TAX COURT OPINION

Case: Richard H. & Tammy J. Frank
Docket Number: 3659-01L
Judge: Chiechi
Opinion Type: memo
Filed: 03/26/2003
Pages: 9

T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 8 8 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T R I C H A R D H . F R A N K A N D T A M M Y J . F R A N K , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 3 6 5 9 - 0 1 L . F i l e d M a r c h 2 6 , 2 0 0 3 . R i c h a r d H . F r a n k a n d T a m m y J . F r a n k , p r o s e s e . W e n d y S . H a r r i s , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N C H I E C H I , J u d g e : T h i s c a s e i s b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n - d e n t ' s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t ( r e s p o n d e n t ' s m o t i o n ) . W e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n . B a c k g r o u n d T h e r e c o r d e s t a b l i s h e s a n d / o r t h e p a r t i e s d o n o t d i s p u t e t h e - 2 - 1 P e t i t i o n e r s ' a t t a c h m e n t t o t h e i r 1 9 9 7 j o i n t r e t u r n i s v e r y s i m i l a r t o t h e d o c u m e n t s t h a t c e r t a i n o t h e r t a x p a y e r s w i t h c a s e s i n t h e C o u r t a t t a c h e d t o t h e i r t a x r e t u r n s . S e e , e . g . , C o p e l a n d v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 4 6 ; S m i t h v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 4 5 . f o l l o w i n g . P e t i t i o n e r s r e s i d e d i n L a s V e g a s , N e v a d a , a t t h e t i m e t h e y f i l e d t h e p e t i t i o n i n t h i s c a s e . O n o r b e f o r e A p r i l 1 , 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r s f i l e d j o i n t l y a F e d e r a l i n c o m e t a x ( t a x ) r e t u r n f o r t h e i r t a x a b l e y e a r 1 9 9 7 ( 1 9 9 7 j o i n t r e t u r n ) . I n t h e i r 1 9 9 7 j o i n t r e t u r n , p e t i t i o n e r s r e p o r t e d t o t a l i n c o m e o f $ 0 , t o t a l t a x o f $ 0 , a n d c l a i m e d a r e f u n d o f $ 5 , 8 3 9 . 5 6 o f t a x w i t h h e l d . P e t i t i o n e r s a t t a c h e d t o t h e i r 1 9 9 7 j o i n t r e t u r n F o r m W - 2 , W a g e a n d T a x S t a t e m e n t , r e p o r t i n g w a g e s , t i p s , a n d o t h e r c o m p e n s a t i o n o f $ 7 8 , 5 5 6 . 1 4 a n d t w o F o r m s 1 0 9 9 - M I S C , M i s c e l l a n e o u s I n c o m e , r e p o r t i n g o t h e r i n c o m e t o t a l i n g $ 7 , 6 0 0 . P e t i t i o n e r s a l s o a t t a c h e d a d o c u m e n t t o t h e i r 1 9 9 7 j o i n t r e t u r n ( p e t i t i o n e r s ' a t t a c h m e n t t o t h e i r 1 9 9 7 j o i n t r e t u r n ) t h a t c o n t a i n e d s t a t e m e n t s , c o n t e n t i o n s , a n d a r g u m e n t s t h a t t h e C o u r t f i n d s t o b e f r i v o l o u s a n d / o r g r o u n d l e s s . 1 O n O c t o b e r 7 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t a p p l i e d a p a y m e n t o f $ 3 5 . 9 6 t o p e t i t i o n e r s ' a c c o u n t w i t h r e s p e c t t o t h e i r t a x a b l e y e a r 1 9 9 7 . O n N o v e m b e r 1 7 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t i s s u e d t o p e t i t i o n e r s a n o t i c e o f d e f i c i e n c y ( n o t i c e ) w i t h r e s p e c t t o t h e i r t a x a b l e y e a r 1 9 9 7 , w h i c h t h e y r e c e i v e d . I n t h a t n o t i c e , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a d e f i c i e n c y i n , a n d a n a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y u n d e r s e c t i o n - 3 - 2 A l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t a t a l l r e l e v a n t t i m e s . A l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . 3 P e t i t i o n e r s ' F e b r u a r y 1 2 , 2 0 0 0 l e t t e r i s v e r y s i m i l a r t o t h e l e t t e r s t h a t c e r t a i n o t h e r t a x p a y e r s w i t h c a s e s i n t h e C o u r t s e n t t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e i n r e s p o n s e t o t h e n o t i c e s i s s u e d t o t h e m . S e e , e . g . , C o p e l a n d v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a ; S m i t h v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a . 6 6 6 2 ( a ) 2 o n , p e t i t i o n e r s ' t a x f o r t h a t y e a r i n t h e r e s p e c t i v e a m o u n t s o f $ 1 5 , 4 4 7 a n d $ 1 , 9 2 1 . 4 9 . P e t i t i o n e r s d i d n o t f i l e a p e t i t i o n i n t h e C o u r t w i t h r e s p e c t t o t h e n o t i c e r e l a t i n g t o t h e i r t a x a b l e y e a r 1 9 9 7 . I n s t e a d , o n F e b r u a r y 1 2 , 2 0 0 0 , i n r e s p o n s e t o t h e n o t i c e , p e t i - t i o n e r s s e n t a l e t t e r ( p e t i t i o n e r s ' F e b r u a r y 1 2 , 2 0 0 0 l e t t e r ) t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e t h a t c o n t a i n e d s t a t e m e n t s , c o n t e n - t i o n s , a r g u m e n t s , a n d r e q u e s t s t h a t t h e C o u r t f i n d s t o b e f r i v o - l o u s a n d / o r g r o u n d l e s s . 3 O n M a y 8 , 2 0 0 0 , r e s p o n d e n t a s s e s s e d p e t i t i o n e r s ' t a x , a s w e l l a s a p e n a l t y a n d i n t e r e s t a s p r o v i d e d b y l a w , f o r t h e i r t a x a b l e y e a r 1 9 9 7 . ( W e s h a l l r e f e r t o a n y s u c h u n p a i d a s s e s s e d a m o u n t s , a s w e l l a s i n t e r e s t a s p r o v i d e d b y l a w a c c r u e d a f t e r M a y 8 , 2 0 0 0 , a s p e t i t i o n e r s ' u n p a i d l i a b i l i t y f o r 1 9 9 7 . ) R e s p o n d e n t i s s u e d t o p e t i t i o n e r s t h e n o t i c e a n d d e m a n d f o r p a y m e n t r e q u i r e d b y s e c t i o n 6 3 0 3 ( a ) w i t h r e s p e c t t o p e t i t i o n e r s ' u n p a i d l i a b i l i t y f o r 1 9 9 7 . O n A u g u s t 1 7 , 2 0 0 0 , r e s p o n d e n t i s s u e d t o p e t i t i o n e r s a f i n a l n o t i c e o f i n t e n t t o l e v y a n d n o t i c e o f y o u r r i g h t t o a h e a r i n g - 4 - 4 P e t i t i o n e r s ' a t t a c h m e n t t o F o r m 1 2 1 5 3 c o n t a i n e d s t a t e m e n t s , c o n t e n t i o n s , a r g u m e n t s , a n d r e q u e s t s t h a t a r e s i m i l a r t o t h e s t a t e m e n t s , c o n t e n t i o n s , a r g u m e n t s , a n d r e q u e s t s c o n t a i n e d i n t h e a t t a c h m e n t s t o F o r m s 1 2 1 5 3 f i l e d w i t h t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e b y c e r t a i n o t h e r t a x p a y e r s w i t h c a s e s i n t h e C o u r t . S e e , e . g . , C o p e l a n d v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a ; S m i t h v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a . ( n o t i c e o f i n t e n t t o l e v y ) w i t h r e s p e c t t o t h e i r t a x a b l e y e a r 1 9 9 7 . O n o r a b o u t S e p t e m b e r 1 3 , 2 0 0 0 , i n r e s p o n s e t o t h e n o t i c e o f i n t e n t t o l e v y , p e t i t i o n e r s f i l e d F o r m 1 2 1 5 3 , R e q u e s t f o r a C o l l e c t i o n D u e P r o c e s s H e a r i n g ( F o r m 1 2 1 5 3 ) , a n d r e q u e s t e d a h e a r i n g w i t h r e s p o n d e n t ' s A p p e a l s O f f i c e ( A p p e a l s O f f i c e ) . P e t i t i o n e r s a t t a c h e d a d o c u m e n t t o t h e i r F o r m 1 2 1 5 3 ( p e t i t i o n e r s ' a t t a c h m e n t t o F o r m 1 2 1 5 3 ) t h a t c o n t a i n e d s t a t e m e n t s , c o n t e n t i o n s , a r g u m e n t s , a n d r e q u e s t s t h a t t h e C o u r t f i n d s t o b e f r i v o l o u s a n d / o r g r o u n d l e s s . 4 O n D e c e m b e r 7 , 2 0 0 0 , r e s p o n d e n t ' s A p p e a l s o f f i c e r ( A p p e a l s o f f i c e r ) s e n t a l e t t e r t o p e t i t i o n e r R i c h a r d H . F r a n k ( M r . F r a n k ) a n d a s e p a r a t e l e t t e r t o p e t i t i o n e r T a m m y J . F r a n k ( M s . F r a n k ) . ( W e s h a l l r e f e r c o l l e c t i v e l y t o t h o s e t w o l e t t e r s a s t h e A p p e a l s o f f i c e r ' s D e c e m b e r 7 , 2 0 0 0 l e t t e r s ) . T h o s e l e t t e r s s t a t e d i n p e r t i n e n t p a r t : I h a v e r e c e i v e d y o u r r e q u e s t f o r a D u e P r o c e s s H e a r i n g . Y o u d i s a g r e e w i t h C o l l e c t i o n ' s p r o p o s e d i n t e n t t o l e v y ; y o u s t a t e i n y o u r F o r m 1 2 1 5 3 , . . . " I a m c h a l l e n g i n g t h e a p p r o p r i a t e n e s s o f ( t h e ) c o l l e c t i o n a c t i o n a s s p e c i f i e d i n 6 3 3 0 ( c ) ( 2 ) ( A ) ( i i ) s i n c e t h e I R S d e n i e d a l l m y r e q u e s t s f o r t h e i n i t i a l e x a m i n a t i o n s a n d i n t e r v i e w s a s p r o v i d e d f o r i n P u b l i c a t i o n s 1 & 5 . [ s i c ] I h a v e e n c l o s e d a c o p y o f y o u r t r a n s c r i p t , w h i c h s u p - p o r t s t h e v a l i d i t y o f t h e a s s e s s m e n t . - 5 - 5 M s . F r a n k d i d n o t p a r t i c i p a t e i n t h e t e l e p h o n i c A p p e a l s O f f i c e h e a r i n g h e l d o n D e c . 2 0 , 2 0 0 0 . * * * * * * * A s t a t u t o r y n o t i c e o f d e f i c i e n c y w a s i s s u e d t o y o u r l a s t k n o w n a d d r e s s o n N o v e m b e r 1 7 , 1 9 9 9 f o r 1 9 9 7 b u t y o u f a i l e d t o a c t u p o n t h i s s t a t u t o r y n o t i c e . Y o u f a i l e d t o p e t i t i o n t h e U n i t e d S t a t e s T a x C o u r t f o r r e d e t e r m i n a t i o n . T h u s , u n d e r I R C § 6 3 3 0 ( c ) ( 2 ) ( B ) , y o u a r e p r e c l u d e d f r o m c h a l l e n g i n g t h e u n d e r l y i n g l i a b i l i t y f o r 1 9 9 7 b e c a u s e y o u h a d a p r e v i o u s o p p o r t u n i t y t o d i s p u t e s u c h l i a b i l i t y . * * * I h a v e s c h e d u l e d a t e l e p h o n i c c o n f e r e n c e f o r W e d n e s d a y , D e c e m b e r 2 0 , 2 0 0 0 a t 1 : 0 0 p . m . M S T . * * * * * * * * * * I f y o u h a v e a n y q u e s t i o n s , y o u m a y c o n t a c t m e a t t h e t e l e p h o n e n u m b e r s h o w n a b o v e a n y t i m e b e f o r e y o u r s c h e d u l e d h e a r i n g . P e t i t i o n e r s d i d n o t r e s p o n d t o t h e A p p e a l s o f f i c e r ' s D e c e m - b e r 7 , 2 0 0 0 l e t t e r s . N o r d i d p e t i t i o n e r s a d v i s e t h e A p p e a l s o f f i c e r t h a t t h e y o b j e c t e d t o t h e t e l e p h o n i c h e a r i n g s c h e d u l e d o n D e c e m b e r 2 0 , 2 0 0 0 , a n d w a n t e d a f a c e - t o - f a c e h e a r i n g . O n D e c e m b e r 2 0 , 2 0 0 0 , t h e A p p e a l s o f f i c e r h e l d a t e l e p h o n i c A p p e a l s O f f i c e h e a r i n g w i t h M r . F r a n k w i t h r e s p e c t t o t h e n o t i c e o f i n t e n t t o l e v y . 5 P r i o r t o t h e A p p e a l s O f f i c e h e a r i n g , t h e A p p e a l s o f f i c e r g a v e p e t i t i o n e r s a l i t e r a l t r a n s c r i p t o f a c c o u n t ( s o - c a l l e d M F T R A X ) w i t h r e s p e c t t o t h e i r t a x a b l e y e a r 1 9 9 7 . O n F e b r u a r y 1 3 , 2 0 0 1 , t h e A p p e a l s O f f i c e i s s u e d a n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n c o n c e r n i n g c o l l e c t i o n a c t i o n ( s ) u n d e r s e c t i o n 6 3 2 0 a n d / o r 6 3 3 0 ( n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n ) t o M r . F r a n k a n d a s e p a r a t e ! ! ! - 6 - n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n t o M s . F r a n k . ( W e s h a l l r e f e r c o l l e c - t i v e l y t o t h o s e t w o n o t i c e s a s p e t i t i o n e r s ' n o t i c e s o f d e t e r m i n a - t i o n ) . A n a t t a c h m e n t t o e a c h s u c h n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n s t a t e d : T h e S e c r e t a r y h a s p r o v i d e d s u f f i c i e n t v e r i f i c a t i o n t h a t t h e r e q u i r e m e n t s o f a n y a p p l i c a b l e l a w o r a d m i n i s t r a t i v e p r o c e d u r e h a v e b e e n m e t . Y o u r r e q u e s t f o r a h e a r i n g w i t h A p p e a l s w a s m a d e u n d e r I R C § 6 3 3 0 t o p r e v e n t a p p r o p r i a t e c o l l e c t i o n a c t i o n . Y o u f i l e d y o u r 1 9 9 7 t a x r e t u r n , r e p o r t e d z e r o i n c o m e a n d c l a i m e d a $ 5 , 8 3 9 . 5 6 r e f u n d . Y o u w e r e i s s u e d a S t a t u t o r y N o t i c e o f D e f i c i e n c y f o r 1 9 9 7 o n N o v e m b e r 1 7 , 1 9 9 9 a n d g i v e n t h e o p p o r t u - n i t y t o d i s p u t e t h e l i a b i l i t y w i t h t h e U n i t e d S t a t e s T a x C o u r t ; y o u f a i l e d t o d o s o . A t e l e - p h o n e [ s i c ] h e a r i n g w a s h e l d w i t h y o u o n D e c e m b e r 2 0 , 2 0 0 0 t o d i s c u s s a l t e r n a t i v e c o l l e c t i o n p r o p o s - a l s f o r 1 9 9 7 . Y o u f a i l e d t o d i s c u s s o r m a k e a n y a l t e r n a t i v e c o l l e c t i o n p r o p o s a l s f o r 1 9 9 7 . W i t h o u t f u r t h e r c o o p e r a t i o n , i t i s A p p e a l s d e c i - s i o n t h a t t h e p r o p o s e d c o l l e c t i o n a c t i o n b a l a n c e s t h e n e e d f o r e f f i c i e n t c o l l e c t i o n o f t a x e s w i t h t h e t a x p a y e r ' s [ s i c ] l e g i t i m a t e c o n c e r n t h a t a n y c o l l e c t i o n a c t i o n b e n o m o r e i n t r u s i v e t h a n n e c e s - s a r y . D i s c u s s i o n T h e C o u r t m a y g r a n t s u m m a r y j u d g m e n t w h e r e t h e r e i s n o g e n u i n e i s s u e o f m a t e r i a l f a c t a n d a d e c i s i o n m a y b e r e n d e r e d a s a m a t t e r o f l a w . R u l e 1 2 1 ( b ) ; S u n d s t r a n d C o r p . v . C o m m i s s i o n e r , 9 8 T . C . 5 1 8 , 5 2 0 ( 1 9 9 2 ) , a f f d . 1 7 F . 3 d 9 6 5 ( 7 t h C i r . 1 9 9 4 ) . W e c o n c l u d e t h a t t h e r e a r e n o g e n u i n e i s s u e s o f m a t e r i a l f a c t r e g a r d i n g t h e q u e s t i o n s r a i s e d i n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n . W h e r e , a s i s t h e c a s e h e r e , t h e v a l i d i t y o f t h e u n d e r l y i n g - 7 - 6 T h e s t a t e m e n t s , c o n t e n t i o n s , a r g u m e n t s , a n d r e q u e s t s s e t f o r t h i n p e t i t i o n e r s ' r e s p o n s e a r e s i m i l a r t o t h e s t a t e m e n t s , c o n t e n t i o n s , a r g u m e n t s , a n d r e q u e s t s s e t f o r t h i n r e s p o n s e s b y c e r t a i n o t h e r t a x p a y e r s w i t h c a s e s i n t h e C o u r t t o m o t i o n s f o r s u m m a r y j u d g m e n t a n d t o i m p o s e a p e n a l t y u n d e r s e c . 6 6 7 3 f i l e d b y t h e C o m m i s s i o n e r o f I n t e r n a l R e v e n u e i n s u c h o t h e r c a s e s . S e e , e . g . , S m i t h v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 4 5 . t a x l i a b i l i t y i s n o t p r o p e r l y p l a c e d a t i s s u e , t h e C o u r t w i l l r e v i e w t h e d e t e r m i n a t i o n o f t h e C o m m i s s i o n e r o f I n t e r n a l R e v e n u e f o r a b u s e o f d i s c r e t i o n . S e g o v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 4 T . C . 6 0 4 , 6 1 0 ( 2 0 0 0 ) ; G o z a v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 4 T . C . 1 7 6 , 1 8 1 - 1 8 2 ( 2 0 0 0 ) . A s w a s t r u e o f p e t i t i o n e r s ' a t t a c h m e n t t o t h e i r 1 9 9 7 j o i n t r e t u r n , p e t i t i o n e r s ' F e b r u a r y 1 2 , 2 0 0 0 l e t t e r , a n d p e t i t i o n e r s ' a t t a c h m e n t t o F o r m 1 2 1 5 3 , p e t i t i o n e r s ' r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n ( p e t i t i o n e r s ' r e s p o n s e ) c o n t a i n s s t a t e m e n t s , c o n t e n t i o n s , a r g u m e n t s , a n d r e q u e s t s t h a t t h e C o u r t f i n d s t o b e f r i v o l o u s a n d / o r g r o u n d l e s s . 6 B a s e d u p o n o u r e x a m i n a t i o n o f t h e e n t i r e r e c o r d b e f o r e u s , w e f i n d t h a t r e s p o n d e n t d i d n o t a b u s e r e s p o n d e n t ' s d i s c r e t i o n i n d e t e r m i n i n g t o p r o c e e d w i t h t h e c o l l e c t i o n a c t i o n a s d e t e r m i n e d i n p e t i t i o n e r s ' n o t i c e s o f d e t e r m i n a t i o n w i t h r e s p e c t t o p e t i - t i o n e r s ' t a x a b l e y e a r 1 9 9 7 . A l t h o u g h r e s p o n d e n t d o e s n o t a s k t h e C o u r t t o i m p o s e a p e n a l t y o n p e t i t i o n e r s u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) , t h e C o u r t w i l l s u a s p o n t e d e t e r m i n e w h e t h e r t o i m p o s e s u c h a p e n a l t y . S e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) a u t h o r i z e s t h e C o u r t t o r e q u i r e a t a x p a y e r t o p a y t o t h e U n i t e d S t a t e s a p e n a l t y i n a n a m o u n t n o t t o e x c e e d $ 2 5 , 0 0 0 - 8 - 7 W e s h a l l a d d r e s s p e t i t i o n e r s ' a l l e g a t i o n i n t h e p e t i t i o n t h a t t h e y " d i d n o t r e c e i v e t h e C o l l e c t i o n D u e P r o c e s s H e a r i n g R e q u i r e d b y I n t e r n a l R e v e n u e C o d e S e c t i o n 6 3 3 0 " . T h a t i s b e - c a u s e , a c c o r d i n g t o p e t i t i o n e r s , " T h e t e l e p h o n e [ s i c ] h e a r i n g d i d n o t m e e t t h e r e q u i r e m e n t s o f t h e l a w " a s t h e y w e r e e n t i t l e d t o a " f a c e t o f a c e h e a r i n g a s r e q u i r e d b y l a w " . T h e r e c o r d e s t a b - l i s h e s t h a t t h e A p p e a l s o f f i c e r s c h e d u l e d a n A p p e a l s O f f i c e t e l e p h o n i c h e a r i n g f o r D e c . 2 0 , 2 0 0 0 . T h e r e c o r d a l s o e s t a b - ( c o n t i n u e d . . . ) w h e n e v e r i t a p p e a r s t o t h e C o u r t , i n t e r a l i a , t h a t a p r o c e e d i n g b e f o r e i t w a s i n s t i t u t e d o r m a i n t a i n e d p r i m a r i l y f o r d e l a y , s e c . 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) ( A ) , o r t h a t t h e t a x p a y e r ' s p o s i t i o n i n s u c h a p r o c e e d - i n g i s f r i v o l o u s o r g r o u n d l e s s , s e c . 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) ( B ) . I n P i e r s o n v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 5 T . C . 5 7 6 , 5 8 1 ( 2 0 0 0 ) , w e i s s u e d a n u n e q u i v o c a l w a r n i n g t o t a x p a y e r s c o n c e r n i n g t h e i m p o s i - t i o n o f a p e n a l t y u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) o n t h o s e t a x p a y e r s w h o a b u s e t h e p r o t e c t i o n s a f f o r d e d b y s e c t i o n s 6 3 2 0 a n d 6 3 3 0 b y i n s t i t u t i n g o r m a i n t a i n i n g a c t i o n s u n d e r t h o s e s e c t i o n s p r i m a r i l y f o r d e l a y o r b y t a k i n g f r i v o l o u s o r g r o u n d l e s s p o s i t i o n s i n s u c h a c t i o n s . I n t h e i n s t a n t c a s e , p e t i t i o n e r s a d v a n c e , w e b e l i e v e p r i m a r - i l y f o r d e l a y , f r i v o l o u s a n d / o r g r o u n d l e s s c o n t e n t i o n s , a r g u - m e n t s , a n d r e q u e s t s , t h e r e b y c a u s i n g t h e C o u r t t o w a s t e i t s l i m i t e d r e s o u r c e s . W e s h a l l i m p o s e a p e n a l t y o n p e t i t i o n e r s p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) i n t h e a m o u n t o f $ 3 , 5 0 0 . W e h a v e c o n s i d e r e d a l l o f p e t i t i o n e r s ' c o n t e n t i o n s , a r g u - m e n t s , a n d r e q u e s t s t h a t a r e n o t d i s c u s s e d h e r e i n , a n d w e f i n d t h e m t o b e w i t h o u t m e r i t a n d / o r i r r e l e v a n t . 7 - 9 - 7 ( . . . c o n t i n u e d ) l i s h e s t h a t p e t i t i o n e r s n e v e r a d v i s e d t h e A p p e a l s o f f i c e r t h a t t h e y o b j e c t e d t o t h e t e l e p h o n i c h e a r i n g s c h e d u l e d f o r t h a t d a t e a n d r e q u e s t e d a f a c e - t o - f a c e h e a r i n g . I n f a c t , n e i t h e r M r . F r a n k n o r M s . F r a n k r e s p o n d e d t o t h e A p p e a l s o f f i c e r ' s D e c e m b e r 7 , 2 0 0 0 l e t t e r s s c h e d u l i n g a t e l e p h o n i c h e a r i n g . A l t h o u g h t h e r e c o r d d o e s n o t d i s c l o s e w h y M s . F r a n k d i d n o t p a r t i c i p a t e i n t h e t e l e p h o n i c h e a r i n g s c h e d u l e d b y t h e A p p e a l s o f f i c e r , M r . F r a n k p a r t i c i p a t e d i n t h a t h e a r i n g . O n t h e r e c o r d b e f o r e u s , w e r e j e c t a n y c o n t e n t i o n o f p e t i t i o n e r s t h a t s e c . 6 3 3 0 e n t i t l e d t h e m t o a f a c e - t o - f a c e h e a r i n g i n t h e i n s t a n t c a s e . O n t h e r e c o r d b e f o r e u s , w e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n o r d e r g r a n t i n g r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a n d d e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r r e s p o n d e n t .