ની આવકની આકારણી વ્યક્તિગત સ્વરૂપે કરાવી જોઈએ, તે દલીલનું ખંડન કરતાં હાઈકોર્ટે સ્પષ્ટપણે ઠરાવ્યું કે આવી આવક કર્તા તેમજ તેની પત્ની બનેલા એચ. યુ. એફ. ની આવક તરીકે આકારણીને પાત્ર ગણાવી જોઈએ.