આંતરિક આવક કચેરી, શીર્ષક 26, કલમ 1031 કહે છે: "વેપાર અથવા વ્યવસાયમાં ઉત્પાદન માટે ઉપયોગમાં લેવાતી સંપત્તિના આદાન-પ્રદાન અથવા રોકાણ માટે કોઈ ગેઇન કે ખોટ ઓળખી શકાશે નહીં, જો આ પ્રકારની સંપત્તિ માત્ર પ્રકારની પ્રકારની સંપત્તિ માટે આદાનપ્રદાન કરે તો.