ПРИМЕНЕНИЕ ПРОГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ

Аннотация: Рассмотрена существующая форма подоходного налогообложения и возможное введение прогрессивной шкалы налогообложения налога на доходы физических лиц.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, прогрессивная шкала налогообложения.

В настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц Налоговым кодексом Российской Федерации установлена единая налоговая ставка в размере 13 процентов. Следует учитывать, что введение единой ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13 процентов для большинства видов доходов одновременно с расширением круга налогоплательщиков за счет легализации оплаты труда многими работодателями способствовало увеличению поступлений НДФЛ. Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет сделать вывод о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации. 

Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами. 

Ставка фиксированная хороша тем, что все выплачивают налоги никто не пытается скрывать свои доходы. В развивающихся странах таким образом хотят увеличить собираемость подоходного налога.

Россия - единственная из развитых стран, в которой с 2001 г. применяется пропорциональное налогообложение доходов физических лиц в форме НДФЛ (до принятия гл. 23 Налогового кодекса РФ этот подоходный налог был прогрессивным). Отказ от прогрессивной шкалы налоговых ставок преподносился в качестве одной из мер, направленных на стимулирование легализации работодателями зарплатных выплат и физическими лицами своих доходов. Напротив, отказ от прогрессивного метода налогообложения доходов физических лиц привел к нарушению таких его принципов, как учет платежеспособности и социальной справедливости.

Не случайно в мировой практике повсеместно используется не пропорциональная (плоская), а прогрессивная шкала ставок при НДФЛ, позволяющая в разной степени прогрессии перераспределять доходы богатых слоев населения в пользу бедных. Поэтому в среде российского научного сообщества все чаще звучат предложения о возврате к прогрессивному НДФЛ.

Изменение значений максимальных и минимальных ставок прогрессивного налогообложения, возможно, связано с тем, что развитые страны в рамках антикризисных мер понижают максимальные ставки по подоходному налогу.

Подоходный налог с физических лиц является одним из главных экономических рычагов, благодаря которому решаются всевозможные социально- экономические проблемы в обществе, так же этот налог является основным источником формирования доходов государственного бюджета почти во всех экономически развитых странах. В России налог на доходы физических лиц входит в число основных источников формирования бюджетной системы государства. Но как показывается практика, данный налог далеко не соответствует уровню развития аналогичных налогов в развитых странах ни по степени достижения экономической эффективности, ни по соблюдению социальной справедливости при его применении. Стержнем современной российской модели стал отказ от использования общемировой практики прогрессивного построения подоходного налога в пользу пропорциональной, то есть плоской шкалы налога на доходы физических лиц. Это было связано в первую очередь с необходимостью выхода из тени денежных доходов слоев населения с высокими доходами. Однако такой переход привел к формированию системы, характеризующейся своей непоследовательностью и противоречивостью, и в стране сформировался слой населения с исключительно высокими доходами. Налоговая система перестала выполнять функцию изъятия сверхвысоких доходов и их справедливого перераспределения. Таким образом, назрела острая необходимость формирования в России эффективной системы налогообложения доходов физических лиц, которая основывалась бы на международном опыте.