TAX COURT OPINION

Case: Lesely J. & Aljournia Moore
Docket Number: 12656-98
Judge: Thornton
Opinion Type: memo
Filed: 03/30/2001
Pages: 18

T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 7 7 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T L E S E L Y J . A N D A L J O U R N I A M O O R E , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 2 6 5 6 - 9 8 . F i l e d M a r c h 3 0 , 2 0 0 1 . L e s e l y J . a n d A l j o u r n i a M o o r e , p r o s e s e . J e a n n e G r a m l i n g , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M F I N D I N G S O F F A C T A N D O P I N I O N T H O R N T O N , J u d g e : B y n o t i c e o f d e f i c i e n c y d a t e d A p r i l 8 , 1 9 9 8 ( t h e n o t i c e ) , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d F e d e r a l i n c o m e t a x d e f i c i e n c i e s , a d d i t i o n s t o t a x , a n d p e n a l t i e s f o r p e t i t i o n e r s a s f o l l o w s : - 2 - 1 R e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n s w i t h r e s p e c t t o t h e r e c a p t u r e o f p e t i t i o n e r s ' 1 9 8 7 c l a i m e d e a r n e d i n c o m e c r e d i t a n d w i t h r e s p e c t t o t h e r e d u c t i o n o f p e t i t i o n e r s ' 1 9 8 9 a n d 1 9 9 0 c l a i m e d c h i l d c a r e c r e d i t s a r e a u t o m a t i c a d j u s t m e n t s t h a t w i l l b e r e s o l v e d b y o u r d e c i s i o n o f t h e p r i m a r y i s s u e s . C i v i l F r a u d A d d i t i o n s t o T a x P e n a l t y Y e a r D e f i c i e n c y S e c . 6 6 5 3 ( b ) ( 1 ) ( A ) S e c . 6 6 5 3 ( b ) ( 1 ) ( B ) S e c . 6 6 5 3 ( b ) ( 1 ) S e c . 6 6 6 3 1 9 8 7 $ 1 5 , 6 7 8 $ 1 2 , 4 5 1 1 - - - - - - 1 9 8 8 1 0 , 1 5 3 - - - - - - $ 7 , 6 1 5 - - - 1 9 8 9 4 , 4 7 8 - - - - - - - - - $ 3 , 3 5 9 1 9 9 0 1 1 , 2 9 7 - - - - - - - - - 8 , 4 7 3 1 5 0 p e r c e n t o f t h e i n t e r e s t d u e o n $ 1 5 , 6 7 8 f o r t a x a b l e y e a r 1 9 8 7 . A f t e r c o n c e s s i o n s , t h e p r i m a r y i s s u e s f o r d e t e r m i n a t i o n a r e : ( 1 ) W h e t h e r p e t i t i o n e r s h a v e u n r e p o r t e d i n c o m e f o r t a x a b l e y e a r s 1 9 8 7 , 1 9 8 8 , 1 9 8 9 , a n d 1 9 9 0 a s d e t e r m i n e d b y r e s p o n d e n t ; ( 2 ) w h e t h e r p e t i t i o n e r s a r e l i a b l e f o r s e l f - e m p l o y m e n t t a x o n u n r e p o r t e d i n c o m e f o r t a x a b l e y e a r s 1 9 8 7 , 1 9 8 8 , 1 9 8 9 , a n d 1 9 9 0 ; ( 3 ) w h e t h e r p e t i t i o n e r s a r e l i a b l e f o r a d d i t i o n s t o t a x o r p e n a l t i e s f o r c i v i l f r a u d f o r e a c h o f t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 8 7 , 1 9 8 8 , 1 9 8 9 , a n d 1 9 9 0 ; a n d ( 4 ) w h e t h e r r e s p o n d e n t i s t i m e b a r r e d f r o m a s s e s s i n g t a x l i a b i l i t y a g a i n s t p e t i t i o n e r s f o r a n y o f t h e s u b j e c t y e a r s . 1 U n l e s s o t h e r w i s e n o t e d , s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e a s i n e f f e c t f o r t h e r e l e v a n t t a x a b l e y e a r s . R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . - 3 - F I N D I N G S O F F A C T T h e p a r t i e s h a v e s t i p u l a t e d s o m e o f t h e f a c t s , w h i c h w e i n c o r p o r a t e h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e . P e t i t i o n e r s W h e n t h e y f i l e d t h e i r p e t i t i o n , p e t i t i o n e r s w e r e m a r r i e d a n d r e s i d e d i n N e w B e r n , N o r t h C a r o l i n a . P e t i t i o n e r s f i l e d j o i n t F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s f o r a l l o f t h e s u b j e c t y e a r s . P e t i t i o n e r s ' B u s i n e s s e s D u r i n g t h e y e a r s a t i s s u e , p e t i t i o n e r s o p e r a t e d t w o b u s i n e s s e s : A g r o c e r y s t o r e k n o w n a s S h o p E - Z M a r t a n d a n a u t o m o b i l e d e a l e r s h i p k n o w n a s M o o r e ' s A u t o S a l e s ( M o o r e ' s A u t o ) . P e t i t i o n e r A l j o u r n i a M o o r e ( A l j o u r n i a ) p r i m a r i l y o p e r a t e d S h o p E - Z M a r t , a n d p e t i t i o n e r L e s e l y M o o r e ( L e s e l y ) p r i m a r i l y o p e r a t e d M o o r e ' s A u t o . P e t i t i o n e r s m a i n t a i n e d a b a n k a c c o u n t f o r S h o p E - Z M a r t ( S h o p E - Z M a r t a c c o u n t ) a n d a b a n k a c c o u n t f o r M o o r e ' s A u t o ( M o o r e ' s A u t o a c c o u n t ) a t W a c h o v i a B a n k . D u r i n g t h e s u b j e c t y e a r s , p e t i t i o n e r s d e p o s i t e d i n t o t h e r e s p e c t i v e a c c o u n t s m a i n t a i n e d f o r t h o s e b u s i n e s s e s a l l i n c o m e t h a t t h e y r e c e i v e d f r o m S h o p E - Z M a r t a n d M o o r e ' s A u t o . T h e d e p o s i t s i n t o t h o s e a c c o u n t s w e r e a s f o l l o w s : - 4 - Y e a r M o o r e ' s A u t o A c c o u n t S h o p E - Z M a r t A c c o u n t 1 9 8 7 $ 5 4 , 7 3 7 $ 4 5 , 8 6 5 1 9 8 8 4 1 , 5 1 7 6 8 , 5 8 5 1 9 8 9 5 0 , 2 1 7 6 1 , 9 2 3 1 9 9 0 4 7 , 1 8 1 7 0 , 0 6 6 D u r i n g t a x a b l e y e a r s 1 9 8 7 a n d 1 9 8 8 , p e t i t i o n e r s m a i n t a i n e d a s a v i n g s a c c o u n t a t B r a n c h B a n k i n g a n d T r u s t C o m p a n y ( B B & T a c c o u n t ) . P e t i t i o n e r s ' d e p o s i t s i n t o t h e B B & T a c c o u n t f o r t h e y e a r s 1 9 8 7 a n d 1 9 8 8 w e r e $ 8 , 5 0 0 a n d $ 6 , 1 0 5 , r e s p e c t i v e l y . L e s e l y ' s D i s a b i l i t y C o m p e n s a t i o n L e s e l y r e c e i v e d d i s a b i l i t y c o m p e n s a t i o n p a y m e n t s f r o m t h e F e d e r a l G o v e r n m e n t f o r a n i n j u r y h e s u f f e r e d d u r i n g p r e v i o u s e m p l o y m e n t . D u r i n g t h e s u b j e c t y e a r s , L e s e l y r e c e i v e d d i s a b i l i t y c o m p e n s a t i o n p a y m e n t s a s f o l l o w s : Y e a r T o t a l P a y m e n t s R e c e i v e d 1 9 8 7 $ 1 3 , 4 8 2 1 9 8 8 1 2 , 9 3 0 1 9 8 9 1 5 , 3 4 2 1 9 9 0 1 6 , 0 7 5 E a c h o f t h e s e d i s a b i l i t y c o m p e n s a t i o n p a y m e n t s w a s d e p o s i t e d i n t o p e t i t i o n e r s ' b a n k a c c o u n t s . P e t i t i o n e r s ' C a s h E x p e n d i t u r e s P e t i t i o n e r s m a d e n u m e r o u s c a s h e x p e n d i t u r e s d u r i n g t h e s u b j e c t y e a r s . T h o s e e x p e n d i t u r e s w e r e f o r , a m o n g o t h e r t h i n g s , m o r t g a g e p a y m e n t s o n t h e i r r e s i d e n c e , t w o p a r c e l s o f r e a l p r o p e r t y , a m o b i l e h o m e , p a y m e n t s o n a n e w 1 9 8 7 M e r c e d e s 5 6 0 S E L s e d a n ( p u r c h a s e d i n 1 9 8 8 ) , p a y m e n t s o n a n e w 1 9 8 7 L i n c o l n T o w n - 5 - C a r ( p u r c h a s e d i n 1 9 8 6 w i t h a $ 1 0 , 0 2 6 c a s h d o w n p a y m e n t ) , p a y m e n t s o n a n e w 1 9 8 9 C h e v r o l e t S u b u r b a n ( p u r c h a s e d i n 1 9 9 0 w i t h a $ 3 , 5 0 0 c a s h d o w n p a y m e n t ) , p a y m e n t s o n a n A m e r i c a n E x p r e s s c r e d i t c a r d a n d o n a b a n k l i n e o f c r e d i t , h o m e f u r n i s h i n g s , a n d v a r i o u s o t h e r p e r s o n a l i t e m s . P e t i t i o n e r s ' c a s h e x p e n d i t u r e s d u r i n g t h e s u b j e c t y e a r s i n c l u d e d t h e f o l l o w i n g a g g r e g a t e a m o u n t s : Y e a r R e a l P r o p e r t y A u t o m o b i l e s C r e d i t C a r d a n d L i n e o f C r e d i t P a y m e n t s 1 9 8 7 $ 3 , 5 4 7 $ 4 , 2 7 4 $ 3 , 7 1 6 1 9 8 8 4 , 0 3 7 5 , 4 7 8 5 , 0 0 3 1 9 8 9 3 , 5 3 7 1 1 , 8 2 3 5 , 6 0 9 1 9 9 0 1 3 , 0 8 0 1 9 , 1 5 1 1 0 , 6 9 6 P e t i t i o n e r s ' C r i m i n a l A c t i v i t i e s L e s e l y w a s i n v o l v e d i n a t y p e o f i l l e g a l n u m b e r s o p e r a t i o n s o m e t i m e s r e f e r r e d t o a s a " h a m - a n d - e g g s l o t t e r y . " I n s u c h a n o p e r a t i o n , a n i n d i v i d u a l c r e a t e s a n d s e l l s l o t t e r y t i c k e t s , p r o m i s i n g t o p a y o f f t h e p u r c h a s e r a t t h e o d d s p l a y e d i f t h e n u m b e r o n t h e t i c k e t m a t c h e s t h e w i n n i n g n u m b e r i n a p r e d e s i g n a t e d o f f i c i a l ( l e g a l ) S t a t e l o t t e r y . I n h i s t e s t i m o n y , L e s e l y s u m m a r i z e d t h e o p e r a t i o n a s f o l l o w s : " P e o p l e p l a y t h e n u m b e r e v e r y d a y a n d g e t t h e n u m b e r e v e r y n i g h t . I f t h e y h i t , t h e y g e t p a i d . " L e s e l y p a r t i c i p a t e d i n i l l e g a l n u m b e r s o p e r a t i o n s b e g i n n i n g a b o u t 1 9 8 5 . P r i m a r i l y , h e w o r k e d f o r h i m s e l f i n t h i s a c t i v i t y , - 6 - a l t h o u g h h e a l s o w o r k e d a s a " b a g m a n " c a r r y i n g l o t t e r y s l i p s f r o m o n e l o c a t i o n t o a n o t h e r . I n 1 9 8 6 , a n d a g a i n i n 1 9 9 1 a n d 1 9 9 4 , L e s e l y w a s a r r e s t e d w h i l e w o r k i n g a s a b a g m a n . E a c h a r r e s t r e s u l t e d i n a c o n v i c t i o n f o r p o s s e s s i n g i l l e g a l l o t t e r y s l i p s . I n 1 9 9 4 , t h e S t a t e o f N o r t h C a r o l i n a D e p a r t m e n t o f C r i m e C o n t r o l a n d P u b l i c S a f e t y , D i v i s i o n o f A l c o h o l L a w E n f o r c e m e n t , c o m m e n c e d a n i n v e s t i g a t i o n i n t o L e s e l y ' s i l l e g a l n u m b e r s o p e r a t i o n . T h a t i n v e s t i g a t i o n c u l m i n a t e d w i t h t h e M a r c h 3 1 , 1 9 9 4 , s e a r c h o f t h e M o o r e ' s A u t o p r e m i s e s a s w e l l a s p e t i t i o n e r s ' r e s i d e n c e . T h e s e a r c h o f M o o r e ' s A u t o r e s u l t e d i n t h e s e i z u r e o f , a m o n g o t h e r t h i n g s , l o t t e r y t i c k e t r e c e i p t b o o k s , l o t t e r y t i c k e t s , a n a d d r e s s b o o k c o n t a i n i n g l o t t e r y w r i t e r s ' n u m b e r s , n u m e r o u s p i e c e s o f l o t t e r y i n f o r m a t i o n , b a n k b a g s c o n t a i n i n g o v e r $ 7 , 0 1 2 i n c a s h , a n d a d o u b l e - b a r r e l s h o t g u n . T h e s e a r c h o f p e t i t i o n e r s ' r e s i d e n c e r e s u l t e d i n t h e s e i z u r e o f , a m o n g o t h e r t h i n g s , l o t t e r y t i c k e t r e c e i p t b o o k s , l o t t e r y t i c k e t s , n u m e r o u s p i e c e s o f l o t t e r y i n f o r m a t i o n , a n d a p p r o x i m a t e l y $ 7 , 4 5 2 i n c u r r e n c y . P e t i t i o n e r s w e r e c h a r g e d p u r s u a n t t o s e c t i o n 7 2 0 1 w i t h f o u r c o u n t s o f t a x e v a s i o n ( o n e c o u n t f o r e a c h o f t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 8 7 , 1 9 8 8 , 1 9 8 9 , a n d 1 9 9 0 ) a n d p u r s u a n t t o 1 8 U . S . C . s e c t i o n 1 9 5 5 w i t h o n e c o u n t o f g a m b l i n g . L e s e l y w a s a l s o c h a r g e d p u r s u a n t t o 1 8 U . S . C . s e c t i o n 1 9 2 0 w i t h f o u r c o u n t s o f m a k i n g f a l s e s t a t e m e n t s i n a p p l y i n g f o r F e d e r a l e m p l o y m e n t c o m p e n s a t i o n - 7 - b e n e f i t s . A l j o u r n i a u l t i m a t e l y p l e a d e d g u i l t y t o o n e c o u n t o f t a x e v a s i o n p u r s u a n t t o s e c t i o n 7 2 0 1 w i t h r e s p e c t t o t a x a b l e y e a r 1 9 9 0 . L e s e l y p l e a d e d g u i l t y t o o n e c o u n t o f t a x e v a s i o n p u r s u a n t t o s e c t i o n 7 2 0 1 w i t h r e s p e c t t o t a x a b l e y e a r 1 9 9 0 , t o o n e c o u n t o f g a m b l i n g f r o m y e a r s 1 9 8 7 t h r o u g h 1 9 9 4 p u r s u a n t t o 1 8 U . S . C . s e c t i o n 1 9 5 5 , a n d t o o n e c o u n t o f m a k i n g f a l s e s t a t e m e n t s p u r s u a n t t o 1 8 U . S . C . s e c t i o n 1 9 2 0 . P e t i t i o n e r s ' F e d e r a l I n c o m e T a x R e t u r n s P e t i t i o n e r s e m p l o y e d M s . N a o m i J e n k i n s ( J e n k i n s ) , a t a x r e t u r n p r e p a r e r w h o o w n s a n H & R B l o c k f r a n c h i s e i n B a y b o r o , N o r t h C a r o l i n a , t o p r e p a r e t h e i r 1 9 8 7 , 1 9 8 8 , 1 9 8 9 , a n d 1 9 9 0 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s . F o r p r e p a r a t i o n o f t h e i r 1 9 8 7 a n d 1 9 8 8 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s , A l j o u r n i a p r e s e n t e d J e n k i n s w i t h s e v e r a l b o x e s o f d i s o r g a n i z e d d o c u m e n t s . J e n k i n s r e f u s e d t o p r e p a r e t h e r e t u r n s f r o m t h e d o c u m e n t s p r e s e n t e d . I n s t e a d , J e n k i n s p r e p a r e d p e t i t i o n e r s ' 1 9 8 7 a n d 1 9 8 8 r e t u r n s u s i n g o r a l i n f o r m a t i o n t h a t p e t i t i o n e r s g a v e h e r . F o r p r e p a r a t i o n o f t h e i r 1 9 8 9 a n d 1 9 9 0 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s , p e t i t i o n e r s p r e s e n t e d J e n k i n s w i t h b a n k s t a t e m e n t s , c h e c k s , a n d a p a p e r b a g f i l l e d w i t h i n v o i c e s . J e n k i n s d e t e r m i n e d p e t i t i o n e r s ' i n c o m e b y r e v i e w i n g t h e b a n k s t a t e m e n t s , a n d s h e d e t e r m i n e d p e t i t i o n e r s ' e x p e n s e s b y r e v i e w i n g t h e c h e c k s a n d i n v o i c e s . - 8 - J e n k i n s d i s c u s s e d w i t h p e t i t i o n e r s e a c h t a x r e t u r n s h e p r e p a r e d f o r t h e m . W h e n J e n k i n s a s k e d p e t i t i o n e r s w h e t h e r a l l o f t h e i r i n c o m e w a s a c c o u n t e d f o r , p e t i t i o n e r s a n s w e r e d a f f i r m a t i v e l y . P e t i t i o n e r s d i d n o t t e l l J e n k i n s a b o u t a n y i n c o m e t h e y r e c e i v e d f r o m i l l e g a l g a m b l i n g a c t i v i t i e s . O n t h e i r 1 9 8 7 , 1 9 8 8 , 1 9 8 9 , a n d 1 9 9 0 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s , p e t i t i o n e r s r e p o r t e d t o t a l i n c o m e ( o r l o s s ) i n t h e f o l l o w i n g a m o u n t s : Y e a r T o t a l I n c o m e ( L o s s ) R e p o r t e d 1 9 8 7 $ 8 , 4 0 3 1 9 8 8 ( 5 , 6 9 2 ) 1 9 8 9 1 9 , 4 2 2 1 9 9 0 2 0 , 9 7 5 P e t i t i o n e r s f i l e d t h e i r 1 9 8 7 , 1 9 8 8 , 1 9 8 9 , a n d 1 9 9 0 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s o n N o v e m b e r 1 7 , 1 9 8 9 ; O c t o b e r 1 0 , 1 9 8 9 ; A p r i l 1 9 , 1 9 9 1 ; a n d A p r i l 1 5 , 1 9 9 1 , r e s p e c t i v e l y . R e s p o n d e n t ' s I n c o m e R e c o n s t r u c t i o n T h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e a u d i t e d p e t i t i o n e r s ' 1 9 8 7 , 1 9 8 8 , 1 9 8 9 , a n d 1 9 9 0 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s . D u r i n g t h a t a u d i t , r e s p o n d e n t ' s r e v e n u e a g e n t c o n c l u d e d t h a t p e t i t i o n e r s ' r e c o r d s w e r e i n a d e q u a t e . C o n s e q u e n t l y , t h e r e v e n u e a g e n t p e r f o r m e d a b a n k d e p o s i t s p l u s c a s h e x p e n d i t u r e s a n a l y s i s t o r e c o n s t r u c t p e t i t i o n e r s ' i n c o m e . T h e r e v e n u e a g e n t ' s a n a l y s i s , w h i c h i s r e p r o d u c e d a s t h e a p p e n d i x t o t h i s o p i n i o n , r e f l e c t s t h e s e f o u r s t e p s : F i r s t , t h e - 9 - r e v e n u e a g e n t t o t a l e d a l l d e p o s i t s f r o m k n o w n b a n k a c c o u n t s . S e c o n d , t o a r r i v e a t g r o s s i n c o m e , t h e r e v e n u e a g e n t t o t a l e d a l l o f p e t i t i o n e r s ' k n o w n c a s h e x p e n d i t u r e s a n d a d d e d t h a t n u m b e r t o t h e t o t a l k n o w n b a n k d e p o s i t s . T h i r d , t h e r e v e n u e a g e n t s u b t r a c t e d f r o m t h e t o t a l b a n k d e p o s i t s a n d c a s h e x p e n d i t u r e s t h e a m o u n t o f i n c o m e t h a t p e t i t i o n e r s r e p o r t e d o n t h e i r F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s . F o u r t h a n d f i n a l l y , t h e r e v e n u e a g e n t r e c o n c i l e d t h e t o t a l s s o d e r i v e d t o a d j u s t f o r n o n i n c o m e i t e m s , s u c h a s L e s e l y ' s d i s a b i l i t y c o m p e n s a t i o n . B a s e d o n t h i s a n a l y s i s , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d i n t h e n o t i c e t h a t p e t i t i o n e r s r e c e i v e d u n r e p o r t e d t a x a b l e i n c o m e d u r i n g t h e s u b j e c t y e a r s i n t h e f o l l o w i n g a m o u n t s : Y e a r U n r e p o r t e d T a x a b l e I n c o m e 1 9 8 7 $ 5 2 , 0 3 4 1 9 8 8 4 9 , 0 8 3 1 9 8 9 1 5 , 7 4 4 1 9 9 0 3 7 , 3 2 0 O P I N I O N 1 . U n r e p o r t e d I n c o m e T a x p a y e r s a r e r e q u i r e d t o m a i n t a i n r e c o r d s s u f f i c i e n t t o s h o w w h e t h e r t h e y a r e l i a b l e f o r F e d e r a l i n c o m e t a x e s . S e e s e c . 6 0 0 1 . I f a t a x p a y e r f a i l s t o k e e p r e c o r d s , t h e C o m m i s s i o n e r m a y r e c o n s t r u c t t h e t a x p a y e r ' s i n c o m e . S e e s e c . 4 4 6 ( b ) ; H o l l a n d v . U n i t e d S t a t e s , 3 4 8 U . S . 1 2 1 , 1 3 0 - 1 3 2 ( 1 9 5 4 ) ; P a r k s v . C o m m i s s i o n e r , 9 4 T . C . 6 5 4 , 6 5 8 ( 1 9 9 0 ) . P e t i t i o n e r s m a d e - 1 0 - 2 T h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e R e s t r u c t u r i n g & R e f o r m A c t o f 1 9 9 8 ( R R A 1 9 9 8 ) , P u b . L . 1 0 5 - 2 0 6 , s e c . 3 0 0 1 , 1 1 2 S t a t . 6 8 5 , 7 2 6 , a d d e d s e c . 7 4 9 1 , w h i c h s h i f t s t h e b u r d e n o f p r o o f t o t h e C o m m i s s i o n e r i n c e r t a i n c i r c u m s t a n c e s . S e c . 7 4 9 1 i s a p p l i c a b l e t o c o u r t p r o c e e d i n g s a r i s i n g i n c o n n e c t i o n w i t h e x a m i n a t i o n s c o m m e n c i n g a f t e r J u l y 2 2 , 1 9 9 8 . S e e R R A 1 9 9 8 s e c . 3 0 0 1 ( c ) . B e c a u s e r e s p o n d e n t ' s e x a m i n a t i o n o f p e t i t i o n e r s c o m m e n c e d b e f o r e J u l y 2 3 , 1 9 9 8 , s e c . 7 4 9 1 i s i n a p p l i c a b l e h e r e . n u m e r o u s b a n k d e p o s i t s a n d c a s h e x p e n d i t u r e s f r o m u n e x p l a i n e d s o u r c e s . T h e b a n k d e p o s i t s p l u s c a s h e x p e n d i t u r e s m e t h o d i s a r e c o g n i z e d m e t h o d o f r e c o m p u t i n g i n c o m e . S e e P a r k s v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a ; N i c h o l a s v . C o m m i s s i o n e r , 7 0 T . C . 1 0 5 7 , 1 0 6 5 ( 1 9 7 8 ) . P e t i t i o n e r s b e a r t h e b u r d e n o f s h o w i n g t h a t r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n s b a s e d o n h i s a p p l i c a t i o n o f t h e b a n k d e p o s i t s p l u s c a s h e x p e n d i t u r e s m e t h o d o f r e c o n s t r u c t i n g i n c o m e a r e e r r o n e o u s . 2 S e e R u l e 1 4 2 ( a ) ; P a r k s v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 6 5 8 ; N i c h o l a s v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 0 6 4 . P e t i t i o n e r s h a v e a l l e g e d , a n d w e h a v e d i s c o v e r e d , n o i n f i r m i t y i n r e s p o n d e n t ' s r e c o n s t r u c t i o n o f t h e i r i n c o m e u s i n g t h e b a n k d e p o s i t s p l u s c a s h e x p e n d i t u r e s m e t h o d . P e t i t i o n e r s p r o d u c e d n o c r e d i b l e e v i d e n c e o f a n y n o n t a x a b l e s o u r c e s f o r t h e u n e x p l a i n e d f u n d s d e p o s i t e d i n t o t h e i r b a n k i n g a c c o u n t s o r t h e - 1 1 - 3 A l j o u r n i a M o o r e t e s t i f i e d t h a t d u r i n g t h e s e a r c h o f p e t i t i o n e r s ' r e s i d e n c e i n 1 9 9 4 , N o r t h C a r o l i n a l a w e n f o r c e m e n t o f f i c e r s s e i z e d , a m o n g o t h e r t h i n g s , a " b a g o f b u f f a l o n i c k e l s " g i v e n t o h e r b y h e r g r a n d m o t h e r . I t d o e s n o t a p p e a r , h o w e v e r , t h a t t h i s c u r r e n c y , o r o t h e r a m o u n t s o f c u r r e n c y s e i z e d f r o m p e t i t i o n e r s ' r e s i d e n c e o r f r o m M o o r e ' s A u t o i n 1 9 9 4 , w e r e i n c l u d e d i n r e s p o n d e n t ' s b a n k d e p o s i t s p l u s c a s h e x p e n d i t u r e s a n a l y s i s f o r t h e y e a r s a t i s s u e . c a s h u s e d t o m a k e p a y m e n t s i n a n y o f t h e s u b j e c t y e a r s . 3 A c c o r d i n g l y , p e t i t i o n e r s h a v e f a i l e d t o s h o w e r r o r i n r e s p o n d e n t ' s r e c o n s t r u c t i o n o f t h e i r t a x a b l e i n c o m e . A s b e s t w e c a n d i s c e r n , p e t i t i o n e r s ' p r i m a r y d e f e n s e s e e m s t o b e t h a t t h e y b e l i e v e d t h a t t h e i r g u i l t y p l e a s t o t a x e v a s i o n w i t h r e s p e c t t o t a x a b l e y e a r 1 9 9 0 w o u l d r e l i e v e t h e m o f c i v i l t a x l i a b i l i t y f o r a l l t h e s u b j e c t y e a r s . P e t i t i o n e r s ' m i s a p p r e h e n s i o n s i n t h i s r e g a r d a f f o r d n o b a s i s f o r r e l i e f . I n a n y e v e n t , t h e j u d g m e n t s i n L e s e l y ' s a n d A l j o u r n i a ' s r e s p e c t i v e c r i m i n a l c a s e s e x p l i c i t l y s t a t e t h a t f u l l r e s t i t u t i o n w a s n o t o r d e r e d i n t h e c r i m i n a l p r o c e e d i n g s b e c a u s e r e s t i t u t i o n " w i l l b e h a n d l e d u n d e r c i v i l m e a n s " . A c c o r d i n g l y , w e s u s t a i n r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n s a s t o p e t i t i o n e r s ' u n r e p o r t e d t a x a b l e i n c o m e . 2 . S e l f - E m p l o y m e n t T a x S e c t i o n 1 4 0 1 p r o v i d e s t h a t a t a x s h a l l b e i m p o s e d o n t h e s e l f - e m p l o y m e n t i n c o m e o f e v e r y i n d i v i d u a l . P e t i t i o n e r s h a v e t h e b u r d e n o f p r o v i n g t h a t t h e y a r e n o t l i a b l e f o r s e l f - e m p l o y m e n t t a x e s . S e e R u l e 1 4 2 ( a ) . P e t i t i o n e r s f a i l e d t o o f f e r - 1 2 - a n y e v i d e n c e o r m a k e a n y a r g u m e n t s t h a t t h e y a r e n o t l i a b l e f o r s e l f - e m p l o y m e n t t a x e s . C o n s e q u e n t l y , w e h o l d t h a t p e t i t i o n e r s a r e l i a b l e f o r s e l f - e m p l o y m e n t t a x e s a s d e t e r m i n e d b y r e s p o n d e n t . 3 . F r a u d R e s p o n d e n t m u s t s h o w b y c l e a r a n d c o n v i n c i n g e v i d e n c e t h a t a p a r t o f e a c h y e a r ' s d e f i c i e n c y i s d u e t o f r a u d . S e e s e c . 6 6 5 3 ( b ) ( 1 ) ( f o r t a x a b l e y e a r s 1 9 8 7 a n d 1 9 8 8 ) ; s e c . 6 6 6 3 ( a ) ( f o r t a x a b l e y e a r s 1 9 8 9 a n d 1 9 9 0 ) . F r a u d i s n o t i m p u t e d f r o m o n e s p o u s e t o t h e o t h e r . I n t h e c a s e o f a j o i n t r e t u r n , r e s p o n d e n t m u s t p r o v e f r a u d a s t o e a c h s p o u s e c h a r g e d w i t h l i a b i l i t y f o r t h e a d d i t i o n t o t a x o r p e n a l t y f o r c i v i l f r a u d . S e e s e c . 6 6 5 3 ( b ) ( 3 ) ( f o r t a x a b l e y e a r s 1 9 8 7 a n d 1 9 8 8 ) ; s e c . 6 6 6 3 ( c ) ( f o r t a x a b l e y e a r s 1 9 8 9 a n d 1 9 9 0 ) . W i t h r e s p e c t t o t a x a b l e y e a r 1 9 9 0 , p u r s u a n t t o g u i l t y p l e a s , L e s e l y a n d A l j o u r n i a w e r e c o n v i c t e d f o r c r i m i n a l t a x e v a s i o n u n d e r s e c t i o n 7 2 0 1 . C o n s e q u e n t l y , p e t i t i o n e r s a r e c o l l a t e r a l l y e s t o p p e d f r o m c h a l l e n g i n g t h a t t h e r e w a s a n u n d e r p a y m e n t o f t h e i r i n c o m e t a x d u e t o c i v i l f r a u d u n d e r s e c t i o n 6 6 6 3 f o r t a x a b l e y e a r 1 9 9 0 . S e e G r a y v . C o m m i s s i o n e r , 7 0 8 F . 2 d 2 4 3 , 2 4 6 ( 6 t h C i r . 1 9 8 3 ) , a f f g . T . C . M e m o . 1 9 8 1 - 1 ; M o o r e v . U n i t e d S t a t e s , 3 6 0 F . 2 d 3 5 3 , 3 5 5 - 3 5 6 ( 4 t h C i r . 1 9 6 5 ) ; A r c t i c I c e C r e a m C o . v . C o m m i s s i o n e r , 4 3 T . C . 6 8 , 7 5 - 7 6 ( 1 9 6 4 ) ; - 1 3 - A m o s v . C o m m i s s i o n e r , 4 3 T . C . 5 0 , 5 6 ( 1 9 6 4 ) , a f f d . 3 6 0 F . 2 d 3 5 8 ( 4 t h C i r . 1 9 6 5 ) . F o r t a x a b l e y e a r s 1 9 8 7 , 1 9 8 8 , a n d 1 9 8 9 , t o s a t i s f y h i s b u r d e n o f p r o o f a s t o f r a u d , r e s p o n d e n t m u s t e s t a b l i s h b o t h t h a t ( 1 ) a n u n d e r p a y m e n t e x i s t s f o r e a c h y e a r , a n d ( 2 ) t h a t s o m e p a r t o f t h e u n d e r p a y m e n t i s d u e t o f r a u d . S e e D i L e o v . C o m m i s s i o n e r , 9 6 T . C . 8 5 8 , 8 7 3 ( 1 9 9 1 ) , a f f d . 9 5 9 F . 2 d 1 6 ( 2 d C i r . 1 9 9 2 ) . T o p r o v e a n u n d e r p a y m e n t , t h e C o m m i s s i o n e r n e e d n o t p r o v e t h e p r e c i s e a m o u n t o f t h e d e f i c i e n c y h e h a s d e t e r m i n e d , b u t o n l y t h a t s o m e p o r t i o n o f t h e u n d e r p a y m e n t o f t a x f o r e a c h y e a r i s d u e t o f r a u d . S e e N i e d r i n g h a u s v . C o m m i s s i o n e r , 9 9 T . C . 2 0 2 , 2 1 0 ( 1 9 9 2 ) . T h e C o m m i s s i o n e r c a n n o t r e l y s i m p l y o n t h e t a x p a y e r ' s f a i l u r e t o p r o v e e r r o r i n h i s d e t e r m i n a t i o n o f t h e d e f i c i e n c y . S e e P a r k s v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 6 6 0 - 6 6 1 ; P e t z o l d t v . C o m m i s s i o n e r , 9 2 T . C . 6 6 1 , 7 0 0 ( 1 9 8 9 ) . R e s p o n d e n t h a s d o c u m e n t e d p e t i t i o n e r s ' b a n k d e p o s i t s a n d c a s h e x p e n d i t u r e s a n d h a s e s t a b l i s h e d a l i k e l y s o u r c e o f u n r e p o r t e d i n c o m e ; i . e . , g a m b l i n g a n d i l l e g a l n u m b e r s o p e r a t i o n s . S e e H o l l a n d v . U n i t e d S t a t e s , 3 4 8 U . S . a t 1 3 8 . O n t h e b a s i s o f a l l t h e e v i d e n c e , w e c o n c l u d e t h a t r e s p o n d e n t h a s s h o w n b y c l e a r a n d c o n v i n c i n g e v i d e n c e t h a t p e t i t i o n e r s u n d e r p a i d t h e i r i n c o m e t a x e s f o r e a c h o f t h e t a x a b l e y e a r s i n i s s u e . S e e D i L e o v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 8 7 3 - 8 7 4 . F r a u d i s i n t e n t i o n a l w r o n g d o i n g d e s i g n e d t o e v a d e t a x - 1 4 - b e l i e v e d t o b e o w i n g . S e e G a j e w s k i v . C o m m i s s i o n e r , 6 7 T . C . 1 8 1 , 1 9 9 ( 1 9 7 6 ) , a f f d . w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n 5 7 8 F . 2 d 1 3 8 3 ( 8 t h C i r . 1 9 7 8 ) . B e c a u s e f r a u d u l e n t i n t e n t c a n s e l d o m b e e s t a b l i s h e d b y d i r e c t p r o o f o f t h e t a x p a y e r ' s i n t e n t i o n , f r a u d m a y b e p r o v e d b y c i r c u m s t a n t i a l e v i d e n c e . S e e C l a y t o n v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 2 T . C . 6 3 2 , 6 4 7 ( 1 9 9 4 ) ; D i L e o v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 8 7 4 . W h i l e n o s i n g l e f a c t o r i s n e c e s s a r i l y s u f f i c i e n t t o e s t a b l i s h f r a u d , t h e e x i s t e n c e o f s e v e r a l i n d i c i a o r " b a d g e s " o f f r a u d i s p e r s u a s i v e c i r c u m s t a n t i a l e v i d e n c e o f f r a u d . S e e P e t z o l d t v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 7 0 0 . B a d g e s o f f r a u d i n c l u d e , b u t a r e n o t l i m i t e d t o : ( a ) A s u b s t a n t i a l a n d c o n s i s t e n t u n d e r s t a t e m e n t o f i n c o m e ; ( b ) d e a l i n g i n c a s h ; ( c ) p a r t i c i p a t i o n i n a n i l l e g a l a c t i v i t y w h i c h i s t h e l i k e l y s o u r c e o f i n c o m e ; ( d ) f a i l u r e t o m a i n t a i n a d e q u a t e r e c o r d s ; a n d ( e ) f a i l u r e t o f u r n i s h t h e r e t u r n p r e p a r e r w i t h a c c u r a t e i n f o r m a t i o n . S e e C l a y t o n v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 6 4 7 ; P e t z o l d t v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 7 0 0 ; B a c o n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 2 5 7 . a . S u b s t a n t i a l a n d C o n s i s t e n t U n d e r s t a t e m e n t o f I n c o m e P e t i t i o n e r s s u b s t a n t i a l l y a n d c o n s i s t e n t l y u n d e r s t a t e d t h e i r i n c o m e f o r e a c h o f t h e y e a r s a t i s s u e . F r o m 1 9 8 7 t o 1 9 9 0 , p e t i t i o n e r s f a i l e d t o r e p o r t a p p r o x i m a t e l y $ 1 5 0 , 0 0 0 o f i n c o m e . - 1 5 - 4 I n h e r t e s t i m o n y , A l j o u r n i a o f f e r e d i n c o n s i s t e n t a n d i m p l a u s i b l e e x p l a n a t i o n s , c o n c e d i n g a t o n e p o i n t t h a t l o t t e r y t i c k e t s w e r e f o u n d i n h e r r e s i d e n c e b u t c o n t e n d i n g t h e y w e r e p l a n t e d t h e r e b y t h e l a w e n f o r c e m e n t o f f i c i a l s , a n d a t a n o t h e r p o i n t c o n t e n d i n g , c o n t r a r y t o t h e e v i d e n c e , t h a t o n l y o n e l o t t e r y t i c k e t w a s f o u n d . W i t h r e g a r d t o t h e $ 7 , 4 5 2 i n c u r r e n c y f o u n d i n h e r r e s i d e n c e , A l j o u r n i a a r g u e d t h a t " I s h o u l d b e a b l e t o h a v e a f e w p e n n i e s a r o u n d m y h o u s e " , c o n t e n d i n g u n c o n v i n c i n g l y t h a t t h e ( c o n t i n u e d . . . ) b . D e a l i n g i n C a s h T h r o u g h o u t t h e 4 y e a r s a t i s s u e , p e t i t i o n e r s m a d e n u m e r o u s a n d s u b s t a n t i a l c a s h e x p e n d i t u r e s f o r , a m o n g o t h e r t h i n g s , r e a l p r o p e r t y , n e w l u x u r y a u t o m o b i l e s , p a y m e n t s o n c r e d i t c a r d s , m o r t g a g e s , a n d a h o s t o f o t h e r p e r s o n a l i t e m s . P e t i t i o n e r s k e p t l a r g e a m o u n t s o f c a s h i n b o t h t h e i r r e s i d e n c e a n d a t M o o r e ' s A u t o . P e t i t i o n e r s ' e x t e n s i v e u s e o f c a s h s u p p o r t s a r e a s o n a b l e i n f e r e n c e t h a t p e t i t i o n e r s w e r e k n o w i n g l y a n d w i l l f u l l y a t t e m p t i n g t o c o n c e a l t a x a b l e i n c o m e . S e e C l a y t o n v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 6 4 7 . c . P a r t i c i p a t i o n i n I l l e g a l A c t i v i t y L e s e l y p l e a d e d g u i l t y t o o n e c o u n t o f e n g a g i n g i n i l l e g a l g a m b l i n g f r o m 1 9 8 7 t h r o u g h J u n e 1 9 9 4 u n d e r 1 8 U . S . C . s e c t i o n 1 9 5 5 . W h i l e A l j o u r n i a m i g h t n o t h a v e p a r t i c i p a t e d i n i l l e g a l n u m b e r s o p e r a t i o n s , t h e e v i d e n c e i n d i c a t e s t h a t s h e k n e w o r s h o u l d h a v e k n o w n o f L e s e l y ' s i n v o l v e m e n t . D u r i n g t h e 1 9 9 4 r a i d , N o r t h C a r o l i n a l a w e n f o r c e m e n t o f f i c e r s f o u n d b o t h l o t t e r y t i c k e t s a n d l a r g e a m o u n t s o f c u r r e n c y i n p e t i t i o n e r s ' r e s i d e n c e . 4 M o r e o v e r , A l j o u r n i a s h o u l d h a v e k n o w n t h a t t h e c a s h - 1 6 - 4 ( . . . c o n t i n u e d ) m o n e y r e p r e s e n t e d c o i n s c o l l e c t e d b y h e r c h i l d r e n , a b a g o f b u f f a l o n i c k e l s t h a t s h e h a d r e c e i v e d f r o m h e r g r a n d m o t h e r , a n d c o i n s f r o m h e r s t o r e . e x p e n d i t u r e s t h a t p e t i t i o n e r s m a d e d u r i n g t h e s u b j e c t y e a r s f o r , a m o n g o t h e r t h i n g s , a n e w M e r c e d e s , a n e w L i n c o l n T o w n C a r , a n d a n e w C h e v r o l e t S u b u r b a n , w e r e i n c o n s i s t e n t w i t h t h e i n c o m e a n d l o s s e s r e p o r t e d o n t h e i r j o i n t F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s . F u r t h e r m o r e , b o t h L e s e l y a n d A l j o u r n i a p l e a d e d g u i l t y t o o n e c o u n t o f i n c o m e t a x e v a s i o n p u r s u a n t t o s e c t i o n 7 2 0 1 f o r t a x a b l e y e a r 1 9 9 0 . A t a x p a y e r ' s c r i m i n a l c o n v i c t i o n , p u r s u a n t t o s e c t i o n 7 2 0 1 , f o r t a x e v a s i o n i n t h e y e a r s i m m e d i a t e l y s u b s e q u e n t t o t h e y e a r i n i s s u e i s a b a d g e o f f r a u d . S e e T i p t o n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 4 - 6 2 4 . d . F a i l u r e T o M a i n t a i n A d e q u a t e R e c o r d s D u r i n g t h e y e a r s i n i s s u e , p e t i t i o n e r s m a d e n u m e r o u s d e p o s i t s i n t o a c c o u n t s a n d v a r i o u s t r a n s f e r s b e t w e e n a n d a m o n g a c c o u n t s . P e t i t i o n e r s f a i l e d , h o w e v e r , t o m a i n t a i n a d e q u a t e r e c o r d s a s t o i n c o m e a n d e x p e n s e s , i n c l u d i n g a n y r e c o r d s r e f l e c t i n g t h e i n c o m e e a r n e d b y L e s e l y f r o m i l l e g a l g a m b l i n g o r n u m b e r s o p e r a t i o n s . e . F a i l u r e T o F u r n i s h T h e i r T a x R e t u r n P r e p a r e r W i t h A c c u r a t e I n f o r m a t i o n B y f a i l i n g t o i n f o r m J e n k i n s o f t h e i n c o m e r e c e i v e d f r o m L e s e l y ' s p a r t i c i p a t i o n i n i l l e g a l n u m b e r s o p e r a t i o n s , - 1 7 - p e t i t i o n e r s f a i l e d t o g i v e J e n k i n s a c c u r a t e i n f o r m a t i o n f o r t h e p r e p a r a t i o n o f t h e i r F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s . O n t h e b a s i s o f a l l t h e e v i d e n c e , w e c o n c l u d e a n d h o l d t h a t r e s p o n d e n t h a s m e t h i s b u r d e n o f p r o v i n g t h a t s o m e p o r t i o n o f p e t i t i o n e r s ' u n d e r p a y m e n t f o r e a c h y e a r i n i s s u e i s a t t r i b u t a b l e t o f r a u d o n t h e p a r t o f b o t h L e s e l y a n d A l j o u r n i a . 4 . S t a t u t e o f L i m i t a t i o n s A t t r i a l , p e t i t i o n e r s a r g u e d t h a t t h e p e r i o d o f l i m i t a t i o n s h a s r u n f o r t h e y e a r s a t i s s u e . P e t i t i o n e r s ' a r g u m e n t i s w i t h o u t m e r i t . G e n e r a l l y t h e a m o u n t o f a n y t a x m u s t b e a s s e s s e d w i t h i n 3 y e a r s a f t e r a r e t u r n i s f i l e d . S e e s e c . 6 5 0 1 ( a ) . I f t h e C o m m i s s i o n e r p r o v e s t h a t t h e t a x p a y e r ' s r e t u r n w a s f a l s e o r f r a u d u l e n t w i t h t h e i n t e n t t o e v a d e t a x , h o w e v e r , t a x m a y b e a s s e s s e d " a t a n y t i m e " . S e c . 6 5 0 1 ( c ) ( 1 ) . W e h a v e h e l d t h a t r e s p o n d e n t p r o v e d b y c l e a r a n d c o n v i n c i n g e v i d e n c e t h a t p e t i t i o n e r s ' F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s f o r t a x a b l e y e a r s 1 9 8 7 t h r o u g h 1 9 9 0 w e r e f i l e d w i t h t h e f r a u d u l e n t i n t e n t t o e v a d e t a x e s . A c c o r d i n g l y , r e s p o n d e n t i s n o t t i m e b a r r e d f r o m a s s e s s i n g t a x l i a b i l i t y a g a i n s t p e t i t i o n e r s f o r a n y o f t h e s u b j e c t y e a r s . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g a n d r e s p o n d e n t ' s c o n c e s s i o n s , D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d u n d e r R u l e 1 5 5 . - 1 8 - A p p e n d i x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d d i t i o n a l p u r c h a s e s ( 1 2 , 4 8 6 . 0 0 ) ( 7 , 3 6 0 . 0 0 ) ( 6 , 3 4 9 . 0 0 ) A d d i t i o n a l p e r s o n a l w i t h d r a w s 3 , 4 1 7 . 0 0 4 , 6 4 6 . 0 0 3 , 6 2 2 . 0 0 P a y m e n t b y c h e c k , n o t c a s h ( 4 0 8 . 0 0 ) L i n e o f C r e d i t A d v a n c e ( 2 , 2 7 5 . 0 0 ) L i n e o f C r e d i t P a y m e n t s 2 , 0 7 8 . 0 0 1 , 4 7 6 . 0 0 6 2 0 . 0 0 1 , 3 9 3 . 0 0 E x p e n s e - g a m b l i n g b o o k s ( 3 , 0 9 6 . 0 0 ) F e d e r a l t a x r e f u n d r e c e i v e d ( 2 , 6 1 5 . 1 4 ) A d d i t i o n a l c h e c k s c a s h ( 3 0 0 . 0 0 ) ( 7 4 9 . 0 0 ) A d d i t i o n a l t r a n s f e r s ( 2 , 6 9 5 . 0 0 ) _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ A d d i t i o n a l I n c o m e 5 2 , 0 3 4 . 0 0 4 9 , 0 8 3 . 0 0 1 5 , 7 4 4 . 0 0 3 7 , 3 2 0 . 0 0 ( R o u n d e d )