РИСК-МЕНЕДЖМЕНТ В СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА



В статье описываются виды финансовых рисков и методика по управлению рисками, которая включает аспекты учета и риск-менеджмента и ориентирована на эффективное функционирование компаний в современных нестабильных условиях рыночной среды.

Ключевые слова: система риск-менеджмента, коммерческие организации, антирисковые мероприятия, управленческий учет.

В современных экономических условиях любая организация подвержена влиянию внешних и внутренних факторов, которые порождают возможные риски. Чаще риски оказываются неблагоприятными для компании. Таким образом, использование системы риск-менеджмента является необходимой частью всей системы управления организацией для обеспечения стабильности ее деятельности. Это обусловлено тем, что получение максимальных прибылей всегда связано с принятием рискованных финансовых решений.

Начнем с того, что риск-менеджмент – это система управления рисками, прежде всего финансовыми, на предприятии. Многие организации уже создают такую систему. Риск-менеджмент планируется и осуществляется руководством организации и/или специально созданным отделом. Необходимым условием риск-менеджмента является то, что оценка рисков должна быть своевременной, так как они могут оказать значительное влияние на прибыль и финансовое положение компании[2, с. 140-141].

Некоторые виды финансовых рисков представлены на схеме (рис.1)[1, с. 33]:

Система риск-менеджмента включает в себя два основных элемента: выявление рисков и их оценка. Для определения рисков необходимо провести анализ текущей ситуации и выявить, существует ли влияние риска на финансовое положение компании.

Комплексный анализ рисков проводится в 3 этапа:

1 этап: выявление рисков, их качественное описание и измерение степени влияния риска на финансовые показатели компании, а также разработка возможных сценариев;

2 этап: принятие соответствующих управленческих решений по устранению или минимизации рисков, а если это невозможно – адаптация компании к ним. Решения принимаются руководством организации и специально уполномоченным департаментом;

3 этап: непрерывный мониторинг ситуации, ее изменения под воздействием выбранной стратегии управления рисками, вероятное оперативное изменение стратегии при выявленной неэффективности предыдущей.

На основе данных этапов можно выделить несколько основных методов управления рисками компании:

- оценка рисков;

- перспективное развитие;

- превентивные действия;

- страхование, в том числе самострахование;

- мониторинг рисков.

Используя различные методы риск-менеджмента, компания имеет возможность более быстро и гибко реагировать на появление рисков, а также их влияние на финансовое положение компании[4, с. 172-174].

Для начала, следует выделить 4 группы операций по возникающему уровню риска:

1. Безрисковые операции. Данная группа включает в себя операции, которые компания осуществляет ежедневно, т.е. реальный риск потери прибыли или капитала отсутствует.

2. Малорисковые операции. В нее включены операции с наличием незначительной доли риска, который может быть покрыт за счет запаса прочности организации.

3. Высокорисковые операции. В данной группе угроза возникает неожиданно, внезапно, при этом сложно определить ее источник и последствия. Такие операции повлекут за собой максимальный риск, связанный с получением внушительной прибыли, или, напротив, получением существенных потерь, которые не могут быть покрыты запасом компании.

4. Операции максимального уровня риска, т.е. такие операции, которые несут в себе катастрофический масштаб риска. Потери могут быть равными или превышать стоимость всего имущества компании. Как правило, такой риск приведет к банкротству[3, с. 82-83].

Достаточно часто выявленная информация о рисках не приводит к принятию эффективных управленческих решений, так как в большинстве компаний данная функция не связана с системой бухгалтерского учета. Однако грамотный бухгалтер точно знает, как можно отражать риски компании и их последствия на счетах бухгалтерского учета. Новизна данного подхода заключается в объединении бухгалтерского учета и риск-менеджмента в единую систему управления финансами организации. Возможно, лучше всего организовать риск-менеджмент компании таким образом, что данные функции будут переданы опытному бухгалтеру с квалификацией менеджера.

Как мы знаем, каждая организация формирует собственный рабочий план счетов. В управленческом учете, для контроля операций из 3 и 4 групп, следует воспользоваться счетом «Чрезвычайные операции», который позволяет оперативно отслеживать происходящие изменения в конкретных операциях, собирать оперативную информацию о доходах и расходах, представлять операции на счетах бухгалтерского учета. Данный счет можно открыть только на период осуществления рисковой операции и использовать его на постоянной основе не обязательно.

Для примера рассмотрим деятельность по участию в тендере на госзаказ. Всем известно, что малый и средний бизнес нечасто участвует в конкурсных торгах в связи с большим количеством тонкостей, в которых зачастую трудно разобраться. Однако, вместе с этим, около 50% бюджета столицы России отведены именно на государственные закупки. Однако необходимым условием для заключения договора с государственными и муниципальными компаниями является участие в закупках. Это направление деятельности организации, на наш взгляд, относится к 3 группе риска. Следовательно, в данном случае будет целесообразным открыть специальный счет.

Так, мы можем открыть субсчет 1 «Аукционы» к счету 100 «Чрезвычайные операции». Организация определяет самостоятельно принцип работы счета. В данном случае мы применяем счет 100.1 как аналог счета 90, отображая по дебету счета расходы, а по кредиту – доходы.

Кроме того, этот счет служит для отображения движений денежных средств по данной операции, тем самым компания может проследить за особенностями перечисления[2, с. 143-145].