案例一：
经审理查明，2015年3月期间，被告人詹剑华通过中间人，以支付手续费的方式，找到湖南省岳阳市百业商贸有限公司实际控制人刘某，为辽宁正品宜高印刷包装有限公司虚开增值税专用发票（发票号码分别为：02401662、02401663、02401664、02401665），票面金额共计人民币376068.38元，其中税款为：63931.62元。经查，詹剑华已补缴税款。2018年5月31日，被告人詹剑华被传唤至沈阳市公安局沈某分局大南派出所接受调查。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。




案例一判决结果：
name: 詹剑华
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年

案例二：
林进良、庄美火西安经胜不锈钢材料有限公司虚开增值税专用发票罪刑事二审判决书陕西省高级人民法院刑事判决书（2019）陕刑终273号：西安市中级人民法院审理西安市人民检察院指控原审被告人林进良、陈文杰、庄美火、黄炳添、仲鹏亮、侯小丽、施鹏文、被告单位西安经胜不锈钢材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年6月10日作出（2019）陕01刑初50号刑事判决。宣判后，被告人林进良、庄美火不服，分别提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉人，听取辩护人的意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结原审判决认定：（一）2016年8月至2017年11月，被告人林进良为了获取非法利益，利用自己及他人的身份证注册成立西安爱珠机电物资有限公司（简称爱珠公司）、西安雅拜工贸有限公司（简称雅拜公司）、西安科易益阀门机电有限公司（简称科易益公司）、陕西决粟坤阀门机电有限公司（简称决粟坤公司）、西安玉双泽机电物资有限公司（简称玉双泽公司）等空壳公司，专门从事对外虚开增值税专用发票的业务，共计虚开增值税专用发票256份，虚开税款数额3844617.84元。（二）2016年8月至2017年12月，被告人陈文杰为了获取非法利益，利用自己及他人身份信息先后注册成立西安龙利达机电设备有限公司（简称龙利达公司）、西安遵淮工贸物资有限公司（简称遵淮公司）、西安盛浪元机电设备有限公司（简称盛浪元公司）、西安春臻机电设备有限公司（简称春臻公司）、西安奥德树物资有限公司（简称奥德树公司）、西安卓全泵阀机电有限公司（简称卓全公司）等多家空壳公司，专门从事对外虚开增值税专用发票业务，共计虚开增值税专用发票200份，虚开税款数额2783225.64元。（三）2016年6月至2018年1月，被告人庄美火为了获取非法利益，利用他人身份证注册成立爱珠公司和他本人利用他人身份证注册的西安网新阀门机电有限公司（简称网新公司）、陕西玺情谷雅阀门有限公司（简称玺情谷雅公司）、西安选集泵阀门机电有限公司（简称选集公司）等空壳公司，专门从事对外虚开增值税专用发票的业务，共计虚开增值税专用发票188份，虚开税款数额2514561.1元。（四）2017年6月至9月，被告人黄炳添在担任陕西浩天机电设备有限公司（简称浩天公司）法定代表人（实际经营人）期间，该公司在与春臻公司、科易益公司、奥德树公司、盛浪元公司没有真实货物交易的情况下，为了获取非法利益，采取支付票面金额6%-8%开票费的方式，让上述公司为自己虚开增值税专用发票27份，虚开税款数额410965.34元，实际认证抵扣税额328070.71元。案发后，补缴税款和滞纳金377546.46元。（五）2017年6月，被告人仲鹏亮在担任西安经胜不锈钢材料有限公司（简称经胜公司）法定代表人期间，该公司在与科易益公司没有真实业务往来的情况下，采取支付票面金额8%开票费的方式，让科易益公司为自己虚开增值税专用发票8份，虚开税款数额133724.12元，并全部予以认证抵扣。案发后，补缴税款和滞纳金155855.46元。（六）2016年1月至2018年1月，被告人侯小丽在为被告人林进良、陈文杰、庄美火的涉案公司代理记账会计期间，明知三人所控制的公司没有真实货物交易、虚开增值税专用发票的情况下，仍然帮助实施注册公司、变更工商登记、报税等行为。（七）2017年6月，被告人施鹏文明知他人与林进良实际控制的玉双泽公司没有真实业务往来，以给林进良支付开票费的方式，取得玉双泽公司对外虚开的增值税专用发票3份，虚开税款数额50770.86元，从中非法获利，上述发票已全部认证抵扣。上述事实，有经过开庭质证、确认的各被告人身份信息、涉案公司的工商税务资料、税务机关出具的证明、税务稽查资料、涉案发票联、抵扣联及电子信息底账查询信息等书证，证人林某某等人的证言，各被告人的供述及辩解等相关证据证明。据此，原审法院认为，被告人林进良、陈文杰、庄美火等人为获取非法利益，用自己和他人的身份证注册设立公司，专门虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大；被告人施鹏文为获取非法利益，在明知他人没有真实业务往来的情况下，从林进良处为他人虚开增值税专用发票，属于林进良虚开增值税专用发票犯罪的共犯；被告人侯小丽在明知林进良、陈文杰、庄美火等人虚开增值税专用发票的情况下，仍帮助三人注册公司、变更公司工商登记、报税等，属于虚开增值税专用发票犯罪的共犯；被告单位经胜公司在与开票公司没有真实业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票；被告人黄炳添、仲鹏亮分别作为浩天公司、经胜公司的法定代表人，在明知其公司与开票公司没有真实货物交易的情况下，以支付开票费的方式让他人为公司虚开增值税专用发票，并进行认证抵扣，给国家造成税款损失，应当以单位犯罪的直接负责的主管人员追究刑事责任。被告人林进良、陈文杰、庄美火、黄炳添、被告单位经胜公司、被告人仲鹏亮、侯小丽、施鹏文的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定之虚开增值税专用发票罪，依法均应予惩处。西安市人民检察院指控上述被告人及被告单位的犯罪事实清楚，定罪及适用法律正确，应予支持。被告人黄炳添系在税务机关通知协助调查的情况下主动到案，到案后主动交代了虚开增值税专用发票的事实后被警方带走，其行为符合自首，依法可从轻处罚。被告人侯小丽系从犯，又积极退缴非法所得，并认缴罚金，依法可从轻处罚并适用缓刑。被告人施鹏文归案后自愿认罪，系初犯、从犯，社会危害性较小，依法可从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百一十一条、第二百一十二条、第三十条、第三十一条、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决：一、被告人林进良犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年又九个月，并处罚金十二万元；二、被告人陈文杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年又三个月，并处罚金十一万元；三、被告人庄美火犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金十万元；四、被告人黄炳添犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年又六个月；五、被告单位经胜公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金四万元（已缴纳）；六、被告人仲鹏亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年又二个月；七、被告人侯小丽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金五万元（已缴纳）；八、被告人施鹏文犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，并处罚金二万元（已缴纳）；九、被告单位经胜公司缴纳的罚金四万元，被告人侯小丽退缴的非法所得二万六千元、罚金五万元，被告人施鹏文缴纳的罚金二万元，依法没收，上交财政；十、被告人林进良、陈文杰、庄美火未退缴之税款依法继续追缴，责令退赔。林进良上诉提出，其2018年1月29日被抓获，而原审判决却认定为2018年1月30日；其所控制的五家公司虚开的增值税专用发票仅有53份，其余的203份发票为真实交易，并未被证明为虚开，原审判决将所有发票全部认定为虚开，与事实不符，以致对其量刑过重。林进良的辩护人认为，原审判决对林进良的刑期起止有误；将玉双泽公司虚开增值税专用发票税款数额计算在林进良犯罪数额中的证据不足；林进良真诚认罪悔罪，建议核清事实并对其从轻处罚。庄美火上诉提出，爱珠公司、选集公司不是其注册和控制的公司，二公司所涉及的虚开增值税专用发票数额不应计入其犯罪数额之中，请求查明事实、公正判决。庄美火的辩护人认为，原审判决认定爱珠公司是庄美火与林进良合伙经营存在瑕疵，现有证据不能充分证明选集公司的实际控制人是庄美火；庄美火系初犯，认罪态度较好，建议对其从轻、减轻处罚。陈文杰对原审判决认定的犯罪事实和罪名无异议，但认为量刑有重。其辩护人认为，陈文杰系初犯，具有坦白情节，一审认罪认罚，建议对其从轻处罚。经审理查明，原审判决认定上诉人林进良为他人虚开增值税专用发票256份，虚开税款数额3844617.84元；上诉人庄美火为他人虚开增值税专用发票188份，虚开税款数额2514561.1元；原审被告人陈文杰为他人虚开增值税专用发票200份，虚开税款数额2783225.64元；原审被告人黄炳添在担任浩天公司法定代表人期间，接受他人为自己公司虚开的增值税专用发票27份，虚开税款数额410965.34元；原审被告单位经胜公司及原审被告人仲鹏亮接受他人为自己公司虚开的增值税专用发票8份，虚开税款数额133724.12元；原审被告人侯小丽明知林进良、陈文杰、庄美火虚开增值税专用发票，为三人的相关公司代理记账、办理注册、变更登记、报税等，为犯罪提供帮助；原审被告人施鹏文介绍他人从林进良控制的玉双泽公司虚开增值税专用发票3份，虚开税款数额50770.86元的事实是清楚、正确的，本院予以确认。上述事实，有经过一审庭审举证、认证的税务机关移交案件函、已证明虚开证明、涉案公司工商税务登记资料、虚开的增值税专用发票及清单、经各被告人辨认签字认可的增值税专用发票电子底账信息查询单、受票单位相关证人证言、各被告人供述等证据证明，足以认定本院认为，上诉人林进良、庄美火及原审被告人陈文杰为谋取非法利益，为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大；原审被告单位经胜公司在没有真实交易的情况下，以支付开票费的方式，让他人为自己虚开增值税专用发票；原审被告人黄炳添、仲鹏亮分别作为浩天公司、经胜公司的法定代表人，在明知其公司与开票公司没有真实交易的情况下，以支付开票费的方式，让他人为其公司虚开增值税专用发票，并进行认证抵扣，给国家造成税款损失；原审被告人侯小丽明知林进良、陈文杰、庄美火等人虚开增值税专用发票，仍帮助注册公司、变更公司工商登记、报税等；原审被告人施鹏文为他人从林进良处虚开增值税专用发票，从中谋取非法利益；上诉人林进良、庄美火及原审被告人陈文杰、黄炳添、仲鹏亮、侯小丽、施鹏文、原审被告单位经胜公司的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。原审被告人黄炳添系初犯，归案后积极补缴税款，且具有自首情节，依法可以从轻处罚。原审被告人仲鹏亮系初犯，归案后积极补缴税款，认罪态度好，依法可以从轻处罚。原审被告人侯小丽在共同犯罪中起辅助作用，系从犯，归案后积极退缴非法所得，认罪认罚，并经司法行政机关评估适合社区矫正，依法可以减轻处罚并适用缓刑。原审被告人施鹏文系初犯、从犯，归案后自愿认罪，依法可以从轻处罚。对于上诉人林进良及其辩护人提出林进良是2018年1月29日被抓获的上诉理由和辩护意见，经查属实。对于林进良及其辩护人提出原审判决认定犯罪数额有误且量刑过重的上诉理由和辩护意见，经查，林进良实际控制的五家公司虚开增值税专用发票的数量、数额，有税务机关稽查部门出具的已证实虚开证明、虚开的发票及清单、林进良本人辨认并签字确认的增值税专用发票电子底账信息查询单等证据证明，足以认定，其辩解有203份发票为真实交易，未提交证据证明，且与查明的事实不符，不足采信；林进良注册成立多家公司，主要从事虚开增值税专用发票犯罪活动，且虚开税款数额巨大，给国家造成巨额税款损失，原审判决对其依法量刑，并无不当，故此上诉理由和辩护意见不能成立，不予采纳。对于上诉人庄美火及其辩护人提出爱珠公司、选集公司不是其注册和控制的公司，二公司所虚开的税款数额不应计入其犯罪数额的上诉理由和辩护意见，经查，在案证据证明，爱珠公司系林进良以他人名义注册、与庄美火合伙经营的公司，二人共同利用该公司对外虚开增值税专用发票，系共同犯罪，因而该公司虚开的增值税专用发票数额应当分别计入林进良、庄美火的犯罪数额；选集公司由庄美火所实际控制，不仅有原审被告人侯小丽的多次供述证明，而且庄美火在侦查阶段亦供认，二人的供述能相互印证，足以认定，故该上诉理由和辩护意见不能成立，不予采纳。对于陈文杰的辩护人关于陈文杰系初犯，具有坦白情节，一审认罪认罚，建议对其从轻处罚的辩护意见，经查，陈文杰犯罪数额巨大，但归案后认罪态度好，一审自愿认罪，原审判决已对其从轻判处，量刑适当，故对此意见不予采纳。综上，原审判决认定事实清楚，定罪准确，量刑适当。审判程序合法。但原审判决未将上诉人林进良、陈文杰、庄美火、原审被告人黄炳添被刑事拘留前的羁押期间予以折抵刑期，导致刑事判决确定的刑期错误，应予纠正。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（二）项、《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百一十一条、第二百一十二条、第三十条、第三十一条、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下一、维持西安市中级人民法院（2019）陕01刑初50号刑事判决第五、六、七、八、九、十项，即被告单位经胜公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金四万元（已缴纳）；被告人仲鹏亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年又二个月；被告人侯小丽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金五万元（已缴纳）；被告人施鹏文犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，并处罚金二万元（已缴纳）；被告单位经胜公司缴纳的罚金四万元，被告人侯小丽退缴的非法所得二万六千元、罚金五万元，被告人施鹏文缴纳的罚金二万元，依法没收，上交财政；被告人林进良、陈文杰、庄美火未退缴之税款依法继续追缴，责令退赔。二、撤销西安市中级人民法院（2019）陕01刑初50号刑事判决第一、二、三、四项之刑期起止日期。三、上诉人（原审被告人）林进良犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年又九个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先前羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即2018年1月29日起至2028年10月28日止），并处罚金十二万元（限判决生效后一月内缴纳）。四、上诉人（原审被告人）陈文杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年又三个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先前羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即2018年1月29日起至2028年4月28日止），并处罚金十一万元（限判决生效后一月内缴纳）。五、上诉人（原审被告人）庄美火犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先前羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即2018年1月30日起至2028年1月29日止），并处罚金十万元（限判决生效后一月内缴纳）。20181292028428六、原审被告人黄炳添犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年又六个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先前羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即2018年2月5日起至2019年8月4日止）。本判决为终审判决审判长高延文审判员薛志强审判员董锐莹二〇一九年九月二十六日书记员杨晴晴

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。



犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。



公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。



单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



第二审人民法院对不服第一审判决的上诉、抗诉案件，经过审理后，应当按照下列情形分别处理：
（一）原判决认定事实和适用法律正确、量刑适当的，应当裁定驳回上诉或者抗诉，维持原判；
（二）原判决认定事实没有错误，但适用法律有错误，或者量刑不当的，应当改判；
（三）原判决事实不清楚或者证据不足的，可以在查清事实后改判；也可以裁定撤销原判，发回原审人民法院重新审判。
原审人民法院对于依照前款第三项规定发回重新审判的案件作出判决后，被告人提出上诉或者人民检察院提出抗诉的，第二审人民法院应当依法作出判决或者裁定，不得再发回原审人民法院重新审判。




案例二判决结果：
name: 仲鹏亮
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑一年二个月
name: 侯小丽
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年
name: 施鹏文
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑九个月
name: 林进良
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十年九个月
name: 陈文杰
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十年三个月
name: 庄美火
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十年
name: 黄炳添
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑一年六个月