### IN THE CO URT OF APPEALS OF TE NNE SS EE

AT NASHVILL E

Decem be r 13 , 20 11 Ses si on

SCHO LASTI C BOOK

CLUBS, I NC. v. REAGAN FARR, COMMISSI ONER

OF REVENUE, STAT E OF TENNE SSEE

D i r e c t A p p e a l f

r o m t h e C h a n c e r y C o u r t f o r D a v i d s o n C o u n t y

N o

. 0 9

- 5 8 7

- I I C a r o l L

. M c C o y , C h a n c e l l o r

N o

. M 2 0 1 1

- 0 1 4 4 3

- C O A

- R 3

- C V

- F i l e d J a n u a r y 2 7

, 2 0 1 2

T h e t r i a l c o u r t d e t e r m i n e d t h a t t h e C o m m i s s i o n e r o f R e v e n u e ’ s a s s e s s m e n t o f s a l e s a n d u s e

t a x e s a g a i n s t o u t

- o f

- s t a t e P l a i n t i f

f f o r s a l e s t o c u s t o m e r s i n T e n n e s s e e w a s n o t p e r m i t t e d

u n d e r t h e C o m m e r c e C l a u s e o f t h e U n i t e d S t a t e s C o n s t i t u t i o n

, a n d e n t e r e d j u d g m e n t i n f a v o r

o f P l a i n t i f

f

. T h e C o m m i s s i o n e r o f R e v e n u e a p p e a l s

. W e r e v e r s e a n d r e m a n d

.

T e n n

. R

. A p p

. P

. 3 A p p e a l a s o f R i g h t ; J u d g m e n t o f t h e C h a n c e r y C o u r t R e v e r s e d

a n d R e m a n d e d

D A V ID R

. F A R M E R

, J

. , d e l i v e r e d t h e o p i n i o n o f t h e C o u r t

, i n w h i c h A LA N E

. H IG H E R S

, P

. J

. ,

W

. S

. , a n d H O LLY M

. K IR B Y

, J

. , j o i n e d

.

R o b e r t E

. C o o p e r

, J r

. , A t t o r n e y G e n e r a l a n d R e p o r t e r

, W i l l i a m E

. Y o u n g

, S o l i c i t o r G e n e r a l

a n d B r i a n J

. R a m m i n g

, A s s i s t a n t A t t o r n e y G e n e r a l

, f o r t h e a p p e l l a n t s

, R e a g a n F a r r

,

C o m m i s s i o n e r o f R e v e n u e

, S t a t e o f T e n n e s s e e

.

D a v i d W

. B e r t o n i

, L e w i s t o n

, M a i n e

, a n d C h a r l e s A

. T r o s t

, G

. M i c h a e l Y o p p a n d C h r i s t o p h e r

A

. W i l s o n

, N a s h v i l l e

, T e n n e s s e e

, f o r t h e a p p e l l e e

, S c h o l a s t i c B o o k C l u b s

, I n c

.

O P I N I O N

T h i s d i s p u t e c o n c e r n s t h e a s s e s s m e n t o f s a l e s a n d u s e t a x e s p u r s u a n t t o T e n n e s s e e

C o d e A n n o t a t e d § § 6 7

- 6

- 1 0 1 t o 9 0 7 ( 2 0 0 6 & S u p p

. 2 0 1 0 ) a g a i n s t a n o u t

- o f

- s t a t e c o m m e r c i a l

a c t o r

. T h e s o l e i s s u e r a i s e d o n a p p e a l i s w h e t h e r P l a i n t i f f T a x p a y e r ’ s c o n n e c t i o n s w i t h

T e n n e s s e e c o n s t i t u t e a “ s u b s t a n t i a l n e x u s ” s u c h t h a t T e n n e s s e e ’ s a s s e s s m e n t s a l e s a n d u s e

t a x e s a g a i n s t T a x p a y e r a r e c o n s i s t e n t w i t h t h e C o m m e r c e C l a u s e o f t h e U n i t e d S t a t e s

C o n s t i t u t i o n

.T h e r e l e v a n t f a c t s o f t h i s l a w s u i t a r e n o t i n d i s p u t e

. P l a i n t i f f / T a x p a y e r S c h o l a s t i c

B o o k C l u b s

, I n c

. ( “ S B C ” ) i s a M i s s o u r i c o r p o r a t i o n t h a t m a r k e t s a n d s e l l s b o o k s a n d o t h e r

p u b l i c a t i o n s a n d p r o d u c t s t o t e a c h e r s a n d s t u d e n t s a t n u r s e r y

, p r i m a r y

, a n d s e c o n d a r y s c h o o l s

a c r o s s t h e U n i t e d S t a t e s

. I t a l s o s e l l s b o o k s t o h o m e

- s c h o o l e d c h i l d r e n a n d t h e i r p a r e n t s

.

S B C h a s b e e n e n g a g e d i n t h i s b u s i n e s s f o r o v e r f i f t y y e a r s

. D u r i n g t h e a u d i t p e r i o d J a n u a r y

1

, 2 0 0 2

, t o M a y 3 1

, 2 0 0 8

, a p p r o x i m a t e l y 8

, 0 0 0 T e n n e s s e e s c h o o l s p a r t i c i p a t e d i n t h e S B C

p r o g r a m

, a n d S B C ’ s s a l e s i n T e n n e s s e e w e r e v a l u e d i n e x c e s s o f $ 3 4 m i l l i o n

. S B C d o e s n o t

h a v e r e a l o r p e r s o n a l p r o p e r t y o r e m p l o y e e s i n T e n n e s s e e

.

I n A u g u s t 2 0 0 8

, t h e T e n n e s s e e D e p a r t m e n t o f R e v e n u e ( “ t h e D e p a r t m e n t ’ ) n o t i f i e d

S B C t h a t i t h a d p e r f

o r m e d a n a u d i t o f S B C ’ s r e c o r d s

, a n d t h a t S B C w a s l i a b l e f o r T e n n e s s e e

s a l e s a n d u s e t a x e s i n t h e a m o u n t o f $ 3

, 6 4 7

, 9 0 8

. 4 5

. T h e D e p a r t m e n t f u r t h e r a s s e s s e d a

p e n a l t y i n t h e a m o u n t o f $ 9 0 5

, 2 3 9

. 7 6 a g a i n s t S B C

, a n d i n t e r e s t i n t h e a m o u n t o f

$ 1

, 1 5 1

, 9 3 9

. 3 1

. T h e D e p a r t m e n t a s s e r t e d S B C w a s l i a b l e f o r t a x e s

, p e n a l t i e s a n d i n t e r e s t

t o t a l i n g $ 5

, 7 0 5

, 0 8 7

. 5 2

.

S B C r e q u e s t e d a n i n f

o r m a l c o n f

e r e n c e

, w h i c h w a s h e l d i n D e c e m b e r 2 0 0 8

. B y l e t t e r

d a t e d J a n u a r y 2 1

, 2 0 0 9

, t h e C o m m i s s i o n e r o f R e v e n u e ( “ t h e C o m m i s s i o n e r ” ) a d v i s e d S B C

t h a t i t h a d d e t e r m i n e d t h a t S B C w a s l i a b l e f o r t h e a s s e s s e d s a l e s a n d u s e t a x e s

. T h e

C o m m i s s i o n e r a s s e r t e d t h a t t h e f a c t s e s t a b l i s h e d t h a t t e a c h e r s w h o p a r t i c i p a t e d i n S B C ’ s

p r o g r a m a c t e d a s a g e n t s f o r S B C

. T h e C o m m i s s i o n e r n o t e d t h a t a t l e a s t t w o o t h e r

j u r i s d i c t i o n s h a d e s t a b l i s h e d t h a t a n a g e n c y r e l a t i o n s h i p e x i s t e d b e t w e e n S B C a n d

p a r t i c i p a t i n g t e a c h e r s

, a l t h o u g h t h r e e j u r i s d i c t i o n s h a d c o n c l u d e d o t h e r w i s e

. T h e

C o m m i s s i o n e r a s s e r t e d t h a t a n i m p l i e d a g e n c y r e l a t i o n s h i p e x i s t e d

, a n d t h a t t e a c h e r s a c t e d

“ l i k e a n y o t h e r s a l e s a g e n t ” w h e n t h e y “ f o l l o w [ e d ] t h e p r o c e d u r e s t h a t [ S B C ] e s t a b l i s h e d f o r

p l a c i n g

, d i s t r i b u t i n g

, a n d r e t u r n i n g o r d e r s

. ” T h e C o m m i s s i o n e r a d v i s e d S B C t h a t i t c o u l d

f i l e a n a c t i o n t o c h a l l e n g e t h e a s s e s s m e n t w i t h i n 9 0 d a y s

.

I n M a r c h 2 0 0 9

, S B C f

i l e d a n a c t i o n a g a i n s t t h e C o m m i s s i o n e r i n t h e C h a n c e r y C o u r t

f o r D a v i d s o n C o u n t y

, c h a l l e n g i n g t h e D e p a r t m e n t ’ s a s s e s s m e n t p u r s u a n t t o T e n n e s s e e C o d e

A n n o t a t e d § 6 7

- 1

- 1 8 0 1 ( a ) ( 1 ) ( b )

. I n i t s c o m p l a i n t

, S B C a s s e r t e d i t s b u s i n e s s w a s c o n d u c t e d

e x c l u s i v e l y b y m a i l o r d e r a n d v i a t h e I n t e r n e t

, a n d t h a t i t w a s n o t l i a b l e f o r s a l e s a n d u s e

t a x e s i n T e n n e s s e e

. I t a s s e r t e d t h a t n o a g e n c y r e l a t i o n s h i p e x i s t s b e t w e e n S B C a n d t e a c h e r s

w h o p a r t i c i p a t e i n i t s p r o g r a m

, b u t t h a t t e a c h e r s a c t a s a g e n t s o f t h e i r s t u d e n t s w h e n t h e y

p l a c e o r d e r s f

o r S B C ’ s p r o d u c t s

. S B C a s s e r t e d T e n n e s s e e h a d n e i t h e r t a x i n g n e x u s n o r

t a x i n g j u r i s d i c t i o n o v e r S B C

, a n d t h a t t h e t a x a s s e s s m e n t w a s i m p e r m i s s i b l e u n d e r t h e D u e

P r o c e s s C l a u s e o f t h e F o u r t e e n A m e n d m e n t a n d t h e C o m m e r c e C l a u s e o f t h e U n i t e d S t a t e s

C o n s t i t u t i o n

. I t f

u r t h e r a s s e r t e d t h a t t h e a s s e s s m e n t v i o l a t e d i t s r i g h t s u n d e r A r t i c l e I

, S e c t i o n

8 o f t h e C o n s t i t u t i o n o f T e n n e s s e e

.

-2-T h e C o m m i s s i o n e r a n s w e r e d a n d c o u n t e r

- c l a i m e d i n M a y 2 0 0 9

. T h e C o m m i s s i o n e r

d e n i e d S B C ’ s a l l e g a t i o n s

, a n d c o u n t e r

- c l a i m e d f o r a j u d g m e n t i n t h e a m o u n t o f

$ 5

, 7 0 5

, 0 8 7

. 5 2

, p l u s i n t e r e s t

. T h e C o m m i s s i o n e r a l s o p r a y e d f o r a t t o r n e y s f

e e s a n d l i t i g a t i o n

e x p e n s e s p u r s u a n t t o T e n n e s s e e C o d e A n n o t a t e d § 6 7

- 1

- 1 8 0 3 ( d )

, a n d c o s t s

.

T h e p a r t i e s f

i l e d m o t i o n s f

o r s u m m a r y j u d g m e n t a n d s t a t e m e n t s o f u n d i s p u t e d f a c t s

i n F e b r u a r y 2 0 1 1

. T h e t r i a l c o u r t h e a r d t h e m o t i o n s o n A p r i l 2 9

, 2 0 1 1

. O n M a y 2 6

, 2 0 1 1

,

t h e t r i a l c o u r t e n t e r e d f i n a l j u d g m e n t g r a n t i n g S B C ’ s m o t i o n a n d d e n y i n g t h e

C o m m i s s i o n e r ’ s m o t i o n

. T h e t r i a l c o u r t a w a r d e d f e e s a n d c o s t s t o S B C

, b u t r e s e r v e d t h e

d e t e r m i n a t i o n o f t h e a w a r d p e n d i n g a p p e a l

. T h e t r i a l c o u r t e n t e r e d f i n a l j u d g m e n t p u r s u a n t

t o R u l e 5 4

. 0 2 o f t h e T e n n e s s e e R u l e s o f C i v i l P r o c e d u r e

, a n d t h i s a p p e a l e n s u e d

.

I s s u e P r e s e n t e d

T h e C o m m i s s i o n e r p r e s e n t s o n e i s s u e f o r o u r r e v i e w :

W h e t h e r t h e a c t i v i t i e s o f i n

- s t a t e s c h o o l s a n d s c h o o l e m p l o y e e s o n b e h a l f o f

a n o u t

- o f

- s t a t e s e l l e r t h a t e n a b l e t h e s e l l e r t o e s t a b l i s h a n d m a i n t a i n a m a r k e t

i n T e n n e s s e e c r e a t e s u f f i c i e n t n e x u s w i t h T e n n e s s e e u n d e r t h e C o m m e r c e

C l a u s e o f t h e U n i t e d S t a t e s C o n s t i t u t i o n t o s u p p o r t a n a s s e s s m e n t o f

T e n n e s s e e s a l e s a n d u s e t a x e s a g a i n s t t h e s e l l e r

.

S t a n d a r d o

f R e v i e w

W e r e v i e w a t r i a l c o u r t ' s a w a r d o f s u m m a r y j u d g m e n t d e n o v o

, w i t h n o p r e s u m p t i o n

o f c o r r e c t n e s s

, r e v i e w i n g t h e e v i d e n c e i n t h e l i g h t m o s t f a v o r a b l e t o t h e n o n m o v i n g p a r t y a n d

d r a w i n g a l l r e a s o n a b l e i n f e r e n c e s i n t h a t p a r t y ’ s f a v o r

. M a r t i n v

. N

o r f o l k S

. R y

. C o

. , 2 7 1

S

. W

. 3 d 7 6

, 8 4 ( T e n n

. 2 0 0 8 ) ( c i t a t i o n s o m i t t e d )

. S u m m a r y j u d g m e n t i s a p p r o p r i a t e o n l y

w h e r e t h e “ p l e a d i n g s

, d e p o s i t i o n s

, a n s w e r s t o i n t e r r o g a t o r i e s

, a n d a d m i s s i o n s o n f i l e

,

t o g e t h e r w i t h t h e a f

f i d a v i t s

. . . s h o w t h a t t h e r e i s n o g e n u i n e i s s u e a s t o a n y m a t e r i a l f a c t a n d

t h a t t h e m o v i n g p a r t y i s e n t i t l e d t o a j u d g m e n t a s a m a t t e r o f l a w

. ” I d

. a t 8 3 ( q u o t i n g T e n n

.

R

. C i v

. P

. 5 6

. 0 4 )

. T h e b u r d e n i s o n t h e m o v i n g p a r t y t o d e m o n s t r a t e t h a t t h e a d m i s s i b l e f a c t s

i n t h e r e c o r d s h o w t h e r e a r e n o g e n u i n e i s s u e s o f m a t e r i a l f a c t a n d t h a t i t i s e n t i t l e d t o

j u d g m e n t a s a m a t t e r o f l a w

. B l u e B e l l C r e a m e r i e s v

. R o b e r t s

, 3 3 3 S

. W

. 3 d 5 9

, 6 4 ( T e n n

.

2 0 1 1 ) ( c i t a t i o n s o m i t t e d )

. T h e s e e l e m e n t s a r e n o t a l t e r e d w h e r e b o t h p a r t i e s h a v e m o v e d f o r

s u m m a r y j u d g m e n t

. I

d

. R a t h e r

, e a c h p a r t y h a s t h e b u r d e n o f d e m o n s t r a t i n g t h a t i t i s e n t i t l e d

t o s u m m a r y j u d g m e n t

. I d

. W h e r e t h e p a r t i e s s u b m i t d i f f e r i n g s t a t e m e n t s o f

f a c t b u t d o n o t

c o n t e s t a n y f

a c t

, w e w i l l r e v i e w t h e r e c o r d t o d e t e r m i n e w h e t h e r a g e n u i n e i s s u e o f m a t e r i a l

f a c t e x i s t s

. S e e i d

.

-3-I n t h e p r e s e n t c a s e

, t h e p a r t i e s b o t h a s s e r t t h a t n o g e n u i n e i s s u e o f m a t e r i a l f a c t e x i s t s

.

E a c h c o n t e n d s

, h o w e v e r

, t h a t i t i s e n t i t l e d t o a j u d g m e n t a s a m a t t e r o f l a w

. U p o n r e v i e w o f

t h e r e c o r d

, w e a g r e e t h a t n o i s s u e o f m a t e r i a l f a c t e x i s t s

. “ T h e d e t e r m i n a t i o n o f w h e t h e r a

t a x a s s e s s m e n t i s c o n t r a r y t o s t a t u t e o r i s u n c o n s t i t u t i o n a l r e q u i r e s a n a p p l i c a t i o n o f l a w t o

t h e f a c t s

. ” I d

. A p p e l l a t e r e v i e w o f a t r i a l c o u r t ’ s a p p l i c a t i o n o f t h e l a w t o t h e f a c t s i s d e

n o v o

, w i t h n o p r e s u m p t i o n o f c o r r e c t n e s s

. S t a t e v

. I n g r a m

, 3 3 1 S

. W

. 3 d 7 4 6

, 7 5 5 ( T e n n

.

2 0 1 1 )

.

D i s c u s s i o n

T h e i s s u e b e f

o r e u s p r e s e n t s a v e r y n a r r o w i s s u e r e q u i r i n g a n a p p l i c a t i o n o f t h e l a w

t o u n d i s p u t e d f

a c t s

. B e f o r e a d d r e s s i n g t h e i s s u e p r e s e n t e d o n a p p e a l

, h o w e v e r

, w e f i r s t t u r n

t o t h e p r o c e d u r a l p o s t u r e o f t h i s c a s e

.

A s n o t e d a b o v e

, S B C a s s e r t e d t h r e e c l a i m s i n i t s c o m p l a i n t

. I t a s s e r t e d t h a t t h e

C o m m i s s i o n e r ’ s a s s e s s m e n t o f s a l e s a n d u s e t a x e s v i o l a t e d t h e D u e P r o c e s s C l a u s e o f t h e

F o u r t e e n t h A m e n d m e n t o f t h e U n i t e d S t a t e s C o n s t i t u t i o n ; t h a t t h e a s s e s s m e n t v i o l a t e d t h e

C o m m e r c e C l a u s e o f t h e U n i t e d S t a t e s C o n s t i t u t i o n ; a n d t h a t t h e a s s e s s m e n t v i o l a t e d A r t i c l e

I

, S e c t i o n 8 o f t h e T e n n e s s e e C o n s t i t u t i o n

. I n i t s m o t i o n f o r s u m m a r y j u d g m e n t

, S B C m o v e d

f o r a j u d g m e n t f

i n d i n g t h e a s s e s s m e n t “ i l l e g a l

, i n c o r r e c t

, a n d v o i d

, ” b u t d i d n o t s p e c i f y a

p a r t i c u l a r C o n s t i t u t i o n a l g r o u n d f o r r e l i e f i n i t s m o t i o n

. I n i t s M a y 2 0 1 1 j u d g m e n t

, t h e t r i a l

c o u r t g r a n t e d S B C ’ s m o t i o n u p o n d e t e r m i n i n g t h a t S B C “ l a c k e d a ‘ s u b s t a n t i a l n e x u s ’ i n t h e

S t a t e o f T e n n e s s e e ” u n d e r Q u i l l C o r p

. v

. N o r t h D a k o t a

, 5 0 4 U

. S

. 2 9 8 ( 1 9 9 2 ) a n d A r c o

B u i l d i n g S

y s t e m s

, I n c

. v

. C h u m l e

y

, 2 0 9 S

. W

. 3 d 6 3 ( T e n n

. C t

. A p p

. 2 0 0 6 )

. T h e t r i a l c o u r t d i d

n o t d i s m i s s a n y c l a i m i n i t s M a y 2 0 1 1 j u d g m e n t

, b u t d i r e c t e d e n t r y o f f i n a l j u d g m e n t

p u r s u a n t t o R u l e 5 4

. 0 2

.

O n a p p e a l

, t h e i s s u e r a i s e d b y t h e C o m m i s s i o n e r i s w h e t h e r t h e t r i a l c o u r t e r r e d b y

g r a n t i n g j u d g m e n t t o S B C o n c l a i m s a s s e r t e d u n d e r t h e C o m m e r c e C l a u s e

. I n i t s b r i e f

, t h e

C o m m i s s i o n e r a s s e r t s :

I n i t s C o m p l a i n t S c h o l a s t i c a l s o r a i s e d t h e i s s u e s t h a t t h e C o m m i s s i o n e r ’ s

a s s e s s m e n t v i o l a t e d t h e D u e P r o c e s s C l a u s e o f t h e U n i t e d S t a t e s C o n s t i t u t i o n

,

a s w e l l a s A r t i c l e I

, S e c t i o n 8

, o f t h e T e n n e s s e e C o n s t i t u t i o n

. . . . H o w e v e r

,

a s r e c o g n i z e d i n t h e C h a n c e r y C o u r t ’ s J u d g m e n t a n d F i n a l O r d e r

, a s w e l l a s

b o t h m o t i o n s f

o r s u m m a r y j u d g m e n t

, t h e s o l e i s s u e i n d i s p u t e i s w h e t h e r

S c h o l a s t i c h a s s u f

f i c i e n t n e x u s w i t h T e n n e s s e e t o b e s u b j e c t t o T e n n e s s e e ’ s

s a l e s a n d u s e t a x l a w s u n d e r t h e f e d e r a l C o m m e r c e C l a u s e

.

T h e C o m m i s s i o n e r a s s e r t s t h a t S B C ’ s c l a i m u n d e r t h e C o m m e r c e C l a u s e w a s t h e o n l y c l a i m

-4-a d

j u d i c a t e d b y t h e t r i a l c o u r t

, a n d S B C d o e s n o t d i s p u t e t h i s a s s e r t i o n

.

A l t h o u g h i t d o e s n o t a p p e a r t h a t S B C v o l u n t a r i l y n o n

- s u i t e d i t s D u e P r o c e s s o r

T e n n e s s e e C o n s t i t u t i o n c l a i m s

, o r t h a t t h e t r i a l c o u r t e x p r e s s l y d i s m i s s e d t h e m

, t h e t r i a l

c o u r t ’ s o r d e r c l e a r l y a w a r d s s u m m a r y j u d g m e n t t o S B C o n t h e g r o u n d s t h a t t h e

C o m m i s s i o n e r ’ s a s s e s s m e n t o f s a l e s a n d u s e t a x i s C o n s t i t u t i o n a l l y i m p e r m i s s i b l e u n d e r t h e

C o m m e r c e C l a u s e

. T h e t r i a l c o u r t d i r e c t e d e n t r y o f i t s j u d g m e n t i n f a v o r o f S B C a s f

i n a l

p u r s u a n t t o R u l e 5 4

. 0 2

. T h u s

, a s f a r a s w e c a n p e r c e i v e f r o m t h e r e c o r d

, S B C ’ s c l a i m s 1

u n d e r t h e D u e P r o c e s s C l a u s e a n d t h e T e n n e s s e e C o n s t i t u t i o n h a v e n o t b e e n a d j u d i c a t e d

.

W e h a v e d e t e r m i n e d t h a t t h e t r i a l c o u r t ’ s c e r t i f i c a t i o n o f t h e j u d g m e n t a s f i n a l p u r s u a n t t o

R u l e 5 4

. 0 2 i s a p p r o p r i a t e

, a n d t u r n t o t h e i s s u e r a i s e d o n a p p e a l

.

T h e i s s u e p r e s e n t e d b y t h i s c a s e i s c o n t r o l l e d b y t h e U n i t e d S t a t e s S u p r e m e C o u r t ’ s

h o l d i n g i n Q u i l l C o r

p

. v

. N o r t h D a k o t a

, 5 0 4 U

. S

. 2 9 8

, 1 1 2 S

. C t

. 1 9 0 4 ( 1 9 9 2 )

, w h i c h t h i s

C o u r t r e c e n t l y d i s c u s s e d i n A r c o B u i l d i n g S y s t e m s

, I n c

. v

. C h u m l e

y

, 2 0 9 S

. W

. 3 d 6 3 ( T e n n

.

C t

. A p p

. 2 0 0 6 )

. T h e “ n e g a t i v e ” o r “ d o r m a n t ” C o m m e r c e C l a u s e “ p r o h i b i t s c e r t a i n s t a t e

a c t i o n s t h a t i n t e r f

e r e w i t h i n t e r s t a t e c o m m e r c e [

, ] ” a n d l i m i t s t h e p o w e r o f S t a t e s t o t a x

v e n d o r s i n i n t e r s t a t e c o m m e r c e

. Q u i l l C o r p

. , 5 0 4 U

. S

. a t 3 0 9

. A S t a t e m a y a s s e s s a t a x

a g a i n s t a n o u t

- o f

- s t a t e v e n d o r i f t h e “ ‘ t a x [ 1 ] i s a p p l i e d t o a n a c t i v i t y w i t h a s u b s t a n t i a l n e x u s

w i t h t h e t a x i n g S t a t e

, [ 2 ] i s f a i r l y a p p o r t i o n e d

, [ 3 ] d o e s n o t d i s c r i m i n a t e a g a i n s t i n t e r s t a t e

c o m m e r c e

, a n d [ 4 ] i s f

a i r l y r e l a t e d t o t h e s e r v i c e s p r o v i d e d b y t h e S t a t e

. ’ ” I d

. a t 3 1 1 ( q u o t i n g

C o m p l e t e A u t o T

r a n s i t

, I n c

. v

. B r a d

y

, 4 3 0 U

. S

. 2 7 4

, 2 7 9

, ( 1 9 7 7 ) )

.

I n Q u i l l C o r

p

. , t h e S u p r e m e C o u r t e x a m i n e d t h e r e q u i r e m e n t o f “ a s u b s t a n t i a l n e x u s

w i t h t h e t a x i n g S t a t e ” f o r t h e p u r p o s e o f a s s e s s i n g s a l e s a n d u s e t a x e s

, a n d r e a f f i r m e d t h e

“ s a f e h a r b o r ” c r e a t e d “ f

o r v e n d o r s ‘ w h o s e o n l y c o n n e c t i o n w i t h c u s t o m e r s i n t h e [ t a x i n g ]

S t a t e i s b y c o m m o n c a r r i e r o r t h e U n i t e d S t a t e s m a i l

. ’ ” I d

. a t 3 1 5 ( q u o t i n g N

a t i o n a l B e l l a s

Rule 54.0 2 of

th e T enn ess ee Rule s of

Civil Pro ced ure pr ovides : 1

W h e n mo r e tha n one cl ai m for re li ef is pre sen t in an act ion

, whet her as a cl ai m

,

cou nte rc la im, c ros s- cl ai m

, or thi rd par ty cl ai m

, or when m ult ipl e pa rt ie s a re in volved, th e

Cour t, whet her at la w or in equ it y, m ay dir ect the ent ry of a fi nal j udgm ent as to one or m ore

but fe wer tha n all of the cl ai m s or part ie s only upon an e xpr ess det er m ina ti on t hat th er e i s

no j ust re aso n for del ay and u p o n an exp re ss dir ect ion for the ent ry of j udgm ent

. I n the

abs enc e of suc h det er m ina ti on and dir ect ion

, any ord er or oth er for m of dec is ion

, however

d e s i gn a t ed, tha t adj udi cat es fe wer tha n al l the cl ai m s or the ri ghts and li abi li ti es of fe w e r

tha n all the par ti es sha ll not te rminat e the act ion as to any of the cl ai m s or par ti es, and th e

ord er or oth er for m of dec is ion is sub j ect to re visio n a t a n y t i me b e for e the ent ry of the

j udgm ent adj udi cat ing al l t he c la ims and the ri ghts a nd l ia bil it ie s of al l t he p ar ti es.

-5-H e s s

, I

n c

. v

. D e p ’ t o f R e v

. o f I l l i n o i s

, 3 8 6 U

. S

. 7 5 3

, 7 5 8 ( 1 9 6 7 ) )

. A l t h o u g h t h e C o u r t

o b s e r v e d t h a t i t m i g h t n o t h a v e r e a c h e d t h e s a m e c o n c l u s i o n i f t h e i s s u e h a d a r i s e n f o r t h e

f i r s t t i m e w h e n Q u i l l C o r p

. w a s d e c i d e d

, i n t h e i n t e r e s t o f s t a r e d e c i s i s

, t h e C o u r t l e f t i t t o

C o n g r e s s t o “ d e c i d e w h e t h e r

, w h e n

, a n d t o w h a t e x t e n t t h e S t a t e s m a y b u r d e n i n t e r s t a t e m a i l

o r d e r c o n c e r n w i t h a d u t y t o c o l l e c t t a x e s

. ” I d

. a t 3 1 1

- 3 1 8

. A c c o r d i n g l y

, u n d e r Q u i l l C o r p

. ,

a n o u t

- o f

- s t a t e v e n d o r w h o s e s a l e s a r e b y m a i l o r d e r m u s t h a v e s o m e s o r t o f p r e s e n c e i n t h e

t a x i n g S t a t e f

o r a s a l e s a n d u s e t a x t o b e p e r m i s s i b l e u n d e r t h e C o m m e r c e C l a u s e

. O b s e r v i n g

t h a t t h e r u l e c r e a t e d a n “ a r t i f i c i a l i t y [

, ] ” t h e C o u r t n o t e d t h a t w h e t h e r a s u b s t a n t i a l n e x u s

e x i s t s “ m a y t u r n o n t h e p r e s e n c e i n t h e t a x i n g S t a t e o f a s m a l l f o r c e

, p l a n t

, o r o f

f i c e

. ” I d

. a t

3 1 5 ( c i t a t i o n s o m i t t e d )

. T h e C o u r t f u r t h e r s t a t e d t h a t

, a l t h o u g h “ m i n i m u m c o n t a c t s ” m a y

e x i s t t o s a t i s f

y t h e r e q u i r e m e n t s o f t h e D u e P r o c e s s C l a u s e

, t h e “ s u b s t a n t i a l n e x u s ” r e q u i r e d

b y t h e d o r m a n t C o m m e r c e C l a u s e m a y y e t b e l a c k i n g

. I d

. a t 3 1 3

. A c c o r d i n g l y

, a t a x t h a t

i s c o n s i s t e n t w i t h t h e C o m m e r c e C l a u s e g e n e r a l l y w i l l b e c o n s i s t e n t w i t h t h e D u e P r o c e s s

C l a u s e

. S e e i d

. H o w e v e r

, a t a x m a y b e c o n s i s t e n t w i t h t h e D u e P r o c e s s C l a u s e b u t b e

p r o h i b i t e d u n d e r t h e C o m m e r c e C l a u s e

. I d

.

I n t h i s c a s e

, S B C a s s e r t s i t n e i t h e r o w n s n o r l e a s e s r e a l o r p e r s o n a l p r o p e r t y i n

T e n n e s s e e ; t h a t i t h a s n o e m p l o y e e s

, a g e n t s

, s a l e s m e n

, i n d e p e n d e n t c o n t r a c t o r s o r

r e p r e s e n t a t i v e s i n t h i s S t a t e ; t h a t i t m a i n t a i n s n o b a n k a c c o u n t s

, d a t a

, t e l e p h o n e l i s t i n g

, w e b

a d d r e s s o r m a i l i n g a d d r e s s i n T e n n e s s e e ; a n d t h a t i t h a s n e v e r b e e n p r o v i d e d a n y d i r e c t s t a t e

o r l o c a l g o v e r n m e n t a l s e r v i c e s b y T e n n e s s e e

. S B C c o n t e n d s i t s o n l y c o n n e c t i o n t o c u s t o m e r s

i n T e n n e s s e e i s t h r o u g h m a i l o r d e r

. I n t h e s t a t e m e n t o f u n d i s p u t e d f

a c t s f i l e d i n s u p p o r t o f

i t s m o t i o n f

o r s u m m a r y j u d g e m e n t

, S B C s t a t e d :

S c h o l a s t i c c o n d u c t s i t s m a i l o r d e r b u s i n e s s b y m a i l i n g c a t a l o g s m o n t h l y

d u r i n g t h e s c h o o l y e a r t o c l a s s r o o m s a t p r i m a r y

, s e c o n d a r y a n d n u r s e r y s c h o o l s

a c r o s s t h e U n i t e d S t a t e s

, i n c l u d i n g i n t h e S t a t e o f T e n n e s s e e

. I t a l s o m a i l s

c a t a l o g s t o t h e h o m e s o f h o m e

- s c h o o l e d s t u d e n t s

. . . .

T e a c h e r s a n d p a r e n t s o f h o m e

- s c h o o l e d s t u d e n t s

, a t t h e i r d i s c r e t i o n

, d e c i d e w h e t h e r t o d i s t r i b u t e t h e s e c a t a l o g s t o s t u d e n t s

. S c h o l a s t i c h a s n o r i g h t

t o c o n t r o l w h e t h e r a t e a c h e r o r p a r e n t w i l l r e s p o n d t o o r d i s t r i b u t e i t s c a t a l o g s

,

o r w h e t h e r t h a t t e a c h e r o r p a r e n t w i l l p l a c e o r d e r s

. . . . t e a c h e r s a n d p a r e n t s

a r e u n d e r n o o b l i g a t i o n o r c o m m i t m e n t t o a s s i s t t h e i r s t u d e n t s i n p u r c h a s i n g

b o o k s

. . . .

T e a c h e r s w h o p l a c e o r d e r s w i t h S c h o l a s t i c c a n p l a c e o r d e r s w i t h o t h e r

b o o k c l u b c o m p a n i e s

.

S t u d e n t s

, w i t h t h e a s s i s t a n c e o f t h e i r t e a c h e r s a n d p a r e n t s

, m a y s e l e c t

-6-b o o k s f o r p u r c h a s e

. . . .

S t u d e n t s g i v e t h e i r b o o k o r d e r s t o t h e i r t e a c h e r s a n d p a r e n t s

, t o g e t h e r

w i t h p a y m e n t f

o r t h e b o o k s

. T h e t e a c h e r s a n d p a r e n t s

, i n t u r n

, e n t e r t h e i r o w n

o r d e r s a n d t h o s e o f t h e i r s t u d e n t s o n a m a s t e r f o r m

. T h e t e a c h e r s a n d p a r e n t s

c a n f o r w a r d t h e o r d e r

, a l o n g w i t h t o t a l p a y m e n t f o r t h e o r d e r

, t o S c h o l a s t i c ’ s

o f f i c e s i n M i s s o u r i

, o r t h e t e a c h e r s a n d p a r e n t s c a n s u b m i t t h e t o t a l o r d e r o v e r

t h e t e l e p h o n e t o S c h o l a s t i c ’ s o f f i c e s i n M i s s o u r i a n d s u b m i t t h e p a y m e n t b y

m a i l

. . . .

. . . .

S c h o l a s t i c a c c e p t s a n d f u l f i l l s t h e s e o r d e r s a t i t s f

a c i l i t i e s i n M i s s o u r i

a n d d e l i v e r s t h e b o o k s

, b y c o m m o n c a r r i e r

, t o t h e c l a s s e s o r h o m e s t h a t

o r d e r e d t h e m

. I n t h e c a s e o f s t u d e n t o r d e r s

, t h e b o o k s a r e d i s t r i b u t e d t o t h e m

b y t e a c h e r s a n d p a r e n t s t o t h e s t u d e n t s w h o o r d e r e d t h e m

.

T h e C o m m i s s i o n e r d o e s n o t d i s p u t e t h e s e f a c t s

. I n h i s b r i e f t o t h i s C o u r t

, t h e

C o m m i s s i o n e r a s s e r t s t h a t t h e s e f a c t s e s t a b l i s h t h a t S B C ’ s r e l a t i o n s h i p w i t h i t s c u s t o m e r s i n

T e n n e s s e e i s n o t m e r e l y b y m a i l o r d e r

. T h e C o m m i s s i o n e r a s s e r t s t h a t

, r e g a r d l e s s o f w h e t h e r

a n a g e n c y r e l a t i o n s h i p e x i s t s b e t w e e n S B C a n d T e n n e s s e e t e a c h e r s

, S B C ’ s u s e o f T e n n e s s e e

t e a c h e r s t o e f

f e c t u a t e s a l e s i s s u f

f i c i e n t u n d e r Q u i l l C o r

p

. a n d i t s p r o g e n y t o s u s t a i n t h e

a s s e s s m e n t o f s a l e s a n d u s e t a x e s a g a i n s t i t

.

S B C a s s e r t s i n i t s b r i e f t h a t t h e u n d i s p u t e d f a c t s e s t a b l i s h t h a t i t d o e s n o t h a v e t h e

“ p h y s i c a l p r e s e n c e ” i n T e n n e s s e e n e c e s s a r y t o s u s t a i n t h e C o m m i s s i o n e r ’ s a s s e s s m e n t u n d e r

Q u i l l C o r p

. I t a s s e r t s T e n n e s s e e t e a c h e r s a r e n o t a g e n t s o f S B C

, b u t a c t o n b e h a l f o f s t u d e n t s

t o a s s i s t t h e m w i t h t h e o r d e r i n g p r o c e s s

. S B C a l s o s u b m i t s t h a t t h e C o m m i s s i o n e r c a n n o t

n o w a s s e r t t h a t t a x a t i o n i s p e r m i s s i b l e e v e n i f n o a g e n c y r e l a t i o n s h i p e x i s t s w h e r e t h e

C o m m i s s i o n e r r e l i e d o n a n a g e n c y t h e o r y t h r o u g h o u t t h e c o u r s e o f d i s c o v e r y i n t h i s m a t t e r

.

U p o n r e v i e w o f t h e r e c o r d

, w e o b s e r v e t h a t

, i n i t s J a n u a r y 2 0 0 9 l e t t e r t o S B C

f o l l o w i n g t h e p a r t i e s ’ i n f

o r m a l t a x p a y e r c o n f

e r e n c e

, t h e C o m m i s s i o n e r s t a t e d t h a t t h e a u d i t o r

h a d d e t e r m i n e d t h a t a n i m p l i e d a g e n c y r e l a t i o n s h i p e x i s t e d b e t w e e n S B C a n d t h e t e a c h e r s

.

T h e C o m m i s s i o n e r f

u r t h e r s t a t e d i n i t s J a n u a r y l e t t e r t h a t

, i n a d d i t i o n t o a s s e r t i n g t h a t t h e

t e a c h e r s d i d n o t a c t a s i t s a g e n t s b u t o n b e h a l f o f t h e s t u d e n t s

, S B C h a d “ a r g u e [ d ] t h a t e v e n

i f T e n n e s s e e t e a c h e r s c o u l d b e c o n s i d e r e d a g e n t s o f t h e T a x p a y e r

, t h e T a x p a y e r s t i l l l a c k s

t h e b r i g h t

- l i n e p h y s i c a l p r e s e n c e r e q u i r e d f o r a f i n d i n g o f s u b s t a n t i a l n e x u s

. ” I n i t s F e b r u a r y

4

, 2 0 1 1

, m o t i o n f

o r s u m m a r y j u d g m e n t

, t h e C o m m i s s i o n e r d i d n o t r e l y o n a n a g e n c y t h e o r y

i n s u p p o r t o f i t s m o t i o n

. T h e C o m m i s s i o n e r a s s e r t e d t h a t t h e u n d i s p u t e d f a c t s e s t a b l i s h e d

-7-t h a t a s u b s t a n t i a l n e x u s e x i s t e d b e t w e e n S B C a n d T e n n e s s e e s u c h t h a t t h e a s s e s s m e n t o f s a l e s

a n d u s e t a x e s a g a i n s t S B C w a s n o t i n v i o l a t i o n o f t h e D u e P r o c e s s o r t h e C o m m e r c e C l a u s e

.

I n i t s r e s p o n s e t o t h e C o m m i s s i o n e r ’ s m o t i o n

, S B C s u b m i t t e d t h a t t h e C o m m i s s i o n e r s h o u l d

n o t b e a l l o w e d t o a s s e r t a g r o u n d o t h e r t h a n a g e n c y a s a b a s i s f o r t h e t a x a s s e s s m e n t

. I t

a r g u e d

, h o w e v e r

, t h a t e v e n i f t h e q u e s t i o n b e f o r e t h e c o u r t w a s w h e t h e r t h e t e a c h e r s m i g h t

b e c o n s i d e r e d i n d e p e n d e n t c o n t r a c t o r s

, t h e C o m m i s s i o n e r ’ s c l a i m s h o u l d f a i l

.

I n l i g h t o f t h e e n t i r e t y o f t h e r e c o r d

, w e a g r e e w i t h t h e C o m m i s s i o n e r t h a t t h e i s s u e

i n t h i s c a s e i s n o t w h e t h e r T e n n e s s e e t e a c h e r s m a y b e c o n s i d e r e d a g e n t s o f S B C

, b u t w h e t h e r

S B C ’ s c o n n e c t i o n s w i t h T e n n e s s e e ’ s s c h o o l s a n d t e a c h e r s e s t a b l i s h e s a “ s u b s t a n t i a l n e x u s ”

s u c h t h a t t h e C o m m i s s i o n e r ’ s a s s e s s m e n t m a y b e s u s t a i n e d u n d e r t h e C o m m e r c e C l a u s e

.

T h e p a r t i e s a c k n o w l e d g e t h a t o u r s i s t e r j u r i s d i c t i o n s t h a t h a v e c o n s i d e r e d w h e t h e r S B C ’ s

a c t i v i t i e s s a t i s f

y t h e s u b s t a n t i a l n e x u s r e q u i r e m e n t a r e s p l i t o n t h i s m a t t e r

. O u r a n a l y s i s i n 2

A r c o B u i l d i n g S

y s t e m s

, I n c

. v

. C h u m l e

y

, 2 0 9 S

. W

. 3 d 6 3 ( T e n n

. C t

. A p p

. ) i s i n s t r u c t i v e h e r e

.

I n A r c o

, w e e x a m i n e d t h e e v o l u t i o n o f t h e c a s e l a w l e a d i n g t o t h e S u p r e m e C o u r t ’ s

h o l d i n g i n Q u i l l C o r

p

. , a n d n o t e d t h a t w h e t h e r a v e n d o r h a s “ p h y s i c a l p r e s e n c e ” i n t h e t a x i n g

S t a t e i s a h i g h l y f

a c t

- d r i v e n i n q u i r y

. A r c o

, 2 0 9 S

. W

. 3 d a t 7 3

. W r i t i n g f o r t h e C o u r t

, J u d g e

( n o w J u s t i c e ) K o c h o b s e r v e d t h a t “ [ i ] n Q u i l l C o r p

. , t h e C o u r t u s e d t h e p h r a s e ‘ p h y s i c a l

p r e s e n c e ’ a s a t e r m o f a r t t o d e s c r i b e t h e c o n n e c t i o n s i t h a d p r e v i o u s l y f o u n d s u f f i c i e n t t o

s u p p o r t t h e i m p o s i t i o n o f s t a t e s a l e s a n d u s e t a x e s o n o u t

- o f

- s t a t e c o m p a n i e s

. ” I

d

. a t 7 4

. W e

n o t e d t h a t t h e C o u r t h a d u p h e l d t h e a s s e s s m e n t o f s a l e s a n d u s e t a x e s a g a i n s t o u t

- o f

- s t a t e

v e n d o r s u s i n g “ n o n

- e m p l o y e e r e p r e s e n t a t i v e s w h o a r e n o t r e g u l a r a g e n t s t o c o n d u c t b u s i n e s s

a c t i v i t i e s i n t h e t a x i n g s t a t e

. ” I d

. ( c i t i n g T

y l e r P i p e I n d u s

. , I n c

. v

. W a s h

. S t a t e D e

p ’ t o f

R e v e n u e

, 4 8 3 U

. S

. 2 3 2

, 2 4 9

- 5 1 ( 1 9 8 7 ) )

. W e n o t e d t h a t t h e d e t e r m i n a t i v e i s s u e t o b e d e c i d e d

b y t h e c o u r t “ i s w h e t h e r s u b s t a n t i a l b u s i n e s s a c t i v i t i e s ‘ h a v e b e e n c a r r i e d o n i n t h e t a x i n g

s t a t e o n t h e t a x p a y e r s b e h a l f

. ’ ” I d

. ( q u o t i n g A m e r i c a O n l i n e

, I n c

. v

. J o h n s o n

, 2 0 0 2 W L

1 7 5 1 4 3 4

, a t * 2 ; s e e a l

s o T y l e r P i p e I n d u s

. , I n c

. v

. W a s h

. S t a t e D e

p ' t o f R e v e n u e

, 4 8 3 U

. S

.

a t 2 4 9

, 1 0 7 S

. C t

. a t 2 8 2 1 ; S c r i p t o

, I n c

. v

. C a r s o n

, 3 6 2 U

. S

. 2 0 7

, 2 1 1

- 1 2

, 8 0 S

. C t

. 6 1 9

, 6 2 2

( 1 9 6 0 ) ( “ T h e t e s t i s s i m p l y t h e n a t u r e a n d e x t e n t o f t h e a c t i v i t i e s o f t h e [ s e l l e r ] i n F l o r i d a [ i

. e

. ,

t h e t a x i n g s t a t e ]

. ” ) )

. I n A r c o

, w e h e l d t h a t t h e C o m m i s s i o n e r ’ s a s s e s s m e n t o f s a l e s a n d u s e

t a x e s d i d n o t v i o l a t e t h e C o m m e r c e C l a u s e w h e r e t h e t a x p a y e r h a d n e i t h e r p r o p e r t y n o r

e m p l o y e e s n o r a g e n t s i n T e n n e s s e e

, b u t u t i l i z e d m a n u f a c t u r e r s i n T e n n e s s e e t o f i l l o r d e r s

T he a sse ssment of sal es and use ta xes was uphe ld in In Re Sch ola st ic Book Club s, I nc ., 92 0 P.2 d 2

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CV 0740 1302 8S, 2 009 WL 1175 675 (Con n. Su per . 200 9).

-8-s h i p p e d b y c o m m o n c a r r i e r t o i t s b u y e r s

. I d

. a t 7 5

.

A s a f e h a r b o r f

r o m a S t a t e ’ s a b i l i t y t o a s s e s s s a l e s a n d u s e t a x e s e x i s t s u n d e r t h e

C o m m e r c e C l a u s e “ f

o r v e n d o r s ‘ w h o s e o n l y c o n n e c t i o n w i t h c u s t o m e r s i n t h e [ t a x i n g ] S t a t e

i s b y c o m m o n c a r r i e r o r t h e U n i t e d S t a t e s m a i l

. ” Q u i l l C o r p

. , 5 0 4 U

. S

. a t 3 1 5 ( q u o t i n g

N a t i o n a l B e l l a s He s s

, I

n c

. v

. D e p ’ t o f R e v e n u e o

f I l l

. , 3 8 6 U

. S

. 7 5 3

, 7 5 8 ( 1 9 6 7 )

. T h e

u n d i s p u t e d f

a c t s o f t h i s c a s e d e m o n s t r a t e t h a t S B C i s n o t a v e n d o r w h o s e o n l y c o n n e c t i o n

w i t h c u s t o m e r s i n T e n n e s s e e i n b y c o m m o n c a r r i e r o r b y m a i l

. S B C u t i l i z e s T e n n e s s e e

s c h o o l s a n d t e a c h e r s t o f a c i l i t a t e s a l e s t o s c h o o l c h i l d r e n i n T e n n e s s e e

. S B C s e n d s i t s

m a r k e t i n g m a t e r i a l s a n d o r d e r f o r m s t o t e a c h e r s a n d s c h o o l s w h o a r e

, i n m a n y i f n o t m o s t

i n s t a n c e s

, f

u n d e d b y s t a t e a n d l o c a l g o v e r n m e n t s

. T e a c h e r s t h e n d i s t r i b u t e t h e m a r k e t i n g

i n f o r m a t i o n a n d o r d e r f

o r m s t o s t u d e n t s

, w h o t a k e t h e m h o m e a n d

, w i t h t h e i r p a r e n t s

, d e c i d e

w h e t h e r t o o r d e r b o o k s

. T h e s t u d e n t s a n d t h e i r p a r e n t s t h e n r e m i t t h e i r o r d e r s a n d p a y m e n t

t o t h e t e a c h e r s

, w h o c o m p i l e t h e o r d e r s o n a m a s t e r f o r m a n d f

o r w a r d p a y m e n t t o S B C

. S B C

d e l i v e r s t h e b o o k s t o t h e s c h o o l s b y c o m m o n c a r r i e r

, a n d T e n n e s s e e t e a c h e r s t h e n d i s t r i b u t e s

t h e m t o t h e i r s t u d e n t s

. I n s h o r t

, S B C h a s c r e a t e d a d e f a c t o m a r k e t i n g a n d d i s t r i b u t i o n

m e c h a n i s m w i t h i n T e n n e s s e e ’ s s c h o o l s a n d u t i l i z i n g T e n n e s s e e t e a c h e r s t o s e l l b o o k s t o

s c h o o l c h i l d r e n a n d t h e i r p a r e n t s

. C o n t r a r y t o S B C ’ s a s s e r t i o n t h a t i t u s e s n o p u b l i c s e r v i c e s

i n T e n n e s s e e

, t h i s S t a t e ’ s s c h o o l f a c i l i t i e s a n d t e a c h e r s a r e

, i n l a r g e p a r t

, f u n d e d b y t a x p a y e r

d o l l a r s

. W e a g r e e w i t h t h e C o m m i s s i o n e r t h a t S B C ’ s c o n n e c t i o n s w i t h i t s c u s t o m e r s i n

T e n n e s s e e d o n o t f

a l l w i t h t h e n a r r o w s a f

e h a r b o r p r o v i s i o n s a f

f i r m e d i n Q u i l l C o r

p

.

H o l d i n g

I n l i g h t o f t h e f

o r e g o i n g

, t h e j u d g m e n t o f t h e t r i a l c o u r t i s r e v e r s e d

. T h i s c a s e i s

r e m a n d e d t o t h e t r i a l c o u r t f o r f u r t h e r p r o c e e d i n g s c o n s i s t e n t w i t h t h i s O p i n i o n

. C o s t s o f t h i s

a p p e a l a r e t a x e d t o t h e a p p e l l e e

, S c h o l a s t i c B o o k C l u b s

, I n c

.

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ D A V I D R

. F A R M E R

, J U D G E

-9-