TAX COURT OPINION

Case: Walter James Sims, Jr. & Sonia Gail Tolliver-Sims
Docket Number: 1336-01S
Judge: Dinan
Opinion Type: summary
Filed: 06/26/2002
Pages: 5

T . C . S u m m a r y O p i n i o n 2 0 0 2 - 7 6 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T W A L T E R J A M E S S I M S , J R . & S O N I A G A I L T O L L I V E R - S I M S , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 3 3 6 - 0 1 S . F i l e d J u n e 2 6 , 2 0 0 2 . W a l t e r J a m e s S i m s , J r . , p r o s e . J e f f r e y C . V e n z i e , f o r r e s p o n d e n t . D I N A N , S p e c i a l T r i a l J u d g e : T h i s c a s e w a s h e a r d p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 7 4 6 3 o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t a t t h e t i m e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d . T h e d e c i s i o n t o b e e n t e r e d i s n o t r e v i e w a b l e b y a n y o t h e r c o u r t , a n d t h i s o p i n i o n s h o u l d n o t b e c i t e d a s a u t h o r i t y . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , s u b s e q u e n t s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r i n i s s u e . - 2 - R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a d e f i c i e n c y i n p e t i t i o n e r s ' F e d e r a l i n c o m e t a x o f $ 7 4 3 f o r t h e t a x a b l e y e a r 1 9 9 8 . T h e s o l e i s s u e f o r d e c i s i o n i s w h e t h e r p e t i t i o n e r s r e c e i v e d u n r e p o r t e d d i s c h a r g e o f i n d e b t e d n e s s i n c o m e i n t a x a b l e y e a r 1 9 9 8 . R e s p o n d e n t ' s a d j u s t m e n t t o t h e a m o u n t o f S o c i a l S e c u r i t y b e n e f i t s i n c l u d a b l e i n p e t i t i o n e r s ' g r o s s i n c o m e i s c o m p u t a t i o n a l a n d w i l l b e r e s o l v e d b y o u r h o l d i n g o n t h e i s s u e i n t h i s c a s e . S o m e o f t h e f a c t s h a v e b e e n s t i p u l a t e d a n d a r e s o f o u n d . T h e s t i p u l a t i o n s o f f a c t a n d t h e a t t a c h e d e x h i b i t s a r e i n c o r p o r a t e d h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e . P e t i t i o n e r s r e s i d e d i n P h i l a d e l p h i a , P e n n s y l v a n i a , o n t h e d a t e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d i n t h i s c a s e . P e t i t i o n e r h u s b a n d ( p e t i t i o n e r ) a p p l i e d f o r a n d r e c e i v e d a D i s c o v e r c r e d i t c a r d i n 1 9 8 6 . A t t h i s t i m e , p e t i t i o n e r r e s i d e d i n P h i l a d e l p h i a a n d s h a r e d a n a d d r e s s w i t h h i s m o t h e r . I n t h e f o l l o w i n g y e a r , p e t i t i o n e r m o v e d t o C a m d e n , N e w J e r s e y . P e t i t i o n e r r e m a i n e d a t t h i s a d d r e s s u n t i l 1 9 9 7 w h e n h e m a r r i e d p e t i t i o n e r w i f e a n d r e t u r n e d t o a d i f f e r e n t a d d r e s s i n P h i l a d e l p h i a . D u r i n g 1 9 9 9 , p e t i t i o n e r ' s m o t h e r c h a n g e d h e r m a i l i n g a d d r e s s f r o m t h e a d d r e s s s h e h a d p r e v i o u s l y s h a r e d w i t h p e t i t i o n e r . T h e r e c o r d s o f t h e f i n a n c i a l i n s t i t u t i o n h o l d i n g p e t i t i o n e r ' s c r e d i t c a r d a c c o u n t i n d i c a t e t h a t a s o f A p r i l 8 , 1 9 9 8 , t h e c r e d i t c a r d b a l a n c e w a s $ 3 , 1 0 3 . 9 1 . T h e c o m p a n y ' s - 3 - r e c o r d d a t e d S e p t e m b e r 2 6 , 2 0 0 1 , i n d i c a t e s t h a t a " 1 0 9 9 - C " h a d b e e n s e n t t o p e t i t i o n e r " a p p r o x . 0 1 / 1 9 9 9 f o r t a x y e a r 1 9 9 8 " . A s o f S e p t e m b e r 2 6 , 2 0 0 1 , t h e r e c o r d s i n d i c a t e t h e a c c o u n t b a l a n c e w a s $ 3 , 0 9 3 . 9 1 , t h e a m o u n t " n o w d u e " w a s $ 0 , a n d t h e " m i n p a y " w a s $ 3 , 0 9 3 . 9 1 . I n r e s p o n s e t o p e t i t i o n e r ' s i n q u i r i e s , p e t i t i o n e r r e c e i v e d a l e t t e r r e g a r d i n g h i s a c c o u n t d a t e d A p r i l 2 7 , 2 0 0 1 . T h i s l e t t e r s t a t e s t h a t p e t i t i o n e r ' s l a s t p a y m e n t h a d b e e n i n 1 9 9 3 , a n d t h a t " v a r i o u s c o l l e c t i o n a t t e m p t s " h a d b e e n m a d e b u t h a d c e a s e d i n 1 9 9 6 . T h e l e t t e r f u r t h e r s t a t e s t h a t a F o r m 1 0 9 9 - C , C a n c e l l a t i o n o f D e b t , h a d b e e n f i l e d i n 1 9 9 9 f o r t a x a b l e y e a r 1 9 9 8 a n d h a d b e e n s e n t t o p e t i t i o n e r ' s f o r m e r a d d r e s s i n P h i l a d e l p h i a . D u r i n g 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r w a s n e v e r i n s o l v e n t a n d n e v e r f i l e d f o r b a n k r u p t c y . P e t i t i o n e r s f i l e d a j o i n t F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n f o r t a x a b l e y e a r 1 9 9 8 . T h e y d i d n o t r e p o r t a n y d i s c h a r g e o f i n d e b t e d n e s s i n c o m e . I n t h e s t a t u t o r y n o t i c e o f d e f i c i e n c y , r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h a t p e t i t i o n e r s r e c e i v e d $ 3 , 1 0 3 o f s u c h i n c o m e . G r o s s i n c o m e g e n e r a l l y i n c l u d e s a l l i n c o m e f r o m w h a t e v e r s o u r c e d e r i v e d i n c l u d i n g i n c o m e f r o m d i s c h a r g e o f i n d e b t e d n e s s . S e c . 6 1 ( a ) ( 1 2 ) . D e b t i s c o n s i d e r e d d i s c h a r g e d t h e m o m e n t i t i s c l e a r t h a t i t w i l l n o t b e r e p a i d . C o z z i v . C o m m i s s i o n e r , 8 8 T . C . 4 3 5 ( 1 9 8 7 ) . D e t e r m i n i n g w h e n t h i s m o m e n t o c c u r s r e q u i r e s a n - 4 - a s s e s s m e n t o f t h e f a c t s a n d c i r c u m s t a n c e s s u r r o u n d i n g t h e l i k e l i h o o d o f r e p a y m e n t . I d . " A n y ' i d e n t i f i a b l e e v e n t ' w h i c h f i x e s t h e l o s s w i t h c e r t a i n t y m a y b e t a k e n i n t o c o n s i d e r a t i o n . " I d . a t 4 4 5 ( q u o t i n g U n i t e d S t a t e s v . W h i t e D e n t a l M a n u f a c t u r i n g C o . , 2 7 4 U . S . 3 9 8 , 4 0 1 ( 1 9 2 7 ) ) . P e t i t i o n e r s a r g u e t h a t p e t i t i o n e r w a s u n a w a r e o f t h e c r e d i t c a r d d e b t , a n d t h a t h e d o e s n o t k n o w w h e n , i f e v e r , t h e d e b t w a s d i s c h a r g e d . R e s p o n d e n t p r i m a r i l y r e l i e s o n t h e F o r m 1 0 9 9 - C i s s u e d t o p e t i t i o n e r s b y t h e c r e d i t c a r d c o m p a n y . R e s p o n d e n t w a s u n a b l e t o p r o d u c e a c o p y o f t h e F o r m 1 0 9 9 - C s e n t t o p e t i t i o n e r s , a n d p e t i t i o n e r s a l l e g e d l y n e v e r r e c e i v e d a c o p y d u e t o p e t i t i o n e r ' s a n d p e t i t i o n e r ' s m o t h e r ' s c h a n g e s i n a d d r e s s a r o u n d t h e r e l e v a n t t i m e f r a m e . E v i d e n c e i n t h e r e c o r d m a i n l y s e r v e s t o c o r r o b o r a t e t h e i s s u a n c e o f t h e F o r m 1 0 9 9 - C a n d d o e s n o t h i n g t o i n d e p e n d e n t l y e s t a b l i s h t h a t p e t i t i o n e r ' s d e b t w a s d i s c h a r g e d , o r t h e d a t e o f s u c h a d i s c h a r g e . I n d e e d , i t i s n o t c l e a r w h e t h e r t h e d e b t w a s e v e r d i s c h a r g e d . A c c o r d i n g t o t h e c r e d i t c a r d c o m p a n y ' s r e c o r d s , t h e d e b t r e m a i n e d l i s t e d o n p e t i t i o n e r ' s a c c o u n t a t l e a s t t h r o u g h S e p t e m b e r 2 0 0 1 . A l t h o u g h t h e c o m p a n y i s s u e d a F o r m 1 0 9 9 - C t o p e t i t i o n e r , t h e r e w a s n o i n d i c a t i o n i n t h e r e c o r d h o w t h e c o m p a n y d e t e r m i n e d t h a t t h e d e b t h a d b e e n d i s c h a r g e d i n 1 9 9 8 , o r e v e n i f i t e v e r m a d e s u c h a d e t e r m i n a t i o n : T h e c o m p a n y m e r e l y s t a t e d t h a t a F o r m 1 0 9 9 - C w a s s e n t t o p e t i t i o n e r . M o r e i m p o r t a n t l y , - 5 - a s s u m i n g t h a t t h e r e i n f a c t w a s a d i s c h a r g e o f i n d e b t e d n e s s , t h e o n l y i d e n t i f i a b l e e v e n t f i x i n g t h e t i m e o f t h e l o s s w i t h a n y c e r t a i n t y i s t h e c r e d i t c a r d c o m p a n y ' s c e s s a t i o n o f d e b t c o l l e c t i o n a c t i v i t i e s i n 1 9 9 6 , 3 y e a r s f o l l o w i n g p e t i t i o n e r ' s l a s t p a y m e n t . S e e C o z z i v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a . T h e r e i s n o t h i n g i n t h e r e c o r d t o i n d i c a t e a n y e v e n t b e t w e e n 1 9 9 6 a n d 1 9 9 8 w h i c h w o u l d h a v e a l t e r e d t h e s t a t u s o f t h e a c c o u n t a s c o l l e c t i b l e o r u n c o l l e c t i b l e . B a s e d o n t h e r e c o r d b e f o r e u s , w e f i n d t h a t p e t i t i o n e r s d i d n o t h a v e d i s c h a r g e o f i n d e b t e d n e s s i n c o m e d u r i n g 1 9 9 8 . R e v i e w e d a n d a d o p t e d a s t h e r e p o r t o f t h e S m a l l T a x C a s e D i v i s i o n . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r p e t i t i o n e r .