ન્યાયમૂર્તિ એ કે સીકરી અને ન્યાયમૂર્તિ એસ અબ્દૂલ નઝીરની પીઠે કહ્યું કે શીર્ષ અદાલત પહેલાં જ આ મામલે ચુકાદો આપતાં આવકવેરા કાયદાની ધારા 139 એએને યોગ્ય ઠેરવી ચુકી છે.