# Úradný vestník C 23/2008

| | ISSN 1725-5236 |
| --- | --- |
| Úradný vestník
  Európskej únie | C 23 |
| | |
| Slovenské vydanie | Informácie a oznámenia | Zväzok 5128. januára 2008 |

ISSN 1725-5236

Úradný vestník

Európskej únie

C 23

Slovenské vydanie

Informácie a oznámenia

Zväzok 5128. januára 2008

---

| Číslo oznamu | Obsah | Strana |
| --- | --- | --- |
| | I   Uznesenia, odporúčania a stanoviská |
| | STANOVISKÁ |
| | Dvor audítorov |
| 2008/C 023/01 | Stanovisko č. 8/2007 k návrhu nariadenia Komisie (ES, Euratom), ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Komisie (ES, Euratom) č. 2343/2002 o rámcovom rozpočtovom nariadení pre subjekty uvedené v článku 185 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev | 1 |
| 2008/C 023/02 | Stanovisko č. 9/2007 k návrhu nariadenia Rady o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 10. Európsky rozvojový fond | 3 |

Číslo oznamu

Obsah

Strana

I   Uznesenia, odporúčania a stanoviská

STANOVISKÁ

Dvor audítorov

2008/C 023/01

Stanovisko č. 8/2007 k návrhu nariadenia Komisie (ES, Euratom), ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Komisie (ES, Euratom) č. 2343/2002 o rámcovom rozpočtovom nariadení pre subjekty uvedené v článku 185 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

1

2008/C 023/02

Stanovisko č. 9/2007 k návrhu nariadenia Rady o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 10. Európsky rozvojový fond

3

| SK | |
| --- | --- |

SK

---

I Uznesenia, odporúčania a stanoviská

STANOVISKÁ

Dvor audítorov

| 28.1.2008 | SK | Úradný vestník Európskej únie | C 23/1 |
| --- | --- | --- | --- |

28.1.2008

SK

Úradný vestník Európskej únie

C 23/1

---

STANOVISKO č. 8/2007

k návrhu nariadenia Komisie (ES, Euratom), ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Komisie (ES, Euratom) č. 2343/2002 o rámcovom rozpočtovom nariadení pre subjekty uvedené v článku 185 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev

(podľa článku 248 ods. 4 druhého pododseku Zmluvy o ES)

(2008/C 23/01)

DVOR AUDÍTOROV EURÓPSKYCH SPOLOČENSTIEV,

so zreteľom na Zmluvu o založení Európskeho spoločenstva,

so zreteľom na nariadenie Komisie (ES, Euratom) č. 2343/2002 z 23. decembra 2002 o rámcovom rozpočtovom nariadení pre subjekty uvedené v článku 185 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (1),

so zreteľom na nariadenie Rady (ES, Euratom) č. 1995/2006 z 13. decembra 2006, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (2),

so zreteľom na návrh nariadenia Komisie (ES, Euratom), ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Komisie (ES, Euratom) č. 2343/2002 o rámcovom rozpočtovom nariadení pre subjekty uvedené v článku 185 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (3),

so zreteľom na stanovisko Dvora audítorov č. 4/2006 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (4),

so zreteľom na žiadosť o stanovisko k tomuto návrhu nariadenia, ktoré Dvoru audítorov zaslala Komisia 20. júla 2007,

PRIJAL TOTO STANOVISKO:

| 1. | Účelom návrhu nariadenia je úprava rámcového rozpočtového nariadenia pre subjekty uvedené v článku 185 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (ďalej len „všeobecné nariadenie o rozpočtových pravidlách“), v súlade s poslednými zmenami a doplneniami všeobecného nariadenia o rozpočtových pravidlách v nariadení Rady (ES, Euratom) č. 1995/2006 z 13. decembra 2006. |
| --- | --- |

1.

Účelom návrhu nariadenia je úprava rámcového rozpočtového nariadenia pre subjekty uvedené v článku 185 nariadenia Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (ďalej len „všeobecné nariadenie o rozpočtových pravidlách“), v súlade s poslednými zmenami a doplneniami všeobecného nariadenia o rozpočtových pravidlách v nariadení Rady (ES, Euratom) č. 1995/2006 z 13. decembra 2006.

| 2. | Dvor audítorov nemá k návrhu Komisie žiadne pripomienky. |
| --- | --- |

2.

Dvor audítorov nemá k návrhu Komisie žiadne pripomienky.

Toto stanovisko prijal Dvor audítorov v Luxemburgu na svojom zasadnutí dňa 6. decembra 2007.

Za Dvor audítorov

Hubert WEBER

predseda

---

(1)  Ú. v. ES L 357, 31.12.2002, s. 72.

1

(2)  Ú. v. EÚ L 390, 30.12.2006.

2

(3)  SEK(2007) 1013 v konečnom znení – 2007/0151 (CNS).

3

(4)  Ú. v. EÚ C 273, 9.11.2006, s. 2.

4

---

| 28.1.2008 | SK | Úradný vestník Európskej únie | C 23/3 |
| --- | --- | --- | --- |

28.1.2008

SK

Úradný vestník Európskej únie

C 23/3

---

STANOVISKO č. 9/2007

k návrhu nariadenia Rady o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 10. Európsky rozvojový fond

(podľa článku 248 ods. 4 druhého pododseku Zmluvy o ES)

(2008/C 23/02)

OBSAH

| 1 | ÚVOD |
| --- | --- |

1

| 2 – 11 | HLAVNÉ PRIPOMIENKY |
| --- | --- |

2 – 11

| 2 | Zosúladenie so všeobecným rozpočtovým nariadením |
| --- | --- |

2

| 3 | Zjednodušenie |
| --- | --- |

3

| 4 | Potreba jediného nariadenia o rozpočtových pravidlách pre všetky ERF |
| --- | --- |

4

| 5 – 6 | Rozdelenie zodpovedností za implementáciu ERF a absolutórium |
| --- | --- |

5 – 6

| 7 – 9 | Správcovia platieb |
| --- | --- |

7 – 9

| 10 | Termín uzatvárania jednotlivých zmlúv a dohôd |
| --- | --- |

10

| 11 | Priebežné účtovné závierky |
| --- | --- |

11

| 12 – 33 | ĎALŠIE PRIPOMIENKY |
| --- | --- |

12 – 33

| 12 | Obsah |
| --- | --- |

12

| 13 – 14 | Prostriedky a príspevky členských štátov |
| --- | --- |

13 – 14

| 15 – 20 | Implementácia prostriedkov ERF |
| --- | --- |

15 – 20

| 21 | Verejné obstarávanie |
| --- | --- |

21

| 22 | Hlavy VII a VI |
| --- | --- |

22

| 23 – 24 | Granty |
| --- | --- |

23 – 24

| 25 – 27 | Predkladanie účtovných závierok a účtovníctvo |
| --- | --- |

25 – 27

| 28 – 30 | Externý audit a udelenie absolutória |
| --- | --- |

28 – 30

| 31 – 33 | Špecifické podmienky uplatňované na prostriedky ERF spravované EIB |
| --- | --- |

31 – 33

DVOR AUDÍTOROV EURÓPSKYCH SPOLOČENSTIEV,

so zreteľom na Zmluvu o založení Európskeho spoločenstva, a najmä na jej článok 248 ods. 4,

so zreteľom na Dohodu o partnerstve medzi členmi skupiny afrických, karibských a tichomorských štátov na jednej strane a Európskym spoločenstvom a jeho členskými štátmi na strane druhej, podpísanú v Cotonou (Benin) 23. júna 2000 (ďalej len „dohoda o partnerstve AKT-ES“) (1), revidovanú dohodou z 25. júna 2005 podpísanou v Luxemburgu (2),

so zreteľom na rozhodnutie Rady 2001/822/ES z 27. novembra 2001 o pridružení zámorských krajín a území k Európskemu spoločenstvu (ďalej len „rozhodnutie o pridružení zámoria“) (3), zmenené a doplnené rozhodnutím Rady 2007/249/ES z 19. marca 2007 (4),

so zreteľom na rozhodnutie Rady ministrov AKT-ES č. 1/2006 z 2. júna 2006, ktorým sa upresňuje viacročný rámec na obdobie rokov 2008 – 2013 a mení revidovaná dohoda o partnerstve AKT-ES (5),

so zreteľom na stanovisko Dvora audítorov č. 2/2002 k zmenenému a doplnenému návrhu nariadenia Rady, ktorým sa stanovuje nariadenie o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (6) (ďalej len „všeobecné rozpočtové nariadenie“),

so zreteľom na stanovisko Dvora audítorov č. 12/2002 k návrhu nariadenia Rady o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 9. Európsky rozvojový fond v rámci dohody o partnerstve AKT-ES podpísanej v Cotonou 23. júna 2000 (7),

so zreteľom na stanovisko Dvora audítorov č. 10/2005 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (8),

so zreteľom na stanovisko Dvora audítorov č. 4/2006 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie (ES, Euratom) č. 1605/2002 z 25. júna 2002 o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na všeobecný rozpočet Európskych spoločenstiev (9),

so zreteľom na stanovisko Dvora audítorov č. 2/2007 k návrhu nariadenia Rady, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 9. Európsky rozvojový fond (10),

so zreteľom na vnútornú dohodu medzi zástupcami vlád členských štátov, ktorí sa zišli na zasadnutí Rady, o financovaní pomoci Spoločenstva na základe viacročného finančného rámca na obdobie rokov 2008 – 2013 v súlade s dohodou o partnerstve AKT-ES a o poskytnutí finančnej pomoci zámorským krajinám a územiam, na ktoré sa vzťahuje štvrtá časť Zmluvy o ES (ďalej len „vnútorná dohoda“), a najmä na jej článok 10 ods. 2, v ktorom sa stanovuje konzultovanie stanoviska Dvora audítorov (11),

so zreteľom na návrh Komisie na nariadenie Rady o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 10. Európsky rozvojový fond (12),

so zreteľom na žiadosť Rady o stanovisko k tomuto návrhu zaslanú Dvoru audítorov 27. júla 2007,

PRIJAL TOTO STANOVISKO:

ÚVOD

| 1. | Dvor audítorov poznamenáva, že mu bol poskytnutý veľmi krátky čas na vypracovanie tohto stanoviska. Nariadenie o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 10. ERF, sa musí prijať pred koncom roka 2007, aby sa mohlo začať plniť začiatkom roka 2008. Rada už dospela do pokročilého štádia legislatívnych postupov na prijatie tohto nariadenia. Toto stanovisko sa preto zameriava na základné vecné záležitosti bez toho, aby sa predkladali návrhy na alternatívne znenie textu. |
| --- | --- |

1.

Dvor audítorov poznamenáva, že mu bol poskytnutý veľmi krátky čas na vypracovanie tohto stanoviska. Nariadenie o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 10. ERF, sa musí prijať pred koncom roka 2007, aby sa mohlo začať plniť začiatkom roka 2008. Rada už dospela do pokročilého štádia legislatívnych postupov na prijatie tohto nariadenia. Toto stanovisko sa preto zameriava na základné vecné záležitosti bez toho, aby sa predkladali návrhy na alternatívne znenie textu.

HLAVNÉ PRIPOMIENKY

Zosúladenie so všeobecným rozpočtovým nariadením

| 2. | Dvor audítorov poznamenáva, že do návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách sú úspešne začlenené zmeny navrhnuté v priebehu prepracovania všeobecného rozpočtového nariadenia, ktoré možno uplatniť v kontexte ERF. Dvor audítorov víta skutočnosť, že harmonogram predloženia vyhlásenia o vierohodnosti a výročnej správy Dvora audítorov je zosúladený s príslušnými termínmi vo všeobecnom rozpočtovom nariadení. |
| --- | --- |

2.

Dvor audítorov poznamenáva, že do návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách sú úspešne začlenené zmeny navrhnuté v priebehu prepracovania všeobecného rozpočtového nariadenia, ktoré možno uplatniť v kontexte ERF. Dvor audítorov víta skutočnosť, že harmonogram predloženia vyhlásenia o vierohodnosti a výročnej správy Dvora audítorov je zosúladený s príslušnými termínmi vo všeobecnom rozpočtovom nariadení.

Zjednodušenie

| 3. | Dvor audítorov víta skutočnosť, že v súlade s jeho odporúčaním v stanovisku č. 12/2002 v návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách sa stanovuje jasná a priamočiara právna úprava so zameraním na ustanovenia, ktoré sú nevyhnutné a potrebné na implementáciu ERF, bez toho, aby sa zbytočne opakovali ustanovenia stanovené v prílohe IV k dohode o partnerstve AKT-ES, vo vnútornej dohode alebo v podrobných pravidlách na vykonávanie všeobecného rozpočtového nariadenia. |
| --- | --- |

3.

Dvor audítorov víta skutočnosť, že v súlade s jeho odporúčaním v stanovisku č. 12/2002 v návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách sa stanovuje jasná a priamočiara právna úprava so zameraním na ustanovenia, ktoré sú nevyhnutné a potrebné na implementáciu ERF, bez toho, aby sa zbytočne opakovali ustanovenia stanovené v prílohe IV k dohode o partnerstve AKT-ES, vo vnútornej dohode alebo v podrobných pravidlách na vykonávanie všeobecného rozpočtového nariadenia.

Potreba jediného nariadenia o rozpočtových pravidlách pre všetky ERF

| 4. | Dvor audítorov vyslovuje poľutovanie, že napriek jeho návrhom uvedeným v stanoviskách č. 12/2002 a č. 2/2007 sa pri návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách nevyužila možnosť zaviesť jediné nariadenie o rozpočtových pravidlách pre všetky súčasné a budúce ERF, ktoré by mohlo byť podobne ako všeobecné rozpočtové nariadenie menené a dopĺňané podľa potreby. Takýmto opatrením by sa zabezpečila kontinuita prístupu bez toho, aby bola ohrozená implementácia ERF, a riadenie by sa tým značne zjednodušilo. |
| --- | --- |

4.

Dvor audítorov vyslovuje poľutovanie, že napriek jeho návrhom uvedeným v stanoviskách č. 12/2002 a č. 2/2007 sa pri návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách nevyužila možnosť zaviesť jediné nariadenie o rozpočtových pravidlách pre všetky súčasné a budúce ERF, ktoré by mohlo byť podobne ako všeobecné rozpočtové nariadenie menené a dopĺňané podľa potreby. Takýmto opatrením by sa zabezpečila kontinuita prístupu bez toho, aby bola ohrozená implementácia ERF, a riadenie by sa tým značne zjednodušilo.

Rozdelenie zodpovedností za implementáciu ERF a absolutórium

| 5. | V súlade s článkom 11 vnútornej dohody sa v článkoch 2 a 3 návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách stanovuje rozdelenie hlavných zodpovedností za implementáciu ERF medzi Komisiu a Európsku investičnú banku (EIB) vytvorením dvoch samostatných oblastí riadenia, jednej pre každý orgán. Tým sa zachováva kategória výdavkov, ktorá síce podlieha auditu Dvora audítorov (na základe trojstrannej dohody medzi EIB, Dvorom audítorov a Komisiou stanovenou v článku 134 návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách), nie je však predmetom udelenia absolutória kompetentnými orgánmi. |
| --- | --- |

5.

V súlade s článkom 11 vnútornej dohody sa v článkoch 2 a 3 návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách stanovuje rozdelenie hlavných zodpovedností za implementáciu ERF medzi Komisiu a Európsku investičnú banku (EIB) vytvorením dvoch samostatných oblastí riadenia, jednej pre každý orgán. Tým sa zachováva kategória výdavkov, ktorá síce podlieha auditu Dvora audítorov (na základe trojstrannej dohody medzi EIB, Dvorom audítorov a Komisiou stanovenou v článku 134 návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách), nie je však predmetom udelenia absolutória kompetentnými orgánmi.

| 6. | Články týkajúce sa absolutória, najmä článok 143 ods. 1, vyčleňujú riadenie investičného nástroja EIB z rozsahu absolutória, ktoré udeľuje Parlament. Dvor audítorov vyslovuje poľutovanie, že na základe vnútornej dohody (článok 11 ods. 8 a 9) operácie spravované EIB nepodliehajú postupu udeľovania absolutória Radou a Parlamentom, hoci EIB vykonáva tieto operácie v mene a na riziko Spoločenstva (článok 11 ods. 2 vnútornej dohody) využívajúc finančné zdroje ERF. Dvor audítorov poznamenáva, že tieto finančné prostriedky poskytujú európski daňoví poplatníci, a nie finančné trhy. |
| --- | --- |

6.

Články týkajúce sa absolutória, najmä článok 143 ods. 1, vyčleňujú riadenie investičného nástroja EIB z rozsahu absolutória, ktoré udeľuje Parlament. Dvor audítorov vyslovuje poľutovanie, že na základe vnútornej dohody (článok 11 ods. 8 a 9) operácie spravované EIB nepodliehajú postupu udeľovania absolutória Radou a Parlamentom, hoci EIB vykonáva tieto operácie v mene a na riziko Spoločenstva (článok 11 ods. 2 vnútornej dohody) využívajúc finančné zdroje ERF. Dvor audítorov poznamenáva, že tieto finančné prostriedky poskytujú európski daňoví poplatníci, a nie finančné trhy.

Správcovia platieb

| 7. | V článkoch 48 až 50 sa stanovuje vytvorenie nového finančného účastníka, správcu platieb, ktorý zodpovedá za vykonávanie platieb v národných menách štátov AKT alebo v miestnych menách zámorských krajín a území z účtov platobného agenta. V odôvodneniach návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách sa nevysvetľuje potreba vytvoriť pozíciu nového finančného účastníka a v navrhovaných ustanoveniach nie sú jasne stanovené jeho zodpovednosti a povinnosti, najmä voči povoľujúcemu úradníkovi a účtovníkovi. Dvor audítorov je obzvlášť znepokojený skutočnosťou, že v článku 49 ods. 1 sa stanovuje vymenovanie správcu platieb rozhodnutím účtovníka na základe návrhu zodpovedného povoľujúceho úradníka a že v tomto rozhodnutí sa stanovia príslušné právomoci a povinnosti správcu platieb a povoľujúceho úradníka. Okrem toho, keďže sa správca platieb neuvádza v článku 31, nie je jasné, či je zabezpečená zásada oddelenia funkcií. |
| --- | --- |

7.

V článkoch 48 až 50 sa stanovuje vytvorenie nového finančného účastníka, správcu platieb, ktorý zodpovedá za vykonávanie platieb v národných menách štátov AKT alebo v miestnych menách zámorských krajín a území z účtov platobného agenta. V odôvodneniach návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách sa nevysvetľuje potreba vytvoriť pozíciu nového finančného účastníka a v navrhovaných ustanoveniach nie sú jasne stanovené jeho zodpovednosti a povinnosti, najmä voči povoľujúcemu úradníkovi a účtovníkovi. Dvor audítorov je obzvlášť znepokojený skutočnosťou, že v článku 49 ods. 1 sa stanovuje vymenovanie správcu platieb rozhodnutím účtovníka na základe návrhu zodpovedného povoľujúceho úradníka a že v tomto rozhodnutí sa stanovia príslušné právomoci a povinnosti správcu platieb a povoľujúceho úradníka. Okrem toho, keďže sa správca platieb neuvádza v článku 31, nie je jasné, či je zabezpečená zásada oddelenia funkcií.

| 8. | Dvor audítorov poznamenáva, že pri implementácii 9. ERF príslušné platby môže uskutočňovať vedúci účtovník na základe subdelegovania (článok 66 ods. 1 nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa uplatňujú na 9. ERF), a preto nevidí nijaký dôvod, prečo by sa nemali navrhnúť podobné ustanovenia v tomto návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách. Dvor audítorov zároveň poznamenáva, že správca platieb nemá ekvivalentnú pozíciu vo všeobecnom rozpočtovom nariadení, v ktorom je stanovená okrem pozície povoľujúceho úradníka a účtovníka len pozícia správcu záloh. Správcovia záloh sú určení len účtovníkom bez zapojenia povoľujúceho úradníka (článok 63). |
| --- | --- |

8.

Dvor audítorov poznamenáva, že pri implementácii 9. ERF príslušné platby môže uskutočňovať vedúci účtovník na základe subdelegovania (článok 66 ods. 1 nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa uplatňujú na 9. ERF), a preto nevidí nijaký dôvod, prečo by sa nemali navrhnúť podobné ustanovenia v tomto návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách. Dvor audítorov zároveň poznamenáva, že správca platieb nemá ekvivalentnú pozíciu vo všeobecnom rozpočtovom nariadení, v ktorom je stanovená okrem pozície povoľujúceho úradníka a účtovníka len pozícia správcu záloh. Správcovia záloh sú určení len účtovníkom bez zapojenia povoľujúceho úradníka (článok 63).

| 9. | Dvor audítorov preto navrhuje odstrániť z návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách všetky odkazy na správcu platieb. |
| --- | --- |

9.

Dvor audítorov preto navrhuje odstrániť z návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách všetky odkazy na správcu platieb.

Termín uzatvárania jednotlivých zmlúv a dohôd

| 10. | V článku 74 ods. 2 a článku 79 písm. a) sa stanovuje, že dodatky k uzatvoreným zmluvám sa môžu uzatvoriť po viac než troch rokoch od dátumu uzatvorenia príslušnej dohody o financovaní. To sa odchyľuje od príslušných ustanovení všeobecného rozpočtového nariadenia (článok 166 ods. 2), v ktorom sa táto možnosť povoľuje len pri zmluvách a dohodách, ktoré sa týkajú auditu a hodnotenia. V každom prípade by rozšírenie tejto výnimky na uzatváranie dodatkov zbavilo zmysluplnosti všeobecné pravidlo, podľa ktorého sa jednotlivé zmluvy a dohody musia uzatvoriť najneskôr do troch rokov od uzavretia dohody o financovaní. |
| --- | --- |

10.

V článku 74 ods. 2 a článku 79 písm. a) sa stanovuje, že dodatky k uzatvoreným zmluvám sa môžu uzatvoriť po viac než troch rokoch od dátumu uzatvorenia príslušnej dohody o financovaní. To sa odchyľuje od príslušných ustanovení všeobecného rozpočtového nariadenia (článok 166 ods. 2), v ktorom sa táto možnosť povoľuje len pri zmluvách a dohodách, ktoré sa týkajú auditu a hodnotenia. V každom prípade by rozšírenie tejto výnimky na uzatváranie dodatkov zbavilo zmysluplnosti všeobecné pravidlo, podľa ktorého sa jednotlivé zmluvy a dohody musia uzatvoriť najneskôr do troch rokov od uzavretia dohody o financovaní.

Priebežné účtovné závierky

| 11. | Pokiaľ ide o články 124 a 125, Dvor audítorov upozorňuje na svoje stanovisko č. 2/2002 (body 20 a 21), v ktorom navrhuje odstrániť všetky odkazy na „priebežné“ účtovné závierky. Účtovné závierky, ktoré sa majú predkladať na kontrolu do 31. marca, by mali byť úplné, správne zostavené a schválené Komisiou. V nariadení o rozpočtových pravidlách nesmú existovať nejasnosti o úlohách kontrolovaného subjektu a audítora, pokiaľ ide o zostavenie účtovnej závierky. Dvor audítorov nemôže za nijakých okolností pomáhať Komisii so zostavením účtovnej závierky. Táto zodpovednosť administratívneho a účtovného charakteru prináleží výlučne Komisii a je nezlučiteľná so zodpovednosťou Dvora audítorov za vonkajšiu kontrolu. |
| --- | --- |

11.

Pokiaľ ide o články 124 a 125, Dvor audítorov upozorňuje na svoje stanovisko č. 2/2002 (body 20 a 21), v ktorom navrhuje odstrániť všetky odkazy na „priebežné“ účtovné závierky. Účtovné závierky, ktoré sa majú predkladať na kontrolu do 31. marca, by mali byť úplné, správne zostavené a schválené Komisiou. V nariadení o rozpočtových pravidlách nesmú existovať nejasnosti o úlohách kontrolovaného subjektu a audítora, pokiaľ ide o zostavenie účtovnej závierky. Dvor audítorov nemôže za nijakých okolností pomáhať Komisii so zostavením účtovnej závierky. Táto zodpovednosť administratívneho a účtovného charakteru prináleží výlučne Komisii a je nezlučiteľná so zodpovednosťou Dvora audítorov za vonkajšiu kontrolu.

ĎALŠIE PRIPOMIENKY

Obsah

| 12. | Do návrhu by bolo užitočné vložiť obsah ako vo všeobecnom rozpočtovom nariadení. |
| --- | --- |

12.

Do návrhu by bolo užitočné vložiť obsah ako vo všeobecnom rozpočtovom nariadení.

Prostriedky a príspevky členských štátov

| 13. | V hlave III prvej časti návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách sa nachádza len jedna kapitola o zložení prostriedkov ERF. Potrebná je ďalšia kapitola, v ktorej sa budú nachádzať ustanovenia o ročnom príspevku členských štátov. |
| --- | --- |

13.

V hlave III prvej časti návrhu nariadenia o rozpočtových pravidlách sa nachádza len jedna kapitola o zložení prostriedkov ERF. Potrebná je ďalšia kapitola, v ktorej sa budú nachádzať ustanovenia o ročnom príspevku členských štátov.

| 14. | Z článku 16 nie je zrejmé, či finančné príspevky členských štátov, iných darcovských krajín alebo medzinárodných organizácií na niektoré projekty alebo programy, ktoré bude Komisia riadiť v ich mene, budú prostriedkami ERF stricto sensu a či budú spravované podľa pravidiel uplatňovaných na ERF. |
| --- | --- |

14.

Z článku 16 nie je zrejmé, či finančné príspevky členských štátov, iných darcovských krajín alebo medzinárodných organizácií na niektoré projekty alebo programy, ktoré bude Komisia riadiť v ich mene, budú prostriedkami ERF stricto sensu a či budú spravované podľa pravidiel uplatňovaných na ERF.

Implementácia prostriedkov ERF

| 15. | V článku 26 sa stanovuje, že pri nepriamom centralizovanom hospodárení Komisia môže pri náležitom zohľadnení medzinárodne uznávaných noriem uznať, že systémy auditu, účtovníctva a verejného obstarávania subjektov, ktorým zveruje vykonávanie, zodpovedajú jej vlastným systémom (po získaní dôkazov o ich existencii a správnom fungovaní). Dvor audítorov uviedol vo svojom stanovisku č. 4/2006 (bod 9), že subjekty, ktorým Komisia zverila plnenie rozpočtu, nie sú v takýchto prípadoch povinné riadiť sa ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách. Navyše vzhľadom na to, že nie sú stanovené žiadne medzinárodne uznávané normy pre systémy verejného obstarávania ani pre audit zhody, je požiadavka náležite zohľadniť medzinárodne uznávané normy nezmyselná. To isté sa vzťahuje na systémy na udeľovanie grantov. |
| --- | --- |

15.

V článku 26 sa stanovuje, že pri nepriamom centralizovanom hospodárení Komisia môže pri náležitom zohľadnení medzinárodne uznávaných noriem uznať, že systémy auditu, účtovníctva a verejného obstarávania subjektov, ktorým zveruje vykonávanie, zodpovedajú jej vlastným systémom (po získaní dôkazov o ich existencii a správnom fungovaní). Dvor audítorov uviedol vo svojom stanovisku č. 4/2006 (bod 9), že subjekty, ktorým Komisia zverila plnenie rozpočtu, nie sú v takýchto prípadoch povinné riadiť sa ustanoveniami nariadenia o rozpočtových pravidlách. Navyše vzhľadom na to, že nie sú stanovené žiadne medzinárodne uznávané normy pre systémy verejného obstarávania ani pre audit zhody, je požiadavka náležite zohľadniť medzinárodne uznávané normy nezmyselná. To isté sa vzťahuje na systémy na udeľovanie grantov.

| 16. | Pre úplnosť by sa v článku 35 mali uviesť aj prípady spoločného hospodárenia s medzinárodnými organizáciami ako výnimka z tohto pravidla. |
| --- | --- |

16.

Pre úplnosť by sa v článku 35 mali uviesť aj prípady spoločného hospodárenia s medzinárodnými organizáciami ako výnimka z tohto pravidla.

| 17. | Do článku 36 je prenesený prvý pododsek článku 23 nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 9. ERF, druhý pododsek je však vynechaný. Podľa názoru Dvora audítorov je potrebné zachovať toto ustanovenie, aby bolo jasne uvedené, že všetky opatrenia prijaté povoľujúcim úradníkom vymenovaným delegovaním sa podľa tohto článku prijímajú v mene a v zastúpení príslušného národného alebo regionálneho povoľujúceho úradníka. |
| --- | --- |

17.

Do článku 36 je prenesený prvý pododsek článku 23 nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 9. ERF, druhý pododsek je však vynechaný. Podľa názoru Dvora audítorov je potrebné zachovať toto ustanovenie, aby bolo jasne uvedené, že všetky opatrenia prijaté povoľujúcim úradníkom vymenovaným delegovaním sa podľa tohto článku prijímajú v mene a v zastúpení príslušného národného alebo regionálneho povoľujúceho úradníka.

| 18. | Ak sa napriek pripomienkam Dvora audítorov v bodoch 7 až 9 zachová koncept správcu platieb, v článku 52 ods. 2 by sa malo taktiež stanoviť, že správcovia platieb podliehajú disciplinárnemu konaniu a zaplateniu náhrady podľa ustanovení služobného poriadku. |
| --- | --- |

18.

Ak sa napriek pripomienkam Dvora audítorov v bodoch 7 až 9 zachová koncept správcu platieb, v článku 52 ods. 2 by sa malo taktiež stanoviť, že správcovia platieb podliehajú disciplinárnemu konaniu a zaplateniu náhrady podľa ustanovení služobného poriadku.

| 19. | Pokiaľ ide o články 76 a 80, Dvor audítorov opakuje návrh zo svojho stanoviska č. 12/2002 [bod 15 písm. f)], že tieto ustanovenia by sa mali zrevidovať s cieľom zachovať myšlienku, že účtovníctvo musí zostať otvorené až do konečného zúčtovania transakcie, avšak bez zavedenia myšlienky, že zrušenie viazanosti finančných prostriedkov možno odložiť, hoci sú k dispozícii informácie, ktoré umožňujú prispôsobiť (často znížiť) úroveň zodpovedajúceho záväzku Spoločenstva. Je dôležité vyhnúť sa zbytočnému blokovaniu finančných prostriedkov, ktoré možno použiť na iné programy alebo projekty. |
| --- | --- |

19.

Pokiaľ ide o články 76 a 80, Dvor audítorov opakuje návrh zo svojho stanoviska č. 12/2002 [bod 15 písm. f)], že tieto ustanovenia by sa mali zrevidovať s cieľom zachovať myšlienku, že účtovníctvo musí zostať otvorené až do konečného zúčtovania transakcie, avšak bez zavedenia myšlienky, že zrušenie viazanosti finančných prostriedkov možno odložiť, hoci sú k dispozícii informácie, ktoré umožňujú prispôsobiť (často znížiť) úroveň zodpovedajúceho záväzku Spoločenstva. Je dôležité vyhnúť sa zbytočnému blokovaniu finančných prostriedkov, ktoré možno použiť na iné programy alebo projekty.

| 20. | V článku 78 ods. 1 je použitý termín rozpočtové prostriedky, ktorý je nesprávny v kontexte mimorozpočtových prostriedkov. |
| --- | --- |

20.

V článku 78 ods. 1 je použitý termín rozpočtové prostriedky, ktorý je nesprávny v kontexte mimorozpočtových prostriedkov.

Verejné obstarávanie

| 21. | V článku 92 ods. 2 by mal byť odkaz aj na rozhodnutia o udelení grantu. Okrem toho Dvor audítorov navrhol vo svojom stanovisku č. 12/2002 (bod 17), že by bolo vhodné vložiť kapitolu Záruky a kontrola podľa ustanovení článku 103 všeobecného rozpočtového nariadenia. |
| --- | --- |

21.

V článku 92 ods. 2 by mal byť odkaz aj na rozhodnutia o udelení grantu. Okrem toho Dvor audítorov navrhol vo svojom stanovisku č. 12/2002 (bod 17), že by bolo vhodné vložiť kapitolu Záruky a kontrola podľa ustanovení článku 103 všeobecného rozpočtového nariadenia.

Hlavy VII a VI

| 22. | Hlava VII Priama práca a nepriame decentralizované operácie a hlava VI Granty sú v anglickej verzii nesprávne očíslované. |
| --- | --- |

22.

Hlava VII Priama práca a nepriame decentralizované operácie a hlava VI Granty sú v anglickej verzii nesprávne očíslované.

Granty

| 23. | Pokiaľ ide o články 105 a 107, Dvor audítorov upozorňuje na svoje stanovisko č. 10/2005 (body 41 až 48) a stanovisko č. 4/2006 (body 14 až 16), v ktorých sa uvádza, že niektoré výnimky a ustúpenia od pravidla neziskovosti a nekombinovania pomoci nie sú skutočne opodstatnené, pretože:






  a) | môžu predstavovať ďalšie riziko a skomplikovať hospodárenie; |
| --- | --- | --- |

23.

Pokiaľ ide o články 105 a 107, Dvor audítorov upozorňuje na svoje stanovisko č. 10/2005 (body 41 až 48) a stanovisko č. 4/2006 (body 14 až 16), v ktorých sa uvádza, že niektoré výnimky a ustúpenia od pravidla neziskovosti a nekombinovania pomoci nie sú skutočne opodstatnené, pretože:

a)

môžu predstavovať ďalšie riziko a skomplikovať hospodárenie;

| b) | v niektorých prípadoch môže byť overenie problematické; |
| --- | --- |

b)

v niektorých prípadoch môže byť overenie problematické;

| c) | mohli sa nájsť jednoduchšie riešenia. |
| --- | --- |

c)

mohli sa nájsť jednoduchšie riešenia.

| 24. | Podobne ako vo všeobecnom rozpočtovom nariadení (článok 120 ods. 2), v článku 116 ods. 2 by sa malo konkretizovať, že na účely písmena c) sa v podrobných pravidlách na vykonávanie všeobecného rozpočtového nariadenia určí maximálna suma finančnej podpory, ktorú môže príjemca vyplatiť tretej strane. |
| --- | --- |

24.

Podobne ako vo všeobecnom rozpočtovom nariadení (článok 120 ods. 2), v článku 116 ods. 2 by sa malo konkretizovať, že na účely písmena c) sa v podrobných pravidlách na vykonávanie všeobecného rozpočtového nariadenia určí maximálna suma finančnej podpory, ktorú môže príjemca vyplatiť tretej strane.

Predkladanie účtovných závierok a účtovníctvo

| 25. | S cieľom zabezpečiť jednotnosť s nariadením o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 9. ERF (článok 97) a so všeobecným rozpočtovým nariadením (článok 123) by sa v anglickej verzii malo v článku 119 slovo „shall“ nahradiť slovom „must“. |
| --- | --- |

25.

S cieľom zabezpečiť jednotnosť s nariadením o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na 9. ERF (článok 97) a so všeobecným rozpočtovým nariadením (článok 123) by sa v anglickej verzii malo v článku 119 slovo „shall“ nahradiť slovom „must“.

| 26. | V článku 124 je rozdiel jedného mesiaca medzi termínom na zaslanie správy o finančnom hospodárení a termínom na zaslanie priebežnej účtovnej závierky, ku ktorej by mala byť správa priložená podľa článku 118 ods. 2. Dvor audítorov navrhol vo svojom stanovisku č. 12/2002 [bod 21 písm. a)] zasielať správu spolu s účtovnou závierkou 31. marca, aby sa dodržal súlad s príslušnými ustanoveniami všeobecného rozpočtového nariadenia (článok 128). |
| --- | --- |

26.

V článku 124 je rozdiel jedného mesiaca medzi termínom na zaslanie správy o finančnom hospodárení a termínom na zaslanie priebežnej účtovnej závierky, ku ktorej by mala byť správa priložená podľa článku 118 ods. 2. Dvor audítorov navrhol vo svojom stanovisku č. 12/2002 [bod 21 písm. a)] zasielať správu spolu s účtovnou závierkou 31. marca, aby sa dodržal súlad s príslušnými ustanoveniami všeobecného rozpočtového nariadenia (článok 128).

| 27. | V článku 129 ods. 2 by bolo užitočné, ak by boli k účtovej osnove zasielanej Dvoru audítorov priložené príslušné účtovné pravidlá a postupy uvedené v odseku 1. |
| --- | --- |

27.

V článku 129 ods. 2 by bolo užitočné, ak by boli k účtovej osnove zasielanej Dvoru audítorov priložené príslušné účtovné pravidlá a postupy uvedené v odseku 1.

Externý audit a udelenie absolutória

| 28. | V článku 135 ods. 1 by sa výraz „čo najskôr“ mal nahradiť výrazom „najneskôr do 15 pracovných dní“. |
| --- | --- |

28.

V článku 135 ods. 1 by sa výraz „čo najskôr“ mal nahradiť výrazom „najneskôr do 15 pracovných dní“.

| 29. | V článku 136 ods. 1 by sa malo slovné spojenie „Zmluva o založení Európskeho spoločenstva“ vložiť pred slovné spojenie „dohoda AKT-ES“. Dvor audítorov uviedol vo svojom stanovisku č. 12/2002 [bod 22 písm. a)], že Zmluva o ES je v skutočnosti právnym základom pre rozhodnutie o pridružení zámoria, ako aj pre nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na samotný ERF (13). Taktiež by bolo vhodné uviesť vnútornú dohodu, ktorá rovnako tvorí právny základ nariadenia o rozpočtových pravidiel, ktoré sa vzťahujú na 10. ERF (14). |
| --- | --- |

29.

V článku 136 ods. 1 by sa malo slovné spojenie „Zmluva o založení Európskeho spoločenstva“ vložiť pred slovné spojenie „dohoda AKT-ES“. Dvor audítorov uviedol vo svojom stanovisku č. 12/2002 [bod 22 písm. a)], že Zmluva o ES je v skutočnosti právnym základom pre rozhodnutie o pridružení zámoria, ako aj pre nariadenia o rozpočtových pravidlách, ktoré sa vzťahujú na samotný ERF (13). Taktiež by bolo vhodné uviesť vnútornú dohodu, ktorá rovnako tvorí právny základ nariadenia o rozpočtových pravidiel, ktoré sa vzťahujú na 10. ERF (14).

| 30. | V článku 136 ods. 2 sa nesprávne odkazuje na odsek 6. Správny odkaz je článok 138 ods. 4 a 5. |
| --- | --- |

30.

V článku 136 ods. 2 sa nesprávne odkazuje na odsek 6. Správny odkaz je článok 138 ods. 4 a 5.

Špecifické podmienky uplatňované na prostriedky ERF spravované EIB

| 31. | V článku 149 ods. 1 sa stanovuje, že EIB vypracuje príslušné účtovné pravidlá a postupy v súlade s medzinárodnými účtovnými normami a následne o tom informuje Komisiu a členské štáty. Toto ustanovenie sa odlišuje od príslušných ustanovení nariadenia o rozpočtových pravidiel, ktoré sa vzťahujú na 9. ERF (článok 125 ods. 1), v ktorých sa stanovuje, že EIB a Komisia vypracujú príslušné účtovné pravidlá a postupy na základe spoločnej dohody. Ako je uvedené v bodoch 5 a 6, Dvor audítorov vyslovuje poľutovanie nad vytvorením dvoch samostatných oblastí riadenia, čo obmedzuje rozsah absolutória udeľovaného Parlamentom. |
| --- | --- |

31.

V článku 149 ods. 1 sa stanovuje, že EIB vypracuje príslušné účtovné pravidlá a postupy v súlade s medzinárodnými účtovnými normami a následne o tom informuje Komisiu a členské štáty. Toto ustanovenie sa odlišuje od príslušných ustanovení nariadenia o rozpočtových pravidiel, ktoré sa vzťahujú na 9. ERF (článok 125 ods. 1), v ktorých sa stanovuje, že EIB a Komisia vypracujú príslušné účtovné pravidlá a postupy na základe spoločnej dohody. Ako je uvedené v bodoch 5 a 6, Dvor audítorov vyslovuje poľutovanie nad vytvorením dvoch samostatných oblastí riadenia, čo obmedzuje rozsah absolutória udeľovaného Parlamentom.

| 32. | V článku 149 ods. 2 je rozdiel jedného mesiaca medzi termínom na zaslanie správy o implementácii operácií financovaných z prostriedkov ERF, ktoré spravuje EIB, a termínom na zaslanie účtovnej závierky. Dvor audítorov navrhol vo svojom stanovisku č. 12/2002 [bod 21 písm. b)] zasielať správu spolu s účtovnou závierkou najneskôr do 28. februára. |
| --- | --- |

32.

V článku 149 ods. 2 je rozdiel jedného mesiaca medzi termínom na zaslanie správy o implementácii operácií financovaných z prostriedkov ERF, ktoré spravuje EIB, a termínom na zaslanie účtovnej závierky. Dvor audítorov navrhol vo svojom stanovisku č. 12/2002 [bod 21 písm. b)] zasielať správu spolu s účtovnou závierkou najneskôr do 28. februára.

| 33. | V článku 150 by sa malo uviesť, že „vlastné pravidlá EIB“ pre zmluvy by mali byť v súlade so všeobecnými pravidlami uplatňovanými na riadenie ERF, a najmä s dohodou o partnerstve AKT-ES, vnútornou dohodou a nariadením o rozpočtových pravidlách (15). |
| --- | --- |

33.

V článku 150 by sa malo uviesť, že „vlastné pravidlá EIB“ pre zmluvy by mali byť v súlade so všeobecnými pravidlami uplatňovanými na riadenie ERF, a najmä s dohodou o partnerstve AKT-ES, vnútornou dohodou a nariadením o rozpočtových pravidlách (15).

Toto stanovisko prijal Dvor audítorov v Luxemburgu na svojom zasadnutí dňa 6. decembra 2007.

Za Dvor audítorov

Hubert WEBER

predseda

---

(1)  Ú. v. ES L 317, 15.12.2000, s. 3.

1

(2)  Ú. v. EÚ L 287, 28.10.2005.

2

(3)  Ú. v. ES L 314, 30.11.2001, s. 1, a Ú. v. ES L 324, 7.12.2001.

3

(4)  Ú. v. EÚ L 109, 26.4.2007, s. 33.

4

(5)  Ú. v. EÚ L 247, 9.9.2006, s. 22.

5

(6)  Ú. v. ES C 92, 17.4.2002, s. 1.

6

(7)  Ú. v. ES C 12, 17.1.2003, s. 19.

7

(8)  Ú. v. EÚ C 13, 18.1.2006, s. 1.

8

(9)  Ú. v. EÚ C 273, 9.11.2006, s. 2.

9

(10)  Ú. v. EÚ C 101, 4.5.2007, s. 1.

10

(11)  Ú. v. EÚ L 247, 9.9.2006, s. 32.

11

(12)  KOM(2007) 410 v konečnom znení zo 16. júla 2007.

12

(13)  Pozri prvú citáciu návrhu, ktorého sa týka toto stanovisko.

13

(14)  Pozri piatu citáciu návrhu, ktorého sa týka toto stanovisko.

14

(15)  Ako je stanovené v článku 11 ods. 2 vnútornej dohody.

15

---