અગાઉ આ નિયમ નહોતો અને અસેસિંગ ઑફિસર નક્કી કરતા હતા કે ઈનકમ ટેક્સ રિટર્ન ફાઈલ કરવામાં મોડું થવા પર કેટલી પેનલ્ટી લગાવવામાં આવે.