આ અરજીમાં મુખ્ય દલીલ એ હતી કે સર્વિસ ટેક્સ ઉપરોક્ત પ્રકારના પ્રોફેશનલ વ્યક્તિઓ પાસેથી તેમની પ્રવૃત્તિ કે સેવા માટે લેવામાં આવે છે, આવી વ્યક્તિઓનો વ્યવસાય જ આ સેવા આપવાનો છે.