TAX COURT OPINION

Case: Norris O. & Betty J. Whitley
Docket Number: 12947-97
Judge: Laro
Opinion Type: memo
Filed: 04/15/1999
Pages: 12

T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 1 2 4 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T N O R R I S O . A N D B E T T Y J . W H I T L E Y , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 2 9 4 7 - 9 7 . F i l e d A p r i l 1 5 , 1 9 9 9 . P c o m m e n c e d a l a w s u i t i n 1 9 8 7 , a l l e g i n g t h a t t h e d e f e n d a n t w a s l i a b l e t o h i m f o r b r e a c h o f c o n t r a c t a n d c o n v e r s i o n . A s t o t h e c o n v e r s i o n c l a i m , t h e j u r y a w a r d e d P a c t u a l a n d p u n i t i v e d a m a g e s . P r e c e i v e d t h e p u n i t i v e d a m a g e s i n 1 9 9 2 . P a r g u e s p r i m a r i l y t h a t s e c . 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , I . R . C . , e x c l u d e s t h e p u n i t i v e d a m a g e s f r o m h i s g r o s s i n c o m e b e c a u s e , h e s t a t e s , p u n i t i v e d a m a g e s a r e a w a r d e d u n d e r a p p l i c a b l e S t a t e ( S o u t h C a r o l i n a ) l a w a s c o m p e n s a t i o n f o r a p e r s o n a l i n j u r y . P d i r e c t s t h e C o u r t t o n u m e r o u s c a s e s w h e r e t h e S o u t h C a r o l i n a S u p r e m e C o u r t h a s s t a t e d t h a t S o u t h C a r o l i n a l a w a l l o w s a n a w a r d o f p u n i t i v e d a m a g e s t o " v i n d i c a t e a p r i v a t e r i g h t " a n d t h a t t h i s r i g h t i s c o m p e n s a t o r y i n n a t u r e . H e l d : T h e p u n i t i v e d a m a g e s a r e n o t e x c l u d a b l e f r o m P ' s g r o s s i n c o m e u n d e r s e c . 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , I . R . C . , b e c a u s e p u n i t i v e d a m a g e s a r e n o n c o m p e n s a t o r y u n d e r a p p l i c a b l e l a w . A l t h o u g h t h e u l t i m a t e e f f e c t o f a p u n i t i v e d a m a g e a w a r d m a d e u n d e r S o u t h C a r o l i n a l a w i s c o m p e n s a t o r y i n n a t u r e , s u c h a n a w a r d d o e s n o t h a v e a c o m p e n s a t o r y p u r p o s e i n t h e s e n s e o f r e i m b u r s i n g t h e p l a i n t i f f f o r a c t u a l d a m a g e s . - 2 - J a m e s R i c h a r d C o x , f o r p e t i t i o n e r s . J e a n n e G r a m l i n g , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N L A R O , J u d g e : T h i s c a s e i s b e f o r e t h e C o u r t f u l l y s t i p u l a t e d . S e e R u l e 1 2 2 . N o r r i s O . a n d B e t t y J . W h i t l e y p e t i t i o n e d t h e C o u r t t o r e d e t e r m i n e d e f i c i e n c i e s o f $ 7 5 , 6 9 4 a n d $ 2 6 3 i n t h e i r 1 9 9 2 a n d 1 9 9 3 F e d e r a l i n c o m e t a x , r e s p e c t i v e l y . F o l l o w i n g p e t i t i o n e r s ' c o n c e s s i o n s , w e m u s t d e c i d e w h e t h e r t h e i r 1 9 9 2 g r o s s i n c o m e i n c l u d e s $ 2 5 0 , 0 0 0 i n p u n i t i v e d a m a g e s t h a t t h e y r e c e i v e d d u r i n g 1 9 9 2 . W e h o l d i t d o e s . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r 1 9 9 2 . R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . A l t h o u g h B e t t y J . W h i t l e y i s a c o p e t i t i o n e r , w e h e r e i n a f t e r r e f e r t o N o r r i s O . W h i t l e y a s t h e s o l e p e t i t i o n e r . B a c k g r o u n d A l l f a c t s h a v e b e e n s t i p u l a t e d a n d a r e s o f o u n d . T h e s t i p u l a t i o n o f f a c t s a n d e x h i b i t s s u b m i t t e d t h e r e w i t h a r e i n c o r p o r a t e d h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e . P e t i t i o n e r a n d B e t t y J . W h i t l e y a r e h u s b a n d a n d w i f e . T h e y f i l e d j o i n t 1 9 9 2 a n d 1 9 9 3 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s . T h e y r e s i d e d i n S u m t e r , S o u t h C a r o l i n a , w h e n t h e y p e t i t i o n e d t h e C o u r t . P e t i t i o n e r b e g a n w o r k i n g a s a n a g e n t f o r A c a d e m y L i f e I n s u r a n c e C o m p a n y ( A c a d e m y ) i n t h e l a t e 1 9 7 0 ' s . H e w o r k e d f o r i t - 3 - a s a n i n d e p e n d e n t c o n t r a c t o r u n d e r a c o n t r a c t b e t w e e n t h e t w o . A c a d e m y f i r e d h i m i n J u l y 1 9 8 6 . W h e n i t d i d , i t w a s c o n t r a c t u a l l y o b l i g a t e d t o p a y h i m r e n e w a l c o m m i s s i o n s o n p o l i c i e s t h a t h e o r a n a g e n t u n d e r h i s s u p e r v i s i o n h a d s o l d . A f t e r h i s f i r i n g , A c a d e m y r e m i t t e d t o h i m r e d u c e d m o n t h l y c o m m i s s i o n s . I t a l s o s t o p p e d s e n d i n g t o h i m t h e p a p e r w o r k d o c u m e n t i n g h i s c o m m i s s i o n s . I n S e p t e m b e r 1 9 8 7 , p e t i t i o n e r s u e d A c a d e m y f o r b r e a c h o f c o n t r a c t a n d c o n v e r s i o n , p r a y i n g i n h i s c o m p l a i n t f o r a n a w a r d o f a c t u a l a n d p u n i t i v e d a m a g e s . P e t i t i o n e r a l l e g e d t h a t A c a d e m y w a s l i a b l e t o h i m f o r : ( 1 ) A n u n l a w f u l t e r m i n a t i o n o f c o n t r a c t s w i t h r e s u l t i n g f a i l u r e t o p a y m o n e y d u e t h e r e u n d e r ( b r e a c h o f c o n t r a c t a n d c o n v e r s i o n ) , ( 2 ) u n f a i r t r a d e p r a c t i c e s ( a l s o s e e k i n g t r e b l e d a m a g e s a n d a t t o r n e y ' s f e e s ) , ( 3 ) a t e r m i n a t i o n o f r e s i d e n t c o u n s e l o r s t a t u s , ( 4 ) a f a i l u r e t o p a y c o m m i s s i o n s , a n d ( 5 ) t h e f r a u d u l e n t f i l i n g o f F e d e r a l t a x f o r m s r e p o r t i n g i n c o m e n o t p a i d t o h i m . F o l l o w i n g a j u r y t r i a l , t h e U n i t e d S t a t e s D i s t r i c t C o u r t h e a r i n g t h e c a s e d i r e c t e d a v e r d i c t a g a i n s t A c a d e m y f o r b r e a c h o f c o n t r a c t a n d s e n t t h e i s s u e s o f c o n v e r s i o n a n d r e s u l t i n g d a m a g e s t o t h e j u r y . T h e j u d g e i n s t r u c t e d t h e j u r y a s f o l l o w s w i t h r e s p e c t t o p u n i t i v e d a m a g e s : T h e p l a i n t i f f s [ p e t i t i o n e r a n d a n o t h e r p e r s o n n o t r e l e v a n t h e r e i n ] a r e a l s o s e e k i n g p u n i t i v e d a m a g e s i n t h e i r c o n v e r s i o n c a u s e o f a c t i o n . T h e l a w p e r m i t s t h e j u r y , u n d e r c e r t a i n c i r c u m s t a n c e s , t o a w a r d p u n i t i v e d a m a g e s i n o r d e r t o p u n i s h a w r o n g - d o e r f o r s o m e e x t r a o r d i n a r y m i s c o n d u c t , a n d t o s e r v e a s a w a r n i n g n o t t o e n g a g e i n s u c h c o n d u c t i n t h e f u t u r e . - 4 - T h u s , i f y o u f i n d t h a t t h e p l a i n t i f f s h a v e s h o w n b y a p r e p o n d e r a n c e o f t h e e v i d e n c e , t h a t t h e d e f e n d a n t c o n v e r t e d t h e p l a i n t i f f s ' m o n e y w i t h m a l i c e , i l l w i l l , a c o n s c i o u s i n d i f f e r e n c e t o t h e r i g h t s o f o t h e r s , o r a r e c k l e s s d i s r e g a r d f o r t h e r i g h t s o f o t h e r s , y o u m a y a w a r d t h e p l a i n t i f f s p u n i t i v e d a m a g e s . I f y o u s o f i n d , i t b e c o m e s y o u r r i g h t t o a w a r d p u n i t i v e d a m a g e s i n s u c h a n a m o u n t a s y o u u n a n i m o u s l y a g r e e t o b e p r o p e r i n l i g h t o f t h e c h a r a c t e r o f t h e w r o n g c o m m i t t e d , t h e p u n i s h m e n t w h i c h s h o u l d b e a p p l i e d , a n d t h e a b i l i t y o f t h e d e f e n d a n t t o p a y . T h e j u r y f o u n d a g a i n s t A c a d e m y o n t h e c o n v e r s i o n c l a i m a n d a w a r d e d $ 2 5 , 3 9 0 i n a c t u a l d a m a g e s f o r u n p a i d c o m m i s s i o n s a n d $ 2 5 0 , 0 0 0 i n p u n i t i v e d a m a g e s , t o g e t h e r w i t h i n t e r e s t a n d c o s t s . T h a t v e r d i c t w a s a f f i r m e d u p o n a p p e a l . A c a d e m y p a i d $ 2 5 0 , 0 0 0 i n p u n i t i v e d a m a g e s t o p e t i t i o n e r i n 1 9 9 2 . P e t i t i o n e r d i d n o t r e p o r t a n y o f t h i s a m o u n t o n h i s 1 9 9 2 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n . D i s c u s s i o n W e m u s t d e c i d e w h e t h e r p e t i t i o n e r r e c e i v e d t h e p u n i t i v e d a m a g e s o n a c c o u n t o f a p e r s o n a l i n j u r y . T o t h e e x t e n t t h a t h e d i d , t h e f u n d s a r e e x c l u d a b l e f r o m h i s g r o s s i n c o m e . S e e s e c . 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . T o t h e e x t e n t t h a t h e d i d n o t , t h e f u n d s a r e i n c l u d a b l e i n h i s g r o s s i n c o m e . S e e s e c . 6 1 ( a ) . B e c a u s e r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h a t t h e p u n i t i v e d a m a g e s a r e i n c l u d a b l e i n p e t i t i o n e r ' s g r o s s i n c o m e , p e t i t i o n e r m u s t p r o v e o t h e r w i s e . S e e R u l e 1 4 2 ( a ) ; W e l c h v . H e l v e r i n g , 2 9 0 U . S . 1 1 1 , 1 1 5 ( 1 9 3 3 ) . P e t i t i o n e r c o n c e d e s t h a t h i s g r o s s i n c o m e i n c l u d e s t h e a c t u a l d a m a g e s o f $ 2 5 , 3 9 0 w h i c h w e r e a w a r d e d t o h i m f o r u n p a i d c o m m i s s i o n s . A s t o t h e p u n i t i v e d a m a g e s , p e t i t i o n e r a r g u e s t h a t - 5 - 1 S e c . 7 6 4 1 ( a ) o f t h e O m n i b u s B u d g e t R e c o n c i l i a t i o n A c t o f 1 9 8 9 , P u b . L . 1 0 1 - 2 3 9 , 1 0 3 S t a t . 2 1 0 6 , 2 3 7 9 , a m e n d e d s e c . 1 0 4 ( a ) ( 2 ) t o p r o v i d e t h a t t h e p e r s o n a l i n j u r y e x c l u s i o n c o n t a i n e d t h e r e i n d o e s n o t a p p l y w h e r e t h e p u n i t i v e d a m a g e s a r e r e c e i v e d i n c o n n e c t i o n w i t h a c a s e n o t i n v o l v i n g p h y s i c a l i n j u r y o r p h y s i c a l s i c k n e s s . T h i s a m e n d m e n t d o e s n o t a p p l y h e r e i n . I d . ( a m e n d m e n t i n a p p l i c a b l e t o a n y l a w s u i t f i l e d b e f o r e J u l y 1 0 , 1 9 8 9 ) . t h e s e d a m a g e s a r e e x c l u d a b l e f r o m h i s g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . P e t i t i o n e r a s s e r t s t h a t h e r e c e i v e d t h e p u n i t i v e d a m a g e s o n a c c o u n t o f h i s c l a i m o f c o n v e r s i o n , w h i c h , h e s t a t e s , i s a t o r t u n d e r a p p l i c a b l e S t a t e ( S o u t h C a r o l i n a ) l a w , a n d t h a t h e r e c e i v e d t h e p u n i t i v e d a m a g e s o n a c c o u n t o f a p e r s o n a l i n j u r y . P e t i t i o n e r a s s e r t s t h a t S o u t h C a r o l i n a l a w p r o v i d e s t h a t p u n i t i v e d a m a g e s a r e c o m p e n s a t o r y i n n a t u r e i n t h a t t h e y r e i m b u r s e a p l a i n t i f f f o r p e r s o n a l i n j u r y . R e s p o n d e n t a g r e e s w i t h p e t i t i o n e r ' s c h a r a c t e r i z a t i o n o f c o n v e r s i o n a s a t o r t u n d e r S o u t h C a r o l i n a l a w b u t a s s e r t s t h a t t h e p u n i t i v e d a m a g e s w e r e n o t p a i d t o p e t i t i o n e r o n a c c o u n t o f a p e r s o n a l i n j u r y . R e s p o n d e n t a s s e r t s t h a t A c a d e m y p a i d t h e p u n i t i v e d a m a g e s t o p e t i t i o n e r o n a c c o u n t o f i t s r e p r e h e n s i b l e b e h a v i o r . W e a g r e e w i t h r e s p o n d e n t t h a t t h e p u n i t i v e d a m a g e s a r e n o t e x c l u d a b l e f r o m p e t i t i o n e r ' s g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . S e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) s e t s f o r t h a n a r r o w l y c o n s t r u e d p r o v i s i o n u n d e r w h i c h p r o c e e d s f r o m a l a w s u i t a r e e x c l u d e d f r o m g r o s s i n c o m e t o t h e e x t e n t : ( 1 ) T h e c a u s e o f a c t i o n u n d e r l y i n g t h e r e c o v e r y o f t h e p r o c e e d s i s b a s e d u p o n t o r t o r t o r t t y p e r i g h t s , a n d ( 2 ) t h e p r o c e e d s a r e r e c e i v e d o n a c c o u n t o f a p e r s o n a l i n j u r y o r s i c k n e s s . 1 T h a t s e c t i o n i s i n a p p l i c a b l e w h e n - 6 - e i t h e r r e q u i r e m e n t i s n o t m e t . S e e s e c . 1 0 4 ( a ) ( 2 ) ; C o m m i s s i o n e r v . S c h l e i e r , 5 1 5 U . S . 3 2 3 , 3 3 6 - 3 3 7 ( 1 9 9 5 ) ; U n i t e d S t a t e s v . B u r k e , 5 0 4 U . S . 2 2 9 , 2 3 3 ( 1 9 9 2 ) ; s e c . 1 . 1 0 4 - 1 ( c ) , I n c o m e T a x R e g s . I n O ' G i l v i e v . U n i t e d S t a t e s , 5 1 9 U . S . 7 9 ( 1 9 9 6 ) , t h e S u p r e m e C o u r t h e l d t h a t s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) d i d n o t r e a c h p u n i t i v e d a m a g e s w h i c h w e r e a w a r d e d u n d e r K a n s a s l a w t o t h e t a x p a y e r s , t h e h u s b a n d a n d t w o c h i l d r e n o f a w o m a n w h o d i e d o f t o x i c s h o c k s y n d r o m e . T h e t a x p a y e r s h a d r e c o v e r e d t h o s e d a m a g e s i n a t o r t a c t i o n f i l e d a g a i n s t t h e m a k e r o f a p r o d u c t t h a t c a u s e d t h e d e c e d e n t ' s d e a t h . T h e C o u r t h e l d t h a t t h e t a x p a y e r s d i d n o t r e c e i v e t h e p u n i t i v e d a m a g e s o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r y b e c a u s e t h e d a m a g e s w e r e n o t a w a r d e d a s c o m p e n s a t i o n f o r t h e i n j u r y s u f f e r e d b y t h e m o r b y t h e d e c e d e n t b u t t o p u n i s h a n d d e t e r t h e t o r t f e a s o r ' s r e p r e h e n s i b l e c o n d u c t . S e e i d . P e t i t i o n e r r e c o g n i z e s t h e h o l d i n g i n O ' G i l v i e v . U n i t e d S t a t e s , s u p r a , b u t a r g u e s t h a t i t i s i n a p p l i c a b l e . F i r s t , p e t i t i o n e r s t a t e s , S o u t h C a r o l i n a l a w p r o v i d e s t h a t p u n i t i v e d a m a g e s a r e c o m p e n s a t o r y i n n a t u r e , w h e r e a s K a n s a s l a w p r o v i d e s t h a t p u n i t i v e d a m a g e s a r e e n t i r e l y p u n i t i v e . S e c o n d , p e t i t i o n e r s t a t e s , t h e f a c t t h a t m a n y d e c i s i o n s p r i o r t o O ' G i l v i e w e r e i n c o n s i s t e n t w i t h t h e d e c i s i o n t h e r e r e q u i r e s t h a t w e a p p l y O ' G i l v i e p r o s p e c t i v e l y . P e t i t i o n e r m a k e s a s i m i l a r a r g u m e n t f o r a p r o s p e c t i v e a p p l i c a t i o n o f C o m m i s s i o n e r v . S c h l e i e r , s u p r a , a n d U n i t e d S t a t e s v . B u r k e , s u p r a . - 7 - W e d i s a g r e e w i t h p e t i t i o n e r ' s a s s e r t i o n t h a t A c a d e m y p a i d h i m t h e p u n i t i v e d a m a g e s o n a c c o u n t o f a p e r s o n a l i n j u r y . T h e a w a r d o f p u n i t i v e d a m a g e s t o h i m w a s n o t p a i d o n a c c o u n t o f a p e r s o n a l i n j u r y t o t h e e x t e n t t h a t t h e d a m a g e s a r e n o n c o m p e n s a t o r y i n n a t u r e . S e e O ' G i l v i e v . U n i t e d S t a t e s , s u p r a . W h e t h e r t h e d a m a g e s a r e n o n c o m p e n s a t o r y i n n a t u r e r e s t s o n a p p l i c a b l e S t a t e l a w , s e e B a g l e y v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 5 T . C . 3 9 6 , 4 1 7 ( 1 9 9 5 ) , a f f d . 1 2 1 F . 3 d 3 9 3 ( 8 t h C i r . 1 9 9 7 ) , w h i c h , i n t h i s c a s e , i s t h e l a w o f S o u t h C a r o l i n a . U n d e r S o u t h C a r o l i n a l a w , a n a w a r d o f p u n i t i v e d a m a g e s i s b a s e d u p o n t h e d e f e n d a n t ' s w r o n g d o i n g , r a t h e r t h a n t h e e x t e n t o f t h e p l a i n t i f f ' s i n j u r y ; a n a w a r d o f c o m p e n s a t o r y d a m a g e s , o n t h e o t h e r h a n d , i s b a s e d u p o n t h e e x t e n t o f t h e p l a i n t i f f ' s i n j u r y , r a t h e r t h a n t h e d e f e n d a n t ' s w r o n g d o i n g . S e e S o u t h C a r o l i n a F a r m B u r e a u M u t . I n s . C o . v . L o v e C h e v r o l e t , I n c . , 4 7 8 S . E . 2 d 5 7 , 5 9 ( S . C . 1 9 9 6 ) ( a c l a i m f o r p u n i t i v e d a m a g e s m a y g o t o t h e j u r y o n l y i f " t h e d e f e n d a n t ' s c o n d u c t r i s e s t o t h e l e v e l o f c u l p a b i l i t y w a r r a n t i n g a p u n i t i v e d a m a g e a w a r d " ) ; L a i r d v . N a t i o n w i d e I n s . C o . , 1 3 4 S . E . 2 d 2 0 6 , 2 1 0 ( S . C . 1 9 6 4 ) ( q u o t i n g B o w e r s v . C h a r l e s t o n & W . C . R y . C o . , 4 2 S . E . 2 d 7 0 5 ( S . C . 1 9 4 7 ) ( " c o m p e n s a t o r y d a m a g e s a r e d a m a g e s i n s a t i s f a c t i o n o f * * * l o s s o r i n j u r y s u s t a i n e d . P u n i t i v e d a m a g e s a r e a l l o w e d i n t h e i n t e r e s t o f s o c i e t y i n t h e n a t u r e o f p u n i s h m e n t a n d a s a w a r n i n g a n d e x a m p l e t o d e t e r t h e w r o n g d o e r a n d o t h e r s f r o m c o m m i t t i n g l i k e o f f e n s e s i n t h e f u t u r e . " ) ) ; s e e a l s o C l a r k v . C a n t r e l l , 5 0 4 S . E . 2 d 6 0 5 , 6 0 9 ( S . C . C t . A p p . 1 9 9 8 ) ( p u n i t i v e d a m a g e s a r e n o t c o m p e n s a t o r y i n n a t u r e u n d e r t h e l a w o f - 8 - 2 W e a r e m i n d f u l t h a t w e a r e b o u n d o n l y b y t h e d e c i s i o n s o f t h e S o u t h C a r o l i n a S u p r e m e C o u r t i n c o n s t r u i n g t h e l a w o f t h a t S t a t e . S e e C o m m i s s i o n e r v . E s t a t e o f B o s c h , 3 8 7 U . S . 4 5 6 , 4 6 5 ( 1 9 6 7 ) . T h e o p i n i o n i n C l a r k v . C a n t r e l l , 5 0 4 S . E . 2 d 6 0 5 ( S . C . C t . A p p . 1 9 9 8 ) , i s h e l p f u l t o o u r u n d e r s t a n d i n g o f S o u t h C a r o l i n a l a w a s c o n s t r u e d b y t h e S o u t h C a r o l i n a S u p r e m e C o u r t . S o u t h C a r o l i n a ) ( c i t i n g H u b b a r d & F e l i x , C o m p a r a t i v e N e g l i g e n c e i n S o u t h C a r o l i n a : I m p l e m e n t i n g N e l s o n v . C o n c r e t e S u p p l y C o . , 4 3 S . C . L . R e v . 2 7 3 , 3 1 4 ( 1 9 9 2 ) ) . 2 P u n i t i v e d a m a g e s s e r v e u n d e r S o u t h C a r o l i n a l a w t o p u n i s h t h e d e f e n d a n t a n d t o d e t e r u n a c c e p t a b l e b e h a v i o r . S e e G a m b l e v . S t e v e n s o n , 4 0 6 S . E . 2 d 3 5 0 , 3 5 4 ( S . C . 1 9 9 1 ) ; M a c m u r p h y v . S o u t h C a r o l i n a , 3 6 7 S . E . 2 d 1 5 0 , 1 5 1 ( S . C . 1 9 8 8 ) ; L a i r d v . N a t i o n w i d e I n s . C o . , s u p r a a t 2 1 0 ; B o w e r s v . C h a r l e s t o n & W . C . R y . , s u p r a ; s e e a l s o G i l b e r t v . D u k e P o w e r C o . , 1 7 9 S . E . 2 d 7 2 0 , 7 2 3 ( S . C . 1 9 7 1 ) ( c i t i n g D a v e n p o r t v . W o o d s i d e C o t t o n M i l l s C o . , 8 0 S . E . 2 d 7 4 0 ( 1 9 5 4 ) ( p u n i t i v e d a m a g e s s e r v e t o p u n i s h a w r o n g d o e r w h e n t h e p l a i n t i f f p r o v e s t h a t t h e w r o n g d o e r v i o l a t e d t h e p l a i n t i f f ' s r i g h t s i n a " w a n t o n , w i l l f u l o r m a l i c i o u s " w a y ) . P u n i t i v e d a m a g e s d o n o t s e r v e u n d e r S o u t h C a r o l i n a l a w t o r e i m b u r s e a v i c t i m f o r a c t u a l d a m a g e s . S e e L a i r d v . N a t i o n w i d e I n s . C o . , s u p r a a t 2 1 0 ; B o w e r s v . C h a r l e s t o n & W . C . R y . , s u p r a ; c f . K e w i n v . M a s s a c h u s e t t s M u t . L i f e I n s . C o . , 2 9 5 N . W . 2 d 5 0 , 5 5 ( M i c h . 1 9 8 0 ) ( I n M i c h i g a n , e x e m p l a r y d a m a g e s a r e r e c o v e r a b l e a s c o m p e n s a t i o n t o t h e p l a i n t i f f , n o t a s p u n i s h m e n t o f t h e d e f e n d a n t ) ; D o r o s z k a v . L a v i n e , 1 5 0 A . 6 9 2 , 6 9 2 - 6 9 3 ( C o n n . 1 9 3 0 ) ( " i n t h i s s t a t e t h e p u r p o s e [ o f p u n i t i v e d a m a g e s ] i s n o t t o - 9 - p u n i s h t h e d e f e n d a n t f o r h i s o f f e n s e b u t t o c o m p e n s a t e t h e p l a i n t i f f f o r h i s i n j u r i e s " ) . P e t i t i o n e r o b s e r v e s t h a t t h e S o u t h C a r o l i n a S u p r e m e C o u r t h a s s t a t e d r e p e a t e d l y t h a t p u n i t i v e d a m a g e s m a y a l s o b e a w a r d e d t o " v i n d i c a t e a p r i v a t e r i g h t " a n d t h a t t h i s v i n d i c a t i v e q u a l i t y a d d s a c o m p e n s a t o r y p u r p o s e . S e e , e . g . , H a r r i s v . B u r n s i d e , 1 9 9 S . E . 2 d 6 5 , 6 8 ( S . C . 1 9 7 3 ) ; H u g h e y v . A u s b o r n , 1 5 4 S . E . 2 d 8 3 9 , 8 4 4 ( S . C . 1 9 6 7 ) ( B r a i l s f o r d , J . , c o n c u r r i n g ) ; H i c k s v . H e r r i n g , 1 4 4 S . E . 2 d 1 5 1 , 1 5 5 ( S . C . 1 9 6 5 ) ; R o g e r s v . F l o r e n c e P r i n t i n g C o . , 1 0 6 S . E . 2 d 2 5 8 , 2 6 1 ( S . C . 1 9 5 8 ) ; M o c k v . A t l a n t i c C . L . R . C o . , 8 7 S . E . 2 d 8 3 0 , 8 4 0 ( S . C . 1 9 5 5 ) ; D a v e n p o r t v . W o o d s i d e C o t t o n M i l l s C o . , s u p r a a t 7 4 3 ; H u l l v . S e a b o a r d A i r L i n e R y . , 5 7 S . E . 2 8 , 2 9 ( S . C . 1 9 0 7 ) ; B e a u d r o t v . S o u t h e r n R y . , 4 8 S . E . 1 0 6 , 1 0 7 ( S . C . 1 9 0 4 ) ; G r i f f i n v . S o u t h e r n R y . , 4 3 S . E . 4 4 5 , 4 4 7 ( S . C . 1 9 0 3 ) ; W a t t s v . S o u t h B o u n d R . R . , 3 8 S . E . 2 4 0 , 2 4 2 ( S . C . 1 9 0 1 ) . B y v i r t u e o f t h e s e s t a t e m e n t s , p e t i t i o n e r c o n c l u d e s , p u n i t i v e d a m a g e s a r e c o m p e n s a t o r y i n n a t u r e u n d e r S o u t h C a r o l i n a l a w . W e d i s a g r e e . W e d o n o t u n d e r s t a n d t h e S o u t h C a r o l i n a S u p r e m e C o u r t t o h a v e u s e d t h e v e r b " v i n d i c a t e " t o m e a n " c o m p e n s a t e " . S e e S h u l e r v . H e i t l e y , 3 9 S . E . 2 d 3 6 0 , 3 6 1 - 6 2 ( S . C . 1 9 4 6 ) ; s e e a l s o C l a r k v . C a n t r e l l , s u p r a a t 6 0 9 . S e e g e n e r a l l y 2 2 A m . J u r . 2 d D a m a g e s s e c s . 3 , 2 3 - 2 4 , 7 3 1 , 7 3 3 ( 1 9 8 8 ) ( d i f f e r e n t f u n c t i o n s o f c o m p e n s a t o r y a n d p u n i t i v e d a m a g e s ) . A s w e u n d e r s t a n d t h e c o u r t ' s u s e o f t h e l a t t e r v e r b , i t d e s c r i b e s t h e u l t i m a t e e f f e c t o f p u n i t i v e a w a r d s a s a f o r m o f r e m e d y . T o t h i s e n d , w e h a v e f o u n d n o c a s e w h e r e t h e S o u t h C a r o l i n a S u p r e m e C o u r t h a s u s e d t h e v e r b - 1 0 - " v i n d i c a t e " t o d e s c r i b e a c o m p e n s a t o r y p u r p o s e f o r p u n i t i v e d a m a g e s i n t h e s e n s e o f r e i m b u r s i n g a v i c t i m f o r a n a c t u a l l o s s . S e e C l a r k v . C a n t r e l l , s u p r a a t 6 0 9 . A s a m a t t e r o f f a c t , t h e S o u t h C a r o l i n a S u p r e m e C o u r t h a s s t a t e d s p e c i f i c a l l y t h a t " p u n i t i v e d a m a g e s a r e n o t g i v e n w i t h a v i e w t o c o m p e n s a t i o n , b u t * * * i n a d d i t i o n t o c o m p e n s a t i o n " . S h u l e r v . H e i t l e y , s u p r a a t 3 6 1 - 3 6 2 . T h e c o u r t h a s a l s o s t a t e d : C o m p e n s a t o r y d a m a g e s r e l a t e m a i n l y t o t h e s i t u a t i o n o f t h e i n j u r e d p a r t y , t h e p l a i n t i f f g e n e r a l l y . B u t h e s h o u l d n o t r e c e i v e , n o r s h o u l d h e b e e n t i t l e d t o o b t a i n , t h e r e b y m o r e t h a n s u f f i c i e n t r e c o m p e n s e f o r h i s i n j u r i e s - j u s t e n o u g h t o r e s t o r e h i m t o h i s f o r m e r p o s i t i o n , a s u m o n l y t o m a k e h i m w h o l e . H e , a n d h e a l o n e , u s u a l l y i s p a r t i c u l a r l y a f f e c t e d i n t h a t r e g a r d . E x e m p l a r y d a m a g e s h a v e r e l a t i o n t o t h e i n j u r e d p a r t y i n o n l y o n e r e s p e c t , t o v i n d i c a t e h i s r i g h t , r e c k l e s s l y , w i l l f u l l y , m a l i c i o u s l y , o r w a n t o n l y i n v a d e d . T h e y r e l a t e m o r e t o t h e s i t u a t i o n o f t h e w r o n g d o e r s , t h e d e f e n d a n t s , u s u a l l y . O n e o f t h e c h i e f p u r p o s e s i n a w a r d i n g d a m a g e s o f t h i s c l a s s i s t o p u n i s h t h e w r o n g d o e r , n o t o n l y t o p r e v e n t b y h i m a r e c u r r e n c e o f t h e w r o n g f u l a c t , b u t t o d e t e r o t h e r s f r o m c o n d u c t o f t h e s a m e o r s i m i l a r k i n d . T h e y a r e n o t i n t e n d e d f o r t h e s o l e g o o d o f t h e i n j u r e d p a r t y . A n d n o t f o r t h e i m p r o v e m e n t o f t h e d i s p o s i t i o n a n d c h a r a c t e r a l o n e o f t h e w i l l f u l t o r t - f e a s o r i s i t t h a t o u r l a w h a s l o o k e d w i t h f a v o r u p o n t h e a s s e s s m e n t o f p u n i t i v e d a m a g e s u n d e r c e r t a i n c i r c u m s t a n c e s . B u t t h e o b j e c t i s t o p r o t e c t e v e r y m a n , w o m a n , a n d c h i l d f r o m t h o s e w h o c o n s c i o u s l y d i s r e g a r d t h e r i g h t s o f t h e i r f e l l o w s . * * * [ J o h n s o n v . A t l a n t i c C o a s t L i n e R . C o . , 1 4 0 S . E . 4 4 3 , 4 4 7 ( S . C . 1 9 2 7 ) . ] A c c o r d i n g t o t h e S o u t h C a r o l i n a S u p r e m e C o u r t , f a c t o r s t o c o n s i d e r i n p a s s i n g o n a p u n i t i v e d a m a g e a w a r d u n d e r t h e l a w o f t h a t S t a t e i n c l u d e : ( 1 ) T h e c h a r a c t e r o f t h e t o r t c o m m i t t e d , i n c l u d i n g t h e w r o n g d o e r ' s d e g r e e o f r e c k l e s s n e s s , ( 2 ) t h e p u n i s h m e n t w h i c h s h o u l d b e m e t e d o u t , b e a r i n g i n m i n d t h a t - 1 1 - p u n i t i v e d a m a g e s a r e m e a n t t o p u n i s h t h e d e f e n d a n t , o r t o d e t e r o r s t o p h i m o r h e r a n d o t h e r s f r o m s i m i l a r c o n d u c t i n t h e f u t u r e , a n d ( 3 ) t h e a b i l i t y o f t h e w r o n g d o e r t o p a y . S e e G a m b l e v . S t e v e n s o n , s u p r a a t 3 5 4 ; H i c k s v . H e r r i n g , s u p r a a t 1 5 5 ; F e n n e l l v . L i t t l e j o h n , 1 2 5 S . E . 2 d 4 0 8 ( S . C . 1 9 6 2 ) . T h e f a c t t h a t S o u t h C a r o l i n a l a w m e a s u r e s a n a w a r d o f p u n i t i v e d a m a g e b y t h e f i n a n c i a l s t a t u s o f t h e w r o n g d o e r , s e e S o u t h C a r o l i n a F a r m B u r e a u M u t . I n s . C o . v . L o v e C h e v r o l e t , I n c . , 4 7 8 S . E . 2 d 5 7 ( S . C . 1 9 9 6 ) ; M c C o u r t v . A b e r n a t h y , 4 5 7 S . E . 2 d 6 0 3 , 6 0 8 ( S . C . 1 9 9 5 ) ; G a m b l e v . S t e v e n s o n , s u p r a a t 3 5 4 ; R e i d v . K e l l y , 2 6 2 S . E . 2 d 2 4 ( 1 9 8 0 ) ; H i c k s v . H e r r i n g , s u p r a a t 1 5 5 , a d d s t o o u r b e l i e f t h a t a p u n i t i v e d a m a g e a w a r d u n d e r t h a t l a w i s t i e d d i r e c t l y t o i n f l i c t i n g p u n i s h m e n t u p o n t h e d e f e n d a n t , r a t h e r t h a n c o m p e n s a t i n g t h e p l a i n t i f f f o r h i s o r h e r l o s s . S o u t h C a r o l i n a l a w a l s o p r o v i d e s n o f o r m u l a u n d e r w h i c h p u n i t i v e d a m a g e s a r e t o b e m e a s u r e d , l e a v i n g t h e a m o u n t o f a p u n i t i v e d a m a g e a w a r d u p t o t h e j u d g m e n t a n d d i s c r e t i o n o f t h e j u r y , s u b j e c t , o f c o u r s e , t o t h e p o w e r h e l d b y a t r i a l j u d g e t o c h a n g e t h e j u r y ' s v e r d i c t . S e e G i l b e r t v . D u k e P o w e r C o . , 1 7 9 S . E . 2 d 7 2 0 , 7 2 3 ( S . C . 1 9 7 1 ) . T h e a m o u n t o f t h e a w a r d , t h e r e f o r e , l a c k s a n y d i r e c t n e x u s t o t h e e x t e n t o f t h e p e r s o n a l i n j u r y s u f f e r e d b y t h e p l a i n t i f f o n a c c o u n t o f t h e d e f e n d a n t ' s w r o n g d o i n g . N o r d o w e a g r e e w i t h p e t i t i o n e r ' s a r g u m e n t t h a t t h e t r i l o g y o f O ' G i l v i e v . U n i t e d S t a t e s , 5 1 9 U . S . 7 9 ( 1 9 9 6 ) , C o m m i s s i o n e r v . S c h l e i e r , 5 1 5 U . S . 3 2 3 ( 1 9 9 5 ) , a n d U n i t e d S t a t e s v . B u r k e , 5 0 4 U . S . 2 2 9 ( 1 9 9 2 ) , s h o u l d b e a p p l i e d o n l y p r o s p e c t i v e l y . - 1 2 - A l t h o u g h p e t i t i o n e r s t a t e s c o r r e c t l y t h a t o n e o r m o r e c o u r t s h a d a d o p t e d p o s i t i o n s t h a t w e r e u l t i m a t e l y r e j e c t e d b y t h e U . S . S u p r e m e C o u r t i n d e c i d i n g t h o s e c a s e s , t h a t d o e s n o t m e a n , a s p e t i t i o n e r a s k s u s t o h o l d , t h a t w e s h o u l d a p p l y t h e p r i o r p o s i t i o n s i n l i e u o f t h e h i g h C o u r t ' s d e c i s i o n s . A c c o r d i n g t o a r e c e n t m a n d a t e o f t h e C o u r t o n t h e r e t r o a c t i v e e f f e c t o f i t s d e c i s i o n s : W h e n t h i s C o u r t a p p l i e s a r u l e o f f e d e r a l l a w t o t h e p a r t i e s b e f o r e i t , t h a t r u l e i s t h e c o n t r o l l i n g i n t e r p r e t a t i o n o f f e d e r a l l a w a n d m u s t b e g i v e n f u l l r e t r o a c t i v e e f f e c t i n a l l c a s e s s t i l l o p e n o n d i r e c t r e v i e w a n d a s t o a l l e v e n t s , r e g a r d l e s s o f w h e t h e r s u c h e v e n t s p r e d a t e o r p o s t d a t e o u r a n n o u n c e m e n t o f t h e r u l e . * * * [ H a r p e r v . V i r g i n i a D e p t . o f T a x a t i o n , 5 0 9 U . S . 8 6 , 9 7 ( 1 9 9 3 ) . ] W e a p p l y t h e S u p r e m e C o u r t ' s d e c i s i o n s i n O ' G i l v i e , S c h l e i e r , a n d B u r k e t o h o l d t h a t p e t i t i o n e r ' s p u n i t i v e d a m a g e s a r e i n c l u d a b l e i n h i s g r o s s i n c o m e . I n s o h o l d i n g , w e h a v e c o n s i d e r e d a l l a r g u m e n t s m a d e b y p e t i t i o n e r a n d , t o t h e e x t e n t n o t d i s c u s s e d a b o v e , f i n d t h e m t o b e w i t h o u t m e r i t . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r r e s p o n d e n t .