સાથોસાથ CBDTના ઉપરોક્ત પરિપત્રનો વિસ્તૃત ઉલ્લેખ કરતાં ટ્રિબ્યૂનલે સ્પષ્ટ ઠરાવ્યું કે જો કરદાતાના સ્ટેટમેન્ટમાં ઉલ્લેખ કરાયેલી આવકને સાંકળતો કોઈ પણ પુરાવો કે સામગ્રી આવકવેરા સરવે કે સર્ચમાં મળી ન આવી હોય તો માત્ર તેની કબૂલાતના આધારે આવી આવકને કરદાતાના હાથમાં કરપાત્ર ગણી શકાય નહીં.