વધુમાં સુપ્રીમ કોર્ટે એવું પણ ઠરાવ્યું છે કે, જો અગાઉના કોઈ વર્ષમાં કરદાતાએ ઘસારો માગ્યો જ ન હોય, તો તેને કાલ્પનિક રીતે (ntionally) પણ આપવામાં આવ્યો હોવાનું ગણી શકાય નહીં.