TAX COURT OPINION

Case: Shirley L. Johnson
Docket Number: 6452-99
Judge: Cohen
Opinion Type: reported
Filed: 02/27/2001
Pages: 17

1 1 6 T . C . N o . 1 0 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T S H I R L E Y L . J O H N S O N , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t N J S J A S S E T M A N A G E M E N T T R U S T , S H I R L E Y L . J O H N S O N , T R U S T E E , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o s . 6 4 5 2 - 9 9 , 6 4 5 3 - 9 9 . F i l e d F e b r u a r y 2 7 , 2 0 0 1 . H e l d : P e t i t i o n s b y J , i n d i v i d u a l l y a n d a s t r u s t e e , a r e d i s m i s s e d f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n . A t t o r n e y ' s f e e s a r e a w a r d e d u n d e r I . R . C . s e c . 6 6 7 3 ( a ) ( 2 ) a g a i n s t p e t i t i o n e r s ' c o u n s e l , w h o m u l t i p l i e d t h e p r o c e e d i n g s u n r e a s o n a b l y a n d v e x a t i o u s l y . J o e A l f r e d I z e n , J r . , a n d J a n e A f t o n I z e n , f o r p e t i t i o n e r s . C h r i s t i n a D . M o s s , E l i z a b e t h G i r a f a l c o C h i r i c h , a n d M a r i o n S . F r i e d m a n , f o r r e s p o n d e n t . - 2 - O P I N I O N C O H E N , J u d g e : I n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 6 4 5 2 - 9 9 , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d d e f i c i e n c i e s o f $ 1 2 , 4 7 6 a n d $ 1 5 , 2 6 0 a n d a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t i e s u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) o f $ 2 , 4 9 5 . 2 0 a n d $ 3 , 0 5 2 , w i t h r e s p e c t t o F e d e r a l i n c o m e t a x e s o f p e t i t i o n e r S h i r l e y L . J o h n s o n ( J o h n s o n ) f o r 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 , r e s p e c t i v e l y . T h e d e f i c i e n c i e s a n d p e n a l t i e s w e r e a t t r i b u t a b l e t o a d j u s t m e n t s r e l a t e d t o J o h n s o n ' s r e c e i p t o f i n c o m e f r o m N J S J A s s e t M a n a g e m e n t T r u s t ( N J S J T r u s t ) . I n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 6 4 5 3 - 9 9 , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d d e f i c i e n c i e s o f $ 1 4 , 0 5 6 a n d $ 1 7 , 5 9 3 a n d a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t i e s u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) o f $ 2 , 8 1 1 a n d $ 3 , 5 1 9 w i t h r e s p e c t t o p e t i t i o n e r N J S J T r u s t ' s t a x l i a b i l i t y f o r 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 , r e s p e c t i v e l y . T h o s e d e f i c i e n c i e s w e r e a t t r i b u t a b l e t o r e s p o n d e n t ' s d i s a l l o w a n c e o f S c h e d u l e C , P r o f i t o r L o s s F r o m B u s i n e s s , e x p e n s e s , c h a r i t a b l e c o n t r i b u t i o n s , a n d a n i n c o m e d i s t r i b u t i o n d e d u c t i o n c l a i m e d b y N J S J T r u s t . T h e p r i m a r y i s s u e i n t h e s e c o n s o l i d a t e d c a s e s i s w h e t h e r i n c o m e r e p o r t e d b y N J S J T r u s t i s t a x a b l e t o J o h n s o n o n a l t e r n a t i v e g r o u n d s o f l a c k o f e c o n o m i c s u b s t a n c e , a s s i g n m e n t o f i n c o m e , o r g r a n t o r t r u s t p r i n c i p l e s . T h e c a s e s a r e n o w b e f o r e t h e C o u r t , h o w e v e r , o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s t o d i s m i s s e a c h o f t h e c a s e s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n a n d f o r t h e C o u r t t o d e t e r m i n e t h e p e n a l t y t o b e a w a r d e d t o t h e U n i t e d S t a t e s a g a i n s t - 3 - p e t i t i o n e r s ' c o u n s e l , J o e A l f r e d I z e n , J r . ( I z e n ) , u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 2 ) ( A ) . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r s i n i s s u e , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . B a c k g r o u n d T h e p e t i t i o n s i n t h e s e c a s e s w e r e f i l e d b y J o h n s o n , i n d i v i d u a l l y a n d a s t r u s t e e o f t h e N J S J T r u s t , o n A p r i l 5 , 1 9 9 9 . I n e a c h c a s e , H o u s t o n , T e x a s , w a s d e s i g n a t e d b y p e t i t i o n e r s a s t h e p l a c e o f t r i a l , a l t h o u g h J o h n s o n r e s i d e d i n I n d i a n a a t t h e t i m e . T h e c a s e s w e r e f i r s t s e t f o r t r i a l a t a s e s s i o n s e t f o r H o u s t o n o n O c t o b e r 2 5 , 1 9 9 9 . I z e n e n t e r e d h i s a p p e a r a n c e s i n t h e s e c a s e s o n A u g u s t 4 , 1 9 9 9 , a n d O c t o b e r 1 8 , 1 9 9 9 , r e s p e c t i v e l y . I z e n i s a r e s i d e n t o f T e x a s . O n o r a b o u t 7 5 d a y s b e f o r e t h e O c t o b e r 2 5 , 1 9 9 9 , t r i a l d a t e , t h e l a s t d a y f o r s e r v i n g f o r m a l d i s c o v e r y i n a c c o r d a n c e w i t h R u l e 7 0 ( a ) ( 2 ) , r e s p o n d e n t s e r v e d f i r s t s e t s o f i n t e r r o g a t o r i e s a n d r e q u e s t s f o r p r o d u c t i o n o f d o c u m e n t s o n p e t i t i o n e r s . T h i r t y d a y s l a t e r , o n t h e l a s t d a y f o r f i l i n g m o t i o n s t o c o m p e l d i s c o v e r y , r e s p o n d e n t f i l e d m o t i o n s t o c o m p e l r e s p o n s e s t o t h e f i r s t s e t s o f i n t e r r o g a t o r i e s a n d r e q u e s t s f o r p r o d u c t i o n o f d o c u m e n t s , r e q u e s t i n g s a n c t i o n s i n t h e e v e n t t h a t p e t i t i o n e r s f a i l e d t o c o m p l y w i t h C o u r t - o r d e r e d d i s c o v e r y . R e s p o n d e n t ' s m o t i o n s t o c o m p e l d i s c o v e r y w e r e g r a n t e d . - 4 - A l t h o u g h p e t i t i o n e r s s e r v e d r e s p o n s e s t o t h e i n t e r r o g a t o r i e s a n d r e q u e s t s f o r p r o d u c t i o n , t h e r e s p o n s e t o m o s t o f t h e i n t e r r o g a t o r i e s a n d r e q u e s t s c o n s i s t e d o f t h e w o r d s " F i f t h A m e n d m e n t " i n l i e u o f t h e r e q u e s t e d i n f o r m a t i o n . T h e r e a f t e r , i n r e p l y i n g t o r e s p o n d e n t ' s s t a t u s r e p o r t q u e s t i o n i n g t h e g o o d f a i t h o f p e t i t i o n e r s ' r e s p o n s e s , p e t i t i o n e r s f i l e d M o t i o n s f o r I n C a m e r a R e v i e w o f D i s c o v e r y R e s p o n s e s a n d E n t r y o f O r d e r A b a t i n g C a s e . P e t i t i o n e r s a s s e r t e d t h a t a n o n g o i n g c r i m i n a l i n v e s t i g a t i o n o f a b u s i v e t r u s t s j u s t i f i e d p e t i t i o n e r s ' a s s e r t i o n o f t h e F i f t h A m e n d m e n t p r i v i l e g e . P e t i t i o n e r s ' m o t i o n s f o r i n c a m e r a r e v i e w a n d f o r " a b a t e m e n t " a n d r e s p o n d e n t ' s s u b s e q u e n t m o t i o n s t o i m p o s e s a n c t i o n s w e r e h e a r d i n H o u s t o n o n O c t o b e r 2 5 , 1 9 9 9 . P e t i t i o n e r s ' m o t i o n s w e r e d e n i e d . P e t i t i o n e r s w e r e o r d e r e d t o t u r n o v e r t o r e s p o n d e n t c e r t a i n d o c u m e n t s , a n d r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s f o r s a n c t i o n s w e r e d e n i e d . T h e c a s e s w e r e c o n t i n u e d , a n d t h e p a r t i e s w e r e o r d e r e d t o f i l e s t a t u s r e p o r t s d e s c r i b i n g t h e s t a t u s o f d i s c o v e r y a n d p r o p o s i n g m u t u a l l y a c c e p t a b l e d a t e s f o r t r i a l i n W a s h i n g t o n , D . C . A f t e r t h e r e p o r t s w e r e f i l e d , t h e c a s e s w e r e c a l e n d a r e d f o r t r i a l i n W a s h i n g t o n , D . C . , o n M a y 3 , 2 0 0 0 . A s a n t i c i p a t e d b y t h e C o u r t ' s o r d e r s e t t i n g t h e c a s e s f o r t r i a l i n W a s h i n g t o n , D . C . , f u r t h e r d i s c o v e r y r e q u e s t s w e r e s e r v e d b y r e s p o n d e n t o n p e t i t i o n e r s . T h e C o u r t w a s i n v o l v e d i n a t t e m p t s - 5 - t o e n c o u r a g e i n f o r m a l e x c h a n g e o f i n f o r m a t i o n a n d i n f o r m a l d i s c o v e r y , t h r o u g h c o n f e r e n c e t e l e p h o n e c a l l s a n d s t a t u s r e p o r t s f r o m t h e p a r t i e s . P e t i t i o n e r s f a i l e d t o c o m p l y , a n d r e s p o n d e n t f i l e d m o t i o n s t o c o m p e l r e s p o n s e s . R e s p o n d e n t ' s m o t i o n s w e r e g r a n t e d , a n d p e t i t i o n e r s w e r e o r d e r e d t o p r o v i d e r e s p o n s e s o n o r b e f o r e A p r i l 7 , 2 0 0 0 . T h e C o u r t ' s o r d e r i n c l u d e d t h e f o l l o w i n g : O R D E R E D t h a t i n t h e e v e n t p e t i t i o n e r s d o n o t f u l l y c o m p l y w i t h t h e p r o v i s i o n s o f t h i s O r d e r , t h i s C o u r t m a y i m p o s e s a n c t i o n s p u r s u a n t t o T a x C o u r t R u l e 1 0 4 , w h i c h m a y i n c l u d e d i s m i s s a l o f t h e s e c a s e s a n d e n t r y o f a d e c i s i o n a g a i n s t p e t i t i o n e r s . P e t i t i o n e r s f a i l e d t o c o m p l y , a n d a M o t i o n t o I m p o s e S a n c t i o n s w a s f i l e d b y r e s p o n d e n t . J o h n s o n f i l e d a N o t i c e o f P e t i t i o n e r ' s T e m p o r a r y I n c a p a c i t y , c l a i m i n g t h a t J o h n s o n ' s p h y s i c a l c o n d i t i o n p r e c l u d e d h e r p a r t i c i p a t i o n i n t h e t r i a l s e t i n W a s h i n g t o n , D . C . T h e C o u r t c o n t i n u e d t h e c a s e s f o r t r i a l t o t h e D e c e m b e r 4 , 2 0 0 0 , r e g u l a r t r i a l s e s s i o n p r e v i o u s l y s e t i n H o u s t o n , b u t t h e c a s e s r e m a i n e d c a l e n d a r e d f o r h e a r i n g o n r e s p o n d e n t ' s M o t i o n t o I m p o s e S a n c t i o n s o n M a y 3 , 2 0 0 0 , i n W a s h i n g t o n , D . C . A t t h e M a y 3 , 2 0 0 0 , h e a r i n g , I z e n ' s a s s o c i a t e , J a n e A f t o n I z e n , a p p e a r e d f o r p e t i t i o n e r s . P e t i t i o n e r s w e r e d i r e c t e d t o p r o v i d e f u r t h e r a n s w e r s t o i n t e r r o g a t o r i e s a n d t o p r o d u c e c e r t a i n d o c u m e n t s . S p e c i f i c a l l y , w i t h r e s p e c t t o i n t e r r o g a t o r y N o . 3 8 o f t h e s e c o n d s e t o f i n t e r r o g a t o r i e s , t h e f o l l o w i n g c o l l o q u y o c c u r r e d : - 6 - T H E C O U R T : T h e r e s p o n d e n t h a s a s k e d f o r u n i v e r s i t i e s a n d c o l l e g e s a t t e n d e d . H a v e y o u b e e n a b l e t o p r o v i d e t h a t i n f o r m a t i o n ? M S . I Z E N : I s u p p o s e t h a t w e c o u l d s u p p l e m e n t t h a t w i t h t h e n a m e s o f t h e u n i v e r s i t i e s . T H E C O U R T : R e s p o n d e n t h a s a s k e d f o r t h a t i n f o r m a t i o n , t h e a r e a s o f s t u d y a n d d e g r e e s a w a r d e d . H a v e y o u p r o v i d e d t h a t i n f o r m a t i o n ? M S . I Z E N : I d o n ' t s e e t h e s p e c i f i c n a m e s o f t h e u n i v e r s i t y . I t s a y s s h e h a d t w o y e a r s o f c o l l e g e , a n d i t d o e s s a y c o l l e g e s a t t e n d e d . S o w e c o u l d g e t t h e n a m e o f t h a t . T H E C O U R T : I w o u l d d i r e c t t h a t w i t h i n t w o w e e k s y o u p r o v i d e t h a t s u p p l e m e n t a l i n f o r m a t i o n t o r e s p o n d e n t . A r e t h e r e o t h e r s p e c i f i c a s p e c t s o f I n t e r r o g a t o r y N o . 3 8 t h a t y o u f e e l h a v e n o t b e e n s a t i s f i e d , M s . C h i r i c h ? M S . C H I R I C H : N o . W e w e r e j u s t c u r i o u s a b o u t w h e t h e r s h e h a d t r a i n i n g i n a c c o u n t i n g . S h e e i t h e r d o e s o r d o e s n ' t . I t ' s n o t s p e c i f i c e n o u g h o n h e r r e s u m e t o l e t u s k n o w w h a t k i n d o f t r a i n i n g s h e h a s h a d t o d o t h e j o b s h e i s d o i n g f o r t h i s c o m p a n y t h a t w e t h i n k i s s e l l i n g t h e t r u s t s . W e d o n ' t k n o w w h e t h e r s h e i s a s a l e s p e r s o n i n t h a t c o m p a n y . T h a t i s w h y w e a r e l o o k i n g t o s e e w h a t h e r d u t i e s a r e . O r w h e t h e r s h e m e r e l y j u s t t y p e s l e t t e r s a n d e n v e l o p e s o r w h e t h e r s h e a c t u a l l y p r o m o t e s a n d g i v e s s e m i n a r s h e r s e l f o n t h e s e t r u s t s . M S . I Z E N : Y o u r H o n o r , I r e s p e c t f u l l y s u b m i t t h a t t h a t r e a l l y d o e s n ' t g e t t o t h e b a s i c s o f t h i s l a d y ' s t a x s t u f f . T h e t y p e s o f q u e s t i o n s t h a t t h e y a r e a s k i n g a p p e a r t o b e f o r o t h e r r e a s o n s . W h a t t h e y d i d w a s t o o k h e r i n f o r m a t i o n a n d t h e y d i s a l l o w e d a l l o f h e r b u s i n e s s e x p e n s e s . T h e i s s u e o f w h e t h e r o r n o t s h e s h o u l d h a v e g o n e i n t o a t r u s t i s t o t a l l y s e p a r a t e f r o m s u b s t a n t i a t i n g h e r b u s i n e s s d e d u c t i o n s . T h e w a y t h e y p h r a s e d t h a t , t h a t t h e y w a n t t o k n o w w h e t h e r s h e h a d a c c o u n t i n g e x p e r i e n c e , d o e s n ' t h a v e a n y t h i n g t o d o w i t h t h e i s s u e . - 7 - T H E C O U R T : I c a n n o t s a y t h a t i t ' s n o t l i k e l y t o l e a d t o d i s c o v e r y o f a d m i s s i b l e e v i d e n c e , M s . I z e n . S o I d o n o t v i e w t h e i n t e r r o g a t o r y a s s e e k i n g i r r e l e v a n t i n f o r m a t i o n . T h e i n f o r m a t i o n , i t s e e m s t o m e , o u g h t t o b e r e a d i l y a t h e r d i s p o s a l . I w o u l d d i r e c t t h a t y o u p r o v i d e r e s p o n d e n t a c o m p l e t e a n s w e r t o I n t e r r o g a t o r y N o . 3 8 , i n c l u d i n g a r e a s o f s t u d y a n d u n i v e r s i t i e s a n d c o l l e g e s a t t e n d e d , w i t h i n t w o w e e k s . M S . I Z E N : W e ' l l d o t h a t , Y o u r H o n o r . I n a n O r d e r d a t e d M a y 3 0 , 2 0 0 0 , t h e C o u r t s t a t e d , a m o n g o t h e r t h i n g s : A t t h e h e a r i n g o n M a y 3 , 2 0 0 0 , t h e C o u r t q u e s t i o n e d p e t i t i o n e r s ' g o o d f a i t h i n c o m p l y i n g w i t h t h e C o u r t ' s O r d e r s . T h o s e d o u b t s a r e r e i n f o r c e d b y p e t i t i o n e r s ' M a y 2 2 , 2 0 0 0 , m o t i o n [ r e q u e s t i n g a 1 4 - d a y e x t e n s i o n o f t h e M a y 1 7 , 2 0 0 0 , d u e d a t e ] . T h e a l l e g e d l y h e a v y w o r k l o a d o f p e t i t i o n e r s ' c o u n s e l i s n o t a v a l i d g r o u n d f o r f a i l i n g t o c o m p l y w i t h t h e C o u r t ' s O r d e r s . I f p e t i t i o n e r s ' c o u n s e l i s t o o b u s y t o p r o s e c u t e * * * [ t h e s e c a s e s ] p r o p e r l y , t h e n p e t i t i o n e r s ' c o u n s e l s h o u l d c o n s i d e r w i t h d r a w i n g . U p o n d u e c o n s i d e r a t i o n , i t i s O R D E R E D t h a t p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r e n l a r g e m e n t o f t i m e w i t h i n w h i c h t o r e s p o n d t o r e s p o n d e n t ' s s e c o n d s e t o f i n t e r r o g a t o r i e s i s g r a n t e d , i n t h a t p e t i t i o n e r s a r e o r d e r e d n o l a t e r t h a n J u n e 1 , 2 0 0 0 , t o s e r v e o n r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l , a n d p r o v i d e t o t h e C o u r t , f u l l , c o m p l e t e , a n d r e s p o n s i v e a n s w e r s , m a d e u n d e r o a t h a n d i n g o o d f a i t h , t o i n t e r r o g a t o r i e s n u m b e r e d 3 7 , 3 8 , a n d 3 9 , a s s e t f o r t h i n r e s p o n d e n t ' s s e c o n d i n t e r r o g a t o r i e s t o p e t i t i o n e r s . I f p e t i t i o n e r s f a i l t o c o m p l y w i t h t h i s O r d e r , t h e C o u r t s h a l l i m p o s e s a n c t i o n s , w h i c h m a y i n c l u d e , w i t h o u t l i m i t a t i o n , s a n c t i o n s u n d e r I . R . C . s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) a n d T a x C o u r t R u l e 2 0 2 , a n d p r e c l u d i n g p e t i t i o n e r s f r o m i n t r o d u c i n g e v i d e n c e w i t h r e g a r d t o r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n t h a t p e t i t i o n e r s a r e l i a b l e f o r a d d i t i o n s t o t a x u n d e r I . R . C . s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) . D e s p i t e f u r t h e r e x t e n s i o n s a n d d e l a y s , p e t i t i o n e r s h a v e n e v e r a n s w e r e d i n t e r r o g a t o r y N o . 3 8 . - 8 - I n a n O r d e r a n d O r d e r t o S h o w C a u s e d a t e d J u l y 2 0 , 2 0 0 0 , t h e C o u r t o r d e r e d t h a t r e s p o n d e n t s u p p l e m e n t h i s M o t i o n t o I m p o s e S a n c t i o n s w i t h a d e t a i l e d s t a t e m e n t o f a n y r e s p o n s e s n o t y e t p r o v i d e d b y p e t i t i o n e r s a n d t h e m a n n e r i n w h i c h p e t i t i o n e r s ' f a i l u r e t o p r o v i d e s u c h r e s p o n s e s p r e j u d i c e s r e s p o n d e n t i n p r e p a r a t i o n o f t h e s e c a s e s f o r t r i a l . T h e C o u r t f u r t h e r o r d e r e d t h a t p e t i t i o n e r s s h o w c a u s e i n w r i t i n g w h y s a n c t i o n s s h o u l d n o t b e i m p o s e d u p o n p e t i t i o n e r s i n a c c o r d a n c e w i t h t h e C o u r t ' s O r d e r d a t e d M a y 3 0 , 2 0 0 0 . I n r e s p o n d e n t ' s S u p p l e m e n t t o M o t i o n t o I m p o s e S a n c t i o n s , r e s p o n d e n t c o n t e n d e d t h a t p e t i t i o n e r s ' f a i l u r e t o p r o v i d e a r e s p o n s e t o i n t e r r o g a t o r y N o . 3 8 i n t e r f e r e s w i t h r e s p o n d e n t ' s p r e p a r a t i o n o f t h e n e g l i g e n c e p e n a l t i e s i s s u e s i n t h e s e c a s e s . I n r e s p o n s e t o t h e o r d e r t o s h o w c a u s e , p e t i t i o n e r s p e r s i s t e d i n t h e u n p e r s u a s i v e c o n t e n t i o n t h a t J o h n s o n ' s h e a l t h p r o b l e m s p r e v e n t e d c o m p l i a n c e w i t h t h e C o u r t ' s o r d e r s . P e t i t i o n e r s ' c o u n s e l , I z e n , a s s e r t e d t h a t h e i n a d v e r t e n t l y f a i l e d t o c o m p l y w i t h t h e o r d e r w i t h r e s p e c t t o i n t e r r o g a t o r y N o . 3 8 . B y O r d e r d a t e d A u g u s t 2 1 , 2 0 0 0 , t h e C o u r t ' s O r d e r a n d O r d e r t o S h o w C a u s e w a s m a d e a b s o l u t e . R e s p o n d e n t ' s m o t i o n f o r s a n c t i o n s a s s u p p l e m e n t e d w a s g r a n t e d i n t h a t p e t i t i o n e r s w e r e p r e c l u d e d a t t r i a l f r o m i n t r o d u c i n g e v i d e n c e w i t h r e g a r d t o p e n a l t i e s u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) . T h e C o u r t O r d e r p r o v i d e d : a s a f u r t h e r s a n c t i o n , b e c a u s e i t a p p e a r s t o t h e C o u r t t h a t p e t i t i o n e r s ' c o u n s e l , J o e A l f r e d I z e n , J r . , h a s - 9 - m u l t i p l i e d t h e p r o c e e d i n g s i n t h e s e c a s e s u n r e a s o n a b l y a n d v e x a t i o u s l y , J o e A l f r e d I z e n , J r . , s h a l l p a y p e r s o n a l l y t h e e x c e s s c o s t s , e x p e n s e s , a n d a t t o r n e y ' s f e e s r e a s o n a b l y i n c u r r e d b e c a u s e o f h i s c o n d u c t i n t h e s e c a s e s . * * * T h e O r d e r a l s o p r o v i d e d t h a t , a t t h e t i m e o f t r i a l i n H o u s t o n o n D e c e m b e r 4 , 2 0 0 0 , r e s p o n d e n t w o u l d p r e s e n t e v i d e n c e a s t o t h e e x c e s s c o s t s , e x p e n s e s , a n d a t t o r n e y ' s f e e s r e a s o n a b l y i n c u r r e d b e c a u s e o f t h e c o n d u c t o f I z e n b y w h i c h h e m u l t i p l i e d t h e p r o c e e d i n g s u n r e a s o n a b l y a n d v e x a t i o u s l y . A l t h o u g h , i n s e e k i n g v a r i o u s d e l a y s t h r o u g h o u t t h e s e c a s e s , I z e n h a s r e p r e s e n t e d t h a t h e h a d t r i a l c o m m i t m e n t s i n S e a t t l e , W a s h i n g t o n ; S a n D i e g o , C a l i f o r n i a ; P o r t l a n d , O r e g o n ; D e n v e r , C o l o r a d o ; C l e v e l a n d , O h i o ; S a l t L a k e C i t y , U t a h ; C h i c a g o , I l l i n o i s ; P h o e n i x , A r i z o n a ; a n d v a r i o u s p l a c e s i n T e x a s , a n d n o t w i t h s t a n d i n g J o h n s o n ' s c l a i m s t h a t s h e c o u l d n o t a p p e a r a t t r i a l b e c a u s e o f i l l n e s s , J o h n s o n n e v e r s o u g h t t o c h a n g e t h e p l a c e o f t r i a l t o I n d i a n a p o l i s , c l o s e r t o h e r h o m e i n I n d i a n a . I n s t e a d , o n o r a b o u t N o v e m b e r 1 7 , 2 0 0 0 , I z e n s e n t t o t h e C o u r t a n d t o r e s p o n d e n t a m o t i o n f o r l e a v e t o t a k e J o h n s o n ' s d e p o s i t i o n " u n d e r R u l e 7 5 " . T h e m o t i o n w a s r e t u r n e d u n f i l e d b e c a u s e i t w a s u n t i m e l y a n d i m p r o p e r u n d e r t h e C o u r t ' s R u l e s . ( T h e r e w a s n o a t t e m p t t o c o m p l y w i t h R u l e 8 1 , d e a l i n g w i t h d e p o s i t i o n s t o p e r p e t u a t e t e s t i m o n y . ) R e s p o n d e n t s e r v e d a n o t i c e o f o b j e c t i o n o n J o h n s o n , p o i n t i n g o u t n o n c o m p l i a n c e w i t h t h e T a x C o u r t R u l e s a n d i n a d e q u a t e n o t i c e t o r e s p o n d e n t . - 1 0 - N o n e t h e l e s s , I z e n p r o c e e d e d t o t a k e J o h n s o n ' s e x p a r t e s t a t e m e n t i n t h e f o r m o f a d e p o s i t i o n a n d s o u g h t t o u s e i t a s e v i d e n c e i n t h e s e c a s e s . P e t i t i o n e r s ' t r i a l m e m o r a n d u m , d u e N o v e m b e r 1 7 , 2 0 0 0 , a n d m a i l e d N o v e m b e r 2 7 , 2 0 0 0 , w i t h a f a l s e c e r t i f i c a t e o f s e r v i c e r e p r e s e n t i n g t h a t i t w a s m a i l e d o n N o v e m b e r 2 2 , 2 0 0 0 , i n d i c a t e d t h a t J o h n s o n w o u l d t e s t i f y " t h r o u g h d e p o s i t i o n t e s t i m o n y " c o n c e r n i n g t h e N J S J T r u s t , d i s c o v e r y , i l l h e a l t h , a n d a n o n g o i n g c r i m i n a l i n v e s t i g a t i o n . ( T h e d a t e s a r e m e n t i o n e d b e c a u s e t h e y a r e c o n s i s t e n t w i t h I z e n ' s c h r o n i c d e l i n q u e n c y i n f i l i n g s a n d m i s r e p r e s e n t a t i o n s i n t h e s e c a s e s a n d i n t h e o t h e r c a s e s m e n t i o n e d b e l o w . ) I n a t t e m p t i n g t o j u s t i f y h i s n o t i c i n g o f a d e p o s i t i o n o f h i s o w n c l i e n t , a p a r t y , c o n t r a r y t o t h e R u l e s o f t h e C o u r t , I z e n c l a i m s t h a t t h e p e n d e n c y o f a s a n c t i o n s o r d e r a g a i n s t h i m m a k e s J o h n s o n " n o t a p a r t y " t o a " p r o c e e d i n g w i t h i n a p r o c e e d i n g " . T h e s t a t e m e n t t h a t h e s e c u r e d f r o m J o h n s o n d e a l t s o l e l y w i t h h e r h e a l t h , h e r e f f o r t s t o s e c u r e c e r t a i n b a n k c h e c k s i n r e s p o n s e t o d i s c o v e r y r e q u e s t s , h e r a s s e r t i o n o f t h e F i f t h A m e n d m e n t p r i v i l e g e , a n d h e r d e s i r e t o w i t h d r a w t h e p e t i t i o n a n d i n s t r u c t i o n t o I z e n n o t t o p u r s u e t h e c a s e . N o t e s t i m o n y w a s a t t e m p t e d w i t h r e s p e c t t o t h e m e r i t s o f t h e w i t h i n c a s e s . A t t h e t i m e o f t r i a l , p e t i t i o n e r s w e r e n o t r e a d y a n d d i d n o t i n t e n d t o p r o c e e d . I z e n o b j e c t e d t o t h e a t t o r n e y ' s f e e s c l a i m e d b y r e s p o n d e n t t o t h e e x t e n t t h a t t h e y i n c l u d e d f e e s i n c u r r e d i n - 1 1 - r e l a t i o n t o t h e r e j e c t e d F i f t h A m e n d m e n t c l a i m s b y J o h n s o n . H e a g a i n a d m i t t e d f a u l t i n f a i l i n g t o a n s w e r i n t e r r o g a t o r y N o . 3 8 . H e s t a t e d : I ' d l i k e i t e s t a b l i s h e d h o w m u c h o f t h i s w o r k h a s t o d o w i t h t h e F i f t h A m e n d m e n t a n d o t h e r i m p e r m i s s i b l e c o n c e r n s , a n d h o w m u c h o f i t h a s t o d o w i t h t h e W a s h i n g t o n , D . C . , h e a r i n g . I f I p a y f o r t h e W a s h i n g t o n , D . C . , h e a r i n g , t h a t ' s 4 - , $ 5 , 0 0 0 . I f I ' m a t f a u l t f o r t h a t , I ' l l p a y t h a t . I m e a n , t h a t ' s t h e p o s i t i o n t h a t I ' m t a k i n g . * * * * * * * * * * I t h i n k I h a v e m a d e a m i s t a k e , b a s e d o n w h a t y o u h a v e s a i d , a n d I a l w a y s b e l i e v e s o m e b o d y s h o u l d o w n u p a n d p a y f o r t h e i r m i s t a k e s , w h a t e v e r t h e y a r e , w h e t h e r i t ' s p a y i n g i n t e r e s t o r w h a t e v e r . A l t h o u g h r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l c o n c e d e d a m o u n t s o f f e e s i n c u r r e d o n d a t e s p r i o r t o O c t o b e r 2 5 , 1 9 9 9 , t h e p a r t i e s w e r e u n a b l e t o r e a c h a g r e e m e n t a s t o t h e a m o u n t o f f e e s t o b e o r d e r e d . D i s c u s s i o n P e t i t i o n e r s n e v e r f u l l y c o m p l i e d w i t h t h e o u t s t a n d i n g d i s c o v e r y o r d e r s , w e r e n o t p r e p a r e d f o r t r i a l , a n d J o h n s o n i n d i c a t e d t h r o u g h I z e n t h a t s h e w a n t e d t o w i t h d r a w h e r p e t i t i o n . T h e p e t i t i o n s c a n n o t b e " w i t h d r a w n " w i t h o u t d e c i s i o n s a g a i n s t p e t i t i o n e r s . S e e s e c . 7 4 5 9 ( d ) ; E s t a t e o f M i n g v . C o m m i s s i o n e r , 6 2 T . C . 5 1 9 ( 1 9 7 4 ) . D i s m i s s a l f o r f a i l u r e t o p r o s e c u t e , a s s o u g h t b y r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s , i s a p p r o p r i a t e . S e e R u l e s 1 0 4 ( c ) ( 3 ) , 1 2 3 ( b ) , 1 4 9 . R e s p o n d e n t ' s m o t i o n w i t h r e s p e c t t o J o h n s o n s e e k s d e t e r m i n a t i o n o f d e f i c i e n c i e s i n a m o u n t s t h a t h a v e b e e n a d j u s t e d d o w n w a r d f r o m t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y d u e t o - 1 2 - c o n c e s s i o n s b y r e s p o n d e n t . R e s p o n d e n t h a s a g r e e d t h a t , i n a s m u c h a s t h e d e f i c i e n c i e s d e t e r m i n e d a g a i n s t t h e N J S J T r u s t a r e i n t h e a l t e r n a t i v e a s a m e a n s o f p r o t e c t i n g r e s p o n d e n t a g a i n s t w h i p s a w , e n t r y o f a d e c i s i o n t h a t t h e r e a r e n o d e f i c i e n c i e s a g a i n s t t h e N J S J T r u s t m a y a w a i t e i t h e r a n a p p e a l b y J o h n s o n o r f i n a l i t y o f t h e d e c i s i o n i n J o h n s o n ' s c a s e w i t h o u t a n a p p e a l . W e h a v e n o d o u b t t h a t d i s m i s s a l o f t h e p e t i t i o n s a n d e n t r y o f d e c i s i o n s a g a i n s t p e t i t i o n e r s i s n o t a n u n j u s t r e s u l t i n t h e s e c a s e s . T h e r e c o r d s u p p o r t s t h e i n f e r e n c e t h a t p e t i t i o n e r s n e v e r i n t e n d e d t o t r y t h e s e c a s e s o n t h e m e r i t s . P e t i t i o n e r s h a v e b r o u g h t i n t o t h e r e c o r d i n d i c a t i o n s o f c r i m i n a l i n v e s t i g a t i o n s o f t r u s t s s i m i l a r t o t h e o n e i n v o l v e d h e r e , a n d p e t i t i o n e r s ' c o u n s e l h a s , i n e f f e c t , r e p r e s e n t e d t h a t t h e s e c a s e s a r e i n d i s t i n g u i s h a b l e f r o m M u h i c h v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 1 9 2 , a f f d . _ _ _ F . 3 d _ _ _ ( 7 t h C i r . , J a n . 2 5 , 2 0 0 1 ) . I n t h a t c a s e , t h e C o u r t h e l d , a m o n g o t h e r t h i n g s , t h a t c e r t a i n t r u s t s s h o u l d b e d i s r e g a r d e d f o r t a x p u r p o s e s b e c a u s e t h e y l a c k e d e c o n o m i c s u b s t a n c e a n d t h a t t h e t a x p a y e r s w e r e l i a b l e f o r a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t i e s u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) . T h i s C o u r t d e c l i n e d t o i m p o s e a p e n a l t y u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) , s t a t i n g : W e d e c l i n e t o i m p o s e a p e n a l t y u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 . A l t h o u g h t h e M u h i c h s ' p o s i t i o n t h a t t h e t r u s t s h a d e c o n o m i c s u b s t a n c e w a s f r i v o l o u s , w e h a v e r e j e c t e d r e s p o n d e n t ' s p o s i t i o n [ t h a t ] t h e " c o n s u l t i n g f e e s " w e r e d i v i d e n d s , h o l d i n g i n s t e a d t h e " f e e s " w e r e c o m p e n s a t i o n . T h e M u h i c h s ' p o s i t i o n i n t h i s p r o c e e d i n g w a s s o m e w h a t m e r i t o r i o u s t o t h e e x t e n t t h e y w e r e d e f e n d i n g a g a i n s t r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n o f - 1 3 - c o n s t r u c t i v e d i v i d e n d s . W e a d m o n i s h t h e M u h i c h s t h a t w e s h a l l n o t b e i n c l i n e d t o e x e r c i s e o u r d i s c r e t i o n u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 s o f a v o r a b l y i n t h e f u t u r e i f p r e s e n t e d w i t h s i m i l a r a r g u m e n t s b y t h e m , a n d w e m a y i m p o s e a p e n a l t y . A l s o i n t h e r e c o r d i n t h e s e c a s e s i s a t r a n s c r i p t a n d a c o p y o f a s t i p u l a t e d d e c i s i o n i n C r o c k e t t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 2 0 7 5 9 - 9 7 , w h i c h a l s o i n v o l v e d a s h a m o r a b u s i v e t r u s t . I n t h a t c a s e , t h e d e c i s i o n e n t e r e d p u r s u a n t t o s t i p u l a t i o n o f t h e p a r t i e s i n c l u d e d a p e n a l t y u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 a g a i n s t I z e n ' s c l i e n t . I n t h e s e c a s e s , i n v i e w o f I z e n ' s e x p r e s s a d m i s s i o n s t h a t h e w a s r e s p o n s i b l e f o r t h e f a i l u r e t o c o m p l y w i t h d i s c o v e r y o r d e r s , w e b e l i e v e t h a t t h e p e n a l t y s h o u l d b e i m p o s e d o n h i m . A l t h o u g h h e c o n c e d e d a t t h e t i m e o f h e a r i n g t h a t h e w a s w r o n g a n d t h a t h e w o u l d p a y , h e h a s a r g u e d i n w r i t t e n d o c u m e n t s t h a t " m e r e n e g l i g e n c e " w a s n o t e n o u g h t o j u s t i f y a s a n c t i o n . T h e r e m a y b e s o m e q u e s t i o n a s t o w h e t h e r , b e f o r e w e i m p o s e c o s t s , w e m u s t f i n d t h a t I z e n a c t e d i n b a d f a i t h . S e e T h e N i s F a m i l y T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 5 T . C . 5 2 3 ( 2 0 0 0 ) . W e h a v e n o t r o u b l e f i n d i n g t h a t , i n t h e s e c a s e s , h e d i d . I z e n h a s a l o n g h i s t o r y o f i n v o l v e m e n t w i t h s h a m t r u s t s , b o t h a s c o u n s e l o f r e c o r d a n d a s c o u n s e l r e n d e r i n g a n o p i n i o n o n w h i c h t a x p a y e r s u n f o r t u n a t e l y r e l i e d . S e e , e . g . , U n i t e d S t a t e s v . B u t t o r f f , 7 6 1 F . 2 d 1 0 5 6 ( 5 t h C i r . 1 9 8 5 ) , a f f g . 5 6 3 F . S u p p . 4 5 0 ( N . D . T e x . 1 9 8 3 ) ; W a t s o n v . C o m m i s s i o n e r , 6 9 0 F . 2 d 4 2 9 ( 5 t h C i r . 1 9 8 2 ) ; L u n d v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 3 3 4 ; P a r a - 1 4 - T e c h s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 4 - 3 6 6 , a f f d . w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n s u b n o m . A n d e r s o n v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 6 F . 3 d 4 0 6 ( 9 t h C i r . 1 9 9 7 ) ; R i p l e y v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 8 7 - 1 1 4 . I n T r e n e r r y v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 4 - 5 0 0 , t h e t a x p a y e r a p p e a r e d p r o s e i n a c a s e i n w h i c h t h e C o u r t h e l d t h a t a t r u s t w a s t o b e d i s r e g a r d e d f o r t a x p u r p o s e s . T h e C o u r t s t a t e d : P e t i t i o n e r r e l i e s o n t w o l e g a l o p i n i o n l e t t e r s o f J o e A l f r e d I z e n , J r . ( h e r e i n a f t e r s o m e t i m e s r e f e r r e d t o a s I z e n ) w h i c h s h e h a d o b t a i n e d f r o m C e n t u r y . I z e n ' s o p i n i o n l e t t e r s , a d d r e s s e d t o C e n t u r y , d a t e d S e p t e m b e r 2 5 , 1 9 8 6 , d i s c u s s t h e l e g a l s t a t u s a n d t a x s t a t u s o f c o n t r a c t u a l t r u s t c o m p a n i e s . A l t h o u g h I z e n ' s o p i n i o n l e t t e r s a r e d a t e d a l m o s t 4 y e a r s a f t e r o u r p u b l i s h e d o p i n i o n i n Z m u d a [ v . C o m m i s s i o n e r , 7 9 T . C . 7 1 4 ( 1 9 8 2 ) , a f f d . 7 3 1 F . 2 d 1 4 1 7 ( 9 t h C i r . 1 9 8 4 ) ] ( a n d m o r e t h a n 2 y e a r s a f t e r t h e p u b l i s h e d C o u r t o f A p p e a l s a f f i r m a n c e ) , n e i t h e r o f h i s o p i n i o n l e t t e r s r e f e r s t o Z m u d a . W e n o t e t h e A u g u s t 1 5 , 1 9 8 4 , c h a n g e s t o t h e T r e n e r r y T r u s t , i n w h i c h p e t i t i o n e r ( a s g r a n t o r ) w a r n e d h e r s e l f ( a s t r u s t e e ) " t o b e w a r e o f a t t o r n e y s a n d t o a v o i d t h e m w h e n e v e r a t a l l p o s s i b l e . " P e r h a p s t h i s w a s o n e i n s t a n c e i n w h i c h p e t i t i o n e r s h o u l d h a v e f o l l o w e d h e r o w n a d v i c e . T h e I z e n o p i n i o n l e t t e r s d o n o t h e l p p e t i t i o n e r o n t h e e v i d e n c e i n t h e i n s t a n t c a s e . [ F n . r e f . o m i t t e d . ] S e e a l s o P a r a T e c h s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 2 - 5 7 5 . C a s e s i n w h i c h I z e n w a s c o u n s e l a l s o r e f l e c t c h r o n i c f a i l u r e t o c o m p l y w i t h d i s c o v e r y o r d e r s o r C o u r t R u l e s . I n O e l z e v . C o m m i s s i o n e r , 7 2 3 F . 2 d 1 1 6 2 ( 5 t h C i r . 1 9 8 3 ) , t h e C o u r t o f A p p e a l s a f f i r m e d d i s m i s s a l o f p e t i t i o n s w h e r e , i n r e s p o n s e t o t h e T a x C o u r t ' s r e p e a t e d o r d e r s t o c o m p l y w i t h t h e C o m m i s s i o n e r ' s d i s c o v e r y r e q u e s t s a n d a d m o n i s h m e n t s t h a t f a i l u r e t o c o m p l y w o u l d - 1 5 - r e s u l t i n d i s m i s s a l , t h e t a x p a y e r o n l y p a r t i a l l y c o m p l i e d w i t h t h e o r d e r s . T h e C o u r t o f A p p e a l s s t a t e d : N u m e r o u s d e l a y s c a u s e d b y t h e O e l z e s , i n c l u d i n g t h e i r r e p e a t e d f a i l u r e t o p r o v i d e t h e r e q u e s t e d i n f o r m a t i o n b a s e d o n t h e i r u n s u p p o r t e d f i f t h a m e n d m e n t c l a i m , r e q u i r e d t h e t a x c o u r t t o i s s u e a t d i f f e r e n t t i m e s t h r e e m o r e d i s c o v e r y o r d e r s . N o n e o f t h e s e e v e r r e s u l t e d i n t h e C o m m i s s i o n e r ' s o b t a i n i n g t h e i n f o r m a t i o n h e n e e d e d . [ I d . a t 1 1 6 3 . ] I n r e s p o n s e t o a p e t i t i o n f o r r e h e a r i n g f i l e d b y I z e n i n O e l z e , t h e C o u r t o f A p p e a l s s t a t e d : T h e t a x p a y e r ' s c o n t i n u e d f a i l u r e t o c o o p e r a t e w i t h t h e C o m m i s s i o n e r , t h e n e c e s s i t y f o r f o u r o r d e r s t o c o m p l y w i t h t h e C o m m i s s i o n e r ' s d i s c o v e r y r e q u e s t s , t h e t a x p a y e r ' s c o n t i n u o u s r e l i a n c e o n a b a s e l e s s f i f t h a m e n d m e n t c l a i m , a n d t h e t a x p a y e r ' s l a s t - m i n u t e a t t e m p t t o c o m p l y w i t h t h e d i s c o v e r y o r d e r a l l d e m o n s t r a t e t h a t O e l z e a c t e d w i l f u l l y . A d d i t i o n a l l y , t h e T a x C o u r t i s s u e d f o u r s e p a r a t e d i s c o v e r y o r d e r s , s o m e e x p l i c i t l y w a r n i n g t h e t a x p a y e r t h a t f a i l u r e t o c o m p l y w o u l d r e s u l t i n d i s m i s s a l o f t h e c a s e . T h o u g h t h e t a x p a y e r f i n a l l y d i d p a r t i a l l y c o m p l y w i t h o n e o f t h e o r d e r s , h e d i d s o o n l y a f t e r r e p e a t e d a n d t o t a l f a i l u r e t o s u p p l y t h e C o m m i s s i o n e r w i t h t h e i n f o r m a t i o n h e r e q u e s t e d . S u c h p a r t i a l c o m p l i a n c e u n d e r t h e s e c i r c u m s t a n c e s c a n n o t s e r v e t o e x o n e r a t e t h e t a x p a y e r f r o m w i l l f u l f a i l u r e t o c o m p l y w i t h t h e o r d e r s o f t h e C o u r t . [ O e l z e v . C o m m i s s i o n e r , 7 2 6 F . 2 d 1 6 5 , 1 6 6 ( 5 t h C i r . 1 9 8 3 ) . ] S i m i l a r l y , s e e W a t s o n v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a ; R i p l e y v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a . I z e n ' s p e r s i s t e n c e i n u n p r o d u c t i v e t a c t i c s s o m e t i m e s h a s t h e u n f o r t u n a t e e f f e c t o f r e d u c i n g t h e q u a l i t y o f p r a c t i c e b e f o r e t h i s C o u r t o n b o t h s i d e s . I n T u m l i n s o n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 8 3 - 9 2 , t h e C o u r t f a c e d v a r i o u s p r o c e d u r a l q u e s t i o n s a s a - 1 6 - r e s u l t o f t h e t a x p a y e r s ' f a i l u r e t o r e s p o n d t o r e q u e s t s f o r a d m i s s i o n s o r t o c o m p l y w i t h o t h e r R u l e s . T h e C o u r t s t a t e d : W e h a v e n o t f o u n d t h i s c a s e t o b e p a r t i c u l a r l y s a t i s f y i n g . T h e r e c o r d b e f o r e u s i s s k e t c h y . T h e c a s e a p p e a r s t o r e v o l v e a r o u n d a f a m i l y t r u s t b u t w e h a v e b e e n t o l d v e r y l i t t l e a b o u t i t . I n a d d i t i o n , t h e v a r i o u s r e t u r n s f i l e d b y p e t i t i o n e r s a r e c o n f u s i n g b e c a u s e o f t h e i n c o n s i s t e n t t r e a t m e n t o f t h e i t e m s r e p o r t e d t h e r e i n . A l l o f t h i s i s c o m p o u n d e d b y t h e s e e m i n g l y c o n t r a d i c t o r y p o s i t i o n s t a k e n b y p e t i t i o n e r s b e f o r e t h i s C o u r t a n d b y r e s p o n d e n t ' s f a i l u r e t o b e m o r e p r e c i s e i n h i s r e q u e s t s f o r a d m i s s i o n s . B e t h i s a s i t m a y , w e h a v e t r i e d o u r b e s t t o r e a c h a j u s t r e s u l t . S e e a l s o R i p l e y v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 8 5 - 5 5 5 . I z e n ' s t a c t i c s d e m e a n t h e p r o c e s s a n d t h o s e i n v o l v e d i n i t a n d a c c o m p l i s h n o t h i n g . I n t h e l a n g u a g e o f s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 2 ) , i t a p p e a r s t o t h e C o u r t t h a t I z e n " h a s m u l t i p l i e d t h e p r o c e e d i n g s i n * * * [ t h e s e c a s e s ] u n r e a s o n a b l y a n d v e x a t i o u s l y " . H e h a s p e r s i s t e d i n t h e s e t a c t i c s d e s p i t e w a r n i n g s a n d s a n c t i o n s i m p o s e d o n h i s c l i e n t s i n s i m i l a r c a s e s . H e h a s p u r s u e d c l a i m s t h a t h a v e b e e n r e j e c t e d s o f r e q u e n t l y t h a t t h e y a r e " e n t i r e l y w i t h o u t c o l o r a b l e p r e t e x t o r b a s i s a n d a r e t a k e n f o r r e a s o n s o f h a r a s s m e n t o r d e l a y o r f o r o t h e r i m p r o p e r p u r p o s e s . " T h e N i s F a m i l y T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 5 4 8 ; s e e H a r p e r v . C o m m i s s i o n e r , 9 9 T . C . 5 3 3 , 5 4 6 - 5 4 9 ( 1 9 9 2 ) . A n a w a r d u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 i s f u l l y j u s t i f i e d . A l t h o u g h t h e C o u r t r e j e c t e d J o h n s o n ' s F i f t h A m e n d m e n t c l a i m s , w e e x c l u d e f r o m t h e a w a r d t h e f e e s t h a t a r e a t t r i b u t a b l e t o t h o s e a n d t o t h e f i r s t r o u n d o f d i s c o v e r y m o t i o n s . O u r - 1 7 - c a l c u l a t i o n s b e g i n w i t h M a r c h 1 5 , 2 0 0 0 , w h e n r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l w a s r e q u i r e d t o d r a f t m o t i o n s t o c o m p e l r e s p o n s e s t o t h e s e c o n d s e t s o f i n t e r r o g a t o r i e s a n d r e q u e s t s f o r p r o d u c t i o n o f d o c u m e n t s , a n d a f t e r t h e C o u r t h a d e n g a g e d i n s e v e r a l a t t e m p t s t o s e c u r e J o h n s o n ' s c o o p e r a t i o n i n i n f o r m a l d i s c o v e r y . I z e n h a s c o n c e d e d t h a t h e w o u l d p a y t h e e x p e n s e s r e l a t i n g t o r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l ' s t r i p t o W a s h i n g t o n , D . C . , f o r t h e s a n c t i o n s h e a r i n g i n M a y 2 0 0 0 . H e h a s n o t c h a l l e n g e d r e s p o n d e n t ' s s u b m i t t e d t i m e r e c o r d s n o r t h e $ 1 5 0 h o u r l y r a t e r e q u e s t e d . I n a d d i t i o n , r e s p o n d e n t s h o u l d b e c o m p e n s a t e d f o r t i m e s p e n t s u b s e q u e n t t o t h e M a y 3 , 2 0 0 0 , h e a r i n g a s a c o n s e q u e n c e o f p e t i t i o n e r s ' c o n t i n u e d f a i l u r e t o c o m p l y w i t h t h e C o u r t ' s o r d e r i s s u e d a t t h e c o n c l u s i o n o f t h a t h e a r i n g . I n t h a t r e g a r d , t h e r e c o r d s r e f l e c t a t o t a l o f 3 1 . 5 h o u r s b y C h r i s t i n a D . M o s s a n d 2 5 . 7 5 h o u r s b y E l i z a b e t h G i r a f a l c o C h i r i c h . W e b e l i e v e t h a t t h e f e e s r e q u e s t e d f o r t h e s e s e r v i c e s a r e r e a s o n a b l e . T h e a m o u n t t o b e a w a r d e d i s , t h e r e f o r e , a t o t a l o f 5 7 . 2 5 h o u r s a t $ 1 5 0 p e r h o u r , o r $ 8 , 5 8 7 . 5 0 , p l u s $ 8 0 7 . 0 6 i n t r a v e l e x p e n s e s f o r r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l s ' t r i p t o W a s h i n g t o n . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A p p r o p r i a t e o r d e r s o f d i s m i s s a l a n d d e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d .