TAX COURT OPINION

Case: Scott T. Nobles
Docket Number: 5275-00S
Judge: Pajak
Opinion Type: summary
Filed: 07/11/2002
Pages: 3

T . C . S u m m a r y O p i n i o n 2 0 0 2 - 8 6 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T S C O T T T . N O B L E S , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 5 2 7 5 - 0 0 S . F i l e d J u l y 1 1 , 2 0 0 2 . S c o t t T . N o b l e s , p r o s e . P a u l K . V o e l k e r , f o r r e s p o n d e n t . P A J A K , S p e c i a l T r i a l J u d g e : T h i s c a s e w a s h e a r d p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 7 4 6 3 . T h e d e c i s i o n t o b e e n t e r e d i s n o t r e v i e w a b l e b y a n y o t h e r c o u r t , a n d t h i s o p i n i o n s h o u l d n o t b e c i t e d a s a u t h o r i t y . A l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r i n i s s u e . A l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a d e f i c i e n c y i n p e t i t i o n e r s ' 1 9 9 8 F e d e r a l i n c o m e t a x i n t h e a m o u n t o f $ 2 , 0 8 8 . A f t e r c o n c e s s i o n s b y - 2 - b o t h p a r t i e s , t h e s o l e i s s u e f o r d e c i s i o n i s w h e t h e r p e t i t i o n e r i s e n t i t l e d t o a g r e a t e r a u t o m o b i l e m i l e a g e a l l o w a n c e t h a n t h a t a l l o w e d b y r e s p o n d e n t . S o m e o f t h e f a c t s h a v e b e e n s t i p u l a t e d a n d a r e s o f o u n d . P e t i t i o n e r r e s i d e d i n N o r t h H i g h l a n d s , C a l i f o r n i a , a t t h e t i m e h i s p e t i t i o n w a s f i l e d . D u r i n g 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r w a s i n t h e h a r d w o o d f l o o r b u s i n e s s . P e t i t i o n e r o w n e d a 1 9 7 7 C h e v r o l e t S i e r r a p i c k u p t r u c k a n d u s e d i t e x c l u s i v e l y i n h i s b u s i n e s s . O n h i s 1 9 9 8 F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n , p e t i t i o n e r c l a i m e d a d e d u c t i o n f o r a c t u a l a u t o m o b i l e e x p e n s e s i n t h e a m o u n t o f $ 1 3 , 4 0 9 . R e s p o n d e n t d i s a l l o w e d t h a t a m o u n t , a s w e l l a s o t h e r s t h a t h a v e b e e n r e s o l v e d b y c o n c e s s i o n s , a n d a l l o w e d $ 6 , 5 3 8 b a s e d o n a r e c o n s t r u c t i o n o f a p p r o x i m a t e l y 2 1 , 7 0 0 m i l e s a t t h e s t a n d a r d m i l e a g e r a t e . S e c t i o n 7 4 9 1 d o e s n o t a p p l y i n t h i s c a s e b e c a u s e p e t i t i o n e r h a s n o t c o m p l i e d w i t h a l l a p p l i c a b l e s u b s t a n t i a t i o n r e q u i r e m e n t s . S e c . 7 4 9 1 ( a ) ( 2 ) ( A ) . S e c t i o n 2 7 4 ( d ) r e q u i r e s a t a x p a y e r t o s u b s t a n t i a t e t h e b u s i n e s s u s e o f l i s t e d p r o p e r t y , a s d e f i n e d i n s e c t i o n 2 8 0 F ( d ) ( 4 ) , w h i c h i n c l u d e s a p i c k u p t r u c k , b y a d e q u a t e r e c o r d s o r b y s u f f i c i e n t e v i d e n c e c o r r o b o r a t i n g t h e t a x p a y e r ' s o w n s t a t e m e n t . T h e l i m i t e d e v i d e n c e p l a c e d i n t h e r e c o r d b y p e t i t i o n e r f a i l s t o p e r s u a d e u s t h a t h e i s e n t i t l e d t o a g r e a t e r a l l o w a n c e f o r m i l e a g e t h a n r e s p o n d e n t a l l o w e d . A c c o r d i n g l y , w e - 3 - h a v e n o c h o i c e b u t t o s u s t a i n r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n o n t h i s p o i n t . R e v i e w e d a n d a d o p t e d a s t h e r e p o r t o f t h e S m a l l T a x C a s e D i v i s i o n . T o r e f l e c t t h e c o n c e s s i o n s , D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d u n d e r R u l e 1 5 5 .