АНАЛИЗ НЕДОИМКИ ПО НАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ НА ПРИМЕРЕ ПРИМОРСКОГО КРАЯ

Аннотация: Проведен анализ недоимки по налоговым платежам Приморского края в консолидированный бюджет Российской Федерации за период с 01.01.2015 по 01.12.2016

Ключевые слова: недоимка по налоговым платежам, Приморский край, задолженность, регион

Государству для реализации своей политики необходимы значительные финансовые средства, основным источником которых являются налоги. Российское законодательство дает следующее определение налогу: обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств .

Из определения видно, обязанность физических и юридических лиц платить налоги является неоспоримой: они не имеют права отказаться от уплаты налогов.

Несмотря на то, что обязанность физических и юридических лиц платить налоги закреплена законодательно, а неуплата налоговых платежей ведет к наложению штрафа и начислению пени, на сегодняшний день недополучение государством налогов является распространенным явлением.

Недополучение государством денежных сумм, установленных в законодательном порядке, называется недоимкой. Недоимка администрируется налоговыми органами, целью которых является полное взыскание образовавшейся недоимки, а также пени и суммы штрафа. Согласно статистическим данным Федеральной налоговой службы на 31 декабря 2016 года совокупная задолженность в бюджетную систему РФ (включая пени и налоговые санкции) Приморского края составляла 11 253,7 млн. рублей (таблица 1). Данная задолженность включает в себя недоимку в федеральный бюджет, бюджет субъекта, а также бюджет муниципальных образований Приморского края.

Из данных таблицы 1 следует, что совокупная задолженность Приморского края в бюджетную систему Российской Федерации за последние два года увеличилась на более чем 750 млн. рублей и составляет 11 253,70 млн. руб. на 01.12.2016 г. (на 01.01.2015 г. она составляла 10 483,90 млн. руб.

В процентном соотношении совокупная задолженность в бюджет РФ Приморского края на 31.12.2016 г. по сравнению с 01.01.2016 г. выросла на 8,57 %, а по сравнению с 01.01.2015 г. на 7,34 %.

Увеличение суммы недоимки примерно в 10 % говорит об осложнении экономической ситуации в регионе, а также о снижении эффективности контрольной деятельности налоговых органов Приморского края, их неспособности подстроиться под экономические, социальные и технологические изменения, происходящие в обществе.

Наибольшую долю в объеме недоимки Приморского края на 01.12.2016 г.  составляет налог на добавленную стоимость (более чем 50 %), а также различные налоги физических лиц (более чем 30 %) (рисунок 1). Тем не менее, необходимо отметить положительную динамику снижения недоимки по следующие видам налоговых платежей: акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, ЕСН и внебюджетные фонды (рисунок 1).

Как видно из рисунка 2 наибольшую часть недоимки составляют налоговые платежи юридических лиц (около 2/3 налоговой задолженности). Соответственно налоговым органам Приморского края необходимо обратить внимание на совершенствование порядка взыскания задолженности с налогоплательщиков юридических лиц.

Рассмотрим динамику недоимки по основным налогам юридических (налог на прибыль организаций, НДС) и физических лиц (НДФЛ, транспортный налог) за период с 2011 по 2016 годы, поскольку данные налоги составляю основную частью недоимки Приморского края (рисунок 3).

Как видно из рисунка 3 в период с 2011 по 2016 года в Приморском крае существенно возросла недоимка по налогу на добавленную стоимость – более чем в 1,5 раза. Несколько снизилась недоимка по налогу на прибыль организаций, увеличилась недоимка по транспортному налогу и по налогу на доходы физических лиц .

Если рассматривать объем недоимки девяти субъектов Дальневосточного федерального округа в целом, то Приморский край после Хабаровского края является вторым субъектом региона по объему недоимки в консолидированный бюджет РФ (таблица 2).

Таким образом, Приморский край имеет существенную долю в объеме недоимки Дальневосточного федерального округа – около 20 %. На 01.12.2016 г. объем недоимки Приморского края в объеме недоимки ДФО (62 709,80 млн. руб.) составлял 11 253,70 млн. руб. (рисунок 4).

Рассмотрим динамику недоимки по НДС в субъектах ДФО, поскольку данный вид недоимки на примере Приморского края показывает значительное увеличение за последние 5 лет (рисунок 5).

Как видно из рисунка 5 за последние 5 лет почти во всех субъектах ДФО объемы недоимки НДС значительно увеличились.

Если рассматривать эффективность работы налоговых органов (отношение объема недоимки к объему поступлений в консолидированный бюджет), то налоговые органы Приморского края имеют среднюю эффективность работы (таблица 3).

Так, налоговые органы Сахалинской области и Республики Саха (Якутия) имеют наибольший объем работы и справляют со своей функцией по сбору налогов эффективнее: недоимка на 01.12.2016 г. составляет 5,65 % и 7,55 % от объема налоговых платежей (оплаченных за период с январь по декабрь 2016 год).

Отношение объема недоимки к объему поступлений Приморского края составляет 12,95 %. Наименьшую эффективность по сбору налогов показывают Камчатский край, Магаданская область, Хабаровский край – отношение объема недоимки к объему поступлений в этих субъектах 25,84 %, 17,92 %, 15,88 %.

Создание на территориях ДФО территорий опережающего развития приносит новые риски с точки зрения государства в лице его уполномоченных органов – это вероятность (угроза) недополучения налогов в бюджет и государственные внебюджетные фонды из-за предоставляемых налоговых льгот, неэффективных и невозмещаемых инвестиций в инфраструктуру и функционирование и т.д. Экономические риски государства - не только фискальные потери в результате предоставления налоговых льгот (налоговые риски государства) или миграции бизнеса на территорию территорий с особым экономическим статусом из других регионов, но и потери бюджета в результате затрат на создание и функционирование инфраструктуры . Таким образом, анализ недоимки по налоговым платежам Приморского края показал:

1. В Приморском крае существует значительная задолженность по налоговым платежам в консолидированный бюджет РФ. Причем эффективность работы налоговых органов по взысканию недоимки, по сравнению с другими субъектами ДФО, является относительно низкой (примерно 2/3);