TAX COURT OPINION

Case: Suzanne Montes
Docket Number: 17322-21
Judge: Holmes
Opinion Type: bench
Filed: 06/29/2023
Pages: 8

United States Tax Court Washington, DC 20217 SUZANNE MONTES, Petitioner v. COMMISSIONER OF INTERNAL REVENUE, Respondent Docket No. 17332-21. ORDER Pursuant to Rule 152(b), Tax Court Rules of Practice and Procedure, it is ORDERED that the Clerk of the Court shall transmit herewith to petitioner and to respondent a copy of the pages of the of the trial of the above case before Judge Mark V. Holmes at San Francisco, California on May 1, 2023, containing his oral findings of fact and opinion rendered after the conclusion of trial. In accordance with the oral findings of fact and opinion, a decision will be entered under Rule 155. (Signed) Mark V. Holmes Judge Served 06/29/23 (cid:1) (cid:36)(cid:41)(cid:57)(cid:41)(cid:65) (cid:44)(cid:41)(cid:57)(cid:41)(cid:65) (cid:45)(cid:54)(cid:65) (cid:35)(cid:37)(cid:63)(cid:65) (cid:23)(cid:55)(cid:60)(cid:57)(cid:59)(cid:65) (cid:38)(cid:41)(cid:39)(cid:37)(cid:60)(cid:58)(cid:41)(cid:65) (cid:55)(cid:42)(cid:65) (cid:55)(cid:54)(cid:41)(cid:65) (cid:55)(cid:42)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:42)(cid:40) (cid:34)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:62)(cid:41)(cid:54)(cid:59)(cid:65) (cid:59)(cid:55)(cid:65) (cid:37)(cid:65) (cid:23)(cid:32)(cid:22)(cid:65) (cid:62)(cid:44)(cid:41)(cid:54)(cid:65) (cid:44)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:59)(cid:37)(cid:63)(cid:41)(cid:58)(cid:65) (cid:62)(cid:41)(cid:57)(cid:41)(cid:65) (cid:40)(cid:60)(cid:41)(cid:65) (cid:42)(cid:55)(cid:57)(cid:65) (cid:17)(cid:65) (cid:48)(cid:54)(cid:55)(cid:62)(cid:54)(cid:65) (cid:50)(cid:55)(cid:39)(cid:37)(cid:50)(cid:50)(cid:64)(cid:65) (cid:37)(cid:58)(cid:65) (cid:58)(cid:55)(cid:52)(cid:41)(cid:38)(cid:55)(cid:40)(cid:64)(cid:65) (cid:62)(cid:44)(cid:55)(cid:65) (cid:62)(cid:37)(cid:58)(cid:65) (cid:52)(cid:37)(cid:48)(cid:45)(cid:54)(cid:43)(cid:65) (cid:39)(cid:55)(cid:52)(cid:56)(cid:50)(cid:37)(cid:45)(cid:54)(cid:59)(cid:58)(cid:65) (cid:37)(cid:38)(cid:55)(cid:60)(cid:59)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:39)(cid:55)(cid:54)(cid:40)(cid:45)(cid:59)(cid:45)(cid:55)(cid:54)(cid:58)(cid:65) (cid:55)(cid:42)(cid:65) (cid:44)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:41)(cid:52)(cid:56)(cid:50)(cid:55)(cid:64)(cid:52)(cid:41)(cid:54)(cid:59)(cid:9)(cid:65) (cid:25)(cid:45)(cid:54)(cid:37)(cid:50)(cid:50)(cid:64)(cid:7)(cid:65) (cid:45)(cid:54)(cid:65) (cid:13)(cid:11)(cid:12)(cid:19)(cid:7)(cid:65) (cid:45)(cid:59)(cid:65) (cid:50)(cid:41)(cid:40)(cid:65) (cid:59)(cid:55)(cid:65) (cid:44)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:40)(cid:41)(cid:39)(cid:45)(cid:58)(cid:45)(cid:55)(cid:54)(cid:65) (cid:59)(cid:55)(cid:65) (cid:42)(cid:45)(cid:50)(cid:41)(cid:65) (cid:37)(cid:65) (cid:50)(cid:37)(cid:62)(cid:58)(cid:60)(cid:45)(cid:59)(cid:65) (cid:45)(cid:54)(cid:65) (cid:25)(cid:41)(cid:40)(cid:41)(cid:57)(cid:37)(cid:50)(cid:65) (cid:39)(cid:55)(cid:60)(cid:57)(cid:59)(cid:65) (cid:59)(cid:55)(cid:65) (cid:56)(cid:60)(cid:59)(cid:65) (cid:37)(cid:54)(cid:65) (cid:41)(cid:54)(cid:40)(cid:65) (cid:59)(cid:55)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:44)(cid:37)(cid:57)(cid:37)(cid:58)(cid:58)(cid:52)(cid:41)(cid:54)(cid:59)(cid:7)(cid:65) (cid:37)(cid:54)(cid:40)(cid:65) (cid:45)(cid:54)(cid:65) (cid:28)(cid:60)(cid:54)(cid:41)(cid:65) (cid:55)(cid:42)(cid:65) (cid:13)(cid:11)(cid:12)(cid:20)(cid:7)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:37)(cid:59)(cid:65) (cid:50)(cid:37)(cid:62)(cid:58)(cid:60)(cid:45)(cid:59)(cid:65) (cid:62)(cid:37)(cid:58)(cid:65) (cid:58)(cid:41)(cid:59)(cid:59)(cid:50)(cid:41)(cid:40)(cid:8)(cid:65) (cid:12)(cid:65) (cid:13)(cid:65) (cid:14)(cid:65) (cid:15)(cid:65) (cid:17)(cid:65) (cid:18)(cid:65) (cid:59)(cid:41)(cid:57)(cid:52)(cid:58)(cid:65) (cid:55)(cid:42)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:58)(cid:41)(cid:59)(cid:59)(cid:50)(cid:41)(cid:52)(cid:41)(cid:54)(cid:59)(cid:9)(cid:65) (cid:31)(cid:54)(cid:41)(cid:65) (cid:55)(cid:42)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:55)(cid:58)(cid:41)(cid:65) (cid:59)(cid:41)(cid:57)(cid:52)(cid:58)(cid:65) (cid:62)(cid:37)(cid:58)(cid:65) (cid:37)(cid:65) (cid:56)(cid:37)(cid:64)(cid:52)(cid:41)(cid:54)(cid:59)(cid:65) (cid:19)(cid:65) (cid:59)(cid:55)(cid:65) (cid:29)(cid:58)(cid:9)(cid:65) (cid:29)(cid:55)(cid:54)(cid:59)(cid:41)(cid:58)(cid:65) (cid:55)(cid:42)(cid:65) (cid:1)(cid:14)(cid:20)(cid:13)(cid:7)(cid:19)(cid:21)(cid:19)(cid:9)(cid:19)(cid:11)(cid:65) (cid:59)(cid:55)(cid:65) (cid:44)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:56)(cid:41)(cid:57)(cid:58)(cid:55)(cid:54)(cid:37)(cid:50)(cid:50)(cid:64)(cid:9)(cid:65) (cid:35)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:20)(cid:65) (cid:37)(cid:43)(cid:57)(cid:41)(cid:41)(cid:52)(cid:41)(cid:54)(cid:59)(cid:65) (cid:37)(cid:50)(cid:58)(cid:55)(cid:65) (cid:56)(cid:57)(cid:55)(cid:61)(cid:45)(cid:40)(cid:41)(cid:40)(cid:65) (cid:42)(cid:55)(cid:57)(cid:65) (cid:37)(cid:59)(cid:59)(cid:55)(cid:57)(cid:54)(cid:41)(cid:64)(cid:2)(cid:58)(cid:65) (cid:42)(cid:41)(cid:41)(cid:58)(cid:7)(cid:65) (cid:38)(cid:60)(cid:59)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:37)(cid:59) (cid:4)(cid:58)(cid:65) (cid:21)(cid:65) (cid:12)(cid:11)(cid:65) (cid:54)(cid:55)(cid:59)(cid:65) (cid:37)(cid:59)(cid:65) (cid:45)(cid:58)(cid:58)(cid:60)(cid:41)(cid:65) (cid:44)(cid:41)(cid:57)(cid:41)(cid:9)(cid:65) (cid:35)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:37)(cid:43)(cid:57)(cid:41)(cid:41)(cid:52)(cid:41)(cid:54)(cid:59)(cid:65) (cid:62)(cid:37)(cid:58)(cid:65) (cid:37)(cid:56)(cid:56)(cid:57)(cid:55)(cid:61)(cid:41)(cid:40)(cid:7)(cid:65) (cid:37)(cid:54)(cid:40)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:12)(cid:12)(cid:65) (cid:56)(cid:37)(cid:64)(cid:52)(cid:41)(cid:54)(cid:59)(cid:65) (cid:62)(cid:37)(cid:58)(cid:65) (cid:52)(cid:37)(cid:40)(cid:41)(cid:65) (cid:37)(cid:54)(cid:40)(cid:65) (cid:57)(cid:41)(cid:39)(cid:41)(cid:45)(cid:61)(cid:41)(cid:40)(cid:65) (cid:45)(cid:54)(cid:65) (cid:13)(cid:11)(cid:12)(cid:20)(cid:9)(cid:65) (cid:29)(cid:58)(cid:9)(cid:65) (cid:29)(cid:55)(cid:54)(cid:59)(cid:41)(cid:58)(cid:65) (cid:12)(cid:13)(cid:65) (cid:57)(cid:41)(cid:59)(cid:60)(cid:57)(cid:54)(cid:41)(cid:40)(cid:65) (cid:59)(cid:55)(cid:65) (cid:62)(cid:55)(cid:57)(cid:49)(cid:65) (cid:37)(cid:54)(cid:40)(cid:65) (cid:39)(cid:55)(cid:54)(cid:59)(cid:45)(cid:54)(cid:60)(cid:41)(cid:58)(cid:65) (cid:59)(cid:55)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:45)(cid:58)(cid:65) (cid:40)(cid:37)(cid:64)(cid:65) (cid:37)(cid:58)(cid:65) (cid:37)(cid:65) (cid:12)(cid:14)(cid:65) (cid:42)(cid:45)(cid:57)(cid:41)(cid:42)(cid:45)(cid:43)(cid:44)(cid:59)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:62)(cid:55)(cid:57)(cid:48)(cid:45)(cid:54)(cid:43)(cid:65) (cid:42)(cid:55)(cid:57)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:56)(cid:41)(cid:55)(cid:56)(cid:50)(cid:41)(cid:65) (cid:55)(cid:42)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:23)(cid:45)(cid:59)(cid:64)(cid:65) (cid:55)(cid:42)(cid:65) (cid:34)(cid:37)(cid:54)(cid:65) (cid:12)(cid:15)(cid:65) (cid:25)(cid:57)(cid:37)(cid:54)(cid:39)(cid:45)(cid:58)(cid:39)(cid:55)(cid:9)(cid:65) (cid:12)(cid:17)(cid:65) (cid:12)(cid:18)(cid:65) (cid:13)(cid:11)(cid:12)(cid:20)(cid:65) (cid:37)(cid:54)(cid:40)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:23)(cid:32)(cid:22)(cid:65) (cid:56)(cid:57)(cid:41)(cid:56)(cid:37)(cid:57)(cid:41)(cid:40)(cid:65) (cid:44)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:57)(cid:41)(cid:59)(cid:60)(cid:57)(cid:54)(cid:65) (cid:37)(cid:54)(cid:40)(cid:65) (cid:37)(cid:40)(cid:61)(cid:45)(cid:58)(cid:41)(cid:40)(cid:65) (cid:44)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:37)(cid:59)(cid:65) (cid:12)(cid:19)(cid:65) (cid:58)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:40)(cid:45)(cid:40)(cid:65) (cid:54)(cid:55)(cid:59)(cid:65) (cid:44)(cid:37)(cid:61)(cid:41)(cid:65) (cid:59)(cid:55)(cid:65) (cid:57)(cid:41)(cid:56)(cid:55)(cid:57)(cid:59)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:1)(cid:14)(cid:20)(cid:13)(cid:7)(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:65) (cid:56)(cid:50)(cid:60)(cid:58)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:37)(cid:59)(cid:65) (cid:58)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:44)(cid:37)(cid:40)(cid:65) (cid:12)(cid:20)(cid:65) (cid:57)(cid:41)(cid:39)(cid:41)(cid:45)(cid:61)(cid:41)(cid:40)(cid:65) (cid:45)(cid:54)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:58)(cid:41)(cid:59)(cid:59)(cid:50)(cid:41)(cid:52)(cid:41)(cid:54)(cid:59)(cid:7)(cid:65) (cid:58)(cid:55)(cid:65) (cid:58)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:40)(cid:45)(cid:40)(cid:54)(cid:3)(cid:59)(cid:65) (cid:57)(cid:41)(cid:56)(cid:55)(cid:57)(cid:59)(cid:65) (cid:45)(cid:59)(cid:9)(cid:65) (cid:35)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:12)(cid:21)(cid:65) (cid:23)(cid:55)(cid:52)(cid:52)(cid:45)(cid:58)(cid:58)(cid:45)(cid:55)(cid:54)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:40)(cid:45)(cid:58)(cid:37)(cid:43)(cid:57)(cid:41)(cid:41)(cid:40)(cid:65) (cid:37)(cid:54)(cid:40)(cid:65) (cid:45)(cid:58)(cid:58)(cid:60)(cid:41)(cid:40)(cid:65) (cid:37)(cid:65) (cid:30)(cid:55)(cid:59)(cid:45)(cid:39)(cid:41)(cid:65) (cid:55)(cid:42)(cid:65) (cid:24)(cid:41)(cid:42)(cid:45)(cid:39)(cid:45)(cid:41)(cid:54)(cid:39)(cid:64)(cid:9)(cid:65) (cid:13)(cid:11)(cid:65) (cid:29)(cid:58)(cid:9)(cid:65) (cid:29)(cid:55)(cid:54)(cid:59)(cid:41)(cid:58)(cid:65) (cid:62)(cid:37)(cid:58)(cid:65) (cid:37)(cid:65) (cid:23)(cid:37)(cid:50)(cid:45)(cid:42)(cid:55)(cid:57)(cid:54)(cid:45)(cid:37)(cid:65) (cid:57)(cid:41)(cid:58)(cid:45)(cid:40)(cid:41)(cid:54)(cid:59)(cid:65) (cid:62)(cid:44)(cid:41)(cid:54)(cid:65) (cid:58)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:42)(cid:45)(cid:50)(cid:41)(cid:40)(cid:65) (cid:44)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:13)(cid:12)(cid:65) (cid:56)(cid:41)(cid:59)(cid:45)(cid:59)(cid:45)(cid:55)(cid:54)(cid:10)(cid:65) (cid:35)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:55)(cid:54)(cid:50)(cid:64)(cid:65) (cid:57)(cid:41)(cid:52)(cid:37)(cid:46)(cid:54)(cid:45)(cid:54)(cid:43)(cid:65) (cid:45)(cid:58)(cid:58)(cid:60)(cid:41)(cid:65) (cid:37)(cid:42)(cid:59)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:58)(cid:55)(cid:52)(cid:41)(cid:65) (cid:55)(cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:52)(cid:55)(cid:57)(cid:41)(cid:65) (cid:13)(cid:13)(cid:65) (cid:52)(cid:45)(cid:54)(cid:55)(cid:57)(cid:65) (cid:45)(cid:58)(cid:58)(cid:60)(cid:41)(cid:58)(cid:65) (cid:62)(cid:41)(cid:57)(cid:41)(cid:65) (cid:58)(cid:41)(cid:59)(cid:59)(cid:50)(cid:41)(cid:40)(cid:65) (cid:45)(cid:58)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:56)(cid:57)(cid:55)(cid:56)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:59)(cid:37)(cid:63)(cid:65) (cid:59)(cid:57)(cid:41)(cid:37)(cid:59)(cid:52)(cid:41)(cid:54)(cid:59)(cid:65) (cid:55)(cid:42)(cid:65) (cid:13)(cid:14)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:37)(cid:59)(cid:65) (cid:54)(cid:41)(cid:37)(cid:57)(cid:50)(cid:64)(cid:65) (cid:1)(cid:15)(cid:11)(cid:11)(cid:7)(cid:11)(cid:11)(cid:11)(cid:65) (cid:56)(cid:37)(cid:64)(cid:52)(cid:41)(cid:54)(cid:59)(cid:9)(cid:65) (cid:13)(cid:16)(cid:65) (cid:13)(cid:17)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:37)(cid:59)(cid:65) (cid:34)(cid:41)(cid:39)(cid:59)(cid:45)(cid:55)(cid:54)(cid:65) (cid:18)(cid:51)(cid:5)(cid:37)(cid:6)(cid:65) (cid:55)(cid:42)(cid:65) (cid:59)(cid:44)(cid:41)(cid:65) (cid:27)(cid:54)(cid:59)(cid:41)(cid:57)(cid:54)(cid:37)(cid:50)(cid:65) (cid:33)(cid:41)(cid:61)(cid:41)(cid:54)(cid:60)(cid:41)(cid:65) (cid:23)(cid:55)(cid:40)(cid:41)(cid:65) (cid:58)(cid:37)(cid:64)(cid:58)(cid:65) (cid:4)(cid:4)(cid:26)(cid:57)(cid:55)(cid:58)(cid:58)(cid:65) (cid:45)(cid:54)(cid:39)(cid:55)(cid:52)(cid:41)(cid:65) (cid:52)(cid:41)(cid:37)(cid:54)(cid:58)(cid:65) (cid:37)(cid:50)(cid:50)(cid:65) (cid:47)(cid:54)(cid:39)(cid:55)(cid:53)(cid:41)(cid:65) (cid:42)(cid:57)(cid:55)(cid:52)(cid:65) (cid:62)(cid:44)(cid:37)(cid:59)(cid:41)(cid:61)(cid:41)(cid:57)(cid:65) (cid:58)(cid:55)(cid:60)(cid:57)(cid:39)(cid:41)(cid:65) (cid:5)(cid:4)(cid:3)(cid:2)(cid:1)(cid:6) (cid:3)(cid:16)(cid:12)(cid:5)(cid:36)(cid:13)(cid:9)(cid:15)(cid:6)(cid:11)(cid:36)(cid:11)(cid:14)(cid:10)(cid:36)(cid:1)(cid:3)(cid:26)(cid:27)(cid:29)(cid:33)(cid:23)(cid:31)(cid:4)(cid:19)(cid:22)(cid:28)(cid:34)(cid:7)(cid:24)(cid:20)(cid:36)(cid:32)(cid:36)(cid:2)(cid:3)(cid:1)(cid:2)(cid:35)(cid:8)(cid:17)(cid:18)(cid:21)(cid:30)(cid:8)(cid:25)(cid:36)(cid:20)(cid:32)(cid:36) (cid:43)(cid:41) (cid:43)(cid:41) (cid:43)(cid:41)