એ કેસમાં સેવા આપનાર શિપિંગ કંપની ભારત બહારની હોવાથી IGST કાયદાની કલમ ૮ની જોગવાઈ અનુસાર શિપિંગ કંપની દ્વારા કરવામાં આવેલ સપ્લાય રાજ્યની અંદરનો સપ્લાય ગણી શકાય નહીં.