ઉપરોક્ત આવકવેરા ખાતાના દૃષ્ટિકોણને ન્યાય તેમજ તર્ક સાથે સુસંગત ન હોઈ, આવકવેરા ખાતાની દલીલોને હાઇકોર્ટે પોતાના ચુકાદામાં ફગાવી દીધી છે.