આ સંબંધી માર્ગદર્શક સિદ્ધાંતો સુપ્રીમ કોર્ટે ‘મહારાજા રાણા હેમંતસિંહજી વિરુદ્ધ કમિશનર ઓફ ઇન્કમટેક્સ‘ {103 ITR 61(SC)} ના કેસમાં આપેલા પોતાના મહત્ત્વપૂર્ણ ચુકાદામાં પ્રસ્થાપિત કર્યા છે.