પ્રથમ ત્યારે ઊભી થાય છે જ્યારે ઓળખી શકાય તેવી સંપત્તિઓનું એકંદર મૂલ્ય, તેમજ ખરીદેલ સંસ્થાના જવાબદારી, તેના સંપાદનની કિંમત કરતાં ઓછી છે.