ટીસી મેમો 2011-147 ), કોર્ટે 10 પરિબળોને ધ્યાનમાં લીધેલ છે કે શું માલિકનું યોગદાન દેવું અથવા ઇક્વિટી છે તે અંગેની સમીક્ષા કરવામાં આવી છે: