TAX COURT OPINION

Case: Marion Jean Antilla-Brown & Vernon James Brown
Docket Number: 14511-19S
Judge: Holmes
Opinion Type: bench
Filed: 04/30/2021
Pages: 8

UNITED STATES TAX COURT WASHINGTON, DC 20217 Docket No. 14511-19S. Marion Jean Antilla-Brown & Vernon James Brown, Petitioners, v. COMMISSIONER OF INTERNAL REVENUE, Respondent. ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ORDER Pursuant to Rule 152(b), Tax Court Rules of Practice and Procedure, it is ORDERED that the Clerk of the Court shall transmit herewith to petitioner and to respondent a copy of the pages of the of the trial of the above case before Judge Mark V. Holmes at Saint Paul, Minnesota on March 18, 2021, containing his oral findings of fact and opinion rendered after the conclusion of trial. In accordance with the oral findings of fact and opinion, an appropriate decision will be entered. (Signed) Mark V. Holmes Judge Served 04/30/21 (cid:13)(cid:39)(cid:12)(cid:24)(cid:14)(cid:33)(cid:28)(cid:1)(cid:39) (cid:2)(cid:39) (cid:29)(cid:15)(cid:39) (cid:30)(cid:9)(cid:4)(cid:16)(cid:21)(cid:32)(cid:34)(cid:35)(cid:10)(cid:23)(cid:27)(cid:39)(cid:17)(cid:25)(cid:5)(cid:39)(cid:18)(cid:19)(cid:39)(cid:31)(cid:20)(cid:1)(cid:2)(cid:6)(cid:8)(cid:3)(cid:36)(cid:22)(cid:26)(cid:37)(cid:7)(cid:11)(cid:38)(cid:39) (cid:13)(cid:4)(cid:10)(cid:13)(cid:12)(cid:178)(cid:4)(cid:2)(cid:1)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:38)(cid:259) (cid:1)(cid:7)(cid:2)(cid:3)(cid:209)(cid:1)(cid:259) (cid:119)(cid:67)(cid:5)(cid:12)(cid:41)(cid:2)(cid:259) (cid:5)(cid:15)(cid:259) (cid:223)(cid:28)(cid:142)(cid:259) (cid:3)(cid:7)(cid:13)(cid:5)(cid:16)(cid:143)(cid:259) (cid:2)(cid:154)(cid:38)(cid:254)(cid:259) (cid:8)(cid:39)(cid:129)(cid:1)(cid:165)(cid:26)(cid:54)(cid:11)(cid:259) (cid:14)(cid:259) (cid:15)(cid:210)(cid:191)(cid:16)(cid:259) (cid:111)(cid:5)(cid:130)(cid:3)(cid:4)(cid:10)(cid:259) (cid:112)(cid:1)(cid:131)(cid:12)(cid:224)(cid:87)(cid:259)(cid:31)(cid:255)(cid:18)(cid:259) (cid:3)(cid:1)(cid:2)(cid:4) (cid:192)(cid:79)(cid:187)(cid:166)(cid:17)(cid:259) (cid:2)(cid:28)(cid:1)(cid:259) (cid:72)(cid:5)(cid:8)(cid:2)(cid:3)(cid:5)(cid:41)(cid:259) (cid:31)(cid:155)(cid:4)(cid:2)(cid:80)(cid:6)(cid:259) (cid:225)(cid:4)(cid:27)(cid:55)(cid:134)(cid:259) (cid:3)(cid:6)(cid:259) (cid:21)(cid:259) (cid:201)(cid:4)(cid:73)(cid:2)(cid:259) (cid:5)(cid:15)(cid:259) (cid:226)(cid:9)(cid:1)(cid:259) (cid:3)(cid:7)(cid:13)(cid:5)(cid:16)(cid:1)(cid:259) (cid:2)(cid:4)(cid:27)(cid:18)(cid:259) (cid:24)(cid:12)(cid:2)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:1)(cid:259) (cid:1)(cid:7)(cid:227)(cid:3)(cid:8)(cid:56)(cid:259) (cid:19)(cid:71)(cid:8)(cid:228)(cid:30)(cid:5)(cid:7)(cid:259) (cid:2)(cid:71)(cid:259) (cid:34)(cid:259) (cid:35)(cid:259) (cid:135)(cid:1)(cid:2)(cid:1)(cid:8)(cid:68)(cid:3)(cid:7)(cid:1)(cid:259) (cid:229)(cid:9)(cid:39)(cid:259) (cid:1)(cid:10)(cid:3)(cid:22)(cid:3)(cid:24)(cid:167)(cid:10)(cid:3)(cid:2)(cid:17)(cid:259) (cid:15)(cid:5)(cid:8)(cid:259) (cid:6)(cid:12)(cid:125)(cid:6)(cid:3)(cid:136)(cid:3)(cid:1)(cid:6)(cid:20)(cid:259) (cid:95)(cid:215)(cid:11)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:3)(cid:6)(cid:259) (cid:3)(cid:216)(cid:259) (cid:1)(cid:217)(cid:202)(cid:1)(cid:53)(cid:168)(cid:4)(cid:10)(cid:10)(cid:256)(cid:259) (cid:42)(cid:8)(cid:12)(cid:1)(cid:259) (cid:15)(cid:5)(cid:8)(cid:259) (cid:19)(cid:1)(cid:5)(cid:19)(cid:10)(cid:1)(cid:259) (cid:23)(cid:63)(cid:5)(cid:259) (cid:28)(cid:4)(cid:26)(cid:57)(cid:259) (cid:5)(cid:26)(cid:1)(cid:8)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:58)(cid:259) (cid:13)(cid:5)(cid:12)(cid:211)(cid:6)(cid:1)(cid:259) (cid:5)(cid:61)(cid:259) (cid:46)(cid:259) (cid:32)(cid:156)(cid:144)(cid:169)(cid:8)(cid:259) (cid:249)(cid:5)(cid:8)(cid:177)(cid:3)(cid:7)(cid:22)(cid:259) (cid:10)(cid:170)(cid:246)(cid:1)(cid:6)(cid:259) (cid:19)(cid:12)(cid:2)(cid:259) (cid:6)(cid:4)(cid:26)(cid:171)(cid:7)(cid:22)(cid:6)(cid:259) (cid:3)(cid:7)(cid:2)(cid:5)(cid:259) (cid:31)(cid:8)(cid:37)(cid:137)(cid:3)(cid:2)(cid:172)(cid:5)(cid:7)(cid:4)(cid:10)(cid:259) (cid:8)(cid:4)(cid:230)(cid:157)(cid:1)(cid:74)(cid:259) (cid:47)(cid:259) (cid:42)(cid:28)(cid:120)(cid:7)(cid:259) (cid:109)(cid:107)(cid:116)(cid:102)(cid:259) (cid:25)(cid:36)(cid:49)(cid:76)(cid:20)(cid:259) (cid:49)(cid:6)(cid:259) (cid:250)(cid:1)(cid:259) (cid:6)(cid:4)(cid:3)(cid:138)(cid:259) (cid:3)(cid:188)(cid:259) (cid:4)(cid:7)(cid:5)(cid:231)(cid:63)(cid:1)(cid:8)(cid:259) (cid:13)(cid:4)(cid:6)(cid:1)(cid:259) (cid:23)(cid:158)(cid:59)(cid:212)(cid:1)(cid:259) (cid:203)(cid:1)(cid:193)(cid:204)(cid:10)(cid:1)(cid:259) (cid:93)(cid:259) (cid:153)(cid:1)(cid:10)(cid:10)(cid:259) (cid:5)(cid:15)(cid:15)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:3)(cid:6)(cid:259) (cid:1)(cid:27)(cid:4)(cid:13)(cid:2)(cid:259) (cid:42)(cid:4)(cid:27)(cid:259) (cid:13)(cid:10)(cid:3)(cid:15)(cid:62)(cid:18)(cid:259) (cid:43)(cid:118)(cid:9)(cid:3)(cid:10)(cid:1)(cid:259) (cid:23)(cid:1)(cid:259) (cid:4)(cid:8)(cid:1)(cid:259) (cid:6)(cid:17)(cid:16)(cid:19)(cid:4)(cid:77)(cid:9)(cid:145)(cid:232)(cid:3)(cid:13)(cid:259) (cid:48)(cid:259) (cid:2)(cid:5)(cid:259) (cid:19)(cid:39)(cid:2)(cid:3)(cid:2)(cid:3)(cid:5)(cid:7)(cid:1)(cid:8)(cid:44)(cid:218)(cid:259) (cid:6)(cid:3)(cid:2)(cid:12)(cid:4)(cid:2)(cid:3)(cid:5)(cid:7)(cid:18)(cid:259) (cid:9)(cid:3)(cid:6)(cid:259) (cid:16)(cid:5)(cid:11)(cid:3)(cid:15)(cid:3)(cid:1)(cid:11)(cid:259) (cid:4)(cid:11)(cid:65)(cid:12)(cid:6)(cid:31)(cid:1)(cid:11)(cid:259) (cid:22)(cid:8)(cid:5)(cid:6)(cid:6)(cid:259) (cid:29)(cid:259) (cid:45)(cid:33)(cid:259) (cid:173)(cid:7)(cid:98)(cid:126)(cid:182)(cid:1)(cid:259) (cid:1)(cid:252)(cid:13)(cid:1)(cid:1)(cid:11)(cid:1)(cid:11)(cid:259) (cid:1)(cid:10)(cid:3)(cid:22)(cid:3)(cid:24)(cid:10)(cid:1)(cid:259) (cid:10)(cid:1)(cid:26)(cid:1)(cid:10)(cid:6)(cid:259) (cid:4)(cid:7)(cid:11)(cid:259) (cid:23)(cid:57)(cid:259) (cid:4)(cid:8)(cid:1)(cid:259) (cid:127)(cid:5)(cid:242)(cid:69)(cid:11)(cid:259) (cid:24)(cid:17)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:1)(cid:259) (cid:14)(cid:14)(cid:259) (cid:6)(cid:2)(cid:52)(cid:2)(cid:12)(cid:233)(cid:54)(cid:259) (cid:4)(cid:6)(cid:259) (cid:23)(cid:73)(cid:3)(cid:2)(cid:2)(cid:1)(cid:7)(cid:20)(cid:43)(cid:259) (cid:51)(cid:9)(cid:4)(cid:2)(cid:81)(cid:6)(cid:259) (cid:106)(cid:5)(cid:9)(cid:70)(cid:219)(cid:5)(cid:7)(cid:259) (cid:247)(cid:20)(cid:259) (cid:99)(cid:194)(cid:186)(cid:67)(cid:30)(cid:6)(cid:6)(cid:30)(cid:195)(cid:7)(cid:60)(cid:213)(cid:18)(cid:259) (cid:14)(cid:91)(cid:89)(cid:259) (cid:14)(cid:21)(cid:259) (cid:117)(cid:85)(cid:100)(cid:20)(cid:259) (cid:88)(cid:21)(cid:14)(cid:18)(cid:259) (cid:14)(cid:21)(cid:29)(cid:259) (cid:82)(cid:21)(cid:33)(cid:14)(cid:29)(cid:83)(cid:20) (cid:14)(cid:34)(cid:259) (cid:14)(cid:35)(cid:259) (cid:3)(cid:7)(cid:259) (cid:78)(cid:159)(cid:3)(cid:6)(cid:259) (cid:6)(cid:3)(cid:2)(cid:12)(cid:4)(cid:2)(cid:3)(cid:5)(cid:7)(cid:20)(cid:259) (cid:25)(cid:2)(cid:44)(cid:6)(cid:259) (cid:4)(cid:259) (cid:6)(cid:1)(cid:8)(cid:174)(cid:5)(cid:12)(cid:6)(cid:259) (cid:206)(cid:8)(cid:5)(cid:24)(cid:10)(cid:1)(cid:16)(cid:259) (cid:4)(cid:132)(cid:8)(cid:5)(cid:6)(cid:221)(cid:259) (cid:234)(cid:9)(cid:1)(cid:259) (cid:14)(cid:46)(cid:259) (cid:13)(cid:5)(cid:12)(cid:7)(cid:2)(cid:8)(cid:17)(cid:20)(cid:259) (cid:50)(cid:17)(cid:259) (cid:6)(cid:1)(cid:13)(cid:5)(cid:7)(cid:11)(cid:259) (cid:32)(cid:9)(cid:5)(cid:12)(cid:22)(cid:9)(cid:2)(cid:259) (cid:3)(cid:6)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:4)(cid:235)(cid:259) (cid:251)(cid:160)(cid:147)(cid:7)(cid:259) (cid:25)(cid:259) (cid:23)(cid:4)(cid:6)(cid:259) (cid:4)(cid:259) (cid:7)(cid:148)(cid:23)(cid:259) (cid:14)(cid:47)(cid:259) (cid:65)(cid:12)(cid:11)(cid:22)(cid:1)(cid:18)(cid:259) (cid:25)(cid:259) (cid:10)(cid:1)(cid:37)(cid:8)(cid:7)(cid:1)(cid:11)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:4)(cid:236)(cid:259) (cid:6)(cid:5)(cid:16)(cid:1)(cid:24)(cid:5)(cid:139)(cid:257)(cid:259) (cid:121)(cid:2)(cid:259) (cid:2)(cid:28)(cid:1)(cid:259) (cid:25)(cid:36)(cid:113)(cid:259) (cid:103)(cid:1)(cid:4)(cid:11)(cid:208)(cid:12)(cid:4)(cid:8)(cid:2)(cid:1)(cid:75)(cid:6)(cid:259) (cid:14)(cid:94)(cid:259) (cid:8)(cid:149)(cid:122)(cid:140)(cid:76)(cid:259) (cid:4)(cid:179)(cid:10)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:1)(cid:259) (cid:24)(cid:1)(cid:7)(cid:13)(cid:9)(cid:259) (cid:5)(cid:19)(cid:3)(cid:7)(cid:3)(cid:5)(cid:7)(cid:6)(cid:18)(cid:259) (cid:150)(cid:26)(cid:1)(cid:7)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:5)(cid:6)(cid:1)(cid:259) (cid:3)(cid:41)(cid:259) (cid:6)(cid:16)(cid:4)(cid:10)(cid:10)(cid:259) (cid:13)(cid:4)(cid:6)(cid:1)(cid:6)(cid:259) (cid:104)(cid:259) (cid:9)(cid:5)(cid:19)(cid:1)(cid:259) (cid:2)(cid:161)(cid:52)(cid:238)(cid:259) (cid:3)(cid:6)(cid:259) (cid:6)(cid:2)(cid:3)(cid:10)(cid:10)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:1)(cid:259) (cid:133)(cid:4)(cid:6)(cid:1)(cid:259) (cid:4)(cid:189)(cid:11)(cid:259) (cid:2)(cid:162)(cid:4)(cid:2)(cid:259) (cid:45)(cid:48)(cid:259) (cid:10)(cid:175)(cid:66)(cid:58)(cid:259) (cid:237)(cid:9)(cid:3)(cid:6)(cid:259) (cid:5)(cid:7)(cid:1)(cid:20)(cid:259) (cid:14)(cid:29)(cid:259) (cid:6)(cid:5)(cid:16)(cid:1)(cid:24)(cid:5)(cid:141)(cid:17)(cid:259) (cid:4)(cid:2)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:1)(cid:259) (cid:25)(cid:36)(cid:114)(cid:259) (cid:3)(cid:7)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:1)(cid:259) (cid:51)(cid:8)(cid:38)(cid:4)(cid:6)(cid:12)(cid:8)(cid:17)(cid:259) (cid:101)(cid:1)(cid:19)(cid:37)(cid:214)(cid:2)(cid:68)(cid:1)(cid:70)(cid:2)(cid:259) (cid:8)(cid:1)(cid:13)(cid:5)(cid:16)(cid:16)(cid:1)(cid:7)(cid:11)(cid:6)(cid:259) (cid:25)(cid:2)(cid:259) (cid:3)(cid:6)(cid:259) (cid:90)(cid:33)(cid:259) (cid:6)(cid:5)(cid:183)(cid:1)(cid:259) (cid:13)(cid:9)(cid:4)(cid:7)(cid:22)(cid:1)(cid:259) (cid:3)(cid:7)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:1)(cid:259) (cid:10)(cid:4)(cid:23)(cid:259) (cid:2)(cid:5)(cid:259) (cid:1)(cid:10)(cid:3)(cid:16)(cid:3)(cid:7)(cid:4)(cid:77)(cid:1)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:3)(cid:6)(cid:259) (cid:2)(cid:4)(cid:27)(cid:259) (cid:13)(cid:10)(cid:3)(cid:15)(cid:15)(cid:20)(cid:259) (cid:21)(cid:14)(cid:259) (cid:11)(cid:1)(cid:1)(cid:207)(cid:10)(cid:17)(cid:259) (cid:244)(cid:7)(cid:15)(cid:4)(cid:3)(cid:8)(cid:259) (cid:2)(cid:5)(cid:259) (cid:23)(cid:196)(cid:75)(cid:66)(cid:176)(cid:7)(cid:22)(cid:259) (cid:19)(cid:1)(cid:197)(cid:19)(cid:180)(cid:1)(cid:259) (cid:3)(cid:7)(cid:259) (cid:2)(cid:64)(cid:3)(cid:6)(cid:259) (cid:13)(cid:5)(cid:12)(cid:7)(cid:32)(cid:8)(cid:17)(cid:20)(cid:259) (cid:108)(cid:8)(cid:259) (cid:4)(cid:2)(cid:259) (cid:21)(cid:21)(cid:259) (cid:239)(cid:9)(cid:1)(cid:259) (cid:248)(cid:1)(cid:8)(cid:17)(cid:259) (cid:40)(cid:1)(cid:4)(cid:6)(cid:2)(cid:259) (cid:105)(cid:259) (cid:12)(cid:8)(cid:22)(cid:1)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:1)(cid:259) (cid:25)(cid:110)(cid:115)(cid:259) (cid:2)(cid:5)(cid:259) (cid:61)(cid:3)(cid:7)(cid:11)(cid:259) (cid:6)(cid:5)(cid:16)(cid:1)(cid:259) (cid:184)(cid:1)(cid:4)(cid:7)(cid:6)(cid:18)(cid:259) (cid:3)(cid:7)(cid:259) (cid:6)(cid:5)(cid:185)(cid:60)(cid:259) (cid:21)(cid:34)(cid:259) (cid:15)(cid:4)(cid:6)(cid:163)(cid:3)(cid:198)(cid:7)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:4)(cid:2)(cid:259) (cid:19)(cid:1)(cid:5)(cid:72)(cid:40)(cid:151)(cid:259) (cid:13)(cid:4)(cid:7)(cid:259) (cid:12)(cid:7)(cid:11)(cid:1)(cid:8)(cid:6)(cid:2)(cid:4)(cid:7)(cid:11)(cid:18)(cid:259) (cid:4)(cid:190)(cid:11)(cid:259) (cid:3)(cid:7)(cid:259) (cid:2)(cid:3)(cid:16)(cid:152)(cid:259) (cid:62)(cid:5)(cid:8)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:59)(cid:16)(cid:259) (cid:21)(cid:35)(cid:259) (cid:21)(cid:92)(cid:259) (cid:4)(cid:24)(cid:222)(cid:245)(cid:8)(cid:11)(cid:259) (cid:6)(cid:3)(cid:2)(cid:12)(cid:4)(cid:2)(cid:3)(cid:5)(cid:7)(cid:259) (cid:5)(cid:15)(cid:259) (cid:1)(cid:253)(cid:2)(cid:8)(cid:124)(cid:5)(cid:74)(cid:11)(cid:3)(cid:7)(cid:4)(cid:8)(cid:3)(cid:40)(cid:258)(cid:259) (cid:9)(cid:30)(cid:22)(cid:9)(cid:259) (cid:2)(cid:4)(cid:27)(cid:259) (cid:8)(cid:4)(cid:2)(cid:1)(cid:6)(cid:18)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:4)(cid:2)(cid:259) (cid:240)(cid:5)(cid:259) (cid:4)(cid:181)(cid:2)(cid:1)(cid:8)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:1)(cid:3)(cid:8)(cid:259) (cid:128)(cid:1)(cid:9)(cid:123)(cid:26)(cid:3)(cid:5)(cid:8)(cid:259) (cid:6)(cid:5)(cid:259) (cid:2)(cid:164)(cid:4)(cid:2)(cid:259) (cid:241)(cid:9)(cid:56)(cid:17)(cid:259) (cid:11)(cid:199)(cid:259) (cid:7)(cid:200)(cid:2)(cid:259) (cid:15)(cid:4)(cid:53)(cid:1)(cid:259) (cid:78)(cid:64)(cid:3)(cid:6)(cid:259) (cid:50)(cid:8)(cid:6)(cid:86)(cid:259) (cid:96)(cid:7)(cid:32)(cid:3)(cid:10)(cid:10)(cid:4)(cid:84)(cid:97)(cid:8)(cid:5)(cid:23)(cid:7)(cid:18)(cid:259) (cid:17)(cid:5)(cid:243)(cid:259) (cid:4)(cid:8)(cid:55)(cid:259) (cid:69)(cid:5)(cid:2)(cid:259) (cid:2)(cid:9)(cid:1)(cid:259) (cid:5)(cid:7)(cid:10)(cid:17)(cid:259) (cid:205)(cid:146)(cid:8)(cid:220)(cid:5)(cid:7)(cid:259)