TAX COURT OPINION

Case: David R. Funk, DC, Trust, Caribe Corporation, Trustee
Docket Number: 1366-00
Judge: Cohen
Opinion Type: memo
Filed: 05/23/2000
Pages: 9

1 C a s e s o f t h e f o l l o w i n g p e t i t i o n e r s a r e c o n s o l i d a t e d h e r e w i t h : D a v i d R . F u n k , D C , T r u s t , C a r i b e C o r p . , T r u s t e e , d o c k e t N o . 1 3 6 6 - 0 0 ; D F 2 M a n a g e m e n t , T r u s t , C a r i b e C o r p . , T r u s t e e , d o c k e t N o . 1 3 6 7 - 0 0 ; O d e s s a P r o p e r t i e s , T r u s t , C a r i b e C o r p . , T r u s t e e , d o c k e t N o . 1 3 6 8 - 0 0 ; D & D L e a s i n g , T r u s t , C a r i b e C o r p . , T r u s t e e , d o c k e t N o . 1 3 6 9 - 0 0 ; C o m p u t e r T r a i n i n g C e n t e r , T r u s t , C a r i b e C o r p . , T r u s t e e , d o c k e t N o . 1 3 7 0 - 0 0 ; a n d D a r l e n e F u n k , T r u s t , C a r i b e C o r p . , T r u s t e e , d o c k e t N o . 1 3 7 1 - 0 0 . T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 1 6 9 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T D A V I D R . A N D D A R L E N E F U N K , E T A L . , 1 P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o s . 1 8 5 1 0 - 9 9 , 1 3 6 6 - 0 0 , F i l e d M a y 2 3 , 2 0 0 0 . 1 3 6 7 - 0 0 , 1 3 6 8 - 0 0 , 1 3 6 9 - 0 0 , 1 3 7 0 - 0 0 , 1 3 7 1 - 0 0 . D a v i d R . F u n k a n d D a r l e n e F u n k , p r o s e i n d o c k e t N o . 1 8 5 1 0 - 9 9 . R i c h a r d M a r k s ( a n o f f i c e r ) , f o r p e t i t i o n e r s i n d o c k e t N o s . 1 3 6 6 - 0 0 t h r o u g h 1 3 7 1 - 0 0 . - 2 - J e r e m y L . M c P h e r s o n , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N C O H E N , C h i e f J u d g e : T h i s c a s e w a s a s s i g n e d t o C h i e f S p e c i a l T r i a l J u d g e P e t e r J . P a n u t h o s p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 7 4 4 3 A ( b ) ( 5 ) . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e a s a m e n d e d , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . T h e C o u r t a g r e e s w i t h a n d a d o p t s t h e o p i n i o n o f t h e S p e c i a l T r i a l J u d g e , w h i c h i s s e t f o r t h b e l o w . O P I N I O N O F T H E S P E C I A L T R I A L J U D G E P A N U T H O S , C h i e f S p e c i a l T r i a l J u d g e : R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d d e f i c i e n c i e s i n p e t i t i o n e r s ' F e d e r a l i n c o m e t a x f o r t h e t a x a b l e y e a r 1 9 9 5 , a d d i t i o n s t o t a x , a n d p e n a l t i e s a s f o l l o w s : A d d i t i o n t o T a x P e n a l t y D o c k e t N o . D e f i c i e n c y S e c . 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) S e c . 6 6 6 2 ( a ) 1 8 5 1 0 - 9 9 $ 1 9 6 , 2 1 1 $ 9 , 7 8 0 . 7 5 $ 3 9 , 2 4 2 . 2 0 1 3 6 6 - 0 0 5 3 , 5 0 3 2 , 6 7 5 . 0 0 1 0 , 7 0 1 . 0 0 1 3 6 7 - 0 0 2 2 , 9 5 1 1 , 1 4 8 . 0 0 4 , 5 9 0 . 0 0 1 3 6 8 - 0 0 9 , 1 0 5 4 5 5 . 0 0 1 , 8 2 1 . 0 0 1 3 6 9 - 0 0 5 7 4 2 9 . 0 0 1 1 5 . 0 0 1 3 7 0 - 0 0 1 1 4 , 7 2 7 5 , 7 3 6 . 0 0 2 2 , 9 4 5 . 0 0 1 3 7 1 - 0 0 4 , 4 5 3 2 2 3 . 0 0 8 9 1 . 0 0 B a c k g r o u n d T h e s e c a s e s a r e b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s t o d i s m i s s f o r f a i l u r e t o s t a t e a c l a i m a n d t o i m p o s e a p e n a l t y - 3 - 2 W e c a n n o t d e t e r m i n e f r o m t h i s r e c o r d w h e t h e r r e s p o n d e n t s e e k s t o i m p o s e a t a x o n t h e s a m e i n c o m e a g a i n s t b o t h t h e t r u s t s a n d t h e i n d i v i d u a l s . T o t h e e x t e n t r e s p o n d e n t h a s t a k e n a p o s i t i o n i n t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y i s s u e d t o p e t i t i o n e r s D a v i d a n d D a r l e n e F u n k i n c o n s i s t e n t w i t h t h e p o s i t i o n i n t h e n o t i c e s o f d e f i c i e n c y i s s u e d t o t h e t r u s t s , w e s h a l l i s s u e a n o r d e r u n d e r R u l e 1 5 5 d i r e c t i n g r e s p o n d e n t t o p r o v i d e c o m p u t a t i o n s i n a l l d o c k e t s t h a t r e f l e c t c o n s i s t e n t t r e a t m e n t o f i n c o m e a n d ( c o n t i n u e d . . . ) u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 . I n d o c k e t N o s . 1 3 6 6 - 0 0 t h r o u g h 1 3 7 1 - 0 0 , r e s p o n d e n t f i l e d a s u p p l e m e n t t o t h e m o t i o n t o d i s m i s s w h e r e i n r e s p o n d e n t n o t e d t h a t t h e r e s p e c t i v e d o c k e t s w e r e r e l a t e d t o t h e l e a d d o c k e t N o . 1 8 5 1 0 - 9 9 . A h e a r i n g w a s h e l d w i t h r e s p e c t t o t h e m o t i o n s f i l e d i n t h e r e s p e c t i v e d o c k e t s . T h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y i s s u e d t o p e t i t i o n e r s D a v i d R . a n d D a r l e n e F u n k i n d o c k e t N o . 1 8 5 1 0 - 9 9 d e t e r m i n e d t h a t p e t i t i o n e r s f a i l e d t o r e p o r t v a r i o u s i t e m s o f g r o s s i n c o m e i n c l u d i n g S c h e d u l e E , S u p p l e m e n t a l I n c o m e a n d L o s s , r e n t a l a n d r o y a l t y i n c o m e . A l s o , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h a t p e t i t i o n e r s m u s t i n c l u d e o n t h e i r i n d i v i d u a l r e t u r n s e l f - e m p l o y m e n t i n c o m e r e f l e c t e d o n t r u s t i n c o m e t a x r e t u r n s w h i c h w e r e t h e s u b j e c t m a t t e r o f t h e r e l a t e d d o c k e t s . T h e n o t i c e s o f d e f i c i e n c y i n t h e t r u s t c a s e s ( d o c k e t N o s . 1 3 6 6 - 0 0 t h r o u g h 1 3 7 1 - 0 0 ) i n d i c a t e t h a t , a l t h o u g h i n c o m e w a s r e p o r t e d o n r e s p e c t i v e t r u s t r e t u r n s , a z e r o t a x l i a b i l i t y w a s r e f l e c t e d a s a r e s u l t o f c l a i m e d d e d u c t i o n s e q u a l i n g o r e x c e e d i n g t h e i n c o m e r e p o r t e d . T h e n o t i c e s o f d e f i c i e n c y i s s u e d t o t h e t r u s t s d i s a l l o w e d S c h e d u l e C , P r o f i t o r L o s s F r o m B u s i n e s s , e x p e n s e s c l a i m e d o n t h e t r u s t r e t u r n s . 2 - 4 - 2 ( . . . c o n t i n u e d ) d e d u c t i o n s . A t t h e t i m e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d i n d o c k e t N o . 1 8 5 1 0 - 9 9 , p e t i t i o n e r s D a v i d R . a n d D a r l e n e F u n k r e s i d e d a t R o c k l i n , C a l i f o r n i a . A t t h e t i m e o f f i l i n g t h e p e t i t i o n s i n d o c k e t N o s . t h r o u g h 1 3 6 6 - 0 0 t h r o u g h 1 3 7 1 - 0 0 , t h e o f f i c e r o f t h e t r u s t e e o f t h e r e s p e c t i v e t r u s t s , R i c h a r d M a r k s , r e s i d e d a t R o c k l i n , C a l i f o r n i a . R e s p o n d e n t a s s e r t s i n h i s m o t i o n s t h a t e a c h o f t h e r e s p e c t i v e d o c k e t s s h o u l d b e d i s m i s s e d f o r f a i l u r e t o s t a t e a c l a i m o n t h e b a s i s t h a t p e t i t i o n e r s h a v e f a i l e d t o a l l e g e i n t h e r e s p e c t i v e p e t i t i o n s o r a m e n d e d p e t i t i o n s a n y j u s t i c i a b l e e r r o r a n d t h a t t h e y m e r e l y a s s e r t f r i v o l o u s a r g u m e n t s a s a p r o t e s t a g a i n s t p a y i n g t a x e s . P a r a g r a p h 4 o f t h e p e t i t i o n i n e a c h o f t h e s e c a s e s c o n t a i n e d a s a b a s i s f o r d i s a g r e e m e n t w i t h t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y i d e n t i c a l l a n g u a g e a s f o l l o w s : T h e D i s t r i c t D i r e c t o r i s s u e d a S t a t u t o r y N o t i c e o f D e f i c i e n c y c l a i m i n g p e t i t i o n e r h a s a t a x l i a b i l i t y w i t h o u t t h e r e b e i n g a s t a t u t o r i l y p r o c e d u r a l c o r r e c t l a w f u l t a x a s s e s s m e n t . A t t a c h e d t o t h e N o t i c e o f D e f i c i e n c y , I R S F o r m 4 5 4 9 A , i n c o m e t a x e x a m i n a t i o n c h a n g e s , l i n e 1 1 s t a t e s , " T o t a l C o r r e c t e d T a x L i a b i l i t y . " R e s p o n d e n t h a s f a i l e d t o p r o v i d e t h e p e t i t i o n e r s w i t h i n t e r n a l r e v e n u e c o d e s e c t i o n s o r r e g u l a t i o n s t h i s t o t a l c o r r e c t e d t a x l i a b i l i t y w a s c a l c u l a t e d o r a s s e s s e d u n d e r . T h e r e s p o n d e n t h a s r e f u s e d t o p r o v i d e t h e p e t i t i o n e r s w i t h a S u m m a r y R e c o r d o f A s s e s s m e n t a s p e r I n t e r n a l R e v e n u e R e g u l a t i o n 3 0 1 . 6 2 0 3 - 1 . R e s p o n d e n t h a s f a i l e d t o p r o p e r l y s i g n t h e N o t i c e o f D e f i c i e n c y a s r e q u i r e d u n d e r I R C S e c t i o n - 5 - 6 0 6 5 . T h e r e c a n b e n o m e a n i n g f u l a d m i n i s t r a t i v e h e a r i n g u n t i l r e s p o n d e n t p r o v i d e s p e t i t i o n e r s w i t h t h e r e q u e s t e d i n f o r m a t i o n , a n d u n t i l t h a t t i m e , p e t i t i o n e r w i l l d i s a g r e e w i t h a l l o f t h e a d j u s t m e n t s . A f t e r t h e f i l i n g o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s , t h e C o u r t i s s u e d o r d e r s p r o v i d i n g t h e r e s p e c t i v e p e t i t i o n e r s a n o p p o r t u n i t y t o f i l e a n a m e n d e d p e t i t i o n . T h e C o u r t d i r e c t e d p e t i t i o n e r s t o s e t f o r t h w i t h s p e c i f i c i t y e a c h e r r o r t h e y a l l e g e w a s m a d e b y r e s p o n d e n t i n t h e d e t e r m i n a t i o n o f t h e d e f i c i e n c y a n d s e p a r a t e s t a t e m e n t s o f f a c t u p o n w h i c h p e t i t i o n e r s b a s e t h e a s s i g n m e n t o f e a c h e r r o r . A n a m e n d e d p e t i t i o n w a s f i l e d i n e a c h d o c k e t . T h e a m e n d e d p e t i t i o n s , w h i c h a r e v i r t u a l l y i d e n t i c a l i n e a c h d o c k e t , d o n o t a s s e r t a n y j u s t i c i a b l e c l a i m s . P e t i t i o n e r s a s s e r t i n e a c h o f t h e a m e n d e d p e t i t i o n s t h e i s s u e s p r e s e n t e d a s f o l l o w s : 1 . W h e r e i s t h e m i s s i n g I n t e r n a l R e v e n u e C o d e S e c t i o n t h a t c a u s e d a t a x l i a b i l i t y ? 2 . W h e r e i s t h e S t a t u t o r y P r o c e d u r a l l y C o r r e c t L a w f u l A s s e s s m e n t ? 3 . W h e r e i s D i s c o v e r y ? 4 . S h o u l d R e s p o n d e n t b e S a n c t i o n e d ? D i s c u s s i o n R u l e 3 4 ( b ) ( 4 ) r e q u i r e s t h a t a p e t i t i o n f i l e d i n t h i s C o u r t c o n t a i n c l e a r a n d c o n c i s e a s s i g n m e n t s o f e a c h a n d e v e r y e r r o r t h a t t h e t a x p a y e r a l l e g e s t o h a v e b e e n c o m m i t t e d b y t h e C o m m i s s i o n e r i n t h e d e t e r m i n a t i o n o f t h e d e f i c i e n c y a n d t h e a d d i t i o n s t o t a x i n d i s p u t e . R u l e 3 4 ( b ) ( 5 ) f u r t h e r r e q u i r e s t h a t t h e p e t i t i o n c o n t a i n c l e a r a n d c o n c i s e l e t t e r e d s t a t e m e n t s o f t h e - 6 - f a c t s o n w h i c h t h e t a x p a y e r b a s e s t h e a s s i g n m e n t s o f e r r o r . S e e J a r v i s v . C o m m i s s i o n e r , 7 8 T . C . 6 4 6 , 6 5 8 ( 1 9 8 2 ) . T h e p e t i t i o n s a n d a m e n d e d p e t i t i o n s f i l e d i n t h e s e c a s e s d o n o t s a t i s f y t h e r e q u i r e m e n t s o f R u l e 3 4 ( b ) ( 4 ) a n d ( 5 ) . T h e r e i s n e i t h e r a s s i g n m e n t o f e r r o r n o r a l l e g a t i o n o f f a c t i n s u p p o r t o f a n y j u s t i c i a b l e c l a i m . R a t h e r , t h e r e i s n o t h i n g b u t f r i v o l o u s r h e t o r i c a n d l e g a l i s t i c g i b b e r i s h , a s d e m o n s t r a t e d b y t h e s u m m a r y o f t h e p e t i t i o n s p r o v i d e d a b o v e . U n d e r t h e c i r c u m s t a n c e s , w e s e e n o n e e d t o c a t a l o g p e t i t i o n e r s ' a r g u m e n t s a n d p a i n s t a k i n g l y a d d r e s s t h e m . A s t h e C o u r t o f A p p e a l s f o r t h e F i f t h C i r c u i t h a s r e m a r k e d : " W e p e r c e i v e n o n e e d t o r e f u t e t h e s e a r g u m e n t s w i t h s o m b e r r e a s o n i n g a n d c o p i o u s c i t a t i o n o f p r e c e d e n t ; t o d o s o m i g h t s u g g e s t t h a t t h e s e a r g u m e n t s h a v e s o m e c o l o r a b l e m e r i t . " C r a i n v . C o m m i s s i o n e r , 7 3 7 F . 2 d 1 4 1 7 ( 5 t h C i r . 1 9 8 4 ) ; s e e a l s o H a n s e n v . C o m m i s s i o n e r , 8 2 0 F . 2 d 1 4 6 4 ( 9 t h C i r . 1 9 8 7 ) ; G r i m e s v . C o m m i s s i o n e r , 8 0 6 F . 2 d 1 4 5 1 ( 9 t h C i r . 1 9 8 6 ) . I n d o c k e t N o . 1 8 5 1 0 - 9 9 , p e t i t i o n e r s f i l e d a m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n , a m o t i o n t o c o m p e l d i s c o v e r y , a n d a n a p p l i c a t i o n f o r o r d e r t o t a k e d e p o s i t i o n s . W e d e n i e d t h e s e m o t i o n s . P e t i t i o n e r s ' p r i m a r y a r g u m e n t w a s t h a t r e s p o n d e n t f a i l e d t o e x p l a i n t h e b a s i s f o r t h e d e t e r m i n a t i o n a n d a l s o t h a t t h e r e i s n o l a w f u l , p r o p e r a s s e s s m e n t . I n d o c k e t N o s . 1 3 6 6 - 0 0 t h r o u g h 1 3 7 1 - 0 0 , p e t i t i o n e r s a l s o f i l e d m o t i o n s t o d i s m i s s f o r l a c k o f s u b j e c t m a t t e r j u r i s d i c t i o n . T h e a s s e r t i o n s i n t h o s e - 7 - m o t i o n s a r e v i r t u a l l y i d e n t i c a l w i t h t h o s e m a d e i n d o c k e t N o . 1 8 5 1 0 - 9 9 . W e s h a l l d e n y t h e m o t i o n i n e a c h d o c k e t . W h e n t h e c a s e s w e r e c a l l e d f o r h e a r i n g , p e t i t i o n e r s a s k e d f o r a c o n t i n u a n c e t o p r o v i d e a d d i t i o n a l t i m e t o p u r s u e d i s c o v e r y . T h e s t a t e d p u r p o s e o f t h e d i s c o v e r y w a s t o a s c e r t a i n i n f o r m a t i o n w i t h r e s p e c t t o t h e " c o r r e c t n e s s o f t h e d o l l a r a m o u n t , o r a d d i t i o n a l t a x l i a b i l i t y t h a t t h e d i s t r i c t [ d i r e c t o r ] * * * u s e d t o m a k e h i s d e t e r m i n a t i o n " a n d t h e f a i l u r e o f t h a t i n d i v i d u a l t o " i d e n t i f y t h e I R S c o d e s e c t i o n o r r e g u l a t i o n t h a t t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y d e t e r m i n a t i o n w a s b a s e d o n " . W e d e n i e d t h e o r a l m o t i o n s t o c o n t i n u e s i n c e t h e y w e r e e s s e n t i a l l y r e p e t i t i v e o f p e t i t i o n e r s ' p r i o r w r i t t e n m o t i o n s . T h e n o t i c e s o f d e f i c i e n c y i n t h e s e c a s e s m a k e d e t e r m i n a t i o n s b a s e d o n t a x r e t u r n s f i l e d b y p e t i t i o n e r s . A s s u c h , p e t i t i o n e r s ' r e l i a n c e o n S c a r v . C o m m i s s i o n e r , 8 1 4 F . 2 d 1 3 6 3 ( 9 t h C i r . 1 9 8 7 ) , r e v g . 8 1 T . C . 8 5 5 ( 1 9 8 3 ) , i s m i s p l a c e d . I n S c a r , t h e p a r t i e s a g r e e d t h a t t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y h a d n o r e l a t i o n s h i p t o t h e t a x p a y e r ' s r e t u r n . P e t i t i o n e r s ' a r g u m e n t t h a t t h e d e t e r m i n a t i o n o f a d e f i c i e n c y w i t h o u t a " s t a t u t o r i l y p r o c e d u r a l c o r r e c t l a w f u l a s s e s s m e n t " i s l i k e w i s e m i s p l a c e d . O n c e a n o t i c e o f d e f i c i e n c y h a s b e e n i s s u e d , a t a x p a y e r h a s 9 0 d a y s i n w h i c h t o f i l e a p e t i t i o n w i t h t h i s C o u r t . D u r i n g t h i s p e r i o d , n o a s s e s s m e n t f o r t h e d e f i c i e n c y m a y b e m a d e , a n d n o l e v y o r p r o c e e d i n g i n c o u r t - 8 - f o r i t s c o l l e c t i o n c a n b e b e g u n o r , i f a p e t i t i o n i s f i l e d , u n t i l a d e c i s i o n o f t h i s C o u r t i s f i n a l . S e e s e c . 6 2 1 3 ( a ) . B e c a u s e t h e p e t i t i o n s f a i l t o s t a t e a c l a i m u p o n w h i c h r e l i e f c a n b e g r a n t e d , w e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s i n e a c h d o c k e t . S e e R u l e s 3 4 ( a ) ( 1 ) , 1 2 3 ( b ) ; S c h e r p i n g v . C o m m i s s i o n e r , 7 4 7 F . 2 d 4 7 8 ( 8 t h C i r . 1 9 8 4 ) . S e c t i o n 6 6 7 3 W e n o w c o n s i d e r t h a t p a r t o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s t h a t s e e k s a n a w a r d o f a p e n a l t y a g a i n s t p e t i t i o n e r s u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) . S e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) a u t h o r i z e s t h e T a x C o u r t t o r e q u i r e a t a x p a y e r t o p a y t o t h e U n i t e d S t a t e s a p e n a l t y n o t i n e x c e s s o f $ 2 5 , 0 0 0 w h e n e v e r i t a p p e a r s t h a t p r o c e e d i n g s h a v e b e e n i n s t i t u t e d o r m a i n t a i n e d b y t h e t a x p a y e r p r i m a r i l y f o r d e l a y o r t h a t t h e t a x p a y e r ' s p o s i t i o n i n s u c h p r o c e e d i n g s i s f r i v o l o u s o r g r o u n d l e s s . A p e t i t i o n i s f r i v o l o u s i f i t i s c o n t r a r y t o e s t a b l i s h e d l a w , o r u n s u p p o r t e d b y a r e a s o n e d , c o l o r a b l e a r g u m e n t f o r c h a n g e i n t h e l a w . S e e C o l e m a n v . C o m m i s s i o n e r , 7 9 1 F . 2 d 6 8 , 7 1 ( 7 t h C i r . 1 9 8 6 ) , a f f g . a n o r d e r o f t h i s C o u r t . A r e v i e w o f t h e r e c o r d i n t h e s e c a s e s s a t i s f i e s u s t h a t p e t i t i o n e r s a r e n o t i n t e r e s t e d i n d i s p u t i n g t h e m e r i t s o f t h e d e f i c i e n c i e s , a d d i t i o n s t o t a x , o r p e n a l t i e s . P e t i t i o n e r s a p p e a r t o r e g a r d t h e s e c a s e s a s a v e h i c l e t o p r e s e n t t h e i r v i e w s . T h e - 9 - 3 A s p r e v i o u s l y i n d i c a t e d , t h e C o u r t w i l l o r d e r r e s p o n d e n t t o p r o v i d e a c o m p u t a t i o n i n a l l d o c k e t s w h i c h r e f l e c t s c o n s i s t e n t t r e a t m e n t o f i n c o m e i n t h e s e r e l a t e d d o c k e t s . C o u r t ' s t i m e a n d r e s o u r c e s h a v e b e e n w a s t e d , a n d w e a r e c o n v i n c e d t h a t p e t i t i o n e r s m a i n t a i n e d t h i s p r o c e e d i n g p r i m a r i l y f o r d e l a y . I n v i e w o f t h e f o r e g o i n g w e s h a l l e x e r c i s e o u r d i s c r e t i o n u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) a n d r e q u i r e p e t i t i o n e r s D a v i d R . a n d D a r l e n e F u n k ( d o c k e t N o . 1 8 5 1 0 - 9 9 ) t o p a y a p e n a l t y t o t h e U n i t e d S t a t e s i n t h e a m o u n t o f $ 3 , 0 0 0 . W e s h a l l a l s o r e q u i r e e a c h p e t i t i o n e r i n d o c k e t N o s . 1 3 6 6 - 0 0 t h r o u g h 1 3 7 1 - 0 0 t o p a y a p e n a l t y t o t h e U n i t e d S t a t e s i n t h e a m o u n t o f $ 1 , 0 0 0 e a c h . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n a p p r o p r i a t e o r d e r w i l l b e i s s u e d . 3