જો કરદાતાએ રહેઠાણના  બે મકાન વેચીને, તેની સામે રહેઠાણના બે મકાન ખરીદેલા હોય, તો તેના સંદર્ભમાં પણ કલમ ૫૪ હેઠળની કરમુક્તિનો લાભ મળી શકે.