ประกาศคณะกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้า ที่ กธ 1/2547 เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้า

ประกาศคณะกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้า

ประกาศคณะกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้า
ที่
กธ ๑/๒๕๔๗
เรื่อง
การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้า[๑]

เพื่อให้การตรวจสอบและแสดงความเห็นโดยผู้สอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าเป็นไปตามมาตรฐานและเชื่อถือได้
สมควรกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการและเงื่อนไข
รวมทั้งข้อกำหนดเพิ่มเติมในการให้ความเห็นชอบและการปฏิบัติหน้าที่เป็นผู้สอบบัญชีดังกล่าว

อาศัยอำนาจตามความในมาตรา ๗ (๑๑) มาตรา ๓๘
วรรคสามและมาตรา ๔๐ แห่งพระราชบัญญัติการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้า พ.ศ. ๒๕๔๒
อันเป็นพระราชบัญญัติที่มีบทบัญญัติบางประการเกี่ยวกับการจำกัดสิทธิเสรีภาพของบุคคล
ซึ่งมาตรา ๒๙ ประกอบกับมาตรา ๓๕ มาตรา ๓๖ มาตรา ๔๘ และมาตรา ๕๐
ของรัฐธรรมนูญแห่งราชอาณาจักรไทย
บัญญัติให้กระทำได้โดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติแห่งกฎหมาย
คณะกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้าจึงออกประกาศไว้ ดังต่อไปนี้

ข้อ ๑
 ในประกาศนี้
ผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้า
หมายความว่า ผู้ได้รับใบอนุญาตประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้า
ประเภทผู้ค้าล่วงหน้าและประเภทนายหน้าซื้อขายล่วงหน้า
สำนักงานสอบบัญชี หมายความว่า
สำนักงานสอบบัญชีที่ผู้สอบบัญชีหรือผู้ช่วยผู้สอบบัญชีปฏิบัติงาน
สมาคม หมายความว่า
สมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทย
คณะกรรมการ หมายความว่า
คณะกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้า
สำนักงาน หมายความว่า
สำนักงานคณะกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้า

ข้อ ๒
 ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการตามประกาศนี้
สามารถตรวจสอบและแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้า
ทั้งนี้ ตั้งแต่งวดบัญชีสิ้นสุด ณ วันที่ ๓๑ ธันวาคม ๒๕๔๗ เป็นต้นไป

ข้อ ๓
 ให้ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
เป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการโดยต้องปฏิบัติตามประกาศนี้
เว้นแต่การปฏิบัติในส่วนที่เกี่ยวกับการยื่นคำขอความเห็นชอบตามประกาศนี้

หมวด
๑

การขอความเห็นชอบและการให้ความเห็นชอบ

ข้อ ๔
 ผู้ประสงค์จะขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการต้องมีคุณสมบัติ
ดังต่อไปนี้
(๑)
เป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตามกฎหมายว่าด้วยผู้สอบบัญชีและใบอนุญาตไม่ขาดอายุ รวมถึงไม่เคยหรือไม่อยู่ในระหว่างการถูกสั่งพักใช้และไม่เคยถูกเพิกถอนโดยคณะกรรมการควบคุมการประกอบวิชาชีพสอบบัญชี
(ก.บช.) หรือสภาวิชาชีพบัญชี
(๒) เป็นสมาชิกสมาคมหรือสภาวิชาชีพบัญชี
(๓)
ผ่านการกลั่นกรองคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตจากสมาคม
สภาวิชาชีพบัญชีหรือผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการตามข้อ ๓
โดยให้นำประกาศฉบับที่ ๐๐๒/๒๕๔๖ - ๒๕๔๘ เรื่อง
การกลั่นกรองคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต พ.ศ. ๒๕๔๖ ของสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทยและที่แก้ไขปรับปรุงหรือประกาศของสภาวิชาชีพบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการกลั่นกรองคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีมาใช้เป็นแนวทางในการกลั่นกรองคุณสมบัติดังกล่าวโดยอนุโลม
(๔) ไม่เป็นกรรมการ
พนักงานหรือลูกจ้างของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าซึ่งตนตรวจสอบหรือแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้านั้น
(๕)
ไม่มีพฤติกรรมหรือไม่มีประวัติการปฏิบัติงานการสอบบัญชีบกพร่องหรือไม่เหมาะสมกับการเป็นผู้สอบบัญชี
เช่น เคยหรืออยู่ระหว่างการถูกเพิกถอนใบอนุญาต
ในการตรวจสอบและรับรองบัญชีโดยอธิบดีกรมสรรพากรตามประมวลรัษฎากร
หรือเคยหรืออยู่ระหว่างการถูกคณะกรรมการ
สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย
ธนาคารแห่งประเทศไทย
หรือหน่วยงานอื่นของทางการเพิกถอนการให้ความเห็นชอบไม่รับรองหรือไม่อนุญาตให้ทำการสอบบัญชีของกิจการที่อยู่ในการกำกับดูแลของหน่วยงานดังกล่าว
เป็นต้น เว้นแต่คณะกรรมการจะพิจารณาเป็นอย่างอื่น
(๖)
เป็นหัวหน้าหรือหุ้นส่วนหรือตำแหน่งที่เรียกชื่ออย่างอื่นซึ่งมีฐานะเทียบเท่าหัวหน้าหรือหุ้นส่วนในสำนักงานสอบบัญชี
ทั้งนี้ สำนักงานสอบบัญชีต้องมีลักษณะ ดังนี้
(ก)
ในกรณีที่ผู้ขอความเห็นชอบเป็นผู้ปฏิบัติงานเต็มเวลาของสำนักงานสอบบัญชีสำนักงานสอบบัญชีนั้นต้องมีผู้สอบบัญชีรับอนุญาตอื่นอีกไม่น้อยกว่าสองคน
และผู้ช่วยผู้สอบบัญชีไม่น้อยกว่าสามคน
(ข)
ในกรณีที่ผู้ขอความเห็นชอบไม่ได้เป็นผู้ปฏิบัติงานเต็มเวลาของสำนักงานสอบบัญชีสำนักงานสอบบัญชีนั้นต้องมีผู้สอบบัญชีรับอนุญาตอื่นอีกไม่น้อยกว่าสี่คน
และผู้ช่วยผู้สอบบัญชีไม่น้อยกว่าหนึ่งคน
ทั้งนี้ ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตอื่นตาม (ก) และ (ข)
ต้องมีคุณสมบัติตาม (๑) และ (๒) และปฏิบัติงานเต็มเวลา
สำหรับผู้ช่วยผู้สอบบัญชีตาม (ก) และ (ข)
ต้องมีคุณวุฒิไม่ต่ำกว่าปริญญาตรีสาขาบัญชี
ปฏิบัติงานเต็มเวลาและเป็นสมาชิกสมาคมหรือสภาวิชาชีพบัญชีด้วย
(๗)
เป็นผู้สอบบัญชีที่มีความรู้เกี่ยวกับการซื้อขายล่วงหน้า
หรือผ่านการอบรมเกี่ยวกับการซื้อขายล่วงหน้าจากสำนักงานหรือสถาบันและวิทยากรที่สำนักงานให้การยอมรับมาแล้ว
ทั้งนี้ ตามเงื่อนไขหรือระยะเวลาที่สำนักงานกำหนด

ข้อ ๕
 ให้ผู้ประสงค์จะขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการยื่นคำขอความเห็นชอบต่อสำนักงานตามแบบคำขอที่สำนักงานกำหนด
พร้อมชำระค่าธรรมเนียมในการขอความเห็นชอบตามอัตราที่กำหนดในข้อ ๑๒

ข้อ ๖
 ในการพิจารณาคำขอความเห็นชอบ
สำนักงานอาจแจ้งให้ผู้ขอความเห็นชอบชี้แจงหรือส่งเอกสารและหลักฐานเพิ่มเติมภายในระยะเวลาที่สำนักงานกำหนด
ในกรณีที่ผู้ขอความเห็นชอบไม่ปฏิบัติตามวรรคหนึ่ง
ให้ถือว่าผู้ขอความเห็นชอบนั้นไม่ประสงค์จะขอความเห็นชอบอีกต่อไป

ข้อ ๗
 สำนักงานจะแจ้งผลการพิจารณาคำขอความเห็นชอบภายในสามวันทำการนับตั้งแต่วันถัดจากวันที่คณะกรรมการให้ความเห็นชอบ
โดยผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าสามารถตรวจสอบผลการพิจารณาทางสื่อหรือวิธีการที่สำนักงานกำหนดก็ได้

ข้อ ๘
 การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีตามหมวดนี้
ให้มีกำหนดระยะเวลาคราวละห้าปีนับตั้งแต่วันถัดจากวันที่คณะกรรมการให้ความเห็นชอบ

ข้อ ๙
 ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการตามหมวดนี้แล้ว
หากประสงค์จะต่ออายุการให้ความเห็นชอบ ให้ดำเนินการดังนี้
(๑)
ยื่นขอกลั่นกรองคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีพร้อมเอกสารและหลักฐานที่ครบถ้วนถูกต้องต่อสมาคม
สภาวิชาชีพบัญชีหรือบุคคลตามข้อ ๓
ล่วงหน้าอย่างน้อยสี่เดือนก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการให้ความเห็นชอบ
(๒) ยื่นคำขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบต่อสำนักงานตามแบบคำขอที่สำนักงานกำหนดพร้อมชำระค่าธรรมเนียมการขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบตามอัตราที่กำหนดในข้อ
๑๒ ก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการให้ความเห็นชอบ ทั้งนี้
ผู้ขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบต้องมีคุณสมบัติตามข้อ ๔ และได้รับการอบรมเกี่ยวกับการซื้อขายล่วงหน้าจากสำนักงานหรือสถาบันและวิทยากรที่สำนักงานให้การยอมรับมาแล้วตามเงื่อนไขหรือระยะเวลาที่สำนักงานกำหนด

ข้อ ๑๐
 ในระหว่างการยื่นขอกลั่นกรองคุณสมบัติตามข้อ
๙ (๑)
หากผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าได้แต่งตั้งผู้ขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้ารายนั้นก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการให้ความเห็นชอบ
ให้ผู้ขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบสามารถสอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้ารายนั้นต่อไปได้
ทั้งนี้ ภายในเวลาไม่เกินสามเดือนนับตั้งแต่วันถัดจากวันสิ้นสุดระยะเวลาการให้ความเห็นชอบ

ข้อ ๑๑
 ในการพิจารณาคำขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบ
ให้นำความในข้อ ๖ และข้อ ๗ มาใช้บังคับโดยอนุโลม

ข้อ ๑๒
 ค่าธรรมเนียมการขอความเห็นชอบและการต่ออายุการให้ความเห็นชอบ
ให้เรียกเก็บในอัตราดังต่อไปนี้
(๑) แบบคำขอความเห็นชอบ ฉบับละ ๑๐๐ บาท
(หนึ่งร้อยบาทถ้วน)
(๒) แบบคำขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบ ฉบับละ ๑๐๐
บาท (หนึ่งร้อยบาทถ้วน)
(๓) ค่าธรรมเนียมการขอความเห็นชอบ ๑๕,๐๐๐
บาท (หนึ่งหมื่นห้าพันบาทถ้วน)
(๔) ค่าธรรมเนียมการขอต่ออายุการให้ความเห็นชอบ ๕,๐๐๐
บาท (ห้าพันบาทถ้วน)
(๕)
ค่าธรรมเนียมการพ้นจากการถูกระงับการปฏิบัติหน้าที่ชั่วคราว ๑๐,๐๐๐
บาท (หนึ่งหมื่นบาทถ้วน)
ทั้งนี้ ค่าธรรมเนียมการขอความเห็นชอบตาม (๓)
มิให้เรียกเก็บภายในระยะเวลาตั้งแต่วันที่ประกาศนี้ใช้บังคับ จนถึงวันที่ ๓๑
กรกฎาคม ๒๕๕๐

หมวด
๒

การปฏิบัติของผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบ

ข้อ ๑๓
 ให้ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบตามประกาศนี้ปฏิบัติดังต่อไปนี้
(๑)
รักษามรรยาทและปฏิบัติงานสอบบัญชีเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีให้เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยผู้สอบบัญชีและข้อกำหนดเพิ่มเติมตามที่คณะกรรมการกำหนด
(๒)
แจ้งการเปลี่ยนแปลงสำนักงานสอบบัญชีที่ตนสังกัดต่อสำนักงาน
ภายในเจ็ดวันนับตั้งแต่วันถัดจากวันสุดท้ายของการปฏิบัติงานในสำนักงานสอบบัญชีนั้น
ตามแบบที่สำนักงานกำหนด
(๓)
จัดทำบทสรุปประเภทรายงานของผู้สอบบัญชีจากการตรวจสอบหรือการสอบทานงบการเงินของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าแต่ละรายตามแบบที่สำนักงานกำหนดจำนวนหนึ่งฉบับ
เพื่อให้ผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าจัดส่งให้สำนักงานพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชี
(๔)
จัดทำคำชี้แจงหรือนำส่งข้อมูลอื่นใดที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานสอบบัญชีตามที่สำนักงานร้องขอ
(๕)
ปฏิบัติตามหรือให้ความร่วมมือกับสำนักงานในการปฏิบัติให้เป็นไปตามพระราชบัญญัติการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้า
พ.ศ. ๒๕๔๒ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชี

ข้อ ๑๔
 สำนักงานอาจขอให้ผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบตามข้อ
๓ ชี้แจงหรือส่งเอกสารและหลักฐานเพิ่มเติมเกี่ยวกับการปฏิบัติตามประกาศนี้
รวมทั้งกำหนดให้เข้ารับการอบรมเกี่ยวกับการซื้อขายล่วงหน้าจากสำนักงานหรือสถาบันและวิทยากรที่สำนักงานให้การยอมรับด้วยก็ได้

ข้อ ๑๕
 ให้ถือว่าการให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีตามประกาศนี้ระงับลงเป็นการชั่วคราวหากปรากฏแก่สำนักงานว่าผู้สอบบัญชีดังกล่าวมีพฤติกรรมหรือการดำเนินการดังนี้
(๑) ขาดคุณสมบัติตามข้อ ๔ (๑) (๒) (๓) (๔) หรือ
(๖)
(๒)
ปฏิบัติงานสอบบัญชีบกพร่องหรือมีพฤติกรรมไม่เหมาะสมกับการเป็นผู้สอบบัญชีตามข้อ ๔
(๕) หรือไม่ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ในข้อ ๑๓ หรือประกาศของสมาคมหรือสภาวิชาชีพบัญชีซึ่งเหตุดังกล่าวมีลักษณะร้ายแรง
หรือเกิดขึ้นซ้ำอีกภายในระยะเวลาสองปีนับตั้งแต่วันถัดจากวันที่เกิดเหตุดังกล่าวขึ้นในครั้งก่อน
หรือเป็นเหตุให้ผู้สอบบัญชีอยู่ในระหว่างการถูกเพิกถอนใบอนุญาตหรือไม่ยอมรับหรือไม่รับรองให้ปฏิบัติหน้าที่ตรวจสอบบัญชี
(๓) ไม่กระทำการหรืองดเว้นกระทำการใด ๆ
ภายในระยะเวลาที่สำนักงานกำหนด
หากสำนักงานเห็นว่าเหตุแห่งการระงับการให้ความเห็นชอบเป็นการชั่วคราวดังกล่าวข้างต้นสิ้นไป
และผู้สอบบัญชีประสงค์จะปฏิบัติงานเป็นผู้สอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าต่อไป
ให้ผู้สอบบัญชีสามารถปฏิบัติงานสอบบัญชีและลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าได้อีกเท่ากับระยะเวลาการให้ความเห็นชอบที่ยังเหลืออยู่
ทั้งนี้ เมื่อได้ชำระค่าธรรมเนียมตามข้อ ๑๒ (๕) แก่สำนักงานแล้ว

ข้อ ๑๖
 ผู้สอบบัญชีที่ถูกระงับการให้ความเห็นชอบชั่วคราวตามข้อ
๑๕
ไม่สามารถตรวจสอบและแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้า
เว้นแต่เป็นการสอบบัญชีและการลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าที่ได้ยื่นต่อสำนักงานก่อนวันที่ถูกระงับการให้ความเห็นชอบดังกล่าว

ทั้งนี้
ประกาศนี้ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันถัดจากวันที่ประกาศเป็นต้นไป

ประกาศ
ณ วันที่ ๒๐ กรกฎาคม พ.ศ. ๒๕๔๗
วัฒนา
 เมืองสุข
รัฐมนตรีว่าการกระทรวงพาณิชย์
ประธานกรรมการกำกับการซื้อขายสินค้าเกษตรล่วงหน้า

ปริยานุช/ผู้จัดทำ
๑๐
มิถุนายน ๒๕๕๒

[๑]
ราชกิจจานุเบกษา เล่ม ๑๒๖/ตอนพิเศษ ๗๘ ง/หน้า ๒๕๒/๒ มิถุนายน ๒๕๕๒