TAX COURT OPINION

Case: Miriam-Majadillas Eiselstein
Docket Number: 7613-02L
Judge: Vasquez
Opinion Type: memo
Filed: 01/22/2003
Pages: 9

1 U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 2 2 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T M I R I A M - M A J A D I L L A S E I S E L S T E I N , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 7 6 1 3 - 0 2 L . F i l e d J a n u a r y 2 2 , 2 0 0 3 . M i r i a m - M a j a d i l l a s E i s e l s t e i n , p r o s e . R o b e r t S . S c a r b r o u g h , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N V A S Q U E Z , J u d g e : T h i s c a s e i s b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t a n d t o i m p o s e a p e n a l t y u n d e r I . R . C . s e c t i o n 6 6 7 3 . 1 - 2 - R u l e 1 2 1 ( a ) p r o v i d e s t h a t e i t h e r p a r t y m a y m o v e f o r s u m m a r y j u d g m e n t u p o n a l l o r a n y p a r t o f t h e l e g a l i s s u e s i n c o n t r o v e r s y . F u l l o r p a r t i a l s u m m a r y j u d g m e n t m a y b e g r a n t e d o n l y i f i t i s d e m o n s t r a t e d t h a t n o g e n u i n e i s s u e e x i s t s a s t o a n y m a t e r i a l f a c t , a n d a d e c i s i o n m a y b e e n t e r e d a s a m a t t e r o f l a w . R u l e 1 2 1 ( b ) ; S u n d s t r a n d C o r p . v . C o m m i s s i o n e r , 9 8 T . C . 5 1 8 , 5 2 0 ( 1 9 9 2 ) , a f f d . 1 7 F . 3 d 9 6 5 ( 7 t h C i r . 1 9 9 4 ) . W e c o n c l u d e t h a t t h e r e i s n o g e n u i n e i s s u e a s t o a n y m a t e r i a l f a c t a n d t h a t a d e c i s i o n m a y b e r e n d e r e d a s a m a t t e r o f l a w . B a c k g r o u n d P e t i t i o n e r i s a r e g i s t e r e d n u r s e . O n o r a b o u t M a y 7 , 1 9 9 7 , r e s p o n d e n t r e c e i v e d f r o m p e t i t i o n e r h e r F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n f o r 1 9 9 6 . P e t i t i o n e r l i s t e d h e r i n c o m e a n d t a x l i a b i l i t y a s z e r o a n d r e q u e s t e d a r e f u n d o f $ 8 , 1 1 9 . 9 0 - - t h e a m o u n t o f F e d e r a l i n c o m e t a x w i t h h e l d b y h e r e m p l o y e r s . P e t i t i o n e r a t t a c h e d t h e f o l l o w i n g t o h e r 1 9 9 6 r e t u r n : ( 1 ) A t w o - p a g e s t a t e m e n t c o n t a i n i n g f r i v o l o u s a r g u m e n t s , ( 2 ) a F o r m W - 2 , W a g e a n d T a x S t a t e m e n t , f r o m V a l l e y M e d i c a l C e n t e r l i s t i n g $ 5 8 , 9 7 3 . 9 2 i n w a g e s p a i d t o h e r , a n d ( 3 ) a F o r m W - 2 f r o m S t . J o s e p h M e d i c a l C e n t e r l i s t i n g $ 3 , 7 5 7 i n w a g e s p a i d t o h e r . O n o r a b o u t M a y 4 , 1 9 9 8 , r e s p o n d e n t r e c e i v e d f r o m p e t i t i o n e r h e r F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n f o r 1 9 9 7 . P e t i t i o n e r l i s t e d h e r i n c o m e a n d t a x l i a b i l i t y a s z e r o a n d r e q u e s t e d a r e f u n d o f - 3 - $ 3 , 7 2 3 . 4 1 - - t h e a m o u n t o f F e d e r a l i n c o m e t a x w i t h h e l d b y h e r e m p l o y e r . P e t i t i o n e r a t t a c h e d t h e f o l l o w i n g t o h e r 1 9 9 7 r e t u r n : ( 1 ) A t w o - p a g e s t a t e m e n t c o n t a i n i n g f r i v o l o u s a r g u m e n t s , a n d ( 2 ) a F o r m W - 2 f r o m V a l l e y M e d i c a l C e n t e r l i s t i n g $ 7 2 , 1 7 3 . 6 6 i n w a g e s p a i d t o h e r . O n J a n u a r y 8 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t s e n t p e t i t i o n e r s e p a r a t e s t a t u t o r y n o t i c e s o f d e f i c i e n c y f o r 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 . R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a $ 1 2 , 6 0 9 d e f i c i e n c y a n d a $ 8 9 8 p e n a l t y p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) f o r 1 9 9 6 a n d a $ 1 5 , 2 8 5 d e f i c i e n c y a n d a $ 2 , 3 1 2 . 3 2 p e n a l t y p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) f o r 1 9 9 7 . P e t i t i o n e r r e c e i v e d b o t h t h e s e n o t i c e s o f d e f i c i e n c y . O n o r a b o u t M a y 7 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t r e c e i v e d f r o m p e t i t i o n e r h e r F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n f o r 1 9 9 8 . P e t i t i o n e r l i s t e d h e r i n c o m e a n d t a x l i a b i l i t y a s z e r o a n d r e q u e s t e d n o r e f u n d - - s h e h a d n o F e d e r a l i n c o m e t a x w i t h h e l d b y h e r e m p l o y e r o r t h e W a s h i n g t o n S t a t e l o t t e r y . P e t i t i o n e r a t t a c h e d t h e f o l l o w i n g t o h e r 1 9 9 8 r e t u r n : ( 1 ) A t w o - p a g e s t a t e m e n t c o n t a i n i n g f r i v o l o u s a r g u m e n t s , ( 2 ) a F o r m W - 2 f r o m V a l l e y M e d i c a l C e n t e r l i s t i n g $ 7 9 , 7 8 8 . 0 1 i n w a g e s p a i d t o h e r , a n d ( 3 ) a F o r m W - 2 G , S t a t e m e n t f o r R e c i p i e n t s o f C e r t a i n G a m b l i n g W i n n i n g s , f r o m t h e W a s h i n g t o n S t a t e l o t t e r y l i s t i n g $ 1 , 0 0 0 o f g r o s s w i n n i n g s w o n o n J u n e 2 7 , 1 9 9 8 . O n F e b r u a r y 2 5 , 2 0 0 0 , r e s p o n d e n t s e n t p e t i t i o n e r a s t a t u t o r y n o t i c e o f d e f i c i e n c y f o r 1 9 9 8 . R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a $ 1 7 , 7 7 9 d e f i c i e n c y a n d $ 3 , 5 5 5 . 8 0 i n p e n a l t i e s p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) - 4 - a n d ( b ) ( 1 ) f o r 1 9 9 8 . P e t i t i o n e r r e c e i v e d t h i s n o t i c e o f d e f i c i e n c y . P e t i t i o n e r d i d n o t p e t i t i o n t h e C o u r t f o r r e d e t e r m i n a t i o n o f t h e d e f i c i e n c i e s o r p e n a l t i e s w i t h r e s p e c t t o 1 9 9 6 , 1 9 9 7 , o r 1 9 9 8 . O n J u n e 1 4 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t a s s e s s e d p e t i t i o n e r ' s t a x l i a b i l i t i e s , a l o n g w i t h p e n a l t i e s a n d i n t e r e s t , f o r 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 . O n A u g u s t 7 , 2 0 0 0 , r e s p o n d e n t a s s e s s e d p e t i t i o n e r ' s t a x l i a b i l i t y , a l o n g w i t h p e n a l t i e s a n d i n t e r e s t , f o r 1 9 9 8 . O n o r a b o u t J u n e 7 , 2 0 0 1 , r e s p o n d e n t f i l e d a N o t i c e o f F e d e r a l T a x L i e n r e g a r d i n g p e t i t i o n e r ' s i n c o m e t a x l i a b i l i t i e s f o r 1 9 9 6 , 1 9 9 7 , 1 9 9 8 , 1 9 9 9 , a n d 2 0 0 0 w i t h t h e c o u n t y a u d i t o r o f K i n g C o u n t y , S e a t t l e , W a s h i n g t o n ( t a x l i e n ) . T h e t a x l i e n l i s t e d t h e f o l l o w i n g a m o u n t s o w e d : T a x P e r i o d T y p e o f T a x A m o u n t O w e d 1 9 9 6 1 0 4 0 $ 6 , 4 5 2 . 2 4 1 9 9 7 1 0 4 0 1 5 , 1 9 0 . 7 2 1 9 9 8 1 0 4 0 2 3 , 7 8 1 . 9 1 1 9 9 6 C I V P 5 0 0 . 0 0 1 9 9 7 C I V P 5 0 0 . 0 0 1 9 9 8 C I V P 5 0 0 . 0 0 1 9 9 9 C I V P 5 0 0 . 0 0 2 0 0 0 C I V P 5 0 0 . 0 0 O n J u n e 1 2 , 2 0 0 1 , r e s p o n d e n t i s s u e d t o p e t i t i o n e r a N o t i c e o f F e d e r a l T a x L i e n F i l i n g a n d Y o u r R i g h t t o a H e a r i n g U n d e r I R C 6 3 2 0 r e g a r d i n g h e r i n c o m e t a x l i a b i l i t i e s f o r 1 9 9 6 , 1 9 9 7 , a n d 1 9 9 8 ( h e a r i n g n o t i c e ) . O n o r a b o u t J u n e 2 5 , 2 0 0 1 , p e t i t i o n e r s u b m i t t e d a F o r m 1 2 1 5 3 , R e q u e s t f o r a C o l l e c t i o n D u e P r o c e s s H e a r i n g , r e g a r d i n g - 5 - 2 O n S e p t . 6 , 2 0 0 2 , w e d i s m i s s e d f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n t h e p o r t i o n s o f t h e p e t i t i o n t h a t r e l a t e d t o t h e s e c . 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s f o r 1 9 9 6 t h r o u g h 1 9 9 9 a n d t h e s e c . 6 6 8 2 f a l s e w i t h h o l d i n g i n f o r m a t i o n p e n a l t y f o r 2 0 0 0 . h e r 1 9 9 6 , 1 9 9 7 , 1 9 9 8 , 1 9 9 9 , a n d 2 0 0 0 t a x y e a r s ( h e a r i n g r e q u e s t ) . 2 P e t i t i o n e r a t t e n d e d a n A p p e a l s O f f i c e h e a r i n g ( h e a r i n g ) w i t h A p p e a l s O f f i c e r J . A . V a n d e r L i n d e n . T h e A p p e a l s o f f i c e r r e v i e w e d p e t i t i o n e r ' s a d m i n i s t r a t i v e f i l e a n d t r a n s c r i p t s o f a c c o u n t f o r t h e y e a r s i n i s s u e . A t t h e h e a r i n g , p e t i t i o n e r r a i s e d o n l y f r i v o l o u s i s s u e s a n d a r g u m e n t s . O n M a r c h 2 2 , 2 0 0 2 , r e s p o n d e n t i s s u e d a N o t i c e o f D e t e r m i n a t i o n C o n c e r n i n g C o l l e c t i o n A c t i o n ( s ) U n d e r S e c t i o n 6 3 2 0 a n d / o r 6 3 3 0 t o p e t i t i o n e r r e g a r d i n g h e r 1 9 9 6 , 1 9 9 7 , a n d 1 9 9 8 t a x y e a r s ( n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n ) . I n t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h a t t h e F e d e r a l T a x L i e n s h o u l d r e m a i n i n p l a c e . O n A p r i l 2 2 , 2 0 0 2 , p e t i t i o n e r t i m e l y f i l e d a p e t i t i o n f o r l i e n o r l e v y a c t i o n u n d e r C o d e s e c t i o n 6 3 2 0 ( c ) o r 6 3 3 0 ( d ) s e e k i n g r e v i e w o f r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n t o p r o c e e d w i t h c o l l e c t i o n o f p e t i t i o n e r ' s 1 9 9 6 , 1 9 9 7 , a n d 1 9 9 8 t a x l i a b i l i t i e s . O n N o v e m b e r 6 , 2 0 0 2 , r e s p o n d e n t f i l e d a m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t a n d t o i m p o s e a p e n a l t y u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 . A t t a c h e d a s e x h i b i t s t o t h e m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t a r e l i t e r a l t r a n s c r i p t s a n d c o m p u t e r g e n e r a t e d t r a n s c r i p t s ( T A X M O D A ) o f - 6 - p e t i t i o n e r ' s a c c o u n t s f o r 1 9 9 6 , 1 9 9 7 , a n d 1 9 9 8 . O n N o v e m b e r 8 , 2 0 0 2 , t h e C o u r t o r d e r e d p e t i t i o n e r t o f i l e a r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t o n o r b e f o r e D e c e m b e r 9 , 2 0 0 2 . P e t i t i o n e r d i d n o t f i l e a r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t . D i s c u s s i o n S e c t i o n 6 3 2 0 p r o v i d e s t h a t t h e S e c r e t a r y s h a l l f u r n i s h t h e p e r s o n d e s c r i b e d i n s e c t i o n 6 3 2 1 w i t h w r i t t e n n o t i c e ( i . e . , t h e h e a r i n g n o t i c e ) o f t h e f i l i n g o f a n o t i c e o f l i e n u n d e r s e c t i o n 6 3 2 3 . S e c t i o n 6 3 2 0 f u r t h e r p r o v i d e s t h a t t h e t a x p a y e r m a y r e q u e s t a d m i n i s t r a t i v e r e v i e w o f t h e m a t t e r ( i n t h e f o r m o f a h e a r i n g ) w i t h i n a p r e s c r i b e d 3 0 - d a y p e r i o d . T h e h e a r i n g g e n e r a l l y s h a l l b e c o n d u c t e d c o n s i s t e n t w i t h t h e p r o c e d u r e s s e t f o r t h i n s e c t i o n 6 3 3 0 ( c ) , ( d ) , a n d ( e ) . S e c . 6 3 2 0 ( c ) . T h e p e t i t i o n i n t h i s c a s e i s a 1 6 - p a g e d o c u m e n t f i l l e d w i t h f r i v o l o u s , t a x - p r o t e s t e r a r g u m e n t s . P e t i t i o n e r a p p e a r s t o c h a l l e n g e t h e u n d e r l y i n g l i a b i l i t y . P e t i t i o n e r r e c e i v e d s t a t u t o r y n o t i c e s o f d e f i c i e n c y f o r e a c h o f t h e y e a r s i n i s s u e a n d d i d n o t f i l e a p e t i t i o n f o r r e d e t e r m i n a t i o n . A c c o r d i n g l y , p e t i t i o n e r c a n n o t c o n t e s t t h e u n d e r l y i n g d e f i c i e n c i e s f o r 1 9 9 6 , 1 9 9 7 , a n d 1 9 9 8 . S e c . 6 3 3 0 ( c ) ( 2 ) ( B ) ; S e g o v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 4 T . C . 6 0 4 , 6 1 0 - 6 1 1 ( 2 0 0 0 ) ; G o z a v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 4 T . C . 1 7 6 , 1 8 2 - 1 8 3 ( 2 0 0 0 ) . W h e r e t h e v a l i d i t y o f t h e u n d e r l y i n g t a x l i a b i l i t y i s n o t - 7 - p r o p e r l y i n i s s u e , w e r e v i e w r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n f o r a n a b u s e o f d i s c r e t i o n . S e g o v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 6 1 0 . P e t i t i o n e r a p p e a r s t o a r g u e t h a t a t t h e h e a r i n g s h e w a s n o t p r o v i d e d d o c u m e n t s d e m o n s t r a t i n g t h a t t h e v e r i f i c a t i o n r e q u i r e m e n t o f s e c t i o n 6 3 3 0 h a d b e e n m e t . A t t h e h e a r i n g , t h e C o m m i s s i o n e r i s n o t r e q u i r e d t o p r o v i d e t h e t a x p a y e r w i t h a c o p y o f v e r i f i c a t i o n t h a t t h e r e q u i r e m e n t s o f a n y a p p l i c a b l e l a w o r a d m i n i s t r a t i v e p r o c e d u r e h a d b e e n m e t . N e s t o r v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 8 T . C . 1 6 2 , 1 6 6 - 1 6 7 ( 2 0 0 2 ) . I n a n y e v e n t , p e t i t i o n e r h a s r e c e i v e d c o p i e s o f h e r t r a n s c r i p t s o f a c c o u n t f o r t h e y e a r s i n i s s u e . S e e V i l l w o c k v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 2 - 2 3 5 n . 4 . A c c o r d i n g l y , w e c o n c l u d e t h a t r e s p o n d e n t d i d n o t a b u s e h i s d i s c r e t i o n b y n o t p r o v i d i n g t h i s i n f o r m a t i o n t o p e t i t i o n e r a t t h e h e a r i n g . P e t i t i o n e r a l s o a p p e a r s t o a r g u e t h a t t h e d o c u m e n t s f u r n i s h e d t o h e r f a i l t o s h o w t h a t t h e v e r i f i c a t i o n r e q u i r e m e n t o f s e c t i o n 6 3 3 0 h a s b e e n m e t . S e c t i o n 6 3 3 0 ( c ) ( 1 ) d o e s n o t r e q u i r e t h e C o m m i s s i o n e r t o r e l y o n a p a r t i c u l a r d o c u m e n t t o s a t i s f y t h e v e r i f i c a t i o n r e q u i r e m e n t i m p o s e d t h e r e i n . E . g . , S c h n i t z l e r v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 2 - 1 5 9 ( c i t i n g f i v e o t h e r c a s e s t o s u p p o r t t h i s p r i n c i p l e ) . W e h a v e r e p e a t e d l y h e l d t h a t t h e C o m m i s s i o n e r m a y r e l y o n t r a n s c r i p t s o f a c c o u n t t o s a t i s f y t h e v e r i f i c a t i o n r e q u i r e m e n t o f s e c t i o n 6 3 3 0 ( c ) ( 1 ) . I d . ; K a e c k e l l v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 2 - 1 1 4 ; O b e r s t e l l e r v . - 8 - C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 2 - 1 0 6 ; W e i s h a n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 2 - 8 8 ; L i n d s e y v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 2 - 8 7 ; T o l o t t i v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 2 - 8 6 ; D u f f i e l d v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 2 - 5 3 ; K u g l i n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 2 - 5 1 . P e t i t i o n e r h a s n o t a l l e g e d a n y i r r e g u l a r i t y i n t h e a s s e s s m e n t p r o c e d u r e t h a t w o u l d r a i s e a q u e s t i o n a b o u t t h e v a l i d i t y o f t h e a s s e s s m e n t s o r t h e i n f o r m a t i o n c o n t a i n e d i n t h e t r a n s c r i p t s o f a c c o u n t . D a v i s v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 5 T . C . 3 5 , 4 1 ( 2 0 0 0 ) ; M a n n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 2 - 4 8 . A c c o r d i n g l y , w e h o l d t h a t t h e v e r i f i c a t i o n r e q u i r e m e n t o f s e c t i o n 6 3 3 0 ( c ) ( 1 ) h a s b e e n s a t i s f i e d . C f . N i c k l a u s v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 7 T . C . 1 1 7 , 1 2 0 - 1 2 1 ( 2 0 0 1 ) . P e t i t i o n e r h a s f a i l e d t o r a i s e a s p o u s a l d e f e n s e , m a k e a v a l i d c h a l l e n g e t o t h e a p p r o p r i a t e n e s s o f r e s p o n d e n t ' s i n t e n d e d c o l l e c t i o n a c t i o n , o r o f f e r a l t e r n a t i v e m e a n s o f c o l l e c t i o n . T h e s e i s s u e s a r e n o w d e e m e d c o n c e d e d . R u l e 3 3 1 ( b ) ( 4 ) . A c c o r d i n g l y , w e c o n c l u d e t h a t r e s p o n d e n t d i d n o t a b u s e h i s d i s c r e t i o n a n d s u s t a i n r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n . S e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) a u t h o r i z e s t h i s C o u r t t o r e q u i r e a t a x p a y e r t o p a y t o t h e U n i t e d S t a t e s a p e n a l t y n o t t o e x c e e d $ 2 5 , 0 0 0 i f t h e t a x p a y e r t o o k f r i v o l o u s p o s i t i o n s i n t h e p r o c e e d i n g s o r i n s t i t u t e d t h e p r o c e e d i n g s p r i m a r i l y f o r d e l a y . I n P i e r s o n v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 5 T . C . 5 7 6 , 5 8 1 ( 2 0 0 0 ) , w e i s s u e d - 9 - a n u n e q u i v o c a l w a r n i n g t o t a x p a y e r s c o n c e r n i n g t h e i m p o s i t i o n o f a p e n a l t y p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) o n t h o s e t a x p a y e r s w h o a b u s e t h e p r o t e c t i o n s a f f o r d e d b y s e c t i o n s 6 3 2 0 a n d 6 3 3 0 b y i n s t i t u t i n g o r m a i n t a i n i n g a c t i o n s u n d e r t h o s e s e c t i o n s p r i m a r i l y f o r d e l a y o r b y t a k i n g f r i v o l o u s o r g r o u n d l e s s p o s i t i o n s i n s u c h a c t i o n s . I n t h e p e t i t i o n a n d s e v e r a l o t h e r d o c u m e n t s p e t i t i o n e r h a s s u b m i t t e d t o t h e C o u r t , p e t i t i o n e r r a i s e d f r i v o l o u s t a x - p r o t e s t e r a r g u m e n t s a n d c o n t e n t i o n s t h a t w e h a v e p r e v i o u s l y r e j e c t e d a n d w h i c h w e c o n c l u d e w e r e i n t e r p o s e d p r i m a r i l y f o r d e l a y . T h i s h a s c a u s e d t h e C o u r t t o w a s t e i t s l i m i t e d r e s o u r c e s . A c c o r d i n g l y , w e s h a l l i m p o s e a p e n a l t y o f $ 5 , 0 0 0 p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 6 7 3 . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n a p p r o p r i a t e o r d e r a n d d e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d .