TAX COURT OPINION

Case: Paul Martin Zimmerman
Docket Number: 1023-99
Judge: Dean
Opinion Type: memo
Filed: 06/29/2000
Pages: 4

T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 2 0 0 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T P A U L M A R T I N Z I M M E R M A N , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o s . 1 0 2 3 - 9 9 , 1 0 4 9 - 9 9 , F i l e d J u n e 2 9 , 2 0 0 0 . 1 0 5 0 - 9 9 . P a u l M a r t i n Z i m m e r m a n , p r o s e . R . C r a i g S c h n e i d e r , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N D E A N , S p e c i a l T r i a l J u d g e : R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d d e f i c i e n c i e s i n p e t i t i o n e r ' s F e d e r a l i n c o m e t a x e s o f $ 6 , 5 8 4 , $ 5 , 7 7 7 , a n d $ 8 , 1 9 6 f o r 1 9 9 5 , 1 9 9 6 , a n d 1 9 9 7 , r e s p e c t i v e l y , a n d - 2 - 1 U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , s u b s e q u e n t r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r s a t i s s u e . a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t i e s u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) 1 o f $ 4 2 1 . 8 0 , $ 3 6 . 6 0 , a n d $ 9 2 9 . 2 0 , f o r 1 9 9 5 , 1 9 9 6 , a n d 1 9 9 7 , r e s p e c t i v e l y . T h e i s s u e s f o r d e c i s i o n a r e : ( 1 ) W h e t h e r p e t i t i o n e r i s s u b j e c t t o F e d e r a l i n c o m e t a x o n w a g e s , S o c i a l S e c u r i t y p a y m e n t s , a n d I R A d i s t r i b u t i o n s ; a n d ( 2 ) w h e t h e r p a r t o f t h e u n d e r p a y m e n t s o f t a x i s a t t r i b u t a b l e t o n e g l i g e n c e o r d i s r e g a r d o f r u l e s o r r e g u l a t i o n s , o r t o a s u b s t a n t i a l u n d e r s t a t e m e n t o f t a x . B a c k g r o u n d P e t i t i o n e r r e s i d e d i n M a g n a , U t a h , w h e n h e f i l e d h i s p e t i t i o n s i n t h e s e c o n s o l i d a t e d c a s e s . P e t i t i o n e r f i l e d t i m e l y F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s f o r 1 9 9 5 , 1 9 9 6 , a n d 1 9 9 7 . P e t i t i o n e r a t t a c h e d t o h i s r e t u r n s t h e a p p r o p r i a t e F o r m s W - 2 , 1 0 9 9 - R , a n d 1 0 9 9 . P e t i t i o n e r f a i l e d t o c o m p u t e a n i n c o m e t a x l i a b i l i t y o n a n y o f t h e r e t u r n s b u t d i d a t t a c h t o e a c h o f t h e r e t u r n s f o r 1 9 9 5 a n d 1 9 9 6 a l e t t e r o f e x p l a n a t i o n . I n b o t h l e t t e r s p e t i t i o n e r s t a t e s t h a t h e n e e d s a d d i t i o n a l i n f o r m a t i o n t o d e t e r m i n e h i s F e d e r a l i n c o m e t a x l i a b i l i t y : ( 1 ) T h e s u m o f t h e a d j u s t e d g r o s s i n c o m e s l e s s p e n a l t i e s o n e a r l y w i t h d r a w a l o f a l l i n c o m e t a x f i l e r s ; ( 2 ) t h e t o t a l n u m b e r o f i n c o m e t a x f i l e r s ; ( 3 ) t h e t o t a l a m o u n t o f t a x e s t o b e c o l l e c t e d ; a n d ( 4 ) t h e n a m e s , a d d r e s s e s , a n d S o c i a l S e c u r i t y n u m b e r s o f - 3 - e l e c t e d a n d a p p o i n t e d g o v e r n m e n t o f f i c i a l s c l a i m i n g e x e m p t i o n s , d e d u c t i o n s , a n d c r e d i t s a n d t h e a m o u n t s o f e x e m p t i o n s , d e d u c t i o n s , a n d c r e d i t s c l a i m e d , " s o t h a t I c a n e v a l u a t e i t s c o n s t i t u t i o n a l i t y " . T h e r e t u r n f o r 1 9 9 7 l i s t s t o t a l w a g e s a s $ 4 6 , 2 5 1 . 0 8 b u t b e a r s a n o t a t i o n o n b o t h t h e r e t u r n a n d t h e a t t a c h e d F o r m s W - 2 t h a t t h e w a g e s a r e " n o n - t a x a b l e i n c o m e " f r o m d i r e c t l a b o r . R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h a t t h e a m o u n t s r e p o r t e d o n t h e r e t u r n s a r e i n c l u d a b l e i n i n c o m e a n d s u b j e c t t o F e d e r a l i n c o m e t a x . D i s c u s s i o n A t t r i a l , p e t i t i o n e r p r e s e n t e d n o f a c t s r e l e v a n t t o t h e d e f i c i e n c i e s a n d p e n a l t i e s d e t e r m i n e d b y r e s p o n d e n t . H e i n s i s t e d o n m a k i n g t h e k i n d s o f i n a c c u r a t e , u n i n f o r m e d , a n d n o n s e n s i c a l a r g u m e n t s u s u a l l y m a d e b y p e r s o n s w h o d i s a g r e e w i t h t h e F e d e r a l i n c o m e t a x s y s t e m a n d r e f u s e t o p a y i n c o m e t a x u n d e r a n y c i r c u m s t a n c e s . A m o n g o t h e r a r g u m e n t s , p e t i t i o n e r e x p r e s s e d h i s v i e w t h a t t h e j u d i c i a l b r a n c h o f t h e U n i t e d S t a t e s G o v e r n m e n t h a s b e e n " b r i b e d " a n d " T h a t ' s w h y c a s e l a w s h o u l d n ' t b e l o o k e d a t b e c a u s e t h e y ' v e g o t t e n t o t h e F e d e r a l c o u r t s y s t e m . " A s p e t i t i o n e r ' s a r g u m e n t s l a c k a n y r a t i o n a l i t y , s e r i o u s n e s s , o r w e i g h t , w e s e e n o n e e d t o r e f u t e t h e m " w i t h s o m b e r r e a s o n i n g - 4 - a n d c o p i o u s c i t a t i o n o f p r e c e d e n t " ; i f w e d i d , i t m i g h t s u g g e s t t h e y h a d s o m e m e r i t . C r a i n v . C o m m i s s i o n e r , 7 3 7 F . 2 d 1 4 1 7 ( 5 t h C i r . 1 9 8 4 ) . P e t i t i o n e r d i d n o t i n t r o d u c e a n y e v i d e n c e t o s h o w t h a t h e i s n o t l i a b l e f o r t h e i n c o m e t a x d e f i c i e n c i e s a n d a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t i e s u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) ; a c c o r d i n g l y , r e s p o n d e n t i s s u s t a i n e d o n t h e s e i s s u e s f o r a l l 3 y e a r s . D e c i s i o n s w i l l b e e n t e r e d f o r r e s p o n d e n t .