TAX COURT OPINION

Case: Northstate Tax Consultants
Docket Number: 5987-01
Judge: Ruwe
Opinion Type: memo
Filed: 10/10/2001
Pages: 4

1 A s e x p l a i n e d i n t h e t e x t , r e s p o n d e n t c h a l l e n g e s M r . K e n t ' s c a p a c i t y t o c o n d u c t l i t i g a t i o n o n b e h a l f o f p e t i t i o n e r . O u r t e n t a t i v e d e s c r i p t i o n o f M r . K e n t a s a p p e a r i n g f o r p e t i t i o n e r i s f o r c o n v e n i e n c e o n l y . T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 2 7 9 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T N O R T H S T A T E T A X C O N S U L T A N T S , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 5 9 8 7 - 0 1 . F i l e d O c t o b e r 1 0 , 2 0 0 1 . M a r k E . K e n t , f o r p e t i t i o n e r . 1 D a n i e l J . P a r e n t , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N R U W E , J u d g e : T h i s c a s e i s b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . R e s p o n d e n t b a s e s h i s - 2 - 2 A l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . m o t i o n o n t h e g r o u n d t h a t t h e p e t i t i o n w a s n o t f i l e d b y a p r o p e r p a r t y u n d e r R u l e 6 0 ( c ) . 2 B a c k g r o u n d O n F e b r u a r y 5 , 2 0 0 1 , r e s p o n d e n t m a i l e d a n o t i c e o f d e f i c i e n c y f o r t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 9 4 a n d 1 9 9 5 t o " N o r t h s t a t e T a x C o n s u l t a n t s T r u s t " . O n M a y 7 , 2 0 0 1 , a p e t i t i o n i n t h e n a m e o f " N o r t h s t a t e T a x C o n s u l t a n t s " w a s t i m e l y f i l e d . T h e p e t i t i o n w a s s i g n e d b y M a r k E . K e n t ( M r . K e n t ) . T h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y a n d t h e p e t i t i o n b o t h l i s t e d t h e s a m e a d d r e s s i n R e d d i n g , C a l i f o r n i a , a s p e t i t i o n e r ' s a d d r e s s . O n J u l y 2 6 , 2 0 0 1 , r e s p o n d e n t m o v e d , p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f R u l e 6 0 ( c ) , t o d i s m i s s t h i s c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n o n t h e g r o u n d t h a t t h e p e t i t i o n w a s n o t f i l e d b y a t r u s t e e a u t h o r i z e d u n d e r C a l i f o r n i a l a w t o b r i n g s u i t o n b e h a l f o f N o r t h s t a t e T a x C o n s u l t a n t s T r u s t ( N T C T ) . I n h i s m o t i o n , r e s p o n d e n t a l l e g e s t h a t a F o r m 1 0 4 1 , U . S . F i d u c i a r y I n c o m e T a x R e t u r n , w a s f i l e d w i t h r e s p o n d e n t i n t h e n a m e o f " N o r t h s t a t e T a x C o n s u l t a n t s " f o r e a c h o f t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 9 4 a n d 1 9 9 5 . R e s p o n d e n t c o n t e n d s t h a t , b e f o r e i s s u i n g t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y , h e r e q u e s t e d t h a t c o p i e s o f c e r t a i n t r u s t d o c u m e n t s b e p r o v i d e d t o h i m i n o r d e r t o e s t a b l i s h t h e i d e n t i t y o f t h e t r u s t e e s a u t h o r i z e d t o a c t o n b e h a l f o f N T C T . R e s p o n d e n t - 3 - r e p r e s e n t s t h a t h e r e q u e s t e d c o p i e s o f t r u s t i n s t r u m e n t s a n d c o p i e s o f t r u s t d o c u m e n t s a p p o i n t i n g a l l t r u s t e e s , b u t n o t r u s t d o c u m e n t s w e r e p r o v i d e d t o h i m . R e s p o n d e n t a t t a c h e d a l e t t e r , d a t e d J u n e 1 9 , 2 0 0 1 , a d d r e s s e d t o : " N o r t h s t a t e T a x C o n s u l t a n t s , A t t n : M a r k E . K e n t " . I n t h e l e t t e r , r e s p o n d e n t a s k e d M r . K e n t t o p r o v i d e c e r t a i n t r u s t d o c u m e n t s i n o r d e r f o r r e s p o n d e n t t o d e t e r m i n e w h e t h e r M r . K e n t w a s a u t h o r i z e d t o r e p r e s e n t N T C T b e f o r e t h i s C o u r t . R e s p o n d e n t c o n c l u d e d h i s l e t t e r b y s t a t i n g t h a t i f h e d i d n o t r e c e i v e t h e r e q u e s t e d i n f o r m a t i o n w i t h i n 3 0 d a y s , t h e n h e w o u l d f i l e a m o t i o n t o d i s m i s s t h e c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . R e s p o n d e n t m a i n t a i n s t h a t h e h a s n o t r e c e i v e d a r e s p o n s e t o h i s r e q u e s t . O n J u l y 3 0 , 2 0 0 1 , w e d i r e c t e d p e t i t i o n e r t o f i l e a r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n o n o r b e f o r e A u g u s t 3 0 , 2 0 0 1 . P e t i t i o n e r f a i l e d t o f i l e a r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n . D i s c u s s i o n R u l e 6 0 ( a ) p r o v i d e s t h a t a c a s e s h a l l b e b r o u g h t b y a n d i n t h e n a m e o f t h e p e r s o n a g a i n s t w h o m t h e C o m m i s s i o n e r d e t e r m i n e d t h e d e f i c i e n c y , o r b y a n d w i t h t h e f u l l d e s c r i p t i v e n a m e o f t h e f i d u c i a r y e n t i t l e d t o i n s t i t u t e a c a s e o n b e h a l f o f t h a t p e r s o n . R u l e 6 0 ( c ) p r o v i d e s t h a t " T h e c a p a c i t y o f a f i d u c i a r y o r o t h e r r e p r e s e n t a t i v e t o l i t i g a t e i n t h e C o u r t s h a l l b e d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h t h e l a w o f t h e j u r i s d i c t i o n f r o m w h i c h s u c h p e r s o n ' s a u t h o r i t y i s d e r i v e d . " P e t i t i o n e r b e a r s t h e b u r d e n o f - 4 - p r o v i n g t h a t t h i s C o u r t h a s j u r i s d i c t i o n . H a r o l d P a t z T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , 6 9 T . C . 4 9 7 , 5 0 3 ( 1 9 7 7 ) ; F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , 6 5 T . C . 3 4 6 , 3 4 8 ( 1 9 7 5 ) ; M a i n - H a m m o n d L a n d T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , 1 7 T . C . 9 4 2 , 9 5 7 ( 1 9 5 1 ) , a f f d . 2 0 0 F . 2 d 3 0 8 ( 6 t h C i r . 1 9 5 2 ) . P e t i t i o n e r f a i l e d t o c o m p l y w i t h o u r o r d e r r e q u i r i n g a r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . P e t i t i o n e r h a s f a i l e d t o p r e s e n t o t h e r e v i d e n c e s h o w i n g t h a t t h i s C o u r t h a s j u r i s d i c t i o n . I n t h e a b s e n c e o f a n y e v i d e n c e t o s u p p o r t o u r j u r i s d i c t i o n , w e h o l d t h a t M r . K e n t d o e s n o t h a v e t h e c a p a c i t y u n d e r R u l e 6 0 ( c ) t o l i t i g a t e i n t h i s C o u r t o n b e h a l f o f N T C T . S e e H a r o l d P a t z T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a . A n a p p r o p r i a t e o r d e r w i l l b e e n t e r e d g r a n t i n g r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n .