No.4408 贈与税の計算と税率（暦年課税）
 [令和6年4月1日現在法令等]
 
 対象税目
 贈与税
 
 概要
 贈与税の計算は、まず、その年の1月1日から12月31日までの1年間に贈与でもらった財産の価額を合計します。
 続いて、その合計額から基礎控除額110万円を差し引きます。
 次に、その残りの金額に税率を乗じて控除額を差し引くことで、税額を計算します。
 ここでは、速算に活用できるように、基礎控除額を差し引いた金額ごとの税率と控除額、および贈与税額の計算例を掲載します。
 
 贈与税の速算
 ＜一般贈与財産用＞（一般税率）
 以下の値は、「特例贈与財産用」に該当しない場合の贈与税の計算に使用します。例えば、兄弟間の贈与、夫婦間の贈与、親から子への贈与で子が未成年者の場合などに使用します。
 
 基礎控除後の課税価格が1円以上200万円以下・300万円以下・400万円以下・600万円以下・1,000万円以下・1,500万円以下・3,000万円以下・3,000万円超の場合、税率はそれぞれ10％・15％・20％・30％・40％・45％・50％・55％となり、控除額はそれぞれ0円（控除なし）・10万円・25万円・65万円・125万円・175万円・250万円・400万円となります。
 
 ＜特例贈与財産用＞（特例税率）
 以下の値は、贈与で財産を取得した者（贈与を受けた年の1月1日において18歳以上の者に限ります。）が、直系尊属（父母や祖父母など）から贈与で取得した財産に係る贈与税の計算に使用します（「18歳」とあるのは、令和4年3月31日以前の贈与については「20歳」となります。）。例えば、祖父から孫への贈与、父から子への贈与などに使用します（夫の父からの贈与等には使用できません。）。
 
 基礎控除後の課税価格が1円以上200万円以下・400万円以下・600万円以下・1,000万円以下・1,500万円以下・3,000万円以下・4,500万円以下・4,500万円超の場合、税率はそれぞれ10％・15％・20％・30％・40％・45％・50％・55％となり、控除額はそれぞれ0円（控除なし）・10万円・30万円・90万円・190万円・265万円・415万円・640万円となります。
 
 贈与税の具体的な税額計算は、次の（1）や（2）の計算例を参考にしてください。
 （1） 「一般贈与財産用」の計算をする場合
 （2） 「特例贈与財産用」の計算をする場合
 
 具体例
 （1） 「一般贈与財産用」の計算
 例えば、次のような贈与の場合に、この計算方法となります。
 ・直系尊属以外の親族（夫、夫の父や兄弟など）や他人から贈与を受けた場合
 ・直系尊属から贈与を受けたが、受贈者の年齢が財産の贈与を受けた年の1月1日現在において18歳未満の子や孫の場合
 （例） 贈与財産の価額が500万円の場合（「一般税率」を使用します。）
 基礎控除後の課税価格 500万円 － 110万円 ＝ 390万円
 贈与税額の計算 390万円 × 20% － 25万円 ＝ 53万円
 
 （2） 「特例贈与財産用」の計算
 例えば、財産の贈与を受けた年の1月1日現在において18歳以上の子や孫が父母または祖父母から贈与を受けた場合に、この計算方法となります。
 （例） 贈与財産の価額が500万円の場合（「特例税率」を使用します。）
 基礎控除後の課税価格 500万円 － 110万円 ＝ 390万円
 贈与税額の計算 390万円 × 15% － 10万円 ＝ 48.5万円
 
 根拠法令等
 相法21の2、21の5、21の7、措法70の2の4、70の2の5

カテゴリ: 法律
質問: 1年間に弟が兄から贈与でもらった財産の価額が100万円である場合、暦年課税により計算される贈与税の額は幾らですか？
回答: 贈与税の額は0円です。贈与税の計算は、まず、その年の1月1日から12月31日までの1年間に贈与でもらった財産の価額を合計し、続いて、その合計額から基礎控除額110万円を差し引き、最後に、その残りの金額に税率を乗じて税額を計算します。ここでは、贈与でもらった財産の価額の100万円が基礎控除額の110万円を下回ります。よって、贈与税の額は0円です。