TAX COURT OPINION

Case: Dereco, Inc.
Docket Number: 893-98
Judge: Parr
Opinion Type: memo
Filed: 08/30/2000
Pages: 8

T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 2 7 9 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T D E R E C O , I N C . , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 8 9 3 - 9 8 . F i l e d A u g u s t 3 0 , 2 0 0 0 . H e r b e r t W . L i n d e r , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N P A R R , J u d g e : T h i s c a s e i s b e f o r e u s o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n . B e c a u s e o f t h e r e l i e f s o u g h t t h e r e i n , w e t r e a t t h e m o t i o n a s a m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n a s t o t h e d e f i c i e n c i e s a n d a m o t i o n f o r d e f a u l t a s t o t h e a d d i t i o n s t o t a x f o r f r a u d . R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d t h e f o l l o w i n g d e f i c i e n c i e s i n - 2 - p e t i t i o n e r ' s F e d e r a l i n c o m e t a x e s , a n d a d d i t i o n s t o t a x f o r f r a u d , f o r p e t i t i o n e r ' s t a x y e a r s e n d e d S e p t e m b e r 3 0 : A d d i t i o n s t o T a x S e c . S e c . S e c . Y e a r D e f i c i e n c y 6 6 5 3 ( b ) ( 1 ) ( A ) 6 6 5 3 ( b ) ( 1 ) ( B ) 6 6 5 3 ( b ) 1 9 8 8 $ 2 4 7 , 1 1 2 $ 1 8 5 , 3 3 4 1 - - 1 9 8 9 1 9 5 , 1 5 4 - - - - $ 1 3 9 , 7 4 6 1 5 0 p e r c e n t o f t h e i n t e r e s t d u e o n $ 2 4 7 , 1 1 2 . A l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e t a x a b l e y e a r s i n i s s u e , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e , u n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d . A t t h e t i m e t h e p e t i t i o n i n t h i s c a s e w a s f i l e d b y D . J . M a r i n o , a n o f f i c e r o f p e t i t i o n e r , p e t i t i o n e r ' s o f f i c e w a s l o c a t e d i n C l e v e l a n d , O h i o . B a c k g r o u n d T h e p e t i t i o n f i l e d i n t h i s c a s e g e n e r a l l y d i s p u t e d r e s p o n d e n t ' s a d j u s t m e n t s t o p e t i t i o n e r ' s i n c o m e . R e s p o n d e n t ' s a n s w e r d e n i e d t h e m a t e r i a l a l l e g a t i o n s o f t h e p e t i t i o n a n d f u r t h e r a l l e g e d : 6 . F U R T H E R A N S W E R I N G t h e p e t i t i o n , a n d i n s u p p o r t o f t h e d e t e r m i n a t i o n t h a t t h e u n d e r p a y m e n t s o f t a x r e q u i r e d t o b e s h o w n o n p e t i t i o n e r ' s t a x r e t u r n s f o r t h e t a x y e a r s e n d i n g S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 8 , a n d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 9 , a r e d u e t o f r a u d , t h e r e s p o n d e n t a l l e g e s : ( a ) D o n a l d J . M a r i n o w a s t h e p r e s i d e n t a n d m a j o r s h a r e h o l d e r o f , a n d h a d d i r e c t c o n t r o l o v e r , p e t i t i o n e r d u r i n g t h e y e a r s a t i s s u e . ( b ) P e t i t i o n e r p a i d c e r t a i n p e r s o n a l e x p e n s e s o f D o n a l d J . M a r i n o a n d h i s f a m i l y . ( c ) O n D e c e m b e r 2 2 , 1 9 8 7 , p e t i t i o n e r ' s p r e s i d e n t D o n a l d J . M a r i n o p u r c h a s e d a d i a m o n d n e c k l a c e , d i a m o n d t e n n i s b r a c e l e t , a n d t w o s e t s o f d i a m o n d e a r r i n g s f r o m - 3 - a c o m p a n y k n o w n a s M e r k a J e w e l r y a n d T r o p h i e s , I n c . , f o r $ 2 9 , 5 5 0 . 0 0 . ( d ) O n D e c e m b e r 2 2 , 1 9 8 7 , p e t i t i o n e r ' s p r e s i d e n t D o n a l d J . M a r i n o p a i d $ 2 5 , 0 0 0 . 0 0 o f t h e p u r c h a s e p r i c e d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( c ) , a b o v e , w i t h p e t i t i o n e r ' s c o r p o r a t e c h e c k . ( e ) W h e n q u e s t i o n e d b y r e s p o n d e n t ' s a g e n t r e g a r d i n g t h e p a y m e n t d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( d ) , a b o v e , p e t i t i o n e r ' s p r e s i d e n t D o n a l d J . M a r i n o s t a t e d t h a t t h e p u r c h a s e w a s f o r t r o p h i e s . ( f ) T h e $ 2 5 , 0 0 0 . 0 0 p a y m e n t d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( d ) , a b o v e , w a s i n c l u d e d i n p e t i t i o n e r ' s c o s t o f g o o d s s o l d o n i t s t a x r e t u r n f o r t h e y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 8 . ( g ) P e t i t i o n e r p r o v i d e d f u n d s t o i t s p r e s i d e n t D o n a l d J . M a r i n o t o p a y h i s a n d h i s f a m i l y m e m b e r s ' p e r s o n a l e x p e n s e s d u r i n g t h e t a x y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 8 , i n t h e a m o u n t o f $ 2 5 3 , 6 0 2 . 0 0 . ( h ) P e t i t i o n e r d e d u c t e d $ 1 4 8 , 2 8 2 . 0 0 o f t h e a m o u n t d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( g ) , a b o v e , a s t r a v e l a n d e n t e r t a i n m e n t e x p e n s e s o n i t s t a x r e t u r n f o r t h e y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 8 . ( i ) P e t i t i o n e r d e d u c t e d $ 1 0 5 , 3 2 0 . 0 0 o f t h e a m o u n t d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( g ) , a b o v e , a s r e s e a r c h a n d d e v e l o p m e n t e x p e n s e o n i t s t a x r e t u r n f o r t h e y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 8 . ( j ) P e t i t i o n e r d i r e c t l y p a i d a n d p r o v i d e d f u n d s t o i t s p r e s i d e n t D o n a l d J . M a r i n o t o p a y h i s a n d h i s f a m i l y m e m b e r s ' p e r s o n a l e x p e n s e s d u r i n g t h e t a x y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 9 , i n t h e a m o u n t o f $ 1 5 2 , 7 0 6 . 0 0 . ( k ) P e t i t i o n e r d e d u c t e d t h e $ 1 5 2 , 7 0 6 . 0 0 a m o u n t d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( j ) , a b o v e , a s t r a v e l a n d e n t e r t a i n m e n t e x p e n s e s o n i t s t a x r e t u r n f o r t h e y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 9 . ( l ) P e t i t i o n e r ' s p r e s i d e n t D o n a l d J . M a r i n o e n d o r s e d a n d d e p o s i t e d a c h e c k i n t h e a m o u n t o f $ 2 7 , 7 1 6 . 0 0 p a y a b l e t o p e t i t i o n e r f r o m J & L S t e e l i n t o h i s p e r s o n a l b a n k a c c o u n t . ( m ) T h e $ 2 7 , 7 1 6 . 0 0 d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( l ) , a b o v e , c o n s t i t u t e s t a x a b l e i n c o m e t o p e t i t i o n e r f o r t h e t a x y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 8 , w h i c h i n c o m e w a s n o t r e p o r t e d o n i t s t a x r e t u r n . ( n ) P e t i t i o n e r d e d u c t e d o n i t s t a x r e t u r n f o r t h e y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 8 , s u b c o n t r a c t o r e x p e n s e s i n t h e a m o u n t o f $ 6 5 1 , 8 7 1 . 0 0 . ( o ) P e t i t i o n e r o n l y p a i d o r i n c u r r e d $ 2 9 4 , 8 0 1 . 0 0 o f t h e s u b c o n t r a c t o r e x p e n s e s d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( n ) , a b o v e . - 4 - ( p ) T h e r e m a i n i n g $ 3 5 7 , 0 7 0 . 0 0 o f t h e s u b c o n t r a c t o r e x p e n s e s d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( n ) , a b o v e , w e r e n e v e r p a i d o r i n c u r r e d b y p e t i t i o n e r . ( q ) P e t i t i o n e r d e d u c t e d a d e p r e c i a t i o n e x p e n s e i n t h e a m o u n t o f $ 9 3 , 2 0 8 . 0 0 o n i t s t a x r e t u r n f o r t h e y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 9 . ( r ) O f t h e d e p r e c i a t i o n e x p e n s e d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( q ) , a b o v e , $ 3 7 , 0 5 8 . 0 0 w a s t a k e n o n e q u i p m e n t n o t o w n e d b y p e t i t i o n e r a n d / o r n o t i n e x i s t e n c e . ( s ) P e t i t i o n e r d e d u c t e d r e p a i r s a n d m a i n t e n a n c e e x p e n s e s i n t h e a m o u n t o f $ 2 5 4 , 7 0 8 . 0 0 o n i t s t a x r e t u r n f o r t h e y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 9 . ( t ) O f t h e r e p a i r s a n d m a i n t e n a n c e e x p e n s e d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( s ) , a b o v e , $ 3 7 , 7 8 0 . 0 0 w a s n e i t h e r p a i d n o r i n c u r r e d . ( u ) P e t i t i o n e r d e d u c t e d a t e l e p h o n e e x p e n s e i n t h e a m o u n t o f $ 8 , 1 2 8 . 0 0 o n i t s r e t u r n f o r t h e y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 9 . ( v ) O f t h e t e l e p h o n e e x p e n s e d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( u ) , a b o v e , $ 4 , 8 6 0 . 0 0 w a s n e i t h e r p a i d n o r i n c u r r e d . ( w ) P e t i t i o n e r d e d u c t e d a n a d v e r t i s i n g e x p e n s e i n t h e a m o u n t o f $ 8 8 , 1 0 2 . 0 0 o n i t s t a x r e t u r n f o r t h e y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 9 . ( x ) O f t h e a d v e r t i s i n g e x p e n s e d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( w ) , a b o v e , $ 2 0 , 3 0 7 . 0 0 w a s n e i t h e r p a i d n o r i n c u r r e d . ( y ) P e t i t i o n e r d e d u c t e d a d u e s a n d e d u c a t i o n e x p e n s e i n t h e a m o u n t o f $ 7 , 9 1 3 . 0 0 o n i t s t a x r e t u r n f o r t h e y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 9 . ( z ) O f t h e d u e s a n d e d u c a t i o n e x p e n s e d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( y ) , a b o v e , $ 3 , 1 3 0 . 0 0 w a s n e i t h e r p a i d n o r i n c u r r e d . ( a a ) P e t i t i o n e r d e d u c t e d a s o t h e r c o s t s e q u i p m e n t r e n t a l i n t h e a m o u n t o f $ 4 8 , 4 3 8 . 0 0 o n i t s t a x r e t u r n f o r t h e y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 9 . ( a b ) O f t h e e q u i p m e n t r e n t a l c o s t d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( a a ) , a b o v e , $ 2 8 , 5 0 0 . 0 0 w a s n e i t h e r p a i d n o r i n c u r r e d . ( a c ) P e t i t i o n e r d e d u c t e d o n i t s t a x r e t u r n f o r t h e y e a r e n d e d S e p t e m b e r 3 0 , 1 9 8 9 , s u b c o n t r a c t o r e x p e n s e s i n t h e a m o u n t o f $ 5 6 3 , 4 0 2 . 0 0 . ( a d ) P e t i t i o n e r o n l y p a i d o r i n c u r r e d $ 3 6 6 , 8 2 2 . 0 0 o f t h e s u b c o n t r a c t o r e x p e n s e s d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h ( a c ) , a b o v e . ( a e ) T h e r e m a i n i n g $ 1 9 6 , 5 8 0 . 0 0 o f t h e s u b c o n t r a c t o r e x p e n s e s a s d e s c r i b e d i n s u b p a r a g r a p h - 5 - ( a c ) , a b o v e , w e r e n e v e r p a i d o r i n c u r r e d b y p e t i t i o n e r . F i n a l l y , i n s u b p a r a g r a p h s ( a f ) t h r o u g h ( a m ) , r e s p o n d e n t a s s e r t e d t h a t t h e o m i s s i o n o f i n c o m e a n d e r r o n e o u s d e d u c t i o n s w e r e d u e t o f r a u d , a n d t h a t p e t i t i o n e r u n d e r s t a t e d i t s t a x l i a b i l i t i e s f o r i t s t a x a b l e y e a r s 1 9 8 8 a n d 1 9 8 9 w i t h t h e i n t e n t t o e v a d e t a x . P e t i t i o n e r d i d n o t f i l e a r e p l y . R e s p o n d e n t f i l e d a m o t i o n u n d e r R u l e 3 7 ( c ) a s k i n g t h e C o u r t t o d e e m a d m i t t e d t h e a f f i r m a t i v e a l l e g a t i o n s s e t f o r t h i n p a r a g r a p h 6 o f h i s a n s w e r . O n O c t o b e r 2 7 , 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r w a s s e r v e d w i t h t h a t m o t i o n t o g e t h e r w i t h n o t i c e t h a t i f p e t i t i o n e r f i l e d i t s r e p l y a s r e q u i r e d b y R u l e 3 7 ( a ) a n d ( b ) o n o r b e f o r e N o v e m b e r 2 0 , 1 9 9 8 , r e s p o n d e n t ' s m o t i o n w o u l d b e d e n i e d ; h o w e v e r , i f p e t i t i o n e r d i d n o t f i l e a r e p l y a s d i r e c t e d , t h e C o u r t w o u l d g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a n d d e e m a d m i t t e d t h e a f f i r m a t i v e a l l e g a t i o n s i n t h e a n s w e r . P e t i t i o n e r d i d n o t r e s p o n d t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n o r t h e C o u r t ' s n o t i c e . P e t i t i o n e r n e v e r f i l e d i t s r e p l y . A c c o r d i n g l y , o n N o v e m b e r 2 7 , 1 9 9 8 , t h e C o u r t g r a n t e d r e s p o n d e n t ' s R u l e 3 7 ( c ) m o t i o n a n d d e e m e d a d m i t t e d t h e a f f i r m a t i v e u n d e n i e d a l l e g a t i o n s o f r e s p o n d e n t ' s A n s w e r . O n N o v e m b e r 3 0 , 1 9 9 8 , a c o p y o f t h a t o r d e r w a s s e r v e d u p o n p e t i t i o n e r . O n O c t o b e r 1 9 , 1 9 9 9 , t h e C o u r t s e r v e d i t s n o t i c e s e t t i n g t h i s c a s e f o r t r i a l o n M a r c h 2 0 , 2 0 0 0 , a t a t r i a l s e s s i o n o f t h i s - 6 - C o u r t i n C l e v e l a n d , O h i o . T h e n o t i c e , i n p e r t i n e n t p a r t , s t a t e s : " Y O U R F A I L U R E T O A P P E A R M A Y R E S U L T I N D I S M I S S A L O F T H E C A S E A N D E N T R Y O F D E C I S I O N A G A I N S T Y O U . * * * Y O U R F A I L U R E T O C O O P E R A T E M A Y A L S O R E S U L T I N D I S M I S S A L O F T H E C A S E A N D E N T R Y O F D E C I S I O N A G A I N S T Y O U . " P e t i t i o n e r d i d n o t a p p e a r w h e n t h e c a s e w a s c a l l e d f r o m t h e c a l e n d a r . W h e n p e t i t i o n e r d i d n o t a p p e a r a t t r i a l , r e s p o n d e n t a d v i s e d t h e C o u r t t h a t h e w o u l d n o t p r e s e n t a n y t e s t i m o n y o n t h e i s s u e o f t h e a d d i t i o n s t o t a x f o r f r a u d ; i n s t e a d , r e s p o n d e n t w o u l d r e l y o n t h e d e e m e d a d m i s s i o n s t o c a r r y h i s b u r d e n o f p r o o f o n t h i s i s s u e . A l l m a t e r i a l a l l e g a t i o n s i n t h e p e t i t i o n h a v e b e e n d e n i e d i n r e s p o n d e n t ' s a n s w e r . N o i s s u e s h a v e b e e n r a i s e d a s t o p e t i t i o n e r u p o n w h i c h t h e b u r d e n o f p r o o f i s o n r e s p o n d e n t e x c e p t t h e f r a u d i s s u e , a n d r e s p o n d e n t h a s n o t c o n c e d e d a n y e r r o r a s s i g n e d i n t h e p e t i t i o n . D i s c u s s i o n D e f i c i e n c y D e t e r m i n a t i o n R e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n s o f f a c t a r e p r e s u m p t i v e l y c o r r e c t , a n d p e t i t i o n e r b e a r s t h e b u r d e n o f p r o v i n g o t h e r w i s e . S e e R u l e 1 4 2 ( a ) ; W e l c h v . H e l v e r i n g , 2 9 0 U . S . 1 1 1 , 1 1 5 ( 1 9 3 3 ) . P e t i t i o n e r h a s c l e a r l y f a i l e d t o m e e t i t s b u r d e n a n d , i n a n y e v e n t , t h e d e e m e d a d m i t t e d a f f i r m a t i v e a l l e g a t i o n s i n r e s p o n d e n t ' s a n s w e r e s t a b l i s h t h e d e f i c i e n c i e s . S e e D o n c a s t e r v . - 7 - C o m m i s s i o n e r , 7 7 T . C . 3 3 4 , 3 3 6 ( 1 9 8 1 ) ; G i l d a y v . C o m m i s s i o n e r , 6 2 T . C . 2 6 0 , 2 6 1 ( 1 9 7 4 ) . A c c o r d i n g l y , w e s u s t a i n r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n s a s t o t h e d e f i c i e n c i e s . D e t e r m i n a t i o n o f F r a u d R e s p o n d e n t a l s o m o v e d f o r j u d g m e n t o n t h e f r a u d i s s u e b a s e d o n t h e a f f i r m a t i v e a l l e g a t i o n s o f f a c t c o n t a i n e d i n r e s p o n d e n t ' s a n s w e r , w h i c h w e r e d e e m e d a d m i t t e d b y t h e o r d e r o f t h i s C o u r t p u r s u a n t t o R u l e 3 7 ( c ) . R e s p o n d e n t h a s t h e b u r d e n o f p r o v i n g t h a t s o m e p o r t i o n o f e a c h u n d e r p a y m e n t i s d u e t o f r a u d b y c l e a r a n d c o n v i n c i n g e v i d e n c e . S e e s e c . 7 4 5 4 ( a ) ; R u l e 1 4 2 ( b ) ; P a r k s v . C o m m i s s i o n e r , 9 4 T . C . 6 5 4 , 6 6 0 ( 1 9 9 0 ) . T h e f a c t s d e e m e d a d m i t t e d e s t a b l i s h t h a t d u r i n g t h e y e a r s a t i s s u e , p e t i t i o n e r r e g u l a r l y d e d u c t e d e x p e n s e s t h a t i t h a d n o t p a i d o r i n c u r r e d , i n c l u d i n g e x p e n s e s o f e q u i p m e n t t h a t p e t i t i o n e r d i d n o t o w n o r t h a t d i d n o t e x i s t ; t h a t p e t i t i o n e r d e d u c t e d a s b u s i n e s s e x p e n s e s a m o u n t s t h a t w e r e p a i d t o i t s p r e s i d e n t f o r e x p e n s e s o f h i s f a m i l y ; t h a t p e t i t i o n e r o m i t t e d i n c o m e ; a n d t h a t p e t i t i o n e r , t h r o u g h i t s p r e s i d e n t , i n t e n t i o n a l l y m a d e f a l s e a n d m i s l e a d i n g s t a t e m e n t s t o r e s p o n d e n t ' s a g e n t s d u r i n g t h e e x a m i n a t i o n o f p e t i t i o n e r ' s i n c o m e t a x r e t u r n s . F i n a l l y , p e t i t i o n e r h a s f a i l e d t o c o m p l y w i t h t h e C o u r t ' s p r e t r i a l o r d e r s o r t h e C o u r t ' s o t h e r o r d e r s a n d f a i l e d t o a p p e a r f o r t h e s c h e d u l e d t r i a l - - a d d i t i o n a l i n d i c a t i o n s o f d e l i b e r a t e e f f o r t s b y p e t i t i o n e r t o c o n c e a l t h e f a c t s c o n c e r n i n g i t s t a x l i a b i l i t y . - 8 - 1 R u l e 1 2 3 p r o v i d e s i n p a r t : ( a ) D e f a u l t : I f a n y p a r t y h a s f a i l e d t o p l e a d o r o t h e r w i s e p r o c e e d a s p r o v i d e d b y t h e s e R u l e s o r a s r e q u i r e d b y t h e C o u r t , t h e n s u c h p a r t y m a y b e h e l d i n d e f a u l t b y t h e C o u r t e i t h e r o n m o t i o n o f a n o t h e r p a r t y o r o n t h e i n i t i a t i v e o f t h e C o u r t . T h e r e a f t e r , t h e C o u r t m a y e n t e r a d e c i s i o n a g a i n s t t h e d e f a u l t i n g p a r t y , u p o n s u c h t e r m s a n d c o n d i t i o n s a s t h e C o u r t m a y d e e m p r o p e r , o r m a y i m p o s e s u c h s a n c t i o n s * * * a s t h e C o u r t m a y d e e m a p p r o p r i a t e . * * * S e e C o l l i n s v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 7 - 2 9 1 . R u l e 1 2 3 p r o v i d e s t h a t t h e f a i l u r e o f a p a r t y t o a p p e a r a t t r i a l o r o t h e r h e a r i n g m a y r e s u l t i n a n e n t r y o f d e c i s i o n a g a i n s t s u c h p a r t y . 1 W e f i n d t h e f a c t s d e e m e d a d m i t t e d s u f f i c i e n t t o s a t i s f y r e s p o n d e n t ' s b u r d e n o f p r o v i n g f r a u d . T h e f o r e g o i n g c i r c u m s t a n c e s a n d a b o v e - p l e a d e d a d m i t t e d f a c t s c l e a r l y e s t a b l i s h t h a t p e t i t i o n e r f r a u d u l e n t l y u n d e r p a i d i t s F e d e r a l i n c o m e t a x e s f o r t h e y e a r s a t i s s u e . S e e S m i t h v . C o m m i s s i o n e r , 9 1 T . C . 1 0 4 9 , 1 0 5 8 - 1 0 5 9 ( 1 9 8 8 ) , a f f d . 9 2 6 F . 2 d 1 4 7 0 ( 6 t h C i r . 1 9 9 1 ) ; D o n c a s t e r v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 3 3 7 . A c c o r d i n g l y , w e a r e s a t i s f i e d t h a t t h e a d d i t i o n s t o t a x f o r f r a u d s h o u l d b e s u s t a i n e d b y e n t r y o f a n o r d e r p u r s u a n t t o R u l e 1 2 3 . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n a p p r o p r i a t e o r d e r a n d d e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d .