TAX COURT OPINION

Case: Quantum Investments, L.L.C., Troy Enterprises Trust, John P. Wilde, Trustee, Tax Matters Partner
Docket Number: 17894-99
Judge: Vasquez
Opinion Type: memo
Filed: 08/08/2000
Pages: 9

T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 2 4 7 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T Q U A N T U M I N V E S T M E N T S , L . L . C . , T R O Y E N T E R P R I S E S T R U S T , J O H N P . W I L D E , T R U S T E E , T A X M A T T E R S P A R T N E R , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 7 8 9 4 - 9 9 . F i l e d A u g u s t 8 , 2 0 0 0 . J o h n P . W i l d e , f o r p e t i t i o n e r . J o h n W . D u n c a n , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N V A S Q U E Z , J u d g e : T h i s c a s e i s b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r i n i s s u e , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . - 2 - 1 T h e r e i s n o f u r t h e r r e f e r e n c e t o " E d u c a t i o n a l E n t e r p r i s e s T r u s t " i n t h e p l e a d i n g s o r i n t h e r e c o r d . B a c k g r o u n d O n S e p t e m b e r 2 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t m a i l e d a n o t i c e o f f i n a l p a r t n e r s h i p a d m i n i s t r a t i v e a d j u s t m e n t ( n o t i c e ) t o t h e t a x m a t t e r s p a r t n e r o f Q u a n t u m I n v e s t m e n t s , L . L . C . ( Q u a n t u m ) . A t a l l r e l e v a n t t i m e s , Q u a n t u m w a s a l i m i t e d l i a b i l i t y c o m p a n y t h a t i s c l a s s i f i e d a s a p a r t n e r s h i p b e c a u s e i t d i d n o t m a k e a n e l e c t i o n t o b e t a x e d a s a c o r p o r a t i o n . O n N o v e m b e r 2 9 , 1 9 9 9 , T r o y E n t e r p r i s e s T r u s t ( p e t i t i o n e r ) f i l e d a p e t i t i o n w i t h t h i s C o u r t a s t h e t a x m a t t e r s p a r t n e r . P e t i t i o n e r i s a t r u s t o r g a n i z e d u n d e r t h e l a w s o f A r i z o n a . J o h n P . W i l d e ( M r . W i l d e ) s i g n e d t h e p e t i t i o n , w h e r e i n h e i d e n t i f i e d h i m s e l f a s " t r u s t e e " . B e l o w t h e s i g n a t u r e l i n e , h o w e v e r , h e i d e n t i f i e d h i m s e l f a s t r u s t e e o f " E d u c a t i o n a l E n t e r p r i s e s T r u s t " . 1 D u r i n g t h e e x a m i n a t i o n o f Q u a n t u m ' s 1 9 9 5 t a x a b l e y e a r ( t o w h i c h t h e n o t i c e r e l a t e s ) , r e s p o n d e n t w a s n o t a b l e t o o b t a i n t h e t r u s t d o c u m e n t o f o r i n f o r m a t i o n r e l a t i n g t o p e t i t i o n e r . O n J a n u a r y 2 7 , 2 0 0 0 , r e s p o n d e n t f i l e d a m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n ( r e s p o n d e n t ' s m o t i o n ) o n t h e g r o u n d t h a t p u r s u a n t t o R u l e 6 0 , M r . W i l d e i s n o t t h e p r o p e r p a r t y t o b r i n g t h i s a c t i o n b e c a u s e t h e r e i s n o e v i d e n c e i n t h e r e c o r d s u p p o r t i n g p e t i t i o n e r ' s c l a i m t h a t M r . W i l d e i s i t s t r u s t e e . O n F e b r u a r y 2 , 2 0 0 0 , t h e C o u r t o r d e r e d p e t i t i o n e r t o f i l e a r e s p o n s e t o - 3 - r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a n d t o a t t a c h a c o p y o f t h e t r u s t i n s t r u m e n t s h o w i n g M r . W i l d e ' s c a p a c i t y t o a c t o n b e h a l f o f p e t i t i o n e r o r t o o t h e r w i s e a d v i s e t h e C o u r t o f M r . W i l d e ' s c a p a c i t y t o r e p r e s e n t p e t i t i o n e r i n t h e s e p r o c e e d i n g s . O n F e b r u a r y 2 2 , 2 0 0 0 , p e t i t i o n e r f i l e d a r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n ( p e t i t i o n e r ' s r e s p o n s e ) . I n p e t i t i o n e r ' s r e s p o n s e , p e t i t i o n e r a r g u e s t h a t M r . W i l d e i s i t s t r u s t e e a n d t h u s t h e p r o p e r p a r t y t o b r i n g t h i s a c t i o n . I n s u p p o r t o f i t s c o n t e n t i o n , p e t i t i o n e r a t t a c h e d a d o c u m e n t e n t i t l e d " M i n u t e - - M o r g a n K r a m e r & S t r a u s s L . L . C . " ( t h e m i n u t e s ) . T h e m i n u t e s p r o v i d e , i n r e l e v a n t p a r t : A s p e c i a l m e e t i n g o f t h e m e m b e r s h a s b e e n c a l l e d f o r t h e p u r p o s e o f a m e n d i n g t h e p u r p o s e a n d o p e r a t i o n o f t h e L . L . C . * * * * * * * I t i s h e r e b y r e s o l v e d t h a t i t i s i n t h e b e s t i n t e r e s t o f a l l p a r t i e s c o n c e r n e d t o r e p l a c e t h e t r u s t e e o n a l l t r u s t s w h e r e t h e L L C i s n a m e d . T o t h i s e n d a n d i n f u l f i l l i n g t h e r e q u i r e m e n t s f o r s u c c e s s i o n J o h n P . W i l d e a n d J i m m y C h i s u m h a v e b e e n s e l e c t e d a s s u c c e s s o r s . B y a g r e e m e n t t h e a p p o i n t m e n t o f W i l d e a n d C h i s u m a n d t h e w i t h d r a w a l o f S t e r n a n d S t e i n a r e s i m u l t a n e o u s a n d s i g n a t u r e s h e r e t o s i g n i f y a f u l l a n d t o t a l c h a n g e i n t r u s t e e s h i p , r e s p o n s i b i l i t y , c u s t o d y a n d o w n e r s h i p o f c o r p u s , p a p e r s , a n d a l l l e g a l a f f a i r s . [ E m p h a s i s a d d e d . ] C l i f f J e n n e w i n a n d R i c h a r d S c a r b o r o u g h s i g n e d t h e m i n u t e s o n b e h a l f o f M o r g a n , K r a m e r & S t r a u s s L . L . C . ( M o r g a n , K r a m e r ) . M r . W i l d e a n d J i m m y C h i s u m ( M r . C h i s u m ) a l s o s i g n e d t h e m i n u t e s t o - 4 - 2 A t t h e h e a r i n g , t h e C o u r t i n f o r m e d M r . W i l d e t h a t i t s a l l o w i n g h i m t o a p p e a r a t t h e h e a r i n g a s t h e a l l e g e d t r u s t e e o f p e t i t i o n e r d i d n o t m e a n t h a t t h e C o u r t a g r e e d t h a t h e i n f a c t w a s a d u l y a p p o i n t e d a n d a u t h o r i z e d t r u s t e e o f p e t i t i o n e r . s i g n i f y t h a t t h e y a c c e p t e d t h e a p p o i n t m e n t a s t r u s t e e s . I n p e t i t i o n e r ' s r e s p o n s e , i t f u r t h e r a r g u e s : t h e i s s u e c o n c e r n i n g M r . W i l d e ' s c a p a c i t y a s T r u s t e e f a l l s w i t h i n t h e e x c l u s i v e j u r i s d i c t i o n o f t h e s u p e r i o r c o u r t h e r e i n t h e S t a t e o f A r i z o n a . * * * A t t h i s p o i n t , t h i s c o u r t i s w i t h o u t j u r i s d i c t i o n t o e x a m i n e t h e m a t t e r b e y o n d t h e m i n u t e [ s ] a p p o i n t i n g M r . W i l d e a s T r u s t e e a n d d e t e r m i n e w h e t h e r h e i s t h e d u l y a u t h o r i z e d T r u s t e e . I n a b s e n c e o f e v i d e n c e t o t h e c o n t r a r y t h e a p p o i n t m e n t o f J o h n P . W i l d e a s a T r u s t e e , i n t h e m i n u t e [ s ] * * * i s p r e s u m p t i v e l y v a l i d u n l e s s s o m e p r o v i s i o n o f A r i z o n a L a w o r a c o u r t o f c o m p e t e n t j u r i s d i c t i o n u n d e r t h e l a w s o f t h e S t a t e o f A r i z o n a h a v e f o u n d t h a t t h e a p p o i n t m e n t t o b e i n v a l i d . T h e P e t i t i o n e r n e e d n o t r e m i n d t h e C o u r t o f t h e c o n s e q u e n c e s o f t a k i n g a n y a c t i o n o v e r w h i c h s u b j e c t m a t t e r i s c o m p l e t e l y l a c k i n g . O n M a r c h 1 5 , 2 0 0 0 , r e s p o n d e n t r e p l i e d t o p e t i t i o n e r ' s r e s p o n s e . O n J u n e 5 , 2 0 0 0 , w e h e l d a h e a r i n g o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n w h e r e i n M r . W i l d e a p p e a r e d o n b e h a l f o f p e t i t i o n e r . 2 A t t h e h e a r i n g , M r . W i l d e s u b m i t t e d a d o c u m e n t e n t i t l e d " T r u s t e e D e c l a r a t i o n a n d C e r t i f i c a t i o n " ( c e r t i f i c a t i o n ) w h i c h w a s p r e p a r e d b y M r . C h i s u m , a n a l l e g e d c u r r e n t t r u s t e e o f p e t i t i o n e r . T h e c e r t i f i c a t i o n p u r p o r t s t o d e s c r i b e p e t i t i o n e r ' s c h a i n o f t r u s t e e s b e g i n n i n g w i t h M o r g a n , K r a m e r a n d e n d i n g w i t h M r . W i l d e a n d M r . C h i s u m . T h e c e r t i f i c a t i o n a l s o i n c l u d e d a n i n c o m p l e t e d o c u m e n t p u r p o r t i n g t o b e t h e t r u s t d o c u m e n t o f p e t i t i o n e r ( p u r p o r t e d t r u s t d o c u m e n t ) . - 5 - 3 T h e p u r p o r t e d t r u s t d o c u m e n t a l s o i n c l u d e s t h r e e p a g e s ( n u m b e r e d 1 0 , 1 1 , a n d 1 2 ) d e a l i n g w i t h t h e c r e a t i o n o f t h e t r u s t a n d t h e a p p o i n t m e n t a n d a c c e p t a n c e o f M o r g a n , K r a m e r a s t r u s t e e . W e n o t e t h a t p a g e s 1 t h r o u g h 4 a n d 7 t h r o u g h 9 a r e m i s s i n g . W e a l s o n o t e t h a t t h e p u r p o r t e d t r u s t d o c u m e n t a p p e a r s t o h a v e i n c o n s i s t e n t i m p r i n t i n g o n e a c h o f i t s p a g e s . T h e c o v e r p a g e a n d p a g e s 5 , 6 , 1 0 , a n d 1 1 h a v e t h e i m p r i n t " T r o y E n t e r p r i s e s " , w h i l e p a g e 1 2 , w h i c h d e a l s w i t h M o r g a n , K r a m e r ' s a c c e p t a n c e a s t r u s t e e , h a s t h e i m p r i n t " T r o y I n v e s t m e n t s " . T h e p u r p o r t e d t r u s t d o c u m e n t h a s a n u n n u m b e r e d c o v e r p a g e e n t i t l e d " C o n t r a c t " , w h i c h s t a t e s t h a t p e t i t i o n e r i s " A n I r r e v o c a b l e P u r e T r u s t " a n d t h a t M o r g a n , K r a m e r i s t h e t r u s t e e . T h e c o v e r p a g e f u r t h e r s t a t e s t h a t t h e " C o n t r a c t " w a s e x e c u t e d " u n d e r t h e l a w s o f t h e C o n s t i t u t i o n f o r t h e U n i t e d S t a t e s o f A m e r i c a a n d t h e C o n s t i t u t i o n f o r t h e S t a t e o f D e l a w a r e " . B e h i n d t h e c o v e r p a g e , t w o p a g e s ( l a b e l e d p a g e s 5 a n d 6 ) d e s c r i b e t h e m a n a g e m e n t o f t h e t r u s t , t h e r e p l a c e m e n t o f t h e t r u s t e e , m e e t i n g s o f a b o a r d , t h e a l t e r a t i o n o r a m e n d m e n t o f t h e t r u s t d o c u m e n t , a n d t h e t e r m i n a t i o n o f t h e t r u s t . 3 T h e p u r p o r t e d t r u s t d o c u m e n t p r o v i d e s i n p e r t i n e n t p a r t : R E P L A C E M E N T O F T R U S T E E 3 3 . T h e T r u s t e e m a y b e r e p l a c e d i n a n y o f t h e f o l l o w i n g m a n n e r s : A . R e s i g n a t i o n . T h e T r u s t e e m a y r e s i g n w i t h o r w i t h o u t c a u s e a t a n y t i m e b y s e n d i n g a n o t i c e o f h i s i n t e n t i o n t o d o s o t o t h e T r u s t p r i n c i p l e o f f i c e b y C e r t i f i e d M a i l . H o w e v e r , s u c h r e s i g n a t i o n s h a l l n o t b e e f f e c t i v e u n l e s s a n d u n t i l s u c h t i m e a s a S u c c e s s o r T r u s t e e h a s a c c e p t e d t h e a p p o i n t m e n t t o a s s u m e t h e d u t i e s a n d r e s p o n s i b i l i t i e s o f T r u s t e e o n t h e e x p i r a t i o n d a t e o f t h e o u t g o i n g T r u s t e e , o r t h i r t y d a y s a f t e r r e c e i p t o f t h e r e s i g n a t i o n , w h i c h e v e r o c c u r s f i r s t . - 6 - B . R e m o v a l . U p o n c o m p l a i n t f o r p r o p e r c a u s e b y a n y a g e n t o r p e r s o n a p p o i n t e d b y t h e T r u s t , t h e P r o t e c t o r s h a l l a p p o i n t a C o m m i t t e e o f A r b i t r a t o r s ( h e r e i n a f t e r r e f e r r e d t o a s t h e C o m m i t t e e ) , t o i n v e s t i g a t e t h e c o m p l a i n t . 1 . T h e C o m m i t t e e s h a l l c o n s i s t o f t h r e e ( 3 ) p e r s o n s i n d e p e n d e n t o f t h e T r u s t . 2 . T h e C o m m i t t e e s h a l l h a v e t h e p o w e r , u p o n m e e t i n g , i n v e s t i g a t i o n , a n d a t w o - t h i r d s ( 2 / 3 ) m a j o r i t y v o t e , t o r e m o v e t h e T r u s t e e f o r t h e f o l l o w i n g s p e c i f i c r e a s o n s c o n s t i t u t i n g p r o p e r c a u s e : a ) i n s o l v e n c y , b ) n e g l i g e n c e , c ) i n c o m p e t e n c e , o r d ) f a i l u r e t o p e r f o r m f i d u c i a r y d u t i e s u n d e r t h e t e r m s o f t h e C o n t r a c t . A t t r i a l , w e a d m i t t e d t h e c e r t i f i c a t i o n a n d p u r p o r t e d t r u s t d o c u m e n t i n t o e v i d e n c e , b u t w e s t a t e d t h a t w e w o u l d g i v e t h e m " w h a t e v e r w e i g h t [ t h e y w e r e ] e n t i t l e d t o . " D i s c u s s i o n T h i s C o u r t i s a c o u r t o f l i m i t e d j u r i s d i c t i o n . S e e F r e y t a g v . C o m m i s s i o n e r , 5 0 1 U . S . 8 6 8 , 8 7 0 ( 1 9 9 1 ) . W i t h r e s p e c t t o a n o t i c e o f a f i n a l p a r t n e r s h i p a d m i n i s t r a t i v e a d j u s t m e n t , j u r i s d i c t i o n m a y b e p r e d i c a t e d u p o n t h e t i m e l y f i l i n g o f a p e t i t i o n b y t h e t a x m a t t e r s p a r t n e r . S e e s e c . 6 2 2 6 ( a ) ; R u l e 2 4 0 ( c ) ( 1 ) . T h e p e t i t i o n m a y b e f i l e d b y a f i d u c i a r y e n t i t l e d t o i n s t i t u t e a c a s e o n b e h a l f o f t h e t a x m a t t e r s p a r t n e r . T h e c a p a c i t y o f a f i d u c i a r y t o l i t i g a t e i n t h i s C o u r t s h a l l b e d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h t h e l a w o f t h e j u r i s d i c t i o n f r o m w h i c h s u c h p e r s o n ' s a u t h o r i t y i s d e r i v e d . S e e R u l e 6 0 ( c ) . T h e p a r t i e s t r e a t p e t i t i o n e r a s a t r u s t o r g a n i z e d u n d e r t h e l a w s o f A r i z o n a . P u r s u a n t t o R u l e 6 0 ( c ) , A r i z o n a l a w t h e r e f o r e - 7 - a p p l i e s i n d e t e r m i n i n g t h e c a p a c i t y o f a f i d u c i a r y t o p e t i t i o n t h i s C o u r t . U n d e r A r i z o n a l a w , a t r u s t e e h a s t h e c a p a c i t y t o i n s t i t u t e c o u r t p r o c e e d i n g s o n b e h a l f o f a t r u s t a n d i s t h u s t h e p r o p e r p a r t y t o f i l e a p e t i t i o n o n b e h a l f o f a t r u s t i n t h i s C o u r t . S e e A r i z . R e v . S t a t . A n n . s e c . 1 4 - 7 2 3 3 . C . 2 5 ( W e s t 1 9 9 5 ) . P e t i t i o n e r b e a r s t h e b u r d e n o f p r o v i n g t h a t t h i s C o u r t h a s j u r i s d i c t i o n b y e s t a b l i s h i n g a f f i r m a t i v e l y a l l f a c t s g i v i n g r i s e t o o u r j u r i s d i c t i o n . S e e P a t z v . C o m m i s s i o n e r , 6 9 T . C . 4 9 7 , 5 0 3 ( 1 9 7 7 ) ; F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , 6 5 T . C . 3 4 6 , 3 4 8 ( 1 9 7 5 ) ; W h e e l e r ' s P e a c h t r e e P h a r m a c y , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 3 5 T . C . 1 7 7 , 1 8 0 ( 1 9 6 0 ) ; N a t i o n a l C o m m . t o S e c u r e J u s t i c e v . C o m m i s s i o n e r , 2 7 T . C . 8 3 7 , 8 3 9 ( 1 9 5 7 ) ; C o n s o l i d a t e d C o s . v . C o m m i s s i o n e r , 1 5 B . T . A . 6 4 5 , 6 5 1 ( 1 9 2 9 ) . I n o r d e r t o m e e t t h a t b u r d e n , p e t i t i o n e r m u s t p r o v i d e e v i d e n c e e s t a b l i s h i n g t h a t M r . W i l d e h a s a u t h o r i t y t o a c t o n i t s b e h a l f . S e e N a t i o n a l C o m m . t o S e c u r e J u s t i c e v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 8 3 9 - 8 4 0 ; C o c a - C o l a B o t t l i n g C o . v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 B . T . A . 6 8 6 , 7 0 0 ( 1 9 3 1 ) . P e t i t i o n e r s u b m i t t e d t h e m i n u t e s a s e v i d e n c e . T h e m i n u t e s p u r p o r t t o b e t h e m i n u t e s o f M o r g a n , K r a m e r . W i t h i n t h e m i n u t e s , h o w e v e r , t h e r e i s a r e f e r e n c e t o " S t e r n & S t e i n " w h i c h i m p l i e s t h a t t h e m i n u t e s a r e d o c u m e n t i n g t h e w i t h d r a w a l o f S t e r n & S t e i n a s t r u s t e e a n d n o t t h e w i t h d r a w a l o f M o r g a n , K r a m e r a s t r u s t e e . W e n o t e t h a t M r . W i l d e w a s r e c e n t l y i n v o l v e d i n a n o t h e r m a t t e r b e f o r e t h i s C o u r t , R e n a i s s a n c e E n t e r s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , - 8 - 4 I n T r o y E n t e r s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 2 2 7 , w h i c h w e r e c e n t l y d e c i d e d , t h e C o m m i s s i o n e r f i l e d a m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n b a s e d o n t h e C o m m i s s i o n e r ' s a s s e r t i o n t h a t M r . W i l d e w a s n o t a t r u s t e e o f T r o y E n t e r p r i s e s T r u s t o r Y a l e E n t e r p r i s e s T r u s t . I n T r o y E n t e r s . T r u s t , w e h e l d t h a t M r . W i l d e d i d n o t h a v e t h e r e q u i s i t e c a p a c i t y t o f i l e a p e t i t i o n o n b e h a l f o f T r o y E n t e r p r i s e s T r u s t a n d Y a l e E n t e r p r i s e s T r u s t . I n t h a t c a s e , h o w e v e r , t h e c e r t i f i c a t i o n a n d p u r p o r t e d t r u s t d o c u m e n t w e r e n o t p a r t o f t h e r e c o r d . B e c a u s e t h o s e d o c u m e n t s a r e p a r t o f t h e r e c o r d i n t h e i n s t a n t c a s e , w e r e v i e w t h e m i n m a k i n g o u r d e t e r m i n a t i o n i n t h i s c a s e . T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 2 2 6 , w h e r e i n M r . W i l d e c l a i m e d t h a t h e w a s a p p o i n t e d t r u s t e e b y t h e r e s i g n i n g t r u s t e e , S t e r n & S t e i n . I n R e n a i s s a n c e E n t e r s . T r u s t , M r . W i l d e s u b m i t t e d m i n u t e s f r o m S t e r n & S t e i n a s p r o o f o f h i s a p p o i n t m e n t w h i c h m i r r o r t h e m i n u t e s s u b m i t t e d i n t h i s c a s e e x c e p t f o r t h e t i t l e o n t h e t o p o f t h e d o c u m e n t . I t a p p e a r s t h a t M r . W i l d e s i m p l y c o p i e d t h e m i n u t e s s u b m i t t e d i n R e n a i s s a n c e E n t e r s . T r u s t a n d s u b m i t t e d t h e m a s M o r g a n , K r a m e r ' s m i n u t e s i n t h e p r e s e n t c a s e . W e t h e r e f o r e q u e s t i o n t h e a u t h e n t i c i t y o f t h e m i n u t e s . A t t h e h e a r i n g , M r . W i l d e s u b m i t t e d o n b e h a l f o f p e t i t i o n e r t h e c e r t i f i c a t i o n a n d t h e p u r p o r t e d t r u s t d o c u m e n t . 4 P e t i t i o n e r a l l e g e s t h a t t h e c e r t i f i c a t i o n a n d t h e p u r p o r t e d t r u s t d o c u m e n t a t t e s t t o t h e c h a i n o f p e t i t i o n e r ' s t r u s t e e s a n d s h o w t h a t M r . W i l d e i s a c u r r e n t t r u s t e e o f p e t i t i o n e r . T h e p u r p o r t e d t r u s t d o c u m e n t i s i n c o m p l e t e , a n d w h e n b o t h i t a n d t h e c e r t i f i c a t i o n a r e v i e w e d i n l i g h t o f t h e q u e s t i o n a b l e m i n u t e s s u b m i t t e d b y M r . W i l d e , w e a r e n o t p e r s u a d e d b y t h e s e d o c u m e n t s t h a t M r . W i l d e i s t h e d u l y a p p o i n t e d a n d a u t h o r i z e d t r u s t e e o f p e t i t i o n e r . - 9 - 5 W e n o t e t h a t M r . W i l d e i s n o s t r a n g e r t o t h i s C o u r t . R e c e n t l y , i n a d d i t i o n t o t h e p e t i t i o n i n R e n a i s s a n c e E n t e r s . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 2 2 6 , m e n t i o n e d e a r l i e r , M r . W i l d e f i l e d p e t i t i o n s i n S c e n i c W o n d e r s G a l l e r y , L L C v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 6 4 , a n d P h o t o A r t M k t g . T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 6 5 . I n t h o s e c a s e s , w e g r a n t e d t h e C o m m i s s i o n e r ' s m o t i o n s t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n o n t h e g r o u n d t h a t M r . W i l d e l a c k e d t h e r e q u i s i t e c a p a c i t y t o f i l e p e t i t i o n s o n b e h a l f o f t h o s e t a x p a y e r s . A d d i t i o n a l l y , M r . C h i s u m , w h o i s l i s t e d a s c o t r u s t e e i n t h e m i n u t e s a n d c e r t i f i c a t i o n s u b m i t t e d b y p e t i t i o n e r i n t h e i n s t a n t c a s e , h a s f i l e d p e t i t i o n s i n a t l e a s t t h r e e s i m i l a r c a s e s w h e r e m o t i o n s t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n w e r e g r a n t e d o n s i m i l a r g r o u n d s . S e e B a n a n a M o o n T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 7 3 ( h o l d i n g M r . C h i s u m d i d n o t h a v e t h e r e q u i s i t e c a p a c i t y t o f i l e a p e t i t i o n o n b e h a l f o f t h e t a x p a y e r s ) ; J e f f B u r g e r P r o d s . , L L C v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 7 2 ( s i m i l a r h o l d i n g ) ; B a n t a m D o m e s t i c T r u s t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 6 3 ( s i m i l a r h o l d i n g ) . I n v i e w o f t h e e v i d e n t i a r y s h o r t c o m i n g s i n t h e r e c o r d , w e f i n d t h a t M r . W i l d e h a s f a i l e d t o e s t a b l i s h t h e r e q u i s i t e c a p a c i t y t o f i l e a p e t i t i o n o n b e h a l f o f p e t i t i o n e r i n t h i s C o u r t . 5 W e t h e r e f o r e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n . T o t h e e x t e n t n o t h e r e i n d i s c u s s e d , w e h a v e c o n s i d e r e d p e t i t i o n e r ' s o t h e r a r g u m e n t s a n d f i n d t h e m t o b e w i t h o u t m e r i t . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n a p p r o p r i a t e o r d e r o f d i s m i s s a l w i l l b e e n t e r e d .