આ જ મુદ્દા ઉપર ભારતની પાંચ હાઇકોર્ટો- આંધ્ર પ્રદેશ, કર્ણાટક, મદ્રાસ, ઓરિસ્સા તેમજ રાજસ્થાનના ચુકાદા કરદાતા ‘વિરુદ્ધ’ના હોવા છતાં ગુજરાત હાઇકોર્ટે એપ્રિલ, ૧૯૯૮માં ‘કમિશનર ઓફ ઇન્કમટેક્સ વિરુદ્ધ કિરણ શેલત અને અન્ય’ (૨૩૫ ITR ૬૩૫ (Guj.