નિયમનું નામ આઇ. આર. એસ. એજન્ટ લુઈસ કોવેલ નામનું નામ છે, જે પાછળથી કાયદાકીય પેઢીમાં જોડાયા હતા જે ટેક્સ કેસોમાં વિશેષતા ધરાવે છે.