જસ્ટિસ એકે સિકરી અને જસ્ટિસ એસ અબ્દુલ નઝીરની બનેલી બેંચે કહ્યું હતું કે, સુપ્રીમ કોર્ટે પહેલાથી જ આ મામલે નિર્ણય કર્યો હતો અને હવે ઇન્કમ ટેક્સ એક્ટની કલમ ૧૩૯ એએને જાળવી રાખવામાં આવી છે.