ઉપરોક્ત સંદર્ભમાં સુપ્રીમ કોર્ટે ‘ઇન્કમટેક્સ ઓફિસર વિરુદ્ધ વોલ્કાર્ટ બ્રધર્સ’ (82 ITR 50 (SC))ના ઐતિહાસિક કેસમાં આપેલા ચુકાદાના તારણો અત્યંત મહત્ત્વના છે.