TAX COURT OPINION

Case: Kenneth Lee Anderson & Carol Jane Anderson
Docket Number: 6825-97
Judge: Beghe
Opinion Type: memo
Filed: 09/29/1999
Pages: 14

T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 3 2 5 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T K E N N E T H L E E A N D E R S O N A N D C A R O L J A N E A N D E R S O N , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 6 8 2 5 - 9 7 . F i l e d S e p t e m b e r 2 9 , 1 9 9 9 . K e n n e t h L e e A n d e r s o n a n d C a r o l J a n e A n d e r s o n , p r o s e s e . C h r i s t i n e V . O l s e n , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N B E G H E , J u d g e : R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h e f o l l o w i n g d e f i c i e n c i e s i n p e t i t i o n e r s ' F e d e r a l i n c o m e t a x e s , a d d i t i o n s t o t a x , a n d p e n a l t i e s : - 2 - 1 A l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r s a t i s s u e . A l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . S e c . 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) 1 S e c . 6 6 6 2 ( a ) Y e a r D e f i c i e n c y A d d i t i o n P e n a l t y 1 9 9 2 $ 9 5 , 8 2 9 $ 2 3 , 7 2 3 $ 1 8 , 9 7 8 1 9 9 3 1 9 , 5 0 3 4 , 7 3 8 3 , 7 9 0 1 9 9 4 4 , 9 3 9 2 3 7 1 8 9 1 9 9 5 5 , 1 5 6 - - - 1 , 0 3 1 R e s p o n d e n t h a s t w o m o t i o n s p e n d i n g b e f o r e t h e C o u r t : U n d e r R u l e 1 2 1 , r e s p o n d e n t ' s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t o n a l l i s s u e s r e m a i n i n g u n r e s o l v e d i n t h i s c a s e a f t e r t h e C o u r t , i n a n o p i n i o n f i l e d i n t h i s c a s e a s A n d e r s o n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 8 - 2 5 3 , g r a n t e d p a r t i a l s u m m a r y j u d g m e n t f o r r e s p o n d e n t o n s o m e i s s u e s r a i s e d i n r e s p o n d e n t ' s p r i o r m o t i o n f o r p a r t i a l s u m m a r y j u d g m e n t ; a n d , u n d e r R u l e 5 3 , r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n . W e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t , r e n d e r i n g m o o t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s . S u a s p o n t e , w e s h a l l r e q u i r e p e t i t i o n e r s t o p a y a p e n a l t y o f $ 1 , 0 0 0 u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 , t o b e a d d e d t o t h e $ 1 0 , 0 0 0 p e n a l t y a l r e a d y d e c i d e d i n t h e C o u r t ' s p r i o r o p i n i o n i n t h i s c a s e . B a c k g r o u n d W e i n c o r p o r a t e h e r e i n t h e b a c k g r o u n d s t a t e m e n t a n d d i s c u s s i o n s e t f o r t h i n t h e C o u r t ' s p r i o r o p i n i o n i n t h i s c a s e a t T . C . M e m o . 1 9 9 8 - 2 5 3 . I n t h a t o p i n i o n , t h e C o u r t g r a n t e d p a r t i a l - 3 - s u m m a r y j u d g m e n t f o r r e s p o n d e n t o n t h e b a s i s o f d e e m e d a d m i s s i o n s b y p e t i t i o n e r s o n t h e i s s u e s o f w a g e i n c o m e a n d l i a b i l i t y f o r a d d i t i o n s t o t a x u n d e r s e c t i o n 6 6 5 1 ( a ) f o r u n e x c u s e d l a t e f i l i n g o f t h e i r r e t u r n s . T h e C o u r t a l s o d e c i d e d t h a t a $ 1 0 , 0 0 0 p e n a l t y w o u l d b e i m p o s e d o n p e t i t i o n e r s u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 f o r a d v a n c i n g f r i v o l o u s a n d g r o u n d l e s s c o n t e n t i o n s . H o w e v e r , t h e C o u r t c o n c l u d e d t h a t i t w o u l d n o t b e a p p r o p r i a t e o n t h e t h e n e x i s t i n g r e c o r d t o g r a n t s u m m a r y j u d g m e n t i n f a v o r o f r e s p o n d e n t o n t h e s e l f - e m p l o y m e n t t a x i s s u e f o r 1 9 9 2 - 9 3 a n d t h e g a i n f r o m t h e s a l e o f r e a l e s t a t e a n d c o m m i s s i o n s a n d e x p e n s e s o n t h e s a l e . O t h e r i s s u e s r a i s e d i n t h e s t a t u t o r y n o t i c e s o f d e f i c i e n c y t h a t w e r e n o t c o v e r e d b y t h e o r i g i n a l m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t w e r e w h e t h e r p e t i t i o n e r s r e c e i v e d t a x a b l e u n e m p l o y m e n t c o m p e n s a t i o n o f $ 3 , 4 8 0 d u r i n g 1 9 9 2 , w h e t h e r p e t i t i o n e r s h a d $ 2 7 5 , 0 0 0 o f c a n c e l l a t i o n o f i n d e b t e d n e s s i n c o m e i n c o n n e c t i o n w i t h t h e s a l e o f r e a l e s t a t e , a n d t h e a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t i e s a n d d e d u c t i o n s f o r 1 9 9 2 - 9 5 . O n D e c e m b e r 3 1 , 1 9 9 8 , f o l l o w i n g i s s u a n c e o f t h e o r d e r p u r s u a n t t o t h e C o u r t ' s p r i o r o p i n i o n i n t h i s c a s e , t h e C o u r t s e r v e d o n t h e p a r t i e s i t s n o t i c e s e t t i n g t h i s c a s e f o r t r i a l a t t h e C o u r t ' s S a n D i e g o , C a l i f o r n i a , t r i a l s e s s i o n s c h e d u l e d t o b e g i n J u n e 7 , 1 9 9 9 . O n M a r c h 2 2 , 1 9 9 9 , t h e C o u r t r e c e i v e d R e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s , a t t a c h e d t o w h i c h w a s a C e r t i f i c a t e o f - 4 - S e r v i c e s h o w i n g t h a t , o n M a r c h 1 6 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t s e r v e d R e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s o n p e t i t i o n e r s a t 1 2 0 0 9 K i o w a R o a d , A p p l e V a l l e y , C A 9 2 3 0 7 ( t h e A p p l e V a l l e y a d d r e s s ) . B e c a u s e p e t i t i o n e r s ' a d d r e s s a s s h o w n o n t h e C o u r t ' s r e c o r d s w a s d i f f e r e n t f r o m t h a t u s e d b y r e s p o n d e n t , t h e C o u r t , b y o r d e r d a t e d M a r c h 2 3 , 1 9 9 9 , f i l e d R e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s a s o f t h e d a t e o f t h e C o u r t ' s o r d e r a n d s e r v e d t h a t r e q u e s t o n p e t i t i o n e r s a t t h e a d d r e s s s h o w n o n t h e C o u r t ' s r e c o r d s , 1 2 7 5 9 F o o t h i l l B l v d . , C - 1 7 8 , R a n c h o C u c a m o n g a , C A 9 1 7 3 9 ( t h e R a n c h o C u c a m o n g a a d d r e s s ) . T h e C o u r t f u r t h e r o r d e r e d p e t i t i o n e r s , b y A p r i l 1 3 , 1 9 9 9 , t o n o t i f y t h e C o u r t i n w r i t i n g o f t h e i r c u r r e n t a d d r e s s , a n d , b y A p r i l 2 3 , 1 9 9 9 , t o " s e r v e u p o n r e s p o n d e n t t h e i r r e s p o n s e s t o R e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s " . R e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s s e t s f o r t h t h e f o l l o w i n g r e q u e s t e d a d m i s s i o n s : 1 . I n 1 9 9 0 , p e t i t i o n e r K e n n e t h A n d e r s o n p u r c h a s e d a r e s i d e n c e a t 1 6 3 9 C a l m i n D r i v e , F a l l b r o o k , C a l i f o r n i a [ h e r e i n a f t e r r e f e r r e d t o a s t h e C a l m i n D r i v e p r o p e r t y ] . 2 . W i t h r e s p e c t t o t h e p u r c h a s e o f t h e C a l m i n D r i v e p r o p e r t y , p e t i t i o n e r K e n n e t h A n d e r s o n e x e c u t e d a n o t e a n d a d e e d o f t r u s t . 3 . O n F e b r u a r y 1 0 , 1 9 9 2 , a N o t i c e o f D e f a u l t w a s r e c o r d e d w i t h r e s p e c t t o t h e C a l m i n D r i v e p r o p e r t y . 4 . O n J u n e 8 , 1 9 9 2 , a t r u s t e e ' s s a l e w a s h e l d w i t h r e s p e c t t o t h e C a l m i n D r i v e p r o p e r t y . 5 . A t t h e t i m e o f t h e t r u s t e e ' s s a l e , p e t i t i o n e r K e n n e t h A n d e r s o n ' s o u t s t a n d i n g b a l a n c e o n h i s l o a n o n t h e C a l m i n D r i v e p r o p e r t y w a s $ 3 3 1 , 8 3 1 . - 5 - 6 . A s a r e s u l t o f t h e f o r e c l o s u r e o f t h e C a l m i n D r i v e p r o p e r t y , p e t i t i o n e r K e n n e t h A n d e r s o n r e c e i v e d r e l i e f o f i n d e b t e d n e s s i n c o m e i n t h e a m o u n t o f $ 2 7 5 , 0 0 0 d u r i n g 1 9 9 2 . 7 . P e t i t i o n e r s h a v e n o t p r o v i d e d a n y i n f o r m a t i o n o r d o c u m e n t a t i o n e s t a b l i s h i n g K e n n e t h A n d e r s o n ' s b a s i s i n t h e C a l m i n D r i v e p r o p e r t y . 8 . P e t i t i o n e r s h a v e n o t p r o v i d e d a n y i n f o r m a t i o n o r d o c u m e n t a t i o n e s t a b l i s h i n g t h a t t h e y w e r e i n s o l v e n t a t t h e t i m e o f t h e T r u s t e e ' s s a l e o f t h e C a l m i n D r i v e p r o p e r t y . 9 . P e t i t i o n e r s h a v e n o t p r e s e n t e d a n y i n f o r m a t i o n o r d o c u m e n t a t i o n e s t a b l i s h i n g t h a t t h e y a r e e n t i t l e d t o a n y d e d u c t i o n s f o r t h e y e a r 1 9 9 2 . 1 0 . P e t i t i o n e r s a r e n o t e n t i t l e d t o a n y d e d u c t i o n s f o r t h e y e a r 1 9 9 2 . 1 1 . P e t i t i o n e r s h a v e n o t p r e s e n t e d a n y i n f o r m a t i o n o r d o c u m e n t a t i o n e s t a b l i s h i n g t h a t t h e y a r e e n t i t l e d t o a n y d e d u c t i o n s f o r t h e y e a r 1 9 9 3 . 1 2 . P e t i t i o n e r s a r e n o t e n t i t l e d t o a n y d e d u c t i o n s f o r t h e y e a r 1 9 9 3 . 1 3 . P e t i t i o n e r s h a v e n o t p r e s e n t e d a n y i n f o r m a t i o n o r d o c u m e n t a t i o n e s t a b l i s h i n g t h a t t h e y a r e e n t i t l e d t o a n y d e d u c t i o n s f o r t h e y e a r 1 9 9 4 . 1 4 . P e t i t i o n e r s a r e n o t e n t i t l e d t o a n y d e d u c t i o n s f o r t h e y e a r 1 9 9 4 . 1 5 . P e t i t i o n e r s h a v e n o t p r e s e n t e d a n y i n f o r m a t i o n o r d o c u m e n t a t i o n e s t a b l i s h i n g t h a t t h e y a r e e n t i t l e d t o a n y d e d u c t i o n s f o r t h e y e a r 1 9 9 5 . 1 6 . P e t i t i o n e r s a r e n o t e n t i t l e d t o a n y d e d u c t i o n s f o r t h e y e a r 1 9 9 5 . 1 7 . P e t i t i o n e r K e n n e t h L e e A n d e r s o n r e c e i v e d u n e m p l o y m e n t c o m p e n s a t i o n i n t h e a m o u n t o f $ 3 , 4 8 0 d u r i n g 1 9 9 2 . - 6 - 1 8 . P e t i t i o n e r K e n n e t h L e e A n d e r s o n i s s u b j e c t t o s e l f - e m p l o y m e n t t a x f o r 1 9 9 2 a n d 1 9 9 3 . 1 9 . P e t i t i o n e r s a r e l i a b l e f o r t h e a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y u n d e r I . R . C . § 6 6 6 2 ( a ) f o r t h e y e a r 1 9 9 2 . 2 0 . P e t i t i o n e r s a r e l i a b l e f o r t h e a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y u n d e r I . R . C . § 6 6 6 2 ( a ) f o r t h e y e a r 1 9 9 3 . 2 1 . P e t i t i o n e r s a r e l i a b l e f o r t h e a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y u n d e r I . R . C . § 6 6 6 2 ( a ) f o r t h e y e a r 1 9 9 4 . 2 2 . P e t i t i o n e r s a r e l i a b l e f o r t h e a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y u n d e r I . R . C . § 6 6 6 2 ( a ) f o r t h e y e a r 1 9 9 5 . P e t i t i o n e r s d i d n o t f i l e a r e s p o n s e t o R e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s w i t h i n t h e 3 0 - d a y p e r i o d r e q u i r e d b y R u l e 9 0 ( c ) o r a t a n y t i m e t h e r e a f t e r . O n A p r i l 1 4 , 1 9 9 9 , t h e c o p i e s o f t h e C o u r t ' s M a r c h 2 3 , 1 9 9 9 , o r d e r a n d R e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s , w h i c h t h e C o u r t h a d a t t e m p t e d t o s e r v e o n p e t i t i o n e r s a t t h e R a n c h o C u c a m o n g a a d d r e s s , w e r e r e t u r n e d w i t h a P o s t a l S e r v i c e s t a m p s t a t i n g : " R e t u r n t o S e n d e r N o t a t t h i s a d d r e s s N o F o r w a r d i n g A d d r e s s " . O n M a y 3 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t f i l e d a m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t , s u p p o r t i n g m e m o r a n d u m o f l a w , a n d a t t o r n e y ' s d e c l a r a t i o n . B y o r d e r d a t e d M a y 4 , 1 9 9 9 , t h e C o u r t o r d e r e d p e t i t i o n e r s , b y M a y 1 9 , 1 9 9 9 , t o f i l e a w r i t t e n r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t a n d t o s e r v e a c o p y o f - 7 - t h e i r w r i t t e n r e s p o n s e o n r e s p o n d e n t . T h e c o p y o f t h e C o u r t ' s M a y 4 , 1 9 9 9 , o r d e r , w h i c h t h e C o u r t a t t e m p t e d t o s e r v e o n p e t i t i o n e r s b y C e r t i f i e d M a i l , a t t h e R a n c h o C u c a m o n g a a d d r e s s , w a s r e t u r n e d b y t h e P o s t a l S e r v i c e s t a m p e d : " R e t u r n t o S e n d e r A t t e m p t e d - N o t K n o w n " . O n M a y 1 9 , 1 9 9 9 , t h e C o u r t r e - s e r v e d i t s M a y 4 , 1 9 9 9 , o r d e r o n p e t i t i o n e r s a t t h e A p p l e V a l l e y a d d r e s s . T h e C o u r t a s s u m e s t h a t s e r v i c e o f i t s o r d e r o n p e t i t i o n e r s w a s c o m p l e t e d b e c a u s e n o r e t u r n m a i l h a s b e e n r e c e i v e d . T h e C o u r t r e c e i v e d n o r e s p o n s e f r o m p e t i t i o n e r s t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t o r t h e C o u r t ' s M a y 4 , 1 9 9 9 , o r d e r . O n J u n e 7 , 1 9 9 9 , w h e n t h i s c a s e w a s c a l l e d f r o m t h e t r i a l c a l e n d a r a t t h e C o u r t ' s S a n D i e g o , C a l i f o r n i a , t r i a l s e s s i o n , p e t i t i o n e r s d i d n o t a p p e a r . O n J u n e 1 4 , 1 9 9 9 , w h e n t h i s c a s e w a s r e c a l l e d f r o m t h e C o u r t ' s c a l e n d a r , r e s p o n d e n t f i l e d a m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n . R e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s s t a t e s , a m o n g o t h e r t h i n g s , t h a t , w h e n r e s p o n d e n t a t t e m p t e d t o s e r v e p e t i t i o n e r s w i t h c o p i e s o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t a n d s u p p o r t i n g m e m o r a n d u m o f l a w a t t h e R a n c h o C u c a m o n g a a d d r e s s a n d t h e A p p l e V a l l e y a d d r e s s , b o t h e n v e l o p e s w e r e r e t u r n e d " m a r k e d ' R E T U R N T O S E N D E R ' a n d i n d i c a t e d p e t i t i o n e r s w e r e n o l o n g e r a t t h e a d d r e s s . " R e s p o n d e n t ' s m o t i o n a l s o s t a t e s t h a t d i r e c t o r y a s s i s t a n c e i n R a n c h o C u c a m o n g a h a s a l i s t i n g f o r a K e n n e t h A n d e r s o n , b u t t h a t , b y t h e s u b s c r i b e r ' s r e q u e s t , t h i s l i s t i n g i s u n p u b l i s h e d . - 8 - I n a n o r d e r d a t e d J u n e 2 9 , 1 9 9 9 , t h e C o u r t c h a n g e d p e t i t i o n e r s ' a d d r e s s o n i t s r e c o r d s t o t h e A p p l e V a l l e y a d d r e s s , o r d e r e d p e t i t i o n e r s , o n o r b e f o r e J u l y 3 0 , 1 9 9 9 , t o f i l e w r i t t e n r e s p o n s e s t o r e s p o n d e n t ' s M a y 3 , 1 9 9 9 , m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t a n d r e s p o n d e n t ' s J u n e 1 4 , 1 9 9 9 , m o t i o n t o d i s m i s s , a n d o r d e r e d t h a t t h e r e b e s e r v e d o n p e t i t i o n e r s b y b o t h c e r t i f i e d m a i l a n d f i r s t c l a s s m a i l c o p i e s o f t h a t o r d e r , t h e C o u r t ' s o r d e r s o f M a r c h 2 3 a n d M a y 4 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s , r e s p o n d e n t ' s M a y 3 , 1 9 9 9 , m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t , a n d r e s p o n d e n t ' s J u n e 1 4 , 1 9 9 9 , m o t i o n t o d i s m i s s . T h e C o u r t r e c e i v e d n o r e t u r n m a i l o f i t s o r d e r o f J u n e 2 9 , 1 9 9 9 , a n d p e t i t i o n e r s h a v e f i l e d n o r e s p o n s e t h e r e t o . N o r h a v e p e t i t i o n e r s o t h e r w i s e f i l e d a n y d o c u m e n t o r m a d e a n y o t h e r a t t e m p t t o g e t i n t o u c h w i t h t h e C o u r t s i n c e f i l i n g t h e i r l a s t r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s p r i o r m o t i o n f o r p a r t i a l s u m m a r y j u d g m e n t t h a t t h e C o u r t , i n A n d e r s o n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 8 - 2 5 3 , f o u n d t o b e t h e c u l m i n a t i o n o f a p a t t e r n o f m a k i n g f r i v o l o u s a n d g r o u n d l e s s a r g u m e n t s t h a t p r o m p t e d t h e C o u r t t o d e c i d e t o i m p o s e t h e $ 1 0 , 0 0 0 p e n a l t y d e s c r i b e d a n d e x p l a i n e d i n t h a t o p i n i o n . D i s c u s s i o n I s s u e 1 . D i s m i s s a l v . S u m m a r y J u d g m e n t T h i s C o u r t , l i k e e v e r y c o u r t , h a s t h e i n h e r e n t p o w e r , i n t h e e x e r c i s e o f i t s d i s c r e t i o n , t o d i s m i s s a c a s e f o r w a n t o f p r o s e c u t i o n . L i n k v . W a b a s h R . R . , 3 7 0 U . S . 6 2 6 , 6 2 9 - 6 3 2 ( 1 9 6 2 ) - 9 - ( f a i l u r e o f c o u n s e l w i t h h i s t o r y o f d i l a t o r y c o n d u c t o f c a s e t o a p p e a r a t p r e t r i a l c o n f e r e n c e ) ; S t e y r - D a i m l e r - P u c h o f A m . C o r p . v . P a p p a s , 8 5 2 F . 2 d 1 3 2 , 1 3 4 ( 4 t h C i r . 1 9 8 8 ) ( f a i l u r e t o o b e y n u m e r o u s c o u r t o r d e r s ) ; D u c o m m u n v . C o m m i s s i o n e r , 7 3 2 F . 2 d 7 5 2 , 7 5 4 ( 1 0 t h C i r . 1 9 8 3 ) , a f f g . O r d e r s o f t h i s C o u r t ( f a i l u r e t o c o m p l y w i t h s u b p o e n a d u c e s t e c u m o r t o s e t t l e o r e n t e r i n t o m e a n i n g f u l s t i p u l a t i o n o f f a c t s ) ; H a r p e r v . C o m m i s s i o n e r , 9 9 T . C . 5 3 3 , 5 4 0 ( 1 9 9 2 ) ( f a i l u r e t o c o m p l y w i t h d i s c o v e r y r e q u e s t s a n d o r d e r s o r t o p r e p a r e f o r t r i a l ) ; L e v y v . C o m m i s s i o n e r , 8 7 T . C . 7 9 4 , 8 0 3 ( 1 9 8 6 ) ( f a i l u r e t o s t i p u l a t e f a c t s o r t o p r e p a r e f o r t r i a l ) . T h e l e g a l s t a n d a r d f o r i n v o l u n t a r y d i s m i s s a l s u n d e r F e d e r a l R u l e o f C i v i l P r o c e d u r e 4 1 ( b ) g o v e r n s d i s m i s s a l s i n t h e T a x C o u r t u n d e r o u r R u l e 1 2 3 ( b ) . F r e e d s o n v . C o m m i s s i o n e r , 5 6 5 F . 2 d 9 5 4 , 9 5 4 - 9 5 5 ( 5 t h C i r . 1 9 7 8 ) , a f f g . 6 7 T . C . 9 3 1 ( 1 9 7 7 ) a n d 6 5 T . C . 3 3 3 ( 1 9 7 5 ) ; H a r p e r v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 5 4 0 ; E x p l a n a t o r y N o t e t o R u l e 1 2 3 ( b ) , 6 0 T . C . 1 1 2 9 - 1 1 3 0 . W e h a v e d i s m i s s e d , f o r f a i l u r e p r o p e r l y t o p r o s e c u t e , t h e c a s e s o f t a x p a y e r s w h o m a d e a r g u m e n t s t h a t w e f o u n d f r i v o l o u s o r g r o u n d l e s s . M c C o y v . C o m m i s s i o n e r , 7 6 T . C . 1 0 2 7 , 1 0 3 0 ( 1 9 8 1 ) , a f f d . 6 9 6 F . 2 d 1 2 3 4 ( 9 t h C i r . 1 9 8 3 ) ( f r i v o l o u s a n d g r o u n d l e s s a r g u m e n t s , b u t a l s o f a i l u r e t o r e s p o n d t o i n t e r r o g a t o r i e s a n d t o p r o d u c e r e q u e s t e d d o c u m e n t s ) ; c f . M a y v . C o m m i s s i o n e r , 7 5 2 F . 2 d 1 3 0 1 , 1 3 0 3 - 1 3 0 4 ( 8 t h C i r . 1 9 8 5 ) , a f f g . a n O r d e r o f t h i s C o u r t - 1 0 - ( f r i v o l o u s a n d g r o u n d l e s s a r g u m e n t s , i n c l u d i n g d e n i a l t h a t w a g e s a r e i n c o m e ; d i s m i s s a l f o r f a i l u r e t o s t a t e a c l a i m ) . H o w e v e r , i n M a t h e s v . C o m m i s s i o n e r , 7 8 8 F . 2 d 3 3 , 3 4 ( D . C . C i r . 1 9 8 6 ) , a f f g . o n o t h e r g r o u n d s a n O r d e r o f t h i s C o u r t , J u s t i c e ( t h e n J u d g e ) S c a l i a e x p r e s s e d t h e v i e w t h a t t h e m e r e w e a k n e s s o f a p a r t y ' s a r g u m e n t s c a n n e v e r b y i t s e l f j u s t i f y d i s m i s s a l f o r f a i l u r e t o p r o s e c u t e - - " T h e s u b s t a n t i v e m e r i t s o f a c l a i m a r e o f c o u r s e i r r e l e v a n t t o t h e p r o p r i e t y o f a d i s m i s s a l f o r f a i l u r e t o p r o s e c u t e " - - a n d a f f i r m e d o u r o r d e r t o d i s m i s s f o r f a i l u r e t o p r o s e c u t e n o t b e c a u s e t h e t a x p a y e r ' s a r g u m e n t s w e r e f r i v o l o u s b u t b e c a u s e h e h a d d i s o b e y e d o r d e r s a n d f a i l e d t o a p p e a r a t t r i a l . T h e C o u r t s o l i c i t e d r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s , a f t e r p e t i t i o n e r s h a d f a i l e d t o a p p e a r a t t h e c a l e n d a r c a l l . O n r e f l e c t i o n , h o w e v e r , i n t h e e x e r c i s e o f o u r d i s c r e t i o n , w e s h a l l a d d r e s s a n d d i s p o s e o f t h e s u b s t a n t i v e i s s u e s i n t h e c a s e o n t h e b a s i s o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t . R u l e 1 2 1 ( a ) a u t h o r i z e s e i t h e r p a r t y t o m o v e f o r s u m m a r y j u d g m e n t o n " a l l o r a n y p a r t o f t h e l e g a l i s s u e s i n c o n t r o v e r s y " . R u l e 1 2 1 ( b ) r e q u i r e s t h e o p p o s i n g p a r t y t o f i l e a w r i t t e n r e s p o n s e " w i t h i n s u c h p e r i o d a s t h e C o u r t m a y d i r e c t " a n d p r o v i d e s t h a t d e c i s i o n s h a l l b e r e n d e r e d i n f a v o r o f t h e m o v i n g p a r t y " i f t h e p l e a d i n g s , a n s w e r s t o i n t e r r o g a t o r i e s , d e p o s i t i o n s , a d m i s s i o n s , a n d a n y o t h e r a c c e p t a b l e m a t e r i a l s , t o g e t h e r w i t h t h e a f f i d a v i t s , i f a n y , s h o w t h a t t h e r e i s n o g e n u i n e i s s u e a s t o a n y - 1 1 - m a t e r i a l f a c t a n d t h a t a d e c i s i o n m a y b e r e n d e r e d a s a m a t t e r o f l a w . " R u l e 1 2 1 ( b ) ; s e e A n d e r s o n v . L i b e r t y L o b b y , I n c . , 4 7 7 U . S . 2 4 2 , 2 4 7 ( 1 9 8 6 ) ; S u n d s t r a n d C o r p . v . C o m m i s s i o n e r , 9 8 T . C . 5 1 8 , 5 2 0 ( 1 9 9 2 ) , a f f d . 1 7 F . 3 d 9 6 5 ( 7 t h C i r . 1 9 9 4 ) ; Z a e n t z v . C o m m i s s i o n e r , 9 0 T . C . 7 5 3 , 7 5 4 ( 1 9 8 8 ) ; N a f t e l v . C o m m i s s i o n e r , 8 5 T . C . 5 2 7 , 5 2 9 ( 1 9 8 5 ) . R e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s c o v e r s a l l r e m a i n i n g s u b s t a n t i v e i s s u e s i n t h e c a s e t h a t w e r e n o t d i s p o s e d o f b y t h e C o u r t ' s p r i o r o p i n i o n A n d e r s o n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 8 - 2 5 3 . P e t i t i o n e r s f i l e d n o r e s p o n s e t h e r e t o w i t h i n t h e 3 0 - d a y p e r i o d r e q u i r e d b y R u l e 9 0 ( c ) . P e t i t i o n e r s d i d n o t r e s p o n d t o t h e C o u r t ' s s u b s e q u e n t o r d e r s t o r e s p o n d t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s , a n d t h e o p p o r t u n i t i e s t h e r e b y a f f o r d e d p e t i t i o n e r s t o m o v e t o v a c a t e t h e i r d e e m e d a d m i s s i o n s i f t h e y h a d s h o w n a n y d e s i r e t o p r o v i d e a n s w e r s o r o t h e r w i s e d i s p u t e t h e c o n c l u s o r y f a c t s e m b o d i e d i n r e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s . E a c h m a t t e r s e t f o r t h i n r e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s i s d e e m e d a d m i t t e d . S e e R u l e 9 0 ( c ) ; M a r s h a l l v . C o m m i s s i o n e r , 8 5 T . C . 2 6 7 , 2 7 2 ( 1 9 8 5 ) . A s a r e s u l t , r e s p o n d e n t h a s c a r r i e d h i s b u r d e n o f p r o v i n g t h a t t h e r e i s n o g e n u i n e i s s u e o f m a t e r i a l f a c t t h a t r e m a i n s t o b e d e c i d e d b y t h e C o u r t . S e e M a r s h a l l v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 2 7 1 ; s e e a l s o F a j a r d o v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 3 0 8 . - 1 2 - I t w o u l d s e r v e n o u s e f u l p u r p o s e t o r e c o u n t t h e d e e m e d a d m i t t e d f a c t s a t l e n g t h ; t h e y a r e s e t f o r t h s u p r a p p . 4 - 6 . I t s u f f i c e s t o s a y t h a t t h e y c o v e r a l l m a t t e r s s e t f o r t h i n t h e s t a t u t o r y n o t i c e o f d e f i c i e n c y t h a t w e r e n o t d i s p o s e d o f b y t h e C o u r t ' s p r i o r o p i n i o n i n t h i s c a s e . W e t h e r e f o r e h o l d t h a t , a s a r e s u l t o f t h e f o r e c l o s u r e o f t h e C a l m i n D r i v e p r o p e r t y , p e t i t i o n e r K e n n e t h A n d e r s o n h a d c a n c e l l a t i o n o f i n d e b t e d n e s s i n c o m e o f $ 2 7 5 , 0 0 0 i n 1 9 9 2 . I n t h e a b s e n c e o f t h e f u r n i s h i n g b y p e t i t i o n e r s o f a n y i n f o r m a t i o n r e g a r d i n g t h e i r b a s i s i n t h e C a l m i n D r i v e p r o p e r t y , t h e g a i n d e t e r m i n e d b y r e s p o n d e n t o n t h e d i s p o s i t i o n o f t h e p r o p e r t y i n 1 9 9 2 i s s u s t a i n e d . I n t h e a b s e n c e o f p r e s e n t a t i o n b y p e t i t i o n e r s o f a n y i n f o r m a t i o n o r d o c u m e n t a t i o n t h a t t h e y a r e e n t i t l e d t o d e d u c t i o n s f o r t h e y e a r s 1 9 9 2 - 9 5 i n c l u s i v e , p e t i t i o n e r s a r e n o t e n t i t l e d t o a n y d e d u c t i o n s i n c o m p u t i n g t h e i r a d j u s t e d g r o s s i n c o m e o r t a x a b l e i n c o m e f o r t h o s e y e a r s . P e t i t i o n e r K e n n e t h A n d e r s o n r e c e i v e d u n e m p l o y m e n t c o m p e n s a t i o n o f $ 3 , 4 8 0 i n 1 9 9 2 , a n d h e i s s u b j e c t t o s e l f - e m p l o y m e n t t a x e s f o r 1 9 9 2 a n d 1 9 9 3 . F i n a l l y , p e t i t i o n e r s a r e l i a b l e f o r t h e a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) f o r e a c h o f t h e y e a r s 1 9 9 2 t h r o u g h 1 9 9 5 . I s s u e 2 . S e c t i o n 6 6 7 3 P e n a l t y T h e C o u r t , i n i t s p r i o r o p i n i o n i n t h i s c a s e , d e c i d e d t o i m p o s e a p e n a l t y o f $ 1 0 , 0 0 0 u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 o n t h e g r o u n d s o f - 1 3 - p e t i t i o n e r s ' c o u r s e o f c o n d u c t i n a s s e r t i n g f r i v o l o u s a n d g r o u n d l e s s a r g u m e n t s . F o l l o w i n g i s s u a n c e o f t h a t o p i n i o n a n d t h e o r d e r t h a t a c c o m p a n i e d i t , p e t i t i o n e r s h a v e g o n e t o g r o u n d a n d h a v e n o t b e e n h e a r d f r o m s i n c e . T h e y h a v e n o t r e s p o n d e d t o r e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s o r t o e i t h e r o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s . T h i s h a s b e e n i n t h e f a c e o f t h e C o u r t ' s r e p e a t e d o r d e r s t o r e s p o n d t o r e s p o n d e n t ' s f i l i n g s a n d t o t h e C o u r t ' s o r d e r t o f u r n i s h t h e i r c u r r e n t a d d r e s s . P e t i t i o n e r s ' f a i l u r e s t o n o t i f y t h e C o u r t o f t h e i r c h a n g e s o f a d d r e s s a r e i n v i o l a t i o n o f t h e T a x C o u r t ' s R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e , s e e R u l e 3 4 ( b ) ( 7 ) , a n d t h e C o u r t ' s o r d e r o f M a r c h 2 3 , 1 9 9 9 . P e t i t i o n e r s d i d n o t a p p e a r a t t h e c a l l o f t h e c a l e n d a r f o r t h e i r c a s e a t t h e J u n e 7 , 1 9 9 9 , c o m m e n c e m e n t o f t h e C o u r t ' s S a n D i e g o t r i a l s e s s i o n . I n c o n t r a s t t o p e t i t i o n e r s ' a f f i r m a t i v e m i s c o n d u c t d u r i n g t h e f i r s t p h a s e o f t h i s c a s e , l e a d i n g t o t h e C o u r t ' s p r i o r o p i n i o n a n d a c c o m p a n y i n g o r d e r , p e t i t i o n e r s t h e r e a f t e r , d u r i n g t h e s e c o n d p h a s e o f t h i s c a s e , h a v e b e e n g u i l t y o f n o n f e a s a n c e - - p a s s i v e i n a c t i v i t y - - t h a t h a s n e v e r t h e l e s s r e q u i r e d t h e e x p e n d i t u r e o f a d m i n i s t r a t i v e a n d j u d i c i a l r e s o u r c e s t o d i s p o s e o f t h e c a s e . T h e s e c o s t s w o u l d n o t h a v e b e e n i n c u r r e d i f p e t i t i o n e r s h a d s i m p l y c o n c e d e d t h e r e m a i n i n g i s s u e s a n d s i g n e d a d e c i s i o n d o c u m e n t t h a t r e s p o n d e n t w o u l d h a v e b e e n h a p p y t o p r e p a r e . O n t h e o t h e r h a n d , i f p e t i t i o n e r s h a d p r o v i d e d - 1 4 - r e s p o n s i v e a n s w e r s a n d d e n i a l s t o r e s p o n d e n t ' s T h i r d R e q u e s t f o r A d m i s s i o n s , t h e c a s e c o u l d h a v e b e e n s e t t l e d o r t r i e d o n t h e m e r i t s , w h i c h w o u l d h a v e r e s u l t e d i n t h e C o u r t ' s e x e r c i s e o f i t s j u d i c i a l f u n c t i o n i n t h e t r a d i t i o n a l w a y . W e c o n c l u d e , w i t h r e s p e c t t o t h e s e c o n d p h a s e o f t h i s c a s e , t h a t p e t i t i o n e r s ' f a i l u r e s t o r e s p o n d a n d a p p e a r h a v e c a u s e d t h e f u r t h e r p r o c e e d i n g s h e r e i n t o h a v e b e e n " m a i n t a i n e d b y t h e t a x p a y e r p r i m a r i l y f o r d e l a y " w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) . W e t h e r e f o r e s h a l l r e q u i r e p e t i t i o n e r s t o p a y a n a d d i t i o n a l p e n a l t y o f $ 1 , 0 0 0 , t o b e a d d e d t o t h e $ 1 0 , 0 0 0 p e n a l t y p r e v i o u s l y d e c i d e d b y r e a s o n o f p e t i t i o n e r s ' f r i v o l o u s a n d g r o u n d l e s s a r g u m e n t s w i t h r e s p e c t t o t h e f i r s t p h a s e o f t h i s c a s e . A n a p p r o p r i a t e o r d e r a n d d e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d .