TAX COURT OPINION

Case: Geraldine M. & Arthur F. Reid
Docket Number: 6717-01S
Judge: Panuthos
Opinion Type: summary
Filed: 05/22/2002
Pages: 10

T . C . S u m m a r y O p i n i o n 2 0 0 2 - 5 5 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T G E R A L D I N E M . A N D A R T H U R F . R E I D , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 6 7 1 7 - 0 1 S . F i l e d M a y 2 2 , 2 0 0 2 . G e r a l d i n e M . a n d A r t h u r F . R e i d , p r o s e . M i c h e l e A . Y a t e s , f o r r e s p o n d e n t . P A N U T H O S , C h i e f S p e c i a l T r i a l J u d g e : T h i s c a s e w a s h e a r d p u r s u a n t t o t h e p r o v i s i o n s o f s e c t i o n 7 4 6 3 o f t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t a t t h e t i m e t h e p e t i t i o n w a s f i l e d . T h e d e c i s i o n t o b e e n t e r e d i s n o t r e v i e w a b l e b y a n y o t h e r c o u r t , a n d t h i s o p i n i o n s h o u l d n o t b e c i t e d a s a u t h o r i t y . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , s u b s e q u e n t s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r i n i s s u e . - 2 - R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a d e f i c i e n c y i n p e t i t i o n e r s ' i n c o m e t a x o f $ 8 1 0 i n 1 9 9 8 . T h e i s s u e f o r d e c i s i o n i s w h e t h e r a s e t t l e m e n t p a y m e n t t h a t A r t h u r F . R e i d ( p e t i t i o n e r ) r e c e i v e d i n 1 9 9 8 i s e x c l u d a b l e f r o m p e t i t i o n e r s ' g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 1 ) o r ( 2 ) . R e s p o n d e n t a l s o d e t e r m i n e d t h a t p e t i t i o n e r s ( 1 ) r e c e i v e d $ 3 2 2 i n i n c o m e r e l a t e d t o t h e s a l e o f s e c u r i t i e s , ( 2 ) r e c e i v e d $ 1 6 i n i n t e r e s t i n c o m e f r o m t h e S t a t e o f V i r g i n i a , a n d ( 3 ) a r e n o t e n t i t l e d t o a d e d u c t i o n o f $ 1 0 7 c l a i m e d o n S c h e d u l e A , I t e m i z e d D e d u c t i o n s . P e t i t i o n e r s d i d n o t p r e s e n t a n y e v i d e n c e c o n c e r n i n g t h e s e d e t e r m i n a t i o n s ; t h e r e f o r e , w e d e e m t h e m c o n c e d e d . P e t i t i o n e r s r e s i d e d i n F a i r f a x , V i r g i n i a , a t t h e t i m e t h e y f i l e d t h e p e t i t i o n . B a c k g r o u n d I n 1 9 9 5 p e t i t i o n e r w o r k e d a s a c a s h i e r f o r C h e v r o n C o r p . ( C h e v r o n ) i n F l o r i d a . P e t i t i o n e r a s s e r t s t h a t h e l i f t e d a 5 - p o u n d b u c k e t o f i c e a t w o r k a n d i n j u r e d h i s s h o u l d e r . P e t i t i o n e r c l a i m e d t h a t h e w a s n o l o n g e r a b l e t o w o r k . H e f i l e d a c l a i m f o r w o r k m e n ' s c o m p e n s a t i o n b e n e f i t s , b u t h i s c l a i m w a s d e n i e d . P e t i t i o n e r ' s e m p l o y m e n t w i t h C h e v r o n e n d e d . T h e r e c o r d i s n o t c l e a r a s t o t h e r e a s o n f o r t h e t e r m i n a t i o n o f p e t i t i o n e r ' s e m p l o y m e n t . - 3 - P e t i t i o n e r c o m m e n c e d a l a w s u i t i n F l o r i d a S t a t e c o u r t a g a i n s t C h e v r o n a n d i t s s u b s i d i a r y A m e r i c a n P e r s o n n e l S e r v i c e s , I n c . ( A P S I ) , R e i d v . A P S I / C h e v r o n , d o c k e t N o . 9 6 - 0 1 4 9 0 . P e t i t i o n e r d i d n o t p r o d u c e t o e i t h e r r e s p o n d e n t o r t h e C o u r t a c o p y o f t h e c o m p l a i n t . A s i n d i c a t e d i n a s t a t e m e n t m a d e i n p e t i t i o n e r ' s a t t o r n e y ' s l e t t e r , w e u n d e r s t a n d t h a t h i s c a u s e o f a c t i o n a g a i n s t C h e v r o n w a s w r o n g f u l d i s c h a r g e , i n t i m i d a t i o n , c o e r c i o n , a n d h a r a s s m e n t i n v i o l a t i o n o f F l a . S t a t . A n n . s e c . 4 4 0 . 2 0 5 ( W e s t 1 9 9 8 ) , C o e r c i o n o f e m p l o y e e s . T h e p a r t i e s s e t t l e d t h e l i t i g a t i o n i n M a r c h 1 9 9 8 , a n d t h e c a s e w a s d i s m i s s e d w i t h p r e j u d i c e o n M a r c h 2 4 , 1 9 9 8 . P e t i t i o n e r r e c e i v e d $ 5 , 0 0 0 i n s e t t l e m e n t p r o c e e d s . P e t i t i o n e r e x e c u t e d a h o l d h a r m l e s s a g r e e m e n t p u r s u a n t t o w h i c h h e a g r e e d t o i n d e m n i f y a n d h o l d h a r m l e s s C h e v r o n a n d A P S I f r o m a n y a n d a l l l i e n s a n d t h i r d - p a r t y r i g h t s , i n c l u d i n g s u b r o g a t i o n f r o m a n y m e d i c a l c a r e p r o v i d e r s , i n s u r a n c e c o m p a n i e s , o r a n y c o l l a t e r a l s o u r c e p r o v i d e r s u c h a s M e d i c a r e , M e d i c a i d , a n d S o c i a l S e c u r i t y , a n d f r o m " a n y c l a i m s o f s a i d n a t u r e i n c l u d i n g a n y a t t o r n e y ' s f e e s a n d c o s t s i n c u r r e d i n d e f e n d i n g s u c h a c t i o n s " . P e t i t i o n e r a l s o e x e c u t e d a R e l e a s e a n d S e t t l e m e n t o f C l a i m p u r s u a n t t o w h i c h h e a g r e e d t o r e l e a s e a n d d i s c h a r g e C h e v r o n a n d A P S I f r o m t h e f o l l o w i n g : - 4 - a l l c l a i m s a n d d e m a n d s , r i g h t s a n d c a u s e s o f a c t i o n s o f a n y k i n d , * * * i n c l u d i n g a n y c l a i m s f o r p h y s i c a l i n j u r i e s , p s y c h i a t r i c i n j u r i e s , p s y c h o l o g y i n j u r i e s , l o s s o f e m p l o y m e n t , c l a i m s f o r v i o l a t i o n o f C h a p t e r 4 4 0 o f t h e F l o r i d a S t a t u t e s , c l a i m s f o r t h r e a t s o f d i s c h a r g e , i n t i m i d a t i o n , h a r a s s m e n t , c o e r c i o n , w r o n g f u l t e r m i n a t i o n , i n t e n t i o n a l , w i l l f u l , o r m a l i c i o u s v i o l a t i o n s o f S t a t u t e 4 4 0 . 2 0 5 , l o s s o f e a r n i n g c a p a c i t y , e m o t i o n a l o r m e n t a l a n g u i s h , p u n i t i v e d a m a g e s , m e n t a l d i s t r e s s , o r a n y o t h e r t y p e o f d a m a g e c l a i m e d o r v i a b l e a s a r e s u l t . A P S I a n d C h e v r o n e x e c u t e d a s t i p u l a t i o n a n d o r d e r o f d i s m i s s a l w i t h p r e j u d i c e p u r s u a n t t o w h i c h t h e y a g r e e d t o s e t t l e t h e c a s e . P e t i t i o n e r s f i l e d t h e i r F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n f o r 1 9 9 8 a s m a r r i e d f i l i n g j o i n t l y . T h e y d i d n o t r e p o r t t h e $ 5 , 0 0 0 r e c e i v e d f r o m t h e s e t t l e m e n t . P e t i t i o n e r s a l l e g e t h a t C h e v r o n p a i d t h e $ 5 , 0 0 0 s e t t l e m e n t f o r p e t i t i o n e r ' s p a i n , s u f f e r i n g , a n d m e d i c a l e x p e n s e s i n c u r r e d a s a r e s u l t o f t h e i n j u r y t h a t o c c u r r e d w h i l e h e w a s e m p l o y e d b y C h e v r o n ; t h e r e f o r e , t h e s e t t l e m e n t p r o c e e d s a r e n o t i n c l u d a b l e i n g r o s s i n c o m e . P e t i t i o n e r s p r e v i o u s l y a d v i s e d r e s p o n d e n t ( a s e v i d e n c e d b y a c o p y o f a l e t t e r ) t h a t t h e s e t t l e m e n t p r o c e e d s w e r e r e c e i v e d a s " t h e r e s u l t o f a A c c i d e n t / D i s a b i l i t y s e t t l e m e n t i n c u r r e d w h e n I w a s h i t [ b y ] a T a x i c a b w h i l e r i d i n g m y b i c y c l e i n F l o r i d a . A l l m o n i e s [ w e r e ] f o r P a i n & S u f f e r i n g o r w e n t t o t h e r a p y a n d r e h a b i l i t a t i o n a s I w a s n o t e m p l o y e d a t t h e t i m e o f t h e a c c i d e n t . " - 5 - 1 S e c . 1 0 4 ( a ) ( 2 ) w a s a m e n d e d b y t h e S m a l l B u s i n e s s J o b P r o t e c t i o n A c t o f 1 9 9 6 , P u b . L . 1 0 4 - 1 8 8 , s e c . 1 6 0 5 ( a ) , 1 1 0 S t a t . 1 8 3 8 , e f f e c t i v e f o r a m o u n t s r e c e i v e d a f t e r A u g . 2 0 , 1 9 9 6 . W h e n C o n g r e s s a m e n d e d s e c . 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , i t f u r t h e r l i m i t e d t h e e x c l u s i o n f r o m g r o s s i n c o m e f o r d a m a g e s r e c e i v e d b e c a u s e o f a n o n p h y s i c a l i n j u r y . B e c a u s e p e t i t i o n e r c l a i m s a p h y s i c a l i n j u r y i s a t t h e f o u n d a t i o n o f h i s c a u s e o f a c t i o n , w e m a y c o n s i d e r t h e p r i o r s t a t u t e , r e g u l a t i o n s , a n d c a s e l a w f o r g u i d a n c e . R e s p o n d e n t a s s e r t s t h a t t h e $ 5 , 0 0 0 p a y m e n t r e p r e s e n t s a p a y m e n t i n s e t t l e m e n t o f a l a w s u i t b r o u g h t b y p e t i t i o n e r f o r w r o n g f u l d i s c h a r g e f r o m e m p l o y m e n t b y p e t i t i o n e r ' s f o r m e r e m p l o y e r ; t h e r e f o r e , t h e s e t t l e m e n t p r o c e e d s a r e n o t e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) a n d a r e t a x a b l e . D i s c u s s i o n S e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 1 ) a n d ( 2 ) P u r s u a n t t o s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 1 ) , a m o u n t s r e c e i v e d u n d e r " w o r k m e n ' s c o m p e n s a t i o n a c t s " a s c o m p e n s a t i o n f o r p e r s o n a l i n j u r i e s o r s i c k n e s s a r e e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e . T h i s s e c t i o n a p p l i e s t o a m o u n t s r e c e i v e d p u r s u a n t t o a w o r k m e n ' s c o m p e n s a t i o n a c t o r a s t a t u t e i n t h e n a t u r e o f a w o r k m e n ' s c o m p e n s a t i o n a c t w h i c h p r o v i d e s c o m p e n s a t i o n t o e m p l o y e e s f o r p e r s o n a l i n j u r i e s o r s i c k n e s s i n c u r r e d i n t h e c o u r s e o f e m p l o y m e n t , b u t i t d o e s n o t a p p l y t o a n o n o c c u p a t i o n a l i n j u r y o r s i c k n e s s . S e c . 1 . 1 0 4 - 1 ( b ) , I n c o m e T a x R e g s . U n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , g r o s s i n c o m e d o e s n o t i n c l u d e i n c o m e r e c e i v e d a s d a m a g e s ( o t h e r t h a n p u n i t i v e d a m a g e s ) r e c e i v e d ( w h e t h e r b y s u i t o r a g r e e m e n t ) o n a c c o u n t o f p e r s o n a l p h y s i c a l i n j u r i e s o r p h y s i c a l s i c k n e s s . 1 " D a m a g e s r e c e i v e d " i s d e f i n e d a s - 6 - " a n a m o u n t r e c e i v e d ( o t h e r t h a n w o r k m e n ' s c o m p e n s a t i o n ) t h r o u g h p r o s e c u t i o n o f a l e g a l s u i t o r a c t i o n b a s e d u p o n t o r t o r t o r t t y p e r i g h t s , o r t h r o u g h a s e t t l e m e n t a g r e e m e n t e n t e r e d i n t o i n l i e u o f s u c h p r o s e c u t i o n . " S e c . 1 . 1 0 4 - 1 ( c ) , I n c o m e T a x R e g s . F o r t h e t a x p a y e r ' s d a m a g e s t o b e e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , t h e n a t u r e o f t h e c l a i m m u s t b e a t o r t o r a t o r t t y p e r i g h t . U n i t e d S t a t e s v . B u r k e , 5 0 4 U . S . 2 2 9 , 2 3 4 ( 1 9 9 2 ) ; s e c . 1 . 1 0 4 - 1 ( c ) , I n c o m e T a x R e g s . S t a t e l a w d e t e r m i n e s t h e n a t u r e o f t h e l e g a l i n t e r e s t s i n v o l v e d . U n i t e d S t a t e s v . M i t c h e l l , 4 0 3 U . S . 1 9 0 , 1 9 7 ( 1 9 7 1 ) . T h e t a x p a y e r m u s t a l s o p r o v e t h a t h e r e c e i v e d t h e d a m a g e s o n a c c o u n t o f p e r s o n a l i n j u r i e s o r s i c k n e s s . C o m m i s s i o n e r v . S c h l e i e r , 5 1 5 U . S . 3 2 3 , 3 3 0 ( 1 9 9 5 ) . S t a t u t o r y e x c l u s i o n s f r o m i n c o m e a r e t o b e n a r r o w l y c o n s t r u e d . I d . a t 3 2 8 . F l a . S t a t . A n n . s e c . 4 4 0 . 2 0 5 p r o v i d e s a s f o l l o w s : " N o e m p l o y e r s h a l l d i s c h a r g e , t h r e a t e n t o d i s c h a r g e , i n t i m i d a t e , o r c o e r c e a n y e m p l o y e e b y r e a s o n o f s u c h e m p l o y e e ' s v a l i d c l a i m f o r c o m p e n s a t i o n o r a t t e m p t t o c l a i m c o m p e n s a t i o n u n d e r t h e W o r k e r s ' C o m p e n s a t i o n L a w . " F l a . S t a t . A n n . s e c . 4 4 0 . 2 0 5 i s a s t a t u t o r y c a u s e o f a c t i o n f o r w r o n g f u l d i s c h a r g e . S c o t t v . O t i s E l e v a t o r C o . , 5 7 2 S o . 2 d 9 0 2 , 9 0 3 ( F l a . 1 9 9 0 ) ( c i t i n g S m i t h v . P i e z o T e c h . & P r o f l . A d m r s . , 4 2 7 S o . 2 d 1 8 2 ( F l a . 1 9 8 3 ) ) . I n S c o t t v . O t i s E l e v a t o r C o . , s u p r a a t 9 0 3 , t h e F l o r i d a S u p r e m e C o u r t s t a t e d : - 7 - 2 S e c . 7 4 9 1 d o e s n o t a p p l y t o s h i f t t h e b u r d e n o f p r o o f t o r e s p o n d e n t o n t h e s e i s s u e s b e c a u s e p e t i t i o n e r s h a v e n e i t h e r a l l e g e d t h a t s e c . 7 4 9 1 i s a p p l i c a b l e n o r e s t a b l i s h e d t h a t t h e y c o m p l i e d w i t h t h e r e q u i r e m e n t s o f s e c . 7 4 9 1 ( a ) ( 2 ) ( A ) a n d ( B ) t o s u b s t a n t i a t e i t e m s , m a i n t a i n r e q u i r e d r e c o r d s , a n d f u l l y c o o p e r a t e w i t h r e s p o n d e n t ' s r e a s o n a b l e r e q u e s t s . " S e c t i o n 4 4 0 . 2 0 5 r e f l e c t s t h e p u b l i c p o l i c y t h a t a n e m p l o y e e s h a l l n o t b e d i s c h a r g e d f o r f i l i n g o r t h r e a t e n i n g t o f i l e a w o r k e r s ' c o m p e n s a t i o n c l a i m . " F l a . S t a t . A n n . s e c . 4 4 0 . 2 0 5 f a l l s w i t h i n t i t l e X X X I , c h a p t e r 4 4 0 , W o r k e r s ' C o m p e n s a t i o n o f t h e F l o r i d a S t a t u t e s . T h e i n t e n t o f t h e F l o r i d a l e g i s l a t u r e w i t h r e s p e c t t o t h e w o r k e r s ' c o m p e n s a t i o n l a w s u n d e r c h a p t e r 4 4 0 i s s e t f o r t h i n F l a . S t a t . A n n . s e c . 4 4 0 . 0 1 5 ( W e s t 1 9 9 8 ) , L e g i s l a t i v e i n t e n t , a n d i t p r o v i d e s , i n r e l e v a n t p a r t , a s f o l l o w s : I t i s t h e i n t e n t o f t h e L e g i s l a t u r e t h a t t h e W o r k e r s ' C o m p e n s a t i o n L a w b e i n t e r p r e t e d s o a s t o a s s u r e t h e q u i c k a n d e f f i c i e n t d e l i v e r y o f d i s a b i l i t y a n d m e d i c a l b e n e f i t s t o a n i n j u r e d w o r k e r a n d t o f a c i l i t a t e t h e w o r k e r ' s r e t u r n t o g a i n f u l r e e m p l o y m e n t a t a r e a s o n a b l e c o s t t o t h e e m p l o y e r . * * * T h e F l o r i d a w o r k e r s ' c o m p e n s a t i o n l a w s w e r e d e s i g n e d t o p r o t e c t e m p l o y e e s a n d t h e i r d e p e n d e n t s a g a i n s t t h e h a r d s h i p t h a t a r i s e s f r o m a n e m p l o y e e ' s i n j u r y i n t h e c o u r s e o f e m p l o y m e n t . B r o w a r d v . J a c k s o n v i l l e M e d . C t r . , 6 9 0 S o . 2 d 5 8 9 ( F l a . 1 9 9 7 ) . P e t i t i o n e r ' s I n j u r y a n d R e c o v e r y i n L i t i g a t i o n W e n o w c o n s i d e r w h e t h e r t h e s e t t l e m e n t p e t i t i o n e r r e c e i v e d i s e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e b y v i r t u e o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 1 ) . 2 I t a p p e a r s t h a t t h e l a w s u i t a g a i n s t C h e v r o n w a s b r o u g h t f o r - 8 - w r o n g f u l d i s c h a r g e , i n t i m i d a t i o n , c o e r c i o n , a n d h a r a s s m e n t u n d e r F l a . S t a t . A n n . s e c . 4 4 0 . 2 0 5 , w h i c h i s a w o r k m e n ' s c o m p e n s a t i o n s t a t u t e . P e t i t i o n e r c l a i m s t o h a v e s u s t a i n e d a n i n j u r y i n 1 9 9 5 , b u t t h e n a t u r e a n d e x t e n t o f t h e i n j u r y a r e u n c l e a r . P e t i t i o n e r d i d n o t s u b m i t t o t h e C o u r t a n y e v i d e n c e o f h i s i n j u r y s u c h a s m e d i c a l b i l l s . A t t r i a l , p e t i t i o n e r w a s u n a b l e t o p r o v i d e t h e d a t e o f h i s i n j u r y . P e t i t i o n e r t e s t i f i e d t h a t h e w a s i n j u r e d w h i l e c a r r y i n g a 5 - p o u n d b u c k e t o f i c e w h i l e a t w o r k . T h i s c o n f l i c t s w i t h t h e p r e v i o u s s t a t e m e n t b y p e t i t i o n e r i n a l e t t e r a d d r e s s e d t o r e s p o n d e n t t h a t h e r e c e i v e d t h e $ 5 , 0 0 0 s e t t l e m e n t b e c a u s e h e w a s h i t b y a t a x i c a b w h i l e b i c y c l i n g . P e t i t i o n e r e x p l a i n e d a t t r i a l t h a t t h e i n j u r y f r o m t h e t a x i c a b w a s s e p a r a t e f r o m t h e c l a i m f o r w h i c h h e r e c e i v e d t h e $ 5 , 0 0 0 a t h a n d . W e f i n d t h e i n c o n s i s t e n c y t o b e t r o u b l i n g . P e t i t i o n e r d i d n o t a r g u e , a n d w e d o n o t c o n c l u d e , t h a t h i s i n j u r y w a s a n o c c u p a t i o n a l i n j u r y a s i s r e q u i r e d t o e x c l u d e t h e s e t t l e m e n t r e c e i v e d f r o m g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 1 ) . S e c . 1 . 1 0 4 - 1 ( b ) , I n c o m e T a x R e g s . W e c o n c l u d e t h a t t h e s e t t l e m e n t p a y m e n t i s n o t e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 1 ) . W e n o w c o n s i d e r w h e t h e r t h e s e t t l e m e n t p a y m e n t i s e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . A s w e h a v e a l r e a d y c o n c l u d e d , i t a p p e a r s t h a t t h e l a w s u i t a g a i n s t C h e v r o n w a s - 9 - b r o u g h t u n d e r F l a . S t a t . A n n . s e c . 4 4 0 . 2 0 5 , w h i c h i s a w o r k m e n ' s c o m p e n s a t i o n s t a t u t e . U n d e r s e c t i o n 1 . 1 0 4 - 1 ( c ) , I n c o m e T a x R e g s . , t h e t e r m " d a m a g e s r e c e i v e d " i n c l u d e s a n a m o u n t r e c e i v e d ( o t h e r t h a n w o r k m e n ' s c o m p e n s a t i o n ) . W e c o n c l u d e t h a t p e t i t i o n e r ' s s e t t l e m e n t w a s n o t f o r o t h e r t h a n w o r k m e n ' s c o m p e n s a t i o n ; t h e r e f o r e , t h e s e t t l e m e n t i s n o t e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . I n a d d i t i o n , p e t i t i o n e r d i d n o t c l e a r l y c l a i m a n d h a s n o t p r o v e n a n d t h e r e c o r d d o e s n o t c o n t a i n s u f f i c i e n t e v i d e n c e f o r u s t o c o n c l u d e t h a t h i s i n j u r y w a s t h e p r o x i m a t e c a u s e o f t h e l a w s u i t a n d t h e s e t t l e m e n t . S e e C o m m i s s i o n e r v . S c h l e i e r , s u p r a a t 3 3 0 . L a n g u a g e i n t h e s e t t l e m e n t a g r e e m e n t s c o n t e m p l a t e s t h a t p e t i t i o n e r w o u l d h o l d C h e v r o n h a r m l e s s f r o m m e d i c a l e x p e n s e s a n d c l a i m s f o r p h y s i c a l i n j u r i e s . W e a r e n o t c o n v i n c e d t h a t t h i s l a n g u a g e i n d i c a t e s t h a t t h e s e t t l e m e n t w a s p a i d t o c o m p e n s a t e p e t i t i o n e r f o r a n i n j u r y a n d t h a t t h e l a n g u a g e c o n t a i n e d i n t h e h o l d h a r m l e s s a g r e e m e n t o r r e l e a s e i s a n y t h i n g b u t s t a n d a r d p r o t e c t i v e d r a f t i n g b y C h e v r o n . M o r e o v e r , F l a . S t a t . A n n . s e c . 4 4 0 . 2 0 5 d o e s n o t s p e c i f i c a l l y a d d r e s s a p h y s i c a l i n j u r y , a n d i t d o e s n o t p r o v i d e f o r d a m a g e s t o b e p a i d o n a c c o u n t o f a p h y s i c a l i n j u r y , w h i c h i s t h e a i m o f s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . T h u s , t h e l a w s u i t p e t i t i o n e r b r o u g h t w a s n o t - 1 0 - c l e a r l y b a s e d o n a p h y s i c a l i n j u r y u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) , a n d t h e s e t t l e m e n t w a s n o t r e c e i v e d i n l i e u o f t h e p r o s e c u t i o n o f a p h y s i c a l t o r t o r a t o r t t y p e i n j u r y . A c c o r d i n g l y , t h e s e t t l e m e n t r e c e i v e d i s n o t e x c l u d a b l e f r o m g r o s s i n c o m e u n d e r s e c t i o n 1 0 4 ( a ) ( 2 ) . R e v i e w e d a n d a d o p t e d a s t h e r e p o r t o f t h e S m a l l T a x C a s e D i v i s i o n . D e c i s i o n w i l l b e e n t e r e d f o r r e s p o n d e n t .