આ ચુકાદો વિદેશી વ્યક્તિ દ્વારા અપાતી સેવા બાબતે પણ ટાંકવામાં આવે છે અને દલીલ થાય છે કે જ્યાં સુધી કલમો ૬૪ અને ૬૬ હેઠળ કર ભરવાની જવાબદારી સેવા આપનારની હોય ત્યાં સુધી કોઈ નિયમના આધારે આ જવાબદારી સેવા મેળવનારના ઉપર ટ્રાન્સફર થઈ શકે નહીં.