案例一：
经审理查明，2011年3月至4月间，被告人黄海在无上海通琅信息技术有限公司股权的情况下，利用担任该公司法定代表人的身份，在深圳及本市等地向洪某虚构自己拥有该公司的股权，并隐瞒该公司经营不善的事实，骗取洪某的信任，与之商谈合作或股权转让之事。同年4月6日，双方在本市签订上海通琅信息技术有限公司股权转让协议，约定由被告人黄海将其所拥有的上海通琅信息技术有限公司10%的股权（计注册资本10%）以人民币100万元的价格转让给洪某，股权交割日期为同月28日。同月20日，被告人黄海又出具承诺书，承诺洪某的人民币100万元股权转让款及200万元风险投资款到被告人黄海个人账户后，及时办理工商登记注册等。洪某按约给付被告人黄海股权转让款及风险投资款共计人民币300万元。事后，洪某得知被告人黄海并无上海通琅信息技术有限公司的股权，根本无法转让，多次向被告人黄海追讨被骗的人民币300万元，被告人黄海拒不归还。同年10月，洪某向公安机关控告被告人黄海诈骗事实。2012年12月16日，被告人黄海之妻张春兰与洪某达成股权转让终止还款协议，并返还给洪某风险投资款人民币200万元，股权转让款人民币100万元约期返还。同月20日，洪某以双方已达成股权转让终止协议，且对方已履行第一期200万元付款义务为由书面向奉化市人民检察院申请撤销对被告人黄海的诈骗案控告。

案例一相关法律条文：
有下列情形之一，以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产：
（一）以虚构的单位或者冒用他人名义签订合同的；
（二）以伪造、变造、作废的票据或者其他虚假的产权证明作担保的；
（三）没有实际履行能力，以先履行小额合同或者部分履行合同的方法，诱骗对方当事人继续签订和履行合同的；
（四）收受对方当事人给付的货物、货款、预付款或者担保财产后逃匿的；
（五）以其他方法骗取对方当事人财物的。



公诉人、辩护人应当向法庭出示物证，让当事人辨认，对未到庭的证人的证言笔录、鉴定人的鉴定意见、勘验笔录和其他作为证据的文书，应当当庭宣读。审判人员应当听取公诉人、当事人和辩护人、诉讼代理人的意见。




案例一判决结果：
name: 黄海
crime: 合同诈骗罪
sentence: 有期徒刑十年

案例二：
櫥劼合同诈骗、挪用资金罪一审刑事判决书福建省南平市建阳区人民法院刑事判决书（2017）闽0703刑初122号：被告人童劼被控合同诈骗罪、挪用资金罪一案，福建省南平市建阳区人民检察院于2017年4月21日以潭检公刑诉［2017］108号起诉书向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，向被告人及其辩护人送达了起诉书副本，向有关诉讼参与人送达了出庭通知，于2018年4月13日召集有关诉讼参与人就审判相关的问题了解了情况，并听取了意见。本院于2018年4月20日、7月6日公开开庭审理了本案，福建省南平市建阳区人民检察院指派检察员高锋出庭支持公诉，被害人福建某股份有限公司的诉讼代理人陈某甲、梁某甲，被告人童劼及其辩护人张新华，证人柯某甲、徐某甲到庭参加诉讼。期间，福建省南平市建阳区人民检察院以需要补充侦查为由申请延期审理二次，于2018年2月11日以潭检公刑变诉［2018］1号变更起诉决定书变更指控被告人童劼合同诈骗罪的犯罪事实。辩护人张新华以需要调取新的证据为由申请延期审理二次，后于2018年6月23日恢复法庭审理。现已审理终结福建省南平市建阳区人民检察院指控：一、合同诈骗罪2010年11月份，被告人童劼时任某化工有限公司（以下简称“某亚公司”）总经理，持有某亚公司70%的股权，在得知福建某股份有限公司（以下简称“某松公司”）有意向收购某亚公司全部股权的情况下，便产生虚增2010年某亚公司的净利润从而提高某亚公司收购价格的想法。2010年12月份，童劼找来张家港某会计师事务所会计杜某甲为某亚公司伪造了一套虚假的财务账，经过福建省某拓会计事务所对虚假财务账进行审计，童劼通过删减某亚公司2010年Ｌ樟脑磺酸、Ｄ樟脑磺酸等项目营业成本共计2303.47639万元（人民币，下同）、调整删减财务费用535.82元、增加营业外支出19900元等手段，虚增某亚公司2010年净利润2301.539972万元。2011年3月，某松公司与童劼、孙某某、徐某乙三名某亚股东签订《张家港某亚化工有限公司股权转让意向协议》。2011年4月份，某松公司聘请福建某兴会计师事务所有限公司、北京某资产评估有限责任公司对某亚公司分别进行财务审计和资产评估。因童劼已对某亚公司2010年财务账进行伪造，经审计和评估，评估机构选取收益法的结果作为某亚公司的评估价值，截止2011年4月30日某亚公司股东全部权益价值11897.36万元。2011年7月20日，某松公司以评估结果作为参考，经与童劼等人协商，以11780万元收购某亚公司全部股权，此后某松公司按照双方约定的股权转让合同将某亚公司股权转让款通过中国农业银行建阳支行支付给童劼等三名某亚股东。2017年12月28日，经福建某慧资产评估房地产估价有限公司引用福建某兴会计师事务所、某拓会计事务所审计报告以及北京某资产评估有限责任公司评估报告，调整了相应资产，使用原评估方法对某亚公司在2011年4月30日真实资产、财务状态下的市场价值进行重新评估。经重新评估，2011年4月30日某亚公司股东全部权益真实价值5846.78万元。童劼通过伪造某亚公司的财务账册，骗取了某松公司股权收购款5933.22万元。二、挪用资金罪2015年4月14日，某亚公司总经理被告人童劼个人决定，以某亚公司名义向张家港市某港投资担保有限公司（以下简称“某港公司”）借款700万元，借款期限至2015年4月29日。某港公司将借款以转账支票形式支付给某亚公司，童劼当即让某亚公司财务主管徐某甲将支票背书给童劼原先经营的张家港市某精细化工有限公司。当日，童劼将其中455.4万元转至张家港市某科技小额贷款有限公司账户用于偿还向该公司的借款，并将剩余244.6万元转至童劼个人账户。次日，童劼从该个人账户中各转100万元至杨某某、丁某账户，用于偿还向二人的借款。截止案发童劼尚未向某港公司归还700万元的借款。2015年12月15日，被告人童劼在上海市虹口区某酒店门口被南平市建阳区公安局民警抓获。针对上述指控，公诉机关当庭宣读出示了相关证据。公诉机关认为，被告人童劼以非法占有为目的，在签订、履行股权转让合同的过程中，通过隐瞒真相、虚构事实的手段，骗取福建某松股份有限公司财物，数额特别巨大；利用担任张家港某亚化工有限公司总经理的职务便利，挪用本单位资金归个人使用超过三个月未还，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百二十四条、第二百七十二条，应当以合同诈骗罪、挪用资金罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被害人福建某松股份有限公司的诉讼代理人陈某甲、梁某甲提出的代理意见是：被告人童劼的行为构成合同诈骗罪。（一）关于虚构事实。1、童劼等人在收购过程中提出了“母液分离的技术创新”一说。2、所谓的“母液分离的技术创新”客观上并不存在。3、徐某乙、孙某某、徐某甲、赵某某、葛某某、杜某甲等人的笔录证明了虚假的“技术创新”从提出到实施的全部过程。4、基于虚假的“技术创新”，童劼等人通过做假账等行为，进一步杜撰了“无成本销售”的说法，从而将2010年利润虚增2300多万元。（二）关于隐瞒真相。1、童劼等人在某兴会计师事务所人员发现无成本销售并向某亚人员询问时，继续隐瞒真相，并告知会计师事务所人员无成本销售的原因是技术创新。2、被告人童劼明知技术创新和无成本销售均属虚假，仍继续故意隐瞒事实，在审计报告中公司法定代表人及主管会计负责人两栏中签字盖章。（三）关于主观故意。1、纵观整个交易过程，股价确定的方法是收益法，而最核心的指标就是某亚公司2010年度收益即净利润。2、正因为知道2010年度收益与股权转让价格之间的重要关联，被告人童劼为虚假抬高股权价值，以达到非法占有的目的，通过杜撰上述无成本销售收入27736722.94元，导致2010年度由150万元左右巨额虚增2300多万元。3、童劼笔录确认了其知悉技术创新，同时其在审计报告上做为法定代表人及主管会计负责人签字，足以证明其主观上对虚构事实以及虚构事实导致的利润虚增是完全知情的，其非法占有的主观意图明显。4、徐某乙、孙某某、徐某甲等人的笔录也进一步证明了童劼存在非法占有的主观故意。被告人童劼对公诉机关指控其犯合同诈骗罪辩称：1、其没有找杜某甲为某亚公司伪造一套虚假的财务账，是让杜某甲规范公司的财务账；2、提供给审计和评估的某亚公司财务账是真实的，其没有虚增某亚公司2010年的净利润；3、福建省某拓会计事务所和福建某慧资产评估房地产估价有限公司应当具有审计和评估上市公司资产的资质，才能进行审计和评估；4、其不构成合同诈骗罪。对公诉机关指控其犯挪用资金罪辩称：1、2014年和2015年其是某亚公司的承包人，享有公司人、财、物的调配权；2、700万元借款其和徐某甲负有连带责任，但其垫资到某亚公司的款远超过700万元，只要某亚公司把垫资的钱归还其，则归还某港公司的700万元绰绰有余；3、其不构成挪用资金罪。辩护人张新华提出的辩护意见是：1、建阳区人民法院对被告人童劼挪用资金罪无管辖权，应移送到犯罪地张家港市人民法院审理；2、公诉机关指控被告人童劼合同诈骗罪不成立。（1）被告人童劼将某亚公司股权转让给某松公司的价格是双方协商一致后确定的。指控被告人以虚增无成本销售从而虚增某亚公司2010年度净利润与股权价格的确定没有必然的关联性。（2）被告人童劼没有采取隐瞒真相等欺骗手段。某松公司聘请的审计单位是可以查明童劼关于技术创新的说法是否成立，但审计单位没有履行工作职责，不能因此说明被告人欺骗了某松公司。（3）某松公司并未因此被骗取股权转让款。根据某松公司2015年12月8日的《关于转让张家港某亚化工有限公司100%股权的关联交易公告》（下称《公告》）显示，某松公司将某亚公司100%股权转让给柯某甲的转让价格为9700万元，与某松公司2011年8月收购某亚公司100%股权的收购价格11780万元相比，亏损2080万元，根据《公告》显示，某松公司2011年8月收购某亚公司至2015年11月10日，某亚公司对合并报表净利润的影响为-3532.80万元，因此，某松公司在收购某亚公司100%股权时并没有任何损失，被告人没有骗取某松公司的股权转让款。福建某慧资产评估房地产估价有限公司作出的评估报告不能作为本案证据使用，不能据此确定某亚公司100%股权的价值。（4）某松公司收购某亚公司100%股权实质上是柯某甲等人违规套现的操作手段，收购价格越高越好。3、现有证据尚不足以认定被告人童劼构成挪用资金罪。被告人自2014年起至2015年承包经营某亚公司，承包范围为某亚公司的整体经营权，对某亚公司享有自主、独立的经营权，有权调配某亚公司的资金，童劼使用某亚公司的700万元不能视为挪用资金。况且，为了提高某亚公司的销售业绩，被告人还自行垫付了各类货款。根据2014年10月14日柯某甲与被告人签订的《股价支付协议》第二条第6款，童劼个人垫支1400万元代某亚公司归还母公司的欠款。如被告人确实垫支货款及代为归还母公司的欠款，则某亚公司结欠被告人款项，被告人使用700万元并不构成挪用资金罪。关于合同诈骗罪部分，辩护人提供以下证据佐证其辩护意见：1、张家港某亚化工有限公司股权转让意向协议，证明：意向协议第二条对如何确定股权转让价格进行了约定，以2010年度某亚的净利润以及2011年4月30日的某亚净资产并根据一定的公式进行确定。2、张家港某亚化工有限公司股权转让合同，证明：合同第二条第一款第三项确定股权收购价格参考的是评估报告中的评估结果11897.36万元并经双方协商确定为11780万元，并非股权转让意向协议中的股权价格的确定方法。3、福建某松股份有限公司拟收购张家港某亚化工有限公司100%股权项目评估报告，证明：1、评估机构采取收益法确定某亚股东全部权益价值为11897.36万元。该评估方法与股权转让意向书中的股权价格确定方法不同。说明公诉人指控的被告人与股权价格的确定没有关联性，被告人不构成合同诈骗罪。2、评估单位某松股份聘请，其作出的评估报告的法律责任应由某松股份承担。4、审计报告，证明：审计单位由某松股份聘请，其作出的审计报告的法律责任应由某松股份承担。5、证人曾某某的证言，证明：审计时发现2700多万元的无成本销售，某松股份对此是知情的，说明审计报告是根据童劼和某松股份的沟通结果才出具的。被告人不存在隐瞒的故意。6、证人郑某的证言，证明：笔录第三页第12行郑某确认技术创新的真实性审核属于审计的工作范围。说明被告人童劼只是提出了一个技术创新的说法，某松股份聘请的审计单位应当进行审计并且能够进行核实，某松股份是可以查明童劼关于技术创新的说法是否成立，但是审计并没有履行工作职责，由此产生的后果由某松股份承担，不能说明童劼进行诈骗。7、证人凌某某的证言，证明：笔录第三页，没有注意到“2010年度母液技术创新取得销售收入27736722元”，说明该点即公诉人指控的事实对评估结论没有影响，进而对股权收购价格也无影响。8、某松股份《关于转让张家港某亚化工有限公司100%股权的关联交易公告》，证明：1、某松股份2011年8月收购某亚至2015年11月10日，某亚对合并报表净利润的影响为-3532.80万元。2、某松股份将某亚100%股权转让给柯某甲的转让价格为9700万元。与某松股份2011年8月收购某亚100%股权的收购价格11780万元相比，亏损2080万元。该亏损是由于经营过程中的亏损造成的，并不是起诉书中第一项指控造成的，某松股份在收购某亚100%股权时并没有任何损失，被告人没有骗取某松股份的财产，不构成合同诈骗罪。9、某松股份《关于张家港某亚化工有限公司股权转让事项完成工商变更登记的公告》，证明：某松股份完成将某亚100%股份转让给柯某甲的工商变更登记手续。10、某松股份介绍，证明：福建某松股份有限公司于2010年10月在某证券交易所创业板上市，柯某甲等某松股份股东应当遵守股票上市限售规定，即发起人股份上市后锁定1年，实际控制人股份上市后锁定3年。11、张家港某亚化工有限公司股权转让合同之补充协议（2011年7月20日签订），证明：某松股份股东规避上市公司股份限售规定，非法将限售股份转让给被告人并套现，损害其他流通股股东权益。说明某松股份收购某亚股权只是为了柯某甲等人实现套现目的，实际收购价格并不是重点，收购价格越高越有利于套现。12、江苏省张家港市公证处出具的公证书，证明：某松股份《关于转让张家港某亚化工有限公司100%股权的关联交易公告》及某松股份《关于张家港某亚化工有限公司股权转让事项完成工商变更登记的公告》与原件内容相符。关于挪用资金罪部分，辩护人提供以下证据佐证其辩护意见：1、张家港某亚化工有限公司承包经营合同2份，证明：2014年、2015年度被告人承包经营某亚，承包范围为某亚的整体经营权，享有自主、独立的经营权。2、证人徐某甲证言（2015年12月28日询问笔录），证明：2011年12月27日某亚与保税区某未国际贸易公司销售货物，总价354.8万元；2011年12月28日某亚与保税区某丰贸易公司，销售货物726.825万元；某辉790万元销售。前述销售为虚假销售，货款由童劼垫付。某亚结欠童劼款项。3、证人徐某甲证言（2016年2月27日询问笔录），证明：1、某亚向某港公司的借款700万元用于归还公司对外欠款。2、某仁货款中2.5万元为童劼垫付的。4、股价支付协议，证明：童劼个人垫资1400万元代某亚公司归还母公司的欠款。经审理查明：一、合同诈骗罪被告人童劼原系张家港某亚化工有限公司（以下简称“某亚公司”）总经理，持有某亚公司70%的股权，孙某某、徐某乙各持有某亚公司15%的股权。2010年10月份，被告人童劼得知福建某松股份有限公司（以下简称“某松公司”）有意向收购某亚公司全部股权后，遂对公司资产进行盘点，但盘点的某亚公司净利润数额比其预期差距较大,被告人童劼遂先后召集孙某某、徐某乙、徐某甲等人商议如何通过母液技术创新的名义来提高利润。2010年12月，某松公司与童劼等人商定根据2010年度净利润的情况，按净资产的倍数确定本次收购的价格。为能提高某亚公司的收购价格，被告人童劼遂找来张家港某兴会计师事务所会计杜某甲，了解如何通过调账的方式提高某亚公司2010年度净利润，并指使杜某甲、徐某甲等人在张家港某宾馆伪造了一套虚假的某亚公司财务账册，虚增了某亚公司2010年度净利润。2011年3月23日，某松公司与童劼、孙某某、徐某乙三名某亚公司股东签订《张家港某亚化工有限公司股权转让意向协议》，根据意向协议约定，意向转让价格以2011年4月30日为审计、评估的基准日，聘请双方均认可的具有执行证券、期货相关业务资格的审计、评估机构对某亚公司的资产、财务状况进行审计和评估后，根据某亚公司2010年度净利润的情况，按净资产的倍数确定本次股权转让价格。2011年4月份，某松公司聘请福建某兴会计师事务所有限公司、北京某资产评估有限责任公司对某亚公司分别进行财务审计和资产评估。某亚公司向审计公司提供了根据虚假的某亚公司财务账册制作并有法定代表人、主管会计工作负责人童劼和会计机构负责人、财务负责人徐某甲签名的财务报表和对上述财务报表的真实性、合法性、完整性承诺的某亚公司管理层声明书。在审计过程中，审计人员发现某亚公司在2010年业务收入中有一项公司技术公关，用以前年度摊余成本为零的母液分离产生Ｌ樟脑磺酸、Ｄ樟脑磺酸形成的收入调至其他业务收入2773.672294万元。福建某兴会计师事务所有限公司遂就该重大事项向某亚公司发送一份“与治理层的沟通函”，要求对该重大事项的真实性予以确认，被告人童劼谎称该项技术公关是真实的，并代表某亚公司在该函上签名确认。经审计和评估，评估机构选取收益法的结果作为某亚公司的评估价值，截止2011年4月30日某亚公司股东全部权益价值11897.36万元（人民币，下同）。2011年7月20日，某松公司与童劼、孙某某、徐某乙三名某亚股东签订《张家港某亚化工有限公司股权转让合同》，双方约定以收益法的评估值作为参考，经某松公司与童劼、孙某某、徐某乙协商，本次股权转让的价格为11780万元。此后某松公司按照双方约定的股权转让合同已于2011年8月至9月间将某亚公司股权转让款11780万元通过中国农业银行建阳支行支付给童劼、孙某某、徐某乙三名某亚公司股东。案件审理期间，经公安机关依法委托，福建省某拓会计师事务所有限责任公司对某亚公司2010年1月1日至11月30日的原会计账簿和伪造的会计账簿之间的差异情况进行专项审计，并于2017年11月27日出具专项审计报告，审计结果为：伪造的会计账簿比原会计账簿记载的利润总额虚增了2301.539972万元。利润增加的原因是某会计账簿较原会计账簿调整减少营业成本2303.47639万元，调整减少财务费用0.053582万元，调整增加营业外支出1.99万元。调整减少营业成本的方法是调整增加存货2305.120236万元。被告人童劼通过上述伪造财务账册，提供虚假的财务报表，虚增某亚公司2010年度净利润，并隐瞒某亚公司无技术公关真相的手段，骗取了某松公司股权转让款2301.539972万元。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证质证的下列证据证实，本院予以确认：第一组证据，证实在某松公司确定收购某亚公司后，被告人童劼与某亚公司股东、技术人员等商量如何提高某亚公司收购价格的事实：1、被告人童劼的供述和辩解：证明童劼系某亚公司总经理。对于某亚公司被某松公司收购时是否有技术创新，童劼表示想不起来。是在某松公司上市前半年时，某松公司有意向要收购某亚公司，童劼就和公司孙某某一起与某松公司谈收购的事宜，谈了好几次，一直到某松公司上市后才算确定下来，于是某松公司找了一家审计公司和评估公司对某亚公司进行审计和评估，某亚公司提供的审计材料是真实的，没有造假。最后收购价格是在评估以后，某亚公司、某松公司和会计公司、评估公司的人员讨论出来的。2、证人徐某乙（原系某亚公司股东）的证言：证明某松公司确定收购某亚公司后，2010年9月徐某乙他们有对公司资产进行盘点，盘点的结果记不清了，童劼当时说这些资产太少了。童劼就找来质检科长赵某某、技术科长葛某某问他们生产技术上有什么东西可以做文章，让公司卖个好价钱，他们提出可以在母液上做文章，公司生产留下来大量母液，母液可以回收产品，徐某甲根据赵某某、葛某某提出来的数据计算出母液回收回来的产品会值2700多万，后来徐某乙、孙某某、童劼、徐某甲、赵某某、葛某某一起讨论把这2700多万作为技术创新加到2010年的利润里，实际上母液的处理是在2013年才开始投产。某松公司收购我们公司的价钱是1.17亿元，当时拿钱买某松公司股票三年后才能卖掉套出来，拿到钱的时间是2013年底或2014年初。3、证人孙某某（原系某亚公司股东）的证言：证明2010年下半年，某松公司上市，随后某松公司有意向收购某亚公司。孙某某等人就对公司的资产进行了预盘点，盘点的结果记不住了。童劼当时有提到把这个厂卖到2个亿，可是盘点的结果和他预期的差很多。后面童劼召集孙某某、徐某乙、葛某某、赵某某、徐某甲等人到他办公室开会，说公司要被收购了，大家想一下怎么样把公司的销售和利润抬高一点，做的漂亮一点，这样在被收购时可以多卖点钱，他们讨论通过母液技术创新提高利润之类的话题。关于审计报告中的2700多万的销售利润，孙某某表示没有这回事。如果有这么好的销售利润和母液提取的技术创新就不需要卖厂了。孙某某本应该得到1600多万的，因为入股某亚公司时欠童劼钱，最后拿到手的是800多万，拿到钱的时间是2013年10月份左右，因为收购时某松公司有要求把钱先拿去买某松公司股票，要满三年才能把钱套出来。4、证人赵某某（原系某亚公司质量主管）的证言：证明2010年7月，童劼曾有找赵某某和葛某某讨论过母液提取产品的事，赵某某他们做了实验，母液里大概有百分之十的产品成分。在2010年公司没有对母液进行处理，在年底有做些少量的处理，生产出来的产品最多值几万元。5、证人葛某某（原系某亚公司技术主管）的证言：证明童劼曾让葛某某和赵某某对母液产品成分含量进行实验，结果是百分之五左右。但2010年某亚公司并未对母液进行处理，在2013年陈某乙负责的第一车间空出来才开始处理母液。6、证人陈某乙（原系某亚公司车间主任）的证言：证明母液是他负责处理的，处理母液不要技术，2010年公司没有技术突破。直到2013年某亚公司才对母液进行处理。第二组证据，证实童劼指使会计杜某甲为某亚公司伪造财务账，以此提高某亚公司2010年净利润的事实：1、证人徐某甲（原系某亚公司财务主管）的证言：证明2010年10月份，某松公司上市后，童劼说某松公司有意向收购某亚公司，童劼让徐某甲提供账面数据，徐某乙提供设备数据，孙某某提供仓库存货数据，后来进行汇总预估某亚公司价值，当时预估完的结论是最多可卖5000万，童劫说他知道利润少，他会增加利润和资产，争取卖到两个亿，徐某乙、孙某某说可以，表示由童劼去主持做这事。之后童劼找徐某甲问某亚公司账面利润能不能做到两千万，说他已经和某松公司的人说了2010年的利润有两千万左右。过了一段时间，童劼叫来会计师杜某甲来帮忙调账，并叫徐某甲配合杜某甲。杜某甲看了几次财务账本就提出用减掉销售成本的方式来提高利润，童劼同意。后来是减了Ｌ樟脑磺酸2010年1-11月份的戊本2186.00299万元，减了Ｄ樟脑磺酸2010年1-3月份的成本587.669304万元，做成了2700多万元的无成本销售。徐某甲和丁某某重新修改了记账凭证，重新打印账册和报表。由于减掉了销售成本，财务账上没有核算产品的发出，导致财务账上的产品数量比仓库实际货物多。后来在2011年的生产过程中，比如实际生产了30吨入库，但是在账面上只写20吨，这样就补回去一部分，到了快审计的时候，账面上还是不会平，仓库的东西还是少，就开了1600多万的票给张家港保税区某未国际公司，在账面上体现货发出，实际没有货物发出。某未国际公司是童劼去找的。之后因为是假交易，某未国际公司叫某亚公司把票开走，后来有一部分开给朱某某经营的浙江某生物公司或者某城公司，另一笔又把票开回某亚公司。当时审计的人有问2773.672294万元的销售无成本问题是怎么来的，当时徐某乙说是技术创新得来的，某松公司的人不知道虚假销售的事。2、证人丁某某（原系某亚公司会计）的证言：证明在2010年年底的一天，徐某甲让丁某某把某亚公司的银行对账单、余额调节标送到张家港某宾馆做假账。当时杜某甲也在场。3、证人杜某甲（系张家港某兴会计师事务所会计师）的证言：证明其和童劼是同学。2010年年末童劼跟杜某甲、徐某甲说某亚公司准备被收购，提出来希望把公司利润在财务账上做大，问杜某甲怎么操作，杜某甲表示可以从库存上做文章。后杜某甲在某宾馆帮童劫做假账，因为手工账不好调账，杜某甲就和童劼商量弄成电脑账，还叫来事务所的黄某一起帮忙录入。录好后杜某甲就根据童劼提供的仓库盘点数调整账面上利润，调整好后的数据是多少不记得了。童劼有说做这事不会亏待杜某甲，但后来也没有给杜某甲好处。4、证人黄某（系张家港某兴会计师事务所工作人员）的证言：证明2010年12月份，杜某甲让下属黄某在张家港某宾馆房间根据某亚公司提供的纸制财务账录入到电脑里，在场的还有某亚公司的男会计。5、证人朱某某（系张家港保税区某未国际贸易有限公司负责人）的证言：证明2011年年初的时候，童劼找朱某某说他公司生产的产品很好，开些票到朱某某公司的账上，到时产品价格涨了再开出去，钱不要朱某某出。后来童劼陆续开了一千多万的票给朱某某公司，开票之后某亚公司没有发货。到了后来几年，童劼开过来的产品价格没有涨，就让童劼把那些货的票开走，不然朱某某的财务账不会平，童劼就让朱某某开一部分给某城公司，剩下的开给了某亚公司，具体的以财务账为准。第三组证据，证实某松公司在收购某亚公司之前，聘请审计、评估机构对某亚公司进行资产审计、评估的事实。审计、评估过程及结果是依据童劼所伪造的某亚公司2010年财务账册做出的：1、某亚公司的原始账册、虚假账册：证明某亚公司账册造假前后的账面情况。2010年“总分类账”账本第56页显示，2010年截止至11月30日本年利润152.966136万元。2010年“损益”账本（旧账本）显示2010年1月至11月某亚公司Ｌ樟脑磺酸主营业务收入累计2186.00299万元；2010年1月至3月某亚公司Ｄ樟脑磺酸主营业务收入累计587.669304万元。两项累计2773.672294万元。2010年“损益”账本（旧账本）显示2010年1月至11月某亚公司Ｌ樟脑磺酸主营业务成本累计1745.665291万元；2010年1月至3月某亚公司Ｄ樟脑磺酸主营业务成本累计563.505202万元。“损益”账本（新账本）没有2010年1月至11月Ｌ樟脑磺酸主营业务成本记录，没有2010年1月至3月Ｄ樟脑磺酸主营业务成本记录。2、福建某兴会计师事务所有限公司制作的审计报告及与治理层的沟通函：证明2011年7月19日，该事务所出具对某亚公司的审计报告，反映了某亚公司2011年4月30日、2010年12月31日的财务状况以及2011年1-4月、2010年度的经营成果和现金流量。报告第44页的“营业收入、营业成本”一项写明“2010年度发生额中其他业务收入包含公司在2010年生产技术取得突破，将原摊余成本为零的母液进行分离，取得销售收入27736722.94元”。第47页的“现金流量表补充资料”一项写明某亚公司“2010年度净利润16111621.15元，2011年1-4月净利润2984618.18元”。某亚公司向审计公司提供了有法定代表人、主管会计工作负责人童劼和会计机构负责人、财务负责人徐某甲签名的财务报表和对上述财务报表的真实性、合法性、完整性承诺的某亚公司管理层声明书。2011年7月19日，该事务所就某亚公司在2010年业务收入中有一项公司技术公关，用以前年度摊余成本为零的母液分离产生Ｌ-樟脑磺酸、Ｄ-樟脑磺酸形成的收入调至其他业务收入27736722.94元的重大事项向某亚公司发送一份“与治理层的沟通函”，要求对该重大事项的真实性予以确认，童劼代表某亚公司在该函上签名确认。3、福建某松股份有限公司拟收购张家港某亚化工有限公司100%股权项目评估报告：证明经北京中企华资产评估有限责任公司于2011年7月19日出具，本次评估釆用的价值类型为市场价值，并选用资产基础法和收益法进行评估。资产基础法又称成本法，是在合理评估企业各项资产价值和负债的基础上确定评估对象价值的评估思路。资产基础法评估结果：在评估基准日2011年4月30日，某亚公司账面总资产为12628.02万元、账面总负债为8026.04万元，账面净资产为4601.98万元，评估后总资产为16941.6万元，总负债为8026.04万元，净资产（股东全部权益）为8915.56万元，评估增值4313.58万元。收益法，是指通过将被评估企业预期收益资本化或折现以确定评估对象价值的评估思路。收益法适用的前提是：①被评估企业未来预期收益及获得预期收益所承担的风险可以预测并可以用货币衡量；②被评估企业预期获利年限可以预测。本次收益法评估采用未来收益折现法，采用的模型为企业自由现金流模型。该模型的计算式为：企业整体价值＝企业自由现金流量折现值＋溢余资产价值＋非经营性资产价值＋长期股权投资价值。股东全部权益价值＝企业整体价值-有息负债。在评定估算程序中，对于收益法，评估人员根据企业提供的相关预测资料结合调查核实所掌握的企业和所在行业的发展前景对相关预测数据进行了必要的分析、判断和调整，进而计算得出企业股东全部权益价值。收益法评估结果：在评估基准日2011年4月30日，某亚公司股东全部权益价值收益法评估结果为11897.36万元，评估增值7295.38万元。评估结论：本次选取收益法的结果作为被评估企业股东全部权益价值的评论结论，即11897.36万元。第四组证据，证实审计人员、某松公司在收购过程中对某亚公司的审计、评估结果的认可，未发现该结果有虚假的成分：1、证人郑某、曾某某、蒋某某（系福建某兴会计师事务所有限公司工作人员）的证言：证明在某松公司收购某亚公司时，2011年4月某兴会计师事务所作为第三方对某亚公司进行审计。项目负责人是郑某，现场负责人是曾某某，蒋某某在审计销售成本、销售收入时发现有2700多万的销售是无成本的，就向曾某某汇报，曾某某有去找某亚公司徐某甲询问，徐某甲说要问负责生产的徐某乙，徐某乙说是生产部门在调试时偶然发现配方，可以从母液中再提取产品。审计人员出于对销售真实性考虑，发了询证函给购买产品的相关企业，相关企业反馈回来这些销售收入都是2010年产生的，都是真实销售。曾某某也向项目负责人郑某汇报了情况。后来，郑某等人还对某亚公司负责人童劼和财务负责人徐某甲进行了询问，童劼他们说是通过技术创新，把原来的母液再拿来生产，提取出产品，原来的母液成本之前算过了，所以之后再利用就无成本了,童劼代表某亚公司在福建某兴会计师事务所有限公司向某亚公司发送的“与治理层的沟通函”上签名确认。童劼和徐某甲表示他们提交的材料都是真实的，这个事情也就这样了。郑某表示，2700多万的销售中无成本问题其有和某松公司的管理层口头说过这事，具体时间、地点、和谁说的记不清了。当时郑某说发现2700多万的销售中无成本问题，通过核实收入和往来是真实的。这个事情也就过去了，后来就没有再说了。郑某表示，因为某松公司委托我们公司进行审计，我们相信了某亚公司的技术创新，某松公司也就相信了。2、证人凌某某（系北京某资产评估有限责任公司福建分公司员工）的证言：证明2011年4月左右，某松公司委托该评估公司对某亚公司进行评估，凌某某带队去的。出报告时用的是福建某兴会计师事务所审计出来的数据，出报告时有算成本法和收益法，成本法算出的评估价值是8900多万，收益法是11800多万，结论釆用收益法评估价值，这是评估师的职业判断，因为上市公司收购其他公司时更多釆用的是收益法。评估时没有发现造假情况，没有注意审计报告中技术突破取得2700多万销售收入的问题，评估结果出来后，某松公司、某亚公司、某兴会计师事务所及评估公司有在一起讨论估值问题，也没有人对2700多万的这个销售收入提出疑问。3、证人柯某甲（系某松公司董事长、法定代表人）、邓某某（系某松公司员工）的证言:证明2010年10月某松公司有意向收购某亚公司，柯某甲和邓某某有到某亚公司，问童劼公司经营情况，童劼说他们公司2010年的净利润有2000多万，如果收购最少要两个亿。柯某甲觉得如果净利润有两千多万还是有收购价值的。2010年11月双方开始谈收购方式，2010年12月双方确定用收益法来算收购价格，2010年度净利润达到多少，就按净资产的多少倍收购。2011年4月，某松公司聘请福建某兴会计师事务所、北京某资产评估公司对某亚公司进行审计评估。审计完，某亚公司净资产是4601.98万元，净利润是1611.16万元，应童劼的要求又调高了利润倍数，最后用收益法算价格是1.189736亿，柯某甲等人觉得高了点就确定为1.178亿元。关于对价的支付，双方约定将税后转让款的88.09%用于回购某松股份，满3年后才能卖出。2014年10月，童劼、孙某某、徐某乙要求结算股票，双方就结算股票签订了股票支付协议，把钱支付给了童劼。柯某甲表示当时审计公司的郑某有说在审计过程中发现某亚公司技术突破取得收入两千多万，柯某甲说审计公司要帮忙审计清楚，实事求是，后面审计公司在审计报告中确认了这个事情，最后某松公司也就相信了。对于某亚公司的审计，某松公司没有发现问题，对审计、评估报告的结果没有疑义，如果有也不会收购，收购某亚公司就是看重某亚公司净利润有1600多万，不然某亚公司的厂房和机器设备都是破旧的，不会去收购。邓某某证明审计和评估报告出来后，双方到会计师事务所确认审计、评估结果，当时因部分内容还相互讨论了很久，最后达成一致。谈收购时柯某甲也有就报告上的一些数据为基础和某亚公司讨价还价了一下。4、证人苏某某（系某松公司财务总监）的证言：证明2011年某松公司收购张家港某亚公司，当时确定收购意向之后有召开一次董事会，在会上确定由谁参与盘点资产，确定聘请审计公司和资产评估公司进行审计评估。收购过程中除了觉得某亚一些旧设备的价格偏高以外没有发现什么问题。对于审计报告，因涉及公司战略秘密问题，苏某某是在收购完公告出来时才看到的，觉得审计公司作为第三方机构，相信他们的审计结果，公司也没有另外委托人员对审计报告进行审核。对于资产评估公司也是某松公司聘请的，公司也釆信他们提供的评估报告。第五组证据，证实某松公司收购某亚公司的过程以及支付童劼等人公司收购价款的事实：1、张家港某亚化工有限公司股权转让意向协议、福建某松股份有限公司关于收购张家港某亚化工有限公司全部股权的意向性公告：证明该意向协议由甲方童劼、孙某某、徐某乙与乙方某松公司于2011年3月23日签订。童劼（70%）、徐某乙（15%）、孙某某（15%）有意将持有的某亚公司的全部股权转让给某松公司。根据意向协议约定，意向转让价格以2011年4月30日为审计、评估的基准日，聘请双方均认可的具有执行证券、期货相关业务资格的审计、评估机构对某亚公司的资产、财务状况进行审计和评估后，根据某亚公司2010年度净利润的情况，按净资产的倍数确定本次股权转让意向转让价格。同日某松公司披露了收购的相关意向性公告，内容与意向协议基本一致。以2011年4月30日为审计、评估的基准日，聘请双方认可的审计、评估机构对张家港某亚的资产、财务状况进行审计和评估。净资产、净利润的定价标准为：净利润为2010年度某亚公司的净利润；净资产为2011年4月30日某亚公司的净资产扣除2011年1-4月份某亚公司的净利润后所得的数据。转让价格：根据净利润的不同情况，按净资产的不同倍数作为某亚公司100%股权的转让价格。2、张家港某亚化工有限公司股权转让合同：证明2011年7月20日某松公司与童劼、孙某某、徐某乙签订股权转让合同收购某亚公司。转让价格：本次股权收购的目的不在于资产本身，而是某亚公司未来的经营状况和获利能力，以收益法的评估价值11897.36万元作为最终评估的结果，参考收益法的评估值，经双方协商，本次某亚公司100%股权的转让价格为11780万元。支付方式：在《股权转让合同》生效的五个工作日内，某松公司向童劼、孙某某、徐某乙等三人共支付人民币5890万元的股权转让价款，剩余的5890万元在工商变更登记手续办理完毕之后五个工作日内一次性支付完毕。3、福建某松股份有限公司第一届董事会第十七次会议决议：证明2011年7月26日某松公司召开董事会，应到董事5人，实到5人，会议决议有董事柯某甲、柯某乙、陈某丙、罗某某、梁某乙签字。会议以5票同意的表决结果，审议通过使用超募资金收购某亚公司100%股权的议案，收购价格为人民币11780万元。4、农业银行结算业务申请书：证明某松公司已于2011年8月至9月间将某亚公司股权转让款11780万元通过中国农业银行建阳支行支付给童劼、孙某某、徐某乙三名某亚公司股东。5、张家港某亚化工有限公司股权转让合同之补充协议：证明由某松公司12名股东与童劼、孙某某、徐某乙于2011年7月20日签订协议，约定某亚公司的股权转让款税后的88.09%用于回购某松股份540万股，股权暂挂在某松公司原有12名股东名下，享有同等权利义务，之后在三年内某松公司通过再融资的方式完成童劼、孙某某、徐某乙的某松股份持有。第六组证据，证实某亚公司2010年真实的财务数据，以及依据真实的财务数据，使用原评估方法对某亚公司截止2011年4月30日的市场价值进行重新评估的结果：1、福建省某拓会计师事务所有限责任公司专项审计报告及证人徐某甲的证言：证明经南平市建阳区公安局委托，2017年11月27日福建省某拓会计师事务所有限责任公司对某亚公司2010年1月1日至11月30日的原会计账簿和新会计账簿之间的差异情况进行专项审计。审计结果：经审计，2010年1月至11月期间，原会计账簿记载的利润总额为1529661.36元，新会计账簿记载的利润总额为24545061.08元，新会计账簿比原会计账簿记载的利润总额增加23015399.72元。利润增加的原因：1、新会计账簿较原会计账簿调整减少营业成本为23034763.90元（其中尿嘧啶多结转营业成本171370.08元、Ｌ樟脑磺酸少结转营业成本17456652.91元、5-甲基脲嘧啶少结转营业成本114429.05元、Ｄ樟脑磺酸少结转营业成本5635052.02元），调整减少财务费用为535.82元，调整增加营业外支出为19900元，综合影响利润总额为23015399.72元。2、调整减少营业成本的方法是调整增加存货23051202.36元。其中调整增加原材料133162元、生产成本10931913.94元、库存商品11969327.96元、包装物16798.46元。证人徐某甲（原系某亚公司财务主管）的证言：证明某亚公司2010年新旧账册之间的上述差异情况，并予以确认。2、福建某慧资产评估房地产估价有限公司关于福建某松股份有限公司拟收购张家港某亚化工有限公司100%股权项目评估报告：证明经南平市建阳区公安局委托，福建某慧资产评估房地产估价有限公司对某亚公司资产进行重新评估，于2017年12月28日出具评估报告。评估过程引用了福建某兴会计师事务所有限公司审计并出具的审计报告、福建省某拓会计师事务所有限责任公司专项审计报告，并大量引用了北京某资产评估有限责任公司出具的《福建某松股份有限公司拟收购张家港某亚化工有限公司100%股权项目评估报告》，评估过程中调整了相应资产，本次评估采用的价值类型为市场价值，并选用资产基础法和收益法进行评估。资产基础法又称成本法，是在合理评估企业各项资产价值和负债的基础上确定评估对象价值的评估思路。资产基础法评估结果：在评估基准日2011年4月30日，某亚公司账面总资产为10324.56万元，账面总负债为8026.04万元，账面净资产为2298.52万元。评估后总资产为12746.97万元，总负债为8026.04万元，净资产（股东全部权益）为4720.93万元，评估增值2422.41万元。收益法，是指通过将被评估企业预期收益资本化或折现以确定评估对象价值的评估思路。本次收益法评估采用未来收益折现法，采用的模型为企业自由现金流模型。该模型的计算式为：企业整体价值＝企业自由现金流量折现值＋溢余资产价值＋非经营性资产价值＋长期股权投资价值。股东全部权益价值＝企业整体价值-有息负债。在评定估算程序中，评估报告是根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成初步评估结论，对形成的初步评估结论进行综合分析，形成最终评估结论。收益法评估结果：在评估基准日2011年4月30日，某亚公司股东全部权益价值收益法评估结果为5846.78万元，评估增值3548.26万元。评估结论：本次选取收益法的结果作为被评估企业股东全部权益价值的评论结论，即5846.78万元。在特别事项说明中，评估报告指出，本次评估范围内的资产和负债，由于是追溯评估，有关资产状况已完全不同，因此，本次评估是在《福建某松股份有限公司拟收购张家港某亚化工有限公司100%股权项目评估报告》基础上评估的，无法到现场核实及取得当时的完整资料，存在评估程序受到限制和评估资料不完整的情况。针对控辩双方提出的焦点问题，根据审理查明的事实和相关法律的规定，本院综合评判如下：关于被告人童劼提出其没有指使杜某甲伪造一套虚假的某亚公司财务账、没有虚增某亚公司2010年的净利润的辩解，经查，认定被告人童劼指使杜某甲、徐某甲等人在张家港市某宾馆伪造了一套虚假的某亚公司财务账册，虚增某亚公司2010年度利润的事实，有证人徐某甲、杜某甲的证言相互印证，并有证人孙某某、徐某乙、丁某某、黄某等人的证言相佐证，且与某亚公司的原始账册、虚假账册、审计和评估所依据的某亚公司提供的伪造的财务报表相吻合，足以认定。被告人童劼就此提出的辩解不能成立，不予采纳。关于被告人童劼提出福建省某拓会计师事务所有限责任公司应当具有审计上市公司的资质才能进行审计的辩护意见，本院认为，福建省某拓会计师事务所有限责任公司是受办案机关依法委托，对某亚公司2010年1月1日至11月30日的原会计账簿和新会计账簿之间的差异情况进行专项审计，而非为上市公司股权收购提供审计，且福建省某拓会计师事务所有限责任公司及审计人员均具有审计资质，专项审计程序合法，专项审计报告所依据的新会计账簿与原会计账簿的改动情况也得到证人徐某甲的确认，故专项审计报告可以作为本案证据使用。被告人童劼就此提出的辩护意见不予采纳。关于被告人童劼及其辩护人提出被告人童劼不构成合同诈骗罪的辩解和辩护意见，本院认为：首先，被告人童劼主观上具有非法占有的目的。在案证据证明，被告人童劼得知某松公司有意向收购某亚公司全部股权后，遂对公司资产进行盘点，但盘点的结果比其预期差距较大，被告人童劼遂先后召集人员商议如何通过母液技术创新的名义来提高利润，从而达到获取超出某亚公司正常估值的股权转让款的目的。因此，被告人童劼主观上明显具有非法占有的目的。其次，被告人童劼在某松公司收购某亚公司过程中，实施了虚构事实、隐瞒真相的合同诈骗行为。在案证据证明，被告人童劼作为合同一方当事人，其为了提高某亚公司的收购价格，而指使他人伪造公司财务报表，虚增某亚公司2010年度净利润。在审计单位就审计过程中发现某亚公司在2010年业务收入中有一项公司技术公关，用以前年度摊余成本为零的母液分离产生Ｌ樟脑磺酸、Ｄ樟脑磺酸形成的收入调至其他业务收入2773.672294万元的重大事项向某亚公司发送“与治理层的沟通函”，要求对该重大事项的真实性予以确认时，被告人童劼仍然继续隐瞒真相，并代表某亚公司在该函上签名确认，致使合同另一方当事人某松公司产生错误认识，向被告人童劼等人支付了股权收购款，并遭受了经济损失，虽然在合同双方当事人之间有经过审计这一中间环节，但这并不影响本案合同双方当事人应有的法律地位，审计单位是否有效履行职责并不影响对被告人童劼实施虚构事实、隐瞒真相行为的认定。第三，被告人童劼合同诈骗的数额应当认定为2301.539972万元。理由是：其一，公诉机关指控被告人童劼合同诈骗的数额5933.22万元依据不足。公诉机关认定被告人童劼合同诈骗的数额是将某松公司已支付的股权转让款11780万元减去某亚公司在当时真实资产、财务状态下的市场价值5846.78万元而得出，但经查，福建某慧资产评估房地产估价有限公司出具的评估报告在特别事项说明中指出，本次评估范围内的资产和负债，由于是追溯评估，有关资产状况已完全不同，因此，本次评估无法到现场核实及取得当时的完整资料，存在评估程序受到限制和评估资料不完整的情况。据此，本院认为该评估结论依法不能作为认定某亚公司在2011年4月30日股东全部权益真实价值的依据。辩护人就此提出的辩护意见予以采纳。鉴于本院未将该评估结论作为认定某亚公司在2011年4月30日股东全部权益真实价值的依据，故对被告人童劼对该评估报告提出的辩护意见不作评判。其二，被告人童劼合同诈骗的数额应当认定为2301.539972万元。虽然上述评估结论不能作为认定依据，但被告人童劼指使他人虚增某亚公司2010年度净利润2301.539972万元属客观事实，被告人童劼等人因该欺骗行为已获取的股权转让款也远超过被告人童劼虚增的净利润数额，以该虚增的净利润数额认定被告人童劼骗取某松公司股权转让款的数额符合本案查明的事实及法律规定。其三，合同诈骗既遂之后被害人再行转让股权的数额不影响对本案合同诈骗数额的认定。本案某松公司被骗取的股权转让款已于2011年8月至9月间全部支付完毕，被告人童劼合同诈骗行为已经完成，属合同诈骗既遂，至于某松公司于2015年12月8日将某亚公司100%股权以9700万元转让给柯某甲并不影响对本案合同诈骗数额的认定。综上，被告人童劼以非法占有为目的，在签订、履行股权转让合同过程中，虚构事实，指使他人伪造一套虚假的某亚公司财务账册，提供虚假的财务报表，虚增某亚公司2010年度净利润2301.539972万元，并隐瞒某亚公司无技术公关的真相，骗取某松公司该虚增净利润的股权转让款2301.539972万元，数额特别巨大，其行为已构成合同诈骗罪。被害人福建某松股份有限公司的诉讼代理人关于被告人童劼的行为构成合同诈骗罪的相关代理意见本院予以采纳。被告人及其辩护人关于被告人童劼不构成合同诈骗罪的辩解和辩护意见不能成立，不予采纳。辩护人就此提供的相关证据的证明目的不予采纳。公诉机关在本案法定审限内根据法庭的要求对证人郑某、柯某甲进行调查取证并不违反法律规定，辩护人就此提出的异议没有法律依据，不予采纳。公诉机关关于被告人童劼合同诈骗数额的认定依据不足，本院依法予以纠正。关于辩护人提出某松公司收购某亚公司100%股权实质上是柯某甲等人违规套现的操作手段，收购价格越高越好的辩护意见，本院认为，该辩护意见所涉内容并非本案审理范围，且不影响对本案相关事实的认定，故该辩护意见不予采纳。辩护人就此提供的相关证据的证明目的不予采纳。二、挪用资金罪在某亚公司被某松公司收购并成为某松公司的全资控股子公司后，2013年1月1日，被告人童劼被聘任为某松公司副总经理兼某亚公司总经理，负责某亚公司的生产经营工作。2015年4月14日，被告人童劼明知某松公司规定某亚公司所有对外借款合同必须经某松公司审批同意后方可签订，仍利用其担任某亚公司总经理的职务便利，个人决定以某亚公司名义向张家港市某港投资担保有限公司（以下简称“某港公司”）借款700万元，并以某亚公司名义与某港公司签订了《借款协议》，在借款协议上盖上某亚公司公章和童劼印章，童劼和徐某甲还在担保人处签字，借款期限自2015年4月14日至2015年4月29日止，某港公司当日即将借款以转账支票形式支付给某亚公司，童劼当即让某亚公司财务主管徐某甲将支票背书给童劼原先经营的张家港市某精细化工有限公司。当日，童劼将其中455.4万元转至张家港市某科技小额贷款有限公司账户用于偿还向该公司的借款，并将剩余244.6万元转至童劼个人账户。次日，童劼从该个人账户中各转100万元至杨某某、丁某账户，用于偿还向二人的借款，余款44.6万元用于偿还童劼向徐某甲亲属的借款。2015年11月28日，某松公司以被告人童劼涉嫌背信损害上市公司利益罪向公安机关报案，同年12月15日，被告人童劼在上海市虹口区某酒店被南平市建阳区公安局民警抓获。截止案发，被告人童劼尚未向某亚公司归还该700万元借款。上述事实，有公诉机关提供并经庭审举证质证的下列证据证实，本院予以确认：第一组证据，证明某松公司管理规章制度，某亚公司系某松公司全资子公司，童劼系某松公司副总经理兼某亚公司总经理及其职责权限：1、营业执照、内资企业登记情况表：证明2010年10月26日某松公司在某证券交易所上市。2011年7月20日某松公司收购某亚公司全部股份。2、福建某松股份有限公司子公司管理办法：证明《福建某松股份有限公司子公司管理办法》第十五条规定，子公司的董事、监事、高级管理人员应当严格遵守法律、法规和子公司章程的规定，对公司和所任职的子公司负有忠实和勤勉义务。上述人员若违反规定给子公司或公司造成损失的，应当承担赔偿责任，涉嫌犯罪的依法追究法律责任。第五十九条规定,公司所有对外签订合同均须在公司备案，所有对外担保、借款合同必须经公司审批同意后方可签订。3、福建某松股份有限公司章程、张家港某亚化工有限公司章程、章程修正案：证明福建某松股份有限公司章程第127条、第135条规定，公司经理、副经理、财务负责人、董事会秘书为公司高级管理人员。副经理协助经理工作，经经理提名后，由董事会聘任或解聘。张家港某亚化工有限公司章程第12条规定，公司股东为福建某松股份有限公司。第22条规定公司设经理一名，由股东决定聘任或解聘，行使主持公司的生产经营工作，代表公司签署与日常经营相关的购买原材料或者出售商品等合同以及《福建某松股份有限公司控股子公司管理制度》中所列明的重要合同之外的合同等职权。4、福建某松股份有限公司第一届董事会第十九次会议决议、第二届董事会第二十三次会议决议：证明2011年9月8日经某松公司第一届董事会第十九次会议决议，认为童劼符合担任上市公司高级管理人员条件，聘任童劼为某松公司副总经理。2014年9月24日，经某松公司第二届董事会第二十三次会议决议，续聘童劼为某松公司副总经理，任期三年。5、上市公司高级管理人员声明及承诺书：证明2011年9月10日童劼在某松公司上市公司高级管理人员声明及承诺书上签字。6、福建某松股份有限公司2011年-2014年年度报告：证明某松公司的年度报告中须体现主要子公司、参股公司的经营情况，其中包括张家港某亚化工有限公司的营业收入、净利润等情况，两公司损益直接相关。7、福建某松股份有限公司关于公司决策、经营层领导分工的通知：证明2013年1月1日某松公司关于公司决策、经营层领导分工的通知中写明，公司副总经理兼某亚公司总经理童劼负责某亚公司的生产经营工作。8、2012年某亚化工有限公司总经理工作职责：证明总经理全面主持公司的日常经营管理工作、组织产品的开发和销售等职责。9、福建某松股份有限公司第二届董事会第十五次会议决议、第二届董事会第二十七次会议决议、2014、2015年张家港某亚化工有限公司承包经营合同：证明童劼作为某松公司副总经理兼某亚公司总经理，某亚公司被某松公司收购以后，业绩未达到收购时的预期目标，故某松公司与童劼于2014年2月14日、2015年1月22日签订承包经营合同，从2014年1月1日起，童劼承包经营某亚公司，享有对某亚公司整体经营权，由童劼承担某亚公司全部的经营管理工作和经营风险。承包期间每年净利润指标为1000万，若利润低于1000万，差额部分由童劼赔偿给某松公司。承包结束后，童劼应保证某亚公司全部资产的完整性，所发生的坏账等损失及帐外负债全部由童劼承担。第二组证据，证明童劼违反某松公司制度规定，以某亚公司名义向外借款700万元，但并未转入公司账户的事实：1、被告人童劼的供述和辩解：证明童劼承认有向张家港市某港投资担保有限公司借钱，是和徐某甲一起去借的，因为自己有垫钱到某亚公司里，借来的钱用于归还这些垫到公司的钱，其中转给杨某某的100万是某亚公司欠他的货款，之前找他买货来弥补公司仓库亏损。其垫钱是通过某亚公司假销售的形式，把钱给贸易公司，让贸易公司把钱付到某亚公司，货是没有出去；还有让其他公司把票开给某亚公司，这个票没入某亚公司账，钱是其垫的；2013年左右，其私人有付一笔65万元的货款给某涛公司，某亚公司财务账上没有，是其垫的钱。2、证人徐某甲（原系某亚公司财务主管）的证言：证明某亚公司在2011年被某松公司收购后，童劼为了提高利润，有在某亚公司与其他贸易公司之间进行虚假销售，行为持续到2015年。承包经营期间，童劼有以虚假销售开票的方式垫资给贸易公司，童劼个人没有直接垫资给某亚公司，某亚公司账上没有显示童劼个人垫资的情况。2015年4月初，当时有与童劼一起到张家港某港投资担保有限公司借款700万元，童劫以张家港某亚公司的名义借钱并在借款协议上盖了公司公章和个人印章。签好借款协议后，徐某甲拿到转账支票，写的是张家港某亚公司。因为某松公司规定不能以公司名义借款，所以借来的钱不能入公司账，童劼让徐某甲把钱直接背书到张家港市某精细化工有限公司（童劼原来办的公司），没通过某亚公司，然后再把钱分别打给张家港市某科技小额贷款有限公司455.4万，是之前童劼用某精细公司名义向该公司借450万，多出来的5.4万应该是利息；还转244.6万到童劼农行账户。再从童劼账户打到杨某某农行账户100万，丁某工行账户100万，应该是还钱给他们，打到徐某甲账户的45.2万是归还童劼向其亲属的借款。当时童劼说短期内会还。3、证人姚某（系张家港某港投资担保有限公司总经理）的证言：证明2015年4月份，童劼找某港担保公司借700万，因为某亚化工是上市公司某松股份的全资子公司，童劫说钱用于某亚公司，让报表好看些。商量后某港公司把借款以张家港农村商业银行转账支票的形式开给某亚公司，借钱时徐某甲也在，两人还在借款协议上签字了，这笔钱至今未还。4、证人李某某（系张家港市某科技小额贷款有限公司总经理）的证言：证明2012年10月26日，童劼用张家港市某精细化工有限公司的名义向某生公司借450万，后有续借。某精细化工公司在2015年4月14日转账455万元给李某某公司，用于偿还借款，5万元是利息。5、证人丁某（系张家港保税区某国际贸易有限公司工作人员）的证言：证明2015年4月15日童劼打给丁某100万元，转到丁某尾号3801的工行账户上，是童劼欠丁某的的钱。第三组证据，证明700万元资金流向：1、借款协议、转账支票、进账单：证明2015年4月14日某亚公司向张家港市某港投资担保有限公司借款700万，借款期限至2015年4月29日，借款协议上有某亚公司公章、童劼印章，担保人处有童劼、徐某甲签字。某港公司使用张家港农村商业银行转账支票支付借款给某亚公司，某亚公司背书给张家港市某精细化工有限公司。2015在4月14日700万转至某精细化工公司尾号2317账号。2、某亚向某港投资借款700万元银行流水明细：证明某精细化工公司尾号2317账户于2015年4月14日转账455.4万至张家港市某科技小额贷款有限公司，转账244.6万至童劼尾号9511账户。童劼尾号9511账户于2015年4月15日转账45.2万给徐某甲，100万给杨某某，100万给丁某。3、民事诉状、民事判决书：证明张家港市某港投资担保有限公司向张家港市人民法院起诉张家港某亚化工有限公司、童劼、徐某甲，要求某亚公司归还借款本金700万及利息，童劼、徐某甲承担连带清偿责任。经法院判决，某亚公司应归还某港投资担保有限公司700万元和相应利息，童劼、徐某甲承担连带责任。关于被告人童劼及其辩护人提出被告人童劼不构成挪用资金罪的辩解和辩护意见，根据审理查明的事实和相关法律的规定，本院综合评判如下：1、关于被告人童劼是否有权调配该700万元借款问题。本院认为，虽然某松公司将某亚公司整体经营权发包给童劼，并签订了承包经营合同，但承包经营合同并未授权童劼可以在正常生产经营之外私自调配公司资金归个人使用，且某松公司也规定，某亚公司所有对外借款合同必须经某松公司审批同意方可签订，因此，被告人童劼不仅无权个人决定以某亚公司名义向某港公司借款700万元，更无权决定将该款用于偿还个人借款等使用。2、关于被告人童劼是否有垫资到某亚公司及其垫资是否影响对被告人童劼挪用某亚公司资金700万元数额的认定问题。经查，证人徐某甲证明承包经营期间，童劼有以虚假销售开票的方式垫资给贸易公司，童劼个人没有直接垫资给某亚公司，某亚公司账上没有显示童劼个人垫资的情况，这与被告人童劼的供述亦相吻合。本院认为，被告人童劼以虚假销售开票的方式是垫资给贸易公司，而非某亚公司，某亚公司账上没有显示童劼个人垫资的情况，且该虚假销售行为损害某亚公司利益，故不论该垫资行为是否存在均不影响对其挪用某亚公司资金700万元数额的认定。关于《股价支付协议》第二条第6款童劼个人垫支1400万元代某亚公司归还母公司的欠款一节，经查，该《股价支付协议》签订的时间是2014年10月14日，该1400万元款项是根据某松公司与被告人童劼签订的2014年度《承包经营合同》约定，用于支付截止2014年9月30日被告人童劼所承包经营的某亚公司拖欠母公司的货款及流动资金，而本案被告人童劼挪用资金的时间是2015年4月14日，故该1400万元并不影响对被告人童劼挪用某亚公司资金700万元数额的认定。3、关于童劼和徐某甲对该700万元借款负有连带责任是否影响对被告人童劼挪用资金行为性质的认定问题。本院认为，虽然连带责任保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。但是，负有连带责任保证人的存在并不改变债务人的法律地位，被告人童劼以某亚公司名义向某港公司借款700万元，并签订了《借款协议》，该笔借款的债务人是某亚公司，该笔借款在法律上应当认定为某亚公司的资金，被告人童劼利用职务便利将该笔资金归个人使用超过三个月未还，数额巨大，其行为已侵害了某亚公司资金的占有权、使用权和收益权，至于被告人童劼对该借款负有连带责任并不影响对其挪用资金行为性质的认定。综上，被告人童劼利用职务便利，挪用某亚公司资金700万元归个人使用超过三个月未还，数额巨大，其行为已构成挪用资金罪。被告人童劼及其辩护人提出被告人童劼不构成挪用资金罪的相关辩护意见均不能成立，本院不予采纳。辩护人就此提供的相关证据的证明目的不予采纳。关于辩护人提出本院对被告人童劼挪用资金罪无管辖权，应移送到犯罪地张家港市人民法院审理的辩护意见，本院认为，鉴于本案合同诈骗罪的犯罪地在建阳，故本院对被告人童劼被控合同诈骗罪具有管辖权，被告人童劼同时被控犯合同诈骗罪和挪用资金罪两罪，且合同诈骗罪属本案主要犯罪，故根据优先管辖原则，本院对全案具有管辖权。辩护人该辩护意见没有法律依据，本院不予采纳。本案以下其他书证，证实童劼身份信息及到案情况：1、受案登记表：证明2015年11月28日某松公司董事长柯某甲向南平市建阳区公安局报案，公安机关遂对该案立案侦查。2、常住人口基本信息：证明童劼已达刑事责任年龄。3、到案经过：证明2015年12月15日，童劼在上海市虹口区某酒店被南平市建阳区公安局民警抓获。4、前科查询记录单：证明童劼无前科劣迹情况本院认为，被告人童劼以非法占有为目的，在签订、履行股权转让合同过程中，虚构事实，隐瞒真相，骗取某松公司股权转让款2301.539972万元，数额特别巨大，其行为已构成合同诈骗罪；被告人童劼利用担任某亚公司总经理的职务便利，挪用本单位资金700万元归个人使用超过三个月未还，数额巨大，其行为已构成挪用资金罪。公诉机关关于被告人童劼犯合同诈骗罪和挪用资金罪的指控罪名成立，但指控被告人童劼合同诈骗犯罪数额依据不足，本院依法予以纠正。被告人童劼拒不供述其合同诈骗犯罪事实，无悔罪表现，本院依法对其不予从轻处罚。被告人童劼虽对其挪用资金行为性质提出辩护意见，但对其挪用资金行为尚能如实供述，依法可以从轻处罚。公诉机关关于被告人童劼合同诈骗罪无悔罪表现的情节认定符合查明事实，本院予以采纳。根据被告人的犯罪情节和悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百二十四条、第二百七十二条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十九条第一款、第三款、第六十四条及《最高人民法院最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释》第六条、第十一条第二款之规定，判决如下一、被告人童劼犯合同诈骗罪，判处有期徒刑十四年，并处罚金人民币50万元；犯挪用资金罪，判处有期徒刑四年。总和刑期有期徒刑十八年，并处罚金人民币50万元，决定执行有期徒刑十七年，并处罚金人民币50万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年12月15日起至2032年12月14日止。罚金限本判决生效后一个月内缴纳。）二、继续追缴本案合同诈骗犯罪所得款人民币2301.539972万元发还福建某松股份有限公司；继续追缴被告人童劼挪用资金款人民币700万元发还张家港某亚化工有限公司。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向南平市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长林满山人民陪审员黄建忠人民陪审员张晓清二〇一八年七月六日书记员涂丽红

案例二相关法律条文：
有下列情形之一，以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产：
（一）以虚构的单位或者冒用他人名义签订合同的；
（二）以伪造、变造、作废的票据或者其他虚假的产权证明作担保的；
（三）没有实际履行能力，以先履行小额合同或者部分履行合同的方法，诱骗对方当事人继续签订和履行合同的；
（四）收受对方当事人给付的货物、货款、预付款或者担保财产后逃匿的；
（五）以其他方法骗取对方当事人财物的。



公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑；数额特别巨大的，处七年以上有期徒刑。
国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员有前款行为的，依照本法第三百八十四条的规定定罪处罚。
有第一款行为，在提起公诉前将挪用的资金退还的，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以减轻或者免除处罚。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例二判决结果：
name: 童劼
crime: 合同诈骗罪
挪用资金罪
sentence: 有期徒刑十七年