ડેલોઇટ ઇન્ડિયાના પાર્ટનર રાજેશ એચ ગાંધીએ જણાવ્યું હતું કે, ટેક્સ અધિકારીને શંકા હોય કે ખર્ચ યોગ્ય નથી અથવા બિઝનેસના હેતુ માટે કરાયો નથી તો જ આ કલમ (કલમ 37)નો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે.