TAX COURT OPINION

Case: Redlands Surgical Services
Docket Number: 11025-97X
Judge: Thornton
Opinion Type: reported
Filed: 07/19/1999
Pages: 83

1 1 3 T . C . N o . 3 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T R E D L A N D S S U R G I C A L S E R V I C E S , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 1 0 2 5 - 9 7 X . F i l e d J u l y 1 9 , 1 9 9 9 . P i s a n o n p r o f i t c o r p o r a t i o n . I t s s o l e a c t i v i t y i s p a r t i c i p a t i n g a s c o - g e n e r a l p a r t n e r w i t h a f o r - p r o f i t c o r p o r a t i o n i n a p a r t n e r s h i p t h a t i s g e n e r a l p a r t n e r o f a n o p e r a t i n g p a r t n e r s h i p t h a t o w n s a n d o p e r a t e s a n a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r . H e l d : O n t h e f a c t s i n v o l v e d h e r e i n , P h a s c e d e d e f f e c t i v e c o n t r o l o v e r t h e o p e r a t i o n s o f t h e p a r t n e r s h i p s a n d t h e s u r g e r y c e n t e r t o p r i v a t e p a r t i e s , c o n f e r r i n g i m p e r m i s s i b l e p r i v a t e b e n e f i t . P i s t h e r e f o r e n o t o p e r a t e d e x c l u s i v e l y f o r e x e m p t p u r p o s e s w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c . 5 0 1 ( c ) ( 3 ) , I . R . C . 1 9 8 6 . J a m e s L . M a l o n e I I I a n d R o b e r t C . L o u t h i a n I I I , f o r p e t i t i o n e r . J o a n R o n d e r D o m i k e a n d E l i z a b e t h P u r c e l l , f o r r e s p o n d e n t . - 2 - 1 U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e a s i n e f f e c t f o r t h e t i m e p e r i o d r e f e r r e d t o . A l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . T H O R N T O N , J u d g e : P e t i t i o n e r b r o u g h t t h i s a c t i o n f o r a d e c l a r a t o r y j u d g m e n t , p u r s u a n t t o s e c t i o n 7 4 2 8 a n d T i t l e X X I o f t h i s C o u r t ' s R u l e s . P e t i t i o n e r r e q u e s t s t h e C o u r t d e t e r m i n e t h e c o r r e c t n e s s o f r e s p o n d e n t ' s a d v e r s e d e t e r m i n a t i o n w i t h r e s p e c t t o i t s i n i t i a l q u a l i f i c a t i o n a s a t a x - e x e m p t o r g a n i z a t i o n u n d e r s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) . 1 T h e p a r t i e s h a v e s u b m i t t e d t h i s c a s e f u l l y s t i p u l a t e d u n d e r R u l e 1 2 2 o n t h e b a s i s o f t h e p l e a d i n g s a n d t h e s t i p u l a t e d a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d , w h i c h i s i n c o r p o r a t e d h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e . F I N D I N G S O F F A C T P e t i t i o n e r i s a C a l i f o r n i a n o n p r o f i t p u b l i c b e n e f i t c o r p o r a t i o n w i t h i t s p r i n c i p a l p l a c e o f b u s i n e s s i n R e d l a n d s , C a l i f o r n i a . I t i s a w h o l l y o w n e d s u b s i d i a r y o f R e d l a n d s H e a l t h S y s t e m s , I n c . ( R H S ) , a C a l i f o r n i a n o n p r o f i t p u b l i c b e n e f i t c o r p o r a t i o n t h a t h a s b e e n r e c o g n i z e d a s e x e m p t u n d e r s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) o f t h e C o d e a n d a s a p u b l i c c h a r i t y w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 5 0 9 ( a ) . R H S i s t h e p a r e n t c o r p o r a t i o n o f t h r e e s u b s i d i a r i e s i n a d d i t i o n t o p e t i t i o n e r , n a m e l y R e d l a n d s C o m m u n i t y H o s p i t a l ( R e d l a n d s H o s p i t a l ) a n d R e d l a n d s C o m m u n i t y H o s p i t a l F o u n d a t i o n ( R e d l a n d s F o u n d a t i o n ) , b o t h o f w h i c h a r e C a l i f o r n i a n o n p r o f i t p u b l i c b e n e f i t c o r p o r a t i o n s t h a t h a v e b e e n r e c o g n i z e d - 3 - a s e x e m p t u n d e r s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) ; a n d R e d l a n d s H e a l t h S e r v i c e s , a f o r - p r o f i t c o r p o r a t i o n . A s d e s c r i b e d i n m o r e d e t a i l b e l o w , a n d a s r e f l e c t e d s c h e m a t i c a l l y i n t h e a p p e n d i x h e r e t o , i n 1 9 9 0 R H S b e c a m e c o - g e n e r a l p a r t n e r w i t h a f o r - p r o f i t c o r p o r a t i o n , R e d l a n d s - S C A S u r g e r y C e n t e r s , I n c . ( S C A C e n t e r s ) , i n a g e n e r a l p a r t n e r s h i p f o r m e d t o a c q u i r e a 6 1 - p e r c e n t i n t e r e s t i n a n e x i s t i n g o u t p a t i e n t s u r g i c a l c e n t e r i n R e d l a n d s , C a l i f o r n i a , t w o b l o c k s f r o m t h e R e d l a n d s H o s p i t a l f a c i l i t y . T h i s g e n e r a l p a r t n e r s h i p i n t u r n b e c a m e s o l e g e n e r a l p a r t n e r i n t h e C a l i f o r n i a l i m i t e d p a r t n e r s h i p t h a t o w n s a n d o p e r a t e s t h e s u r g i c a l c e n t e r . U n d e r a l o n g - t e r m m a n a g e m e n t c o n t r a c t , S C A M a n a g e m e n t C o . ( S C A M a n a g e m e n t ) - - a f o r - p r o f i t a f f i l i a t e o f S C A C e n t e r s - - m a n a g e s t h e d a y - t o - d a y o p e r a t i o n s o f t h e s u r g i c a l c e n t e r , i n r e t u r n f o r a p e r c e n t a g e o f g r o s s r e v e n u e s . S e v e r a l m o n t h s a f t e r f o r m i n g t h e g e n e r a l p a r t n e r s h i p , R H S f o r m e d p e t i t i o n e r t o s u c c e e d t o i t s i n t e r e s t i n i t . P e t i t i o n e r h a s n o a c t i v i t y o t h e r t h a n i t s i n v o l v e m e n t w i t h t h e p a r t n e r s h i p s . T h e q u e s t i o n i s w h e t h e r p e t i t i o n e r i s o p e r a t e d e x c l u s i v e l y f o r e x e m p t p u r p o s e s w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) . W e h o l d t h a t i t i s n o t . R e d l a n d s H o s p i t a l S i n c e i t s f o u n d i n g i n 1 9 2 9 , R e d l a n d s H o s p i t a l h a s b e e n r e c o g n i z e d b y r e s p o n d e n t a s a c h a r i t a b l e o r g a n i z a t i o n d e s c r i b e d - 4 - i n s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) a n d a s a " h o s p i t a l " d e s c r i b e d i n s e c t i o n 1 7 0 ( b ) ( 1 ) ( A ) ( i i i ) . I t s m i s s i o n i n c l u d e s p r o v i d i n g n e c e s s a r y m e d i c a l c a r e f r e e o f c h a r g e , o r a t a d i s c o u n t , t o i n d i v i d u a l s w i t h o u t i n s u r a n c e o r o t h e r m e a n s o f p a y i n g . R e d l a n d s H o s p i t a l h a s i t s o w n o u t p a t i e n t s u r g e r y p r o g r a m w i t h i n t h e h o s p i t a l f a c i l i t y . I t a l s o m a i n t a i n s a 2 4 - h o u r e m e r g e n c y r o o m t h a t p r o v i d e s e m e r g e n c y m e d i c a l s e r v i c e s f o r a l l p a t i e n t s r e g a r d l e s s o f t h e i r a b i l i t y t o p a y . I t m a i n t a i n s a n o p e n m e d i c a l s t a f f a n d i s g o v e r n e d b y a c o m m u n i t y - b a s e d b o a r d o f d i r e c t o r s . I t d o e s n o t d i s c r i m i n a t e o n t h e b a s i s o f r a c e , g e n d e r , a g e , c o l o r , n a t i o n a l o r i g i n , o r d i s a b i l i t y . I n l a n d S u r g e r y C e n t e r , L . P . S i n c e i t s i n c e p t i o n i n 1 9 8 3 , t h e I n l a n d S u r g e r y C e n t e r L i m i t e d P a r t n e r s h i p ( t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ) h a s o p e r a t e d a f r e e s t a n d i n g a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r ( t h e S u r g e r y C e n t e r ) i n a 1 2 , 0 0 0 - s q u a r e f o o t b u i l d i n g w i t h i n t w o b l o c k s o f R e d l a n d s H o s p i t a l . D u r i n g t h e 1 9 8 0 ' s , t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p w a s a s u c c e s s f u l f o r - p r o f i t v e n t u r e , s e r v i n g o n l y s u r g i c a l p a t i e n t s w h o w e r e a b l e t o p a y , b y i n s u r a n c e o r o t h e r w i s e . P r i o r t o i t s a f f i l i a t i o n w i t h t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p , t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p c o m p r i s e d B e a v e r M e d i c a l C l i n i c , I n c . , a n d s o m e 3 0 p h y s i c i a n p a r t n e r s , w h o w e r e a l s o p h y s i c i a n s o n t h e m e d i c a l s t a f f o f R e d l a n d s H o s p i t a l . - 5 - 2 R e d l a n d s H o s p i t a l i s a l s o a s i g n a t o r y t o t h e g e n e r a l p a r t n e r s h i p a g r e e m e n t b u t o n l y w i t h r e s p e c t t o s e c s . 1 6 a n d 1 7 o f t h a t a g r e e m e n t ( r e g a r d i n g n o n c o m p e t i t i o n a n d a f f i l i a t e d s t a t u s ) . 3 A s o f 1 9 9 5 , S C A o w n e d , i n w h o l e o r p a r t , a n d o p e r a t e d a p p r o x i m a t e l y 4 0 a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r s t h r o u g h o u t t h e U n i t e d S t a t e s , s o m e o f w h i c h w e r e o w n e d i n p a r t b y t a x - e x e m p t h e a l t h c a r e s y s t e m s . T h e A f f i l i a t i o n o f R e d l a n d s H o s p i t a l W i t h t h e S u r g e r y C e n t e r B e f o r e 1 9 9 0 , R e d l a n d s H o s p i t a l d e s i r e d t o i n c r e a s e i t s o u t p a t i e n t s u r g e r y c a p a c i t y b u t l a c k e d t h e c a p i t a l r e s o u r c e s a n d e x p e r i e n c e t o d e v e l o p a n d o p e r a t e i t s o w n f r e e s t a n d i n g o u t p a t i e n t f a c i l i t y . I n a d d i t i o n , s u c h a f a c i l i t y w o u l d h a v e b e e n i n c o m p e t i t i o n w i t h t h e e x i s t i n g S u r g e r y C e n t e r , a n d t h e r e w a s c o n c e r n t h a t t h e R e d l a n d s c o m m u n i t y c o u l d n o t s u s t a i n b o t h . O n M a r c h 1 , 1 9 9 0 , R H S a n d S C A C e n t e r s e n t e r e d i n t o a g e n e r a l p a r t n e r s h i p a g r e e m e n t t o a c q u i r e j o i n t l y a 6 1 - p e r c e n t g e n e r a l p a r t n e r s h i p i n t e r e s t i n t h e S u r g e r y C e n t e r . 2 T h e p a r t n e r s h i p i s k n o w n a s R e d l a n d s A m b u l a t o r y S u r g e r y C e n t e r ( t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p ) . S C A C e n t e r s i s a f o r - p r o f i t , w h o l l y o w n e d s u b s i d i a r y o f S u r g i c a l C a r e A f f i l i a t e s , I n c . ( S C A ) , a p u b l i c l y h e l d c o r p o r a t i o n b a s e d i n N a s h v i l l e , T e n n e s s e e , a n d s p e c i a l i z i n g i n o w n i n g a n d m a n a g i n g a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r s . 3 P r i o r t o f o r m a t i o n o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p , n e i t h e r S C A n o r a n y o f i t s a f f i l i a t e d e n t i t i e s h a d a n y r e l a t i o n s h i p , c o n t r a c t u a l o r o t h e r w i s e , w i t h R H S o r a n y o f i t s a f f i l i a t e d e n t i t i e s , o r w i t h t h e S u r g e r y C e n t e r . - 6 - R H S c o n t r i b u t e d $ 1 , 1 3 1 , 2 8 9 t o t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p , b o r r o w i n g $ 7 9 6 , 8 2 9 f r o m S C A a n d t h e b a l a n c e o f $ 3 3 4 , 4 6 0 f r o m R e d l a n d s H o s p i t a l . S C A C e n t e r s c o n t r i b u t e d $ 1 , 9 4 6 , 9 9 3 i n c a s h a n d s t o c k t o t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p . I n r e t u r n f o r i t s a p p r o x i m a t e l y 3 7 - p e r c e n t c a p i t a l i n v e s t m e n t , R H S r e c e i v e d a 4 6 - p e r c e n t i n t e r e s t i n p r o f i t s , l o s s e s , a n d c a s h - f l o w s o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p . I n r e t u r n f o r i t s a p p r o x i m a t e l y 6 3 - p e r c e n t c a p i t a l i n v e s t m e n t , S C A C e n t e r s r e c e i v e d a 5 4 - p e r c e n t i n t e r e s t i n p r o f i t s , l o s s e s , a n d c a s h - f l o w s o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t p r o v i d e s i n r e l e v a n t p a r t : A G R E E M E N T O F G E N E R A L P A R T N E R S H I P O F R E D L A N D S A M B U L A T O R Y S U R G E R Y C E N T E R T h i s A G R E E M E N T O F G E N E R A L P A R T N E R S H I P , [ i s ] e n t e r e d i n t o a s o f t h e 1 s t d a y o f M a r c h , 1 9 9 0 , b y a n d b e t w e e n R E D L A N D S - S C A S U R G E R Y C E N T E R S , I N C . , a C a l i f o r n i a c o r p o r a t i o n ( " S C A C e n t e r s " ) a n d a w h o l l y o w n e d s u b s i d i a r y o f S u r g i c a l C a r e A f f i l i a t e s , I n c . ( " S C A " ) * * * , R H S C o r p . , ( " R H S " ) a C a l i f o r n i a n o t - f o r - p r o f i t c o r p o r a t i o n , * * * a n d R e d l a n d s C o m m u n i t y H o s p i t a l , a C a l i f o r n i a n o t - f o r - p r o f i t c o r p o r a t i o n ( t h e " H o s p i t a l " ) . S C A C e n t e r s a n d R H S a r e c o l l e c t i v e l y r e f e r r e d t o a s " P a r t n e r s . " W I T N E S S E T H : W H E R E A S , R H S d e s i r e s t o i n s u r e t h e a v a i l a b i l i t y o f h i g h q u a l i t y h e a l t h s e r v i c e s i n t h e m o s t c o s t e f f e c t i v e s e t t i n g i n w h i c h s u c h s e r v i c e s c a n b e r e n d e r e d ; a n d W H E R E A S , t h e u s e o f a n a m b u l a t o r y s u r g i c a l c e n t e r b y t h e a r e a - w i d e r e s i d e n t s w i l l c o n t r i b u t e t o R H S ' s c o r p o r a t e g o a l o f p r o v i d i n g c o m p r e h e n s i v e h e a l t h c a r e s e r v i c e s a t a n a f f o r d a b l e p r i c e ; a n d W H E R E A S , S C A i s a c o r p o r a t i o n t h a t i s e n g a g e d i n t h e d e v e l o p m e n t a n d m a n a g e m e n t o f - 7 - a m b u l a t o r y s u r g i c a l c e n t e r s a n d h a s t h e e x p e r t i s e n e c e s s a r y t o o p e r a t e a m b u l a t o r y s u r g i c a l c e n t e r s ; a n d W H E R E A S , R H S a n d S C A C e n t e r s d e s i r e t o e n t e r i n t o a P a r t n e r s h i p t o b e e q u a l l y c o n t r o l l e d b y r e p r e s e n t a t i v e s o f t h e P a r t n e r s . N O W , T H E R E F O R E , i n c o n s i d e r a t i o n o f t h e m u t u a l c o v e n a n t s h e r e i n c o n t a i n e d , S C A C e n t e r s a n d R H S a g r e e t o b e p a r t n e r s i n a g e n e r a l p a r t n e r s h i p ( t h e " P a r t n e r s h i p " ) p u r s u a n t t o t h e C a l i f o r n i a U n i f o r m P a r t n e r s h i p A c t ( t h e " A c t " ) o n t h e t e r m s a n d c o n d i t i o n s h e r e i n a f t e r s e t f o r t h . 1 . N a m e a n d P u r p o s e . ( a ) T h e P a r t n e r s h i p s h a l l b e c a r r i e d o n u n d e r t h e n a m e o f R e d l a n d s A m b u l a t o r y S u r g e r y C e n t e r o r s u c h o t h e r n a m e a s m a y b e s e l e c t e d b y t h e M a n a g i n g D i r e c t o r s . T h e P a r t n e r s h i p h a s b e e n f o r m e d t o a c q u i r e a 6 1 p e r c e n t g e n e r a l p a r t n e r i n t e r e s t ( t h e " G e n e r a l P a r t n e r I n t e r e s t " ) i n a C a l i f o r n i a l i m i t e d p a r t n e r s h i p ( t h e " O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p " ) w h i c h o w n s a n d o p e r a t e s a f r e e s t a n d i n g a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r i n R e d l a n d s , C a l i f o r n i a k n o w n a s t h e I n l a n d S u r g e r y C e n t e r ( t h e " C e n t e r " ) . T h e P a r t n e r s h i p m a y e n g a g e i n a n y a n d a l l o t h e r a c t i v i t i e s a s m a y b e n e c e s s a r y , i n c i d e n t a l o r c o n v e n i e n t t o c a r r y o u t t h e b u s i n e s s o f t h e P a r t n e r s h i p a s c o n t e m p l a t e d b y t h i s A g r e e m e n t . * * * * * * * 3 . T e r m . T h e P a r t n e r s h i p s h a l l c o m m e n c e o n A p r i l 3 0 , 1 9 9 0 , o r s u c h l a t e r d a t e a s t h e P a r t n e r s s h a l l m u t u a l l y a g r e e , a n d s h a l l c o n t i n u e u n t i l M a r c h 3 1 , 2 0 2 0 , o r s u c h o t h e r d a t e a s t h e p a r t n e r s s h a l l m u t u a l [ s i c ] a g r e e . 4 . M a n a g e m e n t . - 8 - ( a ) G e n e r a l M a n a g e m e n t b y t h e M a n a g i n g D i r e c t o r s . T h e g e n e r a l m a n a g e m e n t a n d d e t e r m i n a t i o n o f a l l q u e s t i o n s r e l a t i n g t o t h e a f f a i r s a n d p o l i c i e s o f t h e P a r t n e r s h i p , e x c e p t f o r q u e s t i o n s r e l a t i n g t o t h e m e d i c a l s t a n d a r d s a n d m e d i c a l p o l i c i e s o f t h e c e n t e r s , s h a l l b e d e c i d e d b y a m a j o r i t y v o t e o f t h e M a n a g i n g D i r e c t o r s . T h e M a n a g i n g D i r e c t o r s s h a l l c o n s i s t o f f o u r ( 4 ) p e r s o n s , t w o ( 2 ) o f w h o m s h a l l b e c h o s e n b y S C A C e n t e r s a n d t w o ( 2 ) o f w h o m s h a l l b e c h o s e n b y R H S . N o t w i t h s t a n d i n g t h e a b o v e , i t i s r e c o g n i z e d t h a t t h e M a n a g i n g D i r e c t o r s h a v e n o a u t h o r i t y t o a m e n d t h e P a r t n e r s h i p A g r e e m e n t . I n t h e e v e n t t h e M a n a g i n g D i r e c t o r s a r e u n a b l e t o a g r e e o n a m a t t e r , e i t h e r P a r t n e r m a y i n s t i t u t e t h e f o l l o w i n g a r b i t r a t i o n p r o c e d u r e t o r e s o l v e t h e m a t t e r . W i t h i n t h r e e ( 3 ) d a y s o f a P a r t n e r ' s n o t i f y i n g t h e o t h e r o f i n s t i t u t i o n o f t h i s a r b i t r a t i o n p r o c e d u r e , e a c h P a r t n e r s h a l l s e l e c t a n a r b i t r a t o r t o r e s o l v e t h e m a t t e r . W i t h i n s e v e n ( 7 ) d a y s a f t e r t h e s e l e c t i o n o f t h e a r b i t r a t o r s , t h o s e a r b i t r a t o r s s h a l l s e l e c t a t h i r d . W i t h i n f i v e ( 5 ) d a y s a f t e r s e l e c t i o n o f t h e t h i r d a r b i t r a t o r , e a c h P a r t n e r s h a l l s u b m i t i n w r i t i n g t o e a c h o f t h e a r b i t r a t o r s t h e P a r t n e r ' s p o s i t i o n o n t h e m a t t e r t o b e r e s o l v e d . T h e a r b i t r a t o r s s h a l l d e c i d e t h e m a t t e r a n d a d v i s e t h e P a r t n e r s i n w r i t i n g o f t h e i r d e c i s i o n w i t h i n f o u r t e e n ( 1 4 ) d a y s a f t e r t h e P a r t n e r s ' s u b m i s s i o n o f t h e i r w r i t t e n p o s i t i o n s . I n h e a r i n g s u c h a r b i t r a t i o n t h e a r b i t r a t o r s s h a l l d e t e r m i n e t h e p r o c e d u r a l r u l e s t o b e a p p l i e d a n d s h a l l a p p l y t h e s u b s t a n t i v e l a w o f t h e S t a t e o f C a l i f o r n i a w i t h o u t r e g a r d t o c o n f l i c t o f l a w c o n s i d e r a t i o n s . T h e d e c i s i o n o f a m a j o r i t y o f t h e a r b i t r a t o r s s h a l l b e f i n a l a n d b i n d i n g . T h e c o s t s a n d e x p e n s e s o f t h e a r b i t r a t o r s s h a l l b e d i v i d e d e q u a l l y b e t w e e n t h e P a r t n e r s . ( b ) M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p . T h e d e t e r m i n a t i o n o f a l l q u e s t i o n s r e l a t i n g t o t h e m e d i c a l s t a n d a r d s a n d m e d i c a l p o l i c i e s o f t h e c e n t e r s h a l l r e s t w i t h t h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p . T h e d e t e r m i n a t i o n a s t o w h a t c o n s t i t u t e s a m e d i c a l d e c i s i o n , s t a n d a r d o r p o l i c y s h a l l r e s t w i t h t h e M a n a g i n g D i r e c t o r s . T h e M a n a g i n g D i r e c t o r s s h a l l s e l e c t 5 0 p e r c e n t o f t h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p . - 9 - ( c ) O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p A g r e e m e n t a n d P u r c h a s e A g r e e m e n t . R H S h e r e b y a u t h o r i z e s S C A C e n t e r s t o e x e c u t e o n b e h a l f o f t h e P a r t n e r s h i p : ( i ) t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ' s P a r t n e r s h i p A g r e e m e n t ; ( i i ) a n a g r e e m e n t t o a c q u i r e t h e G e n e r a l P a r t n e r I n t e r e s t ( t h e " P u r c h a s e A g r e e m e n t " ) ; a n d ( i i i ) a l l e x h i b i t s t o t h e P u r c h a s e A g r e e m e n t . * * * * * * * 1 2 . M a n a g e m e n t A g r e e m e n t . T h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p s h a l l e n t e r i n t o a M a n a g e m e n t A g r e e m e n t w i t h S C A M a n a g e m e n t C o m p a n y , a w h o l l y - o w n e d s u b s i d i a r y o f S C A ( " M a n a g e m e n t " ) w h e r e b y M a n a g e m e n t a s s u m e s f u l l r e s p o n s i b i l i t y f o r a d m i n i s t e r i n g t h e d a y - t o - d a y o p e r a t i o n o f t h e a m b u l a t o r y c e n t e r i n a c c o r d a n c e w i t h t h e g o a l s , p o l i c i e s a n d o b j e c t i v e s o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p . T h e A g r e e m e n t w i l l b e f o r a t e r m o f f i f t e e n ( 1 5 ) y e a r s w i t h t w o ( 2 ) f i v e ( 5 ) y e a r e x t e n s i o n s a t M a n a g e m e n t ' s s o l e d i s c r e t i o n a n d w i l l p r o v i d e M a n a g e m e n t w i t h a f e e e q u a l t o S i x P e r c e n t ( 6 % ) o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ' s g r o s s r e v e n u e s . L e g a l , a c c o u n t i n g , t r a v e l , l o d g i n g , m e a l s a n d o t h e r s u c h p r o f e s s i o n a l s e r v i c e s a s s o c i a t e d w i t h t h e m a n a g e m e n t a n d a d m i n i s t r a t i o n o f t h e a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r s h a l l b e r e i m b u r s e d t o M a n a g e m e n t . 1 3 . Q u a l i t y A s s u r a n c e A g r e e m e n t . M a n a g e m e n t s h a l l e n t e r i n t o a n [ s i c ] Q u a l i t y A s s u r a n c e A g r e e m e n t w i t h R H S w h e r e b y R H S w i l l a g r e e t o p e r f o r m c e r t a i n m a n a g e r i a l a n d s u p e r v i s o r y q u a l i t y a s s u r a n c e d u t i e s i n c o n n e c t i o n w i t h t h e o p e r a t i o n o f t h e C e n t e r . T h e Q u a l i t y A s s u r a n c e A g r e e m e n t w i l l c o n t i n u e f r o m y e a r t o y e a r u n l e s s t e r m i n a t e d b y e i t h e r o f t h e p a r t i e s t h e r e t o . R H S w i l l r e c e i v e n o f e e u n d e r t h e Q u a l i t y A s s u r a n c e A g r e e m e n t d u r i n g t h e f i r s t y e a r t h e r e o f a n d t h e r e a f t e r w i l l b e p a i d a f e e e q u a l t o o n e p e r c e n t o f g r o s s r e v e n u e s a s d e f i n e d i n s u c h A g r e e m e n t , p a y a b l e m o n t h l y . * * * * * * * - 1 0 - 1 6 . N o n - C o m p e t e . T h e P a r t n e r s a n d R H S h e r e b y a g r e e t h a t d u r i n g t h e t e r m o f t h i s P a r t n e r s h i p , a n d f o r t w o y e a r s t h e r e a f t e r , n e i t h e r p a r t y , n o r a n a f f i l i a t e o f e i t h e r p a r t y , s h a l l p a r t i c i p a t e i n t h e o w n e r s h i p , m a n a g e m e n t o r d e v e l o p m e n t o f a f r e e - s t a n d i n g s u r g i c a l c e n t e r w h i c h i s w i t h i n t h o s e p o r t i o n s o f S a n B e r n a r d i n o a n d R i v e r s i d e C o u n t i e s f a l l i n g w i t h i n a t w e n t y ( 2 0 ) m i l e s r a d i u s o f t h e C e n t e r u n l e s s a u t h o r i z a t i o n i s o b t a i n e d f r o m t h e o t h e r p a r t y . F u r t h e r , t h e H o s p i t a l s h a l l n o t e x p a n d o r p r o m o t e i t s p r e s e n t o u t p a t i e n t s u r g e r y p r o g r a m w i t h i n t h e H o s p i t a l . N o t w i t h s t a n d i n g t h e f o r e g o i n g i n t h e e v e n t t h a t e i t h e r P a r t n e r a c q u i r e s t h e e n t i r e i n t e r e s t o f t h e o t h e r P a r t n e r h e r e i n , t h i s S e c t i o n 1 6 s h a l l n o t a p p l y t h e r e a f t e r t o t h e p u r c h a s i n g P a r t n e r o r i t s a f f i l i a t e s . 1 7 . A f f i l i a t e d S t a t u s . T o t h e e x t e n t l e g a l l y p e r m i s s i b l e , t h e H o s p i t a l a g r e e s t o r e c o g n i z e t h e s u r g e r y c e n t e r a s a n a f f i l i a t e f o r m a n a g e d c a r e c o n t r a c t i n g p u r p o s e s ( i . e . , H M O s a n d P P O s ) . 1 8 . N e w S e r v i c e s a n d P r o c e d u r e s . ( a ) E x h i b i t B l i s t s m e d i c a l s e r v i c e s a n d p r o c e d u r e s c u r r e n t l y a v a i l a b l e a t t h e C e n t e r a n d t h o s e w h i c h t h e P a r t n e r s e x p e c t t o b e p e r f o r m e d t h e r e i n t h e n e a r f u t u r e . S C A C e n t e r s a c k n o w l e d g e s t h a t ( 1 ) R H S i s a n a f f i l i a t e o f t h e H o s p i t a l , a n d ( 2 ) t h a t t h e H o s p i t a l e n j o y s a v a l u a b l e r e p u t a t i o n i n t h e a r e a f o r p r o v i d i n g q u a l i t y m e d i c a l c a r e t o p a t i e n t s , ( 3 ) t h a t t h e H o s p i t a l ' s a s s o c i a t i o n w i t h t h e C e n t e r t h r o u g h R H S ' s p a r t i c i p a t i o n i n t h i s P a r t n e r s h i p w i l l b e n e f i t t h e C e n t e r a n d ( 4 ) t h a t R H S h a s a n i m p o r t a n t i n t e r e s t i n e n s u r i n g t h a t s e r v i c e s a n d p r o c e d u r e s p e r f o r m e d a t t h e C e n t e r , o r b y a n e n t i t y w i t h w h i c h R H S i s a s s o c i a t e d b y v i r t u e o f t h i s P a r t n e r s h i p , w i t h i n t h e H o s p i t a l ' s s e r v i c e a r e a a r e o n l y s u c h s e r v i c e s a n d p r o c e d u r e s w h i c h a r e r e c o g n i z e d b y a m a j o r i t y o f t h e m e d i c a l c o m m u n i t y a s - 1 1 - b e i n g s a f e l y a n d e f f i c a c i o u s l y p e r f o r m e d i n a n o n - h o s p i t a l , o u t p a t i e n t s e t t i n g . ( b ) U n l e s s o t h e r w i s e a p p r o v e d b y t h e M a n a g i n g D i r e c t o r s ( w h o s e a c t i o n s i n m a t t e r s u n d e r t h i s P a r a g r a p h s h a l l b e f i n a l a n d n o t s u b j e c t t o a r b i t r a t i o n o r r e v i e w , e v e n i f d e a d l o c k e d ) , n o p r o c e d u r e s o r s e r v i c e s c u r r e n t l y a v a i l a b l e t o p a t i e n t s i n t h e S t a t e o f C a l i f o r n i a w h i c h a r e n o t l i s t e d o n E x h i b i t B s h a l l b e p e r f o r m e d a t t h e C e n t e r ( o r b y R H S , S C A o r t h e C e n t e r l i m i t e d p a r t n e r s h i p , o r a n a f f i l i a t e o f a n y o f t h e m , e x c l u d i n g t h e H o s p i t a l ) , w i t h i n t h e a r e a s e t f o r t h i n P a r a g r a p h 1 6 , u n l e s s a n d u n t i l s u c h p r o c e d u r e s o r s e r v i c e s a r e p e r f o r m e d o r a v a i l a b l e o n a n o n - h o s p i t a l , o u t p a t i e n t b a s i s a t a m a j o r i t y o f t h e f r e e - s t a n d i n g o u t p a t i e n t s u r g e r y f a c i l i t i e s i n I m p e r i a l , K e r n , L o s A n g e l e s , O r a n g e , R i v e r s i d e , S a n B e r n a r d i n o , S a n D i e g o a n d V e n t u r a C o u n t i e s . ( c ) W i t h r e s p e c t t o n e w s e r v i c e s o r p r o c e d u r e s w h i c h f i r s t b e c o m e a v a i l a b l e i n C a l i f o r n i a d u r i n g t h e t e r m h e r e o f , s u c h s e r v i c e s o r p r o c e d u r e s s h a l l n o t b e p e r f o r m e d b y R H S , S C A , t h e C e n t e r l i m i t e d p a r t n e r s h i p o r a n a f f i l i a t e o f a n y o f t h e m i n t h e a r e a i d e n t i f i e d a b o v e u n t i l t h e M a n a g i n g D i r e c t o r s d e t e r m i n e , b a s e d o n r e l i a b l e m e d i c a l e v i d e n c e a n d / o r t e s t i m o n y , t h a t s u c h s e r v i c e s a n d p r o c e d u r e s c a n b e s a f e l y a n d e f f i c a c i o u s l y p e r f o r m e d o n a n o n - h o s p i t a l , o u t p a t i e n t b a s i s . * * * * * * * 2 3 . A s s i g n m e n t . E a c h P a r t n e r s h a l l h a v e t h e r i g h t , w i t h o u t t h e p r i o r a p p r o v a l o f t h e o t h e r a n d w i t h o u t t r i g g e r i n g t h e p r o v i s i o n s o f p a r a g r a p h 1 4 h e r e o f , t o t r a n s f e r o r a s s i g n a l l o r a n y p a r t o f i t s i n t e r e s t i n t h i s P a r t n e r s h i p t o a n a f f i l i a t e d e n t i t y ; * * * i n t h e e v e n t e i t h e r P a r t n e r a s s i g n s i t s - 1 2 - 4 P r i o r t o A p r . 3 0 , 1 9 9 0 , t h e t h r e e g e n e r a l p a r t n e r s o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p w e r e t w o i n d i v i d u a l s w h o h a d a g g r e g a t e o w n e r s h i p i n t e r e s t s o f 2 4 p e r c e n t , a n d B e a v e r M e d i c a l C l i n i c , I n c . , w h i c h h a d a 6 - p e r c e n t o w n e r s h i p i n t e r e s t . E f f e c t i v e A p r . 3 0 , 1 9 9 0 , t h e t w o i n d i v i d u a l g e n e r a l p a r t n e r s s o l d t h e i r a g g r e g a t e 2 4 - p e r c e n t i n t e r e s t s , a n d B e a v e r M e d i c a l C l i n i c , I n c . c o n v e r t e d i t s 6 - p e r c e n t g e n e r a l p a r t n e r i n t e r e s t i n t o a 1 0 . 3 - p e r c e n t l i m i t e d p a r t n e r i n t e r e s t . T h e o t h e r l i m i t e d p a r t n e r s a r e p h y s i c i a n s w h o a r e a l s o o n t h e m e d i c a l s t a f f o f R e d l a n d s H o s p i t a l . 5 T h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p s u b s e q u e n t l y r e d u c e d i t s o w n e r s h i p i n t e r e s t i n t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p t o 5 9 p e r c e n t a s a r e s u l t o f t h e s a l e o f 2 p e r c e n t o f t h e g e n e r a l p a r t n e r i n t e r e s t t o a ( c o n t i n u e d . . . ) i n t e r e s t h e r e u n d e r t h e p r o v i s i o n s o f S e c t i o n 1 6 , s h a l l c o n t i n u e t o a p p l y t o t h e a s s i g n o r , a s w e l l a s t o t h e a s s i g n e e , a n d t h e i n t e r e s t h e l d b y t h e a s s i g n e e s h a l l b e s u b j e c t t o r e p u r c h a s e a s p r o v i d e d i n S e c t i o n 1 9 h e r e o f , u p o n t h e b r e a c h o f S e c t i o n 1 6 b y t h e a s s i g n o r , t h e a s s i g n e e [ o r ] t h e i r A f f i l i a t e s . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p ' s A c q u i s i t i o n o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p I n t e r e s t E f f e c t i v e A p r i l 3 0 , 1 9 9 0 , t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p e n t e r e d i n t o a n a m e n d e d a n d r e s t a t e d a g r e e m e n t o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p i n a c c o r d a n c e w i t h t h e R e v i s e d L i m i t e d P a r t n e r s h i p A c t o f t h e S t a t e o f C a l i f o r n i a . P u r s u a n t t o t h i s a g r e e m e n t , t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a c q u i r e d , f o r a p p r o x i m a t e l y $ 3 m i l l i o n , a 6 1 - p e r c e n t g e n e r a l p a r t n e r s h i p i n t e r e s t i n t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p . 4 A s p a r t o f t h e p u r c h a s e p r i c e , t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e d t o c o n t r i b u t e $ 1 , 5 9 8 , 4 9 5 b y d e l i v e r i n g t o t h e l i m i t e d p a r t n e r s ( w i t h t h e e x c e p t i o n o f B e a v e r M e d i c a l C l i n i c ) s h a r e s o f S C A c o m m o n s t o c k w i t h a n e q u i v a l e n t m a r k e t v a l u e . 5 - 1 3 - 5 ( . . . c o n t i n u e d ) p h y s i c i a n , w i t h t h a t i n t e r e s t t h e n b e i n g c o n v e r t e d t o a l i m i t e d p a r t n e r i n t e r e s t . T h e l i m i t e d p a r t n e r s c u r r e n t l y h a v e a 4 1 - p e r c e n t i n t e r e s t i n t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p . T o d e t e r m i n e t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p ' s i n v e s t m e n t , t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p w a s v a l u e d a t f o u r t o f i v e t i m e s e a r n i n g s . N o f o r m a l a p p r a i s a l w a s a c q u i r e d ; r a t h e r , t h e v a l u a t i o n w a s d e t e r m i n e d b a s e d o n S C A ' s e x p e r i e n c e a n d k n o w l e d g e o f t h e m a r k e t a n d b y a r e v i e w o f h i s t o r i c a l r e c o r d s . A n u n r e l a t e d b i d d e r ( a f o r - p r o f i t c o m p a n y , n o t o t h e r w i s e i d e n t i f i e d i n t h e r e c o r d ) w a s o f f e r i n g t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a h i g h e r p u r c h a s e p r i c e b a s e d o n a p p r o x i m a t e l y s i x t i m e s e a r n i n g s . T h e e x i s t i n g p a r t n e r s o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a g r e e d t o t h e o f f e r m a d e b y t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p d u e t o t h e d e s i r e t o h a v e a n a f f i l i a t i o n w i t h R e d l a n d s H o s p i t a l f o r q u a l i t y c o n t r o l r e v i e w a n d o t h e r r e a s o n s , s u c h a s t o s u p e r v i s e t h e t e a c h i n g a n d m a i n t e n a n c e o f u p - t o - d a t e s u r g e r y m e t h o d o l o g i e s . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p i s t h e s o l e g e n e r a l p a r t n e r o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p . T h e r e a r e 3 2 l i m i t e d p a r t n e r s . E x c e p t f o r B e a v e r M e d i c a l C l i n i c , I n c . , t h e l i m i t e d p a r t n e r s a r e a l l p h y s i c i a n s w h o a r e a l s o o n t h e m e d i c a l s t a f f o f R e d l a n d s H o s p i t a l . T w o o f t h e l i m i t e d p a r t n e r s a r e b o a r d m e m b e r s o f R e d l a n d s H o s p i t a l a n d R H S . T h e a m e n d e d O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t c o n t a i n s n o s t a t e m e n t o f c h a r i t a b l e p u r p o s e a n d i m p o s e s n o r e q u i r e m e n t t h a t t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p o p e r a t e f o r a - 1 4 - 6 P a r a g r a p h 1 . 2 5 o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t d e f i n e s " S h a r e s " a s " $ . 0 1 p a r v a l u e c o m m o n s t o c k o f S C A " . c h a r i t a b l e p u r p o s e . R e l e v a n t p o r t i o n s o f t h e a m e n d e d O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t a r e s e t o u t b e l o w : A M E N D E D A N D R E S T A T E D C E R T I F I C A T E A N D A G R E E M E N T O F L I M I T E D P A R T N E R S H I P O F I N L A N D S U R G E R Y C E N T E R , L . P . * * * * * * * I V . B U S I N E S S T h e b u s i n e s s o f t h e P a r t n e r s h i p i s t o o w n a n d o p e r a t e t h e C e n t e r a n d t o c a r r y o n a n y a n d a l l a c t i v i t i e s n e c e s s a r y , p r o p e r , c o n v e n i e n t , o r a d v i s a b l e i n c o n n e c t i o n t h e r e w i t h . * * * * * * * V I . C A P I T A L C O N T R I B U T I O N , S T A T U S A N D A D D I T I O N A L W O R K I N G C A P I T A L 6 . 1 C a p i t a l C o n t r i b u t i o n o f t h e G e n e r a l P a r t n e r . U p o n e x e c u t i o n o f t h i s A g r e e m e n t , t h e G e n e r a l P a r t n e r w i l l c o n t r i b u t e $ 1 , 9 7 9 , 0 7 7 t o t h e P a r t n e r s h i p t o b e p a i d $ 1 , 6 5 5 , 8 4 2 b y c h e c k o r b y w i r e t r a n s f e r a n d $ 1 , 5 9 8 , 4 9 5 b y d e l i v e r i n g S h a r e s , [ 6 ] w h i c h s h a l l b e s i m u l t a n e o u s l y d i s t r i b u t e d t o t h e L i m i t e d P a r t n e r s , o t h e r t h a n [ B e a v e r M e d i c a l C l i n i c ] , i n t h e a m o u n t s s e t f o r t h o n S c h e d u l e C . F o r p u r p o s e s o f p a y m e n t o f t h e c o n t r i b u t i o n , t h e S h a r e s s h a l l b e v a l u e d a t t h e a v e r a g e o f t h e c l o s i n g p r i c e s o f t h e S h a r e s , a s r e p o r t e d b y t h e N A S D A Q N a t i o n a l M a r k e t S y s t e m , o n e a c h o f t h e f i v e t r a d i n g d a y s w h i c h a r e p r i o r t o t h e t e n b u s i n e s s d a y s p r i o r t o A p r i l 3 0 , 1 9 9 0 . * * * * * * * S C A w i l l a l s o m a k e a v a i l a b l e t o e a c h L i m i t e d P a r t n e r , o t h e r t h a n [ B e a v e r M e d i c a l C l i n i c ] , a p p r o p r i a t e o f f i c e r s o f S C A w h o w i l l r e s p o n d t o q u e s t i o n s r e l a t i n g t o t h e m a t e r i a l f u r n i s h e d a n d t h e b u s i n e s s a n d a f f a i r s o f S C A . T h e L i m i t e d P a r t n e r s w h o r e c e i v e s u c h s h a r e s s h a l l n o t s e l l , e x c h a n g e , p l e d g e h y p o t h e c a t e o r o t h e r w i s e d i s p o s e - 1 5 - o f t h e s h a r e s p r i o r t o t h e d a t e s i x m o n t h s h a v e e l a p s e d f r o m t h e d a t e t h i s A g r e e m e n t i s e x e c u t e d . I n a n y t r a n s f e r o f t h e S h a r e s , t h e L i m i t e d P a r t n e r s s h a l l c o m p l y w i t h t h e p r o s p e c t u s d e l i v e r y r e q u i r e m e n t s o f t h e S e c u r i t i e s A c t o f 1 9 3 3 . * * * * * * * 7 . 3 M a n a g e m e n t F e e s . S C A M a n a g e m e n t C o m p a n y , a s u b s i d i a r y o f S C A , w i l l e n t e r i n t o a M a n a g e m e n t A g r e e m e n t w i t h t h e P a r t n e r s h i p p u r s u a n t t o w h i c h S C A M a n a g e m e n t C o m p a n y w i l l p r o v i d e m a n a g e m e n t , p u r c h a s i n g a n d o t h e r s e r v i c e s a n d s u p p o r t t o t h e P a r t n e r s h i p . S C A M a n a g e m e n t C o m p a n y w i l l b e r e i m b u r s e d f o r a n y d i r e c t c o s t s i n c u r r e d i n m a n a g i n g t h e P a r t n e r s h i p a n d w i l l b e p a i d a n a n n u a l m a n a g e m e n t f e e e q u a l t o 6 % o f t h e P a r t n e r s h i p ' s G r o s s R e v e n u e s p a y a b l e m o n t h l y . V I I I . A L L O C A T I O N O F I N C O M E A N D L O S S : C A S H D I S T R I B U T I O N S 8 . 1 A v a i l a b l e C a s h F l o w . T h e P a r t n e r s h i p s h a l l d i s t r i b u t e A v a i l a b l e C a s h F l o w a n d a n y o t h e r p r o p e r t y r e c e i v e d b y t h e P a r t n e r s h i p a s a r e s u l t o f t h e o p e r a t i o n s o f t h e C e n t e r o r s a l e o f i t s a s s e t s ( a ) 1 . 1 3 6 6 % t o t h e h o l d e r o f e a c h o u t s t a n d i n g U n i t , ( b ) 1 0 . 3 % t o [ B e a v e r M e d i c a l C l i n i c ] a n d ( c ) t h e b a l a n c e t o t h e G e n e r a l P a r t n e r . * * * * * * * 8 . 4 P r o f i t s a n d L o s s e s . P r o f i t s a n d l o s s e s s h a l l b e a l l o c a t e d 1 0 . 3 % t o [ B e a v e r M e d i c a l C l i n i c ] , 1 . 1 3 6 6 % t o t h e h o l d e r o f e a c h U n i t a n d t h e b a l a n c e t o t h e G e n e r a l P a r t n e r . * * * * * * * * * * I X . R I G H T S , P O W E R S A N D O B L I G A T I O N S O F T H E G E N E R A L P A R T N E R 9 . 1 P o w e r s . T h e m a n a g e m e n t a n d c o n t r o l o f t h e P a r t n e r s h i p a n d i t s b u s i n e s s a n d a f f a i r s s h a l l r e s t e x c l u s i v e l y w i t h t h e G e n e r a l P a r t n e r , w h i c h s h a l l h a v e a l l t h e r i g h t s a n d p o w e r s w h i c h m a y b e p o s s e s s e d b y a g e n e r a l p a r t n e r p u r s u a n t t o t h e A c t , a n d s u c h a d d i t i o n a l r i g h t s a n d p o w e r s a s a r e o t h e r w i s e c o n f e r r e d b y l a w o r a r e n e c e s s a r y , a d v i s a b l e o r c o n v e n i e n t t o t h e d i s c h a r g e o f i t s d u t i e s u n d e r t h i s A g r e e m e n t . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h a l l b e t h e " t a x m a t t e r s p a r t n e r " w i t h i n t h e m e a n i n g o f t h e C o d e . W i t h o u t - 1 6 - l i m i t i n g t h e g e n e r a l i t y o f t h e f o r e g o i n g , t h e G e n e r a l P a r t n e r m a y , a t t h e c o s t , e x p e n s e a n d r i s k o f t h e P a r t n e r s h i p : 9 . 1 . 1 . S p e n d t h e c a p i t a l a n d n e t i n c o m e o f t h e P a r t n e r s h i p i n t h e e x e r c i s e o f a n y r i g h t s o r p o w e r s p o s s e s s e d b y t h e G e n e r a l P a r t n e r h e r e u n d e r ; 9 . 1 . 2 . L e a s e t h e L a n d , m a n a g e a n d o p e r a t e t h e C e n t e r a n d e n t e r i n t o a g r e e m e n t s c o n t a i n i n g s u c h t e r m s , p r o v i s i o n s a n d c o n d i t i o n s a s t h e G e n e r a l P a r t n e r i n i t s d i s c r e t i o n s h a l l a p p r o v e ; 9 . 1 . 3 . P u r c h a s e f r o m o r t h r o u g h o t h e r s c o n t r a c t s o f l i a b i l i t y , c a s u a l t y a n d o t h e r i n s u r a n c e w h i c h t h e G e n e r a l P a r t n e r d e e m s a d v i s a b l e f o r t h e p r o t e c t i o n o f t h e P a r t n e r s h i p o r f o r a n y p u r p o s e c o n v e n i e n t o r b e n e f i c i a l t o t h e P a r t n e r s h i p ; 9 . 1 . 4 . I n c u r i n d e b t e d n e s s i n t h e o r d i n a r y c o u r s e o f b u s i n e s s ; 9 . 1 . 5 . S u b j e c t t o t h e p r o v i s i o n s o f S e c t i o n 9 . 4 . 1 . 2 o f t h i s A g r e e m e n t , s e l l o r o t h e r w i s e d i s p o s e o f , u p o n s u c h t e r m s a n d c o n d i t i o n s a s t h e G e n e r a l P a r t n e r m a y d e e m a d v i s a b l e , a p p r o p r i a t e o r c o n v e n i e n t , a n y o f t h e a s s e t s o f t h e P a r t n e r s h i p ; 9 . 1 . 6 . I n v e s t i n s h o r t - t e r m d e b t o b l i g a t i o n s ( i n c l u d i n g o b l i g a t i o n s o f f e d e r a l a n d s t a t e g o v e r n m e n t s a n d t h e i r a g e n c i e s , c o m m e r c i a l p a p e r a n d c e r t i f i c a t e s o f d e p o s i t o f c o m m e r c i a l b a n k s , s a v i n g s b a n k s o r s a v i n g s a n d l o a n a s s o c i a t i o n s ) a n d " m o n e y m a r k e t " m u t u a l f u n d s , s u c h f u n d s a s a r e t e m p o r a r i l y n o t r e q u i r e d f o r t h e p u r p o s e s o f t h e P a r t n e r s h i p ' s o p e r a t i o n s ; a n d 9 . 1 . 7 . D e l e g a t e a l l o r a n y o f i t s d u t i e s h e r e u n d e r a n d , i n f u r t h e r a n c e o f a n y s u c h d e l e g a t i o n , a p p o i n t , e m p l o y , o r c o n t r a c t w i t h a n y p e r s o n ( i n c l u d i n g a f f i l i a t e s o f t h e G e n e r a l P a r t n e r ) f o r t h e t r a n s a c t i o n o f t h e b u s i n e s s o f t h e P a r t n e r s h i p , w h i c h p e r s o n s m a y , u n d e r t h e s u p e r v i s i o n o f t h e G e n e r a l P a r t n e r , a c t a s c o n s u l t a n t s , a c c o u n t a n t s , a t t o r n e y s , b r o k e r s , e s c r o w a g e n t s , o r i n a n y o t h e r c a p a c i t y d e e m e d b y t h e G e n e r a l P a r t n e r n e c e s s a r y o r d e s i r a b l e , a n d - 1 7 - p a y a p p r o p r i a t e f e e s t o a n y o f s u c h p e r s o n s ; p r o v i d e d , h o w e v e r , t h e G e n e r a l P a r t n e r s h a l l n o t d e l e g a t e d u t i e s h e r e u n d e r w h i c h a r e r e q u i r e d t o b e p e r f o r m e d b y S C A M a n a g e m e n t C o m p a n y u n d e r t h e M a n a g e m e n t A g r e e m e n t . 9 . 2 . I n d e p e n d e n t A c t i v i t i e s . S u b j e c t t o t h e p r o v i s i o n s o f S e c t i o n 1 6 . 2 o f t h i s A g r e e m e n t , t h e G e n e r a l P a r t n e r a n d e a c h L i m i t e d P a r t n e r m a y , n o t w i t h s t a n d i n g t h e e x i s t e n c e o f t h i s A g r e e m e n t , e n g a g e i n w h a t e v e r a c t i v i t i e s t h e y c h o o s e , w h e t h e r o r n o t t h e s a m e b e c o m p e t i t i v e w i t h t h e P a r t n e r s h i p , w i t h o u t h a v i n g o r i n c u r r i n g a n y o b l i g a t i o n t o o f f e r a n y i n t e r e s t i n s u c h a c t i v i t i e s t o t h e P a r t n e r s h i p o r a n y p a r t y h e r e t o , a n d , a s a m a t e r i a l p a r t o f t h e c o n s i d e r a t i o n f o r t h e G e n e r a l P a r t n e r ' s e x e c u t i o n h e r e o f a n d f o r t h e a d m i s s i o n o f s u c h L i m i t e d P a r t n e r , e a c h L i m i t e d P a r t n e r h e r e b y w a i v e s , r e l i n q u i s h e s a n d r e n o u n c e s a n y s u c h r i g h t o r c l a i m o f p a r t i c i p a t i o n . 9 . 3 . D u t i e s . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h a l l m a n a g e a n d c o n t r o l t h e P a r t n e r s h i p , i t s b u s i n e s s a n d a f f a i r s t o t h e b e s t o f i t s a b i l i t y a n d s h a l l u s e i t s b e s t e f f o r t s t o c a r r y o u t t h e b u s i n e s s o f t h e P a r t n e r s h i p . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h a l l d e v o t e i t s e l f t o t h e b u s i n e s s o f t h e P a r t n e r s h i p t o t h e e x t e n t t h a t i t , i n i t s d i s c r e t i o n , d e e m s n e c e s s a r y f o r t h e e f f i c i e n t c a r r y i n g o n t h e r e o f . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h a l l a c t a s a f i d u c i a r y w i t h r e s p e c t t o t h e s a f e k e e p i n g a n d u s e o f t h e f u n d s a n d a s s e t s o f t h e P a r t n e r s h i p . 9 . 4 . C e r t a i n L i m i t a t i o n s . 9 . 4 . 1 W i t h o u t o b t a i n i n g t h e c o n s e n t o f a l l o f t h e P a r t n e r s , t h e G e n e r a l P a r t n e r s h a l l n o t : 9 . 4 . 1 . 1 . A c t i n c o n t r a v e n t i o n o f t h i s A g r e e m e n t ; 9 . 4 . 1 . 2 . E x c e p t a s p r o v i d e d i n A r t i c l e X I I o f t h i s A g r e e m e n t , d o a n y a c t w h i c h w o u l d m a k e i t i m p o s s i b l e t o c a r r y o n t h e o r d i n a r y b u s i n e s s o f t h e P a r t n e r s h i p ; 9 . 4 . 1 . 3 . C o n f e s s a j u d g m e n t a g a i n s t t h e P a r t n e r s h i p ; 9 . 4 . 1 . 4 . A s s i g n t h e P a r t n e r s h i p p r o p e r t y i n t r u s t f o r c r e d i t o r s o r o n t h e a s s i g n e e ' s p r o m i s e t o p a y t h e d e b t s o f t h e P a r t n e r s h i p ; - 1 8 - 9 . 4 . 1 . 5 . S u b m i t a P a r t n e r s h i p c l a i m o r l i a b i l i t y t o a r b i t r a t i o n o r r e f e r e n c e ; o r 9 . 4 . 1 . 6 . D i s p o s e o f t h e g o o d w i l l o f t h e P a r t n e r s h i p . * * * * * * * 9 . 6 . M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p . T h e P a r t n e r s h i p s h a l l h a v e a M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p c o n s i s t i n g o f s i x L i m i t e d P a r t n e r s a p p o i n t e d a n n u a l l y . T h r e e m e m b e r s o f t h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p s h a l l b e a p p o i n t e d b y [ B e a v e r M e d i c a l C l i n i c ] . T h e t h r e e r e m a i n i n g m e m b e r s s h a l l b e a p p o i n t e d b y t h e G e n e r a l P a r t n e r . V a c a n c i e s i n t h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p s h a l l b e f i l l e d i n a c c o r d a n c e w i t h t h e a b o v e p r o c e d u r e . S u b j e c t t o l a w r e g u l a t i o n s , a n d t h e s t a n d a r d s o f a p p l i c a b l e r e g u l a t o r y b o d i e s , t h e m e d i c a l s t a n d a r d s o f t h e P a r t n e r s h i p w i l l b e u n d e r t h e c o n t r o l o f t h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p . T h e G e n e r a l P a r t n e r w i l l d e t e r m i n e w h a t a r e m e d i c a l s t a n d a r d s a n d p o l i c i e s . * * * * * * * 1 0 . 4 G o v e r n m e n t R e g u l a t i o n . I n t h e e v e n t t h a t , i n t h e o p i n i o n o f c o u n s e l t o t h e P a r t n e r s h i p , t h e r e f e r r a l o f M e d i c a r e o r a n y o t h e r p a t i e n t s t o t h e C e n t e r b y P a r t n e r s b e c o m e s i l l e g a l , t h e P a r t n e r s h i p s h a l l r e q u i r e e a c h L i m i t e d P a r t n e r t o o f f e r h i s i n t e r e s t t o t h e G e n e r a l P a r t n e r f o r f i v e t i m e s t h e r e p o r t a b l e t a x a b l e i n c o m e a l l o c a t e d t o t h a t i n t e r e s t o n t h e P a r t n e r s h i p R e t u r n f o r t h e t a x y e a r i m m e d i a t e l y p r e c e d i n g t h e y e a r i n w h i c h c o u n s e l d e t e r m i n e s s u c h r e f e r e n c e i s i l l e g a l . U p t o 5 0 % o f t h e p u r c h a s e p r i c e s h a l l , a t t h e o p t i o n o f t h e G e n e r a l P a r t n e r , b e p a i d i n u n r e g i s t e r e d S h a r e s . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h a l l h a v e 3 0 d a y s i n w h i c h t o a c c e p t s u c h o f f e r . * * * * * * * X V . L I A B I L I T Y O F T H E G E N E R A L P A R T N E R 1 5 . 1 . R e t u r n o f C a p i t a l C o n t r i b u t i o n . A n y t h i n g i n t h i s A g r e e m e n t t o t h e c o n t r a r y n o t w i t h s t a n d i n g , t h e G e n e r a l P a r t n e r s h a l l n o t b e i n d i v i d u a l l y l i a b l e f o r t h e r e t u r n o f t h e C a p i t a l C o n t r i b u t i o n s o f t h e L i m i t e d P a r t n e r s , o r a n y p o r t i o n t h e r e o f , i t b e i n g e x p r e s s l y u n d e r s t o o d t h a t a n y s u c h r e t u r n s h a l l b e m a d e s o l e l y f r o m P a r t n e r s h i p a s s e t s . - 1 9 - 1 5 . 2 . E x c u l p a t i o n a n d I n d e m n i f i c a t i o n . T h e d o i n g o f a n y a c t o r t h e f a i l u r e t o d o a n y a c t b y t h e G e n e r a l P a r t n e r s h a l l n o t s u b j e c t t h e G e n e r a l P a r t n e r t o a n y l i a b i l i t y t o t h e P a r t n e r s h i p o r t h e P a r t n e r s , e x c e p t f o r g r o s s n e g l i g e n c e o r w i l l f u l m a l f e a s a n c e . T h e P a r t n e r s h i p s h a l l i n d e m n i f y t h e G e n e r a l P a r t n e r a g a i n s t l o s s e s s u s t a i n e d i n c o n n e c t i o n w i t h t h e P a r t n e r s h i p , p r o v i d e d t h a t t h e l o s s e s w e r e n o t t h e r e s u l t o f g r o s s n e g l i g e n c e , s e l f - d e a l i n g o r w i l l f u l m a l f e a s a n c e o n t h e p a r t o f t h e G e n e r a l P a r t n e r . * * * * * * * 1 6 . 5 . A m e n d m e n t s . A m e n d m e n t s t o t h i s A g r e e m e n t m a y b e p r o p o s e d b y t h e G e n e r a l P a r t n e r o r L i m i t e d P a r t n e r s w i t h a L i m i t e d P a r t n e r s h i p P e r c e n t a g e i n e x c e s s o f 5 0 % . * * * * * * * 1 6 . 5 . 2 . I n a d d i t i o n t o a n y a m e n d m e n t s o t h e r w i s e a u t h o r i z e d h e r e i n , t h e G e n e r a l P a r t n e r m a y , w i t h o u t o b t a i n i n g t h e c o n s e n t o f t h e L i m i t e d P a r t n e r s , a m e n d t h i s A g r e e m e n t f r o m t i m e t o t i m e : ( a ) T o a d d t o t h e r e p r e s e n t a t i o n s , d u t i e s o r o b l i g a t i o n s o f t h e G e n e r a l P a r t n e r o r i t s a f f i l i a t e s o r s u r r e n d e r a n y r i g h t o r p o w e r g r a n t e d t o t h e G e n e r a l P a r t n e r o r i t s a f f i l i a t e s h e r e i n , f o r t h e b e n e f i t o f t h e L i m i t e d P a r t n e r s ; a n d ( b ) T o c u r e a n y a m b i g u i t y , t o c o r r e c t o r s u p p l e m e n t a n y p r o v i s i o n h e r e i n * * * w h i c h m a y b e i n c o n s i s t e n t w i t h a n y o t h e r p r o v i s i o n h e r e i n , o r t o m a k e a n y o t h e r p r o v i s i o n s w i t h r e s p e c t t o m a t t e r s o r q u e s t i o n s a r i s i n g u n d e r t h i s A g r e e m e n t * * * a s t h e c a s e m a y b e , w h i c h w i l l n o t b e i n c o n s i s t e n t w i t h t h e p r o v i s i o n s o f t h i s A g r e e m e n t * * * , p r o v i d e d t h a t t h e P a r t n e r s h i p r e c e i v e s a w r i t t e n o p i n i o n o f i n d e p e n d e n t c o u n s e l t h a t s u c h a m e n d m e n t d o e s n o t a d v e r s e l y [ a ] f f e c t t h e i n t e r e s t s o f t h e L i m i t e d P a r t n e r s . * * * * * * * ( e ) U p o n a d v i c e o f c o u n s e l t h a t t h e o p e r a t i o n s o f t h e P a r t n e r s h i p a r e i n v i o l a t i o n o f l a w , t o c a u s e t h i s A g r e e m e n t t o c o m p l y w i t h l a w ; p r o v i d e d , h o w e v e r , s u c h a m e n d m e n t s s h a l l n o t a l t e r m a t e r i a l l y t h e e c o n o m i c o b j e c t i v e s o f t h e - 2 0 - P a r t n e r s h i p a n d , f u r t h e r , p r o v i d e d t h a t a n y a m e n d m e n t t o o r d e l e t i o n o f a n y p r o v i s i o n s h a l l n o t i n t h e o p i n i o n o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s m a t e r i a l l y r e d u c e t h e e c o n o m i c r e t u r n t o t h e L i m i t e d P a r t n e r s . T h e M a n a g e m e n t C o n t r a c t W i t h S C A M a n a g e m e n t P u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f p a r a g r a p h 1 2 o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , s u p r a , a n d p a r a g r a p h 7 . 3 o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , s u p r a , o n A p r i l 3 0 , 1 9 9 0 , t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p e n t e r e d i n t o a c o n t r a c t w i t h S C A M a n a g e m e n t , w h e r e b y S C A M a n a g e m e n t w a s r e t a i n e d " f o r t h e p u r p o s e o f r e n d e r i n g m a n a g e m e n t , a d m i n i s t r a t i o n a n d p u r c h a s i n g s e r v i c e s a n d s u p p o r t , a n d a l l o t h e r m a n a g e m e n t s u p p o r t n e e d e d f o r o p e r a t i o n a n d , i n t h e b e s t i n t e r e s t , o f t h e [ S u r g e r y ] C e n t e r " . T h e m a n a g e m e n t a g r e e m e n t i s s i g n e d o n b e h a l f o f b o t h t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a n d S C A M a n a g e m e n t b y D a v i d E . C r o c k e t t , i n h i s c a p a c i t i e s a s s e c r e t a r y a n d v i c e p r e s i d e n t , r e s p e c t i v e l y , o f t h e s e t w o e n t i t i e s . P u r s u a n t t o t h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t , S C A M a n a g e m e n t h a s w i d e - r a n g i n g a u t h o r i t y f o r o p e r a t i o n a l m a n a g e m e n t o f t h e S u r g e r y C e n t e r , e x c e p t t h a t i t h a s " n o p o w e r o r a u t h o r i t y t o m a k e a n y d e c i s i o n r e l a t i n g t o t h e c a r e o r t r e a t m e n t o f p a t i e n t s o r o t h e r m e d i c a l m a t t e r s " , t h i s p o w e r a n d a u t h o r i t y b e i n g s p e c i f i c a l l y r e s e r v e d t o t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ' s M e d i c a l A d v i s o r y - 2 1 - 7 U n d e r p a r a g r a p h 9 . 6 o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , t h e g e n e r a l p a r t n e r ( i . e . , t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p ) d e t e r m i n e s w h a t a r e m e d i c a l s t a n d a r d s a n d p o l i c i e s . C o m m i t t e e . 7 S C A M a n a g e m e n t i s a u t h o r i z e d t o e n t e r i n t o c o n t r a c t s r e l a t i n g t o t h e a f f a i r s o f t h e S u r g e r y C e n t e r , s u b j e c t t o c e r t a i n e x c e p t i o n s , r e q u i r i n g e x p r e s s a u t h o r i z a t i o n o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p . T h e s e e x c e p t i o n s i n c l u d e l e a s e o r c o n t r a c t u a l o b l i g a t i o n s r e q u i r i n g p a y m e n t s i n e x c e s s o f $ 5 0 , 0 0 0 i n a n y 1 2 - m o n t h p e r i o d , a n d o b l i g a t i o n s t o a r e l a t e d p a r t y i n e x c e s s o f $ 5 , 0 0 0 . T h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t s t a t e s t h a t S C A M a n a g e m e n t i s a u t h o r i z e d t o p r o v i d e s e r v i c e s t o t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ( r e f e r r e d t o a s " t h e O w n e r " i n t h e f o l l o w i n g q u o t e d p r o v i s i o n s ) , a s f o l l o w s : I I . M A N A G E M E N T S E R V I C E S 1 . S u b j e c t t o t h e p r o v i s i o n s o f A r t i c l e I , t h e M a n a g e r w i l l r e n d e r a l l s e r v i c e s , d i r e c t i o n , a d v i c e , s u p e r v i s i o n a n d a s s i s t a n c e i n t h e o p e r a t i o n o f t h e C e n t e r , a s n e c e s s a r y , i n c l u d i n g , b u t n o t i n a n y w a y l i m i t e d t o , t h e f o l l o w i n g : A . M a i n t a i n i n g t h e a c c r e d i t a t i o n o f t h e C e n t e r w i t h t h e p r o p e r a g e n c i e s a n d i n s u r a n c e c o m p a n i e s ; B . A r r a n g i n g f o r t h e p u r c h a s e b y t h e O w n e r o f h a z a r d , l i a b i l i t y , p r o f e s s i o n a l a n d o t h e r n e c e s s a r y i n s u r a n c e c o v e r a g e f o r t h e C e n t e r ; p r o v i d e d , h o w e v e r , t h a t t h e p h y s i c i a n s p r a c t i c i n g i n t h e C e n t e r s h a l l o b t a i n t h e i r o w n m a l p r a c t i c e i n s u r a n c e ; C . E m p l o y i n g , s u p e r v i s i n g , d i r e c t i n g , l e a s i n g a n d d i s c h a r g i n g o n b e h a l f o f t h e O w n e r , a l l n o n - p h y s i c i a n p e r s o n n e l p e r f o r m i n g s e r v i c e s a t t h e C e n t e r , i n c l u d i n g - 2 2 - t h e a d m i n i s t r a t o r o f t h e C e n t e r , a s n e e d e d . T h e a d m i n i s t r a t o r s h a l l b e s u b j e c t t o t h e O w n e r ' s a p p r o v a l . D . N e g o t i a t i n g f e e p a y m e n t m e t h o d s , i n c l u d i n g M e d i c a r e r e i m b u r s e m e n t , w i t h t h e a p p r o p r i a t e t h i r d p a r t y p a y e r s a n d s t a t e a n d f e d e r a l a g e n c i e s ; E . E s t a b l i s h i n g s t a f f i n g s c h e d u l e s , w a g e s t r u c t u r e s a n d p e r s o n n e l p o l i c i e s f o r a l l p e r s o n n e l ; F . D e t e r m i n i n g a n d s e t t i n g p a t i e n t c h a r g e s f o r s e r v i c e s p r o v i d e d b y t h e C e n t e r , e x c l u d i n g c h a r g e s f o r p h y s i c i a n s ' s e r v i c e s , a n d a r r a n g i n g f o r p a y m e n t o f s u c h c h a r g e s b y o t h e r s , w h e n a p p r o p r i a t e ; G . P r o v i d i n g a d m i n i s t r a t i v e p o l i c i e s a n d n o n - m e d i c a l o p e r a t i n g p r o c e d u r e s t o a l l d e p a r t m e n t s ; H . P r o v i d i n g s t a n d a r d f o r m a t s f o r a l l c h a r t s , i n v o i c e s a n d o t h e r f o r m s u s e d i n t h e o p e r a t i o n o f t h e C e n t e r ; I . P r o v i d i n g f o r t h e p u r c h a s e o r l e a s e b y t h e O w n e r o f a l l s u p p l i e s a n d e q u i p m e n t u s e d i n t h e o p e r a t i o n o f t h e C e n t e r ; J . D i r e c t i n g t h e d a y - t o - d a y o p e r a t i o n s o f t h e C e n t e r t o i n s u r e t h e o p e r a t i o n s a r e c o n d u c t e d i n a b u s i n e s s - l i k e m a n n e r ; K . D e v e l o p i n g a n o n g o i n g a d v e r t i s i n g a n d p r o m o t i o n p r o g r a m ; L . N e g o t i a t i n g o r r e t a i n i n g o n b e h a l f o f t h e O w n e r c o n t r a c t u a l r e l a t i o n s h i p s f o r a n e s t h e s i o l o g y , r a d i o l o g y a n d p a t h o l o g y s e r v i c e s , a s a p p r o p r i a t e ; a n d M . P e r f o r m i n g a l l m a n a g e m e n t a n d n o n - m e d i c a l o v e r s i g h t r e s p o n s i b i l i t i e s f o r t h e O w n e r . 2 . A l l c o s t s a n d e x p e n s e s i n c u r r e d w i t h r e s p e c t t o t h e s e r v i c e s s p e c i f i e d i n P a r a g r a p h 1 a b o v e w i l l b e b o r n e b y t h e M a n a g e r . I I I . A C C O U N T I N G A N D B O O K K E E P I N G S E R V I C E S 1 . T h e M a n a g e r a g r e e s t o r e v i e w , d i r e c t a n d s u p e r v i s e t h e f o l l o w i n g a c c o u n t i n g a n d b o o k k e e p i n g s e r v i c e s f o r t h e O w n e r i n t h e o p e r a t i o n o f t h e C e n t e r . - 2 3 - A . R e c e i p t f o r a n d d e p o s i t i n a s p e c i a l b a n k a c c o u n t s e l e c t e d b y t h e O w n e r , s e p a r a t e f r o m a l l o t h e r m o n i e s o f t h e M a n a g e r , a l l f u n d s r e c e i v e d f r o m t h e o p e r a t i o n o f t h e C e n t e r a n d s u p e r v i s e t h e d i s b u r s e m e n t o f s u c h f u n d s f o r t h e o p e r a t i n g e x p e n s e s o f t h e C e n t e r ; B . M a i n t a i n t h e b o o k s o f a c c o u n t , i n c l u d i n g a l l j o u r n a l s a n d l e d g e r s , c h e c k r e g i s t e r a n d p a y r o l l r e c o r d s ; C . P o s t a l l p a t i e n t a n d o t h e r c h a r g e s , i n c l u d i n g n e c e s s a r y a n a l y s i s a n d c o r r e c t i o n s ; D . E s t a b l i s h a d e q u a t e r e c e i v a b l e , c r e d i t a n d c o l l e c t i o n p o l i c i e s a n d p r o c e d u r e s ; E . P r o c e s s v e n d o r ' s i n v o i c e s a n d o t h e r a c c o u n t s p a y a b l e ; F . P r e p a r e p a y r o l l c h e c k s f r o m t i m e s h e e t s u m m a r i e s p r e p a r e d u n d e r t h e M a n a g e r ' s s u p e r v i s i o n ; G . P r e p a r e p a y r o l l a n d s u p e r v i s e p r e p a r a t i o n o f t h e O w n e r ' s t a x r e t u r n s ( f e e s p a i d t o i n d e p e n d e n t a c c o u n t a n t s w i l l b e t h e r e s p o n s i b i l i t y o f t h e O w n e r ) ; H . P r e p a r e m o n t h l y b a n k r e c o n c i l i a t i o n s ; I . P r e p a r e a n d d i s t r i b u t e t o t h e O w n e r m o n t h l y p r o f i t a n d l o s s s t a t e m e n t s ; J . E s t a b l i s h p a t i e n t i n s u r a n c e b i l l i n g p r o c e d u r e s ; K . F u r n i s h t h e O w n e r o n o r b e f o r e t h e 3 0 t h d a y f o l l o w i n g t h e e n d o f e a c h c a l e n d a r q u a r t e r ( i ) a n a c c r u a l b a s i s b a l a n c e s h e e t o f t h e O w n e r a t t h e e n d o f t h e p r e v i o u s q u a r t e r a n d ( i i ) a n a c c r u a l b a s i s s t a t e m e n t o f i n c o m e f o r t h e q u a r t e r t h e n e n d e d o f " a v a i l a b l e c a s h " a t t h e e n d o f s u c h q u a r t e r a n d ( i i i ) a l i s t o f a l l o u t s t a n d i n g a n d u n p a i d o b l i g a t i o n s o f t h e O w n e r a t t h e e n d o f s u c h q u a r t e r . * * * L . F u r n i s h t h e O w n e r f o r i t s a p p r o v a l , d u r i n g t h e f o u r t h q u a r t e r o f e a c h f i s c a l y e a r , t h e o p e r a t i n g b u d g e t a n d c a p i t a l e x p e n d i t u r e b u d g e t o f t h e C e n t e r f o r t h e n e x t f i s c a l y e a r . - 2 4 - U n d e r t h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t , S C A M a n a g e m e n t i s e n t i t l e d t o r e c e i v e a m o n t h l y m a n a g e m e n t f e e e q u a l t o 6 p e r c e n t o f g r o s s r e v e n u e s , d e f i n e d a s t h e n e t c o l l e c t a b l e p o r t i o n o f r e v e n u e s b i l l e d a s f e e s o r o t h e r c h a r g e s a r i s i n g o u t o f t h e o p e r a t i o n o f t h e S u r g e r y C e n t e r , w i t h n o d e d u c t i o n f o r b a d d e b t s . I n a d d i t i o n , S C A M a n a g e m e n t i s e n t i t l e d t o b e r e i m b u r s e d f o r d i r e c t e x p e n s e s i n c u r r e d i n m a n a g i n g t h e S u r g e r y C e n t e r . T h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p i s r e q u i r e d t o a p p r o v e a n y s i n g l e e x p e n s e i n e x c e s s o f $ 5 , 0 0 0 . T h e t e r m o f t h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t i s e q u a l " t o t h e t e r m o f a n y i n d e b t e d n e s s , l e a s e o r o t h e r o b l i g a t i o n o f t h e * * * [ O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ] g u a r a n t e e d b y S C A o r a n a f f i l i a t e o f S C A b u t n o t l e s s t h a n 1 5 y e a r s . " T h e m a n a g e m e n t a g r e e m e n t i s r e n e w a b l e b y S C A M a n a g e m e n t a t i t s o p t i o n f o r t w o 5 - y e a r t e r m s . E x c e p t f o r c i r c u m s t a n c e s i n v o l v i n g b a n k r u p t c y o r i n s o l v e n c y , t h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t i s t e r m i n a b l e b y t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p o n l y i f S C A M a n a g e m e n t b r e a c h e s t h e a g r e e m e n t , a n d t h e n g e n e r a l l y o n l y a f t e r a 9 0 - d a y n o t i c e a n d 9 0 - d a y c u r e p e r i o d . M a n a g i n g D i r e c t o r s o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p A s i n d i c a t e d i n p a r a g r a p h 4 o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , s u p r a , o v e r a l l m a n a g e m e n t o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p , e x c e p t f o r q u e s t i o n s o f m e d i c a l s t a n d a r d s a n d m e d i c a l p o l i c i e s , i s v e s t e d i n i t s m a n a g i n g d i r e c t o r s , c o n s i s t i n g o f f o u r p e r s o n s , t w o o f w h o m a r e a p p o i n t e d b y p e t i t i o n e r , a n d t w o o f w h o m a r e - 2 5 - a p p o i n t e d b y S C A C e n t e r s . T h e m a n a g i n g d i r e c t o r s o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p m e e t o n a q u a r t e r l y b a s i s . T h e i r a c t i v i t i e s a n d r e s p o n s i b i l i t i e s i n c l u d e : a . D e v e l o p i n g a n d a p p r o v i n g t h e S u r g e r y C e n t e r ' s c a p i t a l a n d o p e r a t i n g b u d g e t s ; b . A p p r o v i n g d i s t r i b u t i o n s o f t h e S u r g e r y C e n t e r ' s e a r n i n g s ; c . H i r i n g a n d f i r i n g t h e S u r g e r y C e n t e r ' s m a n a g e r ; d . R e v i e w i n g t h e S u r g e r y C e n t e r ' s f i n a n c i a l r e s u l t s ; e . R e v i e w i n g p r o p o s e d c a p i t a l e q u i p m e n t p u r c h a s e s o f t h e S u r g e r y C e n t e r ; f . A p p o i n t i n g o n e - h a l f o f t h e m e m b e r s o f t h e S u r g e r y C e n t e r M e d i c a l A d v i s o r y C o m m i t t e e ; g . F a c i l i t a t i n g t h e l e n d i n g o f e q u i p m e n t f r o m R e d l a n d s H o s p i t a l t o t h e S u r g e r y C e n t e r ; h . R e v i e w i n g t h e S u r g e r y C e n t e r ' s u s e o f n u r s i n g s t a f f ; i . C o o r d i n a t i n g t r a i n i n g a n d m e n t o r i n g o p p o r t u n i t i e s b e t w e e n R e d l a n d s H o s p i t a l a n d t h e S u r g e r y C e n t e r ; j . A p p r o v i n g a n y l o n g - t e r m d e b t o b l i g a t i o n s ; k . A p p r o v i n g a n y o b l i g a t i o n s f o r r e p a i r s , e q u i p m e n t , a d d i t i o n s , o r b e t t e r m e n t s t o t h e S u r g e r y C e n t e r ; l . A p p r o v i n g a n y l e a s e o r c o n t r a c t u a l o b l i g a t i o n s r e q u i r i n g p a y m e n t s i n e x c e s s o f $ 5 0 , 0 0 0 i n t h e a g g r e g a t e f o r - 2 6 - a n y t w e l v e - m o n t h p e r i o d o r t h o s e o b l i g a t i o n s n o t i n t h e o r d i n a r y c o u r s e o f b u s i n e s s ; a n d m . A p p r o v i n g a n y o b l i g a t i o n t o a r e l a t e d p a r t y i n e x c e s s o f $ 5 , 0 0 0 . Q u a l i t y A s s u r a n c e A g r e e m e n t P a r a g r a p h 1 3 o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , s u p r a , r e q u i r e s S C A M a n a g e m e n t t o e n t e r i n t o a q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t w i t h R H S w h e r e b y R H S w i l l a g r e e t o p e r f o r m " c e r t a i n m a n a g e r i a l a n d s u p e r v i s o r y q u a l i t y a s s u r a n c e d u t i e s " i n c o n n e c t i o n w i t h t h e o p e r a t i o n o f t h e S u r g e r y C e n t e r . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t p r o v i d e s t h a t t h e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t i s t o c o n t i n u e f r o m y e a r t o y e a r u n l e s s t e r m i n a t e d b y e i t h e r o f t h e p a r t i e s . E f f e c t i v e A p r i l 3 0 , 1 9 9 0 , S C A M a n a g e m e n t a n d R H S e n t e r e d i n t o a q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t . T h e a g r e e m e n t s t a t e s t h a t S C A M a n a g e m e n t " r e t a i n s R H S f o r t h e p u r p o s e o f t h e m a n a g e m e n t a n d s u p e r v i s i o n o f q u a l i t y a s s u r a n c e p r o g r a m s f o r t h e [ S u r g e r y ] C e n t e r a n d [ t o ] o v e r s e e i t s a f f a i r s , a n d f o r p r o v i d i n g a d d i t i o n a l s e r v i c e s a s S C A [ M a n a g e m e n t ] m a y r e a s o n a b l y r e q u e s t . " T h e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t r e c i t e s a s o n e o f i t s p r e m i s e s t h a t S C A M a n a g e m e n t " d e s i r e s t o r e i m b u r s e R H S f o r c e r t a i n s e r v i c e s , i n c l u d i n g w i t h o u t l i m i t a t i o n m a n a g e m e n t a n d t h e s u p e r v i s i o n o f q u a l i t y a s s u r a n c e p r o g r a m s w i t h r e s p e c t t o t h e [ S u r g e r y ] C e n t e r . " U n d e r t h e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t , R H S - 2 7 - w a s t o r e c e i v e n o f e e d u r i n g t h e f i r s t y e a r a n d t h e r e a f t e r w a s t o b e p a i d a m o n t h l y f e e e q u a l t o 1 p e r c e n t o f g r o s s r e v e n u e s . I n a d d i t i o n , S C A M a n a g e m e n t w a s t o r e i m b u r s e R H S f o r i t s d i r e c t o u t - o f - p o c k e t e x p e n s e s i n c u r r e d i n m a n a g i n g a n d s u p e r v i s i n g t h e q u a l i t y a s s u r a n c e p r o g r a m . T h e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t s t a t e s t h a t R H S ' a p p o i n t e e s a s m a n a g i n g d i r e c t o r s s h a l l n o t r e c e i v e a n y c o m p e n s a t i o n f r o m S C A M a n a g e m e n t , b u t t h a t S C A M a n a g e m e n t s h a l l r e i m b u r s e t h e m f o r a l l r e a s o n a b l e t r a v e l e x p e n s e s a n d o u t - o f - p o c k e t e x p e n s e s . O n S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 9 0 , R H S t r a n s f e r r e d i t s o b l i g a t i o n s a n d r i g h t s u n d e r t h e Q u a l i t y A s s u r a n c e A g r e e m e n t t o p e t i t i o n e r . B y i t s t e r m s , t h e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t w a s t o c o n t i n u e f r o m y e a r t o y e a r u n l e s s t e r m i n a t e d b y e i t h e r S C A M a n a g e m e n t o r p e t i t i o n e r . T h e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t w a s t o t e r m i n a t e a u t o m a t i c a l l y , h o w e v e r , i f t h e n u m b e r o f s u r g i c a l c a s e s p e r f o r m e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r w a s l e s s t h a n 4 , 2 2 5 d u r i n g a n y y e a r . T h e a g r e e m e n t s t a t e s t h a t i f i t i s t e r m i n a t e d f o r a n y r e a s o n , t h e p a r t i e s a g r e e t o n e g o t i a t e i n g o o d f a i t h a n a g r e e m e n t o n s u b s t a n t i a l l y t h e s a m e t e r m s . M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p P u r s u a n t t o p a r a g r a p h 9 . 6 o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , s u p r a , a l l q u e s t i o n s r e g a r d i n g m e d i c a l s t a n d a r d s a n d p o l i c i e s a t t h e S u r g e r y C e n t e r a r e d e t e r m i n e d b y a M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p , w h i c h a l s o r e v i e w s p r o c e d u r e s b e i n g p e r f o r m e d a t - 2 8 - t h e S u r g e r y C e n t e r . T h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p i s c o m p o s e d o f s i x p h y s i c i a n s w h o a r e a l l l i m i t e d p a r t n e r s o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p . T h e m a n a g i n g d i r e c t o r s o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p s e l e c t t h r e e m e m b e r s o f t h e m e d i c a l a d v i s o r y g r o u p ; B e a v e r M e d i c a l C l i n i c - - w h i c h i s a l i m i t e d p a r t n e r i n t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p - - s e l e c t s t h e o t h e r t h r e e m e m b e r s . P r i o r t o t h e a f f i l i a t i o n o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p w i t h t h e S u r g e r y C e n t e r , t h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p w a s i n a c t i v e . R e d l a n d s S u r g i c a l S e r v i c e s ( P e t i t i o n e r ) O n A u g u s t 1 , 1 9 9 0 , 5 m o n t h s a f t e r e n t e r i n g i n t o t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , R H S i n c o r p o r a t e d p e t i t i o n e r a s a C a l i f o r n i a n o n p r o f i t p u b l i c b e n e f i t c o r p o r a t i o n . O n S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 9 0 , R H S t r a n s f e r r e d i t s i n t e r e s t i n t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p t o p e t i t i o n e r . R H S f o r m e d p e t i t i o n e r w i t h t h e i n t e n t t h a t p e t i t i o n e r ' s s o l e p l a n n e d a c t i v i t y w o u l d b e i t s e f f o r t s w i t h r e s p e c t t o t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p . T h e d e c i s i o n s t o i n c o r p o r a t e p e t i t i o n e r a s a s e p a r a t e c o r p o r a t e e n t i t y a n d t o t r a n s f e r t h e i n t e r e s t s i n t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p t o p e t i t i o n e r w e r e m a d e t o p r o t e c t R e d l a n d s H o s p i t a l a n d R e d l a n d s F o u n d a t i o n f r o m p o t e n t i a l c r e d i t o r s o f t h e S u r g e r y C e n t e r a n d t o k e e p p e t i t i o n e r ' s a n d t h e S u r g e r y C e n t e r ' s a c t i v i t i e s f r e e o f t h e d e b t c o v e n a n t s o f R e d l a n d s H o s p i t a l . - 2 9 - P e t i t i o n e r ' s a r t i c l e s o f i n c o r p o r a t i o n s t a t e i n r e l e v a n t p a r t : O N E : T h e n a m e o f t h i s C o r p o r a t i o n i s R E D L A N D S S U R G I C A L S E R V I C E S . T W O : T h i s C o r p o r a t i o n i s a n o n p r o f i t p u b l i c b e n e f i t c o r p o r a t i o n a n d i s n o t o r g a n i z e d f o r t h e p r i v a t e g a i n o f a n y p e r s o n . I t i s o r g a n i z e d u n d e r t h e N o n p r o f i t P u b l i c B e n e f i t C o r p o r a t i o n L a w f o r c h a r i t a b l e p u r p o s e s . T h e c o r p o r a t i o n i s o r g a n i z e d s o l e l y f o r t h e b e n e f i t o f , a n d t o c a r r y o u t t h e c h a r i t a b l e p u r p o s e s a s s t a t e d i n t h e r e s p e c t i v e A r t i c l e s o f I n c o r p o r a t i o n o f ( a ) R H S C o r p . , a C a l i f o r n i a n o n p r o f i t c o r p o r a t i o n , ( b ) R e d l a n d s C o m m u n i t y H o s p i t a l , a C a l i f o r n i a n o n p r o f i t C o r p o r a t i o n , a n d ( c ) R e d l a n d s C o m m u n i t y H o s p i t a l F o u n d a t i o n , a C a l i f o r n i a n o n p r o f i t c o r p o r a t i o n . * * * * * * * F O U R : ( a ) T h e p r o p e r t y o f t h i s c o r p o r a t i o n i s i r r e v o c a b l y d e d i c a t e d t o c h a r i t a b l e p u r p o s e s , a n d n o p a r t o f t h e n e t i n c o m e o r a s s e t s o f t h i s c o r p o r a t i o n s h a l l e v e r i n u r e t o t h e b e n e f i t o f a n y d i r e c t o r , o f f i c e r o r m e m b e r o f t h i s c o r p o r a t i o n , o r t o t h e b e n e f i t o f a n y p r i v a t e i n d i v i d u a l . * * * * * * * F I V E : ( a ) T h i s c o r p o r a t i o n i s o r g a n i z e d e x c l u s i v e l y f o r c h a r i t a b l e p u r p o s e s w i t h i n t h e m e a n i n g o f S e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e . N o t w i t h s t a n d i n g a n y o t h e r p r o v i s i o n s o f t h e s e A r t i c l e s , t h e c o r p o r a t i o n s h a l l n o t c a r r y o n a n y a c t i v i t i e s n o t p e r m i t t e d t o b e c a r r i e d o n ( i ) b y a c o r p o r a t i o n e x e m p t f r o m F e d e r a l i n c o m e t a x u n d e r S e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e o f 1 9 5 4 , a s a m e n d e d ( o r t h e c o r r e s p o n d i n g p r o v i s i o n o f a n y f u t u r e U n i t e d S t a t e s I n t e r n a l R e v e n u e L a w o r ( i i ) b y a c o r p o r a t i o n , c o n t r i b u t i o n s t o w h i c h a r e d e d u c t i b l e u n d e r S e c t i o n 1 7 0 ( c ) ( 2 ) o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e o f 1 9 5 4 , a s a m e n d e d ( o r t h e c o r r e s p o n d i n g p r o v i s i o n o f a n y f u t u r e U n i t e d S t a t e s I n t e r n a l R e v e n u e L a w ) . - 3 0 - 8 T h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d d o e s n o t r e f l e c t t h e n u m b e r o f ( c o n t i n u e d . . . ) P e t i t i o n e r ' s b y l a w s l i m i t m e m b e r s h i p t o o n e m e m b e r . T h e s o l e m e m b e r i s R H S , w h i c h h a s t h e r i g h t t o e l e c t , r e m o v e , a n d f i l l v a c a n c i e s i n p e t i t i o n e r ' s B o a r d o f D i r e c t o r s . P e t i t i o n e r ' s b y l a w s p r o v i d e t h a t t h e d i r e c t o r s m u s t b e a m o n g t h o s e p e r s o n s s e r v i n g a s m e m b e r s o f t h e E n t e r p r i s e C o m m i t t e e o f p e t i t i o n e r ' s p a r e n t c o r p o r a t i o n R H S . P e t i t i o n e r ' s s o l e s o u r c e o f f i n a n c i a l s u p p o r t i s i t s s h a r e o f t h e r e v e n u e s f r o m t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p . P e t i t i o n e r h a s n o p a i d o r s a l a r i e d e m p l o y e e s . T h e p r e s i d e n t o f R e d l a n d s H o s p i t a l s e r v e s c o n c u r r e n t l y a s p e t i t i o n e r ' s p r e s i d e n t . T h e S u r g e r y C e n t e r ' s O p e r a t i o n s T h e S u r g e r y C e n t e r o p e r a t e s o n a n o n d i s c r i m i n a t o r y b a s i s b o t h a s t o d o c t o r s a n d p a t i e n t s . T h e r e a r e n o r e s t r i c t i o n s a s t o w h e t h e r a s u r g i c a l p a t i e n t c a n b e o p e r a t e d o n a t t h e S u r g e r y C e n t e r , o t h e r t h a n a r e v i e w a s t o t h e a p p r o p r i a t e n e s s o f c o n d u c t i n g t h e s u r g i c a l p r o c e d u r e i n a n o u t p a t i e n t s e t t i n g a n d t h e o v e r a l l m e d i c a l c o n d i t i o n o f t h e p a t i e n t . T h e r e i s p r a c t i c a l l y a 1 0 0 - p e r c e n t o v e r l a p b e t w e e n s u r g e o n s w h o o p e r a t e a t R e d l a n d s H o s p i t a l a n d a t t h e S u r g e r y C e n t e r . B e t w e e n 1 9 9 0 a n d 1 9 9 5 , t h e n u m b e r o f s u r g i c a l p r o c e d u r e s p e r f o r m e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r i n c r e a s e d 1 0 p e r c e n t . O v e r t h e s a m e p e r i o d , t h e n u m b e r o f o u t p a t i e n t s u r g e r i e s p e r f o r m e d a t R e d l a n d s H o s p i t a l d e c r e a s e d f r o m 2 , 2 3 9 t o 1 , 8 6 4 . 8 - 3 1 - 8 ( . . . c o n t i n u e d ) o u t p a t i e n t s u r g i c a l p r o c e d u r e s p e r f o r m e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r o r R e d l a n d s H o s p i t a l s i n c e 1 9 9 5 . P r o c e d u r e s A u t h o r i z e d T o B e P e r f o r m e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r T h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t s p e c i f i e s t h e t y p e s o f m e d i c a l s e r v i c e s a n d p r o c e d u r e s t o b e a v a i l a b l e a t t h e S u r g e r y C e n t e r , w h i c h i n c l u d e : A r t h r o s c o p i c s u r g e r i e s , l a p r o s c o p i c s u r g e r i e s ( i n c l u d i n g h y s t e r e c t o m i e s a n d a p p e n d e c t o m i e s ) , c o n i z a t i o n s , t o n s i l l e c t o m i e s , h e r n i o r r h a p h y a n d e y e s u r g e r i e s . W h e n s u c h p r o c e d u r e s i n v o l v e a h i g h e r - r i s k p a t i e n t , t h e y a r e p e r f o r m e d a t R e d l a n d s H o s p i t a l o r a n o t h e r a c u t e - c a r e h o s p i t a l . T h e d e c i s i o n t o p e r f o r m s u r g e r y a t a h o s p i t a l r a t h e r t h a n a t t h e S u r g e r y C e n t e r i s e x c l u s i v e l y a m e d i c a l d e c i s i o n . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t g e n e r a l l y p r o v i d e s t h a t , u n l e s s o t h e r w i s e a p p r o v e d b y t h e m a n a g i n g d i r e c t o r s , t h e S u r g e r y C e n t e r w i l l n o t p e r f o r m n e w s u r g i c a l p r o c e d u r e s u n t i l t h e y a r e a v a i l a b l e o n a n o n h o s p i t a l , o u t p a t i e n t b a s i s a t a m a j o r i t y o f f r e e s t a n d i n g o u t p a t i e n t s u r g e r y f a c i l i t i e s i n t h e a r e a . I f t h e m a n a g i n g d i r e c t o r s d e a d l o c k o v e r a p p r o v a l o f n e w p r o c e d u r e s , t h e a r b i t r a t i o n p r o v i s i o n s o f t h e p a r t n e r s h i p a g r e e m e n t d o n o t a p p l y t o b r e a k t h e d e a d l o c k . P e t i t i o n e r ' s a p p o i n t e e s t o t h e m a n a g i n g d i r e c t o r s h a v e s u c c e s s f u l l y b l o c k e d v a r i o u s p r o p o s a l s b y S C A C e n t e r s t h a t a d d i t i o n a l s u r g i c a l p r o c e d u r e s b e c o n d u c t e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r . F o r e x a m p l e : - 3 2 - - - S C A C e n t e r s r e q u e s t e d t h a t R e d l a n d s H o s p i t a l t r a n s f e r a l l o f i t s o u t p a t i e n t s u r g e r y v o l u m e t o t h e S u r g e r y C e n t e r . P e t i t i o n e r ' s a p p o i n t e e s t o t h e m a n a g i n g d i r e c t o r s , h o w e v e r , d i d n o t f e e l t h a t t h i s w a s a n a p p r o p r i a t e u s e o f t h e f a c i l i t y n o r i n t h e b e s t i n t e r e s t s o f R e d l a n d s H o s p i t a l a n d v o t e d a g a i n s t t h i s p r o p o s a l . A s a r e s u l t , o u t p a t i e n t s u r g e r i e s c o n t i n u e t o b e p e r f o r m e d a t R e d l a n d s H o s p i t a l . - - S C A C e n t e r s p r o p o s e d t h a t t h e S u r g e r y C e n t e r o f f e r n e w s u r g i c a l p r o c e d u r e s t h a t w o u l d r e q u i r e t h e p a t i e n t t o s t a y o v e r n i g h t t o r e c o v e r . P e t i t i o n e r ' s r e p r e s e n t a t i v e s d i d n o t t h i n k t h i s w a s a n a p p r o p r i a t e s e r v i c e t o o f f e r a t t h e S u r g e r y C e n t e r a n d v o t e d a g a i n s t p e r f o r m i n g t h e s e p r o c e d u r e s a t t h e S u r g e r y C e n t e r . A s a r e s u l t , s u r g i c a l p r o c e d u r e s t h a t r e q u i r e 2 4 - h o u r r e c o v e r y t i m e a r e p e r f o r m e d a t a h o s p i t a l . - - S C A C e n t e r s p r o p o s e d t h a t p h y s i c i a n s b e p e r m i t t e d t o p e r f o r m r e t i n a l a t t a c h m e n t s a t t h e S u r g e r y C e n t e r a n d r e q u e s t e d t h a t t h e S u r g e r y C e n t e r p u r c h a s e t h e n e c e s s a r y e q u i p m e n t f o r t h e s u r g i c a l p r o c e d u r e . P e t i t i o n e r d i d n o t b e l i e v e t h e r e w a s s u f f i c i e n t v o l u m e i n t h e R e d l a n d s p a t i e n t c o m m u n i t y t o m a i n t a i n q u a l i t y c o n t r o l o v e r t h i s t y p e o f s u r g e r y , a n d s o i t s t w o a p p o i n t e e s t o t h e m a n a g i n g d i r e c t o r s v o t e d a g a i n s t t h e p u r c h a s e o f t h e e q u i p m e n t a n d t h e - 3 3 - p e r f o r m a n c e o f t h i s t y p e o f e y e s u r g e r y a t t h e S u r g e r y C e n t e r . I n a d d i t i o n , p e t i t i o n e r ' s a p p o i n t e e s t o t h e b o a r d o f d i r e c t o r s v o t e d a g a i n s t S C A C e n t e r ' s p r o p o s a l t o b i l l o n b e h a l f o f R e d l a n d s H o s p i t a l f o r o u t p a t i e n t s u r g e r i e s p e r f o r m e d t h e r e . P a y m e n t f o r S e r v i c e s T h e S u r g e r y C e n t e r ' s c h a r g e s a r e d e t e r m i n e d o n t h e b a s i s o f c u s t o m a r y a n d u s u a l c h a r g e s f o r s i m i l a r s e r v i c e s p r o v i d e d b y o t h e r o r g a n i z a t i o n s i n t h e a r e a . T h e S u r g e r y C e n t e r o f f e r s n o f r e e c a r e t o i n d i g e n t s a n d h a s n o e m e r g e n c y r o o m o r c e r t i f i c a t i o n t o t r e a t t h e e m e r g e n c y p a t i e n t p o p u l a t i o n . F o r p e r s o n s w h o a r e u n a b l e t o p a y , a n e f f o r t i s m a d e t o p r o v i d e a l l n e c e s s a r y s e r v i c e s a n d t o a s s i s t t h e p a t i e n t i n q u a l i f y i n g f o r a p p r o p r i a t e m e d i c a l c o v e r a g e i n c l u d i n g M e d i - C a l . T h e S u r g e r y C e n t e r a l s o p r o v i d e s p a y m e n t p l a n s f o r p a t i e n t s t o m a k e p a y m e n t f o r p r o c e d u r e s m o r e a f f o r d a b l e . S i n c e t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a c q u i r e d i t s i n t e r e s t i n t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p , t h e S u r g e r y C e n t e r h a s a c c e p t e d m o r e m a n a g e d c a r e ( i . e . , c a r e p r o v i d e d b y h e a l t h m a i n t e n a n c e o r g a n i z a t i o n s ( H M O ' s ) ) . P r i o r t o A p r i l 1 9 9 0 , t h e S u r g e r y C e n t e r h a d H M O c o n t r a c t s w i t h 7 H M O ' s a n d p r e f e r r e d p r o v i d e r o r g a n i z a t i o n s ( P P O ' s ) . A s o f A p r i l 1 9 9 4 , t h e S u r g e r y C e n t e r h a d c o n t r a c t s w i t h 2 1 H M O ' s a n d P P O ' s . F o r t h e l a s t 6 m o n t h s o f 1 9 9 3 , m a n a g e d c a r e ( i . e . , c a r e p r o v i d e d b y H M O ' s a n d P P O ' s ) - 3 4 - a c c o u n t e d f o r a l m o s t h a l f o f t h e S u r g e r y C e n t e r ' s t o t a l f a c i l i t y i n v o i c e s . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t s t a t e s t h a t R e d l a n d s H o s p i t a l a g r e e s t o r e c o g n i z e t h e S u r g e r y C e n t e r a s a n a f f i l i a t e f o r m a n a g e d c a r e s e r v i c e s t o t h e e x t e n t l e g a l l y p e r m i s s i b l e . F o r t h e l a s t 6 m o n t h s o f 1 9 9 3 , M e d i c a r e a c c o u n t e d f o r a b o u t 1 2 p e r c e n t o f t o t a l S u r g e r y C e n t e r i n v o i c e s . B e c a u s e g r e a t e r m e d i c a l r i s k s a t t e n d s u r g e r y o f o l d e r p a t i e n t s , s u c h a s t h e t y p i c a l M e d i c a r e p a t i e n t , m o s t M e d i c a r e s u r g e r i e s a r e p e r f o r m e d i n a h o s p i t a l s e t t i n g , r a t h e r t h a n i n a s u r g e r y c e n t e r . M e d i c a i d r e i m b u r s e m e n t s a r e s u b s t a n t i a l l y b e l o w t h o s e p r o v i d e d b y M e d i c a r e . M e d i - C a l i s t h e S t a t e o f C a l i f o r n i a ' s M e d i c a i d p r o g r a m u n d e r F e d e r a l l a w . T h e C a l i f o r n i a M e d i - C a l p a t i e n t g r o u p c o n s i s t s , i n l a r g e p a r t , o f i n d i g e n t s , m o t h e r s , a n d c h i l d r e n . T h e s e p a t i e n t s ' g r e a t e s t n e e d s a r e f o r e m e r g e n c y r o o m a n d o b s t e t r i c s a n d g y n e c o l o g y ( O B / G Y N ) m e d i c a l s e r v i c e . A s a r e s u l t , t h i s g r o u p o f p a t i e n t s i s m o r e l i k e l y t o a v a i l t h e m s e l v e s o f t h e e m e r g e n c y r o o m f a c i l i t i e s a t R e d l a n d s H o s p i t a l r a t h e r t h a n e i t h e r R e d l a n d s H o s p i t a l ' s o r t h e S u r g e r y C e n t e r ' s s u r g i c a l f a c i l i t i e s . T h e S u r g e r y C e n t e r h a s n o c o n t r a c t w i t h M e d i - C a l d i r e c t l y , a l t h o u g h a n e g l i g i b l e a m o u n t o f M e d i - C a l c o v e r a g e i s p r o v i d e d f o r s u r g e r i e s p e r f o r m e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r p u r s u a n t t o p a r t i c i p a t i n g h o s p i t a l a g r e e m e n t s b e t w e e n R e d l a n d s H o s p i t a l a n d t h e B l u e C r o s s o f C a l i f o r n i a M e d i - C a l M a n a g e d C a r e P r o g r a m , e f f e c t i v e D e c e m b e r 1 , 1 9 9 4 , a n d b e t w e e n R e d l a n d s H o s p i t a l a n d - 3 5 - P a c i f i C a r e o f C a l i f o r n i a , a C a l i f o r n i a H M O , e f f e c t i v e J u n e 1 , 1 9 9 4 . F o r t h e l a s t 6 m o n t h s o f 1 9 9 3 , t h e S u r g e r y C e n t e r ' s M e d i c a i d i n v o i c e s t o t a l e d 1 8 , o r l e s s t h a n 1 p e r c e n t ( 8 / 1 0 o f 1 p e r c e n t ) o f a l l i t s i n v o i c e s . I n t e g r a t i o n o f t h e A c t i v i t i e s o f R e d l a n d s H o s p i t a l a n d t h e S u r g e r y C e n t e r S i n c e i t s a f f i l i a t i o n w i t h t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p , t h e S u r g e r y C e n t e r h a s s e r v e d a s a t r a i n i n g s i t e f o r R e d l a n d s H o s p i t a l n u r s e s i n o u t p a t i e n t p r o c e d u r e s . R e d l a n d s H o s p i t a l n u r s i n g s u r g e r y s t a f f m e m b e r s t r a i n a t t h e S u r g e r y C e n t e r i n c i r c u m s t a n c e s w h e r e t h e f r e q u e n c y o f a p a r t i c u l a r s u r g e r y a t t h e S u r g e r y C e n t e r m a k e s s u c h t r a i n i n g m o r e e f f i c i e n t a n d e c o n o m i c a l . T h i s i s e s p e c i a l l y t r u e o f p r o c e d u r e s t h a t a r e m o r e o f t e n p e r f o r m e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r t h a n a t R e d l a n d s H o s p i t a l ( e . g . , t o n s i l l e c t o m y a n d c a t a r a c t s u r g e r i e s ) . T o b e a m e m b e r o f t h e R e d l a n d s H o s p i t a l p h y s i c i a n s t a f f , a p h y s i c i a n m u s t b e b o a r d - c e r t i f i e d i n h i s o r h e r s p e c i a l t y a n d r e g a r d e d b y R e d l a n d s H o s p i t a l a s a c a p a b l e p r a c t i t i o n e r . R e d l a n d s H o s p i t a l u s e s a " p r o c t o r y " r e v i e w p r o c e s s t o a p p r o v e n e w m e m b e r s o f i t s p h y s i c i a n s t a f f . B e f o r e t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a c q u i r e d i t s i n t e r e s t i n t h e S u r g e r y C e n t e r , n o p r o c t o r i n g w a s c o n d u c t e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r . S i n c e t h e a f f i l i a t i o n o f t h e S u r g e r y C e n t e r w i t h t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p , i t i s f r e q u e n t l y t h e c a s e t h a t , a s n e w s u r g e o n s j o i n R e d l a n d s H o s p i t a l ' s s t a f f , t h e - 3 6 - R e d l a n d s H o s p i t a l p r o c t o r i n g r e q u i r e m e n t s a r e s a t i s f i e d , i n w h o l e o r i n p a r t , d u r i n g s u r g e r i e s p e r f o r m e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r . R e d l a n d s H o s p i t a l h a s b e e n i n v o l v e d i n t e a c h i n g n e w p r o c e d u r e s t o b e p e r f o r m e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r . A n e x a m p l e i s l a s e r a r t h r o s c o p i c s u r g e r y , w h i c h e l i m i n a t e s i n c i s i o n . T h e s e p r o c e d u r e s w e r e d e v e l o p e d a t R e d l a n d s H o s p i t a l , a n d t h e k n o w l e d g e w a s s h a r e d w i t h t h e S u r g e r y C e n t e r . T h e S u r g e r y C e n t e r ' s F i n a n c i a l R e s u l t s T h e S u r g e r y C e n t e r ' s p r o f i t l e v e l s a n d p a y o r m i x a r e c o m p a r a b l e t o o t h e r a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r s . I t s p r o f i t s a r e u s e d f o r e q u i p m e n t a d d i t i o n s , r e p l a c e m e n t s , i m p r o v e m e n t s i n s e r v i c e s , a n d c a s h d i s t r i b u t i o n s t o t h e p a r t n e r s . I n t h e f i r s t 5 - m o n t h p e r i o d a f t e r A p r i l 3 0 , 1 9 9 0 , w h e n t h e a m e n d e d O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a n d t h e S C A M a n a g e m e n t c o n t r a c t b e c a m e e f f e c t i v e , t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p h a d n e t i n c o m e o f $ 4 5 1 , 4 3 0 , w h i c h w a s 3 4 . 5 p e r c e n t o f g r o s s r e v e n u e s . S C A M a n a g e m e n t r e c e i v e d $ 8 0 , 4 5 8 i n f e e s . C a s h d i s t r i b u t i o n s f r o m t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p t o p e t i t i o n e r , S C A C e n t e r s , a n d t h e l i m i t e d p a r t n e r s , e x p r e s s e d a s a n a v e r a g e r a t e o f r e t u r n o n i n v e s t m e n t b a s i s f o r f i s c a l y e a r s 1 9 9 0 - 1 9 9 3 , w e r e a s f o l l o w s : - 3 7 - 9 T h e n o t e p a y a b l e t o S C A o f $ 7 6 9 , 8 2 9 w a s p a i d i n f u l l b y A p r i l 1 9 9 2 . A v e r a g e R a t e s o f R e t u r n F Y 9 0 F Y 9 1 F Y 9 2 F Y 9 3 F Y 9 0 - F Y 9 3 P e t i t i o n e r 6 . 3 % 2 4 . 9 % 3 4 . 9 % 4 3 . 5 % 2 7 . 4 % S C A C e n t e r s 4 . 4 % 1 7 . 3 % 2 5 . 4 % 3 1 . 5 % 1 9 . 6 % L i m i t e d P a r t n e r s 5 . 1 % 2 1 . 4 % 3 1 . 0 % 3 8 . 5 % 2 4 . 0 % U p o n i t s F o r m 1 0 2 3 , A p p l i c a t i o n f o r R e c o g n i t i o n o f E x e m p t i o n , u n d e r s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) , f i l e d A u g u s t 7 , 1 9 9 0 , p e t i t i o n e r e s t i m a t e d t h a t b e t w e e n 5 0 a n d 8 0 p e r c e n t o f i t s t o t a l a n n u a l i n c o m e w o u l d b e u s e d t o s u p p o r t R H S a n d R e d l a n d s H o s p i t a l , w h i c h w e r e s t a t e d t o h a v e t o t a l a n n u a l l o s s e s o f $ 3 4 0 , 5 4 4 a n d $ 4 6 0 , 5 9 5 , r e s p e c t i v e l y . P e t i t i o n e r h a s u s e d i t s s h a r e o f t h e c a s h d i s t r i b u t i o n s f r o m t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p t o p a y o f f t h e n o t e p a y a b l e t o S C A f o r i t s i n i t i a l c a p i t a l c o n t r i b u t i o n 9 a n d t o m a k e d i s t r i b u t i o n s t o R H S o r R e d l a n d s H o s p i t a l . F i n a l A d v e r s e R u l i n g I n i t s f i n a l a d v e r s e r u l i n g , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h a t p e t i t i o n e r i s " n o t o p e r a t e d e x c l u s i v e l y f o r c h a r i t a b l e p u r p o s e s w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) . Y o u a r e o p e r a t i n g f o r a s u b s t a n t i a l n o n e x e m p t p u r p o s e a n d y o u r o p e r a t i o n s b e n e f i t p r i v a t e i n t e r e s t s m o r e t h a n i n c i d e n t a l l y . " - 3 8 - P e t i t i o n e r h a s e x h a u s t e d i t s a d m i n i s t r a t i v e r e m e d i e s w i t h i n t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e . O P I N I O N I . T h e P a r t i e s ' P o s i t i o n s R e s p o n d e n t c o n t e n d s t h a t p e t i t i o n e r i s n o t o p e r a t e d e x c l u s i v e l y f o r c h a r i t a b l e p u r p o s e s b e c a u s e i t o p e r a t e s f o r t h e b e n e f i t o f p r i v a t e p a r t i e s a n d f a i l s t o b e n e f i t a b r o a d c r o s s - s e c t i o n o f t h e c o m m u n i t y . I n s u p p o r t o f i t s p o s i t i o n , r e s p o n d e n t c o n t e n d s t h a t t h e p a r t n e r s h i p a g r e e m e n t s a n d r e l a t e d m a n a g e m e n t c o n t r a c t a r e s t r u c t u r e d t o g i v e f o r - p r o f i t i n t e r e s t s c o n t r o l o v e r t h e S u r g e r y C e n t e r . R e s p o n d e n t c o n t e n d s t h a t b o t h b e f o r e a n d a f t e r t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a c q u i r e d a n o w n e r s h i p i n t e r e s t i n i t , t h e S u r g e r y C e n t e r w a s a s u c c e s s f u l p r o f i t - m a k i n g b u s i n e s s t h a t n e v e r h e l d i t s e l f o u t a s a c h a r i t y a n d n e v e r o p e r a t e d a s a c h a r i t a b l e h e a l t h - c a r e p r o v i d e r . P e t i t i o n e r a r g u e s t h a t i t m e e t s t h e o p e r a t i o n a l t e s t u n d e r s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) b e c a u s e i t s a c t i v i t i e s w i t h r e g a r d t o t h e S u r g e r y C e n t e r f u r t h e r i t s p u r p o s e o f p r o m o t i n g h e a l t h f o r t h e b e n e f i t o f t h e R e d l a n d s c o m m u n i t y , b y p r o v i d i n g a c c e s s t o a n a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r f o r a l l m e m b e r s o f t h e c o m m u n i t y b a s e d u p o n m e d i c a l n e e d r a t h e r t h a n a b i l i t y t o p a y , a n d b y i n t e g r a t i n g t h e o u t p a t i e n t s e r v i c e s o f R e d l a n d s H o s p i t a l a n d t h e S u r g e r y C e n t e r . P e t i t i o n e r a r g u e s t h a t i t s d e a l i n g s w i t h t h e f o r - p r o f i t p a r t n e r s h a v e b e e n a t a r m ' s l e n g t h , a n d t h a t i t s i n f l u e n c e o v e r - 3 9 - t h e a c t i v i t i e s o f t h e S u r g e r y C e n t e r h a s b e e n s u f f i c i e n t t o f u r t h e r i t s c h a r i t a b l e g o a l s . P e t i t i o n e r f u r t h e r c o n t e n d s t h a t i t q u a l i f i e s f o r e x e m p t i o n b e c a u s e i t i s o r g a n i z e d a n d o p e r a t e d t o p e r f o r m s e r v i c e s t h a t a r e i n t e g r a l t o t h e e x e m p t p u r p o s e s o f R H S , i t s t a x - e x e m p t p a r e n t , a n d R e d l a n d s H o s p i t a l , i t s t a x - e x e m p t a f f i l i a t e . I I . A p p l i c a b l e L e g a l P r i n c i p l e s A . O p e r a t i o n a l T e s t T o q u a l i f y f o r e x e m p t i o n f r o m F e d e r a l i n c o m e t a x , a n o r g a n i z a t i o n m u s t b e " o r g a n i z e d a n d o p e r a t e d e x c l u s i v e l y f o r * * * c h a r i t a b l e * * * p u r p o s e s " . S e c . 5 0 1 ( c ) ( 3 ) ; s e e C h u r c h o f S c i e n t o l o g y v . C o m m i s s i o n e r , 8 2 3 F . 2 d 1 3 1 0 , 1 3 1 5 ( 9 t h C i r . 1 9 8 7 ) , a f f g . 8 3 T . C . 3 8 1 ( 1 9 8 4 ) . T h e a p p l i c a b l e r e g u l a t i o n s p r o v i d e a s f o l l o w s : ( c ) O p e r a t i o n a l t e s t - - ( 1 ) P r i m a r y a c t i v i t i e s . A n o r g a n i z a t i o n w i l l b e r e g a r d e d a s " o p e r a t e d e x c l u s i v e l y " f o r o n e o r m o r e e x e m p t p u r p o s e s o n l y i f i t e n g a g e s p r i m a r i l y i n a c t i v i t i e s w h i c h a c c o m p l i s h o n e o r m o r e o f s u c h e x e m p t p u r p o s e s s p e c i f i e d i n s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) . A n o r g a n i z a t i o n w i l l n o t b e s o r e g a r d e d i f m o r e t h a n a n i n s u b s t a n t i a l p a r t o f i t s a c t i v i t i e s i s n o t i n f u r t h e r a n c e o f a n e x e m p t p u r p o s e . [ S e c . 1 . 5 0 1 ( c ) ( 3 ) - 1 ( c ) ( 1 ) , I n c o m e T a x R e g s . ] T h e o p e r a t i o n a l t e s t f o c u s e s o n t h e a c t u a l p u r p o s e s t h e o r g a n i z a t i o n a d v a n c e s b y m e a n s o f i t s a c t i v i t i e s , r a t h e r t h a n o n t h e o r g a n i z a t i o n ' s s t a t e m e n t o f p u r p o s e o r t h e n a t u r e o f i t s a c t i v i t i e s . S e e A m e r i c a n C a m p a i g n A c a d e m y v . C o m m i s s i o n e r , 9 2 T . C . 1 0 5 3 , 1 0 6 4 ( 1 9 8 9 ) ; G o l d s b o r o A r t L e a g u e , I n c . v . - 4 0 - C o m m i s s i o n e r , 7 5 T . C . 3 3 7 , 3 4 3 ( 1 9 8 0 ) ; A i d t o A r t i s a n s , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 7 1 T . C . 2 0 2 , 2 1 0 - 2 1 1 ( 1 9 7 8 ) . T o d e t e r m i n e w h e t h e r t h e o p e r a t i o n a l t e s t h a s b e e n s a t i s f i e d , w e l o o k b e y o n d " t h e f o u r c o r n e r s o f t h e o r g a n i z a t i o n ' s c h a r t e r t o d i s c o v e r ' t h e a c t u a l o b j e c t s m o t i v a t i n g t h e o r g a n i z a t i o n ' " . A m e r i c a n C a m p a i g n A c a d e m y v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 0 6 4 . A l t h o u g h a n o r g a n i z a t i o n m i g h t b e e n g a g e d i n o n l y a s i n g l e a c t i v i t y , t h a t s i n g l e a c t i v i t y m i g h t b e d i r e c t e d t o w a r d m u l t i p l e p u r p o s e s , b o t h e x e m p t a n d n o n e x e m p t . I f t h e n o n e x e m p t p u r p o s e i s s u b s t a n t i a l i n n a t u r e , t h e o r g a n i z a t i o n w i l l n o t s a t i s f y t h e o p e r a t i o n a l t e s t . S e e K J ' s F u n d R a i s e r s , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 1 6 6 F . 3 d 1 2 0 0 ( 2 d C i r . 1 9 9 8 ) , a f f g . w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n T . C . M e m o . 1 9 9 7 - 4 2 4 ; M a n n i n g A s s o c i a t i o n v . C o m m i s s i o n e r , 9 3 T . C . 5 9 6 , 6 0 3 - 6 0 5 ( 1 9 8 9 ) ; A m e r i c a n C a m p a i g n A c a d e m y v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 0 6 5 ; C o p y r i g h t C l e a r a n c e C t r . , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 7 9 T . C . 7 9 3 , 8 0 4 ( 1 9 8 2 ) . " T h e p r e s e n c e o f a s i n g l e * * * [ n o n - e x e m p t ] p u r p o s e , i f s u b s t a n t i a l i n n a t u r e , w i l l d e s t r o y t h e e x e m p t i o n r e g a r d l e s s o f t h e n u m b e r o r i m p o r t a n c e o f t r u l y * * * [ e x e m p t ] p u r p o s e s . " B e t t e r B u s . B u r e a u , I n c . v . U n i t e d S t a t e s , 3 2 6 U . S . 2 7 9 , 2 8 3 ( 1 9 4 5 ) . T h e f a c t t h a t a n o r g a n i z a t i o n e n g a g e s i n a t r a d e o r b u s i n e s s i s n o t c o n c l u s i v e o f a s u b s t a n t i a l n o n e x e m p t p u r p o s e a n d d o e s n o t , i n a n d o f i t s e l f , d i s q u a l i f y t h e o r g a n i z a t i o n f r o m e x e m p t i o n u n d e r s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) , p r o v i d e d t h e a c t i v i t y f u r t h e r s o r - 4 1 - a c c o m p l i s h e s a n e x e m p t p u r p o s e . S e e F e d e r a t i o n P h a r m a c y S e r v s . , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 7 2 T . C . 6 8 7 , 6 9 1 ( 1 9 7 9 ) , a f f d . 6 2 5 F . 2 d 8 0 4 ( 8 t h C i r . 1 9 8 0 ) ; e s t o f H a w a i i v . C o m m i s s i o n e r , 7 1 T . C . 1 0 6 7 , 1 0 7 9 ( 1 9 7 9 ) , a f f d . w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n 6 4 7 F . 2 d 1 7 0 ( 9 t h C i r . 1 9 8 1 ) ; s e c s . 1 . 5 0 1 ( c ) ( 3 ) - 1 ( c ) ( 1 ) a n d 1 . 5 0 1 ( c ) ( 3 ) - 1 ( e ) ( 1 ) , I n c o m e T a x R e g s . W h e t h e r a n o r g a n i z a t i o n h a s a s u b s t a n t i a l n o n e x e m p t p u r p o s e i s a q u e s t i o n o f f a c t t o b e r e s o l v e d o n t h e b a s i s o f a l l t h e e v i d e n c e p r e s e n t e d b y t h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d . S e e B . S . W . G r o u p , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 7 0 T . C . 3 5 2 , 3 5 7 ( 1 9 7 8 ) ; s e e a l s o C h u r c h b y M a i l , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 7 6 5 F . 2 d 1 3 8 7 , 1 3 9 0 ( 9 t h C i r . 1 9 8 5 ) , a f f g . T . C . M e m o . 1 9 8 4 - 3 4 9 ; e s t o f H a w a i i v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 0 7 9 . " F a c t o r s s u c h a s t h e p a r t i c u l a r m a n n e r i n w h i c h a n o r g a n i z a t i o n ' s a c t i v i t i e s a r e c o n d u c t e d , t h e c o m m e r c i a l h u e o f t h o s e a c t i v i t i e s , a n d t h e e x i s t e n c e a n d a m o u n t o f a n n u a l o r a c c u m u l a t e d p r o f i t s a r e r e l e v a n t e v i d e n c e o f a f o r b i d d e n p r e d o m i n a n t p u r p o s e . " B . S . W . G r o u p , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 3 5 8 . T h e b u r d e n o f p r o o f i s o n p e t i t i o n e r t o d e m o n s t r a t e , b a s e d o n m a t e r i a l s i n t h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d , t h a t i t i s o p e r a t e d e x c l u s i v e l y f o r e x e m p t p u r p o s e s a n d t h a t i t d o e s n o t b e n e f i t p r i v a t e i n t e r e s t s m o r e t h a n i n c i d e n t a l l y . S e e R u l e 2 1 7 ( c ) ( 2 ) ( A ) ; C h u r c h o f S c i e n t o l o g y v . C o m m i s s i o n e r , 8 2 3 F . 2 d a t 1 3 1 7 ; F l o r i d a H o s p . T r u s t F u n d v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 3 T . C . 1 4 0 , 1 4 6 ( 1 9 9 4 ) , a f f d . - 4 2 - 7 1 F . 3 d 8 0 8 ( 1 1 t h C i r . 1 9 9 6 ) . F o r p u r p o s e s o f t h i s p r o c e e d i n g , w e a s s u m e t h a t t h e f a c t s a s r e p r e s e n t e d i n t h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d a r e t r u e , a l t h o u g h i n t h e c o u r s e o f o u r r e v i e w w e m a y d r a w o u r o w n u l t i m a t e c o n c l u s i o n s a n d i n f e r e n c e s f r o m t h e f a c t s . S e e A m e r i c a n C a m p a i g n A c a d e m y v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 0 6 3 - 1 0 6 4 ; H o u s t o n L a w y e r R e f e r r a l S e r v . , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 6 9 T . C . 5 7 0 , 5 7 3 - 5 7 5 ( 1 9 7 8 ) . B . P r o m o t i o n o f H e a l t h a s a C h a r i t a b l e P u r p o s e S e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) s p e c i f i e s v a r i o u s q u a l i f y i n g e x e m p t p u r p o s e s , i n c l u d i n g " c h a r i t a b l e " p u r p o s e s . T h e t e r m " c h a r i t a b l e " i s n o t d e f i n e d i n s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) , b u t i s u s e d i n i t s g e n e r a l l y a c c e p t e d l e g a l s e n s e . S e e N a t i o n a l i s t M o v e m e n t v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 2 T . C . 5 5 8 ( 1 9 9 4 ) , a f f d . p e r c u r i a m 3 7 F . 3 d 2 1 6 ( 5 t h C i r . 1 9 9 4 ) ; s e c . 1 . 5 0 1 ( c ) ( 3 ) - 1 ( d ) ( 2 ) , I n c o m e T a x R e g s . I n a p p l y i n g t h i s s t a n d a r d , c o u r t s h a v e l o o k e d t o t h e l a w o f c h a r i t a b l e t r u s t s . S e e S o u n d H e a l t h A s s o c i a t i o n v . C o m m i s s i o n e r , 7 1 T . C . 1 5 8 , 1 7 7 ( 1 9 7 8 ) ; s e e a l s o B o b J o n e s U n i v . v . U n i t e d S t a t e s , 4 6 1 U . S . 5 7 4 , 5 8 8 n . 1 2 ( 1 9 8 3 ) . T h e p r o m o t i o n o f h e a l t h f o r t h e b e n e f i t o f t h e c o m m u n i t y i s a c h a r i t a b l e p u r p o s e . S e e E a s t e r n K y . W e l f a r e R i g h t s O r g . v . S i m o n , 5 0 6 F . 2 d 1 2 7 8 , 1 2 8 8 - 1 2 8 9 ( D . C . C i r . 1 9 7 4 ) , v a c a t e d o n o t h e r g r o u n d s 4 2 6 U . S . 2 6 ( 1 9 7 6 ) ; S o u n d H e a l t h A s s o c i a t i o n v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 7 7 - 1 8 1 ; s e e a l s o 2 R e s t a t e m e n t , T r u s t s 2 d , s e c s . 3 6 8 , 3 7 2 ( 1 9 5 9 ) ; 4 A S c o t t & F r a t c h e r , L a w o f T r u s t s , - 4 3 - s e c s . 3 6 8 , 3 7 2 ( 4 t h e d . 1 9 8 9 ) . A s a p p l i e d t o d e t e r m i n a t i o n s o f q u a l i f i c a t i o n f o r t a x e x e m p t i o n , t h e d e f i n i t i o n o f t h e t e r m " c h a r i t a b l e " h a s n o t b e e n s t a t i c . S e e E a s t e r n K y . W e l f a r e R i g h t s O r g . v . S i m o n , s u p r a a t 1 2 8 7 - 1 2 9 0 ; S o u n d H e a l t h A s s o c i a t i o n v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a . S u f f i c e i t t o s a y t h a t , i n r e c o g n i t i o n o f c h a n g e s i n t h e h e a l t h - c a r e i n d u s t r y , t h e s t a n d a r d n o l o n g e r r e q u i r e s t h a t " t h e c a r e o f i n d i g e n t p a t i e n t s b e t h e p r i m a r y c o n c e r n o f t h e c h a r i t a b l e h o s p i t a l , a s d i s t i n g u i s h e d f r o m t h e c a r e o f p a y i n g p a t i e n t s " . S o u n d H e a l t h A s s o c i a t i o n v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 8 0 . R a t h e r , t h e s t a n d a r d r e f l e c t s " a p o l i c y o f i n s u r i n g t h a t a d e q u a t e h e a l t h c a r e s e r v i c e s a r e a c t u a l l y d e l i v e r e d t o t h o s e i n t h e c o m m u n i t y w h o n e e d t h e m . " I d . a t 1 8 0 - 1 8 1 . U n d e r t h i s s t a n d a r d , h e a l t h - c a r e p r o v i d e r s m u s t m e e t a f l e x i b l e c o m m u n i t y b e n e f i t t e s t b a s e d u p o n a v a r i e t y o f i n d i c i a , o n e o f w h i c h m a y b e w h e t h e r t h e o r g a n i z a t i o n p r o v i d e s f r e e c a r e t o i n d i g e n t s . C f . i d . a t 1 8 4 - 1 8 5 ( s u b s i d i z e d d u e s p r o g r a m w a s a n i n d i c i u m o f c h a r i t a b l e p u r p o s e s ) . T o b e n e f i t t h e c o m m u n i t y , a c h a r i t y m u s t s e r v e a s u f f i c i e n t l y l a r g e a n d i n d e f i n i t e c l a s s ; a s a c o r o l l a r y t o t h i s r u l e , p r i v a t e i n t e r e s t s m u s t n o t b e n e f i t t o a n y s u b s t a n t i a l d e g r e e . S e e i d . a t 1 8 1 . C . P r o s c r i p t i o n A g a i n s t B e n e f i t i n g P r i v a t e I n t e r e s t s A n o r g a n i z a t i o n d o e s n o t o p e r a t e e x c l u s i v e l y f o r e x e m p t p u r p o s e s i f i t o p e r a t e s f o r t h e b e n e f i t o f p r i v a t e i n t e r e s t s s u c h - 4 4 - a s d e s i g n a t e d i n d i v i d u a l s , t h e c r e a t o r o r h i s f a m i l y , s h a r e h o l d e r s o f t h e o r g a n i z a t i o n , o r p e r s o n s c o n t r o l l e d , d i r e c t l y o r i n d i r e c t l y , b y s u c h p r i v a t e i n t e r e s t s . S e e s e c . 1 . 5 0 1 ( c ) ( 3 ) - 1 ( d ) ( 1 ) ( i i ) , I n c o m e T a x R e g s . T h e p r i v a t e b e n e f i t p r o s c r i p t i o n i n h e r e s i n t h e r e q u i r e m e n t t h a t a n o r g a n i z a t i o n o p e r a t e e x c l u s i v e l y f o r e x e m p t p u r p o s e s . A s s t a t e d i n A m e r i c a n C a m p a i g n A c a d e m y v . C o m m i s s i o n e r , 9 2 T . C . 1 0 5 3 , 1 0 6 5 - 1 0 6 6 ( 1 9 8 9 ) : W h e n a n o r g a n i z a t i o n o p e r a t e s f o r t h e b e n e f i t o f p r i v a t e i n t e r e s t s s u c h a s d e s i g n a t e d i n d i v i d u a l s , t h e c r e a t o r o r h i s f a m i l y , s h a r e h o l d e r s o f t h e o r g a n i z a t i o n , o r p e r s o n s c o n t r o l l e d , d i r e c t l y o r i n d i r e c t l y , b y s u c h p r i v a t e i n t e r e s t s , t h e o r g a n i z a t i o n b y d e f i n i t i o n d o e s n o t o p e r a t e e x c l u s i v e l y f o r e x e m p t p u r p o s e s . P r o h i b i t e d p r i v a t e b e n e f i t s m a y i n c l u d e a n " a d v a n t a g e ; p r o f i t , f r u i t ; p r i v i l e g e ; g a i n ; [ o r ] i n t e r e s t . " O c c a s i o n a l e c o n o m i c b e n e f i t s f l o w i n g t o p e r s o n s a s a n i n c i d e n t a l c o n s e q u e n c e o f a n o r g a n i z a t i o n p u r s u i n g e x e m p t c h a r i t a b l e p u r p o s e s w i l l n o t g e n e r a l l y c o n s t i t u t e p r o h i b i t e d p r i v a t e b e n e f i t s . T h u s , s h o u l d * * * [ t h e o r g a n i z a t i o n ] b e s h o w n t o b e n e f i t p r i v a t e i n t e r e s t s , i t w i l l b e d e e m e d t o f u r t h e r a n o n e x e m p t p u r p o s e u n d e r s e c t i o n 1 . 5 0 1 ( c ) ( 3 ) - 1 ( d ) ( 1 ) ( i i ) , I n c o m e T a x R e g s . T h i s n o n e x e m p t p u r p o s e w i l l p r e v e n t [ t h e o r g a n i z a t i o n ] f r o m o p e r a t i n g p r i m a r i l y f o r e x e m p t p u r p o s e s a b s e n t a s h o w i n g t h a t n o m o r e t h a n a n i n s u b s t a n t i a l p a r t o f i t s a c t i v i t i e s f u r t h e r t h e p r i v a t e i n t e r e s t s o r a n y o t h e r n o n e x e m p t p u r p o s e s . [ C i t a t i o n s a n d f n . r e f . o m i t t e d . ] T h e p r o s c r i p t i o n a g a i n s t p r i v a t e b e n e f i t s h a r e s c o m m o n e l e m e n t s w i t h , b u t i s d i s t i n c t f r o m , t h e p r o s c r i p t i o n a g a i n s t t h e i n u r e m e n t o f o r g a n i z a t i o n a l e a r n i n g s t o p r i v a t e s h a r e h o l d e r s a n d i n d i v i d u a l s , a s c o n t a i n e d i n s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) a n d s e c t i o n s 1 . 5 0 1 ( a ) - 1 ( c ) a n d 1 . 5 0 1 ( c ) ( 3 ) - 1 ( c ) ( 2 ) , I n c o m e T a x R e g s . S e e - 4 5 - A m e r i c a n C a m p a i g n A c a d e m y v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 0 6 8 . T h e p r o s c r i p t i o n a g a i n s t p r i v a t e b e n e f i t e n c o m p a s s e s n o t o n l y b e n e f i t s c o n f e r r e d o n i n s i d e r s h a v i n g a p e r s o n a l a n d p r i v a t e i n t e r e s t i n t h e o r g a n i z a t i o n , b u t a l s o b e n e f i t s c o n f e r r e d o n u n r e l a t e d o r d i s i n t e r e s t e d p e r s o n s . S e e i d . ; C h r i s t i a n S t e w a r d s h i p A s s i s t a n c e , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 7 0 T . C . 1 0 3 7 ( 1 9 7 8 ) . T h e m e r e f a c t t h a t a n o r g a n i z a t i o n s e e k i n g e x e m p t i o n e n t e r s i n t o a p a r t n e r s h i p a g r e e m e n t w i t h p r i v a t e p a r t i e s t h a t r e c e i v e r e t u r n s o n t h e i r c a p i t a l i n v e s t m e n t s d o e s n o t e s t a b l i s h t h a t t h e o r g a n i z a t i o n h a s i m p e r m i s s i b l y c o n f e r r e d p r i v a t e b e n e f i t . T h e q u e s t i o n r e m a i n s w h e t h e r t h e o r g a n i z a t i o n h a s a s u b s t a n t i a l n o n e x e m p t p u r p o s e w h e r e b y i t s e r v e s p r i v a t e i n t e r e s t s . C o m p a r e P l u m s t e a d T h e a t r e S o c y . , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 6 7 5 F . 2 d 2 4 4 ( 9 t h C i r . 1 9 8 2 ) , a f f g . p e r c u r i a m 7 4 T . C . 1 3 2 4 ( 1 9 8 0 ) ( a n o n p r o f i t a r t s o r g a n i z a t i o n f u r t h e r e d i t s c h a r i t a b l e p u r p o s e s b y p a r t i c i p a t i n g a s s o l e g e n e r a l p a r t n e r i n a p a r t n e r s h i p w i t h p r i v a t e p a r t i e s t o p r o d u c e a p l a y ) , w i t h H o u s i n g P i o n e e r s , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 4 9 F . 3 d 1 3 9 5 ( 9 t h C i r . 1 9 9 5 ) , a f f g . T . C . M e m o . 1 9 9 3 - 1 2 0 ( a n o n p r o f i t c o r p o r a t i o n ' s p a r t i c i p a t i o n a s c o - g e n e r a l p a r t n e r i n l o w - i n c o m e h o u s i n g p a r t n e r s h i p s , s t r u c t u r e d t o t r a d e o f f i t s t a x e x e m p t i o n t o s e c u r e t a x b e n e f i t s f o r i t s f o r - p r o f i t p a r t n e r s , h a d a s u b s t a n t i a l n o n e x e m p t p u r p o s e a n d i m p e r m i s s i b l y s e r v e d p r i v a t e i n t e r e s t s ) . - 4 6 - T h e p r o s c r i p t i o n a g a i n s t p r i v a t e b e n e f i t c o r r e s p o n d s t o a s i m i l a r p r o s c r i p t i o n i n t h e l a w o f c h a r i t a b l e t r u s t s . " A t r u s t i s n o t a c h a r i t a b l e t r u s t i f t h e p r o p e r t y o r t h e i n c o m e t h e r e f r o m i s t o b e d e v o t e d t o a p r i v a t e u s e . " 2 R e s t a t e m e n t , T r u s t s 2 d , s e c . 3 7 6 ( 1 9 5 9 ) . A n o r g a n i z a t i o n ' s p r o p e r t y m a y b e i m p e r m i s s i b l y d e v o t e d t o a p r i v a t e u s e w h e r e p r i v a t e i n t e r e s t s h a v e c o n t r o l , d i r e c t l y o r i n d i r e c t l y , o v e r i t s a s s e t s , a n d t h e r e b y s e c u r e n o n i n c i d e n t a l p r i v a t e b e n e f i t s . F o r i n s t a n c e , i n e s t o f H a w a i i v . C o m m i s s i o n e r , 7 1 T . C . 1 0 6 7 ( 1 9 7 9 ) , s e v e r a l f o r - p r o f i t ' e s t ' o r g a n i z a t i o n s t h a t h a d n o f o r m a l s t r u c t u r a l c o n t r o l o v e r t h e n o n p r o f i t e n t i t y i n q u e s t i o n n e v e r t h e l e s s e x e r t e d " c o n s i d e r a b l e c o n t r o l " o v e r i t s a c t i v i t i e s . T h e f o r - p r o f i t o r g a n i z a t i o n s s e t f e e s t h a t t h e n o n p r o f i t c h a r g e d t h e p u b l i c f o r t r a i n i n g s e s s i o n s , r e q u i r e d t h e n o n p r o f i t t o c a r r y o n c e r t a i n t y p e s o f e d u c a t i o n a l a c t i v i t i e s , a n d p r o v i d e d m a n a g e m e n t p e r s o n n e l p a i d f o r a n d r e s p o n s i b l e t o o n e o f t h e f o r - p r o f i t s . U n d e r a l i c e n s i n g a g r e e m e n t w i t h t h e f o r - p r o f i t s , t h e n o n p r o f i t w a s a l l o w e d t o u s e c e r t a i n i n t e l l e c t u a l p r o p e r t y f o r 1 0 y e a r s , a n d a t t h e e n d o f t h e l i c e n s i n g a g r e e m e n t , a l l c o p y r i g h t e d m a t e r i a l , i n c l u d i n g n e w m a t e r i a l d e v e l o p e d b y t h e n o n p r o f i t , w a s r e q u i r e d t o b e t u r n e d o v e r t o t h e f o r - p r o f i t s . T h e n o n p r o f i t w a s r e q u i r e d t o u s e i t s e x c e s s f u n d s f o r t h e d e v e l o p m e n t o f ' e s t ' o r r e l a t e d r e s e a r c h . T h e f o r - p r o f i t s a l s o r e q u i r e d t h a t t r a i n e r s a n d l o c a l o r g a n i z a t i o n s s i g n a n a g r e e m e n t n o t t o c o m p e t e w i t h - 4 7 - ' e s t ' f o r 2 y e a r s a f t e r t e r m i n a t i n g t h e i r r e l a t i o n s h i p w i t h ' e s t ' o r g a n i z a t i o n s . I n e s t o f H a w a i i v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 0 8 0 , t h i s C o u r t a g r e e d w i t h r e s p o n d e n t t h a t t h e n o n p r o f i t w a s " p a r t o f a f r a n c h i s e s y s t e m w h i c h i s o p e r a t e d f o r p r i v a t e b e n e f i t a n d * * * i t s a f f i l i a t i o n w i t h t h i s s y s t e m t a i n t s i t w i t h a s u b s t a n t i a l c o m m e r c i a l p u r p o s e . " W e f o u n d t h a t t h e " u l t i m a t e b e n e f i c i a r i e s " o f t h e n o n p r o f i t ' s a c t i v i t i e s w e r e t h e f o r - p r o f i t c o r p o r a t i o n s , a n d t h a t t h e n o n p r o f i t " w a s s i m p l y t h e i n s t r u m e n t t o s u b s i d i z e t h e f o r - p r o f i t c o r p o r a t i o n s a n d n o t v i c e v e r s a " . I d . a t 1 0 8 2 . T h i s C o u r t h e l d t h a t t h e n o n p r o f i t w a s n o t o p e r a t e d e x c l u s i v e l y f o r e x e m p t p u r p o s e s . S e e a l s o H a r d i n g H o s p . , I n c . v . U n i t e d S t a t e s , 5 0 5 F . 2 d 1 0 6 8 ( 6 t h C i r . 1 9 7 4 ) ( i m p e r m i s s i b l e p r i v a t e b e n e f i t r e s u l t e d f r o m a n o n p r o f i t h o s p i t a l ' s c o n t r a c t w i t h a p h y s i c i a n g r o u p , g i v i n g t h e m a v i r t u a l m o n o p o l y o v e r c a r e o f t h e h o s p i t a l ' s p a t i e n t s a n d t h e i n c o m e s t r e a m t h e y r e p r e s e n t e d , a n d p r o v i d i n g t h e p h y s i c i a n g r o u p w i t h f e e s f o r s u p e r v i s i n g t h e h o s p i t a l ' s m e d i c a l s t a f f ) ; S o n o r a C o m m u n i t y H o s p . v . C o m m i s s i o n e r , 4 6 T . C . 5 1 9 ( 1 9 6 6 ) ( i m p e r m i s s i b l e p r i v a t e b e n e f i t r e s u l t e d f r o m a n a r r a n g e m e n t w h e r e b y a f o r - p r o f i t l a b o r a t o r y w a s p e r m i t t e d t o o c c u p y s p a c e i n t h e n o n p r o f i t h o s p i t a l r e n t - f r e e , a n d p a i d t h e h o s p i t a l ' s f o u n d i n g d o c t o r s a s h a r e o f t h e l a b o r a t o r y ' s g r o s s r e v e n u e s i n c o n s i d e r a t i o n o f p a t i e n t r e f e r r a l s a n d a d m i n i s t r a t i v e s e r v i c e s ) , a f f d . 3 9 7 F . 2 d 8 1 4 ( 9 t h C i r . 1 9 6 8 ) . - 4 8 - I I I . P e t i t i o n e r ' s C l a i m t o E x e m p t i o n o n a " S t a n d - A l o n e " B a s i s A p p l y i n g t h e p r i n c i p l e s d e s c r i b e d a b o v e , w e n e x t c o n s i d e r w h e t h e r p e t i t i o n e r h a s e s t a b l i s h e d t h a t r e s p o n d e n t i m p r o p e r l y d e n i e d i t t a x - e x e m p t s t a t u s a s a s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) o r g a n i z a t i o n . A . T h e R e l e v a n c e o f C o n t r o l - - T h e P a r t i e s ' P o s i t i o n s R e s p o n d e n t a s s e r t s t h a t p e t i t i o n e r h a s c e d e d e f f e c t i v e c o n t r o l o v e r i t s s o l e a c t i v i t y - - p a r t i c i p a t i n g a s a c o - g e n e r a l p a r t n e r w i t h f o r - p r o f i t p a r t i e s i n t h e p a r t n e r s h i p s t h a t o w n a n d o p e r a t e t h e S u r g e r y C e n t e r - - t o t h e f o r - p r o f i t p a r t n e r s a n d t h e f o r - p r o f i t m a n a g e m e n t c o m p a n y t h a t i s a n a f f i l i a t e o f p e t i t i o n e r ' s c o - g e n e r a l p a r t n e r . R e s p o n d e n t a s s e r t s t h a t t h i s a r r a n g e m e n t i s i n d i c a t i v e o f a s u b s t a n t i a l n o n e x e m p t p u r p o s e , w h e r e b y p e t i t i o n e r i m p e r m i s s i b l y b e n e f i t s p r i v a t e i n t e r e s t s . W i t h o u t c o n c e d i n g t h a t p r i v a t e p a r t i e s c o n t r o l i t s a c t i v i t i e s , p e t i t i o n e r c h a l l e n g e s t h e p r e m i s e t h a t t h e a b i l i t y t o c o n t r o l i t s a c t i v i t i e s d e t e r m i n e s i t s p u r p o s e s . P e t i t i o n e r a r g u e s t h a t u n d e r t h e o p e r a t i o n a l t e s t , " t h e c r i t i c a l i s s u e i n d e t e r m i n i n g w h e t h e r a n o r g a n i z a t i o n ' s p u r p o s e s a r e n o n c h a r i t a b l e i s n o t w h e t h e r a f o r p r o f i t o r n o t f o r p r o f i t e n t i t y h a s c o n t r o l . R a t h e r , t h e c r i t i c a l i s s u e i s t h e s o r t o f c o n d u c t i n w h i c h t h e o r g a n i z a t i o n i s a c t u a l l y e n g a g e d . " O n b r i e f , t h e p a r t i e s a g r e e t h a t u n d e r a n a g g r e g a t e t h e o r y o f p a r t n e r s h i p t a x a t i o n , t h e p a r t n e r s h i p s ' a c t i v i t i e s a r e c o n s i d e r e d p e t i t i o n e r ' s o w n - 4 9 - 1 0 I n m a k i n g t h e s e o b s e r v a t i o n s , w e a r e m i n d f u l t h a t i t i s t h e s t a t u s o f p e t i t i o n e r , n o t o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p o r t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p , t h a t i s i n i s s u e . I n d e e d , i t i s n o t m e a n i n g f u l t o s p e a k o f a p a r t n e r s h i p ' s e x e m p t s t a t u s , g i v e n t h a t p a r t n e r s h i p s a r e n o n t a x a b l e e n t i t i e s . S e e s e c . 7 0 1 . a c t i v i t i e s . P e t i t i o n e r ' s b r i e f s t a t e s : " T h e e v i d e n c e i n t h e a d m i n i s t r a t i v e f i l e d e m o n s t r a t e s t h a t * * * [ t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ] h a s b e e n o p e r a t e d i n a n e x c l u s i v e l y c h a r i t a b l e m a n n e r s i n c e 1 9 9 0 " . T h e r e f o r e , p e t i t i o n e r c o n c l u d e s , i t s h o u l d b e d e e m e d t o o p e r a t e e x c l u s i v e l y f o r c h a r i t a b l e p u r p o s e s . W e d i s a g r e e w i t h p e t i t i o n e r ' s t h e s i s . I t i s p a t e n t l y c l e a r t h a t t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p , w h a t e v e r c h a r i t a b l e b e n e f i t s i t m a y p r o d u c e , i s n o t o p e r a t e d " i n a n e x c l u s i v e l y c h a r i t a b l e m a n n e r " . A s s t a t e d b y J u s t i c e C a r d o z o ( t h e n J u s t i c e o f t h e N e w Y o r k C o u r t o f A p p e a l s ) , i n d e s c r i b i n g o n e o f t h e " a n c i e n t p r i n c i p l e s " o f c h a r i t a b l e t r u s t s , " I t i s o n l y w h e n i n c o m e m a y b e a p p l i e d t o t h e p r o f i t o f t h e f o u n d e r s t h a t b u s i n e s s h a s a b e g i n n i n g a n d c h a r i t y a n e n d . " B u t t e r w o r t h v . K e e l e r , 2 1 9 N . Y . 4 4 6 , 4 4 9 - 4 5 0 , 1 1 4 N . E . 8 0 3 , 8 0 4 ( 1 9 1 6 ) . T h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ' s i n c o m e i s , o f c o u r s e , a p p l i e d t o t h e p r o f i t o f p e t i t i o n e r ' s c o - g e n e r a l p a r t n e r a n d t h e n u m e r o u s l i m i t e d p a r t n e r s . 1 0 I t i s n o a n s w e r t o s a y t h a t n o n e o f p e t i t i o n e r ' s i n c o m e f r o m t h i s a c t i v i t y w a s a p p l i e d t o p r i v a t e i n t e r e s t s , f o r t h e a c t i v i t y i s i n d i v i s i b l e , a n d n o d i s c r e t e p a r t o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ' s i n c o m e - p r o d u c i n g a c t i v i t i e s i s s e v e r a b l e - 5 0 - f r o m t h o s e a c t i v i t i e s t h a t p r o d u c e i n c o m e t o b e a p p l i e d t o t h e o t h e r p a r t n e r s ' p r o f i t . T a k e n t o i t s l o g i c a l c o n c l u s i o n , p e t i t i o n e r ' s t h e s i s w o u l d s u g g e s t t h a t a n o r g a n i z a t i o n w h o s e m a i n a c t i v i t y i s p a s s i v e p a r t i c i p a t i o n i n a f o r - p r o f i t h e a l t h - s e r v i c e e n t e r p r i s e c o u l d t h e r e b y b e d e e m e d t o b e o p e r a t i n g e x c l u s i v e l y f o r c h a r i t a b l e p u r p o s e s . S u c h a c o n c l u s i o n , h o w e v e r , w o u l d b e c o n t r a r y t o w e l l - e s t a b l i s h e d p r i n c i p l e s o f c h a r i t a b l e t r u s t l a w . F r e q u e n t l y , a b u s i n e s s e n t e r p r i s e m a y h a v e c h a r i t a b l e e f f e c t s . * * * A p r i v a t e h o s p i t a l r e l i e v e s s i c k n e s s a n d s u f f e r i n g . * * * H o w e v e r , t h e p r i m a r y o b j e c t o f t h e s e i n s t i t u t i o n s i s t h e p e c u n i a r y g a i n o f t h e o p e r a t o r s . H e n c e t r u s t s t o a i d i n t h e f o u n d i n g o r m a i n t e n a n c e o f p r i v a t e h o s p i t a l s o r c l i n i c s * * * , w h i c h a r e b u s i n e s s e n t e r p r i s e s o p e r a t e d f o r t h e p u r p o s e o f m a k i n g p r o f i t s f o r s t o c k h o l d e r s o r o w n e r s , a r e n o t c h a r i t a b l e e v e n t h o u g h t h e y i n v o l v e i n c i d e n t a l l y s o m e p u b l i c b e n e f i t s . " I t i s n o t c h a r i t y t o a i d a b u s i n e s s e n t e r p r i s e . " [ B o g e r t & B o g e r t , T h e L a w o f T r u s t s a n d T r u s t e e s , s e c . 3 6 4 ( R e v . 2 d e d . 1 9 9 1 ) ( q u o t i n g B u t t e r w o r t h v . K e e l e r , 2 1 9 N . Y . a t 4 4 9 , 1 1 4 N . E . a t 8 0 4 ) ; f n . r e f s . o m i t t e d . ] C l e a r l y , t h e r e i s s o m e t h i n g i n c o m m o n b e t w e e n t h e s t r u c t u r e o f p e t i t i o n e r ' s s o l e a c t i v i t y a n d t h e n a t u r e o f p e t i t i o n e r ' s p u r p o s e s i n e n g a g i n g i n i t . A n o r g a n i z a t i o n ' s p u r p o s e s m a y b e i n f e r r e d f r o m i t s m a n n e r o f o p e r a t i o n s ; i t s " a c t i v i t i e s p r o v i d e a u s e f u l i n d i c i a o f t h e o r g a n i z a t i o n ' s p u r p o s e o r p u r p o s e s . " L i v i n g F a i t h , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 9 5 0 F . 2 d 3 6 5 , 3 7 2 ( 7 t h C i r . 1 9 9 1 ) , a f f g . T . C . M e m o . 1 9 9 0 - 4 8 4 . T h e b i n d i n g c o m m i t m e n t s t h a t p e t i t i o n e r h a s e n t e r e d i n t o a n d t h a t g o v e r n i t s p a r t i c i p a t i o n i n t h e p a r t n e r s h i p s a r e i n d i c a t i v e o f p e t i t i o n e r ' s p u r p o s e s . T o t h e - 5 1 - e x t e n t t h a t p e t i t i o n e r c e d e s c o n t r o l o v e r i t s s o l e a c t i v i t y t o f o r - p r o f i t p a r t i e s h a v i n g a n i n d e p e n d e n t e c o n o m i c i n t e r e s t i n t h e s a m e a c t i v i t y a n d h a v i n g n o o b l i g a t i o n t o p u t c h a r i t a b l e p u r p o s e s a h e a d o f p r o f i t - m a k i n g o b j e c t i v e s , p e t i t i o n e r c a n n o t b e a s s u r e d t h a t t h e p a r t n e r s h i p s w i l l i n f a c t b e o p e r a t e d i n f u r t h e r a n c e o f c h a r i t a b l e p u r p o s e s . I n s u c h a c i r c u m s t a n c e , w e a r e l e d t o t h e c o n c l u s i o n t h a t p e t i t i o n e r i s n o t o p e r a t e d e x c l u s i v e l y f o r c h a r i t a b l e p u r p o s e s . B a s e d o n t h e t o t a l i t y o f f a c t o r s d e s c r i b e d b e l o w , w e c o n c l u d e t h a t p e t i t i o n e r h a s i n f a c t c e d e d e f f e c t i v e c o n t r o l o f t h e p a r t n e r s h i p s ' a n d t h e S u r g e r y C e n t e r ' s a c t i v i t i e s t o f o r - p r o f i t p a r t i e s , c o n f e r r i n g o n t h e m s i g n i f i c a n t p r i v a t e b e n e f i t s , a n d t h e r e f o r e i s n o t o p e r a t e d e x c l u s i v e l y f o r c h a r i t a b l e p u r p o s e s w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) . B . I n d i c i a o f F o r - P r o f i t C o n t r o l O v e r t h e P a r t n e r s h i p s ' A c t i v i t i e s 1 . N o C h a r i t a b l e O b l i g a t i o n N o t h i n g i n t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , o r i n a n y o f t h e o t h e r b i n d i n g c o m m i t m e n t s r e l a t i n g t o t h e o p e r a t i o n o f t h e S u r g e r y C e n t e r , e s t a b l i s h e s a n y o b l i g a t i o n t h a t c h a r i t a b l e p u r p o s e s b e p u t a h e a d o f e c o n o m i c o b j e c t i v e s i n t h e S u r g e r y C e n t e r ' s o p e r a t i o n s . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t d o e s n o t - 5 2 - 1 1 T h e p r e f a t o r y " W h e r e a s " c l a u s e s t o t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t r e c i t e t h a t R H S i s e n t e r i n g i n t o t h e a g r e e m e n t t o " i n s u r e t h e a v a i l a b i l i t y o f h i g h q u a l i t y h e a l t h s e r v i c e s i n t h e m o s t c o s t e f f e c t i v e s e t t i n g i n w h i c h s u c h s e r v i c e s c a n b e r e n d e r e d " a n d b e c a u s e " t h e u s e o f a n a m b u l a t o r y s u r g i c a l c e n t e r w i l l c o n t r i b u t e t o R H S ' s g o a l o f p r o v i d i n g c o m p r e h e n s i v e h e a l t h c a r e s e r v i c e s a t a n a f f o r d a b l e p r i c e . " T h e p a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , h o w e v e r , d o e s n o t r e f l e c t t h a t t h i s w a s a m u t u a l p r e m i s e . T h e p a r t n e r s h i p a g r e e m e n t s t a t e s a s t h e p u r p o s e o f t h e p a r t n e r s h i p m e r e l y t h e a c q u i r i n g o f a 6 1 - p e r c e n t i n t e r e s t i n t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p , s t a t i n g t h a t t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p " m a y e n g a g e i n a n y a n d a l l o t h e r a c t i v i t i e s a s m a y b e n e c e s s a r y , i n c i d e n t a l o r c o n v e n i e n t t o c a r r y o u t t h e b u s i n e s s o f t h e P a r t n e r s h i p a s c o n t e m p l a t e d b y t h i s A g r e e m e n t . " e x p r e s s l y s t a t e a n y m u t u a l l y a g r e e d - u p o n c h a r i t a b l e p u r p o s e o r o b j e c t i v e o f t h e p a r t n e r s h i p . 1 1 A f t e r t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a c q u i r e d i t s 6 1 - p e r c e n t i n t e r e s t , t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p - - w h i c h h a d l o n g o p e r a t e d a s a s u c c e s s f u l f o r - p r o f i t e n t e r p r i s e a n d n e v e r h e l d i t s e l f o u t a s a c h a r i t y - - n e v e r c h a n g e d i t s o r g a n i z i n g d o c u m e n t s t o a c k n o w l e d g e a c h a r i t a b l e p u r p o s e . I n d e e d , i n a t l e a s t o n e i n s t a n c e t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t e x p l i c i t l y a c k n o w l e d g e s t h e p a r t n e r s h i p ' s n o n c h a r i t a b l e o b j e c t i v e s . S e c t i o n 1 6 . 5 . 2 o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , s u p r a , i n a u t h o r i z i n g t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p t o a m e n d t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a s n e c e s s a r y t o c o m p l y w i t h l e g a l r e q u i r e m e n t s , s p e c i f i e s t h a t t h i s a u t h o r i t y m a y b e e x e r c i s e d o n l y i f " s u c h a m e n d m e n t s d o n o t a l t e r t h e e c o n o m i c o b j e c t i v e s o f t h e p a r t n e r s h i p o r m a t e r i a l l y r e d u c e t h e e c o n o m i c r e t u r n t o t h e l i m i t e d p a r t n e r s . " - 5 3 - 2 . P e t i t i o n e r ' s L a c k o f F o r m a l C o n t r o l a . M a n a g i n g D i r e c t o r s U n d e r t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , c o n t r o l o v e r a l l m a t t e r s o t h e r t h a n m e d i c a l s t a n d a r d s a n d p o l i c i e s i s n o m i n a l l y d i v i d e d e q u a l l y b e t w e e n p e t i t i o n e r a n d S C A C e n t e r s , e a c h a p p o i n t i n g t w o r e p r e s e n t a t i v e s t o s e r v e a s m a n a g i n g d i r e c t o r s . ( A s d i s c u s s e d i n f r a , m a t t e r s o f m e d i c a l s t a n d a r d s a n d p o l i c i e s a r e d e t e r m i n e d b y t h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p , h a l f o f w h o m a r e c h o s e n b y t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p ' s m a n a g i n g d i r e c t o r s . ) C o n s e q u e n t l y , p e t i t i o n e r m a y e x e r t i n f l u e n c e b y b l o c k i n g a c t i o n s p r o p o s e d t o b e t a k e n b y t h e m a n a g i n g d i r e c t o r s , b u t i t c a n n o t i n i t i a t e a c t i o n w i t h o u t t h e c o n s e n t o f a t l e a s t o n e o f S C A C e n t e r ' s a p p o i n t e e s t o t h e m a n a g i n g d i r e c t o r s . F o r i n s t a n c e , p e t i t i o n e r l a c k s s u f f i c i e n t c o n t r o l u n i l a t e r a l l y t o c a u s e t h e S u r g e r y C e n t e r t o r e s p o n d t o c o m m u n i t y n e e d s f o r n e w h e a l t h s e r v i c e s , m o d i f y t h e d e l i v e r y o r c o s t s t r u c t u r e o f i t s p r e s e n t h e a l t h s e r v i c e s t o s e r v e t h e c o m m u n i t y b e t t e r , o r , a s d i s c u s s e d i n m o r e d e t a i l i n f r a , t e r m i n a t e S C A M a n a g e m e n t , i f S C A M a n a g e m e n t w e r e d e t e r m i n e d t o b e m a n a g i n g t h e S u r g e r y C e n t e r i n a m a n n e r i n c o n s i s t e n t w i t h c h a r i t a b l e o b j e c t i v e s . T h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d s h o w s t h a t p e t i t i o n e r h a s s u c c e s s f u l l y b l o c k e d v a r i o u s p r o p o s a l s t o e x p a n d t h e s c o p e o f a c t i v i t i e s p e r f o r m e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r . P e t i t i o n e r ' s a b i l i t y t o v e t o e x p a n s i o n o f t h e s c o p e o f t h e S u r g e r y C e n t e r ' s - 5 4 - 1 2 T h e m a n a g i n g d i r e c t o r s o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a r e f u n c t i o n a l l y e q u i v a l e n t t o a h o s p i t a l ' s b o a r d o f d i r e c t o r s , t h e i m p o r t a n c e o f w h i c h h a s b e e n d e s c r i b e d a s f o l l o w s : ( c o n t i n u e d . . . ) a c t i v i t i e s , h o w e v e r , d o e s n o t e s t a b l i s h t h a t p e t i t i o n e r h a s e f f e c t i v e c o n t r o l o v e r t h e m a n n e r i n w h i c h t h e S u r g e r y C e n t e r c o n d u c t s a c t i v i t i e s w i t h i n i t s p r e d e s i g n a t e d s p h e r e o f o p e r a t i o n s . N o r d o e s i t t e n d t o i n d i c a t e t h a t t h e S u r g e r y C e n t e r i s n o t o p e r a t e d t o m a x i m i z e p r o f i t s w i t h r e g a r d t o t h o s e a c t i v i t i e s . I n d e e d , g i v e n t h a t a l l t h e p a r t n e r s e x c e p t p e t i t i o n e r a r e f o r - p r o f i t i n t e r e s t s n o t s h o w n t o b e m o t i v a t e d o r c o n s t r a i n e d b y c h a r i t a b l e o b j e c t i v e s , a n d g i v e n t h a t a l l t h e l i m i t e d p a r t n e r s e x c e p t B e a v e r M e d i c a l C l i n i c w e r e i s s u e d S C A c o m m o n s t o c k w h e n t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a c q u i r e d i t s i n t e r e s t i n t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p , a n d g i v e n t h a t S C A M a n a g e m e n t d e r i v e s a m a n a g e m e n t f e e c o m p u t e d a s a p e r c e n t a g e o f g r o s s r e v e n u e s , w e f i n d , i n t h e a b s e n c e o f e v i d e n c e t o t h e c o n t r a r y , t h a t a s i g n i f i c a n t p r o f i t - m a k i n g o b j e c t i v e i s p r e s e n t i n t h e S u r g e r y C e n t e r ' s o p e r a t i o n s . T h e h i g h r a t e s o f r e t u r n e a r n e d o n t h e p a r t n e r s ' i n v e s t m e n t s ( i n c l u d i n g p e t i t i o n e r ' s ) i n t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p b o l s t e r t h i s f i n d i n g . I n s u m , t h e c o m p o s i t i o n o f t h e m a n a g i n g d i r e c t o r s h i p e v i d e n c e s a l a c k o f m a j o r i t y c o n t r o l b y p e t i t i o n e r w h e r e b y i t m i g h t a s s u r e t h a t t h e S u r g e r y C e n t e r i s o p e r a t e d f o r c h a r i t a b l e p u r p o s e s . 1 2 C o n s e q u e n t l y , w e l o o k t o t h e b i n d i n g c o m m i t m e n t s - 5 5 - 1 2 ( . . . c o n t i n u e d ) T h e b o a r d o f d i r e c t o r s , i t s c o m p o s i t i o n , a n d i t s f u n c t i o n s a r e r e l e v a n t t o t a x e x e m p t i o n * * * t h e c o m p o s i t i o n o f t h e b o a r d p r o v i d e s i m p o r t a n t e v i d e n c e t h a t t h e h o s p i t a l s e r v e s p u b l i c r a t h e r t h a n p r i v a t e p u r p o s e s . F o r e x a m p l e , i t i s f a i r t o p r e s u m e t h a t a b o a r d o f d i r e c t o r s c h o s e n f r o m t h e c o m m u n i t y w o u l d p l a c e t h e i n t e r e s t s o f t h e c o m m u n i t y a b o v e t h o s e o f e i t h e r t h e m a n a g e m e n t o r t h e m e d i c a l s t a f f o f t h e h o s p i t a l . T h u s , t h e r e l e v a n c e o f t h e b o a r d i s t h a t i t s p r o c e s s s h o u l d i n d i c a t e w h e t h e r t h e h o s p i t a l i s o p e r a t e d f o r t h e b e n e f i t o f t h e c o m m u n i t y o r t o s e c u r e b e n e f i t s f o r p r i v a t e i n t e r e s t s . [ M a n c i n o , " I n c o m e T a x E x e m p t i o n o f t h e C o n t e m p o r a r y N o n p r o f i t H o s p i t a l " , 3 2 S t . L o u i s U . L . J . 1 0 1 5 , 1 0 5 1 ( 1 9 8 8 ) . ] m a d e b e t w e e n p e t i t i o n e r a n d t h e o t h e r p a r t i e s t o a s c e r t a i n w h e t h e r o t h e r s p e c i f i c p o w e r s o r r i g h t s c o n f e r r e d u p o n p e t i t i o n e r m i g h t m i t i g a t e o r c o m p e n s a t e f o r i t s l a c k o f m a j o r i t y c o n t r o l . b . A r b i t r a t i o n P r o c e s s T h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t p r o v i d e s f o r a n a r b i t r a t i o n p r o c e s s i n t h e e v e n t t h a t t h e m a n a g i n g d i r e c t o r s o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p d e a d l o c k o v e r a m a t t e r o t h e r t h a n m e d i c a l s t a n d a r d s a n d m e d i c a l p o l i c i e s , s u c h a s a p p r o v a l o f n e w s u r g i c a l p r o c e d u r e s . U n d e r t h e s e p r o v i s i o n s , i n t h e e v e n t o f a d e a d l o c k , e a c h o f t h e c o - g e n e r a l p a r t n e r s s e l e c t s o n e a r b i t r a t o r , a n d t h e s e t w o a r b i t r a t o r s s e l e c t a t h i r d . T h e a r b i t r a t o r s h a v e f i n a l a u t h o r i t y t o d e c i d e m a t t e r s r e f e r r e d t o t h e m . T h e g r o u n d r u l e s f o r t h e a r b i t r a t i o n p r o c e s s a r e m i n i m a l a n d p r o v i d e p e t i t i o n e r n o a s s u r a n c e t h a t c h a r i t a b l e o b j e c t i v e s w i l l g o v e r n t h e o u t c o m e . U n d e r t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , t h e a r b i t r a t o r s a r e n o t r e q u i r e d t o t a k e i n t o a c c o u n t a n y c h a r i t a b l e o r c o m m u n i t y b e n e f i t - 5 6 - o b j e c t i v e , b u t a r e s i m p l y r e q u i r e d t o " a p p l y t h e s u b s t a n t i v e l a w o f C a l i f o r n i a " . P e t i t i o n e r a s s e r t s t h a t s i n c e 1 9 9 0 , n e i t h e r c o - g e n e r a l p a r t n e r h a s i n v o k e d t h e a r b i t r a t i o n c l a u s e . T h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d i s i n c o n c l u s i v e o n t h i s p o i n t . E v e n a s s u m i n g a r g u e n d o t h a t p e t i t i o n e r ' s a s s e r t i o n i s c o r r e c t , i t m e r e l y t e n d s t o s h o w t h a t p e t i t i o n e r a n d S C A C e n t e r s h a v e a v o i d e d c o n f l i c t w i t h r e g a r d t o t h o s e o p e r a t i n g d e c i s i o n s t h a t a r e s u b j e c t t o a r b i t r a t i o n . W h e t h e r s u c h c o n f l i c t s h a v e b e e n a v o i d e d b e c a u s e p e t i t i o n e r ' s p u r p o s e s a n d t h e p u r p o s e s o f i t s f o r - p r o f i t p a r t n e r a r e s o c l o s e l y a l i g n e d , o r f o r s o m e o t h e r r e a s o n , t h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d d o e s n o t r e v e a l . C l e a r l y , h o w e v e r , t h e a r b i t r a t i o n p r o c e s s d o e s n o t s i g n i f i c a n t l y m i t i g a t e p e t i t i o n e r ' s l a c k o f m a j o r i t y c o n t r o l t o p r o v i d e a n y a s s u r a n c e t h a t t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p w i l l o p e r a t e t o p u t c h a r i t a b l e o b j e c t i v e s a h e a d o f e c o n o m i c o b j e c t i v e s . c . T h e M a n a g e m e n t C o n t r a c t T h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t b e t w e e n t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a n d S C A M a n a g e m e n t c o n f e r s b r o a d p o w e r s o n S C A M a n a g e m e n t t o e n t e r i n t o c o n t r a c t s , t o n e g o t i a t e w i t h t h i r d - p a r t y p a y e r s a n d S t a t e a n d F e d e r a l a g e n c i e s , a n d t o s e t p a t i e n t c h a r g e s f o r a l l s e r v i c e s p r o v i d e d , w i t h t h e e x c e p t i o n o f c h a r g e s f o r p h y s i c i a n s ' s e r v i c e s . I n s h o r t , S C A M a n a g e m e n t i s a u t h o r i z e d t o m a n a g e a s i t s e e s f i t m a n y o f t h e d a y - t o - d a y o p e r a t i o n s o f t h e S u r g e r y C e n t e r , - 5 7 - 1 3 T h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t d e f i n e s g r o s s r e v e n u e s a s " t h e n e t c o l l e c t a b l e p o r t i o n o f r e v e n u e s b i l l e d a s f e e s o r o t h e r c h a r g e s a r i s i n g o u t o f t h e o p e r a t i o n o f t h e [ S u r g e r y ] C e n t e r , w i t h n o d e d u c t i o n f o r b a d d e b t s . " P e t i t i o n e r s u g g e s t s o n b r i e f t h a t t h i s m e a n s t h a t S C A M a n a g e m e n t h a s n o d i s i n c e n t i v e t o t r e a t p a t i e n t s w h o a r e u n a b l e t o p a y f o r t r e a t m e n t , b e c a u s e t h e " g r o s s r e v e n u e s " o n w h i c h i t s m a n a g e m e n t f e e i s b a s e d w o u l d i n c l u d e t h e c h a r g e a b l e a m o u n t f o r t h e s e r v i c e s r e n d e r e d . W e d o n o t f i n d t h e s e a r g u m e n t s c o n v i n c i n g . I n t h e f i r s t i n s t a n c e , t h e S u r g e r y C e n t e r d o e s n o t p r o v i d e c h a r i t y c a r e . M o r e o v e r , p e t i t i o n e r ' s a r g u m e n t d o e s n o t a d d r e s s t o w h a t e x t e n t c h a r i t a b l e s e r v i c e s , i f t h e y w e r e p r o v i d e d , w o u l d g i v e r i s e t o " n e t c o l l e c t a b l e * * * r e v e n u e s " . N o r d o e s p e t i t i o n e r ' s a r g u m e n t a d d r e s s t h e b r o a d e r p o i n t t h a t t h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t g i v e s S C A M a n a g e m e n t a n e c o n o m i c i n t e r e s t t o m a x i m i z e r e v e n u e s i n a l l a s p e c t s o f t h e S u r g e r y C e n t e r ' s o p e r a t i o n s , a n d n o t j u s t a s r e l a t e t o c h a r i t y c a r e . r e s e r v i n g t o t h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p t h e a u t h o r i t y t o m a k e a l l m e d i c a l d e c i s i o n s . U n d e r t h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t , S C A M a n a g e m e n t i s e n t i t l e d t o r e c e i v e f e e s e q u a l i n g 6 p e r c e n t o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ' s g r o s s r e v e n u e s e a c h m o n t h , i n a d d i t i o n t o r e i m b u r s e m e n t o f i t s d i r e c t e x p e n s e s . T h i s r e v e n u e - b a s e d c o m p e n s a t i o n s t r u c t u r e p r o v i d e s S C A M a n a g e m e n t a n i n c e n t i v e t o m a n a g e t h e S u r g e r y C e n t e r s o a s t o m a x i m i z e p r o f i t s . 1 3 A s a p r a c t i c a l m a t t e r , t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p i s l o c k e d i n t o t h e m a n a g e m e n t a g r e e m e n t w i t h S C A M a n a g e m e n t f o r a t l e a s t 1 5 y e a r s . A t i t s s o l e d i s c r e t i o n , S C A M a n a g e m e n t m a y r e n e w t h e a g r e e m e n t f o r t w o a d d i t i o n a l 5 - y e a r p e r i o d s o n t h e s a m e t e r m s a n d c o n d i t i o n s . T h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p h a s t h e r i g h t t o t e r m i n a t e t h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t f o r b r e a c h , b u t o n l y a f t e r t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p h a s g i v e n w r i t t e n n o t i c e d e s c r i b i n g i n d e t a i l t h e - 5 8 - b a s i s o n w h i c h i t b e l i e v e s t e r m i n a t i o n i s j u s t i f i e d . B e c a u s e t h e i s s u a n c e o f s u c h a t e r m i n a t i o n n o t i c e w o u l d r e q u i r e a p p r o v a l b y a m a j o r i t y o f t h e G e n e r a l P a r t n e r ' s m a n a g i n g d i r e c t o r s , p e t i t i o n e r c o u l d n o t e f f e c t t h e i s s u a n c e o f s u c h a n o t i c e w i t h o u t t h e c o n s e n t o f S C A C e n t e r s , w h i c h i s a n a f f i l i a t e o f S C A M a n a g e m e n t . T h u s , e v e n i f p e t i t i o n e r d e t e r m i n e d t h a t S C A M a n a g e m e n t w e r e m a n a g i n g t h e S u r g e r y C e n t e r i n a m a n n e r i n c o n s i s t e n t w i t h c h a r i t a b l e p u r p o s e s , p e t i t i o n e r c o u l d n o t b e a s s u r e d o f a n y r e m e d y . M o r e o v e r , n e i t h e r t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , n o r t h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t i t s e l f r e q u i r e s t h a t S C A M a n a g e m e n t b e g u i d e d b y a n y c h a r i t a b l e o r c o m m u n i t y b e n e f i t , g o a l , p o l i c y , o r o b j e c t i v e . R a t h e r , t h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t s i m p l y r e q u i r e s S C A M a n a g e m e n t t o r e n d e r s e r v i c e s a s n e c e s s a r y a n d i n t h e b e s t i n t e r e s t o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p , " s u b j e c t t o t h e p o l i c i e s e s t a b l i s h e d b y [ t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ] , w h i c h p o l i c i e s s h a l l b e c o n s i s t e n t w i t h a p p l i c a b l e s t a t e a n d F e d e r a l l a w . " P e t i t i o n e r a r g u e s t h a t t h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t " w a s n e g o t i a t e d a t a r m ' s l e n g t h , b e t w e e n p a r t i e s o f e q u a l b a r g a i n i n g s t r e n g t h " . T h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d d o e s n o t s u p p o r t t h i s c o n t e n t i o n . A l t h o u g h t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t w a s n e g o t i a t e d b e t w e e n R H S a n d S C A C e n t e r s , i t c o n t a i n s o n l y a s p a r s e d e s c r i p t i o n o f s e v e r a l k e y f e a t u r e s t o b e i n c l u d e d i n t h e - 5 9 - 1 4 T h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t m e r e l y p r o v i d e s t h a t S C A M a n a g e m e n t w i l l a s s u m e " f u l l r e s p o n s i b i l i t y f o r a d m i n i s t e r i n g t h e d a y - t o - d a y o p e r a t i o n o f t h e a m b u l a t o r y c e n t e r i n a c c o r d a n c e w i t h t h e g o a l s , p o l i c i e s a n d o b j e c t i v e s " o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p , a n d s t i p u l a t e s a n i n i t i a l 1 5 - y e a r t e r m , r e n e w a b l e f o r t w o 5 - y e a r t e r m s , a n d a f e e e q u a l t o 6 p e r c e n t o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ' s g r o s s r e v e n u e s . 1 5 W h e r e a s t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t s t i p u l a t e s a 1 5 - y e a r i n i t i a l t e r m f o r t h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t , t h e a c t u a l m a n a g e m e n t c o n t r a c t m o d i f i e s t h i s p r o v i s i o n t o t h e a d v a n t a g e o f S C A a n d i t s a f f i l i a t e s b y p r o v i d i n g t h a t t h e i n i t i a l t e r m i s e q u a l t o t h e t e r m o f a n y i n d e b t e d n e s s , l e a s e , o r o t h e r o b l i g a t i o n o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p g u a r a n t e e d b y S C A o r S C A ' s a f f i l i a t e , b u t n o t l e s s t h a n 1 5 y e a r s . m a n a g e m e n t c o n t r a c t . 1 4 T h e a c t u a l m a n a g e m e n t c o n t r a c t i s b e t w e e n S C A M a n a g e m e n t a n d t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p , a n d c o n t a i n s m u c h m o r e e x t e n s i v e a n d d e t a i l e d p r o v i s i o n s t h a n a r e s t i p u l a t e d i n t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t . N o t a b l y , t h e t e r m o f t h e m a n a g e m e n t a g r e e m e n t i s a t v a r i a n c e w i t h t h e t e r m s t i p u l a t e d i n t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t . 1 5 T h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d d o e s n o t r e v e a l t h a t p e t i t i o n e r o r R H S h a d a n y r o l e i n n e g o t i a t i n g t h e a c t u a l m a n a g e m e n t c o n t r a c t . I t i s e x e c u t e d f o r b o t h t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a n d S C A M a n a g e m e n t b y t h e s a m e i n d i v i d u a l - - D a v i d E . C r o c k e t t - - i n h i s d u a l c a p a c i t i e s a s s e c r e t a r y o f S C A C e n t e r s a n d v i c e p r e s i d e n t o f S C A M a n a g e m e n t , r a i s i n g t h e s u g g e s t i o n , i f n o t t h e l i k e l i h o o d , o f s e l f - d e a l i n g b e t w e e n t h e s e t w o S C A a f f i l i a t e s . R e s p o n d e n t a s s e r t s , a n d w e a g r e e , t h a t t h i s l o n g - t e r m m a n a g e m e n t c o n t r a c t w i t h a n a f f i l i a t e o f S C A C e n t e r s i s a s a l i e n t i n d i c a t o r o f p e t i t i o n e r ' s s u r r e n d e r o f e f f e c t i v e c o n t r o l o v e r t h e - 6 0 - S u r g e r y C e n t e r ' s o p e r a t i o n s t o S C A a f f i l i a t e s , w h e r e b y t h e a f f i l i a t e s w e r e g i v e n t h e a b i l i t y a n d i n c e n t i v e t o o p e r a t e t h e S u r g e r y C e n t e r s o a s t o m a x i m i z e p r o f i t s . T h i s s u r r e n d e r o f e f f e c t i v e c o n t r o l r e f l e c t s a d v e r s e l y o n p e t i t i o n e r ' s o w n c h a r i t a b l e p u r p o s e s i n c o n t r a c t i n g t o h a v e i t s s o l e a c t i v i t y m a n a g e d i n t h i s f a s h i o n . C f . e s t o f H a w a i i v . C o m m i s s i o n e r , 7 1 T . C . 1 0 6 7 ( 1 9 7 9 ) . d . M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p T h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t d e l e g a t e s a u t h o r i t y f o r m a k i n g d e c i s i o n s a b o u t c a r e a n d t r e a t m e n t o f p a t i e n t s a n d o t h e r m e d i c a l m a t t e r s t o t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p ' s M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p . T h i s g r o u p w a s i n a c t i v e b e f o r e t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p b e c a m e i n v o l v e d w i t h t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p , b u t t h e r e i s n o e v i d e n c e t o s h o w w h a t r o l e , i f a n y , p e t i t i o n e r p l a y e d i n r e c o n s t i t u t i n g t h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p . O n l y t h r e e o f t h e s i x m e m b e r s o f t h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p a r e s e l e c t e d b y t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p . T h e o t h e r t h r e e a r e s e l e c t e d b y o n e o f t h e l i m i t e d p a r t n e r s , B e a v e r M e d i c a l C l i n i c . I t i s t e l l i n g t h a t t h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p i s c o m p o s e d e n t i r e l y o f l i m i t e d p a r t n e r s o f t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p , a l l o f w h o m ( e x c e p t B e a v e r M e d i c a l C l i n i c ) r e c e i v e d c o m m o n s t o c k i n S C A w h e n t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a c q u i r e d i t s O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p i n t e r e s t . T a k i n g a l l t h e s e c o n s i d e r a t i o n s i n t o a c c o u n t , i t i s c l e a r t h a t p e t i t i o n e r l a c k s s u f f i c i e n t i n f l u e n c e t o d e t e r m i n e t h e - 6 1 - 1 6 T h e t e r m i n a t i o n o f t h e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t i s d i s c l o s e d i n p e t i t i o n e r ' s r e p l y b r i e f , f i l e d o n M a y 1 1 , 1 9 9 8 . P e t i t i o n e r ' s c o u n s e l r e p r e s e n t t h a t t h e f a c t o f t h e t e r m i n a t i o n o f t h e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t w a s f i r s t d i s c l o s e d t o t h e m o n o r a b o u t A p r . 3 0 , 1 9 9 8 . 1 7 U n d e r t h e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t , p e t i t i o n e r w a s e n t i t l e d t o a f e e e q u a l t o 1 p e r c e n t o f g r o s s r e v e n u e s , c o m m e n c i n g i n t h e s e c o n d y e a r . B e c a u s e t h e a g r e e m e n t t e r m i n a t e d a f t e r t h e f i r s t y e a r , i t a p p e a r s t h a t p e t i t i o n e r n e v e r r e c e i v e d a n y f e e s u n d e r t h e a g r e e m e n t . r e s o l u t i o n o f a n y m a t t e r b r o u g h t b e f o r e t h e M e d i c a l A d v i s o r y G r o u p . M o r e o v e r , t h e r e i s n o e v i d e n c e i n t h e r e c o r d t h a t t h e d e c i s i o n s o f t h e M e d i c a l A d v i s o r y C o m m i t t e e a r e s u b j e c t t o i n d e p e n d e n t r e v i e w b y p e t i t i o n e r o r R e d l a n d s H o s p i t a l . e . T e r m i n a t i o n o f Q u a l i t y A s s u r a n c e A c t i v i t i e s A s r e q u i r e d b y t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , o n A p r i l 3 0 , 1 9 9 0 , S C A M a n a g e m e n t e n t e r e d i n t o a q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t w i t h R H S . T h e t e r m o f t h e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t w a s c o n d i t i o n e d o n m a i n t e n a n c e o f a s p e c i f i e d l e v e l o f s u r g e r y a c t i v i t y i n t h e S u r g e r y C e n t e r . P e t i t i o n e r c o n c e d e s t h a t t h e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t t e r m i n a t e d a f t e r t h e f i r s t y e a r . 1 6 A l t h o u g h t h e a g r e e m e n t r e q u i r e d t h e p a r t i e s t o n e g o t i a t e a n e w q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t i n t h e e v e n t o f s u c h a t e r m i n a t i o n , t h e r e i s n o e v i d e n c e i n t h e r e c o r d t h a t s u c h n e g o t i a t i o n s e v e r o c c u r r e d . 1 7 T h e t e r m i n a t i o n o f t h e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t v i v i d l y e v i d e n c e s p e t i t i o n e r ' s l a c k o f e f f e c t i v e c o n t r o l o v e r v i t a l a s p e c t s o f t h e S u r g e r y C e n t e r ' s o p e r a t i o n s . Q u a l i t y a s s u r a n c e - 6 2 - a g r e e m e n t s i n t h e h e a l t h - c a r e i n d u s t r y s e r v e t h e i m p o r t a n t d u a l f u n c t i o n s o f a t t e m p t i n g t o a v o i d i n a p p r o p r i a t e s e r v i c e s ( e . g . , t h e w r o n g s e r v i c e s f o r t h e p a t i e n t ' s n e e d s , o r s e r v i c e s t h a t a r e i m p r o p e r l y r e n d e r e d ) , a n d s e e k i n g t o a s s u r e t h a t e n o u g h s e r v i c e s a r e p r o v i d e d t o m e e t t h e p a t i e n t ' s n e e d s . S e e 2 N a t i o n a l H e a l t h L a w y e r s A s s o c i a t i o n , H e a l t h L a w P r a c t i c e G u i d e , s e c . 2 5 . 1 , a t 2 5 - 3 ( 1 9 9 7 ) . T h e r e c o r d d o e s n o t r e f l e c t t h a t p e t i t i o n e r p e r f o r m e d a n y q u a l i t y a s s u r a n c e w o r k . L i k e w i s e , t h e r e c o r d i s s i l e n t a s t o h o w p e t i t i o n e r , i n t h e a b s e n c e o f a n y o p e r a b l e q u a l i t y a s s u r a n c e a g r e e m e n t , p u r p o r t s t o a s s u r e i t s e l f t h a t t h e s e v i t a l f u n c t i o n s w i l l b e d i s c h a r g e d c o n s i s t e n t l y w i t h c h a r i t a b l e o b j e c t i v e s . 3 . L a c k o f I n f o r m a l C o n t r o l T h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d p r o v i d e s n o b a s i s f o r c o n c l u d i n g t h a t , i n t h e a b s e n c e o f f o r m a l c o n t r o l , p e t i t i o n e r p o s s e s s e s s i g n i f i c a n t i n f o r m a l c o n t r o l b y w h i c h i t e x e r c i s e s i t s i n f l u e n c e w i t h r e g a r d t o t h e S u r g e r y C e n t e r ' s a c t i v i t i e s . N o t h i n g i n t h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d s u g g e s t s t h a t p e t i t i o n e r c o m m a n d s a l l e g i a n c e o r l o y a l t y o f t h e S C A a f f i l i a t e s o r o f t h e l i m i t e d p a r t n e r s t o c a u s e t h e m t o p u t c h a r i t a b l e o b j e c t i v e s a h e a d o f t h e i r o w n e c o n o m i c o b j e c t i v e s . I n d e e d , u n t i l A p r i l 1 9 9 2 , p e t i t i o n e r w a s i n a d e b t o r r e l a t i o n s h i p t o S C A . T h e l i m i t e d p a r t n e r s ( e x c e p t f o r B e a v e r M e d i c a l C l i n i c , I n c . ) a l l b e c a m e c o m m o n s t o c k h o l d e r s o f S C A w h e n t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a c q u i r e d i t s i n t e r e s t i n t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p . - 6 3 - T h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d d o e s n o t e s t a b l i s h t h a t p e t i t i o n e r h a s t h e r e s o u r c e s o r a b i l i t y e f f e c t i v e l y t o o v e r s e e o r m o n i t o r t h e S u r g e r y C e n t e r ' s o p e r a t i o n s . P e t i t i o n e r h a s a l m o s t n o r e s o u r c e s a p a r t f r o m i t s a s s e t s i n v e s t e d i n t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p . T h e p r e s i d e n t o f R e d l a n d s H o s p i t a l a l s o s e r v e s a s p e t i t i o n e r ' s p r e s i d e n t a n d a s o n e o f t h e f o u r m a n a g i n g d i r e c t o r s o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p . O n b r i e f , p e t i t i o n e r a r g u e s t h a t i t s i n f l u e n c e i n t h e p a r t n e r s h i p s i s e v i d e n c e d b y v a r i o u s c h a n g e s t h a t i t s a y s o c c u r r e d i n t h e o p e r a t i o n o f t h e S u r g e r y C e n t e r a f t e r A p r i l 1 9 9 0 , w h e n t h e a m e n d e d O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t b e c a m e e f f e c t i v e . P e t i t i o n e r s u g g e s t s t h a t t h e s e o p e r a t i o n a l c h a n g e s d e m o n s t r a t e t h a t i t s i n f l u e n c e i s s u f f i c i e n t t o a l l o w i t t o a c h i e v e i t s c h a r i t a b l e g o a l s t h r o u g h t h e p a r t n e r s h i p s ' a c t i v i t i e s a n d d e m o n s t r a t e t h a t f o r - p r o f i t i n t e r e s t s d o n o t c o n t r o l t h e p a r t n e r s h i p s a n d t h e S u r g e r y C e n t e r . A s d e s c r i b e d i n m o r e d e t a i l b e l o w , t h e r e c o r d d o e s n o t s u p p o r t p e t i t i o n e r ' s c o n t e n t i o n s . a . C h a n g e i n C r i t e r i a f o r P r o c e d u r e s P e r f o r m e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r P e t i t i o n e r a s s e r t s t h a t a f t e r t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a c q u i r e d i t s i n t e r e s t i n t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p , " t h e d e c i s i o n t o p e r f o r m a s u r g e r y a t t h e S u r g e r y C e n t e r w a s c h a n g e d f r o m a n e c o n o m i c t o e x c l u s i v e l y a m e d i c a l d e c i s i o n . A c c o r d i n g l y , R H S a c h i e v e d i t s g o a l o f p r o v i d i n g c o m p l e t e a c c e s s t o f r e e s t a n d i n g - 6 4 - 1 8 T h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d i n c l u d e s a n i n v e s t m e n t s u m m a r y w i t h r e s p e c t t o S C A a n d a n o t h e r n a t i o n a l h e a l t h - c a r e p r o v i d e r , M e d i c a l C a r e I n t e r n a t i o n a l , p u b l i s h e d b y S h e a r s o n L e h m a n B r o t h e r s , d a t e d A u g . 7 , 1 9 9 1 . T h e r e p o r t s t a t e s : " T o a l a r g e e x t e n t t h e f a v o r a b l e p a y e r m i x i s a f u n c t i o n o f t h e f a c t t h a t m a n y p r o c e d u r e s s a f e l y p e r f o r m e d o n a n o u t p a t i e n t b a s i s h a p p e n t o b e t h o s e w i t h a y o u n g p a t i e n t p o p u l a t i o n . " S i m i l a r l y , i n i t s a r g u m e n t s t o j u s t i f y t h e S u r g e r y C e n t e r ' s l o w r a t e o f M e d i - C a l p a t i e n t s , p e t i t i o n e r n o t e s t h a t t h e S u r g e r y C e n t e r d o e s n o t p e r f o r m t h e t y p e s o f p r o c e d u r e s - - e m e r g e n c y r o o m t r e a t m e n t s a n d o b s t e t r i c s a n d g y n e c o l o g y - - t h a t t y p i c a l l y a c c o u n t f o r a " s u b s t a n t i a l m a j o r i t y " o f l o w - i n c o m e s u r g i c a l e x p e n s e s f o r a c o m m u n i t y . a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r c a r e f o r a l l m e m b e r s o f t h e R e d l a n d s c o m m u n i t y i r r e s p e c t i v e o f t h e i r a b i l i t y t o p a y . " T h i s p r o p o s e d f i n d i n g o f f a c t i s n o t s u p p o r t e d b y t h e r e c o r d . N e i t h e r b e f o r e n o r a f t e r p e t i t i o n e r ' s i n v o l v e m e n t w i t h i t h a s t h e S u r g e r y C e n t e r p r o v i d e d c h a r i t y c a r e . M o r e o v e r , t h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d i n d i c a t e s t h a t o n e a s p e c t o f a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r s t h a t m a k e s t h e m a t t r a c t i v e i n v e s t m e n t o p p o r t u n i t i e s i n t h e f i r s t i n s t a n c e i s t h a t t h e y b o a s t f a v o r a b l e " p r o c e d u r e a n d p a y e r m i x e s " . 1 8 C o n s e q u e n t l y , i t i s n o t a p p a r e n t f r o m t h e r e c o r d t o w h a t e x t e n t t h e d e c i s i o n t o p e r f o r m a s u r g e r y a t t h e S u r g e r y C e n t e r h a s e v e r b e e n a n " e c o n o m i c " r a t h e r t h a n a " m e d i c a l " d e c i s i o n , o r e x a c t l y h o w t h a t s i t u a t i o n m i g h t h a v e c h a n g e d a f t e r A p r i l 1 9 9 0 . E v e n i f w e a s s u m e , a r g u e n d o , t h a t a c h a n g e i n c r i t e r i a d i d o c c u r a f t e r A p r i l 1 9 9 0 , t h e r e c o r d d o e s n o t e s t a b l i s h p e t i t i o n e r ' s r o l e i n e f f e c t i n g a n y s u c h c h a n g e . - 6 5 - b . P r o v i s i o n f o r I n d i g e n t P a t i e n t s P e t i t i o n e r c o n c e d e s t h a t a s o f D e c e m b e r 3 1 , 1 9 9 3 , M e d i - C a l p a t i e n t s a c c o u n t e d f o r o n l y 0 . 8 p e r c e n t o f t o t a l p r o c e d u r e s p e r f o r m e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r . P e t i t i o n e r a r g u e s t h a t t h e t y p e o f s e r v i c e s w h i c h t h e S e r v i c e C e n t e r o f f e r s i s n o t t h e t y p e o f s e r v i c e s t y p i c a l l y s o u g h t b y l o w - i n c o m e i n d i v i d u a l s . P e t i t i o n e r n o t e s t h a t R e d l a n d s H o s p i t a l h a s n e g o t i a t e d c e r t a i n p r o v i d e r a g r e e m e n t s t h a t d e s i g n a t e t h e S u r g e r y C e n t e r a s a s u b c o n t r a c t o r t o p r o v i d e o u t p a t i e n t s e r v i c e s f o r M e d i - C a l p a t i e n t s , a n d t h a t R e d l a n d s H o s p i t a l h a s c a u s e d t h e S u r g e r y C e n t e r t o i n c r e a s e i t s n u m b e r o f m a n a g e d c a r e c o n t r a c t s . P e t i t i o n e r s u g g e s t s t h a t t h e s e e f f o r t s d e m o n s t r a t e p e t i t i o n e r ' s i n f l u e n c e o v e r t h e o p e r a t i o n s o f t h e S u r g e r y C e n t e r a n d e v i d e n c e p e t i t i o n e r ' s c h a r i t a b l e p u r p o s e s . W e d o n o t f i n d p e t i t i o n e r ' s a r g u m e n t s c o n v i n c i n g . T h e f a c t s r e m a i n t h a t t h e S u r g e r y C e n t e r p r o v i d e s n o f r e e c a r e t o i n d i g e n t s a n d o n l y n e g l i g i b l e c o v e r a g e f o r M e d i - C a l p a t i e n t s . T h a t l o w - i n c o m e i n d i v i d u a l s m a y n o t t y p i c a l l y s e e k t h e t y p e s o f s e r v i c e s t h e S u r g e r y C e n t e r o f f e r s m a y p a r t i a l l y e x p l a i n t h e v i r t u a l a b s e n c e o f r e l i e f i t p r o v i d e s f o r s u c h i n d i v i d u a l s . B u t i t p r o v i d e s n o i n d e p e n d e n t b a s i s f o r e s t a b l i s h i n g p e t i t i o n e r ' s c h a r i t a b l e p u r p o s e s i n i t s i n v o l v e m e n t w i t h t h e S u r g e r y C e n t e r . M o r e o v e r , t h e a c t i v i t i e s o f R e d l a n d s H o s p i t a l i n e f f e c t i n g s o m e n e g l i g i b l e d e g r e e o f M e d i - C a l c o v e r a g e a t t h e S u r g e r y C e n t e r a n d i n i n c r e a s i n g t h e n u m b e r o f m a n a g e d c a r e c o n t r a c t s d o n o t p r o v i d e - 6 6 - a b a s i s f o r e s t a b l i s h i n g p e t i t i o n e r ' s e x e m p t i o n . C f . H a r d i n g H o s p . , I n c . v . U n i t e d S t a t e s , 5 0 5 F . 2 d 1 0 6 8 ( 6 t h C i r . 1 9 7 4 ) ( a c t i v i t i e s p e r f o r m e d b y t h i r d p a r t i e s d i d n o t p r o v i d e a b a s i s f o r o r g a n i z a t i o n ' s e x e m p t i o n ) . P e t i t i o n e r a s s e r t s t h a t t h e S u r g e r y C e n t e r h a s n o r e q u i r e m e n t t h a t p a t i e n t s d e m o n s t r a t e a n a b i l i t y t o p a y b e f o r e r e c e i v i n g t r e a t m e n t . T h e r e c o r d d o e s n o t r e f l e c t w h e t h e r a n y s u c h p o l i c y h a s b e e n c o m m u n i c a t e d t o i t s p a t i e n t s . P e t i t i o n e r s u g g e s t s t h a t t h i s p o l i c y i s e v i d e n c e d b y t h e S u r g e r y C e n t e r ' s " s u b s t a n t i a l M e d i c a r e " p a t r o n a g e . T h e r e c o r d s h o w s t h a t M e d i c a r e a c c o u n t e d f o r 1 2 p e r c e n t o f i n v o i c e s a t t h e S u r g e r y C e n t e r i n t h e l a s t h a l f o f 1 9 9 3 . T h e r e c o r d d o e s n o t r e f l e c t , h o w e v e r , w h e t h e r t h e S u r g e r y C e n t e r w a i v e s f e e s i n e x c e s s o f t h o s e c o v e r e d b y M e d i c a r e a n d a c c o r d i n g l y d o e s n o t e s t a b l i s h t h a t a b i l i t y t o p a y i s n o t a f a c t o r e v e n f o r p a t i e n t s c o v e r e d b y M e d i c a r e . M o r e o v e r , t h e S u r g e r y C e n t e r ' s t r e a t m e n t o f M e d i c a r e p a t i e n t s c a n n o t o n t h i s r e c o r d b e a t t r i b u t e d t o p e t i t i o n e r ' s i n f l u e n c e o v e r t h e S u r g e r y C e n t e r ' s o p e r a t i o n s . A c c o r d i n g t o t h e a f f i d a v i t o f M r . J a m e s R . H o l m e s , w h o w a s p r e s i d e n t o f p e t i t i o n e r a n d R e d l a n d s H o s p i t a l a t t h e t i m e o f t h e a f f i d a v i t , t h e S u r g e r y C e n t e r " h a s r e g u l a r l y t r e a t e d M e d i c a r e p a t i e n t s * * * s i n c e b e f o r e 1 9 9 0 . " - 6 7 - 1 9 T h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d c o n t a i n s u n e x p l a i n e d i n c o n s i s t e n c i e s r e g a r d i n g c e r t a i n o f t h e s e t r a i n i n g p r o c e d u r e s . O n t h e o n e h a n d , a l e t t e r i n t h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d , d a t e d N o v . 2 3 , 1 9 9 4 , f r o m E r n s t & Y o u n g t o r e s p o n d e n t ' s r e p r e s e n t a t i v e , c i t e s l a p r o s c o p i c c h o l e c y s t e c t o m y ( g a l l b l a d d e r s u r g e r y ) a s a n e x a m p l e o f a n e w p r o c e d u r e t h a t R e d l a n d s H o s p i t a l w a s e x t e n s i v e l y i n v o l v e d i n t e a c h i n g t o p h y s i c i a n s u s i n g t h e S u r g e r y C e n t e r . O n t h e o t h e r h a n d , a n a f f i d a v i t o f G a r y J . C o t t i n g h a m , p r e s i d e n t o f R H S a n d R e d l a n d s H o s p i t a l f r o m S e p t . 2 2 , 1 9 8 7 , t o M a y 1 2 , 1 9 9 5 , s t a t e s t h a t S C A C e n t e r s r e q u e s t e d t h a t t h e S u r g e r y C e n t e r b e g i n t o p e r f o r m o u t p a t i e n t c h o l e c y s t e c t o m i e s a t t h e S u r g e r y C e n t e r , b u t t h a t t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p ' s m a n a g i n g d i r e c t o r s r e j e c t e d t h e p r o p o s a l . M r . C o t t i n g h a m ' s a f f i d a v i t s t a t e s : " A t l e a s t t h r o u g h M a y 1 9 9 5 , * * * O u t p a t i e n t c h o l e c y s t e c t o m i e s w e r e n o t p e r f o r m e d a t [ t h e S u r g e r y C e n t e r ] . " c . C o o r d i n a t i o n o f A c t i v i t i e s o f R e d l a n d s H o s p i t a l a n d t h e S u r g e r y C e n t e r I n a r g u i n g t h a t i t p l a y s a n a c t i v e r o l e i n t h e c o n d u c t o f t h e S u r g e r y C e n t e r ' s a c t i v i t i e s , p e t i t i o n e r c i t e s a n u m b e r o f w a y s i n w h i c h R e d l a n d s H o s p i t a l h a s i n t e g r a t e d i t s a c t i v i t i e s w i t h t h o s e o f t h e S u r g e r y C e n t e r s i n c e t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a c q u i r e d i t s i n t e r e s t i n t h e O p e r a t i n g P a r t n e r s h i p . T h e s e i n c l u d e R e d l a n d s H o s p i t a l ' s u s e o f t h e S u r g e r y C e n t e r a s a s i t e f o r t r a i n i n g a n d s u r g e o n p r o c t o r i n g , a s w e l l a s v a r i o u s o t h e r c o o p e r a t i v e t r a i n i n g a n d e d u c a t i o n a l a c t i v i t i e s b e t w e e n R e d l a n d s H o s p i t a l a n d t h e S u r g e r y C e n t e r . 1 9 A l t h o u g h t h e r e m a y b e c o o p e r a t i o n b e t w e e n t h e S u r g e r y C e n t e r a n d R e d l a n d s H o s p i t a l , n o t h i n g i n t h e r e c o r d s u g g e s t s t h a t t h e s e v a r i o u s c o o p e r a t i v e a c t i v i t i e s a r e m o r e t h a n i n c i d e n t a l t o t h e f o r - p r o f i t o r i e n t a t i o n o f t h e S u r g e r y C e n t e r ' s a c t i v i t i e s . C f . H a r d i n g H o s p . , I n c . v . U n i t e d S t a t e s , s u p r a a t 1 0 7 5 - 1 0 7 6 - 6 8 - ( e d u c a t i o n a l , t r a i n i n g a n d c o m m u n i t y - o r i e n t e d p r o g r a m s c o n d u c t e d a t a h o s p i t a l a n d f u n d e d b y a t h i r d p a r t y w e r e n o t s u f f i c i e n t t o m e r i t t h e h o s p i t a l ' s t a x e x e m p t i o n w h e r e o t h e r d i s q u a l i f y i n g f a c t o r s w e r e p r e s e n t ) . C . C o m p e t i t i v e R e s t r i c t i o n s a n d M a r k e t A d v a n t a g e s B y e n t e r i n g i n t o t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , R H S ( p e t i t i o n e r ' s p a r e n t c o r p o r a t i o n a n d p r e d e c e s s o r i n i n t e r e s t i n t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p ) n o t o n l y a c q u i r e d a n i n t e r e s t i n t h e S u r g e r y C e n t e r , b u t a l s o r e s t r i c t e d i t s f u t u r e a b i l i t y t o p r o v i d e o u t p a t i e n t s e r v i c e s a t R e d l a n d s H o s p i t a l o r e l s e w h e r e w i t h o u t t h e a p p r o v a l o f i t s f o r - p r o f i t p a r t n e r . P a r a g r a p h 1 6 o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t , s u p r a , p r o h i b i t s t h e c o - g e n e r a l p a r t n e r s a n d t h e i r a f f i l i a t e s f r o m o w n i n g , m a n a g i n g , o r d e v e l o p i n g a n o t h e r f r e e s t a n d i n g o u t p a t i e n t s u r g e r y c e n t e r w i t h i n 2 0 m i l e s o f t h e S u r g e r y C e n t e r , w i t h o u t t h e o t h e r p a r t n e r ' s c o n s e n t . M o r e o v e r , R e d l a n d s H o s p i t a l m a y n o t " e x p a n d o r p r o m o t e i t s p r e s e n t o u t p a t i e n t s u r g e r y p r o g r a m w i t h i n t h e H o s p i t a l . " I n f a c t , o u t p a t i e n t s u r g e r i e s p e r f o r m e d a t R e d l a n d s H o s p i t a l d e c r e a s e d a b o u t 1 7 p e r c e n t f r o m 1 9 9 0 t o 1 9 9 5 , w h i l e t h o s e p e r f o r m e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r i n c r e a s e d . T h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t a l s o r e s t r i c t s t h e p a r t i e s a n d t h e i r a f f i l i a t e s f r o m p r o v i d i n g o u t p a t i e n t s u r g e r y s e r v i c e s a n d p r o c e d u r e s t h a t t h e a g r e e m e n t d o e s n o t s p e c i f i c a l l y a u t h o r i z e t o b e p r o v i d e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r ( h e r e i n a f t e r r e f e r r e d t o a s - 6 9 - 2 0 A s p r e v i o u s l y d i s c u s s e d , p e t i t i o n e r l a c k s s u f f i c i e n t c o n t r o l t o d i c t a t e a n y s u c h a p p r o v a l b y t h e m a n a g i n g d i r e c t o r s , a n d , i n t h e e v e n t o f d e a d l o c k , t h e m a t t e r w o u l d g o t o a r b i t r a t i o n . 2 1 T h e r e p o r t s t a t e s t h a t d u r i n g t h e 1 9 8 0 ' s , h o s p i t a l - b a s e d ( c o n t i n u e d . . . ) n o n l i s t e d s e r v i c e s ) . U n d e r t h i s a g r e e m e n t , R e d l a n d s H o s p i t a l , b u t n o t t h e c o - g e n e r a l p a r t n e r s o r a n y o f t h e i r o t h e r a f f i l i a t e s , i s a l l o w e d t o p e r f o r m n o n l i s t e d o u t p a t i e n t s e r v i c e s t h a t w e r e c u r r e n t l y a v a i l a b l e t o p a t i e n t s i n C a l i f o r n i a a t t h e t i m e t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t w a s e x e c u t e d . B y c o n t r a s t , n e i t h e r R e d l a n d s H o s p i t a l n o r t h e c o - g e n e r a l p a r t n e r s o r t h e i r a f f i l i a t e s a r e a l l o w e d t o p e r f o r m n o n l i s t e d o u t p a t i e n t s e r v i c e s t h a t f i r s t b e c o m e a v a i l a b l e i n C a l i f o r n i a d u r i n g t h e t e r m o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t ( i . e . , u n t i l M a r c h 3 1 , 2 0 2 0 ) , u n l e s s t h e m a n a g i n g d i r e c t o r s o f t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a p p r o v e . 2 0 C o n s e q u e n t l y , R H S e f f e c t i v e l y r e s t r i c t e d i t s o w n a b i l i t y t o a s s e s s a n d s e r v i c e c o m m u n i t y n e e d s f o r o u t p a t i e n t s e r v i c e s u n t i l t h e y e a r 2 0 2 0 . I t i s d i f f i c u l t t o c o n c e i v e o f a s i g n i f i c a n t c h a r i t a b l e p u r p o s e t h a t w o u l d b e f u r t h e r e d b y s u c h a r e s t r i c t i o n . T h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d c o n t a i n s a m a r k e t r e s e a r c h r e p o r t o n t h e a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r i n d u s t r y , p r e p a r e d b y E r n s t & Y o u n g a n d t r a n s m i t t e d t o R e d l a n d s H o s p i t a l o n O c t o b e r 2 0 , 1 9 9 4 . T h i s r e p o r t d e s c r i b e s t h e s t r o n g m o v e m e n t t o w a r d p r o v i d i n g h e a l t h c a r e s e r v i c e s i n a m b u l a t o r y s e t t i n g s , d r i v e n b o t h b y e c o n o m i c c o n s i d e r a t i o n s a n d t e c h n o l o g i c a l a d v a n c e s . 2 1 T h e r e p o r t n o t e s - 7 0 - 2 1 ( . . . c o n t i n u e d ) o u t p a t i e n t s u r g e r i e s g r e w f r o m 3 m i l l i o n i n 1 9 8 0 t o 1 1 m i l l i o n i n 1 9 9 0 , a n d t h a t n o n h o s p i t a l - b a s e d s u r g e r y v o l u m e i n c r e a s e d e v e n f a s t e r , e x p e r i e n c i n g a 2 1 . 1 - p e r c e n t g r o w t h i n p r o c e d u r e s b e t w e e n 1 9 8 9 a n d 1 9 9 0 a l o n e . T h e r e p o r t p r o j e c t s c o n t i n u e d g r o w t h i n t h i s i n d u s t r y , s t a t i n g : " T h e e x p a n s i o n o f a m b u l a t o r y s u r g e r y s e r v i c e c e n t e r s i s l i k e l y t o b e a c c e l e r a t e d b y e c o n o m i c i n c e n t i v e s * * * a s w e l l a s n e w t e c h n o l o g i c a l d e v e l o p m e n t s . " t h a t h o s p i t a l s f a c e " s t r o n g c o m p e t i t i o n " i n t h i s m a r k e t . I t c i t e s e c o n o m i c a d v a n t a g e s t h a t f r e e s t a n d i n g a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r s e n j o y o v e r h o s p i t a l s . T h e s e a d v a n t a g e s i n c l u d e , a m o n g o t h e r t h i n g s , h i g h e r t u r n - o v e r o f o p e r a t i n g r o o m s t h a t i n c r e a s e s t h e n u m b e r o f " f e e - g e n e r a t i n g p r o c e d u r e s " s u r g e o n s c a n d o ; l o w e r n u r s e c o m p e n s a t i o n t h a t i n t u r n l e a d s t o " h i g h e r m a r g i n s " ; a n d t h e " g e n e r a l t e n d e n c y f o r p r i v a t e p a y e r s t o a c c o u n t f o r a h i g h p e r c e n t a g e o f a s u r g e r y c e n t e r ' s m i x , s i n c e m o s t p r o c e d u r e s p e r f o r m e d i n o u t p a t i e n t s e t t i n g s a r e e l e c t i v e ( n o n e m e r g e n c y ) a n d a r e d o n e o n y o u n g e r , n o n - M e d i c a r e p a t i e n t s . " T h e r e p o r t c i t e s p h y s i c i a n r e l a t i o n s a n d c a p i t a l a s t w o m a j o r b a r r i e r s t o e n t e r i n g t h i s m a r k e t . T h e S h e a r s o n L e h m a n B r o t h e r s i n v e s t m e n t s u m m a r y , s e e s u p r a n o t e 1 8 , c o n t a i n s s i m i l a r f a c t s a n d c o n c l u s i o n s . T h e r e p o r t i n d i c a t e s t h a t S C A a n d M e d i c a l C a r e I n t e r n a t i o n a l a r e t h e t w o m a i n s u r g i c a l c e n t e r c h a i n s , t h a t t h e y a r e h i g h l y p r o f i t a b l e , a n d t h a t t h e i r m a r g i n s a r e l i k e l y t o c o n t i n u e m o v i n g h i g h e r . T h e r e p o r t n o t e s t h a t o n e r e a s o n f o r t h e h i g h p r o f i t a b i l i t y o f t h e s e c h a i n s i s t h a t " t h e y t y p i c a l l y s h a d o w - p r i c e h o s p i t a l s , w h i c h t e n d - 7 1 - t o c h a r g e v e r y h i g h r a t e s f o r o u t p a t i e n t s u r g e r y s o t h e y c a n s h i f t c o s t s t o t h e p r i v a t e s e c t o r a n d s p r e a d o u t t h e i r o v e r h e a d . " T h e r e p o r t s t a t e s t h a t " o n e m i g h t e x p e c t h o s p i t a l s t o f i g h t h a r d f o r t h i s b u s i n e s s b y s t a r t i n g u p t h e i r o w n F A S C s [ f r e e s t a n d i n g a m b u l a t o r y s u r g e r y c e n t e r s ] " , b u t t h a t t h i s h a d n o t h a p p e n e d t o d a t e b e c a u s e i t i s v e r y h a r d f o r h o s p i t a l s t o d o s o , d u e p a r t l y t o p r o b l e m s h o s p i t a l s f a c e i n t h r o w i n g o f f t h e i r o w n " c u l t u r e " a n d c r e a t i n g a n a u t o n o m o u s u n i t t h a t i s s m a l l , f r i e n d l y , a n d e f f i c i e n t . T h e r e p o r t s t a t e s : " [ S C A ' s ] s t r a t e g y o f d e v e l o p i n g t h r e e - w a y j o i n t v e n t u r e s - - c o n s i s t i n g o f a l o c a l h o s p i t a l , s u r g e o n s , a n d t h e c o m p a n y - - r e p r e s e n t s a n a t t r a c t i v e o p p o r t u n i t y t o a d d r e s s t h e s e c u l t u r a l p r o b l e m s . " T h e r e p o r t n o t e s : t h e F A S C n i c h e o f t h e h e a l t h c a r e s e r v i c e s i n d u s t r y h a s t h e f u r t h e r a t t r a c t i o n o f c o n s i d e r a b l e c o n s o l i d a t i o n o p p o r t u n i t y . W e b e l i e v e t h a t m u l t i s p e c i a l t y , n o n h o s p i t a l F A S C s c u r r e n t l y n u m b e r 6 0 0 - 7 0 0 , w i t h p e r h a p s a n o t h e r 1 0 0 o p e n i n g e a c h y e a r . Y e t t h e r e a r e c u r r e n t l y o n l y t w o c h a i n s , M e d i c a l C a r e I n t e r n a t i o n a l a n d [ S C A ] a f f i l i a t e s , w h i c h h a v e a t o t a l o f 1 0 9 u n i t s . * * * O n c e a s u r g i c a l g r o u p d e c i d e s t o s e l l i t s c e n t e r , t h e r e i s g e n e r a l l y o n l y o n e b i d d e r ( M e d i c a l C a r e o r [ S C A ] ) , w i t h t h e p r i c e t y p i c a l l y f i v e t o s e v e n t i m e s p r e t a x i n c o m e . * * * T h e k e y i s s u e f o r M D s i s n o t t h e m o d e s t a m o u n t o f c a s h t h a t c o m e s f r o m a s a l e b u t t h e o p e r a t i n g e n v i r o n m e n t f o r t h e m o n c e t h e c e n t e r c h a n g e s h a n d s . I n t h e i n s t a n t c a s e , t h e S u r g e r y C e n t e r h a d n o t o n e b u t t w o b i d d e r s , t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p , o f f e r i n g f o u r t o f i v e t i m e s e a r n i n g s , a n d a n o t h e r u n r e l a t e d , f o r - p r o f i t b i d d e r , o t h e r w i s e u n i d e n t i f i e d i n t h e r e c o r d , o f f e r i n g a p p r o x i m a t e l y s i x t i m e s - 7 2 - e a r n i n g s . A l e t t e r f r o m E r n s t & Y o u n g t o r e s p o n d e n t ' s r e p r e s e n t a t i v e s , d a t e d J u l y 1 4 , 1 9 9 2 , i n d i c a t e s t h a t t h e S u r g e r y C e n t e r t o o k t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p ' s o f f e r i n s t e a d o f t h e o t h e r , h i g h e r b i d b e c a u s e o f a d e s i r e t o h a v e a n a f f i l i a t i o n w i t h R e d l a n d s H o s p i t a l f o r q u a l i t y c o n t r o l a n d o t h e r r e a s o n s . V i e w e d i n i t s t o t a l i t y , t h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d i s c l e a r t h a t S C A a n d p e t i t i o n e r d e r i v e m u t u a l e c o n o m i c b e n e f i t s f r o m t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p a g r e e m e n t . B y b o r r o w i n g n e c e s s a r y u p - f r o n t c a p i t a l f r o m S C A , R H S ( p e t i t i o n e r ' s p r e d e c e s s o r i n i n t e r e s t i n t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p ) , o v e r c a m e a c a p i t a l b a r r i e r t o g a i n e n t r y i n t o a p r o f i t a b l e a n d g r o w i n g m a r k e t n i c h e . B y f o r m i n g a p a r t n e r s h i p w i t h R H S , S C A C e n t e r s w a s a b l e t o b e n e f i t f r o m t h e e s t a b l i s h e d r e l a t i o n s h i p b e t w e e n R e d l a n d s H o s p i t a l a n d t h e l i m i t e d p a r t n e r p h y s i c i a n s t o a c q u i r e i t s i n t e r e s t i n t h e S u r g e r y C e n t e r a t a b a r g a i n p r i c e . B y v i r t u e o f t h i s a r r a n g e m e n t , p e t i t i o n e r a n d S C A C e n t e r s r e a l i z e d f u r t h e r m u t u a l b e n e f i t s b y e l i m i n a t i n g s o u r c e s o f p o t e n t i a l c o m p e t i t i o n f o r p a t i e n t s , a s i s e v i d e n c e d b y t h e r e s t r i c t i o n s o n e i t h e r p a r t y ' s p r o v i d i n g f u t u r e o u t p a t i e n t s e r v i c e s o u t s i d e t h e S u r g e r y C e n t e r , a n d b y R e d l a n d s H o s p i t a l ' s a g r e e i n g n o t t o e x p a n d o r p r o m o t e i t s e x i s t i n g o u t p a t i e n t s u r g e r y f a c i l i t y a t t h e h o s p i t a l . I n l i g h t o f t h e s t a t e m e n t i n t h e r e c o r d t h a t i t i s t y p i c a l f o r n a t i o n a l c h a i n s s u c h a s S C A t o " s h a d o w - p r i c e " h o s p i t a l s i n c h a r g i n g f o r s e r v i c e s a t o u t p a t i e n t - 7 3 - 2 2 A s s t a t e d i n a l e t t e r i n t h e a d m i n i s t r a t i v e r e c o r d w r i t t e n o n b e h a l f o f p e t i t i o n e r f r o m E r n s t & Y o u n g L L P t o r e s p o n d e n t , d a t e d N o v . 2 3 , 1 9 9 4 , " T h e H o s p i t a l a n d * * * [ t h e S u r g e r y C e n t e r ] a l s o s h a r e s u r g i c a l e q u i p m e n t s o a s t o a v o i d a ' m e d i c a l a r m s r a c e ' i n t h e R e d l a n d s h e a l t h c a r e c o m m u n i t y . " s u r g e r y c e n t e r s , i t s e e m s m o s t l i k e l y t h a t o n e p u r p o s e a n d e f f e c t o f t h e c o n t a i n m e n t a n d c o n t r a c t i o n o f R e d l a n d s H o s p i t a l ' s o u t p a t i e n t s u r g e r y a c t i v i t i e s i s t o e l i m i n a t e a c o m p e t i t i v e c o n s t r a i n t f o r s e t t i n g S u r g e r y C e n t e r f e e s ( a m a t t e r d e l e g a t e d t o S C A M a n a g e m e n t u n d e r t h e m a n a g e m e n t c o n t r a c t , e x c l u d i n g c h a r g e s f o r p h y s i c i a n s ' s e r v i c e s ) . M o r e o v e r , m a r k e t c o n s o l i d a t i o n p r o v i d e d p e t i t i o n e r a n d S C A C e n t e r s m u t u a l a d v a n t a g e s b y e l i m i n a t i n g p r e s s u r e s t o c o m p e t e i n s p e n d i n g f o r e x p e n s i v e e q u i p m e n t . 2 2 T h e r e i s n o p e r s e p r o s c r i p t i o n a g a i n s t a n o n p r o f i t o r g a n i z a t i o n ' s e n t e r i n g i n t o c o n t r a c t s w i t h p r i v a t e p a r t i e s t o f u r t h e r i t s c h a r i t a b l e p u r p o s e s o n m u t u a l l y b e n e f i c i a l t e r m s , s o l o n g a s t h e n o n p r o f i t o r g a n i z a t i o n d o e s n o t t h e r e b y i m p e r m i s s i b l y s e r v e p r i v a t e i n t e r e s t s . C f . P l u m s t e a d T h e a t r e S o c y . v . C o m m i s s i o n e r , 7 5 F . 2 d 2 4 4 ( 9 t h C i r . 1 9 8 2 ) ; B r o a d w a y T h e a t r e L e a g u e v . U n i t e d S t a t e s , 2 9 3 F . S u p p . 3 4 6 ( W . D . V a . 1 9 6 8 ) . I n t h e i n s t a n t c a s e , h o w e v e r , R H S r e l i e d o n t h e e s t a b l i s h e d r e l a t i o n s h i p b e t w e e n R e d l a n d s H o s p i t a l a n d R e d l a n d s p h y s i c i a n s t o e n a b l e R H S a n d S C A a f f i l i a t e s j o i n t l y t o g a i n f o o t h o l d , o n f a v o r a b l e t e r m s , i n t h e R e d l a n d s a m b u l a t o r y s u r g e r y m a r k e t . T h e n , b y v i r t u e o f t h e i r e f f e c t i v e c o n t r o l o v e r t h e S u r g e r y - 7 4 - C e n t e r , t h e S C A a f f i l i a t e s h a v e b e e n e n a b l e d t o o p e r a t e i t a s a p r o f i t - m a k i n g b u s i n e s s , w i t h s i g n i f i c a n t l y r e d u c e d c o m p e t i t i v e p r e s s u r e s f r o m R e d l a n d s H o s p i t a l , a n d l a r g e l y u n f e t t e r e d b y c h a r i t a b l e o b j e c t i v e s t h a t m i g h t c o n f l i c t w i t h p u r e l y c o m m e r c i a l o b j e c t i v e s . C f . e s t o f H a w a i i v . C o m m i s s i o n e r , 7 1 T . C . 1 0 6 7 , 1 0 8 0 ( 1 9 7 9 ) ; H o u s i n g P i o n e e r s , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 3 - 1 2 0 , a f f d . 4 9 F . 3 d 1 3 9 5 ( 9 t h C i r . 1 9 9 5 ) . T h e n e t r e s u l t t o t h e S C A a f f i l i a t e s i s a n o n i n c i d e n t a l " a d v a n t a g e ; p r o f i t ; f r u i t ; p r i v i l e g e ; g a i n ; [ o r ] i n t e r e s t " t h a t c o n s t i t u t e s a p r o h i b i t e d p r i v a t e b e n e f i t . S e e A m e r i c a n C a m p a i g n A c a d e m y v . C o m m i s s i o n e r , 9 2 T . C . 1 0 5 3 , 1 0 6 5 ( 1 9 8 9 ) . D . C o n c l u s i o n B a s e d o n a l l t h e f a c t s a n d c i r c u m s t a n c e s , w e h o l d t h a t p e t i t i o n e r h a s n o t e s t a b l i s h e d t h a t i t o p e r a t e s e x c l u s i v e l y f o r e x e m p t p u r p o s e s w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 5 0 1 ( c ) ( 3 ) . I n r e a c h i n g t h i s h o l d i n g , w e d o n o t v i e w a n y o n e f a c t o r a s c r u c i a l , b u t w e h a v e c o n s i d e r e d t h e s e f a c t o r s i n t h e i r t o t a l i t y : T h e l a c k o f a n y e x p r e s s o r i m p l i e d o b l i g a t i o n o f t h e f o r - p r o f i t i n t e r e s t s i n v o l v e d i n p e t i t i o n e r ' s s o l e a c t i v i t y t o p u t c h a r i t a b l e o b j e c t i v e s a h e a d o f n o n c h a r i t a b l e o b j e c t i v e s ; p e t i t i o n e r ' s l a c k o f v o t i n g c o n t r o l o v e r t h e G e n e r a l P a r t n e r s h i p ; p e t i t i o n e r ' s l a c k o f o t h e r f o r m a l o r i n f o r m a l c o n t r o l s u f f i c i e n t t o e n s u r e f u r t h e r a n c e o f c h a r i t a b l e p u r p o s e s ; t h e l o n g - t e r m c o n t r a c t g i v i n g S C A M a n a g e m e n t c o n t r o l o v e r d a y - t o - d a y o p e r a t i o n s a s w e l l a s a - 7 5 - p r o f i t - m a x i m i z i n g i n c e n t i v e ; a n d t h e m a r k e t a d v a n t a g e s a n d c o m p e t i t i v e b e n e f i t s s e c u r e d b y t h e S C A a f f i l i a t e s a s t h e r e s u l t o f t h i s a r r a n g e m e n t w i t h p e t i t i o n e r . T a k e n i n t h e i r t o t a l i t y , t h e s e f a c t o r s c o m p e l t h e c o n c l u s i o n t h a t b y c e d i n g e f f e c t i v e c o n t r o l o v e r i t s o p e r a t i o n s t o f o r - p r o f i t p a r t i e s , p e t i t i o n e r i m p e r m i s s i b l y s e r v e s p r i v a t e i n t e r e s t s . I V . P e t i t i o n e r ' s C l a i m t o E x e m p t i o n U n d e r t h e I n t e g r a l P a r t D o c t r i n e P e t i t i o n e r a r g u e s t h a t e v e n i f i t d o e s n o t q u a l i f y f o r t a x e x e m p t i o n o n a " s t a n d a l o n e " b a s i s , i t q u a l i f i e s f o r e x e m p t i o n u n d e r t h e i n t e g r a l p a r t d o c t r i n e . T h e i n t e g r a l p a r t d o c t r i n e i s n o t c o d i f i e d , b u t r a t h e r i s t h e o u t g r o w t h o f j u d i c i a l o p i n i o n s , r u l i n g s , a n d r e g u l a t i o n s . T h e p r e c i s e c o n t o u r s o f t h i s d o c t r i n e a r e n o t c l e a r l y d e f i n e d . T h e s e m i n a l c a s e o f S q u i r e v . S t u d e n t s B o o k C o r p . , 1 9 1 F . 2 d 1 0 1 8 ( 9 t h C i r . 1 9 5 1 ) , h e l d t h a t a n o r g a n i z a t i o n t h a t o p e r a t e d a b o o k s t o r e o n t h e p r e m i s e s o f a c o l l e g e f o r t h e a c c o m m o d a t i o n o f s t u d e n t s a n d f a c u l t y w a s e x e m p t b e c a u s e i t b o r e a " c l o s e a n d i n t i m a t e r e l a t i o n s h i p " t o t h e f u n c t i o n i n g o f t h e c o l l e g e i t s e l f . S e e a l s o B r u n d a g e v . C o m m i s s i o n e r , 5 4 T . C . 1 4 6 8 ( 1 9 7 0 ) ; E s t a t e o f T h a y e r v . C o m m i s s i o n e r , 2 4 T . C . 3 8 4 ( 1 9 5 5 ) . S h o r t l y a f t e r t h e d e c i s i o n i n S q u i r e , T r e a s u r y r e g u l a t i o n s a c k n o w l e d g e d t h e e x i s t e n c e o f t h e i n t e g r a l p a r t d o c t r i n e i n - 7 6 - 2 3 A l t h o u g h t h e s e r e g u l a t i o n s r e l a t e e x p r e s s l y t o d e t e r m i n i n g w h e t h e r a n o r g a n i z a t i o n i s a f e e d e r o r g a n i z a t i o n w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c . 5 0 2 ( a n i s s u e t h a t r e s p o n d e n t d o e s n o t r a i s e i n t h e i n s t a n t c a s e ) , t h i s C o u r t p r e v i o u s l y h a s r e f e r r e d t o t h e s e r e g u l a t i o n s i n a p p l y i n g t h e i n t e g r a l p a r t d o c t r i n e i n t h e c o n t e x t o f s e c . 5 0 1 ( c ) ( 3 ) e x e m p t i o n s . S e e G e i s i n g e r H e a l t h P l a n v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 0 T . C . 3 9 4 , 4 0 1 ( 1 9 9 3 ) , a f f d . 3 0 F . 3 d 4 9 4 ( 3 d C i r . 1 9 9 4 ) . p r o v i d i n g a n e x c e p t i o n t o t h e f e e d e r o r g a n i z a t i o n r u l e s u n d e r s e c t i o n 5 0 2 . 2 3 S e c t i o n 1 . 5 0 2 - 1 ( b ) , I n c o m e T a x R e g s . , p r o v i d e s a s f o l l o w s : ( b ) I f a s u b s i d i a r y o r g a n i z a t i o n o f a t a x - e x e m p t o r g a n i z a t i o n w o u l d i t s e l f b e e x e m p t o n t h e g r o u n d t h a t i t s a c t i v i t i e s a r e a n i n t e g r a l p a r t o f t h e e x e m p t a c t i v i t i e s o f t h e p a r e n t o r g a n i z a t i o n , i t s e x e m p t i o n w i l l n o t b e l o s t b e c a u s e , a s a m a t t e r o f a c c o u n t i n g b e t w e e n t h e t w o o r g a n i z a t i o n s , t h e s u b s i d i a r y d e r i v e s a p r o f i t f r o m i t s d e a l i n g s w i t h i t s p a r e n t o r g a n i z a t i o n , f o r e x a m p l e , a s u b s i d i a r y o r g a n i z a t i o n w h i c h i s o p e r a t e d f o r t h e s o l e p u r p o s e o f f u r n i s h i n g e l e c t r i c p o w e r u s e d b y i t s p a r e n t o r g a n i z a t i o n , a t a x - e x e m p t e d u c a t i o n a l o r g a n i z a t i o n , i n c a r r y i n g o n i t s e d u c a t i o n a l a c t i v i t i e s . H o w e v e r , t h e s u b s i d i a r y o r g a n i z a t i o n i s n o t e x e m p t f r o m t a x i f i t i s o p e r a t e d f o r t h e p r i m a r y p u r p o s e o f c a r r y i n g o n a t r a d e o r b u s i n e s s w h i c h w o u l d b e a n u n r e l a t e d t r a d e o r b u s i n e s s ( t h a t i s , u n r e l a t e d t o e x e m p t a c t i v i t i e s ) i f r e g u l a r l y c a r r i e d o n b y t h e p a r e n t o r g a n i z a t i o n . F o r e x a m p l e , i f a s u b s i d i a r y o r g a n i z a t i o n i s o p e r a t e d p r i m a r i l y f o r t h e p u r p o s e o f f u r n i s h i n g e l e c t r i c p o w e r t o c o n s u m e r s o t h e r t h a n i t s p a r e n t o r g a n i z a t i o n ( a n d t h e p a r e n t ' s t a x - e x e m p t s u b s i d i a r y o r g a n i z a t i o n s ) , i t i s n o t e x e m p t s i n c e s u c h b u s i n e s s w o u l d b e a n u n r e l a t e d t r a d e o r b u s i n e s s i f r e g u l a r l y c a r r i e d o n b y t h e p a r e n t o r g a n i z a t i o n . S i m i l a r l y , i f t h e o r g a n i z a t i o n i s o w n e d b y s e v e r a l u n r e l a t e d e x e m p t o r g a n i z a t i o n s , a n d i s o p e r a t e d f o r t h e p u r p o s e o f f u r n i s h i n g e l e c t r i c p o w e r t o e a c h o f t h e m , i t i s n o t e x e m p t s i n c e s u c h b u s i n e s s w o u l d b e a n u n r e l a t e d t r a d e o r b u s i n e s s i f r e g u l a r l y c a r r i e d o n b y a n y o n e o f t h e t a x - e x e m p t o r g a n i z a t i o n s . F o r p u r p o s e s o f t h i s p a r a g r a p h , o r g a n i z a t i o n s a r e r e l a t e d o n l y i f t h e y c o n s i s t o f - - ( 1 ) A p a r e n t o r g a n i z a t i o n a n d o n e o r m o r e o f i t s s u b s i d i a r y o r g a n i z a t i o n s ; o r - 7 7 - ( 2 ) S u b s i d i a r y o r g a n i z a t i o n s h a v i n g a c o m m o n p a r e n t o r g a n i z a t i o n . A n e x e m p t o r g a n i z a t i o n i s n o t r e l a t e d t o a n o t h e r e x e m p t o r g a n i z a t i o n m e r e l y b e c a u s e t h e y b o t h e n g a g e i n t h e s a m e t y p e o f e x e m p t a c t i v i t i e s . S i n c e S q u i r e , o n l y a r e l a t i v e l y s m a l l n u m b e r o f c a s e s h a v e a p p l i e d t h e i n t e g r a l p a r t d o c t r i n e . T h e s e c a s e s a r e f a c t - s p e c i f i c . S e e G e i s i n g e r H e a l t h P l a n v . C o m m i s s i o n e r , 3 0 F . 3 d 4 9 4 , 5 0 1 ( 3 d C i r . 1 9 9 4 ) , a f f g . 1 0 0 T . C . 3 9 4 ( 1 9 9 3 ) , a n d c a s e s c i t e d t h e r e i n . A s a p p l i e d i n a n u m b e r o f t h e s e c a s e s , t h e i n t e g r a l p a r t d o c t r i n e r e q u i r e s t h e o r g a n i z a t i o n i n q u e s t i o n t o p r o v i d e " n e c e s s a r y a n d i n d i s p e n s a b l e " s e r v i c e s s o l e l y t o a n e x e m p t o r g a n i z a t i o n t o w h i c h i t b e a r s s o m e l e g a l o r s i g n i f i c a n t o p e r a t i o n a l r e l a t i o n s h i p . S e e , e . g . , H o s p i t a l B u r e a u o f S t a n d a r d s & S u p p l i e s , I n c . v . U n i t e d S t a t e s , 1 4 1 C t . C l . 9 1 , 1 5 8 F . S u p p . 5 6 0 , 5 6 2 ( 1 9 5 8 ) ( r e c o g n i z i n g e x e m p t i o n o f a n o r g a n i z a t i o n t h a t p r o v i d e d " n e c e s s a r y a n d i n d i s p e n s a b l e " p r o d u c t t e s t i n g a n d p u r c h a s i n g o f h o s p i t a l s u p p l i e s f o r i t s e x e m p t m e m b e r h o s p i t a l ) ; U n i v e r s i t y M e d . R e s i d e n t S e r v s . , P . C . v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 2 5 1 ( m e m b e r s h i p o r g a n i z a t i o n s t h a t c o n d u c t e d c l i n i c a l t r a i n i n g p r o g r a m s f o r m e m b e r u n i v e r s i t i e s w e r e n o t e x e m p t ) ; C o u n c i l f o r B i b l i o g r a p h i c & I n f o . T e c h s . v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 2 - 3 6 4 ( r e c o g n i z i n g e x e m p t i o n o f a n o r g a n i z a t i o n t h a t c o n d u c t e d " n e c e s s a r y a n d i n d i s p e n s a b l e " a c t i v i t i e s f o r e x e m p t m e m b e r l i b r a r i e s ) . A s a p p l i e d i n t h e s e c a s e s , t h e i n t e g r a l p a r t d o c t r i n e o p e r a t e s t o r e c o g n i z e a - 7 8 - d e r i v a t i v e e x e m p t i o n o f a n o r g a n i z a t i o n w h i c h s e r v e s o n l y a n o t h e r e x e m p t o r g a n i z a t i o n a n d p e r f o r m s e s s e n t i a l s e r v i c e s t h a t t h e c l i e n t o r g a n i z a t i o n o t h e r w i s e w o u l d h a v e p e r f o r m e d f o r i t s e l f t o a c c o m p l i s h i t s o w n e x e m p t p u r p o s e s . S e e B . S . W . G r o u p , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 7 0 T . C . 3 5 2 , 3 6 0 ( 1 9 7 8 ) ; U n i v e r s i t y M e d . R e s i d e n t S e r v s . , P . C . v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a , a n d c a s e s c i t e d t h e r e i n . C o n s i s t e n t w i t h t h i s r a t i o n a l e , p r o f e s s i o n a l g r o u p p r a c t i c e s s e r v i n g e x e m p t e n t i t i e s h a v e b e e n g r a n t e d t a x e x e m p t i o n u n d e r t h e i n t e g r a l p a r t d o c t r i n e . S e e U n i v e r s i t y o f M a s s . M e d . S c h . G r o u p P r a c t i c e v . C o m m i s s i o n e r , 7 4 T . C . 1 2 9 9 ( 1 9 8 0 ) ; B . H . W . A n e s t h e s i a F o u n d . , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 7 2 T . C . 6 8 1 ( 1 9 7 9 ) ; U n i v e r s i t y o f M d . P h y s i c i a n s , P . A . v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 8 1 - 2 3 . T h e s e c a s e s i n v o l v e d a n e s t h e s i o l o g y s e r v i c e s o r f a c u l t y m e d i c a l a c t i v i t i e s t h a t w e r e p r o v i d e d s o l e l y t o t h e s e r v e d h o s p i t a l o r m e d i c a l s c h o o l a n d t h a t w e r e e s s e n t i a l t o t h e o p e r a t i o n o f t h e h o s p i t a l o r m e d i c a l s c h o o l . S e e G e i s i n g e r H e a l t h P l a n v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 0 T . C . 3 9 4 ( 1 9 9 3 ) . I n G e i s i n g e r H e a l t h P l a n v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a , t h i s C o u r t d e n i e d a c l a i m f o r t a x e x e m p t i o n a s s e r t e d b y a n H M O u n d e r t h e i n t e g r a l p a r t t h e o r y . W e r e a s o n e d t h a t t h e g r o u p - p r a c t i c e l i n e o f c a s e s w a s n o t c o n t r o l l i n g b e c a u s e , u n l i k e t h e e x e m p t o r g a n i z a t i o n s i n t h o s e c a s e s , t h e H M O h a d a p o p u l a t i o n o f s u b s c r i b e r s t h a t d i d n o t o v e r l a p s u b s t a n t i a l l y w i t h t h e p a t i e n t s o f t h e r e l a t e d e x e m p t e n t i t i e s . I n c o n s i d e r i n g w h e t h e r t h e H M O ' S - 7 9 - a c t i v i t i e s w o u l d h a v e c o n s t i t u t e d a n u n r e l a t e d b u s i n e s s i f c o n d u c t e d b y i t s a f f i l i a t e , w e n o t e d t h a t s e c t i o n 5 1 3 ( a ) d e f i n e s " u n r e l a t e d t r a d e o r b u s i n e s s " b y r e f e r e n c e t o c o n d u c t t h a t i s " n o t s u b s t a n t i a l l y r e l a t e d " t o t h e o r g a n i z a t i o n ' s e x e m p t f u n c t i o n s . W e s t a t e d t h a t t h e d e t e r m i n a t i o n w h e t h e r c o n d u c t i s " s u b s t a n t i a l l y r e l a t e d " i n t h i s c o n t e x t " c o n s i d e r s t h e d e g r e e t o w h i c h i n c o m e i s e a r n e d f r o m s e r v i c e s r e n d e r e d o r s a l e s m a d e t o p e r s o n s w h o a r e n o t p a t i e n t s o f t h e e x e m p t a f f i l i a t e d e n t i t y . " I d . a t 4 0 5 . N o t i n g t h a t e n t i t i e s r e l a t e d t o t h e H M O p r o v i d e d 8 0 p e r c e n t o f t h e h o s p i t a l s e r v i c e s r e n d e r e d t o t h e H M O ' s p a t i e n t s , w e h e l d t h a t t h e r e c o r d i n G e i s i n g e r d i d n o t j u s t i f y a c o n c l u s i o n a s t o w h e t h e r t h e i n s t a n c e s i n w h i c h t h e H M O ' s s u b s c r i b e r s w e r e s e r v e d b y u n r e l a t e d e n t i t i e s w e r e s u b s t a n t i a l o r i n s u b s t a n t i a l . S e e i d . a t 4 0 6 . A c c o r d i n g l y , w e h e l d t h a t t h e H M O f a i l e d t o e s t a b l i s h t h a t i t s a c t i v i t i e s c o m p r i s e d a n i n t e g r a l p a r t o f i t s a f f i l i a t e ' s e x e m p t a c t i v i t i e s . S i m i l a r l y , i n t h e i n s t a n t c a s e , p e t i t i o n e r h a s f a i l e d t o e s t a b l i s h t h a t t h e S u r g e r y C e n t e r ' s p a t i e n t p o p u l a t i o n o v e r l a p s s u b s t a n t i a l l y w i t h t h a t o f R e d l a n d s H o s p i t a l . T h e r e c o r d d o e s n o t r e v e a l w h a t p e r c e n t a g e o f p e r s o n s s e r v e d a t t h e S u r g e r y C e n t e r a r e p a t i e n t s o f R e d l a n d s H o s p i t a l . C l e a r l y , h o w e v e r , t h e S u r g e r y C e n t e r w a s p e r f o r m i n g a m b u l a t o r y s u r g e r y o n a f o r - p r o f i t b a s i s f o r i t s o w n p a t i e n t s b e f o r e p e t i t i o n e r w a s e v e r i n v o l v e d a n d p r e s u m a b l y c o n t i n u e d t o d o s o a f t e r w a r d . - 8 0 - 2 4 I n G e i s i n g e r H e a l t h P l a n v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 0 T . C . 3 9 4 , 4 0 2 ( 1 9 9 3 ) , a f f d . 3 0 F . 3 d 4 9 4 ( 3 d C i r . 1 9 9 4 ) , w e s t a t e d t h a t t h e p a r t i e s h a d a g r e e d t h a t " a n o r g a n i z a t i o n i s e n t i t l e d t o e x e m p t i o n a s a n i n t e g r a l p a r t o f a t a x - e x e m p t a f f i l i a t e i f i t s a c t i v i t i e s a r e c a r r i e d o u t u n d e r t h e s u p e r v i s i o n o r c o n t r o l o f a n e x e m p t o r g a n i z a t i o n a n d c o u l d b e c a r r i e d o u t b y t h e e x e m p t o r g a n i z a t i o n w i t h o u t c o n s t i t u t i n g a n u n r e l a t e d t r a d e o r b u s i n e s s " ( e m p h a s i s a d d e d ) . I n G e i s i n g e r , w e m a d e a f a c t u a l f i n d i n g t h a t t h e a f f i l i a t e d e x e m p t f o u n d a t i o n c o n t r o l l e d t h e H M O . S e e i d . a t 3 9 6 . E v e n i f w e w e r e t o a s s u m e , a r g u e n d o , t h a t t h e p a t i e n t p o p u l a t i o n s o f t h e S u r g e r y C e n t e r a n d R e d l a n d s H o s p i t a l o v e r l a p s u b s t a n t i a l l y , t h i s c i r c u m s t a n c e w o u l d n o t s u f f i c e t o c o n f e r e x e m p t i o n o n p e t i t i o n e r u n d e r t h e i n t e g r a l p a r t d o c t r i n e . I n a l l t h e p r e c e d e n t s c i t e d a b o v e i n w h i c h c o u r t s h a v e a p p l i e d t h e i n t e g r a l p a r t d o c t r i n e t o r e c o g n i z e a d e r i v a t i v e e x e m p t i o n , t h e o r g a n i z a t i o n h a s b e e n u n d e r t h e s u p e r v i s i o n o r c o n t r o l o f t h e e x e m p t a f f i l i a t e ( o r a g r o u p o f e x e m p t a f f i l i a t e s w i t h c o m m o n e x e m p t p u r p o s e s ) o r o t h e r w i s e e x p r e s s l y l i m i t e d i n i t s p u r p o s e s t o a d v a n c i n g t h e i n t e r e s t s o f t h e a f f i l i a t e d e x e m p t e n t i t y o r e n t i t i e s , a n d s e r v i n g n o p r i v a t e i n t e r e s t s . 2 4 F o r i n s t a n c e , i n S q u i r e v . S t u d e n t B o o k C o r p . , 1 9 1 F . 2 d 1 0 1 8 , 1 0 1 9 ( 9 t h C i r . 1 9 5 1 ) , a l l a c t i o n s o f t h e b o o k s t o r e ' s b o a r d o f t r u s t e e s w e r e s u b m i t t e d t o t h e p r e s i d e n t o f t h e c o l l e g e f o r a p p r o v a l , a n d t h e c o l l e g e c o m p t r o l l e r a c t e d a s e x o f f i c i o t r e a s u r e r o f t h e b o o k s t o r e . T h e b o o k s t o r e p a i d n o r e b a t e s a n d n o p a r t o f i t s e a r n i n g s i n u r e d t o p r i v a t e b e n e f i t . I t s e e m s c l e a r t h a t s u c h c o n s i d e r a t i o n s a r e c e n t r a l t o t h e c o u r t ' s h o l d i n g i n S q u i r e t h a t - 8 1 - 2 5 S e e a l s o U n i v e r s i t y o f M a s s . M e d . S c h . G r o u p P r a c t i c e v . C o m m i s s i o n e r , 7 4 T . C . 1 2 9 9 ( 1 9 8 0 ) ( o r g a n i z a t i o n g r a n t e d e x e m p t i o n w a s c r e a t e d p u r s u a n t t o a s p e c i a l a c t o f t h e S t a t e l e g i s l a t u r e a s a n i n t e g r a l p a r t o f t h e a f f i l i a t e d m e d i c a l s c h o o l a n d u n i v e r s i t y h o s p i t a l ) ; B . H . W . A n e s t h e s i a F o u n d . , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 7 2 T . C . 6 8 1 , 6 8 3 ( 1 9 7 9 ) ( o r g a n i z a t i o n g r a n t e d e x e m p t i o n w a s t h e i n c o r p o r a t i o n o f t h e a f f i l i a t e d h o s p i t a l ' s d e p a r t m e n t o f a n e s t h e s i o l o g y , a n d m o s t c o n t r o l r e s t e d d i r e c t l y o r i n d i r e c t l y w i t h t h e d e p a r t m e n t ' s c h a i r m a n ) ; B r u n d a g e v . C o m m i s s i o n e r , 5 4 T . C . 1 4 6 8 ( 1 9 7 0 ) ( p u b l i c m u s e u m t h a t w a s d e t e r m i n e d t o b e a n i n t e g r a l p a r t o f t h e C i t y o f S a n F r a n c i s c o ' s c i t y s c h o o l s y s t e m h a d p r e v i o u s l y b e e n c o n v e y e d t o t h e c i t y ) ; E s t a t e o f T h a y e r v . C o m m i s s i o n e r , 2 4 T . C . 3 8 4 ( 1 9 5 5 ) ( a l u m n i a s s o c i a t i o n ' s a c t i v i t i e s w e r e f o r t h e p u r p o s e o f a d v a n c i n g t h e a f f i l i a t e d p u b l i c u n i v e r s i t y , w h i c h h e l d p o s s e s s i o n o f , a d m i n i s t e r e d , a n d i n v e s t e d t h e a s s o c i a t i o n ' s e n d o w m e n t f u n d , w i t h n o m o n e y s u s e d f o r t h e b e n e f i t o f a n y a l u m n u s ) ; U n i v e r s i t y M e d . R e s i d e n t S e r v s . , P . C . v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 2 5 1 ( o r g a n i z a t i o n s ' m e m b e r s h i p s c o n s i s t e d e n t i r e l y o f n o n p r o f i t s c h o o l s a n d a f f i l i a t e d t e a c h i n g h o s p i t a l s , r e p r e s e n t a t i v e s o f w h i c h m a d e a l l d e c i s i o n s a b o u t t h e o r g a n i z a t i o n s ' a c t i v i t i e s ) ; C o u n c i l f o r B i b l i o g r a p h i c & I n f o . T e c h s . v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 2 - 3 6 4 ( o r g a n i z a t i o n ' s m e m b e r s h i p c o n s i s t e d e n t i r e l y o f p u b l i c a n d a c a d e m i c l i b r a r i e s , r e p r e s e n t a t i v e s o f w h i c h c o m p r i s e d t h e o r g a n i z a t i o n ' s b o a r d o f t r u s t e e s ) ; U n i v e r s i t y o f M d . P h y s i c i a n s , P . A . v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 8 1 - 2 3 ( t h e o r g a n i z a t i o n ' s a r t i c l e s l i m i t e d i t s a c t i v i t i e s t o s e r v i n g t h e i n t e r e s t s o f t h e a f f i l i a t e d m e d i c a l s c h o o l a n d h o s p i t a l , a n d p e t i t i o n e r c o u l d n o t b e u s e d t o s e r v e a n y p r i v a t e p u r p o s e o f i t s s t o c k h o l d e r s ) ; H o s p i t a l B u r e a u o f S t a n d a r d s & S u p p l i e s , I n c . v . U n i t e d S t a t e s , 1 4 1 C t . C l . 9 1 , 1 5 8 F . S u p p . 5 6 0 , 5 6 2 ( 1 9 5 8 ) ( o r g a n i z a t i o n ' s m e m b e r s h i p c o n s i s t e d e n t i r e l y o f n o n p r o f i t h o s p i t a l s ) . t h e b o o k s t o r e ' s b u s i n e s s e n t e r p r i s e " b e a r s a c l o s e a n d i n t i m a t e r e l a t i o n s h i p t o t h e f u n c t i o n i n g o f t h e C o l l e g e i t s e l f . " 2 5 B y c o n t r a s t , a s p r e v i o u s l y d i s c u s s e d , p e t i t i o n e r ' s s o l e a c t i v i t y ( t h e S u r g e r y C e n t e r ) i s e f f e c t i v e l y c o n t r o l l e d b y f o r - p r o f i t p a r t i e s . T h e o p e r a t i o n s o f t h e S u r g e r y C e n t e r p l a i n l y a r e n o t d e d i c a t e d t o a d v a n c i n g t h e i n t e r e s t s o f p e t i t i o n e r ' s e x e m p t a f f i l i a t e s o t h e r t h a n a s t h o s e i n t e r e s t s m i g h t h a p p e n t o c o i n c i d e w i t h t h e c o m m e r c i a l i n t e r e s t s o f p e t i t i o n e r ' s f o r - p r o f i t - 8 2 - p a r t n e r s . M o r e o v e r , a s p r e v i o u s l y d i s c u s s e d , p e t i t i o n e r i m p e r m i s s i b l y s e r v e s p r i v a t e i n t e r e s t s . P e t i t i o n e r ' s a c t i v i t y i s n o t s o s u b s t a n t i a l l y a n d c l o s e l y r e l a t e d t o t h e e x e m p t p u r p o s e s o f i t s a f f i l i a t e s t h a t t h e s e p r i v a t e i n t e r e s t s m a y b e d i s r e g a r d e d . S e e G e i s i n g e r H e a l t h P l a n v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 0 T . C . a t 4 0 6 , 4 0 7 . A c c o r d i n g l y , p e t i t i o n e r i s n o t e n t i t l e d t o e x e m p t i o n u n d e r t h e i n t e g r a l p a r t d o c t r i n e . R e m a i n i n g c o n t e n t i o n s n o t a d d r e s s e d h e r e i n w e d e e m i r r e l e v a n t , w i t h o u t m e r i t , o r u n n e c e s s a r y t o r e a c h . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r r e s p o n d e n t . - 8 3 -