TAX COURT OPINION

Case: Steven & Jean L. Liddane
Docket Number: 3181-98
Judge: Cohen
Opinion Type: memo
Filed: 10/01/1999
Pages: 4

T . C . M e m o . 1 9 9 9 - 3 3 0 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T S T E V E N A N D J E A N L . L I D D A N E , P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t S T E V E N J . L I D D A N E , P e t i t i o n e r v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o s . 3 1 8 1 - 9 8 , 3 1 8 2 - 9 8 . F i l e d O c t o b e r 1 , 1 9 9 9 . S t e v e n J . a n d J e a n L . L i d d a n e , p r o s e . G e r a l d W . D o u g l a s , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N C O H E N , C h i e f J u d g e : R e s p o n d e n t d e t e r m i n e d d e f i c i e n c i e s , a d d i t i o n s t o t a x , a n d a n a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y i n p e t i t i o n e r s ' F e d e r a l i n c o m e t a x e s a s f o l l o w s : - 2 - A d d i t i o n s t o T a x a n d P e n a l t y , I . R . C . S e c . S e c . S e c . Y e a r D e f i c i e n c y 6 6 5 1 ( a ) ( 1 ) 6 6 5 4 6 6 6 2 ( c ) S t e v e n a n d J e a n L . L i d d a n e 1 9 9 3 $ 9 , 8 5 4 $ 6 6 7 $ 7 8 $ 5 3 3 1 9 9 4 9 , 3 3 3 2 , 3 3 3 4 8 0 1 , 8 6 7 S t e v e n J . L i d d a n e 1 9 9 5 $ 1 4 , 6 9 0 $ 3 , 6 7 3 $ 7 9 7 - - A l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r s i n i s s u e . A l l o f t h e f a c t s h a v e b e e n s t i p u l a t e d , a n d t h e s e c a s e s w e r e s u b m i t t e d f o r d e c i s i o n s p u r s u a n t t o R u l e 1 2 2 , T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . P e t i t i o n e r s r e s i d e d i n O r e g o n a t t h e t i m e t h a t t h e y f i l e d t h e i r p e t i t i o n s . D u r i n g t h e y e a r s i n i s s u e , p e t i t i o n e r S t e v e n J . L i d d a n e w a s e m p l o y e d b y T r a n s a e r o , I n c . S t e v e n J . L i d d a n e r e c e i v e d w a g e s f r o m h i s e m p l o y m e n t w i t h T r a n s a e r o , I n c . , i n t h e a m o u n t s o f $ 6 3 , 1 1 2 i n 1 9 9 3 , $ 6 2 , 2 1 6 i n 1 9 9 4 , a n d $ 6 5 , 9 0 0 i n 1 9 9 5 . P e t i t i o n e r s r e c e i v e d $ 3 3 i n i n t e r e s t i n c o m e f r o m M i d l a n t i c N a t i o n a l B a n k i n 1 9 9 3 . P e t i t i o n e r s d i d n o t f i l e t i m e l y F e d e r a l i n c o m e t a x r e t u r n s f o r 1 9 9 3 , 1 9 9 4 , o r 1 9 9 5 . P e t i t i o n e r s f i l e d j o i n t F o r m s 1 0 4 0 f o r 1 9 9 3 a n d 1 9 9 4 n o e a r l i e r t h a n S e p t e m b e r 1 9 9 5 . N o r e t u r n w a s f i l e d f o r 1 9 9 5 . O n t h e u n t i m e l y F o r m s 1 0 4 0 f o r 1 9 9 3 a n d 1 9 9 4 , p e t i t i o n e r s i n s e r t e d z e r o s i n e a c h l i n e f o r i n c o m e , d e d u c t i o n s , c r e d i t s , a n d c a l c u l a t i o n o f t a x o w i n g . T h e y d i d n o t r e p o r t o n - 3 - t h o s e r e t u r n s t h e w a g e i n c o m e o r i n t e r e s t i n c o m e r e c e i v e d d u r i n g 1 9 9 3 o r 1 9 9 4 . P e t i t i o n e r s h a d a p r i o r c a s e b e f o r e t h i s C o u r t , d o c k e t N o . 1 5 7 3 8 - 9 6 , i n v o l v i n g t h e i r t a x l i a b i l i t y f o r 1 9 9 2 . I n L i d d a n e v . C o m m i s s i o n e r , T . C . M e m o . 1 9 9 8 - 2 5 9 , f i l e d J u l y 1 4 , 1 9 9 8 , t h e C o u r t r e j e c t e d p e t i t i o n e r s ' f r i v o l o u s a r g u m e n t s t h a t t h e y w e r e n o t l i a b l e f o r F e d e r a l i n c o m e t a x a n d i m p o s e d a p e n a l t y o f $ 2 , 5 0 0 u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 . T h e s e c a s e s w e r e s u b m i t t e d o n F e b r u a r y 1 , 1 9 9 9 , a n d r e s p o n d e n t m o v e d f o r a p e n a l t y u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 i n t h e a m o u n t o f $ 1 0 , 0 0 0 , c i t i n g p e t i t i o n e r s ' p r i o r c a s e a n d p o i n t i n g o u t t h a t p e t i t i o n e r s a r e r a i s i n g a n d a s s e r t i n g h e r e t h e s a m e f r i v o l o u s a r g u m e n t s f o r n o n p a y m e n t o f t a x e s t h a t w e r e r e j e c t e d i n t h e p r i o r c a s e . N o n e t h e l e s s , p e t i t i o n e r s f i l e d a b r i e f i n w h i c h t h e y r e a s s e r t e d t h e s a m e p a r t i a l l y i n c o m p r e h e n s i b l e b u t t h o r o u g h l y f r i v o l o u s a r g u m e n t s t h a t t h e y a r e n o t l i a b l e f o r F e d e r a l i n c o m e t a x e s o n t h e i n c o m e t h a t p e t i t i o n e r s r e c e i v e d i n 1 9 9 3 , 1 9 9 4 , a n d 1 9 9 5 . T h e y a r g u e t h a t i n c o m e t a x e s a r e v o l u n t a r y , t h a t w a g e s a r e n o t t a x a b l e , a n d t h a t t h e s t a t u t o r y n o t i c e s a r e i n v a l i d f o r f a i l u r e t o c i t e l e g a l a u t h o r i t y i m p o s i n g i n c o m e t a x e s o n p e t i t i o n e r s . P e t i t i o n e r s ' v a r i o u s a r g u m e n t s w e r e a d d r e s s e d i n T . C . M e m o . 1 9 9 8 - 2 5 9 , a n d t h e r e i s n o r e a s o n t o r e p e a t t h a t a n a l y s i s h e r e . P e t i t i o n e r s h a v e s t i p u l a t e d t h e a m o u n t s o f t h e i r i n t e r e s t i n c o m e - 4 - a n d o f w a g e i n c o m e r e c e i v e d f o r S t e v e n J . L i d d a n e ' s s e r v i c e s d u r i n g t h e y e a r s i n i s s u e , a n d t h e y h a v e r a i s e d n o d i s p u t e a s t o t h e c o m p u t a t i o n o f t h e t a x o n t h a t i n c o m e . P e t i t i o n e r s h a v e p r o v i d e d n o r e a s o n w h y t h e a d d i t i o n s t o t a x a n d a c c u r a c y - r e l a t e d p e n a l t y s h o u l d n o t b e i m p o s e d . B e c a u s e p e t i t i o n e r s h a v e p u r s u e d t h e s a m e f r i v o l o u s c l a i m s i n t h e f a c e o f t h e C o u r t ' s p r i o r o p i n i o n , a n d f o r t h e r e a s o n s s e t f o r t h i n T . C . M e m o . 1 9 9 8 - 2 5 9 , a p e n a l t y u n d e r s e c t i o n 6 6 7 3 i n t h e a m o u n t o f $ 1 0 , 0 0 0 i n e a c h d o c k e t e d c a s e w i l l b e a w a r d e d . A p p r o p r i a t e o r d e r s a n d d e c i s i o n s w i l l b e e n t e r e d .