જે કરદાતાને પર્સનલ હીયરિંગ અપાયું નહોતું તેથી મોટી રકમનું કોટી રીતે એડીશન થયું છે અને આવા કેસમાં રીકવરી પ્રોસેસ વેળા કરદાતાને સાંભળવાની તક આપવાથી જરૂરી ડિમાન્ડનો સ્ટે આપી શકાય.