આ વિશાળ વ્યાખ્યાને સીમિત બનાવવા કલમ ૬૫(૨૭) હેઠળ ‘કોમર્શિયલ ટ્રેનિંગ ઓર કોચિંગ સેન્ટર’ ની વ્યાખ્યા આપી છે, કારણ કે આવી સંસ્થા દ્વારા અપાતી સેવાને જ કરપાત્ર ગણી છે.