# Euroopan unionin C 210/2009

| | ISSN 1725-2490
  doi:10.3000/17252490.C_2009.210.fin |
| --- | --- |
| Euroopan unionin
  virallinen lehti | C 210 |
| | |
| Suomenkielinen laitos | Tiedonantoja ja ilmoituksia | 52. vuosikerta4. syyskuu 2009 |

ISSN 1725-2490

doi:10.3000/17252490.C_2009.210.fin

Euroopan unionin

virallinen lehti

C 210

Suomenkielinen laitos

Tiedonantoja ja ilmoituksia

52. vuosikerta4. syyskuu 2009

---

| Ilmoitusnumero | Sisältö | Sivu |
| --- | --- | --- |
| | IV   Tiedotteet |
| | EUROOPAN UNIONIN TOIMIELINTEN JA ELINTEN ANTAMAT TIEDOTTEET |
| | Tilintarkastustuomioistuin |
| 2009/C 210/01 | Kertomus Euroopan keskuspankin hallinnon tehokkuuden tarkastuksesta tilikaudelta 2006 sekä Euroopan keskuspankin vastaukset | 1 |

Ilmoitusnumero

Sisältö

Sivu

IV   Tiedotteet

EUROOPAN UNIONIN TOIMIELINTEN JA ELINTEN ANTAMAT TIEDOTTEET

Tilintarkastustuomioistuin

2009/C 210/01

Kertomus Euroopan keskuspankin hallinnon tehokkuuden tarkastuksesta tilikaudelta 2006 sekä Euroopan keskuspankin vastaukset

1

| FI | |
| --- | --- |

FI

---

IV Tiedotteet

EUROOPAN UNIONIN TOIMIELINTEN JA ELINTEN ANTAMAT TIEDOTTEET

Tilintarkastustuomioistuin

| 4.9.2009 | FI | Euroopan unionin virallinen lehti | C 210/1 |
| --- | --- | --- | --- |

4.9.2009

FI

Euroopan unionin virallinen lehti

C 210/1

---

Kertomus Euroopan keskuspankin hallinnon tehokkuuden tarkastuksesta tilikaudelta 2006 sekä Euroopan keskuspankin vastaukset

2009/C 210/01

SISÄLLYS

Johdanto

Tarkastuksen sisältö ja lähestymistapa

Huomautukset

Olivatko EKP:n talousarvioennusteet realistisia?

Olivatko EKP:n suunnittelemat talousarviohallintoa koskevat säännöt ja menettelyt asianmukaisia?

Talousarviota koskevat säännöt ja menettelyt

Talousarviota ja suunnittelua koskevat tietotekniikkajärjestelmät

Sovellettiinko talousarviohallintoa koskevia sääntöjä ja menettelyjä asianmukaisesti?

Talousarviosäännöt

Talousarviosuunnittelu

Määrärahasiirrot

Talousarvioraportointi

Päätelmät ja suositukset

Olivatko EKP:n talousarvioennusteet realistisia?

Olivatko EKP:n suunnittelemat talousarviohallintoa koskevat säännöt ja menettelyt asianmukaisia?

Sovellettiinko talousarviohallintoa koskevia sääntöjä ja menettelyjä asianmukaisesti?

JOHDANTO

| 1. | Euroopan keskuspankki (EKP; ”pankki”) ja EU:n jäsenvaltioiden kansalliset keskuspankit muodostavat yhdessä Euroopan keskuspankkijärjestelmän (EKPJ). EKPJ:n ensisijaisena tavoitteena on pitää hintataso vakaana (1). Tässä tarkoituksessa EKP hoitaa perussäännössä (2) määritellyt tehtävät ja vastaa toimintansa hallinnoinnista ja varainhoidosta. Euroopan keskuspankin hallinnon tehokkuutta koskeva tilintarkastustuomioistuimen tarkastus perustuu Euroopan keskuspankkijärjestelmän ja Euroopan keskuspankin perussäännön (3) 27 artiklan 2 kohtaan. Tilikauden 2006 osalta tarkastuskohteena oli EKP:n talousarviohallinto. Tarkastuksessa otettiin huomioon kaudella 2006–2008 tapahtuneet keskeiset muutokset. Tilintarkastustuomioistuin toimittaa myös muita EKP:n hallinnon tehokkuuteen liittyviä tekijöitä koskevia tarkastuksia, joiden tulokset saatetaan niin ikään julkaista vuonna 2009. |
| --- | --- |

1.

Euroopan keskuspankki (EKP; ”pankki”) ja EU:n jäsenvaltioiden kansalliset keskuspankit muodostavat yhdessä Euroopan keskuspankkijärjestelmän (EKPJ). EKPJ:n ensisijaisena tavoitteena on pitää hintataso vakaana (1). Tässä tarkoituksessa EKP hoitaa perussäännössä (2) määritellyt tehtävät ja vastaa toimintansa hallinnoinnista ja varainhoidosta. Euroopan keskuspankin hallinnon tehokkuutta koskeva tilintarkastustuomioistuimen tarkastus perustuu Euroopan keskuspankkijärjestelmän ja Euroopan keskuspankin perussäännön (3) 27 artiklan 2 kohtaan. Tilikauden 2006 osalta tarkastuskohteena oli EKP:n talousarviohallinto. Tarkastuksessa otettiin huomioon kaudella 2006–2008 tapahtuneet keskeiset muutokset. Tilintarkastustuomioistuin toimittaa myös muita EKP:n hallinnon tehokkuuteen liittyviä tekijöitä koskevia tarkastuksia, joiden tulokset saatetaan niin ikään julkaista vuonna 2009.

| 2. | EKP:n talousarviomenot olivat 326 miljoonaa euroa tilikaudella 2006 ja 355 miljoonaa euroa tilikaudella 2007 (ks. taulukko 1). Talousarvioviranomaisena toimii EKP:n neuvosto. Neuvosto hyväksyy johtokunnan esitykseen perustuvan EKP:n vuotuisen talousarvion (4). Johtokunnalla on kokonaisvastuu kaikkien pankin resurssien hallinnoinnista. Tulosyksiköiden johtajat (5) ovat siirtäneet tulosyksiköidensä operatiivisen hallintovastuun muille tahoille pankin sääntöjen ja menettelyjen mukaisesti. Henkilöstöstä, talousarviosta ja organisaatiosta vastaavan pääosaston sisällä toimivalla talousarvio- ja hankeosastolla on valvonnassa keskeinen rooli. Osasto neuvoo ja tukee tulosyksiköitä, jotta ne voisivat suunnitella ja valvoa resurssejaan vaikuttavalla ja tehokkaalla tavalla. Kaaviossa 1 esitetään yleiskatsaus talousarvioprosessin keskeisistä toimijoista.

  Kaavio 1 –   Talousarvioprosessin keskeisten toimijoiden vastuualueet EKP:ssä





  Lähde: Euroopan tilintarkastustuomioistuin. |
| --- | --- |

2.

EKP:n talousarviomenot olivat 326 miljoonaa euroa tilikaudella 2006 ja 355 miljoonaa euroa tilikaudella 2007 (ks. taulukko 1). Talousarvioviranomaisena toimii EKP:n neuvosto. Neuvosto hyväksyy johtokunnan esitykseen perustuvan EKP:n vuotuisen talousarvion (4). Johtokunnalla on kokonaisvastuu kaikkien pankin resurssien hallinnoinnista. Tulosyksiköiden johtajat (5) ovat siirtäneet tulosyksiköidensä operatiivisen hallintovastuun muille tahoille pankin sääntöjen ja menettelyjen mukaisesti. Henkilöstöstä, talousarviosta ja organisaatiosta vastaavan pääosaston sisällä toimivalla talousarvio- ja hankeosastolla on valvonnassa keskeinen rooli. Osasto neuvoo ja tukee tulosyksiköitä, jotta ne voisivat suunnitella ja valvoa resurssejaan vaikuttavalla ja tehokkaalla tavalla. Kaaviossa 1 esitetään yleiskatsaus talousarvioprosessin keskeisistä toimijoista.

Kaavio 1 –   Talousarvioprosessin keskeisten toimijoiden vastuualueet EKP:ssä

Image

Lähde: Euroopan tilintarkastustuomioistuin.

TARKASTUKSEN SISÄLTÖ JA LÄHESTYMISTAPA

| 3. | Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen päätavoitteena oli arvioida EKP:n talousarviohallinnon tehokkuutta seuraavien kolmen kysymyksen avulla:






  — | olivatko EKP:n talousarvioennusteet realistisia? |
| --- | --- | --- |

3.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastuksen päätavoitteena oli arvioida EKP:n talousarviohallinnon tehokkuutta seuraavien kolmen kysymyksen avulla:

—

olivatko EKP:n talousarvioennusteet realistisia?

| — | olivatko EKP:n suunnittelemat talousarviohallintoa koskevat säännöt ja menettelyt asianmukaisia? |
| --- | --- |

—

olivatko EKP:n suunnittelemat talousarviohallintoa koskevat säännöt ja menettelyt asianmukaisia?

| — | sovellettiinko talousarviohallintoa koskevia sääntöjä ja menettelyjä asianmukaisesti? |
| --- | --- |

—

sovellettiinko talousarviohallintoa koskevia sääntöjä ja menettelyjä asianmukaisesti?

| 4. | Tarkastuksen yhteydessä arvioitiin EKP:n talousarvioprosessin eri vaiheissa sovellettavat EKP:n säännöt ja menettelyt ja tarkastettiin, miten niitä oli sovellettu tilikausina 2006 ja 2007. Lisäksi arvioitiin EKP:n talousarviokäytännössä vuoden 2008 ensimmäisen puoliskon aikana tapahtuneet muutokset. EKP:n talousarvioennusteiden arvioinnin yhteydessä toimitettiin lisäksi toistuvien menojen ja hankemenojen osalta talousarvioiden toteuttamista tilikausina 2006 ja 2007 koskeva tarkastus. |
| --- | --- |

4.

Tarkastuksen yhteydessä arvioitiin EKP:n talousarvioprosessin eri vaiheissa sovellettavat EKP:n säännöt ja menettelyt ja tarkastettiin, miten niitä oli sovellettu tilikausina 2006 ja 2007. Lisäksi arvioitiin EKP:n talousarviokäytännössä vuoden 2008 ensimmäisen puoliskon aikana tapahtuneet muutokset. EKP:n talousarvioennusteiden arvioinnin yhteydessä toimitettiin lisäksi toistuvien menojen ja hankemenojen osalta talousarvioiden toteuttamista tilikausina 2006 ja 2007 koskeva tarkastus.

| 5. | Tilintarkastustuomioistuin arvioi sääntöjen ja menettelyjen soveltamisen asianmukaisuutta tarkastamalla yli sadan (6) tulosyksikön perusjoukosta valitut 10 edustavaa tulosyksikköä, jotka kattoivat viisi toiminta-alaa 17:stä. Talousarvioprosessin osa-alueista tarkastuskohteina olivat suunnittelu, määrärahasiirrot ja raportointi. |
| --- | --- |

5.

Tilintarkastustuomioistuin arvioi sääntöjen ja menettelyjen soveltamisen asianmukaisuutta tarkastamalla yli sadan (6) tulosyksikön perusjoukosta valitut 10 edustavaa tulosyksikköä, jotka kattoivat viisi toiminta-alaa 17:stä. Talousarvioprosessin osa-alueista tarkastuskohteina olivat suunnittelu, määrärahasiirrot ja raportointi.

HUOMAUTUKSET

Olivatko EKP:n talousarvioennusteet realistisia?

| 6. | Talousarvion toteuttamisaste on talousarvioprosessin asianmukaisuutta kuvastava indikaattori. Tilintarkastustuomioistuin tarkasti talousarvion toteuttamisasteen tilikausina 2006 ja 2007 (7) sekä analysoi, miksi huomattava osa varoista jäi käyttämättä. Tarkoituksena oli arvioida, olivatko talousarvioennusteet olleet realistisia. Tarkistetun talousarvion varoista oli tilikausina 2006 ja 2007 käytetty kaikkiaan 92 prosenttia (ks. taulukko 1). Toiminta-alojen toistuvien menojen osalta voidaan todeta, että ”pankin toimintaa” koskevassa talousarvion osassa esitetyt talousarvioennusteet olivat aika realistisia. Talousarviovarojen käyttöaste oli kuitenkin ”hankkeiden” osalta vain 65 prosenttia ja ”pankin muuttamisen ja kehittämisen” osalta vain 82 prosenttia. Talousarviovaroja jäi käyttämättä pääasiassa siitä syystä, että hankkeiden toteuttaminen viivästyi. Viipeet olivat huomattavia 43 prosentissa 14:stä vuonna 2006 päätetystä suurhankkeesta ja 40 prosentissa 15:stä vuonna 2007 päätetystä suurhankkeesta. Kuten tilintarkastustuomioistuin on jo aiemmin todennut tilikausia 2000 (8) ja 2003 (9) koskevissa kertomuksissaan, viipeet haittaavat yhä suhteellisen suurta määrää hankkeita, mikä johtuu siitä, että alkuperäiset hankesuunnitelmat ovat osoittautuneet epärealistisiksi.

  Taulukko 1 –   EKP:n talousarvion toteuttaminen tilikausina 2006 ja 2007


  Lähde: Euroopan keskuspankki ja Euroopan tilintarkastustuomioistuin.

  2006











  Talousarviotoimet | Alkuperäinen talousarvio
  (miljoonaa euroa) | Vuoden puolivälissä tarkistettu talousarvio
  (miljoonaa euroa) | Todelliset menot vuoden päättyessä
  (miljoonaa euroa) | Talousarvion toteuttaminen
  (alkuperäinen talousarvio) | Talousarvion toteuttaminen
  (vuoden puolivälissä tarkistettu talousarvio) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Liiketoimintayksiköt | 311 | 300 | 283 | 91 % | 94 % |
| Hankkeet | 35 | 30 | 20 | 56 % | 65 % |
| Erityistoimet | 25 | 25 | 23 | 90 % | 89 % |
| Yhteensä | 371 | 355 | 326 | 88 % | 92 % |

6.

Talousarvion toteuttamisaste on talousarvioprosessin asianmukaisuutta kuvastava indikaattori. Tilintarkastustuomioistuin tarkasti talousarvion toteuttamisasteen tilikausina 2006 ja 2007 (7) sekä analysoi, miksi huomattava osa varoista jäi käyttämättä. Tarkoituksena oli arvioida, olivatko talousarvioennusteet olleet realistisia. Tarkistetun talousarvion varoista oli tilikausina 2006 ja 2007 käytetty kaikkiaan 92 prosenttia (ks. taulukko 1). Toiminta-alojen toistuvien menojen osalta voidaan todeta, että ”pankin toimintaa” koskevassa talousarvion osassa esitetyt talousarvioennusteet olivat aika realistisia. Talousarviovarojen käyttöaste oli kuitenkin ”hankkeiden” osalta vain 65 prosenttia ja ”pankin muuttamisen ja kehittämisen” osalta vain 82 prosenttia. Talousarviovaroja jäi käyttämättä pääasiassa siitä syystä, että hankkeiden toteuttaminen viivästyi. Viipeet olivat huomattavia 43 prosentissa 14:stä vuonna 2006 päätetystä suurhankkeesta ja 40 prosentissa 15:stä vuonna 2007 päätetystä suurhankkeesta. Kuten tilintarkastustuomioistuin on jo aiemmin todennut tilikausia 2000 (8) ja 2003 (9) koskevissa kertomuksissaan, viipeet haittaavat yhä suhteellisen suurta määrää hankkeita, mikä johtuu siitä, että alkuperäiset hankesuunnitelmat ovat osoittautuneet epärealistisiksi.

Taulukko 1 –   EKP:n talousarvion toteuttaminen tilikausina 2006 ja 2007

Lähde: Euroopan keskuspankki ja Euroopan tilintarkastustuomioistuin.

2006

Talousarviotoimet

Alkuperäinen talousarvio

(miljoonaa euroa)

Vuoden puolivälissä tarkistettu talousarvio

(miljoonaa euroa)

Todelliset menot vuoden päättyessä

(miljoonaa euroa)

Talousarvion toteuttaminen

(alkuperäinen talousarvio)

Talousarvion toteuttaminen

(vuoden puolivälissä tarkistettu talousarvio)

Liiketoimintayksiköt

311

300

283

91 %

94 %

Hankkeet

35

30

20

56 %

65 %

Erityistoimet

25

25

23

90 %

89 %

Yhteensä

371

355

326

88 %

92 %

2007

| Talousarviotoimet | Alkuperäinen talousarvio
  (miljoonaa euroa) | Tarkistettu talousarvio
  (miljoonaa euroa) | Todelliset menot vuoden päättyessä
  (miljoonaa euroa) | Talousarvion toteuttaminen
  (alkuperäinen talousarvio) | Talousarvion toteuttaminen
  (tarkistettu talousarvio) |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Pankin toiminta | 317 | 317 | 298 | 94 % | 94 % |
| Pankin muuttaminen/kehittäminen | 58 | 69 | 57 | 97 % | 82 % |
| Yhteensä | 375 | 386 | 355 | 95 % | 92 % |

Talousarviotoimet

Alkuperäinen talousarvio

(miljoonaa euroa)

Tarkistettu talousarvio

(miljoonaa euroa)

Todelliset menot vuoden päättyessä

(miljoonaa euroa)

Talousarvion toteuttaminen

(alkuperäinen talousarvio)

Talousarvion toteuttaminen

(tarkistettu talousarvio)

Pankin toiminta

317

317

298

94 %

94 %

Pankin muuttaminen/kehittäminen

58

69

57

97 %

82 %

Yhteensä

375

386

355

95 %

92 %

Olivatko EKP:n suunnittelemat talousarviohallintoa koskevat säännöt ja menettelyt asianmukaisia?

Talousarviota koskevat säännöt ja menettelyt

| 7. | Tilintarkastustuomioistuin arvioi EKP:n talousarviohallintoa koskevien sääntöjen ja menettelyjen asianmukaisuutta tarkastamalla, ovatko talousarviota koskevat pankin säännöt ja menettelyt suunnittelun, valvonnan ja raportoinnin osalta kattavia ja selkeitä. Tilintarkastustuomioistuin suositti tilikautta 2002 koskevassa kertomuksessaan (10), että EKP jatkaa talousarvion hallinto- ja valvontamenettelyjen yhdistämistä yhdeksi ajan tasalla olevaksi asiakirjaksi; tarkoituksena on saada se valmiiksi vuoden 2007 puoliväliin mennessä. Tästä huolimatta talousarviosääntöjä ja -menettelyitä esitettiin yhä erilaisissa hallinnollisissa kiertokirjeissä ja tiedotteissa. Tämä lisäsi epäyhtenäisyyden riskiä. Vuonna 2007 osa näistä sääntöjä ja periaatteita koskevista kiertokirjeistä ja tiedotteista koottiin käsikirjaksi (Business Practice Handbook (BPH) (11)). Johtokunta hyväksyi käsikirjan heinäkuussa 2007. |
| --- | --- |

7.

Tilintarkastustuomioistuin arvioi EKP:n talousarviohallintoa koskevien sääntöjen ja menettelyjen asianmukaisuutta tarkastamalla, ovatko talousarviota koskevat pankin säännöt ja menettelyt suunnittelun, valvonnan ja raportoinnin osalta kattavia ja selkeitä. Tilintarkastustuomioistuin suositti tilikautta 2002 koskevassa kertomuksessaan (10), että EKP jatkaa talousarvion hallinto- ja valvontamenettelyjen yhdistämistä yhdeksi ajan tasalla olevaksi asiakirjaksi; tarkoituksena on saada se valmiiksi vuoden 2007 puoliväliin mennessä. Tästä huolimatta talousarviosääntöjä ja -menettelyitä esitettiin yhä erilaisissa hallinnollisissa kiertokirjeissä ja tiedotteissa. Tämä lisäsi epäyhtenäisyyden riskiä. Vuonna 2007 osa näistä sääntöjä ja periaatteita koskevista kiertokirjeistä ja tiedotteista koottiin käsikirjaksi (Business Practice Handbook (BPH) (11)). Johtokunta hyväksyi käsikirjan heinäkuussa 2007.

| 8. | Henkilöstöstä, talousarviosta ja organisaatiosta vastaava pääosasto julkaisi samanaikaisesti asiakirjan ”EKP:n talousarviosykli: suunnittelua, valvontaa ja ennusteita koskevat periaatteet ja menettelyt” (12). Hallinnollisten kiertokirjeiden ja tiedotteiden yhdistäminen kahdeksi keskeiseksi asiakirjaksi oli myönteinen kehitysaskel. Tämän pohjalta laadittiin EKP:n talousarviohallintoa koskevat säännöt ja menettelyt, joissa EKP:n talousarviopäätöksiä tekevien osapuolten, talousarvio- ja hankeosaston sekä tulosyksiköiden johtajien vastuualueet erotetaan selkeästi toisistaan. Niissä esitetään EKP:n talousarviomenettelyt selkeällä tavalla ja selitetään, mitä kussakin talousarviosyklin vaiheessa on tehtävä. Edistymisestä huolimatta epäjohdonmukaisuuden (13) riski on edelleen olemassa, koska sääntöjä ja menettelyjä ei ole vielä saatavilla yhtenä kattavana asiakirjana. |
| --- | --- |

8.

Henkilöstöstä, talousarviosta ja organisaatiosta vastaava pääosasto julkaisi samanaikaisesti asiakirjan ”EKP:n talousarviosykli: suunnittelua, valvontaa ja ennusteita koskevat periaatteet ja menettelyt” (12). Hallinnollisten kiertokirjeiden ja tiedotteiden yhdistäminen kahdeksi keskeiseksi asiakirjaksi oli myönteinen kehitysaskel. Tämän pohjalta laadittiin EKP:n talousarviohallintoa koskevat säännöt ja menettelyt, joissa EKP:n talousarviopäätöksiä tekevien osapuolten, talousarvio- ja hankeosaston sekä tulosyksiköiden johtajien vastuualueet erotetaan selkeästi toisistaan. Niissä esitetään EKP:n talousarviomenettelyt selkeällä tavalla ja selitetään, mitä kussakin talousarviosyklin vaiheessa on tehtävä. Edistymisestä huolimatta epäjohdonmukaisuuden (13) riski on edelleen olemassa, koska sääntöjä ja menettelyjä ei ole vielä saatavilla yhtenä kattavana asiakirjana.

Talousarviota ja suunnittelua koskevat tietotekniikkajärjestelmät

| 9. | Kesäkuussa 2006 päätettiin, että pankissa kehitetty talousarviota ja suunnittelua koskeva tietotekniikkajärjestelmä korvataan uudella toiminnanohjausjärjestelmällä. Uusi järjestelmä asennettiin syyskuussa 2006, ja sen tarkoituksena oli tuottaa kussakin talousarviosyklin vaiheessa tarvittavat tiedot. Palveluntarjoaja jätti kuitenkin toimittamatta osan sovituista toiminnoista, ja vaikka se oli sitoutunut toimittamaan ne mahdollisimman pian, asia ei ollut edistynyt merkittävästi vuoden 2008 puoliväliin mennessä. |
| --- | --- |

9.

Kesäkuussa 2006 päätettiin, että pankissa kehitetty talousarviota ja suunnittelua koskeva tietotekniikkajärjestelmä korvataan uudella toiminnanohjausjärjestelmällä. Uusi järjestelmä asennettiin syyskuussa 2006, ja sen tarkoituksena oli tuottaa kussakin talousarviosyklin vaiheessa tarvittavat tiedot. Palveluntarjoaja jätti kuitenkin toimittamatta osan sovituista toiminnoista, ja vaikka se oli sitoutunut toimittamaan ne mahdollisimman pian, asia ei ollut edistynyt merkittävästi vuoden 2008 puoliväliin mennessä.

| 10. | Tämän seurauksena tilikausina 2007 ja 2008 esiintyi tapauksia, joissa ei ollut mahdollista soveltaa kaikkia pankin talousarviosääntöjä ja -menettelyitä, eritoten niitä, jotka liittyivät tietojenkäsittelyyn (14), valvontaan ja raportointiin. Talousarviotoimintoja koskevilla keskeisillä ongelmilla oli niin ikään merkittävä vaikutus talousarvio- ja hankeosaston työmäärään, koska järjestelmäpuutteiden lieventäminen teetti ylimääräistä työtä. Sovitun toimintopaketin toimittamatta jättämisestä seurasi näin ollen hallinnollista tehottomuutta (15). |
| --- | --- |

10.

Tämän seurauksena tilikausina 2007 ja 2008 esiintyi tapauksia, joissa ei ollut mahdollista soveltaa kaikkia pankin talousarviosääntöjä ja -menettelyitä, eritoten niitä, jotka liittyivät tietojenkäsittelyyn (14), valvontaan ja raportointiin. Talousarviotoimintoja koskevilla keskeisillä ongelmilla oli niin ikään merkittävä vaikutus talousarvio- ja hankeosaston työmäärään, koska järjestelmäpuutteiden lieventäminen teetti ylimääräistä työtä. Sovitun toimintopaketin toimittamatta jättämisestä seurasi näin ollen hallinnollista tehottomuutta (15).

Sovellettiinko talousarviohallintoa koskevia sääntöjä ja menettelyjä asianmukaisesti?

Talousarviosäännöt

| 11. | Tilintarkastustuomioistuimen tarkastamilla alueilla (ks. kohta 5) talousarviosääntöjä noudatettiin tarkoitetulla tavalla sekä keskushallinnossa (talousarvio- ja hankeosasto) että operatiivisella tasolla (tulosyksiköt). Ainoastaan yksi tarkastetuista kymmenestä tulosyksiköstä ei soveltanut talousarvion seurantaa ja valvontaa koskevia sääntöjä asianmukaisesti. Tästä seurasi, että kyseisen tulosyksikön osalta tapauksia, joissa varat oli kohdistettu vääriin talousarviokohtiin, ei havaittu. |
| --- | --- |

11.

Tilintarkastustuomioistuimen tarkastamilla alueilla (ks. kohta 5) talousarviosääntöjä noudatettiin tarkoitetulla tavalla sekä keskushallinnossa (talousarvio- ja hankeosasto) että operatiivisella tasolla (tulosyksiköt). Ainoastaan yksi tarkastetuista kymmenestä tulosyksiköstä ei soveltanut talousarvion seurantaa ja valvontaa koskevia sääntöjä asianmukaisesti. Tästä seurasi, että kyseisen tulosyksikön osalta tapauksia, joissa varat oli kohdistettu vääriin talousarviokohtiin, ei havaittu.

Talousarviosuunnittelu

| 12. | Talousarviota suunniteltaessa tulosyksiköiden johtajat toimittavat määrärahapyynnöt talousarvio- ja hankeosaston arvioitaviksi. Tilikausina 2006 ja 2007 keskusbudjettia leikattiin kaikkien tulosyksiköiden tiettyjen menoerien osalta. Talousarviota leikattiin kautta linjan, joten leikkauksissa ei otettu huomioon, millaisia toimia liiketoiminta-alat olivat valinneet toteutettaviksi tai millaisia tavoitteita ne olivat asettaneet. |
| --- | --- |

12.

Talousarviota suunniteltaessa tulosyksiköiden johtajat toimittavat määrärahapyynnöt talousarvio- ja hankeosaston arvioitaviksi. Tilikausina 2006 ja 2007 keskusbudjettia leikattiin kaikkien tulosyksiköiden tiettyjen menoerien osalta. Talousarviota leikattiin kautta linjan, joten leikkauksissa ei otettu huomioon, millaisia toimia liiketoiminta-alat olivat valinneet toteutettaviksi tai millaisia tavoitteita ne olivat asettaneet.

Määrärahasiirrot

| 13. | Tulosyksiköiden johtajien olisi kuukausittain varmistettava, että millekään toimelle myönnettyä talousarviota ei ylitetä. Jos varoja tarvitaan enemmän, voidaan tehdä määrärahasiirtoja. Näiden siirtojen tarkoituksena on joko:






  — | tarjota alun perin hyväksytyn talousarvion ulkopuolista lisärahoitusta tai |
| --- | --- | --- |

13.

Tulosyksiköiden johtajien olisi kuukausittain varmistettava, että millekään toimelle myönnettyä talousarviota ei ylitetä. Jos varoja tarvitaan enemmän, voidaan tehdä määrärahasiirtoja. Näiden siirtojen tarkoituksena on joko:

—

tarjota alun perin hyväksytyn talousarvion ulkopuolista lisärahoitusta tai

| — | jakaa varat uudelleen tulosyksiköiden kesken suunniteltuihin toimiin tehtyjen muutosten vuoksi. |
| --- | --- |

—

jakaa varat uudelleen tulosyksiköiden kesken suunniteltuihin toimiin tehtyjen muutosten vuoksi.

| 14. | Määrärahasiirtopyyntöjen hallinnollinen hyväksyntätaso riippuu siirron luonteesta ja määrästä. Tilintarkastustuomioistuin tarkasti tilikausilta 2006 ja 2007 yhteensä 30 määrärahasiirtoa (16). Kolmen määrärahasiirtopyynnön kohdalla hyväksyntää ei ollut annettu asianmukaisella tasolla, joten niiltä puuttui vaadittu hyväksyntä. Yhdessä näistä kolmesta tapauksesta määrärahasiirtopyynnön oli hyväksynyt johtokunnan sijasta hankkeen ohjauskomitea. |
| --- | --- |

14.

Määrärahasiirtopyyntöjen hallinnollinen hyväksyntätaso riippuu siirron luonteesta ja määrästä. Tilintarkastustuomioistuin tarkasti tilikausilta 2006 ja 2007 yhteensä 30 määrärahasiirtoa (16). Kolmen määrärahasiirtopyynnön kohdalla hyväksyntää ei ollut annettu asianmukaisella tasolla, joten niiltä puuttui vaadittu hyväksyntä. Yhdessä näistä kolmesta tapauksesta määrärahasiirtopyynnön oli hyväksynyt johtokunnan sijasta hankkeen ohjauskomitea.

Talousarvioraportointi

| 15. | Talousarvio- ja hankeosasto laatii tulosyksiköitä varten kuukausittain taulukkomuotoisen raportin. Taulukossa esitetään yhteenveto liiketoiminta-alojen edellisen kuukauden tärkeimmistä talousarvio- ja henkilöstökysymyksistä. Kuukausittain toimitettavassa kertomuksessa esitettyjen tietojen laatu arvioitiin yleisesti ottaen tyydyttäväksi. Tilintarkastustuomioistuin pani kuitenkin merkille, että tiedot toimitettiin tulosyksiköille sellaisella viipeellä, että johdolla ei ollut käytettävissä ajan tasalla olevaa tietoa oikea-aikaisesti. |
| --- | --- |

15.

Talousarvio- ja hankeosasto laatii tulosyksiköitä varten kuukausittain taulukkomuotoisen raportin. Taulukossa esitetään yhteenveto liiketoiminta-alojen edellisen kuukauden tärkeimmistä talousarvio- ja henkilöstökysymyksistä. Kuukausittain toimitettavassa kertomuksessa esitettyjen tietojen laatu arvioitiin yleisesti ottaen tyydyttäväksi. Tilintarkastustuomioistuin pani kuitenkin merkille, että tiedot toimitettiin tulosyksiköille sellaisella viipeellä, että johdolla ei ollut käytettävissä ajan tasalla olevaa tietoa oikea-aikaisesti.

| 16. | Talousarvio- ja hankeosaston vastuulla on toimittaa talousarviota koskevat tiedot myös neuvostolle ja johtokunnalle. Vuodessa annetaan kolme keskeistä kertomusta (17) sekä pyynnöstä väliaikaistietoja talousarviosta. Kaudella 2006–2008 järjestelmä pysyi yleisesti ottaen samana, mutta talousarviota koskevia tietoja annettiin huomattavasti aiempaa enemmän ja niiden laatu parani merkittävästi. |
| --- | --- |

16.

Talousarvio- ja hankeosaston vastuulla on toimittaa talousarviota koskevat tiedot myös neuvostolle ja johtokunnalle. Vuodessa annetaan kolme keskeistä kertomusta (17) sekä pyynnöstä väliaikaistietoja talousarviosta. Kaudella 2006–2008 järjestelmä pysyi yleisesti ottaen samana, mutta talousarviota koskevia tietoja annettiin huomattavasti aiempaa enemmän ja niiden laatu parani merkittävästi.

PÄÄTELMÄT JA SUOSITUKSET

Olivatko EKP:n talousarvioennusteet realistisia?

| 17. | EKP arvioi liiketoiminta-alojen budjetointitarpeet toistuvien menojen osalta kohtuullisen realistisesti, ja talousarvion toteuttamisaste oli tilikausina 2006 ja 2007 melko korkea. ”Hankkeita” ja ”pankin muuttamista/kehittämistä” koskevien toimintojen osalta talousarvioennusteet osoittautuivat kuitenkin epärealistisiksi, koska hankkeiden toteutus viivästyi vuonna 2006 huomattavasti ja edelleen vuonna 2007 mutta vähäisemmässä määrin. |
| --- | --- |

17.

EKP arvioi liiketoiminta-alojen budjetointitarpeet toistuvien menojen osalta kohtuullisen realistisesti, ja talousarvion toteuttamisaste oli tilikausina 2006 ja 2007 melko korkea. ”Hankkeita” ja ”pankin muuttamista/kehittämistä” koskevien toimintojen osalta talousarvioennusteet osoittautuivat kuitenkin epärealistisiksi, koska hankkeiden toteutus viivästyi vuonna 2006 huomattavasti ja edelleen vuonna 2007 mutta vähäisemmässä määrin.

Olivatko EKP:n suunnittelemat talousarviohallintoa koskevat säännöt ja menettelyt asianmukaisia?

| 18. | EKP:n talousarviohallintoa koskevat säännöt ja menettelyt oli yleisesti ottaen suunniteltu asianmukaisesti. Niissä vahvistettiin pankin talousarviohallintoa koskeva menettelykehys ja määriteltiin selkeästi tehtävät, vastuualueet ja odotetut tuotokset prosessin kussakin vaiheessa. Myönteistä oli se, että hallinnolliset kiertokirjeet ja tiedotteet yhdistettiin vuonna 2007 kahdeksi keskeiseksi asiakirjaksi. Kahden asiakirjan käyttäminen saattaa kuitenkin johtaa epäjohdonmukaiseen toimintaan. |
| --- | --- |

18.

EKP:n talousarviohallintoa koskevat säännöt ja menettelyt oli yleisesti ottaen suunniteltu asianmukaisesti. Niissä vahvistettiin pankin talousarviohallintoa koskeva menettelykehys ja määriteltiin selkeästi tehtävät, vastuualueet ja odotetut tuotokset prosessin kussakin vaiheessa. Myönteistä oli se, että hallinnolliset kiertokirjeet ja tiedotteet yhdistettiin vuonna 2007 kahdeksi keskeiseksi asiakirjaksi. Kahden asiakirjan käyttäminen saattaa kuitenkin johtaa epäjohdonmukaiseen toimintaan.

| 19. | Palveluntarjoaja toimitti vain osan sovitusta toimintopaketista, mistä seurasi, että talousarvioprosessin apuna käytettävän toiminnanohjausjärjestelmän täytäntöönpano viivästyi huomattavasti ja että järjestelmässä esiintyi huomattavia puutteita. Tämä johti hallinnolliseen tehottomuuteen, koska toimintojen puuttumisesta johtuvien ongelmien lieventäminen teetti huomattavasti ylimääräistä työtä. |
| --- | --- |

19.

Palveluntarjoaja toimitti vain osan sovitusta toimintopaketista, mistä seurasi, että talousarvioprosessin apuna käytettävän toiminnanohjausjärjestelmän täytäntöönpano viivästyi huomattavasti ja että järjestelmässä esiintyi huomattavia puutteita. Tämä johti hallinnolliseen tehottomuuteen, koska toimintojen puuttumisesta johtuvien ongelmien lieventäminen teetti huomattavasti ylimääräistä työtä.

Sovellettiinko talousarviohallintoa koskevia sääntöjä ja menettelyjä asianmukaisesti?

| 20. | Talousarviosääntöjä ja -menettelyjä sovellettiin yleisesti ottaen tyydyttävällä tavalla, mutta määrärahasiirtojen kohdalla havaittiin hyväksyntätasoon liittyviä virhetapauksia. Talousarviosuunnitteluun ja -raportointiin liittyvät menettelyt olivat asianmukaisia. EKP:n talousarviota koskevien kertomusten sisältämien tietojen laatu parani huomattavasti kaudella 2006–2008. |
| --- | --- |

20.

Talousarviosääntöjä ja -menettelyjä sovellettiin yleisesti ottaen tyydyttävällä tavalla, mutta määrärahasiirtojen kohdalla havaittiin hyväksyntätasoon liittyviä virhetapauksia. Talousarviosuunnitteluun ja -raportointiin liittyvät menettelyt olivat asianmukaisia. EKP:n talousarviota koskevien kertomusten sisältämien tietojen laatu parani huomattavasti kaudella 2006–2008.

| 21. | Tilintarkastustuomioistuin suosittaa, että EKP:






  — | analysoi, miksi hankkeet viivästyivät, ja ehdottaa hankebudjetoinnin parantamiseen tähtääviä toimia |
| --- | --- | --- |

21.

Tilintarkastustuomioistuin suosittaa, että EKP:

—

analysoi, miksi hankkeet viivästyivät, ja ehdottaa hankebudjetoinnin parantamiseen tähtääviä toimia

| — | esittää kaikki talousarviosäännöt ja -menettelyt yhdessä asiakirjassa |
| --- | --- |

—

esittää kaikki talousarviosäännöt ja -menettelyt yhdessä asiakirjassa

| — | laatii toimintasuunnitelman, jonka tarkoituksena on ratkaista toiminnanohjausjärjestelmän täytäntöönpanossa esiintyneet ongelmat |
| --- | --- |

—

laatii toimintasuunnitelman, jonka tarkoituksena on ratkaista toiminnanohjausjärjestelmän täytäntöönpanossa esiintyneet ongelmat

| — | tehostaa määrärahasiirtoihin liittyviä valvontamenettelyjä. |
| --- | --- |

—

tehostaa määrärahasiirtoihin liittyviä valvontamenettelyjä.

Tilintarkastustuomioistuin on hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 15. ja 16. kesäkuuta 2009 pitämässään kokouksessa.

Tilintarkastustuomioistuimen puolesta

Vítor Manuel DA SILVA CALDEIRA

presidentti

---

(1)  EY:n perustamissopimuksen 105 artiklan 1 kohta.

1

(2)  Euroopan keskuspankkijärjestelmän ja Euroopan keskuspankin perussääntö esitetään perustamissopimukseen liitetyssä pöytäkirjassa.

2

(3)  Pöytäkirjan 27 artiklan 2 kohdan mukaisesti ”Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 248 artiklan määräykset koskevat ainoastaan EKP:n hallinnon tehokkuuden arviointia”. Euroopan keskuspankkia koskevat institutionaaliset määräykset esitetään EY:n perustamissopimuksen 112–115 artiklassa.

3

(4)  Euroopan keskuspankin työjärjestyksen hyväksymisestä 19 päivänä helmikuuta 2004 tehdyn Euroopan keskuspankin päätöksen (EKP/2004/2) 15 artiklan 1 kohta (EUVL L 80, 18.3.2004, s. 33).

4

(5)  Tulosyksiköiden johtajia ovat liiketoiminta-alueiden johtajat, osastopäälliköt ja/tai hankevastaavat.

5

(6)  Kyseiset viisi toiminta-alaa ja kymmenen tulosyksikköä poimittiin niiden taloudellisen merkityksen perusteella.

6

(7)  Tilikautena 2007 EKP yhdisti kolme pilaria (”liiketoimintayksiköt”, ”hankkeet” ja ”erityistoimet”) kahdeksi (”pankin toiminta” ja ”pankin muuttaminen/kehittäminen”). Vuoden 2006 talousarviossa ”liiketoimintayksiköt” esitetään osana ”pankin toimintaa” ja ”hankkeet” osana ”pankin muuttamista/ kehittämistä”. Talousarviossa 2006 ”erityistoimet” on jaettu toimien luonteen mukaisesti kahdeksi uudeksi pilariksi.

7

(8)  EYVL C 341, 4.12.2001, s. 1.

8

(9)  EUVL C 286, 23.11.2004, s. 13.

9

(10)  EUVL C 45, 20.2.2004, s. 27.

10

(11)  Käsikirja sisältää mm. asiakirjahallintoa, hyväksyntätasoja, talousarviokysymyksiä, hankintaa, työmatkoja ja tietoturvaa koskevia sääntöjä ja periaatteita.

11

(12)  Asiakirjassa kuvataan yksityiskohtaisesti kaikki talousarvioperiaatteet ja -prosessit sekä keskeisten toimijoiden tehtävät ja vastuualueet.

12

(13)  Käsikirjassa todettiin esimerkiksi, että yli 211 000 euron määrärahasiirrot edellyttävät johtokunnan hyväksyntää, kun taas ”EKP:n talousarviosykli” -asiakirjassa rajaksi oli asetettu 200 000 euroa.

13

(14)  Järjestelmän avulla ei enää voitu valvoa esimerkiksi sitoumuksia. Tämä lisäsi maksujen kahteen kertaan suorittamisen riskiä.

14

(15)  Esimerkiksi käsittelyn asianmukaisuus varmistettiin tietojärjestelmään sisältyvin tarkastuksin, jotka oli tehtävä manuaalisesti, vaikka niiden olisi pitänyt olla automaattisia, ja tulosyksiköiden johtajille annettujen tietojen oikeellisuus varmistettiin sellaisten talousarvion toteuttamista koskevien kertomusten perusteella, joita ei voitu koota järjestelmän toimintojen avulla.

15

(16)  Määrärahasiirrot tehtiin kohdassa 5 mainituissa kymmenessä tulosyksikössä.

16

(17)  Kolme keskeistä talousarviota koskevaa kertomusta ovat talousarvioesitystä koskeva kertomus, vuoden puolivälissä annettava talousarvioennustetta koskeva kertomus ja vuoden päättyessä annettava talousarviovalvontaa koskeva kertomus.

17

---

EUROOPAN KESKUSPANKIN VASTAUS

Euroopan keskuspankki (EKP) on vastaanottanut tilikautta 2006 koskevan Euroopan tilintarkastustuomioistuimen kertomuksen ja suhtautuu myönteisesti siinä esitettyihin havaintoihin ja parannussuosituksiin. EKP panee merkille, että tilintarkastustuomioistuin piti EKP:n talousarviohallintoa koskevia sääntöjä ja menettelyjä yleisesti ottaen asianmukaisesti suunniteltuina ja katsoi talousarviosääntöjä ja -menettelyjä sovelletun yleisesti tyydyttävällä tavalla.

EKP ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen havainnot ja parannussuositukset. Seuraavassa EKP kommentoi erikseen kahta kertomuksen kohtaa sekä neljää siinä esitettyä suositusta.

Kohta 9: Koko organisaation laajuinen toiminnanohjausjärjestelmä on monimutkainen hanke. EKP toteaa, että puuttuneet talousarvioprosessiin liittyvät toiminnot toimitettiin EKP:tä tyydyttävällä tavalla ennen vuoden 2008 loppua.

Kohta 12: EKP korostaa, että budjettia leikattiin tehostamistoimenpiteenä, jonka ansiosta EKP on kyennyt valvomaan budjettiaan entistä tiukemmin. Näin säästetyt varat on siirretty vararahastoon, josta niitä on vapautettu perusteltuihin tarpeisiin. Nämä toimenpiteet on toteutettu EKP:n budjettiosapuolten eli budjettikomitean, johtokunnan ja EKP:n neuvoston tuella.

Suositus 1: EKP hyväksyy suosituksen ja tarkastelee vielä vuoden 2009 hankebudjettien suunnitteluprosessiaan löytääkseen parannuskohteita.

EKP myös korostaa, että hankebudjetit perustuvat lukuisiin oletuksiin ja niihin liittyy enemmän epävarmuutta kuin tavanomaisiin hallintobudjetteihin. Lisäksi hankkeiden toteutus viivästyy usein ulkoisten tekijöiden vuoksi.

Suositus 2: EKP hyväksyy suosituksen ja kokoaa menettelyjä yhteen tarkoituksenmukaisesti.

Suositus 3: EKP ottaa havainnot huomioon ja on jo ryhtynyt toimiin toiminnanohjausjärjestelmän toteuttamisessa esiintyneiden ongelmien tunnistamiseksi ja ratkaisemiseksi viivyttelemättä.

Suositus 4: Toiminnanohjausjärjestelmän käyttöönoton myötä EKP:ssä on siirrytty aiemmasta määrärahasiirtoprosessista tarveperusteiseen ennakointiin, joka suoritetaan kuukausittain.

Kaikki suositukset toteutetaan vuoden 2009 loppuun mennessä.

---