TAX COURT OPINION

Case: James A. Paton
Docket Number: 12238-99S
Judge: Pajak
Opinion Type: summary
Filed: 06/05/2001
Pages: 3

T . C . S u m m a r y O p i n i o n 2 0 0 1 - 7 8 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T J A M E S A . P A T O N , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 2 2 3 8 - 9 9 S . F i l e d J u n e 5 , 2 0 0 1 . J a m e s A . P a t o n , p r o s e . R a n d a l l L . P r e h e i m , f o r r e s p o n d e n t . P A J A K , S p e c i a l T r i a l J u d g e : T h i s c a s e w a s h e a r d p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 7 4 6 3 o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t a t t h e t i m e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d . T h e d e c i s i o n t o b e e n t e r e d i s n o t r e v i e w a b l e b y a n y o t h e r c o u r t , a n d t h i s o p i n i o n s h o u l d n o t b e c i t e d a s a u t h o r i t y . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , s u b s e q u e n t s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n - 2 - e f f e c t f o r t h e y e a r i n i s s u e , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a d e f i c i e n c y i n p e t i t i o n e r ' s 1 9 9 7 F e d e r a l i n c o m e t a x i n t h e a m o u n t o f $ 2 , 7 0 2 . A s e x p l a i n e d b e l o w , p e t i t i o n e r d o e s n o t d i s p u t e t h e d e f i c i e n c y b u t c o n t e n d s t h a t h e i s n o t l i a b l e f o r i n t e r e s t t h e r e o n . S o m e o f t h e f a c t s i n t h i s c a s e h a v e b e e n s t i p u l a t e d a n d a r e s o f o u n d . P e t i t i o n e r r e s i d e d i n B o u l d e r , C o l o r a d o , a t t h e t i m e h e f i l e d h i s p e t i t i o n . T h e p a r t i e s s t i p u l a t e d t h a t p e t i t i o n e r r e c e i v e d n e t t a x a b l e S o c i a l S e c u r i t y b e n e f i t s o f $ 1 1 , 1 2 1 i n 1 9 9 7 a n d t h a t h e d i d n o t r e p o r t t h e S o c i a l S e c u r i t y b e n e f i t s o n h i s 1 9 9 7 t a x r e t u r n . P e t i t i o n e r d o e s n o t c o n t e s t t h e a m o u n t o f t h e t a x e s o w e d b u t b e l i e v e s h e s h o u l d n o t h a v e t o p a y a n y i n t e r e s t b e c a u s e h e a l l e g e s t h e G o v e r n m e n t d i d n o t s e n d h i m a F o r m 1 0 9 9 - S S A s e t t i n g f o r t h t h e a m o u n t o f h i s t a x a b l e b e n e f i t s . S o c i a l S e c u r i t y b e n e f i t s a r e t a x a b l e t o t h e e x t e n t p r o v i d e d u n d e r s e c t i o n 8 6 . W e n o t e t h a t t a x a b l e i n c o m e m u s t b e r e p o r t e d r e g a r d l e s s o f w h e t h e r a F o r m 1 0 9 9 i s r e c e i v e d . M o r e o v e r , t h i s C o u r t d o e s n o t h a v e j u r i s d i c t i o n t o r e d e t e r m i n e i n t e r e s t p r i o r t o t h e e n t r y o f a d e c i s i o n r e d e t e r m i n i n g t h e d e f i c i e n c y . S e c . 7 4 8 1 ( c ) ; R u l e 2 6 1 ; P e n C o a l C o r p . v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 7 T . C . 2 4 9 ( 1 9 9 6 ) . B e c a u s e p e t i t i o n e r d o e s n o t c o n t e s t t h e a m o u n t o f t h e - 3 - d e f i c i e n c y d e t e r m i n e d u n d e r s e c t i o n 8 6 , w e s u s t a i n r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n . R e v i e w e d a n d a d o p t e d a s t h e r e p o r t o f t h e S m a l l T a x C a s e D i v i s i o n . D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r r e s p o n d e n t .