આ કારણસર ટ્રિબ્યૂનલની લાર્જર બેંચે આ કેસમાં ઠરાવ્યું કે ‘મર્જર’નો સિદ્ધાંત લાગુ નહીં પડે અને ખાતાની અપીલ પણ ગુણદોષ પ્રમાણે મૂલવવામાં આવશે.