TAX COURT OPINION

Case: Deschutes Road Trust; Robert Hogue, Trustee
Docket Number: 3295-02S
Judge: Armen
Opinion Type: summary
Filed: 01/14/2003
Pages: 10

1 U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e , a s a m e n d e d , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . T . C . S u m m a r y O p i n i o n 2 0 0 3 - 4 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T D E S C H U T E S R O A D T R U S T , R O B E R T H O G U E , T R U S T E E , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 3 2 9 5 - 0 2 S . F i l e d J a n u a r y 1 4 , 2 0 0 3 . J e r e m y L . M c P h e r s o n a n d M e l i n d a G . W i l l i a m s , f o r r e s p o n d e n t . A R M E N , S p e c i a l T r i a l J u d g e : T h i s c a s e w a s h e a r d p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 7 4 6 3 . 1 T h e d e c i s i o n t o b e e n t e r e d i s n o t r e v i e w a b l e b y a n y o t h e r c o u r t , a n d t h i s o p i n i o n s h o u l d n o t b e c i t e d a s a u t h o r i t y . - 2 - 2 U s e o f t h e t e r m s " t r u s t " a n d " t r u s t e e " ( a n d t h e i r d e r i v a t i v e s ) a r e i n t e n d e d f o r n a r r a t i v e c o n v e n i e n c e o n l y . T h u s , n o i n f e r e n c e s h o u l d b e d r a w n f r o m o u r u s e o f s u c h t e r m s r e g a r d i n g a n y l e g a l s t a t u s o r r e l a t i o n s h i p . T h i s m a t t e r i s b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n , a s s u p p l e m e n t e d . R e s p o n d e n t m a i n t a i n s t h a t t h e p e t i t i o n w a s n o t f i l e d b y a t r u s t e e a u t h o r i z e d t o b r i n g s u i t o n b e h a l f o f D e s c h u t e s R o a d T r u s t ( D e s c h u t e s ) . 2 D e s c h u t e s o p p o s e s r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s . A s d i s c u s s e d i n d e t a i l b e l o w , w e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n , a s s u p p l e m e n t e d . B a c k g r o u n d A . N o t i c e o f D e f i c i e n c y R e s p o n d e n t i s s u e d a n o t i c e o f d e f i c i e n c y t o D e s c h u t e s d e t e r m i n i n g d e f i c i e n c i e s i n i t s F e d e r a l i n c o m e t a x e s a n d a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t i e s u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) a s f o l l o w s : Y e a r D e f i c i e n c y A c c u r a c y - r e l a t e d P e n a l t y 1 9 9 7 $ 1 4 , 0 2 8 $ 2 , 8 0 5 1 9 9 8 1 3 , 9 8 3 2 , 7 9 7 T h e d e f i c i e n c i e s i n i n c o m e t a x e s a r e b a s e d o n t h e d i s a l l o w a n c e o f d e d u c t i o n s c l a i m e d b y D e s c h u t e s o n S c h e d u l e s E , S u p p l e m e n t a l I n c o m e a n d L o s s . I n t h i s r e g a r d , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h a t t h e d e d u c t i o n s : a r e d i s a l l o w e d b e c a u s e y o u f a i l e d t o e s t a b l i s h t h e a m o u n t i f a n y , t h a t w a s p a i d d u r i n g t h e t a x a b l e y e a r f o r o r d i n a r y a n d n e c e s s a r y b u s i n e s s e x p e n s e s . A n d y o u f a i l e d t o e s t a b l i s h t h e c o s t o r o t h e r b a s i s o f t h e p r o p e r t y c l a i m e d t o h a v e b e e n u s e d i n b u s i n e s s . - 3 - B . P e t i t i o n T h e C o u r t s u b s e q u e n t l y r e c e i v e d a n d f i l e d a p e t i t i o n f o r r e d e t e r m i n a t i o n c h a l l e n g i n g t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y . T h e p e t i t i o n w a s s i g n e d b y R o b e r t H o g u e a s D e s c h u t e s ' s " t r u s t e e " . P a r a g r a p h 4 . o f t h e p e t i t i o n , w h i c h s e t s f o r t h t h e b a s e s o n w h i c h D e s c h u t e s c h a l l e n g e s t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y , a l l e g e s a s f o l l o w s : ( 1 ) T h e D i s t r i c t D i r e c t o r i s s u e d a S t a t u t o r y N o t i c e o f D e f i c i e n c y c l a i m i n g p e t i t i o n e r h a d a t a x l i a b i l i t y w i t h o u t t h e r e b e i n g a s t a t u t o r i l y p r o c e d u r a l c o r r e c t l a w f u l t a x a s s e s s m e n t . ( 2 ) A t t a c h e d t o t h e N o t i c e o f D e f i c i e n c y , I R S F o r m 4 5 4 9 A , i n c o m e t a x e x a m i n a t i o n c h a n g e s , l i n e 1 1 s t a t e s , " T o t a l C o r r e c t e d T a x L i a b i l i t y . " R e s p o n d e n t h a s f a i l e d t o p r o v i d e t h e p e t i t i o n e r s [ s i c ] w i t h t h e i n t e r n a l r e v e n u e c o d e s e c t i o n o r r e g u l a t i o n t h a t w a s u s e d t o c a l c u l a t e t h i s t o t a l c o r r e c t e d t a x l i a b i l i t y . ( 3 ) T h e r e s p o n d e n t h a s f a i l e d t o p r o v i d e t h e p e t i t i o n e r s [ s i c ] w i t h c e r t i f i e d a s s e s s m e n t i n f o r m a t i o n a s p e r I n t e r n a l R e v e n u e R e g u l a t i o n 3 0 1 . 6 2 0 3 - 1 . ( 4 ) R e s p o n d e n t h a s f a i l e d t o i d e n t i f y t h e i n d i v i d u a l w h o w i l l c e r t i f y t o t h e t a x a d j u s t m e n t s t h e d e t e r m i n a t i o n w a s b a s e d o n . T h e r e f o r e , t h e d e f i c i e n c y i s u n e n f o r c e a b l e a s t h e d e t e r m i n a t i o n w a s b a s e d o n u n f o u n d e d e v i d e n c e . ( 5 ) T h e r e c a n b e n o m e a n i n g f u l a d m i n i s t r a t i v e h e a r i n g u n t i l r e s p o n d e n t p r o v i d e s p e t i t i o n e r w i t h t h e a b o v e r e q u e s t e d i n f o r m a t i o n , a n d u n t i l t h a t t i m e , p e t i t i o n e r w i l l d i s a g r e e w i t h a l l o f t h e a l l e g e d T a x L i a b i l i t y . ( 6 ) T h e r e h a s b e e n n o m e a n i n g f u l e x a m i n a t i o n o f b o o k s a n d r e c o r d s t h e r e f o r e w e b e l i e v e t h i s i s a N a k e d A s s e s s m e n t . C . R e s p o n d e n t ' s M o t i o n a n d S u p p l e m e n t R e s p o n d e n t f i l e d a m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . I n t h e m o t i o n , r e s p o n d e n t a s s e r t s t h a t t h i s c a s e s h o u l d b e d i s m i s s e d f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n " o n t h e g r o u n d t h a t t h e p e t i t i o n w a s n o t f i l e d b y a t r u s t e e a u t h o r i z e d t o b r i n g s u i t - 4 - o n b e h a l f o f t h e t r u s t . " U p o n t h e f i l i n g o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s , t h e C o u r t i s s u e d a n O r d e r d i r e c t i n g D e s c h u t e s t o f i l e a n o b j e c t i o n , i f a n y , t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n , t a k i n g i n t o a c c o u n t R u l e 6 0 a n d a t t a c h i n g t o i t s o b j e c t i o n a c o p y o f t h e t r u s t i n s t r u m e n t o r o t h e r d o c u m e n t a t i o n s h o w i n g t h a t t h e p e t i t i o n w a s f i l e d o n b e h a l f o f a f i d u c i a r y l e g a l l y e n t i t l e d t o i n s t i t u t e a c a s e o n D e s c h u t e s ' s b e h a l f . S h o r t l y a f t e r t h e i s s u a n c e o f t h e f o r e g o i n g O r d e r , r e s p o n d e n t f i l e d a S u p p l e m e n t t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s , a t t a c h i n g t h e r e t o c o p i e s o f c e r t a i n d o c u m e n t s t h a t r e s p o n d e n t h a d j u s t r e c e i v e d f r o m R o b e r t H o g u e . T h e C o u r t t h e n e x t e n d e d t h e t i m e w i t h i n w h i c h D e s c h u t e s w a s t o f i l e a n y o b j e c t i o n t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s , a s s u p p l e m e n t e d . D . D e s c h u t e s ' s O b j e c t i o n U l t i m a t e l y , t h e C o u r t r e c e i v e d a n O b j e c t i o n , l e a v e f o r t h e f i l i n g o f w h i c h w a s g r a n t e d , t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s , a s s u p p l e m e n t e d . T h e O b j e c t i o n , w h i c h w a s s i g n e d b y R o b e r t H o g u e , h a s a s i t s c o r e t h e s i s t h a t t h i s c a s e s h o u l d b e : d i s m i s s e d f o r l a c k o f S u b j e c t M a t t e r J u r i s d i c t i o n o n t h e g r o u n d s t h a t t h e N o t i c e o f D e f i c i e n c y i s s u e d b y r e s p o n d e n t w a s i s s u e d o n h e r e s a y [ s i c ] e v i d e n c e . P e t i t i o n e r d e m a n d s t h a t r e s p o n d e n t p r o v i d e c e r t i f i e d f a c t s o r e v i d e n c e o f a s t a t u t o r y c o r r e c t a s s e s s m e n t o r t a x l i a b i l i t y t o s u p p o r t a n y c l a i m e d d e f i c i e n c y . L a c k i n g a s t a t u t o r y c o r r e c t a s s e s s m e n t o r t a x l i a b i l i t y t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y i s n u l l a n d v o i d a n d t h i s c o u r t d o e s n o t h a v e S u b j e c t M a t t e r J u r i s d i c t i o n . - 5 - 3 E . E . S a l e r a , a l s o k n o w n a s E d m o n d E . S a l e r a , h a s a c a s e p e n d i n g b e f o r e t h e C o u r t a s s i g n e d d o c k e t N o . 3 0 5 1 - 0 2 . I t a p p e a r s t h a t t h e l e t t e r s " D . C . " f o l l o w i n g h i s n a m e i n t h e p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t a r e a n a b b r e v i a t i o n f o r d o c t o r o f c h i r o p r a c t i c . T h e O b j e c t i o n a l s o s t a t e s t h a t R o b e r t H o g u e h a s a u t h o r i t y t o r e p r e s e n t t h e t r u s t i n t h i s m a t t e r . A t t a c h e d t o t h e O b j e c t i o n a r e c o p i e s o f t w o p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t s . T h e f i r s t p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t i s d a t e d J a n u a r y 1 , 1 9 9 4 , a n d i t i d e n t i f i e s E . E . S a l e r a D . C . a s t h e " c r e a t o r " 3 o f D e s c h u t e s R o a d T r u s t . T h i s i n s t r u m e n t s t a t e s t h a t t h e t r u s t s h a l l h a v e a t l e a s t t w o t r u s t e e s , a n d i t i d e n t i f i e s a M i c h a e l W e l c h a n d a E d m o n d A . S a l e r a a s t h e t r u s t e e s . T h e " c r e a t o r " o f t h e t r u s t p u r p o r t s t o " s e l e c t a n d a p p o i n t " M i c h a e l W e l c h a s " t h e t r u s t e e " ; M i c h a e l W e l c h t h e n p u r p o r t s t o " s e l e c t a n d a p p o i n t " E d m o n d A . S a l e r a a s " t h e t r u s t e e " , a p o w e r t h a t W e l c h d o e s n o t a p p e a r t o h a v e u n d e r t h e i n s t r u m e n t . I n a d d i t i o n , a l t h o u g h t h e i n s t r u m e n t r e f e r s t o S c h e d u l e s " A " t h r o u g h " D " t h a t " a r e m a d e a p a r t h e r e o f " , n o s u c h s c h e d u l e s a r e a t t a c h e d t o , o r o t h e r w i s e a p a r t o f , t h e i n s t r u m e n t . T h e s e c o n d p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t i s d a t e d J a n u a r y 1 3 , 1 9 9 7 , a n d i t i d e n t i f i e s a C a r o l R u t h e n b e r g ( a l s o i d e n t i f i e d a s C a r o l R u t h e n b u r g ) a s t h e " c r e a t o r " ( o r " s o v e r e i g n c r e a t o r " ) o f D e s c h u t e s R o a d T r u s t a n d R o b e r t H o g u e a s " l e g a l t r u s t e e " ( o r " s o v e r e i g n t r u s t e e " ) . T h e i n s t r u m e n t a l s o s t a t e s t h a t t h e r e n e e d n o t b e m o r e t h a n o n e t r u s t e e . A l t h o u g h t h e i n s t r u m e n t r e f e r s t o - 6 - a n a t t a c h e d E x h i b i t " A " e n u m e r a t i n g " a r t i c l e s o f p e r s o n a l p r o p e r t y " s u b j e c t t o t h e t r u s t , n o s u c h e x h i b i t i s a t t a c h e d . B o t h p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t s r e p r e s e n t t h a t t h e y w e r e e x e c u t e d w i t h i n t h e S t a t e o f C a l i f o r n i a a n d t h a t C a l i f o r n i a S t a t e l a w i s c o n t r o l l i n g . E . R e s p o n d e n t ' s R e s p o n s e A t t h e C o u r t ' s d i r e c t i o n , r e s p o n d e n t f i l e d a R e s p o n s e t o t h e f o r e g o i n g O b j e c t i o n . S i m u l t a n e o u s l y r e s p o n d e n t f i l e d a D e c l a r a t i o n , a t t a c h i n g t h e r e t o ( i n t e r a l i a ) c o p i e s o f F o r m s 1 0 4 1 , U . S . I n c o m e T a x R e t u r n f o r E s t a t e s a n d T r u s t s , f i l e d i n t h e n a m e o f D e s c h u t e s R o a d T r u s t f o r 1 9 9 7 a n d 1 9 9 8 . T h e s e r e t u r n s , w h i c h w e r e e x e c u t e d b y R o b e r t H o g u e o n O c t o b e r 7 , 1 9 9 8 , a n d O c t o b e r 1 5 , 1 9 9 9 , r e s p e c t i v e l y , l i s t t h e d a t e t h e e n t i t y w a s c r e a t e d a s J a n u a r y 1 , 1 9 9 4 , a n d i t s e m p l o y e r i d e n t i f i c a t i o n n u m b e r a s 5 6 - 6 4 5 4 2 6 3 . F . D e s c h u t e s ' s F a i l u r e T o R e p l y A f t e r c o n s i d e r i n g r e s p o n d e n t ' s R e s p o n s e a n d D e c l a r a t i o n , t h e C o u r t d i r e c t e d D e s c h u t e s t o f i l e a r e p l y . D e s c h u t e s f a i l e d t o d o s o . G . O t h e r N o t e w o r t h y D o c u m e n t s A s p r e v i o u s l y m e n t i o n e d , r e s p o n d e n t a t t a c h e d t o t h e S u p p l e m e n t t o h i s m o t i o n t o d i s m i s s c o p i e s o f c e r t a i n d o c u m e n t s t h a t h e h a d j u s t r e c e i v e d f r o m R o b e r t H o g u e . S e e s u p r a C . A l t h o u g h n o n e o f t h e s e d o c u m e n t s i n c l u d e d a p u r p o r t e d t r u s t - 7 - 4 A l t h o u g h t h e " S e c o n d M i n u t e s " a r e n o t d a t e d , t h e " F i r s t M i n u t e s " , " T h i r d M i n u t e s " , " F o u r t h M i n u t e s " , " F i f t h M i n u t e s " , a n d " S i x t h M i n u t e s " a r e a l l d a t e d M a y 1 , 1 9 9 7 . A l s o , w e n o t e t h a t t h e v a r i o u s " M i n u t e s " a r e f o l l o w e d b y a n u n d a t e d d o c u m e n t e n t i t l e d " R e s i g n a t i o n F r o m t h e D e s c h u t e s R o a d T r u s t " t h a t i s e x e c u t e d b y R o b e r t H o g u e . i n s t r u m e n t , t h e d o c u m e n t s d i d i n c l u d e v a r i o u s " M i n u t e s " f o r " D e s c h u t e s R o a d T r u s t , F e d e r a l T a x I d e n t i f i c a t i o n N u m b e r 5 6 - 6 4 5 4 2 6 3 " , a s w e l l a s c e r t a i n , p a r t i a l l y c o m p l e t e d b a n k d o c u m e n t s b e a r i n g t h e s a m e t a x i d e n t i f i c a t i o n n u m b e r . T o t h e e x t e n t t h a t t h e s e " M i n u t e s " a n d b a n k d o c u m e n t s b e a r a d a t e , t h e y a l l p u r p o r t t o b e d a t e d M a y 1 , 1 9 9 7 . A m o n g t h e f o r e g o i n g " M i n u t e s " i s o n e e n t i t l e d " F i r s t M i n u t e s o f t h e D e s c h u t e s R o a d T r u s t " . T h i s d o c u m e n t r e f e r e n c e s a R o b i n M o r g a n , " c r e a t o r " o f t h e t r u s t , w h o p u r p o r t s t o a p p o i n t R o b e r t H o g u e a s " l e g a l t r u s t e e " . I n t h e " S e c o n d M i n u t e s o f t h e D e s c h u t e s R o a d T r u s t " , R o b e r t H o g u e p u r p o r t s t o a p p o i n t a C a r o l R u t h e n b e r g a s " s u b s t i t u t e t r u s t e e / l e g a l a g e n t " . 4 I n y e t a n o t h e r " M i n u t e s " , M i c h a e l W e l c h a n d E d m o n d A . S a l e r a , i d e n t i f i e d a s " o l d t r u s t e e s " , p u r p o r t t o a p p o i n t R o b e r t H o g u e a s " n e w t r u s t e e " ; W e l c h a n d S a l e r a t h e n p u r p o r t t o r e s i g n a s t r u s t e e s . A m o n g t h e p a r t i a l l y c o m p l e t e d b a n k d o c u m e n t s i s a " t r u s t e e c e r t i f i c a t i o n " f o r D e s c h u t e s R o a d T r u s t . T h i s d o c u m e n t i d e n t i f i e s t h e s e t t l o r o f t h e t r u s t a s a R o b i n M o r g a n a n d t h e - 8 - t r u s t e e a s R o b e r t H o g u e . H . H e a r i n g s o n R e s p o n d e n t ' s M o t i o n T h i s m a t t e r w a s c a l l e d f o r h e a r i n g a t t h e C o u r t ' s m o t i o n s s e s s i o n s h e l d i n W a s h i n g t o n , D . C . , o n S e p t e m b e r 2 5 a n d O c t o b e r 2 3 , 2 0 0 2 . C o u n s e l f o r r e s p o n d e n t a p p e a r e d a t t h e h e a r i n g s a n d o f f e r e d a r g u m e n t a n d e v i d e n c e i n s u p p o r t o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s , a s s u p p l e m e n t e d . T h e r e w a s n o a p p e a r a n c e b y o r o n b e h a l f o f D e s c h u t e s a t e i t h e r h e a r i n g , n o r d i d D e s c h u t e s f i l e a n y w r i t t e n s t a t e m e n t p u r s u a n t t o R u l e 5 0 ( c ) . D i s c u s s i o n A c c o r d i n g t o r e s p o n d e n t , D e s c h u t e s f a i l e d t o s h o w t h a t R o b e r t H o g u e i s i t s d u l y a p p o i n t e d t r u s t e e . R e s p o n d e n t a s s e r t s t h a t a s a r e s u l t , n o v a l i d p e t i t i o n h a s b e e n f i l e d a n d t h e C o u r t m u s t d i s m i s s t h i s c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . W e a g r e e . I t i s w e l l s e t t l e d t h a t t h e t a x p a y e r h a s t h e b u r d e n o f p r o v i n g t h e C o u r t ' s j u r i s d i c t i o n b y a f f i r m a t i v e l y e s t a b l i s h i n g a l l f a c t s g i v i n g r i s e t o o u r j u r i s d i c t i o n . S e e P a t z T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , 6 9 T . C . 4 9 7 , 5 0 3 ( 1 9 7 7 ) ; F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , 6 5 T . C . 3 4 6 , 3 4 8 ( 1 9 7 5 ) ; W h e e l e r ' s P e a c h t r e e P h a r m a c y , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 3 5 T . C . 1 7 7 , 1 8 0 ( 1 9 6 0 ) ; N a t l . C o m m . T o S e c u r e J u s t i c e v . C o m m i s s i o n e r , 2 7 T . C . 8 3 7 , 8 3 8 - 8 3 9 ( 1 9 5 7 ) . F u r t h e r m o r e , u n l e s s t h e p e t i t i o n i s f i l e d b y t h e t a x p a y e r , o r b y s o m e o n e l a w f u l l y a u t h o r i z e d t o a c t o n t h e t a x p a y e r ' s b e h a l f , w e a r e w i t h o u t j u r i s d i c t i o n . S e e F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t - 9 - 3 4 8 . R u l e 6 0 ( a ) ( 1 ) r e q u i r e s t h a t a c a s e b e b r o u g h t " b y a n d i n t h e n a m e o f t h e p e r s o n a g a i n s t w h o m t h e C o m m i s s i o n e r d e t e r m i n e d t h e d e f i c i e n c y * * * o r b y a n d w i t h t h e f u l l d e s c r i p t i v e n a m e o f t h e f i d u c i a r y e n t i t l e d t o i n s t i t u t e a c a s e o n b e h a l f o f s u c h p e r s o n . " R u l e 6 0 ( c ) s t a t e s t h a t t h e c a p a c i t y o f a f i d u c i a r y o r o t h e r r e p r e s e n t a t i v e t o l i t i g a t e i n t h e C o u r t " s h a l l b e d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h t h e l a w o f t h e j u r i s d i c t i o n f r o m w h i c h s u c h p e r s o n ' s a u t h o r i t y i s d e r i v e d . " T h e r e c o r d s h o w s t h a t C a l i f o r n i a S t a t e l a w i s c o n t r o l l i n g i n t h i s c a s e . U n d e r C a l i f o r n i a l a w , a t r u s t e e i s a u t h o r i z e d t o c o m m e n c e l i t i g a t i o n o n b e h a l f o f a t r u s t . C a l . P r o b . C o d e s e c . 1 6 2 4 9 ( W e s t S u p p . 2 0 0 2 ) . H o w e v e r , D e s c h u t e s h a s f a i l e d t o p r o v i d e t h e C o u r t w i t h t h e d o c u m e n t a r y e v i d e n c e n e c e s s a r y t o s u p p o r t i t s c o n t e n t i o n t h a t R o b e r t H o g u e w a s v e s t e d w i t h a u t h o r i t y t o i n s t i t u t e t h i s a c t i o n o n i t s b e h a l f . A s i t p e r t a i n s t o t h e q u e s t i o n o f R o b e r t H o g u e ' s s t a t u s a s a d u l y a p p o i n t e d t r u s t e e o f D e s c h u t e s , t h e r e c o r d i n t h i s c a s e i s , a t b e s t , m u d d l e d . A s p r e v i o u s l y d i s c u s s e d , D e s c h u t e s p r e s e n t e d t h e C o u r t w i t h t w o v e r s i o n s o f t h e p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t . T h e f i r s t d o c u m e n t , d a t e d J a n u a r y 1 , 1 9 9 4 , i d e n t i f i e s E . E . S a l e r a D . C . a s " c r e a t o r " a n d a M i c h a e l W e l c h a n d a n E d m o n d A . S a l e r a a s t r u s t e e s . T h e s e c o n d d o c u m e n t , d a t e d J a n u a r y 1 3 , 1 9 9 7 , i d e n t i f i e s a C a r o l R u t h e n b e r g a s " c r e a t o r " a n d R o b e r t H o g u e a s - 1 0 - t r u s t e e . S i g n i f i c a n t l y , D e s c h u t e s m a d e n o a t t e m p t t o e x p l a i n t h e p a t e n t d i s c r e p a n c i e s i n t h e t w o p u r p o r t e d t r u s t d o c u m e n t s - - p a r t i c u l a r l y t h e c h a n g e i n i d e n t i t y o f t h e t r u s t " c r e a t o r " a n d t h e c h a n g e i n i d e n t i t y o f t h e t r u s t e e s . W e n o t e f u r t h e r t h a t a l t h o u g h 1 9 9 4 v e r s i o n o f t h e t r u s t i n s t r u m e n t r e q u i r e d a m i n i m u m o f t w o t r u s t e e s , t h e 1 9 9 7 v e r s i o n r e q u i r e d o n l y o n e t r u s t e e . A s i f t h e f o r e g o i n g w e r e n o t s u f f i c i e n t l y c o n f u s i n g , y e t a n o t h e r p u r p o r t e d s e t t l o r o f D e s c h u t e s R o a d , a R o b i n M o r g a n , i s i d e n t i f i e d i n " F i r s t M i n u t e s " r e c e i v e d b y r e s p o n d e n t f r o m R o b e r t H o g u e . O t h e r " M i n u t e s " , d e s c r i b e d s u p r a G . o f t h e B a c k g r o u n d s e c t i o n o f t h i s o p i n i o n , m u d d l e t h e m a t t e r f u r t h e r . I n t h e a b s e n c e o f a n y p e r s u a s i v e b a s i s f o r c o n c l u d i n g t h a t R o b e r t H o g u e w a s d u l y a p p o i n t e d a s t h e t r u s t e e o f D e s c h u t e s R o a d , w e s h a l l d i s m i s s t h i s c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n c o n s i s t e n t w i t h r e s p o n d e n t ' s m o t i o n , a s s u p p l e m e n t e d . S e e B e l l a V i s t a C h i r o p r a c t i c T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 8 . A l l o f t h e a r g u m e n t s a n d c o n t e n t i o n s t h a t h a v e n o t b e e n a n a l y z e d h e r e i n h a v e b e e n c o n s i d e r e d , b u t t h e y d o n o t r e q u i r e a n y f u r t h e r d i s c u s s i o n . I n o r d e r t o g i v e e f f e c t t o t h e f o r e g o i n g , A n a p p r o p r i a t e o r d e r w i l l b e e n t e r e d .