TAX COURT OPINION

Case: Nathan & Gail Snyder
Docket Number: 11951-99
Judge: Dinan
Opinion Type: memo
Filed: 03/12/2001
Pages: 4

T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 6 0 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T N A T H A N S N Y D E R A N D G A I L S N Y D E R , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 1 9 5 1 - 9 9 . F i l e d M a r c h 1 2 , 2 0 0 1 . K e n n e t h E . K e a t e , f o r p e t i t i o n e r s . M e l i s s a J . H e d t k e , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N D I N A N , S p e c i a l T r i a l J u d g e : R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a d e f i c i e n c y i n p e t i t i o n e r s ' F e d e r a l i n c o m e t a x i n t h e a m o u n t o f $ 4 , 0 2 8 f o r t h e t a x a b l e y e a r 1 9 9 7 . R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . - 2 - 1 A t t r i a l p e t i t i o n e r s c o n c e d e d t h e c o r r e c t a m o u n t o f t h e S t a t e i n c o m e t a x r e f u n d i n c l u d a b l e i n i n c o m e i s $ 2 , 4 6 3 , r a t h e r t h a n $ 9 4 9 a s r e p o r t e d o n t h e i r r e t u r n . 2 A d j u s t m e n t s t o s e l f - e m p l o y m e n t i n c o m e t a x a n d t h e d e d u c t i o n t h e r e f o r a r e c o m p u t a t i o n a l a n d w i l l b e r e s o l v e d b y t h e C o u r t ' s h o l d i n g o n t h e i s s u e s i n t h i s c a s e . A f t e r a c o n c e s s i o n b y p e t i t i o n e r s , 1 t h e i s s u e s f o r d e c i s i o n a r e : ( 1 ) W h e t h e r p e t i t i o n e r s a r e e n t i t l e d t o c l a i m e d i t e m i z e d d e d u c t i o n s o r t o t h e s t a n d a r d d e d u c t i o n i n l i e u t h e r e o f ; ( 2 ) w h e t h e r p e t i t i o n e r s a r e e n t i t l e d t o a d e d u c t i o n f o r c a r a n d t r u c k e x p e n s e s f o r t h e i r b u s i n e s s ; a n d ( 3 ) w h e t h e r p e t i t i o n e r s a r e e n t i t l e d t o a d e d u c t i o n f o r l e g a l a n d p r o f e s s i o n a l e x p e n s e s f o r t h e i r b u s i n e s s . 2 S o m e o f t h e f a c t s h a v e b e e n s t i p u l a t e d a n d a r e s o f o u n d . T h e s t i p u l a t i o n s o f f a c t a n d t h e a t t a c h e d e x h i b i t s a r e i n c o r p o r a t e d h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e . I n a d d i t i o n , c e r t a i n f a c t s a r e d e e m e d t o h a v e b e e n a d m i t t e d b y p e t i t i o n e r s , a s d i s c u s s e d b e l o w . P e t i t i o n e r s r e s i d e d i n C o l u m b i a H e i g h t s , M i n n e s o t a , o n t h e d a t e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d i n t h i s c a s e . P e t i t i o n e r s f i l e d a j o i n t F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n f o r t h e t a x a b l e y e a r 1 9 9 7 . O n t h e r e t u r n , p e t i t i o n e r s c l a i m e d a m i s c e l l a n e o u s i t e m i z e d d e d u c t i o n f o r e m p l o y m e n t a g e n c y f e e s o f $ 5 , 3 0 0 . F i l e d w i t h t h e r e t u r n w a s a S c h e d u l e C , P r o f i t o r L o s s F r o m B u s i n e s s , f o r a " s e r v i c e - i n s u r a n c e " b u s i n e s s n a m e d " N P S n y d e r A g e n c y , " o n w h i c h p e t i t i o n e r s c l a i m e d d e d u c t i o n s f o r , - 3 - i n t e r a l i a , c a r a n d t r u c k e x p e n s e s o f $ 5 , 0 5 0 a n d l e g a l a n d p r o f e s s i o n a l s e r v i c e s o f $ 1 3 , 8 7 0 . I n t h e s t a t u t o r y n o t i c e o f d e f i c i e n c y , r e s p o n d e n t d i s a l l o w e d t h e d e d u c t i o n f o r t h e e m p l o y m e n t a g e n c y f e e s b e c a u s e p e t i t i o n e r s f a i l e d t o s h o w t h e e x p e n s e w a s p a i d d u r i n g t h e t a x a b l e y e a r a n d t h a t t h e e x p e n s e w a s a n o r d i n a r y a n d n e c e s s a r y b u s i n e s s e x p e n s e . A s a r e s u l t , p e t i t i o n e r s ' r e m a i n i n g i t e m i z e d d e d u c t i o n s a r e l e s s t h a n t h e s t a n d a r d d e d u c t i o n o f $ 6 , 9 0 0 , w h i c h r e s p o n d e n t a c c o r d i n g l y a l l o w e d i n l i e u t h e r e o f . R e s p o n d e n t a l s o d i s a l l o w e d p e t i t i o n e r s ' S c h e d u l e C b u s i n e s s d e d u c t i o n s l i s t e d a b o v e b e c a u s e p e t i t i o n e r s f a i l e d t o s h o w t h a t t h e y w e r e e l i g i b l e f o r t h e m . O n J a n u a r y 7 , 2 0 0 0 , a f t e r t h e f i l i n g o f t h e p e t i t i o n a n d t h e a n s w e r i n t h i s c a s e , r e s p o n d e n t s e r v e d o n c o u n s e l f o r p e t i t i o n e r s r e q u e s t s f o r a d m i s s i o n s . T h e r e q u e s t s s e t f o r t h t h e f o l l o w i n g r e l e v a n t m a t t e r s : 5 . T h e c o r r e c t a m o u n t o f p e t i t i o n e r s ' m i s c e l l a n e o u s i t e m i z e d d e d u c t i o n s f o r 1 9 9 7 w a s z e r o ( $ 0 . 0 0 ) a s d e t e r m i n e d b y r e s p o n d e n t . 1 5 . T h e c o r r e c t a m o u n t o f p e t i t i o n e r s ' S c h e d u l e C c a r / t r u c k e x p e n s e f o r 1 9 9 7 w a s z e r o ( $ 0 . 0 0 ) a s d e t e r m i n e d b y r e s p o n d e n t . 2 0 . T h e c o r r e c t a m o u n t o f p e t i t i o n e r s ' S c h e d u l e C l e g a l / p r o f e s s i o n a l e x p e n s e f o r 1 9 9 7 w a s z e r o ( $ 0 . 0 0 ) a s d e t e r m i n e d b y r e s p o n d e n t . P e t i t i o n e r s n e v e r f i l e d a n s w e r s t o t h e r e q u e s t s f o r a d m i s s i o n s w i t h t h e C o u r t a s r e q u i r e d b y R u l e 9 0 ( c ) , a n d a c c o r d i n g t o r e s p o n d e n t ' s u n d i s p u t e d a s s e r t i o n p e t i t i o n e r s d i d n o t s e r v e s u c h - 4 - 3 A l t h o u g h p e t i t i o n e r s a r g u e d i n t h e p e t i t i o n t h a t t h e y w e r e e n t i t l e d t o d e d u c t i o n s n o t c l a i m e d o n t h e o r i g i n a l r e t u r n ( a n d n o d e e m e d a d m i s s i o n s p r e c l u d e d p e t i t i o n e r s ' p r e s e n t a t i o n o f e v i d e n c e c o n c e r n i n g s u c h d e d u c t i o n s ) , n o e v i d e n c e w a s p r e s e n t e d a t t r i a l s u p p o r t i n g t h i s a r g u m e n t . a n s w e r s o n r e s p o n d e n t w i t h i n t h e 3 0 - d a y p e r i o d s p e c i f i e d b y R u l e 9 0 ( c ) . T h e r e f o r e , e a c h m a t t e r i n t h e r e q u e s t s i s d e e m e d a d m i t t e d a n d i s c o n c l u s i v e l y e s t a b l i s h e d f o r p u r p o s e s o f t h i s c a s e . S e e R u l e 9 0 ( c ) , ( f ) . P e t i t i o n e r s d i d n o t m o v e t o p e r m i t w i t h d r a w a l o r m o d i f i c a t i o n o f t h e a d m i s s i o n s a s p e r m i t t e d u n d e r R u l e 9 0 ( f ) . C o n s e q u e n t l y , t h e e v i d e n c e p r e s e n t e d a t t r i a l m a y b e u s e d t o p l a c e t h e a d m i t t e d f a c t s i n a d i f f e r e n t l i g h t , b u t n o t t o i m p e a c h t h e m . S e e D a h l s t r o m v . C o m m i s s i o n e r , 8 5 T . C . 8 1 2 , 8 2 1 ( 1 9 8 5 ) . T h e d e e m e d a d m i s s i o n s l i s t e d a b o v e d i s p o s e o f a l l t h e i s s u e s i n t h i s c a s e . 3 N o c r e d i b l e e v i d e n c e w a s s u b m i t t e d a t t h e t r i a l o f t h i s c a s e t o c o n t r a d i c t t h e a d m i s s i o n s . W e t h e r e f o r e u p h o l d r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n s i n t h e i r e n t i r e t y . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r r e s p o n d e n t .