TAX COURT OPINION

Case: Schneider Interests, L.P.; Russ Schneider Farms, LLC, Tax Matters Partner
Docket Number: 200-02
Judge: Wells
Opinion Type: reported
Filed: 09/30/2002
Pages: 11

1 1 9 T . C . N o . 8 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T S C H N E I D E R I N T E R E S T S , L . P . , R U S S S C H N E I D E R F A R M S , L . L . C . , T A X M A T T E R S P A R T N E R , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 2 0 0 - 0 2 . F i l e d S e p t e m b e r 3 0 , 2 0 0 2 . F o u r m o n t h s a f t e r t h e i n s t a n t c a s e w a s d o c k e t e d , R s e n t P a s o - c a l l e d B r a n e r t o n l e t t e r c o n s i s t i n g o f 6 8 p a g e s o f q u e s t i o n s a n d r e q u e s t s f o r d o c u m e n t s . T h i r t y - f i v e d a y s l a t e r , R i n s t i t u t e d f o r m a l d i s c o v e r y b y s e r v i n g u p o n P 7 7 p a g e s o f i n t e r r o g a t o r i e s a n d 7 8 p a g e s o f r e q u e s t s f o r p r o d u c t i o n o f d o c u m e n t s . R r e j e c t e d P ' s s u g g e s t i o n t h a t c o m p l i a n c e w i t h f o r m a l d i s c o v e r y b e p o s t p o n e d u n t i l t h e p a r t i e s h e l d a c o n f e r e n c e , s t a t i n g t h a t t h e i n s t a n t c a s e i s " a g o o d c a n d i d a t e f o r d e s i g n a t i o n f o r l i t i g a t i o n u n d e r I R M 3 5 . 3 . 1 4 . " P t h e n f i l e d a M o t i o n f o r P r o t e c t i v e O r d e r s e e k i n g t o s t a y c o m p l i a n c e w i t h f o r m a l d i s c o v e r y . H e l d , a p r o t e c t i v e o r d e r s h a l l b e i s s u e d . R ' s s e r v i c e o f f o r m a l d i s c o v e r y i s i n c o n s i s t e n t w i t h R u l e 7 0 ( a ) ( 1 ) a n d w i t h t h e c a s e s , s u c h a s B r a n e r t o n v . C o m m i s s i o n e r , 6 1 T . C . 6 9 1 ( 1 9 7 4 ) , w h i c h d i r e c t t h e p a r t i e s t o u t i l i z e i n f o r m a l c o n s u l t a t i o n o r c o m m u n i c a t i o n b e f o r e e m p l o y i n g t h e f o r m a l d i s c o v e r y p r o c e d u r e s . - 2 - S c o t t G . M i l l e r , N . J e r o l d C o h e n , a n d T h o m a s A . C u l l i n a n , f o r p e t i t i o n e r . M i c h a e l Z i m a a n d J o h n J . C o m e a u , f o r r e s p o n d e n t . O P I N I O N W E L L S , C h i e f J u d g e : T h e i n s t a n t c a s e i s b e f o r e u s o n P e t i t i o n e r ' s M o t i o n f o r a P r o t e c t i v e O r d e r , M o t i o n t o S t r i k e , a n d M o t i o n f o r L e a v e t o F i l e R e p l y t o R e s p o n d e n t ' s O b j e c t i o n t o P e t i t i o n e r ' s M o t i o n f o r P r o t e c t i v e O r d e r . B a c k g r o u n d D u r i n g A u g u s t 2 0 0 1 , t h e t a x m a t t e r s p a r t n e r ( T M P ) o f S c h n e i d e r I n t e r e s t s , L . P . ( t h e p a r t n e r s h i p ) , r e c e i v e d n o t i c e f r o m r e s p o n d e n t t h a t t h e p a r t n e r s h i p ' s t a x y e a r e n d e d D e c e m b e r 3 1 , 1 9 9 7 ( t a x a b l e y e a r i n i s s u e ) , w a s b e i n g a u d i t e d . T h r e e w e e k s l a t e r , r e s p o n d e n t m a i l e d a n o t i c e o f f i n a l p a r t n e r s h i p a d m i n i s t r a t i v e a d j u s t m e n t ( F P A A ) t o t h e T M P . T h e F P A A w a s d a t e d S e p t e m b e r 1 3 , 2 0 0 1 , 2 d a y s b e f o r e e x p i r a t i o n o f t h e t i m e p e r i o d w i t h i n w h i c h r e s p o n d e n t c o u l d i s s u e a n F P A A f o r t h e p a r t n e r s h i p ' s t a x a b l e y e a r i n i s s u e . T h e m a i l i n g o f t h e F P A A t o t h e T M P t o o k p l a c e t h e d a y b e f o r e r e s p o n d e n t r e c e i v e d o n t h e p r e s c r i b e d F o r m 8 7 2 - P t h e T M P ' s t i m e l y c o n s e n t t o e x t e n d t h e p e r i o d o f l i m i t a t i o n s f o r i s s u a n c e o f a n F P A A f o r t h e p a r t n e r s h i p ' s t a x a b l e y e a r i n i s s u e . O n N o v e m b e r 2 6 , 2 0 0 1 , a r e v e n u e a g e n t w r o t e t o p e t i t i o n e r ' s c o u n s e l S c o t t M i l l e r . T h e a g e n t a p o l o g i z e d f o r t h e p r e c i p i t a t e m a i l i n g o f t h e F P A A b u t e x p l a i n e d t h a t t h e O f f i c e o f - 3 - 1 A l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e o f 1 9 8 6 , a s c u r r e n t l y i n e f f e c t . A l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . C h i e f C o u n s e l , i n W a s h i n g t o n , D . C . , h a d d e c i d e d t h a t t h e F P A A , o n c e i s s u e d , c o u l d n o t b e w i t h d r a w n . O n J a n u a r y 2 , 2 0 0 2 , p e t i t i o n e r f i l e d i t s p e t i t i o n i n t h i s C o u r t s e e k i n g a r e v i e w o f t h e a d j u s t m e n t s s e t f o r t h i n t h e F P A A , a n d r e s p o n d e n t f i l e d a n a n s w e r o n M a r c h 7 , 2 0 0 2 . O n M a y 1 0 , 2 0 0 2 , r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l s e n t t o p e t i t i o n e r a s o - c a l l e d B r a n e r t o n l e t t e r ( B r a n e r t o n l e t t e r ) . T h e B r a n e r t o n l e t t e r s t r e s s e d t h a t t h e c a s e i s " n o t r i p e f o r c o n s i d e r a t i o n " b y t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e ' s A p p e a l s D i v i s i o n . T h e B r a n e r t o n l e t t e r f u r t h e r s t r e s s e d t h a t f a c t u a l d e v e l o p m e n t o f t h e c a s e w a s n e c e s s a r y b e c a u s e t h i s C o u r t m i g h t s e t t h e c a s e f o r i t s O c t o b e r s e s s i o n i n T a m p a , F l o r i d a . T h e B r a n e r t o n l e t t e r c o n s i s t s o f 6 8 p a g e s o f q u e s t i o n s a n d r e q u e s t s f o r p r o d u c t i o n o f d o c u m e n t s . A c c o r d i n g t o p e t i t i o n e r , t h e B r a n e r t o n l e t t e r c o n t a i n s 1 5 5 p a r t s a n d 4 5 0 s u b p a r t s a n d s o u g h t a r e s p o n s e b y J u n e 1 2 , 2 0 0 2 . O n J u n e 1 4 , 2 0 0 2 , r e s p o n d e n t s e r v e d f o r m a l d i s c o v e r y ( f o r m a l d i s c o v e r y ) o n p e t i t i o n e r ' s a t t o r n e y S c o t t G . M i l l e r . T h e f o r m a l d i s c o v e r y c o n s i s t s o f 7 7 p a g e s o f R e s p o n d e n t ' s I n t e r r o g a t o r i e s a n d a 7 8 - p a g e R e q u e s t f o r P r o d u c t i o n o f D o c u m e n t s . T h e f o r m a l d i s c o v e r y a p p e a r s t o r e p r e s e n t a r e c a s t i n g o f t h e r e q u e s t s m a d e i n t h e B r a n e r t o n l e t t e r i n a f o r m m e a n t t o c o m p l y w i t h t h e R u l e s 1 f o r f o r m a l d i s c o v e r y . S e e R u l e s 7 1 a n d 7 2 . - 4 - T h e r e i s s o m e d i s p u t e a b o u t t h e t i m i n g o f a r e l a t e d d e v e l o p m e n t . P e t i t i o n e r ' s a t t o r n e y N . J e r o l d C o h e n c a l l e d r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l o n b e h a l f o f p e t i t i o n e r . P e t i t i o n e r c o n t e n d s t h a t t h e t e l e p h o n e c o n v e r s a t i o n l e f t M r . C o h e n w i t h t h e i m p r e s s i o n t h a t t h e p a r t i e s w o u l d c o n t i n u e w i t h i n f o r m a l d i s c o v e r y . M r . C o h e n ' s s u b s e q u e n t c o r r e s p o n d e n c e i n d i c a t e s t h a t h e p l a c e d t h e c a l l o n J u n e 1 1 , 2 0 0 2 , t h e d a y b e f o r e t h e r e s p o n s e t o t h e B r a n e r t o n l e t t e r w a s d u e . R e s p o n d e n t m a i n t a i n s t h a t t h e t e l e p h o n e c o n v e r s a t i o n t o o k p l a c e " a d a y o r t w o " a f t e r J u n e 1 4 , 2 0 0 2 , t h e d a y r e s p o n d e n t s e n t t h e f o r m a l d i s c o v e r y . O n J u n e 1 7 , 2 0 0 2 , M r . C o h e n w r o t e t o r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l . M r . C o h e n q u e s t i o n e d t h e s c o p e o f t h e r e q u e s t s m a d e i n t h e B r a n e r t o n l e t t e r a n d s u g g e s t e d t h a t t h e c a s e p r o c e e d t o r e s p o n d e n t ' s A p p e a l s O f f i c e . B e c a u s e o t h e r p a r t i e s h a d e n g a g e d i n s i m i l a r t r a n s a c t i o n s , M r . C o h e n s u g g e s t e d e x p l o r i n g a " g l o b a l " s e t t l e m e n t , a n d h e p r o p o s e d a n i n f o r m a l c o n f e r e n c e d u r i n g A u g u s t 2 0 0 2 b e t w e e n t h e p a r t i e s ' r e p r e s e n t a t i v e s . M r . C o h e n d i d n o t i n d i c a t e i n t h e J u n e 1 7 , 2 0 0 2 , l e t t e r w h e t h e r h e w a s t h e n a w a r e o f r e s p o n d e n t ' s f o r m a l d i s c o v e r y r e q u e s t s . O n J u n e 1 9 , 2 0 0 2 , r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l r e p l i e d , s t a t i n g t h a t , a l t h o u g h a c o n f e r e n c e i s n o t a n e c e s s a r y p r e d i c a t e t o i n f o r m a l d i s c o v e r y , c o u n s e l n e v e r t h e l e s s w o u l d " w e l c o m e a t e l e p h o n i c c o n f e r e n c e a n y t i m e y o u a n d M r . M i l l e r a r e a v a i l a b l e . " T h e J u n e 1 9 , 2 0 0 2 , l e t t e r f u r t h e r s t a t e d , h o w e v e r : " W e d o e x p e c t - 5 - p e t i t i o n e r t o r e s p o n d t o o u r d i s c o v e r y . " T h e l e t t e r e x p l a i n e d t h a t f a c t u a l d e v e l o p m e n t w a s n e e d e d n o t o n l y f o r p u r p o s e s o f t h i s c a s e , b u t a l s o " t o s e t t h e f a c t u a l p r e d i c a t e f o r t h i r d p a r t y d i s c o v e r y . " R e s p o n d e n t ' s c o u n s e l s u g g e s t e d t h a t p e t i t i o n e r m i g h t w i s h t o c o o p e r a t e i n d e p o s i t i o n s o f n o n p a r t y w i t n e s s e s u n d e r R u l e 7 4 . T h e J u n e 1 9 , 2 0 0 2 , l e t t e r f u r t h e r s t a t e d : W e a r e i n t e r e s t e d i n d e v e l o p i n g t h e f a c t s i n t h i s c a s e b e c a u s e w e b e l i e v e i t i s a g o o d c a n d i d a t e f o r d e s i g n a t i o n f o r l i t i g a t i o n u n d e r I R M 3 5 . 3 . 1 4 . A c c o r d i n g l y , w e d o n o t b e l i e v e t h a t p o s t p o n i n g d i s c o v e r y u n t i l A u g u s t , a s y o u s u g g e s t , i s a n a p p r o p r i a t e c o u r s e o f a c t i o n f o r t h i s c a s e . O n J u l y 5 , 2 0 0 2 , p e t i t i o n e r f i l e d t h e i n s t a n t m o t i o n f o r a p r o t e c t i v e o r d e r , s e e k i n g a s t a y o f f o r m a l d i s c o v e r y " u n t i l t h e p a r t i e s h a v e h a d s u f f i c i e n t t i m e t o c o n f e r a n d h a v e e n g a g e d i n m e a n i n g f u l i n f o r m a l d i s c o v e r y . " O n J u l y 1 1 , 2 0 0 2 , t h i s C o u r t e n t e r e d a n o r d e r s t a y i n g c o m p l i a n c e w i t h r e s p o n d e n t ' s i n t e r r o g a t o r i e s a n d r e q u e s t f o r p r o d u c t i o n o f d o c u m e n t s p e n d i n g c o n s i d e r a t i o n o f t h e i n s t a n t m o t i o n f o r a p r o t e c t i v e o r d e r . T h e C o u r t s u b s e q u e n t l y r e c e i v e d r e s p o n d e n t ' s N o t i c e o f O b j e c t i o n t o P e t i t i o n e r ' s M o t i o n f o r a P r o t e c t i v e O r d e r . R e s p o n d e n t ' s o b j e c t i o n i s 2 3 p a g e s l o n g , e x c l u s i v e o f 6 a d d i t i o n a l c h a r t s a n d 1 1 o t h e r a t t a c h m e n t s . T e n d a y s l a t e r , o n A u g u s t 1 , 2 0 0 2 , p e t i t i o n e r r e s p o n d e d t o r e s p o n d e n t ' s o b j e c t i o n s b y s e n d i n g t o t h i s C o u r t b o t h a M o t i o n t o S t r i k e a n d a s e p a r a t e R e p l y t o R e s p o n d e n t ' s O b j e c t i o n t o P e t i t i o n e r ' s M o t i o n f o r P r o t e c t i v e - 6 - O r d e r t o g e t h e r w i t h a m o t i o n f o r l e a v e t o f i l e t h a t r e p l y . W e a d d r e s s t h e 3 m o t i o n s h e r e i n . D i s c u s s i o n C o n g r e s s h a s p r o v i d e d t h i s C o u r t w i t h i t s o w n r u l e m a k i n g a u t h o r i t y . S e c t i o n 7 4 5 3 o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e s t a t e s t h a t , w i t h t h e e x c e p t i o n o f c e r t a i n s m a l l t a x c a s e s , p r o c e e d i n g s b e f o r e t h i s C o u r t a r e t o b e c o n d u c t e d i n a c c o r d a n c e w i t h s u c h r u l e s o f p r a c t i c e a n d p r o c e d u r e a s t h i s C o u r t m a y p r e s c r i b e . P u r s u a n t t o t h a t g r a n t o f a u t h o r i t y , t h i s C o u r t p r o m u l g a t e d R u l e 7 0 ( a ) ( 1 ) , w h i c h s t a t e s , i n p a r t : " t h e C o u r t e x p e c t s t h e p a r t i e s t o a t t e m p t t o a t t a i n t h e o b j e c t i v e s o f d i s c o v e r y t h r o u g h i n f o r m a l c o n s u l t a t i o n o r c o m m u n i c a t i o n b e f o r e u t i l i z i n g t h e d i s c o v e r y p r o c e d u r e s p r o v i d e d i n t h e s e R u l e s . " I n 1 9 7 9 , t h e C o u r t e m p h a s i z e d i t s i n s i s t e n c e u p o n i n f o r m a l d i s c o v e r y b y a d d i n g t h e l a n g u a g e q u o t e d a b o v e t o R u l e 9 0 ( a ) , w h i c h a p p l i e s s p e c i f i c a l l y t o R e q u e s t s f o r A d m i s s i o n s . S e e O d e n d ' h a l v . C o m m i s s i o n e r , 7 5 T . C . 4 0 0 , 4 0 3 ( 1 9 8 0 ) . A p r i n c i p a l p u r p o s e o f t h e r e q u i r e m e n t f o r i n f o r m a l d i s c o v e r y i s t o s a v e t h e t i m e a n d r e s o u r c e s o f t h e C o u r t a n d o f t h e p a r t i e s b e f o r e i t i n t h e d e v e l o p m e n t o f r e l e v a n t a n d u n d i s p u t e d f a c t s . I n B r a n e r t o n C o r p . v . C o m m i s s i o n e r , 6 1 T . C . 6 9 1 , 6 9 2 ( 1 9 7 4 ) , w e e x p l a i n e d : T h e d i s c o v e r y p r o c e d u r e s s h o u l d b e u s e d o n l y a f t e r t h e p a r t i e s h a v e m a d e r e a s o n a b l e i n f o r m a l e f f o r t s t o o b t a i n n e e d e d i n f o r m a t i o n v o l u n t a r i l y . F o r m a n y y e a r s t h e b e d r o c k o f T a x C o u r t p r a c t i c e h a s b e e n t h e s t i p u l a t i o n - 7 - p r o c e s s , n o w e m b o d i e d i n R u l e 9 1 . E s s e n t i a l t o t h a t p r o c e s s i s t h e v o l u n t a r y e x c h a n g e o f n e c e s s a r y f a c t s , d o c u m e n t s , a n d o t h e r d a t a b e t w e e n t h e p a r t i e s a s a n a i d t o t h e m o r e e x p e d i t i o u s t r i a l o f c a s e s a s w e l l a s f o r s e t t l e m e n t p u r p o s e s . T h e * * * d i s c o v e r y p r o c e d u r e s w e r e n o t i n t e n d e d i n a n y w a y t o w e a k e n t h e s t i p u l a t i o n p r o c e s s . * * * [ F n . R e f . o m i t t e d . ] W e a m p l i f i e d u p o n t h e s e p r i n c i p l e s i n I n t l . A i r C o n d i t i o n i n g C o r p . v . C o m m i s s i o n e r , 6 7 T . C . 8 9 , 9 3 ( 1 9 7 6 ) , w h e r e w e s a i d : R u l e 7 0 ( a ) ( 1 ) c o n t e m p l a t e s " c o n s u l t a t i o n o r c o m m u n i c a t i o n , " w o r d s t h a t c o n n o t e d i s c u s s i o n , d e l i b e r a t i o n , a n d a n i n t e r c h a n g e o f i d e a s , t h o u g h t s , a n d o p i n i o n s b e t w e e n t h e p a r t i e s . P e t i t i o n e r s ' r e f u s a l t o e n t e r i n t o a n y i n f o r m a l d i s c u s s i o n p r i o r t o r e c e i v i n g r e s p o n s e s t o i n t e r r o g a t o r i e s - - w h e t h e r f o r m a l l y s u b m i t t e d u n d e r R u l e 7 1 , o r i n f o r m a l l y s u b m i t t e d i n a l e t t e r - - " s h a r p l y c o n f l i c t s w i t h t h e i n t e n t a n d p u r p o s e o f R u l e 7 0 ( a ) ( 1 ) a n d c o n s t i t u t e s a n a b u s e o f t h e C o u r t ' s p r o c e d u r e s . " B r a n e r t o n C o r p . , s u p r a a t 6 9 2 * * * . T h e s p e c i a l i z e d s c o p e o f c a s e s b e f o r e t h i s C o u r t m a k e s t h e i n f o r m a l d i s c o v e r y p r o c e d u r e s m a n d a t e d b y R u l e s 7 0 ( a ) a n d 9 0 ( a ) e s p e c i a l l y u s e f u l . F o r e x a m p l e , t h e r e q u i r e m e n t i n s e c t i o n 6 0 0 1 t h a t t a x p a y e r s m a i n t a i n a d e q u a t e r e c o r d s p r o m o t e s t h e i n f o r m a l d e v e l o p m e n t o f m u c h r e l e v a n t e v i d e n c e . A d d i t i o n a l l y , u n d e r s e c t i o n s 7 6 0 2 a n d 7 6 0 9 , t h e C o m m i s s i o n e r , w h o i s a l w a y s a p a r t y t o c a s e s b e f o r e u s , p o s s e s s e s b r o a d s t a t u t o r y a u t h o r i t y t o c o m p e l t h e p r o d u c t i o n o f d o c u m e n t s a n d t e s t i m o n y b y t h e u s e o f a d m i n i s t r a t i v e s u m m o n s e s e v e n b e f o r e a c a s e i s f i l e d i n o u r C o u r t . S e e A s h v . C o m m i s s i o n e r , 9 6 T . C . 4 5 9 ( 1 9 9 1 ) . - 8 - M a n y y e a r s o f e x p e r i e n c e w i t h t h e u s e o f i n f o r m a l d i s c o v e r y i n a v a r i e t y o f c i r c u m s t a n c e s h a v e d e m o n s t r a t e d t o o u r s a t i s f a c t i o n t h e e f f i c a c y o f t h a t p r o c e d u r e . W e s e e n o r e a s o n t o m o d i f y t h a t p r o c e d u r e b e c a u s e h e r e r e s p o n d e n t p r o p o s e s t o d e v e l o p a t e s t c a s e . R e s p o n d e n t ' s c o r r e s p o n d e n c e c o n t e m p l a t e s t h a t t h e i n s t a n t c a s e w i l l i n v o l v e a " d e s i g n a t e d i s s u e " u n d e r I n t e r n a l R e v e n u e M a n u a l s e c . 3 5 . 3 . 1 4 . , " D e s i g n a t i o n f o r L i t i g a t i o n P r o c e d u r e s . " T h a t s e c t i o n p r o v i d e s : I n o r d e r t o r e s o l v e r e c u r r i n g s i g n i f i c a n t i s s u e s , e s t a b l i s h j u d i c i a l p r e c e d e n t , c o n s e r v e r e s o u r c e s , o r r e d u c e l i t i g a t i o n c o s t s f o r t h e S e r v i c e a n d t a x p a y e r s , i t i s a p p r o p r i a t e t o d e s i g n a t e t h a t a n i s s u e i n a c a s e b e l i t i g a t e d r a t h e r t h a n s e t t l e d . I n a c a s e i n w h i c h a n i s s u e h a s b e e n d e s i g n a t e d f o r l i t i g a t i o n , i t i s t h e p o s i t i o n o f t h e O f f i c e o f C h i e f C o u n s e l t h a t t h e d e s i g n a t e d i s s u e i s n o t t o b e s e t t l e d w i t h o u t a f u l l c o n c e s s i o n b y t h e t a x p a y e r * * * . [ I d . a t s e c . 3 5 . 3 . 1 4 . 2 . ] A s a g e n e r a l p r o p o s i t i o n , w e a g r e e t h a t t h e C o m m i s s i o n e r i s e n t i t l e d t o a l l r e l e v a n t i n f o r m a t i o n r e g a r d i n g t h e m a t t e r s i n i s s u e b e f o r e t h i s C o u r t , a n d w e a g r e e t h a t t h e C o m m i s s i o n e r i s e n t i t l e d t o t h a t i n f o r m a t i o n w i t h o u t u n d u e d e l a y . T h e p u r p o s e o f o u r d i s c o v e r y r u l e s , h o w e v e r , i s n o t t o a s s i s t r e s p o n d e n t i n d e v e l o p i n g a t e s t c a s e . A s w e h a v e e x p l a i n e d : " T h e p u r p o s e o f d i s c o v e r y i n t h e T a x C o u r t i s t o a s c e r t a i n f a c t s w h i c h h a v e a d i r e c t b e a r i n g o n t h e i s s u e s b e f o r e t h e C o u r t . " T o t h a t e n d , " w e h a v e t h e p o w e r t o u p h o l d t h e i n t e g r i t y o f t h e C o u r t ' s p r o c e s s b y e n f o r c i n g t h e l i m i t e d d i s c o v e r y t h a t , b y r u l e , w e h a v e a d o p t e d . " A s h v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 4 6 3 , 4 7 0 - 4 7 1 . - 9 - 2 I n f o r m a l d i s c o v e r y w i l l p r o v i d e r e s p o n d e n t w i t h a b a s i s t o d e c i d e w h e t h e r r e s p o n d e n t m a y p u r s u e u n c o n s e n t e d d e p o s i t i o n t e s t i m o n y u n d e r R u l e 7 5 - - a p r o c e d u r e w h i c h , r e s p o n d e n t i n d i c a t e s , m a y b e n e c e s s a r y . I n t h e i n s t a n t c a s e , r e s p o n d e n t h a s n o t d e m o n s t r a t e d t h a t m o s t , i f n o t a l l , o f t h e i n f o r m a t i o n r e s p o n d e n t n e e d s c o u l d n o t b e o b t a i n e d t h r o u g h t h e i n f o r m a l p r o c e d u r e s r e q u i r e d b y R u l e s 7 0 ( a ) , 9 0 ( a ) , a n d o u r B r a n e r t o n o p i n i o n . S e e B r a n e r t o n C o r p . v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a . I n d e e d , w e b e l i e v e t h a t i n f o r m a l d i s c o v e r y w o u l d b e p a r t i c u l a r l y u s e f u l t o r e s p o n d e n t , w h e r e , a s h e r e , t h e e x a m i n a t i o n p h a s e o f r e s p o n d e n t ' s i n q u i r y w a s t r u n c a t e d b y a p r e m a t u r e i s s u a n c e o f t h e F P A A . U n d e r s u c h c i r c u m s t a n c e s , r e s p o n d e n t m a y w e l l b e a b l e t o u s e i n f o r m a l d i s c o v e r y p r o c e d u r e s t o c o m p l e t e t h e a d m i n i s t r a t i v e i n v e s t i g a t i o n t h a t p r e s u m a b l y w o u l d h a v e b e e n u n d e r t a k e n i f t h e p e r i o d f o r i s s u a n c e o f t h e F P A A h a d b e e n e x t e n d e d . 2 T h e a c t i o n s o f r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l i n t h e i n s t a n t c a s e l e a d u s t o b e l i e v e t h a t h e d o e s n o t f u l l y a p p r e c i a t e t h e i m p o r t a n c e o f o u r B r a n e r t o n o p i n i o n . H i s i n s i s t e n c e o n c o m p l i a n c e w i t h h i s f o r m a l d i s c o v e r y r e q u e s t s i n a d v a n c e o f a n y c o n f e r e n c e b e t w e e n t h e p a r t i e s d o e s n o t e f f e c t i v e l y p r e s e n t a n o p p o r t u n i t y f o r t h e " d i s c u s s i o n , d e l i b e r a t i o n , a n d a n i n t e r c h a n g e o f i d e a s , t h o u g h t s , a n d o p i n i o n s b e t w e e n t h e p a r t i e s " t h a t o u r r u l e s c o n t e m p l a t e . S e e I n t l . A i r C o n d i t i o n i n g C o r p . v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 9 3 . - 1 0 - W e c o n c l u d e t h a t , u n d e r t h e c i r c u m s t a n c e s o f t h e i n s t a n t c a s e , a p r o t e c t i v e o r d e r s h o u l d b e i s s u e d . T h e o r d e r w i l l d i r e c t t h e p a r t i e s t o p a r t i c i p a t e , i n g o o d f a i t h , i n i n f o r m a l c o n f e r e n c e s d u r i n g t h e n e x t 9 0 d a y s . T h e c o n f e r e n c e s s h a l l b e d i r e c t e d t o d e v e l o p i n g s t i p u l a t e d f a c t s f o r p u r p o s e s o f t h e i n s t a n t l i t i g a t i o n . A f t e r t h a t t i m e , i f t h e r e a r e m a t t e r s s t i l l u n s e t t l e d , t h e p a r t i e s m a y r e s o r t t o t h e f o r m a l d i s c o v e r y p r o v i s i o n s o f t h e T a x C o u r t R u l e s . T h e r e a r e t w o o t h e r m o t i o n s t o c o n s i d e r . O n e i s p e t i t i o n e r ' s M o t i o n f o r L e a v e t o F i l e a R e p l y t o R e s p o n d e n t ' s O b j e c t i o n t o P e t i t i o n e r ' s M o t i o n f o r P r o t e c t i v e O r d e r , w h i c h w e s h a l l d e n y a s m o o t . T h e o t h e r i s p e t i t i o n e r ' s M o t i o n t o S t r i k e , a s u n n e c e s s a r i l y a r g u m e n t a t i v e , c e r t a i n p a r a g r a p h s i n R e s p o n d e n t ' s O b j e c t i o n t o P e t i t i o n e r ' s M o t i o n f o r P r o t e c t i v e O r d e r , w h i c h w e s h a l l a l s o d e n y . A d e s c r i p t i o n o f t h e p a r t i e s ' p o s i t i o n s i s n e c e s s a r y t o o u r c o n s i d e r a t i o n o f a r e q u e s t f o r a p r o t e c t i v e o r d e r . T o t h e e x t e n t t h a t r e s p o n d e n t m a y h a v e p r o v i d e d m o r e e x p o s i t i o n t h a n m a y h a v e b e e n n e c e s s a r y ( o b v i o u s l y m i s s i n g t h e p o i n t o f p e t i t i o n e r ' s o b j e c t i o n t o p r o c e e d i n g w i t h f o r m a l d i s c o v e r y ) , w e s h a l l i g n o r e i t . W h e n a n d i f t h i s c a s e i s s u b m i t t e d , w e s h a l l b a s e o u r d e c i s i o n o n t h e f a c t s a g r e e d t o o r d e v e l o p e d a t t r i a l a n d u p o n t h e a r g u m e n t s s e t f o r t h i n t h e p o s t t r i a l b r i e f s . - 1 1 - T o d a t e , t h e p a r t i e s h a v e e x p e n d e d c o n s i d e r a b l e r e s o u r c e s a n d i n v o l v e d t h i s C o u r t i n c o n t r o v e r s i e s t h a t t h e y s h o u l d h a v e r e s o l v e d q u i c k l y b e t w e e n t h e m s e l v e s . F r o m t h i s p o i n t f o r w a r d , w e e x p e c t t h e p a r t i e s t o d e v e l o p t h i s c a s e i n a s p i r i t o f c o o p e r a t i o n a n d g o o d f a i t h . I n v i e w o f t h e f o r e g o i n g , A n a p p r o p r i a t e o r d e r w i l l b e i s s u e d .