TAX COURT OPINION

Case: F. Browne Gregg, Sr. & Juanita O. Gregg
Docket Number: 13188-96
Judge: Thornton
Opinion Type: memo
Filed: 09/19/2001
Pages: 18

T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 2 4 5 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T F . B R O W N E G R E G G , S R . , A N D J U A N I T A O . G R E G G , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t * D o c k e t N o . 1 3 1 8 8 - 9 6 . F i l e d S e p t e m b e r 1 9 , 2 0 0 1 . B e r n a r d A . B a r t o n , J r . a n d H a r o l d R . B u c h o l t z , f o r p e t i t i o n e r s . J . M i c h a e l M e l v i n , f o r r e s p o n d e n t . S U P P L E M E N T A L M E M O R A N D U M O P I N I O N T H O R N T O N , J u d g e : I n t h i s C o u r t ' s o r i g i n a l o p i n i o n , T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 1 0 , v a c a t e d a n d r e m a n d e d ( 1 1 t h C i r . , S e p t . 1 9 , 2 0 0 0 ) , w e h e l d t h a t j u r y a w a r d s p a i d t o p e t i t i o n e r h u s b a n d ( h e r e i n a f t e r _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ * T h i s o p i n i o n s u p p l e m e n t s o u r p r i o r o p i n i o n i n G r e g g v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 1 0 , v a c a t e d a n d r e m a n d e d ( 1 1 t h C i r . , S e p t . 1 9 , 2 0 0 0 ) . - 2 - 1 U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r i n i s s u e , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . p e t i t i o n e r ) p u r s u a n t t o j u d g m e n t s a g a i n s t U . S . I n d u s t r i e s , I n c . ( U S I ) , o n c l a i m s f o r b o t h f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t t o e n t e r i n t o a c o n t r a c t a n d t o r t i o u s i n t e r f e r e n c e w i t h a b u s i n e s s r e l a t i o n s h i p , p l u s p r e j u d g m e n t i n t e r e s t , a r e n o t e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e a s d a m a g e s r e c e i v e d " o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s o r s i c k n e s s " w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . 1 I n r e a c h i n g t h i s c o n c l u s i o n , w e c i t e d F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 1 T . C . 3 0 5 ( 1 9 9 8 ) , f o r t h e p r o p o s i t i o n t h a t w e m u s t l o o k t o a l l t h e f a c t s a n d c i r c u m s t a n c e s t o d e t e r m i n e t h e n a t u r e o f p e t i t i o n e r ' s c l a i m s a g a i n s t U S I a n d w h e t h e r h i s r e c o v e r i e s o n t h o s e c l a i m s w e r e o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s o r s i c k n e s s . W h i l e t h e i n s t a n t c a s e w a s p e n d i n g o n a p p e a l t h e r e , t h e U . S . C o u r t o f A p p e a l s f o r t h e E l e v e n t h C i r c u i t r e v e r s e d t h i s C o u r t ' s d e c i s i o n i n F a b r y , s t a t i n g t h a t t h e " f a c t s a n d c i r c u m s t a n c e s a p p r o a c h " u s e d t h e r e i n w a s " i n s u f f i c i e n t . " F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 3 F . 3 d 1 2 6 1 , 1 2 6 9 ( 1 1 t h C i r . 2 0 0 0 ) . T h e r e a f t e r , t h e C o u r t o f A p p e a l s v a c a t e d o u r d e c i s i o n i n t h e i n s t a n t c a s e a n d r e m a n d e d i t f o r f u r t h e r c o n s i d e r a t i o n i n l i g h t o f i t s d e c i s i o n i n F a b r y , s t a t i n g : " W e i m p l y n o v i e w a s t o t h e r e s u l t t h a t s h o u l d b e r e a c h e d o n r e m a n d . " - 3 - I n F a b r y , t h e q u e s t i o n w a s w h e t h e r a $ 5 0 0 , 0 0 0 p a y m e n t t h e t a x p a y e r s r e c e i v e d f o r d a m a g e t o t h e i r b u s i n e s s r e p u t a t i o n i n s e t t l e m e n t o f a t o r t a c t i o n w a s e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e a s d a m a g e s r e c e i v e d " o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s o r s i c k n e s s " w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . T h e C o u r t o f A p p e a l s s t a t e d t h a t t h e I R S h a d s t i p u l a t e d t h a t t h e $ 5 0 0 , 0 0 0 p a y m e n t w a s p r o p e r l y a l l o c a b l e a s d a m a g e t o t h e F a b r y s ' b u s i n e s s r e p u t a t i o n . I d . a t 1 2 6 8 . T h e C o u r t o f A p p e a l s f o u n d o n t h e b a s i s o f t h e " u n i q u e f a c t s " p r e s e n t e d t h a t t h e F a b r y s ' b u s i n e s s w a s s o m u c h a p a r t o f t h e i r p e r s o n a t h a t " T h e i r b u s i n e s s r e p u t a t i o n w a s t h e i r p e r s o n a l r e p u t a t i o n . " I d . a t 1 2 7 0 . T h e C o u r t o f A p p e a l s f o u n d t h a t t h e F a b r y s h a d s u f f e r e d " d i s t r e s s , h u m i l i a t i o n a n d m e n t a l a n g u i s h * * * t h r o u g h t h e l o s s o f t h e i r g o o d n a m e " . I d . A c c o r d i n g l y , t h e C o u r t o f A p p e a l s c o n c l u d e d t h a t t h e $ 5 0 0 , 0 0 0 t h e F a b r y s r e c e i v e d o n a c c o u n t o f i n j u r i e s t o t h e i r b u s i n e s s r e p u t a t i o n w a s r e c e i v e d o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s a n d t h u s w a s e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . I n t h e i n s t a n t c a s e , b y c o n t r a s t , t h e p a r t i e s h a v e n o t s t i p u l a t e d t h a t a n y p a r t o f t h e j u r y a w a r d s t h a t p e t i t i o n e r r e c e i v e d i s p r o p e r l y a l l o c a b l e t o d a m a g e t o h i s r e p u t a t i o n o r t o a n y o t h e r p a r t i c u l a r t y p e o f i n j u r y , p e r s o n a l o r o t h e r w i s e . P e t i t i o n e r s b e a r t h e b u r d e n o f p r o o f . S e e R u l e 1 4 2 ( a ) ; W e l c h v . H e l v e r i n g , 2 9 0 U . S . 1 1 1 , 1 1 5 ( 1 9 3 3 ) ; F e l d m a n v . C o m m i s s i o n e r , 2 0 F . 3 d 1 1 2 8 , 1 1 3 2 ( 1 1 t h C i r . 1 9 9 4 ) ( t h e - 4 - 2 A s w e d i s c u s s e d i n o u r o r i g i n a l o p i n i o n , i n c o n s t r u i n g s e c . 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , t h e S u p r e m e C o u r t a n d o t h e r c o u r t s h a v e d i s t i n g u i s h e d p e r s o n a l i n j u r i e s a n d e c o n o m i c i n j u r i e s . I n F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 3 F . 3 d 1 2 6 1 , 1 2 7 0 ( 1 1 t h C i r . 2 0 0 0 ) , r e v g . 1 1 1 T . C . 3 0 5 ( 1 9 9 8 ) , t h e C o u r t o f A p p e a l s a p p e a r e d t o r e c o g n i z e t h i s d i s t i n c t i o n , s t a t i n g t h a t i n a n o n p h y s i c a l p e r s o n a l i n j u r y c a s e , t h e t a x p a y e r m u s t e s t a b l i s h a d i r e c t c a u s a l l i n k b e t w e e n t h e d a m a g e s r e c e i v e d a n d " a n i n t a n g i b l e e l e m e n t o f t h e i n j u r y ( i . e . , e m o t i o n a l d i s t r e s s , p a i n a n d s u f f e r i n g , l o s s o f r e p u t a t i o n , e t c . ) . " S i m i l a r l y , t h e C o u r t o f A p p e a l s d i s t i n g u i s h e d b e t w e e n c o m p e n s a t i o n p a i d t o r e p l a c e t h e l o s t v a l u e o f t h e F a b r y s ' b u s i n e s s a n d a m o u n t s p a i d t o c o m p e n s a t e t h e m f o r " d i s t r e s s , h u m i l i a t i o n a n d m e n t a l a n g u i s h s u f f e r e d b y t h e F a b r y s t h r o u g h t h e l o s s o f t h e i r g o o d n a m e " . I d . C o m m i s s i o n e r ' s d e t e r m i n a t i o n o f a d e f i c i e n c y i s o r d i n a r i l y p r e s u m e d c o r r e c t , a n d t h e t a x p a y e r h a s t h e b u r d e n o f p r o v i n g i t i s e r r o n e o u s o r a r b i t r a r y ) , a f f g . T . C . M e m o . 1 9 9 3 - 1 7 . A s w e d i s c u s s e d i n o u r o r i g i n a l o p i n i o n a n d a s f u r t h e r d i s c u s s e d b e l o w , p e t i t i o n e r s h a v e f a i l e d t o s h o w t h a t t h e s u b j e c t j u r y a w a r d s w e r e r e c e i v e d o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s s u c h a s d i s t r e s s , h u m i l i a t i o n , m e n t a l a n g u i s h , o r a n y o t h e r t y p e o f p e r s o n a l i n j u r y . I n d e e d , t h e r e c o r d d o e s n o t e s t a b l i s h t h a t p e t i t i o n e r s u f f e r e d p e r s o n a l i n j u r i e s . T o t h e c o n t r a r y , a s d i s c u s s e d i n o u r o r i g i n a l o p i n i o n a n d b e l o w , t h e e v i d e n c e s t r o n g l y i n d i c a t e s t h a t t h e i n j u r i e s r e d r e s s e d b y t h e j u r y a w a r d s i n q u e s t i o n w e r e e c o n o m i c i n j u r i e s . 2 P e t i t i o n e r ' s C o m p e n s a t o r y D a m a g e s f o r F r a u d u l e n t I n d u c e m e n t O n s u p p l e m e n t a l b r i e f , p e t i t i o n e r s a r g u e , i n c o n c l u s o r y f a s h i o n a n d w i t h o u t a n y r e f e r e n c e s t o t h e p a g e s o f t h e t r a n s c r i p t , t h e e x h i b i t s , o r o t h e r s o u r c e s r e l i e d u p o n t o s u p p o r t - 5 - t h e i r s t a t e m e n t s , t h a t U S I ' s f r a u d u l e n t c o n d u c t c a u s e d p e t i t i o n e r t o s u f f e r d a m a g e t o h i s b u s i n e s s r e p u t a t i o n a n d c r e d i t . S t a t e m e n t s i n b r i e f s d o n o t c o n s t i t u t e e v i d e n c e . R u l e 1 4 3 ( b ) . W e h a v e f o u n d n o e v i d e n c e i n t h e r e c o r d t h a t c r e d i b l y s u p p o r t s p e t i t i o n e r s ' a l l e g a t i o n s o f p e r s o n a l i n j u r y t o p e t i t i o n e r . B y c o n t r a s t , i n F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 3 F . 3 d a t 1 2 6 3 n . 4 , 1 2 7 0 , t h e C o u r t o f A p p e a l s f o u n d e v i d e n c e i n t h e r e c o r d t h a t t h e F a b r y s e n d u r e d p e r s o n a l e m b a r r a s s m e n t , l o s t f r i e n d s , w e r e f o r c e d t o w i t h d r a w f r o m t r a d e o r g a n i z a t i o n s , a n d s u f f e r e d h e a l t h c o n s e q u e n c e s . U n l i k e t h e t a x p a y e r s i n F a b r y , p e t i t i o n e r d i d n o t o p e r a t e t h e b u s i n e s s e s i n q u e s t i o n a s s o l e p r o p r i e t o r s h i p s a n d h a s n o t e s t a b l i s h e d t h a t h i s p e r s o n a l n a m e w a s s y n o n y m o u s w i t h h i s b u s i n e s s e s . M o r e o v e r , a s w e d i s c u s s e d i n o u r o r i g i n a l o p i n i o n , t h e r e c o r d d o e s n o t s h o w t h a t p e t i t i o n e r p r e s e n t e d e v i d e n c e i n t h e U S I l i t i g a t i o n r e g a r d i n g a n y p e r s o n a l i n j u r i e s o r t h a t p e t i t i o n e r m a d e a n y s p e c i f i c r e q u e s t t o t h e j u r y f o r a n a w a r d t o c o m p e n s a t e h i m f o r a n y p e r s o n a l i n j u r i e s . P e t i t i o n e r s s e e m t o s u g g e s t t h a t w e s h o u l d a s s i g n n o s i g n i f i c a n c e t o t h e a b s e n c e o f e v i d e n c e s u p p o r t i n g t h e i r c o n t e n t i o n s t h a t p e t i t i o n e r s u s t a i n e d p e r s o n a l i n j u r i e s a n d r e c e i v e d d a m a g e s o n a c c o u n t o f t h o s e p e r s o n a l i n j u r i e s . O n s u p p l e m e n t a l b r i e f , p e t i t i o n e r s a r g u e t h a t " f r a u d i s a n i n h e r e n t l y p e r s o n a l d i g n i t a r y t o r t , a n d , a s a r e s u l t , a l l t h e - 6 - d a m a g e s r e c e i v e d o n t h e f r a u d c l a i m a r e e x c l u d a b l e f r o m i n c o m e . " P e t i t i o n e r s s u g g e s t t h a t b e c a u s e p e t i t i o n e r s u c c e s s f u l l y p r o s e c u t e d c l a i m s a g a i n s t U S I f o r f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t a n d b e c a u s e s u c h c l a i m s g e n e r a l l y m a y e n c o m p a s s p e r s o n a l i n j u r i e s , a n y d a m a g e s p e t i t i o n e r r e c e i v e d n e c e s s a r i l y m u s t h a v e b e e n o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s . I n e f f e c t , t h e n , p e t i t i o n e r s w o u l d h a v e u s m a k e a n a p r i o r i d e t e r m i n a t i o n , s e e m i n g l y w i t h o u t r e f e r e n c e t o e m p i r i c a l e v i d e n c e , t h a t a l l d a m a g e s a w a r d e d o n p e t i t i o n e r ' s f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t c l a i m n e c e s s a r i l y m u s t h a v e b e e n r e c e i v e d o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s . P e t i t i o n e r s s u g g e s t t h a t t h e C o u r t o f A p p e a l s ' d e c i s i o n i n F a b r y m a n d a t e s t h i s c o n c l u s i o n . F o r t h e r e a s o n s d i s c u s s e d b e l o w , w e d i s a g r e e . A s t h e C o u r t o f A p p e a l s d i s c u s s e d i n F a b r y , t h e S u p r e m e C o u r t i n C o m m i s s i o n e r v . S c h l e i e r , 5 1 5 U . S . 3 2 3 , 3 3 6 ( 1 9 9 5 ) , f o u n d t h a t b e f o r e a r e c o v e r y m a y b e e x c l u d e d u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , a t a x p a y e r m u s t m e e t t w o " i n d e p e n d e n t r e q u i r e m e n t s " : ( 1 ) T h e t a x p a y e r m u s t s h o w t h a t t h e u n d e r l y i n g c a u s e o f a c t i o n i s b a s e d u p o n " t o r t o r t o r t t y p e r i g h t s " ; a n d ( 2 ) t h e t a x p a y e r m u s t s h o w t h a t " t h e d a m a g e s w e r e r e c e i v e d o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s o r s i c k n e s s . " I f p e t i t i o n e r s w e r e c o r r e c t i n t h e i r a r g u m e n t t h a t p e r s o n a l i n j u r i e s i n h e r e i n c e r t a i n t y p e s o f t o r t s ( s u c h a s f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t ) s o a s t o s a t i s f y a u t o m a t i c a l l y t h e c o n d i t i o n s o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , t h e r e s u l t w o u l d b e t o - 7 - r e n d e r s u p e r f l u o u s t h e s e c o n d S c h l e i e r r e q u i r e m e n t f o r s u c h t o r t s , t h e r e b y c o n t r a d i c t i n g t h e S u p r e m e C o u r t ' s c h a r a c t e r i z a t i o n o f t h e s e t w o r e q u i r e m e n t s a s " i n d e p e n d e n t " . I d . P e t i t i o n e r s ' a r g u m e n t i s p l a i n l y i n c o r r e c t , h o w e v e r , p r o c e e d i n g a s i t d o e s f r o m a f a u l t y p r e m i s e t h a t a t o r t - b a s e d c a u s e o f a c t i o n f o r f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t p r o t e c t s o n l y i n h e r e n t l y p e r s o n a l r i g h t s , s u c h a s d i g n i t a r y r i g h t s . I t i s h o r n b o o k l a w t h a t t o r t s g e n e r a l l y e n c o m p a s s n o t j u s t i n v a s i o n s o f p e r s o n a l d i g n i t a r y r i g h t s b u t a n y " c i v i l w r o n g , o t h e r t h a n b r e a c h o f c o n t r a c t , f o r w h i c h t h e c o u r t w i l l p r o v i d e a r e m e d y i n t h e f o r m o f a n a c t i o n f o r d a m a g e s . " K e e t o n e t a l . , P r o s s e r & K e e t o n o n t h e L a w o f T o r t s , s e c . 1 , a t 2 ( 5 t h e d . 1 9 8 4 ) . M o r e p a r t i c u l a r l y , a l t h o u g h t h e t o r t o f f r a u d m i g h t i n v o l v e p e r s o n a l i n j u r y , i t g e n e r a l l y i n v o l v e s " ' i n j u r y t o p r o p e r t y r a t h e r t h a n t o p e r s o n ' " . F o o d F a i r , I n c . v . A n d e r s o n , 3 8 2 S o . 2 d 1 5 0 , 1 5 4 ( F l a . D i s t . C t . A p p . 1 9 8 0 ) ( q u o t i n g 3 7 A m . J u r . 2 d , F r a u d a n d D e c e i t , s e c . 2 9 2 ( 1 9 6 8 ) ) . I n a f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t c l a i m , " ' G e n e r a l l y , t h e p l a i n t i f f ' s l o s s i s a p u r e l y e c o n o m i c l o s s ' " . H T P , L t d . v . L i n e a s A e r e a s C o s t a r r i c e n s e s , S . A . , 6 8 5 S o . 2 d 1 2 3 8 , 1 2 4 0 ( F l a . 1 9 9 6 ) ( q u o t i n g w i t h a p p r o v a l f r o m t h e d i s s e n t i n W o o d s o n v . M a r t i n , 6 6 3 S o . 2 d 1 3 2 7 , 1 3 3 0 ( F l a . D i s t . C t . A p p . 1 9 9 5 ) , r e v d . 6 8 5 S o . 2 d 1 2 4 0 ( F l a . 1 9 9 6 ) ) . C o n s e q u e n t l y , c o n t r a r y t o p e t i t i o n e r s ' a r g u m e n t a n d c o n s i s t e n t w i t h t h e t w o - p r o n g t e s t e n u n c i a t e d i n S c h l e i e r , t h e - 8 - m e r e f a c t t h a t p e t i t i o n e r ' s u n d e r l y i n g c a u s e o f a c t i o n a g a i n s t U S I w a s b a s e d o n t h e t o r t o f f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t d o e s n o t i n a n d o f i t s e l f s a t i s f y t h e i n d e p e n d e n t r e q u i r e m e n t t h a t p e t i t i o n e r s m u s t s h o w t h a t t h e d a m a g e s r e c e i v e d w e r e o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s o r s i c k n e s s . T h e C o u r t o f A p p e a l s i n F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 3 F . 3 d a t 1 2 7 0 , c o n c l u d e d , o n t h e b a s i s o f i t s r e v i e w o f r e l e v a n t S u p r e m e C o u r t a n d o t h e r j u d i c i a l p r e c e d e n t s , t h a t t o q u a l i f y f o r t h e e x c l u s i o n u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , " a c a u s e a n d e f f e c t r e l a t i o n s h i p m u s t b e e s t a b l i s h e d b e t w e e n t h e t o r t , t h e p e r s o n a l i n j u r y r e s u l t i n g , a n d t h e a m o u n t r e c e i v e d i n s e t t l e m e n t . " T h u s , i n a n o n p h y s i c a l p e r s o n a l i n j u r y c a s e : e a c h e l e m e n t o f t h e t o r t s e t t l e m e n t m u s t b e e x a m i n e d t o d e t e r m i n e w h e t h e r t h e r e i s a d i r e c t c a u s a l l i n k b e t w e e n s u c h e l e m e n t a n d a n i n t a n g i b l e e l e m e n t o f t h e i n j u r y ( i . e . , e m o t i o n a l d i s t r e s s , p a i n a n d s u f f e r i n g , l o s s o f r e p u t a t i o n , e t c . ) . I f s u c h a l i n k i s f o u n d , i t w o u l d s e e m t o s a t i s f y S c h l e i e r a n d p a y m e n t s r e c e i v e d f o r s u c h d a m a g e , i n c l u d i n g l o s s e s o f e a r n i n g c a p a c i t y a n d t h e l i k e , w o u l d b e e x c l u d a b l e . [ I d . ; e m p h a s i s a d d e d . ] I n a f o o t n o t e , t h e C o u r t o f A p p e a l s o b s e r v e d t h a t t h e S u p r e m e C o u r t i n S c h l e i e r , i n r e q u i r i n g s u c h a c a u s a l a n a l y s i s , " d i d n o t e x p l a i n e x a c t l y w h a t t h e l i n k w a s n o r h o w c l o s e t h e l i n k m u s t b e f o r a r e c o v e r y t o q u a l i f y f o r a I R C s e c . 1 0 4 ( a ) ( 2 ) e x c l u s i o n . " I d . a t 1 2 6 6 n . 1 6 . T h e C o u r t o f A p p e a l s n o t e d , h o w e v e r , t h a t i n h o l d i n g t h a t d a m a g e s r e c e i v e d i n s e t t l e m e n t o f a n a g e d i s c r i m i n a t i o n c l a i m u n d e r t h e A g e D i s c r i m i n a t i o n i n E m p l o y m e n t A c t o f 1 9 6 7 w e r e n o t e x c l u d a b l e u n d e r s e c t i o n - 9 - 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , t h e S u p r e m e C o u r t i n S c h l e i e r h a d c o n c l u d e d t h a t a l t h o u g h t h e t a x p a y e r ' s " u n l a w f u l t e r m i n a t i o n m a y h a v e c a u s e d h i m s o m e p a i n , s u f f e r i n g a n d e m o t i o n a l d i s t r e s s s u c h a s t h a t s u f f e r e d b y a n a u t o m o b i l e a c c i d e n t v i c t i m , n o p e r s o n a l i n j u r y h a d b e e n s u f f e r e d a f f e c t i n g t h e a m o u n t o f b a c k w a g e s r e c o v e r e d . " I d . a t 1 2 6 7 ( e m p h a s i s a d d e d ) . T h e C o u r t o f A p p e a l s f u r t h e r n o t e d t h a t i n O ' G i l v i e v . U n i t e d S t a t e s , 5 1 9 U . S . 7 9 ( 1 9 9 6 ) , t h e S u p r e m e C o u r t h a d r e v i s i t e d , i n t h e c o n t e x t o f a n a w a r d o f p u n i t i v e d a m a g e s , t h e c a u s a l a n a l y s i s m a n d a t e d b y S c h l e i e r a n d h a d r e j e c t e d a " b u t - f o r " c a u s a l a n a l y s i s i n f a v o r o f a n " i n t e r p r e t a t i o n u n d e r w h i c h o n l y t h o s e d a m a g e s w e r e e x c l u d a b l e t h a t w e r e a w a r d e d ' b y r e a s o n o f ' o r ' b e c a u s e o f ' t h e p e r s o n a l i n j u r i e s . " F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 3 F . 3 d a t 1 2 6 9 n . 2 5 . T h e C o u r t o f A p p e a l s s t a t e d : O ' G i l v i e i s c o n s i s t e n t w i t h S c h l e i e r b e c a u s e p u n i t i v e d a m a g e s d o n o t b e a r t h e d i r e c t c a u s a l l i n k w i t h t h e v i c t i m ' s p e r s o n a l i n j u r y s i n c e t h e a m o u n t o f p u n i t i v e d a m a g e s a w a r d e d g e n e r a l l y v a r i e s p o s i t i v e l y w i t h t h e d e g r e e o f t h e t o r t f e a s o r ' s c o n d u c t , n o t w i t h t h e e x t e n t o f t h e i n j u r y s u s t a i n e d . * * * [ I d . a t 1 2 7 0 n . 2 5 ; e m p h a s i s a d d e d . ] O n t h e b a s i s o f t h e C o u r t o f A p p e a l s ' a n a l y s i s i n F a b r y o f t h e s e S u p r e m e C o u r t p r e c e d e n t s , t h e n , i t w o u l d a p p e a r t h a t t h e " d i r e c t c a u s a l l i n k " b e t w e e n d a m a g e s a w a r d e d a n d p e r s o n a l i n j u r i e s s u s t a i n e d d e p e n d s , a t l e a s t i n p a r t , o n w h e t h e r p e r s o n a l i n j u r i e s s u s t a i n e d a f f e c t e d t h e a m o u n t o f d a m a g e s r e c e i v e d . A s p r e v i o u s l y d i s c u s s e d , p e t i t i o n e r s h a v e f a i l e d t o s h o w t h a t t h e - 1 0 - a m o u n t o f d a m a g e s p e t i t i o n e r r e c e i v e d o n h i s f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t c l a i m w a s a f f e c t e d b y a n y p e r s o n a l i n j u r i e s t h a t h e m i g h t h a v e s u f f e r e d . I n t h e U S I l i t i g a t i o n , t h e j u r y a w a r d e d p e t i t i o n e r $ 8 . 1 m i l l i o n i n c o m p e n s a t o r y f r a u d d a m a g e s b u t o n l y $ 1 o n h i s b r e a c h o f c o n t r a c t c l a i m . F r o m t h i s c i r c u m s t a n c e , p e t i t i o n e r s w o u l d h a v e u s d e d u c e t h a t t h e e n t i r e $ 8 . 1 m i l l i o n f r a u d d a m a g e s a w a r d w a s f o r n o n e c o n o m i c , p e r s o n a l i n j u r i e s . T h e i r a r g u m e n t o n s u p p l e m e n t a l b r i e f i s a s f o l l o w s : C l e a r l y , t h e j u r y u n d e r s t o o d M r . G r e g g ' s c o n t r a c t c l a i m , b u t e l e c t e d t o a w a r d d a m a g e s t o M r . G r e g g f o r h i s p e r s o n a l i n j u r y , n o t a n y i n j u r y t o a n e c o n o m i c , c o n t r a c t , o r p r o p e r t y r i g h t h e p o s s e s s e d . T h e f a c t t h a t M r . G r e g g w a s a w a r d e d n o m i n a l d a m a g e s o n h i s c o n t r a c t c l a i m i n d i c a t e s t h a t t h e j u r y i n t e n d e d t h e f r a u d d a m a g e s t o c o m p e n s a t e s o m e o t h e r i n j u r y . P e t i t i o n e r s ' a r g u m e n t i s a n o n s e q u i t u r . I m p l i c i t i n t h e i r a r g u m e n t i s a n a s s u m p t i o n t h a t d a m a g e s a w a r d e d o n a f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t c l a i m c a n n o t c o m p e n s a t e f o r e c o n o m i c l o s s e s - - a p r o p o s i t i o n f o r w h i c h p e t i t i o n e r s c i t e n o a u t h o r i t y a n d w h i c h , a s p r e v i o u s l y d i s c u s s e d , i s c o n t r a r y t o F l o r i d a j u r i s p r u d e n c e . S e e H T P , L t d . v . L i n e a s A e r e a s C o s t a r r i c e n s e s , S . A . , s u p r a a t 1 2 3 8 ; W o o d s o n v . M a r t i n , 6 8 5 S o . 2 d 1 2 4 0 ( F l a . 1 9 9 6 ) . T h e f a c t t h a t t h e s a m e m e a s u r e o f d a m a g e s m i g h t h a v e b e e n e m p l o y e d u n d e r t h e b r e a c h o f c o n t r a c t c l a i m d o e s n o t p r e c l u d e t h e t o r t r e m e d y t o r e c o v e r e c o n o m i c l o s s e s . S e e L a P e s c a G r a n d e C h a r t e r s , I n c . v . M o r a n , 7 0 4 S o . 2 d 7 1 0 , 7 1 2 ( F l a . D i s t . C t . A p p . 1 9 9 8 ) . I t s e e m s - 1 1 - 3 T h e j u r y i n s t r u c t i o n s i n t h e s e c o n d j u r y t r i a l s t a t e d : Y o u s h o u l d c o n s i d e r t h e f r a u d c l a i m a n d t h e b r e a c h o f c o n t r a c t c l a i m a s s e p a r a t e a n d d i s t i n c t c l a i m s ; h o w e v e r , a n y d a m a g e s y o u m a y a w a r d o n o n e o f t h e s e c l a i m s m a y n o t b e i n c l u d e d i n t h e d a m a g e s o n t h e o t h e r c l a i m . 4 I n F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 3 F . 3 d a t 1 2 7 0 , t h e C o u r t o f A p p e a l s n o t e d t h a t a f t e r t h e t o r t f e a s o r h a d p a i d t h e t a x p a y e r s $ 3 . 3 m i l l i o n t o r e s t o r e t h e l o s t v a l u e o f t h e i r " b u s i n e s s q u a b u s i n e s s * * * s o m e t h i n g i n t a n g i b l e r e m a i n e d . " T h e C o u r t o f A p p e a l s c o n c l u d e d t h a t u n d e r t h e " u n i q u e f a c t s " o f F a b r y , t h e a d d i t i o n a l $ 5 0 0 , 0 0 0 t h a t w a s a l l o c a t e d t o b u s i n e s s r e p u t a t i o n r e p r e s e n t e d c o m p e n s a t i o n f o r t h i s " s o m e t h i n g i n t a n g i b l e " , w h i c h t h e C o u r t o f A p p e a l s c o n c l u d e d w a s f o r p e r s o n a l i n j u r i e s . I d . m o s t l i k e l y t h a t i n a w a r d i n g o n l y $ 1 o n t h e b r e a c h o f c o n t r a c t c l a i m , t h e j u r y w a s s i m p l y f o l l o w i n g t h e t r i a l j u d g e ' s i n s t r u c t i o n s t o a v o i d a w a r d i n g d u p l i c a t e d a m a g e s . 3 A s a n a l t e r n a t i v e t o t h e i r p r i n c i p a l a r g u m e n t t h a t t h e e n t i r e $ 8 . 1 m i l l i o n o f c o m p e n s a t o r y f r a u d d a m a g e s w a s o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s , p e t i t i o n e r s a r g u e o n s u p p l e m e n t a l b r i e f t h a t t h e s e d a m a g e s s h o u l d b e a l l o c a t e d b e t w e e n d a m a g e s f o r p e r s o n a l a n d n o n p e r s o n a l i n j u r i e s . I n a n a t t e m p t t o a l i g n t h e m s e l v e s w i t h t h e " u n i q u e f a c t s " o f F a b r y , 4 p e t i t i o n e r s a r g u e t h a t t h e C o u r t o f A p p e a l s ' d e c i s i o n i n G r e g g v . U . S . I n d u s . , I n c . , 8 8 7 F . 2 d 1 4 6 2 ( 1 1 t h C i r . 1 9 8 9 ) , m u s t b e r e a d a s l i m i t i n g p e t i t i o n e r ' s e c o n o m i c d a m a g e s o n t h e f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t c l a i m t o n o m o r e t h a n $ 5 . 6 m i l l i o n , t h e r e b y r e l e g a t i n g $ 2 . 5 m i l l i o n o f t h e t o t a l $ 8 . 1 m i l l i o n f r a u d d a m a g e s t o n o n e c o n o m i c l o s s e s . - 1 2 - P e t i t i o n e r s ' a l t e r n a t i v e a r g u m e n t i s w i t h o u t m e r i t . T h e i r c h a r a c t e r i z a t i o n o f t h e C o u r t o f A p p e a l s ' o p i n i o n i n G r e g g v . U . S . I n d u s . , I n c . , s u p r a , i s ( v i e w e d c h a r i t a b l y ) i n a c c u r a t e . A f t e r t h e j u r y a w a r d e d p e t i t i o n e r $ 8 . 1 m i l l i o n o n h i s f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t c a u s e o f a c t i o n , U S I a p p e a l e d t h e v e r d i c t t o t h e C o u r t o f A p p e a l s f o r t h e E l e v e n t h C i r c u i t , a r g u i n g t h a t t h e t r i a l c o u r t h a d e r r e d i n i n s t r u c t i n g t h e j u r y t o m e a s u r e d a m a g e s o n a n " o u t - o f - p o c k e t " r a t h e r t h a n a " b e n e f i t o f t h e b a r g a i n " b a s i s . I d . a t 1 4 6 5 . U S I a r g u e d t h a t , u n d e r a " b e n e f i t o f t h e b a r g a i n " a p p r o a c h , t h e m a x i m u m a m o u n t t h a t p e t i t i o n e r c o u l d h a v e r e c o v e r e d f o r t h e f r a u d w a s $ 5 . 6 m i l l i o n - - o r $ 2 . 5 m i l l i o n l e s s t h a n t h e $ 8 . 1 m i l l i o n t h a t t h e j u r y a c t u a l l y a w a r d e d h i m . T h e C o u r t o f A p p e a l s r e j e c t e d U S I ' s a r g u m e n t , h o w e v e r , a n d h e l d t h a t t h e r e w a s n o e r r o r i n t h e j u r y ' s u s e o f t h e o u t - o f - p o c k e t m e a s u r e o f d a m a g e s . S e e i d . a t 1 4 6 7 . I n s e e k i n g t o r e l y u p o n G r e g g v . U . S . I n d u s . , I n c . , s u p r a , p e t i t i o n e r s s e e m t o h a v e c o n f u s e d t h e r e j e c t e d a r g u m e n t a d v a n c e d b y U S I w i t h t h e h o l d i n g o f t h e C o u r t o f A p p e a l s . I n f a c t , t h e C o u r t o f A p p e a l s ' h o l d i n g b o l s t e r s t h e v i e w t h a t t h e f r a u d d a m a g e s r e p r e s e n t e d c o m p e n s a t i o n f o r p e t i t i o n e r ' s e c o n o m i c l o s s e s r a t h e r t h a n f o r a n y p e r s o n a l i n j u r y . T h e C o u r t o f A p p e a l s s t a t e d : T h e j u r y a s s e s s e d t h e e v i d e n c e p r e s e n t e d r e g a r d i n g t h e v a l u e o f G r e g g ' s c o m p a n i e s p r i o r t o t h e c l o s i n g w i t h U S I a n d a w a r d e d G r e g g a n o u t - o f - p o c k e t a m o u n t o f d a m a g e s r e p r e s e n t i n g t h a t v a l u e l e s s t h e v a l u e o f t h e - 1 3 - s t o c k h e r e c e i v e d f r o m U S I . T h i s a p p r o a c h r e s t o r e d G r e g g t o t h e p o s i t i o n h e w a s i n p r i o r t o h i s d e a l i n g s w i t h U S I ; a m e a s u r e w h o l l y c o n s i s t e n t w i t h t h e d i c t a t e s o f F l o r i d a l a w . * * * [ I d . a t 1 4 6 7 . ] I n s u m , p e t i t i o n e r s h a v e f a i l e d t o c a r r y t h e i r b u r d e n t o " s h o w t h a t t h e d a m a g e s w e r e r e c e i v e d ' o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s o r s i c k n e s s . ' " C o m m i s s i o n e r v . S c h l e i e r , 5 1 5 U . S . a t 3 3 7 . A c c o r d i n g l y , w e a d h e r e t o o u r o r i g i n a l c o n c l u s i o n t h a t p e t i t i o n e r s h a v e f a i l e d t o p r o v e t h a t t h e c o m p e n s a t o r y d a m a g e s a w a r d e d o n t h e f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t c a u s e o f a c t i o n w e r e r e c e i v e d o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . P e t i t i o n e r ' s C o m p e n s a t o r y D a m a g e s f o r T o r t i o u s I n t e r f e r e n c e W i t h a B u s i n e s s R e l a t i o n s h i p P e t i t i o n e r s p r e s e n t s i m i l a r c o n c l u s o r y a r g u m e n t s t o s u p p o r t t h e i r c o n t e n t i o n t h a t t h e $ 4 3 , 0 5 0 j u r y a w a r d f o r t o r t i o u s i n t e r f e r e n c e w i t h a b u s i n e s s r e l a t i o n s h i p w a s r e c e i v e d o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r y . T h e i r p r i m a r y a r g u m e n t p a r a l l e l s a n a r g u m e n t t h a t w e h a v e p r e v i o u s l y c o n s i d e r e d a n d r e j e c t e d i n t h e c o n t e x t o f p e t i t i o n e r ' s d a m a g e s a w a r d f o r f r a u d u l e n t i n d u c e m e n t : p e t i t i o n e r s a r g u e t h a t i n j u r i e s s u f f e r e d a s a r e s u l t o f t o r t i o u s i n t e r f e r e n c e w i t h b u s i n e s s r e l a t i o n s h i p s a r e " i n h e r e n t l y p e r s o n a l , d i g n i t a r y i n j u r i e s . " T h u s , p e t i t i o n e r s c o n t e n d t h a t t h e e n t i r e j u r y a w a r d o n t h i s c a u s e o f a c t i o n i s e x c l u d a b l e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . - 1 4 - A s p r e v i o u s l y d i s c u s s e d , d a m a g e s r e c e i v e d i n a t o r t a c t i o n m a y b e e x c l u d e d f r o m i n c o m e o n l y w h e n r e c e i v e d o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s o r s i c k n e s s . A s n o t e d i n o u r o r i g i n a l o p i n i o n , t o r t i o u s i n t e r f e r e n c e w i t h a b u s i n e s s r e l a t i o n s h i p i s p a r t o f a l a r g e r b o d y o f t o r t l a w a i m e d a t p r o t e c t i n g r e l a t i o n s h i p s , s o m e e c o n o m i c ( f o r e x a m p l e , i n t e r f e r e n c e w i t h p r o s p e c t i v e e c o n o m i c a d v a n t a g e ) a n d s o m e p e r s o n a l ( f o r e x a m p l e , i n t e r f e r e n c e w i t h f a m i l y r e l a t i o n s , o r l i b e l a n d s l a n d e r ) . K e e t o n e t a l . , P r o s s e r & K e e t o n o n t h e L a w o f T o r t s , s e c . 1 2 9 , a t 9 7 8 a n d n n . 5 a n d 6 ( 5 t h e d . 1 9 8 4 ) . P e t i t i o n e r s h a v e f a i l e d t o d e m o n s t r a t e t h a t t h e j u r y a w a r d f o r t o r t i o u s i n t e r f e r e n c e w i t h a b u s i n e s s r e l a t i o n s h i p w a s o n a c c o u n t o f a n y t h i n g o t h e r t h a n i n j u r y t o p e t i t i o n e r ' s e c o n o m i c r e l a t i o n s h i p w i t h h i s b a n k . P e t i t i o n e r s ' r e l i a n c e o n N o e l v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 7 - 1 1 3 ( h o l d i n g t h a t p a r t o f a s e t t l e m e n t p a y m e n t a t t r i b u t a b l e t o a t o r t i o u s i n t e r f e r e n c e c l a i m w a s o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s ) , i s m i s p l a c e d . I n N o e l , t h e e v i d e n c e b e f o r e t h e C o u r t i n d i c a t e d t h a t t h e t o r t f e a s o r ' s a c t i o n s c a u s e d t h e t a x p a y e r t o s u f f e r e m o t i o n a l d i s t r e s s a n d d a m a g e t o h i s b u s i n e s s r e p u t a t i o n , t h a t t h e t a x p a y e r d i s c u s s e d t h e s e d a m a g e s w i t h t h e t o r t f e a s o r d u r i n g t h e s e t t l e m e n t n e g o t i a t i o n s , a n d t h a t t h e p a y m e n t b y t h e t o r t f e a s o r w a s i n t e n d e d p a r t l y t o c o v e r t h i s t o r t c l a i m . T h e o n l y e v i d e n c e p e t i t i o n e r s c i t e t o s u p p o r t t h e i r a r g u m e n t t h a t t h e t o r t i o u s i n t e r f e r e n c e a w a r d w a s o n a c c o u n t o f p e r s o n a l - 1 5 - i n j u r i e s c o n s i s t s o f c e r t a i n r e m a r k s t h a t p e t i t i o n e r ' s c o u n s e l m a d e i n c l o s i n g a r g u m e n t s i n t h e t h i r d j u r y t r i a l . A l t h o u g h p e t i t i o n e r s h a v e n e g l e c t e d t o f a v o r u s w i t h c i t a t i o n s t o t h e r e c o r d s o u r c e o f t h e s e r e m a r k s ( w h i c h p e t i t i o n e r s h a v e p a r a p h r a s e d o n b r i e f ) , o u r i n d e p e n d e n t p e r u s a l s o f t h e l e n g t h y r e c o r d h a v e b r o u g h t t o l i g h t t h e f o l l o w i n g r e m a r k s i n c l o s i n g a r g u m e n t s i n t h e U S I l i t i g a t i o n , w h i c h w e i n f e r a r e t h e r e m a r k s u p o n w h i c h p e t i t i o n e r s s e e k t o r e l y : U S I i n t e r f e r e d * * * w i t h * * * [ p e t i t i o n e r ' s ] r e l a t i o n s h i p [ w i t h t h e L e e s b u r g B a n k ] , b e c a u s e a f t e r i t l e a r n e d t h a t t h e d i v i d e n d s h a d b e e n a s s i g n e d t o t h e b a n k , i t w o u l d n ' t l e t t h e d i v i d e n d s g o t o t h e b a n k . T h e y j u s t h i d t h e m , s a t o n t h e m l i k e a d o g i n a m a n g e r . T h e y c o u l d n ' t c a s h t h e m , t h e y j u s t h e l d t h e m . W e l l , w e k n o w t h a t t h a t c a u s e d p r o b l e m s w i t h G r e g g ' s r e l a t i o n s h i p w i t h t h e b a n k . T h e r e a f t e r , w h e n h e t r i e d t o m a k e l o a n s , h e w a s t u r n e d d o w n b y t h e b a n k . W e c a n ' t t e l l y o u w h a t t h e d a m a g e a m o u n t i s , b u t t h e y d a m a g e d h i m , t h e y w r o n g e d h i m a n d t h e d a m a g e s s h o u l d b e o n e d o l l a r n o m i n a l d a m a g e s . * * * * * * * T h e o n e d o l l a r o n t h e i n t e r f e r e n c e c l a i m w i l l j u s t i f y y o u r g o i n g i n t o t h e p u n i s h m e n t a s p e c t o f i t a n d t h e n y o u c a n a l l o w p u n i t i v e d a m a g e s t h a t w i l l g e t t h e i r a t t e n t i o n . F r o m t h e s e r e m a r k s , i t s e e m s c l e a r t h a t t h e i n j u r y c o m p l a i n e d o f w a s t o p e t i t i o n e r ' s b u s i n e s s r e l a t i o n s h i p w i t h t h e L e e s b u r g B a n k a n d t o h i s p r o s p e c t i v e e c o n o m i c a d v a n t a g e i n b e i n g a b l e t o b o r r o w m o n e y t h e r e . U l t i m a t e l y , t h e j u r y r e t u r n e d a v e r d i c t a w a r d i n g p e t i t i o n e r $ 4 3 , 0 5 0 c o m p e n s a t o r y d a m a g e s a n d $ 1 8 . 5 m i l l i o n p u n i t i v e d a m a g e s , - 1 6 - w h i c h t h e t r i a l j u d g e r e m i t t e d t o $ 2 m i l l i o n . O n s u p p l e m e n t a l b r i e f , p e t i t i o n e r s a r g u e : " T h e l a c k o f a n y d i r e c t c o r r e l a t i o n b e t w e e n t h e a m o u n t o f d a m a g e s a n d a n y i d e n t i f i a b l e e c o n o m i c i n j u r y c o n f i r m s t h a t t h e j u r y i n t e n d e d t o c o m p e n s a t e M r . G r e g g f o r h i s i n t a n g i b l e p e r s o n a l i n j u r y . " A s w e d i s c u s s e d i n o u r o r i g i n a l o p i n i o n , h o w e v e r , p e t i t i o n e r ' s t r i a l b r i e f i n t h e U S I l i t i g a t i o n e q u a t e d p e t i t i o n e r ' s t o r t i o u s i n t e r f e r e n c e c l a i m t o o n e f o r " w r o n g f u l d e t e n t i o n o r a t t a c h m e n t o f p r o p e r t y " a n d a d v o c a t e d c o m p u t i n g d a m a g e s b y r e f e r e n c e t o p e t i t i o n e r ' s e c o n o m i c l o s s o c c a s i o n e d w h e n t h e L e e s b u r g B a n k s o l d t h e U S I s t o c k a t a d e p r e s s e d v a l u e t o s a t i s f y p e t i t i o n e r ' s o u t s t a n d i n g l o a n s . T h e o p i n i o n o f t h e C o u r t o f A p p e a l s i n t h e U S I l i t i g a t i o n , i n a f f i r m i n g t h e $ 4 3 , 0 5 0 j u r y a w a r d f o r t o r t i o u s i n t e r f e r e n c e , c o n f i r m s t h i s d i r e c t c o r r e l a t i o n b e t w e e n t h e a m o u n t o f d a m a g e s a w a r d e d b y t h e j u r y a n d p e t i t i o n e r ' s e c o n o m i c i n j u r y : G r e g g a l s o p r e s e n t e d e v i d e n c e " t h a t r e a s o n a b l e a n d f a i r - m i n d e d m e n i n t h e e x e r c i s e o f i m p a r t i a l j u d g m e n t m i g h t r e a c h d i f f e r e n t c o n c l u s i o n s " c o n c e r n i n g t h e d a m a g e s h e s u f f e r e d a s a r e s u l t o f U S I ' s i n t e r f e r e n c e w i t h h i s b u s i n e s s r e l a t i o n s h i p w i t h t h e L e e s b u r g b a n k . G r e g g i n t r o d u c e d e v i d e n c e t h a t b e c a u s e U S I r e f u s e d t o p a y h i s d i v i d e n d s t o t h e L e e s b u r g B a n k , t h e b a n k w a s r e q u i r e d t o s e l l G r e g g ' s s t o c k , w h i c h w a s d e c l i n i n g i n v a l u e , t o s a t i s f y h i s l o a n s . G r e g g a l s o t e s t i f i e d a t t r i a l t h a t h e w a s u n a b l e t o o b t a i n l o a n s f r o m t h e L e e s b u r g B a n k f o l l o w i n g U S I ' s a c t i o n s i n r e f u s i n g t o d i s b u r s e t h e d e c l a r e d d i v i d e n d s . T h i s t e s t i m o n y w a s n o t o b j e c t e d t o n o r c o n t r a d i c t e d b y U S I . T h e j u r y , i n c o n s i d e r i n g a l l t h e e v i d e n c e p r e s e n t e d o v e r s e v e r a l d a y s o f t r i a l a n d a l l t h e r e a s o n a b l e i n f e r e n c e s t o b e d r a w n f r o m t h a t e v i d e n c e , i n c l u d i n g G r e g g ' s u n c o n t r o v e r t e d t e s t i m o n y , c o u l d f i n d - 1 7 - t h a t U S I ' s a c t i o n s r e g a r d i n g t h e d i v i d e n d s a n d t h e L e e s b u r g B a n k c a u s e d G r e g g d a m a g e . I n a d d i t i o n , t h e j u r y c o u l d h a v e d e t e r m i n e d t h a t h a d U S I r e l e a s e d t h e d i v i d e n d s , t h e L e e s b u r g B a n k w o u l d n o t h a v e l i q u i d a t e d G r e g g ' s s t o c k , a d r a s t i c m e a s u r e t a k e n b y b a n k s w h e n l o a n s b e c o m e u n d e r c o l l a t e r a l i z e d o r n o l o n g e r s e c u r e d t o t h e b a n k ' s s a t i s f a c t i o n , p r e v e n t i o n o r d e l a y o f w h i c h w o u l d h a v e b e e n a b e n e f i t t o G r e g g ; a b e n e f i t w h i c h h e w a s d e n i e d , t h u s c a u s i n g h i m d a m a g e . W e h o l d t h a t t h e e v i d e n c e i n t h e r e c o r d s u p p o r t s t h e j u r y ' s d e t e r m i n a t i o n t h a t G r e g g e s t a b l i s h e d h i s c l a i m f o r t o r t i o u s i n t e r f e r e n c e w i t h h i s b u s i n e s s r e l a t i o n s h i p . T h e j u r y ' s a w a r d o f $ 4 3 , 0 5 0 i n c o m p e n s a t o r y d a m a g e s w a s a l s o s u p p o r t e d b y t h e r a n g e o f t h e e v i d e n c e . * * * [ G r e g g v . U . S . I n d u s . , I n c . , 8 8 7 F . 2 d a t 1 4 7 5 ; c i t a t i o n s o m i t t e d . ] I n s u m , t h e e v i d e n c e c l e a r l y i n d i c a t e s a d i r e c t c o r r e l a t i o n b e t w e e n p e t i t i o n e r ' s d a m a g e s a w a r d f o r t o r t i o u s i n t e r f e r e n c e a n d h i s e c o n o m i c i n j u r i e s . P e t i t i o n e r s h a v e f a i l e d t o s h o w t h a t t h e a m o u n t o f d a m a g e s w a s a f f e c t e d b y a n y p e r s o n a l i n j u r i e s - - i n d e e d , t h e C o u r t o f A p p e a l s ' d i s c u s s i o n s u p r a s t r o n g l y s u g g e s t s t h a t i t w a s n o t . A c c o r d i n g l y , w e a d h e r e t o o u r o r i g i n a l c o n c l u s i o n t h a t p e t i t i o n e r s h a v e f a i l e d t o s h o w t h a t t h e d a m a g e s a w a r d e d f o r t o r t i o u s i n t e r f e r e n c e w e r e r e c e i v e d o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s o r s i c k n e s s w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . P r e j u d g m e n t I n t e r e s t I n o u r o r i g i n a l o p i n i o n , w e f o l l o w e d w e l l - e s t a b l i s h e d p r e c e d e n t s i n h o l d i n g t h a t p e t i t i o n e r ' s a w a r d o f p r e j u d g m e n t i n t e r e s t w a s n o t e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . S e e B a g l e y v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 5 T . C . 3 9 6 , 4 1 9 ( 1 9 9 5 ) , a f f d . 1 2 1 F . 3 d 3 9 3 ( 8 t h C i r . 1 9 9 7 ) ; K o v a c s v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 0 - 1 8 - T . C . 1 2 4 , 1 2 9 - 1 3 0 ( 1 9 9 3 ) , a f f d . p e r c u r i a m w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n 2 5 F . 3 d 1 0 4 8 ( 6 t h C i r . 1 9 9 4 ) ; R o z p a d v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 7 - 5 2 8 , a f f d . 1 5 4 F . 3 d 1 ( 1 s t C i r . 1 9 9 8 ) ; s e e a l s o B r a b s o n v . U n i t e d S t a t e s , 7 3 F . 3 d 1 0 4 0 ( 1 0 t h C i r . 1 9 9 6 ) . I n F a b r y , n e i t h e r t h e T a x C o u r t n o r t h e C o u r t o f A p p e a l s a d d r e s s e d t h e t a x a t i o n o f p r e j u d g m e n t i n t e r e s t . W e c o n c l u d e t h a t n o t h i n g i n t h e C o u r t o f A p p e a l s ' r e m a n d r e q u i r e s u s t o r e c o n s i d e r o u r f i n d i n g s i n t h i s r e g a r d . D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r t h e s a m e y e a r i n t h e s a m e a m o u n t s a s p r e v i o u s l y e n t e r e d i n t h i s c a s e .