બે કરોડથી વધુ ન હોય તો કરપાત્ર મૂડી-નફાની આવી રકમનું રોકાણ સંબંધિત કરદાતા દ્વારા કલમ ૫૪ હેઠળની અન્ય નિયત શરતોને આધીન રહેઠાણના બે નવા ઘરની ખરીદી કે બાંધકામ માટે ઉપયોગમાં લઈને આવકવેરા કરમુક્તિનો લાભ લઈ શકાશે.