TAX COURT OPINION

Case: Bantam Domestic Trust, Prudent Man Trustee Company, Trustee
Docket Number: 16687-98
Judge: Chiechi
Opinion Type: memo
Filed: 02/29/2000
Pages: 10

T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 6 3 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T B A N T A M D O M E S T I C T R U S T , P R U D E N T M A N T R U S T E E C O M P A N Y , T R U S T E E , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o . 1 6 6 8 7 - 9 8 . F i l e d F e b r u a r y 2 9 , 2 0 0 0 . J i m m y C . C h i s u m , f o r p e t i t i o n e r . R i c h a r d A . R a p p a z z o , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N C H I E C H I , J u d g e : T h i s c a s e i s b e f o r e t h e C o u r t o n r e s p o n - d e n t ' s m o t i o n t o d i s m i s s f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n ( r e s p o n d e n t ' s m o t i o n ) a n d p e t i t i o n e r ' s m o t i o n t o s u b s t i t u t e p a r t y a n d t o c h a n g e c a p t i o n ( p e t i t i o n e r ' s m o t i o n ) . W e s h a l l g r a n t r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a n d d e n y p e t i t i o n e r ' s m o t i o n . - 2 - B a c k g r o u n d F o r p u r p o s e s o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a n d p e t i t i o n e r ' s m o t i o n , t h e p a r t i e s d o n o t d i s p u t e t h e f o l l o w i n g f a c t u a l a l l e g a t i o n s t h a t a r e p a r t o f t h e r e c o r d . D u r i n g i t s t a x a b l e y e a r 1 9 9 4 , p e t i t i o n e r w a s a t r u s t e n g a g e d i n b u s i n e s s i n t h e S t a t e o f I n d i a n a . P e t i - t i o n e r f i l e d a F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n f o r e s t a t e s a n d t r u s t s , F o r m 1 0 4 1 ( r e t u r n ) , f o r t h a t t a x a b l e y e a r , w h i c h w a s s i g n e d b y J i m m y C . C h i s u m a s a g e n t f o r t h e P r u d e n t M a n T r u s t e e C o . U p o n c o m m e n c e m e n t o f t h e e x a m i n a t i o n o f t h e 1 9 9 4 r e t u r n f i l e d b y p e t i t i o n e r , r e s p o n d e n t r e q u e s t e d p e t i t i o n e r t o p r o v i d e r e s p o n d e n t w i t h c o m p l e t e c o p i e s o f t h e t r u s t d o c u m e n t s r e l a t i n g t o i t . P e t i t i o n e r r e f u s e d t o p r o v i d e r e s p o n d e n t w i t h t h e t r u s t d o c u m e n t s o r a n y o t h e r t y p e o f d o c u m e n t a r y e v i d e n c e r e g a r d i n g w h o w a s t h e f i r s t a p p o i n t e d t r u s t e e o f p e t i t i o n e r . T h e n o t i c e o f d e f i c i e n c y i s s u e d t o p e t i t i o n e r w a s s e n t t o t h e f o l l o w i n g t w o a d d r e s s e s : B a n t a m D o m e s t i c T r u s t B a n t a m D o m e s t i c T r u s t a k a S n y d e r P o u l t r y P r o c e s s i n g a k a S n y d e r P o u l t r y P r o c e s s i n g P r u d e n t M a n T r u s t e e C o m p a n y , P r u d e n t M a n T r u s t e e C o m p a n y , T r u s t e e T r u s t e e P o s t O f f i c e B o x 1 3 8 P o s t O f f i c e B o x 2 0 4 H a r l a n , I n d i a n a 4 6 7 4 3 - 0 1 3 8 S n y d e r , N e b r a s k a 6 8 6 6 4 - 0 2 0 4 P e t i t i o n e r f i l e d a p e t i t i o n i n t h i s C o u r t w h i c h w a s s i g n e d o n i t s b e h a l f b y J i m m y C . C h i s u m , a s " A g e n t f o r T r u s t e e P r u d e n t M a n T r u s t e e C o m p a n y " , t h e p u r p o r t e d t r u s t e e f o r p e t i t i o n e r . R e s p o n d e n t ' s m o t i o n c o n t e n d s i n p e r t i n e n t p a r t : - 3 - 1 4 . I n s u m m a r y , M r . C h i s u m l a c k s t h e c a p a c i t y t o b r i n g t h e i n s t a n t s u i t d i r e c t l y o n b e h a l f o f t h e t r u s t b e c a u s e h e i s n o t t h e t r u s t e e . A d d i t i o n a l l y , M r . C h i s u m l a c k s t h e c a p a c i t y t o r e p r e s e n t t h e t r u s t e e o r a n y o t h e r p e r s o n i n t h i s p r o c e e d i n g b e c a u s e h e i s n o t a n a t t o r n e y a n d i s n o t o t h e r w i s e a d m i t t e d t o p r a c t i c e b e f o r e t h i s C o u r t . * * * 1 5 . S i n c e t h e p e t i t i o n i n t h i s c a s e w a s n o t b r o u g h t b y a p a r t y w i t h p r o p e r c a p a c i t y a s r e q u i r e d b y t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e , t h i s c a s e s h o u l d b e d i s - m i s s e d f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n . P e t i t i o n e r f i l e d a n o b j e c t i o n t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n i n w h i c h i t a s k s t h e C o u r t t o d e n y t h a t m o t i o n . P e t i t i o n e r ' s o b j e c t i o n t o r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a s s e r t s i n p e r t i n e n t p a r t : A s t h e r e i s a c h a n g e i n f i d u c i a r y s i m u l t a n e o u s w i t h t h i s * * * O b j e c t i o n a n d t h e c h a n g e i n f i d u c i a r y a n s w e r s t h e o b j e c t i o n r a i s e d b y t h e R e s p o n d e n t i n t h e M o t i o n t o D i s m i s s , t h i s C o u r t c a n n o t d i s m i s s a s s e t f o r t h i n R u l e 6 0 ( a ) ( 1 ) , R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e - d u r e , U n i t e d S t a t e s T a x C o u r t . A n y f u r t h e r o b j e c t i o n s b y t h e R e s p o n d e n t m u s t b e d o n e e i t h e r b y a n a n s w e r t o t h e P e t i t i o n o r b y o t h e r m o t i o n s a s s e t f o r t h i n R u l e 3 6 , R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e , U n i t e d S t a t e s T a x C o u r t . T h e C o u r t h a d t h e d o c u m e n t s u b m i t t e d b y p e t i t i o n e r t h a t p u r p o r t e d t o b e a c h a n g e i n f i d u c i a r y f i l e d a s p e t i t i o n e r ' s " M o t i o n t o S u b s t i t u t e P a r t y a n d t o C h a n g e C a p t i o n " . P e t i t i o n e r ' s m o t i o n a l l e g e s i n p e r t i n e n t p a r t : N o t i c e i s h e r e b y g i v e n t h a t J o h n P . W i l d e h a s b e e n a p p o i n t e d a s C o - T r u s t e e o f B a n t a m D o m e s t i c T r u s t a l o n g w i t h J i m m y C . C h i s u m * * * a n d P r u d e n t M a n T r u s t e e C o . h a s r e s i g n e d * * * . J o h n P . W i l d e w i l l b e p r o c e e d i n g i n h i s c a p a c i t y a s a C o - T r u s t e e o f a n E x p r e s s e d [ s i c ] T r u s t . * * * A t t a c h e d t o p e t i t i o n e r ' s m o t i o n a r e t w o d o c u m e n t s , o n e o f w h i c h i s e n t i t l e d " A P P O I N T M E N T O F S U C C E S S O R T R U S T E E " a n d t h e - 4 - s e c o n d o f w h i c h i s e n t i t l e d " M I N U T E O F T R U S T E E R E S I G N A T I O N " . T h e d o c u m e n t e n t i t l e d " A P P O I N T M E N T O F S U C C E S S O R T R U S T E E " s t a t e s : T H E P R U D E N T M A N T R U S T E E C O . , d o e s h e r e b y a p p o i n t J C C h i s u m & J o h n W i l d e , a s t h e S u c c e s s o r T r u s t e e s f o r B A N T A M T R U S T . T h e a p p o i n t m e n t t a k e s e f f e c t i m m e d i a t e l y a n d a s k s t h a t t h e S u c c e s s o r w a i v e a l l t i m e a n d n o t i c e r e q u i r e - m e n t s i n t h e a p p o i n t m e n t a n d r e s i g n a t i o n . E x e c u t e d t h i s 2 1 s t d a y o f J a n u a r y , i n t h e y e a r o f O u r L o r d , 1 9 9 9 . T H E P R U D E N T M A N T R U S T E E C O . T R U S T E E b y : / s / D o n n a C h i s u m , F / A f o r T r u s t e e A C C E P T A N C E O F A P P O I N T M E N T A S S U C C E S S O R T R U S T E E T H E P R U D E N T M A N T R U S T E E C O . , d o e s h e r e b y a c c e p t t h e a p p o i n t m e n t o f S u c c e s s o r T r u s t e e s a n d t h e r e s i g n a - t i o n o f J C C h i s u m & J o h n W i l d e . T h e a b o v e r e s i g n a t i o n a n d w a i v e r o f t i m e i s a c c e p t e d , a n d w i t h t h e a c c e p t i n g o f S U C C E S S O R T R U S T E E S , J C C h i s u m & J o h n W i l d e , a s s u m e t h e d u t i e s a n d r e s p o n s i b i l i t i e s a s T R U S T E E f o r B A N T A M T R U S T . E x e c u t e d t h i s 2 1 s t d a y o f J a n u a r y , i n t h e y e a r o f O u r L o r d , 1 9 9 9 . J C C h i s u m T R U S T E E b y : / s / J C C h i s u m , T r u s t e e J o h n W i l d e - 5 - b y : / s / J o h n W i l d e , T r u s t e e T h e d o c u m e n t e n t i t l e d " M I N U T E O F T R U S T E E R E S I G N A T I O N " s t a t e s : T H E P R U D E N T M A N T R U S T E E C O . , d o e s h e r e b y r e s i g n t h e p o s i t i o n a s T r u s t e e f o r B A N T A M T R U S T . B y s p e c i a l a r r a n g e m e n t w i t h t h e S u c c e s s o r s , J . C . C H I S U M & J O H N W I L D E , a l l t h e t i m e c l a u s e s i n t h i s a c t a r e w a i v e d . T h e r e s i g n a t i o n i s i m m e d i a t e , f i n a l a n d i r r e v o c a b l e . T h i s r e s i g n a t i o n t a k e s e f f e c t i m m e d i a t e l y u p o n t h e s i g n i n g a n d e n d o r s e m e n t b y t h e S u c c e s s o r T r u s t e e . T h i s i s i n t e n d e d t o r e l e a s e T H E P R U D E N T M A N T R U S T E E C O . , f r o m a l l r e s p o n s i b i l i t y a s s o c i a t e d w i t h t h e T r u s t . E x e c u t e d t h i s 2 1 s t d a y o f J a n u a r y , i n t h e y e a r o f O u r L o r d , 1 9 9 9 . T H E P R U D E N T M A N T R U S T E E C O . T R U S T E E b y : / s / D o n n a C h i s u m , F / A f o r T r u s t e e R a t i f i e d , A c c e p t e d , A c k n o w l e d g e d t h i s 2 1 s t d a y o f J a n u a r y , i n t h e y e a r o f O u r L o r d , 1 9 9 9 . J C C h i s u m b y : / s / J C C h i s u m , T r u s t e e J o h n W i l d e b y : / s / - 6 - R e s p o n d e n t f i l e d a n o b j e c t i o n t o p e t i t i o n e r ' s m o t i o n ( r e - s p o n d e n t ' s o b j e c t i o n ) . T h a t o b j e c t i o n a s s e r t s i n p e r t i n e n t p a r t : 4 . I n r e s p o n s e t o r e s p o n d e n t ' s M o t i o n t o D i s m i s s f o r L a c k o f J u r i s d i c t i o n , p e t i t i o n e r p r o v i d e d t o t h i s C o u r t c o p i e s o f d o c u m e n t s a l l e g i n g t h a t P r u d e n t M a n T r u s t e e C o . w a s r e m o v e d a s t r u s t e e a n d t h a t J i m m y C . C h i s u m a n d J o h n P . W i l d e h a v e b e e n a p p o i n t e d s u c c e s s o r t r u s t e e s o f t h e p e t i t i o n e r t r u s t . 5 . T h e r e i s a b s o l u t e l y n o e v i d e n c e f r o m w h i c h t h e C o u r t c a n a d d u c e t h a t t h e d o c u m e n t s r e f e r r e d t o i n p a r a g r a p h 4 . , a b o v e , c r e a t e a l e g a l a s s i g n m e n t o f e i t h e r M r . C h i s u m a n d / o r M r . W i l d e a s s u c c e s s o r t r u s t - e e s . T h e d o c u m e n t s p e t i t i o n e r s u b m i t t e d a p p e a r t o b e s e l f - s e r v i n g a n d c r e a t e d s o l e l y i n r e s p o n s e t o r e s p o n - d e n t ' s o r i g i n a l M o t i o n t o D i s m i s s f o r L a c k o f J u r i s d i c - t i o n . 6 . P e t i t i o n e r h a s p r o v i d e d n o e v i d e n c e t h a t s a i d a s s i g n m e n t s a r e v a l i d o r a u t h o r i z e d u n d e r t h e t e r m s o f t h e t r u s t i n d e n t u r e ( a s s u m i n g o n e e x i s t s ) . 7 . I f t h e i n i t i a l t r u s t e e o r a n y s u c c e s s o r t r u s t - e e s t h e r e a f t e r w e r e , i n f a c t , a n e n t i t y c a l l e d P r u d e n t M a n T r u s t e e C o . , p e t i t i o n e r s h o u l d b e r e q u i r e d t o p r o d u c e c r e d i b l e e v i d e n c e e s t a b l i s h i n g t h e l e g a l e x i s - t e n c e a n d v a l i d i t y o f t h a t e n t i t y . 8 . W i t h o u t t h e e v i d e n c e d e s c r i b e d a b o v e i n p a r a - g r a p h 7 . , p e t i t i o n e r h a s f a i l e d t o d e m o n s t r a t e t h a t e i t h e r M r . C h i s u m a n d / o r M r . W i l d e w e r e l e g a l l y a p p o i n t e d a s s u b s e q u e n t t r u s t e e s a u t h o r i z e d t o a c t o n b e h a l f o f t h e t r u s t s [ s i c ] a n d b r i n g t h e i n s t a n t c a s e b e f o r e t h i s C o u r t . S e e T . C . R u l e 6 0 ( c ) . 9 . T h e c a p a c i t y o f M r . C h i s u m a n d / o r M r . W i l d e t o b r i n g t h e i n s t a n t s u i t i n t h i s C o u r t h a s n o t b e e n e s t a b l i s h e d . T h e C o u r t h e l d a h e a r i n g o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a n d p e t i - t i o n e r ' s m o t i o n ( h e a r i n g ) , a t w h i c h M r . C h i s u m a p p e a r e d o n b e h a l f - 7 - 1 A t t h e h e a r i n g , t h e C o u r t i n f o r m e d M r . C h i s u m t h a t i t s a l l o w i n g h i m t o a p p e a r a t t h e h e a r i n g a s t h e a l l e g e d t r u s t e e o f p e t i t i o n e r d i d n o t m e a n t h a t t h e C o u r t a g r e e d t h a t h e i n f a c t w a s a d u l y a p p o i n t e d a n d a u t h o r i z e d t r u s t e e o f p e t i t i o n e r . 2 P r e s u m a b l y , r e s p o n d e n t p r o f f e r e d t h e d o c u m e n t i n q u e s t i o n a t t h e h e a r i n g o n r e s p o n d e n t ' s m o t i o n a n d p e t i t i o n e r ' s m o t i o n b e c a u s e o n e o f t h e a d d r e s s e s t o w h i c h r e s p o n d e n t s e n t t h e n o t i c e i s s u e d t o p e t i t i o n e r w a s i n N e b r a s k a . 3 A l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . o f p e t i t i o n e r . 1 A t t h a t h e a r i n g , r e s p o n d e n t i n t r o d u c e d i n t o t h e r e c o r d a d o c u m e n t s i g n e d b y t h e S e c r e t a r y o f S t a t e o f N e b r a s k a . 2 T h a t d o c u m e n t s t a t e d i n p e r t i n e n t p a r t : I , S c o t t M o o r e , S e c r e t a r y o f S t a t e o f N e b r a s k a d o h e r e b y c e r t i f y t h a t a f t e r a t h o r o u g h s e a r c h o f a l l r e c o r d s , I d o n o t f i n d a r e c o r d o f a c o r p o r a t i o n b y t h e n a m e P R U D E N T M A N T R U S T E E C O . e v e r h a v i n g f i l e d A r t i c l e s o f I n c o r p o r a t i o n o r i s s u e d a C e r t i f i c a t e o f A u t h o r i t y t o t r a n s a c t b u s i n e s s a s a f o r e i g n c o r p o r a t i o n i n t h e s t a t e o f N e b r a s k a . D i s c u s s i o n R u l e 6 0 3 p r o v i d e s i n p e r t i n e n t p a r t : ( a ) P e t i t i o n e r : ( 1 ) D e f i c i e n c y o r L i a b i l i t y A c t i o n s : A c a s e s h a l l b e b r o u g h t b y a n d i n t h e n a m e o f t h e p e r s o n a g a i n s t w h o m t h e C o m m i s s i o n e r d e t e r m i n e d t h e d e f i c i e n c y ( i n t h e c a s e o f a n o t i c e o f d e f i c i e n c y ) * * * o r b y a n d w i t h t h e f u l l d e s c r i p t i v e n a m e o f t h e f i d u c i a r y e n t i t l e d t o i n s t i t u t e a c a s e o n b e h a l f o f s u c h p e r s o n . S e e R u l e 2 3 ( a ) ( 1 ) . A c a s e t i m e l y b r o u g h t s h a l l n o t b e d i s m i s s e d o n t h e g r o u n d t h a t i t i s n o t p r o p e r l y b r o u g h t o n b e h a l f o f a p a r t y u n t i l a r e a s o n - a b l e t i m e h a s b e e n a l l o w e d a f t e r o b j e c t i o n f o r r a t i f i - c a t i o n b y s u c h p a r t y o f t h e b r i n g i n g o f t h e c a s e ; a n d - 8 - 4 A s s u m i n g a r g u e n d o , a s r e s p o n d e n t c l a i m s u p o n i n f o r m a t i o n a n d b e l i e f , t h a t p e t i t i o n e r i s a t r u s t , t h e a d m i n i s t r a t i o n o f w h i c h i s s u b j e c t t o t h e l a w s o f t h e S t a t e o f I n d i a n a , u n d e r I n d i a n a l a w , s e e R u l e 6 0 ( c ) , a t r u s t e e h a s t h e p o w e r t o c o m m e n c e l i t i g a t i o n o n b e h a l f o f a t r u s t . S e e I n d . C o d e A n n . s e c . 3 0 - 4 - 3 - 3 ( a ) ( 1 1 ) ( M i c h i e 1 9 8 9 ) . s u c h r a t i f i c a t i o n s h a l l h a v e t h e s a m e e f f e c t a s i f t h e c a s e h a d b e e n p r o p e r l y b r o u g h t b y s u c h p a r t y . * * * * * * * * * * ( c ) C a p a c i t y : * * * T h e c a p a c i t y o f a f i d u c i a r y o r o t h e r r e p r e s e n t a t i v e t o l i t i g a t e i n t h e C o u r t s h a l l b e d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h t h e l a w o f t h e j u r i s - d i c t i o n f r o m w h i c h s u c h p e r s o n ' s a u t h o r i t y i s d e r i v e d . T h e r e c o r d i s u n c l e a r a s t o w h e t h e r p e t i t i o n e r w a s o r g a n i z e d a s a t r u s t u n d e r t h e l a w s o f A r i z o n a o r s o m e o t h e r S t a t e , a l - t h o u g h t h e p a r t i e s d o n o t d i s p u t e t h a t p e t i t i o n e r w a s c a r r y i n g o n b u s i n e s s d u r i n g i t s t a x a b l e y e a r 1 9 9 4 i n t h e S t a t e o f A r i z o n a . A t t h e h e a r i n g , M r . C h i s u m a s s e r t e d t h a t t h e a d m i n i s t r a t i o n o f t h e t r u s t i s g o v e r n e d b y t h e l a w s o f t h e S t a t e o f A r i z o n a a n d t h a t t h e " s o l e j u r i s d i c t i o n o r e x c l u s i v e j u r i s d i c t i o n i n d e t e r m i n i n g t h e v a l i d i t y o f t h e c o n t r a c t f o r t r u s t a n d d e t e r m i n - i n g t h e v a l i d i t y o f t h e t r u s t e e p a r t y , * * * [ i s ] i n S u p e r i o r C o u r t o f S t a t e o f A r i z o n a . " A s s u m i n g a r g u e n d o , a s p e t i t i o n e r c l a i m s , t h a t i t i s a t r u s t , t h e a d m i n i s t r a t i o n o f w h i c h i s s u b j e c t t o t h e l a w s o f t h e S t a t e o f A r i z o n a , u n d e r A r i z o n a l a w , s e e R u l e 6 0 ( c ) , a t r u s t e e h a s t h e p o w e r t o c o m m e n c e l i t i g a t i o n o n b e h a l f o f a t r u s t . 4 S e e A r i z . R e v . S t a t . A n n . s e c . 1 4 - 7 2 3 3 . C . 2 5 . ( W e s t 1 9 9 5 ) . I n t h e i n s t a n t - 9 - 5 P e t i t i o n e r n o l o n g e r c o n t e n d s t h a t M r . C h i s u m i s a u t h o r i z e d t o a c t o n i t s b e h a l f i n t h i s p r o c e e d i n g a s t h e a g e n t o f P r u d e n t M a n T r u s t e e C o . , a n d w e c o n c l u d e t h a t i t h a s a b a n d o n e d a n y s u c h a r g u m e n t . E v e n i f i t h a d n o t a b a n d o n e d s u c h a n a r g u m e n t , o n t h e r e c o r d b e f o r e u s , w e f i n d t h a t p e t i t i o n e r h a s n o t s h o w n t h a t M r . C h i s u m w a s p r o p e r l y e m p l o y e d b y t h e t r u s t e e o f p e t i t i o n e r i n a c c o r d a n c e w i t h t h e l a w s o f e i t h e r t h e S t a t e o f A r i z o n a , s e e A r i z . R e v . S t a t . A n n . s e c . 1 4 - 7 2 3 3 . C . 2 4 . ( W e s t 1 9 9 5 ) , o r t h e S t a t e o f I n d i a n a , s e e I n d . C o d e A n n . s e c . 3 0 - 4 - 3 - 3 ( a ) ( 1 6 ) ( M i c h i e 1 9 8 9 ) . W e f u r t h e r f i n d t h a t , u n l e s s M r . C h i s u m i s a d u l y a p - p o i n t e d a n d a u t h o r i z e d t r u s t e e o f p e t i t i o n e r , M r . C h i s u m i s n o t a u t h o r i z e d t o r e p r e s e n t o r a c t i n t h i s p r o c e e d i n g o n b e h a l f o f e i t h e r p e t i t i o n e r o r t h e t r u s t e e o f p e t i t i o n e r . S e e R u l e s 6 0 , 2 0 0 . c a s e , p e t i t i o n e r h a s t h e b u r d e n o f p r o v i n g t h a t t h i s C o u r t h a s j u r i s d i c t i o n , s e e F e h r s v . C o m m i s s i o n e r , 6 5 T . C . 3 4 6 , 3 4 8 ( 1 9 7 5 ) ; N a t i o n a l C o m m . t o S e c u r e J u s t i c e i n t h e R o s e n b e r g C a s e v . C o m m i s - s i o n e r , 2 7 T . C . 8 3 7 , 8 3 9 ( 1 9 5 7 ) , b y e s t a b l i s h i n g a f f i r m a t i v e l y a l l f a c t s g i v i n g r i s e t o o u r j u r i s d i c t i o n , s e e W h e e l e r ' s P e a c h t r e e P h a r m a c y , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 3 5 T . C . 1 7 7 , 1 8 0 ( 1 9 6 0 ) ; C o n s o l i d a t e d C o s . , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 1 5 B . T . A . 6 4 5 , 6 5 1 ( 1 9 2 9 ) . I n o r d e r t o m e e t t h a t b u r d e n , p e t i t i o n e r m u s t p r o v i d e e v i d e n c e e s t a b l i s h i n g t h a t M r . W i l d e a n d M r . C h i s u m h a v e a u t h o r i t y t o a c t o n i t s b e h a l f . 5 S e e N a t i o n a l C o m m . t o S e c u r e J u s t i c e i n t h e R o s e n b e r g C a s e v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a a t 8 3 9 - 8 4 0 ; C o c a - C o l a B o t t l i n g C o . v . C o m m i s s i o n e r , 2 2 B . T . A . 6 8 6 , 7 0 0 ( 1 9 3 1 ) . W e r e j e c t p e t i t i o n e r ' s p o s i t i o n t h a t t h e v a l i d i t y o f t h e p u r p o r t e d a p p o i n t m e n t o f M r . W i l d e a n d M r . C h i s u m a s t r u s t e e s o f p e t i t i o n e r f a l l s w i t h i n t h e e x c l u s i v e j u r i s d i c t i o n o f t h e S u p e - r i o r C o u r t o f t h e S t a t e o f A r i z o n a . - 1 0 - 6 W e h a v e c o n s i d e r e d a l l o f t h e c o n t e n t i o n s a n d a r g u m e n t s o f p e t i t i o n e r t h a t a r e n o t d i s c u s s e d h e r e i n , a n d w e f i n d t h e m t o b e w i t h o u t m e r i t a n d / o r i r r e l e v a n t . W e a r e n o t p e r s u a d e d b y t h e d o c u m e n t r e l a t i n g t o p e t i t i o n e r e n t i t l e d " A P P O I N T M E N T O F S U C C E S S O R T R U S T E E " a n d " M I N U T E O F T R U S T E E R E S I G N A T I O N " t h a t M r . W i l d e a n d M r . C h i s u m a r e d u l y a p p o i n t e d a n d a u t h o r i z e d t r u s t e e s o f p e t i t i o n e r . O n t h e r e c o r d b e f o r e u s , w e f i n d t h a t p e t i t i o n e r h a s f a i l e d t o e s t a b l i s h t h a t M r . W i l d e a n d M r . C h i s u m a r e a u t h o r i z e d t o a c t o n i t s b e h a l f . 6 T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n o r d e r d e n y i n g p e t i t i o n e r ' s m o t i o n a n d a n o r d e r o f d i s m i s s a l f o r l a c k o f j u r i s d i c t i o n g r a n t i n g r e s p o n d e n t ' s m o t i o n w i l l b e e n t e r e d .