TAX COURT OPINION

Case: Henry Hermanus Van Es
Docket Number: 1134-00L
Judge: Vasquez
Opinion Type: reported
Filed: 10/13/2000
Pages: 9

1 1 5 T . C . N o . 2 5 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T H E N R Y H E R M A N U S V A N E S , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 1 3 4 - 0 0 L . F i l e d O c t o b e r 1 3 , 2 0 0 0 . W i t h r e g a r d t o P ' s 1 9 9 4 t a x y e a r , R a s s e s s e d a t a x d e f i c i e n c y ( a l o n g w i t h p e n a l t i e s a n d i n t e r e s t ) a n d t h r e e s e c . 6 7 0 2 , I . R . C . , f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s ( a l o n g w i t h r e l a t e d i n t e r e s t ) , o f w h i c h R c o l l e c t e d a p o r t i o n . A s t o t h e u n c o l l e c t e d p o r t i o n o f t h o s e a m o u n t s , R i s s u e d a l e v y n o t i c e . P u r s u a n t t o s e c . 6 3 3 0 ( b ) , I . R . C . , P r e q u e s t e d a n A p p e a l s h e a r i n g f r o m R ' s A p p e a l s O f f i c e . A f t e r r e v i e w , a n A p p e a l s o f f i c e r i s s u e d t o P a n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n p u r s u a n t t o s e c . 6 3 3 0 , I . R . C . , s t a t i n g t h a t t h e l e v y s h o u l d p r o c e e d . W i t h r e s p e c t t o t h e A p p e a l s o f f i c e r ' s d e t e r m i n a t i o n , P t h e r e a f t e r f i l e d a p e t i t i o n w i t h t h i s C o u r t c h a l l e n g i n g t h e m e r i t s o f R ' s a s s e s s m e n t o f t h e ( c o l l e c t e d a n d u n c o l l e c t e d ) f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s a n d r e l a t e d i n t e r e s t a m o u n t s . H e l d , P i s n o t e n t i t l e d t o t h e p r o t e c t i o n s o f s e c . 6 3 3 0 , I . R . C . , f o r a m o u n t s c o l l e c t e d b e f o r e t h e e f f e c t i v e d a t e o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e R e s t r u c t u r i n g a n d R e f o r m A c t o f 1 9 9 8 , P u b . L . 1 0 5 - 2 0 6 , s e c . 3 4 0 1 , 1 1 2 S t a t . 6 8 5 , 7 4 6 - 7 5 0 . - 2 - 1 U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e a s a m e n d e d , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . 2 F o r p u r p o s e s o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n , p e t i t i o n e r d o e s n o t d i s p u t e v a r i o u s f a c t u a l a l l e g a t i o n s t h a t a r e p a r t o f t h e r e c o r d . H e l d , f u r t h e r , t h e C o u r t l a c k s j u r i s d i c t i o n t o r e v i e w t h e A p p e a l s o f f i c e r ' s d e t e r m i n a t i o n t h a t t h e l e v y w i t h r e g a r d t o t h e u n c o l l e c t e d f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s a n d r e l a t e d i n t e r e s t s h o u l d p r o c e e d . S e e M o o r e v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 4 T . C . 1 7 1 ( 2 0 0 0 ) . H e n r y H . V a n E s , p r o s e . T h o m a s R . M a c k i n s o n , f o r r e s p o n d e n t . O P I N I O N V A S Q U E Z , J u d g e : P e t i t i o n e r f i l e d a p e t i t i o n i n r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s N o t i c e o f D e t e r m i n a t i o n C o n c e r n i n g C o l l e c t i o n A c t i o n ( s ) U n d e r S e c t i o n 6 3 2 0 a n d / o r 6 3 3 0 ( n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n ) . 1 I n t h e p e t i t i o n , p e t i t i o n e r d i s p u t e s r e s p o n d e n t ' s a s s e s s m e n t o f s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s ( a n d r e l a t e d i n t e r e s t ) a n d a l l e g e s t h a t r e s p o n d e n t h a s v i o l a t e d h i s F i f t h A m e n d m e n t r i g h t s a s a r e s u l t o f t h a t a s s e s s m e n t . B e c a u s e u n d e r s e c t i o n 6 7 0 3 w e l a c k j u r i s d i c t i o n t o r e v i e w a s s e s s m e n t s o f s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s , r e s p o n d e n t f i l e d a m o t i o n t o d i s m i s s t h e p e t i t i o n f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . P e t i t i o n e r c o n c e d e s t h e i s s u e t o t h e e x t e n t t h a t h e c a n f i l e a p e t i t i o n w i t h a U . S . D i s t r i c t C o u r t w i t h i n 3 0 d a y s o f t h e d i s m i s s a l o f t h e i n s t a n t c a s e . 2 - 3 - B a c k g r o u n d A t t h e t i m e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d , p e t i t i o n e r r e s i d e d i n S a n F r a n c i s c o , C a l i f o r n i a . T h e a m o u n t s f o r w h i c h p e t i t i o n e r s e e k s r e l i e f r e l a t e t o h i s 1 9 9 4 t a x y e a r . T h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e ( I R S ) a s s e s s e d a n i n c o m e t a x d e f i c i e n c y ( a l o n g w i t h p e n a l t i e s a n d i n t e r e s t ) a n d t h r e e s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s ( a n d r e l a t e d i n t e r e s t ) w i t h r e g a r d t o p e t i t i o n e r ' s 1 9 9 4 t a x r e t u r n . O n F e b r u a r y 4 , 1 9 9 9 , a f t e r p r e v i o u s l y c o l l e c t i n g a n d a p p l y i n g $ 1 , 0 1 9 t o t h e o u t s t a n d i n g l i a b i l i t y r e l a t e d t o t h e s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s a n d r e l a t e d i n t e r e s t ( p r i o r c o l l e c t i o n a c t i v i t i e s ) , r e s p o n d e n t i s s u e d a N o t i c e o f I n t e n t t o L e v y a n d N o t i c e o f Y o u r R i g h t t o a H e a r i n g ( l e v y n o t i c e ) t o p e t i t i o n e r w i t h r e g a r d t o t h e o u t s t a n d i n g b a l a n c e o f t h e i n c o m e t a x d e f i c i e n c y ( a n d r e l a t e d p e n a l t i e s a n d i n t e r e s t ) a n d t h e s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s ( a n d r e l a t e d i n t e r e s t ) . S e e s e c . 6 3 3 0 ( a ) . I n t h e l e v y n o t i c e , a m o n g o t h e r i t e m s , t h e I R S a s s e r t e d t h a t p e t i t i o n e r h a d a n o u t s t a n d i n g b a l a n c e o f $ 5 0 0 f o r t h e s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s a n d $ 5 9 f o r i n t e r e s t r e l a t e d t o t h o s e p e n a l t i e s . T h e o u t s t a n d i n g b a l a n c e f o r t h e 1 9 9 4 t a x y e a r a s p r e s e n t e d i n t h e l e v y n o t i c e i s r e p r o d u c e d b e l o w : F o r m T a x U n p a i d A m o u n t A d d i t i o n a l N u m b e r P e r i o d f r o m P r i o r N o t i c e s P e n a l t y & I n t e r e s t A m o u n t Y o u O w e 1 0 4 0 1 2 / 3 1 / 9 4 $ 1 , 2 2 7 . 9 1 $ 4 9 8 . 8 5 $ 1 , 7 2 6 . 7 6 c i v p e n 1 2 / 3 1 / 9 4 5 0 0 . 0 0 5 8 . 5 6 5 5 8 . 5 6 P u r s u a n t t o s e c t i o n 6 3 3 0 ( b ) , p e t i t i o n e r r e q u e s t e d a h e a r i n g - 4 - ( A p p e a l s h e a r i n g ) f r o m t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e O f f i c e o f A p p e a l s ( A p p e a l s O f f i c e ) . P e t i t i o n e r c o n t e s t e d a l l a m o u n t s l i s t e d i n t h e l e v y n o t i c e b y m a k i n g c o n s t i t u t i o n a l a r g u m e n t s , i n c l u d i n g t h e v i o l a t i o n o f h i s F i f t h A m e n d m e n t r i g h t s . O n D e c e m b e r 1 7 , 1 9 9 9 , a n A p p e a l s o f f i c e r s e n t p e t i t i o n e r a n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 3 3 0 . I n t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n , t h e A p p e a l s o f f i c e r d e t e r m i n e d t h a t b e c a u s e p e t i t i o n e r r a i s e d o n l y c o n s t i t u t i o n a l i s s u e s ( a n d d i d n o t r a i s e i s s u e s l i s t e d i n s e c t i o n 6 3 3 0 ( c ) ( 2 ) ( A ) ) w i t h r e g a r d t o t h e u n p a i d a m o u n t s , t h e l e v y s h o u l d p r o c e e d . P e t i t i o n e r t h e r e a f t e r a p p e a l e d t h e A p p e a l s o f f i c e r ' s n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n t o t h i s C o u r t , u s i n g a p r e p r i n t e d " P e t i t i o n " f o r m a v a i l a b l e t o t a x p a y e r s s e e k i n g r e v i e w o f d e f i c i e n c y d e t e r m i n a t i o n s m a d e b y t h e C o m m i s s i o n e r . U n d e r t h e h e a d i n g s " A m o u n t o f D e f i c i e n c y D i s p u t e d " a n d " A d d i t i o n t o T a x ( P e n a l t y ) i f a n y , D i s p u t e d " , p e t i t i o n e r w r o t e " A l l p e n a l t i e s a n d i n t e r e s t " a n d " $ 1 , 0 0 0 + i n t e r e s t a n d p e n a l t i e s f r o m d a t e o f a s s e s s m e n t " , r e s p e c t i v e l y . P e t i t i o n e r a l s o p r o v i d e d a n e x p l a n a t i o n f o r i n s t i t u t i n g t h e s u i t : A l l I R S f o r m s s u b m i t t e d f o r t h e 1 9 9 4 T a x y e a r w e r e s i g n e d u n d e r " R e s e r v a t i o n o f R i g h t s " . T w o f r i v o l o u s t a x r e t u r n p e n a l t i e s w e r e a s s e s s e d a g a i n s t m e . T h e s e t w o p e n a l t i e s v i o l a t e m y 5 t h A m e n d m e n t r i g h t . I n a d d i t i o n t h e s t a t e m e n t a t t a c h e d t o m y 1 9 9 4 r e t u r n s t a t e d c l e a r l y t h a t t h e r e t u r n w a s f i l e d " i n v o l u n t a r i l y " . A l s o v i o l a t e d w a s 4 2 U S C 1 9 8 3 . - 5 - D i s c u s s i o n S e c t i o n 6 3 3 1 ( a ) p r o v i d e s t h a t , i f a n y p e r s o n l i a b l e t o p a y a n y t a x n e g l e c t s o r r e f u s e s t o d o s o w i t h i n 1 0 d a y s a f t e r n o t i c e a n d d e m a n d , t h e S e c r e t a r y c a n c o l l e c t s u c h t a x b y l e v y u p o n p r o p e r t y b e l o n g i n g t o s u c h p e r s o n . P u r s u a n t t o s e c t i o n 6 3 3 1 ( d ) , t h e S e c r e t a r y i s r e q u i r e d t o g i v e t h e t a x p a y e r n o t i c e o f h i s i n t e n t t o l e v y a n d w i t h i n t h a t n o t i c e m u s t d e s c r i b e t h e a d m i n i s t r a t i v e r e v i e w a v a i l a b l e t o t h e t a x p a y e r , b e f o r e p r o c e e d i n g w i t h t h e l e v y . S e e a l s o s e c . 6 3 3 0 ( a ) . S e c t i o n 6 3 3 0 ( b ) d e s c r i b e s t h e a d m i n i s t r a t i v e r e v i e w p r o c e s s , p r o v i d i n g t h a t a t a x p a y e r c a n r e q u e s t a n A p p e a l s h e a r i n g w i t h r e g a r d t o a l e v y n o t i c e . A t t h e A p p e a l s h e a r i n g , t h e t a x p a y e r m a y r a i s e c e r t a i n m a t t e r s s e t f o r t h i n s e c t i o n 6 3 3 0 ( c ) ( 2 ) , w h i c h p r o v i d e s i n p e r t i n e n t p a r t a s f o l l o w s : S E C . 6 3 3 0 ( c ) . M a t t e r s C o n s i d e r e d a t H e a r i n g . - - I n t h e c a s e o f a n y h e a r i n g c o n d u c t e d u n d e r t h i s s e c t i o n - - * * * * * * * ( 2 ) I s s u e s a t h e a r i n g . - - ( A ) I n g e n e r a l . - - T h e p e r s o n m a y r a i s e a t t h e h e a r i n g a n y r e l e v a n t i s s u e r e l a t i n g t o t h e u n p a i d t a x o r t h e p r o p o s e d l e v y , i n c l u d i n g - - ( i ) a p p r o p r i a t e s p o u s a l d e f e n s e s ; ( i i ) c h a l l e n g e s t o t h e a p p r o p r i a t e n e s s o f c o l l e c t i o n a c t i o n s ; a n d ( i i i ) o f f e r s o f c o l l e c t i o n - 6 - a l t e r n a t i v e s , w h i c h m a y i n c l u d e t h e p o s t i n g o f a b o n d , t h e s u b s t i t u t i o n o f o t h e r a s s e t s , a n i n s t a l l m e n t a g r e e m e n t , o r a n o f f e r - i n - c o m p r o m i s e . ( B ) U n d e r l y i n g l i a b i l i t y . - - T h e p e r s o n m a y a l s o r a i s e a t t h e h e a r i n g c h a l l e n g e s t o t h e e x i s t e n c e o r a m o u n t o f t h e u n d e r l y i n g t a x l i a b i l i t y f o r a n y t a x p e r i o d i f t h e p e r s o n d i d n o t r e c e i v e a n y s t a t u t o r y n o t i c e o f d e f i c i e n c y f o r s u c h t a x l i a b i l i t y o r d i d n o t o t h e r w i s e h a v e a n o p p o r t u n i t y t o d i s p u t e s u c h t a x l i a b i l i t y . P u r s u a n t t o s e c t i o n 6 3 3 0 ( d ) ( 1 ) , w i t h i n 3 0 d a y s o f t h e i s s u a n c e o f t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n , t h e t a x p a y e r m a y a p p e a l t h a t d e t e r m i n a t i o n t o t h i s C o u r t i f w e h a v e j u r i s d i c t i o n o v e r t h e u n d e r l y i n g t a x l i a b i l i t y . I f w e d o n o t h a v e j u r i s d i c t i o n o v e r t h e u n d e r l y i n g t a x l i a b i l i t y , t h e n t h e a p p e a l i s t o b e m a d e t o a U . S . D i s t r i c t C o u r t . S e e s e c . 6 3 3 0 ( d ) ( 1 ) . R e s p o n d e n t i n t e r p r e t s t h e p e t i t i o n a s s e e k i n g r e v i e w o f t h e s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s a n d n o t t h e " u n p a i d i n c o m e t a x a s s e s s m e n t . " P e t i t i o n e r d o e s n o t o b j e c t t o t h a t i n t e r p r e t a t i o n o f t h e p e t i t i o n . A f t e r r e v i e w i n g t h e p e t i t i o n a n d t h e r e c o r d , w e c o n c l u d e t h a t p e t i t i o n e r s e e k s r e v i e w o f a l l o f r e s p o n d e n t ' s c o l l e c t i o n a c t i v i t i e s w i t h r e g a r d t o t h e s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s a s s e s s e d , i n c l u d i n g r e l a t e d i n t e r e s t . W e v i e w t h e r e f e r e n c e s t o " $ 1 , 0 0 0 " a n d " t w o f r i v o l o u s t a x r e t u r n p e n a l t i e s " i n t h e p e t i t i o n a s p e t i t i o n e r ' s a t t e m p t t o c o n t e s t r e s p o n d e n t ' s p r i o r c o l l e c t i o n a c t i v i t i e s w h i c h w e r e n o t - 7 - t h e s u b j e c t o f t h e l e v y n o t i c e o r t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n . B e c a u s e t h e p r i o r c o l l e c t i o n a c t i v i t i e s w e r e i n i t i a t e d a n d c o m p l e t e d b e f o r e t h e e f f e c t i v e d a t e o f s e c t i o n 6 3 3 0 , p e t i t i o n e r i s n o t e n t i t l e d t o t h e p r o t e c t i o n s o f t h a t s e c t i o n f o r t h o s e c o l l e c t i o n a c t i v i t i e s . S e e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e R e s t r u c t u r i n g a n d R e f o r m A c t o f 1 9 9 8 , P u b . L . 1 0 5 - 2 0 6 , s e c . 3 4 0 1 , 1 1 2 S t a t . 6 8 5 , 7 4 6 - 7 5 0 ( w h i c h c r e a t e d n e w s e c t i o n 6 3 3 0 a n d p r o v i d e d f o r a n e f f e c t i v e d a t e o f 1 8 0 d a y s a f t e r J u l y 2 2 , 1 9 9 8 ) . T o t h e e x t e n t t h a t t h e p e t i t i o n r e f e r s t o r e s p o n d e n t ' s p r i o r c o l l e c t i o n a c t i v i t i e s , w e d i s m i s s t h a t p a r t o f t h e p e t i t i o n f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . P u r s u a n t t o s e c t i o n 6 3 3 0 ( d ) ( 1 ) , r e s p o n d e n t m o v e s t o d i s m i s s t h e p e t i t i o n o n t h e b a s i s t h a t w e l a c k j u r i s d i c t i o n t o r e v i e w r e s p o n d e n t ' s a s s e s s m e n t o f t h e u n c o l l e c t e d s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s . S e c t i o n 6 3 3 0 ( d ) ( 1 ) p r o v i d e s t h e f o l l o w i n g : S E C . 6 3 3 0 ( d ) . P r o c e e d i n g A f t e r H e a r i n g . - - ( 1 ) J u d i c i a l r e v i e w o f d e t e r m i n a t i o n . - - T h e p e r s o n m a y , w i t h i n 3 0 d a y s o f a d e t e r m i n a t i o n u n d e r t h i s s e c t i o n , a p p e a l s u c h d e t e r m i n a t i o n - - ( A ) t o t h e T a x C o u r t ( a n d t h e T a x C o u r t s h a l l h a v e j u r i s d i c t i o n t o h e a r s u c h m a t t e r ) ; o r ( B ) i f t h e T a x C o u r t d o e s n o t h a v e j u r i s d i c t i o n o f t h e u n d e r l y i n g t a x l i a b i l i t y , t o a d i s t r i c t c o u r t o f t h e U n i t e d S t a t e s . I f a c o u r t d e t e r m i n e s t h a t t h e a p p e a l w a s t o a n i n c o r r e c t c o u r t , a p e r s o n s h a l l h a v e 3 0 d a y s a f t e r t h e c o u r t d e t e r m i n a t i o n t o f i l e s u c h a p p e a l w i t h t h e c o r r e c t c o u r t . [ E m p h a s i s a d d e d . ] - 8 - I n K a t z v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 5 T . C . _ _ _ , _ _ _ ( 2 0 0 0 ) ( s l i p o p . a t 1 7 ) , w e i n t e r p r e t e d t h e t e r m " u n d e r l y i n g t a x l i a b i l i t y " a s i n c l u d i n g a n y a m o u n t s o w e d b y a t a x p a y e r p u r s u a n t t o t h e t a x l a w s t h a t a r e t h e s u b j e c t o f t h e C o m m i s s i o n e r ' s c o l l e c t i o n a c t i v i t i e s . P u r s u a n t t o o u r r e c e n t d e c i s i o n i n M o o r e v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 4 T . C . 1 7 1 ( 2 0 0 0 ) , r e s p o n d e n t a r g u e s t h a t w e d o n o t h a v e j u r i s d i c t i o n o v e r t h e u n d e r l y i n g t a x l i a b i l i t y ; i . e . , t h e s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s . I n M o o r e v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 7 5 , w e o b s e r v e d t h a t o u r d e f i c i e n c y j u r i s d i c t i o n g e n e r a l l y i s l i m i t e d t o t h e r e d e t e r m i n a t i o n o f i n c o m e , e s t a t e , a n d g i f t t a x e s . S e e s e c s . 6 2 1 1 , 6 2 1 3 ( a ) . W e i n t e r p r e t e d s e c t i o n 6 3 3 0 ( d ) ( 1 ) ( A ) a n d ( B ) a s n o t e x p a n d i n g t h e C o u r t ' s j u r i s d i c t i o n b e y o n d t h e t y p e s o f t a x e s o v e r w h i c h t h e C o u r t h a s j u r i s d i c t i o n . S e e M o o r e v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 7 5 . W e c o n c l u d e d t h a t b e c a u s e w e d i d n o t h a v e j u r i s d i c t i o n t o r e d e t e r m i n e F e d e r a l t r u s t f u n d t a x e s d e t e r m i n e d b y t h e C o m m i s s i o n e r u n d e r s e c t i o n 6 6 7 2 , w e d i d n o t h a v e j u r i s d i c t i o n t o r e v i e w a n A p p e a l s o f f i c e r ' s d e t e r m i n a t i o n p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 3 3 0 w i t h r e g a r d t o t h o s e t a x e s . S e e i d . J u s t a s i n M o o r e , i n w h i c h w e h e l d t h a t w e d i d n o t h a v e j u r i s d i c t i o n t o r e d e t e r m i n e F e d e r a l t r u s t f u n d t a x e s , w e h o l d t h a t w e d o n o t , i n t h e i n s t a n t c a s e , h a v e j u r i s d i c t i o n t o r e d e t e r m i n e t h e f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s a s s e s s e d p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 7 0 2 . S e e s e c . 6 7 0 3 ( b ) a n d ( c ) ; H a n s e n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 1 5 8 ; N e p h e w v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 8 9 - 3 2 . - 9 - 3 P e t i t i o n e r d o e s n o t m a k e a n a r g u m e n t t h a t h e i s n o t l i a b l e f o r t h e i n t e r e s t . C f . K a t z v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 5 T . C . _ _ _ , _ _ _ ( 2 0 0 0 ) ( s l i p o p . a t 7 - 8 , 1 9 ) . W e t h e r e f o r e i n t e r p r e t p e t i t i o n e r ' s c h a l l e n g e t o r e s p o n d e n t ' s c o l l e c t i o n a c t i v i t i e s a s b e i n g b a s e d s o l e l y o n p e t i t i o n e r ' s v i e w t h a t t h e s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s w e r e i l l e g a l l y a s s e s s e d . B e c a u s e w e d o n o t h a v e j u r i s d i c t i o n o v e r t h e a s s e s s m e n t o f t h e s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s , w e a l s o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n t h e p a r t o f t h e p e t i t i o n c h a l l e n g i n g t h e c o l l e c t i o n o f t h e o u t s t a n d i n g a m o u n t s l i s t e d i n t h e l e v y n o t i c e f o r t h e f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s a n d r e l a t e d i n t e r e s t . 3 P u r s u a n t t o s e c t i o n 6 3 3 0 ( d ) , p e t i t i o n e r h a s 3 0 d a y s a f t e r t h e e n t r y o f o u r o r d e r o f d i s m i s s a l t o f i l e h i s a p p e a l w i t h t h e a p p r o p r i a t e U . S . D i s t r i c t C o u r t . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n a p p r o p r i a t e o r d e r o f d i s m i s s a l w i l l b e e n t e r e d .