案例一：
原判经审理查明：被告人魏如敏经营被告单位上海泛澄供应链管理有限公司（下称泛澄公司）期间，于2015年5月至同年10月，在无实际货物交易的情况下，分别以收取开票费、支付开票费的方式，为广州Ａ有限公司开具增值税专用发票合计335份，虚开税额人民币（以下币种相同）5575362.67元；让他人为泛澄公司开具天津Ｂ有限公司、天津Ｃ有限公司的增值税专用发票110份，虚开税额8746689.41元，均已向税务机关申报抵扣。2016年12月15日，魏如敏主动至税务机关投案，并如实供述了上述事实。审理中，泛澄公司、魏如敏退缴税款200万元。

案例一相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。



适用速裁程序审理案件，人民法院应当在受理后十日以内审结；对可能判处的有期徒刑超过一年的，可以延长至十五日。




案例一判决结果：
name: 魏如敏
crime: （单位）虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑四年

案例二：
詹俊湘、詹澄中虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书江西省寻乌县人民法院刑事判决书（2019）赣0734刑初27号：江西省寻乌县人民检察院以寻检刑诉［2019］23号起诉书指控被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山、杨燕芳犯虚开增值税专用发票罪，于2019年2月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。寻乌县人民检察院指派检察员朱红斌出庭支持公诉，被告人詹俊湘及其辩护人陈振文、被告人詹澄中及其辩护人谢珍祥、蓝霞、被告人陈建山及其辩护人谢卫民、刘扬、被告人杨燕芳到庭参加诉讼。本案现已审理终结江西省人民检察院指控事实如下：被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山虚开增值税专用发票罪2018年1月间，被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山，通过利用虚假信息注册的江西省运发贸易有限公司等公司，向寻乌县国家税务局领购增值税专用发票700份，为先吉某仁物资有限公司等公司，虚开虚开增值税专用发票395份，金额合计人民币38737398.25元，税额人民币6585357.75元，价税合计人民币45322756.00元，已向当地税务机关申报抵扣税额共计人民币3444956.46元。被告人詹俊湘、詹澄中从中取得非法收入人民币644700元，被告人詹俊湘从中取得非法收入人民币284000元，被告人詹澄中从中取得非法收入人民币302800元，被告人陈建山从被告人詹俊湘处取得非法收入人民币30000元。2018年7月10日，被告人詹澄中在羁押期间，按照公安机关的安排当场辨认涉嫌虚开增值税专用发票犯罪的同案人谢某2照片，公安机关据此锁定同案人谢某2的身份，于2018年7月19日通过上网追逃，同案人谢某2于2018年12月14日被重庆市公安机关抓获。被告人詹俊湘于2018年7月1日在广东省梅州市梅县区华侨城福润万家副食店楼上被寻乌县公安局民警抓获归案，被告人詹澄中于2018年6月7日在乘坐Ｋ688次汕头-重庆北列车上被公安机关民警查获，被告人陈建山于2018年7月17日在寻乌县被寻乌县公安局民警抓获归案。被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山归案后如实供述了上述事实。案发后，被告人詹澄中退出赃款人民币302800元，被告人陈建山退出赃款人民币30000元。二、被告人杨燕芳虚开增值税专用发票罪2015年7月，汪某和曲某等人注册成立了广东中煤投资股份有限公司，汪某担任该公司的法定代表人，被告人杨燕芳系该公司经理，负责公司财务税务工作。2017年12月，被告人杨燕芳为赚取好处费，为他人虚开增值税发票50份，并赚取好处费30000元；2018年1月24日，被告人杨燕芳为赚取好处费，接受他人虚开增值税专用发票50份，金额合计人民币4973366.50元，税额人民币845472.50元，价税合计人民币5818839.00元。被告人杨燕芳在取得上述发票后已向当地税务机关申报抵扣税款共计人民币845472.50元。事后，被告人杨燕芳赚取好处费人民币30000元。被告人杨燕芳于2018年7月3日在清远市清城区凤城郦都售楼部被清远市公安局光明派出所抓获归案，后如实供述了上述事实。案发后，被告人杨燕芳退出所得税款及赃款共计人民币905472.50元。三、被告人詹俊湘、陈建山非法出售增值税专用发票罪2017年10月31日，被告人詹俊湘以利用虚假信息注册的江西省索某商贸有限公司，通过联系被告人陈建山联系好的寻乌县国家税务局工作人员曾某1，向寻乌县国家税务局领购增值税专用发票100份（发票号码：05810203-05810302，票面额累计1000万元）。此后，被告人詹俊湘以人民币10万元的价格将江西省索某贸易有限公司和增值税专用发票100份出售给刘某1鸿。出售后，被告人詹俊湘、陈建山将出售增值税专用发票一事打电话告诉曾某1，曾某1得知后安排陈某1（另案处理）将税控盘封控。后刘某1鸿又将该公司和增值税专用发票出售给刘天津（在逃），后在没有真实货物购销的情况下，虚开增值税专用发票99份，金额合计人民币9807546.27元，税额人民币1667282.73元，价税合计人民币11474829.00元，已向当地税务机关申报抵扣税额共计人民币355718.37元被告人詹俊湘从中获利人民币50000元，被告人陈建山从中获利人民币50000元。被告人詹俊湘、陈建山被公安机关抓获归案后，如实供述了上述事实，案发后，被告人陈建山向寻乌县人民检察院退出赃款人民币50000元。被告人詹俊湘诈骗罪2015年10月初，被告人詹俊湘伙同同案人李某1、冯某、刘某2、朱某2（均已判刑）经商议以帮忙还银行信用卡欠款，支付手续费用的名义实施诈骗，被告人詹俊湘负责提供信用卡，同案人冯某、刘某2负责联系同案人朱某2，同案人朱某2负责前去还信用卡的人，同案人李某1负责通过聊天软件“陌陌”联系代还信用卡的唐某。2018年10月9日18时许，唐某将代还信用卡，支付手续费一事介绍给被害人张某，并与同案人李某1约定交易地点。同日18时30分许，同案人朱某2持一张广发银行信用卡（户名詹俊湘）、一张假身份证（照片为朱某2，名字为詹俊湘）在深圳市龙岗区龙岗街道南联旭源大厦一楼大堂，被害人张某通过网银将人民币25000元转入同案人朱某2所持的广发银行卡，被告人詹俊湘随即对该信用卡进行挂失，因转入的人民币25000元无法取出，被害人张某将同案人朱某2控制并报警，民警当场在同案人朱某2身上缴获作案时使用的广发银行卡一张，假身份证一张、手机一部。案发后，被告人詹俊湘于2015年10月10日将该款从广发银行信用卡支取该款人民币25000元。为指控上述事实，公诉机关向法庭出示了相关证据，并认为，被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山的行为已构成虚开增值税专用发票罪，被告人杨燕芳的行为已构成虚开增值税专用发票罪，被告人詹俊湘、陈建山的行为已构成非法出生增值税专用发票罪，被告人詹俊湘的行为已构成诈骗罪提请本院依法惩处。同时认为被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山、杨燕芳有坦白情节，被告人詹澄中有一般立功情节，被告人陈建山系从犯，被告人杨燕芳归案后主动缴纳抵扣税款，积极退清所得赃款。建议对被告人詹俊湘涉嫌虚开增值税专用发票罪，在有期徒刑十年五个月至十一年之间量刑，并处罚金人民币十五万元至二十万元，涉嫌非法出生增值税专用发票罪，在有期徒刑一年二个月至一年六个月之间量刑，并处罚金人民币六万元至十万元，涉嫌诈骗罪在有期徒刑一年至一年二个月之间量刑，并处罚金人民币二千元；建议对被告人詹澄中涉嫌虚开增值税专用发票罪，在有期徒刑五年十个月至六年十个月之间量刑，并处罚金十五万元至二十万元；建议对被告人陈建山涉嫌虚开增值税专用发票罪，在有期徒刑四年三个月至五年之间量刑，并处罚金人民币十万元至十五万元，涉嫌非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币五万元至八万元；建议对被告人杨燕芳涉嫌虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年至五年，并处罚金人民币五万元至八万元。被告人詹俊湘辩解称，1、对虚开增值税发票自己采取了补救，对所开发票点击了作废，也进行了登报申明；2、因为转让公司，发票作为公司财产一起转给他人，但并非是出售发票；3、诈骗是别人利用自己的信息进行，事后自己把钱退还给对方。另外，自己还主动提供了在逃人员的信息，有立功情节。其辩护人同意被告人詹俊湘的辩解意见，还认为被告人詹俊湘不是主犯，有立功情节。被告人詹澄中辩解称，自己是被告人詹俊湘的下家，没有与詹俊湘有过共谋。其辩护人同意被告人詹澄中的辩解意见，同时认为被告人詹澄中的犯罪作用、地位小。被告人陈建山辩解称，自己并非是抓获归案，是自首，且有立功表现。其辩护人同意被告人陈建山的辩解意见，认为被告人陈建山有自首、立功情节。被告杨燕芳对指控的事实供认，未提出辩解意见。本院经审理查明的事实如下：一、被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山虚开增值税专用发票罪2018年1月间，被告人詹俊湘利用虚假信息在寻乌县先后注册成立了江西省运发贸易有限公司（以下简称“运发公司”）、江西省辉建国贸易有限公司（以下简称“辉建国公司”）、江西壹尚钦贸易有限公司（以下简称“壹尚钦公司”）、江西洁驰尚贸易有限公司（以下简称“洁驰尚公司”）。随后，被告人詹俊湘联系被告人陈建山，提议由被告人陈建山通过找到寻乌县国家税务局熟悉的工作人员多领购增值税专用发票，为受票单位虚开增值税专用发票，收取受票单位的费用，在受票单位向税务机关申报抵扣税额前点击作废，无法抵扣税款，被告人陈建山表示同意。2018年1月22日至23日，被告人陈建山找到寻乌县国家税务局工作人员曾某1（另案处理）从中帮忙，曾某1答应帮忙，被告人詹俊湘在曾某1的帮忙下，利用上述公司向寻乌县国家税务局领购增值税专用发票700份（其中：“运发公司”50份，发票号码：06623711-06623760，“辉建国公司”50份，发票号码：06623661-06623710，“壹尚钦公司”300份，发票号码066××××4334-06624633，“洁驰尚公司”300份，发票号码066××××4034-06624333）。此后，被告人詹俊湘联系到被告人詹澄中在广东省梅州市骆某住处，被告人詹俊湘负责提供注册公司、增值税专用发票及税控盘等，被告人詹澄中负责联系受票单位，并约定收入分成，从中虚开增值税专用发票。2018年1月23日至25日，被告人詹俊湘、詹澄中在没有货物购销的情况下，被告人詹澄中通过谢某2（另案起诉）、詹某2、谢某3（均在逃）等人介绍，为西安吉某仁物资有限公司、广东中煤投资股份有限公司、广东省深圳市凯恩特拉链设备有限公司等多家公司虚开增值税专用发票395份，金额合计人民币38737398.25元，税额人民币6585357.75元，价税合计人民币45322756.00元，已向当地税务机关申报抵扣税额共计人民币3444956.46元。被告人詹俊湘、詹澄中从中取得非法收入人民币644700元，被告人詹俊湘从中取得非法收入人民币284000元，被告人詹澄中从中取得非法收入人民币302800元，被告人陈建山从被告人詹俊湘处取得非法收入人民币30000元。另经查明，2018年7月10日，被告人詹澄中在羁押期间，按照公安机关的安排当场辨认涉嫌虚开增值税专用发票犯罪的同案人谢某2照片，公安机关据此锁定同案人谢某2的身份，于2018年7月19日通过上网追逃，同案人谢某2于2018年12月14日被重庆市公安机关抓获。被告人詹俊湘于2018年7月1日在广东省梅州市梅县区华侨城福润万家副食店楼上被寻乌县公安局民警抓获归案，被告人詹澄中于2018年6月7日在乘坐Ｋ688次汕头-重庆北列车上被公安机关民警查获，被告人陈建山于2018年7月17日在寻乌县被寻乌县公安局民警抓获归案。被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山归案后如实供述了上述事实。案发后，被告人詹澄中退出赃款人民币302800元，被告人陈建山退出赃款人民币30000元。上述事实，经庭审举证、质证，有下列证据证实：物证照片：三星笔记本电脑、联想笔记本电脑、苹果手机、ｓａｎｃｕｐ手机、ＯＰＰＯ手机的照片；2、书证：寻乌县国家税务局关于江西省索尔商贸有限公司、江西省运发贸易有限公司、江西省辉建国贸易有限公司、江西壹尚钦贸易有限公司、江西洁驰尚贸易有限公司涉嫌犯罪案件移送书、受案登记表、立案决定书、户籍证明、刑事判决书、寻乌县人民政府文件、扣押决定书、扣押清单、寻乌县非税收入缴款专用进账单、江西省行政事业单位资金往来结算票据、调取证据材料通知书、调取证据清单（7个税控盘）、说明、在逃人员登记表、寻乌县公安局关于移送案件线索的函、江西省赫柏商贸有限公司等五户公司发票领购未开具情况说明、立案决定书、调取证据材料通知书及调取证据清单、营业执照、增值税一般纳税人资格登记表、办理税务事项授权委托书、征收方式申请审批表、调取证据材料通知书及清单、国家税务总局寻乌县税务局说明、发票开具状态说明、调取证据通知书、发票领取信息查询台账、接受证据材料清单、增值税专用发票管理流程、寻乌县国家税务局纳税人涉税事项调查表、刘某3（办税厅）记录、公司营业执照、身份证复印件、开户许可证、税务登记表、寻乌县国家税务局纳税人涉税事项调查表、发票查询信息、寻乌县国家税务局稽查局税收违法案件协查函、税务稽查案件协查报告、稽查报告、重大税务案件审理委员会审理意见书、詹俊湘注册公司及开具的增值税专用发票情况表、增值税专用发票ＮＯ.06623711-0623725、增值税专用发票开票统计表、银行卡流水，支付宝转账截图；3、证人曾某1、谢某1、陈某1、古某、吴某1、吴某2、邱某、骆某、陈某2、詹某1的证言；4、被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山、杨燕芳的供述；5、辨认笔录；6、鉴定意见：鉴定聘请书、税务鉴定意见书、调取证据通知书及清单，税务鉴定意见情况说明、被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山虚开增值税专用虚开税款、抵扣税款统计表；7、电子数据：被告人陈建山与外甥曾某2的微信聊天记录截图、陈某1与被告人陈建山微信聊天截图。上述证据来源合法，内容客观真实，与本案具有关联性，且证据之间能够相互印证，经庭审质证，被告人及其辩护人对证据本身没有异议，本院予以认定。二、被告人杨燕芳虚开增值税专用发票罪2015年7月，汪某和曲某等人注册成立了广东中煤投资股份有限公司，汪某担任该公司的法定代表人，被告人杨燕芳系该公司经理，负责公司财务税务工作。2017年12月间，徐某（在逃）及“小林”、“阿锋仔”（均姓名不详）向被告人杨燕芳提议虚开增值税专用发票，并许诺会给好处费人民币3万元，被告人杨燕芳表示答应。随后，徐某等人在无真实购销货物的情况下，用广东中煤投资股份有限公司的增值税专用发票为他人虚开了50份，被告人杨燕芳从中得到好处费人民币30000元。2018年1月24日，徐某等人向被告人杨燕芳提议虚开增值税专用发票，并许诺会给好处费人民币3万元，被告人杨燕芳表示答应。被告人杨燕芳在无真实购销货物的情况下，通过徐某等人接受江西洁驰尚贸易公司名义为广东中煤投资股份有限公司虚开增值税专用发票50份，金额合计人民币4973366.50元，税额人民币845472.50元，价税合计人民币5818839.00元。尔后，徐某等人在无真实购销货物的情况下，用广东中煤投资股份有限公司名义为浙江舟山中唐石化有限公司虚开增值税专用发票50份，金额合计人民币4990000.00元，税额人民币848300.00元，价税合计人民币5818839.00元，受票单位取得虚开的增值税专用发票后，已向当地税务机关申报抵扣税款。被告人杨燕芳在取得上述发票后已向当地税务机关申报抵扣税款共计人民币845472.50元。事后，被告人杨燕芳从中获得好处费人民币30000元。被告人杨燕芳于2018年7月3日在清远市清城区凤城郦都售楼部被清远市公安局光明派出所抓获归案，后如实供述了上述事实。案发后，被告人杨燕芳退出所得税款及赃款共计人民币905472.50元。上述事实，经庭审举证、质证，有下列证据证实：书证：寻乌县国家税务局关于江西洁驰尚贸易有限公司涉嫌犯罪案件移送书、受案登记表、立案决定书、归案情况说明、户籍证明、调取证据材料通知书及调取证据清单、营业执照、增值税一般纳税人资格登记表、办理税务事项授权委托书、征收方式申请审批表、调取证据通知书、发票领取信息查询、江西洁驰尚贸易有限公司税务登记证及营业执照、组织机构代码、开户许可证、寻乌县国家税务局纳税人涉税事项调查表、发票信息、江西洁驰尚贸易有限公司稽查报告、重大税务案件审理委员会审理意见书、调取证据通知书及调取证据清单、广东中煤投资股份有限公司营业执照及工商登记资料、接受证据材料清单、非独资企业需要提供资料、调取证据通知书及调取证据清单、营业执照及工商登记资料、调取证据通知书及调取证据清单、广东中煤投资股份有限公司抵扣明细、广东中煤投资股份有限公司2018年1月开票明细、广东中煤投资股份有限公司2017年12月开票明细、调取证据通知书及调取证据清单、营业执照、税务登记证、纳税人联系信息查询表、税（费）通用申报表、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）、记账凭证、中华人民共和国税收完税证明、江西省增值税专用发票（发票联、抵扣联）、税务稽查案件协查报告、增值税专用发票认证通过清单、调取证据通知书及调取证据清单、税务登记表、增值税专用发票抵扣表、接受证据材料清单、资产负债表、科目明细表、记账凭证、广东省增值税专用发票、协助查询财产通知书、广东中煤投资股份有限公司对公账户交易明细、中国银行对公客户收款通知书、协助查询财产通知书、杨燕芳银行交易明细、接受证据材料清单、中国银行交易流水明细清单、扣押决定书、扣押清单、寻乌县非税收入缴款专用进账单、江西省行政事业单位资金往来结算票据、寻乌县公安局经侦大队黄金亮、李某2于2018年11月20日出具办案说明；2、证人邱某、朱某1、庄某的证言；3、被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山、杨燕芳的供述；4、辨认笔录；5、鉴定意见：国家税务总局寻乌县税务局税务鉴定意见书、鉴定意见告知书。上述证据来源合法，内容客观真实，与本案具有关联性，且证据之间能够相互印证，经庭审质证，被告人及其辩护人对证据本身没有异议，本院予以认定。三、被告人詹俊湘、陈建山非法出售增值税专用发票罪2017年8月31日，被告人詹俊湘利用虚假信息在寻乌县注册成立了江西省索某贸易有限公司。随后，被告人詹俊湘通过他人联系被告人陈建山，提出由被告人陈建山通过找到寻乌县国家税务局熟悉的工作人员多领购增值税专用发票，然后将公司和增值税专用发票等一起出售，从中获取非法利益，再通过国税局工作人员将税控盘封控掉，无法虚开增值税专用发票，并许诺会给好处费，被告人陈建山表示同意。尔后，被告人詹俊湘通过被告人陈建山介绍认识寻乌县国家税务局工作人员曾某1，被告人詹俊湘、陈建山将此事告诉曾某1要从中帮忙，曾某1答应帮忙。2017年10月31日，被告人詹俊湘以江西省索尔商贸有限公司向寻乌县国家税务局领购增值税专用发票100份（发票号码：05810203-05810302，票面额累计1000万元）。此后，被告人詹俊湘以人民币10万元的价格将江西省索某贸易有限公司和增值税专用发票100份出售刘某1鸿（在逃），被告人詹俊湘、陈建山将出售增值税专用发票一事打电话告诉曾某1，曾某1得知后安排陈某1（另案处理）将税控盘封控。后刘某1鸿又将该公司和增值税专用发票出售给刘天津（在逃），后在没有真实货物购销的情况下，虚开增值税专用发票99份，金额合计人民币9807546.27元，税额人民币1667282.73元，价税合计人民币11474829.00元，已向当地税务机关申报抵扣税额共计人民币355718.37元。事后，被告人詹俊湘付给被告人陈建山好处费人民币50000元，并交代被告人陈建山送给曾某1人民币1万元、谢某1（另案处理）人民币1万元，曾某1收下被告人陈建山送给的人民币2万元及两箱西凤酒后，将其中的人民币1万元及一箱西凤酒送给谢某1。事后，曾某1、谢某1将人民币2万元及两箱四风就退回给被告人陈建山。被告人詹俊湘从中获利人民币50000元，被告人陈建山从中获利人民币50000元。被告人詹俊湘、陈建山被公安机关抓获归案后，如实供述了上述事实，案发后，被告人陈建山向寻乌县人民检察院退出赃款人民币50000元。上述事实，经庭审举证、质证，有下列证据证实：1、书证：寻乌县国家税务局关于江西省索某商贸有限公司、江西省运发贸易有限公司、江西省辉建国贸易有限公司、江西壹尚钦贸易有限公司、江西洁驰尚贸易有限公司涉嫌犯罪案件移送书、受案登记表、立案决定书、调取证据材料通知书及调取证据清单、营业执照、增值税一般纳税人资格登记表、办理税务事项授权委托书、征收方式申请审批表、调取证据通知书、发票领取信息查询、詹俊湘注册公司及开具的增值税专用发票情况表、被告人陈建山微信钱包账单记录截图；2、证人曾某1、曹某、陈某3的证言；3、被告人詹俊湘、陈建山、詹澄中的供述；4、辨认笔录；5、鉴定意见：鉴定聘请书、税务鉴定意见书；6、电子数据：被告人陈建山与外甥曾某2的微信聊天记录截图。上述证据来源合法，内容客观真实，与本案具有关联性，且证据之间能够相互印证，经庭审质证，被告人及其辩护人对证据本身没有异议，本院予以认定。四、被告人詹俊湘涉嫌诈骗罪2015年10月初，被告人詹俊湘伙同同案人李某1、冯某、刘某2、朱某2（均已判刑）经商议以帮忙还银行信用卡欠款，支付手续费用的名义实施诈骗，被告人詹俊湘负责提供信用卡，同案人冯某、刘某2负责联系同案人朱某2，同案人朱某2负责前去还信用卡的人，同案人李某1负责通过聊天软件“陌陌”联系代还信用卡的唐某。2018年10月9日18时许，唐某将代还信用卡，支付手续费一事介绍给被害人张某，并与同案人李某1约定交易地点。同日18时30分许，同案人朱某2持一张广发银行信用卡（户名詹俊湘）、一张假身份证（照片为朱某2，名字为詹俊湘）在深圳市龙岗区龙岗街道南联旭源大厦一楼大堂，被害人张某通过网银将人民币25000元转入同案人朱某2所持的广发银行卡，被告人詹俊湘随即对该信用卡进行挂失，因转入的人民币25000元无法取出，被害人张某将同案人朱某2控制并报警，民警当场在同案人朱某2身上缴获作案时使用的广发银行卡一张，假身份证一张、手机一部。案发后，被告人詹俊湘于2015年10月10日将该款从广发银行信用卡支取该款人民币25000元。上述事实，经庭审举证、质证，有下列证据证实：1、物证照片：詹俊湘假身份证、广发银行信用卡、手机的照片；2、书证：随案移送清单、受案登记表、立案决定书、提取笔录、扣押决定书、扣押清单、调取证据通知书、广发银行股份有限公司深圳分公司身份证、银行卡复印件、查询记录、对账单、网银操作记录、个人信息查询、刑事判决书；3、证人唐某的证言；4、被害人张某的陈述；5、同案人朱某2、李某1、冯某、刘某2供述；6、被告人詹俊湘的供述和辩解；7、现场勘验检查笔录及刑事摄影片、辨认笔录；8、鉴定意见：广东省公安厅直管理局户政处出具鉴定证明；9、电子数据：从唐某处提取说要还信用卡的女子与唐某的聊天记录。上述证据来源合法，内容客观真实，与本案具有关联性，且证据之间能够相互印证，经庭审质证，被告人及其辩护人对证据本身没有异议，本院予以认定。关于被告人及其辩护人提出的意见，本院根据在案证据情况，结合相关法律规定，对本案事实认定及法律适用问题综合评判如下：一、关于被告人詹俊湘、詹澄中是否是从犯的问题。根据《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定，在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。经本院审查认为，被告人詹俊湘、詹澄中共同商议，按照分工，虚开增值税专用发票，从中取得非法收入，系共同犯罪，并起主要作用，不符合从犯的认定条件，不能认定为从犯。二、关于被告人詹俊湘是具有立功情节的问题。本案中并未有证据证实被告人詹俊湘有揭发他人犯罪行为而得以侦破其他案件的行为，不能认定有立功情节。三、关于被告人陈建山是否具有自首、立功情节的问题。根据被告人陈建山的询问笔录可以证实，被告人陈建山虽然有自动投案的行为，且在虚开增值税专用发票上有揭发他人的犯罪事实，但未如实供述同案犯和自己参与犯罪的事实。而是在公安机关将其抓获后，在公安机关已掌握证据的情况下开始供述犯罪事实，其行为不能认定为自首，也不构成立功。四、关于被告人詹俊湘、陈建山的行为是否构成非法出售增值税专用发票罪的问题。非法出售增值税专用发票罪，是指除税务机关依照规定发售增值税专用发票外，增值税专用发票持有人违反法律规定出售发票的行为。被告人詹俊湘虽辩解其出售的仅为公司，事实上被告人詹俊湘、陈建山连同增值税专用发票也一并进行转让，该行为违反了国家发票管理规定，构成非法出售增值税专用发票罪本院认为，被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山以营利为目的，在明知没有真实货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。依照法律规定，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。被告人杨燕芳以营利为目的，在明知没有真实货物购销的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。依照法律规定，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。被告人詹俊湘、陈建山违反国家发票管理规定，非法出售增值税专用发票，其行为已构成非法出售增值税专用发票，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。依照法律规定，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金。被告人詹俊湘，伙同他人以非法占有为目的，虚构事实，隐瞒真相，骗取公民私人财物，数额较大，其行为已构成诈骗罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。依照法律规定，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金。鉴于被告人陈建山在本案的共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当从轻处罚；被告人詹澄中，被抓获后提供重要线索，协助司法机关抓捕其他被告人，有立功表现，依法可以从轻处罚；被告人詹俊湘、詹澄中、陈建山、杨燕芳归案后如实供述自己的罪行，系坦白，依法可以从轻处罚；被告人詹澄中、陈建山归案后退清全部所得赃款，酌情可以从轻处罚；被告人杨燕芳在归案后主动缴纳抵扣税款，并积极退清所得赃款，酌情可以从轻处罚。被告人詹俊湘、陈建山犯有数罪，依法实行数罪并罚。公诉机关的量刑建议符合法律规定，本院予以采纳。辩护人的部分辩护意见，与事实不符，本院不予采纳。本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二百零七条、第二百六十六条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第六十七条第三款、第六十八条、第六十九条、第七十二条、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下一、被告人詹俊湘犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十八万元；犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币八万元；犯诈骗罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币二千元。决定合并执行有期徒刑十二年，并处罚金人民币二十六万二千元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年7月2日起至2030年7月1日止。罚金在判决生效之日起十日内交清）被告人詹澄中犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十五万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月8日起至2022年6月7日止。罚金在判决生效之日起十日内交清）三、被告人陈建山犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元；犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金人民币五万元。决定合并执行有期徒刑四年，并处罚金人民币十五万元。四、被告人杨燕芳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省赣州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本四份审判长黄忠信审判员谢仕凡人民陪审员陈辉二〇一九年三月二十八日法官助理熊婷芳代理书记员李忞

案例二相关法律条文：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。



非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。



诈骗公私财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。本法另有规定的，依照规定。



共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。



组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。



在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。



犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。



犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。



判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。
数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。
数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。



对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。



拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。



判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。



罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。



犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。




案例二判决结果：
name: 詹俊湘
crime: 虚开增值税专用发票罪
非法出售增值税专用发票罪
诈骗罪
sentence: 有期徒刑十二年
name: 詹澄中
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑四年
name: 陈建山
crime: 虚开增值税专用发票罪
非法出售增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑四年
name: 杨燕芳
crime: 虚开增值税专用发票罪
sentence: 有期徒刑三年