### IN THE CO URT OF APPEALS OF TE NNE SS EE

AT JACKSON

Nov em be r 13 , 20 14 Ses si on

CIT Y OF MEMPHI S v . SHEL BY COUNTY, TENNES SEE

D i r e c t A p p e a l f

r o m t h e C h a n c e r y C o u r t f o r S h e l b y C o u n t y

N o

. C H

- 1 1

- 1 8 1 7

- 2 A r n o l d B

. G o l d i n , C h a n c e l l o r

N o

. W 2 0 1 4

- 0 0 8 9 0

- C O A

- R 3

- C V

- F i l e d F e b r u a r y 2 0

, 2 0 1 5

T h e u l t i m a t e i s s u e i n t h i s l a w s u i t i s h o w m u c h o f t h e e l e c t r i c a n d g a s t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s

m a d e b y M L G W t o t h e C i t y o f M e m p h i s m u s t b e s h a r e d w i t h S h e l b y C o u n t y

. T h e C i t y

c l a i m e d t h a t i t o v e r p a i d S h e l b y C o u n t y i n e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n t s i n r e c e n t y e a r s

, w h i l e

S h e l b y C o u n t y c l a i m e d t h a t i t w a s u n d e r p a i d i n g a s t a x e q u i v a l e n t s

. T h e t r i a l c o u r t f o u n d

t h a t t h e C i t y p a i d t h e c o r r e c t a m o u n t o f e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s f o r t h e y e a r s i n

q u e s t i o n a n d r e

j e c t e d t h e C i t y ’ s c l a i m f o r d a m a g e s f

o r a l l e g e d o v e r p a y m e n t

. T h e t r i a l c o u r t

f o u n d t h a t S h e l b y C o u n t y w a s n o t e n t i t l e d t o a s h a r e o f t h e g a s t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s f o r

t h e y e a r s i n d i s p u t e a n d r e j e c t e d i t s c l a i m f

o r a l l e g e d u n d e r p a y m e n t

. A c c o r d i n g l y

, t h e t r i a l

c o u r t d e n i e d b o t h p a r t i e s ’ c l a i m s f o r m o n e t a r y d a m a g e s

. T h e t r i a l c o u r t r e s o l v e d t h e p a r t i e s ’

r e q u e s t s f

o r d e c l a r a t o r y a n d i n

j u n c t i v e r e l i e f b y d e c l a r i n g t h e m a n n e r a n d m e t h o d o f p a y m e n t

o f t h e t a x e q u i v a l e n t s i n t h e f u t u r e

. B o t h p a r t i e s r a i s e i s s u e s o n a p p e a l

. F o r t h e f o l l o w i n g

r e a s o n s

, w e a f

f i r m a n d r e m a n d f

o r f u r t h e r p r o c e e d i n g s

.

T e n n

. R

. A p p

. P

. 3 A p p e a l a s o f R i g h t ; J u d g m e n t o f t h e C h a n c e r y C o u r t A f f i r m e d

a n d R e m a n d e d

B R A N D O N O

. G IB S O N

, J

. , d e l i v e r e d t h e o p i n i o n o f t h e C o u r t

, i n w h i c h J

. S T E V E N S T A F F O R D

,

P

. J

. , W

. S

. , a n d R O G E R A

. P A G E

, S P

. J

. , j o i n e d

.

A l l a n J e r o m e W a d e a n d B r a n d y S

. P a r r i s h

, M e m p h i s

, T e n n e s s e e

, f o r t h e a p p e l l a n t

, C i t y o f

M e m p h i s

.

K i r k A

. C a r a w a y

, J o h n R

. H e n s l e y

, I I

, M a r c y I n g r a m

, a n d V i r g i n i a P

. B o z e m a n

, A s s i s t a n t

S h e l b y C o u n t y A t t o r n e y

, M e m p h i s

, T e n n e s s e e

, f o r t h e a p p e l l e e

, S h e l b y C o u n t y

, T e n n e s s e e

.O P I N I O N

I

. F A C T S & P R O C E D U R A L H IS T O R Y

T h e C i t y o f M e m p h i s i s a m u n i c i p a l c o r p o r a t i o n t h a t e x i s t s p u r s u a n t t o a h o m e r u l e

c h a r t e r

. S i n c e a t l e a s t 1 9 3 5

, t h e C i t y o f M e m p h i s h a s b e e n a u t h o r i z e d t o o p e r a t e a n d

m a i n t a i n a n e l e c t r i c s y s t e m a n d a g a s s y s t e m w i t h i n t h e c o r p o r a t e l i m i t s o f t h e C i t y o f

M e m p h i s a n d e l s e w h e r e i n S h e l b y C o u n t y

. T h e C i t y ’ s c h a r t e r w a s a m e n d e d b y p r i v a t e a c t

i n 1 9 3 9 t o e s t a b l i s h t h e M e m p h i s L i g h t

, G a s a n d W a t e r D i v i s i o n ( “ M L G W ” ) a s a d i v i s i o n

o f t h e C i t y t o c o n t r o l a n d m a n a g e t h e m a n u f a c t u r e

, p r o d u c t i o n

, d i s t r i b u t i o n

, a n d s a l e o f

e l e c t r i c i t y

, n a t u r a l g a s

, a n d w a t e r

. T e n n

. P r i v

. A c t s 1 9 3 9

, c

. 3 8 1

, § 1

, p p

. 1 0 7 2

- 7 3

. M L G W

n o w o p e r a t e s a p u b l i c u t i l i t y t h a t p r o v i d e s g a s

, e l e c t r i c

, a n d w a t e r s e r v i c e s w i t h i n t h e

b o u n d a r i e s o f S h e l b y C o u n t y

. M L G W i s s u b j e c t t o t h e f

i s c a l c o n t r o l o f t h e M e m p h i s C i t y

C o u n c i l

.

T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d s e c t i o n 7

- 3 4

- 1 1 6 ( a ) p r o v i d e s t h a t

, “ [ s ] o l o n g a s a

m u n i c i p a l i t y o w n s a n y p u b l i c w o r k s

, t h e p r o p e r t y a n d r e v e n u e o f s u c h p u b l i c w o r k s s h a l l b e

e x e m p t f r o m a l l s t a t e

, c o u n t y

, a n d m u n i c i p a l t a x a t i o n

. ” A c c o r d i n g l y

, t h e M e m p h i s C i t y

C h a r t e r r e q u i r e s M L G W t o m a k e p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s

, a l s o k n o w n a s “ P I L O T s ” o r “ t a x

e q u i v a l e n t s

, ” t o t h e C i t y ’ s g e n e r a l f u n d f r o m t h e r e v e n u e M L G W r e c e i v e s f r o m o p e r a t i n g

t h e e l e c t r i c a n d g a s d i v i s i o n s

. S p e c i f i c a l l y

, t h e C h a r t e r r e q u i r e s M L G W t o a n n u a l l y p a y “ a

s u m e q u a l i n a m o u n t t o w h a t w o u l d b e t h e C i t y t a x e s o n t h e p r o p e r t i e s o f t h e g a s [ a n d

e l e c t r i c ] d i v i s i o n [ s ] w i t h i n t h e C i t y l i m i t s o f t h e C i t y o f M e m p h i s i f s a i d p r o p e r t i e s w e r e

p r i v a t e l y o w n e d

. ” T h i s p r o v i s i o n o f t h e C i t y C h a r t e r w a s a d o p t e d b y p r i v a t e a c t o f t h e 1

G e n e r a l A s s e m b l y i n 1 9 3 9

. T e n n

. P r i v

. A c t s 1 9 3 9

, c

. 3 8 1

, § 2 2

, p p

. 1 0 9 1

- 9 2

. F o r d e c a d e s

,

M L G W p a i d t a x e q u i v a l e n t s t o t h e C i t y i n a c c o r d a n c e w i t h t h e C i t y C h a r t e r a n d v a r i o u s

r e s o l u t i o n s o f t h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l

.

I n 1 9 7 1

, t h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l a d o p t e d a r e s o l u t i o n p r o v i d i n g t h a t t h e t a x

e q u i v a l e n t s f

r o m M L G W w o u l d b e “ s h a r e d ” w i t h S h e l b y C o u n t y

. A c c o r d i n g t o t h e

r e s o l u t i o n

, t h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l r e c o g n i z e d t h e “ i n e q u i t y ” i n M L G W m a k i n g t a x

e q u i v a l e n t p a y m e n t s t o t h e C i t y b u t n o t t o S h e l b y C o u n t y

, e v e n t h o u g h M L G W m a i n t a i n e d

s u b s t a n t i a l u t i l i t y p r o p e r t y i n t h e c o u n t y a n d w o u l d p a y p r o p e r t y t a x e s t o b o t h t h e C i t y a n d

t h e C o u n t y i f i t w e r e a p r i v a t e l y

- o w n e d u t i l i t y

. T h e C i t y a n d C o u n t y s u b s e q u e n t l y e n t e r e d

i n t o a c o n t r a c t w i t h r e s p e c t t o t h e M e m p h i s a n d S h e l b y C o u n t y H o s p i t a l A u t h o r i t y t h a t

Sec ti on 693 of the Cit y Char te r, by it s te rms, app li es onl y to the gas divis ion of MLGW

, and Sec ti on 1

691, by it s te rms, app li es to the el ect ri c divis ion

. However, an amendm ent to the ci ty cha rt er pro vided tha t

the dis tr ibu ti on of re venue for al l divis ion s was to be m ade af te r it s ado pti on in the same m ann er as pro vided

for th e gas d ivisi on. As a re sul t, s ect ion 693 now a ppl ie s t o t he e le ct ri c di visio n as wel l.

-2-p r o v i d e d

, a m o n g o t h e r t h i n g s

, t h a t t h e C i t y w o u l d “ c o n t i n u e s h a r i n g i t s a n n u a l i n l i e u o f t a x

p a y m e n t s r e c e i v e d b y t h e C i t y f r o m [ M L G W ] w i t h t h e C o u n t y

. ” T h u s

, s i n c e t h e 1 9 7 0 s

,

S h e l b y C o u n t y h a s r e c e i v e d a p o r t i o n o f t h e t a x e q u i v a l e n t s p a i d a n n u a l l y b y M L G W

.

T h e T e n n e s s e e G e n e r a l A s s e m b l y a d o p t e d ( e f f e c t i v e J u l y 1

, 1 9 8 7 ) t h e M u n i c i p a l

E l e c t r i c S y s t e m T a x E q u i v a l e n t L a w o f 1 9 8 7

, T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 1

, e t s e q

. , ( s o m e t i m e s h e r e i n a f

t e r

, “ t h e E l e c t r i c L a w ” )

, a n d t h e M u n i c i p a l G a s S y s t e m T a x E q u i v a l e n t

L a w o f 1 9 8 7

, T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 9

- 4 0 1

, e t s e q

. ( s o m e t i m e s h e r e i n a f t e r

, “ t h e G a s L a w ” )

.

B y s e p a r a t e r e s o l u t i o n s

, a d o p t e d i n 1 9 8 7 a n d 1 9 8 8

, t h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l r e q u i r e d

M L G W t o c o m p u t e t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s f r o m i t s e l e c t r i c d i v i s i o n u s i n g t h e f o r m u l a

i n t h e E l e c t r i c L a w f

o r c a l c u l a t i n g t h e m a x i m u m p e r m i s s i b l e i n l i e u o f t a x p a y m e n t b y a

m u n i c i p a l e l e c t r i c u t i l i t y

. L i k e w i s e

, t h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l r e q u i r e d M L G W t o c o m p u t e

t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s t o b e p a i d b y i t s g a s d i v i s i o n u s i n g t h e f o r m u l a i n t h e G a s L a w

f o r c a l c u l a t i n g t h e m a x i m u m p e r m i s s i b l e i n l i e u o f t a x p a y m e n t b y a m u n i c i p a l g a s u t i l i t y

.

A c c o r d i n g l y

, b e g i n n i n g w i t h f i s c a l y e a r 2 0 0 0

, M L G W c o m p u t e d t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s

a c c o r d i n g t o t h e f

o r m u l a s s e t f

o r t h i n t h e E l e c t r i c L a w a n d t h e G a s L a w

.

I n 2 0 0 8

, t h e S h e l b y C o u n t y F i n a n c e D i r e c t o r s e n t a n e m a i l t o t h e C i t y F i n a n c e

D i r e c t o r c l a i m i n g t h a t t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s m a d e t o S h e l b y C o u n t y i n r e c e n t y e a r s

w e r e i n c o r r e c t l y c a l c u l a t e d

. H e c o n t e n d e d t h a t t h e C i t y o w e d t h e C o u n t y a n a d d i t i o n a l 2

$ 7 8 8

, 2 1 5

. W e e k s l a t e r

, t h e C i t y t e n d e r e d a c h e c k t o t h e C o u n t y f o r t h a t a m o u n t

. H o w e v e r

,

a d d i t i o n a l d i s p u t e s e n s u e d b e t w e e n t h e C i t y a n d t h e C o u n t y r e g a r d i n g t h e f o r m u l a t o b e u s e d

w h e n d i s t r i b u t i n g S h e l b y C o u n t y i t s s h a r e o f t h e e l e c t r i c a n d g a s t a x e q u i v a l e n t s p a i d b y

M L G W f

o r f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

.

O n N o v e m b e r 4

, 2 0 1 1

, t h e C i t y o f M e m p h i s f i l e d a c o m p l a i n t f

o r d e c l a r a t o r y

j u d g m e n t i n t h e C h a n c e r y C o u r t o f S h e l b y C o u n t y

, n a m i n g S h e l b y C o u n t y a s a d e f e n d a n t

.

T h e C i t y c l a i m e d t h a t i t h a d o v e r p a i d S h e l b y C o u n t y ’ s s h a r e o f t h e t a x e q u i v a l e n t s “ i n e x c e s s

o f t h a t r e q u i r e d b y t h e [ E l e c t r i c ] L a w ” b y m u t u a l m i s t a k e o f t h e p a r t i e s

. T h e C i t y c l a i m e d

t h a t i t s C i t y C h a r t e r a l l o w e d t h e C i t y t o e x c l u d e c e r t a i n s u m s f r o m t h e s t a t u t o r y f

o r m u l a f o r

c a l c u l a t i n g t h e s h a r e o f

t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t a t t r i b u t a b l e t o S h e l b y C o u n t y

, a l t h o u g h

i t h a d n o t d o n e s o

. A s i d e f r o m m o n e t a r y d a m a g e s

, t h e C i t y a l s o s o u g h t a “ d e c l a r a t i o n o f t h e 3

a u t h o r i t y o f t h e g o v e r n i n g b o d y o f t h e C i t y t o a l l o c a t e M L G W P I L O T p a y m e n t s t o t h e

W e emphasi ze tha t nei the r par ty con te st ed the acc ura cy of MLGW ’s cal cul at ion of the ta x 2

equ ivale nt paym ent s. T he dis put e betwe en the Cit y and t he Co unt y cent er ed o n ho w m uch of the tot al ta x

equ ivale nt paym ent s pa id by MLGW to th e Ci ty m ust be dis tr ibu te d, or al loc at ed, to Shel by Count y.

T he Cit y ori ginal ly sou ght to re cover over $87 m il li on in “overp ai d” el ect ri c and gas ta x equ ivale nt 3

paym ent s for fi sca l years 1981 to 2009

. By the t i me o f tr ia l, however

, the onl y years at is sue wer e fi sca l

years 200 6 t hro ugh 2009

.

-3-C o u n t y u n d e r t h e E l e c t r i c E q u i v a l e n c y L a w a n d u n d e r t h e G a s E q u i v a l e n c y L a w

, ” a n d i t

s o u g h t a d e c l a r a t i o n t h a t t h e C i t y w a s e n t i t l e d t o e x c l u d e c e r t a i n s u m s f r o m t h e s t a t u t o r y

f o r m u l a f o r d e t e r m i n i n g t h e s h a r e t o b e d i s t r i b u t e d t o S h e l b y C o u n t y

.

S h e l b y C o u n t y f

i l e d a n a n s w e r t o t h e c o m p l a i n t i n a d d i t i o n t o a c o u n t e r c l a i m a n d

“ c r o s s

- c o m p l a i n t ” f

o r d a m a g e s

, d e c l a r a t o r y a n d i n j u n c t i v e r e l i e f

. T h e C o u n t y n a m e d M L G W

a s a “ c r o s s

- d e f

e n d a n t

. ” S h e l b y C o u n t y d i s p u t e d t h e C i t y ’ s a l l e g a t i o n t h a t t h e C o u n t y w a s

o v e r p a i d w i t h r e s p e c t t o e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n t s ; t h e C o u n t y c l a i m e d t h a t t h e C i t y c o l l e c t e d

t a x e q u i v a l e n t s f

o r M L G W ’ s e l e c t r i c s e r v i c e s a n d d i s t r i b u t e d S h e l b y C o u n t y i t s s h a r e o f

t h o s e p a y m e n t s i n a c c o r d a n c e w i t h t h e E l e c t r i c L a w d u r i n g t h e r e l e v a n t t i m e p e r i o d

.

H o w e v e r

, S h e l b y C o u n t y a l l e g e d t h a t t h e C i t y w a s w r o n g f u l l y w i t h h o l d i n g t h e C o u n t y ’ s

s h a r e o f o t h e r t a x e q u i v a l e n t s p a i d t o t h e C i t y b y M L G W

. S p e c i f i c a l l y

, S h e l b y C o u n t y

a s s e r t e d t h a t t h e C i t y i m p e r m i s s i b l y c o l l e c t e d t a x e q u i v a l e n t s f o r M L G W ’ s g a s s e r v i c e s i n

r e c e n t y e a r s b y u s i n g t h e S h e l b y C o u n t y t a x r a t e i n i t s c a l c u l a t i o n o f t h e p a y m e n t a n d

r e t a i n i n g t h e e n t i r e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t r a t h e r t h a n d i s t r i b u t i n g a s h a r e t o S h e l b y C o u n t y

.

T h e C o u n t y c l a i m e d t h a t “ [ t ] h e C i t y i s n o t a u t h o r i z e d t o u s e S h e l b y C o u n t y ’ s t a x r a t e t o

c a l c u l a t e a t a x e q u i v a l e n c y p a y m e n t f o r g a s s e r v i c e s a n d r e t a i n a n y o r a l l o f s u c h p a y m e n t

. ”

I n a d d i t i o n t o m o n e t a r y d a m a g e s

, S h e l b y C o u n t y a s k e d t h e c o u r t t o e n t e r a d e c l a r a t o r y 4

j u d g m e n t t h a t “ M L G W ’ s t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s a r e s u b j e c t t o t h e p r o v i s i o n s o f t h e E l e c t r i c

L a w a n d G a s L a w

, ” t h a t t h e C i t y w a s u n l a w f u l l y w i t h h o l d i n g t a x e q u i v a l e n t s b e l o n g i n g t o

S h e l b y C o u n t y

, a n d t h a t s t a t e l a w r e q u i r e s M L G W t o p a y t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s f o r

e l e c t r i c a n d g a s s e r v i c e s d i r e c t l y t o S h e l b y C o u n t y ( r a t h e r t h a n p a y i n g S h e l b y C o u n t y ’ s s h a r e

t o t h e C i t y f

o r d i s t r i b u t i o n b y t h e C i t y )

. T h e C o u n t y a s k e d t h e c o u r t t o i m p o s e a c o n s t r u c t i v e

t r u s t o n t h e p a y m e n t s i m p r o p e r l y h e l d b y t h e C i t y a n d t o o r d e r t h e C i t y t o i m m e d i a t e l y p a y

t h e w i t h h e l d f

u n d s t o S h e l b y C o u n t y

. I n a d d i t i o n

, S h e l b y C o u n t y s o u g h t a p e r m a n e n t

i n j u n c t i o n d i r e c t i n g t h e C i t y o f M e m p h i s t o c o n t i n u e p a y i n g S h e l b y C o u n t y a s p e c i f i e d s h a r e

o f t h e t o t a l t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t f o r M L G W ’ s e l e c t r i c s e r v i c e s ( w i t h o u t f i r s t d e d u c t i n g

t h e s u m s c l a i m e d b y t h e C i t y ) “ f o r s o l o n g a s t h e C i t y o f M e m p h i s c o l l e c t s s u c h p a y m e n t s

f r o m M L G W i n a c c o r d a n c e w i t h t h e [ E l e c t r i c L a w ]

. ” S h e l b y C o u n t y a l s o s o u g h t a

p e r m a n e n t i n

j u n c t i o n d i r e c t i n g t h e C i t y o f M e m p h i s t o p a y S h e l b y C o u n t y t h e e n t i r e p o r t i o n

o f t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s c a l c u l a t e d u s i n g S h e l b y C o u n t y ’ s t a x r a t e f o r M L G W ’ s g a s

s e r v i c e s

, “ f

o r s o l o n g a s t h e C i t y c o l l e c t s s u c h p a y m e n t s f r o m M L G W i n a c c o r d a n c e w i t h t h e

[ G a s L a w ]

. ” F i n a l l y

, i t s o u g h t a p e r m a n e n t i n j u n c t i o n d i r e c t i n g M L G W t o m a k e p a y m e n t s

d i r e c t l y t o S h e l b y C o u n t y f o r i t s p o r t i o n o f t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s

.

T he Count y sou ght to re cover over $60 m il li on fr om the Cit y for the amounts it col le ct ed in MLGW 4

ta x equ ivale ncy paym ent s for gas ser vices usi ng Shel by Count y’s tax ra te dur ing fi sca l years 2000 thr ough

2011

. Like the Cit y’s cl ai m s, the Count y’s cl ai m s wer e al so li m it ed to fi sca l years 2006 to 2009 by the ti m e

of tr ia l.

-4-T h e C i t y a n d M L G W f i l e d s e p a r a t e m o t i o n s t o d i s m i s s S h e l b y C o u n t y ’ s c r o s s

c o m p l a i n t a g a i n s t M L G W

, a s s e r t i n g t h a t t h e c r o s s

- c o m p l a i n t w a s b o t h p r o c e d u r a l l y a n d

s u b s t a n t i v e l y i m p r o p e r

. S h e l b y C o u n t y t h e n f i l e d a m o t i o n t o a d d M L G W a s a p a r t y

.

F o l l o w i n g a h e a r i n g

, t h e t r i a l c o u r t d e n i e d t h e C o u n t y ’ s m o t i o n t o a d d M L G W a s a p a r t y a n d

g r a n t e d t h e m o t i o n s f

i l e d b y t h e C i t y a n d M L G W t o d i s m i s s a n d / o r s t r i k e t h e c r o s s

- c o m p l a i n t

f i l e d b y t h e C o u n t y a g a i n s t M L G W

. T h e C o u n t y f i l e d a n a m e n d e d c o u n t e r c l a i m d e l e t i n g

r e f e r e n c e s t o M L G W a s a p a r t y

.

T h e t r i a l c o u r t e n t e r e d a c o n s e n t o r d e r r e f l e c t i n g t h e p a r t i e s ’ a g r e e m e n t t h a t b o t h

p a r t i e s w o u l d b e p r e c l u d e d f r o m r e c o v e r i n g a n y d a m a g e s t h a t w e r e a l l e g e d l y i n c u r r e d b e f o r e

N o v e m b e r 4

, 2 0 0 5 ( s i x y e a r s b e f o r e t h e c o m p l a i n t w a s f i l e d o n N o v e m b e r 4

, 2 0 1 1 )

. A

s u b s e q u e n t c o n s e n t o r d e r r e f l e c t e d t h e p a r t i e s ’ a g r e e m e n t t o d i s m i s s e a c h p a r t y ’ s c l a i m s f o r

m o n e t a r y d a m a g e s c o n c e r n i n g e l e c t r i c a n d g a s P I L O T s f o r f i s c a l y e a r s 2 0 1 0 a n d 2 0 1 1

.

A c c o r d i n g l y

, t h e o n l y r e m a i n i n g c l a i m s f o r m o n e t a r y r e l i e f w e r e t h e C i t y ’ s c l a i m t h a t i t

o v e r p a i d t h e C o u n t y w h e n d i s t r i b u t i n g t h e C o u n t y a s h a r e o f t h e e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n t s f o r

f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

, a n d t h e C o u n t y ’ s c l a i m t h a t t h e C i t y w r o n g f u l l y f a i l e d t o p a y

i t a n y p o r t i o n o f t h e g a s t a x e q u i v a l e n t s f o r f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

. T h e c l a i m s f o r

d e c l a r a t o r y a n d i n

j u n c t i v e r e l i e f a l s o r e m a i n e d p e n d i n g

.

T h e C i t y a n d t h e C o u n t y f i l e d m o t i o n s f

o r s u m m a r y j u d g m e n t a n d p a r t i a l s u m m a r y

j u d g m e n t w i t h r e s p e c t t o n u m e r o u s i s s u e s

. T h e r e a f t e r

, t h e p a r t i e s e n t e r e d a d o c u m e n t

e n t i t l e d “ J o i n t S t i p u l a t i o n s

, ” w h i c h c o n t a i n e d f i f t y

- n i n e p a r a g r a p h s a n d s e v e r a l c h a r t s

c o n t a i n i n g f

a c t s a n d m a t h e m a t i c a l c a l c u l a t i o n s t h a t w e r e u n d i s p u t e d

. O n J a n u a r y 2 2

, 2 0 1 4

,

t h e “ t r i a l ” o f t h i s m a t t e r w a s h e l d i n c h a n c e r y c o u r t

. H o w e v e r

, n o a d d i t i o n a l p r o o f w a s

e n t e r e d b e y o n d t h e s t i p u l a t i o n s o f t h e p a r t i e s

. A c c o r d i n g t o t h e t r i a l c o u r t ’ s o r d e r

, “ [ t ] h e t r i a l

i t s e l f i n v o l v e d n o f

o r m a l p r o o f

, b u t r a t h e r

, c o n s i s t e d l a r g e l y o f l e g a l a r g u m e n t a n d

e x p l a n a t o r y e x p o s i t i o n

, i n a d d i t i o n t o t h e p a r t i e s ’ s t i p u l a t i o n s

. ” T h e p a r t i e s a l s o s t i p u l a t e d

t o t h e “ a u t h e n t i c i t y a n d a d m i s s i b i l i t y o f t h e m a t e r i a l s a t t a c h e d t o t h e i r r e s p e c t i v e M o t i o n s f o r

S u m m a r y J u d g m e n t

, t h e r e s p o n s e s t h e r e t o

, t h e i r S t a t e m e n t o f U n d i s p u t e d F a c t s a n d

r e s p o n s e s t h e r e t o a n d E x h i b i t s a t t a c h e d t o t h e C i t y ’ s C o m p l a i n t a n d S h e l b y C o u n t y ’ s

C o u n t e r

- C l a i m

. ” H o w e v e r

, t h e t r i a l c o u r t ’ s o r d e r d i d n o t a n a l y z e t h e i s s u e s i n t h e c o n t e x t

o f t h e m o t i o n s f

o r s u m m a r y j u d g m e n t a n d p a r t i a l s u m m a r y j u d g m e n t f i l e d b y t h e p a r t i e s

.

I n s t e a d

, t h e c o u r t a d d r e s s e d t h e p a r t i e s ’ c l a i m s f o r d a m a g e s a n d d e c l a r a t o r y a n d i n j u n c t i v e

r e l i e f w i t h f

i n d i n g s o f f

a c t a n d c o n c l u s i o n s o f l a w f r o m t h e J a n u a r y 2 0 1 4 “ t r i a l h e a r i n g

. ”

I n i t s f i n d i n g s o f

f a c t a n d c o n c l u s i o n s o f l a w

, t h e t r i a l c o u r t s u m m a r i z e d t h i s c a s e a s

f o l l o w s :

A t i s s u e i n t h i s c a s e i s t h e p r o p e r a l l o c a t i o n o f M e m p h i s L i g h t

, G a s &

W a t e r ( “ M L G W [ ” ] ) g a s a n d e l e c t r i c p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s ( “ P I L O T s ” )

-5-b e t w e e n t h e C i t y o f M e m p h i s ( “ t h e C i t y ” ) a n d S h e l b y C o u n t y ( “ t h e C o u n t y ” )

.

A l t h o u g h t h e s p e c i f

i c d i s a g r e e m e n t s b e t w e e n t h e p a r t i e s a r e b o t h v a r i e d a n d

c o m p l e x

, i n g e n e r a l

, t h e d i s p u t e i s a s i m p l e o n e : t h e p a r t i e s c o n t e n d t h a t

P I L O T s h a v e n o t b e e n p r o p e r l y s h a r e d i n t h e p a s t a n d t h e y d i f f e r i n o p i n i o n

a s t o t h e m a n n e r i n w h i c h P I L O T s a r e t o b e s h a r e d g o i n g f o r w a r d

. I n a d d i t i o n

t o e a c h a s k i n g f

o r m o n e t a r y r e l i e f

, t h e p a r t i e s h a v e r e q u e s t e d t h a t t h e C o u r t

i s s u e a d e c l a r a t i o n a s t o t h e i r r e s p e c t i v e r i g h t s a n d o b l i g a t i o n s

. ( F o o t n o t e

o m i t t e d

. )

T h e t r i a l c o u r t s u m m a r i z e d t h e i s s u e s t h a t a r e r e l e v a n t f o r p u r p o s e s o f t h i s a p p e a l a s : 5

“ [ w ] h e t h e r t h e C i t y i s e n t i t l e d t o r e i m b u r s e m e n t f o r a l l e g e d o v e r p a y m e n t o f e l e c t r i c P I L O T s

f o r f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

, ” “ [ w ] h e t h e r t h e C o u n t y i s e n t i t l e d t o c o m p e n s a t i o n f o r

g a s P I L O T s a l l e g e d t o h a v e b e e n w r o n g f u l l y w i t h h e l d f

o r f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

, ”

a n d “ [ t ] h e r i g h t s a n d o b l i g a t i o n s o f t h e p a r t i e s g o i n g f o r w a r d

. ” F o r r e a s o n s t h a t w i l l b e

d i s c u s s e d i n g r e a t e r d e t a i l b e l o w

, t h e t r i a l c o u r t d e n i e d t h e C i t y ’ s c l a i m f o r a l l e g e d

o v e r p a y m e n t s o f e l e c t r i c P I L O T s b e c a u s e t h e t r i a l c o u r t c o n c l u d e d t h a t “ t h e C i t y p a i d e x a c t l y

w h a t w a s r e q u i r e d ” u n d e r t h e E l e c t r i c L a w

. T h e c o u r t r e j e c t e d t h e C i t y ’ s a r g u m e n t t h a t i t

w a s a u t h o r i z e d t o e x c l u d e c e r t a i n s u m s f r o m t h e s t a t u t o r y f

o r m u l a f o r t h e t a x e q u i v a l e n t s

b e f o r e d i s t r i b u t i n g S h e l b y C o u n t y i t s s h a r e

. T h e t r i a l c o u r t d e n i e d t h e C o u n t y ’ s c o u n t e r c l a i m

f o r r e c o v e r y o f u n p a i d g a s P I L O T s u p o n c o n c l u d i n g t h a t t h e G a s L a w d i d n o t r e q u i r e t h e

C i t y t o d i s t r i b u t e a s h a r e o f t h e g a s P I L O T s t o S h e l b y C o u n t y d u r i n g t h e y e a r s a t i s s u e

.

M o v i n g t h e n t o t h e r e q u e s t s f o r d e c l a r a t o r y r e l i e f

, t h e t r i a l c o u r t r u l e d t h a t a 2 0 1 2 a m e n d m e n t

t o t h e G a s L a w r e q u i r e s t h e C i t y t o s h a r e g a s P I L O T s w i t h t h e C o u n t y g o i n g f o r w a r d

. A s

f o r t h e m a n n e r o f p a y m e n t

, t h e c o u r t c o n c l u d e d t h a t t h e E l e c t r i c L a w a n d t h e G a s L a w

r e q u i r e t h e C i t y “ t o d e t e r m i n e b y r e s o l u t i o n t h e a m o u n t o f t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s d u e t o

e a c h t a x i n g j u r i s d i c t i o n

, w h e r e a s M L G W i s t h e e n t i t y a c t u a l l y d i r e c t e d t o m a k e s u c h

p a y m e n t s t o t h e t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

. ” I n s u m

, t h e t r i a l c o u r t f o u n d t h a t n e i t h e r t h e C i t y n o r

t h e C o u n t y w a s e n t i t l e d t o m o n e t a r y c o m p e n s a t i o n w i t h r e g a r d t o t h e P I L O T s f o r f i s c a l y e a r s

2 0 0 6 t o 2 0 0 9

. T h e t r i a l c o u r t d e c l a r e d t h a t t h e P I L O T s w o u l d “ [ h ] e n c e f o r t h ” b e c a l c u l a t e d

i n t h e m a n n e r s e t f

o r t h i n t h e t r i a l c o u r t ’ s o r d e r

, a n d t h e P I L O T s w o u l d b e p a i d d i r e c t l y t o

S h e l b y C o u n t y b y M L G W i n a c c o r d a n c e w i t h t h e E l e c t r i c L a w a n d t h e G a s L a w

. T h e C i t y

o f M e m p h i s t i m e l y f

i l e d a n o t i c e o f a p p e a l

.

I I

. I S S U E S P R E S E N T E D

O n a p p e a l

, t h e C i t y o f M e m p h i s p r e s e n t s t h e f o l l o w i n g i s s u e s

, w h i c h w e h a v e s l i g h t l y

r e s t a t e d

, f

o r r e v i e w :

Anot her is sue re sol ved by the tr ia l c our t wa s no t r ai sed on a ppe al

. 5

-6-1

. W h e t h e r t h e t r i a l c o u r t e r r e d i n i t s i n t e r p r e t a t i o n o f t h e M u n i c i p a l

E l e c t r i c S y s t e m T a x E q u i v a l e n t L a w o f 1 9 8 7 b y f i n d i n g t h a t S u b s e c t i o n

6 9 3 ( 4 ) o f t h e C h a r t e r o f t h e C i t y o f M e m p h i s w a s r e p e a l e d b y t h e

E l e c t r i c L a w a n d t h a t S u b s e c t i o n 6 9 3 ( 6 ) o f t h e C h a r t e r o f t h e C i t y o f

M e m p h i s w a s n o t t o b e c o n s i d e r e d i n r e l a t i o n t o t h e c a l c u l a t i o n a n d

d i s t r i b u t i o n o f t a x e q u i v a l e n t s u n d e r t h e E l e c t r i c L a w ;

2

. W h e t h e r t h e t r i a l c o u r t e r r e d b y o r d e r i n g M L G W

, a n o n

- p a r t y

, t o m a k e

p a y m e n t s d u e u n d e r b o t h t h e e l e c t r i c a n d g a s t a x e q u i v a l e n c y l a w s

d i r e c t l y t o S h e l b y C o u n t y ;

3

. W h e t h e r t h e t r i a l c o u r t e r r e d i n h o l d i n g a n d o r d e r i n g t h a t “ [ h ] e n c e f o r t h

,

t h e g a s P I L O T s d u e t o S h e l b y C o u n t y b y t h e C i t y o f M e m p h i s s h a l l b e

d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d s e c t i o n 7

-

3 9

- 4 0 5 ” o f t h e G a s L a w i n l i g h t o f t h e f a c t t h a t t h e o n l y i s s u e p r o p e r l y

b e f o r e t h e C o u r t w a s p a y m e n t o f g a s P I L O T s f o r t h e y e a r s 2 0 0 6

t h r o u g h 2 0 0 9 ;

4

. W h e t h e r t h e t r i a l c o u r t e r r e d i n h o l d i n g a n d o r d e r i n g t h a t “ [ h ] e n c e f o r t h

,

t h e g a s P I L O T s d u e t o S h e l b y C o u n t y b y t h e C i t y o f M e m p h i s s h a l l b e

d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d s e c t i o n 7

-

3 9

- 4 0 5 ” o f t h e G a s L a w w i t h o u t a d d r e s s i n g t h e c o n s t i t u t i o n a l i t y o f

s e c t i o n 7

- 3 9

- 4 0 5 a s a m e n d e d i n 2 0 1 2 ; a n d

5

. W h e t h e r t h e t r i a l c o u r t ’ s h o l d i n g r e g a r d i n g t h e C i t y ’ s f u t u r e d u t y t o p a y

S h e l b y C o u n t y a p o r t i o n o f g a s P I L O T s o p e r a t e s a s a n a d j u d i c a t i o n o f

t h e p r o p e r c o n s t r u c t i o n a n d c o n s t i t u t i o n a l i t y o f s e c t i o n 7

- 3 9

- 4 0 5 a s

a m e n d e d i n 2 0 1 2

.

S h e l b y C o u n t y h a s r e s p o n d e d t o e a c h o f t h e s e i s s u e s i n i t s p o s t u r e a s a p p e l l e e a n d p r e s e n t s

t h e f o l l o w i n g a d d i t i o n a l i s s u e f o r r e v i e w :

6

. W h e t h e r t h e t r i a l c o u r t e r r e d i n f i n d i n g t h a t t h e C o u n t y i s n o t e n t i t l e d

t o a n y m o n e t a r y c o m p e n s a t i o n r e l a t e d t o g a s P I L O T s f o r f i s c a l y e a r s

2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

.

I n r e s p o n s e t o t h e i s s u e r a i s e d b y S h e l b y C o u n t y

, t h e C i t y o f M e m p h i s r a i s e s t h e f o l l o w i n g

a d d i t i o n a l i s s u e s

, a s s l i g h t l y r e s t a t e d :

-7-7

. W h e t h e r S h e l b y C o u n t y ’ s c l a i m s f o r m o n e t a r y d a m a g e s a r e b a r r e d i n

w h o l e o r i n p a r t b y t h e a p p l i c a b l e s t a t u t e s o f l i m i t a t i o n ;

8

. W h e t h e r t h e C i t y w a i v e d t h e r i g h t t o c h a l l e n g e S h e l b y C o u n t y ’ s c l a i m s

f o r l i q u i d a t e d m o n e t a r y d a m a g e s ;

9

. W h e t h e r S h e l b y C o u n t y a n d t h e C i t y a r e i m m u n e f r o m e a c h o t h e r ’ s

c l a i m s f

o r m o n e t a r y d a m a g e s f o r a l l e g e d o v e r p a y m e n t s o r

u n d e r p a y m e n t s o f e l e c t r i c a n d g a s t a x e q u i v a l e n c y p a y m e n t s i n t h e i r

r e s p e c t i v e d e c l a r a t o r y j u d g m e n t a c t i o n s i n t h e a b s e n c e o f a c o n t r a c t

b e t w e e n t h e p a r t i e s ;

1 0

. W h e t h e r t h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l ’ s g a s P I L O T r e s o l u t i o n s d i r e c t i n g

M L G W t o d i s t r i b u t e g a s P I L O T s o n l y t o t h e C i t y v i o l a t e d t h e

p r o v i s i o n s o f t h e G a s L a w ; a n d

1 1

. W h e t h e r a n y p r o v i s i o n s o f t h e G a s L a w

, t h e R e v e n u e B o n d L a w

, o r t h e

C i t y ’ s C h a r t e r r e q u i r e d t h e C i t y t o d i s t r i b u t e o r t o p a y a s p e c i f i c a m o u n t

o r p o r t i o n o f t h e P I L O T s t o S h e l b y C o u n t y o r a n y o t h e r t a x i n g

j u r i s d i c t i o n

.

F o r t h e f

o l l o w i n g r e a s o n s

, w e a f f i r m t h e t r i a l c o u r t ’ s d e c i s i o n a n d r e m a n d f o r f u r t h e r

p r o c e e d i n g s

.

I I I

. S T A N D A R D O F R E V IE W A N D S T A T U T O R Y I N T E R P R E T A T IO N

“ T h e c o n s t r u c t i o n o f a s t a t u t e a n d i t s a p p l i c a t i o n t o t h e f a c t s o f a p a r t i c u l a r c a s e

p r e s e n t q u e s t i o n s o f l a w t h a t w e r e v i e w d e n o v o w i t h o u t a p r e s u m p t i o n o f c o r r e c t n e s s

. ”

W o m a c k v

. C o r r e c t i o n s C o r p

. o f A m e r i c a

, 4 4 8 S

. W

. 3 d 3 6 2

, 3 6 6 ( T e n n

. 2 0 1 4 ) ( c i t i n g B a k e r

v

. S t a t e

, 4 1 7 S

. W

. 3 d 4 2 8

, 4 3 3 ( T e n n

. 2 0 1 3 ) ; K e e n v

. S t a t e

, 3 9 8 S

. W

. 3 d 5 9 4

, 5 9 9 ( T e n n

.

2 0 1 2 ) )

. C e r t a i n “ w e l l

- d e f i n e d p r e c e p t s ” a p p l y w h e n d e a l i n g w i t h s t a t u t o r y i n t e r p r e t a t i o n :

O u r p r i m a r y o b

j e c t i v e i s t o c a r r y o u t l e g i s l a t i v e i n t e n t w i t h o u t b r o a d e n i n g o r

r e s t r i c t i n g t h e s t a t u t e b e y o n d i t s i n t e n d e d s c o p e

. H o u g h t o n v

. A r a m a r k E d u c

.

R e s

. , I n c

. , 9 0 S

. W

. 3 d 6 7 6

, 6 7 8 ( T e n n

. 2 0 0 2 )

. I n c o n s t r u i n g l e g i s l a t i v e

e n a c t m e n t s

, w e p r e s u m e t h a t e v e r y w o r d i n a s t a t u t e h a s m e a n i n g a n d p u r p o s e

a n d s h o u l d b e g i v e n f u l l e f f e c t i f t h e o b v i o u s i n t e n t i o n o f t h e G e n e r a l

A s s e m b l y i s n o t v i o l a t e d b y s o d o i n g

. I n r e C

. K

. G

. , 1 7 3 S

. W

. 3 d 7 1 4

, 7 2 2

( T e n n

. 2 0 0 5 )

. W h e n a s t a t u t e i s c l e a r

, w e a p p l y t h e p l a i n m e a n i n g w i t h o u t

c o m p l i c a t i n g t h e t a s k

. E a s t m a n C h e m

. C o

. v

. J o h n s o n

, 1 5 1 S

. W

. 3 d 5 0 3

, 5 0 7

-8-( T e n n

. 2 0 0 4 )

. O u r o b l i g a t i o n i s s i m p l y t o e n f o r c e t h e w r i t t e n l a n g u a g e

. A b e l s

e x r e l

. H u n t v

. G e n i e I

n d u s

. , I n c

. , 2 0 2 S

. W

. 3 d 9 9

, 1 0 2 ( T e n n

. 2 0 0 6 )

. W h e n a

s t a t u t e i s a m b i g u o u s

, h o w e v e r

, w e m a y r e f e r t o t h e b r o a d e r s t a t u t o r y s c h e m e

,

t h e h i s t o r y o f t h e l e g i s l a t i o n

, o r o t h e r s o u r c e s t o d i s c e r n i t s m e a n i n g

. C o l o n i a l

P i p e l i n e v

. M o r

g a n

, 2 6 3 S

. W

. 3 d 8 2 7

, 8 3 6 ( T e n n

. 2 0 0 8 )

. C o u r t s m u s t p r e s u m e

t h a t a l e g i s l a t i v e b o d y w a s a w a r e o f i t s p r i o r e n a c t m e n t s a n d k n e w t h e s t a t e o f

t h e l a w a t t h e t i m e i t p a s s e d t h e l e g i s l a t i o n

. O w e n s v

. S t a t e

, 9 0 8 S

. W

. 2 d 9 2 3

,

9 2 6 ( T e n n

. 1 9 9 5 )

.

E s t a t e o f F r e n c h v

. S t r a t

f o r d H o u s e

, 3 3 3 S

. W

. 3 d 5 4 6

, 5 5 4 ( T e n n

. 2 0 1 1 )

.

I V

. D IS C U S S IO N

T h i s c a s e r e q u i r e s a c l o s e e x a m i n a t i o n o f t h e M u n i c i p a l E l e c t r i c S y s t e m T a x

E q u i v a l e n t L a w o f 1 9 8 7

, T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 1

, e t s e q

. , a n d t h e M u n i c i p a l G a s

S y s t e m T a x E q u i v a l e n t L a w o f 1 9 8 7

, T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 9

- 4 0 1

, e t s e q

. T h e s e L a w s

b e c a m e e f

f e c t i v e o n t h e s a m e d a t e a n d a r e s i m i l a r l y s t r u c t u r e d

, b u t t h e y d o c o n t a i n s o m e

m a t e r i a l d i f

f e r e n c e s

, s o w e w i l l d i s c u s s t h e m s e p a r a t e l y f o r c l a r i t y

. W e w i l l a l s o d i s c u s s t h e

p a r t i e s ’ c l a i m s f

o r d a m a g e s b e f

o r e t h e i r i s s u e s p e r t a i n i n g t o d e c l a r a t o r y r e l i e f

.

A

. T h e M u n i c i

p a l E l e c t r i c S

y s t e m T a x E q u i v a l e n t L a w o

f 1 9 8 7

T h e M u n i c i p a l E l e c t r i c S y s t e m T a x E q u i v a l e n t L a w o f 1 9 8 7 ( “ t h e E l e c t r i c L a w ” ) i s

c o d i f i e d a t T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d s e c t i o n s 7

- 5 2

- 3 0 1 t h r o u g h

- 3 1 0

. I t h a s b e e n a n a l y z e d

i n o n l y o n e a p p e l l a t e o p i n i o n s i n c e i t s p a s s a g e i n 1 9 8 7

. T h e T e n n e s s e e S u p r e m e C o u r t

e x t e n s i v e l y d i s c u s s e d t h e E l e c t r i c L a w i n K n o x C o u n t y e x r e l

. K e s s e l v

. L e n o i r C i t y

,

T e n n e s s e e

, 8 3 7 S

. W

. 2 d 3 8 2 ( T e n n

. 1 9 9 2 )

. A c c o r d i n g l y

, w e w i l l d i s c u s s t h e S u p r e m e C o u r t ’ s

i n t e r p r e t a t i o n o f t h e E l e c t r i c L a w a t l e n g t h

. T h e E l e c t r i c L a w i s c e r t a i n l y n o t a m o d e l o f

c l a r i t y

, a n d i t h a s b e e n d e s c r i b e d a s “ a m b i g u o u s i n t h a t s o m e o f i t s p a r t s s e e m t o b e i n

c o n f l i c t w i t h o t h e r s

. ” K n o x C o u n t y

, 8 3 7 S

. W

. 2 d a t 3 8 7 ( O ’ B r i e n

, J

. , d i s s e n t i n g )

. 6

A c c o r d i n g t o t h e T e n n e s s e e S u p r e m e C o u r t

, t h e E l e c t r i c L a w w a s p a s s e d b e c a u s e “ t h e

T e n n e s s e e G e n e r a l A s s e m b l y h a d a p p a r e n t l y d e c i d e d t h a t t h e r e s h o u l d b e s o m e d e g r e e o f

u n i f o r m i t y c r e a t e d w i t h r e g a r d t o t a x

- e q u i v a l e n t p a y m e n t s

. ” K n o x C o u n t y

, 8 3 7 S

. W

. 2 d a t

3 8 3

. T h e s t a t e d p u r p o s e o f t h e E l e c t r i c L a w i s f o u n d i n T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d s e c t i o n

7

- 5 2

- 3 0 2

, w h i c h s t a t e s :

Asi de fr om the complex sub j ect m at te r, our ta sk o n app eal is fu rt her compli cat ed b y the f act th at 6

the Cit y’s pos it ion wit h re spe ct to the pro per int er pre ta ti on of the Ele ct ri c Law and the gov er nin g st and ar d

for ca lc ula ti ng tax equ ivale nts has cha nged numerou s t imes t hro ughout the se pro cee din gs.

-9-( a ) T h e p u r p o s e o f t h i s p a r t i s t o p r o v i d e t h e c o m p l e t e l a w o f t h i s s t a t e

w i t h r e s p e c t t o p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s o n t h e p r o p e r t y a n d o p e r a t i o n s o f a l l

e l e c t r i c s y s t e m s o w n e d a n d o p e r a t e d b y i n c o r p o r a t e d c i t i e s o r t o w n s

, b y

c o u n t i e s

, a n d b y m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t s

, a n d t o r e p e a l t h e s p e c i f i c

p r o v i s i o n s o f a n y p r i v a t e a c t

, h o m e r u l e c h a r t e r o r m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t

c h a r t e r

, o r a n y p a r t t h e r e o f

, r e l a t i n g t o p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s

, i n c l u d i n g

c e r t a i n p r o v i s i o n s r e l a t i n g t o t h e d i s t r i b u t i o n o f a n y s u c h p a y m e n t s

, b u t n o t t o

r e p e a l a n y o t h e r p r o v i s i o n s o f s u c h p r i v a t e a c t s o r c h a r t e r s o r p a r t s o f p r i v a t e

a c t s o r c h a r t e r s

. ( b ) T h i s p a r t i s r e m e d i a l i n n a t u r e a n d t h i s p a r t s h a l l b e l i b e r a l l y

c o n s t r u e d t o e f

f e c t u a t e t h e p u r p o s e o f t h i s p a r t

.

I n K n o x C o u n t

y

, t h e S u p r e m e C o u r t c o n s i d e r e d w h e t h e r a p r i v a t e a c t g o v e r n i n g t h e

d i s t r i b u t i o n o f t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s o n p r o p e r t y o w n e d b y t h e L e n o i r C i t y U t i l i t i e s B o a r d

i m p e r m i s s i b l y c o n f

l i c t e d w i t h t h e E l e c t r i c L a w

. I d

. a t 3 8 3

- 8 4

. T h e a p p e l l a n t a r g u e d t h a t t h e

E l e c t r i c L a w w a s a g e n e r a l l a w i n t e n d e d t o h a v e m a n d a t o r y

, s t a t e w i d e a p p l i c a t i o n

. I d

. a t

3 8 3

. T h e S u p r e m e C o u r t c o n c e d e d t h a t “ [ s ] u p e r f i c i a l l y

, a t l e a s t

, t h i s a r g u m e n t a p p e a r s t o

h a v e m e r i t

. ” I

d

. a t 3 8 4

. T h e C o u r t r e c o g n i z e d t h a t t h e s t a t e d p u r p o s e o f t h e E l e c t r i c L a w

,

q u o t e d a b o v e

, w a s “ ‘ t o p r o v i d e t h e c o m p l e t e l a w o f t h i s s t a t e w i t h r e s p e c t t o p a y m e n t s i n l i e u

o f t a x e s o n t h e p r o p e r t y a n d o p e r a t i o n s o f a l l [ m u n i c i p a l ] e l e c t r i c s y s t e m s ’ ” a n d t o “ ‘ r e p e a l

t h e s p e c i f

i c p r o v i s i o n s o f a n y p r i v a t e a c t o r h o m e r u l e c h a r t e r o r m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t

c h a r t e r

. . . r e l a t i n g t o p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s

. ’ ” I d

. ( q u o t i n g T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

-

3 0 2 ( a ) )

. H o w e v e r

, t h e C o u r t e x p l a i n e d t h a t “ a c l o s e r e a d i n g o f t h e f u l l p r o v i s i o n r e v e a l s t h a t

t h e t e r m ‘ c o m p l e t e l a w ’ d o e s n o t p r e c l u d e t h e v a l i d i t y o f a l l p r i v a t e a c t s a f f e c t i n g

d i s t r i b u t i o n o f p a y m e n t s

. ” I d

. ( e m p h a s i s a d d e d )

. I n s t e a d

, t h e C o u r t e x p l a i n e d

, t h e

l e g i s l a t u r e ’ s i n t e n t t o r e p e a l p r i v a t e a c t s w a s “ q u a l i f i e d ” b y t h e i t a l i c i z e d p o r t i o n o f t h e

s t a t u t e b e l o w :

( a ) T h e p u r p o s e o f t h i s p a r t i s t o p r o v i d e t h e c o m p l e t e l a w o f t h i s S t a t e w i t h

r e s p e c t t o p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s o n t h e p r o p e r t y a n d o p e r a t i o n s o f a l l

e l e c t r i c s y s t e m s o w n e d a n d o p e r a t e d b y i n c o r p o r a t e d c i t i e s o r t o w n s

, b y

c o u n t i e s

, a n d b y m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t s

, a n d t o r e p e a l t h e s p e c i f

i c

p r o v i s i o n s o f a n y p r i v a t e a c t o r h o m e r u l e c h a r t e r o r m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t

c h a r t e r

, o r a n y p a r t t h e r e o f

, r e l a t i n g t o p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s i n c l u d i n g

c e r t a i n p r o v i s i o n s r e l a t i n g t o t h e d i s t r i b u t i o n o f a n y s u c h p a

y m e n t s

, b u t n o t t o

r e p e a l a n y o t h e r p r o v i s i o n s o f s u c h p r i v a t e a c t

s o r c h a r t e r s o r p a r t

s t h e r e o f

.

I d

. ( q u o t i n g T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 2 ( a ) )

.

T h e C o u r t e x p l a i n e d t h a t a f t e r t h e s e c t i o n s o f t h e E l e c t r i c L a w s e t t i n g f o r t h i t s p u r p o s e

-10-a n d a p p l i c a b l e d e f i n i t i o n s

, t h e r e m a i n i n g s t a t u t o r y p r o v i s i o n s b a s i c a l l y “ a d d r e s s t w o

q u e s t i o n s : h o w m u c h i s t o b e p a i d i n l i e u o f t a x e s ( c a l c u l a t i o n o f p a y m e n t s ) a n d t o w h o m t h e

p a y m e n t s m u s t b e d i s t r i b u t e d w h e n m o r e t h a n o n e t a x i n g j u r i s d i c t i o n i s i n v o l v e d ( a l l o c a t i o n

o f p a y m e n t s )

. ” K n o x C o u n t y

, 8 3 7 S

. W

. 2 d a t 3 8 4

. T h e m e t h o d o f c a l c u l a t i n g t h e a m o u n t o f

t a x e q u i v a l e n t s i s f

o u n d a t s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 4

, w h i c h p r o v i d e s

, i n r e l e v a n t p a r t :

N o t w i t h s t a n d i n g a n y p r o v i s i o n t o t h e c o n t r a r y a p p e a r i n g i n § 7

- 3 4

- 1 1 5 o r i n

t h e p r o v i s i o n s o f a n y p r i v a t e a c t

, h o m e r u l e o r m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t

c h a r t e r

, e v e r y m u n i c i p a l i t y m a y p a y o r c a u s e t o b e p a i d f r o m i t s e l e c t r i c s y s t e m

r e v e n u e s f

o r e a c h f i s c a l y e a r a n a m o u n t f

o r p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s

, c a l l e d

“ t a x e q u i v a l e n t s ” i n t h i s p a r t

, o n i t s e l e c t r i c s y s t e m a n d e l e c t r i c o p e r a t i o n s

,

w h i c h

, i n t h e j u d g m e n t o f t h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y a f t e r c o n s u l t a t i o n

w i t h t h e s u p e r v i s o r y b o d y

, s h a l l r e p r e s e n t t h e f a i r s h a r e o f t h e c o s t o f

g o v e r n m e n t p r o p e r l y t o b e b o r n e b y t h e m u n i c i p a l i t y

, s u b j e c t

, h o w e v e r

, t o t h e

f o l l o w i n g c o n d i t i o n s a n d l i m i t a t i o n s :

( 1 ) T h e t o t a l a m o u n t s o p a i d a s t a x e q u i v a l e n t s f o r e a c h f i s c a l y e a r s h a l l

n o t e x c e e d a m a x i m u m a m o u n t e q u a l t o t h e s u m o f t h e f o l l o w i n g :

( A ) W i t h r e s p e c t t o e a c h o f t h e r e s p e c t i v e t a x i n g

j u r i s d i c t i o n s i n w h i c h t h e m u n i c i p a l i t y ’ s e l e c t r i c s y s t e m i s

l o c a t e d

, t h e e q u a l i z e d p r o p e r t y t a x r a t e

, d e t e r m i n e d a s p r o v i d e d

i n t h i s p a r t

, f

o r t h e t a x i n g j u r i s d i c t i o n a s o f t h e b e g i n n i n g o f

s u c h f i s c a l y e a r

, m u l t i p l i e d b y t h e n e t p l a n t v a l u e o f t h e e l e c t r i c

p l a n t a n d t h e b o o k v a l u e o f m a t e r i a l s a n d s u p p l i e s w i t h i n t h e

t a x i n g j u r i s d i c t i o n a s o f t h e b e g i n n i n g o f s u c h f i s c a l y e a r

,

m u l t i p l i e d b y t h e a s s e s s m e n t r a t i o i n e f f e c t a s o f t h e b e g i n n i n g

o f s u c h f i s c a l y e a r ; a n d

( B ) F o u r p e r c e n t ( 4 % ) o f t h e a v e r a g e o f r e v e n u e l e s s

p o w e r c o s t s f

r o m e l e c t r i c o p e r a t i o n s f o r t h e p r e c e d i n g t h r e e ( 3 )

f i s c a l y e a r s ;

( 2 ) S u c h t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s s h a l l b e m a d e o n l y f r o m e l e c t r i c

s y s t e m r e v e n u e s r e m a i n i n g a f t e r p a y m e n t o f

, o r m a k i n g r e a s o n a b l e p r o v i s i o n

f o r p a y m e n t o f [ c e r t a i n s p e c i f i e d o b l i g a t i o n s a n d r e s e r v e s ] ;

. . . . ( 3 ) T h e t o t a l a m o u n t t o b e p a i d a s t a x e q u i v a l e n t s f o r e a c h f i s c a l y e a r

s h a l l b e i n l i e u o f a l l s t a t e

, c o u n t y

, c i t y a n d o t h e r l o c a l t a x e s o r c h a r g e s o n t h e

m u n i c i p a l i t y ’ s e l e c t r i c s y s t e m a n d e l e c t r i c o p e r a t i o n s

, e x c e p t a s p r o v i d e d i n

s u b d i v i s i o n ( 6 ) [ r e g a r d i n g r e t a i l s a l e s o r u s e t a x e s ]

. A c c o r d i n g l y

, a f t e r i n i t i a l

d e t e r m i n a t i o n o f s u c h t o t a l t a x e q u i v a l e n t a m o u n t t o b e p a i d i n t h e a b s e n c e o f

a n y s u c h t a x e s o r c h a r g e s

, s u c h t o t a l t a x e q u i v a l e n t a m o u n t s h a l l b e r e d u c e d

b y t h e a g g r e g a t e a m o u n t o f a n y s u c h t a x e s o r c h a r g e s i m p o s e d f o r s u c h f i s c a l

-11-y e a r o n t h e m u n i c i p a l i t y ’ s e l e c t r i c s y s t e m o r e l e c t r i c o p e r a t i o n s b y o r f o r t h e

b e n e f i t o f t h e r e s p e c t i v e t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

, i n c l u d i n g t h e m u n i c i p a l i t y

, i n

w h i c h t h e m u n i c i p a l i t y ’ s e l e c t r i c s y s t e m i s l o c a t e d a n d i n w h i c h s u c h e l e c t r i c

o p e r a t i o n s a r e c o n d u c t e d

. . . . ;

( 4 ) T h e t o t a l a m o u n t t o b e p a i d a s t a x e q u i v a l e n t s

, i n c l u d i n g t h a t t o b e

p a i d f o r a m u n i c i p a l i t y a n d a n y o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n

, f o r e a c h f i s c a l y e a r

, d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h a n d s u b j e c t t o t h i s p a r t

, s h a l l b e s e t f o r t h i n a

r e s o l u t i o n a d o p t e d b y t h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y a f t e r c o n s u l t a t i o n

w i t h t h e s u p e r v i s o r y b o d y

, a n d t h e m u n i c i p a l i t y ’ s e l e c t r i c s y s t e m s h a l l p a y t o

t h e m u n i c i p a l i t y a n d a n y o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s t h e a m o u n t s a s p r o v i d e d i n

t h e r e s o l u t i o n [

. ]

T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 4

.

A f t e r t h i s c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n s e t t i n g o u t h o w m u c h i s t o b e p a i d i n l i e u o f t a x e s

, t h e

E l e c t r i c L a w a d d r e s s e s d i s t r i b u t i o n o f t a x e q u i v a l e n t s

, o r i n o t h e r w o r d s

, “ t o w h o m t h e

p a y m e n t s m u s t b e d i s t r i b u t e d w h e n m o r e t h a n o n e t a x i n g j u r i s d i c t i o n i s i n v o l v e d ( a l l o c a t i o n

o f p a y m e n t s )

. ” K n o x C o u n t y

, 8 3 7 S

. W

. 2 d a t 3 8 4

. S e c t i o n s 7

- 5 2

- 3 0 6 t h r o u g h

- 3 1 0 “ g o v e r n

d i s t r i b u t i o n ” a n d “ c o n t r o l t h e q u e s t i o n o f a l l o c a t i o n o f t h e t a x e q u i v a l e n t s

. ” I d

. M o s t o f t h e

d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n s i n t h e E l e c t r i c L a w “ r e f l e c t a l e g i s l a t i v e i n t e n t t o c o n t r o l t h e t e r m s o f

c a l c u l a t i o n b u t t o a l l o w f l e x i b i l i t y w i t h r e g a r d t o a l l o c a t i o n

. ” I d

. F o r e x a m p l e

, s e c t i o n

- 3 0 6

a l l o w s c o m p e t i n g t a x i n g j u r i s d i c t i o n s t o “ m a k e a n d p e r f o r m c o n t r a c t s f

o r d i s t r i b u t i o n a m o n g

t h e m o f t h e t a x e q u i v a l e n t a m o u n t s p r o v i d e d f o r i n t h i s p a r t

. ” T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 6

.

I n s u c h c o n t r a c t s

, t h e c o m p e t i n g t a x i n g j u r i s d i c t i o n s “ m a y p r o v i d e f o r

. . . d i s t r i b u t i o n o n a n y

b a s i s t h a t i s s a t i s f

a c t o r y t o t h e c o n t r a c t i n g p a r t i e s

, ” b u t t h e c o n t r a c t m u s t b e “ c o n s i s t e n t i n

a l l r e s p e c t s ” w i t h t h e c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n s f o u n d i n s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 4

. I d

. S e c t i o n

- 3 0 6 a l s o

v a l i d a t e s c o n t r a c t s a n d “ e s t a b l i s h e d a r r a n g e m e n t s ” f o r d i s t r i b u t i o n t h a t w e r e i n e x i s t e n c e o n

t h e e f f e c t i v e d a t e o f t h e 1 9 8 7 A c t

. I d

.

U n d e r c e r t a i n c i r c u m s t a n c e s

, t h e E l e c t r i c L a w a l s o a l l o w s d i s t r i b u t i o n o f t a x

e q u i v a l e n t s b y p r i v a t e a c t o r h o m e r u l e o r m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t c h a r t e r

, p u r s u a n t t o

s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 9

. A c c o r d i n g t o t h e S u p r e m e C o u r t i n K n o x C o u n t y

, s e c t i o n

- 3 0 9 r e p e a l s

s o m e a l l o c a t i o n p r o v i s i o n s i n p r i v a t e a c t s a n d c h a r t e r p r o v i s i o n s

, “ b u t o n l y t h o s e w h i c h

‘ d i r e c t t h a t t h e t a x e q u i v a l e n t a m o u n t t o b e d i s t r i b u t e d t o e a c h t a x i n g d i s t r i c t i s t o b e a n

a m o u n t a r r i v e d a t b y a p p l y i n g t h e c u r r e n t a d v a l o r e m t a x r a t e i n t h a t d i s t r i c t t o t h e

d e p r e c i a t e d o r i g i n a l c o s t o f t h e e l e c t r i c s y s t e m ’ s t a n g i b l e p r o p e r t y [

. ] ’ ” I d

. a t 3 8 5 ( q u o t i n g

T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 9 )

. T h e C o u r t c o n c l u d e d t h a t “ i t w a s t h i s q u a l i f i e d r e p e a l e r

p r o v i s i o n t o w h i c h t h e l e g i s l a t u r e h a d r e f e r e n c e [ d ] i n § 7

- 5 2

- 3 0 2

, ” t h e s t a t e d p u r p o s e o f t h e

E l e c t r i c L a w

, “ w h e n i t s t a t e d a n i n t e n t t o r e p e a l ‘ c e r t a i n p r o v i s i o n s ’ o f p r i v a t e a c t s a f f e c t i n g

d i s t r i b u t i o n

, ‘ b u t n o t t o r e p e a l a n y o t h e r p r o v i s i o n s o f s u c h p r i v a t e a c t s

. ’ ” I d

. ( q u o t i n g T e n n

.

-12-C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 2 )

. B e c a u s e t h e p r i v a t e a c t a t i s s u e i n K n o x C o u n t y d i d n o t u t i l i z e t h e

s p e c i f i c f o r m u l a p r o s c r i b e d i n s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 9

, t h e v a l i d i t y o f t h e p r i v a t e a c t w a s “ n o t

a f f e c t e d b y t h e r e p e a l e r p r o v i s i o n i n [ s e c t i o n

- 3 0 9 ]

. ” I d

.

I n a c c o r d a n c e w i t h t h e s e p r i n c i p l e s

, s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 7 o f t h e E l e c t r i c L a w s e t s f o r t h

a “ p r e s c r i b e d s t a t u t o r y m e t h o d f o r a l l o c a t i n g p a y m e n t s b e t w e e n o r a m o n g t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

i n w h i c h e l e c t r i c s e r v i c e i s p r o v i d e d b y a u t i l i t y

, ” b u t t h e s t a t u t o r y m e t h o d o f a l l o c a t i o n

“ a p p l i e s o n l y t o t h e e x t e n t t h a t t h e r e i s n o p r e

- e x i s t i n g ‘ c o n t r a c t

, e s t a b l i s h e d a r r a n g e m e n t

.

. . , o r d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n s o f a n y p r i v a t e a c t o r h o m e r u l e o r m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t

c h a r t e r ’ ” p r o v i d i n g o t h e r w i s e

. I d

. a t 3 8 4 ( q u o t i n g T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 7 ) ( e m p h a s i s

o m i t t e d )

. T h e r e l e v a n t p o r t i o n s o f s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 7 p r o v i d e :

T h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y

, i n t h e r e s o l u t i o n p r o v i d e d f o r i n §

7

- 5 2

- 3 0 4 ( 4 )

, e x c e p t t o t h e e x t e n t o t h e r w i s e p r o v i d e d i n a n y c o n t r a c t

,

e s t a b l i s h e d a r r a n g e m e n t a u t h o r i z e d o r v a l i d a t e d u n d e r § 7

- 5 2

- 3 0 6

, o r

d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n s o f a n y p r i v a t e a c t

, h o m e r u l e o r m e t r o p o l i t a n

g o v e r n m e n t c h a r t e r

, s h a l l d i r e c t p a y m e n t o f t h e t a x e q u i v a l e n t a m o u n t s t o t h e

t a x i n g j u r i s d i c t i o n s i n w h i c h i t s e l e c t r i c p l a n t i n s e r v i c e i s l o c a t e d o n t h e

f o l l o w i n g b a s i s a n d s u b

j e c t t o t h e f

o l l o w i n g t e r m s a n d c o n d i t i o n s :

( 1 ) F o r e a c h f

i s c a l y e a r

, t h e m u n i c i p a l i t y s h a l l a l l o c a t e

t w e n t y

- t w o a n d o n e

- h a l f p e r c e n t ( 2 2

. 5 % ) o f t h e t o t a l t a x

e q u i v a l e n t p a i d f

o r t h a t f i s c a l y e a r a s p r o v i d e d i n § 7

- 5 2

- 3 0 4 ( 1 )

,

o r § 7

- 5 2

- 3 0 4 ( 5 ) w h e r e a p p l i c a b l e

, t o p a y m e n t s i n l i e u o f a l l

t a x e s o r o t h e r c h a r g e s f o r t h e b e n e f

i t o f c o u n t y t a x i n g

j u r i s d i c t i o n s

. . . ;

( 2 ) F o r e a c h f

i s c a l y e a r

, t h e m u n i c i p a l i t y s h a l l a l l o c a t e t o

e a c h c i t y t a x i n g j u r i s d i c t i o n

, o t h e r t h a n i t s e l f

, i n l i e u o f a l l t a x e s

o r o t h e r c h a r g e s f

o r t h e b e n e f

i t o f t h a t c i t y t a x i n g j u r i s d i c t i o n

, a n

a m o u n t e q u a l t o t h e e q u a l i z e d p r o p e r t y t a x r a t e o f s u c h o t h e r

c i t y t a x i n g j u r i s d i c t i o n m u l t i p l i e d b y t h e n e t p l a n t v a l u e o f t h e

e l e c t r i c p l a n t

, p l u s t h e b o o k v a l u e o f m a t e r i a l s a n d s u p p l i e s

l o c a t e d w i t h i n t h e b o u n d a r i e s o f s u c h o t h e r c i t y t a x i n g

j u r i s d i c t i o n m u l t i p l i e d b y t h e a s s e s s m e n t r a t i o

, a n d m a k e s u c h

r e d u c t i o n s a s m a y b e r e q u i r e d u n d e r § 7

- 5 2

- 3 0 4 ( 3 ) a n d ( 4 ) ;

( 3 ) T h e m a x i m u m t o b e p a i d i n t o t h e m u n i c i p a l i t y ’ s

g e n e r a l f u n d s h a l l b e t h e b a l a n c e o f t h e t o t a l t a x e q u i v a l e n t

, a f t e r

d e d u c t i n g t h e a m o u n t s d e t e r m i n e d u n d e r s u b d i v i s i o n s ( 1 ) a n d

( 2 ) [

. ]

T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 7

.

-13-T h e f i n a l s e c t i o n o f t h e E l e c t r i c L a w

, s e c t i o n

- 3 1 0

, s t a t e s

, “ E x c e p t a s o t h e r w i s e

e x p r e s s l y p r o v i d e d i n t h i s p a r t

, a l l a c t s o r p a r t s o f a c t s

, i n c l u d i n g p a r t s o f a n y p r i v a t e a c t

, o r

h o m e r u l e

, o r m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t c h a r t e r

, i n c o n f l i c t w i t h t h i s p a r t a r e

, t o t h e e x t e n t o f

s u c h c o n f

l i c t w i t h t h i s p a r t

, r e p e a l e d

. ” T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 1 0

. F o r p u r p o s e s o f t h e

C o u r t ’ s d e c i s i o n i n K n o x C o u n t y

, t h e C o u r t n o t e d t h a t t h i s s e c t i o n “ r e p e a l s t h o s e ‘ p a r t s o f

a n y p r i v a t e a c t

. . . i n c o n f l i c t h e r e w i t h

. . . t o t h e e x t e n t o f s u c h c o n f l i c t [

. ] ’ ” K n o x C o u n t

y

,

8 3 7 S

. W

. 2 d a t 3 8 5 ( q u o t i n g T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 1 0 )

. T h e S u p r e m e C o u r t f o u n d t h a t

t h e p r i v a t e a c t a t i s s u e i n K n o x C o u n t y w a s n o t i n c o n f

l i c t w i t h a n y p r o v i s i o n o f t h e E l e c t r i c

L a w a n d t h e r e f

o r e w a s “ u n a f

f e c t e d ” b y s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 1 0

. I d

. T h e p r i v a t e a c t o n l y g o v e r n e d

d i s t r i b u t i o n o f t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s

, n o t t h e i r c a l c u l a t i o n

, a n d s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 7 o f t h e

E l e c t r i c L a w p r o v i d e s t h e d e f a u l t m e t h o d o f d i s t r i b u t i o n e x c e p t t o t h e e x t e n t o t h e r w i s e

p r o v i d e d i n a n y c o n t r a c t

, “ e s t a b l i s h e d a r r a n g e m e n t a u t h o r i z e d o r v a l i d a t e d u n d e r § 7

- 5 2

- 3 0 6

. . . , o r d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n s o f a n y p r i v a t e a c t

, h o m e r u l e o r m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t

c h a r t e r

. ” I

d

. a t 3 8 4 ( e m p h a s i s a d d e d )

.

I n s u m

, t h e S u p r e m e C o u r t c o n c l u d e d i n K n o x C o u n t y t h a t “ a l t h o u g h t h e l e g i s l a t u r e

i n t e n d e d t o b r i n g s o m e u n i f o r m i t y t o t h e t a x

- e q u i v a l e n t p a y m e n t s c h e m e s

, e s p e c i a l l y i n t h e

c a l c u l a t i o n o f a m o u n t s t o b e p a i d

, t h e r e w a s n o i n t e n t t o c r e a t e a ‘ g e n e r a l l a w ’ t h a t i m p o s e s

a m a n d a t o r y

, s t a t e w i d e m e t h o d o f d i s t r i b u t i o n o f p a y m e n t s

. ’ ” I d

. a t 3 8 5 ( e m p h a s i s a d d e d )

.

T h e C o u r t c o n c l u d e d t h a t t h e E l e c t r i c L a w v a l i d a t e d

, a n d t o s o m e e x t e n t e v e n e n c o u r a g e d

,

t h e u s e o f p r i v a t e a c t s

, c o n t r a c t s

, a n d e s t a b l i s h e d a r r a n g e m e n t s f o r t h e d i s t r i b u t i o n o f

p a y m e n t s t o c o m p e t i n g j u r i s d i c t i o n s

. I d

. A c c o r d i n g l y

, t h e C o u r t d e t e r m i n e d t h a t “ r e g a r d l e s s

o f i t s s t a t e d i n t e n t t o p r o v i d e t h e ‘ c o m p l e t e l a w ’ o f m u n i c i p a l u t i l i t y t a x e q u i v a l e n t s

, t h e 1 9 8 7

A c t s p e c i f

i c a l l y p e r m i t s t h e a l l o c a t i o n o f p a y m e n t s a m o n g t a x i n g j u r i s d i c t i o n s t o b e

e s t a b l i s h e d b y m e a n s o f a p r i v a t e a c t [

. ] ” I d

.

H a v i n g r e v i e w e d t h e p e r t i n e n t s e c t i o n s o f t h e E l e c t r i c L a w

, w e n o w t u r n t o t h e f a c t s

o f t h e c a s e b e f

o r e u s

. A g a i n

, t h e p a r t i e s ’ d i s p u t e i n v o l v e s t h e e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n t s t h a t

w e r e p a i d f

o r f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t o 2 0 0 9

. D u r i n g t h o s e y e a r s

, t h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l

r e q u i r e d M L G W t o c o m p u t e t h e m a x i m u m p a y m e n t i n l i e u o f t a x e s f r o m M L G W ’ s e l e c t r i c

d i v i s i o n u s i n g t h e f

o r m u l a i n t h e E l e c t r i c L a w f o r c a l c u l a t i n g t h e m a x i m u m p e r m i s s i b l e i n

l i e u o f t a x p a y m e n t b y a m u n i c i p a l e l e c t r i c u t i l i t y

. F o r f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

,

M L G W ’ s a n n u a l e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s r a n g e d b e t w e e n $ 3 3 m i l l i o n a n d $ 3 7

m i l l i o n p e r y e a r

. T h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l a p p r o v e d e a c h c a l c u l a t i o n b y r e s o l u t i o n

.

D u r i n g t h e p r o c e e d i n g s b e l o w

, t h e p a r t i e s s t i p u l a t e d t h a t M L G W ’ s c a l c u l a t i o n o f t h e t a x

e q u i v a l e n t s w a s m a t h e m a t i c a l l y a c c u r a t e a n d c o m p l i e d w i t h t h e c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n s e t

f o r t h i n t h e E l e c t r i c L a w a t T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 4 ( 1 )

- ( 4 )

.

D u r i n g e a c h o f t h e y e a r s a t i s s u e

, t h e C i t y p a i d S h e l b y C o u n t y a p o r t i o n o f t h e e l e c t r i c

t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s r e c e i v e d f r o m M L G W i n a m o u n t s r a n g i n g b e t w e e n $ 7

. 5 m i l l i o n a n d

-14-$ 8

. 5 m i l l i o n e a c h y e a r

. A s n o t e d a b o v e

, t h e E l e c t r i c L a w p r o v i d e s t h e f o l l o w i n g d i s t r i b u t i o n

f o r m u l a f o r a l l o c a t i n g e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n t s a m o n g t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

, a s r e l e v a n t h e r e :

T h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y

, i n t h e r e s o l u t i o n p r o v i d e d f o r i n §

7

- 5 2

- 3 0 4 ( 4 )

, e x c e p t t o t h e e x t e n t o t h e r w i s e p r o v i d e d i n a n y c o n t r a c t

,

e s t a b l i s h e d a r r a n g e m e n t a u t h o r i z e d o r v a l i d a t e d u n d e r § 7

- 5 2

- 3 0 6

, o r 7

d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n s o f a n y p r i v a t e a c t

, h o m e r u l e o r m e t r o p o l i t a n

g o v e r n m e n t c h a r t e r

, s h a l l d i r e c t p a y m e n t o f t h e t a x e q u i v a l e n t a m o u n t s t o t h e

t a x i n g j u r i s d i c t i o n s i n w h i c h i t s e l e c t r i c p l a n t i n s e r v i c e i s l o c a t e d o n t h e

f o l l o w i n g b a s i s a n d s u b

j e c t t o t h e f

o l l o w i n g t e r m s a n d c o n d i t i o n s :

( 1 ) F o r e a c h f

i s c a l y e a r

, t h e m u n i c i

p a l i t y s h a l l a l l o c a t e

t w e n t y

- t w o a n d o n e

- h a l

f p e r c e n t (

2 2

. 5 % ) o f t h e t o t a l t a x

e q u i v a l e n t p a i d f

o r t h a t f i s c a l y e a r a s p r o v i d e d i n § 7

- 5 2

- 3 0 4 ( 1 )

,

o r § 7

- 5 2

- 3 0 4 ( 5 ) w h e r e a p p l i c a b l e

, t o p a y m e n t s i n l i e u o f a l l

t a x e s o r o t h e r c h a r g e s f o r t h e b e n e

f i t o f c o u n t y t a x i n g

j u r i s d i c t i o n s

.

T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 7 ( e m p h a s i s a d d e d )

. H e r e

, t h e p a r t i e s s t i p u l a t e d t h a t t h e

p a y m e n t s m a d e t o t h e C o u n t y b y t h e C i t y f o r f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9 w e r e c o m p u t e d

b y a p p l y i n g 2 2

. 5 % t o t h e m a x i m u m e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t p a i d b y M L G W e a c h

y e a r

. A c c o r d i n g l y

, t h e y a l s o s t i p u l a t e d t h a t i f i t i s p r o p e r t o c a l c u l a t e t h e e l e c t r i c t a x

e q u i v a l e n t s b y m u l t i p l y i n g 2 2

. 5 % t i m e s t h e t o t a l m a x i m u m e l e c t r i c p a y m e n t m a d e f r o m

M L G W ’ s e l e c t r i c o p e r a t i o n s e a c h y e a r

, t h e n t h e C i t y p a i d t h e c o r r e c t a m o u n t f o r f i s c a l y e a r s

2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

.

H o w e v e r

, t h e C i t y c l a i m s t h a t i t i s n e c e s s a r y t o a p p l y a s o m e w h a t d i f f e r e n t f o r m u l a

f o r c a l c u l a t i n g S h e l b y C o u n t y ’ s s h a r e o f t h e e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n t s

. T h e C i t y a r g u e s t h a t

s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 7 o f t h e E l e c t r i c L a w d o e s n o t r e q u i r e t h e C i t y t o d i s t r i b u t e a n e l e c t r i c t a x

e q u i v a l e n t p a y m e n t t o t h e C o u n t y e q u a l t o 2 2

. 5 % o f t h e t o t a l t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t

“ w i t h o u t r e d u c t i o n f

o r p a y m e n t s a n d c h a r g e s r e q u i r e d t o b e m a d e t o t h e C i t y b y M L G W

u n d e r [ S u b s e c t i o n ] 6 9 3 ( 4 ) a n d ( 6 ) o f t h e C h a r t e r o f t h e C i t y o f M e m p h i s

. ” T h e C i t y c l a i m s

t h a t t h e t o t a l t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t i s t h e “ g r o s s a m o u n t

, ” w h i c h m u s t t h e n b e r e d u c e d b y

c e r t a i n “ p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s o n [ t h e ] e l e c t r i c s y s t e m t h a t a r e r e q u i r e d b y [ S u b s e c t i o n ]

6 9 3 ( 4 ) a n d ( 6 ) o f t h e C i t y ’ s C h a r t e r

. ” I n o t h e r w o r d s

, a c c o r d i n g t o t h e C i t y

, M L G W m u s t

p a y c e r t a i n p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s o n i t s e l e c t r i c s y s t e m p u r s u a n t t o t h e C i t y C h a r t e r

, “ o n l y

T he par ti es con ced e t h e r e i s no con tr act or est abl is hed ar ra ngem ent gov er nin g dis tr ibu ti on of 7

el ect ri c PI LOT s. Bef

ore the tr ia l cou rt

, the Cit y ra is ed an al te rna ti ve ar gum ent re gardi ng whet her the par ti es

wer e boun d by a 1 9 7 2 a gr e ement wit h re spe ct to PI LOT s. However, the tr ia l cou rt fou nd tha t suc h

agree m ent was no l onger i n ef fe ct , an d t hat fi ndi ng was no t c hal le nged on app eal

.

-15-t o t h e C i t y ’ s g e n e r a l f u n d b e f o r e m a k i n g a n y d i s t r i b u t i o n s ” t o o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s f r o m

t h e “ n e t ” a m o u n t r e m a i n i n g a f t e r t h e s e r e d u c t i o n s

. T h e C i t y c l a i m s t h a t i t o v e r p a i d S h e l b y

C o u n t y d u r i n g f

i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9 b y a p p r o x i m a t e l y $ 1 4

. 4 m i l l i o n

, a s t h i s a m o u n t

r e p r e s e n t s t h e d i f

f e r e n c e b e t w e e n 2 2

. 5 % o f t h e “ t o t a l ” t a x e q u i v a l e n t s v e r s u s 2 2

. 5 % o f t h e

“ a d j u s t e d n e t ” t a x e q u i v a l e n t s a f t e r t h e d e d u c t i o n s n o w c l a i m e d b y t h e C i t y

.

S e c t i o n 6 9 3 o f t h e C i t y C h a r t e r p r o v i d e s

, i n r e l e v a n t p a r t :

S e c

. 6 9 3

. D i s p o s i t i o n o f r e v e n u e o f [ e l e c t r i c ] d i v i s i o n

.

T h e r e v e n u e r e c e i v e d e a c h y e a r f r o m t h e o p e r a t i o n o f t h e [ e l e c t r i c ] d i v i s i o n

, b e f o r e b e i n g u s e d f

o r a n y o t h e r p u r p o s e

, s h a l l b e u s e d f o r t h e f o l l o w i n g

p u r p o s e s

, i n t h e o r d e r n a m e d

, t o

- w i t :

( 1 ) F o r t h e p a y m e n t o f a l l o p e r a t i n g e x p e n s e s o f t h e [ e l e c t r i c ] d i v i s i o n f o r t h e

y e a r

. ( 2 ) F o r i n t e r e s t a c c r u a l s a n d s i n k i n g f u n d a c c r u a l s o n b o n d s o r m o r t g a g e s

i s s u e d f o r t h e b e n e f

i t o f t h e [ e l e c t r i c ] d i v i s i o n

. ( 3 ) F o r c a s h p a y m e n t s t o a w o r k i n g c a p i t a l r e s e r v e

, a r e n e w a l s a n d

r e p l a c e m e n t s r e s e r v e

, a n d a c a s u a l t i e s r e s e r v e

, f o r t h e b e n e f

i t o f t h e [ e l e c t r i c ]

d i v i s i o n

. . . . ( 4 ) F o r p a

y m e n t t o t h e g e n e r a l f u n d s o f t h e m u n i c i

p a l i t y a s u m e q u a l i n

a m o u n t t o w h a t w o u l d b e t h e c i t y t a x e s o n t h e p r o

p e r t i e s o f t h e [e l e c t r i c

]

d i v i s i o n w i t h i n t h e c i t

y l i m i t s o f t h e C i t y o f M e m p h i s i f s a i d p r o

p e r t i e s w e r e

p r i v a t e l y o w n e d

. ( 5 ) F o r p a y m e n t t o a r e a s o n a b l e s u r p l u s a c c o u n t w h i c h m a y b e u s e d b y t h e

b o a r d o f l i g h t

, g a s a n d w a t e r c o m m i s s i o n e r s f o r e x t e n s i o n s a n d i m p r o v e m e n t s

t o t h e [ e l e c t r i c ] p l a n t o r s y s t e m a n d / o r f o r t h e p u r p o s e o f o u t s t a n d i n g b o n d s

t h a t m a y h a v e b e e n i s s u e d f o r t h e b e n e f

i t o f t h e [ e l e c t r i c ] d i v i s i o n

, a s t h e b o a r d

o f l i g h t

, g a s a n d w a t e r c o m m i s s i o n e r s m a y d e e m a d v i s a b l e

. ( 6 ) F o r t h e p a

y m e n t t o t h e g e n e r a l f

u n d s o f t h e m u n i c i

p a l i t y a s u m n o t t o

e x c e e d a c u m u l a t i v e r e t u r n o f s i x p e r c e n t (

6 % ) p e r a n n u m o

f t h e e q u i t

y o r

i n v e s t m e n t

, i f a n y

, o f t h e m u n i c i

p a l i t y i n t h e p r o

p e r t i e s o f t h e [e l e c t r i c

]

d i v i s i o n

, t h e s a i d p e r c e n t a g e t o b e f i x e d b y r e s o l u t i o n o

f t h e C i t y C o u n c i l o

f

t h e C i t y o f M e m p h i s

. . . . p r o v i d e d t h a t i n n o e v e n t s h a l l t h e a f o r e s a i d p a

y m e n t

t o t h e m u n i c i

p a l i t y f o r a n y y e a r e x c e e d o n e

- h a l

f o f t h e n e t p r o

f i t s r e a l iz e d b

y

t h e [ e l e c t r i c

] d i v i s i o n d u r i n g t h a t y e a r

, u n l e s s t h e b o a r d o f L i g h t

, G a s a n d

W a t e r C o m m i s s i o n e r s s h a l l

, b y r e s o l u t i o n

, c o n s e n t t h e r e t o

. ( 7 ) A n y s u r p l u s t h e r e a f t e r r e m a i n i n g o v e r a n d a b o v e s a f e o p e r a t i n g

m a r g i n s

, s h a l l b e d e v o t e d s o l e l y t o r a t e r e d u c t i o n

. ( E m p h a s i s a d d e d

. )

-16-W e w i l l c o n s i d e r t h e e f f e c t o f s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) b e f o r e c o n s i d e r i n g s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 6 )

. T h e

t r i a l c o u r t f

o u n d t h a t s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) “ a d d r e s s e s t h e c a l c u l a t i o n o f P I L O T s p a i d b y M L G W

a n d c a l c u l a t e s t h o s e P I L O T s o n a b a s i s i n c o n s i s t e n t w i t h w h a t i s d i c t a t e d u n d e r t h e e l e c t r i c

t a x e q u i v a l e n c y l a w

, ” a n d t h e r e f o r e

, s u b s e c t i o n ( 4 ) “ m u s t b e c o n s i d e r e d t o b e r e p e a l e d ” b y

t h e E l e c t r i c L a w

. T h e C i t y i n s i s t s t h a t s u b s e c t i o n ( 4 ) w a s n o t r e p e a l e d b y t h e E l e c t r i c L a w

.

A g a i n

, t h e r e l e v a n t l a n g u a g e o f s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 4 p r o v i d e s :

N o t w i t h s t a n d i n g a n y p r o v i s i o n t o t h e c o n t r a r y a p p e a r i n g i n § 7

- 3 4

- 1 1 5

o r i n t h e p r o v i s i o n s o

f a n y p r i v a t e a c t

, h o m e r u l e o r m e t r o

p o l i t a n g o v e r n m e n t

c h a r t e r

, e v e r y m u n i c i p a l i t y m a y p a y o r c a u s e t o b e p a i d f r o m i t s e l e c t r i c

s y s t e m r e v e n u e s f

o r e a c h f i s c a l y e a r a n a m o u n t f

o r p a y m e n t s i n l i e u o f

t a x e s

,

c a l l e d “ t a x e q u i v a l e n t s ” i n t h i s p a r t

, o n i t s e l e c t r i c s y s t e m a n d e l e c t r i c

o p e r a t i o n s

, w h i c h

, i n t h e j u d g m e n t o f t h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y a f t e r

c o n s u l t a t i o n w i t h t h e s u p e r v i s o r y b o d y

, s h a l l r e p r e s e n t t h e f a i r s h a r e o f t h e c o s t

o f g o v e r n m e n t p r o p e r l y t o b e b o r n e b y t h e m u n i c i p a l i t y

, s u b j e c t

, h o w e v e r

, t o

t h e f o l l o w i n g c o n d i t i o n s a n d l i m i t a t i o n s :

( 1 ) T h e t o t a l a m o u n t s o p a i d a s t a x e q u i v a l e n t s f o r e a c h f i s c a l y e a r s h a l l

n o t e x c e e d a m a x i m u m a m o u n t e q u a l t o t h e s u m o f t h e f o l l o w i n g :

. . . .

( E m p h a s i s a d d e d

. ) T h e C i t y p o i n t s t o t h e s t a t u t e ’ s u s e o f t h e p h r a s e “ n o t w i t h s t a n d i n g a n y

p r o v i s i o n t o t h e c o n t r a r y ” a n d c l a i m s t h a t “ [ t ] h i s p h r a s e d o e s n o t e x p r e s s l y r e p e a l ” t h e

p r o v i s i o n s o f p r i v a t e a c t s o r c h a r t e r s

. W e a g r e e

. T h e t e r m “ n o t w i t h s t a n d i n g ” c o m m o n l y

m e a n s “ d e s p i t e ” o r “ i n s p i t e o f

. ” B r y a n A

. G a r n e r

, A D i c t i o n a r y o f M o d e r n L e g a l U

s a g e 6 0 0

( 2 d e d

. 1 9 8 7 )

. W e a g r e e w i t h t h e C i t y t h a t t h i s s t a t u t e p e r m i t s a m u n i c i p a l i t y t o p a y ( o r c a u s e

t o b e p a i d ) t a x e q u i v a l e n t s f o r e a c h f i s c a l y e a r i n a n a m o u n t d e t e r m i n e d b y t h e m u n i c i p a l i t y ’ s

g o v e r n i n g b o d y a f

t e r c o n s u l t a t i o n w i t h t h e s u p e r v i s o r y b o d y

, n o t w i t h s t a n d i n g ( o r d e s p i t e )

a n y p r o v i s i o n t o t h e c o n t r a r y i n a h o m e r u l e c h a r t e r o r i n T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d s e c t i o n

7

- 3 4

- 1 1 5

, p r o v i d e d t h a t t h e t a x e q u i v a l e n t a m o u n t d o e s n o t e x c e e d t h e c a p s e t f o r t h i n

s u b s e c t i o n ( 1 ) o r c o n f

l i c t w i t h t h e o t h e r c o n d i t i o n s i n t h e f o l l o w i n g s u b s e c t i o n s

. S e c t i o n

-

3 0 4 d o e s n o t e x p r e s s l y r e p e a l c o n t r a r y p r o v i s i o n s i n h o m e r u l e c h a r t e r s ; i t s i m p l y a l l o w s

g o v e r n i n g b o d i e s o f m u n i c i p a l i t i e s t o s e t t h e a m o u n t o f t a x e q u i v a l e n t s n o t w i t h s t a n d i n g

c o n t r a r y c h a r t e r p r o v i s i o n s

. H o w e v e r

, w e f i n d t h a t t h e f

i n a l s e c t i o n o f t h e E l e c t r i c L a w

,

s e c t i o n

- 3 1 0

, d o e s r e p e a l c o n t r a r y c h a r t e r p r o v i s i o n s l i k e s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) o f t h e M e m p h i s

C i t y C h a r t e r

. S e c t i o n

- 3 1 0 s t a t e s

, “ E x c e p t a s o t h e r w i s e e x p r e s s l y p r o v i d e d i n t h i s p a r t

, a l l

a c t s o r p a r t s o f a c t s

, i n c l u d i n g p a r t s o f a n y p r i v a t e a c t

, o r h o m e r u l e

, o r m e t r o p o l i t a n

g o v e r n m e n t c h a r t e r

, i n c o n f l i c t w i t h t h i s p a r t a r e

, t o t h e e x t e n t o f s u c h c o n f l i c t w i t h t h i s p a r t

,

r e p e a l e d

. ” T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 1 0

. S o

, t o s u m m a r i z e

, s e c t i o n

- 3 0 4 o f t h e E l e c t r i c L a w

p e r m i t s t h e g o v e r n i n g b o d y o f a m u n i c i p a l i t y

, a f

t e r c o n s u l t a t i o n w i t h t h e s u p e r v i s o r y b o d y

,

t o e s t a b l i s h a n a m o u n t f o r p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s f r o m i t s e l e c t r i c s y s t e m e a c h f i s c a l y e a r

-17-d e s

p i t e a n y p r o v i s i o n t o t h e c o n t r a r y i n a h o m e r u l e c h a r t e r

. H o w e v e r

, s e c t i o n

- 3 1 0 e x p r e s s l y

r e p e a l s p r o v i s i o n s o f h o m e r u l e c h a r t e r s i n c o n f l i c t w i t h t h e E l e c t r i c L a w

.

I n a n a p p a r e n t a t t e m p t t o d e m o n s t r a t e t h a t t h e r e i s n o c o n f l i c t b e t w e e n t h e c a l c u l a t i o n

p r o v i s i o n o f

t h e E l e c t r i c L a w ( § 7

- 5 2

- 3 0 4 ) a n d t h e C i t y C h a r t e r ( § 6 9 3 ( 4 ) )

, t h e C i t y a r g u e s

o n a p p e a l t h a t t h e c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n o f t h e E l e c t r i c L a w d o e s n o t p r o h i b i t t h e M e m p h i s

C i t y C o u n c i l f

r o m m a k i n g a d e t e r m i n a t i o n t h a t t h e f a i r c o s t o f g o v e r n m e n t t o b e b o r n e b y t h e

e l e c t r i c s y s t e m w a s p r o v i d e d o n l y b y t h e C i t y

, a n d i n t h a t c a s e

, M L G W w o u l d o n l y p a y t a x

e q u i v a l e n t s t o t h e C i t y i n t h e a m o u n t s r e q u i r e d b y s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) o f t h e C i t y C h a r t e r

. T h e

C i t y f u r t h e r a r g u e s t h a t t h e E l e c t r i c L a w p e r m i t s m u n i c i p a l i t i e s t o s e t a n a m o u n t t o b e p a i d

b y i t s e l e c t r i c s y s t e m i n t a x e q u i v a l e n t s t h a t i s g r e a t e r t h a n t h a t a l l o w e d b y t h e p r o v i s i o n s o f

a p r i v a t e a c t o r h o m e r u l e c h a r t e r a s l o n g a s t h e a m o u n t s o e s t a b l i s h e d d o e s n o t e x c e e d t h e

m a x i m u m “ c a p ” d e t e r m i n e d u n d e r s u b s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 4 ( 1 )

. W e a g r e e w i t h t h e C i t y ’ s r e a d i n g

o f t h e c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n i n

- 3 0 4 t o t h e e x t e n t t h a t i t w o u l d a l l o w t h e g o v e r n i n g b o d y o f

t h e m u n i c i p a l i t y t o e s t a b l i s h “ f o r e a c h f i s c a l y e a r ” t h e a m o u n t o f P I L O T s “ w h i c h

, i n t h e

j u d g m e n t o f t h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y a f t e r c o n s u l t a t i o n w i t h t h e s u p e r v i s o r y b o d y

,

s h a l l r e p r e s e n t t h e f

a i r s h a r e o f t h e c o s t o f g o v e r n m e n t p r o p e r l y t o b e b o r n e b y t h e

m u n i c i p a l i t y [

. ] ” H y p o t h e t i c a l l y

, t h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l c o u l d d e t e r m i n e t h a t t h e t a x 8

e q u i v a l e n t a m o u n t s h o u l d b e s e t a t t h e s a m e a m o u n t r e q u i r e d b y s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) o f t h e

C i t y C h a r t e r

, a n d t h e C o u n c i l ’ s d e c i s i o n w o u l d b e p e r m i s s i b l e u n d e r t h e E l e c t r i c L a w i f t h e

a m o u n t o f t h e P I L O T d i d n o t e x c e e d t h e c a p i n s u b s e c t i o n ( 1 ) a n d o t h e r w i s e m e t t h e o t h e r

c o n d i t i o n s l i s t e d i n

- 3 0 4

. H o w e v e r

, t h i s s c e n a r i o a l s o d e m o n s t r a t e s t h e c o n f l i c t w e p e r c e i v e

b e t w e e n t h e c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n o f t h e E l e c t r i c L a w a n d t h e C i t y C h a r t e r p r o v i s i o n a t i s s u e

.

T h e E l e c t r i c L a w c o n t e m p l a t e s t h a t t h e g o v e r n i n g b o d y o f t h e m u n i c i p a l i t y w i l l m a k e s u c h

a d e t e r m i n a t i o n e a c h f

i s c a l y e a r

, “ a s e a r l y i n s u c h f i s c a l y e a r a s p o s s i b l e

, ” b a s e d o n t h e

j u d g m e n t o f t h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y a f t e r c o n s u l t a t i o n w i t h t h e s u p e r v i s o r y b o d y

, 9

“ i n a c c o r d a n c e w i t h a n d s u b j e c t t o t h i s p a r t

. ” T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 4 ( 4 )

. I n c o n t r a s t

,

t h e C i t y C h a r t e r p r o v i s i o n m a n d a t e s a c e r t a i n t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t t o t h e C i t y w i t h o u t

Shel by Count y bri ef

ly ar gues tha t sub sec ti on 7- 52- 304( 1) pro vides “t he m et hod for cal cul at ing ta x 8

equ ivale nt paym ent s” and not “merel y a cap .” T he pla in la nguage of sec ti on

- 304 aut hor izes the gov er nin g

body of the m

uni ci pal it y to set “an amount f or paym ent s in lie u of taxe s, .

. . whic h, in the j udgm ent of the

m uni ci pal it y’s gov er nin g bo dy .

. . re pre sen t t h e fa ir sha re of the cos t of gov er nm ent pro per ly to be bor ne

by the m uni ci pal it y, sub

j ect

, however ,” to the con dit ion s and li m it at ion s tha t fol low. T enn

. Code Ann. § 7-

52- 304. Shel by Count y ar gues tha t the re is “so m e ambiguity” in thi s la nguage and tha t it woul d bet te r ser ve

the le gisla tur e’ s goal of uni for m it y if m uni ci pal it ie s do not have dis cr et ion to set the amount of PI LOT s. We

fi nd no ambiguity in thi s sec ti on and re j ect Shel by Count y’s sugg est ion tha t sub sec ti on 7- 52- 304( 1) pro vides

a mandat ory fo rmula f

or cal cul at ion of

el ect ri c PI LOT s r at her th an a ca p.

“‘ Supe rviso ry body’ m ean s any boa rd or oth er agency of a m uni ci pal it y est abl is hed to sup er vise the 9

m ana gem ent and ope ra ti on of it s el ect ri c syste m and el ect ri c ope ra ti ons

, or, in the abs enc e of a boa rd or oth er

agency, th e governi ng body of t he munic ipa li ty.” T enn . Code Ann. § 7- 52- 303( 10)

.

-18-r e g a r d t o t h e c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n o f t h e E l e c t r i c L a w

. T h e C i t y C h a r t e r b i n d s t h e h a n d s o f

t h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l a n d r e q u i r e s t h e p a y m e n t o f a c e r t a i n t a x e q u i v a l e n t

, w h i c h i s t o

b e c a l c u l a t e d i n a m a n n e r t h a t c o n f l i c t s w i t h t h e E l e c t r i c L a w a n d w i t h o u t r e g a r d t o t h e

j u d g m e n t o f t h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l

. S e c t i o n 6 9 3 r e q u i r e s M L G W r e v e n u e s t o b e u s e d

f o r p a y m e n t o f t h i s m a n d a t e d t a x e q u i v a l e n t a m o u n t ( a n d o t h e r o b l i g a t i o n s ) “ b e f o r e b e i n g

u s e d f o r a n y o t h e r p u r p o s e

, ” a n d i t r e q u i r e s a n y s u r p l u s r e m a i n i n g a f t e r p a y m e n t o f t h e s e

s u m s t o b e d e v o t e d s o l e l y t o r a t e r e d u c t i o n

, w i t h n o m e n t i o n o f t a x e q u i v a l e n t s p a y a b l e

p u r s u a n t t o t h e E l e c t r i c L a w

.

I t i s n o t e n o u g h t o s a y t h a t t h e m o n e t a r y a m o u n t o f t h e t a x e q u i v a l e n t r e q u i r e d u n d e r

s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) d o e s n o t e x c e e d t h e c a p i m p o s e d b y s u b s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 4 ( 1 ) a n d t h e n

c o n c l u d e t h a t t h e t w o p r o v i s i o n s a r e c o n s i s t e n t a n d w i t h o u t c o n f l i c t

. S e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 4

i m p o s e s n u m e r o u s c o n d i t i o n s o n t h e c a l c u l a t i o n o f t a x e q u i v a l e n t s b e y o n d t h e m a x i m u m c a p

a d d r e s s e d i n s u b s e c t i o n ( 1 )

, a n d s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) o f t h e C i t y C h a r t e r c o n f l i c t s w i t h t h o s e

a d d i t i o n a l p r o v i s i o n s

. A s t h e S u p r e m e C o u r t n o t e d i n K n o x C o u n t y

, t h e E l e c t r i c L a w 1 0

r e f l e c t s “ a l e g i s l a t i v e i n t e n t t o c o n t r o l t h e t e r m s o f c a l c u l a t i o n ” o f t a x e q u i v a l e n t s

. K n o x

C o u n t y

, 8 3 7 S

. W

. 2 d a t 3 8 4

. T h e l e g i s l a t u r e “ i n t e n d e d t o b r i n g s o m e u n i f o r m i t y t o t h e

t a x

- e q u i v a l e n t p a y m e n t s c h e m e s

, e s p e c i a l l y i n t h e c a l c u l a t i o n o f a m o u n t s t o b e p a i d [

. ] ” I d

.

a t 3 8 5

. A c c o r d i n g l y

, w e a g r e e w i t h t h e t r i a l c o u r t ’ s f i n d i n g t h a t s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) o f t h e

M e m p h i s C i t y C h a r t e r c a l c u l a t e s t a x e q u i v a l e n t s “ o n a b a s i s i n c o n s i s t e n t w i t h w h a t i s

d i c t a t e d u n d e r t h e e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n c y l a w

, ” a n d t h e r e f o r e

, s u b s e c t i o n ( 4 ) “ m u s t b e

c o n s i d e r e d t o b e r e p e a l e d ” b y t h e E l e c t r i c L a w t o t h e e x t e n t i t a p p l i e s t o t h e c a l c u l a t i o n o f

e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s

. 1 1

T h e C i t y a l t e r n a t i v e l y a r g u e s t h a t s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) o f t h e C i t y C h a r t e r i s a

d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n r a t h e r t h a n a c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n

. A s t h e C o u r t e x p l a i n e d i n K n o x

C o u n t y

, t h e E l e c t r i c L a w a l l o w s f l e x i b i l i t y w i t h r e g a r d t o a l l o c a t i o n a r r a n g e m e n t s a n d

v a l i d a t e s d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n s o f p r i v a t e a c t s o r c h a r t e r s i f t h e y d o n o t u s e t h e p r o h i b i t e d

f o r m u l a s e t f

o r t h i n s e c t i o n

- 3 0 9 o r o t h e r w i s e c o n f l i c t w i t h t h e E l e c t r i c L a w

. K n o x C o u n t y

,

8 3 7 S

. W

. 2 d a t 3 8 4

. T h e C i t y c l a i m s t h a t t h e T e n n e s s e e S u p r e m e C o u r t ’ s d e c i s i o n i n K n o x

C o u n t y i s “ d i s p o s i t i v e ” o f t h e i s s u e b e f o r e u s b e c a u s e

, a c c o r d i n g t o t h e C i t y

, t h e d i s t r i b u t i o n

p r o v i s i o n o f t h e p r i v a t e a c t a t i s s u e i n K n o x C o u n t y w a s “ v i r t u a l l y i d e n t i c a l ” t o s u b s e c t i o n

6 9 3 ( 4 ) o f t h e M e m p h i s C i t y C h a r t e r

. W e r e s p e c t f u l l y d i s a g r e e

. T h e p r i v a t e a c t a t i s s u e i n

For exa m ple , taxi ng j uri sdi ct ion s m ay ent er int o contr act s for the dis tr ibu ti on o f t ax e qui valent s, 1 0

but tho se con tr act s m

ust be “co nsi st ent in al l re sp e c t s ” w i t h the cal cul at ion pro visio n of 7- 52- 304. T enn

. Code Ann. § 7- 52- 306.

Beca u s e s e c t i o n 693 of the Cit y Char te r al so app li es to oth er divis ion s of MLGW

, we wis h to 1 1

cl ar if y tha t the Ele ct ri c Law onl y re pea ls sub sec ti on 693( 4) “t o the ext ent of” con fl ic t wit h the Ele ct ri c Law.

T he E le ct ri c La w doe s no t i m pac t t he a ppl ic abi li ty of sub sec ti on 6 93( 4) to the ot her di visio ns o f M LGW.

-19-K n o x C o u n t y o n l y a f f e c t e d t h e d i s t r i b u t i o n o f p a y m e n t s t o L e n o i r C i t y

, n o t t h e i r c a l c u l a t i o n ;

i t s i m p l y r e q u i r e d “ [ a ] n y a n d a l l ” t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s a s s e s s e d t o t h e u t i l i t y t o b e

d i s t r i b u t e d t o t h e m u n i c i p a l i t y o f L e n o i r C i t y r a t h e r t h a n o t h e r j u r i s d i c t i o n s

. T e n n

. P r i v

. A c t s

1 9 7 0

, c

. 2 0 5

. I n c o n t r a s t

, s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) o f t h e M e m p h i s C i t y C h a r t e r r e q u i r e s t h e

c a l c u l a t i o n o f a t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t

, r e q u i r i n g “ a s u m e q u a l i n a m o u n t t o w h a t w o u l d b e

t h e c i t y t a x e s o n t h e p r o p e r t i e s o f t h e [ e l e c t r i c ] d i v i s i o n w i t h i n t h e c i t y l i m i t s o f t h e C i t y o f

M e m p h i s i f s a i d p r o p e r t i e s w e r e p r i v a t e l y o w n e d ” t o b e p a i d t o t h e m u n i c i p a l i t y

. T h u s

,

s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) i s a c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n i n c o n f l i c t w i t h s e c t i o n

- 3 0 4 o f t h e E l e c t r i c L a w ;

i t i s n o t a d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n l i k e t h e o n e a t i s s u e i n K n o x C o u n t y

. T h e t r i a l c o u r t a l s o

r e j e c t e d t h e C i t y ’ s a r g u m e n t t h a t s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) i s a d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n

. T h e t r i a l c o u r t

r e a s o n e d

,

[ f ] a r f r o m r e p r e s e n t i n g a s p e c i f i c a l l o c a t i o n p r o v i s i o n i n r e f e r e n c e t o P I L O T s

a l r e a d y c a l c u l a t e d i n c o n f o r m i t y w i t h t h e e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n c y l a w

, t h e C i t y

c h a r t e r i n v o l v e s a d i s t r i b u t i o n o f M L G W ’ s r e v e n u e s i n t h e f o r m o f P I L O T s

t h a t a r e t o b e c a l c u l a t e d a c c o r d i n g t o i t s t e r m s

. W h i l e t h i s d i s t i n c t i o n m a y s e e m

s o m e w h a t s u b t l e

, i t i s a n i m p o r t a n t o n e t h a t c a n n o t b e i g n o r e d

.

W e a g r e e w i t h t h e t r i a l c o u r t ’ s f i n d i n g o n t h i s i s s u e

.

W e n o w t u r n t o t h e C i t y ’ s a r g u m e n t t h a t s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 6 ) o f t h e C i t y C h a r t e r a l s o

r e q u i r e s M L G W t o m a k e a p a y m e n t i n l i e u o f t a x e s t o t h e C i t y b e f o r e d e t e r m i n i n g t h e s h a r e

t o b e d i s t r i b u t e d t o S h e l b y C o u n t y

. S u b s e c t i o n ( 6 ) p r o v i d e s :

T h e r e v e n u e r e c e i v e d e a c h y e a r f r o m t h e o p e r a t i o n o f t h e [ e l e c t r i c ] d i v i s i o n

, b e f o r e b e i n g u s e d f

o r a n y o t h e r p u r p o s e

, s h a l l b e u s e d f o r t h e f o l l o w i n g

p u r p o s e s

, i n t h e o r d e r n a m e d

, t o

- w i t :

. . . . ( 6 ) F o r t h e p a y m e n t t o t h e g e n e r a l f u n d o f t h e m u n i c i p a l i t y a s u m n o t t o e x c e e d

a c u m u l a t i v e r e t u r n o f s i x p e r c e n t ( 6 % ) p e r a n n u m o f t h e e q u i t y o r i n v e s t m e n t

, i f a n y

, o f t h e m u n i c i p a l i t y i n t h e p r o p e r t i e s o f t h e [ e l e c t r i c ] d i v i s i o n

, t h e s a i d

p e r c e n t a g e t o b e f

i x e d b y r e s o l u t i o n o f t h e C i t y C o u n c i l o f t h e C i t y o f

M e m p h i s

. . . . P r o v i d e d t h a t i n n o e v e n t s h a l l t h e a f o r e s a i d p a y m e n t t o t h e

m u n i c i p a l i t y f

o r a n y y e a r e x c e e d o n e

- h a l f o f t h e n e t p r o f i t s r e a l i z e d b y t h e g a s

d i v i s i o n d u r i n g t h a t y e a r

, u n l e s s t h e b o a r d o f L i g h t

, G a s a n d W a t e r

C o m m i s s i o n e r s s h a l l

, b y r e s o l u t i o n

, c o n s e n t t h e r e t o

.

T h e t r i a l c o u r t c o n c l u d e d t h a t t h i s p r o v i s i o n o f t h e C i t y C h a r t e r r e q u i r e d a “ d i v i d e n d b a s e d

p a y m e n t ” t o t h e C i t y a n d f o u n d “ n o r e a s o n w h y i t s h o u l d b e c o n s i d e r e d i n r e l a t i o n t o t h e

c a l c u l a t i o n a n d d i s t r i b u t i o n o f P I L O T s

. ” T h e t r i a l c o u r t f o u n d t h a t s u b s e c t i o n ( 6 ) d i d n o t

-20-c o n t e m p l a t e e i t h e r t h e c a l c u l a t i o n o r d i s t r i b u t i o n o f p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s

, o r e v e n d i s c u s s

o r r e l a t e t o P I L O T s

, “ a n d a s a r e s u l t

, i t s h o u l d h a v e n o i m p a c t o n t h e C o u r t ’ s d e c i s i o n

r e g a r d i n g h o w P I L O T s a r e t o b e s h a r e d

. ” A g a i n

, w e a g r e e w i t h t h e t r i a l c o u r t ’ s c o n c l u s i o n

.

U n l i k e s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 )

, w h i c h p r o v i d e d f o r a p a y m e n t t o t h e C i t y “ e q u a l i n a m o u n t t o w h a t

w o u l d b e t h e c i t y t a x e s o n t h e p r o p e r t i e s o f t h e [ e l e c t r i c ] d i v i s i o n

. . . i f s a i d p r o p e r t i e s w e r e

p r i v a t e l y o w n e d

, ” t h e p a y m e n t r e q u i r e d b y s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 6 ) o f t h e C i t y C h a r t e r d o e s n o t i n

a n y w a y s u g g e s t t h a t i t i s a p a y m e n t i n l i e u o f t a x e s

. I n s t e a d

, t h e d i v i d e n d

- b a s e d p a y m e n t

i s c a l c u l a t e d b a s e d o n a p e r c e n t a g e o f t h e C i t y ’ s e q u i t y o r i n v e s t m e n t i n t h e p r o p e r t i e s o f t h e

e l e c t r i c d i v i s i o n

. T h i s s u m i s n o t i n t h e n a t u r e o f a n a d v a l o r e m t a x a n d i s s e p a r a t e a n d

d i s t i n c t f r o m t a x e q u i v a l e n t p a ym e n t s c a l c u l a t e d b a s e d o n t h e v a l u e o f t h e u t i l i t y ’ s p r o p e r t y

. 1 2

S e e T o w n o f M i d d l e t o n v

. C i t

y o f B o l i v a r

, N o

. W 2 0 1 1

- 0 1 5 9 2

- C O A

- R 3

- C V

, 2 0 1 2 W L

2 8 6 5 9 6 0

, a t * 1 8

- 2 4 ( T e n n

. C t

. A p p

. J u l y 1 3

, 2 0 1 2 ) ( e x a m i n i n g t h e d i s t i n c t i o n b e t w e e n

P I L O T p a y m e n t s a n d o t h e r t y p e s o f f e e s )

. A c c o r d i n g l y

, t h e C i t y i s n o t e n t i t l e d t o s u b t r a c t

t h e d i v i d e n d b a s e d p a y m e n t r e q u i r e d b y s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 6 ) f r o m t h e t o t a l t a x e q u i v a l e n t

p a y m e n t m a d e b y M L G W p r i o r t o c a l c u l a t i n g S h e l b y C o u n t y ’ s s h a r e

. S e e i d

. a t * 2 3 ( h o l d i n g

t h a t t h e G a s L a w ’ s m a n d a t e t h a t P I L O T s b e i n l i e u o f a l l s t a t e

, c i t y

, a n d l o c a l t a x e s o r

c h a r g e s d i d n o t b e a r o n t h e u t i l i t y ’ s a u t h o r i t y t o p a y f r a n c h i s e f

e e s t h a t w e r e “ n o t i n t h e

n a t u r e o f p r o p e r t y t a x e s ” a n d t h a t t h e u t i l i t y w a s r e q u i r e d t o p a y b o t h f r a n c h i s e f

e e s a n d

P I L O T s )

.

I n s u m m a r y

, w e a g r e e w i t h t h e t r i a l c o u r t ’ s c o n c l u s i o n t h a t “ t h e C i t y p a i d e x a c t l y w h a t

w a s r e q u i r e d ” u n d e r t h e E l e c t r i c L a w

, a n d i t w a s n o t e n t i t l e d t o r e c o v e r d a m a g e s f o r

o v e r p a y m e n t s d u r i n g t h e y e a r s a t i s s u e

. W e r e j e c t t h e C i t y ’ s c o n t e n t i o n t h a t i t s C i t y C h a r t e r

a u t h o r i z e s t h e d e d u c t i o n o f c e r t a i n s u m s f r o m t h e t a x e q u i v a l e n t s b e f o r e d e t e r m i n i n g t h e

s h a r e o w e d t o S h e l b y C o u n t y

. S u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) o f t h e C i t y C h a r t e r c a l c u l a t e s t a x

e q u i v a l e n t s o n a b a s i s i n c o n s i s t e n t w i t h w h a t i s d i c t a t e d u n d e r t h e E l e c t r i c L a w a n d i s

t h e r e f o r e r e p e a l e d b y t h e E l e c t r i c L a w t o t h e e x t e n t t h a t t h e C h a r t e r p r o v i s i o n a p p l i e s t o t h e

c a l c u l a t i o n o f e l e c t r i c t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s

. S u b s e c t i o n 6 9 3 ( 6 ) d o e s n o t i m p a c t t h e

c a l c u l a t i o n o r d i s t r i b u t i o n o f t a x e q u i v a l e n t s a n d r e m a i n s u n a f f e c t e d b y t h e E l e c t r i c L a w

.

B

. T h e M u n i c i

p a l G a s S

y s t e m T a x E q u i v a l e n t L a w o

f 1 9 8 7

T h e M u n i c i p a l G a s S y s t e m T a x E q u i v a l e n t L a w o f 1 9 8 7

, T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 9

-

Alt hough we agree wit h the tr ia l cou rt ’s con cl usi on tha t sub sec ti on 693( 6) doe s not pro vide for a 1 2

paym ent i n l i e u o f ta xes

, we not e tha t if we wer e to acc ept the Cit y’s ar gum ent tha t sub sec ti on 693( 6)

re qui re s a pa yme n t in li eu of ta xes

, our con cl usi on wit h re gard to thi s is sue woul d be the same as our

con cl usi on wit h re spe ct to sub sec ti on 693( 4). If s u b s e c t i o n 693( 6) re qui re s a paym ent in li eu of ta xes

, it

cal cul at es ta x equ ivale nts on a bas is inc ons is te nt wit h what is dic ta te d unde r the Ele ct ri c Law, and the re for e,

sub sec ti on (6) woul d be dee m ed re pea le d by the Ele ct ri c Law to the ext ent tha t it app li es to the cal cul at ion

of el ect ri c t ax e qui valent paym ent s.

-21-4 0 1

, e t s e q

. , ( “ t h e G a s L a w ” ) b e c a m e e f f e c t i v e o n t h e s a m e d a t e a s t h e E l e c t r i c L a w

, a n d t h e

t w o s t a t u t o r y s c h e m e s a r e s i m i l a r l y s t r u c t u r e d

, b u t t h e y d o c o n t a i n s o m e m a t e r i a l d i f f e r e n c e s

.

T h e G a s L a w w a s n o t a t i s s u e i n t h e K n o x C o u n t y c a s e t h a t a n a l y z e d t h e E l e c t r i c L a w a t

l e n g t h

, b u t t h i s C o u r t a n a l y z e d s o m e p r o v i s i o n s o f t h e G a s L a w i n T o w n o f M i d d l e t o n v

. C i t

y

o f B o l i v a r

, N o

. W 2 0 1 1

- 0 1 5 9 2

- C O A

- R 3

- C V

, 2 0 1 2 W L 2 8 6 5 9 6 0 ( T e n n

. C t

. A p p

. J u l y 1 3

,

2 0 1 2 )

.

T h e s t a t e d p u r p o s e o f t h e G a s L a w i s s e t f o r t h i n s e c t i o n 7

- 3 9

- 4 0 2 a s f o l l o w s :

T h e p u r p o s e o f t h i s p a r t i s t o p r o v i d e t h e c o m p l e t e l a w o f t h i s s t a t e w i t h

r e s p e c t t o p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s o n t h e p r o p e r t y a n d o p e r a t i o n s o f a l l g a s

s y s t e m s o w n e d a n d o p e r a t e d b y i n c o r p o r a t e d c i t i e s o r t o w n s

, b y c o u n t i e s

, a n d

b y m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t s

, a n d t o r e p e a l t h e s p e c i f i c p r o v i s i o n s o f a n y

p r i v a t e a c t

, h o m e r u l e c h a r t e r o r m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t c h a r t e r

, o r a n y p a r t

o f a n y p r i v a t e a c t

, h o m e r u l e c h a r t e r o r m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t c h a r t e r

,

r e l a t i n g t o p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s

, e x c e p t f o r p r o v i s i o n s r e l a t i n g t o t h e

d i s t r i b u t i o n o f a n y s u c h p a y m e n t s

, b u t n o t t o r e p e a l a n y o t h e r p r o v i s i o n s o f

s u c h p r i v a t e a c t s o r c h a r t e r s o r p a r t s o f t h e p r i v a t e a c t s o r c h a r t e r s

. T h i s p a r t

i s r e m e d i a l i n n a t u r e a n d t h i s p a r t s h a l l b e l i b e r a l l y c o n s t r u e d t o e f f e c t u a t e t h e

p u r p o s e o f t h i s p a r t

. 1 3

( E m p h a s i s a d d e d

. ) T h e G a s L a w a l s o c o n t a i n s a c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n s i m i l a r t o t h e o n e

p r o v i d e d i n t h e E l e c t r i c L a w

. T h e c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n o f t h e G a s L a w p r o v i d e s :

N o t w i t h s t a n d i n g a n y p r o v i s i o n o f l a w t o t h e c o n t r a r y i n t h i s c o d e o r i n

t h e p r o v i s i o n s o f a n y p r i v a t e a c t

, e v e r y m u n i c i p a l i t y m a y p a y o r c a u s e t o b e

p a i d f r o m i t s g a s s y s t e m r e v e n u e s f o r e a c h f i s c a l y e a r a n a m o u n t f

o r p a y m e n t s

i n l i e u o f t a x e s

, r e f

e r r e d t o a s “ t a x e q u i v a l e n t s ”

, o n i t s g a s s y s t e m a n d g a s

o p e r a t i o n s

, w h i c h

, i n t h e j u d g m e n t o f t h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y

, s h a l l

r e p r e s e n t t h e f

a i r s h a r e c o s t o f g o v e r n m e n t p r o p e r l y t o b e b o r n e b y t h e

T he s ta te d pu rpo se of the Ele ct ri c Law, fou nd in s ect ion 7- 52- 302, is al m ost id ent ic al but wit h 1 3

one si gnifi can t d if

fe re nce , whi ch a ppe ar s i n i ta li cs bel ow:

(a ) T he pur pos e o f thi s par t is to pro vide the complet e la w of thi s st at e wit h re spe ct to

paym ent s in li eu of ta xes on the pro per ty and ope ra ti ons of al l ele ct ri c sy st ems owned and

ope ra te d by inc orp ora te d ci ti es or town s, by cou nti es, and by m et rop oli ta n gov er nm ent s, and

to re pea l the spe ci fi c pro visio ns of any pri vate act

, home rul e cha rt er o r m et rop oli ta n

gov er nm ent cha rt er

, or any par t the re of, re la ti ng to paym ent s in li eu of ta xes

, inc lud ing

c e r t a i n pro visio ns re la ti ng t o the dis tr ibu ti on of any suc h paym ent s, but not to re pea l any

oth er pr ovisi ons of

suc h pr ivate ac ts or cha rt er s or par ts of pr ivate ac ts or cha rt er s.

-22-m u n i c i p a l i t y

, s u b j e c t

, h o w e v e r

, t o t h e f

o l l o w i n g c o n d i t i o n s a n d l i m i t a t i o n s :

( 1 ) T h e t o t a l a m o u n t s o p a i d a s t a x e q u i v a l e n t s f o r e a c h f i s c a l y e a r s h a l l

n o t e x c e e d a m a x i m u m a m o u n t e q u a l t o t h e s u m o f t h e f o l l o w i n g :

( A ) W i t h r e s p e c t t o e a c h o f t h e r e s p e c t i v e t a x i n g

j u r i s d i c t i o n s i n w h i c h t h e m u n i c i p a l i t y ’ s g a s s y s t e m i s l o c a t e d

,

t h e e q u a l i z e d p r o p e r t y t a x r a t e

, d e t e r m i n e d a s p r o v i d e d i n t h i s

s e c t i o n

, f o r t h e t a x i n g j u r i s d i c t i o n a s o f t h e b e g i n n i n g o f s u c h

f i s c a l y e a r

, m u l t i p l i e d b y t h e n e t p l a n t v a l u e o f t h e g a s s y s t e m

a n d t h e b o o k v a l u e o f m a t e r i a l s a n d s u p p l i e s w i t h i n t h e t a x i n g

j u r i s d i c t i o n a s o f t h e b e g i n n i n g o f s u c h f i s c a l y e a r

, m u l t i p l i e d b y

t h e a s s e s s m e n t r a t i o i n e f f e c t a s o f t h e b e g i n n i n g o f s u c h f i s c a l

y e a r ; a n d

( B ) F o u r p e r c e n t ( 4 % ) o f t h e a v e r a g e o f r e v e n u e l e s s c o s t

o f g a s f r o m g a s o p e r a t i o n s f

o r t h e p r e c e d i n g t h r e e ( 3 ) f i s c a l

y e a r s ;

( 2 ) S u c h t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s s h a l l b e m a d e o n l y f r o m g a s s y s t e m

r e v e n u e s r e m a i n i n g a f

t e r p a y m e n t o f

, o r m a k i n g r e a s o n a b l e p r o v i s i o n f o r

p a y m e n t o f [ c e r t a i n s p e c i f i e d o b l i g a t i o n s a n d r e s e r v e s ] :

. . . . ( 3 ) T h e t o t a l a m o u n t t o b e p a i d a s t a x e q u i v a l e n t s f o r e a c h f i s c a l y e a r

s h a l l b e i n l i e u o f a l l s t a t e

, c o u n t y

, c i t y

, a n d o t h e r l o c a l t a x e s o r c h a r g e s o n t h e

m u n i c i p a l i t y ’ s g a s s y s t e m a n d g a s o p e r a t i o n s e x c e p t a s p r o v i d e d i n s u b d i v i s i o n

( 6 ) ;

( 4 ) T h e t o t a l a m o u n t t o b e p a i d a s t a x e q u i v a l e n t s

, i n c l u d i n g t h a t t o b e

p a i d f o r t h e m u n i c i p a l i t y a n d a n y o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n

, f o r e a c h f i s c a l y e a r

, d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h a n d s u b j e c t t o t h i s p a r t

, s h a l l b e s e t f o r t h i n a

r e s o l u t i o n a d o p t e d b y t h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y a f t e r c o n s u l t a t i o n

w i t h t h e s u p e r v i s o r y b o d y

, i f d i f f e r e n t f r o m t h e g o v e r n i n g b o d y

, a n d t h e

m u n i c i p a l i t y ’ s g a s s y s t e m s h a l l p a y t o t h e m u n i c i p a l i t y a n d a n y o t h e r s p e c i f i e d

t a x i n g j u r i s d i c t i o n s a m o u n t s a s p r o v i d e d i n t h a t r e s o l u t i o n

. S u c h

d e t e r m i n a t i o n s h a l l b e m a d e a s e a r l y i n s u c h f i s c a l y e a r a s p o s s i b l e a n d s h a l l

b e c o m e f

i n a l a t t h e e n d o f s u c h y e a r ;

T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 9

- 4 0 4

.

D e s p i t e t h e s e s i m i l a r i t i e s

, h o w e v e r

, t h e d i s t r i b u t i o n o r a l l o c a t i o n p r o v i s i o n s o f t h e G a s

L a w a r e q u i t e d i f

f e r e n t t h a n t h o s e p r o v i d e d i n t h e E l e c t r i c L a w

. W h e r e t h e E l e c t r i c L a w

p r o v i d e d a p r e s c r i b e d s t a t u t o r y m e t h o d f o r d i s t r i b u t i n g p a y m e n t s b e t w e e n o r a m o n g t a x i n g

j u r i s d i c t i o n s

, w h i c h a p p l i e d i n t h e a b s e n c e o f p r e

- e x i s t i n g c o n t r a c t s

, e s t a b l i s h e d

a r r a n g e m e n t s

, o r d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n s o f p r i v a t e a c t s o r c h a r t e r s

, s e e T e n n

. C o d e A n n

. §

-23-7

- 5 2

- 3 0 7

, t h e o r i g i n a l v e r s i o n o f t h e G a s L a w c o n t a i n e d n o d e f a u l t m e t h o d o f

d i s t r i b u t i o n

.

I n o t h e r w o r d s

, t h e G a s L a w d i d n o t c o n t a i n a p r o v i s i o n r e q u i r i n g 2 2

. 5 % o r a n y o t h e r

s p e c i f i e d p o r t i o n o f

t h e t o t a l t a x e q u i v a l e n t t o b e d i s t r i b u t e d t o c o u n t y t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

.

I n s t e a d

, a t t h e t i m e o f t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s a t i s s u e

, d u r i n g f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h

2 0 0 9

, t h e c o m p a r a b l e p r o v i s i o n o f t h e G a s L a w s i m p l y p r o v i d e d :

T h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y

, i n t h e r e s o l u t i o n p r o v i d e d f o r i n §

7

- 3 9

- 4 0 4 ( 4 )

, s h a l l d i r e c t p a y m e n t o f t h e a m o u n t s t o b e p a i d a s t a x e q u i v a l e n t s

t o t h e t a x i n g j u r i s d i c t i o n s i n w h i c h i t s g a s p l a n t i n s e r v i c e i s l o c a t e d i n

a c c o r d a n c e w i t h a n d s u b j e c t t o a n y t e r m s

, c o n d i t i o n s

, c o n t r a c t s o r a g r e e m e n t

s

n o w i n e f f e c t

.

T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 9

- 4 0 5 ( 1 9 8 7 ) ( e m p h a s i s a d d e d )

. A t t h e t i m e o f t h e P I L O T p a y m e n t s

a t i s s u e

, b e t w e e n 2 0 0 6 a n d 2 0 0 9

, t h e G a s L a w d i d n o t s p e c i f y a m e t h o d o f d i s t r i b u t i o n i n t h e

a b s e n c e o f t e r m s

, c o n d i t i o n s o r a g r e e m e n t s

. D u r i n g t h e p r o c e e d i n g s b e l o w

, t h e p a r t i e s 1 4

s t i p u l a t e d t h a t t h e r e w e r e n o e x i s t i n g w r i t t e n t e r m s

, c o n d i t i o n s

, c o n t r a c t s o r a g r e e m e n t s

b e t w e e n S h e l b y C o u n t y a n d t h e C i t y d u r i n g t h e y e a r s a t i s s u e t h a t p r o v i d e d f o r t h e

d i s t r i b u t i o n o f M L G W ’ s t a x e q u i v a l e n c y p a y m e n t s f o r g a s s e r v i c e s

.

D u r i n g f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t o 2 0 0 9

, M L G W p a i d g a s t a x e q u i v a l e n t s t o t h e C i t y r a n g i n g

b e t w e e n $ 1 3 m i l l i o n a n d $ 1 5

. 8 m i l l i o n

. T h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l r e q u i r e d M L G W t o

c o m p u t e t h e p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s f r o m i t s g a s d i v i s i o n u s i n g t h e f o r m u l a i n t h e G a s L a w

f o r c a l c u l a t i n g t h e m a x i m u m p e r m i s s i b l e i n l i e u o f t a x p a y m e n t s b y a m u n i c i p a l g a s u t i l i t y

.

T h a t f o r m u l a u t i l i z e s t h e S h e l b y C o u n t y t a x r a t e

. A c c o r d i n g l y

, d u r i n g f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t o

2 0 0 9

, M L G W p a i d g a s P I L O T s t o t h e C i t y t h a t w e r e c a l c u l a t e d u s i n g S h e l b y C o u n t y ’ s t a x

r a t e

. T h e p o r t i o n s o f t h e t a x e q u i v a l e n t s t h a t w e r e c a l c u l a t e d u s i n g t h e S h e l b y C o u n t y t a x

r a t e r a n g e d f

r o m $ 5

. 6 m i l l i o n t o $ 7

. 2 m i l l i o n p e r y e a r

. H o w e v e r

, S h e l b y C o u n t y d i d n o t

r e c e i v e a n y g a s P I L O T d i s t r i b u t i o n s f r o m t h e C i t y f

o r f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

. 1 5

S h e l b y C o u n t y s e e k s d a m a g e s i n t h e a m o u n t o f $ 2 4

. 3 m i l l i o n f o r g a s P I L O T s t h a t w e r e

c a l c u l a t e d u s i n g t h e C o u n t y ’ s t a x r a t e d u r i n g f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t o 2 0 0 9

.

E v e n t h o u g h t h e G a s L a w d i d n o t c o n t a i n a d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n s i m i l a r t o t h a t i n t h e

E l e c t r i c L a w e x p r e s s l y r e q u i r i n g m u n i c i p a l i t i e s t o d i s t r i b u t e a s h a r e o f g a s t a x e q u i v a l e n t s

As we wil l d is cus s i n grea te r d et ai l b el ow, t his se ct ion of th e Gas Law wa s a m end ed i n 20 12. 1 4

However, dur ing tho se years

, MLGW pai d gas PI LOT dis tr ibu ti ons dir ect ly to every oth er ta xin g 1 5

j uri sdi ct ion in Shel by Count y, inc lud ing Arl ingto n, Bar tl et t, Coll ie rvil le

, Ger m ant own, Lakela nd, Me m phi s,

and Mi ll ingto n. Duri ng the se pro cee din gs, the Cit y was una ble to pro duc e any wri tt en agree m ent s bet ween

the Cit y and t he s ubur ban m uni ci pal it ie s c onc er nin g the d is tr ibu ti on o f gas P I LOT s.

-24-t o c o u n t y t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

, S h e l b y C o u n t y c l a i m s t h a t i t w a s e n t i t l e d t o a s h a r e o f t h e t a x

e q u i v a l e n t s a c c o r d i n g t o t h e G a s L a w

. S h e l b y C o u n t y p o i n t s o u t t h a t t h e G a s L a w ’ s

c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n

, 7

- 3 9

- 4 0 4

, p r o v i d e s i n s u b s e c t i o n ( 4 ) :

( 4 ) T h e t o t a l a m o u n t t o b e p a i d a s t a x e q u i v a l e n t s

, i n c l u d i n g t h a t t o b e

p a i d f o r t h e m u n i c i p a l i t y a n d a n y o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n

, f o r e a c h f i s c a l y e a r

, d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h a n d s u b j e c t t o t h i s p a r t

, s h a l l b e s e t f o r t h i n a

r e s o l u t i o n a d o p t e d b y t h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y a f t e r c o n s u l t a t i o n

w i t h t h e s u p e r v i s o r y b o d y

, i f d i f f e r e n t f r o m t h e g o v e r n i n g b o d y

, a n d t h e

m u n i c i p a l i t y ’ s g a s s y s t e m s h a l l p a y t o t h e m u n i c i p a l i t y a n d a n y o t h e r s p e c i f i e d

t a x i n g j u r i s d i c t i o n s a m o u n t s a s p r o v i d e d i n t h a t r e s o l u t i o n

.

( E m p h a s i s a d d e d

. ) S h e l b y C o u n t y p o i n t s o u t t h a t t h e G a s L a w d e f i n e s a “ t a x i n g j u r i s d i c t i o n ”

a s “ a n y c o u n t

y

, i n c o r p o r a t e d c i t y o r t o w n

, o r m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t i n T e n n e s s e e h a v i n g

t h e p o w e r t o l e v y t a x e s

, o r a n y s p e c i a l t a x i n g d i s t r i c t i n T e n n e s s e e o n b e h a l f o f w h i c h a d

v a l o r e m p r o p e r t y t a x e s m a y b e l e v i e d

, f o r t h e s u p p o r t o f g o v e r n m e n t a l a n d r e l a t e d a c t i v i t i e s

a n d s e r v i c e s

. ” T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 9

- 4 0 3 ( 1 1 ) ( e m p h a s i s a d d e d )

. S t i l l

, w e f i n d t h a t t h e s e

s e c t i o n s o f t h e G a s L a w d o n o t m a n d a t e p a y m e n t s o f g a s t a x e q u i v a l e n t s t o c o u n t i e s

.

S u b s e c t i o n 7

- 3 9

- 4 0 4 ( 4 ) s i m p l y r e q u i r e s t h e a m o u n t o f t a x e q u i v a l e n t s t o b e p a i d t o t h e

m u n i c i p a l i t y “ a n d a n y o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n ” a f t e r b e i n g “ d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h

a n d s u b j e c t t o t h i s p a r t ” t o b e s e t f o r t h i n a r e s o l u t i o n

, a n d t h e t a x e q u i v a l e n t s a r e t o b e p a i d

t o t h e m u n i c i p a l i t y “ a n d a n y o t h e r s p e c i f i e d t a x i n g j u r i s d i c t i o n s ” a s p r o v i d e d i n t h a t

r e s o l u t i o n

. S u b s e c t i o n

- 4 0 4 ( 4 ) d o e s n o t m a n d a t e a p a y m e n t t o “ a n y o t h e r t a x i n g

j u r i s d i c t i o n

, ” w h e t h e r a c o u n t y o r o t h e r m u n i c i p a l i t y

, u n l e s s i t h a s b e e n “ d e t e r m i n e d i n

a c c o r d a n c e w i t h ” t h e o t h e r p r o v i s i o n s o f t h e G a s L a w

.

S h e l b y C o u n t y a l s o c l a i m s t h a t t h e G a s L a w d e m o n s t r a t e s a n i n t e n t t h a t g a s P I L O T s

a r e t o b e p a i d t o o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

, b e s i d e s t h e o p e r a t i n g m u n i c i p a l i t y

, b e c a u s e t h e

c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n o f s e c t i o n 7

- 3 9

- 4 0 4 r e f e r s t o o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s a n d u s e s t h e t a x

r a t e o f o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s i n i t s f o r m u l a

. S p e c i f

i c a l l y

, t h e c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n

p r o v i d e s a m a x i m u m “ c a p ” o n t h e t o t a l a m o u n t o f t a x e q u i v a l e n t s t o b e p a i d b y a g a s u t i l i t y

,

w h i c h s h a l l b e c o m p u t e d a s f o l l o w s :

( 1 ) T h e t o t a l a m o u n t s o p a i d a s t a x e q u i v a l e n t s f o r e a c h f i s c a l y e a r s h a l l

n o t e x c e e d a m a x i m u m a m o u n t e q u a l t o t h e s u m o f t h e f o l l o w i n g :

( A ) W i t h r e s p e c t t o e a c h o f t h e r e s

p e c t i v e t a x i n g

j u r i s d i c t i o n s i n w h i c h t h e m u n i c i p a l i t y ’ s g a s s y s t e m i s l o c a t e d

,

t h e e q u a l i z e d p r o p e r t y t a x r a t e

, d e t e r m i n e d a s p r o v i d e d i n t h i s

s e c t i o n

, f o r t h e t a x i n g j u r i s d i c t i o n a s o f t h e b e g i n n i n g o f s u c h

f i s c a l y e a r

, m u l t i p l i e d b y t h e n e t p l a n t v a l u e o f t h e g a s s y s t e m

-25-a n d t h e b o o k v a l u e o f m a t e r i a l s a n d s u p p l i e s w i t h i n t h e t a x i n g

j u r i s d i c t i o n a s o f t h e b e g i n n i n g o f s u c h f i s c a l y e a r

, m u l t i p l i e d b y

t h e a s s e s s m e n t r a t i o i n e f f e c t a s o f t h e b e g i n n i n g o f s u c h f i s c a l

y e a r ; a n d

( B ) F o u r p e r c e n t ( 4 % ) o f t h e a v e r a g e o f r e v e n u e l e s s c o s t

o f g a s f r o m g a s o p e r a t i o n s f

o r t h e p r e c e d i n g t h r e e ( 3 ) f i s c a l

y e a r s ;

T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 9

- 4 0 4 ( 1 ) ( e m p h a s i s a d d e d )

. A g a i n

, h o w e v e r

, w e f i n d n o t h i n g i n t h i s

l a n g u a g e t o i n d i c a t e t h a t c o u n t i e s m u s t r e c e i v e a p o r t i o n o f t h e g a s u t i l i t y ’ s t a x e q u i v a l e n t

p a y m e n t

, e v e n i f t h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y d e c i d e s t o s e t t h e a m o u n t o f t h e t a x

e q u i v a l e n t p a y m e n t a t t h e m a x i m u m c a p e s t a b l i s h e d b y s u b s e c t i o n 7

- 3 9

- 4 0 4 ( 1 )

, w h i c h w a s

s e t b y c o n s i d e r i n g t h e t a x r a t e o f o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

.

T h e T e n n e s s e e S u p r e m e C o u r t r e j e c t e d a s i m i l a r a r g u m e n t i n R u t h e r f o r d C o u n t

y v

. C i t y o f M u r f r e e s b o r o

, 3 0 4 S

. W

. 2 d 6 3 5 ( T e n n

. 1 9 5 7 )

. A l t h o u g h t h a t c a s e i n v o l v e d t a x

e q u i v a l e n t p a y m e n t s m a d e p u r s u a n t t o a c o n t r a c t w i t h t h e T e n n e s s e e V a l l e y A u t h o r i t y

, r a t h e r

t h a n t h e E l e c t r i c o r G a s L a w

, w e f i n d t h e C o u r t ’ s a n a l y s i s i n s t r u c t i v e

. T h e T V A c o n t r a c t

a u t h o r i z e d t h e c i t y t o t a k e a n a m o u n t i n l i e u o f t a x e s f r o m t h e e l e c t r i c d e p a r t m e n t r e v e n u e s

f o r t h e g e n e r a l f

u n d s o f t h e m u n i c i p a l i t y

, a n d t h e a m o u n t w a s t o b e d e t e r m i n e d b y a f o r m u l a

t h a t a p p l i e d t h e m u n i c i p a l p r o p e r t y t a x r a t e a l o n g w i t h t h e c o u n t y a n d s t a t e t a x r a t e s t o t h e

v a l u e o f t h e e l e c t r i c s y s t e m

. I d

. a t 6 3 7

. H o w e v e r

, t h e c o n t r a c t d i d n o t e x p r e s s l y s t a t e t h a t

t h e c o u n t y w a s t o r e c e i v e a n y b e n e f i t s t h e r e u n d e r o r t h a t t h e c i t y w a s r e q u i r e d t o p a y o v e r

t o t h e c o u n t y t h e c o u n t y t a x e q u i v a l e n t t a k e n f r o m t h e e l e c t r i c d e p a r t m e n t r e v e n u e s

. I d

.

A c c o r d i n g l y

, t h e S u p r e m e C o u r t e x p l a i n e d t h a t t h e c o u n t y w o u l d n o t b e e n t i t l e d t o a s h a r e

o f t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s “ u n l e s s s u c h b e n e f i t i s c o n f e r r e d b y f

a i r i m p l i c a t i o n ” b y t h e

f a c t t h a t t h e f

o r m u l a a p p l i e d t h e c o u n t y t a x r a t e t o t h e v a l u e o f t h e e l e c t r i c s y s t e m w h e n

d e t e r m i n i n g t h e a m o u n t i n l i e u o f t a x e s t h e c i t y c o u l d t r a n s f e r t o i t s g e n e r a l f

u n d

. I d

. a t 6 3 8

( c i t a t i o n o m i t t e d )

. H o w e v e r

, t h e S u p r e m e C o u r t r e j e c t e d t h e c o u n t y ’ s a r g u m e n t t h a t i t w a s

e n t i t l e d t o a s h a r e o f t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t

, s t a t i n g

, “ T h i s C o u r t c o n s t r u e s t h i s f o r m u l a

a s m e r e l y s t a t i n g a c r i t e r i o n b y w h i c h t h e a m o u n t i n l i e u o f t a x e s i s t o b e m e a s u r e d

, r a t h e r

t h a n a s c r e a t i n g a n y r i g h t s i n a n y s u b

- d i v i s i o n o f g o v e r n m e n t w h o s e t a x r a t e h a p p e n s t o b e

u s e d a s t h e y a r d s t i c k

. ” I d

. I n t h e c a s e b e f

o r e u s

, w e l i k e w i s e c o n c l u d e t h a t S h e l b y C o u n t y

i s n o t e n t i t l e d t o a s h a r e o f t h e g a s P I L O T s p a i d b y M L G W b e t w e e n 2 0 0 6 a n d 2 0 0 9 s i m p l y

b e c a u s e S h e l b y C o u n t y ’ s t a x r a t e w a s i n c l u d e d i n t h e f o r m u l a b y w h i c h M L G W c a l c u l a t e d

t h e m a x i m u m p e r m i s s i b l e t a x e q u i v a l e n t

, w h i c h M L G W u l t i m a t e l y p a i d t o t h e C i t y

.

N e x t

, S h e l b y C o u n t y a s k s t h i s C o u r t t o c o n s i d e r a 2 0 1 2 a m e n d m e n t t o s e c t i o n 7

- 3 9

-

4 0 5 o f t h e G a s L a w

. E f f e c t i v e M a y 1 0

, 2 0 1 2

, t h e d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n o f t h e G a s L a w w a s

a m e n d e d b y d e s i g n a t i n g t h e e x i s t i n g l a n g u a g e a s s u b s e c t i o n ( a ) a n d a d d i n g a n e w s u b s e c t i o n

-26-( b ) :

( a ) T h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y

, i n t h e r e s o l u t i o n p r o v i d e d f o r

i n § 7

- 3 9

- 4 0 4 ( 4 )

, s h a l l d i r e c t p a y m e n t o f t h e a m o u n t s t o b e p a i d a s t a x

e q u i v a l e n t s t o t h e t a x i n g j u r i s d i c t i o n s i n w h i c h i t s g a s p l a n t i n s e r v i c e i s

l o c a t e d i n a c c o r d a n c e w i t h a n d s u b j e c t t o a n y t e r m s

, c o n d i t i o n s

, c o n t r a c t s o r

a g r e e m e n t s n o w i n e f

f e c t

. ( b ) N o t w i t h s t a n d i n g t h e p r o v i s i o n s o f a n y p r i v a t e a c t o r h o m e r u l e

c h a r t e r

, o r a n y p a r t t h e r e o f

, r e l a t i n g t o t h e d i s t r i b u t i o n o f p a y m e n t s i n l i e u o f

t a x e s

, u n l e s s a w r i t t e n a g r e e m e n t w a s e x e c u t e d p r i o r t o A p r i l 2 0 1 2

, o r

b e c o m e s e f

f e c t i v e o n t h e f

i r s t d a y o f a n y f

i s c a l y e a r t h e r e a f

t e r

, b y a n o t h e r

t a x i n g j u r i s d i c t i o n a n d a m u n i c i p a l i t y

, l o c a t e d i n a n y c o u n t y h a v i n g a c h a r t e r

f o r m o f g o v e r n m e n t

, t h a t o w n s a n d o p e r a t e s a g a s s y s t e m

, a n d s u c h w r i t t e n

a g r e e m e n t p r o v i d e s f

o r a d i f f e r e n t p a y m e n t

, t h e n e a c h t a x i n g j u r i s d i c t i o n s h a l l

r e c e i v e a p a

y m e n t t h a t i s e q u a l t o t h a t p o r t i o n o f t h e t o t a l t a x e q u i v a l e n t

p a y m e n t t h a t i s c a l c u l a t e d u s i n g e a c h s u c h t a x i n g j u r i s d i c t i o n ’ s t a x r a t e

p u r s u a n t t o § 7

- 3 9

- 4 0 4 ( 1 ) ( A )

.

T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 9

- 4 0 5 ( e m p h a s i s a d d e d )

. E v e n t h o u g h t h i s a m e n d m e n t d i d n o t a p p l y

t o t h e d i s t r i b u t i o n o f g a s P I L O T s d u r i n g f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

, S h e l b y C o u n t y

c l a i m s t h a t t h i s a m e n d m e n t “ r e f l e c t s t h e T e n n e s s e e l e g i s l a t u r e ’ s i n t e n t t h a t o p e r a t i n g

m u n i c i p a l i t i e s w h o c o l l e c t g a s P I L O T s i n a c c o r d a n c e w i t h t h e G a s L a w a r e t h e n o b l i g a t e d

t o d i s t r i b u t e t h e o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s t h e i r s h a r e o f t h e p a y m e n t s r e c e i v e d [

. ] ” S h e l b y

C o u n t y a l s o p o i n t s o u t t h a t t h e c a p t i o n t o t h e o r i g i n a l G a s L a w b i l l

, p a s s e d a s C h

. 2 2 0 P u b l i c

A c t s o f 1 9 8 7

, s t a t e d

,

A N A C T T o p r o v i d e f o r p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s o n t h e p r o p e r t y a n d

o p e r a t i o n s o f a l l g a s s y s t e m s o w n e d a n d o p e r a t e d b y i n c o r p o r a t e d c i t i e s o r

t o w n s

, b y c o u n t i e s

, o r b y m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t s ; t o a u t h o r i z e s u c h

i n c o r p o r a t e d c i t i e s o r t o w n s

, c o u n t i e s

, a n d m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t s t o

c o n t r a c t a s t o t h e d i s t r i b u t i o n o f s u c h p a y m e n t s a m o n g c e r t a i n l o c a l t a x i n g

j u r i s d i c t i o n s a n d v a l i d a t e a n y e x i s t i n g c o n t r a c t s f o r

, o r e x i s t i n g e s t a b l i s h e d

a r r a n g e m e n t s f

o r

, d i s t r i b u t i o n t h e r e o f ; t o p r o v i d e f o r d i s t r i b u t i o n i n t h e

a b s e n c e o

f c o n t r a c t o r e s t a b l i s h e d a r r a n g e m e n t ; t o p r o v i d e f o r t h e r e p e a l o f

a l l l a w s i n c o n f

l i c t h e r e w i t h i n c l u d i n g t h e p a r t s o f a n y p r i v a t e a c t o r h o m e r u l e

o r m e t r o p o l i t a n g o v e r n m e n t c h a r t e r p e r t a i n i n g t o p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s

e x c e p t f o r p r o v i s i o n s r e l a t i n g t o t h e d i s t r i b u t i o n o f a n y s u c h p a y m e n t s ; t o

p r o v i d e t h a t t h i s a c t i s r e m e d i a l i n n a t u r e a n d s h a l l b e l i b e r a l l y c o n s t r u e d ; a n d

t o a m e n d T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d

, T i t l e 7

, C h a p t e r 3 9

.

-27-( E m p h a s i s a d d e d

. ) S h e l b y C o u n t y a s k s t h i s C o u r t t o c o n s i d e r t h e 2 0 1 2 a m e n d m e n t a n d t h e 1 6

c a p t i o n t o t h e 1 9 8 7 b i l l i n o r d e r t o f i n d t h a t t h e G a s L a w w a s i n t e n d e d t o r e q u i r e d i s t r i b u t i o n

o f g a s P I L O T s t o o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s d u r i n g 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

.

A l t h o u g h w e a g r e e t h a t g a s P I L O T s m u s t b e s h a r e d g o i n g f o r w a r d

, p u r s u a n t t o t h e

2 0 1 2 a m e n d m e n t e f

f e c t i v e M a y 1 0

, 2 0 1 2

, w e a r e n o t c o n v i n c e d t h a t t h e 2 0 1 2 a m e n d m e n t

o r t h e c a p t i o n o f t h e 1 9 8 7 b i l l r e q u i r e s a d i f f e r e n t i n t e r p r e t a t i o n o f t h e p r e v i o u s v e r s i o n o f

t h e s t a t u t e

.

W h e n n e c e s s a r y t o r e s o l v e a s t a t u t o r y a m b i g u i t y o r c o n f l i c t

, w e m a y c o n s i d e r

m a t t e r s o t h e r t h a n t h e s t a t u t o r y l a n g u a g e

– s u c h a s t h e b r o a d e r s t a t u t o r y

s c h e m e

, t h e h i s t o r y a n d p u r p o s e o f t h e l e g i s l a t i o n

, p u b l i c p o l i c y

, h i s t o r i c a l

f a c t s p r e c e d i n g o r c o n t e m p o r a n e o u s w i t h t h e e n a c t m e n t o f t h e s t a t u t e

, e a r l i e r

v e r s i o n s o f t h e s t a t u t e

, t h e c a p t i o n o f t h e a c t

, a n d t h e l e g i s l a t i v e h i s t o r y o f t h e

s t a t u t e

– t o d i s c e r n t h e l e g i s l a t u r e ’ s i n t e n t

.

W o m a c k v

. C o r r e c t i o n s C o r p

. o f A m e r i c a

, 4 4 8 S

. W

. 3 d 3 6 2

, 3 6 6 ( T e n n

. 2 0 1 4 ) ( c i t i n g P i c k a r d

v

. T e n n e s s e e W

a t e r Q u a l i t

y C o n t r o l B d

. , 4 2 4 S

. W

. 3 d 5 1 1

, 5 1 8 ( T e n n

. 2 0 1 3 ) )

. H o w e v e r

,

n o n

- c o d i f

i e d e x t e r n a l s o u r c e s s u c h a s t h e s e “ ‘ c a n n o t p r o v i d e a b a s i s f o r d e p a r t i n g f

r o m c l e a r

c o d i f i e d s t a t u t o r y p r o v i s i o n s

. ’ ” I d

. ( q u o t i n g M i l l

s v

. F u l m a r q u e

, I

n c

. , 3 6 0 S

. W

. 3 d 3 6 2

, 3 6 8

( T e n n

. 2 0 1 2 ) ( q u o t i n g L e e M e d

. , I n c

. v

. B e e c h e r

, 3 1 2 S

. W

. 3 d 5 1 5

, 5 2 8 ( T e n n

. 2 0 1 0 ) ) )

. T h e

a c t u a l t e x t o f t h e G a s L a w d u r i n g t h e r e l e v a n t t i m e p e r i o d s i m p l y r e q u i r e d d i s t r i b u t i o n o f g a s

P I L O T s t o b e “ i n a c c o r d a n c e w i t h a n d s u b j e c t t o a n y t e r m s

, c o n d i t i o n s

, c o n t r a c t s o r

a g r e e m e n t s n o w i n e f

f e c t

. ” T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 9

- 4 0 5 ( 1 9 8 7 )

. I n t h e a b s e n c e o f a n y

t e r m s

, c o n d i t i o n s

, c o n t r a c t s o r a g r e e m e n t s

, t h e r e w a s n o p r e s c r i b e d m e c h a n i s m f o r

d i s t r i b u t i o n o f g a s P I L O T s

. C o n s i d e r i n g t h e d e t a i l e d p r o v i s i o n s i n t h e E l e c t r i c L a w r e g a r d i n g

d i s t r i b u t i o n o f e l e c t r i c P I L O T s

, w e c a n n o t o v e r l o o k t h e a b s e n c e o f a d e f a u l t d i s t r i b u t i o n

m e t h o d i n t h e G a s L a w

.

S h e l b y C o u n t y a l s o c l a i m s t h a t t h i s C o u r t ’ s d e c i s i o n i n T o w n o f M i d d l e t o n v

. C i t

y o f

B o l i v a r “ a f

f i r m e d t h e o b l i g a t i o n o f o p e r a t i n g m u n i c i p a l i t i e s t o d i r e c t t h e d i s t r i b u t i o n o f g a s

P I L O T s t o t h e o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s i n w h i c h t h e g a s s e r v i c e s a r e l o c a t e d

. ” I n T o w n o f

M i d d l e t o n

, h o w e v e r

, t h e o p e r a t i n g m u n i c i p a l i t y d i d n o t a r g u e t h a t i t w a s n o t r e q u i r e d t o p a y

g a s P I L O T s t o o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s p u r s u a n t t o t h e G a s L a w

. I n f a c t

, t h e o p e r a t i n g

T he cap t i o n o f t h e E l e c tr ic Law and the cap ti on of the Gas Law ar e al m ost ide nti cal

, and bot h 1 6

cap ti ons con ta in the it al ic ized por ti on re gardi ng “pro vid[i ng] fo r d is tr ibu ti on i n t he a bse nce of con tr act or

est abl is hed ar ra ngem ent .” See T enn

. Pub. Act s 1987

, ch.8 4. However, onl y the Ele ct ri c Law act ual ly

con ta ine d a pre scr ibe d st at uto r y me t h o d o f d is tr ibu ti on tha t woul d app ly in the abs enc e of a con tr act

,

est abl is hed ar ra ngem ent , et c.

-28-m u n i c i p a l i t y i n t h a t c a s e h a d a d o p t e d a n o r d i n a n c e r e s o l v i n g t o p a y P I L O T s t o t h e o t h e r

t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

. T

o w n o f M i d d l e t o n v

. C i t

y o f B o l i v a r

, W 2 0 1 1

- 0 1 5 9 2

- C O A

- R 3

- C V

,

2 0 1 2 W L 2 8 6 5 9 6 0

, a t * 2 3 ( T e n n

. C t

. A p p

. J u l y 1 3

, 2 0 1 2 )

. T h e i s s u e p r e s e n t e d b y t h e

o p e r a t i n g m u n i c i p a l i t y o n a p p e a l w a s w h e t h e r i t w a s r e q u i r e d t o p a y P I L O T s t o t h e o t h e r

t a x i n g j u r i s d i c t i o n s i n a d d i t i o n t o f r a n c h i s e f

e e s

, o r w h e t h e r t h e G a s L a w p r o h i b i t e d t h e

p a y m e n t o f b o t h s u m s

. I d

. a t * 2 2

. T h e o p e r a t i n g m u n i c i p a l i t y c l a i m e d t h a t t h e G a s L a w

, “ a s

a m e n d e d

, ” p r e s c r i b e d “ t h e o n l y t y p e

, a n d t h e m a x i m u m a m o u n t ” o f a n y p a y m e n t s t h e u t i l i t y

c o u l d m a k e t o a n o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n f o r a n y r e a s o n

. I

d

. a t * 5

. W h e n d i s c u s s i n g t h e G a s

L a w

, w e s a i d t h a t i t “ d o e s n o t l i m i t t h e p a y m e n t o f P I L O T b y a u t i l i t y o n l y t o t h a t u t i l i t y ’ s

o p e r a t i n g m u n i c i p a l i t y

, ” b u t r a t h e r

, t h e G a s L a w “ c o n t e m p l a t e s t h a t

, i n a d d i t i o n t o P I L O T

m a d e t o i t s o p e r a t i n g m u n i c i p a l i t y

, a g a s u t i l i t y m a y a l s o m a k e P I L O T t o t a x i n g

j u r i s d i c t i o n s

. ” I

d

. a t * 2 3 ( e m p h a s i s a d d e d )

. W e a l s o s a i d t h a t u n d e r t h e 2 0 1 2 a m e n d m e n t

t o t h e G a s L a w

, m e a n i n g s u b s e c t i o n 7

- 3 9

- 4 0 5 ( b )

, “ t h e t a x i n g j u r i s d i c t i o n s a r e o w e d P I L O T

. ”

I d

. a t * 2 4

. H o w e v e r

, w e d i d n o t h o l d o r i m p l y t h a t a n o p e r a t i n g m u n i c i p a l i t y w a s r e q u i r e d

t o p a y g a s P I L O T s t o o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s u n d e r t h e f o r m e r v e r s i o n o f s e c t i o n 7

- 3 9

- 4 0 5

.

S h e l b y C o u n t y ’ s n e x t a r g u m e n t o n a p p e a l i s t h a t i t i s e n t i t l e d t o r e c o v e r d a m a g e s f o r

t h e u n p a i d g a s P I L O T s f r o m 2 0 0 6 t o 2 0 0 9 p u r s u a n t t o “ [ t ] h e R e v e n u e B o n d L a w

. ”

T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d s e c t i o n 7

- 3 4

- 1 0 3 d e c l a r e s t h e p o l i c y u n d e r l y i n g t h e R e v e n u e

B o n d L a w a s f

o l l o w s :

( a ) I t i s d e c l a r e d t o b e t h e p o l i c y o f t h i s s t a t e t h a t a n y m u n i c i p a l i t y

a c q u i r i n g

, p u r c h a s i n g

, c o n s t r u c t i n g

, r e c o n s t r u c t i n g

, i m p r o v i n g

, b e t t e r i n g o r

e x t e n d i n g a n y p u b l i c w o r k s p u r s u a n t t o t h i s c h a p t e r s h a l l m a n a g e s u c h p u b l i c

w o r k s i n t h e m o s t e f

f i c i e n t m a n n e r c o n s i s t e n t w i t h s o u n d e c o n o m y a n d p u b l i c

a d v a n t a g e

, t o t h e e n d t h a t t h e s e r v i c e s o f t h e p u b l i c w o r k s s h a l l b e f u r n i s h e d

t o c o n s u m e r s a t t h e l o w e s t p o s s i b l e c o s t

. ( b ) N o m u n i c i p a l i t y s h a l l o p e r a t e p u b l i c w o r k s f o r g a i n o r p r o f

i t o r

p r i m a r i l y a s a s o u r c e o f r e v e n u e t o t h e m u n i c i p a l i t y

, b u t s h a l l o p e r a t e p u b l i c

w o r k s f o r t h e u s e a n d b e n e f

i t o f t h e c o n s u m e r s s e r v e d b y t h e p u b l i c w o r k s a n d

f o r t h e p r o m o t i o n o f t h e w e l f a r e a n d f o r t h e i m p r o v e m e n t o f t h e h e a l t h a n d

s a f e t y o f t h e i n h a b i t a n t s o f t h e m u n i c i p a l i t y

. ( c ) N o u s e o f r e v e n u e s a u t h o r i z e d b y t h i s c h a p t e r s h a l l b e c o n s t r u e d a s

b e i n g c o n t r a r y t o t h e p o l i c y d e c l a r e d i n t h i s s e c t i o n

.

S e c t i o n 7

- 3 4

- 1 1 5 o f t h e R e v e n u e B o n d L a w a u t h o r i z e s a m u n i c i p a l i t y t o d e v o t e r e v e n u e s

f r o m a p u b l i c w o r k s t o o r f o r n i n e c a t e g o r i e s o f e x p e n s e s

, i n c l u d i n g “ p a y m e n t s t o t h e

m u n i c i p a l i t y i n l i e u o f a d v a l o r e m t a x o n t h e p r o p e r t y o f t h e p u b l i c w o r k s w i t h i n t h e

c o r p o r a t e l i m i t s o f t h e m u n i c i p a l i t y n o t t o e x c e e d t h e a m o u n t o f t a x e s p a y a b l e o n p r i v a t e l y

o w n e d p r o p e r t y o f s i m i l a r n a t u r e

. ” T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 4

- 1 1 5 ( a ) ( 9 )

. T h e s t a t u t e p r o v i d e s

-29-t h a t a n y s u r p l u s r e m a i n i n g a f t e r e s t a b l i s h m e n t o f p r o p e r r e s e r v e s “ s h a l l b e d e v o t e d s o l e l y t o

t h e r e d u c t i o n o f r a t e s

. ” T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 4

- 1 1 5 ( b )

. “ I f a m u n i c i p a l i t y v i o l a t e s t h i s

s e c t i o n

, i t m u s t r e p a y a n y f u n d s i l l e g a l l y t r a n s f

e r r e d

, ” a n d “ a n y c i t y o f f i c i a l i n v i o l a t i o n o f

t h i s s e c t i o n i s s u b

j e c t t o o u s t e r

. ” T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 4

- 1 1 5 ( f )

. H o w e v e r

, t h e s t a t u t e g o e s

o n t o p r o v i d e t h a t “ [ t ] o t h e e x t e n t o f a n y c o n f l i c t b e t w e e n t h i s s e c t i o n a n d § 7

- 3 9

- 4 0 4 [ t h e

c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n o f t h e G a s L a w ]

, o r c h a p t e r 5 2

, p a r t 3 o f t h i s t i t l e [ t h e E l e c t r i c L a w ]

, [ t h e ] p r o v i s i o n s o f

§ 7

- 3 9

- 4 0 4

, o r c h a p t e r 5 2

, p a r t 3 o f t h i s t i t l e s h a l l c o n t r o l

. ” T e n n

. C o d e

A n n

. § 7

- 3 4

- 1 1 5 ( h )

. A n o t h e r s e c t i o n o f t h e R e v e n u e B o n d L a w s t a t e s t h a t “ t h e l i m i t a t i o n s

i m p o s e d b y t h i s c h a p t e r s h a l l n o t a f f e c t

, t h e p o w e r s c o n f

e r r e d b y a n y o t h e r g e n e r a l

, s p e c i a l

o r l o c a l l a w [

. ] ” T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 4

- 1 1 8

.

O n a p p e a l

, S h e l b y C o u n t y a r g u e s t h a t i t i s c o n s i s t e n t w i t h t h e p o l i c y b e h i n d t h e

R e v e n u e B o n d L a w a n d t h e p o l i c y b e h i n d t h e G a s L a w t o c o n c l u d e “ t h a t t h e C i t y c a n n o t

c o l l e c t t h e g a s P I L O T s d u e t o t h e o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

, l i k e t h e C o u n t y

, a n d k e e p t h e m

i n i t s g e n e r a l f

u n d s f o r i t s o w n u s e a n d b e n e f i t

. ” S h e l b y C o u n t y c o n t e n d s t h a t s u c h a p r a c t i c e

i s n o t a n a u t h o r i z e d u s e o f r e v e n u e s p u r s u a n t t o t h e R e v e n u e B o n d L a w a n d p e r m i t s t h e C i t y

t o o p e r a t e M L G W f

o r g a i n o r p r o f

i t

. H o w e v e r

, a s p r e v i o u s l y d i s c u s s e d

, w e f i n d n o v i o l a t i o n

o f t h e G a s L a w i n t h e C i t y ’ s p r a c t i c e o f c a l c u l a t i n g g a s P I L O T s a t t h e s t a t u t o r i l y i m p o s e d

m a x i m u m c a p a n d r e t a i n i n g t h o s e g a s P I L O T s r a t h e r t h a n d i s t r i b u t i n g a p o r t i o n t o S h e l b y

C o u n t y

. T h e t e r m s o f t h e G a s L a w c o n t r o l t o t h e e x t e n t o f a n y a l l e g e d c o n f l i c t w i t h t h e

R e v e n u e B o n d L a w

. T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 4

- 1 1 5 ( h )

. A l s o

, t h e c a l c u l a t i o n p r o v i s i o n o f t h e

G a s L a w e x p r e s s l y p r o v i d e s t h a t g o v e r n i n g b o d i e s o f m u n i c i p a l i t i e s m a y e s t a b l i s h t h e

a m o u n t o f t a x e q u i v a l e n t s i n a c c o r d a n c e w i t h t h a t s e c t i o n “ [ n ] o t w i t h s t a n d i n g a n y p r o v i s i o n

o f l a w t o t h e c o n t r a r y i n t h i s c o d e [

. ] ” T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 9

- 4 0 4

. S h e l b y C o u n t y ’ s

a r g u m e n t o n a p p e a l a l s o f a i l s f o r a n o t h e r r e a s o n

. T h e r e m e d y p r o v i d e d b y t h e R e v e n u e B o n d

L a w i s t h a t a m u n i c i p a l i t y v i o l a t i n g s e c t i o n 7

- 3 4

- 1 1 5 “ m u s t r e p a y a n y f u n d s i l l e g a l l y

t r a n s f e r r e d ” b a c k t o t h e u t i l i t y

, a n d a n y c i t y o f f i c i a l i n v i o l a t i o n o f t h e s t a t u t e i s s u b j e c t t o

o u s t e r

. T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 3 4

- 1 1 5 ( f )

. W e h a v e p r e v i o u s l y h e l d t h a t t h e R e v e n u e B o n d

L a w “ c o n t a i n s s p e c i f

i c r e m e d i e s f

o r i t s e n f o r c e m e n t ” a n d t h a t t h e l e g i s l a t u r e e n v i s i o n e d a

s c h e m e w h e r e b y t h e r i g h t t o r e c o v e r r e v e n u e s “ i s s o l e l y g r a n t e d t o t h e u t i l i t y

. ” M o r r i s o n v

. C i t y o f B o l i v a r

, N o

. W 2 0 1 1

- 0 1 8 7 4

- C O A

- R 9

- C V

, 2 0 1 2 W L 2 1 5 1 4 8 0

, a t * 6

, * 9 ( T e n n

. C t

.

A p p

. J u n e 1 4

, 2 0 1 2 )

. A c c o r d i n g l y

, w e h a v e h e l d t h a t “ t h e R e v e n u e B o n d L a w d o e s n o t

e x p r e s s l y c r e a t e a n i n d i v i d u a l p r i v a t e r i g h t o f a c t i o n ” f

o r t h e r e c o v e r y o f f

u n d s

. I d

. a t * 1 0

.

F o r t h e s e r e a s o n s

, w e r e j e c t S h e l b y C o u n t y ’ s c o n t e n t i o n t h a t “ [ t ] h e R e v e n u e B o n d L a w

p r o v i d e s t h a t S h e l b y C o u n t y i s e n t i t l e d t o m o n e t a r y c o m p e n s a t i o n r e l a t e d t o g a s P I L O T s f o r

f i s c a l y e a r s 2 0 0 6

- 2 0 0 9

. ” ( C a p i t a l i z a t i o n o m i t t e d

. ) 1 7

Shel by Count y al so ar gues tha t the tr ia l cou rt er re d by fa il ing to add re ss in it s fi nal ord er the cas es 1 7

of East man v. Cit

y of Nash vi ll e

, 81 T enn

. 717 (18 84) and Sta te v. Cit y of Colu mbia

, 52 S.W

. 511 (T enn

. Ct.

(c ont inu ed.. .)

-30-F i n a l l y

, S h e l b y C o u n t y a r g u e s o n a p p e a l t h a t a l l o w i n g t h e C i t y o f M e m p h i s t o u t i l i z e

t h e S h e l b y C o u n t y t a x r a t e w h e n c a l c u l a t i n g t h e t a x e q u i v a l e n t o w e d b y M L G W b u t a l l o w i n g

t h e C i t y t o r e t a i n t h e e n t i r e t a x e q u i v a l e n t i s “ c o n t r a r y t o f u n d a m e n t a l p r i n c i p l e s o f e q u i t y

, j u s t i c e a n d a g o o d c o n s c i e n c e

. ” D e s p i t e t h e p e r c e i v e d u n f a i r n e s s o f t h e r e s u l t

, h o w e v e r

, w e

c a n n o t r e a c h a s t r a i n e d i n t e r p r e t a t i o n o f t h e s t a t u t e u n d e r t h e g u i s e o f e q u i t y o r f a i r n e s s

. T h e

T e n n e s s e e S u p r e m e C o u r t f a c e d a s i m i l a r s i t u a t i o n i n K n o x C o u n t y w h e n t h e p r i v a t e a c t a t

i s s u e r e q u i r e d t h e e n t i r e a m o u n t o f t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s a s s e s s e d t o t h e u t i l i t y t o b e

p a i d t o t h e m u n i c i p a l i t y o f L e n o i r C i t y

, e v e n t h o u g h s o m e o f t h e p r o p e r t y g i v i n g r i s e t o t h e

p a y m e n t s w a s l o c a t e d i n K n o x C o u n t y

. K n o x C o u n t y

, 8 3 7 S

. W

. 2 d a t 3 8 3

. A f t e r f i n d i n g t h a t

s u c h a d i s t r i b u t i o n p r o v i s i o n w a s p e r m i s s i b l e u n d e r t h e E l e c t r i c L a w

, t h e C o u r t a d d e d

, “ W e

o f f e r n o o p i n i o n a s t o t h e f

a i r n e s s o f t h e c u r r e n t

, o b v i o u s l y o n e

- s i d e d a r r a n g e m e n t c o n t a i n e d

i n [ t h e p r i v a t e a c t a t i s s u e ]

. W e c o n c l u d e o n l y t h a t i f K n o x C o u n t y w i s h e s t o a l t e r t h a t

a r r a n g e m e n t

, i t w i l l h a v e t o a d d r e s s i t s c a s e t o t h e l e g i s l a t u r e

, r a t h e r t h a n t h e c o u r t s

. ” I d

. a t

3 8 5

. T h e s a m e h o l d s t r u e h e r e

, a n d a p p a r e n t l y

, S h e l b y C o u n t y a l r e a d y s o u g h t a n d o b t a i n e d

l e g i s l a t i v e a c t i o n r e g a r d i n g t h i s i s s u e w i t h t h e 2 0 1 2 a m e n d m e n t t o t h e G a s L a w

.

T h e t r i a l c o u r t e x p l a i n e d i t s i n t e r p r e t a t i o n o f t h e G a s L a w a s i t r e l a t e d t o S h e l b y

C o u n t y ’ s c l a i m f

o r m o n e t a r y d a m a g e s a s f o l l o w s :

T h e s t a t u t e o n l y r e q u i r e s d i s t r i b u t i o n s t o b e m a d e “ i n a c c o r d a n c e w i t h a n d

s u b j e c t t o a n y t e r m s

, c o n d i t i o n s

, c o n t r a c t s o r a g r e e m e n t s [ i n e f f e c t ]

, ” T e n n

.

C o d e A n n

. § 7

- 3 9

- 4 0 5 ( 2 0 1 1 )

, a n d i n t h i s c a s e

, t h e C o u n t y ’ s c o u n t e r c l a i m d o e s

n o t p u r p o r t t o b e b a s e d o n a c o n t r a c t o f a n y k i n d

. A g a i n

, w h i l e t h e r e s u l t m a y

s e e m i n e q u i t a b l e

, e q u i t y f o l l o w s t h e l a w

, a n d t h e l a w o n t h i s p o i n t i s c l e a r

. N o

g a s P I L O T s w e r e o w e d t o t h e C o u n t y d u r i n g f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

.

A s s u c h

, t h e C o u n t y i s n o t e n t i t l e d t o a n y m o n e t a r y c o m p e n s a t i o n o n i t s

c o u n t e r c l a i m

. ( F o o t n o t e s o m i t t e d

. )

W e a g r e e w i t h t h e t r i a l c o u r t ’ s c o n c l u s i o n s a n d a f f i r m t h e t r i a l c o u r t ’ s h o l d i n g t h a t S h e l b y

C o u n t y w a s n o t e n t i t l e d t o d a m a g e s f o r a l l e g e d u n d e r p a y m e n t o f g a s P I L O T s f o r f i s c a l y e a r s

2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9

.

(... con ti nue d) 1 7

Ch. App. 1899 ). Acco rdi ng to Shel by Count y, the se cas es demonst ra te tha t the Cit y can not keep paym ent s

re la te d to anoth er ta xin g j uri sdi ct ion ’s aut hor it y. However, we find tha t the af ore m ent ion ed c ase s s imply

do not con tr ol the out come of thi s cas e. East man w a s a s u i t b y the cl er k of the cou nty cou rt of Davidso n

Count y see king to compel Nash vill e off ic ia ls to pay re venue al le gedly due pur sua nt to a cer ta in re venue act

of 1883 tha t imposed a pri vilege ta x on eac h cas e tr ie d in the ci ty c o u rt

. Cit y of Colu mbia con si der ed

whet her the Sta te was due a st at e li ti gatio n ta x on cas es tr ie d in ci ty cou rt unde r the re venue la ws of the Sta te

of T enn ess ee the n i n f

orc e. Ne it her ca se gov er ns t he p re sen t d is put e.

-31-C

. D e c l a r a t o r

y a n d I n j u n c t i v e R e l

i e f

I n a d d i t i o n t o s e e k i n g d a m a g e s

, t h e C i t y ’ s c o m p l a i n t a l s o s o u g h t d e c l a r a t o r y a n d

i n j u n c t i v e r e l i e f w i t h r e g a r d t o c e r t a i n i s s u e s

. T h e C i t y a s k e d t h e t r i a l c o u r t t o d e c l a r e t h a t

t h e C i t y w a s e n t i t l e d t o e x c l u d e c e r t a i n s u m s f r o m t h e s t a t u t o r y d i s t r i b u t i o n f o r m u l a f o r

e l e c t r i c a n d g a s t a x e q u i v a l e n t s b e f o r e d i s t r i b u t i o n t o t h e C o u n t y

. T h e c o u n t e r c l a i m f i l e d b y

S h e l b y C o u n t y s o u g h t a d e c l a r a t i o n t h a t t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s w e r e s u b j e c t t o t h e

p r o v i s i o n s o f t h e E l e c t r i c a n d G a s L a w s

, a n d S h e l b y C o u n t y a s k e d t h e t r i a l c o u r t t o e n t e r a

p e r m a n e n t i n

j u n c t i o n d i r e c t i n g t h e C i t y o f M e m p h i s t o c o n t i n u e p a y i n g S h e l b y C o u n t y 2 2

. 5 %

o f t h e t o t a l t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t f o r M L G W ’ s e l e c t r i c s e r v i c e s

, a s r e q u i r e d b y T e n n

. C o d e

A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 7

, f

o r s o l o n g a s t h e C i t y o f M e m p h i s c o l l e c t s s u c h p a y m e n t s f r o m M L G W

i n a c c o r d a n c e w i t h t h e E l e c t r i c L a w

. S h e l b y C o u n t y a l s o a s k e d t h e t r i a l c o u r t t o e n t e r a n

i n j u n c t i o n d i r e c t i n g t h e C i t y o f M e m p h i s t o p a y S h e l b y C o u n t y a l l o f t h e g a s t a x e q u i v a l e n t

p a y m e n t s c a l c u l a t e d u s i n g S h e l b y C o u n t y ’ s t a x r a t e f o r s o l o n g a s t h e C i t y c o l l e c t s s u c h

p a y m e n t s f

r o m M L G W i n a c c o r d a n c e w i t h t h e G a s L a w

. I n a d d i t i o n

, S h e l b y C o u n t y a s k e d

t h e c o u r t t o e n t e r a n o r d e r d i r e c t i n g M L G W “ t o m a k e p a y m e n t s d i r e c t l y t o S h e l b y C o u n t y

f o r i t s p o r t i o n o f

t h e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s ” r a t h e r t h a n s e n d i n g t h e p a y m e n t s t o t h e C i t y

f o r d i s t r i b u t i o n

. T h e t r i a l c o u r t ’ s f i n a l o r d e r c o n t a i n s n u m e r o u s r u l i n g s a d d r e s s i n g t h e s e

r e q u e s t s

, a n d o n a p p e a l

, t h e p a r t i e s c h a l l e n g e s e v e r a l o f t h o s e r u l i n g s

.

1

. D e c l a r a t i o n a s t o E l e c t r i c P I L O T s

T h e f i r s t d e c l a r a t i o n a t i s s u e o n a p p e a l i s t h e t r i a l c o u r t ’ s h o l d i n g t h a t “ [ h ] e n c e f o r t h

,

w h e n d e t e r m i n i n g t h e e l e c t r i c P I L O T s d u e t o S h e l b y C o u n t y u n d e r T e n n e s s e e C o d e

A n n o t a t e d § 7

- 5 2

- 3 0 7

, t h e 0

. 2 2 5 m u l t i p l i e r s h a l l b e a p p l i e d t o t h e t o t a l t a x e q u i v a l e n t

p a y m e n t c a l c u l a t e d u n d e r T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d § 7

- 5 2

- 3 0 4 a n d a c c o r d i n g l y S e c

.

6 9 3 ( 4 ) o f t h e C i t y o f M e m p h i s C h a r t e r i s r e p e a l e d

. ” T h e C i t y a r g u e s t h a t t h e t r i a l c o u r t e r r e d

i n c o n c l u d i n g t h a t t h e 2 2

. 5 % m u l t i p l i e r a p p l i e s t o t h e t o t a l t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t c a l c u l a t e d

u n d e r s e c t i o n 7

- 5 2

- 3 0 4 w i t h o u t r e d u c i n g t h e t a x e q u i v a l e n t b y t h e s u m s a d d r e s s e d i n t h e C i t y

C h a r t e r

. W e h a v e a l r e a d y r e j e c t e d t h e C i t y ’ s a s s e r t i o n t h a t i t i s e n t i t l e d t o d e d u c t t h e s e s u m s

f r o m t h e d i s t r i b u t i o n f

o r m u l a p r i o r t o c a l c u l a t i n g S h e l b y C o u n t y ’ s s h a r e o f t h e t a x e q u i v a l e n t

p a y m e n t s

. F o r t h e r e a s o n s s e t f o r t h a b o v e

, w e a g r e e w i t h t h e t r i a l c o u r t ’ s r u l i n g t h a t t h e

0

. 2 2 5 m u l t i p l i e r s h a l l b e a p p l i e d t o t h e t o t a l t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t c a l c u l a t e d u n d e r

T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d § 7

- 5 2

- 3 0 4 w h e n d e t e r m i n i n g t h e e l e c t r i c P I L O T s d u e t o S h e l b y

C o u n t y u n d e r T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d § 7

- 5 2

- 3 0 7

. A c c o r d i n g l y

, s u b s e c t i o n 6 9 3 ( 4 ) o f t h e

C i t y C h a r t e r i s r e p e a l e d t o t h e e x t e n t t h a t i t a p p l i e s t o t h e c a l c u l a t i o n o f e l e c t r i c P I L O T s

. 1 8

T he tr ia l cou rt ’s ord er st at ed tha t sub sec ti on 693( 4) of the Cit y Char te r “ha s bee n re pea le d by the 1 8

T enn ess ee Ele ct ri c T ax Equi valenc y Law.” However, we w i s h t o cl ar if y tha t sub sec ti on 693( 4) is onl y

(c ont inu ed.. .)

-32-2

. D e c l a r a t i o n a s t o G a s P I L O T s

W i t h r e g a r d t o t h e p a y m e n t o f g a s P I L O T s

, t h e t r i a l c o u r t r u l e d t h a t “ [ h ] e n c e f o r t h

, t h e

g a s P I L O T s d u e t o S h e l b y C o u n t y b y t h e C i t y o f M e m p h i s s h a l l b e d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e

w i t h T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d § 7

- 3 9

- 4 0 5

, ” w h i c h c o n t a i n s t h e 2 0 1 2 a m e n d m e n t p r o v i d i n g

t h a t “ e a c h t a x i n g j u r i s d i c t i o n s h a l l r e c e i v e a p a y m e n t t h a t i s e q u a l t o t h a t p o r t i o n o f t h e t o t a l

t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t t h a t i s c a l c u l a t e d u s i n g e a c h s u c h t a x i n g j u r i s d i c t i o n ’ s t a x r a t e

p u r s u a n t t o § 7

- 3 9

- 4 0 4 ( 1 ) ( A )

. ” T h e C i t y r a i s e s s e v e r a l i s s u e s o n a p p e a l r e g a r d i n g t h e

p r o p r i e t y o f t h i s r u l i n g

.

F i r s t

, t h e C i t y a r g u e s t h a t “ t h e t r i a l c o u r t e x c e e d e d i t s a u t h o r i t y u n d e r T e n n e s s e e ’ s

D e c l a r a t o r y J u d g m e n t A c t ” b y m a k i n g t h i s d e c l a r a t i o n

, “ i n l i g h t o f t h e f a c t t h a t t h e o n l y i s s u e

p r o p e r l y b e f

o r e t h e C o u r t w a s p a y m e n t o f g a s P I L O T s f o r t h e y e a r s 2 0 0 6

- 2 0 0 9

. ” T h e C i t y

a r g u e s t h a t t h e 2 0 1 2 a m e n d m e n t t o t h e G a s L a w w a s p r o s p e c t i v e o n l y

, a n d t h e r e f o r e

, i t “ h a d

n o a p p l i c a b i l i t y t o t h e i s s u e s i n t h i s c a s e

, e x c e p t t o s h o w t h a t t h e 1 9 8 7 G a s L a w b e f o r e t h e

a m e n d m e n t d i d n o t r e q u i r e d i s t r i b u t i o n b a s e d o n t h e C o u n t y ’ s t a x r a t e [

. ] ” W e r e c o g n i z e t h a t

t h e p a r t i e s ’ c l a i m s f

o r m o n e t a r

y d a m a g e s w e r e l i m i t e d t o f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t o 2 0 0 9

.

H o w e v e r

, b o t h p a r t i e s t r e a t e d t h e r e q u e s t s f o r d e c l a r a t o r y r e l i e f

a s p e r t a i n i n g t o t h e i r r i g h t s

a n d o b l i g a t i o n s i n f

u t u r e y e a r s

. I n a m e m o r a n d u m f i l e d b y t h e C i t y i n s u p p o r t o f i t s m o t i o n

f o r s u m m a r y j u d g m e n t

, t h e C i t y a d v o c a t e d t h e e n t r y o f a d e c l a r a t o r y j u d g m e n t

, s t a t i n g t h a t

i t w o u l d “ b i n d t h e p a r t i e s i n t h e i r f u t u r e i n t e r a c t i o n s w i t h r e g a r d t o p a y m e n t s i n l i e u o f t a x e s

a n d t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s f r o m M L G W ; t h i s i s a n a d e q u a t e r e m e d y a t l a w

. ” T h e r e a f t e r

,

t h e C i t y s u g g e s t e d t h a t t h e c a s e s h o u l d “ b e s t r e a m l i n e d t o a d e c l a r a t o r y j u d g m e n t a c t i o n

i n v o l v i n g t h e p r o p e r i n t e r p r e t a t i o n o f t h e E l e c t r i c a n d G a s T a x E q u i v a l e n c y A c t s s o t h a t t h e

C i t y a n d C o u n t y c a n h a v e c e r t a i n t y i n t h e a p p o r t i o n m e n t o f f u t u r e P I L O T s b e t w e e n

t h e m s e l v e s

. ” I n i t s p r e t r i a l b r i e f

, t h e C i t y e x p l a i n e d t h a t

, a s i d e f r o m t h e i s s u e s i n v o l v i n g

d a m a g e s

, “ t h i s l a w s u i t w o u l d o n l y i n v o l v e t h e p r o p e r i n t e r p r e t a t i o n o f t h e E l e c t r i c a n d G a s

E q u i v a l e n c y L a w s a n d t h e i r a p p l i c a t i o n t o t h e d i s t r i b u t i o n o f f u t u r e E l e c t r i c a n d G a s

E q u i v a l e n c y p a y m e n t s

. ” T h e C i t y a l s o a c k n o w l e d g e d i n i t s p r e t r i a l b r i e f t h a t “ [ t ] h e C o u r t

m a y m a k e a p r o p e r d e c l a r a t i o n o f t h e f u t u r e r i g h t s a n d l i a b i l i t i e s o f t h e p a r t i e s u n d e r t h e

C i t y ’ s C h a r t e r

, a n d a p p l i c a b l e T e n n e s s e e s t a t u t e s a n d d e c i s i o n s [

. ] ” T h e n

, a t t h e t r i a l h e a r i n g

i n J a n u a r y 2 0 1 4

, c o u n s e l f o r t h e C i t y s t a t e d

, “ I t h i n k w h e r e w e a r e a n d w h e r e t h e C i t y i s

, w e

w a n t a d e c l a r a t i o n o f w h e r e w e s t a r t e d o u t o f w h a t t o d o o n a g o i n g f o r w a r d b a s i s o n t h e

e l e c t r i c a n d g a s

. T h e p a s t i s t h e p a s t

. ” N o t s u r p r i s i n g l y

, t h e n

, t h e t r i a l c o u r t f o u n d i n i t s

(... con ti nue d) 1 8

re pea le d to the ext ent th at it con fl ic ts wit h the Ele ct ri c Law, and the cha rt er pro visio n is una ff ect ed to the

e x t e n t tha t it app li es to oth er divis ion s of MLGW

. See T enn

. Code Ann. § 7- 52- 310 (r epe al in g c h a r t e r

pro visio ns c ont ra ry to the Ele ct ri c La w “t o t he e xte nt of suc h co nfl ic t wi th thi s pa rt ”)

.

-33-w r i t t e n o r d e r t h a t o n e o f t h e i s s u e s i t w a s r e q u i r e d t o d e c i d e w a s “ [ t ] h e r i g h t s a n d o b l i g a t i o n s

o f t h e p a r t i e s g o i n g f

o r w a r d

. ” T h e t r i a l c o u r t a s s e s s e d t h e p a r t i e s ’ r i g h t s a n d o b l i g a t i o n s

“ m o v i n g f

o r w a r d ” a n d e n t e r e d s e v e r a l r u l i n g s a s t o h o w t h e t a x e q u i v a l e n t s s h o u l d

“ [ h ] e n c e f

o r t h ” b e c a l c u l a t e d a n d d i s t r i b u t e d

. T h e t r i a l c o u r t c o n c l u d e d t h a t c o n s i d e r a t i o n o f

t h e 2 0 1 2 a m e n d m e n t t o t h e G a s L a w w a s “ o n l y r e l e v a n t t o a s s e s s i n g t h e p a r t i e s ’ r i g h t s a n d

o b l i g a t i o n s m o v i n g f

o r w a r d

. ” W e f

i n d n o e r r o r i n t h e t r i a l c o u r t ’ s d e c i s i o n t o c o n s i d e r t h e

2 0 1 2 a m e n d m e n t a n d i t s i m p a c t o n t h e p a r t i e s ’ f u t u r e o b l i g a t i o n s

. A s d e m o n s t r a t e d b y t h e

a f o r e m e n t i o n e d q u o t e s f

r o m t h e C i t y d u r i n g t h e t r i a l c o u r t p r o c e e d i n g s

, t h e C i t y w a s w e l l

a w a r e o f t h e f

a c t t h a t t h e t r i a l c o u r t w o u l d b e a d d r e s s i n g t h e r i g h t s a n d o b l i g a t i o n s o f t h e

p a r t i e s “ g o i n g f

o r w a r d

, ” a n d t h a t d e t e r m i n a t i o n w o u l d n e c e s s a r i l y i n v o l v e a p p l i c a t i o n o f t h e

2 0 1 2 a m e n d m e n t t o t h e G a s L a w

, c o n s i d e r i n g t h a t t h e t r i a l w a s h e l d i n J a n u a r y 2 0 1 4

. W e

r e j e c t t h e C i t y ’ s a r g u m e n t t h a t t h e t r i a l c o u r t e x c e e d e d i t s a u t h o r i t y b y c o n s i d e r i n g t h e 2 0 1 2

a m e n d m e n t t o t h e G a s L a w b e c a u s e “ t h e o n l y i s s u e p r o p e r l y b e f o r e t h e C o u r t w a s p a y m e n t

o f g a s P I L O T s f

o r t h e y e a r s 2 0 0 6

- 2 0 0 9

. ” 1 9

T h e C i t y ’ s n e x t i s s u e i s w h e t h e r t h e t r i a l c o u r t e r r e d i n o r d e r i n g t h a t f u t u r e g a s

P I L O T s b e d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h t h e 2 0 1 2 a m e n d m e n t t o t h e G a s L a w w i t h o u t

a d d r e s s i n g t h e c o n s t i t u t i o n a l i t y o f t h e 2 0 1 2 a m e n d m e n t

. S h e l b y C o u n t y d i s c u s s e d t h e 2 0 1 2

a m e n d m e n t t o t h e G a s L a w i n i t s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t f i l e d O c t o b e r 4

, 2 0 1 3

. O n

a p p e a l

, t h e C i t y c o n c e d e s t h a t “ [ t ] h e o n l y r e f e r e n c e t o P u b l i c C h a p t e r 9 8 4 [ t h e 2 0 1 2

a m e n d m e n t ] m a d e b y t h e C i t y i n a n y d o c u m e n t f i l e d i n t h e c a s e w a s i n i t s T r i a l

M e m o r a n d u m

, ” f

i l e d J a n u a r y 2 1

, 2 0 1 4

, t h e d a y b e f o r e t r i a l

. W h e n d i s c u s s i n g t h e i s s u e o f

w h e t h e r t h e G a s L a w r e q u i r e d t h e C i t y t o d i s t r i b u t e a s h a r e o f g a s t a x e q u i v a l e n t s t o t h e

C o u n t y b e t w e e n 2 0 0 6 a n d 2 0 0 9

, t h e C i t y b r i e f l y m e n t i o n e d t h e 2 0 1 2 a m e n d m e n t a n d i t s

i n t e r p r e t a t i o n b y t h e T e n n e s s e e A t t o r n e y G e n e r a l

, a r g u i n g i n i t s p r e t r i a l b r i e f :

I n h i s o f f i c i a l o p i n i o n N o

. 1 2

- 7 2

, t h e T e n n e s s e e A t t o r n e y G e n e r a l p o i n t e d o u t

t h e d i c h o t o m y b e t w e e n t h e p r o v i s i o n s o f t h e G a s L a w p r i o r t o t h e a d o p t i o n o f

2 0 1 2 P u b l i c C h a p t e r 9 8 4 a n d t h e G a s L a w a s a m e n d e d b y s u c h l a w

, a s

f o l l o w s :

T he Cit y al s o al le ges tha t Shel by Count y wai ved it s ri ght to see k any re li ef bas ed on the 2012 1 9

amendm ent bec aus e the 2012 amendm ent to the Gas Law was not ple d by Shel by Count y in a sep ar at e cou nt

or par agraph of it s ori ginal or amended cou nte rc om pla int in a c c ord anc e wit h T enn ess ee Rule of Civil

P r o c e d u r e 8

. 0 5. However, we fi nd no viola ti on of the Rule

. Rule 8.05 pro vides tha t “[ e] very ple adi ng

st at ing a cl ai m or def

ens e re lying upon the viola ti on of a st at ute sha ll

, in a sep ar at e cou nt or par agraph

, ei the r

spe ci fi cal ly re fe r t o t he s ta tut e or st at e a ll of th e f act s ne ces sar y to co nst it ute suc h br eac h so th at th e ot her

par ty can be dul y app ri sed of the st at uto ry viola ti on cha rged.” Her e, Shel by Count y did not al le ge a vi ola ti on

of the 2012 amendm ent to t h e G a s L a w ; i t sou ght an int er pre ta ti on and dec la ra ti on of the Gas Law as it

re la te d to th e p a r t i es’ fut ure ri ghts and obl igati ons

. T he Cit y was ade qua te ly app ri sed of the Count y’s

re li anc e on th e Gas Law a nd i ts re que st fo r d ecl ar at ory re li ef per ta ini ng to f

utu re obl igati ons

.

-34-M o r e i m p o r t a n t l y

, h o w e v e r

, u n d e r t h e s t a t u t e m o s t

m u n i c i p a l i t i e s “ m a y ” m a k e “ i n l i e u o f ” t a x p a y m e n t s t o

i m p a c t e d t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

. W h e r e C h a p t e r 9 8 4 a p p l i e s

,

u n l e s s t h e m u n i c i p a l i t i e s h a v e a d i f f e r e n t a g r e e m e n t

, a t a x i n g

j u r i s d i c t i o n m u s t r e c e i v e a n “ i n l i e u o f ” p r o p e r t y t a x p a y m e n t

e q u a l t o t h e t a x i n g j u r i s d i c t i o n ’ s p r o p e r t y t a x r a t e o n t h e v a l u e

o f t h e c i t y ’ s g a s s y s t e m l o c a t e d i n t h a t j u r i s d i c t i o n

. ( E m p h a s i s

i n o r i g i n a l

. )

T h u s

, f o r f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t h r o u g h 2 0 0 9 t h e G a s E q u i v a l e n c y L a w b y i t s o w n

t e r m s d o e s n o t r e q u i r e t h e C i t y t o d i s t r i b u t e a n y s p e c i f i c a m o u n t o f M L G W

G a s T a x E q u i v a l e n c y P a y m e n t s t o t h e C o u n t y

. . . .

T h e C i t y n o t e d i n a f

o o t n o t e t h a t “ [ t ] h e A t t o r n e y G e n e r a l a l s o o p i n e d t h a t ‘

. . . C h a p t e r 9 8 4

w o u l d l i k e l y b e f

o u n d c o n s t i t u t i o n a l l y s u s p e c t a s a n u n r e a s o n a b l e c l a s s i f i c a t i o n c o n t r a r y t o

t h e g e n e r a l l a w u n d e r A r t i c l e X I

, S e c t i o n 8

, o f t h e T e n n e s s e e C o n s t i t u t i o n

. ’ ” H o w e v e r

, t h e

C i t y d i d n o t m a k e a n y a c t u a l a r g u m e n t r e g a r d i n g t h e c o n s t i t u t i o n a l i t y o f t h e 2 0 1 2

a m e n d m e n t

. I n f

a c t

, t h e C i t y ’ s p r e t r i a l b r i e f l i s t e d 2 2 s e p a r a t e “ d i s p u t e d i s s u e s o f l a w ” f o r

r e s o l u t i o n b y t h e t r i a l c o u r t

, b u t n o t o n e o f t h e m i n v o l v e d t h e c o n s t i t u t i o n a l i t y o f t h e 2 0 1 2

a m e n d m e n t t o t h e G a s L a w

. D u r i n g o r a l a r g u m e n t a t t h e t r i a l h e a r i n g

, c o u n s e l f o r t h e C i t y

b r i e f l y n o t e d t h a t “ a s t o t h e g a s [

, ] t o t h e e x t e n t t h e 2 0 1 2 s t a t u t e i s c o n s t i t u t i o n a l

, w h i c h

t h e r e ’ s s o m e d e b a t e a b o u t t h a t

, i t a p p l i e s a n d i t d e t e r m i n e s h o w y o u g o f o r w a r d

. I f w e u s e

t h e i r t a x r a t e

, t h e y g e t t h a t d e t e r m i n a t i o n

. ” H o w e v e r

, a s i d e f r o m t h e s e t w o f

l e e t i n g

r e f e r e n c e s t o t h e c o n s t i t u t i o n a l i t y o f t h e a m e n d m e n t

, t h e 2 0 0 0 p a g e r e c o r d o f t h e t r i a l c o u r t

p r o c e e d i n g s d o e s n o t c o n t a i n a n y f u r t h e r m e n t i o n o f t h e i s s u e

. T h e C i t y f a i l e d t o n o t i f

y t h e

T e n n e s s e e A t t o r n e y G e n e r a l o f a n y c o n s t i t u t i o n a l c h a l l e n g e i n a c c o r d a n c e w i t h T e n n e s s e e

C o d e A n n o t a t e d s e c t i o n 2 9

- 1 4

- 1 0 7 ( b ) a n d T e n n e s s e e R u l e o f C i v i l P r o c e d u r e 2 4

. 0 4

, w h i c h

r e q u i r e t h a t t h e a t t o r n e y g e n e r a l b e n o t i f i e d w h e n a p a r t y a l l e g e s t h a t a s t a t u t e i s

u n c o n s t i t u t i o n a l

. I t i s n o t s u r p r i s i n g t o t h i s C o u r t

, t h e n

, t h a t t h e t r i a l c o u r t d i d n o t a n a l y z e

w h e t h e r t h e 2 0 1 2 a m e n d m e n t t o t h e G a s L a w i s i n f a c t u n c o n s t i t u t i o n a l

. 2 0

I t h a s l o n g b e e n t h e g e n e r a l r u l e t h a t q u e s t i o n s n o t r a i s e d i n t h e t r i a l c o u r t w i l l n o t b e

e n t e r t a i n e d o n a p p e a l

, a n d t h i s r u l e a l s o a p p l i e s t o a n a t t e m p t t o m a k e a c o n s t i t u t i o n a l a t t a c k

o n t h e v a l i d i t y o f a s t a t u t e f o r t h e f i r s t t i m e o n a p p e a l u n l e s s t h e s t a t u t e i n v o l v e d i s s o

T he tr ia l cour t’ s fin al ord er did st at e that “[ a] ny othe r c la ims not add re sse d in any of the Cour t’ s 2 0

pri or ord er s, whet her r a i s e d in con nec ti on wit h the Cit y of Me m phi s’ Com

pla int or Shel by Count y’s

Count er cl ai m

, ar e her eby den ie d as if spe ci fi cal ly den ie d and dis m is sed wit h pre j udi ce. ” However, we re

j ect

the Cit y’s con te nti on tha t thi s st at ement demonst ra te s an “i m pli ci t con cl usi on” by the tr ia l cou rt tha t the 2012

amendm ent is not unc ons ti tut ion al

.

-35-o b v i o u s l y u n c o n s t i t u t i o n a l o n i t s f a c e a s t o o b v i a t e t h e n e c e s s i t y f o r a n y d i s c u s s i o n

.

L a w r e n c e v

. S t a n

f o r d

, 6 5 5 S

. W

. 2 d 9 2 7

, 9 2 9 ( T e n n

. 1 9 8 3 )

. T h e T e n n e s s e e S u p r e m e C o u r t

h a s s a i d t h a t “ ‘ [ a ] c o n c l u s o r y c o n t e n t i o n t h a t a s t a t u t e i s u n c o n s t i t u t i o n a l

, r a i s e d f o r t h e f i r s t

t i m e i n c l o s i n g a r g u m e n t

. . . d o e s n o t p r e s e n t a n a t t r a c t i v e i s s u e f o r a p p e l l a t e r e v i e w

. ’ ” I n

r e M

. L

. P

. , 2 8 1 S

. W

. 3 d 3 8 7

, 3 9 4 ( T e n n

. 2 0 0 9 ) ( q u o t i n g I n r e A d o p t i o n o f E

. N

. R

. , 4 2 S

. W

. 3 d

2 6

, 3 1 ( T e n n

. 2 0 0 1 ) )

. “ [ T ] h e r e i s l i t t l e d i f f e r e n c e b e t w e e n a n i s s u e i m p r o p e r l y r a i s e d b e f o r e

t h e t r i a l c o u r t a t t h e l a s t m i n u t e a n d o n e t h a t w a s n o t r a i s e d a t a l l

. ” I n r e A d o p t i o n o f E

. N

. R

. ,

4 2 S

. W

. 3 d a t 3 2

. H e r e

, t h e C i t y o n l y m e n t i o n e d t h e c o n s t i t u t i o n a l i t y o f t h e s t a t u t e i n a

f o o t n o t e o f a p r e

- t r i a l b r i e f f i l e d t h e d a y b e f

o r e t r i a l

. A s i n M

. L

. P

. , t h e C i t y ’ s c o n s t i t u t i o n a l

c h a l l e n g e w a s “ l a t e

- r a i s e d [ a n d ] m i n i m a l l y a d d r e s s e d

. ” I n r e M

. L

. P

. , 2 8 1 S

. W

. 3 d a t 3 9 4

.

“ T o n o w r e l y u p o n t h e i m p o r t a n c e o f t h i s i s s u e a s g r o u n d s f o r a p p e l l a t e r e v i e w i s n e a r

h y p o c r i s y g i v e n t h e s h o r t s h r i f t i t r e c e i v e d a t t r i a l w h e r e i t c o u l d h a v e

, a n d s h o u l d h a v e

, b e e n

f u l l y a d j u d i c a t e d

. ” I

n r e A d o p t i o n o f E

. N

. R

. , 4 2 S

. W

. 3 d a t 3 2

. A c c o r d i n g l y

, w e f i n d t h a t t h e

c o n s t i t u t i o n a l i t y o f

t h e 2 0 1 2 a m e n d m e n t t o t h e G a s L a w w a s n e i t h e r p r e s e n t e d n o r d e c i d e d

i n t h e t r i a l c o u r t

, a n d t h e C i t y h a s w a i v e d i t s r i g h t t o a r g u e t h i s i s s u e f o r t h e f i r s t t i m e o n

a p p e a l

. I n r e M

. L

. P

. , 2 8 1 S

. W

. 3 d a t 3 9 4

.

F o r t h e s e r e a s o n s

, w e a f f i r m t h e t r i a l c o u r t ’ s r u l i n g t h a t “ [ h ] e n c e f o r t h

, t h e g a s P I L O T s

d u e t o S h e l b y C o u n t y b y t h e C i t y o f M e m p h i s s h a l l b e d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h

T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d § 7

- 3 9

- 4 0 5 ” o f t h e G a s L a w

. 2 1

3

. M a n n e r o f P a y m e n t

T h e t r i a l c o u r t a l s o r u l e d t h a t “ [ h ] e n c e f o r t h

, p a y m e n t s d u e t o S h e l b y C o u n t y u n d e r

b o t h t h e e l e c t r i c a n d g a s t a x e q u i v a l e n c y l a w s s h a l l b e p a i d d i r e c t l y t o S h e l b y C o u n t y b y

M L G & W i n a c c o r d a n c e w i t h t h e s t a t e s t a t u t e s

. ” T h e C i t y a r g u e s o n a p p e a l t h a t t h e t r i a l

c o u r t e r r e d b y o r d e r i n g M L G W

, “ a n o n

- p a r t y

, ” t o m a k e p a y m e n t s d i r e c t l y t o S h e l b y C o u n t y

.

T h e C i t y c o r r e c t l y n o t e s t h a t t h e t r i a l c o u r t

, e a r l i e r i n t h e p r o c e e d i n g s

, d i s m i s s e d S h e l b y

C o u n t y ’ s “ c r o s s

- c o m p l a i n t ” a g a i n s t M L G W a n d d e n i e d S h e l b y C o u n t y ’ s s e p a r a t e m o t i o n t o

a d d M L G W a s a p a r t y

. A s a r e s u l t

, t h e C i t y a r g u e s

, M L G W w a s n o t a p a r t y t o t h i s a c t i o n

w h e n t h e c a s e w a s t r i e d i n J a n u a r y 2 0 1 4

, a n d i t w a s e r r o r t o o r d e r M L G W t o p e r f o r m a n y

a c t s

. T h e C i t y a l s o a r g u e s t h a t t h e E l e c t r i c L a w a n d t h e G a s L a w r e q u i r e t h e g o v e r n i n g b o d y

o f t h e o p e r a t i n g m u n i c i p a l i t y t o d i r e c t t h e p a y m e n t o f t a x e q u i v a l e n t s b y r e s o l u t i o n

, a n d

t h e r e f o r e

, t h e C i t y a r g u e s

, “ i t w a s e r r o r t o o r d e r M L G W t o m a k e t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s

d i r e c t l y t o S h e l b y C o u n t y w i t h o u t r e g a r d t o a n y d i r e c t i o n f r o m t h e C i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y

. ”

We not e tha t the Cit y did not ra is e an is sue on app eal re gardi ng whet her it s Cit y Char te r aut hor ized 2 1

it to dedu ct sums fr om the gas tax equ iv ale nts pri or to dis tr ibu ti ng a sha re to Shel by Count y, as it did wit h

re gard t o t he el ect ri c ta x eq uival ent s.

-36-F r o m o u r r e a d i n g o f t h e t r i a l c o u r t ’ s o r d e r

, t h e c o u r t d i d n o t o r d e r M L G W t o m a k e

p a y m e n t s t o S h e l b y C o u n t y w i t h o u t r e g a r d t o d i r e c t i o n f r o m t h e M e m p h i s C i t y C o u n c i l

. T o

t h e c o n t r a r y

, t h e t r i a l c o u r t ’ s o r d e r s t a t e d

, i n r e l e v a n t p a r t :

I n a s s e s s i n g t h e o b l i g a t i o n s a n d r i g h t s o f t h e p a r t i e s m o v i n g f o r w a r d

, f i n a l c o n s i d e r a t i o n m u s t b e g i v e n a s t o t h e m a n n e r i n w h i c h g a s a n d e l e c t r i c

P I L O T S a r e t o b e s h a r e d

. T h e C o u n t y h a s a s s e r t e d t h a t t h e l a w r e q u i r e s

M L G W ’ s g a s a n d e l e c t r i c P I L O T S t o b e m a d e d i r e c t l y t o t h e C o u n t y

, a n d t h e

C o u r t a g r e e s

. U n d e r t h e t a x e q u i v a l e n c y l a w s

, t h e C i t y i s r e q u i r e d t o d e t e r m i n e

b y r e s o l u t i o n t h e a m o u n t o f t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s d u e t o e a c h t a x i n g

j u r i s d i c t i o n

, w h e r e a s M L G W i s t h e e n t i t y a c t u a l l y d i r e c t e d t o m a k e s u c h

p a y m e n t s t o t h e t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

. S e e T e n n

. C o d e A n n

. § § 7

- 3 9

- 4 0 4 ( 4 ) a n d

7

- 3 9

- 4 0 5 ( 2 0 1 3 ) ; T e n n

. C o d e A n n

. § § 7

- 5 2

- 3 0 4 ( 4 ) a n d 7

- 5 2

- 3 0 7 ( 2 0 1 3 )

. T h e

p l a i n t e x t o f b o t h s t a t u t e s d o e s n o t d i r e c t t h a t a n y o t h e r p r a c t i c e i s t o o c c u r

.

T h e C o u r t

, t h e r e f

o r e

, f i n d s

, a s f o l l o w s :

. . . . ( 6 ) H e n c e f

o r t h

, p a y m e n t s d u e t o S h e l b y C o u n t y u n d e r b o t h t h e e l e c t r i c a n d g a s

t a x e q u i v a l e n c y l a w s s h a l l b e p a i d d i r e c t l y t o S h e l b y C o u n t y b y M L G W i n

a c c o r d a n c e w i t h t h e s t a t e s t a t u t e s

.

T h e t r i a l c o u r t ’ s o r d e r c l e a r l y c o n t e m p l a t e s t h a t t h e C i t y w i l l d e t e r m i n e b y r e s o l u t i o n t h e

a m o u n t o f t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s d u e t o e a c h t a x i n g j u r i s d i c t i o n

, a n d M L G W w i l l m a k e

s u c h p a y m e n t s t o t h e t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

. T h i s i s t h e p r a c t i c e m a n d a t e d b y t h e E l e c t r i c L a w

a n d t h e G a s L a w

. S e e T e n n

. C o d e A n n

. § 7

- 5 2

- 3 0 4 ( 4 ) ( “ T h e t o t a l a m o u n t t o b e p a i d a s t a x

e q u i v a l e n t s

, i n c l u d i n g t h a t t o b e p a i d f o r a m u n i c i p a l i t y a n d a n y o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n

, f o r

e a c h f i s c a l y e a r

, d e t e r m i n e d i n a c c o r d a n c e w i t h a n d s u b j e c t t o t h i s p a r t

, s h a l l b e s e t f o r t h i n

a r e s o l u t i o n a d o p t e d b y t h e m u n i c i p a l i t y ’ s g o v e r n i n g b o d y a f t e r c o n s u l t a t i o n w i t h t h e

s u p e r v i s o r y b o d y

, a n d t h e m u n i c i p a l i t y ’ s e l e c t r i c s y s t e m s h a l l p a y t o t h e m u n i c i p a l i t y a n d a n y

o t h e r t a x i n g j u r i s d i c t i o n s t h e a m o u n t s a s p r o v i d e d i n t h e r e s o l u t i o n

. ” ) ; T e n n

. C o d e A n n

. §

7

- 3 9

- 4 0 4 ( 4 ) ( c o n t a i n i n g a n e a r l y i d e n t i c a l p r o v i s i o n f o r g a s t a x e q u i v a l e n t s )

. 2 2

T he Cit y con ced es in it s bri ef tha t unde r the Ele ct ri c Law and the Gas Law, “i t is the re spo nsi bil it y 2 2

of the m uni ci pal it y’s g overni ng body to dir ect it s el ect ri c or gas syste m s by re sol uti on to m ake paym ent of

the ta x equ ivale nt amounts

, as det er m ine d by the gov er nin g body, to the ta xin g j uri sdi ct ion s ent it le d the re to. ”

T he Cit y goes on to ar gue tha t “[ a] bse nt a dir ect ion fr om the Cit y Cou n c il

, MLGW cou ld not m ake any

paym ent s oth er tha n to the Cit y’s Gene ra l Fund wit hout viola ti ng the Cit y’s Char te r.” However, MLGW was

not ord er ed to m ake paym ent s “[ a] bse nt a dir ect ion fr om the Cit y Counc il .” T he tr ia l cou rt ’s ord er re qui re d

the paym ent s t o be m ade “i n acc ord anc e wit h the st at e st at ute s,” wit h the Cit y de te rminin g “b y r eso lut ion

the amount of ta x equ ivale nt paym ent s due to eac h ta xin g j uri sdi ct ion

, ” a n d M LGW bei ng “t he ent it y

act ual ly dir ect ed to m ake suc h paym ent s to the ta xin g j uri sdi ct ion s.” T he Cit y admits tha t it woul d be pro per

(c ont inu ed.. .)

-37-F u r t h e r m o r e

, w e f i n d t h a t t h e C i t y c a n n o t c o m p l a i n a b o u t t h e t r i a l c o u r t ’ s r u l i n g w i t h

r e g a r d t o t h i s i s s u e d u e t o t h e p o s i t i o n t h e C i t y t o o k d u r i n g t h e p r o c e e d i n g s b e l o w

. W h e n

S h e l b y C o u n t y a s s e r t e d c l a i m s a g a i n s t M L G W i n i t s c r o s s

- c o m p l a i n t

, t h e C i t y s t r o n g l y

o p p o s e d t h e a d d i t i o n o f M L G W a s a p a r t y

. T h e C i t y f i l e d a n a n s w e r t o t h e c o u n t e r

- c l a i m a n d

c r o s s

- c o m p l a i n t “ f

o r i t s e l f a n d a l l o f t h e c o n s t i t u e n t d i v i s i o n s a n d g o v e r n m e n t a l u n i t s u n d e r

t h e C i t y ’ s c o n t r o l

. ” T h e C i t y a l s o f i l e d a m o t i o n t o s t r i k e t h e t h i r d p a r t y c o m p l a i n t

, a s s e r t i n g

t h a t i t w a s “ i m p r o p e r a n d u n n e c e s s a r y t o i n v o l v e a d i v i s i o n o f t h e C i t y a s a s e p a r a t e p a r t y t o

t h i s a c t i o n w h e n t h e C i t y i t s e l f i s a p a r t y

. ” T h e C i t y a s s e r t e d t h a t “ [ t ] h e C i t y i s p r o p e r l y

b e f o r e t h e C o u r t a n d

, i f n e c e s s a r y

, m a y b e o r d e r e d t o m a k e f u t u r e p a y m e n t s d i r e c t l y t o a n y

t a x i n g j u r i s d i c t i o n e n t i t l e d t o a n e q u i v a l e n c y p a y m e n t o r m a y b e o r d e r e d t o d i r e c t M L G W

t o d o s o b y a p p r o p r i a t e C o u n c i l r e s o l u t i o n

. ” A s w e r e a d t h e t r i a l c o u r t ’ s o r d e r

, t h e c o u r t d i d

e x a c t l y w h a t t h e C i t y s u g g e s t e d

. I t f o u n d t h a t “ t h e l a w r e q u i r e s M L G W ’ s g a s a n d e l e c t r i c

P I L O T S t o b e m a d e d i r e c t l y t o t h e C o u n t y ” a n d r u l e d t h a t “ t h e C i t y i s r e q u i r e d t o d e t e r m i n e

b y r e s o l u t i o n t h e a m o u n t o f t a x e q u i v a l e n t p a y m e n t s d u e t o e a c h t a x i n g j u r i s d i c t i o n

, w h e r e a s

M L G W i s t h e e n t i t y a c t u a l l y d i r e c t e d t o m a k e s u c h p a y m e n t s t o t h e t a x i n g j u r i s d i c t i o n s

. ”

A c c o r d i n g l y

, w e a f

f i r m t h e t r i a l c o u r t ’ s r u l i n g t h a t

, “ [ h ] e n c e f o r t h

, p a y m e n t s d u e t o S h e l b y

C o u n t y u n d e r b o t h t h e e l e c t r i c a n d g a s t a x e q u i v a l e n c y l a w s s h a l l b e p a i d d i r e c t l y t o S h e l b y

C o u n t y b y M L G W i n a c c o r d a n c e w i t h t h e s t a t e s t a t u t e s

. ”

F i n a l l y, S h e l b y C o u n t y a r g u e s t h a t T e n n e s s e e ’ s D e c l a r a t o r y J u d g m e n t A c t “ d e a l s o n l y

w i t h p r e s e n t r i g h t s t h a t h a v e a c c r u e d u n d e r p r e s e n t l y e x i s t i n g f a c t s ” a n d “ g i v e s t h e C o u r t n o

p o w e r t o d e t e r m i n e f

u t u r e r i g h t s o r p o s s i b l e c o n t r o v e r s i e s i n a n t i c i p a t i o n o f e v e n t s t h a t m a y

n o t o c c u r

. ” S e e W

e s t v

. C a r r

, 3 7 0 S

. W

. 2 d 4 6 9

, 4 7 5 ( T e n n

. 1 9 6 3 )

. H o w e v e r

, w e f i n d t h a t t h e

i n s t a n t c a s e p r e s e n t e d a j u s t i c i a b l e c o n t r o v e r s y t h a t w a s a p p r o p r i a t e f o r r e s o l u t i o n b y

d e c l a r a t o r y j u d g m e n t

. T e n n e s s e e ’ s D e c l a r a t o r y J u d g m e n t A c t g i v e s c o u r t s “ t h e p o w e r t o

d e c l a r e r i g h t s

, s t a t u s

, a n d o t h e r l e g a l r e l a t i o n s w h e t h e r o r n o t f u r t h e r r e l i e f i s o r c o u l d b e

c l a i m e d

. ” T e n n

. C o d e A n n

. § 2 9

- 1 4

- 1 0 2 ( a )

. A p a r t y “ w h o s e r i g h t s

, s t a t u s

, o r o t h e r l e g a l

r e l a t i o n s a r e a f

f e c t e d b y a s t a t u t e

. . . m a y h a v e d e t e r m i n e d a n y q u e s t i o n o f c o n s t r u c t i o n o r

v a l i d i t y a r i s i n g u n d e r t h e

. . . s t a t u t e

. . . a n d o b t a i n a d e c l a r a t i o n o f r i g h t s

, s t a t u s o r o t h e r

l e g a l r e l a t i o n s t h e r e u n d e r

. ” T e n n

. C o d e A n n

. § 2 9

- 1 4

- 1 0 3

. C o u r t s m a y n o t r e n d e r a b s t r a c t

o r a d v i s o r y o p i n i o n s b a s e d o n h y p o t h e t i c a l f a c t s

. C o l o n i a l P i

p e l i n e C o

. v

. M

o r g a n

, 2 6 3

S

. W

. 3 d 8 2 7

, 8 3 8 ( T e n n

. 2 0 0 8 )

. A p a r t y s e e k i n g a d e c l a r a t o r y j u d g m e n t n e e d n o t s h o w a

p r e s e n t i n

j u r y

, b u t t h e p a r t y n o n e t h e l e s s h a s t h e b u r d e n o f d e m o n s t r a t i n g t h a t a n a c t u a l

“ c a s e ” o r “ c o n t r o v e r s y ” o r “ b o n a f i d e d i s a g r e e m e n t ” e x i s t s

. I d

. A s o n e c o m m e n t a t o r p u t i t

,

“ t h e d e c l a r a t o r y j u d g m e n t a c t i o n r e c o g n i z e s t h a t ‘ [ c ] o u r t s s h o u l d o p e r a t e a s p r e v e n t i v e

c l i n i c s a s w e l l a s h o s p i t a l s f o r t h e i n j u r e d

. ’ ” I

d

. a t 8 3 6

- 3 7 ( q u o t i n g H e n r y R

. G i b s o n

,

(... con ti nue d) 2 2

to ord er the Cit y t o dir ect MLGW to m ake fut ure paym ent s dir ect ly to oth er ta xin g j uri sdi ct ion s “by

app rop ri at e Cou nci l r eso lut ion .”

-38-G i b s o n ’ s S u i t s i n C h a n c e r

y § 5 4 5 ( 6 t h e d

. 1 9 8 2 )

. I n o r d e r f o r t h e e q u i t a b l e r e m e d y o f

d e c l a r a t o r y j u d g m e n t t o l i e

, “ t h e r e m u s t b e a s h o w i n g o f a ‘ s u b s t a n t i a l c o n t r o v e r s y

, b e t w e e n

p a r t i e s h a v i n g a d v e r s e l e g a l i n t e r e s t s

, o f s u f f i c i e n t i m m e d i a c y a n d r e a l i t y t o w a r r a n t a

d e c l a r a t o r y j u d g m e n t

. ’ ” H a t c h e r v

. C h a i r m a n

, 3 4 1 S

. W

. 3 d 2 5 8

, 2 6 1 ( T e n n

. C t

. A p p

. 2 0 0 9 )

( q u o t i n g E v e r s v

. D w

y e r

, 3 5 8 U

. S

. 2 0 2

, 2 0 4 ( 1 9 5 8 ) )

. I n t h e c a s e a t b a r

, e v e n t h o u g h t h e

p a r t i e s ’ c l a i m s f

o r d a m a g e s f

o r p a s t y e a r s w e r e d e n i e d

, w e f i n d t h a t t h i s c a s e i n v o l v e d p a r t i e s

w i t h r e a l a n d a d v e r s e i n t e r e s t s a n d a “ b o n a f i d e d i s a g r e e m e n t ” a b o u t t h e i n t e r p r e t a t i o n o f t h e

E l e c t r i c L a w a n d t h e G a s L a w

, s u c h t h a t a d e c l a r a t o r y j u d g m e n t w a s a p p r o p r i a t e

. S e e

C o l o n i a l P i

p e l i n e

, 2 6 3 S

. W

. 3 d a t 8 3 8

.

V

. C O N C L U S IO N

F o r t h e a f

o r e m e n t i o n e d r e a s o n s

, w e a f f i r m t h e t r i a l c o u r t ’ s d e c i s i o n t h a t t h e C i t y o f

M e m p h i s i s n o t e n t i t l e d t o r e c o v e r m o n e t a r y d a m a g e s f o r a l l e g e d o v e r p a y m e n t o f e l e c t r i c t a x

e q u i v a l e n t s f

r o m f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t o 2 0 0 9

. W e a f f i r m t h e t r i a l c o u r t ’ s d e c i s i o n t h a t S h e l b y

C o u n t y i s n o t e n t i t l e d t o r e c o v e r m o n e t a r y d a m a g e s f o r a l l e g e d u n d e r p a y m e n t o f g a s t a x

e q u i v a l e n t s f

r o m f i s c a l y e a r s 2 0 0 6 t o 2 0 0 9

. W e a l s o a f f i r m t h e t r i a l c o u r t ’ s d e c l a r a t o r y a n d

i n j u n c t i v e r e l i e f r e g a r d i n g t h e m a n n e r a n d m e t h o d o f c a l c u l a t i n g a n d d i s t r i b u t i n g t a x

e q u i v a l e n t s g o i n g f

o r w a r d

. A l l o t h e r i s s u e s a r e d e e m e d p r e t e r m i t t e d

. T h i s m a t t e r i s

r e m a n d e d f

o r f u r t h e r p r o c e e d i n g s a s m a y b e n e c e s s a r y a n d c o n s i s t e n t w i t h t h i s o p i n i o n

.

C o s t s o f t h i s a p p e a l a r e t a x e d o n e

- h a l f t o t h e a p p e l l e e

, S h e l b y C o u n t y

, a n d o n e

- h a l f t o t h e

a p p e l l a n t

, t h e C i t y o f M e m p h i s

, a n d i t s s u r e t y

, f o r w h i c h e x e c u t i o n m a y i s s u e i f n e c e s s a r y

.

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ B R A N D O N O

. G I B S O N

, J U D G E

-39-