આ સામે ખાતાંની દલીલ હતી કે, વ્યાખ્યા ઘણી વિશાળ હતી અને તેમાં અનેક પ્રવૃત્તિઓનો સમાવેશ થયેલ છે અને માલના ક્લિયરિંગ કે ફોરવર્ડિંગને લગતી અથવા તેના અનુસંધાને થતી બધી જ પ્રવૃત્તિઓ પર આ સેવા હેઠળ કર લાગવો જોઈએ.