TAX COURT OPINION

Case: Diane Marie Murdoch
Docket Number: 10260-00S
Judge: Couvillion
Opinion Type: summary
Filed: 02/27/2002
Pages: 4

1 U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , s u b s e q u e n t s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r s a t i s s u e . T . C . S u m m a r y O p i n i o n 2 0 0 2 - 1 7 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T D I A N E M A R I E M U R D O C H , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 0 2 6 0 - 0 0 S . F e b r u a r y 2 7 , 2 0 0 2 . D i a n e M a r i e M u r d o c h , p r o s e . D a v i d R . J o j o l a , f o r r e s p o n d e n t . C O U V I L L I O N , S p e c i a l T r i a l J u d g e : T h i s c a s e w a s h e a r d p u r s u a n t t o s e c t i o n 7 4 6 3 i n e f f e c t a t t h e t i m e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d . 1 T h e d e c i s i o n t o b e e n t e r e d i s n o t r e v i e w a b l e b y a n y o t h e r c o u r t , a n d t h i s o p i n i o n s h o u l d n o t b e c i t e d a s a u t h o r i t y . - 2 - R e s p o n d e n t , i n a n o t i c e o f d e f i c i e n c y , d e t e r m i n e d a g a i n s t p e t i t i o n e r t h e f o l l o w i n g d e f i c i e n c i e s i n F e d e r a l i n c o m e t a x e s a n d a d d i t i o n s t o t a x f o r t h e y e a r s i n d i c a t e d : A d d i t i o n t o T a x Y e a r D e f i c i e n c y S e c . 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) 1 9 9 4 $ 3 , 1 5 4 $ 3 8 8 . 0 0 1 9 9 5 3 , 1 1 6 4 1 9 . 0 0 1 9 9 6 2 , 4 8 6 3 9 0 . 7 5 1 9 9 8 2 , 3 5 9 3 0 4 . 2 5 I n a w r i t t e n s t i p u l a t i o n f i l e d b y t h e p a r t i e s , p e t i t i o n e r c o n c e d e d a l l t h e a d j u s t m e n t s i n t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y , e x c e p t t h e a d d i t i o n s t o t a x u n d e r s e c t i o n 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) . T h e p a r t i e s f u r t h e r s t i p u l a t e d t h a t , i n a d d i t i o n t o t h e s e c t i o n 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) i s s u e , t h e r e m a i n i n g i s s u e w a s w h e t h e r p e t i t i o n e r w a s e n t i t l e d t o d e d u c t i o n s f o r t r a d e o r b u s i n e s s e x p e n s e s i n c u r r e d i n a d o g b r e e d i n g a c t i v i t y . A c c o r d i n g l y , t h e s t i p u l a t e d f a c t s a r e s o f o u n d , a l o n g w i t h t h e e x h i b i t s a n n e x e d t h e r e t o . A t t h e t i m e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d , p e t i t i o n e r ' s l e g a l r e s i d e n c e w a s R i v e r s i d e , C a l i f o r n i a . A t t h e t i m e t h i s c a s e w a s c a l l e d f r o m t h e c a l e n d a r a t t h e o p e n i n g o f t h e t r i a l s e s s i o n , p e t i t i o n e r a p p e a r e d . A t t h a t t i m e , s h e a n d c o u n s e l f o r r e s p o n d e n t e x e c u t e d t h e s t i p u l a t i o n r e f e r r e d t o . H o w e v e r , p e t i t i o n e r f a i l e d t o a p p e a r a t t h e t i m e s c h e d u l e d f o r t r i a l o f h e r c a s e . T h e s o l e e v i d e n c e p r e s e n t e d t o t h e C o u r t i n s u p p o r t o f p e t i t i o n e r ' s c a s e i s t h e s t i p u l a t i o n r e f e r r e d t o - 3 - a b o v e . A c c o r d i n g l y , t h e C o u r t d e c i d e s t h e m e r i t s o f p e t i t i o n e r ' s c a s e o n s u c h r e c o r d . A s n o t e d a b o v e , p e t i t i o n e r c o n c e d e d a l l t h e a d j u s t m e n t s i n t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y , e x c e p t f o r t h e s e c t i o n 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) a d d i t i o n t o t a x . H a v i n g m a d e s u c h a c o n c e s s i o n , a n d w i t h n o e v i d e n c e h a v i n g b e e n p r e s e n t e d t o s h o w t h a t p e t i t i o n e r w o u l d n o t b e l i a b l e f o r t h e r e s u l t i n g d e f i c i e n c i e s i n t a x , t h e C o u r t s u s t a i n s r e s p o n d e n t o n t h e d e f i c i e n c i e s i n t a x d e t e r m i n e d i n t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y . T h e f i r s t i s s u e i s w h e t h e r p e t i t i o n e r i s l i a b l e f o r t h e a d d i t i o n t o t a x u n d e r s e c t i o n 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) . S e c t i o n 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) p r o v i d e s f o r a n a d d i t i o n t o t a x f o r f a i l u r e t o f i l e a r e t u r n t i m e l y , u n l e s s t h e f a i l u r e i s d u e t o r e a s o n a b l e c a u s e a n d n o t d u e t o w i l l f u l n e g l e c t . U n d e r s e c t i o n 6 0 7 2 , i n c o m e t a x r e t u r n s m u s t b e f i l e d o n o r b e f o r e t h e 1 5 t h d a y o f A p r i l f o l l o w i n g t h e c l o s e o f t h e t a x a b l e y e a r , s u b j e c t t o e x c e p t i o n s n o t p e r t i n e n t h e r e . I n t h e s t i p u l a t i o n , p e t i t i o n e r a g r e e d t h a t s h e d i d n o t f i l e a n y F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s f o r t h e y e a r s 1 9 9 4 , 1 9 9 5 , 1 9 9 6 , a n d 1 9 9 8 . T h e s t i p u l a t i o n d o e s n o t p r o v i d e a n y r e a s o n f o r w h i c h p e t i t i o n e r f a i l e d t o f i l e r e t u r n s f o r t h e s e y e a r s . R e s p o n d e n t , t h e r e f o r e , i s s u s t a i n e d o n t h i s i s s u e . T h e n e x t i s s u e i s p e t i t i o n e r ' s c l a i m t o d e d u c t i o n s f o r t r a d e o r b u s i n e s s e x p e n s e s i n c u r r e d i n a d o g b r e e d i n g a c t i v i t y . N o e v i d e n c e w a s p r e s e n t e d a t t r i a l w i t h r e s p e c t t o t h i s i s s u e , n o r d o e s t h e s t i p u l a t i o n o f f a c t s c o n t a i n a n y f a c t u a l i n f o r m a t i o n - 4 - r e g a r d i n g t h i s c l a i m e d a c t i v i t y . S i n c e p e t i t i o n e r d i d n o t f i l e t a x r e t u r n s f o r t h e y e a r s a t i s s u e , a n d s i n c e t h e r e i s n o f a c t u a l a g r e e m e n t i n t h e s t i p u l a t i o n w i t h r e g a r d t o t h i s a c t i v i t y , t h e C o u r t h o l d s t h a t p e t i t i o n e r i s n o t e n t i t l e d t o d e d u c t i o n s f o r a t r a d e o r b u s i n e s s a c t i v i t y f o r a n y o f t h e y e a r s a t i s s u e . R e s p o n d e n t i s s u s t a i n e d o n t h i s i s s u e . R e v i e w e d a n d a d o p t e d a s t h e r e p o r t o f t h e S m a l l T a x C a s e D i v i s i o n . D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r r e s p o n d e n t .