હાઈકોર્ટના આખરી ચુકાદામાં અરજદારની તરફેણમાં ઠરાવતાં કહેવામાં આવ્યું છે કે, જ્યારે લોટરીની ટિકિટને માલ (ગુડ્સ) ન ગણી શકાય ત્યારે બિઝનેસ ઓક્ઝિલિયરી સેવા હેઠળ કર લેવાનો પ્રશ્ન ઉપસ્થિત થતો નથી, કારણ કે આ સેવા ત્યારે જ આકર્ષાય છે જ્યારે કોઈ વ્યક્તિ ગ્રાહકના ‘માલ’નું વેચાણ વધારવાની સેવા કે પ્રવૃત્તિ કરતી હોય.