TAX COURT OPINION

Case: Fatai O. & Mary T. King
Docket Number: 4373-99
Judge: Foley
Opinion Type: memo
Filed: 04/10/2000
Pages: 3

T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 1 2 4 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T F A T A I O . A N D M A R Y T . K I N G , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 4 3 7 3 - 9 9 . F i l e d A p r i l 1 0 , 2 0 0 0 . F a t a i O . K i n g , p r o s e . J o h n R . G i l b e r t a n d P a u l J . S u d e , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N F O L E Y , J u d g e : B y n o t i c e o f d e f i c i e n c y d a t e d D e c e m b e r 7 , 1 9 9 8 , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a $ 1 2 , 7 3 6 d e f i c i e n c y a n d a $ 2 , 5 4 7 s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y r e l a t i n g t o F a t a i a n d M a r y K i n g ' s 1 9 9 5 F e d e r a l i n c o m e t a x . I n a n a m e n d m e n t t o t h e a n s w e r , r e s p o n d e n t a s s e r t e d a s e c t i o n 6 6 6 3 ( a ) f r a u d p e n a l t y . A l l - 2 - s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r 1 9 9 5 . T h e K i n g s , w h o r e s i d e d i n W y n d m o o r , P e n n s y l v a n i a , w h e n t h e y f i l e d t h e i r p e t i t i o n , o w n e d a n d o p e r a t e d a n e w s s t a n d b u s i n e s s . A f t e r c o n c e s s i o n s , t h e r e m a i n i n g i s s u e s a r e w h e t h e r p e t i t i o n e r s a r e e n t i t l e d t o a $ 1 2 , 5 5 4 s e c t i o n 1 7 9 , a n d a $ 1 , 8 4 5 d e p r e c i a t i o n , d e d u c t i o n r e l a t i n g t o n e w s s t a n d c o n s t r u c t i o n . I n s u p p o r t o f t h e s e d e d u c t i o n s , p e t i t i o n e r s p r e s e n t e d t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e a n d t h e C o u r t w i t h c a n c e l e d c h e c k s a n d a n a f f i d a v i t p u r p o r t e d l y f r o m L e r o y L e e , w h o , p e t i t i o n e r s c o n t e n d e d , d i d t h e n e w s s t a n d c o n s t r u c t i o n . T h e c h e c k s h a d b e e n a l t e r e d , a n d t h e a f f i d a v i t w a s f a l s e , h a n d w r i t t e n b y M r . K i n g , a n d s i g n e d " L e e L e r o y " r a t h e r t h a n " L e r o y L e e " . W h e n r e s p o n d e n t m i s t a k e n l y w e n t t o M r . K i n g ' s b u s i n e s s a d d r e s s t o s e r v e a s u b p o e n a t o M r . L e e , M r . K i n g p o s e d a s M r . L e e a n d a c c e p t e d s e r v i c e o f t h e s u b p o e n a . I n r e s p o n s e t o M r . L e e ' s t e s t i m o n y t h a t h e h a d w o r k e d o n l y o n p e t i t i o n e r s ' h o m e a n d d i d n o t g i v e M r . K i n g a n a f f i d a v i t , M r . K i n g t e s t i f i e d t h a t " L e e L e r o y " r a t h e r t h a n " L e r o y L e e " h a d w o r k e d o n t h e n e w s s t a n d s , a n d t h a t M r . L e r o y " w a s n ' t c o m i n g " t o t e s t i f y . M r . K i n g k n o w i n g l y s u b m i t t e d f a l s e a n d a l t e r e d d o c u m e n t s . I n a d d i t i o n , h i s t e s t i m o n y w a s d e l i b e r a t e l y m i s l e a d i n g , e v a s i v e , a n d u n t r u t h f u l . P e t i t i o n e r s a r e n o t e n t i t l e d t o t h e c l a i m e d d e d u c t i o n s . I n a d d i t i o n , M r . K i n g i n t e n t i o n a l l y u n d e r r e p o r t e d t a x a b l e i n c o m e a n d - 3 - a t t e m p t e d t o c o n c e a l , m i s l e a d , a n d p r e v e n t t h e c o l l e c t i o n o f t a x e s . S e e R o w l e e v . C o m m i s s i o n e r , 8 0 T . C . 1 1 1 1 , 1 1 2 3 ( 1 9 8 3 ) . A c c o r d i n g l y , M r . K i n g i s l i a b l e , p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 6 6 3 , f o r t h e f r a u d p e n a l t y , b u t , p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 6 6 2 ( b ) , p e t i t i o n e r s a r e n o t l i a b l e f o r a n a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y . R e s p o n d e n t m o v e d f o r a p e n a l t y p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 6 7 3 , w h i c h p r o v i d e s t h a t t h e C o u r t m a y i m p o s e a p e n a l t y n o t i n e x c e s s o f $ 2 5 , 0 0 0 . P e t i t i o n e r s ' p o s i t i o n i s m a n i f e s t l y f r i v o l o u s a n d g r o u n d l e s s , s e e s e c . 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) ( B ) , a n d t h e y h a v e w a s t e d t h e r e s o u r c e s o f t h i s C o u r t . W e a l s o n o t e t h a t t h i s w a s t h e s e c o n d t r i a l a t w h i c h p e t i t i o n e r s s u b m i t t e d a l t e r e d d o c u m e n t s t o t h i s C o u r t . S e e K i n g v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 8 - 6 9 , a f f d . w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n 1 8 2 F . 3 d 9 0 3 ( 3 d C i r . 1 9 9 9 ) . A c c o r d i n g l y , t h e C o u r t w i l l i m p o s e a $ 5 , 0 0 0 p e n a l t y . C o n t e n t i o n s n o t a d d r e s s e d a r e m o o t , i r r e l e v a n t , o r m e r i t l e s s . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n a p p r o p r i a t e o r d e r w i l l b e i s s u e d , a n d d e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d u n d e r R u l e 1 5 5 .