TAX COURT OPINION

Case: Residential Management Services Trust; Robert Hogue, Trustee
Docket Number: 2210-02
Judge: Dawson
Opinion Type: memo
Filed: 03/03/2003
Pages: 19

1 U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e , a s a m e n d e d , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 5 6 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T R E S I D E N T I A L M A N A G E M E N T S E R V I C E S T R U S T , R O B E R T H O G U E , T R U S T E E , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 2 2 1 0 - 0 2 . F i l e d M a r c h 3 , 2 0 0 3 . R o b e r t H o g u e , p r o s e . J e r e m y L . M c P h e r s o n , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N D A W S O N , J u d g e : T h i s c a s e w a s a s s i g n e d t o S p e c i a l T r i a l J u d g e R o b e r t N . A r m e n , J r . , p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 7 4 4 3 A ( b ) ( 5 ) a n d R u l e s 1 8 0 , 1 8 1 , a n d 1 8 3 . 1 T h e C o u r t a g r e e s w i t h a n d a d o p t s t h e o p i n i o n o f t h e S p e c i a l T r i a l J u d g e , w h i c h i s s e t f o r t h b e l o w . - 2 - 2 T h i s c a s e w a s c o n s o l i d a t e d f o r h e a r i n g w i t h t h r e e r e l a t e d c a s e s i n w h i c h R o b e r t H o g u e a l s o f i l e d p e t i t i o n s p u r p o r t e d l y a s " t r u s t e e " o n b e h a l f o f v a r i o u s s o - c a l l e d t r u s t s . S e e R a n c h o R e s i d e n t i a l S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 5 7 ; H o m e H e a l t h S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 5 8 ; S u n s h i n e R e s i d e n t i a l T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 5 9 . 3 U s e o f t h e t e r m s " t r u s t " a n d " t r u s t e e " ( a n d t h e i r d e r i v a t i v e s ) i s i n t e n d e d f o r n a r r a t i v e c o n v e n i e n c e o n l y . T h u s , n o i n f e r e n c e s h o u l d b e d r a w n f r o m o u r u s e o f s u c h t e r m s r e g a r d i n g a n y l e g a l s t a t u s o r r e l a t i o n s h i p . O P I N I O N O F T H E S P E C I A L T R I A L J U D G E A R M E N , S p e c i a l T r i a l J u d g e : T h i s m a t t e r i s b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . 2 R e s p o n d e n t m a i n t a i n s t h a t t h e p e t i t i o n w a s n o t f i l e d b y a t r u s t e e a u t h o r i z e d t o b r i n g s u i t o n b e h a l f o f R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t S e r v i c e s T r u s t ( R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t ) . 3 A s d i s c u s s e d i n d e t a i l b e l o w , w e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a n d d i s m i s s t h i s c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . B a c k g r o u n d A . N o t i c e o f D e f i c i e n c y R e s p o n d e n t i s s u e d a n o t i c e o f d e f i c i e n c y t o R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t d e t e r m i n i n g a d e f i c i e n c y i n , a n a d d i t i o n t o , a n d a p e n a l t y o n i t s F e d e r a l i n c o m e t a x a s f o l l o w s : A c c u r a c y - R e l a t e d A d d i t i o n T o T a x P e n a l t y Y e a r D e f i c i e n c y S e c . 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) S e c . 6 6 6 2 ( a ) 1 9 9 7 $ 1 3 1 , 4 0 0 $ 2 6 , 2 8 0 $ 2 6 , 2 8 0 T h e d e f i c i e n c y i n i n c o m e t a x i s b a s e d o n t h e d i s a l l o w a n c e o f d e d u c t i o n s c l a i m e d b y R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t o n S c h e d u l e C , - 3 - 4 R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t ' s p r i n c i p a l p l a c e o f b u s i n e s s w a s i n C a l i f o r n i a a t t h e t i m e t h a t t h e p e t i t i o n w a s f i l e d w i t h t h e C o u r t . P r o f i t o r L o s s f r o m B u s i n e s s . I n t h i s r e g a r d , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h a t t h e d e d u c t i o n s : a r e d i s a l l o w e d b e c a u s e y o u f a i l e d t o e s t a b l i s h t h e a m o u n t , i f a n y , t h a t w a s p a i d d u r i n g t h e t a x a b l e y e a r f o r o r d i n a r y a n d n e c e s s a r y b u s i n e s s e x p e n s e s , a n d y o u f a i l e d t o e s t a b l i s h t h e c o s t o r o t h e r b a s i s o f t h e p r o p e r t y c l a i m e d t o h a v e b e e n u s e d i n b u s i n e s s . B . P e t i t i o n T h e C o u r t s u b s e q u e n t l y r e c e i v e d a n d f i l e d a p e t i t i o n f o r r e d e t e r m i n a t i o n c h a l l e n g i n g t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y . 4 T h e p e t i t i o n w a s s i g n e d b y R o b e r t H o g u e a s R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t ' s p u r p o r t e d " t r u s t e e " . P a r a g r a p h 4 o f t h e p e t i t i o n , w h i c h s e t s f o r t h t h e b a s e s o n w h i c h t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y i s c h a l l e n g e d , a l l e g e s a s f o l l o w s : ( 1 ) T h e S t a t u t o r y N o t i c e o f D e f i c i e n c y w a s i s s u e d t o p e t i t i o n e r c l a i m i n g p e t i t i o n e r h a d u n r e p o r t e d i n c o m e . P e t i t i o n e r d e n i e s h a v i n g a n y u n r e p o r t e d i n c o m e . ( 2 ) A t t a c h e d t o t h e N o t i c e o f D e f i c i e n c y , I R S F o r m 4 5 4 9 - A , i n c o m e t a x e x a m i n a t i o n c h a n g e s , l i n e 9 s t a t e s , " T o t a l C o r r e c t e d T a x L i a b i l i t y . " P e t i t i o n e r d e n i e s h a v i n g a t a x l i a b i l i t y . ( 3 ) R e s p o n d e n t h a s f a i l e d t o p r o v i d e t h e p e t i t i o n e r s [ s i c ] w i t h t h e U S C T i t l e 2 6 t a x i n g s t a t u t e t h a t a p p l i e s . ( 4 ) R e s p o n d e n t h a s f a i l e d t o p r o v i d e t h e p e t i t i o n e r s [ s i c ] w i t h c e r t i f i e d a s s e s s m e n t i n f o r m a t i o n a s p e r I n t e r n a l R e v e n u e R e g u l a t i o n 3 0 1 . 6 2 0 3 - 1 . ( 5 ) R e s p o n d e n t h a s f a i l e d t o i d e n t i f y t h e i n d i v i d u a l w h o w i l l c e r t i f y t o t h e t a x a d j u s t m e n t s t h e d e t e r m i n a t i o n w a s b a s e d o n . ( 6 ) P e t i t i o n e r c l a i m s , t h e N o t i c e o f D e f i c i e n c y , t h e c l a i m e d t a x l i a b i l i t y , a n d t h e c l a i m e d u n r e p o r t e d i n c o m e , a r e a l l b a s e d o n u n f o u n d e d a n d h e a r s a y e v i d e n c e [ ; ] n o e x a m i n a t i o n o f b o o k s a n d r e c o r d s h a s b e e n d o n e s o w e a r e p r e s u m i n g t h i s i s a n a k e d a s s e s s m e n t . ( 7 ) T h e r e c a n b e n o - 4 - 5 R e s p o n d e n t r e p r e s e n t s t h a t t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t w a s p r o v i d e d t o h i m b y R o b e r t H o g u e , a r e p r e s e n t a t i o n t h a t R o b e r t H o g u e d o e s n o t d e n y . W e a l s o n o t e t h a t t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t i s a c o p y o f t h e t r u s t i n s t r u m e n t s u b m i t t e d b y R o b e r t H o g u e i n h i s f i r s t c a s e b e f o r e t h i s C o u r t i n v o l v i n g R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t t h a t w a s d i s m i s s e d o n t h e g r o u n d t h a t R o b e r t H o g u e w a s n o t a p r o p e r p e r s o n a u t h o r i z e d t o p e t i t i o n t h e C o u r t o n b e h a l f o f t h e t r u s t . S e e R e s i d e n t i a l M g m t . S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 2 9 7 ( i n v o l v i n g t h e 1 9 9 5 t a x y e a r ) ; s e e a l s o R e s i d e n t i a l M g m t . S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 1 1 9 - 0 0 ( i n v o l v i n g t h e 1 9 9 6 t a x y e a r a n d d i s m i s s e d o n t h e s a m e b a s i s ) . 6 W i t h t h e e x c e p t i o n o f t h e n a m e o f t h e s o - c a l l e d t r u s t , t h e a p p o i n t m e n t d o c u m e n t i s i d e n t i c a l t o t h e a p p o i n t m e n t d o c u m e n t s u b m i t t e d t o t h e C o u r t b y R o b e r t H o g u e i n n u m e r o u s c a s e s b e f o r e t h i s C o u r t t h a t w e r e d i s m i s s e d o n t h e g r o u n d t h a t R o b e r t H o g u e ( c o n t i n u e d . . . ) m e a n i n g f u l a d m i n i s t r a t i v e h e a r i n g u n t i l r e s p o n d e n t p r o v i d e s p e t i t i o n e r w i t h c e r t i f i e d e v i d e n c e t o s u p p o r t t h e N o t i c e o f D e f i c i e n c y a n d t h e c l a i m e d t a x l i a b i l i t y . C . R e s p o n d e n t ' s M o t i o n R e s p o n d e n t f i l e d a m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . I n t h e m o t i o n , r e s p o n d e n t a s s e r t s t h a t t h i s c a s e s h o u l d b e d i s m i s s e d f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n " o n t h e g r o u n d t h a t t h e p e t i t i o n w a s n o t f i l e d b y a t r u s t e e a u t h o r i z e d t o b r i n g s u i t o n b e h a l f o f t h e t r u s t " . R e s p o n d e n t a t t a c h e d t o t h e m o t i o n t o d i s m i s s , i n t e r a l i a , a f i v e - p a g e p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t d a t e d M a y 2 4 , 1 9 9 4 ( 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t ) , 5 a n d a d o c u m e n t e n t i t l e d " T r u s t e e R e s i g n a t i o n / A p p o i n t m e n t o f S u c c e s s o r - T r u s t e e " d a t e d J u l y 1 5 , 1 9 9 7 , w h e r e i n o n e D o u g l a s J . C a r p a , " t r u s t e e " , p u r p o r t e d l y a p p o i n t s R o b e r t H o g u e t h e s u c c e s s o r t r u s t e e f o r R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t ( a p p o i n t m e n t d o c u m e n t ) . 6 - 5 - 6 ( . . . c o n t i n u e d ) w a s n o t a p r o p e r p e r s o n a u t h o r i z e d t o p e t i t i o n t h e C o u r t o n b e h a l f o f t h e " t r u s t " . S e e R a n c h o R e s i d e n t i a l F a c i l i t y T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 1 2 0 - 0 0 ; R e s i d e n t i a l M g m t . S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 1 1 9 - 0 0 ( i n v o l v i n g t h e 1 9 9 6 t a x y e a r ) ; H o m e H e a l t h S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 1 1 8 - 0 0 ; S u n s h i n e T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 1 1 7 - 0 0 ; R e s i d e n t i a l M g m t . S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 2 9 7 ( i n v o l v i n g t h e 1 9 9 5 t a x y e a r ) ; c a s e s c i t e d s u p r a n . 2 . 7 T h e r e c o r d i n d i c a t e s t h a t R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t S e r v i c e s a n d R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t S e r v i c e s T r u s t a r e o n e a n d t h e s a m e . T h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t p r o v i d e s , i n p e r t i n e n t p a r t , a s f o l l o w s : [ B e g i n u n n u m b e r e d c o v e r p a g e ] * * * * * * * T H I S D O C U M E N T I S C R E A T E D U N D E R C O M M O N L A W R I G H T O F C O N T R A C T I N W A S H I N G T O N D . C . R E S I D E N T I A L M A N A G E M E N T S E R V I C E S [ 7 ] A T r u s t O r g a n i z a t i o n a n d / o r P u r e T r u s t e x e c u t e d U n d e r T h e C o n s t i t u t i o n a l L a w s o f t h e U n i t e d S t a t e s o f A m e r i c a D a t e d : M A Y 2 4 , 1 9 9 4 [ E n d u n n u m b e r e d c o v e r p a g e ] D E C L A R A T I O N O F I R R E V O C A B L E T R U S T T h i s D e c l a r a t i o n o f I r r e v o c a b l e T r u s t i s c r e a t e d t h i s 2 4 T H D A Y O F M A Y 1 9 9 4 , b e t w e e n C O N T R A C T A D M I N I S T R A T O R S T R U S T , o f W a s h i n g t o n , D . C . , h e r e i n a f t e r c a l l e d t h e S E T T L O R a n d A M E R I C A N C O M M O N T R U S T , W a s h i n g t o n , D . C . , w i t h m a i l i n g a d d r e s s o f T e m p e , A r i z o n a , D o u g l a s J . C a r p a , T r u s t O f f i c e r , h e r e i n a f t e r c a l l e d t h e T R U S T E E , w h o a r e l e g a l e n t i t i e s h o l d i n g f u l l t i t l e , n o t a s i n d i v i d u a l s , b u t c o l l e c t i v e l y a s t h e B o a r d u n d e r t h e n a m e o f R E S I D E N T I A L M A N A G E M E N T S E R V I C E S * * * . - 6 - F I R S T T h e S E T T L O R h e r e b y i r r e v o c a b l e [ s i c ] a s s i g n s , c o n v e y s a n d g i v e s t o t h e T r u s t e e , i n t r u s t , t h e f o l l o w i n g p r o p e r t y : C a s h : $ 1 0 0 . 0 0 ; S E C O N D T h e T r u s t e e s h a l l o p e n a n d m a i n t a i n s u c h b a n k a c c o u n t s a s n e c e s s a r y t o r e c e i v e a n d h o l d s a i d f i n a n c i a l p r o p e r t y , t o g e t h e r w i t h a n y a d d i t i o n s t h e r e t o i n t r u s t f o r t h e u s e a n d b e n e f i t o f t h e T r u s t C e r t i f i c a t e H o l d e r s . C e r t i f i c a t e 0 0 1 f o r 1 0 0 T r u s t C e r t i f i c a t e U n i t s i s s u e d a s i n d i c a t e d b e l o w : S H A S T A E N T E R P R I S E S T R U S T C E R T I F I C A T E U N I T S 1 0 0 T H I R D T h i s t r u s t s h a l l b e i r r e v o c a b l e a n d a m e n a b l e a s d e s c r i b e d h e r e i n b y a p p r o p r i a t e M i n u t e a n d h e r e b y a f f i r m e d t h a t t h e t r u s t c r e a t e d b y t h i s a g r e e m e n t s h a l l b e i r r e v o c a b l e b y t h e S E T T L O R o r b y a n y o t h e r p e r s o n o r e n t i t y . * * * F O U R T H T h i s a g r e e m e n t a n d t r u s t c r e a t e d h e r e b y s h a l l b e a d m i n i s t e r e d , m a n a g e d , g o v e r n e d a n d r e g u l a t e d i n a l l r e s p e c t s a c c o r d i n g t o t h e a p p l i c a b l e s t a t u t e s o f t h e U n i f o r m T r u s t e e s ' P o w e r s A c t a n d T h e C o n s t i t u t i o n o f t h e U n i t e d S t a t e s . T h i s t r u s t s h a l l b e d o m i c i l e d i n t h e C i t y o f W a s h i n g t o n , D i s t r i c t o f C o l u m b i a . T h i s T r u s t O r g a n i z a t i o n s h a l l e n j o y t h e b e n e f i t s o f t h e U n i f o r m C o m m e r c i a l C o d e a d o p t e d b y t h e C i t y o f W a s h i n g t o n , D i s t r i c t o f C o l u m b i a i n t h e f o l l o w i n g c i t a t i o n s : s e c t i o n 2 8 : 1 - 1 0 5 , T E R R I T O R I A L A P P L I C A T I O N O F T H I S S U B T I T L E ; P A R T I E S ' P O W E R T O C H O O S E A P P L I C A B L E L A W , a n d s e c t i o n 2 8 : 1 - 2 0 7 , P E R F O R M A N C E O R A C C E P T A N C E U N D E R R E S E R V A T I O N O F R I G H T S . * * * * * * * - 7 - 8 E n r i q u e A l m o d o v a r a n d D o u g l a s J . C a r p a b o t h p u r p o r t e d l y a p p e a r e d b e f o r e a n o t a r y p u b l i c i n M a r i c o p a C o u n t y , A r i z o n a , a n d p u r p o r t e d l y e x e c u t e d t h e t r u s t i n s t r u m e n t o n M a y 2 4 , 1 9 9 4 . 9 W e n o t e t h a t t h e r e c o r d a t i o n i n f o r m a t i o n i n t h e p r e s e n t c a s e i s i n n u m e r i c a l o r d e r w i t h t h e r e c o r d a t i o n i n f o r m a t i o n o n t h e t r u s t i n s t r u m e n t s u b m i t t e d t o t h e C o u r t b y R o b e r t H o g u e o n b e h a l f o f a r e l a t e d t r u s t , H o m e H e a l t h S e r v i c e s T r u s t , t o w i t : O f f i c i a l R e c o r d s o f M a r i c o p a C o u n t y [ A Z ] R e c o r d e r , H e l e n P u r c e l l , 9 4 - 0 4 1 6 9 9 8 , 0 5 / 2 5 / 9 4 , 1 0 : 2 5 , L I L I A N 3 o f 3 . S e e H o m e H e a l t h S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 5 8 ; H o m e H e a l t h S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 1 1 8 - 0 0 . E I G H T H * * * A S u c c e s s o r - T r u s t e e m a y b e a p p o i n t e d b y a c o u r t o f c o m p e t e n t j u r i s d i c t i o n o r b y c o n s e n s u s w i t h t h e T r u s t M a n a g e r s a n d B e n e f i c i a r i e s i f t h e F i r s t T r u s t e e r e s i g n s w i t h 3 0 d a y s n o t i c e . * * * * * * * I N W I T N E S S W H E R E O F , t h e p a r t i e s h e r e t o h a v e e x e c u t e d t h i s a g r e e m e n t t h e d a y a n d y e a r f i r s t a b o v e w r i t t e n . / s / / s / C O N T R A C T A D M I N I S T R A T O R S A M E R I C A N C O M M O N T R U S T T R U S T , S E T T L O R , E n r i q u e F I R S T T R U S T E E , D o u g l a s J . A l m o d o v a r C a r p a , T r u s t O f f i c e r [ E m p h a s i s a d d e d . 8 ] T h e r e c o r d a t i o n i n f o r m a t i o n s t a m p e d o n t h e u n n u m b e r e d c o v e r p a g e o f t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t s t a t e s a s f o l l o w s : O F F I C I A L R E C O R D S O F M A R I C O P A C O U N T Y [ A Z ] R E C O R D E R H E L E N P U R C E L L 9 4 - 0 4 1 6 9 9 7 0 5 / 2 5 / 9 4 1 0 : 2 5 L I L I A N 2 o f 3 [ 9 ] U p o n t h e f i l i n g o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s , t h e C o u r t i s s u e d a n o r d e r d i r e c t i n g R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t t o f i l e a n o b j e c t i o n , i f a n y , t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n , t a k i n g i n t o a c c o u n t - 8 - R u l e 6 0 , a n d t o a t t a c h t o t h e o b j e c t i o n a c o p y o f t h e t r u s t i n s t r u m e n t o r o t h e r d o c u m e n t a t i o n s h o w i n g t h a t t h e p e t i t i o n w a s f i l e d b y a f i d u c i a r y l e g a l l y e n t i t l e d t o i n s t i t u t e a c a s e o n b e h a l f o f R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t . T h e C o u r t s u b s e q u e n t l y e x t e n d e d t h e t i m e w i t h i n w h i c h t h e o b j e c t i o n w a s t o b e f i l e d . D . R o b e r t H o g u e ' s O b j e c t i o n U l t i m a t e l y , t h e C o u r t r e c e i v e d a n o b j e c t i o n , w h i c h w a s s i g n e d b y R o b e r t H o g u e , t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s . P a r a g r a p h 5 o f t h e o b j e c t i o n s t a t e s : R O B E R T H O G U E p r e s e n t e d a T r u s t i n s t r u m e n t f o r t h e c o u r t w h i c h i s a C o n t r a c t u a l C o n t r a c t T r u s t b a s e d o n c o m m o n l a w & t h e U n i t e d S t a t e s C o n s t i t u t i o n , A r t i c l e O n e , S e c t i o n 1 0 . , M R . H O G U E a l s o p r e s e n t e d n o t a r i z e d d o c u m e n t a t i o n t o t h e c o u r t t o s h o w h i s a c c e p t a n c e o f T r u s t e e s h i p . A s w e l l a s f u r t h e r d o c u m e n t a t i o n s u c h a s f o r m 5 6 , F i d u c i a r y S i g n a t u r e c a r d s h o w i n g R o b e r t H o g u e a s w e t s i g n a t u r e o n b a n k a c c o u n t . A t b e s t t h i s s i t e i s f r i v o l o u s a n d w i t h o u t m e r i t . T h e c o u r t i s t r y i n g t o m i s l e a d t h e p e t i t i o n e r i n t h i s c o u r t a c t i o n . R O B E R T H O G U E i s t h e o n l y p e r s o n w h o c a n r e p r e s e n t t h e t r u s t . H i s d e s c r i p t i o n a s T r u s t e e f o r R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t i s w e l l e s t a b l i s h e d i n h i s e v e r y d a y w o r k a s T r u s t e e . A t t a c h e d t o t h e o b j e c t i o n a r e c o p i e s o f , i n t e r a l i a , a n o t h e r f i v e - p a g e p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t d a t e d M a y 2 4 , 1 9 9 4 ( t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t ) a n d d o c u m e n t s e n t i t l e d " M o n t h l y M a n a g e m e n t M e e t i n g " ( p u r p o r t e d m i n u t e s ) . T h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t , i n c l u d i n g t h e u n n u m b e r e d c o v e r p a g e a n d r e c o r d a t i o n i n f o r m a t i o n , i s e s s e n t i a l l y i d e n t i c a l t o t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t w i t h t h e e x c e p t i o n o f t h e f o l l o w i n g : - 9 - 1 0 A l l s i x o f t h e s e p u r p o r t e d m i n u t e s a r e i d e n t i c a l c o p i e s o f t h e s a m e s i x p u r p o r t e d m i n u t e s s u b m i t t e d t o t h e C o u r t b y R o b e r t H o g u e i n n u m e r o u s c a s e s b e f o r e t h i s C o u r t t h a t w e r e d i s m i s s e d o n t h e g r o u n d t h a t R o b e r t H o g u e w a s n o t a p r o p e r p e r s o n a u t h o r i z e d t o p e t i t i o n t h e C o u r t o n b e h a l f o f t h e t r u s t . S e e c a s e s c i t e d s u p r a n . 2 . S E C O N D T h e T r u s t e e s h a l l o p e n a n d m a i n t a i n s u c h b a n k a c c o u n t s a s n e c e s s a r y t o r e c e i v e a n d h o l d s a i d f i n a n c i a l p r o p e r t y , t o g e t h e r w i t h a n y a d d i t i o n s t h e r e t o i n t r u s t f o r t h e u s e a n d b e n e f i t o f t h e T r u s t C e r t i f i c a t e H o l d e r s . C e r t i f i c a t e 0 0 1 f o r 1 0 0 T r u s t C e r t i f i c a t e U n i t s i s s u e d a s i n d i c a t e d b e l o w : J o h n C a r e y 2 5 C U [ c e r t i f i c a t e u n i t s ] * * * G e o r g e C a r e y 2 5 C U * * * M a l i a C a r e y 2 5 C U * * * B y r o n C a r e y 2 5 C U * * * * * * * * * * E I G H T H * * * A S u c c e s s o r - T r u s t e e m a y b e a p p o i n t e d b y t h e c u r r e n t T r u s t e e o r T r u s t e e s , a c o u r t o f c o m p e t e n t j u r i s d i c t i o n , o r b y c o n s e n s u s w i t h t h e a n d [ s i c ] B e n e f i c i a r i e s i f t h e F i r s t T r u s t e e r e s i g n s w i t h 3 0 d a y s n o t i c e . [ E m p h a s i s a d d e d . ] T h e p u r p o r t e d m i n u t e s , w h i c h a r e d a t e d J u l y 2 8 , A u g u s t 2 5 , S e p t e m b e r 2 7 , O c t o b e r 2 7 , N o v e m b e r 2 4 , a n d D e c e m b e r 2 9 , 1 9 9 7 , a r e e a c h o n e p a g e l o n g a n d c o n t a i n a " S i g n i n L o g " w i t h v a r i o u s s i g n a t u r e s , i n c l u d i n g R o b e r t H o g u e ' s p u r p o r t e d s i g n a t u r e . 1 0 H o w e v e r , t h e p u r p o r t e d m i n u t e s d o n o t s t a t e t h e o r g a n i z a t i o n t h a t t h e m i n u t e s p e r t a i n t o , n o r d o t h e p u r p o r t e d m i n u t e s d o c u m e n t D o u g l a s J . C a r p a ' s a l l e g e d n o t i c e o f r e s i g n a t i o n , n o r R o b e r t H o g u e ' s a l l e g e d a p p o i n t m e n t a s t h e s u c c e s s o r t r u s t e e f o r - 1 0 - 1 1 J a m e s G . G a y n o r i s n o t o t h e r w i s e i d e n t i f i e d o r m e n t i o n e d i n t h e r e c o r d . 1 2 S p e c i f i c a l l y , R o b e r t H o g u e a t t a c h e d N o v a S c o t i a ' s " T r u s t e e A c t , C h a p t e r 4 7 9 o f t h e R e v i s e d S t a t u t e s , 1 9 8 9 a m e n d e d 1 9 9 2 , c . 8 , s . 3 7 ; 1 9 9 4 - 9 5 , c . 1 9 " , w h i c h h a s n o r e l e v a n c e t o t h e p r e s e n t c a s e . S e e R e s i d e n t i a l M g m t . S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 2 9 7 . R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t , n o r R o b e r t H o g u e ' s o r a n y t r u s t e e ' s a l l e g e d a u t h o r i t y t o a l t e r t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t . A l s o a t t a c h e d t o t h e o b j e c t i o n a r e a n A c c o u n t S u m m a r y , d a t e d N o v e m b e r 2 7 , 1 9 9 6 , f r o m t h e C a l i f o r n i a S t a t e E m p l o y m e n t D e v e l o p m e n t D e p a r t m e n t i d e n t i f y i n g a J a m e s G . G a y n o r 1 1 a s t h e " t r u s t e e " o f R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t , a n d a p r o v i s i o n o f t h e R e v i s e d S t a t u t e s o f N o v a S c o t i a , C a n a d a . 1 2 E . R e s p o n d e n t ' s R e s p o n s e A t t h e C o u r t ' s d i r e c t i o n , r e s p o n d e n t f i l e d a r e s p o n s e t o t h e f o r e g o i n g o b j e c t i o n c h a l l e n g i n g t h e a u t h e n t i c i t y o f t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t . R e s p o n d e n t f u r t h e r c o n t e n d s t h a t t h e o b j e c t i o n i s n e a r l y i d e n t i c a l t o a p r e v i o u s o b j e c t i o n f i l e d b y R o b e r t H o g u e i n R e s i d e n t i a l M g m t . S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 1 1 9 - 0 0 , w h i c h w a s d i s m i s s e d f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . R e s p o n d e n t a t t a c h e d t o h i s r e s p o n s e , i n t e r a l i a , a n u n d a t e d d o c u m e n t , w h i c h h a d b e e n f u r n i s h e d t o h i m b y R o b e r t H o g u e , - 1 1 - 1 3 W i t h t h e e x c e p t i o n o f t h e n a m e o f t h e s o - c a l l e d t r u s t , t h e r e s i g n a t i o n l e t t e r i s a n i d e n t i c a l c o p y o f t h e r e s i g n a t i o n l e t t e r s u b m i t t e d t o t h e C o u r t b y R o b e r t H o g u e i n n u m e r o u s c a s e s b e f o r e t h i s C o u r t t h a t w e r e d i s m i s s e d o n t h e g r o u n d t h a t R o b e r t H o g u e w a s n o t a p r o p e r p e r s o n a u t h o r i z e d t o p e t i t i o n t h e C o u r t o n b e h a l f o f t h e t r u s t . S e e c a s e s c i t e d s u p r a n . 6 . e n t i t l e d " L e t t e r o f R e s i g n a t i o n " ( r e s i g n a t i o n l e t t e r ) 1 3 t h a t s t a t e s : L E T T E R O F R E S I G N A T I O N T o t h e T R U S T E E S o f R E S I D E N T I A L M A N A G E M E N T S E R V I C E S 5 5 0 5 C o n n e c t i c u t A v e . , N W , # 2 0 0 W a s h i n g t o n , D . C . 2 0 0 1 5 D e a r B o a r d o f T r u s t e e s : I h e r e b y t e n d e r m y r e s i g n a t i o n a s T r u s t e e o f R E S I D E N T I A L M A N A G E M E N T S E R V I C E S , e f f e c t i v e a t t h e c l o s e o f t h e [ s i c ] J u l y 1 5 , 1 9 9 7 . / s / A m e r i c a n C o m m o n T r u s t , D o u g l a s C a r p a , T r u s t O f f i c e r N o t i c e o f A c c e p t a n c e o f R e s i g n a t i o n : / s / B o b H o g u e , T r u s t e e F . H e a r i n g o n R e s p o n d e n t ' s M o t i o n T h i s m a t t e r w a s c a l l e d f o r h e a r i n g a t t h e C o u r t ' s t r i a l s e s s i o n i n S a n F r a n c i s c o , C a l i f o r n i a . C o u n s e l f o r r e s p o n d e n t a p p e a r e d a t t h e h e a r i n g a n d o f f e r e d a r g u m e n t a n d e v i d e n c e i n s u p p o r t o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s . S p e c i f i c a l l y , r e s p o n d e n t p r e s e n t e d t o t h e C o u r t a c e r t i f i e d c o p y o f t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t t h a t w a s f i l e d w i t h t h e M a r i c o p a C o u n t y R e c o r d e r - 1 2 - i n A r i z o n a o n M a y 2 5 , 1 9 9 4 . I n i t s e n t i r e t y , t h e d o c u m e n t t h a t w a s f i l e d w i t h t h e M a r i c o p a C o u n t y R e c o r d e r o n t h a t d a t e c o n s i s t e d o f o n l y a o n e - p a g e u n n u m b e r e d c o v e r s h e e t t h a t i s i d e n t i c a l t o t h e c o v e r s h e e t o f b o t h t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t a n d t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t . R o b e r t H o g u e a p p e a r e d p r o s e , p u r p o r t e d l y o n b e h a l f o f R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t . T h e o n l y e v i d e n c e h e o f f e r e d w a s h i s n a k e d a s s e r t i o n t h a t h e i s e n t i t l e d t o a p p e a r o n b e h a l f o f R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t b e c a u s e h e w a s a p p o i n t e d t r u s t e e o n J u l y 1 5 , 1 9 9 7 . G . P o s t - H e a r i n g M e m o r a n d u m B r i e f s A m e m o r a n d u m b r i e f , w h i c h w a s s i g n e d b y R o b e r t H o g u e , d o e s n o t h i n g m o r e t h a n r e p e a t t h e s a m e u n s u b s t a n t i a t e d a n d c o n c l u s o r y a l l e g a t i o n s m a d e i n t h e p e t i t i o n a n d i n t h e o b j e c t i o n ; i . e . , t h a t R o b e r t H o g u e i s t h e t r u s t e e f o r R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t . I n a n a n s w e r i n g m e m o r a n d u m b r i e f , r e s p o n d e n t c o n t e n d s t h a t t h e f a c t s o f t h i s c a s e a r e s u b s t a n t i a l l y i d e n t i c a l t o t h e f a c t s i n R e s i d e n t i a l M g m t . S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 2 9 7 , h o l d i n g t h a t R o b e r t H o g u e w a s n o t p r o p e r l y a p p o i n t e d a s t r u s t e e , a n d t h a t R o b e r t H o g u e d i d n o t h a v e a u t h o r i t y t o a l t e r t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t . D i s c u s s i o n A c c o r d i n g t o r e s p o n d e n t , R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t f a i l e d t o s h o w t h a t R o b e r t H o g u e i s i t s d u l y a p p o i n t e d t r u s t e e . R e s p o n d e n t - 1 3 - a s s e r t s t h a t a s a r e s u l t , n o v a l i d p e t i t i o n h a s b e e n f i l e d a n d t h e C o u r t m u s t d i s m i s s t h i s c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . W e a g r e e . I t i s w e l l e s t a b l i s h e d t h a t t h e t a x p a y e r h a s t h e b u r d e n o f a f f i r m a t i v e l y e s t a b l i s h i n g a l l f a c t s g i v i n g r i s e t o t h e C o u r t ' s j u r i s d i c t i o n . S e e P a t z T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , 6 9 T . C . 4 9 7 , 5 0 3 ( 1 9 7 7 ) ; F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , 6 5 T . C . 3 4 6 , 3 4 8 ( 1 9 7 5 ) ; W h e e l e r ' s P e a c h t r e e P h a r m a c y , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 3 5 T . C . 1 7 7 , 1 8 0 ( 1 9 6 0 ) ; N a t l . C o m m . T o S e c u r e J u s t i c e v . C o m m i s s i o n e r , 2 7 T . C . 8 3 7 , 8 3 8 - 8 3 9 ( 1 9 5 7 ) . F u r t h e r m o r e , u n l e s s t h e p e t i t i o n i s f i l e d b y t h e t a x p a y e r , o r b y s o m e o n e l a w f u l l y a u t h o r i z e d t o a c t o n t h e t a x p a y e r ' s b e h a l f , w e a r e w i t h o u t j u r i s d i c t i o n . S e e F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 3 4 8 . R u l e 6 0 ( a ) r e q u i r e s t h a t a c a s e b e b r o u g h t " b y a n d i n t h e n a m e o f t h e p e r s o n a g a i n s t w h o m t h e C o m m i s s i o n e r d e t e r m i n e d t h e d e f i c i e n c y * * * o r b y a n d w i t h t h e f u l l d e s c r i p t i v e n a m e o f t h e f i d u c i a r y e n t i t l e d t o i n s t i t u t e a c a s e o n b e h a l f o f s u c h p e r s o n . " S e e R u l e 2 3 ( a ) ( 1 ) . R u l e 6 0 ( c ) s t a t e s t h a t t h e c a p a c i t y o f a f i d u c i a r y o r o t h e r r e p r e s e n t a t i v e t o l i t i g a t e i n t h e C o u r t " s h a l l b e d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h t h e l a w o f t h e j u r i s d i c t i o n f r o m w h i c h s u c h p e r s o n ' s a u t h o r i t y i s d e r i v e d . " R o b e r t H o g u e c o n t e n d s t h a t h e w a s a p p o i n t e d t h e t r u s t e e f o r R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t i n a c c o r d a n c e w i t h p a r a g r a p h E i g h t h o f t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t . T h a t p a r a g r a p h p r o v i d e s , i n p e r t i n e n t - 1 4 - p a r t , t h a t " A S u c c e s s o r - T r u s t e e m a y b e a p p o i n t e d b y t h e c u r r e n t T r u s t e e o r T r u s t e e s , a c o u r t o f c o m p e t e n t j u r i s d i c t i o n , o r b y c o n s e n s u s w i t h t h e a n d [ s i c ] B e n e f i c i a r i e s i f t h e F i r s t T r u s t e e r e s i g n s w i t h 3 0 d a y s n o t i c e . " ( E m p h a s i s a d d e d . ) H o w e v e r , R o b e r t H o g u e h a s f a i l e d t o e s t a b l i s h t h a t t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t s u p e r s e d e s t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t i n w h i c h p a r a g r a p h E i g h t h p r o v i d e s , i n p e r t i n e n t p a r t , t h a t " A S u c c e s s o r - T r u s t e e m a y b e a p p o i n t e d b y a c o u r t o f c o m p e t e n t j u r i s d i c t i o n o r b y c o n s e n s u s w i t h t h e T r u s t M a n a g e r s a n d B e n e f i c i a r i e s i f t h e F i r s t T r u s t e e r e s i g n s w i t h 3 0 d a y s n o t i c e " . A s i t p e r t a i n s t o t h e q u e s t i o n o f w h e t h e r R o b e r t H o g u e i s R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t ' s t r u s t e e , w e c o n c l u d e t h a t t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t c o n t r o l s o u r d i s p o s i t i o n o f t h i s c a s e . A c c o r d i n g t o t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t , R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t w a s p u r p o r t e d l y c r e a t e d o n M a y 2 4 , 1 9 9 4 , a n d D o u g l a s J . C a r p a w a s p u r p o r t e d l y a p p o i n t e d " t r u s t e e " . D o u g l a s J . C a r p a t h e n r e s i g n e d a n d p u r p o r t e d l y a p p o i n t e d R o b e r t H o g u e s u c c e s s o r t r u s t e e o n J u l y 1 5 , 1 9 9 7 . H o w e v e r , t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t d i d n o t g r a n t D o u g l a s J . C a r p a t h e a u t h o r i t y t o a p p o i n t a s u c c e s s o r t r u s t e e . A s a r e s u l t , R o b e r t H o g u e w o u l d h a v e t h i s C o u r t r e l y , n o t o n t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t , b u t o n t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t t o f i n d t h a t D o u g l a s J . C a r p a h a d u n i l a t e r a l a u t h o r i t y t o a p p o i n t R o b e r t H o g u e s u c c e s s o r t r u s t e e . I n s u p p o r t o f h i s c o n t e n t i o n , R o b e r t H o g u e t e s t i f i e d t h a t h e - 1 5 - p e r s o n a l l y a l t e r e d t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t t o a l l o w t h e r e s i g n i n g t r u s t e e t o a p p o i n t t h e s u c c e s s o r t r u s t e e . A t t r i a l , t h e f o l l o w i n g c o l l o q u y e n s u e d : R O B E R T H O G U E : A t r u s t i s c a p a b l e o f a m e n d i n g a n y a n d a l l p a r t s o f a t r u s t , i r r e v o c a b l e o r r e v o k a b l e . I t w a s a m e n d e d t h a t R o b e r t H o g u e b e a p p o i n t e d b y t h e s u c c e s s o r t r u s t e e . I t ' s S e c t i o n 8 i n t h i s t r u s t , t h e e v i d e n t i a r y t r u s t , t h a t a r e b e i n g c h a l l e n g e d t o d a y , t h a t t h e t r u s t e e f o r t h e p r i o r y e a r s a n d t h e t r u s t e e , w h i c h i s R o b e r t H o g u e t o d a y , a g r e e d o n t h e s e f a c t s , b y t h e m o m e n t o f t h e m i n u t e s . * * * * * * * R O B E R T H O G U E : O k a y . A c o m p l e x t r u s t , B l a c k ' s L a w D i c t i o n a r y , h a s f u l l c o n t r o l , f u l l d i s c r e t i o n o f t h e m i n u t e s . S o t h e t w o t r u s t e e s g o t t o g e t h e r , o r t h e o r i g i n a l t r u s t e e , f o r t h e s e t r u s t s g o t t o g e t h e r a n d a p p o i n t e d R o b e r t H o g u e a s t r u s t e e . I t ' s b e e n b r o u g h t i n t o t h e t r u s t t h r o u g h t h e m i n u t e s f r o m t h a t p e r i o d o f t i m e . * * * * * * * W e c h a n g e d t h e a r t i c l e s o f t h e t r u s t t o r e a d t h a t t h a t t r u s t e e c o u l d a p p o i n t m e a s t r u s t e e . * * * * * * * R E S P O N D E N T : T h e T a x C o u r t ' s o p i n i o n i n , J u d g e H a l p e r n ' s o p i n i o n i n t h e 1 9 9 5 c a s e , * * * t h e s e c o n d a r t i c l e o f t h a t t r u s t i n s t r u m e n t * * * l i s t e d t h e s o l e c e r t i f i c a t e h o l d e r a s b e i n g S h a s t a E n t e r p r i s e s . C a n y o u e x p l a i n t o m e h o w t h i s d o c u m e n t t h a t y o u r e p r e s e n t e d t o t h e C o u r t i s t h e t r u s t i n s t r u m e n t [ t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t ] , c o n t a i n s a d i f f e r e n t p r o v i s i o n t h a n t h e d o c u m e n t [ t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t ] t h a t w a s i n t r o d u c e d i n t o e v i d e n c e [ i n J u d g e H a l p e r n ' s c a s e ] ? R O B E R T H O G U E : A b s o l u t e l y . A t r u s t e e t h a t h a s f u l l d i s c r e t i o n c a n c h a n g e a n y a r t i c l e o f a t r u s t a t a n y t i m e . I p l a c e d t h e m i n t h e r e . - 1 6 - R E S P O N D E N T : H o w d i d y o u d o t h a t ? R O B E R T H O G U E : B y m y o w n w i s h e s . R E S P O N D E N T : D o y o u h a v e t h e t r u s t i n s t r u m e n t o n a c o m p u t e r ? R O B E R T H O G U E : D o I h a v e i t o n a c o m p u t e r ? R E S P O N D E N T : H o w d i d y o u , p h y s i c a l l y , h o w d i d y o u m a k e t h e c h a n g e t o t h e t r u s t i n s t r u m e n t ? R O B E R T H O G U E : I h a d t h e d o c u m e n t s t o d o i t . T h e l i t t l e d i s k . R E S P O N D E N T : A c o m p u t e r d i s k ? R O B E R T H O G U E : S u r e . R E S P O N D E N T : S o y o u p u t t h e c o m p u t e r d i s k i n t o a c o m p u t e r a n d y o u t y p e d o v e r t h e e a r l i e r t e r m s o f t h e t r u s t ? R O B E R T H O G U E : I d i d n ' t t y p e o v e r . I j u s t m o d i f i e d i t . * * * * * * * R E S P O N D E N T : * * * I d i r e c t y o u r a t t e n t i o n t o t h e e i g h t h a r t i c l e , w h e r e i t s t a t e s h o w a s u c c e s s o r t r u s t e e i s a p p o i n t e d . * * * * * * * R E S P O N D E N T : O k a y . I n t h e v e r s i o n o f t h e t r u s t i n s t r u m e n t t h a t w a s p r e s e n t e d i n t o e v i d e n c e i n t h e e a r l i e r c a s e , i t s t a t e d a s J u d g e H a l p e r n q u o t e d i n h i s o p i n i o n , t h a t a s u c c e s s o r t r u s t e e c o u l d b e a p p o i n t e d e i t h e r b y a c o u r t o r b y c o n c u r r e n c e b e t w e e n t h e t r u s t b e n e f i c i a r i e s . S o a g a i n , i s i t y o u r t e s t i m o n y t h a t y o u * * * r e p l a c e d t h i s p r o v i s i o n w i t h w h a t w a s i n t h e e a r l i e r v e r s i o n o f t h e t r u s t i n s t r u m e n t ? R O B E R T H O G U E : A b s o l u t e l y . - 1 7 - 1 4 A t t h e h e a r i n g , R o b e r t H o g u e t e s t i f i e d i n d i g n a n t l y t h a t h e c o u l d n o t r e c a l l w h e n h e c r e a t e d t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t . H o w e v e r , t h e r e c o r d s u g g e s t s t h a t t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t m a y h a v e b e e n c r e a t e d a f t e r t h i s C o u r t ' s t r i a l s e s s i o n i n R e s i d e n t i a l M g m t . S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 2 9 7 , h e l d o n J u n e 5 , 2 0 0 0 , w h e r e i n t h e C o u r t r e s t e d i t s d e c i s i o n o n t h e f a c t t h a t p a r a g r a p h E i g h t h o f t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t d i d n o t a u t h o r i z e t h e r e s i g n i n g t r u s t e e t o a p p o i n t a s u c c e s s o r t r u s t e e . R E S P O N D E N T : Y o u h o w e v e r i n p r e s e n t i n g t h i s o p p o s i t i o n t o t h e C o u r t , m a d e n o r e p r e s e n t a t i o n a n y w h e r e i n t h i s d o c u m e n t , t h a t t h e t r u s t i n s t r u m e n t t h a t y o u p r e s e n t e d , w a s a l t e r e d f r o m t h e , a t l e a s t , e a r l i e r v e r s i o n . Y o u d i d n o t d r a w t h e C o u r t ' s a t t e n t i o n t o t h e f a c t t h a t y o u h a d a l t e r e d t h e d o c u m e n t . R O B E R T H O G U E : I s t h e r e a n y l a w t h a t s a y s I h a d t o ? D i d t h e C o u r t d e m a n d m e t o ? R E S P O N D E N T : C a n y o u a n s w e r t h e q u e s t i o n ? R O B E R T H O G U E : N o , I d i d n o t . R o b e r t H o g u e t h u s c l a i m s t h a t a s t h e t r u s t e e f o r R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t , h e w a s a u t h o r i z e d t o a l t e r t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t , a n d t h a t i n h i s c a p a c i t y a s t r u s t e e , h e a d d e d t h e p r o v i s i o n a u t h o r i z i n g t h e r e s i g n i n g t r u s t e e t o a p p o i n t a s u c c e s s o r t r u s t e e . 1 4 B y R o b e r t H o g u e ' s o w n a d m i s s i o n , h e c r e a t e d t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t a f t e r h i s p u r p o r t e d a p p o i n t m e n t a s t r u s t e e . T h e r e f o r e , w e c o n c l u d e t h a t t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t i s n o t r e l e v a n t t o t h e p r e s e n t c a s e . W e h a v e g r a v e d o u b t s a b o u t t h e a u t h e n t i c i t y o f t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t . H o w e v e r , a s s u m i n g a r g u e n d o t h a t i t w a s c r e a t e d b e f o r e J u l y 1 5 , 1 9 9 7 , t h i s d o e s n o t h e l p R o b e r t H o g u e . N o - 1 8 - 1 5 E v e n i f t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t w e r e t h e p r o d u c t o f D o u g l a s J . C a r p a , t h e p u r p o r t e d t r u s t e e w h o " r e s i g n e d " i n f a v o r o f R o b e r t H o g u e , w e n e e d n o t a n d d o n o t a d d r e s s w h e t h e r D o u g l a s J . C a r p a h a d s u c h a u t h o r i t y u n d e r t h e l a w o f a n y r e l e v a n t j u r i s d i c t i o n b e c a u s e t h e r e i s n o e v i d e n c e i n t h e r e c o r d t h a t t h e a l t e r a t i o n w a s p e r m i t t e d b y p a r a g r a p h T h i r d o f e i t h e r t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t o r t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t . p r o v i s i o n o f t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t a u t h o r i z e s R o b e r t H o g u e ( a t h i r d p a r t y i n d i v i d u a l u n r e l a t e d t o R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t b e f o r e J u l y 1 5 , 1 9 9 7 ) t o a l t e r t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t . 1 5 F u r t h e r m o r e , t h e r e i s n o e v i d e n c e t h a t t h e r e s i g n i n g t r u s t e e p r o v i d e d 3 0 d a y s ' n o t i c e o f h i s i n t e n t t o r e s i g n a s r e q u i r e d b y p a r a g r a p h E i g h t h o f e i t h e r t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t o r t h e a l t e r e d t r u s t i n s t r u m e n t . A t b e s t , a n y n o t i c e o f D o u g l a s J . C a r p a ' s p u r p o r t e d r e s i g n a t i o n o c c u r r e d o n J u l y 1 5 , 1 9 9 7 , a s d e m o n s t r a t e d b y t h e a p p o i n t m e n t d o c u m e n t a n d t h e r e s i g n a t i o n l e t t e r . I n v i e w o f t h e f o r e g o i n g , w e r e i t e r a t e o u r c o n c l u s i o n t h a t t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t w a s t h e c o n t r o l l i n g i n s t r u m e n t a t a l l r e l e v a n t t i m e s . T h i s C o u r t h a s p r e v i o u s l y h e l d i n R e s i d e n t i a l M g m t . S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 2 9 7 , t h a t R o b e r t H o g u e w a s n o t p r o p e r l y a p p o i n t e d a s t r u s t e e u n d e r t h e p r o v i s i o n s o f t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t . B e c a u s e t h e 1 9 9 4 t r u s t i n s t r u m e n t i s a l s o c o n t r o l l i n g i n t h e p r e s e n t c a s e a n d t h e f a c t s a r e i d e n t i c a l a s t o t h e i s s u e o f w h e t h e r R o b e r t H o g u e i s t h e d u l y a p p o i n t e d t r u s t e e , w e n e e d n o t r e p e a t t h e a n a l y s i s h e r e . A c c o r d i n g l y , w e h o l d t h a t e v i d e n c e n e c e s s a r y t o s u p p o r t t h e c o n t e n t i o n t h a t R o b e r t H o g u e - 1 9 - 1 6 R o b e r t H o g u e i s n o s t r a n g e r t o t h i s C o u r t a n d h a s f i l e d n u m e r o u s p e t i t i o n s w i t h t h e C o u r t o n b e h a l f o f v a r i o u s s o - c a l l e d t r u s t s . A s i s t h e c a s e h e r e , t h o s e p e t i t i o n s w e r e d i s m i s s e d o n t h e g r o u n d t h a t t h e y w e r e n o t f i l e d b y a p r o p e r p a r t y . S e e B e l l a V i s t a C h i r o p r a c t i c T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 8 ; D e s c h u t e s R d . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . S u m . O p . 2 0 0 3 - 4 ; A c m e E q u i p . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . S u m . O p . 2 0 0 3 - 3 ; R e m e d i o s C h i r o p r a c t i c C l i n i c T r u s t , d o c k e t N o . 1 1 0 7 0 - 0 1 ; J R E P T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 7 9 5 - 0 1 L ; P E R J T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 7 9 4 - 0 1 L ; C S M T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 7 9 6 - 0 1 L ; F a m i l y C h i r o p r a c t i c T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 7 3 7 8 - 0 1 ; R & R T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 7 3 7 9 - 0 1 S ; P E R J T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 6 7 2 7 - 0 1 ; J R E P T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 6 7 2 6 - 0 1 ; M A R F R A N T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 1 2 4 2 7 - 0 0 S ; R e m e d i o s C h i r o p r a c t i c C l i n i c T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 1 2 4 2 6 - 0 0 ; B L R - S L R T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 1 2 4 2 5 - 0 0 S ; R a n c h o R e s i d e n t i a l F a c i l i t y T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 1 2 0 - 0 0 ; R e s i d e n t i a l M g m t . S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 1 1 9 - 0 0 ; H o m e H e a l t h S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 1 1 8 - 0 0 ; S u n s h i n e T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , d o c k e t N o . 9 1 1 7 - 0 0 ; R e s i d e n t i a l M g m t . S e r v s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 2 9 7 . w a s v e s t e d w i t h a u t h o r i t y t o i n s t i t u t e t h i s a c t i o n o n b e h a l f o f R e s i d e n t i a l M a n a g e m e n t i s l a c k i n g . T h e r e f o r e , w e s h a l l d i s m i s s t h i s c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n c o n s i s t e n t w i t h r e s p o n d e n t ' s m o t i o n . 1 6 A l l o f t h e a r g u m e n t s a n d c o n t e n t i o n s t h a t h a v e n o t b e e n a n a l y z e d h e r e i n h a v e b e e n c o n s i d e r e d b u t d o n o t r e q u i r e a n y f u r t h e r d i s c u s s i o n . I n o r d e r t o g i v e e f f e c t t o t h e f o r e g o i n g , A n o r d e r o f d i s m i s s a l f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n w i l l b e e n t e r e d .