TAX COURT OPINION

Case: Estate of Charles B. Grant, Jr., Deceased; Charles B. Grant. III, Executor
Docket Number: 13427-98
Judge: Gerber
Opinion Type: memo
Filed: 04/06/1999
Pages: 6

T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 1 1 5 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T E S T A T E O F C H A R L E S B . G R A N T , J R . , D E C E A S E D , C H A R L E S B . G R A N T , I I I , E X E C U T O R , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 3 4 2 7 - 9 8 . F i l e d A p r i l 6 , 1 9 9 9 . J o K a r e n P a r r , f o r p e t i t i o n e r . L i n d a K . W e s t , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N G E R B E R , J u d g e : W e c o n s i d e r h e r e p e t i t i o n e r ' s m o t i o n t o a m e n d t h e p e t i t i o n . R e s p o n d e n t h a s o b j e c t e d o n t h e g r o u n d t h a t t h e s u b j e c t m a t t e r o f t h e p r o p o s e d a m e n d m e n t i s n o t r e l e v a n t . W e t h e r e f o r e c o n s i d e r w h e t h e r t h e r e l e v a n c e o f t h e m a t t e r p l e a d e d i s p r e r e q u i s i t e t o o u r g r a n t i n g l e a v e t o a m e n d a p l e a d i n g . - 2 - U n l e s s o t h e r w i s e s t a t e d , a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e C o u r t ' s R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . I n r e s p o n s e t o a n o t i c e o f d e f i c i e n c y d a t e d M a y 1 , 1 9 9 8 , t h e p e t i t i o n c o n t a i n e d a l l e g a t i o n s o f e r r o r c o n c e r n i n g r e s p o n d e n t ' s v a l u a t i o n o f s t o c k a n d c o n c e r n i n g r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n s t h a t t h e d e c e d e n t m a d e g i f t s t o t h e s h a r e h o l d e r s o f a c o r p o r a t i o n a n d t h a t l i f e i n s u r a n c e p r o c e e d s a r e i n c l u d a b l e i n h i s g r o s s e s t a t e . P e t i t i o n e r n o w s e e k s l e a v e t o a m e n d t h e p e t i t i o n t o i n c l u d e f a c t s l e a r n e d f r o m F r e e d o m o f I n f o r m a t i o n A c t r e q u e s t s a p p r o x i m a t e l y 5 m o n t h s a f t e r t h e o r i g i n a l p e t i t i o n w a s f i l e d . T h e f a c t s a l l e g e d i n t h e p r o p o s e d a m e n d m e n t w e r e d e r i v e d f r o m t h e e x a m i n i n g a g e n t ' s r e p o r t o n t h e v a l u a t i o n o f t h e s t o c k a t i s s u e i n t h e d e f i c i e n c y n o t i c e . R e s p o n d e n t o b j e c t s t o p e t i t i o n e r ' s p r o p o s e d a m e n d m e n t o n t h e g r o u n d t h a t s u c h m a t t e r s a r e i r r e l e v a n t . R u l e 4 1 ( a ) p r o v i d e s : " A p a r t y m a y a m e n d a p l e a d i n g o n c e a s a m a t t e r o f c o u r s e a t a n y t i m e b e f o r e a r e s p o n s i v e p l e a d i n g i s s e r v e d . * * * O t h e r w i s e a p a r t y m a y a m e n d a p l e a d i n g o n l y b y l e a v e o f C o u r t o r b y w r i t t e n c o n s e n t o f t h e a d v e r s e p a r t y " . R u l e 4 1 ( a ) f u r t h e r p r o v i d e s t h a t l e a v e t o a m e n d " s h a l l b e g i v e n f r e e l y w h e n j u s t i c e s o r e q u i r e s . " T h i s C o u r t h a s l o o k e d t o c a s e s d e c i d e d u n d e r r u l e 1 5 ( a ) o f t h e F e d e r a l R u l e s o f C i v i l P r o c e d u r e f o r g u i d a n c e o n t h e i n t e r p r e t a t i o n o f R u l e 4 1 ( a ) . S e e K r a m e r v . - 3 - C o m m i s s i o n e r , 8 9 T . C . 1 0 8 1 , 1 0 8 4 - 1 0 8 5 ( 1 9 8 7 ) . L i k e R u l e 4 1 ( a ) , r u l e 1 5 ( a ) o f t h e F e d e r a l R u l e s o f C i v i l P r o c e d u r e m a n d a t e s t h a t l e a v e t o a m e n d " s h a l l b e f r e e l y g i v e n w h e n j u s t i c e s o r e q u i r e s . " I n t h i s c a s e , t h e m o t i o n f o r l e a v e w a s n o t f i l e d b e f o r e t h e r e s p o n s i v e p l e a d i n g , a n d r e s p o n d e n t h a s n o t c o n s e n t e d t o t h e m o t i o n . T h e C o u r t m a y u s e i t s d i s c r e t i o n t o g r a n t p e t i t i o n e r s l e a v e t o a m e n d . S e e K r a m e r v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 0 8 5 . I n e x e r c i s i n g t h a t d i s c r e t i o n , t h e c o u r t s c o n s i d e r v a r i o u s f a c t o r s , i n c l u d i n g t h e t i m e l i n e s s o f t h e m o t i o n , t h e r e a s o n s f o r t h e d e l a y , a n d w h e t h e r g r a n t i n g t h e m o t i o n w o u l d r e s u l t i n i s s u e s b e i n g p r e s e n t e d i n a s e r i a t i m f a s h i o n . S e e D a v e s v . P a y l e s s C a s h w a y s , I n c . , 6 6 1 F . 2 d 1 0 2 2 , 1 0 2 4 ( 5 t h C i r . 1 9 8 1 ) . L e a v e t o a m e n d m a y b e i n a p p r o p r i a t e w h e r e t h e r e i s u n d u e d e l a y , b a d f a i t h , p r e j u d i c e r e s u l t i n g f r o m t h e a m e n d m e n t , o r a d i l a t o r y m o t i v e o f t h e m o v a n t . S e e F o m a n v . D a v i s , 3 7 1 U . S . 1 7 8 , 1 8 2 ( 1 9 6 2 ) ; R u s s o v . C o m m i s s i o n e r , 9 8 T . C . 2 8 , 3 1 ( 1 9 9 2 ) . T h e l i b e r a l a t t i t u d e t o w a r d s a m e n d m e n t i s r e f l e c t i v e o f t h e l i b e r a l p o l i c y g e n e r a l l y a p p l i e d t o p l e a d i n g s . " T h e F e d e r a l R u l e s r e j e c t t h e a p p r o a c h t h a t p l e a d i n g i s a g a m e o f s k i l l i n w h i c h o n e m i s s t e p b y c o u n s e l m a y b e d e c i s i v e t o t h e o u t c o m e a n d a c c e p t t h e p r i n c i p l e t h a t t h e p u r p o s e o f p l e a d i n g i s t o f a c i l i t a t e a p r o p e r d e c i s i o n o n t h e m e r i t s . " C o n l e y v . G i b s o n , 3 5 5 U . S . 4 1 , 4 8 ( 1 9 5 7 ) . R a t h e r , p l e a d i n g s s h o u l d b e c o n s t r u e d t o d o " s u b s t a n t i a l j u s t i c e . " I d . E v e n w h e r e , a s h e r e , t h e - 4 - c o m p l a i n t m a y c o n t a i n u n n e c e s s a r y d e t a i l a n d e v i d e n t i a r y m a t t e r , t h e m o s t i m p o r t a n t r e q u i r e m e n t o f t h e p l e a d i n g s i s t h a t t h e o p p o s i n g p a r t y b e m a d e a w a r e o f t h e c l a i m s h e w i l l b e c a l l e d u p o n t o m e e t . S e e K a m e n S o a p P r o d s . C o . v . S t r u t h e r s W e l l s C o r p . , 1 5 9 F . S u p p . 7 0 6 , 7 1 3 ( S . D . N . Y . 1 9 5 8 ) . T h o u g h c e r t a i n e v i d e n t i a r y f a c t s m a y b e u n n e c e s s a r y t o a c o m p l a i n t , t h e y m a y r e m a i n i n t h e c o m p l a i n t u n l e s s t h e y a r e p r e j u d i c i a l . G r o v e s v . P a d e n C i t y G l a s s M a n u f a c t u r i n g C o . , 2 F . R . D . 3 0 0 , 3 0 1 ( 1 9 4 2 ) . T h e l i b e r a l p o l i c y o f p l e a d i n g s a l l o w s p a r t i e s t o i n t r o d u c e i s s u e s t h a t m a y b e m o r e f u l l y d e v e l o p e d i n t h e p r e t r i a l p r o c e s s . R e s p o n d e n t h a s n o t a c c u s e d p e t i t i o n e r o f a n y i n a p p r o p r i a t e p r a c t i c e , s u c h a s d e l a y , b a d f a i t h , o r d i l a t o r y m o t i v e , i n m o v i n g t o a m e n d . N o r h a s r e s p o n d e n t s h o w n t h a t t h e p r o p o s e d a m e n d m e n t w o u l d p r e j u d i c e r e s p o n d e n t i n a n y r e s p e c t . T o t h e c o n t r a r y , r e s p o n d e n t c o n t e n d s t h a t t h e a m e n d m e n t w o u l d h a v e n o e f f e c t o n t h e o u t c o m e o f t h i s a c t i o n . W e s e e n o r e a s o n t o d e n y p e t i t i o n e r l e a v e t o a m e n d i t s p e t i t i o n . B e c a u s e o f t h e r e f e r e n c e t o " i r r e l e v a n c y , " i t i s u n c l e a r i f r e s p o n d e n t m e a n t t o m a k e a m o t i o n u n d e r R u l e 5 2 t o s t r i k e a p o r t i o n o f t h e p l e a d i n g s a s a m e n d e d . R u l e 5 2 p e r m i t s a p a r t y , w i t h i n c e r t a i n t i m e l i m i t s , t o m o v e t o s t r i k e " a n y i n s u f f i c i e n t c l a i m o r d e f e n s e o r a n y r e d u n d a n t , i m m a t e r i a l , i m p e r t i n e n t , f r i v o l o u s , o r s c a n d a l o u s m a t t e r . " R u l e 5 2 w a s d e r i v e d f r o m r u l e 1 2 ( f ) o f t h e F e d e r a l R u l e s o f C i v i l P r o c e d u r e , a n d t h e F e d e r a l - 5 - R u l e s o f C i v i l P r o c e d u r e w i l l b e c o n s i d e r e d i n a p p l y i n g R u l e 5 2 . E s t a t e o f J e p h s o n v . C o m m i s s i o n e r , 8 1 T . C . 9 9 9 , 1 0 0 0 - 1 0 0 1 ( 1 9 8 3 ) ; s e e a l s o N o t e t o T a x C o u r t R u l e 5 2 , 6 0 T . C . 1 0 9 3 . I n E s t a t e o f J e p h s o n v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 0 0 1 , w e s e t f o r t h v a r i o u s p r i n c i p l e s , a l o n g w i t h c i t a t i o n s ( o m i t t e d h e r e ) , t o b e f o l l o w e d i n c o n n e c t i o n w i t h m o t i o n s t o s t r i k e , a s f o l l o w s : M o t i o n s t o s t r i k e u n d e r F R C P 1 2 ( f ) h a v e n o t b e e n f a v o r e d b y t h e F e d e r a l c o u r t s . " M a t t e r w i l l n o t b e s t r i c k e n f r o m a p l e a d i n g u n l e s s i t i s c l e a r t h a t i t c a n h a v e n o p o s s i b l e b e a r i n g u p o n t h e s u b j e c t m a t t e r o f t h e l i t i g a t i o n . " " A m o t i o n t o s t r i k e s h o u l d b e g r a n t e d o n l y w h e n t h e a l l e g a t i o n s h a v e n o p o s s i b l e r e l a t i o n t o t h e c o n t r o v e r s y . W h e n t h e c o u r t i s i n d o u b t w h e t h e r u n d e r a n y c o n t i n g e n c y t h e m a t t e r m a y r a i s e a n i s s u e , t h e m o t i o n s h o u l d b e d e n i e d . " I f t h e m a t t e r t h a t i s t h e s u b j e c t o f t h e m o t i o n i n v o l v e s d i s p u t e d a n d s u b s t a n t i a l q u e s t i o n s o f l a w , t h e m o t i o n s h o u l d b e d e n i e d a n d t h e a l l e g a t i o n s s h o u l d b e d e t e r m i n e d o n t h e m e r i t s . I n a d d i t i o n , a m o t i o n t o s t r i k e w i l l u s u a l l y n o t b e g r a n t e d u n l e s s t h e r e i s a s h o w i n g o f p r e j u d i c e t o t h e m o v i n g p a r t y . [ C i t a t i o n s o m i t t e d . ] A s d i s c u s s e d a b o v e , r e s p o n d e n t d o e s n o t a l l e g e t h a t a n y p r e j u d i c e w i l l o c c u r i f p e t i t i o n e r i s a l l o w e d t o a m e n d t h e p e t i t i o n t o i n c l u d e t h e n e w f a c t u a l a l l e g a t i o n s . T h e r e a p p e a r t o b e n o n e w i s s u e s r a i s e d b y o r w i t h t h e s e f a c t u a l a l l e g a t i o n s , a n d r e s p o n d e n t a p p e a r s n o t t o q u e s t i o n t h e t r u t h o f t h e a l l e g a t i o n s . R e s p o n d e n t q u e s t i o n s o n l y t h e l e g a l w e i g h t o r r e l e v a n c y t h a t s h o u l d b e g i v e n t o t h o s e a l l e g e d f a c t s . R e s p o n d e n t ' s o b j e c t i o n t o a l l e g a t i o n s c o n c e r n i n g t h e e x a m i n a t i o n a g e n t ' s c o n c l u s i o n s a b o u t t h e s t o c k v a l u a t i o n i s p r e m a t u r e . W e c a n n o t d e c i d e a t t h i s j u n c t u r e t h a t p e t i t i o n e r ' s a l l e g a t i o n s c a n h a v e n o p o s s i b l e - 6 - b e a r i n g u p o n t h e s u b j e c t m a t t e r o f t h e l i t i g a t i o n . T o p u r s u e f u r t h e r e v i d e n c e a b o u t t h e r e l e v a n c y o f t h e d i s p u t e d f a c t s a t t h i s t i m e w o u l d b e c o n t r a r y t o i n t e r e s t s o f j u d i c i a l e c o n o m y . F o r t h e a b o v e r e a s o n s , p e t i t i o n e r ' s m o t i o n t o a m e n d t h e p e t i t i o n w i l l b e g r a n t e d . A n a p p r o p r i a t e o r d e r w i l l b e i s s u e d .