案例一：
经审理查明：一、被告人李会民、付永平合同诈骗的犯罪事实2013年10月份左右，在重庆做信息生意的肖胜奎联系湖北中高泽公司的陈中元，称其认识在山西省运城国新公司工作的一个朋友即被告人李会民，并称该公司也做电煤生意。2013年11月份左右，经肖胜奎介绍，李会民与陈中元取得联系，李会民遂安排被告人付永平给陈中元发了一份原煤化验报告，报告数据达到电厂的要求，陈中元把情况告知湖北中高泽公司的刘家宏，二人决定来运城考察。2013年11月29日晚，刘家宏、陈中元来到运城，李会民以运城国新公司总经理的身份接待了二人,又以运城国新公司下属的侯马营运站有符合电厂要求的煤为由，以运城国新公司侯马营运站的名义与湖北中高泽公司签订了一份22000吨的《煤炭供销代发合同》，李会民以运城国新公司侯马营运站委托代理人的身份，刘家宏以湖北中高泽公司的委托代理人的身份在合同上签字，该合同加盖有运城国新公司侯马营运站和湖北中高泽公司的合同专用章。合同中载明：“甲方：运城国新能源煤炭运输公司侯马开发区营运站乙方：湖北中高泽能源有限公司第一条…发站南关下峪口桑树坪到站新沟…第二条…烟煤发热量≥4800大卡／千克…贫瘦煤发热量≥4800大卡／千克…第三条…（一）质量以双方在发运站站台（煤场）煤炭共同采样初检，以甲乙双方共同确认的质检机构化验结果为准，双方确认签字后装车，装车即视为合格。结算以电厂化验结果为准。（二）2013年12月份22000吨6列，铁路运费由乙方支付。数量交付方式以铁路大票为准…第五条（一）煤炭价格随行就市，按电厂化验实际发热量为准，到站价0.11元／卡（含增值税两票），铁路运费以铁路大票为准。注：湖北汉川电厂新沟站。（二）甲方以车板方式向乙方在发运站台交货。装车完毕后，甲方交付铁路大票，领货凭证及相关手续…”同年11月30日，李会民带着刘家宏、陈中元来到运城国新公司侯马营运站，并让刘家宏、陈中元看了侯马营运站的相关手续，又带着刘家宏、陈中元到韩城市龙门镇的下峪口站台见到付永平，并以侯马营运站经理的身份将付永平介绍给二人，后付永平夸大事实介绍站台及存放原煤的情况，并称煤符合刘家宏、陈中元的要求。后李会民以报车皮计划款为由，让湖北中高泽公司先付60万元，刘、陈二人联系湖北中高泽公司于2013年12月3日给侯马营运站汇款60万元。收到60万元后，李会民安排在车站办理了一个车皮受理号，称将在桑树坪站台发煤，让湖北中高泽公司付一列煤款，刘、陈二人又联系其公司于2013年12月13日给侯马营运站汇款100万元，而李会民则从运费较高的华山站发煤。之后刘家宏、陈中元又让其公司分别于2013年12月17日、12月19日、12月27日给侯马营运站汇款290万元。2014年1月6日，李会民以春运快到了，在下峪口站发两列、华山站发两列、桑树坪站发一列可全部履行合同为由，让湖北中高泽公司再付200万元，刘、陈二人让其公司于当日给侯马营运站汇款。收到200万元后，李会民以各种理由推辞，一直推拖发货。案发后，经运城市公安局委托，山西今朝司法鉴定所2015年3月24日作出山西今朝司法鉴定所【2015】会鉴字第001号司法鉴定意见书，鉴定意见为：“1、湖北中高泽公司2013-2014年通过上海浦东发展银行武汉分行70160155200003830账户预付运城国新公司侯马营运站煤款6500000.00元，汇入该公司设立于中国银行股份有限公司侯马支行营业部147959266055账户。2、该站预收湖北中高泽公司煤款用于支付购煤款（含短途运费）和支铁路运费和代发费用支出4350000.00元，用于归还借款700000.00元，李会民个人通过赵俊勇账户借款310000.00元，李会民签字从赵俊勇账户借款王勇40000.00元，支付相关人员工资50000.00元；付给续金平账户700000.00元，魏勇账户350000.00元。3、侯马站2013年11月-2014年1月从韩城支金泰多元经营公司购进原煤12419.88吨，进价4059875.80元（含短途运费）…2013年11月-2014年1月从韩城金泰多元经营公司通过下峪口和华山站向外发运煤炭12419.88吨，其中：湖北中高泽公司7200.02吨…”截止2014年1月，李会民共收取了湖北中高泽公司的预付款650万元，按双方签订的《煤炭供销代发合同》第二条“烟煤发热量≥4800大卡／千克…贫瘦煤发热量≥4800大卡／千克”及第五条“煤炭价格随行就市，按电厂化验实际发热量为准，到站价0.11元／卡”的约定计算，所发煤炭的单价应为528／吨（4800×0.11），发煤数量为7200.02吨，李会民共计向湖北中高泽公司履行合同价款为3801610.56元。2014年5月，李会民从灵石的两渡站为湖北中高泽公司给应城市新都化工有限责任公司发煤3345.18吨。后经湖北中高泽公司与应城市新都化工有限责任公司结算价税合计1319674元，其中包含税款为113979元。综上，李会民共计向湖北中高泽履行合同价款合计5007305.56元，还余1492694.44元未履行。另查明，运城国新公司侯马营运站是运城国新公司的一个派出机构，不具有法人资格，运城国新公司并未授权侯马营运站对外签订营销合同，李会民为运城国新公司的职工，没有在运城国新公司担任任何职务，被指定为侯马营运站的负责人，付永平不是运城国新公司职工，运城国新公司侯马营运站合同专用章并未在侯马市公安局备案。

案例一相关法律条文：
有下列情形之一，以非法占有为目的，在签订、履行合同过程中，骗取对方当事人财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产：
（一）以虚构的单位或者冒用他人名义签订合同的；
（二）以伪造、变造、作废的票据或者其他虚假的产权证明作担保的；
（三）没有实际履行能力，以先履行小额合同或者部分履行合同的方法，诱骗对方当事人继续签订和履行合同的；
（四）收受对方当事人给付的货物、货款、预付款或者担保财产后逃匿的；
（五）以其他方法骗取对方当事人财物的。



虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。
被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例一判决结果：
name: 李会民
crime: 合同诈骗罪
虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑十年
name: 付永平
crime: 合同诈骗罪
sentence: 有期徒刑七年

案例二：
徐洪与陈卫东、孟凡周等虚开增值税专用发票罪一审刑事判决书安徽省淮北市烈山区人民法院刑事判决书（2017）皖0604刑初38号：淮北市烈山区人民检察院以烈检刑诉（2016）64号起诉书指控被告人徐洪、陈卫东、孟凡周、杜伟、胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵犯虚开增值税专用发票罪，本院于2016年12月9日作出（2016）皖0604刑初69号刑事判决，判决：一、被告人徐洪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币四十万元；二、被告人陈卫东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币四十万元；三、被告人孟凡周犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币四十万元；四、被告人杜伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年七个月，并处罚金人民币八万元；五、被告人胡慧芳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十八万元；六、被告人年夫昌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十八万元；七、被告人倪建设犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十八万元；八、被告人许从兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币八万元；九、被告人徐洪、陈卫东、孟凡周、杜伟、胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵违法所得，依法予以追缴。被告人徐洪、陈卫东、孟凡周不服，均提起上诉。安徽省淮北市中级人民法院于2017年3月20日作出（2017）皖06刑终3号刑事裁定，裁定：一、撤销淮北市烈山区人民法院（2016）皖0604刑初69号刑事判决；二、发回淮北市烈山区人民法院重新审理。本院审查受理后，依法另行组成合议庭进行了审理。2017年5月12日，本案裁定中止审理，8月22日恢复审理。9月26日，公诉机关申请补充侦查，本案延期审理。同年10月25日，本案恢复审理。并于2017年9月11日、11月8日公开开庭进行审理。淮北市烈山区人民检察院指派检察员谢某1、书某出庭支持公诉。被告人徐洪、陈卫东、孟凡周、倪建设及其辩护人胡峰、郝朝礼、单玉成、王玉峰、王千秋，被告人杜伟、胡慧芳、年夫昌、许从兵到庭参加诉讼。本案现已审理终结淮北市烈山区人民检察院指控：一、2012年9月起，被告人陈卫东、孟凡周合伙经营煤炭生意，两人从陕西省榆林市、河南省焦作市等地购买煤炭（无煤炭、货物运输业增值税专用发票）销售给安徽金冠玻璃有限责任公司（以下简称金冠公司），至2014年1月共计销售给金冠公司煤炭30000余吨。被告人陈卫东、孟凡周无煤炭经营许可证，且不具备一般纳税人资格，两人经营煤炭生意中无法开具增值税专用发票，金冠公司因其不能提供增值税专用发票不予结算付款。为此,被告人陈卫东找到淮北市淮星物资供应发展有限公司（以下简称淮星公司）实际控制人被告人徐洪，商定以淮星公司名义为其和孟凡周个人销售煤炭开具增值税专用发票，并约定以开票金额10%的标准付给徐洪开票费。徐洪、陈卫东、孟凡周为了使得虚开增值税发票形式合法化和顺利结算煤款，陈卫东于2013年7月1日以淮星公司名义和金冠公司补充签订了一份虚假煤炭供应合同。2013年7月至2014年8月间，由孟凡周提供开票信息，陈卫东从徐洪控制经营的淮星公司虚开煤炭增值税专用发票计177份，共计虚开税款金额2973271.12元，价税金额合计20463100元。被告人陈卫东、孟凡周将上述虚开的煤炭增值税专用发票用于与金冠公司结算煤款。二、2013年7月29日，被告人陈卫东、孟凡周让他人在江苏省新沂市国税局第二货运代开点，以个人名义虚开货物运输业增值税专用发票计79份，虚开税款金额计429509.85元，价税金额合计6565364.85元。后孟凡周经手将上述虚开的增值税专用发票提供给金冠公司用于煤款结算。三、2014年1月，被告人陈卫东、孟凡周联系唐怀某（另案处理）让其帮忙虚开增值税专用发票，并提供了发货人为淮星公司和收货人、受票方为金冠公司的开票信息，后唐怀某找到赵华（已判刑）让其帮忙办理开具增值税专用发票事宜。随后，赵华联系寇某（已判刑）让其帮忙开具货物运输业增值税专用发票，并提供给寇某上述开票信息，约定按照开票金额5.2%的标准付给寇某开票费。之后，寇某在没有实际货物运输经营的情况下，分别以江苏省新沂市泰通运输有限公司、徐州瑞源运输有限公司、徐州市广通锦城运输有限公司的名义开具了计71份发货人为淮星公司和收货人、受票方为金冠公司的虚假货物运输业增值税专用发票，虚开税款金额计688310.51元，价税金额计6945679.30元，寇某得到360900元开票费。被告人陈卫东、孟凡周将上诉虚开的货物运输业增值税专用发票用于与金冠公司结算。四、2014年8月，被告人陈卫东找到被告人徐洪称其销售给金冠公司煤炭需要货物运输业增值税专用发票，徐洪带其找到被告人倪建设，介绍倪建设为陈卫东虚开货物运输业增值税专用发票。后孟凡周提供开票信息，陈卫东将开票信息提供给倪建设（发货人为淮星公司，收货人、受票方为金冠公司），倪建设随后联系了被告人年夫昌让其帮忙虚开货物运输业增值税专用发票，并将上述开票信息提供给年夫昌，年夫昌接着又联系了池州市重泰运输有限公司负责人被告人胡慧芳，让其虚开货物运输业增值税专用发票，约定以开票金额3.8%的标准支付开票费并提供了倪建设给予的上述开票信息。2014年8月28日，胡慧芳在没有实际货物运输经营的情况下，安排会计胡某根据年夫昌提供的开票信息以池州市重泰运输有限公司名义开具了78份虚假货物运输业增值税专用发票，税款金额计446855.69元，价税金额合计4509180.11元。为此，陈卫东、孟凡周共付给倪建设295300元开票费，倪建设从中先后付给年夫昌236300元开票费，年夫昌又从中先后付给胡慧芳170000余元开票费。随后，年夫昌又找到安徽宝轮运输有限公司负责人被告人许从兵让其虚开运输业增值税专用发票，约定以开票金额4%的标准支付开票费，并将倪建设给予的上述开票信息提供给许从兵。后许从兵在没有实际货物运输经营的情况下，根据年夫昌提供的开票信息以安徽宝轮运输有限公司名义开具了7份虚假运输业增值税专用发票，虚开税款金额计41016.62元，价税金额合计413894.98元。上述85份虚假运输业增值税专用发票均由年夫昌交给倪建设，再由倪建设交给陈卫东，用于陈卫东、孟凡周与金冠公司结算。五、2014年初，淮北九华工贸有限责任公司实际控制人被告人杜伟先后从单某、张某1、张某2、郜某等人处购买煤泥、煤炭计5000余吨，在货场混掺后销售给大唐淮北发电厂。2014年6月27日，因杜伟购买的上述煤炭、煤泥无增值税专用发票用于结算，其即以虚假资金流向的方式从徐洪控制经营的淮星公司虚开煤炭增值税专用发票9份，虚开税款金额计146025.63元，价税金额合计1005000元。同年7月29日，杜伟再次以同样的方式从徐洪控制经营的淮星公司虚开煤炭增值税专用发票42份，虚开税款金额计551016.20元，价税金额合计3792288元。被告人杜伟将上述虚开的51份增值税专用发票用于与大唐淮北发电厂结算。针对指控事实，公诉机关当庭宣读、出示了书证、证人证言、鉴定意见、进项税抵扣情况说明、被告人供述等证据予以证实。公诉机关认为，被告人徐洪为他人虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款金额计4117168.64元，数额巨大；被告人陈卫东、孟凡周让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款金额计4578963.79元，数额巨大；被告人杜伟让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款金额计697041.83元，数额较大；被告人胡慧芳为他人虚开增值税专用发票，虚开税款金额计446855.69元；被告人年夫昌、倪建设介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款金额计487872.31元；被告人许从兵为他人虚开增值税专用发票，虚开税款金额计41016.62元，八被告人的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，应以虚开增值税专用发票追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人徐洪对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名均有异议，辩解称：关于指控第一起，其和陈卫东是合伙关系，一起往金冠公司送煤并签订合同，不构成虚开；关于指控介绍虚开的事实，当时不认识倪建设，不构成介绍虚开；关于九华公司，都是真实业务不存在虚开发票。其行为不构成虚开增值税专用发票罪。辩护人胡峰提出的辩护意见是：1.公诉机关指控的第一起犯罪与事实不符，徐洪与陈卫东系实质上合伙，二人有口头协议，徐洪提供了经营资金，补签煤炭供应合同，开具发票是合法的；2.公诉机关指控的第四起犯罪与事实不符，徐洪仅是使用电梯卡送陈卫东到倪建设办公室，不存在介绍他人虚开的行为；3.公诉机关仅凭资金流的往来认定被告人徐洪为杜伟虚开增值税专用发票无依据，淮星公司与九华公司之间存在真实的煤炭交易。综上，公诉机关对被告人徐洪犯虚开增值税专用发票罪的指控均不成立。辩护人郝朝礼提出的辩护意见是：指控被告人徐洪构成虚开增值税专用发票罪的罪名，事实不清，证据不足，应宣告其无罪。虚开增值税专用发票罪的犯罪客体包括侵害税收法律秩序同时造成税款流失，如没有税款流失已完税就不能构成该罪。本案涉案发票均已完税，起诉书中未谈及税款流失问题。虚开增值税专用发票罪应向法庭提供税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务稽查报告、税务调查报告等书证，并同时附有国税局向公安机关移送书，而提供的仅是鉴定书，不应采信。公诉机关提供材料无被告人偷逃税款给国家造成损失，被告人主观上没有偷逃税款的故意。淮星公司开给金冠公司的煤炭增值税专用发票，是在履行两公司签订的供货合同约定的义务，该行为是合法的。徐洪没有介绍虚开增值税专用发票行为。指控淮星公司给九华公司虚开增值税专用发票没有事实依据、淮星公司与九华公司之间存在真实的煤炭交易的。综上，指控被告人徐洪构成犯罪无依据，应宣判无罪。针对辩护意见，辩护人当庭提交了：1.淮国税复不受字【2017】1号复议决定书。2.淮北市相山区人民法院（2017）皖0603行初字11号行政判决书。3.淮北市烈山区人民法院（2017）皖0604刑初38号刑事裁定书。4.国家司法考试辅助用书（2017）第二卷。“如果虚开、代开增值税等发票不具有骗取国家税款的可能性，则不宜认定为本罪”。5.百案说法-税务人员违法犯罪案例选编。虚开增值税专用发票罪的犯罪客体是国家对税收和发票的管理制度，本罪侵犯了国家对发票的监督管理制度，同时又导致税款的流失，二者缺一都不构成该罪。6.《税务稽查工作规程》。7.淮北市国家税务局稽查局2017年8月30日出具情况说明一份。用以证明上述观点。被告人陈卫东对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的第四起犯罪事实和罪名均无异议。同时辩解称：1.起诉书指控的第一起，其与徐洪系合作关系，没有虚开增值税专用发票；2.其没有参与公诉机关对其的其他指控。辩护人单玉成提出的辩护意见是：1.对公诉机关指控的第四起犯罪事实和罪名均无异议；2.公诉机关指控的第一起犯罪不能成立，陈卫东与淮星公司之间系合作或挂靠关系，不属于虚开增值税专用发票；3.公诉机关指控的第二三起犯罪缺乏事实和法律依据，不能成立。针对辩护意见，辩护人初审当庭提交了民事起诉状一份、还款承诺书。用以证明上述观点。被告人孟凡周对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名均有异议，辩解称：1.其一直都是金冠公司的供货方，与陈卫东的合作仅是自购货供应，其只负责组织货源；2.对淮星公司和金冠公司的煤炭供应合同不知情，没有与淮星公司打过交道，也没有虚开增值税专用发票。辩护人王玉峰提出的辩护意见是：税款流失数额是定罪依据，本案被告人不欠税；淮北市国税局的鉴定书不应采信；指控被告人孟凡周提供开票信息事实不清。综上，被告人孟凡周不构成虚开增值税专用发票罪。被告人杜伟辩解称：其与淮星公司之间都是真实业务，没有虚开增值税专用发票。针对辩解意见，初审当庭提交场地租赁合同一份、货场照片一份；重审时当庭提出侦查卷内举报信信封及举报信内容。用以证明上述观点。被告人胡慧芳对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名均不表示异议。初审时辩解称，侦查机关未确定其为犯罪嫌疑人对其询问时主动交代了犯罪事实，应认定为自首。被告人年夫昌对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名均不表示异议。被告人倪建设对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名均不表示异议。辩护人王千秋提出的辩护意见是：1.对公诉机关指控倪建设犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名均无异议；2.被告人倪建设系自首；3.被告人倪建设在介绍环节起次要作用，系从犯；4.被告人倪建设主动退交赃款。综上，建议对其判处一年以下有期徒刑并适用缓刑。被告人许从兵对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名均不表示异议。经审理查明：一、2014年8月，被告人陈卫东找到被告人徐洪称其销售给金冠公司煤炭需要货物运输业增值税专用发票，徐洪带其找到被告人倪建设，介绍倪建设为陈卫东虚开货物运输业增值税专用发票。后孟凡周提供开票信息，陈卫东将开票信息提供给倪建设（发货人为淮星公司，收货人、受票方为金冠公司），倪建设随后联系了被告人年夫昌让其帮忙虚开货物运输业增值税专用发票，并将上述开票信息提供给年夫昌，年夫昌接着又联系了池州市重泰运输有限公司负责人被告人胡慧芳，让其虚开货物运输业增值税专用发票，约定以开票金额3.8%的标准支付开票费并提供了倪建设给予的上述开票信息。2014年8月28日，胡慧芳在没有实际货物运输经营的情况下，安排会计胡某根据年夫昌提供的开票信息以池州市重泰运输有限公司名义开具了78份虚假货物运输业增值税专用发票，税款金额计446855.69元，价税金额合计4509180.11元。为此，陈卫东、孟凡周共付给倪建设295300元开票费，倪建设从中先后付给年夫昌234800元开票费，年夫昌又从中先后付给胡慧芳170000余元开票费。随后，年夫昌又找到安徽宝轮运输有限公司负责人被告人许从兵让其虚开运输业增值税专用发票，约定以开票金额4%的标准支付开票费，并将倪建设给予的上述开票信息提供给许从兵。后许从兵在没有实际货物运输经营的情况下，根据年夫昌提供的开票信息以安徽宝轮运输有限公司名义开具了7份虚假运输业增值税专用发票，虚开税款金额计41016.62元，价税金额合计413894.98元，许从兵遂收取年夫昌16555.8元开票费。上述85份虚假运输业增值税专用发票均由年夫昌交给倪建设，再由倪建设交给陈卫东，用于陈卫东、孟凡周与金冠公司结算，并被金冠公司用于向税务机关申报抵扣税款。上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据予以证明：1.书证（1）中国工商银行往来户历史明细清单、中国农业银行金某借记卡明细对账单，载明：池州市重泰运输有限公司中国工商银行13×××59账户、被告人倪建设中国工商银行62×××19账户往来明细。（2）中国农业银行金某借记卡明细对账单，载明：被告人年夫昌中国农业银行62×××78账户往来明细。（3）淮北市公安局相山分局调取证据通知书、徽商银行交易明细，载明：周某徽商银行13×××18账户交易情况。（4）池州市重泰运输有限公司记账凭证、货物运输业增值税专用发票、营业执照、税务登记证、组织机构代码证，载明：池州市重泰运输有限公司企业基本信息。2014年8月28日，该公司根据年夫昌提供的开票信息为其开具了78份虚假的货物运输业增值税专用发票,虚开税款金额446855.69元，价税金额合计4509180.11元，年夫昌按照约定以开票金额的3.8%先后支付给胡慧芳开票费17万余元。（5）安徽宝轮运输有限公司记账凭证、货物运输业增值税专用发票、营业执照、税务登记证及安徽金冠玻璃有限责任公司相关会计凭证，载明：安徽宝轮运输有限公司为年夫昌开具运输业增值税专用发票7份，虚开税款金额41016.62元，价税金额合计413894.98元。上述发票最后被提供到金冠公司。（6）安徽宝轮运输有限公司、池州市重泰运输有限公司记账凭证、收据、银行承兑汇票，载明：安徽宝轮运输有限公司账面显示2014年8月30日收取金冠公司运费10万元，池州市重泰运输有限公司账面显示2014年12月21日收取金冠公司运费451万元。（7）蚌埠市地方税务局、池州市贵池区地方税务局关于附加税费率的说明，载明：蚌埠市城区、池州市城区依据增值税、营业税和消费税征收的附加税费包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加三种，征收率分别为7%、3%、2%。安徽宝轮运输有限公司、池州市重泰运输有限公司在2014年度按照上述税费征收率申报缴纳附加税。2.证人证言（1）证人胡某证言：其系池州重泰运输有限公司会计。2014年8月28日，年夫昌到其公司开票，其老板胡慧芳安排其给金冠公司开了79份货物运输发票，总共开了490多万的运输发票，作废了一部分，还剩450多万的运输发票，开票费由年夫昌支付。按3.8%的手续费应收取17万开票费，年夫昌刷卡支付13.9万元，剩下的3万多付的是现金。（2）证人张某3证言：其系安徽宝轮运输有限公司会计。宝轮公司开给金冠公司的发票是老板许从兵安排其开的。2014年8月28日开了6份，8月30日开了1份，共计开票7份，开票金额合计413895元。宝轮公司账面显示收了金冠玻璃公司10万元运费，没有依据，是其按老板说的记的，公司账册内ＮＯ.2796404的收据是其写的，是为做账用的，没有什么依据，是许从兵要求的。（3）证人周某证言：其是安徽启轩贸易公司的会计，2014年5月27日，其公司从陈卫东处借了150万元周转，后来陆续还给了陈卫东，其中有的是按照陈卫东的要求打入倪建设和任冬梅的卡上。3.淮北市国家税务局淮国税稽鉴［2015］4号鉴定书及进项税抵扣情况说明，证明：涉案的以池州市重泰运输有限公司名义虚开的货物运输业增值税专用发票78份，虚开金额4062324.42元、税额446855.69元，价税合计4509180.11元；以安徽宝轮运输有限公司名义虚开的货物运输业增值税专用发票7份，虚开金额372878.36元、税额41016.62元，价税合计413894.98元。涉案税额被金冠公司用于向税务机关申报抵扣税款。4.辨认笔录淮北市公安局相山分局辨认笔录，载明：2015年4月30日，经倪建设辨认，1号照片男子是其给236300元帮其虚开增值税专用发票的年夫昌；4号照片男子是给其295300元让其帮忙找人虚开增值税专用发票的陈卫东。5.被告人供述（1）被告人陈卫东供述:关于池州重泰运输公司和蚌埠宝轮运输公司的运输税票，在2014年8月份，其去金冠玻璃公司结尾款，金冠玻璃公司要求其提供税票，其找徐某3开货物运输增值税专用发票，徐某3说他的公司不能开，帮其联系了倪建设，徐某3带其到倪建设公司，当时三人都在场，徐某3给倪建设说淮星公司需要货物运输增值税专用发票但没有资质，想让倪建设帮忙。后，其以8、9个点的开票费向倪建设买票提供给金冠玻璃公司。其不知道倪建设如何从池州和蚌埠弄的税票。其分两笔向倪建设支付开票费，一笔是通过启轩公司转给倪建设的，另外一笔是用自己的银行卡转给倪建设的。其不知道池州重泰运输公司和安徽宝轮运输公司是否有真实的运输关系。开票信息是孟凡周写在纸上给其，其再提供给倪建设。（2）被告人孟凡周供述：其不知道关于池州市重泰运输有限公司和安徽宝轮运输有限公司的税票之事。（3）被告人胡慧芳供述：2014年6、7月份，年夫昌通过其公司驾驶员袁水发介绍，找到其要开450多万的运输业增值税专用发票，双方商定以开票面额3.5%的比例收取开票费，开票费大概17万元，年夫昌转到其账户上，其公司没有向淮星公司及金冠公司提供过运输业务。其公司与金冠公司签订的货物运输合同是假合同，年夫昌把盖好金冠公司印章的合同和派车单寄过来，承兑汇票也是虚假的。（4）被告人年夫昌供述：2014年8月28日，其根据倪建设提供的开票信息（发货人为淮星公司，收货人、受票方为金冠公司），从池州市重泰运输有限公司胡某处以开票金额3.8%的开票费，开了79份货物运输业增值税专用发票，共支付了17万多元的开票费；从安徽宝轮运输有限公司许从兵处以开票金额4%的开票费，开了7份货物运输业增值税专用发票，共支付了1.6万元左右的开票费。后其将上述发票交给倪建设，倪建设分两次支付其234800元的开票费。（5）被告人倪建设供述：2014年8月的一天，徐洪带着陈卫东找到其，陈卫东说他经营金冠玻璃厂的煤炭生意，从内蒙拉煤，运输找的是散户没有发票，需要开490多万货物运输业增值税专用发票，不超过票面金额6%的开票费他可以接受，于是其联系了年夫昌，其和年夫昌约定不超过票面金额的4.8%付给年夫昌开票费。于是其电话告知陈卫东可以开票，陈卫东提供了开票信息，实际受票方和收货人均为安徽金冠玻璃有限责任公司，发货人为淮北市淮星物资供应发展有限公司，开票金额400余万元，起运地为内蒙，到货地为淮北。2014年8月下旬，年夫昌开好票到淮北交给其，同年8月28日陈卫东通过工行62×××78账户给其转了295300元。其分两次支付年夫昌开票费234800元。其实际获利60500元。（6）被告人许从兵供述：其公司和金冠公司未打过交道，也没有业务往来。2014年8月份，年夫昌让其帮忙开运输业增税专用发票，其收取年夫昌开票总额4%的费用，帮其开了7张货物运输业增值税专用发票，其公司账面上显示与金冠公司有业务往来都是假的。其收取年夫昌16555.8元的开票费，去掉税务局的费用，其大约能落1个点，也就是大约4000元的好处。二、2014年初，淮北九华工贸有限责任公司（以下简称九华公司）实际控制人被告人杜伟先后从单某、张某1、张某2、郜某等人处购买煤泥、煤炭计5000余吨，在货场混掺后销售给大唐淮北发电厂。2014年6月27日，因杜伟购买的上述煤炭、煤泥无增值税专用发票用于结算，其即以虚假资金流向的方式从徐洪控制经营的淮星公司虚开煤炭增值税专用发票9份，虚开税款金额计146025.63元，价税金额合计1005000元。被告人杜伟将上述虚开的9份增值税专用发票用于与大唐淮北发电厂结算。九华公司没有补缴税款。上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据予以证明：1.书证（1）九华公司与大唐淮北发电厂、淮星公司的相关账户往来情况、税务登记表以及增值税专用发票等书证，载明：九华公司与淮星公司及大唐淮北发电厂的账户资金往来情况，及相关虚开的增值税专用发票信息。（2）淮北九华工贸有限公司记账凭证、中国工商银行业务回单、安徽增值税专用发票，载明：淮星公司与九华公司虚开增值税专用发票情况。（3）淮北市国家税务局稽查局情况说明，载明：截至2015年12月28日，淮北九华工贸有限公司没有补缴税款。（4）被告人杜伟记录流水账的笔记本二本，载明：7月11日淮星670×1500Ｔ＝1005000元（税款100500元）已清付。2.证人证言（1）证人张某4证言：2014年6月，其从洪杨煤矿买了大概400吨煤，后通过谢某2介绍卖给杜伟，帮帮是跟着杜伟干的，帮帮他们找车拿着其的煤票直接从洪杨煤矿把煤拉到杜伟在搅拌站那边的货场，杜伟他们一直给大唐电厂送煤，这批煤是送到虎山电厂的，给其煤款178592元。运费是杜伟他们出的，其没有给杜伟开过增值税发票。（2）证人吴某证言：2014年其在选煤厂给杜伟装煤泥，装好之后拉到东外环测速点附近一个废弃的石料厂里，煤泥拉到杜伟货场之后，杜伟把煤和煤泥掺好，让其把掺好的煤装车，最后送到虎山电厂，其给杜伟装煤泥没有发票。2014年6月8日、7月8日杜伟转给其的20万元和12015元可能是给其的装卸费，也可能是还其钱。（3）证人单某证言：2014年5月份，有个跟杜伟干活的人跟其联系，然后到煤场看煤样，谈好价格就去拉了，当时卖给杜伟大概500多吨煤，大概30多万元，其卖的是六矿煤矸石洗的煤，没有发票。（4）证人张某1证言：2014年5、6月份，杜伟找其买煤泥，其两次卖给他大概1500吨煤泥，每吨200元。煤泥都是从其货场运到杜伟在淮北市焦化厂那边的货场，货款大概30万元左右，其没有提供发票。（5）证人张某2证言：2014年5月至10月间，其两次卖给杜伟煤泥800多吨，杜伟找车来拉，运费是杜伟出的，2014年6月6日付款117380元，同年10月22日付款42740元。（6）证人宋某证言：2014年5月份，杜伟和大唐淮北发电厂签过供煤合同后找到其，让其投资和他一起做，其打了250万元给杜伟当运作资金，之后其给他联系郜某的吴庄煤矿拉过几次煤，买了大概千把吨煤，运输是杜伟找人，吴庄煤款是小煤矿，没有发票。除此之外，具体都由杜伟运作。2014年8月，杜伟抱着一堆账找其说折本了，扣掉亏损的钱，把剩下的钱还给其。杜伟从郜某处拉了2000吨左右的煤，大概490元一吨，小煤矿没有发票。拉煤的车是跟杜伟干的几个小孩找货车拉的。其还听说杜伟从北杨煤矿拉次煤，大概250元一吨，拉了1000吨左右，往电厂送煤需要发票，杜伟怎么弄的不知道。跟杜伟干的有杜伟的侄子杜某2，还有一个叫谢某2的。（7）证人谢某2证言：2014年5月至12月间，其给杜伟打工，主要是看货场、收煤和发煤，杜伟的货场在东外环测速点附近搅拌站那边，其陪杜伟到刘桥矿、六矿一个小洗煤厂以及洪杨煤矿买过煤。2014年7、8月份，杜伟让其找煤源，其转到六矿的时候，看到一个小洗煤厂有煤，杜伟就去跟人家谈价格，之后开始从这个小洗煤厂拉煤，车是杜伟找的，煤都是拉到东外环货场，拉了多少煤记不住了，老板是个女的。洪杨煤矿的煤是一个叫张某4的给杜伟联系的，杜伟安排其去看质量，杜伟跟张某4谈好价格之后就开始拉煤，数量记不住了。煤款是杜伟用自己的银行卡转账，还有一次杜伟拿10万元煤款让其送给张某4。杜伟买的煤拉到货场掺好之后全部卖给大唐电厂了。（8）证人王某1证言：其在勤泰公司安排车，认识杜伟，杜伟的货场在东外环电子眼附近，2014年10月，杜伟买勤泰公司老总杜培的煤，杜伟让其帮他组织车辆拉煤，后来说好以13元每吨从刘桥矿拉到杜伟的煤场，大概拉了2天，有三千多吨煤，其帮杜伟拉煤不带运输发票。（9）证人刘某证言：2014年天热的时候，杜伟让其到刘桥二矿给人拉煤，其找了二三十辆私人的车把煤拉到杜伟的货场，拉的是濉溪县星火公司的煤，大部分是从刘桥二矿拉出来的，还有一小部分是从星火公司货场拉出来的。运输没有发票，杜伟也没有问其要发票。（10）证人郜某证言：2014年6月6日、6月18日、8月18日杜伟给其汇的三笔钱是买其煤的煤款，是杜伟通过其小孩舅宋某联系买的，是否含增值税发票不清楚。（11）证人徐某1证言：淮星公司是其哥徐某3的，他还有个名字叫徐洪。其准备在2015年2月份去上海，在前几天开车和朋友刘婷在淮北蚂蚁公寓附近把淮星公司的会计凭证还给了徐某3，其与淮星公司没有太大关系。2014年6月27日，淮星公司12×××75农行账户转给其尾号6179农行账户80万元，之后其把80万元转到杜伟尾号4810农行账户。2014年8月19日淮星公司尾号8075农行账户将190万转到其尾号7727工行账户，其将190万转给杜伟。同日，淮星公司8075农行账户将151.87万元转到其尾号7727工行账户，之后其又转给杜伟。淮星公司与杜伟账户的钱款往来是徐某3安排其做的，其不知道原因，为什么淮星公司的钱不直接转给杜伟，其也不知道。淮星公司一共通过其账户转给杜伟多少钱记不清了，其和杜伟没有经济往来，只要是从其个人银行卡上转账给杜伟的钱，都是根据徐洪安排从淮星公司转款给杜伟的。3.淮北市国家税务局淮国税稽鉴［2015］2号鉴定书及进项税抵扣情况说明，证明：淮北九华工贸有限公司从淮星公司取得无货虚开增值税专用发票9份，票面金额858974.37元，税额146025.63元，价税合计1005000元。开具的增值税专用发票号码为0342ｘｘ68-0342ｘｘ76，发票代码为340ｘｘｘｘ140。4.搜查笔录淮北市公安局相山分局搜查笔录、扣押清单、领条，载明：2015年5月22日，侦查人员在见证人的见证下依法对杜伟住处万马相山庭院叠翠园1-505室进行搜查，并扣押了电脑主机一台和笔记本两个。同年9月10日，高振代杜伟家属将电脑主机领回。5.被告人供述（1）被告人徐洪供述：其提供给杜伟多少发票想不起来了，以实际开票数额为准。杜伟的煤炭都拉淮北电厂了。杜伟从其那里拉了多少煤不清楚，其的煤质好，杜伟先把其的煤拉回货场，在配点发热量低点的次煤卖给电厂。杜伟现在欠其300多万，一部分是其煤款，还有一部分是杜伟借的钱。有银行凭证，没借条，凭证和公司账现在丢了。（2）被告人杜伟供述：其经营的九华公司只做煤炭生意，其姐杜某1是法定代表人，但由其实际经营。九华公司给大唐淮北发电厂供的煤炭主要从刘桥矿、杜培的勤泰工贸公司以及徐某3的淮星公司购买，没有从其他地方买过煤，九华公司没有固定货场，平时煤放在焦化厂放焦煤的地方，2014年的时候，其曾在东外环测速点南边借用朋友的场地存了一段时间的煤，也没有给租场地的钱。供给大唐电厂的煤都是汽运的，淮星公司的煤有时候淮星直接找人拉到电厂，有时其找车拉到货场之后再拉到电厂；刘桥、勤泰的煤都是其组织车去拉的，有时直接送电厂，有时拉到九华货场，煤拉到九华货场需要掺，掺到符合电厂要求的质量后再送往电厂，其和大唐电厂都是对公账户支付。九华公司给电厂开发票，公司从淮星公司买了多少煤记不住了，九华公司也是通过对公账户打款的，淮星公司给其开发票，九华公司给淮星公司打了多少煤款记不住了。九华公司-2972账户2014年6月27日、7月11日，8月15日、8月18日、8月19日、8月29日分别打给淮星公司80万、20.5万、100万、200元、179.2万元和100万元，都是从淮星公司买煤的煤款。九华公司没有库存的煤了，现在只在焦化厂剩了一点煤底子，大概几十吨。其和徐某1之间没有经济往来。2014年6月27日打给淮星公司的80万通过徐某1的账户又打回其账户，这是徐某3还其的钱，之前徐某3问其借的，怎么借的记不清了。2014年8月18日打给淮星公司的200万为什么在当日又打回来了，是因为淮星公司打错了，其第二天又打给徐洪了。8月19日淮星公司将这200万元扣下10万元为什么又将剩下的190万通过徐某1的账户打给其，其忘记是怎么回事了。2014年8月19日其-7747工行卡将这190万元转到其工行-9401账户，当日又将190万元中的180万元打给九华公司账户，随后九华公司又将180万中的179.2万元打给淮星做煤款，是怎么回事其忘记了。其记不清为什么用一笔钱做两次支付煤款。为什么8月19日淮星公司通过徐某1的7727账户将这笔179.2万元当中的151.87万元转到其-7747账户后，其当日又将151.87万元中的100万通过九华公司又转给淮星公司当煤款，其也想不起来是怎么回事了。其没有做假资金流水，为什么将200万元货款当479.2万元的货款使用是因为徐洪欠其的，九华公司把货款打到淮星公司后，徐洪从公司把钱提出来还给其。（侦查机关讯问，为什么徐洪欠其钱的金额和煤款、增值税发票金额相符，杜伟沉默不语）。九华公司2014年度没有收过没有煤票的散煤，都是有煤票的，其在收到大唐公司货款后将钱打给数人，有的是运费，有的是借别人的钱。2014年6月6日打给高振的102.3748万元是因为高振和其合伙从宿州汉福矿业买煤送往电厂，后来高振不干了，其退给高振的钱。6月6日、6月23日分别给张某1打7.3万元和24.019万元是其还张某1的借款；6月6日打给张某2的11.7380万元是其借老表张某2的钱还他的；6月6日、6月18日通过其工行账户-9401打给郜某的19.8万元和49.4万元是其还郜某的借款；2014年8月15日工行账户-9401打给张某4的17.892万元是其还张某4的借款；工行账户-9401打给宋某、王某1、刘某、杜某2、吴某及单某的钱是其还他们的借款。为什么他们说不是借款而是煤款，其觉得是他们故意说的。为什么九华公司的进项增值税发票金额明显大于销售项金额，而且九华公司没有存煤，是煤炭价格下调造成的，其亏损了。笔记本中记载的“7月11日淮星670×1500Ｔ＝1005000元（税款100500元）已清付”，是徐洪借其的钱，借多少忘记了，借条撕了。笔记本中记载的“8月19日付税（3792288元）费377827元”也是徐洪借其的钱，徐洪还的款。2015年4月8日、9日，被告人胡慧芳在未被侦查机关确定为犯罪嫌疑人，进行一般性排查询问时主动交代了犯罪事实。2015年4月15日，被告人年夫昌主动到睢宁县公安局双沟派出所投案，并如实供述主要犯罪事实。2015年4月30日、7月24日，被告人倪建设、许从兵分别主动到淮北市公安局相山分局投案，并如实供述犯罪事实。被告人胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵分别于2015年4月21日、4月24日、4月30日、9月7日向淮北市公安局相山分局退交赃款175000元、200000元、200000元、100000元。综合证据：1.归案情况说明、安徽省池州市看守所证明、江苏省睢宁县看守所出所登记表，载明：被告人徐洪于2015年6月1日被常州市公安局钟楼分局南大街派出所抓获并寄押于常州市看守所；被告人陈卫东于2015年6月4日被淮北市公安局相山分局责任区二队抓获；被告人孟凡周于2015年5月7日被淮北市公安局相山分局责任区二队抓获；被告人杜伟于2015年5月21日被淮北市公安局相山分局传唤接受讯问，次日被该局刑事拘留；被告人胡慧芳于2015年4月15日被池州市公安局特警支队一大队抓获并寄押于池州市看守所；被告人年夫昌于2015年4月15日主动到睢宁县公安局双沟派出所投案，次日被寄押于睢宁县看守所；被告人倪建设于2015年4月30日主动到淮北市公安局相山分局投案；被告人许从兵于2015年7月24日主动到淮北市公安局相山分局投案。2.淮北市公安局相山分局经侦大队扣押清单，载明：被告人胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵分别于2015年4月21日、4月24日、4月30日、9月7日向淮北市公安局相山分局退交赃款175000元、200000元、200000元、100000元。3.前科查询情况说明，载明：经查询，未发现被告人徐洪、陈卫东、孟凡周、杜伟、胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵案发前有违法犯罪记录。4.被告人徐洪、陈卫东、孟凡周、杜伟、胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵户籍证明及本案诉讼程序方面的法律文书，证明：案发时，八被告人均系完全刑事责任能力人本院认为：被告人徐洪为他人虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款金额计633897.94元，数额较大；被告人陈卫东、孟凡周让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款金额计487872.31元；被告人杜伟让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款金额计146025.63元；被告人胡慧芳为他人虚开增值税专用发票，虚开税款金额计446855.69元；被告人年夫昌、倪建设介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款金额计487872.31元；被告人许从兵为他人虚开增值税专用发票，虚开税款金额计41016.62元，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。关于公诉机关“被告人陈卫东找到淮星公司实际控制人被告人徐洪，商定以淮星公司名义为其和孟凡周个人销售煤炭开具增值税专用发票，并约定以开票金额10%的标准付给徐洪开票费。徐洪、陈卫东、孟凡周为了使得虚开增值税发票形式合法化和顺利结算煤款，陈卫东于2013年7月1日以淮星公司名义和金冠公司补充签订了一份虚假煤炭供应合同。2013年7月至2014年8月间，由孟凡周提供开票信息，陈卫东从徐洪控制经营的淮星公司虚开煤炭增值税专用发票计177份，共计虚开税款金额2973271.12元，价税金额合计20463100元。被告人陈卫东、孟凡周将上述虚开的煤炭增值税专用发票用于与金冠公司结算煤款”的指控，经查，1.该起指控中，仅有陈卫东供述给徐洪开票费，陈卫东在初审及重审时陈述开票费10几个点不是其说的，并在初审时申请调取同步录音录像未果。对于该情节仅有陈卫东供述，且陈卫东庭审推翻该口供，淮星公司的记账凭证徐洪报案称被盗，该情节没有其他证据相互印证，因此认定该情节缺乏足够的证据。2.被告人徐洪辩称，其与陈卫东是合伙关系，并提供了资金。陈卫东对此情节的供述前后不一致，其2015年6月5日供述称，从淮星公司买了2000多万的增值税专用发票；同年7月17日供述称，徐洪提供过一部分资金，有现金、有承兑汇票，和徐洪有口头协议，不论送煤的事做成做不成，和徐洪都有利益分配；同年12月22日供述称，徐洪给其的钱全部是投资款，其还给徐洪的有一部分是投资款，一部分是开票费；庭审辩称与徐洪、孟凡周均是合伙关系。现有证据不能排除合理怀疑。3.根据徐洪的供述，该笔用以抵扣的进项税，是用矿务局的一批煤的进项税进行抵扣的，该批煤有库存，卖这批煤时按17%交增值税。侦查机关没有进一步核实该供述的真伪，因此，淮星公司开具的该笔煤炭增值税专用发票进行抵扣的进项税是否造成税款损失，证据不足。综上，公诉机关的本起指控事实不清、证据不足，不予认定。关于公诉机关“2013年7月29日，被告人陈卫东、孟凡周让他人在江苏省新沂市国税局第二货运代开点，以个人名义虚开货物运输业增值税专用发票计79份，虚开税款金额计429509.85元，价税金额合计6565364.85元。后孟凡周经手将上述虚开的增值税专用发票提供给金冠公司用于煤款结算”的指控，经查，1.证人袁某证言证实：金冠公司的79份发票是其代开点开具的，系一个女子通过ＰＯＳ机刷卡的方式支付的税款。经其辨认，其称赵华曾经常找其开票，但该79份发票是否系赵华来开的不能确定；2.赵华供述并没有提及该79份货物运输业增值税专用发票的有关情况；3.被告人陈卫东、孟凡周均辩称不清楚江苏省新沂市国税局第二货运代开点的发票是怎么回事；4.公诉机关未能提供证据证明“他人”的身份，也就无法确定本案中陈卫东、孟凡周有无让“他人”在上述代开点虚开货物运输业增值税专用发票。综上，公诉机关的本起指控事实不清、证据不足，不予认定。对辩护人的本起辩护意见予以采纳。关于公诉机关“2014年1月，被告人陈卫东、孟凡周联系唐怀某（另案处理）让其帮忙虚开增值税专用发票，并提供了发货人为淮星公司和收货人、受票方为金冠公司的开票信息，后唐怀某找到赵华（已判刑）让其帮忙办理开具增值税专用发票事宜。随后，赵华联系寇某（已判刑）让其帮忙开具货物运输业增值税专用发票，并提供给寇某上述开票信息，约定按照开票金额5.2%的标准付给寇某开票费。之后，寇某在没有实际货物运输经营的情况下，分别以江苏省新沂市泰通运输有限公司、徐州瑞源运输有限公司、徐州市广通锦城运输有限公司的名义开具了计71份发货人为淮星公司和收货人、受票方为金冠公司的虚假货物运输业增值税专用发票，虚开税款金额计688310.51元，价税金额计6945679.30元，寇某得到360900元开票费。被告人陈卫东、孟凡周将上述虚开的货物运输业增值税专用发票用于与金冠公司结算”的指控，经查，1.赵华供述证实：其向安徽金冠玻璃有限责任公司开过货物运输业增值税专用发票。发票都给一个姓孟的了，他的手机号为139××××0889，大名不知道。2015年淮北市公安局的人找到寇某后，寇某打电话给其说开往淮北玻璃厂的发票出了问题，问其怎么回事，其也搞不清情况，就打唐怀某的电话问她怎么搞的，唐怀某也没有讲具体原因，只是用手机给其发了一个姓孟的电话。从赵华的供述来看，孟凡周存在与唐怀某联系的可能性，但目前唐怀某没有归案，孟凡周有没有找唐怀某帮忙开票无法查证；2.被告人孟凡周供述：其认识一个叫唐怀某的女的，在萧县税务局上班，是其老婆的同学，原来就认识但没有什么接触，后来陈卫东介绍她和其一起吃过一次饭，具体吃饭的原因不清楚，其只是陪着，唐怀某没有向其提供过什么东西。其在往金冠玻璃厂送煤期间，夏主管给其打过电话，说其和陈卫东提供的运输发票有问题，在税务局认证不过去，其就把这事给陈卫东说，陈卫东让其找唐怀某解决，后来其打电话给唐怀某，通知她运输发票有问题，让她来解决。具体谁让唐怀某开的票，其不知道；3.被告人陈卫东供述：江苏省新沂市泰通运输有限公司、徐州市瑞源运输有限公司、徐州市广通锦城运输有限公司开具的共计71份货物运输增值税专用税票，是由孟凡周操作的，这些其不知道。但被告人陈卫东是本案直接利害关系人，在没有其他证据印证其供述且不能排除合理怀疑的情况下，无法认定孟凡周实施了该起犯罪；4.在唐怀某没有归案的情况下，到底是谁找唐怀某帮忙开票无法查证；5.淮北市相山区人民法院刑事判决书虽对虚开的上述货物运输业增值税专用发票作出了认定，但未认定“陈卫东、孟凡周联系唐怀某帮忙虚开增值税专用发票”这一事实。综上，公诉机关的本起指控事实不清、证据不足，不予认定。对辩护人的本起辩护意见予以采纳。关于公诉机关“2014年7月29日，杜伟再次以同样的方式从徐洪控制经营的淮星公司虚开煤炭增值税专用发票42份，虚开税款金额计551016.20元，价税金额合计3792288元”的指控，经查，被告人杜伟记录流水账的笔记本载明的“8月19日付税（3792288元）费377827万元”及其他证据，不能充分证明杜伟与淮星公司实施了虚开增值税专用发票的行为。综上，公诉机关的该部分指控事实不清、证据不足，不予认定。关于被告人陈卫东的辩护人提出的公诉机关指控的第二三起犯罪缺乏事实依据、不能成立的辩护意见，经查，公诉机关的该两起指控没有确实、充分的证据予以证实，故对该辩护意见予以采纳。关于被告人徐洪提出的其没有介绍他人虚开增值税专用发票及辩护人提出的公诉机关指控的第四起犯罪与事实不符，徐洪仅是使用电梯卡送陈卫东到倪建设办公室，不存在介绍他人虚开行为的辩解辩护意见，经查，被告人陈卫东供述：“其找徐某3开货物运输增值税专用发票，徐某3说他的公司不能开，徐某3带其到倪建设公司，当时三人都在场，徐某3给倪建设说淮星公司需要货物运输增值税专用发票但没有资质，想让倪建设帮忙。后，其以8、9个点的开票费向倪建设买票提供给金冠玻璃公司”，被告人倪建设供述：“2014年8月的一天，徐洪带着陈卫东找到其，陈卫东说他经营金冠玻璃厂的煤炭生意，从内蒙拉煤，运输找的是散户没有发票，需要开490多万货物运输业增值税专用发票，不超过票面金额6%的开票费他可以接受”。倪建设初审时供述，“与陈卫东因本案的事情才认识，是徐洪带着陈卫东去的，徐洪提出让其开票。”倪建设在重审时当庭供述：“当时其和陈卫东及徐洪说，以6个点结算，开好后通知他们；后给徐洪打过一次电话，问其要钱。”结合公诉机关提交并经法庭质证、认证的书证、证人证言、鉴定意见、进项税抵扣情况说明及被告人供述等证据对指控事实予以证实，足以认定。故对上述辩解辩护意见不予采纳。关于被告人孟凡周的辩护人提出淮北市国家税务局鉴定书不应采信，孟凡周不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见，经查，该鉴定意见与税务局提供的进项税抵扣情况说明能够相互印证，可以认定本案涉及的事实。同时，上述事实有公诉机关提交并经法庭质证、认证的书证、证人证言、鉴定意见、进项税抵扣情况说明及被告人供述等证据对指控事实予以证实，足以认定。故对该辩护意见不予采纳。关于被告人杜伟提出的其与淮星公司之间都是真实业务、没有虚开增值税专用发票辩解意见，关于被告人徐洪提出的其没有虚开增值税专用发票及其辩护人提出的公诉机关指控淮星公司给九华公司虚开增值税专用发票无事实依据、淮星公司与九华公司之间存在真实的煤炭交易的辩解辩护意见，经查，公诉机关提交并经法庭质证、认证的书证、证人证言、鉴定意见、进项税抵扣情况说明及被告人供述等证据对“2014年6月27日，因杜伟购买的上述煤炭、煤泥无增值税专用发票用于结算，其即以虚假资金流向的方式从徐洪控制经营的淮星公司虚开煤炭增值税专用发票9份，虚开税款金额计146025.63元，价税金额合计1005000元”这一指控事实予以证实，足以认定。关于被告人胡慧芳提出的其系自首的辩解意见，经查，2015年4月8日、9日，被告人胡慧芳在未被侦查机关确定为犯罪嫌疑人，进行一般性排查询问时主动交代了犯罪事实，其行为符合自首的构成要件，故对该辩解意见予以采纳。关于被告人倪建设的辩护人提出的被告人倪建设系从犯的辩护意见，经查，倪建设在共同犯罪中起主要作用，系主犯，对该辩护意见不予采纳。被告人徐洪、陈卫东、孟凡周、杜伟、胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵在其各自参与的共同犯罪中均起主要作用，均系主犯，应当按照其参与的全部犯罪处罚。被告人胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵犯罪以后自动投案，并如实供述犯罪事实，系自首，对其可以从轻处罚。案发后，被告人胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵主动退交全部违法所得，且庭审中认罪态度较好，可以酌情从轻处罚。根据被告人胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵的犯罪情节及悔罪表现，对其适用缓刑确实不致再危害社会，可以宣告缓刑。案经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十一条之规定，判决如下一、被告人徐洪犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币二十万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年6月1日起至2018年5月31日止。罚金于本判决发生法律效力第二日起十日内缴纳。）二、被告人陈卫东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年十个月，并处罚金人民币十八万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年6月4日起至2018年4月3日止。罚金于本判决发生法律效力第二日起十日内缴纳。）三、被告人孟凡周犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年十个月，并处罚金人民币十八万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年5月7日起至2018年3月6日止。罚金于本判决发生法律效力第二日起十日内缴纳。）四、被告人杜伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年七个月，并处罚金人民币八万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年5月21日起至2016年12月20日止。罚金于本判决发生法律效力第二日起十日内缴纳。）五、被告人胡慧芳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十八万元；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）六、被告人年夫昌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十八万元；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）七、被告人倪建设犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十八万元；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）八、被告人许从兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币八万元；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）九、被告人徐洪、陈卫东、孟凡周、杜伟、胡慧芳、年夫昌、倪建设、许从兵违法所得，依法予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省淮北市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本九份审判长韩秀华审判员姜玉文审判员周月明二〇一八年一月十日书记员刘凤仙书记员陈阵

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。




案例二判决结果：
name: 徐洪
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年
name: 陈卫东
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑二年十个月
name: 孟凡周
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑二年十个月
name: 杜伟
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑一年七个月
name: 胡慧芳
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑二年
name: 年夫昌
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑二年
name: 倪建设
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑二年
name: 许从兵
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑六个月