આ નિયમમાં અપવાદ માત્ર એક જ છે - જો જમીન લીઝ છે, તો પછી કર તેની વાસ્તવિક માલિક, એટલે પટે આપનાર દ્વારા ચૂકવવામાં આવે છે.