પ્રારંભિક તબક્કે રૂપાંતરણના સમયે મિલકતના (1) સમાયોજિત ધોરણે અથવા (2) રૂપાંતરણ સમયે વાજબી બજાર મૂલ્ય , જે ઓછું હોય તે છે.