જો સગીરના કેસમાં તેની આવકની ગણતરી માટેની હિસાબી પદ્ધતિ (accounting method) ‘વેપારી’ (mercantile) નહીં, પરંતુ ‘રોકડ’ (Cash) હોય તો તે સંજોગોમાં જ્યાં સુધી સગીરના હાથમાં આવક કરપાત્ર બને નહીં ત્યાં સુધી આવી આવક તેના માતા કે પિતાના હાથમાં (તેઓ વેપારી હિસાબી પદ્ધતિ અનુસરતા હોય તો પણ) કલમ ૬૪(૧એ) હેઠળ ઉમેરી શકાય નહીં, તેવો મહત્ત્વનો ચુકાદો બેંગ્લુરુની ઈન્કમટેક્સ એપેલેટ ટ્રિબ્યૂનલે ‘બજાજ અશોક ચુનીલાલ વિરુદ્ધ ડેપ્યુટી કમિશનર ઓફ ઈન્કમટેક્સ’ (92 ITD 353 (Bang.