Controles financieros internos 

La Sección 501 de la Ley de Notificación y Divulgación de 

Información Obrero-Patronal (Labor-Management Reporting 

and Disclosure Act, LMRDA) de 1959, en su forma enmendada, 

establece la responsabilidad fiduciaria general del personal 

directivo y los empleados de las organizaciones sindicales. Los 

miembros del personal directivo sindical ocupan puestos de 

confianza y, por lo tanto, deben asegurarse de que los fondos y 

bienes del sindicato se utilicen únicamente para beneficio del 

mismo y sus miembros. Lamentablemente, si el sindicato u otra 

organización no cuenta con un sistema adecuado de controles 

financieros internos, puede haber personas que utilicen (o se 

vean tentados a utilizar) parte de los fondos de la organización 

para sus propios fines, o que por descuido acaben mezclando los 

fondos de la organización con los propios. 

Para evitar, o por lo menos desalentar, el uso indebido o la 

malversación de sus fondos, la mayoría de las organizaciones 

(como las sociedades, los bancos, los sindicatos internacionales 

y otras entidades) establecen controles internos en el manejo de 

sus finanzas. Para que dichos controles sean eficaces y 

apropiados, debe haber una distribución de funciones y 

responsabilidades entre distintas personas que participen 

activamente en el proceso financiero de la organización, con lo 

que se crea un sistema de controles recíprocos entre sus 

respectivas atribuciones. En los sindicatos locales de pequeño 

tamaño que contratan como mucho a un miembro del personal 

directivo o un empleado sindical de jornada completa o parcial 

para manejar los asuntos financieros del sindicato, y no pueden 

permitirse los servicios de un contador independiente, no 

siempre es posible establecer un sistema de control interno 

totalmente adecuado; pero pueden crearse ciertos controles 

internos incluso cuando sólo exista una persona en funciones. 

Por ejemplo, las juntas directivas u otras entidades rectoras de 

los sindicatos locales deben considerar las siguientes acciones 

para salvaguardar los fondos sindicales: 

• Exigir que los jefes de finanzas del sindicato expidan recibos a 

los miembros por todas las cantidades que les cobren y que 

lleven registros de las cuotas de afiliación pagadas por cada 

miembro. 

• Exigir que los jefes de finanzas del sindicato mantengan libros 

(o registros similares) de entradas y salidas, para registrar 

todos los ingresos y desembolsos del sindicato. 

• Exigir que el jefe de finanzas del sindicato realice depósitos 

frecuentes y periódicos de las cuotas de afiliación y otros 

fondos del sindicato en la cuenta bancaria del mismo, y que 

identifique cada depósito con un período específico, o tipo de 

ingresos, en el libro de entradas del sindicato, para establecer 

una correspondencia clara y fácil de verificar entre la entrada 

y los depósitos bancarios. 

• Asegurarse de que exista un claro entendimiento (en forma de 

autorizaciones de los miembros o de la junta directiva, que se 

consignen en las actas de las reuniones) sobre el sueldo, los 

estipendios y viáticos (si corresponden) que tiene derecho a 

percibir el personal directivo del sindicato. 

• Exigir que todos los cheques girados contra la cuenta bancaria 

del sindicato lleven dos firmas, y asegurarse de que el 

cosignatario comprenda plenamente su responsabilidad 

fiduciaria de no firmar el cheque a no ser que se haya llenado 

totalmente, y que conozca el fin de cada transacción y sepa 

que es legítima. 

• Exigir que el jefe de finanzas presente un informe completo de 

las finanzas del sindicato en cada reunión de socios o de la 

junta directiva, y que se obtenga autorización previa para las 

transacciones inusuales o de gran tamaño. 

• Establecer comités de auditoría interna del sindicato local (o 

fideicomisarios). 

• Asegurarse de que el comité de auditoría interna (o los 

fideicomisarios) efectúen exámenes ordinarios y periódicos de 

los libros y registros del sindicato, como: 

- Conciliar los saldos bancarios de los libros del sindicato con 

los estados de cuenta recibidos del banco. 

- Conciliar de forma aleatoria los ingresos con los depósitos. 

- Conciliar de forma aleatoria que se hayan consignado el pago 

de las cuotas de afiliación y otras tarifas en los 

correspondientes libros de entrada, con las copias de los 

recibos y los asientos en el libro de expedición de recibos, 

para comprobar que no haya ingresos no registrados. 

- Asegurarse de que todos los cheques cobrados que hayan 

pasado por el banco, y aparezcan en los estados de cuenta, se 

entreguen al comité de auditoría para su inspección. 

- Inspeccionar los cheques cobrados para verificar que el 

nombre del portador coincida con el endoso, y comparar la 

cantidad y el nombre del portador con la información 

anotada en el talón del cheque y en el libro de desembolsos. 

- Asegurarse de mantener suficientes documentos 

comprobantes (recibos, facturas, etc.) de todos los gastos del 

sindicato. Verificar el fin y la legitimidad de las 

transacciones por cheques (cotejando los talones de los 

mismos con lo consignado en los libros, los documentos de 

justificación y las autorizaciones de los miembros o de la 

junta directiva registradas en las actas de las reuniones. 

• Examinar los controles internos de forma periódica y cambiar 

los procedimientos operativos que sean necesarios para 

garantizar que los fondos del sindicato sean debidamente 

utilizados y estén protegidos. 

Si bien el establecimiento de controles financieros no es garantía 

absoluta para prevenir el uso indebido o la malversación de los 

fondos del sindicato, la existencia de controles internos como los 

que se indican anteriormente servirá para desalentar dicha 

conducta en algunas personas. El personal directivo del 

sindicato y los miembros del comité de auditoría (o 

fideicomisarios) que tengan preguntas adicionales sobre este 

tema deben solicitar asesoramiento a la oficina nacional o 

internacional de su sindicato o a la oficina local de OLMS más 

cercana. 

Departamento de Trabajo de EE.UU. 

 Dirección de Normas Laborales

 Oficina de Normas Obrero-Patronales
Representaciones locales de la Oficina de Normas Obrero-Patronales

Departamento de Trabajo Dirección de Normas Laborales Oficina de Normas Obrero-Patronales

Representaciones locales de la OLMS 

El personal de las oficinas de la OLMS en las siguientes ciudades podrá responderle a preguntas sobre la LMRDA 

Atlanta, GA Dallas, TX Indianapolis, IN Nashville, TN St. Louis, MO 

Birmingham, AL Denver, CO Kansas City, MO New Haven, CT San Francisco, CA 

Boston, MA Detroit, MI Las Vegas, NV New Orleans, LA Seattle, WA 

Buffalo, NY Grand Rapids, MI Los Angeles, CA New York, NY Tampa, FL 

Chicago, IL Guaynabo, PR Miami, FL Newark, NJ Washington, DC 

Cincinnati, OH Honolulu, HI Milwaukee, WI Philadelphia, PA 

Cleveland, OH Houston, TX Minneapolis, MN Pittsburgh, PA 

 

Para mayor información: http://www.dol.gov/esa/contacts/olms/lmskeyp.htm.