આ કેસમાં હાઈકોર્ટે વધુમાં એમ ઠરાવ્યું કે આકારણી અધિકારીએ કરદાતાના કેસમાં ફ્લેટ જી. પી. રેટ લાગુ પાડી આકારણી કરેલ હોઈ તેમાં બધી બાબતોનો સમાવેશ થઈ જતો હોઈ, કરદાતાની રોકડમાં કરવામાં આવેલી ખરીદી સંબંધી કલમ ૪૦એ(૩) અન્વયે કોઈ અલગ રકમનો આવકમાં ઉમેરો કરી શકાય નહીં.