૨૫ હજારનો દંડ પણ ખોટો ઠરાવવામાં આવ્યો હતો ત્યારે કમિશનરનો આ હુકમ એસેસીની અપીલમાં થયેલા ટ્રિબ્યૂનલના હુકમ સામે ‘મર્જ’ થઈ ગયો હોવાથી કમિશનરના હુકમનું સ્વતંત્ર અસ્તિત્વ રહ્યું નહોતું અને તેથી ખાતાની અપીલ આવા હુકમ સામે ટકી શકે એમ નહોતી.