પોતાના વિદ્વતાપૂર્ણ ચુકાદામાં સુપ્રીમ કોર્ટના અનેક મહત્ત્વના ચુકાદાનાં તારણોનો આધાર લેતાં હાઇકોર્ટે એવું ઠરાવ્યું છે કે, કાનૂની અર્થઘટનના હેતુલક્ષી સિદ્ધાંતોને લક્ષમાં રાખતાં આવકવેરા ખાતાની રજૂઆતને માન્ય રાખી શકાય નહીં.