TAX COURT OPINION

Case: Peter J. Tkac
Docket Number: 3556-00S
Judge: Gerber
Opinion Type: summary
Filed: 11/14/2001
Pages: 4

1 U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l s u b s e q u e n t s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r s i n i s s u e . T . C . S u m m a r y O p i n i o n 2 0 0 1 - 1 7 5 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T P E T E R J . T K A C , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 3 5 5 6 - 0 0 S . F i l e d N o v e m b e r 1 4 , 2 0 0 1 . P e t e r J . T k a c , p r o s e . R o g e r W . B r a c k e n , f o r r e s p o n d e n t . G E R B E R , J u d g e : T h i s c a s e w a s h e a r d p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 7 4 6 3 o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t a t t h e t i m e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d . 1 T h e d e c i s i o n t o b e e n t e r e d m a y n o t b e r e v i e w e d b y a n y o t h e r c o u r t , a n d t h i s o p i n i o n s h o u l d n o t b e c i t e d a s a u t h o r i t y . - 2 - O n M a r c h 1 3 , 2 0 0 0 , r e s p o n d e n t i s s u e d t o p e t i t i o n e r a N o t i c e o f D e t e r m i n a t i o n C o n c e r n i n g C o l l e c t i o n A c t i o n ( s ) U n d e r S e c t i o n 6 3 2 0 a n d / o r 6 3 3 0 . T h e c o l l e c t i o n a c t i v i t y c o n c e r n e d p e t i t i o n e r ' s a s s e s s e d a n d u n p a i d 1 9 9 2 i n c o m e t a x l i a b i l i t y a n d f r i v o l o u s i n c o m e t a x r e t u r n p e n a l t i e s f o r t h e 1 9 9 4 , 1 9 9 5 , a n d 1 9 9 6 t a x y e a r s p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 7 0 2 ( a ) . P e t i t i o n e r , o n M a r c h 2 7 , 2 0 0 0 , p e t i t i o n e d t h i s C o u r t r e q u e s t i n g t h a t w e v a c a t e r e s p o n d e n t ' s M a r c h 1 3 , 2 0 0 0 , d e t e r m i n a t i o n ; r e q u i r e t h a t r e s p o n d e n t c o n d u c t a p r o p e r c o l l e c t i o n d u e p r o c e s s h e a r i n g ; a n d o r d e r r e s p o n d e n t t o p r o v i d e p e t i t i o n e r w i t h t h e d o c u m e n t s t h a t p e t i t i o n e r h a d r e q u e s t e d . A t t h e t i m e h e f i l e d h i s p e t i t i o n , p e t i t i o n e r r e s i d e d i n G a i t h e r s b u r g , M a r y l a n d . P e t i t i o n e r , o n M a y 2 1 , 2 0 0 1 , m o v e d t o d i s m i s s o n t h e g r o u n d t h a t r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n i s i n v a l i d b e c a u s e r e s p o n d e n t d i d n o t p r o v i d e p e t i t i o n e r w i t h a h e a r i n g a s d e f i n e d i n t h e s t a t u t e . R e s p o n d e n t o n J u n e 7 , 2 0 0 1 , b e f o r e t h e h e a r i n g s c h e d u l e d f o r p e t i t i o n e r ' s m o t i o n , m o v e d t o d i s m i s s f o r l a c k o f t h i s C o u r t ' s j u r i s d i c t i o n a n d t o s t r i k e a s t o t h e s e c t i o n 6 7 0 2 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s f o r 1 9 9 4 , 1 9 9 5 , a n d 1 9 9 6 . A t t h e h e a r i n g o n t h e p a r t i e s ' m o t i o n s , r e s p o n d e n t c o n c e d e d p e t i t i o n e r ' s u n p a i d 1 9 9 2 i n c o m e t a x l i a b i l i t y . I f t h e C o u r t o t h e r w i s e h a s j u r i s d i c t i o n o v e r a c a s e , a f u l l c o n c e s s i o n b y t h e C o m m i s s i o n e r a s t o t h e a m o u n t i n d i s p u t e d o e s n o t c a u s e t h e C o u r t t o l o s e j u r i s d i c t i o n ; t h e C o u r t w o u l d n o t - 3 - 2 P u r s u a n t t o s e c . 6 3 3 0 ( d ) , p e t i t i o n e r h a s 3 0 d a y s a f t e r t h e e n t r y o f o u r o r d e r t o f i l e a n a p p e a l r e g a r d i n g t h e s e c . 6 7 0 2 p e n a l t i e s w i t h t h e a p p r o p r i a t e U n i t e d S t a t e s D i s t r i c t C o u r t . d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n b u t w o u l d e n t e r a d e c i s i o n o f n o t a x o w e d . O u r r e v i e w o f c o l l e c t i o n d u e p r o c e s s p r o c e e d i n g s i s l i m i t e d t o c a s e s i n w h i c h t h e s u b j e c t t a x e s a r e o f a t y p e o v e r w h i c h w e n o r m a l l y h a v e j u r i s d i c t i o n . S e c . 6 3 3 0 ( d ) ( 1 ) ( A ) a n d ( B ) ; M o o r e v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 4 T . C . 1 7 1 , 1 7 5 ( 2 0 0 0 ) . A s t o p e t i t i o n e r , r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n c o n c e r n e d 1 9 9 2 i n c o m e t a x a n d 1 9 9 4 , 1 9 9 5 , a n d 1 9 9 6 f r i v o l o u s r e t u r n p e n a l t i e s u n d e r s e c t i o n 6 7 0 2 . T h e C o u r t d o e s n o t h a v e j u r i s d i c t i o n t o r e v i e w r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n a s i t r e l a t e s t o p e t i t i o n e r ' s s e c t i o n 6 7 0 2 p e n a l t i e s f o r 1 9 9 4 , 1 9 9 5 , o r 1 9 9 6 . S e e V a n E s v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 5 T . C . 3 2 4 , 3 2 9 ( 2 0 0 0 ) . A c c o r d i n g l y , w e a r e c o m p e l l e d t o g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s a n d t o s t r i k e t h i s c a s e i n s o f a r a s i t r e l a t e s t o t h e s e c t i o n 6 7 0 2 p e n a l t i e s f o r l a c k o f o u r j u r i s d i c t i o n o v e r t h e s u b j e c t m a t t e r . 2 R e s p o n d e n t c o n t e n d s t h a t h i s c o n c e s s i o n o f p e t i t i o n e r ' s 1 9 9 2 i n c o m e t a x l i a b i l i t y o b v i a t e s t h e n e e d f o r u s t o d e c i d e w h e t h e r p e t i t i o n e r h a d a p r o p e r d u e p r o c e s s c o l l e c t i o n h e a r i n g a n d r e l a t e d m a t t e r s a s s e r t e d b y p e t i t i o n e r . P e t i t i o n e r ' s m o t i o n t o d i s m i s s s e e k s d i s m i s s a l o n t h e g r o u n d t h a t r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n w a s , f o r s e v e r a l r e a s o n s , i n v a l i d . T h e o n l y r e l i e f t h a t w e m a y p r o v i d e p e t i t i o n e r i s w i t h r e s p e c t t o h i s 1 9 9 2 i n c o m e - 4 - t a x l i a b i l i t y . I n t h a t r e g a r d , b e c a u s e o f r e s p o n d e n t ' s c o n c e s s i o n , p e t i t i o n e r ' s m o t i o n t o d i s m i s s i s m o o t . A c c o r d i n g l y , t h e C o u r t h o l d s t h a t r e s p o n d e n t m a y n o t c o l l e c t p e t i t i o n e r ' s u n p a i d a n d o u t s t a n d i n g i n c o m e t a x l i a b i l i t y f o r 1 9 9 2 w i t h r e s p e c t t o t h e n o t i c e o f i n t e n t t o l e v y i s s u e d b y r e s p o n d e n t a s t o t h a t y e a r . T h a t h o l d i n g p r o v i d e s p e t i t i o n e r w i t h r e l i e f b e y o n d w h a t h e a s k e d f o r i n h i s p e t i t i o n a n d m o t i o n a s t o t h e 1 9 9 2 i n c o m e t a x l i a b i l i t y o v e r w h i c h w e h a v e j u r i s d i c t i o n . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n a p p r o p r i a t e o r d e r a n d d e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d .