TAX COURT OPINION

Case: George N. Seman
Docket Number: 7195-00S
Judge: Goldberg
Opinion Type: summary
Filed: 12/17/2001
Pages: 4

T . C . S u m m a r y O p i n i o n 2 0 0 1 - 1 8 6 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T G E O R G E N . S E M A N , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 7 1 9 5 - 0 0 S . F i l e d D e c e m b e r 1 7 , 2 0 0 1 . G e o r g e N . S e m a n , p r o s e . R i c h a r d A . S t o n e , f o r r e s p o n d e n t . G O L D B E R G , S p e c i a l T r i a l J u d g e : T h i s c a s e w a s h e a r d p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 7 4 6 3 o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t a t t h e t i m e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d . T h e d e c i s i o n t o b e e n t e r e d i s n o t r e v i e w a b l e b y a n y o t h e r c o u r t , a n d t h i s o p i n i o n s h o u l d n o t b e c i t e d a s a u t h o r i t y . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , s u b s e q u e n t s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r i n i s s u e . R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a d e f i c i e n c y i n p e t i t i o n e r ' s F e d e r a l - 2 - 1 P e t i t i o n e r c o n c e d e s t h a t h e f a i l e d t o i n c l u d e $ 9 3 o f c a p i t a l g a i n d i v i d e n d s a n d $ 7 1 o f o r d i n a r y d i v i d e n d s r e c e i v e d f r o m t h e F i d e l i t y - E q u i t y I n c o m e F u n d . i n c o m e t a x o f $ 7 2 7 f o r t h e t a x a b l e y e a r 1 9 9 7 . A f t e r c o n c e s s i o n s b y p e t i t i o n e r , 1 t h e s o l e i s s u e f o r d e c i s i o n i s w h e t h e r p e t i t i o n e r ' s S c h e d u l e C , P r o f i t o r L o s s f r o m B u s i n e s s , n e t p r o f i t i s s u b j e c t t o s e l f - e m p l o y m e n t t a x . S o m e o f t h e f a c t s h a v e b e e n s t i p u l a t e d a n d a r e s o f o u n d . T h e s t i p u l a t i o n o f f a c t s a n d t h e a t t a c h e d e x h i b i t s a r e i n c o r p o r a t e d h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e . A t t h e t i m e o f f i l i n g t h e p e t i t i o n , p e t i t i o n e r r e s i d e d i n B r a n d y w i n e , M a r y l a n d . P e t i t i o n e r w a s 6 7 y e a r s o l d d u r i n g t h e y e a r i n i s s u e . S i n c e 1 9 7 7 , a n d i n c l u d i n g t h e y e a r i n i s s u e , p e t i t i o n e r h a s b e e n i n t h e b u s i n e s s o f o p e r a t i n g a d u m p t r u c k a s a n i n d e p e n d e n t c o n t r a c t o r . I n 1 9 9 7 , p e t i t i o n e r c o n t r a c t e d h i s s e r v i c e s t o a c o m p a n y t h a t w a s h e d a n d s o l d s a n d a n d g r a v e l . P a y m e n t s w e r e m a d e t o p e t i t i o n e r b a s e d o n t h e n u m b e r o f l o a d s c a r r i e d . P e t i t i o n e r w a s a l s o i n t h e m i l i t a r y f o r a p p r o x i m a t e l y 2 1 y e a r s . D u r i n g t h e y e a r i n i s s u e , p e t i t i o n e r w a s r e t i r e d f r o m m i l i t a r y s e r v i c e a n d w a s r e c e i v i n g a m i l i t a r y p e n s i o n a n d S o c i a l S e c u r i t y b e n e f i t s . P e t i t i o n e r t i m e l y f i l e d h i s i n c o m e t a x r e t u r n f o r t h e t a x a b l e y e a r 1 9 9 7 r e p o r t i n g $ 5 , 4 0 0 i n S c h e d u l e C i n c o m e f r o m h i s b u s i n e s s a s a n i n d e p e n d e n t c o n t r a c t o r . P e t i t i o n e r a l s o r e p o r t e d t a x a b l e p e n s i o n s a n d a n n u i t i e s o f $ 1 1 , 9 6 6 . 4 0 . - 3 - I n a n o t i c e o f d e f i c i e n c y r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h a t p e t i t i o n e r ' s S c h e d u l e C i n c o m e w a s s u b j e c t t o s e l f - e m p l o y m e n t t a x f o r t h e 1 9 9 7 t a x y e a r . P e t i t i o n e r c o n t e n d s t h a t h e s h o u l d n o t h a v e t o p a y s e l f - e m p l o y m e n t t a x s i n c e h e w i l l n o t g a i n a n y a d d i t i o n a l b e n e f i t f r o m p a y i n g s e l f - e m p l o y m e n t t a x w h i l e h e i s r e c e i v i n g a m i l i t a r y p e n s i o n a n d S o c i a l S e c u r i t y b e n e f i t s . S e c t i o n 1 4 0 1 i m p o s e s a t a x o n a n i n d i v i d u a l ' s s e l f - e m p l o y m e n t i n c o m e . S e l f - e m p l o y m e n t i n c o m e i s d e f i n e d a s " n e t e a r n i n g s f r o m s e l f - e m p l o y m e n t " . S e c . 1 4 0 2 ( b ) . T h e t e r m " n e t e a r n i n g s f r o m s e l f - e m p l o y m e n t " i s d e f i n e d a s a n i n d i v i d u a l ' s g r o s s i n c o m e f r o m a t r a d e o r b u s i n e s s c a r r i e d o n b y s u c h i n d i v i d u a l l e s s t h e d e d u c t i o n s a t t r i b u t a b l e t o s u c h t r a d e o r b u s i n e s s . S e c . 1 4 0 2 ( a ) . P e t i t i o n e r r e p o r t e d g r o s s r e c e i p t s o f $ 5 2 , 3 4 2 . 5 0 o n h i s S c h e d u l e C . H e d e d u c t e d t o t a l b u s i n e s s e x p e n s e s o f $ 4 6 , 9 4 2 . 5 0 r e s u l t i n g i n a n e t p r o f i t o f $ 5 , 4 0 0 . R e s p o n d e n t d o e s n o t c o n t e s t t h e a m o u n t o f p e t i t i o n e r ' s g r o s s r e c e i p t s o r e x p e n s e s . T h e l a w i s c l e a r i n t h i s c a s e . T h e r e i s n o e x c e p t i o n t o t h e s e l f - e m p l o y m e n t t a x p r o v i s i o n s o f t h e C o d e t h a t w i l l p r o v i d e p e t i t i o n e r r e l i e f f r o m s e l f - e m p l o y m e n t t a x l i a b i l i t y . A l t h o u g h p e t i t i o n e r f e e l s t h a t i t i s " u n f a i r " t h a t h e s h o u l d p a y s e l f - e m p l o y m e n t t a x w h e n i t w i l l n o t a d d t o h i s i n d i v i d u a l b e n e f i t , h e i s b o u n d b y t h e l a w a s i t i s w r i t t e n b y C o n g r e s s . T h e p o w e r t o l e g i s l a t e i s e x c l u s i v e l y t h e p o w e r o f C o n g r e s s a n d - 4 - n o t o f t h i s C o u r t . I s e l i n v . U n i t e d S t a t e s , 2 7 0 U . S . 2 4 5 , 2 5 0 ( 1 9 2 6 ) . U p o n t h e b a s i s o f t h e r e c o r d , w e c o n c l u d e t h a t p e t i t i o n e r r e c e i v e d s e l f - e m p l o y m e n t n e t e a r n i n g s , a n d , a c c o r d i n g l y , i s s u b j e c t t o s e l f - e m p l o y m e n t t a x . R e s p o n d e n t i s s u s t a i n e d o n t h i s i s s u e . R e v i e w e d a n d a d o p t e d a s t h e r e p o r t o f t h e S m a l l T a x C a s e D i v i s i o n . D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r r e s p o n d e n t .