હાઈકોર્ટે ઠરાવ્યું છે કે આ બંને કલમો હેઠળ જુદી જુદી હકીકતો આવરી લેવામાં આવી છે, કલમ ૭૬ હેઠળ સર્વિસ ટેક્સ નહીં ભરવા બાબતની પેનલ્ટી છે.