TAX COURT OPINION

Case: Photo Art Marketing Trust; Jimmy C. Chisum, Trustee; and Photo Art Publishing Trust; Jimmy C. Chisum
Docket Number: 16506-98
Judge: Chiechi
Opinion Type: memo
Filed: 02/23/2000
Pages: 14

T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 5 7 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T P H O T O A R T M A R K E T I N G T R U S T , J I M M Y C . C H I S U M , T R U S T E E , A N D P H O T O A R T P U B L I S H I N G T R U S T , J I M M Y C . C H I S U M , T R U S T E E , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 6 5 0 6 - 9 8 . F i l e d F e b r u a r y 2 3 , 2 0 0 0 . J i m m y C . C h i s u m , f o r p e t i t i o n e r s . D a v i d W . O t t o a n d D o r e e n M . S u s i , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N C H I E C H I , J u d g e : T h i s c a s e i s b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n - d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n ( r e s p o n d e n t ' s m o t i o n ) a n d p e t i t i o n e r s ' m o t i o n t o s u b s t i t u t e p a r t y a n d c h a n g e c a p t i o n ( p e t i t i o n e r s ' m o t i o n ) . W e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a n d d e n y p e t i t i o n e r s ' m o t i o n . - 2 - B a c k g r o u n d F o r p u r p o s e s o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a n d p e t i t i o n e r s ' m o t i o n , t h e p a r t i e s d o n o t d i s p u t e t h e f o l l o w i n g f a c t u a l a l l e g a t i o n s t h a t a r e p a r t o f t h e r e c o r d . A t a l l r e l e v a n t t i m e s , e a c h p e t i t i o n e r w a s a t r u s t o r g a n i z e d u n d e r t h e l a w s o f t h e S t a t e o f A r i z o n a a n d w a s e n g a g e d i n b u s i n e s s i n t h a t S t a t e . E a c h p e t i t i o n e r f i l e d a F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n ( r e t u r n ) f o r 1 9 9 4 , w h i c h w a s s i g n e d b y J i m m y C . C h i s u m a s a g e n t f o r t h e t r u s t e e . N e i t h e r o f t h o s e r e t u r n s c o n t a i n e d t h e n a m e o f t h e t r u s t e e o r a n y i n f o r m a t i o n t h a t e n a b l e d r e s p o n d e n t t o d e t e r m i n e w h o t h e t r u s t e e o f e a c h p e t i - t i o n e r w a s a t t h e t i m e e a c h s u c h r e t u r n w a s f i l e d . U p o n c o m m e n c e m e n t o f t h e e x a m i n a t i o n o f t h e 1 9 9 4 r e t u r n f i l e d b y e a c h p e t i t i o n e r , r e s p o n d e n t r e q u e s t e d t h a t e a c h p e t i - t i o n e r p r o v i d e r e s p o n d e n t w i t h c o m p l e t e c o p i e s o f t h e t r u s t d o c u m e n t s r e l a t i n g t o e a c h s u c h p e t i t i o n e r a s w e l l a s o t h e r i t e m s o f s u b s t a n t i a t i o n . E a c h p e t i t i o n e r r e f u s e d t o p r o v i d e r e s p o n d e n t w i t h t h e t r u s t d o c u m e n t s a n d o t h e r i n f o r m a t i o n r e q u e s t e d . A t t h e t i m e r e s p o n d e n t i s s u e d t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y ( n o t i c e ) t o e a c h p e t i t i o n e r , r e s p o n d e n t ' s a d d r e s s r e c o r d s i n d i - c a t e d a n e n t i t y n a m e d D & E S w o r d C o . a s t h e t r u s t e e f o r e a c h p e t i t i o n e r . R e s p o n d e n t ' s a d d r e s s r e c o r d s w e r e n o t b a s e d o n a n y t r u s t d o c u m e n t s o r o t h e r l e g a l d o c u m e n t s s u b m i t t e d b y e a c h p e t i t i o n e r t h a t c o u l d c o n s t i t u t e c r e d i b l e e v i d e n c e r e g a r d i n g w h o w a s / i s t h e t r u s t e e o f e a c h p e t i t i o n e r . I n s t e a d , r e s p o n d e n t ' s - 3 - a d d r e s s r e c o r d s w e r e p r e p a r e d a n d u p d a t e d i n a c c o r d a n c e w i t h r e s p o n d e n t ' s p r o c e d u r e s a n d w e r e b a s e d s o l e l y o n c o r r e s p o n d e n c e s u b m i t t e d b y e a c h p e t i t i o n e r w h i c h a l l e g e d t h a t D & E S w o r d C o . w a s t h e t r u s t e e f o r e a c h p e t i t i o n e r . T h e n o t i c e i s s u e d t o p e t i t i o n e r P h o t o A r t M a r k e t i n g T r u s t w a s a d d r e s s e d a s f o l l o w s : P H O T O A R T M A R K E T I N G T R U S T S W O R D D & E C O - T T E S P . O . B O X 4 0 4 7 S E D O N A , A Z 8 6 3 4 0 - 4 0 4 7 4 7 3 T h e n o t i c e i s s u e d t o P h o t o A r t P u b l i s h i n g T r u s t w a s a d d r e s s e d a s f o l l o w s : P H O T O A R T P U B L I S H I N G T R U S T D & E S W O R D T R U S T E E C O T T E E P . O . B O X 4 0 4 7 S E D O N A , A Z 8 6 3 4 0 - 4 0 4 7 4 7 3 P h o t o A r t M a r k e t i n g T r u s t a n d P h o t o A r t P u b l i s h i n g T r u s t j o i n t l y f i l e d a p e t i t i o n i n t h i s C o u r t . T h a t p e t i t i o n w a s s i g n e d o n b e h a l f o f P h o t o A r t M a r k e t i n g T r u s t a n d P h o t o A r t P u b l i s h i n g T r u s t b y J i m m y C . C h i s u m , " a s A g e n t f o r D . & E . S w o r d T r u s t e e C o . , t h e T r u s t e e o f P h o t o A r t M a r k e t i n g T r u s t a n d P h o t o A r t P u b l i s h i n g T r u s t " . R e s p o n d e n t ' s m o t i o n c o n t e n d s i n p e r t i n e n t p a r t : 7 . A r i z o n a l a w p r o v i d e s t h a t t h e t r u s t e e h a s t h e c a p a c i t y t o i n s t i t u t e c o u r t p r o c e e d i n g s o n b e h a l f o f t h e t r u s t . A . R . S . § 1 4 - 7 2 3 3 C . 2 5 . M r . C h i s u m i s n o t t h e t r u s t e e , b u t r a t h e r c l a i m s t o b e a n " a g e n t " f o r t h e t r u s t e e . - 4 - 8 . A r i z o n a l a w d o e s e m p o w e r t h e t r u s t e e w i t h t h e r i g h t t o e m p l o y p e r s o n s , i n c l u d i n g a t t o r n e y s a n d a g e n t s , t o a s s i s t t h e t r u s t e e i n c a r r y i n g o u t h i s d u t i e s . S e e A . R . S . § 1 4 - 7 2 3 3 C . 2 4 . H o w e v e r , t h e p e t i t i o n c o n t a i n s n o e v i d e n c e t h a t J i m m y C . C h i s u m h a s b e e n p r o p e r l y " e m p l o y e d " b y t h e t r u s t e e i n a c c o r d a n c e w i t h A r i z o n a l a w . * * * * * * * 1 0 . I n s u m m a r y , M r . C h i s u m l a c k s t h e c a p a c i t y t o b r i n g t h e i n s t a n t s u i t d i r e c t l y o n b e h a l f o f t h e t r u s t b e c a u s e h e i s n o t t h e t r u s t e e . A d d i t i o n a l l y , M r . C h i s u m l a c k s t h e c a p a c i t y t o r e p r e s e n t t h e t r u s t e e o r a n y o t h e r p e r s o n i n t h i s p r o c e e d i n g b e c a u s e h e i s n o t a n a t t o r n e y o r * * * o t h e r w i s e a d m i t t e d t o p r a c t i c e b e f o r e t h i s C o u r t . 1 1 . S i n c e t h e p e t i t i o n i n t h i s c a s e w a s n o t b r o u g h t b y a p a r t y w i t h p r o p e r c a p a c i t y a s r e q u i r e d b y T . C . R u l e 6 0 , t h i s c a s e s h o u l d b e d i s m i s s e d f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . P e t i t i o n e r s f i l e d a r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n i n w h i c h t h e y a s k t h e C o u r t t o d e n y t h a t m o t i o n . P e t i t i o n e r s ' r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a s s e r t s i n p e r t i n e n t p a r t : A s t h e P e t i t i o n e r h a s n o w a p p o i n t e d J o h n P . W i l d e a n d J i m m y C . C h i s u m T r u s t e e s i n d i v i d u a l l y a n d n o t a s a g e n t s f o r T r u s t e e , D . & E . S w o r d C o . a n d t h a t D . & E . S w o r d C o . h a s r e s i g n e d a s T r u s t e e ( S e e N o t i c e o f S u b - s t i t u t i o n o f F i d u c i a r y f i l e d w i t h t h i s R e s p o n s e ) a l l a c t i o n s w i l l b e t a k e n b y J o h n P . W i l d e i n h i s c a p a c i t y a s T r u s t e e o f t h e T r u s t s . S i n c e c o u n s e l f o r t h e R e - s p o n d e n t h a s c o n c e d e d t h a t a T r u s t e e o f a n e x p r e s s e d [ s i c ] t r u s t h a s t h e c a p a c i t y t o p r o c e e d , t h e R e s p o n - d e n t ' s o b j e c t i o n s h a v e b e e n m e t a n d R u l e 6 0 ( a ) , R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e , U n i t e d S t a t e s T a x C o u r t p r o h i b i t s t h i s C o u r t f r o m d i s m i s s i n g t h i s a c t i o n f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . J o h n P . W i l d e h e r e b y f i l e s h e r e w i t h t h e a m e n d e d p e t i t i o n a n d r a t i f i e s b y h i s s i g n a t u r e b e l o w , t h e P e t i t i o n o r i g i n a l l y f i l e d b y M r . C h i s u m w h e n h e w a s a c t i n g i n h i s c a p a c i t y a s a g e n t f o r t h e f o r m e r T r u s t e e D . & E . S w o r d C o . - 5 - T h e C o u r t h a d t h e d o c u m e n t e n t i t l e d " N O T I C E O F S U B S T I T U T I O N O F F I D U C I A R Y " r e f e r r e d t o i n p e t i t i o n e r s ' r e s p o n s e t o r e s p o n - d e n t ' s m o t i o n f i l e d a s p e t i t i o n e r s ' " M o t i o n t o S u b s t i t u t e P a r t y a n d C h a n g e C a p t i o n " . P e t i t i o n e r s ' m o t i o n a l l e g e s i n p e r t i n e n t p a r t : N o t i c e i s h e r e b y g i v e n t h a t J o h n P . W i l d e h a s b e e n a p p o i n t e d a s C o - T r u s t e e o f P h o t o A r t M a r k e t i n g T r u s t a n d P h o t o A r t P u b l i s h i n g T r u s t a l o n g w i t h J i m m y C . C h i s u m * * * a n d D . & E . S w o r d T r u s t e e C o . h a s r e s i g n e d * * * . J o h n P . W i l d e w i l l b e p r o c e e d i n g i n h i s c a p a c - i t y a s a T r u s t e e o f a n E x p r e s s e d [ s i c ] T r u s t . * * * A t t a c h e d t o p e t i t i o n e r s ' m o t i o n a r e t w o d o c u m e n t s r e l a t i n g t o p e t i t i o n e r P h o t o A r t M a r k e t i n g T r u s t a n d t w o d o c u m e n t s r e l a t i n g t o p e t i t i o n e r P h o t o A r t P u b l i s h i n g T r u s t . T h o s e t w o d o c u m e n t s p e r t a i n i n g t o e a c h p e t i t i o n e r a r e e n t i t l e d " A P P O I N T M E N T O F S U C C E S S O R T R U S T E E " a n d " M I N U T E O F T R U S T E E R E S I G N A T I O N " . E x c e p t f o r t h e n a m e " P H O T O A R T M A R K E T I N G " w h i c h a p p e a r s i n t h e t w o d o c u m e n t s r e l a t i n g t o p e t i t i o n e r P h o t o A r t M a r k e t i n g T r u s t a n d t h e n a m e " P H O T O A R T P U B L I S H I N G " w h i c h a p p e a r s i n t h e t w o d o c u - m e n t s r e l a t i n g t o p e t i t i o n e r P h o t o A r t P u b l i s h i n g T r u s t , t h e d o c u m e n t s e n t i t l e d " A P P O I N T M E N T O F S U C C E S S O R T R U S T E E " a n d " M I N U T E O F T R U S T E E R E S I G N A T I O N " a r e i d e n t i c a l . T h e r e s p e c t i v e d o c u m e n t s e n t i t l e d " A P P O I N T M E N T O F S U C C E S S O R T R U S T E E " r e l a t i n g t o p e t i t i o n e r s s t a t e : D & E S W O R D T R U S T E E C O . , d o e s h e r e b y a p p o i n t J C C h i s u m & J o h n W i l d e , a s t h e S u c c e s s o r T r u s t e e s f o r P H O T O A R T M A R K E T I N G . - 6 - T h e a p p o i n t m e n t t a k e s e f f e c t i m m e d i a t e l y a n d a s k s t h a t t h e S u c c e s s o r w a i v e a l l t i m e a n d n o t i c e r e q u i r e - m e n t s i n t h e a p p o i n t m e n t a n d r e s i g n a t i o n . E x e c u t e d t h i s 2 1 s t d a y o f D e c e m b e r , i n t h e y e a r o f O u r L o r d , 1 9 9 8 . D & E S W O R D T R U S T E E C o . T R U S T E E b y : / s / D o n n a C h i s u m , F / A f o r T r u s t e e A C C E P T A N C E O F A P P O I N T M E N T A S S U C C E S S O R T R U S T E E D & E S W O R D T R U S T E E C O . , d o e s h e r e b y a c c e p t t h e a p p o i n t m e n t o f S u c c e s s o r T r u s t e e s a n d t h e r e s i g n a t i o n o f J C C h i s u m & J o h n W i l d e . T h e a b o v e r e s i g n a t i o n a n d w a i v e r o f t i m e i s a c c e p t e d , a n d w i t h t h e a c c e p t i n g o f S U C C E S S O R T R U S T E E S , J C C h i s u m & J o h n W i l d e , a s s u m e t h e d u t i e s a n d r e s p o n s i b i l i t i e s a s T R U S T E E f o r P H O T O A R T M A R K E T I N G . E x e c u t e d t h i s 2 1 s t d a y o f D e c e m b e r , i n t h e y e a r o f O u r L o r d , 1 9 9 8 . J C C h i s u m T R U S T E E b y : / s / J C C h i s u m , T r u s t e e J o h n W i l d e b y : / s / J o h n W i l d e , T r u s t e e T h e r e s p e c t i v e d o c u m e n t s e n t i t l e d " M I N U T E O F T R U S T E E R E S I G - N A T I O N " r e l a t i n g t o p e t i t i o n e r s s t a t e : - 7 - D & E S W O R D T R U S T E E C O . , d o e s h e r e b y r e s i g n t h e p o s i t i o n a s T r u s t e e f o r P H O T O A R T M A R K E T I N G . B y s p e - c i a l a r r a n g e m e n t w i t h t h e S u c c e s s o r s , J . C . C H I S U M & J O H N W I L D E , a l l t h e t i m e c l a u s e s i n t h i s a c t a r e w a i v e d . T h e r e s i g n a t i o n i s i m m e d i a t e , f i n a l a n d i r - r e v o c a b l e . T h i s r e s i g n a t i o n t a k e s e f f e c t i m m e d i a t e l y u p o n t h e s i g n i n g a n d e n d o r s e m e n t b y t h e S u c c e s s o r T r u s t e e . T h i s i s i n t e n d e d t o r e l e a s e D & E S W O R D T R U S T E E C O . , f r o m a l l r e s p o n s i b i l i t y a s s o c i a t e d w i t h t h e T r u s t . E x e c u t e d t h i s 2 1 s t d a y o f D e c e m b e r , i n t h e y e a r o f O u r L o r d , 1 9 9 8 . D & E S W O R D T R U S T E E C O . T R U S T E E b y : / s / D o n n a C h i s u m , F / A / f o r T r u s t e e R a t i f i e d , A c c e p t e d , A c k n o w l e d g e d t h i s 2 1 s t d a y o f D e c e m b e r , i n t h e y e a r o f O u r L o r d , 1 9 9 8 . J C C h i s u m b y : / s / J C C h i s u m , T r u s t e e J o h n W i l d e b y : / s / R e s p o n d e n t f i l e d a n o b j e c t i o n t o p e t i t i o n e r s ' m o t i o n ( r e - s p o n d e n t ' s o b j e c t i o n ) . T h a t o b j e c t i o n a s s e r t s i n p e r t i n e n t p a r t : 5 . T o d a t e , p e t i t i o n e r s h a v e n e v e r p r o v i d e d r e s p o n d e n t w i t h a n y t r u s t d o c u m e n t s o r a n y o t h e r s o r t o f d o c u m e n t a r y e v i d e n c e r e g a r d i n g w h o w a s t h e f i r s t a p p o i n t e d t r u s t e e o f t h e p e t i t i o n e r s t r u s t s . W i t h o u t t h e t r u s t d o c u m e n t s t h e m s e l v e s , i t i s i m p o s s i b l e t o - 8 - d e t e r m i n e w h e t h e r s u b s e q u e n t a p p o i n t m e n t s o f s u c c e s s o r t r u s t e e s a r e l e g a l a n d / o r v a l i d . 6 . M o r e o v e r , r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l c o n t a c t e d t h e A r i z o n a C o r p o r a t i o n C o m m i s s i o n t o d e t e r m i n e t h e e x i s - t e n c e / v a l i d i t y o f t h e e n t i t y p e t i t i o n e r s r e f e r t o a s D & E S w o r d C o m p a n y . T h e C o r p o r a t i o n C o m m i s s i o n i n f o r m e d r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l t h a t i t h a d n o r e c o r d o f a n y e n t i t y b y t h a t n a m e e v e r e x i s t i n g i n t h e S t a t e o f A r i z o n a . F u r t h e r , t h e C o r p o r a t i o n C o m m i s s i o n i n f o r m e d r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l t h a t i t h a d n o r e c o r d o f a n y e n t i t y i n c o r p o r a t e d i n A r i z o n a u n d e r t h e n a m e o f , o r i n r e f e r e n c e t o , a n i n d i v i d u a l n a m e d J i m m y C . C h i s u m . 7 . I n r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s M o t i o n t o D i s m i s s f o r L a c k o f J u r i s d i c t i o n , p e t i t i o n e r s p r o v i d e d t o t h i s C o u r t c o p i e s o f d o c u m e n t s a l l e g i n g t h a t D & E S w o r d C o m p a n y w a s r e m o v e d a s t r u s t e e a n d t h a t b o t h M r . C h i s u m a n d M r . W i l d e h a v e b e e n a p p o i n t e d s u c c e s s o r t r u s t e e s . 8 . T h e r e i s a b s o l u t e l y n o e v i d e n c e f r o m w h i c h t h e C o u r t c a n a d d u c e t h a t t h e d o c u m e n t s r e f e r r e d t o i n p a r a g r a p h 7 . , a b o v e , c r e a t e a l e g a l a s s i g n m e n t o f J i m m y C . C h i s u m a n d J o h n P . W i l d e a s s u c c e s s o r t r u s t e e s . T h e d o c u m e n t s p e t i t i o n e r s s u b m i t t e d a p p e a r t o b e s e l f - s e r v i n g a n d c r e a t e d s o l e l y i n r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s o r i g i n a l M o t i o n t o D i s m i s s f o r L a c k o f J u r i s d i c t i o n . 9 . P e t i t i o n e r s h a v e p r o v i d e d n o e v i d e n c e t h a t s a i d a s s i g n m e n t s a r e v a l i d o r a u t h o r i z e d u n d e r t h e t e r m s o f t h e t r u s t i n d e n t u r e ( a s s u m i n g o n e e x i s t s ) . 1 0 . A t a m i n i m u m , p e t i t i o n e r s s h o u l d b e r e q u i r e d t o p r o v i d e c o m p l e t e c o p i e s o f t h e o r i g i n a l t r u s t d o c u - m e n t ( s ) w h e r e i n t h e i n i t i a l t r u s t e e i s a p p o i n t e d . P e t i t i o n e r s s h o u l d a l s o p r o v i d e a n y a n d a l l d o c u m e n t s r e g a r d i n g t h e c h a i n o f a p p o i n t m e n t s o f s u b s e q u e n t t r u s t e e a p p o i n t m e n t s . I f t h e i n i t i a l t r u s t e e o r a n y s u c c e s s o r t r u s t e e s t h e r e a f t e r w e r e , i n f a c t , a n e n t i t y c a l l e d D & E S w o r d C o m p a n y , p e t i t i o n e r s s h o u l d b e r e q u i r e d t o p r o d u c e c r e d i b l e e v i d e n c e e s t a b l i s h i n g l e g a l e x i s t e n c e a n d v a l i d i t y o f t h a t e n t i t y . 1 1 . W i t h o u t t h e e v i d e n c e d e s c r i b e d a b o v e i n p a r a g r a p h 1 0 . , p e t i t i o n e r s h a v e f a i l e d t o d e m o n s t r a t e t h a t e i t h e r J i m m y C . C h i s u m o r J o h n P . W i l d e w e r e l e g a l l y a p p o i n t e d a s s u b s e q u e n t t r u s t e e s a u t h o r i z e d t o - 9 - a c t o n b e h a l f o f t h e t r u s t s a n d b r i n g t h e i n s t a n t c a s e b e f o r e t h i s C o u r t . * * * 1 2 . T h e c a p a c i t y o f M r . C h i s u m a n d / o r M r . W i l d e t o a c t u n d e r A r i z o n a l a w a n d b r i n g t h e i n s t a n t s u i t i n t h i s C o u r t h a s n o t b e e n e s t a b l i s h e d . F o r t h e f o r e g o i n g r e a s o n s , a n d t h e r e a s o n s d e t a i l e d i n r e s p o n d e n t ' s o r i g i n a l M o t i o n t o D i s m i s s f o r L a c k o f J u r i s d i c t i o n f i l e d w i t h t h e C o u r t o n o r a b o u t N o v e m b e r 2 7 , 1 9 9 8 , a n d i n c o r p o r a t e d h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e , t h e C o u r t s h o u l d d i s m i s s t h i s c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . P e t i t i o n e r s f i l e d a r e p l y t o r e s p o n d e n t ' s o b j e c t i o n t o p e t i t i o n e r s ' m o t i o n . I n t h a t r e p l y , p e t i t i o n e r s c o n t e n d i n p e r t i n e n t p a r t : T h e R e s p o n d e n t ' s o b j e c t i o n g o e s t o t h e m a n a g e m e n t o f t h e t r u s t s , t h e i r i n t e r n a l a f f a i r s , c o n c e r n s a b o u t t h e i r a d m i n i s t r a t i o n , t h e d e c l a r a t i o n o f r i g h t s a n d t h e d e t e r m i n a t i o n s o f m a t t e r s i n v o l v i n g t h e t r u s t e e s . T h i s i s s u e f a l l s w i t h i n t h e e x c l u s i v e j u r i s d i c t i o n o f t h e s u p e r i o r c o u r t h e r e i n t h e S t a t e o f A r i z o n a . S e e A . R . S . § 1 4 - 7 2 0 1 . U n d e r t h e c i r c u m s t a n c e s , t h i s c o u r t i s p o w e r l e s s t o d e t e r m i n e w h e t h e r t h e P e t i t i o n e r ' s c h a n g e o f T r u s t e e s i s v a l i d . T h e P e t i t i o n e r s n e e d n o t r e m i n d t h e C o u r t o f t h e c o n s e q u e n c e s o f t a k i n g a n y a c t i o n o v e r w h i c h s u b j e c t m a t t e r i s c o m p l e t e l y l a c k i n g . T h e i n t e r n a l a f f a i r s , a d m i n i s t r a t i o n a n d t h e r i g h t s a n d d e t e r m i n a t i o n s o f m a t t e r s i n v o l v i n g t h e T r u s t e e s i s j u s t o n e o f t h o s e a r e a s w h e r e t h i s c o u r t i s c o m p l e t e l y l a c k i n g i n s u b j e c t m a t t e r j u r i s d i c t i o n . A n y o b j e c t i o n t h e R e s p o n d e n t o r R e s p o n d e n t ' s c o u n s e l h a s i n t h i s a r e a m u s t b e t a k e n u p i n t h e S u p e r i o r C o u r t , a s s u m i n g o f c o u r s e t h e R e s p o n d e n t o r R e s p o n d e n t ' s c o u n s e l h a s s t a n d i n g . T h e i r o n y i s o f c o u r s e , i f R e s p o n d e n t o r R e s p o n d e n t ' s c o u n s e l d o e s t a k e t h e m a t t e r u p w i t h t h e S u p e r i o r C o u r t , w h e r e t h e R e s p o n d e n t w i l l h a v e t h e b u r d e n o f p r o o f , a n d t h e S u p e r i o r C o u r t f i n d s t h a t t h e T r u s t s a r e v a l i d , t h e n t h e R e s p o n d e n t w i l l b e b a r r e d b y r e s j u d i c a t a f r o m a s s e r t i n g t h e s h a m t r u s t c l a i m t h a t f o r m s t h e b a s i s f o r h i s d e f i c i e n c y d e t e r m i n a t i o n . W h a t t h i s c o u r t r e a l l y f a c e s , i n d e a l i n g w i t h t h e R e s p o n d e n t ' s c l a i m s i n t h e o b j e c t i o n t o t h e s u b s t i t u - t i o n o f f i d u c i a r y a n d i n t h e M o t i o n t o D i s m i s s , i s t h a t - 1 0 - t h e u n d e r l y i n g f a c t s r e l a t e d t o j u r i s d i c t i o n a l q u e s t i o n r a i s e d i n t h e M o t i o n t o D i s m i s s a r e i n e x t r i c a b l y i n t e r - t w i n e d w i t h t h e f a c t s g o i n g t o t h e m e r i t s o f t h e P e t i - t i o n p e n d i n g i n t h i s C o u r t . T h e r e f o r e , t h e o n l y c o u r s e a v a i l a b l e t o t h i s C o u r t i s t o d e f e r c o n s i d e r a t i o n o f t h e j u r i s d i c t i o n a l c l a i m s t o t h e t r i a l o n t h e m e r i t s . C a r e a u G r o u p v . U n i t e d F a r m W o r k e r s [ o f A m . ] , 9 4 0 F . 2 d 1 2 9 1 , 1 2 9 3 ( 9 t h C i r . 1 9 9 1 ) . S e e a l s o R o s a l e s v . U n i t e d S t a t e s , 8 2 4 F . 2 d 7 9 9 , 8 0 3 ( 9 t h C i r . 1 9 8 7 ) ( " A * * * [ d i s t r i c t ] c o u r t m a y h e a r e v i d e n c e a n d m a k e f i n d i n g s o f f a c t n e c e s s a r y t o r u l e o n t h e s u b j e c t m a t t e r j u r i s d i c - t i o n q u e s t i o n p r i o r t o t r i a l , i f t h e j u r i s d i c t i o n a l f a c t s a r e n o t i n t e r t w i n e d w i t h t h e m e r i t s . " ( E m p h a s i s a d d e d ) ) G i v e n t h e c o n t r o l l i n g l a w f o r t h i s i s s u e , i t w o u l d b e f a c i a l l y a n a b u s e o f d i s c r e t i o n t o d e n y t h e s u b s t i - t u t i o n o f f i d u c i a r y w h e n t h e i n i t i a l f i l i n g f r o m t h e R e s p o n d e n t o b j e c t e d t o t h e P e t i t i o n o n t h e g r o u n d s t h a t t h i s C o u r t l a c k e d j u r i s d i c t i o n . R u l e 6 0 ( a ) ( 1 ) , R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e , U n i t e d S t a t e s T a x C o u r t d o e s n o t p e r m i t t h e R e s p o n d e n t t o c o n t i n u e h i s j u r i s d i c - t i o n a l c h a l l e n g e , w h e n t h e s u b s t i t u t i o n o f t h e f i d u - c i a r y a n s w e r s a l l o f t h e o b j e c t i o n s o r i g i n a l l y m a d e i n t h e M o t i o n t o D i s m i s s . T h e o b j e c t i o n w a s t h a t a n a g e n t f o r t h e T r u s t e e c a n n o t p r o c e e d i n t h i s m a t t e r . A n a g e n t f o r t h e T r u s t e e i s n o l o n g e r p r o c e e d i n g . O n e o f t h e C o - T r u s t e e s i s p r o c e e d i n g i n h i s o w n n a m e . T h e f a c t t h a t t h e P e t i t i o n e r s c h a n g e d t r u s t e e s t o a n s w e r t h e o b j e c t i o n i s n o t a m a t t e r t h a t t h i s C o u r t c a n c o n c e r n i t s e l f w i t h , u n l e s s t h e p r e s i d i n g j u d g e i s p r e p a r e d t o e x p o s e h i m s e l f / h e r s e l f , t h e R e s p o n d e n t a n d t h e R e s p o n d e n t ' s c o u n s e l t o p e r s o n a l l i a b i l i t y . T h e C o u r t h e l d a h e a r i n g o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a n d p e t i - t i o n e r s ' m o t i o n . A t t h a t h e a r i n g , J i m m y C . C h i s u m ( M r . C h i s u m ) - 1 1 - 1 A t t h e h e a r i n g t h e C o u r t i n f o r m e d M r . C h i s u m t h a t i t s a l l o w i n g h i m t o a p p e a r a t t h e h e a r i n g a s t h e a l l e g e d t r u s t e e o f e a c h p e t i t i o n e r d i d n o t m e a n t h a t t h e C o u r t a g r e e d t h a t h e i n f a c t w a s a d u l y a p p o i n t e d a n d a u t h o r i z e d t r u s t e e o f e a c h p e t i - t i o n e r . a p p e a r e d o n b e h a l f o f p e t i t i o n e r s . 1 A t t h a t h e a r i n g , M r . C h i s u m a r g u e d i n p e r t i n e n t p a r t : T h e d o c u m e n t s f o r t h e c h a n g e o f t r u s t e e t o p u t m e p e r s o n a l l y i n t h a t p o s i t i o n p r e d a t e t h e p e t i t i o n t o t h e c o u r t . W e h a v e n o t y e t e n g a g e d i n d i s c o v e r y . W h e n w e e n g a g e i n d i s c o v e r y , t h a t s e e m s a m o r e a p p r o p r i a t e t i m e f o r t h e d i s c o v e r y i t e m s c o n c e r n i n g t h e t r u s t . I d o h a v e c o n c e r n s i n t h e c o n t r a c t , a b o u t t h e p r i v a c y p r o v i - s i o n s o f t h e t r u s t i n t h e c o n t r a c t a n d w h e n a n d h o w I r e v e a l t h a t a n d t h a t t h a t ' s m y c o n c e r n a s t o w h y I h a v e n o t y e t s u b m i t t e d c o p i e s o f t h e t r u s t o r t h o s e o t h e r d o c u m e n t s o f t h e l i n e a g e o f t r u s t e e , s o t h a t t h e t r u s t a n d c o r r e c t t r u s t e e i s m y s e l f i n m y p e r s o n a l c a p a c i t y a n d M r . W i l d e i n h i s p e r s o n a l c a p a c i t y t h a t ' s a p a r t o f t h e o t h e r m o t i o n . A n d s i n c e t h e S u p e r i o r C o u r t o f t h e S t a t e o f A r i z o n a b y t h a t s a m e s t a t e l a w h a s e x c l u s i v e j u r i s d i c - t i o n o n t h e v a l i d i t y o f t h e t r u s t a n d t h e v a l i d i t y o f t h e t r u s t e e a s t h e p a r t y , i t s e e m s t h a t t h i s i s a b e t t e r p r o c e s s t o b e h a n d l e d t h r o u g h t h e d i s c o v e r y t h a n i n a m o t i o n t o d i s m i s s , a n d p e r h a p s t h e m o t i o n i s j u s t p r e m a t u r e . * * * * * * * * * * I n t h e o r i g i n a l f o r m a t o f c r e a t i n g t h e t r u s t t h e r e w a s a c o m p a n y t r u s t e e , a n d i n m y c a p a c i t y i n t h a t c o m p a n y I h a v e t h e a b i l i t y t o s u b s t i t u t e t r u s t e e s . I n o r d e r t o c l a r i f y a n d r e m o v e q u e s t i o n a s t o w h o w o u l d b e t h e p r o p e r p a r t y t o a c t a n d a r g u e f o r t h e t r u s t t o c r e a t e a n d t o h o l d t h e j u r i s d i c t i o n w h e r e I c o u l d a r g u e a n d h a v e M r . W i l d e a s s i s t m e i n t h a t a r g u m e n t , I e l e c t - e d t o s u b s t i t u t e t h e t r u s t e e s b e f o r e - - w e l l , I s u b s t i - t u t e d m y s e l f b e f o r e t h e p e t i t i o n w a s d u e a n d t h e n l a t e r d e c i d e d t h a t t o h a v e a s s i s t a n c e i n s o m e o f t h e c a s e t h a t I w o u l d a l s o i n c l u d e M r . W i l d e . B u t I w a s o r i g i - - 1 2 - 2 A l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . n a l l y t h e r e a l p a r t y o f t h e t r u s t e e a n d I ' m s t i l l t h e o r i g i n a l - - t h e r e a l p a r t y . D i s c u s s i o n R u l e 6 0 2 p r o v i d e s i n p e r t i n e n t p a r t : ( a ) P e t i t i o n e r : ( 1 ) D e f i c i e n c y o r L i a b i l i t y A c t i o n s : A c a s e s h a l l b e b r o u g h t b y a n d i n t h e n a m e o f t h e p e r s o n a g a i n s t w h o m t h e C o m m i s s i o n e r d e t e r m i n e d t h e d e f i c i e n c y ( i n t h e c a s e o f a n o t i c e o f d e f i c i e n c y ) * * * o r b y a n d w i t h t h e f u l l d e s c r i p t i v e n a m e o f t h e f i d u c i a r y e n t i t l e d t o i n s t i t u t e a c a s e o n b e h a l f o f s u c h p e r s o n . S e e R u l e 2 3 ( a ) ( 1 ) . A c a s e t i m e l y b r o u g h t s h a l l n o t b e d i s m i s s e d o n t h e g r o u n d t h a t i t i s n o t p r o p e r l y b r o u g h t o n b e h a l f o f a p a r t y u n t i l a r e a s o n - a b l e t i m e h a s b e e n a l l o w e d a f t e r o b j e c t i o n f o r r a t i f i - c a t i o n b y s u c h p a r t y o f t h e b r i n g i n g o f t h e c a s e ; a n d s u c h r a t i f i c a t i o n s h a l l h a v e t h e s a m e e f f e c t a s i f t h e c a s e h a d b e e n p r o p e r l y b r o u g h t b y s u c h p a r t y . * * * * * * * * * * ( c ) C a p a c i t y : * * * T h e c a p a c i t y o f a f i d u c i a r y o r o t h e r r e p r e s e n t a t i v e t o l i t i g a t e i n t h e C o u r t s h a l l b e d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h t h e l a w o f t h e j u r i s - d i c t i o n f r o m w h i c h s u c h p e r s o n ' s a u t h o r i t y i s d e r i v e d . T h e p a r t i e s d o n o t d i s p u t e t h a t e a c h p e t i t i o n e r i s a t r u s t o r g a n i z e d u n d e r t h e l a w s o f , a n d d o i n g b u s i n e s s i n , t h e S t a t e o f A r i z o n a . U n d e r A r i z o n a l a w , s e e R u l e 6 0 ( c ) , a t r u s t e e h a s t h e p o w e r t o c o m m e n c e l i t i g a t i o n o n b e h a l f o f a t r u s t . S e e A r i z . R e v . S t a t . A n n . s e c . 1 4 - 7 2 3 3 . C . 2 5 . ( W e s t 1 9 9 5 ) . I n t h e i n s t a n t c a s e , e a c h p e t i t i o n e r h a s t h e b u r d e n o f p r o v i n g t h a t t h i s C o u r t h a s j u r i s d i c t i o n , s e e F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , 6 5 T . C . 3 4 6 , 3 4 8 ( 1 9 7 5 ) ; N a t i o n a l C o m m . t o S e c u r e J u s t i c e i n t h e R o s e n b e r g C a s e v . - 1 3 - 3 P e t i t i o n e r s n o l o n g e r c o n t e n d t h a t M r . C h i s u m i s a u t h o r i z e d t o a c t o n t h e i r b e h a l f i n t h i s p r o c e e d i n g a s t h e a g e n t o f D & E S w o r d C o . , a n d w e c o n c l u d e t h a t t h e y h a v e a b a n d o n e d a n y s u c h a r g u m e n t . E v e n i f t h e y h a d n o t a b a n d o n e d s u c h a n a r g u m e n t , o n t h e r e c o r d b e f o r e u s , w e f i n d t h a t p e t i t i o n e r s h a v e n o t s h o w n t h a t M r . C h i s u m w a s p r o p e r l y e m p l o y e d b y t h e t r u s t e e o f e a c h p e t i t i o n e r i n a c c o r d a n c e w i t h t h e l a w s o f t h e S t a t e o f A r i z o n a . S e e A r i z . R e v . S t a t . A n n . s e c . 1 4 - 7 2 3 3 . C . 2 4 . ( W e s t 1 9 9 5 ) . W e f u r t h e r f i n d t h a t , u n l e s s M r . C h i s u m i s a d u l y a p p o i n t e d a n d a u t h o r i z e d t r u s t e e o f e a c h p e t i t i o n e r , M r . C h i s u m i s n o t a u t h - o r i z e d t o r e p r e s e n t o r a c t i n t h i s p r o c e e d i n g o n b e h a l f o f e i t h e r e a c h p e t i t i o n e r o r t h e t r u s t e e o f e a c h p e t i t i o n e r . S e e R u l e s 6 0 a n d 2 0 0 . C o m m i s s i o n e r , 2 7 T . C . 8 3 7 , 8 3 9 ( 1 9 5 7 ) , b y e s t a b l i s h i n g a f f i r m a - t i v e l y a l l f a c t s g i v i n g r i s e t o o u r j u r i s d i c t i o n , s e e W h e e l e r ' s P e a c h t r e e P h a r m a c y , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 3 5 T . C . 1 7 7 , 1 8 0 ( 1 9 6 0 ) ; C o n s o l i d a t e d C o s . , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 1 5 B . T . A . 6 4 5 , 6 5 1 ( 1 9 2 9 ) . I n o r d e r t o m e e t t h a t b u r d e n , e a c h p e t i t i o n e r m u s t p r o v i d e e v i d e n c e e s t a b l i s h i n g t h a t M r . W i l d e a n d M r . C h i s u m h a v e a u t h o r i t y t o a c t o n i t s b e h a l f . 3 S e e N a t i o n a l C o m m . t o S e c u r e J u s t i c e i n t h e R o s e n b e r g C a s e v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 8 3 9 - 8 4 0 ; C o c a - C o l a B o t t l i n g C o . v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 B . T . A . 6 8 6 , 7 0 0 ( 1 9 3 1 ) . W e r e j e c t p e t i t i o n e r s ' p o s i t i o n t h a t u n d e r A r i z o n a l a w t h e v a l i d i t y o f t h e p u r p o r t e d a p p o i n t m e n t o f M r . W i l d e a n d M r . C h i s u m a s t r u s t e e s o f e a c h p e t i t i o n e r f a l l s w i t h i n t h e e x c l u s i v e j u r i s d i c t i o n o f t h e S t a t e o f A r i z o n a . W e a r e n o t p e r s u a d e d b y t h e r e s p e c t i v e d o c u m e n t s r e l a t i n g t o p e t i t i o n e r s e n t i t l e d " A P P O I N T M E N T O F S U C C E S S O R T R U S T E E " a n d " M I N U T E O F T R U S T E E R E S I G N A T I O N " t h a t M r . W i l d e a n d M r . C h i s u m a r e - 1 4 - 4 W e h a v e c o n s i d e r e d a l l o f t h e c o n t e n t i o n s a n d a r g u m e n t s o f p e t i t i o n e r s t h a t a r e n o t d i s c u s s e d h e r e i n , a n d w e f i n d t h e m t o b e w i t h o u t m e r i t a n d / o r i r r e l e v a n t . d u l y a p p o i n t e d a n d a u t h o r i z e d t r u s t e e s o f e a c h p e t i t i o n e r . O n t h e r e c o r d b e f o r e u s , w e f i n d t h a t e a c h p e t i t i o n e r h a s f a i l e d t o e s t a b l i s h t h a t M r . W i l d e a n d M r . C h i s u m a r e a u t h o r i z e d t o a c t o n i t s b e h a l f . 4 T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n o r d e r d e n y i n g p e t i t i o n e r s ' m o t i o n a n d a n o r d e r o f d i s m i s s a l f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n g r a n t i n g r e s p o n d e n t ' s m o t i o n w i l l b e e n - t e r e d .