НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ КАК ВИД ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ



Изучено понятие налогового контроля в качестве основы существования прочной финансовой системы. Рассмотрены основные способы ухода от уплаты налогов как физическими, так и юридическими лицами. Предложены пути совершенствования налогового контроля в Российской Федерации.

Ключевые слова: налоговый контроль, налог, финансовая система, налогоплательщик, налоговое законодательство.

В современных условиях государство не может реализовать свою политику как внешнюю, так и внутреннюю, обеспечить реализацию социально – экономических программ, располагая недостаточными финансовыми ресурсами, а также не осуществляя соответствующий контроль за законным их расходованием и формированием. Именно контрольная функция финансов обеспечивает существование финансового контроля. Одним из видов такого контроля является именно налоговый контроль. В настоящее время создание достаточно прочной финансовой основы существования общества и государства, успешная реализация реформ в сфере налогообложения, своевременное и полное пополнение бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективного налогового контроля, который призван обеспечить финансовые интересы государства, не нарушая при этом права организаций и физических лиц. Такое систематическое пополнение бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации необходимо для постоянного финансирования мероприятий, предусмотренных данными бюджетами. Для их реализации юридические и физические лица обязаны уплачивать налоги и другие обязательные платежи. Они, плательщики, обязаны уплачивать вышеуказанные платежи в установленных действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами размерах и в определенные сроки. Налогам отводится важное место среди экономических инструментов, с помощью которых государство может воздействовать на экономику. Поэтому такие вопросы, как изучение организации налогового контроля в нашем государстве, а также анализ эффективности работы контролирующих налоговых органов и определение путей совершенствования налогового контроля, являются весьма важными.

Налоговый контроль – это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики, экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.  Налоговый контроль является одним из важнейших направлений государственного финансового контроля. Приоритетность налогового контроля как направления контрольной деятельности, в первую очередь, обусловлена значимостью налогов и сборов как источников доходов федерального, региональных и местных бюджетов.  Однако несовершенство методов налогового администрирования приводит к возможности полулегально, а в некоторых случаях абсолютно легально, не платить налоги. В современных условиях существует большое количество причин, по которым юридические и физические лица уклоняются от уплаты налогов. Среди таких причин наиболее распространены случаи ведения бухгалтерского учета с нарушениями или же неведения учета в целом, делая при этом невозможным определение размера налогооблагаемой базы. Поэтому сотрудникам налоговых инспекций для исчисления налоговых обязательств плательщика приходится брать за основу данные, декларированные в налоговых расчетах, даже в тех случаях, когда указанные документы искажаются.

Как уже говорилось ранее, существуют как легальные способы уклонения, при которых возможно избежать уплаты налогов, не нарушая при этом законодательства, так и нелегальные, то есть те, что запрещены законом. Стремление уклониться от налогов является главным мотивом ухода бизнеса в теневой сектор экономики, а легализация и вывоз в большинстве случае связаны со средствами, выведенными из-под налогообложения. Теневая экономика находится вне сферы деятельности правоохранительной и судебной систем, опираясь при этом на «неформальные» механизмы. В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствования.

Легальное уклонение от налогов подразумевает создание специфических схем ведения организацией своей деятельности, найма сотрудников или размещения финансовых средств налогоплательщика для того, чтобы максимально снизить налоговые обязательства. Такой способ экономии на налогах стал дополнительным источником финансирования и фактором, повышающим конкурентоспособность их продукции. При этом необходимо отметить, что со временем становится все сложнее выявлять и пресекать такие преступления в связи с их постоянным развитием и усовершенствованием. Наиболее распространенными являются такие налоговые правонарушения, как незаконное возмещением НДС из бюджета, организаций-однодневок, предоставлением «нулевых» балансов, использованием проблемных банков, неотражением финансово-хозяйственных сделок в бухгалтерском учете, сокрытием факта финансово-хозяйственной деятельности, нарушением очередности платежей. Кроме того, в большинстве случаев они связаны с совершением других преступлений, а также доходами от преступной деятельности. Из этого можно сделать вывод о том, что совершенствование системы налогового контроля в России для обеспечения финансовой и экономической безопасности является крайне необходимым.

Важно понимать, что налоговый контроль включает в себя не только надзор за соблюдением действующего законодательства, но и установление экономических объектов, которые намеренно фальсифицируют информацию о своей деятельности, и оценку степени достоверности данной информации. В связи с этим предлагается пересмотреть подход к формированию налоговой системы, чтобы сделать ее максимально простой, удобной, а главное, стабильной. В настоящее время налоговое законодательство меняется очень быстро, поправки в налоговый кодекс вносятся слишком часто, поэтому предлагается внесение только непринципиальных поправок и дополнений. Кроме того, необходимо законодательно разграничить налоговые и не налоговые платежи, чтобы все платежи, не входящие в налоговую систему, регулировались другими нормативными актами. Налоговое законодательство, в частности налоговый кодекс, должно регламентировать только то, что касается налоговых отношений. При этом необходимо содержательно наполнить кодекс, чтобы избежать неправильного его истолкования и издания исполнительными органами дополнительных подзаконных актов.