પોતાના નિર્ણયના સમર્થનમાં કોર્ટે કલમ ૫૦ (૧)માં કાઉન્સિલની ૩૧મી મિટિંગમાં લેવાયેલ નિર્ણયના અનુસંધાને દાખલ કરવામાં આવેલ પરંતુકનો પણ આધાર લેવામાં આવ્યો કે જેમાં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ બાદ કર્યા બાદ ચોખ્ખી ભરવાપાત્ર રકમ પર જ વ્યાજની જોગવાઈ કરવામાં આવી છે.