(૩) ગ્રેચ્યુઇટીના એક તૃતીયાંશ રકમ અગાઉના ત્રણેય વર્ષોમાં ઉમેરી, દરેક વર્ષની કુલ આવક નક્કી કરી, તેના ઉપર થતા આવકવેરાના સરેરાશ દરે નક્કી કરવી જોઈએ.