TAX COURT OPINION

Case: Charles Edward Shepherd
Docket Number: 2244-98
Judge: Laro
Opinion Type: memo
Filed: 01/29/1999
Pages: 4

T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 1 9 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T C H A R L E S E D W A R D S H E P H E R D , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 2 2 4 4 - 9 8 . F i l e d J a n u a r y 2 9 , 1 9 9 9 . C h a r l e s E d w a r d S h e p h e r d , p r o s e . D a v i d D . C h o i , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M F I N D I N G S O F F A C T A N D O P I N I O N L A R O , J u d g e : C h a r l e s E d w a r d S h e p h e r d p e t i t i o n e d t h e C o u r t t o r e d e t e r m i n e a 1 9 9 6 d e f i c i e n c y o f $ 4 1 , 3 6 3 . I n a n o t i c e o f d e f i c i e n c y d a t e d D e c e m b e r 2 3 , 1 9 9 7 , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h a t p e t i t i o n e r h a d f a i l e d t o s u b s t a n t i a t e i t e m i z e d d e d u c t i o n s i n e x c e s s o f t h e s t a n d a r d d e d u c t i o n t o w h i c h h e w a s e n t i t l e d . I n - 2 - l i e u o f i t e m i z e d d e d u c t i o n s , r e s p o n d e n t a l l o w e d p e t i t i o n e r a $ 4 , 0 0 0 s t a n d a r d d e d u c t i o n . W e m u s t d e c i d e w h e t h e r p e t i t i o n e r i s e n t i t l e d t o i t e m i z e d d e d u c t i o n s i n e x c e s s o f t h e $ 4 , 0 0 0 s t a n d a r d d e d u c t i o n a l l o w e d b y r e s p o n d e n t . W e h o l d t h a t h e i s n o t . U n l e s s o t h e r w i s e s t a t e d , s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r a t i s s u e . R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . A m o u n t s a r e r o u n d e d t o t h e n e a r e s t d o l l a r . F I N D I N G S O F F A C T S o m e o f t h e f a c t s h a v e b e e n s t i p u l a t e d a n d a r e s o f o u n d . T h e s t i p u l a t i o n o f f a c t s a n d t h e e x h i b i t s a t t a c h e d t h e r e t o a r e i n c o r p o r a t e d h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e . P e t i t i o n e r w a s a r e s i d e n t o f E v a n s t o n , I l l i n o i s , w h e n h e f i l e d t h i s p e t i t i o n . P e t i t i o n e r f i l e d a 1 9 9 6 i n d i v i d u a l i n c o m e t a x r e t u r n a s a s i n g l e i n d i v i d u a l . D u r i n g 1 9 9 6 , p e t i t i o n e r i n c u r r e d a n d p a i d m e d i c a l a n d d e n t a l e x p e n s e s a m o u n t i n g t o $ 2 , 9 0 6 . A s i d e f r o m t h e s e m e d i c a l a n d d e n t a l e x p e n s e s , r e s p o n d e n t d i s a l l o w e d a l l o t h e r e x p e n s e s p e t i t i o n e r c l a i m e d o n h i s 1 9 9 6 r e t u r n . O P I N I O N - 3 - 1 T h e e x a m i n a t i o n o f p e t i t i o n e r ' s r e t u r n b e g a n b e f o r e J u l y 2 3 , 1 9 9 8 . T h e r e f o r e s e c . 7 4 9 1 , w h i c h w a s a d d e d t o t h e C o d e b y t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e R e s t r u c t u r i n g a n d R e f o r m A c t o f 1 9 9 8 , P u b . L . 1 0 5 - 2 0 6 , s e c . 3 0 0 1 ( a ) , 1 1 2 S t a t . 6 8 5 , 7 2 6 , a n d w h i c h s h i f t s t h e b u r d e n o f p r o o f t o r e s p o n d e n t i n c e r t a i n c i r c u m s t a n c e s , d o e s n o t a p p l y t o t h i s m a t t e r . P e t i t i o n e r m u s t p r o v e t h a t r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n s e t f o r t h i n t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y i s i n c o r r e c t 1 . R u l e 1 4 2 ( a ) ; W e l c h v . H e l v e r i n g , 2 9 0 U . S . 1 1 1 , 1 1 5 ( 1 9 3 3 ) . P e t i t i o n e r m u s t a l s o p r o v e h i s e n t i t l e m e n t t o a n y c l a i m e d d e d u c t i o n . D e d u c t i o n s a r e s t r i c t l y a m a t t e r o f l e g i s l a t i v e g r a c e , a n d p e t i t i o n e r m u s t s h o w t h a t h i s c l a i m e d d e d u c t i o n s a r e a l l o w e d b y t h e C o d e . N e w C o l o n i a l I c e C o . v . H e l v e r i n g , 2 9 2 U . S . 4 3 5 ( 1 9 3 4 ) . T h e o n l y d o c u m e n t a r y e v i d e n c e o n t h e r e c o r d t e n d i n g t o e s t a b l i s h p e t i t i o n e r ' s e n t i t l e m e n t t o i t e m i z e d d e d u c t i o n s c o n s i s t s o f r e c e i p t s f o r m e d i c a l a n d d e n t a l e x p e n s e s a m o u n t i n g t o $ 2 , 9 0 6 . I n h i s t e s t i m o n y , p e t i t i o n e r a l l u d e d t o t h e e x i s t e n c e o f a d d i t i o n a l d o c u m e n t a t i o n a n d a d d i t i o n a l a l l o w a b l e e x p e n s e s . H o w e v e r h e n e v e r p r e s e n t e d a n y s u c h d o c u m e n t a t i o n t o t h e C o u r t . B a s e d o n p e t i t i o n e r ' s s o m e w h a t c o n f u s e d a n d s e l f - c o n t r a d i c t o r y t e s t i m o n y , w e a r e u n a b l e t o c o n c l u d e t h a t h e i s e n t i t l e d t o i t e m i z e d d e d u c t i o n s b e y o n d t h o s e r e f l e c t e d i n t h e s t i p u l a t i o n o f f a c t s . T h o s e a m o u n t s a r e l e s s t h a n t h e a l l o w a b l e s t a n d a r d d e d u c t i o n f o r t h e y e a r a t i s s u e . R e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n t h a t - 4 - p e t i t i o n e r i s e n t i t l e d t o c l a i m o n l y t h e s t a n d a r d d e d u c t i o n i s a c c o r d i n g l y s u s t a i n e d . D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r r e s p o n d e n t .