ખેડૂત અથવા ઊપજ સ્વરૂપે ભાડું મેળવનાર વ્યક્તિએ ખેતીની ઊપજના કરેલા સીધા વેચાણમાંથી ઉદ્ભવતી આવક આમ જો કોઈ વેપારી ખેડૂત પાસેથી માલ ખરીદે અને પછી તે તેનું વેચાણ કરે તો આ સંજોગોમાં વેપારીની આવકને ખેતીની આવક ગણી શકાય નહીં.