----

----

I Aktai, kuriuos skelbti privaloma

----

KOMISIJOS REGLAMENTAS (EB) Nr. 2086/2004

2004 m. lapkričio 19 d.

iš dalies keičiantis Reglamento (EB) Nr. 1725/2003, priimančio tam tikrus tarptautinius apskaitos standartus pagal Europos Parlamento ir Tarybos reglamentą (EB) Nr. 1606/2002, nuostatas dėl 39 TAS įtraukimo

(tekstas svarbus EEE)

EUROPOS BENDRIJŲ KOMISIJA,

atsižvelgdama į Europos bendrijos steigimo sutartį,

atsižvelgdama į 2002 m. liepos 19 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamentą (EB) Nr. 1606/2002 dėl tarptautinių apskaitos standartų taikymo (1), ypač į jo 3 straipsnio 1 dalį,

kadangi:

PRIĖMĖ ŠĮ REGLAMENTĄ:

1 straipsnis

1.   39 Tarptautinis apskaitos standartas (TAS) „Finansinės priemonės: pripažinimas ir įvertinimas“, išskyrus kai kurias nuostatas, susijusias su tikrosios vertės pasirinkimo galimybe ir nuostatas dėl rizikos sumažinimo apskaitos, yra įtraukiamas į Reglamento (EB) Nr. 1725/2003 priedą.

Pirmoje pastraipoje minimas įterpiamas tekstas yra išdėstytas šio reglamento priede.

2.   Bendrovės laikomos „taikančiomis pirmąjį kartą“ pagal 1 dalį. Nuorodos 1 TFAS į TAS/TFAS laikomos nuorodomis į TAS/TFAS, priimtus Komisijos remiantis Reglamentu (EB) Nr. 1606/2002.

3.   12, 18, 19, 30, 36 ir 37 TAS bei 37 NAK, taip pat 1 Tarptautinis finansinės atskaitomybės standartas iš dalies keičiami pagal 39 TAS B priedėlį, kaip nurodyta šio reglamento priede.

2 straipsnis

Šis reglamentas įsigalioja dvidešimtą dieną po jo paskelbimo Europos Sąjungos oficialiajame leidinyje.

Jis taikomas ne vėliau kaip nuo 2005 m. sausio 1 d.

Priimta Briuselyje, 2004 m. lapkričio 19 d.

Komisijos vardu

Frederik BOLKESTEIN

Komisijos narys

----

(1)OL L 243, 2002 9 11, p. 1.

(2)OL L 261, 2003 10 13, p. 1. Reglamentas su pakeitimais, padarytais Reglamentu (EB) Nr. 707/2004 (OL L 111, 2004 4 17, p. 3)

----

PRIEDAS

TARPTAUTINIAI APSKAITOS STANDARTAI
TAS Nr.
Pavadinimas

„Galima platinti Europos ekonominėje erdvėje. Visos teisės už Europos ekonominės erdvės ribų yra saugomos, išskyrus teises dauginti asmeniniu ar kitokiu sąžiningu tikslu. Išsamesnė informacija pateikiama Tarptautinių apskaitos standartų valdybos tinklalapyje www.iasb.org“

----

39-ASIS TARPTAUTINIS APSKAITOS STANDARTAS

Finansinės priemonės: pripažinimas ir vertinimas

TURINYS

Tikslas

Taikymas

Apibrėžimai

Įterptosios išvestinės priemonės

Pripažinimas ir pripažinimo nutraukimas

Pirminis pripažinimas

Finansinio turto pripažinimo nutraukimas

Perdavimai, atitinkantys pripažinimo nutraukimo kriterijus

Perdavimai, neatitinkantys pripažinimo nutraukimo kriterijų

Tolesnis ryšys su perduotu turtu

Visi perdavimai

Įprastinis finansinio turto pirkimas arba pardavimas

Finansinio įsipareigojimo pripažinimo nutraukimas

Vertinimas

Pirminis finansinio turto ir finansinių įsipareigojimų vertinimas

Vėlesnis finansinio turto vertinimas

Vėlesnis finansinių įsipareigojimų vertinimas

Vertinimas tikrąja verte

Perklasifikavimai

Pelnas ir nuostoliai

Finansinio turto vertės sumažėjimas ir neatgavimas

Finansinis turtas, apskaitomas amortizuota savikaina

Finansinis turtas, apskaitomas savikaina

Pardavimui skirtas finansinis turtas

Apsidraudimas nuo rizikos

Apsidraudimo priemonės

Apsidraudimo priemonės

Apsidraudimo priemonių įvardijimas

Apdraustieji straipsniai

Kvalifikuojami straipsniai

Finansinių straipsnių įvardijimas apdraustaisiais straipsniais

Nefinansinių straipsnių įvardijimas apdraustaisiais straipsniais

Straipsnių grupių įvardijimas apdraustaisiais straipsniais

Apsidraudimo sandorių apskaita

Tikrosios vertės apsidraudimo sandoriai

Pinigų srautų apsidraudimo sandoriai

Grynosios investicijos apsidraudimo sandoriai

Įsigaliojimo data ir pereinamosios nuostatos

Kitų nutarimų panaikinimas

Šis persvarstytas Standartas pakeičia 39 TAS„Finansinės priemonės: pripažinimas ir vertinimas“ (persvarstytą 2000 m.) ir turėtų būti taikomas metiniams finansinės atskaitomybės laikotarpiams, prasidedantiems 2005 sausio 1 d. arba vėliau. Leidžiamas ankstesnis Standarto taikymas.

TIKSLAS

TAIKYMAS

APIBRĖŽIMAI

ĮTERPTOSIOS IŠVESTINĖS PRIEMONĖS

PRIPAŽINIMAS IR PRIPAŽINIMO NUTRAUKIMAS

Pirminis pripažinimas

Finansinio turto pripažinimo nutraukimas

Perdavimai, atitinkantys pripažinimo nutraukimo kriterijus

(žr. 20 paragrafo a) punktą ir c) punkto i) papunktį)

Perdavimai, neatitinkantys pripažinimo nutraukimo kriterijų

(žr. 20 paragrafo b) punktą)

Tolesnis ryšys su perduotu turtu

(žr. 20 paragrafo c) punkto ii) papunktį)

Visi perdavimai

Įprastinis finansinio turto pirkimas arba pardavimas

Finansinio įsipareigojimo pripažinimo nutraukimas

VERTINIMAS

Pirminis finansinio turto ir finansinių įsipareigojimų vertinimas

Vėlesnis finansinio turto vertinimas

Vėlesnis finansinių įsipareigojimų vertinimas

Vertinimas tikrąja verte

Perklasifikavimai

Pelnas ir nuostoliai

Finansinio turto vertės sumažėjimas ir neatgavimas

Finansinis turtas, apskaitomas amortizuota savikaina

Finansinis turtas, apskaitomas savikaina

Pardavimui skirtas finansinis turtas

APSIDRAUDIMAS NUO RIZIKOS

Apsidraudimo priemonės

Apsidraudimo priemonės

Apsidraudimo priemonių įvardijimas

Apdraustieji straipsniai

Kvalifikuojami straipsniai

Finansinių straipsnių įvardijimas apdraustaisiais straipsniais

Nefinansinių straipsnių įvardijimas apdraustaisiais straipsniais

Straipsnių grupių įvardijimas apdraustaisiais straipsniais

Apsidraudimo sandorių apskaita

Tikrosios vertės apsidraudimo sandoriai

Pinigų srautų apsidraudimo sandoriai

Grynosios investicijos apsidraudimo sandoriai

ĮSIGALIOJIMO DATA IR PEREINAMOSIOS NUOSTATOS

KITŲ NUTARIMŲ PANAIKINIMAS

----

(1)  Finansinio turto arba finansinio įsipareigojimo tikrosios vertės nustatymo reikalavimai pateikiami 48-49 paragrafuose ir Priedėlio A paragrafuose AG69-AG82.

----

A PRIEDĖLIS A

Taikymo nuorodos

Šis priedėlis yra neatskiriama šio Standarto dalis.

Taikymas (2-7 paragrafai)

Apibrėžimai (8-9 paragrafai)

Faktinė palūkanų norma

Išvestinės priemonės

Sandorio išlaidos

Prekybai laikomas finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai

Iki termino laikomos investicijos

Paskolos ir gautinos sumos

Įterptosios išvestinės priemonės(10-13 paragrafai)

Pripažinimas ir pripažinimo nutraukimas (14-42 paragrafai)

Pirminis pripažinimas (14 paragrafas)

Finansinio turto pripažinimo nutraukimas (15-37 paragrafai)

Susitarimai, pagal kuriuos ūkio subjektas pasilieka sutartines teises gauti finansinio turto pinigų srautus, tačiau prisiima sutartinę prievolę šiuos pinigų srautus mokėti vienam arba daugiau gavėjų (18 paragrafo b) punktas).

Su nuosavybe siejamos rizikos ir naudos perdavimo įvertinimas (20 paragrafas)

Kontrolės perdavimo įvertinimas

Turto perdavimas, atitinkantis pripažinimo nutraukimo kriterijus

Turto perdavimas, neatitinkantis pripažinimo nutraukimo kriterijų

Tolesnis ryšys su perduotuoju turtu

Visi perdavimai

Pavyzdžiai

Įprastinis finansinio turto pirkimas arba pardavimas (38 paragrafas)

Finansinio įsipareigojimo pripažinimo nutraukimas (39-42 paragrafai)

Vertinimas (43-70 paragrafai)

Pirminis finansinio turto ir finansinių įsipareigojimų įvertinimas (43 paragrafas)

Vėlesnis finansinio turto vertinimas (45 ir 46 paragrafai)

Vertinimas tikrąja verte (48 ir 49 paragrafai)

Aktyvioji rinka: kotiruojama kaina

Aktyviosios rinkos nebuvimas: vertinimo metodika

Aktyviosios rinkos nebuvimas: nuosavybės priemonės

Vertinimo metodikos duomenys

Pelnas ir nuostolis (55-57 paragrafai)

Finansinio turto vertės sumažėjimas ir neatgavimas (58-70 paragrafai)

Amortizuota savikaina apskaitomas finansinis turtas (63-65 paragrafai)

Palūkanų pajamos po vertės sumažėjimo pripažinimo

Apsidraudimas (71-102 paragrafai)

Apsidraudimo priemonės (72-77 paragrafai)

Kriterijus atitinkančios priemonės (72 ir 73 paragrafai)

Apdraustieji straipsniai (78-84 paragrafai)

Straipsniai, atitinkantys kriterijus (78-80 paragrafai)

Finansinių straipsnių įvardijimas apsidraustaisiais straipsniais (81 ir 81A paragrafai)

Nefinansinių straipsnių įvardijimas apsidraustaisiais straipsniais (82 paragrafas)

Grupės straipsnių įvardijimas apsidraustaisiais straipsniais (83 ir 84 paragrafai)

Apsidraudimo sandorių apskaita (85-102 paragrafai)

Apsidraudimo efektyvumo įvertinimas

Tikrosios vertės apsidraudimo sandorio nuo palūkanų normos rizikos apskaita portfelio apsidraudimo atveju

----

(1)  Šiame Standarte piniginės sumos yra įvardintos „valiutos vienetais“ (VV).

(2)  37 TAS 39 paragrafe yra nurodymai, kaip iš visų galimų rezultatų pasirinkti geriausią vertinimą.

(3)  Tokie patys efektyvumo vertinimai pritaikyti šiuo atveju, taikomi visame TFAS.

(4)  Standarte leidžiama įvardinti bet kokį kriterijus atitinkančio turto arba įsipareigojimų kiekį, t.y. šiame pavyzdyje - bet kokį turto kiekį tarp 0 VV ir 100 VV.

(5)  žr. 77 ir AG94 paragrafus

(6)  žr. 75 paragrafą

(7)  Šiame kontekste taikomas toks pat reikšmingumo matas, kaip ir visuose TFAS.

----

PRIEDĖLIS B

Kitų nutarimų pataisos

Šiame priedėlyje esančios pataisos turi būti taikomos metiniams finansinės atskaitomybės laikotarpiams, prasidedantiems 2005 m. sausio 1 d. arba vėliau. Jeigu ūkio subjektas taiko šį Standartą ankstesniam atskaitomybės laikotarpiui, šios pataisos taip pat turi būti taikomos tam ankstesniajam laikotarpiui.

1 TFAS Pataisos

Priedėlis A

Pridedamas šis apibrėžimas:

12 TAS Pataisos

18 TAS Pataisos

19 TAS Pataisos

30 TAS Pataisos

32 TAS Pataisos

36 TAS Pataisos

37 TAS Pataisos

NAK 27 pataisos

----