બે વખત તેલ કાઢયા બાદ ઉદ્ભવેલ ડીઓઈલ્ડ કેકનો બળતણ તરીકે ઉત્પાદનમાં ઉપયોગ થયેલ અને ખાતાનો અભિપ્રાય હતો કે કલમ ૧૧(૩)(એ) હેઠળના પરંતુકના કારણે જેટલો ડીઓઈલ્ડ કેક ઉદ્ભવેલ તેટલે અંશે વેપારીને ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ મળવાપાત્ર ન હતી.