案例一：
经审理查明，2016年3、4月份，被告人杨何法伙同杨某某通过代办公司成功注册了3家无实际办公地点的个体经营户，并通过税务审批，分别为：抚州市临川区昌浩机械设备经营部、抚州市临川区杰瑞建材经营部、抚州市临川区振华汽车配件批发部。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：
（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；
（二）被告人违背意愿认罪认罚的；
（三）被告人否认指控的犯罪事实的；
（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；
（五）其他可能影响公正审判的情形。
人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。




案例一判决结果：
name: 杨何法
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑四年

案例二：
苏旭华虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书湖北省沙洋县人民法院刑事判决书（2019）鄂0822刑初135号：沙洋县人民检察院以沙检公诉刑诉（2019）94号起诉书指控被告人苏旭华犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月20日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于同年6月21日公开开庭进行了审理。沙洋县人民检察院指派检察员陈宇林出庭支持公诉，被告人苏旭华及其辩护人李晓泉、彭希文到庭参加诉讼。本案经合议庭评议，现已审理终结公诉机关指控：2015年底，在沙洋县经营木材加工的王某6俊发布招商信息谋求与他人合伙经营，2016年初，周全力联系王某6俊并与其达成合伙经营协议。随后，周全力将王某6俊原库存的1100立方米左右板材出售给被告人苏旭华经营的东莞市泡棉家具有限公司，交易期间，苏旭华与周全力谋划向其经营的公司虚开增值税专用发票。同年3月，在周全力要求下，王志俊和周全力到沙洋县工商局注册成立沙洋县庆和木业有限公司，聘请朱某1为公司会计，同时将用于开具增值税专用发票的金税盘交朱某1保管，公司网银Ｕ盾则由周全力交给苏旭华。2016年3月18日，沙洋县庆和木业有限公司为东莞市泡棉家具有限公司补开增值税专用发票18份，之后自2016年3月至2017年1月，周全力指使朱某1为两家公司虚开增值税专用发票182份，被告人苏旭华将其中180份增值税专用发票向东莞市国税局大岭山分局申报抵扣税额2818850.39元。2016年3月，周全力经王某6俊的介绍认识了文某1并与其达成合伙经营协议，在将文某1库存的板材约240立方米出售给被告人苏旭华后，文某1应周全力的要求到沙洋县工商局注册成立沙某1鑫木业有限公司，聘请朱某1为公司会计并保管金税盘，之后周全力指使朱某1以沙某1鑫木业有限公司名义向被告人苏旭华经营的东莞市泡棉家具有限公司、东莞市宜和家具制造有限公司虚开增值税专用发票106份（金额10424801.55元，税额1772216.56元，价税合计12197018.11元），苏旭华将其中79份（扣除实际交易额33.12万元）向东莞市国税局大岭山分局进行申报抵扣税额1258201.84元。案发后，被告人苏旭华退赃335万元暂扣于沙洋县公安局。针对以上指控，公诉机关提供了以下证据：1.被告人苏旭华的户籍证明、湖北增值税专用发票等书证；2.证人文某1等人的证言；3.辨认笔录；4.银行转账记录等电子数据；5.被告人苏旭华的供述和辩解。公诉机关由此认为被告人苏旭华的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法判处。庭审中，被告人苏旭华认为起诉书指控其虚开增值税专用发票的事实及数额属实，没有提出辩解意见，但提出尚有他人参与犯罪的事实。其辩护人提出：1.本案应认定为单位犯罪；2.未认证抵扣的金额和已向税务机关缴纳的税金应予扣除；3.被告人公司经营成本高，税负重，是造成被告人犯罪的原因，可从轻对其处罚；4.被告人具有坦白情节且退赃积极；5.被告人向公安机关举报他人重大犯罪线索，系有立功情节。被告人及其辩护人均没有向法庭提交证据。经审理查明：2015年底，沙洋县经营木材加工的王某6俊发布谋求与他人合伙经营的信息，2016年初，周全力（男，河南省尉氏县人，身份不详）联系王某6俊并与其达成合伙经营协议，王某6俊负责生产和原材料收购，周全力负责产品销售和货款回收。随后，周全力将王某6俊原库存的1100立方米左右板材（价值173.80万元）出售给被告人苏旭华经营的东莞市泡棉家具有限公司，交易期间，苏旭华某其经营的东莞市泡棉家具有限公司、东莞市宜和家具制造有限公司产品销项大于进项，缴税高，急需进项抵扣，遂与周全力谋划向其经营的公司虚开增值税专用发票，苏旭华按开票金额的百分之四点七给周全力好处费。同年3月，在周全力要求下，王志俊和周全力到沙洋县工商局将木材加工厂注册成立沙洋县庆和木业有限公司，聘请朱某1为公司会计，同时将用于开具增值税专用发票的金税盘交朱某1保管，公司网银Ｕ盾则由周全力交给苏旭华。2016年3月18日，沙洋县庆和木业有限公司为东莞市泡棉家具有限公司补开增值税专用发票18份，之后自2016年3月至2017年1月，周全力在明知沙洋县庆和木业有限公司与东莞市泡棉家具有限公司、东莞市宜和家具制造有限公司没有实际交易的情况下，指使朱某1为两家公司虚开增值税专用发票182份（金额16781029.45元，税额2852774.84元，价税合计19633804.29元），被告人苏旭华将其中180份增值税专用发票向东莞市国税局大岭山分局申报抵扣税额2818850.39元。2016年3月，周全力经王某6俊介绍认识了在沙洋县经营木材加工的文某1并与其达成合伙经营协议，在将文某1库存的板材约240立方米（价值33.12万元）出售给被告人苏旭华后，文某1应周全力的要求到沙洋县工商局注册成立沙某1鑫木业有限公司，聘请朱某1为公司会计并保管金税盘，之后周全力在没有实际货物交易情况下，指使朱某1以沙某1鑫木业有限公司名义向被告人苏旭华经营的东莞市泡棉家具有限公司、东莞市宜和家具制造有限公司虚开增值税专用发票106份（金额10424801.55元，税额1772216.56元，价税合计12197018.11元），苏旭华将其中79份（扣除实际交易额33.12万元）向东莞市国税局大岭山分局进行申报抵扣税额1258201.84元。以上被告人苏旭华以其经营的东莞市泡棉家具有限公司、东莞市宜和家具制造有限公司共接受虚开的增值税专用发票288份，金额27205831元，税额4624991.40元，价税合计31830822.40元；实际申报抵扣259份，税额4077052.23元；案发后，被告人苏旭华退赃335万元暂扣于沙洋县公安局。上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：1.案件揭发及办理经过、受案登记表、立案决定书，证明案件来源及处理情况。2.东莞市公安局大岭山分局刑事侦查大队出具的抓获经过，证实苏旭华2018年6月21日被抓获归案。3.户籍证明，证明了被告人的身份情况。4.辨认笔录证明：经混杂辨认，苏旭华辨认出周全力为其在虚开增值税专用发票过程中经常与其联系的人；王某6俊辨认出周全力、苏旭华为虚开增值税专用发票的人；文某1辨认出周全力为其公司合伙人；朱某1辨认出周全力、王某6俊为虚开增值税专用发票的人。5.书证沙洋县庆和木业有限公司、沙某1鑫木业有限公司、东莞市泡棉家具有限公司、东莞市宜和家具制造有限公司企业登记注册资料，证明东莞市泡棉家具有限公司统一社会信用代码9144190056084501ＸＨ，注册号441900000878678，法定代表人杨某4；东莞市宜和家具制造有限公司统一社会信用代码91441900590072054Ｂ，注册号441900001246531，法定代表人李某2。6.沙洋县庆和木业有限公司、沙某1鑫木业有限公司2016年3月至2017年4月电费使用情况，证明沙洋县庆和木业有限公司用电20630度，电费16695.83元；沙某1鑫木业有限公司用电11607度，电费9406.54元。7.书证沙洋县国家税务局提供的沙洋县庆和木业有限公司、沙某1鑫木业有限公司开具的增值税专用发票电子底账，证明沙洋县庆和木业有限公司向东莞市泡棉家具有限公司、东莞市宜和家具制造有限公司开具增值税专用发票200份，金额18516454元，税额3147797.08元，价税合计21664251.08元；沙某1鑫木业有限公司向东莞市泡棉家具有限公司、东莞市宜和家具制造有限公司开具增值税专用发票106份，金额10424801元，税额1772216.56元，价税合计12197017.56元。8.广东省东莞市国家税务局提供的东莞市泡棉家具有限公司、东莞市宜和家具制造有限公司接受沙洋县庆和木业有限公司、沙某1鑫木业有限公司开具的增值税专用发票后申报抵扣的电子底账，证明宜东泡棉接受庆和木业开具的增值税专用发票实际抵扣146份，金额13145709.79元，税额2234770.47元，价税合计15380480.26元；宜和家具接受庆和木业开具的增值税专用发票实际抵扣52份，金额5171188.81元，税额879102.17元，价税合计6050290.98元；宜和家具接受福鑫木业开具的增值税专用发票实际抵扣56份，金额5441787.67元，税额925104.15元，价税合计6366891.82元；宜东泡棉接受福鑫木业开具的增值税专用发票实际抵扣23份，金额2290598.61元，税额389401.69元，价税合计2680000.30元。9.书证福鑫木业开具的增值税专用发票明细、收款明细，证明收取宜东泡棉、宜和家具货款904.634124万元，同期转账给杨某1、朱某2、郭某904.59万元；庆和木业财物开具的增值税专用发票明细、收款明细，证明收取宜东泡棉、宜和家具货款2113.122999万元，同期转账给杨某1、朱某2、郭某2112.187337万元；宜东泡棉、宜和家具财物账目，证明收受庆和木业、福鑫木业增值税发票明细、付款明细等。10.东莞市泡棉家具有限公司、东莞市宜和家具制造有限公司出具的情况说明，证明东莞市国税局大岭山分局接受增值税发票抵扣，实际抵扣13.8938%，预留3.1062%，应退未退税额作为当期申报税收。11.书证银行转账交易记录，证明宜东泡棉、宜和家具给庆和木业、福鑫木业资金转账；福鑫木业转账给郭某、杨某1、朱某2；庆和木业转账给郭某、杨某1、王某6俊、孙某的情况。12.银行转账交易记录，证明周全力转给王某6俊52.005万元；王某6俊转给朱某144.3874万元的情况。13.书证东莞市泡棉家具有限公司接受沙洋县庆和木业有限公司增值税专用发票复印件、宜东泡棉汇款庆和木业的银行回单、虚构的入库单复印件及宜东泡棉家具有限公司、宜和家具制造有限公司增值税纳税申报表，证明该两家公司接受并申报抵扣的增值税发票已抵扣。14.书证沙洋县庆和木业有限公司开具的收购木材进项增值税专用发票复印件，证明该公司2016年3月至2017年收购价值2264.7403万元原木。15.书证沙洋县庆和木业有限公司虚列的工资发放表、货物运输业增值税专用发票复印件，证明2016年、2017年，庆和木业公司发放员工工资56.326万及开具货物运输业增值税专用发票的情况；沙某1鑫木业有限公司电费收据发票、福鑫木业工资发放表、货物运输业增值税专用发票复印件，证明福鑫木业工资发放、电费支出及开具货物运输业增值税专用发票的情况。16.沙某1鑫木业有限公司收购原木增值税发票复印件，证明2016年5月至2017年12月，沙某1鑫木业有限公司收购原木1345.477万元。17.证人文某1的证言：我1996年办了个锯木加工厂，生意不好，到2016年初，我之前收购的100多立方木材一直销售不出去，同年3月初，王某6俊带领河南尉氏县的周全力来我厂谈收购木材的事情，周全力以1200元的价格收购我全部100多立方木材，之后周全力又与我谈合伙办厂的事情，周让我负责木材收购及加工半成品木材，2016年4月我们三人就去沙洋县工商局登记注册成立了沙某1鑫木业有限公司，我任公司法人。公司成立后，我在银行办理了公司银行账户，网银Ｕ盾不知道是在王某6俊或周全力手里，之后周全力一直没有来沙洋谈收购和加工木材的事情，公司就一直处于停产状态，我也没有对外开过增值税专用发票。2016年4月至2018年8月间，公司收购的原木不多，其收购明细也是伪造的，人工工资是伪造的，名单是我提供给王某6俊的。18.证人朱某1的证言：我分别于2016年3月、4月帮助王志俊、文某1、周全力在沙洋县工商局注册沙洋县庆和木业有限公司及沙某1鑫木业有限公司，并受聘为两家公司会计，但没参与公司具体经营和管理，根据周全力、王某6俊提供的信息开具增值税专用发票，但有没有真实货物交易我不清楚。19.证人杨某1、郭某、朱某2的证言：均证明其在东莞市泡棉家具有限公司上班期间，应老板苏旭华要求到中信银行大岭山支行办理银行卡交苏旭华使用的情况。20.证人马某的证言：2011年9月我到宜东泡棉家具有限公司和宜和家具制造有限公司任税务会计，2016年1月至3月曾分批收到沙洋县庆和木业有限公司1100立方米左右板材，价值173.80万元，2016年3月左右还收到沙某1鑫木业有限公司板材约240立方米，价值33.12万元。21.证人孙某的证言：我在荆门市掇刀农业银行办理账号62×××13银行卡一张交给周全力使用。22.证人何某的证言：2016年3月沙洋本银运输有限公司租赁沙洋县庆和木业有限公司的房屋办公，应王某6俊要求，先后给沙某1鑫木业有限公司、沙洋县庆和木业有限公司虚开运输增值税发票5张，价税合计208601.57元，抵扣房屋租金。23.证人王某1、王某2、刘某1、刘某2、王某3、李某1、杨某2、杨某3、刘某3、刘某4、刘某5、刘某6、刘某7、刘某8、刘某9的证言，均证明自己及其家人2016年、2017年没有出售过木材给沙洋县庆和木业有限公司和沙某1鑫木业有限公司。24.证人杨某3、刘某3、王某4的证言：均证明其在2016年、2017年出售过木材给沙洋县庆和木业有限公司。25.证人王某5的证言：我从2013年开始在沙洋县庆和木业公司上班，2015年至2016年一直是断断续续经营，厂子的生产经营情况一直不好。26.同伙王某6俊供述：2005年我办了一木业加工厂，因生意不好，我决定对外招商。2016年初，河南尉氏县的周全力与我联系，提出与我合作经营，他负责产品销售和货款回收，我负责生产和原材料收购，他于2016年3月上旬来找我，将我以前未销售出去的胶合板全部买下并让我提供增值税发票给他，因我不能提供，2016年3月中旬，在周全力的提议下我与周来到沙洋县行政服务中心委托会计朱某1在沙洋县工商行政管理局注册成立了沙洋县庆和木业有限公司。并从税务局领取了开具增值税专用发票的金税盘，之后周全力要把金税盘带走，我不同意，金税盘就由朱某1保管。2016年3月18日，周全力要求公司向东莞宜东泡棉家具有限公司补开了18张增值税专用发票。之后，周全力未经我同意，直接找会计朱某1以沙洋县庆和木业有限公司的名义为苏旭华的两个公司虚开增值税专用发票，沙洋县庆和木业有限公司实际为东莞市泡棉家具有限公司、东莞市宜和家具制造有限公司开具增值税发票金额为18516454.45元，税额3147776.40元，实际抵扣认证金额18316898.60元，税额3113812.64元，其中2016年3月18日开具的18张增值税专用发票应当是有真实货物交易的，以后所开具的增值税专用发票是没有实际货物交易的。至于公司怎样走账怎样操作我都不清楚。因为周全力为苏旭华的两个公司虚开增值税发票后，为了不被税务机关发现，又让我再为他虚开货物运输发票，我就为东莞市泡棉家具有限公司、东莞市宜和家具制造有限公司虚开了运输发票，具体运费金额721467.96元，运费税额23083.10元。周全力往我银行卡汇入的520050元资金是周全力为苏旭华的两个公司虚开增值税发票后应缴的税款及应给我公司的利润，我转给朱某1443874元全部用于缴税、电费，剩余的76176元是利润，我自己为公司办事用了。沙某1鑫木业有限公司是2016年4月文某1和周全力合伙成立的公司，其实际负责人是周全力。27.被告人苏旭华供述：我是2012年或2013年认识周全力的。2015年冬，我因产品销项大于进项，缴税高，急需进项抵扣，我就要求购买周全力板材时多开点增值税专用发票，并按开票金额的百分之四点七给周税点（即好处费）。周全力要求我按开票金额相等的资金通过银行汇到开票企业的公司账户，然后按我汇入的资金为我的两个企业开具同等的增值税发票，在按百分之四点七扣除税点后，将剩余的资金汇到刘某10的个人账户上，接着我从刘某10账户把资金回流到我公司员工苏某、苏桃、郭某、杨某1、朱某2的银行账户上。2016年6月，周全力用沙某2和木业有限公司、沙某1鑫木业有限公司为我虚开增值税发票，至2017年1月，我的东莞市泡棉家具有限公司和东莞市宜和家具制造有限公司接受沙某2和木业有限公司增值税专用发票198份，金额18316898.60元，税额3113872.64元，价税合计21430771.24元，应该减去有实际交易的18份增值税专用发票金额1735425元，税额295022.25元，价税合计2030447.25元，实际接受沙洋县庆和木业有限公司虚开的增值税专用发票180份，金额16581473.60元，税额2818850.39元，价税合计19400323.99元。接受沙某1鑫木业有限公司增值税专用发票79份，金额7732386.28元，税额1314505.84元，价税合计9046892.12元，应减去有实际交易金额331200元，税额56304.00元，实际接受福鑫木业有限公司虚开金额7401186.28元，税额1258201.84元，价税合计8659388.12元。总计接受虚开金额23982659.88元，税额4077052.23元，价税合计28059712.11元本院认为，被告人苏旭华在明知没有货物购销的情况下，违反增值税专用发票管理规定，接受他人虚开增值税专用发票并申报抵扣税额4077052.23元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。案发后苏旭华积极退赃，可酌情从轻处罚。对辩护人提出的本案系单位犯罪的辩护意见，经查，接受他人虚开增值税专用发票系被告人所为，并非单位决策机构作出的决定，也不体现单位意志，不宜以单位犯罪论处；对辩护人提出的未认证抵扣的金额和已向税务机关缴纳的税金应予扣除的辩护意见，经查，相关证据已经证实被告人接受他人虚开增值税专用发票并申报抵扣税额为4077052.23元，故该辩护理由不能成立，本院不予采纳；对辩护人提出的被告人公司经营成本高，税负重，是造成被告人犯罪的原因，可从轻对其处罚的辩护意见，本院认为即便该原因客观存在，也不应成为被告人犯罪以及其从轻处罚的理由，故该辩护意见本院不予采纳；对辩护人提出的被告人向公安机关举报他人重大犯罪线索，系有立功情节的辩护意见，因现无法查实被告人检举的事情是否客观存在，故本院对该辩护意见不予采纳；对辩护人提出的被告人退赃积极的辩护意见，因与查明的事实相符，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条的规定，判决如下一、被告人苏旭华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币八万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年4月24日起至2030年2月24日止；罚金限本判决生效后十日内缴纳）。二、对被告人苏旭华申报抵扣的税额人民币4077052.23元予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向湖北省荆门市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长王云峰人民陪审员郭家富人民陪审员周森林二〇一九年八月六日法官助理洪剑书记员王杨

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例二判决结果：
name: 苏旭华
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十一年