TAX COURT OPINION

Case: Marie A. Gonzales
Docket Number: 13602-97
Judge: Fay
Opinion Type: memo
Filed: 10/01/1999
Pages: 12

T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 3 3 2 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T M A R I E A . G O N Z A L E S , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 3 6 0 2 - 9 7 . F i l e d O c t o b e r 1 , 1 9 9 9 . A l a n R . A d l e r , f o r p e t i t i o n e r . C a r o l i n e A d e s - P i e r r i a n d W i l l i a m F . H a l l e y , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N F A Y , J u d g e : R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d d e f i c i e n c i e s o f $ 1 3 , 6 5 6 a n d $ 7 , 1 3 1 i n p e t i t i o n e r ' s 1 9 9 4 a n d 1 9 9 5 F e d e r a l i n c o m e t a x e s , r e s p e c t i v e l y . A f t e r c o n c e s s i o n s , t h e i s s u e f o r d e c i s i o n i s w h e t h e r p e t i t i o n e r m u s t i n c l u d e p a y m e n t s f r o m h e r f o r m e r h u s b a n d - 2 - 1 A l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r s i n i s s u e , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e , u n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d . i n i n c o m e u n d e r s e c t i o n 7 1 . 1 T h e c o n t r o v e r s y c o n c e r n s t h e c h a r - a c t e r o f p e n d e n t e l i t e s u p p o r t p a y m e n t s t h a t p e t i t i o n e r r e c e i v e d i n a d i v o r c e p r o c e e d i n g . T h i s i s a f u l l y s t i p u l a t e d c a s e t h a t w a s s u b m i t t e d w i t h o u t a t r i a l u n d e r R u l e 1 2 2 . T h e s t i p u l a t i o n o f f a c t s a n d t h e e x h i b i t s a r e i n c o r p o r a t e d b y t h i s r e f e r e n c e . P e t i t i o n e r , w h o r e s i d e d i n D e m a r e s t , N e w J e r s e y , w h e n s h e p e t i t i o n e d t h e C o u r t , f i l e d h e r 1 9 9 4 a n d 1 9 9 5 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s a s a h e a d o f h o u s e h o l d . T h e p e r t i n e n t f a c t s f o l l o w . B a c k g r o u n d P e t i t i o n e r m a r r i e d E m e l i t o T . G o n z a l e s ( D r . G o n z a l e s ) i n 1 9 7 7 ; o n S e p t e m b e r 2 1 , 1 9 9 5 , t h e y d i v o r c e d . D u r i n g t h e m a r r i a g e , t h e y h a d f o u r c h i l d r e n , w h o s e a g e s i n 1 9 9 4 w e r e 1 5 , 1 3 , 1 2 , a n d 9 y e a r s . T h e G o n z a l e s e s h a d l i v e d a p a r t f o r m o r e t h a n 1 8 m o n t h s b e f o r e p e t i t i o n e r f i l e d f o r d i v o r c e i n t h e S u p e r i o r C o u r t o f N e w J e r s e y , C h a n c e r y D i v i s i o n , B e r g e n C o u n t y ( s u p e r i o r c o u r t ) . B o t h r e s i d e d i n N e w J e r s e y a n d w e r e r e p r e s e n t e d b y c o u n s e l d u r i n g t h e d i v o r c e p r o c e e d i n g s . O n F e b r u a r y 1 8 , 1 9 9 3 , t h e s u p e r i o r c o u r t e n t e r e d a c o n s e n t o r d e r f o r p e n d e n t e l i t e s u p p o r t ( t e m p o r a r y o r d e r ) a w a r d i n g - 3 - 2 T h e s e t t l e m e n t a g r e e m e n t i d e n t i f i e d t h e G o n z a l e s e s ' s e c o n d o l d e s t c h i l d a s h a v i n g s p e c i a l n e e d s w h o s e r i g h t t o c h i l d s u p p o r t w a s u n a f f e c t e d b y t h e e m a n c i p a t i o n p r o v i s i o n c o n t a i n e d t h e r e i n . p e t i t i o n e r p r i m a r y r e s i d e n t i a l c u s t o d y o f t h e c h i l d r e n a n d d i r e c t i n g , a m o n g o t h e r t h i n g s , t h a t D r . G o n z a l e s p a y $ 7 , 5 0 0 a m o n t h t o s u p p o r t h i s w i f e a n d f o u r c h i l d r e n ( f a m i l y s u p p o r t ) . I n r e l e v a n t p a r t , t h e t e m p o r a r y o r d e r r e a d : p e n d i n g t h e r e s o l u t i o n o f t h i s m a t t e r * * * [ D r . G o n - z a l e s ] s h a l l p a y $ 7 5 0 0 p e r m o n t h u n a l l o c a t e d , c o m m e n c - i n g o n N o v e m b e r 1 , 1 9 9 2 a s a n d f o r s u p p o r t o f * * * [ p e t i t i o n e r ] a n d t h e i n f a n t c h i l d r e n o f t h e m a r r i a g e , f r o m w h i c h s u m * * * [ p e t i t i o n e r ] s h a l l p a y a l l f a m i l y e x p e n s e s i n c l u d i n g t h e m o r t g a g e , c h i l d r e n ' s s c h o o l e x p e n s e s a n d u n r e i m b u r s e d m e d i c a l e x p e n s e s a n d h e r s c h o o l i n g * * * T h e t e m p o r a r y o r d e r f a i l e d t o i n d i c a t e h o w t h e p a y m e n t s w o u l d b e t r e a t e d f o r t a x p u r p o s e s , w h e t h e r t h e p a y m e n t s w o u l d t e r m i n a t e a t p e t i t i o n e r ' s d e a t h , o r w h a t p o r t i o n t h e r e o f r e p r e s e n t e d c h i l d s u p p o r t . O n S e p t e m b e r 2 1 , 1 9 9 5 , t h e G o n z a l e s e s s i g n e d a w r i t t e n a g r e e m e n t t h a t s e t t l e d s u c h i s s u e s a s p r o p e r t y d i v i s i o n , a l i m o n y , a n d c h i l d s u p p o r t ( s e t t l e m e n t a g r e e m e n t ) . U n d e r i t s t e r m s , t h e c o u p l e ' s o l d e s t c h i l d w o u l d l i v e w i t h D r . G o n z a l e s , w h i l e t h e y o u n g e r s i b l i n g s w o u l d r e m a i n w i t h t h e i r m o t h e r . B e g i n n i n g S e p t e m b e r 2 1 , 1 9 9 5 , D r . G o n z a l e s a g r e e d t o p a y c h i l d s u p p o r t o f $ 4 0 , 0 0 0 a y e a r ( $ 1 3 , 3 3 3 . 3 3 p e r c h i l d ) f o r 9 y e a r s , o r u n t i l e m a n c i p a t i o n o c c u r r e d a s d e f i n e d i n t h e a g r e e m e n t . 2 - 4 - 3 T h i s a m o u n t w a s s t i p u l a t e d b y t h e p a r t i e s w i t h o u t f u r t h e r e x p l a n a t i o n . 4 N e i t h e r p a r t y d i s p u t e s t h a t t h i s a m o u n t w a s a l i m o n y . W e , t h e r e f o r e , l i m i t o u r d i s c u s s i o n t o t h e u n d e s i g n a t e d p a y m e n t s p e t i t i o n e r r e c e i v e d u n d e r t h e c o n s e n t o r d e r f o r p e n d e n t e l i t e s u p p o r t ( t e m p o r a r y o r d e r ) . D r . G o n z a l e s a l s o a g r e e d t o p a y a l i m o n y f o r 9 y e a r s , c o m - m e n c i n g S e p t e m b e r 2 1 , 1 9 9 5 , w h i c h w o u l d t e r m i n a t e e a r l i e r i f p e t i t i o n e r r e m a r r i e d o r c o h a b i t e d , o r i f e i t h e r p a r t y d i e d . M o r e o v e r , h i s a l i m o n y o b l i g a t i o n o f $ 6 0 , 0 0 0 a y e a r w o u l d b e r e d u c e d b y $ 1 0 , 0 0 0 e v e r y 3 y e a r s . T h e s e t t l e m e n t a g r e e m e n t w a s i n c o r p o r a t e d , b u t n o t m e r g e d , i n a f i n a l j u d g m e n t o f d i v o r c e ( d i v o r c e d e c r e e ) r e n d e r e d b y t h e s u p e r i o r c o u r t o n S e p t e m b e r 2 1 , 1 9 9 5 . U n d e r t h e t e m p o r a r y o r d e r , D r . G o n z a l e s p a i d p e t i t i o n e r $ 9 0 , 0 0 0 i n 1 9 9 4 a n d $ 6 4 , 0 4 7 3 f o r t h e p e r i o d J a n u a r y 1 t h r o u g h S e p t e m b e r 2 0 , 1 9 9 5 ; f o r t h e r e m a i n d e r o f 1 9 9 5 , h e p a i d $ 1 7 , 3 0 7 i n a l i m o n y u n d e r t h e d i v o r c e d e c r e e . 4 O n h e r 1 9 9 4 a n d 1 9 9 5 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s , p e t i t i o n e r r e p o r t e d $ 1 8 , 0 0 0 a n d $ 2 9 , 3 1 0 , r e s p e c t i v e l y , a s a l i m o n y i n c o m e . B y n o t i c e o f d e f i c i e n c y , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h a t p e t i - t i o n e r s h o u l d h a v e r e p o r t e d a s a l i m o n y a l l t h e p a y m e n t s s h e r e c e i v e d u n d e r t h e t e m p o r a r y o r d e r , b e c a u s e " n o n e o f t h e [ a m o u n t s ] i s t r e a t e d a s c h i l d s u p p o r t " . A c c o r d i n g l y , f o r e a c h y e a r i n i s s u e , r e s p o n d e n t i n c r e a s e d h e r i n c o m e b y t h e d i f f e r e n c e - 5 - 5 W e u s e t h i s t e r m t o i n c l u d e " s e p a r a t e m a i n t e n a n c e p a y - m e n t s . " S e c . 7 1 ( a ) . b e t w e e n t h e a m o u n t o f f a m i l y s u p p o r t s h e r e c e i v e d a n d t h e a m o u n t o f a l i m o n y s h e r e p o r t e d . P e t i t i o n e r m a i n t a i n s t h a t n o p o r t i o n o f h e r f a m i l y s u p p o r t p a y m e n t s w a s a l i m o n y b e c a u s e , u n d e r S t a t e l a w , D r . G o n z a l e s ' o b l i g a t i o n t o m a k e t h e p a y m e n t s w o u l d h a v e s u r v i v e d h e r d e a t h . A l t e r n a t i v e l y , p e t i t i o n e r a r g u e s t h a t p a r t o f t h e f a m i l y s u p p o r t p a y m e n t s w a s n o t a l i m o n y b e c a u s e t h e s e t t l e m e n t a g r e e m e n t o p e r a t e d t o f i x a p o r t i o n t h e r e o f a s c h i l d s u p p o r t . T h e C o u r t a g r e e s w i t h p e t i t i o n e r ' s p r i m a r y a r g u m e n t . D i s c u s s i o n W e m u s t d e c i d e w h e t h e r t h e d i s p u t e d p a y m e n t s a r e i n c l u d a b l e i n p e t i t i o n e r ' s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 7 1 ( a ) . P e t i t i o n e r b e a r s t h e b u r d e n o f p r o v i n g r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n w r o n g , w h i c h b u r d e n r e m a i n s u n c h a n g e d d e s p i t e t h e f a c t t h a t t h i s c a s e i s f u l l y s t i p u l a t e d . S e e R u l e s 1 2 2 ( b ) , 1 4 2 ( a ) ; W e l c h v . H e l v e r i n g , 2 9 0 U . S . 1 1 1 , 1 1 5 ( 1 9 3 3 ) ; B o r c h e r s v . C o m m i s s i o n e r , 9 5 T . C . 8 2 , 9 1 ( 1 9 9 0 ) , a f f d . o n o t h e r g r o u n d s 9 4 3 F . 2 d 2 2 ( 8 t h C i r . 1 9 9 1 ) . G e n e r a l l y , a l i m o n y 5 i s t a x a b l e t o t h e r e c i p i e n t a n d d e d u c t - i b l e b y t h e p a y o r . S e e s e c s . 6 1 ( a ) ( 8 ) , 7 1 , 2 1 5 . A p a y m e n t i s a l i m o n y , i n c l u d a b l e i n a s p o u s e ' s g r o s s i n c o m e , w h e n : ( 1 ) T h e p a y m e n t i s m a d e i n c a s h ; ( 2 ) t h e p a y m e n t i s r e c e i v e d b y ( o r o n b e h a l f o f ) t h e s p o u s e u n d e r a d i v o r c e o r s e p a r a t i o n i n s t r u m e n t ; - 6 - 6 A l t h o u g h s o m e p a r t s o f t h e t e m p o r a r y r e g u l a t i o n s h a v e b e e n s u p e r s e d e d b y a m e n d m e n t s t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e , t h i s Q & A h a s n o t b e e n a f f e c t e d . W e a l s o n o t e t h a t t e m p o r a r y r e g u l a t i o n s h a v e b i n d i n g e f f e c t a n d a r e e n t i t l e d t o t h e s a m e w e i g h t a s f i n a l r e g u l a t i o n s . S e e P e t e r s o n M a r i t a l T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , 1 0 2 T . C . 7 9 0 , 7 9 7 ( 1 9 9 4 ) , a f f d . 7 8 F . 3 d 7 9 5 ( 2 d . C i r . 1 9 9 6 ) ; T r u c k & E q u i p . C o r p . v . ( c o n t i n u e d . . . ) ( 3 ) t h e i n s t r u m e n t d o e s n o t d e s i g n a t e t h e p a y m e n t a s n o n a l i m o n y ; ( 4 ) t h e s p o u s e s r e s i d e i n s e p a r a t e h o u s e h o l d s ; ( 5 ) t h e s p o u s e s d o n o t f i l e a j o i n t r e t u r n ; a n d ( 6 ) t h e p a y o r ' s l i a b i l i t y d o e s n o t c o n t i n u e f o r a n y p e r i o d a f t e r t h e s p o u s e ' s d e a t h . S e e s e c . 7 1 ( b ) ( 1 ) , ( e ) . T h e p a y m e n t i n q u e s t i o n m u s t m e e t e a c h c r i t e r i o n i n o r d e r f o r i t t o b e a l i m o n y . T h e p a r t i e s a g r e e t h a t t h e d i s p u t e d p a y m e n t s m e e t t h e f i r s t f i v e c r i t e r i a e n u m e r a t e d a b o v e . W e , t h e r e f o r e , c o n c e r n o u r s e l v e s w i t h t h e l a s t r e q u i r e m e n t ; i . e . , t h e t e r m i n a t i o n - a t - d e a t h p r o v i - s i o n . S e e s e c . 7 1 ( b ) ( 1 ) ( D ) . T h e d i s p o s i t i v e q u e s t i o n i s w h e t h e r D r . G o n z a l e s h a d a n y " l i a b i l i t y t o m a k e * * * [ f a m i l y s u p p o r t p a y m e n t s ] f o r a n y p e r i o d a f t e r * * * [ p e t i t i o n e r ' s ] d e a t h * * * a n d * * * [ a n y ] l i a b i l i t y t o m a k e a n y p a y m e n t ( i n c a s h o r p r o p - e r t y ) a s a s u b s t i t u t e f o r s u c h p a y m e n t s a f t e r * * * [ h e r ] d e a t h " . I d . I f t h e p a y o r i s l i a b l e t o m a k e e v e n o n e o t h e r w i s e q u a l i f y i n g p a y m e n t a f t e r t h e r e c i p i e n t ' s d e a t h , n o n e o f t h e r e l a t e d p a y m e n t s r e q u i r e d b e f o r e d e a t h w i l l b e a l i m o n y . S e e s e c . 1 . 7 1 - 1 T ( b ) , Q & A - 1 3 , T e m p o r a r y I n c o m e T a x R e g s . , 4 9 F e d . R e g . 3 4 4 5 6 ( A u g . 3 1 , 1 9 8 4 ) . 6 - 7 - 6 ( . . . c o n t i n u e d ) C o m m i s s i o n e r , 9 8 T . C . 1 4 1 , 1 4 9 ( 1 9 9 2 ) ; s e e a l s o L e C r o y R e s e a r c h S y s . C o r p . v . C o m m i s s i o n e r , 7 5 1 F . 2 d 1 2 3 , 1 2 7 ( 2 d C i r . 1 9 8 4 ) , r e v g . o n o t h e r g r o u n d s T . C . M e m o . 1 9 8 4 - 1 4 5 . 7 A s t h e C o u r t i n M a s s v . C o m m i s s i o n e r , 8 1 T . C . 1 1 2 , 1 2 9 ( 1 9 8 3 ) , r e c o g n i z e d : T h e c h a r a c t e r i z a t i o n o f p a y m e n t s u n d e r S t a t e l a w i s n o t c o n t r o l l i n g o f F e d e r a l i n c o m e t a x c o n s e q u e n c e s . * * * H o w e v e r , w h i l e t h e r e q u i r e m e n t s o f s e c t i o n 7 1 ( a ) m u s t b e c o n s i d e r e d i n d e p e n d e n t l y o f S t a t e l a w d e t e r m i - n a t i o n , t h e i m p a c t o f S t a t e l a w i s s q u a r e l y f e l t i n a n y a n a l y s i s o f w h e t h e r p a y m e n t s a r e m a d e i n d i s c h a r g e o f a l e g a l o b l i g a t i o n . I n o t h e r w o r d s , w h i l e * * * [ S t a t e ] l a w d o e s n o t d e t e r m i n e " I s t h i s i n c o m e ? , " i t d o e s d e t e r m i n e " I s t h i s a l e g a l o b l i g a t i o n ? " * * * 8 T h e p a r t i e s a g r e e t h a t , s i n c e t h e t e m p o r a r y o r d e r w a s i s s u e d b y a N e w J e r s e y c o u r t h a v i n g p r o p e r j u r i s d i c t i o n o f t h e d i v o r c e a c t i o n , i t i s t o b e i n t e r p r e t e d u n d e r N e w J e r s e y l a w . S e e N . J . S t a t . A n n . s e c . 2 A : 3 4 - 8 ( W e s t 1 9 8 7 ) . W h e t h e r s u c h a n o b l i g a t i o n e x i s t s m a y b e d e t e r m i n e d b y t h e t e r m s o f t h e a p p l i c a b l e i n s t r u m e n t , o r i f t h e i n s t r u m e n t i s s i l e n t o n t h e m a t t e r , b y l o o k i n g t o S t a t e l a w . 7 S e e M o r g a n v . C o m m i s s i o n e r , 3 0 9 U . S . 7 8 , 8 0 ( 1 9 4 0 ) ; S a m p s o n v . C o m m i s s i o n e r , 8 1 T . C . 6 1 4 , 6 1 8 ( 1 9 8 3 ) , a f f d . w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n 8 2 9 F . 2 d 3 9 ( 6 t h C i r . 1 9 8 7 ) ; C u n n i n g h a m v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 4 - 4 7 4 . T h e t e m p o r a r y o r d e r d i d n o t i n d i c a t e w h e t h e r t h e f a m i l y s u p p o r t p a y m e n t s w o u l d c e a s e a t p e t i t i o n e r ' s d e a t h ; h e n c e , w e t u r n t o N e w J e r s e y l a w 8 t o a s c e r t a i n w h e t h e r i t w o u l d i m p l y a p o s t d e a t h l e g a l o b l i g a t i o n . N e w J e r s e y h a s a s u p p o r t s t a t u t e a u t h o r i z i n g c o u r t s t o a w a r d a l i m o n y ( m a i n t e n a n c e ) o r c h i l d s u p p o r t , e i t h e r p e n d i n g t h e - 8 - d i v o r c e s u i t o r a f t e r f i n a l j u d g m e n t . S e e N . J . S t a t . A n n . s e c . 2 A : 3 4 - 2 3 ( W e s t 1 9 8 7 ) ( a m e n d e d 1 9 9 8 ) . T h e o b l i g a t i o n t o p a y a l i m o n y e n d s a t t h e r e c i p i e n t ' s d e a t h , s e e J a c o b s o n v . J a c o b s o n , 3 7 0 A . 2 d 6 5 ( N . J . S u p e r . C t . C h . D i v . 1 9 7 6 ) ; S u t p h e n v . S u t p h e n , 1 4 2 A . 8 1 7 ( N . J . C h . 1 9 2 8 ) , o v e r r u l e d i n p a r t b y W i l l i a m s v . W i l l i a m s , 2 8 1 A . 2 d 2 7 3 ( N . J . 1 9 7 1 ) , w h i l e t h e o b l i g a t i o n t o p a y c h i l d s u p p o r t s u r v i v e s t h e d e a t h o f e i t h e r s p o u s e , s e e K i k e n v . K i k e n , 6 9 4 A . 2 d 5 5 7 , 5 6 1 - 5 6 2 ( N . J . 1 9 9 7 ) ; J a c o b s o n v . J a c o b s o n , s u p r a . M o r e o v e r , a p a r e n t ' s d u t y t o s u p p o r t a c h i l d t e r m i n a t e s w h e n t h e c h i l d i s e m a n c i p a t e d . S e e B o w e n s v . B o w e n s , 6 6 8 A . 2 d 9 0 , 9 2 ( N . J . S u p e r . C t . A p p . D i v . 1 9 9 5 ) ; M a h o n e y v . P e n n e l l , 6 6 7 A . 2 d 1 1 1 9 , 1 1 2 1 - 1 1 2 2 ( N . J . S u p e r . C t . A p p . D i v . 1 9 9 5 ) ; T h o r s o n v . T h o r s o n , 5 7 4 A . 2 d 5 3 , 5 4 ( N . J . S u p e r . C t . C h . D i v . 1 9 8 9 ) . U n d e r t h e N e w J e r s e y R u l e s o f C o u r t , c o u r t s a r e r e q u i r e d t o " s e p a r a t e t h e a m o u n t s a w a r d e d f o r a l i m o n y o r m a i n t e n a n c e a n d t h e a m o u n t s a w a r d e d f o r c h i l d s u p p o r t , u n l e s s f o r g o o d c a u s e s h o w n t h e c o u r t d e t e r m i n e s t h a t t h e a m o u n t s s h o u l d b e u n a l l o c a t e d . " N . J . C t . R . 5 : 7 - 4 ( a ) . T h u s , w h i l e c o u r t s a r e e n c o u r a g e d t o m a k e s p e c i f i c a l l o c a t i o n s o f s u p p o r t , t h e y a r e a u t h o r i z e d t o a w a r d c o m b i n e d s p o u s a l a n d c h i l d s u p p o r t . A l t h o u g h N e w J e r s e y s t a t u t e s d o n o t s a y w h e t h e r u n a l l o c a t e d s u p p o r t p a y m e n t s t e r m i n a t e o n t h e d e a t h o f t h e p a y e e s p o u s e , a N e w J e r s e y c a s e h e l p s r e v e a l t h e u n l i k e l i h o o d o f t h a t r e s u l t ' s o c c u r r i n g . - 9 - 9 T h e N e w J e r s e y l e g i s l a t u r e h a s s i n c e m a d e m i n o r m o d i f i c a - t i o n s t o t h i s s t a t u t e . I n r e l e v a n t p a r t , t h e c u r r e n t v e r s i o n o f N . J . S t a t . A n n . s e c . 2 A : 1 7 - 5 6 . 2 3 a ( W e s t S u p p . 1 9 9 9 ) p r o v i d e s t h a t N o p a y m e n t o r i n s t a l l m e n t o f a n o r d e r f o r c h i l d s u p p o r t * * * s h a l l b e r e t r o a c t i v e l y m o d i f i e d b y t h e c o u r t e x c e p t w i t h r e s p e c t t o t h e p e r i o d d u r i n g w h i c h t h e r e i s a p e n d i n g a p p l i c a t i o n f o r m o d i f i c a t i o n * * * I n F a r m i l e t t e v . F a r m i l e t t e , 5 6 6 A . 2 d 8 3 5 ( N . J . S u p e r . C t . C h . D i v . 1 9 8 9 ) , t h e N e w J e r s e y S u p e r i o r C o u r t a d d r e s s e d w h e t h e r u n a l l o c a t e d s u p p o r t o r d e r s a r e m o d i f i a b l e . T h e c o u r t h e l d t h a t t h e y a r e . T h e F a r m i l e t t e s , f o r m e r l y h u s b a n d a n d w i f e , o b t a i n e d a d i v o r c e j u d g m e n t , a n d M r . F a r m i l e t t e w a s o r d e r e d t o p a y $ 2 8 5 a w e e k t o s u p p o r t h i s e x - w i f e a n d t h e i r t w o c h i l d r e n . S o m e t i m e a f t e r o n e c h i l d b e c a m e e m a n c i p a t e d a n d t h e o t h e r c h i l d b e g a n l i v i n g f u l l t i m e w i t h M r . F a r m i l e t t e , t h e l a t t e r s o u g h t a r e d u c t i o n o f h i s u n a l l o c a t e d s u p p o r t o b l i g a t i o n , r e t r o a c t i v e t o t h e t i m e o f t h e e m a n c i p a t i o n a n d c h a n g e o f r e s i d e n c y . B e f o r e d e c i d i n g t o w h a t e x t e n t , i f a n y , t h e s u p p o r t o r d e r s h o u l d b e m o d i f i e d , t h e c o u r t c o n s i d e r e d i t s a u t h o r i t y t o d o s o . I t p o i n t e d t o a N e w J e r s e y s t a t u t e p r o h i b i t i n g r e t r o a c t i v e m o d i f i c a t i o n s o f c h i l d s u p p o r t . 9 T h e c o u r t r e a s o n e d , h o w e v e r , t h a t i t " w i l l n o t b e s o p r e s u m p t u o u s a s t o a s s u m e t h e l e g i s l a t o r s h a d i n m i n d u n a l l o c a t e d s u p p o r t o r d e r s w h i c h c l e a r l y a r e n o t i n c l u d e d w i t h i n t h e s t a t u t e . " I d . a t 8 3 5 - 8 3 6 . T h e c o u r t t h e n h e l d u n a l l o c a t e d s u p p o r t o r d e r s m o d i f i a b l e a n d a g r e e d t o r e v i e w - 1 0 - t h e p a r t i e s ' s u b m i s s i o n s t o d e t e r m i n e w h e t h e r , a n d t o w h a t e x t e n t , a m o d i f i c a t i o n w a s w a r r a n t e d . F a r m i l e t t e v . F a r m i l e t t e , s u p r a , a n d t h e i n s t a n t c a s e p r e s e n t s i m i l a r c i r c u m s t a n c e s - - a l b e i t t h e f o r m e r r e s t s o n a r e a l , a n d n o t i m a g i n a r y , e v e n t . I n e a c h c a s e , a d i v o r c e d h u s b a n d ( o r s o o n - t o - b e e x - h u s b a n d ) i s o r d e r e d t o p a y f a m i l y s u p p o r t . A n d i n e a c h c a s e , a t e r m i n a t i n g e v e n t o c c u r r e d ( c h i l d ' s e m a n c i p a t i o n o r e x - w i f e ' s h y p o t h e t i c a l d e a t h ) . I n F a r m i l e t t e , t h e c o u r t s q u a r e l y f a c e d t h e i s s u e o f w h e t h e r ( a n d , i f s o , b y h o w m u c h ) t o v a r y M r . F a r m i l e t t e ' s f a m i l y s u p p o r t p a y m e n t b e y o n d t h e t e r m i n a t i n g e v e n t . S i g n i f i c a n t f o r o u r p u r p o s e s w a s t h e c o u r t ' s w i l l i n g n e s s t o t a k e o n t h a t t a s k ; i . e . , t o r e v i e w t h e e v i d e n c e a n d r e c a l c u - l a t e , i f n e c e s s a r y , t h e a m o u n t o f f a m i l y s u p p o r t o w i n g f o l l o w i n g t h e c h a n g e d s i t u a t i o n . T h e S t a t e c o u r t ' s w i l l i n g n e s s t o d o s o l e a d s t o o u r a f f i r m a t i v e r e s p o n s e t o t h e q u e s t i o n p o s e d h e r e : I s t h e r e g o o d r e a s o n t o b e l i e v e t h a t D r . G o n z a l e s ' f a m i l y s u p p o r t o b l i g a t i o n w o u l d c o n t i n u e a f t e r p e t i t i o n e r ' s d e a t h ? W e t h i n k s o . H a d p e t i t i o n e r d i e d b e f o r e t h e s u p e r i o r c o u r t e n t e r e d t h e d i v o r c e d e c r e e , D r . G o n z a l e s , a s t h e n o n c u s t o d i a l p a r e n t o f t h r e e c h i l d r e n , c o u l d h a v e r e m a i n e d l i a b l e t o p a y f a m i l y s u p p o r t , w h e t h e r i n f u l l o r i n d i m i n i s h e d a m o u n t s . T h i s C o u r t i s a l s o m i n d f u l o f t h e t e m p o r a r y n a t u r e o f t h e o r d e r i n v o l v e d h e r e - - p e n d e n t e l i t e . A s i t s n a m e s u g g e s t s , i t i s e f f e c t i v e o n l y d u r i n g t h e p e n d e n c y o f a d i v o r c e p r o c e e d i n g . W h e n - 1 1 - t h e d i v o r c e b e c o m e s f i n a l , t h e p e n d e n t e l i t e o r d e r t e r m i n a t e s u n l e s s i t p r o v i d e s o t h e r w i s e o r i s r e d u c e d t o j u d g m e n t b e f o r e - h a n d . S e e M a l l a m o v . M a l l a m o , 6 5 4 A . 2 d 4 7 4 ( N . J . S u p e r . C t . A p p . D i v . 1 9 9 5 ) . I n t h e p r e s e n t c a s e , t h e f a i l u r e o f t h e t e m p o r a r y o r d e r t o s a y e x p r e s s l y w h e t h e r p a y m e n t s t h e r e u n d e r c e a s e a t p e t i t i o n e r ' s d e a t h m e a n s t h a t t h e y t e r m i n a t e w h e n t h e d i v o r c e b e c o m e s f i n a l , a n d n o t a t t h e h a p p e n i n g o f a n y o t h e r e v e n t . N e w J e r s e y l a w a l s o r e c o g n i z e s t h a t p e n d e n t e l i t e o r d e r s a r e m o d i f i a b l e b e f o r e a n d a t t h e t i m e o f f i n a l j u d g m e n t . S e e C a p o d a n n o v . C a p o d a n n o , 2 7 5 A . 2 d 4 4 1 , 4 4 5 ( N . J . 1 9 7 1 ) ; J a c o b i t t i v . J a c o b i t t i , 6 2 3 A . 2 d 7 9 4 ( N . J . S u p e r . C t . A p p . D i v . 1 9 9 3 ) , a f f d . 6 4 1 A . 2 d 5 3 5 ( N . J . 1 9 9 4 ) ; S c h i f f v . S c h i f f , 2 8 3 A . 2 d 1 3 1 , 1 4 0 ( N . J . S u p e r . C t . A p p . D i v . 1 9 7 1 ) . O f t e n t i m e s , s u c h o r d e r s a r e m o d i f i e d b e c a u s e t h e y a r e e n t e r e d w i t h o u t a p l e n a r y h e a r i n g . S e e N . J . C t . R . 5 : 5 - 4 ( a ) ; S c h i f f v . S c h i f f , s u p r a . O n l y a f t e r a f u l l t r i a l h a s b e e n h e l d d o e s t h e c o u r t h a v e a c l e a r p i c t u r e o f t h e p a r t i e s ' e c o n o m i c s t a t u s , a t w h i c h t i m e i t c a n r e e x a m i n e t h e p e n d e n t e l i t e o r d e r a n d a m e n d i t r e t r o a c t i v e l y . S e e M a l l a m o v . M a l l a m o , s u p r a ( h o l d i n g t h a t p e n d e n t e l i t e c h i l d s u p p o r t m a y b e m o d i f i e d r e t r o a c t i v e l y a f t e r a f u l l t r i a l ) ; J a c o b i t t i v . J a c o b i t t i , s u p r a ( h o l d i n g t h a t p e n d e n t e l i t e a l i m o n y m a y b e m o d i f i e d r e t r o a c t i v e l y a f t e r a f u l l t r i a l ) . T h e s e t h i n g s t a k e n t o g e t h e r s u g g e s t t h a t N e w J e r s e y l a w w o u l d n o t n e c e s s a r i l y h a v e r e l i e v e d D r . G o n z a l e s o f h i s o b l i g a - - 1 2 - 1 0 W e n e e d n o t a n d d o n o t c h a r a c t e r i z e t h e d i s p u t e d p a y m e n t s o t h e r t h a n t o h o l d t h a t t h e y w e r e n o t a l i m o n y . T h i s h o l d i n g c o m p o r t s w i t h o u r c o n c l u s i o n s r e a c h e d i n p r i o r o p i n i o n s a d d r e s s i n g t h e c h a r a c t e r i z a t i o n o f " f a m i l y s u p p o r t " . S e e , e . g . , M i l l e r v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 2 7 3 ( h o l d i n g t h a t , i n C o l o r a d o , f a m i l y s u p p o r t p a i d u n d e r a t e m p o r a r y o r d e r i s n o t a l i m o n y ) ; W e l l s v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 8 - 2 ( h o l d i n g t h a t , i n C a l i f o r n i a , f a m i l y s u p p o r t p a y m e n t s a r e n o t a l i m o n y ) ; M u r p h y v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 2 5 8 ( h o l d i n g t h a t , i n C a l i f o r n i a , f a m i l y s u p p o r t p a y m e n t s a r e n o t a l i m o n y ) . t i o n t o p a y f a m i l y s u p p o r t h a d p e t i t i o n e r d i e d b e f o r e t h e d i v o r c e j u d g m e n t . T h e f a c t t h a t t h e u n a l l o c a t e d s u p p o r t o r d e r i s m o d i - f i a b l e a n d t e m p o r a r y t e l l s u s , a t t h e l e a s t , t h a t a c o u r t m i g h t h a v e r e d u c e d D r . G o n z a l e s ' p a y m e n t s r a t h e r t h a n t e r m i n a t e t h e m a l t o g e t h e r . I n d e e d , t h e r e a r e n o c o u n t e r i n d i c a t i o n s . A c c o r d - i n g l y , w e h o l d t h a t t h e r e q u i r e m e n t o f s e c t i o n 7 1 ( b ) ( 1 ) ( D ) h a s n o t b e e n m e t a n d , t h e r e f o r e , a l l p a y m e n t s r e c e i v e d b y p e t i t i o n e r u n d e r t h e t e m p o r a r y o r d e r a r e n o t a l i m o n y . 1 0 W e h a v e c o n s i d e r e d t h e p a r t i e s ' o t h e r a r g u m e n t s a n d f i n d t h e m u n p e r s u a s i v e . T o r e f l e c t c o n c e s s i o n s a n d o u r c o n c l u s i o n h e r e i n , D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d u n d e r R u l e 1 5 5 .