કોર્ટે ઠરાવ્યું છે કે અરજદાર ભારતમાંથી નિકાસ કરવાનાં ધંધામાં રોકાયેલ છે, અને વિદેશમાં પોતાનો માલ વેચવા વેચાણ એજન્ટ/ કમિશન એજન્ટની સેવા અરજદાર લે છે, અને જો આવા એજન્ટ વિદેશમાં હોય અને તેમણે આપેલી સેવા પર સરકાર કર લઈ શકતી ન હોય તો આવી સેવા ભારતમાં મેળવનાર વ્યક્તિ પાસેથી કર વસૂલ કરવાની જોગવાઈ ગેરકાયદેસર ન ગણી શકાય.