તે એકાઉન્ટ્સના ઓફસેટિંગ એકાઉન્ટ્સનો કોન્ટ-એસેટ એકાઉન્ટ છે જો વ્યવસ્થાપન ખૂબ નિરાશાવાદી બની જાય છે, અનામત ભવિષ્યમાં ઉલટાવી શકાય છે અને નફાકારકતા વધશે.