TAX COURT OPINION

Case: Eddie L. & Mary E. Carver
Docket Number: 5566-99S
Judge: Pajak
Opinion Type: summary
Filed: 06/25/2001
Pages: 3

T . C . S u m m a r y O p i n i o n 2 0 0 1 - 9 4 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T E D D I E L . A N D M A R Y E . C A R V E R , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 5 5 6 6 - 9 9 S . F i l e d J u n e 2 5 , 2 0 0 1 . E d d i e L . C a r v e r a n d M a r y E . C a r v e r , p r o s e s e . J a s o n W . A n d e r s o n , f o r r e s p o n d e n t . P A J A K , S p e c i a l T r i a l J u d g e : T h i s c a s e w a s h e a r d p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 7 4 6 3 o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t a t t h e t i m e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d . T h e d e c i s i o n t o b e e n t e r e d i s n o t r e v i e w a b l e b y a n y o t h e r c o u r t , a n d t h i s o p i n i o n s h o u l d n o t b e c i t e d a s a u t h o r i t y . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , s u b s e q u e n t s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r i n i s s u e , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . - 2 - R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a d e f i c i e n c y o f $ 5 3 2 i n p e t i t i o n e r s ' 1 9 9 6 F e d e r a l i n c o m e t a x . R e s p o n d e n t c o n c e d e d t h a t p e t i t i o n e r s d i d n o t f a i l t o i n c l u d e o r i g i n a l i s s u e d i s c o u n t o f $ 2 0 . 7 5 i n t h e i r i n c o m e . T h e s o l e i s s u e f o r d e c i s i o n i s w h e t h e r p e t i t i o n e r s f a i l e d t o r e p o r t a s i n c o m e g a m b l i n g w i n n i n g s o f $ 3 , 5 0 0 . S o m e o f t h e f a c t s i n t h i s c a s e h a v e b e e n s t i p u l a t e d a n d a r e s o f o u n d . P e t i t i o n e r s r e s i d e d i n W i l m i n g t o n , I l l i n o i s , a t t h e t i m e t h e y f i l e d t h e i r p e t i t i o n . I n 1 9 9 6 , p e t i t i o n e r s , w h o a r e n o t p r o f e s s i o n a l g a m b l e r s , g a m b l e d a t t h e E m p r e s s C a s i n o J o l i e t , t h e E m p r e s s C a s i n o H a m m o n d , a n d H a r r a h ' s J o l i e t C a s i n o . P e t i t i o n e r M a r y C a r v e r w o n $ 2 , 0 0 0 o n o n e o c c a s i o n , a n d p e t i t i o n e r E d d i e C a r v e r w o n $ 1 , 5 0 0 o n o n e o c c a s i o n . T h e s e a m o u n t s w e r e r e p o r t e d t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e . W e a c c e p t p e t i t i o n e r M a r y C a r v e r ' s t e s t i m o n y t h a t t h e i r g a m b l i n g l o s s e s e x c e e d e d t h e i r g a m b l i n g w i n n i n g s . P e t i t i o n e r s d i d n o t r e p o r t t h e g a m b l i n g w i n n i n g s o r l o s s e s o n t h e i r 1 9 9 6 t a x r e t u r n . T h e y d i d n o t i t e m i z e t h e i r d e d u c t i o n s , a n d i n s t e a d c l a i m e d t h e s t a n d a r d d e d u c t i o n . P e t i t i o n e r s c o n t e n d t h a t t h e g a m b l i n g w i n n i n g s s h o u l d n o t b e i n c l u d e d i n t h e i r i n c o m e b e c a u s e t h e y h a d l o s s e s t h a t e x c e e d e d t h e i r w i n n i n g s . R e s p o n d e n t c o n t e n d s t h a t t h e w i n n i n g s m u s t b e i n c l u d e d i n p e t i t i o n e r s ' i n c o m e . G r o s s i n c o m e i n c l u d e s a l l i n c o m e f r o m w h a t e v e r s o u r c e d e r i v e d , i n c l u d i n g g a m b l i n g w i n n i n g s . S e c . 6 1 ( a ) ; C o m m i s s i o n e r - 3 - v . G r o e t z i n g e r , 4 8 0 U . S . 2 3 , 3 4 ( 1 9 8 7 ) . G a m b l i n g l o s s e s a r e d e d u c t i b l e o n l y t o t h e e x t e n t o f t h e t a x p a y e r ' s w i n n i n g s f r o m s u c h t r a n s a c t i o n s . S e c . 1 6 5 ( d ) ; s e c . 1 . 1 6 5 - 1 0 , I n c o m e T a x R e g s . T a x p a y e r s n o t e n g a g e d i n t h e t r a d e o r b u s i n e s s o f g a m b l i n g m u s t r e p o r t a l l g a m b l i n g w i n n i n g s a s g r o s s i n c o m e a n d m a y c l a i m g a m b l i n g l o s s e s o n l y a s a n i t e m i z e d d e d u c t i o n t o t h e e x t e n t o f t h e g a m b l i n g i n c o m e . M c C l a n a h a n v . U n i t e d S t a t e s , 2 9 2 F . 2 d 6 3 0 , 6 3 1 - 6 3 2 ( 5 t h C i r . 1 9 6 1 ) . W e h o l d t h a t p e t i t i o n e r s m u s t i n c l u d e t h e $ 3 , 5 0 0 o f g a m b l i n g w i n n i n g s i n t h e i r i n c o m e . P e t i t i o n e r s h a v e n o o t h e r i t e m i z e d d e d u c t i o n s t o a d d t o t h e $ 3 , 5 0 0 o f g a m b l i n g l o s s e s w h i c h w e r e e l i g i b l e t o b e t a k e n a s a n i t e m i z e d d e d u c t i o n . P e t i t i o n e r s b e n e f i t e d f r o m t h e e l e c t i o n o f t h e s t a n d a r d d e d u c t i o n o f $ 6 , 7 0 0 . A c c o r d i n g l y , w e s u s t a i n r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n o n t h i s i s s u e . R e v i e w e d a n d a d o p t e d a s t h e r e p o r t o f t h e S m a l l T a x C a s e D i v i s i o n . D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d u n d e r R u l e 1 5 5 .