ચુકવણી પ્રાપ્ત થાય ત્યાં સુધી આવક ગણવામાં આવતી નથી અને ચૂકવણી કરવામાં ન આવે ત્યાં સુધી ખર્ચની ગણતરી કરવામાં આવતી નથી.