# Az Európai Unió C 254/2009

| | ISSN 1725-518X
  doi:10.3000/1725518X.C_2009.254.hun |
| --- | --- |
| Az Európai Unió
  Hivatalos Lapja | C 254 |
| | |
| Magyar nyelvű kiadás | Tájékoztatások és közlemények | 52. évfolyam2009. október 23. |

ISSN 1725-518X

doi:10.3000/1725518X.C_2009.254.hun

Az Európai Unió

Hivatalos Lapja

C 254

Magyar nyelvű kiadás

Tájékoztatások és közlemények

52. évfolyam2009. október 23.

---

| Közleményszám | Tartalom | Oldal |
| --- | --- | --- |
| | IV   Tájékoztatások |
| | AZ EURÓPAI UNIÓ INTÉZMÉNYEITŐL ÉS SZERVEITŐL SZÁRMAZÓ TÁJÉKOZTATÁSOK |
| | Számvevőszék |
| 2009/C 254/01 | A független ellenőr jelentése a Számvevőszék 2008-as pénzügyi évre vonatkozó beszámolójáról | 1 |

Közleményszám

Tartalom

Oldal

IV   Tájékoztatások

AZ EURÓPAI UNIÓ INTÉZMÉNYEITŐL ÉS SZERVEITŐL SZÁRMAZÓ TÁJÉKOZTATÁSOK

Számvevőszék

2009/C 254/01

A független ellenőr jelentése a Számvevőszék 2008-as pénzügyi évre vonatkozó beszámolójáról

1

| HU | |
| --- | --- |

HU

---

IV Tájékoztatások

AZ EURÓPAI UNIÓ INTÉZMÉNYEITŐL ÉS SZERVEITŐL SZÁRMAZÓ TÁJÉKOZTATÁSOK

Számvevőszék

| 23.10.2009 | HU | Az Európai Unió Hivatalos Lapja | C 254/1 |
| --- | --- | --- | --- |

23.10.2009

HU

Az Európai Unió Hivatalos Lapja

C 254/1

---

A FÜGGETLEN ELLENŐR JELENTÉSE A SZÁMVEVŐSZÉK 2008-AS PÉNZÜGYI ÉVRE VONATKOZÓ BESZÁMOLÓJÁRÓL

(2009/C 254/01)

BEVEZETŐ MEGJEGYZÉS

Az Európai Közösséget létrehozó szerződés 248. cikke rendelkezéseinek – amely a Számvevőszéket a Közösség összes bevétele és kiadása ellenőrzésének feladatával bízza meg –, illetve ugyanezen szerződés 276., a költségvetési mentesítés megadására vonatkozó cikke rendelkezéseinek sérelme nélkül a Számvevőszék az 1987-es pénzügyi év zárása óta minden évben független ellenőrrel ellenőrizteti bevételi és kiadási elszámolásait.

Az 1987-től 1991-ig terjedő időszak során a Számvevőszék adott pénzügyi évre vonatkozó beszámolójáról készített független ellenőri jelentést csak az Európai Parlament Költségvetési Ellenőrző Bizottságának elnöke kapta meg.

A számvevőszéki testület 1993. július 8-i ülésén hozott döntésének megfelelően a független ellenőri jelentések az 1992-es pénzügyi évtől kezdve az Európai Unió Hivatalos Lapjában is közzétételre kerülnek.

a Számvevőszék nevében

Eduardo RUIZ GARCÍA

az Európai Számvevőszék főtitkára

---

PÉNZÜGYI KIMUTATÁSOK A 2008. DECEMBER 31-ÉN VÉGET ÉRT PÉNZÜGYI ÉVRE VONATKOZÓAN

TARTALOM

A független könyvvizsgáló jelentése

Mérleg

Eredménykimutatás

Pénzforgalmi kimutatás

Kimutatás a saját tőke változásairól

Számviteli politika és megjegyzések a pénzügyi kimutatásokhoz

| 1. | Általános bevezető |
| --- | --- |

1.

Általános bevezető

| 2. | A számviteli politika meghatározó elemei és a pénzügyi kimutatások megjelenítése |
| --- | --- |

2.

A számviteli politika meghatározó elemei és a pénzügyi kimutatások megjelenítése

| 3. | Megjegyzések a mérleghez |
| --- | --- |

3.

Megjegyzések a mérleghez

| 4. | Megjegyzések az eredménykimutatáshoz |
| --- | --- |

4.

Megjegyzések az eredménykimutatáshoz

| 5. | Mérlegen kívüli tételek |
| --- | --- |

5.

Mérlegen kívüli tételek

Független megbízhatósági jelentés

A független könyvvizsgáló jelentése

Az Európai Számvevőszék

vezetőinek

Elvégeztük az Európai Számvevőszék mellékelt pénzügyi kimutatásainak könyvvizsgálatát, amely kimutatások a 2008. december 31-i fordulónapra elkészített mérlegből, az ezen időponttal végződő évre vonatkozó eredménykimutatásból, a saját tőke változásainak kimutatásából és pénzforgalmi kimutatásból állnak, valamint a számviteli politika meghatározó alapelveinek összefoglalását és egyéb magyarázó megjegyzéseket tartalmaznak.

A vezetők felelőssége a pénzügyi kimutatásokért

A pénzügyi kimutatásoknak a 2002. június 25-i 1605/2002/EK, Euratom tanácsi rendeletben és az ezen tanácsi rendelet végrehajtására vonatkozó részletes szabályokat megállapító 2002. december 23-i 2342/2002/EK, Euratom bizottsági rendeletben foglaltak, valamint az Európai Számvevőszék számviteli szabályzata szerint történő elkészítése és valós bemutatása az Európai Számvevőszék vezetőinek felelőssége. Ez a felelősség magában foglalja az – akár csalásból, akár hibából eredő – lényeges hibás állításoktól mentes pénzügyi kimutatások elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belsőkontroll-mechanizmusok kialakítását, bevezetését és fenntartását; a megfelelő számviteli politika kiválasztását és alkalmazását; valamint az adott körülmények között ésszerű számviteli becslések elkészítését.

A könyvvizsgáló felelőssége

A mi felelősségünk a pénzügyi kimutatások véleményezése az elvégzett könyvvizsgálat alapján. A könyvvizsgálatot az „Institut des Réviseurs d'Entreprises” (Könyvvizsgálók Intézete) által elfogadott Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardokkal összhangban hajtottuk végre. Ezek a standardok megkövetelik, hogy megfeleljünk bizonyos etikai követelményeknek, valamint, hogy a könyvvizsgálatot úgy tervezzük meg és végezzük el, hogy kellő bizonyosságot szerezzünk arról, hogy a pénzügyi kimutatások nem tartalmaznak lényeges hibás állításokat.

A könyvvizsgálat magában foglalja olyan eljárások végrehajtását, amelyek célja könyvvizsgálati bizonyíték szerzése a pénzügyi kimutatásokban szereplő összegekről és közzétételekről. Az ellenőr megítélésén múlik, hogy milyen eljárásokat alkalmaz, például azon kockázat értékelésére, hogy vannak-e – akár csalás, akár hiba okozta – lényeges hibás állítások a pénzügyi kimutatásokban. Kockázatértékelése során a könyvvizsgáló tekintetbe veszi a pénzügyi kimutatások elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belsőkontroll-mechanizmusokat; ezt nem azért teszi, hogy véleményt mondjon az ellenőrzött szervezet belső kontrolljának hatékonyságáról, hanem azért, hogy a körülményeknek megfelelően tervezze meg a könyvvizsgálati eljárásokat.

A könyvvizsgálat értékeli továbbá, hogy az alkalmazott számviteli alapelvek megfelelőek és az Európai Számvevőszék vezetőinek számviteli becslései ésszerűek-e, valamint értékelést ad a pénzügyi kimutatások általános megjelenítéséről is.

Meggyőződésünk, hogy a megszerzett könyvvizsgálati bizonyíték elegendő, és megfelelő alapot nyújt véleményünk megadásához.

Vélemény

Véleményünk szerint a pénzügyi kimutatások a 2002. június 25-i 1605/2002/EK, Euratom tanácsi rendeletnek, az ezen tanácsi rendelet végrehajtásának részletes szabályait megállapító 2002. december 23-i 2342/2002/EK, Euratom bizottsági rendeletnek, valamint az Európai Számvevőszék számviteli szabályzatának megfelelően valós és hű képet adnak az Európai Számvevőszék 2008. december 31-én fennálló pénzügyi helyzetéről, valamint az ezen fordulónappal végződő év pénzügyi teljesítményéről, illetve pénzforgalmáról.

Luxembourg, 2009. június 26.

PricewaterhouseCoopers SARL

Hites könyvvizsgálók

képviseletében

Marianne WEYDERT

2008. december 31-i mérleg

A jelen pénzügyi kimutatásokhoz csatolt megjegyzések a kimutatások szerves részét képezik.

| (EUR) |
| --- |
| Eszközök | Megjegyzés | 2008. december 31. | 2007. december 31. |
| Immateriális javak | 3.1. | 417 792 | 209 449 |
| Tárgyi eszközök | 3.2. | 35 080 585 | 33 283 667 |
| Hosszú lejáratú követelések | | 525 | 550 |
| Befektetett eszközök összesen | | 35 498 902 | 33 493 666 |
| Rövid lejáratú követelések | 3.3. | 1 455 781 | 1 679 772 |
| Év végi készpénz és készpénzegyenértékes | 3.4. | 1 488 625 | 2 012 791 |
| Forgóeszközök összesen | | 2 944 406 | 3 692 563 |
| Összes eszköz | | 38 443 308 | 37 186 229 |

(EUR)

Eszközök

Megjegyzés

2008. december 31.

2007. december 31.

Immateriális javak

3.1.

417 792

209 449

Tárgyi eszközök

3.2.

35 080 585

33 283 667

Hosszú lejáratú követelések

525

550

Befektetett eszközök összesen

35 498 902

33 493 666

Rövid lejáratú követelések

3.3.

1 455 781

1 679 772

Év végi készpénz és készpénzegyenértékes

3.4.

1 488 625

2 012 791

Forgóeszközök összesen

2 944 406

3 692 563

Összes eszköz

38 443 308

37 186 229

| (EUR) |
| --- |
| Források | Megjegyzés | 2008. december 31. | 2007. december 31. |
| Tőke | | –22 012 092 | –13 098 711 |
| Felhalmozódott tőkehiány | | –13 098 711 | –11 418 315 |
| Az év gazdasági eredménye nyereség+/veszteség– | | –8 913 381 | –1 680 396 |
| Munkavállalói juttatások | 3.5. | 52 533 398 | 41 867 460 |
| Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek | 3.6. | 175 000 | 175 000 |
| Hosszú lejáratú kötelezettségek összesen | | 52 708 398 | 42 042 460 |
| Céltartalékok kockázatokra és költségekre | 3.7. | — | — |
| Egyéb kötelezettségek | 3.8. | 7 747 002 | 8 242 480 |
| Rövid lejáratú kötelezettségek összesen | | 7 747 002 | 8 242 480 |
| Kötelezettségek összesen | | 38 443 308 | 37 186 229 |

(EUR)

Források

Megjegyzés

2008. december 31.

2007. december 31.

Tőke

–22 012 092

–13 098 711

Felhalmozódott tőkehiány

–13 098 711

–11 418 315

Az év gazdasági eredménye nyereség+/veszteség–

–8 913 381

–1 680 396

Munkavállalói juttatások

3.5.

52 533 398

41 867 460

Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

3.6.

175 000

175 000

Hosszú lejáratú kötelezettségek összesen

52 708 398

42 042 460

Céltartalékok kockázatokra és költségekre

3.7.

—

—

Egyéb kötelezettségek

3.8.

7 747 002

8 242 480

Rövid lejáratú kötelezettségek összesen

7 747 002

8 242 480

Kötelezettségek összesen

38 443 308

37 186 229

Eredménykimutatás a 2008. december 31-én véget ért évre vonatkozóan

| (EUR) |
| --- |
| | Megjegyzés | 2008 | 2007 |
| A Bizottságtól egyéb intézményeknek átutalt pénzeszközök | 4.1. | 97 366 264 | 90 474 401 |
| Adminisztratív tevékenységek bevételei | 4.2. | 17 487 342 | 16 339 509 |
| Egyéb működési bevételek | 4.3. | 143 540 | 210 887 |
| Működési bevételek összesen | | 114 997 147 | 107 024 797 |
| Személyi ráfordítások | 4.4. | –88 868 529 | –84 209 144 |
| Tárgyi eszközökhöz kapcsolódó kiadások | 3.1–3.2. és 4.5. | –3 307 315 | –3 426 683 |
| Egyéb igazgatási kiadások | 4.6. | –19 074 703 | –21 386 771 |
| Tevékenységi kiadások | | –74 871 | –32 486 |
| Működési kiadások összesen | | – 111 325 418 | – 109 055 084 |
| Működési tevékenységek nyeresége/(vesztesége) | | 3 671 729 | –2 030 287 |
| Pénzügyi bevételek | 4.7. | 193 432 | 105 517 |
| Pénzügyi kiadások | 4.8. | –15 067 | –15 096 |
| Nyugdíjak változásai (– kiadás, + bevétel) | 3.5. és 4.9. | –12 763 475 | 259 470 |
| Nem működési tevékenységek nyeresége/(vesztesége) | | –12 585 110 | 349 891 |
| Az év gazdasági eredménye | | –8 913 381 | –1 680 396 |
| A jelen pénzügyi kimutatásokhoz csatolt megjegyzések a kimutatások szerves részét képezik. |

(EUR)

Megjegyzés

2008

2007

A Bizottságtól egyéb intézményeknek átutalt pénzeszközök

4.1.

97 366 264

90 474 401

Adminisztratív tevékenységek bevételei

4.2.

17 487 342

16 339 509

Egyéb működési bevételek

4.3.

143 540

210 887

Működési bevételek összesen

114 997 147

107 024 797

Személyi ráfordítások

4.4.

–88 868 529

–84 209 144

Tárgyi eszközökhöz kapcsolódó kiadások

3.1–3.2. és 4.5.

–3 307 315

–3 426 683

Egyéb igazgatási kiadások

4.6.

–19 074 703

–21 386 771

Tevékenységi kiadások

–74 871

–32 486

Működési kiadások összesen

– 111 325 418

– 109 055 084

Működési tevékenységek nyeresége/(vesztesége)

3 671 729

–2 030 287

Pénzügyi bevételek

4.7.

193 432

105 517

Pénzügyi kiadások

4.8.

–15 067

–15 096

Nyugdíjak változásai (– kiadás, + bevétel)

3.5. és 4.9.

–12 763 475

259 470

Nem működési tevékenységek nyeresége/(vesztesége)

–12 585 110

349 891

Az év gazdasági eredménye

–8 913 381

–1 680 396

A jelen pénzügyi kimutatásokhoz csatolt megjegyzések a kimutatások szerves részét képezik.

Pénzforgalmi kimutatás a 2008. december 31-én véget ért évre vonatkozóan

| (EUR) |
| --- |
| | 2008 | 2007 |
| Az év gazdasági eredménye | –8 913 381 | –1 680 396 |
| Működési tevékenységek – Kiigazítások |
| Amortizáció (immateriális javak) | 131 022 | 55 323 |
| Értékcsökkenési leírás (tárgyi eszközök) | 2 073 498 | 3 321 950 |
| Kockázatokra és kötelezettségekre elkülönített céltartalékok növekedése/(csökkenése) | 0 | –80 789 |
| Kétes kinnlevőségek értekhelyesbítésének növekedése/(csökkenése) | 1 790 | 0 |
| Hosszú lejáratú követelések (növekedése)/csökkenése | 25 | – 475 |
| Rövid lejáratú követelések (növekedése)/csökkenése | 219 123 | 309 862 |
| EK-intézményekkel szembeni követelések (növekedése)/csökkenése | 3 078 | 3 144 |
| Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek növekedése/(csökkenése) | 0 | –26 995 |
| Egyéb kötelezettségek növekedése/(csökkenése) | – 545 311 | 1 192 756 |
| A konszolidációs körbe vont EK-intézményekkel kapcsolatos kötelezettségek növekedése/(csökkenése) | 49 834 | 49 208 |
| Ingatlanok, gépek és berendezések értékesítéséből származó (nyereség)/veszteség | 1 360 | 666 205 |
| Működési tevékenységből származó nettó pénzáramlás | –6 978 962 | 3 809 793 |
| Befektetési műveletekből származó pénzáramlás |
| Tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzése (–) | –5 439 210 | –1 362 613 |
| Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítéséből származó bevételek (+) | 1 228 068 | 38 030 |
| Befektetési műveletekből származó nettó pénzáramlás | –4 211 142 | –1 324 583 |
| Munkavállalói juttatások növekedése/(csökkenése) | 10 665 938 | –2 279 511 |
| Készpénzben és készpénzegyenértékesben bekövetkezett nettó növekedés/(csökkenés) | – 524 166 | 205 699 |
| Készpénz és készpénzegyenértékes az időszak kezdetén | 2 012 791 | 1 807 092 |
| Készpénz és készpénzegyenértékes az időszak végén | 1 488 626 | 2 012 791 |
| A jelen pénzügyi kimutatásokhoz csatolt megjegyzések a kimutatások szerves részét képezik. |

(EUR)

2008

2007

Az év gazdasági eredménye

–8 913 381

–1 680 396

Működési tevékenységek – Kiigazítások

Amortizáció (immateriális javak)

131 022

55 323

Értékcsökkenési leírás (tárgyi eszközök)

2 073 498

3 321 950

Kockázatokra és kötelezettségekre elkülönített céltartalékok növekedése/(csökkenése)

0

–80 789

Kétes kinnlevőségek értekhelyesbítésének növekedése/(csökkenése)

1 790

0

Hosszú lejáratú követelések (növekedése)/csökkenése

25

– 475

Rövid lejáratú követelések (növekedése)/csökkenése

219 123

309 862

EK-intézményekkel szembeni követelések (növekedése)/csökkenése

3 078

3 144

Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek növekedése/(csökkenése)

0

–26 995

Egyéb kötelezettségek növekedése/(csökkenése)

– 545 311

1 192 756

A konszolidációs körbe vont EK-intézményekkel kapcsolatos kötelezettségek növekedése/(csökkenése)

49 834

49 208

Ingatlanok, gépek és berendezések értékesítéséből származó (nyereség)/veszteség

1 360

666 205

Működési tevékenységből származó nettó pénzáramlás

–6 978 962

3 809 793

Befektetési műveletekből származó pénzáramlás

Tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzése (–)

–5 439 210

–1 362 613

Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítéséből származó bevételek (+)

1 228 068

38 030

Befektetési műveletekből származó nettó pénzáramlás

–4 211 142

–1 324 583

Munkavállalói juttatások növekedése/(csökkenése)

10 665 938

–2 279 511

Készpénzben és készpénzegyenértékesben bekövetkezett nettó növekedés/(csökkenés)

– 524 166

205 699

Készpénz és készpénzegyenértékes az időszak kezdetén

2 012 791

1 807 092

Készpénz és készpénzegyenértékes az időszak végén

1 488 626

2 012 791

A jelen pénzügyi kimutatásokhoz csatolt megjegyzések a kimutatások szerves részét képezik.

Kimutatás a saját tőke változásairól a 2008. december 31-én véget ért évre vonatkozóan

| (EUR) |
| --- |
| Tőke | Felhalmozódott tőkehiány | Az év gazdasági eredménye | Tőke (összesen) |
| Egyenleg 2007. december 31-én | –11 418 315 | –1 680 396 | –13 098 711 |
| Az előző pénzügyi év gazdasági eredményének allokációja | –1 680 396 | 1 680 396 | — |
| Az év gazdasági eredménye | | –8 913 381 | –8 913 381 |
| Egyenleg 2008. december 31-én | –13 098 711 | –8 913 381 | –22 012 092 |
| A jelen pénzügyi kimutatásokhoz csatolt megjegyzések a kimutatások szerves részét képezik. |

(EUR)

Tőke

Felhalmozódott tőkehiány

Az év gazdasági eredménye

Tőke (összesen)

Egyenleg 2007. december 31-én

–11 418 315

–1 680 396

–13 098 711

Az előző pénzügyi év gazdasági eredményének allokációja

–1 680 396

1 680 396

—

Az év gazdasági eredménye

–8 913 381

–8 913 381

Egyenleg 2008. december 31-én

–13 098 711

–8 913 381

–22 012 092

A jelen pénzügyi kimutatásokhoz csatolt megjegyzések a kimutatások szerves részét képezik.

SZÁMVITELI POLITIKA ÉS MEGJEGYZÉSEK A PÉNZÜGYI KIMUTATÁSOKHOZ

1.   Általános bevezető

Az Európai Számvevőszéket (a továbbiakban: Számvevőszék) az 1975. július 22-i Brüsszeli Szerződés hozta létre. Működését a Közösség külső ellenőrzési szerveként 1977 októberében kezdte meg, luxembourgi székhellyel.

Az Európai Számvevőszék küldetése

A Számvevőszék a Szerződés által az Európai Unió pénzügyeinek ellenőrzése céljából létrehozott uniós intézmény. A Számvevőszék az Unió külső ellenőreként elősegíti az Unió pénzügyi gazdálkodásának javítását, és egyben az uniós polgárok pénzügyi érdekeinek független őreként jár el.

Ellenőrzési szolgáltatásai révén a Számvevőszék értékeli az uniós pénzeszközök beszedését és kiadását. Megvizsgálja, hogy megfelelően tartják-e nyilván és teszik-e közzé, illetve jogszerűen és szabályszerűen hajtják-e végre a pénzügyi műveleteket, és hogy e műveletek során érvényesülnek-e a gazdaságosság, a hatékonyság és az eredményesség elvei. Ellenőrzéseinek eredményeit a Számvevőszék egyértelmű, releváns és tárgyilagos jelentésekben teszi közzé. A Számvevőszék pénzügyi irányítási témákról is ad ki véleményeket.

A Számvevőszék előmozdítja a jobb elszámoltathatóságot és átláthatóságot, illetve segíti az Európai Parlamentet és a Tanácsot az uniós költségvetés végrehajtásának felügyeletében, különösen a mentesítési eljárás során. A Számvevőszék elkötelezi magát amellett, hogy a közellenőrzés és közigazgatás terén a fejlődés élvonalában, hatékony szervezetként működjék.

A Számvevőszéknél a pénzügyi év január 1-jétől december 31-ig tart.

2.   A számviteli politika meghatározó elemei és a pénzügyi kimutatások megjelenítése

2.1.   A megjelenítés alapja

A Számvevőszék beszámolójának elkészítése az Európai Közösségek általános költségvetésére alkalmazandó költségvetési rendeletről szóló, 2002. június 25-i 1605/2002/EK, Euratom tanácsi rendelet és az ugyanezen rendelet végrehajtására vonatkozó részletes szabályok megállapításáról szóló, 2002. december 23-i 2342/2002/EK, Euratom bizottsági rendelet rendelkezései szerint történik.

A pénzügyi kimutatások elkészítése az Európai Közösségek számviteli szabályaival összhangban történik, amelyek alapjául a Közszféra Nemzetközi Számviteli Standardjai (IPSAS) szolgálnak. A számviteli szabályokat a többi intézménnyel folytatott konzultációt követően a Bizottság számvitelért felelős tisztviselője fogadja el.

2.2.   Idegen pénznemben nyilvántartott egyenlegek és tranzakciók értékelése

Az eurótól eltérő pénznemben nyilvántartott monetáris tételeket a beszámolás időpontjában érvényes átváltási árfolyamon váltjuk át euróra. Az eurótól eltérő pénznemben, bekerülési értéken nyilvántartott nem monetáris tételeket a beszerzés időpontjában érvényes átváltási árfolyamon szerepeltetjük a kimutatásokban. Az eurótól eltérő pénznemben, valós értéken nyilvántartott nem monetáris tételeket a valós érték meghatározásakor érvényes átváltási árfolyamon szerepeltetjük a kimutatásokban.

2.3.   Immateriális javak és tárgyi eszközök

Az immateriális javakat és tárgyi eszközöket a halmozott értékcsökkenéssel és értékvesztéssel csökkentett bekerülési értéken mutatjuk ki. A kis értékű, 420 EUR alatti tételeket a beszerzési év során felmerülő kiadásokként számoljuk el. A könyvelési év során leszállított, de az év végéig ki nem fizetett eszközöket „befejezetlen beruházásokként” szerepeltetjük a kimutatásokban. A befektetett eszköz beszerzésének hónapjával kezdődő, annak várható hasznos élettartama alatti értékcsökkenése lineáris módszerrel kerül kiszámításra, az alábbi módon:

| Immateriális javak (szoftverhasználati engedélyek) | 4 év |
| --- | --- |
| Épületek | 25 év |
| Berendezések, gépek és szerszámok | 4, 8 év |
| Bútorzat és gépkocsipark | 4, 8, 10 év |
| Informatikai berendezések | 4 év |
| Bérelt épületek berendezései | A bérlet időtartama |
| Egyéb felszerelések és berendezések | 6 év |

Immateriális javak (szoftverhasználati engedélyek)

4 év

Épületek

25 év

Berendezések, gépek és szerszámok

4, 8 év

Bútorzat és gépkocsipark

4, 8, 10 év

Informatikai berendezések

4 év

Bérelt épületek berendezései

A bérlet időtartama

Egyéb felszerelések és berendezések

6 év

2.4.   Munkavállalói juttatások

A „Munkavállalói juttatások” tétel a számvevőszéki tagok jövőbeli nyugdíjjogosultságaiból tevődik össze. A Számvevőszék tagjainak járandóságairól szóló, 1977. október 18-i 2290/77/EK, Euratom, ESZAK tanácsi rendelet (HL L 268., 1977.10.20., 1. o.) 19. cikkének megfelelően az e nyugdíjrendszerben meghatározott juttatások folyósítását szerepeltetni kell a Közösségek költségvetésében. A tagállamok közösen szavatolják e juttatások folyósítását.

A tagállamok által szavatolt nyugdíjak összegét egyrészt az Európai Közösségek általános költségvetésére alkalmazandó költségvetési rendelet 133. cikke értelmében, a Bizottság számvitelért felelős tisztviselőjének határozatával elfogadott 12. sz. számviteli standard („Munkavállalói juttatások”) alapján, másrészt az Eurostat erre szakosodott egységének szakértői által készített biztosításmatematikai elemzés alapján határozzák meg.

2.5.   Céltartalékok kötelezettségekre és költségekre

A kötelezettségekre és költségekre elkülönített céltartalékok olyan egyértelműen meghatározott veszteségek vagy adósságok fedezésére szolgálnak, amelyek a mérleg fordulónapján valószínűleg vagy biztosan felmerülnek, de összegük vagy felmerülésük időpontja bizonytalan.

3.   Megjegyzések a mérleghez

3.1.   Immateriális javak

A 2008-as pénzügyi év során az immateriális javakban a következő változások következtek be:

| (EUR) |
| --- |
| | Bruttó könyv szerinti érték 2008. január 1-jén | Beszerzések | Értékesítések | Egyéb változások | Bruttó könyv szerinti érték 2008. december 31-én | Halmozott értékcsökkenés 2008. december 31-én | Nettó könyv szerinti érték 2008. december 31-én |
| Számítógépes szoftverek | 290 514 | 339 366 | — | — | 629 880 | – 212 088 | 417 792 |
| Összesen | 290 514 | 339 366 | 0 | 0 | 629 880 | – 212 088 | 417 792 |

(EUR)

Bruttó könyv szerinti érték 2008. január 1-jén

Beszerzések

Értékesítések

Egyéb változások

Bruttó könyv szerinti érték 2008. december 31-én

Halmozott értékcsökkenés 2008. december 31-én

Nettó könyv szerinti érték 2008. december 31-én

Számítógépes szoftverek

290 514

339 366

—

—

629 880

– 212 088

417 792

Összesen

290 514

339 366

0

0

629 880

– 212 088

417 792

3.2.   Tárgyi eszközök

A 2008-as pénzügyi év során a tárgyi eszközökben a következő változások következtek be:

| (EUR) |
| --- |
| | Bruttó könyv szerinti érték 2008. január 1-én | Beszerzések | Értékesítések | Címsorok közötti átcsoportosítások | Bruttó könyv szerinti érték 2008. december 31-én | Halmozott értékcsökkenés 2008. december 31-én | Nettó könyv szerinti érték 2008. december 31-én |
| Telkek | 776 630 | — | — | — | 776 630 | — | 776 630 |
| Épületek | 52 074 987 | — | — | — | 52 074 987 | –24 039 665 | 28 035 322 |
| Berendezések, gépek és szerszámok | 1 256 222 | 3 815 | –1 566 | –1 126 868 | 131 603 | – 101 469 | 30 134 |
| Informatikai berendezések | 4 362 412 | 706 392 | – 816 204 | –65 458 | 4 187 142 | –3 034 323 | 1 152 819 |
| Bútorzat és gépkocsipark | 1 715 569 | 274 711 | – 237 754 | 290 074 | 2 042 600 | –1 318 473 | 724 127 |
| Egyéb felszerelések és berendezések | 1 043 800 | 37 171 | –83 856 | 902 252 | 1 899 367 | –1 615 568 | 283 799 |
| Befejezetlen beruházások | 90 048 | 4 077 754 | –90 048 | — | 4 077 754 | — | 4 077 754 |
| Összesen | 61 319 668 | 5 099 843 | –1 229 428 | 0 | 65 190 083 | –30 109 498 | 35 080 585 |

(EUR)

Bruttó könyv szerinti érték 2008. január 1-én

Beszerzések

Értékesítések

Címsorok közötti átcsoportosítások

Bruttó könyv szerinti érték 2008. december 31-én

Halmozott értékcsökkenés 2008. december 31-én

Nettó könyv szerinti érték 2008. december 31-én

Telkek

776 630

—

—

—

776 630

—

776 630

Épületek

52 074 987

—

—

—

52 074 987

–24 039 665

28 035 322

Berendezések, gépek és szerszámok

1 256 222

3 815

–1 566

–1 126 868

131 603

– 101 469

30 134

Informatikai berendezések

4 362 412

706 392

– 816 204

–65 458

4 187 142

–3 034 323

1 152 819

Bútorzat és gépkocsipark

1 715 569

274 711

– 237 754

290 074

2 042 600

–1 318 473

724 127

Egyéb felszerelések és berendezések

1 043 800

37 171

–83 856

902 252

1 899 367

–1 615 568

283 799

Befejezetlen beruházások

90 048

4 077 754

–90 048

—

4 077 754

—

4 077 754

Összesen

61 319 668

5 099 843

–1 229 428

0

65 190 083

–30 109 498

35 080 585

A „címsorok közötti átcsoportosítás” eszközök kategóriák közötti, 2008. január 1-jei átsorolásából származik.

A „befejezetlen beruházások” rendszerint az év során leszállított, de az év végéig ki nem számlázott eszközök. A számla beérkezésekor a kapcsolódó eszközök átkerülnek a kapcsolódó eszközkategória „Beszerzései”, illetve a befejezetlen beruházások „Értékesítései” közé.

Befejezetlen beruházásnak minősülnek továbbá az év végén folyamatban levő nagyobb építési projektek. 2008. december 31-én ide tartozott az új „K3” épület (tanulmányok), a „K1” épületen végzett egészségügyi és munkabiztonsági munkálatok, valamint az új konferenciaterem.

3.3.   Rövid lejáratú követelések

Rövid lejáratú kötelezettségek

| (EUR) |
| --- |
| | 2008. december 31. | 2007. december 31. |
| Főként az alkalmazottak nemzeti nyugdíjjogosultságainak áthozatalából fakadó rövid lejáratú követelések | 504 166 | 628 778 |
| Ingatlanok bérlésére és informatikai szerződésekre elhatárolt költségek | 614 114 | 560 782 |
| Főként fizetésekre és kiküldetésekre adott előlegekkel kapcsolatos egyéb követelések | 335 446 | 485 079 |
| Közösségi intézményekkel szembeni követelések (Kiadóhivatal) | 2 055 | 5 133 |
| Összesen | 1 455 781 | 1 679 772 |

(EUR)

2008. december 31.

2007. december 31.

Főként az alkalmazottak nemzeti nyugdíjjogosultságainak áthozatalából fakadó rövid lejáratú követelések

504 166

628 778

Ingatlanok bérlésére és informatikai szerződésekre elhatárolt költségek

614 114

560 782

Főként fizetésekre és kiküldetésekre adott előlegekkel kapcsolatos egyéb követelések

335 446

485 079

Közösségi intézményekkel szembeni követelések (Kiadóhivatal)

2 055

5 133

Összesen

1 455 781

1 679 772

3.4.   Év végi készpénz és készpénzegyenértékes

Év végi készpénz és készpénzegyenértékes

| (EUR) |
| --- |
| | 2008. december 31. | 2007. december 31. |
| Előlegszámla | 1 000 | 1 000 |
| Banki folyószámla | 1 487 625 | 2 011 791 |
| Összesen | 1 488 625 | 2 012 791 |

(EUR)

2008. december 31.

2007. december 31.

Előlegszámla

1 000

1 000

Banki folyószámla

1 487 625

2 011 791

Összesen

1 488 625

2 012 791

3.5.   Munkavállalói juttatások

A nyugdíjfizetésekkel kapcsolatos jövőbeli kötelezettségeket úgy számítják ki, hogy azok nem tartalmazzák a jövőbeli nyugdíjfizetések alkalmával levonandó adókat. Az adókulcsot az utolsó három év tényleges átlagos adókulcsa alapján aktualizálják.

Nyugdíjfizetési kötelezettségek és az adókulcs hatása

| (EUR) |
| --- |
| | 2008. december 31. | 2007. december 31. |
| Bruttó összeg | 63 730 921 | 50 871 762 |
| Adókulcs (%) | 17,57 % | 17,70 % |
| Adó | 11 197 523 | 9 004 302 |
| Adó levonása utáni összeg | 52 533 398 | 41 867 460 |
| | | |
| A nyugdíjfizetési kötelezettségek nettó összegének változása 2008-ban | 10 665 938 | |

(EUR)

2008. december 31.

2007. december 31.

Bruttó összeg

63 730 921

50 871 762

Adókulcs (%)

17,57 %

17,70 %

Adó

11 197 523

9 004 302

Adó levonása utáni összeg

52 533 398

41 867 460

A nyugdíjfizetési kötelezettségek nettó összegének változása 2008-ban

10 665 938

A munkavállalói juttatásokra vonatkozó kötelezettségek kiszámítása egyrészt a tagok által szerzett különböző jogosultságokból, például életjáradékokból vagy ideiglenes juttatásokból származó illetmények, másrészt a kedvezményezetti jogviszony minősége alapján történik.

A 2008-as évben először a kötelezettségek kiszámítását az Eurostat végezte. A biztosításmatematikai kötelezettség kiszámítása a 12. sz. közösségi számviteli standarddal („Munkavállalói juttatások”) összhangban történt.

A 2008-ban jelentkező 10,7 millió EUR összegű nettó növekedés elsősorban az alábbiakból adódott:

| — | a Számvevőszék aktív tagjainak járó ideiglenes juttatások bevonása a kötelezettség kiszámításába 2008-ban első alkalommal, a könyvelési módszernek a 12. sz. számviteli standardnak való megfelelést célzó változásával összhangban. Ez 4,7 millió EUR összegű növekedést eredményezett, |
| --- | --- |

—

a Számvevőszék aktív tagjainak járó ideiglenes juttatások bevonása a kötelezettség kiszámításába 2008-ban első alkalommal, a könyvelési módszernek a 12. sz. számviteli standardnak való megfelelést célzó változásával összhangban. Ez 4,7 millió EUR összegű növekedést eredményezett,

| — | a munkavállalói juttatásokra vonatkozó kötelezettségek rendes változásai, például a kamatok vagy az élettartam-táblázatok megváltozásának következtében, illetve amiatt, hogy új kedvezményezettek csatlakoznak vagy új járandóságokat vezetnek be. Ezek összege 4,5 millió EUR-t tett ki, valamint |
| --- | --- |

—

a munkavállalói juttatásokra vonatkozó kötelezettségek rendes változásai, például a kamatok vagy az élettartam-táblázatok megváltozásának következtében, illetve amiatt, hogy új kedvezményezettek csatlakoznak vagy új járandóságokat vezetnek be. Ezek összege 4,5 millió EUR-t tett ki, valamint

| — | a személyzeti adatbázis változásai és az abban eszközölt kiigazítások (pl. családi állapot stb.). |
| --- | --- |

—

a személyzeti adatbázis változásai és az abban eszközölt kiigazítások (pl. családi állapot stb.).

Az információk bemutatása nem felel meg a 12. sz. közösségi számviteli standard („Munkavállalói juttatások”) előírásainak, az Eurostat ugyanis nem küldte meg az ehhez szükséges részletes biztosításmatematikai számításokat.

3.6.   Hosszú lejáratú kötelezettségek

A 175 000 EUR-s összeg a szerződés értelmében a „K9” épület bérlésének befejezésekor esedékes.

3.7.   Céltartalékok kockázatokra és költségekre

Az alkalmazottaknak járó, de ki nem vett szabadságoknak megfelelő összegek (adó nélkül) korábban „Céltartalékok kockázatokra és költségekre” címen kerültek besorolásra. 2008-tól kezdve a ki nem vett szabadságok a „Passzív időbeli elhatárolások” (és nem a céltartalékok) között szerepelnek. A 2007. december 31-i mérlegben a „Céltartalékok kockázatokra és költségekre” tétel összege 1 927 531 EUR-t tett ki. Ez az összeg most „Passzív időbeli elhatárolásként” került besorolásra, és az „Egyéb kötelezettségek” között szerepel.

Céltartalékok kockázatokra és költségekre 2007.12.31-én

| (EUR) |
| --- |
| | 2007. december 31. |
| Céltartalékok kockázatokra és költségekre a mérlegben 2007.12.31-én | 1 927 531 |
| A kockázatokra és költségekre elkülönített céltartalékok átsorolása | –1 927 531 |
| Céltartalékok kockázatokra és költségekre a 2007.12.31-i mérlegben, átsorolás után | 0 |

(EUR)

2007. december 31.

Céltartalékok kockázatokra és költségekre a mérlegben 2007.12.31-én

1 927 531

A kockázatokra és költségekre elkülönített céltartalékok átsorolása

–1 927 531

Céltartalékok kockázatokra és költségekre a 2007.12.31-i mérlegben, átsorolás után

0

Egyéb kötelezettségek 2007.12.31-én

| (EUR) |
| --- |
| | 2007. december 31. |
| Egyéb kötelezettségek a mérlegben 2007.12.31-én | 6 314 949 |
| A kockázatokra és költségekre elkülönített céltartalékok átsorolása | 1 927 531 |
| Egyéb kötelezettségek a 2007.12.31-i mérlegben, átsorolás után | 8 242 480 |

(EUR)

2007. december 31.

Egyéb kötelezettségek a mérlegben 2007.12.31-én

6 314 949

A kockázatokra és költségekre elkülönített céltartalékok átsorolása

1 927 531

Egyéb kötelezettségek a 2007.12.31-i mérlegben, átsorolás után

8 242 480

3.8.   Egyéb kötelezettségek

Fizetési kötelezettségek

| (EUR) |
| --- |
| | 2008. december 31. | 2007. december 31. |
| A passzív időbeli elhatárolások közé már felmerült, de még le nem számlázott kiadások tartoznak. Itt szerepelnek a 2007-es és 2008-as év ki nem vett szabadságaira vonatkozó összegek is (lásd a fenti 3.7. megjegyzést). | 6 672 098 | 7 177 873 |
| Alkalmazottakkal szembeni egyéb kötelezettségek | 427 175 | 522 592 |
| Szállítókkal szembeni rövid lejáratú kötelezettségek | 540 605 | 484 724 |
| A konszolidációs körbe vont EK-intézményekkel, főként az Európai Tanáccsal és a Parlamenttel szemben fennálló kötelezettségek | 107 124 | 57 291 |
| Összesen | 7 747 002 | 8 242 480 |

(EUR)

2008. december 31.

2007. december 31.

A passzív időbeli elhatárolások közé már felmerült, de még le nem számlázott kiadások tartoznak. Itt szerepelnek a 2007-es és 2008-as év ki nem vett szabadságaira vonatkozó összegek is (lásd a fenti 3.7. megjegyzést).

6 672 098

7 177 873

Alkalmazottakkal szembeni egyéb kötelezettségek

427 175

522 592

Szállítókkal szembeni rövid lejáratú kötelezettségek

540 605

484 724

A konszolidációs körbe vont EK-intézményekkel, főként az Európai Tanáccsal és a Parlamenttel szemben fennálló kötelezettségek

107 124

57 291

Összesen

7 747 002

8 242 480

4.   Megjegyzések az eredménykimutatáshoz

4.1.   „A Bizottságtól egyéb intézményeknek átutalt pénzeszközök”: ide a Bizottság terhére történő havi pénzlehívások tartoznak, amelyeket a Számvevőszék a bakszámlája feltöltése érdekében eszközöl.

4.2.   „Adminisztratív tevékenységek bevételei”: ez a címsor túlnyomórészt a számvevőszéki tagok és alkalmazottak illetményéből adó és társadalombiztosítási hozzájárulás címén levont összegeket tartalmazza.

4.3.   Az „Egyéb működési bevételek” többek között a Kiadóhivatal által értékesített kiadványokból származnak.

4.4.   „Személyi ráfordítások”: ez az összeg 96 %-ban a Számvevőszék tagjainak és alkalmazottainak illetményéből tevődik össze. A fennmaradó rész a szerződéses és ideiglenes alkalmazottak illetményének felel meg.

4.5.   A „befektetett eszközökkel kapcsolatos költségek” a tárgyi eszközök és az immateriális javak értékcsökkenéséből/amortizációjából tevődnek össze.

4.6.   Az „Egyéb igazgatási kiadások” legfontosabb tételei az alábbiak:

| — | épületek bérleti díjai és kapcsolódó költségei, |
| --- | --- |

—

épületek bérleti díjai és kapcsolódó költségei,

| — | informatika és távközlés, |
| --- | --- |

—

informatika és távközlés,

| — | kiküldetési költségek, |
| --- | --- |

—

kiküldetési költségek,

| — | takarítás és biztonsági szolgálat. |
| --- | --- |

—

takarítás és biztonsági szolgálat.

4.7.   A „Pénzügyi bevételek” a Számvevőszék folyószámlája után kapott banki kamatot tartalmazzák.

4.8.   A „Pénzügyi ráfordítások” a Számvevőszék folyószámlája után fizetett banki költségekből tevődnek össze.

4.9.   A „Nyugdíjak változásai” az alábbiakat foglalják magukban:

A nyugdíjfizetési kötelezettségek változásai

| (EUR) |
| --- |
| | 2008 |
| Nyugdíjfizetések az év során | –2 097 537 |
| A számvevőszéki tagokkal kapcsolatos nettó nyugdíjfizetési kötelezettségek változása | –10 665 938 |
| Összesen | –12 763 475 |

(EUR)

2008

Nyugdíjfizetések az év során

–2 097 537

A számvevőszéki tagokkal kapcsolatos nettó nyugdíjfizetési kötelezettségek változása

–10 665 938

Összesen

–12 763 475

5.   Mérlegen kívüli tételek

5.1.   Függő követelések

Az alábbi banki garanciákat beszállítók adták a szerződéses kötelezettségeknek megfelelően:

Kapott bankgaranciák

| (EUR) |
| --- |
| | 2008 |
| Utazási iroda | 50 000 |
| Szolgálati járművek bérlése | 75 000 |
| Biztosítótársaság | 1 361 |
| Távközlés | 20 000 |
| Összesen | 146 361 |

(EUR)

2008

Utazási iroda

50 000

Szolgálati járművek bérlése

75 000

Biztosítótársaság

1 361

Távközlés

20 000

Összesen

146 361

5.2.   Kötelezettségvállalások jövőbeli finanszírozásra

Kötelezettségvállalások jövőbeli finanszírozásra

| (EUR) |
| --- |
| | 2008. december 31. |
| K7 épület | 2 455 000 |
| K8 épület | 2 229 333 |
| K9 épület | 7 384 000 |
| „Antenne”, Brüsszel | 54 000 |
| Foyer européen – Maison de l'Europe | 50 565 |
| Összesen | 12 172 898 |
| Gépjárművek és fénymásolók operatív lízingje | 640 251 |
| Egyéb (Cetrel, ...) | 89 698 |
| Összesen | 12 902 847 |
| A még fel nem használt előirányzatokra vállalt kötelezettségek (RAL), a 2008-as időbeli elhatárolások levonása után | 7 548 508 |
| Összesen | 20 451 355 |

(EUR)

2008. december 31.

K7 épület

2 455 000

K8 épület

2 229 333

K9 épület

7 384 000

„Antenne”, Brüsszel

54 000

Foyer européen – Maison de l'Europe

50 565

Összesen

12 172 898

Gépjárművek és fénymásolók operatív lízingje

640 251

Egyéb (Cetrel, ...)

89 698

Összesen

12 902 847

A még fel nem használt előirányzatokra vállalt kötelezettségek (RAL), a 2008-as időbeli elhatárolások levonása után

7 548 508

Összesen

20 451 355

5.3.   A Számvevőszék építési projektjei

A Számvevőszék 1988-ban költözött be központi épületébe (a „K1” épületbe), amelyet az alatta fekvő telekkel együtt már 1990-ben megvásárolt. 1999-ben a Számvevőszék keretmegállapodást kötött Luxemburg állammal, amelynek értelmében 1 EUR összegért cserébe (egyszer megújítható) használati jogot szerzett 49 évre egy második telken, hogy az első épületet kibővíthesse (a „K2” épülettel).

A Számvevőszék úgy határozott, hogy sort kerít egy második bővítmény, a „K3” épület felépítésére is, ám erre a kivitelezési feltételek megváltozása miatt Luxemburg állam és a Számvevőszék 2008. február 22-én új keretmegállapodást kötött.

A fent említett két bővítményhez kapcsolódó két telket az állam jelképes összegért, 1 EUR-ért eladta a Számvevőszéknek. Ha a Számvevőszék valaha is megfontolás tárgyává teszi, hogy az egyik vagy másik épületet a Közösség szervein vagy intézményein kívüli harmadik félre ruházza át, a telek tulajdonjoga 1 EUR jelképes áron visszaszáll Luxemburg államra, amelynek ezenkívül opciós joga is van az épület független szakértő által meghatározott áron történő megvételére. Amennyiben Luxemburg állam nem él ezzel az opcióval, telekhasználati jogot fog biztosítani az épület megvásárlóinak.

A „K2” épület használatba vétele 2003 novemberében történt meg. A „K3” épület építési munkálatai a tervek szerint 2009 vége felé kezdődnek meg.

5.4.   Peres ügyekkel kapcsolatban várható kötelezettségek

Nincs ilyen kötelezettség.

Független megbízhatósági jelentés

Az Európai Számvevőszék

vezetőinek

Megvizsgáltuk, hogy az Európai Bizottság által az Európai Számvevőszék (a továbbiakban: Számvevőszék) számára biztosított pénzügyi forrásokat a szándékolt céloknak megfelelően használták fel, illetve hogy az engedélyezésre jogosult tisztviselők által bevezetett kontrolleljárások biztosítják a szükséges garanciákat ahhoz, hogy a pénzügyi műveletek megfeleljenek a 2008. január 1-től2008. december 31-ig terjedő időszakban rendelkezésre álló és felhasznált pénzügyi forrásokra vonatkozóan alkalmazandó szabályoknak és rendeleteknek.

A könyvvitel és a nyilvántartások vezetése, valamint a megfelelő kontrollmechanizmusok kialakítása és fenntartása a Számvevőszék vezetőinek felelőssége. A mi felelősségünk az, hogy vizsgálatunk alapján fejtsük ki véleményünket.

Vizsgálatunkat úgy hajtottuk végre, hogy megfeleljen a bizonyosságot nyújtó megbízásokra vonatkozó ISAE 3000 nemzetközi standardnak („Múltbeli időszakra vonatkozó információk könyvvizsgálatán vagy átvilágításán kívüli, bizonyosságot nyújtó szolgáltatások”), annak az „Institut des Réviseurs d'Entreprises” (Könyvvizsgálók Intézete) által elfogadott formájában. Ez a standard megköveteli, hogy a vizsgálatot úgy tervezzük meg és végezzük el, hogy az kellő bizonyossággal feltárja, ha a források rendeltetésellenes felhasználása lényegesen befolyásolja a Számvevőszék könyvelését. Munkánk során teszteléssel és mintavételes vizsgálattal elsősorban az arra irányuló bizonyítékokat vizsgáltuk, hogy:

| — | a Számvevőszék számára biztosított erőforrásokat a szándékolt céloknak megfelelően használták fel, |
| --- | --- |

—

a Számvevőszék számára biztosított erőforrásokat a szándékolt céloknak megfelelően használták fel,

| — | a bevezetett kontrolleljárások biztosítják a szükséges garanciákat ahhoz, hogy a pénzügyi műveletek megfeleljenek a vonatkozó szabályoknak és rendeleteknek. |
| --- | --- |

—

a bevezetett kontrolleljárások biztosítják a szükséges garanciákat ahhoz, hogy a pénzügyi műveletek megfeleljenek a vonatkozó szabályoknak és rendeleteknek.

A vizsgálathoz a következő szabályokat és rendeleteket használtuk kritériumokként:

| — | az Európai Közösségek általános költségvetésére (a továbbiakban: költségvetés) alkalmazandó költségvetési rendeletről szóló, 2002. június 25-i 1605/2002/EK, Euratom tanácsi rendelet (a továbbiakban: a „költségvetési rendelet”), |
| --- | --- |

—

az Európai Közösségek általános költségvetésére (a továbbiakban: költségvetés) alkalmazandó költségvetési rendeletről szóló, 2002. június 25-i 1605/2002/EK, Euratom tanácsi rendelet (a továbbiakban: a „költségvetési rendelet”),

| — | az Európai Közösségek általános költségvetésére alkalmazandó költségvetési rendeletről szóló, 2002. június 25-i 1605/2002/EK, Euratom tanácsi rendelet végrehajtására vonatkozó részletes szabályok megállapításáról szóló, 2002. december 23-i 2342/2002/EK, Euratom bizottsági rendelet (a továbbiakban: „végrehajtási szabályok”), |
| --- | --- |

—

az Európai Közösségek általános költségvetésére alkalmazandó költségvetési rendeletről szóló, 2002. június 25-i 1605/2002/EK, Euratom tanácsi rendelet végrehajtására vonatkozó részletes szabályok megállapításáról szóló, 2002. december 23-i 2342/2002/EK, Euratom bizottsági rendelet (a továbbiakban: „végrehajtási szabályok”),

| — | Az Európai Számvevőszék 2007. július 12-én és július 19-én elfogadott, a Számvevőszék költségvetésének végrehajtására vonatkozó belső szabályokról szóló 36/2007. sz. határozata. Ezek a rendelkezések a Szerződések értelmében vagy az azok alapján létrejött megállapodások értelmében kialakított, a költségvetés végrehajtásához kapcsolódó működési folyamatra vonatkozó eljárások részét képezik. |
| --- | --- |

—

Az Európai Számvevőszék 2007. július 12-én és július 19-én elfogadott, a Számvevőszék költségvetésének végrehajtására vonatkozó belső szabályokról szóló 36/2007. sz. határozata. Ezek a rendelkezések a Szerződések értelmében vagy az azok alapján létrejött megállapodások értelmében kialakított, a költségvetés végrehajtásához kapcsolódó működési folyamatra vonatkozó eljárások részét képezik.

Különösen az alábbi belső szabályokat használtuk kritériumokként:

| — | 7. cikk – Aláírások – „A bevételek megállapításához és beszedéséhez, valamint az összegek lekötéséhez és a kifizetésekhez kapcsolódó tevékenységek megtervezésében, ellenőrzésében és nyilvántartásában részt vevő összes érintettnek dátumozott aláírással kell tanúsítania a folyamatban való részvételét.” |
| --- | --- |

—

7. cikk – Aláírások – „A bevételek megállapításához és beszedéséhez, valamint az összegek lekötéséhez és a kifizetésekhez kapcsolódó tevékenységek megtervezésében, ellenőrzésében és nyilvántartásában részt vevő összes érintettnek dátumozott aláírással kell tanúsítania a folyamatban való részvételét.”

| — | 9. cikk – Építési projektek – „Mielőtt a Számvevőszék jóváhagyna bármilyen építési projektre vonatkozó szerződéses kötelezettségvállalást, a felelős szervezeti egységnek egy indokló dokumentum benyújtásával kell igazolnia, hogy a projekt összeegyeztethető a pénzügyi kerettel.” |
| --- | --- |

—

9. cikk – Építési projektek – „Mielőtt a Számvevőszék jóváhagyna bármilyen építési projektre vonatkozó szerződéses kötelezettségvállalást, a felelős szervezeti egységnek egy indokló dokumentum benyújtásával kell igazolnia, hogy a projekt összeegyeztethető a pénzügyi kerettel.”

| — | 16. cikk – Kifizetések – „A számvitelért felelős tisztségviselő a végrehajtási szabályok 103. cikke (1) bekezdésében és 104. cikkében leírt kötelező adatok ellenőrzése után teljesíti a költségvetési rendelet 80. cikkében meghatározott kifizetési utalványokat.” |
| --- | --- |

—

16. cikk – Kifizetések – „A számvitelért felelős tisztségviselő a végrehajtási szabályok 103. cikke (1) bekezdésében és 104. cikkében leírt kötelező adatok ellenőrzése után teljesíti a költségvetési rendelet 80. cikkében meghatározott kifizetési utalványokat.”

| — | 23. cikk (1) bekezdés – Előirányzatok átcsoportosítása – „A költségvetési rendelet 21. cikke értelmében a meghatározott célokra vonatkozó előirányzatokat cím és fejezet szerint kell meghatározni; a fejezeteket tételcsoportokra és tételekre kell tovább-bontani.” |
| --- | --- |

—

23. cikk (1) bekezdés – Előirányzatok átcsoportosítása – „A költségvetési rendelet 21. cikke értelmében a meghatározott célokra vonatkozó előirányzatokat cím és fejezet szerint kell meghatározni; a fejezeteket tételcsoportokra és tételekre kell tovább-bontani.”

| — | 23. cikk (2) bekezdés – Előirányzatok átcsoportosítása – „Minden átcsoportosítási kérelemben meg kell indokolni, hogy miért nem elégségesek az előirányzatok. Az átcsoportosítási kérelmet alá kell írnia az adott területért felelős igazgatónak.” |
| --- | --- |

—

23. cikk (2) bekezdés – Előirányzatok átcsoportosítása – „Minden átcsoportosítási kérelemben meg kell indokolni, hogy miért nem elégségesek az előirányzatok. Az átcsoportosítási kérelmet alá kell írnia az adott területért felelős igazgatónak.”

| — | 24. cikk – Előirányzatok átvitele – „Az adott területért felelős engedélyezésre jogosult tisztviselő elkészíti azt a felsorolást, amely megmutatja a rendelkezésre álló kötelezettségvállalások egyenlegét; az egyenleg összegét a költségvetési elszámolásokban ki kell igazítani a törlendő előirányzatok figyelembevételével, és az egyenlegnek az átviendő előirányzatokat kell mutatnia.” |
| --- | --- |

—

24. cikk – Előirányzatok átvitele – „Az adott területért felelős engedélyezésre jogosult tisztviselő elkészíti azt a felsorolást, amely megmutatja a rendelkezésre álló kötelezettségvállalások egyenlegét; az egyenleg összegét a költségvetési elszámolásokban ki kell igazítani a törlendő előirányzatok figyelembevételével, és az egyenlegnek az átviendő előirányzatokat kell mutatnia.”

| — | 26. cikk – Vagyonleltár – „A tárgyi eszközök nyilvántartását adatbázis segítségével kell végezni.” |
| --- | --- |

—

26. cikk – Vagyonleltár – „A tárgyi eszközök nyilvántartását adatbázis segítségével kell végezni.”

| — | 27. cikk – Minimálisan alkalmazandó vezetési és belső ellenőrzési eljárások – „A vezetési és belső ellenőrzési eljárásokat az engedélyezésre jogosult tisztviselők készítik el a Számvevőszék által elfogadott minimális belső ellenőrzési standardokkal összhangban. Minden költségvetési műveletet az előzetes ellenőrzésért felelős személy kezel (...). (...) Amennyiben az előzetes ellenőrzésért felelős személy azt állapítja meg, hogy a kérdéses művelet kielégíti a végrehajtási szabályok 47. cikkének (3) bekezdésében megfogalmazott követelményeket, validálja azt, és a validálást dokumentálja is.” |
| --- | --- |

—

27. cikk – Minimálisan alkalmazandó vezetési és belső ellenőrzési eljárások – „A vezetési és belső ellenőrzési eljárásokat az engedélyezésre jogosult tisztviselők készítik el a Számvevőszék által elfogadott minimális belső ellenőrzési standardokkal összhangban. Minden költségvetési műveletet az előzetes ellenőrzésért felelős személy kezel (...). (...) Amennyiben az előzetes ellenőrzésért felelős személy azt állapítja meg, hogy a kérdéses művelet kielégíti a végrehajtási szabályok 47. cikkének (3) bekezdésében megfogalmazott követelményeket, validálja azt, és a validálást dokumentálja is.”

Meggyőződésünk, hogy az elvégzett vizsgálat megfelelő alapot nyújt véleményünk megfogalmazásához.

Az e jelentésben leírt munkánk alapján semmi olyasmi nem jutott tudomásunkra, ami miatt azt kellene hinnünk, hogy minden lényeges szempontot és a fent leírt kritériumokat figyelembe véve:

| a) | a Számvevőszék számára biztosított erőforrásokat nem a szándékolt célokra használták fel; |
| --- | --- |

a)

a Számvevőszék számára biztosított erőforrásokat nem a szándékolt célokra használták fel;

| b) | az alkalmazott kontrolleljárások nem biztosítják a szükséges garanciákat ahhoz, hogy a pénzügyi műveletek megfeleljenek a vonatkozó szabályoknak és rendeleteknek. |
| --- | --- |

b)

az alkalmazott kontrolleljárások nem biztosítják a szükséges garanciákat ahhoz, hogy a pénzügyi műveletek megfeleljenek a vonatkozó szabályoknak és rendeleteknek.

Jelentésünk kizárólag az első bekezdésben meghatározott célt és az Önök tájékoztatását szolgálja, és az Európai Unió Hivatalos Lapjában való közzétételt leszámítva nem használható fel semmilyen más célra, valamint nem adható át harmadik feleknek.

Luxembourg, 2009. június 26.

PricewaterhouseCoopers S.à r.l.

Hites könyvvizsgálók

képviseletében

Marianne WEYDERT

---