કમિશનરનાં કેસનો ચુકાદો ૨૦૦૪ (૧૭૩) ઇએલટી ૧૬૧ પર રજૂ થયેલ છે અને આ ચુકાદા પર આધાર રાખીને ટ્રિબ્યૂનલે ઉપરોક્ત એ. આઈ. એ. એન્જિ. નો ચુકાદો આપેલ છે.