TAX COURT OPINION

Case: Donald W. Wolgamott
Docket Number: 3320-00
Judge: Wolfe
Opinion Type: memo
Filed: 07/24/2001
Pages: 4

1 U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , s u b s e q u e n t s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r i n i s s u e . T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 1 8 8 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T D O N A L D W . W O L G A M O T T , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 3 3 2 0 - 0 0 . F i l e d J u l y 2 4 , 2 0 0 1 . D o n a l d W . W o l g a m o t t , p r o s e . J u l i e L . P a y n e , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N W O L F E , S p e c i a l T r i a l J u d g e : R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a d e f i c i e n c y i n p e t i t i o n e r ' s F e d e r a l i n c o m e t a x o f $ 2 , 9 8 2 f o r 1 9 9 7 . 1 S o m e o f t h e f a c t s h a v e b e e n s t i p u l a t e d a n d a r e s o f o u n d , - 2 - 2 T h e p a r t i e s s t i p u l a t e d t h a t d u r i n g 1 9 9 7 , p e t i t i o n e r r e c e i v e d u n e m p l o y m e n t c o m p e n s a t i o n o f $ 3 , 0 7 2 , a n d t h a t n o n e o f i t w a s r e p o r t e d o n h i s F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n f o r 1 9 9 7 . A c t u a l l y , p e t i t i o n e r r e p o r t e d $ 2 , 6 0 8 o f u n e m p l o y m e n t c o m p e n s a t i o n f o r 1 9 9 7 , a n d r e s p o n d e n t s e e k s a n a d j u s t m e n t t o t h e a m o u n t o f u n e m p l o y m e n t c o m p e n s a t i o n o f o n l y $ 4 6 4 ( t h e d i f f e r e n c e b e t w e e n $ 2 , 6 0 8 a n d $ 3 , 0 7 2 ) . S i n c e t h e s t i p u l a t i o n i s c l e a r l y c o n t r a r y t o f a c t s d i s c l o s e d i n t h e r e c o r d t o t h e e x t e n t o f t h i s m e c h a n i c a l e r r o r , w e a r e n o t b o u n d b y t h e s t i p u l a t i o n . J a s i o n o w s k i v . C o m m i s s i o n e r , 6 6 T . C . 3 1 2 , 3 1 8 ( 1 9 7 6 ) . e x c e p t a s n o t e d b e l o w . P e t i t i o n e r r e s i d e d i n S e a t t l e , W a s h i n g t o n , o n t h e d a t e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d i n t h i s c a s e . D u r i n g 1 9 9 7 , p e t i t i o n e r r e c e i v e d $ 1 0 , 1 8 6 f r o m t h e S t a t e o f W a s h i n g t o n a s d e f e r r e d c o m p e n s a t i o n . P e t i t i o n e r f a i l e d t o r e p o r t a n y o f t h i s a m o u n t o n h i s 1 9 9 7 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n . I n 1 9 9 7 , p e t i t i o n e r a l s o r e c e i v e d $ 3 , 0 7 2 f r o m t h e S t a t e o f W a s h i n g t o n E m p l o y m e n t S e c u r i t y D e p a r t m e n t a s u n e m p l o y m e n t c o m p e n s a t i o n . P e t i t i o n e r r e p o r t e d o n l y $ 2 , 6 0 8 o f u n e m p l o y m e n t c o m p e n s a t i o n o n h i s 1 9 9 7 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n . 2 O n h i s t a x r e t u r n , p e t i t i o n e r a l s o u n d e r s t a t e d t h e a m o u n t o f w a g e s w i t h h e l d b y $ 3 0 5 . R e s p o n d e n t ' s a d j u s t m e n t s i n c r e a s e p e t i t i o n e r ' s w a g e i n c o m e b y $ 1 0 , 1 8 6 , a n d h i s u n e m p l o y m e n t c o m p e n s a t i o n b y $ 4 6 4 , a n d i n c r e a s e t h e a m o u n t o f t a x w i t h h o l d i n g b y $ 3 0 5 . T h e d e f i c i e n c y n o t i c e d e t e r m i n e s a n i n c r e a s e i n t a x o f $ 2 , 9 8 2 a n d s t a t e s t h a t b e c a u s e o f t h e i n c r e a s e t o w i t h h o l d i n g p e t i t i o n e r o w e s a d d i t i o n a l t a x o f $ 2 , 6 7 7 f o r 1 9 9 7 . P e t i t i o n e r a r g u e s t h a t b e c a u s e o f " m a j o r c o m p u t e r p r o b l e m s " - 3 - a n d t h e " p o s s i b i l i t y o f a m e l t d o w n o f s o f t w a r e " a t t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e , h e s h o u l d n o t b e r e q u i r e d t o p a y t a x e s o n t h e a d j u s t m e n t s o f i n c o m e . S e c t i o n 6 1 p r o v i d e s t h a t a l l i n c o m e , f r o m w h a t e v e r s o u r c e d e r i v e d , i s i n c l u d a b l e i n g r o s s i n c o m e u n l e s s s p e c i f i c a l l y e x c l u d e d b y a n o t h e r p r o v i s i o n . C o m p e n s a t i o n f o r s e r v i c e s i s s p e c i f i c a l l y i n c l u d e d i n t h e d e f i n i t i o n o f g r o s s i n c o m e . S e c . 6 1 ( a ) ( 1 ) . U n e m p l o y m e n t c o m p e n s a t i o n i s i n c l u d a b l e i n g r o s s i n c o m e . S e c . 8 5 ( a ) . P e t i t i o n e r h a s n o t s t a t e d a n y d i s a g r e e m e n t w i t h t h e s e b a s i c r u l e s e s t a b l i s h e d b y s t a t u t e . H e h a s s t i p u l a t e d t h e a m o u n t s o m i t t e d f r o m h i s t a x r e t u r n . H i s o n l y a r g u m e n t w i t h r e s p e c t t o h i s t a x e s f o r 1 9 9 7 i s t h a t r e s p o n d e n t ' s c o m p u t e r s s o m e t i m e s m a k e m i s t a k e s , s o h i s r e t u r n , a s f i l e d , i s e n t i t l e d t o m o r e c r e d i b i l i t y t h a n t h e c o r r e c t i o n s s e t f o r t h i n r e s p o n d e n t ' s d e f i c i e n c y n o t i c e . S i n c e p e t i t i o n e r d o e s n o t d i s p u t e t h e a c c u r a c y o f t h e c o r r e c t i o n s m a d e i n t h i s c a s e , h i s g e n e r a l i z e d o b j e c t i o n s t o t h e a c c u r a c y o f r e s p o n d e n t ' s c o m p u t e r s a s t o o t h e r m a t t e r s , w h e t h e r t r u e o r n o t , a r e i r r e l e v a n t t o t h i s c a s e a n d w i t h o u t m e r i t a s o b j e c t i o n s t o r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n s . I n h i s o r a l a r g u m e n t , p e t i t i o n e r m e n t i o n e d o b j e c t i o n s t o t h e c o m p u t a t i o n o f a m o u n t s h e o w e s t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e w i t h r e s p e c t t o t a x e s f o r e a r l i e r y e a r s . S u c h m a t t e r s a r e n o t r e l e v a n t t o o u r d e c i s i o n a s t o t h e a m o u n t a t i s s u e i n t h e s e d e f i c i e n c y p r o c e e d i n g s c o n c e r n i n g p e t i t i o n e r ' s t a x f o r 1 9 9 7 a n d - 4 - i n a n y o t h e r r e s p e c t a r e n o t b e f o r e t h i s C o u r t i n t h e s e p r o c e e d i n g s . A c c o r d i n g l y , w e c o n c l u d e t h a t p e t i t i o n e r i s l i a b l e f o r t h e d e f i c i e n c y d e t e r m i n e d b y r e s p o n d e n t . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r r e s p o n d e n t .