TAX COURT OPINION

Case: Newhouse Broadcasting Corporation and Subsidiaries
Docket Number: 19448-97
Judge: Halpern
Opinion Type: memo
Filed: 08/25/2000
Pages: 29

1 C a s e s o f t h e f o l l o w i n g p e t i t i o n e r s a r e c o n s o l i d a t e d h e r e w i t h : A d v a n c e P u b l i c a t i o n s , I n c . , a n d S u b s i d i a r i e s , d o c k e t N o . 2 3 7 5 3 - 9 7 ; C o x E n t e r p r i s e s , I n c . , a n d S u b s i d i a r i e s , d o c k e t N o . 2 4 4 8 9 - 9 7 ; a n d C h r o n i c l e P u b l i s h i n g C o . , R i c h a r d T . T h i e r i o t , T a x M a t t e r s P e r s o n , d o c k e t N o . 6 2 1 0 - 9 8 . T . C . M e m o . 2 0 0 0 - 2 7 0 U N I T E D S T A T E S T A X C O U R T N E W H O U S E B R O A D C A S T I N G C O R P O R A T I O N A N D S U B S I D I A R I E S , E T A L . , 1 P e t i t i o n e r s v . C O M M I S S I O N E R O F I N T E R N A L R E V E N U E , R e s p o n d e n t D o c k e t N o s . 1 9 4 4 8 - 9 7 , 2 3 7 5 3 - 9 7 , F i l e d A u g u s t 2 5 , 2 0 0 0 . 2 4 4 8 9 - 9 7 , 6 2 1 0 - 9 8 . P a n d R h a v e b o t h m o v e d f o r p a r t i a l s u m m a r y j u d g m e n t o n t h e i s s u e o f w h e t h e r p r o p e r t y u s e d i n e x t e n d i n g a n d m a i n t a i n i n g a c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m p u r s u a n t t o a c a b l e t e l e v i s i o n f r a n c h i s e a g r e e m e n t q u a l i f i e s f o r i n v e s t m e n t t a x c r e d i t u n d e r t h e " s u p p l y o r s e r v i c e " t r a n s i t i o n r u l e o f s e c . 2 0 4 ( a ) ( 3 ) o f t h e T a x R e f o r m A c t o f 1 9 8 6 , P u b . L . 9 9 - 5 1 4 , 1 0 0 S t a t . 2 0 8 5 , 2 1 4 9 . H e l d : ( 1 ) P r o p e r t y t o b e u s e d b y P ' s s u b s i d i a r y M i n e x t e n d i n g a n d m a i n t a i n i n g t h e c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m i s d e s c r i b e d i n s u f f i c i e n t d e t a i l i n t h e - 2 - f r a n c h i s e a g r e e m e n t t o p e r m i t a d e t e r m i n a t i o n o f w h e t h e r p r o p e r t y a c t u a l l y u s e d b y M f o r t h a t p u r p o s e m a y b e c o n s i d e r e d " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h " s u c h a g r e e m e n t w i t h i n t h e m e a n i n g o f s e c . 2 0 4 ( a ) ( 3 ) , i d . , a n d ( 2 ) t h e r e a r e g e n u i n e i s s u e s o f m a t e r i a l f a c t i n d e t e r m i n i n g w h e t h e r a l l t h e p r o p e r t y a c t u a l l y u s e d i s " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h a n d n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t a s r e q u i r e d b y s e c . 2 0 4 ( a ) ( 3 ) , i d . B o t h m o t i o n s f o r p a r t i a l s u m m a r y j u d g m e n t s h a l l b e d e n i e d . B e r n a r d J . L o n g , J r . , D a v i d E . M i l l s , a n d J a m e s R . S a x e n i a n , f o r p e t i t i o n e r . G a r y D . K a l l e v a n g a n d W i l l i a m J . G r e g g , f o r r e s p o n d e n t . M E M O R A N D U M O P I N I O N H A L P E R N , J u d g e : B o t h p e t i t i o n e r N e w h o u s e B r o a d c a s t i n g C o r p . ( p e t i t i o n e r ) a n d r e s p o n d e n t h a v e m o v e d f o r p a r t i a l s u m m a r y j u d g m e n t . E a c h p a r t y o b j e c t s t o t h e o t h e r ' s m o t i o n . T h e i s s u e c o m m o n t o t h o s e m o t i o n s ( p e t i t i o n e r ' s m o t i o n , r e s p o n d e n t ' s m o t i o n , o r , t o g e t h e r , t h e m o t i o n s ) i s w h e t h e r M e t r o V i s i o n o f L i v o n i a , I n c . ( M e t r o V i s i o n ) , a w h o l l y o w n e d s u b s i d i a r y o f p e t i t i o n e r ' s , i s e n t i t l e d t o a n i n v e s t m e n t t a x c r e d i t ( I T C ) o n a c c o u n t o f c e r t a i n p r o p e r t y p l a c e d i n s e r v i c e b y i t d u r i n g i t s t a x a b l e y e a r s e n d e d J u l y 3 1 , 1 9 8 9 a n d 1 9 9 0 ( t h e 1 9 8 9 a n d 1 9 9 0 t a x a b l e y e a r s o r t h e a u d i t y e a r s ) . T h e p r o p e r t y i n q u e s t i o n r e l a t e s t o a c a b l e t e l e v i s i o n f r a n c h i s e a w a r d e d t o M e t r o V i s i o n i n 1 9 8 3 . T h e m o t i o n s r e q u i r e u s t o i n t e r p r e t t h e s u p p l y o r s e r v i c e - 3 - t r a n s i t i o n r u l e ( s u p p l y o r s e r v i c e t r a n s i t i o n r u l e ) o f s e c t i o n 2 0 4 ( a ) ( 3 ) o f t h e T a x R e f o r m A c t o f 1 9 8 6 ( T R A o f 1 9 8 6 o r t h e A c t ) , P u b . L . 9 9 - 5 1 4 , 1 0 0 S t a t . 2 0 8 5 , 2 1 4 9 , t o d e t e r m i n e w h e t h e r M e t r o V i s i o n p r o p e r l y c l a i m e d t h e I T C ( t r a n s i t i o n I T C ) . W e s h a l l d e n y b o t h m o t i o n s . O u r r e a s o n s f o l l o w . U n l e s s o t h e r w i s e i n d i c a t e d , a l l s e c t i o n r e f e r e n c e s a r e t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e i n e f f e c t f o r t h e y e a r s i n i s s u e , a n d a l l R u l e r e f e r e n c e s a r e t o t h e T a x C o u r t R u l e s o f P r a c t i c e a n d P r o c e d u r e . I . I n t r o d u c t i o n A p p r o x i m a t e l y 1 8 6 c a b l e f r a n c h i s e a g r e e m e n t s a r e i n v o l v e d i n p e t i t i o n e r ' s c a s e a n d a b o u t 2 0 0 s i m i l a r a g r e e m e n t s a r e i n v o l v e d i n t h e c a s e s c o n s o l i d a t e d w i t h p e t i t i o n e r ' s c a s e . A l t h o u g h t h e m o t i o n s r e l a t e t o a s i n g l e c a b l e t e l e v i s i o n f r a n c h i s e a g r e e m e n t , t h e i s s u e p r e s e n t e d i s c o m m o n t o a l l o f t h e c a b l e f r a n c h i s e s a n d s y s t e m s i n d i s p u t e . T h e r e f o r e , r e s o l u t i o n o f t h e i s s u e i n t h i s c a s e w i l l f a c i l i t a t e r e s o l u t i o n o f t h e s a m e i s s u e a s i t a r i s e s i n t h e o t h e r c a s e s . I I . B a c k g r o u n d A . I n t r o d u c t i o n F o r p u r p o s e s o f t h e m o t i o n s , t h e p a r t i e s h a v e s t i p u l a t e d c e r t a i n f a c t s . W e a c c e p t t h e s t i p u l a t e d f a c t s a s b e i n g t r u e f o r p u r p o s e s o f d e c i d i n g t h e m o t i o n s . T h e s t i p u l a t i o n o f f a c t s , w i t h a t t a c h e d d o c u m e n t s , i s i n c o r p o r a t e d h e r e i n b y t h i s r e f e r e n c e . - 4 - T h e p a r t i e s h a v e a l s o f i l e d v a r i o u s m e m o r a n d a o f l a w , s o m e w i t h a t t a c h e d a f f i d a v i t s , a n d o t h e r d o c u m e n t s . T h e f o l l o w i n g r e c i t a t i o n o f f a c t s i s d r a w n p r i m a r i l y f r o m t h e s t i p u l a t i o n o f f a c t s . C e r t a i n o t h e r f a c t s ( w h i c h f a c t s w e d e e m n o n c o n t r o v e r s i a l ) a r e i n c l u d e d i n t h a t r e c i t a t i o n . I n s e c t i o n I I . C . , i n f r a , w e s u m m a r i z e p e r t i n e n t p a r t s o f t h e v a r i o u s a f f i d a v i t s s u b m i t t e d b y t h e p a r t i e s . T h o s e a f f i d a v i t s a r e r e l e v a n t p r i n c i p a l l y w i t h r e s p e c t t o p e t i t i o n e r ' s m o t i o n . W e b e l i e v e t h a t t h o s e a f f i d a v i t s s u p p o r t o u r c o n c l u s i o n t h a t , w i t h r e s p e c t t o t h e r e q u i r e m e n t s o f t h e s u p p l y o r s e r v i c e t r a n s i t i o n r u l e , t h e r e a r e g e n u i n e i s s u e s o f f a c t t h a t f o r e c l o s e s u m m a r y j u d g m e n t f o r p e t i t i o n e r . B . F a c t s P e r t a i n i n g t o t h e M e t r o V i s i o n T e l e v i s i o n F r a n c h i s e 1 . G r a n t i n g o f t h e C a b l e F r a n c h i s e t o M e t r o V i s i o n O n A u g u s t 2 3 , 1 9 8 2 , t h e c o u n c i l o f t h e C i t y o f L i v o n i a , M i c h i g a n , e n a c t e d O r d i n a n c e N o . 1 6 5 1 ( O r d i n a n c e 1 6 5 1 ) . O r d i n a n c e 1 6 5 1 c o n t a i n s t h e p r o c e d u r e s p u r s u a n t t o w h i c h t h e C i t y o f L i v o n i a i s s u e d a r e q u e s t f o r p r o p o s a l s ( r e q u e s t f o r p r o p o s a l s ) w i t h r e s p e c t t o t h e c o n s t r u c t i o n o f a c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m w i t h i n t h e c i t y . I n r e s p o n s e t o t h e r e q u e s t f o r p r o p o s a l s , M e t r o V i s i o n s u b m i t t e d a f r a n c h i s e a p p l i c a t i o n , d a t e d D e c e m b e r 1 3 , 1 9 8 2 ( t h e M e t r o V i s i o n a p p l i c a t i o n ) . O n M a y 1 8 , 1 9 8 3 , t h e C i t y o f L i v o n i a e n a c t e d O r d i n a n c e 1 6 8 5 , w h i c h a w a r d e d a 1 5 - y e a r n o n e x c l u s i v e c a b l e t e l e v i s i o n f r a n c h i s e t o M e t r o V i s i o n ( t h e - 5 - 2 T h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t d e f i n e s t h e t e r m " F r a n c h i s e " a s f o l l o w s : " T h e r i g h t s o f g r a n t e e [ M e t r o V i s i o n ] t o c o n s t r u c t a n d o p e r a t e a c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m i n t h e C i t y , s u b j e c t t o t h e C i t y C h a r t e r , t h e C a b l e T e l e v i s i o n R e g u l a t o r y O r d i n a n c e , t h i s o r d i n a n c e a n d a l l o t h e r a p p l i c a b l e o r d i n a n c e s o f t h e C i t y , a n d t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t . " L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t o r f r a n c h i s e a g r e e m e n t ) . O n J u n e 1 , 1 9 8 3 , M e t r o V i s i o n s e n t a l e t t e r t o t h e C i t y o f L i v o n i a a c c e p t i n g t h e c a b l e t e l e v i s i o n f r a n c h i s e ( M e t r o V i s i o n l e t t e r o f a c c e p t a n c e ) . T h e p a r t i e s h a v e s t i p u l a t e d t h a t , f o r p u r p o s e s o f t h e m o t i o n s , t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t w a s , a s o f D e c e m b e r 3 1 , 1 9 8 5 , a b i n d i n g w r i t t e n c o n t r a c t b e t w e e n M e t r o V i s i o n a n d t h e C i t y o f L i v o n i a . 2 . R e l e v a n t T e r m s o f t h e F r a n c h i s e A g r e e m e n t B y t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t , M e t r o V i s i o n w a s a w a r d e d t h e r i g h t t o c o n s t r u c t , o p e r a t e , a n d m a i n t a i n a c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m w i t h i n t h e c o r p o r a t e b o u n d a r i e s o f t h e C i t y o f L i v o n i a , a n d t o c o n s t r u c t , o p e r a t e a n d m a i n t a i n * * * a l l n e c e s s a r y p o l e s , t o w e r s , a n c h o r s , w i r e s , c a b l e s , e l e c t r o n i c c o n d u c t o r s , u n d e r g r o u n d c o n d u i t s , m a n h o l e s , t e r m i n a l s a n d o t h e r s t r u c t u r e s a n d a p p u r t e n a n c e s i n t e g r a l t o t h i s c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m . 2 T h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t d e f i n e s t h e t e r m " c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m " a s f o l l o w s : A s y s t e m o f c o a x i a l c a b l e s o r o t h e r e l e c t r i c a l c o n d u c t o r s a n d e q u i p m e n t u s e d t o r e c e i v e o r o r i g i n a t e o r r e c e i v e t e l e v i s i o n r a d i o s i g n a l s a n d t o t r a n s m i t t h e m v i a c a b l e t o s u b s c r i b e r s f o r a f i x e d o r v a r i a b l e f e e , i n c l u d i n g t h e o r i g i n a t i o n , r e c e i p t , t r a n s m i s s i o n , a n d d i s t r i b u t i o n o f v o i c e s , s o u n d s i g n a l s , p i c t u r e s , v i s u a l i m a g e s , d i g i t a l s i g n a l s , t e l e m e t r y , o r a n y o t h e r t y p e o f c l o s e d c i r c u i t t r a n s m i s s i o n b y m e a n s o f - 6 - e l e c t r i c a l i m p u l s e s ; a n d a s d e f i n e d b y t h e F C C R u l e s a n d R e g u l a t i o n s ( 4 7 C F R 7 6 . 5 ) . I n c o n s i d e r a t i o n o f t h e a w a r d o f t h e f r a n c h i s e , M e t r o V i s i o n a g r e e d t o p a y t h e C i t y o f L i v o n i a a f e e o f 5 p e r c e n t o f M e t r o V i s i o n ' s a n n u a l g r o s s r e v e n u e s g e n e r a t e d b y t h e c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m . T h e t e r m o f t h e f r a n c h i s e i s 1 5 y e a r s f r o m t h e d a t e o f e x e c u t i o n o f t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t , s u b j e c t t o r e n e w a l , a n d t h e f r a n c h i s e a r e a e x t e n d s " t h r o u g h o u t t h e p r e s e n t c o r p o r a t e l i m i t s o f t h e C i t y o f L i v o n i a a n d t o a n y a r e a * * * a n n e x e d t o t h e C i t y d u r i n g t h e t e r m o f t h i s f r a n c h i s e . " I n a d d i t i o n t o m e e t i n g t h e r e q u i r e m e n t s o f t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t i t s e l f , t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t r e q u i r e s M e t r o V i s i o n t o " p r o v i d e a l l s e r v i c e s a n d m e e t a l l r e q u i r e m e n t s o f " ( 1 ) t h e r e q u e s t f o r p r o p o s a l s , ( 2 ) O r d i n a n c e 1 6 5 1 , ( 3 ) t h e M e t r o V i s i o n a p p l i c a t i o n , a n d ( 4 ) " a l l o t h e r w r i t t e n a n d o r a l r e p r e s e n t a t i o n s m a d e b y t h e G r a n t e e " . ( H e r e a f t e r , t h o s e d o c u m e n t s a n d r e p r e s e n t a t i o n s , a l o n g w i t h t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t , a r e r e f e r r e d t o c o l l e c t i v e l y a s t h e p r e - 1 9 8 6 d o c u m e n t s . ) O r d i n a n c e 1 6 5 1 r e q u i r e s : [ a ] l l f a c i l i t i e s a n d e q u i p m e n t * * * s h a l l b e c o n s t r u c t e d a n d m a i n t a i n e d a t a s t a t e - o f - t h e - a r t l e v e l i n a c c o r d a n c e w i t h a p p l i c a b l e r e q u i r e m e n t s a n d s p e c i f i c a t i o n s , i n c l u d i n g , b u t n o t l i m i t e d t o , t h o s e o f t h e N a t i o n a l E l e c t r i c a l C o d e , t h e r u l e s a n d r e g u l a t i o n s o f t h e F e d e r a l C o m m u n i c a t i o n s C o m m i s s i o n , a n d a l l o t h e r p e r t i n e n t o r d i n a n c e s a n d c o d e s o f t h e C i t y o f L i v o n i a . - 7 - T h e t e r m " s t a t e - o f - t h e - a r t e q u i p m e n t " i s d e f i n e d b y t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t t o e n c o m p a s s " [ a ] n y c o m p o n e n t s o r e q u i p m e n t a c c e p t e d a n d u s e d b y l e a d e r s i n t h e i n d u s t r y a n d c o n s i d e r e d t o b e t h e m o s t m o d e r n a n d a d v a n c e d e q u i p m e n t c o m m e r c i a l l y a v a i l a b l e . " C o n s i s t e n t w i t h t h e r e q u i r e m e n t t o i n s t a l l s t a t e - o f - t h e - a r t e q u i p m e n t , t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t a l s o r e q u i r e s M e t r o V i s i o n t o " m e e t o r e x c e e d a l l t h e m a t e r i a l c o n s t r u c t i o n a n d s e r v i c e r e q u i r e m e n t s s e t o u t i n * * * [ p e t i t i o n e r ' s ] f r a n c h i s e a p p l i c a t i o n s . " ( E m p h a s i s a d d e d . ) E x h i b i t s A t h r o u g h F a t t a c h e d t o t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t c o n t a i n d e t a i l e d r e q u i r e m e n t s c o n c e r n i n g c a b l e s y s t e m d e s i g n a n d p e r f o r m a n c e ( e x h i b i t A ) , t h e s y s t e m c o n s t r u c t i o n s c h e d u l e ( e x h i b i t B ) , s y s t e m s e r v i c e s a n d p r o g r a m m i n g ( e x h i b i t C ) , s u p p o r t f o r p u b l i c a c c e s s a n d l o c a l p r o g r a m m i n g ( e x h i b i t D ) , t h e i n i t i a l s c h e d u l e o f r a t e s a n d c h a r g e s f o r a l l s e r v i c e s t o b e p r o v i d e d b y M e t r o V i s i o n ( e x h i b i t E ) , a n d t h e c o n s t r u c t i o n p r o c e d u r e s f o r i n s t a l l a t i o n o f t h e s y s t e m ( e x h i b i t F ) . V a r i o u s s u b s e c t i o n s o f e x h i b i t A l i s t t h e r e q u i r e d c a p a c i t i e s , c a p a b i l i t i e s , a n d t e c h n i c a l s t a n d a r d s o f t h e e q u i p m e n t a n d f a c i l i t i e s t o b e i n s t a l l e d . F o r e x a m p l e , M e t r o V i s i o n i s r e q u i r e d t o b u i l d a c a b l e s y s t e m t h a t , a t a m i n i m u m , d e l i v e r s s i g n a l s a t f r e q u e n c i e s u p t o 4 4 0 M H z ( 6 0 c h a n n e l c a p a c i t y ) ; h a s s a t e l l i t e e a r t h s t a t i o n s c a p a b l e o f - 8 - r e c e i v i n g s i g n a l s f r o m a l l o p e r a t i o n a l c o m m u n i c a t i o n s s a t e l l i t e s t h a t g e n e r a l l y c a r r y p r o g r a m s a v a i l a b l e t o c a b l e s y s t e m s ; p r o v i d e s c o m p a t i b i l i t y f o r v a r i o u s i n t e r a c t i v e r e s i d e n t i a l s e r v i c e s s u c h a s s e c u r i t y a l a r m m o n i t o r i n g , h o m e s h o p p i n g , v i d e o g a m e s , a n d o n e - w a y o r i n t e r a c t i v e e d u c a t i o n ; a n d p r o v i d e s c e r t a i n s p e c i f i e d c a b l e c a s t i n g f a c i l i t i e s f o r u s e b y t h e C i t y o f L i v o n i a a n d i t s r e s i d e n t s . T h e e q u i p m e n t f o r t h e c a b l e c a s t i n g f a c i l i t i e s i s r e q u i r e d t o b e " a s i n d i c a t e d i n * * * [ M e t r o V i s i o n ' s ] f r a n c h i s e a p p l i c a t i o n " a l t h o u g h " [ e ] q u i v a l e n t o r s u p e r i o r i t e m s m a y b e p r o v i d e d , w i t h G r a n t o r c o n c u r r e n c e . " E x h i b i t C r e q u i r e s M e t r o V i s i o n t o b r o a d c a s t c e r t a i n t e l e v i s i o n s i g n a l s , i n c l u d i n g 1 0 D e t r o i t a r e a t e l e v i s i o n b r o a d c a s t s t a t i o n s , 3 d i s t a n t t e l e v i s i o n b r o a d c a s t s t a t i o n s ( W G N ( C h i c a g o ) , W O R ( N e w Y o r k ) , a n d W T B S ( A t l a n t a ) ) , 5 o t h e r s p e c i f i e d s t a t i o n s , 2 0 v i d e o p r o g r a m m i n g s e r v i c e s d i s t r i b u t e d b y c o m m u n i c a t i o n s s a t e l l i t e ( e . g . , C N N , E S P N , C - S p a n , T h e W e a t h e r C h a n n e l ) , 1 0 a l p h a n u m e r i c p r o g r a m m i n g s e r v i c e s ( e . g . , A P N e w s c a b l e , D o w - J o n e s N e w s S e r v i c e ) , 1 2 l o c a l c h a n n e l s f o r c o m m u n i t y a n d g o v e r n m e n t a l u s e , 2 l o c a l o r i g i n a t i o n p r o g r a m m i n g s e r v i c e s , a n d c e r t a i n p a y T V s e r v i c e s ( B r a v o a n d H o m e T h e a t e r N e t w o r k ) . T h e M e t r o V i s i o n a p p l i c a t i o n a l s o c o n t a i n s s c h e d u l e s l i s t i n g ( 1 ) t h e t y p e s o f e q u i p m e n t ( o f t e n b y m a n u f a c t u r e r a n d a n t i c i p a t e d u n i t c o s t ) t h a t w o u l d b e n e e d e d , ( 2 ) t h e t e c h n i c a l s t a n d a r d s f o r t h e e q u i p m e n t , b o t h i n t e r m s o f t h e F e d e r a l C o m m u n i c a t i o n s - 9 - C o m m i s s i o n ( F C C ) r e q u i r e m e n t s a n d , w h e r e t h e y e x c e e d t h e F C C r e q u i r e m e n t s , i n t e r m s o f M e t r o V i s i o n ' s o w n r e q u i r e m e n t s , a n d ( 3 ) c h a n n e l c a p a c i t y a n d s y s t e m c a p a b i l i t y . O n e o f t h e v o l u m e s c o m p r i s i n g t h e M e t r o V i s i o n a p p l i c a t i o n d e t a i l s t h e p r o p o s e d m a i n t e n a n c e p r o c e d u r e s t o b e e m p l o y e d b y M e t r o V i s i o n . V o l u m e I I , s e c t i o n V I o f t h e M e t r o V i s i o n a p p l i c a t i o n , e n t i t l e d " S y s t e m D e s i g n " , c o n t a i n s d e t a i l e d d e s c r i p t i o n s o f t h e e q u i p m e n t t o b e u s e d i n i n s t a l l i n g a n d m a i n t a i n i n g t h e L i v o n i a c a b l e s y s t e m . T h u s , o n e s u b s e c t i o n , e n t i t l e d " S u m m a r y o f P r o p o s e d S y s t e m D i s t r i b u t i o n E q u i p m e n t L i s t " , l i s t s e q u i p m e n t b y m a n u f a c t u r e r a n d m o d e l n u m b e r ( e . g . , " T r u n k A m p l i f i e r s - - S c i e n t i f i c A t l a n t a 6 5 0 0 / 4 4 0 s e r i e s " ; " P o w e r S u p p l i e s - - E l e c t r o m o d e l S V - L - 4 - 6 0 B C ( D u a l ) w i t h s t a t u s m o n i t o r i n g a n d s t a n d b y p o w e r " ) . A n o t h e r s u b s e c t i o n , e n t i t l e d " S a t e l l i t e E a r t h S t a t i o n s " , d e s c r i b e s t h e " m a j o r h a r d w a r e e l e m e n t s o f t h e e a r t h t e r m i n a l i n s t a l l a t i o n " f o r s a t e l l i t e r e c e p t i o n a s c o n s i s t i n g o f " T V R O A n t e n n a S y s t e m - R S I ' T o r u s ' , M o d e l 4 5 0 T C " , a n d c o n t a i n s a d e t a i l e d d e s c r i p t i o n o f t h e c a p a b i l i t i e s a n d f e a t u r e s o f t h i s a n t e n n a s y s t e m , w h i c h i s t o b e i n s t a l l e d a t t w o l o c a t i o n s . A t h i r d e x a m p l e o f t h i s k i n d o f e q u i p m e n t d e t a i l i s p r o v i d e d b y a s u b s e c t i o n d e s c r i b i n g " h e a d e n d e q u i p m e n t " a n d " s u b s c r i b e r p r e m i s e s e q u i p m e n t t o b e i n s t a l l e d i n i t i a l l y f o r h o m e i n t e r a c t i v e s e r v i c e s . " H e r e , a g a i n , t h e e q u i p m e n t i s d e s c r i b e d b y m a n u f a c t u r e r a n d m o d e l n u m b e r . - 1 0 - 3 . M e t r o V i s i o n ' s A c t i v i t i e s P u r s u a n t t o t h e F r a n c h i s e M e t r o V i s i o n c o m m e n c e d c o n s t r u c t i o n o f t h e L i v o n i a c a b l e s y s t e m i n 1 9 8 4 . B y 1 9 8 5 , c o n s t r u c t i o n w a s s u b s t a n t i a l l y c o m p l e t e . D u r i n g t h e 1 9 8 8 - 9 0 p e r i o d , t h e c o n s t r u c t i o n a c t i v i t y u n d e r t a k e n b y M e t r o V i s i o n w a s t o ( 1 ) e x t e n d t h e c a b l e s y s t e m i n t o n e w l y c o n s t r u c t e d s u b d i v i s i o n s , ( 2 ) d e l i v e r s e r v i c e t o n e w c u s t o m e r s i n e x i s t i n g s e r v i c e a r e a s , a n d ( 3 ) r e p l a c e w o r n o u t , b r o k e n , o r o t h e r w i s e o b s o l e t e c a b l e t e l e v i s i o n e q u i p m e n t . R e s p o n d e n t d o e s n o t d i s p u t e , a n d w e f i n d , t h a t t h o s e a c t i v i t i e s w e r e r e q u i r e d b y a n d u n d e r t a k e n p u r s u a n t t o t h e t e r m s o f t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t . N o s i g n i f i c a n t c h a n g e s t o t h e s y s t e m , i n t e r m s o f t h e n u m b e r o f c h a n n e l s o r t h e c h a n n e l s e l e c t i o n , w e r e u n d e r t a k e n d u r i n g t h e 1 9 8 8 - 9 0 p e r i o d . P e t i t i o n e r h a s b e e n u n a b l e t o l o c a t e t h e i n v o i c e s , p u r c h a s e o r d e r s , o r a n y o t h e r l i s t o f t h e i t e m s o f p r o p e r t y p l a c e d i n s e r v i c e d u r i n g t h e a u d i t y e a r s f o r w h i c h i t i s c l a i m i n g t r a n s i t i o n I T C ( t h e s u b j e c t p r o p e r t y ) . A s a r e s u l t , p e t i t i o n e r h a s b e e n u n a b l e t o d e m o n s t r a t e t h a t t h e s u b j e c t p r o p e r t y i s p r o p e r t y d e s c r i b e d i n t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t . T h e p a r t i e s h a v e s t i p u l a t e d , h o w e v e r , a s t o t h e a u t h e n t i c i t y o f c e r t a i n c h a r t s o f a c c o u n t s a n d g e n e r a l l e d g e r m a t e r i a l s p e r t a i n i n g t o M e t r o V i s i o n w h i c h s h o w , b y d o l l a r a m o u n t a n d g e n e r a l c a t e g o r y o f e x p e n d i t u r e ( e . g . , " D i s t r i b u t i o n S y s t e m " , " H e a d E n d E q u i p m e n t " , " L o c a l P r o d u c t i o n E q u i p m e n t " , " T r a p s & - 1 1 - 3 B y s t i p u l a t i n g a s t o a u t h e n t i c i t y , r e s p o n d e n t h a s n o t s t i p u l a t e d a s t o t h e t r u t h o f t h e m a t e r i a l c o n t a i n e d i n t h e g e n e r a l l e d g e r a c c o u n t s e x c e p t f o r p u r p o s e s o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t . D e c o d e r s " , " T e c h n i c a l E q u i p m e n t " , e t c . ) , M e t r o V i s i o n ' s e x p e n d i t u r e s d u r i n g t h e a u d i t y e a r s f o r p r o p e r t y p l a c e d i n s e r v i c e i n e x p a n d i n g a n d m a i n t a i n i n g t h e L i v o n i a c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m . 3 T h e v a r i o u s c a t e g o r i e s e n c o m p a s s t y p e s o f e q u i p m e n t c o m m o n t o c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m s g e n e r a l l y a n d t o t h e L i v o n i a s y s t e m i n p a r t i c u l a r . D u r i n g t h e 1 9 8 9 a n d 1 9 9 0 t a x a b l e y e a r s , t h e n u m b e r o f m i l e s o f p l a n t i n c r e a s e d f r o m 4 2 1 t o 4 3 0 a n d t h e n u m b e r o f s u b s c r i b e r s f r o m 2 3 , 3 3 7 t o 2 5 , 4 9 7 . C . A f f i d a v i t s P e t i t i o n e r s u b m i t t e d a f f i d a v i t s o f T h o m a s B j o r k l u n d w h o , d u r i n g t h e a u d i t y e a r s a n d u n t i l h e l e f t p e t i t i o n e r ' s e m p l o y m e n t i n 1 9 9 6 , w a s r e s p o n s i b l e f o r t h e i n s t a l l a t i o n a n d m a i n t e n a n c e o f t h e L i v o n i a c a b l e s y s t e m , a n d E d w a r d P . K e a r s e , a n a t t o r n e y w h o , f o r m o r e t h a n 2 5 y e a r s , " s p e c i a l i z e d i n t h e a d m i n i s t r a t i o n a n d l a w a f f e c t i n g c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m s a n d c a b l e f r a n c h i s e a g r e e m e n t s . " R e s p o n d e n t s u b m i t t e d a n a f f i d a v i t b y C h a r l e s G r a m l i c h , a s e l f - e m p l o y e d c a b l e t e l e v i s i o n a n d t e l e c o m m u n i c a t i o n s c o n s u l t a n t w h o p r o v i d e s c o n s u l t i n g s e r v i c e s t o c i t y a n d c o u n t y g o v e r n m e n t a l c a b l e f r a n c h i s i n g a u t h o r i t i e s . - 1 2 - B y h i s a f f i d a v i t , M r . B j o r k l u n d d e c l a r e s : F r o m t h e d a t e o f i t s o r g a n i z a t i o n i n 1 9 8 3 , M e t r o V i s i o n h a s b e e n e n g a g e d s o l e l y i n t h e b u s i n e s s o f p r o v i d i n g c a b l e t e l e v i s i o n s e r v i c e t o t h e r e s i d e n t s o f t h e C i t y o f L i v o n i a . T h e s u b j e c t p r o p e r t y w a s i n s t a l l e d i n c o m p l i a n c e w i t h s p e c i f i c p r o v i s i o n s o f t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t . I n s o m e i n s t a n c e s , M e t r o V i s i o n i n s t a l l e d u p d a t e d v e r s i o n s o f e q u i p m e n t i l l u s t r a t e d i n M e t r o V i s i o n ' s a p p l i c a t i o n , w h i c h " h a d t h e i n c i d e n t a l e f f e c t o f i n c r e a s i n g b y t w o c h a n n e l s t h e p o t e n t i a l c a p a c i t y o f t h e s i x t y - t w o c h a n n e l L i v o n i a c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m . " B y h i s a f f i d a v i t , M r . K e a r s e d e s c r i b e s c a b l e t e l e v i s i o n f r a n c h i s e a g r e e m e n t s g e n e r a l l y a n d d e c l a r e s t h a t t h e c o r e p r o v i s i o n s o f t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t a r e c o n s i s t e n t w i t h t h e t e r m s o f s u c h a g r e e m e n t s . B y h i s a f f i d a v i t , r e s p o n d e n t ' s a f f i a n t , M r . G r a m l i c h , a c k n o w l e d g e s t h a t t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t " c o n t a i n s f a i r l y s p e c i f i c d e t a i l s a s t o s u c h t h i n g s a s p e r f o r m a n c e s t a n d a r d s , p r o g r a m m i n g , a n d i n s t a l l a t i o n . " H e r e j e c t s , h o w e v e r , M r . K e a r s e ' s d e c l a r a t i o n t h a t a c a b l e f r a n c h i s e g e n e r a l l y c a r r i e s w i t h i t " t h e o b l i g a t i o n t o i n c o r p o r a t e n e w ' s t a t e o f t h e a r t ' t e c h n o l o g y i n t h e f a c i l i t i e s a n d t o e x t e n d a n d i m p r o v e s e r v i c e o v e r t h e l i f e o f t h e f r a n c h i s e " , a n d h e c o n c l u d e s t h a t t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t c o n t a i n s n o s u c h o b l i g a t i o n . I n r e a c h i n g t h i s c o n c l u s i o n , M r . G r a m l i c h a p p a r e n t l y i g n o r e s t h e s t a t e - o f - t h e - a r t r e q u i r e m e n t c o n t a i n e d i n O r d i n a n c e 1 6 5 1 . - 1 3 - M r . G r a m l i c h a l s o d i s a g r e e s w i t h p e t i t i o n e r ' s s t a t e m e n t t h a t a l l o f t h e s u b j e c t p r o p e r t y w a s p l a c e d i n s e r v i c e s o l e l y i n o r d e r t o c o m p l y w i t h t h e t e r m s o f t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t . T h a t d i s a g r e e m e n t a p p e a r s t o b e b a s e d u p o n h i s o b s e r v a t i o n t h a t , g e n e r a l l y , a c a b l e t e l e v i s i o n o p e r a t o r m a k e s a l l d e c i s i o n s f o r " b u s i n e s s r e a s o n s " , a n d t h a t , i f t h e b u s i n e s s r e a s o n s c o n f l i c t w i t h a r e q u i r e m e n t o f t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t , " t h e c a b l e o p e r a t o r w i l l s e e k r e l i e f f r o m t h e f r a n c h i s i n g a u t h o r i t y . " I I I . D i s c u s s i o n A . I n t r o d u c t i o n A s s t a t e d , w e s h a l l d e n y b o t h m o t i o n s . W e s h a l l d e n y e a c h m o t i o n f o r a d i f f e r e n t r e a s o n . W e s h a l l d e n y r e s p o n d e n t ' s m o t i o n b e c a u s e w e d i s a g r e e w i t h r e s p o n d e n t ' s d e t e r m i n a t i o n t h a t t h e p r e - 1 9 8 6 d o c u m e n t s f a i l t o c o n t a i n s u f f i c i e n t d e s c r i p t i o n s t o d e t e r m i n e w h e t h e r t h e s u b j e c t p r o p e r t y i s " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h " s u c h d o c u m e n t s . S e e i n f r a s e c . I I I . E . W e s h a l l d e n y p e t i t i o n e r ' s m o t i o n b e c a u s e t h e r e a r e g e n u i n e i s s u e s o f f a c t a s t o w h e t h e r a l l o f t h e s u b j e c t p r o p e r t y i s " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h a n d n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t . S e e i d . B . S t a t u t o r y P r o v i s i o n s P r i o r t o 1 9 8 6 , a n i n v e s t m e n t t a x c r e d i t w a s a v a i l a b l e p u r s u a n t t o s e c t i o n s 3 8 ( b ) , 4 6 , 4 8 , f o r i n v e s t m e n t s i n c e r t a i n t y p e s o f t a n g i b l e p r o p e r t y p l a c e d i n s e r v i c e d u r i n g t h e t a x a b l e - 1 4 - 4 S e c . 1 1 8 1 3 o f t h e O m n i b u s B u d g e t R e c o n c i l i a t i o n A c t o f 1 9 9 0 , P u b . L . 1 0 1 - 5 0 8 , 1 0 4 S t a t . 1 3 8 8 - 5 3 6 , r e p e a l e d s e c . 4 9 a n d r e p l a c e d i t w i t h e x i s t i n g s e c . 4 9 ( a t - r i s k r u l e s ) . 5 S e e H . R e p t . 9 9 - 4 2 6 a t 1 4 6 ( 1 9 8 5 ) , 1 9 8 6 - 3 C . B . ( V o l . 2 ) 1 , 1 4 6 , i n w h i c h t h e H o u s e W a y s a n d M e a n s C o m m i t t e e m a k e s t h e f o l l o w i n g o b s e r v a t i o n w i t h r e s p e c t t o t h e r e p e a l o f t h e t h e n e x i s t i n g c o s t r e c o v e r y r u l e s , i n c l u d i n g t h e i n v e s t m e n t t a x c r e d i t : T h e c o m m i t t e e i s a w a r e t h a t c o m m i t m e n t s h a v e a l r e a d y b e e n m a d e o n t h e b a s i s o f p r e s e n t l a w c a p i t a l c o s t r e c o v e r y r u l e s . T h e c o m m i t t e e b i l l p r o v i d e s f o r e q u i t a b l e t r a n s i t i o n r u l e s i n s u c h c a s e s , w h i c h a r e e s t i m a t e d t o c o v e r m o r e t h a n 5 0 p e r c e n t o f t h e n e w p e r s o n a l p r o p e r t y t o b e p l a c e d i n s e r v i c e i n t h e f i r s t y e a r t h e b i l l i s e f f e c t i v e . y e a r ( q u a l i f y i n g p r o p e r t y ) . T h e a m o u n t o f t h e c r e d i t d e p e n d e d u p o n t h e u s e f u l l i f e o f t h e q u a l i f y i n g p r o p e r t y . T h e m a x i m u m c r e d i t w a s 1 0 p e r c e n t o f t h e c o s t o f q u a l i f y i n g p r o p e r t y w i t h a u s e f u l l i f e o f 7 y e a r s o r m o r e . T h e c r e d i t w a s r e p e a l e d b y s e c t i o n 2 1 1 o f T R A o f 1 9 8 6 , 1 0 0 S t a t . 2 1 6 6 , w h i c h a d d e d s e c t i o n 4 9 4 t o t h e I n t e r n a l R e v e n u e C o d e . S e c t i o n 4 9 ( a ) , m a d e t h e i n v e s t m e n t c r e d i t i n a p p l i c a b l e t o p r o p e r t y p l a c e d i n s e r v i c e a f t e r D e c e m b e r 3 1 , 1 9 8 5 . B e c a u s e T R A o f 1 9 8 6 d i d n o t b e c o m e l a w u n t i l O c t o b e r 2 2 , 1 9 8 6 , t h e r e p e a l o f t h e i n v e s t m e n t c r e d i t w a s n e c e s s a r i l y r e t r o a c t i v e . T h e r e f o r e , t h e A c t c o n t a i n s a n u m b e r o f t r a n s i t i o n a l r u l e s t o p r o v i d e r e l i e f f o r t a x p a y e r s w h o m a y h a v e c o m m i t t e d t o p o s t - 1 9 8 5 i n v e s t m e n t s i n q u a l i f y i n g p r o p e r t y i n r e l i a n c e o n t h e a v a i l a b i l i t y o f t h e c r e d i t . 5 P u r s u a n t t o s e c t i o n 4 9 ( b ) ( 1 ) , t h e s e c t i o n 4 9 ( a ) r e p e a l o f t h e c r e d i t d o e s n o t a p p l y - 1 5 - 6 S e c . 2 0 1 o f t h e T a x R e f o r m A c t o f 1 9 8 6 , P u b . L . 9 9 - 5 1 4 , 1 0 0 S t a t . 2 1 2 1 , m o d i f i e d t h e a c c e l e r a t e d c o s t r e c o v e r y s y s t e m a n d s e c . 2 0 3 o f t h e A c t p r o v i d e d t h a t s u c h m o d i f i c a t i o n s w e r e g e n e r a l l y e f f e c t i v e f o r a s s e t s p l a c e d i n s e r v i c e a f t e r D e c . 3 1 , 1 9 8 6 . S e c s . 2 0 3 a n d 2 0 4 o f t h e A c t p r o v i d e d a n u m b e r o f t r a n s i t i o n r u l e s p o s t p o n i n g t h e e f f e c t i v e d a t e o f t h e s e c . 2 0 1 c h a n g e s . t o " t r a n s i t i o n p r o p e r t y . " I n r e l e v a n t p a r t , s e c t i o n 4 9 ( e ) ( 1 ) d e f i n e s " t r a n s i t i o n p r o p e r t y " a s : a n y p r o p e r t y p l a c e d i n s e r v i c e a f t e r D e c e m b e r 3 1 , 1 9 8 5 , a n d t o w h i c h t h e a m e n d m e n t s m a d e b y s e c t i o n 2 0 1 o f t h e T a x R e f o r m A c t o f 1 9 8 6 d o n o t a p p l y , e x c e p t t h a t i n m a k i n g s u c h d e t e r m i n a t i o n - - * * * * * * ( B ) [ s e c t i o n ] * * * 2 0 4 ( a ) ( 3 ) o f s u c h A c t s h a l l b e a p p l i e d b y s u b s t i t u t i n g " D e c e m b e r 3 1 , 1 9 8 5 " f o r " M a r c h 1 , 1 9 8 6 , " [ 6 ] S e c t i o n 2 0 4 ( a ) ( 3 ) o f t h e A c t p r o v i d e s t h e s u p p l y o r s e r v i c e t r a n s i t i o n r u l e , u p o n w h i c h p e t i t i o n e r r e l i e s . A s m o d i f i e d b y s e c t i o n 4 9 ( e ) ( 1 ) ( B ) , s e c t i o n 2 0 4 ( a ) ( 3 ) o f t h e A c t ( s e c t i o n 2 0 4 ( a ) ( 3 ) ) p r o v i d e s t h a t " s e c t i o n 2 0 1 s h a l l n o t a p p l y t o a n y p r o p e r t y w h i c h i s r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h a n d n e c e s s a r y t o c a r r y o u t a w r i t t e n s u p p l y o r s e r v i c e c o n t r a c t , o r a g r e e m e n t t o l e a s e , w h i c h w a s b i n d i n g o n * * * [ D e c e m b e r 3 1 , 1 9 8 5 ] . " U n d e r s e c t i o n 2 0 3 ( b ) ( 2 ) ( A ) o f t h e A c t , s e c t i o n 2 0 4 ( a ) t r a n s i t i o n p r o p e r t y w i t h a u s e f u l l i f e o f 2 0 y e a r s o r m o r e m a y b e p l a c e d i n s e r v i c e b e f o r e J a n u a r y 1 , 1 9 9 1 , a n d s t i l l q u a l i f y f o r t h e s e c t i o n 2 0 4 ( a ) t r a n s i t i o n r u l e s . S e c t i o n 2 0 3 ( b ) ( 2 ) ( C ) ( i i ) o f t h e A c t p r o v i d e s t h a t " p r o p e r t y d e s c r i b e d i n s e c t i o n 2 0 4 ( a ) s h a l l - 1 6 - 7 S e e s e c . 4 9 ( e ) ( 1 ) ( C ) w h i c h p r o v i d e s : ( C ) i n t h e c a s e o f t r a n s i t i o n p r o p e r t y w i t h a c l a s s l i f e o f l e s s t h a n 7 y e a r s - - ( i ) s e c t i o n 2 0 3 ( b ) ( 2 ) o f s u c h A c t s h a l l a p p l y , a n d ( i i ) i n t h e c a s e o f p r o p e r t y w i t h a c l a s s l i f e - - ( I ) o f l e s s t h a n 5 y e a r s , t h e a p p l i c a b l e d a t e s h a l l b e J u l y 1 , 1 9 8 6 , a n d ( I I ) a t l e a s t 5 y e a r s , b u t l e s s t h a n 7 y e a r s , t h e a p p l i c a b l e d a t e s h a l l b e J a n u a r y 1 , 1 9 8 7 , * * * b e t r e a t e d a s h a v i n g a c l a s s l i f e o f 2 0 y e a r s " . T h o s e s e c t i o n 2 0 3 ( b ) ( 2 ) p l a c e d - i n - s e r v i c e r u l e s a p p l y w i t h o u t m o d i f i c a t i o n i n d e t e r m i n i n g e l i g i b i l i t y f o r t r a n s i t i o n I T C , p r o v i d e d t h a t t h e p r o p e r t y h a s a c l a s s l i f e o f a t l e a s t 7 y e a r s . 7 P e t i t i o n e r s t a t e s ( a n d r e s p o n d e n t d o e s n o t d i s p u t e ) t h a t a l l o f t h e s u b j e c t p r o p e r t y h a s a c l a s s l i f e o f a t l e a s t 7 y e a r s . T h e r e f o r e , a s s u m i n g t h e s u b j e c t p r o p e r t y q u a l i f i e s a s t r a n s i t i o n p r o p e r t y , t h e r e i s n o q u e s t i o n t h a t i t w a s t i m e l y p l a c e d i n s e r v i c e s o a s t o b e e l i g i b l e f o r t r a n s i t i o n I T C . C . S u m m a r y J u d g m e n t A s u m m a r y j u d g m e n t i s a p p r o p r i a t e " i f t h e p l e a d i n g s , a n s w e r s t o i n t e r r o g a t o r i e s , d e p o s i t i o n s , a d m i s s i o n s , a n d a n y o t h e r a c c e p t a b l e m a t e r i a l s , t o g e t h e r w i t h t h e a f f i d a v i t s , i f a n y , s h o w t h a t t h e r e i s n o g e n u i n e i s s u e a s t o a n y m a t e r i a l f a c t a n d t h a t a d e c i s i o n m a y b e r e n d e r e d a s a m a t t e r o f l a w . " R u l e 1 2 1 ( b ) . " A p a r t i a l s u m m a r y a d j u d i c a t i o n m a y b e m a d e w h i c h d o e s n o t d i s p o s e - 1 7 - o f t h e i s s u e s i n t h e c a s e . " I d . S u m m a r y j u d g m e n t i s a d e v i c e u s e d t o e x p e d i t e l i t i g a t i o n a n d i s i n t e n d e d t o a v o i d u n n e c e s s a r y a n d e x p e n s i v e t r i a l s o f p h a n t o m f a c t u a l q u e s t i o n s . S e e , e . g . , E s p i n o z a v . C o m m i s s i o n e r , 7 8 T . C . 4 1 2 , 4 1 5 - 4 1 6 ( 1 9 8 2 ) . I t i s n o t , h o w e v e r , a s u b s t i t u t e f o r a t r i a l i n t h a t d i s p u t e s o v e r f a c t u a l i s s u e s a r e n o t t o b e r e s o l v e d i n s u c h p r o c e e d i n g s . S e e i d . T h e p a r t y m o v i n g f o r s u m m a r y j u d g m e n t h a s t h e b u r d e n o f s h o w i n g t h e a b s e n c e o f a g e n u i n e i s s u e a s t o a n y m a t e r i a l f a c t . S e e i d . D . S u m m a r y o f t h e A r g u m e n t s o f t h e P a r t i e s 1 . P e t i t i o n e r ' s A r g u m e n t s W i t h r e s p e c t t o t h e r e q u i r e m e n t o f t h e s u p p l y o r s e r v i c e t r a n s i t i o n r u l e t h a t p r o p e r t y b e " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e " w i t h a w r i t t e n s u p p l y o r s e r v i c e c o n t r a c t , p e t i t i o n e r c i t e s d i c t i o n a r y d e f i n i t i o n s o f t h e t e r m s " r e a d i l y " , " i d e n t i f i a b l e " , a n d " i d e n t i f y " t o s u p p o r t i t s a r g u m e n t t h a t " f o r p r o p e r t y t o b e ' r e a d i l y i d e n t i f i a b l e ' w i t h a c o n t r a c t s i m p l y m e a n s t h a t o n e c o u l d , w i t h a f a i r d e g r e e o f e a s e , l i n k s u c h p r o p e r t y t o t h e c o n t r a c t " . P e t i t i o n e r s t a t e s t h a t s u c h " l i n k a g e i s e s t a b l i s h e d b y M r . B j o r k l u n d , w h o h a s t e s t i f i e d t h a t M e t r o V i s i o n o f L i v o n i a p l a c e d i n s e r v i c e t h e s u b j e c t p r o p e r t y s o l e l y i n o r d e r t o p r o v i d e c a b l e t e l e v i s i o n s e r v i c e w i t h i n t h e C i t y o f L i v o n i a , p u r s u a n t t o i t s o b l i g a t i o n s u n d e r t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t . " - 1 8 - W i t h r e s p e c t t o t h e r e q u i r e m e n t o f t h e s u p p l y o r s e r v i c e t r a n s i t i o n r u l e t h a t p r o p e r t y b e " n e c e s s a r y " t o c a r r y o u t a w r i t t e n s u p p l y o r s e r v i c e c o n t r a c t , p e t i t i o n e r a r g u e s : E x p e n d i t u r e s i n c u r r e d b y a c a b l e o p e r a t o r a c q u i r i n g p r o p e r t y p l a c e d i n s e r v i c e t o p r o v i d e c a b l e t e l e v i s i o n s e r v i c e u n d e r t h e t e r m s o f a c a b l e t e l e v i s i o n f r a n c h i s e a g r e e m e n t a r e n o r m a l , a p p r o p r i a t e e x p e n s e s a n d h e n c e ' n e c e s s a r y ' a s t h a t t e r m i s u n d e r s t o o d i n t h e c o n t e x t o f b u s i n e s s e x p e n d i t u r e s . I n s u p p o r t o f t h a t a r g u m e n t , p e t i t i o n e r c i t e s C o m m i s s i o n e r v . H e i n i n g e r , 3 2 0 U . S . 4 6 7 ( 1 9 4 3 ) , a n d C a r b i n e v . C o m m i s s i o n e r , 8 3 T . C . 3 5 6 ( 1 9 8 4 ) , a f f d . 7 7 7 F . 2 d 6 6 2 ( 1 1 t h C i r . 1 9 8 5 ) , c a s e s d e a l i n g w i t h t h e r e q u i r e m e n t t h a t b u s i n e s s o r p r o f i t s e e k i n g r e l a t e d e x p e n s e s b e " o r d i n a r y a n d n e c e s s a r y " . S e c s . 1 6 2 ( a ) , 2 1 2 . P e t i t i o n e r r e l i e s o n M e s s r s . B j o r k l u n d ' s a n d K e a r s e ' s a f f i d a v i t s t o e s t a b l i s h t h a t t h e e x p e n s e s i n q u e s t i o n a r e n o r m a l a n d a p p r o p r i a t e e x p e n s e s t o p r o v i d e c a b l e t e l e v i s i o n s e r v i c e . 2 . R e s p o n d e n t ' s A r g u m e n t s I n s u p p o r t o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n , r e s p o n d e n t a r g u e s t h a t p r o p e r t y i s " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h a n d n e c e s s a r y t o c a r r y o u t a w r i t t e n s u p p l y o r s e r v i c e c o n t r a c t " o n l y i f i t i s " s p e c i f i c a l l y d e s c r i b e d " i n t h e c o n t r a c t a n d / o r r e l a t e d ( p r e - 1 9 8 6 ) d o c u m e n t s . R e s p o n d e n t a r g u e s t h a t , b e c a u s e t h e s u b j e c t p r o p e r t y w a s n o t " m e n t i o n e d , d e s c r i b e d , r e f e r r e d t o , p a r t i c u l a r i z e d , o r i d e n t i f i e d i n a n y w a y * * * a s t o q u a n t i t y , d e s c r i p t i o n , c o s t , v e n d o r , m o d e l n u m b e r , p u r p o s e o r a n y o t h e r c h a r a c t e r i s t i c s " i n e i t h e r t h e c o n t r a c t o r i n a n y p r e - 1 9 8 6 r e l a t e d d o c u m e n t , s u c h p r o p e r t y - 1 9 - c a n n o t q u a l i f y u n d e r t h e t r a n s i t i o n r u l e f o r s u p p l y o r s e r v i c e c o n t r a c t s . I n s u p p o r t o f h i s a r g u m e n t , r e s p o n d e n t r e l i e s o n H . C o n f . R e p t . 9 9 - 8 4 1 a t 6 0 ( 1 9 8 6 ) , 1 9 8 6 - 3 C . B . ( V o l . 4 ) a t 6 0 . H . C o n f . R e p t . 9 9 - 8 4 1 i s t h e r e p o r t o f t h e c o m m i t t e e o f c o n f e r e n c e ( c o n f e r e n c e r e p o r t ) a c c o m p a n y i n g H . R . 3 8 3 8 , 9 9 t h C o n g . 1 s t S e s s . ( 1 9 8 5 ) , w h i c h , w h e n e n a c t e d , b e c a m e t h e T R A o f 1 9 8 6 . R e s p o n d e n t r e l i e s p r i m a r i l y u p o n t h e f o l l o w i n g l a n g u a g e i n t h e c o n f e r e n c e r e p o r t d e s c r i b i n g t h e s u p p l y o r s e r v i c e t r a n s i t i o n r u l e i n s u p p o r t o f h i s a r g u m e n t t h a t t h e p r o p e r t y m u s t b e s p e c i f i c a l l y i d e n t i f i e d i n p r e - 1 9 8 6 d o c u m e n t s : " T h i s t r a n s i t i o n a l r u l e i s a p p l i c a b l e o n l y w h e r e t h e s p e c i f i c a t i o n s a n d a m o u n t o f t h e p r o p e r t y a r e r e a d i l y a s c e r t a i n a b l e f r o m t h e t e r m s o f t h e c o n t r a c t , o r f r o m r e l a t e d d o c u m e n t s . " H . C o n f . R e p t . 9 9 - 8 4 1 , s u p r a a t 6 0 , 1 9 8 6 - 3 C . B . a t 6 0 . R e s p o n d e n t ' s p o s i t i o n a p p e a r s t o b e t h a t t h e d e s c r i p t i o n i n t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t o f p r o p e r t y t o b e u s e d i n i m p l e m e n t i n g s u c h a g r e e m e n t i s n o t s u f f i c i e n t l y d e t a i l e d t o m e e t t h a t t e s t . R e s p o n d e n t a l s o a p p e a r s t o b e a r g u i n g , t h a t b e c a u s e o f i t s i n a b i l i t y t o i d e n t i f y i n a n y w a y t h e s u b j e c t p r o p e r t y , p e t i t i o n e r c a n n o t s u s t a i n i t s b u r d e n o f p r o v i n g t h a t s u c h p r o p e r t y i s " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h " ( i . e . , " s p e c i f i c a l l y d e s c r i b e d " i n ) t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t . I n o p p o s i t i o n t o p e t i t i o n e r ' s m o t i o n , r e s p o n d e n t a r g u e s t h a t t h e r e a r e g e n u i n e i s s u e s o f m a t e r i a l f a c t a s t o w h e t h e r a l l o f - 2 0 - 8 I n a f o u r t h c a s e , S o u t h e r n M u l t i - M e d i a C o m m u n i c a t i o n s , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 3 T . C . 4 1 2 ( 1 9 9 9 ) , d i s c u s s e d b e l o w , w e r e c e n t l y a d d r e s s e d t h e i s s u e o f w h e t h e r i m p r o v e m e n t s t o a c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m w e r e " n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " t h e a p p l i c a b l e f r a n c h i s e a g r e e m e n t s . W e s p e c i f i c a l l y r e f r a i n e d f r o m d e c i d i n g " w h e t h e r * * * [ t h e i m p r o v e m e n t s ] w e r e ' r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h ' * * * [ t h e c a b l e ] f r a n c h i s e a g r e e m e n t s . " I d . a t 4 2 2 n . 3 . t h e s u b j e c t p r o p e r t y w a s " n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " p e t i t i o n e r ' s o b l i g a t i o n s u n d e r t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t . E . A n a l y s i s 1 . T h e E q u i p m e n t T o B e I n s t a l l e d b y P e t i t i o n e r i n t h e L i v o n i a C a b l e T e l e v i s i o n S y s t e m I s D e s c r i b e d I n S u f f i c i e n t D e t a i l i n t h e P r e - 1 9 8 6 D o c u m e n t s T o P e r m i t a D e t e r m i n a t i o n o f W h e t h e r t h e E q u i p m e n t A c t u a l l y I n s t a l l e d I s " R e a d i l y I d e n t i f i a b l e W i t h " S u c h D o c u m e n t s . a . R e l e v a n t C a s e L a w W e a r e n o t t h e f i r s t c o u r t c a l l e d u p o n t o i n t e r p r e t t h e t e r m " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h " , a s t h a t t e r m i s u s e d i n s e c t i o n 2 0 4 ( a ) ( 3 ) . T h e m e a n i n g o f t h a t t e r m h a s b e e n a d d r e s s e d i n t h r e e c a s e s b y f o u r d i f f e r e n t c o u r t s . 8 I n t w o o f t h o s e c a s e s , B e l l A t l . C o r p . v . U n i t e d S t a t e s , 8 2 A F T R 2 d 9 8 - 7 3 7 5 a t 9 8 - 7 3 8 4 , 9 9 - 1 U S T C p a r . 5 0 , 1 1 9 a t 8 7 , 0 4 1 ( E . D . P a . 1 9 9 8 ) , a f f d . _ _ F . 3 d _ _ ( 3 d C i r . , A u g . 1 7 , 2 0 0 0 ) , a n d U n i t e d S t a t e s v . Z e i g l e r C o a l H o l d i n g C o . , 9 3 4 F . S u p p . 2 9 2 , 2 9 5 ( S . D . I l l . 1 9 9 6 ) , t h e c o u r t s r e a s o n e d t h a t , i n o r d e r t o b e e l i g i b l e f o r t r a n s i t i o n I T C u n d e r t h e t r a n s i t i o n r u l e f o r s u p p l y o r s e r v i c e c o n t r a c t s , " t h e p r o p e r t y m u s t h a v e b e e n s p e c i f i c a l l y d e s c r i b e d " i n t h e c o n t r a c t o r i n a r e l a t e d d o c u m e n t . I n b o t h c a s e s , t h e D i s t r i c t C o u r t r e l i e d u p o n - 2 1 - t h e l a n g u a g e o f t h e c o n f e r e n c e r e p o r t q u o t e d a b o v e a n d s t a t e d t h a t " [ t ] o a l l o w a s u p p l y c o n t r a c t t o i m p l i c i t l y r e q u i r e t h e a c q u i s i t i o n o f p r o p e r t y m e a n s t h a t t h e t r a n s i t i o n r u l e e x c e p t i o n w o u l d s w a l l o w t h e r u l e e l i m i n a t i n g t h e I T C . " I n t h e t h i r d c a s e , U n i t e d S t a t e s v . C o m m o n w e a l t h E n e r g y S y s . , 4 9 F . S u p p . 2 d 5 7 ( D . M a s s . 1 9 9 9 ) , t h e t a x p a y e r s o u g h t t r a n s i t i o n I T C f o r p o s t - 1 9 8 5 c a p i t a l a d d i t i o n s t o i t s e x i s t i n g p o w e r p l a n t i n c o n n e c t i o n w i t h i t s p e r f o r m a n c e o f f o u r p r e - 1 9 8 6 p o w e r s u p p l y c o n t r a c t s . T h e c o n t r a c t s s p e c i f i c a l l y r e q u i r e d t h e t a x p a y e r " t o c a u s e t o b e b u i l t a n e w c o n v e n t i o n a l s t e a m p l a n t * * * o f a n e x p e c t e d n e t e c o n o m i c c a p a b i l i t y o f a p p r o x i m a t e l y 5 6 0 m e g a w a t t s " . I d . a t 5 9 . B e c a u s e t h e c o n t r a c t s s p e c i f i e d b o t h t h e p r i m a r y e n e r g y s o u r c e a n d t h e t o t a l g e n e r a t i n g c a p a c i t y , t h e C o u r t r e a s o n e d t h a t t h e f a c t s o f t h e c a s e w e r e p r e c i s e l y t h e f a c t s o f t h e f o l l o w i n g c o l l o q u y t h a t o c c u r r e d d u r i n g S e n a t e d e b a t e o f t h e I T C t r a n s i t i o n r u l e f o r s u p p l y o r s e r v i c e c o n t r a c t s : M R . M A T S U N A G A : I w o u l d l i k e t o a s k t h e b i l l m a n a g e r s t o c l a r i f y a n o t h e r p o i n t . T h e s u p p l y o r s e r v i c e c o n t r a c t t r a n s i t i o n r u l e r e q u i r e s t h a t t h e p r o p e r t y b e r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h a n d n e c e s s a r y t o c a r r y o u t t h e c o n t r a c t . T h e c o m m i t t e e r e p o r t e x p l a i n s t h a t t h e s p e c i f i c a t i o n s a n d t h e a m o u n t o f t h e p r o p e r t y m u s t b e r e a d i l y a s c e r t a i n a b l e f r o m t h e t e r m s o f t h e c o n t r a c t o r f r o m r e l a t e d d o c u m e n t s . I s t h i s S e n a t o r ' s u n d e r s t a n d i n g c o r r e c t t h a t t h e r e q u i r e m e n t i s m e t w h e n a b i n d i n g p o w e r p u r c h a s e c o n t r a c t s p e c i f i e s t h e t y p e o f g e n e r a t i n g e q u i p m e n t i n t e r m s o f p r i m a r y e n e r g y s o u r c e a n d s p e c i f i e s t h e a m o u n t o f g e n e r a t i n g e q u i p m e n t i n t e r m s o f t o t a l g e n e r a t i n g - 2 2 - c a p a c i t y o f t h e t u r b i n e s n e c e s s a r y t o p r o d u c e t h e c o n t r a c t e d p o w e r ? I n o t h e r w o r d s , t h e r u l e d o e s n o t r e q u i r e t h e t e c h n i c a l d e t a i l s o f t h e g e n e r a t i n g p r o p e r t y t o b e s p e l l e d o u t . M R . P A C K W O O D : T h e S e n a t o r f r o m H a w a i i i s c o r r e c t . M R . L O N G : T h e S e n a t o r ' s u n d e r s t a n d i n g i s c o r r e c t . 1 3 2 C o n g . R e c . 1 5 0 2 8 ( 1 9 8 6 ) . T h e c o u r t h e l d t h a t , " i n t h e p o w e r s u p p l y c o n t e x t * * * g e n e r a t i n g e q u i p m e n t / p r o p e r t y i s ' r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h ' t h e w r i t t e n s u p p l y c o n t r a c t w h e r e t h e c o n t r a c t s p e c i f i e s ( 1 ) t h e p r i m a r y e n e r g y s o u r c e ; a n d ( 2 ) t h e t o t a l g e n e r a t i n g c a p a c i t y . " U n i t e d S t a t e s v . C o m m o n w e a l t h E n e r g y S y s . , s u p r a a t 6 0 . I n r e a c h i n g t h a t r e s u l t , t h e c o u r t r e j e c t e d a s " u n d u l y n a r r o w " t h e G o v e r n m e n t ' s i n t e r p r e t a t i o n o f t h e s t a t u t e a n d c o n f e r e n c e r e p o r t " a s a m a n i f e s t a t i o n o f c o n g r e s s i o n a l i n t e n t t o l i m i t t h e t r a n s i t i o n t a x c r e d i t p r o v i s i o n t o p r o p e r t y e x p l i c i t l y d e s i g n a t e d i n a s u p p l y c o n t r a c t . " I d . a t 5 8 . b . D i s c u s s i o n I n d e c i d i n g w h e t h e r t o g r a n t o r d e n y r e s p o n d e n t ' s m o t i o n , w e f i n d i t u n n e c e s s a r y t o r e s o l v e t h e p a r t i e s ' c o n f l i c t i n g i n t e r p r e t a t i o n s o f t h e p h r a s e " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h " . R a t h e r , w e f i n d t h a t t h e d e s c r i p t i o n c o n t a i n e d i n t h e p r e - 1 9 8 6 d o c u m e n t s o f t h e e q u i p m e n t t o b e u t i l i z e d i n i n s t a l l i n g a n d m a i n t a i n i n g t h e L i v o n i a c a b l e s y s t e m i s s u f f i c i e n t l y d e t a i l e d f o r u s t o d e t e r m i n e w h e t h e r a n y p a r t i c u l a r p r o p e r t y i s " s p e c i f i c a l l y d e s c r i b e d " i n s u c h d o c u m e n t s . T h u s , a s s u m i n g a r g u e n d o t h a t - 2 3 - " s p e c i f i c a l l y d e s c r i b e d " i s t h e a p p l i c a b l e s t a n d a r d f o r d e t e r m i n i n g e n t i t l e m e n t t o t r a n s i t i o n I T C i n t h i s c a s e , a s a r g u e d b y r e s p o n d e n t , w e f i n d t h a t s u c h s t a n d a r d i s s a t i s f i e d i n t h e p r e - 1 9 8 6 d o c u m e n t s . P e t i t i o n e r h a s b e e n u n a b l e t o f u r n i s h " a n y d o c u m e n t s c o n t e m p o r a n e o u s w i t h * * * [ t h e a u d i t y e a r s ] , s u c h a s e q u i p m e n t i n v o i c e s , p u r c h a s e o r d e r s , o r b u d g e t a p p r o v a l d o c u m e n t s * * * t o p r o v i d e a n i t e m i z e d i d e n t i f i c a t i o n o f t h e a l l e g e d T r a n s i t i o n a l P r o p e r t y . " H o w e v e r , w e d o n o t c o n s i d e r p e t i t i o n e r ' s i n a b i l i t y , t o d a t e , t o s p e c i f i c a l l y i d e n t i f y t h e s u b j e c t p r o p e r t y a s g r o u n d s f o r g r a n t i n g r e s p o n d e n t ' s m o t i o n . T h e g e n e r a l c a t e g o r i e s o f e x p e n d i t u r e s f o r e q u i p m e n t d e s c r i b e d i n M e t r o V i s i o n ' s c h a r t s o f a c c o u n t a n d g e n e r a l l e d g e r m a t e r i a l s f o r t h e a u d i t y e a r s ( w h i c h w e a c c e p t a s a c c u r a t e o n l y f o r p u r p o s e s o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n ) a r e c o n s i s t e n t w i t h t h e d e s c r i p t i o n s o f e q u i p m e n t c o n t a i n e d i n t h e p r e - 1 9 8 6 d o c u m e n t s . T h e r e f o r e , w e c a n n o t c o n c l u d e , a s a m a t t e r o f l a w , t h a t t h e s u b j e c t p r o p e r t y ( a s r e p r e s e n t e d i n M e t r o V i s i o n ' s c h a r t s o f a c c o u n t a n d g e n e r a l l e d g e r m a t e r i a l s ) i s n o t " s p e c i f i c a l l y d e s c r i b e d " i n s u c h d o c u m e n t s . W e a l s o c o n c l u d e t h a t e v e n u p d a t e d v e r s i o n s o f t h e e q u i p m e n t d e s c r i b e d i n t h e p r e - 1 9 8 6 d o c u m e n t s t h a t p e t i t i o n e r a c k n o w l e d g e s w e r e i n s t a l l e d i n t h e L i v o n i a c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m d u r i n g t h e a u d i t y e a r s m a y b e s a i d t o b e " s p e c i f i c a l l y d e s c r i b e d " i n a n d , t h e r e f o r e , " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h " s u c h d o c u m e n t s i n l i g h t o f t h e r e q u i r e m e n t t o - 2 4 - 9 A s i n d i c a t e d s u p r a i n s e c . I I I . A . , o u r d e n i a l o f r e s p o n d e n t ' s m o t i o n i s n o t i n t e n d e d t o i m p l y o u r a g r e e m e n t w i t h p e t i t i o n e r t h a t a l l o f t h e p r o p e r t y a c t u a l l y u s e d b y M e t r o V i s i o n i n e x t e n d i n g a n d m a i n t a i n i n g t h e L i v o n i a c a b l e s y s t e m i s " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h " t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t . B e c a u s e o f p e t i t i o n e r ' s i n a b i l i t y t o d o c u m e n t t h e s u b j e c t p r o p e r t y , w h e t h e r s u c h p r o p e r t y i s " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h " t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t r e m a i n s a n i s s u e o f f a c t t o b e r e s o l v e d a t t r i a l . p r o v i d e s t a t e - o f - t h e - a r t e q u i p m e n t , i n c l u d i n g e q u i p m e n t t h a t w i l l " m e e t o r e x c e e d " t h e m a t e r i a l r e q u i r e m e n t s c o n t a i n e d i n t h e M e t r o V i s i o n a p p l i c a t i o n . c . C o n c l u s i o n F o r t h e a b o v e r e a s o n s , w e s h a l l d e n y r e s p o n d e n t ' s m o t i o n . 9 2 . T h e r e A r e G e n u i n e I s s u e s o f M a t e r i a l F a c t i n D e t e r m i n i n g W h e t h e r t h e P r o p e r t y P l a c e d i n S e r v i c e b y P e t i t i o n e r D u r i n g t h e A u d i t Y e a r s I s " R e a d i l y I d e n t i f i a b l e W i t h a n d N e c e s s a r y t o C a r r y O u t " t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t . a . D i s c u s s i o n P e t i t i o n e r a t t e m p t s t o c o m p e n s a t e f o r i t s i n a b i l i t y , t o d a t e , t o d o c u m e n t t h e i t e m s o f s u b j e c t p r o p e r t y a c t u a l l y p l a c e d i n s e r v i c e d u r i n g t h e a u d i t y e a r s b y r e l y i n g u p o n t h e s w o r n s t a t e m e n t s o f i t s t w o e x p e r t s , M e s s r s . B j o r k l u n d a n d K e a r s e , t o t h e e f f e c t t h a t a l l o f t h e s u b j e c t p r o p e r t y " w a s p l a c e d i n s e r v i c e s o l e l y i n o r d e r t o p r o v i d e c a b l e t e l e v i s i o n s e r v i c e t o r e s i d e n t s o f L i v o n i a a s r e q u i r e d b y t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t " a n d t h a t " t h i s p r o p e r t y w a s n e c e s s a r y f o r a n o p e r a t i o n a l c a b l e s y s t e m . " R e s p o n d e n t d i s p u t e s t h e s e c o n c l u s i o n s o n t h e b a s i s o f t h e a f f i d a v i t o f h i s e x p e r t , M r . G r a m l i c h , w h o - 2 5 - s t a t e s t h a t b u s i n e s s r e a s o n s , n o t f r a n c h i s e a g r e e m e n t s , u l t i m a t e l y d e t e r m i n e e q u i p m e n t a c q u i s i t i o n s . R e s p o n d e n t a r g u e s t h a t , w i t h o u t m o r e i n f o r m a t i o n r e g a r d i n g t h e p r o p e r t y a c t u a l l y p l a c e d i n s e r v i c e d u r i n g t h e a u d i t y e a r s , t h e r e i s a n i s s u e a s t o w h e t h e r a l l s u c h p r o p e r t y w a s " n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t . R e c e n t l y , i n S o u t h e r n M u l t i - M e d i a C o m m u n i c a t i o n s , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 3 T . C . 4 1 2 ( 1 9 9 9 ) , w e c o n s i d e r e d w h e t h e r c e r t a i n i m p r o v e m e n t s t o c a b l e t e l e v i s i o n s y s t e m s w e r e " n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " t h e c a b l e f r a n c h i s e a g r e e m e n t s a n d , t h e r e f o r e , e l i g i b l e f o r t r a n s i t i o n I T C u n d e r s e c t i o n 2 0 4 ( a ) ( 3 ) . T h e c a s e i n v o l v e d " r e b u i l d s " ( r e p l a c e m e n t o f c a b l e e q u i p m e n t t o e f f e c t a n i n c r e a s e i n t h e m a x i m u m c h a n n e l c a p a c i t y o f t h e s y s t e m ) a n d " l i n e e x t e n s i o n s " ( e x t e n s i o n s o f t h e s y s t e m t o a d d i t i o n a l c u s t o m e r s ) . W e d e t e r m i n e d t h a t n e i t h e r t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t s n o r a n y o t h e r p r e - 1 9 8 6 c o n t r a c t s s p e c i f i c a l l y r e q u i r e d t h e r e b u i l d s o r t h e l i n e e x t e n s i o n s . W e , t h e r e f o r e , h e l d t h a t t h o s e i m p r o v e m e n t s w e r e n o t " n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t s a n d , o n t h a t b a s i s , d e n i e d t r a n s i t i o n I T C t o t h e t a x p a y e r . T h e t a x p a y e r h a d a r g u e d t h a t t h e r e b u i l d s a n d l i n e e x t e n s i o n s w e r e m a d e n e c e s s a r y b y l a n g u a g e i n t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t s r e q u i r i n g t a x p a y e r t o m a i n t a i n t h e c a b l e s y s t e m s i n a s t a t e - o f - t h e - a r t c o n d i t i o n . W e r e j e c t e d t h e t a x p a y e r ' s a r g u m e n t o n t h e b a s i s t h a t " [ t ] h e w o r d ' n e c e s s a r y ' c o n n o t e s e s s e n t i a l , - 2 6 - m a n d a t o r y , i n d i s p e n s a b l e , o r r e q u i s i t e " , a n d t h a t t h e s t a t e - o f - t h e - a r t r e q u i r e m e n t , a s s e t f o r t h i n t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t s , r e f l e c t e d " o n l y b r o a d i n d u s t r y s t a n d a r d s , n o t s p e c i f i c c o n t r a c t u a l c o m m i t m e n t s t o u n d e r t a k e r e b u i l d s . " I d . a t 4 1 8 , 4 2 1 . S i m i l a r l y , w e f o u n d n o e v i d e n c e t o i n d i c a t e t h a t t h e t a x p a y e r " h a d s p e c i f i c b i n d i n g c o m m i t m e n t s , a s o f D e c e m b e r 3 1 , 1 9 8 5 , t o i n s t a l l t h e l i n e e x t e n s i o n s . " I d . a t 4 2 2 . U n d e r o u r o p i n i o n i n S o u t h e r n M u l t i - M e d i a C o m m u n i c a t i o n s , I n c . , i n o r d e r t o p r o v e t h a t p r o p e r t y p l a c e d i n s e r v i c e d u r i n g t h e a u d i t y e a r s w a s " n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t , p e t i t i o n e r m u s t d e m o n s t r a t e t h a t s u c h p r o p e r t y w a s p l a c e d i n s e r v i c e p u r s u a n t t o " s p e c i f i c c o n t r a c t u a l c o m m i t m e n t s " c o n t a i n e d i n t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t o r i n a r e l a t e d ( p r e - 1 9 8 6 ) d o c u m e n t . P e t i t i o n e r a r g u e s t h a t i t h a s s a t i s f i e d t h a t r e q u i r e m e n t b e c a u s e M e t r o V i s i o n w a s " a t a l l t i m e s m a t e r i a l e n g a g e d s o l e l y i n t h e b u s i n e s s o f p r o v i d i n g c a b l e t e l e v i s i o n s e r v i c e t o r e s i d e n t s o f L i v o n i a , u n d e r t h e a u t h o r i t y o f t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t " a n d b e c a u s e M e t r o V i s i o n " i n s t a l l e d e a c h u n i t o f p r o p e r t y s o l e l y t o p r o v i d e c a b l e t e l e v i s i o n s e r v i c e t o r e s i d e n t s [ o f t h e C i t y o f L i v o n i a ] a s i t a g r e e d t o d o i n t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t . " W e a g r e e w i t h r e s p o n d e n t t h a t t h e r e a r e g e n u i n e i s s u e s o f m a t e r i a l f a c t t o b e r e s o l v e d i n d e t e r m i n i n g w h e t h e r a l l o f t h e p r o p e r t y p l a c e d i n s e r v i c e b y p e t i t i o n e r w a s " n e c e s s a r y t o c a r r y - 2 7 - 1 0 O n e j u s t i f i c a t i o n f o r s u c h u p g r a d e s i s t h e r e q u i r e m e n t , i n t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t , t o c o n s t r u c t a n d m a i n t a i n t h e L i v o n i a c a b l e s y s t e m " a t a s t a t e - o f - t h e - a r t l e v e l i n a c c o r d a n c e w i t h a p p l i c a b l e r e q u i r e m e n t s a n d s p e c i f i c a t i o n s o f t h e N a t i o n a l E l e c t r i c a l C o d e , t h e r u l e s a n d r e g u l a t i o n s o f t h e [ F C C ] , a n d a l l o t h e r p e r t i n e n t o r d i n a n c e s a n d c o d e s o f [ t h e C i t y o f L i v o n i a ] . " T h a t s t a t e - o f - t h e - a r t r e q u i r e m e n t , t o g e t h e r w i t h a s p e c i f i c d e f i n i t i o n i n t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t o f t h e t e r m " s t a t e - o f - t h e - a r t e q u i p m e n t " , a n d t h e r e q u i r e m e n t t h a t M e t r o V i s i o n " m e e t o r e x c e e d * * * t h e m a t e r i a l c o n s t r u c t i o n a n d s e r v i c e r e q u i r e m e n t s " o f i t s f r a n c h i s e a p p l i c a t i o n m a y p r o v i d e t h e o b j e c t i v e t o u c h s t o n e t h a t w a s l a c k i n g i n S o u t h e r n M u l t i - M e d i a C o m m u n i c a t i o n s , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , 1 1 3 T . C . 4 1 2 , 4 1 4 ( 1 9 9 9 ) , w h e r e t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t s r e q u i r e d t h e c a b l e s y s t e m s t o b e m a i n t a i n e d " i n a c c o r d a n c e w i t h t h e h i g h e s t a c c e p t e d s t a n d a r d s o f t h e i n d u s t r y t o t h e e n d t h a t t h e s u b s c r i b e r m a y r e c e i v e t h e h i g h e s t a n d m o s t d e s i r a b l e f o r m o f s e r v i c e . " D e p e n d i n g u p o n t h e n a t u r e a n d e x t e n t o f t h e u p g r a d e s i n t h i s c a s e , i t i s p o s s i b l e t h a t o n e o r m o r e w a s n e e d e d t o s a t i s f y w h a t w e c o n s i d e r t o b e a n e x p l i c i t l y d e f i n e d s t a t e - o f - t h e - a r t c o n t r a c t u a l r e q u i r e m e n t i n t h e L i v o n i a F r a n c h i s e ( c o n t i n u e d . . . ) o u t " t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t . I n t h e e x i s t i n g r e c o r d , t h e r e i s i n a d e q u a t e i d e n t i f i c a t i o n o f t h e i t e m s o f p r o p e r t y t h a t w e r e a c t u a l l y p l a c e d i n s e r v i c e d u r i n g t h e a u d i t y e a r s . E v e n i f w e w e r e t o a s s u m e t h a t a l l s u c h i t e m s o f p r o p e r t y f i t w i t h i n t h e g e n e r a l c a t e g o r i e s l i s t e d i n p e t i t i o n e r ' s c h a r t s o f a c c o u n t , i t i s p o s s i b l e t h a t " b u s i n e s s c o n s i d e r a t i o n s " , n o t t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t , l e d t o t h e i n s t a l l a t i o n o f o n e o r m o r e i t e m s . I f , f o r e x a m p l e , a n y o f s u c h i t e m s e x c e e d e d t h e p e r f o r m a n c e c a p a b i l i t i e s c a l l e d f o r b y t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t , t h e y w o u l d n o t h a v e b e e n p l a c e d i n s e r v i c e p u r s u a n t t o a s p e c i f i c c o n t r a c t u a l c o m m i t m e n t . I n a d d i t i o n , i t i s n o t c l e a r w h a t p o r t i o n , i f a n y , o f t h e p r o p e r t y c o n s i s t i n g o f " u p d a t e d v e r s i o n s " o f e q u i p m e n t i l l u s t r a t e d i n M e t r o V i s i o n ' s a p p l i c a t i o n m a y h a v e q u a l i f i e d f o r t r a n s i t i o n I T C . 1 0 T h a t a l l s u c h i t e m s m a y h a v e b e e n i n s t a l l e d t o - 2 8 - 1 0 ( . . . c o n t i n u e d ) A g r e e m e n t . E v e n i n t h e a b s e n c e o f a s t a t e - o f - t h e - a r t r e q u i r e m e n t , h o w e v e r , i t i s p o s s i b l e t h a t a n u p g r a d e m i g h t q u a l i f y f o r t r a n s i t i o n I T C , e . g . , w h e r e a b r o k e n p a r t i n n e e d o f r e p l a c e m e n t i s o b s o l e t e a n d n o l o n g e r i n p r o d u c t i o n . T h u s , i f t h e c h a n n e l c a p a c i t y i n c r e a s e f r o m 6 0 t o 6 2 c h a n n e l s a c k n o w l e d g e d b y M r . B j o r k l u n d t r u l y w a s " i n c i d e n t a l " t o a n o t h e r w i s e r e q u i r e d u s e o f u p g r a d e d m o d e l s o f e q u i p m e n t d e s c r i b e d i n t h e p r e - 1 9 8 6 d o c u m e n t s ( e . g . , w h e r e t h e u p g r a d e w a s t h e o n l y m o d e l r e a d i l y a v a i l a b l e f o r u s e a t t h e t i m e o f i n s t a l l a t i o n ) i t m a y b e t h a t t h e u p g r a d e w a s " n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t . 1 1 I n t h i s c a s e , t h e i s s u e i s w h e t h e r t h e e q u i p m e n t u s e d t o c a r r y o u t c o n t r a c t u a l l y r e q u i r e d s e r v i c e o b l i g a t i o n s w a s " n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " s u c h o b l i g a t i o n s . I n S o u t h e r n M u l t i - M e d i a C o m m u n i c a t i o n s , I n c . v . C o m m i s s i o n e r , s u p r a , i t w a s t h e c o n t r a c t u a l n e e d t o p e r f o r m t h e s e r v i c e o b l i g a t i o n s t h e m s e l v e s ( i . e . , t h e r e b u i l d s a n d l i n e e x t e n s i o n s ) t h a t w a s i n i s s u e . B e c a u s e w e h e l d t h a t t h e s e r v i c e o b l i g a t i o n s w e r e n o t " n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t , i t f o l l o w e d t h a t n o n e o f t h e e q u i p m e n t c o u l d q u a l i f y f o r t r a n s i t i o n I T C . I n t h i s c a s e , b e c a u s e t h e s e r v i c e o b l i g a t i o n s a r e r e q u i r e d b y t h e f r a n c h i s e a g r e e m e n t , w e m u s t d e t e r m i n e , a f t e r a t r i a l , w h i c h s p e c i f i c i t e m s o f e q u i p m e n t w e r e " n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " t h o s e o b l i g a t i o n s a n d w h i c h w e r e n o t . T h e r e f o r e , t h e t w o c a s e s i n v o l v e s o m e w h a t d i f f e r e n t a p p l i c a t i o n s o f t h e p r i n c i p l e t h a t t h e r e m u s t e x i s t a " s p e c i f i c c o n t r a c t u a l c o m m i t m e n t " f o r e q u i p m e n t p l a c e d i n s e r v i c e i f s u c h e q u i p m e n t i s t o q u a l i f y f o r t r a n s i t i o n I T C . p r o v i d e c a b l e t e l e v i s i o n s e r v i c e t o t h e r e s i d e n t s o f t h e C i t y o f L i v o n i a i s n o t s u f f i c i e n t t o e s t a b l i s h t h a t t h e y w e r e " n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " t h e a g r e e m e n t . 1 1 A s i n d i c a t e d s u p r a i n f o o t n o t e 9 , t h e s a m e u n c e r t a i n t i e s , w h i c h a r e t h e r e s u l t o f p e t i t i o n e r ' s f a i l u r e t o d o c u m e n t t h e i t e m s o f t h e s u b j e c t p r o p e r t y a c t u a l l y p l a c e d i n s e r v i c e d u r i n g t h e a u d i t y e a r s , r a i s e m a t e r i a l i s s u e s o f f a c t w h e t h e r s u c h p r o p e r t y i s " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h " t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t . - 2 9 - b . C o n c l u s i o n B e c a u s e t h e r e a r e g e n u i n e i s s u e s o f m a t e r i a l f a c t i n d e t e r m i n i n g w h e t h e r a l l o f t h e s u b j e c t p r o p e r t y i s " r e a d i l y i d e n t i f i a b l e w i t h a n d n e c e s s a r y t o c a r r y o u t " t h e L i v o n i a F r a n c h i s e A g r e e m e n t , w e s h a l l d e n y p e t i t i o n e r ' s m o t i o n . I V . C o n c l u s i o n B o t h p e t i t i o n e r ' s a n d r e s p o n d e n t ' s m o t i o n s f o r p a r t i a l s u m m a r y j u d g m e n t s h a l l b e d e n i e d . T o r e f l e c t t h e f o r e g o i n g , A n a p p r o p r i a t e o r d e r w i l l b e i s s u e d .