案例一：
经审理查明，2015年3月期间，被告人詹剑华通过中间人，以支付手续费的方式，找到湖南省岳阳市百业商贸有限公司实际控制人刘某，为辽宁正品宜高印刷包装有限公司虚开增值税专用发票（发票号码分别为：02401662、02401663、02401664、02401665），票面金额共计人民币376068.38元，其中税款为：63931.62元。经查，詹剑华已补缴税款。2018年5月31日，被告人詹剑华被传唤至沈阳市公安局沈某分局大南派出所接受调查。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。




案例一判决结果：
name: 詹剑华
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年

案例二：
ᖽ锦泽等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书江西省黎川县人民法院刑事判决书（2019）赣1022刑初1号：2018年12月29日，黎川县人民检察院以黎检公诉刑诉【2018】129号起诉书指控被告人施锦泽、施文化、邱锐、蔡晓虎犯虚开增值税专用发票罪一案，向本院提起公诉。2019年2月1日，因补充侦查需要，公诉机关建议本院延期审理，本院决定延期审理；2019年3月4日，因补充侦查期限届满，公诉机关建议本院恢复审理，本院决定对该案恢复审理。2019年3月14日，公诉机关以黎检刑追诉【2019】1号追加起诉决定书追加起诉被告单位佛山市友好内衣有限公司犯虚开增值税专用发票罪。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。黎川县人民检察院指派检察员万杭出庭支持公诉，被告人施锦泽及其辩护人黄志强、施端哲、被告人施文化、被告人邱锐、被告单位佛山市友好内衣有限公司的诉讼代表人卓财庚、被告人蔡晓虎均到庭参加诉讼。现已审理终结黎川县人民检察院指控，2016年8月至2017年1月，被告人施锦泽与同案人施鸿业（另案处理）、游永方（另案处理）共同来到黎川县，游永方委托刘某1分别以邓某、周某1、潘某、周某2、罗某2名义注册黎川县某某1有限公司（以下简称某某1）、黎川县某某2有限公司（以下简称某某2公司）、黎川县某某3有限公司（以下简称某某3公司）、黎川县某某4有限公司（以下简称某某4公司）、黎川县某某5有限公司（以下简称某某5公司）用以虚开增值税专用发票牟利。五家公司成立后，施鸿业联系上游公司购买进项的增值税发票，刘某1将上述公司及法定代表人的银行卡和网银Ｕ盾通过快递寄送施锦泽，被告人施锦泽受施鸿业指使负责资金转账、寄送发票资料和让刘某1对进项发票认证、开具销项发票、寄送发票等工作，被告人施文化介绍被告人邱锐的公司购买销项增值税发票。被告人蔡晓虎经人介绍由某某1向其名下的被告单位佛山市友好内衣有限公司开具增值税专用发票。被告人施锦泽具体经手资金转账并寄送发票让刘某1认证进项发票。情况如下：2017年2月24日某某2公司与浙江嘉兴市某某6有限公司（以下简称某某6公司）在无真实货物交易的情况下，向某某6公司购买10份虚开的增值税专用发票，金额997948．72元，税额169651.28元。2017年2月24日某某3公司与某某6公司在无真实货物交易的情况下，向某某6公司购买10份虚开的增值税专用发票，金额998461.49元，税额169738.51元。2017年2月24日某某4公司与浙江绍兴市某某7有限公司（以下简称某某7公司）在无真实货物交易的情况下，向某某7公司购买10份虚开的增值税专用发票，金额997606．84元，税额169593.16元。2016年12月至2017年1月，由被告人施文化介绍，被告人施锦泽负责资金转账并发送开票资料让刘某1开出增值税专用发票给邱锐实际控制的公司。情况如下：2016年12月26日佛山市某某8有限公司（实际控制人邱锐，以下简称某某8公司）与某某1在无真实货物交易的情况下，接受某某1虚开的增值税专用发票2份，2017年1月18日接受某某1虚开的增值税专用发票4份，发票金额411455.58元，税额69947.42元，价税合计481403元。2017年1月18日佛山市某某9有限公司（实际控制人邱锐，以下简称某某9公司）与某某1在无真实货物交易的情况下，接受某某1虚开的增值税专用发票6份，发票金额599572.64元，税额101927.36元，价税合计701500元。2017年1月18日佛山市某某10有限公司（实际控制人邱锐，以下简称某某10公司）与某某1在无真实货物交易的情况下，接受某某1虚开的增值税专用发票8份，发票金额599572.64元，税额101927.36元，价税合计701500元。2017年1月18日德佛山市某某11有限公司（实际控制人邱锐，以下简称某某11公司）与某某1在无真实货物交易的情况下，接受某某1虚开的增值税专用发票8份，发票金额697394.08元，税额118556.96元，价税合计815951.4元。2017年1月18日佛山市某某12有限公司（实际控制人邱锐，以下简称某某12公司）与某某1在无真实货物交易的情况下，接受某某1虚开的增值税专用发票4份，发票金额397435.88元，税额67564.12元，价税合计465000元。2017年1月17日某某5公司与某某12公司在无真实货物交易的情况下，向某某12公司开具增值税专用发票3份，发票金额287948.71元，税额48951.29元，价税合计336900元，该3份发票已认证抵扣。2017年1月17日某某5公司与佛山市某某13有限公司（实际控制人邱锐，以下简称某某13公司）在无真实货物交易的情况下，向某某13公司开具增值税专用发票5份，发票金额495299.15元，税额84200.85元，价税合计579500元，该5份发票已认证抵扣。2017年1月，经人介绍，被告人施锦泽负责资金转账并发送开票资料让刘某1开出增值税发票给被告人蔡晓虎经营的被告单位佛山市友好内衣有限公司。情况如下：2017年1月18日某某1与佛山市友好内衣有限公司（法人代表蔡晓虎）在无真实货物交易的情况下，向佛山市友好内衣有限公司虚开增值税专用发票5份，发票金额479914.55元、税额81585.45元，价税合计561500元。2016年11月，在没有真实货物交易的情况下，被告人施文化、施锦泽欲通过某某1、某某3公司开具增值税专用发票给杨某的佛山市某某14有限公司，开票资金共计1981350元，后由于杨某害怕被法律追究，而未得逞。为支持上述指控，公诉机关提交了相关书证、证人证言、同案人的供述、被告人的供述与辩解、辨认笔录等在卷予以证实。并据此认为，被告人施锦泽明知他人没有真实货物交易的情况下，协助他人虚开增值税专用发票75份，税额1183643.76元。被告人施文化在明知他人没有真实货物交易的情况下，介绍他人开具增值税专用发票40份，税额593075.36元。被告人邱锐在没有真实货物交易的情况下，为了达到偷税的目的，通过施文化的介绍让他人为自己虚开增值专用发票40份，税额593075.36元。被告人蔡晓虎在佛山市友好内衣有限公司与某某1没有真实货物交易的情况下，为了达到偷税的目的，让他人为佛山市友好内衣有限公司虚开销增值专用发票5份，税额81585.45元。以上四名被告人及被告单位佛山市友好内衣有限公司的行为侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。被告人施锦泽受他人指使与他人构成共同犯罪，在共同犯罪中起协助作用，系从犯；被告人施文化介绍他人虚开增值税专用发票，与他人构成共同犯罪，系从犯。在为佛山市某某14有限公司开具增值税专用发票的过程中，被告人施锦泽、施文化还具有《中华人民共和国刑法》第二十三条规定之情节，系犯罪未遂。被告人施文化、邱锐、蔡晓虎具有自首情节。故依法提起公诉。被告人施锦泽辩称，对起诉书指控的犯罪事实及罪名均有异议。1、其并未到黎川委托刘某1注册某某1、某某2公司、某某3公司、某某4公司、某某5公司；2、起诉书指控其明知他人没有真实货物交易，协助他人虚开增值税专用发票不是事实，他只是施鸿业的会计，按照施鸿业的指示寄送发票及资金转账，并不明知双方无真实货物交易，也不知道施鸿业等人在虚开增值税发票；3、刘某1并未将上述五家公司及法定代表人的银行卡和网银Ｕ盾全部交给他，其中一家公司并未办理Ｕ盾；对于蔡晓虎名下公司的开票事宜其不知情。辩护人施端哲、黄志强提出的辩护意见是，起诉书指控被告人施锦泽犯虚开增值税专用发票罪的事实不清、证据不足，应判决被告人施锦泽无罪。具体为：1、起诉书指控施锦泽与施鸿业等人来到黎川委托他人成立公司与事实不符，缺乏证据支持；2、被告人施锦泽并未参与购买30份进项增值税专用发票的预谋，其只是代为接收了材料；3、对公诉机关指控被告人施锦泽经人介绍让刘某1开票给蔡晓虎名下的公司，事实不清，证据不足；4、公诉机关指控施锦泽经施文化介绍让刘某1开具增值税专用发票给邱锐控制的公司，事实不清、证据不足；5、公诉机关起诉书指控被告人施锦泽预谋通过某某1、某某3两家公司开票给杨某的事实不清、证据不足；6、被告人施锦泽不具有与施鸿业、游永方共同虚开增值税专用发票的主观故意、主观上不具有骗取国家税款的目的。被告人施文化辩称，对起诉书指控的罪名无异议，但其仅介绍了某某1为邱锐控制的公司虚开发票，并未介绍某某5公司为邱锐控制的公司虚开发票；其与佛山市某某14有限公司是有实物交往的，佛山市某某14有限公司与某某1、某某3公司的资金转账不是为了虚开发票，而是向第三方支付货款。对起诉书指控的其他犯罪事实及罪名无异议。被告人邱锐对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告单位佛山市友好内衣有限公司对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告人蔡晓虎对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议。经审理查明，同案人施鸿业（另案处理）、游永方（另案处理）等人商量以注册公司专门虚开增值税专用发票的方式牟利。2016年下半年，游永方通过刘某1分别以邓某、周某1的名义在黎川设立了某某1、某某2公司，之后又以潘某、周某2、罗某2的名义在黎川成立了某某3公司、某某4公司、某某5公司。刘某1受托具体经办上述公司的相关注册事宜，并按要求将某某1、某某3公司、某某4公司、某某5公司及邓某、刘某1、潘某名下的银行卡和网银Ｕ盾通过快递寄给被告人施锦泽。被告人施锦泽受施鸿业的委托在福建省晋江市担任上述五家公司的会计，并受指示负责资金转账、寄送发票资料以及与刘某1对接开具销项发票、寄送发票、认证进项发票等业务。（一）2017年2月24日，双方在无真实货物交易的情况下，某某2公司、某某3公司、某某4公司让某某6公司、某某7公司为其虚开增值税专用发票共30份，税额合计508982.95元。被告人施锦泽经手上述票据的资金转账，明知存在资金回流的情况，仍接收该30份虚开的进项发票，并将发票寄送给刘某1，且指导刘某1认证上述发票，最终发票经过认证但尚未抵扣。具体为：某某2公司接受某某6公司虚开的10份增值税专用发票，税额169651.28元；某某3公司接受某某6公司虚开的10份增值税专用发票，税额169738.51元；某某4公司接受某某7公司虚开的10份进项增值税专用发票，税额169593.16元。（二）2016年12月至2017年1月，经被告人施文化介绍，在无真实货物交易的情况下，某某1、某某5公司向被告人邱锐实际控制的某某8公司、某某9公司、某某10公司、某某11公司、某某12公司、某某13公司虚开销项增值税专用发票42份，税额593075.36元。被告人施锦泽负责相关资金转账，明知存在资金回流的情形，仍发送开票资料让刘某1为某某8公司、某某9公司、某某10公司、某某11公司、某某12公司、某某13公司开出上述增值税专用发票，并帮助流转。被告人邱锐以某某8公司、某某9公司、某某10公司、某某11公司、某某12公司、某某13公司的名义让某某1、某某5公司虚开上述增值税专用发票。被告人施文化介绍施鸿业等人为被告人邱锐虚开增值税专用发票，从中获利3万余元。具体情况如下：（1）2016年12月26日、2017年1月18日，某某1先后向某某8公司虚开6份销项增值税专用发票，税额69947.42元；2017年1月18日，某某1向某某9公司虚开8份销项增值税专用发票，税额101927.36元；向某某10公司虚开8份销项增值税专用发票，税额101927.36元；向某某11公司虚开8份销项增值税专用发票，税额118556.96元；向某某12公司虚开4份销项增值税专用发票，税额67564.12元。上述票据均已认证抵扣。（2）2017年1月17日，某某5公司向某某12公司虚开3份销项增值税专用发票，税额48951.29元；向某某13公司虚开5份销项增值税专用发票，税额84200.85元。上述票据均已认证抵扣。（三）2017年1月18日，在无真实货物交易的情况下，某某1向蔡晓虎经营的佛山市友好内衣有限公司虚开5份销项增值税专用发票，税额81585.45元。被告人蔡晓虎作为被告单位佛山市友好内衣有限公司的负责人，在无实际购销的情况下，让某某1为被告单位佛山市友好内衣有限公司虚开上述增值税专用发票，上述增值税专用发票均由被告单位佛山市友好内衣有限公司用于抵扣税款。（四）2016年11月，经施文化介绍，在无真实货物交易的情形下，杨某欲向某某1、某某3公司购买虚开增值税专用发票，在以佛山市某某14有限公司的名义转账1981350元给某某1、某某3公司后，杨某害怕犯罪，遂让某某1、某某3公司不要为其虚开增值税专用发票，后某某1、某某3公司未向佛山市某某14有限公司虚开增值税专用发票。案发后，被告人施锦泽被抓获归案并如实供述主要犯罪事实；被告人施文化主动投案，归案后如实供述了主要犯罪事实；被告人邱锐、蔡晓虎主动投案，归案后如实供述了犯罪事实。被告人施锦泽代某某1、某某5公司向公安机关退缴了40万元；被告人施文化向公安机关退缴了非法所得34880元，被告人邱锐向公安机关退缴了10万元，在本案审理过程中向本院退缴493075.36元；被告人蔡晓虎向公安机关退缴了17万元。认定上述事实，并经过庭审举证、质证、认证的证据有：1、证人刘某1的证言，证明刘某1受游永方的委托在黎川先后以周某1、邓某、周某2、罗某2、潘某的名义注册了某某5公司、某某1、某某3公司、某某2公司、某某4公司。后由其代为办理了税务登记证并申请一般纳税人，且将某某1、某某5公司、某某3公司、某某4公司的网银Ｕ盾以及邓某、潘某及其本人的网银Ｕ盾通过快递寄给了施锦泽。其按照施锦泽提供的开票信息开具了销项增值税专用发票，并按施锦泽指定的地址寄送发票，寄给施文化的快递也是施锦泽交代的。其与施锦泽双方互寄的顺丰快递单中电话号码183××××6134的收寄方是其本人，155××××7755的收寄方是施锦泽，其寄给施锦泽的快递收件人名称是按施锦泽的要求乱写的。2017年3月，其收到施锦泽寄来的某某3、某某2、某某4公司的进项增值税专用发票，并按施锦泽的要求到税务机关认证抵扣，后发票已认证但尚未抵扣。2、证人邓某证言，证明2016年刘某1用邓某的身份在黎川注册了一家公司，并办理了银行卡，银行卡被刘某1拿走了。3、证人周某1的证言，证明2016年8月左右刘某1借用周某1的身份在黎川注册了一家公司。4、证人潘某的证言，证明游永方2016年10月介绍其与施鸿业、施锦泽认识，游永方向其与周某2、罗某1借用身份在黎川注册三家公司，之后其跟着刘某1到办理工商注册及银行开户、网银等手续，办好的银行卡和网银Ｕ盾被刘某1拿走了。5、证人周某2的证言，证明游永方于2016年10月份介绍其与施鸿业、施锦泽认识，游永方提出借用其与潘某、罗某1的身份在黎川注册公司，之后其配合刘某1办理了工商注册和银行卡等手续，办完后刘某1直接将银行卡拿走了。6、证人罗某1的证言，证明游永方于2016年10月份介绍其与两个施总认识，之后游永方提出借用其与潘某、周某2的身份在黎川注册三家公司，后其用罗某2的身份为游永方注册公司。7、证人罗某2的证言，证明2016年年底其弟弟罗某1向借用其身份证去注册公司，之后刘某1让其在注册某某2公司的相关资料上签字，并带其到工商银行办理相关账户等。8、证人蔡某的证言，证明2016年10月至2017年2月，其经刘某1聘任在某某1和某某5公司担任会计（只负责做账），刘某1交的单据上反映了某某1和某某5公司是做布匹生意的，之后其发现这两家公司购销业务的单价很低，应付账款一直挂在账上，预收账款收取后当天就转账到法人代表账上，购进、销售商品都没有运输费用，其觉得可能有问题，便于2017年2月辞职。9、证人刘某2的证言，证明施鸿业与其联系虚开发票事宜，施鸿业通过电子邮箱向其发送了开票信息。10、证人杨某的证言，证明施文化曾经介绍某某3、某某1向杨某虚开增值税专用发票，之后进行资金转账，后杨某因害怕犯罪而未开出发票。11、证人唐某的证言，证明2015年10月，其与邱锐夫妻共同注册了某某11公司，当时邱锐是法定代表人，其对公司接受他人虚开增值税发票一事不知情，事后该公司办理了变更登记。12、证人李某的证言，证明2016年5月邱锐让其注册某某9公司，其未参与该公司的经营，该公司实际由邱锐控制。13、证人雷某的证言，证明2016年7月邱锐让其注册某某12公司，其未参与该公司的经营，该公司实际由邱锐控制。14、证人侯某的证言，证明2016年2月邱锐让其注册某某10公司，其未参与该公司的经营，该公司实际由邱锐控制。15、同案人游永方的供述与辩解，证明2016年下半年，为了开票、买票赚取差价，其通过刘某1及同学的帮忙，借用潘某、周某2、罗某2、周某1、邓某的身份在黎川注册了某某3公司、某某4公司、某某2公司、某某5公司、某某1，刘某1具体经办了公司注册事宜，其交代刘某1将公司的银行账号（卡）和网银Ｕ盾交给施锦泽，施锦泽作为会计负责指导、操作发票的流转以及相关资金的走账业务，施鸿业负责上下游的受票、开票业务。上述五家公司没有场地、设备，未开展了正常的生产或贸易，某某5公司、某某1的开票、资金转账均由施锦泽负责。16、同案人施鸿业的供述与辩解，证明其与游永方等人商量注册公司虚开增值税专用发票牟利。2016年下半年，游永方在黎川注册了五家公司，其负责上下游公司的发票来源、销售发票业务，施锦泽负责五家公司的会计、做账、对接发票的流转以及相关资金走账业务。某某2公司、某某3公司、某某4公司购买的进项发票是由其直接与刘某2对接的，某某1、某某5公司开具的发票都是施文化等人介绍的，上述不存在真实的货物交易，没有货物进出单、有资金回流。黎川县某某1、某某5公司开具发票的资金走账（包括资金回流）均是由其联系好了发票买家，再将买家的联系方式告诉施锦泽，由施锦泽联系及具体操作发票流转和资金转账（包括资金回流）。17、被告人施锦泽的供述与辩解，证明施锦泽受委托在晋江兼职负责黎川某某3公司、某某4公司、某某2公司、某某1、某某5公司的财务，负责指导、操作发票的流转以及相关资金转账业务。其收到过刘某1通过快递寄来的某某3公司、某某5公司、某某4公司、某某1的网银Ｕ盾和邓某、刘某1、潘某的个人网银Ｕ盾。某某3公司、某某4公司、某某1、某某5公司有资金到账后，其就按照施鸿业的指令将钱转到指定的账户。某某6公司、某某7公司开具发票给某某3、某某2、某某5公司的相关资金转账、票据流转均由其经手，存在资金回流的情况，其受施鸿业的指令将某某3公司、某某2公司、某某4公司的开票信息制作好图片给他，施鸿业找了上游企业开好增值税专用发票并向其转交，由其寄给黎川的刘某1以认证抵扣，并指导刘某1如何认证抵扣，之后因该三家公司尚未开出销项的增值税专用发票而未抵扣。某某1、某某5公司开具给广东企业的销项发票是施鸿业或施文化给的开票信息，其审核后将资料交给刘某1，之后指导刘某1开票、寄票。其与刘某1互寄快递时，因害怕自己承担责任，与其有关的收件人和寄件人都不填写本人真实姓名。其在某某1、某某5公司收到施文化介绍的公司转账后，会按照施鸿业的指示将钱转至法定代表人的私人账户，然后通过私人账户转至施鸿业或施文化提供的私人账户。其知道公司存在资金回流但从未问明原因。18、被告人施文化的供述与辩解，证明其与施鸿业谈好由其介绍购买增值税专用发票的客户，从中赚取1%的提成。2017年1月初，邱锐提出要购买增值税专用发票，其按施鸿业的要求联系了施锦泽，并向施锦泽提供了邱锐相关公司的开票资料，施锦泽开好增值税专用发票后通过顺丰快递寄回，其收到后直接将快递给了邱锐。后实际获利3万元左右。19、被告人邱锐的供述与辩解，证明其是某某11、某某10、某某8、某某12、某某9、某某13六家公司的实际控制人，其以上述六家公司的名义让施文化介绍他人为其开具增值税发票，之后按照施文化的要求提供了六家公司的开票资料，并按施文化的要求从这六家公司账户转款至某某1、某某5两家公司账户上，这两家公司收款后再通过其他途径将钱转至其个人账户，资金回笼后十来天左右能收到施文化转交的某某1、某某5公司开具的增值税发票，六家公司与某某1、某某5之间没有真实的货物交易，后来发票都认证抵扣了。20、被告人蔡晓虎的供述与辩解，证明2016年下半年，在无真实货物交易的情况下，其通过他人介绍向某某1购买了增值税专用发票，让某某1向其经营的佛山市友好内衣有限公司虚开增值税专用发票561500元，后佛山市友好内衣有限公司将虚开的增值税专用发票认证抵扣了税款。21、黎川县国税局移送材料、涉案增值税专用发票79张、增值税专用发票电子抵账信息查询，证明黎川县国税局接到浙江省嘉兴市国家税务局稽查局发来的关于某某6公司案件协查函、关于某某7公司税收违法案件协查函并展开调查，发现某某1与某某3公司、某某2公司、某某4公司、某某5公司系关联企业，某某4公司接收过某某7公司开具的虚开增值税专用发票共计10份，发票金额997606.84元，税额169593.16元，已认证；某某3公司接收过某某6公司开具的涉嫌虚开增值税专用发票共计10份，发票金额998461.49元，税额169738.51元，已认证；某某2公司接收过某某6公司开具的涉嫌虚开增值税专用发票共计10份，发票金额997948.72元，税额169651.28元，已认证。某某1开具了涉案的销项增值税专用发票，某某5公司开具了涉案的销项增值税专用发票，以及相关票据认证抵扣情况。22、某某1、某某5公司、某某4公司、某某3公司、某某2公司、某某9公司、某某16公司、某某12公司、某某8公司、某某11公司、某某13公司、佛山市友好内衣有限公司的企业工商注册登记资料，证明各公司的相关工商登记信息，其中某某12016年8月16日由邓某申请登记、某某4公司2016年10月25日由潘某申请登记、某某3公司2016年10月19日由周某2申请登记、某某2公司2016年12月20日由罗某2申请登记、某某5公司2016年9月2日由周某1申请登记；某某9公司2016年5月16日由李某申请登记、某某10公司2016年2月19日由侯某申请登记、某某12公司2016年7月6日由雷某申请登记、某某8公司2016年7月5日由李某申请登记、某某13公司2015年7月21日由周某申请登记，某某11公司2015年10月19日由邱锐申请登记，2015年11月25日法定代表人变更为唐某，后企业办理变更登记，现法定代表人刘某某。23、某某3公司、某某5公司、某某1等公司账户交易明细，邓某、潘某、刘某1个人账户明细，证明本案所涉相关虚开增值税专用发票的资金回流情况，以及2016年11月至12月，佛山市某某14有限公司与某某1、某某3公司发生转账1981350元。24、购销合同，证明蔡晓虎让某某1为其经营的友好公司虚开增值税发票所附虚假的购销合同情况。25、辨认笔录，证明杨某辨认出介绍其购买增值税专用发票的施文化、邱锐辨认出介绍其购买增值税专用发票的施文化、游永方辨认出在晋江担任黎川五家公司的会计的施锦泽、罗某1辨认出与游永方一同到黎川的施锦泽、刘某1辨认出施锦泽、施锦泽辨认出施鸿业。26、现金缴款通知书、扣押清单、情况说明，证明被告人施锦泽代某某1、某某5公司向公安机关缴纳40万元、被告人施文化向公安机关缴纳非法所得34880元、邱锐向公安机关缴纳10万元、蔡晓虎向公安机关缴纳17万元。27、到案经过，证明被告人施锦泽于2017年5月11日被公安机关抓获归案。蔡晓虎于2017年5月25日接到公安机关的传唤后主动到公安机关接受讯问；施文化于2017年7月12日主动到公安机关投案，并如实供述所犯罪行。2017年6月30日，被告人邱锐接到公安机关的传唤后，主动到公安机关接受讯问。上述证据，经过庭审举证、质证，可以相互印证，本院予以采信。辩护人施端哲庭审中提交了行政机关网上公布的对某某1、某某3公司开票行为的行政许可，证明某某1、某某3公司于2017年才取得增值税专用发票开票的行政许可，与起诉时中指控的与杨某预谋虚开增值税专用发票的时间不符。本院认为，公司实际取得增值税专用发票开票行政许可的时间虽然在后，但并不影响施文化在此之前介绍某某1、某某3公司向杨某虚开增值税专用发票这一事实的认定，故对其证明对象不予采信。辩护人施端哲提交的（2014）晋民初字第4448号民事判决书一份，仅能证明施鸿业曾经营布料生意，与本案不具有关联性，本院不予采信本院认为，施鸿业、游永方等人为虚开增值税专用发票牟利而注册公司，系个人为进行违法犯罪活动而设立公司，已注册的某某1、某某2公司、某某3公司、某某4公司、某某5公司本身没有任何的经营活动,是施鸿业、游永方等人虚开增值税专用发票的工具,依法应按照个人犯罪来处理。被告人施锦泽伙同他人接受某某6公司、某某7公司虚开的增值税专用发票，税额508982.95元；同时被告人施锦泽伙同他人给邱锐控制的公司虚开增值税专用发票，税额593075.36元，合计虚开增值税专用发票税额1102058.31元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人施锦泽让他人开出增值税专用发票被告单位佛山市友好内衣有限公司、被告人施锦泽欲通过某某1、某某3公司开具增值税专用发票给杨某的佛山市某某14有限公司，证据不足，本院不予支持。公诉机关指控被告人施锦泽的其他犯罪事实，本院予以支持。被告人施锦泽及其辩护人提出，施锦泽主观上并不明知双方无真实货物交易、对施鸿业、游永方等人在虚开增值税专用发票不知情，不具有与施鸿业、游永方共同虚开增值税专用发票的主观故意，不应当承担刑事责任的辩护意见。经查，被告人施锦泽长期从事会计工作，应知晓财务人员的监督权利义务，其本人在晋江却保管了黎川四家公司的银行账户及相关法定代表人的网银Ｕ盾，未对黎川五家公司的生产经营情况进行了解，仅凭他人的指示进行资金转账及发票流转等，对经手的账目相关交易的真实性不认真审核，其负责涉案30份进项增值税专用发票以及为邱锐控制的公司虚开42份销项增值税专用发票的相关资金转账，明知存在资金回流，应该认识到施鸿业、游永方等人可能正在从事违法犯罪活动，却不对交易真实性进行审核，仍然帮助他人实施票据资料流转、资金转账以及指导开票业务等活动，且证人刘某1的证言及被告人施锦泽的供述均证实被告人施锦泽用虚假的个人信息收寄邮件以逃避侦查，充分证明被告人施锦泽主观上应该认识到他人可能正在实施违法犯罪活动，但仍然提供帮助，具有犯罪的主观故意，依法应当负刑事责任，故对该项辩护意见不予采纳。被告人施锦泽的辩护人提出被告人施锦泽主观上不具有骗取国家税款的目的，不构成虚开增值税专用发票罪。本院认为，虚开增值税专用发票罪不要求行为人具有偷逃、骗取税款的目的，只要有帮助他人偷逃、骗取税款的认识就可以构成本罪，故对该项辩护意见不予采纳。对被告人施锦泽及其辩护人提出的其他辩护意见，与本院查明的事实相符，本院予以采纳。在伙同他人虚开增值税专用发票中，被告人施锦泽具体负责资金转账、邮寄开票资料及流转增值税专用发票等，为他人虚开增值税专用发票提供帮助，系从犯，依法应当从轻或减轻处罚，本院对其从轻处罚。被告人施锦泽到案后如实供述了主要的犯罪事实，可认定为坦白，依法可以对其从轻处罚。被告人施锦泽到案后主动代他人退缴了赃款，可酌情对其从轻处罚。被告人施文化在明知他人没有真实货物交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票42份，税额593075.36元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人施文化犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实成立。被告人施文化辩解，其仅介绍某某1向邱锐控制的公司虚开了34份增值税专用发票，某某5公司向邱锐控制的公司虚开的8份增值税专用发票不是由其介绍的。经查，邱锐实际控制的公司向施鸿业等人控制的公司购买增值税专用发票系由被告人施文化牵线搭桥，具体事务由被告人施文化与施锦泽直接联系，施文化向施锦泽提供了邱锐控制的六家公司的买票资料，并通知邱锐向指定的账户转账，同时期完成了资金回流，票据开好后先由施文化接收，后施文化直接转交发票给邱锐。从上述一系列行为可以反映被告人施文化主观上对某某5公司为邱锐控制的公司虚开增值税专用发票的行为是放任、故意的心态，客观上其为某某5公司与邱锐控制的公司开具增值税专用发票起到了牵线搭桥的作用，事后开具的增值税专用发票也由其转交，故被告人施文化的该项辩解不成立，本院不予采信。被告人施文化对公诉机关指控其介绍某某1向佛山市某某14有限公司虚开增值税专用发票的事实提出异议。经查，被告人施文化在公安机关曾供述“佛山市某某17有限公司的老板杨某也找我，要我帮他开增值税发票，我也像介绍给邱锐那样介绍给杨某，不知道杨某最后为什么没有要江西黎川公司的增值税发票”与证人杨某的证言相互印证，并且有银行转账记录佐证，故该异议不成立，本院不予采信。因最终某某1、某某3公司并未向杨某虚开增值税专用发票，相关的税额亦未计入指控的虚开增值税专用发票税额中，故不宜认定为犯罪未遂，可将该事实作为量刑情节予以考虑。被告人施文化主动投案并如实供述主要犯罪事实，可认定为自首，依法可以对其减轻处罚。被告人施文化主动退缴违法所得，可酌情从轻处罚。《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三款明确规定，虚开增值税专用发票是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，被告人施文化介绍他人虚开的行为单独构成虚开增值税专用发票罪，不应认定为虚开增值税专用发票的从犯，故对公诉机关提出被告人施文化系从犯的意见不予支持。被告人邱锐在没有真实货物交易的情况下，为了达到个人获利的目的，让他人为自己虚开增值税专用发票42份，税额593075.36元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人邱锐主动投案并如实供述所犯罪行，应认定为自首，本院依法对其减轻处罚。被告人邱锐主动退缴已抵扣的全部税款，可酌情从轻处罚。在无真实货物交易的情况下，为了达到偷税的目的，被告人蔡晓虎让他人为其经营的被告单位佛山市友好内衣有限公司虚开增值税专用发票5份，税额81585.45元。被告单位佛山市友好内衣有限公司的行为侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，应当以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。被告人蔡晓虎作为直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告单位佛山市友好内衣有限公司直接负责的主管人员蔡晓虎主动投案，归案后如实供述犯罪事实，系自首，依法可以从轻处罚；主动退缴了所抵扣税款，可酌情从轻处罚。经审前社会调查，被告人施锦泽、施文化、邱锐、蔡晓虎均被认定为适宜社区矫正。综上，对被告人施锦泽依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条、第二十七条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条；对被告人施文化依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第六十四条；对被告人邱锐依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第六十四条；对被告单位佛山市友好内衣有限公司、被告人蔡晓虎依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条、第六十四条的规定，判决如下一、被告人施锦泽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后十日内缴纳。）二、被告人施文化犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年十一个月，缓刑四年，并处罚金人民币十万元；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后十日内缴纳。）三、被告人邱锐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年七个月，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后十日内缴纳。）四、被告单位佛山市友好内衣有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。（罚金限判决生效后十日内缴纳。）五、被告人蔡晓虎犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑六个月。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）六、被告人施文化向公安机关退缴的违法所得34880元，予以没收，由公安机关依法上缴国库；被告人邱锐退缴的税款593075.36元，依法上缴国库（向公安机关退缴的100000元，由公安机关依法上缴国库；向本院退缴的493075.36元，由本院依法上缴国库）；被告单位佛山市友好内衣有限公司直接主管人员蔡晓虎向公安机关退缴的税款81585.45元，由公安机关依法上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向抚州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份审判长罗淑萍人民陪审员潘欣人民陪审员刘红二〇一九年五月三十一日法官助理周维勇书记员王正清书记员邱岳蛟

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。



单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例二判决结果：
name: 施锦泽
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年
name: 施文化
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑二年十一个月
name: 邱锐
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑二年七个月
name: 蔡晓虎
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 拘役四个月