દિન-પ્રતિદિન, વિદેશી ચલણની સરખામણીમાં ભારતીય રૂપિયાના મૂલ્યમાં થતાં જતાં અવમૂલ્યનને લક્ષમાં રાખતાં, રોકાણ સમયની ફોરીન કરન્સી વેલ્યૂની સરખામણીમાં વેચાણ સમયની ફોરીન કરન્સી વેલ્યૂમાં ખરેખર વધારો હોય, તેનાથી વધારે રકમની મૂડી-નફા સંબંધી આવકવેરા જવાબદારી ઉપસ્થિત ન થાય તે માટે આ વિશેષ જોગવાઈ કરવામાં આવી છે.