TAX COURT OPINION

Case: Paul L. & Nellida F. Hickey
Docket Number: 8662-02L
Judge: Armen
Opinion Type: memo
Filed: 03/14/2003
Pages: 10

T . C . M e m o . 2 0 0 3 - 7 6 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T P A U L L . H I C K E Y A N D N E L L I D A F . H I C K E Y , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 8 6 6 2 - 0 2 L . F i l e d M a r c h 1 4 , 2 0 0 3 . K a r e n L y n n e B a k e r a n d R o l l i n G . T h o r l e y , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N A R M E N , S p e c i a l T r i a l J u d g e : T h i s m a t t e r i s b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n d e n t ' s M o t i o n t o D i s m i s s f o r L a c k o f J u r i s d i c t i o n , a s s u p p l e m e n t e d . A s e x p l a i n e d i n d e t a i l b e l o w , w e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n i n p a r t a n d d e n y i t i n p a r t . - 2 - 1 U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e , a s a m e n d e d , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . B a c k g r o u n d O n J u l y 1 3 , 2 0 0 1 , r e s p o n d e n t i s s u e d t o p e t i t i o n e r s s e p a r a t e N o t i c e s o f D e t e r m i n a t i o n C o n c e r n i n g C o l l e c t i o n s A c t i o n ( s ) U n d e r S e c t i o n 6 3 2 0 a n d / o r 6 3 3 0 w i t h r e g a r d t o t h e i r u n p a i d t a x e s f o r 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 . 1 O n A u g u s t 8 , 2 0 0 1 , r e s p o n d e n t i s s u e d t o p e t i t i o n e r P a u l L . H i c k e y a N o t i c e o f D e t e r m i n a t i o n C o n c e r n i n g C o l l e c t i o n A c t i o n ( s ) U n d e r S e c t i o n 6 3 2 0 a n d / o r 6 3 3 0 w i t h r e g a r d t o h i s u n p a i d t a x f o r 1 9 9 8 . O n A u g u s t 9 , 2 0 0 1 , p e t i t i o n e r s f i l e d a C o m p l a i n t w i t h t h e U . S . D i s t r i c t C o u r t f o r t h e D i s t r i c t o f N e v a d a ( D i s t r i c t C o u r t ) c h a l l e n g i n g t h e n o t i c e s o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d J u l y 1 3 , 2 0 0 1 . O n S e p t e m b e r 1 0 , 2 0 0 1 , p e t i t i o n e r s f i l e d a n A m e n d m e n t T o O r i g i n a l C o m p l a i n t w i t h t h e D i s t r i c t C o u r t s e e k i n g t o a m e n d t h e i r c o m p l a i n t t o c h a l l e n g e t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d A u g u s t 8 , 2 0 0 1 . O n S e p t e m b e r 1 2 , 2 0 0 1 , t h e G o v e r n m e n t f i l e d a m o t i o n t o d i s m i s s t h e D i s t r i c t C o u r t a c t i o n . O n F e b r u a r y 1 5 , 2 0 0 2 , t h e D i s t r i c t C o u r t e n t e r e d a J u d g m e n t o n i t s O r d e r d i s m i s s i n g p e t i t i o n e r s ' C o m p l a i n t f o r l a c k o f s u b j e c t m a t t e r j u r i s d i c t i o n . T h e D i s t r i c t C o u r t o b s e r v e d i n i t s O r d e r t h a t p e t i t i o n e r s w o u l d h a v e " t h i r t y d a y s i n w h i c h t o b r i n g t h e i r c l a i m i n t h e T a x C o u r t . " - 3 - 2 A t t h e t i m e t h a t t h e i r p e t i t i o n w a s f i l e d , p e t i t i o n e r s r e s i d e d i n L a s V e g a s , N V . O n M a r c h 1 , 2 0 0 2 , p e t i t i o n e r s f i l e d w i t h t h e D i s t r i c t C o u r t a m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n . O n A p r i l 1 1 , 2 0 0 2 , t h e D i s t r i c t C o u r t e n t e r e d a n O r d e r d e n y i n g p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n . O n M a y 1 5 , 2 0 0 2 , p e t i t i o n e r s f i l e d w i t h t h i s C o u r t a P e t i t i o n f o r L i e n o r L e v y A c t i o n c h a l l e n g i n g t h e n o t i c e s o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d J u l y 1 3 , 2 0 0 1 , a n d A u g u s t 8 , 2 0 0 1 . 2 T h e p e t i t i o n a r r i v e d a t t h e C o u r t i n a n e n v e l o p e b e a r i n g a p r i v a t e p o s t a g e m e t e r p o s t m a r k d a t e d M a y 7 , 2 0 0 2 . I n r e s p o n s e t o t h e p e t i t i o n , r e s p o n d e n t f i l e d a M o t i o n T o D i s m i s s F o r L a c k O f J u r i s d i c t i o n . R e s p o n d e n t a s s e r t e d t h a t t h e C o u r t w a s w i t h o u t j u r i s d i c t i o n t o r e v i e w t h e n o t i c e s o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d J u l y 1 3 , 2 0 0 1 , b e c a u s e p e t i t i o n e r s f a i l e d t o f i l e t h e i r p e t i t i o n w i t h t h e C o u r t w i t h i n 3 0 d a y s o f t h e D i s t r i c t C o u r t ' s J u d g m e n t a n d O r d e r , e n t e r e d F e b r u a r y 1 5 , 2 0 0 2 , d i s m i s s i n g p e t i t i o n e r s ' C o m p l a i n t . R e s p o n d e n t a l s o a r g u e d t h a t t h e C o u r t l a c k e d j u r i s d i c t i o n t o r e v i e w t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d A u g u s t 8 , 2 0 0 1 . R e l y i n g o n M c C u n e v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 5 T . C . 1 1 4 ( 2 0 0 0 ) , r e s p o n d e n t a s s e r t e d t h a t p e t i t i o n e r s ' A m e n d m e n t t o O r i g i n a l C o m p l a i n t , f i l e d w i t h t h e D i s t r i c t C o u r t o n S e p t e m b e r 1 0 , 2 0 0 1 , w a s n o t f i l e d w i t h i n 3 0 d a y s o f t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d A u g u s t 8 , 2 0 0 1 . S e e s e c . 6 3 3 0 ( d ) ( 1 ) . - 4 - P e t i t i o n e r s f i l e d a n O b j e c t i o n t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s . T h i s m a t t e r w a s c a l l e d f o r h e a r i n g a t t h e C o u r t ' s m o t i o n s s e s s i o n i n W a s h i n g t o n , D . C . C o u n s e l f o r r e s p o n d e n t a p p e a r e d a t t h e h e a r i n g a n d w a s h e a r d . I n c o n t r a s t , t h e r e w a s n o a p p e a r a n c e b y o r o n b e h a l f o f p e t i t i o n e r s a t t h e h e a r i n g , n o r d i d p e t i t i o n e r s f i l e w i t h t h e C o u r t a w r i t t e n s t a t e m e n t u n d e r R u l e 5 0 ( c ) , t h e p r o v i s i o n s o f w h i c h w e r e n o t e d b y t h e C o u r t i n i t s O r d e r s e t t i n g r e s p o n d e n t ' s m o t i o n f o r h e a r i n g . D u r i n g t h e h e a r i n g , c o u n s e l f o r r e s p o n d e n t i n f o r m e d t h e C o u r t t h a t r e s p o n d e n t h a d r e c o n s i d e r e d h i s p o s i t i o n a n d c o n c l u d e d t h a t t h e p e t i t i o n w a s t i m e l y f i l e d w i t h r e g a r d t o t h e n o t i c e s o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d J u l y 1 3 , 2 0 0 1 . I n p a r t i c u l a r , r e s p o n d e n t a s s e r t e d t h a t b e c a u s e t h e p e t i t i o n w a s m a i l e d t o t h e C o u r t o n M a y 7 , 2 0 0 2 , a d a t e w i t h i n 3 0 d a y s o f t h e D i s t r i c t C o u r t ' s A p r i l 1 1 , 2 0 0 2 , O r d e r d e n y i n g p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n , t h e p e t i t i o n w a s t i m e l y f i l e d w i t h r e g a r d t o t h e n o t i c e s o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d J u l y 1 3 , 2 0 0 1 . F o l l o w i n g t h e h e a r i n g , r e s p o n d e n t f i l e d a S u p p l e m e n t t o h i s m o t i o n t o d i s m i s s . I n t h e S u p p l e m e n t , r e s p o n d e n t e l a b o r a t e d o n h i s p o s i t i o n w i t h r e g a r d t o t h e n o t i c e s o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d J u l y 1 3 , 2 0 0 1 . H o w e v e r , r e s p o n d e n t m a i n t a i n e d h i s o r i g i n a l p o s i t i o n t h a t t h e p e t i t i o n w a s u n t i m e l y w i t h r e g a r d t o t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d A u g u s t 8 , 2 0 0 1 . - 5 - B y O r d e r d a t e d J a n u a r y 8 , 2 0 0 3 , t h e C o u r t d i r e c t e d p e t i t i o n e r s , o n o r b e f o r e J a n u a r y 2 9 , 2 0 0 3 , t o f i l e a R e s p o n s e , i f a n y , t o r e s p o n d e n t ' s S u p p l e m e n t . P e t i t i o n e r s d i d n o t r e s p o n d t o t h e C o u r t ' s O r d e r . D i s c u s s i o n S e c t i o n s 6 3 2 0 a n d 6 3 3 0 g e n e r a l l y p r o v i d e t h a t t h e C o m m i s s i o n e r c a n n o t p r o c e e d w i t h c o l l e c t i o n b y l i e n o r l e v y u n t i l t h e t a x p a y e r h a s b e e n g i v e n n o t i c e o f a n d t h e o p p o r t u n i t y f o r a n a d m i n i s t r a t i v e r e v i e w o f t h e p r o p o s e d c o l l e c t i o n a c t i o n ( i n t h e f o r m o f a n A p p e a l s O f f i c e h e a r i n g ) a n d , i f d i s s a t i s f i e d , t h e t a x p a y e r m a y s e e k j u d i c i a l r e v i e w o f t h e a d m i n i s t r a t i v e d e t e r m i n a t i o n . S e e D a v i s v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 5 T . C . 3 5 , 3 7 ( 2 0 0 0 ) ; G o z a v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 4 T . C . 1 7 6 , 1 7 9 ( 2 0 0 0 ) . T h e C o u r t ' s j u r i s d i c t i o n u n d e r s e c t i o n s 6 3 2 0 a n d 6 3 3 0 d e p e n d s o n t h e i s s u a n c e o f a v a l i d n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n a n d t h e f i l i n g o f a t i m e l y p e t i t i o n f o r r e v i e w . S e e M o o r h o u s v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 6 T . C . 2 6 3 , 2 6 9 ( 2 0 0 1 ) ; O f f i l e r v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 4 T . C . 4 9 2 , 4 9 8 ( 2 0 0 0 ) ; s e e a l s o R u l e 3 3 0 ( b ) . W h e n t h e C o m m i s s i o n e r i s s u e s a d e t e r m i n a t i o n l e t t e r t o a t a x p a y e r f o l l o w i n g a n a d m i n i s t r a t i v e h e a r i n g , s e c t i o n 6 3 3 0 ( d ) ( 1 ) p r o v i d e s t h a t t h e t a x p a y e r w i l l h a v e 3 0 d a y s t o f i l e a p e t i t i o n f o r r e v i e w w i t h t h e T a x C o u r t o r a F e d e r a l D i s t r i c t C o u r t , a s a p p r o p r i a t e . O f f i l e r v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 4 9 8 . - 6 - T h e f l u s h l a n g u a g e o f s e c t i o n 6 3 3 0 ( d ) ( 1 ) p r o v i d e s : " I f a c o u r t d e t e r m i n e s t h a t t h e a p p e a l w a s t o a n i n c o r r e c t c o u r t , a p e r s o n s h a l l h a v e 3 0 d a y s a f t e r t h e c o u r t d e t e r m i n a t i o n t o f i l e s u c h a p p e a l w i t h t h e c o r r e c t c o u r t . " I n M c C u n e v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a , w e h e l d t h a t w e l a c k e d j u r i s d i c t i o n u n d e r s e c t i o n 6 3 3 0 i n a s m u c h a s t h e t a x p a y e r f a i l e d t o f i l e h i s i n i t i a l p e t i t i o n w i t h t h e D i s t r i c t C o u r t w i t h i n 3 0 d a y s o f t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n . A . J u r i s d i c t i o n W i t h R e s p e c t t o t h e N o t i c e s o f D e t e r m i n a t i o n D a t e d J u l y 1 3 , 2 0 0 1 A l t h o u g h r e s p o n d e n t n o w a s s e r t s t h a t t h e C o u r t h a s j u r i s d i c t i o n t o r e v i e w t h e n o t i c e s o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d J u l y 1 3 , 2 0 0 1 , j u r i s d i c t i o n c a n n o t b e c o n f e r r e d o n t h e C o u r t b y a g r e e m e n t o f t h e p a r t i e s . D o r n v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 9 T . C . 3 5 6 ( 2 0 0 2 ) . A j u r i s d i c t i o n a l i s s u e c a n b e r a i s e d b y e i t h e r p a r t y o r t h e C o u r t s u a s p o n t e a t a n y s t a g e o f t h e p r o c e e d i n g s . I d . a t 3 5 7 ; S m i t h v . C o m m i s s i o n e r , 9 6 T . C . 1 0 , 1 3 - 1 4 ( 1 9 9 1 ) . T h e r e c o r d s h o w s t h a t p e t i t i o n e r s t i m e l y f i l e d t h e i r C o m p l a i n t w i t h t h e D i s t r i c t C o u r t o n A u g u s t 9 , 2 0 0 1 ; i . e . , w i t h i n 3 0 d a y s o f t h e n o t i c e s o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d J u l y 1 3 , 2 0 0 1 . H o w e v e r , t h e q u e s t i o n r e m a i n s w h e t h e r p e t i t i o n e r s f i l e d t h e i r p e t i t i o n w i t h t h i s C o u r t w i t h i n 3 0 d a y s o f t h e D i s t r i c t C o u r t ' s " d e t e r m i n a t i o n " t h a t p e t i t i o n e r s f i l e d t h e i r a p p e a l w i t h t h e w r o n g c o u r t a s r e q u i r e d u n d e r t h e f l u s h l a n g u a g e o f s e c t i o n 6 3 3 0 ( d ) ( 1 ) , q u o t e d a b o v e . - 7 - 3 F e d . R . C i v . P . 5 9 ( e ) p r o v i d e s t h a t a m o t i o n t o a l t e r o r a m e n d a j u d g m e n t m u s t b e f i l e d n o l a t e r t h a n 1 0 d a y s a f t e r e n t r y o f t h e j u d g m e n t . F e d . R . C i v . P . 6 ( a ) p r o v i d e s : " W h e n t h e p e r i o d o f t i m e p r e s c r i b e d o r a l l o w e d i s l e s s t h a n 1 1 d a y s , i n t e r m e d i a t e S a t u r d a y s , S u n d a y s , a n d l e g a l h o l i d a y s s h a l l b e e x c l u d e d i n t h e c o m p u t a t i o n . " E x c l u d i n g S a t u r d a y s ( 2 ) , S u n d a y s ( 2 ) , a n d t h e F e d e r a l h o l i d a y f o r P r e s i d e n t s ' D a y , p e t i t i o n e r s ' m o t i o n w a s f i l e d w i t h t h e D i s t r i c t C o u r t w i t h i n 1 0 d a y s o f t h e D i s t r i c t C o u r t ' s J u d g m e n t a n d O r d e r e n t e r e d F e b . 1 5 , 2 0 0 2 . A l t h o u g h t h e D i s t r i c t C o u r t f i r s t e n t e r e d a J u d g m e n t o n i t s O r d e r d i s m i s s i n g p e t i t i o n e r ' s c o m p l a i n t o n F e b r u a r y 1 5 , 2 0 0 2 , p e t i t i o n e r s f i l e d , o n M a r c h 1 , 2 0 0 2 , a " M o t i o n f o r R e c o n s i d e r a t i o n " o r , m o r e a p p r o p r i a t e l y , a m o t i o n t o a l t e r o r a m e n d t h e j u d g m e n t , u n d e r F e d . R . C i v . P . 5 9 ( e ) . 3 T h e D i s t r i c t C o u r t c o n s i d e r e d p e t i t i o n e r s ' m o t i o n i n d u e c o u r s e a n d d e n i e d t h e s a m e b y O r d e r e n t e r e d A p r i l 1 1 , 2 0 0 2 . P e t i t i o n e r s t h e n m a i l e d t h e i r p e t i t i o n t o t h e C o u r t o n M a y 7 , 2 0 0 2 , a n d t h e p e t i t i o n w a s r e c e i v e d a n d f i l e d o n M a y 1 5 , 2 0 0 2 . A p p l y i n g t h e t i m e l y m a i l i n g / t i m e l y f i l i n g r u l e s e t f o r t h i n s e c t i o n 7 5 0 2 ( a ) , i t f o l l o w s t h a t t h e p e t i t i o n w a s f i l e d w i t h t h e C o u r t w i t h i n 3 0 d a y s o f t h e D i s t r i c t C o u r t ' s A p r i l 1 1 , 2 0 0 2 O r d e r . U n d e r t h e p a r t i c u l a r c i r c u m s t a n c e s o f t h i s c a s e , w e a g r e e w i t h r e s p o n d e n t t h a t t h e p e t i t i o n w a s t i m e l y f i l e d u n d e r s e c t i o n 6 3 3 0 ( d ) ( 1 ) w i t h r e g a r d t o t h e n o t i c e s o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d J u l y 1 3 , 2 0 0 1 . W e c o n c l u d e t h a t t h e D i s t r i c t C o u r t ' s O r d e r e n t e r e d A p r i l 1 1 , 2 0 0 2 , a s o p p o s e d t o t h e D i s t r i c t C o u r t ' s O r d e r e n t e r e d F e b r u a r y 1 5 , 2 0 0 2 , s e r v e d a s t h e d e t e r m i n a t i o n t h a t s t a r t e d t h e 3 0 - d a y t i m e p e r i o d r u n n i n g w i t h i n w h i c h p e t i t i o n e r s w e r e r e q u i r e d - 8 - t o f i l e t h e i r p e t i t i o n w i t h t h i s C o u r t . O u r h o l d i n g o n t h i s i s s u e i s i n f o r m e d i n l a r g e p a r t b y F e d . R . A p p . P . 4 ( a ) ( 4 ) ( A ) ( i v ) , w h i c h p r o v i d e s t h a t t h e t i m e f o r f i l i n g a n a p p e a l f r o m a D i s t r i c t C o u r t j u d g m e n t r u n s f o r a l l p a r t i e s f r o m t h e e n t r y o f a n O r d e r d i s p o s i n g o f a t i m e l y f i l e d m o t i o n u n d e r F e d . R . C i v . P . 5 9 . I n t h e a b s e n c e o f a s p e c i f i c s t a t u t o r y p r o v i s i o n d e f i n i n g t h e " d e t e r m i n a t i o n " r e f e r r e d t o i n s e c t i o n 6 3 3 0 ( d ) ( 1 ) , i t i s a p p r o p r i a t e i n t h i s c a s e t o t r e a t t h e D i s t r i c t C o u r t ' s O r d e r d e n y i n g p e t i t i o n e r s ' t i m e l y m o t i o n u n d e r F e d . R . C i v . P . 5 9 ( e ) a s t h e o p e r a t i v e d e t e r m i n a t i o n . B . J u r i s d i c t i o n W i t h R e s p e c t t o t h e N o t i c e o f D e t e r m i n a t i o n D a t e d A u g u s t 8 , 2 0 0 1 R e s p o n d e n t a r g u e s t h a t t h e C o u r t l a c k s j u r i s d i c t i o n t o r e v i e w t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n i s s u e d t o p e t i t i o n e r P a u l L . H i c k e y o n A u g u s t 8 , 2 0 0 1 , o n t h e g r o u n d t h a t p e t i t i o n e r s ' A m e n d m e n t T o O r i g i n a l C o m p l a i n t , f i l e d w i t h t h e D i s t r i c t C o u r t o n S e p t e m b e r 1 0 , 2 0 0 1 , w a s n o t f i l e d w i t h i n 3 0 d a y s o f t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n . W e a g r e e . B y v i r t u e o f s e c t i o n 7 5 0 3 , t h e 3 0 - d a y f i l i n g p e r i o d w i t h i n w h i c h p e t i t i o n e r P a u l L . H i c k e y h a d t o c h a l l e n g e t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d A u g u s t 8 , 2 0 0 1 , e x p i r e d o n F r i d a y , S e p t e m b e r 7 , 2 0 0 1 , a d a t e t h a t w a s n o t a l e g a l h o l i d a y i n t h e D i s t r i c t o f C o l u m b i a . T h u s , p e t i t i o n e r s ' A m e n d m e n t T o O r i g i n a l C o m p l a i n t , w h i c h w a s f i l e d w i t h t h e D i s t r i c t C o u r t o n M o n d a y , S e p t e m b e r 1 0 , - 9 - 4 T h e r e c o r d i n t h i s c a s e p r o v i d e s n o b a s i s t o c o n c l u d e t h a t p e t i t i o n e r P a u l L . H i c k e y , a r e s i d e n t o f L a s V e g a s , N V , d e l i v e r e d h i s A m e n d m e n t T o O r i g i n a l P e t i t i o n t o t h e D i s t r i c t C o u r t o t h e r t h a n b y h a n d . 2 0 0 1 , w a s n o t t i m e l y f i l e d . 4 N o r d o e s p e t i t i o n e r s ' A m e n d m e n t T o O r i g i n a l C o m p l a i n t r e l a t e b a c k t o t h e i r o r i g i n a l C o m p l a i n t , f i l e d A u g u s t 9 , 2 0 0 1 . F e d . R . C i v . P . 1 5 ( c ) ( 2 ) p r o v i d e s t h a t a n a m e n d m e n t o f a p l e a d i n g r e l a t e s b a c k t o t h e d a t e o f t h e o r i g i n a l p l e a d i n g w h e n " t h e c l a i m o r d e f e n s e a s s e r t e d i n t h e a m e n d e d p l e a d i n g a r o s e o u t o f t h e c o n d u c t , t r a n s a c t i o n , o r o c c u r r e n c e s e t f o r t h i n t h e o r i g i n a l p l e a d i n g " . I t i s w e l l s e t t l e d t h a t e a c h t a x a b l e y e a r " i s t h e o r i g i n o f a n e w l i a b i l i t y a n d o f a s e p a r a t e c a u s e o f a c t i o n . " C o m m i s s i o n e r v . S u n n e n , 3 3 3 U . S . 5 9 1 , 5 9 8 ( 1 9 4 8 ) ; s e e O ' N e i l v . C o m m i s s i o n e r , 6 6 T . C . 1 0 5 , 1 0 7 - 1 0 8 ( 1 9 7 6 ) . A c c o r d i n g l y , p e t i t i o n e r s ' A m e n d m e n t T o O r i g i n a l C o m p l a i n t , w h i c h c h a l l e n g e d r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n t o p r o c e e d w i t h c o l l e c t i o n o f p e t i t i o n e r P a u l L . H i c k e y ' s t a x e s f o r 1 9 9 8 , d o e s n o t r e l a t e b a c k t o t h e o r i g i n a l C o m p l a i n t , w h i c h c h a l l e n g e d r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n t o p r o c e e d w i t h c o l l e c t i o n o f p e t i t i o n e r s ' t a x e s f o r 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 . C o n s i s t e n t w i t h t h e p r e c e d i n g d i s c u s s i o n , a n d t h i s C o u r t ' s h o l d i n g i n M c C u n e v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 5 T . C . 1 1 4 ( 2 0 0 0 ) , i t f o l l o w s t h a t w e m u s t d i s m i s s t h i s c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n w i t h r e g a r d t o t h e n o t i c e o f d e t e r m i n a t i o n d a t e d A u g u s t 8 , 2 0 0 1 . - 1 0 - T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n O r d e r w i l l b e i s s u e d g r a n t i n g r e s p o n d e n t ' s M o t i o n t o D i s m i s s f o r L a c k o f J u r i s d i c t i o n , a s s u p p l e m e n t e d , i n p a r t a n d d e n y i n g s u c h m o t i o n i n p a r t .