આ દલીલ સાંભળ્યા પછી ટ્રીબ્યુનલે કહ્યું કે, ‘સેક્શન 54ની જોગવાઈ કોઈપણ સંખ્યામાં રહેણાંક મકાનોના વેચાણથી પ્રાપ્ત કેપિટલ ગેન્સ દ્વારા એક મકાનની ખરીદી પર લાગૂ થાય છે.