TAX COURT OPINION

Case: James T. Higdon
Docket Number: 239-02S
Judge: Laro
Opinion Type: summary
Filed: 08/06/2002
Pages: 4

1 S e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e a p p l i c a b l e v e r s i o n s o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e . R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . T . C . S u m m a r y O p i n i o n 2 0 0 2 - 1 0 2 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T J A M E S T . H I G D O N , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 2 3 9 - 0 2 S . F i l e d A u g u s t 6 , 2 0 0 2 . J a m e s T . H i g d o n , p r o s e . N a n c y W . H a l e , f o r r e s p o n d e n t . L A R O , J u d g e : T h i s c a s e w a s h e a r d p u r s u a n t t o s e c t i o n 7 4 6 3 . 1 R e s p o n d e n t m o v e s t h e C o u r t t o d i s m i s s t h e p o r t i o n o f t h e c a s e r e l a t i n g t o 1 9 9 7 f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n a n d t o s t r i k e t h o s e p o r t i o n s o f t h e p l e a d i n g s p e r t a i n i n g t o s a i d y e a r . R e s p o n d e n t a l l e g e s t h a t n o d e f i c i e n c y i n t a x f o r 1 9 9 7 h a s b e e n - 2 - d e t e r m i n e d o v e r w h i c h t h e C o u r t h a s j u r i s d i c t i o n a n d t h a t n o n o t i c e o f d e f i c i e n c y h a s b e e n s e n t t o p e t i t i o n e r . P e t i t i o n e r o b j e c t s t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n b u t d o e s n o t s t a t e a n y r e a s o n o r a u t h o r i t y w h i c h w o u l d g i v e u s j u r i s d i c t i o n . B a c k g r o u n d P e t i t i o n e r p e t i t i o n e d t h i s C o u r t t o r e d e t e r m i n e a d e f i c i e n c y o f $ 3 1 , 7 2 7 i n h i s 1 9 9 8 F e d e r a l i n c o m e t a x a n d a d d i t i o n s t h e r e t o o f $ 4 , 7 2 9 . 2 7 , $ 2 , 1 0 1 . 9 0 , a n d $ 8 9 9 , 9 7 u n d e r s e c t i o n s 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) , 6 6 5 1 ( a ) ( 2 ) , a n d 6 6 5 4 ( a ) , r e s p e c t i v e l y . P e t i t i o n e r r e s i d e d i n J a c k s b o r o , T e n n e s s e e , w h e n h i s p e t i t i o n w a s f i l e d w i t h t h e C o u r t . P e t i t i o n e r d i d n o t f i l e a F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n f o r 1 9 9 7 . O n o r a b o u t O c t o b e r 1 6 , 2 0 0 1 , p e t i t i o n e r r e q u e s t e d a r e f u n d f o r 1 9 9 7 i n t h e a m o u n t o f $ 1 7 , 6 0 7 . R e s p o n d e n t d e n i e d t h i s r e q u e s t b e c a u s e , h e d e t e r m i n e d , i t w a s o u t s i d e o f t h e s t a t u t o r y p e r i o d t o f i l e f o r a r e f u n d . R e s p o n d e n t h a s n o t m a i l e d a n o t i c e o f d e f i c i e n c y t o p e t i t i o n e r w i t h r e s p e c t t o 1 9 9 7 . P e t i t i o n e r a l l e g e s t h a t r e s p o n d e n t s h o u l d h a v e d e t e r m i n e d a n o v e r p a y m e n t i n p e t i t i o n e r ' s F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n f o r 1 9 9 7 b e f o r e c a l c u l a t i n g a d e f i c i e n c y f o r 1 9 9 8 , i n o r d e r t o n e t t h e 1 9 9 8 d e f i c i e n c y a g a i n s t t h e 1 9 9 7 o v e r p a y m e n t . D i s c u s s i o n T h e p a r t y r e q u e s t i n g t h a t t h e C o u r t d e c i d e a n i s s u e b e a r s t h e b u r d e n o f p r o v i n g t h a t w e h a v e t h e r e q u i s i t e j u r i s d i c t i o n t o d e c i d e t h a t i s s u e . S e e C a s s e l l v . C o m m i s s i o n e r , 7 2 T . C . 3 1 3 , - 3 - 2 A l t h o u g h t h e C o u r t w o u l d h a v e j u r i s d i c t i o n t o d e t e r m i n e a n o v e r p a y m e n t f o r 1 9 9 7 h a d a n o t i c e o f d e f i c i e n c y b e e n i s s u e d f o r t h a t y e a r ( w h e n 1 9 9 8 n o t i c e w a s i s s u e d ) , t h e l i m i t a t i o n o f s e c . 6 5 1 2 ( b ) ( 3 ) w o u l d h a v e p r e v e n t e d i t s c r e d i t i n g t o 1 9 9 8 t a x i n a n y e v e n t . 3 1 7 - 3 1 8 ( 1 9 7 9 ) ; R o n a l d R . P a w l a k , P . C . v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 5 - 7 ; M c G a r v i n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 4 - 4 1 0 . W e a r e g u i d e d b y R u l e 1 3 ( a ) , w h i c h g e n e r a l l y p r o v i d e s t h a t " t h e j u r i s d i c t i o n o f t h e C o u r t d e p e n d s * * * u p o n t h e i s s u a n c e b y t h e C o m m i s s i o n e r o f a n o t i c e o f d e f i c i e n c y i n i n c o m e , g i f t , o r e s t a t e t a x " . S e e a l s o S t e w a r t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 8 - 3 1 9 . H e r e , r e s p o n d e n t h a s o n l y d e t e r m i n e d a d e f i c i e n c y i n p e t i t i o n e r ' s 1 9 9 8 F e d e r a l i n c o m e t a x , a n d r e s p o n d e n t h a s o n l y i s s u e d a n o t i c e o f d e f i c i e n c y t o p e t i t i o n e r f o r t h a t y e a r . A l t h o u g h p e t i t i o n e r ' s c l a i m w i t h r e s p e c t t o 1 9 9 7 i s a s s o c i a t e d w i t h i n c o m e t a x e s , t h e s u b j e c t m a t t e r o v e r w h i c h w e g e n e r a l l y h a v e j u r i s d i c t i o n , r e s p o n d e n t h a s n o t i s s u e d a n o t i c e o f d e f i c i e n c y t o p e t i t i o n e r f o r t h a t y e a r . 2 F u r t h e r m o r e , s e c t i o n 6 2 1 4 ( b ) p r o v i d e s : J u r i s d i c t i o n o v e r o t h e r y e a r s a n d q u a r t e r s . T h e T a x C o u r t i n r e d e t e r m i n i n g a d e f i c i e n c y o f i n c o m e t a x f o r a n y t a x a b l e y e a r o r o f g i f t t a x f o r a n y c a l e n d a r y e a r o r c a l e n d a r q u a r t e r s h a l l c o n s i d e r s u c h f a c t s w i t h r e l a t i o n t o t h e t a x e s f o r o t h e r y e a r s o r c a l e n d a r q u a r t e r s a s m a y b e n e c e s s a r y c o r r e c t l y t o r e d e t e r m i n e t h e a m o u n t o f s u c h d e f i c i e n c y , b u t i n s o d o i n g s h a l l h a v e n o j u r i s d i c t i o n t o d e t e r m i n e w h e t h e r o r n o t t h e t a x f o r a n y o t h e r y e a r o r c a l e n d a r q u a r t e r h a s b e e n o v e r p a i d o r u n d e r p a i d . - 4 - T h e r e f o r e , e v e n i f p e t i t i o n e r d i d o v e r p a y h i s 1 9 9 7 t a x , a m a t t e r a s t o w h i c h w e e x p r e s s n o o p i n i o n , w e d o n o t h a v e j u r i s d i c t i o n t o d e t e r m i n e a n y o v e r p a y m e n t f o r t h a t y e a r . S e e S t e w a r t v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a . P e t i t i o n e r ' s r e q u e s t t o t h e C o u r t t o d e t e r m i n e a n o v e r p a y m e n t i n t a x f o r 1 9 9 7 i n o r d e r t o r e d e t e r m i n e a d e f i c i e n c y i n 1 9 9 8 i s e x p r e s s l y b e y o n d t h e C o u r t ' s j u r i s d i c t i o n . A n a p p r o p r i a t e o r d e r w i l l b e i s s u e d g r a n t i n g r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n a n d t o s t r i k e t h e r e l a t e d p o r t i o n s o f t h e p l e a d i n g s .