案例一：
本院经审理查明的事实与公诉机关指控的事实相同。在本院审理期间，被告人费某、石某丽的家属分别代两被告人向本院各退了五万元、一万元人民币。有两份广东省人民法院案款收据证实。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。



在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例一判决结果：
name: 费某
crime: 虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
sentence: 有期徒刑十五年
name: 石某丽
crime: 虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
sentence: 有期徒刑四年

案例二：
崔某某、吴某某虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书山东省东营经济技术开发区人民法院刑事判决书（2018）鲁0591刑初45号：东营经济技术开发区人民检察院以东开检公诉刑诉〔2018〕61号起诉书指控被告人崔某某、吴某某、张某某、王某某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月25日向本院提起公诉，山东省东营市中级人民法院以（2018）鲁05刑辖14号指定管辖决定书，指定本院审理。本院于2018年6月7日立案，并依法适用普通程序，依法组成合议庭，于2018年7月4日公开开庭进行了审理。东营经济技术开发区人民检察院指派检察员刘宝成出庭支持公诉，被告人崔某某及其辩护人扈荣华、被告人吴某某及其辩护人张小涛、被告人张某某及其辩护人齐彬礼、被告人王某某及其辩护人于学文均到庭参加诉讼。现已审理终结公诉机关指控：自2015年1月至2017年5月，被告人崔某某、张某某、王某某等人利用经营的东营市ＸＸ棉业有限公司，在没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的情况下通过被告人吴某某向庆云ＸＸＸ服装有限公司虚开增值税专用发票41份，税额共计529189.12元，上述税款均已认证抵扣。2017年9月5日，崔某某、张某某被公安机关抓获；同年10月22日，王某某经公安机关电话通知到案；同年12月7日，吴某某主动到公安机关投案。针对上述指控，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人供述与辩解、辨认笔录等证据，认为被告人崔某某、吴某某、张某某、王某某违反国家对增值税专用发票的管理制度，在没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的情况下虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人崔某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议。其辩护人对量刑提出以下辩护意见：1、被告人崔某某具有坦白情节；2、其作为东营市ＸＸ棉业有限公司的法定代表人，虚开增值税专用发票的目的和动机系为了企业利益，虚开所得均用于公司开支，主观恶性不深；3、其愿意弥补给国家造成的税款损失、缴纳罚金，希望能得到从轻处罚；4、被告人自愿认罪，系初犯、偶犯。请求对其依法适用缓刑。被告人吴某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议。其辩护人对量刑提出以下辩护意见：1、被告人吴某某具有自首情节；2、其主观恶性小、认罪态度好，愿意积极赔偿国家税收损失；3、其社会表现良好，无其他违法违纪行为。请求对其依法从轻、减轻处罚，并依法适用缓刑。被告人张某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议。其辩护人对指控的罪名无异议，但提出：1、被告人张某某在共同犯罪中系从犯，所起的作用较小；其个人账户不是为实施犯罪而设立；2、被告人认罪态度较好，具有悔罪表现，系初犯、偶犯，主观恶性不深，宣告缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响。请求对其依法适用缓刑。被告人王某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名无异议。其辩护人对指控的罪名无异议，但提出：1、被告人王某某在共同犯罪中属于极其次要的辅助地位，系从犯，犯罪情节显著轻微，社会危害性不大，应当从轻或减轻处罚；2、其系初犯、偶犯，主观恶性和社会危害性小，愿意积极缴纳罚金；3、具有自首情节。综上，其犯罪情节显著轻微，请求对其免予刑事处罚。经审理查明，2015年，被告人吴某某联系东营市ＸＸ棉业有限公司法定代表人崔某某协商虚开增值税专用发票，由吴某某向其支付开票费。后自2015年3月至2017年，在无真实货物交易的情况下，被告人崔某某、张某某、王某某在吴某某的介绍和帮助下，利用其经营的东营市ＸＸ棉业有限公司，向庆云ＸＸＸ服务有限公司虚开增值税专用发票41份，价税合计4599876元，税额共计529189.12元，上述税款均已认证抵扣。另查明，经东营市公安局指定管辖，东营市公安局东营经济技术开发区公安分局于2017年7月11日对东营市国税局移交的东营市ＸＸ棉业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。2017年9月5日，被告人张某某、崔某某先后被抓获归案；2017年10月22日，经公安机关电话通知被告人王某某主动到案；2017年12月7日，被告人吴某某主动到公安机关投案。被告人崔某某、张某某、王某某、吴某某到案后均如实供述了犯罪事实。2018年8月9日，被告人崔某某、吴某某、张某某、王某某向本院交纳国家税款损失529189.12元。上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：1、被告人供述与辩解（1）被告人崔某某的供述与辩解，证实他是东营市ＸＸ棉业有限公司（以下简称“ＸＸ棉业公司”）的法定代表人，负责公司的全面业务，张某某是出纳，王某某负责棉花验级。他占公司18.5%的股份，张某某和王某某各占14.5%。2015年3月份，吴某某到ＸＸ棉业公司找他商量虚开增值税专用发票的事，经他和张某某、王某某等一起协商，便都同意了。他和吴某某商定好按票面金额的一定比例支付开票费。具体流程为：吴某某告知他受票单位和开票金额等详细信息，他安排公司的兼职会计开具发票，并电话通知吴某某，吴某某到公司拿发票时将开票费通过银行转账支付到张某某的个人账户里，并在电脑上做资金回流。有几次吴某某在做资金回流时将开票费留在了ＸＸ棉业公司账户上。后来双方熟悉了，为便于进行资金回流，吴某某拿走了ＸＸ棉业公司的网银Ｕ盾，他通过快递将开好的发票给吴某某寄过去。吴某某通过ＸＸ棉业公司做的资金回流没有真实业务，都是为了应付税务机关检查。以ＸＸ棉业公司名义开具的购货单位为庆云ＸＸＸ服装有限公司、开票日期为2015年3月的41份增值税专用发票都是虚开的，双方并无真实业务往来。卖票收入到账后，他告诉王某某，王某某记账，并开具一个其他收入的单子交给张某某。每年三、四月份，他们几个股东拢账时，把所有公司收支结算，根据利润情况进行分配。（2）被告人张某某的供述与辩解，证实其自2011年在ＸＸ棉业公司担任出纳员。2015年3月份，吴某某到ＸＸ棉业公司找崔某某商量虚开增值税专用发票的事，后来崔某某告诉他和王某某，公司按照两个点卖给吴某某增值税发票，吴某某负责联系受票公司，两个公司公户对公户付款，然后把资金通过个人户转回对方公司。为了方便资金回流，吴某某拿走了ＸＸ棉业公司账户的网银。吴某某联系好受票公司，告诉崔某某相关开票信息，崔某某再安排会计开具发票，他或者崔某某将增值税发票通过快递寄给吴某某。吴某某将卖票款有时打到他在农业银行的账户中，卖票款由他保管。公司所有收入、支出和利润的真实账都在苟某处保管，卖票的收入先由王某某写一个单子并交给他，他根据持有的单子和实际的钱款对账。每年结账时，王某某按照自己登记的收入支出算出本年利润，交给苟某，他把核对好的单子和钱也交给苟某，由苟某统一核对后，各股东进行利润分配。（3）被告人吴某某的供述与辩解，证实2015年的一天，她到ＸＸ棉业公司，找到公司负责人崔某某商量虚开增值税专用发票，并商定了支付开票费的金额。从2015年3月份她介绍庆云ＸＸＸ服装有限公司在无真实货物交易的情况下从ＸＸ棉业公司虚开增值税专用发票。她将开票信息告诉崔某某，崔某某开具发票后，她去ＸＸ棉业公司办公室去取，然后到银行走账做资金回流，她再支付开票费用。开票日期为2015年3月份，购货单位为庆云ＸＸＸ服装有限公司、销货单位为ＸＸ棉业公司的41份发票经确认都是她介绍虚开的。（4）被告人王某某的供述与辩解，证实他和崔某某、张某某等6人是ＸＸ棉业公司的实际股东。崔某某是公司的法定代表人，负责公司全面工作；张某某负责资金管理等财务工作；他负责棉花收购、验级。他曾参与和崔某某、张某某等人虚开增值税专用发票。2015年3月的一天，崔某某、张某某和他等人在公司办公室，崔某某说公司按照2个点对外卖一部分增值税发票，崔某某负责联系，张某某负责收款，每笔卖票的收入由他写个条子记账，将来按股份分钱。他们几个股东都同意了。此后卖票的收入都由张某某保管。2、证人证言（1）证人苟某的证言，证实他和崔某某、张某某、王某某等是ＸＸ棉业公司的实际股东，崔某某是公司的负责人，张某某负责现金管理等财务工作，王某某负责棉花收购。ＸＸ棉业公司开具的增值税专用发票是崔某某安排一个姓李的会计开具的。（2）证人姜某的证言，证实他经营的庆云ＸＸＸ服装有限公司与ＸＸ棉业公司无真实业务往来，他通过张某从ＸＸ棉业公司购买了41张增值税专用发票，税额共计529189.12元。（3）证人张某的证言，证实2014年他通过姜某经营的庆云ＸＸＸ服装有限公司倒卖了几次增值税专用发票，他把姜某提供的开票信息告诉吴某某，吴某某开好发票后，他再转交给姜某。后来姜某将公司的网银交给吴某某走资金流，此后姜某需要增值税发票就直接和吴某某联系。资金回流都由吴某某操作，双方之间并没有真实业务往来。（4）证人袁某、袁某的证言，证实袁某和崔某某、张某某、王某某等是ＸＸ棉业公司的实际股东，公司由崔某某、张某某等人实际经营管理。3、辨认笔录（1）张某辨认笔录，证实经辨认，姜某即庆云ＸＸＸ服装有限公司实际经营人，吴某某即为庆云ＸＸＸ服装有限公司虚开增值税专用发票的人。（2）姜某辨认笔录，证实经辨认，吴某某即为其介绍虚开增值税专用发票的人。4、书证（1）东营市国家税务局稽查局出具的《关于东营市ＸＸ棉业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告》，证实该局对ＸＸ棉业公司2015年1月1日至2016年12月31日的涉税情况进行检查，发现违法犯罪线索。（2）山东增值税发票、认证结果清单、庆云ＸＸＸ服装有限公司增值税纳税申报表，证实购货单位为庆云ＸＸＸ服装有限公司，销货单位为ＸＸ棉业公司，发票号码为01732151-01732153、01732157-01732190、06653956-06653959，开票日期为2015年3月23日的41份山东增值税专用发票，价税合计4599876元，税额52918912元，经庆云县国税局认证相符。（3）ＸＸ棉业公司在东营农村商业银行账号9050105100142050003687的交易对账单、吴某某在招商银行东营分行账号62×××29的交易明细、张某在中国农业银行账号62×××71的交易明细、东营市公安局东营经济技术开发区分局经济犯罪侦查大队出具的资金回流示意图，证实2015年3月23日ＸＸ棉业公司向庆云ＸＸＸ服装有限公司开具的41张增值税专用发票，价税合计4599876元，均已进行资金回流。（4）企业登记信息、单位纳税人税务登记信息、一般纳税人认定信息清册，证实ＸＸ棉业公司的工商登记信息和纳税信息，以及庆云ＸＸＸ服装有限公司的纳税信息。（5）抓获经过，证实公安机关于2017年9月5日10时许在东营市利津县津二路326号1号楼3单元202室将被告人张某某抓获归案；2017年9月5日11时许在东营市利津县利二路圣泽小区1号楼101室将被告人崔某某抓获归案；2017年10月22日9时许公安机关电话通知被告人王某某到案接受讯问，王某某于当天11时到案；2017年12月7日9时许被告人吴某某主动到公安机关投案。（6）被告人户籍信息，证实被告人崔某某、张某某、王某某、吴某某的身份信息情况。（7）受案登记表、立案决定书，证实2017年7月11日公安机关立案侦查的情况。上述证据，均经当庭举证、质证，合法有效，本院予以采信本院认为，被告人崔某某、张某某、王某某违反增值税专用发票管理规定，在无真实业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票税额529189.12元；被告人吴某某介绍他人虚开增值税专用发票税额529189.12元，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人崔某某、张某某、王某某、吴某某在本案中分工合作，密切配合，系共同犯罪，其中被告人崔某某、吴某某在共同犯罪中起主要作用，系主犯，被告人张某某、王某某在共同犯罪中起次要或辅助作用，系从犯，应减轻处罚。被告人崔某某、张某某被公安机关抓获归案后，如实供述其犯罪事实，系坦白，依法可以从轻处罚。被告人吴某某主动到公安机关投案，并如实供述犯罪事实，系自首，依法可以从轻处罚。被告人王某某经公安机关电话通知后自动到案，到案后能如实供述犯罪事实，依法可认定为自首，可从轻处罚。相应辩护意见予以采纳。被告人崔某某、张某某、吴某某、王某某积极赔偿国家税款损失，主动上缴违法所得，均可酌情从轻处罚。被告人崔某某、吴某某、张某某、王某某为可能判处罚金的执行提供财产保证，可酌情从轻处罚。相应辩护意见予以采纳。综上，根据被告人犯罪的事实、性质、情节以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第三款，第七十二条第一款、第三款、第六十四条之规定，判决如下一、被告人崔某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币六万元（缓刑考验期自判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后十日内一次性缴纳）。二、被告人吴某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内一次性缴纳）。三、被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币四万元（缓刑考验期自判决确定之日起计算；罚金于本判决生效之日起十日内一次性缴纳）。四、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内一次性缴纳）。五、被告人崔某某向本院上交的违法所得40000元、被告人吴某某向本院上交的违法所得20000元、被告人张某某向本院上交的违法所得40000元、被告人王某某向本院上交的违法所得10000元均依法予以追缴，上缴国库。六、被告人崔某某、张某某、吴某某、王某某退赔的税款损失529189.12元，依法上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省东营市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份审判长王华人民陪审员高兴叶人民陪审员李学慧二〇一八年八月十五日书记员燕兆欣

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。



在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例二判决结果：
name: 崔某某
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年
name: 吴某某
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年
name: 张某某
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑二年
name: 王某某
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑一年六个月