‘ઓવન વિરુદ્ધ પૂક’ (૭૪ ITR ૧૪૭ (HL))ના સુવિખ્યાત બ્રિટિશ કેસના તારણોનું અત્યંત રસપ્રદ અને તાર્કિક વિશ્લેગણ કરીને ગુજરાત હાઇકોર્ટે ‘વાસ્તવિક આવક’ અને ‘આવકની કરપાત્રતા’ અંગેના મહત્ત્વના સિદ્ધાંતો પ્રસ્થાપિત કરતો, આવકવેરાને લગતા કાનૂની ચુકાદાઓમાં સીમા-ચિહ્નરૂપ બની રહે તેવો આ વિદ્વતાપૂર્ણ ચુકાદો આપ્યો છે !