Sag om momssvig
Ret: Retten i Kolding (1. instans)
Faggruppe: Straffesag — Almindelig domsmandssag
Sagsemner: Told, skat og moms;

Retten Kolding





DO M

afsagt den 22. marts 2017

Rettens nr. 2-9423/2016
Politiets nr. 3700-76402-00010-14

Anklagemyndigheden
mod




Der har medvirket domsmænd ved behandlingen af denne sag.

Anklageskrift er modtaget den 7.december 2016.

 er tiltalt for overtrædelse af

1
straffelovens $ 289, jf. momslovens $ 81, stk. 3, jf. stk. 1, nr. 1,
ved med fortsæt til momssvig i perioden fra den 1. juli 2013 til den 31.
marts 2014,i forening med  hvis sag er behandlet særskilt, idet
de begge som registrerede direktører i 
 at have undladt at indsende momsangivelser for selskabet;
hvorved statskassen blev unddraget i alt 736.307,- kr. i moms.

2
straffelovens $ 289, jf. momslovens $ 81, stk. 3, jf. stk. 1, nr. 1 og moms-
lovens $ 81, stk. 3, jfr. stk. 1, nr. 2 jf. $ 57, stk. 1, 1. pkt 
ved i sin personlige virksomhed med  med forsæt til
momssvig for perioden fra den 1. marts 2012 til den 30. september 2014, at
have dels angivet momstilsvaret for lavt og dels fortiet oplysninger til
SKAT, hvorved statskassen blev unddraget i alt kr. 761.069,- kr.

Påstande

Anklagemyndigheden har nedlagt påstand om fængselsstraf og påstand om
en tillægsbøde; jf. straffelovens $ 50, stk. 2 på 1.475.000 kr.

Tiltalte har nægtet sig skyldig.

Sagens oplysninger

Der er afgivet forklaring af tiltalte og af vidnerne 


Forklaringerne er lydoptaget og gengives ikke i dommen:

Kriminalforsorgen har oplyst; at tiltalte er egnet til at modtage en hel eller
delvis betinget dom med vilkår om samfundstjeneste, hvortil det skal anbe-
fales; at der fastsættes vilkår om tilsyn af Kriminalforsorgen i prøvetiden.
Tiltalte er endvidere fundet egnet til at modtage en betinget dom, hvortil der
alene fastsættes prøvetid.

Tiltalte har om sine personlige forhold forklaret, at han har færdiggjort sin
uddannelse som kleinsmed og arbejder nu som smed hos  der ik-
ke er orienteret om sagen. Han ved ikke; hvordan han skulle kunne betale
tillægsbøden på ca. 1,5 mio. kr., hvis han bliver dømt. Han bor nu sammen
med sin kæreste.

Rettens begrundelse og afgørelse

Efter oplysningerne i sagen sammenholdt med  vidnefork-
laring lægger retten til grund, at statskassen i såvel  som
tiltaltes personligtejede virksomhed, blev unddraget moms med de angivne
beløb.

Forholdl
Det bemærkes, at tiltalte først blev registreret i Erhvervsstyrelsen som direk -
tør i  den 6. juni 2014 med en bemærkning om, at han
var tiltrådt den 26. august 2013.

Efter 
anmodede Skat om at få oplyst, hvem der var direktør sammen med
 Den 25. september 2013 blev det meddelt Skat, at tiltalte ved eks -
traordinær generalforsamling den 26. august 2013 var indtrådt som direktør
og daglig leder i selskabet. Skat fik i den forbindelse kopi af de ændrede
vedtægter for selskabet. De ændrede vedtægter var underskrevet af
 0g tiltalte. Meddelelsen af tiltalte som direktør var nødvendig for, at
selskabet kunne fortsætte i selskabsformen S.MB.A , idet Skat ellers agtede
at afmelde selskabets registrering for moms og A-skat/AM-bidrag, således at
en fortsættelse af aktiviteten skulle registreres som enkeltmandsvirksomhed.
Uanset tiltalte ikke var registreret som direktør ved Erhvervsstyrelsen på
gerningstidspunktet, må det lægges til grund, at tiltalte lod sig angive som
direktør over for en myndighed i dette tilfælde Skat for netop at undgå, at
Skat skulle lade  ophøre, idet betingelserne herfor ellers
ikke længere ville være til stede. Meddelelsen til Skat om tiltaltes indtræden
som direktør må i hvert fald i forhold til, hvem Skat som udgangspunkt kun-
ne anse som selskabets ledelse; antages at være tilstrækkelig.

Tiltalte har forklaret, at han blot underskrev de ændrede vedtægter for
 der gjorde ham til den ene af direktørerne 0g daglig lede -
re, men at han ikke i øvrigt deltog i selskabet eller fik oplysninger om sels -

kabets økonomiske forhold, herunder momsangivelser. Denne forklaring
støttes af  forklaring, 0g til dels også af forklaringen fra
 der var af den opfattelse, at tiltalte blot var
stråmand uden nogen indflydelse i selskabet. Det må derfor lægges til grund,
at tiltalte alene var direktør af navn: Det forhold, at tiltalte efter 
forklaring hos  i enkelte tilfælde udfærdigede teg-
ninger til trailerchassis, medfører ikke, at tiltalte kan anses for at have taget
del i selskabets ledelse

Efter præmisserne i dommen af den 18. november 2014 over 
m.fl. lægger retten endvidere til grund, at  var hovedansvarlig
for bl.a.  erhvervsmæssige aktiviteter; 0g at han fore-
stod de væsentligste økonomiske transaktioner.

Under disse omstændigheder finder retten ikke, at Anklagemyndigheden, u-
anset tiltalte var direktør i selskabet, har bevist, at tiltalte havde forsæt til at
begå de anførte momsunddragelser.

Forhold 2
Tiltalte drev i personligt regi virksomhed med bl.a. reparation af lastbiltrai -
lere. Tiltalte var følgelig som udgangspunkt forpligtet til at sørge for indbe-
retninger til Skat.

Tiltalte har forklaret, at han koncentrerede sig om arbejdet på værkstedet,
idet han ikke er bogligt stærk og han var uden forstand på det administrative
arbejde. Han havde derfor overladt dette arbejde til revisor 
og til hans søster  som han havde ansat til at
varetage disse opgaver;, og som havde den løbende kontakt til revisor. Denne
forklaring støttes af  forkla-
ringer.

Det var endvidere tiltaltes opfattelse, at revisoren forestod indberetningen af
moms til Skat.  har i sin forklaring afvist; at
han havde påtaget sig indberetningen af moms. Det fremgår af revisorens
samarbejdsaftale dateret den 31. juli 2013, at revisorydelserne omfattede
bogføringsassistance 0g udarbejdelse af årsregnskab, derimod er indberet-
ning af moms ikke anført som en af revisors opgaver. Aftalen er ikke under-
skrevet af tiltalte. På baggrund af ovenstående om arbejsfordelingen i virk-
somheden må det anses for tvivlsomt; om tiltalte var bekendt indholdet af
samarbejdsaftalen og dermed med omfanget af og navnlig begrænsningerne
i, hvilke opgaver revisor varetog.

Herefter finder retten, at tiltalte; uanset at han formelt var ansvarlig for virk -
somhedens indberetninger til Skat, med føje antog, at andre varetog denne
opgave for ham. Anklagemyndigheden har således ikke ført det til domfæl-
delse fornødne bevis for, at tiltalte havde forsæt til at begå de anførte mom-
sunddragelser.

Som tiltalen er rejst, dels med angivelse af, at tiltalte skulle have haft forsæt
til momsunddragelserne, og dels uden subsidiære eller alternative tiltaler,
finder retten ikke at kunne henføre forholdene under bestemmelser; der ale-
ne forudsætter en lavere grad af tilregnelse.

Tiltalte frifindes herefter.

Thi kendes for ret:

 frifindes.

Statskassen skal betale sagens omkostninger.