STEP6 法定相続分に応じて割りつけ、相続税の税率を掛け算する
 課税対象の遺産額を算定できたら、その金額を「法定相続人の法定相続分」に対して割りつけていきます。
 この段階では「法定相続分」に応じて割り付けるのであり、実際に遺産分割によって相続する割合は無視します。
 法定相続分に応じて割り付けられた金額に、それぞれの相続税の税率を掛け算します。
 
 【相続税の税率速算】
 相続税の税率は以下のとおりです。
 
 法定相続分に応じた金額が1,000万円以下の場合、税率は10％で、控除額はありません。
 法定相続分に応じた金額が3,000万円以下の場合、税率は15％で、控除額は50万円です。
 法定相続分に応じた金額が5,000万円以下の場合、税率は20％で、控除額は200万円です。
 法定相続分に応じた金額が1億円以下の場合、税率は30％で、控除額は700万円です。
 法定相続分に応じた金額が2億円以下の場合、税率は40％で、控除額は1,700万円です。
 法定相続分に応じた金額が3億円以下の場合、税率は45％で、控除額は2,700万円です。
 法定相続分に応じた金額が6億円以下の場合、税率は50％で、控除額は4,200万円です。
 法定相続分に応じた金額が6億円超の場合、税率は55％で、控除額は7,200万円です。
 
 たとえば課税対象遺産額が4000万円で配偶者と子供2人が相続する場合、配偶者の法定相続分は2分の1で、残りの2分の1は子供の法定相続分です。よって2000万円に相続税率を掛け算して相続税は250万円となります。
 子供たちについてはそれぞれ1000万円ずつになるので、相続税は100万円ずつです。
 
 STEP7 各自の相続税を合算する
 それぞれの法定相続分にかかる相続税を算定できたら、その金額を合算します。
 合算した金額が「その事例でかかる相続税の総額」です。
 たとえば先程の配偶者と子供2人が相続する事例でいうと、相続税の金額は「250万円+100万円×2人分=450万円」となります。
 
 相続税の総額が計算できた後の具体的な納付金額は？
 相続税の総額を計算できたら、それぞれの相続人が実際に払うべき金額を計算しなければなりません。このときには、相続税の総額を実際に受け取る遺産の割合に応じて割り付ける必要があります。
 
 たとえば、相続税の総額が600万円で子供3人が相続するとしましょう。
 遺産分割協議の結果、長男が2分の1、次男と三男が4分の1ずつ相続するとします。
 この場合、長男は300万円の相続税を払わねばなりません。
 次男と三男はそれぞれ150万円ずつの相続税を支払います。
 
 相続税を計算する具体例
 以下では相続税の総額を計算する際の具体例を示します。
 
 【事例】
 遺産額が1億円、負債と葬儀の合計額が1000万円、相続人は配偶者と子供1人
 遺産総額から債務控除額や葬儀費用を差し引く
 まずは遺産額から負債額や葬儀費用を差し引きます。すると残りは9000万円となります。
 
 基礎控除の額を引く
 次に基礎控除の金額を引きます。
 この事案では相続人数が2名なので、基礎控除額は4200万円です。課税対象遺産額は「9000万円-4200万円=4800万円」となります。
 
 法定相続分に応じて割りつけ、相続税の税率を掛け算する
 次に法定相続分に応じて課税対象遺産額を割りつけて、相続税の税率を掛け算します。
 4800万円を2分の1ずつにするので、2400万円に相続税の税率を掛け算します。
 すると1人につき、相続税はそれぞれ310万円となります。
 
 各自の相続税を合算する
 それぞれの相続税を合算します。すると相続税額は310万円+310万円=620万円となります。
 この事例では総額として610万円の相続税がかかります。

カテゴリ: 法律
質問: 課税対象の遺産額が4000万円で、配偶者と子供2人が法定相続分どおりに相続する場合、子供1人に係る相続税は幾らですか？
回答: 子供1人に係る相続税は100万円です。課税対象の遺産額が4000万円ですので、配偶者の法定相続分は4000万円 × 1/2で、2000万円です。次に、残る子供2人の法定相続分は4000万円 - 2000万円で2000万円なので、子供1人の法定相続分は2000万円 × 1/2 = 1000万円になります。これを踏まえると、法定相続分に応じた金額が1000万円以下に該当するので、相続税は、税率10％、控除額0円で計算します。よって、子供1人に係る相続税は1000万円 × 10％ - 0円で、100万円です。