TAX COURT OPINION

Case: Fred Henry
Docket Number: 26254-96
Judge: Chiechi
Opinion Type: memo
Filed: 04/09/2001
Pages: 15

T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 8 6 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T F R E D H E N R Y , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 2 6 2 5 4 - 9 6 . F i l e d A p r i l 9 , 2 0 0 1 . R o b e r t G . G a r g i u l o , f o r p e t i t i o n e r . S t e p h e n R . T a k e u c h i , f o r r e s p o n d e n t . S U P P L E M E N T A L M E M O R A N D U M O P I N I O N C H I E C H I , J u d g e : T h i s c a s e i s b e f o r e u s o n r e m a n d f r o m t h e C o u r t o f A p p e a l s f o r t h e E l e v e n t h C i r c u i t i n H e n r y v . C o m m i s - s i o n e r , 2 3 4 F . 3 d 3 4 ( 1 1 t h C i r . 2 0 0 0 ) , v a c a t i n g a n d r e m a n d i n g w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 2 0 5 . T h e C o u r t o f A p p e a l s r e m a n d e d t h i s c a s e f o r f u r t h e r c o n s i d e r a t i o n i n l i g h t o f F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 3 F . 3 d 1 2 6 1 ( 1 1 t h C i r . 2 0 0 0 ) , r e v g . 1 1 1 - 2 - 1 B y o r d e r o f t h e C o u r t , t h e p a r t i e s f i l e d o p e n i n g a n d a n - s w e r i n g b r i e f s o n r e m a n d i n w h i c h t h e y s e t f o r t h t h e i r r e s p e c t i v e p o s i t i o n s o n t h e r e s u l t t h a t w e s h o u l d r e a c h o n r e m a n d . I n p e t i t i o n e r ' s o p e n i n g b r i e f o n r e m a n d , p e t i t i o n e r p r o p o s e s c e r t a i n f i n d i n g s o f f a c t . E a c h o f t h e f i n d i n g s o f f a c t p r o p o s e d i n p e t i t i o n e r ' s o p e n i n g b r i e f o n r e m a n d w a s p r o p o s e d a s a f i n d i n g o f f a c t i n t h e o p e n i n g b r i e f t h a t p e t i t i o n e r f i l e d a f t e r t h e t r i a l i n t h i s c a s e ( p e t i t i o n e r ' s p o s t t r i a l b r i e f ) . I n f i n d i n g t h e f a c t s o n t h e b a s i s o f t h e r e c o r d i n t h i s c a s e t h a t a r e s e t f o r t h i n H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 2 0 5 , t h e C o u r t c a r e - f u l l y c o n s i d e r e d e a c h o f t h e f i n d i n g s o f f a c t p r o p o s e d i n p e t i - t i o n e r ' s p o s t t r i a l b r i e f , i n c l u d i n g t h o s e f i n d i n g s o f f a c t t h a t a r e a l s o p r o p o s e d i n p e t i t i o n e r ' s o p e n i n g b r i e f o n r e m a n d . O n t h a t r e c o r d , w e d e c l i n e t o f i n d a n y a d d i t i o n a l f a c t s . 2 T h e s t i p u l a t i o n s o f f a c t a n d e x h i b i t s a t t a c h e d t h e r e t o a r e a l s o i n c o r p o r a t e d h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e . T . C . 3 0 5 ( 1 9 9 8 ) . I n r e m a n d i n g t h i s c a s e f o r t h a t p u r p o s e , t h e C o u r t o f A p p e a l s s t a t e d : " W e i m p l y n o v i e w a s t o t h e r e s u l t t h a t s h o u l d b e r e a c h e d o n r e m a n d . " 1 T h e f i n d i n g s o f f a c t a r e s e t f o r t h i n H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 2 0 5 ( H e n r y I ) , a n d a r e i n c o r p o r a t e d h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e . 2 F a b r y v . C o m m i s s i o n e r I n F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 1 T . C . 3 0 5 ( 1 9 9 8 ) ( F a b r y I ) , t h e t a x p a y e r s ( t h e F a b r y s ) o p e r a t e d a n u r s e r y i n w h i c h t h e y g r e w o r n a m e n t a l p l a n t s , a n d t h e y d e v e l o p e d a r e p u t a t i o n f o r g r o w i n g q u a l i t y p l a n t s . S e e i d . a t 3 0 6 . I n c o n n e c t i o n w i t h t h e o p e r a - t i o n o f t h e i r n u r s e r y , t h e F a b r y s u s e d B e n l a t e , a f u n g i c i d e , o n t h e p l a n t s t h a t t h e y g r e w a n d s u f f e r e d e x t e n s i v e d a m a g e t o t h o s e p l a n t s , w h i c h t h e y c l a i m e d w a s t h e r e s u l t o f t h e i r u s e o f B e n l a t e . S e e i d . a t 3 0 7 . T h e F a b r y s s u e d d u P o n t , t h e m a n u f a c - - 3 - t u r e r o f B e n l a t e , i n t h e C o u r t o f t h e N i n t h J u d i c i a l C i r c u i t i n a n d f o r O r a n g e C o u n t y , F l o r i d a . I n t h a t s u i t , t h e F a b r y s a l l e g e d t h a t d u P o n t h a d a l l o w e d B e n l a t e t o b e c o m e c o n t a m i n a t e d s o a s t o c a u s e t h e d a m a g e s t h a t t h e y s u f f e r e d f r o m h a v i n g u s e d i t o n t h e i r s t o c k o f p l a n t s . T h e F a b r y s d e m a n d e d a j u d g m e n t f o r m o n e t a r y d a m a g e s f r o m d u P o n t u n d e r t h e o r i e s o f n e g l i g e n c e a n d s t r i c t l i a b i l i t y i n t o r t . U n d e r b o t h t h e o r i e s , t h e F a b r y s c l a i m e d t h a t t h e y s u s t a i n e d d a m a g e s i n t h e f o r m o f t h e l o s t v a l u e o f d e s t r o y e d o r i n j u r e d p l a n t s , d a m a g e t o t h e i r b u s i n e s s r e p u t a t i o n , l o s t i n c o m e , a n d t h e l o s t v a l u e o f t h e i r b u s i n e s s . A f t e r m e d i a t i o n , t h e s u i t w h i c h t h e F a b r y s i n s t i t u t e d a g a i n s t d u P o n t w a s c o n - c l u d e d p u r s u a n t t o a s t i p u l a t i o n u n d e r w h i c h d u P o n t a g r e e d t o p a y t h e m $ 3 , 8 0 0 , 0 0 0 . S e e i d . T h e C o m m i s s i o n e r o f I n t e r n a l R e v e n u e ( C o m m i s s i o n e r ) c o n c e d e d i n F a b r y I t h a t $ 5 0 0 , 0 0 0 o f t h e $ 3 , 8 0 0 , 0 0 0 t h a t d u P o n t p a i d t o t h e F a b r y s c o n s t i t u t e d d a m a g e s f o r i n j u r y t o t h e i r b u s i n e s s r e p u t a t i o n . S e e i d . T h u s , t h e r e w a s n o d i s p u t e b e t w e e n t h e p a r t i e s i n F a b r y I , a s t h e r e w a s i n H e n r y I , t h a t a s p e c i f i e d a m o u n t o f t h e t o t a l d a m a g e s p a i d w a s p a i d a s d a m a g e s f o r i n j u r y t o b u s i n e s s r e p u t a t i o n . T h e o n l y q u e s t i o n p r e s e n t e d t o u s i n F a b r y I w a s w h e t h e r , a s a r g u e d b y t h e F a b r y s , t h e $ 5 0 0 , 0 0 0 t h a t d u P o n t p a i d t o t h e m a s s u c h d a m a g e s w a s r e c e i v e d o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s , a s t h a t t e r m i s u s e d i n s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . S e e i d . a t 3 0 8 . - 4 - I n a d v a n c i n g t h e i r p o s i t i o n i n F a b r y I , t h e F a b r y s m a i n - t a i n e d t h a t i n j u r y t o b u s i n e s s r e p u t a t i o n i s , a s a m a t t e r o f l a w , a p e r s o n a l i n j u r y w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . S e e i d . a t 3 0 9 . W e r e j e c t e d t h a t a r g u m e n t . S e e i d . a t 3 1 0 - 3 1 1 . H a v i n g r e j e c t e d t h e F a b r y s ' a r g u m e n t t h a t i n j u r y t o b u s i n e s s r e p u t a t i o n i s , a s a m a t t e r o f l a w , a p e r s o n a l i n j u r y w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , w e e x a m i n e d t h e f a c t s a n d c i r c u m - s t a n c e s s u r r o u n d i n g t h e $ 5 0 0 , 0 0 0 p a y m e n t a t i s s u e i n t h a t c a s e i n o r d e r t o d e t e r m i n e w h e t h e r t h a t p a y m e n t w a s m a d e o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s , a s t h a t t e r m i s u s e d i n s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . S e e i d . a t 3 1 1 - 3 1 4 . B a s e d o n o u r e x a m i n a t i o n o f a l l t h e f a c t s a n d c i r c u m s t a n c e s s u r r o u n d i n g t h a t $ 5 0 0 , 0 0 0 p a y m e n t , w e c o n c l u d e d i n F a b r y I : S i n c e t h e r e c o r d o f t h e l a w s u i t t h a t i s b e f o r e u s d o e s n o t i n c l u d e a n y c l a i m f o r p e r s o n a l i n j u r i e s w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , w e d o n o t b e l i e v e t h a t t h e c l a i m f o r i n j u r y t o b u s i n e s s r e p u t a t i o n w a s o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s , a s t h a t t e r m i s u s e d i n s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . * * * I d . a t 3 1 4 . T h e C o u r t o f A p p e a l s r e v e r s e d o u r d e c i s i o n i n F a b r y I i n F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 3 F . 3 d 1 2 6 1 ( 1 1 t h C i r . 2 0 0 0 ) ( F a b r y I I ) . A f t e r r e v i e w i n g c e r t a i n c a s e l a w u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , t h e C o u r t o f A p p e a l s t u r n e d t o t h i s C o u r t ' s o p i n i o n i n F a b r y I . T h e C o u r t o f A p p e a l s a c k n o w l e d g e d i n F a b r y I I t h a t " T h e I R S s t i p u - l a t e d a t t r i a l t h a t t h e $ 5 0 0 , 0 0 0 p a y m e n t w a s p r o p e r l y a l l o c a b l e - 5 - 3 I n t h i s r e g a r d , t h e C o u r t o f A p p e a l s n o t e d : A t t r i a l , t h e I R S s t i p u l a t e d t h a t : ( 1 ) d u P o n t w a s a w a r e f r o m t h e b e g i n n i n g t h a t t h e F a b r y s ' c l a i m i n c l u d e d a c l a i m f o r d a m a g e t o t h e i r b u s i n e s s r e p u t a - t i o n ; ( 2 ) t h a t t h r o u g h o u t s e t t l e m e n t d i s c u s s i o n s t h e F a b r y s h a d s t e a d f a s t l y p r e s e n t e d a $ 5 0 0 , 0 0 0 c l a i m f o r d a m a g e t o t h e i r b u s i n e s s r e p u t a t i o n ; ( 3 ) t h a t d u P o n t n e v e r d i s p u t e d t h e F a b r y s ' c l a i m f o r b u s i n e s s r e p u t a - t i o n d a m a g e t h r o u g h o u t t h e m e d i a t i o n ; ( 4 ) t h a t d u P o n t s o u g h t a n d o b t a i n e d a r e l e a s e s p e c i f i c a l l y w i t h r e s p e c t t o t h e b u s i n e s s r e p u t a t i o n c l a i m ; a n d ( 5 ) t h a t d u P o n t w o u l d n o t h a v e s e t t l e d t h e c a s e w i t h o u t a r e l e a s e o f t h e c l a i m f o r d a m a g e t o t h e F a b r y s ' b u s i n e s s r e p u t a - t i o n . F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 3 F . 3 d 1 2 6 1 , 1 2 6 8 - 1 2 6 9 n . 2 1 ( 1 1 t h C i r . 2 0 0 0 ) , r e v g . 1 1 1 T . C . 3 0 5 ( 1 9 9 8 ) . a s d a m a g e t o t h e F a b r y ' s b u s i n e s s r e p u t a t i o n " , 3 i d . a t 1 2 6 8 - 1 2 6 9 , a n d t h a t t h e c a s e p r e s e n t e d a s i n g l e q u e s t i o n o f l a w , i . e . , w h e t h e r t h e $ 5 0 0 , 0 0 0 o f d a m a g e s t h a t d u P o n t p a i d t o t h e F a b r y s f o r i n j u r y t o t h e i r b u s i n e s s r e p u t a t i o n w a s a p a y m e n t r e c e i v e d o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , s e e i d . T h e C o u r t o f A p p e a l s f o u n d o u r f a c t s a n d c i r c u m s t a n c e s a p p r o a c h t o t h a t q u e s t i o n i n F a b r y I t o b e i n s u f f i - c i e n t . S e e i d . a t 1 2 6 9 . T h e C o u r t o f A p p e a l s s t a t e d : " I t s [ t h e T a x C o u r t ' s ] m e t h o d o f m e r e l y p e r u s i n g t h e r e c o r d , l o o k i n g f o r t h e p r e s e n c e o f t h e m a g i c w o r d s , ' p e r s o n a l i n j u r y , ' e i t h e r i n t h e c o m p l a i n t , t h e r e l e a s e , m e d i a t i o n c o r r e s p o n d e n c e o r s e t t l e m e n t d o c u m e n t s i s i n c o r r e c t . " I d . I n d e c i d i n g F a b r y I I , t h e C o u r t o f A p p e a l s e x a m i n e d i n t a n g i - b l e i n j u r i e s s u c h a s i n j u r y t o b u s i n e s s r e p u t a t i o n i n l i g h t o f - 6 - C o m m i s s i o n e r v . S c h l e i e r , 5 1 5 U . S . 3 2 3 ( 1 9 9 5 ) , a n d c a s e s d e c i d e d a f t e r S c h l e i e r , i n c l u d i n g O ' G i l v i e v . U n i t e d S t a t e s , 5 1 9 U . S . 7 9 ( 1 9 9 6 ) , a n d G r e e r v . U n i t e d S t a t e s , 2 0 7 F . 3 d 3 2 2 ( 6 t h C i r . 2 0 0 0 ) . S e e F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 2 6 9 - 1 2 7 0 . T h e C o u r t o f A p p e a l s t h e n e x a m i n e d w h a t i t c o n s i d e r e d t o b e t h e " u n i q u e f a c t s " p r e s e n t e d i n F a b r y . S e e i d . a t 1 2 7 0 - 1 2 7 1 . O n t h e b a s i s o f t h a t e x a m i n a t i o n , t h e C o u r t o f A p p e a l s h e l d t h a t , i n l i g h t o f t h o s e u n i q u e f a c t s , t h e F a b r y s h a d e s t a b l i s h e d t h a t t h e $ 5 0 0 , 0 0 0 w h i c h t h e C o m m i s s i o n e r c o n c e d e d w a s p a i d b y d u P o n t a s d a m a g e s f o r i n j u r y t o t h e i r b u s i n e s s r e p u t a t i o n w a s r e c e i v e d o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s , a s r e q u i r e d b y C o m m i s s i o n e r v . S c h l e i e r , s u p r a a t 3 3 7 , a n d c o n s e q u e n t l y i s e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . S e e F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 2 7 1 . H e n r y v . C o m m i s s i o n e r W h i l e s u m m a r i z i n g t h e p r o c e d u r a l b a c k g r o u n d o f t h e c a s e b e f o r e i t o n a p p e a l i n F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a , t h e C o u r t o f A p p e a l s c i t e d i n a f o o t n o t e o u r o p i n i o n i n H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 2 0 5 , a n d d e s c r i b e d o u r f i n d i n g s i n t h a t o p i n i o n a s f o l l o w s : 6 . S e e a l s o H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) 2 2 0 9 , 1 9 9 9 W L 4 0 5 2 2 5 ( 1 9 9 9 ) ( w h e r e , r e l y i n g u p o n i t s o p i n i o n i n t h i s c a s e , F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 1 T . C . 3 0 5 , 1 9 9 8 W L 8 7 2 8 5 1 ( 1 9 9 8 ) , t h e t a x c o u r t f o u n d t h a t t h e $ 1 , 6 2 3 , 2 0 3 p a y m e n t r e c e i v e d i n 1 9 9 4 b y t h e t a x - p a y e r , a F l o r i d a o r c h i d g r o w e r , f o r l o s s o f b u s i n e s s r e p u t a t i o n a n d l o s s o f b u s i n e s s r e p u t a t i o n a s a n o r c h i d g r o w e r , i n s e t t l e m e n t o f h i s c l a i m f o r n e g l i g e n c e a n d s t r i c t l i a b i l i t y i n t o r t a g a i n s t d u P o n t , a f t e r a p p l i - c a t i o n o f i t s c h e m i c a l f u n g i c i d e o n h i s o r c h i d s , w a s - 7 - n o t m a d e " o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s " w i t h i n t h e m e a n i n g o f I R C § 1 0 4 * * * [ a ] ( 2 ) a n d w a s i n c l u d a b l e i n g r o s s i n c o m e f o r i n c o m e t a x p u r p o s e s ) . F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 2 6 3 n . 6 . W i t h a l l d u e r e s p e c t , w e d i d n o t f i n d i n H e n r y I t h a t t h e $ 1 , 6 2 3 , 2 0 3 p a y m e n t t h a t p e t i t i o n e r r e c e i v e d f r o m d u P o n t i n 1 9 9 4 w a s f o r l o s s o f b u s i n e s s r e p u t a t i o n a n d l o s s o f b u s i n e s s r e p u t a - t i o n a s a n o r c h i d g r o w e r . O n t h e r e c o r d p r e s e n t e d t o u s , w e f o u n d i n H e n r y I t h a t " p e t i t i o n e r h a s f a i l e d t o e s t a b l i s h t h a t a l l o r a n y p o r t i o n o f t h e $ 2 , 8 0 0 , 0 0 0 t o t a l s e t t l e m e n t a m o u n t , o r t h e $ 1 , 6 2 3 , 2 0 3 s e t t l e m e n t p a y m e n t , w a s p a i d b y r e a s o n o f , o r b e c a u s e o f , t h e l o s s o f t h e p l a i n t i f f s ' b u s i n e s s r e p u t a t i o n o r t h e l o s s o f t h e i r r e p u t a t i o n a s o r c h i d g r o w e r s . " H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) 2 2 0 9 , 2 2 2 2 , 1 9 9 9 T . C . M . ( R I A ) 1 2 3 8 , 1 2 5 5 . I n m a k i n g t h e f o r e g o i n g f i n d i n g , w e c a r e f u l l y r e v i e w e d t h e r e c o r d i n t h e i n s t a n t c a s e , w h i c h i n c l u d e d p o r t i o n s o f t h e r e c o r d i n t h e l a w s u i t ( l a w s u i t ) t h a t p e t i t i o n e r a n d h i s f o r m e r s p o u s e D o n n a H e n r y , d . b . a . F r e d H e n r y ' s P a r a d i s e o f O r c h i d s ( c o l l e c - t i v e l y t h e p l a i n t i f f s ) , h a d f i l e d a g a i n s t d u P o n t a n d o t h e r s . I n t h e l a w s u i t , t h e p l a i n t i f f s a l l e g e d , i n t e r a l i a , n e g l i g e n c e b y d u P o n t a n d s t r i c t l i a b i l i t y i n t o r t o f d u P o n t . S e e H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) a t 2 2 1 3 - 2 2 1 4 , 1 9 9 9 T . C . M . ( R I A ) a t 1 2 4 4 - 1 2 4 5 . T h e p l a i n t i f f s a l l e g e d i n t h e l a w s u i t t h a t t h e d a m a g e s t o t h e m w e r e a d i r e c t a n d p r o x i m a t e r e s u l t o f t h e n e g l i - g e n c e o f d u P o n t a n d t h e d e f e c t i v e c o n d i t i o n o f B e n l a t e . T h e - 8 - p l a i n t i f f s c l a i m e d a s d a m a g e s i n t h e l a w s u i t ( i . e . , a s l o s s e s ) t h a t t h e y s u f f e r e d a n d c o n t i n u e t o s u f f e r l o s t p r o f i t s , l o s s o f b u s i n e s s , l o s s o f b u s i n e s s r e p u - t a t i o n , l o s s o f t h e r e p u t a t i o n o f F R E D H E N R Y a n d D O N N A H E N R Y a s o r c h i d g r o w e r s , d i m i n u t i o n o f s a l e s , i n c u r r e d a d d i t i o n a l b u s i n e s s e x p e n s e s , h a v e h a d a r e d u c t i o n i n t h e v a l u e o f t h e b u s i n e s s , h a v e l o s t p l a n t s , h a v e s u f f e r e d a d i m i n u t i o n i n t h e v a l u e o f t h e i r n u r s e r y a s a r e s u l t o f c h e m i c a l c o n t a m i n a t i o n o f t h e s o i l , a n d h a v e s u f f e r e d o t h e r c o n s e q u e n t i a l l o s s e s a n d d a m a g e s . H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) a t 2 2 1 4 , 1 9 9 9 T . C . M . ( R I A ) a t 1 2 4 4 - 1 2 4 5 . A l t h o u g h t h e p l a i n t i f f s c l a i m e d d a m a g e s i n t h e l a w s u i t f o r i n j u r y t o t h e i r b u s i n e s s r e p u t a t i o n a n d i n j u r y t o t h e i r r e p u t a - t i o n a s o r c h i d g r o w e r s , a t t h e c o n c l u s i o n o f t h e t r i a l i n t h a t l a w s u i t , w h i c h l a s t e d a b o u t a m o n t h , t h e p l a i n t i f f s ' a t t o r n e y i n f o r m e d t h e j u r y i n c l o s i n g a r g u m e n t s t h a t t h e p l a i n t i f f s w e r e n o t a s k i n g f o r d a m a g e s f o r l o s s o f r e p u t a t i o n . H e s t a t e d i n p e r t i n e n t p a r t : N o w , t h i s i s p r o b a b l y t h e s i m p l e s t e c o n o m i c c h a r t e v e r p r e s e n t e d i n a c a s e , b u t b a s i c a l l y w h a t i t b o i l s d o w n t o i s t h i s . R e m e m b e r w e h a d D r . R e a v y c o m e u p a n d e x p l a i n t o y o u t h a t h e l o o k e d a t t h e i n v e n t o r y , a n d w h a t h e d i d , h e o n l y d i d o n e t h i n g w i t h t h e i n v e n t o r y , a n d t h a t i s , h e r e d u c e d i t f r o m r e t a i l t o w h o l e s a l e . I n o t h e r w o r d s , w h e n t h e y h a d d o n e t h e i n v e n t o r y , t h e y d i d i t o n a r e t a i l b a s i s , a n d D r . R e a v y s a i d , n o , w a i t a m i n u t e ; i f h e ' s g o i n g t o b e a w h o l e s a l e g r o w e r , w e ' l l p u t a w h o l e s a l e v a l u e o n i t . D r . R e a v y a c t u a l l y r e - d u c e d t h e i n v e n t o r y t o t h i s 3 , 2 5 4 , 0 0 0 t o r e f l e c t t h e w h o l e s a l e v a l u e o f t h e p l a n t s . T h e n , i f y o u m a y r e m e m - b e r , w h a t w e d i d t h e n w a s I s a i d , n o w , D r . R e a v y , i f y o u f i g u r e i n j u s t e i g h t p e r c e n t a y e a r o n t h a t m o n e y f o r t h e l a s t t w o y e a r s , w h a t a r e t h e l o s s e s t o F r e d a n d D o n n a b e c a u s e o f t h e l o s s o f t h e i r i n v e n t o r y . W h e n y o u f i g u r e i n t h e e i g h t p e r c e n t f o r t w o y e a r s , i t c o m e s o u t - 9 - 4 I n H e n r y I , w e f o u n d t h e s t a t e m e n t s o f p l a i n t i f f s ' a t t o r n e y i n c l o s i n g a r g u m e n t s t o t h e j u r y t o b e c o n s i s t e n t w i t h t h e e v i d e n c e s u b m i t t e d b y t h e p l a i n t i f f s t o t h a t j u r y w i t h r e s p e c t t o t h e l o s s t h a t t h e y c l a i m e d t h e y s u f f e r e d a s a r e s u l t o f t h e i r a p p l y i n g B e n l a t e t o t h e o r c h i d p l a n t s o f F r e d H e n r y ' s P a r a d i s e o f O r c h i d s . T h a t e v i d e n c e c o n s i s t e d o f t h e t e s t i m o n y o f t h e p l a i n - t i f f s ' e x p e r t , a n e c o n o m i s t , t h a t t h e v a l u e o f t h e p l a i n t i f f s ' i n v e n t o r y o f o r c h i d p l a n t s w a s $ 3 , 2 5 4 , 5 5 9 , t o w h i c h t h a t e x p e r t a d d e d e i g h t p e r c e n t i n t e r e s t i n o r d e r t o a r r i v e a t t h e t o t a l l o s s t h a t t h e p l a i n t i f f s c l a i m e d i n t h a t l a w s u i t , o r $ 3 , 7 9 6 , 1 1 8 . D u P o n t a l s o p r e s e n t e d e v i d e n c e i n t h e l a w s u i t t h r o u g h a n e x p e r t w h o v a l u e d t h e p l a i n t i f f s ' i n v e n t o r y a t $ 7 5 , 0 0 0 a n d w h o c o n c l u d e d t h a t t h e t o t a l l o s s o f t h e p l a i n t i f f s w a s b e t w e e n $ 1 7 2 , 9 9 5 a n d $ 2 6 7 , 8 0 3 . N o o t h e r w i t n e s s t e s t i f i e d i n t h e l a w s u i t c o n c e r n i n g t h e d a m a g e s s u s t a i n e d b y t h e p l a i n t i f f s . S e e H e n r y v . C o m m i s - s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) 2 2 0 9 , 2 2 2 2 , 1 9 9 9 T . C . M . ( R I A ) 1 2 3 8 , 1 2 5 4 - 1 2 5 5 . t o $ 3 , 7 9 6 , 0 0 0 . N o w , I s u b m i t t o y o u t h a t t h a t ' s a v e r y c o n s e r v a - t i v e f i g u r e w h e n y o u t h i n k a b o u t i t . A l l w e ' r e a s k i n g f o r h e r e i s t h e i n v e n t o r y . W e ' r e n o t a s k i n g f o r b u s i n e s s - - o r t h e l o s s o f t h e b u s i n e s s o r l o s s o f r e p u - t a t i o n o r a n y o f t h a t s o r t o f s t u f f . T h a t ' s p u r e l y t h e v a l u e o f t h e i n v e n t o r y . [ E m p h a s i s a d d e d . ] H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) a t 2 2 1 5 , 1 9 9 9 T . C . M . ( R I A ) a t 1 2 4 6 - 1 2 4 7 . 4 A f t e r t h e t r i a l i n t h e l a w s u i t , t h e j u r y r e n d e r e d a v e r d i c t ( j u r y v e r d i c t ) f i n d i n g ( 1 ) t h a t d u P o n t p l a c e d B e n l a t e o n t h e m a r k e t w i t h a d e f e c t w h i c h w a s t h e l e g a l c a u s e o f d a m a g e t o t h e p l a i n t i f f s , ( 2 ) t h a t t h e r e w a s n e g l i g e n c e o n t h e p a r t o f d u P o n t w h i c h w a s a l e g a l c a u s e o f d a m a g e t o t h e m , a n d ( 3 ) t h a t t h e r e w a s n e g l i g e n c e o n t h e p a r t o f t h e p l a i n t i f f s w h i c h w a s a l e g a l c a u s e o f d a m a g e t o t h e m . T h e j u r y c h a r g e d 8 0 p e r c e n t o f t o t a l r e s p o n - s i b i l i t y t o d u P o n t a n d 2 0 p e r c e n t o f t o t a l r e s p o n s i b i l i t y t o t h e - 1 0 - p l a i n t i f f s . I n o t h e r w o r d s , t h e j u r y f o u n d d u P o n t 8 0 p e r c e n t n e g l i g e n t a n d t h e p l a i n t i f f s 2 0 p e r c e n t n e g l i g e n t . T h e j u r y f u r t h e r f o u n d t h a t t h e t o t a l a m o u n t o f d a m a g e s s u s t a i n e d b y t h e p l a i n t i f f s , w i t h o u t a n y r e d u c t i o n f o r t h e p e r c e n t a g e o f r e s p o n s i - b i l i t y t h a t t h e j u r y c h a r g e d t o t h e m , w a s $ 3 , 7 9 6 , 3 1 8 . T h e t o t a l a m o u n t o f d a m a g e s w a s r e d u c e d t o $ 3 , 0 3 7 , 0 5 4 t o t a k e a c c o u n t o f t h e j u r y v e r d i c t t h a t t h e p l a i n t i f f s w e r e 2 0 p e r c e n t n e g l i g e n t . O n m o t i o n o f d u P o n t , t h e j u d g m e n t o f $ 3 , 0 3 7 , 0 5 4 w a s r e d u c e d t o $ 2 , 8 3 7 , 0 5 4 i n o r d e r t o a c c o u n t f o r t h e t o t a l o f $ 2 0 0 , 0 0 0 i n a s s i s t a n c e p a y m e n t s t h a t d u P o n t h a d m a d e t o M r . H e n r y i n 1 9 9 1 a n d 1 9 9 2 . O n D e c e m b e r 8 , 1 9 9 3 , t h e F l o r i d a c o u r t e n t e r e d a n a m e n d e d f i n a l j u d g m e n t ( j u d g m e n t ) i n t h e p l a i n t i f f s ' f a v o r i n t h e a m o u n t o f $ 2 , 8 3 7 , 0 5 4 . S e e H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) a t 2 2 1 6 , 1 9 9 9 T . C . M . ( R I A ) a t 1 2 4 7 . W h i l e t h e j u d g m e n t w a s o n a p p e a l b y d u P o n t , t h e p l a i n t i f f s a n d d u P o n t e n g a g e d i n s e t t l e m e n t n e g o t i a t i o n s . A s a r e s u l t o f t h o s e n e g o t i a t i o n s , t h e p l a i n t i f f s o f f e r e d t o s e t t l e t h e l a w s u i t f o r $ 2 , 8 0 0 , 0 0 0 , a n d t h a t s e t t l e m e n t o f f e r w a s a c c e p t e d b y d u P o n t o n t h e d a t e i t w a s m a d e . T h a t $ 2 , 8 0 0 , 0 0 0 s e t t l e m e n t n e g o t i a t e d b e t w e e n t h e p l a i n t i f f s a n d d u P o n t , w h i c h w a s p a r t o f a g l o b a l s e t t l e m e n t o f a p p r o x i m a t e l y 2 0 0 c l a i m a n t s a g a i n s t d u P o n t , w a s p a i d b y d u P o n t a s a r e s u l t o f t h e j u r y v e r d i c t . P u r s u a n t t o t h e s t i p u l a t i o n o f s e t t l e m e n t t o w h i c h t h e p l a i n t i f f s a n d d u P o n t a g r e e d ( s t i p u l a t i o n o f s e t t l e m e n t ) , ( 1 ) d u P o n t a g r e e d t o p a y t h e - 1 1 - 5 O f t h e $ 2 , 8 0 0 , 0 0 0 t h a t d u P o n t a g r e e d i n t h e s t i p u l a t i o n o f s e t t l e m e n t t o p a y t h e p l a i n t i f f s i n t h e l a w s u i t , d u P o n t p a i d $ 4 5 0 , 0 0 0 t o t h e a t t o r n e y s , $ 3 1 , 1 3 9 . 1 4 t o v a r i o u s t h i r d p a r t i e s , a t o t a l o f $ 6 9 5 , 6 5 8 . 2 6 t o D o n n a E s t e s , a n d a t o t a l o f $ 1 , 6 2 3 , 2 0 3 t o p e t i t i o n e r . S e e H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) a t 2 2 1 6 , 1 9 9 9 T . C . M . ( R I A ) a t 1 2 4 7 . 6 T h e d o c u m e n t i n t h e r e c o r d e n t i t l e d " R E L E A S E , I N D E M N I T Y A N D A S S I G N M E N T " a p p e a r s t o b e a n i n c o m p l e t e c o p y o f t h a t d o c u m e n t . 7 N o r d i d w e f i n d a n y t h i n g i n t h e r e c o r d i n H e n r y I w h i c h e s t a b l i s h e d t h a t M r . H e n r y r e c e i v e d t h e $ 1 5 0 , 0 0 0 a s s i s t a n c e p a y m e n t f r o m d u P o n t i n 1 9 9 2 b y r e a s o n o f , o r b e c a u s e o f , l o s s o f b u s i n e s s r e p u t a t i o n o r l o s s o f r e p u t a t i o n a s a n o r c h i d g r o w e r . S e e H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) 2 2 0 9 , 2 2 1 9 - 2 2 2 0 , 1 9 9 9 T . C . M . ( R I A ) 1 2 3 8 , 1 2 5 1 - 1 2 5 2 . p l a i n t i f f s ' c o s t o f t h e l a w s u i t , ( 2 ) t h e p l a i n t i f f s e x e c u t e d a d o c u m e n t e n t i t l e d " R E L E A S E , I N D E M N I T Y A N D A S S I G N M E N T " ( r e l e a s e , i n d e m n i t y , a n d a s s i g n m e n t ) , a n d ( 3 ) a n o t i c e o f v o l u n t a r y d i s - m i s s a l o f t h e a p p e a l o f t h e l a w s u i t w a s f i l e d o n o r a b o u t M a y 1 3 , 1 9 9 4 . 5 S e e i d . I n H e n r y I , w e f o u n d n o t h i n g i n t h e r e c o r d b e f o r e u s , i n c l u d i n g t h e s t i p u l a t i o n o f s e t t l e m e n t a n d t h e r e l e a s e , i n d e m - n i t y , a n d a s s i g n m e n t , 6 w h i c h e s t a b l i s h e d t h a t a l l , o r e v e n a p o r t i o n , o f t h e t o t a l s e t t l e m e n t a m o u n t , o r t h e t o t a l s e t t l e m e n t p a y m e n t , w a s p a i d o n a c c o u n t o f t h e l o s s o f t h e p l a i n t i f f s ' b u s i n e s s r e p u t a t i o n o r t h e l o s s o f t h e i r r e p u t a t i o n a s o r c h i d g r o w e r s . 7 U n l i k e F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 1 T . C . 3 0 5 ( 1 9 9 8 ) , r e v d . 2 2 3 F . 3 d 1 2 6 1 ( 1 1 t h C i r . 2 0 0 0 ) , t h e C o m m i s s i o n e r d i d n o t c o n c e d e i n H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 2 0 5 , v a c a t e d a n d r e m a n d e d w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n 2 3 4 F . 3 d 3 4 ( 1 1 t h C i r . - 1 2 - 2 0 0 0 ) , t h a t a l l , o r a n y p o r t i o n , o f t h e t o t a l s e t t l e m e n t a m o u n t , o r t h e t o t a l s e t t l e m e n t p a y m e n t , w a s p a i d o n a c c o u n t o f t h e l o s s o f t h e p l a i n t i f f s ' b u s i n e s s r e p u t a t i o n o r t h e l o s s o f t h e i r r e p u t a t i o n a s o r c h i d g r o w e r s . F u r t h e r m o r e , u n l i k e t h e f a c t s p r e s e n t e d i n F a b r y , t h e r e c o r d i n H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a , d i d n o t e s t a b l i s h ( 1 ) t h a t t h r o u g h o u t t h e t r i a l i n t h e l a w s u i t a n d / o r t h r o u g h o u t s e t t l e m e n t d i s c u s s i o n s a f t e r t h e j u r y v e r d i c t i n t h e l a w s u i t t h e p l a i n t i f f s h a d s t e a d f a s t l y p r e s e n t e d c l a i m s f o r a s p e c i f i e d d o l l a r a m o u n t a s d a m a g e s f o r i n j u r y t o t h e i r b u s i n e s s r e p u t a t i o n a n d i n j u r y t o t h e i r r e p u t a t i o n a s o r c h i d g r o w e r s , ( 2 ) t h a t d u P o n t n e v e r d i s p u t e d t h e p l a i n t i f f s ' c l a i m s f o r d a m a g e s f o r i n j u r y t o t h e i r b u s i n e s s r e p u t a t i o n a n d i n j u r y t o t h e i r r e p u t a t i o n a s o r c h i d g r o w e r s t h r o u g h o u t t h e l a w s u i t a n d / o r t h o s e s e t t l e m e n t d i s c u s s i o n s , ( 3 ) t h a t d u P o n t s o u g h t a n d o b - t a i n e d a r e l e a s e s p e c i f i c a l l y w i t h r e s p e c t t o t h e p l a i n t i f f s ' r e p u t a t i o n c l a i m s , a n d ( 4 ) t h a t d u P o n t w o u l d n o t h a v e s e t t l e d t h e l a w s u i t w i t h o u t a r e l e a s e o f t h e p l a i n t i f f s ' c l a i m s f o r d a m a g e s f o r i n j u r y t o t h e i r b u s i n e s s r e p u t a t i o n a n d i n j u r y t o t h e i r r e p u t a t i o n a s o r c h i d g r o w e r s . B u t s e e F a b r y v . C o m m i s - s i o n e r , 2 2 3 F . 3 d 1 2 6 1 , 1 2 6 8 - 1 2 6 9 n . 2 1 ( 1 1 t h C i r . 2 0 0 0 ) ; c f . s u p r a n o t e 3 . A l t h o u g h w e f o u n d o n t h e r e c o r d p r e s e n t e d t o u s i n H e n r y I t h a t p e t i t i o n e r h a d f a i l e d t o e s t a b l i s h t h a t a l l , o r a n y p o r t i o n , o f t h e $ 2 , 8 0 0 , 0 0 0 t o t a l s e t t l e m e n t a m o u n t , o r t h e $ 1 , 6 2 3 , 2 0 3 - 1 3 - s e t t l e m e n t p a y m e n t , w a s p a i d b y d u P o n t b y r e a s o n o f , o r b e c a u s e o f , t h e l o s s o f t h e p l a i n t i f f s ' b u s i n e s s r e p u t a t i o n o r t h e l o s s o f t h e i r r e p u t a t i o n a s o r c h i d g r o w e r s , w e n o n e t h e l e s s a d d r e s s e d p e t i t i o n e r ' s c o n t e n t i o n t h a t " D a m a g e t o r e p u t a t i o n i s c l e a r l y p e r s o n a l i n j u r y f o r t h e p u r p o s e o f I R C § 1 0 4 ( a ) ( 2 ) " . W e c o n s i d - e r e d t h a t c o n t e n t i o n s o l e l y " f o r t h e s a k e o f c o m p l e t e n e s s " . H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) a t 2 2 2 2 , 1 9 9 9 T . C . M . ( R I A ) a t 1 2 5 5 . W e d i d n o t a d d r e s s t h a t c o n t e n t i o n o f p e t i t i o n e r b e c a u s e w e n e e d e d t o d o s o i n o r d e r t o r e s o l v e t h e i s s u e p r e - s e n t e d u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) r e g a r d i n g t h e $ 1 , 6 2 3 , 2 0 3 s e t t l e - m e n t p a y m e n t , a n d w e e x p r e s s l y s o s t a t e d i n o u r o p i n i o n . S e e i d . A s w e u n d e r s t o o d p e t i t i o n e r ' s p o s i t i o n i n H e n r y I , p e t i t i o n e r w a s c o n t e n d i n g t h a t d a m a g e t o r e p u t a t i o n i s , a s a m a t t e r o f l a w , p e r s o n a l i n j u r y w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . W e n o t e d t h a t w e h a d r e j e c t e d s u c h a n a r g u m e n t i n F a b r y v . C o m m i s - s i o n e r , 1 1 1 T . C . 3 0 5 ( 1 9 9 8 ) , a n d w e r e j e c t e d a n y s u c h a r g u m e n t i n H e n r y I . S e e i d . W e t h e n d e s c r i b e d o u r a p p r o a c h a n d a n a l y s i s i n F a b r y I a n d a p p l i e d t h e s a m e a p p r o a c h a n d a n a l y s i s i n H e n r y I . W e s t a t e d i n H e n r y I : a s s u m i n g a r g u e n d o t h a t t h e $ 1 , 6 2 3 , 2 0 3 s e t t l e m e n t p a y - m e n t w h i c h p e t i t i o n e r r e c e i v e d f r o m d u P o n t d u r i n g 1 9 9 4 h a d b e e n p a i d f o r l o s s o f h i s b u s i n e s s r e p u t a t i o n a n d l o s s o f h i s r e p u t a t i o n a s a n o r c h i d g r o w e r , t h a t p a y - m e n t w a s n o t m a d e o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . [ E m p h a s i s a d d e d . ] - 1 4 - 8 I n F a b r y I I , t h e C o u r t o f A p p e a l s s t a t e d i n a f o o t n o t e : 2 3 . W h i l e w e a g r e e t h a t t h e t e r m s o f t h e s e t t l e m e n t a g r e e m e n t ( a n d s u p p o r t i n g d o c u m e n t a t i o n ) i s a f a c t o r t o b e c o n s i d e r e d , s e e S t o c k s v . C o m m i s s i o n e r , 9 8 T . C . 1 , ( c o n t i n u e d . . . ) H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) a t 2 2 2 4 , 1 9 9 9 T . C . M . ( R I A ) a t 1 2 5 8 . H o w e v e r , a s d i s c u s s e d a b o v e , w e d i d n o t f i n d o n t h e r e c o r d p r e s e n t e d t o u s i n H e n r y I t h a t t h e $ 1 , 6 2 3 , 2 0 3 s e t t l e m e n t p a y m e n t w a s p a i d f o r l o s s o f p e t i t i o n e r ' s b u s i n e s s r e p u t a t i o n o r l o s s o f h i s r e p u t a t i o n a s a n o r c h i d g r o w e r . I n s t e a d , w e f o u n d o n t h a t r e c o r d t h a t p e t i t i o n e r h a s f a i l e d t o e s t a b l i s h t h a t a l l o r a n y p o r t i o n o f t h e $ 2 , 8 0 0 , 0 0 0 t o t a l s e t t l e m e n t a m o u n t , o r t h e $ 1 , 6 2 3 , 2 0 3 s e t t l e m e n t p a y m e n t , w a s p a i d b y r e a s o n o f , o r b e c a u s e o f , t h e l o s s o f t h e p l a i n t i f f s ' b u s i n e s s r e p u t a t i o n o r t h e l o s s o f t h e i r r e p u t a t i o n a s o r c h i d g r o w e r s . H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) a t 2 2 2 2 , 1 9 9 9 T . C . M . ( R I A ) a t 1 2 5 5 . I n l i g h t o f t h e a b o v e - q u o t e d f i n d i n g t h a t w e m a d e i n H e n r y I , w e d o n o t b e l i e v e t h a t t h e C o u r t o f A p p e a l s ' o p i n i o n i n F a b r y I I r e q u i r e s u s t o c h a n g e o u r f i n d i n g i n H e n r y I t h a t , o n t h e r e c o r d b e f o r e u s i n t h i s c a s e , p e t i t i o n e r f a i l e d t o e s t a b l i s h t h a t t h e $ 1 , 6 2 3 , 2 0 3 s e t t l e m e n t p a y m e n t t h a t h e r e c e i v e d d u r i n g 1 9 9 4 w a s m a d e o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , a s c o n s t r u e d b y t h e S u p r e m e C o u r t i n C o m m i s s i o n e r v . S c h l e i e r , 5 1 5 U . S . 3 2 3 ( 1 9 9 5 ) , a n d c a s e s d e c i d e d a f t e r S c h l e i e r . 8 - 1 5 - 8 ( . . . c o n t i n u e d ) 1 0 * * * ( 1 9 9 2 ) , i t i s o n l y o n e f a c t o r . I n t e n t o f t h e p a y o r i s a l s o a f a c t o r t o b e c o n s i d e r e d . S e e M e t z g e r v . C o m m i s s i o n e r , 8 8 T . C . 8 3 4 , 3 4 7 - 4 8 * * * ( 1 9 8 7 ) , a f f ' d . w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n , 8 4 5 F . 2 d 1 0 1 3 ( 3 d C i r . 1 9 8 8 ) ; K n u c k l e s v . C o m m i s s i o n e r , 3 4 9 F . 2 d 6 1 0 ( 1 0 t h C i r . 1 9 6 5 ) . * * * F a b r y v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 3 F . 3 d 1 2 6 1 , 1 2 6 9 n . 2 3 ( 1 1 t h C i r . 2 0 0 0 ) . W i t h r e s p e c t t o t h e i n t e n t o f t h e p a y o r i n H e n r y I , i t i s n o t e w o r t h y t h a t d u P o n t , t h e p a y o r , i s s u e d t w o F o r m s 1 0 9 9 - M I S C r e l a t i n g t o t h e $ 2 , 8 0 0 , 0 0 0 t h a t i t p a i d p u r s u a n t t o t h e s t i p u l a - t i o n o f s e t t l e m e n t , w h i c h r e f l e c t e d i t s v i e w t h a t t h a t p a y m e n t i s n o n e m p l o y e e c o m p e n s a t i o n . S e e H e n r y v . C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . M . ( C C H ) a t 2 2 1 6 , 1 9 9 9 T . C . M . ( R I A ) a t 1 2 4 8 . W e h a v e c a r e f u l l y c o n s i d e r e d e a c h o f t h e r e m a i n i n g i s s u e s t h a t w e d e c i d e d i n H e n r y I . W e c o n c l u d e t h a t n o t h i n g i n F a b r y I I r e q u i r e s u s t o c h a n g e o u r f i n d i n g s a s t o a n y o f t h o s e o t h e r i s s u e s . O n c a r e f u l r e c o n s i d e r a t i o n p u r s u a n t t o t h e m a n d a t e o f t h e C o u r t o f A p p e a l s , D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r t h e s a m e y e a r s i n t h e s a m e a m o u n t s a s p r e v i o u s l y e n t e r e d i n t h i s c a s e .