案例一：
经审理查明：被告单位中讯通公司于2013年3月25日成立，实际出资人为郭振杰，工商登记的股东为马艳兵、包某某，2015年4月20日，公司股东变更登记为马艳兵、郭某。被告人马艳兵担任中讯通公司法定代表人，负责基建等工作。被告人郭振杰为中讯通公司实际控制人，负责公司全面事务。一、职务侵占事实2014年2月至4月期间，郭振杰利用其为中讯通公司实际控制人的便利，谎称在美国设立办事处需要资金，自己安排人员或者让马艳兵安排人员，将中讯通公司的资金汇给在美国的赵某6（系郭振杰前妻），用于赵某6及郭振杰与赵某6的子女生活使用，共计10493632.05元，其中马艳兵参与的数额为4299136.05元。具体事实如下：2014年2月至4月期间，郭振杰将中讯通公司从建行郎溪支行贷款的6000万元及从郎溪县道其建设工程有限公司借款的1000万元，通过银行转账方式，从中讯通公司账户转至由郭振杰控制的马艳兵、张某4的个人账户。之后郭振杰以中讯通公司在美国设立办事处需要资金为由，将存放在马艳兵、张某4个人账户内的中讯通公司资金，转入多个个人账户，然后再将资金汇给在美国的赵某6。其中，郭振杰先后组织了黄某1、徐某1、翟某、朱某2、沈某等20人，在南京、北京等地汇款给赵某6，每人汇款数额5万美元；同时郭振杰指使马艳兵组织人员往美国汇钱，马艳兵在明知郭振杰汇钱是给赵某6使用的情况下，自己或通过他人安排张某4、张某1、何某1、胡某1、孙某1、於某、黄某3、董某、赵某4、肖某、赵某5、朱某3、丁某、任某共14人，在宣城、南京、湖北仙桃等地汇款给赵某6，每人汇款数额48000美元至50000美元不等，共计694500美元。经宣城市人民检察院司法鉴定中心鉴定，中讯通公司资金汇往境外共计1694500美元，计人民币10493632.05元。该笔资金至今未归还。二、虚开增值税专用发票事实2014年12月份，四川长虹电器股份有限公司（以下简称长虹公司）的工作人员郑某1联系中讯通公司，要求郭振杰帮助长虹公司“过一下账”，即在没有真实交易的情况下虚开增值税专用发票，增加长虹公司的销售业务量。郭振杰为了能和长虹公司建立关系，便答应帮忙，并安排中讯通公司财务总监黄小林具体经办此事。双方经过多次协商后，决定相互虚开增值税专用发票，中讯通公司因开票产生的费用全部由长虹公司承担。在开票期间，长虹公司制作了虚假的货物流相关凭证，郭振杰安排黄小林配合长虹公司伪造了资金流。具体虚开事实如下：2014年12月29日，长虹公司向中讯通公司开具14份增值税专用发票，票面价税合计147340000元（含税额21408376.07元）。2015年4月28日，中讯通公司向长虹公司开具35份增值税专用发票，票面价税合计40583887.48元（含税额5896504.16元）；2015年5月4日、5月5日、5月13日，中讯通公司分三次向长虹公司开具75份增值税专用发票，票面价税合计86508370.95元（含税额12569592.27元）。2015年5月6日，长虹公司向中讯通公司汇款556423.62元作为支付给中讯通公司因开票产生的费用。2015年7月10日，长虹公司向中讯通公司开具了14份增值税专用发票销项负数，票面价税合计-20804165.08元（含税额-3022827.42元），对应冲抵了双方之间的开票差额20804165.08元。至此，双方互开的增值税专用发票还存在556423.51元的差额，即中讯通公司为长虹公司多虚开了增值税专用发票价税合计556423.51元（含税额80547.78元）。中讯通公司将其虚开的110份增值税专用发票向郎溪县国家税务局申报税款，但未实际缴纳。2015年7月2日，长虹公司将中讯通公司向其虚开的110份增值税专用发票，在四川省绵阳高新技术产业开发区国家税务局全部认证抵扣。三、拒不支付劳动报酬事实2014年，因中讯通公司经营发展需要，郭振杰、马艳兵与刘某1达成口头协议，由刘某1等人为中讯通公司宿舍楼贴瓷砖、踢脚线，中讯通公司支付报酬。2014年7月至2015年1月期间，刘某1等43名工人的劳动报酬共计862600元，至2015年端午节，中讯通公司共支付了550000元，仍拖欠39名工人劳动报酬共计312600元未支付。刘某1等人多次催要未果后，于2015年12月12日向郎溪县人力资源和社会保障局投诉追讨所欠工资，同日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达了劳动保障监察询问通知书，要求中讯通公司于2015年12月14日10时到劳动监察大队配合解决问题，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，马艳兵将该情况告知郭振杰，但中讯通公司并未按照通知书要求配合调查。2015年12月15日，郎溪县人力资源和社会保障局向中讯通公司下达劳动保障监察限期整改指令书，要求中讯通公司在2015年12月18日11时前将拖欠的工人工资312600元全部付清，并于当日将该文书送达中讯通公司，同时电话告知马艳兵，但中讯通公司未按要求支付。另查，中讯通公司拖欠的39名工人劳动报酬具体包括：刘某7000元、於某10000元、翁某3000元、王某6000元、彭某9000元、黄某2000元、徐某5000元、吴某15000元、万某10000元、徐某7000元、黄某8000元、王某16000元、朱某5000元、杜某15000元、杨某5000元、刘某6000元、周某12000元、许某6000元、彭某8000元、刘某14000元、金某8000元、何某7000元、侯某5000元、方某15000元、徐某5000元、杨某8000元、杜某8000元、黄某5500元、吴某15000元、易某10600元、李某10000元、王某6000元、贡某3000元、王某5000元、尹某6650元、刘某6650元、徐某9200元、潘某5000元、刘某5000元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。




案例一判决结果：
name: 郭振杰
crime: 职务侵占罪
虚开增值税专用发票罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑九年
name: 马艳兵
crime: 职务侵占罪
拒不支付劳动报酬罪
sentence: 有期徒刑三年十个月
name: 黄小林
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十个月

案例二：
石磊虚开发票、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书山东省枣庄市市中区人民法院刑事判决书（2018）鲁0402刑初264号：枣庄市市中区人民检察院以市中检公二刑诉﹝2018﹞63号起诉书、市中检公二刑追诉﹝2018﹞3号起诉书指控被告人石磊犯虚开发票罪、虚开增值税专用发票罪，于2018年5月29日、2018年8月22日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。枣庄市市中区人民检察院指派检察员管娅出庭支持公诉，被告人石磊及其辩护人付清彦到庭参加诉讼。现已审理终结经审理查明，一、虚开增值税专用发票事实被告人石磊于2013年在枣庄市市中区注册成立枣庄沛鑫纺织有限公司并任法定代表人，2015年5月注册成立枣庄市熙正纺织品有限公司，付正义任法定代表人，被告人石磊为公司的实际控制人。2014年至2016年期间，被告人石磊在无实物交易的情况下，为谋取利益，利用资金回流的手段，分别通过王小芹、杨家玉、刘德良的介绍，以枣庄沛鑫纺织有限公司以及枣庄市熙正纺织品有限公司的名义向如皋市捷顺工艺编织有限公司、南通市秋梦杨针织服饰有限公司、徐州新创针织服装有限公司等17家公司虚开增值税专用发票267份，价税共计27024385元，税款共计3926672.49元。1、向如皋市捷顺工艺编织有限公司虚开增值税专用发票41份，价税合计4762855元，税款692038.84元。2、向南通市秋梦杨针织服饰有限公司虚开增值税专用发票47份，价税合计5271455元，税款765990.21元。3、向徐州新创针织服装有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计462600元，税款67215.38元。4、向徐州市经纬纺织有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计465920元，税款67697.76元。5、向徐州正信纺织有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计232700元，税款33811.12元。6、向徐州市乔东服饰有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计699400元，税款101622.24元。7、向徐州市天鼎针织服饰厂虚开增值税专用发票22份，价税合计440825元，税款64051.49元。8、向徐州市乔森服饰有限公司虚开增值税专用发票26份，价税合计301475Ｏ元，税款438040.61元。9、向上海白玉兰卧室用品有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计698200元，税款101447.86元。10、向南通汤烽服饰有限公司虚开增值税专用发票27份，价税合计209492Ｏ元，税款30439Ｏ.09元。11、向海安宏景服饰有限公司虚开增值税专用发票14份，价税合计1629850元，税款236815.82元。12、向海安佳凯元服饰有限公司虚开增值税专用发票27份，价税合计2897260元，税款420969.39元。13、向海安黛萌迪服饰有限公司虚开增值税专用发票16份，价税合计1842930元，税款267776.21元。14、向海安源旭服饰有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计578430元，税款84045.39元。15、向海安天卓服饰有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计1008990元，税款146605.38元。16、向江阴市东熙针纺有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计693000元，税款100692.3元。17、向江阴市昊达针纺有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计23030Ｏ元，税款33462.4元。二、虚开发票事实2015年6月至2016年4月，被告人石磊在没有任何实际业务的情况下，购买取得开票方为曹县安胜种植专业合作社、曹县月兵种植专业合作社、新蔡县努力农民专业合作社、新蔡县陈杨种植农民专业合作社的皮棉发票141份。枣庄市熙正纺织品有限公司已将以上141份发票全部在税务部门申报抵扣，共抵扣税款3101988.93元，价税合计25732031.93元。经对上述141份发票来源调查，均与真实开票信息不符。1、购买取得开票方为曹县安胜种植专业合作社的皮棉发票46份，金额4529098元，抵扣税款569396.97元，价税合计5098494.97元。2、购买取得开票方为曹县月兵种植专业合作社的皮棉发票21份，金额2000529元，抵扣税款283664.02元，价税合计2284193.02元。3、购买取得开票方为新蔡县努力农民专业合作社的皮棉发票54份，金额11600941元，抵扣税款1610039.24元，价税合计13210980.24元。4、购买取得开票方为新蔡县陈杨种植农民专业合作社的皮棉发票20份，金额4499475元，抵扣税款638888.7元，价税合计5138363.7元。上述事实，被告人石磊在开庭审理过程中亦无异议，且有王小芹、杨家玉、刘德良等人的供述、证人安德胜、张某、马某等人的证言、银行往来明细、记帐凭证、相关虚开的发票、涉税信息查询结果告知书、抵扣证明、抓获说明等证据证实，足以认定本院认为，被告人石磊违反国家税收征管和发票管理规定，没有货物购销而为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪；虚开普通发票，情节严重，其行为构成虚开发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。鉴于被告人石磊到案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。辩护人提出的上述辩护意见予以支持；提出部分数额事实不清的辩护意见与庭审查明的事实不符，不予支持。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一、第六十九条、第六十七条第三款的规定，判决如下被告人石磊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币十万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币五万元；决定执行有期徒刑十一年六个月，并处罚金人民币十五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年6月12日起至2028年12月11日止。罚金于判决生效后三十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省枣庄市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份审判长傅晓燕人民陪审员王学文人民陪审员孙中正二〇一八年九月二十日书记员陈锦俏

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。




案例二判决结果：
name: 石磊
crime: 虚开增值税专用发票罪
虚开发票罪
sentence: 有期徒刑十一年六个月