વિરુદ્ધ રસિકલાલ માણેકલાલ HUF‘ (177 ITR 198 (SC)) તેમજ ‘ર્કાિતકેય સારાભાઈ વિરુદ્ધ સી. આઈ. ટી. ’ (228 ITR 163 (SC))ના તારણોનો ઉપયોગી આધાર લેતાં એમ ઠરાવ્યું છે કે, મૂડી-નફાના ઉદ્ભવ માટે મિલકતનું વેચાણ કરાવું જરૂરી નથી.