TAX COURT OPINION

Case: Herbst Asset Management Trust
Docket Number: 9999-00
Judge: Chiechi
Opinion Type: memo
Filed: 08/21/2002
Pages: 35

1 C a s e s o f t h e f o l l o w i n g p e t i t i o n e r s a r e c o n s o l i d a t e d h e r e - w i t h : H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t , d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 ; A n d r e a H e r b s t , d o c k e t N o . 1 0 0 0 1 - 0 0 ; a n d R o n a l d H e r b s t , d o c k e t N o . 1 0 0 0 2 - 0 0 . T . C . M e m o . 2 0 0 2 - 2 1 4 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T H E R B S T A S S E T M G M T . T R U S T , E T A L . , 1 P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 , 1 0 0 0 0 - 0 0 , F i l e d A u g u s t 2 1 , 2 0 0 2 . 1 0 0 0 1 - 0 0 , 1 0 0 0 2 - 0 0 . D a v i d M . W i s e , f o r p e t i t i o n e r s . J o h n M . T k a c i k , J r . , f o r r e s p o n d e n t . S U P P L E M E N T A L M E M O R A N D U M O P I N I O N C H I E C H I , J u d g e : T h e s e c o n s o l i d a t e d c a s e s a r e b e f o r e u s o n p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n ( p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r - 2 - 2 W h e n r e f e r r i n g i n t h i s S u p p l e m e n t a l M e m o r a n d u m O p i n i o n t o H e r b s t A s s e t M a n a g e m e n t T r u s t , H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t , a n d H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t , o u r u s e o f t h e w o r d " T r u s t " a n d a n y s i m i l a r w o r d s i s f o r c o n v e n i e n c e o n l y a n d i s n o t i n t e n d e d t o c o n v e y a n y m e a n i n g o r h a v e a n y s i g n i f i c a n c e f o r F e d e r a l t a x p u r p o s e s . r e c o n s i d e r a t i o n ) o f o u r M e m o r a n d u m O p i n i o n i n t h e s e c a s e s s e t f o r t h i n T . C . M e m o . 2 0 0 2 - 7 3 ( H e r b s t I ) . W e s h a l l d e n y t h a t m o t i o n . W e b e g i n b y s e t t i n g f o r t h t h e b a c k g r o u n d p e r t i n e n t t o t h i s S u p p l e m e n t a l M e m o r a n d u m O p i n i o n , w h i c h i n c l u d e s n o t o n l y t h e b a c k g r o u n d s e t f o r t h i n H e r b s t I t h a t w e i n c o r p o r a t e h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e , b u t a l s o c e r t a i n o t h e r m a t t e r s t h a t t h e r e c o r d i n t h e s e c a s e s e s t a b l i s h e s a n d / o r t h a t t h e p a r t i e s d o n o t d i s p u t e . B a c k g r o u n d H e r b s t A s s e t M a n a g e m e n t T r u s t ( H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t ) 2 f i l e d F o r m 1 0 4 1 , U . S . I n c o m e T a x R e t u r n f o r E s t a t e s a n d T r u s t s ( t r u s t r e t u r n ) , f o r e a c h o f t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 . I n s e p a r a t e S c h e d u l e s K - 1 , B e n e f i c i a r y ' s S h a r e o f I n c o m e , D e d u c - t i o n s , C r e d i t s , e t c . , t h a t H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t i n c l u d e d w i t h e a c h o f i t s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t r u s t r e t u r n s , H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t s h o w e d R o n a l d H e r b s t ( M r . H e r b s t ) , A n d r e a H e r b s t ( M s . H e r b s t ) , a n d H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t a s b e n e f i c i a r i e s a n d M r . H e r b s t a n d M s . H e r b s t a s t h e f i d u c i a r i e s o f H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t . I n e a c h o f i t s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t r u s t r e t u r n s , H e r b s t M a n a g e - m e n t T r u s t d e d u c t e d d e p r e c i a t i o n w i t h r e s p e c t t o c e r t a i n p e r s o n a l - 3 - a s s e t s o f M s . H e r b s t a n d / o r M r . H e r b s t , i n c l u d i n g t h e i r p e r s o n a l r e s i d e n c e t h a t t h e y h a d t r a n s f e r r e d t o H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t a t a t i m e t h a t i s n o t d i s c l o s e d b y t h e r e c o r d . H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t a l s o d e d u c t e d o t h e r a m o u n t s i n i t s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t r u s t r e t u r n s w i t h r e s p e c t t o p e r s o n a l e x p e n s e s o f M s . H e r b s t a n d / o r M r . H e r b s t . D u r i n g r e s p o n d e n t ' s e x a m i n a t i o n o f H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t ' s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t r u s t r e t u r n s , r e s p o n d e n t w a s p r o v i d e d w i t h a t r u s t d o c u m e n t r e l a t i n g t o H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t . T h a t d o c u m e n t s h o w e d a n i n d i v i d u a l n a m e d E d w a r d B a r t o l l i a s t h e o r i g i n a l t r u s t e e o f H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t . E d w a r d B a r t o l l i r e s i g n e d s h o r t l y a f t e r t h e H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t w a s p u r p o r t e d l y f o r m e d . D u r i n g r e s p o n d e n t ' s e x a m i n a t i o n o f H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t ' s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t r u s t r e t u r n s a n d t h e r e a f t e r , n o b o o k s , r e c o r d s , o r o t h e r i n f o r m a t i o n w a s p r o v i d e d t o r e s p o n d e n t e s t a b l i s h i n g ( 1 ) t h e j u r i s d i c t i o n u n d e r t h e l a w s o f w h i c h H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t w a s p u r p o r t e d l y o r g a n i z e d , ( 2 ) t h e p e r s o n w h o i s a u t h o r i z e d t o a c t o n b e h a l f o f H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t , a n d ( 3 ) t h a t H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t w a s a t a l l r e l e v a n t t i m e s a t r u s t c o g n i z a b l e f o r F e d e r a l t a x p u r p o s e s . N o r d i d H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t a t a n y t i m e p r o v i d e a n y b o o k s , r e c o r d s , o r o t h e r i n f o r m a t i o n t o r e s p o n d e n t e s t a b l i s h i n g t h e i n c o m e r e p o r t e d a n d t h e e x p e n s e d e d u c t i o n s c l a i m e d i n H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t ' s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t r u s t r e t u r n s . R e s p o n d e n t h a s n o r e c o r d o f H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t ' s h a v i n g - 4 - f i l e d w i t h r e s p o n d e n t F o r m 9 9 0 - P F , R e t u r n o f P r i v a t e F o u n d a t i o n ( F o r m 9 9 0 - P F ) , f o r e i t h e r o f t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 . N o r d o e s r e s p o n d e n t h a v e a r e c o r d o f a n y o t h e r F e d e r a l t a x r e t u r n s h a v i n g b e e n f i l e d b y H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t f o r t h o s e y e a r s . I n r e s p o n s e t o a r e q u e s t b y r e s p o n d e n t f o r i n f o r m a t i o n w i t h r e s p e c t t o H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t , r e s p o n d e n t w a s p r o v i d e d w i t h a c o p y o f F o r m 9 9 0 - P F f o r e a c h o f t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t h a t s h o w e d H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t a s t h e o r g a n i z a t i o n t o w h i c h e a c h s u c h f o r m p e r t a i n e d . H o w e v e r , a s d i s c u s s e d a b o v e , r e s p o n - d e n t h a s n o r e c o r d t h a t H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t f i l e d w i t h r e s p o n d e n t F o r m s 9 9 0 - P F f o r t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 . D u r i n g r e s p o n d e n t ' s e x a m i n a t i o n o f H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t ' s t a x a b l e y e a r s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 a n d t h e r e a f t e r , n o b o o k s , r e c o r d s , o r o t h e r i n f o r m a t i o n w a s p r o v i d e d t o r e s p o n d e n t e s t a b l i s h i n g ( 1 ) t h e j u r i s d i c t i o n u n d e r t h e l a w s o f w h i c h H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t w a s p u r p o r t e d l y o r g a n i z e d , ( 2 ) t h e p e r s o n w h o i s a u t h o r i z e d t o a c t o n b e h a l f o f H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t , a n d ( 3 ) t h a t H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t w a s a t a l l r e l e v a n t t i m e s a t r u s t c o g n i z a b l e f o r F e d e r a l t a x p u r p o s e s . N o r d i d H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t a t a n y t i m e p r o v i d e a n y b o o k s , r e c o r d s , o r o t h e r i n f o r m a t i o n t o r e s p o n d e n t e s t a b l i s h i n g t h e i n c o m e s h o w n a n d t h e e x p e n s e d e d u c t i o n s c l a i m e d i n t h e c o p i e s o f F o r m s 9 9 0 - P F f o r t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t h a t w e r e p r o v i d e d t o r e s p o n d e n t d u r i n g r e s p o n d e n t ' s e x a m i n a t i o n - 5 - o f H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t i n r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s r e q u e s t f o r i n f o r m a t i o n w i t h r e s p e c t t o H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t a n d t h a t s h o w e d H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t a s t h e o r g a n i z a t i o n t o w h i c h e a c h s u c h f o r m p e r t a i n e d . M s . H e r b s t f i l e d F o r m 1 0 4 0 , U . S . I n d i v i d u a l I n c o m e T a x R e t u r n ( r e t u r n ) , f o r e a c h o f t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 . D u r i n g r e s p o n d e n t ' s e x a m i n a t i o n o f M s . H e r b s t ' s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 r e t u r n s a n d t h e r e a f t e r , M s . H e r b s t p r o v i d e d n o b o o k s , r e c o r d s , o r o t h e r i n f o r m a t i o n t o r e s p o n d e n t e s t a b l i s h i n g t h e i n c o m e r e p o r t e d a n d t h e e x p e n s e d e d u c t i o n s c l a i m e d i n t h o s e r e t u r n s . M r . H e r b s t f i l e d a r e t u r n f o r e a c h o f t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 . D u r i n g r e s p o n d e n t ' s e x a m i n a t i o n o f M r . H e r b s t ' s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 r e t u r n s a n d t h e r e a f t e r , M r . H e r b s t p r o v i d e d n o b o o k s , r e c o r d s , o r o t h e r i n f o r m a t i o n t o r e s p o n d e n t e s t a b l i s h i n g t h e i n c o m e r e p o r t e d a n d t h e e x p e n s e d e d u c t i o n s c l a i m e d i n t h o s e r e t u r n s . J a m e s B i n g e ( M r . B i n g e ) w a s t h e r e t u r n p r e p a r e r f o r e a c h o f H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t ' s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t r u s t r e t u r n s , e a c h o f M s . H e r b s t ' s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 r e t u r n s , a n d e a c h o f M r . H e r b s t ' s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 r e t u r n s . M r . B i n g e w a s a l s o l i s t e d a s t h e r e t u r n p r e p a r e r f o r e a c h o f H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t ' s F o r m s 9 9 0 - P F f o r t h e t a x a b l e y e a r s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t h a t w e r e p r o v i d e d t o r e s p o n d e n t d u r i n g r e s p o n d e n t ' s e x a m i n a t i o n o f H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t b u t t h a t r e s p o n d e n t h a s n o r e c o r d o f h a v i n g b e e n f i l e d w i t h r e s p o n - - 6 - d e n t . R e s p o n d e n t h a s i d e n t i f i e d M r . B i n g e a s a n i n d i v i d u a l i n v o l v e d w i t h p u r p o r t e d t r u s t s u s e d f o r t a x a v o i d a n c e p u r p o s e s . O n S e p t e m b e r 2 5 , 2 0 0 0 , C a r o l J a c k s o n ( M s . J a c k s o n ) , a n a t t o r n e y a u t h o r i z e d t o p r a c t i c e b e f o r e t h e C o u r t , f i l e d t h e r e s p e c t i v e p e t i t i o n s i n t h e s e c a s e s , w h i c h s h e h a d s i g n e d o n S e p t e m b e r 2 0 , 2 0 0 0 . O n D e c e m b e r 8 , 2 0 0 0 , D a v i d M . W i s e ( M r . W i s e ) , a n a t t o r n e y a u t h o r i z e d t o p r a c t i c e b e f o r e t h e C o u r t , e n t e r e d a n a p p e a r a n c e i n e a c h o f t h e s e c a s e s . O n A u g u s t 3 1 , 2 0 0 1 , r e s p o n d e n t f i l e d a m o t i o n t o c o m p e l p r o d u c t i o n o f d o c u m e n t s a n d a m o t i o n t o c o m p e l r e s p o n s e s t o r e s p o n d e n t ' s i n t e r r o g a t o r i e s ( r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s t o c o m p e l d i s c o v e r y ) i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 . I n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s t o c o m p e l d i s c o v e r y i n e a c h o f t h o s e c a s e s , r e s p o n d e n t r e p r e s e n t e d , i n t e r a l i a , t h a t c o u n s e l o f r e c o r d i n e a c h s u c h c a s e , i . e . , M s . J a c k s o n a n d M r . W i s e , h a d i n f o r m e d r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l t h a t t h e y n o l o n g e r r e p r e s e n t e d p e t i t i o n e r s . R e s p o n d e n t f u r t h e r r e p r e s e n t e d i n r e s p o n d e n t ' s r e s p e c t i v e m o t i o n s t o c o m p e l d i s c o v e r y i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 , i n t e r a l i a , t h a t r e s p o n d e n t ' s c o u n s e l a d v i s e d b o t h M s . J a c k s o n a n d M r . W i s e t h a t r e s p o n d e n t w o u l d c o n t i n u e t o r e c o g n i z e t h e m a s c o u n s e l f o r p e t i t i o n e r i n e a c h s u c h c a s e u n l e s s o t h e r w i s e n o t i f i e d b y t h e C o u r t . R e s p o n d e n t a t t a c h e d a s e x h i b i t s t o r e s p o n d e n t ' s r e s p e c t i v e m o t i o n s t o c o m p e l d i s c o v e r y i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 - 7 - a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 r e s p o n d e n t ' s d i s c o v e r y r e q u e s t s . T h o s e r e s p e c t i v e d i s c o v e r y r e q u e s t s i n c l u d e d t h e f o l l o w i n g i n t e r r o g a t o r i e s : I n t e r r o g a t o r y N o . 5 : P l e a s e i d e n t i f y a l l t r u s t s b y n a m e , a d d r e s s a n d E I N , f o r w h i c h p e t i t i o n e r w a s t h e c r e a t o r , g r a n t o r , s e t t l o r , d i r e c t o r o r b e n e f i c i a r y o r a n y t r u s t i n w h i c h p e t i t i o n e r w a s i n v o l v e d w i t h [ s i c ] i n a n y w a y . F o r e a c h t r u s t i d e n t i f i e d , p l e a s e s t a t e w h e t h e r t h e t r u s t h a s b e e n m o d i f i e d o r a m e n d e d ; a n d i f s o , a n s w e r t h e f o l l o w i n g w i t h r e g a r d t o e a c h m o d i f i c a t i o n o r a m e n d m e n t f o r e a c h t r u s t : ( a ) w h e n t h e m o d i f i c a t i o n o r a m e n d m e n t o c - c u r r e d , ( b ) w h o a u t h o r i z e d t h e m o d i f i c a t i o n o r a m e n d - m e n t , ( c ) w h o m a d e t h e m o d i f i c a t i o n o r a m e n d m e n t , ( d ) w h y t h e m o d i f i c a t i o n o r a m e n d m e n t w a s m a d e , a n d ( e ) h o w e a c h m o d i f i c a t i o n o r a m e n d m e n t w a s m a d e . * * * * * * * I n t e r r o g a t o r y N o . 1 0 : F o r t h e p e r i o d f r o m t h e i n c e p t i o n o f t h e i d e n t i - f i e d t r u s t s t h r o u g h t h e p r e s e n t , l i s t a n d i d e n t i f y e a c h t r u s t o f f i c e r , t r u s t e e , t r u s t p r o t e c t o r , i n v e s t m e n t m a n a g e r a n d o t h e r p e r s o n w h o h a d a n y d i r e c t o r y o r m a n a g e m e n t r e s p o n s i b i l i t y o f a n y k i n d f o r e a c h o f t h e t r u s t s . F o r e a c h p e r s o n i d e n t i f i e d , p l e a s e a n s w e r t h e f o l l o w i n g : a . L i s t a n d i d e n t i f y t h e b e g i n n i n g a n d e n d o f e a c h p e r s o n ' s t e n u r e . b . D e s c r i b e t h e n a t u r e o f e a c h p e r s o n ' s d i r e c t o r y o r m a n a g e m e n t r e s p o n s i b i l i t y . * * * * * * * - 8 - f . P l e a s e l i s t a n d d e s c r i b e a l l d o c u m e n t s w h i c h s u p p o r t o r s u b s t a n t i a t e y o u r a n s w e r . R e s p o n d e n t ' s r e s p e c t i v e r e q u e s t s f o r d i s c o v e r y i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 a l s o i n c l u d e d t h e f o l l o w i n g r e q u e s t s f o r p r o d u c t i o n o f d o c u m e n t s : W i t h r e s p e c t t o I n t e r r o g a t o r y N o . 5 , i n c l u d i n g a l l o f i t s s u b p a r t s a n d s u b p a r a g r a p h s , p l e a s e p r o v i d e c o m p l e t e a n d c o r r e c t c o p i e s o f a l l o r i g i n a l t r u s t d o c u m e n t s a n d s u b s e q u e n t m o d i f i c a t i o n s o r a m e n d m e n t s w h i c h s u b s t a n t i a t e o r s u p p o r t y o u r r e s p o n s e . * * * * * * * W i t h r e s p e c t t o I n t e r r o g a t o r y N o . 1 0 , i n c l u d i n g a l l o f i t s s u b p a r t s a n d s u b p a r a g r a p h s , p l e a s e p r o v i d e a l l d o c u m e n t s a n d m a t e r i a l s w h i c h s u p p o r t o r s u b s t a n t i - a t e y o u r r e s p o n s e . R e s p o n d e n t a l s o a t t a c h e d t o r e s p o n d e n t ' s r e s p e c t i v e d i s c o v - e r y m o t i o n s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 t h e s o - c a l l e d B r a n e r t o n l e t t e r d a t e d J u n e 2 2 , 2 0 0 1 , t h a t r e s p o n d e n t h a d s e n t t o M s . J a c k s o n , o n e o f p e t i t i o n e r s ' t h e n t w o a t t o r n e y s - o f - r e c o r d i n t h e s e c a s e s . T h a t B r a n e r t o n l e t t e r r e q u e s t e d , i n t e r a l i a : A l l r e c e i p t s f o r i n c o m e a n d e x p e n d i t u r e s f o r t h e t a x - a b l e y e a r s 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 , a n d a n y o t h e r r e c o r d s o f i n c o m e r e c e i v e d b y t h e a b o v e - r e f e r e n c e d p e t i t i o n e r s [ p e t i t i o n e r s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 t h r o u g h 1 0 0 0 2 - 0 0 ] o r m e m b e r o f t h e i r i m m e d i a t e f a m i l y ( i f a p p l i c a b l e ) o r a n y r e l a t e d p a r t y o r e n t i t y , i n w h i c h t h e y e x e r c i s e d c o n t r o l o r r e c e i v e d a n e c o n o m i c b e n e f i t * * * R e s p o n d e n t s o u g h t s i m i l a r i n f o r m a t i o n i n r e s p o n d e n t ' s d i s c o v e r y r e q u e s t s t h a t w e r e a t t a c h e d t o r e s p o n d e n t ' s r e s p e c t i v e d i s c o v e r y - 9 - m o t i o n s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 . O n J u l y 3 0 , 2 0 0 1 , r e s p o n d e n t s e n t a l e t t e r t o M r . W i s e , w h i c h r e s p o n d e n t a t t a c h e d t o r e s p o n d e n t ' s d i s c o v e r y m o t i o n s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 a n d i n w h i c h r e s p o n d e n t s t a t e d : Y o u s t a t e d d u r i n g o u r J u l y 1 7 , 2 0 0 1 , t e l e p h o n e c o n v e r s a t i o n t h a t y o u w o u l d n o l o n g e r b e r e p r e s e n t i n g t h e a b o v e - r e f e r e n c e d t a x p a y e r s [ p e t i t i o n e r s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 t h r o u g h 1 0 0 0 2 - 0 0 ] , w h o s e T a x C o u r t c a s e s a r e s c h e d u l e d f o r t r i a l t h e w e e k b e g i n - n i n g O c t o b e r 1 5 , 2 0 0 1 . A l t h o u g h y o u s e r v e d o u r o f f i c e w i t h a N o t i c e o f S u b s t i t u t i o n o f C o u n s e l , a s o f t h i s d a t e o u r r e c o r d s i n d i c a t e t h a t t h e C o u r t h a s n o t a g r e e d t o t h e s u b s t i t u t i o n o r t o y o u r w i t h d r a w a l a s c o u n s e l i n t h e s e c a s e s . I h a v e e n c l o s e d t w o ( 2 ) s e t s e a c h o f R e s p o n d e n t ' s F i r s t S e t o f I n t e r r o g a t o r i e s t o P e t i t i o n e r ( " I n t e r r o g a - t o r i e s " ) a n d R e s p o n d e n t ' s F i r s t R e q u e s t f o r P r o d u c t i o n o f D o c u m e n t s ( " P r o d u c t i o n o f D o c u m e n t s " ) w h i c h p u r s u a n t t o T a x C o u r t R u l e s 7 1 a n d 7 2 r e q u i r e r e s p o n s e s w i t h i n 3 0 d a y s o f s e r v i c e . A s a p p r o p r i a t e , p l e a s e f o r w a r d a c o p y o f t h i s l e t t e r a n d t h e e n c l o s e d I n t e r r o g a t o r i e s a n d P r o d u c t i o n o f D o c u m e n t s t o R o n a l d H e r b s t a n d A n d r e a H e r b s t . O n S e p t e m b e r 4 , 2 0 0 1 , t h e C o u r t i s s u e d r e s p e c t i v e O r d e r s ( S e p t e m b e r 4 , 2 0 0 1 O r d e r s ) i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 i n w h i c h i t d i r e c t e d ( 1 ) p e t i t i o n e r s i n t h o s e c a s e s t o f i l e o n o r b e f o r e S e p t e m b e r 1 3 , 2 0 0 1 , w r i t t e n r e s p o n s e s t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s t o c o m p e l d i s c o v e r y ; ( 2 ) M s . J a c k s o n a n d M r . W i s e e a c h t o f i l e o n o r b e f o r e S e p t e m b e r 1 3 , 2 0 0 1 , a n y m o t i o n s t o w i t h d r a w a s c o u n s e l ; a n d ( 3 ) t h e C l e r k o f t h e C o u r t t o s e r v e c o p i e s o f r e s p o n d e n t ' s r e s p e c t i v e m o t i o n s t o c o m p e l d i s c o v e r y a n d t h e C o u r t ' s r e s p e c t i v e S e p t e m b e r 4 , 2 0 0 1 O r d e r s n o t o n l y o n t h e n - 1 0 - 3 M r . W i s e ' s r e s p e c t i v e m o t i o n s t o w i t h d r a w i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 d i d n o t d e t a i l t h e r e a s o n s f o r g r a n t i n g t h o s e m o t i o n s . I n s t e a d , e a c h s u c h m o t i o n s t a t e d t h a t t h e r e a s o n s f o r M r . W i s e ' s m o t i o n t o w i t h d r a w i n e a c h s u c h c a s e ( c o n t i n u e d . . . ) p e t i t i o n e r s ' c o u n s e l o f r e c o r d b u t a l s o o n p e t i t i o n e r s a t p e t i - t i o n e r s ' a d d r e s s l i s t e d i n t h e p e t i t i o n s . O n S e p t e m b e r 1 4 , 2 0 0 1 , M s . J a c k s o n f i l e d a m o t i o n t o w i t h - d r a w a s c o u n s e l ( m o t i o n t o w i t h d r a w ) i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 . O n S e p t e m b e r 2 4 , 2 0 0 1 , M s . J a c k s o n f i l e d a m o t i o n t o w i t h d r a w i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 . A s g r o u n d s f o r e a c h s u c h m o t i o n , M s . J a c k s o n s t a t e d : T h e u n d e r s i g n e d [ M s . J a c k s o n ] w a s w o r k i n g o u t o f t h e o f f i c e s o f W i s e & A s s o c i a t e s u n t i l J u n e 1 8 , 2 0 0 1 . A t t h a t t i m e , m y e m p l o y m e n t c o n t r a c t w a s t e r m i n a t e d , a n d I u n d e r t o o k e m p l o y m e n t a t a n o t h e r f i r m . I s e e k a r e l e a s e f r o m t h i s c o u r t f r o m r e p r e s e n t i n g t h e P e t i - t i o n e r i n t h i s m a t t e r b e c a u s e I a m n o l o n g e r a s s o c i a t e d w i t h W i s e & A s s o c i a t e s . O n S e p t e m b e r 1 8 , 2 0 0 1 , a n d o n S e p t e m b e r 2 4 , 2 0 0 1 , r e s p e c - t i v e l y , t h e C o u r t g r a n t e d M s . J a c k s o n ' s m o t i o n t o w i t h d r a w i n e a c h o f t h e c a s e s a t ( 1 ) d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 a n d ( 2 ) d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 . O n S e p t e m b e r 1 7 , 2 0 0 1 , M r . W i s e f i l e d a m o t i o n t o w i t h d r a w i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 . O n S e p t e m b e r 2 4 , 2 0 0 1 , M r . W i s e f i l e d a m o t i o n t o w i t h d r a w i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 . I n s u p p o r t o f M r . W i s e ' s m o t i o n t o w i t h d r a w i n e a c h s u c h c a s e , 3 M r . W i s e r e p r e - - 1 1 - 3 ( . . . c o n t i n u e d ) w e r e " t h e s a m e r e a s o n s " s e t f o r t h i n M r . W i s e ' s r e s p e c t i v e m o t i o n s t o w i t h d r a w i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 . s e n t e d i n p e r t i n e n t p a r t a s f o l l o w s : I n J u n e 2 0 0 1 t h e u n d e r s i g n e d [ M r . W i s e ] c o n t a c t e d t h e P e t i t i o n e r s a n d r e l a t e d t h a t a l t h o u g h h e h a d f i l e d a p e t i t i o n w i t h t h e T a x C o u r t , o n t h e i r b e h a l f , a t t h e r e q u e s t o f t h e i r a c c o u n t a n t J a m e s B i n g e , h e d i d n o t h a v e a s i g n e d r e p r e s e n t a t i o n a g r e e m e n t w i t h t h e m . F o l l o w i n g t h a t c o n v e r s a t i o n a n a g r e e m e n t w a s f o r w a r d e d t o t h e P e t i t i o n e r s . A f t e r s e v e r a l w e e k s a n o t h e r c a l l w a s p l a c e d t o t h e P e t i t i o n e r s w h o i n d i c a t e d t h a t t h e y w e r e h a v i n g s e c o n d t h o u g h t s a b o u t c o n t i n u i n g t h e r e p r e - s e n t a t i o n a n d w e r e e x p l o r i n g " n o n - t r a d i t i o n a l " a l t e r n a - t i v e s w i t h J a m e s B i n g e . A t t h a t t i m e t h e u n d e r s i g n e d e x p l a i n e d t h a t t h e o p p o r t u n i t y t o m e e t w i t h a n e x a m i n e r w a s r a p i d l y e v a p o r a t i n g a n d t h a t f o r m a l d i s c o v e r y w a s i m m a n e n t [ s i c ] . T h e u n d e r s i g n e d f u r t h e r e x p l a i n e d t h e b u r d e n o f c o m p l y i n g w i t h d i s c o v e r y a n d t h e p o s s i b l e s a n c t i o n s f o r f a i l u r e t o c o m p l y . T h e P e t i t i o n e r s w e r e u r g e d t o c o n s u l t a n o t h e r t a x p r a c t i t i o n e r a n d i t w a s s u g g e s t e d t h a t r e l i a n c e u p o n t h e r e c o m m e n d a t i o n s o f J a m e s B i n g e m a y n o t b e i n t h e i r b e s t i n t e r e s t . F o l l o w - i n g t h a t c o n v e r s a t i o n t h e u n d e r s i g n e d c o n t a c t e d t h e P e t i t i o n e r ' s e x a m i n e r a n d r e q u e s t e d t h a t t h e i r f i l e b e h e l d f o r a c o u p l e o f w e e k s i n c a s e t h e y c h a n g e d t h e i r m i n d s . O n J u l y 1 6 t h [ 2 0 0 1 ] t h e u n d e r s i g n e d c o n t a c t e d J a m e s B i n g e a n d w a s a d v i s e d t h a t t h e P e t i t i o n e r s d i d n o t w i s h t o c o n t i n u e t h e r e p r e s e n t a t i o n a n d t h a t t h e u n d e r s i g n e d w a s n o t t o a t t e m p t t o c o n t a c t t h e m . T h e u n d e r s i g n e d w a s i n f o r m e d t h a t r e p l a c e m e n t c o u n s e l i n t h e p e r s o n o f M a r c L e h o t s k y * * * h a d b e e n s e l e c t e d . T h e u n d e r s i g n e d c o n t a c t e d t h e P e t i t i o n e r s w h o v e r i f i e d t h a t t h e y h a d m a d e a r r a n g e m e n t s t o h a v e M r . L e h o t s k y r e p r e s e n t t h e m a n d t h a t t h e y w e r e a w a r e t h a t a B r a n e r t o n c o n f e r e n c e h a d b e e n s e t f o r t h e 1 7 t h [ o f J u l y 2 0 0 1 ] w i t h D i s t r i c t C o u n s e l ' s o f f i c e b u t t h a t t h e y d i d n o t w i s h t o p a r t i c i p a t e i n s u c h m e e t i n g u n l e s s t h e y c o u l d b e r e p r e s e n t e d b y t h e i r a c c o u n t a n t J a m e s B i n g e . T h e u n d e r s i g n e d r e l a t e d t h a t h e w o u l d n o t p a r t i c i p a t e i n t h e c o n f e r e n c e u n d e r t h o s e c o n d i t i o n s . - 1 2 - T h e u n d e r s i g n e d c o p i e d t h e P e t i t i o n e r ' s f i l e , m a i l e d s a m e t o M r . L e h o t s k y , a n d p r e p a r e d a n d m a i l e d a N o t i c e o f S u b s t i t u t i o n t o t h e T a x C o u r t i n d i c a t i n g t h a t M r . L e h o t s k y w o u l d b e r e p r e s e n t i n g t h e P e t i t i o n e r s . T h e u n d e r s i g n e d a l s o c a l l e d M r . L e h o t s k y a n d l e f t a d e t a i l e d m e s s a g e r e g a r d i n g t h e s t a t u s o f t h e c a s e a n d i n v i t i n g h i m t o c a l l t h e u n d e r s i g n e d o n h i s c e l l p h o n e s h o u l d h e d e s i r e t o d i s c u s s t h e c a s e . T h e r e a f t e r t h e u n d e r s i g n e d c l o s e d h i s o f f i c e a n d l e f t t o w n f o r a t w o w e e k v a c a t i o n . U p o n r e t u r n i n g i t w a s d i s c o v e r e d t h a t t h e u n d e r - s i g n e d ' s N o t i c e o f S u b s t i t u t i o n o f C o u n s e l h a d b e e n r e t u r n e d a n d s t a m p e d " N o t a d m i t t e d U . S . T a x C o u r t " . T h e u n d e r s i g n e d a g a i n l e f t a v o i c e m a i l m e s s a g e f o r M r . L e h o t s k y a n d f o r w a r d e d d i s c o v e r y r e q u e s t s t o h i s o f f i c e a d d r e s s . A f t e r h a v i n g h a d n o r e p l y f r o m M r . L e h o t s k y t h e u n d e r s i g n e d c o n t a c t e d M r . B i n g e a n d a d v i s e d t h a t h i s o f f i c e h a d b e e n i n c o n t a c t w i t h M r . L e h o t s k y a n d t h a t t h e y h a d a s s u r a n c e s t h a t t h e [ s i c ] w o u l d b e a d m i t - t e d t o p r a c t i c e i n t h e T a x C o u r t o r w o u l d c o - c o u n s e l w i t h a n o t h e r a t t o r n e y a d m i t t e d t o p r a c t i c e w h o w o u l d s h o r t l y e n t e r a n a p p e a r a n c e . T h e u n d e r s i g n e d c a u t i o n e d M r . B i n g e a b o u t t h e i m p o r t a n c e o f t i m e l y c o m p l y i n g w i t h d i s c o v e r y a n d t h e s a n c t i o n s t h a t c o u l d b e i m p o s e d f o r f a i l u r e t o c o m p l y . O n S e p t e m b e r 4 t h [ 2 0 0 1 ] t h e u n d e r s i g n e d r e c e i v e d D i s t r i c t C o u n s e l ' s M o t i o n t o C o m p e l a n d v e r y s h o r t l y t h e r e a f t e r t h e C o u r t ' s O r d e r d i r e c t i n g p e t i t i o n e r t o r e s p o n d t o t h e M o t i o n t o C o m p e l a n d t h e u n d e r s i g n e d t o f i l e a m o t i o n t o w i t h d r a w a s c o u n s e l o n o r b e f o r e S e p t e m b e r 1 3 t h [ 2 0 0 1 ] . T h e u n d e r s i g n e d c o n t a c t e d T e r r y B e n t i v e g n a , a n a s s i s t a n t t o J a m e s B i n g e , w h o a d v i s e d t h a t h e w a s c o n t a c t i n g M r . L e h o t s k y w h o w o u l d t a k e c a r e o f t h e m a t t e r . A f t e r h a v i n g n o t h a d a n y c o m m u n i c a t i o n w i t h M r . L e h o t s k y t h e u n d e r s i g n e d c o n t a c t e d M r . B i n g e o n F r i d a y t h e 7 t h [ o f S e p t e m b e r 2 0 0 1 ] a n d r e l a t e d t h e u r g e n c y o f c o m p l y i n g w i t h d i s c o v e r y a n d t h e p o s s i b l e s a n c t i o n s f o r f a i l u r e t o c o m p l y . M r . B i n g e i n d i c a t e d t h a t h e w a s a b o u t t o g o o u t o f t o w n f o r a c o n f e r e n c e a n d t h a t h e w o u l d h a v e t o a t t e n d t o t h e m a t t e r w h e n h e r e t u r n e d t o t h e o f f i c e o n T u e s d a y . A s a r e s u l t o f t h e C o u r t ' s O r d e r r e q u i r i n g a r e p l y b y t h e 1 3 t h [ o f S e p t e m b e r 2 0 0 1 ] a n d M r . B i n g e ' s i n a b i l i t y t o a d d r e s s t h e s i t u a t i o n u n t i l t h e 1 1 t h [ o f S e p t e m b e r 2 0 0 1 ] t h e u n d e r s i g n e d - 1 3 - c a l l e d t h e P e t i t i o n e r s a n d l e f t a d e t a i l e d v o i c e m a i l m e s s a g e i n d i c a t i n g t h a t a n i m m e d i a t e r e s p o n s e t o t h e C o u r t ' s o r d e r w a s r e q u i r e d a n d t h a t t h e u n d e r s i g n e d w o u l d b e a v a i l a b l e t o a s s i s t t h e m w i t h o u t c h a r g e i n f o r m u l a t i n g a r e p l y . O n t h e e v e n i n g o f t h e 1 0 t h [ o f S e p t e m b e r 2 0 0 1 ] t h e u n d e r s i g n e d c o n t a c t e d J a m e s B i n g e a t h o m e w h o a d v i s e d t h a t t h e P e t i t i o n e r s h a d c o n t a c t e d h i m a n d t h a t t h e y d i d n o t w i t h [ s i c ] t o s p e a k w i t h t h e u n d e r s i g n e d . T h e u n d e r s i g n e d w a s a d v i s e d t o s e n d t h e C o u r t ' s O r d e r t o g e t h e r w i t h D i s t r i c t C o u n s e l ' s M o t i o n t o t h e P e t i - t i o n e r s b y o v e r n i g h t m a i l . M r . B i n g e i n d i c a t e d t h a t h e w o u l d b e m e e t i n g w i t h t h e P e t i t i o n e r s t o a s s i s t t h e m i n m a k i n g a r e s p o n s e . T h e u n d e r s i g n e d i n d i c a t e d t h a t h e w o u l d b e a v a i l a b l e t o a s s i s t i n t h a t e f f o r t . O n t h e e v e n i n g o f t h e 1 0 t h [ o f S e p t e m b e r 2 0 0 1 ] t h e u n d e r s i g n e d m a i l e d t h e C o u r t ' s O r d e r a n d D i s t r i c t C o u n s e l ' s M o t i o n t o t h e P e t i t i o n e r s f o r 1 0 : 0 0 a m d e l i v - e r y o n t h e 1 1 t h [ o f S e p t e m b e r 2 0 0 1 ] v i a F e d e r a l E x - p r e s s . I t i s c l e a r t o t h e u n d e r s i g n e d t h a t t h e P e t i t i o n - e r s d o n o t w i s h t o h a v e h i m c o n t i n u e t o r e p r e s e n t t h e m . T h e u n d e r s i g n e d h a s h a d n u m e r o u s c o n v e r s a t i o n s w i t h t h e m a n d t h e i r a c c o u n t a n t . T h e y a r e a w a r e o f t h e s i g n i f i c a n c e o f t h e i r d e c i s i o n t o d e c l i n e a s s i s t a n c e . O n S e p t e m b e r 1 9 , 2 0 0 1 , a n d S e p t e m b e r 2 4 , 2 0 0 1 , r e s p e c t i v e l y , t h e C o u r t g r a n t e d M r . W i s e ' s m o t i o n t o w i t h d r a w i n e a c h o f t h e c a s e s a t ( 1 ) d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 a n d ( 2 ) d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 . A l t h o u g h t h e C o u r t ' s r e s p e c t i v e S e p t e m b e r 4 , 2 0 0 1 O r d e r s d i r e c t e d p e t i t i o n e r s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 t o f i l e o n o r b e f o r e S e p t e m b e r 1 3 , 2 0 0 1 , r e s p o n s e s t o r e s p o n d e n t ' s r e s p e c t i v e m o t i o n s t o c o m p e l d i s c o v e r y i n t h o s e c a s e s , t h e C o u r t r e c e i v e d n o s u c h r e s p o n s e s . O n S e p t e m b e r 1 9 , 2 0 0 1 , t h e C o u r t i s s u e d r e s p e c t i v e O r d e r s ( S e p t e m b e r 1 9 , 2 0 0 1 - 1 4 - O r d e r s ) i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 i n w h i c h i t g r a n t e d r e s p o n d e n t ' s r e s p e c t i v e m o t i o n s t o c o m p e l d i s c o v e r y a n d o r d e r e d p e t i t i o n e r s t o p r o d u c e o n o r b e f o r e S e p t e m - b e r 2 8 , 2 0 0 1 , t h e d o c u m e n t s r e q u e s t e d i n r e s p o n d e n t ' s r e q u e s t s f o r p r o d u c t i o n o f d o c u m e n t s a n d t h e a n s w e r s t o r e s p o n d e n t ' s i n t e r r o g a t o r i e s . I n t h e r e s p e c t i v e S e p t e m b e r 1 9 , 2 0 0 1 O r d e r s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 , t h e C o u r t f u r t h e r o r d e r e d r e s p o n d e n t t o f i l e w r i t t e n r e p o r t s i n t h o s e r e s p e c t i v e c a s e s o n o r b e f o r e O c t o b e r 9 , 2 0 0 1 , i n f o r m i n g t h e C o u r t w h e t h e r p e t i t i o n e r s i n t h o s e c a s e s h a d c o m p l i e d w i t h t h e C o u r t ' s r e s p e c t i v e S e p t e m b e r 1 9 , 2 0 0 1 O r d e r s . T h e C o u r t ' s r e s p e c t i v e S e p t e m b e r 1 9 , 2 0 0 1 O r d e r s p u t p e t i t i o n e r s o n n o t i c e i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 t h a t i f t h e y d i d n o t f u l l y c o m p l y w i t h t h e p r o v i s i o n s o f t h i s O r d e r , t h i s C o u r t w i l l b e i n c l i n e d t o i m p o s e s a n c t i o n s p u r s u - a n t t o T a x C o u r t R u l e 1 0 4 , w h i c h m a y i n c l u d e d i s m i s s a l o f t h i s c a s e a n d e n t r y o f a d e c i s i o n a g a i n s t p e t i - t i o n e r . O n S e p t e m b e r 1 4 , 2 0 0 1 , r e s p o n d e n t f i l e d a m o t i o n t o c o n s o l i - d a t e t h e i n s t a n t c a s e s f o r t r i a l , b r i e f i n g , a n d o p i n i o n , w h i c h t h e C o u r t g r a n t e d o n S e p t e m b e r 2 4 , 2 0 0 1 . O n O c t o b e r 3 , 2 0 0 1 , M r . H e r b s t f i l e d o n b e h a l f o f p e t i t i o n - e r s i n t h e i n s t a n t c a s e s a m o t i o n t o c o n t i n u e t h e t r i a l ( p e t i - t i o n e r s ' m o t i o n t o c o n t i n u e ) " u n t i l s u c h t i m e a s t h e P e t i t i o n e r h a s t i m e t o a n s w e r t h e R e s p o n d e n t ' s M o t i o n t o C o m p e l R e s p o n s e s t o R e s p o n d e n t ' s I n t e r r o g a t o r i e s . " I n s u p p o r t o f t h a t m o t i o n , - 1 5 - p e t i t i o n e r s a l l e g e d t h a t " P e t i t i o n e r i s [ s i c ] d i d n o t r e c e i v e o f [ s i c ] a n y o f t h e i n t e r r o g a t o r i e s t h a t t h e R e s p o n d e n t w i s h e s a n s w e r e d i n a t i m e l y m a n n e r . T h e y w e r e a p p a r e n t l y s e n t t o t h e a t t o r n e y o f r e c o r d w h o w a s f i r e d . " T h e r e a s o n q u o t e d a b o v e f o r p e t i t i o n e r s ' a s k i n g t h e C o u r t t o g r a n t p e t i t i o n e r s ' m o t i o n t o c o n t i n u e w a s f a l s e a n d g r o u n d l e s s . A s s e t f o r t h a b o v e , o n S e p t e m b e r 4 , 2 0 0 1 , t h e C o u r t s e r v e d p e t i t i o n e r s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 , a t t h e a d d r e s s o f r e c o r d l i s t e d i n t h e p e t i t i o n s , w i t h c o p i e s o f ( 1 ) r e s p o n d e n t ' s r e s p e c - t i v e m o t i o n s t o c o m p e l d i s c o v e r y i n t h o s e c a s e s , i n c l u d i n g t h e e x h i b i t s t h a t r e s p o n d e n t h a d a t t a c h e d t h e r e t o ( i n t e r a l i a , r e s p o n d e n t ' s d i s c o v e r y r e q u e s t s ) , a n d ( 2 ) t h e C o u r t ' s r e s p e c t i v e S e p t e m b e r 4 , 2 0 0 1 O r d e r s d i r e c t i n g p e t i t i o n e r s t o f i l e a r e s p o n s e t o e a c h s u c h m o t i o n o n o r b e f o r e S e p t e m b e r 1 3 , 2 0 0 1 . M o r e o v e r , a s d i s c u s s e d a b o v e , M r . W i s e r e p r e s e n t e d i n M r . W i s e ' s m o t i o n t o w i t h d r a w t h a t o n S e p t e m b e r 1 0 , 2 0 0 1 , h e s e n t t o p e t i t i o n e r s v i a F e d e r a l E x p r e s s f o r d e l i v e r y a t 1 0 a . m . o n S e p t e m b e r 1 1 , 2 0 0 1 , c o p i e s o f t h e C o u r t ' s S e p t e m b e r 4 , 2 0 0 1 O r d e r s a s w e l l a s r e s p o n - d e n t ' s m o t i o n s t o c o m p e l d i s c o v e r y . O n O c t o b e r 4 , 2 0 0 1 , t h e C o u r t d e n i e d p e t i t i o n e r s ' m o t i o n t o c o n t i n u e . O n O c t o b e r 9 , 2 0 0 1 , r e s p o n d e n t f i l e d a r e p o r t ( r e s p o n d e n t ' s O c t o b e r 9 , 2 0 0 1 r e p o r t ) i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 , a s d i r e c t e d b y t h e C o u r t i n t h e C o u r t ' s S e p t e m b e r 1 9 , 2 0 0 1 O r d e r i n e a c h o f t h o s e c a s e s . R e s p o n d e n t ' s - 1 6 - 4 A l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t a t a l l r e l e v a n t t i m e s . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . O c t o b e r 9 , 2 0 0 1 r e p o r t i n e a c h o f t h o s e c a s e s i n d i c a t e d t h a t a s o f O c t o b e r 5 , 2 0 0 1 , p e t i t i o n e r i n e a c h s u c h c a s e h a d n o t p r o v i d e d a n y d o c u m e n t s i n r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s r e q u e s t f o r p r o d u c t i o n o f d o c u m e n t s o r a n y r e s p o n s e s t o r e s p o n d e n t ' s i n t e r r o g a t o r i e s . O n O c t o b e r 1 5 , 2 0 0 1 , t h e C o u r t h a d t h e s e c a s e s c a l l e d f r o m t h e C o u r t ' s t r i a l c a l e n d a r ( c a l e n d a r c a l l ) a t t h e C o u r t ' s t r i a l s e s s i o n i n C l e v e l a n d , O h i o ( C l e v e l a n d t r i a l s e s s i o n ) . A t t h a t c a l e n d a r c a l l , t h e r e w a s n o a p p e a r a n c e b y o r o n b e h a l f o f H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 9 9 9 9 - 0 0 , H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 , M s . H e r b s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 1 - 0 0 , a n d M r . H e r b s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 2 - 0 0 . A t t h a t t i m e , r e s p o n d e n t o r a l l y m o v e d t o d i s m i s s e a c h o f t h e s e c a s e s f o r f a i l u r e t o p r o s e c u t e , a n d r e s p o n - d e n t r e q u e s t e d , a n d t h e C o u r t h e l d , a t r i a l b e c a u s e , a c c o r d i n g t o r e s p o n d e n t , r e s p o n d e n t h a d t h e b u r d e n o f p r o d u c t i o n p u r s u a n t t o s e c t i o n 7 4 9 1 ( c ) 4 w i t h r e s p e c t t o ( 1 ) t h e a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l - t i e s u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) f o r 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t h a t r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a g a i n s t H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 9 9 9 9 - 0 0 , ( 2 ) t h e a d d i t i o n s t o t a x u n d e r s e c t i o n 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) f o r 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t h a t r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a g a i n s t H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 , ( 3 ) t h e - 1 7 - a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t i e s u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) f o r 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t h a t r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a g a i n s t M s . H e r b s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 1 - 0 0 , a n d ( 4 ) t h e a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t i e s u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) f o r 1 9 9 6 a n d 1 9 9 7 t h a t r e s p o n d e n t d e t e r m i n e d a g a i n s t M r . H e r b s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 2 - 0 0 . A t t h e t r i a l i n t h e s e c a s e s o n O c t o b e r 1 5 , 2 0 0 1 , t h e r e w a s n o a p p e a r a n c e b y o r o n b e h a l f o f H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t , H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t , M s . H e r b s t , a n d M r . H e r b s t . A t t h e c o n c l u s i o n o f t h e t r i a l i n t h e s e c a s e s o n O c t o b e r 1 5 , 2 0 0 1 , t h e C o u r t o r a l l y o r d e r e d r e s p o n d e n t t o f i l e o n o r b e f o r e N o v e m b e r 2 , 2 0 0 1 , a w r i t t e n m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e - c u t i o n i n e a c h o f t h e s e c a s e s . T h e r e a f t e r , t h e C o u r t g r a n t e d r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o e x t e n d t h e t i m e w i t h i n w h i c h t o f i l e e a c h s u c h m o t i o n . B y O r d e r d a t e d O c t o b e r 1 5 , 2 0 0 1 ( O c t o b e r 1 5 , 2 0 0 1 O r d e r ) , t h e C o u r t o r d e r e d t h e p a r t i e s i n t h e s e c a s e s t o f i l e s i m u l t a n e o u s o p e n i n g b r i e f s o n o r b e f o r e N o v e m b e r 2 9 , 2 0 0 1 . O n N o v e m b e r 1 3 , 2 0 0 1 , r e s p o n d e n t t i m e l y f i l e d a w r i t t e n m o t i o n t o h o l d p e t i t i o n e r i n d e f a u l t i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 a n d a w r i t t e n m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n a n d t o i m p o s e s a n c t i o n s u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 . ( F o r c o n v e n i e n c e , w e s h a l l r e f e r t o e a c h o f t h e l a t t e r t w o m o t i o n s a s r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u - t i o n . ) - 1 8 - O n D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 , t h e C o u r t s u a s p o n t e i s s u e d s e p a r a t e O r d e r s ( D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 S h o w C a u s e O r d e r s ) d i r e c t i n g e a c h p a r t y i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 9 9 9 9 - 0 0 i n w h i c h H e r b s t A s s e t M a n a g e - m e n t T r u s t i s n a m e d a s p e t i t i o n e r a n d i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 i n w h i c h H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t i s n a m e d a s p e t i t i o n e r t o s h o w c a u s e i n w r i t i n g w h y t h e C o u r t h a s j u r i s d i c t i o n o v e r t h i s c a s e , i n c l u d i n g t h e i d e n t i t y o f a n y p u r p o r t e d f i d u c i a r y o f p e t i t i o n e r a n d a d e t a i l e d a n a l y s i s o f w h y s u c h p u r p o r t e d f i d u c i a r y h a s t h e c a p a c i t y t o l i t i g a t e i n t h e C o u r t o n b e h a l f o f p e t i t i o n e r . O n D e c e m b e r 1 9 , 2 0 0 1 , r e s p o n d e n t f i l e d s e p a r a t e w r i t t e n r e s p o n s e s t o t h e D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 S h o w C a u s e O r d e r s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 i n w h i c h r e s p o n d e n t c o n - t e n d e d , i n t e r a l i a , t h a t H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t a n d H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t , r e s p e c t i v e l y , 1 1 . * * * f a i l e d t o e s t a b l i s h t h a t a t r u s t e e , i f a u t h o r i z e d , a c t e d o n i t s b e h a l f w h e n t h e p u r p o r t e d p e t i t i o n w a s f i l e d w i t h t h e C o u r t o n S e p t e m b e r 2 5 , 2 0 0 0 . 1 2 . * * * f a i l e d t o f i l e a p r o p e r p e t i t i o n w i t h t h i s C o u r t i n t h a t t h e p e t i t i o n w a s n o t b r o u g h t b y a n d w i t h t h e f u l l d e s c r i p t i v e n a m e o f t h e f i d u c i a r y e n t i - t l e d t o i n s t i t u t e a c a s e o n i t s b e h a l f . R e s p o n d e n t f u r t h e r a r g u e d i n t h o s e s e p a r a t e r e s p o n s e s t o t h e D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 S h o w C a u s e O r d e r s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 t h a t S i n c e t h e p e t i t i o n i n t h i s c a s e w a s n o t b r o u g h t b y a p a r t y w i t h p r o p e r c a p a c i t y a s r e q u i r e d b y t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e , t h e C o u r t l a c k s j u r i s - d i c t i o n * * * . - 1 9 - 5 E a c h s u c h r e s p o n s e t o t h e D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 S h o w C a u s e O r d e r s t a t e d i n p e r t i n e n t p a r t : 1 . P e t i t i o n e r p e t i t i o n e d t h i s C o u r t a f t e r h a v i n g r e c e i v e d f a l s e a n d m i s l e a d i n g i n f o r m a t i o n f r o m t h e r e s p o n d e n t a n d a t t o r n e y s D a v i d W i s e a n d h i s a s s o c i a t e C a r o l J a c k s o n . T h e r e s p o n d e n t h a s f a i l e d t o p r o p e r l y a s s e s s a n y t a x e s i n a c c o r d a n c e w i t h t h e i r r e q u i r e d a d m i n i s t r a t i v e p r o c e d u r e s , a n d y e t a d v i s e d t h e p e t i t i o n e r t h a t t h e o n l y m e t h o d o f d i s a g r e e i n g w i t h t h e p u r p o r t e d t a x l i a b i l i t y w a s t o p e t i t i o n t h i s C o u r t . 2 . T h i s C o u r t s ' [ s i c ] o r d e r s t a t e s " . . . p e t i t i o n e r p u r p o r t s t o b e a t r u s t . . . " P e t i t i o n e r i s a t r u s t , a n d t h e r e s p o n d e n t h a s n e v e r b e e n a b l e t o p r o v e o t h e r w i s e . N o r d o e s t h e r e s p o n d e n t h a v e t h e r i g h t o r a b i l i t y t o s e t a s i d e a c o n t r a c t . ( c o n t i n u e d . . . ) O n D e c e m b e r 2 0 , 2 0 0 1 , H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t a n d H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t , r e s p e c t i v e l y , f i l e d r e s p o n s e s t o t h e D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 S h o w C a u s e O r d e r s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 ( H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t ' s r e s p o n s e t o t h e D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 S h o w C a u s e O r d e r a n d H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t ' s r e s p o n s e t o t h e D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 S h o w C a u s e O r d e r , r e s p e c t i v e l y ) , e a c h o f w h i c h w a s s i g n e d b y T e r r e n c e A . B e n t i v e g n a ( M r . B e n t i v e g n a ) w h o i d e n t i f i e d h i m s e l f i n e a c h s u c h r e s p o n s e a s " T r u s t e e " . E a c h s u c h r e s p o n s e a s s e r t e d t h a t " P e t i t i o n e r d o e s n o t b e l i e v e t h a t t h i s C o u r t h a s j u r i s d i c t i o n . " I n s u p p o r t o f t h a t p o s i t i o n , H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t ' s r e s p o n s e t o t h e D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 S h o w C a u s e O r d e r a n d H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t ' s r e s p o n s e t o t h e D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 S h o w C a u s e O r d e r s e t f o r t h s t a t e m e n t s a n d c o n t e n t i o n s t h a t t h e C o u r t f o u n d t o b e f r i v o l o u s a n d / o r g r o u n d l e s s . 5 - 2 0 - 5 ( . . . c o n t i n u e d ) * * * * * * * 4 . P e t i t i o n e r d o e s n o t w a n t t h i s f a l s e t a x c l a i m t o b e l i t i g a t e d i n c o u r t , a n d h a s p e t i t i o n e d t h i s C o u r t t o h a v e t h i s c a s e r e m o v e d f r o m t h e d o c k e t a s h a v i n g b e e n p e t i t i o n e d i n e r r o r d u e t o t h e e r r o n e o u s i n s t r u c t i o n s g i v e n b y t h e r e s p o n d e n t . W H E R E F O R E i t i s p r a y e d t h a t : 1 . T h i s C o u r t d i s m i s s t h i s c a s e a t p e t i t i o n e r ' s r e q u e s t a s t h e o r i g i n a l p e t i t i o n w a s i s s u e d i n e r r o r d u e t o f a l s e d i r e c t i o n s g i v e n t o p e t i t i o n e r b y r e s p o n d e n t . P e t i t i o n e r b e l i e v e s t h a t h e h a s t h e r i g h t t o c o r r e c t h i s m i s t a k e a n d w i t h d r a w t h e o r i g i n a l p e t i t i o n . 2 . T h i s C o u r t a n d t h e r e s p o n d e n t r e c o g n i z e t h e p e t i t i o n e r a s a T r u s t a n d c e a s e a t t e m p t i n g t o s e t a s i d e a c o n t r a c t i n d i r e c t o p p o s i t i o n t o t h e C o n s t i t u t i o n o f t h e U n i t e d S t a t e s o f A m e r i c a . 3 . T h i s c o u r t s a n c t i o n t h e r e s p o n d e n t f o r u s i n g t h i s C o u r t f o r i l l e g a l p u r p o s e s . R e s p o n d e n t h a s n o l e g a l t a x c l a i m a s p e t i t i o n e r h a s n o t e d t o r e s p o n d e n t a n d t h i s C o u r t o n n u m e r o u s o c c a s i o n s . W i t h o u t a l e g a l c l a i m , r e s p o n d e n t f r a u d u l e n t l y i n s t r u c t e d p e t i t i o n e r t o u s e t h i s C o u r t t o l e g i t i m i z e h i s i l l e g a l a t t e m p t t o d e p r i v e p e t i t i o n e r o f h i s a s s e t s . 4 . T h i s C o u r t i n s t r u c t t h e r e s p o n d e n t t o c e a s e , n o w a n d f o r e v e r , h a r a s s m e n t o f p e t i t i o n e r . A l t h o u g h n o t o r d e r e d b y t h e C o u r t , o n J a n u a r y 1 6 , 2 0 0 2 , H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t s u b m i t t e d , a n d t h e C o u r t h a d f i l e d , a r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o h o l d p e t i t i o n e r i n d e f a u l t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 9 9 9 9 - 0 0 , a n d M s . H e r b s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d M r . H e r b s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 2 - 0 0 s u b m i t t e d , a n d t h e C o u r t h a d f i l e d , r e s p e c t i v e r e s p o n s e s - 2 1 - t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n i n t h o s e c a s e s . A l t h o u g h n o t o r d e r e d b y t h e C o u r t , o n J a n u a r y 3 0 , 2 0 0 2 , H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t s u b m i t t e d , a n d t h e C o u r t h a d f i l e d , a r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o h o l d p e t i t i o n e r i n d e f a u l t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 . E a c h o f t h o s e r e s p e c t i v e r e s p o n s e s c o n t a i n e d a r g u m e n t s a n d c o n t e n t i o n s t h a t t h e C o u r t f o u n d i n r e s p e c t i v e O r d e r s d a t e d J a n u a r y 1 8 , 2 0 0 2 ( J a n u a r y 1 8 , 2 0 0 2 O r d e r s ) i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 , 1 0 0 0 1 - 0 0 , a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 a n d i n a n O r d e r d a t e d F e b r u a r y 4 , 2 0 0 2 ( F e b r u a r y 4 , 2 0 0 2 O r d e r ) i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 t o b e f r i v o l o u s a n d / o r g r o u n d l e s s . I n t h e r e s p e c t i v e J a n u a r y 1 8 , 2 0 0 2 O r d e r s a n d F e b r u a r y 4 , 2 0 0 2 O r d e r i n t h o s e c a s e s , t h e C o u r t r e m i n d e d p e t i - t i o n e r s a b o u t s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) . O n F e b r u a r y 1 5 , 2 0 0 2 , a p p r o x i m a t e l y 2 ½ m o n t h s a f t e r t h e d u e d a t e o f t h e s i m u l t a n e o u s o p e n i n g b r i e f s ( i . e . , N o v e m b e r 2 9 , 2 0 0 1 ) o r d e r e d b y t h e C o u r t i n i t s O c t o b e r 1 5 , 2 0 0 1 O r d e r , H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t , H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t , M s . H e r b s t , a n d M r . H e r b s t f i l e d i n t h e s e c a s e s a m o t i o n f o r l e a v e t o f i l e a b r i e f o u t o f t i m e a n d l o d g e d a b r i e f i n t h e s e c a s e s . T h e C o u r t g r a n t e d t h a t m o t i o n o n F e b r u a r y 1 5 , 2 0 0 2 , a n d h a d t h a t b r i e f f i l e d . T h e b r i e f s e t f o r t h s t a t e m e n t s , c o n t e n t i o n s , a n d a r g u m e n t s t h a t t h e - 2 2 - 6 P e t i t i o n e r s ' b r i e f i n t h e s e c a s e s s t a t e d i n p e r t i n e n t p a r t : T h i s i s a p r o c e e d i n g t o d e t e r m i n e i f t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e c a n i g n o r e t h e s t r i c t l i m i t a t i o n s i m p o s e d o n i t b y C o n g r e s s , v i a t h e C o d e o f F e d e r a l R e g u l a t i o n s , a n d i t s ' [ s i c ] o w n r e q u i r e d a d m i n i s t r a t i v e p r o c e d u r e s t o e x t o r t a s s e t s f r o m u n s u s p e c t i n g i n h a b i t - a n t s o f o n e o f t h e f i f t y ( 5 0 ) s t a t e s o f t h e U n i t e d S t a t e s o f A m e r i c a , t o w i t : R o n a l d H e r b s t , e t a l . * * * * * * * U . S . C . T i t l e 2 6 S e c t i o n 7 6 0 2 i s t h e I . R . S . ' s a u t h o r i t y t o e x a m i n e b o o k s a n d r e c o r d s r e g a r d i n g " i n t e r n a l r e v e - n u e t a x " - - n o t i n c o m e t a x . T h i s i s c o r r o b o r a t e d b y t h e f a c t t h a t t h e i m p l e m e n t i n g r e g u l a t i o n f o r S e c t i o n 7 6 0 2 i s l o c a t e d i n C . F . R . T i t l e 2 7 , p a r t s 7 0 , 1 7 0 a n d 2 9 6 . * * * * * * * I n a c c o r d a n c e w i t h C . F . R . 1 . 8 6 1 - 8 ( f ) p e t i t i o n e r s , e t a l , d o n o t r e c e i v e a n y " i n c o m e " o r r e c e i p t s f r o m a " t a x a b l e s o u r c e " . * * * * * * * P e t i t i o n e r s , e t a l , h a v e n e v e r b e e n l e g a l l y a s s e s s e d a n y t a x a s r e q u i r e d b y U . S . C . T i t l e 2 6 S e c t i o n 6 2 0 3 a n d C . F . R . r e g u l a t i o n 3 0 1 . 6 2 0 3 - 1 a n d c o r r o b o r a t e d i n B u l l v . U . S . , 2 9 5 U S 2 4 7 * * * . P e t i t i o n e r s , e t a l , d e t e r m i n a t i o n s a r e b a s e d o n S u p r e m e C o u r t d e c i s i o n s , T r e a s u r y O r d e r s , U . S . C . T i t l e 2 6 c o d e s , a n d i m p l e m e n t i n g ( o r l a c k o f i m p l e m e n t i n g ) C . F . R . T i t l e 2 6 r e g u l a t i o n s a n d v a r i o u s o t h e r r e f e r - e n c e s , a n d a s s u c h c a n n o t b e c o n s i d e r e d f r i v o l o u s o r " . . . a h o d g e p o d g e o f u n s u p p o r t e d a s s e r t i o n s , i r r e l e - v a n t p l a t i t u d e s a n d l e g a l i s t i c g i b b e r i s h . " * * * * * * * R o n a l d H e r b s t , e t a l , p e t i t i o n e r s i n t h e c a s e s a t D o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 , 1 0 0 0 0 - 0 0 , 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 a r e n o t l i a b l e f o r a n y i n c o m e t a x , p e n a l t i e s a n d / o r ( c o n t i n u e d . . . ) C o u r t f o u n d t o b e f r i v o l o u s a n d / o r g r o u n d l e s s . 6 - 2 3 - 6 ( . . . c o n t i n u e d ) i n t e r e s t p u r s u a n t t o a n y U . S . C . T i t l e 2 6 c o d e s e c t i o n s . P e t i t i o n e r s , e t a l , h a v e a t a l l t i m e s r e b u t t e d a n d r e f u t e d r e s p o n d e n t s p r i m a f a c i e a l l e g a t i o n s ; t h u s , t h e b u r d e n o f p r o o f i s o n t h e r e s p o n d e n t . T r e a s u r y O r d e r 1 2 0 - 0 1 d a t e d J u n e 6 , 1 9 7 2 e s t a b l i s h e s t h e B u r e a u o f A l c o h o l , T o b a c c o a n d F i r e a r m s a n d t r a n s - f e r s U . S . C . T i t l e 2 6 S e c t i o n 6 1 t h r o u g h 8 0 , i n c l u s i v e , t o U . S . C . T i t l e 2 7 a n d t h e B u r e a u o f A l c o h o l , T o b a c c o a n d F i r e a r m s . P e t i t i o n e r s , e t a l , a r e n o t n o w a n d n e v e r h a v e b e e n i n v o l v e d i n t h e m a n u f a c t u r e , d i s t r i b u - t i o n o r s a l e o f a l c o h o l , t o b a c c o o r f i r e a r m s , o r b e e n i n v o l v e d i n a n y o t h e r e x c i s e t a x a b l e a c t i v i t y . T h i s i s c o r r o b o r a t e d b y t h e C o d e o f F e d e r a l R e g u l a t i o n s T a b l e o f A u t h o r i t y a n d R u l e s . A r e v i e w o f t h e D e p a r t m e n t o f t h e T r e a s u r y o r g a n i z a t i o n c h a r t r e v e a l s t h a t t h e I n t e r n a l R e v e n u e S e r v i c e i s n o t a d m i n i s t e r e d b y a n y o f t h e o r g a n i z a t i o n s w i t h e n f o r c e - m e n t a u t h o r i t y . T h i s i s c o r r o b o r a t e d b y t h e f a c t t h a t t h e r e a r e n o T i t l e 2 6 i m p l e m e n t i n g r e g u l a t i o n u n d e r T i t l e 2 6 C . F . R . T h e e s t a b l i s h e d t r u s t s b e a r n o b u r d e n o f p r o o f a s t h e i r r e c o r d s a r e n o t s u b j e c t t o r e v i e w . B o y d v s . U . S . 1 1 6 U . S . 6 1 8 ; S i l v e r T h o r n e L u m b e r C o . v s U . S . 1 2 5 1 U . S . 3 8 5 . I n H e r b s t I f i l e d o n M a r c h 2 7 , 2 0 0 2 , t h e C o u r t f o u n d , i n t e r a l i a , ( 1 ) t h a t H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 9 9 9 9 - 0 0 a n d H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 h a d f a i l e d t o e s t a b l i s h w h o h a s t h e a u t h o r i t y t o a c t o n t h e i r b e h a l f i n t h o s e r e s p e c t i v e p r o c e e d i n g s a n d ( 2 ) t h a t n e i t h e r o f t h o s e c a s e s w a s b r o u g h t b y a n d w i t h t h e f u l l d e s c r i p t i v e n a m e o f t h e f i d u c i a r y e n t i t l e d t o i n s t i t u t e e a c h s u c h c a s e o n b e h a l f o f H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t o r H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t , a s t h e c a s e m a y b e , a s r e q u i r e d b y R u l e 6 0 ( a ) ( 1 ) . T h e C o u r t h e l d i n - 2 4 - 7 B e c a u s e w e d i s m i s s e d t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n , w e d e n i e d r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o h o l d p e t i t i o n e r s i n d e f a u l t i n e a c h o f t h o s e c a s e s . H e r b s t I t h a t i t d i d n o t h a v e j u r i s d i c t i o n o v e r t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 . P u r s u a n t t o H e r b s t I , o n M a r c h 2 8 , 2 0 0 2 , t h e C o u r t e n t e r e d a n O r d e r o f D i s m i s s a l i n e a c h o f t h o s e c a s e s i n w h i c h t h e C o u r t d i s m i s s e d e a c h s u c h c a s e f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . 7 I n H e r b s t I , t h e C o u r t f u r t h e r f o u n d t h a t ( 1 ) n e i t h e r M s . H e r b s t n o r a n y a u t h o r i z e d r e p r e s e n t a t i v e o f M s . H e r b s t a n d ( 2 ) n e i t h e r M r . H e r b s t n o r a n y a u t h o r i z e d r e p r e s e n t a t i v e o f M r . H e r b s t a p p e a r e d o n O c t o b e r 1 5 , 2 0 0 1 , a t t h e c a l e n d a r c a l l a t t h e C o u r t ' s C l e v e l a n d t r i a l s e s s i o n o r a t t h e t r i a l t h a t t h e C o u r t h e l d i n t h e s e c a s e s . T h e C o u r t a l s o f o u n d i n H e r b s t I t h a t t h e r e s p e c t i v e w r i t t e n r e s p o n s e s b y M s . H e r b s t a n d M r . H e r b s t t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 d i d n o t c o n t a i n a n y v a l i d r e a s o n w h y t h e C o u r t s h o u l d n o t d i s m i s s t h o s e c a s e s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n . T h e C o u r t o b s e r v e d i n H e r b s t I t h a t t h o s e r e s p e c t i v e r e s p o n s e s c o n t a i n e d c o n t e n t i o n s a n d a r g u m e n t s t h a t t h e C o u r t h a d f o u n d i n t h e C o u r t ' s r e s p e c t i v e J a n u a r y 1 8 , 2 0 0 2 O r d e r s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 t o b e f r i v o l o u s a n d / o r g r o u n d l e s s . T h e C o u r t a l s o f o u n d i n H e r b s t I t h a t , d e s p i t e t h e C o u r t ' s a d m o n i t i o n s i n t h o s e O r d e r s a b o u t ( 1 ) t h e f r i v o l o u s a n d / o r g r o u n d l e s s c o n t e n t i o n s a n d a r g u m e n t s i n M s . - 2 5 - H e r b s t ' s a n d M r . H e r b s t ' s r e s p e c t i v e r e s p o n s e s t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n i n t h o s e c a s e s a n d ( 2 ) s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) , t h e b r i e f t h a t p e t i t i o n e r s f i l e d i n t h e s e c a s e s o n F e b r u a r y 1 5 , 2 0 0 2 , c o n t a i n e d s t a t e m e n t s , c o n t e n t i o n s , a n d a r g u m e n t s t h a t t h e C o u r t f o u n d t o b e f r i v o l o u s a n d / o r g r o u n d - l e s s a n d d i d n o t s e t f o r t h a n y v a l i d r e a s o n w h y t h e C o u r t s h o u l d n o t d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 . W i t h r e s p e c t t o t h e a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t i e s u n d e r s e c t i o n 6 6 6 2 ( a ) a t i s s u e i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 , t h e C o u r t f o u n d i n H e r b s t I t h a t r e s p o n d e n t s a t i s f i e d t h e b u r d e n o f p r o d u c t i o n t h a t r e s p o n d e n t m a i n t a i n e d r e s p o n d e n t h a d w i t h r e s p e c t t o t h o s e p e n a l t i e s . W i t h r e s p e c t t o t h a t p a r t o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 a s k i n g t h e C o u r t t o i m p o s e a p e n a l t y u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) o n p e t i t i o n e r i n e a c h o f t h o s e c a s e s , t h e C o u r t f o u n d i n H e r b s t I t h a t M s . H e r b s t a n d M r . H e r b s t i n s t i t u t e d t h e p r o c e e d i n g s i n t h o s e r e s p e c t i v e c a s e s p r i m a r i l y f o r d e l a y a n d t h a t t h e i r r e s p e c t i v e p o s i t i o n s i n t h o s e c a s e s w e r e f r i v o l o u s a n d / o r g r o u n d l e s s . W e h e l d i n H e r b s t I t h a t M s . H e r b s t w a s l i a b l e i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 1 - 0 0 f o r a p e n a l t y u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) i n t h e a m o u n t o f $ 2 5 , 0 0 0 a n d t h a t M r . H e r b s t w a s l i a b l e i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 2 - 0 0 f o r a p e n a l t y u n d e r - 2 6 - t h a t s e c t i o n i n t h e a m o u n t o f $ 2 5 , 0 0 0 . P u r s u a n t t o H e r b s t I , o n M a r c h 2 8 , 2 0 0 2 , t h e C o u r t e n t e r e d a n O r d e r o f D i s m i s s a l a n d D e c i s i o n i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 . I n e a c h s u c h O r d e r , t h e C o u r t g r a n t e d r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n i n e a c h s u c h c a s e i n t h a t w e d i s m i s s e d e a c h o f t h o s e c a s e s f o r f a i l u r e b y p e t i t i o n e r t o p r o s e c u t e . T h e C o u r t a l s o e n t e r e d i n e a c h s u c h O r d e r a d e c i s i o n i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 ( 1 ) s u s t a i n i n g t h e d e t e r m i n a t i o n s t h a t r e s p o n d e n t m a d e i n t h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y t o w h i c h e a c h s u c h c a s e p e r t a i n e d , b u t i n r e d u c e d a m o u n t s w h i c h r e s p o n d e n t c o n c e d e d w e r e a p p r o p r i a t e i n o r d e r t o r e f l e c t t h e d u p l i c a t i o n o f c e r t a i n i n c o m e d e t e r m i n a t i o n s i n t h e r e s p e c t i v e n o t i c e s o f d e f i c i e n c y i s s u e d t o M s . H e r b s t a n d M r . H e r b s t , a n d ( 2 ) i m p o s i n g a p e n a l t y p u r s u a n t t o s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) o n M s . H e r b s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 1 - 0 0 i n t h e a m o u n t o f $ 2 5 , 0 0 0 a n d o n M r . H e r b s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 2 - 0 0 i n t h e a m o u n t o f $ 2 5 , 0 0 0 . O n J u n e 2 4 , 2 0 0 2 , M r . W i s e a g a i n e n t e r e d a n a p p e a r a n c e i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 t h r o u g h 1 0 0 0 2 - 0 0 . O n t h e s a m e d a t e , M r . W i s e , o n b e h a l f o f H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 9 9 9 9 - 0 0 a n d H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 , f i l e d a m o t i o n f o r l e a v e ( m o t i o n f o r l e a v e ) t o f i l e m o t i o n t o v a c a t e o r d e r o f d i s m i s s a l i n e a c h o f t h o s e c a s e s a n d l o d g e d a m o t i o n t o v a c a t e ( m o t i o n t o v a c a t e ) - 2 7 - 8 T h e C o u r t i s i s s u i n g a n O r d e r i n e a c h o f t h e s e c a s e s a d - d r e s s i n g p e t i t i o n e r ' s m o t i o n t o v a c a t e i n e a c h s u c h c a s e . o r d e r o f d i s m i s s a l i n e a c h s u c h c a s e a n d a m e m o r a n d u m i n s u p p o r t o f e a c h s u c h m o t i o n . O n J u n e 2 5 , 2 0 0 2 , t h e C o u r t g r a n t e d t h e T r u s t ' s m o t i o n f o r l e a v e i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 a n d h a d f i l e d i n e a c h s u c h c a s e t h e T r u s t ' s m o t i o n t o v a c a t e a n d t h e m e m o r a n d u m i n s u p p o r t t h e r e o f ( c o l l e c - t i v e l y , t h e T r u s t ' s m o t i o n t o v a c a t e ) . O n J u n e 2 4 , 2 0 0 2 , M r . W i s e , o n b e h a l f o f M s . H e r b s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d M r . H e r b s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 2 - 0 0 , f i l e d m o t i o n s f o r l e a v e t o f i l e m o t i o n s t o v a c a t e o r d e r o f d i s m i s s a l a n d d e c i s i o n a n d l o d g e d m o t i o n s t o v a c a t e o r d e r o f d i s m i s s a l a n d d e c i s i o n a n d m e m o r a n d a i n s u p p o r t t h e r e o f i n t h o s e r e s p e c t i v e c a s e s . O n J u n e 2 5 , 2 0 0 2 , t h e C o u r t g r a n t e d M s . H e r b s t ' s m o t i o n f o r l e a v e i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d M r . H e r b s t ' s m o t i o n f o r l e a v e i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 2 - 0 0 a n d h a d f i l e d i n t h o s e r e s p e c t i v e c a s e s M s . H e r b s t ' s m o t i o n t o v a c a t e a n d t h e m e m o r a n d u m i n s u p p o r t t h e r e o f ( c o l l e c - t i v e l y , M s . H e r b s t ' s m o t i o n t o v a c a t e ) a n d M r . H e r b s t ' s m o t i o n t o v a c a t e a n d t h e m e m o r a n d u m i n s u p p o r t t h e r e o f ( c o l l e c t i v e l y , M r . H e r b s t ' s m o t i o n t o v a c a t e ) . 8 O n J u l y 2 , 2 0 0 2 , p e t i t i o n e r s f i l e d i n t h e s e c a s e s a m o t i o n f o r l e a v e t o f i l e m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n a n d l o d g e d a m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n i n t h e s e c a s e s . O n t h e s a m e d a t e , t h e C o u r t - 2 8 - 9 T h e C o u r t i s i s s u i n g a n O r d e r i n t h e s e c a s e s a d d r e s s i n g p e t i t i o n e r s ' m o t i o n t o r e o p e n t h e r e c o r d . 1 0 R e s p o n d e n t d i d n o t f i l e a r e s p o n s e t o p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n o r a r e s p o n s e t o p e t i t i o n e r s ' m o t i o n t o r e o p e n t h e r e c o r d . T h a t w a s b e c a u s e , i n a n O r d e r d a t e d J u l y 2 , 2 0 0 2 ( J u l y 2 , 2 0 0 2 O r d e r ) , t h e C o u r t i n d i c a t e d t h a t t h e c o n t e n - t i o n s a n d a r g u m e n t s a d v a n c e d i n e a c h o f t h e T r u s t ' s m o t i o n s t o v a c a t e , M s . H e r b s t ' s a n d M r . H e r b s t ' s m o t i o n s t o v a c a t e a p p e a r e d t o b e e s s e n t i a l l y t h e s a m e a s t h e c o n t e n t i o n s a n d a r g u m e n t s a d v a n c e d i n p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n a n d p e t i t i o n - e r s ' m o t i o n t o r e o p e n t h e r e c o r d . T h e C o u r t f u r t h e r i n d i c a t e d i n t h e J u l y 2 , 2 0 0 2 O r d e r t h a t i t a p p e a r e d t h a t a n y r e s p o n s e b y r e s p o n d e n t t o p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n a n d r e s p o n - d e n t ' s r e s p o n s e t o p e t i t i o n e r s ' m o t i o n t o r e o p e n t h e r e c o r d w o u l d b e e s s e n t i a l l y t h e s a m e a s r e s p o n d e n t ' s r e s p o n s e t o e a c h o f t h e T r u s t ' s m o t i o n s t o v a c a t e , M s . H e r b s t ' s m o t i o n t o v a c a t e , a n d M r . H e r b s t ' s m o t i o n t o v a c a t e . C o n s e q u e n t l y , i n t h e C o u r t ' s J u l y 2 , 2 0 0 2 O r d e r , t h e C o u r t d i r e c t e d r e s p o n d e n t t o f i l e a r e s p o n s e t o p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n a n d a r e s p o n s e t o p e t i - t i o n e r s ' m o t i o n t o r e o p e n t h e r e c o r d o n l y i f r e s p o n d e n t b e l i e v e d t h a t i t w a s n e c e s s a r y t o f i l e e a c h s u c h r e s p o n s e . O b v i o u s l y , r e s p o n d e n t d i d n o t b e l i e v e t h a t i t w a s n e c e s s a r y t o f i l e a n y r e s p o n s e s t o t h o s e m o t i o n s . g r a n t e d t h e m o t i o n f o r l e a v e a n d h a d f i l e d i n t h e s e c a s e s p e t i - t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n . O n J u l y 2 , 2 0 0 2 , p e t i t i o n - e r s f i l e d i n t h e s e c a s e s p e t i t i o n e r s ' m o t i o n t o r e o p e n t h e r e c o r d ( p e t i t i o n e r s ' m o t i o n t o r e o p e n t h e r e c o r d ) . 9 O n J u l y 2 4 , 2 0 0 2 , r e s p o n d e n t f i l e d a r e s p o n s e t o t h e T r u s t ' s m o t i o n t o v a c a t e i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 , t o M s . H e r b s t ' s m o t i o n t o v a c a t e i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 1 - 0 0 , a n d t o M r . H e r b s t ' s m o t i o n t o v a c a t e i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 2 - 0 0 . 1 0 - 2 9 - 1 1 W e n o t e t h a t t h e r e s p e c t i v e r e s p o n s e s t o t h e C o u r t ' s D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 S h o w C a u s e O r d e r s i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 a s s e r t e d t h a t " P e t i t i o n e r d o e s n o t b e l i e v e t h a t t h i s C o u r t h a s j u r i s d i c t i o n . " W e f u r t h e r n o t e t h a t a t t a c h e d a s a n e x h i b i t t o t h e T r u s t ' s m o t i o n t o v a c a t e i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 9 9 9 9 - 0 0 i s , i n t e r a l i a , a n a f f i d a v i t o f M r . H e r b s t ( M r . H e r b s t ' s a f f i d a v i t ) , a l l e g e d l y n o t a r i z e d b y M r . B i n g e . M r . H e r b s t ' s a f f i d a v i t s t a t e s : " A t t h e t i m e o f t h e f i l i n g o f t h e P e t i t i o n , a n d s i n c e t h e i n c e p - t i o n o f t h e T r u s t i n t h e a b o v e - c a p t i o n e d m a t t e r , I w a s t h e T r u s t e e f o r t h e P e t i t i o n e r . " A t t a c h e d t o M r . H e r b s t ' s a f f i d a v i t a r e , a c c o r d i n g t o t h a t a f f i d a v i t , " t r u e a n d a c c u r a t e c o p i e s o f t h e o r i g i n a l s " o f t h e t r u s t d o c u m e n t s p e r t a i n i n g t o H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t , w h i c h M r . H e r b s t a l l e g e s i n M r . H e r b s t ' s a f f i d a v i t " w e r e m a i n t a i n e d i n m y p o s s e s s i o n u n t i l A p r i l , 2 0 0 2 . " ( c o n t i n u e d . . . ) D i s c u s s i o n T h e g r a n t i n g o f a m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n r e s t s w i t h i n t h e d i s c r e t i o n o f t h e C o u r t . E s t a t e o f Q u i r k v . C o m m i s s i o n e r , 9 2 8 F . 2 d 7 5 1 , 7 5 9 ( 6 t h C i r . 1 9 9 1 ) , a f f g . i n p a r t a n d r e m a n d i n g i n p a r t T . C . M e m o . 1 9 8 8 - 2 8 6 ; K l a r k o w s k i v . C o m m i s s i o n e r , 3 8 5 F . 2 d 3 9 8 , 4 0 1 ( 7 t h C i r . 1 9 6 7 ) , a f f g . T . C . M e m o . 1 9 6 5 - 3 2 8 . A m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n w i l l b e d e n i e d u n l e s s u n u s u a l c i r c u m s t a n c e s o r s u b s t a n t i a l e r r o r i s s h o w n . E s t a t e o f Q u i r k v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 7 5 9 ; A l e x a n d e r v . C o m m i s s i o n e r , 9 5 T . C . 4 6 7 , 4 6 9 ( 1 9 9 0 ) , a f f d . w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n s u b n o m . S t e l l v . C o m m i s s i o n e r , 9 9 9 F . 2 d 5 4 4 ( 9 t h C i r . 1 9 9 3 ) ; V a u g h n v . C o m m i s s i o n e r , 8 7 T . C . 1 6 4 , 1 6 7 ( 1 9 8 6 ) . P e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n f a i l s t o a d d r e s s t h e C o u r t ' s h o l d i n g s i n H e r b s t I t h a t t h e C o u r t d o e s n o t h a v e j u r i s - d i c t i o n o v e r t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 1 1 - 3 0 - 1 1 ( . . . c o n t i n u e d ) T h e o n l y d o c u m e n t a t t a c h e d t o t h a t a f f i d a v i t i s a d o c u m e n t e n t i t l e d " N O T I C E O F A P P O I N T M E N T O F D I R E C T O R " d a t e d O c t . 1 2 , 1 9 9 5 . T h a t d o c u m e n t r e c i t e s t h a t " T h e c u r r e n t D i r e c t o r s o f s a i d C o m p a n y [ H e r b s t M a n a g e m e n t C o m p a n y ] a s o f t h i s d a t e a r e R o n a l d P . H e r b s t , E d w a r d B a r t o l i a n d A n d r e a D . H e r b s t . " W e c o n c l u d e t h a t M r . H e r b s t ' s a f f i d a v i t a n d t h e t r u s t p a p e r a t t a c h e d t o t h a t a f f i d a v i t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 9 9 9 9 - 0 0 d o n o t e s t a b l i s h w h o h a s t h e a u t h o r i t y t o a c t o n b e h a l f o f H e r b s t M a n a g e m e n t T r u s t i n t h a t c a s e . M r . H e r b s t s e e m s t o s u g g e s t i n M r . H e r b s t ' s a f f i d a v i t , w i t h o u t e x p r e s s l y s t a t i n g , t h a t h e h a s t h a t a u t h o r i t y . H o w e v e r , i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 9 9 9 9 - 0 0 , M r . B e n t i v e g n a s i g n e d a s " T r u s t e e " ( 1 ) t h e r e s p o n s e t o t h e C o u r t ' s D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 S h o w C a u s e O r d e r a n d ( 2 ) t h e r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o h o l d p e t i t i o n e r i n d e f a u l t . W e a l s o n o t e t h a t a t t a c h e d a s a n e x h i b i t t o t h e T r u s t ' s m o t i o n t o v a c a t e i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 i s , i n t e r a l i a , a n a f f i d a v i t o f M r . B i n g e ( M r . B i n g e ' s a f f i d a v i t ) . A l - t h o u g h t h a t a f f i d a v i t p u r p o r t s t o h a v e b e e n n o t a r i z e d i n t h e p r e s e n c e o f a n o t a r y p u b l i c , t h e a f f i d a v i t b e a r s n o d a t e o n w h i c h s u c h n o t a r i z a t i o n a l l e g e d l y t o o k p l a c e . M r . B i n g e ' s a f f i d a v i t t h a t w a s a t t a c h e d t o t h e T r u s t ' s m o t i o n t o v a c a t e i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 i s v i r t u a l l y i d e n t i c a l t o M r . H e r b s t ' s a f f i d a v i t t h a t w a s a t t a c h e d t o t h e T r u s t ' s m o t i o n t o v a c a t e i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 9 9 9 9 - 0 0 . A t t a c h e d t o M r . B i n g e ' s a f f i d a - v i t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 a r e , a c c o r d i n g t o M r . B i n g e , " t r u e a n d a c c u r a t e c o p i e s o f t h e o r i g i n a l s " o f t h e t r u s t d o c u m e n t s p e r t a i n i n g t o H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t , w h i c h M r . B i n g e a l l e g e s i n M r . B i n g e ' s a f f i d a v i t i n t h a t c a s e " w e r e m a i n t a i n e d i n m y p o s s e s s i o n u n t i l A p r i l , 2 0 0 2 . " T h e r e a r e n o t r u s t p a p e r s a t t a c h e d t o M r . B i n g e ' s a f f i d a v i t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 . W e c o n c l u d e t h a t M r . B i n g e ' s a f f i d a v i t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 d o e s n o t e s t a b l i s h w h o h a s t h e a u t h o r i t y t o a c t o n b e h a l f o f H e r b s t C h a r i t a b l e T r u s t i n t h a t c a s e . M r . B i n g e s e e m s t o s u g g e s t i n h i s a f f i d a v i t i n t h a t c a s e , w i t h o u t e x p r e s s l y s t a t i n g , t h a t h e h a s t h a t a u t h o r i t y . H o w e v e r , i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 0 - 0 0 , M r . B e n t i v e g n a s i g n e d a s " T r u s t e e " t h e r e s p o n s e t o t h e C o u r t ' s D e c e m b e r 3 , 2 0 0 1 S h o w C a u s e O r d e r a n d t h e r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n t o h o l d p e t i t i o n e r i n d e f a u l t . a n d a d d r e s s e s o n l y i n a g e n e r a l w a y t h e C o u r t ' s h o l d i n g s i n H e r b s t I g r a n t i n g r e s p o n d e n t ' s r e s p e c t i v e m o t i o n s t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d - 3 1 - 1 2 C o n t r a r y t o t h e a l l e g a t i o n i n p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n t h a t M r . B i n g e a n d M r . B e n t i v e g n a n e v e r s h a r e d " n o n - t r a d i t i o n a l " b e l i e f s w i t h M s . H e r b s t a n d M r . H e r b s t b e c a u s e t h e y w e r e r e g a r d e d a s " t r a d i t i o n a l " c l i e n t s , M r . W i s e ' s r e s p e c - t i v e m o t i o n s t o w i t h d r a w i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 s t a t e d t h a t M s . H e r b s t a n d M r . H e r b s t " i n d i c a t e d t h a t ( c o n t i n u e d . . . ) 1 0 0 0 2 - 0 0 a n d i m p o s i n g a p e n a l t y u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 ( a ) ( 1 ) o n M s . H e r b s t i n t h e c a s e a t d o c k e t 1 0 0 0 1 - 0 0 i n t h e a m o u n t o f $ 2 5 , 0 0 0 a n d o n M r . H e r b s t i n t h e c a s e a t d o c k e t N o . 1 0 0 0 2 - 0 0 i n t h e a m o u n t o f $ 2 5 , 0 0 0 0 . T h e c r u x o f p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n - s i d e r a t i o n r e g a r d i n g a l l o f t h o s e h o l d i n g s i s p e t i t i o n e r s ' c l a i m t h a t p e t i t i o n e r s ' c o n d u c t i n t h e s e c a s e s w a s t h e r e s u l t o f t h e r e l i a n c e b y M s . H e r b s t a n d M r . H e r b s t o n M r . B i n g e , t h e i r t a x r e t u r n p r e p a r e r , a n d M r . B e n t i v e g n a , a n a s s o c i a t e o f M r . B i n g e . T h a t c l a i m r i n g s h o l l o w . N o t o n l y d i d r e s p o n d e n t a n d t h e C o u r t i n f o r m p e t i t i o n e r s i n t h e s e c a s e s t h a t t h e r e c o u l d b e s a n c t i o n s a s a r e s u l t o f t h e i r c o n d u c t i n t h e s e c a s e s , p e t i t i o n e r s ' c o u n s e l M r . W i s e a l s o a d v i s e d M s . H e r b s t a n d M r . H e r b s t t h a t " r e l i a n c e u p o n t h e r e c o m - m e n d a t i o n s o f J a m e s B i n g e m a y n o t b e i n t h e i r b e s t i n t e r e s t . " I n r e s p o n s e t o s u c h a d v i c e a n d o t h e r a d v i c e f r o m M r . W i s e , p e t i t i o n - e r s f i r e d h i m . A s m a d e c l e a r i n M r . W i s e ' s m o t i o n t o w i t h d r a w , M r . W i s e m a d e r e p e a t e d e f f o r t s t h r o u g h o u t t h e p e r i o d s t a r t i n g i n a t l e a s t J u n e 2 0 0 1 t o S e p t e m b e r 1 1 , 2 0 0 1 , t o m a k e M s . H e r b s t a n d M r . H e r b s t u n d e r s t a n d t h a t t h e r e c o u l d b e s a n c t i o n s i f t h e y f o l l o w e d t h e a d v i c e o f M r . B i n g e a n d M r . B e n t i v e g n a . 1 2 O n S e p - - 3 2 - 1 2 ( . . . c o n t i n u e d ) t h e y w e r e h a v i n g s e c o n d t h o u g h t s a b o u t c o n t i n u i n g t h e r e p r e s e n t a - t i o n [ M r . W i s e ' s r e p r e s e n t a t i o n ] a n d w e r e e x p l o r i n g ' n o n - t r a d i - t i o n a l ' a l t e r n a t i v e s w i t h J a m e s B i n g e . " 1 3 P e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n i n d i c a t e s t h a t o n M a r . 2 9 , 2 0 0 2 , M r . W i s e c a l l e d M s . H e r b s t a n d M r . H e r b s t t o a d v i s e t h e m o f H e r b s t I a n d t h e r e s p e c t i v e O r d e r s o f D i s m i s s a l i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 a n d t h e r e s p e c t i v e O r d e r s o f D i s m i s s a l a n d D e c i s i o n i n t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 . A c c o r d i n g t o p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n , M r . W i s e a d v i s e d M s . H e r b s t a n d M r . H e r b s t t h a t t h e d e a d l i n e w i t h i n w h i c h t o f i l e m o t i o n s t o v a c a t e t h o s e O r d e r s w a s s o o n a p p r o a c h i n g a n d t h a t s o m e t h i n g n e e d e d t o b e d o n e i m m e d i - a t e l y . W e d o n o t u n d e r s t a n d w h y M r . W i s e c o n t a c t e d M s . H e r b s t a n d M r . H e r b s t o n M a r . 2 9 , 2 0 0 2 , s i n c e p e t i t i o n e r s i n t h e i n s t a n t c a s e s h a d f i r e d M r . W i s e a r o u n d J u l y 2 0 0 1 . S e e R u l e 2 0 1 ; A B A , ( c o n t i n u e d . . . ) t e m b e r 1 1 , 2 0 0 1 , t h e d a t e o n w h i c h M r . W i s e s i g n e d h i s m o t i o n t o w i t h d r a w i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 , M r . W i s e s t a t e d a t t h e e n d o f e a c h s u c h m o t i o n : I t i s c l e a r t o t h e u n d e r s i g n e d [ M r . W i s e ] t h a t t h e P e t i t i o n e r s d o n o t w i s h t o h a v e h i m c o n t i n u e t o r e p r e - s e n t t h e m . T h e u n d e r s i g n e d h a s h a d n u m e r o u s c o n v e r s a - t i o n s w i t h t h e m a n d t h e i r a c c o u n t a n t . T h e y a r e a w a r e o f t h e s i g n i f i c a n c e o f t h e i r d e c i s i o n t o d e c l i n e a s s i s - t a n c e . W e r e j e c t t h e a t t e m p t i n p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r - a t i o n t o b l a m e M r . B i n g e a n d M r . B e n t i v e g n a f o r p e t i t i o n e r s ' c o n d u c t i n t h e s e c a s e s . P e t i t i o n e r s c h o s e t o i g n o r e t h e w a r n i n g s o f r e s p o n d e n t , t h e i r o w n c o u n s e l M r . W i s e w h o m t h e y f i r e d , a n d t h e C o u r t . I t w a s o n l y a f t e r t h e C o u r t i s s u e d H e r b s t I o n M a r c h 2 7 , 2 0 0 2 , t h a t p e t i t i o n e r s r e h i r e d M r . W i s e a n d s u g g e s t e d t h a t t h e y w a n t e d t o d o n o w w h a t t h e y s h o u l d h a v e d o n e b e f o r e t h e C o u r t i s s u e d t h a t O p i n i o n . 1 3 - 3 3 - 1 3 ( . . . c o n t i n u e d ) A n n . M o d e l R u l e s o f P r o f l . C o n d u c t R . 7 . 3 ( 1 9 9 9 ) . W e f i n d t h a t p e t i t i o n e r s h a v e o n l y t h e m s e l v e s t o b l a m e f o r t h e c o n s e q u e n c e s r e s u l t i n g f r o m t h e i r a c t i o n s a n d i n a c t i o n s i n t h e s e c a s e s a n d t h a t t h e y s h o u l d b e a r r e s p o n s i b i l i t y f o r t h e i r c o n d u c t . I t w a s p e t i t i o n e r s w h o d e c i d e d n o t t o h a v e t h e s e c a s e s h e a r d o n t h e m e r i t s . T h e y d e c i d e d n o t t o c o o p e r a t e w i t h , a n d t o i g n o r e t h e w a r n i n g s o f , r e s p o n d e n t , t h e i r o w n c o u n s e l M r . W i s e w h o m t h e y f i r e d , a n d t h e C o u r t . T h e C o u r t p r o v i d e d p e t i t i o n e r s i n t h e s e c a s e s a m p l e o p p o r t u - n i t y t o p r e s e n t r e l e v a n t i n f o r m a t i o n t o t h e C o u r t e v e n ( 1 ) a f t e r r e s p o n d e n t o r a l l y m o v e d t o d i s m i s s t h e s e c a s e s a t t h e c a l e n d a r c a l l o n O c t o b e r 1 5 , 2 0 0 1 , ( 2 ) a f t e r t h e t r i a l t o o k p l a c e o n t h e s a m e d a t e , a n d ( 3 ) a f t e r r e s p o n d e n t f i l e d o n N o v e m b e r 1 3 , 2 0 0 1 , a w r i t t e n m o t i o n t o h o l d p e t i t i o n e r s i n d e f a u l t i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 a n d a w r i t t e n m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f p r o s e c u t i o n i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 1 0 0 0 1 - 0 0 a n d 1 0 0 0 2 - 0 0 . P e t i t i o n e r s d e c l i n e d t o p r o v i d e a n y s u c h r e l e v a n t i n f o r m a t i o n . I n s t e a d , t h e y f a i l e d t o p r o s e c u t e t h e i r r e s p e c t i v e c a s e s , i g n o r e d a l l O r d e r s o f t h e C o u r t , a n d s u b m i t t e d t o t h e C o u r t d o c u m e n t s c o n t a i n i n g s t a t e m e n t s , c o n t e n - t i o n s , a n d a r g u m e n t s t h a t w e r e f r i v o l o u s a n d / o r g r o u n d l e s s . I n a d d i t i o n , t h e n a m e d p e t i t i o n e r i n e a c h o f t h e c a s e s a t d o c k e t N o s . 9 9 9 9 - 0 0 a n d 1 0 0 0 0 - 0 0 f a i l e d t o e s t a b l i s h w h o h a s t h e a u t h o r - - 3 4 - 1 4 S e e a l s o L o n g v . C o m m i s s i o n e r , 7 1 T . C . 7 2 4 , 7 2 7 ( 1 9 7 9 ) , r e m a n d e d o n a n o t h e r i s s u e 6 6 0 F . 2 d 4 1 6 ( 1 0 t h C i r . 1 9 8 1 ) , i n w h i c h w e q u o t e d t h e f o l l o w i n g p a s s a g e f r o m S e l w y n O p e r a t i n g C o r p . v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 B . T . A . 5 9 3 , 5 9 5 ( 1 9 2 8 ) : A p a r t y i s e n t i t l e d t o h a v e h i s d a y i n c o u r t ; b o t h p a r t i e s a r e e n t i t l e d t o t h i s , b u t n e i t h e r p a r t y i s e n t i t l e d t o h a v e m o r e t h a n o n e f a i r , r e a s o n a b l e o p p o r - t u n i t y t o e s t a b l i s h h i s c l a i m o r d e f e n s e . T o a l l o w m o r e w o u l d b e t o p r o t r a c t l i t i g a t i o n t o t h e e x t e n t w h i c h w o u l d p r e c l u d e t h e a d m i n i s t r a t i o n o f j u s t i c e . 1 5 W i t h r e s p e c t t o p e t i t i o n e r s ' r e l i a n c e i n p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n o n A l v a r e z v . S i m m o n s M k t . R e s e a r c h B u r e a u , I n c . , 8 3 9 F . 2 d 9 3 0 ( 2 d C i r . 1 9 8 8 ) ; H a r p e r v . C o m m i s - s i o n e r , 9 9 T . C . 5 3 3 ( 1 9 9 2 ) ; M a r c u s v . C o m m i s s i o n e r , 7 0 T . C . 5 6 2 ( 1 9 7 8 ) , a f f d . w i t h o u t p u b l i s h e d o p i n i o n 6 2 1 F . 2 d 4 3 9 ( 5 t h C i r . ( c o n t i n u e d . . . ) i t y t o a c t o n i t s b e h a l f i n e a c h s u c h c a s e . W e r e m i n d p e t i t i o n e r s t h a t I f t h e C o u r t g r a n t e d a s e c o n d c h a n c e t o e v e r y p a r t y w h o l o s t b e c a u s e o f h i s f a i l u r e t o a c t i n s o m e m a n n e r , t h e C o u r t c l e a r l y c o u l d n o t k e e p a b r e a s t o f i t s w o r k . I n e f f e c t , w e w o u l d b e t e l l i n g t h e p a r t i e s t h a t i f t h e y w e r e n o t s a t i s f i e d w i t h t h e f i r s t d e c i s i o n , t r y a g a i n . * * * K o u f m a n v . C o m m i s s i o n e r , 6 9 T . C . 4 7 3 , 4 7 6 ( 1 9 7 7 ) . 1 4 W e f i n d t h a t p e t i t i o n e r s h a v e n o t s h o w n a n y u n u s u a l c i r c u m - s t a n c e s o r s u b s t a n t i a l e r r o r t h a t w a r r a n t s t h e C o u r t ' s r e l i e v i n g t h e m o f t h e c o n s e q u e n c e s o f t h e i r c o n d u c t i n t h e s e c a s e s b y g r a n t i n g p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n . W e h a v e c o n s i d e r e d a l l o f t h e a r g u m e n t s a n d c o n t e n t i o n s s e t f o r t h i n p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n t h a t a r e n o t d i s c u s s e d h e r e i n , a n d w e f i n d t h e m t o b e w i t h o u t m e r i t a n d / o r i r r e l e v a n t . 1 5 - 3 5 - 1 5 ( . . . c o n t i n u e d ) 1 9 8 0 ) ; a n d L e a v e l l v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 6 - 1 1 7 , w e f i n d t h o s e c a s e s t o b e m a t e r i a l l y d i s t i n g u i s h a b l e f r o m t h e i n s t a n t c a s e s a n d p e t i t i o n e r s ' r e l i a n c e o n t h o s e c a s e s t o b e m i s p l a c e d . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n O r d e r d e n y i n g p e t i t i o n e r s ' m o t i o n f o r r e c o n s i d e r a t i o n w i l l b e i s s u e d .