આથી ટ્રિબ્યૂનલની લાર્જર બેન્ચે પણ ઠરાવ્યું છે કે જ્યારે સરકાર દ્વારા કોઈ એક પ્રવૃત્તિનો ચોખ્ખી રીતે કોઈ પણ સેવાની વ્યાખ્યા આપતાં સમાવેશ કરવામાં આવે ત્યારે આ પ્રવૃત્તિ અગાઉની કોઈ સેવામાં સમાવેશ ન ગણાય અને તેના પર અન્ય કોઈ સેવા હેઠળ કર ન લેવાય.