વિરુદ્ધ રસિકલાલ માણેકલાલ HUF’ (૧૭૭ ITR ૧૯૮ (SC)) તેમજ ‘ર્કાિતકેય સારાભાઇ વિરુદ્ધ સી. આઈ. ટી. ’ (૨૨૮ ITR ૧૬૩ (SCC)ના તારણોનો ઉપયોગી આધાર લેતાં એમ ઠરાવ્યું છે કે, મૂડી-નફાના ઉદ્ભવ માટે મિલકતનું વેચાણ કરાવું જરૂરી નથી.