TAX COURT OPINION

Case: David Dung Le, M.D., Inc.
Docket Number: 13702-99
Judge: Laro
Opinion Type: reported
Filed: 04/18/2000
Pages: 15

1 1 4 T . C . N o . 1 8 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T D A V I D D U N G L E , M . D . , I N C . , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 3 7 0 2 - 9 9 . F i l e d A p r i l 1 8 , 2 0 0 0 . R m o v e s t h e C o u r t t o d i s m i s s t h i s c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n , a l l e g i n g t h a t P , a c o r p o r a t i o n o r g a n i z e d u n d e r C a l i f o r n i a l a w , l a c k e d t h e c a p a c i t y t o f i l e t h e p e t i t i o n i n s t i t u t i n g t h i s a c t i o n . O n A p r . 1 , 1 9 9 1 , t h e S t a t e o f C a l i f o r n i a F r a n c h i s e T a x B o a r d ( t h e B o a r d ) s u s p e n d e d P ' s c o r p o r a t e p o w e r s , r i g h t s , a n d p r i v i l e g e s f o r f a i l u r e t o p a y S t a t e i n c o m e t a x e s , a n d t h e B o a r d d i d n o t r e l i e v e P o f t h a t s u s p e n s i o n u n t i l ( a n d e f f e c t i v e ) F e b . 2 8 , 2 0 0 0 . R i s s u e d P a n o t i c e o f d e f i c i e n c y o n J u l y 1 , 1 9 9 9 , a n d P f i l e d t h e s u b j e c t p e t i t i o n w i t h t h e C o u r t o n A u g . 1 2 , 1 9 9 9 . H e l d : W e s h a l l g r a n t R ' s m o t i o n ; u n d e r a p p l i c a b l e S t a t e l a w : ( 1 ) P l a c k e d t h e p o w e r t o i n i t i a t e a l a w s u i t d u r i n g t h e t i m e i t w a s s u s p e n d e d , a n d ( 2 ) t h a t p o w e r w a s n o t r e t u r n e d t o P u n t i l a f t e r t h e a p p l i c a b l e 9 0 - d a y p e r i o d i n w h i c h i t w a s r e q u i r e d t o f i l e a p e t i t i o n w i t h t h i s C o u r t . - 2 - W a y n e H a g e n d o r f , f o r p e t i t i o n e r . D a v i d R . J o J o l a a n d I g o r S . D r a b k i n , f o r r e s p o n d e n t . O P I N I O N L A R O , J u d g e : R e s p o n d e n t m o v e s t h e C o u r t t o d i s m i s s t h i s c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n , a r g u i n g t h a t p e t i t i o n e r l a c k e d t h e c a p a c i t y t o f i l e t h e s u b j e c t p e t i t i o n w i t h t h e C o u r t b e c a u s e p e t i t i o n e r ' s c o r p o r a t e p o w e r s , r i g h t s , a n d p r i v i l e g e s w e r e u n d e r s u s p e n s i o n w h e n t h e p e t i t i o n w a s f i l e d . P e t i t i o n e r o b j e c t s t h e r e t o , a r g u i n g p r i m a r i l y t h a t : ( 1 ) I t s s u s p e n s i o n w a s i m p r o p e r , a n d ( 2 ) t h e f a c t t h a t i t s s t a t u s w a s r e c e n t l y r e v i v e d m e a n s t h a t i t m a y m a i n t a i n t h i s a c t i o n . P e t i t i o n e r a l s o a r g u e s t h a t r e s p o n d e n t h a s w a i v e d t h e r i g h t t o a s s e r t t h e j u r i s d i c t i o n a l i s s u e . W e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e a p p l i c a b l e p r o v i s i o n s o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e . R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . B a c k g r o u n d D a v i d D u n g L e , a . k . a D a v i d V a n L e , i n c o r p o r a t e d p e t i t i o n e r u n d e r t h e l a w s o f t h e S t a t e o f C a l i f o r n i a o n o r a b o u t D e c e m b e r 2 2 , 1 9 8 2 , u s i n g t h e n a m e D u n g V a n L e , a m e d i c a l c o r p o r a t i o n . O n A p r i l 1 , 1 9 9 1 , p u r s u a n t t o a p p l i c a b l e S t a t e l a w , s e e C a l . R e v . & - 3 - T a x . C o d e s e c s . 2 3 3 0 1 a n d 2 3 3 0 2 ( W e s t 1 9 9 2 & S u p p . 1 9 9 9 ) , t h e S t a t e o f C a l i f o r n i a F r a n c h i s e T a x B o a r d ( t h e B o a r d ) s u s p e n d e d p e t i t i o n e r ' s c o r p o r a t e p o w e r s , r i g h t s , a n d p r i v i l e g e s f o r f a i l u r e t o p a y S t a t e i n c o m e t a x e s . T h e S t a t e o f C a l i f o r n i a s e c r e t a r y o f s t a t e c e r t i f i e d t h r o u g h a d o c u m e n t e n t i t l e d " D O M E S T I C C O R P O R A T I O N C E R T I F I C A T E O F F I L I N G A N D S U S P E N S I O N " t h a t p e t i t i o n e r ' s c o r p o r a t e p o w e r s , r i g h t s , a n d p r i v i l e g e s w e r e s u s p e n d e d o n A p r i l 1 , 1 9 9 1 , a n d t h a t t h e y c o n t i n u e d t o b e s u s p e n d e d a s o f F e b r u a r y 1 5 , 2 0 0 0 . O n F e b r u a r y 2 8 , 2 0 0 0 , t h e B o a r d i s s u e d t o p e t i t i o n e r a " C E R T I F I C A T E O F R E V I V O R " p r o v i d i n g i n r e l e v a n t p a r t t h a t p e t i t i o n e r , e f f e c t i v e F e b r u a r y 2 8 , 2 0 0 0 , " h a s b e e n r e l i e v e d o f s u s p e n s i o n * * * a n d i s n o w i n g o o d s t a n d i n g w i t h t h e F r a n c h i s e T a x B o a r d . " O n J u l y 1 , 1 9 9 9 , r e s p o n d e n t i s s u e d p e t i t i o n e r a n o t i c e o f d e f i c i e n c y . P e t i t i o n e r , t h r o u g h i t s c o u n s e l , W a y n e H a g e n d o r f , f i l e d i t s p e t i t i o n w i t h t h e C o u r t o n A u g u s t 1 2 , 1 9 9 9 . O n t h e d a t e o f f i l i n g , p e t i t i o n e r ' s m a i l i n g a d d r e s s a n d p r i n c i p a l p l a c e o f b u s i n e s s w e r e i n H o u s t o n , T e x a s . D i s c u s s i o n W e m u s t d e c i d e w h e t h e r w e h a v e j u r i s d i c t i o n t o d e c i d e t h i s c a s e . W e a r e a l e g i s l a t i v e l y c r e a t e d ( A r t i c l e I ) C o u r t , a n d , a s s u c h , o u r j u r i s d i c t i o n f l o w s d i r e c t l y f r o m C o n g r e s s . S e e F r e y t a g v . C o m m i s s i o n e r , 5 0 1 U . S . 8 6 8 , 8 7 0 ( 1 9 9 1 ) ; K e l l e y v . C o m m i s s i o n e r , 4 5 F . 3 d 3 4 8 , 3 5 1 ( 9 t h C i r . 1 9 9 5 ) , a f f g . T . C . M e m o . - 4 - 1 9 9 0 - 1 5 8 ; N e i l s o n v . C o m m i s s i o n e r , 9 4 T . C . 1 , 9 ( 1 9 9 0 ) ; N a f t e l v . C o m m i s s i o n e r , 8 5 T . C . 5 2 7 , 5 2 9 ( 1 9 8 5 ) ; s e e a l s o s e c . 7 4 4 2 . W h e t h e r w e h a v e j u r i s d i c t i o n t o d e c i d e a m a t t e r i s a n i s s u e t h a t a p a r t y , o r t h i s o r a n a p p e l l a t e c o u r t s u a s p o n t e , m a y r a i s e a t a n y t i m e . T h e f a i l u r e t o q u e s t i o n o u r j u r i s d i c t i o n i s n o t a w a i v e r o f t h e r i g h t t o d o s o , f o r i f w e l a c k j u r i s d i c t i o n o v e r a n i s s u e , w e d o n o t , a n d n e v e r d i d , h a v e t h e p o w e r t o d e c i d e i t . S e e I n s u r a n c e C o r p . o f I r e l a n d , L t d . v . C o m p a g n i e d e s B a u x i t e s d e G u i n e e , 4 5 6 U . S . 6 9 4 , 7 0 2 ( 1 9 8 2 ) ; s e e a l s o B r o w n v . C o m m i s s i o n e r , 7 8 T . C . 2 1 5 , 2 1 7 - 2 1 8 ( 1 9 8 2 ) , a n d t h e c a s e s c i t e d t h e r e i n . J u r i s d i c t i o n m u s t b e s h o w n a f f i r m a t i v e l y , a n d p e t i t i o n e r , a s t h e p a r t y i n v o k i n g o u r j u r i s d i c t i o n i n t h e c a s e a t b a r , b e a r s t h e b u r d e n o f p r o v i n g t h a t w e h a v e j u r i s d i c t i o n o v e r i t s c a s e . S e e F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , 6 5 T . C . 3 4 6 , 3 4 8 ( 1 9 7 5 ) ; W h e e l e r ' s P e a c h t r e e P h a r m a c y , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 3 5 T . C . 1 7 7 , 1 8 0 ( 1 9 6 0 ) ; N a t i o n a l C o m m . t o S e c u r e J u s t i c e , E t c . v . C o m m i s s i o n e r , 2 7 T . C . 8 3 7 , 8 3 9 ( 1 9 5 7 ) . I n o r d e r t o m e e t i t s b u r d e n , p e t i t i o n e r m u s t e s t a b l i s h a f f i r m a t i v e l y a l l f a c t s g i v i n g r i s e t o o u r j u r i s d i c t i o n . S e e W h e e l e r ' s P e a c h t r e e P h a r m a c y , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 8 0 ; C o n s o l i d a t e d C o . v . C o m m i s s i o n e r , 1 5 B . T . A . 6 4 5 , 6 5 1 ( 1 9 2 9 ) . P e t i t i o n e r m u s t e s t a b l i s h t h a t : ( 1 ) R e s p o n d e n t i s s u e d t o i t a v a l i d n o t i c e o f d e f i c i e n c y , a n d ( 2 ) i t , o r s o m e o n e a u t h o r i z e d t o a c t o n i t s b e h a l f , f i l e d w i t h t h e C o u r t a t i m e l y p e t i t i o n . S e e R u l e 1 3 ( a ) , ( c ) ; M o n g e v . C o m m i s s i o n e r , - 5 - 9 3 T . C . 2 2 , 2 7 ( 1 9 8 9 ) ; F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 3 4 8 ; N a t i o n a l C o m m . t o S e c u r e J u s t i c e , E t c . v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 8 3 9 . S e e g e n e r a l l y s e c . 6 2 1 3 ( a ) ( a t a x p a y e r s u c h a s p e t i t i o n e r m u s t f i l e w i t h t h e C o u r t a p e t i t i o n f o r r e d e t e r m i n a t i o n w i t h i n 9 0 d a y s f r o m t h e d a t e o f t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y ) . T h e f a c t t h a t r e s p o n d e n t i s s u e d t o p e t i t i o n e r a v a l i d n o t i c e o f d e f i c i e n c y i s n o t i n d i s p u t e . T h e p a r t i e s f o c u s o n t h e s e c o n d r e q u i r e m e n t ; i . e . , a t i m e l y p e t i t i o n . G i v e n t h e f a c t t h a t r e s p o n d e n t i s s u e d t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y t o p e t i t i o n e r o n J u l y 1 , 1 9 9 9 , p e t i t i o n e r , t o i n v o k e o u r j u r i s d i c t i o n , m u s t h a v e c a u s e d a p r o p e r p e t i t i o n t o b e f i l e d w i t h t h e C o u r t o n o r b e f o r e S e p t e m b e r 2 9 , 1 9 9 9 . S e e s e c . 6 2 1 3 ( a ) . I t i s n o t e n o u g h t h a t p e t i t i o n e r m a y h a v e s i m p l y c a u s e d t o b e f o r w a r d e d t o t h i s C o u r t w i t h i n t h e s t a t u t o r y p e r i o d a p e t i t i o n f o r f i l i n g . I n r e g a r d t o a c o r p o r a t e t a x p a y e r s u c h a s p e t i t i o n e r , a p r o p e r f i l i n g r e q u i r e s t h a t t h e t a x p a y e r t e n d e r i n g ( o r c a u s i n g t o b e t e n d e r e d t h r o u g h a n a g e n t ) a p e t i t i o n t o t h e C o u r t f o r f i l i n g m u s t h a v e t h e c a p a c i t y t o e n g a g e i n l i t i g a t i o n i n t h i s C o u r t . S e e R u l e 6 0 ( c ) ; s e e a l s o B r a n n o n ' s o f S h a w n e e , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 7 1 T . C . 1 0 8 , 1 1 1 ( 1 9 7 8 ) ; C o n d o v . C o m m i s s i o n e r , 6 9 T . C . 1 4 9 , 1 5 1 ( 1 9 7 7 ) ; W h e e l e r ' s P e a c h t r e e P h a r m a c y , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 8 0 ; N a t i o n a l C o m m . t o S e c u r e J u s t i c e , E t c . v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 8 3 9 . W h e t h e r a c o r p o r a t i o n h a s t h e c a p a c i t y t o e n g a g e i n l i t i g a t i o n i n t h e T a x C o u r t i s d e t e r m i n e d b y a p p l i c a b l e S t a t e - 6 - l a w , w h i c h , i n t h i s c a s e , i s t h e l a w o f C a l i f o r n i a . S e e R u l e 6 0 ( c ) ; s e e a l s o B r a n n o n ' s o f S h a w n e e , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 1 1 ; C o n d o v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 1 5 1 . O n t h e b a s i s o f o u r r e v i e w o f t h a t l a w , w e c o n c l u d e t h a t p e t i t i o n e r l a c k e d t h e r e q u i s i t e c a p a c i t y t o l i t i g a t e a s o f t h e d a t e o f t h e p e t i t i o n . S e e C o n d o v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a ; R o s a v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 3 2 2 ; s e e a l s o C o m m u n i t y E l e c . S e r v . , I n c . v . N a t i o n a l E l e c . C o n t r a c t o r s A s s o c i a t i o n , I n c . , 8 6 9 F . 2 d 1 2 3 5 ( 9 t h C i r . 1 9 8 9 ) . T h e f o l l o w i n g t h r e e s e c t i o n s o f t h e C a l i f o r n i a a n n o t a t e d c o d e a r e r e l e v a n t t o o u r d e t e r m i n a t i o n : § 2 3 3 0 1 . D e l i n q u e n c y ; s u s p e n s i o n o r f o r f e i t u r e o f c o r p o r a t e p o w e r s , e t c . E x c e p t f o r t h e p u r p o s e s o f f i l i n g a n a p p l i c a t i o n f o r e x e m p t s t a t u s o r a m e n d i n g t h e a r t i c l e s o f i n c o r p o r a t i o n a s n e c e s s a r y e i t h e r t o p e r f e c t t h a t a p p l i c a t i o n o r t o s e t f o r t h a n e w n a m e , t h e c o r p o r a t e p o w e r s , r i g h t s a n d p r i v i l e g e s o f a d o m e s t i c t a x p a y e r m a y b e s u s p e n d e d , a n d t h e e x e r c i s e o f t h e c o r p o r a t e p o w e r s , r i g h t s a n d p r i v i l e g e s o f a f o r e i g n t a x p a y e r i n t h i s s t a t e m a y b e f o r f e i t e d , i f a n y o f t h e f o l l o w i n g c o n d i t i o n s o c c u r : ( a ) I f a n y t a x , p e n a l t y , o r i n t e r e s t , o r a n y p o r t i o n t h e r e o f , t h a t i s d u e a n d p a y a b l e u n d e r C h a p t e r 4 ( c o m m e n c i n g w i t h S e c t i o n 1 9 0 0 1 ) o f P a r t 1 0 . 2 , o r u n d e r t h i s p a r t , e i t h e r a t t h e t i m e t h e r e t u r n i s r e q u i r e d t o b e f i l e d o r o n o r b e f o r e t h e 1 5 t h d a y o f t h e n i n t h m o n t h f o l l o w i n g t h e c l o s e o f t h e i n c o m e y e a r , i s n o t p a i d o n o r b e f o r e 6 p . m . o n t h e l a s t d a y o f t h e 1 2 t h m o n t h a f t e r t h e c l o s e o f t h e i n c o m e y e a r . ( b ) I f a n y t a x , p e n a l t y , o r i n t e r e s t , o r a n y p o r t i o n t h e r e o f , d u e a n d p a y a b l e u n d e r C h a p t e r 4 ( c o m m e n c i n g w i t h S e c t i o n 1 9 0 0 1 ) o f P a r t 1 0 . 2 , o r u n d e r t h i s p a r t , u p o n n o t i c e a n d d e m a n d f r o m t h e F r a n c h i s e T a x B o a r d , i s n o t p a i d o n o r b e f o r e 6 p . m . o n t h e l a s t - 7 - 1 C a l . R e v . & T a x . C o d e s e c . 2 1 0 2 0 ( W e s t 1 9 9 2 ) p r o v i d e s : § 2 1 0 2 0 . S u s p e n s i o n u n d e r b a n k a n d c o r p o r a t i o n t a x l a w ; p r e l i m i n a r y n o t i c e ; m a i l i n g F o r t h e p u r p o s e s o f P a r t 1 1 ( c o m m e n c i n g w i t h S e c t i o n 2 3 0 0 1 ) o f D i v i s i o n 2 o n l y , a t a x p a y e r s h a l l n o t b e s u s p e n d e d p u r s u a n t t o S e c t i o n 2 3 3 0 1 * * * u n l e s s t h e B o a r d h a s m a i l e d a n o t i c e p r e l i m i n a r y t o s u s p e n s i o n w h i c h i n d i c a t e s t h a t t h e t a x p a y e r w i l l b e s u s p e n d e d b y a d a t e c e r t a i n p u r s u a n t t o S e c t i o n 2 3 3 0 1 * * * . T h e n o t i c e p r e l i m i n a r y t o s u s p e n s i o n s h a l l b e m a i l e d t o t h e t a x p a y e r a t l e a s t 6 0 d a y s b e f o r e t h e d a t e c e r t a i n . d a y o f t h e 1 1 t h m o n t h f o l l o w i n g t h e d u e d a t e o f t h e t a x . [ C a l . R e v . & T a x . C o d e s e c . 2 3 3 0 1 ( W e s t S u p p . 1 9 9 9 ) . ] § 2 3 3 0 2 . F o r f e i t u r e o r s u s p e n s i o n o f p o w e r s , r i g h t s a n d p r i v i l e g e s ( a ) F o r f e i t u r e o r s u s p e n s i o n o f a t a x p a y e r ' s p o w e r s , r i g h t s , a n d p r i v i l e g e s p u r s u a n t t o S e c t i o n 2 3 3 0 1 * * * s h a l l o c c u r a n d b e c o m e e f f e c t i v e o n l y a s e x p r e s s l y p r o v i d e d i n t h i s s e c t i o n i n c o n j u n c t i o n w i t h S e c t i o n 2 1 0 2 0 , w h i c h r e q u i r e s n o t i c e p r i o r t o t h e s u s p e n s i o n o f a t a x p a y e r ' s c o r p o r a t e p o w e r s , r i g h t s , a n d p r i v i l e g e s . [ 1 ] * * * * * * * ( c ) T h e F r a n c h i s e T a x B o a r d s h a l l t r a n s m i t t h e n a m e s o f t a x p a y e r s t o t h e s e c r e t a r y o f s t a t e a s t o w h i c h t h e s u s p e n s i o n o r f o r f e i t u r e p r o v i s i o n s o f S e c t i o n 2 3 3 0 1 * * * a r e o r b e c o m e a p p l i c a b l e , a n d t h e s u s p e n s i o n o r f o r f e i t u r e t h e r e i n p r o v i d e d f o r s h a l l t h e r e u p o n b e c o m e e f f e c t i v e . T h e c e r t i f i c a t e o f t h e s e c r e t a r y o f s t a t e s h a l l b e p r i m a f a c i e e v i d e n c e o f t h e s u s p e n s i o n o r f o r f e i t u r e . [ C a l . R e v . & T a x . s e c . 2 3 3 0 2 ( W e s t 1 9 9 2 ) . ] § 2 3 3 0 5 a . C e r t i f i c a t e o f r e v i v o r ; c l e a r a n c e o f c o r p o r a t e n a m e ; r e i n s t a t e m e n t ; p r i m a f a c i e e v i d e n c e - 8 - B e f o r e t h e c e r t i f i c a t e o f r e v i v o r i s i s s u e d b y t h e F r a n c h i s e T a x B o a r d , i t s h a l l o b t a i n f r o m t h e s e c r e t a r y o f s t a t e a n e n d o r s e m e n t u p o n t h e a p p l i c a t i o n o f t h e f a c t t h a t t h e n a m e o f t h e t a x p a y e r t h e n m e e t s t h e r e q u i r e m e n t s o f s u b d i v i s i o n ( b ) o f S e c t i o n 2 0 1 o f t h e C o r p o r a t i o n s C o d e [ r u l e s c o n c e r n i n g c l e a r a n c e o f c o r p o r a t e n a m e ] i n t h e c a s e o f a d o m e s t i c t a x p a y e r * * * . U p o n t h e i s s u a n c e o f t h e c e r t i f i c a t e b y t h e F r a n c h i s e T a x B o a r d t h e t a x p a y e r t h e r e i n n a m e d s h a l l b e c o m e r e i n s t a t e d b u t t h e r e i n s t a t e m e n t s h a l l b e w i t h o u t p r e j u d i c e t o a n y a c t i o n , d e f e n s e o r r i g h t w h i c h h a s a c c r u e d b y r e a s o n o f t h e o r i g i n a l s u s p e n s i o n o r f o r f e i t u r e * * * . T h e c e r t i f i c a t e o f r e v i v o r s h a l l b e p r i m a f a c i e e v i d e n c e o f t h e r e i n s t a t e m e n t a n d t h e c e r t i f i c a t e m a y b e r e c o r d e d i n t h e o f f i c e o f t h e c o u n t y r e c o r d e r o f a n y c o u n t y o f t h i s s t a t e . [ C a l . R e v . & T a x . C o d e s e c . 2 3 3 0 5 a ( W e s t 1 9 9 2 ) . ] T h e S u p r e m e C o u r t o f C a l i f o r n i a c o n s t r u e s C a l . R e v . & T a x . C o d e s e c s . 2 3 3 0 1 a n d 2 3 3 0 2 ( W e s t 1 9 9 2 & S u p p . 1 9 9 9 ) t o m e a n t h a t a c o r p o r a t i o n m a y n o t p r o s e c u t e o r d e f e n d a n a c t i o n d u r i n g t h e p e r i o d t h a t i t i s s u s p e n d e d f o r f a i l u r e t o p a y t a x e s . S e e U n i t e d S t a t e s v . 2 . 6 1 A c r e s o f L a n d , 7 9 1 F . 2 d 6 6 6 ( 9 t h C i r . 1 9 8 5 ) ; R e e d v . N o r m a n , 3 0 9 P . 2 d 8 0 9 ( C a l . 1 9 5 7 ) , a n d t h e c a s e s c i t e d t h e r e i n ; s e e a l s o G r e l l v . L a c i L e B e a u C o r p . , 7 3 C a l . A p p . 4 t h 1 3 0 0 , 1 3 0 6 ( 1 9 9 9 ) ( u n l e s s o n e o f t h e e x c e p t i o n s s e t f o r t h i n C a l . R e v . & T a x . C o d e s e c . 2 3 3 0 1 ( W e s t S u p p . 1 9 9 9 ) a p p l i e s , a " s u s p e n d e d c o r p o r a t i o n i s ' d i s q u a l i f i e d ' f r o m e x e r c i s i n g a n y r i g h t , p o w e r o r p r i v i l e g e . " ) . T h e p u r p o s e o f t h a t r u l e , t h e S u p r e m e C o u r t o f C a l i f o r n i a h a s s t a t e d , i s t o " p r o h i b i t t h e d e l i n q u e n t c o r p o r a t i o n f r o m e n j o y i n g t h e o r d i n a r y p r i v i l e g e s o f a g o i n g c o n c e r n , i n o r d e r t h a t s o m e p r e s s u r e w i l l b e b r o u g h t t o b e a r t o f o r c e t h e - 9 - p a y m e n t o f t a x e s . " B o y l e v . L a k e v i e w C r e a m e r y C o . , 6 8 P . 2 d 9 6 8 , 9 6 9 - 9 7 0 ( C a l . 1 9 3 7 ) ; s e e P e a c o c k H i l l A s s o c i a t i o n v . P e a c o c k L a g o o n C o n s t r . C o . , 5 0 3 P . 2 d 2 8 5 , 2 8 6 ( C a l . 1 9 7 2 ) ; s e e a l s o B e n t o n v . C o u n t y o f N a p a , 2 2 6 C a l . A p p . 3 d 1 4 8 5 , 1 4 9 0 ( 1 9 9 1 ) ( " T h e p u r p o s e o f t h e s u s p e n s i o n o f c o r p o r a t e p o w e r i s t o i n d u c e t h e p a y m e n t o f t a x e s . " ) . W e h a v e i n t h e r e c o r d a c e r t i f i c a t e f r o m t h e C a l i f o r n i a s e c r e t a r y o f s t a t e a t t e s t i n g t h a t p e t i t i o n e r ' s p o w e r s , r i g h t s , a n d p r i v i l e g e s w e r e s u s p e n d e d o n A p r i l 1 , 1 9 9 1 , a n d t h a t t h e y c o n t i n u e d t o b e s u s p e n d e d a s o f F e b r u a r y 1 5 , 2 0 0 0 . P e t i t i o n e r d o e s n o t d i s p u t e t h a t t h e c e r t i f i c a t e m e a n s w h a t i t s a y s b u t a r g u e s t h a t i t s s u s p e n s i o n s h o u l d b e g i v e n n o e f f e c t b e c a u s e , i t c l a i m s , t h e s u s p e n s i o n w a s " i m p r o p e r " e i t h e r a b i n i t i o o r a t l e a s t b e g i n n i n g i n 1 9 9 3 . P e t i t i o n e r a s s e r t s t h a t t h e s u s p e n s i o n w a s i m p r o p e r a t t h e s t a r t b e c a u s e , i t c l a i m s , i t n e v e r r e c e i v e d t h e n o t i c e r e q u i r e d u n d e r C a l . R e v . & T a x . C o d e s e c . 2 3 3 0 2 ( a ) ( W e s t 1 9 9 2 ) . P e t i t i o n e r c l a i m s t h a t i t f i r s t l e a r n e d o f i t s s u s p e n s i o n o n F e b r u a r y 2 2 , 2 0 0 0 , f r o m r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l . A l t e r n a t i v e l y , p e t i t i o n e r a s s e r t s , i t s s u s p e n s i o n b e c a m e i m p r o p e r i n 1 9 9 3 . I n s u p p o r t o f t h i s a s s e r t i o n , p e t i t i o n e r t e n d e r e d t o t h e C o u r t a s a n e x h i b i t a s t a t e m e n t ( t h e S t a t e m e n t ) f r o m t h e B o a r d t o p e t i t i o n e r i n d i c a t i n g t h a t p e t i t i o n e r ' s i n c o m e t a x a c c o u n t f o r i t s t a x y e a r e n d e d D e c e m b e r 3 1 , 1 9 9 3 , h a d a c r e d i t b a l a n c e f r o m A p r i l 1 5 , 1 9 9 3 , t h r o u g h N o v e m b e r 1 4 , 1 9 9 5 . T h e - 1 0 - S t a t e m e n t a l s o i n d i c a t e s t h a t , o n N o v e m b e r 1 5 , 1 9 9 5 , t h e B o a r d r e c o r d e d t o p e t i t i o n e r ' s t a x a c c o u n t f o r 1 9 9 3 : ( 1 ) A $ 1 , 6 6 6 p r o p o s e d a s s e s s m e n t f o r t h a t y e a r w h i c h b e c a m e f i n a l o n t h a t d a y , a n d ( 2 ) $ 2 , 8 3 4 o f p e n a l t i e s a n d $ 5 6 . 0 7 o f i n t e r e s t f o r t h a t y e a r . T h e S t a t e m e n t p r o v i d e s t h a t , a s o f N o v e m b e r 2 7 , 1 9 9 5 , p e t i t i o n e r o w e d t h e B o a r d $ 2 , 8 6 0 . 2 3 i n i n c o m e t a x , p e n a l t i e s , a n d i n t e r e s t f o r i t s 1 9 9 3 i n c o m e t a x y e a r . P e t i t i o n e r c o n c l u d e s f r o m t h e S t a t e m e n t t h a t i t o w e d t h e B o a r d n o i n c o m e t a x e s f r o m A p r i l 1 5 , 1 9 9 3 , t h r o u g h N o v e m b e r 1 5 , 1 9 9 5 , a n d , h e n c e , i t s h o u l d n o t h a v e b e e n s u s p e n d e d b e t w e e n t h o s e d a t e s . W e a r e u n p e r s u a d e d b y p e t i t i o n e r ' s a r g u m e n t t h a t i t s s u s p e n s i o n w a s i m p r o p e r e i t h e r a b i n i t i o o r b e g i n n i n g i n 1 9 9 3 . T h e c e r t i f i c a t e o f t h e s e c r e t a r y o f s t a t e p r o v i d e s c l e a r l y t h a t p e t i t i o n e r ' s c o r p o r a t e p o w e r s , r i g h t s , a n d p r i v i l e g e s w e r e s u s p e n d e d a t l e a s t t h r o u g h t h e p e r i o d f r o m A p r i l 1 , 1 9 9 1 , t h r o u g h F e b r u a r y 1 5 , 2 0 0 0 , a n d t h e B o a r d ' s c e r t i f i c a t e o f r e v i v o r s t a t e s j u s t a s c l e a r l y t h a t p e t i t i o n e r ' s r i g h t s , p o w e r s , a n d p r i v i l e g e s w e r e o n l y r e s t o r e d e f f e c t i v e F e b r u a r y 2 8 , 2 0 0 0 . P e t i t i o n e r d o e s n o t a d e q u a t e l y d i s p u t e t h i s p r i m a f a c i e e v i d e n c e . E v e n a s s u m i n g t h a t t h e c e r t i f i c a t e o f t h e s e c r e t a r y o f s t a t e i s n o t c o n c l u s i v e , a n a s s u m p t i o n t h a t w e m a k e w i t h m u c h r e s e r v a t i o n , w e g i v e l i t t l e w e i g h t t o p e t i t i o n e r ' s b a l d a s s e r t i o n t h a t i t n e v e r r e c e i v e d t h e n o t i c e r e q u i r e d u n d e r t h e s t a t u t o r y s c h e m e . N o r d o w e b e l i e v e t h a t t h e S t a t e m e n t s u p p o r t s p e t i t i o n e r ' s a s s e r t i o n t h a t i t o w e d - 1 1 - t h e B o a r d n o t h i n g f r o m A p r i l 1 5 , 1 9 9 3 , t h r o u g h N o v e m b e r 1 5 , 1 9 9 5 . T h e S t a t e m e n t r e f e r s o n l y t o p e t i t i o n e r ' s 1 9 9 3 t a x y e a r a n d d o e s n o t o t h e r w i s e i n d i c a t e w h e t h e r p e t i t i o n e r o w e d t h e B o a r d a n y a m o u n t f o r p r i o r y e a r s . O n t h e b a s i s o f t h e t w o c e r t i f i c a t e s , w e c o n c l u d e t h a t p e t i t i o n e r w a s " s u s p e n d e d " o n t h e d a t e t h a t M r . H a g e n d o r f f i l e d a p e t i t i o n w i t h t h i s C o u r t o n i t s b e h a l f a n d a t a l l t i m e s t h r o u g h S e p t e m b e r 2 9 , 1 9 9 9 , t h e d a t e o n w h i c h t h e 9 0 - d a y p e r i o d u n d e r s e c t i o n 6 2 1 3 ( a ) e x p i r e d . A c c o r d i n g l y , w e h o l d t h a t p e t i t i o n e r l a c k e d t h e c a p a c i t y u n d e r C a l i f o r n i a l a w t o v a l i d a t e t h a t p e t i t i o n a s a l e g a l f i l i n g a n d t h a t i t l a c k e d t h e a u t h o r i t y t o c a u s e M r . H a g e n d o r f t o f i l e a v a l i d p e t i t i o n o n i t s b e h a l f . C f . R u l e 4 1 ( a ) ( " N o a m e n d m e n t [ t o a p l e a d i n g ] s h a l l b e a l l o w e d a f t e r e x p i r a t i o n o f t h e t i m e f o r f i l i n g t h e p e t i t i o n * * * w h i c h w o u l d i n v o l v e c o n f e r r i n g j u r i s d i c t i o n o n t h e C o u r t o v e r a m a t t e r w h i c h o t h e r w i s e w o u l d n o t c o m e w i t h i n i t s j u r i s d i c t i o n u n d e r t h e p e t i t i o n a s t h e n o n f i l e . " ) . N o r a r e w e p e r s u a d e d b y p e t i t i o n e r ' s a r g u m e n t t h a t t h e c u r r e n t r e i n s t a t e m e n t o f i t s p o w e r s a s o f F e b r u a r y 2 8 , 2 0 0 0 , m e a n s t h a t i t c a n c o n t i n u e t o l i t i g a t e t h i s c a s e . I n C o n d o v . C o m m i s s i o n e r , 6 9 T . C . 1 4 9 , 1 5 1 ( 1 9 7 7 ) , w e d i s m i s s e d t h e c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n b e c a u s e t h e c o r p o r a t e t a x p a y e r d i d n o t h a v e t h e c a p a c i t y t o l i t i g a t e u n d e r R u l e 6 0 ( a ) . T h e t a x p a y e r , l i k e p e t i t i o n e r , w a s a C a l i f o r n i a c o r p o r a t i o n u n d e r s u s p e n s i o n d u e t o i t s f a i l u r e t o p a y S t a t e i n c o m e / f r a n c h i s e t a x . W e n o t e d w i t h - 1 2 - r e s p e c t t o t h e t a x p a y e r t h a t " T h e c o r p o r a t i o n h a s n o t b e e n r e i n s t a t e d . T h e r e f o r e , t h e c o r p o r a t e p o w e r s , r i g h t s , a n d p r i v i l e g e s o f t h e * * * [ t a x p a y e r ] h a v e b e e n , a n d r e m a i n , s u s p e n d e d . " I d . a t 1 5 1 - 1 5 2 . S u b s e q u e n t l y , i n a s e t t i n g " v i r t u a l l y i d e n t i c a l " t o C o n d o , w e d i s m i s s e d t h e c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n , n o t i n g t h a t t h e c o r p o r a t e t a x p a y e r " h a s o f f e r e d n o e v i d e n c e t h a t i t s c o r p o r a t e p o w e r s h a v e b e e n r e i n s t a t e d . " R o s a v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 3 2 2 . P e t i t i o n e r a s s e r t s t h a t C a l i f o r n i a l a w a l l o w s i t t o m a i n t a i n a l a w s u i t b r o u g h t w h i l e i t w a s u n d e r s u s p e n s i o n , a s l o n g a s i t s p o w e r s a r e r e i n s t a t e d w h i l e t h e l a w s u i t i s o n g o i n g . W e d i s a g r e e w i t h p e t i t i o n e r ' s a s s e r t i o n . P e t i t i o n e r ' s c o r p o r a t e s t a t u s w a s n o t r e i n s t a t e d b y t h e B o a r d u n t i l 2 0 0 d a y s a f t e r t h e p e t i t i o n w a s f i l e d , o r , i n o t h e r w o r d s , l o n g a f t e r t h e e x p i r a t i o n o f t h e 9 0 - d a y p e r i o d i n w h i c h t h e p e t i t i o n w a s r e q u i r e d t o b e f i l e d . S e e s e c . 6 2 1 3 ( a ) . T h e f a c t t h a t p e t i t i o n e r ' s c o r p o r a t e s t a t u s w a s n o t r e i n s t a t e d d u r i n g t h a t 9 0 - d a y p e r i o d i s f a t a l t o p e t i t i o n e r i n t h a t C a l i f o r n i a l a w d o e s n o t o p e r a t e t o t o l l a f i l i n g p e r i o d f r o m r u n n i n g d u r i n g a p e r i o d o f s u s p e n s i o n . S e e C o m m u n i t y E l e c . S e r v . , I n c . v . N a t i o n a l E l e c . C o n t r a c t o r s A s s o c i a t i o n , I n c . , 8 6 9 F . 2 d 1 2 3 5 ( 9 t h C i r . 1 9 8 9 ) . A s t h e C a l i f o r n i a C o u r t o f A p p e a l s h a s s t a t e d i n a n a n a l o g o u s s e t t i n g : " i f a n a c t i o n i s c o m m e n c e d d u r i n g t h e p e r i o d o f s u s p e n s i o n a n d t h e c o r p o r a t e p o w e r s a r e r e v i v e d a f t e r t h e - 1 3 - l i m i t a t i o n s p e r i o d e x p i r e s , t h e r e v i v a l d o e s n o t t o l l t h e r u n n i n g o f t h e l i m i t a t i o n s p e r i o d . " B e n t o n v . C o u n t y o f N a p a , 2 2 6 C a l . A p p . 3 d 1 4 8 5 , 1 4 9 1 ( 1 9 9 1 ) ; a c c o r d A B A R e c o v e r y S e r v s . , I n c . v . K o n o l d , 1 9 8 C a l . A p p . 3 d 7 2 0 ( 1 9 8 8 ) ; W e l c o C o n s t r . , I n c . v . M o d u l u x , I n c . , 4 7 C a l . A p p . 3 d 6 9 , 7 3 ( 1 9 7 5 ) ; s e e a l s o G r e l l v . L a c i L e B e a u C o r p . , 7 3 C a l . A p p . 4 t h 1 3 0 0 ( 1 9 9 9 ) ( a p p l i c a b l e p e r i o d o f l i m i t a t i o n s w a s n o t t o l l e d d u r i n g t h e p e r i o d i n w h i c h t h e c o r p o r a t i o n ' s p o w e r s w e r e s u s p e n d e d u n d e r C a l . R e v . & T a x . C o d e s e c . 2 3 3 0 1 ( W e s t S u p p . 1 9 9 9 ) ) . T h e f a c t s o f t h i s c a s e a r e s i m i l a r t o t h e c a s e o f C o m m u n i t y E l e c . S e r v . , I n c . v . N a t i o n a l E l e c . C o n t r a c t o r s A s s o c i a t i o n , I n c . , s u p r a . T h e r e , a C a l i f o r n i a c o r p o r a t i o n ( t h e p l a i n t i f f ) b r o u g h t a n a n t i t r u s t l a w s u i t a g a i n s t c e r t a i n d e f e n d a n t s c h a l l e n g i n g a p r o v i s i o n o f a c o l l e c t i v e b a r g a i n i n g a g r e e m e n t . W h e n t h e p l a i n t i f f f i l e d t h e c o m p l a i n t w i t h t h e c o u r t , i t s c o r p o r a t e p o w e r s , r i g h t s , a n d p r i v i l e g e s w e r e s u s p e n d e d u n d e r C a l . R e v . & T a x . C o d e s e c . 2 3 3 0 1 ( W e s t S u p p . 1 9 9 9 ) . A p p r o x i m a t e l y 1 8 m o n t h s l a t e r , t h e B o a r d i s s u e d t o t h e p l a i n t i f f a c e r t i f i c a t e o f r e v i v o r r e i n s t a t i n g i t s c o r p o r a t e p o w e r s . T h e U . S . D i s t r i c t C o u r t d i s m i s s e d t h e c a s e , h o l d i n g t h a t t h e p l a i n t i f f l a c k e d t h e c a p a c i t y t o f i l e t h e u n d e r l y i n g c o m p l a i n t b y v i r t u e o f i t s s u s p e n s i o n . F u r t h e r , t h e c o u r t h e l d , t h e l a t e r r e i n s t a t e m e n t o f t h o s e p o w e r s w a s i n e f f e c t i v e t o v a l i d a t e t h e f i l i n g o f t h e c o m p l a i n t b e c a u s e t h e a n t i t r u s t p e r i o d o f - 1 4 - l i m i t a t i o n s h a d e x p i r e d b e f o r e t h e p o w e r s w e r e r e s t o r e d . T h e C o u r t o f A p p e a l s f o r t h e N i n t h C i r c u i t a f f i r m e d b o t h o f t h e D i s t r i c t C o u r t ' s h o l d i n g s . A s t o t h e l a t t e r h o l d i n g t h a t t h e p l a i n t i f f ' s u n t i m e l y r e v i v a l d i d n o t g i v e i t t h e c a p a c i t y t o s u e , t h e C o u r t o f A p p e a l s c o n c l u d e d t h a t C a l i f o r n i a l a w d o e s n o t a l l o w t h e c o r p o r a t e r e i n s t a t e m e n t t o v a l i d a t e r e t r o a c t i v e l y t h e p l a i n t i f f ' s e a r l i e r f i l i n g . T h e e x p i r a t i o n o f t h e p e r i o d o f l i m i t a t i o n s b e f o r e p l a i n t i f f ' s s u s p e n s i o n w a s l i f t e d a c t e d a s a b a r t o t h e p l a i n t i f f ' s m a i n t a i n i n g t h e a n t i t r u s t a c t i o n . W e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s t h e p e t i t i o n f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . I n s o d o i n g , w e a r e m i n d f u l t h a t t h i s C o u r t h a s h e l d r e p e a t e d l y t h a t R u l e 6 0 ( a ) a l l o w s a p e t i t i o n f i l e d t i m e l y b y a n i m p r o p e r p a r t y t o b e c o n t i n u e d i n t h e n a m e o f t h e p r o p e r p a r t y . S e e , e . g . , G r a y v . C o m m i s s i o n e r , 7 3 T . C . 6 3 9 , 6 4 8 ( 1 9 8 0 ) ; H o l t v . C o m m i s s i o n e r , 6 7 T . C . 8 2 9 , 8 3 2 ( 1 9 7 7 ) ; B r o o k s v . C o m m i s s i o n e r , 6 3 T . C . 7 0 9 , 7 1 4 - 7 1 5 ( 1 9 7 5 ) ; s e e a l s o R u l e 6 0 ( a ) , w h i c h p r o v i d e s : A c a s e t i m e l y b r o u g h t s h a l l n o t b e d i s m i s s e d o n t h e g r o u n d t h a t i t i s n o t p r o p e r l y b r o u g h t o n b e h a l f o f a p a r t y u n t i l a r e a s o n a b l e t i m e h a s b e e n a l l o w e d a f t e r o b j e c t i o n f o r r a t i f i c a t i o n b y s u c h p a r t y o f t h e b r i n g i n g o f t h e c a s e ; a n d s u c h r a t i f i c a t i o n s h a l l h a v e t h e s a m e e f f e c t a s i f t h e c a s e h a d b e e n p r o p e r l y b r o u g h t b y s u c h p a r t y . T h o s e c a s e s a r e n o t p e r t i n e n t t o o u r d e c i s i o n h e r e i n . I n c o n t r a s t t o t h e t a x p a y e r s i n t h o s e c a s e s , p e t i t i o n e r d i d n o t h a v e t h e r e q u i s i t e c a p a c i t y t o b r i n g a n a c t i o n i n t h i s C o u r t w h e n t h e - 1 5 - p e t i t i o n w a s f i r s t f i l e d . P e t i t i o n e r , t h e r e f o r e , n e i t h e r w a s a u t h o r i z e d , n o r c o u l d i t h a v e a u t h o r i z e d a n o t h e r , t o f i l e a t i m e l y p e t i t i o n i n t h i s m a t t e r . A s a m a t t e r o f f a c t , p e t i t i o n e r w a s b a r r e d b y a p p l i c a b l e l a w f r o m c o m m e n c i n g a l a w s u i t i n t h i s C o u r t . W e h a v e c o n s i d e r e d a l l r e m a i n i n g a r g u m e n t s a n d , t o t h e e x t e n t n o t a d d r e s s e d a b o v e , f i n d t h e m t o b e i r r e l e v a n t o r w i t h o u t m e r i t . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n a p p r o p r i a t e o r d e r o f d i s m i s s a l f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n w i l l b e e n t e r e d .