通过朋友介绍或中间人“打包”的方式对外开具增值税专用发票157份，收取开票价税合计金额3%-7%不等的好处费。1、2017年7月5日和7月13日，被告人王其将在肖群国的介绍下以抚州市锦华能源有限责任公司的名义先后两次为挂靠抚州建筑装璜开发有限公司的辛某（另案处理）虚开了34份增值税专用发票，获利25万元。该34份发票价税合计3973240元，税额577298元。辛建材已将上述34份增值税专用发票到抚州市国税局进行了进项抵扣。2、2017年6月26日和7月22日，被告人王其将、马某甲二人通过中间人“朱大哥”（真实身份不详，在逃）以抚州市剑辉能源有限责任公司和抚州市锦华能源有限责任公司的名义先后两次为徐州市五洋机械设备贸易有限公司虚开30份增值税专用发票，其中以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义虚开了11份增值税专用发票，以抚州市锦华能源有限责任公司名义虚开了19份增值税专用发票。该30份发票价税合计3425763.87元，税额497758.22元。徐州市五洋机械设备贸易有限公司已将上述30份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。3、2017年8月8日，被告人王其将以抚州市锦华能源有限责任公司的名义为挂靠江西沃尔泰建设工程有限公司的王某虚开了7份增值税专用发票，获利5.1万元。该7份发票价税合计818220元，税额118872.14元。江西沃尔泰建设工程有限公司已将该7份增值税专用发票至当地国税部门进行了进项抵扣。4、2017年6月17日，马某甲以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义为江西海隆建设工程有限公司虚开1份增值税专用发票，该份发票价税金额44443元，税额7555.31元。5、2017年6月19日，被告人王其将、马某甲二人通过中间人“朱大哥”以抚州市剑辉能源有限责任公司和抚州市锦华能源有限责任公司的名义为山东省淄博宏鹏能源科技有限公司虚开44份增值税专用发票，其中以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义虚开了22份增值税专用发票，以抚州市锦华能源有限责任公司名义虚开了22份增值税专用发票。该44份发票价税合计4347198.84元，税额739023.69元。山东省淄博宏鹏能源科技有限公司已将上述44份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。6、2017年7月21日，被告人王其将、马某甲二人通过中间人“朱大哥”以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义为贵州黔翔源商贸有限公司虚开39份增值税专用发票，该39份发票价税合计3819346.09元，税额649288.91元。贵州黔翔源商贸有限公司已将上述39份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。7、2017年6月17日，马某甲以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义为温州金通环保科技有限公司虚开2份增值税专用发票，获利1.2万元。该2份发票价税金额171042.73元，税额29077.27元。温州金通环保科技有限公司已将上述2份增值税专用发票到当地国税部门进行了进项抵扣。另查明，被告人卫国在2018年3月30日在汉口火车站被抓获后于31日被临时羁押于武汉市看守所。认定上述事实，由公诉方举证，并经庭审质证，认证的证据有：1、书证（1）受案登记表证实，临川国税局2017年８月10日将本案移送临川公安分局立案。（2）抓捕逃犯经过及情况说明证实，被告人马某甲在2018年3月30日在汉口火车站被抓获后于31日被临时羁押于武汉市看守所。（3）辛某提供的转账凭证证实，2017年7月8日其建设银行账户向周应伟农行账户转出人民币15万元。2017年7月24日其建设银行账户向范慧芬建行账户转账10万元。（4）辛某提供的增值税专用发票抵扣联证实，抚州建筑装潢开发有限公司购买螺丝钢发票34张，编号为09815122-09815130及编号为09813505-09813529，销售方为抚州市锦华能源有限责任公司。抚州建设装潢开发有限公司提供的书证证明：2016年10月30日抚州装潢开发有限公司与江西际洲建设工程集团有限公司签订了工程承包合同。辛某系抚州装潢开发有限公司委托代理人。《建设工程施工合同》、《中标通知书》证实，江西沃尔泰建设工程有限公司承包龙南县民政局的一个工程项目“龙南县社会福利养老中心”。《建设工程项目施工管理责任书》证实，王某承接了该公司中标的“龙南县社会福利养老中心”工程项目。江西沃尔泰建设工程有限公司提供的《钢材购销合同》、银行转款凭证、7份增值税专用发票抵扣联（5）租赁合同证实，邓满胜201６年7月1日将临川区五皇殿商城南区１５栋租给游某，租期为201６年７月1日至201７年６月30日。（6）物业租赁合同证实，李求华201６年11月5日将凤凰城房子租给马某甲，租期为201６年11月10日至201７年11月9日。（7）店面房出租合同证实，谌某2017年5月1日将翰城国际的房子租给朱某1，租期两年，从2017年5月1日至2019年4月30日。（8）徐州市五洋机械设备贸易有限公司提供的增值税专用发票抵扣联复印件34份证实，该公司于2017年6-7月份，从抚州市剑辉能源有限责任公司接受了11份购买钢材的增值税专用发票，从抚州锦华能源有限责任公司接受了19份购买钢材的增值税专用发票，从这两家公司共接受了30份购买钢材的增值税专用发票，总价税金额3425763.87元。（9）临川区税务局专案组涉税案件移送文书及证据证实，抚州市利事民建材销售有限公司（2016年8月31日成立）、抚州市锦华能源有限责任公司（2017年5月2日成立）、抚州市剑辉能源有限责任公司（2017年4月26日成立）注册登记资料及开具的进项、销项发票明细、银行账户明细等。司领取发票三次：25份（每份金额99230.77，税额16869.23，票面116100，总税额421730.75元），9份（每份金额99914.53，税额16985.47，票面116900，总税额152869.23元），120份（有两份不一样，每份金额99976.16，税额16995.95，总税额2030331.24元），共计154份。利事民利事民公司开具给恒翔公司25份，金额2480769.25元，税额421730.75元。开具给国宇公司40份，金额3996292.81元，税额679369.91元。剑辉能源领取发票75份，开具75份，锦华能源领取发票125份，开具82份。利事民公司的建设银行流水显示从2016年11月至2017年1月，该公司与蚌埠恒翔公司有两笔资金往来，一笔1722500元，一笔1180000元。但是随后由利事民公司立即转给蚌埠个人账户；与山东国宇公司有多笔资金往来。抚州锦华能源有限责任公司建设银行流水：江西沃尔泰建设工程有限公司虚开的7份增值税专用发票通过公账向抚州锦华能源有限责任公司的公账上于2017年8月28日分两笔打了80万元的工程款（一笔50万元、一笔30万元），当天抚州锦华能源有限责任公司又将这80万元通过网银打回了对方的私人账户上（户主为钟传斌）。周应伟（有关抚州市剑辉能源有限责任公司）的农业银行流水明细：浙江温州金通环保科技有限公司于2017年6月20日支付1.2万元好处费到马某甲儿子周应伟的农行账号上；抚州建筑装潢开发有限公司辛某于2017年7月8日转账15万元好处费到马某甲儿子周应伟的农行账号上。马某甲农业银行卡流水明细：2017年7月10日、7月13日周应伟通过支付宝分别转账2000元、5000元给马某甲。王其将建设银行流水以及范慧芬建设银行流水：抚州建筑装潢开发有限公司辛某于2017年7月24日转账10万元好处费到王其将老婆范慧芬的建行账号上。（10）临川区税务局出具的纳税评估报告证实，抚州市利事民建材销售有限公司从（2016年9月）开业到2017年3月底，领取增值税专用发票154份，全部对外开具，开票金额15323125.29元，销项税金2604931.30元。其中开给蚌埠市恒翔再生资源有限公司25份，金额2480769元，税额421730.75元；开给江西鸿都校具设备有限公司9份，金额899231元，税额152869.23元；开给山东国宇能源有限公司9份，金额899231元，税额152869.23元；开给山东国宇能源有限公司120份，金额11943125.27元，税额2030331.24元。（11）抚州市利事民建材销售有限公司开出发票清单。（12）相关企业（恒翔、国宇等）的企业登记及变更信息。（13）山东国宇公司建设银行企业账证实：山东国宇公司与利事民公司有多笔资金往来。（14）煤炭采购合同证实：山东国宇公司存有与利事民公司的煤炭采购合同，有效期2016年11月15日至2017年3月31日。（15）利事民公司向山东国宇公司开具的增值税专用发票118份，并全部予以抵扣。（16）户籍证明证实，被告人马某甲，1969年5月28日出生，犯罪时系完全刑事责任年龄人员。（17）临川区国家税务局纳税评估报告违法事实：①抚州剑辉能源有限公司截至2017年8月28日，一共领取增值税专用发票（十万元版）75份，对外开出增值税专用发票75份，纳税申报销售收入金额7320793.40元，销项税金累计1244534.88元，进项金额累计7266602.58元，进项税额累计1235322.44元，累计应交增值税9212.44元，已经交纳。②抚州锦华能源有限公司截至2017年8月28日，一共领取增值税专用发票（十万元版）125份，对外开出增值税专用发票82份，纳税申报销售收入金额8084420.17元，销项税金累计1374351.43元，进项金额累计8029981.53元，进项税额累计1365096.86元，累计应交增值税9254.52元，已经交纳。（18）剑辉能源开出专用发票清单75份，接受专用发票清单76份。（19）锦华能源开出专用发票清单82份，接受专用发票清单86份。（20）证明两份证实：购方为江西海隆建设工程有限公司2017年6月17日的两份发票未进行认证，金额44443.00元，税额7555.31元。剑辉开给海隆的一份税额为5.1998元的增值税专用发票没有进行进项抵扣。山东省淄博宏鹏能源科技有限公司有关材料，补充侦查卷三ｐ19-26该公司接受虚开44份增值税专用发票，其中以抚州市剑辉能源有限责任公司的名义虚开了22份增值税专用发票，以抚州市锦华能源有限责任公司名义虚开了22份增值税专用发票。该44份发票价税合计4347198.84元，税额739023.69元。该公司已经倒闭，相关人员无法取得联系。（21）贵州黔翔源商贸有限公司相关材料证实，抚州市剑辉能源有限责任公司为贵州黔翔源商贸有限公司虚开39份增值税专用发票，该39份发票价税合计3819346.09元，税额649288.91元。（22）钟传斌中国银行账户流水证实：在2017年8月28日30万来往账面；在2017年8月29日50万来往账面.转账对方为抚州锦华能源。（23）抚州建设装潢开发有限公司提供的书证证明：2016年10月30日抚州装潢开发有限公司与江西际洲建设工程集团有限公司签订了工程承包合同。辛某系抚州装潢开发有限公司委托代理人。）2、辨认笔录（1）王其将辨认笔录证实，王其将辨认出跟其合伙的马某甲，辨认出朱某1、辛某。（2）朱某1辨认笔录证实，王其将依法分别辨认出马某甲、王其将。（3）辛某辨认笔录证实，辛某辨认出向其代开抚州剑辉能源有限责任公司的王总就是王其将。（4）朱某2辨认笔录证实，朱某2辨认出抚州市利事民建材销售有限公司的业务实际负责人（指马某甲）。（5）李求华辨认笔录证实，李求华辨认出马某甲是租客。（5）徐某辨认笔录证实，徐某辨认出抚州市利事民建材销售有限公司的幕后老板马某甲。（6）袁某辨认笔录证实，袁某辨认出王其将就是用其身份证注册的锦华能源有限公司的朱某1，辨认出借走其身份证的李华武。（7）周泽民辨认笔录证实，周泽民依法辨认出王其将。（8）谌某辨认笔录证实，谌某依法辨认出王其将就是租其店面的人。（9）何某辨认笔录证实，何某依法辨认出马某甲就是马总、王其将就是王总。3、证人证言（1）朱某1的证言证实，其2015年年底的时候认识马某甲，找到他就职的抚州市宇德中小企业服务有限公司帮他代为注册公司。共注册了六家。马某甲开的这几家公司实际上就是空壳公司，目的就是为了取得“一般纳税人”资格，能在国税局那领取增值税专用发票，好对外虚开增值税专用发票。（2）王其将的证言证实，其和马某甲合开的抚州市锦华能源有限责任公司和抚州市剑辉能源有限责任公司是皮包公司，没有实际的货物经营，是专门帮人虚开增值税发票的。收取相应手续费。成立公司之后，然后去国税取得相应的增值税专用发票，然后通过朋友介绍联系一些需要开具增值税专用发票的公司，然后跟这些公司签订虚假的购销合同，实际并没有真实的货物来往，公司按所开出发票总金额的7%收取好处费（另外对方还要付税率17%），之后为了抵扣国税的销项税费，又通过朋友介绍联系其他公司开具相应进项，并给对方公司3%-4%的好处费，公司赚取其中的差价。他和马某甲两人是老板，也是自己平时负责对外跑业务，公司注册及财务方面的事情是请朱某1的公司“鼎信财务”负责这两家公司总共在临川区国税局这边领了250份的增值税专用发票，每份发票的金额为10万元，总金额2500万元，实际对外销项有157份,每项10万元左右，总金额大约1570万元。实际进项有155份，总金额1400万元左右。剩下没有开出去的93份增值税发票都在马某甲那里。他自己经手的销项公司只有抚州建筑装潢开发有限公司的辛某，两次总共给辛某开了34份增值税专用发票，总金额340万元，获取好处费是25万元。其他的销项公司都是马某甲联系的，有山东淄博鸿鹏能源科技有限公司、江苏徐州市五洋机械设备贸易有限公司、江西沃尔泰建设工程有限公司、浙江省温州金通环保科技有限公司等，手续费就是按所需开的增值税专用发票总金额加上所需缴纳税额总和的7%算手续费。两家公司需要的进项发票，都是通过“朱大哥”打包给我们的，包括我自己联系的辛建材和江西沃尔泰这两家公司所需的对应的进项发票，也是“朱大哥”联系的上游进项公司开好票再邮寄给他们。打包出去的发票费用好像分别是1300元／份、1700元／份，钱都是马某甲和中间人结算，打包出去的116份发票总共获取了17万余元的好处费。（3）何某的证言证实，她在朱某1的“鼎信财务”代办公司上班。刚上班不久，“王总”和“马总”去办业务说领票的事，朱某1将领票员变更成她，由她负责那两家公司的领票及报税等事宜。后来两家公司每次需要领票或报税等事宜都是“王总”和“马总”联系她。从7月份开始至9月份，给两家公司报过三次税，每个月报一次。每次进项税额和销项税额大概在200、300万元左右。“王总”和“马总”每次联系都是报税和领票，从来没安排过记账，也没有交任何发票。（4）辛某的证言证实，他挂靠抚州建筑装潢开发有限公司做工程。2017年7月5日王其将给他开了25份购买螺纹钢的增值税专用发票；2017年7月8日让儿子通过手机转了15万元到王其将提供的私人账户。2017年7月13日，又让王其将开了9份购买螺纹钢的增值税专用发票。2017年7月24日让儿子转了10万元到王其将提供的银行账户。虚开的34份价税合计金额为3973240元的增值税专用发票，已由抚州建筑装潢开发有限公司向国税局做了进项抵扣。双方没有真实货物交易，也无其他资金往来。（5）朱某2证言证实，他在在抚州市临川区国税局税源管理工作。是抚州市利事民建材销售有限公司的户管员，负责这家公司的纳税服务工作。这家公司在工商局的注册地是在抚州市临川区新五皇殿南区十五栋，但是根据税务工作的要求，要到这家公司的实际办公地点去，当时去的时候，是马某甲带他们去的，他公司的实际办公地点是在抚州市临川区凤凰城23栋2单元2108室。马某甲就自称是利事民公司的负责人，称法定代表人游某。（6）（6）徐某证言证实，2013年的时候，他成立了一家叫抚州市宇德中小企业服务有限公司，是公司的法人代表，服务有代理公司注册、代理公司变更，多为代办业务，代理记帐，抚州利事民建材销售有限公司曾找到他们来帮他们做一些业务，是一个姓马的外地人。是利事民公司的幕后老板，注册人是游某。（7）游某证言证实，他在上顿渡镇帮别人做杀猪的生意，不认识邓满胜，不认识一个叫马某甲、谢桂萍、朱某1，没有注册利事民公司。（8）邓满胜证言证实，其不认识游某及马某甲，也未出租店铺给此二人，抚州市利事民建材销售有限公司登记注册地址是假的。（9）李求华证言证实，凤凰城23栋2108号的房子是他的。去年11月份通过恒基中介租给了一个浙江临海人马某甲。说租房子是用于办公的，还告诉他在赣东大道开了一家建材店。打扫卫生看到了二个公章和一些税票和发票，东西全被清理了。（10）谌某的证言证实，翰城国际小区8栋1-1、1-82、1-83的三个店面是她所有的，租给过王其将、朱某1和恒基中介。王其将是2016年5月1日跟她签的店面房出租合同，租期是二年，后来朱某1又将店面于今年8月1日转租给了恒基中介。（11）袁某的证言证实，他在建筑工地上做土建方面的小包头。本人没有拿自已的身份证到工商局注册任何公司，但是“小朱”拿他身份证注册了抚州市锦华能源有限公司。当时是“小朱”的老表李华武借走他身份证给了“小朱”用的。（12）周泽民证言证实，他是临川区湖南乡政府财政所所长。王其将早在2015年左右就在乡里开了一家物流公司。今年四月份某天，他接到王其将的电话问乡里还要不要企业税，并来他来办公室跟他谈说需要去工商注册两家贸易公司，需要乡政府帮他开具两份企业的办公场所证明，为了完成任务，乡里就给他开具了两份企业办公场地的证明，作为我们乡里招商引资的企业，分别是抚州市锦华能源有限责任公司和抚州市剑辉能源有限责任公司，真实办公地址我都不清楚。（13）李小仁证言证实，他是江西沃尔泰建筑工程有限公司的法人代表，证实江西沃尔泰建筑工程有限公司和抚州锦华能源有限公司和抚州剑辉能源有限公司没有过业务往来。王某挂靠他们公司，承接了该公司在龙南县中标承建的龙南县社会福利养老中心项目，并且向他们公司提供了7份抚州锦华能源责任有限公司的增值税发票，该工程上所有的账目都要走总公司的账目。该公司收取王某一定的管理费，王某提供的发票由公司出纳拿到国税进行相应的抵扣，至于发票的来源以及真实性无法核实。其表示不认识肖群国、钟传斌，和他们之间也没有业务往来。（14）谢玲红证言证实，2017年8月抚州市锦华能源有限公司开具了7份价税总额约80万元的增值税专用发票，发票已向国税局进行了抵扣，通过公司的账户转了80万元到抚州市锦华能源有限公司的对公账户（19×××56）上。（15）幸菊华证言证实，2017年8月28日通过公司账户（15×××23）向抚州锦华能源有限责任公司账户19×××56分两次转了80万元。（16）杨某证言证实，其通过中间人杨跃（现已失联）为徐州润煤机械制造有限公司订购过一批钢材。2017年7月底杨跃两次提供了抚州锦华能源责任有限公司和抚州剑辉能源有限责任公司的购买钢材的增值税专用发票。2017年7月从抚州市剑辉能源有限责任公司接受了19份购买钢材的增值税专用进项发票，价税金额为2151668.89元；从抚州锦华能源有限责任公司接受了11份购买钢材的增值税专用进项发票，价税金额为1274094.98元。税额共计497760.55元。（18）王其松的证言（王其将的弟弟）证实，其听说王其将在抚州开物流公司，与马某甲一起虚开增值税发票。（19）、金丽英的证言证实，其曾在王其将在湖南乡政府对面的物流公司当过会计，还在抚州惠抚建材销售有限公司当会计，具体就只是做纳税申报，根据要求做账，但是不领税票。账本已经给了王其将，电子账已经删除，很久没有与王其将联系。（20）王某的证言证实，称其挂靠江西沃尔泰建筑工程有限公司承接龙南县社会福利养老中心的工程，是施工管理负责人，称在抚州市锦华能源有限责任公司采购了钢材，对方开具了7张增值税发票，但是验收、入库等过程不清楚。（17）朱玉全证言证实，朱玉全系恒翔公司现在法定代表人朱宇的父亲，称该公司系2017年10月从朋友处转接过来的，只知道该公司以前是做废纸再生资源的传统生意，具体情况不清楚。其转接过来没有任何交接，也是因为账目税务问题移交不过来，所以公司处于歇业状态。该公司以前的事情其不清楚。（18）俞正南（国宇法定代表人）、高涨（国宇会计）的证言证实，其得知山东国宇公司与抚州利事民公司签订了煤炭采购合同，对方开具了118份增值税专用发票，但是具体处理该事情的人已经无法联系。４、被告人马某甲供述和辩解证实，他开始找朱某1总共注册了六家公司，抚州有一家（抚州市利事民建材销售有限公司），宜黄注册了四家，崇仁有一家，只有抚州市利事民建材销售有限公司运作起来了，其余的五家都没有运作，2017年初的时候朱某1就离开了抚州市宇德中小企业服务有限公司，然后朱某1他自己在抚州市凤凰城小区开了一家叫“鼎信财务”的代办公司，他找朱某1的“鼎信财务”公司帮注册了抚州市锦华能源有限责任公司和抚州市剑辉能源有限责任公司两家公司。注册的这八家公司际上就是空壳公司，目的就是为了取得“一般纳税人”资格，能在国税局那好领取增值税专用发票，可以对外虚开增值税专用发票。抚州市利事民建材销售有限公司是他一个人运作的，利事民公司总共开出去140张左右增值税专用发票，具体多少不记得了。都是通过ＱＱ上认识这些的。获利七、八万元左右，当时八百左右一张开始给对方的，这七、八万元对方是通过微信、银行转给他的；抚州市锦华能源有限责任公司和抚州市剑辉能源有限责任公司这两家公司是跟王其将一起运作的，这二家公司所得到的盈利跟王其将是五五分成的。其他事情是和朱某1一起弄好的。两家公司的领票员、报税、进项发票的验证和抵扣也是请朱某1公司做的。两家公司注册成功并取得一般纳税人资格之后，在国税局领取相应的增值税专用发票，通过朋友介绍联系需要开具增值税专用发票的公司进行交易。双方谈好价格确定好开票事宜就开票，双方并没有真实的货物交易。公司一般按所开发票总价税金额的6%-7%收取好处费，之后为了抵扣公司销项税费，又通过朋友联系其他公司开具相应的进项发票，并给对方3%-4%的好处费，从中赚取差价。同时还通过中间人将发票打包出去，按每份多少净利润收取好处费。以两家公司的名义共领取了200份发票，已开了157份。开给江西海隆建设工程有限公司的价税金额5.2万元，开给浙江省温州金通环保科技有限公司的两份发票为10万元，还开给了山东淄博鸿鹏能源科技有限公司、江苏徐州市五洋机械设备贸易有限公司、贵州黔翔商贸有限公司、江西抚州建筑装潢开发有限公司、江西沃尔泰建筑工程有限公司，发票总价税金额为1751万余元。开了进项发票155份，总价税金额约为1710万余元。王其将经手开出41份，其余的都是他开出去的（其中113份打包给了“朱大哥”），打包的发票每份赚取1500元，总共获得十七八万元左右的好处费。两家公司和销项、进项公司都没有真实的货物交易。开给温州的两份发票按6%收取了1.2万元的好处费；开给抚州的一份发票按6%收取了3000余元现金好处费。和王其将合伙开的两家公司除去开资获利十几万元，一人分得六、七万元本院认为，被告人马某甲单独以及伙同他人空壳公司，对外虚开增值税专用发票，虚开税额520余万元，造成国家税款损失，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以确认。被告人马某甲辩解，对指控的第二起9份发票是朱某1开的而不是自己开的。经查，本案系共同犯罪，该公司的发票被告人马某甲领取后放置于公司内用于虚开，其作为公司实际控制人，应当对全部的虚开行为负责。对被告人此辩解不予采纳。本案部分犯罪事实系共同犯罪，在共同犯罪中，被告人马某甲伙同他人共同协商，分工合作，作用相当，不宜区分主从犯。另查明，被告人马某甲归案后如实供述犯罪事实，依法可从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下一、被告人马犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年3月31日起至2029年3月30日止。罚金限本判决生效后一个月内缴纳。）二、继续追缴赃款十九万余元上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省抚州市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长许卿卿人民陪审员王晓丽人民陪审员周晓秀二〇一八年十二月七日书记员晏慧

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例二判决结果：
name: 马
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十一年