Câu hỏi: Không phát_sinh trả lương cho nhân_viên thì có phải thực_hiện khai quyết_toán thuế thu_nhập cá_nhân hay không ?

Trả lời: Điều 8 . Các loại thuế_khai theo tháng , khai theo quý , khai theo năm , khai theo từng lần phát_sinh nghĩa_vụ thuế và khai quyết_toán thuế 1 . Các loại thuế , khoản thu khác thuộc ngân_sách nhà_nước do cơ_quan quản_lý thuế quản_lý thu thuộc loại khai theo tháng , bao_gồm : 
 a ) Thuế giá_trị gia_tăng , thuế thu_nhập cá_nhân . Trường_hợp người nộp thuế đáp_ứng các tiêu_chí theo quy_định tại Điều 9 Nghị_định này thì được lựa_chọn khai theo quý . 
 b ) Thuế tiêu_thụ đặc_biệt . 
 c ) Thuế_bảo_vệ môi_trường . 
 d ) Thuế tài_nguyên , trừ thuế tài_nguyên quy_định tại điểm e khoản này . 
 đ ) Các khoản phí , lệ_phí thuộc ngân_sách nhà_nước ( trừ phí , lệ_phí do cơ_quan đại_diện nước cộng_hoà xã_hội chủ_nghĩa Việt_Nam ở nước_ngoài thực_hiện thu theo quy_định tại Điều 12 Nghị_định này ; phí hải_quan ; lệ_phí hàng_hoá , hành_lý , phương_tiện vận_tải quá_cảnh ) . 
 e ) Đối_với hoạt_động khai_thác , xuất bán khí thiên_nhiên : Thuế tài_nguyên ; thuế thu_nhập doanh_nghiệp ; thuế đặc_biệt của Liên_doanh Việt - Nga “ Vietsovpetro ” tại Lô 09.1 theo Hiệp_định giữa Chính_phủ Cộng_hoà xã_hội chủ_nghĩa Việt_Nam và Chính_phủ Liên_bang Nga ký ngày 27 tháng 12 năm 2010 về việc tiếp_tục hợp_tác trong lĩnh_vực thăm_dò địa_chất và khai_thác dầu_khí tại thềm lục_địa Cộng_hoà xã_hội chủ_nghĩa Việt_Nam trong khuôn_khổ Liên_doanh Việt - Nga “ Vietsovpetro ” ( sau đây gọi là Liên_doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1 ) ; tiền lãi khí nước chủ nhà được chia . 
 2 . Các loại thuế , khoản thu khác thuộc ngân_sách nhà_nước khai theo quý , bao_gồm : 
 a ) Thuế_thu_nhập doanh_nghiệp đối_với hãng hàng không nước_ngoài , tái_bảo_hiểm nước_ngoài . 
 b ) Thuế giá_trị gia_tăng , thuế thu_nhập doanh_nghiệp , thuế thu_nhập cá_nhân đối_với tổ_chức tín_dụng hoặc bên thứ ba được tổ_chức tín_dụng ủy quyền khai_thác tài_sản bảo_đảm trong thời_gian chờ xử_lý khai thay cho người nộp thuế có tài_sản bảo_đảm . 
 c ) Thuế_thu_nhập cá_nhân đối_với tổ_chức , cá_nhân trả thu_nhập thuộc diện khấu_trừ thuế theo quy_định của pháp_luật thuế thu_nhập cá_nhân , mà tổ_chức , cá_nhân trả thu_nhập đó thuộc diện khai thuế giá_trị gia_tăng theo quý và lựa_chọn khai thuế thu_nhập cá_nhân theo quý ; cá_nhân có thu_nhập từ tiền_lương , tiền công trực_tiếp khai thuế với cơ_quan thuế và lựa_chọn khai thuế thu_nhập cá_nhân theo quý . 
 d ) Các loại thuế , khoản thu khác thuộc ngân_sách nhà_nước do tổ_chức , cá_nhân khai thuế_thay , nộp thuế_thay cho cá_nhân mà tổ_chức , cá_nhân đó thuộc diện khai thuế giá_trị gia_tăng theo quý và lựa_chọn khai thuế_thay cho cá_nhân theo quý , trừ trường_hợp quy_định tại điểm g khoản 4 Điều này . 
 đ ) Khoản phụ_thu khi giá dầu_thô biến_động tăng ( trừ hoạt_động dầu_khí của Liên_doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1 ) . 
 3 . Các loại thuế , khoản thu khác thuộc ngân_sách nhà_nước khai theo năm , bao_gồm : 
 a ) Lệ_phí môn_bài . 
 b ) Thuế_thu_nhập cá_nhân đối_với cá_nhân làm đại_lý xổ_số , đại_lý bảo_hiểm , bán hàng đa_cấp mà trong năm chưa khấu_trừ do chưa đến mức phải nộp thuế nhưng đến cuối năm cá_nhân xác_định thuộc diện phải nộp thuế . 
 c ) Các loại thuế , khoản thu của hộ kinh_doanh , cá_nhân kinh_doanh nộp thuế theo phương_pháp khoán , cá_nhân cho thuê tài_sản lựa_chọn khai thuế theo năm . 
 d ) Thuế_sử_dụng đất phi nông_nghiệp . 
 Người nộp thuế_khai thuế theo năm đối_với từng thửa đất và khai tổng_hợp đối_với đất ở trong trường_hợp có quyền sử_dụng đất đối_với nhiều thửa đất cùng một quận , huyện hoặc tại nhiều quận , huyện trong cùng một địa_bàn cấp tỉnh . Người nộp thuế không phải khai tổng_hợp đối_với các trường_hợp sau đây : 
 d . 1 ) Người nộp thuế có quyền sử_dụng đất đối_với một thửa đất hoặc nhiều thửa đất tại cùng một quận , huyện nhưng tổng_diện_tích đất chịu thuế không vượt hạn_mức đất ở tại nơi có quyền sử_dụng đất . 
 d . 2 ) Người nộp thuế có quyền sử_dụng đất đối_với nhiều thửa đất ở tại các quận , huyện khác nhau nhưng không có thửa đất nào vượt hạn_mức và tổng_diện_tích các thửa đất chịu thuế không vượt quá hạn_mức đất ở nơi có quyền sử_dụng đất . 
 đ ) Thuế_sử_dụng đất nông_nghiệp . 
 e ) Tiền thuê đất , thuê mặt_nước theo hình_thức nộp hàng năm . 
 4 . Các loại thuế , khoản thu khác thuộc ngân_sách nhà_nước khai theo từng lần phát_sinh , bao_gồm : 
 a ) Thuế giá_trị gia_tăng của người nộp thuế theo quy_định tại khoản 3 Điều 7 Nghị_định này hoặc người nộp thuế thực_hiện khai thuế giá_trị gia_tăng theo phương_pháp trực_tiếp trên giá_trị gia_tăng theo quy_định của pháp_luật về thuế giá_trị gia_tăng nhưng có phát_sinh nghĩa_vụ thuế giá_trị gia_tăng đối_với hoạt_động chuyển_nhượng bất_động_sản . 
 b ) Thuế tiêu_thụ đặc_biệt của người nộp thuế có kinh_doanh xuất_khẩu chưa nộp thuế tiêu_thụ đặc_biệt ở khâu sản_xuất sau đó không xuất_khẩu mà bán trong nước . Thuế tiêu_thụ đặc_biệt của cơ_sở kinh_doanh mua xe ô_tô , tàu_bay , du_thuyền sản_xuất trong nước thuộc đối_tượng không chịu thuế tiêu_thụ đặc_biệt nhưng sau đó chuyển mục_đích sử_dụng sang đối_tượng chịu thuế tiêu_thụ đặc_biệt . 
 c ) Thuế_đối_với hàng_hóa xuất_khẩu , nhập_khẩu bao_gồm : Thuế_xuất_khẩu , thuế_nhập_khẩu , thuế tự_vệ , thuế_chống bán phá_giá , thuế chống trợ_cấp , thuế tiêu_thụ đặc_biệt , thuế bảo_vệ môi_trường , thuế giá_trị gia_tăng . Trường_hợp hàng_hóa xuất_khẩu , nhập_khẩu không phải khai theo từng lần phát_sinh thì thực_hiện theo hướng_dẫn của Bộ Tài_chính . 
 d ) Thuế tài_nguyên của tổ_chức được giao bán tài_nguyên bị bắt_giữ , tịch_thu ; khai_thác tài_nguyên không thường_xuyên đã được cơ_quan nhà_nước có thẩm_quyền cấp phép hoặc không thuộc trường_hợp phải cấp phép theo quy_định của pháp_luật . 
 đ ) Thuế giá_trị gia_tăng , thuế thu_nhập doanh_nghiệp không phát_sinh thường_xuyên của người nộp thuế áp_dụng theo phương_pháp trực_tiếp trên giá_trị gia_tăng theo quy_định của pháp_luật về thuế giá_trị gia_tăng và tỷ_lệ trên doanh_thu theo quy_định của pháp_luật về thuế thu_nhập doanh_nghiệp ; trừ trường_hợp người nộp thuế trong tháng phát_sinh nhiều lần thì được khai theo tháng . 
 e ) Thuế_thu_nhập doanh_nghiệp đối_với hoạt_động chuyển_nhượng bất_động_sản của người nộp thuế áp_dụng theo phương_pháp tỷ_lệ trên doanh_thu theo quy_định của pháp_luật về thuế thu_nhập doanh_nghiệp . 
 g ) Thuế_thu_nhập cá_nhân do cá_nhân trực_tiếp khai thuế hoặc tổ_chức , cá_nhân khai thuế_thay , nộp thuế_thay đối_với thu_nhập từ chuyển_nhượng bất_động_sản ; thu_nhập từ chuyển_nhượng vốn ; thu_nhập từ đầu_tư vốn ; thu_nhập từ bản_quyền , nhượng quyền thương_mại , trúng thưởng từ nước_ngoài ; thu_nhập từ nhận thừa_kế , quà tặng . 
 h ) Các loại thuế , khoản thu của cá_nhân cho thuê tài_sản , hộ kinh_doanh , cá_nhân kinh_doanh không có địa_điểm kinh_doanh cố_định và kinh_doanh không thường_xuyên . 
 i ) Lệ_phí trước_bạ ( bao_gồm cả các trường_hợp thuộc diện miễn lệ_phí trước_bạ theo quy_định của pháp_luật về lệ_phí trước_bạ ) . 
 k ) Phí bảo_vệ môi_trường đối_với hoạt_động khai_thác khoáng_sản không thường_xuyên đã được cơ_quan nhà_nước có thẩm_quyền cấp phép hoặc không thuộc trường_hợp phải cấp phép theo quy_định của pháp_luật . 
 l ) Tiền_sử_dụng đất . 
 m ) Tiền thuê đất , thuê mặt_nước trả tiền một lần cho cả thời_hạn thuê . 
 n ) Thuế giá_trị gia_tăng , thuế thu_nhập doanh_nghiệp của tổ_chức , cá_nhân nước_ngoài kinh_doanh tại Việt_Nam hoặc có thu_nhập tại Việt_Nam ( sau đây gọi là nhà_thầu nước_ngoài ) áp_dụng theo phương_pháp trực_tiếp ; thuế thu_nhập doanh_nghiệp của nhà_thầu nước_ngoài áp_dụng theo phương_pháp hỗn_hợp khi bên Việt_Nam thanh_toán tiền cho nhà_thầu nước_ngoài . Trường_hợp bên Việt_Nam thanh_toán tiền cho nhà_thầu nước_ngoài nhiều lần trong tháng thì được khai theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát_sinh . 
 o ) Thuế_thu_nhập doanh_nghiệp từ hoạt_động chuyển_nhượng vốn của nhà_thầu nước_ngoài . 
 p ) Thuế_thu_nhập doanh_nghiệp đối_với thu_nhập từ chuyển_nhượng quyền_lợi tham_gia hợp_đồng dầu_khí . 
 Bên chuyển_nhượng quyền_lợi tham_gia hợp_đồng dầu_khí có trách_nhiệm kê_khai , nộp thuế đối_với thu_nhập từ chuyển_nhượng quyền_lợi tham_gia hợp_đồng dầu_khí . Trường_hợp chuyển_nhượng làm thay_đổi chủ sở_hữu của nhà_thầu đang nắm giữ quyền_lợi tham_gia trong hợp_đồng dầu_khí tại Việt_Nam , nhà_thầu đứng_tên trong hợp_đồng dầu_khí tại Việt_Nam có trách_nhiệm thông_báo với cơ_quan thuế khi phát_sinh_hoạt_động chuyển_nhượng và kê_khai , nộp thuế_thay cho bên chuyển_nhượng đối_với phần thu_nhập phát_sinh có liên_quan đến hợp_đồng dầu_khí ở Việt_Nam theo quy_định . 
 q ) Tiền hoa_hồng dầu , khí ; tiền thu về đọc và sử_dụng tài_liệu dầu , khí . 
 r ) Khoản phụ_thu và thuế thu_nhập doanh_nghiệp tạm tính từ tiền kết_dư của phần dầu để lại của hoạt_động dầu_khí của Liên_doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1 chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày Hội_đồng Liên_doanh quyết_định số tiền kết_dư của phần dầu để lại theo Nghị_quyết từng kỳ họp Hội_đồng Liên_doanh nhưng không chậm hơn ngày 31 tháng 12 hàng năm . 
 s ) Khai tạm tính sản_lượng dầu_khí khai_thác và tỷ_lệ tạm nộp thuế chậm nhất là ngày 01 tháng 12 của kỳ tính thuế năm trước . 
 t ) Cổ_tức , lợi_nhuận được chia cho phần vốn nhà_nước đầu_tư tại công_ty cổ_phần , công_ty trách_nhiệm hữu_hạn hai thành_viên trở lên do bộ , cơ_quan ngang bộ , cơ_quan trực_thuộc Chính_phủ , địa_phương làm đại_diện chủ sở_hữu phần vốn của nhà_nước khi công_ty cổ_phần , công_ty trách_nhiệm hữu_hạn hai thành_viên trở lên thực_hiện chi_trả cổ_tức , lợi_nhuận . 
 Người đại_diện phần vốn của nhà_nước tại công_ty cổ_phần , công_ty trách_nhiệm hữu_hạn hai thành_viên trở lên có vốn góp của nhà_nước có trách_nhiệm biểu_quyết chi_trả cổ_tức , lợi_nhuận khi có đủ các điều_kiện theo quy_định của Luật Doanh_nghiệp , đồng_thời đề_nghị , đôn_đốc công_ty cổ_phần , công_ty trách_nhiệm hữu_hạn hai thành_viên trở lên nộp phần cổ_tức , lợi_nhuận được chia cho phần vốn góp của nhà_nước về ngân_sách nhà_nước theo quy_định . 
 Trường_hợp công_ty cổ_phần , công_ty trách_nhiệm hữu_hạn hai thành_viên trở lên có vón góp của nhà_nước vi_phạm thời_hạn chia cổ_tức , lợi_nhuận theo quy_định của Luật Doanh_nghiệp thì người đại_diện phần vốn của nhà_nước có trách_nhiệm báo_cáo Bộ Tài_chính và cơ_quan đại_diện phần vốn của nhà_nước tại công_ty cổ_phần , công_ty trách_nhiệm hữu_hạn hai thành_viên trở lên để xử_lý theo quy_định của pháp_luật . 
 5 . Khai theo từng lần xuất bán đối_với hoạt_động khai_thác , xuất bán dầu_thô , bao_gồm : Thuế tài_nguyên ; thuế thu_nhập doanh_nghiệp ; thuế đặc_biệt và khoản phụ_thu khi giá dầu_thô biến_động tăng của Liên_doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1 ; tiền lãi dầu nước chủ nhà được chia . Thời_hạn nộp hồ_sơ_khai thuế và các khoản thu khác quy_định tại khoản này theo từng lần xuất bán là 35 ngày kể từ ngày xuất bán dầu_thô ( bao_gồm dầu_thô xuất bán trong nước và dầu_thô xuất_khẩu ) . Ngày xuất bán là ngày hoàn_thành việc xuất dầu_thô tại điểm giao_nhận . 
 6 . Các loại thuế , khoản thu khai quyết_toán năm và quyết_toán đến thời_điểm giải_thể , phá_sản , chấm_dứt hoạt_động , chấm_dứt hợp_đồng hoặc tổ_chức lại doanh_nghiệp . Trường_hợp chuyển_đổi loại_hình doanh_nghiệp ( không bao_gồm doanh_nghiệp nhà_nước cổ_phần_hóa ) mà doanh_nghiệp chuyển_đổi kế_thừa toàn_bộ nghĩa_vụ về thuế của doanh_nghiệp được chuyển_đổi thì không phải khai quyết_toán thuế đến thời_điểm có quyết_định về việc chuyển_đổi doanh_nghiệp , doanh_nghiệp khai quyết_toán khi kết_thúc năm . Cụ_thể như sau : 
 a ) Thuế tài_nguyên . 
 b ) Thuế_thu_nhập doanh_nghiệp ( trừ thuế thu_nhập doanh_nghiệp từ chuyển_nhượng vốn của nhà_thầu nước_ngoài ; thuế thu_nhập doanh_nghiệp kê_khai theo phương_pháp tỷ_lệ trên doanh_thu theo từng lần phát_sinh hoặc theo tháng theo quy_định tại điểm đ khoản 4 Điều này ) . Người nộp thuế phải tự xác_định số thuế thu_nhập doanh_nghiệp tạm nộp quý ( bao_gồm cả tạm phân_bổ số thuế thu_nhập doanh_nghiệp cho địa_bàn cấp tỉnh nơi có đơn_vị phụ_thuộc , địa_điểm kinh_doanh , nơi có bất_động_sản chuyển_nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ_sở chính ) Và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết_toán thuế năm . 
 Người nộp thuế thuộc diện lập báo_cáo tài_chính quý theo quy_định của pháp_luật về kế_toán căn_cứ vào báo_cáo tài_chính quý và các quy_định của pháp_luật về thuế để xác_định số thuế thu_nhập doanh_nghiệp tạm nộp quý . 
 Người nộp thuế không thuộc diện lập báo_cáo tài_chính quý theo quy_định của pháp_luật về kế_toán căn_cứ vào kết_quả sản_xuất , kinh_doanh quý và các quy_định của pháp_luật về thuế để xác_định số thuế thu_nhập doanh_nghiệp tạm nộp quý . 
 Tổng_số thuế thu_nhập doanh_nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75 % số thuế thu_nhập doanh_nghiệp phải nộp theo quyết_toán năm . Trường_hợp người nộp thuế_nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế_nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối_cùng của thời_hạn tạm nộp thuế thu_nhập doanh_nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân_sách nhà_nước . 
 Người nộp thuế có thực_hiện dự_án đầu_tư cơ_sở hạ_tầng , nhà để chuyển_nhượng hoặc cho thuê_mua , có thu tiền ứng trước của khách_hàng theo tiến_độ phù_hợp với quy_định của pháp_luật thì thực_hiện tạm nộp thuế thu_nhập doanh_nghiệp theo quý theo tỷ_lệ 1 % trên số tiền thu được . Trường_hợp chưa bàn_giao cơ_sở hạ_tầng , nhà và chưa tính vào doanh_thu tính thuế thu_nhập doanh_nghiệp trong năm thì người nộp thuế không tổng_hợp vào hồ_sơ_khai quyết_toán thuế thu_nhập doanh_nghiệp năm mà tổng_hợp vào hồ_sơ_khai quyết_toán thuế thu_nhập doanh_nghiệp khi bàn_giao bất_động_sản đối_với từng phần hoặc toàn_bộ dự_án . 
 c ) Lợi_nhuận sau thuế_còn lại sau khi trích_lập các quỹ của doanh_nghiệp do Nhà_nước nắm giữ 100 % vốn điều_lệ . Cụ_thể như sau : 
 Người nộp thuế phải tự xác_định số lợi_nhuận sau thuế_còn lại sau khi trích_lập các quỹ tạm nộp quý chậm nhất vào ngày 30 của quý tiếp_theo quý phát_sinh nghĩa_vụ nộp và được trừ số lợi_nhuận sau thuế_còn lại sau khi trích_lập các quỹ đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết_toán năm . 
 Tổng_số lợi_nhuận sau thuế_còn lại sau khi trích_lập các quỹ đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75 % số lợi_nhuận sau thuế_còn lại sau khi trích_lập các quỹ theo quyết_toán năm . Trường_hợp người nộp thuế_nộp thiếu so với số phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối_cùng của thời_hạn tạm nộp lợi_nhuận sau thuế_còn lại sau khi trích_lập các quỹ quý 03 đến ngày nộp số lợi_nhuận sau thuế_còn lại sau khi trích_lập các quỹ còn thiếu vào ngân_sách nhà_nước . 
 Đối_với số lợi_nhuận sau thuế_còn lại sau khi trích_lập các quỹ phải nộp tăng thêm khi thực_hiện khai bổ_sung do điều_chỉnh kết_quả xếp loại doanh_nghiệp theo công_bố của chủ sở_hữu từ thời_điểm ngày tiếp sau ngày cuối_cùng của hạn nộp lợi_nhuận sau thuế_còn lại theo quyết_toán năm đến thời_hạn công_bố kết_quả xếp loại doanh_nghiệp của chủ sở_hữu theo quy_định của cơ_quan có thẩm_quyền thì doanh_nghiệp không phải nộp tiền chậm nộp . 
 Doanh_nghiệp do Nhà_nước nắm giữ 100 % vốn điều_lệ là công_ty_mẹ có vốn góp tại công_ty cổ_phần , công_ty trách_nhiệm hữu_hạn hai thành_viên trở lên có trách_nhiệm biểu_quyết chi_trả cổ_tức , lợi_nhuận khi có đủ các điều_kiện theo quy_định của Luật Doanh_nghiệp đồng_thời đề_nghị , đôn_đốc công_ty cổ_phần , công_ty trách_nhiệm hữu_hạn hai thành_viên trở lên nộp phần cổ_tức , lợi_nhuận được chia cho phần vốn góp của công_ty_mẹ về công_ty_mẹ . 
 Trường_hợp công_ty cổ_phần , công_ty trách_nhiệm hữu_hạn hai thành_viên trở lên có vốn góp của công_ty_mẹ vi_phạm thời_hạn chia cổ_tức , lợi_nhuận theo quy_định của Luật Doanh_nghiệp thì công_ty_mẹ có trách_nhiệm báo_cáo Bộ Tài_chính và cơ_quan chủ_quản của công_ty_mẹ để xử_lý theo quy_định của pháp_luật 
 d ) Thuế_thu_nhập cá_nhân đối_với tổ_chức , cá_nhân trả thu_nhập chịu thuế thu_nhập cá_nhân từ tiền_lương , tiền công ; cá_nhân có thu_nhập từ tiền_lương , tiền công_ủy quyền quyết_toán thuế cho tổ_chức , cá_nhân trả thu_nhập ; cá_nhân có thu_nhập từ tiền_lương , tiền công trực_tiếp quyết_toán thuế với cơ_quan thuế . Cụ_thể như sau : 
 d . 1 ) Tổ_chức , cá_nhân trả thu_nhập từ tiền_lương , tiền công có trách_nhiệm khai quyết_toán thuế và quyết_toán thay cho các cá_nhân có ủy quyền do tổ_chức , cá_nhân trả thu_nhập chi_trả , không phân_biệt có phát_sinh khấu_trừ thuế hay không phát_sinh khấu_trừ thuế . Trường_hợp tổ_chức , cá_nhân không phát_sinh trả thu_nhập thì không phải khai quyết_toán thuế thu_nhập cá_nhân . Trường_hợp cá_nhân là người lao_động được điều_chuyển từ tổ_chức cũ đến tổ_chức mới do tổ_chức cũ thực_hiện sáp_nhập , hợp_nhất , chia , tách , chuyển_đổi loại_hình doanh_nghiệp hoặc tổ_chức cũ và tổ_chức mới trong cùng một hệ_thống thì tổ_chức mới có trách_nhiệm quyết_toán thuế theo ủy quyền của cá_nhân đối_với cả phần thu_nhập do tổ_chức cũ chi_trả và thu lại chứng_từ khấu_trừ thuế thu_nhập cá_nhân do tổ_chức cũ đã cấp cho người lao_động ( nếu có ) . 
 d . 2 ) Cá_nhân cư_trú có thu_nhập từ tiền_lương , tiền công_ủy quyền quyết_toán thuế cho tổ_chức , cá_nhân trả thu_nhập , cụ_thể như sau : 
 Cá_nhân có thu_nhập từ tiền_lương , tiền công ký hợp_đồng lao_động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực_tế đang làm_việc tại đó vào thời_điểm tổ_chức , cá_nhân trả thu_nhập thực_hiện việc quyết_toán thuế , kể_cả trường_hợp không làm_việc đủ 12 tháng trong năm . Trường_hợp cá_nhân là người lao_động được điều_chuyển từ tổ_chức cũ đến tổ_chức mới theo quy_định tại điểm d . 1 khoản này thì cá_nhân được ủy quyền quyết_toán thuế cho tổ_chức mới . 
 Cá_nhân có thu_nhập từ tiền_lương , tiền công ký hợp_đồng lao_động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực_tế đang làm_việc tại đó vào thời_điểm tổ_chức , cá_nhân trả thu_nhập quyết_toán thuế , kể_cả trường_hợp không làm_việc đủ 12 tháng trong năm ; đồng_thời có thu_nhập văng lai ở các nơi khác bình_quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu_trừ thuế thu_nhập cá_nhân theo tỷ_lệ 10 % nếu không có yêu_cầu quyết_toán thuế đối_với phần thu_nhập này . 
 d . 3 ) Cá_nhân cư_trú có thu_nhập từ tiền_lương , tiền công trực_tiếp khai quyết_toán thuế thu_nhập cá_nhân với cơ_quan thuế trong các trường_hợp sau đây : 
 Có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế_nộp thừa đề_nghị hoàn hoặc bù_trừ vào kỳ khai thuế tiếp_theo , trừ các trường_hợp sau : cá_nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết_toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống ; cá_nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu_cầu hoàn thuế hoặc bù_trừ vào kỳ khai thuế tiếp_theo ; cá_nhân có thu_nhập từ tiền_lương , tiền công ký hợp_đồng lao_động từ 03 tháng trở lên tại một đơn_vị , đồng_thời có thu_nhập vãng_lai ở các nơi khác bình_quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu_trừ thuế thu_nhập cá_nhân theo tỷ_lệ 10 % nếu không có yêu_cầu thì không phải quyết_toán thuế đối_với phần thu_nhập này ; cá_nhân được người sử_dụng lao_động mua bảo_hiểm_nhân_thọ ( trừ bảo_hiểm hưu_trí tự_nguyện ) , bảo_hiểm không bắt_buộc khác có tích_lũy về phí bảo_hiểm mà người sử_dụng lao_động hoặc doanh_nghiệp bảo_hiểm đã khấu_trừ thuế thu_nhập cá_nhân theo tỷ_lệ 10 % trên khoản tiền phí bảo_hiểm tương_ứng với phần người sử_dụng lao_động mua hoặc đóng_góp cho người lao_động thì người lao_động không phải quyết_toán thuế thu_nhập cá_nhân đối_với phần thu_nhập này . 
 Cá_nhân có_mặt tại Việt_Nam_tính trong năm dương_lịch đầu_tiên dưới 183 ngày , nhưng tính trong 12 tháng liên_tục kể từ ngày đầu_tiên có_mặt tại Việt_Nam là từ 183 ngày trở lên . 
 Cá_nhân là người nước_ngoài kết_thúc hợp_đồng làm_việc tại Việt_Nam khai quyết_toán thuế với cơ_quan thuế trước khi xuất_cảnh . Trường_hợp cá_nhân chưa làm thủ_tục quyết_toán thuế với cơ_quan thuế thì thực_hiện ủy quyền cho tổ_chức trả thu_nhập hoặc tổ_chức , cá_nhân khác quyết_toán thuế theo quy_định về quyết_toán thuế đối_với cá_nhân . Trường_hợp tổ_chức trả thu_nhập hoặc tổ_chức , cá_nhân khác nhận ủy quyền quyết_toán thì phải chịu trách_nhiệm về số thuế thu_nhập cá_nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn_trả số thuế_nộp thừa của cá_nhân . 
 Cá_nhân cư_trú có thu_nhập từ tiền_lương , tiền công đồng_thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên_tai , hoả_hoạn , tai_nạn , bệnh hiểm_nghèo ảnh_hưởng đến khả_năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ_chức , cá_nhân trả thu_nhập quyết_toán thuế_thay mà phải trực_tiếp khai quyết_toán với cơ_quan thuế theo quy_định . 
 đ ) Các khoản phí thuộc ngân_sách nhà_nước ( trừ phí do cơ_quan đại_diện nước Cộng_hòa xã_hội chủ_nghĩa Việt_Nam ở nước_ngoài thực_hiện thu theo quy_định tại Điều 12 Nghị_định này và phí hải_quan ) . 
 e ) Thuế giá_trị gia_tăng , thuế thu_nhập doanh_nghiệp theo phương_pháp trực_tiếp của nhà_thầu nước_ngoài quyết_toán khi kết_thúc hợp_đồng nhà_thầu ; thuế thu_nhập doanh_nghiệp theo phương_pháp hỗn_hợp của nhà_thầu nước_ngoài quyết_toán khi kết_thúc hợp_đồng nhà_thầu ; thuế thu_nhập doanh_nghiệp theo phương_pháp kê_khai của nhà_thầu nước_ngoài quyết_toán theo năm . 
 g ) Thuế_thu_nhập doanh_nghiệp của hãng vận_tải nước_ngoài tạm nộp quý và khai quyết_toán năm . Tổng_số thuế thu_nhập doanh_nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75 % số thuế thu_nhập doanh_nghiệp phải nộp theo quyết_toán năm . Trường_hợp người nộp thuế_nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế_nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối_cùng của thời_hạn tạm nộp thuế thu_nhập doanh_nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân_sách nhà_nước . 
 h ) Thuế tài_nguyên , thuế thu_nhập doanh_nghiệp , tiền lãi dầu_khí nước chủ nhà được chia đối_với hoạt_động khai_thác , xuất bán dầu_thô và khí thiên_nhiên ; khoản phụ_thu khi giá dầu_thô biến_động tăng ; điều_chỉnh thuế đặc_biệt đối_với hoạt_động khai_thác , xuất bán khí thiên_nhiên của Liên_doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1 .