ОСНОВНЫЕ АСПЕКТЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ



Стaтья посвящена рассмотрению основным особенностям составления отчета о движении денежных средств, анализу его значения в деятельности предприятия. Рассматриваются методы составления отчета и раскрыты позитивные и негативные стороны данных методов.

Цель статьи: проанализировать особенности  и  основные проблемы связанные с выбором методики составления отчета о движении денежных средств.

Методы сбора данных:

- анализ материалов печатных и электронных деловых и специализированных издания;

- обобщение и систематизация данных.

Ключевые слова: Отчет, денежные потоки ,прямой метод, анализ движения денежных средств.

Согласно Закона РФ «О бухгалтерском учете» в состав информации о бухгалтерской (финансовой)  отчетности необходимо включать информацию о движении денежных средств. .

Бухгалтерская отчетность – это обобщенная информация о финансовом положении предприятия на определенную дату, систематизированная согласно требованиям действующего законодательства.

В настоящие время отчет о движении денежных средств согласно законодательству приравнен по значимости к балансу и отчету о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств является основным источником информации для анализа наличия  и движения денежных средств предприятия.

Основной целью составления отчета является предоставления пользователям информации об  источниках  поступления  денежных  средств  и направлениях их расходования ,как в целом по предприятию так и в разрезе операционной,  финансовой  и  инвестиционной  деятельности, что объясняет его необходимость как для руководства самой организацией, так и для внешних пользователей. [3, C. 257].

Движение всех денежных средств проходящих через кассу или расчетный счет находит свое отражение в отчете позволяя провести анализ всех хозяйственных операций и разделить их на три категории :

1. Текущая деятельность, получение прибыли  в процессе производства продукции, оказания услуг организацией. Движение денежных средств в ходе текущей деятельности определяется путем расчета чистого денежного потока:  все денежные поступления минус все затраты или остаток денежных средств на конец отчетного периода минус остаток денежных средств на начало отчетного периода.

2. Инвестиционная деятельность, все операции должны быть представлены в ходе инвестиционной деятельности, а именно реализация финансовых инвестиций, денежныe поступлений от продажи акций, долгосрочныe обязательствa других предприятий, доли в капитале, за счет внеоборотных активов, основных средств, имущественных комплексов, полученных процентов за предоставленные авансы и ссуды, дивиденды, прочие поступления (от возврата авансов, фьючерских контрактов, опционов и т. д.).

3. Финансовая деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, эмиссией ценных бумаг. Отражают притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного). [7, C. 257].

Отчет о движении денежным средств может быть составлен путем использования прямого и косвенного метода. Каким бы методом не составлялся отчет о движении денежных средств за период, он показывает источники денежных средств, полученных компанией, и направления их использования. В ходе составления отчета и выбора метода составления вытекает ряд проблем.

Проблемы, свойственные прямому методу составления отчета о движении денежных средств, могут быть решены путем использования косвенного метода, однако последний также обладает рядом недостатков и может привести к возникновению новых проблем. Поэтому наиболее эффективным методом составления отчета о движении денежных средств является прямой метод , а проблемы, свойственные данному методу, можно решить путем повышения степени автоматизации учета и разработкой единого классификатора движений денежных средств для компаний группы и внедрение данного классификатора в обязательное использование на каждом из предприятий. [6, C. 277].

Основное аналитическое значение отчета о движении денежных средств состоит в том, что он:

 позволяет провести анализ способности привлекать и использовать денежные средства как внутренним, так и внешним пользователям

 информация отчета позволяет оценить финансовую гибкость организации

 используется при оценке величины доходов организации;

 позволяет  выявить основные отклонения изменений потока денежных средств произошедших в отчетном периоде по сравнению с прошлым  ;