ઉપરોક્ત ચુકાદામાં આવકવેરા ટિબ્યૂનલે’કમિશનર ઓફ ઇન્કમટેક્સ વિરુદ્ધ મનહરલાલ ગિરધરલાલ દોશિત’ ડ૨૧૩ ITR ૮૯ (ય્દ્ધ. ). ના કેસમાં ગુજરાત હાઇકોર્ટે આપેલા તારણોનો ઉપયોગી આધાર લીધો છે.