કોર્ટના મત મુજબ કાયદામાં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ માગવા માટે મૂકવામાં આવેલ સમયમર્યાદાનો ફરજિયાતપણે અમલ થવો જરૂરી છે અને તેમાં છૂટછાટ આપવાની અધિકારીને સત્તા નથી પછી ભલે સમયસર ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ ન માગી શકવા માટે વેપારીને વાજબી કારણ હોય.