TAX COURT OPINION

Case: Jeff Burger Productions, LLC; Banana Moon Trust, J.C. Chisum, Trustee , Tax Matters Partner
Docket Number: 513-99
Judge: Chiechi
Opinion Type: memo
Filed: 03/03/2000
Pages: 10

T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 7 2 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T J E F F B U R G E R P R O D U C T I O N S , L L C , B A N A N A M O O N T R U S T , J . C . C H I S U M , T R U S T E E , T A X M A T T E R S P A R T N E R , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 5 1 3 - 9 9 . F i l e d M a r c h 3 , 2 0 0 0 . J i m m y C . C h i s u m , f o r p e t i t i o n e r . R i c h a r d A . R a p p a z z o , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N C H I E C H I , J u d g e : T h i s c a s e i s b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n ( r e s p o n d e n t ' s m o t i o n ) . W e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n . - 2 - 1 A l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r s a t i s s u e . A l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . B a c k g r o u n d F o r p u r p o s e s o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n , t h e p a r t i e s d o n o t d i s p u t e t h e f o l l o w i n g f a c t u a l a l l e g a t i o n s t h a t a r e p a r t o f t h e r e c o r d . A t a l l r e l e v a n t t i m e s , J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s , L L C ( J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s ) , w a s a l i m i t e d l i a b i l i t y c o m p a n y t h a t i s t a x e d a s a p a r t n e r s h i p b e c a u s e i t d i d n o t m a k e a n e l e c t i o n t o b e t a x e d a s a c o r p o r a t i o n . J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s f i l e d p a r t - n e r s h i p i n c o m e t a x r e t u r n s , F o r m s 1 0 6 5 ( r e t u r n s ) , f o r t a x a b l e y e a r s 1 9 9 4 a n d 1 9 9 5 . I n t h o s e r e t u r n s , i t w a s i n d i c a t e d t h a t t h e r e w e r e t w o p a r t n e r s / m e m b e r s o f J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s , i . e . , B a n a n a M o o n T r u s t a n d P u r p l e P a s s i o n T r u s t . C o n s e q u e n t l y , t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n s 6 2 2 1 t h r o u g h 6 2 3 4 a p p l y . 1 R e s p o n d e n t i s s u e d a N o t i c e o f F i n a l P a r t n e r s h i p A d m i n i s t r a - t i v e A d j u s t m e n t w h i c h w a s a d d r e s s e d a s f o l l o w s : J E F F B U R G E R T A X M A T T E R S P A R T N E R J E F F B U R G E R P R O D U C T I O N S L L C 4 0 E A S T T O N T O R I M D R I V E S E D O N A , A Z 8 6 3 5 1 - 7 8 8 0 J . C . C h i s u m ( M r . C h i s u m ) t i m e l y m a i l e d t o t h e C o u r t a p e t i t i o n p u r p o r t e d l y f i l e d o n b e h a l f o f J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s . M r . C h i s u m i d e n t i f i e d h i m s e l f i n t h e p e t i t i o n a s t r u s t e e o f B a n a n a M o o n T r u s t . M r . C h i s u m f u r t h e r r e p r e s e n t e d i n t h e p e t i - - 3 - t i o n t h a t B a n a n a M o o n T r u s t i s t h e t a x m a t t e r s p a r t n e r ( T M P ) f o r J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s . B a n a n a M o o n T r u s t w a s f o r m e d u n d e r t h e l a w s o f t h e S t a t e o f A r i z o n a . U p o n c o m m e n c e m e n t o f t h e e x a m i n a t i o n o f t h e r e t u r n s f i l e d b y J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s f o r t a x a b l e y e a r s 1 9 9 4 a n d 1 9 9 5 , r e s p o n - d e n t r e q u e s t e d c o m p l e t e c o p i e s o f t h e t r u s t d o c u m e n t s r e l a t i n g t o B a n a n a M o o n T r u s t , t h e p u r p o r t e d T M P f o r J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s , a s w e l l a s o t h e r i n f o r m a t i o n . P e t i t i o n e r r e f u s e d t o p r o v i d e r e s p o n d e n t w i t h t h e t r u s t d o c u m e n t s a n d o t h e r i n f o r m a t i o n r e - q u e s t e d . R e s p o n d e n t ' s m o t i o n c o n t e n d s i n p e r t i n e n t p a r t : 1 4 . T h e r e i s a b s o l u t e l y n o e v i d e n c e f r o m w h i c h t h e C o u r t c a n a d d u c e t h a t M r . C h i s u m i s t h e c u r r e n t t r u s t e e o f B a n a n a M o o n T r u s t . 1 5 . P e t i t i o n e r * * * [ h a s ] p r o v i d e d n o e v i d e n c e t h a t t h e a p p o i n t m e n t o f M r . C h i s u m ( a s t r u s t e e ) w a s v a l i d o r a u t h o r i z e d u n d e r t h e t e r m s o f t h e t r u s t i n d e n - t u r e * * * . 1 6 . * * * p e t i t i o n e r * * * [ h a s ] f a i l e d t o d e m o n - s t r a t e t h a t M r . C h i s u m w a s l e g a l l y a p p o i n t e d a s t r u s t e e o f B a n a n a M o o n T r u s t a n d t h e r e f o r e , [ i s ] a u t h o r i z e d t o a c t o n b e h a l f o f B a n a n a M o o n T r u s t ( a s T M P ) a n d b r i n g t h e i n s t a n t c a s e b e f o r e t h i s C o u r t . S e e T . C . R u l e 6 0 ( c ) . 1 7 . T h e c a p a c i t y o f M r . C h i s u m t o a c t u n d e r A r i z o n a l a w a n d b r i n g t h e i n s t a n t s u i t i n t h i s C o u r t , l i k e w i s e , h a s n o t b e e n e s t a b l i s h e d . P e t i t i o n e r f i l e d a r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n i n w h i c h i t a s k s t h e C o u r t t o d e n y t h a t m o t i o n . T h a t r e s p o n s e a s s e r t s i n p e r t i n e n t p a r t : - 4 - 3 . T h e R e s p o n d e n t ' s o b j e c t i o n g o e s t o t h e m a n a g e - m e n t o f t h e T r u s t , i t s i n t e r n a l a f f a i r s , c o n c e r n s a b o u t i t s a d m i n i s t r a t i o n , t h e d e c l a r a t i o n o f r i g h t s a n d t h e d e t e r m i n a t i o n s o f m a t t e r s i n v o l v i n g t h e t r u s t e e . A s t h e R e s p o n d e n t c o n c e d e s t h a t t h e s e a r e " A r i z o n a T r u s t s " [ s i c ] * * * , t h i s i s s u e f a l l s w i t h i n t h e e x c l u s i v e j u r i s d i c t i o n o f t h e s u p e r i o r c o u r t h e r e i n t h e S t a t e o f A r i z o n a . S e e A . R . S . § 1 4 - 7 2 0 1 . A t t h i s p o i n t , t h i s c o u r t i s w i t h o u t j u r i s d i c t i o n t o d e t e r m i n e w h e t h e r * * * [ M r . C h i s u m ] i s t h e d u l y a u t h o r i z e d T r u s t e e . T h e P e t i t i o n e r n e e d n o t r e m i n d t h e C o u r t o f t h e c o n s e - q u e n c e s o f t a k i n g a n y a c t i o n o v e r w h i c h s u b j e c t m a t t e r i s c o m p l e t e l y l a c k i n g . 4 . A n y o b j e c t i o n t h e R e s p o n d e n t o r R e s p o n d e n t ' s c o u n s e l h a s i n t h i s a r e a m u s t b e t a k e n u p i n t h e S u p e - r i o r C o u r t h e r e i n A r i z o n a , a s s u m i n g o f c o u r s e t h e R e s p o n d e n t o r R e s p o n d e n t ' s c o u n s e l h a s s t a n d i n g . T h e i r o n y i s o f c o u r s e , i f R e s p o n d e n t o r R e s p o n d e n t ' s c o u n s e l d o e s t a k e t h e m a t t e r u p w i t h t h e S u p e r i o r C o u r t , w h e r e t h e R e s p o n d e n t w i l l h a v e t h e b u r d e n o f p r o o f , a n d i f t h e S u p e r i o r C o u r t f i n d s t h a t t h e T r u s t s a r e [ s i c ] v a l i d , t h e n t h e R e s p o n d e n t w i l l b e b a r r e d b y r e s j u d i c a t a f r o m a s s e r t i n g t h e s h a m t r u s t c l a i m t h a t f o r m s t h e b a s i s f o r h i s d e f i c i e n c y d e t e r m i n a t i o n . 5 . * * * I n e s s e n c e t h e f a c t u a l c l a i m s r a i s e d b y t h e M o t i o n t o D i s m i s s a r e i n e x t r i c a b l y i n t e r t w i n e d w i t h t h e f a c t s g o i n g t o t h e m e r i t s o f t h e C o m m i s s i o n e r ' s s h a m t r u s t c l a i m a t i s s u e i n t h i s c a s e . I f t h e T r u s t s a r e [ s i c ] v a l i d , t h e n M r . C h i s u m , u n d e r A r i z o n a L a w , w i l l b e p r e s u m e d t o b e t h e d u l y a u t h o r i z e d t r u s t e e , w h e t h e r i t i s a s a T r u s t e e o f a r e s u l t i n g t r u s t , c o n - s t r u c t i v e t r u s t o r e x p r e s s e d [ s i c ] t r u s t . T h e r e f o r e , t h e o n l y c o u r s e a v a i l a b l e t o t h i s C o u r t i s t o d e f e r c o n s i d e r a t i o n o f t h e j u r i s d i c t i o n a l c l a i m s t o t h e t r i a l o n t h e m e r i t s . F a r r v . U n i t e d S t a t e s , 9 9 0 F . 2 d 4 5 1 , * * * [ 4 5 4 ] n . 1 ( 9 t h C i r . , 1 9 9 3 ) . C a r e a u G r o u p v . U n i t e d F a r m W o r k e r s [ o f A m . ] , 9 4 0 F . 2 d 1 2 9 1 , 1 2 9 3 ( 9 t h C i r . 1 9 9 1 ) . S e e a l s o R o s a l e s v . U n i t e d S t a t e s , 8 2 4 F . 2 d 7 9 9 , 8 0 3 ( 9 t h C i r . 1 9 8 7 ) ( " A * * * [ d i s t r i c t ] c o u r t m a y h e a r e v i d e n c e a n d m a k e f i n d i n g s o f f a c t n e c e s s a r y t o r u l e o n t h e s u b j e c t m a t t e r j u r i s d i c t i o n q u e s t i o n p r i o r t o t r i a l , i f t h e j u r i s d i c t i o n a l f a c t s a r e n o t i n t e r t w i n e d w i t h t h e m e r i t s . " ) ( E m p h a s i s a d d e d ) T h e C o u r t h e l d a h e a r i n g o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n . A t t h a t - 5 - 2 A t t h e h e a r i n g , t h e C o u r t i n f o r m e d M r . C h i s u m t h a t i t s a l l o w i n g h i m t o a p p e a r a t t h e h e a r i n g a s t h e a l l e g e d t r u s t e e o f B a n a n a M o o n T r u s t , t h e p u r p o r t e d T M P o f J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s , d i d n o t m e a n t h a t t h e C o u r t a g r e e d t h a t h e i n f a c t w a s a d u l y a p p o i n t e d a n d a u t h o r i z e d t r u s t e e o f B a n a n a M o o n T r u s t . h e a r i n g , M r . C h i s u m a p p e a r e d a s t r u s t e e f o r B a n a n a M o o n T r u s t , t h e p u r p o r t e d T M P o f J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s . 2 P e t i t i o n e r p r o f - f e r e d n o e v i d e n c e a n d p r e s e n t e d n o n e w a r g u m e n t s a t t h a t h e a r i n g . R e s p o n d e n t i n t r o d u c e d i n t o e v i d e n c e a t t h e h e a r i n g o n r e s p o n - d e n t ' s m o t i o n d o c u m e n t s t h a t a p p e a r t o b e t h e g o v e r n i n g t r u s t d o c u m e n t s f o r B a n a n a M o o n T r u s t , t h e p u r p o r t e d T M P o f J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s , w h i c h r e s p o n d e n t ' s e x a m i n i n g a g e n t o b t a i n e d f r o m a n u n r e l a t e d t h i r d - p a r t y f i n a n c i a l i n s t i t u t i o n . T h o s e g o v e r n i n g t r u s t d o c u m e n t s s t a t e t h a t t h e y a r e " e x e c u t e d u n d e r t h e l a w s o f t h e C o n s t i t u t i o n f o r t h e U n i t e d S t a t e s o f A m e r i c a a n d t h e C o n s t i t u t i o n f o r t h e S t a t e o f N e v a d a " . T h o s e d o c u m e n t s i d e n t i f y t h e o r i g i n a l t r u s t e e o f B a n a n a M o o n T r u s t a s S u g a r t r e e , L L C . T h e g o v e r n i n g t r u s t d o c u m e n t s r e l a t i n g t o B a n a n a M o o n T r u s t f u r t h e r p r o v i d e i n p e r t i n e n t p a r t : 1 . T h e A n g l o - S a x o n C o m m o n L a w I r r e v o c a b l e P u r e T r u s t f o r A s s e t P r o t e c t i o n P u r p o s e s , a l s o k n o w n a s a n A s s e t P r o t e c t i o n T r u s t , c r e a t e d b y t h i s C o n t r a c t a n d I n d e n t u r e o n t h i s 3 0 t h d a y o f S e p t e m b e r , 1 9 9 4 , i s a u t h o r i z e d t o e x i s t a n d f u n c t i o n b y a n d t h r o u g h i t s B o a r d o f T r u s t e e s ( h e r e i n a f t e r r e f e r r e d t o a s t h e B o a r d ) p u r s u a n t t o a l l o f t h e c o n d i t i o n s c o n t a i n e d h e r e i n , w i t h c e r t a i n a s s e t s t o b e a d m i n i s t e r e d b y t h e T r u s t e e f o r t h e b e n e f i t o f t h e H o l d e r s o f C a p i t a l U n i t s ( h e r e i n a f t e r r e f e r r e d t o a s B e n e f i c i a r i e s ) r e p r e s e n t e d b y C e r t i f i c a t e s o f B e n e f i c i a l I n t e r e s t , i n a c c o r d a n c e w i t h t h e u n a l i e n a b l e A n g l o - S a x o n C o m m o n L a w r i g h t s - 6 - a f f o r d e d t o m a n . * * * * * * * * * * 6 . T h i s T r u s t s h a l l b e o r i g i n a l l y d o m i c i l e d i n t h e S t a t e o f N e v a d a , a n d s h a l l b e i n t e r p r e t e d a n d c o n s t r u e d u n d e r t h e C o n s t i t u t i o n o f t h e U n i t e d S t a t e s a n d t h e l a w s o f t h e S t a t e o f N e v a d a . T h e d o m i c i l e , a n d t h e r e b y t h e c o n t r o l l i n g i n t e r p r e t a t i o n a l l a w s u n d e r w h i c h t h e T r u s t s h a l l b e c o n s t r u e d , m a y b e c h a n g e d t o a n y o t h e r S t a t e o r N a t i o n a s s h a l l b e d e e m e d p r u d e n t , w i s e , n e c e s s a r y , o r a p p r o p r i a t e b y t h e B o a r d [ o f T r u s - t e e s ] . * * * * * * * 1 4 . T h e C r e a t o r s h a l l a p p o i n t a F i d u c i a r y t o s e r v e a s " P r o t e c t o r " o f t h e B e n e f i c i a r i e s . T h e P r o t e c - t o r s h a l l b e a n i n d e p e n d e n t t h i r d p a r t y w i t h n o o b l i g a - t i o n s t o a n y o t h e r p a r t y t o t h i s T r u s t . T h e P r o t e c t o r s h a l l h a v e t h e p o w e r t o r e m o v e a n y T r u s t e e w h o v i o l a t e s a n y t e r m o r c o n d i t i o n o f t h i s T r u s t a g r e e m e n t , o r i s i n b r e a c h o f a n y A n g l o - S a x o n C o m m o n L a w T r u s t e e d u t y , a n d s h a l l h a v e t h e p o w e r t o a p p o i n t a S u c c e s s o r T r u s t e e t o f i l l a n y v a c a n c y w h i c h o c c u r s f o r a n y r e a s o n . * * * * * * * 1 6 . T h e B o a r d [ o f T r u s t e e s ] s h a l l h a v e , e x c e p t a s m o d i f i e d b y t h e t e r m s o f t h i s I n d e n t u r e a n d t h e M i n u t e s o f t h e B o a r d i n t e r p r e t i n g t h e s a m e , a l l o f t h e p o w e r s o f T r u s t e e s u n d e r t h e A n g l o - S a x o n C o m m o n L a w , a s w e l l a s t h o s e s p e c i f i e d u n d e r t h e l a w s o f t h e S t a t e o f N e v a d a . * * * * * * * * * * 3 3 . T h e T r u s t e e m a y b e r e p l a c e d i n a n y o f t h e f o l l o w i n g m a n n e r s : A . R e s i g n a t i o n . T h e T r u s t e e m a y r e s i g n w i t h o r w i t h o u t c a u s e a t a n y t i m e b y s e n d i n g a n o t i c e o f h i s i n t e n t i o n t o d o s o t o t h e T r u s t p r i n c i p l e [ s i c ] o f f i c e b y C e r t i f i e d M a i l . H o w e v e r , s u c h r e s i g n a t i o n s h a l l n o t b e e f f e c t i v e u n l e s s a n d u n t i l s u c h t i m e a s a S u c c e s s o r T r u s t e e h a s a c c e p t e d t h e a p p o i n t m e n t t o a s s u m e t h e d u t i e s a n d r e s p o n s i b i l i t i e s o f T r u s t e e o n t h e e x p i r a - - 7 - t i o n d a t e o f t h e o u t g o i n g T r u s t e e , o r t h i r t y d a y s a f t e r r e c e i p t o f t h e r e s i g n a t i o n , w h i c h e v e r o c c u r s f i r s t . B . R e m o v a l . U p o n c o m p l a i n t f o r p r o p e r c a u s e b y a n y a g e n t o r p e r s o n a p p o i n t e d b y t h e T r u s t , t h e P r o t e c t o r s h a l l a p p o i n t a C o m m i t t e e o f A r b i t r a t o r s ( h e r e i n a f t e r r e f e r r e d t o a s t h e C o m m i t t e e ) , t o i n v e s t i - g a t e t h e c o m p l a i n t . * * * * * * * 2 . T h e C o m m i t t e e s h a l l h a v e t h e p o w e r , u p o n m e e t i n g , i n v e s t i g a t i o n , a n d a t w o - t h i r d s ( 2 / 3 ) m a j o r i t y v o t e , t o r e m o v e t h e T r u s t e e f o r t h e f o l l o w i n g s p e c i f i c r e a s o n s c o n s t i t u t i n g p r o p e r c a u s e : a ) i n s o l - v e n c y , b ) n e g l i g e n c e , c ) i n c o m p e t e n c e , o r d ) f a i l u r e t o p e r f o r m f i d u c i a r y d u t i e s u n d e r t h e t e r m s o f t h e C o n t r a c t . * * * * * * * C . I n c a p a c i t a t i o n . I n t h e e v e n t t h e T r u s t e e i s u n a v a i l a b l e t o p a r t i c i p a t e i n t h e p r o c e s s o f h i s r e m o v a l o r t h e s e l e c t i o n o f a S u c c e s s o r T r u s t e e , t h e P r o t e c t o r s h a l l h a v e t h e a u t h o r i t y t o e x e c u t e a n a f f i - d a v i t , u n d e r o a t h , s e t t i n g f o r t h t h e u n a v a i l a b i l i t y o f t h e T r u s t e e . * * * D . C o u r t A p p o i n t m e n t . I n t h e e v e n t i t b e c o m e s n e c e s s a r y t o l i t i g a t e t h e r e m o v a l o f a T r u s t e e a n d / o r a p p o i n t m e n t o f a S u c c e s s o r T r u s t e e , t h e T r u s t , b y a n d t h r o u g h i t s B e n e f i c i a r i e s , m a y a p p l y t o a c o u r t o f c o m p e t e n t j u r i s d i c t i o n f o r t h e a p p o i n t m e n t o f a S u c c e s s o r T r u s t e e . D i s c u s s i o n R u l e 6 0 p r o v i d e s i n p e r t i n e n t p a r t : ( c ) C a p a c i t y : * * * T h e c a p a c i t y o f a f i d u c i a r y o r o t h e r r e p r e s e n t a t i v e t o l i t i g a t e i n t h e C o u r t s h a l l b e d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h t h e l a w o f t h e j u r i s - d i c t i o n f r o m w h i c h s u c h p e r s o n ' s a u t h o r i t y i s d e r i v e d . T h e g o v e r n i n g t r u s t d o c u m e n t s p e r t a i n i n g t o B a n a n a M o o n T r u s t , t h e p u r p o r t e d T M P o f J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s , s u g g e s t t h a t - 8 - 3 A s s u m i n g a r g u e n d o , a s t h e g o v e r n i n g t r u s t d o c u m e n t s p e r - t a i n i n g t o B a n a n a M o o n T r u s t s u g g e s t , t h a t B a n a n a M o o n T r u s t , t h e p u r p o r t e d T M P o f J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s , i s a t r u s t , t h e a d m i n - i s t r a t i o n o f w h i c h i s s u b j e c t t o t h e l a w s o f t h e S t a t e o f N e v a d a , u n d e r N e v a d a l a w , s e e R u l e 6 0 ( c ) , a t r u s t e e h a s t h e p o w e r t o c o m m e n c e l i t i g a t i o n o n b e h a l f o f a t r u s t i f t h e t r u s t i n s t r u m e n t s o p r o v i d e s . S e e N e v . R e v . S t a t . A n n . s e c s . 1 6 3 . 2 6 0 a n d 1 6 3 . 3 7 5 ( M i c h i e 1 9 9 3 ) . T h e g o v e r n i n g t r u s t d o c u m e n t s p e r t a i n i n g t o B a n a n a M o o n T r u s t s t a t e i n p e r t i n e n t p a r t t h a t t h e b o a r d o f t r u s t e e s o f B a n a n a M o o n T r u s t w a s t o h a v e " a l l o f t h e p o w e r s o f T r u s t e e s u n d e r t h e A n g l o - S a x o n C o m m o n L a w , a s w e l l a s t h o s e s p e c i f i e d u n d e r t h e l a w s o f t h e S t a t e o f N e v a d a . " B a n a n a M o o n T r u s t w a s o r g a n i z e d a s a t r u s t u n d e r t h e l a w s o f t h e S t a t e o f N e v a d a . H o w e v e r , i n p e t i t i o n e r ' s r e s p o n s e t o r e s p o n - d e n t ' s m o t i o n a n d a t t h e h e a r i n g o n t h a t m o t i o n , M r . C h i s u m a s s e r t e d t h a t t h e a d m i n i s t r a t i o n o f B a n a n a M o o n T r u s t i s g o v e r n e d b y t h e l a w s o f t h e S t a t e o f A r i z o n a a n d t h a t t h e e x c l u s i v e j u r - i s d i c t i o n i n d e t e r m i n i n g t h e v a l i d i t y o f t h e t r u s t e e i s i n t h e S u p e r i o r C o u r t o f t h e S t a t e o f A r i z o n a . A s s u m i n g a r g u e n d o , a s p e t i t i o n e r c l a i m s , t h a t B a n a n a M o o n T r u s t , t h e p u r p o r t e d T M P o f J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s , i s a t r u s t , t h e a d m i n i s t r a t i o n o f w h i c h i s s u b j e c t t o t h e l a w s o f t h e S t a t e o f A r i z o n a , u n d e r A r i z o n a l a w , s e e R u l e 6 0 ( c ) , a t r u s t e e h a s t h e p o w e r t o c o m m e n c e l i t i g a t i o n o n b e h a l f o f a t r u s t . 3 S e e A r i z . R e v . S t a t . A n n . s e c . 1 4 - 7 2 3 3 . C . 2 5 . ( W e s t 1 9 9 5 ) . I n t h e i n s t a n t c a s e , p e t i t i o n e r h a s t h e b u r d e n o f p r o v i n g t h a t t h i s C o u r t h a s j u r i s d i c t i o n , s e e F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , 6 5 T . C . 3 4 6 , 3 4 8 ( 1 9 7 5 ) ; N a t i o n a l C o m m . t o S e c u r e J u s t i c e i n t h e R o s e n b e r g C a s e v . C o m m i s - s i o n e r , 2 7 T . C . 8 3 7 , 8 3 9 ( 1 9 5 7 ) , b y e s t a b l i s h i n g a f f i r m a t i v e l y - 9 - 4 W e h a v e c o n s i d e r e d a l l o f t h e c o n t e n t i o n s a n d a r g u m e n t s o f p e t i t i o n e r t h a t a r e n o t d i s c u s s e d h e r e i n , a n d w e f i n d t h e m t o b e w i t h o u t m e r i t a n d / o r i r r e l e v a n t . a l l f a c t s g i v i n g r i s e t o o u r j u r i s d i c t i o n , s e e W h e e l e r ' s P e a c h - t r e e P h a r m a c y , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 3 5 T . C . 1 7 7 , 1 8 0 ( 1 9 6 0 ) ; C o n s o l i d a t e d C o s . , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 1 5 B . T . A . 6 4 5 , 6 5 1 ( 1 9 2 9 ) . I n o r d e r t o m e e t t h a t b u r d e n , p e t i t i o n e r m u s t p r o v i d e e v i d e n c e e s t a b l i s h i n g t h a t M r . C h i s u m h a s a u t h o r i t y t o a c t o n b e h a l f o f B a n a n a M o o n T r u s t , t h e p u r p o r t e d T M P o f J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s . S e e N a t i o n a l C o m m . t o S e c u r e J u s t i c e i n t h e R o s e n - b e r g C a s e v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 8 3 9 - 8 4 0 ; C o c a - C o l a B o t t l i n g C o . v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 B . T . A . 6 8 6 , 7 0 0 ( 1 9 3 1 ) . W e r e j e c t p e t i t i o n e r ' s p o s i t i o n t h a t u n d e r A r i z o n a l a w t h e v a l i d i t y o f t h e p u r p o r t e d a p p o i n t m e n t o f M r . C h i s u m a s t h e t r u s t e e o f B a n a n a M o o n T r u s t f a l l s w i t h i n t h e e x c l u s i v e j u r i s d i c t i o n o f t h e c o u r t s o f t h e S t a t e o f A r i z o n a . O n t h e r e c o r d b e f o r e u s , w e f i n d t h a t p e t i t i o n e r h a s f a i l e d t o e s t a b l i s h t h a t M r . C h i s u m i s a u t h o r i z e d t o a c t o n b e h a l f o f B a n a n a M o o n T r u s t , t h e p u r p o r t e d T M P o f J e f f B u r g e r P r o d u c t i o n s . 4 - 1 0 - T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n o r d e r o f d i s m i s s a l f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n g r a n t i n g r e s p o n - d e n t ' s m o t i o n w i l l b e e n t e r e d .