----

----

I Aktid, mille avaldamine on kohustuslik

----

NÕUKOGU MÄÄRUS (EÜ) nr 2086/2004,

19. november 2004,

millega muudetakse määrust (EÜ) nr 1725/2003, millega võetakse vastu teatavad rahvusvahelised raamatupidamisstandardid vastavalt Euroopa Parlamendi ja nõukogu määrusele (EÜ) nr 1606/2002 IAS 39 sisestamise osas

(EMPS kohaldatav tekst)

EUROOPA ÜHENDUSTE KOMISJON,

võttes arvesse Euroopa Ühenduse asutamislepingut,

võttes arvesse Euroopa Parlamendi ja nõukogu määrust (EÜ) nr 1606/2002 rahvusvaheliste raamatupidamisstandardite kohaldamise kohta, (1) eriti selle artikli 3 lõiget 1,

ning arvestades järgmist:

ON VASTU VÕTNUD KÄESOLEVA MÄÄRUSE:

Artikkel 1

1.   Määruse (EÜ) nr 1725/2003 lisasse lisatakse rahvusvaheline raamatupidamisstandard IAS 39 Rahastamisvahendid: kajastamine ja mõõtmine, välja arvatud teatavad sätted, mis käsitlevad õiglase väärtuse õiguse kasutamist ja teatavad sätted seoses riskimaandamisinstrumentide arvestusega.

Lisatav tekst, millele on viidatud esimeses lõigus, on esitatud käesoleva määruse lisas.

2.   Ettevõtteid peetakse “esmakordseteks vastuvõtjateks” vastavalt lõikele 1. IFRS 1-s esinevad viiteid IAS/IFRS-le tõlgendatakse viidetena IAS/IFRS-le, nagu komisjon on otsustanud määruse (EÜ) nr 1606/2002 alusel.

3.   Nii IAS nr 12, 18, 19, 36 ja 37 ning SIC-27 kui ka rahvusvahelist raamatupidamisstandardit nr 1 on muudetud vastavalt IAS 39 liitele B, nagu on sätestatud käesoleva määruse lisas.

Artikkel 2

Käesolev määrus jõustub kahekümnendal päeval pärast selle avaldamist Euroopa Liidu Teatajas.

Seda kohaldatakse hiljemalt alates 1. jaanuarist 2005.

Brüssel, 19. november 2004

Komisjoni nimel

komisjoni liige

Frederik BOLKESTEIN

----

(1)EÜT L 243, 11.9.2002, lk 1.

(2)ELT L 261, 13.10.2003, lk 1. Määrust on viimati muudetud määrusega (EÜ) nr 707/2004 (ELT L 111, 17.4.2004, lk 3).

----

LISA

RAHVUSVAHELISED RAAMATUPIDAMISSTANDARDID
IAS nr
Pealkiri

Taasesitamine on lubatud Euroopa majanduspiirkonna piires. Kõik olemasolevad õigused on kaitstud väljaspool EMPi, erandkorras on õigus taasesitada isiklikuks kasutuseks või muul õiguspärasel otstarbel. Lisainformatsiooni võib saada IASBst aadressil www.iasb.org

----

RAHVUSVAHELINE RAAMATUPIDAMISSTANDARD 39

Finantsinstrumendid: Kajastamine ja mõõtmine

SISUKORD

Eesmärk

Rakendusala

Mõisted

Seostunud tuletisinstrumendid

Kajastamine ja kajastamise lõpetamine

Esmane kajastamine

Finantsvara kajastamise lõpetamine

Ülekanded, mis kvalifitseeruvad kajastamise lõpetamisena

Ülekanded, mis ei kvalifitseeru kajastamise lõpetamisena

Jätkuv seotus üleantud varades

Kõik ülekanded

Regulaarsed ostud või müügid

Finantsvara kajastamise lõpetamine

Mõõtmine

Finantsvarade ja finantskohustiste esialgne mõõtmine

Finantsvarade hilisem mõõtmine

Finantsvarade hilisem mõõtmine

Õiglase väärtuse mõõtmise arvestused

Ümberklassifikatsioonid

Tulud ja kulud

Finantsvarade väärtuse langus ja laekumatus

Amortiseeritud soetusmaksumuses hinnatud finantsvarad

Soetusmaksumuses hinnatud finantsvarad

Müügiks sobivad finantsvarad

Julgestustehingud

Riskimaandamisinstrumendid

Instrumentide määratlemine

Riskimaandamisinstrumentide markeerimine

Maandatava riskiga objektid

Objektide määratlemine

Finantsobjektide markeerimine maandatava riskiga objektideks

Mitterahanduslike objektide markeerimine maandatava riskiga objektideks

Objektigruppide markeerimine maandatava riskiga objektideks

Riskimaandamisinstrumentide arvestus

Õiglase väärtuse riskimaandamisinstrumendid

Rahavoogude riskimaandamisinstrumendid

Netoinvesteeringute riskimaandamisinstrumendid

Jõustumiskuupäev ja üleminekusätted

Teiste seisukohtade tühistamine

See revideeritud standard asendab 2000. aastal revideeritud IAS 39 Finantsinstrumendid: Kajastamine ja mõõtmine ning peab saama rakendatud aastasteks perioodideks alates või pärast 1. jaanuari 2005. Lubatud on ka varasem rakendamine.

EESMÄRK

RAKENDUSALA

MÕISTED

SEOSTUNUD TULETISINSTRUMENDID

KAJASTAMINE JA KAJASTAMISE LÕPETAMINE

Esmane kajastamine

Finantsvara kajastamise lõpetamine

Ülekanded, mis kvalifitseeruvad kajastamise lõpetamisena

(vt lõigud 20(a) ja (c)(i))

Ülekanded, mis ei kvalifitseeru kajastamise lõpetamisena

(vt lõik 20(b))

Jätkuv seotus üleantud varades

(vt lõik 20(c)(ii))

Kõik ülekanded

Regulaarsed ostud või müügid

Finantsvara kajastamise lõpetamine

MÕÕTMINE

Finantsvarade ja finantskohustiste esialgne mõõtmine

Finantsvarade hilisem mõõtmine

Finantsvarade hilisem mõõtmine

Õiglase väärtuse mõõtmise arvestused

Ümberklassifikatsioonid

Tulud ja kulud

Finantsvarade väärtuse langus ja laekumatus

Amortiseeritud soetusmaksumuses hinnatud finantsvarad

Soetusmaksumuses hinnatud finantsvarad

Müügiks sobivad finantsvarad.

JULGESTUSTEHINGUD

Riskimaandamisinstrumendid

Instrumentide määratlemine

Riskimaandamisinstrumentide markeerimine

Maandatava riskiga objektid

Objektide määratlemine

Finantsobjektide markeerimine maandatava riskiga objektideks

Mitterahanduslike objektide markeerimine maandatava riskiga objektideks

Objektigruppide markeerimine maandatava riskiga objektideks

Riskimaandamisinstrumentide arvestus

Õiglase väärtuse riskimaandamisinstrumendid

Rahavoogude riskimaandamisinstrumendid

Netoinvesteeringute riskimaandamisinstrumendid

JÕUSTUMISKUUPÄEV JA ÜLEMINEKUSÄTTED

TEISTE SEISUKOHTADE TÜHISTAMINE

----

(1)  Lisa A paragrahvid 48, 49 ja AG69-AG82 sisaldavad finantsvarade või finantskohustiste õiglase väärtuse määramise nõudeid.

----

LISA A

Rakendamise juhised

Käesolev juhis on standardi lahutamatu osa

Rakendusala (paragrahvid 2-7)

Mõisted (lõiked 8-9)

Efektiivne intressimäär

Tuletisinstrumendid

Tehingukulutused

Kaubanduses olevad finantsvarad ja finantskohustised

Lunastustähtajani hoitav investeering

Laenud ja nõuded

Varjatud tuletisinstrumendid (lõiked 10-13)

Kajastamine ja kajastamise lõpetamine (lõiked 14-42)

Esmane kajastamine (lõige 14)

Finantsvarade kajastamise lõpetamine (paragrahvid 15-37)

Korraldused, mille alusel säilitab majandusüksus lepingulised õigused sularahavoogude vastu võtmiseks, kuid omandab lepingulise kohustuse maksta sularahavooge ühele või mitmele adressaadile (paragrahv 18(b))

Omandiõigusega kaasnevate hüvede ja riskide hindamine (lõige 20)

Kontrolli ülekande hindamine

Ülekanded, mis vastavad mittetunnustamise kriteeriumidele

Ülekanded, mis ei vasta mittetunnustamise kriteeriumidele

Jätkuv seotus üleantud varades

Kõik üleandjad

Näited

Finantsvara regulaarsed ostud või müügid (paragrahv 38)

Finantskohustuste mittekajastamine (paragrahvid 39-42)

Mõõtmine (paragrahvid 43-70)

Algne finantsvarade ja finantskohustiste mõõtmine (paragrahv 43)

Järgnev finantsvarade mõõtmine (paragrahvid 45 ja 46)

Õiglase väärtuse hindamise üldpõhimõtted (paragrahvid 48b ja 49)

Aktiivne turg: Noteeritud hind

Aktiivset turgu ei eksisteeri: Hindamistehnika

Aktiivset turgu ei eksisteeri: Omakapitaliinstrument

Hindamistehnika sisendid

Kasum ja kahjum (paragrahvid 55-57)

Finantsvarade väärtuse langus ja mittekogutavus (paragrahvid 58-70)

Finantsvarad, mida kajastatakse amortisatsioonikulus (paragrahvid 63-65)

Intressitulu pärast väärtuse languse kajastamist

Riskimaandamine (paragrahvid 71-102)

Riskimaandamisinstrumendid (paragrahvid 72-77)

Kvalifitseeruvad instrumendid (paragrahvid 72 ja73)

Riskimaandamisobjektid (paragrahvid 78-84)

Kvalifitseeruvad objektid (paragrahvid 78-80)

Finantsvarade markeerimine riskimaandamisobjektidena (paragrahvid 81 ja 81 A)

Mittefinantsiliste objektide määramine riskimaandamisobjektidena (paragrahv 82)

Objektide gruppide määramine riskimaandusobjektidena (paragrahvid 83 ja 84)

Riskimaandamisinstrumentide arvestus (paragrahvid 85-102)

Riskimaandamise tõhususe hindamine

Õiglase väärtuse riskimaanduse arvestus intressiriski maandamise kohta portfelli baasil

----

(1)  Selles standardis on monetaarsed summad fikseeritud “valuutaühikuga” (CU).

(2)  IAS 37, paragrahv 39 sisaldab juhiseid, kuidas otsustada parima hinnangu üle võimalike tulemuste seast.

(3)  Samad olulisuse põhimõtted kehtivad nii selles kontekstis kui ka kogu IFRS piires.

(4)  See standard lubab üksusel määrata igasuguse suurusega varaobjekte või kohustusi, nt selles näites ükskõik milliseid varade summasid CU0 ja CU100 vahel.

(5)  vaata paragrahve 77 ja AG94

(6)  vaata paragrahvi 75

(7)  Samad olulisuse põhimõtted kehtivad nii selles kontekstis kui ka kogu IFRS piires

----

LISA B

Õiendid teistele väljakuulutustele

Neid õiendeid hakatakse rakendama aastasteks perioodideks alates või peale 1. jaanuari 2005. Kui üksus rakendab seda standardi varasemal perioodil, rakendatakse ka neid õiendeid varasemal perioodil.

IFRS 1 muudatused

Lisa A

Lisatud on järgmine definitsioon:

IAS 12 muudatused

IAS 18 muudatused

IAS 19 muudatused

IAS 30 muudatused

IAS 32 muudatused

IAS 36 muudatused

IAS 37 muudatused

SIC 27 muudatused

----