કોર્ટે ઠરાવ્યું છે કે સરકારના મત મુજબ પણ માલના પેકિંગ, અનપેકિંગ, લોડિંગ, અનલોડિંગ કરી આ માલને ટ્રક, ટ્રેન, વહાણ અથવા વિમાન જેવા સાધનોથી ટ્રાન્સપોર્ટ કરવાની પ્રવૃત્તિ પર કર લેવાનો થતો હતો, જ્યારે આ કેસમાં વેગનમાંથી પાવર સ્ટેશનમાં કોલસો પહોંચાડવાની પ્રવૃત્તિમાં વેગન ટિપલર અને કન્વેયરનો ઉપયોગ કરવામાં આવતો હતો, નહીં કે કોઈ પણ પ્રકારના વાહન દ્વારા આ પ્રકારે કલમ ૬૫ (૨૩) હેઠળની વ્યાખ્યાનું અર્થઘટન કરી ના.