TAX COURT OPINION

Case: Norman J. Suter
Docket Number: 11492-00S
Judge: Dinan
Opinion Type: summary
Filed: 03/18/2003
Pages: 4

T . C . S u m m a r y O p i n i o n 2 0 0 3 - 2 2 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T N O R M A N J . S U T E R , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 1 4 9 2 - 0 0 S . F i l e d M a r c h 1 8 , 2 0 0 3 . N o r m a n J . S u t e r , p r o s e . J e a n n e G r a m l i n g , f o r r e s p o n d e n t . D I N A N , S p e c i a l T r i a l J u d g e : T h i s c a s e w a s h e a r d p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 7 4 6 3 o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t a t t h e t i m e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d . T h e d e c i s i o n t o b e e n t e r e d i s n o t r e v i e w a b l e b y a n y o t h e r c o u r t , a n d t h i s o p i n i o n s h o u l d n o t b e c i t e d a s a u t h o r i t y . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , s u b s e q u e n t s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n - 2 - 1 T h e r e m a i n i n g a d j u s t m e n t s i n t h e s t a t u t o r y n o t i c e o f d e f i c i e n c y a r e c o m p u t a t i o n a l a n d w i l l b e r e s o l v e d b y t h e C o u r t ' s h o l d i n g o n t h e i s s u e i n t h i s c a s e . e f f e c t f o r t h e y e a r s i n i s s u e , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d d e f i c i e n c i e s i n p e t i t i o n e r ' s F e d e r a l i n c o m e t a x e s o f $ 6 , 7 5 2 a n d $ 6 7 5 f o r t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 9 7 a n d 1 9 9 8 . T h e i s s u e f o r d e c i s i o n i s w h e t h e r p e t i t i o n e r i s e n t i t l e d t o d i s a l l o w e d d e d u c t i o n s c l a i m e d a s b u s i n e s s s u p p l i e s e x p e n s e . 1 S o m e o f t h e f a c t s h a v e b e e n s t i p u l a t e d a n d a r e s o f o u n d . T h e s t i p u l a t i o n s o f f a c t a n d t h e a t t a c h e d e x h i b i t s a r e i n c o r p o r a t e d h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e . P e t i t i o n e r r e s i d e d i n M a t t h e w s , N o r t h C a r o l i n a , o n t h e d a t e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d i n t h i s c a s e . D u r i n g t h e y e a r s i n i s s u e , p e t i t i o n e r w o r k e d a s a n i n d e p e n d e n t c o n t r a c t o r f o r I m p e r i a l C o n s t r u c t i o n , I n c . , a n d w a s p a i d c o m m i s s i o n s f o r t h e j o b s h e c o m p l e t e d . H e f i l e d a S c h e d u l e C , P r o f i t o r L o s s F r o m B u s i n e s s , i n e a c h y e a r i n i s s u e , c l a i m i n g d e d u c t i o n s f o r s u p p l i e s e x p e n s e o f $ 2 6 , 2 5 0 i n 1 9 9 7 a n d $ 3 , 5 8 8 i n 1 9 9 8 . I n t h e s t a t u t o r y n o t i c e o f d e f i c i e n c y , r e s p o n d e n t d i s a l l o w e d $ 1 9 , 4 4 1 a n d $ 2 , 6 5 5 o f t h e s e d e d u c t i o n s , r e s p e c t i v e l y . A t a x p a y e r m a y d e d u c t t h e o r d i n a r y a n d n e c e s s a r y e x p e n s e s p a i d o r i n c u r r e d d u r i n g t h e t a x a b l e y e a r i n c a r r y i n g o n a t r a d e o r b u s i n e s s . S e c . 1 6 2 ( a ) . A t a x p a y e r , h o w e v e r , g e n e r a l l y m u s t k e e p r e c o r d s s u f f i c i e n t t o e s t a b l i s h t h e a m o u n t s o f t h e i t e m s - 3 - r e p o r t e d o n h i s F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n . S e c . 6 0 0 1 ; s e c . 1 . 6 0 0 1 - 1 ( a ) , ( e ) , I n c o m e T a x R e g s . I n t h e e v e n t t h a t a t a x p a y e r e s t a b l i s h e s t h a t a d e d u c t i b l e e x p e n s e h a s b e e n p a i d b u t i s u n a b l e t o s u b s t a n t i a t e t h e p r e c i s e a m o u n t , w e g e n e r a l l y m a y e s t i m a t e t h e a m o u n t o f t h e d e d u c t i b l e e x p e n s e b e a r i n g h e a v i l y a g a i n s t t h e t a x p a y e r w h o s e i n e x a c t i t u d e i n s u b s t a n t i a t i n g t h e a m o u n t o f t h e e x p e n s e i s o f h i s o w n m a k i n g . C o h a n v . C o m m i s s i o n e r , 3 9 F . 2 d 5 4 0 , 5 4 3 - 5 4 4 ( 2 d C i r . 1 9 3 0 ) . W e c a n n o t e s t i m a t e a d e d u c t i b l e e x p e n s e , h o w e v e r , u n l e s s t h e t a x p a y e r p r e s e n t s e v i d e n c e s u f f i c i e n t t o p r o v i d e s o m e b a s i s u p o n w h i c h a n e s t i m a t e m a y b e m a d e . V a n i c e k v . C o m m i s s i o n e r , 8 5 T . C . 7 3 1 , 7 4 3 ( 1 9 8 5 ) . P e t i t i o n e r t e s t i f i e d t h a t h i s t a x r e t u r n p r e p a r e r m a y h a v e e r r o n e o u s l y c h a r a c t e r i z e d c e r t a i n e x p e n s e s , p r i m a r i l y r e l a t e d t o a d v e r t i s i n g , c a u s i n g o t h e r w i s e d e d u c t i b l e e x p e n s e s t o b e l i s t e d o n t h e r e t u r n u n d e r t h e c a t e g o r y o f " s u p p l i e s " . H o w e v e r , p e t i t i o n e r w a s u n a b l e t o p r o v i d e a n y s u b s t a n t i a t i o n o f e i t h e r t h e d i s a l l o w e d p o r t i o n o f t h e s u p p l i e s e x p e n s e o r o f a n y o t h e r b u s i n e s s e x p e n s e s i n c u r r e d b u t u n c l a i m e d o n t h e r e t u r n s . B e c a u s e p e t i t i o n e r h a s f a i l e d t o p r o v i d e a n y c r e d i b l e e v i d e n c e r e g a r d i n g t h e e x i s t e n c e o r a m o u n t o f a n y s u c h e x p e n s e s , p e t i t i o n e r b e a r s t h e b u r d e n o f p r o v i n g r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n i n t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y t o b e e r r o r . S e c . 7 4 9 1 ( a ) ( 1 ) ; R u l e 1 4 2 ( a ) . B e c a u s e p e t i t i o n e r h a s f a i l e d t o s u b s t a n t i a t e t h e e x p e n s e s , w e s u s t a i n r e s p o n d e n t ' s d i s a l l o w a n c e o f t h e d e d u c t i o n s t h e r e f o r . - 4 - R e v i e w e d a n d a d o p t e d a s t h e r e p o r t o f t h e S m a l l T a x C a s e D i v i s i o n . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r r e s p o n d e n t .