TAX COURT OPINION

Case: John G. Jones
Docket Number: 22579-96
Judge: Parr
Opinion Type: memo
Filed: 04/16/1999
Pages: 9

T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 1 2 5 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T J O H N G . J O N E S , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 2 2 5 7 9 - 9 6 . F i l e d A p r i l 1 6 , 1 9 9 9 . J o h n G . J o n e s , p r o s e . M i c h e l l e K . L o e s c h , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N P A R R , J u d g e : T h i s c a s e i s b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r f a i l u r e t o p r o p e r l y p r o s e c u t e , f i l e d M a r c h 1 8 , 1 9 9 9 . R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a d e f i c i e n c y o f $ 2 1 6 , 0 4 2 i n p e t i t i o n e r ' s 1 9 9 4 F e d e r a l i n c o m e t a x a n d a n a c c u r a c y - r e l a t e d - 2 - 1 A l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e t a x a b l e y e a r i n i s s u e , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e , u n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d . 2 P e t i t i o n e r ' s r e s i d e n c e w a s s o l d i n 1 9 9 2 , a n d n o r e p l a c e m e n t r e s i d e n c e w a s p u r c h a s e d . R e s p o n d e n t c o n c e d e s t h a t t h e g a i n o n t h e s a l e o f p e t i t i o n e r ' s r e s i d e n c e i s n o t t a x a b l e i n 1 9 9 4 , t h e o n l y y e a r p r e s e n t l y b e f o r e t h e C o u r t . p e n a l t y u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 1 i n t h e a m o u n t o f $ 4 3 , 2 0 8 . A f t e r a c o n c e s s i o n b y r e s p o n d e n t , 2 t h e r e s u l t i n g d e f i c i e n c y a n d a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y f o r 1 9 9 4 a r e $ 1 5 1 , 3 9 2 a n d $ 3 0 , 2 7 8 , r e s p e c t i v e l y . T h e s o l e i s s u e f o r d e c i s i o n i s w h e t h e r r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r f a i l u r e p r o p e r l y t o p r o s e c u t e s h o u l d b e g r a n t e d . W e h o l d i t s h o u l d . A t t h e t i m e t h e p e t i t i o n i n t h i s c a s e w a s f i l e d , p e t i t i o n e r r e s i d e d i n K e n t , W a s h i n g t o n . B a c k g r o u n d T h i s c a s e w a s o r i g i n a l l y s c h e d u l e d f o r t r i a l i n H a r t f o r d , C o n n e c t i c u t , o n M a r c h 1 6 , 1 9 9 8 . P e t i t i o n e r t w i c e r e q u e s t e d a c o n t i n u a n c e f r o m t h e M a r c h 1 6 , 1 9 9 8 , H a r t f o r d t r i a l s e s s i o n . B o t h r e q u e s t s w e r e d e n i e d . B y l e t t e r d a t e d N o v e m b e r 2 6 , 1 9 9 7 , r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l i n H a r t f o r d a s k e d p e t i t i o n e r t o p r o v i d e d o c u m e n t s p e r t i n e n t t o t h e i s s u e s i n t h e c a s e . P e t i t i o n e r d i d n o t . O n J a n u a r y 2 7 , 1 9 9 8 , c o u n s e l f o r r e s p o n d e n t s e n t p e t i t i o n e r a p r o p o s e d s t i p u l a t i o n o f f a c t s . P e t i t i o n e r d i d n o t s i g n i t . - 3 - I n a t e l e p h o n e c o n f e r e n c e w i t h t h e C o u r t o n F e b r u a r y 1 0 , 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r i n f o r m a l l y r e q u e s t e d t h e p l a c e o f t r i a l b e c h a n g e d t o S e a t t l e , W a s h i n g t o n . T h e C o u r t g r a n t e d p e t i t i o n e r ' s r e q u e s t , s t r u c k t h e c a s e f r o m t h e M a r c h 1 6 , 1 9 9 8 , H a r t f o r d t r i a l s e s s i o n , a n d s c h e d u l e d t h e c a s e f o r t r i a l o n M a y 4 , 1 9 9 8 , i n S e a t t l e . B y l e t t e r d a t e d M a r c h 2 3 , 1 9 9 8 , c o u n s e l f o r r e s p o n d e n t r e q u e s t e d d o c u m e n t s a n d a m e e t i n g w i t h p e t i t i o n e r , e x p l a i n e d t h e n e c e s s i t y f o r a s t i p u l a t i o n o f f a c t s , a n d a g a i n e n c l o s e d a p r o p o s e d s t i p u l a t i o n o f f a c t s . I n a d d i t i o n , t h i s l e t t e r e x p l a i n e d t h e C o u r t ' s r e q u i r e m e n t t h a t d o c u m e n t s w h i c h t h e p a r t i e s i n t e n d e d t o r e l y u p o n a t t r i a l b e t i m e l y e x c h a n g e d . P e t i t i o n e r d i d n o t e x e c u t e t h e p r o p o s e d s t i p u l a t i o n o f f a c t s a n d d i d n o t p r o v i d e a n y o f t h e r e q u e s t e d d o c u m e n t s . O n A p r i l 2 8 , 1 9 9 8 , t h e C o u r t h e l d a c o n f e r e n c e c a l l w i t h t h e p a r t i e s . D u r i n g t h a t c a l l , p e t i t i o n e r a g r e e d t h a t i f h e w e r e u n a b l e t o o r f a i l e d t o p r o v i d e d o c u m e n t s t o r e s p o n d e n t w i t h r e s p e c t t o t h e i s s u e s i n t h e c a s e , p e t i t i o n e r w o u l d c o n c e d e t h e i s s u e o r i t e m f o r w h i c h n o d o c u m e n t a t i o n w a s p r e s e n t e d . T h e C o u r t d i r e c t e d p e t i t i o n e r t o p r o v i d e t h e C o u r t a n d r e s p o n d e n t w i t h a w r i t t e n o u t l i n e o f a p l a n t o m a k e p e t i t i o n e r ' s d o c u m e n t s , w h i c h w e r e l o c a t e d i n C o n n e c t i c u t , a v a i l a b l e t o r e s p o n d e n t w i t h i n 9 0 d a y s . T h e p l a n w a s t o b e p r e s e n t e d t o t h e C o u r t a n d r e s p o n d e n t a t c a l e n d a r c a l l o n M a y 4 , 1 9 9 8 . - 4 - T h i s c a s e w a s c a l l e d f o r t r i a l o n M a y 4 , 1 9 9 8 , i n S e a t t l e , W a s h i n g t o n . N o a p p e a r a n c e w a s m a d e b y o r o n b e h a l f o f p e t i t i o n e r . T h u s , p e t i t i o n e r d i d n o t p r o v i d e t h e C o u r t o r r e s p o n d e n t w i t h a w r i t t e n o u t l i n e o f a p l a n t o p r o d u c e t h e d o c u m e n t a t i o n n e c e s s a r y t o r e s o l v e t h i s c a s e , a s h e w a s d i r e c t e d t o d o d u r i n g t h e A p r i l 2 8 , 1 9 9 8 , t e l e p h o n e c o n f e r e n c e . T h e c a s e w a s s e t f o r r e c a l l o n M a y 6 , 1 9 9 8 . A t t h e r e q u e s t o f t h e C o u r t , r e s p o n d e n t d r a f t e d a p r o p o s e d j o i n t s t i p u l a t i o n f o r p r e t r i a l p r e p a r a t i o n . R e s p o n d e n t c o m m u n i c a t e d t h e C o u r t ' s d i r e c t i o n t o p e t i t i o n e r a n d , a f t e r c o n v e r s i n g w i t h p e t i t i o n e r , d r a f t e d a p r o p o s e d j o i n t s t i p u l a t i o n . O n M a y 6 , 1 9 9 8 , t h e C o u r t a p p r o v e d t h e p r o p o s e d s t i p u l a t i o n , l o d g e d i t , a n d c o n t i n u e d t h e c a s e . O n M a y 7 , 1 9 9 8 , t h e s t i p u l a t i o n w a s f o r w a r d e d t o p e t i t i o n e r . O n M a y 1 4 , 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r w r o t e r e s p o n d e n t s t a t i n g t h a t h e w o u l d w a i t t o s i g n t h e p r o p o s e d j o i n t s t i p u l a t i o n u n t i l h e h a d m e t w i t h a n I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e r e v e n u e a g e n t t o d i s c u s s t h e s a l e o f h i s r e s i d e n c e i n 1 9 9 2 . R e s p o n d e n t h a d p r e v i o u s l y i n f o r m e d p e t i t i o n e r b y l e t t e r , i n t e l e p h o n e c o n v e r s a t i o n s , a n d b y r e s p o n d e n t ' s t r i a l m e m o r a n d u m , t h a t t h e s a l e o f h i s r e s i d e n c e i n 1 9 9 2 w a s n o l o n g e r a n i s s u e i n t h e c a s e , s i n c e 1 9 9 4 w a s t h e o n l y y e a r b e f o r e t h e C o u r t . O n M a y 2 2 , 1 9 9 8 , r e s p o n d e n t t r i e d a g a i n t o o b t a i n a s t i p u l a t i o n f o r p r e t r i a l p r e p a r a t i o n f r o m p e t i t i o n e r . R e s p o n d e n t - 5 - a l s o a s k e d p e t i t i o n e r t o i d e n t i f y a n d e x p l a i n t h e p a r t i c u l a r i t e m s w h i c h h e d i s p u t e d o r w h i c h w e r e o f c o n c e r n t o h i m . P e t i t i o n e r d i d n o t r e p l y . O n J u n e 4 , 1 9 9 8 , r e s p o n d e n t c a l l e d p e t i t i o n e r a n d w a s t o l d t h a t h e h a d n o t r e c e i v e d t h e l e t t e r . R e s p o n d e n t s e n t p e t i t i o n e r a s e c o n d c o p y o f t h e l e t t e r . O n J u n e 3 0 , 1 9 9 8 , r e s p o n d e n t r e c e i v e d a r e p l y . T h e r e p l y c o n s i s t e d o f a c o p y o f p a r t o f r e s p o n d e n t ' s l e t t e r w i t h d i s c u r s i v e n o t e s w r i t t e n o n i t a n d c e r t a i n w o r d s a n d l e t t e r s c r o s s e d o u t . O n A u g u s t 6 , 1 9 9 8 , r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l s p o k e w i t h p e t i t i o n e r t o a s c e r t a i n w h a t a c t i o n , i f a n y , p e t i t i o n e r h a d t a k e n , o r i n t e n d e d t o t a k e , t o m a k e a v a i l a b l e t h e d o c u m e n t s h e w o u l d r e l y u p o n i n t h e c a s e . P e t i t i o n e r s a i d t h a t d u e t o h i s m e d i c a l c o n d i t i o n a n d u p o n o r d e r o f h i s d o c t o r s , h e w a s u n a b l e t o t r a v e l t o C o n n e c t i c u t , b u t t h a t h e i n t e n d e d t o h a v e h i s w i f e a n d f r i e n d s r e t u r n t o C o n n e c t i c u t i n S e p t e m b e r i n o r d e r t o r e t r i e v e t h e d o c u m e n t s . P e t i t i o n e r s t a t e d h e w a s n o t w i l l i n g t o i n c u r a n e x p e n s e o f a p p r o x i m a t e l y $ 5 0 0 t o h a v e t h e b o x e d d o c u m e n t s m a i l e d t o h i m i n W a s h i n g t o n . O n A u g u s t 1 1 , 1 9 9 8 , r e s p o n d e n t w r o t e p e t i t i o n e r r e q u e s t i n g t h a t h e p r o v i d e a l e t t e r f r o m h i s d o c t o r c o n f i r m i n g h i s i n a b i l i t y t o t r a v e l a s w e l l a s s t a t i n g , i f p o s s i b l e , a n o p i n i o n a s t o w h e n p e t i t i o n e r m i g h t b e a b l e t o t r a v e l . P e t i t i o n e r h a s p r o v i d e d n o l e t t e r . R e s p o n d e n t ' s A u g u s t 1 1 , 1 9 9 8 , l e t t e r a l s o s e t f o r t h a l l t h e i s s u e s a n d i t e m s i n d i s p u t e i n t h i s c a s e . R e s p o n d e n t - 6 - r e q u e s t e d p e t i t i o n e r t o i d e n t i f y t h e t y p e o f e v i d e n c e , t e s t i m o n i a l o r d o c u m e n t a r y , t h a t h e w o u l d r e l y u p o n i n s u p p o r t o f h i s p o s i t i o n s . O n S e p t e m b e r 2 9 , 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r w a s s e r v e d w i t h a n o t i c e s e t t i n g t h i s c a s e f o r t r i a l a t t h e t r i a l s e s s i o n i n S e a t t l e b e g i n n i n g M a r c h 1 , 1 9 9 9 . T h a t n o t i c e s t a t e s i n l a r g e t y p e , " Y O U R F A I L U R E T O A P P E A R M A Y R E S U L T I N D I S M I S S A L O F T H E C A S E A N D E N T R Y O F D E C I S I O N A G A I N S T Y O U . " I t a l s o s t a t e s : Y o u r a t t e n t i o n i s c a l l e d t o t h e C o u r t ' s r e q u i r e m e n t t h a t , i f t h e c a s e c a n n o t b e s e t t l e d o n a m u t u a l l y s a t i s f a c t o r y b a s i s , t h e p a r t i e s , b e f o r e t r i a l , m u s t a g r e e i n w r i t i n g t o a l l f a c t s a n d a l l d o c u m e n t s a b o u t w h i c h t h e r e s h o u l d b e n o d i s a g r e e m e n t . T h e r e f o r e , t h e p a r t i e s s h o u l d c o n t a c t e a c h o t h e r p r o m p t l y a n d c o o p e r a t e f u l l y s o t h a t t h e n e c e s s a r y s t e p s c a n b e t a k e n t o c o m p l y w i t h t h i s r e q u i r e m e n t . Y O U R F A I L U R E T O C O O P E R A T E M A Y A L S O R E S U L T I N D I S M I S S A L O F T H E C A S E A N D E N T R Y O F D E C I S I O N A G A I N S T Y O U . P e t i t i o n e r w a s a l s o s e r v e d w i t h t h e C o u r t ' s s t a n d i n g p r e t r i a l o r d e r w h i c h s e t f o r t h r e q u i r e m e n t s f o r c o n t i n u a n c e s a n d f o r e x c h a n g e o f i n f o r m a t i o n a n d c o o p e r a t i o n b e t w e e n t h e p a r t i e s . O n J a n u a r y 1 3 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t w r o t e p e t i t i o n e r y e t a g a i n , a s k i n g h i m t o i d e n t i f y t h e t y p e o f e v i d e n c e , t e s t i m o n i a l o r d o c u m e n t a r y , t h a t h e i n t e n d e d t o r e l y u p o n a t t r i a l . T h i s l e t t e r a l s o r e m i n d e d p e t i t i o n e r o f t h e C o u r t ' s s t a n d i n g p r e t r i a l o r d e r r e q u i r i n g t h e p a r t i e s t o i d e n t i f y a n d e x c h a n g e a n y d o c u m e n t s t h e y i n t e n d e d t o r e l y u p o n a t t r i a l a t l e a s t 1 5 d a y s p r i o r t o t r i a l . P e t i t i o n e r d i d n o t r e s p o n d . O n F e b r u a r y 9 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t - 7 - w r o t e p e t i t i o n e r o f a n i n t e n t t o o p p o s e a n y f u r t h e r c o n t i n u a n c e o f t h e c a s e . W h e n p e t i t i o n e r , a n e l d e r l y g e n t l e m a n , a p p e a r e d a t t h e c a l l o f t h e c a l e n d a r o n M a r c h 1 , 1 9 9 9 , i n S e a t t l e , h e s t a t e d h e w a s i n p o o r h e a l t h . H e h a d n o t c o m p l i e d w i t h r e s p o n d e n t ' s s e v e r a l r e q u e s t s t o o b t a i n d o c u m e n t s p u r p o r t e d l y s t o r e d i n C o n n e c t i c u t , a n d h e h a d n o p l a n t o o b t a i n t h e d o c u m e n t s . I n l i g h t o f t h e l a r g e d e f i c i e n c y , t h e C o u r t a d v i s e d p e t i t i o n e r t o o b t a i n a n a t t o r n e y o r a t l e a s t t o c o n s u l t w i t h o n e o f t w o p r o b o n o a t t o r n e y s w h o w e r e p r e s e n t i n t h e c o u r t r o o m , e i t h e r t o s e e k a c o n t i n u a n c e ( i f t h e r e w a s g o o d c a u s e ) o r t o p r e p a r e f o r t r i a l . W e s e t t h e c a s e f o r t r i a l o n M a r c h 5 , 1 9 9 9 . O n M a r c h 5 , 1 9 9 9 , t h e c a s e w a s r e c a l l e d b y t h e C o u r t . P e t i t i o n e r , w h o h a d n o t f i l e d a m o t i o n t o c o n t i n u e , d i d n o t a p p e a r . C o u n s e l f o r r e s p o n d e n t i n f o r m e d t h e C o u r t t h a t i n a c o n v e r s a t i o n w i t h p e t i t i o n e r t h a t m o r n i n g , p e t i t i o n e r s a i d h e i n t e n d e d t o r e t r i e v e t h e d o c u m e n t s f r o m C o n n e c t i c u t a n d w a n t e d a c o n t i n u a n c e o f t h e t r i a l . R e s p o n d e n t ' s c o u n s e l a l s o g a v e t h e C o u r t a h a n d w r i t t e n l e t t e r f r o m p e t i t i o n e r . P e t i t i o n e r d i d n o t f i l e t h e l e t t e r d i r e c t l y . A s a n a c c o m m o d a t i o n t o p e t i t i o n e r , w e f i l e d t h e l e t t e r a s p e t i t i o n e r ' s m o t i o n t o c o n t i n u e . - 8 - D i s c u s s i o n P e t i t i o n e r b e a r s t h e b u r d e n o f p r o o f a s t o t h e d e f i c i e n c y a n d a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y a t i s s u e . S e e W e l c h v . H e l v e r i n g , 2 9 0 U . S . 1 1 1 ( 1 9 3 3 ) ; R u l e 1 4 2 ( a ) . T h i s c a s e h a s c o n s u m e d t h e t i m e a n d e f f o r t o f t h r e e j u d g e s o f t h i s C o u r t a n d h a s b e e n s c h e d u l e d f o r t r i a l o n t h r e e s e p a r a t e o c c a s i o n s a n d i n t w o c i t i e s . A l t h o u g h p e t i t i o n e r h a s a p p a r e n t l y b e e n s i c k , h e h a s b e e n a b l e t o f i l e p a p e r s w i t h t h e C o u r t , t o w r i t e l e t t e r s t o r e s p o n d e n t , a n d t o a p p e a r a t t h e c a l l o f t h e t r i a l s e s s i o n . P e t i t i o n e r ' s l e t t e r s t o r e s p o n d e n t a n d t o t h e C o u r t a r e l u c i d , t h o u g h e v a s i v e a n d n o n c o m m i t t a l . W e b e l i e v e h e h a s t h e c a p a c i t y t o r e t r i e v e h i s d o c u m e n t s a n d t o c o o p e r a t e w i t h r e s p o n d e n t i n p r e p a r i n g t h i s c a s e f o r t r i a l . F o r r e a s o n s o f h i s o w n , h e h a s d e c l i n e d t o d o s o f o r m o r e t h a n 2 y e a r s . I t i s w e l l e s t a b l i s h e d t h a t t h i s C o u r t c a n d i s m i s s a c a s e a g a i n s t a p a r t y i f t h a t p a r t y f a i l s t o f o l l o w o u r R u l e s o r o t h e r w i s e f a i l s t o p r o p e r l y p r o s e c u t e h i s o r h e r c a s e . S e e D u c o m m u n v . C o m m i s s i o n e r , 7 3 2 F . 2 d 7 5 2 , 7 5 4 ( 1 0 t h C i r . 1 9 8 3 ) . R u l e 1 2 3 ( b ) p r o v i d e s f o r t h e d i s m i s s a l o f a c a s e w h e n a t a x p a y e r f a i l s t o p r o s e c u t e h i s o r h e r c a s e , f a i l s t o c o m p l y w i t h t h e C o u r t ' s R u l e s o r a n y o r d e r o f t h e C o u r t , o r f o r a n y c a u s e w h i c h t h e C o u r t d e e m s s u f f i c i e n t . S e e S m i t h v . C o m m i s s i o n e r , 9 1 T . C . 1 0 4 9 ( 1 9 8 8 ) , a f f d . 9 2 6 F . 2 d 1 4 7 0 ( 6 t h C i r . 1 9 9 1 ) ; B a s i c B i b l e C h u r c h v . C o m m i s s i o n e r , 8 6 T . C . 1 1 0 , 1 1 2 ( 1 9 8 6 ) . D i s m i s s a l o f a - 9 - c a s e i s a s a n c t i o n r e s t i n g i n t h e d i s c r e t i o n o f t h e t r i a l c o u r t . S e e L e v y v . C o m m i s s i o n e r , 8 7 T . C . 7 9 4 , 8 0 3 ( 1 9 8 6 ) . A s s e t f o r t h a b o v e , p e t i t i o n e r h a s c o n s i s t e n t l y f a i l e d t o c o o p e r a t e w i t h r e s p o n d e n t o r t h e C o u r t i n a n a t t e m p t t o e i t h e r r e a c h a s e t t l e m e n t o r t o p r e p a r e p r o p e r l y f o r t r i a l . P e t i t i o n e r ' s t a c t i c s o f d e l a y a n d f a i l u r e t o c o o p e r a t e h a v e m a d e i t i m p o s s i b l e f o r r e s p o n d e n t t o c o n d u c t n e g o t i a t i o n s o r o t h e r w i s e p r o c e e d w i t h t h i s c a s e . A c c o r d i n g l y , w e g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r f a i l u r e t o p r o p e r l y p r o s e c u t e a n d d e n y p e t i t i o n e r ' s m o t i o n t o c o n t i n u e . T h e r e f o r e , r e s p o n d e n t p r e v a i l s o n t h e r e m a i n i n g i s s u e s a n d t h e a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y . A n a p p r o p r i a t e o r d e r a n d d e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d .