TAX COURT OPINION

Case: Gary Anders
Docket Number: 5329-97
Judge: Parr
Opinion Type: memo
Filed: 09/02/1999
Pages: 9

T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 2 9 4 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T G A R Y A N D E R S , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 5 3 2 9 - 9 7 . F i l e d S e p t e m b e r 2 , 1 9 9 9 . G a r y A n d e r s , p r o s e . J a m e s R . R o b b , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N P A R R , J u d g e : R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d d e f i c i e n c i e s i n , a n d a d d i t i o n s t o , p e t i t i o n e r ' s F e d e r a l i n c o m e t a x e s a s f o l l o w s : - 2 - 1 A l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e t a x a b l e y e a r s i n i s s u e . A d d i t i o n s t o T a x Y e a r D e f i c i e n c y S e c . 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) S e c . 6 6 5 4 1 9 8 6 $ 4 , 8 0 6 $ 1 , 2 0 2 $ 2 3 3 1 9 8 7 3 , 2 9 4 8 2 4 1 7 7 1 9 8 8 1 6 , 6 6 8 4 , 1 6 7 1 , 0 7 2 1 9 8 9 1 5 , 0 4 0 3 , 7 6 0 1 , 0 1 7 1 9 9 0 3 6 , 8 6 8 9 , 2 1 7 2 , 4 1 4 1 9 9 1 3 5 , 9 5 1 8 , 9 8 8 2 , 0 5 5 1 9 9 2 1 4 , 9 0 7 3 , 7 2 7 6 5 0 1 9 9 3 9 , 4 8 5 2 , 3 7 1 3 9 7 O n J u n e 2 1 , 1 9 9 9 , t h e C o u r t g r a n t e d w i t h o u t o b j e c t i o n r e s p o n d e n t ' s o r a l m o t i o n t o d i s m i s s f o r f a i l u r e t o p r o s e c u t e p r o p e r l y . T h e s o l e r e m a i n i n g i s s u e i s r e s p o n d e n t ' s M o t i o n T o I m p o s e D a m a g e s U n d e r I . R . C . S e c t i o n 6 6 7 3 . 1 T h e C o u r t g r a n t s r e s p o n d e n t ' s m o t i o n i n t h a t w e r e q u i r e p e t i t i o n e r t o p a y a p e n a l t y t o t h e U n i t e d S t a t e s i n t h e a m o u n t o f $ 2 5 , 0 0 0 . W e c o m b i n e o u r f i n d i n g s o f f a c t w i t h o u r o p i n i o n . B a c k g r o u n d A t t h e t i m e t h e p e t i t i o n i n t h i s c a s e w a s f i l e d , p e t i t i o n e r r e s i d e d i n H e l e n a , M o n t a n a . T h i s c a s e w a s o r i g i n a l l y s e t f o r t r i a l o n J u n e 1 5 , 1 9 9 8 . A t t h a t t i m e , p e t i t i o n e r w a s r e p r e s e n t e d b y c o u n s e l . O n M a r c h 1 8 , 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r ' s c o u n s e l f i l e d a m o t i o n t o w i t h d r a w , w h i c h w a s g r a n t e d o n A p r i l 1 4 , 1 9 9 8 . O n M a r c h 1 3 , 1 9 9 8 , c o u n s e l f o r r e s p o n d e n t s e r v e d o n p e t i t i o n e r R e s p o n d e n t ' s R e q u e s t f o r P r o d u c t i o n o f D o c u m e n t s a n d - 3 - R e s p o n d e n t ' s I n t e r r o g a t o r i e s t o P e t i t i o n e r . P e t i t i o n e r n e v e r p r o v i d e d a n y o f t h e i n f o r m a t i o n r e q u e s t e d i n R e s p o n d e n t ' s R e q u e s t f o r P r o d u c t i o n o f D o c u m e n t s a n d n e v e r r e s p o n d e d t o R e s p o n d e n t ' s I n t e r r o g a t o r i e s t o P e t i t i o n e r . O n A p r i l 1 5 , 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r f i l e d a M o t i o n f o r C o n t i n u a n c e , w h i c h w a s d e n i e d o n A p r i l 2 2 , 1 9 9 8 . O n M a y 4 , 1 9 9 8 , r e s p o n d e n t f i l e d M o t i o n s t o C o m p e l R e s p o n s e s t o R e s p o n d e n t ' s I n t e r r o g a t o r i e s a n d P r o d u c t i o n o f D o c u m e n t s . O n M a y 6 , 1 9 9 8 , t h e C o u r t o r d e r e d p e t i t i o n e r t o s e r v e o n r e s p o n d e n t a n d f i l e w i t h t h e C o u r t a n y o b j e c t i o n s m a d e i n g o o d f a i t h t o p r o d u c t i o n o f s p e c i f i c d o c u m e n t s b y M a y 2 6 , 1 9 9 8 , a n d t o p r o d u c e f o r i n s p e c t i o n a n d c o p y i n g b y M a y 2 8 , 1 9 9 8 , a l l d o c u m e n t s r e q u e s t e d i n R e s p o n d e n t ' s R e q u e s t f o r P r o d u c t i o n o f D o c u m e n t s t h a t w e r e n o t s p e c i f i c a l l y i d e n t i f i e d a s o b j e c t i o n a b l e . I n a d d i t i o n , t h e C o u r t o r d e r e d p e t i t i o n e r t o s e r v e o n r e s p o n d e n t a n d f i l e w i t h t h e C o u r t o b j e c t i o n s t o a n y s p e c i f i c i n t e r r o g a t o r y m a d e i n g o o d f a i t h t o R e s p o n d e n t ' s I n t e r r o g a t o r i e s t o P e t i t i o n e r b y M a y 2 6 , 1 9 9 8 , a n d t o s e r v e o n r e s p o n d e n t a n s w e r s t o e a c h i n t e r r o g a t o r y t h a t w e r e n o t s p e c i f i c a l l y o b j e c t i o n a b l e b y M a y 2 8 , 1 9 9 8 . P e t i t i o n e r w a s a l s o w a r n e d t h a t i f h e d i d n o t f u l l y c o m p l y w i t h t h e C o u r t ' s o r d e r o f M a y 6 , 1 9 9 8 , t h e C o u r t m i g h t i m p o s e s a n c t i o n s a g a i n s t h i m w h i c h c o u l d i n c l u d e d i s m i s s a l o f h i s c a s e a n d e n t r y o f a d e c i s i o n a g a i n s t h i m . P e t i t i o n e r d i d n o t c o m p l y w i t h t h e C o u r t ' s o r d e r o f M a y 6 , 1 9 9 8 . - 4 - O n M a y 2 7 , 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r s o u g h t p r o t e c t i o n o f t h e U . S . B a n k r u p t c y C o u r t f o r t h e D i s t r i c t o f M o n t a n a ( t h e B a n k r u p t c y C o u r t ) b y f i l i n g a p e t i t i o n i n b a n k r u p t c y . T h e b a n k r u p t c y c a s e w a s d i s m i s s e d o n J u n e 2 5 , 1 9 9 8 . O n J u n e 9 , 1 9 9 8 , b e f o r e r e s p o n d e n t o r t h e C o u r t w a s n o t i f i e d o f p e t i t i o n e r ' s p e n d i n g b a n k r u p t c y p r o c e e d i n g , t h e C o u r t o r d e r e d t h a t p e t i t i o n e r c o u l d n o t i n t r o d u c e a n y d o c u m e n t s i d e n t i f i e d i n R e s p o n d e n t ' s R e q u e s t f o r P r o d u c t i o n o f D o c u m e n t s a n d c o u l d n o t i n t r o d u c e a n y e v i d e n c e r e l a t i n g t o R e s p o n d e n t ' s I n t e r r o g a t o r i e s t o P e t i t i o n e r , w h i c h w e r e n o t p r o v i d e d t o r e s p o n d e n t b y M a y 2 8 , 1 9 9 8 , u n l e s s a l l o w e d b y t h e C o u r t f o r g o o d c a u s e s h o w n . O n J u l y 1 5 , 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r f i l e d a s e c o n d p e t i t i o n w i t h t h e B a n k r u p t c y C o u r t . T h e s e c o n d b a n k r u p t c y c a s e w a s d i s m i s s e d o n J u l y 3 1 , 1 9 9 8 . O n S e p t e m b e r 1 , 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r f i l e d a t h i r d p e t i t i o n w i t h t h e B a n k r u p t c y C o u r t . O n O c t o b e r 2 2 , 1 9 9 8 , p e t i t i o n e r ' s t h i r d b a n k r u p t c y c a s e w a s d i s m i s s e d f o r a b u s e o f t h e b a n k r u p t c y p r o c e s s , a n d h e w a s e n j o i n e d f r o m f i l i n g a n y p e t i t i o n i n b a n k r u p t c y f o r a p e r i o d o f 1 y e a r . I n i t s d i s c u s s i o n , t h e B a n k r u p t c y C o u r t s t a t e d : B a s e d u p o n D e b t o r ' s t a c t i c s i n t h e t w o p r i o r C h a p t e r 1 3 c a s e s , w h i c h a r e r e p e a t e d a n d s u r p a s s e d i n t h i s c a s e , t h e D e b t o r ' s r e p e a t e d f a i l u r e s t o s u b m i t c o n f o r m i n g S c h e d u l e s , S t a t e m e n t s , a n d P l a n s , f a i l u r e t o f i l e S t a t e m e n t s o f I n c o m e a n d E x p e n s e s , t o a n s w e r q u e s t i o n s u n d e r o a t h r e g a r d i n g h i s e m p l o y m e n t , i n c o m e , e x p e n s e s a n d t a x r e t u r n s , a n d t o c o m p l y w i t h o t h e r - 5 - r u l e s t h i s C o u r t f i n d s t h a t t h e D e b t o r i s e n g a g e d i n a s c h e m e o f a b u s e o f t h e b a n k r u p t c y p r o c e s s . * * * [ I n r e A n d e r s , N o . 9 8 - 2 2 4 6 1 - 1 3 , s l i p o p . a t 4 ( B a n k r . M o n t . 1 9 9 8 ) . ] T h e B a n k r u p t c y C o u r t a l s o s t a t e d : T h i s D e b t o r h a s a b u s e d t h e b a n k r u p t c y p r o c e s s f o r h i s o w n b e n e f i t w i t h o u t a c c e p t i n g a n y o f t h e b u r d e n s i m p o s e d b y t h e B a n k r u p t c y C o d e a n d R u l e s e x c e p t t h o s e h e d e e m s a d v a n t a g e o u s . H e h a s b u r d e n e d t h e C o u r t , t h e T r u s t e e , a n d h i s c r e d i t o r s w i t h s h a m o b j e c t i o n s a n d a d v e r s a r y p r o c e e d i n g s , w h i c h w a s t e t h e i r r e s o u r c e s w h i l e h e e n j o y s t h e p r o t e c t i o n s o f t h e a u t o m a t i c s t a y a n d p r o c e e d s a s h e d e e m s f i t . D e b t o r s u e d t h e B a n k r u p t c y C o u r t i t s e l f s i m p l y f o r p u r p o s e s o f f o r u m s h o p p i n g . F o r D e b t o r ' s a b u s e o f t h e b a n k r u p t c y p r o c e s s , h e s h a l l n o t b e p e r m i t t e d t o e n j o y i t s b e n e f i t s . * * * [ I d . a t 1 1 . ] O n J a n u a r y 1 5 , 1 9 9 9 , t h i s c a s e w a s s c h e d u l e d f o r t r i a l i n H e l e n a , M o n t a n a , o n J u n e 2 1 , 1 9 9 9 . O n M a r c h 2 1 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t s e n t p e t i t i o n e r a l e t t e r s u g g e s t i n g a t e l e p h o n e c o n f e r e n c e b e h e l d o n A p r i l 1 , 1 9 9 9 , a t 9 a . m . t o d i s c u s s h i s r e s c h e d u l e d c a s e . O n A p r i l 1 , 1 9 9 9 , p e t i t i o n e r s t a t e d t h a t h e h a d r e t a i n e d A t t o r n e y C l i f t o n C a u g h r o n ( C a u g h r o n ) a n d t h a t a p o w e r o f a t t o r n e y w o u l d b e p r o v i d e d . O n A p r i l 6 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t s e n t a s e c o n d l e t t e r t o p e t i t i o n e r r e g a r d i n g t h e n e e d t o d i s c u s s h i s r e s c h e d u l e d c a s e . R e s p o n d e n t r e c e i v e d t h e p o w e r o f a t t o r n e y f o r C a u g h r o n o n A p r i l 1 3 , 1 9 9 9 . O n A p r i l 1 5 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t f i l e d a M o t i o n t o I m p o s e S a n c t i o n s . O n A p r i l 1 9 , 1 9 9 9 , t h e C o u r t i s s u e d a n o r d e r g r a n t i n g r e s p o n d e n t ' s M o t i o n t o I m p o s e S a n c t i o n s i n t h a t p e t i t i o n e r c o u l d - 6 - n o t i n t r o d u c e a n y d o c u m e n t s i d e n t i f i e d i n R e s p o n d e n t ' s R e q u e s t f o r P r o d u c t i o n o f D o c u m e n t s o r a n y e v i d e n c e r e l a t i n g t o R e s p o n d e n t ' s I n t e r r o g a t o r i e s t o P e t i t i o n e r . T h e C o u r t a l s o o r d e r e d p e t i t i o n e r t o s h o w c a u s e w h y h i s c a s e s h o u l d n o t b e d i s m i s s e d f o r f a i l u r e t o p r o s e c u t e p r o p e r l y . B y l e t t e r d a t e d M a y 1 1 , 1 9 9 9 , C a u g h r o n i n f o r m e d r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l t h a t h e w a s a s k e d b y p e t i t i o n e r t o w i t h d r a w f r o m t h e c a s e . C a u g h r o n h a d n o t e n t e r e d a n a p p e a r a n c e b u t w a s o p e r a t i n g u n d e r a p o w e r o f a t t o r n e y . O n J u n e 1 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l t e l e p h o n e d p e t i t i o n e r a n d l e f t a m e s s a g e f o r h i m t o r e t u r n t h e c a l l i n o r d e r t o d i s c u s s t h e c a s e . O n J u n e 4 , 1 9 9 9 , p e t i t i o n e r f i l e d a M o t i o n t o W i t h d r a w P e t i t i o n D u e t o I n a d e q u a t e C o u n s e l , w h i c h w a s d e n i e d o n t h e s a m e d a y . A l s o o n J u n e 4 , 1 9 9 9 , p e t i t i o n e r t e l e p h o n e d r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l a n d s a i d t h a t h e h a d a n e w r e p r e s e n t a t i v e . N o p o w e r o f a t t o r n e y w a s p r o v i d e d a t t h a t t i m e . O n J u n e 1 1 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l t e l e p h o n e d p e t i t i o n e r a n d l e f t a m e s s a g e f o r h i m t o r e t u r n t h e c a l l i n o r d e r t o d i s c u s s t h e c a s e . O n J u n e 1 4 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t r e c e i v e d a p o w e r o f a t t o r n e y , b u t i t d i d n o t r e l a t e t o t h e y e a r s a t i s s u e i n t h e c a s e . O n J u n e 1 5 , 1 9 9 9 , p e t i t i o n e r w a s n o t i f i e d b y t e l e p h o n e t h a t t h e p o w e r o f a t t o r n e y s u b m i t t e d o n J u n e 1 4 , 1 9 9 9 , w a s i n v a l i d a n d t h a t i t w a s - 7 - n e c e s s a r y t o m e e t w i t h h i m i n o r d e r t o p r e p a r e h i s c a s e f o r t r i a l . P e t i t i o n e r w a s a l s o a d v i s e d t h a t h e c o u l d b r i n g h i s n e w r e p r e s e n t a t i v e w i t h h i m t o t h e m e e t i n g t o p r e p a r e h i s c a s e f o r t r i a l . A l s o o n J u n e 1 5 , 1 9 9 9 , p e t i t i o n e r w a s a d v i s e d i n w r i t i n g t h a t r e s p o n d e n t m i g h t f i l e a m o t i o n s e e k i n g s a n c t i o n s u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 b e c a u s e o f h i s f a i l u r e t o m e e t a n d d i s c u s s t h e i s s u e s o f h i s c a s e , h i s v a r i o u s t a c t i c s o f d e l a y , a n d h i s f a i l u r e t o c o m p l y w i t h t h e C o u r t ' s o r d e r s r e g a r d i n g R e s p o n d e n t ' s R e q u e s t f o r P r o d u c t i o n o f D o c u m e n t s a n d R e s p o n d e n t ' s I n t e r r o g a t o r i e s t o P e t i t i o n e r . O n J u n e 1 6 , 1 9 9 9 , p e t i t i o n e r ' s n e w r e p r e s e n t a t i v e , G e n e B r i d g e s ( B r i d g e s ) , o f A s s o c i a t e d T a x C o n s u l t a n t s , s e n t r e s p o n d e n t a l e t t e r b y f a c s i m i l e i n w h i c h p e t i t i o n e r c l a i m e d t o b e a n o n r e s i d e n t a l i e n . T h i s l e t t e r w a s s u b m i t t e d i n l i e u o f a t t e n d i n g a s c h e d u l e d c o n f e r e n c e o n J u n e 1 8 , 1 9 9 9 . D i s c u s s i o n T h e T a x C o u r t i s a u t h o r i z e d u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) t o r e q u i r e a t a x p a y e r t o p a y t o t h e U n i t e d S t a t e s a p e n a l t y n o t i n e x c e s s o f $ 2 5 , 0 0 0 w h e n i t a p p e a r s t o t h e C o u r t t h a t t h e p r o c e e d i n g s h a v e b e e n i n s t i t u t e d o r m a i n t a i n e d b y t h e t a x p a y e r p r i m a r i l y f o r d e l a y o r i f t h e t a x p a y e r ' s p o s i t i o n i n t h e p r o c e e d i n g s i s f r i v o l o u s o r g r o u n d l e s s . S e e s e c . 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) ( A ) a n d ( B ) . A p o s i t i o n m a i n t a i n e d b y t h e t a x p a y e r i s " f r i v o l o u s " - 8 - w h e r e i t i s " c o n t r a r y t o e s t a b l i s h e d l a w a n d u n s u p p o r t e d b y a r e a s o n e d , c o l o r a b l e a r g u m e n t f o r c h a n g e i n t h e l a w . " C o l e m a n v . C o m m i s s i o n e r , 7 9 1 F . 2 d 6 8 , 7 1 ( 7 t h C i r . 1 9 8 6 ) ; s e e a l s o H o r n v . C o m m i s s i o n e r , 9 0 T . C . 9 0 8 , 9 4 6 ( 1 9 8 8 ) . T h e r e c o r d i n t h i s c a s e c o n v i n c e s u s t h a t p e t i t i o n e r w a s n o t i n t e r e s t e d i n d i s p u t i n g t h e m e r i t s o f e i t h e r t h e d e f i c i e n c i e s i n i n c o m e t a x o r t h e a d d i t i o n s t o t a x d e t e r m i n e d b y r e s p o n d e n t . W e a r e a l s o c o n v i n c e d t h a t p e t i t i o n e r i n s t i t u t e d a n d m a i n t a i n e d t h i s p r o c e e d i n g p r i m a r i l y , i f n o t e x c l u s i v e l y , f o r p u r p o s e s o f d e l a y . P e t i t i o n e r ' s o u t r a g e o u s t a c t i c s o f d e l a y , i n c l u d i n g h i s e g r e g i o u s a b u s e o f t h e b a n k r u p t c y p r o c e s s , r e s u l t e d i n t h e w a s t e o f l i m i t e d j u d i c i a l a n d a d m i n i s t r a t i v e r e s o u r c e s . M o r e o v e r , t a x p a y e r s w i t h g e n u i n e c o n t r o v e r s i e s w e r e d e l a y e d . F u r t h e r m o r e , p e t i t i o n e r ' s p o s i t i o n , b a s e d o n s t a l e a n d m e r i t l e s s c o n t e n t i o n s , i s m a n i f e s t l y f r i v o l o u s a n d g r o u n d l e s s . C l a i m i n g s t a t u s a s a n o n r e s i d e n t a l i e n i n o r d e r t o a v o i d F e d e r a l i n c o m e t a x i s a h a c k n e y e d a r g u m e n t t h a t h a s b e e n u n i v e r s a l l y r e j e c t e d b y t h i s a n d o t h e r c o u r t s . S e e , e . g . , K e r r v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 4 - 5 8 2 , a f f d . w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n 7 3 F . 3 d 3 6 9 ( 9 t h C i r . 1 9 9 5 ) ; s e e a l s o H a s k i n s v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 1 0 6 ; H a r k l e s s v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 5 8 ; M c Q u a t t e r s v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 8 - 8 8 ; P e t e r s o n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 7 - 4 6 3 ; H e u n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 7 - 2 6 5 ; M a n c e b o v . C o m m i s s i o n e r , T . C . - 9 - M e m o . 1 9 9 7 - 4 6 ; S w a i m v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 5 4 5 ; S c h m i d t v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 3 0 9 ; W e s s e l m a n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 8 5 ; F o x v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 7 9 ; N a g y v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 2 4 ; F r i e s e n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 2 ; E r w i n v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 5 - 4 9 8 ; R e e s e v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 5 - 2 4 4 ; M c G a n t y v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 5 - 1 7 8 ; H a c k e r v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 4 - 4 8 8 . I n l i g h t o f t h e f o r e g o i n g , w e w i l l e x e r c i s e o u r d i s c r e t i o n u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 a n d r e q u i r e p e t i t i o n e r t o p a y a p e n a l t y t o t h e U n i t e d S t a t e s i n t h e a m o u n t o f $ 2 5 , 0 0 0 . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n a p p r o p r i a t e o r d e r a n d o r d e r o f d i s m i s s a l a n d d e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d .