તેઓએ કહ્યું હતું કે, 'આવા મામલાઓમાં જ્યાં આધારનો સંદર્ભ આપવામાં આવી રહેલ છે અને ત્યાં પાનનો ઉલ્લેખ નથી, ત્યાં અમે (આયકર રિટર્ન જમા કરનાર) વ્યક્તિને પાનની ફાળવણી કરવાની સંભાવનાને વિશે વિચારી શકે છે.