Nel contesto di una vendita, fatto allestire e fatto uso a scopo di inganno di una contabilità falsa, sottoposta alla parte acquirente ai fini della compravendita e da lui sottoscritta quale socio gerente in segno di completezza e correttezza, conseguendo un indebito profitto di CHF 131'175.00
Decisione del 13.11.2018, PENAL
Incarto n. 72.2016.228
FALSITÀ IN DOCUMENTI
RISARCIMENTO
art. 251 CPS

Incarto n. 72.2016.228
Lugano,
13 novembre 2018/ns
Sentenza
In nome della Repubblica e Cantone Ticino
La Corte
  delle assise correzionali
composta da:
giudice Manuela Frequin
  Taminelli, Presidente
Stefano Stillitano, vicecancelliere
sedente nellaula
penale minore di questo palazzo di giustizia, per giudicare
nella causa penale Ministero
Pubblico
e in qualità di accusatore
  privato:
ACPR 1
Patrocinato dallUfficio fallimenti
  __________, __________
contro
IM 1,
rappresentato dallavv. DF 1
imputato, a norma del decreto
  daccusa 140/2016 del 9 maggio 2016 emanato dal Procuratore pubblico PP 1,
  considerato come atto daccusa (art. 356 cpv. 1 CPP), di
falsità in documenti
per avere, a __________, nel corso dellanno 2012 e fino al 30
gennaio 2013,
al fine di nuocere al patrimonio o ad altri diritti di una persona
o di procacciare a sé o ad altri un indebito profitto,
formato un documento falso, alterato un documento vero, abusato
dellaltrui firma autentica o dellaltrui segno a mano autentico per formare un
documento suppositizio, attestato in un documento, contrariamente alla verità,
un fatto di importanza giuridica, nonché fatto uso a scopo dinganno di tali
documenti,
e meglio
per avere,
al fine di procacciarsi un indebito profitto,
nel contesto della vendita di __________, __________ (ora in
liquidazione) a ACPR 1, concretizzatasi in data 30 gennaio 2013 previa
sottoscrizione del contratto di compravendita di tutte le quote societarie,
fatto allestire e fatto uso a scopo di inganno di una contabilità
falsa riferita allanno contabile 2012, sottoposta alla parte acquirente ai
fini della compravendita e da lui sottoscritta quale socio gerente in segno di completezza
e correttezza,
nella quale figurano due fatture al debitore __________, di data
10 dicembre 2012 e denominate __________ e __________ per complessivi CHF
85'860.00, attestanti, contrariamente al vero, la loro esigibilità entro la
fine dellanno contabile 2012,
ritenuto che le citate fatture, contestate e rifiutate dal
debitore __________, non sono state stornate,
permettendo in tal modo che le stesse determinassero la fissazione
del prezzo di compravendita della totalità delle quote in CHF 1.3 mio,
e considerato che IM 1 ha incassato parte del prezzo, pari a nr.
55 quote, in data 30 gennaio 2013, per un corrispettivo pari a CHF 715'000.00,
conseguendo un indebito profitto pari a CHF 131'175.00 pari al maggior costo
teorico delle quote grazie al computo delle fatture citate;
fatti avvenuti : nelle indicate circostanze di tempo e di
luogo;
reato previsto : dall'art. 251 cifra 1 CP;
Presenti:                     -   il Procuratore pubblico PP 1 in
rappresentanza del Ministero Pubblico;
-   limputato IM 1, assistito
dal suo difensore di fiducia, avv. DF 1 unitamente allavv. __________.
Espletato il
pubblico dibattimento dalle ore 09:30 alle ore 16:03.
Sentiti:                        - il Procuratore pubblico ,
per la sua requisitoria, il quale formula e motiva le seguenti conclusioni:
laccusa chiede la conferma del decreto daccusa e rileva che non
si tratta di decidere se limputato ha lavorato bene o male, ma si tratta di
accertare che le due fatture nella contabilità non vi dovevano essere e la loro
presenza ha, dunque, falsato la contabilità. Linizio delle trattative di
vendita della società risale a settembre 2012, a cui seguono le verifiche
contabili per il tramite del __________. La restituzione delle fatture avviene
non oltre l11.01.2013, come ben si evince dalla email in atti. Il contratto di
vendita è del 30.01.2013. Prima vi è stato anche un incontro tra le parti
attorno a Natale 2012. Il 13.05.2013 ACPR 1 sporge denuncia nei confronti
dellimputato. Il prezzo di acquisto era stato stabilito in 1'300'000 fr. sulla
base del bilancio e conto economico in atti. La convenzione sottoscritta ha un
punto fondamentale, ovvero il rapporto tra __________ e __________ che è il
cliente principale. La sussistenza della convenzione __________ è dunque
elemento essenziale nel contratto, tanto che la permanenza del IM 1 in __________
era previsto proprio in funzione della continuità del rapporto tra __________ e
__________. Lacquirente non entra in possesso della documentazione di __________
se non per il tramite di terze persone e denuncia quindi di avere scoperto dopo
la firma del contratto una situazione contabile diversa rispetto a quella
prospettata. In merito alla registrazione degli acconti che venivano percepiti
da __________, le relative problematiche sono state comunque superate con le
dichiarazioni di __________, il quale ha affermato che il modo con cui esse
venivano registrate da __________ era una prassi tollerata. La __________ ha
funto da intermediario, si è occupata della contabilità ma solo con riferimento
alla registrazione delle fatture, non hanno mai effettuato una verifica.
Limputato ha lamentato di non aver saputo come è stato calcolato il prezzo di
vendita che comunque gli andava bene. Egli comunque ben sapeva che la
permanenza del cliente __________ era un aspetto assolutamente centrale. La
presenza delle due fatture in contabilità è la questione fondamentale che deve
essere discussa. ________ ha redatto le fatture sulla base delle indicazioni di
IM 1 e prima di Natale, tali fatture, dovevano essere pagate. Queste fatture
sono state respinte (e nemmeno registrate in contabilità da __________) e sono
state restituite al sig. __________. Sulla data effettiva della restituzione vi
è un po di confusione. Inconfutato è il famoso email del 11.01.2013 che
attesta che da questo momento limputato sapeva della restituzione. Vi era
tutto il tempo per informare __________, __________ e __________, ma IM 1 non
comunica assolutamente nulla e nelle registrazioni contabili permangono queste
due fatture nonostante egli sapesse che non saranno più pagate, così come lo
sapeva __________. _______ ha dichiarato di avere saputo di queste due fatture
solo a febbraio 2013. Limputato gli aveva sì riferito delle problematiche con
riferimento ai minimi garantiti, ma affermando che erano risolvibili.
Lesercizio 2012 viene chiuso al momento dallapposizione della firma sui
documenti revisionati e in epoca posteriore al 31.12.2012. __________ ha
eseguito una revisione limitata e dunque non era tenuto a verificare le
contropartite. Limputato avrebbe quindi dovuto informarlo della restituzione,
mentre egli, silente, ha ricevuto le fatture senza fare assolutamente nulla. Le
società __________ e ACPR 1 sono nel frattempo fallite. Per il TF la
contabilità è un documento dotato di garanzia e valore probatorio accresciuto.
Tali documenti devono essere completi, chiari e veritieri, ciò che nel caso di
specie non è. Anche la data di registrazione contabile è importante. La
registrazione di una fattura inesigibile altera evidentemente la contabilità.
Limputato è il garante del mantenimento e del rispetto di questi principi. Al
momento della firma del rapporto di revisione, il bilancio può dirsi chiuso e
ciò è avvenuto dopo la restituzione delle fatture. Dalla contabilità si evince
che nelle poste aperte le due fatture __________ e __________ costituiscono 1/3
delle medesime poste. Se guardiamo al conto economico lutile di bilancio è di
poco più di 62'000 e togliendo le due fatture il bilancio sarebbe stato
evidentemente negativo. IM 1 non poteva non sapere che queste due fatture
incidevano in tal modo sul conto economico. Limputato sapeva che le due
fatture non sarebbero state pagate e dunque queste sarebbero dovute essere
stornate. A mente della difesa i requisiti oggettivi e soggettivi sono tutti
presenti e limputato dove forzatamente portare la responsabilità per questo
fatto. Egli sapeva che le due fatture erano in contabilità e che dunque
falsavano la contabilità stessa, ma ciononostante, limputato le ha lasciate in
contabilità proprio in quanto si trovava nel pieno svolgimento della
trattativa. Egli si era anche assunto limpegno di fornire una contabilità
corretta, ciò che tuttavia non è stato. Concludendo, laccusa sostiene che il
reato in esame, art. 251 CP non richiede un vantaggio solo pecuniario e nel
caso in esame il vantaggio è rappresentato dalla conclusione del contratto e di
conseguenza dallintroito previsto nel contratto. Limputato sapeva dunque che
il rapporto con __________ era critico stante le fatture che erano state
restituite e che dunque gli importi in esse indicati erano inesigibili.
Limputato ha dunque fatto credere allacquirente che ci fosse una situazione
contabile migliore rispetto a quella reale. Laccusa chiede la conferma del
decreto daccusa con una modifica delle aliquote in virtu degli introiti
indicati a dibattimento dallimputato. Chiede poi la conferma della confisca
del denaro in sequestro con devoluzione alla AP;
- lavv. DF 1 ,
difensore dellimputato IM 1, il quale formula e motiva le seguenti
conclusioni:
IM 1 ha acquistato unazienda che ha fatto evolvere e poi venduto
e per fare ciò si è rivolto ad uno dei suoi consulenti. La parte acquirente,
una volta stabilito il prezzo di vendita (tre volte lutile lordo
dellazienda), aveva fatto effettuare una revisione dei conti anche al __________.
Parrebbe che al momento in cui il prezzo viene fissato, lacquirente entra in
azione accettando il prezzo nel settembre 2012. __________ comincia con __________
e il dr. __________ ad effettuare indagini varie e ne deriva che il prezzo
stabilito è quello corretto. A tempo di record, il 18.01.2013 vi è già un
rapporto di revisione, a testimonianza che vi era forse non solo fretta di
vendere ma anche di acquistare. Lacquirente a maggio 2013 quando si accorge
che non era in grado di gestire la società cerca lerrore che addossa
allimputato. La tabella del doc. 6 riporta ricavi per fr. 1'376'000, mentre al
31.12.2012 le due fatture non sono prese in considerazione. Il prezzo di
compravendita, 400'000 per tre anni è fondamentale. Il contratto con __________
è motivo di discussione tra IM 1 ed __________. La tabella di cui al doc. 6
mostra quelle che sono le cifre esatte dellevoluzione dei minimi garantiti.
Solo a fine settembre per la prima volta si sorpassa la soglia di 235 e solo a
dicembre vengono fatturati. Limputato invece che emettere le fatture a
settembre ha aspettato proprio in virtu della trattativa che si stava
concludendo. La tabella riassume dunque esattamente il prezzo che per lEFin
rimane sempre di 15.- fr ciascuno. Del prezzo non si è mai più discusso in
quanto già stabilito in precedenza anche sui costi del IM 1. A fine dicembre
2012 le discussioni sono tranquille. Il reato imputato a IM 1 avvien dopo che
il prezzo è stato fissato. Nessuno ha mai detto che dopo il 31.12.2012 il
prezzo è mai stato cambiato. Il prezzo dunque a gennaio avrebbe potuto essere
anche migliore rispetto a quando è stato stabilito. __________ non solo era un
ottimo cliente ma era anche solvibile. Per fare una revisione di solito si
attende al 31 dicembre, per questo si ritiene che la revisione sia stata chiusa
a tempo di record. Limputato nel frattempo ha discusso sia del ristorante a __________
sia di come vendere lazienda, egli sarebbe rimasto anzi come gerente nella
società a dimostrazione della sua trasparenza. __________ non ha certo
acquistato unazienda a fr. 1'300'000 senza guardare alla contabilità. Cade
dunque la causalità tra il prezzo fissato e le due fatture. Il bilancio
provvisorio 2012 si discosta proprio per quei fr. 80'000.-. Sui fr. 69'000 in
buona fede limputato li ha pagati a causa dei problemi che __________ aveva
con i transitori. Erano semplicemente stati contabilizzati in modo errato e
questo denaro comunque non doveva essere versato. A mente della difesa il
contratto con __________ permetteva la fatturazione delle fatture in vista di
un eventuale adeguamento e __________ continuava nel frattempo a lavorare. Si
trattava di una questione civilistica. __________ ha cominciato ad avere
problemi con __________ intervenendo direttamente nella mensa e pertanto __________
ha colto loccasione di estromettere __________. Tanto che la querela arriva
solo dopo linterruzione dei rapporti con __________. A tal punto limputato
risultava ancora gerente della società e socio al 45%. Con la prima trance
incassata limputato ha cominciato a restituire soldi ricevuti dai proprio
genitori e anzi ne ha rimborsati 69'000 a __________, che sono considerati un
danno dellimputato. Le discussioni sul prolungo del contratto __________ si
sono interrotte senza che limputato abbia in alcun modo potuto interferire. La
situazione era nel frattempo precipitata. Le fatture portavano ad un
adeguamento di 230 persone da un minimo di 180. Ladeguamento non è stato
possibile proprio a causa dellintervento di __________ che si è intromesso
nella vicenda. Queste due fatture sono state registrate come ricavi. Ad
aprile-maggio potevano essere registrate come perdita in quanto i transitori
sono valutati al momento della chiusura. Si torna alla chiusura lampo della
revisione. Le due fatture non erano ancora definitivamente cancellate, ciò che
si saprà solamente a maggio 2013. In merito alla nota dellEFin, la difesa
rileva che al 30.09.2012 le parti erano daccordo sul prezzo di vendita, che
nessuno ha mai messo in discussione. LEfin parla di un indebito profitto di
113'000 circa. Le due fatture sono relative ad aumenti di prezzo, ma si tratta
in realtà di un adeguamento dei minimi previsti. La cifra daffari pagata è in
aumento quando aumentano gli avventori. Non è aumentato il prezzo per persona.
A quel punto il prezzo era comunque già stato stabilito. Il documento in esame
oggettivamente non ha inciso sullammontare del prezzo di vendita, manca loggettività
in quanto a maggio 2013 queste potevano poi essere cancellate. Limputato era
assistito comunque da una serie di persone che fungevano da consulenti
contabili. La difesa chiede di tenere conto del tempo trascorso dal reato e che
ha portato un danno di oltre 69'000 di danno oltre al mancato pagamento di
oltre 500'000 fr. La difesa chiede il proscioglimento dellimputato e la
restituzione del denaro in sequestro, oltre ad una indennità per torto morale
pari a fr. 1'000. In via subordinata chiede che limputato sia riconosciuto
colpevole con esenzione di pena e restituzione del denaro in sequestro.
Preso atto che le
parti non hanno richiesto, nel termine di legge, la motivazione scritta della
sentenza, per cui sono date le condizioni stabilite dallart. 82 CPP;
visti gli art.: 12, 34, 42, 44, 47, 70, 251 CP;
82, 135, 422 e segg. CPP e 22 TG sulle spese;
dichiara
e pronuncia:
IM
1
1.   è autore colpevole di:
1.1. falsità in documenti
per avere,
a __________, nel corso dellanno 2012 e fino al 30 gennaio 2013, al
fine di procacciarsi un indebito profitto,
nel contesto della vendita di __________ (ora in liquidazione) a ACPR
1, concretizzatasi in data 30 gennaio 2013 previa sottoscrizione del contratto
di compravendita di tutte le quote societarie, fatto allestire e fatto uso a
scopo di inganno di una contabilità falsa riferita allanno contabile 2012,
sottoposta alla parte acquirente ai fini della compravendita e da lui
sottoscritta quale socio gerente in segno di completezza e correttezza, avendo
fatto inserire due fatture denominate __________ e __________ per complessivi
CHF 85'860.00, attestanti, contrariamente al vero, la loro esigibilità
permettendo in tal modo che le stesse falsassero la contabilità e
determinassero la fissazione del prezzo di compravendita della totalità delle
quote in CHF 1.3 mio, conseguendo in tal modo un indebito profitto pari a CHF 131'175.00,
poi parzialmente rimborsato;
e meglio come descritto nel decreto daccusa.
2.   Di conseguenza, IM 1 è
condannato alla pena pecuniaria di fr. 3'250.-, corrispondenti a 65 aliquote
giornaliere di fr. 50.- cadauna.
3.   Lesecuzione della pena
pecuniaria è sospesa e al condannato è impartito un periodo di prova di anni 2.
4.   IM 1 è inoltre condannato a
versare allaccusatore privato ACPR 1, la somma di fr. 61'558.20 a titolo di
risarcimento danni.
5.   E ordinato il dissequestro
della somma di fr. 61'558.20 a favore della ACPR 1. I restanti fr. 51'938.67, deduzion
fatta della tassa di giustizia e delle spese procedurali, a crescita in
giudicato integrale della presente sentenza, saranno dissequestrati a favore
dellimputato.
6.   La tassa di giustizia di
fr. 500.- senza motivazione scritta o di fr. 3000.- con motivazione scritta e le
spese procedurali sono poste a carico del condannato.
Intimazione a: -
Comunicazione a: -   Comando della Polizia cantonale, SG/SC
(Servizi centrali), via S. Franscini 3, 6500 Bellinzona
-   Ministero Pubblico, SERCO,
6501 Bellinzona
-   Ufficio dei Giudice dei
provvedimenti coercitivi, via Bossi 3, 6900 Lugano
Per la Corte delle assise
correzionali
La Presidente                                                       Il
vicecancelliere
Distinta spese :
Tassa di giustizia                             fr.           500.--
Inchiesta preliminare                       fr.           200.--
Altri disborsi (postali, tel.,
ecc.) fr.           103.80
fr.           803.80
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