આ સંદર્ભમાં એવી સ્પષ્ટતા કરવામાં આવી છે કે જે કેસમાં આવકવેરા રિટર્ન ન ભરાયું હોય અને આવી આવકની સૌ પ્રથમ વાર આકારણી કરાઈ હોય, તેવા કેસમાં Under Reported Incomeને સંબંધિત કેસમાં પ્રાથમિક કરમુક્તિ મર્યાદાની રકમમાં ઉમેરીને તેના ઉપર થતા આવકવેરાના સંદર્ભમાં દંડની રકમ નક્કી કરાશે.