TAX COURT OPINION

Case: Fennel Trust
Docket Number: 10710-00
Judge: Dawson
Opinion Type: memo
Filed: 12/20/2001
Pages: 11

1 U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e , a s a m e n d e d , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 3 1 6 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T F E N N E L T R U S T , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 0 7 1 0 - 0 0 . F i l e d D e c e m b e r 2 0 , 2 0 0 1 . S a m D . S c h o l a r , f o r p e t i t i o n e r . M a r y A n n W a t e r s , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N D A W S O N , J u d g e : T h i s c a s e w a s a s s i g n e d t o S p e c i a l T r i a l J u d g e R o b e r t N . A r m e n , J r . , p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 7 4 4 3 A ( b ) ( 5 ) a n d R u l e s 1 8 0 , 1 8 1 , a n d 1 8 3 . 1 T h e C o u r t a g r e e s w i t h a n d a d o p t s t h e o p i n i o n o f t h e S p e c i a l T r i a l J u d g e , w h i c h i s s e t f o r t h b e l o w . - 2 - 2 U s e o f t h e t e r m s " t r u s t " , " t r u s t e e " , " t r u s t i n s t r u m e n t " , a n d t h e i r d e r i v a t i v e s i s i n t e n d e d o n l y f o r n a r r a t i v e c o n v e n i e n c e t o d e s c r i b e t h e f o r m o f t h e d i s p u t e d t r a n s a c t i o n s . B y o u r u s e o f s u c h t e r m s , w e d o n o t m e a n t o s u g g e s t a n y c o n c l u s i o n c o n c e r n i n g t h e a c t u a l s u b s t a n c e o r c h a r a c t e r i z a t i o n o f t h e t r a n s a c t i o n s f o r t a x p u r p o s e s . O P I N I O N O F T H E S P E C I A L T R I A L J U D G E A R M E N , S p e c i a l T r i a l J u d g e : T h i s m a t t e r i s b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n d e n t ' s M o t i o n t o D i s m i s s f o r L a c k o f J u r i s d i c t i o n . R e s p o n d e n t m a i n t a i n s t h a t t h e p e t i t i o n w a s n o t f i l e d b y a p e r s o n w i t h a u t h o r i t y t o r e p r e s e n t F e n n e l T r u s t ( F e n n e l o r p e t i t i o n e r ) . 2 P e t i t i o n e r o p p o s e s r e s p o n d e n t ' s m o t i o n . A s d i s c u s s e d i n d e t a i l b e l o w , w e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s . P r o c e d u r a l B a c k g r o u n d R e s p o n d e n t i s s u e d a n o t i c e o f d e f i c i e n c y t o F e n n e l d e t e r m i n i n g d e f i c i e n c i e s i n i t s F e d e r a l i n c o m e t a x e s a n d a d d i t i o n s t o t a x a s f o l l o w s : A d d i t i o n s t o t a x Y e a r D e f i c i e n c y S e c . 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) S e c . 6 6 5 1 ( a ) ( 2 ) 1 9 9 5 $ 1 0 , 2 6 5 $ 2 , 5 6 7 - - - 1 9 9 6 9 , 4 8 6 2 , 3 7 2 T o b e d e t e r m i n e d . T h e C o u r t s u b s e q u e n t l y r e c e i v e d a n d f i l e d a t i m e l y p e t i t i o n f o r r e d e t e r m i n a t i o n c h a l l e n g i n g t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y . T h e p e t i t i o n w a s s i g n e d " P a u l J a b l o n s k i , M n g D i r " . R e s p o n d e n t f i l e d a M o t i o n t o D i s m i s s f o r L a c k o f J u r i s d i c t i o n o n t h e g r o u n d t h a t t h e p e t i t i o n w a s n o t f i l e d b y a p a r t y a u t h o r i z e d t o r e p r e s e n t p e t i t i o n e r i n t h i s m a t t e r . - 3 - 3 T h e r e c o r d s h o w s t h a t n o F o r m 5 6 w a s f i l e d w i t h t h e C o m m i s s i o n e r f o r F e n n e l . P e t i t i o n e r f i l e d a r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n , a s s e r t i n g t h a t P a u l J a b l o n s k i i s i t s d u l y a p p o i n t e d t r u s t e e . T h e C o u r t s u b s e q u e n t l y i s s u e d a n O r d e r d i r e c t i n g p e t i t i o n e r t o f i l e a s u p p l e m e n t a l r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s a t t a c h i n g t h e r e t o : ( 1 ) A c o m p l e t e c o p y o f t h e o r i g i n a l t r u s t i n s t r u m e n t ; ( 2 ) a c o m p l e t e c o p y o f a l l t r u s t r e c o r d s r e l a t i n g t o t h e a p p o i n t m e n t , r e s i g n a t i o n , a n d / o r a c c e p t a n c e o f a p p o i n t m e n t b y t r u s t e e ( s ) ; a n d ( 3 ) a c o p y o f a l l F o r m s 5 6 , N o t i c e o f F i d u c i a r y R e l a t i o n s h i p , i f a n y , f i l e d w i t h t h e C o m m i s s i o n e r i n t h e n a m e o f t h e t r u s t . T h e r e a f t e r , p e t i t i o n e r f i l e d a s u p p l e m e n t a l r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n , a t t a c h i n g s e v e r a l d o c u m e n t s , i n c l u d i n g t h e p u r p o r t e d F e n n e l t r u s t i n s t r u m e n t a n d c e r t a i n r e c o r d s r e l a t i n g t o t h e a p p o i n t m e n t o f t r u s t e e s . 3 T h i s m a t t e r w a s c a l l e d f o r a n i n i t i a l h e a r i n g a n d , l a t e r , a n e v i d e n t i a r y h e a r i n g a t m o t i o n s s e s s i o n i n W a s h i n g t o n , D . C . C o u n s e l f o r b o t h p a r t i e s a p p e a r e d a t t h e h e a r i n g s a n d o f f e r e d a r g u m e n t a n d e v i d e n c e w i t h r e s p e c t t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s . A t t h e e v i d e n t i a r y h e a r i n g , t h e p a r t i e s l o d g e d a s t i p u l a t i o n o f f a c t s w i t h a t t a c h e d e x h i b i t s , w h i c h w a s r e c e i v e d b y t h e C o u r t a n d f i l e d a s e v i d e n c e i n r e s p e c t o f t h e j u r i s d i c t i o n a l i s s u e p r e s e n t e d b y r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s . A t t h e c o n c l u s i o n o f t h e h e a r i n g , t h e C o u r t d i r e c t e d t h e p a r t i e s t o f i l e m e m o r a n d u m - 4 - 4 T h e p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t a l s o s t a t e s t h a t i t s " c r e a t o r / d r a f t e r " i s Z o l a S h e e h a n a s " T r u s t e e I n I n d e p e n d e n t C o n t r a c t o r s t a t u s w i t h C y p r e s s M a n a g e m e n t " . b r i e f s i n s u p p o r t o f t h e i r r e s p e c t i v e p o s i t i o n s . A l t h o u g h r e s p o n d e n t c o m p l i e d w i t h t h i s o r d e r , c o u n s e l f o r p e t i t i o n e r f i l e d w i t h t h e C o u r t a n o t i c e s t a t i n g t h a t p e t i t i o n e r c o u l d n o t a f f o r d t h e e x p e n s e o f p r e p a r i n g a n d f i l i n g a b r i e f . F a c t u a l B a c k g r o u n d P a u l J a b l o n s k i a n d h i s b r o t h e r D a v i d J a b l o n s k i w e r e s h a r e h o l d e r s o f D . J . E n t e r p r i s e s , I n c . , a c o m p a n y t h a t o p e r a t e d a r e s i d e n t i a l / c o m m e r c i a l s e c u r i t y b u s i n e s s k n o w n a s B u r t e l a n d A m e r i c a n H o m e S e c u r i t y . I n 1 9 9 4 , P a u l a n d D a v i d J a b l o n s k i p u r c h a s e d a n u m b e r o f " t r u s t p a c k a g e s " f r o m a c o m p a n y k n o w n a s C y p r e s s M a n a g e m e n t i n O r e m , U t a h . T h e r e c o r d i n c l u d e s a p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t f o r a " b u s i n e s s t r u s t o r g a n i z a t i o n " i d e n t i f i e d a s S & T M a n a g e m e n t T r u s t . T h i s d o c u m e n t , w h i c h i d e n t i f i e s D . J . E n t e r p r i s e s , I n c . , a s " s e t t l o r / e x c h a n g e r " a n d C y p r e s s M a n a g e m e n t a s " t r u s t e e " , i s d a t e d A p r i l 1 9 , 1 9 9 4 , a n d i n c l u d e s a s i g n a t u r e p a g e t h a t w a s s i g n e d b y D a v i d J a b l o n s k i a s p r e s i d e n t o f D . J . E n t e r p r i s e s , I n c . , a n d b y a n i n d i v i d u a l i d e n t i f i e d a s Z o l a S h e e h a n f o r C y p r e s s M a n a g e m e n t . 4 - 5 - 5 T h e t y p e w r i t t e n c o v e r s h e e t f o r t h e p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t f o r F e n n e l c o n t a i n s a h a n d w r i t t e n a l t e r a t i o n d e l e t i n g C y p r e s s M a n a g e m e n t a s t r u s t e e a n d m a k i n g P a u l J a b l o n s k i " F i r s t t r u s t e e " . H o w e v e r , i n v i e w o f t h e m a n n e r i n w h i c h S & T M a n a g e m e n t T r u s t , Z o l a S h e e h a n , a n d P a u l J a b l o n s k i s i g n e d t h e s i g n a t u r e p a g e , w e d i s r e g a r d t h e s e a l t e r a t i o n s t o t h e c o v e r s h e e t . 6 P a u l J a b l o n s k i d o e s n o t k n o w Z o l a S h e e h a n ' s a d d r e s s o r t e l e p h o n e n u m b e r o r h o w Z o l a S h e e h a n c a n b e c o n t a c t e d ; s i m i l a r l y , h e d o e s n o t k n o w C y p r e s s M a n a g e m e n t ' s a d d r e s s o r h o w C y p r e s s M a n a g e m e n t c a n b e c o n t a c t e d . T h e r e c o r d a l s o i n c l u d e s a p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t f o r F e n n e l , w h i c h i s l i k e w i s e c h a r a c t e r i z e d a s a " b u s i n e s s t r u s t o r g a n i z a t i o n " . T h i s d o c u m e n t , t h e t y p e w r i t t e n c o v e r s h e e t o f w h i c h i d e n t i f i e s S & T M a n a g e m e n t T r u s t a s " s e t t l o r / e x c h a n g e r " a n d P a u l J a b l o n s k i a s s e c o n d t r u s t e e , i s d a t e d A p r i l 2 8 , 1 9 9 4 , a n d i n c l u d e s a s i g n a t u r e p a g e t h a t w a s s i g n e d b y S & T M a n a g e m e n t T r u s t a s " s e t t l o r / e x c h a n g e r " , Z o l a S h e e h a n f o r C y p r e s s M a n a g e m e n t a s " t r u s t e e " , a n d P a u l J a b l o n s k i a s " s e c o n d t r u s t e e " . 5 S & T M a n a g e m e n t T r u s t , Z o l a S h e e h a n , a n d P a u l J a b l o n s k i a l l p u r p o r t e d l y a p p e a r e d b e f o r e a n o t a r y p u b l i c i n t h e " U t a h R e p u b l i c " a n d s i g n e d t h e s i g n a t u r e p a g e o n J u l y 1 9 , 1 9 9 4 . H o w e v e r , P a u l J a b l o n s k i a d m i t s t h a t h e n e v e r m e t Z o l a S h e e h a n , t h a t h e d i d n o t a p p e a r b e f o r e t h e n o t a r y p u b l i c i n U t a h , a n d t h a t h e e x e c u t e d t h e s i g n a t u r e p a g e o f t h e F e n n e l t r u s t i n s t r u m e n t i n V i r g i n i a . 6 I n f a c t , t h e s i g n a t u r e p a g e o f t h e F e n n e l t r u s t i n s t r u m e n t i s a n e x a c t c o p y o f t h e s i g n a t u r e p a g e o f a p u r p o r t e d - 6 - 7 T a r r a g o n T r u s t i s a p e t i t i o n e r i n a r e l a t e d d o c k e t i n w h i c h t h e C o m m i s s i o n e r h a s a l s o f i l e d a M o t i o n t o D i s m i s s f o r L a c k o f J u r i s d i c t i o n . S e e d o c k e t N o . 1 0 7 0 9 - 0 0 a n d o u r M e m o r a n d u m O p i n i o n a t T . C . M e m o . 2 0 0 1 - 3 1 5 . t r u s t d o c u m e n t f o r a n o t h e r t r u s t k n o w n a s T a r r a g o n T r u s t . 7 A r t i c l e F i v e " P o w e r o f T r u s t e e s " , s e c t i o n 5 . 5 o f t h e F e n n e l t r u s t i n s t r u m e n t s t a t e s a s f o l l o w s : N O T W I T H S T A N D I N G a n y o t h e r p r o v i s i o n i n t h i s T r u s t i n s t r u m e n t , n o p o w e r s h a l l b e e x e r c i s e d , n o r a n y a c t i o n t a k e n , b y t h e T r u s t e e s e x c e p t u p o n t h e u n a n i m o u s c o n s e n t o f a l l T r u s t e e s h a v i n g a u t h o r i t y a s s u p p l e m e n t e d b y t h e m i n u t e s a n d r e s o l u t i o n s t o e x e r c i s e t h a t p o w e r , a n d s h a l l n o t b e c o n s t r u e d t o c o n t r i v a n c e [ s i c ] o f a n y c o n s t i t u t i o n a l s t a t e o r f e d e r a l l a w . " S c h e d u l e B " a t t a c h e d t o t h e F e n n e l t r u s t i n s t r u m e n t l i s t s t h e p r o p e r t y t r a n s f e r r e d t o t h e t r u s t a s f o l l o w s : T w e n t y - O n e ( 2 1 ) S i l v e r D o l l a r s ( f a c e v a l u e ) ; P r e - 1 9 6 4 C o i n a g e o f A c c o u n t o f t h e U n i t e d S t a t e s o f A m e r i c a ; O n e ( 1 ) T e n D o l l a r B i l l ; L o v e & K i n d n e s s [ ; ] H E W L E T T P A C K A R D P R I N T E R . " A t t a c h m e n t A " t o t h e F e n n e l t r u s t i n s t r u m e n t i s a n u n d a t e d l e t t e r s i g n e d b y P a u l J a b l o n s k i a n d a d d r e s s e d t o " T h e S e t t l o r o f F e n n e l T r u s t " , s t a t i n g : " I a m i n r e c e i p t o f y o u r l e t t e r d a t e d 2 8 A p r i l 1 9 9 4 , a p p o i n t i n g m e T r u s t e e o f F e n n e l T r u s t , W H I C H I H E R E B Y A C C E P T I M M E D I A T E L Y . " " S c h e d u l e C " a t t a c h e d t o t h e F e n n e l t r u s t i n s t r u m e n t l i s t s t h e t r u s t ' s b e n e f i c i a r y a s S & T M a n a g e m e n t T r u s t , w h i c h " s u r r e n d e r e d " i t s " b e n e f i c i a l " i n t e r e s t i n f a v o r o f R o s a r i a J a b l o n s k i . R o s a r i a J a b l o n s k i i s P a u l J a b l o n s k i ' s w i f e . - 7 - 8 T h e d o c u m e n t o f f e r e d w i t h r e s p e c t t o T a r r a g o n T r u s t d i f f e r e d i n m a t e r i a l r e s p e c t s ( i n c l u d i n g s i g n a t o r i e s a n d t y p e f a c e ) f r o m a n o t h e r d o c u m e n t t h a t T a r r a g o n T r u s t h a d o f f e r e d t o r e f l e c t C y p r e s s M a n a g e m e n t ' s r e s i g n a t i o n a s t r u s t e e . 9 I n d e e d , F e n n e l d i d n o t f i l e a n i n c o m e t a x r e t u r n f r o m i t s i n c e p t i o n t h r o u g h 1 9 9 9 . D u r i n g t h e e v i d e n t i a r y h e a r i n g i n t h i s c a s e , p e t i t i o n e r o f f e r e d t o t h e C o u r t a d o c u m e n t p u r p o r t e d l y r e f l e c t i n g C y p r e s s M a n a g e m e n t ' s r e s i g n a t i o n a s t r u s t e e f o r F e n n e l T r u s t , a s w e l l a s a d o c u m e n t p u r p o r t e d l y r e f l e c t i n g C y p r e s s M a n a g e m e n t ' s r e s i g n a t i o n a s t r u s t e e f o r T a r r a g o n T r u s t . C o n s i d e r i n g t h a t t h e s e d o c u m e n t s w e r e u n d a t e d , a s w e l l a s o t h e r d i s c r e p a n c i e s i n t h e r e c o r d , t h e d o c u m e n t s w e r e n o t a d m i t t e d i n t o e v i d e n c e . 8 O n A p r i l 3 0 , 1 9 9 4 , F e n n e l a n d S & T M a n a g e m e n t p u r p o r t e d l y e x e c u t e d a d o c u m e n t e n t i t l e d " I N D E P E N D E N T C O M M O N - L A W C O N T R A C T O R C O N T R A C T " , i n w h i c h S & T M a n a g e m e n t a n d F e n n e l w e r e i d e n t i f i e d a s c o n t r a c t o r a n d c l i e n t , r e s p e c t i v e l y . F e n n e l d i d n o t f i l e a U . S . F i d u c i a r y I n c o m e T a x R e t u r n , F o r m 1 0 4 1 , f o r 1 9 9 5 a n d 1 9 9 6 . 9 H o w e v e r , f o r t h o s e y e a r s , F e n n e l r e c e i v e d a S c h e d u l e K - 1 , B e n e f i c i a r y ' s S h a r e o f I n c o m e , D e d u c t i o n s , C r e d i t s , e t c . , f r o m B H C T r u s t , a n o t h e r " b u s i n e s s t r u s t o r g a n i z a t i o n " w h o s e p u r p o r t e d t r u s t i n s t r u m e n t w a s t h e w o r k o f Z o l a S h e e h a n . T h e S c h e d u l e K - 1 f o r 1 9 9 6 r e f l e c t s a l o s s i n t h e a m o u n t o f $ 2 , 1 8 0 . P a u l a n d R o s a r i a J a b l o n s k i a t t a c h e d t h i s S c h e d u l e K - 1 t o t h e i r F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n f o r 1 9 9 6 a n d u s e d - 8 - 1 0 T h e r e c o r d d o e s n o t i n c l u d e t h e S c h e d u l e K - 1 f o r 1 9 9 5 o r t h e J a b l o n s k i s ' r e t u r n f o r t h a t y e a r . t h e l o s s o n t h e S c h e d u l e K - 1 t o o f f s e t t h e i r o t h e r i n c o m e . 1 0 T h e p a r t i e s a g r e e t h a t t h e l a w o f t h e C o m m o n w e a l t h o f V i r g i n i a c o n t r o l s w i t h r e g a r d t o t h e v a l i d i t y o f t h e t r u s t s d e s c r i b e d h e r e i n . D i s c u s s i o n A c c o r d i n g t o r e s p o n d e n t , p e t i t i o n e r f a i l e d t o s h o w t h a t P a u l J a b l o n s k i w a s p e t i t i o n e r ' s d u l y a p p o i n t e d t r u s t e e o r t h a t h e o t h e r w i s e h a d t h e c a p a c i t y t o u n i l a t e r a l l y c o m m e n c e t h i s a c t i o n o n p e t i t i o n e r ' s b e h a l f . R e s p o n d e n t a s s e r t s t h a t , a s a r e s u l t , n o v a l i d p e t i t i o n h a s b e e n f i l e d a n d w e m u s t d i s m i s s t h e p e t i t i o n f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . W e a g r e e . I t i s w e l l s e t t l e d t h a t t h e t a x p a y e r h a s t h e b u r d e n o f p r o v i n g t h e C o u r t ' s j u r i s d i c t i o n b y e s t a b l i s h i n g a f f i r m a t i v e l y a l l f a c t s g i v i n g r i s e t o o u r j u r i s d i c t i o n . S e e P a t z T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , 6 9 T . C . 4 9 7 , 5 0 3 ( 1 9 7 7 ) ; F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , 6 5 T . C . 3 4 6 , 3 4 8 ( 1 9 7 5 ) ; W h e e l e r ' s P e a c h t r e e P h a r m a c y , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 3 5 T . C . 1 7 7 , 1 8 0 ( 1 9 6 0 ) ; N a t l . C o m m . T o S e c u r e J u s t i c e v . C o m m i s s i o n e r , 2 7 T . C . 8 3 7 , 8 3 8 - 8 3 9 ( 1 9 5 7 ) . M o r e o v e r , u n l e s s t h e p e t i t i o n i s f i l e d b y t h e t a x p a y e r , o r b y s o m e o n e l a w f u l l y a u t h o r i z e d t o a c t o n t h e t a x p a y e r ' s b e h a l f , w e a r e w i t h o u t j u r i s d i c t i o n . S e e F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 3 4 8 . - 9 - R u l e 6 0 ( a ) r e q u i r e s t h a t a c a s e b e b r o u g h t " b y a n d i n t h e n a m e o f t h e p e r s o n a g a i n s t w h o m t h e C o m m i s s i o n e r d e t e r m i n e d t h e d e f i c i e n c y * * * o r b y a n d w i t h t h e f u l l d e s c r i p t i v e n a m e o f t h e f i d u c i a r y e n t i t l e d t o i n s t i t u t e a c a s e o n b e h a l f o f s u c h p e r s o n . " R u l e 6 0 ( c ) s t a t e s t h a t t h e c a p a c i t y o f a f i d u c i a r y o r o t h e r r e p r e s e n t a t i v e t o l i t i g a t e i n t h e C o u r t s h a l l b e d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h t h e l a w o f t h e j u r i s d i c t i o n f r o m w h i c h s u c h p e r s o n ' s a u t h o r i t y i s d e r i v e d . A s p r e v i o u s l y m e n t i o n e d , t h e p a r t i e s a g r e e t h a t V i r g i n i a l a w i s c o n t r o l l i n g i n t h i s c a s e . B a s e d u p o n o u r r e v i e w o f V i r g i n i a l a w , w e c o n c l u d e t h a t a t r u s t e e g e n e r a l l y i s a n e c e s s a r y p a r t y i n a n a c t i o n b r o u g h t o n b e h a l f o f a t r u s t . A c c o r d M e n d e n h a l l v . D o u g l a s L . C o o p e r , I n c . , 3 8 7 S . E . 2 d 4 6 8 ( V a . 1 9 9 0 ) ; R a n e y v . F o u r T h i r t y S e v e n L a n d C o . , 3 5 7 S . E . 2 d 7 3 3 , 7 3 6 ( V a . 1 9 8 7 ) ; c f . W a l t R o b b i n s , I n c . v . D a m o n C o r p . , 3 4 8 S . E . 2 d 2 2 3 , 2 2 6 ( V a . 1 9 8 6 ) ( t h e t r u s t e e o f a n a n t e c e d e n t d e e d o f t r u s t i s a n e c e s s a r y p a r t y i n a s u i t t o e n f o r c e a m e c h a n i c ' s l i e n ) . W e b e g i n b y o b s e r v i n g t h a t t h e p e t i t i o n f i l e d i n t h i s c a s e d o e s n o t c o m p l y w i t h R u l e 6 0 . I n p a r t i c u l a r , P a u l J a b l o n s k i s i g n e d t h e p e t i t i o n a s m a n a g i n g d i r e c t o r , a n d t h e c a p t i o n t h a t h e p l a c e d o n t h e p e t i t i o n i d e n t i f i e d t h e " P e t i t i o n e r " a s " F E N N E L T R U S T " . H o w e v e r , n e i t h e r t h e c a p t i o n n o r t h e b o d y o f t h e p e t i t i o n i d e n t i f i e d p e t i t i o n e r ' s t r u s t e e ( s ) . - 1 0 - T h e r e c o r d p r e s e n t e d b y p e t i t i o n e r t o s u p p o r t i t s c o n t e n t i o n t h a t P a u l J a b l o n s k i w a s v e s t e d w i t h t h e a u t h o r i t y t o i n s t i t u t e t h i s a c t i o n o n i t s b e h a l f i s i n a d e q u a t e . C o n s i d e r i n g t h e l a c k o f f o r m a l i t y o b s e r v e d i n t h e e x e c u t i o n o f t h e F e n n e l t r u s t i n s t r u m e n t a n d r e l a t e d d o c u m e n t s , w e h a v e s e r i o u s d o u b t s t h a t t h e t r u s t w a s v a l i d l y f o r m e d . N e v e r t h e l e s s , a s s u m i n g a r g u e n d o t h a t i t w a s , p e t i t i o n e r f a i l e d t o p r o v e t h a t P a u l J a b l o n s k i p o s s e s s e d t h e c a p a c i t y t o i n s t i t u t e t h i s a c t i o n u n i l a t e r a l l y . W h e r e a p r i v a t e t r u s t i s a d m i n i s t e r e d b y t w o o r m o r e t r u s t e e s , t h e g e n e r a l r u l e i s t h a t u n a n i m i t y a m o n g t h e t r u s t e e s i s r e q u i r e d f o r a c t i o n s t a k e n o n b e h a l f o f t h e t r u s t , e x c e p t w h e r e t h i s r e q u i r e m e n t i s m o d i f i e d b y t h e t e r m s o f t h e t r u s t i n s t r u m e n t o r b y s t a t u t e . S c o t t , T h e L a w o f T r u s t s , s e c . 1 9 4 , a t 1 6 1 ( 4 t h e d . 1 9 8 8 ) , a n d c a s e s c i t e d t h e r e i n . C o n s i s t e n t w i t h t h i s p r i n c i p l e , t h e F e n n e l t r u s t i n s t r u m e n t s t a t e s i n p e r t i n e n t p a r t t h a t " n o p o w e r s h a l l b e e x e r c i s e d , n o r a n y a c t i o n t a k e n , b y t h e T r u s t e e s e x c e p t u p o n t h e u n a n i m o u s c o n s e n t o f a l l T r u s t e e s h a v i n g a u t h o r i t y " . I n t h e a b s e n c e o f a n y c r e d i b l e e v i d e n c e t h a t C y p r e s s M a n a g e m e n t r e s i g n e d a s F e n n e l ' s t r u s t e e , w e c o n c l u d e t h a t P a u l J a b l o n s k i a n d C y p r e s s M a n a g e m e n t w e r e c o t r u s t e e s o f F e n n e l a t t h e t i m e t h a t t h e p e t i t i o n w a s f i l e d . T h e r e c o r d i n d i c a t e s t h a t P a u l J a b l o n s k i c o m m e n c e d t h i s a c t i o n w i t h o u t i n f o r m i n g , o r o b t a i n i n g t h e c o n s e n t o f , h i s c o t r u s t e e . M o r e o v e r , w e a r e n o t a w a r e o f a n y - 1 1 - p r o v i s i o n i n t h e F e n n e l t r u s t i n s t r u m e n t , o r u n d e r V i r g i n i a l a w , p r o v i d i n g a n e x c e p t i o n t o t h e p r i n c i p l e t h a t , a s c o t r u s t e e s , P a u l J a b l o n s k i a n d C y p r e s s M a n a g e m e n t w e r e o b l i g e d t o a c t j o i n t l y i n f i l i n g t h e p e t i t i o n h e r e i n . I t n e c e s s a r i l y f o l l o w s t h a t P a u l J a b l o n s k i l a c k e d t h e c a p a c i t y , a c t i n g a l o n e , t o c o m m e n c e t h i s a c t i o n o n F e n n e l ' s b e h a l f . C o n s e q u e n t l y , w e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n o r d e r w i l l b e e n t e r e d g r a n t i n g r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a n d d i s m i s s i n g t h i s c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n .