આ ચુકાદાથી એક બાબત સ્પષ્ટ થયેલ છે કે, કલમ ૩૪(8A) હેઠળ ઈશ્યૂ આધારિત આકારણી માટે કોઈ પણ સમયની આકારણીને લગતી કાર્યવાહી પડતર હોવી જરૂરી છે. તા. ૧-૪-૧૩ પહેલાંના સમયને કલમ ૩૪(8A) લાગુ પાડી શકાય કે કેમ તે અંગે કોર્ટે શંકા વ્યક્ત કરેલ છે.