S-2238/2006

Mál þetta sem dómtekið var 7. febrúar sl., er höfðað með ákæru dagsettri 20. desember sl. á hendur V-kk-þgf J. S-kk-þgf, kt. 000000-0000, Aftanhæð 7, Garðabæ, E-kk-þgf K-kk-þgf S-kk-þgf, kt. 000000-0000, Dofraborgum 44, Reykjavík, Þ-kk-þgf K-kk-þgf, kt. 000000-0000, Bergstaðastræti 27b, Reykjavík, einkahlutafélaginu Rimabæ, kt. 000000-0000, Hafnarfirði, fyrirsvarsmaður V-kk-nf J. S-kk-nf, framkvæmdastjóri, einkahlutafélaginu Staðli, kt. 000000-0000, Hafnarfirði, fyrirsvarsmaður V-kk-nf J. S-kk-nf, framkvæmdastjóri og einkahlutafélaginu Ym, kt. 000000-0000, Reykjavík, fyrirsvarsmaður V-kk-nf J. S-kk-nf, stjórnarmaður.

,,Fyrir eftirtalin skatta- og hegningarlagabrot í rekstri einkahlutafélaganna:

A. Vegna einkahlutafélagsins Rimabæjar.

I. Fyrir brot gegn lögum um virðisaukaskatt.

Á hendur ákærða V-kk-þgf sem framkvæmdastjóra einkahlutafélagsins, ákærða Þ-kk-þgf sem stjórnarformanni og ákærða E-kk-þgf K-kk-þgf sem meðstjórnanda, með því að hafa ekki skilað á lögmæltum tíma virðisaukaskattskýrslum vegna reksturs félagsins uppgjörstímabilin janúar til ágúst 2004 og eigi staðið innheimtumanni ríkissjóðs, í samræmi við það sem lög áskilja, skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í nafni einkahlutafélagsins árið 2004, samtals að fjárhæð kr. 1.814.626,- og sundurliðast sem hér greinir:

Uppgjörstímabil:

Janúar – febrúar kr. 846.363

Mars – apríl kr. 1.109.558

Maí – júní kr. 698.981

Júlí – ágúst kr. 558.863

Tapaðar kröfur kr. - 1.399.139 kr. 1.814.626

Telst þetta varða við 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50,1988, um virðisaukaskatt, sbr. 3. gr. laga nr. 42, 1995 og 1. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga nr. 19, 1940, sbr. 1. gr. laga nr. 39, 1995 og 139. gr. laga nr. 82, 1998.

Brot ákærða Rimabæjar ehf. telst varða við framangreind ákvæði, sbr. 8. mgr. 40. gr. laga nr. 50, 1988.

II. Fyrir brot gegn lögum um staðgreiðslu opinberra gjalda.

Gegn ákærðu í þeim störfum sínum fyrir einkahlutafélagið sem að ofan greinir, með því að hafa ekki skilað á lögmæltum tíma skilagreinum vegna staðgreiðslu tímabilin janúar til mars, maí til júlí og september til nóvember 2004 og eigi staðið, í samræmi við það sem lög áskilja, skil á staðgreiðslu opinberra gjalda sem haldið var eftir af launum starfsmanna einkahlutafélagsins á árunum 2003 og 2004, samtals að fjárhæð 6.648.394, og sundurliðast sem hér greinir:

Uppgjörstímabil:

Árið 2003

Ágúst kr. 541.700

September kr. 577.632

Október kr. 787.462

Nóvember kr. 584.433

Desember kr. 586.839 kr. 3.078.066

Árið 2004

Janúar kr. 473.104

Febrúar kr. 510.720

Mars kr. 430.130

Apríl kr. 460.170

Maí kr. 361.227

Júní kr. 355.032

Júlí kr. 472.644

Ágúst kr. 258.734

September kr. 115.811

Október kr. 61.160

Nóvember kr. 39.560

Desember kr. 32.036 kr. 3.570.328

Samtals: kr. 6.648.394

Telst þetta varða við 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45, 1987 um staðgreiðslu opinberra gjalda, sbr. 2. gr. laga nr. 42, 1995 og 1. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga nr. 19, 1940, sbr. 1. gr. laga nr. 39, 1995 og 139. gr. laga nr. 82, 1998.

Brot ákærða Rimabæjar ehf. telst varða við framangreind ákvæði, sbr. 9. mgr. 30. gr. laga nr. 45, 1987.

B. Vegna einkahlutafélagsins Staðals.

I. Fyrir brot gegn lögum um virðisaukaskatt.

Á hendur ákærða V-kk-þgf sem framkvæmdastjóra einkahlutafélagsins, ákærða E-kk-þgf K-kk-þgf sem stjórnarformanni og ákærða Þ-kk-þgf sem meðstjórnanda, með því að hafa ekki skilað á lögmæltum tíma virðisaukaskattskýrslum vegna reksturs félagsins uppgjörstímabilin maí til júní 2003 og september til október 2004 og eigi staðið innheimtumanni ríkissjóðs, í samræmi við það sem lög áskilja, skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í nafni einkahlutafélagsins umrædd uppgjörstímabil auk tímabilsins maí til júní 2005, samtals að fjárhæð kr. 2.795.790, og sundurliðast sem hér greinir:

Uppgjörstímabil:

Maí – júní 2003 kr. 1.086.071

Sept. – okt. 2004 kr. 177.109

Maí – júní 2005 kr. 1.532.610 kr. 2.795.790

Telst þetta varða við 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50,1988, um virðisaukaskatt, sbr. 3. gr. laga nr. 42, 1995 og 1. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga nr. 19, 1940, sbr. 1. gr. laga nr. 39, 1995 og 139. gr. laga nr. 82, 1998.

Brot ákærða Staðals ehf. telst varða við framangreind ákvæði, sbr. 8. mgr. 40. gr. laga nr. 50, 1988.

II. Fyrir brot gegn lögum um staðgreiðslu opinberra gjalda.

Gegn ákærðu í þeim störfum sínum fyrir einkahlutafélagið sem að ofan greinir, með því að hafa ekki skilað á lögmæltum tíma skilagreinum vegna staðgreiðslu tímabilin febrúar, mars og apríl 2003 og eigi staðið, í samræmi við það sem lög áskilja, skil á staðgreiðslu opinberra gjalda sem haldið var eftir af launum starfsmanna einkahlutafélagsins árið 2003, samtals að fjárhæð kr. 2.233.510, og sundurliðast sem hér greinir:

Uppgjörstímabil:

Febrúar kr. 456.077

Mars kr. 579.678

Apríl kr. 550.187

Maí kr. 627.398

Desember kr. 20.170 kr. 2.233.510

Telst þetta varða við 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45, 1987 um staðgreiðslu opinberra gjalda, sbr. 2. gr. laga nr. 42, 1995 og 1. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga nr. 19, 1940, sbr. 1. gr. laga nr. 39, 1995 og 139. gr. laga nr. 82, 1998.

Brot ákærða Staðals ehf. telst varða við framangreind ákvæði, sbr. 9. mgr. 30. gr. laga nr. 45, 1987.

C. Vegna einkahlutafélagsins Yms.

I. Fyrir brot gegn lögum um virðisaukaskatt.

Gegn ákærða V-kk-þgf sem stjórnarmanni og daglegum stjórnanda og ákærða E-kk-þgf K-kk-þgf sem varastjórnarmanni og daglegum stjórnanda, með því að hafa eigi staðið innheimtumanni ríkissjóðs, í samræmi við það sem lög áskilja, skil á virðisaukaskatti sem innheimtur var í nafni einkahlutafélagsins árið 2005, samtals að fjárhæð kr. 2.460.774,- og sundurliðast sem hér greinir:

Uppgjörstímabil:

Mars – apríl kr. 981.929

Maí – júní kr. 811.640

Júlí – ágúst kr. 581.971

Sept. – okt. kr. 85.234 kr. 2.460.774

Telst þetta varða við 1. mgr. 40. gr. laga nr. 50,1988, um virðisaukaskatt, sbr. 3. gr. laga nr. 42, 1995 og 1. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga nr. 19, 1940, sbr. 1. gr. laga nr. 39, 1995 og 139. gr. laga nr. 82, 1998.

Brot ákærða Yms ehf. telst varða við framangreind ákvæði, sbr. 8. mgr. 40. gr. laga nr. 50, 1988.

II. Fyrir brot gegn lögum um staðgreiðslu opinberra gjalda.

Gegn ákærðu í þeim störfum sínum fyrir einkahlutafélagið sem að ofan greinir, með því að hafa eigi staðið, í samræmi við það sem lög áskilja, skil á staðgreiðslu opinberra gjalda sem haldið var eftir af launum starfsmanna einkahlutafélagsins árið 2005, samtals að fjárhæð 2.712.977, og sundurliðast sem hér greinir:

Uppgjörstímabil:

Janúar kr. 239.942

Febrúar kr. 302.925

Mars kr. 353.108

Apríl kr. 348.141

Maí kr. 301.761

Júní kr. 190.954

Júlí kr. 165.432

Ágúst kr. 104.265

September kr. 188.012

Október kr. 169.443

Nóvember kr. 164.739

Desember kr. 184.255 kr. 2.712.977

Telst þetta varða við 2. mgr. 30. gr. laga nr. 45, 1987 um staðgreiðslu opinberra gjalda, sbr. 2. gr. laga nr. 42, 1995 og 1. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga nr. 19, 1940, sbr. 1. gr. laga nr. 39, 1995 og 139. gr. laga nr. 82, 1998.

Brot ákærða Yms ehf. telst varða við framangreind ákvæði, sbr. 9. mgr. 30. gr. laga nr. 45, 1987.

Þess er krafist að ákærðu verði dæmd til refsingar.”

Málavextir.

Með bréfi Skattrannsóknarstjóra ríkisins var máli Rimabæjar ehf., Staðals ehf., Yms ehf., V-kk-ef J. S-x-x, E-x-x K. S-kk-ef og Þ-kk-ef K-kk-ef vísað til opinberrar rannsóknar vegna meintra brota á ákvæðum laga nr. 45/1987 um staðgreiðslu opinberra gjalda, laga nr. 50/1988 um virðisaukaskatt og eftir atvikum almennra hegningarlaga nr. 19/1940.

Rannsókn í máli Rimabæjar ehf. hófst formlega 2. maí 2005, með því að tilkynning var send á lögheimili félagsins þess efnis að hafin væri rannsókn á skilum skattaðilans á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda og innheimtum virðisaukaskatti vegna tekjuáranna 2003 og 2004. Ákærði, Þ-kk-nf, var skráður stjórnarformaður Rimabæjar ehf., ákærði V-kk-nf, stjórnarmaður og framkvæmdastjóri og ákærði E-x-x var skráður stjórnarmaður.

Rannsókn í máli Staðals ehf. hófst formlega 8. desember 2005, með því að tilkynning var send á lögheimili félagsins þess efnis að hafin væri rannsókn á skilum skattaðilans á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda og innheimtum virðisaukaskatti vegna tekjuáranna 2003 og 2004 og 2005. Ákærði, E-x-x, var skráður stjórnarformaður Staðals ehf. á því tímabili sem rannsókn skattrannsóknarstjóra tók til, ákærði V-kk-nf var skráður stjórnarmaður og framkvæmdastjóri og ákærði Þ-kk-nf var einnig skráður stjórnarmaður.

Rannsókn í máli Yms ehf., hófst formlega 26. janúar 2006 með því að tilkynning var send á lögheimili félagsins þess efnis að hafin væri rannsókn á skilum skattaðilans á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda og innheimtum virðisaukaskatti vegna tekjuársins 2005. Ákærði, V-kk-nf, var skráður stjórnarmaður í Ym ehf. á því tímabili sem rannsókn skattrannsóknarstjóra tók til og ákærði E-x-x var varamaður með prókúruumboð.

Rannsókn skattrannsóknarstjóra ríkisins í máli Rimabæjar ehf., leiddi m.a. í ljós að ákærðu, V-kk-nf, E-x-x og Þ-kk-nf, sem fyrirsvarsmenn Rimabæjar ehf., hefðu fyrir hönd félagsins vanrækt að standa full skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda tekjuárin 2003 og 2004 og innheimtum virðisaukaskatti tekjuárið 2004.

Rannsókn skattrannsóknarstjóra ríkisins í máli Staðals ehf., leiddi m. a. í ljós að ákærðu, V-kk-nf, E-x-x og Þ-kk-nf sem fyrirsvarsmenn Staðals ehf., hefðu fyrir hönd félagsins vanrækt að standa full skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda tekjuárið 2003 og innheimtum virðisaukaskatti tekjuárin 2003, 2004 og 2005.

Rannsókn skattrannsóknarstjóra ríkisins í máli Yms ehf. leiddi í ljós að ákærðu V-kk-nf og E-x-x, sem fyrirsvarsmenn Yms ehf., hefðu fyrir hönd félagsins vanrækt að standa full skil á afdreginni staðgreiðslu opinberra gjalda og innheimtum virðisaukaskatti tekjuárið 2005.

Ákærðu, V-kk-nf, E-x-x og Þ-kk-nf játuðu brot sín skýlaust fyrir dómi. Með játningu þeirra sem samrýmast rannsóknargögnum málsins, er háttsemi sú sem í ákæru greinir sönnuð og er hún réttilega heimfærð til refsiákvæða.

Með 1. gr. laga nr. 134/2005 um breyting á lögum um staðgreiðslu opinberra gjalda nr. 45/1987 var fésektarlágmarki 2. mgr. 30. gr. staðgreiðslulaganna breytt og sett heimild til þess að hverfa frá fésektarlágmarki því sem greint var í ákvæðinu, í þeim tilvikum þegar brot ákærða einskorðaðist við að hafa ekki staðið skil á réttilega tilgreindri staðgreiðslu samkvæmt skilagreinum, enda hefðu vverið staðin skil á verulegum hluta skattfjárhæðar. Samsvarandi breyting var gerð á 1. mgr. 40. gr. laganna um virðisaukaskatt, sbr. 3. gr. laga nr. 134/2005. Orðalagið ,,verulegur hluti skattfjárhæðar” hefur verið túlkað svo að það taki til fjárhæðar sem nemur a.m.k. 1/3 hluta af fjárhæð hvers gjaldatímabils og hefur verið greidd fyrir útgáfu ákæru, sbr. dóm Hæstaréttar í máli nr. 428/2005.

Við ákvörðun refsingar ákærðu verður litið til þess að ákærðu, V-kk-nf, E-x-x og Þ-kk-nf hafa ekki áður gerst sekir um refsiverða háttsemi. Þá verður refsing þeirra ákveðin í samræmi við 2. mgr. 30. gr. staðgreiðslulaga og 1. mgr. 40. gr. virðisaukaskattslaga með framangreindum breytingum, en jafnframt horft til þess að brot þeirra teljast stórfelld í skilningi 3. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga.

Þegar allt framangreint er virt er refsing ákærða, V-kk-ef, ákveðin fangelsi í 5 mánuði, en rétt er að fresta fullnustu refsingar ákærða og falli hún niður að liðnum 2 áruum frá birtingu dóms þessa, haldi ákærði almennt skilorð 57. gr. almennra hegningarlaga nr. 19/1940, sbr. 4. gr. laga nr. 22/1955. Þá greiði ákærði í ríkissjóð innan fjögurra vikna frá birtingu dóms þessa, in solidum með einkahlutafélögunum Rimabæ, 4.762.906 krónur, Staðli 3.063.837 krónur og Ym 2.689.036 krónur, en ella sæti ákærði, V-kk-nf, fangelsi í 6 mánuði.

Refsing ákærða, E-x-x er ákveðin fangelsi í 5 mánuði, en rétt er að fresta fullnustu refsingar ákærða og falli hún niður að liðnum 2 áruum frá birtingu dóms þessa, haldi ákærði almennt skilorð 57. gr. almennra hegningarlaga nr. 19/1940, sbr. 4. gr. laga nr. 22/1955. Þá greiði ákærði í ríkissjóð innan fjögurra vikna frá birtingu dóms þessa, in solidum með einkahlutafélögunum Rimabæ, 4.762.906 krónur, Staðli 3.063.837 krónur og Ym 2.689.036 krónur, en ella sæti ákærði, E-x-x, fangelsi í 6 mánuði.

Refsing ákærða, Þ-kk-ef er ákveðin fangelsi í 4 mánuði, en rétt er að fresta fullnustu refsingar ákærða og falli hún niður að liðnum 2 árum frá birtingu dóms þessa, haldi ákærði almennt skilorð 57. gr. almennra hegningarlaga nr. 19/1940, sbr. 4. gr. laga nr. 22/1955. Þá greiði ákærði í ríkissjóð innan fjögurra vikna frá birtingu dóms þessa, in solidum með einkahlutafélögunum Rimabæ, 4.762.906 krónur og Staðli 3.063.837 krónur, en ella sæti ákærði, Þ-kk-nf, fangelsi í 4 mánuði.

Ákærðu, V-kk-nf, E-x-x og Þ-kk-nf greiði in solidum málsvarnarþóknun skipaðs verjanda síns, Ó-kk-ef G-kk-ef hæstaréttarlögmanns, 234.060 krónur að meðtöldum virðisaukaskatti og málsvarnarþóknun skipaðs verjanda á rannsóknarstigi, Þ-kvk-ef H-kvk-ef, héraðsdómslögmanns, 235.554 krónur að meðtöldum virðisaukaskatti, samtals 469.614 krónur.

Af hálfu ákæruvaldsins flutti málið A-kvk-nf Ý-kvk-nf S-kvk-nf fulltrúi ríkislögreglustjóra.

D ó m s o r ð:

Ákærði, V-kk-nf J. S-kk-nf, sæti fangelsi í 5 mánuði, en frestað er fullnustu refsingar ákærða og falli hún niður að liðnum 2 árum frá birtingu dóms þessa, haldi ákærði almennt skilorð 57. gr. almennra hegningarlaga nr. 19/1940, sbr. 4. gr. laga nr. 22/1955. Þá greiði ákærði í ríkissjóð innan fjögurra vikna frá birtingu dóms þessa, in solidum með einkahlutafélögunum Rimabæ, 4.762.906 krónur, Staðli 3.063.837 krónur og Ym 2.689.036 krónur, en ella sæti ákærði, V-kk-nf, fangelsi í 6 mánuði.

Ákærði, E-x-x K-kk-nf S-kk-nf sæti fangelsi í 5 mánuði, en frestað er fullnustu refsingar ákærða og falli hún niður að liðnum 2 árum frá birtingu dóms þessa, haldi ákærði almennt skilorð 57. gr. almennra hegningarlaga nr. 19/1940, sbr. 4. gr. laga nr. 22/1955. Þá greiði ákærði í ríkissjóð innan fjögurra vikna frá birtingu dóms þessa, in solidum með einkahlutafélögunum Rimabæ, 4.762.906 krónur, Staðli 3.063.837 krónur og Ym 2.689.036 krónur, en ella sæti ákærði, E-x-x, fangelsi í 6 mánuði.

Ákærði, Þ-kk-nf K-kk-nf sæti fangelsi í 4 mánuði, en frestað er fullnustu refsingar ákærða og falli hún niður að liðnum 2 árum frá birtingu dóms þessa, haldi ákærði almennt skilorð 57. gr. almennra hegningarlaga nr. 19/1940, sbr. 4. gr. laga nr. 22/1955. Þá greiði ákærði í ríkissjóð innan fjögurra vikna frá birtingu dóms þessa, in solidum með einkahlutafélögunum Rimabæ, 4.762.906 krónur og Staðli 3.063.837 krónur, en ella sæti ákærði, Þ-kk-nf, fangelsi í 4 mánuði.

Ákærðu, V-kk-nf, E-x-x og Þ-kk-nf greiði in solidum sakarkostnað málsins, 469.614 krónur, sem er málsvarnarþóknun verjanda á rannsóknarstigi, Þ-kvk-ef H-kvk-ef héraðsdómslögmanns, 235.554 krónur og málsvarnarþóknun skipaðs verjanda ákærðu, Ó-kk-ef G-kk-ef hæstaréttarlögmanns, 234.060 krónur.

I-kvk-nf E-kvk-nf.