(2) જ્યાં સેવાઓ પૂરી પાડવામાં આવે છે, GAAP માત્ર નાણાં તરીકે જ નાણાં લે છે અને કોઈપણ બાકી સેવાને ધ્યાનમાં લેતી નથી પરંતુ જો IFRS નો ઉપયોગ એકાઉન્ટિંગ માટે કરવામાં આવે છે, તો પણ ભાગ સેવાઓને આવકમાં રૂપાંતરિત કરી શકાય છે. જો આવકની ગણતરી કરવી શક્ય ન હોય તો IFRS શૂન્ય નફો પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરે છે.