નેવિનોનની દલીલ હતી કે, સીબા ગાઈગી પોતે જ ઉત્પાદન કરતી કંપની હતી અને તે કંપની એન્જિનિયરિંગ પેઢી ન હતી અને આવી ઉત્પાદક કંપની પાસેથી લીધેલ જ્ઞાાન, માહિતી, સાધનો વગેરે માટે ચૂકવાયેલ રકમ પર સર્વિસ ટેક્સ લાગે નહીં.