TAX COURT OPINION

Case: Carol J. Jarboe
Docket Number: 12294-98
Judge: Foley
Opinion Type: memo
Filed: 08/27/1999
Pages: 3

T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 2 8 6 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T C A R O L J . J A R B O E , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 2 2 9 4 - 9 8 . F i l e d A u g u s t 2 7 , 1 9 9 9 . C a r o l J . J a r b o e , p r o s e . E d w a r d J . L a u b a c h , J r . , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N F O L E Y , J u d g e : B y n o t i c e d a t e d A p r i l 2 1 , 1 9 9 8 , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h e f o l l o w i n g d e f i c i e n c i e s i n , a n d a d d i t i o n s t o , C a r o l J . J a r b o e ' s F e d e r a l i n c o m e t a x e s : - 2 - A d d i t i o n s t o T a x Y e a r D e f i c i e n c y S e c . 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) S e c . 6 6 5 4 1 9 9 1 $ 7 , 7 8 8 $ 1 , 2 9 0 $ 2 8 0 1 9 9 2 7 , 4 4 9 1 , 1 4 8 1 8 8 1 9 9 5 1 3 , 3 5 9 3 , 3 4 0 7 2 6 1 9 9 6 1 3 , 6 2 5 3 , 4 0 6 7 3 1 A l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r s i n i s s u e , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . I n a p e t i t i o n f i l e d J u l y 1 0 , 1 9 9 8 , M s . J a r b o e , t h e n a r e s i d e n t o f M a r i o n , P e n n s y l v a n i a , c o n t e s t e d a l l o f r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n s . A f t e r c o n c e s s i o n s , t h e s o l e i s s u e i s w h e t h e r t h e i n c o m e t a x l a w s a r e c o n s t i t u t i o n a l . T h e p a r t i e s s u b m i t t e d t h i s c a s e f u l l y s t i p u l a t e d p u r s u a n t t o R u l e 1 2 2 . M s . J a r b o e , a s e l f - e m p l o y e d p r a c t i c a l n u r s e , r e c e i v e d $ 4 2 , 4 8 0 a n d $ 4 3 , 4 8 1 o f n o n e m p l o y e e c o m p e n s a t i o n f r o m A b s o l u t e N u r s i n g C a r e , I n c . , i n 1 9 9 5 a n d 1 9 9 6 , r e s p e c t i v e l y . M s . J a r b o e a l s o r e c e i v e d $ 1 , 5 4 0 a n d $ 1 , 5 8 7 o f t a x a b l e d i s t r i b u t i o n s f r o m P r i n c i p a l M u t u a l L i f e I n s u r a n c e C o . i n 1 9 9 5 a n d 1 9 9 6 , r e s p e c t i v e l y . I n 1 9 9 5 , M s . J a r b o e r e c e i v e d $ 2 0 o f t a x a b l e i n t e r e s t f r o m B l u e R i d g e B a n k . M s . J a r b o e d i d n o t f i l e F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s , a n d d i d n o t p a y e s t i m a t e d t a x e s , r e l a t i n g t o 1 9 9 5 a n d 1 9 9 6 . M s . J a r b o e a d m i t s t h a t s h e r e c e i v e d c o m p e n s a t i o n f r o m A b s o l u t e N u r s i n g C a r e , I n c . , d i s t r i b u t i o n s f r o m P r i n c i p a l M u t u a l L i f e I n s u r a n c e C o . , a n d i n t e r e s t f r o m B l u e R i d g e B a n k , b u t c o n t e n d s t h a t t h e t a x l a w s a r e u n c o n s t i t u t i o n a l . H e r c o n t e n t i o n - 3 - i s m e r i t l e s s . A c c o r d i n g l y , w e s u s t a i n r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n s . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d u n d e r R u l e 1 5 5 .