契約者、被保険者、受取人の関係によって税金の種類が変わる
 生命保険の保険金・給付金にかかる税金は、所得税（及び復興特別所得税※）、相続税、贈与税のいずれかです。また、所得税は住民税と連動しているため、所得税がかかる場合は原則として住民税もかかります。
 受取った保険金や給付金にどのような税金が課税されるかは、契約者、被保険者、受取人の関係によって変わります。
 ここでは、「死亡保険金」「満期保険金や祝金」「個人年金保険の年金」の3つのパターンについて、詳しく見ていきましょう。
 ※復興特別所得税は、2013年1月1日～2037年12月31日までに生ずる所得について源泉所得税を徴収する際、あわせて源泉徴収されます。
 
 死亡保険金
 上記のとおり、生命保険の死亡保険金にかかる税金は、所得税、相続税、贈与税のいずれかで、契約者、被保険者、受取人の関係によってそれぞれ税金の種類
 
 ・契約者と被保険者が同じで、受取人が違う場合
 契約者と被保険者が同じで、受取人が違う場合は、亡くなった人が生前自分で保険料を払込み、遺族に死亡保険金が支払われるようなケースです。この場合は、受取人に支払われる死亡保険金に相続税が課税されます。
 実は民法上において、支払われた保険金は相続財産とはされません。しかし、相続税法では、亡くなった人が保険料を負担し、その死亡によって保険金が支払われることから、実質的な相続財産（みなし相続財産）として扱われます。
 なお、生命保険の死亡保険金には、相続人が受取る場合のみ「500万円×法定相続人数」の非課税枠があります。
 
 ・契約者と受取人が同じ場合
 生命保険の契約者と受取人が同じで、被保険者が別の人である場合は、受取人に所得税がかかります。例えば、夫が妻を被保険者として生命保険に加入し、夫が受取人となっている場合等です。この場合、死亡保険金は夫の一時所得とみなされ、所得税の課税対象になります。
 
 ・契約者、被保険者、受取人がそれぞれ違う場合
 契約者、被保険者、受取人がそれぞれ違う場合、受取人に支払われた死亡保険金は、贈与税の課税対象になります。例えば、契約者が夫、被保険者が妻、受取人が子どもといった場合です。この場合は死亡保険金が子どもへの贈与とみなされ、贈与税がかかります。
 
 満期保険金や祝金
 生命保険の満期保険金や祝金は、契約者本人が受取るのか、もしくは契約者以外の人が受取るのかによって税金の種類が変わってきます。それぞれの場合を見ていきましょう。
 
 ・契約者と受取人が同じ場合
 契約者と受取人が同じ場合は、受取った満期保険金や祝金に所得税がかかります。満期保険金等を一時金として受取った場合は「一時所得」、年金として数年間にわたって毎年受取る場合は「雑所得」となり、それぞれ所得税が課税されます。
 
 ・契約者と受取人が違う場合
 契約者と受取人が違う場合は、受取った満期保険金や祝金に贈与税がかかります。生命保険の契約者から受取人への贈与とみなされ、所得税ではなく贈与税の課税対象となります。
 
 個人年金保険の年金
 個人年金保険とは、一定の年齢に達するまで保険料を払込み、その後は保険料に応じた年金を受取る形の保険です。年金形式もしくは一括受取りがあり、年金形式にした場合、契約者と受取人の関係に加え、契約者・受取人の生死によっても課税される税金の種類が変わります。
 また、個人年金保険の年金受取りを開始した1年目と2年目以降では税金の種類が変わる場合もあるため、あわせて確認していきましょう。
 ※被保険者と受取人が同じ場合の想定です
 ※被保険者が死亡していても年金支払いが継続される契約の保険を想定しています
 
 ・受取人が生存している場合
 受取人が生存している場合は、契約者との関係によって、相続税または贈与税がかかります。契約者と受取人が同じ場合、受取る年金は所得とみなされ、所得税の課税対象です。
 また、契約者と受取人が異なりそれぞれ生存しており、年金を受取る権利を相続や贈与で得た場合、相続税法に定められた評価方法で算出する年金受給権の評価額に対し、年金の受取り開始時に贈与税がかかります。2年目以降の年金に対しては、贈与税ではなく所得税の課税対象となり、課税対象額が経過年数に合わせて段階的に増えていきます。
 
 ・年金受取り開始後に受取人が亡くなった場合
 年金の受取り開始後に受取人が亡くなり、契約時に指定した別の受取人に変更となった場合は、相続税または贈与税がかかります。
 死亡した受取人が契約者だった場合は、年金を相続したとみなされて年金を受取った人に相続税がかかります。2年目以降の年金については、所得税の対象となり、課税対象額が経過年数に合わせて段階的に増えていくのが特徴です。
 また、契約者と受取人が異なる場合は、年金受給権を贈与によって取得したとみなされ、年金の受取り開始時に年金受給権の評価額に対して贈与税がかかります。なお、2年目以降は所得税の対象で、課税対象額が経過年数に合わせて段階的に増えていきます

カテゴリ: 保険
質問: 死亡保険金で契約者と被保険者が同じで、受取人が違う場合と契約者と受取者が同じ場合の税金の違いについて説明してください。
回答: 契約者と被保険者が同じで受取人が違う場合は、保受取人が受け取った保険金に相続税が課される。ただし、生命保険の死亡保険金には、相続人が受取る場合のみ「500万円×法定相続人数」の非課税枠がある。
 契約者と受取人が同じ場合は、一時所得とみなされ所得税が課される。

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質問: 満期保険金や祝金で契約者と受取人が違う場合と契約者と受取者が同じ場合の税金の違いについて説明してください。
回答: 契約者と受取人が違う場合は、贈与税の課税対象となる。
 契約者と受取人が同じ場合は、所得税の課税対象となる。満期保険金等を一度に受け取る場合は一時所得、年金として受け取る場合は雑所得となる。

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質問: 個人年金保険で受取人が生存している場合と死亡している場合の税金の違いについて説明してください。
回答: 受取人が生存している場合は、契約者と受取人が同じ場合は所得税が課される。また、契約者と受取人が違う場合は年金の受取り開始時に贈与税が初年度は相続税が課され、2年目以降は所得税が課される。
 受取人が死亡してる場合は、契約者と受取人が同じ場合は相続税が課され、契約者と受取人が違う場合は贈与税が課される。
 どちらの場合も2年目以降は所得税の課税対象となる。