案例一：
经审理查明：被告单位中讯通公司于2013年3月25日成立，实际出资人为郭振杰，工商登记的股东为马艳兵、包某某，2015年4月20日，公司股东变更登记为马艳兵、郭某。被告人马艳兵担任中讯通公司法定代表人，负责基建等工作。被告人郭振杰为中讯通公司实际控制人，负责公司全面事务。一、职务侵占事实2014年2月至4月期间，郭振杰利用其为中讯通公司实际控制人的便利，谎称在美国设立办事处需要资金，自己安排人员或者让马艳兵安排人员，将中讯通公司的资金汇给在美国的赵某6（系郭振杰前妻），用于赵某6及郭振杰与赵某6的子女生活使用，共计10493632.05元，其中马艳兵参与的数额为4299136.05元。具体事实如下：2014年2月至4月期间，郭振杰将中讯通公司从建行郎溪支行贷款的6000万元及从郎溪县道其建设工程有限公司借款的1000万元，通过银行转账方式，从中讯通公司账户转至由郭振杰控制的马艳兵、张某4的个人账户。之后郭振杰以中讯通公司在美国设立办事处需要资金为由，将存放在马艳兵、张某4个人账户内的中讯通公司资金，转入多个个人账户，然后再将资金汇给在美国的赵某6。其中，郭振杰先后组织了黄某1、徐某1、翟某、朱某2、沈某等20人，在南京、北京等地汇款给赵某6，每人汇款数额5万美元；同时郭振杰指使马艳兵组织人员往美国汇钱，马艳兵在明知郭振杰汇钱是给赵某6使用的情况下，自己或通过他人安排张某4、张某1、何某1、胡某1、孙某1、於某、黄某3、董某、赵某4、肖某、赵某5、朱某3、丁某、任某共14人，在宣城、南京、湖北仙桃等地汇款给赵某6，每人汇款数额48000美元至50000美元不等，共计694500美元。经宣城市人民检察院司法鉴定中心鉴定，中讯通公司资金汇往境外共计1694500美元，计人民币10493632.05元。该笔资金至今未归还。二、虚开增值税专用发票事实2014年12月份，四川长虹电器股份有限公司（以下简称长虹公司）的工作人员郑某1联系中讯通公司，要求郭振杰帮助长虹公司“过一下账”，即在没有真实交易的情况下虚开增值税专用发票，增加长虹公司的销售业务量。郭振杰为了能和长虹公司建立关系，便答应帮忙，并安排中讯通公司财务总监黄小林具体经办此事。双方经过多次协商后，决定相互虚开增值税专用发票，中讯通公司因开票产生的费用全部由长虹公司承担。在开票期间，长虹公司制作了虚假的货物流相关凭证，郭振杰安排黄小林配合长虹公司伪造了资金流。具体虚开事实如下：2014年12月29日，长虹公司向中讯通公司开具14份增值税专用发票，票面价税合计147340000元（含税额21408376.07元）。2015年4月28日，中讯通公司向长虹公司开具35份增值税专用发票，票面价税合计40583887.48元（含税额5896504.16元）；2015年5月4日、5月5日、5月13日，中讯通公司分三次向长虹公司开具75份增值税专用发票，票面价税合计86508370.95元（含税额12569592.27元）。2015年5月6日，长虹公司向中讯通公司汇款556423.62元作为支付给中讯通公司因开票产生的费用。2015年7月10日，长虹公司向中讯通公司开具了14份增值税专用发票销项负数，票面价税合计-20804165.08元（含税额-3022827.42元），对应冲抵了双方之间的开票差额20804165.08元。至此，双方互开的增值税专用发票还存在556423.51元的差额，即中讯通公司为长虹公司多虚开了增值税专用发票价税合计556423.51元（含税额80547.78元）。中讯通公司将其虚开的110份增值税专用发票向郎溪县国家税务局申报税款，但未实际缴纳。2015年7月2日，长虹公司将中讯通公司向其虚开的110份增值税专用发票，在四川省绵阳高新技术产业开发区国家税务局全部认证抵扣。三、拒不支付劳动报酬事实2014年，因中讯通公司经营发展需要，郭振杰、马艳兵与刘某1达成口头协议，由刘某1等人为中讯通公司宿舍楼贴瓷砖、踢脚线，中讯通公司支付报酬。2014年7月至2015年1月期间，刘某1等43名工人的劳动报酬共计862600元，至2015年端午节，中讯通公司共支付了550000元，仍拖欠39名工人劳动报酬共计312600元未支付。刘某1等人多次催要未果后，于2015年12月12日向郎溪县人力资源和社会保障局投诉追讨所欠工资，同日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达了劳动保障监察询问通知书，要求中讯通公司于2015年12月14日10时到劳动监察大队配合解决问题，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，马艳兵将该情况告知郭振杰，但中讯通公司并未按照通知书要求配合调查。2015年12月15日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达劳动保障监察限期整改指令书，要求中讯通公司在2015年12月18日11时前将拖欠的工人工资312600元全部付清，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，但中讯通公司未按要求支付。另查，中讯通公司拖欠的39名工人劳动报酬具体包括：刘某7000元、於某10000元、翁某3000元、王某6000元、彭某9000元、黄某2000元、徐某5000元、吴某15000元、万某10000元、徐某7000元、黄某8000元、王某16000元、朱某5000元、杜某15000元、杨某5000元、刘某6000元、周某12000元、许某6000元、彭某8000元、刘某14000元、金某8000元、何某7000元、侯某5000元、方某15000元、徐某5000元、杨某8000元、杜某8000元、黄某5500元、吴某15000元、易某10600元、李某10000元、王某6000元、贡某3000元、王某5000元、尹某6650元、刘某6650元、徐某9200元、潘某5000元、刘某5000元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。




案例一判决结果：
name: 郭振杰
crime: 职务侵占罪
虚开增值税专用发票罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑九年
name: 马艳兵
crime: 职务侵占罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑三年十个月
name: 黄小林
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月

案例二：
胡方举虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪、拒不支付劳动报酬罪一审刑事判决书江苏省沭阳县人民法院刑事判决书（2019）苏1322刑初957号：沭阳县人民检察院以沭检诉刑诉［2019］919号起诉书指控被告人胡方举犯虚开增值税专用发票罪、拒不支付劳动报酬罪，于2019年9月3日向本院提起公诉，本案依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭对本案进行了审理。沭阳县人民检察院指派检察员郁胜亚出庭支持公诉，被告人胡方举及其辩护人孙亚克到庭参加诉讼。现已审理终结沭阳县人民检察院指控：一、虚开增值税专用发票2016年7月至2017年4月，被告人胡方举在经营沭阳县富鑫木业制品厂期间，经徐某（另案处理）介绍，在没有真实货物交易的情况下，收取价税合计金额4%左右的开票费，以沭阳县富鑫木业制品厂名义向昆山顺贵浩金属材料有限公司、昆山久鑫长模具钢材有限公司开具增值税专用发票53份，价税合计5500109.8元，虚开税款数额799161.25元。二、拒不支付劳动报酬2015年至2017年6月，被告人胡方举在经营沭阳县富鑫木业制品厂期间，雇佣赵某等人从事生产、经营活动，未支付赵某等30名工人劳动报酬共计246948元，在有能力支付的情况下，以变更联系方式、藏匿外地等方法逃避支付劳动报酬。2017年9月4日，沭阳县人力资源和社会保障局到其工厂张贴《劳动保障监察限期改正指令书》，并以短信方式告知被告人胡方举文书送达时间、地点、内容，被告人胡方举仍未按指令要求支付劳动报酬。另查明，被告人胡方举于2019年5月4日在苏州市吴江区被抓获归案。公诉机关根据被告人胡方举供述、证人证言、增值税专用发票、抵扣证明、劳动保障监察限期改正指令书等证据，指控被告人胡方举为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人胡方举在有能力支付的情况下，以逃匿的方法逃避支付劳动者的劳动报酬，数额较大，经政府有关部门责令支付仍不支付，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十六条之一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以拒不支付劳动报酬罪追究其刑事责任。被告人胡方举归案后如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。被告人胡方举对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议。其辩护人提出：被告人胡方举归案后有坦白情节，系初犯，建议对其从轻处罚。经审理查明：一、虚开增值税专用发票2016年7月至2017年4月，被告人胡方举在经营沭阳县富鑫木业制品厂期间，经徐住（另案处理）介绍，在没有真实货物交易的情况下，以沭阳县富鑫木业制品厂名义向昆山顺贵浩金属材料有限公司、昆山久鑫长模具钢材有限公司开具增值税专用发票53份，价税合计5500109.8元，虚开税款数额799161.25元。二、拒不支付劳动报酬被告人胡方举在经营沭阳县富鑫木业制品厂期间，雇佣赵某等人从事生产、经营活动。后由于经营不善，拖欠赵某、吕某、葛某、王某、汤某、吴某等30名工人劳动报酬246948元。后被告人胡方举在厂里尚有机器等资产的情况下，为了逃避支付工人工资，变更联系方式，逃至外地。2017年9月4日，沭阳县人力资源和社会保障局到其厂里张贴了《劳动保障监察限期改正指令书》，责令被告人胡方举收到本文书次日起三个工作日内支付工人工资，并通过短信方式告知被告人胡方举文书送达时间、地点、内容等。被告人胡方举仍拒不支付工人工资。2018年9月10日，沭阳县人力资源和社会保障局将案件移送至沭阳县公安局。上述事实，有公诉机关提供的，经过庭审质证且均具有证据证明效力的以下证据予以证实。被告人胡方举供述了其在无真实货物交易的情况下为他人虚开增值税专用发票的时间、金额等经过；同时供述了其在尚有支付能力的情况下逃避支付工人工资的时间、欠薪人数、金额等事实，得到同案关系人徐住、郑某的供述、被害人赵某等人的陈述、证人张某、梁某等人证言，增值税专用发票复印件、税款抵扣证明、银行账户交易明细、欠条、劳动保障监察限期改正指令书、案件移送书等证据予以证明，足以认定。“发破案经过”、“抓获经过”证实了被告人胡方举的案发及归案情况本院认为，被告人胡方举为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；以逃匿方法逃避支付劳动者劳动报酬，数额较大，经人力资源社会保障部门责令支付仍不支付，其行为已构成虚开增值税专用发票罪、拒不支付劳动报酬罪。公诉机关指控被告人胡方举犯虚开增值税专用发票罪、拒不支付劳动报酬罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，予以支持。被告人胡方举一人犯数罪，依法应当数罪并罚。被告人胡方举归案后如实供述自己的犯罪事实，依法予以从轻处罚。对辩护人提出的与上述观点相同的意见，予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二百七十六条之一第一款、第六十七条第三款、《最高人民法院关于〈关于审理拒不支付劳动报酬刑事案件适用法律若干问题的解释〉》第一条、第二条第（二）项、第三条第一款第（二）项、第四条的规定，判决如下被告人胡方举犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币六万元；犯拒不支付劳动报酬罪，判处有期徒刑十一个月，并处罚金人民币二万元，决定执行有期徒刑四年，并处罚金人民币八万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二0一九年五月五日起至二0二三年五月四日止；所处罚金应在判决生效后一个月内缴纳完毕。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省宿迁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长屠鑫鑫人民陪审员单继亭人民陪审员赵成富二〇一九年十月二十五日法官助理钟园园书记员许静书记员刘祖耀

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



以转移财产、逃匿等方法逃避支付劳动者的劳动报酬或者有能力支付而不支付劳动者的劳动报酬，数额较大，经政府有关部门责令支付仍不支付的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；造成严重后果的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
有前两款行为，尚未造成严重后果，在提起公诉前支付劳动者的劳动报酬，并依法承担相应赔偿责任的，可以减轻或者免除处罚。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。




案例二判决结果：
name: 胡方举
crime: 虚开增值税专用发票罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑四年