‘રાજા મુસ્તફા અલીખાન વિરુદ્ધ કમિશનર ઓફ ઇન્કમટેક્સ, ઉત્તર પ્રદેશ’ (16 ITR 330 (PC))ના કેસમાં વર્ષા પહેલાં પ્રિવી કાઉન્સિલે આપેલા ચુકાદા દ્વારા એ મુદ્દો સ્પષ્ટ કરવામાં આવ્યો કે જ્યાં સુધી જમીન ઉપર થોડાક પ્રમાણમાં પણ ખેતીની પ્રક્રિયા થઈ ન હોય, તેના ઉપર માનવ-શ્રમનો ઉપયોગ થયો ન હોય, ત્યાં સુધી તે જમીનનો ખેતીવિષયક હેતુઓ માટે ઉપયોગ થયો છે તેમ કહી શકાય નહીં.